導語：如何才能寫好一篇商業銀行風險分類，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：風險分類；環境風險；主體風險；客體風險；風險管理

作為風險管理的基礎工作，商業銀行需要對其面臨風險的來源、性質、演化及可能造成的后果進行認識。其中，對各種風險根據一定的標準進行分類可以將零散的各種風險聯系起來，認識其中的主要矛盾。一種恰當的分類可以充分認識風險的特質，以便對各種風險進行有針對性的管理。同對風險的認識一樣，風險的分類也是一個變化的過程，其實質是風險分類標準的不斷更新，這種更新是由商業銀行經營環境的不斷變化、對風險認識的不斷深化而決定的。有別于傳統的風險分類，本文提出一種新的風險分類框架，并在這個框架下研究如何完善我國商業銀行的風險管理。

一、一種新的風險分類框架

商業銀行風險的成因一方面來自所處的客觀經濟環境，另一方面來自于商業銀行的主觀因素以及與銀行發生業務關系的企業和公眾的客觀因素。因此，按照引發銀行風險的直接原因，本文把銀行風險劃分為環境風險、主體風險和客體風險。

(一)環境風險

商業銀行風險產生的客觀經濟環境包括宏觀和微觀兩個方面。具體包括國家經濟金融政策風險、經濟體制風險、貨幣風險、行政干預風險、金融法律法規風險、利率風險、國際收支風險、社會信用環境風險和銀行間競爭風險等。

(二)主體風險

主體風險是指商業銀行作為一個經營貨幣的特殊企業，自身在經營管理等方面存在的風險。它主要包括資本風險、流動性風險、經營風險、管理風險和操作風險等方面。

(三)客體風險

商業銀行的客體風險是指由于公眾對銀行的信心以及與商業銀行有直接業務聯系的企業、部門或個人由于自身的風險而給銀行帶來的不可避免的風險。它主要包括公眾對銀行的信心、借款企業的經營效益、借款企業所處行業風險、借款人保證風險、借款企業資本狀況風險和借款企業所處行業的景氣程度等因素。

二、新的風險分類框架下商業銀行風險管理的現狀分析

新的風險分類為分析我國商業銀行當前面臨的風險提供了一個框架，可以使我們能以一種新的視角來考察我國商業銀行的風險管理現狀。

(一)環境風險管理現狀

1．宏觀經濟環境。宏觀經濟環境不斷反映著經濟周期的特定發展階段，不斷影響各種企業的經營環境。當前，我國的宏觀經濟環境有著下面的特點：

一是我國經濟發展越來越受到國際經濟的影響，在與世界經濟接軌的過程中，國際經濟的不確定性開始影響本國經濟，中國經濟將越來越受到世界經濟周期的影響，包括國際金融市場。加入WTO五年過渡期很快就要過去，國際金融機構將大舉進入我國市場，金融風險的產生條件、形成機理和表現特征將更加復雜，有可能由內生轉變為一種內外互動條件下的高成長性風險。

二是我國經濟發展中不確定因素增多。我國產權制度、企業經營體制都在發生著深刻變革，企業生命周期、發展前景中不確定因素增多。由于市場調節功能還不充分，經濟發展的粗放式特征比較突出，國民經濟結構的不科學、不合理，部分行業發展不規范、不健康，投資的快速增長與低水平重復建設并行發展。從2003年開始，固定資產投資規模不斷擴大，鋼鐵、水泥、鋁業、房地產行業的明顯過熱，其中銀行貸款起了推波助瀾的作用。歷史經驗表明，投資過熱常常伴隨著信貸過熱，而一旦市場需求發生變化，經濟形勢發生逆轉，大量的信貸投放往往就要形成大量的不良資產。

在信用環境方面，由于我國產權制度改革和建設起步不久，市場信譽機制還沒有充分發揮作用，法制環境還不健全，社會信用體系尚未建立，社會上坑蒙拐騙、失信賴賬的現象時有發生，金融詐騙、借款人逃債現象屢有發生。外部信用制度的缺失，再加上信息的不對稱，商業銀行很難審慎地分析借款人的真實信用水平，這往往導致了商業銀行缺乏以自主風險分析為基礎的“從眾”行為：從政府項目貸款、上市公司融資、房地產金融到支持民營經濟，乃至居民消費貸款，都體現為一哄而上的情形，而最終由于屢屢發生的借款人逃廢債務問題，使得銀行迅速膨脹起來的資產轉化為不良資產。

2．金融市場環境。商業銀行所處的金融市場可以說是最直接影響銀行的環境，一個健全的金融市場可以有效化解商業銀行面臨的風險。作為一個發展中國家，我國經濟發展具有“追趕型經濟”的特點，其目標是經濟高速、穩定增長和產業結構高級化，背景是市場機制不健全和信息的嚴重不對稱。在發展的初期階段，選擇銀行主導型而不是市場主導型的金融體制具有一定的客觀必然性，但這種必然性之后卻隱含著金融市場的很多不確定性因素。

在我國，首先，金融市場發展嚴重不均衡，間接融資比例過高，融資結構過于單一；直接融資的發展速度一直較慢，與我國經濟的發展速度始終不相稱。其中，股權融資曾在2000年時達到了最高峰，比重占到了整個融資總額的12．6％，之后便一直呈現下降趨勢。而在間接融資中的銀行貸款卻一直在大規模高速擴張。影響金融穩定的一個重要指標，就是整個社會融資結構過分依賴銀行。2001、2002、2003年銀行貸款占企業貸款的比重分別為75．9%、80．2%和81%，2004年超過90%，遠高于發達國家金融市場融資格局中間接融資只占40%以下的比率。這種融資結構使得企業融資嚴重依賴以銀行貸款為主的間接融資，而原本可以通過直接融資領域化解和分散的信用風險卻過度向商業銀行集中。

其次，我國的金融市場缺乏獨立的企業和個人信用評價體系，使得社會信用環境沒有得到制度上的凈化，信用風險向商業銀行過度積累及風險管理難度加大的情況下，僅僅依靠商業銀行自身對風險的管理水平和管理能力來控制全社會90%以上的信用風險，對銀行來說應是勉為其難的。隨著經濟發展轉軌過程的加快，商業銀行所面臨信用風險管理的難度和復雜性也不斷加大。

(二)主體風險管理現狀

主體風險來自于商業銀行自身組織結構缺陷、運營機制的不科學、管理的失誤乃至企業文化存在的問題。操作風險就是典型的由于內部管理失誤造成的主體風險。自從1994年銀行商業化以來，一直到現在的股份制改造，其一個核心問題就是建立健全一個完善的公司治理結構。完善的公司治理結構可以形成有效的內部控制機制，化解由于自身問題所造成的風險。

與國外著名的商業銀行相比，國內商業銀行風險管理水平仍存在較大差距，內控薄弱是普遍存在的突出問題。近年來發生的多起案件充分暴露了國內商業銀行內部控制存在的缺陷，如缺乏系統的內部控制制度和主動的風險識別與評估機制，內部控制措施零散、間斷，監督檢查環節不到位，缺乏對內部控制持續改進的驅動力等。內部控制環節薄弱是引發主體風險的重要原因。

(三)客體風險管理現狀

客體風險是由于商業銀行的業務對象自身原因所引發的風險。對于這種風險，商業銀行應該有一套有效的甄別機制來判斷其信用狀況，借此來控制風險。

在我國，由于缺乏外部信用評級體系，對于企業或個人的風險只能由商業銀行自己來進行控制。一直以來，銀行重視貸款投向的政策性、合法性以及貸款運行的安全性等，依靠的還是傳統的財務報表報送分析、現場調查等，側重于定性的分析，與國外風險管理相比，風險管理量化分析手段欠缺，沒有一套可靠的、可以量化的信用分析決策系統，在風險識別、度量等方面還很不精確。

三、新的風險分類框架下對商業銀行風險進行管理的思路

建立一個完善的風險管理體系，是商業銀行管理各種風險的一個基礎平臺。從監管的角度看，當今國際銀行業監管的發展趨勢是采用以風險為本的監管理念和方式，也就是從監測銀行的具體業務活動轉向督促銀行建立和完善風險管理體系，確保銀行按照審慎原則開展業務，有效地管理和控制風險。

首先，要逐步建立全面風險管理體系。所謂全面風險管理是指對整個機構內各個層次的業務單位、各個種類風險的通盤管理。這種管理要求將信用風險、市場風險及各種其他風險以及包含這些風險的各種金融資產與資產組合、承擔這些風險的各個業務單位納入到統一的體系中，對各類風險依據統一的標準進行測量并加總，且依據全部業務的相關性對風險進行控制和管理。這種方法不僅是銀行業務多元化后銀行機構本身產生的一種需求，也是當今國際監管機構對各大機構提出的一種要求。在新的監管措施得到落實后，這類新的風險管理方法會更廣泛地得到應用。我國商業銀行風險管理中普遍缺乏預警機制，所以必須將風險預警體系的建設提到各商業銀行完善其風險管理體系的計劃表中，使風險管理形成一個集風險的事先預防、事中控制與事后補救的完整、全面的體系。

其次，必須建立完善的內控機制。內控機制的建立健全會有效防范由于銀行內部控制的疏漏而導致的風險。建立健全各種規章制度和嚴格的業務程序，形成制度對人的約束，減少工作中不良的人為因素的影響。

再次，必須在銀行內部形成一種正確的風險文化。當風險被視為商業銀行經營的最大忌諱時，往往忽略風險本身也是一種文化。商業銀行在風險管理過程中，應該注意到只有在主動追逐風險機遇過程中完成風險管理，才是真正控制和引導風險演化。隨著現代金融市場和金融工具越來越復雜，隨著參與金融市場的主體不斷增多而形成競爭，對商業銀行風險吸收和再配置的要求提高，風險文化對商業銀行來說日益重要。

值得注意的是，這種分類并不是絕對的、孤立的分類，環境風險、主體風險、客體風險也有著內在的某種聯系。比如環境風險中社會信用環境的改善可以有效防范客體風險的發生，主體風險中經營管理水平、內控水平的提高可以有效防范環境和客體風險。所以，風險管理中必須注意各種風險的關聯問題，這也從一個側面反映了全面風險管理的理念。

四、新的風險分類框架下對商業銀行風險進行管理的對策

(一)對環境風險管理的對策

商業銀行對環境風險的管理主要在于分析經濟環境的狀態、發展趨勢，充分估計國際和本國經濟金融環境變化對本行相關業務的影響程度。對環境風險主要依靠專家來對其一做出評價面對轉軌期不均衡的經濟運行態勢，銀行特別要注意對國民經濟總體形勢的把握，充分估計經濟發展中的各種不確定性因素，加強對環境風險的分析，理性對待市場環境和經濟形勢。要防止盲目跟風，被經濟形勢所左右，從而使自身陷入流動性、違約和價格波動的多重風險之中。

當前我國商業銀行在承擔經濟增長的資金供應的同時，也承擔了很多社會經濟增長波動的風險。考察銀行系統的不良資產，可以發現，如此龐大的銀行不良資產并不是均衡分布，最為密集的時期就是經濟大起大落時期：1992～1993年、1997～1998年，這使得商業銀行承擔了整個經濟波動的風險。2003年以來，在新一輪的經濟快速發展、甚至出現部分行業過熱中，銀行貸款起到了推波助瀾的作用，雖然國家實行了宏觀調控，貸款總量增幅下降，但是下降的主要是短期貸款，中長期貸款一直保持著明顯的增幅。中長期貸款相當一部分是用在基礎設施項目上，必然會在銀行系統增加不穩定因素。

(二)對主體風險管理的對策

要有效防范主體風險，首先，是要有一個健全和完善的公司治理結構。完善的公司治理結構可以有效防范由于自身原因而造成的風險，可以形成一種有效的權利制衡機制，防止、人為疏漏可能造成的主體風險。完善公司治理結構的同時還要求產權制度的改革、完善激勵機制、完善信息披露制度等相關制度的配合。

其次，要加強內部控制體系的建設，內部控制的完善是建立全面風險管理體系的基礎。內部控制并非是專門針對防范主體風險，但內部控制體系的建立強調了工作的系統性、透明性，對防范由于銀行內部制度不完善、程序不合理、人員不負責所引起的風險有著特殊的作用，真正可以實現以制度來規范工作、約束員工，降低主體風險的發生幾率。

