導語：如何才能寫好一篇師德師風反思，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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通過學校組織的各種形式的學習，我清楚的意識到教師職業道德是教師素養的核心，以“有愛心、有誠心、有責任心、有感恩心”為主題的師德學習，進一步激起廣大人民教師的職業光榮感，歷史使命感，和社會責任感。通過學習，我更加明確了自己的工作職責，進一步增強了愛崗敬業的意識，做以下五個方面總結：

1、在愛崗敬業方面，我基本上能夠做到熱愛教育、熱愛學校，教書育人，注意培養學生具有良好的思想品德，傳播有益學生身心健康思想。愛是教師職業的基礎，愛崗敬業是教師處理與教育事業之間關系的準則，是全部教師職業道德的基礎前提。

2、在熱愛學生方面，我關心愛護學生，尊重其人格；耐心教導，保護學生合法權益，促進學生全面發展。但在平等、公平對待學生，特別是要求學生方面，還不夠嚴格。熱愛學生是教師處理與學生之間關系的準則，是全部教師職業道德的精髓。如何激發愛心、永保愛心，我尚待努力。

3、團結協作是教師處理與同事之間關系的準則，是優化校內育人環境的關鍵因素。這是教師的職業特點所決定的。在團結協作方面，我基本上能夠做到謙虛謹慎、尊重同志，就是相互學習、相互幫助還不夠理想；我能夠維護其他教師在學生中的威信，也關心集體，積極維護學校榮譽，但對如何更好地共創文明校風，還缺乏智慧上的協作；我應當通過靠集體的力量，群體的智慧，合作創共贏……

4、廉潔從教是教師處理教育教學活動與個人利益之間關系的準則，是市場經濟條件下教師應當注意保持的品德。在廉潔從教方面，我堅守高尚情操，講奉獻，不謀取私利。

5、在為人師表方面，我模范遵守社會公德，注意處理個人職業勞動與自身人格塑造之間關系的準則，衣著整潔得體，語言健康，舉止文明禮貌，以身作則，作風正派；但身教注重不夠，律己不夠嚴格，語言規范性有優待加強，缺乏對為人師表是教育事業對教師人格提出的特殊要求的理解。

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2、小成即滿。我發現自己習慣于自己跟自己比，特別是老把現在跟以前比，覺得一切都很好，安于現狀，進取力度不大，甚至有時還為以前取得的那丁點的成績沾沾自喜。通過深入學習，我發現這是很危險呀，這種思想那可要不得，感覺“滿”了，那就晚了，你思想不解放了，沒有了進取心，你會被時代所淘汰。時代的發展要求我們一定要順應潮流，這個潮流實際上就是客觀規律，逆流而行，太危險。

3、在嚴謹治學方面，我注意樹立優良學風，刻苦鉆研業務，不斷學習新知識；師德的基礎是愛，核心是專；我注意嚴謹治學，提高業務水平；但探索教育教學規律缺乏長期性，教育教學方法還缺靈活性和改進力度，提高教育、教學和科研水平還不夠快。自身的學識與道德水平即師德，在潛移默化中直接或間接的影響著學生，也影響著學生對我的看法，進而影響著師生關系，所以我必須不斷學習。

4、在如何做好課堂落實自主、合作、探究學習方面還需加強：（1）要明確自身的職責，幫助學生檢測反思自我，尋找、搜集和利用資源，設計恰當的學習活動，發現所學東西的個人意義等；（2）要為學生開發和提供充分的課程資源；（3）要為學生確定新的教學觀：首先要幫助學生確定能夠達成的目標；另外教學方式要服務于學生的學習方式再有密切聯系學生的生活世界；同時還需要激勵學生完成富有挑戰性的任務；及時反饋，建構溝通的橋梁；不要限制學生思考的方向；幫助學生發現知識的個人意義；強調理解而非死記結論；最后必需經常提示本課程與其他課程關系，引導學生創設融洽和諧的學習氛圍。

5、在“在對待自我，新課程強調反思”這句話的理解上，還不夠深入：因為反思是教師以自己的職業活動為思考對象，對自己在職業中所做出的行為以及由此所產生的結果進行審視和分析的過程。教學反思被認為是“教師專業發展和自我成長的核心因素”。新課程非常強調教師的教學反思，按教學的進程，分為教學前、教學中、教學后三個階段。而恰恰在這方面，我不太擅長。反思的范圍缺少廣度，反思的內容不夠深入。

以后的改進方面：

（一）在幫助學生方面

1、幫助學生檢測和反思自我，明白自己想要學習什么和獲得什么，確立能夠達成的目標。

2、幫助學生尋找、搜集和利用資源。

3、幫助學生設計恰當的學習活動和形成有效的學習方式。

4、幫助學生發現他們所學東西的個人意義和社會價值。

5、幫助學生營造和維持學習過程中積極的心理氛圍。

6、幫助學生對學習過程和結果進行評價。7、幫助學生發現自己的潛能。

（二）本人自身方面：

1、在教育教學過程中，我除了面對學生外，還要與周圍其他同事發生聯系，要與學生家長進行溝通與配合。課程的綜合化趨勢特別需要與全體教師之間的合作，不同年級、不同學科的相互配合，齊心協力的培養學生。不僅要教好自己的學科，還要主動關心積極配合其他教師的教學，從而使各學科、各年級的教學有機融合、相互促進。同事之間一定要相互尊重、相互學習、團結互助，這不僅具有教學的意義，而且還具有教育的功能。另外還要處理好與家長的關系，加強與家長的聯系與合作，共同促進學生的健康成長。

2、轉變作風，積極工作。堅持科學的態度和求實的精神，兢兢業業地做好教育工作，樹立強烈的時間觀念、效率觀念、質量觀念。嚴格要求，自我加壓，始終保持與時俱進、開拓創新的精神狀態，自重、自省、自警、自勵，時時處處嚴格約束自己，正確對待個人得失，不計名利，不講價錢，不圖虛名，不事張揚，勤勤懇懇，兢兢業業，全心全意為教育、為人民服務。

3、加強數學業務知識學習，努力提高綜合素質。我必須加強業務知識的學習，一是從實踐中學，向廣大的教職工學習，學習他們先進方法和思想，二是勤于從書上學，學習自己的專業知識，學習教育教學理論，業精于勤，信服于人。三是向挫折和教訓學，不斷加以改進和提高，以致完善自我，豐富人生。

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1、《風》這首古詩的全詩翻譯是：風可以將秋天的樹葉吹落，風也可以讓春天的花朵綻放。當風吹過江面，千尺浪花會被掀起，當風吹進竹林，萬頃的竹子也會傾斜。

2、《風》這首古詩是唐代詩人李嶠的作品，是一首五言絕句。

（來源：文章屋網 ）

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關鍵詞：商業銀行 市場風險 防范

目前對于商業銀行來說，商業信用，操作，法律法規，市場等都有可能帶來經營風險，但是風險發生率最高，最多樣化，危害性也最大的就是市場風險。因此，各商業銀行都十分重視市場風險的防范。

一、商業銀行市場風險

關于商業銀行市場風險的概念一般是指，市場中存在的利率或匯率變動導致的利差下降、證券減值、外匯交易損失等進而為商業銀行運作帶來不利影響的風險。2004年12月36日，中國銀監會在《商業銀行市場風險管理指引》中對商業銀行市場風險做了規范的定義：商業銀行市場風險是指由于市場價格包括利率、匯率、股票價格和商品價格的非有利變動而使銀行內部和外部業務發生損失的風險。由于以上各因素的影響，金融產品的價格會出現波動，這就會使進行投資的商業銀行所持有價金融產品的資產發生變動，最終導致商業銀行的經營和投資產生損失的可能性。

