導語：如何才能寫好一篇高校專項審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：高校專項資金；績效審計；問題；對策

一、引言

近年來，在高校預算總額中高校專項資金所占的比例逐漸增大，高校貸款資金在2012年年底超過2500億元，人們開始關注高校專項資金在使用中存在的問題。政府也出臺了一些相關政策：《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》提出，在高等教育方面要“引入競爭機制，實行績效評估”，在建設現代學校制度方面要“完善績效管理制度”，在管理經費方面要“建立經費使用績效評估制度”。同時，中國內部審計協會2011年了《內部審計實務指南第4號一高校內部審計指南》，2013年又了《第2202號內部審計具體準則————績效審計》。所以目前來看管理高校專項資金的新焦點是如何有效審計高校專項資金的績效，而促使我國有效開展高校專項資金績效審計工作的首要任務是建立完善的內部審計執行機制。

二、績效審計相關概念

1.績效審計

上世紀八十年代開始，“3E”績效審計被西方國家提出，即“效率性、經濟性和效果性”。效率性指投入與產出的關系，能否以最小的投入獲得最大的產出，即產出是否講效益；經濟性是指取得一定質量的資源但用最低費用，即是否節約支出；效果性是支出資金后對比預期效果和實際所達到的效果兩者之間的關系，即是否達到目標。國際上，績效審計的概念因人而異。從資源配置和產出效應兩方面來說，它對資源配置和產出效應優劣的組織活動或經濟行為過程進行檢查和評價，并提出改進組織活動或經濟行為的方案，是一種有效加強管理和實現公共責任的審計類型。

2.高?？冃徲?/p>

高?？冃徲嬍强冃徲嫷囊粋€重要組成部分，為了促進高等教育有效利用資源和提高辦學效率，高校績效審計通過檢查、監督和評價高校經濟活動各個環節的效率性、經濟性和效果性，進一步提出合理性的意見和可行性的建議，從而使高?？冃Ц雍侠砘?/p>

3.高校專項資金績效審計

高校專項資金績效審計是高校績效審計的重要組成部分，此項審計通過對高校某項投資項目（含人力、物力）專項財政資金的效率性、經濟性和效果性以及專項資金投資項目對受影響人的環保性和公平性進行檢查、監督和評價，并提出意見和建議，促進專款專用，提高專項資金使用效益和改善管理。

三、高校專項資金的特點

1.來源的多元化

專項資金來源主要包括：上級撥款、自籌基金、政府撥款、社會各種捐贈款等四個部分。由于專項資金多元性的來源，從而導致專項資金管理的復雜性。

2.范圍廣泛但必需?？顚Ｓ?/p>

專項資金按性質分為事業發展專項基金、基本建設類資金和其他項目專項資金。在使用專項資金時，應堅持?？顚Ｓ玫脑瓌t，避免與其他資金混用而影響專項資金的使用效益及專項目標的完成。

3.投入大，占用時間長

大多數專項項目投入數額大，時間跨度長，都要經過一個或一個以上會計年度才能完成。因此，對于跨年度才能完成的專項年末也應將結余結轉下年使用；對于當年完成的項目應及時回收或結轉相應的專項資金。

四、高校專項資金績效審計的重要性

近年來，高校在專項資金的管理與使用過程中存在著許多問題，引起了社會的廣泛高度關注，強烈要求績效審計、動態管理專項資金。但目前我國高校專項資金審計的主要內容依然是財務收支審計，只能把握資金的真實性、合法性，難以對資金的使用效益作出評價，績效審計很好地彌補了這點不足?？冃徲嬐ㄟ^對使用資金的效益性、經濟性和效果性進行審計，我國高校專項資金審計逐步朝著績效審計這一方向發展。

1.監督資金按政策?？顚Ｓ?/p>

高校專項資金在高校教育經費中所占比重越來越大，高校專項資金與其他資金相比具有專款專用的特點。資金使用必須嚴格按照申請項目的預算執行，不得隨意調整項目資金數額或是變更項目內容，避免與其他資金混淆使用而影響專項資金的使用效益及專項目標的完成。

2.更新高校審計觀念

目前，高校（主要指公立高校）是財政撥款的非盈利組織，人們普遍認為高校財務風險小或無風險，無需社會監控資金。并且沒有審計高校資金資源使用的經濟性、效益性和效果性，只審計評價物資采購詢價、資產驗收以及協助相關部門進行日常工作?！秾徲嬍?008年至2012年審計工作發展規劃》明確提出：明確推進效益審計，著力構建績效審計評價及方法體系的要求，績效審計已成為未來發展方向。如今大力提倡建設資源節約型和績效管理為主的新型高校，高校績效審計迫在眉睫，緊抓績效審計這一中心，夯實績效管理意識，更新審計觀念這兩個基本點，充分發揮現代審計職能的作用。

3.加強預算管理、優化預算支出、提高經費使用效率

預算管理是專項資金管理的核心。目前，預算管理在高校普遍存在一些薄弱問題，尤其是結構不合理的預算支出、預算編制缺乏科學規范性、預算審批中主觀隨意性強、預算執行缺乏嚴謹性、預算資金投入大收益低、預算績效評價不完整等問題。由此導致高校辦學經費效益低、專項經費不能規范使用、資產資源嚴重浪費、盲目引發巨額貨款及高風險發展等問題。為了減少這些問題，必須在高校發展中對上述問題的根源及其原因進行查找，以成本核算和預算管理為突破口開展績效審計，以績效審計模式為核心，協同財務審計、經濟責任審計、專項資金審計和社會責任審計等，有針對性地提出高效益、易實施的意見與建議，防止鋪張浪費和盲目發展，促進高校節儉辦學、開源節流，通過提高經費使用效率建設節約型高校。

4.保障高等教育健康可持續發展的重要監督機制

實施績效審計可以在財務收支審計的基礎上，從成本———效果、成本———效益方面來衡量高校內部資源消耗和配置的合理性、有效性。對資金使用率低下、資產閑置浪費和流失、現象并存等問題，從源頭上披露并遏制，邊預防邊治理，有利于高等教育健康可持續發展。

五、加強高校專項資金績效審計的對策

1.建立完善的專項資金管理制度

高校在完善專項資金管理制度與辦法時，根據高校專項資金制度體系、管理和使用規則，盡可能詳盡規定各類專項資金的申報和立項程序、立項后的審批和使用、使用期間的監督機制以及使用后的績效考評等方面的原則和辦法。具體包括：（1）編制專項經費預算計劃、預算方法的科學性，資源分配的合理性以及資源投入的節約性等內容；（2）是否遵循法定程序及公開透明的編制預算；（3）專項資金使用后產生效益的評價指標，是否科學合理。這使專項資金管理及其使用更加便利有效，同時確保專項資金發揮應有的效益。

2.實施全過程監督審計

大多數專項項目投資大，占用時間長，往往要超過一個或一個以上會計年度才能完成，因此將審計關口前移，事前參加各專項項目的預算評審，項目實施過程中對經費變更調整實施跟蹤，并在項目建設中期開展中期審計，及時壓縮不必要、不合理的開支，嚴禁奢侈浪費，嚴格按項目預算執行，對資金使用不合理、不合規之處，提出審計建議，事后參與項目驗收，評價項目建設成效。

3.根據實際，找準審計切入點

高校專項資金涉及資金量較大，審計起來工作量不小，而高校內部審計資源有限，因此在審計過程中，應全盤統籌，突出重點，找準切入點。切入點的選擇應主要從項目立項、資金來源和運用三個方面著手，著重于立項依據是否充分，重點掌握資金來源渠道、金額、到賬情況，仔細梳理資金的去向，根據項目預算、專項資金管理規定、考核辦法等審計依據，判斷經濟性、效率性和效果性地使用資金。

4.審計調查方法與專項審計相結合

專項審計具有宏觀性、廣泛性、多樣性的特點。專項資金績效審計的重點審計對象應當是有代表性的單位和項目，從檢查會計賬目開始，檢查專項資金的來源、使用、管理和效果。綜合分析法在審計調查中常用，充分發揮審計調查涉及面廣、內容單一、程序簡化和多個小組平行作業的優勢，確保統一的審計內容、完整的資料、可行性的分析、有效的評價有效結合起來。將專項審計與審計調查協調跟進，可以收到事半功倍的效果。

5.定量分析與定性分析相結合

在對專項資金進行績效審計過程中，為了避免出現經濟效益好社會效益差、局部效益好整體效益差等各種情況，在評價時需全局考慮，有效結合社會效益和經濟效益，效率中凸顯著公平，使項目的經濟性、效率性和效果性三性完美結合、全局反映。事實上，定量分析和定性分析及其應用都存在一定的局限性，在實際運用中，首要明確定性分析是基礎，還需定量分析的具體化和量化，二者缺一不可，不能一味強調定量標準或者片面使用定性標準。

參考文獻：

[1]韓東海,付桂彥.高校科研專項資金績效評價研究[J].教育財會研究,2014(8）:28-33.

[2]田冠軍,潘松劍.政府績效審計研究文獻綜述[J].財會月刊,2011(8）:82-84.