第三，要積極探索防范操作風險的方法，加強對工作程序的控制和相關人員的約束。(1)銀行必須更新程序使用手冊，也就是說銀行必須審核所有流程并做成記錄文件；(2)對每一項流程，指出所有有潛在失效可能的流程節點并提出可以適用的機制；(3)每當事件發生，其性質及相關的損失影響都應妥為記錄；(4)銀行必須進行監管，以防逾越限制的情況發生。

(三)對客體風險管理的對策

對客體風險的管理向來是我國銀行風險管理工作的重心。客體風險中，信用風險的管理地位最重要。由于缺乏有效的外部風險防范及轉移機制，不能通過外部的評級機構和征信機構對企業和消費者的信用狀況進行評價。所以，加強內部評級及消費者信用分析系統的建設在目前來說顯得尤為重要。

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關鍵詞：商業銀行 個人住房貸款 風險分類

自從1978年改革開放30余年以來，中國國民經濟實現了飛速的發展，居民儲蓄存款總額已經超過了6萬億。與此同時，商業銀行的貸款業務蓬勃發展起來。而在商業銀行的各種貸款業務中，個人住房貸款的不良率是最低的。在過去的幾年里，各大行的個人住房貸款不良率都控制在1%以下。以個人名義貸款買房，并且實行月按揭的方式進行還貸，其風險還是相對較低的。但是，這并不表明個人住房貸款是沒有風險的。在個人住房貸款中，刨去個人信譽風險，往往還存在著人為的不可控制的風險因素。例如，整體宏觀經濟環境的變化、商品房價格的波動等等。國家自2010年1月起，出臺了一系列調控房地產市場的措施。限購政策在有效遏制房地產市場高漲的同時，也使得銀行個人住房貸款業務規模減小，風險增大[1]。因此，商業銀行加強個人住房貸款的風險管理和控制顯得尤為重要。

1 個人住房貸款的含義

個人住房貸款是指銀行向借款人發放的用于購買自用普通住房的貸款。借款人申請個人住房貸款時必須提供擔保。目前，個人住房貸款主要有委托貸款、自營貸款和組合貸款三種。

個人住房貸款屬于個人消費貸款，也屬于抵押貸款，一般來說它還是中長期貸款。作為一種超前消費概念下的貸款業務，個人住房貸款具有以下幾個特點。第一，貸款金額較小。與以企業單位為貸款對象的信貸業務相比，個人住房貸款的金額是比較少的。個人住房貸款一般來說不會超過1000萬元。第二，貸款潛在收益好。除了個人住房貸款的利息收益，貸款過程中派生的潛在業務能夠為銀行帶來一定的收益。第三，個人住房貸款還款較為穩定可靠。一般通過貸款來買房的人都具有穩定的收入，并且在購房的時候會提供相對可靠的擔保。因此，貸款對象還款是比較穩定可靠的。第四，個人住房貸款風險分散，風險管理繁雜。個人住房貸款的數量很多，并且貸款金額往往較少。這在一定程度上分散了銀行的風險。

2 個人住房貸款風險的成因及分類

2.1 個人住房貸款的成因

歸納個人住房貸款業務流程以及銀行整體的外部環境，本文發現造成風險的原因主要集中在兩個方面。第一，銀行和貸款人之間的信息不對稱。在辦理個人住房貸款的過程中，借款人可能對貸款業務并不熟悉，在沒有了解透徹的情況下以盲從的心態去辦理貸款。或者，借款人缺乏識別銀行業務水平高低的能力，在對銀行的過分信任而銀行自身的水平并不理想的情況下，勢必給借貸雙方帶來損失。銀行在辦理個人住房貸款時也缺少對借款人的了解，盲目地受理貸款，來者不拒。第二，宏觀環境的沖擊。例如法律法規的不健全，市場的波動性較大等等，這些因素都客觀地對個人住房貸款造成了沖擊，并且這些因素并不是銀行或者借款人能夠避免和規避的。

2.2 個人住房貸款風險的分類

關于個人住房貸款業務風險的分類各個學者都有自己的看法和分類標準。并且隨著時間的推移，經濟環境的變化、經濟制度的完善以及個人貸款業務的發展，個人住房貸款風險也會有相應的變化和增加。有的學者從風險來源的不同將個人住房貸款風險分為客觀風險和主觀風險。把市場帶來的風險和法律法規帶來的風險納入客觀風險。把借款人的信用風險和銀行自身的管理風險納入主觀風險[2]。本文認為對于個人住房貸款業務的風險界定要將借款人的風險和銀行自身管理操作的風險區分開來。這樣才能在分析風險類別時反映出銀行自身對于風險防范抵御能力的大小。因此，結合別的學者已有的研究，本文將個人住房貸款業務的風險分為政策性風險、市場風險、銀行操作風險和信譽風險。

2.2.1 政策性風險。本文提到的政策性風險包括法律風險和國家頒布的政策措施所帶來的風險。法律風險指的是銀行在操作個人住房貸款業務時由于忽略或者錯誤理解法律法規的含義而造成的風險。例如在簽訂貸款合同時，要對抵押物進行確定核實，如果銀行在確定抵押物時忽略相關的法律程序，借款人完全可以在違約時否定合同的合法性，造成了銀行巨大的損失。與此相似，國家頒布的政策措施也會在一定程度上對個人住房貸款造成沖擊。例如，2010年國家出臺的商品房限購令就是這樣一個典型。限購政策在有效遏制房地產市場高漲的同時，也使得銀行個人住房貸款業務規模減小，風險增大。

2.2.2 市場風險。根據巴塞爾新資本協議（Basel Ⅱ），市場風險（Market Risk）是指因為利率、匯率、金融資產價格的變動而導致價值未預料到的潛在損失的風險。而對于銀行向個人提供住房貸款來說，商品房的價格變動和貸款利率的浮動使得銀行會有一定程度的貸款風險。也就是說市場的宏觀環境一旦發生變化，銀行也會相應的受到它的沖擊，面臨風險。商品房的價格一旦上漲或者首付比率的提高（我國現在的首付比率約為30%），必然會影響到人們買房的熱情，隨之帶來的后果就是個人住房貸款業務數量的下降，對銀行的整體資金運營和既定的貸款戰略計劃必然會造成一定的影響。利率的變化使得商業銀行的實際收益和預期收益不盡相同。當利率上升而個人住房貸款采用的是固定利率計算的方式的話，個人住房貸款的實際利息就會比現有利率下銀行可獲得的利息要少，進而銀行的收益就會相對減少，這也是市場的變化對銀行個人住房貸款帶來風險的一種體現。

2.2.3 操作風險。銀行個人住房貸款的操作風險指的是銀行在辦理個人住房貸款業務時，由于人為失誤、系統的故障以及業務制度的不健全所帶來的風險。操作風險主要是銀行內部發生的風險，多數表現在銀行工作人員自身的業務水平和道德素質上。首先，銀行工作人員自身道德素質的低下。例如借助辦理個人住房貸款業務的便利，串通不法人士惡意騙取銀行的按揭資金，使銀行承擔不必要的風險損失。其次，銀行工作人員操作不規范也會給銀行帶來風險。例如，貸款前的審查不夠嚴格，對于貸款者不考慮其還貸能力，來者不拒。其后果就是貸款人違約，不能及時可靠的完成還貸任務，給銀行帶來了損失。

2.2.4 信譽風險。本文提到的信譽風險主要從兩個方面來描述。一是借款人的信用風險，再者是抵押物風險。借款人風險是指銀行不能收回或者不能按時收回發放出去的貸款造成損失的可能。借款人信用風險完全取決于借款人的信譽水平而與銀行自身沒有關系。對于借款人違約的行為可以分為兩種：第一，借款人客觀還貸能力下降，主要指借款人的健康、工作發生變故對其信用水平所帶來的客觀影響。第二，借款人惡意欺詐，主要是指借款人信用意識薄弱缺乏誠信，惡意拖欠貸款。抵押物風險是指由于銀行處置個人住房貸款抵押物而帶來的資金損失，包括抵押物價值風險和處理抵押物風險。隨著市場的變化，物價不斷變動，抵押物的價值必然也會發生變化。當借款人無法還貸時，并且抵押物的價值下降，這必然會給銀行帶來損失。其次，銀行在處理抵押物的過程也可能會蒙受一定的風險。例如處理抵押物的成本很高，對銀行的收益造成了影響，這也是銀行蒙受風險的一種表現。

3 結語

全面具體的對商業銀行個人住房貸款風險進行分類有助于商業銀行認清風險的來源，并通過銀行自身相應的調整來預防和規避個人住房貸款所帶來的風險。從銀行整體管理層面來說，通過對個人住房貸款風險的進一步分類可以有針對性地調整管理的結構和宏觀策略。從銀行業務具體操作層面來說，對個人住房貸款風險地進一步分類可以完善該項業務的流程和具體內容，避免風險的發生。

參考文獻：

[1]劉璐，顧偉先，陳虎群，程琳.限購政策下個人住房貸款的發展趨勢[J].企業文化，2012（6）：120-121.

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關鍵詞：城市商業銀行；風險資產；計提方法

中圖分類號：17235.2　文獻標識碼：A　文章編號：1005－0892(2007)09－0126－04

城市商業銀行是由原城市信用社改制而成的主要服務于地方經濟的金融機構。由于體制的靈活性，近幾年，城市商業銀行在地方經濟發展中發揮的作用日益突出。作為經營貨幣業務的特殊企業，從債權人的角度，其經營項目的貨幣形態均可視為應收賬款項目的管理。由于貨幣使用權的讓渡，往往風險很大，為了防范風險，城市商業銀行實行了風險資產事前預提的制度。這對于城市商業銀行的穩健經營、健康發展有著十分重要的意義。

一、城市商業銀行風險資產的特點

1、范圍廣。根據2002年國家稅務總局第3號令《城市商業銀行、城市信用合作財務管理實施辦法》，城市商業銀行的風險資產包括：貸款(含抵押、質押、擔保貸款、信用貸款)、抵債資產、銀行卡透支、貼現、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯、股權投資和債權投資(不含采用成本與市價孰低法確定期末價值的證券投資和購買的國庫券本息部分的投資)、拆借(拆出)、應收利息(不含貸款應收利息)、應收股利、應收分保款、應收信托手續費、應收租賃款等債權和股權。此外，還有由銀行、信用社轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

2、風險大。城市商業銀行是在信用社基礎上改制而來，與原體制相比，雖然在組織形式等方面有很大改變，但信用社的存量風險資產在新體制下仍在延續，普遍存在規模較小，但風險資產比重較大等特點。截止2003年6月末，全國城市商業銀行不良貸款總余額1078.11億元，不良貸款比例為16.53％，而且絕大多數為“兩呆貸款”，全行業累計財務虧損達55.97億元，歷年累計虧損的行有50家，占城市商業銀行的45％。

3、差異多。城市商業銀行作為區域性的金融機構，其資產風險程度取決于地方發展水平，歷史管理狀態等多種因素，因此全國城市商業銀行間資產風險度差異很大。不僅不同地區、不同的城市商業銀行風險資產占總資產比例不同，最好的不良貸款控制在5％以下，最差的不良貸款高達81％，兩者相差76％，而且同一城市商業銀行不同資產風險度不同，同一資產在不同時期風險狀態也不同。

二、現行城市商業銀行風險資產準備計提方法的比較分析

1、現行城市商業銀行風險資產準備計提方法規定的比較。現行城市商業銀行風險資產準備計提方法政策依據主要有2002年以來財政部先后頒布的《金融企業呆賬準備金提取及呆賬核銷管理辦法》、《金融企業會計制度》，人民銀行頒布的《銀行貸款損失準備計提指引》和國家稅務總局頒布的《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》等。由于制定規定主體不同，對城市商業銀行防范計提方法規定也有所差異，其差異比較見表1。

2、現行城市商業銀行風險資產準備計提方法規定影響實例的比較。由于城市商業銀行現行風險資產防范計提方法制度規定差異較大，對城市商業銀行經營活動及成果的影響也不同。根據某地區十家城市商業銀行有關資料的整理，2002年底十家城市商業銀行風險資產有關數據如下：總資產：302.2億元，其中貸款總額：191.35億元(正常貸款：162.4億元，關注貸款：2.7億元，次級貸款：6.75億元，可疑貸款：8.1億元，損失貸款：8.1億元)，抵債資產9.2億元，當年新增貸款54億元，年初賬面呆帳準備為1.38億元。分別按照財政部、中國人民銀行、國家稅務總局關于風險資產計提呆賬準備金方法進行計提結果明顯不同。十家城市商業銀行稅前利潤、遞延稅款等情況詳見表2。

