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〔關鍵詞〕 法律與社會；社會控制；沖突解決；社會變革；社會秩序

法律的存在僅僅因為社會成員相信法律對社會控制具有一定的功能和價值。法律作為控制社會的一種方式，雖然其功能和價值是隨著社會狀況和觀念的變化而變化的，但是法律的基本原則和精神總是保持一定的穩定性。當研究法律時可能發現，雖然適用法律解決社會沖突可能隨著社會的變化而發生變化，但是法律作為控制社會的主要手段總是發揮著有效的作用。

一、法律作為一種社會控制：正式與非正式

所謂社會控制，就是指社會為確保其社會成員之間相互遵從一定的社會規則所采取的一種社會控制方式。〔1〕由于社會控制具有程序化的要求，從而使大多數人的是非觀念得以內化。如果社會成員按照積極的方式行為，他們的行為就將被正面地予以許可或獎勵。如果他們的行為與社會所確認的規范相背離，那么他們必然會受到各種否定性的制裁，被排斥出社會甚至承擔法律責任。

社會控制可以分為正式的和非正式的。非正式的社會控制是指由長期形成的社會習俗、習慣和慣例等非成文性規則所調控的，它的功能對于平穩社會是必不可少的。這些非正式的控制機制尤其在小團體內更為有效，它包含著面對面的互相合作和交流，且在日常生活和行為中為人所熟知。如當人們爬樓梯時，總是從右手邊上去的，他們遵從的是非正式控制程序，因為這并非正式的規則或文典要求他們在爬樓梯時必須從右邊上去，而是社會中的非正式控制要求這樣做。如果人們按照社會所贊同的通行潮流方式行走，他們將順利地通行并得到獎勵。如果人們選擇逆通行潮流而行，他們可能遭受到由于混亂局面所帶來的否定性的社會制裁，或被擠開或被碰撞。不遵守社會非正式規則，雖然沒有正式的制裁方式予以制裁，然而非正式規則所具有的否定性的道德譴責也會造成內在或外在的壓力。而正式社會規則是這樣一些社會規則，即這些規則是如此之重要以至于必須把它們記載下來。例如制定法律以指引個人間的行為、駕駛機動車輛和其他社會行為和活動。一般而言，當人們違反這些正式的社會控制規則時，否定性的制裁如刑法制裁和民法制裁比違反非正式控制規則要嚴厲得多。

使非正式的和正式的社會控制內在化的過程就是持續不斷的社會化過程。這個過程本身就是一種社會控制形式。這一過程通過協調社會成員的自我認知而控制社會成員的行為。它同時厘定了人們所處的世界以及在這個世界中的地位。通過社會化過程，人們不僅知悉其在社會中的本真，而且知悉他們作為社會整體中的一員應當如何處理個人與個人、個人與社會的關系。進而，社會化過程確定了他們和其他人之間的關系，并作為個人去洞悉與他人之間的交互行為、思維方式和交往手段。制裁在社會化過程中通過激勵或貶抑某種知識和技能的獲得而控制著個人；具有這些制裁或缺乏這些制裁，往往取決于個人的性別、種族、社會階層和其他相關因素，即制裁與否受到社會的多種因素影響。

依賴于社會化過程所形成的方式，個人找到了社會生活的旨趣，同時也找到了社會活動和社會行為的限度。社會化逐漸地培養了一套社會成員本身所具有的信仰，既闡釋自身存在于社會的可能性，又確定還有限制自身的因素。當特定個體探究確定自身存在的社會時，他在社會中所處的地位也同時被社會所確認。例如，如果一個人成功的愿望是最終成為一名大學教授，且后來他的目標達到了，這個人把他所取得的成就看作社會的積極認可，認為自己獲得了同事和學生的認同和尊重。反之，如果特定個體的理想還包含成為一名大學校長，但事實上他僅僅只是一名大學教授，那么這可能被認為是社會對他的消極認可。個體通過社會化過程知悉自己要去愛護和尊重社會的一些成員，同樣也懼怕或憎恨其他一些違反規則的社會成員。特定的個體可能知道是毫不置疑地接受權威還是不信任和拒斥權威，所有這些都依賴于特定個體性格形成時期對其所遭受和容忍的認同程度以及制裁的類型。許多人所受到的認可或制裁，無論積極的或消極的，總是因其性別、種族或社會地位等主客觀因素的不同而發生變化，且深深地影響著個體的知識和社會技能。

當下，社會科學家和其他人都在討論兩種基本形式的威懾因素。特定的威懾因素主要運用于阻嚇特定的個體。一般威懾因素試圖阻止大多數群體的活動和行為。科塞里•貝卡利亞〔2〕（1963）和杰里米•邊沁〔3〕（1789）認為威懾的效果受到兩種可變因素的影響：（1）對違法者懲罰的嚴厲程度；（2）對違法者懲罰的確定性、及時性和敏捷性。一般而言，這種觀點是與傳統的理論有著密切關聯的，是犯罪學學科中討論最為頻繁的主題之一。然而，大多數現代學者認為，法律的制裁并不會產生威懾的效果。

當人們對社會行為和社會活動進行立法時，有些概念和術語必須予以闡述和澄清。當立法主體禁止某種行為時，例如搶劫，并且規定對此種違法行為施行制裁和懲罰，這是法律威懾和正式的社會控制。然而法律威脅阻懾違法行為的能力具有可變性，因為個體對威懾的回應是變動不拘的。有些人可能因法律的威懾而停止違反法律的行為，而另一些人可能相應地改變行為方式或行為重復的頻率。大多數個體絕不從事消極的、受到制裁的行為，而有些人可能做出違法的行為僅僅因為未被告知。這種對法律威脅的回應被稱之為傳送帶效應。

當威懾因素趨向于限制特定行為時，它僅僅可能成功地改變這種行為。純威懾效應主要用于描述威懾因素是如何得以良好地運行的術語，它是指受到威懾已被阻止的行為總數減去已發生的行為數。事實上，當有些法律威脅可能阻止某些行為時，它們可能并未產生純威懾效果。〔4〕

個體可能因為本身特征和性格因素而從事不同的社會行為，法律或多或少地對他們產生威懾作用。例如，面對現時的人比面對未來的人較易于遏制其行為，法律卻較少具有威懾作用；樂觀主義者比悲觀主義者較易于遏制其行為，法律則較少具有威懾作用，因為他們相信自己將不會違法。而法律的威懾作用對于具有威權主義人格的人而言，由于他們對權威的信念和尊重，法律對其則趨向于具有較多的威懾性。當社會適用法律并創制法律威懾因素時，法律成為了一種正式的社會控制手段。確實，社會中的大多數人都能透視法律作為社會控制機制的基本目的和用途，如果社會不把特定行為視為消極行為，進而對違法者實施制裁，那么法律就毫無意義和目的可言。法律之所以對社會有效用，正是由于它能夠作為人們行動的指南從而指引人們的行為方式。

二、法律解決社會沖突之路徑：調解與司法判決

法律除控制行為之外，其功能和作用還在于能夠解決社會沖突或爭端。爭端是社會沖突的一種方式，它包括雙方或多方當事人之間有不相容的目標。爭端在其范圍的強度、時效期限、解決模式、因果關系等方面都是變動不拘的。按照胡果的觀點，沖突的解決方式、沖突的調整手段、沖突的處理方法或程序、爭端的解決形式和爭端解決方法，所有這些術語都指稱的是一種過程，即特定主體中的兩造當事人在他們之間解決問題的過程。〔5〕

    一般而言，解決沖突的一種或多種形式已經存在了幾個世紀。縱觀法律發展的歷史，爭端解決的方式已歷經了無數次的變化。西蒙•羅伯茲〔6〕認為，在世界上有些地方，個體之間的直接性暴力，如攻擊、宿怨、決斗等等都是既定的解決爭端的方式。沖突解決既可以通過羞辱、嘲笑、公眾譴責和公眾唾棄予以實現，也可以通過超自然的力量——宗教、巫術和道法等予以實現。并非所有沖突中的當事人都直接涉及到解決沖突的所有方式。不采取任何措施也是一種解決沖突的方式，因為引起沖突的問題被忽略，與侵害當事人的關系繼續維持。人們通常采取兩種消極的沖突解決方式，即回避行為和退卻行為。回避行為一般是指限制與其他爭執人之間的關系以至于爭端不再凸顯出來；退卻行為是指一方當事人撤回或終止雙方之間的沖突關系。然而，這些極為常見的消極沖突解決方式，并非總是切實可行的。

爭端產生的原因太多。一般認為，個人之間的爭議可能涉及到金錢、關系、不動產權利或諸多其他問題。當個人與組織之間發生糾紛時，產生糾紛的原因可能是財產和金錢、賠償損失和補償、民事權利和組織性行為、程序和政策。組織之間也可能發生爭端。當國家與個人或與其他組織之間發生爭端時，人們可能把違反法律或違反規則作為爭端發生的主要原因。