一般認為，商業銀行市場風險包括利率風險，匯率風險，商品價格風險等。

二、商業銀行市場風險的防范思路

商業銀行市場風險的防范就是商業銀行在日常業務經營中采取有效合理的手段，對可能發生的，可預見的或不可預見的風險采取有效的措施盡量減少發生的行為。在市場經濟日漸開放的今天，對于市場風險的防范是每個商業銀行的必要工作。

對于商業銀行市場風險的防范，應該從以下幾點思路出發：

1.從本商業銀行實際情況出發。目前存在的商業銀行因經營側重點，經營方式，經營環境，銀行背景及文化等方面都存在差異，因此，在防范市場風險時不能盲目的學習和引進，要注意對自身情況的分析，從實際出發。

2.防范中注意度的把握。對于市場風險的防范不是不節制任意的防范，如果為了避免市場風險出現而采用過于激烈的防范方式，那么商業銀行的業務工作就有可能過于呆滯和古板，這樣，銀行就會很難創新有新的突破，過度的防范會造成得不償失；同樣的，風險的防范也不能掉以輕心，沒有足夠的重視則隨時會造成風險的出現。

三、商業銀行市場風險防范方法建議

根據市場風險防范思路，商業銀行對于市場防范可以采用的方法有：

1.增強員工整體市場風險防范意識，營造良好的市場風險防范氛圍。員工的業務工作關系到商業銀行的整體運作，只有員工樹立起市場風險防范意識，才能保證銀行真正做到市場風險的防范。企業文化是企業經營的血液，關乎企業命脈，商業銀行的風險防范文化因此而變得十分重要。因此，作為商業銀行控制體系的前提的風險風險文化必須作為商業銀行業務文化的核心，這就需要對風險防范氛圍的營造。通過對員工整體市場風險防范意識的增強，對良好的市場風險防范氛圍的營造，商業銀行整體就會處在一個良好的風險防范機制內，就可以最有效的防范市場風險。

2.注意市場風險數據的積累和市場風險信息分析。市場風險隨時都在發生，不同的商業銀行，不同地區的商業銀行每天都在經歷著大大小小各種各樣的市場風險。任何一種風險的出現都不是一次性的，也不是針對一家銀行的。因此商業銀行要注意及時總結自己和其他銀行所出現的風險，進行科學的分析，找出風險出現的原因并盡快獲得避免的方法。我們沒有辦法準確的預料到未來可能出現的風險并找出其避免方法，但是我們有能力對已經出現的風險進行分析并做到避免其再次發生，這樣也在很大程度上減少了銀行的風險損失。這就要求商業銀行有一支強大的針對市場風險應對的工作隊伍。

3.建立起銀行市場風險識別體系。市場是敏銳的，而人的天性弱點決定了市場中經營者的反應及洞察力一般是相對遲鈍的。對于市場風險的出現，往往是有過程的，也是循序漸進的，只是日常金融活動中，商業銀行一般不能及時注意到風險出現的苗頭，最終導致風險危害性。因此，在預防市場風險的過程中建立里銀行風險識別體系是很有必要的。

4.加強銀行內部資金轉移管理。根據市場風險的定義我們可以知道，市場風險一般是由于由于市場價格包括利率、匯率、股票價格和商品價格的非有利變動而導致的，所以，資金問題是造成商業銀行市場風險的主要因素。為了防范市場風險的發生，商業銀行可以合理的對內部資金進行轉移，分散內部資金的用途，這樣就可以合理的分散風險。但是，對于內部資金的轉移，要加強管理，避免風險大的資金流向，同時也要注意對留存資金的控制。

對于內部資金轉移的控制，不僅可以使商業銀行有效的防范風險，當風險出現時，也可以使銀行的風險損失降低。

商業銀行的風險問題是當前和以后商業銀行發展中的重要問題。市場風險給商業銀行帶來的挑戰和損失也越來越多。因此，商業銀行必須重視對于市場風險的防范以減少市場風險帶來的損失，根據正確的防范思路找到適合自己的市場風險防范的方法對于商業銀行的長久發展具有重要的意義。

參考文獻：

[1]沙振林.對商業銀行防范市場風險的探討[J].金融理論與實踐，2005（8）：56-59

[2]劉曉星.Var與商業銀行風險管理[J].現代管理科學，2006（4）：98-99

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關鍵詞：建筑施工企業 風險防范管理

一、當前建筑施工企業的常見性風險

當今的建筑施工工程項目具有規模較大、建設周期長、且投資量巨大，由此可產生風險因素數量眾多及種類繁多，加之工程概況、現場環境、自然災害、招投標、承包單位等各個方面的不利因素，都將是給建筑施工企業帶來風險的根源。

目前建筑施工企業比較常見的風險有投標報價風險、合同簽訂的風險、財務管理風險、質量安全生產風險、物資采購風險等幾種。

（一）建筑施工企業在當今市場的競爭日趨激烈，又由于當前我國經濟體制處于轉軌的階段，市場發育還未完全成熟，導致工程建設投標領域違法行為還時有發生。所以施工企業在承攬任務、參與工程項目投標時為了獲得競標機會，往往會不惜以低于成本的價格承包工程。如果企業在項目施工過程中再管理不當，就可能出現虧損，從而加大了投標報價風險。

（二）在簽訂合同時，施工企業對國家法律法規缺乏詳細了解，簽訂時往往又存在對企業的利益考慮不周，就簽訂了一些存在缺陷、顯失公平的合同。所以，企業在履約合同的過程中就會出現一些問題，包括工程款支付不及時、施工變更、原材料價格問題等等，這些資料是否收集齊全并妥善保管等，這樣都會給企業造成工程項目在以后施工中的風險。

（三）建筑市場競爭非常激烈，而建筑施工企業本身又是微利企業，資金的風險又使建筑企業所處的經濟環境變的更加復雜，加大了建筑企業資金風險。在企業經營中墊資和拖欠工程款是施工企業無法避免的現象，使大多數施工企業承受巨大的財務風險。

（四）在建筑工程施工中，工程項目的質量好壞與否，不僅決定著建筑的使用年限、使用質量，更加關系到使用者的生命安全。在項目施工中一旦出了質量安全事故和問題，就會給企業造成非常嚴重的后果。這樣也會給企業帶來巨大的經濟損失，使企業在信譽和資質上都會大大地降低，最主要的是使企業在承攬任務和其他工作上都將非常被動，限制了企業的生存與發展。

（五）物資采購風險由于工程項目建設規模大、時間長、投資數額大，建筑材料受市場需求和宏觀經濟變化的影響，施工企業必須采取措施防范材料價格風險。

二、建筑施工企業風險防范的思考與探索

（一）樹立風險意識，把好法律風險關，用法律來武裝自己，用法律的武器來避免風險。施工企業在簽訂合同時要高度重視法律條款及程序，應加強簽訂工程合同前的評審，熟悉相關法律條款和企業生產知識，認真評審合同，杜絕無評審與甲方簽訂合同現象。所以，企業在做出各類重大決策前、在制訂企業的管理措施時、在進行工程商談接洽時先考慮這些決策的可行性、風險性，及時發現風險，規避風險，力爭把風險帶給企業的損失降到最低。