從表2可看出：按稅務總局規定的計提標準計提呆帳準備，2002年表中所列十家城市商業銀行共盈利1.2億元，按金融企業會計制度的辦法計提呆帳準備，十家城市商業銀行共虧損0.825億元，且還應補繳因計提呆帳準備調增的所得稅0.423億元，形成遞延稅款0.423億元；按人行的五級分類計提呆帳準備，分四年計提到位(抵債資產未計提)，十家城市商業銀行共虧損2.19億元，且還應補繳因計提呆帳準備調增的所得稅1.1178億元，形成遞延稅款1.1178億元。

由此可見，按不同的制度規定的方法計提呆帳準備不僅對城市商業銀行當期經營有很大的影響，而且還要繳納因計提標準不同而產生的調增所得稅，形成巨大的遞延稅款。

3、現行城市商業銀行風險資產準備計提方法規定的利弊分析。由于規定呆帳準備金計提方法的三個主體所處的視角不同，造成現行城市商業銀行風險資產準備計提方法規定上的差異性，從而對城市商業銀行的發展產生了不同的影響。對于城市商業銀行而言，這三種規定也是各有利弊。

(1) 《金融企業制度》以會計主體必須遵循十三個會計基本準則為前提，要求會計主體必須能夠持續經營，尤其注重了修正性慣例，注重了實質重于形式原則，注重了謹慎性原則和重要性原則。這種規定的優點：第一，充分認識到商業銀行是高風險行業，呆帳準備金是商業銀行提取的一種風險補償基金。遵循了國際慣例，按全部風險資產計提呆帳準備，充分估計損失，呆賬準備金計提多少由各行根據其風險資產的實際狀況和能預計的損失，由銀行在1％～100％的范圍內自主決定。計提的普通呆賬準備和專項準備都同時計入當期的經營成本，符合謹慎性原則。第二，這種規定從宏觀經濟及保證稅收的角度出發，則不因強調謹慎性原則而影響國家稅收，呆帳準備金只是貸款損失存在著可能的預期，雖然極有可能發生，但并不是真正的損失發生，也不一定發生，貸款呆帳的沖銷并沒有放棄債權，符合實質重于形式和重要性原則。但這種規定也存在一定的缺陷，對于風險資產的實際狀況和能預計的損失由銀行自行確定，在1％～100％的范圍內計提，易造成銀行計提秘密準備，把呆帳準備當作調劑當期業務經營的蓄水池。

(2) 《呆帳準備計提指引》從金融監管的角度出發，按照謹慎性原則，從維護廣大債權人利益的角度，特別注重對不良貸款和資本充足率的監管。這種規定的優點：第一，充分認識到城市商業銀行是高風險行業，城市商業銀行必須提取呆賬準備作為一種風險補償基金。第二，按五級分類計提呆帳準備更符合謹慎性原則。缺點：第一，過分強調信貸類資產的風險管理，忽視非信貸類風險資產的管理，對于可能形成較大風險的抵債資產，未進入計提指引規定的呆賬準備計提范圍。第二，忽視實質重于形式這一會計準則，

把可能發生的損失當成業已發生損失處理了，未考慮貸款損失存在著可能的預期，雖然極有可能發生，但并不是真正的損失發生，也不一定發生，更何況貸款呆帳的沖銷并沒有放棄債權這一事實。第三，忽視了發展才是解決一切風險的根本所在，簡單地將信貸資產按五個級別劃分成五個風險度，按后四個級別提取呆帳專項準備，不考慮目前全國目前絕大多數城市商業銀行風險資產比例較大這一現狀，如此高比例提取呆賬準備會對大多數城市商業銀行的業務經營產生負面影響，這無異于殺雞取卵，不利于城市商業銀行的進一步發展。

(3) 《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》從維護國家財政收入的立場出發，如果增大了呆帳準備金的提取，國家的稅收就要減少，進行納稅調增就可以使國家的稅收提前實現。呆帳準備金計提統一按“年末風險資產總額×1％一年末已在稅前扣除的呆帳準備金”。超過的部分必須進行納稅調整。這種規定的優點：城市銀行賬面的稅前利潤較大。有利于城市銀行的社會形象。但這種規定的缺點較多：第一，忽視了城市商業銀行是高風險行業。這種方法只考慮風險資產總額，不考慮風險資產的實際風險度，不符合謹慎性原則，不符合權責發生制原則，不符合重要性原則。第二，對城市商業銀行管制太死，城市商業銀行缺少相應的自，不利于城市商業銀行消化歷史風險，更不利于城市商業銀行持續經營。第三，忽略了國家稅收與企業持續發展的關系，忽略短期收益與長期收益的關系。只有城市商業銀行持續發展了上繳國家的稅收才會源源不斷。

三、重構城市商業銀行的風險資產準備計提方法的設想

1、重構城市商業銀行的風險資產準備計提方法的基本原則

城市商業銀行的風險資產的呆帳準備金計提既要符合會計核算的基本原則更要能促進城市商業銀行均衡發展和持續經營，因此在設計城市商業銀行風險資產準備計提方法時應遵循下列原則：

(1)關聯性原則。風險資產呆賬準備計提方法一定要與計提對象的風險度相吻合。要與其成正比，風險度越高，計提標準要越高，因此，城市商業銀行風險資產認定的基礎上，結合城市商業銀行風險資產的實際狀況進行計提。

(2)可行性原則。計提方法要兼顧好國家利益和城市商業銀行發展的關系，長期收益與當期利益關系，防范風險和業務發展的關系。這就是城市商業銀行呆賬準備計提方法所能帶來的承受能力底線。城市商業銀行處理好真實反映損益與稅務部門應稅利潤認定之間的關系，既要保證城市商業銀行有能力足額提取準備金，又不至于因調增上繳稅款額太大，形成城市商業銀行大量的遞延稅款和永久性差異，造成賬面嚴重虧損，影響城市商業銀行正常經營。計提風險資產呆賬準備的出發點是為了城市商業銀行的健康發展，發展是化解風險、利國利民的根本手段，因此，在計提標準上必須與各行的實際情況結合起來，否則效果會適得其反。

(3)統一性原則。各管理部門應統一方法。尋找最佳的結合點。制定計提呆帳準備金的管理部門應將政策協調起來，因為呆賬準備金的稅收待遇對銀行充分計提準備金的影響很大。如何遵循稅收中性的基本原則，使稅收減免在時間和數量上都與銀行貸款損失的實際市場價值或名義市場價值相一致，在經濟損失實際發生時就能享受相應的稅收減免。只有這樣才能防止過度征稅、征稅不足以及對貸款資產相對價格和風險溢價的扭曲。

(4)與國際慣例接軌與適應我國國情結合的原則。在準備金問題上，既要參照國際指導原則，又要結合我國會計、稅收差異和銀行業實際情況，那就要求準備金計提標準應十分嚴謹，不能搞全國一刀切。應充分利用現代科學技術進行合理設計呆帳準備金制度，根據全國各地濟情況和各城市商業銀行的不同特點制定不同的普通呆帳準備金比率。

(5)計提方法的技術支持上可能性原則。再好的設想如果沒有相應的計算條件不行，現代計算技術在城市商業銀行各項業務中已廣泛運用，給管理部門為城市商業銀行設計一個地區一種政策，一個城市商業銀行一個對策，一個時期一個方法提供了有力的技術支持。

(6)差別性原則。由于城市商業銀行是由城市信用社改建組合而來，各地各行的情況千差萬別，如果按人民銀行《呆帳準備計提指引》于2005年12月31日按五級分類足額計提，那么全國將有很多的城市商業銀行形成大量賬面虧損，這將對社會產生極大的負面影響。不同地區不同銀行的風險不同，不同類資產風險度不同，同類資產在不同時期的風險度不同，這要求呆帳準備金制度政策的制定者應因時、因勢制定與各城市商業銀行業務發展相適應的計提方法，從而應體現差別性原則。

2、整合城市商業銀行的風險資產準備計提方法的設想

(1)計提范圍。應根據謹慎經營的原則，城市商業銀行所有貨幣使用權讓渡均應視為風險資產進行管理，所有的風險資產均應在其計提范圍內。具體內容除《城市商業銀行、城市信用合作財務管理實施辦法》所規定的范圍外，還應包括兌付企業債券墊款、應收賬款，不能使用或無法竣工交付使用的在建工程等表內資產和開出信用證、承兌、擔保(含保函、備用及用證)和貸款承諾等表外業務及相關的或有負債。

(2)提取率。按1％～2％計提普通準備，按1％～100％計提專項準備，作為資產的減值準備。根據城市商業銀行實際狀況和基于稅收的原因可規定不同經濟地區、不同經營狀況下的城市商業銀行按銀行年末風險資產總余額1％～2％的范鬧實行差額提取。在浮動范圍內，各城市商業銀行考慮經濟發展、貸款總量、構成以及預計損失情況等因素，自主決定按什么標準比例提取。對風險資產范圍內普通準備金應給予稅收優惠，在方法上采取準備金減稅法。為防止銀行利用呆帳準備的浮動范圍當作業務經營利潤的調劑站而計提秘密準備，銀行必須將計提準備比例年初報國稅管理部門和人行監管部門，由管理部門根據當地經濟和該城市商行的實際情況聯合制定出一行一策計提比例，一經確定無特殊情況不得更改。

(3)計提時間。會計賬務處理，應遵循及時性原則，按月計提。對當期發生的損失應按新金融企業制度要求直接納入銀行當期經營成本。

(4)分類管理。對不同類別的風險資產應視其各自真實的風險狀況，按不同標準計提；不同時期的風險資產，應視其當期實際存在的風險度計提，而不是一直不變。當期發生的損失，應直接計入當期成本。對于信貸資產按五級分類，對呆賬實行動態管理，對不同風險狀態的風險資產，按實際風險度提取，而不應以簡單的四個檔次計提呆賬準備的專項準備。對于非信貸風險資產和因貨幣使用權讓渡形成的或有資產應根據不同時期、不同狀態判斷可能存在的潛在損失，每季應組織相關的業務專家進行評估一次，每年再總評一次。按可能存在的潛在損失的風險度計提風險準備，而不要待非信貸風險資產和或有負債已形成損失記入表內業務時才進行計提風險準備。對于不同地區、不同的城市商業銀行，管理部門應根據各行的歷史、發展狀況，本著鞏固、改革、整頓、扶持的力，針，一行一策、分類監管的原則。對于歷史風險資產可以實行新老劃斷的辦法，歷史風險的呆賬準備可以用遞延攤銷法。

(5)適度下放風險資產計提的管理權限。目前城市商業銀行對貸款呆帳準備金計提和核銷缺乏自主使用權。一方面準備金計提難以自行確定；另一力，面國家因為財政稅收方面的原因，城市商業銀行呆帳準備金的使用限制過嚴、過多、過死，核銷程序非常繁瑣，導致城市商業銀行呆帳準備提而不用或提了難用，許多損失貸款無法從銀行資產負債表中剔除。城市商業銀行均為股份制銀行，董事會對廣大股東負責，對經營層實行監督和指導，有監事會對其進行門律監督，金融監管部門應與財政部協商聯合重新制訂“城市商業銀行業貸款呆帳核銷辦法”，將呆帳認定核銷權力下放給城市商業銀行。而不再堅持認定和核銷必須經國稅部門的認可。城市商業銀行貸款核銷可由其信貸部門或風險管理部門提出，內審部門市核認定，報董事會批準即可。這樣城市商業銀行可以將虛擬資產直接核銷，確保能夠真實反映財務狀況，確保穩健經營、持續發展。

(6)分步實施。目前《金融企業會計制度》、《銀行貸款損失準備計提指引》和《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》計提方法不統一，致使城市商業銀行無所適從。可行辦法是采用會計報表附注說明法：即在計提準備金制度沒有協調一致前，城巾商業銀行的呆帳準備金仍按目前的余額為風險資產的1％差額補提。但為了便于金融監管部門的監管，在上報金融監管部門的會計報表中注明，呆帳準備按五級分類應為多少余額。

