導語：如何才能寫好一篇個人養老計劃方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    為了貫徹落實《國務院關于企業職工養老保險制度改革的決定》（國發〔1991〕33號）中“改變養老保險完全由國家、企業包下來的辦法，實行國家、企業、個人三方共同負擔，職工個人也要繳納一定的費用”和“職工個人繳納基本養老保險費，在調整工資的基礎上逐步實行，繳費標準開始時可不超過本人標準工資的3％，以后隨著經濟的發展和職工工資的調整再逐步提高”的決定，并根據《國務院關于下達1992年國民經濟和社會發展計劃及1993年框架計劃草案的通知》（國發〔1992〕1號）中，關于實行職工個人繳納基本養老保險費所需增加工資指標的安排，請你們抓緊制定企業職工個人繳納基本養老保險費的實施方案，盡快報政府批準后出臺?，F將有關事項通知如下：

    一、今年國營企業實行職工個人繳納基本養老保險費所需增加的工資總額計劃指標在方案批準后由勞動部給予追加，按標準工資的3％專項安排。

    二、各地區、有關部門可以按照職工本人標準工資的3％或工資收入的一定比例（一般控制在2％）收繳基本養老保險費。

    三、職工個人繳納基本養老保險費的時間，原則上從1992年7月開始。個別地區因準備工作來不及，可以適當推遲，但最晚不遲于1992年10月份。

    四、職工個人繳納的基本養老保險費納入基本養老保險基金，存入勞動部門歸口管理的社會保險管理機構在銀行開設的“養老保險基金專戶”，統一調劑使用，并記入勞動部統一印制的《職工養老保險手冊》不得列為職工個人專戶。

    五、為便于安排企業職工個人繳納基本養老保險費所需增加的工資總額計劃指標，各地區、有關部門要認真做好統計測算工作。測算指標應包括：

    （一）國營企業職工人數；其中，參加退休費用社會統籌的職工人數。

    （二）國營企業月標準工資總額；其中，參加退休費用社會統籌的職工月標準工資總額。

    （三）國營企業職工個人繳納基本養老保險費需增加的月工資總額和當年工資總額；其中參加退休費用社會統籌的職工需增加的月工資總額和當年工資總額。

篇2

摘要：隨著2014 年新會計準則的頒布，在養老金會計處理方面，我國已經實現了與國際財務報告準則的趨同。本文通過中美的養老金市場、籌資方式、管理方式等進行比較，分析了我國養老金會計存在的問題以及原因，最后提出了完善我國養老金會計準則框架體系的建議。

關鍵詞 ：設定受益計劃；養老金制度；會計準則的趨同

2014 年第9 號新準則職工薪酬在全國范圍內執行，養老金制度雙軌制合并、延長退休年齡等問題仍需繼續深化改革。隨著新會計準則的頒布，在養老金會計處理方面，我國已經實現了與國際財務報告準則的趨同。所謂會計準則的趨同，是指“形式上的趨同”和“實質上的趨同”。其中“形式上的趨同”是強調會計準則制定上的趨同；而“實質上的趨同”則是側重會計準則執行上的趨同。我國目前已經實現了會計準則制定上的趨同，要想達到執行上的趨同，則需要借鑒西方先進的經驗，分析比較差異的原因，從而實現實質上的趨同。在西方國家中,美國的養老金會計具有代表性,因此本文進行比較時主要以中美對比為主。

一、我國養老金會計發展中存在的問題

（一）我國養老金制度過于依賴社會基本養老金首先，對中國與美國的養老金市場規模和資金結構進行比較。由表1分析得出美國企業年金占美國養老金總資產達70%，美國養老金總資產和私人養老基金已遠超股價，具有很強大的市場規模和經濟基礎。而我國的養老資金市場則一直停滯不前，養老金總資產不足美國總資產的1/50，由企業和職工共同承擔，嚴重依賴國民個人儲備，中美之間的資金市場規模的差距卻正在擴大。

從養老金資金的來源結構來看，美國的養老保障體系是由社會養老保險（OASDI）計劃、雇主發起設立的私人養老金、個人退休賬戶（IRA）構成的，俗稱“三條腿的板凳”。其中承重的主體是第二條腿，即指雇主發起設立的企業年金，占比高達60%。雖然中國三級養老保險體系比較健全，但是“每一條腿”都存在一些毛病。2012年中國社會養老金“空賬”已高達2.2 億，與標準相比資金缺口達767 億。從表1 可以看出，企業年金的投資范圍具有局限性，僅有少數企業采用補充養老金，只占總資產的10%；社保基金資產嚴重不能滿足社會需求的增長。據報道，雖然我國的2011年社?；鹳Y產總額已達到8688.20 億元，但是占GDP 的比例、占資本市場規模的比例與美國相比差距太過于懸殊。我國實質上則是單一地依靠社會養老保險和個人儲蓄的養老保障體系。隨著人口老齡化的不斷加劇和新型農村社會養老保險的覆蓋面擴大，社會福利支出不斷增加，這大大增加了財政赤字和社會壓力。

（二）設定受益計劃的資金運作方式沒有規范

其次，對中美的養老基金的籌資方式進行比較。美國采用以支定收的基金籌集方式，通過稅收或者強制性的繳費來收集養老金，強調短期收支平衡，屬于現收現付制。但隨著美國步入老齡化社會，政府入不敷出，逐漸向基金積累制為主體的體制轉變。

在中國，2014 頒布的準則雖然對設定受益計劃的會計處理進行了詳細地規定，但是沒有對設定受益計劃的資金運作方式明確規定。我國雖然采用“社會統籌”和“個人賬戶”雙保險的方式來運作養老保險，但是由于“空賬”現象的出現，實質上是現收現付制。當企業面臨破產危機時，企業無法按時繳納養老金，進而激發一系列的隱形矛盾。

（三）養老基金管理方式過于依賴政府集中管理

再次，對中美的養老金的投資結構進行全方位比較。對社會統籌基金的投資，美國和中國都選擇投資于國債等低風險理財，堅持不入市投資。對私人養老金的投資理財，美國企業年金可以選擇購買股票，股票型基金投資已高達50%左右。而中國企業年金雖然可以入市投資，但是我國企業年金占國內股票總市值的比重不足1%，即便全部投入股市也無法改變全局。由此可以看出,我國的養老金管理體制是政府集中管理型,商業性質的基金管理機構并未發揮作用。低風險意味著低收益，過于依賴政府集中管理，導致養老基金在通貨膨脹日益加劇的情況下嚴重地入不敷出，更談不上增值收益了。

（四）缺乏鼓勵企業實施設定受益計劃的相關法律法規設定受益計劃模式下，企業承擔一切與養老金相關的投資風險。因此，我國不僅僅要從會計準則上規定設定受益計劃，還需要政府制定相應的政策，鼓勵企業鋌而走險，提供各種優惠政策，調動企業實施的積極性，保證設定受益計劃的有效實施。此外，雖然我國在2009 年已經頒布年金稅收優惠政策相應法案，但是個稅減免方案缺乏可行性和效益性。而美國在企業年金及個人所得稅等方面都有明確的規定，并且有效地監督實施。目前我國還只是在試點區域采用了年金所得稅減免政策，大部分地區稅收政策的制定和執行情況仍然不統一，尚未取得顯著成效。

（五）精算力量的缺乏導致設定受益計劃的實施受阻

設定受益計劃的會計核算依賴于精算師的數據分析和精算假設，會計人員會根據精算師出具的精算報告選擇合適的折現率等估算值進行會計處理。當前的ERISA 法案就對美國精算師的職業道德和從業資格進行了嚴格規定。美國的精算師大多已經完全具備設定受益制所需要的精算假設的資格。在中國，自開始成立中國精算師資格考試，至前年為止，只有251 人取得中國精算師資格證書，精算力量的缺乏已經嚴重無法滿足企業的核算要求，并且制約了設定受益計劃的有效實施。

二、我國養老金會計的改進與完善

（一）鼓勵企業補充養老保險和個人儲蓄養老保險的發展

目前我國一直都依賴于政府養老金計劃，企業年金的發展嚴重滯后。私人養老金計劃具有市場化和競爭性，通常按市場機制運作,管理成本相對較低,大大減少了政府的財政負擔；養老金基金的投資方式靈活,基金收益較高, 能夠減輕政府的財政壓力，促進金融中介機構的發展與融資方式的創新,有利于完善資本市場和資本結構。因此，我國目前按照工資的8%比例繳納的個人賬戶部分, 完全可以與基本養老金分開核算, 選擇個人積累和投資,才能真正地保值增值。企業可以根據自身經營狀況制定本公司的養老金計劃，采用年金繳存實現基金的保值增值。

（二）將設定受益計劃強制規定為基金制

我們可以借鑒美國ERISA 法案1 的經驗，將設定受益計劃的資金運作方式強制規定為基金制。另外，實行社會統籌賬戶與個人賬戶獨立核算，兩個賬戶之間轉移的資金，可以看作一筆投資，這需要制定嚴格的監管制度，這樣可以有效地減少個人賬戶“空賬”現象。同樣，我國在擴大完全積累養老基金的募集方式的同時，不能忽視累計制基金所面臨的通貨膨脹和投資風險，及時制定相關的應急方案。

(三)改變養老基金管理方式,培育和發展養老基金管理機構

為了保證職工退休后養老金能夠足額支付,在完善我國養老金管理制度的同時,養老基金管理應大力引入市場化運作的基金管理機構,才能實現養老基金的保值增值。我們可以繼續實行政府集中管理方式管理社會統籌賬戶,保證養老基金的安全和及時支付給員工，對于具有積累制性質的個人賬戶,可以交由商業性金融機構進行投資運營,減少政府對個人賬戶的干預,防止了資金的挪用和濫用,提高基金的投資收益率。

（四）將稅收優惠與設定受益計劃的實施相結合

我國出臺稅收優惠政策是解決企業實施受益制積極性的關鍵。為了保證養老金均衡合理的利用，我國可以嘗試后端納稅的繳稅方法，即領取領養老金時繳個稅，個人繳費時不征稅，鼓勵參與計劃職工分期領取，可以真正減少稅負壓力。這次2014 年新頒布的關于企業年金個稅繳納的通知（即指103 號文）已經初步實施，但是實施效果不顯著，有待進一步研究。同時，應該將稅優政策延伸到企業，出臺有利于鼓勵企業實施設定受益計劃的政策方案，可以引起企業年金的大規模增長。

（五）壯大精算師、資產評估師隊伍

政府可以大力扶持精算管理協會，提供政策傾斜，嚴格制定精算人員的道德素質和專業能力檢測。對不同的企業，可以選擇在條件成熟的大型企業先行試用設定受益計劃，采取政策鼓勵精算行業的健康有序發展。在經濟發達的地區進行試點，然后結合當地實際情況，制定符合實情的實施方案，在全國普遍范圍內實施設定受益計劃。

參考文獻：

[1]財政部.企業會計準則第9 號———職工薪酬.北京：經濟科學出版社，2006.

