導(dǎo)語：如何才能寫好一篇加強(qiáng)稅收監(jiān)管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、對持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在年內(nèi)按每戶每年元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：1.在人力資源和社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員；2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即月日至月日。

二、對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年元，可上下浮動(dòng)，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

本條所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2．國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3．國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。以上所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）是指20世紀(jì)70、80年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

本條所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)。

三、享受本通知第一條、第二條優(yōu)惠政策的人員按以下規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（一）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì)保障部令第28號(hào)）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個(gè)月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（二）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（三）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級(jí)教育行政部門核實(shí)認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（四）本通知第二條規(guī)定的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（五）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)到公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止；未享受稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，申請享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的期限截至年月日。

（六）上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會(huì)保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時(shí)間。

四、本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為年月日至年月日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在年月日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策在年月日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項(xiàng)、第四條所稱下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[]號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[]號(hào)）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財(cái)稅[]號(hào)）所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。

篇2

為了充分發(fā)揮職能部門的源頭控制作用,進(jìn)一步加強(qiáng)稅收協(xié)管工作，徹底杜絕稅收征管中的跑、冒、滴、漏行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)建筑安裝營業(yè)稅征收管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我縣實(shí)際，現(xiàn)就建筑安裝營業(yè)稅、銷售不動(dòng)產(chǎn)稅、車輛營運(yùn)稅、房屋租賃營業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理工作提出如下安排意見。

一、協(xié)管單位及征收任務(wù)

1、縣規(guī)劃局：負(fù)責(zé)新開基建工程建筑安裝稅收和新建住宅樓契稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為150萬元。具體是：在各類基建工程開工放線前，縣規(guī)劃局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局和契稅征收管理所開具納稅通知單，督促施工企業(yè)向地稅局先期繳納50%的基建工程建筑安裝稅(包括營業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、印花稅、城建稅)，同時(shí)，督促建設(shè)單位按工程預(yù)算的3%向契稅征收管理所交納契稅（工程完工后再由建設(shè)單位將契稅分解到每個(gè)住戶），縣地稅局、契稅征收管理所依此向施工企業(yè)和建設(shè)單位開具相關(guān)稅收完稅憑證，縣規(guī)劃局憑縣地稅局、契稅征收管理所出具的完稅憑證給予放線和簽發(fā)開工通知書。對總投資在50萬元以下的小型工程，縣規(guī)劃局要在開工放線前督促施工企業(yè)一次性繳清全部應(yīng)納稅款。

2、縣城建局：負(fù)責(zé)各類基建工程欠稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為75萬元。具體是：對尚未竣工驗(yàn)收的基建工程，縣城建局應(yīng)在工程竣工驗(yàn)收時(shí)，對施工企業(yè)和建設(shè)單位的納稅情況進(jìn)行認(rèn)真核查，在督促欠稅單位繳清全部稅款后，憑征管單位出具的完稅憑證方可進(jìn)行工程竣工驗(yàn)收；對以前年度形成的已竣工工程所欠稅款（征管單位應(yīng)及時(shí)向城建局提供欠稅單位名單），應(yīng)在新的工程招投標(biāo)時(shí)，督促施工企業(yè)和建設(shè)單位向征管單位繳納稅款，在繳清全部欠稅后，憑征管單位出具的完稅憑證，方可準(zhǔn)予施工企業(yè)和建設(shè)單位參加新的工程招投標(biāo)，否則，取消其招投標(biāo)資格，拒絕其參與新的工程招投標(biāo)。

3、縣水務(wù)局：負(fù)責(zé)全縣各類水利工程建筑安裝營業(yè)稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為35萬元。具體是：在各類水利工程開工前，縣水務(wù)局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局開具納稅通知單，督促施工企業(yè)(個(gè)人)向地稅局先期繳納50%的建筑安裝營業(yè)稅;水利工程完工后，要督促施工企業(yè)(個(gè)人)繳清剩余稅金，憑縣地稅局開具的完稅憑證，方可撥付剩余工程款和進(jìn)行工程驗(yàn)收。

4、縣國土資源局：負(fù)責(zé)全縣土地復(fù)墾整理工程建筑安裝營業(yè)稅和耕地占用稅、土地增值稅、契稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為140萬元。具體是：在土地復(fù)墾整理工程開工前，縣國土資源局應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算向縣地稅局開具納稅通知單，督促施工企業(yè)(個(gè)人)向地稅局先期繳納50%的建筑安裝營業(yè)稅;工程完工后應(yīng)督促施工企業(yè)(個(gè)人)繳清剩余稅金，憑縣地稅局出具的完稅憑證，方可撥付剩余工程款和進(jìn)行工程驗(yàn)收。在非農(nóng)用地審批時(shí)(包括土地租賃等)，縣國土資源局應(yīng)根據(jù)土地占用總量開具納稅通知單，督促有關(guān)單位或個(gè)人到縣財(cái)政局繳納耕地占用稅，縣財(cái)政局根據(jù)國土資源局提供的納稅通知征收耕地占用稅，縣國土資源局根據(jù)完稅憑證方可審批用地指標(biāo)，否則，不得審批和劃撥用地。在國有土地使用權(quán)出讓及應(yīng)稅土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（含土地房屋拍賣）時(shí)，縣國土資源局應(yīng)將土地變動(dòng)和增值情況通知縣地稅局和契稅征收管理所，縣地稅局和契稅征收管理所據(jù)此征收土地增值稅和契稅，縣國土資源局憑征管單位出具的完稅憑證方可審批和劃轉(zhuǎn)土地，否則不得辦理土地轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

5、縣房管局：負(fù)責(zé)銷售不動(dòng)產(chǎn)稅、房產(chǎn)交易稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為20萬元。具體是：在不動(dòng)產(chǎn)(房屋、土地)銷售時(shí)，縣房管局應(yīng)督促出售者到縣地稅局交納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅，憑征管單位出具的完稅憑證方可辦理房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，否則，不得辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù)?？h房管局在辦理房產(chǎn)證書時(shí)（包括新辦房產(chǎn)證和因房產(chǎn)交易更換房產(chǎn)證書等），對于尚未繳納契稅的，縣房管局應(yīng)督促其向契稅征收管理所繳納契稅，憑征管單位出具的完稅憑證方可辦理房產(chǎn)證書，否則，不得辦理房產(chǎn)證書。

6、縣公安局：負(fù)責(zé)房屋租賃營業(yè)稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為20萬元。具體是：縣公安局應(yīng)根據(jù)《租賃房屋治安管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，以房產(chǎn)證為主要依據(jù)，對城鄉(xiāng)沿街門店的租賃行為進(jìn)行認(rèn)真排查審核，建立征管檔案，督促房主到縣地稅局繳納房屋租賃營業(yè)稅，對拒不繳納的按房屋租賃管理辦法和稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

7、縣交警隊(duì)：負(fù)責(zé)全縣車輛營運(yùn)稅的協(xié)助征收工作，征收任務(wù)為50萬元。即：在車輛年審時(shí)，縣交警隊(duì)?wèi)?yīng)對車主車輛營運(yùn)稅的繳納情況進(jìn)行認(rèn)真的審核，督促車主到縣地稅局一次性繳納車輛營運(yùn)稅，在車主繳清車輛營運(yùn)稅后，憑縣地稅局出具的完稅證明辦理年審手續(xù)，否則，不得進(jìn)行車輛年審。

二、征管責(zé)任

1、各協(xié)管單位要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格按照稅法及其他有關(guān)規(guī)定，切實(shí)把好稅收源頭控制關(guān)，從源頭上杜絕稅款的流失。

2、征管職能部門要在幫助和指導(dǎo)協(xié)管單位搞好稅收協(xié)管工作的同時(shí)，充分發(fā)揮職能部門的主體作用，積極主動(dòng)地尋找稅源，切實(shí)抓好稅收征管，保證完成政府下達(dá)的征收任務(wù)。

3、縣內(nèi)各單位在支付涉稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)對支出票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，把好兩個(gè)關(guān)口,一是單位應(yīng)稅行為所換開的稅務(wù)票據(jù)必須是*縣稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的，否則，不得支付款項(xiàng)；二是要按照“款清稅清和款、稅同步”的原則支付款項(xiàng)，不得在未交稅的情況下預(yù)借任何資金，因單位把關(guān)不嚴(yán)造成稅款流失的，由該單位繳納所欠稅款，并按有關(guān)規(guī)定予以處罰。

三、獎(jiǎng)罰措施

篇3

【關(guān)鍵詞】涉外演出 稅收征管 可行性措施

一、鄭州市積極探索涉外演出的稅收征管的途徑

涉外演出稅收管理是指一國根據(jù)收入來源地管轄權(quán),對非居民來源于本國收入和所得行使征稅權(quán),并進(jìn)行相關(guān)稅收征收和管理的活動(dòng)。根據(jù)國際稅收協(xié)定有關(guān)“藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員”條款以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個(gè)人在我國從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問題的通知》的規(guī)定,外國和我國港澳臺(tái)地區(qū)的演員以團(tuán)體名義來內(nèi)地演出,應(yīng)該繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。但目前國內(nèi)對于境外演出團(tuán)體應(yīng)繳納的外資企業(yè)所得稅的征管一直是一個(gè)盲點(diǎn),每年導(dǎo)致大量稅款流失。對此,鄭州市積極探索涉外演出的稅收征管途徑。

1、建立長效機(jī)制,完善涉外演出的稅收征管制度

為維護(hù)國家稅收權(quán)益,進(jìn)一步加強(qiáng)境外團(tuán)體在鄭州市從事文藝及體育表演的稅收征收管理,根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局、文化部、國家體委關(guān)于來我國從事文藝演出及體育表演收入應(yīng)嚴(yán)格依照稅法規(guī)定征稅的通知》(國稅發(fā)[1993]089號(hào))以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個(gè)人在我國從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問題的通知》(國稅發(fā)[1994]106號(hào))有關(guān)規(guī)定,鄭州市國稅局在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上,結(jié)合鄭州市涉外演出稅收征管情況中存在的問題,制定了《鄭州市境外演出團(tuán)體稅收征收管理辦法》,明確了征稅范圍、稅務(wù)登記方法、納稅義務(wù)確定、應(yīng)稅收入計(jì)算、稅款征收方式,打破了管理瓶頸,建立了長效機(jī)制,理順了申報(bào)、扣繳及管理環(huán)節(jié),明確了各級(jí)工作職責(zé),建立起相互監(jiān)督制約機(jī)制,規(guī)范了涉外演出的稅收征收管理。

2、強(qiáng)化稅源控管

鄭州市國稅局為嚴(yán)密征管,根據(jù)《鄭州市境外演出團(tuán)體稅收征收管理辦法》,要求主管稅務(wù)部門對每個(gè)境外演出項(xiàng)目單獨(dú)建檔,進(jìn)行納稅初始認(rèn)定,及時(shí)審核其完稅情況,既為稅款申報(bào)或扣繳提供具體輔導(dǎo),又為稅源的跟蹤管理提供線索,防止稅款流失。而且在市局質(zhì)量管理考核辦法中,把涉外演出稅收征管作為重大加分項(xiàng)目,考核機(jī)制的引導(dǎo)效應(yīng)確保了我市的涉外演出稅收征管工作快速打開局面。