（二）完善管理制度，防范決策風險為了規避企業在招投標以及合同簽訂時的風險，重大的經營決策應經過企業領導班子集體研究決定。首先必須理性的分析項目是否有利可圖，充分考慮建筑項目的可行性和可靠性，其次要建立合同管理制度，完善企業合同管理。最后要深入施工現場督促，要求項目嚴格執行國家、行業技術標準和規范，發現問題及時糾偏，避免因施工技術問題，造成損失。按照要求及時辦理設計變更、經濟簽證、索賠等的資料和記載保管。嚴格執行工程分包、材料、設備、勞務用工的內部招標制度，有效降低工程成本。

（三）強化成本管理，防范資金風險在當今市場環境下，要承接到工程就要花費許多的人力和財力。工程項目成本管理是一項整體的、全員的、全過程的動態管理活動，它以工程項目為對象，貫穿于整個施工的全過程。加強工程項目成本管理，是建筑施工企業規避經營風險，創造經濟效益的必由之路。重視成本事前、事中、事后的管理。定期進行經濟活動分析，使成本費用受控。制定恰當的物資采購批量，保持合理的物資庫存，把握分包工程款的支付比例，充分調度資金使用效益，加速資金周轉。

（四）推進效能監察，效能監察是企業監察工作服從服務于經濟建設的最佳切入點，是緊密結合施工生產、經營管理開展的一項重要工作，它是企業管理的重要組成部分和內在要求，對促進企業管理有積極的作用，是促進管理者提高管理水平的有效手段，它是“管理中的再管理，監督中的再監督” 它是企業政令暢通的保證手段，是規范企業管理的重要環節，其最終目的在于提高公司經濟效益和整體綜合實力。通過開展效能監察工作，在檢查和分析中及時規避可能出現的風險進行防范。為企業改革、發展、穩定創造良好的內部環境，促進施工生產管理工作的制度化、規范化、科學化。

（五）抓好工程質量，防范質量安全風險

質量與安全生產是施工企業發展的基礎，更是工程項目施工的管理內容，只有抓好項目安全質量管理，建筑企業才能持續生存發展，增強其抵御風險的能力。因此，企業應嚴格執行質量安全法規，對項目進行認真檢查到位，不留隱患，對企業所承接的所有施工項目定期和不定期的進行檢查，在檢查中，發現質量安全問題，及時下達整改通知。對整改落實不到位的進行規定進行處罰，杜絕較大質量安全事故的發生。

在建筑企業發展的現階段，對建設工程項目進行風險防控已成為一項非常重要的工作，它關系到建設項目能否順利完成，關系到建筑施工企業的未來。只有從源頭防范可能出現的經營風險、過程中控制施工風險，不斷完善項目管理制度，發現問題及時處理，才能實現企業的經濟利益。

參考文獻：

[1]趙靜.建筑施工企業風險防范策略

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（一陣風吹來）輕風不認識字，為什么要亂翻書呢？這只是描寫一人普通的場面：風吹，書亂。僅此而已，其實并沒有什么反清的思想。

為什么會因些句詩而殺頭呢？因為中國的傳統是清朝滿人屬四夷，即少數民族。古時認為只有漢族才是文明的，其它的少數民族是不開化的，所以清后入關，招到前所未有的抵抗。這使滿人深刻認識到漢人的這種強烈思想。以致于他們害怕江山不牢固，所以他們很注重同化漢人，剃發，學滿人的禮儀等等。滿人在關外是留了重兵的，怕有朝一日漢人起兵作亂。雍正，康熙都很注意漢人的輕夷思想，他們做了很多緩和滿漢民族矛盾的事。但仍時不時有反清的事出現，反清的天地會從清兵入關一直到乾隆末年才逐漸消失。不過他們只是城中的手工業者和一些小商小販，并不像金庸書在寫的那樣強大。大多數時候，他們是敢怒不敢言。這就說明古人輕夷的思想是非常非常嚴重的。在這種反夷反清的大環境下，清政府不會允許絲毫的反清思想傳播，蔓延。所以，他們寧可錯殺，也不遺漏。因些，文字獄在清朝大興。所以，因這句詩而遭殺頭也不奇怪了。

（來源：文章屋網 ）

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一、關聯交易的含義和特征

1、關聯交易的含義

根據財政部2006年頒布的《企業會計準則第36號―關聯方披露》的規定，在企業財務和經營決策中，如果一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。凡是關聯方之間發生轉移資源或義務的事項，不論是否收取價款，均被視為關聯交易。上市公司關聯交易，可以定義為上市公司及其控股子公司與關聯方之間發生的轉移資源或義務的事項。

2、關聯交易的基本特征

關聯交易是一種特殊的交易，因為它介于市場交易和企業內部管理交易之間，有以下特征：

（1）參與關聯交易的關聯方都具有獨立的法律人格，皆以自己的名義從事商業活動。

（2）由于關聯交易各方存在控制與被控制、影響與被影響的關系，各方的地位實際上不平等。

（3）關聯交易常起因于特殊的動機，如規避稅收、轉移利潤或支付、取得公司控制權、形成市場壟斷等。

（4）關聯交易信息的隱蔽性。上市公司對關聯交易的披露不完整，關鍵信息披露模糊不清，不愿披露比例或交易數據，導致一般投資者很難從報表分辨關聯交易是否公允以及確定關聯交易對該上市公司經營成果的影響。

二、上市公司關聯交易概況

1、上市公司關聯交易現狀

（1）關聯交易頻繁。我國很多上市公司來源于國企改制，它們選擇的“主體上市”模式使得上市公司與改制前的母公司及母公司控制的其他子公司之間形成了錯綜復雜的關系，它們之間的關聯交易尤為頻繁。

（2）關聯交易信息披露不夠及時充分。上市公司財務報告附注沒有真實披露關聯交易條件、關聯交易盈余對公司當期盈余的影響，關鍵信息披露模糊不清，不愿披露比例或交易數據，定價政策往往用“協議價”這一含義不明的詞來表達。

（3）關聯交易隱形化。一方面，控股股東通過構建復雜的金字塔結構，模糊可能存在的關聯交易；另一方面，中國以關系為基礎的文化背景，表面看似沒有關聯的個人之間可能有深厚的關系。

2、上市公司關聯關聯交易的手段

上市公司關聯交易的手段很多，現實中運用的較多的有四種：關聯購銷，關聯擔保，資金占用，資產重組。其中關聯購銷的比例最大，上市公司資金占用和擔保呈現逐年上升的勢頭，資產重組很復雜。

三、上市公司關聯交易的財務風險分析

1、上市公司關聯交易財務風險的含義和特征

上市公司關聯交易的財務風險可定義為：由上市公司關聯交易行為所引起的，無法實現未來收益的期望值而導致損失的可能性。關聯交易發生在整個聯合體之間，它牽扯的范圍廣、情況復雜，只要其中一根鏈條斷裂，就會馬上擴散到整個聯合體。因此關聯交易的財務風險不僅僅是單個企業的財務風險，更是整個聯合體的財務風險。

2、上市公司關聯交易財務風險分析

風險分類的方法很多，本文將上市公司關聯交易的財務風險分為以下四種類型：

（1）非經常性的關聯方資產重組導致的收益不持續性和短期性風險；

關聯交易中的資產重組屬于非經常性關聯交易，這種交易大多與企業的正常經營無關，不具有持續性，不能反映企業的真實經營狀況，可能與某個關聯方特殊動機有關，但是它對企業和投資者的影響很大。企業在資產重組中獲得的可能是劣質資產，會嚴重影響未來的發展和盈利。