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關鍵詞：高校 專利申請 激勵政策

中圖分類號：G647

文獻標識碼：C

近年來，隨著國家對知識產權重視程度的不斷加強，專利作為知識產權的一種重要表現形式，越來越成為衡量高?？蒲兴脚c科研實力的一項重要指標。為進一步激發在校大學生、研究生實踐創新、發明創造的熱情，各高校紛紛出臺各種扶持政策和獎勵措施，大力鼓勵學生們進行專利申請工作。這些激勵政策一方面產生了積極效果，使各高校近幾年的學生專利申請及授權數量大大增加，另一方面也對高校的人才培養和教學及學生管理工作帶來了一定的不利影響。

1 三峽大學關于學生申請專利的激勵政策

三峽大學為了促進學校專利工作的健康發展，鼓勵全校師生員工發明創造的積極性，早在2007年即出臺了《專利基金管理辦法》，設立了專利基金，用于資助全校師生從事專利申請申報、專利權維持、專利實施轉化以及專利宣傳和培訓等活動。2013年，為進一步促進學校專利工作的快速發展，學校又出臺了《專利獎勵政策》。文件中明確規定：第一，職務專利被授權后，學校統籌給予發明人、設計人一次性獎勵。其中發明專利獎勵8000元/項，學生的實用新型專利獎勵2500元/項，計算機軟件著作權獎勵2000元/項。第二，專利申請過程中的專利申請費、初審費、復審費、費、公告費、證書費及印花稅、授權專利的部分年費（發明專利年費交3年；實用新型專利等年費交1年）由學校承擔。

與此同時，《三峽大學學生綜合素質測評方案（修訂）》中規定，本科生獲得國家專利1項記40分（論文公開發表在一般公開刊物上記20分，在核心刊物上記40分）；《三峽大學研究生綜合素質年度測評實施辦法》中規定，研究生獲得國家發明、實用新型專利者，每項成果分別加10、5分（在全國核心期刊上每篇加4分；在公開出版的學術雜志上每篇加2分）。另外，在學校的各級各類評獎以及獎學金、助學金評定中，獲得專利的學生將在不同程度上給予加分。

2 專利激勵政策的積極效果

以實用新型專利為例，三峽大學機械與動力學院近幾年的授權情況如下表：

從上表不難看出，學校的激勵政策，特別是從2013年開始，學校出臺了獎勵政策后，師生們申報專利（實用新型）的積極性都有很大提高，學生們在獲授權的實用新型專利中所占比例也呈大幅上升趨勢。

3 專利激勵政策帶來的不利影響

第一，對教學造成不利影響，部分學生本末倒置，在專利申請上花費大量時間和精力。不光是在三峽大學，目前在全國各地都出現了“熱炒”發明專利的情況。在電視、報紙、網絡等各種媒體上，經?？梢钥吹筋愃频男麄鲌蟮溃骸陡咝！白钆０l明班”人人搞發明30人申請專利》（新華網）、《中國計量學院有個最牛寢室四個女生人人都是“專利姐”》（杭州日報）……媒體的引導，學校政策的傾斜，以及數額不少的經濟獎勵，使得學生中出現了人人搞發明的現象。部分學生甚至舍本逐末，將大部分的時間與精力放在了發明專利上。以三峽大學為例，許多擁有多項實用新型專利的學生，到課率較低，學習成績也并不盡如人意。

第二，為專利而專利，成果含金量較低。專利包括發明專利、實用新型專利以及外觀設計三種，其中發明專利的申請對創造性的要求最高，其授權也是最難的。高校學生們的申請大多集中在實用新型以及外觀設計中，以三峽大學為例，2014年獲批的發明專利33項，發明人均為老師，無學生；授權的實用新型專利274項，其中學生121項。實用新型專利在我國實行的是初步審查制度，沒有像發明專利申請一樣進行實質審查，初步審查主要是形式與格式的審查。實用新型專利授權的門檻過低，導致了實用新型專利的過多過濫，質量難以保證。部分學生為專利而專利，成果的技術含量較低，轉化可能性也較小，無法走出校園，真正發揮實用新型專利應有的作用。

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（一）注重專項審計調查，忽視項目審計

從目前具體的審計結果進行分析，高校內部大部分的財政支出審計工作都是進行專項審計調查，對于全面審計調查非常少見，主要原因是因為審計機關所有的工作人員比較匱乏，但是審計具體的工作量逐漸增多，這就導致審計人員無法對所有的高校都進行比較全面具體的審計工作，因此，對于我國高等院校具體的教育經費進行的審計工作只能是專項審計調查。雖然審計人員比較少，審計的范圍非常窄，無法實現對所有高等院校都完成全面的審計工作，但是不進行項目審計調查的工作，無法深入的評價高校的具體情況，因此，不能提供具體的整改意見。

（二）沒有完善的績效評價指標規范體系

高校內部財政支出績效具體的評價，一般都是利用通用的一些財務規則并設立具體的指標，對財政支出具有的合理性進行評價，依然存在較多的問題。例如，我國廣東省制定的財政支出具體的績效評價指標將總資產反映出的增長率作為具體的發展潛力指標，并沒有充分的考慮到資產整體的利用效率，按照這樣的趨勢，如果大部分高校只是盲目的進行擴張，蓋一些并不實用的豪華大樓，這種情況會使總資產增長的速度逐漸增加，但是，股東資產具體的利用效率如果比較低，這就不能證明財政資金具體的最終利用效率比較高。因此，財政支出具體的績效評價仍然存在許多問題。

（三）指標評分方法不夠完善

想要得到最終具體的評價結果，需要對所有的指標值都進行科學合理的評價，最終進行綜合。這就會涉及到無量綱化等內容。具體的無量綱化是指利用各種數字變化完全抵消原始指標影響，從而有效的解決指標具體的綜合問題。但是，這種無量綱化具體的指標并不能代表最終的總評分。但是，在我國所有的評價工作中，最后的指標評分只是根據標準對照最終的得分，其中的評價標準并沒有科學規范的制定，并且最后的結果大多都是利用工作人員日常的工作經驗，具有較強的隨意性，并不準確。

二、完善我國高校內部財政支出

具體的績效審計評價高校內部的財政支出具體的績效審計評價屬于一個非常復雜繁瑣的系統，并且是多指標進行綜合性評價的繁瑣系統，建立科學完善的綜合評價體系需要滿足以下幾個過程。第一，評價目標的選定，其中主要包括對總體目標的選擇與確定，并對目標進行細致劃分。第二，建立科學完善的評價指標體系，首先需要確定好需要建立的指標體系，然后，對評價指標體系進行檢查并合理的優化。第三，評價方法以及評價模型的具體選定，其中包括選擇合適的評價方法，并確定評價的標準規則等。第四，進行綜合評價，包括采集具體的數據資料，對數據進行合理的評估，對模型參數進行適當的評價等。第五，對確定的評價結果進行合理的檢測，從而有效的判斷評價模型以及各種評價的具體標準是否合理，是否符合具體的要求，如果最終的結果表明并不符合相應的要求，需要進行及時的修改調整。第六，對評價結果進行分析，并制定評價報告，包括對評價結果進行公正的書面分析，撰寫具體的評價報告，最終將評價得出的最后結果進行公布，將得到的各種數據資料進行存儲。其中，在前三個過程中，雖然我國仍然沒有比較健全完善的高校內部財政支出具體的績效評價體系，不過，部分財政部門已經開始相關的評價指標體系的具體內容，并進行了深入的研究。

三、結束語

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（一）審計工作被輕視，職能作用不能發揮高校高層領導往往認為高校是以教學為主，在職能管理上，只要有財務管理機構就足夠了，對內部審計機構的管理職能、服務職能和效益職能等認識膚淺。即使內部審計部門提出合理化建議，也不會引起重視，把內部審計只看作是一種監督，認為內部審計的審計結果既不能像招生、就業或教學那樣用指標數字來量化，也不能用業績效果來衡量，使高校內部審計機構被誤看成可有可無，審計人員也有心無力，從而使內部審計職能在維護學校內部規范管理和內部控制方面不能發揮其有效作用，對學校高層領導做出的決策無法做出有效合理的評價。

（二）內部審計地位及層次不高，權威性不強目前，許多高校最令人擔憂的現狀不但是內部審計機構的設置不合理，而且內部審計定位也很低下，在機構設置實質上屬附屬地位，獨立性差。高校管理層對內審工作不重視，高校內部審計受管理層限制，沒有處罰處置權，權威性不高。審計的內容和范圍也受到學校管理層的制約和控制，不能從工作實際出發來決定審計內容和審計范圍，審計內容和范圍受到限制。而且多數高校內部審計機構不是法人負責，這在很大程度上削弱了內部審計的獨立性和權威性，使內部審計發揮審計監督的作用有很大的局限性。保持審計獨立性是內部審計人員審計職能發揮的前提條件。

（三）專業性審計人才嚴重短缺，影響內審工作開展高校從事內部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。專業性比較強的審計人員大多跳槽到會計師事務所和社會中介審計機構。審計人員的有效使用和培養是解決當前內部審計人才短缺的有效辦法之一。

（四）內審理論研究與內審實踐脫節，內審資源不能有效共享內部審計理論來源于內部審計實踐并為內部審計實踐服務。但是，目前審計理論與審計實踐聯系不夠緊密，表現出各自為政、借鑒不夠的問題，內部審計即使在實踐當中取得了一些好的經驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內部審計向更高層次發展，也制約了內部審計工作發揮更大作用的可能。

（五）內部審計方法單一、模式陳舊，領域有待進一步拓寬目前，許多高校內部審計工作大多數仍停留在以傳統的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領域都是一些常規傳統的財務收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標審計、科研經費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預防、事中控制及后續審計，不適應高速、復雜、多變的經濟發展形勢。

