導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇個(gè)稅起征點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

但有關(guān)部門(mén)先“外”了，因?yàn)榻o力之舉卻沒(méi)有獲得預(yù)期中的好評(píng)如潮。一項(xiàng)調(diào)查顯示，受訪(fǎng)者7成不滿(mǎn)意。對(duì)此某財(cái)政部官員的表態(tài)不無(wú)委屈：“從2000元調(diào)整為3000元，納稅人口將減少到稅基人口的12％，如果提高到5000元，則只有3％的人納稅，這個(gè)稅存在的意義就不大了。”言外之意是不滿(mǎn)歸不滿(mǎn)，3000元可以有，5000元真沒(méi)有。

其實(shí)有關(guān)部門(mén)不必委屈，因?yàn)橐@得好評(píng)如潮除非把個(gè)稅完全廢除，而這在當(dāng)下無(wú)異于癡人說(shuō)夢(mèng)。既然稅還是要收，既然個(gè)稅出臺(tái)并非主要為了增加財(cái)政收入，而是為了調(diào)節(jié)貧富差距，維護(hù)社會(huì)公平和正義，那么政策的制定和執(zhí)行應(yīng)該首重“公平”原則。在這個(gè)角度上看，個(gè)稅改革不能停滯于低層次的調(diào)整操作，不能糾結(jié)在起征點(diǎn)上討價(jià)還價(jià)，而應(yīng)盡快建立以家庭為單位個(gè)稅申報(bào)征管體系，并不斷完善教育、醫(yī)療等個(gè)稅稅前扣除項(xiàng)目。修修補(bǔ)補(bǔ)無(wú)用，企盼大刀闊斧的調(diào)整。

千萬(wàn)富翁忙移民

最新的《2011中國(guó)私人財(cái)富報(bào)告》別值得關(guān)注的是：接受調(diào)研的高凈值(即人均可投資資產(chǎn)超1000萬(wàn)元)人群中有高達(dá)60％的人士已經(jīng)完成投資移民或有相關(guān)考慮，約27％的受訪(fǎng)者已經(jīng)完成投資移民，而正在考慮的受訪(fǎng)者占比也高達(dá)47％。

報(bào)告稱(chēng)，近年來(lái)中國(guó)向境外投資移民人數(shù)出現(xiàn)快速增加。以美國(guó)為例，中國(guó)累積投資移民的人數(shù)最近5年的復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)73％。某些移民目的國(guó)甚至迫于移民人數(shù)不斷增長(zhǎng)的壓力提高了投資門(mén)檻，例如加拿大在2010年提高投資門(mén)檻，凈資產(chǎn)下限從8022加元增加到160萬(wàn)加元，澳大利亞也在2010年將投資移民的個(gè)人資產(chǎn)數(shù)額從25萬(wàn)澳元提高到50萬(wàn)澳元。

隨著中國(guó)向境外投資移民人數(shù)的快速增加，不少移民國(guó)迫于移民人數(shù)不斷增長(zhǎng)壓力而不斷提高投資門(mén)檻，由此移民風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)明顯增加。

篇2

好在“貧窮”是沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的，究竟有多少窮人，最后總是官方說(shuō)了算。最近，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院了2011年城市藍(lán)皮書(shū)《中國(guó)城市發(fā)展報(bào)告NO.4――聚焦民生》。該報(bào)告稱(chēng)，目前中國(guó)城市合理的貧困線(xiàn)大約在人均年收入7500~8500元之間，貧困人口數(shù)大約為5000萬(wàn)人。

占全國(guó)城鎮(zhèn)人數(shù)8%的5000萬(wàn)窮人，固然顯得經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚有不足，但比起GDP排名世界第一的美國(guó)，已經(jīng)強(qiáng)了許多。據(jù)美國(guó)人口普查局2010年公布的一份報(bào)告稱(chēng)，2009年美國(guó)生活在貧困線(xiàn)以下的人口總數(shù)達(dá)4360萬(wàn)人，占全國(guó)總?cè)丝诘?4.3%，創(chuàng)15年來(lái)新高，其貧困總?cè)藬?shù)為50年來(lái)最多。

社科院的藍(lán)皮書(shū)中還強(qiáng)調(diào)，“中國(guó)是一個(gè)人口大國(guó)，國(guó)情不同于發(fā)達(dá)國(guó)家，若按照目前發(fā)達(dá)國(guó)家的貧困標(biāo)準(zhǔn)和反貧戰(zhàn)略，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況是無(wú)法支撐的。”這個(gè)注腳說(shuō)明，我們的貧困與美國(guó)有所不同，所謂貧窮都是相對(duì)的。

人們也許不解，為何我們的“相對(duì)貧窮”是年收入在7500~8500元之間？而這些“相對(duì)貧窮”的5000萬(wàn)人口數(shù)量，又是怎么算出來(lái)的？請(qǐng)相信社科院自有一套測(cè)算邏輯，但窮成這樣才能算窮人，明顯不合常識(shí)。

