導語：如何才能寫好一篇內部審計的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】內部審計；重要性；意義

引言

什么是內部審計呢？其實就是指內部審計機構和人事部門還有單位財務收入和支出有關的部門按照一定的程序和方法進行一系列相關的經濟活動，并且有著自身的一套非常嚴格的手續，就是以此來監督企業內部有關的經濟活動，這樣才能有效保障企業的經濟資源，這樣就可以通過內部審計，有效達到提升企業經濟效率的目的。

1.內部審計的重要意義

1.1內部審計具有建設性

建設是指通過對被審計單位的經濟活動的檢查，以評估公司內部管理體系的平衡與有效性，尋找管理體系中的漏洞與不足，并及時給出解決方案，有效將問題解決并完善，對企業的財務收支進行評估，提升公司對制度的掌控力，尋找新的經濟增長點，優化資源配置，提高企業的市場競爭力。

1.2掌握管理功能

部門的內部審計并不是簡單的對本單位部門的經濟活動和管理活動尋找發現問題然后排除故障和缺點，而是應該通過對他們的審計工作的把握“一要幫二要審三促進”的基本原則來對待各單位部門的效益管理、經濟管理、財政收入和支出及其他嚴格的查審，并且進行監督與分析等，在內部審計進行中遇到的大大小小的問題需要制定出一個更加合理的更加有效率的新辦法，符合內部審計與單位的制度，增強對內的掌控力，協調好各個單位與部門，做出一個合理的科學的決策方案，還需一個更有經濟效率的業務策略和模式，提升企業對財務的管理與自身的管理，爭取提升公司的經濟效益。想要實現這些，就要提升審計人員的能力與綜合素質，因此能力對于從事內部審計的人來說是格外重要的，所以，內部審計人員，要對自己有著嚴格的素質文化要求，通過將企業的業務與自身所需相融合，并且通過綜合性的學習，以此來增強自身的審計能力。現在不僅是內部審計的過程受到重視，更要注意和觀察審計之后的相關實施工作是否執行，做好審計工作的同時還要向領導提出就本單位部門，對提高經濟效率的可行的建議，以充分發揮內部審計的管理和控制功能。

1.3評價鑒定功能

相比國家審計，社會審計和內部審計的權威性與獨立性相對來說就缺少了一些方面，社會不斷在進步，企業公司不斷在發展，內部審計這個部門也開始具有較多的公司內部競爭力與經濟權利，獨立于任何部門之外。對各單位和部門的內部規定與財務賬目的合理經濟活動做出客觀公正的評價，并在一段時間內作出相對公正、客觀的鑒證審計。在另一方面，它也是受本企業領導者的要求與授權，嚴格按照審計的步驟對整個公司進行監督與完善。

1.4測試評價功能

通過對內部控制制度進行測評以及科學的成效評價，內部審計人員能夠發現各個部門在內部執行公司任務或者是部門管理上是否存在問題與漏洞；審計人員便會對這些風險進行測試，并隨時研究公司的制度與政策是否存在漏洞與缺陷；對經營者的經營方法進行評估是否存在違規行為，對公司單位內部的經濟情況評估是否有需要完善的地方，這樣能快速的找到問題所在并思考相應解決方法，有助于督促及時建立一整套完整的管理方法，可以強化行政人員的責任意識，提高領導的領導水平以及能夠加強相關運營者的遵紀守法和道德意識。

2.公司治理中內部審計所起到的作用

2.1董事會開展全公司的風險評估

公司內部審計人員，其作為高層機構下所設立的獨立機構，應當定時定期的對其他部門進行評價，并協助其它單位部門進行風險管理。

2.2獲取董事會對內部審計的批準

擁有獨立性是內部審計在活動的一個重要因素，對內部審計的建立確定任務與目標，并且保障內部審計活動可以自由的實行監督，測評的權利。

2.3溝通審計業務計劃

內部審計機構的業務計劃應當報以管理層批準，應包含足夠的信息報告，應在一個有較大變化的時候，能隨便的與之調解和溝通，因為內部審計在權限方面還是有限制的，所以應該實時給董事會或高級管理層報告。

2.4公司風險問題的討論

公司的管理是需要對風險問題進行管理的，審計機構應提高對風險管理過程中的有效性進行管理與徹查，還有內部審計的報告評估和建議，對公司某個環節漏洞以及風險問題進行討論。

2.5審計工作需定時的向上層領導報告

內部審計工作人員應當定期定時的向上級領導報告詳細情況，如內部審計審查的詳情，各單位部門的任務與能力如何，還應要發現與報告不利于公司的風險與掌控的問題。

3.如何強化內部審計

隨著內部審計越來越受到企業公司的重視，那么職業化則是必然趨勢，相應的內部審計人員專業知識能力就要有對應的提高，對于發現問題解決問題和經濟管理的能力也越來越高。作為內部審計機構和人員，要加強創新能力，積極行使審計職能，按企業的發展意圖，努力實現向服務導向型內部審計的轉變，為管理層多提出利于公司發展的建議。

因此，對于審計人員的綜合素質的提升與培養也漸漸的受到公司企業領導的重視，將公司的審計人員培養成不僅有審計技術還懂得公司業務與風險管理等，成長為可以掌握多方面的綜合知識的人才。

4.結語

企業公司內部審計的作用與地位是毋庸置疑的，公司內部審計工作者要認真求實的完成工作，那將會把內部審計的價值與作用再一次提升，通過內部審計的這種管理手法，能夠將公司的現實經濟效益與企業文化運營速度得到有效的提升與完善。

參考文獻：

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關鍵詞：企業內部審計；存在問題；獨立性；對策

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.01.11 文章編號：1672-3309（2013）01-29-03

一、企業內部審計產生的背景及動因

企業內部審計是伴隨著社會經濟的發展和現代企業制度的確立和完善而產生的，本質上是現代企業管理的一種內部控制機制。我國的企業內部控制制度始建于20世紀80年代，因起步較晚制約了其發展。但是90年代以來，內部審計制度的發展顯著，2003年至今，我國通過內部審計準則、規范與實務指南建設，基本建構起中國內部審計目標、宗旨、范圍、性質與功能定位的科學化標準。到目前為止，我國的內部審計工作雖然取得了一定的成果，但仍然不夠完善，需要進一步探索其發展空間。

企業內部審計之所以會產生，可以從以下幾個方面進行分析：

1、從企業投資者角度分析，內部審計作為企業內部控制的重要手段，已經成為現代企業不可缺少的組成部分。通過企業內部審計對公司的經營狀況、資源使用效率、風險等方面的分析，投資者可以更直觀和充分的了解企業的整體狀況，降低其投資風險。

2、從審計委員會角度分析，企業內部審計對企業的整體運營狀況進行分析更有利于審計委員會對企業的管理和監督，企業內部審計工作的有效開展為其工作提高了效率，節約了資源。

3、從事務所審計角度分析，企業內部審計與事務所審計的工作內容中均包含有對企業的財務進行審計，企業內部審計工作對企業財務的檢查、監督、控制和評價，有利于降低事務所審計的審計風險。

盡管各種利益關系會驅動企業內部審計的發展，但是，企業自身的需要才是最根本的原因。也只有這樣，企業內部審計才會發揮其真正的作用，并得到充分的發展。

二、企業內部審計的概念

隨著企業管理的需要和企業內部審計理論的發展，企業內部審計的目標、范圍和職能都發生了一系列的變化，每一次改變都可以說是對內部審計認識的一次提高。企業內部審計概念不斷完善的過程也是其價值不斷被發現的過程。中國內部審計協會發表的最新定義為：內部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，其目標在于增加價值并改進組織經營。它通過一套系統、規范的方法評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，以幫助組織達到目標。

三、企業內部審計的重要性

企業內部審計可以說是企業管理的自我約束機制，是企業安全有效運營的重要保證，企業內部審計的重要意義可以概括如下：

（一）具有識別和防范風險的作用

查錯防弊和監督評價可以說是企業內部審計最基本的功能，通過對企業內部各項運營工作的全面監督審查，可以發現企業運營中存在的違紀違規行為，發現管理上存在的漏洞，減少資源浪費，并提出有針對性的建議和意見，避免企業管理層錯誤的判斷和決策，化解企業面臨的風險，促進企業的健康有序發展。