二、解決高校內部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內部審計機構設置及人員配備1．高校內部審計機構的設置及人員的配備應當按照《企業內部控制體系建設基本規范》的要求，加強內部審計，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。機構設置上，紀委、監察、審計不能合署辦公，而應遵循內部控制職務不相容原則、成本效益原則，明確權責分配，正確行使職權，充分發揮紀委、監察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設，使一些不相容的職務相互分離。應當授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責。對內部審計負責人及成員的任免應當慎重。應當采用述績、答辯等方式競爭上崗。應當賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。內部審計負責人及人員配備必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。2．隨著高等學校多渠道辦學模式及招生自逐步放大，高校內部審計所面臨的挑戰也迅速在增多。高校管理層應當明確界定內部審計機構在高校中的地位與權限，分清紀委、監察處、內部審計機構各自承擔的職責和權限。高校應當借鑒《企業內部控制體系建設基本規范》提供的治理模式，在高校黨委會下設審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負責，高校內部審計機構應作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業務上可直接對高校法人負責。審計委員會應審查高校內部控制的設置是否合理，監督內部控制是否有效實施，其主要職責包括內審人員配備、內審人員選拔與考核、后續教育等。內部審計部門的職責主要包括是否制訂了高校內審工作計劃、計劃的審批、審計的內容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內部審計部門從業務、行政上分別隸屬于不同的主體，應分清內部審計部門的職責和權限，從而保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

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一、內部審計職能的

20世紀40年代以前，內部審計發展比較緩慢，工作的主要重點是查錯防弊，保護資產的安全性。1941年11月，內部審計師協會的成立，標志著傳統內部審計開始向內部審計轉變，內部審計進入了高速發展的快車道。

內部審計師和管理人員適應環境變化和管理現代化的要求，共同努力、不斷挖掘和開發，內部審計的職能在監督、評價、鑒證的基礎上又發展出建設、管理、控制、服務等職能。在審計職能發生轉變的過程中，內部審計的領域和類型也不斷地拓寬和增加，相繼產生了內部控制審計、基礎風險審計、合規性審計、制度審計、管理審計、戰略審計、環境審計、績效審計等。

1999年國際內部審計師協會（IIA）通過對全球內部審計活動的大量考查和，對內部審計的定義再次做了修改，“內部審計是一項為了增加組織的價值和改善組織的運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動，它通過采取系統化、規范化的評價和改善組織的風險管理、控制及治理過程的有效性， 幫助組織實現其目標。”從而賦予內部審計更加豐富的內涵和廣闊的視野。因此，21世紀的內部審計在改善組織的風險管理、控制及治理過程中將會發揮更大的作用。

二、我國高校內部審計的現狀

我國的現代內部審計事業起步于20世紀80年代。1983年8月，國家下發文件，要求國營大中型企事業單位建立內部審計機構，配備內部審計人員，實行內部審計監督。1985年8月，國務院了《內部審計暫行辦法》，對內部審計的性質、任務、職權和程序等作出了具體的規定。1987年4月5日，內部審計學會成立，并于同年加入了國際內部審計師協會。高校內部審計作為內部審計的一個分支，其發展基本上與我國的內部審計事業保持同步。起點低、發展快，的基本狀況是：

1.受傳統觀念的，對內部審計的重要性及作用缺乏足夠的認識。高校內部審計并不是高校自覺、自發開展起來的，而是在政府的直接推動下發展的，作為國家審計的延伸或政府代言人，高校內部審計主要行使監督管理、維護財經法紀的職能。受此影響，人們把內部審計視為一種監督，而對內部審計的管理控制職能、服務職能和建設職能等缺乏認識。同時，由于內部審計受多種因素的限制制約，又難以用實際業績和行動來改變現已形成的觀念，使高校內部審計處于一種 “沒有不行、有了作用不大”的境地。

2.內部審計的定位不準確，機構設置及人員在形式上和實質上都缺乏獨立性。獨立性是內部審計人員保持誠實信念、作出客觀判斷和避免重大質量妥協的保證，“沒有獨立性，就不能取得內部審計的預期效果”。據統計，教育部直屬71所高校中獨立設置內部審計機構的有35所，與財務處合署辦公的有3所， 與紀監部門合署辦公的有33所。近半數的合署辦公，對內部審計的獨立性無疑會大打折扣。此外，多數高校內部審計部門的直接領導不是學校的法人，這也會影響內部審計的深度和客觀性。

3.人員結構單一，數量和素質極待擴充和提高。高校內部審計人員多數為財會人員出身，起步比較低、結構單一，缺乏工程技術、物資管理、教育及經營管理方面的專業人才。就內部審計人員的數量而言，內部審計部門通常為高校最“精簡”的部門；就內部審計人員的質量而言，素質比較高的都充實到教學科研第一線，或者被審計機構和公司所吸引而流失。受此限制，當前高校內部審計也只能停留在低層次的審計活動上，難以充分展示內部審計所具有的功能。

4.交流、溝通和宣傳力度有限。高校內部審計受學校直接領導，同時受國家審計機關的指導，但又都不是二者的重點工作，處于一種“邊緣地帶”。內部審計師協會作為業務主管部門，不是缺位，就是“實力”不足，使內部審計即缺乏橫向交流，又缺乏縱向溝通。加之宣傳力度有限，聲音所及，聽之甚少，一時難有作為。

三、高校內部審計的拓展方向

針對高校內部審計的現狀，根據內部審計的職能、我國的審計實踐經驗及高校規模擴大和現代化管理的要求，我國高校內部審計應在原有的基礎上向以下幾個方面拓展：

1.內部控制審計。內部控制是一個組織為實現其目標而采取的促進、指導、限制、管理和檢查等一切措施或手段，它是一個過程，是為目標或目的的實現提供合理保證的一種機制。隨著高校辦學規模的擴大和適應市場發展的需要，高校必須建立自我發展、自我約束的內部控制制度。高校內部控制審計就是通過對內部控制的評價，針對內部控制的薄弱點和關鍵控制點，提出建議，以建立健全各種管理制度和控制措施，使各項工作有章可循、有法可依， 維護校內經濟環境，規范經濟秩序，創造良好的教育環境，為學校的改革和健康發展服務。

2.管理審計。管理審計是對組織的狀況和環境以及是否以合理健康方式實現目標方面進行持續的調查，以便對組織的措施表達意見，對組織經營進行更好的控制。管理審計注重審查組織管理機制發揮程度，其審計的主要包括：

（1）決策系統是否良好，是否能正常發揮作用以及決策的效率和成功率。

（2）計劃是否周密、全面，計劃的執行程度和效果如何，控制是否合理、有效。

（3）組織結構是否合理，能否應環境變化作出快速反應，責權利是否清晰。

（4）領導體制是否、是否具備較強的責任感及現代管理知識。

3.教育效益審計。高校的教育效益可分為辦學效益和科研效益，每一種效益可進一步分為社會效益和經濟效益。社會效益是指學校通過辦學和科研為社會所創造的價值，具體表現為學校為社會輸送的高質量人才的數量、對全民素質的提高所作的貢獻以及開發或創造的新技術、新方法等科研成果；經濟效益是指通過辦學和科研為學校增加的收益，主要體現是辦學過程中為學校增加的現金流量、科研成果轉化收入等。內部審計關注的重點是經濟效益，即通過對投入與產出關系的，確定諸如資金籌措、設備投入、資源利用、管理效能、市場需求和科研成果轉化、產業進程等對經濟效益的影響程度，以便幫助管理人員采取相應的措施， 提高效率、減少浪費，最大限度地增加經濟效益。

4.教育質量審計。隨著高等教育大眾化程度的深入，規模的擴張，辦學體制的多元化，教育質量成為全社會關注的焦點。借鑒國外先進經驗，建立教育質量保證體系，對高校實施質量評估和審計勢在必行。因此，教育質量審計也將成為高校內部審計的又一新領域。

美國質量控制學會對質量審計的定義是：“為獨立地核實或評價和報告產品或服務的質量是否符合質量規定或合同要求，由人們對有關行為或決策的質量方面進行的系統檢查?！彪m然作為培養人才的高校不同于提品或服務的，但審計有其相似性，即質量審計的主要特征也應包括：質量標準、全程監控、持續改進和客戶（）滿意。教育質量審計就是通過對教學質量的各環節和各因素進行全面、全過程的審核，找出差距，揭示，提供建議，以便持續不斷地改進和提高，為社會培養和輸送高素質的人才。

5.績效審計?？冃徲嬘址Q“三E”審計，它是對一個組織利用資源的性、效率性、效果性所進行的評價，以便促進資源管理者改進工作，更好地履行經濟責任。高校績效審計的主要是：

（1）經濟性。以最低的費用取得一定數量與質量的資源，確保各項資源的占用和耗費是節約和經濟的。如人員配備是否恰當，資源取得途徑是否合法、資源利用是否正當，經費開支是否存在貪污浪費等。

（2）效率性。就是衡量投入與產出之比，確保以最少的資源投入取得一定數量的產出，即少花錢多辦事。如人員結構、知識結構是否合理，有無閑置浪費和人浮于事，內部溝通和交流是否順暢，工作能力是否勝任，是否存在官僚主義等。

（3）效果性。是指在多大程度上達到政策、經營和其他目標，即是否達到預期的效果。如教學課時、科研項目的完成數量，教學質量是否達到標準等。

6.戰略審計。戰略是一個組織的行動指南，是其長期生存的根本保證。戰略審計是通過對組織的戰略管理活動進行綜合、系統、獨立和定期的審查，以確定所在和各種機會，并提出行動計劃的建議，改進組織戰略管理效果的活動。戰略審計的主要內容包括：