年收入7500~8500元之間意味著月收入625~708元，這在物價(jià)飛漲的當(dāng)下，不但付不起基本的衣食住行費(fèi)用，更不要說(shuō)為住房、看病和上學(xué)買(mǎi)單了。更何況，以此標(biāo)準(zhǔn)，月入超過(guò)700元就不算窮人了？

我們的國(guó)情確實(shí)不同于發(fā)達(dá)國(guó)家，發(fā)達(dá)國(guó)家的窮人到了中國(guó)皆為富人。比如，美國(guó)政府2005年劃分的貧困線(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)，單身人士年收入低于9570美元、三口之家年收入低于16090美元，即為窮人，換算成人民幣，這分別相當(dāng)于6萬(wàn)元和10萬(wàn)元。而日本的窮人標(biāo)準(zhǔn)是年收入200萬(wàn)日元，相當(dāng)于人民幣14萬(wàn)元。

美國(guó)的貧困線(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)算法復(fù)雜但邏輯簡(jiǎn)單――以必需食品為基礎(chǔ)，再加上衣食住行等其他生活必需品――也就是保證人們基本生活開(kāi)支的收入。但即使這樣，美國(guó)的“窮人”中46%擁有自己產(chǎn)權(quán)的住房、73%的人擁有汽車(chē)，教育、醫(yī)療等服務(wù)，也有可靠的社會(huì)保障。

發(fā)達(dá)國(guó)家只有窮人可以不交稅或者少交稅。美國(guó)稅法中規(guī)定的“寬免額”（相當(dāng)于我國(guó)的個(gè)稅起征點(diǎn)）約為年收入7500美元，略低于他們的貧困線(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)；而日本的個(gè)人所得稅率最低一檔的征稅額，為年收入195萬(wàn)日元，也與該國(guó)的貧困線(xiàn)相當(dāng)。

我們無(wú)法和發(fā)達(dá)國(guó)家比貧困線(xiàn)的絕對(duì)值，但可以參照“窮人不交稅”的邏輯，重新思考一下真實(shí)的貧困線(xiàn)應(yīng)該在哪里？

最新的個(gè)人所得稅經(jīng)充分討論和廣泛征求民意，以“基本生活費(fèi)用不必繳稅”為原則，將個(gè)稅起征點(diǎn)定為每月3500元（曾經(jīng)5000元也成為討論的熱點(diǎn)），這至少說(shuō)明，民眾廣為認(rèn)可的每月基本生活開(kāi)支費(fèi)用，是當(dāng)前700元貧困線(xiàn)的5倍之多。

據(jù)專(zhuān)家推算，在新稅法實(shí)施后，全國(guó)將只有2400萬(wàn)人需要交納個(gè)稅，這不足總?cè)丝诘?%（其中能算上中產(chǎn)階層的，恐怕不足1%，算得上“富人”的就更少了）。這與社科院報(bào)告中提到的2.3億中等收入階層的數(shù)字相差甚遠(yuǎn)，如果還硬要把收入連繳稅額都?jí)虿簧系?8%的國(guó)人，說(shuō)成“橄欖形社會(huì)”的主流，那一定是顆苦澀的橄欖。

貧困線(xiàn)的學(xué)術(shù)定義分為絕對(duì)貧困線(xiàn)和相對(duì)貧困線(xiàn)，前者是以滿(mǎn)足食品需要為主的基本生存（即溫飽線(xiàn)），后者是一個(gè)與社會(huì)收入中值的相對(duì)概念。世界經(jīng)合組織在1976年提出的一國(guó)貧困線(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)，即一個(gè)國(guó)家社會(huì)中位收入或平均收入的50%，這也是被廣泛運(yùn)用的國(guó)際貧困線(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)。

此次社科院提出的“相對(duì)貧困線(xiàn)”，也許是以我國(guó)2009年的城鎮(zhèn)居民人均可支配收入17175元為標(biāo)準(zhǔn)，以其50%作為劃定。但這樣的標(biāo)準(zhǔn)，充其量是僅夠溫飽的“絕對(duì)貧困線(xiàn)”。

制定7500~8500元的這一貧困線(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)的人，的確充滿(mǎn)了智慧。它即符合了世界經(jīng)合組織的“國(guó)際慣例”，又回避了與發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)比的尷尬現(xiàn)實(shí)，還讓我們貧困人口的比例遠(yuǎn)低于美國(guó)，又一次證明了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)繁榮和社會(huì)制度優(yōu)越。

篇3

自從個(gè)人所得稅法頒布施行以來(lái)，我國(guó)一直施行分類(lèi)稅制。個(gè)稅改革的目標(biāo)是建立分類(lèi)與綜合結(jié)合的制度，優(yōu)化個(gè)稅納稅的結(jié)構(gòu)，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，允許納稅人自由選擇以個(gè)人、家庭作為納稅單位。其中，提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)具有以下重要意義。