[2]胡琪澤.我國養老金市場化相關會計問題研究———對比美國養老金計劃.時代金融，2012(21）：27-28.

[3]林克利章，成蓉. 養老金會計的國際比較研究及借鑒．四川大學學報(哲學社會科學版)，2005（3）：26-29.

[4]王東艷，宋子龍，劉玉杰．我國養老金會計的改進與完善———基于《職工薪酬》(征求意見稿)的思考.會計之友，2013（23）：35-37.

篇3

論文摘要：建立農村計劃生育戶的養老保障制度是協調人口與社會經濟發展的最佳途徑，本文對我國農村建立計劃生育養老保障存在的問題及原因進行了分析，并從經濟學視角，提出了建立養老保障的對策方案。

    一、引言

    我國進行了20多年的計劃生育，到目前為此，很多計劃生育家庭的夫妻進人老年，如何讓這些計劃生育先進群體得到良好的養老保障，已經成為社會刻不容緩的大事，很多學者就這一問題進行了較深人的論述。陶鷹(2003)研究了建立農村計劃生育養老保障制度的必要性、重要性和可行性。周福林(2006)認為應該使用經濟利益手段對人們的生育意愿和生育行為進行引導，使其與國家的生育政策相符合。賀巧知(2003)通過建立簡單模型進行計算和討論，發現少子女家庭與多子女家庭的養老經濟供養能力的差別，受限于當時當地的經濟條件。魏瑞亮等(2005)研究認為我國第一、二代獨生子女父母開始步入中老年，計劃生育家庭面臨養老難題，建立計劃生育養老保障機制也呈現的日益重要。劉玲琪、田遇(2005)結合西安市計劃生育優惠政策落實狀況，分析和探討計劃生育利益導向機制的運作環境及影響因素。鄭韓雪、胡繼亮(2007)認為只有建立多元化的計劃生育家庭老年經濟供養體系，才能保證這一群體分享到執行人口政策的成果同時保障其晚年生活。這些研究對推動我國農村養老保障制度的實施起了積極作用，但對于制度的實施路徑缺乏明確的路徑依賴，本文的研究正是彌補這方面的不足。

    二、我國農村計劃生育養老保障存在的問題

    家庭養老、集體供養和社會救濟是我國農村養老的三種主要形式。目前，全國農村家庭養老約占養老保障的92%，實際上是以個人終身勞動積累為基礎，在家庭內部進行代際交換的“反哺式”養老;集體供養主要是鮮寡孤獨老人，實行具有救濟性質的“五保”，它包括分散和集中供養。從總體看，農村養老基本沿襲了以家庭養老為基礎和主體，輔之以集體供養、群眾幫助和國家救濟的傳統模式。進人20世紀70年代特別是80年代以來，我國發生的一系列與農民養老密切相關的重大社會變遷，使這種傳統模式面臨嚴峻挑戰:首先實行，使原來以生產隊為基礎的基層組織經濟實力弱化，很難再承擔集體養老的重任。其次，農村經濟改革削弱了原有養老保障制度，稅費改革后，基層政府和集體財產減少，將進一步影響農村的社會保障能力。再者，國家計劃生育政策的推行，減少了生育孩子的數量，使農村家庭規?？s小，家庭人口老齡化和老年人撫養系數急劇上升。未來的獨生子女家庭會出現夫婦2人，撫養4個老人，生育1個子女，形成“四二一”結構(除少數民族地區)，負擔壓力大。靠家庭養老，實質上是靠子女的勞力養老。就這種傳統養老方式而言，少生孩子的家庭相對于多子女家庭，實際上是降低了它的養老保障能力。

    三、建立農村計劃生育養老保障的原因分析

    目前，農村的獨子戶和雙女戶正在增多，政府有責任幫助這些家庭解決現實的或未來的養老問題。這是因為:一是他們是一個積極響應黨和政府號召，為國家長遠利益而犧牲家庭和眼前利益，并接受了許多新思想新觀念的先進群體，在養老問題上，幫助和引導他們逐步適應現代社會的思維和運行方式，有利于推動農村養老由傳統模式向現代方式的轉變;二是因為他們在勞動致富、家庭養老問題上和多子女家庭相比有更多困難，更應給予幫助和扶持;三是農村計劃生育家庭(獨生子女和兩女家庭)占總人口的比例較低，在這些家庭中進行計劃生育養老保障試點，不會給當地政府財政造成過大壓力，可行性強;四是多年來我國政府和計劃生育部門圍繞鼓勵農民實行計劃生育，初步建立了一系列計劃生育利益導向機制，為建立計劃生育養老保障制度奠定了基礎;五是建立農村計劃生育養老保障制度，有利于控制人口增長，維護計劃生育政策的穩定性、連續性;六是從經濟學的角度看，人們行為意愿的產生根源于某種行為花費的成本與預期收益的比較，當收益大于成本時，就產生了生于行為的意愿，當成本大于收益時，就產生相反的行為意愿。要改變人們的生育意愿，關鍵是在于改變人民對生育行為的成本與收益的評價。

  鑒于上述理由，我們認為:在農村建立計劃生育養老保障，是提升計劃生育管理層次、進一步實施人口數量控制的需要，是計劃生育戶的對黨和國家自我犧牲精神的回報，是農村人口與社會經濟協調發展、良勝運行的需要，意義極其重大。

    四、生育行為選擇與方案實施

    我國農村社會經濟發展落后，家庭勞動力需求大，子女偏好是多生，男性偏好強，和政府實施“一胎化”的要求相差很遠，兩者的差距是一個動態博弈的過程:用“一孩一多孩”生育習俗的博弈模型可清楚地解釋此過程。假設社會只有甲和乙兩個家庭，考慮到減少生育的外部性，其中一個家庭自覺生育一孩也會給另一個家庭帶來福利的增加。如果政府的補償力度不夠大，甲和乙都預期對方生育多孩，那么社會只能陷人(1,1)這一“囚徒”困境，引人計劃生育養老保障，實際上是通過社會契約的形式改變了每個家庭對其它家庭生育的預期，從而使(2,2)的帕累托效率得以較快的實現(如圖1所示):

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關鍵詞:企業年金 激勵機制

根據我國 2004 年勞社部發[2004]20號文《企業年金試行辦法》的規定,企業年金是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上,自愿建立的補充養老保障制度。它是員工工作期間所得勞動報酬的延期支付,是員工福利的重要組成部分。因此,作為對員工的一項重要的福利激勵機制,是企業吸引人才、穩定人才、激勵人才的一種重要手段。

一、企業年金長效激勵的靈活性

企業年金的靈活性表現在兩個方面:其一,企業選擇的靈活性;其二,企業內部繳交對像選擇的靈活性。首先,企業年金作為一項補充養老保險制度,不同于基本養老保險金,企業年金是以激勵為目標的福利,繳費金額具有很大的自主性。其次,企業內部繳納對象是可以區別對待,所以企業年金計劃可以根據雇員的資歷和地位來決定其企業年金繳納多少,這在一定程度可以保持員工隊伍的穩定。

企業年金是企業激勵機制中一個活躍并深得雇主和雇員贊譽的激勵方式,企業年金的這一獨特性使得企業年金在企業員工長期激勵中發揮著不可替代的作用。

二、構建長效激勵企業年金方案

1.企業年金方案的參加人員范圍

為使企業年金更具長效激勵作用,首先應設定相應的選擇條件,凡符合以下條件的員工方可申請加入計劃:①在年金方案的實施期內已與本企業簽訂一年期及以上勞動合同的在崗員工或企業內退員工;②考核試用期滿;③需參加基本養老保險。將內退員工列入參加人員范圍,是為了體現年金的保障性原則。

2.資金籌集渠道及繳費方法

企業年金計劃一般采取繳費確定型模式,所需費用由企業和職工個人共同承擔。為最大限度地發揮企業年金的激勵機制,繳納比例采取全部由企業承擔的模式,但考慮到企業年金管理規定,可以從應繳納的金額中分離出一部分歸為員工個人繳納。這樣一方面可以滿足管理規定,另一方面也可以最大限度地發揮激勵作用,所以企業年金方案的繳交方式可以采取基于工齡和崗位級別的年金繳納金額等級制度。在具體實施時,將技能等級、崗位等級、企業外工齡、企業內工齡設置為權變因素。然后設定每個技能等級、崗位等級及工齡長短對應的系數。根據每個人每項的系數計算出總的年金系數,得到每個人的最后年金系數值,再設置一個標準值作為計算年金金額的標準。具體計算如下:

年金級別=技能等級+崗位等級

年金金額=[(企業內工齡×0.2+企業外工齡×0.1)+年金級別]×標準值。

3.企業年金賬戶管理

企業的年金計劃所募集的企業年金基金需實行個人賬戶完全積累,需由受托人委托賬戶管理人負責管理企業年金賬戶,賬戶管理人以開立企業賬戶和個人賬戶。企業賬戶用于歸集企業繳費、未歸屬權益基金及其對應的投資凈收益,而個人賬戶則用于歸集員工個人繳費、企業基本繳費和對應的投資凈收益。企業繳費應當按照企業年金方案規定比例計算的數額計入員工企業年金個人賬戶;員工個人繳費額計入本人企業年金個人賬戶。企業年金基金投資運營收益,按凈收益率計入企業年金個人賬戶。計入個人賬戶的企業和個人繳費完全歸入個人賬戶,由企業年金管理委員會統一制定投資運營策略,并委托專業投資機構投資運營。

4.權益歸屬和待遇支付

方案設計個人賬戶用于參加人個人繳費部分和投資收益歸集,個人賬戶中的交費余額歸屬個人,但對于個人賬戶企業繳費部分及其投資收益的歸屬部分,為使企業年金能起到長效激勵的作用,則根據員工的企業內工齡的長短來確定不同的歸屬比例,這種歸屬制度在提高員工穩定性、長期激勵方面發揮的重要作用。員工的企業內工齡越長,獲得的歸屬比例就越高。因此,工作的時間越長,獲得的企業繳費賬戶劃給個人部分的規模將會以更快的速度增長。而員工辭職將失去全部或部分這種企業繳費賬戶劃給個人的部分。這部分企業繳費賬戶劃給個人的部分的規模越大,員工辭職時損失越高。這樣,就從制度安排上促使員工在企業長期踏實工作,從而起到了長效激勵的作用。