3、健全組織機(jī)構(gòu)體系

為了加強(qiáng)對全市涉外演出稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo),切實(shí)把工作落到實(shí)處,鄭州市國稅局成立了涉外演出稅收管理組,明確了人員及職責(zé),定期召開小組會(huì)議進(jìn)行交流,從業(yè)務(wù)指導(dǎo)、人員配備、組織協(xié)調(diào)等各方面確保了非居民管理工作順利開展。

4、加強(qiáng)溝通,信息共享

在同地稅共享信息基礎(chǔ)上,積極同鄭州市商務(wù)、外匯管理、文化、教育部門建立溝通聯(lián)系,獲取各類外部信息,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)、以上信息的取得,使得鄭州市國稅局及時(shí)了解到涉外演出活動(dòng)的計(jì)劃安排,及時(shí)了解掌握、及時(shí)監(jiān)控涉外演出、外籍演員、國外演出團(tuán)體的基本情況,采取措施積極主動(dòng)管住稅源。既提高了管理針對性,也消除了管理中的盲點(diǎn)。

5、加強(qiáng)稅收宣傳與輔導(dǎo)

一是采取多種形式開展專題宣傳培訓(xùn),著力提高管理人員素質(zhì)。首先組織業(yè)務(wù)骨干參加了由國家稅務(wù)總局協(xié)定處領(lǐng)導(dǎo)主講的國際稅收協(xié)定講座;其次根據(jù)涉外演出稅收管理專業(yè)性強(qiáng)、政策涉及面廣的特點(diǎn),在各基層局組織了多次由稅務(wù)業(yè)務(wù)骨干和企業(yè)專業(yè)人員參加的國際稅收基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)。2005年至2007年共印發(fā)各種書面宣傳材料10000余份,結(jié)合實(shí)際案例詳細(xì)講解了涉外演出及稅收協(xié)定等涉稅管理專業(yè)知識(shí),內(nèi)容涉及稅收政策、工作特點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面;第三,市國稅局的網(wǎng)站專設(shè)國際稅收專欄,開展涉外演出政策及相關(guān)的稅收法規(guī)網(wǎng)上查詢,網(wǎng)上答疑,政策討論,以提高境外演出團(tuán)體的稅收遵從度。第四,抓住有利時(shí)機(jī),聯(lián)系辦公室及新聞單位,在各大媒體相繼發(fā)表幾十篇新聞報(bào)道。其中《演唱會(huì)散場,50萬元稅款誰來“扛”》在中國稅務(wù)報(bào)頭版頭條發(fā)表,在社會(huì)上引起了強(qiáng)烈反響,擴(kuò)大了我局國際稅收工作的影響力,推動(dòng)了涉外演出稅收工作的開展。

6、加強(qiáng)情報(bào)收集與分析工作

加強(qiáng)情報(bào)收集與分析工作。利用外部資源,收集整理相關(guān)信息,為稅收執(zhí)法提供參考資料。如:通過國際權(quán)威收入調(diào)查機(jī)構(gòu),獲取香港、臺(tái)灣等演員、藝術(shù)家在其原居住國演出的收入水平,系統(tǒng)分析后掌握了不同級(jí)別演員的平均收入水平,及其在我國演出的收入浮動(dòng)比例,為外籍演員收入核定、納稅評(píng)估、稅務(wù)約談工作提供了有價(jià)值的參照數(shù)值。加強(qiáng)情報(bào)核查與提供工作。一方面認(rèn)真采集、制作稅收情報(bào)提供給協(xié)定國,防止非居民避稅,以提高其稅收遵從度;另一方面深入及時(shí)核查協(xié)定國提供的稅收情報(bào),充分利用、深入挖掘,嚴(yán)密非居民稅收管理。2005至2007年,鄭州市國稅局向美國、日本、韓國、加拿大、澳大利亞提供129份自動(dòng)情報(bào),稅款1502萬元RMB,付匯金額26508萬元RMB。

二、涉外演出的稅收征管中存在的問題

鄭州市涉外演出的稅收征管中存在的主要問題有五個(gè)方面。

第一,稅收征管難度大。技術(shù)、人才、勞務(wù)及經(jīng)貿(mào)活動(dòng),來鄭的外籍演員、國外演出團(tuán)體也逐漸增多,這些非居民人員一般具有高素質(zhì)、高收入、知名度較高、國際影響大、停留時(shí)間短、流動(dòng)性大等特點(diǎn),這使得涉外演出的稅收征管也呈現(xiàn)出管理事項(xiàng)繁雜、稅源分散、發(fā)生時(shí)間不確定、稅收易流失等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)加大了涉外演出的稅收征管難度。由于外籍演員、國外演出團(tuán)體在鄭州從事文化交流活動(dòng)的信息資料難以收集、納稅證據(jù)難以獲得,征稅與否很難界定,因此無法實(shí)施有效的管理。

第二,相關(guān)部門之間缺乏有效的信息共享機(jī)制。由于來鄭演出的外籍演員、國外演出團(tuán)體不需要辦理稅務(wù)登記,也不需要使用稅務(wù)監(jiān)制的發(fā)票,這增大了稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握他們在華的相關(guān)業(yè)務(wù)信息的難度。再加上國內(nèi)相關(guān)部門之間缺乏有效的信息共享機(jī)制和聯(lián)動(dòng)機(jī)制,這也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對于外籍演員、國外演出團(tuán)體的演出時(shí)間、演出人數(shù)、演出費(fèi)的支付等涉稅信息無法及時(shí)獲取。

第三,中方接待單位、外籍演員、國外演出團(tuán)體對來華演出的非居民納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)缺乏了解。由于我國對外開放、對外經(jīng)濟(jì)交流是逐步進(jìn)行的,加之關(guān)于涉外演出的稅收政策宣傳力度不夠,內(nèi)容缺乏針對性,這使得中方接待單位對外籍演員、國外演出團(tuán)體只知道繳納個(gè)人所得稅的義務(wù),而對在華演出的外籍演員、國外演出團(tuán)體要繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)缺乏了解,這會(huì)導(dǎo)致中方接待單位在與外籍演員、國外演出團(tuán)體的交流中處于不利地位。這樣,國內(nèi)企業(yè)由于缺乏了解,使得國家稅款流失,同時(shí)也使自己在經(jīng)濟(jì)上受到了損失。

第四,涉外演出的稅收征管手段單一,涉外演出的稅收征管沒有充分發(fā)揮現(xiàn)行國際稅收協(xié)調(diào)與合作的作用,沒有綜合、有效地利用稅收情報(bào)交流、合作和反避稅的國際稅收管理手段。一是稅收情報(bào)交換程序繁瑣,時(shí)間跨度較長,不適應(yīng)外籍演員及演出團(tuán)體頻繁流動(dòng)和演出時(shí)間短等特點(diǎn)。二是稅收情報(bào)交換對象僅限于稅收協(xié)定締約國及稅收協(xié)定適用稅種。三是稅收情報(bào)交換技術(shù)手段尚需完善。四是稅收情報(bào)交換方式有限,實(shí)踐中真正應(yīng)用并取得實(shí)效的是專項(xiàng)情報(bào)交換和自動(dòng)情報(bào)交換,行業(yè)范圍情報(bào)交換和同期稅務(wù)檢查等方式尚未付諸實(shí)踐。五是避免雙重征稅協(xié)定的爭端解決機(jī)制僅限于雙方稅務(wù)主管當(dāng)局通過相互協(xié)商程序進(jìn)行磋商,爭端的解決取決于雙方對具體問題的理解以及解決問題的誠意,缺乏外部約束力。這使得在涉外演出的稅收征管過程中,征納雙方信息不對稱,外籍演員、國外演出團(tuán)體對于自身的涉稅信息掌握著比較完備的關(guān)鍵信息,處于信息優(yōu)勢,稅務(wù)機(jī)關(guān)則處于相對的信息劣勢。

第五,從事涉外演出稅收征管的外語人才及從事國際稅收專業(yè)和經(jīng)歷的人才缺乏,難以保證涉外演出稅收管理工作及非居民稅收管理的人力資源需求。

三、提高涉外演出稅收管理的可行性措施

第一,完善涉外演出稅收管理的稅收法律政策。針對管理所存在的問題,一方面國家應(yīng)站在維護(hù)發(fā)展中國家權(quán)益的角度,對原有的國際規(guī)則進(jìn)行重新修訂,適當(dāng)調(diào)整稅收協(xié)定中的有關(guān)涉外演出稅收管理內(nèi)容,使稅收協(xié)定能夠兼顧發(fā)展中國家利益,能夠更加科學(xué)、簡化、明確,更有利于推動(dòng)文化交流和人才往來。另一方面,國內(nèi)稅制應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行適時(shí)改革、修訂,制定易于理解、便于遵從的操作性強(qiáng)的稅收政策體系,剔除一些較難取證、較難把握的條款,使操作簡單化,并保持適當(dāng)透明度。

第二,充分發(fā)揮國際稅收合作與協(xié)調(diào)的效用。應(yīng)拓展國際稅收信息交換與信息共享,充分利用世界貿(mào)易組織和稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò),定期與締約國互相提供及核實(shí)稅收情報(bào),防止非居民利用稅收協(xié)定漏洞或征管手段滯后規(guī)避稅收,防止外籍演員、國外演出團(tuán)體進(jìn)行國際避稅。同時(shí),開展反濫用協(xié)定調(diào)查,與部分國家換函或談判,堵塞征管漏洞。

第三,實(shí)行外籍演員、國外演出團(tuán)體備案制,并對這些備案資料進(jìn)行及時(shí)更新。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外團(tuán)體或個(gè)人在我國從事文藝及體育演出有關(guān)稅收問題的通知》的規(guī)定,中方接待單位應(yīng)在對外簽訂演出或表演合同后的7日內(nèi),將合同或協(xié)議等資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或各有關(guān)演出、表演活動(dòng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,幫助其事前控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),鼓勵(lì)其自我規(guī)范,降低稅收遵從和稅收征管成本,有效控制納稅不遵從行為的發(fā)生。

第四,加強(qiáng)專業(yè)化涉外演出稅收管理的隊(duì)伍建設(shè)。在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)配備從事涉外演出稅收征管的外語人才及從事國際稅收專業(yè)和經(jīng)歷的人才,研究納稅人需求,建立新的合作型稅法遵從模式,建立友好的征納信任合作關(guān)系,提供專業(yè)化、精細(xì)化管理和服務(wù),保護(hù)納稅人合法權(quán)利。

第五,稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、工商、海關(guān)、銀行、物價(jià)、文化等部門聯(lián)網(wǎng)建立覆蓋廣闊的全方位、多層次的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。通過加強(qiáng)部門之間的信息交換和溝通配合,完善社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),加快稅收信息化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)以實(shí)現(xiàn)信息交流和信息共享,開展經(jīng)常性的稅收執(zhí)法交流與溝通,為稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)了解掌握監(jiān)控涉外演出、采取措施積極主動(dòng)管住稅源,有效堵塞管理方面的漏洞提供有效的保障。

第六,加強(qiáng)對外籍演員、國外演出團(tuán)體的稅收政策宣傳力度,提高宣傳內(nèi)容的針對性。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過加強(qiáng)稅收宣傳與輔導(dǎo),鼓勵(lì)外籍演員、國外演出團(tuán)體在法定申報(bào)限期內(nèi)離境前,主動(dòng)向市地稅局納稅申報(bào),離境清稅,并應(yīng)發(fā)放英文宣傳資料、在市地稅局網(wǎng)站提供英文版稅收法規(guī),提高涉外演出的納稅遵從度。

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[3] 2005-2007年度鄭州市國家稅務(wù)局工作總結(jié)[Z].