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關鍵詞：商業銀行；風險管理；現狀；對策

一、商業銀行風險管理的內涵、特點與分類

（一）定義

商業銀行風險被廣泛認為是在商業銀行經營管理過程中，由于某些無法預期因素的存在，導致銀行經營發生了與預期愿望相背離的結果，使得收益的預期與現實產生偏離度，銀行具有獲得額外收益或蒙受意外損失的可能性。具體來說，商業銀行風險是指由于不確定性因素的影響，商業銀行在經營活動過程中實際收益偏離預期收益，從而導致遭受損失或獲取額外收益的可能性。從商業活動層面上，風險可以分為經營風險和行業風險。由于商業銀行其經營的特殊性，風險對其來說似乎是與生俱來的，這些風險主要包括操作風險、信用風險、轉移風險、市場風險、流動性風險、利率風險和國家風險等。

風險管理又名危機管理，是指如何在一個肯定有風險的環境里把風險減至最低的管理過程。當中包括了對風險的量度、評估和應變策略。理想的風險管理，是一連串排好優先次序的過程，使當中的可以引致最大損失及最可能發生的事情優先處理、而相對風險較低的事情則押后處理。可商業銀行在經營管理過程中，由于自身與客戶各種不確定性因素的影響，使其實際經營狀況與預期經營狀況產生一定的偏差，從而該商業銀行資金的效益性或者安全性或者流動性蒙受損失的能性。良好的風險管理有助于降低決策錯誤之幾率、避免損失之可能、相對提高企業本身之附加價值。

（二）特點

一般來說，銀行風險有以下幾個特點：首先體現在各項業務的各個環節，而不只是停留于某個層面。同時，銀行從業人員及客戶都可能把風險變現為損失，因此說銀行風險具有全面性。其次銀行風險傳播性強。當一家銀行發生風險導致損失時，人們往往會預期其他銀行也會產生危險，從而產生一系列連鎖反應，導致經營良好的銀行被擠兌，產生流動性危機，整個銀行業會在短時間內陷入恐慌之中。負外部效應的存在使得危機很容易通過其他途徑在銀行系統內蔓延，使整個經濟陷入危機。最后銀行風險與經營同在。沒有一家銀行可以把風險完全消除，任何業務都有發生風險的可能，只要商業銀行在經營就要承受風險。回避風險的最好辦法就是停止所有業務，但這與銀行盈利性的經營目的又是完全矛盾的，所以說銀行風險與經營如影相隨。

（三）分類

2004年公布的《新巴塞爾協議》將商業銀行風險劃分為信用風險、市場風險和操作風險，即人們如今常說的商業銀行三大風險。信用風險是指銀行交易對手未能履行合約義務，從而導致銀行蒙受損失的風險，它受內部因素和外部因素共同影響；市場風險是指為了獲利而在市場中持續買賣金融工具所帶來投資價值損失的風險；操作風險廣義上是指除信用風險和市場風險外的一切風險，狹義是指銀行在經營過程中由于系統、人員、內部程序等外部條件的不完善而導致損失的可能。操作風險相比于信用風險和市場風險，意味著純粹的損失，而后兩者是一中性概念，損失機會和盈利可能并存。操作風險具有人為因素強的特點，操作風險具有難控制、危害大的特點，操作風險事件具有發生頻率很低、一旦發生就會造成極大損失，甚至危及到銀行存亡的特點。我國商業銀行面臨的風險也主要是這三種，這三種風險往往不是單獨出現的，而是相伴而生的。

二、我國商業銀行風險管理的現狀

我國商業銀行風險管理的現狀不容樂觀，因為我國目前市場經濟和金融體系的發展還處于初級階段，發展不成熟且不完善。同時，就目前來看，與國外發達國家相比，現在我國商業銀行風險管理存在許多待解決的問題。

第一，中國商業銀行處理風險管理和創造利潤不當。許多商業銀行把風險和利潤對立起來，純粹把風險作為損失來對待，而不是把主動管理風險作為創造利潤的主要手段。當前的激烈的金融競爭形勢，商業銀行要想在競爭中取勝，必須提高風險管理水平，管理好其他銀行所不敢承擔的風險，而不是把風險作為損失直接將其拒之門外。技術上缺乏先進的模型和計量工具為特點進行風險識別和計量的定量分析，數據采集上我國商業銀行存在數據重復、過時和統計口徑不一致、缺乏必要的IT構架和技術支持等現象，數據儲備嚴重不足，且數據缺乏規范性，數據質量不高，內部控制上也存在著監督部門不獨立，職責劃分不清楚，缺乏全面性，上下級之間信息溝通不通暢等問題。

第二，國內商業銀行風險案例中，操作風險占了很大比重。現階段國內商業銀行操作風險管理中存在許多問題。操作失誤和欺詐是目前中國商業銀行操作風險的主要表現；國內商業銀行一些管理者缺乏科學的發展觀，重業務發展、輕風險防范。

第三，風險管理體系不完善。目前，我國商業銀行的風險管理缺乏組織制度的保障和有效的運作機制。就目前而言，我國大部分的商業銀行還沒有沒有設置獨立的風險管理部門，那么也就沒有專職的從事風險管理的經理，自然這些商業銀行也沒有能力獨立承擔起具有權威性的風險管理職責。在中國，大部分的銀行風險管理體系都不健全，獨立性原則體現不夠，風險管理受外界因素干擾較多，不少制度規定有粗略化、模糊化和大致化等現象。因此，健全有效的風險管理機制是商業銀行經營運作的堅實基礎，我們必須健全我國的風險管理體系。

第四，風險承擔主體不明確。我國國有商業銀行還沒有有效地實行經營權和所有權的分離，政策性業務和行政干預仍很多，商業化程序不高，導致全部商業銀行風險的責任不能由商業銀行最終承擔，因此，國有商業銀行中的風險承擔主體和邊界都不明確。但是，有效的風險管理應該是以風險承擔為主體明確、權力和責任分布妥當。

三、我國商業銀行風險管理的對策和建議——以新巴塞爾協議為重點

作為全球商業銀行風險管理的一個基本準則，巴塞爾新資本協議作用不容置疑。巴塞爾委員會出臺了五個文件對銀行的的風險管理職責進行了相關規定。這五個文件分別是：《信用風險管理原則》、《利率風險管理原則》、《銀行機構的內部控制制度框架》、《健全銀行的公司治理》、《有效銀行監管核心原則》。理解這個規定，對我們如何進行商業銀行的風險管理十分重要。

（一）完善風險管理環境

巴塞爾委員會出臺的《信用風險管理原則》中提出建立適當的風險管理環境，即董事會與高級管理層之間權責明確的分權與制衡體系。建立獨立的風險管理評估體系，直接向董事會和高級管理層負責。風險評級應由一個獨立的信貸風險管理部門確定，或者經過其評審或批準。建立商業風險處理體系。在商業銀行的經營中，有些風險損失的發生是防范機制無法阻止的，如系統性國家風險。因此即使有嚴密的風險防范機制的保護，商業銀行業必須有充分的準備面向風險處置問題。

（二）加大技術方面的支撐力度

加快基礎數據庫的建設，提高數據質量管理，建立完善的信息分析系統，負責內部信息和外部信息的搜集與分析。這個系統必須能準確地搜集市場信息，并進行科學地數據分析，將風險評估定量分析與定性分析結合。保證信息來源真實可靠，調查證據充分；要盡快建立以電子計算機系統為基礎的專業化操作平臺，把風險計量模型和計量工具數字化，以數字模塊的形式鑲嵌到業務系統當中，及時對全行數據進行留存，并對經營情況進行計量和分析；同業間必須盡快建立統一的數據倉庫和管理信息系統，從而保證包括風險評級在內的所有管理工具的數據需要。

（三）增強法律上的保障

巴塞爾委員會出臺的文件《有效銀行監管核心原則》，認為適當的銀行監管法律框架也十分必要，其內容包括對設立銀行的審批、要求銀行遵守法律、安全和穩健合規經營的權力和監管人員的法律保護。另外，還要建立監管當局之間信息交換和保密的機制等。對監管人員的法律保護十分重要，這樣才能保證監管人可以獨立準確地做出決策，對銀行進行有效地監管。

（四）強化內部風險控制

內部控制是商業銀行的一種自律行為，是實現銀行經營既定目標的自發需要，也是必要的。巴塞爾委員會出臺的《銀行機構的內部控制制度框架》對如何加強內部控制給了明確的建議。首先銀行應建立獨立的審計委員會來幫助董事會履行職責，還應該建立一個相對獨立的第三方來審慎監督可能出現利益沖突的領域，從而減少某些操作風險。要不斷加強銀行內部稽核監管，稽核部門作為第三道防線，主要履行稽核確認、反舞弊欺詐、咨詢和內控評價等職能。內控評價是按照一定的框架和方法，根據銀行內部控制檢查監督信息及其他外審檢查與相關監管信息，對銀行內部控制體系的建立和實施情況進行調查、測試、分析和評價工作。

參考文獻：

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關鍵詞：金融工程技術；商業銀行；風險管理水平

風險管理是當今世界各商業銀行面對的重點問題之一，由于商業銀行經營貨幣的特殊性，決定了商業銀行風險管理與一般的企業不同。隨著我國金融工程技術的發展，其應用越來越廣泛。將金融工程技術引入到商業銀行的風險管理工作中，建立管理信息系統，建立金融工程師隊伍，建立健全的數據信息庫，創新風險管理模式和手段，對風險管理水平的提升有顯著作用。

一、金融工程技術

(一)金融工程基本概念

金融工程的概念分為狹義和廣義兩種。狹義的金融工程主要指的是利用先進的數學和通訊工具，在現有各種金融產品的基礎上，進行不同形式的組合及分解，以設計出符合客戶需求的金融產品；而廣義上的金融工程指的是一切利用工程化手段來解決金融問題的技術開發，它不僅包括金融產品的設計，還有金融產品定價、交易策略設計、金融風險管理等各個方面，本文采用的就是廣義上的金融工程。金融工程興起與20世紀80年代中后期的歐美金融市場，它將工程思維融入到金融領域中開發出新的金融產品，以滿足市場的各種需求。20世紀90年代，我國引入金融工程的思想，隨著我國金融市場的不斷發展，金融工程的應用越來越多。現今，已有部分商業銀行引入金融工程技術，用以提高商業銀行風險管理水平。

(二)金融工程學科特征

1.金融工程重視創新思維

金融產品、金融工具的創新是金融工程最核心的領域。金融工程以股票、債券等金融工具為基礎，通過組合分解衍生出新的金融工具，再以這些衍生工具為基礎衍生出更為復雜的金融工具。如此不斷推陳出新，創造出形式各異的金融產品、金融工具，以滿足市場的不同需求[1]。

2.金融工程強調量化分析方法的運用

金融工程最突出的特點就是需要運用大量的量化分析方法來解決各種金融問題。西方國家認為金融學是一門嚴謹的學科，金融工程更是從一開始就建立在數理基礎上的，無論是理論還是實踐，都不離開嚴謹的數學推導和計算，可以說量化分析方法貫穿了整個金融工程的發展[1]。

3.金融工程是一門交叉型學科

金融工程集合了金融學的基礎理論和工程學的基礎分析方法，強調學科的交叉滲透，是典型的交叉型學科。在金融工程中，要綜合運用數學建模、數值計算等工程技術方法去解決各種實際的金融問題。金融工程是一門將工程思維引入金融領域的、將現代金融學、工程學、信息技術集于一體的交叉學科。

4.金融工程是一門應用學科

金融工程是一門針對實際問題并強調實踐應用的學科。在現實生活中，不同的經濟主體面臨著不同的經濟問題，金融工程就是要根據不同的市場需求的變化，借助現代化的工程思維和金融學理論基礎來解決金融問題，以滿足市場的豐富需求。

二、商業銀行風險管理

(一)商業銀行風險特點

商業銀行風險具有雙重性。商業銀行風險的來源有很多，但根據商業銀行的經營性質，其風險主要源于兩方面：一是來自銀行內部的風險，如銀行經營不善等；二是來自于銀行外部的風險，如客戶發生不可預見的問題，就有可能引起銀行貸款發生虧損[2]。商業銀行風險影響面極大，商業銀行的經營和業務活動連結這社會的經濟組織、千家萬戶，一旦銀行經營不善發生風險，它的波及面廣，影響力大。商業銀行一旦發生不可控風險，輕者可能會導致商業銀行倒閉，影響其他行業發展，重者還可能造成國家甚至是世界金融危機。