1.爭端過程的階段性

納德和托德在1978年確定了爭端發生和解決的三個階段，雖然這三個階段并非總是明確的或有序的：〔7〕

（1）抱怨或前沖突階段。這一階段圍繞著這些情勢，即個人或群體認為不公正；它是單方性的且可能突然發生沖突，或也可能消減。（2）沖突階段。這一階段遭受委屈和不幸的當事人通過表達怨恨或不正義的情感面對侵害的當事人。這一階段是雙方性的，即卷入糾紛的是兩造當事人，如果沖突在這種意義上不能獲得解決，那么它就進入第三個階段。（3）爭端階段。如果使解決沖突變得更為公平，那么就必須有效地、充分地利用法律資源。這一階段是三方性的，即糾紛中的兩造當事人通過第三方的參與而達到解決沖突的目的，糾紛的解決是通過第三方的介入而體現其特征的。

從結構上分析，法律只能解決具有法律要素的沖突。法律無能力或不打算解決造成沖突的基本事實。人們或沖突的當事人之間即使運用法律解決了爭議，他們仍然可能處于敵對的或彼此之間互相抱怨的狀態。例如，在關于有孩子的離婚案件中，在離婚程序期間，孩子的監護和孩子的生活維持被解決了。但是，事實上，父母常常自我感覺到，隨著他們孩子的成長或新的伴侶進入生活圖景之中，沖突的作用繼續存在著。

2.沖突解決的方法

一般而言，解決爭端有兩種重要的形式，即兩造當事人程序和三方當事人程序。當事人可能通過他們之間的互相協商而達到目的和結果，或者沖突解決有賴于第三方的參與，即公正的第三方主體通過公正的裁斷行為來解決爭議。〔8〕

兩造當事人程序——磋商。當發生爭議的當事人在沒有中立的第三方參與下尋求解決他們的分歧時，磋商程序就啟動了。這是兩造當事人的安排，它包括爭辯和討價還價兩個階段。磋商的基本條件是雙方當事人希望能夠通過互相協商解決沖突。在美國，不采取任何措施回避爭議和磋商是解決爭議通常的一種方式。

三方當事人程序——美國的一些著述者把三方當事人沖突解決程序稱之為協商的司法形式。〔9〕包括第三方裁決爭議的程度可能隨著正式程序的范圍、公開的程度、相關的認知程度和爭議的裁決方式而發生變化。一般而言，三方當事人程序的解決方式包括：

（1）調解（或調停）。調解是利用中立的第三方解決爭議的一種程序。調解的基本原則是合作與和解，不是對抗。調解者是按照每個當事人的最大利益來解決雙方當事人的問題并進行運作的促進者。從理想的角度看，處于沖突的兩造當事人皆信任調解者。調解是一種非對抗性的過程，即它并非裁決和判斷雙方當事人的是與非；它的目標在于解決爭議。這是所有三方當事人程序中極少具有的正式性程序。調解者盡力幫助當事人調和分歧而不管誰是誰非或正確與否。

（2）仲裁。在仲裁程序中，被認為中立和能勝任的爭議解決者為爭議雙方當事人做出最后的和有約束力的裁決。爭議雙方當事人預先同意和認可仲裁人行使此種職能。它不同于進入訴訟程序的案件，這種程序可能仍然帶有私人性的、非正式性的和單純性的特質。仲裁人的行為盡管與法官的行為具有相似性，但是仲裁人并非職業性的法官。仲裁趨向于成本上的最低化和裁決中的最快化。大多數大宗交易合同都包含著最后和有約束力的仲裁條款。

（3）申訴專員（ombudsman）的運作。另一種第三方當事人程序，包括調解和調查，是申訴專員運作的一種方式。申訴專員是政府專門處理民眾訴愿的官員。在美國，這種程序主要使用于公司、醫院和高等院校。對這種程序的主要批評來自于此種信念：政府申訴專員常常因既得利益而偏袒一方或另一方當事人。例如，如果政府申訴專員被某大學所雇傭，他可能提出有利于所雇傭的大學的理由。然而，這種缺乏客觀性的弊端因現代技術領域的高度專業化可能被消減。在法人公司，有關知識產權的爭議將需要在這個領域內的精通專業的人員裁決雙方的爭議才具有優勢。當這種知識性來源于以前同樣的產業部門所涉及到的領域時，被稱之為“擊中主題”的現象發生了。當有能力的特定主體調查、評估和調解這些復雜的爭議并作為產業部門的參與者時，就會產生這種現象。

（4）認罪求情協議。認罪求情協議是指經法庭批準，被告為了避免受到較重的處罰與控訴人達成的一種協議。它是刑事司法程序中一種具有磋商性、第三方參與性的解決爭議的形式。在美國，1920年代，由于認罪求情協議承認社會上地位更高或關系較大的公民可以偏袒對待，違背正當法律程序原則而備受批評。1950年代，再次出現對它的批評且主要集中于強制性問題。當下，兩種批評意見具有一致性。如果認罪求情協議程序具有一種優點的話，那就是它的可預知性方式。被告自愿和解的重要性是這一程序的中心，但是有些法律家批評認為，在求情認罪或進行審判之間并非表現出自愿性的決定。

三、法律控制社會之方式：懲罰與救濟

我們研究法律控制的功能和作用時如果不闡釋法律實際上是怎樣解決與沖突相關聯的問題，那是不完整的。救濟和懲罰在西方國家公共法律體系中具有極其重要的地位。它們是法律體系中解決問題的基本手段，且通過合法地實施確認權利和矯正損害。由于個體違反社會規則，不論是成文的還是不成文的，懲罰就開始出現了。因此，社會懲罰人們的方式一般依靠于監禁、要求支付罰金、迫使從事特定的行為，或三種類型同時適用。懲罰是社會控制的一種形式，它可能非正式地產生和形成，也可能正式產生和形成，如通過制定法律或其他規范性文件。法律控制社會的懲罰和救濟主要包括：

1．損害賠償。損害賠償是一種支付金錢解決爭議的方式，它意味著因侵害法律權利或因傷害發生而引起的賠償，包括人身傷害。損害賠償包括下列幾種賠償方式：

（1）名義上的損害賠償。名義上的損害賠償是象征性的損害賠償，它所支付的條件是當受害人的法律權利受到侵害，且因不太重要或沒有重大的損失或傷害時適用。

（2）補償性的損害賠償。補償性的損害賠償是一種極為常見的以判決賠償為主的法律救濟形式。這種賠償的目的在于使已受到損害的當事人完全得到補償，即讓他們恢復到原來的狀態而不能再受到損害。在此種情形下，損害賠償必須是真實的、直接的和具有物質性的，且能夠被判決所補償，例如人身損害或違反合同所受到的侵害。

\    （3）懲罰性的損害賠償。懲罰性的損害賠償由法官判決，并非補償其傷害，而是作為對被告人的懲罰。因為懲罰性的賠償或稱為“懲戒性賠償”的目的是雙重性的，即懲罰過去違法的人和威懾未來犯罪的人，主旨不在于某種程度的損害賠償本身，而是無法容忍被告人的暴行。懲罰性的賠償可能僅僅判決于這些案件即證據證明被告是出于惡意。

2．衡平法上的救濟。在英國早期的普通法體系中，對個體有效的基本救濟方式是損害賠償。然而，由于損害賠償救濟方式的局限性，當有些個體認為他們應該有法律的訴求時，他們感覺到他們并沒有任何地方去提出訴訟。為了解決這些問題，普通法體系最后建立了兩種法院：一是衡平法院，專門審理當事人已存在的法律和先例中皆未提出過的訴求；二是普通法院，專門審理損害賠償案件。歷史上，訴訟人尋求衡平法院解決的案件必須符合下列條件：（1）窮盡一切救濟手段，即應當沒有其他任何的有效救濟途徑；（2）訴訟時效內，即應當在規定訴訟時效期間內尋求救濟；（3）實際可行性，即所尋求救濟的訴求應當是實際存在并具有可行性的；（4）不加重損害，即應當沒有任何其他方式提起訴訟，或任何其他方式將可能使當事人所訴求的傷害變得更為糟糕。盡管在英美法系中兩種法院體系并存了若干年，但今天他們之間已經差異甚微。

3．禁止令。禁止令或阻止令是法院要求一方訴訟當事人不為一定的行為或為一定行為的命令。前者稱之為消極性的禁止令，阻止違法行為的發生或繼續存在；后者為積極性的禁止令，阻止消極違法的繼續存在。禁止令最初確立于衡平法院，其目的在于直接阻止未來的損害而不是矯正正在發生的問題。隨著時間的推移，各種各樣的禁止令已普遍在英美國家法律體系中發展起來。一般而言，禁止令可以分為下列四種形式：（1）臨時性的禁止令。它常常適用于維持現狀直到當事人的訴求在法院予以解決為止。（2）持久性的禁止令。它是一種長效期的禁止令，并且包括一種命令性的行為，這種命令已經通過訴訟而確立起來。（3）強制性的禁止令。它直接要求當事人必須作出某種行為或做某事。（4）臨時限制令和保護令。它是單方面的附加性令狀類型；即它們被授予而沒有預先對其他當事人經過聽審或最小的注意。一般而言，原告必須出示授予這兩種禁令的證據。

4．宣告判決。宣告判決，亦稱布告式判決，是一種確認法律關系的判決。它是指法院只宣告確認當事人某項權利或對有關的一個法律問題表明法院的意見，并不做出其他任何裁決性的一種判決。宣告判決是已經確立的衡平法上的救濟類型的例外。它的本質在于法院宣告兩造當事人所引起爭議的法律權利的判決形式。法官簡單地宣告結果，而并非要求各方當事人做什么。因此，它只是宣告已存在的法律關系而已。