篇4

一、當(dāng)前個(gè)體稅收征管存在的問題

（一）稅收征管的難點(diǎn)

個(gè)體稅收管理一直是困繞稅收征管的難題，近年來雖然各地均采取了一些行之有效的辦法，個(gè)體稅收管理質(zhì)量有了很大提高，但偷漏稅仍很嚴(yán)重，個(gè)體稅收之所以成為稅收征管的一個(gè)“頑癥”，主要是現(xiàn)行個(gè)體稅收管理辦法未能解決個(gè)體稅收征管的三個(gè)難點(diǎn)。

一是資金監(jiān)控難，稅負(fù)核定不盡合理。個(gè)體經(jīng)營戶的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大多采取現(xiàn)金交易形式，少數(shù)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算貨款的也因其多頭開戶，以及以個(gè)人儲(chǔ)蓄存款名義進(jìn)行而難以核實(shí)，使個(gè)體管理失去確定其經(jīng)營情況的實(shí)體證據(jù)，貨幣流動(dòng)是經(jīng)營活動(dòng)的反映，不能確定其貨幣流動(dòng)又何以確定其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確定其應(yīng)納稅額呢？如某小餐飲店，每月門面租金需交2800元，現(xiàn)還能正常經(jīng)營下去，說明其營業(yè)收入不止2800元，但征收機(jī)關(guān)認(rèn)定該戶未達(dá)到起征點(diǎn)，不予征稅，這明顯不合理。

二是普通發(fā)票管理難，導(dǎo)致偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。普通發(fā)票是貨物交易和應(yīng)稅勞務(wù)的合法憑證，但是其管理和使用較為混亂，除了大量存在轉(zhuǎn)借、涂改、假票、假“丟失”、虛開等情況外，開據(jù)取得發(fā)票隨意性較大，絕大多數(shù)納稅戶購進(jìn)商品不索取發(fā)票，銷售商品也不開具發(fā)票，因而使個(gè)體稅收征管失去了確定其經(jīng)營情況的重要法律憑證，可以說目前普通發(fā)票在個(gè)體稅收征管方面未能發(fā)揮應(yīng)有作用。個(gè)體戶發(fā)票的使用、管理，指導(dǎo)思想是“以票管稅”，但實(shí)際操作中，存在著一些漏洞，尤其是服務(wù)行業(yè)、娛樂行業(yè)發(fā)票中的定額發(fā)票。具體情況是，個(gè)體戶按征收機(jī)關(guān)核定的稅額交稅后，有權(quán)利向征收機(jī)關(guān)按所交稅額領(lǐng)取相應(yīng)的發(fā)票，征收機(jī)關(guān)有責(zé)任和義務(wù)提供發(fā)票。但某些行業(yè)，如影樓、照相館等，服務(wù)對象絕大部分是個(gè)人，不需要發(fā)票報(bào)賬，但其核定稅額不低，可領(lǐng)取的發(fā)票又不少，其領(lǐng)取的發(fā)票未用完部分以較低稅率賣給需要發(fā)票的個(gè)體戶或者高稅率行業(yè)的個(gè)體戶，實(shí)現(xiàn)所謂的“雙贏”，變相吃“稅”。

三是業(yè)戶控管難，漏征漏管戶、未辦理稅務(wù)登記證戶年年存在。個(gè)體經(jīng)營戶流動(dòng)性大，變動(dòng)頻繁，在實(shí)際征管中一戶多照（營業(yè)執(zhí)照），一照多戶，不辭而別，打一槍換一"照"和假停業(yè)等現(xiàn)象比較普遍，加之工商營業(yè)執(zhí)照辦理范圍與稅務(wù)登記證辦理范圍不吻合，以及國、地稅征管范圍的不同，使得征稅對象很難準(zhǔn)確確定，形成大量漏征漏管戶。如今年市局檢查的人民西路的83戶個(gè)體戶進(jìn)行檢查，未辦證的就有9戶，占總數(shù)的10%，其中在郴州商場樓上租賃場地的某有限公司開業(yè)已三年了，是增值稅一般納稅人，屬國稅的正收企業(yè)，但至今未辦理地方稅務(wù)登記證，更未繳納地稅。

由此可見，個(gè)體稅收征管三難，是影響個(gè)體稅收征管質(zhì)量根本所在，三難不解決，個(gè)體稅收管理必然存在核算不實(shí)，檢查無據(jù)，執(zhí)法隨意的問題，個(gè)體征管質(zhì)量難以提高。

（二）個(gè)體稅收征管的誤區(qū)

反觀稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前對個(gè)體稅收征管的辦法和措施，目前我們通常采取的個(gè)體征收管理辦法存在三個(gè)誤區(qū)：

誤區(qū)之一，定期定額為主的征管方式，定期定額管理方式在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，個(gè)體經(jīng)營者較少，且規(guī)模較小，對加強(qiáng)征管起到了一定作用，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)體經(jīng)濟(jì)不論從數(shù)量經(jīng)營、經(jīng)營方式、經(jīng)營規(guī)模上均發(fā)生了巨大的變化，簡單粗放的定期定額征管方式早已不適應(yīng)其管理需要，定額的隨意性、人為性，與法制社會(huì)要求格格不入。

誤區(qū)之二，“人盯人”的管理辦法，目前大多地方對個(gè)體經(jīng)營者的管理采取定人、劃片、定額的管理辦法，有兩不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人說了算，甚至形成管理員下的“黑戶”.

誤區(qū)之三，單純建帳的征管方式，建帳建制征管方式應(yīng)該說是加強(qiáng)個(gè)體稅收征管的一個(gè)好方法，但在實(shí)際的推行運(yùn)用中，很不理想。一是建帳面不寬；二是帳務(wù)核算的真實(shí)性差，缺乏真實(shí)性是建帳工作的難以全面推行的一個(gè)重要原因。不解決核算的真實(shí)性，建帳工作就是一種無效勞動(dòng)，建帳工作就不會(huì)有生命力。

二、加強(qiáng)個(gè)體稅收管理的三點(diǎn)意見

多年下大力氣加強(qiáng)個(gè)體稅收管理之所以收效不大，主要是對個(gè)體稅收征管的難點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足，其管理措施未能對癥下藥，管理觀念陳舊，管理方法單一，征管措施乏力，要提升個(gè)體稅收的征管質(zhì)量，必須徹底轉(zhuǎn)變管理理念，調(diào)整征管思路，重新構(gòu)架管理方式，只有以全新的觀念指導(dǎo)個(gè)體稅收征管工作，才能擺脫個(gè)體稅收征管的被動(dòng)局面。

（一） 加強(qiáng)對普通發(fā)票的管理

加強(qiáng)普通發(fā)票管理，除了繼續(xù)做好發(fā)票的印制、保管、領(lǐng)購等行之有效的管理辦法外，應(yīng)以加強(qiáng)索取發(fā)票的管理為切入點(diǎn)。

發(fā)票的索取是個(gè)體征管中非常重要但又被長期忽視的一個(gè)發(fā)票管理環(huán)節(jié)，其重要在于沒有索取，也就不存在開具，不能掌握進(jìn)貨，也就難以核實(shí)銷貨，它是一個(gè)問題密不可分的兩個(gè)方面，忽視一個(gè)方面必然影響另一個(gè)方面，購進(jìn)貨物可以不索取發(fā)票，那么銷售貨物也就可以不開具發(fā)票。因此，購進(jìn)貨物不索取發(fā)票，不僅僅容易導(dǎo)至本環(huán)節(jié)偷稅，而且，為下一環(huán)節(jié)偷稅提供了條件。鑒于此，從某種意義上講，加強(qiáng)對索取的發(fā)票的管理比加強(qiáng)對配售發(fā)票的管理具有更大的意義。

從便于管理的角度講，索取發(fā)票比開具發(fā)票的管理難度要小得多，開具發(fā)票的管理受許多復(fù)雜因素的影響，一是開具范圍的影響，消費(fèi)者購買商品許多不需要發(fā)票，很難以銷售發(fā)票來確定銷售金額。二是開具對象的影響，一部分納稅人為逃避稅務(wù)檢查，開具發(fā)票時(shí)張冠李戴，張三買商品發(fā)票卻開成李四，買賣雙方的銷貨和進(jìn)貨情況均難核實(shí)。正因?yàn)槿绱?，多年來我們在發(fā)票管理方面做了大量工作，但效果并不理想。

而索取發(fā)票的管理，在一定程度上就能解決以上兩個(gè)問題：一是納稅人不論從事何種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，都必須購進(jìn)商品和產(chǎn)品原材料等，并且在一定時(shí)間內(nèi)這些商品、產(chǎn)品原材料等都要以庫存商品、在產(chǎn)品等方式存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)完全可以要求每一個(gè)納稅人提供進(jìn)貨發(fā)票，這是每一個(gè)納稅人都可以辦到的事情，不受其

文化高低，是否懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的影響，納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有理由不取得發(fā)票，因此必須采取有力措施，加強(qiáng)對索取發(fā)票的管理。1、對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，購進(jìn)商品必須向銷售方索取進(jìn)貨發(fā)票，這應(yīng)成為納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的必須條件。

2、所有納稅人每月必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)商品進(jìn)銷存情況，以及進(jìn)貨、銷貨發(fā)票粘貼簿。

3、對其沒有購進(jìn)發(fā)票的商品按其商品價(jià)值補(bǔ)征稅款，并按偷稅論處。

（二）加強(qiáng)對經(jīng)營資金的管理。

加強(qiáng)資金管理是加強(qiáng)個(gè)體稅收管理的一個(gè)非常重要的方面。稅務(wù)部門長期在資金管理方面的無所作為是至使個(gè)體經(jīng)營戶偷稅漏稅的一個(gè)重要原因之一。為加強(qiáng)對個(gè)體經(jīng)營戶的稅收管理，必須采取以下措施加強(qiáng)資金管理。使稅務(wù)部門隨時(shí)掌握個(gè)體經(jīng)營戶的生產(chǎn)經(jīng)營資金流向。

1、做到銀行帳戶的唯一性。從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體戶必須憑工商營業(yè)執(zhí)照到銀行辦理結(jié)算帳戶，對未持工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，任何銀行不得開立銀行結(jié)算帳戶，就如同居民儲(chǔ)蓄必須憑居民身份證才能到銀行辦理儲(chǔ)蓄一樣。

