導(dǎo)語：如何才能寫好一篇監(jiān)事履職評價(jià)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

監(jiān)事會“負(fù)最終責(zé)任”

近年來，監(jiān)管機(jī)構(gòu)先后頒布了一系列關(guān)于董事履職盡職要求的規(guī)定。《上海證券交易所上市公司董事選任與行為指引》對董事的選任與考評作出了明確規(guī)定；銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》，對提高銀行董事、高級管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了明確要求；尤其是2010年底，銀監(jiān)會了《商業(yè)銀行董事履職評價(jià)辦法》，對規(guī)范董事履職評價(jià)工作提出了明確具體的要求，提出“商業(yè)銀行董事履職評價(jià)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)事的作用，監(jiān)事會對董事履職評價(jià)工作負(fù)最終責(zé)任”。

銀監(jiān)會董事履職評價(jià)辦法頒布后，民生銀行根據(jù)董事會和監(jiān)事會的不同職責(zé)，對董事履職監(jiān)督評價(jià)工作進(jìn)行了職責(zé)分工和界定，由監(jiān)事會負(fù)責(zé)對董事履職評價(jià)的最終結(jié)果。為此，監(jiān)事會把對董事履職監(jiān)督評價(jià)作為重點(diǎn)工作之一，首先著手進(jìn)行建立完善相關(guān)制度的準(zhǔn)備，組織監(jiān)事對銀監(jiān)會辦法進(jìn)行深入研究分析，同時(shí)廣泛走訪同業(yè)銀行監(jiān)事會，交流探討履職監(jiān)督工作方法；在此基礎(chǔ)上，結(jié)合監(jiān)事會自身近年來開展的對董事履職監(jiān)督工作的實(shí)踐，重新修訂完善了監(jiān)事會對董事履職監(jiān)督評價(jià)辦法及實(shí)施細(xì)則。新辦法主要從監(jiān)督評價(jià)程序、評價(jià)方法、評價(jià)結(jié)果及運(yùn)用等方面進(jìn)行規(guī)范和細(xì)化，為監(jiān)事會開展董事履職監(jiān)督工作提供了制度保障和規(guī)范指導(dǎo)。

“量身定制”董事履職檔案

董事會在公司治理中處于核心層面。民生銀行董事會機(jī)構(gòu)強(qiáng)大，高效運(yùn)行，在銀行的戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、績效管理等方面發(fā)揮核心作用。由于董事人數(shù)較多，董事履職活動相對頻繁復(fù)雜，要做好對董事履職情況的監(jiān)督，必須做好基礎(chǔ)性工作。

根據(jù)履職監(jiān)督工作需要，監(jiān)事會不斷探索并逐步建立完善了董事履職檔案。一是根據(jù)銀監(jiān)會辦法要求，在監(jiān)事會對董事履職監(jiān)督實(shí)施細(xì)則中以表格形式明確了董事履職檔案的內(nèi)容，主要包括董事參加董事會會議、董事會專門委員會會議和股東大會的出席情況、發(fā)表意見和表決情況，以及董事參與課題研究及調(diào)研情況等內(nèi)容。二是根據(jù)董事會成員結(jié)構(gòu)，即股東董事、獨(dú)立董事、執(zhí)行董事的重點(diǎn)職責(zé)，并按照每位董事?lián)味聲ｉT委員會委員的情況，區(qū)分并細(xì)化對各位董事的履職要求，為每位董事“量身定制”不同的履職檔案，如對獨(dú)立董事和董事會專門委員會召集人增加“到本行工作情況”等內(nèi)容。三是及時(shí)整理并定期核對檔案資料。搜集整理董事履職資料的日常工作由監(jiān)事會辦事機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)，由相關(guān)工作人員每季度調(diào)閱各位董事履職活動記錄，包括董事參加各類會議的會議記錄、紀(jì)要，董事參加培訓(xùn)情況以及獨(dú)立董事到民生銀行工作記錄等資料，整理編制董事履職檔案，并通過半年度統(tǒng)計(jì)、年末匯總，與董事會辦事機(jī)構(gòu)和董事本人核對有關(guān)信息等環(huán)節(jié)，初步建立了較為完整的董事年度履職檔案。作為董事履職活動的真實(shí)反映，履職檔案為監(jiān)事會對董事履職情況做出客觀、公正、獨(dú)立的評價(jià)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

主客觀結(jié)合、量化評價(jià)

為綜合評價(jià)董事年度履職情況，民生銀行監(jiān)事會主要采取主、客觀評價(jià)相結(jié)合，并量化評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的方式，對董事年度履職情況做出綜合評價(jià)。其中，客觀評價(jià)占70%，主觀評價(jià)占30%。客觀評價(jià)主要以監(jiān)事會日常監(jiān)督建立的董事履職檔案為基礎(chǔ)，年末匯總形成董事年度履職情況表，主要包括每位董事年度參加各類會議的出席率、會議發(fā)言和提出建議情況，參加考察調(diào)研和提出專業(yè)報(bào)告情況以及獨(dú)立董事坐班情況等項(xiàng)目，并按照不同權(quán)重設(shè)置各項(xiàng)指標(biāo)的分值，匯總計(jì)算出客觀評價(jià)得分。主觀評價(jià)為每年度末監(jiān)事會組織董事對本人年度履職情況實(shí)行自我評價(jià)和對其他董事履職情況進(jìn)行互評的方式，綜合了解董事的評價(jià)意見。監(jiān)事會向每位董事發(fā)放年度履職情況測評表，要求其對本人和其他董事就董事履行忠實(shí)義務(wù)、勤勉義務(wù)的情況作出客觀公正的評價(jià)。

2010年，對董事履職情況進(jìn)行量化評價(jià)的做法開始試行。經(jīng)不斷改進(jìn)完善，目前該套評價(jià)指標(biāo)內(nèi)容相對全面，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)比較清晰，實(shí)施效果較好，使以往局限于宏觀抽象的董事履職評價(jià)工作有了量化的評價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督評價(jià)真正做到了有章可循、有的放矢。

推動評價(jià)結(jié)果落到實(shí)處

民生銀行監(jiān)事會通過對董事履職情況進(jìn)行日常監(jiān)督、年中評價(jià)和年末匯總，形成不同階段的評價(jià)結(jié)果。具體為：根據(jù)日常持續(xù)監(jiān)督情況，如發(fā)現(xiàn)個(gè)別董事履職不夠勤勉或存在其他問題，及時(shí)向董事會和董事發(fā)出監(jiān)督提示函，督促相關(guān)董事及時(shí)改進(jìn)；每年上半年工作結(jié)束后，對董事半年度履職情況作出階段性評價(jià)，并向董事會和董事發(fā)出半年度董事履職情況通報(bào)，對個(gè)別履職不夠到位的董事，如存在親自出席會議較少等情況進(jìn)行書面提示，督促董事予以改進(jìn)，認(rèn)真履行職責(zé)；年度末，監(jiān)事會根據(jù)對董事年度履職的主觀和客觀評價(jià)得分，計(jì)算得出每位董事年度履職綜合得分，并根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對董事年度履職評價(jià)結(jié)果分為“稱職”、“基本稱職”和“不稱職”三個(gè)級別。如果個(gè)別董事行為有違反法律法規(guī)或公司章程規(guī)定，以及年度履職為“基本稱職”和“不稱職”的情況，監(jiān)事會將會同董事會對該董事進(jìn)行誡勉談話，并提出相關(guān)整改意見或罷免建議。就監(jiān)督工作實(shí)際情況來看，目前尚未出現(xiàn)“基本稱職”和“不稱職”的評價(jià)結(jié)果。

近年來，民生銀行監(jiān)事會對董事履職監(jiān)督評價(jià)結(jié)果都能及時(shí)與董事會和董事本人“見面”，一方面使董事及時(shí)了解監(jiān)事會的監(jiān)督工作動態(tài)以及自身的履職情況，督促其改進(jìn)提升履職能力；另一方面也加強(qiáng)了監(jiān)事會與董事會的工作聯(lián)系和溝通，共同促進(jìn)董事更加認(rèn)真履行公司章程賦予的職責(zé)；監(jiān)事會通過實(shí)施有效監(jiān)督、形成評價(jià)結(jié)果、推進(jìn)結(jié)果運(yùn)用，切實(shí)將對董事履職的監(jiān)督評價(jià)落到了實(shí)處。

篇2

然而，處于新興+轉(zhuǎn)軌歷史發(fā)展階段的中國上市公司監(jiān)事會，也有自身“成長的煩惱”。2014年春夏之交，中國上市公司協(xié)會主辦、《董事會》雜志協(xié)辦的《上市公司監(jiān)事會工作指引》研討會在南京舉行，圍繞上市公司監(jiān)事會制度運(yùn)行中的經(jīng)驗(yàn)、困擾、分歧和完善辦法，更好地發(fā)揮這一公司治理重要主體的作用，包括上市公司高管在內(nèi)的與會者，充分討論，為后續(xù)將推出的《上市公司監(jiān)事會工作指引》建言獻(xiàn)策。

監(jiān)事會不可或缺？

在不同類型的公司中，公司治理特點(diǎn)各異，監(jiān)事會所發(fā)揮的具體作用并不一樣。例如金融類的公司和非金融類的公司，在標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)作、執(zhí)行力上完全是兩個(gè)天地。即便在金融業(yè)中，公司體制不同差別也是非常大的――國有控股體制內(nèi)有一套監(jiān)督的體系；而像民有控股的金融類公司，或者規(guī)模較小、股權(quán)較分散的公司，監(jiān)事會呈現(xiàn)多樣化特征。

實(shí)踐中，公司制在國有企業(yè)中首先推行，因其特殊的體制和原因，導(dǎo)致包括監(jiān)事會在內(nèi)的公司治理體系運(yùn)行下來存在一些問題。其他類型的公司在實(shí)踐中，由于法規(guī)模糊、股東訴求不足、監(jiān)事會本身權(quán)責(zé)不適配、公司文化有待改進(jìn)等因素，監(jiān)事會運(yùn)行也遇到一些困難。

有家公司監(jiān)事會負(fù)責(zé)人就對監(jiān)事會這個(gè)會議體監(jiān)督方式存在的“形式主義”倍感困惑。“需要開會時(shí)，我事先組織材料給各位監(jiān)事，但有時(shí)他們連現(xiàn)場會議都不開，拿到辦公室簽個(gè)字就行。雖然截止到現(xiàn)在，我們沒有發(fā)生過任何違規(guī)違法的事件，該走的流程都走了，該開的會每年幾次也都開了。但從經(jīng)驗(yàn)上來說，我一個(gè)人就代表著他們?nèi)齻€(gè)了。”

還有的企業(yè)對自己的治理創(chuàng)新信心不足。為使監(jiān)事會發(fā)揮作用，該公司搞了專職監(jiān)事，給的是部門正職的待遇，但改革的效果并不是很明顯。

類似的例子并不少，以至于到后來，業(yè)界出現(xiàn)了監(jiān)事會要不要、有沒有用的爭論。

《董事會》記者注意到，盡管存在分歧，但肯定的聲音占據(jù)主流。“雖然中國國情特有，但從法理上來講，這套設(shè)計(jì)還是合理的，問題是怎么落地的問題。”“目前監(jiān)事會在中小企業(yè)有些形同虛設(shè)，但是有一點(diǎn)是贊同的，國有企業(yè)監(jiān)事會做得要好得多，在國有企業(yè)設(shè)立監(jiān)事會是非常有必要的。在現(xiàn)有的法律制度下，應(yīng)發(fā)掘民間的智慧，把監(jiān)事會做實(shí)。”“富一代想把公司整體交給富二代，富二代本身沒有企業(yè)經(jīng)營管理的能力，但是交給別人又不放心，這時(shí)候怎么辦？監(jiān)事會就會是個(gè)非常有效的方式，對股東代表的管理是個(gè)有效方式。”

顯然在現(xiàn)行環(huán)境下，監(jiān)事會不可偏廢，如何切實(shí)發(fā)揮監(jiān)事會的作用，更受到上市公司的關(guān)注。

大股東有何責(zé)任？

“我們省一百多家企業(yè)的監(jiān)事會主席開會，很多企業(yè)第一次是這個(gè)人，第二次變成另一個(gè)人，第三次又變換了新面孔。問他們怎么老在換人，原因是因?yàn)樘崃艘庖姡习寰桶讶藫Q了，撤換的說辭是‘根據(jù)工作的需要’！”一家公司代表吐露了這樣一個(gè)現(xiàn)象。

監(jiān)事會的工作誰需要，對誰負(fù)責(zé)？在業(yè)內(nèi)看來，這是首先需要破解的難題。股東如果想用好監(jiān)事會，就會把真正合適的人放到監(jiān)事會里，好好去監(jiān)督，直接反饋結(jié)果；如果股東不需要，那么監(jiān)事會再活躍，再能夠發(fā)揮作用，也維持不了多久；甚至于，如果股東想干壞事，或者說不想被控制的時(shí)候，監(jiān)事會就完全變成擺設(shè)了。當(dāng)下，各方面比較注重獨(dú)立董事的發(fā)展，維護(hù)股東的合法權(quán)益，對監(jiān)事會的作用關(guān)注得比較少。如果監(jiān)事會的工作結(jié)果不被充分利用，對監(jiān)事會的工作積極性、工作機(jī)制以及人員的配備，會有負(fù)面的影響。

對于這個(gè)問題，與會者建議從兩個(gè)方面，強(qiáng)化對大股東的約束。一個(gè)是，將監(jiān)事會主席列入高管行列，享受必要待遇，形成事實(shí)上的“高配”。“否則，下屬怎么敢說話，一提意見就容易遭到撤換嘛。”

另一個(gè)是，對監(jiān)事會應(yīng)該有合適的指標(biāo)評價(jià)體系。如果運(yùn)作指標(biāo)很低，那么反推下來，公司的股東可能存在其他的動機(jī)，從市值管理、投資者評價(jià)等角度，公司不應(yīng)該被信任。一旦公司被質(zhì)疑，投資者就會用腳投票，從而實(shí)現(xiàn)市場化的約束。

到底該干些什么？

監(jiān)事會是一種會議體的監(jiān)督形式，要想有效發(fā)揮作用，首先得理念清、定位準(zhǔn)，真正搞清楚自身在公司治理中的角色。這看上去容易，其實(shí)不簡單。

監(jiān)事會在上市公司法人治理架構(gòu)中應(yīng)當(dāng)是相對超脫、獨(dú)立的主體，也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的觀察窗口。在運(yùn)行中，監(jiān)事會通過各個(gè)方面征集議案，經(jīng)過審議、表決后形成具有法律效力的決議，進(jìn)而影響經(jīng)營管理層和公司治理。對公司財(cái)務(wù)、內(nèi)控監(jiān)督以及董事、高管的履職監(jiān)督，是監(jiān)事會職責(zé)的題中之義。但在不同類型的公司中，監(jiān)事會該干什么，著力點(diǎn)是什么，還得根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求進(jìn)一步明確和完善。

有公司就認(rèn)為，監(jiān)事會不應(yīng)僅僅停留在找問題、識別風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、解決問題等監(jiān)督職能上，還應(yīng)當(dāng)立足于公司的戰(zhàn)略發(fā)展、管理層面，基于對整體情況的把握，就面臨的問題更積極主動地提出建設(shè)性意見和建議，在有效監(jiān)督的過程中促使公司治理各個(gè)主體能夠更和諧運(yùn)轉(zhuǎn)，更集中到增強(qiáng)公司的價(jià)值創(chuàng)造能力上。

持類似看法的公司并不少。有企業(yè)就指出，監(jiān)事會能否不僅僅進(jìn)行財(cái)務(wù)或者風(fēng)險(xiǎn)的事后監(jiān)督，而是更注重將履職的著力點(diǎn)前移，比如對戰(zhàn)略的科學(xué)性、經(jīng)營層執(zhí)行戰(zhàn)略的有效性加以把控？這樣既可以有效地從事中角度去履行監(jiān)督職責(zé)，同時(shí)能夠有效提升監(jiān)事會在公司治理中的影響力。

還有上市公司監(jiān)事會代表對信息披露中的職責(zé)，有自己的看法，認(rèn)為監(jiān)事會只能對信息披露機(jī)制是否健全、流程是否合規(guī)、制度是否落到實(shí)處進(jìn)行監(jiān)督，不宜對信息披露內(nèi)容進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核并為此擔(dān)責(zé)。

怎樣發(fā)揮好作用？

圍繞公司法及其他有關(guān)法規(guī)，上市公司監(jiān)事會擁有數(shù)項(xiàng)法定的權(quán)力。然而在現(xiàn)實(shí)中，外界對“花瓶監(jiān)事”、“人情監(jiān)事”的非議頗多，可想而知此間監(jiān)事會作用發(fā)揮之不易。

在很多人眼中，監(jiān)事會一個(gè)最大的矛盾就在于責(zé)權(quán)不匹配。要發(fā)揮作用，關(guān)鍵在于如何提高監(jiān)事會的地位，讓監(jiān)事會從董事會、經(jīng)理層中分離出來，而這需要在人員、薪酬和管理機(jī)制等方面下功夫。《董事會》記者注意到，改善監(jiān)事會的提名機(jī)制、尤其是對中國上市公司監(jiān)事會是否可以或者應(yīng)該設(shè)立提名委員會，備受研討會與會者的關(guān)注。

有公司認(rèn)為，目前監(jiān)事的來源有股東代表監(jiān)事，有職工代表監(jiān)事，也有外部監(jiān)事、獨(dú)立監(jiān)事等，提名委員會對監(jiān)事的獨(dú)立性有正面的作用。尤其是，可以根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)選聘一些外部監(jiān)事，來增強(qiáng)監(jiān)事會的獨(dú)立性。不過操作起來可能有難度。比如，具體的人選提出后，需要誰來認(rèn)可？

也有公司指出，監(jiān)事會提名委員會是個(gè)“偽概念”，因?yàn)楸O(jiān)事會里面的股東代表由股東方推薦，職工代表由職工民主選舉產(chǎn)生，再設(shè)置一個(gè)提名委員會實(shí)際上是違規(guī)了。董事和監(jiān)事是兩個(gè)不同的概念，董事是對所有股東負(fù)責(zé)，但股東代表監(jiān)事對股東負(fù)責(zé)，職工代表監(jiān)事對職工負(fù)責(zé)，只有獨(dú)立監(jiān)事才能獨(dú)立地對所有股東方負(fù)責(zé)。