（二）為企業內部控制的執行提供有效保證

隨著現代企業制度的不斷發展完善，企業內部審計的內容已不僅限于監督，而是監督與服務并重、過程與結果并重、業務與管理并重的綜合性工作。企業內部審計不僅要查錯糾弊，還要對企業整體運營中的內部經營環境、風險、信息的傳遞與溝通等管理問題進行分析評價，進而提出改進的意見和建議，有效保證了企業內部控制工作的完成。

（三）有利于內部管理的改善、管理效率的提高

隨著經濟的不斷發展和技術的進步，內部審計的觸角已經深入到企業的內部控制、風險管理、企業戰略等層面。獨立客觀的內部審計不僅可以發現企業內部的工作是否按照既定的方針政策執行，還可以對執行的效果進行評價分析，指出不足，而且內部審計人員對公司的經營環境和經營狀況比較了解，所以提出的改進意見和建議有很好的針對性，并且基于數據的分析結果也更有說服力。

（四）管理服務作用

隨著經濟的發展和企業自身發展的需要，企業內部審計職能在不斷的擴充和完善。內部審計的管理服務職能是體現其內在價值的一個方面，管理服務正是幫助組織實現價值的最好詮釋。企業內部審計在對企業整體狀況進行審查的基礎上，提出建議和意見為管理者做出科學合理的決策提供真實可靠的依據，以便降低由于信息不對稱等因素帶來的決策風險，進而降低企業的經營風險。

四、目前企業內部審計存在的主要問題

任何事物都會有其成長的過程，在尚未成熟完善之前必然存在著諸多問題，企業內部審計也是如此。本文將從以下幾個方面闡述目前企業內部審計存在的主要問題：

（一）內部審計獨立性較差

企業內部審計的管理體制不完善導致的直接后果就是使內部審計失去獨立性。造成企業內部審計缺乏獨立性的主要原因為：進行內部審計的職能部門與被審計部門之間處于平行或者隸屬關系，與被審計部門之間存在潛在利益關系，導致部分工作流于形式；企業內部審計的工作人員基本上是財務會計出身，導致其工作更偏重于財務方面，不能全面、客觀的反映企業的現狀，不利于企業管理層利用審計報告做出決策。

（二）內部審計的法律制度、法規體系存在缺陷，尚不完善

我國內部審計法律法規的不足主要體現在：一是目標定位的低層次化：財務管理而不是企業治理。我國內部審計的法律制度的目標雖然在制度層面定位于“促進組織目標的實現”（2003年中國內部審計協會《內部審計準則》第2條），但在實際操作過程中，企業內部審計的目標卻是僅局限于財務方面的“查錯防弊”，甚少涉及企業的核心競爭力、管理層面，使得企業內部審計并沒有在企業治理、內部控制中發揮應有的作用。二是職能作用的單一化：查錯防弊而不是風險管理。現有的法律制度將企業內部審計的重心放在了財務方面，注重于財務數據的真實性、合法性，不能找到問題的真正癥結所在。

（三）對內部審計的認識不足，重視程度不夠

盡管目前我國部分大型企業已經設立企業內部審計部門，但在中小企業中卻很少可以看到內部審計部門的身影。部分企業迫于政策、制度的壓力設置內部審計機構，導致內部審計機構認可度低，權限無法保證。長期發展下去，會嚴重挫傷工作人員的積極性。

（四）內部審計成果未得到有效運用，內部審計流于形式

由于內部審計人員多為財務出身，缺乏足夠的企業經營管理方面的知識與經驗，所以內部審計多為對財務的審計，審計報告也多為對財務方面的建議或意見，而對公司的制度建設、內部控制方面提出的建議很少，沒有透過現象上升到管理層面，難以引起管理層和決策層的注意，導致審計成果沒有得到有效利用。

（五）現有內部審計人員素質不能滿足內部審計的要求

目前，企業內部審計人員問題主要表現在：一是人員專業素質、知識結構較單一，擁有財務、經營管理、戰略管理的綜合知識的專業型人才較少，難以對企業形成全面的認識。二是人員資質較淺，缺乏具有職業資格的內部審計師，而具有豐富理論和實踐經驗的人員更是鳳毛麟角。三是部分人員不能恪守職業道德，利用權利為自己謀取利益，而棄公司的整體利益于不顧。四是內部審計沒有得到應有的認可，所以即便公司有專業性的人才，企業領導也不愿意將其放置于內部審計部門。

五、完善企業內部審計的策略

（一）提高企業內部審計機構和人員的獨立性

確保內部審計的獨立性，應從內部審計機構和內部審計人員兩方面著手。首先，應確保內部審計機構的獨立性。機構的獨立性是內審人員獨立的先決條件。就目前世界范圍內存在的內部審計機構的模式看，董事會領導及監事會領導的組織模式是現代企業最理想的選擇。

其次，應確保內部審計人員的獨立性。在確定內部審計人員時，應選擇職業道德強、思想作風過硬的人才，這樣在開展內部審計工作時，才能保持獨立客觀的狀態，而不受環境和他人的干擾。同時企業也應定期對內部審計人員的獨立性進行監督考核，避免損害內部審計成果真實性的事件出現。

（二）健全有關內部審計的法律法規

審計署早在2003年就頒布了《關于內部審計工作的規定》，看似詳細的規定，在具體的工作中指導性并不是特別強。法律體系的權威性與完備性是企業內部審計實現職能轉型的前提和基礎，所以完善企業內部審計法律規范勢在必行。因此：

一要加快制定企業內部審計法律。通過借鑒先進的企業內部審計的經驗，同時參考國際企業內部審計的相關標準與規范，結合我國的具體國情和企業的發展狀況，制定我國的企業內部審計法律。 二是通過法律的形式明確內部審計報告的法律效力。企業內部審計作為一種重要的審計方式，其工作成果——內部審計報告，也應具有與注冊會計師審計報告同樣的法律效力。三是通過法律，明確規定企業內部審計機構與內部審計人員的法律地位。這是全面有效的開展企業內部審計工作的前提條件，也是提高企業內部審計工作權威性、有效性的重要途徑。

（三）明確內部審計的位置，充分利用內部審計結果

國家審計署劉家義審計長提出，審計本質上是經濟安全運行的免疫系統，說明企業內部審計是保證企業各項經營管理活動安全有序進行的重要部分。確立企業內部審計的位置，賦予其權利是內部審計工作有效進行的前提條件。

確立內部審計在公司的位置，安排合適的人員會耗費企業的部分資源，基于成本效益原則考慮，企業的管理層會重視企業內部審計的成果——內部審計報告，并將其應用于企業的管理中，企業內部審計的價值也就得以體現。

（四）提高內部審計人員的素質，并注重后續學習與培訓

審計署于2003年頒布的《關于內部審計工作的規定》中的第五條明確規定“內部審計人員實行崗位資格和后續教育制度，本單位應當予以支持和保障。”隨著國家審計機關的不懈努力、國際注冊內部審計師CIA考試的開展與公司領導層意識的覺醒，內部審計的重要性已經被逐漸認識，同時各高校也開設了企業管理、審計相關專業，培養了大量專業人才，為企業內部審計提供了充足的人才資源。但知識在不斷的更新換代，企業所處的經濟環境也在日新月異，即便具備了專業知識，后續的培訓和學習也是必不可少的。

（五）適當時機將企業內部審計工作進行外包

企業內部審計外包是指企業從外部聘請專業審計人員（ 主要是指會計師事務所） 履行本企業全部或部分的內部審計職能。企業可以根據成本效益原則將內部審計全部或部分外包給專業的會計師事務所，利用事務所專業的知識和豐富的從業經驗，得到專業的審計服務，對企業的整體經營狀況進行充分的分析和判斷，得到更專業、更具針對性的建議和意見。同時企業內部審計業務外包也適應了內部審計職能不斷擴大的要求。當然企業內部審計外包的對象不可以是為企業提供外部審計服務的會計師事務所。

參考文獻：

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關鍵詞 金融企業 風險管控 內部審計

一、前言

經濟全球化的發展，金融行業的競爭更加激烈，越來越重視自身的金融風險。大量的實踐證明，對于金融企業的資產監督、收入和支出和各類風險防范，內部審計都能發揮出它的現實作用，因此，企業在尋求發展時，內部審計必須擺到一定的高度上，做好風險管理。