2、做到經(jīng)營資金結(jié)算的單一性。個(gè)體經(jīng)營戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，對其個(gè)體經(jīng)營戶之間的貨款結(jié)算，凡購銷金額在30元以上的，必須以工商營業(yè)執(zhí)照在銀行開立的帳戶進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得以現(xiàn)金或居民儲(chǔ)蓄卡等方式結(jié)算，凡以現(xiàn)金或以 居民儲(chǔ)蓄卡等方式結(jié)算的，一經(jīng)查出按偷稅論處。

從我國信用體系發(fā)展現(xiàn)狀看，做到以上兩點(diǎn)是完全可行的，從稅收征管實(shí)際看也是必須的。其一：正如從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅戶必須辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證一樣，為什么對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人就不能要求其辦理唯一固定的銀行結(jié)算帳戶呢？從某種意義上講后者比前者在加強(qiáng)包括稅務(wù)管理在內(nèi)的其他國民經(jīng)濟(jì)管理上具有更加重要的作用。其二：納稅戶之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的貨款結(jié)算和納稅人與消費(fèi)者之間的買賣活動(dòng)形成的貨幣結(jié)算是不同的，納稅人均有銀行結(jié)算帳戶，完全可以做到轉(zhuǎn)帳結(jié)算。在實(shí)際工作中也比較容易區(qū)分納稅人和消費(fèi)者，當(dāng)然我們不能像過去一樣從銷售者入手，按銷售額的大小等方式來區(qū)分購買者是經(jīng)營者還是消費(fèi)者，而應(yīng)從購買者入手，即從納稅人進(jìn)貨入手，對納稅人的庫存商品等進(jìn)行清理，要求提供進(jìn)貨發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)等，對未有進(jìn)貨發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)的，對購銷雙方納稅人按偷稅進(jìn)行處罰。

（二） 強(qiáng)化對業(yè)戶的控管力度

建立和完善群策群防的稅收管理監(jiān)督體系是解決業(yè)戶控管難的有效途徑。

篇5

稅收管理的幾點(diǎn)啟示

企業(yè)所得稅是我們地稅征收的重要稅種，所占整個(gè)地稅稅收收入的比例較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都十分重視企業(yè)所得稅的征收管理，效果也十分顯著。但是，作為近些年強(qiáng)勢發(fā)展的房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的企業(yè)所得稅征收十分困難，在各行業(yè)稅收管理中處于弱項(xiàng)、末項(xiàng)位置。在今年轟轟烈烈的行業(yè)稅收整治中，我們始終把房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)來抓，把省局、市局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)業(yè)和建筑安裝業(yè)稅收整治精神落實(shí)到位。在整治中，注重加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大指導(dǎo)檢查力度，采取有效措施，嚴(yán)格清理整頓，在嚴(yán)、實(shí)、細(xì)、狠上下功夫,取得了一定成效。

一、加強(qiáng)指導(dǎo)是確保兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的保證

房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)歷來是稅收管理的重點(diǎn)，但在稅收征收上又是十分棘手的難點(diǎn)。針對這種情況，從今年行業(yè)稅收整治工作一開始，局整治工作領(lǐng)導(dǎo)小組就把房地產(chǎn)業(yè)和建安業(yè)的稅收整治作為重點(diǎn)內(nèi)容加以研究，制定了切實(shí)可行的落實(shí)方案，對房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)稅收整治工作給予全方位的指導(dǎo)。一是思想指導(dǎo)。認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)關(guān)于按率征收的指示精神，指導(dǎo)全局干部轉(zhuǎn)變思想觀念，從大處著眼，小處著手。一方面認(rèn)真組織科所長逐條學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)文件規(guī)定，深刻領(lǐng)會(huì)上級(jí)指示精神，另一方面仔細(xì)分析轄區(qū)建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營狀況。通過分析討論，積極引導(dǎo)大家認(rèn)清當(dāng)前形勢，明確目的任務(wù)，把思想統(tǒng)一到上級(jí)的指導(dǎo)思想上來，使大家充分認(rèn)識(shí)到，按率征收是上級(jí)的重要決策，符合行業(yè)發(fā)展的實(shí)際，因此，必須轉(zhuǎn)變觀念，解放思想，全身心地投入。二是政策指導(dǎo)。針對市局下發(fā)的兩個(gè)行業(yè)稅收征收管理辦法，組織有關(guān)科室認(rèn)真研究，制定具體落實(shí)辦法，對各科所在實(shí)際操作中遇到的普遍問題采用統(tǒng)一培訓(xùn)的方式進(jìn)行解決，一些特殊問題，請示上級(jí)機(jī)關(guān)后妥善解決。通過有效的政策指導(dǎo)，使全局干部熟練掌握有關(guān)政策規(guī)定，全面把握政策要點(diǎn)，確保了整治工作的順利進(jìn)行。三是方法指導(dǎo)。局領(lǐng)導(dǎo)十分重視兩個(gè)行業(yè)整治的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，特別重視加強(qiáng)整治各階段的環(huán)節(jié)管理。上半年整治以來，共召開19次科所長會(huì)，專題分析兩個(gè)行業(yè)稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)上存在的問題和不足，研究解決辦法，及時(shí)指導(dǎo)有關(guān)科所正確把握重要環(huán)節(jié)的稅收管理，同時(shí)針對行業(yè)經(jīng)營狀況和不同特點(diǎn)，制定了《關(guān)于加強(qiáng)行業(yè)整治的若干意見（試行）》，對行業(yè)管理辦法進(jìn)行了細(xì)化，使其更具操作性。在兩個(gè)行業(yè)整治的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)階段，都建立了相應(yīng)的應(yīng)對之策和臨時(shí)預(yù)案，在工作實(shí)踐中發(fā)揮了積極作用。四是宣傳指導(dǎo)。在內(nèi)部人員全面掌握政策、方法的基礎(chǔ)上，對所轄的全部房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)展開宣傳攻勢，使上級(jí)政策深入到兩行業(yè)的所有企業(yè)。首先，召開房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)法人代表座談會(huì)，宣講有關(guān)政策規(guī)定，聽取企業(yè)意見，講解整治的重要意義，做到政策公開、標(biāo)準(zhǔn)公開、方法公開。其次，以管理科為單位，組織企業(yè)財(cái)務(wù)主管進(jìn)行政策培訓(xùn)，進(jìn)一步學(xué)習(xí)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，吃透政策規(guī)定，掌握具體步驟，做好整治配合工作。

二、深入檢查是兩行業(yè)整治順利進(jìn)行的關(guān)鍵

兩行業(yè)共同的特點(diǎn)是經(jīng)營收入數(shù)額較大，成本費(fèi)用難以掌握，因此，在搞好宣傳的基礎(chǔ)上，我們采取有效措施，深入調(diào)查，摸清底數(shù)，為全面整治建安企業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)奠定了基礎(chǔ)。一是明確職責(zé)，實(shí)行責(zé)任制。采取班子成員分工負(fù)責(zé)、劃分范圍、責(zé)任到人、三級(jí)簽字認(rèn)可的辦法，抽調(diào)50名業(yè)務(wù)骨干組成25個(gè)調(diào)查摸底小組，分別對××戶建安企業(yè)和54戶房地產(chǎn)業(yè)進(jìn)行深入調(diào)查，全面掌握其經(jīng)營收入，成本費(fèi)用、核算方式等基本情況，取得了第一手資料。二是區(qū)分層次，重點(diǎn)監(jiān)控。對年納稅50萬和年虧損50萬的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和稽查，進(jìn)一步探索和掌握房地產(chǎn)業(yè)和建安企業(yè)的經(jīng)營規(guī)律，摸清稅收管理現(xiàn)狀。三是加強(qiáng)復(fù)查，全面突破。在上半年初步清查的基礎(chǔ)上，從第三季度開始，組織各管理科（所）和稽查局分別對所轄××戶房地產(chǎn)業(yè)和24戶建安企業(yè)進(jìn)行拉網(wǎng)式檢查，采取邊檢查、邊規(guī)范的辦法，收集整理各項(xiàng)資料，把兩行業(yè)項(xiàng)目摸清、內(nèi)容摸細(xì)、規(guī)律摸透，切實(shí)把按率征收落到實(shí)處。

篇6

【關(guān)鍵詞】稅收專業(yè)化 隊(duì)伍建設(shè) 能力

根據(jù)省局新的征管改革方案，將稅源管理事項(xiàng)分解為流程節(jié)點(diǎn)，崗位因流程節(jié)點(diǎn)而設(shè)，稅收管理員從管戶轉(zhuǎn)變?yōu)楣苁拢愒垂芾矸绞接伞胺謶舻饺恕鞭D(zhuǎn)變?yōu)椤胺质碌饺恕保瑥膫鹘y(tǒng)“單兵保姆式”向現(xiàn)代“團(tuán)隊(duì)流程化”轉(zhuǎn)變。必然要求干部隊(duì)伍建設(shè)也要緊跟專業(yè)化管理改革的需求。但是，當(dāng)前干部隊(duì)伍的能力素質(zhì)與稅源專業(yè)化管理的要求還不相適應(yīng)，干部隊(duì)伍中還存著一些不良傾向。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、精神狀態(tài)與專業(yè)化管理要求不相適應(yīng)

主要表現(xiàn)在：銳氣不足。由于稅務(wù)職業(yè)上的“保險(xiǎn)箱”，工作上的“大鍋飯”，分配上的“平均餐”，職位上的“太平官”，使工作存在“干與不干、干多干少、干好干壞”一個(gè)樣，很大程度上壓抑了干部的拼搏精神和斗志。缺乏奉獻(xiàn)和危機(jī)意識(shí)。有些干部經(jīng)受不住市場經(jīng)濟(jì)浪潮的沖擊，正確的人生觀、價(jià)值觀樹的還不牢，比待遇、比福利和盲目攀比的思想時(shí)常出現(xiàn)，奉獻(xiàn)意識(shí)不夠強(qiáng)；還有少數(shù)同志本位思想偏重，整體意識(shí)不強(qiáng)、不注意合作，缺乏大局觀念。常常出現(xiàn)對上級(jí)布置的工作不主動(dòng)，體現(xiàn)在辦法少、措施少、效果差，或漠不關(guān)心、敷衍了事、一拖再拖，與整體工作不合拍，從而影響到全局工作順利展開，影響到整體工作和區(qū)局形象；還有的同志認(rèn)為稅務(wù)工作捧的是“鐵飯碗”，只能進(jìn)，不可出，只要自己不出大錯(cuò)，就可以高枕無憂，不求有功，但求無過，不是把地稅工作作為事業(yè)來追求，沒有很好的承載起應(yīng)有的責(zé)任和義務(wù)，工作的責(zé)任感、使命感不強(qiáng)，缺乏危機(jī)感。

二、能力素質(zhì)與稅源專業(yè)化管理要求不相適應(yīng)