（1）是否確立了與環境相適應的組織使命、目標，并體現了組織的發展方向和總體指導思想。

（2）各戰略單位（教學、科研、產業等）是否相互支持、相互銜接、發揮協同作用。

（3）是否建立了與戰略相適應的組織結構、價值觀念和文化環境。

（4）是否為戰略實施配備了必需的資源，是否考慮了相關的風險，是否建立了有效的控制系統和效益評價體系。

7.風險管理審計。根據IIA的定義，“風險是指可能對目標的實現產生影響的事情發生的不確定性。風險的衡量標準是后果與可能性?！倍肮芾淼娜蝿站褪窃诓淮_定環境下去完成組織的目標。因此，從某種意義上說，管理就成了風險管理的同義語?！盜IA要求“內部審計活動應幫助機構發現并評價重要的風險因素、幫助改進風險管理與控制體系”。高校風險管理審計的主要內容應包括：

（1）風險識別與：通過審核組織的強項、弱點、機會和威脅，識別所有的風險，并對風險的來源、可能性及后果進行分析。

（2）風險評價與控制：根據現有管理、能力、技術、程序及風險偏好程度等對已識別風險進行評價，確定可控和不可控風險，以便采取相應的措施。

（3）風險規避與處理：對于在可接受水平的風險，應通過減少后果、減少可能性、轉移風險或保留風險等來加強控制力度；對于不可接受風險，則應規避。

8.專項審計調查。專項審計調查是針對某一特定事項或情況，通過深入調查分析，以揭示問題的原因，為管理層進行決策和制定措施提供建議的活動。高校專項審計調查應關注學校改革和發展中的熱點、難點問題和教職工普遍關心的問題及新情況、新動向。專項審計調查的具體內容有：

（1）揭示問題，即問題的表現形式、性質、影響程度及可能產生的后果。

（2）分析原因，即分析形成問題的主觀、客觀原因以及內部、外部原因，以便對癥下藥。

篇6

《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）印發后，引起社會廣泛關注和積極評價，《意見》要求的有效落實需要政府、社會和科研承擔單位的共同努力。近年來，隨著高校獲得各類科研經費投入的持續快速增長，其投入使用過程中的經費浪費和流失等違規違法問題也不斷顯現，影響著科研經費使用效益的提高和高校教學科研事業的健康發展。本文結合2014年國發11號文件要求，在深入分析高校經費投入使用管理問題及其根本原因基礎上，著重從監管主體、監管方式、監管基礎和監管內容四方面，就高校建立健全科研經費內部監管體系提出對策建議。

一、我國高校科研經費內部監管面臨的形勢

（一）高?？蒲薪涃M投入使用現狀

高?？蒲薪涃M投入方面，總體上存在著結構失衡問題。首先，基礎性科研經費投入比例偏低，基礎性研究經費和應用性研究經費結構不合理，存在重“橫向”輕“縱向”現象。其次，個體經費配置相對集中態勢比較嚴重，易造成科研經費濫用和流失。我國競爭性科研經費支持政策導致“學術大腕”易于爭取經費，以及多部門分散支持科研工作造成“多頭申報”科研經費，因此容易導致比較嚴重的集中現象和貧富不均問題[1]。再次，直接費用和間接費用結構不合理，間接費用補償和人力成本補償不到位，易造成教學資源被擠壓占用和福利待遇“票據化”。《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）規定：“間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現有儀器設備及房屋、水電氣暖消耗，有關管理費用的補助支出以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出?！贝艘幎ㄟm當調整了直接費用和間接費用結構，提高了間接費用比例，增加了對科研人員的激勵性績效支出。但在課題實際申報過程中，由于規定的模糊性和課題立項審核的嚴格性，導致由課題申報人主導的課題經費申報中的間接費用比例偏低，遠遠低于高校實際承擔的間接成本支出[2]。

高校科研經費使用方面，局部上存在著支出失范問題。目前，高?？蒲许椖糠N類繁多，科研經費使用規定也不盡相同，導致科研承擔單位和科研項目負責人在使用科研經費過程中有意或無意出現違規違紀違法行為。

（二）高?？蒲薪涃M監管面臨的內外部壓力

一方面，外部監管越來越嚴，一是經費資助部門和主管部門等政府監管越來越嚴，除加強科研項目結題結算財務審計外，近年來，財政部門、教育部門、紀委監察與審計部門等都對高?？蒲薪涃M投入使用情況加大了審計力度、開展了財務巡視、專項審計等工作，查處了一批科研教師、通報了一批案件；二是社會監督越來越深入和廣泛，新聞媒體不斷曝光一些高?？蒲薪涃M腐敗問題、浪費問題以及低效問題等。審計等外部監督的力度在加大，對發現問題的整改落實、責任追究、結果公開等越來越重視，也越來越規范。同時也在根據外部監督發現的問題不斷改進和完善現行科研經費管理政策，從政策角度保證科研經費得到有效投入使用?？梢哉f，外部監督的加強對高校加強科研經費監管發揮了“倒逼”作用，促動并強化了內部監管工作。另一方面，科研事業穩定發展需要加強監管，一是高校自身的監管責任越來越大，高校作為科研承擔單位，其法人責任更加明確；二是高校科研實力不等同于科研經費到款額度，高校將逐漸從追求科研經費到款轉到追求科研創新、科研成果上來，必然需要高校加強管理，完善內部管理制度，既提高科研教師的科研積極性、自主性，又保證科研經費合規合法有效使用。

因此，在高校科研經費存在諸多不良狀況的情況下，無論是為了適應外部監督的需要還是自身管理的內在需求，高校都應該建立和完善科研經費內部監管體系。

二、高校科研經費監管失靈的原因分析

高校科研經費投入使用方面存在的問題，是社會經濟轉型過程中社會問題在科研領域的反映，是高等教育事業發展進程中的問題，既有外部宏觀管理政策不合理、監管不到位原因，也有高校自身特性、內部制度粗放、監管寬松造成的。

在外部宏觀管理層面，首先，科研經費投入的多頭管理以及科研經費投入使用政策的多樣性，增加了科研經費監管的難度。其次，我國目前的科研經費管理制度與科學研究活動本身的規律不適應。如，科研經費的“分散投入、多頭管理”的管理體制，造成管理制度的不統一和管理單位間的政策沖突，易產生“多頭申報”和科研經費“過度集中”等后果[3]。再次，國家對科研項目監管缺乏力度，監督檢查不深入、不徹底，在促進科技創新和提高科研人員積極性下，對科研經費使用中的違規違紀事項處罰較輕，易使得部分科研人員產生僥幸心理?？蒲薪涃M外部監管的虛化，進一步造成高校內部監管力度下降，重視不夠，進而使內部監管長期處在“寬松”狀態。

在高校內部管理層面，第一，課題制造成監管弱化。課題制在保證課題負責人或課題組在申報項目、項目研究以及經費?？顚Ｓ米灾鳈喾矫?，曾經發揮著重要作用，激發了科研人員的創造性和積極性，推動了廣大科研人員積極申請科研、開展科學研究，但同時也易造成課題組權力過于集中[4]。課題負責制和法人責任制之間的對立，出現課題組“老板”化，誘發科研人員動用科研經費公款消費，發生違紀違法行為，嚴重違反了學術道德，敗壞了學術風氣[5]，削弱了學校的監管責任和動力，降低了學校在科研項目經費管理中的法人責任。特別在大力爭取科研經費背景下，學校監管往往會被進一步弱化。第二，學術行政化導致監管矮化。高校越來越多的科研大腕擔任行政領導，這種“學術權和行政權”在管理高層的交叉導致各部門在科研經費管理方面不愿堅持原則、不能堅持原則、不敢堅持原則。第三，利益共享導致監管虛化。很多學校為提高本校科研競爭能力，獲取更多的科研經費進入學校，避免科研經費“體外循環”，在政策上鼓勵教師多爭取科研資金，重視科研資金獲取、忽視科研經費使用管理[4]，通過降低間接費用承擔比例、提供科研經費到款獎勵、放松經費報銷審核力度、對支出采取“形式上的審核”，對支出的合理性、真實性和相關性審核不到位等方式，為教師重復申報課題提供便利。第四，信息不暢導致監管盲化。由于我國科研項目存在多部門多頭管理問題，一旦不同項目資助單位以及項目承擔單位在科研項目立項、評審、結題、經費使用、經費審計報告等方面的信息封閉，易造成經費資助部門和社會監管存在盲區，必然易導致重復立項、分散立項等問題，也易導致校內監督、同業監督和社會監督不夠。第五，職責不清導致監管分化。目前，高校內部各部門在科研經費管理方面存在職責不清、協同配合較差等問題，造成科研管理中的項目負責人、學校科研管理部門和財務部門等之間相互脫節、各自為政，相關部門在經費監管中分化，科研經費監管缺乏全面、系統和連貫。

三、我國高?？蒲薪涃M內部監管體系構建

本文在分析高校科研經費監管失靈原因的基礎上，結合《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）文件（以下簡稱《意見》），著重從監管主體、監管方式、監管基礎和監管內容四方面建立健全高?？蒲薪涃M內部監管體系。

（一）明確監管主體職責

《意見》明確提出：“項目承擔單位是科研項目實施和資金管理使用的責任主體，要切實履行在項目申報、組織實施、驗收和資金使用等方面管理職責，加強支撐服務條件建設，提高對科研人員的服務水平，建立常態化的自查自糾機制，嚴肅處理本單位出現的違規行為?！笨蒲薪涃M監管主體，從高校內部來看，主要有科研管理部門、財務管理部門、審計部門以及經費使用部門和課題組等，其既是科研經費監督者，又是使用者。高?？蒲薪涃M監管者存在的主體同一化現象，往往易造成內部人控制，特別在學術行政化背景下，學?？蒲写笸笸质菍W校校級領導或部門領導。所以，明確監管主體職責，建立健全內部治理結構往往就是成功關鍵。