還有公司代表闡述認(rèn)為，公司法中有明確規(guī)定，監(jiān)事會有權(quán)提名獨(dú)董。如果把這一條落實(shí)下來，哪怕不必然一定采納，一定會成為候選人，但具有這樣的提名權(quán)后，整個(gè)公司治理機(jī)制就比較完善，監(jiān)事會的地位與作用也會進(jìn)一步增強(qiáng)。

薪酬、激勵(lì)是另一個(gè)議論的焦點(diǎn)。監(jiān)事薪酬的標(biāo)準(zhǔn)異于董事，這是當(dāng)前存在的客觀現(xiàn)實(shí)。其中的成因比較復(fù)雜，因?yàn)橛械谋O(jiān)事是外部的，有的可能是公務(wù)員，經(jīng)過組織部批準(zhǔn)，不可以在上市公司拿薪酬。不過不止一家公司代表認(rèn)為，上市公司監(jiān)事的薪酬，最好不低于獨(dú)董的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，這樣有利于提高監(jiān)事會的地位。

相比之下，圍繞監(jiān)事是否應(yīng)該享有期權(quán)激勵(lì)，爭論就很激烈了。有的公司認(rèn)為，現(xiàn)在國企將期權(quán)激勵(lì)賦予董事、高管，但監(jiān)事、監(jiān)事長卻沒有，并不公平。有的公司代表甚至透露，有些監(jiān)事不愿意履職，因?yàn)閾?dān)任其他的職務(wù)還可能有期權(quán)。但反對的意見也很明確：監(jiān)事的職責(zé)就是監(jiān)督，如果給予股權(quán)激勵(lì)，會有利益驅(qū)動縱容甚至參與業(yè)績造假。

理越辯越明。最終，與會者比較集中認(rèn)可的激勵(lì)方式是，內(nèi)部監(jiān)事可以考慮享受期權(quán)激勵(lì)，外部監(jiān)事和獨(dú)董一樣走包薪的模式。

而在如何保障監(jiān)事會正常履職環(huán)境方面，有與會者覺得，可以將按上市公司銷售收入的一定比例來提取監(jiān)事會履職經(jīng)費(fèi)，比如說萬分之二或者萬分之三；使用不完可以退回去。這樣可以保證監(jiān)事會相對獨(dú)立地發(fā)揮作用。

獨(dú)董、監(jiān)事聽誰的？

眾所周知，在監(jiān)督方面，上市公司監(jiān)事會的獨(dú)立監(jiān)事職能與董事會的審計(jì)委員會或獨(dú)董之間，可能存在著職能重合的灰色地帶。如何解決這個(gè)問題，備受上市公司關(guān)注。

有公司指出，獨(dú)董的履職重點(diǎn)是作為參與公司經(jīng)營決策的主體，通過自身經(jīng)營、專業(yè)知識與專長對公司發(fā)展提供有價(jià)值的建議，側(cè)重于價(jià)值創(chuàng)造的過程中發(fā)揮事中監(jiān)督的作用。監(jiān)事不參加經(jīng)營決策，更超脫地對董事的戰(zhàn)略決策、經(jīng)理層的戰(zhàn)略執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，突出監(jiān)督而非決策。所以，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)審與審計(jì)委員會對監(jiān)事會履行監(jiān)督職能的支持力度，或者采用恰當(dāng)方式，使監(jiān)事與獨(dú)董能夠在制度實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。目前從實(shí)際的管理線條看，一些公司采取了一條線、雙向管理的方式實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的目的。

篇3

2008年6月28日,參照美國的《薩班斯法案》,財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《規(guī)范》)。作為《規(guī)范》的配套性文件,五部委還同時(shí)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》(征求意見稿)、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》(征求意見稿)、《企業(yè)內(nèi)部控制鑒證指引》(征求意見稿)。《規(guī)范》原定于2009年7月1日起實(shí)施,但由于企業(yè)培訓(xùn)等準(zhǔn)備工作沒有做完等原因,這一規(guī)范的實(shí)施范圍當(dāng)時(shí)被縮小至境外上市的企業(yè),境內(nèi)上市企業(yè)的實(shí)行時(shí)間則推遲到了2010年1月1日。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會會長王道成近日表示,監(jiān)管部門今年將加大力度,推動上市公司和非上市大中型企業(yè)全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。

由于我國上市公司多脫胎于國有企業(yè)或者家族控制的民營企業(yè),而且是在資本市場不發(fā)達(dá)的情況下著手建立現(xiàn)代公司治理制度,因此,很多上市公司對審計(jì)委員會的價(jià)值導(dǎo)向和功能定位缺乏深刻的理解,在審計(jì)委員會的具體運(yùn)作上主要應(yīng)對監(jiān)管要求,流于形式,這使得在現(xiàn)代公司治理體系中本來十分重要的審計(jì)委員會淪為了花瓶委員會,難以起到其應(yīng)有的作用。《薩班斯法案》將很大部分公司管理層的職能轉(zhuǎn)移給了審計(jì)委員會,提高了審計(jì)委員會在公司治理中的地位,推動了審計(jì)委員會制度邁向成熟。與《薩班斯法案》類似,我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其三個(gè)配套文件(以下合稱“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系”)也對我國上市公司審計(jì)委員會提出了更高的要求。

內(nèi)控規(guī)范體系賦予審計(jì)委員會的職責(zé)、地位

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系使我國內(nèi)部控制制度基本與國際標(biāo)準(zhǔn)協(xié)調(diào),為中國企業(yè)首次構(gòu)建了一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)框架,有效地解決了政出多門、要求不一、企業(yè)無所適從的問題。與美國的《薩班斯法案》類似,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將審計(jì)委員會定位為企業(yè)內(nèi)部控制的審查、監(jiān)督和評價(jià)者,賦予了審計(jì)委員會在聘請獨(dú)立審計(jì)師和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門方面的權(quán)威地位,在公司治理體系中的地位大大提升。與之相呼應(yīng),《規(guī)范》的三個(gè)配套指引性文件對審計(jì)委員會的職責(zé)權(quán)限和運(yùn)作流程進(jìn)行了更加翔實(shí)的規(guī)定,這是我國第一套詳細(xì)規(guī)定審計(jì)委員會職責(zé)的法規(guī)性文件,是我國的審計(jì)委員會制度建設(shè)的重要操作指南。其創(chuàng)新性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

首先,首次明確了審計(jì)委員會的地位。作為公司治理的重要基石之一,必須明確賦予審計(jì)委員會履行其職責(zé)所必需的資源和權(quán)利。《規(guī)范》明確規(guī)定:“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會,審計(jì)委員會負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制自我評價(jià)情況,協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等”,這是我國的法規(guī)性文件首次將審查、監(jiān)督、評價(jià)內(nèi)部控制的職責(zé)明確賦予審計(jì)委員會。

其次,對審計(jì)委員會的具體職責(zé)也作了規(guī)定。在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系出臺之前的系列法規(guī)文件中雖然都涉及了審計(jì)委員會的職責(zé),并且涵蓋范圍也較廣,包含了財(cái)務(wù)報(bào)告審查和披露、合規(guī)與內(nèi)控監(jiān)督、外部審計(jì)師聘用、內(nèi)外審計(jì)師溝通等多項(xiàng)職責(zé),但都語焉不詳,這導(dǎo)致上市公司在實(shí)際操作中依據(jù)模糊。我國多數(shù)上市公司建立審計(jì)委員會制度本來就缺乏內(nèi)在推動力,這樣模糊的規(guī)定更易使其流于形式。而企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系則較好地克服了這個(gè)問題,對于審計(jì)委員會在內(nèi)部控制體系的建立、評價(jià)和審計(jì)中的職責(zé)與操作規(guī)程進(jìn)行了明確的規(guī)定,主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):

1.審查和監(jiān)督內(nèi)部控制。除了傳統(tǒng)上比較關(guān)注的對關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的監(jiān)督等外,還增加了對業(yè)務(wù)外部事項(xiàng)的審查、對企業(yè)合并分立情形的審查、對衍生工具業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制政策和程序的評價(jià)與監(jiān)督、對接受財(cái)務(wù)舞弊舉報(bào)投訴機(jī)制等的具體規(guī)定。

2.領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)控規(guī)范體系規(guī)定審計(jì)委員會代表董事會與管理層共同行使對內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé),并且審計(jì)委員會應(yīng)聘用企業(yè)外部獨(dú)立的、合格的機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考核與評價(jià),以改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

3.聘用并與外部審計(jì)師溝通。內(nèi)控規(guī)范體系明確了審計(jì)委員會負(fù)責(zé)提出聘用或解聘公司獨(dú)立審計(jì)師,有權(quán)確定獨(dú)立審計(jì)師的報(bào)酬、聘用條件。并且審計(jì)委員會應(yīng)審查并確認(rèn)外部審計(jì)師的獨(dú)立性以及預(yù)先批準(zhǔn)聘請獨(dú)立審計(jì)師為公司提供審計(jì)和其他法律允許的非審計(jì)服務(wù),以保證外部審計(jì)師的獨(dú)立性。

再次,對審計(jì)委員會的組織設(shè)計(jì)做了特別規(guī)定。審計(jì)委員會是董事會各委員會中最具有實(shí)質(zhì)性作用、業(yè)務(wù)最繁忙的委員會,因此加強(qiáng)審計(jì)委員會的組織至關(guān)重要。在之前法規(guī)的基礎(chǔ)上,內(nèi)控規(guī)范體系特別規(guī)定了主任委員的任職資格,要求主任委員應(yīng)有良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

最后,對審計(jì)委員會的監(jiān)督和控制有了重大改進(jìn)。內(nèi)控規(guī)范體系中,不僅詳細(xì)列示了審計(jì)委員會對會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控鑒證工作的監(jiān)督職責(zé),還突出了會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)委員會的監(jiān)督職能,這是與以往法規(guī)相比一個(gè)重大的改進(jìn)。由于內(nèi)部環(huán)境對維護(hù)有效的內(nèi)部控制具有重要影響,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。在評價(jià)內(nèi)部環(huán)境時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估審計(jì)委員會是否了解并履行對財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的監(jiān)督責(zé)任。文件還特別指出審計(jì)委員會對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的監(jiān)督無效可能表明企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷,明確了上市公司審計(jì)委員會應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)。

審計(jì)委員會制度進(jìn)一步改進(jìn)的方向

誠然,雖然企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系突出了審計(jì)委員會的職責(zé)地位,但企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系畢竟不是直接針對審計(jì)委員會制度建設(shè)的法規(guī)文件,因此,如何構(gòu)建完備的審計(jì)委員會制度還需認(rèn)真研究審計(jì)委員會制度運(yùn)行的內(nèi)在邏輯體系,并且學(xué)習(xí)借鑒國際審計(jì)委員會制度的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)。筆者認(rèn)為,除了企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系所明確規(guī)定的內(nèi)容之外,我國的審計(jì)委員會制度還可從以下方面加強(qiáng)職能:

第一,要賦予審計(jì)委員會履職所需的資源和權(quán)利,以使其責(zé)權(quán)利對等。譬如,要保證委員會擁有對公司人員、記錄和文件不受限制的查詢調(diào)查權(quán);公司應(yīng)向委員會提供委員會認(rèn)為必要的經(jīng)費(fèi),以支付委員會認(rèn)為必要時(shí)聘請顧問的報(bào)酬和委員會履行其職責(zé)所必要的合理的日常管理開支。

第二,應(yīng)該強(qiáng)化審計(jì)委員會成員的履職能力。應(yīng)要求審計(jì)委員會成員中至少一名是董事會認(rèn)定的財(cái)務(wù)專家,且所有議案必須經(jīng)過該專家審閱,其他成員要有必要的財(cái)務(wù)知識。

第三,要在組織設(shè)計(jì)上為審計(jì)委員會履職創(chuàng)造良好的條件。譬如,審計(jì)委員會可借鑒國際經(jīng)驗(yàn)成立由一到兩名委員組成的附屬委員會,在委員會認(rèn)為適當(dāng)?shù)臅r(shí)候,可以將其全部或部分職責(zé)委托給委員會的附屬委員會;審計(jì)委員會主任委員應(yīng)可以無限期連任,確保審計(jì)委員會及內(nèi)審部門相對于管理層的獨(dú)立性;建立審計(jì)委員會與公司治理各方單獨(dú)或秘密溝通的機(jī)制,確保信息暢通。

第四,根據(jù)發(fā)展的需要適當(dāng)增加審計(jì)委員會的職責(zé)。可以把企業(yè)合規(guī)和倫理監(jiān)控納入審計(jì)委員會的職責(zé)范圍,審查公司對各個(gè)方面規(guī)則的遵守情況,譬如稅收問題、欺詐和營運(yùn)損失問題、反洗錢監(jiān)控問題、公司員工行為準(zhǔn)則和社會責(zé)任履行情況等商業(yè)倫理規(guī)范問題。

第五,明確審計(jì)委員會與監(jiān)事會的工作關(guān)系。監(jiān)事會是作為董事會的制衡機(jī)制而出現(xiàn)的,其職責(zé)的重點(diǎn)是對董事會的監(jiān)督,是一種事后的監(jiān)督,沒有參與公司經(jīng)營決策的職能。而審計(jì)委員會則可以通過監(jiān)督公司內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性,通過直接督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門和合規(guī)部門,以及為董事會的決策提供依據(jù),把監(jiān)督機(jī)制引入到公司的決策層面上來。這是兩者在功能設(shè)計(jì)上的主要區(qū)別。當(dāng)然,審計(jì)委員會作為董事會的一部分,其運(yùn)行必須接受監(jiān)事會的監(jiān)督,配合監(jiān)事會的監(jiān)事審計(jì)工作,一般來說,審計(jì)委員會的所有文件都要抄送監(jiān)事會,監(jiān)事也可以列席審計(jì)委員會的會議。

篇4

【關(guān)鍵詞】公司治理角度 內(nèi)部控制環(huán)境

一、我國上市公司內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題

1、公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范、不健全

（1）控股股東“超強(qiáng)控制”

首先，上市公司的控股股東不僅可以決定股東大會的決議，而且還可以通過選“自己人”作為董事，以此決定董事會的決議，進(jìn)而影響董事會對經(jīng)理層的選聘，獲取自身利益。其次，由于控股股東在上市公司中的特殊地位和主導(dǎo)作用，使得其具有超越法人權(quán)限的能力。可以利用、控制、使用上市公司資源的優(yōu)勢，轉(zhuǎn)移上市公司的資產(chǎn)，損害中小股東的利益。再次，上市公司的控股股東通常為一家公司，而不是自然人。在這種情況下，控股股東為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，直接或間接地以上市公司資產(chǎn)作為擔(dān)保，從銀行獲取大量貸款。這些擔(dān)保中還包括違規(guī)擔(dān)保、逾期擔(dān)保，上市公司因?yàn)榻o控股股東貸款提供擔(dān)保，被動地變成了控股股東的連帶責(zé)任方，承擔(dān)著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。一旦上市公司卷入復(fù)雜的擔(dān)保訴訟案中，不僅嚴(yán)重影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，存在因此而虧損甚至退市的風(fēng)險(xiǎn)，還侵害了社會公眾股股東的利益，增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（2）董事會是形式董事會

我國上市公司的董事會一般由公司的前幾大股東按其持股比例推薦組成，廣大社會公眾股股東在董事會中根本就沒有任何代表，也沒有任何的話語權(quán)。由于公司董事會受控股股東支配，而控股股東與社會公眾股股東之間的權(quán)力、利益不統(tǒng)一，如在股利分配政策上，社會公眾股股東關(guān)心的是眼前利益，希望獲取資本利得，而控股股東考慮得是公司長期戰(zhàn)略，關(guān)注市場占有率、投資機(jī)會等。在公司董事會做出相關(guān)決議的時(shí)候，即使發(fā)生控股股東侵害社會公眾股股東利益的情況，廣大社會公眾股股東也不可能知道。

（3）獨(dú)立董事制度不到位

我國在引進(jìn)獨(dú)立董事制度后，獨(dú)立董事依然沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，反而成為上市公司的“擺設(shè)”和“花瓶”。一是一些獨(dú)立董事大多只是聽取、審議和批準(zhǔn)公司年度報(bào)告和重大決策，在董事會上發(fā)表一下自己的意見。這些獨(dú)立董事認(rèn)為自己主要是為上市公司發(fā)展提供建議的，他們往往只提出建議，而不愿去得罪大股東，并把自己當(dāng)成顧問一樣來看待。當(dāng)公司內(nèi)部發(fā)生分歧后，控股股東帶頭進(jìn)行違規(guī)操作，不聽獨(dú)立董事的建議，獨(dú)立董事也毫無辦法。二是目前上市公司聘請的獨(dú)立董事大多是國內(nèi)一些知名的經(jīng)濟(jì)學(xué)家、大學(xué)教授、證券從業(yè)人員等，他們的加入對上市公司拓展視野是非常有幫助的，但是他們沒有豐富的企業(yè)與商務(wù)經(jīng)歷及足夠的時(shí)間和精力去履行公司董事應(yīng)盡的職責(zé)。

（4）監(jiān)事會

公司監(jiān)事會是與董事會相互制衡的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。我國《公司法》規(guī)定：“監(jiān)事會由股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表組成，具體比例由公司章程規(guī)定。”從這可以看出，監(jiān)事不是來自股東代表，就是來自職工代表。股東監(jiān)事由于自己本身工作受董事會和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，難以對董事會發(fā)揮監(jiān)督作用；職工監(jiān)事雖然代表職工的利益，由于不具備相關(guān)的專業(yè)知識或者信息掌握不充分等，也達(dá)不到監(jiān)督的目的。現(xiàn)實(shí)中，很少有職工敢于捍衛(wèi)自己的利益，因?yàn)樗麄兊拿\(yùn)掌管在由控股股東控制的董事會手中。因此，監(jiān)事會實(shí)際上也被控股股東所控制。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，有的上市公司的監(jiān)事同時(shí)擔(dān)任幾家公司的監(jiān)事一職，把監(jiān)事會當(dāng)成養(yǎng)老的地方，上市公司的監(jiān)事會根本起不到對公司的財(cái)務(wù)及董事、經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督的作用。