（2）關聯方資金占用引起的低盈利能力和高負債率；

上市公司大量的資金被關聯方占用的風險主要表現在：1、嚴重影響盈利能力。大股東占用資金一般金額大、期限長，嚴重影響上市公司正常經營和資金計劃，盈利能力大大降低；2、高負債率影響償債能力。上市公司為了維持正常生產經營，在資金被占用后不得不從其他渠道籌集資金，這直接導致財務費用大幅增加，負債比例增加，增加了償債壓力，也影響了盈利能力。

（3）關聯擔保帶來的高或有損失風險；

我國上市公司80%以上的擔保是提供給母公司和關聯方，“一邊倒”的擔保行為不僅給關聯方和大股東提供了掏空上市公司的渠道，而且還蘊藏著巨大的財務風險，主要體現在：1）高或有損失風險。因關聯擔保涉及涉訴程序，會影響公司的聲譽和信用，可能承擔的或有負債會大大影響償債能力和舉債能力；2）被擔保方違約導致上市公司承擔的連帶責任造成的直接經濟損失。這種損失直接導致貨幣資金流出，造成資金緊張，影響企業的日常經營活動，降低盈利能力。

（4）關聯購銷帶來的低現金流和高壞賬風險。

日常的關聯購銷一直是關聯交易的主要手段，由于其經常性，交易次數多，金額大，對企業的影響很大。如果關聯方控制了上市公司的采購或銷售環節，那關聯方就可以輕而易舉地轉移上市公司利潤。有些關聯購銷對上市公司表面上是有利的，關聯方低價賣或者高價買上市公司材料和商品，賬面上表現出績優股形象?？蓪嶋H上，這些收益僅僅是賬面收益，沒有現金流入，而且高額的應收款有很高的壞賬風險。

四、防范上市公司關聯交易財務風險的措施

1、從企業內部考慮的措施。1）從股權上看上市公司一股獨大的現象依然嚴重，上市公司要充分發揮中小股東對管理層和大股東的監督，優化股權結構，增強上市公司的獨立性，比如減少國有股和引入民間戰略投資者，形成幾個大股東持股比例相當的格局；2）從公司治理上要進一步完善法人治理結構，加強獨立董事和監事會的監督作用，完善內部控制和風險管理機制。

2、從企業外部考慮的措施。

（1）加強關聯交易信息披露監管制度。信息披露既要節約上市公司信息披露成本，又要對其進行監管，可以進行分類監管。根據關聯交易的重要性和風險，不重要的關聯交易，簡單披露；重要的關聯交易，需要馬上披露；特別重大的關聯交易，不僅要馬上披露，而且還要經過股東的批準。

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如前所述，我國過失犯論深受四要件犯罪論的影響，而舊過失論以階層論犯罪構成體系為研究進路，持論者多受日本刑法理論的影響，更青睞古典或新古典犯罪論體系。二者在研究進路、理論基礎與思想基礎上并不相同，但在處理過失犯時二者都將過失即結果預見可能性作為單純的主觀要素予以考慮。反映在司法實踐中表現為混淆過失犯與過失的概念，將過失犯成立與否簡化為過失成立與否，以致不但具有擴大過失犯成立范圍的可能，更重要的是在進行罪與非罪的評價時容易陷入客觀歸罪的窠臼。尤其是當行為人違反某項注意義務時，依據相當因果關系理論，行為人的違規行為(過失行為)與法益侵害結果之間的條件關系容易確定，加上只要承認過失犯系結果犯，進入司法審查領域的案件必然是已經出現了法益侵害結果，行為人很難證明其在案發時已經盡到了注意義務，故對行為人作出有罪評價比較簡單。因此，傳統過失犯理論并非不存在問題，無論是從故意犯與過失犯犯罪構成的教義學角度看，還是從風險社會中預防性立法的趨勢看，該理論均有值得反思之處。

一、傳統過失犯理論的問題之所在

(一)故意犯與過失犯的歸責機制不同

在關于故意犯的研究中，行為人主觀上的犯罪故意一直是研究的重點，其原因在于故意犯是意志歸責論中的理想犯罪類型，故意犯的犯罪構成尤其是主觀的構成要件構成了對意志歸責論的完整例證。在意志歸責論體系內，重點遭受刑法負面評價的是行為人的主觀惡意，行為人預料到法益侵害的結果并且希望或者放任其發生的主觀心理態度是典型的惡意。因此，行為人的意志是行為與行為人的連接點，同時也是界定行為不法與罪責的關鍵因素。行為人的行為及其造成的結果是該意志的產物，而行為與結果之間的因果關系則是意志現實化的副產品，雖然有時因果關系進程與行為人預想的進程不一致，但若無其他足以中斷或者改變該因果關系的介入因素出現，則該法益侵害結果仍歸屬于該行為。

行為人的故意與過失在意志方面其實是不同的。通說將疏忽大意的過失認定為行為人應當預見法益侵害結果而未予預見，將過于自信的過失認定為行為人已經預見到了法益侵害的結果可能發生卻未能避免，前者是行為人違反了結果預見可能性，后者則是違反了結果避免可能性。雖然通說對于過失的解讀實質上缺乏統一的實體性內容，但可以明確的是，過失犯中行為人在主觀上所表現出來的是其主觀善性而非惡性，因為無論在何種過失狀態下行為人都不希望甚至排斥最終法益侵害結果的發生。意志歸責論將人的意志作為歸責的核心，只有行為人在主觀上具有惡性才能被譴責，因此在意志歸責論的框架中很難為過失犯找到合適的判斷邏輯，而參照故意犯的研究進路對過失犯進行思考往往會忽略過失犯的本質。

在關于過失犯的分析中，受到刑法負面評價的應當是法益侵害的危險，即由于過失行為違反刑法從而在客觀上對刑法所保護的法益制造了法律不允許的危險，而并非行為人所具有的過失的心理態度。過失本來屬于一種客觀性過錯，是將行為人的主觀狀態與社會一般人的主觀狀態進行聯系、對比得出的結論，真正應當遭受刑法懲罰的是行為人可譴責地喪失了本身應有的控制能力。另一種歸責論是規范歸責論，持論者認為風險成為連接事實與規范的關鍵要素，因為風險本身是由對事實狀態的評價得來，對過失犯進行歸責應當屬于規范歸責論的范疇。按照規范歸責論的判斷邏輯，過失犯是由于行為人的過失行為對法益侵害狀態具有支配性，過失行為所制造的法律不允許的風險已經發生，法益侵害結果是行為人的“作品”，故應當對行為人進行有責性評價。雖然故意與過失都是行為人主觀的心理狀態，但是故意犯與過失犯的認定應當適用不同的歸責機制。這一分析注意到通常被名義上的統一所掩蓋的多樣性，有助于消解錯誤的紛爭。