(二)商業銀行風險分類

1.操作風險

操作風險主要發生在商業銀行內部，是由于操作人員操作不當引發風險，也可能由外部事件和內部操作引起，都有可能給商業銀行造成損失。操作風險具有一定的主觀性。操作風險又分為內部系統風險、職員操作風險、外部事件風險和流程風險。

2.信貸風險

信貸風險主要有信用風險、法律風險和信息風險。信貸風險與參與者各主體間的關系較為密切，任一方違約都可能帶來預想不到的風險。我國相關的法律條文不明確，部分法律條款存在漏洞，有較大風險。在商業貸款中，部分貸款人提供虛假信息，嚴重影響了商業貸款的真實性，為商業銀行帶來風險[3]。

3.流動性風險

流動性風險主要產生于銀行無法應對因負債下降或資產增加導致的流動性困難。當商業銀行流動性不足時，就無法以合理的成本迅速減少負債或變現資產，從而影響其盈利水平，極端情況下可能會導致商業銀行資不抵債。除了商業銀行流動性計劃不完善會產生流動性風險以外，操作風險及信貸風險領域的管理缺陷也會引發流動性風險，甚至引發風險擴散。

4.市場風險

市場風險是指由于市場價格、利率、股票、匯率和商品價格的不利變動而使銀行發生損失風險。市場風險發生在商業銀行的交易和非交易業務中，可以分為利率風險、匯率風險、股票價格風險和商品價格風險。其中利率風險按照來源不同，又分為重新定價風險、收益率曲線風險、基準風險和期權性風險。

5.交叉性風險

交叉性金融風險是指一項金融工具跨貨幣市場、保險市場、資本市場等至少兩個金融市場或是跨銀行、證券、信托等至少兩個金融行業所引起的風險。不同金融機構業務融合加深，交叉性金融工具不斷涌現，在提升金融服務實體經濟的同時，交叉性金融風險也隨之誕生。

(三)商業銀行風險管理

商業銀行的風險管理就是指在商業銀行的業務活動中，因為一些不可預見的事件和因素，引發了商業銀行資產損失等風險的可能性，也就是說，在商業銀行的存款、貸款等業務活動中，通過對業務活動引發的風險進行識別、控制，以最小的成本，將商業銀行的損失降到最低程度的有效辦法。商業銀行的風險管理就是在保證商業銀行收益的情況下將風險降到最小，或是在風險一定的情況下，實現所商業銀行的收益最大化[4]。

三、我國商業銀行風險管理存在的問題

(一)戰略思維陳舊

現在，我國大部分商業銀行的風險管理工作還未能實現戰略思維和資源配置的信息化，對風險管理的認識還停留在擴大機構、增設人員的管理模式上，與現代化的數據海量化、控制自動化還有很大差距。商業銀行謀求發展不斷擴大，所帶來的風險也越來越大。當前銀行對于風險資源的配置注重組織結構，效績考核等方面，對于現代化資源建設投入不足[5]。

(二)管理方式落后

我國多數商業銀行未能實現風險控制自動化，當前的管理方式仍以主觀經驗的積累和專家的協助指導為主，未能依托于大數據，只有少數的定量分析在局部展開，主要集中在數據和量化特征比較明顯的客戶信用評價管理上。其他的風險管理制度都難以形成體系，沒有將其決策觸發量化評級的結果相連，導致風險管理的量化手段難以穿透全程，實現其全部價值。

(三)管理機制不健全

我國商業銀行風險管理機制不健全，主要表現在以下幾個方面：一是風險規避系統缺失，有一些風險無法很好的轉移走，不能規避風險；二是風險預警系統不完善，銀行收集到的客戶信息可能有不準確的地方，難以對客戶進行全面分析；三是缺乏風險識別系統，不能判斷出風險產生的原因和類型，無法在處理風險是提供幫助。

(四)未形成管理文化

企業文化是一個企業的核心，指引著整個公司的人共同進步。商業銀行的企業文化決定了銀行的行為方式和價值取向，而商業銀行有關于風險管理的文化則決定了銀行是否能夠規避風險、處理特殊情況。商業銀行要有全面的風險管理理念，健全風險管理制度，把風險管理和業務工作緊密聯系起來，將風險管理貫穿商業銀行的各項工作中，員工自覺執行[6]。

四、引入金融工程技術提高商業銀行風險管理水平

(一)建立管理信息系統

借鑒西方發達國家商業銀行的成功經驗，將金融工程技術引入到我國商業銀行風險管理工作中，利用金融科技，將先進的信息技術與風險管理思想結合到一起，融入到我國商業銀行的風險管理工作中，建立一個完善、健全的信息管理系統和決策系統，使商業銀行職員及時的掌握到準確的貸款信息，以便于及時發現、控制風險，提高商業銀行的預警能力和管理能力。

(二)建立金融工程師隊伍

從長遠角度著手，商業銀行提升風險管理水平、加強管理能力的關鍵是人才的儲備。商業銀行應做好金融工程人才的儲備工作，引進有理論基礎和實踐經驗的金融工程師。商業銀行還要有計劃的培養金融工程人才，對銀行內部職員進行定期培訓，引導職員學習、掌握一些理論基礎和基本技能，加強對復合型人才的培養力度，組建起一支優秀的金融工程師隊伍[7]。

(三)建立健全的數據信息庫

商業銀行要重視對數據的積累，在數據收集處理方面制定統一的規定。目前金融科技在各行各業都有不同的詮釋，通常被定義在產業融合范疇。2017年全國“兩會”期間，中國人民銀行行長周小川指出央行高度鼓勵發展金融科技。商業銀行可以利用科技金融進行大數據分析，加上對信息系統的建設和管理，建立一個長期有效的數據信息庫。這樣可以為風險管理工作提供幫助，便于職員發現、分析、控制風險，提高商業銀行的風險管理水平。

(四)創新風險管理方式

我國的商業銀行在學習借鑒國外銀行的成果管理經驗的同時，要結合我國的實際情況，針對現實問題，創新風險管理方法和手段。商業銀行要注意并預測市場的變化情況，根據資產定價理論、資產組合理論等結合金融學的理論計劃和工程技術指導，給出可靠的風險管理參考依據。商業銀行可以利用金融工程技術中的風險指標基本理論，對就流動性風險、信貸風險、市場風險、交叉性風險和操作風險進行評價，以供參考[8]。

五、結語

綜上所述，金融工程是一門交叉型應用學科，需要運用大量量化分析方法，重視工程師的創新思維。對操作風險、信貸風險以及流動性風險等風險進行管理，建立信息管理系統，注重培養金融工程技術人才，利用金融科技創建健全的數據信息庫，創新商業銀行風險管理的方式，引入金融工程技術，利用金融科技，幫助商業銀行提升風險管理水平。

參考文獻：

[1]張志斌,張維.《金融工程》本科教學的問題與思考[J].金融教學與研究,2001,4(2):72-75.

[2]張宇婧.我國商業銀行風險管理研究[J].區域金融研究,2013(1):67-72.

[3]黃俊毅.商業銀行信貸資產證券化業務的風險管理研究[J].科技經濟市場,2016(1):67.

[4]商旭.關于現代商業銀行風險管理與金融制度改革問題研究[J].中國市場,2013,7(25):88-89.

[5]宋首文,代芊,柴若琪.互聯網+銀行:我國傳統商業銀行風險管理新變革[J].財經科學,2015(7):10-18.

[6]王楠.引入金融工程技術提升商業銀行風險管理水平的思考[J].金融縱橫,2013(2):97-98.

[7]成龍.金融工程在互聯網金融風險管控中的應用[D].鄭州:鄭州大學碩士論文,2016.

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關鍵詞：無風險清償能力指數；風險；銀行資本

文章編號：1003－4625（2007）06－0015－03中圖分類號：F830.2文獻標識碼：A

從本質上講，商業銀行的風險是其作業、產品和客戶遭受損失的風險，商業銀行最終需要用權益資本來支撐其發生損失的可能性并最終彌補損失。無論商業銀行風險表現形式如何，一旦風險帶來的損失超出商業銀行自身承受能力，都會表現為商業銀行的虧損和倒閉，競爭失敗最終被市場淘汰。從法律意義上講，當商業銀行權益資本不能彌補因承擔風險而帶來的損失時，商業銀行也就不具備清償能力，失去持續經營的可能性。

一、關于商業銀行風險影響因素的文獻綜述

對于影響商業銀行風險大小的因素，McAllister和McManus（1993）認為銀行擁有風險性放款的比重越高，其風險也就越高。Avery和Berger（1991）發現高風險性資產的比重越高，銀行的風險越高。Avery和Berger（1991）認為銀行貸款質量的優劣，會使銀行的信用風險產生變化，并將催收款的數量或其占總貸款的比例，作為銀行營運績效的指標。Gallo et al.（1996）發現銀行投資于證券的比重愈高，其風險愈大。由于證券市價變動很大，投資行為稍有不慎，虧損可能危及銀行資本。此外，銀行本身規模的大小直接影響到銀行多樣化放款和投資的能力。銀行的規模越大，投資組合就越多，分散風險的能力也就越強。規模大的銀行除了能夠分散風險外，也有能力進行比較多的財務分析。而存款人也相信政府對于大型金融機構的保護會比較多，因此銀行的規模越大，風險就越小。Saunders et al.（1990）的研究發現，銀行的財務杠桿及銀行的規模大小會影響到銀行的風險；此外，銀行所有權結構與銀行風險之間存在一定關系，股權越集中，銀行的風險也越高。銀行的自有資本可以視為保障銀行安全的基礎；自有資本除了可以供作銀行扮演資金媒介功能及提供其他服務的基礎之外，還可以作為發生意外損失時的保障。Saunders et al.（1990）及Gallo et al.（1996）的研究均預期銀行的自有資本比例越高，其財務杠桿越低，財務狀況越佳，銀行的風險會愈低。但是他們的實證結果卻顯示銀行之自有資本比例與風險間的關系正負未定。臺灣學者張人壽（1993）將自有資本比例和資產組合風險兩個函數作系統方程式的估計時發現，提高自有資本比例將可降低銀行資產組合的風險。但臺灣學者陳俐君（1994）在研究資本變動量與風險程度變動量的關系時指出，當政府進行資本管制，要求銀行提高自有資本，會因此而降低銀行杠桿風險。然而財務杠桿下降可能會造成銀行資產報酬率下降，為了要提高資產報酬率，可能促使銀行選擇高風險性的投資組合，以提高其資產報酬率，因此政府提高對銀行資本要求并不一定可以降低銀行的總和風險。

二、商業銀行風險變量的選擇

在商業銀行風險變量的選擇研究中，Hannan和Hanweck（1988）以稅后資產報酬變動來衡量銀行風險。Furlong 和Keenly（1990）參照資本資產定價模型（CAPM），以資產報酬率的標準差來衡量銀行資產組合的風險。Avery 和Berger（1991）在探討新的資本管制標準對美國銀行表現的影響時，發現銀行凈收益的變動和銀行倒閉的概率有關，并以之來衡量銀行風險的變化。Hughes and Mester（1993）在估計經過風險及資產質量調整的成本函數時，將凈收益變動視為風險的變量。Berger和Mester（1997）以不良貸款比例為指標衡量風險因素如何影響銀行績效。