但退休、退休前身故、參軍或因組織調動調離本企業的,權益歸屬100%。而對于離職、升學或出國定居的員工,按照該員工企業內工齡的長短確定其權益歸屬比例,原則上參加年金計劃不滿3年的員工不歸屬,3年以上的員工方可開始享受企業繳費部分的歸屬,5年內歸屬完畢。退休員工可從本人企業年金個人賬戶中一次或定期領取企業年金。員工或退休人員死亡后,其企業年金個人賬戶余額將按照相關法律規定由其指定的受益人或法定繼承人一次性領取。而出境定居人員的企業年金個人賬戶資金,可根據本人要求一次性支付給本人。職工變動工作單位時,企業年金個人賬戶資金可以隨同轉移。職工升學、參軍、失業期間或新就業單位沒有實行企業年金制度的,其企業年金個人賬戶可與由原管理機構協商管理。

5.企業年金的組織管理及爭議解決機制

企業需成立年金管理委員會,委員會成員由企業代表、工會負責人和員工代表等組成,委員會下設企業年金管委會辦公室,管理企業年金事務日常工作,辦公室設在人力資源部。企業年金實施方案需提交職代會審議通過,通過后方可實施,還必須以書面形式在當地勞動保障行政部門備案備查。企業或年金計劃參加人如對年金方案的個別章節條款產生歧義或發生糾紛時,應由企業與計劃參加人協商解決,協商不成,提交勞動爭議仲裁部門進行仲裁。

6.企業年金方案的修改和終止管理機制

企業年金在實施過程中如出現下列情況之一時將進入修改程序:①企業年金計劃參加人有半數以上提議進行方案的修改;②企業年金管委會2/3以上成員提議對年金方案進行修改。修改方案應當由企業與職代會采取集體協商制定,修改后的方案草案經職代會討論通過。

企業年金方案在實施過程中當出現以下情況之一時,年金方案將終止:①參加人半數以上反對本方案的繼續實施;②企業破產或被兼并;③由于相關法律法規發生重大變化,致使方案無法在新情況下繼續實施。企業決定修改或終止年金方案須報當地勞動保障行政部門備案,并以書面形式通知每個計劃參加人和企業年金管理機構。

三、構建企業年金長效激勵機制應處理好幾個關系

1.處理好不同層次員工利益關系

企業崗位大致可以分為關鍵崗位和一般崗位兩種。工作重要、責任重、技術資格要求高的崗位為關鍵崗位。在現代企業發展中,一般崗位員工能否保持良好的工作態度,能否提高工作效率對企業同樣重要。建立公平、公正的管理制度,防止出現企業年金管理歧視現象。因此,要處理好關鍵崗位管理人員與一般員工的利益關系,找到二者利益分配合理的結合點。

2.處理好新老員工企業年金分配關系

企業年金以工齡長短作為繳費及分配收益時,必須考慮到員工的年齡和工齡的差異。年輕員工未來的工作年限較長,比較看重現金形式的薪資和福利;老員工由于面臨退休,對企業年金之類的養老儲蓄的需求比較大。因此,均衡新老員工企業年金利益需要充分認識到新老員工群體的不同養老需求,力求做到“對癥下藥”。

3.建立與之配套的人力資源管理系統

首先,建立一整套行之有效的人力資源管理體系是建立企業年金等級制度之必須。其次,由于存在部分企業的內部治理結構不合理,需建立現代企業管理制度。最后,注重加強工會等組織參與建立企業年金的積極性,以及加強企業文化建設。

參考文獻:

[1]袁建明,張薇.企業長期激勵新工具——企業年金.現代管理科學,2007,7

篇5

養老金的全稱是社會養老保險基金。在我國，養老金大體可分為三部分：第一部分是中央政府負責管理的全國社會保障基金，這部分規模大概8000多億元；第二部分是地方政府負責管理的地方社會養老保險基金，大概在2萬億元；第三部分是企業自主舉辦的企業年金(補充養老金)，規模只有3000多億元。前兩部分也叫做基本養老金。

其實這三部分養老金，第一部分和第三部分早已“入市”，因此，大家目前所討論的所謂養老金入市問題，指的是第二部分——地方社會養老保險基金。而這一塊是養老金的大頭，占了一半多。

現在好多支持養老金入市的人，經常拿來做理由的是美國的“401K計劃”，因為美國的“401K計劃”支撐起了美國股票市場的高速發展，而高速發展的股票市場又給美國的養老金帶來了不菲的投資回報，實現了其資產的保值增值。因此聲稱，養老金入市就是打造“中國版401K計劃”，能夠形成養老金保值增值和中國股票市場的良性互動。

但事實上這根本是胡說八道。所謂的“401K計劃”，是指美國1978年《國內稅收法》第401條K項的規定。按該計劃，企業為員工設立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養老金賬戶，而企業一般也為員工繳納一定比例的費用。這些錢可以在稅前扣除。員工自主選擇證券組合進行投資，收益計入個人賬戶。

我們討論的養老金入市，根本就不是“中國版401K計劃”。實際上，我們2004年開始實行的企業年金，才是類似于“401K計劃”，而且企業年金一直就是“入市”的。

因此，那好多人把打造“中國版401K計劃”作為支持養老金入市的理由，不就是誤導老百姓、誤導政府決策部門嗎?

第二問：養老金入什么市?

現在大家一提到養老金入市，就認為是養老金入股市。其實，養老金的投資不僅限于股市，還包括債券、其他金融產品、甚至國家給予優先權的實業投資等。

比如已經入市的全國社保基金，他的資產配置中，45％左右投資固定收益產品，如銀行存款、國庫券、企業債券、金融債券等；30％左右投資股票；25％左右用于PE投資及其他類投資等。

因此，首先必須統一和明確的是，養老金“入市”不只是“入股市”。與多數國家一樣，中國養老金投資的首要選擇必然是固定收益產品。中國目前有大量短期和中長期票據、國庫券、金融債券等幾乎零風險產品，還有企業債、公司債、地方債、資產證券化、理財產品、信托產品等中低風險產品，這些投資品年收益率從5％－20％不等，大大豐富了養老金的投資選擇。股權投資基金等新興領域也可供選擇。此外，實業投資也是重要的組成部分，尤其是國家給予優先權的實業投資。

那為什么會出現這種誤認為養老金入市就是入股市呢?我想一個很大的原因，就是因為這次養老金入市喊得最起勁的是證監會。其實我，證監會在養老金入市方面一點決策權都沒有。

這次養老金入市，是指地方養老金入市，其實主要牽涉到三個部門，分別是地方政府、財政部和人社部。地方養老金實行省級統籌，地方政府是一個非常重要的主體。財政部是負責社保和養老金的資金來源，養老金出現虧空最后兜底的是中央財政。而人保部是負責管理社保基金繳存比例和養老金發放標準的，人保部有一個社會保險基金監督司專門負責社?；鸷宛B老金的監管。養老金的管理實際上只有這三方同意的東西才能推行。

所以說養老金入市跟證監會沒多大關系。所以必須要厘清一個問題，就是養老金入市，不是如股市，更不是為了救市，養老金入市是通過多渠道的投資方式，實現保值增值。

第三問：養老金該不該入市?

全國社會保障基金成立于2000年，到2010年底，年均投資收益率在9.17％。企業年金，我看到的一個數據是年收益率在14％左右。

與此相對應的是，因為法律規定地方養老金只能存銀行和買國債，不得進行其他的投資，因此，十幾年來，地方養老金年平均收益不到2％，而2001-2010年的通貨膨脹率為2.14％。收益跑不贏通貨膨脹，每年貶值高達數百億。如果不盡快改變這種局面，20年后等待退休者的將是大幅縮水甚至無法滿足基本生活需求的養老錢。那改變養老金貶值的最好辦法就是拓寬養老金投資渠道，讓養老金入市。

因此，養老金該不該入市的問題，答案比較明確，應該入市，我覺得這是一個大勢所趨的問題，不容爭辯。

但是，問題是什么呢?就是支持養老金入市的一方在講養老金入市的理由時候，基本上就是在講該不該入市，因為這個理由很充足啊。但是，這個問題即使是反對養老金入市的一方也是支持的，其實他們不是反對養老金入市，而是反對養老金在現在這個時候入市?

第四問：養老金何時入市?

這里僅以股市為例來分析養老金的入市時機。

支持養老金現在入市的觀點認為，股市經過兩年下跌，目前正在低位，投資價值已經顯現，正是養老金入市的好時候。這種說法固然有一定道理，但也應該看到，養老金如果入市，是一個著眼長遠的安排，重要的是股市的長期穩定回報能力，而不是為了低位介入，賺一把就走。因此，雖然股市低位是一個相對有利的時機，但不應將其當作決定性因素。

但是，養老金入市時機是否成熟，最重要的考慮因素是，股市能不能提供足夠多的長期投資機會。目前，A股市場的投資屬性還沒有得到充分體現，無論是各路機構，還是個人投資者，雖然都曾有過價值投資和長期投資的嘗試，但最終大多還是選擇了趨勢性投資。如果讓養老金也參與這種財富再分配，與其他投資者“爭利”，其長期穩定回報的目標恐怕就難以實現。所以我說，證監會如果是真心想要推動養老金入市，要做的并不是到處呼吁，而是做好股票市場的制度完善與變革。

其實與當前能不能入市，還有一個緊密相關的問題，養老金怎樣入市。

第五問：養老金怎樣入市?