5．刑事救濟。針對刑事違法的救濟與民事救濟相較有更多的類似性。刑事救濟包括監禁、緩刑考驗、罰金、服勞役以及依據法官裁決和傷害情節給予處罰的各種新型的懲罰手段。例如，認罪求情協議的判決就與刑事救濟密切相關。

四、法律作為社會變革之方式：推動與限制

社會變革是指社會和文化制度隨時間推移而發生的轉型。社會變革是由許多因素綜合作用的產物，且有四個關鍵性的性質：〔10〕（1）它發生于所有社會和文化之中，盡管變革的頻率是不確定的。（2）它可能是有意識的或無意識的。（3）它通常會引起社會較大的爭論和風潮。（4）有些社會變革比其他社會變革更具有現實和歷史的意義。

正如我們所指出的，法律產生于社會變革中既具有獨立性的可變因素，又具有依賴性的非可變因素的一種因果關系。例如，在美國，已實施的法律，賦予或剝奪了婦女的權利和有色人種的權利，強制土著美洲人離開部落領地，并且授予經過選擇群體的民事權利和財產從而犧牲了其他人的利益。種族隔離法最終被解除種族隔離法所取代，既有正在變革的社會意識形態的原因，也是正在變革的社會意識形態的結果。家庭關系的變革模式所引起的變化是有關離婚法的產生，它進一步變革了婚姻的社會觀念。這些事例表明法律總是與社會環境相適應的，但是必須予以注意的是，法律與社會變革的關系并非總是直接的或積極的。

1．法律對社會變革的抵制

正如胡果所提出的，社會變革如果沒有抵制的話幾乎是鮮有成就，且變革越激烈，抵制越大。在維持現狀中，既得利益團體和個人可能擔心一旦發生社會變革，他們將會喪失其權力和威望。〔11〕而社會中的某些團體和個人可能因為階級、意識形態或制度上的緣由反對變革。此外，還有一種抵制社會變革的社會因素是心理因素。習慣、動機、無知和對變革可能影響其利益的有選擇的洞察力也可能引起抵制社會變革，正如文化因素中所存在的宿命論、種族中心主義和迷信觀念等對社會的抵制。最后，經濟因素也可能阻礙變革。威廉•埃文認為，法律如果滿足下列七個條件，仍然可能對社會變革產生一種有效的推動力：〔12〕（1）法律應該具有正當性，或源于權威，或源于聲望；（2）法律從術語上而言應該具有合理性，且這些術語應當具有可理解性和與當下所存在的價值體系相一致；（3）任何變革的倡議者應當表明法律已經在其他國家得以良好地運行，并有效地維持著社會秩序；（4）新法律的實施應當具有迫切性和直接性；（5）這些新法律的執行必須維護和推動社會變革；（6）法律的施行應當包括積極和/或消極的制裁因素；（7）法律的施行應當平等地對待這些人，即使這些人不能由于法律的實施而處于不利狀態。

只要法律滿足了上述條件，它就會獲得人民的認同，因為它從表面而言仍然不失為公平地起作用或盡可能地實現平等對待。如果法律旨在社會變革而沒有任何正當性和合法性基礎，那么人民就不會認同和承認它。

2.運用法律推進社會變革之利弊

從總體而言，法律在社會變革過程中的作用是一把雙刃劍，正如胡果所認為的，運用法律推進社會變革有其利弊。〔13〕他認為，法律推進社會變革有三種主要優點：（1）法律確認一種合法權威。法律作為一種社會變革的工具，其主要優點是社會認同感，即認同法律的控制和法律所禁止的應當被遵守。韋伯分析法律時已經集中地討論了三種類型的權威，即傳統型權威、個人魅力（克里斯瑪）型權威和法律—理性型權威。〔14〕研究表明，合法性權威極大地影響著社會行為和態度。（2）法律的約束力。法律的約束力主要表現為：有些個體把法律看成自然和/或神的命令（自然法學派的觀點）。而許多人相信，他們有義務服從法律，甚至有時在犧牲道德的情形下。法律所呈現的命令和可預見性，助推著社會化進程并獲得社會的認同。（3）法律制裁的運用。法律有權力施加消極的制裁，從而消減阻礙社會變革的結果。這種結果可能被認為是法律肯定的行為和平等受雇傭的機會。消極的制裁是抵制合法命令行為的結果。

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實現國庫理念更新

綜觀現狀，國庫工作服務的深度還不夠，范圍仍較窄，其協助政府理財、開展分析預測和幫助宏觀決策的功能尚未得到充分發揮。因此，從領會科學發展觀的內涵出發，我們急需更新國庫工作理念，要從戰略的高度著眼國庫業務發展的整體性、平衡性和安全性，進一步認識到國庫在協調貨幣政策與財政政策、發揮中央銀行作為政府銀行職能的重要作用，對國庫工作重新“定位”，注重統籌兼顧國庫各項業務發展與國庫管理制度改革、傳統業務鞏固與新業務開拓、國庫與社會經濟等各方關系。一方面，國庫工作要服從和服務于經濟建設這個中心，正確處理好國庫與國家經濟建設的關系，管好庫，服好務；另一方面，要注重研究國庫事業的發展方向，努力做到先思先行，實現管理有新思路、業務有新進展、工作有新起色，進一步提高國庫在國家預算執行工作中的地位和作用，提高國庫為貨幣政策服務的能力，擴大國庫在各級政府和財稅部門中的影響力。

拓展國庫服務功能

我們要根據形勢發展需要，不斷推進服務創新，努力提供對象多元化、內容多樣化、手段現代化的綜合高效服務，努力實現國庫工作為經濟與社會發展服務，為各級政府部門服務，為貨幣政策和財政政策服務的多贏目標。通過主動拓寬國庫業務和服務領域，加強國庫現金管理，試行協議存款，為財政資金的保值增值提供優質服務，努力贏得各級政府及財稅等部門的尊重、信任和支持；通過加大國庫理論研究和對外交流力度，加強國庫收支統計分析和專題調研工作，對宏觀財稅政策效應和財政收支、庫存變動狀況進行重點研究，尋找其內在變動規律和發展軌跡，為中央銀行制定和實施貨幣政策提供實時、詳細、準確的信息，避免財政政策對貨幣政策產生對沖效應，發揮國庫部門在主動協調貨幣政策和財政政策方面的積極作用；通過加快國庫電子化建設步伐，不斷提高業務處理手段的技術水平，實現國庫會計核算業務的信息化、網絡化、無紙化。本文轉載自網

促進國庫科技創新

當前，我們應著重做好以下兩方面的工作：一是構建全國統一的、以人民銀行為中心的財稅庫行橫向聯網系統，并將該系統與中國現代化支付系統連接，與“金財”、“金稅”、“金關”和“金卡”等相關工程有機連接，建立財政、稅務、國庫、海關各部門之間的信息資源共享機制，達到信息資源的合理配置，實現數據處理集中化、信息傳送網絡化、業務處理無紙化、監督管理實時化，有效解決制約國庫業務發展的瓶頸問題；二是建立全國性的國庫數據信息管理系統，將全國國庫系統的數據信息通過系統和網絡進行整合，憑借人民銀行的網間互聯平臺進行統一管理，提高國庫信息數據處理的準確性、及時性和有效性，為協調貨幣政策和財政政策提供更為詳實、準確、實時、動態的數據信息，順應電子政務和信息化社會發展的需要。

強化國庫制度建設

要確保行泰庫安，切實防范國庫資金風險，我們就必須加快國庫工作立法進程，加強對業務發展的前瞻性研究，在籌謀制度時充分預計和考慮今后的業務發展方向，使制度具備前瞻性、針對性和時效性。如針對目前開展的財稅庫行橫向聯網，我們要制定國庫電子化建設的中長期規劃，在法律法規層面進一步明確電子化業務處理的原則和要求，制定數據集中、橫向聯網等業務規范和指導意見，賦予電子票據合法地位，使國庫電子化建設有法可依、有章可循；又如國庫單一賬戶改革方面，我們應明確改革模式，優化操作流程，建立嚴格的監督檢查制度和風險監測、預警、防范平臺，并將制度貫穿于整個業務處理的始終，以切實提高防范國庫資金風險的能力。

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論文關鍵詞 法律功能 法哲學 法律價值

近年來，法律研究領域的學者們對法律功能問題多有關注，而提到法律功能，就不得不探討一下法律功能的實現及其實現效果的影響因素，本文下面就是對法律功能的這些問題進行的思考：

一、法律功能概述

（一）法律功能概念

法律功能，學者對其理解不盡相同，并未達成統一，學界主要形成了如下四種觀點：導向、趨向說；關系說；法律功能與法律作用等同說；法律功能與法律作用區別說。

應當注意的是“功能”這個詞并非法學的專門術語，我們之所以借用它是因為它能夠表達出法律的特別屬性——組織性。法律功能就是法律這個子系統對社會這個大系統作出的自己特有的貢獻。所以，法律功能我們可以理解為“法律作為一種社會關系的調整器所具有的能夠對社會宏觀系統發揮作用的能力。”

（二）法律功能類型

如果說法律價值是法哲學的基本范疇，那么法律功能就是法社會學的核心問題。古今中外法學界的諸多學者對法律功能作了不同的分類，其中規范功能與社會功能的分類得到了比較普遍的認可。