二、內部審計闡釋

內部審計是由企業的內部人員組織建立，為管理部門做出相應的檢查和評價。既可以用來評價企業的內部制度，又可以結合企業的相關信息來評價自身的業績和合規性。它是相對于外部審計來講的，是企業內部進行的經濟監督。它的各項咨詢和評價活動是相對獨立和客觀的。在金融企業里，內部審計通過一系列規范而又系統的方法，對風險管理工作進行評價并提出相應的改善措施，幫助企業實現發展目標。

風險管理是大多數企業管理過程中時刻面臨的問題，內部審計就是當前金融企業有效進行風險管理的工具。因為企業內部的風險多是由系統內部的管理缺陷導致的，內部審計正是為了監督評價企業的運營流程。

三、金融風險的定義及類型

（一）定義

一般來講，金融風險在廣義上是指金融交易的結果與期望結果不相符，從這個角度上講，金融風險并不等同交易虧損，因為不符合既包括超出預期結果，也包括低于預期結果。風險包含對企業積極的一面，也包括消極的一面。換而言之，風險較大的交易的最終結果并不一定比風險小的交易結果收益低，現實情況往往也是如此，風險大的往往收益相對較高。而從狹義的角度看，金融風險就是進入企在金融交易中遇到的損失或者受到的阻礙。

（二）類型

金融風險的表現形式也是多種多樣，具體表現在以下幾個方面：

第一，信貸風險。金融市場上的改革，促使很多金融企業趁此機會兼并、分立，企圖逃債、廢債，這使得金融行業特別是國有金融企業的資產信貸連連下降，也是當前企業面臨的最為嚴重的風險。

第二，信用風險。信用風險主要是體現在，貸款人不能按照約定償還借款本金和利息的風險。這在我國當前發生的概率是比較高的。很多銀行都存在著信貸資產累計低，收益率也不高，難以保全的問題。這就是因為出現很多的不良貸款，收回的有效利息很少，一些抵押和擔保也難以落到實處，每一處都潛藏著風險。

第三，流動性風險。這一風險常常表現在金融企業沒有足夠的資金清償債棧蛘弒Vた突У拇嬡】睢U庖壞閽詮有金融企業還未明顯顯現，但是某些金融保險企業確實承載著支付的壓力，比如2016年發生僑興私募債違約事件中涉及的浙商財險。

四、內部審計在金融風險管控中的作用

內部審計工作性質決定著它與企業的風險管理有著千絲萬縷的聯系。內部審計通過風險信息的檢查和監督，對于有風險的工作環節，采取必要的保障措施。現代金融市場中，企業內外部因素變化較多，風險時時存在，內部審計在幫助企業改善管理的中發揮了重要的作用，越來越受到企業的重視，中國人民財產保險股份有限公司從2007年開始設立集中、獨立的九大監察稽核中心，目前在企業日常經營活動中發揮重要職能。

（一）識別和檢查作用

金融企業的環境變化多端，內部審計的工作人員采用相關的系統和方法，對環境出現的新變化進行分析，并檢查系統內部是否做出相應的更新，對新出現的變化的應對能力是否足夠；對于后期管理人員采取的整改措施進行跟蹤調查，看看整改是否達到預期或者產生效果，并將最終的結果和相應的建議項管理層匯報，為管理層做出合理的決定提供參考。內部審計的工作人員通過運用自己專業的風險管理知識以及豐富的經驗，用更為客觀的眼光去發現問題，為管理層提供有價值的參考信息和意見，從而加強企業的整體風險管理能力，最大限度地避免企業損失。2016年，中國人民財產保險股份有限公司九大監察稽核中心針對全年檢查發現的3216條各類經營管理方面的問題，提出相應建議1，642條。

（二）管理與協調作用

在金融企業結構中，內部審計多設置在董事會和各職能部門的位置，它的這種特殊性賦予了獨立的使命，內部審計的工作人員在風險管控的決策中，可以充當協調人，以最客觀的角度，從企業全局出發，對企業實際情況和利益進行評判，進而針對防控風險提出有效建議，指導企業管理人員做出更為明智的風險管理決策。內部審計工作人員在對風險信息進行科學合理的分析之后，準確而又及時地傳遞給相應的工作人員，內部審計的評判報告可以顯示出風險管控的最終結果。企業設立內部審計這個職能部門，對企業外部的一些投資者或者利益相關者而言，本身就是一個風險管理的具體證明。在監控過程中，企業必須對風險管理有著持續監控，通過監控內部系統，并定期進行檢查監控結果，還要對意外事項所采取的措施以及達成效果進行定期檢查，確保公司風險管理是否一致有效。內部審計工作人員要始終站在一個較為客觀、獨立的立場，將企業的整體利益作為出發點和起始點，主動參與到企業風險管理過程中，和相關工作人員進行有效溝通和協商，為管理層科學決策出謀劃策，做出積極貢獻，內部審計在企業中的地位也相應得到提升和重視。

（三）顧問與咨詢作用

通常來講，內部審計工作人員對于企業的情況有著較為全面和詳細地了解，對相關信息也有深入的理解，如果要提供服務或者咨詢建議更具備一定優勢。內部審計人員可以采取評估的方式或者是運用風險管理的方式，為企業解決風險問題創造條件。在管理層開展風險管理工作時，可以協助他們檢查、評判并適時提出合理的建議。由于內部審計的相對獨立性，對于風險評估的意見可以直接提交給董事會，更會得到管理層的高度重視。這是因為，內部審計的獨立性，主動開展調查研究，既對問題成因深入分析又對先進經驗深度發掘，提出了針對性、建設性、前瞻性的意見和建議比如，人保財險某中心提出的《關于寧夏分公司保險精準扶貧工作調研的報告》受到管理層高度重視。

（四）報告與防范作用

內部審計發現的問題采取什么樣方式傳遞，審計的結果得到怎樣的利用，舞弊的現象能否禁止，這些問題能否妥善解決，將對內部審計的存在的價值和意義有著決定性的作用。

五、結語

風險管理對于整個企業的管理工作而言，是一項不能回避而又至關重要的工作，內部審計通過各個管理環節的監控，評估，為企業提出建設性的意見，發揮多維度、全方位監督職責，不斷增強成果運用的實際效能。因此，內部審計是未來金融業面臨風險管理中不可缺少的組成部分，為了讓企業更好地適應激烈的競爭市場，金融企業必須建立一套較為完善的風險管理體系，保持內部審計獨立性、客觀性以及權威性，形成更科學的風險管理模式，對企業面臨的各種風險都能大而化小，小而化了，讓企業更為健康、平穩、持續地發展。

（作者單位為中國人民財產保險股份有限公司）

參考文獻

[1] 金環.內部審計在企業風險管控中的作用[J].現代經濟信息，2015（02）：193.

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關鍵詞：內部審計質量控制工作底稿重要意義

Abstract:In recent years，along with the market economy unceasing development，the internal audit governed the role in the organization which acted to receive the attention day by day，the academic circles and the practical realm all hoped the challenge which solved the company through the internal audit function optimization to govern which，the risk management，the internal control domain appeared the question and faces，and promoted the entire organizations improvement by this.Under such big background，strengthens internal audit quality control to appear essential especially and important.This article had expounded internal audit in the economic entity the necessity，simultaneously to strengthened internal audit quality the vital significance to carry on the indication，regarding displayed internal audit effectively in the economic subject function，had the very strong constructive nature，the guidance and pointed.