從商業銀行經營活動角度出發，我們可以通過商業銀行投入產出變量的變動情況來反映商業銀行風險水平。商業銀行資產規模的大小對其經營績效和風險承擔能力具有顯著的影響。從理論上講，資產規模越大的商業銀行，其規模經濟效應和范圍經濟效應就越明顯，而且它分散風險和化解風險能力也較強。對于商業銀行而言，在追求規模經濟效應及范圍經濟效應過程中，規模的擴張往往伴隨資產質量的下降，本文以商業銀行資產規模變動率LNASSET來衡量商業銀行規模擴張對其風險水平的影響。商業銀行總資產中投資證券所占的比重SECURITY越大，商業銀行因承擔證券價格波動而帶來的收益波動影響就會越大。與非金融機構相比，商業銀行具有顯著的高金融杠桿特征，權益資本占比小，但權益資本起著維持市場信心、最終彌補經營損失和抵御市場風險的作用，銀行權益資本比率越高，說明其資本充足性好，對銀行存款人和債權人的資本保護力度就越大，銀行的市場信譽就越高，因而其發生破產倒閉的可能性也就相對較小。我們以股東權益比率KA來衡量商業銀行的權益資本狀況對其風險的影響。資產質量是商業銀行資產組合中必須考慮的重要因素，資產質量的高低直接影響銀行的收益和風險狀況。我們以商業銀行不良資產占總貸款比例NPL來衡量商業銀行資產質量。此外，我們在模型中加入OWNERSHIP以衡量國有產權對國有銀行提供的國家信用支持，因反映其對國有商業銀行風險水平的影響；我們還引入商業銀行分支機構數B以探討當前商業組織結構調整中，機構扁平化對商業銀行經營風險的影響。

由此，風險變量R以下列變量加以解釋：

R=g（LNASSET，SECURITY，KA，NPL，OWNERSHIP，B）①

其中，由于d1nASSET/dt衡量資產規模增長率，我們以LNASSET表示商業銀行規模的變動，SECURITY表示投資證券金額占總資產比例，KA為權益資本占總資產比例，NPL為不良貸款占總放款比例，OWNERSHIP為銀行產權類型虛擬變量，OWNERSHIP=1表示國有商業銀行，OWNERSHIP=0表示股份制商業銀行，B表示各商業銀行分支機構數目。

由于每家銀行每年因管理及投資策略不同， 其所面對的規模變動LNASSET投資證券比重SECURITY不良貸款NPL權益資本占比KA、產權形態OWNERSHIP及分支機構數量等差異，會影響其風險水平R。

對于商業銀行而言，由于其存款及以服務費為基礎的中間業務不需要占用其資產，而是需要其資本的支持，所以，資產收益率指標不能準確測度商業銀行經營績效水平，本文使用權益收益率的變動率作為衡量商業銀行經營風險的指標。進一步，我們將Liang和Rhoades（1991）及McAllister 和McManus（1993）提出的銀行無清償能力風險指數IR做出修正，以權益資本收益率的標準差替代資產報酬率的標準差，作為測度商業銀行面臨風險大小的指標，將該指數的定義為：

②式分子為樣本期內權益資本報酬率的標準差，分母則為資產報酬率加上相關股東權益的比率。當資產報酬和股東權益的水平使盈余產生更大波動時，無清償能力風險指數便會升高。反之，若資產報酬率提升，則無清償能力風險指數便會降低。從該指數的定義可以看出，給定銀行的資產收益率和股東權益比率，當銀行的收益水平出現較大波動時，銀行的無清償能力風險便會升高；而在銀行收益波動率固定時，收益水平的上升會降低銀行的無清償能力風險，同時銀行股東權益比率的增大也會降低銀行的無清償能力風險。進一步分析，在分母或分子不固定時，銀行收益率的變動對銀行無清償能力風險的影響是不確定的，而惟一可以確定的是股東權益比率對銀行無清償能力風險的影響，即銀行股東權益比率上升，其無清償能力風險就會下降，反之，其無清償能力風險就會增大。從理論上講，銀行股東權益比率越高，說明其資本充足性好，對銀行存款人和債權人的資本保護力度就越大，銀行的市場信譽就越高，因而其發生破產倒閉的可能性也就相對較小。

三、對我國十四家商業風險水平的實證分析

本文選出我國四家國有商業銀行和十家全國性股份制商業銀行作為分析對象，全部數據來自1997-2005年《中國金融年鑒》及各銀行年報公開數據，對以修正的無風險清償能力指數衡量的商業銀行風險水平進行測度，并使用面板數據（Panal Data）對影響我國商業銀行風險的因素進行檢驗。

從圖1統計結果可以發現，以無清償能力風險指數衡量的十四家商業銀行風險狀況除個別商業銀行外，在變動趨勢上具有整體一致的特征。四大國有商業銀行的平均風險水平要低于十家全國性股份制商業銀行的風險水平。其中，四大國有銀行中，中國銀行的無清償能力風險水平最低；而中國建設銀行的風險水平則在四大銀行中處于較高位置，中國工商銀行和中國農業銀行的風險水平自2001年以來，呈現上升趨勢。在十家全國性股份制商業銀行中，隨著股份制商業銀行在業務上與國有商業銀行的競爭日益激烈，股份制商業銀行規模擴張速度較快的狀況伴隨著其風險水平的整體上升。其中招商銀行2001-2002年風險值的顯著波動在很大程度上受到其2002年上市的影響，招行上市使得其2002年資本充足率得到極大提升，而上市之初的不良資產剝離也使得上市后的招商銀行不良資產率極大下降，反映在圖形上表現出2001-2002年風險值的較大波動。另外，從圖形上我們可以看出，2000年以來，深圳發展銀行及中國光大銀行風險值較其他股份制商業銀行明顯較高。

從圖2可以發現，四大國有商業銀行中，中國銀行風險水平最低，而中國建設銀行所表現出的平均風險水平則相對最高。1998年國家對四大國有商業銀行的注資充實了國有銀行資本金，使其整體風險水平顯著下降。

從圖3可以看出，1998年國家對四大國有銀行注資以后，雖然國有銀行風險水平仍表現為波段上升趨勢，但其風險水平始終低于股份制商業銀行的風險水平。股份制商業銀行在規模擴張過程中，風險水平呈現顯著上升趨勢。除了國有產權因素的作用以外，股份制商業銀行在其規模擴張過程中伴隨了不良貸款的迅速增加，同時其權益收益率水平波動較大，使得股份制商業銀行風險呈現較高水平。風險資產存量的不斷上升使得商業銀行不能通過資產總量的快速增加而降低平均風險水平。

我們將使用公開統計數據計算出的IR數值，①式采用面板數據進行回歸，采用最小二乘法（OLS）對①式回歸結果如表：

從對14家商業銀行風險值面板數據（Panel data）回歸統計結果上看，商業銀行經營所面臨的風險值與其規模變動呈正相關關系，商業銀行規模擴張速度越快，則由此引發的風險會更高；商業銀行風險與不良貸款占比呈明顯正相關，與權益資本占比顯著負相關，表明作為最后承擔風險的權益資本比重越高，商業銀行承擔經營風險的能力會越強；另外，商業銀行風險與所有權的回歸關系表明，國有獨資銀行與非國有銀行相比由于國家信用的存在，所面臨的風險會更小；隨著商業銀行分支機構數量的減少，商業銀行所面臨的經營風險也趨于下降，這一點與現行各商業銀行所開展的機構扁平化意圖具有一致性；商業銀行投資證券占總資產的比重與商業銀行所面臨經營風險呈負相關關系，這一點與理論分析相悖，但從我國商業銀行經營實際情況出發，商業銀行由于受到《商業銀行法》的限制，其投資的領域僅限于國債，由此而給商業銀行帶來的風險幾乎不存在。

四、結論及政策建議

本文利用修正的無清償能力風險指數來衡量我國商業銀行的整體風險，通過實證分析，發現股份制銀行的平均風險水平在整體上高于四大國有銀行。國有產權對國有銀行的保護及股份制商業銀行資產規模的迅速擴張和收益水平波動性的增大是導致股份制商業銀行風險水平相對較高的主要原因。從實證結果來看，權益資本占比、資產規模變動率等因素對我國十四家商業銀行風險水平具有顯著影響，國有產權所帶來的國家信用保障是國有商業銀行在風險承擔上具有顯著優勢。

盡管在統計上我們發現國家注資和國家信用對國有商業銀行風險的保障效果顯著，但隨著我國銀行業競爭的加劇及銀行業改革的深入，真正實現商業銀行自主經營、自負盈虧是大勢所趨，因而對國有商業銀行而言更應在風險管理和風險控制上努力，合理降低不良資產，提高資本配置效率。

對于股份制商業銀行而言，追求規模擴張的過程中如果不能控制不良資產的增加，資產總量增加的同時并不能降低平均風險水平，以增量資產來降低存量風險的做法只有在合理控制不良資產增加，提高風險管理和處置能力的前提下才會有效。

商業銀行投入產出變量對于商業銀行風險的影響必然要通過商業銀行內部治理結構發揮作用，因而，控制風險更主要的是改善我國商業銀行治理結構，防范因治理不完善而造成的風險生成機制。

參考文獻：

[1]Avery，R.B. and A.N. Berger，Risk-Based Capital and Deposit Insurance Reform，Journal of Banking and Finance，15:847-874,1991

[2]Benston，G.J., et al.， Perspective on Safe and Sound Banking：Past，Present，and Future，the MIT Press，p.1-35,1986

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關鍵詞：商業銀行：風險管理

一、我國商業銀行風險管理的基本任務和要求

在現階段，我國商業銀行風險管理的基本任務可以分為兩部分，從商業銀行內部看，風險管理的基本任務是通過建立嚴格的內控制度和良好的公司治理機制，最大限度的防范風險和確保銀行業務的健康發展，從而實現銀行股東價值的最大化從商業銀行外部看，風險管理的基本任務就是通過加強商業銀行監管，進行金融體系的改革和完善，從根本上防范和化解金融風險。

為了實現風險管理的基本任務，盡快提高我國商業銀行的風險管理水平，必須滿足四個方面的要求：

第一，要適應業務發展要求。風險管理的根本目的是確保業務發展健康和持續。不顧風險的發展和不顧發展的“零風險都是不對的，風險管理并不是杜絕風險，而是在資本配比的范圍內實現風險和收益的合理匹配。

第二，要適應外部監管要求。隨著銀行業的不斷發展，外部監管越來越嚴格。外部監管對商業銀行來說，是合規經營的外在力量，也是加強風險控制的內在需求。

第三，要適應業務流程再造的要求。風險管理發揮應有的作用，重要的一點是有科學的風險管理組織架構，而風險管理的組織模式又是以商業銀行的業務流程為基礎的。今后商業銀行將按照各自的業務特點圍繞盈利中心進行業務流程的再造相應地風險管理組織模式也要適應這一變化的要求，只有這樣，風險管理才能實現與業務的緊密結合。

第四，要適應國際先進銀行風險管理發展趨向的要求。我國商業銀行風險管理產生時間還很短，與國際先進銀行還有很大差距。因此，我國商業銀行必須緊跟國際風險管理的發展趨勢，及時掌握銀行風險管理的先進技術和理念，以適應日益激烈的競爭需要。

二、商業銀行風險管理的一般原則

商業銀行風險管理是銀行業務發展和人們對金融風險認識不斷加深的產物。商業銀行從產生至今，其風險管理經歷了資產業務的風險管理；負債業務風險管理；資產負債業務風險管理；表外業務風險管理等階段。其管理范圍逐步擴大，管理方法日益科學。2001年巴塞爾委員會公布了《新巴塞爾資本協議》征求意見稿(第二稿)，至此，西方商業銀行風險管理和金融監管理論已經基本完善，國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。《新巴塞爾協議》的基本原則集中體現了如下幾個方面：

(一)堅持信用風險是銀行經營中面臨的主要風險，但新協議開始重視市場風險和操作風險的影響及其產生的破壞力，并在資本充足率的計算公式中，分母由原來單純反映信用風險的加權資產加上了反映市場風險和操作風險的內容；

(二)堅持以資本充足率為核心的監管思路，在新協議中，保留了對資本的定義及資本充足率為8％的最低要求。同時，新協議放棄了1988年協議單一化的監管框架，銀行和監管當局可以根據業務的復雜程度、自身的風險管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇內、外部評級等；

(三)充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風險的作用，強化信息披露和市場約束。在新資本協議中，對銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求。

三、中國商業銀行風險管理的現狀及存在的問題

近年來，為了化解銀行信用風險，我國采取了多方面的措施。不僅按照《巴賽爾協的規定計算風險資產、補充資本金，還運用較傳統的信用風險度量法，由信貸主管人員在分析借款企業財務報表和近期往來結算記錄后進行信貸決策，并采取較先進的以風險度為依據的貸款五級分類法對銀行的信貸資產進行分類管理。但多方面的管理措施并沒有大幅度降低商業銀行的信用風險，造成我國商業銀行信用風險管理效果不顯著的原因是多方面的：