1.法律的規范功能。一般可以概括為五種：（1）指引功能。即通過對人們權利義務的規定來固定人們的行為模式，以此來引導人們的行為，使之符合法律的規定。（2）評價功能。即判斷人們的行為在法律上的正義與非正義的功能。（3）預測功能。即人們可以根據法律對某種行為的肯定或否定來預判自己的行為會產生的法律后果，從而決定自己如何行為的功能。（4）強制功能。即法律得以國家的強制力作為自身得以實現的保障的功能。（5）教育功能。即通過法律自身的規定來影響人們的思想，深化人們的法律意思。

2.法律的社會功能。法律的功能體現在社會生活的各個領域，相對于法律的規范功能立足于法律的外在影響而言，法律的社會功能則是從法的性質和目的出發來進行研究的。法律的政治功能、社會公共功能、經濟功能、文化功能等均屬于法律的社會功能的內容。

二、法律功能的實現

法律功能的實現，一般來講是指法律的規定在現實生活中的體現和貫徹。法律功能的實現是不同于法律實施的。法律實施屬于法理學的范疇，“指使法律規范的要求在社會生活中獲得貫徹實行的活動和過程，而法律功能的實現則是法律實施活動的后果，即法律通過人們的適用和遵守而產生一定的效果，使法律功能在現實社會中得到了具體的發揮。法的實現必須通過法的實施的活動，法的實施又必須以法的實現為目的。”

（一）法律功能實現的基本途徑

法律是通過權利義務的設定來固定人們的行為模式，又通過對人們行為的指引來作用于社會，因而法律規范在邏輯上可分為行為模式和法律后果兩部分。人們在自己意志的支配下做出合乎行為模式的行為——即合法行為，將行為模式中的權利義務由法律文本轉化到現實生活中，才能使法律的功能得以發揮和實現。因此，合法行為是法律功能實現的基本途徑。

（二）法律功能實現的形式

根據不同的標準，法律功能的實現形式可以作出不同的劃分。如以法律作用于社會關系的具體化程度不同為標準，可以劃分為通過具體法律關系的實現和不通過具體法律關系的實現；以法律功能實現與國家強制力聯系的緊密程度為標準，可以劃分為法律的非強制實現和強制實現；以實現活動內容的不同為標準，可以劃分為法律的適用和法律的遵守；以行為模式為標準，可以劃分為權利的行使和義務的履行。

（三）法律功能實現的保證

法律是國家制定或認可并由國家強制力保障實施的行為規范體系。法律是國家進行統治的工具，可以說，無國則無法。在法律機制正常動作的情況下，國家強制力處于一種隱而不發的狀態，只以其潛在的力量對人們的意志產生影響，以使人們自覺守法。這時法律功能的實現是自發的。而當法律機制動作失常，這時國家強制力迸發，國家機關運用國家強制力強制履行義務承擔責任行使權利，以此來保證法律的持續運行。這時法律功能的實現就是他律性的。

三、法律功能實現效果的影響因素

法律功能實現效果的影響因素有很多，學界的賣家學者們也多有著述，本文主要從如下幾個方面討論：

（一）立法因素

法律自身的功能限定及其實現步驟的安排。如今由于社會生活中問題的日益多樣化和復雜化，使得一國的立法往往也出現了部門劃分更為細化的形勢，這就使得法律的功能也具有了多層次性，在其基本功能之下還有其他的輔助功能，或者是在總體的功能下還包含著諸多具體而詳細的功能。而許多的具體法律功能又有劃分層次和順序的要求。同時具體法律功能的實現往往需要多個步驟，所以，法律功能的實現效果不僅取決于法律自身功能的限定，也取決于在功能限定完成后，怎樣從執行、組織等各種方面來安排實現功能的步驟。換而言之，要想正確發揮法律功能，取得理想的實現效果，必須要協調好法律內部的關系。立法者對法律功能以及法律功能實現的設計直接限定了法律功能的實現狀況。

恩格斯繼承了馬克思的思想，總結性的從理論上概括出了一條基本法學原理：法律的內容和法律的實施過程都必須遵循法律自身的內在要求。即法律功能的實現效果，“要求法律必須保持內部體系和外部關系的充分協調，尤其是在法律制度之間、法律規范之間、法律部門之間、都應具有內在的統一”。

（二）社會因素

公眾對法律功能的認知程度及使用能力。法律的功能在實踐中實現，在每一個社會成員身上體現，如果法律僅停留在條文上，即使它具有完備的功能、完善的步驟，只要得不到社會成員的承認的執行，也仍然不會發揮出任何作用，也當然無法達到立法的價值追求。當然，由于人們所在的地區、所處的社會階層不同，必然會對法律有不同的認知程度和使用能力，也必然會使相同的法律在不同地區、不同階層中有著不同的實際效果。

另外，知道法律也并不意味著一定會運用法律，當然這其中并不排除訴訟成本等方面的原因，還有就是人們并不知道如何正確的使用法律的武器來更好的保護自己，因而，在普及法律知道，提高法律意識的同時，都會人們如何使用法律是相當必要的。當人們的法律意思和法律使用能力都得到了提高的時候，法律功能的實現效果必將更為理想。

（三）經濟因素（社會制度因素）

法律作為社會的上層建筑，由一國的經濟基礎決定，而一國的政治體制作為最重要的上層建筑更是由經濟基礎所決定。法律功能的實現，受到國家政治體制的影響，法律功能的實現，離不開國家政治、方針和政策上的支持。而社會的制度是由統治階級決定的，不同的歷史、不同的現實，形成的社會階層的構成也是不同的，因而，資本主義社會和社會主義社會對法律功能的實現效果有不同的影響。

（四）社會結構轉型對法律功能實現的影響

除以上幾點外，在現代的社會條件下，我國的社會結構發生了較大的變化，而作為社會子系統的法律，也必然會受到社會結構轉型的影響，其對法律功能實現的影響主要有如下幾個方面：

1.不利影響：（1）社會發展不均衡對法律功能的實現有不利影響。我國的發展不均衡主要體現在區域的發展不均衡以及城鄉的二元結構上。這使得我國貧富差距加大，收入和生活水平均有較大的差異，對貧困端而言，每天為生計奔波，根本沒有時間了解和學習法律，更甚者會為了生計而違法犯罪，由此不但不能促進法律功能的實現，反而阻礙了法律功能的實現。貧富差距會進一步導致人口素質的差異，這會直接影響人們對法律的學習和應用。（2）各階層不同的社會地位對法律功能的實現有不利影響。不同的社會階層守法狀況不同，我國十大社會階層中較高階層對守法本應起到的模范帶頭作用因個別不和諧的現象的出現（如賴昌星案等），非但沒有起到應有的作用，還間接導致了人們對法律權威的質疑。另外，在整個社會中，高階層的人法律意識強，低階層的人法律意識淡薄，這幾乎是大家公認的，如此，更不利于法律功能的實現。

篇4

湖北省司法廳律師管理處《關于法院業大教員能否擔任兼職律師和離退休人員能否設立合伙律師事務所的請示》、海南省文昌市司法局《關于“辭去原職”應如何理解的請示》收悉。經研究，現就有關問題一并答復如下：

一、關于辭去原職。《律師事務所登記管理辦法》（司法部令第41號）第十三條第二款規定：“發起人應當向登記機關提交已辭去原職的證明”。這里的“辭去原職”，是指人事關系已脫離原工作單位，不再在原單位擔任任何職務，不再從原單位領取工資。

司法行政機關在接受律師事務所設立申請時，應要求發起人提交辭去原職、專職從事律師工作的書面保證做出準予律師事務所登記的決定后，應通知發起人將人事檔案存放到人才交流中心或指定的單位。辦理開業登記時，必須要求發起人提交人事檔案已存放到人才交流中心或指定單位的證明。

另外，雖不是發起人，但擔任專職律師的人員，也必須將人事檔案存放到人才交流中心或指定的單位。

二、關于離退休人員申請執業的問題。已正式辦理離退休手續、具有律師資格并符合領取執業證書的其他條件的人員，申請執業的，應當作為專職律師執業。

正式辦理離退休手續的人員，符合《律師事務所登記管理辦法》第七條規定條件的，可以作為律師事務所的發起人。由于離退休人員已脫離原崗位，作為發起人時，不需辦理辭職手續，但應當提交原單位出具的已正式辦理離退休手續的證明。

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關鍵詞：法律專科；就業；措施

法律職業教育肩負著為國家培養法律服務和輔法律職業人才的艱巨職責。面對新形勢下，法律事務專業高職學生面臨著就業難、就業質量低、專業不對口等一系列問題，我們北京政法職業學院法律系專門成立了課題小組，對4年來法律事務專業畢業的學生進行了跟蹤調查，在法律事務專業人才培養模式和實踐方面進行了持續不斷的努力探索。按照教育部規定，以提高就業率為中心，并將畢業生的就業工作與學校發展規模、專業設置、辦學水平緊密掛鉤。將就業率作為評估各個專業發展重要依據之一。經過走訪調查、專業調研、專家論證、社會實踐、課程互換、校企合作等活動，突出了辦學特色，提高了法律事務專業高職學生的教育質量，增強了高職院校法律專業學生的就業競爭能力，走出了一條適合高職法律事務專業生存和發展的新路。