Keywords:Under internal audit Quality control Worksheet Vital significance

隨著我國市場經濟的迅猛發展，經濟主體的組織結構發生了顯著變化，經濟運行格局突破了原有模式，這些都給內部審計帶來了新的課題，內部審計發現問題，預防問題發生，為管理服務，這些作用的有效發揮，就必須提高內部審計的質量，因此，改進內部審計管理，加強內部審計質量控制十分必要且意義深遠。

1.加強內部審計質量控制的必要性

內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現它的目標。內部審計的服務對象包括組織的董事會、審計委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計單位（業務委托人）。內部審計師通過運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監督、保證針對審計發現和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。內部審計質量控制是保證組織目標得以有效實現的管理手段，包括審計執行主管（總審計師、首席審計執行官、首席內審師等）為使審計工作的開展符合國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》、內部審計部門的章程及其他適用標準的要求，制定并實施的質量保證與改進程序，包括監督、內部評價、外部評價等方面。

1.1內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質的重要性有必要加強自身質量控制。內部審計具有獨立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨立性是指內部審計活動獨立于他們所審查的活動之外，它要求內部審計機構的設置經董事會和高級管理層批準并在內部審計章程中做出規定，審計執行主管由董事會任命，并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業務工作，內部審計機構在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協助其他部門進行風險管理，但不負風險管理的責任。客觀性是指公正的、不偏不倚的態度，它要求內部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質量妥協，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。獨立性和客觀性是內部審計的必要條件，但內部審計質量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現組織目標的有力保證。只有持續地加強管理、改進程序、提高質量才能在組織中樹立權威性，達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意，從而融洽各方面的關系，更好地開展工作。

1.2加強內部審計質量控制是遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》的必然要求。內部審計和其他活動一樣，受行業標準、國家標準或國際參考標準的約束，內部審計機構應促進職業領域內的道德文化發展，內部審計師應熟練掌握專業技術、履行應有的職業審慎性、作為道德倡導者。《內部審計實務標準》包括屬性標準和工作標準，工作標準涉及制定計劃、開展業務、報告結果、監測進程等具體環節。《職業道德規范》中的行為規則，為內部審計師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》，能夠使內部審計工作更加標準化、規范化、統一化、科學化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結構的審計客戶的審計標準建立在統一平臺的基礎上。如果把內部審計師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計單位代表兩支球隊，其他組織人員代表觀眾，相關的評價標準代表比賽規則，那么裁判員首先應該具備良好的職業道德和公平競爭理念，其次應熟悉比賽規則，最后在比賽中準確、熟練、審慎、公正地運用比賽規則，才能使雙方隊員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機會得以提高。

1.3內部審計質量控制是全面質量管理的內在要求。全面質量管理是根據組織向顧客提供最優產品或服務的原則制定的長期戰略性措施，是通過諸如質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產品或服務的質量和全員全過程地參與。內部審計的顧客就是它的服務對象。最優服務就是從質量即利潤的觀念出發，以最小的成本幫助組織實現最大利潤。它要求內部審計師充分利用審計資源，以高質量的保證活動和咨詢服務對組織內部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現組織目標。

1.4高質量內部審計工作底稿是發揮內部審計監督作用的最關鍵因素之一。銀行內部審計監督的根本目的是促進銀行業務經營、內控管理、綜合績效及可持續發展能力的不斷提高。內部審計工作底稿質量的優劣、高低，直接影響到內部審計監督作用和效果的有效發揮。

1.5內部審計工作底稿質量是衡量內部審計質量的主要標準之一。內部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質量的內部審計工作，切實履行監督職責，發揮內部審計監督的職能作用。因此，衡量和評價內部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內部審計質量及效果，而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。

1.6保證內部審計工作底稿質量是樹立內部審計人員形象的內在要求。對于內部審計人員來說，良好的內部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內部審計人員只有通過高質量的內部審計工作，才能獲得各級領導、有關部門及員工的認可，內部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證。

2.加強內部審計質量控制的重要意義

2.1加強內部審計質量控制有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況。內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量控制，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。質量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質量標準分解到每個具體環節，每個審計人員都應進行自我控制，并由審計執行主管進行監督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批；事后控制主要是內部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內部審計活動范圍涉及組織內不同的層次和領域，通過加強質量控制，及時、有效地發現和揭示風險管理漏洞和內部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰略層、控制層和執行層上下左右聯系成一個有機整體，既支持戰略層針對目前需要改進的項目做出科學決策，又合理保證執行層按預定方案進行操作、不偏離目標，最終改善組織的經營狀況。轉貼于

2.2加強內部審計質量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰略規劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執行的，執行效果和效率如何，存在什么風險，風險的嚴重程度，以便于進行分析判斷，在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領導的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應。內部審計具有上述職能，建立在嚴格質量控制之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質，在兩者之間充當媒介，滿足雙方的諸多需求。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。

2.3加強內部審計質量控制有利于提高內部審計師工作效率和專業技能。內部審計師工作效率表現為完成既定目標所耗費資源的多少。成本效益原則是內部審計必須考慮的一個重要原則，在資源一定的前提下，需要在對組織進行風險評估的基礎上，優先審計風險較大的活動領域，但不能片面簡化、壓縮單個項目的審計步驟。在每一個審計項目中，內部審計師都應按照質量控制要求，始終如一、全神貫注、精益求精地投入到工作之中，通過自我控制和審計主管監督，保證實施既定的審計步驟和審計程序，保證工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。只有這樣，才能按時、按質、按量、按預算完成審結任務，才能避免窩工、怠工、返工等無效、浪費行為的發生，盡可能地節約費用開支。內部審計師所必要的專業技能包括內部審計實務標準、程序和技術，理解管理原則，深入領會會計學、經濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等。加強質量控制，可以促進內部審計師在工作中不斷地總結經驗、積累知識、尋找差距，明確學習目標和改進方向，通過接受持續教育、進行培訓、參加資格認證考試等形式來提高自己的職業水準，更好地勝任本職工作。

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摘要：  隨著社會主義市場經濟的發展，審計已經形成了一套比較完整的科學體系，并在我國改革開放和市場經濟發展中發揮著越來越大的作用。

一、內部審計的傳統職能

1、監督職能

監督職能是內部審計基本的職能，是企業以各種財經法規和規章制度為標準，對企業內部財務收支和經營活動進行檢查和評價，確保其財務支出和經營活動的真實性、合法合規性；檢查和監督各種預算的制定和執行情況；監督管理層經濟責任的履行情況；監督各種獎懲措施的執行情況等。

2、評價職能

評價職能是從經濟監督職能中拓展而來的，內部審計對企業的各種財務資料和經濟活動進行評價。它通過審查被審計部門的預算、決算和政策是否先進可行，經濟活動是否按照管理層已定的目標和決策進行，內部控制是否健全、有效，并根據評價結果提出整改建議，促進企業經營管理水平的改善，提高企業的經濟效益。

3、管理職能

內部審計應對董事會負責，為在業務上向董事會定期報告工作，在行政上向總經理負責并向其報告工作，為管理層的各種管理決策和管理行為提供依據，決定權在管理層不在內部審計部門，所以內部審計具有管理職能。

二、現代內部審計的職能定位

1、內部審計與公司治理

內部審計在公司治理中要做好充分的溝通協調工作，協調好董事會、管理層和各個職能部門的關系。在戰略決策制定開始，內部審計需要做好充分的前期調查工作，協助公司董事會或高層管理者制定戰略決策。在戰略決策實施過程中，內部審計需要對各部門執行戰略決策的有效性進行評價；同時針對各職能部門在執行過程中遇到的向題，內部審計需要提供咨詢服務。在戰略決策實施完成后，內部審計人員要對戰略決策的結果進行分析，審計是否達到了公司的預期目標。

2、內部審計與內部控制

內部審計是企業內部控制的重要組成部分，是在一個組織內部對各種經濟活動、管理制度是否合理及有效所進行的獨立評價系統等。內部審計是對內部控制的再控制，確認內部控制制度的有效性和執行一貫性，建立健全內部控制制定體系，主要包括：內部控制制度是否具有可操作性、內部控制的執行是否有效確認、內部控制制度是否健全等。

3、內部審計與風險管理

風險事項成為企業經營成敗的關鍵，內部審計應當義不容辭地擔當起風險管理自我評估的“協調人”和總體策劃者。隨著經濟不斷發展，企業間的競爭日益激烈，企業在發展中遇到越來越多的機遇和挑戰。經營風險越大，經營的不確定性導致持續經營、盈利能力和償債能力等不確定性越大，風險成為影響企業目標的主要因素，管理和控制風險成為各大公司的當務之急，企業的風險管理部門成為控制和管理風險的主要部門。內部審計在企業管理中應針對風險管理部門確認風險項目識別的完整性、風險管理政策的恰當性、風險管理執行的有效性等，針對以上幾個方面進行內部審計后，提出相應改進對策，改善風險管理存在的漏洞，健全風險管理政策，規避企業的風險，提高工作效率。