近幾年來，我們通過業(yè)務(wù)標(biāo)兵評(píng)比競賽、稅收管理員業(yè)務(wù)考核等培養(yǎng)出一批優(yōu)秀稅務(wù)干部。但在業(yè)務(wù)培訓(xùn)上，往往急功近利，片面追求提升形象和注重業(yè)務(wù)尖子的專項(xiàng)培訓(xùn)，忽略了全方位、多層次的人才綜合培訓(xùn)，導(dǎo)致強(qiáng)者愈強(qiáng)，弱者愈弱，人為地形成了干部業(yè)務(wù)兩極分化的局面。干部對以考促學(xué)反映不一，優(yōu)者贊成考試，平者應(yīng)付，庸者害怕考試，老者逃避考試，沒有達(dá)到提高業(yè)務(wù)水平的真正目的。此外，還要清醒地看到，我們在學(xué)習(xí)培訓(xùn)也還存在注重業(yè)務(wù)培訓(xùn)的多、政治思想培訓(xùn)的少的問題，致使個(gè)別干部的人生觀、世界觀、價(jià)值觀發(fā)生偏移。這些問題直接造成稅務(wù)干部隊(duì)伍的整體素質(zhì)與專業(yè)管理的要求已經(jīng)不相適應(yīng)。

三、人員結(jié)構(gòu)與稅源專業(yè)管理要求不相適應(yīng)

一是從事稅源管理人員數(shù)量較少，具體到各個(gè)稅源管理科愈發(fā)突出，要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)重組，崗位重設(shè)，十分困難。二是隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不盡合理。從年齡上看，區(qū)局平均年齡已達(dá)42歲；從知識(shí)和能力上看，距專業(yè)化要求的高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍尚有一定差距。在目前無法有更多新生力量補(bǔ)給的現(xiàn)實(shí)下，如何優(yōu)化現(xiàn)有人力資源配置，以適應(yīng)稅源專業(yè)化管理的需要，對區(qū)局都是一個(gè)大的挑戰(zhàn)。

四、干部管理機(jī)制與稅源專業(yè)化管理要求不相適應(yīng)

盡管這幾年我們在人事干部制度改革上做了大量的工作，取得了明顯的效果，實(shí)行了“競爭上崗、雙向選擇”干部選拔機(jī)制，有效根除了干部管理中的痼疾，增添了動(dòng)力、激發(fā)了活力、凝聚了合力。但從整體上干部管理機(jī)制還存在著與專業(yè)化改革要求不夠適應(yīng)的地方。干部隊(duì)伍的管理還存在著依靠人管人的現(xiàn)象，不能夠很好地做到依靠制度管人；干部管理缺乏方法手段，存在著失之于寬、失之于軟的現(xiàn)象。在利益分配方面，由于績效考核機(jī)制還不能完全體現(xiàn)公正公平，導(dǎo)致利益分配中“干好干壞一個(gè)樣”現(xiàn)象，甚至“干多多扣分、干少少扣分、不干不扣分”的現(xiàn)象不同程度地存在，不能有力地調(diào)動(dòng)每位同志的積極性和能動(dòng)性。專業(yè)化的管理，給稅務(wù)人員帶來新挑戰(zhàn)隨著科技的發(fā)展和信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，給稅收工作帶來新的挑戰(zhàn)。過去傳統(tǒng)的管理手段和管理方式已經(jīng)不能適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，只有堅(jiān)持“科技加管理”的戰(zhàn)略，大力推進(jìn)稅收信息化水平，實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化，才是稅收工作的根本出路。目前稅務(wù)人員的信息化知識(shí)和操作技能還不能適應(yīng)要求，嚴(yán)重制約了信息管稅水平的提高。

五、加強(qiáng)和改進(jìn)基層干部隊(duì)伍建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（1）教育培訓(xùn)，持續(xù)開發(fā)。一是加強(qiáng)思想道德建設(shè)，思想道德教育要全面系統(tǒng)、有針對性，把握時(shí)代脈搏，創(chuàng)新思想教育的手段，切實(shí)解決思想意識(shí)上存在的現(xiàn)實(shí)問題。二是根據(jù)各類專業(yè)崗位能力需求，對稅務(wù)人員有針對性地開展教育培訓(xùn)工作。按照專業(yè)化崗位要求，制定一個(gè)中長期干部培訓(xùn)規(guī)劃。要轉(zhuǎn)變思路，逐漸由重學(xué)歷教育轉(zhuǎn)變?yōu)橹丶寄芘嘤?xùn)，根據(jù)干部的年齡、學(xué)歷、資歷、所學(xué)專業(yè)、所在崗位分類實(shí)施，分批開展有針對性地業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提升專業(yè)技能。

篇7

關(guān)鍵詞：信息化時(shí)代 稅收監(jiān)管 體制改革

現(xiàn)代信息化的發(fā)展依托與計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)化體制的建設(shè)和完善，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制從過去的單一、粗放型發(fā)展為現(xiàn)在的高度集中與網(wǎng)絡(luò)密集化運(yùn)作模式。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全球化趨勢越來越明顯，一些新型的借助網(wǎng)絡(luò)信息化而興起的商業(yè)實(shí)體越來越多，其經(jīng)營模式與傳統(tǒng)體制正發(fā)生著質(zhì)的變化，而稅收作為國家經(jīng)濟(jì)管理的重要手段，是國家財(cái)政收入的主要來源，新經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)生和繁榮必然的會(huì)對傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管制度產(chǎn)生沖擊?？梢哉f，信息化的經(jīng)濟(jì)體制對稅收監(jiān)管是一把雙刃劍，怎樣堵住信息化帶來的稅收監(jiān)管缺口，緩解兩者之間產(chǎn)生的新矛盾，而又能借助現(xiàn)代信息化發(fā)展帶來的管理上的便利性，促進(jìn)稅收監(jiān)管的信息化建設(shè)是現(xiàn)代稅收監(jiān)管體制思索的新課題，只有在兩者之間做的有機(jī)的結(jié)合，才能保障我國經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的長治久安。

一、 信息化時(shí)代為稅收監(jiān)管帶來的新挑戰(zhàn)

（一）納稅主體的變化

稅收監(jiān)管的有序執(zhí)行，必須首先確認(rèn)監(jiān)管的對象，即納稅主體。納稅主體的區(qū)分有屬地主義和屬人主義兩種方式。然而在信息時(shí)代，各種新型的經(jīng)營主體借助現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過電子商務(wù)平臺(tái)（如阿里巴巴、淘寶、易趣等）便可以開展商業(yè)活動(dòng)，這就使得這類的經(jīng)營活動(dòng)的負(fù)責(zé)方不需要通過工商部門進(jìn)行相關(guān)的注冊登記，在稅務(wù)上很難有相應(yīng)的監(jiān)管政策對其進(jìn)行專門的管制。新型支付方式的產(chǎn)生，如網(wǎng)上刷卡消費(fèi)、網(wǎng)銀支付、支付寶交易、網(wǎng)上金融、網(wǎng)上中介等越來越多，這就與傳統(tǒng)意義上的納稅主體的屬地主義和屬人主義規(guī)范方式產(chǎn)生了沖突，形成一個(gè)難以實(shí)時(shí)監(jiān)控的灰色區(qū)域。不僅企業(yè)、個(gè)人的國籍和歸屬地難以確定，就連企業(yè)與企業(yè)之間、個(gè)人與企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系都越來越模糊，這就使納稅主體國際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化，越來越多的商業(yè)交易行為很難明確判定究竟屬于哪一個(gè)或哪幾個(gè)企業(yè)的活動(dòng)。所以納稅人難以確定，這是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)帶給稅收政策的困惑之一。

（二）稅收稽查難度增大

現(xiàn)代信息化網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也對稅收稽查帶來各種困擾，經(jīng)濟(jì)體負(fù)責(zé)人信息的無法確定性對稅收監(jiān)管的對象難以確認(rèn)，加上各種跨國貿(mào)易、國內(nèi)貿(mào)易、其他形式的B2B、B2C、C2C在支付方式上有各自的保密和獨(dú)立操作系統(tǒng)。稅務(wù)部分應(yīng)該采取怎樣的征管方式不得明確。盡管現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)商業(yè)運(yùn)營機(jī)構(gòu)有自己設(shè)立的身份核實(shí)系統(tǒng)，但是其目的都是為了保障自身的經(jīng)濟(jì)利益，并沒有稅收監(jiān)管部分的實(shí)際介入。電子商務(wù)大多是采用無紙化的交易系統(tǒng)，很多個(gè)人和機(jī)構(gòu)都沒有自己的獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，電子票據(jù)存在著極大的不真實(shí)性與隨意性，票據(jù)上的虛擬化不僅使得稅收征管與稽查無處下手，更使得稅務(wù)管理人員無法對其進(jìn)行稽查和舉證，難以追究和區(qū)分違法納稅人的法律責(zé)任。

（三）稅收監(jiān)管部分的信息安全受到威脅

現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和征管活動(dòng)的日常信息管理大多是借助計(jì)算機(jī)軟件來實(shí)現(xiàn)運(yùn)營管理。這種對計(jì)算軟件和辦公網(wǎng)絡(luò)的依賴性，也反過來使其安全受到威脅。網(wǎng)絡(luò)本身便是一個(gè)開放式的互聯(lián)環(huán)境。各類非法組織以及個(gè)人為了自身利益的需要通常對稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫實(shí)施黑客攻擊，以非法篡改、盜取、刪除具有高度機(jī)密的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)信息，其造成的經(jīng)濟(jì)破壞性和社會(huì)影響性不可估量。再者惡意木馬病毒的傳播和攻擊可能會(huì)對稅務(wù)管理系統(tǒng)和相關(guān)開發(fā)性的稅務(wù)網(wǎng)站造成全面癱瘓等，這些可能出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)安全問題對稅務(wù)管理部門提出了更高的技術(shù)要求。如果稅務(wù)部門不重視自身的網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，不提高自身的網(wǎng)絡(luò)安全水平，就無法應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，可能給國家?guī)砭薮蟮膿p失。

二、 信息化時(shí)代加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管的對策

（一）建立和完善稅務(wù)監(jiān)管的信息化建設(shè)

利用信息化時(shí)代技術(shù)優(yōu)勢來服務(wù)于現(xiàn)代稅收監(jiān)管工作，建立健全適應(yīng)信息化時(shí)代特點(diǎn)的現(xiàn)代管理方式和管理體制。規(guī)范電子商務(wù)的法律法規(guī)，監(jiān)管各種開放式的網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)實(shí)體，并與之進(jìn)行深度合作，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易的全面實(shí)名制和登記制度，在網(wǎng)絡(luò)交易支付端增設(shè)稅務(wù)監(jiān)管接入端口，與網(wǎng)站備案系統(tǒng)相結(jié)合。對各種交易活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控和管理。從源頭上清除束縛稅源管理信息化進(jìn)程的負(fù)面影響，從根本上解決制約改革的人和物的因素。以體制保發(fā)展，以機(jī)制促提高，通過自上而下的先進(jìn)的管理理念和管理思路的樹立，將稅收信息化建設(shè)納入科學(xué)、有效、有序、合理的發(fā)展道路，這既是稅收工作貫徹科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，也切合基層稅務(wù)工作的客觀需要。

（二）加強(qiáng)立法，完善信息化商業(yè)活動(dòng)所應(yīng)遵守的法律法規(guī)