一、突出高職法律事務專業的辦學特色

高職法律事務專業是培養輔法律職業人才。其主要職責是從事法律普及工作，是為高層次法律職業者，如法官、檢察官、律師提供與法律專業有關的日常事務服務。高職法律事務專業畢業的學生勝任的工作范圍有書記員、律師助理、基層法律服務工作者、鄉鎮司法助理、企業法務人員、法律文秘人員等。

高職法律事務專業人才的培養目標應定位于法律職業輔助人才的培養上。例如，北京政法職業學院法律事務專業將培養目標定位于重點培養能夠在法院、檢察院從事書記員的工作上，北京市各級法院、檢察院幾乎都有北京政法職業學院培養的書記員，他們不僅擔任起了審判庭的記錄工作和有關審判的輔事項，同時也承擔起了整理卷宗、處理文書、司法統計、接待來訪、處理來信，協助審判人員進行調查以及對政策、人員的宣傳工作等。受到了用人單位的廣泛好評。但是隨著書記員工作的飽和其他院校書記官專業的開設，市場的爭奪日趨嚴峻，必須尋找新的就業途徑。北京政法職業學院法律事務專業根據法律服務行業的現狀與發展前景及社會對各個層次法律人才的需求。追隨市場進行了理念轉變，模式改革、將培養目標定位于能夠勝任中小型企業法律事務、基層(社區、鄉鎮)法律服務工作，村官等高素質的技能型專門人才上，我們積極與各個街道、社區、鄉鎮司法所聯系，頂崗實習，按需所學，課程改革、增加了《中下企業法務》，并積極參加北京市法律七進活動，帶領學生參加法律咨詢活動，真案真做，為學生提供實踐教學場所、崗位和專業指導教師增強學生法律技能，并針對社區、鄉鎮司法所的工作范圍，及今后工作對象，為學生開展了農村宅基地問題、養老問題、婚姻財產繼承等問題進行了專題報告，加強學生解決法律實際問題的能力，提高學生的法律應用和法律事務的處理水平。積極為法律事務畢業學生尋找出口。收到了好好的效果。在畢業的學生中基本上都能能夠勝任中小型企業法律事務工作、在社區、鄉鎮司法所工作的學生也能夠勝任法律服務工作，得到用人單位的首肯。

二、培養一批優秀的雙師型教師隊伍

培養高職法律人才，必須擁有一批既有深厚理論功底，又有實際操作技能的“雙師型”教師隊伍。我國傳統的教學方法是以講授法為主，比較注重知識的系統性傳授，卻忽略了對學生實踐能力的培養為了使學生更好地適應就業市場的需要，我們學院對目前的教學方法進行了深入的改革，加強案例教學和其他實踐性教學。走入基層、企業建立廣泛的實訓基地，在企業不僅掛有實踐基地的牌子，更要有真正的深度合作。把專業建設、課程設置以及整個教育與市場的運作融為一體。做到校企互動、開放合作產學研相結合辦學。構建專業與企業合作模式，提升學生的職業能力。

為此，我們學院充分利用北京市師資資源，聘請了一大批法律專業優秀人才，他們中既有從事法院、檢察院工作的法官、檢察官，還有北京市著名律師、高校法律界著名教授，同時我們還聘任了一批有社會法律工作經驗的基層法律工作者，讓學生不出校門就能傾聽到大師們的講課、社會法律工作者的講課，提高學生們的理論知識，培養學生的法律運用和解決實際問題的能力，為從事法律服務工作打下良好的基礎。同時我們學校還不斷引進高層次、高學歷的中青年教師，加強師資隊伍的培訓，逐步改善師資隊伍的結構。逐步建立健全教師管理制度、考核制度，對教師的進修與培訓、考核、職稱聘評、課堂教學質量、科研等進行科學規范的管理，鼓勵教師不斷提高業務和學術水平，不斷帶著課題、科研去基層，力爭建立一支既有理論知識，又有實踐經驗的高素質、高水平，結構合理，專兼結合，特色鮮明，相對穩定的師資隊伍。有了這樣一支隊伍，我們在課程建設方面、課堂講授、專業建設方面都有了很好的轉變，一方面教師按照現在的社會現狀，知道應當教什么，今后就業應當掌握什么，把理論與實踐緊密聯系，把應知應會在教學中很好的融合在了一起。使學生學以致用，為用人單位打下了從業的基礎。

三、拓展就業渠道、務實就業期望、加強就業指導、提升就業能力

專科學生應當具備什么樣的技能而讓學生畢業不失業，滿足用人單位的需求呢?為此北京政法職業學院下了很大的功夫，積極改革法律事務專科人才的培養模式，法律專科教育的目的在于急社會之急，為社會培養應用型、技能型的法律人才，所以在專業設置上要通過對法律職業崗位的社會需求的調查與分析，設置出更適合社會需要、更受社會歡迎的專業。把培養方向定位為培養高等法律專業實用性人才，突出學校的“實用性”和“職業性”。在專業知識的灌輸指導下，要求學生必須掌握夠用的基礎知識，具備較強的法律事務應用能力，不單純地硬搬、硬套法律條文，對案件的具體情形進行具備具體分析的能力加強法律的實際運用能力，掌握法律實務的實際運作方式。加強畢業生的法律應用能力，滿足用人單位的需要。同時在學生入學伊始就開設就業指導課程，把就業指導納入日常的教學工作中。消除不切實際、盲目樂觀的幻想。加大實習實訓力度，培養學生實踐能力，上崗適應能力、動手操作能力；讓學生跟上時展的步伐，與社會所需的法律實用型人不脫節。擺脫法律事務專科學生學無所用的尷尬局面。幫助他們樹立新型職業觀和“先就業、再擇業”的新型就業理念。鼓勵他們拓寬視野，到公檢法系統以外的單位尋找就業機會，特別是引導畢業生到山區、到西部、到基層去就業，指導他們就業和創業并舉，參與競爭，自主創業。

篇6

 

關鍵詞: 知識產權/海關保護/私權/利益平衡 

 

 

      20世紀90年代以來，各國海關為適應形勢的發展變化，紛紛掀起了改革與現代化的浪潮，其中調整海關管理職能，積極探索海關非傳統職能，則是這一浪潮的核心。中國海關作為國際海關大家庭的一員，在全球經濟一體化和中國對外開放不斷深入的背景下，不僅僅在履行傳統職能方面的任務更加艱巨、要求更高，同時也開始探索優化海關監管和服務的措施，創新了一些前所未有的、非傳統海關職能和履行職能的方式和方法。知識產權的海關保護，即是諸項非傳統職能之一。本文從知識產權法理論、TRIPS協議規定、海關執法實踐的不同維度，對知識產權海關保護的私權性特點進行探討和分析，闡述知識產權海關執法這一非傳統職能，不同于以往海關傳統職能的特點。

      一、知識產權私權屬性及利益平衡理論

      知識產權作為一項法律關系主體的權利，經過了一個由封建時期的特別授權，到以法律形式承認其具有財產權屬性的私權性的發展過程。在封建時期，屬于這類特別授權的，如印刷專有權和產品專營權等，都是以君主的敕令或政府令狀的形式，授予印刷商以出版獨占許可證或賦予經營者進行制造、銷售某種產品的權利。特許權的保護是一種“欽定”的行政庇護，而不是法定的權利保護[1]（P.7）。到十九世紀，隨著工業化的發展，過去更多的被特權支持的公法制度被改造成私法之下的知識產權保護。直至進入資本主義社會后，這類特權終于以國家法律的形式制度化了，知識產權演變為了一種新型的私人財產權。由于知識產權本質上反映的是產品創造者的人格和財產權利益的特點，使其與一般財產權利在權利屬性上有著諸多本質性的共性，因而不論是產生知識產權制度比較早的西方國家，還是改革開放以來，我國的知識產權理論界及其我國的相關民事立法，都對知識產權的民事權利的私權屬性確認無疑。

      知識產權私權屬性的特征可以歸納為以下幾個方面：第一，知識產權強調其權利歸屬于私人。知識產權同物質財產權一樣，表現為私人的權利，作為民事法律關系的主體的私人，與其他法律關系主體具有平等的法律地位；第二，知識產權權利的私有性。即知識產權是特定人享有的權利，而不是社會公眾共同享有的公共權利；第三，知識產權權利的私益性，即是與公益相對應的個人的利益。權利人可以根據個人的意愿形成相互間的經濟利益等法律關系。雖然知識產權具有與物質財產權利不同的客體，表現為非物質的特征，但知識產權在發展過程中，表現出來的上述與財產私權共同的本質性特征，使得知識產權關系的法律調整，能夠適用于民法的基本原則和基本規則，使其最終納入了民法的調整領域。正是對于知識產權這一非物質形式存在的私權的合理性定位，解決了為何給予知識產權專有權保護的本源性問題。