三、我國內部審計存在的主要問題

1、對內部審計認識不足

我國一些企業的管理層對內部審計所能提供的各種管理、服務缺乏理解，沒有把內部審計看作是企業的有機組成部分，沒有把內部審計看作是加強企業管理的必要途徑與手段，內部審計工作得不到應有的支持。因此，引起內部審計人員的任命與罷免隨意性，同時由于內部審計工作的宣傳力度不夠，引起企業內部部分職工不能正確地看待內部審計工作，致使內部審計工作得不到順利的開展。

2、內部審計的獨立性差

內部審計機構是單位內部設置機構在本單位負責人的領導下開展工作為本單位實現經營目標服務。受本單位的利益限制，企業的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況做出客觀、公正、合理合法的評價。

3、內部審計的方法模式滯后

內審人員風險觀念淡薄，審計因素考慮較少，審計范圍較小，我國部分企業內審模式仍以賬項基礎審計方法為主，主要審計目的是“查錯防弊”，未達到以運用最新的風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

4、內部審計人員素質不高

目前我國內部審計人員的絕大部分是從會計崗位轉過來的知識面較單一，缺乏與生產、經營、管理等相關的知識和經驗，使得內審工作具有一定局限性，難以從實際工作的深層次上發現問題。

四、加強企業內部審計工作

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關鍵詞：風險導向 公立醫院 審計

中圖分類號：R197 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）08（b）-0000-00

Analysis of the Internal Audit Problems of Public Hospitals under Risk-orientation Tang Liang

The First Affiliated Hospital of Chongqing Medical University

Abstract： era development requires that everything about human beings must be taken seriously and cautiously. Business activities of public hospitals or to say the forms are getting increasingly diversified and complicated. Therefore some inevitable problems appear concerning expenditure accounting etc. for public hospitals which seem to be related to their long-term development and its significance is self-evident. With the present internal audit problems in public hospital as the core， this paper tries to seek the solutions to these problems.

Key words： risk-oriented； public hospitals； audit

內部審計作為公立醫院內部自我約束機制的重要組成部分，已經愈來愈引起公眾及管理者的重視。總的來說，內部審計具有監督、評價、控制和服務四種主要職能。現實需要公立醫院管理者不僅理清內部審計的重要性，還需面對風險導向下公立醫院將會遇到的審計方面的問題并找到合理有效的解決策略和方法。

一、 公立醫院內部審計問題的現狀

1、 公立醫院管理者缺乏認識，對內部審計的重視不夠

公立醫院作為尋常百姓治病求方的醫療機構，承擔著為百姓提供醫療服務的重責，其內部審計尤為重要。在我國雖然醫療技術有著迅猛的發展，但支撐公立醫院運轉的內部審計卻有諸多弊端。從管理者的層面來看，可歸結為管理者對內部審計重要性缺乏深刻認識。從嚴格意義上來說，內部審計是一項涉及面廣、政策性強、涉及多方面利益的特殊重要工作，需要組織高層的領導以及下層員工的傾力合作。其中須強調的是在現實的執行情況中沒有突出上行下效的原則，內部審計機構及其內部審計人員沒有實現在主要負責人領導下依照國家法律法規及相關規定來開展審計工作。從根本上來說，這就是負責人領導意識、責任意識的缺失，沒有認清內部審計對公立醫院長遠發展的重要性和必要性。

2、 公立醫院對內部審計機構人員配備不足、器械落后、人員素質有待提高

各司其職，是企業對員工的基本要求，但要真正實現各司其職還需要多方面的配合。首先，公立醫院內部審計是一個相對獨立的機構，它需要配備適當的人員數以便完成相應的工作。其次，公立醫院內部審計是一項復雜化的工作，這就對在內工作的工作人員的素質提出了嚴苛的要求。再者，隨著時代的發展，內部審計所依靠的硬件設施愈來愈高端，這需要公立醫院甚至是國家的撥款或者資金資助等。同時，公立醫院內部審計中工作人員存在工作能力、受教育程度層次不齊的現象，這里并不是要否認這些工作人員，而是針對審計工作人員職業能力培養問題所提出。這種層次不齊的水平無疑會成為影響內部審計效能的一大因素。在硬件設施方面，公立醫院在進行內部審計工作時往往需要依靠科技革命的產物，然而隨著時代的發展，這些憑借物似乎鮮有更新換代。有公立醫院出于節約成本，吝惜在這方面做投資和保險。

3、 內部審計機構缺乏監督與評價機制的約束

公立醫院內部審計作為事業單位的黃金崗位吸引著一代又一代人去競聘，很多人一旦入職就本著隨心所欲的心態過著安逸的生活。在這一機構中甚至還存在著專兼職的內審人員，其中部分人的職業態度不得不令人懷疑且擔憂。此外還存在內部審計機構為了應付上級部門檢查或者等級醫院考核臨時抱佛腳的窘境。

公立醫院作為緊系百姓安危的庇護所，其審計部門不容有失。面對這些困境，無論是公立醫院管理者還是在崗的審計工作人員都應當戰戰兢兢，為順利有效完成相應的工作而盡職盡責。

二、風險導向下內部審計問題解決的策略

開展風險導向下的內部審計，是一種居安思危的科學做法。它以假定的風險為前提和基礎，對內部審計的對象、目標、職能等進行重新定位，推動內部審計正常運作，規避風險。內部審計還有一個重要擔當就是要實現公立醫院有效的內部控制系統，內部系統是實現公立醫院正常運作的保障。

1、以風險為導向，提升公立醫院管理者對內部審計重要性的認識

內部審計已然關乎公立醫院發展大計，公立醫院管理者要盡力將工作集中在對內部審計重要性等方面，以便重新樹立起理順內部審計工作的思想。為提升公立醫院管理者或者內部審計管理者對內部審計重要性的認識，有必要開展系統的理論教育和實踐教育。

2、 提升內部審計人員素質，引進先進器械以促進內部審計工作正常高效進行

風險導向下的內部審計要求公立醫院為其配備合理人數的工作人員，這是出于公立醫院經營規模的宏大、經營業務的復雜以及內部審計業務內容的多樣化等。內部審計工作人員不應當局限于把自己當做會計，而應涉獵多方面，如工程、器械、計算機、法律等專業。既要熟悉本職工作的內容，還要熟悉該機構和單位財務制度及其相關法律法規，甚至還要掌握單位的各種業務。只有這樣才能對本單位的資金運轉狀況進行全方位的跟蹤和監督，最大限度的發揮了資金的使用效益，確保內審工作的質量。內部審計這一神圣職業需要知識面寬廣的復合型人才，為此，內部審計人員當加強學習，要重視與內部審計相關的法律法規、政策制度等等，以便跟上時代對這一行業人才的要求。

3、 確立監督、評價機制，發揮公立醫院全員監督、評價職能

消解內部審計工作人員捧著金飯碗工作的落后思想，確立監督及評價機制。平等社會中透明的制度是百姓所希望的，內部審計作為公立醫院的重要組成部分，雖然不是人人可看可知。但就作為公立醫院的并行的其他部門當是有資格的，這些部門可進行績效評比，相互監督相互評價。此外在內部審計這一機構中，工作人員可以進行相互評價、相互監督，由此在工作中形成一種積極向上、你追我趕的態勢。總之，內部審計的職責應當是為醫院決策、經濟管理服務、促進醫院健康有序發展。

審計工作的紛繁復雜使其遭遇各種各樣的風險，內審人員若能建立起風險導向下內審問題及其策略的方案，勢必能省時省力。實踐證明，風險導向下的審計有利于提高審計效率，能為醫院增加價值，更有效的實現資源的合理分配，還能提高管理者的決策能力、解決問題的能力等等。

參考文獻

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關鍵詞：內部審計，設置原則，建議對策

一、我國內部審計機構的設置基本原則

我們國家內部審計機構尚處于建設初期，基本構架和建設思路已有較為明確的規定，但是建設步伐較慢，主要是各個單位建立的內部審計沒有按照預想情況建設，主要是沒能很好的遵守我國內部審計機構的設置基本原則。我國的內部審計機構設置的基本原則有以下三點：