（二）改進監管方式

《意見》規定要改進科研項目資金結算方式，實行“公務卡”以及銀行轉賬方式結算；完善科研信用管理，建立“黑名單”制度；完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，建立責任倒查制度；建立健全信息公開制度，向社會公開接受社會監督和向內部公開接受內部監督。從高校監管角度來看，需重點運用好信息公開、內部審計、“公務卡”結算等三種方式，關注全過程監管。

1.完善科研項目全信息公開。完善科研項目全信息公開，關鍵是做好全過程信息公開和全內容信息公開。在項目指南確定環節，包括指南征求意見階段，科研資助項目一旦確定，應及時向社會公開，減少信息不對稱導致的申報壟斷、權力尋租和不同部門科研項目資助的相同重復；在項目申報環節，應及時向社會公開不同項目的申報單位和申報人，以及申報書內容，減少虛假申報，減少預算經費編制的不科學；在項目評審環節，在做好事前保密工作的同時，對于評委評審結果應及時公開或反饋申報人，接受社會監督，減少學源者和利益相關者之間的利益互換；在項目結題環節，除公開項目結題驗收成果、專家意見外，應公開經費使用、儀器設備購置使用以及項目研究成果等情況信息。

2.加強科研經費專項審計監督。當前，高校科研經費專項審計工作尚處于起步階段，絕大部分科研項目尤其是橫向科研項目和限額以下、級別以下縱向科研項目尚未開展審計工作，高校內部審計也基本沒有將科研經費投入使用納入經濟責任審計范疇。加強科研經費投入使用的專項審計監督，充分發揮學校紀檢監察和審計人員對科研經費的監管作用，讓審計部門參與科研經費投入使用管理的全過程，組織有關人員定期審計科研經費使用情況，實現科研項目結題財務審計雙簽字制度，實現內部審計人員對科研經費監管的常態化和制度化。

3.大力推行“公務卡”結算。公務卡是財政監管主導下，銀行面向高校在職職工發放的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡，是一種新型的財政管理手段和工具。利用公務卡進行經費使用結算，可實現對資金使用的監控，避免虛報冒領勞務費和專家費、公款消費以及以虛假票據和業務套取資金等，實現從資金流上對科研經費投入使用進行有效控制。

（三）夯實科研經費監管基礎

1.加強科研管理綜合信息系統建設。一是宏觀上，建立跨部門的全國性科研管理信息平臺系統，促進各部門科研項目統籌，減少重復投入、重復申報和虛假申報。二是高校內部建立財務業務一體化的科研管理信息系統。高校應在建立財務綜合信息化系統的基礎上，實現科研管理信息系統與財務管理綜合信息系統、資產管理信息系統等有機系統的有機整合，實現數據的互聯互通，通過信息化實現學校科研經費的全過程管理。

2.加強科研經費監管組織協同建設。高?？蒲薪涃M的監管是一項專業性、政策性、系統性很強的工作，在明確高校法人監管職責和部門職責的基礎上，需要加強科研部門、財務部門、審計部門和資產部門之間的業務協同，進一步整合監管措施[6]。首先，需要協調科研經費資助方（政府部門）、學校內部科研管理部門（包括科研管理部門、科研經費管理部門和審計部門、課題所在院系）以及科研項目組之間的關系。其次，完善學校內部科研經費管理崗位，可在財務處內部設置科研經費管理科，橫跨科研管理部門和財務部門，負責科研合同、預算編制與審核、預算執行與決算審計工作。再次，高校在科研經費監管中要充分發揮學校內部審計、紀檢、監察等部門的作用，建立科研經費審計監督制度，將科研經費投入使用管理情況納入學?；蛟合挡块T負責人離任或任期經濟責任審計范疇。

3.加強科研經費管理制度體系建設。改進科研經費監管工作，核心是科研經費投入使用的制度建設和并能有效落實。在制度建設層面，一方面主要是解決科研經費管理存在的政策缺陷，現今除完善直接費用和間接費用結構，增加間接成本補償和人力成本報酬支出外，關鍵是建立全國統一的高?？蒲薪涃M管理制度，明確各環節規定；另一方面是各高校根據實際情況進一步完善科研經費使用管理辦法和實施細則，增強制度的針對性、適應性、協調性和可操作性。在制度執行層面，一方面應建立健全制度培訓服務制度，增強制度的接受性、理解力；另一方面要加強執行過程中的懲罰力度，嚴格制度執行。前者是監管的依據，后者是監管的重要落腳點[7]。

（四）明確監管重點，做好科研經費全過程監管

科研經費監管工作應該伴隨著科研項目的全過程，包括科研項目立項前、立項申報中、立項審批中、項目執行中、項目結題以及項目結束后的六個階段。對于項目承擔單位的經費管理來說，主要涉及項目經費支持額度及結構確定、項目申報預算審定、項目預算經費下撥、項目結題財務審計、項目結余經費收繳等監管環節；對于高校來說，涉及科研項目申報預算編制、項目預算經費使用、項目結題財務決算報告編制以及結余經費上繳等監管環節，包括經費預算管理、經費支出管理、科研成果管理和科研績效評價管理等工作。

1.加強科研項目預算的全過程管理。高?？蒲蓄A算管理主要包括科研項目立項申報階段的預算編制管理、科研項目實施階段的預算執行管理和科研項目結題驗收階段的預算決算管理三階段。首先，預算編制監管方面，科研項目在立項申報階段，需要根據立項申報要求以及申報研究項目特點，科學合理準確地編制預算。一方面，科研管理部門、財務部門和審計部門應加強對項目申報預算編制的服務工作，包括政策解讀、知識培訓和編制指導等。另一方面，做好科研項目預算編制的審核工作。建立項目申報預算審核審批制度，所有待申報項目預算都必須經過財務部門和審計工作的共同審核。其次，預算執行監管方面，確保經費開支嚴格按照預算標準、范圍和進度列支是監管的重點。一方面，財務部門應及時反饋科研項目經費執行進度，服務科研人員做好經費支出安排或預算調整，避免出現應付未付、串賬戶支付等問題；另一方面，加強預算執行審核，嚴格審核科研經費是否按照批準的預算執行。再次，預算決算監管方面，加強科研經費預算執行決算監管是正確確定結余經費、應對財務結算審計的重要環節。

2.加強科研項目經費支出審核控制。加強科研經費支出審核，是保證科研經費支出符合項目預算，避免違規違紀違法使用科研經費的重要保障。第一，明確項目負責人、會計審核人員的審核監督職責，注重科研經費支出是否符合預算規定及相關規章制度。第二，加強審核力量，包括會計信息系統建設，增加專職科研經費管理科室和人員，對科研經費支出項目進行嚴格審核。第三，實現項目預算結構化控制模式，通過會計核算與預算結構化控制相互控制，實現按照項目預算結構實時控制支出。第四，及時反饋科研經費支出進度，加強經費支出過程性控制，減少科研項目結題財務決算審計過程中的調賬發生以及科研結題時經費報賬滯后等問題造成的部分經費沒有使用完等問題。第五，加強會計基礎規范建設，嚴格票據要素內容和報銷手續，嚴格資金支付手段，全面推行“公務卡”報銷制度。

3.加強科研經費成果管理?？蒲谐晒蒲薪涃M形成的固定資產和技術成果，加強科研成果管理，不僅關系到科研人員的積極性，關系到科技創新，更關系到科研經費的使用效益。一方面要加強產學研合作，促進科研成果轉化，提高科技成果轉化率。我國科研成果轉化率平均僅為20%，實現產業化的不足5%，專利技術的交易率也只有5%，遠低于發達國家水平[8]。另一方面要加強科研成果產權管理，防止科研成果私自轉讓、無償轉讓和流失，維護國家、學校和科研人員的合法利益。

篇7

[關鍵詞]其他鑒證業務；超越；凝聚；核心競爭力

一、事務所保持和開拓其他鑒證業務的選擇

今明會計師事務所是一個擁有40多人、地處北京的會計師事務所。自成立以來，一直以外商投資企業、國有企業以及一些高新科技公司的年報審計、驗資、改制審計業務為核心發展。近年來，由于眾多小型會計師事務所的出現，今明會計師事務所的客戶不斷流失。今明會計師事務所分析其客戶流失的去向有：一是些希望到二板市場上市的高新科技企業更換到具有證券期貨執業資格的會計師事務所；二是一些私營企業和小規模企業的年報審計、驗資、改制審計業務更換到新出現小型會計師事務所，原因是審計收費低、回扣多。今明會計師事務所的管理層開會討論如何保持和開拓業務，注冊會計師提出了不同的意見：一是認為應當“以惡治惡”，與那些不規范的會計師事務所在收費和回扣上拼一把，先把客戶留住；二是認為應當避開過于成熟的審計業務的過度競爭，積極開拓其他鑒證和相關服務業務，以此提高事務所的發展平臺。

最后，今明會計師事務所選擇了避開過于成熟的年報審計業務的過度競爭，積極開拓其他鑒證業務的發展道路。從2008年以來，今明會計師事務所利用技術和培訓外交(即利用為相關職能部門提供培訓和技術咨詢和支持，取得這些部門的信任和器重)先后開拓了以下其他鑒證業務。