      知識產權法的利益平衡是知識產權法律制度的又一核心理論基礎。知識產權私權屬性的確認，為知識產權法的利益平衡理論奠定了堅實的基礎。法作為社會控制的手段，必須規定各種利益的分配，平衡各種利益，有時法還是各種不同利益相互平衡和妥協的產物[2]（P.54）。因此利益平衡機制應當被看作是知識產權法的內在價值構造。自知識產權制度建立以來，利益平衡一直是其追求的價值目標，知識產權法的諸多原則和規則背后，反映了協調和解決知識產權人和社會公眾之間利益沖突的思想。知識產權制度涉及的利益平衡的具體內容是多方面的，歸納起來包括：知識產權人權利與義務的平衡；知識產權人利益與社會公眾利益以及在此基礎上形成的公共利益的平衡；專有權保護與最終進入公共領域的平衡；公平與效率的平衡；權利行使的內容和方式與權利限制的平衡；知識創造與再創造的平衡；知識產權與物權的平衡等等[3]。知識產權法正是通過利益平衡機制來協調不同主體間的利益沖突，實現知識產權法律制度的公平、正義等價值目標；通過相關主體權利義務的分配，來確立知識產權產品資源的正義標準、正義模式和正義秩序。

      二、TRIPS協議有關知識產權私權屬性界定、利益平衡表述及其內涵

篇7

三年以上工作經驗|男|25歲（1991年1月25日）

居住地：廣州

電　話：125******（手機）

E-mail：

最近工作[1年8個月]

公　司：XX有限公司

行　業：律師/法律顧問

職　位：法務經理

最高學歷

學　歷：本科

專　業：文科類其他專業

學　校：中央廣播電視大學

自我評價

具備計算機專業和法學專業的雙學術背景。精通民商法學和民事程序法學專業知識，掌握IT通信領域知識，具備過硬的軟件、硬件和網絡技術以及局域網構架、網絡接口、數據庫管理管理等方面的能力。具備多年法律援助工作經驗和法務經驗。熟悉訴訟、非訴和仲裁程序性流程，積累下豐富的業內經驗和人際資源。與歌華有線和市府職能部門保持良好合作關系，具備大型商事談判經驗。

求職意向

到崗時間：一個月之內

工作性質：全職

希望行業：律師/法律顧問

目標地點：廣州

期望月薪：面議/月

目標職能：法務經理

工作經驗

2013/7—至今：XX有限公司[1年8個月]

所屬行業： 律師/法律顧問

法務部 法務經理

1、負責合同事宜，包括起草、審閱和動態管理以及公司各類業務立項的營運合同及法律文書；建立公司合同和檔案管理體系。

2、為公司各業務部門的立項提供法律咨詢、指導、建議和監督。

3、對公司涉案糾紛準備證據、提供法律支持、接洽法院和仲裁庭并執行庭審事宜。

4、執行民商事主體公司行為，指導或自行辦理相關程序性事務，成本化公司主體股權、債權運轉；參與投資、融資、并購、重大合作項目，出具項目法律意見書并跟進實施。

5、為公司大型立項活動和大宗進出口貿易等商事運轉進行風險評估和后合同跟進。

6、依托計算機專業的學識和背景，架構本公司自主知識產權體系以及涉計算機網絡域名體系。

7、處理公司日常經營中發生的各類法律問題等。

2012/6—2013/6：XX有限公司[1年]

所屬行業： 律師/法律顧問

項目部 項目經理

1、凝聚團隊，屢創佳績。參與大型行政、法務和商事談判活動。

2、前期負責數據庫整合維護和市場信息采集，后期兼管合同起草、審核、修訂和動態管理、知識產權事宜。

3、接洽上級部門和市府職能部門，傳達廣電總局日常文件和批示。

教育經歷

2008/9—2012/6 中央廣播電視大學 文科類其他專業 本科

證書

2010/6 大學英語六級

2009/12 大學英語四級

篇8

關鍵詞：財務會計；法務會計；關系；運用

隨著我國法制體系越來越完善和市場經濟的逐步建立，經濟案例也開始頻繁發生，而且手段更為隱蔽、情況逐漸復雜、門類日益繁多。在處理具體的糾紛或者案件等法律事項的時侯，要一起解決法律與事實這兩方面問題，律師、法官等法律工作者因為受到其業務手段、技術方法、專業知識的限制，只能處理一些簡單的事實問題和法律問題。相關學者認為，法務會計是相關主體運用調查技術、審計技術、財務知識與會計知識，對于經濟糾紛案件，提出專家性意見在法庭上作證或作為法律鑒定的行業。傳統財務會計與法務會計有很多共同的地方，關系較為密切，可是因為法務會計業務以及服務領域的特殊性，又使得它們之間存在一定的差別。

財務會計和法務會計的聯系

（一）法務會計產生的基礎和前提是財務會計

法務會計服務于法律工作者所進行的法律事項的處理，而財務會計服務于信息使用者的經濟決策，所以它們都是會計服務活動，各項經濟活動給最終成果提供了事實材料。可是財務會計業務往往是由會計活動和會計事項組成的，法務會計活動是對會計活動或會計事項進行鑒定、驗證和檢查，并由此來作判斷。所以，產生法務會計的基礎和前提是財務會計。

（二）財務會計和法務會計都是應用會計學

會計學可以分成應用會計學和理論會計學，其中應用會計學主要包含成本會計、法務會計、國際會計、管理會計及財務會計等；理論會計學主要包含會計史、會計理論等，由此可見，作為會計學的分支法務會計和財務會計一樣都是應用會計學。

財務會計與法務會計的區別

（一）報告不同

法務會計工作人員依據有關的卷宗材料、財務會計資料以及相關的會計資料等，對糾紛或案件等涉及到的財務問題進行說明、解釋，并且作專業的判斷而形成的結論性書面文件即為法務會計報告。財務會計報告同法務會計報告的區別十分顯著：

（1） 反映范圍不同。受“會計主體假設”的限制，財務會計報告反映的情況只是局限在與會計主體有關的經濟業務；但法務會計報告卻不受“會計主體”限制，它以法律事項為依據來劃分空間活動的范圍，所有與法律事項相關的會計事實都要并向委托人報告并核實、查清。可以看出，法務會計報告和財務會計報告反映的事實范圍存在較大差異。

（2） 使用者和用途不同。財務會計報告主要是給政府機構、社會公眾、投資者等利益相關的人員提供相關會計信息幫助其進行經濟決策；而法務會計報告更合在訴訟實踐中使用，給法律事項當事人、承辦人等提供專家證據。

（二）工作方法和程序不同

在會計工作程序方面，財務會計擁有一套比較定型的、統一的、科學的處理程序。其工作程序主要有七個環節，分別為：編制財務報告；結賬；試算平衡；對賬；結賬前賬項調整與結賬分錄；過賬；編制記賬憑證，審核原始憑證。每個環節都有繼起性和連續性，而且編報程序、內容、報告的格式、賬簿、憑證與要求大多是國家統一規定的。而法務會計則沒有會計期間的繼起性和連續性。通常來將，其主要的工作程序有：報告；分析、計算；獲得證據材料；制定計劃，包括實施的方案、步驟、策略等；調查，收集資料；進行風險預測和風險評估；明確責任。

在工作方法方面，財務會計大量的運用了會計分析方法和核算方法。而法務除了使用會計方法以外，還大量的使用了收集證據的方法、統計的方法及審計的方法等。比較常見的主要有：綜合計算法、分析比較法、實物勘察法、座談詢問法、關聯核對法、審閱查驗法等。

（三）內容不同

用財務會計的方法和理論進行報告、記錄、計量和確認的會計事項是財務會計的內容，具體分為利潤、所有者權益、費用、收入、負債和資產這六大要素。而法務會計的內容則是由各國法規、法律對財產資源、經濟行為、經濟活動等規定詳細程度以及法律體系完善程度而決定，所以，在不同的時期，同一個國家和不同的國家對于法務會計的內容都是不相同的。目前我國對法務會計內容有統一的認識，主要有如下幾方面：（1）社會保障會計；（2）司法會計；（3）基金會計；（4）物價會計；（5）保險賠償理算會計；（6）債務、債權理算會計；（7）稅收理算會計；（8）社會公正會計。

（四）職能不同

在經濟管理中會計所具備的功能就是所謂的會計職能。監督、核算這兩項只能是財務會計的基本職能。核算職能主要是描述事實，對特定經濟活動的全過程進行記錄、計量和確認，并報告結果。監督職能主要是對偏差進行糾正，根據一定的要求和標準，審查相關會計核算和特定經濟活動的合理性、合法性，來達到預期的目標。這兩項職能是辯證統一、相輔相成的關系。會計監督的基礎是會計核算；而會計核算質量又有會計監督作為保障。而法務會計的職能除了報告、記錄、計量和確認，還有收集會計數據為訴訟提供支持、加強會計控制職能、解釋財務問題、懲戒和保護會計職業人士等。

（五）主體不同

財務會計是給特定的會計實體提供服務，要對機關、事業、企業單位等的經濟結果和過程進行報告、計量、確認和記錄。而法務會計的主體卻非常廣泛，凡經濟訴訟、糾紛案件中有關會計事項的判別、認定，都同法務會計有關，其空間范圍有三個領域：一是司法機關（人民法院和公安、檢察機關等）以及政府紀檢部門、審計部門；二是社會中介機構（審計師事務所、會計師事務所、律師事務所）；三是事業、行政、企業單位。