（5）經(jīng)理層

上市公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理工作由公司經(jīng)理層負(fù)責(zé)，總經(jīng)理由董事會聘任或者解聘，對董事會負(fù)責(zé)。由于董事會由控股股東掌控，這樣董事會聘任的總經(jīng)理也變成了控股股東意愿的執(zhí)行者，實(shí)際中很多上市公司的總經(jīng)理就由董事長本人擔(dān)任，上市公司的經(jīng)理層也就變成了控股股東的經(jīng)理層，當(dāng)控股股東侵害中小股東利益的時(shí)候，經(jīng)理層就變?yōu)榍趾χ行」蓶|利益的具體實(shí)施者。

2、對經(jīng)營者約束激勵(lì)機(jī)制不健全

我國的部分上市公司已經(jīng)借鑒西方發(fā)達(dá)國家的股票期權(quán)計(jì)劃調(diào)動經(jīng)營者的積極性。股權(quán)激勵(lì)是現(xiàn)代公司制企業(yè)以公司股權(quán)為利益載體，借助于企業(yè)的價(jià)值追求與企業(yè)員工個(gè)人利益協(xié)調(diào)互動的模型，謀求極大地激化員工主動性和創(chuàng)造力的一種全新的激勵(lì)方式。經(jīng)理股票期權(quán)作為長期激勵(lì)機(jī)制，有助于解決股東與經(jīng)營者之間的問題，并實(shí)現(xiàn)剩余索取權(quán)和控制權(quán)的對應(yīng)，因而能鼓勵(lì)經(jīng)理人員克服短期行為，更多地關(guān)注公司的長期持續(xù)發(fā)展。對中國上市公司來說，激勵(lì)性股票期權(quán)或稱經(jīng)理股票期權(quán)其吸引力在于：協(xié)調(diào)股東利益與管理層利益，弱化股東與管理層利益間的沖突，促使公司管理層行為趨向股東利益最大化目標(biāo)。但是，針對我國上市公司現(xiàn)狀，股票期權(quán)還存在股票來源業(yè)績評價(jià)市場環(huán)境等諸多問題。

二、公司治理結(jié)構(gòu)的完善對策

1、強(qiáng)化股東權(quán)利和股東的法律責(zé)任

強(qiáng)化社會公眾股股東各項(xiàng)權(quán)利的實(shí)現(xiàn)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)同股同權(quán)。在《公司章程》、《招股說明書》等文件中充分說明社會公眾股股東權(quán)利和利益，以抗衡控股股東“超強(qiáng)控制”的內(nèi)部控制環(huán)境，使社會公眾股股東有一個(gè)良好的維護(hù)自身利益的環(huán)境。在公司權(quán)力機(jī)構(gòu)的股東大會上，要給予社會公眾股股東充分參與公司重大決策的機(jī)會，不能親自參加股東大會表決的社會公眾股股東，可以采取其他方式行使自己的權(quán)利，比如運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以全國證券交易網(wǎng)為平臺，以各家證券營業(yè)部為終端，開發(fā)建立全國聯(lián)網(wǎng)的中小股東電子投票系統(tǒng)，通過電子識別，讓中小股東在各證券營業(yè)部或家庭個(gè)人終端設(shè)備上行使自己的投票權(quán)。對于公司重大事項(xiàng)的決策，必須經(jīng)過社會公眾股股東過半數(shù)以上同意才能實(shí)施，維護(hù)社會公眾股股東的利益，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。

2、加快董事會改革

（1）要實(shí)現(xiàn)董事會內(nèi)部利益制衡機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制

公司董事會是控股股東與社會公眾股股東之間利益博弈的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，社會公眾股股東進(jìn)入董事會，才能切實(shí)的維護(hù)自身利益。上市公司董事會必須由社會公眾股股東代表進(jìn)入公司董事會，參與公司的經(jīng)營決策，而且社會公眾股股東代表在公司董事會中的比例不能低于社會公眾股股東持股之和占總股本的比例。另外，加大董事會的義務(wù)，對社會公眾股股東提出的各種疑問、提議、預(yù)案，董事會要定期給予答復(fù)，以保證社會公眾股股東的知情權(quán)、質(zhì)詢權(quán)和提案權(quán)。

（2）允許獨(dú)立董事持股

我們通常理解獨(dú)立董事時(shí)認(rèn)為，獨(dú)立董事與公司沒有任何股權(quán)關(guān)系，主要為中小股東的“代言人”，而且把獨(dú)立董事的優(yōu)點(diǎn)也歸結(jié)為他們不是股東。獨(dú)立董事作為人，畢竟要代表某種利益。因?yàn)椴皇枪蓶|，不會為某一個(gè)股東說話，他們受誰的委托，就代表誰的利益。獨(dú)立董事由控股股東聘請，他們必然代表控股股東的利益。讓獨(dú)立董事持有股份，但不讓他們成為大股東，這樣，獨(dú)立董事的利益就會與中小股東的利益趨于一致，他們就會代表中小股東，積極制止控股股東做出損害中小股東利益的不良行為，也能改變獨(dú)立董事把自己當(dāng)成顧問的局面。

（3）關(guān)于獨(dú)立董事任職資格和任職時(shí)間

按照中國證監(jiān)會的《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》的征求意見稿規(guī)定，上市公司董事會、監(jiān)事會、單獨(dú)或者合并持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東可以提出獨(dú)立董事候選人，并經(jīng)股東大會選舉決定，獨(dú)立董事的提名人在提名前應(yīng)當(dāng)征得被提名人的同意。在獨(dú)立董事的任職資格上要聘任具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士加入到獨(dú)立董事的隊(duì)伍中。上市公司可以在公司章程中或其他相關(guān)文件中規(guī)定獨(dú)立董事?lián)为?dú)立董事工作的具體時(shí)間，比如根據(jù)公司的具體情況規(guī)定獨(dú)立董事每年必須參加幾次董事會等。

（4）關(guān)于獨(dú)立董事參與決策的方式和支持其工作的機(jī)構(gòu)

我國可以在立法上規(guī)定獨(dú)立董事每年至少舉行若干次獨(dú)立董事會議。通過獨(dú)立董事會議，為獨(dú)立董事提供一個(gè)不受任何干擾、約束的環(huán)境，在這個(gè)環(huán)境下獨(dú)立董事可以共同商討對策，一是可以保證獨(dú)立董事職責(zé)的履行，二是為獨(dú)立董事之間的相互交流提供機(jī)會。我國還可以借鑒國外的做法，像美國的董事會設(shè)立有若干個(gè)專門負(fù)責(zé)某方面職責(zé)的專門委員會――審計(jì)委員會、薪酬委員會、提名委員會等。這些專門委員會的成員大部分或全部都是獨(dú)立董事，獨(dú)立董事能夠獲得一定的權(quán)力，加強(qiáng)對管理層的監(jiān)督。我國的上市公司可以根據(jù)自身情況，設(shè)立專門委員會，以保證獨(dú)立董事職權(quán)的行使。

（5）建立董事會的自我評價(jià)體系

對于董事會的自我評價(jià)，結(jié)合自身實(shí)際加以運(yùn)用是非常重要的，但是，自我評價(jià)體系都會涉及三個(gè)方面的內(nèi)容：董事會的構(gòu)成；董事會的運(yùn)作；單個(gè)董事的履職情況。關(guān)于董事會的構(gòu)成，應(yīng)結(jié)合公司法、治理準(zhǔn)則和指引以及自身的實(shí)際情況進(jìn)行評價(jià)。關(guān)于董事會的運(yùn)作問題，主要考察董事會的工作程序、工作效果的問題，這又包括評價(jià)董事會下一年任務(wù)和職責(zé)的可能性；評價(jià)這些目標(biāo)的完成情況，評價(jià)過程包括達(dá)到即定目標(biāo)所用資源和可能性。對單個(gè)董事的履職狀況考核，是因?yàn)橐粋€(gè)董事會的力量來源于它的成員，而且對支付董事會成員報(bào)酬具有衡量標(biāo)準(zhǔn)。

3、強(qiáng)化監(jiān)事會職能

我國監(jiān)事會成員的組成比較單一，不利于監(jiān)事會從各方面維護(hù)公司立場。上市公司可以擴(kuò)大監(jiān)事會成員的范圍，允許債權(quán)人、社會公眾等參與并根據(jù)上市公司的具體情況確定合理的比例或由相關(guān)法律規(guī)定。將原來的通過提名選舉職工監(jiān)事改為公開競選；債權(quán)人監(jiān)事可以由債權(quán)總額較多的債權(quán)人或其它債權(quán)人直接派出；由股東監(jiān)事、職工監(jiān)事和債權(quán)人監(jiān)事審議后以監(jiān)事會的名義向社會公開聘任獨(dú)立監(jiān)事。這樣監(jiān)事會就代表股東、職工、債權(quán)人和潛在的投資者等若干群體，更好的維護(hù)公司的利益。對于監(jiān)事個(gè)人應(yīng)當(dāng)注重個(gè)人素質(zhì)的提高，遵守法律、法規(guī)和公司章程，忠實(shí)履行職責(zé)，維護(hù)公司利益。監(jiān)事在不盡其職責(zé)時(shí)，應(yīng)承擔(dān)一定的行政或民事責(zé)任，嚴(yán)重者應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

4、理順董事會與經(jīng)理層的關(guān)系

董事會與經(jīng)理層之間要形成相互制衡和權(quán)責(zé)對應(yīng)關(guān)系。董事會與經(jīng)理層是一種授權(quán)的關(guān)系。董事會作為公司的最高決策機(jī)構(gòu)，必須根據(jù)公司法和公司章程行使董事會的職權(quán)。公司的日常經(jīng)營事務(wù)聘用職業(yè)經(jīng)理人員管理，委托給經(jīng)理層。總經(jīng)理及經(jīng)理層在董事會的授權(quán)下，負(fù)責(zé)處理公司的日常經(jīng)營管理事務(wù)并受董事會的監(jiān)督。

5、恰當(dāng)運(yùn)用股權(quán)激勵(lì)

篇5

一、“五個(gè)創(chuàng)新”夯實(shí)內(nèi)審轉(zhuǎn)型新平臺

結(jié)合公司轉(zhuǎn)型升級、變革創(chuàng)新后所面臨的新形勢、新要求，公司內(nèi)審在省政府、省審計(jì)廳對內(nèi)審工作要求指引下，積極謀求內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級，通過“五個(gè)創(chuàng)新”基礎(chǔ)建設(shè)，夯實(shí)了內(nèi)部審計(jì)工作新平臺。

1.積極推行內(nèi)審程序“三公開”，提升內(nèi)審權(quán)威性和公正性

按照政府部門“依法行政、政務(wù)公開”要求積極穩(wěn)步持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)“三公開”程序的執(zhí)行，通過內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目“進(jìn)點(diǎn)公開、過程公開、結(jié)果公開”實(shí)施，確保審計(jì)項(xiàng)目獨(dú)立完整地開展，強(qiáng)化了集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和客觀公正性。

2.強(qiáng)化管理制度和風(fēng)控流程梳理，完善重要環(huán)節(jié)風(fēng)控機(jī)制

面對新階段、新體制、新機(jī)制，為推進(jìn)公司戰(zhàn)略有效落地，內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)了管理制度和風(fēng)險(xiǎn)控制流程梳理，一是按照“廢、改、立”程序推動公司職能部門對不合時(shí)宜的制度及時(shí)進(jìn)行廢止、修訂；二是從規(guī)范體制、機(jī)制、制度等方面著于，推動被審單位建立健全內(nèi)控制度；三是開展效能監(jiān)察項(xiàng)目，堵塞被審單位內(nèi)部經(jīng)營管理和大型項(xiàng)目建設(shè)漏洞，完善重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

3.探索內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，促進(jìn)內(nèi)審工作規(guī)范化

在審計(jì)工作方式上探索了內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，一是組建以審計(jì)骨干人員為首、相關(guān)專業(yè)人員參與的審計(jì)小組，有效地凋動和利用各方力量來開展審計(jì)工作，二是在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，項(xiàng)目經(jīng)理加強(qiáng)了過程控制，切實(shí)提高了審計(jì)質(zhì)量和工作效率。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，推進(jìn)內(nèi)審持續(xù)轉(zhuǎn)型

為確保公司良性運(yùn)行和健康發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)緊跟公司戰(zhàn)略明確定位，強(qiáng)化內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變，突出了內(nèi)審：一是要從查錯(cuò)防弊向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變，二是要從財(cái)務(wù)稽核向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，三是要從監(jiān)督控制向評價(jià)服務(wù)轉(zhuǎn)變.四是要從事后監(jiān)督向事前控制、事中參與轉(zhuǎn)變，通過這幾點(diǎn)轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步推動了內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級。

5.明確內(nèi)部審計(jì)工作重心，充分發(fā)揮內(nèi)審“治未病”功能

以服務(wù)科學(xué)發(fā)展的理念對接公司新形勢下新的工作要求，圍繞公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)也從傳統(tǒng)的“財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任結(jié)果考核審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴巴怀鲂б鏋橄取?qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控、優(yōu)化監(jiān)督服務(wù)”的價(jià)值管理審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、熱點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)，著重關(guān)注經(jīng)營管理程序的合規(guī)性和經(jīng)營效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性、重大建設(shè)項(xiàng)目過程跟蹤控制等。

二、“五位一體”構(gòu)建大監(jiān)督格局

作為省屬國有企業(yè)中第一家向所有下屬企業(yè)下派專職監(jiān)事的集團(tuán)公司，巨化白2012年9月成立了五個(gè)下派監(jiān)事組以來，建立了紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)、法務(wù)、下派監(jiān)事“五位一體”的大監(jiān)督格局，公司紀(jì)委、監(jiān)察審計(jì)法務(wù)部和下派監(jiān)事組合署辦公，開啟了新型內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的探索實(shí)踐。公司內(nèi)部審計(jì)利用大監(jiān)督平臺，構(gòu)建了監(jiān)督檢查計(jì)劃互相協(xié)凋、監(jiān)督檢查項(xiàng)目互相協(xié)助、監(jiān)督檢查信息互相通報(bào)、監(jiān)督檢查成果共同分享和監(jiān)督檢查問題協(xié)同促改的大監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，通過上下聯(lián)動、條塊結(jié)合和內(nèi)外協(xié)同，形成監(jiān)督合力，促進(jìn)大監(jiān)督體系凝聚力和戰(zhàn)斗力的提升，更好地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的戰(zhàn)斗堡壘作用。

1.基于內(nèi)審職能組織實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目

公司內(nèi)部審計(jì)立足工審計(jì)職責(zé)，組織實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、內(nèi)部控制管理審計(jì)項(xiàng)目、工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤管理審計(jì)項(xiàng)目及重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)凋查等，鑒定了經(jīng)營者履職情況，促進(jìn)單位內(nèi)部管理水的平提升，強(qiáng)化了項(xiàng)目建設(shè)陽光化管理。

2.充分發(fā)揮紀(jì)委審計(jì)“排頭兵”的作用

公司內(nèi)部審計(jì)除實(shí)施好年度計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目外，充分發(fā)揮審計(jì)“排頭兵”的作用，與紀(jì)檢條線工作緊密結(jié)合，相互促進(jìn)，一是配合紀(jì)檢檢查計(jì)劃做好項(xiàng)目凋研審查，二是針對審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題及時(shí)提交紀(jì)委，南紀(jì)委負(fù)責(zé)督辦整改。

3.圍繞公司重點(diǎn)項(xiàng)目，融合監(jiān)察做好工：程效能監(jiān)察工作

針對公司關(guān)注的重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目，與監(jiān)察合作開展工程效能監(jiān)察工作，并在項(xiàng)目實(shí)施過程中，通過運(yùn)用專業(yè)審計(jì)分析方法，按有序的審計(jì)流程進(jìn)行審查，逐步促進(jìn)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目形成了流程完善、操作規(guī)范的管理體系。

4.與法務(wù)建立協(xié)同工作機(jī)制，互動支撐開展項(xiàng)目審計(jì)

公司內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)項(xiàng)目過程中，專門抽調(diào)法務(wù)人員補(bǔ)充到審計(jì)項(xiàng)目組，充分運(yùn)用了法務(wù)人員的專業(yè)能力，協(xié)助公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目，提升了審計(jì)項(xiàng)目組的法務(wù)審計(jì)能力。

5.審計(jì)結(jié)果通報(bào)下派監(jiān)事，形成齊抓共改督辦機(jī)制

除了在項(xiàng)目實(shí)施過程中，吸收公司下派監(jiān)事參與審計(jì)，并利用下派監(jiān)事常駐被審單位過程中發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題成果外。另外，針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，建立與下派監(jiān)事信息互通共享機(jī)制，合力督促，提升問題整改力度。

三、“五個(gè)抓手”開展內(nèi)審重點(diǎn)工作

公司內(nèi)審以“五個(gè)抓手”精準(zhǔn)定位，提出了內(nèi)審工作必須圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，注重企業(yè)治理，突出效益為先，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，優(yōu)化監(jiān)督服務(wù)才能在推進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

1.以集團(tuán)戰(zhàn)略為抓于開展管理審計(jì)項(xiàng)目

為配合公司“轉(zhuǎn)型升級、創(chuàng)新發(fā)展”戰(zhàn)略目標(biāo)順利推進(jìn)，針對公司關(guān)注的低效資產(chǎn)，從資源占用及有效回報(bào)角度出發(fā)，由監(jiān)審部牽頭，組織相關(guān)部門在集團(tuán)內(nèi)部有日的、有針對性地開展困難企業(yè)審計(jì)診斷和管理調(diào)研，共同查找虧損企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營管理等方面的不足和差距，并提出了改進(jìn)要求和下一步發(fā)展定位的建議。

2.以風(fēng)險(xiǎn)控制為抓于實(shí)施風(fēng)控專項(xiàng)審計(jì)

一是抓好管理流程審計(jì)，重點(diǎn)檢查各單位關(guān)鍵管理流程健全性和規(guī)范性，最大限度防范控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；二是關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)投資決策審計(jì)，不僅要檢查各項(xiàng)重大項(xiàng)目決策審批程序是否到位，更注重總結(jié)和推廣最佳實(shí)踐，使公司投資管理豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)成為共享的無形資產(chǎn)。

3.以公司重點(diǎn)工作為抓于開展重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)