養老金怎樣入市，首當其沖的問題是養老金入市的管理機構如何設置。目前主要有三種方案：

第一種方案是由全國社?；鹄硎聲芾怼Ｄ壳捌涔芾磉\營全國社會保障基金，有較為豐富的投資運營經驗。

第二種方案是由人力資源和社會保障部設立專門的養老金管理機構，或可稱為保社部社會保險事業管理中心，具體負責基本養老保險的投資運營。由于人保部目前是全國社會保障基金的主管部門，在話語權上有優勢。

第三種方案是由地方成立養老金運營機構來管理本地的養老金。由于地方政府掌控著養老金賬戶資金，因此有“近水樓臺”的先機，但存在運營成本較高，易受地方行政力量干預的缺點。

以我來看，最好的方法是，大家各管一塊，互相PK。

即使確定了管理機構后，還有一個如何管理的問題。是自己直接投資?還是交由市場機構投資?或者分開投資。

篇6

社會經濟運行體系由社會生產系統、社會管理系統和社會保障系統組成，三者是相互聯系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩定機制，在經濟發展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進展，一個符合社會主義市場經濟要求的社會保障制度框架已經建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發生了根本性的變化，由原來各企業分散提取和管理，轉變為目前社會化的收繳和管理。但是，現行的繳費方式在實踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項目統籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經濟的發展和企業經營機制的轉換、人口老齡化周期的到來和家庭規模小型化的發展趨勢以及入世進程的進一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點是開征社會保障稅以代替現行繳費方式，以更具有法律強制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當前繳費率偏低的困境。因而，如何設置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應關系、社會保障稅的設置方式、社會保障稅的構成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關重要問題。

二、社會保障稅與社會保障支出的對應關系

縱觀世界各國，目前社會保障收入主要來源于如下幾個方面：一是社會保障稅或費；二是政府的預算撥款，即政府的一般收入；三是社會保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈。社會保障稅(Social Security Tax)，又譯成社會保險稅，是為籌集社會保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國家薪給稅(Payrall Tax)與社會保障稅是作為一個稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國家征收的薪給稅實際上是按工薪收入預提的個人所得稅。在歐洲的多數國家中，社會保障稅采用社會保險繳款(Social Security Contribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對等關系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質和用途相同。除此之外，世界各國大多數以政府的一般稅收收入來彌補社會保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國家的社會保障制度非常依賴從社會保障稅獲得資金，而另一些國家則側重于一般稅收收入。社會保障稅在規模和結構上的差異反映了各國組織社會保障的不同方式。按照社會保障稅收入與各國社會福利支出間的對應關系，可將目前世界各國社會保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式；社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式以及一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式。

(一)社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養老金體系、國家醫療保險方案、工傷事故保險、失業保險以及其他社會福利方案。其中，國家養老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯邦稅收收入中取得占養老金支出一定比例的補貼。目前這一比例為25％。國家醫療保險方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業保險幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。

德國主要社會福利方案的資金來源（1998，%）

 

 1996年德國各級政府的社會保障稅收入總額為6550億德國馬克，而社會福利支出總額為6555．1億德國馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會保障稅收入上升到7817．94億德國馬克；社會福利開支為7920．69億德國馬克，二者的比值為98．70％。

以上數據表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結構中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會福利項目主要包括養老保險、醫療保險、失業保險、病人以及暫時性殘疾人保險、其他福利。具體地說，養老保險基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫療保險77％來源于社會保險稅收，23％來源于地方預算；失業保險主要以社會保險稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計劃的資金來源。

俄羅斯主要社會福利計劃資金來源的百分比（1995，%）

 1995年，俄羅斯社會保障稅收收入為950億盧布，占社會福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國社會福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計劃資金來源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會福利項目的收入的分配的百分比 

     一、引言

社會經濟運行體系由社會生產系統、社會管理系統和社會保障系統組成，三者是相互聯系和相互制約的體系。社會保障制度作為社會穩定機制，在經濟發展中起著重要作用。近年來，我國社會保障制度的改革取得了較大的進展，一個符合社會主義市場經濟要求的社會保障制度框架已經建立起來。在這一過程中，社會保障資金的籌集方式發生了根本性的變化，由原來各企業分散提取和管理，轉變為目前社會化的收繳和管理。但是，現行的繳費方式在實踐中仍存在著諸如覆蓋面小、保障項目統籌層次低、征收力度不夠、基金管理制度不健全、政策不統一等一些問題，難以保證籌集社會保障收入的需要。社會主義市場經濟的發展和企業經營機制的轉換、人口老齡化周期的到來和家庭規模小型化的發展趨勢以及入世進程的進一步加快都要求完善我國的社會保障制度。如何改革我國社會保障資金的籌集方式，進而完善我國的社會保障體系，是擺在我們面前的重要課題。目前理論界的主要觀點是開征社會保障稅以代替現行繳費方式，以更具有法律強制力的稅收形式籌集社會保障資金，擺脫當前繳費率偏低的困境。因而，如何設置我國的社會保障稅就成為一個值得研究的問題。本文通過比較和分析各國保障稅收入與各國社會福利支出間的對應關系、社會保障稅的設置方式、社會保障稅的構成要素、社會保障稅的征收管理方式，探討了在我國開征社會保障稅的相關重要問題。

二、社會保障稅與社會保障支出的對應關系

縱觀世界各國，目前社會保障收入主要來源于如下幾個方面：一是社會保障稅或費；二是政府的預算撥款，即政府的一般收入；三是社會保障基金的投資收益；四是各種形式的捐贈。社會保障稅(Social Security Tax)，又譯成社會保險稅，是為籌集社會保障基金而征收的一種專門目的稅。有的國家薪給稅(Payrall Tax)與社會保障稅是作為一個稅種征收的，二者具有相同的特征。也有一些國家征收的薪給稅實際上是按工薪收入預提的個人所得稅。在歐洲的多數國家中，社會保障稅采用社會保險繳款(Social Security Contribution)的形式，之所以不稱之為稅，是基于這種繳款具有有償性利益對等關系的考慮。但不管名稱如何，他們的性質和用途相同。除此之外，世界各國大多數以政府的一般稅收收入來彌補社會保障稅收入與社保障支出之間的缺口。一些國家的社會保障制度非常依賴從社會保障稅獲得資金，而另一些國家則側重于一般稅收收入。社會保障稅在規模和結構上的差異反映了各國組織社會保障的不同方式。按照社會保障稅收入與各國社會福利支出間的對應關系，可將目前世界各國社會保障制度的籌資方式劃分為三種類型：社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式；社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式以及一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式。

(一)社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式

該模式的典型國家是德國。德國的社會福利方案體系較為完善，具體包括國家養老金體系、國家醫療保險方案、工傷事故保險、失業保險以及其他社會福利方案。其中，國家養老金體系主要由工資稅提供資助，同時，還從聯邦稅收收入中取得占養老金支出一定比例的補貼。目前這一比例為25％。國家醫療保險方案由社會保障稅提供資金，工傷事故保險幾乎完全由雇主的工資稅提供資金，失業保險幾乎完全由社會保障稅提供資金，而其他社會福利方案所需資金則來源于政府的一般稅收收入。下表列示了德國主要社會福利方案的資金來源。

德國主要社會福利方案的資金來源（1998，%）

方案名稱 社會保障稅 投資收入 預算轉化 

養老金 75 0 25 

醫療保險 100 0 0 

長期醫療保險 100 0 0 

意外保險 100 0 0 

失業保險 100 0 0 

其他社會福利方案 0 0 100 

1996年德國各級政府的社會保障稅收入總額為6550億德國馬克，而社會福利支出總額為6555．1億德國馬克，二者的比值為99．92％；1997年社會保障稅收入上升到7817．94億德國馬克；社會福利開支為7920．69億德國馬克，二者的比值為98．70％。

以上數據表明，德國的社會保障資金基本上通過社會保障稅籌集，政府轉移支付所起的作用不大，主要用于其他社會福利方案。這也使得社會保障稅在德國的稅收結構中所占的比重始終高于直接稅和間接稅所占的比重，一直保持在40％以上。

(二)社會保障稅占社會保障支出較大比重的籌資模式

世界上大多數國家采用的都是這種模式，如俄羅斯、瑞典。俄羅斯的社會福利項目主要包括養老保險、醫療保險、失業保險、病人以及暫時性殘疾人保險、其他福利。具體地說，養老保險基金中來源于社會保障稅的收入占資金總量的81％，其余7％來源于預算，10％來源于增值稅，2％來源于其他；醫療保險77％來源于社會保險稅收，23％來源于地方預算；失業保險主要以社會保險稅籌集資金，一小部分來源于政府的一般性收入和自愿的捐贈；病人以及暫時性殘疾人保險來自于社會保障稅，而支付其他福利的資金則來源于政府的一般性收入。下表列示了俄羅斯主要福利計劃的資金來源。

俄羅斯主要社會福利計劃資金來源的百分比（1995，%）

項目 社會保障稅 增值稅轉移 預算轉移 其他 

養老基金 81 10 7 2 

社會保險基金 90  1 9 

失業保險 90  10  

工傷保險 98  2  

1995年，俄羅斯社會保障稅收收入為950億盧布，占社會福利支出(1080億盧布)的87．80％。

瑞典的情況與俄羅斯相似，1996年該國社會福利支出總額為3807億瑞典克朗，其中67．61％(256億瑞典克朗)來源于社會保障稅收入。下表列示了瑞典主要社會福利計劃資金來源的百分比。

1997年瑞典用于資助主要社會福利項目的收入的分配的百分比 

項目 社會保障稅 投資收益 預算轉移 保險費、贍養費用或市政 

基礎養老保險 62  38  

輔助養老保險 61 39   

部分養老保險 73 27   

疾病保險 99.9  0.1  

工傷保險 98  2  

看護津貼   95  

住房津貼   99 1 

養育子女津貼   100  

贍養補助   67 33 

向家庭提供的住房津貼   100  

其他項目     

自愿者失業保險 93   7 

基礎失業保險   100  

郡級醫療服務費 6 85 7 2 

(三)一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式

這一模式的典型代表是加拿大。加拿大的社會福利計劃主要包括養老金方案、健康保險方案和失業保險方案。其中養老金方案由兩個層面組成，一是固定數額的全民方案，叫作全民養老金方5案，其資金全部來源于聯邦一般性稅收。第二個是與收入掛鉤的方案，這一方案對于魁北克人來說是“魁北克養老金方案”(QPP)，對于其他加拿大人來說是“加拿大養老金方案”(CPP)。CPP和QPP的資金全部來源于社會保障稅，前者由聯邦政府和各省(除魁北克外)共同征收，后者由魁北克省征收。健康保險方案的資金主要來自于一般性收入，而失業保險的資金來自于薪金稅。下表列示了加拿大主要福利計劃資金來源的百分比。

加拿大主要社會福利保障方案，1998收入來源分配情況（%）

 

 1998年加拿大聯邦政府社會福利支出為594．56億加元，其中聯邦社會保障稅收入為188．42億加元，所占比重僅為31．69％；該年度各級政府社會保障稅收入為444．11億加元，占社會福利支出(1001．31億加元)的44．35％?？梢?，加拿大政府實施社會保障計劃、貫徹社會保障法令依靠的是財政支出中對個人的轉移支付，其中聯邦財政把很多稅收收入以轉移支付的形式再分配到個人手中，使之形成個人的消費基金，這些款項構成加拿大社會保障制度運轉的另一大資金來源。二戰以后，這種轉移支付在各級政府中均不低于社會保障稅收入的規模。加拿大社會保障稅收入在其社會保障資金中所占的比重遠遠低于其他國家，這也使得加拿大社會保障稅收入在其稅收結構中所占的比重始終偏低。