參考文獻：

[1] 班青；法務會計在控制舞弊方面的研究分析[D]；同濟大學；2007年

[2] 謝玉爽；法務會計與司法會計之區別探討[J]；蘭州商學院學報；2003年02期

篇9

關鍵字：電子商務電子數據無紙化交易

電子商務作為21世紀的主流貿易手段，也是商品貿易形式中的新興商務方式，已逐漸深入到社會經濟生活中的各個領域。簡單明了：電子商務就是通過電子媒體進行商務活動。電子商務較傳統商務有明顯的優勢，包括：（1）電子商務是依賴于代通信技術、計算機和網絡技術，其通信速度遠遠大于以前的一般通訊速度，使得地域界限對商務的影響力大打折扣，同時時區界限的影響也減少。（2）商務信息可以在網上查找，這樣能夠及時了解企業及其產品的信息及客戶所需的服務，能夠降低庫存和生產成本，零庫存變成可能。（3）商務活動者可以通過網絡與客戶經常保持聯系，同時客戶可以24小時在網上獲得產品和服務的最新消息，這樣與客戶關系將不斷得到深入發展。

目前電子商務應用還處于不完全成熟的階段，在實施電子商務后，企業或多或少都涉及到電子商務方面的問題，能否解決這些面臨的問題直接影響到電子商務發展的前景。

一、電子商務環境下財務會計出現的問題

（一）無紙化交易過程存在的問題

1、會計數據書面化與會計數據電子化之間的問題。

電子商務形式下的會計記賬軌跡，一般是輸入憑證和原始票據，其他傳統會計的流程都是電腦自動完成。而且，會計數據都是以電子信號的形式保留在磁盤或光盤里。眾所周知，電子信號都是由一些相同的符號表示。也就是說，數據被修改了，很難知道數據曾經被改過。但要知道也只有在電子專業人才研究一翻才會有所懷疑，可是會計人員在學習本專業知識同時專修電子專業知識，是很難做到；或給企業增加更多的電子專業人才，都是非常耗費成本。

可見，電子數據被非法修改可做到不留有竄改痕跡的問題，會使得企業在實施電子商務時，對電子數據的可靠性存在疑慮，這不利于企業利用會計信息進行戰略制定和決策。

2、電子會計數據的法律效力問題。

在法律能否接受計算機記錄的電子會計數據（無紙化數據）作為有效的證據，已是一個國際性的問題。特別地，無紙化的電子會計數據能否作為審計和稅務檢查的有效證據，是會計面臨的亟待解決的問題。我國目前所謂的電子商務會計實施,其實是通過電算化會計在財務軟件上作賬，然后再通過打印機打印出來裝訂成冊。比如憑證吧，打印后，再在裝訂本子后面附上原始票據，就是他們運用電子具件的成果，而這種做法其實是跟傳統會計沒什么兩樣！也是存在紙質的會計數據，其法律效果只要一般的法律就可以約束了。但在電子商務實施的不斷深入，那么這種做法也只是權宜之計，不盡快制定出合理的電子商務法律法規，電子會計數據的法律效力將得不到保障。不可避免的是，中介機構在使用電子會計數據時會有所顧忌，他們實施的工作就很難得到公眾的認可。（二）電子原始會計信息數據審定、確認、保存和傳輸過程中產生的問題

1、電子原始數據生成的確認,審定

電子原始數據的生成過程跟傳統的過成差不多,都跟企業的內部控制有關。一般都要有業務經辦人、批準人、簽約人等人員的簽字認可,給予責任的分配。但是,這里就不能說這兩種形式的數據生成就完全一樣,而是有異同。這不同的地方正是電子數據生成的問題。傳統的紙上簽字真偽可以通過其是否給人涂改過,是否是這些簽字人筆跡都可以認出來的,字跡可以用一句話來表述：世界上沒有相同的兩片葉子，字跡很難模仿。但是,電子數據就不一樣,在計算機上的所有文字都是通過符號(1,0)來組成,同一個字不管誰輸入都會以這兩個符號通過固定的方式表達。不管誰修改都可做到不留有竄改的痕跡，因此，電子簽字成了不小的問題。

2、交易業務數據的保存管理和電子數據傳遞過程的可靠性

（1）保存管理可靠性

在黑客、病毒橫行的網絡環境下，會計信息的安全性受到很大威脅，進而加大了企業會計信息控制的難度。電子數據的存儲管理,一般是打印出來和存儲在光盤、軟盤和服務器的硬盤里。而后三者是現在電子商務的主要作法，但在網絡世界里，軟硬盤的相關破壞病毒比比皆是，一旦被病毒攻擊，一般是軟盤不能打開，里面的數據也就無法讀取；硬盤呢，很容易被格式化，而全部的數據毀于一瞬之間。

（2）電子數據傳遞可靠性

企業交易數據一經確認就不再作修改，它是企業會計信息系統的最基本和最重要的數據。那么，這些數據一般要妥善保管，要是使用時，一般都是傳遞借閱。但傳遞可靠性，卻問題不斷。目前我國各個國有專業銀行網絡選用的通信平臺不統一，不利于各銀行間跨行業務的互聯、互通和中央銀行的金融監管以及宏觀調控政策的實施，而每個企業一般有幾個不同銀行的賬戶，這樣于電子資金數據傳遞要么因通信平臺不統一網絡傳輸時間長，要么因網絡堵塞服務不能及時。另外，黑客的攻擊也是一個非常重要的問題。如果是一般的黑客的話，他有可能是為了顯示其才能，但如若是商業間諜，那商業機密就會暴露給競爭對手。

（三）電子商務下會計職能依然停留在核算觀念

會計三大職能：反映、監督、參與經營決策。在當今的社會里面，人們都有這種說法，“會計？你說的是那些記賬的吧！”。從這可見我國會計的職能一斑，就僅僅是反映的職能。反映的職能讓現今的會計人員思想是“我是作賬的”。在思想上，現今的會計人員使會計職能保留在職能最原始的狀態。

現在，網絡給會計人員帶來了工作方式和職能的轉變，電子商務的發展將促進財務實現網絡化即網絡財務的實現，傳統財務走向網絡財務勢在必然。會計職能從核算型過渡到管理型，會計的基本職能將向管理傾斜。會計職能包括核算與監督，若全社會都實現了電子商務，將大大減少核算工作量；而且整個會計期間較短，其會計核算量也相對比較簡單。另外，任何單位的經濟活動都是按照一定目的和要求來進行的，為了使經濟活動符合規定的要求，必需進行會計監督。在電子商務情況下，由于其各組合方利益的不同導致這種監督尤為突出和必要，監督功能將使網絡財務的重要職能。電子商務必將使會計職能從核算型向管理型過渡。在思想上之所以存在這種現象，也主要是我們會計還沒有轉變到電子商務下財務會計真正的職能，還停留在核算上面。

（四）電子商務會計信息安全問題

如何保障電子商務活動的安全，將一直是電子商務的核心研究領域。會計信息的安全歸根到底就是會計信息的失效的問題。在電子商務的諸多問題中，安全已成為發展可信賴電子商務環境的瓶頸問題，已經成為迫在眉睫的問題。

1、自然災害

如水災、火災、雷擊和地震等計算機所在地的自然災難，造成的數據被破壞或系統完全失效。

2、人為原因

系統管理員、一般的維護和使用人員的錯誤操作及黑客的惡意破壞，導致數據部分或全部失效。電子的交易信息在網絡上傳輸地過程中，可能被他人非法的修改、刪除或重放（指只能使用一次的信息被多次使用），從而使信息失去了真實性和完整性，這樣會計的原始信息數據不可靠，會計提供的信息不利于決策。

3、硬件故障

計算機硬件設備出現故障，包括存儲介質和傳輸介質的故障，導致數據失效。這個問題很明顯，因為現今的會計人員的知識水平低，對計算機的了解非常一般，有甚者是一無所知。當硬件出問題的時候，不及時處理會使信息丟失。

4、軟件故障

操作系統本身的漏洞、數據庫管理系統的代碼錯誤及病毒感染造成的數據邏輯損壞，雖然數據仍可部分使用，但從整體上看數據是不完整、不一致或錯誤的，這種邏輯損壞不易被發現，當發現數據錯誤時，可能已無法挽回了。

（五）電子商務實施相關的軟硬件不完善的問題

1、會計人員觀念和知識結構跟不上電子商務發展的問題

（1）傳統會計向管理型會計觀念的改變

會計電算化業的發展，給原來的會計人員知識水平提出了更高的要求，但是會計人員有不少傳統的會計方法和會計程序，沒有更新知識，改變知識結構。今后，會計人員執行的任務應側重于管理，對系統所產生的數據進行加工和對子系統進行設計，設計管理決策所用的各種內部報表，為企業其他管理者提供各種信息等等。會計人員非常需要企業資源管理系統（ERP）的知識，可是不少會計人員在企業資源管理系統（ERP）應發揮的作用是一概不知，對企業信息化沒有一定的了解，這都是知識的更新跟不上形勢的發展。對于現今剛從高校畢業的大學生來說，可能會有人這樣想，“ERP的理論咱們學過”。但是，會計電算化時代的發展也快要進入新中大財務軟件公司所提倡的URP新理念階段，剛畢業高校生的觀念，也是有待提高。（2）會計人員的知識需要更新

網絡信息的傳遞與處理均要通過對計算機的操作來實現，這就要求會計人才既是出色的計算機操作員，又是有一定水準的會計師，能熟練掌握各種會計軟件的操作及開發、設計、維護和保養，最起碼要了解會計軟件的原理！而目前，我國相當一部分會計人員的專業知識薄弱，文化程度偏低，視野狹窄，尚不能適應電子商務環境下對財務會計發展的要求。企業實施和發展電子商務需要高素質的人才來完成，沒有高素質的人才，電子商務的發展將困難重重。