1．在風險管理體制方面

改革開放以前，我國是計劃經濟體制，大財政、小銀行是金融的基本格局，銀行制度則以高度集中計劃管理和行政約束為主要特征。經過多年改革，國有商業銀行公司治理結構取得了很大進展。但是，我國現代商業銀行制度還未真正確立，公司治理方面的缺陷不但使得我國商業銀行信用風險管理基礎薄弱，而且也嚴重制約了國有商業銀行的發展。

2．在組織管理體系方面

盡管目前我國商業銀行普遍實施了審貸分離制度，客戶經理部負責發放貸款，信用風險管理部負責審查貸款，通過信用風險管理部不直接接觸貸款客戶來回避貸款風險。但與國外相比，國內商業銀行的信貸部門和貸款復核部門之間不獨立，受外界干擾較多，獨立性原則在工作中體現不夠，而且部門之間、崗位之間普遍存在界面不清、職責不明現象。

3．在風險管理工具及技術方面

目前的國際金融市場上，各種金融衍生工具層出不窮，金融創新業務在銀行業務中占據著越來越大的比重，隨著金融風險與市場不確定性的增強，銀行風險管理也變得日趨復雜。國內商業銀行在金融產品創新以及金融工具的使用上雖然有所改進，但仍遠遠適應不了現實的需要，尤其是在利用金融衍生工具進行信用風險管理方面。

四、中國商業銀行風險管理的完善

風險管理體制改革要遵循全面風險管理原則，建立全員參與，對包括信用風險、市場風險、操作風險在內的各類風險、各業務品種、各業務流程，能夠在微觀層面和銀行整體層面實施有效管理的風險管理體系；還要遵循風險管理相對獨立性原則，風險承擔與風險監控分離，風險管理體系與業務經營體系保持相對獨立，建立垂直化管理的風險管理組織架構。同時，要提高風險管理的效率，按照提高市場響應能力、加強內部風險控制、符合外部監管要求的原則，梳理和優化相關業務流程。具體說來可從以下幾個方面予以探究、實踐：

1．優化風險管理文化

風險管理文化是風險管理體系的靈魂，有效風險管理體系建設必須以先進風險管理文化培育為先導。只有培育良好的風險管理文化，才能使風險管理機制有效發揮作用，才能使政策和制度得以貫徹落實，才能讓風險管理技術變得靈活而不致僵化，才能讓每一位員工發揮風險管理的能動作用。讓整個銀行更新觀念和認識，統一思想和步調，為科學風險管理體制機制的建立和有效運行做好思想和輿論準備，調動全體員工的積極性，能動參與風險管理。

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關鍵詞：互聯網金融；貸后管理；信貸風險

中圖分類號：F830 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）018-000-02

一、引言

互聯網金融下，商業銀行在社會經濟體中是溝通八方，承接上下的樞紐，從自身經營和發展來看，又是一個相對獨立、自主的經濟經營實體。商業銀行與社會各經濟組織、政治機構及個人家庭等都息息相關，從各社會成員關系來看，商業銀行關系人包括中央銀行、國家經濟控制機構、銀行的投資人或股東、銀行的客戶包括同業等等，銀行通過傳遞國家或中央銀行的經濟政策、經濟調控手段影響社會資金流動，從而影響經濟走向。銀行為顧客提供的服務和資金，影響各成員的經濟活動，包括銀行自身的發展。凡此種種，銀行作為經濟運行體中的關鍵樞紐地位，對經濟運行、社會穩定等多方面產生舉足輕重的影響，信用貸款業務是商業銀行諸多業務中最重要的業務，信用貸款風險的防控是互聯網金融下商業銀行風險防控的核心內容。商業銀行在經濟運行中的重要地位和關鍵作用，使得對商業銀行穩健經營提出了更多的現實要求。商業銀行核心業務仍然是信貸服務和信貸產品，因此，對商業銀行的信貸風險防控必然成為商業銀行風險控制之重。

二、互聯網金融下的商業銀行風險分類

（一）信用風險

信用風險主要是指借款人不能履行合同規定的要求，以種種方式拖欠，拒絕繳納利息，從而給貸款人以及相關的金融公司帶來不必要的經濟損失，給金融機構以及貸款人帶來風險。所以，我們就可以將借款人因為未履行合約而造成的風險可以稱之為違約風險，而這樣的風險存在于大多數商業銀行之中，是非常普遍的現象

（二）市場風險

在巴塞爾委員會在1996年公布的《關于資本協議的市場風險補充規定》中，它將市場風險的存在歸結于世界市場價格的波動，從而使商業銀行必須面對各種形式多樣的風險，其中包括利率風險（interest rate risk）、股票風險（equity position）、匯率風險（foreign exchange risk）和商品風險（commodities risk）這四個方面。而廣義上市場風險存在原因并不單指這幾方面，同時還包括外匯市場，存貸款市場等其他一系列潛在風險原因。

（三）操作風險

按照我國相關政府部門的要求，銀監會印發的《商業銀行操作風險管理指引》是這樣給操作風險定義的。操作風險主要是指：因金融工作人員的個人失誤造成的損失，金融系統出現的不確定性紊亂以及其他外部事件所造成的損失（本定義中的操作風險只包括法律風險，其中并不包括策略風險以及聲譽風險。人為失誤，技術缺陷以及其他外部事件的失誤等這些操作風險還存在于銀行管理的各個方面，銀行如果要想降低損失，規避風險，就必須要完善銀行相應的管理機制，營造一個良好的發展空間。

（四）流動性風險

流動風險主要是指商業銀行因自身財力短缺的緣故，無法因資產的增加以及債務的減少實現資金周轉，造成資金鏈條的中斷。所以，因銀行資金短缺而帶來的流動性控制無力是銀行流動行風險出現的主要原因。當然，信用，市場，操作等其他風險都有可能擴大原有的風險規模與損失。

（五）聲譽風險

聲譽風險主要是指因政策調整，市場活動，意外事故等不確定性的變故為商業銀行帶來的負面影響，造成商業銀行的經濟以及聲譽損失。聲譽損失會嚴重破壞商業銀行的聲譽，嚴重時會造成商業銀行的業務無法正常開展。

（六）法律風險

法律風險主要是指各種商業交易過程中，因為沒有按照國家相關法律法規的要求進行商業活動，給商業銀行帶來的損失與風險。我們從狹義上來講，法律風險主要存在于商業銀行未保證自身簽署的合同以及文件的有效性和執行力。而我們從廣義上來講，法律風險也同時包括了管理以及監督風險。

（七）戰略風險

戰略風險則是指商業銀行錯誤地對市場做出的預測，制定不完備的發展戰略，從而使商業銀行邁入了未來的一個潛在風險區。戰略風險是一個多方位的風險種類，它自身涵蓋了各個方面的內容與知識。所以，我們要想更好地的避免戰略風險，就必須擁有系統的知識框架以及對未來的準確預測。

三、互聯網金融信貸風險產生的原因

宏觀經濟形勢、國家相關政策的調整、各大行業產業變化等外在因素都將對商業銀行的信貸業務產生一定影響。除外部影響外，銀行發展策略、風險偏向、自身管理水平、及工作人員的工作能力、內部分工、信息系統運作等內部因素也對其產生諸多影響。內、外兩方面的因素皆有可能導致信貸危險。

由于引發信貸危險的因素過多，使得信貸危機表現形式也多種多樣，雖然其表現形式復雜，卻可將其產生的來源作為分類標準，將其劃分為自然、社會、經營三種。由地震、水災、火災臺風、暴風雨等突發自然災害而引發的風險，被稱為自然風險；政治、經濟、法規政策的變化，及社會個體的不正當行為、社會突發事件導致的風險為社會風險；商業銀行及貸款人對貸款的運用不合理，在經營中經營政策制定不當或經營者能力欠缺而無法充分發揮貸款作用，給銀行效益帶來損失，這被稱為經營風險，這類風險給商業銀行帶來的風險是最大的。

從整個金融領域來看，經營風險又通過操作風險、信用風險、支付風險等方面來體現。將彼得 S?羅斯（Peter S. Rose）和西爾維婭 C. 赫金斯（Sylvia C ?Hudgins）的有關于風險分類的觀點作為商業銀行信貸風險分類的理論基礎，可將其劃分為八類，這八類分別是市場風險、價格風險、利率風險、營運風險（交易風險）、法律和合規性風險、聲譽風險、戰略風險、資本風險[4]。支付風險因操作風險、經營風險二者的存在而產生，而就當前狀況來看，支付風險又為最為主要的經營風險。風險具有系統性、廣泛性等特征，這使得風險一但爆發，就將對整個經濟領域造成重大創傷。

四、互聯網金融信貸風險控制方法

（一）貸后風險檢查

貸后管理重要手段就是貸后檢查，貸后檢查所起到的作用重要性毋庸置疑，適度頻密和內容詳盡的貸后檢查能夠對銀行貸款項目的發展和其客戶的需求都有一個全面和大概了解。通過貸后檢查更好地了解該客戶所用貸款所發展和經營的業務是否是真的符合銀行貸款的相關使用規定；通過貸后檢查銀行可以確切的分析出該項貸款業務在客戶中的評價和其是否值得推出以及客戶退出時機的判定及相關措施等。

（二）客戶維護

客戶維護與信貸管理的風險控制似乎不相關聯，但是從客戶維護所發揮的作用可以了解到，客戶維護是風險控制手段實施的基礎。商業銀行客戶維護內容主要包括，一是對銀行和客戶間的關系維護。客戶關系維護到位，企業運作得好，會主動加深與銀行的合作，從而為銀行帶來收益，同時如客戶結算資金留存銀行，一定程度上降低了其在銀行的信貸風險敞口。二是，通過主動和到位的客戶維護，可以及時了解到企業可能存在的經營或資金安排的困難。三是，只有有效、到位的客戶關系，各項信貸管理要求和風險緩釋措施才更為容易被企業所接受，企業配合度高的情況下，風險盡早得到化解的可能性隨之增大。

（三）擔保管理

擔保管理主要是對擔保企業或擔保物的擔保價值進行評價，判斷擔保企業在貸款運行期間是否具備擔保能力，對擔保物進行評估，主要包括對抵押物和質押物的市場公允價值和市場變現流通能力的評估，確定是否覆蓋借款本息以及處理或行使資產保全時的價值變現難易程度。針對擔保企業的擔保能力評估，通常按照對借款主體的檢查頻率同步進行，評估過程中至少包含對擔保企業的運營狀況、財務狀況、盈利能力以及擔保意愿等方面的評估，其中運營狀況、財務狀況和盈利能力的評估基本與對借款人的檢查相同。

（四）貸款資金管理及本息回收

企業需要銀行貸款的扶持，公司的經營內容過多，所需資金大于企業原本的計劃資金。我們可以通過研究項目的運營狀況，評估該項目的價值以及項目的進展，以此來分析出企業發展所需的資金，做好資金預算，這樣不但能夠保證企業項目的良好運行，還可以合理的分配資金，在制定資金收支計劃的同時還能夠對企業的貸款資金起到一定的監督作用，有利于減少企業的經濟支出。

（五）風險預警及跟蹤

在風險管理體系中，一般需要包括風險管理計劃、風險評估、風險應急方案以及風險的全方位監管。并且，風險管理的對象具有很大的變動性，因此這種變動會給銀行的日常經營帶來很大的影響，但是這對銀行來說，也是一次難得的挑戰，所以進行風險管理也有利于推動銀行的進一步發展。風險管理體現在銀行業務的方方面面，包括銀行業務的前期、中期以及后期，假如銀行能夠較早的發現內部的風險，然后采取相應的應急措施，就會在很大程度上減少銀行的經濟損失，從而最大限度的獲得經濟利益。

參考文獻：

[1]楊有振.商業銀行風險管理[M].北京：中國金融出版社，2005： 35-36.

[2]劉桂平.美國商業銀行消費信貸風險控制及其啟示[J].銀行家， 2014（8）：86-94.