針對公司經(jīng)營管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題及職工關(guān)心的熱點(diǎn)問題積極有針對性地開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，站在集團(tuán)層面更高層次對公司整體運(yùn)行決策和龐大的分子公司細(xì)枝末節(jié)的經(jīng)營管理進(jìn)行了整體化、系統(tǒng)化地審核，實(shí)時(shí)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體檢治病、無病健身的職能，發(fā)揮了健康體檢在預(yù)防保健中的重要作用。

4.以經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職為抓于開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

一是根據(jù)浙江省《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)意見》“離任必審”的精神要求，對公司內(nèi)部企業(yè)主要負(fù)責(zé)人開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不僅核實(shí)經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，更注重企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)管理、投資行為等各個(gè)方面，對部分涉及經(jīng)濟(jì)損失、違規(guī)操作等追責(zé)事項(xiàng)進(jìn)行反復(fù)、認(rèn)真地調(diào)查核實(shí)，并分析原因，提出改進(jìn)建議；二是開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任項(xiàng)目，與經(jīng)營者面對面交流，直接將企業(yè)經(jīng)營管理薄弱環(huán)節(jié)反饋給任期經(jīng)營者，幫助在職經(jīng)營者提升經(jīng)營管理水平。

5.以服務(wù)協(xié)助為抓于開展計(jì)劃外審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查

內(nèi)部審計(jì)注重自身轉(zhuǎn)型升級，在職能上更重視從審查、監(jiān)督向評價(jià)、咨詢、服務(wù)等方面拓展，堅(jiān)持“監(jiān)督是手段、服務(wù)是宗旨”的理念積極開展工作，對年度計(jì)劃外項(xiàng)目，建立了內(nèi)部審計(jì)例外項(xiàng)目綠色審計(jì)通道，對內(nèi)部職能部門和分子公司委托的特殊項(xiàng)目，在辦理例外審計(jì)項(xiàng)目審批程序后予以專事專辦，及時(shí)跟進(jìn)協(xié)助予以配合，提高了審計(jì)服務(wù)基層的效果。

四、“五個(gè)步驟”綜合利用審計(jì)成果

公司內(nèi)審?fù)ㄟ^“五個(gè)步驟”理順并強(qiáng)化了審計(jì)成果的綜合利用機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)閉環(huán)管理，有效破解審計(jì)質(zhì)量“最后一公里”問題。

1.及時(shí)傳遞，建立定期報(bào)告機(jī)制

對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)、管理流程薄弱環(huán)節(jié)、基層亟需解決的問題與困難等進(jìn)行及時(shí)系統(tǒng)上報(bào)，便工公司及時(shí)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行研究決策，暢通了綜合利用審計(jì)成果的渠道。

2.懲防整治，建立問責(zé)問效機(jī)制

將審計(jì)成果運(yùn)用與經(jīng)營者的績效考核掛鉤機(jī)制，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題較多、性質(zhì)較為嚴(yán)重的領(lǐng)導(dǎo)干部，區(qū)分情況進(jìn)行誡勉談話，促進(jìn)了內(nèi)審權(quán)威性的提升，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度。

3.動態(tài)跟蹤，建立檢查督辦機(jī)制

對在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大項(xiàng)目、主要問題特事特辦，一是下發(fā)審計(jì)整改通知書；二是成立督辦工作組進(jìn)駐被審計(jì)單位；三是與下派監(jiān)事聯(lián)動，將審計(jì)問題整改落實(shí)到被審單位下派監(jiān)事組，該系列整改方式為挽回公司效益、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化內(nèi)控管理打下了基礎(chǔ)。

4.重視整改，建立整改匯報(bào)機(jī)制

要求被審計(jì)單位對審計(jì)反映問題必須限期整改，并將整改結(jié)果書面匯報(bào)監(jiān)審部，詳細(xì)說明整改情況，同時(shí)對重大審計(jì)項(xiàng)目開展審計(jì)回訪，實(shí)地查驗(yàn)整改效果。

5.提升層次，暢通成果運(yùn)用機(jī)制

認(rèn)真抓好審計(jì)成果應(yīng)用與轉(zhuǎn)化工作，按照閉環(huán)管理原則，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部單位的共性問題，經(jīng)過認(rèn)真梳理，督促職能部門出臺相關(guān)管理制度，并在集團(tuán)層面督促各單位進(jìn)行系統(tǒng)化地整改，對個(gè)性問題，及時(shí)督促被審單位進(jìn)行整改。

五、“五個(gè)加強(qiáng)”實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理地位提升

1.加強(qiáng)審計(jì)環(huán)境優(yōu)化，夯實(shí)審計(jì)基礎(chǔ)

首先，公司領(lǐng)導(dǎo)重視并大力支持審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由公司董事會垂直領(lǐng)導(dǎo)，董事會下設(shè)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，擁有審計(jì)事項(xiàng)決策權(quán)；其次，機(jī)構(gòu)獨(dú)立，審計(jì)部門由原先在財(cái)務(wù)部下設(shè)審計(jì)室調(diào)整為設(shè)立監(jiān)察審計(jì)法務(wù)部，與公司紀(jì)委合署辦公；再次，公司在審計(jì)人員配備、設(shè)備添置、經(jīng)費(fèi)開支等方面全力支持內(nèi)部審計(jì)工作，為審計(jì)工作營造了良好的工作環(huán)境。

2.加強(qiáng)審計(jì)方法創(chuàng)新，提高審計(jì)質(zhì)量

公司內(nèi)審首創(chuàng)“中醫(yī)診療六步”法、“物理共振”法、“螺旋式提升”法，通過“中醫(yī)診療六步”法運(yùn)用工項(xiàng)目實(shí)施過程，提升了項(xiàng)目質(zhì)量；通過“物理共振”法運(yùn)用，達(dá)到內(nèi)審與被審單位目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，提高了被審計(jì)單位對內(nèi)審工作的認(rèn)知，促使被審單位由被動審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃右髮徲?jì)；通過“螺旋式提升”法運(yùn)用，最大限度地發(fā)揮了審計(jì)成效，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)成果閉環(huán)管理。

3.加強(qiáng)審計(jì)流程改進(jìn)，做實(shí)審計(jì)工作

公司內(nèi)審理順審計(jì)步驟，重新修訂審計(jì)室職責(zé)、審計(jì)人員職責(zé)及崗位說明書，以業(yè)務(wù)流程圖同化審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施程序，在此基礎(chǔ)上對各細(xì)節(jié)進(jìn)行推敲，更加注重審計(jì)底稿的規(guī)范性、重要環(huán)節(jié)審計(jì)程序的執(zhí)行，使得審計(jì)工作規(guī)范性進(jìn)一步提高。

4.加強(qiáng)審計(jì)理念升級，提升審計(jì)層次

通過實(shí)踐鍛煉，公司審計(jì)的三種能力顯著提高：一是宏觀思維一審計(jì)工作方向和趨勢，二是戰(zhàn)略意識一戰(zhàn)略決定高度，審計(jì)關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，三是溝通協(xié)調(diào)一溝通被審計(jì)對象、促使審計(jì)成果被使用者理解，提升了審計(jì)價(jià)值。

篇6

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè); 財(cái)務(wù)控制力; 解決策略

財(cái)務(wù)控制力是指集團(tuán)總部通過一定的方式操縱和影響企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為,從而保障企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種能力。近年來,隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和國有企業(yè)重組改制的不斷深化,一些大型施工企業(yè)迅速擴(kuò)張,下屬工程公司和工程項(xiàng)目不斷增加。傳統(tǒng)的、以行政隸屬關(guān)系為紐帶的管理思路已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的要求,集團(tuán)總部對下屬工程公司和工程項(xiàng)目的管控顯得“心有余而力不足”,合同糾紛不斷,現(xiàn)場“起火冒煙”,資金上交困難,項(xiàng)目虧損增加,企業(yè)主要管理者不得不四處奔波、上下游說、查漏補(bǔ)缺。在這種情況下,增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力作為提升集團(tuán)控制力的一種主要方式擺上了議事日程,而且越來越受到企業(yè)經(jīng)營管理者的重視和認(rèn)可。

一、施工企業(yè)的組織架構(gòu)

研究施工企業(yè)財(cái)務(wù)控制力問題,必須熟悉施工企業(yè)的組織架構(gòu)。從圖1中可以看出,A企業(yè)下設(shè)機(jī)構(gòu)有兩類,一類是法人單位,包括工程公司和其他專業(yè)公司;另一類是非法人單位,包括工程項(xiàng)目和服務(wù)業(yè)單位。筆者認(rèn)為,由于非法人單位對集團(tuán)總部在資金、經(jīng)費(fèi)和人事等方面的依賴程度較高,現(xiàn)階段集團(tuán)總部對非法人單位的控制程度也較高。因此,本文僅就集團(tuán)總部對法人單位的財(cái)務(wù)控制問題進(jìn)行剖析,并探討解決方法。

二、當(dāng)前施工企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面存在的問題

找出癥結(jié)所在是解決問題的首要環(huán)節(jié)。筆者認(rèn)為,目前集團(tuán)總部對子企業(yè)的財(cái)務(wù)控制普遍存在以下問題。

(一)公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

表面上,多數(shù)企業(yè)按《公司法》的要求構(gòu)建了決策權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分立的公司治理結(jié)構(gòu),但對董事會、經(jīng)理層與監(jiān)事會三大機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限和制約關(guān)系缺乏清晰的認(rèn)識,董事長不能代表出資人利益,總經(jīng)理沒有相應(yīng)職權(quán),“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象比較普遍;雖然建立了監(jiān)事會制度,但監(jiān)事會主多由控股股東高級管理人員兼任且長期不在位,其他監(jiān)事多由本公司內(nèi)審負(fù)責(zé)人或工會領(lǐng)導(dǎo)兼任,其獨(dú)立性無法保證,起不到應(yīng)有的制衡作用,“三權(quán)分立”成了擺設(shè)。

(二)會計(jì)核算體制不科學(xué)

筆者通過調(diào)查發(fā)現(xiàn),多數(shù)施工企業(yè)對工程公司實(shí)行“統(tǒng)一制度、分賬核算”的會計(jì)核算模式,工程項(xiàng)目為工程公司的內(nèi)部分賬核算單位。這種核算體制下,核算機(jī)構(gòu)眾多,多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大而且缺乏相應(yīng)的約束,從而形成了大大小小眾多的開支“口子”,資金分散不易受控,會計(jì)信息屢有失真,不僅加大了成本和風(fēng)險(xiǎn),還容易滋生腐敗行為。

(三)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不完善

目前,施工企業(yè)集團(tuán)總部對子企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要有審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查等手段,這些方式均屬被動式監(jiān)督,不僅容易遭到被監(jiān)督者的抵觸,而且受時(shí)間和空間限制無法經(jīng)常性開展,管理成本高且監(jiān)督效果容易打折扣。

(四)委派會計(jì)權(quán)限被弱化

會計(jì)委派的根本意圖在于實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。但在實(shí)踐中,多數(shù)單位的委派會計(jì)其人事關(guān)系、職稱晉升,甚至工資福利仍由工作單位負(fù)責(zé),委派單位無法對委派會計(jì)形成實(shí)質(zhì)性約束,委派會計(jì)也沒有決心和信心履行被賦予的職責(zé)權(quán)限,可能會對委派單位陽奉陰違,或與工作單位串通舞弊,會計(jì)委派成了一紙空文,會計(jì)監(jiān)督更是“無從談起”。

(五)考核評價(jià)機(jī)制不健全

考核評價(jià)的根本目的是保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。然而,通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)多數(shù)施工企業(yè)考核評價(jià)辦法不科學(xué),考評過程不透明,考評結(jié)果不公開,普遍存在只獎(jiǎng)不罰、獎(jiǎng)多罰少、獎(jiǎng)易罰難的現(xiàn)象,有的甚至臨時(shí)調(diào)整考核方法、隨意更改考評結(jié)果,考核辦法“形同虛設(shè)”。

三、施工企業(yè)提升財(cái)務(wù)控制力的途徑和方法

找出癥結(jié)所在只是完成了第一步,對癥下藥才是解決問題的關(guān)鍵。針對上述幾個(gè)問題,筆者提出了相應(yīng)的解決策略。

(一)規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)從以下幾方面入手:一是建立多元化股權(quán)結(jié)構(gòu)。合理的股權(quán)結(jié)構(gòu),是監(jiān)督約束機(jī)制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。施工企業(yè)要積極引進(jìn)外部投資者,提倡企業(yè)間相互持股,推進(jìn)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化、法人化。二是完善董事會制度。股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化必然會帶來董事會成員的結(jié)構(gòu)變化,控股股東以外的其他股東代表會更多地進(jìn)入公司董事會,有利于進(jìn)一步完善董事會制度。此外,施工企業(yè)還可以選擇引入獨(dú)立董事制度或外部董事制度,避免董事會與經(jīng)理層人員相互兼職,保證董事會獨(dú)立于經(jīng)理層進(jìn)行決策,更好地維護(hù)股東利益。三是完善監(jiān)事會制度。我國《公司法》規(guī)定,監(jiān)事會是在股東大會領(lǐng)導(dǎo)下、與董事會并立的常設(shè)機(jī)構(gòu),獨(dú)立地行使對董事會、總經(jīng)理、高級職員及整個(gè)公司管理的監(jiān)督權(quán)。因此,完善的監(jiān)事會制度,必須保證監(jiān)事會和監(jiān)事的獨(dú)立性。監(jiān)事會應(yīng)該成為常設(shè)機(jī)構(gòu),配備專職人員,獨(dú)立開展工作,公司董事會成員、經(jīng)理層成員和高級管理人員不得兼任監(jiān)事,公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)更不能等同于監(jiān)事會。

(二)完善會計(jì)委派制度

雖然多數(shù)企業(yè)建立了會計(jì)委派制度,但受原有體制限制,會計(jì)委派并不徹底,委派會計(jì)有名無實(shí),不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。關(guān)于會計(jì)委派制度,理論界和實(shí)踐中雖有爭議,但筆者認(rèn)為,實(shí)行會計(jì)委派仍是提升企業(yè)財(cái)務(wù)控制力的“對策良方”。完善會計(jì)委派制度,應(yīng)注意幾個(gè)問題:一是委派會計(jì)的人事任免必須由委派單位負(fù)責(zé),不能由工作單位管理。二是委派會計(jì)的工資及福利待遇必須由委派單位發(fā)放,不能與工作單位發(fā)生關(guān)系。解決了上述兩個(gè)問題,委派會計(jì)才可能名至實(shí)歸,才可能全心履職,才可能發(fā)揮其應(yīng)有的功效。

(三)優(yōu)化會計(jì)核算模式

會計(jì)集中核算是指在會計(jì)主體不變的前提下,按照“集中管理、統(tǒng)一開戶、分賬核算”的原則,將企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的會計(jì)工作集中在集團(tuán)總部進(jìn)行核算的一種組織形式。推行會計(jì)集中核算既有利于施工企業(yè)精兵減政增效,還可以從源頭防治腐敗,更重要的是可以增強(qiáng)集團(tuán)總部對子企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。筆者認(rèn)為,施工企業(yè)推行會計(jì)集中核算有多種模式可以選擇:一是在一個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)行會計(jì)集中核算。這種模式適用于項(xiàng)目投資較大、參建單位較多、需要設(shè)多個(gè)工區(qū)進(jìn)行管理的項(xiàng)目。二是在一個(gè)工程公司內(nèi)實(shí)行會計(jì)集中核算。這種模式適用于經(jīng)營規(guī)模比較小、經(jīng)營范圍比較單一的專業(yè)工程公司,如鐵路鋪架、“四電”工程等。三是在一定的區(qū)域內(nèi)劃片設(shè)點(diǎn)進(jìn)行會計(jì)集中核算。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是核算單位和核算對象所處區(qū)域相對集中,管理思路、核算程序、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)容易統(tǒng)一,工作效率較高。幾種模式各有優(yōu)缺、各有適用,施工企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行選擇。

(四)健全考核評價(jià)制度

建立健全“公平、公開、透明、有力”的考核評價(jià)制度是增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制力的根本保證。科學(xué)的考核評價(jià)制度應(yīng)遵循“魚缸”法則和“熱爐”法則。“魚缸”法則是指考核政策的出臺、考核的執(zhí)行情況及對結(jié)果的處理要全程公開,要像玻璃魚缸一樣,從任一角度看都是透明的。“熱爐”法則是指考核制度的公平性、嚴(yán)肅性問題。熱爐是碰不得的,無論是誰碰了,都會被燙傷。施工企業(yè)要遵循“魚缸”法則和“熱爐”法則,建立一套科學(xué)的考核評價(jià)制度,在確保公平、公開、透明的前提下,加大考核獎(jiǎng)懲力度,真正做到“責(zé)權(quán)統(tǒng)一、獎(jiǎng)罰分明”,要讓得獎(jiǎng)?wù)咝膭印⑹芰P者心痛,真正體會到“遵規(guī)守紀(jì)、努力工作”帶來的“實(shí)惠”,讓經(jīng)營管理者把企業(yè)當(dāng)作自己的家,把企業(yè)的資產(chǎn)當(dāng)作自己的眼睛來愛護(hù),有歸屬感和自豪感,以身作則加強(qiáng)企業(yè)管控,自覺努力完成經(jīng)營目標(biāo),最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

(五)強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督

篇7

第一條為加強(qiáng)對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）總會計(jì)師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作，促進(jìn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)總會計(jì)師工作職責(zé)管理，適用本辦法。

第三條本辦法所稱總會計(jì)師是指具有相應(yīng)專業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過一定程序被任命（或者聘任）為總會計(jì)師的高級管理人員。

第四條本辦法所稱總會計(jì)師工作職責(zé)是指總會計(jì)師在企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作中的職責(zé)。

第五條企業(yè)及其各級子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會計(jì)師管理制度，明確總會計(jì)師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強(qiáng)總會計(jì)師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。

第六條國資委依法對企業(yè)總會計(jì)師工作職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

第二章職位設(shè)置

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會計(jì)師職位，配備符合條件的總會計(jì)師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會計(jì)師職位。

（一）現(xiàn)分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長、副所長、副局長），符合總會計(jì)師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會計(jì)師，人選也可以通過交流或公開招聘等方式及時(shí)配備。

（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官等類似職位的企業(yè)或其各級子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會計(jì)師職位，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會計(jì)師工作職責(zé)。

第八條企業(yè)總會計(jì)師的任免按照國資委有關(guān)規(guī)定辦理：

（一）已設(shè)立董事會的國有獨(dú)資公司和國有控股公司的總會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議批準(zhǔn)，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