采用社會保障稅與社會保障支出基本一致的籌資模式的優點在于，該模式容易體現納稅人繳納的稅收與其應得的福利之間的聯系，這種聯系使福利水平隨著每個納稅人納稅多少而變動。這已成為養老保險和失業保險的一大特點。同時，這種方式也使得政府為社會保險籌資與政府其他職能分離開來，這種分離無疑加強了對社會保障在財政上的監督，因為福利水平是隨著社會保障稅收入的增長而擴大的。該模式的缺陷在于工作在未被社會保險所覆蓋的行業中的人們不能享受福利。這種限制的影響對于那些擁有很多非正式工作、大量個體戶或農村經濟的國家尤為重要。

采用一般稅收占社會保障支出較大比重的籌資模式的優點是社會保障計劃對每個公民來說是自動實現的。在該模式下，享受到福利計劃的公民范圍擴大了，即政府通過預算撥款為每個公民提供社會保障福利。該模式的缺陷是一般納稅人所繳納的稅收與其所受福利之間沒有特別的聯系。因而人們往往希望能夠向政府施加壓力，通過預算來實現福利的增加，而不是提高納稅額。

三、社會保障稅的設置方式

現代各國的社會保障稅制度是多種多樣的，根據承保對象和承保項目設置的方式不同，大體上可以將社會保障稅分為三類：一是單純按承保項目而分類設置的項目型社會保險稅模式，這種模式以瑞典為代表；二是單純按承保對象而分類設置的對象型社會保險稅模式，這種模式以英國為代表；三是以承保對象和承保項目相結合設置的混合型社會保險稅模式，這種模式以美國為代表。三種模式各有特點。

(一)項目型社會保障稅模式

項目型社會保障稅模式即按承保項目分項設置社會保障稅的模式。這種模式以瑞典最為典型。除瑞典外，世界上許多國家如德國、法國、比利時、荷蘭、奧地利等都采用這一模式。

瑞典的社會保障稅按照不同的保險項目支出需要，分別確定一定的比率從工資或薪金中提取。目前瑞典的社會保障稅設有老年人養老保險、事故幸存者養老保險、疾病保險、工傷保險、父母保險、失業保險以及工資稅七個項目，并分別對每個項目規定了稅率。老年人養老保險稅的稅率為13．35％，事故幸存者養老保險稅稅率為1．70％，疾病保險稅的稅率為了，50％，工傷保險稅的稅率為1．38％，父母保險稅的稅率為2．20％，失業保險稅的稅率為5．84％，工資稅的稅率為8．04％。征收的辦法是按比例實行源泉扣繳，稅款?？顚Ｓ?。以前，公司受雇人員的社會保障稅全部由雇主一方繳納，以便于征收管理。總的來看，瑞典的社會保障稅稅負是比較重的。1999年，政府雇員和企業受雇人員繳納的社會保障稅大致為他們工薪總額的40．01％；自由職業者繳納的社會保障稅，大致為他們直接收入的38．2％。

項目型社會保障稅的最大優點在于社會保障稅的征收與承保項目建立起一一對應的關系，?？顚Ｓ茫颠€性非常明顯，而且可以根據不同項目支出數額的變化調整稅率，也就是說，哪個項目對財力的需要量大，哪個項目的社會保障稅率就提高。其主要缺點是各個項目之間財力調劑余地較小。

(二)對象型社會保障稅模式

所謂對象型社會保障稅模式是指按承保對象分類設置的社會保障稅模式。采用這種模式的典型國家是英國。英國的社會保障稅雖然被稱為“國民保險捐款”(National Security Contribu-tion)，但也具有強制性，且與受益并不完全掛鉤。因而雖然稱作“捐款”，實際上也是一種稅，其性質與用途與其他國家的社會保障稅并無軒輊。英國的社會保障稅在設置上主要以承保對象為標準，建立起由四大類社會保險稅組成的社會保障稅體系。

第一類是對一般雇員征收的國民保險稅。它是四類社會保險稅中最主要的一種。該稅的課稅對象是雇員的薪金或工資，納稅義務人包括雇主和雇員。雇員分成兩部分，一部分是包括在國家退休金計劃之內的雇員，一部分為不包括在計劃之內的雇員。兩部分雇員及其雇主所適用的稅率各不相同。前者雇員稅率為9．0％，雇主為10．54％，應稅工資最高限額為每周235英鎊(全年12220英鎊)；后者則規定有一個起征點，每周32．5英鎊以下免稅，32．5英鎊到235英鎊之間，雇員稅率為6．85，雇主為6．35％，超過235英鎊不再納稅。另外，每個雇主還要繳納稅率為1．5％的國民保險稅附加。

第二類是對全體自營者(個體工商業者)征收的國民保險稅。征稅對象是自營者全部所得。實行每周征收4．4英鎊的定額稅率。起征點為年自營收入1775英鎊。

第三類國民保險都是對自愿投保者征收的，希望取得享受失業保險金的失業者可以繳納此稅，希望增加保險金權益的雇主、雇員和自營者也可繳納。該類稅收按每周4．3英鎊的定額稅率繳納。

第四類是對營業利潤達到一定水平以上的自營者征收的國民保險稅。起征點是年利潤額3800英鎊，最高限額為12000英鎊，稅率為6．3％的比例稅率。

英國的國民保險稅與所得稅一并繳納。

英國社會保障稅模式的優點是可以針對不同就業人員或非就業人員的特點，采用不同的稅率制度，便于執行。比如對收入較難核實的自營人員和自愿投保人采用定額稅率，征管不會遇到麻煩，對個體或獨立經營的營業利潤按一個比率征收也十分便利。由于設置了起征點，使低收入者的稅負有所減輕，因而英國的社會保障稅累退性要弱一些。對象型社會保障稅模式的主要缺點是征收與承保項目沒有明確掛鉤，社會保險稅的返還性未能得到充分的體現。

(三)混合型社會保障稅模式

所謂混合型社會保障稅模式即以承保對象和承保項目并存設置的社會保障稅模式。美國是采用這一模式的典型國家。該國的社會保障稅不是一個單一稅種的結構，而是由一個針對大多數承保對象和覆蓋大部分承保項目的一般社會保障稅(薪工稅)與針對失業這一特定承保項目的失業保險稅，以及針對特定部分承保對象而設置的鐵路員工退職稅和個體業主稅四個稅種所組成的稅收體系。

篇7

2000年以前，香港只有約1/3的工作人口享有若干程度的退休保障；超過65%的工作人口年老后沒有任何退休保障；而公務員則享有優厚的退休待遇，但給香港財政造成較大的負擔。

為了改變上述狀況，香港的強積金制度于2000年開始運作，基本理念是在職人士通過雇員及雇主供款進行個人儲蓄，并通過基金工具賺取回報，以應付退休后的生活。香港強積金受強制性公積金計劃管理局、保險業監理處、證券及期貨事務監察委員會、香港金融管理局等多個重要監管機構監管，以保障計劃成員的權益。

自2012年11月起，個人可將雇員強制供款部分自由選擇基金公司。香港市場上主要的保險公司、基金公司均有提供強積金產品，包括全球股票、債券等不同類別。

但是，今年中國內地及香港股市下跌，拖累雇員的強積金投資回報。康宏投資研究部指出，整體強積金表現于第三季普遍下跌11.49%，當中以股票類別表現最差，強積金供款人季內平均虧損24，975港元。展望未來，康宏預料強積金全年回報將錄負增長，跌幅約為單位數。

而強積金上一次大幅虧損要追溯到2008年金融危機期間，積金局的年報顯示，2008/09年度強積金扣除費用后的年化回報為-25.9%。香港消費者委員會2012年的調查顯示，截至當年6月，股票基金的一年期平均年化回報為-13.34%，其中香港股票基金平均為-13.53%，大中華股票基金平均為-18.94%。

因此，有不少意見認為，透過現時的強積金制度，一部分市民，特別是貧窮的市民，并不能得到足夠的長者入息保障。

“強積金是非常不穩定的，根本沒辦法保證收益?！毕愀壑形拇髮W社會工作學系副教授黃洪說。作為完全市場化的投資，強積金難免會面臨風險，由此造成了收益的高波動率。政府只負責監管，并不擔保收益和本金安全，因此強積金也被戲稱為“強迫金”。

強積金改善空間大

而依據利滾利原則，強積金需要長時間儲蓄和積累才能發揮保障退休收入的作用。一位賺取中位收入的人士，若以每年獲得5%的回報率計算，亦須約20年的供款及累積，才能透過強積金確保退休后每月可得到接近現時綜援水平（3，000港元）的收入。加上，雇員在強積金受托公司及計劃方面的選擇空間有限，由此造成的行業壟斷和高額管理費也讓雇員十分不滿?！皬姺e金的管理費由雇員來交，所以一些機構在保險、貸款上給雇主優惠，但在管理費上卻不給任何折扣甚至變相提高，形成利益同盟?！绷⒎〞h員張超雄說，“這很容易造成腐敗和壟斷?！?/p>

為此，在過去一段時間，香港特區政府增加市場競爭，提高強積金計劃透明度，藉此推低強積金收費。2014年4月，強積金的基金開支比率為1.69%，與2007年首次公布的基金開支比率2.1%比較，下調約20%。

此外，現時的制度容許雇主把遣散費/長期服務金與雇主的強積金供款互相抵銷，削弱了強積金的保障能力。過去15年，據估計共有230億港元的強積金供款被用作遣散費和長期服務金。強積金原意是讓雇員退休后有一筆錢足以有尊嚴地生活。然而，由于強積金積蓄和回報都相當微薄，加上對沖機制的影響，強積金的余額將進一步縮減。

有相當一部分人士要求取消對沖機制，但勞資雙方各有立場，現仍存爭議。比如香港總商會總裁袁莎妮提出，本港共有約32萬家中小企，占全港企業總數的逾98%，合共聘用了約五成的私營機構雇員。大部分中小企業的流動資金不多，要在現時形勢惡劣的經濟環境及層出不窮的嚴厲法規如競爭法、商品說明條例、最低工資等下掙扎求存，已非常吃力，若取消強積金主供款對沖遣散費或長期服務金，這無疑要雇主承受雙重負擔，對雇主不公平。

可以說，目前香港強積金制度仍有很多改善空間。

探索全民養老金模式

香港的強積金不具有社會保障性質，更像是一個針對在職人士的強制儲蓄投資計劃，幫助在職勞動者為退休后的生活進行儲蓄和理財。但因其收益完全由個人的收入決定，同時風險亦要完全由個人承擔，很多時候很難作為有力的養老保障。一些非在職人士如家庭主婦便沒有強積金，且強積金推行時間過短，仍有部分老人在退休時可拿到的退休金很少或者根本沒有退休金，難以維系生活及健康需求。