國家對各類借助信息化平臺(tái)開展的商業(yè)活動(dòng)完善法律、法規(guī)管理?xiàng)l例。細(xì)分納稅主體的責(zé)任方法，整頓網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營環(huán)境，完善網(wǎng)絡(luò)“110”與工商管理核查體制，限制網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營主體以個(gè)人的登記、注冊方式。

完善科學(xué)的稅收監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)管理軟件，用統(tǒng)一的軟件管理系統(tǒng)把各經(jīng)營主體與個(gè)人的開發(fā)、應(yīng)用的軟件全部貫穿起來， 使之成為一個(gè)能有效覆蓋管理服務(wù)、稽查執(zhí)行、申報(bào)征收、違章監(jiān)控等全部稅收征管業(yè)務(wù)的強(qiáng)大而完整的系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張煒.關(guān)于稅收信息化幾個(gè)基本問題的認(rèn)識(shí)[J].財(cái)政研究.2004（12）

篇8

一、問題的提出

轉(zhuǎn)讓價(jià)格本是企業(yè)價(jià)值鏈內(nèi)部化的體現(xiàn)，企業(yè)組織由轉(zhuǎn)移價(jià)格來調(diào)節(jié)，并且使內(nèi)部市場像潛在的規(guī)則市場一樣具有效率。但是在國際稅收研究中，轉(zhuǎn)讓定價(jià)已經(jīng)成為國際跨國公司進(jìn)行稅收規(guī)避的有效手段。根據(jù)我國國家稅務(wù)總局有關(guān)的抽樣調(diào)查，我國六成以上的外商投資企業(yè)存在非正常虧損，推斷下來每年僅外企所得稅流失就約300億元人民幣。我國外商投資企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為已經(jīng)嚴(yán)重地危害到了我國的稅收利益，因此它已成為我國涉外稅收工作的重點(diǎn)。

然而，外商投資企業(yè)作為國際跨國公司在我國大陸市場的一個(gè)觸角，在交易時(shí)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的目的，并非僅僅出于稅收方面的考慮，它還在諸如平衡各子公司的利潤率、為創(chuàng)業(yè)階段的子公司提供經(jīng)濟(jì)支持等企業(yè)管理方面起著重要的作用。這種兩面特征使稅務(wù)部門的工作進(jìn)退兩難：緊，則影響跨國公司在本國的投資決策和方向；松，則使本國涉外稅收遭受損失。盡管實(shí)踐和理論上的探討都沒有結(jié)束，但目前世界各國還沒有找到解決這個(gè)問題的好辦法。作為引玉之磚，筆者試從制度安排和制度執(zhí)行的效率入手，提出有助于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理的建議。

二、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收動(dòng)機(jī)與我國的監(jiān)管現(xiàn)狀

跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策是權(quán)衡各項(xiàng)影響因素后的結(jié)果，這些因素比如全球利潤最大化、實(shí)現(xiàn)子公司競爭目標(biāo)、規(guī)避通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)（Shulman，1967）、規(guī)避所得稅和關(guān)稅風(fēng)險(xiǎn)（Greene&Duerr，1970）或者外匯、政治風(fēng)險(xiǎn)（Tang，1982）等。一般來講，外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)的主要?jiǎng)訖C(jī)集中在出于企業(yè)所得稅、預(yù)提稅以及關(guān)稅的考慮三個(gè)方面。

在企業(yè)所得稅方面，跨國公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)或者通過低稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)向高稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷貨、貸款、提供勞務(wù)、租賃、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等，采取提價(jià)的方法，以增加高稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)的費(fèi)用成本，減少其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納稅金；或者通過高稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)向低稅率國家的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷貨、貸款、提供勞務(wù)、租賃、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等，采取壓價(jià)的方法，以減少高稅率國關(guān)聯(lián)企業(yè)的收入，降低低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)的費(fèi)用成本，將利潤轉(zhuǎn)移到低稅國法人關(guān)聯(lián)企業(yè)，從而達(dá)到在總體上降低公司集團(tuán)稅賦的目的；在預(yù)提稅方面，境外母公司往往把專有技術(shù)等產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓與設(shè)備投資同時(shí)進(jìn)行并將特許權(quán)使用費(fèi)加入設(shè)備的成本，不再單獨(dú)收取特許權(quán)使用費(fèi)；此外，子公司可以利用低價(jià)提品的辦法將投資收入轉(zhuǎn)移到母公司，代替股息、利息、租金或特許權(quán)使用費(fèi)的支付，從而逃避預(yù)提稅；而在關(guān)稅方面，關(guān)稅多為從價(jià)計(jì)征的比例稅率，發(fā)達(dá)國家的平均關(guān)稅為3％，發(fā)展中國家的平均關(guān)稅則在10％左右。如果在跨國公司內(nèi)部進(jìn)行跨國交易關(guān)稅則是必須考慮的因素。制定較低的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以降低對海關(guān)的報(bào)價(jià)，從而減少跨國公司應(yīng)繳納的關(guān)稅。

無論轉(zhuǎn)移定價(jià)的動(dòng)機(jī)如何，當(dāng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)與跨國公司經(jīng)營活動(dòng)結(jié)伴而行時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生不同國家之間收入與費(fèi)用的分配不公問題，從而影響相關(guān)國家的稅收利益。因此，跨國公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題得到了各國稅收監(jiān)管部門的重視。但毫無疑問，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的監(jiān)管不是靠某些方法就能完成的，它需要一整套制度，這包括制度本身的制定、制度的實(shí)施以及制度的修正和優(yōu)化。就我國的現(xiàn)狀而言，我國制定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管制度只實(shí)現(xiàn)了“有法可依”，而在制度的實(shí)施以及修正和優(yōu)化方面則比較薄弱。

首先，就目前來看，杜絕企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的根源性問題還沒有得到解決。自我國改革開放以來，為了吸引外資，我國針對外商投資企業(yè)制定了稅收優(yōu)惠政策，按照實(shí)際稅率計(jì)算，外商投資企業(yè)所得稅率約為8％－9％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于我國的名義稅率和主要貿(mào)易對象國的稅率（香港公司所得稅為16％，新加坡為24.5％，美國最高稅率35％，德國2001年稅改前為46％，之后為25％），內(nèi)資與外企之間的稅率不平衡是導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓定價(jià)的根本原因。

其次，從總體上，我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理的初始制度安排是比較完善的。為了控制跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)在不同稅收管轄區(qū)之間轉(zhuǎn)移利潤，我國稅務(wù)當(dāng)局選擇在借鑒國外已有的稅收監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上形成具有中國特色的監(jiān)管制度，這種選擇尤其對于我國這樣一個(gè)正處在工業(yè)化過程中的發(fā)展中國家來說既可節(jié)約制度供給的成本，又可不斷地從制度的比較中發(fā)現(xiàn)疏漏、彌補(bǔ)不足。但不可否認(rèn)，這種做法極易忽略制度實(shí)施的市場環(huán)境。西方國家的轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度前提條件是市場經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，市場的透明度較好，信息的公開程度也強(qiáng)，而我國現(xiàn)在處于過渡經(jīng)濟(jì)時(shí)期，各市場的發(fā)展不太完善，信息不對稱現(xiàn)象大量存在。這為公平獨(dú)立價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)的確定帶來了難題。

再次，在制度的執(zhí)行方面，一是政策的制定比較原則化，不利于稅務(wù)部門靈活掌握。比如我國在《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程（試行）》中提出的除可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法以及成本加成法之外的其它方法，包括可比利潤法、利潤分割法和凈利潤法等。這些方法僅僅是概念意義上的方法，該規(guī)程中并沒有具體指引這些方法該怎樣運(yùn)用。這使得稅務(wù)部門的工作人員在選擇具體的操作方法時(shí)不夠靈活；另外，稅務(wù)部門在進(jìn)行案頭審計(jì)時(shí)，由于一些企業(yè)的關(guān)鍵性信息并不要求強(qiáng)制性披露，因此稅務(wù)部門所需納稅信息和企業(yè)提供的報(bào)稅信息之間存在供需不平衡問題，無形中加大了稅務(wù)部門工作的成本。

然后，稅收監(jiān)管的信息應(yīng)該依靠真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來支持，但是，目前我國的實(shí)際情況是我國外商投資企業(yè)的會(huì)計(jì)制度與相關(guān)的稅務(wù)稽征工作之間缺乏有效的合作與溝通。會(huì)計(jì)信息的作用在于為利益相關(guān)者提供有助于其作出決策的信息，在稅收監(jiān)管中，會(huì)計(jì)信息主要為一國的稅務(wù)部門服務(wù)。作為報(bào)表信息的使用者，稅務(wù)部門希望企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表能及時(shí)、有效地提供各種有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，尤其是企業(yè)內(nèi)部管理方面的會(huì)計(jì)信息，以便能及時(shí)足額地征納稅收，從而保證國家宏觀經(jīng)濟(jì)的良勢運(yùn)行。但現(xiàn)實(shí)中，由于商業(yè)秘密和成本以及企業(yè)其他動(dòng)機(jī)的驅(qū)使，稅收監(jiān)管部門所獲取的會(huì)計(jì)信息，與其在實(shí)際稅務(wù)工作中所需要的信息存在差別，信息的供給和需求之間的矛盾，無疑會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息對稅收監(jiān)管支持作用的薄弱化。隨著跨國公司交易活動(dòng)的日益頻繁，因轉(zhuǎn)讓定價(jià)而導(dǎo)致的稅收流失問題會(huì)越來越突出，而會(huì)計(jì)信息支持作用的削弱，只會(huì)使得稅收監(jiān)管的信息成本增高。

最后，制度的實(shí)施要靠人來完成，如果沒有足夠數(shù)量和質(zhì)量的執(zhí)行者，再好的制度也是一紙空文。但我國目前存在的問題是：人員配備上數(shù)量不足，質(zhì)量不高，反避稅隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)單一。首先是數(shù)量問題。充足的人員數(shù)量是質(zhì)量的前提條件。我國現(xiàn)有的專職涉外反避稅人員僅幾百名，而他們面臨的卻是42萬多家外商投資企業(yè)，這種絕對數(shù)量上的差距使得他們不可能對所有的企業(yè)都進(jìn)行調(diào)查審計(jì)，只能本著重要性原則，選擇那些大案要案進(jìn)行處理，對于那些存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為但“級(jí)別”不夠的企業(yè)則不得不先舍棄再議。這樣的企業(yè)多了，形成的稅收累計(jì)流失量也是一個(gè)不小的數(shù)目。其次是質(zhì)量問題。我國涉外稅收管理工作起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，而涉外稅收是一個(gè)對稽查人員素質(zhì)要求較高的工作，不僅要通曉稅務(wù)專業(yè)知識(shí)，而且要對國際經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易法規(guī)、國際金融和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等各方面的知識(shí)有所了解，但我國稅務(wù)管理人員現(xiàn)有的知識(shí)結(jié)構(gòu)顯然還不足以達(dá)到這種要求。最后，稅收管理隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)過于單一，一般都是由專門從事稅收管理的人來負(fù)責(zé)，并沒有吸納各行業(yè)的專家進(jìn)行集體分析與解決問題。