（二）未設(shè)立董事會的國有獨(dú)資公司、國有獨(dú)資企業(yè)的總會計(jì)師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。

第九條企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對其各級子企業(yè)實(shí)施總會計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會計(jì)師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法。

第十條擔(dān)任企業(yè)總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅(jiān)持原則、廉潔奉公、誠信至上、遵紀(jì)守法；

（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊會計(jì)師、注冊內(nèi)部審計(jì)師等職業(yè)資格，或者具有高級會計(jì)師、高級審計(jì)師等專業(yè)技術(shù)職稱或者類似職稱；

（三）從事財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績；

（四）分管企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作或者在企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門工作3年以上；

（五）熟悉國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力、資本運(yùn)作能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

第十一條具有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會計(jì)師：

（一）不具備第十條規(guī)定的；

（二）曾嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過黨紀(jì)政紀(jì)處分的；

（三）曾因?yàn)^職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的；

（四）對企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)負(fù)主管或直接責(zé)任的；

（五）個(gè)人所負(fù)企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>

（六）黨紀(jì)、政紀(jì)、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第十二條具有下列情形之一的，總會計(jì)師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：

（一）按照國家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行任職回避的；

（二）除國資委或公司董事會批準(zhǔn)外，在所在企業(yè)或其各級子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會計(jì)師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；

（三）在重大項(xiàng)目投資、招投標(biāo)、對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。

第三章職責(zé)權(quán)限

第十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會建設(shè)，積極推動建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機(jī)制。

第十四條總會計(jì)師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等。

第十五條企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：

（一）貫徹執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)，遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會計(jì)工作；

（二）組織制定企業(yè)會計(jì)核算方法、會計(jì)政策，確定企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理體系；

（三）組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算與管理，開展財(cái)務(wù)收支的分析、預(yù)測、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開展經(jīng)濟(jì)活動分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營管理的具體措施；

（四）組織制定財(cái)會人員管理制度，提出財(cái)會機(jī)構(gòu)人員配備和考核方案；

（五）組織企業(yè)會計(jì)誠信建設(shè)，依法組織編制和及時(shí)提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（六）推動實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，及時(shí)掌控財(cái)務(wù)收支狀況。

第十六條企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：

（一）組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況；

（二）組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，評估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；

（三）組織編制和審核企業(yè)財(cái)務(wù)決算，擬訂公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；

（四）組織制定和實(shí)施長短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財(cái)務(wù)安全性、流動性管理。

（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計(jì)劃，組織成本費(fèi)用控制，落實(shí)成本費(fèi)用控制責(zé)任；

（六）制定資金管控方案，組織實(shí)施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；

（七）及時(shí)評估監(jiān)測集團(tuán)及其各級子企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理水平，組織開展財(cái)務(wù)績效評價(jià)，組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支定期稽核檢查工作。

（八）定期向股東會或者出資人、董事會、監(jiān)事會和相關(guān)部門報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。

第十七條企業(yè)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)職責(zé)主要包括：

（一）研究制定本企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制制度，促進(jìn)建立健全企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制體系；

（二）組織評估、測試財(cái)會內(nèi)部控制制度的有效性；

（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實(shí)財(cái)會內(nèi)部控制責(zé)任，對本單位經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制；

（四）組織建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制。

第十八條企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)主要包括：

（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項(xiàng)的計(jì)劃或方案；

（二）對企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)及改革改制等事項(xiàng)組織開展財(cái)務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督；

（三）對企業(yè)重大投資、兼并收購、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項(xiàng)組織實(shí)施必要的盡職調(diào)查，并獨(dú)立發(fā)表專業(yè)意見；

（四）及時(shí)報(bào)告重大財(cái)務(wù)事件，組織實(shí)施財(cái)務(wù)危機(jī)或者資產(chǎn)損失的處理工作。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會計(jì)師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財(cái)會人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。

第二十條總會計(jì)師對企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)是指總會計(jì)師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會議或者企業(yè)其他重大決策會議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營決策，具體包括：

（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)、中長期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；

（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開支計(jì)劃、物資采購計(jì)劃、籌融資計(jì)劃以及利潤分配（派）、虧損彌補(bǔ)方案；

（三）貸款、擔(dān)保、對外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；

（四）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的評審。

第二十一條總會計(jì)師對重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：

（一）按照職責(zé)對董事會或總經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)的重大決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

（二）對企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會或者總經(jīng)理辦公會提出內(nèi)部審計(jì)或委托外部審計(jì)建議；

（三）對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十二條財(cái)會人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任用、晉升、調(diào)動、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會計(jì)師的意見。企業(yè)總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與組織財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或下一級企業(yè)總會計(jì)師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。

第二十三條總會計(jì)師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會計(jì)師與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；對于應(yīng)當(dāng)實(shí)施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會計(jì)師簽字或者授權(quán)，財(cái)會人員不得支出。

第二十四條企業(yè)行為有下列情形之一的，總會計(jì)師有權(quán)拒絕簽字：

（一）違反法律法規(guī)和國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律；

（二）違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定；

（三）違反企業(yè)經(jīng)營決策程序；

（四）對企業(yè)可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

第二十五條總會計(jì)師對企業(yè)作出的重大經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立的專業(yè)意見，有不同意見或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者國有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國資委報(bào)告。

第四章履職評估

第二十六條為督促企業(yè)總會計(jì)師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會計(jì)師工作履職評估制度。

第二十七條總會計(jì)師履職評估工作分為年度述職和任期履職評估。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作和下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對總會計(jì)師年度履職情況予以評估；任期履職評估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對總會計(jì)師任職期間的履職情況進(jìn)行評估。

第二十八條設(shè)立董事會的公司，總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會計(jì)年度終了向董事會述職，董事會應(yīng)當(dāng)對總會計(jì)師工作進(jìn)行履職評議，董事會評議結(jié)果及總會計(jì)師述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)抄報(bào)股東會或者出資人備案；未建立董事會的企業(yè)，總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將述職報(bào)告報(bào)送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財(cái)會管理狀況對總會計(jì)師工作進(jìn)行履職評估。

第二十九條總會計(jì)師年度述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制等全面報(bào)告本人的履職情況，對本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進(jìn)行自我評價(jià)，并提出改進(jìn)措施。

第三十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限，做好對其各級子企業(yè)總會計(jì)師履職評估工作。

第三十一條對總會計(jì)師履職情況評估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會計(jì)師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會計(jì)師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范性、會計(jì)信息質(zhì)量，以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和財(cái)務(wù)動態(tài)編制工作質(zhì)量情況；

（二）企業(yè)經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況，資金管理和成本費(fèi)用控制情況；

（三）企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況；

（四）在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的監(jiān)督制衡情況，有無重大經(jīng)營決策失誤；

（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)情況；

（六）其他需考核的事項(xiàng)。

第三十二條為充分發(fā)揮企業(yè)總會計(jì)師財(cái)務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會計(jì)師相應(yīng)的工作權(quán)限。

第五章工作責(zé)任

第三十三條企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會計(jì)師對企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)主管責(zé)任；企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。對可能存在問題的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，總會計(jì)師有責(zé)任提請總經(jīng)理辦公會討論糾正，有責(zé)任向董事會、股東會（出資人）報(bào)告。

第三十四條企業(yè)總會計(jì)師對下列事項(xiàng)負(fù)有主管責(zé)任：

（一）企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性；

（二）企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范性、合理性以及財(cái)務(wù)管理合規(guī)性、有效性；

（三）企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制機(jī)制的有效性；

（四）企業(yè)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)。

第三十五條總會計(jì)師對下列事項(xiàng)負(fù)有相應(yīng)責(zé)任：

（一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)聯(lián)簽事項(xiàng)形成的重大經(jīng)濟(jì)損失。

第三十六條企業(yè)總會計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)規(guī)定。對于企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會計(jì)師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十七條在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作中，對于違反國家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，總會計(jì)師不抵制、不制止、不報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依法追究總會計(jì)師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。

第三十八條企業(yè)總會計(jì)師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息嚴(yán)重失真的；

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改不力的；

（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。

第三十九條在企業(yè)重大經(jīng)營決策過程中，總會計(jì)師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

企業(yè)總會計(jì)師認(rèn)真履行職責(zé)，成績突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國資委給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十條對于企業(yè)總會計(jì)師，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)工作嚴(yán)重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國有資產(chǎn)遭受損失的，依照國家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十一條在追究總會計(jì)師工作責(zé)任時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進(jìn)行工作責(zé)任追究。

第四十二條企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會計(jì)師職位，或者未按規(guī)定明確分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及類似職位人員兼任總會計(jì)師并履行總會計(jì)師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會計(jì)師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)。

第六章附則

第四十三條各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定總會計(jì)師工作職責(zé)管理具體實(shí)施細(xì)則。

篇8

 

一、引言

 

穩(wěn)健性評估是指在金融穩(wěn)定監(jiān)測分析工作的基礎(chǔ)上，對獲得的信息資料和數(shù)據(jù)，運(yùn)用一定技術(shù)和方法得出定性或定量評估結(jié)論的過程，其主要內(nèi)容是識別金融體系的脆弱性和潛在風(fēng)險(xiǎn)，評估金融體系抵御負(fù)面沖擊的能力。穩(wěn)健性評估在“監(jiān)測分析評估預(yù)防、救助和處置”的金融穩(wěn)定工作框架中處于承上啟下的重要位置，它既是非現(xiàn)場監(jiān)測職能的延伸，又為早期介入措施、救助行動和風(fēng)險(xiǎn)處置工作提供必要的信息和研判依據(jù)。

 

近年來，穩(wěn)健性評估在金融穩(wěn)定工作的地位和作用日益突出，深入地監(jiān)測和評估金融風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)已成為維護(hù)金融穩(wěn)定的一個(gè)重要支柱。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，金融創(chuàng)新日益深入，金融體系復(fù)雜性不斷加深，穩(wěn)定當(dāng)局迫切需要前瞻性地發(fā)現(xiàn)金融體系的脆弱性和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提前選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，開展穩(wěn)健性評估、特別是深入金融機(jī)構(gòu)和金融市場業(yè)務(wù)實(shí)施現(xiàn)場評估，毫無疑問是實(shí)現(xiàn)這一工作目標(biāo)的最有力手段之一。從國際實(shí)踐看，1999年國際貨幣基金組織和世界銀行聯(lián)合推出的“金融部門評估規(guī)劃(FSAP)”作為國家層面金融穩(wěn)健性評估的典型代表，已逐漸成為國際社會廣泛接受的穩(wěn)健性評估框架。FSAP為各國金融體系的穩(wěn)健性評估提供了一套綜合且客觀的分析方法，涵蓋銀行和非銀行金融部門，結(jié)合短期脆弱性評估和長期結(jié)構(gòu)性評估，使參評國對金融系統(tǒng)主要風(fēng)險(xiǎn)和脆弱性的觀測更為清晰，也有助于發(fā)現(xiàn)參評國金融監(jiān)管和金融基礎(chǔ)設(shè)施與國際最佳實(shí)踐的差距，促進(jìn)參評國的金融改革與發(fā)展。2008年國際金融危機(jī)以來，各國金融穩(wěn)定當(dāng)局在開展穩(wěn)健性評估過程中，在借鑒FSAP評估框架的同時(shí)，更加重視與金融市場和金融機(jī)構(gòu)之間的互動，特別是作為穩(wěn)健性評估的一個(gè)重要工具——自上而下和自下而上的壓力測試得到廣泛運(yùn)用，如美國危機(jī)期間的SCAP、2013年以來的CCAR、歐盟層面的EBA/SSM壓力測試等。從國內(nèi)實(shí)踐看，我國的穩(wěn)健性評估也經(jīng)歷了一個(gè)由非現(xiàn)場向現(xiàn)場的轉(zhuǎn)變過程。在國家層面上，我國于2003—2005年開展了首輪運(yùn)用FSAP標(biāo)準(zhǔn)對金融穩(wěn)定狀態(tài)的自評估工作，2005年10月首份《中國金融穩(wěn)定報(bào)告(2005)》，確立了維護(hù)金融穩(wěn)定的工作框架。這一時(shí)期的學(xué)術(shù)研究和探索也主要側(cè)重于穩(wěn)健性評估的技術(shù)、方法和指標(biāo)體系等方面。2009年8月至2011年11月，我國接受了首次FSAP評估，在這一過程中，F(xiàn)SAP的評估方法、技術(shù)、組織實(shí)施和評估結(jié)論得出的過程，對我國金融穩(wěn)定評估工作的深入開展提供了全方位的啟發(fā)和借鑒。此后，我國參考FSAP評估框架，在開展金融機(jī)構(gòu)非現(xiàn)場監(jiān)測和評估工作的基礎(chǔ)上，逐步推動金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作，使其成為人民銀行及其分支行維護(hù)金融穩(wěn)定的一項(xiàng)常規(guī)履職手段。在區(qū)域?qū)用嫔希嗣胥y行各級分支機(jī)構(gòu)根據(jù)總行統(tǒng)一部署，不斷探索穩(wěn)健性評估的方式方法，豐富金融穩(wěn)定履職手段。金融穩(wěn)定工作逐步從非現(xiàn)場監(jiān)測轉(zhuǎn)向現(xiàn)場評估，向“貼近機(jī)構(gòu)、貼近市場”的方向推進(jìn)。截至目前，人民銀行及各分支行已完成對600余家金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場評估工作，在實(shí)踐中積累了大量的案例素材。實(shí)踐證明，穩(wěn)健性評估對于全面了解金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營狀況和穩(wěn)健性經(jīng)營水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防控金融風(fēng)險(xiǎn)隱患具有重要現(xiàn)實(shí)意義，對于中央銀行維護(hù)金融穩(wěn)定，實(shí)施宏觀審慎管理，防范和化解系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

 

本文以中國人民銀行濟(jì)南分行(以下簡稱濟(jì)南分行)2011年以來開展的金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性評估工作為例，深入總結(jié)梳理穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的經(jīng)驗(yàn)、機(jī)理、工作框架，對有效穩(wěn)健性評估的構(gòu)建要素和工作方向進(jìn)行了分析歸納，對深入推動金融穩(wěn)定評估工作具有現(xiàn)實(shí)的借鑒意義。

 

二、穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的探索與實(shí)踐

 

2011年以來，濟(jì)南分行按照總行安排，結(jié)合區(qū)域金融穩(wěn)定履職需要，對轄區(qū)金融機(jī)構(gòu)開展了一系列穩(wěn)健性現(xiàn)場評估，在現(xiàn)場評估的發(fā)起、實(shí)施、結(jié)果運(yùn)用等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了積極探索，推動穩(wěn)健性現(xiàn)場評估作為一項(xiàng)常規(guī)履職手段，逐步形成規(guī)范的工作框架、組織流程和技術(shù)方法，評估的影響力和對于區(qū)域金融穩(wěn)定履職的貢獻(xiàn)顯著提升。

 

(一)起步：將現(xiàn)場評估引入金融穩(wěn)定工作框架

 

2008年國際金融危機(jī)爆發(fā)后，各國紛紛強(qiáng)化系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測、預(yù)警和處置，采取了一系列宏觀審慎管理措施，為金融穩(wěn)定履職提供了全新視角。同時(shí)，伴隨著我國金融業(yè)快速發(fā)展、跨業(yè)態(tài)創(chuàng)新逐步深入，風(fēng)險(xiǎn)來源和成因越來越復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)蔓延范圍更加廣泛，豐富金融穩(wěn)定工作手段成為一個(gè)全新的課題。2010年，人民銀行金融穩(wěn)定工作意見中提出，要對金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性狀況積極探索開展現(xiàn)場評估。但此前，各級金融穩(wěn)定部門從未有過現(xiàn)場檢查或評估工作經(jīng)驗(yàn)，一支習(xí)慣了非現(xiàn)場調(diào)度數(shù)據(jù)、依靠監(jiān)管信息共享開展監(jiān)測分析的工作隊(duì)伍，普遍面臨著如何開展現(xiàn)場評估、有何方式方法以及現(xiàn)場評估究竟能發(fā)揮何種效用等問題和困惑。

 

對此，濟(jì)南分行2011年在全轄組織開展了現(xiàn)場評估研討，內(nèi)容全面涵蓋現(xiàn)場評估目標(biāo)、作用、法律依據(jù)、工作程序、方式方法范圍、內(nèi)容、成果運(yùn)用、報(bào)告撰寫等方面。后來又召開魯中7市、半島5市和省會城市圈5市金融穩(wěn)定論壇，就現(xiàn)場評估工作定位、指標(biāo)體系、工作方法、程序流程、結(jié)果運(yùn)用等問題再次進(jìn)行深入探討，取得了一系列工作共識。這些工作共識包括：穩(wěn)健性現(xiàn)場評估總體上既要參考現(xiàn)場檢查建立相關(guān)工作原則、機(jī)制和操作流程，又要與傳統(tǒng)意義上的合規(guī)性檢查相區(qū)別，在評估內(nèi)容上，要從宏觀審慎管理視角出發(fā)，關(guān)注影響行業(yè)和金融體系穩(wěn)健性并可能導(dǎo)致系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)的各種脆弱性因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，同時(shí)注重與最新國際通行做法接軌。

 

(二)驅(qū)動：對風(fēng)險(xiǎn)事件的透視

 

2010年底，轄區(qū)發(fā)生一起涉及多家銀行和企業(yè)的特大偽造金融票證案，A銀行深陷其中，聲譽(yù)受到很大損害。案發(fā)時(shí)，其總資產(chǎn)逾800億元，資本充足率14.24%，不良貸款率1.12%，各項(xiàng)業(yè)務(wù)和監(jiān)管指標(biāo)均居于全國同類機(jī)構(gòu)前列。這樣一家指標(biāo)與形象良好的銀行，為何卻爆發(fā)特大案件，形成巨大風(fēng)險(xiǎn)?案件到底是怎么發(fā)生的，案情到底是如何發(fā)展的，對A銀行本身以及其他法人金融機(jī)構(gòu)的影響程度如何，A銀行內(nèi)部管理怎樣，案件發(fā)生的內(nèi)部原因和深層次原因是什么，這些問題是身處風(fēng)險(xiǎn)處置一線的人民銀行金融穩(wěn)定部門亟須深入了解的。

 