(一)中央與地方共建高校評估項目、中央級普通高校附屬中小學評審項目、中央級高校評審項目

受財政部教科文司和教育部財務司的委托，今明會計師事務所接受了對部分高校及附屬中小學下年度修購資金項目預算評估任務，同時對各高校以前年度項目預算執行情況進行檢查評審。這些高校按地域分布于全國各大省市，修購資金項目評估涉及房屋修繕類、設備購置類、基礎設施維修改造類項目。

(二)地震災后恢復重建資金使用情況專項審計

受中國氣象局計劃財務司的委托，按照中國氣象局內部相關資金管理規定的要求，對全國受災嚴重的省市縣氣象局災后重建資金的使用情況進行審計。檢查內容主要包括預算批復情況、預算執行情況、政府采購執行情況、國庫集中支付情況、會計核算與管理情況、項目管理情況、制度建立與執行情況、重大項目評審論證情況等。

(三)中國氣象科學研究院專項審計

受中國氣象科學研究院的委托，對中國氣象科學研究院承擔的部分技術應用項目的資金使用情況進行審計，審計的主要內容包括：項目資金是否及時、足額到位，費用開支內容是否合理、合法，項目后期所需支出是否符合相關規定以及結余資金的預計使用情況等。另外，今明會計師事務所還根據氣象科學研究院的要求，為該院設計財務制度，規范財務管理工作，進行賬務整理，出具管理建議書。

(四)國家發改委部門預算項目績效考評業務

接受國家發改委預算財務處委托，對發改委部門預算項目采取問詢、復核等多種方式，對績效考評項目的有關情況進行核實，并對所掌握的有關信息資料進行分類、整理和分析，按要求填寫相應表格，在現場調研的基礎上，依據項目主管單位已審核確認的績效考評相關資料，如績效報告、項目執行情況報告、相關信息表格等，對項目進行績效考評。

(五)審計署或地方審計局委托項目專項審計

今明會計師事務所協助審計署對世行貸款項目(以下簡稱“世行項目”)執行情況進行公證審計工作。審計署與事務所的合作方式為委托審計或借調人員審計，一般由審計署的審計人員擔任項目負責人，事務所人員作為審計組成員，并按參與人員的級別與時間付費。由于項目審計中要涉及到很多英文數據以及原始憑證，審計署對借調人員的專業勝任能力及英文水平要求較高，這種審計根據審計署或地方審計局提供的審計要求、程序與審計底稿模板或審計軟件進行。

目前，今明會計師事務所業務總量中70％以上的是這些依賴技術和培訓開拓的其他鑒證業務，今明會計師事務所在三四年中逐步完成了從以年報審計業務為業務增長點轉移到以其他鑒證業務為業務增長點的轉變。

二、事務所維持和拓展業務的超越法寶

由今明會計師事務所保持和拓展業務的情況可以看到，如果會計師事務所采用“以惡治惡”的方式參與年報審計過度競爭，與那些不規范的會計師事務所在收費和回扣中拼一拼，其結果可能是：事務所收入減少、信譽和聲譽逐步喪失，而且一旦審計收費偏離正常的審計定價，審計質量也得不到保證，審計風險增大；客戶支付的審計費用雖然少了，但由于在利用收費和回扣過度競爭中，注冊會計師和客戶的關系會發生急劇變化，客戶失去了對注冊會計師的信任和尊重，客戶不聽取或不給機會讓注冊會計師提出合理的建議，致使企業自身不規范之處繼續潛藏著，發展到企業自身無法控制時，才被動地被揭發或曝光，企業會因此受到處罰或無法持續經營下去，最終會品嘗到“得不償失”的滋味。因此，會計師事務所應當避開年報審計的過度競爭領域，積極拓展其他鑒證和相關服務業務。注冊會計師作為專業人士，維持和拓展業務的超越法寶有：

(一)超越年報審計

在提供年報審計時，對于被審計單位會計錯報及其內部控制存在的缺陷，應當告知客戶如何糾正，并以藝術性的溝通說服客戶理解與接受；根據審計中獲取的資料，全面了解客戶的需要。詳細地進行分析和評價，并與客戶管理層進行一次交談，喚醒其對注會計師專業服務的需要，為客戶提供其他的鑒證或咨詢服務。

(二)超越一般審計目的

超越一般審計目的，不僅僅是對歷史財務信息進行鑒證，而且通過對非歷史財務信息進行鑒證；不僅僅對財務報表是否公允合法反映財務報表提供鑒證意見，也為許多經濟行為及經濟現象與相關的標準是否一致提供鑒證意見，滿足職能部門和被審計單位的各種合理的要求，為信息使用者提高科學決策奠定基礎。

(三)超越為盈利組織提供服務

注冊會計師不僅為所有盈利組織提供其他鑒證業務，也為公共部門及其非營利組織提供其他鑒證業務，使事務所的服務活動更深地擴大到經濟生活的各個領域。

由于“隔行如隔山”，社會公眾并不了解注冊會計師能夠為企業提供除年報審計以外的其他專業服務，如果注冊會計師自己也不知道自身的價值和優勢，其他鑒證業務是無法開拓的。因此，當企業在生產經營中遇到疑難問題或到了自身無法逾越的階段，向注冊會計師請教時，會計師事務所應當安排資深的注冊會計師負責接待客戶，在耐心聽取客戶

的描述后，注冊會計師應當憑借承接業務的經驗和專業知識及時準確地了解客戶的疑慮或問題，并清楚地告知客戶問題出在什么地方，注冊會計師如何設計方案幫助其解決疑慮和難題，以此喚醒客戶對注冊會計師專業服務的需求。

三、事務所開拓其他鑒證業務的動因、屬性及其注意事項

對于盈利組織來講，在信息化、國際化的市場競爭中，企業很難獲取超額利潤，每個行業的平均利潤率已經被拉到非常低的水平，在這個“微利”的時代，企業要生存，只能向內部要效益，但材料、人工成本的剛性，決定其挖潛的空間太小，于是人們開始向管理要效益，既通過減少管理的摩擦，減少管理失誤和低效，這促使企業把外部鑒證和咨詢意見引入企業內部管理當中，依靠注冊會計師提供的專業意見進行管理決策，不僅可以提高公司管理效率，也可以降低管理的摩擦成本。對于公共部門和非營利組織來講，由于公共財政職能的轉變以及人們對公共資金使用效率的關注度提高，監管者在實施宏觀調控和具體監管中，也越來越重視公共管理的績效，這促使公共部門或非營利組織把外部鑒證意見借鑒到監管措施的制定、落實等方方面面，提高行政和社會公共事業管理績效水平?；谄渌b證業務伴隨著公司治理和風險管理的完善以及政府民主化的進程而不斷涌現，具有以下屬性：

一是其他鑒證業務雖不是法定業務，但由于是基于管理者或監管者要求而產生，也具有一定的強制性，客戶一定會委托注冊會計師對此予以鑒證，且此鑒證也要接受到管理者或監管者的監督。

二是其他鑒證業務的目標及其報告使用者具有特定性，因此只要注冊會計師能夠熟練掌握相關政策和規定的要求，執業的風險，可以控制在一定范圍內。

三是其他鑒證業務往往需要對超出財務信息的信息和事項予以鑒證，這要求注冊會計師的專業水準更高。在擁有幾年年報審計經驗的基礎上，需要熟練掌握和運用國家的宏觀政策、微觀政策以及企業公司治理、戰略發展、預算管理等，這也使得這類業務的進入門檻較高，不是任何注冊會計師都可以勝任的。

基于以上其他鑒證業務的特征，會計師事務所在以其他鑒證業務凝聚競爭優勢時應當注意：

一是要把其他鑒證業務做成高品質的業務，承辦該業務的注冊會計師不僅是會計、審計方面的專家，也應當屬于某一鑒證事項的專家，這樣才能保證其他鑒證業務的超額價值。

篇8

【關鍵詞】高校；資金；安全管理

一、高校資金概念

高校資金是各項管理、教學、科研活動能夠順利開展的基礎，是高校各項活動的重要保證。因此，本文中高校資金的定義為：高校內各項教學科研活動和管理工作等所必要的一定數額的財產物資，財產物資的貨幣資金表現形式就是高校資金。

二、我國高校資金安全管理存在的問題

1、高校資金安全管理制度不完善。財政部、教育部等主要管理部門，曾多次發文要求高等學校加強資金安全管理，并按照《內部會計控制規范》的要求，建立符合高校自身管理需求的資金安全管理內部控制制度。但至今為止，仍有部分高校的資金安全管理制度不健全，沒有建立完整的資金安全管理制度體系，這樣一來，從制度上就無法保證高校資金的安全。部分高校雖然建立了資金安全管理制度，但在具體實施過程中，卻未嚴格按照制度執行，甚至出現了會計人員不相容職位沒有相互分離的現象，這樣，容易產生合謀舞弊行為。雖然高校普遍建立了內部控制制度，但也有很多制度流于形式，缺乏科學論證，可操作性不強。更多的高校則是直接引用國家規章制度，沒有從自身實際情況出發來制定適合自身發展需要的制度，內部控制制度不健全、不完善，使得資金安全管理存在諸多漏洞。