（一）適當(dāng)減輕了中低收入群體的納稅負(fù)擔(dān)，加大了對(duì)高收入群體的調(diào)節(jié)作用個(gè)稅征收最重要的目的在于調(diào)節(jié)收入分配差距，保障民生，促進(jìn)社會(huì)和諧。但從目前來(lái)看，工薪階層成為個(gè)稅征收的主要對(duì)象。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工薪階層并非社會(huì)財(cái)富的擁有者。從社會(huì)財(cái)富的分布情況來(lái)看，10%的富裕群體占有了社會(huì)總財(cái)富的45%，而10%的低收入群體僅占有社會(huì)總財(cái)富的1.4%。我國(guó)奢侈品消費(fèi)也逐年遞增。因此，工薪階層不應(yīng)該成為個(gè)稅征收的主要對(duì)象，而應(yīng)加大高收入群體的稅收調(diào)節(jié)。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，月工資在3500元以下的工薪階層將不需要交納稅款，對(duì)于超過(guò)部分，實(shí)行超額累進(jìn)制，對(duì)高收入階層加大了稅收調(diào)節(jié)。

（二）促進(jìn)收入增長(zhǎng)超過(guò)GDP增長(zhǎng)率，對(duì)壟斷行業(yè)的收入進(jìn)行約束目前，收入分配不合理現(xiàn)象更加突出，影響了社會(huì)的和諧和穩(wěn)定。在收入分配制度改革的進(jìn)程中，政府對(duì)居民收入的增長(zhǎng)提出了要求，即應(yīng)保持8%以上的增長(zhǎng)率。同時(shí)，將城鄉(xiāng)居民收入的增長(zhǎng)結(jié)合起來(lái)，確保城鄉(xiāng)居民收入增長(zhǎng)超過(guò)GDP增長(zhǎng)率，實(shí)現(xiàn)居民收入的增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)同步發(fā)展。另外，應(yīng)確保勞動(dòng)報(bào)酬持續(xù)增長(zhǎng)，勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)與勞動(dòng)生產(chǎn)率共同發(fā)展。在初次分配后，我國(guó)勞動(dòng)者的報(bào)酬在GDP中僅占有35%的比例，勞動(dòng)生產(chǎn)率的年增長(zhǎng)率為9%。結(jié)合通貨膨脹的影響，在未來(lái)兩年，勞動(dòng)者報(bào)酬應(yīng)在10%以上。提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是收入分配制度改革的一部分。通過(guò)收入分配制度的改革，城鄉(xiāng)收入的差距可以減小，對(duì)壟斷行業(yè)的高收入進(jìn)行有效控制，增加中等收入群體的數(shù)量。

（三）有利于實(shí)現(xiàn)收入分配的公平，適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要根據(jù)1981年800元的個(gè)稅起征點(diǎn)來(lái)計(jì)算，個(gè)稅起征點(diǎn)=同期平均收入×13.3%，照此推算，當(dāng)前的起征點(diǎn)應(yīng)在1萬(wàn)元以上，因此，提高個(gè)稅起征點(diǎn)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然選擇。從2010年開(kāi)始，我國(guó)將工資福利、補(bǔ)貼等收入納入到個(gè)稅征收對(duì)象中，這在實(shí)際上擴(kuò)大了個(gè)稅的征稅范圍，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)實(shí)施。在2008年以來(lái)，我國(guó)物價(jià)持續(xù)上漲，而根據(jù)個(gè)人所得稅來(lái)看，我國(guó)目前的個(gè)稅起征點(diǎn)為3500元。物價(jià)的持續(xù)上漲而個(gè)稅起征點(diǎn)不變，加大了百姓的生活壓力，也加大了社會(huì)貧富差距。因此有必要提高個(gè)稅起征點(diǎn)。

二、結(jié)語(yǔ)

篇4

茅于軾先生曾經(jīng)指出，一般公眾對(duì)稅收的印象主要是從個(gè)稅來(lái)的，有些收入低的人不交個(gè)稅，就以為自己沒(méi)交稅。其實(shí)在總稅收中的93%都是從老百姓那兒征來(lái)的。每個(gè)人從超市買(mǎi)東西、打電話(huà)、用電交電費(fèi)，價(jià)格里面都包含著稅，只不過(guò)收據(jù)上并不寫(xiě)出來(lái)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2012年全國(guó)稅收總收入完成100600.88億元，同比增長(zhǎng)12.1%。其中，2012年個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入5820.24億元，個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為5.8%。個(gè)人所得稅已成為名副其實(shí)的“利稅大戶(hù)”了，在部分地區(qū)個(gè)人所得稅甚至躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財(cái)政收入的主要來(lái)源。

全國(guó)政協(xié)委員李書(shū)福建議上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)，網(wǎng)友們紛紛表明看法。網(wǎng)友時(shí)進(jìn)宏“這位委員值得‘贊’最具代表性”。調(diào)查顯示，97%的網(wǎng)友認(rèn)為目前的個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該提高；60%左右的網(wǎng)友認(rèn)為個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該提高到5000元以上比較合適。筆者認(rèn)為，目前個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)低于許多城市的社會(huì)平均工資，擠壓了公眾的幸福感，必須大刀闊斧地改革稅制。國(guó)家信息中心預(yù)測(cè)部主任范劍平和清華大學(xué)教授魏杰此前也明確表示，個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)該上調(diào)至5000元。