第一，權威性原則。提升審計機構的權威是順利開展企業內部審計工作的重要前提，內部審計是國家授予的權力，部門、單位在設立內部審計機構時，應就內部審計的職責和權限作出明確規定，并強調內部審計的權威性，以利于工作的進行。

第二，獨立性原則。無論是政府部門還是企業單位中都需要設置內部審計機構，并且要保持其業務的獨立性。要將其機構設置獨立起來，不能依附于財務部門中，也不能依附于其他管理職能部門中，否則就導致其獨立性的喪失和難以客觀公正地進行審計。

第三，高效專職原則。高效是指內部審計機構的設置應該精干，因事納人。專職是指內部審計部門及人員應該是專門從事審計工作的機構和人員，它完全置身于其他具體的業務活動之外。

二、我國內部審計的發展現狀

（一）我國內部審計尚處在初級階段

許多發達國家的內部審計已經有幾十年的歷史了，國際內部審計師協會(IIA)作為內部審計職業的國際性組織成立了60多年，自成立之日起就著手制定了內部審計的相關準則，根據內部審計的具體情況不斷修正內部審計準則，目的是為了給內部審計實務提供執業標準，推動企業的可持續發展。但是，我們國家的內部審計機構的建立不到20年，我國的內部審計理論也相對落后。

（二）管理層對內部審計缺乏足夠的認識

我國的企業管理層并沒有對內部審計提起高度重視，認為內部審計只是檢查企業內部經濟問題的手段，并且認為內部審計限制了經營自主權。因此，企業沒能夠認識到內部審計的重要性，從而導致內部審計獨立性不強，權威性無法得到保證，內部審計人員的結構也不盡合理，降低了企業管理效率。

（三）我國內部審計工作具有一定的滯后性

我國內部審計人員在工作中存在滯后性，因為他們將精力全部投放在對財務數據真實性、合法性的檢驗和監督上，審計工作主要圍繞程序、計劃、法律、規章的遵循，資源的節約使用，保護資產安全，經營目標的完成等方面展開，主要集中在了財務領域，并沒有深入到企業管理之中，導致審計目標過于簡單，沒有全局觀念。

三、完善企業內部審計的建議對策

（一）加強管理層對內部審計的認識

我國企業管理層對內部審計的重要性認識不夠，關鍵的原因是相關法律法規雖然規定了企業必須設立內部審計機構，但是并沒有規定內部審計需要承擔法律責任，管理層在公司治理中需要對內部審計的重要性有充分的認識和理解，需要能夠對內部審計合理定位，充分發揮它的職能且實現企業的價值不斷增值。同時需要強化內部審計的地位，認識到內部審計的產生與發展是源于企業自身管理和發展的需要，從實質上去認識內部審計的本質和重要性。

（二）合理設置內部審計機構

實際上，我國企業內部審計機構的設置存在諸多問題，最終導致內部審計缺乏相應的獨立性和權威性，大大妨礙了企業內部審計的發展。設置內部審計機構能夠使企業的監督機制得到補充和完善，提高企業的經濟效益。因為內部審計是隸屬的層次越高，其獨立性就越強的原理，地位也就相應的越高，所以，合理地設置內部審計機構是企業發展的保證，審計機構才能保持一定的獨立性。

（三）強化審計人員的專業素質

內部審計外部環境的不確定性會隨著企業的經濟管理活動的頻繁變的復雜，在這種背景下，內部審計人員需要具備較強的專業素質和技能，企業才能適應內部審計的發展。但是，我國的內部審計人員大多數學歷較低，且素質較差，實踐經驗比較缺乏。提高審計人員的專業素質要求審計人員掌握新的技術與方法，不斷更新知識，以便在實際工作中能夠盡快地適應新的環境變化。

（四）擴大內部審計的范圍

我國目前的內部審計的工作范圍一直以來都偏重于財務領域，沒有向業務領域和管理領域拓展，內部審計工作需要擴大工作范圍，最重要的是從管理層轉變觀念開始，充分認識到內部審計的范圍應該向管理領域拓展，可以建立風險評估機制來幫助企業規避和控制風險，將企業的風險降低到能夠接受的水平范圍之內。

 

參考文獻

[1]楊馳，劉禮波.民營企業內部審計研究與分析研究.財會通訊，2007.

[2]周建利.風險導向審計在內部審計中的應用.中國內部審計

[3]李健.企業銷售業務循環審計方法.中國內部審計.2008

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［關鍵詞］內部審計；實施方案；作用；注意問題

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）31-0076-02

內部審計實施方案是內審人員在對被審計單位的基本情況有了初步了解和調查的基礎上,對現場審計工作進行具體部署所形成的書面文件,主要是通過嚴謹的審計步驟來收集與審計目標相關的證據,以實現審計總目標。對內部審計人員來說,內部審計實施方案是指導內審工作有效進行的書面指令,指明了審計的工作方向和步驟,為內部審計人員有效地進行現場檢查和評價活動提供行動指南。同時,內部審計實施方案又是內部審計人員在現場審計過程中實現自我控制的一種手段,保證以效率和效果的方式在規定的時間內達到審計目標,完成審計任務。編制內部審計實施方案,是開展審計工作的必要步驟,也是實現審計目標,提高審計工作質量,降低審計風險的重要措施。一份有針對性的、重點突出的、安排合理的審計實施方案,可以對審計工作起到重要的指導作用。

1 內部審計實施方案的作用

1.1 是督促現場審計按指令進行,掌握工作進展情況的工具

內部審計實施方案是指導內部審計機構和內審人員完成審計任務的重要文件,通過審計實施方案,內部審計人員可以全面把握審計工作的整體部署,認真研究準備階段所掌握的信息,確定審計目標和審計范圍,明確審計任務和目的。在審計實施階段,審計人員將實際工作與方案進行比較,從而衡量工作進程與質量,掌握已經完成的和尚需集中精力完成的工作內容,督促審計人員有步驟、有秩序地開展工作,使其在整個現場審計過程中實現自我控制和自我指導,最終圓滿完成審計任務。

1.2 是科學調配審計資源、合理調整審計時間和考核審計工作質量的依據

內部審計實施方案的確定進一步明確了審計目標、審計范圍和審計步驟,對完成方案中規定的每一部分工作內容所需要的知識技能和時間可以較為準確的估計。據此,就能有針對性地分配審計人員、預計審計時間、統籌安排有關事項,以便控制審計成本,提高工作效率,加強內部審計業務管理,考核內部審計工作質量,從而有利于調動內部審計人員的積極性、主動性,提升審計人員的責任心和榮譽感。

1.3 是降低內部審計風險的有效手段

內部審計實施方案能夠指導內部審計人員實地收集與審計目標相關的、充分的、可靠的、有效的審計證據,保證審計步驟和方法被充分實施和使用,降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問題的風險。

1.4 是提高審計工作效率和效果的必要措施

實施良好的審計方案可以使內部審計人員從被審單位錯綜復雜的信息迷宮里擺脫出來,避免在大量枝節問題上糾纏不清,將時間和精力集中于風險較大或可能存在重大問題的領域,強化對之檢查和評價的深度和力度。由此,內部審計人員可以減少不必要的審計工作,但能夠保證工作質量符合質量控制的要求,高效率地完成審計任務,以更經濟有效的方式實現審計目標,達到審計目的。

2 編制內部審計實施方案應注意的問題

2.1 認真做好審前調查,確定審計目標

編制內部審計實施方案就是要將已經確定的審計目標、范圍和準備執行的具體步驟、方法,以書面形式表現出來。審前調查是編制內部審計實施方案的出發點,是內審人員在審計之前到被審計單位調查了解基本情況,索取會計報表、銀行賬戶情況表,相關內部控制制度及執行情況等資料,通過查閱有關文件檔案,與管理人員討論經營活動、實地觀察作業現場和操作過程,據此進行簡單的審計測試和分析性檢查,對被審單位的過去、現在和未來的發展趨勢有一個較為全面的了解,做到胸中有數,為綜合所獲信息、確定審計目標和重點范圍打下基礎。編制審計方案之前,內部審計人員應對被審單位的經營活動進行全過程、全方位的了解,熟悉被審計單位的基本情況,取得對被審計活動的充分認識,掌握實施審計的具體工作量,進而對被審計事項的風險進行評估,對計劃階段的工作成果進行符合邏輯的分析判斷和總結,為編制審計實施方案提供足夠的信息和根據。