(二)故意犯與過失犯在客觀上的不同

傳統過失犯理論均是參照故意犯對過失犯進行認定，卻忽略了二者在客觀上的不同。持舊過失論者對行為人過失的認定僅在有責性環節進行討論，因其與故意犯在構成要件該當性和違法性環節并無差異。持傳統過失犯論者主張，過失責任的判斷依據僅在于行為人主觀上是否違反結果預見可能性，這也是刑法對故意犯與過失犯的評價差異之所在。然而如此認定實質上又回歸于意志歸責論的框架之內，顯然與規范歸責論相悖。若不能對故意犯與過失犯從客觀構成要件方面進行區分，而將過失犯的核心限定于違反結果預見義務的內心態度，將會導致司法上的重復評價與過失犯處罰范圍的擴大，有違刑法的謙抑性。持過失犯論者認為:在分析行為人的過失危害行為與危害結果之間的因果關系時，應當判斷某種行為與其引發的結果之間是否具有通常性，即采取相當因果關系理論;而在審查行為人的主觀方面時，應當查明其是否存在疏忽大意的過失或過于自信的過失。這一判斷過程容易擴大對過失的認定范圍，尤其是在一些受害者不存在任何過錯的情形下，只要危害行為與危害結果之間的因果關系被確認，行為人幾乎無法證明其已經盡到合理的注意義務。因此，在過失犯的認定過程中，因果關系成立所反映的行為與結果之間的通常性實質上就等于肯定行為人的過失。從程序上看，過失在司法機關審查因果關系時被第一次評價，在審查行為人的主觀方面時被第二次評價。舊過失論的認定邏輯也無法避免重復評價、反復審查的問題，違背體系建構的基本要求。在異常情形下，缺乏結果避免可能性意味著行為與結果之間明顯不具有因果關聯，該法益侵害結果不能歸屬于行為人的行為，故作為責任過失要素中的結果預見可能性與作為構成要件該當性中因果關系的相當性并無差別。

傳統過失犯理論不在客觀構成方面對故意犯與過失犯進行區分，導致過失犯的成立范圍具有隨意擴張的可能。傳統過失犯理論以結果預見可能性為中心，將罪與非罪的判斷寄托于對行為人主觀心理狀態的審查。但預見可能性的標準在認定業務過失方面有失公允，由于其內涵與外延并不確定，故認定特定行業從業者過失行為的標準比認定普通人過失行為的標準要低。傳統過失犯理論非但不能限制過失犯的成立范圍，還極易導致過失犯成立標準的模糊，這與傳統過失犯理論力求限制過失犯成立范圍的初衷相違背。按照傳統過失犯理論，行為人一旦具有結果預見可能性且未盡到注意義務，就要對過失行為所造成的后果負責，由此導致法益侵害結果一旦出現則過失犯成立的可能性便極高。有學者指出，過失犯成立與否幾乎全部依據結果預見可能性的審查，容易造成任意擴大刑法評價范圍，與刑法的保障功能相違背。同時，將故意犯與過失犯的違法性同等看待，有違一般人的法感覺。因此，必須區分二者在客觀構成要件方面的區別，恪守罪刑法定原則。

(三)傳統過失犯理論缺乏預防上的有效性

法律是調整社會關系的工具，對風險進行控制是其應當完成的任務。為了能夠通過防范、控制風險進而更謙抑地發揮刑法作為保障法的調整、保障功能，刑法體系在目的層面不可避免地從懲罰逐漸轉向為預防。傳統過失犯理論在風險社會中的弊端凸顯，原因在于隨著社會分工的高度發展，行為人在社會活動中的狀態由知行合一逐漸轉向知行分離，這對過失犯認定中責任的歸屬提出了新的挑戰。

依據傳統過失犯理論，行為人的行為與最終的法益侵犯結果之間的因果關系容易確定，此時只要行為人因未盡到結果預見義務而在主觀上具有過失，過失犯成立的可能性便極高。因此，在傳統過失犯理論中結果預見可能性幾乎可以等同于支配可能性。但是，在社會風險日益增加的背景下，不能在二者之間進行簡單推導。一方面，隨著社會信息化、工業化進程不斷加快，某些風險類型已經十分常見，尤其在公共交通領域表現得非常明顯。此時若依舊將結果預見可能性等同于支配可能性，無疑加重了行為人的辯駁負擔。另一方面，隨著社會的發展，不確定風險出現的概率也隨之提高，在某些情況下作為一般人的行為人很難預見某些風險的現實結果。在因為某些介入因素的出現而改變或影響模型化的因果關系進程，或是某些多因一果的情況下，很難確定某一因素在整個因果關系進程中所發揮的具體作用，此時若苛求行為人對某一風險的現實結果承擔結果預見義務，可能會導致歸責上的不公正。法律在創設過程中應當將公民設想為社會的一般人來進行權利義務的分配，不可強人所難。

二、在過失犯認定中引入客觀歸責論

傳統過失犯理論以結果預見可能性為中心，將過失犯看成是作為法益侵害來予以把握的原因所引起的過程。傳統過失犯理論在因果關系判斷中采用相當因果關系理論，這種判斷仍然是一種事實性判斷，其標準是物理性標準而不是規范性標準。有學者對此進行批判，認為將因果關系等同于物理關系是相當因果關系設下的“長達一個世紀的騙局”。對案件事實進行因果關系分析是為了認定某一法益侵害結果到底是何人的“作品”，是在遵循罪刑法定原則的基礎上判斷該案件事實是否符合某一罪狀的表述，故這種分析不僅應當是對事實的判斷，更應當是一種對規范的判斷。加上對因果關系的分析屬于判斷構成要件該當與否的環節，因此有必要在過失犯認定中引入客觀歸責論。這樣既符合規范歸責論的要求，也能彌補傳統過失犯理論的缺陷，明確故意犯與過失犯二者在客觀構成方面的不同之處。

客觀歸責論構建了一個遞進式的判斷歸責，即:首先，應當判斷行為人的行為是否制造了法律不允許的危險;其次，應當判斷該危險是否導致法益侵害結果的發生①;最后，判斷該法益侵害結果是否系刑法某一具體罪名所禁止的結果，即是否能夠被涵蓋在某一犯罪構成要件所涵攝的效力范圍之內。按照這一遞進式的判斷邏輯，對法益侵害結果的可歸責性判斷與對行為、結果的因果關系判斷則需要分開進行。傳統過失犯理論的核心是判斷行為人是否盡到了結果預見義務，但事實上，當出現法益侵害結果且因果關系能夠被確定時，行為人很難證明其已經盡到結果預見義務，過失的認定標準變得模糊。而按照客觀歸責論，過失犯的判斷應當以結果避免可能性為中心進行，行為人的行為雖然導致法益侵害結果的發生，但是若該侵害結果并不具有避免的可能性，就不應認為行為人主觀上存在過失，過分苛責行為人的注意義務顯然與刑法的謙抑性相悖。客觀歸責論的判斷順序則避免了傳統過失犯理論中過失認定標準模糊的問題。在其對過失犯的判斷中，結果預見可能性是后置性判斷，結果避免可能性則是前置性判斷，即在客觀構成方面就可以對某些過失犯的成立與否進行判斷，而不是將過失犯的認定都寄托于有責性的判斷環節，同時也可以避免對行為人的結果預見義務進行重復評價。德國學者克勞斯·羅克辛認為客觀歸責論的運用將更有利于對過失犯的構成等問題進行深入探討，在過失犯認定過程中具有重要意義。