古人云，“不患寡而患不均。”“個(gè)稅起征點(diǎn)”始終是個(gè)“熱炒”的話(huà)題，個(gè)稅的每一次調(diào)整無(wú)不挑動(dòng)著工薪階層的神經(jīng)。統(tǒng)計(jì)顯示，65%的個(gè)稅來(lái)自占個(gè)稅繳納群體的80%的中低收入者，而占個(gè)稅繳納群體20%的高收入者，占有銀行存款總量80%的比例，其繳納的個(gè)稅的比例不到稅收收入總量的10%。如果把這些所有的因素聯(lián)系起來(lái)分析，不難得出結(jié)論，正是廣大的中低收入者在支撐全球排名第二的中國(guó)稅負(fù)，他們正成為巨大的稅負(fù)基數(shù)的貢獻(xiàn)者。難怪《福布斯》的全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜說(shuō)“中國(guó)排名全球第二”。

稅收與民生密不可分，而國(guó)家每次調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)只讓廣大工薪階層納稅人少交了三五斗，并沒(méi)有改變工薪階層作為個(gè)稅主力軍的畸形事實(shí)。這就意味著，個(gè)人所得稅的起點(diǎn)對(duì)普通收入者不但太低，現(xiàn)行的個(gè)稅也并沒(méi)有體現(xiàn)出調(diào)節(jié)貧富差距的杠桿作用。相反，由于對(duì)富人不能有效地征收，在事實(shí)上還造成低收入者稅負(fù)高而高收入者稅負(fù)低（“劫貧濟(jì)富”）的嚴(yán)峻結(jié)局。

篇5

首先，比較稅收總額與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)總量，上半年我國(guó)GDP增長(zhǎng)不過(guò)10.4%，稅收增幅顯然更大些；再反觀企業(yè)利潤(rùn)水平，今年1~5月，全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)也不過(guò)20.9%，這其中還要算上壟斷行業(yè)的利潤(rùn)貢獻(xiàn)，如果單算占大多數(shù)的規(guī)模以下中小企業(yè)，利潤(rùn)增速則要低得多。此外，從政府收入和居民收入的增速差異來(lái)看，全國(guó)范圍內(nèi)，一季度城鎮(zhèn)居民可支配收入扣除價(jià)格因素后實(shí)際增長(zhǎng)僅3.4%，可謂少之又少。如此看來(lái)，稅收增速的確有過(guò)快之嫌。

但為什么兩稅合并、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高降低稅率后，稅收仍然會(huì)高速增長(zhǎng)呢？

按照《上海證券報(bào)》的說(shuō)法，其主要原因是征管水平大幅度提高。由于我國(guó)過(guò)去在設(shè)計(jì)稅收機(jī)制時(shí)，考慮到實(shí)際征收率不高的因素，實(shí)行“寬打窄收”即名義稅負(fù)高和實(shí)際稅負(fù)低的征稅機(jī)制。該報(bào)計(jì)算的數(shù)據(jù)顯示，扣除了各種稅收優(yōu)惠后，如果將當(dāng)前我國(guó)稅法所確定的各種稅收全部征收上來(lái)，那么各種稅收總收入依然會(huì)占到GDP的50%左右！因此，隨著我國(guó)稅收實(shí)際征收能力的提升，稅收收入大幅度增長(zhǎng)本身就凸顯了減稅的緊迫性。

拿個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)，今年3月1日個(gè)稅起征點(diǎn)從每月1600元調(diào)至2000元之后，個(gè)稅依然快速增長(zhǎng)。國(guó)家稅務(wù)總局的上半年稅收數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人所得稅完成2135億元，同比增長(zhǎng)高達(dá)27.3%。這說(shuō)明目前的個(gè)稅起征點(diǎn)依然過(guò)低。

為此，有學(xué)者建議把個(gè)稅起征點(diǎn)提高到至少5000，“只有這樣才會(huì)使居民收入大幅度增長(zhǎng)，而國(guó)家財(cái)政收入并不會(huì)少多少”。國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)也表示：“個(gè)稅起征點(diǎn)還有上調(diào)空間。”這意味著，個(gè)稅起征點(diǎn)有可能再次調(diào)整。但是這個(gè)起征點(diǎn)到底應(yīng)該是多少？今后在什么樣的情形下應(yīng)該調(diào)整？ 這仍然是一個(gè)值得探討的問(wèn)題。

此外，從目前整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)來(lái)看，面對(duì)經(jīng)濟(jì)下滑的風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)顯然要更多依賴(lài)內(nèi)需啟動(dòng)來(lái)熨平波動(dòng)，而由財(cái)政主導(dǎo)增加轉(zhuǎn)移支付、降低稅負(fù)水平也應(yīng)順理成章地列入政策備選項(xiàng)。無(wú)論從哪個(gè)角度看，政府稅收增長(zhǎng)都實(shí)在有必要慢下來(lái)，切實(shí)將企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)減下來(lái)，把多一些的財(cái)富留到居民手中，增強(qiáng)民眾的消費(fèi)實(shí)力。

篇6

這次個(gè)人所得稅法修正案只是修修補(bǔ)補(bǔ)，主要是對(duì)工資、薪金所得和個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得征稅的費(fèi)用扣除做了調(diào)整，從2 000元提高到3 000元，并對(duì)級(jí)次級(jí)距進(jìn)行了調(diào)整。