2.2 區別不同類型項目,分類編制內部審計實施方案

內部審計的類型主要分為財務收支審計、專項資金審計、經濟責任審計、固定資產投資審計、行政事業單位預算資金執行情況審計、企業經濟效益審計等,各種類型的內部審計既有共同之處,也有各自的特征和要求。在編制內部審計實施方案之前,一定要注意分清審計類型,根據各類型的性質與特征,確定審計范圍和重點。例如,單位財務審計和經濟責任審計,兩者雖然在內容上有很多共同之處,但也存在差異。財務審計的范圍主要是針對單位的財務收支活動而言,而經濟責任審計的范圍則相對要寬一些,不僅包括單位財務收支活動,還包括有關單位投資、籌資、資產轉讓等重大經濟決策活動,兩者的范圍和重點都不同。因此,對不同類型的審計項目,應編制的審計方案在審計目標、審計范圍和審計內容上都要有所不同,分別體現各自的特點和要求,以更好地滿足內部審計工作的需要。

2.3 在總方案中編制分項目、分步驟的內部審計實施方案

大型的、復雜的、時間跨度長的審計項目,由于頭緒多、情況復雜,審前調查難以全面、真實地摸清具體情況,在編制審計實施方案時就難免有疏漏和重點不突出等問題,雖然在審計實施過程中可以調整,但調整的內容過多,則審計方案編制的作用和意義就大打折扣。因此,在編制審計方案時,不僅要在審計實施前編制總體工作方案,在審計過程中對一些重點資金、明細項目,針對出現的新情況、新問題及時調整工作思路,編制分項目、分步驟的審計實施方案,以增強審計方案的可操作性,更好地完成審計工作任務。

2.4 注重審計范圍、目標、程序的確定及人員分配和時間預計

通常情況下,內部審計實施方案由文字和表格組成,編制流程一般包括四部分：一是調查、收集并整理資料；二是分析風險、確定審計范圍和目標；三是制定相應審計程序(步驟、方法)；四是審計資源(人員、時間)的分工安排。內部審計人員在編制審計方案時應予認真研究和確認以下幾方面的內容：

2.4.1 運用重要性概念確定審計范圍

任何一個單位都有許多相互聯系的活動和極其復雜的業務處理過程。要全面審計其中的每一個方面和環節,將花費大量的時間和資源。緊張的內審人力資源使內部審計工作不可能對被審計單位的每一項活動進行全面徹底的檢查和評價。因此,內部審計范圍只能側重于重點領域或重要事項,具體應根據在準備過程中所獲得的信息,尤其是現場調查的結果,視控制狀況、風險高低和重要性來確定。不同階層的人員,對企業生產經營管理活動各方面的重要性所持的態度和觀點有所不同,對內部審計人員來說,企業生產經營管理的所有重要方面,以及企業管理當局關心或提出具體要求的任何方面都具有重要性。為了有效地進行審計,內部審計人員應該在現場審計中不斷地評判審計測試和審計步驟的實施結果,并根據其結論反復估價預定的審計范圍是否適當,是否存在遺漏重要性事項的可能性。由于審計初期與審計實施過程中對有關事項重要性認識的差異,內部審計人員應該在現場審計過程中不斷按照重要性指標確定審計范圍,這也是審計實施方案需要在現場審計過程中加以修改或補充的原因所在。

2.4.2 制定明確的審計目標

審計目標是內部審計人員為達到審計目的所要完成的工作,具體的審計目標應根據準備工作的結果,側重于對組織目標實現和健康發展具有重要影響的，或已經揭示潛在或實際存在問題的重要事項。審計目標與被審計活動的目的是緊密相關的,例如,管理部門要求職員經濟有效地使用資源,這是與資源使用相關活動的目的,而與之相應的審計目標則是確定資源是否得到了經濟有效地使用。因此,具體的審計目標是針對某項業務活動的目的而設計的。編制內部審計實施方案時,必須為既定審計范圍內的每一部分擬訂明確的審計目標。

2.4.3 確定詳細、具體的審計步驟和方法

審計步驟是指導現場審計達到審計目的的一套具體行動措施,是審計方案的核心內容。審計方法是為了獲取充分的、適當的審計證據以實現有關具體審計目的所應采取的審計手段。在確定了審計范圍和審計目標之后,內部審計人員應繼而確定具體的審計步驟和采用的審計方法。

審計步驟與方法應適合特定的審計目標,并覆蓋整個已確定的審計范圍,內容應詳細具體,具有可操作性,可以滿足完成現場審計的需求。方案中確定的審計步驟和方法能夠反映收集證據的手段和評價證據的方法,并能保證所收集的信息能夠充分、準確地支持審計結論。

2.4.4 科學分配審計人員,合理預計審計時間

科學分配審計人員、合理預計審計時間對于保證審計質量,控制審計進度,提高審計效率很重要。在編制審計實施方案時,以審計事項及其具體審計目標為依據,按照內審人員各自的經驗、業務熟練程度、專業技能及職業道德水平等因素,以及均衡工作量的要求進行業務分工,確保每一項審計事項及其每一個具體審計目標責任到人。并根據以往的審計經驗和被審計單位的實際情況,以確保審計質量、提高審計效率為原則,運用職業判斷確定各審計事項的耗時量。

為了防止意外情況對審計進程的沖擊,在確定審計人員配備和審計起止時間時,應當留有適當的余地。

一般而言,一份結構合理、內容完整的內部審計實施方案有利于減少內審人員所在的現場審計時間,降低審計費用,提高審計效率。它不僅反映了審計準備工作的成果,而且是內部審計人員對所了解的情況進行初步分析、判斷和評價的智慧結晶,反映了審計人員的工作思路。在實際運用中,內部審計人員應該根據現場審計所掌握的情況,經審計管理人員同意,對實施方案進行必要的修訂和補充,以適應變化了的審計環境。

參考文獻：

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一、內部審計在企業控制風險工作風險管理中的作用

企業風險管理雖然是一項全員參與的過程，但是由于內部審計的自身特點，在企業風險管理工作中，內部審計發揮著與眾不同的具有重要的作用。第一，從整體上把控企業風險。當前企業內部的各個部門之間的聯系正在不斷加強，一旦某一個部門出現風險因素，很容易造成其它部門蒙受損失，進而影響到企業整體的發展。內部審計工作具有一定的獨立性，可以不受任何部門的制約開展審計工作，從整體上把控企業風險因素。第二，合理預估企業風險。內部審計工作可以及時掌握企業在發展過程中出現的所有問題，并比較以往不同時期出現過的風險問題，對企業的風險因素進行合理的預估和評價，為企業規避風險做好基礎工作。需要注意的是，內部審計工作只有及時掌握企業各項信息并進行綜合分析，才能達到預估風險的目的。第三，增加企業價值。內部審計主要是從全面整體的視角來對企業可能面臨的風險進行預防，對企業風險進行整體預估與管理，具有很強的獨立性和全局性。企業的管理者在內部審計工作的預警之下，可以有效作出做出正確決策，帶動企業發展，增加企業價值。