2、高校資金運行中存在許多風險。（1）高校資金結構不合理，負債比重過高.隨著教育改革的深入，高校不斷擴招，對資金的需求也越來越大，為了維持高校的發展，許多高校不得不通過舉借外債，特別是銀行借款來獲得大量資金。一方面由于政府為高校借款提供擔保，另一方面高校又以自有資產作為抵押，于是銀行信任高校的還貸能力，大量向高校發放貸款，由此產生了“銀校合作”模式。但是高校借款超過一定比例時，其資產結構也發生了變化，使得資產負債率居高不下，財務風險也就越大。（2）資金使用效率低。高校財務管理的理念，不僅需要開源，同時也需要節流。節流的主要方式就是提高資金的使用效率。要提高資金的使用效率，就應該提高單位資金的使用價值，盤活存量資金，加快資金的周轉和流動速度?，F在高校普遍存在資金使用效率低、資源浪費等現象。比如高校院系、部門之間缺乏溝通，常出現資金重疊使用，特別是在設備采購中，缺乏資源共享意識，重復購買設備。這種浪費在高校內是常見現象，由于管理者未形成資源共享、有效利用高校內各部門資源的意識，這樣積少成多，資金的重復使用嚴重，最終導致高校資源的無計劃浪費。

3、高校資金安全管理缺乏有效的監督。在高校內部難以形成有力的監督模式，有些高校資金缺乏有效的監管部門進行監督管理，有些高校有監督管理部門，這些監管部門卻對資金的監督沒有發揮應有的作用。高校資金運行中監督不力將導致高校有關部門或是人員、挪用公款等違法行為的產生，給高校資金安全管理帶來困難。

4、資金安全管理意識淡薄

當前，高校普遍存在資金的短缺、浪費和利用不合理等使用問題。高校管理者缺乏長遠的發展觀和統籌思想，造成嚴重的非理性重復購置和盲目投資建設現象。

三、加強高校資金安全管理的對策

1、加強高校內部環境建設，完善資金安全管理制度。要保證資金的安全，首先需要有完備的制度。高校要保障資金健康、安全的運行，必須要有規范的資金管理制度。一個規范的資金安全管理體系應該包括：資金安全管理內部控制制度、監督管理制度、財務會計核算制度等。為加強資金的安全管理，高校只有不斷完善這些制度，才能使資金運營管理有制度可依。

2、加強科學預算，完善資金統籌制度。預算管理是高校開展各項經濟活動的基礎。高校資金的科學預算制度是開源節流的重要防范措施之一。為加強科學預算，高校需做到如下幾個方面：第一，加強對申報項目預算安排的可行性論證，確保預算資金安排的合理性。第二，要建立一套能夠適應學校自身發展需要的預算分配體系，該分配體系需包含學校各項的資金支出，如人員經費、公用經費，專項經費和對二級管理部門的分配制度等。第三，做好財務預算執行的監控，并對預算執行情況進行考核，評價預算執行結果，保障資金用到當處，開源節流，保障資金使用的最大效益。

3、加強資金的計劃管理。高校財務部門是管理著高校資金的運營，統一計劃組織全校的會計核算工作和財務管理工作。因此，高校的財務管理部門需要統一規劃協調管理學校的資金管理工作，審定學校資金安全管理辦法，管理好校內個部門的所有賬務，將收支全額納入高校的財務總賬管理，統一調度資金，動態監控現金流量，控制高校財務風險。此外，財務部門還應該對高校的資金效益做出分析，比如如何優化資本結構、投融資方案建議等，為學校的管理決策提供合理化建議。

4、強化高校內部監督。在發生大額資金支付時，要嚴格各項審批程序，防范腐敗風險。這就需要加強高校內部的監督職能，特別要加強基本建設、工程招標、高校招生等易發生資金被占用、挪用、貪污等領域的監督。同時，校內審計部門要嚴格監督高校資金的運行，對高校資金業務的完整性、真實性、合法性進行檢查，對財務部門資金科目的核算和賬務處理進行嚴格審查。校內審計部門還需要經常組織專項審計工作，定期對高校投融資項目和校內重點專項項目做內部審計工作，對專項項目的審批程序、有關項目的會計核算以及專項資金的具體使用情況進行審計。在審計過程中如果發現在資金內部控制中出現的漏洞或薄弱環節，應當及時提出修改意見或措施，這樣才能使財務信息的質量有所提高，從而降低資金風險。

參考文獻

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結合現有國家法律法規和審計方面的規范，筆者認為可控選擇的審計模式主要有三種：在年度預算執行和決算審計中進行；對科研經費進行專項審計；利用對科研項目經費審簽時進行審計。三種模式各有優勢和不足。

（一）結合年度預算執行和決算審計開展 有利的方面在于，將科研經費的管理和使用納入學校整個財務運行管理中審計，便于整體了解和把握科研經費總體狀況，對科研經費的總收入情況、各科研項目的經費撥入、劃轉、結存、結余等、科研項目經費的支出報銷等方面比較清楚，對科研經費和學校其它經費管理的異同情況便于對比分析。不利的方面在于，由于學校財務本身項目較多，科目較細，財務系統龐大和繁雜，年度預算執行和決算審計工作量很大，而審計人員的數量普遍不足，精力有限，在面對繁重的工作任務時可能無暇顧及科研經費的具體管理和使用情況，對科研經費的審計可能變成走馬觀花式的了解，不能發揮審計的指導作用和審計的威懾作用。

（二）對科研經費進行專項審計或審計調查 這是一種比較值得推廣的審計模式。通過此種方式，使審計人員專注一點，集中精力摸清科研經費管理過程中的各個環節和各個方面，從而發現管理中的風險和漏洞，還可以在審計過程中同科研管理部門、財務部門、科研部門和相關人員共同探討經費管理使用中的一些問題，從而規范和理順管理關系，指導制定一些符合學校實際的科研經費管理制度。通過對具體科研項目經費使用的深入審計，發現經費收支等方面的突出問題，加強指導，并對項目經費管理部門和人員發揮警示作用。不利的方面在于，此種方式工作力度大，需要一個良好的工作氛圍和環境，需要同科研部門和財務部門的協同配合，否則可能遭遇的阻力較大，工作開展起來比較困難，特別是那些科研經費總體有限學校。審計工作的力度過大，把握不好審計監督和服務的度，可能在科研人員和相關領導中形成不支持科研工作的不良印象，有害于審計的權威和形象。

（三）利用科研項目結題對項目經費審簽時進行審計 根據現有科研經費管理辦法，一些重大科研項目結題時均要求編制項目經費收支的財務決算報告，財務部門應在財務報告書上簽署意見，審計部門應對經費的使用情況進行審核簽字。這為科研項目經費的審計監督提供了切入點。審計部門完全可以利用審簽的機會，對單個科研項目經費管理和使用進行審計，并根據審計結果簽署審計意見。但問題在于，科管部門或科研項目組習慣于在項目結題的時間臨近點才慌忙報送結題報告和編制財務報告，使得審計高?？蒲薪涃M監管系統若干問題研究部門根本沒有時間進行深入審計?？紤]大科研項目結題的緊迫性，同時顯示對科研工作的理解和重視，審計部門只得在面對財務部門已簽字認可的財務報告中簽署審計意見。因此科研經費的審簽在實踐中很大程度上形同虛設。

由此可見，上述三種模式各有利弊，筆者認為應當結合進行方能發揮審計監督的應有作用。我們的做法是，除堅持每月查閱財務月度報表外，每年初一般3-4月份，對學校上一年度的預算執行和決算情況進行全面審計，在審計過程中結合國家對科研經費的要求，在翻閱財務原始憑證時對科研項目的報銷單據進行重點關注，及時發現經費報銷中存在的一些突出問題；對記賬憑證中反映的資金出處和去向進行了解；在查看財務項目賬時，不僅關注通過財務預算劃撥到各部門管理使用的項目賬，而且對科研經費科目下的收支明細進行重點關注，看科目設置和日常管理是否符合國家規定；通過財務報表總體把握學?？蒲薪涃M的收支、結余、結轉等情況。同時加大宣傳力度，多次協同科管部門普及學校科研管理制度和審計制度，為審計工作努力營造良好的工作氛圍，力圖進一步規范科研項目經費的審簽辦法，充分利用審簽的機會開展對科研項目經費的審計監督。

二、科研經費審計監督新模式

高校審計工作應始終堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，對科研經費的審計也不例外。科研經費的監管和使用從某種意義上說是一對博弈關系，應努力形成良性互動，構建雙贏局面。

（一）堅持依法審計 科研經費是學校辦學經費的有機組成部分，無論是來源于上級有關部門的縱向經費還是來源于合作單位的橫向經費均屬于學校收入，是國有資金而不是個人財產，都屬于審計監督的范圍。因此，審計部門對科研經費的審計監督責無旁貸，無論是財務部門、科管部門還是科研單位、項目組和科研人員均有無條件配合審計監督之責。那些認為科研經費屬于項目組、科技人員，認為他們有絕對支配權的說法和做法是經不起推敲和檢查的，與國家的要求和有關規定不符，也是在經費管理和使用中容易犯錯誤甚至違法犯罪的。審計部門應當理直氣壯，大力宣傳科研經費的國有性質和公用屬性，依法大膽開展審計工作，主動把科研經費的審計納入審計監督的范圍，確?？蒲薪涃M真正用在科研上，防止科研經費轉化為個人的福利，防止通過申報虛假科研項目騙取國有資金、通過科研合同轉移國有資金、通過經費報銷化公為私等現象，促進學?？萍际聵I和學校教育事業的穩步發展。