現(xiàn)在媒體把費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與起征點(diǎn)混為一談，絕大多數(shù)媒體都用起征點(diǎn)一詞，其實(shí)是非常錯(cuò)誤的。所謂起征點(diǎn)，是稅法規(guī)定征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)就全額征稅。例如現(xiàn)行增值稅就有起征點(diǎn)的規(guī)定，對(duì)一定的銷(xiāo)售額免征，生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物的增值稅起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額5 000元，提供加工勞務(wù)的增值稅起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額3 000元。免征額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，當(dāng)課稅對(duì)象低于免征額時(shí)，都不予征稅，當(dāng)課稅對(duì)象大于免征額時(shí)，僅對(duì)課稅對(duì)象超過(guò)免征額部分征稅。因此，個(gè)人所得稅中的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是免征額而不是起征點(diǎn)。

二、本次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3 000并不前瞻

我國(guó)于1980年9月頒布施行個(gè)人所得稅法，先后共經(jīng)歷了5次修訂，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)歷經(jīng)800元到1 600元到2 000元。在這次個(gè)稅草案中，個(gè)人薪金和個(gè)體經(jīng)營(yíng)、承包所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到3 000元。

合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于中下層民生影響很大。1980年規(guī)定個(gè)人所得稅的免征額為每月800元，是針對(duì)極少數(shù)高收入人群征收的。1980年全國(guó)職工月平均工資只有63.5元，絕大多數(shù)人都未達(dá)到個(gè)稅繳納標(biāo)準(zhǔn)。但是800元的個(gè)稅免征額一直保持到2005年，此時(shí)需要納稅的工薪階層人數(shù)已經(jīng)占城鎮(zhèn)單位全部就業(yè)人數(shù)的70%以上。2005年個(gè)稅免征額提高到1 600元，2007年再次修正個(gè)人所得稅法時(shí)，起征點(diǎn)提高到2 000元。這兩次對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整也引起了人們對(duì)起征點(diǎn)進(jìn)一步改革的激烈討論。目前，關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)仍然是眾說(shuō)紛紜。

三、被忽視的重要部分――勞務(wù)所得

篇7

關(guān)鍵詞： 個(gè)人所得稅； 稅制模式； 稅率結(jié)構(gòu)； 改革

我國(guó)個(gè)人所得稅已走過(guò)了風(fēng)風(fēng)雨雨的30年歷程，由昔日不起眼的小稅歷經(jīng)多次稅法修訂和政策調(diào)整，發(fā)展到今天已成為與廣大群眾聯(lián)系密切的第四大稅。個(gè)稅收入從1981年的0.05億元上升到2009年的3 994億元，占整個(gè)稅收比重的6.26%，成為我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源。伴隨著個(gè)稅收入的不斷增加，關(guān)于個(gè)稅稅負(fù)高低的討論，一直沒(méi)有停過(guò)，它的改革，它的走向，關(guān)系到廣大公眾的切身利益，也受到極高的關(guān)注。本文力圖從研究我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在的問(wèn)題出發(fā)，通過(guò)對(duì)個(gè)稅改革思路的思考，對(duì)分類(lèi)綜合所得稅制模式下的工資、薪金所得稅率改革提出建議。

一、個(gè)稅改革的緊迫和改革的思路

稅收的基本功能，一為籌集收入；二為調(diào)節(jié)分配。個(gè)人所得稅作為與每個(gè)人息息相關(guān)的稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。目前我國(guó)個(gè)人所得稅執(zhí)行的是分類(lèi)制模式，對(duì)工資薪金所得實(shí)行九級(jí)累進(jìn)稅率制，設(shè)定的個(gè)稅起征點(diǎn)為2 000元，稅率從5%到最高45%。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制在實(shí)踐運(yùn)行過(guò)程中日益暴露出一系列問(wèn)題，如稅負(fù)不公、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)太低、稅制漏洞明顯以及征管乏力等問(wèn)題，受到了廣大納稅人的非議，個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差距的功能未能很好發(fā)揮。公眾迫切希望降低稅收負(fù)擔(dān)，為了更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的作用以適應(yīng)社會(huì)需要，急需對(duì)其進(jìn)行改革。

《“十二五”規(guī)劃綱要》中已經(jīng)明確把建立健全綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)稅制度作為個(gè)稅改革的方向，要完全實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)是一個(gè)龐大的社會(huì)系統(tǒng)工程，面對(duì)我國(guó)人口眾多、城鄉(xiāng)收入差異大、地區(qū)發(fā)展不平衡的現(xiàn)實(shí)情況，面對(duì)目前的個(gè)稅觀念、個(gè)稅體制、征收手段等客觀困難，寄希望畢其功于一役的改革是不現(xiàn)實(shí)的，但也不能漠視公眾現(xiàn)實(shí)訴求，坐等條件成熟后再進(jìn)行改革，如果一步到位的改革暫時(shí)無(wú)法進(jìn)行，希望“漸進(jìn)改革”的步伐也不要過(guò)于緩慢。雖然2005年和2007年兩次對(duì)個(gè)稅的起征點(diǎn)作了調(diào)整，但由于基本沒(méi)有觸及到稅制、稅率等核心問(wèn)題，只是社會(huì)妥協(xié)的一種臨時(shí)結(jié)果，并不能滿(mǎn)足社會(huì)迫切的需要和個(gè)稅長(zhǎng)遠(yuǎn)改革的要求。在這兩次稅收調(diào)整后，普通工薪階層仍然是個(gè)稅的主力軍，對(duì)于調(diào)整結(jié)果他們當(dāng)然不能滿(mǎn)意，個(gè)稅改革爭(zhēng)議也依然持續(xù)。