二、目前我國企業風險管理工作中內部審計存在的問題

目前，雖然我國企業越來越注意到內部審計在風險管理中的重要性，也不斷在管理實踐中加強內部審計的建設，但是目前仍存在一些不足和問題。（一）內部審計機制不健全很多企業雖然認識到了內部審計工作在風險管理中的重要作用，但是企業的審計機制不夠完善，造成審計工作無法得到合理開展和應用。某有的企業為了規避生產經營過程中的風險，專門建立了審計部門進行審計工作。但是該卻企業沒有建立起完善的審計機制，無法保持審計工作的獨立性，企業的管理者自身的權力過大，經常插手審計工作。在這樣的情況下，該企業的管理者已經凌駕于審計制度之上，造成審計工作無法對管理者進行合理約束。該企業在這種不健全的審計機制之下進行生產經營，導致審計工作失去了應有的意義和價值，無法幫助企業規避風險。（二）內部審計人員素質較差不高內部審計工作想要發揮規避風險的重要作用，離不開審計人員的具體工作，只有具備一定素質的審計人員，才能有效加強工作中的實效性。由于內部審計工作所涉及的范圍較廣，包含的內容相對較多，因此需要審計人員在各方面都具備較強的工作能力。內部審計人員不僅需要掌握一定的審計知識和金融知識，還要具備一定的信息分析能力，審計人員只有將這些綜合能力運用到審計工作中去，才能有效加強內部審計工作的有效性，促進內部審計工作在企業風險管理中的作用。（三）內部審計忽視風險問題一些企業雖然意識到了風險管理工作的重要性，也設立了內部審計部門，但是受一些外在因素的影響，如審計人員素質不高、審計工作內容重點不突出等，造成內部審計工作出現相應的缺失。一些企業的內部審計缺失主要體現在審計工作對風險管理的側重點不夠。以下為某X企業的審計工作分配表。從上表可以明顯看出，該企業的內部審計工作，主要的側重點放在了公司管理和員工的薪酬管理上，對于風險管理的側重比例是最低的。該企業內部審計對于風險管理的嚴重缺失，造成審計工作無法有效掌握企業內部的整體風險因素，無法對該企業未來可能出現的風險問題做出科學判斷，最終造成該企業沒能合理規避風險，造成經濟損失。由此可見，企業內部的審計工作，要想幫助企業做到規避風險，就要將工作重心轉移到風險管理上。此外，內部審計工作還有信息掌握不準確的問題。目前很多企業的內部審計工作，所掌握和提供的信息大多都是企業的控制類信息。這種信息不具備相應的前瞻性，不能幫助企業的管理者掌握未來可能出現的問題與風險，無法適應企業具體的管理需要。因此，內部審計人員如果無法掌握預見性較強的各項信息，就無法加強難以發揮審計工作在風險管理中的重要作用。

三、加強企業風險管理中的內部審計工作的舉措

企業的審計工作具有一定的重要性，并且在開展過程中會出現相應的問題，企業應當針對主要問題選擇針對性較強的措施來解決問題。（一）企業加強提高相關對風險管理的認識重視企業如果想在生產經營的過程中做好風險管理工作，有效規避風險，就應當加強風險管理工作中內部審計工作的具體應用。想要達到這一目的，首先就需要企業的管理者和全體人員認識到內部審計工作的重要性。從管理者的角度來說，認識到內部審計工作的重要性以后，就可以在企業內部開展相應的審計工作，為內部審計工作的順利進行奠定良好的基礎并創設一個合理的運行環境。從審計工作人員的角度來說，認識到風險管理中內部審計工作的重要性，就可以在具體的審計工作中擺正心態，真正將工作落到實處，讓審計工作在風險管理中發揮自身的作用和價值。（二）提高內部審計工作的自身地位企業除了要加強對內部審計工作的認識之外，還要提高這項工作在風險管理中的地位。只有企業保證了內部審計工作的地位，才有可能加強審計工作的具體開展效果。（三）內部審計要側重風險管理企業想要加強風險管理工作中的內部審計工作開展，就需要進行相應的引導，讓內部審計工作將側重點放在風險管理上。很多企業的內部審計工作，主要側重的都是企業的生產經營情況、具體的薪酬制度以及各項資產的審計工作。這些工作固然重要，需要審計人員進行重點審計，但是企業要應意識到，想要在未來激烈的市場競爭中站穩腳跟，獲得長足發展，就需要規避可能出現的風險問題。企業的管理者如果可以進行積極引導，讓審計部門認識到風險管理的重要性，自然就會將內部審計的側重點轉向風險管理上去。（四）提高審計人員素質想要在企業的風險管理中開展內部審計工作，就離不開審計人員的具體工作。如果審計人員自身的素質較差、專業性不夠強、在審計工作中沒有責任心，審計工作就無法得到合理開展，自然就不能難以對企業的風險因素進行有效控制和規避。因此，企業需要在具體的工作中，有針對性地提高審計人員的基本素質，有效加促進審計工作在風險管理中的開展和運行。

四、結語

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關鍵詞：企業管理；內部審計

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0244-01

前言

隨著我國經濟建設水平不斷提升，我國國內各行各業正呈現出突飛猛進的發展勢頭，而與此同時我國國內的社會主義市場經濟發展也正在向著規范化、制度化與法制化的方向發展著，因此現代企業雖然迎來了比過去更為廣闊的發展空間，但與此同時更為激烈的市場競爭與市場挑選也在等待著他們。所以現代企業想要切實提升自己的合理化經濟收益、想要在激烈的市場競爭中獲得自己的一席之地就必須切實加強企業的內部管理工作質量，而內部管理工作是否能夠有效提升最為重要的一點就是企業能否擁有真正獨立、科學、權威的內部審計。內部審計工作對企業內部管理及財務會計工作質量提升的重要性近年來也愈加突出，但是并不是每一個企業管理者都認識到了內部審計的重要性，同時也不是所有開展內部審計工作的企業都從內部審計工作當中獲得了有效促進，所以如何切實加強企業的內部審計工作質量就成為企業管理者、決策者以及相關工作人員所應該關注的實際問題。

一、內部審計的重要性分析

內部審計工作有效開展能夠提升企業在資金管理、成本控制、預算管理等方面的工作質量，能夠在幫助財務管理工作人員提升工作質量的同時實現對整個企業的全面監控，確保企業的各項管理都能夠有條不紊的開展下去。而當前企業在內部審計工作開展方面仍然存在著諸如意識不到位、人員素質不到位以及管理手段陳舊落后等具體問題，這些問題直接影響到企業的健康發展。

二、加強企業內部審計工作建設的思考

前文我們提到了內部審計工作的重要性、必要性以及當前我國企業在內部審計工作開展過程中仍然存在著的一些主要問題，這些問題如果不能得到及時有效的解決不僅直接影響企業的財務管理、會計工作以及企業的內部管理工作質量全面提升，同時也會制約我國社會主義經濟建設的全面發展，所以我們必須針對這些問題有的放矢的尋找解決方法，努力促進企業內部審計工作在企業內部管理當中的效用發揮。

（一）樹立正確工作意識

正確的工作意識才能夠指導正確的工作行為，這對于有效加強企業內部審計工作來說更為重要。當前許多企業的管理者、領導者甚至具體工作人員都未能樹立真正科學的內部審計工作意識，內部審計工作被當做財務管理、會計實務的一個組成部分的情況比比皆是。同時內部審計走形式、走過場也屢見不鮮，這完全無法發揮出內部審計工作的實際作用。所以作為企業管理者、決策者與經營者首先要以身作則的從思想上將內部審計工作重視起來，同時還要加強對內部審計相關具體理論知識與實務操作技能，這樣才能夠在真正了解內部審計工作特點及重點的同時更好的將內部審計與企業當前的實際需要和未來發展規劃有機結合，從而真正實現管理者的運籌帷幄。此外還要加強相關工作人員以及其他各部門管理者與工作人員在內部審計工作方面的學習與教育力度，從而讓內部審計能夠真正滲透到企業日常運作的方方面面，為內部審計工作的有序開展營造一個良好的內部環境。

（二）加強人員隊伍建設

人員隊伍建設對于內部審計工作乃至內部管理、財會工作以及其他方面的工作都非常重要。尤其是在內部審計隊伍的素質建設工作中應該切實清查不合格人員，加強人員的上崗考核與在崗培訓，同時還要加強與社會專門審計機構的聯系與合作，采用內部人與外部人相結合的人員隊伍組建模式，這樣一方面能夠避免全部采用內部人員而造成的內部審計工作流于形式、眼光狹窄、容易受到企業內部利益小團體意識侵擾的問題，同時也能夠確保內部審計工作的相對獨立、科學與公正，積極聘用專門審計人才參與企業內部審計工作還能夠利用專門人員多年來從事同類型審計工作的豐富經驗為企業制定出更為科學合理的內部審計工作標準與具體細則，不僅能夠更好的貼合企業自身需要，同時也能夠幫助企業站在市場的角度重新審視自己的管理及問題，幫助企業更好的適應市場的發展需要，從而讓企業的內部審計工作從觀念上、手段上以及具體工作質量上都能夠更上一個臺階。