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關健詞：國有商業銀行銀行風險風險管理

一、我國國有商業銀行面臨的風險分析

1.利率風險。利率風險是指銀行財務因利率的不利變動而遭受的風險。市場利率發生波動以及銀行資產和負債期限不匹配都會造成該種風險。在現實市場中，資金供給和需求的相互作用造成市場利率不斷發生變化，利率風險的存在使銀行暴露在利率的不利變動中。利率風險主要有基準風險、重定價風險、收益率曲線風險和期權風險等四種表現形式。過高的利率風險將對銀行的利潤和資本造成很大的威脅。

2.信用風險。商業銀行面臨的信用風險是指借款者在貸款到期沒有償還貸款本息，或由于借款者信用評級下降給銀行帶來損失的可能性。商業銀行所面臨的風險信用主要分為道德風險和企業風險兩大類。其中，道德風險來源于信息不對稱，即銀行由于缺乏對于借款者借款的目的和用途的完全了解而產生了帶來損失的可能性。企業風險則是由于借款企業的經營狀況不佳而不能按期還本付息的風險。

3.流動性風險。商業銀行將面臨市場流動性風險和現金流風險前者是由于市場交易不足而無法按照當前交易價值進行交易所造成，后者是指現金流不能滿足債務支付的需要迫使機構提前清算，從而使賬面上的潛在損失轉化為實際損失的風險。目前，上述特點還未暴露在我國國有商業銀行的經營管理中，但是隨著國有商業銀行向獨立經營、自負盈虧型企業的轉變，流動性危機出現的可能性加大。

4.匯率風險。匯率風險是指市場上一個或多個匯率因素發生變化，導致商業銀行資產損失的風險，包括外匯買賣風險、交易結算風險等。國際金融市場匯率的頻繁變動直接影響了我國商業銀行外匯資產及負債市場價值的穩定性使擁有大量外匯資產和經營外匯業務的國有商業銀行面臨越來越高的匯率風險。

5.操作風險。操作風險是指商業銀行在業務營運過程中由于內部管理和操作不當產生的經營風險，分為非善意和善意操作風險。非善意操作風險是由于工作人員責任心不強、注意力分散或怕麻煩、圖方便而違規操作造成的風險。善意操作風險是操作人員出于方便客戶的考慮未嚴格按照操作規程操作而釀成的風險。由于工作人員的出發點是善意的.因此這類風險具有隱蔽性。當前我國正在實施積極的貨幣政策以保持經濟持續增長在此過程中有可能出現商業銀行出于善意而降低風險管理標準、放松風險監控的現象這就要求商業銀行必須通過強化制度建設以規避操作風險。

二、我國國有商業銀行風險管理現狀

銀行風險管理權力責任制度模糊缺少必要激勵約束。我國國有商業銀行的信貸管理缺乏清晰的權力責任制度、激勵約束制度以及責任追究制度。權力責任制度的缺陷是指目前貸款權力的分布完全根據行政級別而不是根據風險管理能力來劃分而激勵約束制度的缺陷則表現在激勵不足、約束過度時銀行信貸人員會選擇消極怠工，而激勵過分、約束不足時則會選擇挺而走險。

銀行風險衡量方面存在缺陷風險量化體系有待完善。商業銀行的信用評級主要用于銀行授信管理和授信業務運作過程。受內外部因素的制約我國的信用評級的其他重要作用發揮不夠：在信用評級方法上目前商業銀行的做法與巴塞爾銀行新框架的要求還有較大差距在信用評級的組織和程序方面存在分工不明確等問題。尤其是在進行風險量化時.計量分析不足，缺乏量化手段現有量化指標不能體現出行業和規模之間的差別；指標的調整速度和行業風險的變化不協調使計算結果失真。

社會經濟環境有待加強，外部作用加劇商業銀行風險。目前我國的信用評級機構的信用評級業務尚處于起步階段大多數信用評級機構的影響力不大，社會各界對信用評級的重要性認識不夠。由于信用中介行業發展滯后，已有信用數據庫小、覆蓋面窄無法對市場主題的信用級別做出公正、客觀、真實的評估。

三、我國國有商業銀行增強風險管理的可行性對策

1培養和建立自身的風險管理意識營造健康積極的風險管理氛圍。加強風險管理.應首先注意國有商業銀行內部風險管理文化建設。即在國有商業銀行內部形成積極應對防患于未然的風險與內控管理文化，上行下效落實到崗位落實到人上級應鼓勵基層工作人員及時揭示和報告風險。

2.調整商業銀行的組織結構。按照現代企業制度的要求積極推進我國商業銀行的股份制度改造或完善。同時按照業務需要調整分支機構的設置，建立經濟、高效的分支機構網絡.解決內部控制結構重疊，控制效力低下控制成本高等問題。建議在總行一級設一個風險控制委員會由全行的首席風險控制官擔任這個委員會的主席。與此同時各業務部門和每一個分行都設有風險控制官，但他們都是對上一級風險控制官負責，而不是對同一級業務部門的負責人負責。

3.運用科學信息決策系統，建立風險測評模型。建立風險管理信息收集系統和決策支持系統有利于將商業銀行的信貸、會計、風險管理、市場拓展等部門搜集整理的信息匯集后自動分類、整理并分析供內部人員作信貸審批、風險審查之用以此給銀行整個業務管理過程提供及時、完備、明晰的信息來源和傳遞渠道。同時借鑒西方風險管理的綜合計量模型及量化計算方法。例如風險價值法、風險調整的資本收益法、信貸矩陣法、建立科學而實用的風險評測模型，以提高我國國有商業銀行的風險管理和風險決策水平。

篇10

論文關健詞：商業銀行公司治理銀行風險

商業銀行公司治理是指建立以股東大會、董事會、監事會、高級管理層等機構為主體的組織架構和保證各機構獨立運作，有效制衡的制度安排以及建立科學、高效的決策、激勵和約束機構。其中股東大會是商業銀行公司治理結構中的權利機構，是股東之間溝通的有效渠道，以確保所有股東享有平等地位和對銀行重大事項的知情權、參與權和表決權;董事會是商業銀行公司治理結構中的決策機構，又股東大會負責。包括獨立董事，非獨立董事以及執行董事等。主要職責包括制訂商業銀行的戰略方針和經營等;監事會是商業銀行公司治理結構中的監督機構，對商業銀行的財務事宜和董事會、高級管理層的行為行監督之權，對股東大會負責;高級管理層是商業銀行公司治理結構中的執行機構，對董事會負責。高級管理層以行長為代表，副行長等高級管理人員協助行長工作。行長的主要職責包括主持銀行的日常行政、業務、財務管理工作，組織實施董事會決議，擬訂經營計劃和投資方案、基本管理制度及具體規章，提名其他高級管理人員人選，擬汀薪酬福利和獎懲方案等，如圖1所示。

商業銀行除了這些主要常設的機構外，還下設部委員會包括公司金融委員會，金融委員會，金融市場委員會，內剖對空制委員會，資產處置委員會，反洗錢工作委員會，稽核委員會，證券投資管理委員會，風險政策委員會等部門，協調商業銀行的內部治理，保障商業銀行的穩健運行。

本文主要選取股權制度、董事會特征和銀行風險方面選取相關數據，通過并運用線勝回歸模型的分析力.法來研究公司治理結構和銀行風險之間的關系。

一、數據來源，樣本選取和變量定義

在股權特征方面，本文選取我國上市部分商業銀行的第1大股東到前5大股東持股比例，以考察股權集中度對公司風險的影響作用。在董事會特征方面，選取了董事會規模，獨立董事占董事會規模的比例，非執行董事占董事會規模的比例，執行董事占董事會規模的比例，董事會每年召開的會議次數等數據;銀行風險方面選取Z一得分作為衡量銀行風險的指標。Z一得分越高，說明銀行越穩定，Z一得分定義為(ROA十CAR)。(ROA)，其中ROA表示資產回報率，CAR表示資本一資產比率。因為上市銀行受國內國際宏觀經濟及政策的影響，其市值波動較大，面臨的風險也較大。被解釋變量就是得分，其余變量為解釋變量。(見表1)數據來源于各個銀行2009年第三季度季報和巨潮資訊網。

二、樣本數據的描述統計分析

從樣本上市的商業銀行的股權結構特征分析可以得出第1大股東持股持股最大為67.53%,最小為16.76%，平均值為32.091%,標準差達到19.772;而前5大股東持股最大為96.931%，最小為27.64%，均值為67.568%，標準差為28.974。根據該表中的數據，說明我國股份制商業銀行的股權集中度較大。而從樣本商業銀行董事會結構統計特性分析中可以得出董事會規模人數最多有19人，最少12人，符合我國公司法的規定。均值為14.875，標準差為2.232.同樣在獨立董事在董事會中的最大占比為0.429，最小也為0.286，均值為0.368，標準差為0.053;而非執行董事所占比例比獨立董事的高，分別為0.5,0.4,0.467,0.036。執行董事卻較獨立查事和非執行董事所占董事會規模比例低，分別為0.231,0.083,0.166,0.0480這表明樣本銀行中，非執行董事在董事會中占有大部分席位，其次是獨立董事，再次為執行董事。

表2列出了樣本銀行解釋變量的數據。該表集中反應了股份制商業銀行的股權結構和董事會組成結構以及第1控股股東的性質。

三、實證分析

我們研究的目標就是考察商業銀行公司治理結構和銀行風險之間的關系，從實證的角度考察公司治理結構對銀行風險的影響程度。假設:1)銀行組織結構年內保持穩定，即董事會和股東在一年內不變動;2)銀行的風險來自外部，即受國際國內宏觀經濟政策的影響;3)公司決策層是理性的，都是追求公司利益最大化和風險最小化;4)不存在信息下對稱問題而引發的道德風險和逆向選擇，委托關系清晰，權責明確。

根據上面所選取的部分公司治理變量作為研究的解釋變量，以一得分的自然對數值代表銀行風險的指標作為被解釋變量，運用Eviews5.0軟件首先考察變量的相關關系，下表3顯示了各個變量的兩兩相關關系。

從表中可以看出，一得分和前5大股東持股比例及獨立董事規模的相關系數較大，分別達到0.6031,0.4327，而與執行董事和董事規模呈負相關關系，與其他變量的相關系數也較小。股東持股結構和董事會結構之間大多呈負相關關系。

模型結構如下:

其中，ao>al，a2......p7分別為常數項和回歸變量系數，u為隨機誤差項。我們通過大量的回歸結果，選擇具有可解釋意義的模型，模型回歸估計結果如表4所示。

從回歸結果來看，正如我們所預料的那樣，公司治理結構和銀行風險之間確實存在明顯的關系，第(3)個模型回歸結果在5%的顯著水平下，系數是顯著的，模型的擬合優度R2值也較高，說明模型的擬合效果很好;而從第(1)，(2)模型來看，雖然ss系數在的水平下是顯著的，但s1不顯著，說明這兩個變量對銀行風險的影響程度不大，表3已經知道，其相關系數ss大于S1，而此處模型中S5顯著，足以說明股東一定的持股比例又寸銀行風險的影響不是很大(排除股東受重大的經濟及政策沖擊而減持股份)股東性質也不影響銀行風險。相反公司治理結構卻對銀行風險影響很大。

四、結論及政策建議

本文對我國上市的商業銀行的公司治理結構和銀行風險之間的關系進行研究，回歸結果顯示董事會結構對銀行風險的影響比較大，第1股東持股比例和前大股東持股比例以及股東性質對銀行風險影響不大。根據實證分析的結果，提出以下政策建議:

通過研究，本文認為公司治理結構和銀行風險之間存在一定的關系，目前國內學者對這方面的研究還少，而且關于這兩個方面的關系也存在爭議。隨著經濟的全球化的不斷深人和我國對外開放的不斷加快，金融業面臨更加復雜的國際國內環境。國際沖擊更加不確定，風險勝因素加大。因此要求我們既要治理風險還要把公司治理好，這就要不斷的完善內部控制制度和治理結構，建立風險預警機制。具體有以下建議:

1.加強企業內部監管和執法力度，建立健全公司制衡體制。由于公司治理結構的特殊性，董事會，監事會，股東，經理人之間存在一定的信息不對稱，容易引發道德風險和逆向選擇，因此加強內部監管，建立健全公司的制衡機制是有必要的。

2.建立更加科學的激勵約束機制和優化董事提名機制。在公司治理結構中，員工的積極性對公司的發展具有顯著影響。因此建立科學的激勵機制如津貼，住房等能有效激勵員工為公司的發展盈利，把個人同公司的業績緊密相連，為追求公司價值最大化;與此同時，相關的約束機制不可避免，隧道行為的發生從一定意義七來說就是約束機制的不健全導致的。獨立董事的提名制度尚待優化，關鍵是公允的確立獨立董事提名機制。