二、對(duì)工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（起征點(diǎn)）問(wèn)題的探討

2009年6月，財(cái)政部公布《我國(guó)個(gè)人所得稅基本情況》，顯示近年來(lái)工薪所得項(xiàng)目個(gè)稅收入占個(gè)稅總收入的比重達(dá)到了50%，降低工薪階層、中低收入者個(gè)稅負(fù)擔(dān)成為社會(huì)各界最強(qiáng)烈的呼聲。一提到降低個(gè)稅稅負(fù)，大部分人的關(guān)注點(diǎn)仍集中在起征點(diǎn)上調(diào)上。按照個(gè)人所得稅“對(duì)凈所得征稅”的原則，在確定扣除額時(shí)，基本原則是保證居民的基本生活不受影響，即將居民基本生活費(fèi)用在稅前予以扣除。工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定需要綜合考慮居民消費(fèi)支出增長(zhǎng)及物價(jià)上漲因素等情況。隨著時(shí)間的推移，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)扣除額可根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、居民消費(fèi)支出、市場(chǎng)物價(jià)水平等變化情況適時(shí)作出調(diào)整，但改革重點(diǎn)不能只是一味提高起征點(diǎn)，而應(yīng)通過(guò)改革稅制結(jié)構(gòu)，降低稅率等綜合方式來(lái)降低稅負(fù)，穩(wěn)定納稅群體。

篇8

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)稅起征點(diǎn)是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅

篇9

[關(guān)鍵詞]個(gè)稅　調(diào)整

個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人) 取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅，它既是籌集財(cái)政收入的重要來(lái)源，又能體現(xiàn)稅收公平分配制度，是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配的重要手段。2011年9月1日起我國(guó)新的個(gè)稅法實(shí)施，個(gè)稅起征點(diǎn)確定為3500 元，新的個(gè)稅法具有稅率低、扣除額寬、征稅面小、計(jì)算簡(jiǎn)便等特點(diǎn)，大幅度減輕了中低收入納稅群體的負(fù)擔(dān)。

一、本次個(gè)稅調(diào)整主要內(nèi)容

我國(guó)個(gè)人所得稅有關(guān)起征點(diǎn)修改情況見(jiàn)表1，2011年9月1日起我國(guó)新的個(gè)稅法實(shí)施后工資、薪金所得見(jiàn)表2。

二、個(gè)稅調(diào)整存在的問(wèn)題

1.標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不合理

個(gè)稅調(diào)準(zhǔn)后的“起征點(diǎn)” 只對(duì)個(gè)人基本扣除進(jìn)行了考慮，隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，成本的外延和內(nèi)涵也發(fā)生了很大變化，雖然已經(jīng)調(diào)整到了3500元，但仍然既缺乏個(gè)性化，難以體現(xiàn)公平性和合理性，也沒(méi)有考慮納稅人的個(gè)人實(shí)際費(fèi)用負(fù)擔(dān)，未考慮所得之外的附加福利和取得不同所得的成本差別，沒(méi)有有效地減少民眾的負(fù)擔(dān)，沒(méi)有明顯地提升民眾的幸福感和緩解生活的重重壓力。舉一個(gè)例子：不管是什么人，不管你收入何如，都需要和財(cái)迷油鹽打交道，都需要繳納電費(fèi)、水費(fèi)、電話(huà)費(fèi)，這些都是“剛性支出”，而這些商品稅都已經(jīng)包含在里面了，不會(huì)因?yàn)槟闶杖敫叩投l(fā)生變化，收入越高，消費(fèi)支出占收入的比例越小，反之則越高。還有一個(gè)就是全國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，不同地方收入差距和物價(jià)水平也不盡相同，個(gè)稅征收時(shí)是全國(guó)統(tǒng)一的，沒(méi)有因?yàn)榈胤降牟煌鴺?biāo)準(zhǔn)不同。另外個(gè)稅調(diào)整后的方案也同樣適用于在中國(guó)境內(nèi)居住的外籍人士，而這個(gè)群體的收入和待遇已經(jīng)明顯是“超國(guó)民待遇”的方式，已不適應(yīng)我國(guó)加入WTO后的新形勢(shì)，違背了稅收的公平原則。