出于案件偵辦要求和保密考慮，A銀行涉案信息披露較為慎重，人民銀行獲取的信息極為有限并且大多來自外部媒體。由此，進(jìn)駐A銀行實(shí)施現(xiàn)場評估，以揭示案件發(fā)生的深層次原因，成為順理成章的工作策略選擇。在明確了工作目標(biāo)、原則和充分的前期醞釀后，濟(jì)南分行認(rèn)真研究擬定現(xiàn)場評估工作方案，2011年5月抽調(diào)法律、貨幣信貸、金融穩(wěn)定、會計(jì)、支付結(jié)算、科技、內(nèi)審、征信8個(gè)專業(yè)共21人組成現(xiàn)場檢查評估工作組。工作組認(rèn)真學(xué)習(xí)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性評估涉及的各類文件、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)資料，組織開展了多項(xiàng)針對性業(yè)務(wù)培訓(xùn)。經(jīng)過充分的準(zhǔn)備后，工作組于2011年9月中旬正式進(jìn)駐A銀行開展現(xiàn)場檢查評估。截至當(dāng)年11月末，累計(jì)投入工作量987人天，對A銀行開展了全面評估，最終形成20余萬字的工作底稿和8萬字的評估報(bào)告。通過評估，濟(jì)南分行金融穩(wěn)定部門對案情和案件發(fā)生的深層次管理問題乃至公司治理缺陷有了深入了解，同時(shí)對現(xiàn)場評估工作的優(yōu)勢有了切身體會，即現(xiàn)場評估有別于監(jiān)管部門的合規(guī)檢查，不僅僅是發(fā)現(xiàn)具體的合規(guī)性問題，更重要的是對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入剖析，不僅對金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健性狀況進(jìn)行總體判斷，還應(yīng)推而廣之，對問題的性質(zhì)和潛在影響進(jìn)行研判，站在維護(hù)區(qū)域金融穩(wěn)定和防范化解區(qū)域性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的角度采取進(jìn)一步的防范措施。

 

對A銀行的全面評估得到了人民銀行金融穩(wěn)定局領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，也為后續(xù)評估項(xiàng)目的組織開展提供了經(jīng)驗(yàn)借鑒。2011—2012年，濟(jì)南分行根據(jù)山東風(fēng)險(xiǎn)防控狀況，先后組織或直接實(shí)施了對10家股份制銀行、14家城商行、21家農(nóng)村合作機(jī)構(gòu)、2家村鎮(zhèn)銀行、3家保險(xiǎn)公司、1家法人信托公司、3家證券公司的全面評估以及中國銀行山東省分行表外業(yè)務(wù)專項(xiàng)評估工作。通過上述一系列評估，濟(jì)南分行金融穩(wěn)定部門深入了解了銀行、證券、保險(xiǎn)、信托等行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)運(yùn)作新模式、風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和成因，掌握不同類型機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)敞口以及風(fēng)險(xiǎn)在跨機(jī)構(gòu)、跨行業(yè)、跨市場之間傳遞的可能性和渠道，為全面掌握區(qū)域金融風(fēng)險(xiǎn)狀況提供了第一手資料。在大量的評估實(shí)踐中，濟(jì)南分行現(xiàn)場評估工作逐步走上正軌，評估工作經(jīng)驗(yàn)也充分體現(xiàn)在人民銀行2012年組織編寫的《金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估指引》中。

 

(三)發(fā)展：將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測線索轉(zhuǎn)化為評估項(xiàng)目

 

2012年下半年以來，濟(jì)南分行通過非現(xiàn)場監(jiān)測發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)增速放緩、轉(zhuǎn)型升級壓力逐步加大的背景下，山東省內(nèi)部分區(qū)域、行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)暴露問題不斷增多，省內(nèi)擔(dān)保圈問題陸續(xù)浮現(xiàn)。這些問題揭示出金融機(jī)構(gòu)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)問題突出。為全面掌握商業(yè)銀行真實(shí)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，2013年以來，濟(jì)南分行先后選取工商銀行山東省分行和齊商銀行兩家有代表性的機(jī)構(gòu)，組織開展了資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性專項(xiàng)評估。通過評估發(fā)現(xiàn)了商業(yè)銀行資產(chǎn)質(zhì)量管理中存在的問題以及確切的資產(chǎn)質(zhì)量底數(shù)，掌握了風(fēng)險(xiǎn)暴露的真實(shí)水平及變化趨勢，對被評估機(jī)構(gòu)提出了如實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況和規(guī)范資產(chǎn)質(zhì)量管理的整改要求。

 

另一個(gè)實(shí)例，近些年來金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，特別2013年以來業(yè)務(wù)模式更趨復(fù)雜，部分機(jī)構(gòu)與監(jiān)管部門玩起“貓鼠游戲”。由于同業(yè)業(yè)務(wù)交易對手多以省外銀行機(jī)構(gòu)、信托機(jī)構(gòu)、證券公司、保險(xiǎn)公司等為主，交易環(huán)節(jié)復(fù)雜，貸后管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的難度較大。2013年9月以來，濟(jì)南分行通過非現(xiàn)場監(jiān)測系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，轄內(nèi)某城商行同業(yè)存放持續(xù)放量增長，增速遠(yuǎn)高于同業(yè)水平，且業(yè)務(wù)操作模式非常具有典型性。該監(jiān)測發(fā)現(xiàn)為深入分析當(dāng)前同業(yè)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)和跨機(jī)構(gòu)、跨區(qū)域、跨市場的風(fēng)險(xiǎn)傳遞狀況及其對區(qū)域金融穩(wěn)定的影響提供了“解剖麻雀”的機(jī)會。經(jīng)過初步調(diào)查后，濟(jì)南分行決定對該城商行開展同業(yè)業(yè)務(wù)專項(xiàng)現(xiàn)場評估，以全面掌握同業(yè)業(yè)務(wù)的運(yùn)作模式、新特點(diǎn)和潛在隱患。該項(xiàng)評估共投入工作量70余人天，對同業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)避監(jiān)管、虛增規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱等共性問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行了充分揭示，督促被評估機(jī)構(gòu)及時(shí)對相關(guān)問題進(jìn)行了整改，評估報(bào)告得到了總行金融穩(wěn)定局和分行黨委的高度重視。為進(jìn)一步了解其他法人機(jī)構(gòu)存在的共性問題，濟(jì)南分行進(jìn)一步擴(kuò)大了同業(yè)業(yè)務(wù)專項(xiàng)評估范圍，責(zé)成部分中心支行組成工作組，對同業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)種類較全面的2家農(nóng)商行和1家農(nóng)信聯(lián)社開展了延伸評估。評估結(jié)束后，濟(jì)南分行向總行提出了規(guī)范金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的相關(guān)政策建議。這些工作成果，為中國人民銀行等部委出臺《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)同業(yè)業(yè)務(wù)的通知》(127號文)提供了實(shí)踐上的依據(jù)和借鑒。

 

以上兩個(gè)項(xiàng)目體現(xiàn)了評估由案件(事件)推動向監(jiān)測推動的轉(zhuǎn)變，由對單家金融機(jī)構(gòu)的評估推及到對行業(yè)、區(qū)域和金融體系突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的總體評估，體現(xiàn)出金融穩(wěn)定工作關(guān)口前移、實(shí)現(xiàn)早期介入的發(fā)展趨勢。

 

(四)深化：推動現(xiàn)場評估走向制度化、規(guī)范化

 

2011年至今，濟(jì)南分行先后對百余家金融機(jī)構(gòu)開展了現(xiàn)場評估，涉及銀行、證券、保險(xiǎn)、信托、小貸等多類機(jī)構(gòu)，以及資產(chǎn)、負(fù)債、表外業(yè)務(wù)、同業(yè)業(yè)務(wù)、信息系統(tǒng)、公司治理、流動性、利率風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)領(lǐng)域，共形成評估報(bào)告100余份，先后5次在全國性工作會議上做經(jīng)驗(yàn)介紹。在工作機(jī)制建設(shè)方面，濟(jì)南分行在實(shí)施穩(wěn)健性評估項(xiàng)目時(shí)，要求各級行組織成立以分管金融穩(wěn)定工作的行長(主任)任組長的穩(wěn)健性現(xiàn)場評估領(lǐng)導(dǎo)小組，建立了相應(yīng)的工作機(jī)制和工作原則。在金融穩(wěn)定部門設(shè)立了現(xiàn)場評估領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)行內(nèi)各業(yè)務(wù)條線，在行內(nèi)建立了主查人制度，將金融穩(wěn)定、法律、貨幣信貸、會計(jì)、支付結(jié)算、科技、內(nèi)審、征信等專業(yè)納入現(xiàn)場評估隊(duì)伍，根據(jù)具體評估項(xiàng)目的實(shí)際需要，抽調(diào)相應(yīng)業(yè)務(wù)部門的精干力量組成現(xiàn)場評估工作組。持續(xù)的實(shí)踐探索與總結(jié)提煉，使?jié)戏中性诜€(wěn)健性評估項(xiàng)目的啟動與準(zhǔn)備、現(xiàn)場評估實(shí)施、評估成果轉(zhuǎn)化與運(yùn)用、配套機(jī)制建設(shè)等方面，形成了一整套科學(xué)有效的方法體系，推動現(xiàn)場評估框架逐步完善，為依法合規(guī)履職提供了制度保障。濟(jì)南分行先后參與了金融穩(wěn)定局《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性現(xiàn)場評估指引》、《金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)場評估工作手冊》等制度文件的編寫工作，對于現(xiàn)場評估工作的規(guī)范化、制度化做出了貢獻(xiàn)。

 

三、有效穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的構(gòu)建要素

 

有效的穩(wěn)健性評估應(yīng)在微觀審慎監(jiān)管基礎(chǔ)上，從更高層次、更寬視野來發(fā)現(xiàn)和防范跨機(jī)構(gòu)、跨行業(yè)、跨地域的風(fēng)險(xiǎn)隱患，通過對金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)傳染性、抗沖擊性以及宏觀金融管理政策執(zhí)行和監(jiān)管有效性等方面的評估，體現(xiàn)中央銀行宏觀審慎管理的職能目標(biāo)、特色和優(yōu)勢。基于以上認(rèn)識和實(shí)踐探索，濟(jì)南分行總結(jié)提煉出有效穩(wěn)健性評估的以下構(gòu)建要素。

 

(一)項(xiàng)目啟動：選取有價(jià)值的評估項(xiàng)目

 

金融穩(wěn)健性評估不同于監(jiān)管部門的合規(guī)性檢查，在內(nèi)容方面重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)性和區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)，對金融體系運(yùn)行環(huán)境做出評價(jià)并識別出潛在的脆弱性和風(fēng)險(xiǎn)隱患，這是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的獨(dú)特價(jià)值。開展有效的穩(wěn)健性評估應(yīng)首先對金融體系的潛在風(fēng)險(xiǎn)來源有持續(xù)深入的把握，以準(zhǔn)確地將具有潛在威脅的突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為主要評估內(nèi)容。濟(jì)南分行探索開展的一系列穩(wěn)健性評估項(xiàng)目的啟動主要體現(xiàn)為事件驅(qū)動和監(jiān)測驅(qū)動兩種。事件驅(qū)動主要由突發(fā)性案件或事件、負(fù)面沖擊等重大事項(xiàng)引發(fā)，評估的目的是深入了解案件發(fā)生的根源及背后深層次原因，為其他相關(guān)機(jī)構(gòu)提供借鑒，杜絕風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散和蔓延，有效防范可能后續(xù)發(fā)生的系統(tǒng)性、區(qū)域性風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)測驅(qū)動主要是對非現(xiàn)場監(jiān)測中發(fā)現(xiàn)的金融領(lǐng)域中脆弱性、苗頭性和傾向性風(fēng)險(xiǎn)，通過現(xiàn)場評估進(jìn)一步深入掌握金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)行業(yè)的脆弱性和風(fēng)險(xiǎn)狀況，使金融穩(wěn)定部門準(zhǔn)確分析研判風(fēng)險(xiǎn)的來源、性質(zhì)、規(guī)模、傳導(dǎo)途徑和可能引發(fā)的負(fù)面后果，為下一步采取早期糾正等提前介入措施提供客觀依據(jù)。此外，根據(jù)上級行部署和本行年度工作計(jì)劃，也會啟動部分評估項(xiàng)目。

 

金融穩(wěn)健性評估可以采用全面評估、專項(xiàng)評估相結(jié)合的方式。出于特定工作目的和形勢的需要，評估可以區(qū)別采用柔性的“調(diào)研式評估”和剛性的“檢查式評估”等不同形式。在評估對象選擇上，既可以針對單個(gè)金融機(jī)構(gòu)或其特定業(yè)務(wù)進(jìn)行，也可進(jìn)一步引申為行業(yè)性評估和輪動評估。考慮到人民銀行分支機(jī)構(gòu)履職需要，對地方法人金融機(jī)構(gòu)更側(cè)重于從行業(yè)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的角度對公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、企業(yè)文化以及業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)、制度等方面進(jìn)行評估，對其分支機(jī)構(gòu)則側(cè)重于從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和穩(wěn)健經(jīng)營的角度對業(yè)務(wù)操作、制度落實(shí)等方面進(jìn)行評估。同時(shí)穩(wěn)健性評估作為實(shí)施宏觀審慎管理的一個(gè)重要工具，評估內(nèi)容也應(yīng)當(dāng)包括金融機(jī)構(gòu)傳染性風(fēng)險(xiǎn)、抗沖擊性以及金融管理政策執(zhí)行和監(jiān)管有效性方面的評估。考慮到與國際、行業(yè)規(guī)范相接軌，評估依據(jù)應(yīng)覆蓋國際標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則和建議，以及法律、法規(guī)、規(guī)章、監(jiān)管部門其他的規(guī)范性文件以及行業(yè)自律性管理規(guī)定。

 

(二)組織實(shí)施：建立嚴(yán)格規(guī)范的評估流程

 

盡管現(xiàn)場評估項(xiàng)目在金融機(jī)構(gòu)類型、業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)以及適用現(xiàn)場評估方法等方面不完全相同，但總體上應(yīng)遵循準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、檔案整理四個(gè)階段，流程中涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)在具體實(shí)施中也可根據(jù)實(shí)際情況有選擇地開展。

 

現(xiàn)場評估準(zhǔn)備是整個(gè)評估過程的基礎(chǔ)。本階段工作包括立項(xiàng)并確定評估對象、成立現(xiàn)場評估組、撰寫現(xiàn)場評估方案、制發(fā)現(xiàn)場評估通知、收集有關(guān)資料、整理分析評估資料和現(xiàn)場評估前培訓(xùn)等步驟。近年來濟(jì)南分行在自行開展的全部現(xiàn)場評估項(xiàng)目中均要求被評估機(jī)構(gòu)開展自評估，并要求對方在進(jìn)駐其現(xiàn)場前提供自評估報(bào)告，該做法充實(shí)了評估準(zhǔn)備階段工作，為下一步現(xiàn)場評估的順利有效實(shí)施奠定良好基礎(chǔ)。

 

在現(xiàn)場評估實(shí)施階段，工作重點(diǎn)是實(shí)地了解被評估對象業(yè)務(wù)開展情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況，圍繞評估目標(biāo)組織開展相應(yīng)的評估措施，本階段發(fā)現(xiàn)的問題、確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)將作為撰寫報(bào)告的依據(jù)和素材，是評估效果和質(zhì)量的集中體現(xiàn)。現(xiàn)場評估實(shí)施主要包括進(jìn)場會談、現(xiàn)場評估、召開評估組會議、擬寫評估事實(shí)確認(rèn)書和結(jié)束駐場工作等步驟。

 

現(xiàn)場評估報(bào)告階段是總結(jié)評估問題、對評估事實(shí)進(jìn)行定性和評價(jià)，形成評估事實(shí)結(jié)論的階段，具體包括撰寫現(xiàn)場評估報(bào)告、制發(fā)現(xiàn)場評估意見書和跟蹤整改情況等步驟。

 

評估檔案整理是現(xiàn)場評估成果的體現(xiàn)，現(xiàn)場評估各個(gè)階段的文書及其他相關(guān)資料均應(yīng)作為現(xiàn)場評估的重要文件加以保存和管理。現(xiàn)場評估檔案整理包括立卷建檔、編寫檔案目錄、整理現(xiàn)場階段相關(guān)文書、建立電子版現(xiàn)場評估檔案等步驟。整理好的評估檔案便于在開展后續(xù)評估或相關(guān)評估時(shí)查詢，為后期的評估工作提供借鑒;也有利于對評估對象開展持續(xù)的、趨勢性的分析、判斷或評價(jià)，根據(jù)歷次評估結(jié)果確定對評估對象的監(jiān)測重點(diǎn)。

 

(三)結(jié)論輸出：運(yùn)用定量和定性評估方法

 

評估方法對于確保穩(wěn)健性評估的效率和質(zhì)量至關(guān)重要。評估方法大致可分為定性和定量兩大類。以合規(guī)性、調(diào)研性為主的評估項(xiàng)目側(cè)重于使用定性評估，在評估過程中可采取調(diào)閱資料、問卷調(diào)查、組織會談、穿行測試等方法和程序，通過合規(guī)性評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示得出評估結(jié)論，通常不輸出量化的評估結(jié)果。其中，調(diào)閱資料是開展現(xiàn)場評估的最基本途徑，也是現(xiàn)場評估區(qū)別于其他非現(xiàn)場工作的主要優(yōu)勢，調(diào)閱資料既包括直接調(diào)取與評估內(nèi)容相關(guān)的紙質(zhì)材料，如公司章程、內(nèi)部規(guī)章制度、審計(jì)報(bào)告、會計(jì)賬冊、相關(guān)會議紀(jì)要、經(jīng)授權(quán)的客戶信用信息和監(jiān)管意見等，也包括查詢電子檔案和根據(jù)授權(quán)登錄各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和內(nèi)部管理系統(tǒng)。設(shè)計(jì)制作調(diào)查問卷和組織會談也是現(xiàn)場評估的重要手段，以FSAP為例，2009—2011年國際貨幣基金組織對我國開展的首次FSAP評估中，我方共向評估團(tuán)提供了近百萬字FSAP問卷答復(fù)材料，與其進(jìn)行了400余場會談，使其對我國金融體系有了更加深入、客觀的認(rèn)識和理解。濟(jì)南分行開展現(xiàn)場評估實(shí)踐中充分運(yùn)用了設(shè)計(jì)調(diào)查問卷和組織會談的評估方法，現(xiàn)場評估工作組通過合理設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，向被評估金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、工作人員、有關(guān)客戶以及外部機(jī)構(gòu)了解有關(guān)信息，并就金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營異常變化、媒體關(guān)注問題和違法違規(guī)線索等，通過組織會談方式進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)。此外，在專項(xiàng)業(yè)務(wù)評估、內(nèi)控評估等項(xiàng)目中，現(xiàn)場評估工作組還通過重新執(zhí)行、證據(jù)追蹤、穿行測試、實(shí)地觀察等方法，從符合性和實(shí)質(zhì)性兩個(gè)方面對金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度等進(jìn)行深入測評。