以結果避免可能性為中心可以限制過失犯的成立范圍。結果避免義務采用一般人的標準，若行為人按照一般人標準履行了結果避免義務，此時行為人的行為應當被看作是一種基準行為，之后盡管仍然出現了侵害結果，但是該結果的發生是無法避免的，行為人履行結果避免義務后所實施的行為導致的危險應當屬于法律容許的風險，其行為不具有違法性，不需要對其進行有責性判斷。所以，傳統過失犯理論中關于故意犯與過失犯客觀要件相同的觀點應當予以改變，在構成要件環節就要限定過失犯的認定進路，將原本作為責任過失處理的問題提前至構成要件該當性的判斷環節。下面以交通肇事案件為例闡述在過失犯的認定中引入客觀歸責論后的司法實踐情形:由于城市道路施工導致局部路面濕滑，濕滑處未設置警示標志，行為人甲超速駕車行駛至濕滑處時車輛失控沖入輔路，造成三名受害人死亡，交警認定行為人甲在此次事故中負全部責任②。按照傳統過失犯理論即以結果預見可能性為核心對行為人的行為進行評價，非常容易認定行為人甲的行為成立交通肇事罪，因為甲在城市道路上超速駕駛，未能盡到注意義務即違反了結果預見義務，在路面濕滑處不能采取有效的緊急制動措施，其主觀上具有過失，客觀上亦導致了損害結果的發生。但是應當注意到，該案中有十分關鍵的介入因素，即由于施工導致的地面濕滑，最終損害結果的發生并非一定是行為人甲超速這一主觀過失原因造成的，亦有可能是由于地面濕滑造成的。因此，在案件處理過程中，應當首先審查行為人在案發時是否具備結果避免的可能性，即若行為人甲未超速駕駛，行駛至該處時是否還會導致符合交通肇事罪成立要求的損害結果發生。若行為人甲在未超速的情況下行駛到該處仍不能避免車輛失控，則應當認定此次事故中行為人甲并不具備結果避免可能性，該損害結果便不能被認定是由于行為人甲的超速駕駛行為造成，進而不能對甲進行有罪判定。該案例印證了將結果避免可能性前置于結果預見可能性進行判斷，有利于限制過失犯的成立范圍。

以結果避免可能性為核心并不意味著忽視結果預見可能性的重要性。行為人在進行社會活動時，對于其行為可能導致的某項侵害結果的狀態應當能夠事先預見并避免，對結果進行預見是避免該結果的前提。但應當明確的是，這種順序是行為人的自然狀態，與對行為人的行為是否構成過失犯罪進行認定時所應堅持的結果避免可能性為前置性判斷、結果預見可能性為后置性判斷的邏輯順序并不沖突。結果預見可能性所反映的是行為人在行為時的主觀狀態，因此，過失犯在構成要件該當性的判斷中需要同時滿足主觀和客觀要求，其中主觀要求即主觀的過失構成要件，這也是過失犯與故意犯在客觀構成方面的重要差異。

對于行為人是否具有結果預見可能性與結果避免可能性的審查各有其側重點。對行為人是否具有結果預見可能性的審查應當立足于事前的角度進行，因為未對結果進行預見實質上造成的后果是法律不允許的風險，是行為人對于規范所設定的行為標準的違反。應當審查行為人的精神狀況、生活經驗、職業特點等情況，判斷其是否可以像社會一般人一樣認識到行為與結果之間的關聯。對行為人是否具有結果避免可能性的審查應當立足于事后的角度進行，審查目的是為了準確進行法益侵害結果的歸因，即行為人違反規范行為標準的行為是否實質導致法益侵害結果的發生，若其違反規范標準的行為并未對該結果產生支配作用，則不能對行為人進行客觀歸責。在具體審查過程中，應當查明行為人在案發時是否具備結果避免的能力，以及在具備相應能力的情況下是否采取了具體措施。這樣的審查與判斷邏輯使得結果避免可能性不再是主觀過失的核心，而是將其置于客觀歸責判斷中予以考慮;從而對結果歸屬進行判斷的同時也對因果關系的認定進行了處理，較好地解決了傳統過失犯理論中相當因果關系理論所導致的對結果預見可能性進行重復評價的問題。

三、客觀歸責論的引入對過失犯相關理論的影響

在過失犯的認定中引入客觀歸責論具有重要意義，除了與過失犯歸責結構從主觀向客觀轉變相契合，還符合風險社會背景下以管轄思想為基礎的歸責原理。歸責原理正是刑法體系走向預防刑法的產物，其中管轄是指對風險的管轄，即對某項風險具有管轄責任的行為人應當對該風險以及該風險可能造成的現實化后果負責。法學界創立歸責原理的直接目的是在風險現實化后能夠找到責任主體，最終目的是為了防范風險。歸責原理不僅使最終的歸責結果具備合理性，還有利于提升法律對風險的預防效果。管轄思想除了要求查明風險的管轄者，還要求查明該管轄者是否盡到合理的管理責任。對于過失犯的認定應形成嚴格的認定標準:行為人固然要對自己的行為負責，但是該行為產生的結果并不一定能被認定為行為人的“作品”，只有當行為人實施的行為不符合規范的行為標準，且該行為導致最終法益侵害結果的發生，此時過失犯才能夠成立;反之，即使行為人的行為制造了危險，但是并沒有結果避免的可能性，則該風險應當是法律允許的風險，此時仍對其進行歸責則與管轄思想不符。將客觀歸責論引入過失犯的認定之中并形成以結果回避可能性為中心的判斷邏輯，符合風險社會下過失犯認定的發展趨向，不僅避免了傳統過失犯理論的缺陷，更有利于對風險的防控，使得走向預防體系的刑法能夠在風險社會中更為謙抑地扮演好其作為保障法的角色。

近年來，隨著傳統過失犯理論的弊端不斷暴露，學術界出現了新過失論的觀點。結果避免可能性雖然將客觀歸責論引入過失犯理論，但該概念主要形成并發展于新過失論。與以結果無價值論為理論基礎的舊過失論不同，新過失論是站在行為無價值的立場上對行為人的行為進行過失犯成立與否的判斷。但新過失論主張故意犯與過失犯二者在客觀構成要件方面應有所區別。當行為人的行為僅造成法益侵害的結果，但該結果的發生并不是由于行為人未盡到合理的注意義務導致的，此時不能認定行為人的行為符合過失犯的犯罪構成。因為過失的本體并不在于預見可能性，而在于違反了結果回避義務。當行為人按照規范所設定的行為標準進行某項社會活動時，若不具有結果回避的可能，即在通常情況下站在社會一般人的立場上無法避免該侵害結果的發生，此時便不能苛求行為人履行一個幾乎不存在的結果避免義務，自然也就不能認定過失犯的成立。

在以結果避免可能性為核心建構的新過失論中，過失犯的本質在于行為人的行為偏離或者違反了規范所設定的行為標準。該標準是基于一般人的理性標準設定，對于超出一般人期待的結果應當在一定程度內允許其發生，而不是強人所難地對其進行法律意義上的歸責。新過失論強調的是通過社會規范對行為人進行合理約束，使行為人通過遵守行為準則盡可能地避免危險的現實化。這不僅在一定程度上限制了過失犯的成立范圍，更重要的是有利于實現一般預防的目的。在過失犯理論中引入客觀歸責論與新過失論的觀點相契合，同時也明確了過失犯中因果關系的判斷邏輯及內容，符合風險社會下一般預防的需要。

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一、當前交通基層廉政建設存在的問題

近年來，紹興市交通運輸系統深入推進反腐倡廉制度建設，積極構建具有交通運輸特色的懲防體系，為交通運輸工作又好又快地發展提供了堅強有力的保證。但是，一些較輕微的違法違紀行為仍然較多，觸犯刑法的違紀案件也時有發生，這提醒我們黨風廉政建設必須常抓不懈，絕不能有任何放松。

（一）違法違紀案件的分布特點。雖然近年來紹興市交通運輸系統違法違紀案件的涉案人員級別不高、嚴重違法違紀案件較少，但基層一線仍成為易發多發的地帶。這給交通運輸行業的形象抹了黑，破壞了“誠信交通、廉潔交通”的良好聲譽。這說明我們對權力運行的監督制約還有盲區，廉政風險防范體系還存在缺口。如不高度重視并采取有效措施強化防范監管，久而久之必將釀成大禍。