（二）結合單位實際審計 各高校有各自的特點和優勢，有自己特有的內部管理體制。有的高校科研經費總額巨大，甚至遠遠超過教育財政撥款，有的高?？蒲薪涃M有限，科研積極性不高；有的高校對科研經費統一由財務部門分項目核算管理，比較規范，有的則由科管部門承擔具體管理任務，與財務部門分工合作，還有一些協調問題。審計部門應該結合各自單位的實際，特別是內部管理的不同模式探索適合本單位的審計模式。比如我校采取的是財務部門和科管部門分工合作的模式，科研經費的日常管理主要由科管部門負責，由科管部門建立項目卡片，進行分項目的登記，報銷審核分金額大小分別經項目組、系院、科管部門、分管校領導、校長等簽字報銷，財務處僅設置科研經費一個子項目進行財務核算。因此對科研項目的審計就必須依賴于科管部門的卡片賬，審計重點關注的是科管部門的管理流程是否合理、科研經費的劃轉是否及時、是否有截留項目組科研經費的情況、審核是否按申報書列示的項目嚴格把關、是否堅持結題結賬、經費余額同財務部門是否一致等問題。

（三）突出審計重點 審計工作是個無底洞，審計應當始終堅持全面審計，又突出重點，重點是否突出直接關系審計工作的成效?？蒲薪涃M審計中面臨的突出問題之一是經費來源主體多元，項目眾多，預算不科學、專業性強，有的項目周期較長，加之目前我國科研經費管理問題突出，積弊太多，常常有無從下手之感?？梢愿鶕椖看笮?、經費多少確定重點審計項目；也可根據審計力量情況，選擇能勝任，有實效的項目作為重點審計項目。還可以根據從各方面了解的突出問題確定審計重點。審計重點的選擇應該有利于解決和規范有關問題，有利于防范管理風險和漏洞，有利于發揮審計的教育、提醒、警示等作用。結合我校實際，我們一般把重點放在報銷原始單據的查閱、科研經費中人員經費的支取、科研管理費的提取和使用、科研余額的處理、科研結題結賬等方面，在關注這些重點的過程中發現了不少問題和不足，并向學校提出了諸多意見建議。

（四）做到務求實效審計 審計不能為了審計而審計，應當通過審計工作發揮學校經濟和管理系統的免疫功能，促進學校的良性治理。對科研經費的審計目的是發現經費管理使用中的突出問題，進一步規范經費的管理和使用，通過審計提出符合國家法律法規和學校實際的經費管理使用制度，建立有利于學校事業科學發展的長效機制；確?？蒲薪涃M合法合理使用，最大限度發揮經費的使用效益，促進學校科研事業的發展；保護管理人員和科技人員不違規違紀，促進學校廉政建設。因此科研經費的審計既要順勢而為，借國家重視之力、之時，抓住工作開展的有利時機，積極主動介入科研經費的管理，確定一些科研經費重點審計項目，明確審計方向，充分發揮審計監督作用，不能全面開花，淺嘗則止，搞形式，走過場，那樣起不到審計的作用，反而會激發對審計工作的反感。正確的做法是，審計過程中要以發現問題為中心，應可能找出一些管理漏洞和薄弱環節，揭示管理風險，審計后要跳出審計看問題，認真分析產生問題的原因，找出解決問題的辦法，提出有針對性的可行的意見和建議，只有這樣方能發揮審計的實效。

近年來，我校積極探索和踐行以“風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的”的內部審計高校科研經費監管新模式，并將其運用到科研經費的審計中，努力構建“服務導向型審計”新模式。審計部門同科管部門、財務部門建立了良好的合作關系，為科研經費管理制度提供審計咨詢服務，幫助科研和財務部門建立健全經費管理的內部控制制度，將風險管理和內部控制有機結合起來，最大限度地防范和化解科研經費管理和使用過程中的風險；同科管部門、財務部門等一起協助科研項目的申報，試行科研項目預算評審，積極參與對科研項目申報和擬購固定資產的專家論證；通過參與科研項目中期檢查、結題經費審簽等方式及時反饋審計發現的問題和不足，指導項目負責人和相關管理部門防范和糾正，從而建立起了全過程跟蹤審計的機制，增強了審計工作的主動性和建設性。審計部門的意見和建議得到了學校和有關部門的高度重視，形成了和諧審計的局面，提高了審計效率和效益。

參考文獻：

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自二00四年我校審計辦成立以來，審計辦主要對本校的基本建設項目、設施進行審計，共完成審計項目150余個，審計金額1.5億元，核減金額2500~3000萬元。估計，到工程結束核減金額可能超過3000萬元。

內部審計是我國審計體系的重要組成部分。隨著我?；椖康闹鸩綔p少，審計辦對外的建設項目審計也將慢慢接近尾聲。根據教育部《關于教育系統內部審計工作規定》，高校內部所設審計機構主要面向院內進行內部審計，對本院的財務收支、經濟活動、資產管理進行有效監管。

一、必要性與可行性

（一）必要性

1、發揮職能作用，構建懲防體系需要內部審計

建立健全懲防體系，就要根據高校特點，抓住基建、招生、圖書教材采買、大宗物資采購、財務管理、人事管理等重大問題和關鍵崗位、敏感部位。上述七個環節無不涉及財務監管。治理教育亂收費、反商業賄賂，監察科研經費管理使用、檢查了解實行“收支兩條線”情況……全都需要進行內部審計，以掌握實際情況，有針對性地堵上反腐倡廉建設中的漏洞。

2、財務監管他、軟弱，暴露出種種弊端，呼喚內部審計

由于歷史原因，我們財務內部監管上相對軟弱，導致產生一些弊端，如預算執行不嚴，安排了的支出許多未付，為以后年度留下潛在負債；銀行賬戶較多；代收代繳的數十萬稅款未及時上交，帶來風險；部分財務人員政治素質、業務素質不高，經不起誘惑等等。

九八年曾因一些系處留有小金庫，地區紀委來人清查，沒收五十來萬元款項。省市物價局、審計局每兩年來我院進行一次例行審計，均查出我們財務運行、管理不規范。上級紀委發現校內少數單位違反“收支兩條線”，曾來校清查“小金庫”。

3、規避風險，自我保護，寄希望于內部審計

隨著高等教育大眾化步伐加快，學校規模擴容，占地擴大，上億大額度資金投放運行，隨之會帶來一些風險。從學校層面看，為了保護國有資金不致流失，也為了愛護同志，不給人以犯錯誤的機會、條件，需要進行審計。從個人角度看，為了輕裝上陣，保持清醒，給群眾一個明白，給自己一個明白，也寄希望于內部審計。

（二）可行性

1、已有成功的嘗試

四月十三日至十九日，以審計辦為主，抽調了經濟系二位老師，對06年、07年、08年大額教育經費，以及08年全年教育經費運作進行了專項審計，發現了若干潛在問題或不足，出具了正式審計報告。此次審計發現了一些問題和薄弱環節，對學院財務運行、管理提了一些建議，對學校建設發展有所幫助、推動。

2、已有認可、接受的心理預期

因為省市審計力度加大，全院上下由對審計工作不了解而慢慢熟悉，尤其近年來省市發文，地方縣市長、法院院長、檢察長等離任調任均要先進行審計；省長、部長要實行任中經濟責任審計，在此種情況下，對審計大家更是心理上習以為常了。何況，省市每年都有不同的職能部門來我校檢查、審計，已成為一種常態了。

3、已有校外的經驗借鑒

據了解，省外部委屬重點高校，早在03年左右就已正式推開校內審計。本省財大、南航等校已進行了幾輪內部審計，比如財大，把干部交流與內審結合起來，監審處長與計財處長每五年進行崗位互換，不失為一種有益的嘗試。

4、已有教育部、教育廳有關文件規定

教育部04年已頒發《關于教育系統內部審計工作規定》，要求推開內部審計工作。以后，又頒發《關于做好2009年教育審計工作的通知》文件。省教育廳發文《關于開展教育專項大額資金內部審計的通知》，幾個文件均要求推開高校內部審計工作。

二、如何推開內部審計

推開內部審計工作，必須結合我校的實際情況，求穩求實，穩步推進。

1、在范圍上，推動由點到面的審計

可先易后難，先從二級法人單位開始，如服務公司、中小學，再到學院計財處。條件成熟，還可審計下屬部門的專項經費使用情況，如科研經費管理使用，招生、就業、成人教育、保衛處有關費用等。

2、在時間上，推動由不定時到定時的審計

不定時，是一種抽查，一種比較隨意的狀態。定時，則是一種制式、制度，相對成熟的做法。定時之“時”，以二到三年為期，最好與市審計局的檢查交錯進行。

3、在做法上，推動由經驗型到規范性的審計

審計辦有對外審計（建設項目）的某些實踐經驗，與財務審計核查原理相同。但是，二者任有一些區別。不能陷入往日經驗主義的習慣做法中。應該嚴格執行財務制度，建立財務審計的若干規定。明確各自不同范圍、重點、對象，采取各自不同的方法。

4、在重點上，推動由“粗放”到“精細”的審計

一是確定審計的重點單位，查找“風險點”；二是推進財務預決算信息公開，初步建立財務制度、預算執行、決算反饋的信息披露制度；三是審計過程中逐步深入對重點單位的審計由淺到深，由近及遠，發現苗頭性普通性典型性的問題，加以分析總結，以形成一些制度性的成果。

5、在態度上，由被動接受到主動配合審計

這是站在審計對象角度上講。審計，不是這些部門單位都有問題，沒有問題的單位也要進行審計。要轉變觀念：不審計，是非常態；審計才是常態，屬正?，F象。使之由被動接受審計到積極配合，主動要求審計。

三、內部審定的前期工作

推開內審工作，要努力戒大呼隆和形式主義。它很大程度上不是場面的熱鬧，反而是背后默默無聞的努力。

沒有經驗不怕，可以派人赴江西財大、南昌航空大學取經，看看兄弟學校的做法，或者與審計局聯系溝通，參加某些財務審計培訓班，培訓人手，探索經驗，逐步推開。