 

隨著評估工作的深入開展和評估工作體系不斷完善，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估必然由定性評估為主過渡到定性和定量相結(jié)合，綜合運(yùn)用定性、定量方法，全方位多角度分析金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性狀況，增強(qiáng)現(xiàn)場評估結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性和權(quán)威性。在評估實(shí)踐中，濟(jì)南分行一直致力于量化評估體系的構(gòu)建。一是探索構(gòu)建穩(wěn)健性評估指標(biāo)體系，針對單體金融機(jī)構(gòu)的全面評估，借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行穩(wěn)健性評估方法選取了資產(chǎn)質(zhì)量、流動性、盈利狀況、業(yè)務(wù)穩(wěn)定性、同業(yè)競爭力、抗沖擊性、可處置性以及公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性等9大類指標(biāo)體系，利用定性指標(biāo)定量化處理和層次分析法等技術(shù)，對如何輸出量化評估結(jié)論進(jìn)行了探索。二是將壓力測試作為穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的重要工具。壓力測試作為識別和度量風(fēng)險(xiǎn)的一種評估方法，對于開展金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性評估工作具有重要意義。在現(xiàn)場評估工作中，濟(jì)南分行注重運(yùn)用壓力測試工具，對金融機(jī)構(gòu)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更精確的量化評估。在對全省城商行穩(wěn)健性現(xiàn)場評估、同業(yè)業(yè)務(wù)專項(xiàng)評估、信貸資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性專項(xiàng)評估等項(xiàng)目中，針對具體評估內(nèi)容和被評估機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，分別開展了流動性壓力測試、同業(yè)業(yè)務(wù)變動沖擊壓力測試、市場風(fēng)險(xiǎn)壓力測試和資產(chǎn)質(zhì)量下遷壓力測試等項(xiàng)目，進(jìn)一步提高了現(xiàn)場評估結(jié)論的準(zhǔn)確度和客觀性。

 

(四)成果運(yùn)用：提升評估結(jié)論的影響力

 

現(xiàn)場評估成果的運(yùn)用是穩(wěn)健性評估的關(guān)鍵所在，如果不注重現(xiàn)場評估結(jié)果的運(yùn)用，現(xiàn)場評估就失去了目的和意義。現(xiàn)場評估結(jié)果的運(yùn)用是要通過發(fā)現(xiàn)和揭示風(fēng)險(xiǎn)，督促金融機(jī)構(gòu)及時(shí)整改，杜絕風(fēng)險(xiǎn)從量變到質(zhì)變、從微觀到宏觀的發(fā)展演變，防范具有系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)因素真正發(fā)展為系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)場評估結(jié)果運(yùn)用的好壞，關(guān)系到現(xiàn)場評估的效率及中央銀行的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。在評估實(shí)踐中，濟(jì)南分行主要從微觀機(jī)構(gòu)和宏觀管理兩個(gè)方面推動評估結(jié)果運(yùn)用。

 

在微觀審慎層面，首先，濟(jì)南分行通過召開正式的評估結(jié)果通報(bào)會，向被評估機(jī)構(gòu)反饋評估結(jié)論，指出其存在的問題和脆弱性所在，并提出限期整改要求。對于嚴(yán)重的問題，視情況采取對高管人員誡勉談話，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。其次，將現(xiàn)場評估結(jié)果納入轄區(qū)內(nèi)“兩管理、兩綜合”工作中，在人民銀行金融服務(wù)準(zhǔn)入方面給予必要的限制，暫緩審批或接入某些金融基礎(chǔ)設(shè)施，對其開展進(jìn)一步的專項(xiàng)檢查或納入年度綜合執(zhí)法檢查，并將評估結(jié)果作為金融機(jī)構(gòu)綜合評價(jià)內(nèi)容之一。再次，適當(dāng)對利益相關(guān)方進(jìn)行信息披露。可用的選項(xiàng)包括：選擇性地向金融機(jī)構(gòu)股東大會、董事會、監(jiān)事會、上級管理機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會等利益相關(guān)方披露;將評估結(jié)果反映出來的共性問題向政府反饋，提出相關(guān)政策建議，確保區(qū)域金融穩(wěn)定;將評估結(jié)果通過金融穩(wěn)定報(bào)告等形式有選擇性地向社會披露，增強(qiáng)對銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的外部約束。對于涉及重大風(fēng)險(xiǎn)隱患或重要監(jiān)管合規(guī)性的評估發(fā)現(xiàn)，及時(shí)將評估結(jié)果向行業(yè)監(jiān)管和其他相關(guān)管理部門通報(bào)，建議其對有關(guān)問題進(jìn)行專項(xiàng)檢查;采取建議銀行間交易商協(xié)會暫停其專項(xiàng)債務(wù)工具或資本工具發(fā)行、非金融企業(yè)債務(wù)融資工具承銷業(yè)務(wù)或暫緩接受、不接受其承銷項(xiàng)目的注冊等措施;對于上市或擬上市的金融機(jī)構(gòu)，也可選擇向證券監(jiān)管部門通報(bào)等方式，加強(qiáng)對金融機(jī)構(gòu)的外部約束。

 

在宏觀審慎層面，一方面，可將現(xiàn)場評估結(jié)果作為制定貨幣政策和信貸政策、推動金融改革和發(fā)展的決策依據(jù)。如對金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行貨幣和信貸政策情況進(jìn)行專項(xiàng)評估，對房地產(chǎn)金融、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)、績效考核機(jī)制、農(nóng)信社資金運(yùn)用情況等進(jìn)行專項(xiàng)評估，作為制定政策、完善改革的決策依據(jù);通過現(xiàn)場評估掌握的金融機(jī)構(gòu)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的真實(shí)狀況，也可以作為制定和落實(shí)宏觀改革措施、跟蹤評估改革成效的基礎(chǔ)。另一方面，可將現(xiàn)場評估結(jié)果作為宏觀審慎管理的參考因素。如結(jié)合人民銀行差別準(zhǔn)備金動態(tài)調(diào)整，進(jìn)一步研究如何運(yùn)用評估結(jié)果來設(shè)置金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健性參數(shù)，更好地體現(xiàn)對高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和有重大問題機(jī)構(gòu)的差別政策。此外，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估結(jié)論可以通過專題報(bào)告等形式納入《金融穩(wěn)定報(bào)告》中，有助于深入揭示金融體系存在的風(fēng)險(xiǎn)因素。

 

四、幾點(diǎn)簡要結(jié)論

 

一是人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)開展的穩(wěn)健性評估不同于監(jiān)管部門的合規(guī)性檢查，在內(nèi)容和目標(biāo)方面重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和穩(wěn)健經(jīng)營水平，旨在評價(jià)金融體系運(yùn)行環(huán)境，識別出潛在風(fēng)險(xiǎn)和脆弱性，在宗旨上服務(wù)于人民銀行維護(hù)金融穩(wěn)定的總體目標(biāo)，這既是現(xiàn)場評估區(qū)別于合規(guī)檢查的顯著特征，也是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作的獨(dú)特價(jià)值所在。經(jīng)過多年實(shí)踐，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作已成為各級人民銀行金融穩(wěn)定履職的重要工具，在“監(jiān)測分析評估預(yù)防、救助和處置”的金融穩(wěn)定工作框架中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。

 

二是穩(wěn)健性現(xiàn)場評估應(yīng)做到定性和定量評估相結(jié)合。當(dāng)前，各級人民銀行開展的穩(wěn)健性現(xiàn)場評估仍以定性評估為主，通過合規(guī)性評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提示得出評估結(jié)論，通常不輸出量化的評估結(jié)果。隨著評估工作的深入開展和評估工作體系的不斷完善，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估必然由定性評估為主過渡到定性和定量相結(jié)合，通過量化評估結(jié)論向金融機(jī)構(gòu)提示風(fēng)險(xiǎn)，并作為觸發(fā)宏觀審慎管理或監(jiān)管措施的依據(jù)。因此，今后應(yīng)充分借鑒FSAP分析和評估框架，著重加強(qiáng)穩(wěn)健性評估指標(biāo)體系建設(shè)、定性評估結(jié)論的量化方法、金融穩(wěn)定壓力測試等工具措施的研究和應(yīng)用，逐步推動穩(wěn)健性現(xiàn)場評估向量化評估發(fā)展。

 

三是進(jìn)一步提升穩(wěn)健性現(xiàn)場評估的法律效力應(yīng)提上議事日程。如前文所述，穩(wěn)健性現(xiàn)場評估是各級人民銀行立足于維護(hù)金融穩(wěn)定的履職需要，突破現(xiàn)有履職手段不足的困境，逐步探索開展的創(chuàng)新性工作。隨著穩(wěn)健性現(xiàn)場評估工作逐步深入，可以考慮制定相關(guān)金融規(guī)章制度，提高穩(wěn)健性評估的法律效力，將評估權(quán)上升為一項(xiàng)法定的金融穩(wěn)定履職手段。此外，在當(dāng)前的法律框架下，人民銀行對證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等非銀行金融機(jī)構(gòu)和具有融資功能的非金融機(jī)構(gòu)，除特定職能(如反洗錢)外，無權(quán)要求其報(bào)送必要的財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表和資料，對此類機(jī)構(gòu)開展現(xiàn)場評估的法律依據(jù)不足。這與當(dāng)前金融業(yè)混業(yè)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)交叉?zhèn)魅镜默F(xiàn)實(shí)及發(fā)展趨勢不相適應(yīng)，客觀上影響了金融穩(wěn)定履職效率。上述問題都有待在下一步工作中逐步解決。

篇9

保險(xiǎn)公司信息披露管理辦法第一章 總則

第一條 為了規(guī)范保險(xiǎn)公司的信息披露行為，保障投保人、被保險(xiǎn)人和受益人的合法權(quán)益，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱保險(xiǎn)公司，是指經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立，并依法登記注冊的商業(yè)保險(xiǎn)公司。

本辦法所稱信息披露，是指保險(xiǎn)公司向社會公眾公開其經(jīng)營管理相關(guān)信息的行為。

第三條 保險(xiǎn)公司信息披露應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、有效的原則，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。

保險(xiǎn)公司信息披露應(yīng)當(dāng)盡可能使用通俗易懂的語言。

第四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱中國保監(jiān)會)的規(guī)定進(jìn)行信息披露。

保險(xiǎn)公司可以在法律、行政法規(guī)和中國保監(jiān)會規(guī)定的基礎(chǔ)上披露更多信息。

第五條 中國保監(jiān)會根據(jù)法律和國務(wù)院授權(quán)，對保險(xiǎn)公司的信息披露行為進(jìn)行監(jiān)督管理。

第二章 信息披露的內(nèi)容

第六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露下列信息：

(一)基本信息;

(二)財(cái)務(wù)會計(jì)信息;

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況信息;

(四)保險(xiǎn)產(chǎn)品經(jīng)營信息;

(五)償付能力信息;

(六)重大關(guān)聯(lián)交易信息;

(七)重大事項(xiàng)信息。

第七條 保險(xiǎn)公司披露的基本信息應(yīng)當(dāng)包括公司概況和公司治理概要。

第八條 保險(xiǎn)公司披露的公司概況應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)法定名稱及縮寫;

(二)注冊資本;

(三)注冊地;

(四)成立時(shí)間;

(五)經(jīng)營范圍和經(jīng)營區(qū)域;

(六)法定代表人;

(七)客服電話和投訴電話;

(八)各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)場所和聯(lián)系電話;

(九)經(jīng)營的保險(xiǎn)產(chǎn)品目錄及條款。

第九條 保險(xiǎn)公司披露的公司治理概要應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)近3年股東大會(股東會)主要決議;

(二)董事簡歷及其履職情況;

(三)監(jiān)事簡歷及其履職情況;

(四)高級管理人員簡歷、職責(zé)及其履職情況;

(五)公司部門設(shè)置情況;

(六)持股比例在5%以上的股東及其持股情況。

第十條 保險(xiǎn)公司披露的上一年度財(cái)務(wù)會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告保持一致，并包括下列內(nèi)容：

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表;

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表附注，包括財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的說明，重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的說明，或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和表外業(yè)務(wù)的說明，對公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的再保險(xiǎn)安排說明，企業(yè)合并、分立的說明，以及財(cái)務(wù)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì);

(三)審計(jì)報(bào)告的主要審計(jì)意見，審計(jì)意見中存在解釋性說明、保留意見、拒絕表示意見或者否定意見的，保險(xiǎn)公司還應(yīng)當(dāng)就此作出說明。

實(shí)際經(jīng)營期未超過3個(gè)月的保險(xiǎn)公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告可以不經(jīng)審計(jì)。

第十一條 保險(xiǎn)公司披露的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況信息應(yīng)當(dāng)與經(jīng)董事會審議的年度風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告保持一致，并包括下列內(nèi)容：

(一)風(fēng)險(xiǎn)評估，包括對保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)險(xiǎn)的識別和評價(jià);

(二)風(fēng)險(xiǎn)控制，包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系簡要介紹、風(fēng)險(xiǎn)管理總體策略及其執(zhí)行情況。

第十二條 人身保險(xiǎn)公司披露的產(chǎn)品經(jīng)營信息是指上一年度保費(fèi)收入居前5位的保險(xiǎn)產(chǎn)品經(jīng)營情況，包括產(chǎn)品的保費(fèi)收入和新單標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)收入。

第十三條 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司披露的產(chǎn)品經(jīng)營信息是指上一年度保費(fèi)收入居前5位的商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)種經(jīng)營情況，包括險(xiǎn)種名稱、保險(xiǎn)金額、保費(fèi)收入、賠款支出、準(zhǔn)備金、承保利潤。

第十四條 保險(xiǎn)公司披露上一年度的償付能力信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)公司的實(shí)際資本和最低資本;

(二)資本溢額或者缺口;

(三)償付能力充足率狀況;

(四)相比報(bào)告前一年度償付能力充足率的變化及其原因。

保險(xiǎn)公司償付能力充足率不足的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

第十五條 保險(xiǎn)公司披露的重大關(guān)聯(lián)交易信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)交易對手;

(二)定價(jià)政策;

(三)交易目的;

(四)交易的內(nèi)部審批流程;

(五)交易對公司本期和未來財(cái)務(wù)及經(jīng)營狀況的影響;

(六)獨(dú)立董事的意見。

重大關(guān)聯(lián)交易的認(rèn)定和計(jì)算，應(yīng)當(dāng)符合中國保監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定。

第十六條 保險(xiǎn)公司有下列重大事項(xiàng)之一的，應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)信息并作出簡要說明：

(一)控股股東或者實(shí)際控制人發(fā)生變更;

(二)更換董事長或者總經(jīng)理;

(三)當(dāng)年董事會累計(jì)變更人數(shù)超過董事會成員人數(shù)的三分之一;

(四)公司名稱、注冊資本或者注冊地發(fā)生變更;

(五)經(jīng)營范圍發(fā)生重大變化;

(六)合并、分立、解散或者申請破產(chǎn);

(七)撤銷省級分公司;

(八)償付能力出現(xiàn)不足或者發(fā)生重大變化;

(九)重大戰(zhàn)略投資、重大賠付或者重大投資損失;

(十)保險(xiǎn)公司或者其董事長、總經(jīng)理因經(jīng)濟(jì)犯罪被判處刑罰;

(十一)重大訴訟或者重大仲裁事項(xiàng);

(十二)保險(xiǎn)公司或者其省級分公司受到中國保監(jiān)會的行政處罰;

(十三)更換或者提前解聘會計(jì)師事務(wù)所;

(十四)中國保監(jiān)會規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第三章 信息披露的方式和時(shí)間

第十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立公司互聯(lián)網(wǎng)站，按照本辦法的規(guī)定披露相關(guān)信息。

第十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在公司互聯(lián)網(wǎng)站披露公司的基本信息。

公司基本信息發(fā)生變更的，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)自變更之日起10個(gè)工作日內(nèi)更新。

第十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制作年度信息披露報(bào)告，年度信息披露報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括本辦法第六條第(二)項(xiàng)至第(五)項(xiàng)規(guī)定的內(nèi)容。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在每年4月30日前在公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國保監(jiān)會指定的報(bào)紙上年度信息披露報(bào)告。

第二十條 保險(xiǎn)公司發(fā)生本辦法第六條第(六)項(xiàng)、第(七)項(xiàng)規(guī)定事項(xiàng)之一的，應(yīng)當(dāng)自事項(xiàng)發(fā)生之日起10個(gè)工作日內(nèi)編制臨時(shí)信息披露報(bào)告，并在公司互聯(lián)網(wǎng)站上。

第二十一條 保險(xiǎn)公司不能按時(shí)進(jìn)行信息披露的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定披露的期限屆滿前，在公司互聯(lián)網(wǎng)站公布不能按時(shí)披露的原因以及預(yù)計(jì)披露時(shí)間。

保險(xiǎn)公司延遲披露的時(shí)間不得遲于規(guī)定披露期限屆滿后的第20個(gè)工作日。

第二十二條 保險(xiǎn)公司的互聯(lián)網(wǎng)站應(yīng)當(dāng)保留最近5年的公司年度信息披露報(bào)告和最近3年的臨時(shí)信息披露報(bào)告。

第二十三條 保險(xiǎn)公司在公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國保監(jiān)會指定報(bào)紙以外披露信息的，其內(nèi)容不得與公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國保監(jiān)會指定報(bào)紙披露的內(nèi)容相沖突，且不得早于公司互聯(lián)網(wǎng)站和中國保監(jiān)會指定報(bào)紙的披露時(shí)間。

第四章 信息披露的管理

第二十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立信息披露管理制度并報(bào)中國保監(jiān)會。保險(xiǎn)公司的信息披露管理制度應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(一)信息披露的內(nèi)容和基本格式;