2、財務軟件方面的問題

（1）基礎培訓量大

目前影響財務軟件推廣的最大問題是基礎培訓。全國財會人員大部分在改革開放以前和改革開放初期參加工作的，使用財務軟件必須接受重新培訓，這項工作量非常大。

（2）企業內部財會制度管理不規范

企業運作和經濟環境的規范化問題日益突出。對于財務會計制度，企業往往因為這樣或那樣的原因，財務管理和財務資料并不符合有關制度的規定，這給財務軟件開發帶來很大困難。企業內部財務制度要求越規范越好，但是企業管理者則往往希望更靈活、更方便，這種矛盾關系解決要一定的時間。還有，企業管理者常常感到財務軟件是一種約束，對財務管理電子化的意義認識不夠，影響了財務軟件的推廣普及和應用效果。

（3）售后服務跟不上

另外的是財務軟件公司的售后服務的問題，現今有不少的企業采用了電算化會計，但是他們使用的軟件卻不時的出現問題，這本來給企業管理者帶來不良的印象，更要緊的是，軟件公司的服務跟不上銷售的步伐！還有財務軟件公司的密碼盒問題，本來密碼盒能更好規范企業遵照財務會計制度，但是他們裝載在企業里的密碼盒卻不時的出現程序問題。當出現問題的時候，軟件暫時不能用，這給會計的工作帶來了影響，除此之外，密碼盒每年都因此要換一次，給企業管理者的感覺是“這種軟件的密碼盒只有他們公司才有原代碼，沒有他們呢，就沒法修改好，這不是壟斷嘛！

（4）資金投入無效率問題

軟件業目前還面臨著資金問題。盡管有些行業投入不少的資金開發專業系統應用軟件，但由于不是國家整體規劃，是單個部門的分散行為，造成許多的投資效益低下。電算化會計在我國還未普及化，銀行一般對其信譽評價很低，使得財務軟件企業的融資相當困難。我國的風險投資資金很多，但是規模小，數量少，運作機制也存在不少問題，尚難以發揮支撐軟件產業發展的核心作用。

3、電子商務法律約束和規范滯后的問題

電子商務發展，很多方面跟法律是相關的，比如說信用問題，合同形式，電子簽名是否有效，票據，電子單證等等。電子商務是我國商務活動中的新生事物，而電子商務會計則更是我國會計及至世界會計發展的新興領域。但是，我國電子商務網絡下法律、電子政務及信息化法律、IT及電信法律、信息安全法律、計算機軟件法律及知識產權、案例分析、相關領域法律實踐經驗、域外法律等等，這些立法尚未完善，直接影響到電子商務活動的公開、公平、公正的交易；其次，電子商務的安全、保密也必須有法律保障，計算機犯罪、計算機泄密、竊取商業與金融機密等給實施電子商務的企業積極性受到嚴重的打擊。其中，無紙化交易能否進行無原件會計憑證的會計處理是需要有相應的法律法規環境的支援。電子數據普及使用需要完善的技術支持，但電子數據要得到社會的認可，要取得法律上的承認，使其具有法律效力。

二、電子商務下財務會計問題的解決對策

我國的電子商務剛處于發展階段，問題不能好好的解決會使我國的電子商務停滯不前。下面就本人的看法，談談電子商務問題的對策。

（一）加強財務會計人員培訓及提高管理水平

1、加強培訓，努力培養既懂財務知識，又懂網絡知識的復合型人才

在電子商務環境下，財務人員的工作方式、財務工作的時間、空間、效率等觀念都將發生巨變。財務人員不能僅停留在關注企業過去的企業經營成果和現在的財務狀況上，要能分析預測企業未來的發展趨勢，并且越來越多地關注企業財務信息的時效性。同時，財務人員不僅要關注企業內部的財務、業務信息，還要關注供應鏈、關聯企業、客戶等外部信息。為了適應未來發展的需要，積極應對內部控制所面臨的挑戰，企業必須注重這類人才的培養和開發，加強人員財務會計軟件使用的培訓，對于會計軟件，要考慮軟件開發商的持續發展能力，日常維護能力，技術支持能力和渠道策略。

2、知識的更新和知識結構改變，這是對現今會計職能轉變后的要求

會計電算化業的發展，給會計人員的知識水平提出了更高的要求，會計人員不能只是固守傳統的會計方法和傳統的會計程序，而要不斷更新知識，改變知識結構。今后，會計人員執行的任務應側重于財務管理，為企業高層管理者提供各種信息等等，更好地發揮會計人員在企業財務信息管理和企業資源管理系統（ERP）中的作用，使會計電算化由會計核算方法的電算化向會計管理電算化的方向發展。（二）面對電子商務下信息安全問題，應該實施有力的網絡安全保障措施，提高會計信息系統可靠性

首先，提高操作系統的安全可靠性，應對系統管理員賬戶嚴格管理。用戶若要進入系統，必須進行安全等級判別。其次，企業應建立防火墻技術，以便控制外部人員訪問。此外，還可以通過信息加密、漏洞掃描和入侵檢測等技術，防止黑客入侵。要加強核心數據的備份和硬件的維護，防止計算機出現故障導致信息的失效等。

（三）加強網絡財務法律立法

電子商務立法是保證電子商務會計信息真實、安全有效的重要措施。比如，會計原始憑證里的合同，在目前，我國的《合同法》也肯定了電子商務合同的法律地位,它將書面合同擴展到數據電文形式（姜彤彤、2001）。但是，這還只是開始，而要真正規范電子商務活動來保障會計原始信息的安全，還要加強網絡財務立法措施，為電子商務會計發展提供一個健全的法律環境。電子商務只是信息化的一個小系統，是它的一小部分，但就其內容而言，又是一個巨大的社會系統，它所涉及的信息，包括會計信息，都需要電子商務法律的保障。所以，加快電子商務立法非常重要。電子商務的安全、保密必須有法律保障，對計算機犯罪、計算機泄密、竊取商業與金融機密等都要給予嚴厲的法律制裁。

篇10

法醫案件質量的高低,往往決定著相關訴訟案件的成敗,甚至影響著案件的公正處理。由此,提高法醫案件質量是檢察法醫履行法律監督職能的前提。筆者認為,全面提高法醫案件質量應從以下幾方面入手。

1 強化法醫業務素質,從根本上確保法醫案件質量

鑒定人的業務水平是決定鑒定結論正確與否的第一要素。而要提高法醫鑒定人員的業務水平,就應當結合工作實際,從根本上提高法醫的業務素質。首先,要實現法醫鑒定人員的專業化。由于法醫工作專業性較強,普通醫務人員不經專門培訓學習是無法做好這項工作的。所以,非法醫學專業畢業而從事法醫工作的人員在掌握醫學知識的同時,還要進行法醫學理論和檢驗鑒定等方面知識的學習。其次,在扎實掌握法醫學理論知識的基礎上,要不斷更新知識,了解和掌握法醫鑒定技術發展的最新動態,以適應形勢發展的需要。再次,要認真總結典型的、有價值的案例,積累經驗,提高實踐業務水平和能力。另外,還要認真學習法律知識,強化法律意識,做到業務和法律的有機結合。

2 規范法醫工作行為,從程序上提高法醫案件質量

2.1 規范受案程序 受案是法醫辦案的第一環節,如果沒有嚴格的受案審批程序,法醫人員隨意受理,法醫辦案就會出現混亂。結合法醫工作的實踐,在這方面應當把握好兩點:一是先委托、先審批再受理;二要先查驗鑒定條件再受理。

2.2 規范辦案行為

2.2.1 規范檢驗鑒定行為 一是法醫鑒定人員進行各種檢驗時,必須按檢驗的步驟、方法,嚴守操作規程,做到全面、細致,對檢驗中發現的各種特征及結果,要做綜合分析、判斷,同時要進行復核;二是要按照要求,鑒定必須有兩名以上專業技術人員進行。在目前的檢驗鑒定實踐中,違背“司法鑒定管理條例”一人進行鑒定的情況屢屢存在,法律的尊嚴無從維護。因而,鑒定必須由兩名以上法醫專業人員進行。

2.2.2 規范勘驗檢查行為 第一,要堅持原則性。即嚴格按照及時、細致的原則進行。第二,要堅持專業性。即必須由法醫專業人員進行,使案件現場中的證據不被破壞和及時固定與提取。第三,要堅持客觀性。即按照勘驗檢查的要求在制作勘驗筆錄的同時,也必須認真做好照相、錄像等工作,以全面、客觀地再現現場情況。第四,要堅持合法性。即勘驗檢查必須符合法律規定。

3 建立監督制約機制,從制度上提高法醫案件質量

要真正提高法醫案件質量,除提高法醫人員業務水平及規范法醫辦案行為外,還必須建立切實可行的案件質量監督制約機制。

3.1 建立檢查機制及案件跟蹤與反饋機制

3.1.1 建立檢查機制 即形成“即鑒即檢、季度抽檢、半年逐案檢、年終匯檢”的工作制度,及時發現和糾正存在的問題。

3.1.2 建立案件跟蹤及反饋機制 這方面主要是指法醫技術性文書發出后,要對檢驗鑒定、勘驗檢查結論在案件訴訟中所起的作用情況進行跟蹤,利用“案件跟蹤卡”和“鑒定回執”的形式進行反饋。