（二）違法違紀案件成因分析。我們認為，一方面是違法違紀人員政治立場動搖、價值觀念扭曲、道德防線缺失、法律意識淡薄，迫切需要加強思想政治教育、理想信念教育、道德法治教育。另一方面，最根本的原因是管理和監督不到位。一是現行廉政監督行政體制存在不足。二是基層監督面廣量大，紀檢監察力量不足，易存盲區。三是交通運輸系統建設、養護、管理、征收、審批等權力項目多、涉及面廣、社會影響大，擁有一定權力的基層崗位眾多。這些基層崗位往往職務級別不高，因其“小”，不易引起系統內各級紀檢監察機構的重視，容易產生“監管盲區”。

（三）交通行業特點致使廉政風險易發。交通運輸系統所屬的許多單位，手握自由裁量權、行政審批權、工程建設現場管理權，對于這些崗位上的直接經辦人員來說，廉政監督力量相對薄弱，監管空白較多，同時他們與管理對象直接接觸機會多，接觸場合往往較為分散、偏僻、隱蔽，受到金錢利益的沖擊和誘惑相對較大。

二、以預防為主的廉政風險防范體系的理論與實踐

我們認為，構建和完善廉政風險防范體系，關鍵是如何對權力運行實施有效監控。要破解前文指出的機制不暢、力量不足、覆蓋不全、監督不力、措施不實等問題，關鍵是采取有效措施，創造條件讓群眾監督權力的運行，做到外部監督與內部并舉并重。創造條件讓人民群眾參與監督，是新時期黨風廉政工作貫徹落實黨的群眾路線的內在要求，符合我黨“以人為本、執政為民”理念和“為人民服務”的根本宗旨，是黨風廉政工作貫徹落實科學發展觀的創新舉措。

（一）廉政風險防范體系的動態循環理論。結合風險管理理論和廉政工作實際，我們認為，廉政風險防范工作是一個螺旋式上升的動態循環過程，主要包括四個階段：一是廉政風險識別與評估。全面排查權力運行各個環節的廉政風險，對這些風險的危害大小和發生的概率進行定量分析。以此為基礎找出消除風險、監控風險的方法。二是廉政風險監測與控制。對權力運行過程實施動態監測，及時發現廉政風險苗頭，及時采取控制措施將廉政風險解決在問題發生之前，實現預防功能。三是廉政風險事件響應。廉政風險事件（違法違紀行為）發生后，按照黨紀政紀和有關法律法規嚴肅查處。四是廉政風險事后評估與糾偏。對已發生的廉政風險事件進行分析總結，找出現有的廉政風險防范體系未能及早發現和控制的原因，對相應的識別、評估、監測、控制方法進行修改完善。進入新一輪更高水平的循環。

（二）讓權力在陽光下運行――廉政風險防范體系實踐。近年來，我們在交通基層廉政風險防范體系建設方面做了一些嘗試和探索。廉政風險防范體系的理論和方法具有一定的創新性，使黨風廉政建設從“主觀定性管理”飛躍到“客觀定量管理”，其科學性強，可操作性好，實施效果顯著。

1.首先，在排查的領域方面，將與公共權力較為集中的行政執法單位、交通工程建設單位作為排點，找準權力運行的關鍵環節，排出各個熱點崗位。其次，在對象劃定方面，將市局直屬單位中層干部、交通基礎設施建設管理人員、行政執法人員、重點崗位及窗口工作人員作為排點。第三，在內容安排方面，緊緊圍繞“權、錢、人、物、事”的業務處置權開展排查。

2.實施“陽光工程”，織密廉政風險防范控監督網。陽光是最好的防腐劑。紹興市交通運輸局不僅主動接受群眾監督，還多措并舉創造條件，便利群眾更好地行使監督權利，既織密了廉政風險防控體系的監督網絡，又破解了面廣量大、人手不足的監管難題。首先，“陽光公開”。除了傳統的電視、報紙、公示欄等公開方式，還采用門戶網站、政務微博等新方式，對人民群眾實行黨務公開、政務公開、事務公開、權力公開，保障了交通服務對象、交通管理對象和其他廣大群眾的知情權。其次，“陽光監督”。除了傳統的來信來訪監督之外，紹興市交通運輸局依托網絡平臺、交通服務熱線等（下轉第14頁）（上接第24頁）新型平臺，拓寬群眾投訴、舉報、咨詢的渠道，保障了人民群眾的監督權。通過內部監督與外部監督有機結合，有效破解了內部監督人手不足、覆蓋不全的問題。第三，“陽光執法”。著力規范行政執法和行政處罰，細化處置標準，明確執法責任，嚴明執法紀律，構建全員參與、監督制約、防范有效的廉政風險防范體系。

三、進一步完善廉政風險防范體系的若干思考

（一）必須堅定決心，將廉政風險防范體系落到實處。黨風廉政建設和反腐倡廉是我國關系到黨和國家生死存亡的大事，是我黨在新時期將長期堅持的一項重要工作。黨和政府懲治腐敗的堅強決心、人民群眾痛恨腐敗和支持反腐倡廉建設的堅定態度，是廉政風險防范工作不斷深化的強大動力。但是我們也要清醒地認識到，廉政風險防范工作的阻力和障礙仍然客觀存在。實施廉政風險防范管理，必須人人查找風險，人人公開風險，人人參與監督，同時人人都處于監督之下。

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一、公司債權轉股權的背景

改革開放以來，我國以市場經濟為取向的經濟體制改革，創造了大量的社會財富，集聚了大量的民間資本，但民間資本的信貸行為沒有得到政府的認可，以非法的形式存在，民間資本沒有發揮其應有的增值能力。與此同時，民營經濟的發展得不到所需的國家信貸資金的支持，造成了資金供求的嚴重失衡。民營經濟為了發展，以不同形式吸納了大量的民間資本參與其經營活動，民間資本已成為民營經濟重要的資金來源，并以不同方式滲透到民營經濟實體，對民營經濟施加重大影響。然而，由于受市場環境波動的影響，民間資本所有者由于不了解被投資實體的經營狀況，長期處于信息不對稱的被動地位，時刻存有投資資金無法收回的擔憂。為了協調好民間資本供需關系，為民營經濟營造寬松的經營環境，讓民間資本所有者直接參與被投資實體的經營決策，給民間資本合法的地位和更多的話語權。國家通過債權轉股權方式，消除民間資本供需雙方的矛盾和擔憂，使資金提供者和資金使用者信息共享、責權分明、地位平等，充分發揮民間資本的社會效益，更好地促進民營經濟快速健康發展。

二、公司債權轉股權的前提條件

債權是請求他人為一定行為（作為或不作為）的民法上的權利。債權不同于其他權能，沒有直觀的表現形式，也沒有相對應的產權登記機關，由于債權的確權和登記，存在政策上和操作上的不確定性，這就更增加了公司債權轉股權在實務操作方面的難度。因此，不同省市區在頒布《公司債權轉股權登記管理試行（暫行）辦法》中，對可轉股權的公司債權進行了限定，并沒有形成統一意見，基本歸納為：債權要權屬清晰、權能完整；債權依法可以評估和轉讓；債權是被投資公司經營中應當基于雙務合同產生并以貨幣或實物給付為內容，合法有效的合同之債；被投資公司權力機構對債權轉股權的表決程序合法。