強積金更是沒法讓那些貧困長者安老。香港扶貧委員會公布的數據顯示，去年的香港貧困人口較前年略微減少―萬人，從97萬人跌至96萬，是香港貧窮人口連續第二年保持在100萬人以下，不過貧窮長者升至32萬人，較前年急升四萬。

為此，在2004年，香港80多個來自不同界別的民間團體組成了“爭取全民退休保障聯席”（以下簡稱聯席），并提出了一個全新的“全民養老金方案”。這一方案建議，全民養老金由政府、企業及雇員三方供款。其中，政府除將綜援和“生果金”的出資部分注入到該方案外，還需撥出500億港元的啟動基金。而企業和雇員則將強積金的供款由5%降為2.5%，另一半注資到該方案。同時建議對盈利超過1，000萬港元的企業，每年額外征收l.9%的利得稅。聯席經推算后認為，在多方供款方案下，向每位退休人士每月發放3，000港元養老金是合理且可持續的。

就在今年7月，獲政府委托研究退休保障的香港大學社工及社會行政學系教授周永新，拋出全民老年金“改良”計劃，由原本雇主、雇員及政府三方供款，改由政府獨立承擔，長者年滿70歲，毋須審查，每月領取3.000港元。預計約52萬人受惠。第一年推行就要額外花費60億港元至70億港元。經過多年來的宣傳，該方案在社會上已獲得相當的知名度和很多支持者，2007年香港大學民意研究中心的調查結果顯示，高達76.8%的香港市民支持設立全民養老金。但是，市民中也有反對的聲音，一些學者也激烈反對，認為全民養老金將會將政府財政拖入困境。

財政司預留500億港元

香港科技大學經濟學教授雷鼎鳴曾作出計算，在45年內尚額外注入1.1萬億港元的折現值，計劃才可持續，“將來的年輕工作人口或納稅人口會愈來愈少，“隨收隨支”的退休制度根本找不到足夠的人納稅，支付全民性的福利。

香港工商專聯退休保障研究小組主席業榮達指出，周永新提出的全民退保沒有設入息審查，即所有長者亦可領取，會造成貧者得不到足夠的入息，富者則愈富的現象，他說，計劃開始時要求政府一次過注資500億港元，又沒有提到30年后的情況，日后當政府收入不足，無可避免要開征新稅項，令市民百上加斤。

業榮達還說，政府退休入息保障政策的主要目標，在于確保所有長者有合理的退休入息，只是退休保障難以只靠政府支出，或由部分在職人士承擔退休人士的支出。業榮達認為政府應鼓勵大眾為退休儲蓄，建議政府積極考慮改善現有的強積金制度。

對于全民養老金長久以來的爭議，香港特首梁振英在2015年施政報告中表示，政府認同應改善有需要的市民在退休后的生活保障。為顯示決心和承擔，特區政府已要求財政司司長預留500億港元，以便未雨綢繆。

篇8

關鍵詞：社會公益保障；農村養老保險；體制改革

隨著我國城市化進程的不斷加快和市場經濟體制改革的日益深化，逐步健全和完善農村社會保障制度，關系到占全國近70%人口的農村居民的生活質量。而農村社會養老保險制度則是其中的關鍵內容之一。隨著老齡化浪潮洶涌而來，農村社會養老保險問題變得日益突出和緊迫，它的建立對保障老年農民的利益，促進農村經濟的發展和改革的深化，保證社會的穩定和進步都有積極意義。而現行的農村社會養老保險制度雖取得了一定成績，仍面臨許多困難和問題，改革勢在必行。

一、我國農村養老的現狀及家庭養老面臨的挑戰

(一)我國農村養老的現狀

建國以來，二元經濟制度的確立把城鎮和農村嚴格地區分開來。改革開放以前，我國農村老年人主要是依靠集體(“大隊”或“生產隊”)發放很少一部分“口糧”，實行家庭養老?！拔灞簟币约啊傲摇④妼佟庇杉w統一奉養。改革開放以后，農村發生了很大變化，實行后，集體除了代表國家政府向農民催繳農業稅和各種提留外，其他費用很難向農民收取。因此，除了“五保戶”和“烈、軍屬”以外，農民基本上沒有享受到任何直接的社會保障，農民養老基本依靠家庭。

目前，我國60歲人口中靠離退休金生活的老年人主要分布在城鎮地區。作為占總人口近70%的農村居民，因其經濟發展水平較低、收入增長緩慢、各地區經濟發展不平衡、投保觀念落后等原因，至今仍是全國養老保險最薄弱的領域，其養老方式仍以家庭養老為主。據有關部門統計，中國農村家庭養老約占整個養老保障的92%。

家庭養老即由家庭承擔贍養老人的功能，是指以血緣關系為紐帶，由家庭或家庭成員對上一輩老人提供衣、食、住、行等一系列生活安排的養老方式。這實際上是以個人終生勞動積累作為基礎，在家庭內部進行代際交換的“反哺式”養老模式。在農村，養老現狀仍以家庭養老占主導地位，基本沿襲了以家庭保障為基礎和主體，輔之以集體供養、群眾幫助和國家救濟的傳統模式。

(二)家庭養老面臨的挑戰

進入20世紀70年代特別是80年代以來，我國發生了一系列與農民養老密切相關的重大社會變遷，傳統的以家庭為主的養老方式面臨嚴峻的挑戰。

1、加大了農民的經營風險。的推行，使家庭重新成為經濟單位。在農村經濟逐漸從單一產業向多種經營發展的過程中，農業勞動者的生產經營活動日趨頻繁，在市場經濟條件下，競爭所帶來的經營風險也日益加大。與此同時，農村居民商品性支出增大，自給性消費向商品性消費的轉變使老年人經濟供養來源對市場的依賴性加大，老年人供養狀況直接受子女貨幣收入的影響，缺乏穩定性并且隱藏著風險。而目前我國農民家庭經濟基礎非常薄弱，2005年全國農民人均純收入只有3255元，同期城鎮居民家庭人均可支配收入是10493元。同時，農村地區貧富差距拉大。2005年，農村居民家庭人均純收入最高的上海(8342元)與最低的貴州(1877元)相差4.44倍；而在1978年兩者的差距是1.9倍(290元／98.40元)。在現實條件下，單個家庭保障能力有限，個人和家庭都難以抵御風險。

2、農村人口老齡化和家庭的小型化使家庭養老功能大大削弱。由于計劃生育的實施，農村人口出生率大幅度下降；同時，隨著經濟社會的發展和醫療、健康水平的不斷改善，我國人口平均壽命已從1949年的35歲上升到目前的70歲。生育率的下降與平均壽命的提高，使中國人口老齡化程度迅速上升。2000年第五次全國人口普查的數據顯示，我國65歲以上人口占總人口的比例為6.96%，這說明我國已經屬于老齡化國家。而農村人口的老齡化水平又高于城鎮，農村為7.35%，城鎮為6.30%。而且，目前及未來一段相當長的時間，農村經濟仍然落后于城市，老年人的生活主要依靠家庭，必將使家庭養老的壓力更加沉重。

計劃生育政策產生的另一個結果是家庭呈小型化的趨勢。據統計，農村平均家庭規模已從1980年的5.54人下降到2005年的4.3人。農村的獨生子女在大幅度增加，“4-2-1”家庭結構家庭結構在逐漸形成，以家庭養老為主的老年保障模式將使子女在未來的養老問題上不堪重負。

3、大批農村青壯年勞動力向城市轉移加重了家庭養老的困難。中國經濟具有典型的二元經濟結構特征，即傳統農業與工業并存。我國目前正處在工業化快速發展的歷史時期，在工業化和城市化進程中，必然伴隨著大量農村人口，特別是農村中具有較高文化程度的青年人日向城市的轉移。同時，隨著城鎮戶籍制度和勞動用工制度的松動，更促進了農村勞動力向城鎮的流動。其結果是農村人口結構老化，農村老年人缺乏年輕一代的贍養。

二、我國農村社會養老保險制度的探索及存在的問題

由于農村生產經營方式的改變，人口老齡化、家庭小型化及人口流動等社會經濟因素的變遷，導致家庭養老功能日趨弱化。在養老保障領域，原有的制度安排受到挑戰，農村社會養老保險制度作為一種新的老年保障方式已經出現并且得到發展。

(一)我國農村社會養老保險制度的探索

我國政府從上世紀80年代中期開始，探索性地建立了農村社會養老保險制度。到目前為止，開展農村社會養老保險已有十多年的歷史。1991年6月，根據國務院的決定，原民政部農村養老辦公室制定了《縣級農村社會養老保險基本方案》(以下簡稱《基本方案》)，先是在山東等地組織試點，在取得了一定成效的基礎上，逐步在全國農村有條件的地區推廣?！痘痉桨浮凡粌H規定了繳費的對象、費率、支付標準、基金的管理以及個人可能獲得的養老保險金等，還確立了我國農村社會養老保險應遵循的五個原則?？蓪嵤┬Ч⒉焕硐?，截止到1998年上半年，盡管全國已有80%以上的縣參加了保險，但只占應該參保人數的12%；也就是說，經過6年的推廣、運行，仍有88%的農民游離于農村社會養老保障之外。1998年政府機構改革，農村社會養老保險由民政部門移交給勞動與社會保障部后，由于多種因素的影響，全國大部分地區農村社會養老保險工作更是出現了參保人數下降、基金運行難度加大等困難；一些地區農村社會養老保險工作甚至陷入停頓狀態。1999年7月，國務院指出目前我國農村尚不具備普遍實行社會養老保險的條件，決定對已有的業務實行清理整頓，停止接受新業務，有條件的地區應逐步向商業保險過渡。

(二)我國農村社會養老保險制度存在的問題

農村社會養老保險是一個新鮮事物，尚處于探索階段，面臨許多困難和問題，主要體現在以下幾方面：

1、現行的農村社會養老保險缺乏社會保障應有的社會性和福利性。與城鎮企業職工基本養老保險制度的社會統籌與個人賬戶相結合的模式不同，農村養老保險基金平衡模式是個人自我平衡，實際上是一種強制性儲蓄或鼓勵性儲蓄，“保險”的色彩很淡。它的個人賬戶是個人繳費的積累，不存在代際和代內資金調劑，也沒有國家財政資金的資助，因此，農村社會養老保險基金不具備統籌共濟的性質，難以實現互助互濟的原則。這種特征對于有穩定的較高收入的農村居民是適用的。而農村中的貧困人口，由于沒有能力為自己的個人賬戶供款，到了晚年就很難依靠養老保險積累金生活。也正因為這一點，導致了不可能強制要求農民參加農村社會養老保險。但要使這項工作開展下去，又常要靠強制性的行政命令，這又違背了農村社會養老保障的自愿性原則。可以說農村社會養老保險在制度設計時就使其執行陷入了兩難境地。