三、對外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收監(jiān)管的制度優(yōu)化

制度性缺陷需要制度優(yōu)化來解決。針對我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)監(jiān)管制度存在的問題，我們要做的是修正和豐富跨國公司的稅收監(jiān)管政策，在鼓勵(lì)跨國公司來華投資、引導(dǎo)跨國公司的投資方向和結(jié)構(gòu)的同時(shí)，規(guī)范跨國公司的行為，限制其利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)危害我國的稅收利益。

（一）在法律層面上，盡快將統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅落到實(shí)處，調(diào)整現(xiàn)行的涉外稅收優(yōu)惠政策，在稅率的制定上與國際水平看齊?！皟啥惡喜ⅰ钡侥壳盀橹梗呀?jīng)是個(gè)評(píng)論有余而實(shí)踐不足的問題，即使到現(xiàn)在為止，真正的舉措我們并沒有見到。為數(shù)不少的中外學(xué)者對稅收優(yōu)惠（尤其是稅率差異）在發(fā)展中國家吸引外資中的非決定性作用都進(jìn)行了反復(fù)論證，那么我們還在猶豫什么？我們期待內(nèi)外資企業(yè)稅政策的早日統(tǒng)一。從某種程度上講，這使外商投資企業(yè)在制定轉(zhuǎn)讓定價(jià)政策時(shí)，從稅收籌劃方面的考慮少一些，而從企業(yè)經(jīng)營管理的角度上多一些，有利于我國真正實(shí)現(xiàn)招商引資的目的。

（二）針對我國轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度中存在的信息不足問題，建立以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為重點(diǎn)的強(qiáng)制披露制度。首先，借助于會(huì)計(jì)信息，稅收管理人員可以直接通過案頭審計(jì)得知企業(yè)的經(jīng)營情況，除了特殊情況必須進(jìn)行外調(diào)，一般不用進(jìn)行實(shí)地調(diào)查審計(jì)；其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度保證了企業(yè)從原材料購入到產(chǎn)品銷售的全過程中要擁有一套相互對應(yīng)和關(guān)聯(lián)的憑證及報(bào)表，查看這些憑證和報(bào)表只要態(tài)度謹(jǐn)慎，方法和程序得當(dāng)，企業(yè)重大的利潤轉(zhuǎn)移行為通?？梢员话l(fā)現(xiàn)。因此筆者認(rèn)為，企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)信息的披露應(yīng)該從以下層次展開：

1. 宏觀管理方面：企業(yè)面臨的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境（包括政府的支持政策、政局的穩(wěn)定性、資本市場的發(fā)展程度、外匯市場的管制要求、當(dāng)?shù)卣膬r(jià)格管制政策、東道國的通貨膨脹程度等）、商業(yè)與產(chǎn)業(yè)情況、納稅人制定轉(zhuǎn)讓價(jià)格時(shí)的稅收政策等。

2. 微觀管理方面：除了現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求揭示的一般信息外，還包括企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)的管理策略與經(jīng)營模式、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)信息、有關(guān)受控交易定價(jià)的談判信息、企業(yè)的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制、與轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的交易條款的財(cái)產(chǎn)與服務(wù)政策（包括風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)）等等。這些信息有助于說明企業(yè)選取轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的合理性。

3. 企業(yè)數(shù)量分析與計(jì)算方面是指企業(yè)運(yùn)用自身提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為自己進(jìn)行合理性的辯護(hù)。這包括利潤額、銷售收入的完全信息、成本費(fèi)用支出的合理性分析、借貸資金的利率水平、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的協(xié)商資料、投資回收期、已投入資本、股權(quán)、銷售的收益率、特定現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值、內(nèi)部投資收益率、股東價(jià)值分析以及企業(yè)用于內(nèi)部考核的指標(biāo)等。

（三）加強(qiáng)制度執(zhí)行者數(shù)量和質(zhì)量管理

1. 增加涉外反避稅工作人員的數(shù)量。一方面，稅務(wù)部門應(yīng)該廣納賢才，與高等院校等有關(guān)人員培訓(xùn)部門進(jìn)行溝通，提出人才的要求，組建各地方的反避稅隊(duì)伍；另一方面，高校應(yīng)該以稅務(wù)部門對人才的需要為培育人才的出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行合理的教學(xué)課程設(shè)計(jì)，為這些部門輸送合格的人才。

篇9

【關(guān)鍵詞】混凝土；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；綜合防范

一、商品混凝土行業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)

混凝土，又稱混泥土，簡稱為“砼”：是指由膠凝材料將集料膠結(jié)成整體的工程復(fù)合材料的統(tǒng)稱。通常講的混凝土一詞是指用水泥作膠凝材料，砂、石作集料；與水（可含外加劑和摻合料）按一定比例配合，經(jīng)攪拌而得的水泥混凝土，也稱普通混凝土，它廣泛應(yīng)用于土木工程。

1.初始投資成本大，混凝土行業(yè)產(chǎn)業(yè)規(guī)模大，占地多，大部分企業(yè)都擁有至少一輛混凝土泵車以及混凝土攪拌車20輛以上，集攪拌、運(yùn)輸、泵送于一體?？偼顿Y額一般需要上千萬元，有的甚至達(dá)好幾千萬元，且大多采用成立有限責(zé)任公司方式經(jīng)營。

2.生產(chǎn)經(jīng)營較強(qiáng)的相同性。第一、生產(chǎn)工序流程、加工工藝基本相同；第二、產(chǎn)品單一，且同類產(chǎn)品不同企業(yè)的附加值基本一致；第三、銷售環(huán)節(jié)以產(chǎn)定銷，沒有中間環(huán)節(jié)，無成品庫存；第四、結(jié)算手續(xù)完備，每車混凝土都有單獨(dú)一份貨物交接單，隨混凝土送料車一并送到工地，由需求方檢查后簽名驗(yàn)收，作為交貨驗(yàn)收的依據(jù)；第五、銷售具有區(qū)域性，由于混凝土在攪拌完成后必須在2-3小時(shí)內(nèi)送至施工現(xiàn)場完成澆筑，不可能長時(shí)間和長距離運(yùn)輸，其銷售的工地一般都是距離預(yù)拌混凝土生產(chǎn)場地50公里內(nèi)。

3.部門監(jiān)管嚴(yán)密。生產(chǎn)方面，混凝土生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)輸以及原材料的選用都有嚴(yán)格的技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，必須接受建設(shè)工程質(zhì)量檢測部門的監(jiān)督和管理。價(jià)格方面，混凝土企業(yè)須每年定期向物價(jià)部門報(bào)送銷售價(jià)格備案，同時(shí)由建設(shè)行政主管部門會(huì)同物價(jià)部門每季度最高限價(jià)（指導(dǎo)價(jià)）。

4.增值稅鏈條斷裂。混凝土企業(yè)大多按6%簡易征收辦法繳納增值稅，在購進(jìn)環(huán)節(jié)，因取得進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，故企業(yè)購進(jìn)貨物多取得普通發(fā)票；在銷售環(huán)節(jié)，其產(chǎn)品的銷售對象一般為房地產(chǎn)開發(fā)商、路橋建筑商、自建房個(gè)人等，客戶以繳納營業(yè)稅為主，不索要增值稅專用發(fā)票，故其銷售貨物時(shí)不需開具專用發(fā)票?？梢哉f此類企業(yè)處于增值稅和營業(yè)稅的過渡地帶，基本脫離了增值稅鏈條的制約，在巨大的利益誘惑下，會(huì)增加偷稅或漏稅行為的動(dòng)機(jī)。

二、商品混凝土行業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1.隱瞞銷售收入。商品混凝土行業(yè)的銷售對象為房地產(chǎn)建筑商、開發(fā)商和自然人時(shí)，客戶不受增值稅鏈條制約，客戶無需要索取增值稅專用發(fā)票甚至不索取發(fā)票，在利益誘惑下，隱瞞銷售收入偷稅行為容易發(fā)生。主要表現(xiàn)為：一是實(shí)現(xiàn)銷售收入少開發(fā)票；二是不計(jì)或者少計(jì)銷售收入；三是不計(jì)少計(jì)價(jià)外費(fèi)用；四是視同銷售未申報(bào)納稅。

2.虛增成本虛列費(fèi)用。購進(jìn)原材料除水泥、添加劑能夠在固定商家取得正規(guī)發(fā)票外，生產(chǎn)所需的粉煤灰、黃沙、石子等原材料，實(shí)際供應(yīng)者基本為個(gè)人，取得的普通發(fā)票往往為稅務(wù)部門代開發(fā)票，易虛開發(fā)票虛增成本，更有甚者以假發(fā)票列支成本，侵蝕企業(yè)所得稅稅基。

3.不及時(shí)確認(rèn)收入延遲申報(bào)納稅?；炷列袠I(yè)的下游為建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，均具有資金投入大、建設(shè)周期長、分期收益等特點(diǎn)，易造成購貨方不及時(shí)支付貨款的現(xiàn)象，因而連帶造成混凝土企業(yè)因資金緊張而不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入的問題。且建筑安裝、房地產(chǎn)等營業(yè)稅企業(yè)沒有增值稅抵扣要求，并不急于取得發(fā)票。這樣均易造成了企業(yè)延遲申報(bào)少繳稅款的現(xiàn)象。

4.貨款結(jié)算方式的不規(guī)范。一是，現(xiàn)金收入很少入賬或者不入賬，這類以私人等不需要通過公戶對公戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算貨款的收入居多；二是，通過私人賬戶收款轉(zhuǎn)移收入，這些賬戶主要用于收取不需要開具發(fā)票的銷售收入和支付部分材料款；三是，要求客戶直接將貨款匯入原材料供應(yīng)商賬戶沖抵原材料款，導(dǎo)致收入不入賬核算；四是，通過往來科目沖銷收入，直接通過預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款往來科目之間相互沖抵，不將貨款計(jì)入營業(yè)收入納稅申報(bào)；

5.設(shè)置“帳外帳”偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。為了使毛利率、投入與產(chǎn)出率等指標(biāo)在行業(yè)預(yù)警值內(nèi)，存在偷漏稅問題的混凝土企業(yè)一般會(huì)設(shè)置內(nèi)、外兩套賬，取得正規(guī)發(fā)票的成本及相配比的收入記入外賬，應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，而內(nèi)賬則用于全額記帳，反映企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況。結(jié)算方式不規(guī)范、增值稅斷鏈增加了企業(yè)此類違法的動(dòng)機(jī)。

三、商品混凝土行業(yè)的的涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1.納稅遵從度較低。混凝土企業(yè)大多為私營企業(yè)，在利潤最大化的目標(biāo)作用下，易漠視法律，主觀上通過隱瞞銷售收入、虛增成本虛列費(fèi)用、設(shè)置“帳外帳”等方式逃避納稅義務(wù)。加之現(xiàn)在近兩年行業(yè)競爭加劇，企業(yè)往往對不需要開具發(fā)票的客戶以稅讓利，提高價(jià)格競爭力，導(dǎo)致稅款的流失。