（一）債權權屬清晰、權能完整

債權權屬是指債權的歸屬，是債權的持有者。債權取得分直接貨幣給付或實物給付取得、從其他權利方受讓取得、接受饋贈或捐贈取得、因政策性因素或獎勵以無對價方式取得等。債權人可能與債務人無任何經濟或利益上的往來，根本不存在貨幣給付或實物給付關系，例如：應付票據――商業匯票，從出票人開始，通過一系列背書轉讓，從第一個持票人到最后的持票人，債權人處于變動之中。再例如債務人甲與債權人乙因貨幣給付形成債權債務關系，在經營活動中，債權人乙將債權轉讓給丙，債權人丙又將債權轉讓給丁，最后形成債務人甲與債權人丁的債權債務關系，他們兩者無任何貨幣給付關系。這種債權的傳遞是有法律依據的，根據合同法相關規定，債權人轉讓債權，應通知債務人，并不需要債務人同意。由于債權人的不確定性，這就要求在確定債權權屬時，必須理順債權的傳遞路徑，同時審查與債權轉移相對應的經濟行為的合法性和手續的完備性。因此確定債權權屬，是以債權人與債務人達成的合同或協議、債權轉移過程中不同債權人之間的給付合同或協議為基礎，以債權與債務對應的經濟內容和經濟行為合法為前提。權能是由法律規定或授予的權利之職能，經濟學上完整權能包括占有權、收益權、使用權和處置權。債權的完整權能體現在：債權人通過合法途徑取得并占有，享有按合同約定收回債權和附加收益的權利，可以通過質押或貼現方式向金融機構籌集資金，享有轉讓債權和放棄債權的權利。因此債權權能完整性要求可轉股權的債權不存在質押或貼現，任何已質押或貼現的債權不能轉為股權。

（二）債權是被投資公司經營中應當基于雙務合同產生并以貨幣或實物給付為內容，合法有效的合同之債

我國《民法通則》第85條規定：“合同是當事人之間設立、變更、終止民事關系的協議。”合同之債的發生須經雙方自由協商意思表示達于一致，合同之債須以有效合同為依據，否則，不能發生合同之債；合同之債中的債權債務相互對應。雙務合同指當事人雙方互負對待給付義務的合同，現實生活中的合同大多數為雙務合同。債權發生以貨幣或實物給付為內容，以債權和債務雙方當事人給付對價為前提。債權和債務雙方當事人除遵守合同約定外，對合同履行均不附帶任何限制條件。任何無貨幣或實物給付、貨幣或實物給付受到除合同以外的其他限制條件的債權，均不屬于轉股權的債權。形成債權的合同應當有合法的內容、嚴密的格式、健全的手續、完備的條款，是雙方當事人真實意思的表達。

（三）債權依法可以評估和轉讓

根據部分省市陸續頒布的《公司債權轉股權登記管理試行（暫行）辦法》的規定，債權的價值采用審計和評估的方式確定，并由被投資公司的權力機構，按一定程序同意債權人以債權轉股權出資并確認債權評估金額，增加注冊資本的數額，出資方式、出資日期等。由于債權債務形成時給付的貨幣或實物形態在被投資公司經營過程中發生根本改變，已無法重置其原始形態，債權評估不是對債權形成時給付的貨幣或實物資產進行的評估，而是根據被投資公司經營狀況和償債能力，對債權在評估時的可回收情況進行判斷。債權評估委托方應為債權人，只有債權人有權根據被投資公司經營情況，對債權的可收回情況作出估計；被投資公司作為債務人，是履債義務人，無權根據自已的意愿，對債務償付的可能性或數額提出意見。

（四）被投資公司權力機構對債權轉股權的表決程序合法

通過債權轉股權方式增加注冊資本，是被投資公司股東會的決議事項。若被投資公司屬于有限責任公司的，債權出資應當經全體股東一致同意；若被投資公司屬于股份有限公司的，債權出資應當經出席股東大會的股東所持表決權的三分之二以上通過。

（五）債權人如果同時是被投資公司債務人的，該債權人實施債權轉股權的金額不得超過其所享有的債權抵銷所承擔債務后的余額

公司轉股權的債權是凈債權，由于該債權人同時又是公司的債務人，既享有向公司追討債權的權利，又負有向公司歸還欠款的義務。在公司債權轉股權時，既要對被投資公司的相關負債進行全面分析，對符合轉股條件的負債進行審核，又要對被投資公司相關債權進行核實，確保債權人應承擔債務的相關性、準確性和完整性。某一審計或評估時點的可轉股債權和債權人應承擔的債務均要進行審計和評估，且對象范圍同一、方法同一、時點同一、價值類型同一?？赊D股債權的審計評估是站在債權人的角度，對債權的可收回程度進行判斷；債權人應承擔的債務審計評估是站在被投資公司的角度，對債權的可收回程度進行分析。

三、公司債權轉股權所面臨的風險

（一）不論是對公司、銀行還是政府，公司債權轉股權容易催生“賴賬經濟”

一是對公司而言，為化解債務，在爭得地方政府的支持下到國家有關部門活動，使企業獲得債轉股的資格，將本可以償還的債務通過債轉股變為投資，“賴債為股”化解眼前困難，至于公司以后發展如何那是下任領導的事情。二是對于銀行而言，有些經辦銀行為了降低自身的不良資產的比率以獲得更多的新增貸款額度，有意將一些較好的資產或回收希望較大的不良資產轉成股權。三是一些地方政府為取得短期政績，往往協助一些企業舞弊爭取到債轉股指標，將債權變股權，這相當于豁免了企業的債務。

（二）我國債轉股涉及面大，數額巨大，而資本市場不夠發達，使債權轉股權面臨很大困難

實行債權轉股權，需要較為發達的資本市場和較為規范的中介機構支持。而在我國市場經濟不夠發達的背景下，債轉股主要采用國家主導的處理模式，這使得市場化程度低的債轉股操作具有濃重的行政色彩，而種種行政干預和參與足以使充滿商業化的債轉股變味，其結果是債轉股風險增大，甚至危機金融安全。

（三）金融資產管理公司的債權出資行為具有“天生”的短期性特征

從目前我國出臺的一些債轉股的政策目的來看，債權轉股權僅僅是為解決眼前我國國有企業債務危機而采取的一項應急措施，按相關政策，金融資產管理公司不參與企業的日常經營活動，這就難免會使金融資產管理公司在資本經營活動中為自身利益在經營活動中采取短期經營行為，當條件成熟時，將股權出售給其他戰略投資者，或通過企業回購、推薦上市等途徑，實施變現，回收資金。

四、公司債權轉股權的風險防范

（一）嚴格公司債權轉股權的限制性條件

1.公司債權轉股權必須是債權人自已直接持有的債權，不得將債權人所受讓的其他債權人的債權列為轉股債權；2.國有商業銀行信用貸款，由于涉及貸款抵押、質押等法律行為，目前在資本市場及中介服務不健全的條件下，金融機構貸款暫時不應列為公司的轉股債權；3.債權人為國有企業和國有事業單位時，要進行債權轉股權的可行性分析，并嚴格執行國有資產管理的相關政策；4.被投資公司要完善公司治理結構，健全各項規章制度。對被投資公司治理結構混亂，無明確經營項目和目標，長期經營虧損且高負債運營的、對被投資公司財務管理混亂，會計核算不健全，連續二年沒有通過工商管理部門年檢的，不應列為債權轉股權的公司范圍；5.被投資公司因虛假出資或抽逃出資，受到工商行政管理部門處罰的，不應列為債權轉股權的公司范圍。

（二）嚴格公司債權轉股權應遵循的自愿、公平原則

自愿、公平原則是市場經濟條件下經濟行為的基本準則，債權是否轉化為股權，應當充分遵循債權人的意愿，體現公平，要弱化地方政府在此過程中的干預行為，嚴格杜絕政府的非法干預和舞弊行為，這樣才能為債權轉股權的順利良性實施創造良好的市場環境。