2、現行的農村社會養老保險制度保富不保貧，解決不了當前真正最需要保障的農村貧困人口問題。按照《基本方案》的規定，“凡是達到全國和全省農民人均收入的農村居民，必須參加養老保險；凡是已經解決溫飽，且基層組織比較健全的地方，堅持政府積極引導和群眾自愿相結合；凡是溫飽問題還沒有解決的地方，暫緩開展這項工作”。我國目前開展農村養老保險的大多是比較發達的農村地區，參加養老保險的人也幾乎都是比較富裕的農村居民。尚未參加養老保險的大多數不發達農村地區和沒有能力投保的貧困農村居民，實際上養老問題更加嚴重和緊迫，而按現行辦法，這些地區和人群卻沒有條件參加養老保險。另外，《基本方案》只解決了未來農村老年人，而無法解決當下農村老年人的贍養問題。由于農村養老保險制度是完全積累型的個人賬戶制，養老金水平完全取決于賬戶積累期限和積累規模，投保期限越長，繳費金額越多，受益越多。目前，農村養老保險規定投保對象為20歲—60歲農村居民，如果一次性繳保費100元，對于現在20歲的人來說，到60歲開始領取保險金時，每月能拿到104元；對于現在40歲人來說，每月只能拿到11元；對于59歲人來說，60歲時每月只拿不到1元錢。因此，現行制度只能使“未來老年人”即現在的年輕人受益，而現實的老年人和中年人將成為農村養老保險的“真空”人群。

3、現行農村社會養老保險基金投資渠道單一，實現保值增值的能力比較差，養老基金收益太低，不可能真正解決農村養老問題。按《基本方案》的規定，養老保險基金“以縣為單位統一管理，主要以購買國家財政發行的高利率債券和存人銀行實現保值增值，不能直接用于投資。”在實際運行過程中，由于缺乏合適的投資渠道、缺乏投資人才，有關部門一般都采取存入銀行的方式。但是自1996年下半年以來，銀行利率不斷下調，再加上通貨膨脹等因素的影響，農村養老保險基金要保值已經相當困難，更不用說增值。這一方面造成政府的包袱加重，出現參保的人越多，國家賠得越多的局面。另一方面，為了使資金能夠平衡運行，國家原先承諾的養老保險賬戶的利率只好下調，造成投保人實際收益明顯低于按過去高利率計算出的養老金，使人們對農村社會養老保險的信心更是大打折扣。

4、農村社會養老保險存在制度上的不穩定性?！痘痉桨浮返耐茝V和實施忽視了必要的法律基礎，法律是社會養老保障實施的基礎和可靠保障，而我國農村社會養老保障從上世紀80年代起到現在幾乎沒有一部成文法規。各地農村社會養老保險辦法基本上都是在民政部頒布的《基本方案》的基礎上稍作修改形成的，普遍缺乏法律效力。因此各地對這一政策的建立、撤銷、保險金的籌集、運用以及養老金的發放都只是按照地方政府部門，甚至是某些領導的意愿執行的，不是農民與政府的一種持久性契約，具有很大的不穩定性。不但如此，農村社會養老保障方案幾易其稿，沒有統一性、連續性和一致性，因而也就沒有強制性和嚴肅性，廣大農民對此缺乏依賴感、安全感和信任感，這就進一步加大了《基本方案》的實施難度。

三、改革我國農村社會養老保險制度的對策和建議

盡管存在以上這些問題，筆者認為，現行農村社會養老保險制度仍不失為一種符合我國現階段國情的解決農村老年人經濟保障的重要方式。農村社會養老保險存在的諸多問題中，有的是在執行過程操作不當造成的，可以通過積累經驗、改進辦法來逐步解決的；有的是制度設計本身的缺陷，可以通過制度變革或變通加以解決，不應全盤否定其積極作用。建議在現有基礎上，針對當前存在的困難和問題，提出科學合理的解決方案，繼續積極穩妥地推進農村社會養老保險制度改革。

第一，應加大對農村社會養老保險的扶持。農村社會養老保險收效甚微的重要原因，就是在制度設計中沒有資金甚至政策上的支持。《基本方案》規定，農村養老保險的資金籌集堅持“個人繳納為主、集體補助為輔、國家予以政策扶持”的原則。但是多數地區集體經濟實力薄弱，沒有補助能力；而國家政策上的扶持，也多流于形式。社會保障理論來源于社會保障實踐。有資料顯示，目前全球131個國家(包括發達國家和發展中國家)的城鄉社會養老保險金的籌資模式中，至少有129個國家的資金來源是全部由政府撥款或由政府和雇主出大頭、受保人出小頭。這無疑構成了社會保障的根本性特征。即是說，社會保障金主要不應由受保人個人出。然而，正是在這一根本性問題上，在我國農村社會保障理論與實踐中卻存在著模糊認識，那就是：當問及發展農村社會保障缺乏資金怎么辦時，回答卻是主要讓農民自己出，或完全讓農民自己出。所以，農民沒有參加社會養老保險的積極性。因此，只有提高集體補助的比重，加大政府扶持的力度，才能調動起農民投保的積極性，才能使農村社會養老保險真正具有社會保障應有的“社會性”、“福利性”。

第二，要樹立明確的農村社會養老保障目標。從長遠看，我國農村社會養老保障的最終目標就是要逐步消除城鄉二元對立格局，建立城鄉一體化、富有中國特色、一元化的社會養老保障體制。城鄉一體化是一個必然趨勢，但是這一目標的實現需要具備充分的社會和經濟方面的條件，從目前的狀況來看，這些條件還不具備或還不充分具備。尤其考慮到目前農村勞動者繳費能力有限，不能按照與城鎮同一標準繳費，并且社會養老保險是一個剛性非常強的社會保障制度，它的待遇水平一旦定在比較高的尺度上，就很難再往下降。目前我國城鎮企業職工養老保險計劃的養老金替代率設計為70%左右，這樣高的待遇水平如果承諾給了占勞動人口一半以上的農村勞動者，給養老保險基金帶來的支付壓力是難以想象的。因此，目前我國農村社會養老保險計劃不應將保障目標定得太高，不能期望領取的養老金能保持勞動者退休的生活水平不變。目前的保障目標是維持退休后最基本生活水平，這一保障目標應與其他社會保障制度如農村社會救濟、農村居民最低生活保障線等制度相銜接。這樣，既有利于避免農村新的貧困人口的出現，又有利于減少將來農村社會救濟的財政壓力。

第三，應當確立農村社會養老保險的法律地位，使其具有制度上的穩定性。盡快制定出適合我國國情的農村養老保障法律法規，努力做到農村社會養老保障工作的科學化、規范化、法制化。同時，要加強宣傳解釋力度，結合農村家庭養老面臨的實際情況，抓住農民養老心態，做好示范、總結工作，使農民真正清楚這是為了自己的將來。從根本上講，農民如果不知養老保險方案對自己有利，決不會由衷地參加和擁護。當前，要特別注意向農民說清楚社會養老保險與繳納各種集資費用的性質完全不同，要特別注意向農民說清楚社會養老保險的收益性、可靠性和規范性，讓農民像了解銀行儲蓄存款利率那樣明白繳納養老保險金的預期收益，要充分考慮到農民養老的文化背景、敬老養老心態等，特別注意向農民說清楚社會養老保險是對家庭養老的有益補充。

四、結束語

最后，筆者認為需要特別提出的是，農村社會養老保險制度在相當長的時間內還不可能成為我國農村惟一的養老制度。養老金的獲取也不能解決養老的全部問題。老年人的贍養不僅包括收入來源，還包括精神安慰和生活照顧等方面。家庭有的血緣關系和婚姻關系是其他社會關系所不能代替的，因此，現階段仍應堅持社會養老保險與家庭養老相結合的原則，最大限度發揮家庭的保障功能。另外，在改革和完善農村養老保險制度的同時，應注意加強社會養老服務設施的建設。考慮到未來的家庭結構，有相當一部分老年人將面臨身邊無子女的現象，老年人的生活照料問題將日益突出，而目前我國農村社會養老服務設施還比較薄弱。因此，應加強敬老院和包括生活照料、醫療服務、老年娛樂等項目在內的綜合性社區服務設施的建設。

總之，未來中國人，口問題的進一步解決，將更多地依靠社會保障。特別是在經濟體制轉型和人口老齡化的過程中，改革和完善農村社會養老保險制度，將家庭養老和社會化養老結合起來，構建既符合現代社會保障理念，又與中國傳統及現有實際情況相適應的農村養老保障體系將具有更為特殊的意義。

參考文獻

(1)喬曉春：“關于中國農村社會養老保險問題的分析”，《人口研究》1998年第3期。

(2)國家統計局：“中國統計年鑒2003”，中國統計出版社,2003年。

(3)崔紅志：《我國農村養老面臨的挑戰與思考》，中國社科院網站http：／／.2003—7—30.