2.增值稅鏈條斷裂。從混凝土產(chǎn)業(yè)鏈的上游來看，所需原材料粉煤灰、石子、黃沙等的銷售者往往是小規(guī)模納稅人或無證經(jīng)營者，企業(yè)在購買材料時(shí)可能無法取得正規(guī)發(fā)票。從產(chǎn)業(yè)鏈下游來看，使用商品混凝土的建安企業(yè)按規(guī)定征收營業(yè)稅，建安企業(yè)進(jìn)行結(jié)算所需發(fā)票，多為到當(dāng)?shù)氐囟惒块T申請代開。且部分賬務(wù)不健全的建安企業(yè)在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅的情況下，更無需取得采購材料等的增值稅發(fā)票。這種建安企業(yè)主動(dòng)索取增值稅發(fā)票的低需求性，導(dǎo)致了混凝土行業(yè)增值稅稅收管理出現(xiàn)漏洞。

3.稅收監(jiān)管有待加強(qiáng)。由于增值稅稅收監(jiān)管鏈條的斷裂，導(dǎo)致混凝土行業(yè)監(jiān)管漏洞頻出，一方面粉煤灰、石子、沙石等原材料的供應(yīng)商經(jīng)常游離于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管之外，企業(yè)通過代開、虛開取得的發(fā)票很難核實(shí)其業(yè)務(wù)真實(shí)性。另一方面建安企業(yè)目前未營改增，地稅機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)較多，監(jiān)管機(jī)關(guān)及征收方式的不同導(dǎo)致監(jiān)管難以形成合力。再者目前針對混凝土行業(yè)的納稅評(píng)估指標(biāo)和模型尚未統(tǒng)一，各個(gè)地方的行業(yè)指標(biāo)值僅僅能作為借鑒和參考作用，不利于混凝土行業(yè)的精細(xì)化監(jiān)管。

四、完善商品混凝土行業(yè)稅收監(jiān)管的對策建議

1.完善商品混凝土企業(yè)稅收監(jiān)管體系。一是，以毛利率分析法、成本費(fèi)用利潤配比法、投入產(chǎn)出法、能耗測算法、以電控稅法等方法為基礎(chǔ)，建立多種混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析模型，結(jié)合當(dāng)期市場同類產(chǎn)品平均售價(jià)，測算企業(yè)真實(shí)銷售收入、成本，并與企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，尋找突破口。二是，以風(fēng)險(xiǎn)分析為導(dǎo)向，梳理出混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定了有針對性的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理措施，強(qiáng)化稅收檢查力度。稅源管理部門、納稅評(píng)估部門、稅務(wù)稽查部門要針對混凝土企業(yè)建立健全立體式長效監(jiān)管機(jī)制，并加強(qiáng)企業(yè)日常檢查、稅務(wù)審計(jì)和稽查的力度，真正達(dá)到“以查促管以查促改以查促優(yōu)”。

2.建立健全信息交流反饋機(jī)制。第一，稅收監(jiān)管前移，與住建部門建立本地區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)信息交流反饋機(jī)制，跟蹤大工程大項(xiàng)目混凝土用量、供應(yīng)方、價(jià)格等信息，及時(shí)掌握工作的主動(dòng)性。第二，與建筑檢驗(yàn)監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立檢驗(yàn)資料信息交流反饋機(jī)制，混凝土行業(yè)具有嚴(yán)格的安全質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)制度，企業(yè)每次生產(chǎn)都要有生產(chǎn)任務(wù)單，每次生產(chǎn)必須具備配比和檢驗(yàn)手續(xù)資料，根據(jù)此是可以確定其產(chǎn)量的。第三，國地稅建立監(jiān)管信息共享機(jī)制，及時(shí)交換混凝土行業(yè)上下游企業(yè)稅收監(jiān)管信息，共同防范企業(yè)鉆稅收政策的空子，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

篇10

【關(guān)鍵詞】稅收手段；社會(huì)力量；社會(huì)救助；

中圖分類號(hào)：F202 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

社會(huì)救助是一種比社會(huì)保險(xiǎn)歷史更悠久的社會(huì)保障制度，包括最低生活保障、災(zāi)害救助、反貧困與扶貧、專項(xiàng)救助、國際援助等內(nèi)容。現(xiàn)代社會(huì)要求擴(kuò)大社會(huì)救助的來源基礎(chǔ)，即政府要綜合采取措施鼓勵(lì)社會(huì)力量（企業(yè)、民間組織、個(gè)人等）參與到社會(huì)救助工作之中。其中，通過稅收手段促進(jìn)社會(huì)力量參與社會(huì)救助工作就是重要方式之一。

一、以稅收手段促進(jìn)社會(huì)力量參與社會(huì)救助工作需要注意的問題

（一）公平性的問題

如何保證稅收公平性一直是擺在落實(shí)稅收政策過程中的一大難題。對于促進(jìn)社會(huì)力量參與社會(huì)救助工作來說，稅收的公平性問題也需要引起我們的注意和重視。主要表現(xiàn)為兩方面：第一，稅收的制度的公平性。即在制定稅收制度過程中，對于企業(yè)參與社會(huì)救助的補(bǔ)貼力度明顯大于對于個(gè)人參與社會(huì)救助的補(bǔ)貼力度；不同地區(qū)的稅收政策對于社會(huì)力量參與社會(huì)救助工作的解釋不盡相同，制定政策的傾向性也會(huì)不同，進(jìn)而造成社會(huì)資源在社會(huì)救助方向上的分配不均（比如一些沿海地區(qū)對于企業(yè)在社會(huì)救助方面的優(yōu)惠政策反而高于西部地區(qū)），這也是稅收政策在制定過程中公平性方面的問題。第二，稅收監(jiān)管的公平性。在實(shí)施的過程當(dāng)中政府與社會(huì)力量間的合作是極容易產(chǎn)生尋租行為的，毫無疑問，這既會(huì)導(dǎo)致以稅收手段促進(jìn)社會(huì)力量參與社會(huì)救助工作淪為空談，又會(huì)導(dǎo)致腐敗問題、問題滋生，影響社會(huì)穩(wěn)定。

（二）專業(yè)化的問題

目前我國社會(huì)救助體系還不健全，社會(huì)救助環(huán)境還有待進(jìn)一步培養(yǎng)。站在以稅收促救助角度，由于社會(huì)救助體系中對于稅收方面的機(jī)制不多，相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)、服務(wù)組織也缺乏應(yīng)對經(jīng)驗(yàn)。如何真正利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)民間救助機(jī)構(gòu)的發(fā)展，如何通過稅收手段激發(fā)社會(huì)力量參與社會(huì)救助工作的熱情是我們亟待解決的問題。在這一過程中，筆者認(rèn)為應(yīng)盡快提升稅收優(yōu)惠政策制定的科學(xué)化水平，盡快提升社會(huì)救助組織合理利用稅收政策的專業(yè)化水平，盡快提升民間機(jī)構(gòu)整體救助能力是尤為重要的。

（三）持續(xù)性的問題

從現(xiàn)行財(cái)稅制度看來，補(bǔ)貼的主體不僅僅是救助對象，還包括實(shí)施救助的人。一方面，這說明制度的執(zhí)行力度和覆蓋規(guī)模擴(kuò)大了，會(huì)有更多群眾受益；另一方面，雖然政策政策制定的初衷是好的，但是在執(zhí)行尺度方面需要引起我們的注意，否則容易出現(xiàn)發(fā)達(dá)國家走過的"福利陷阱"，使受助對象過分依靠來自政府和社會(huì)民間的救助，不懂得“自救”，畢竟救助最好的效果還是幫助他人如何自救，更好地融入社會(huì)。

二、以稅收手段促進(jìn)社會(huì)力量參與社會(huì)救助工作的相關(guān)建議

（一）提高稅收監(jiān)管的透明度

針對公平問題，這里筆者重點(diǎn)探討通過提高稅收監(jiān)管的透明度進(jìn)行控制。一方面，稅務(wù)部門對于涉及社會(huì)救助的相關(guān)對象的稅收政策要做到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，使社會(huì)力量在參與社會(huì)救助之前就了解相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定；另一方面，也是最為重要的，就是稅務(wù)部門要制定一整套控制制度，保證以稅收手段促進(jìn)社會(huì)力量參與社會(huì)救助工作落到實(shí)處，避免一些企業(yè)、組織或個(gè)人以社會(huì)救助之名，謀私利之實(shí)，嚴(yán)謹(jǐn)杜絕、等違法亂紀(jì)行為。這里筆者建議將享受因參與社會(huì)救助的組織的詳細(xì)信息在稅務(wù)網(wǎng)站上公布，提高稅收監(jiān)管的透明度，通過社會(huì)民眾和媒體的力量進(jìn)行監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)對民間救助力量的專業(yè)化培訓(xùn)

民間救助力量應(yīng)該逐步成為社會(huì)救助的重要組成部分，然而現(xiàn)實(shí)情況正如筆者前文所說，無論是在利用稅收等政策優(yōu)惠上的經(jīng)驗(yàn)還是獨(dú)立進(jìn)行社會(huì)救助活動(dòng)的能力方面都有著很大的進(jìn)步空間。在這種情況下，政府需要牽頭積極對民間救助力量進(jìn)行必要的指導(dǎo)和提供相應(yīng)的幫助。比如，稅務(wù)部門可以舉辦專題講座，普及社會(huì)力量參與社會(huì)救助工作有關(guān)的法律知識(shí)，提供其必要的稅務(wù)援助。另一方面，政府其他部門間要密切配合，從法律、稅收、財(cái)政、專業(yè)救助等多方面為這些有意參與到社會(huì)救助活動(dòng)中的民間力量提供全方位的專業(yè)化培訓(xùn)，提高我國民間力量的整理水平。

（三）加強(qiáng)稅收促進(jìn)的持續(xù)性效果

無論是稅務(wù)部門還是其他部門，在制定社會(huì)救助政策過程中不僅要考慮到民間力量參與到社會(huì)救助的積極性，還應(yīng)該充分考慮到這項(xiàng)工作的可持續(xù)性，以及實(shí)施效果的良性循環(huán)。試想，如果稅務(wù)政策制定過于激進(jìn)，沒有真正培養(yǎng)社會(huì)力量對于參與社會(huì)救助的意識(shí)和覺悟，那么企業(yè)會(huì)出現(xiàn)功利性，追求短期利益，受救助對象也沒有可持續(xù)的生活改善跡象，一旦政策力度有所緩解，反而會(huì)出現(xiàn)適得其反的現(xiàn)象。因此，以稅務(wù)手段為代表的相關(guān)政策要從大局著眼，使社會(huì)力量有長期持續(xù)參與到社會(huì)救助的熱情，避免圖一時(shí)之快。

三、結(jié)語

稅收手段促進(jìn)社會(huì)力量參與社會(huì)救助工作就是重要方式。這里通過稅收手段對民間力量參與到社會(huì)救助的進(jìn)行了介紹近。這里僅僅是起到拋磚引玉的作用，其他后續(xù)工作還有很多，希望其他專家學(xué)者能夠從國情出發(fā)，積極建言獻(xiàn)策，促進(jìn)我國社會(huì)救助工作更上一層樓。

參考文獻(xiàn)