2.個(gè)人收入渠道多元化，征管難度大

目前，我國(guó)個(gè)人收入的來(lái)源渠道多且復(fù)雜、隱蔽，調(diào)整后的個(gè)稅方案仍未能對(duì)納稅人的應(yīng)稅收入綜合計(jì)算，無(wú)法全面衡量納稅人的真實(shí)負(fù)稅能力，這就造成了一個(gè)現(xiàn)象，收入來(lái)源越單一，稅負(fù)越重；收入來(lái)源越多、綜合收入，而稅負(fù)越小。收入單一的一般是來(lái)自工薪所得，而對(duì)工資外的獎(jiǎng)金，福利補(bǔ)貼等征稅很難，有些演員、歌手等明星的出場(chǎng)費(fèi)動(dòng)則上萬(wàn)甚至是幾十萬(wàn)，另外還有一些勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃等高收入，這些收入的透明度都不高，一般都是靠納稅人主動(dòng)申報(bào)繳納，如果他們想瞞報(bào)或者少報(bào)，也不容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握，更不能充分體現(xiàn)稅收公平原則，從而造成了這部分高收入并沒(méi)有真正進(jìn)入征稅的范圍，從而造成稅款流失。

3.現(xiàn)金交易量大，難以監(jiān)控

我國(guó)普通老百姓有現(xiàn)金交易的傳統(tǒng)習(xí)慣，比如一些私底下的買(mǎi)賣(mài)字畫(huà)、古玩，一般都是采用現(xiàn)金交易，這種交易很難被監(jiān)管和監(jiān)督，且次數(shù)頻繁。最為關(guān)鍵的是交易雙方都沒(méi)有留下相關(guān)的交易記錄，具有很大的隱蔽性，如果不是交易雙方主動(dòng)上報(bào)，很難進(jìn)行監(jiān)管，從而增加了個(gè)稅征收的難度。

三、改革的建議和方向

1.增強(qiáng)全民納稅意識(shí)

要轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊募{稅意識(shí)首先就必須加強(qiáng)宣傳，增強(qiáng)全民納稅意識(shí)，建立一支高素質(zhì)的稅收宣傳隊(duì)伍，不斷提高策劃水平，發(fā)掘宣傳素材，并深入到基層進(jìn)行宣傳，有條件的可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)咨詢(xún)點(diǎn)，由具有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員進(jìn)行疑難解答，使廣大民眾能接觸到稅收常識(shí)，真正做到家喻戶(hù)曉。針對(duì)企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人采取有針對(duì)性的宣傳策略，做到有針對(duì)性和實(shí)效性地開(kāi)展“送法上門(mén)”服務(wù)。還可以建立專(zhuān)門(mén)的咨詢(xún)網(wǎng)站，進(jìn)行稅收政策宣傳和更新稅收知識(shí)，及時(shí)解決民眾的提問(wèn)。還可以充分利用電視、廣播、報(bào)紙等多種媒體手段進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)公民的主動(dòng)納稅申報(bào)意識(shí)。

2.選擇合理的稅制模式，制定合理的稅率

個(gè)稅的最基本目標(biāo)是有利于收入分配的公平化，所以在稅制模式的選擇上，應(yīng)充分體現(xiàn)公平原則，借鑒國(guó)外成功的一些經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情，綜合考慮各種因素，建立符合國(guó)情的個(gè)稅稅制模式，合理確定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，確立以綜合征收為主，以分類(lèi)征收為輔，兩種方式互為補(bǔ)充的混合稅制模式，待條件成熟后再逐步過(guò)渡到完全的綜合稅收模式。這樣做既可以對(duì)各項(xiàng)個(gè)人收入進(jìn)行覆蓋，又能避免不同稅制可能出現(xiàn)的漏洞，還能體現(xiàn)“量能負(fù)擔(dān)”的公平征稅原則。對(duì)于證券機(jī)構(gòu)、房管和演藝、演講、咨詢(xún)、專(zhuān)兼職培訓(xùn)等，加大審核力度，各部門(mén)密切合作，及時(shí)準(zhǔn)確征繳稅款，杜絕稅款流失。

3.完善個(gè)稅扣除制度，加大監(jiān)控力度

首先必須強(qiáng)化個(gè)稅稽查工作，對(duì)于一些虛假合同和協(xié)議，堅(jiān)決立案查處并加大處罰力度。其次是稅務(wù)稽查部門(mén)應(yīng)及時(shí)對(duì)高收入人群和特殊收入來(lái)源人群進(jìn)行個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，采取重點(diǎn)、長(zhǎng)期、全面地跟蹤，對(duì)于他們的財(cái)務(wù)情況和納稅信息及時(shí)掌握，界定他們收入的合法性以及合理性，一旦發(fā)現(xiàn)有偷稅、漏稅行為給予查處。最后，最后盡快推廣信用體制，鼓勵(lì)交易時(shí)用支票、信用卡，力求將現(xiàn)金交易控制在最小范圍，同時(shí)對(duì)于一定數(shù)額的現(xiàn)金交易，要向有關(guān)部門(mén)提出現(xiàn)金交易報(bào)告，以便于銀行進(jìn)行監(jiān)管。