篇9

中國正逐步邁入老齡化社會，贍養老人的負擔在地區和部門間的分布很不平均。中國經濟改革的一個嚴重障礙就是缺少有效的和可持續的國家養老金體系。世界銀行1997年的報告指出了中國現行養老金體系的兩個主要問題：近期的國有企業養老金負擔和長期的由人口快速老齡化而引起的問題（世界銀行，1997）。今天，這兩個問題由于以下各種原因變得比4年前更為嚴重：經濟增長減緩，許多國企無法支付養老金繳費，導致一些城市的養老基金陷入赤字，從而可能威脅到中央政府和地方政府的財政穩定(勞動和社會保障部的統計顯示中國的企業欠政府380億元人民幣(46億美元)的過期未付養老金繳費。另據報道，中央政府于1999年向25個省級地區撥付了170億元人民幣的資金用于支付養老金資金缺口（1999年，人民日報）。)。改革現行的養老金體系已迫在眉睫。

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許多以往的研究已對中國過去以城市和企業為基礎的現收現付體系進行了分析，并推薦采用以社會統籌、個人帳戶和自愿儲蓄相結合的多支柱體系(有關中國養老金改革，可參閱AhmadandHussain(1991),James(1997和1999),Hussain(1993),周小川(1994),Friedman,James,Kane,andQueisser(1996),王燕(1997),世界銀行(1997)。)，其中一些研究采用精算模型模擬了不同養老金改革方式的影響。我們的研究則借助于一個新近開發的可計算一般均衡（CGE）模型，來估計中國養老金改革以及用不同方式為養老金隱性債務和轉軌成本籌資的影響。我們考察了各種改革方案對養老金體系的可持續性和整體經濟增長的影響。

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本文所研究的問題對中國的財政穩定、公共部門改革和管理以及減少貧困和不平等具有重要的意義。沒有資金積累的養老金債務在（地方和中央）政府直接和隱性的（部分是目前的，部分是未來的）債務中占有顯著份額，如果不對其進行認真的監督和控制，將威脅到中央政府的財政穩定。而養老金體系的改革也與國有部門和金融部門的改革緊密相連。由于養老金體系的改革涉及稅收和其他可能的融資方式，各種改革方案在帶來好處的同時也會帶來一定成本。本研究旨在通過對各種改革方案的定量分析幫助決策機構進行較科學的選擇。

本研究的一個主要貢獻是在遞推動態的框架下將CGE模型與人口增長模型相結合，從而為在一般均衡條件下模擬各種養老金改革方案提供了一個新的靈活的數量分析工具。另外一個貢獻是我們在模型中按所有制區分生產和就業，將勞動力人數及其收入這兩個主要的模型變量區分不同部門、年齡、性別和所有制而編制成4維的數據矩陣。

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中國過去實行著一套以城市和企業為基礎的現收現付的體系，它僅覆蓋國有部門和一些大型集體企業。在1982年后進行的一些試驗的基礎上，正式的改革從1986年國務院第77號文件開始。這一文件鼓勵國有企業在地市水平上實行有限基礎的養老金統籌，個人對養老金的繳費僅針對合同工。1991年的國務院第33號文件要求所有職工個人都要為養老金繳費，并且鼓勵進行個人帳戶的試驗。這一文件還首次提出了建立三層次的養老金體系：即基本養老金，企業提供的補充性養老金和基于個人儲蓄的養老金。

國務院1995年第6號文件提出兩種基本養老方案。地市政府被賦予基于這兩種方案選擇不同改革設計的權利，省政府則負責批準。這導致了一種高度分割的養老體系：省政府、地方政府和行業部門選擇了第一和第二方案的各種組合方式。世界銀行(1997)曾指出這一新體制的一些嚴重問題，并推薦了一個多支柱的養老金體系。該體系包括：小規模的、以再分配和社會保險為目的的現收現付部分(支柱1)，大規模的、強制性完全積累的個人帳戶(支柱2)，以及作為補充的、自愿的、通過商業保險運作的養老金帳戶(支柱3)。在使用精算模型進行了一些模擬后，報告建議在覆蓋面擴大和省級統籌的情況下以9%的工資稅支持支柱1，并可得到24%的替代率(以各省平均工資為基礎)（世界銀行，1997）。不過，該研究較樂觀地假定體系的涵蓋面擴大到50%的鄉鎮企業和其他企業，從而高估了支柱1和支柱2的資金積累。而且，由于精算模型的局限，該研究不能考察以各種稅收為支柱1籌款和支付轉軌成本的影響。

國務院1997年7月份的第26號文件進一步明確了養老金改革的方向：在2000年建立社會統籌和個人帳戶相結合的多層次的養老金體系。養老金將在省級統籌，繳費來自企業（不超過工資總額的20%）和職工個人（其工資的4%并逐漸增至8%）。支柱1將全額由企業所繳納的工資的13%支付，提供平均工資的20%的替代率。個人帳戶，即支柱2將由個人繳費外加7%的企業繳費支付。勞動和社會保障部于1998年成立，其職責是總攬養老金和其他社會保障政策的制訂。這從管理體系上使養老金改革的政策制訂統一起來。此后，國務院和勞動社保部多次發文實施省級統籌，并明確和實施涉及社保體系各方面的法規，比如社會保障繳費的征收。

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但是，中國的養老金體系還是分割的、以地市為基礎的現收現付制外加公共管理的名義上的個人帳戶。這一個混合型體制正處于過渡之中。中國目前的養老金體系存在如下問題：

養老金體系在各級被分割。盡管按照文件，27個省已在1999年中實現了省級基金統籌，但實際上27省中只有5個?。ㄊ校ū本?、上海、天津、重慶和海南）完全實現了統籌或省級統一；在另外17個省以市級統籌所繳費用的1%至2%建立了小規模的省級調劑基金；由于缺乏統籌資金，有5個省未能建立此類基金，因而省級統籌沒有真正建立。據報道，11個行業統籌已解散（1998年9月前存在，參見國務院1998第28號文），并加入到地方的社會統籌中，但所積累的資金是否已轉移到地方統籌則還不清楚。

社會統籌在許多方面都不完善，養老金服務也沒有社會化，亦即養老金的收繳和支出都沒有由不同的部門分別管理。由于實行差額撥繳制，企業向市級統籌上繳“凈”額，以該企業的總繳費減去其退休人員所領取的退休金額。繳費率在各省市之間，有些情況下甚至在企業之間都有很大的差異。

養老金體系覆蓋面窄，且在地區間不平衡。截止到1998年底，基本養老保險體系只覆蓋了國有企業職工的78.4%，集體企業職工的16.2%和其他城市企業職工的5.4%（Hang，1999）。沒有任何針對城市個體戶和個人企業家的養老金計劃。在一些農村地區，有一些由民政部門設計和管理的養老金計劃，但其覆蓋面很小。

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個人帳戶很大程度上是名義性的，即空帳。由于政府一直沒有明確如何支付轉軌成本，過去5年中，這些帳戶上所積累的資金已被用來支付當前退休職工的退休金，這使得個人帳戶變成空賬。

篇10

一、企業建立企業年金的目的

人才是企業最寶貴的財富。企業競爭歸根到底是人才的競爭,如何吸引優秀人才,留住和穩定優秀人才是企業人力資源管理的重要內容。隨著人才競爭日益激烈,外國公司的高工資、高福利對國內企業員工特別是國有大中型企業的優秀員工有很大的吸引力。因此,建立科學、合理的員工激勵機制和保障機制是企業留住人才,穩定員工隊伍,增強企業凝聚力的關鍵。

企業年金作為一種“延期支付”的手段,將當期的貨幣工資轉化為延期的養老金,使得養老金成為企業福利的重要組成部分。在美國等發達國家,企業年金計劃已經與外部市場競爭、企業發展戰略和職工個人生涯設計及老年生活保障結合起來,成為企業人力資源管理的重要內容。

二、人力資源管理部門在企業年金計劃中的角色

企業年金計劃正在成為人力資源管理的重要內容,成為人力資源部門的重要工作內容。

一是參與企業年金計劃設計。人力資源部門參與企業年金計劃設計包括考慮企業年金計劃在人力資源戰略中的定位;如何發揮企業年金在人力資源管理的作用以及企業年金的具體方案選擇,如企業年金的模式選擇、企業年金的領取與支付、為優秀員工提供差別計劃等。

二是參與企業年金理事會管理。企業年金理事會的辦事機構就設在人力資源部門;企業年金設計、委托和投資咨詢業務人員和專家的崗位也設立在人力資源部門。他們不僅參與企業年金計劃的設計,而且參與其組織與管理。

可見,人力資源部門在企業年金的設計、組織和實施中都是主角。而延期分配方案、企業年金的設計和信息分享機制的建立都需要一定的專業知識和對企業文化及發展戰略的理解,這就要求企業人力資源部門的工作人員改進知識結構,掌握心理學、管理學、人際關系學、養老保障、市場投資等方面的豐富知識。

三、企業年金計劃設計的基本原則

（一）遵守國家現有法規政策原則

《企業年金試行辦法》和《企業年金基金管理試行辦法》屬于部門性規章，具有一定的法律效力，是當前我國企業舉辦企業年金的政策法規依據。企業在制定各自的年金方案時，要認真研究這兩個《試行辦法》，其方案的具體內容和條款不能與之相沖突。《試行辦法》規定符合下列條件的企業，可以建立企業年金：①依法參加基本養老保險并履行繳費義務；②具有相應的經濟負擔能力；③已建立集體協商機制。

（二）根據企業的經營狀況，結合企業的薪酬水平定位策略，確定適宜的繳費水平原則

企業的生命周期分為創業期、發展期、成熟期、衰退期，不同時期企業的經營狀況不同，所以企業戰略也不同，進而企業的薪酬策略也隨之不同，因而企業年金做為薪酬的一個組成部分，其繳費水平應取決于企業的經營狀況。

（三）根據企業的人力資源管理戰略目標需要，實施差別對待、效率優先的原則

企業年金作為一種激勵工具，它不同于屬于公共產品，注重公平、收入再分配的基本養老保險，而是一種私人產品，注重激勵效應，更加提倡“效率優先，兼顧公平”。因此，在設計企業年金時，應根據有利于吸引、留住和激勵核心人才的人力資源管理戰略目標，實施年金分配的差別對待政策，向這些關鍵員工、骨干員工適當傾斜。

四、企業年金的風險管理

信用風險管理：一是政府主管部門應建立嚴格的資格準入制度。二是企業和職工個人在選擇經辦機構時要對其資本規模、治理結構、人員素質、資信水平、經營業績等方面進行嚴格挑選。三是對于出現違規行為的經辦機構要堅決予以取締，建立“黑名單”象社會公眾曝光。四是明確界定從業機構和人員的獨立行，不得相互兼職。五是經辦機構自有資產和企業年金資產實行分帳管理。六是在經辦機構之間建立相互制衡機制，互相監督。七是對金額較大的年金計劃可以選擇多個經辦機構進行管理，化解風險，同時在經辦機構之間確立競爭機制，利用競爭來強化其信用。

投資風險管理：一是嚴格規定投資方向，將一些風險較大的投資渠道排除在外。二是對投資工具的比例作出嚴格的限制，根據職工個人的風險偏好，提供不同的風險和收益組合讓員工自己選擇，風險由個人承擔。三是提取投資風險準備金用于彌補企業年金基金投資虧損和承諾的目標收益率與實際收益率之間的差額。

財務風險管理：一是資產負債匹配技術，確保在每個時點所擁有的年金資產和負債保持一個協調的比例。二是現金流量分析技術，目的是保持年金基金的流動性，確保當期的養老金兌現。三是帳戶管理人應隨時接受委托人和職工對個人賬戶基金資產狀況信息的查詢和監督。同時還要接受社會的監督，如精算師、律師、會計師的監督。

參考文獻：

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