(二)信息的審核和流程;

(三)信息披露事務(wù)的職責(zé)分工、承辦部門和評價(jià)制度;

(四)責(zé)任追究制度。

第二十五條 保險(xiǎn)公司董事會秘書負(fù)責(zé)管理公司信息披露事務(wù)。未設(shè)董事會的保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)指定公司高級管理人員管理信息披露事務(wù)。

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將董事會秘書或者指定的高級管理人員、承辦信息披露事務(wù)的部門的聯(lián)系方式報(bào)中國保監(jiān)會。

第二十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在公司互聯(lián)網(wǎng)站主頁的顯著位置設(shè)置信息披露專欄。

第二十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)公司互聯(lián)網(wǎng)站建設(shè)，維護(hù)公司互聯(lián)網(wǎng)站安全，方便社會公眾查閱信息。

第二十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)使用中文進(jìn)行信息披露。同時(shí)披露外文文本的，中、外文文本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)保持一致;兩種文本不一致的，以中文文本為準(zhǔn)。

第五章 附則

第二十九條 中國保監(jiān)會對保險(xiǎn)產(chǎn)品經(jīng)營信息和其他信息的披露另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司、政策性保險(xiǎn)公司以及再保險(xiǎn)公司不適用本辦法，但經(jīng)營直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)集團(tuán)公司除外。

經(jīng)營直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的外國保險(xiǎn)公司分公司參照適用本辦法。

第三十一條 上市保險(xiǎn)公司按照上市公司信息披露的要求已經(jīng)披露本辦法規(guī)定的有關(guān)信息的，可免予重復(fù)披露。

篇10

在剛剛過去的2007年，中國民生銀行無論是在A股市場完成規(guī)模最大的一次定向募集、籌備設(shè)立“金融租賃股份有限公司”及基金公司、事業(yè)部制改革，還是入股陜國投、認(rèn)購聯(lián)合銀行控股公司（美國）的股份，都成為媒體追逐的熱點(diǎn)。這些熱點(diǎn)，透露出中國民生銀行對未來的謀劃與布局、預(yù)示著中國民生銀行的核心競爭力在不斷提升。

而這一系列頗受各方關(guān)注的動作和舉措，則與中國民生銀行良好的公司治理機(jī)制有著密不可分的聯(lián)系。中國民生銀行的快速、穩(wěn)健發(fā)展，其中最關(guān)鍵的因素在于形成了有效的公司治理，責(zé)權(quán)利界定明確，科學(xué)地配置了公司的控制權(quán)，既保證了股東大會的最終控制權(quán)，也保證了董事會獨(dú)立決策權(quán)、經(jīng)營管理層的自主經(jīng)營管理權(quán)。這意味著中國民生銀行在發(fā)展方向及重大問題決策方面，具備了理性的、科學(xué)的、有效的決策機(jī)制，為企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展提供了有力的保障。

2008年1月23日，中國民生銀行2007年度業(yè)績預(yù)增公告。該公告稱：經(jīng)初步測算，預(yù)計(jì)2007年度凈利潤較上年同期增長60%以上。該公告還稱，2007年度業(yè)績增長的主要原因，是因?yàn)楣举Y產(chǎn)規(guī)模增長、利差擴(kuò)大、凈非利息收入增長較快。民生銀行業(yè)績連續(xù)若干年的快速增長，已表明民生銀行的快速發(fā)展絕非偶然。

追求公司治理結(jié)構(gòu)與國際接軌

中國民生銀行于1996年1月12日在北京正式成立，是中國內(nèi)地首家主要由非公有制企業(yè)入股的全國性股份制商業(yè)銀行，被譽(yù)為“中國金融體制改革的試驗(yàn)田”。

中國民生銀行在成立之初，就明確了企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)要向國際先進(jìn)商業(yè)銀行看齊，嚴(yán)格規(guī)定了“三會”及高級管理層的職責(zé)劃分、解決了“一股獨(dú)大”的問題，同時(shí)完善監(jiān)管，確保公司的穩(wěn)健發(fā)展。

首先，民生銀行通過完善的制度對股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營層之間的責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行了明確界定。股東大會是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會對股東大會負(fù)責(zé)，執(zhí)行股東大會的決議，決定公司的經(jīng)營計(jì)劃和投資方案，決定聘任或者解聘行長；監(jiān)事會負(fù)責(zé)對銀行財(cái)務(wù)以及董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)的行為進(jìn)行監(jiān)督；行長對日常經(jīng)營管理全面負(fù)責(zé)。

2003年，公司參照國際經(jīng)驗(yàn)制定并通過了《董事會議事規(guī)則》和《股東大會議事規(guī)則》兩個(gè)規(guī)定。按法定程序設(shè)立了董事會戰(zhàn)略發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、審計(jì)及關(guān)聯(lián)交易委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會，進(jìn)一步完善了公司的分權(quán)制衡機(jī)制。2006年7月16日，民生銀行董事會換屆選舉完成之后，董事會設(shè)立了六個(gè)專門委員會，其中戰(zhàn)略發(fā)展委員會、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會、審計(jì)委員會、關(guān)聯(lián)交易委員會分別成為獨(dú)立的專門委員會。

其次，民生銀行在籌建時(shí)期，就已將“一股獨(dú)大”的問題提上日程。在組建過程中，積極推進(jìn)股權(quán)多元化，最大股東股權(quán)僅占7%多一點(diǎn)，且無控股股東。此外，民生銀行嚴(yán)格規(guī)定銀行與大股東之間在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)5個(gè)方面完全獨(dú)立，從而有效地保證了銀行的自主經(jīng)營。民生銀行多元化、清晰的股權(quán)結(jié)構(gòu)和運(yùn)行規(guī)范，確保了所有股東享有平等的地位并能夠充分行使自己的權(quán)利。

與此同時(shí)，中國民生銀行還出臺了《關(guān)于股東貸款問題的意見》及嚴(yán)格控制關(guān)聯(lián)交易的若干規(guī)定，規(guī)定股東貸款無優(yōu)惠權(quán)，同樣必須經(jīng)過獨(dú)立評審專家的嚴(yán)格評審，這也促使民生銀行成為一家更為透明的銀行。

第三，完善監(jiān)管，增加企業(yè)透明度。民生銀行成立伊始，就聘請了世界著名的普華永道國際會計(jì)公司和普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所做外部審核，增強(qiáng)公司的透明度，同時(shí)在信息披露方面與國際接軌。

應(yīng)該說，2000年民生銀行在A股上市的舉措，成為推動其公司治理更加健康運(yùn)行與發(fā)展的重大契機(jī)。2000年，證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》第1至6號正式公布，對金融企業(yè)發(fā)行上市過程中的信息披露進(jìn)行了全面規(guī)定。然而，新規(guī)則出臺后僅僅一周，民生銀行就完全按照《規(guī)則》要求，公開招股說明書，并且該行在上市后，成為國內(nèi)第一家對外披露季報(bào)的上市公司。在A股上市過程中，民生銀行在公司治理方面還出臺了超前的舉措――在行業(yè)內(nèi)率先聘用外部董事，也即目前的“獨(dú)立董事”。獨(dú)立董事對民生銀行完善公司治理起到了極其重要的作用。

民生銀行前任董事長經(jīng)叔平曾在多個(gè)場合反復(fù)聲明：民生銀行在法律上是無上級主管單位的獨(dú)立法人，是國內(nèi)現(xiàn)有金融企業(yè)中所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離最徹底的;銀行的所有權(quán)屬于全體股東，股東根據(jù)所有權(quán)分得紅利，但不能干涉銀行的具體經(jīng)營活動；民生銀行的經(jīng)營權(quán)屬于行領(lǐng)導(dǎo)班子，但重大投資活動則必須通過董事會或股東大會批準(zhǔn)；民生銀行的經(jīng)營不受任何行政權(quán)利的干預(yù)，它始終有著自己的發(fā)展脈絡(luò)。

民生銀行在公司治理方面一系列成功的探索，既為企業(yè)的健康發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也為行業(yè)提供了有益的借鑒經(jīng)驗(yàn)。

完善公司治理，迎接市場挑戰(zhàn)

2006年7月16日，中國民生銀行經(jīng)選舉產(chǎn)生了新一屆董事會，同時(shí)也標(biāo)志著民生銀行的公司治理進(jìn)入新的發(fā)展階段，即充分發(fā)揮獨(dú)立董事及專門委員會的職能作用，不斷提高董事會的決策水平、改進(jìn)公司治理、強(qiáng)化董事會的戰(zhàn)略管理職能，同時(shí)努力改善經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

首先，新一屆董事會注重優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)。2007年3月完成了中國A股市場規(guī)模最大的一次定向募集，引進(jìn)新的大股東，并在二級市場吸引一批機(jī)構(gòu)投資者入股，進(jìn)一步優(yōu)化了股東結(jié)構(gòu)。

其次，制定了一系列制度規(guī)則，促使內(nèi)部決策機(jī)制日益制度化及規(guī)范化。一是修訂了《董事會議事規(guī)則》，確立了書面記名的表決制度，并把董事會會議分為“決策性會議”和“非決策性會議”的方式，同時(shí)制定了“非決策性會議規(guī)則”，明確了“決策性會議”要嚴(yán)格按照監(jiān)管法規(guī)的要求召開，要把“非決策性會議”辦成全體董事學(xué)習(xí)研討、信息交流、溝通協(xié)商、達(dá)成共識的平臺，借此形式進(jìn)一步完善了科學(xué)決策制度。二是修訂了董事會專門委員會的工作細(xì)則，細(xì)化了各個(gè)董事會專門委員會的職責(zé)權(quán)限，進(jìn)一步明確了專門委員會的工作程序。三是制定了《董事履職盡責(zé)自律條例》，強(qiáng)化了董事自律約束，促進(jìn)董事勤勉盡責(zé)。該條例明確了全體董事的義務(wù)，規(guī)定了基本職責(zé)、盡職要求、不當(dāng)行為及失職問責(zé)，并增加了對董事履職情況進(jìn)行評價(jià)與通報(bào)等內(nèi)容。《董事履職盡責(zé)自律條例》為中國上市公司首創(chuàng)。

第三，強(qiáng)化董事會專門委員會職能，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，從而促使董事會科學(xué)決策水平不斷提高。一是實(shí)施獨(dú)立董事上班制度。依據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，一家企業(yè)設(shè)立董事會專門委員會的一個(gè)重要目的，在于發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，以強(qiáng)化董事會工作的有效性。民生銀行考慮到獨(dú)立董事一般為兼職董事，事務(wù)繁忙，時(shí)間和精力都受到制約，因此，獨(dú)立董事及以獨(dú)立董事為主席的專門委員會，就很難有效地開展工作。為解決這一矛盾，自2007年3月份開始，民生銀行推行了獨(dú)立董事到行內(nèi)上班的制度，規(guī)定獨(dú)立董事每月上班1～2天，集中精力處理、研究相關(guān)事務(wù)。民生銀行下設(shè)的6個(gè)專門委員會中，其中5個(gè)專門委員會的主席由獨(dú)立董事出任，獨(dú)立董事上班制度將有利于推動專門委員會工作的開展。二是加強(qiáng)董事會專門委員會工作的計(jì)劃性，各項(xiàng)工作有條不紊地展開。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年，民生銀行董事會6個(gè)專門委員會共計(jì)召開33次會議，討論審議57項(xiàng)提案。三是發(fā)揮專門委員會的作用，強(qiáng)化關(guān)聯(lián)交易管理，提高關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范性，包括完善審批流程、加強(qiáng)監(jiān)督與檢查、加大披露范圍、增強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易的透明度，確保了2007年民生銀行關(guān)聯(lián)交易管理取得了明顯成效，關(guān)聯(lián)交易總額明顯減少，風(fēng)險(xiǎn)得到了有效釋放。

第四，建立溝通交流平臺，加強(qiáng)信息溝通，提高董事會決策效率。民生銀行建立了多層次的信息溝通機(jī)制，搭建信息交流平臺，加強(qiáng)董事會、監(jiān)事會和管理層之間的信息共享及溝通，主要措施包括：一是逐步完善經(jīng)營管理層向董事會的經(jīng)營報(bào)告制度及重大事項(xiàng)報(bào)告制度；二是建立董事會專業(yè)委員會與總行相關(guān)部室工作對話聯(lián)系制度；三是編輯《董事會工作通訊》，及時(shí)反映董事會重大決策、中心工作及熱點(diǎn)問題，從而促進(jìn)董事會與監(jiān)事會、經(jīng)營管理層的溝通；四是專門委員會組織內(nèi)部調(diào)研與座談。

此外，中國民生銀行為了不斷提高董事的專業(yè)素質(zhì)，還制定了董事培訓(xùn)計(jì)劃。該計(jì)劃通過專家講座、同業(yè)研討會、參加監(jiān)管部門統(tǒng)一組織的培訓(xùn)等形式，使本行董事會成員能夠跟蹤國內(nèi)外先進(jìn)公司治理的模式和實(shí)踐，學(xué)習(xí)金融和商業(yè)銀行經(jīng)營管理的新知識、新理念，熟知各項(xiàng)監(jiān)管法規(guī)，深入了解本行經(jīng)營情況，全面提升本行董事會的決策能力、決策水平和決策效率，迎接標(biāo)準(zhǔn)化、多元化和國際化的挑戰(zhàn)。

制定發(fā)展綱要，強(qiáng)化戰(zhàn)略管理職能

在日益完善的公司治理架構(gòu)下，民生銀行新一屆董事會也將關(guān)注的焦點(diǎn)集中到企業(yè)未來的發(fā)展方向、發(fā)展路徑等重大問題上來，同時(shí)，由于在重大及方向性問題上，有了更科學(xué)的、理性的、有效的決策機(jī)制，《中國民生銀行五年發(fā)展綱要》應(yīng)時(shí)而生。

中國民生銀行董事長董文標(biāo)，曾多次提到了企業(yè)發(fā)展的“三段論”。即，生存階段、調(diào)整階段和發(fā)展階段，在三個(gè)不同的階段，企業(yè)具有不同的發(fā)展特色。生存階段迫于生存壓力，需要實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，大幅提升資產(chǎn)規(guī)模，發(fā)展規(guī)劃主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)指標(biāo)和任務(wù)方面；調(diào)整階段專注于業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，不斷增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力。而目前民生銀行經(jīng)過十多年的積累，已平穩(wěn)進(jìn)入到發(fā)展階段，截止到2007年9月份，民生銀行資產(chǎn)規(guī)模突破7000億元人民幣，員工數(shù)量達(dá)到10000多人。

隨著金融業(yè)的全面開放，市場競爭日趨激烈，新一屆董事會清醒地意識到：企業(yè)面臨最大的風(fēng)險(xiǎn)就是沒有中長期發(fā)展戰(zhàn)略，如果這一根本問題得不到解決，就會影響民生銀行業(yè)務(wù)的進(jìn)一步拓展、影響企業(yè)發(fā)展的速度和進(jìn)程。民生銀行比過去任何時(shí)候都迫切需要確立一個(gè)明確的發(fā)展目標(biāo)、一個(gè)共同的行動綱領(lǐng)。

換屆之后，新一屆董事會認(rèn)真回顧及了民生銀行十年的發(fā)展歷程，研究分析了國際國內(nèi)金融發(fā)展趨勢，并組織行內(nèi)外專家進(jìn)行深入調(diào)研、認(rèn)真分析、全面的科學(xué)論證，最終擬定了《中國民生銀行五年發(fā)展綱要》，《綱要》經(jīng)董事會戰(zhàn)略發(fā)展委員會充分研究討論后，于2007年2月經(jīng)第四次董事會第一次臨時(shí)會議審議通過。《綱要》的形成，對于民生銀行來說是一個(gè)具有里程碑意義的重大事件，標(biāo)志著經(jīng)歷了十多年高速發(fā)展的民生銀行，首次有了一個(gè)長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，有了一個(gè)明確的奮斗目標(biāo)。而《綱要》形成的過程，也是民生銀行優(yōu)良的公司治理充分發(fā)揮效力的過程。

《五年發(fā)展綱要》描述了民生銀行轉(zhuǎn)型期戰(zhàn)略調(diào)整的涵義，確定了戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型階段的總體目標(biāo)，并從公司治理、建立金融控股公司、對外并購、風(fēng)險(xiǎn)管控、國際化、人力資源管理、文化與品牌建設(shè)等八個(gè)方面，構(gòu)建了目標(biāo)體系及實(shí)現(xiàn)策略。隨著《五年發(fā)展綱要》在各分行巡講完成，全行上下的思想認(rèn)識達(dá)到統(tǒng)一，《綱要》的實(shí)施工作也緊鑼密鼓地展開。

首先，民生銀行根據(jù)《綱要》的精神，全面實(shí)施內(nèi)部的調(diào)整和提升，制定了《公司金融事業(yè)部改革方案》，對全行公司業(yè)務(wù)主要產(chǎn)品線和行業(yè)線實(shí)行事業(yè)部管理體制，并重新界定了分行、支行的定位與職能，優(yōu)化中后臺機(jī)構(gòu)設(shè)置，按照流程銀行的要求打造專業(yè)化的管理和專業(yè)化的銷售模式。根據(jù)《五年發(fā)展綱要》，為了統(tǒng)籌事業(yè)部和分行相互協(xié)調(diào)發(fā)展，改革后分行的職能主要包括從事分行特色的公司業(yè)務(wù)、對零售業(yè)務(wù)進(jìn)行管理推動與運(yùn)營保障、管理與維護(hù)公共關(guān)系和公共平臺、總行直屬事業(yè)部的業(yè)務(wù)和服務(wù)；支行定位于零售業(yè)務(wù)銷售主渠道。

其次，穩(wěn)步推進(jìn)多元、國際化發(fā)展進(jìn)程。在監(jiān)管部門的大力支持與指導(dǎo)下，民生銀行為主體投資設(shè)立了金融租賃公司、基金公司，已獲得銀監(jiān)會的批準(zhǔn)。2007年9月，民生銀行出資23.4億元人民幣入股陜國投，邁出了綜合化經(jīng)營的第一步；與此同時(shí)，與聯(lián)合銀行控股公司（美國）就認(rèn)購新股及進(jìn)一步增持等事項(xiàng)簽署協(xié)議，標(biāo)志著國際化戰(zhàn)略已開始布局。