4.建立群眾舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度

建立群眾舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)公民協(xié)稅護(hù)稅，鼓勵(lì)群眾提供信息，對(duì)于逃稅、漏稅勇于舉報(bào)，并給予重獎(jiǎng)，使那些偷稅、漏稅者即便一時(shí)逃脫了稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查，但還是不能逃脫社會(huì)監(jiān)督，從而有效控制稅款流失。

四、小結(jié)

我國(guó)個(gè)稅改革仍是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，隨著經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，對(duì)個(gè)稅方案也提出了更高的要求，只要個(gè)稅方案能充分體現(xiàn)公平原則，調(diào)節(jié)貧富差距，綜合考慮社會(huì)效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，才能建立良好的經(jīng)濟(jì)秩序和稅收征管環(huán)境，社會(huì)才能保持穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)才能發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊玉華,馮雪,丁文杰.高收入群體稅收監(jiān)管存盲區(qū)〔N/OL〕.新華網(wǎng)——經(jīng)濟(jì)參考報(bào)，2010-05-17

[2]石堅(jiān).理性看待提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn).中國(guó)稅務(wù)報(bào),2011-03-28

篇10

當(dāng)下，就業(yè)壓力不斷增大，為了增加今后就業(yè)的“含金量”，實(shí)習(xí)已經(jīng)成為在校生的必修課。通過(guò)實(shí)習(xí)，學(xué)生可以盡早熟悉工作環(huán)境，習(xí)得一些勞動(dòng)技能，并獲得一定報(bào)酬，這樣的制度設(shè)計(jì)對(duì)于學(xué)生、學(xué)校、企業(yè)乃至社會(huì)都是共贏。實(shí)習(xí)增加了學(xué)生求職的籌碼，但其中遭到學(xué)生“吐槽”的問(wèn)題也不少，勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅起征點(diǎn)低便是其一。

實(shí)習(xí)收入只能算作“勞務(wù)報(bào)酬所得”

注冊(cè)稅務(wù)師宋寶山表示，我國(guó)個(gè)人所得稅的稅目分為11小類(lèi)，包括“工資、薪金所得”“勞務(wù)報(bào)酬所得”等，不同稅目有不同的征收方法。而我們通常所說(shuō)的3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)是“工資、薪金所得”的起征點(diǎn)，實(shí)習(xí)收入一般只能算作“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

北京地稅部門(mén)工作人員也表示，實(shí)習(xí)生不和實(shí)習(xí)單位簽訂勞動(dòng)合同，就界定為以勞務(wù)報(bào)酬來(lái)征收個(gè)人所得稅，企業(yè)單位可替實(shí)習(xí)生代扣代繳，實(shí)習(xí)生也可以本人去稅務(wù)大廳自行申報(bào)。

“根據(jù)原勞動(dòng)部《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第十二條的規(guī)定，在校生利用業(yè)余時(shí)間勤工助學(xué)，不視為就業(yè)，未建立勞動(dòng)關(guān)系，可以不簽訂勞動(dòng)合同。有了這一規(guī)定，在現(xiàn)實(shí)中，用人單位基本上都不和實(shí)習(xí)生簽訂勞動(dòng)合同。”北京中聞律師事務(wù)所合伙人沈斌倜律師說(shuō)。

《個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。該法第六條則規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額為，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

勞務(wù)報(bào)酬所得稅800元起征點(diǎn)36年未改

那么，相對(duì)于“工資、薪金所得”，為何勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)這么低呢？這一規(guī)定最早見(jiàn)于1980年9月10日通過(guò)的《個(gè)人所得稅法》。

國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，1980年全國(guó)職工年均工資是762元，一次收入800元的起征點(diǎn)對(duì)絕大多數(shù)人而言高不可攀。可到了2015年，在崗職工年平均工資63241元，約為1980年的83倍。

然而，從1980年至今，《個(gè)人所得稅法》已進(jìn)行了6次修訂，“工資、薪金”的個(gè)稅起征點(diǎn)也從800元增至了3500元，但勞務(wù)稅800元的起征點(diǎn)、20%的稅率沿用至今，已36年未改。

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室副研究員蔣震認(rèn)為，這是在分類(lèi)稅制設(shè)計(jì)的情況下出現(xiàn)的問(wèn)題，其實(shí)勞務(wù)報(bào)酬的稅制設(shè)計(jì)應(yīng)該和整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。

有教育界人士則指出，隨著我國(guó)高等教育的逐漸普及，大學(xué)實(shí)習(xí)生的數(shù)量會(huì)越來(lái)越龐大，繼續(xù)保持勞務(wù)稅800元的起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)、20%的稅率，將影響學(xué)生的實(shí)習(xí)積極性。期待有關(guān)部門(mén)能及時(shí)組織調(diào)研，并積極促成稅制不合理部分的修改完善。

是“勞務(wù)報(bào)酬所得”還是“工資”有爭(zhēng)議

就在媒體就勞務(wù)稅這一話(huà)題進(jìn)行討論之時(shí)，長(zhǎng)沙市地稅局稽查局審理科科長(zhǎng)段文濤10月12日發(fā)文指出，對(duì)于實(shí)習(xí)生、臨時(shí)工等群體的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，按照“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目征稅是誤用稅收政策。

段文濤指出，2012年4月，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》明確：企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。