導語：如何才能寫好一篇財務人員履職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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2014年07月02日，國務院總理在主持召開國務院常務會議時指出，旅游業是現代服務業的重要組成部分，要著力推動旅游業轉型升級，使旅游開發向集約節約和環境友好轉型，旅游產品向觀光、休閑、度假并重轉變，旅游服務向優質高效提升。國家提出的旅游行業進行轉型的需求，對各級城市來講是一項不小的挑戰。在提升“硬件”服務系統的同時，“軟件”人為服務也成為轉型的重點。作為“軟件”服務的核心，旅游人才的培養成為各級政府的關注熱點。目前旅游行業中英語導游大都是通過各大高職院校學習后進入就業崗位的，所以進行旅游行業的改革，就必須要從各大院校抓起。

一、旅游英語特點以及教授現狀分析

旅游英語是一門集實用性，專業性，綜合性為一體的專業英語。它要求使用者在學習基礎英語的同時，對日常基本通話、旅游條款、旅游法律細則等有全面的了解。所以在教授這一門課程時，教師的關注點更多應該是在應用，當然扎實的英語基礎知識也是旅游英語學科必不可少。除了專業的詞匯、句型、語法等方面的學習外，在旅游英語學科上還應該涉及包括人文、歷史、地理、風俗、宗教等方面的學習，全面打造旅游知識性人才。

根據旅游英語特點進行現代英語教學的一一對應，我們發現現在各高職院校的旅游英語學科基本上是名存實亡。老師的教學還是處在最傳統的階段，背誦單詞、背誦課文、課堂單詞測驗等，課堂氛圍和中小學一樣沉悶，老師在講臺上眉飛色舞，學生在臺下聽的心不在焉。課堂上的互動性太差，僅有的幾個對話還是照本宣科，毫無意義可言。難道都是老師的問題么？其實不然，施教的材料就是舊內容，就算是老師有力改變但依舊是杯水車薪。旅游行業的快速發展，教學材料卻是停滯不前，沒有實用性的材料，老師教來教去還是老內容，學生仍然是提不起興趣學習。

二、針對各大學校旅游英語人才培養的幾條建議

（一）以市場為中心，設置旅游英語專業

市場的需求是國家的發展之本，各高職院校輸出人才日后也是為了服務市場，所以在專業的設置上也需要以市場需求作為指導思想。

2016年1-6月，中國的國際旅游收入570億美元，比上年同期增長5.3%。入境人次也高達6787萬。國務院《關于促進旅游業改革發展的若干意見》，提出“以轉型升級、提質增效為主線，推動旅游產品向觀光、休閑、度假并重轉變，滿足多樣化、多層次的旅游消費需求。不論是從真實的數據還是在國家的著力方向上來看，都可以證實旅游是朝陽行業，從各高職院校的人才培養情況來分析，旅游行業也是前景大好。旅游行業火熱，懂得外語的人才則更受歡迎。所以在設置專業上，應該在旅游服務人員的培養上入手，兼顧涉外的酒店、景區管理人才培養。

（二）強有力的課程設置為行業輸送人才

學生在校的針對化學習是進入社會前的必修課，社會是實踐所需知識的最好方式，所以各高職院校在旅游專業的課程設置上應該從應用性入手。對于了旅游英語專業來講，課程應該明確以英語、旅游為主導，并加入專業技能，培養復合型人才。在該專業的學習過程中，因為行業的特點所以應多注意口語表達能力的培養，通過理論與實踐、必修與選修課等方式自由組合，進行課程優化訓練，培養學生掌握旅游英語，同時完成對旅游知識的學習。

（三）完善的教學體制確保旅游行業轉型升級

傳統的旅游英語課程無法滿足現有的人才輸出需求，制定完善的教學體制勢在必行。對于旅游英語專業來講就是要應用型+能力型的人才，所以在對課程進行科學化的設置后，需要根據學校的情況以及學生的需求，進行教學監督。例如實踐課程的形式多樣，那就需要有統籌管理課堂實踐、校內實踐、校外實踐的課時以及形式，合理的分布才會起到事半功倍的效果。

對于學校而言，教學體制還包括對學生就業方向的指導。旅游行業正在進行新時代轉型，學校在對學生職業規劃時，就需要根據學生的個人情況進行定向專業培訓。只有這樣在國家旅游行業大發展的前提下，才能確保各個崗位的人才輸出。

四、總結

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我校領導自接到“江岸區教育局關于做好迎接省委巡查財務管理

自查自糾工作的通知”后，非常重視，先后召開學校行政專題會及財務人員會議，強調此次財務管理自查自糾工作的重要性，并相繼學習了《關于調整直屬單位財務審批手續工作的通知》、《關于進一步嚴格加強全區教育系統財務原始憑證審核報賬要求的說明》、近期下發的關于政府采購預算執行管理的相關文件精神（岸財[2018]2、3、4號），及制定的《2018年江岸區教育系統工程類建設、貨物類購置項目實施管理流程（試行）》等相關文件精神，嚴格自查學校行政帳、工會帳和食堂帳的支出行為及過程管理。現將自查情況匯報如下：

一.健全機構，明確部門責任

1.學校全面建立并實施“行政負責、黨委（支部）監管、副職分管、集體領導、民主決策”的財務管理運行模式，成立了以向校長為組長的工作領導小組，并將政府采購、預算管理、資產管理和大額資金支出等納入學校行政會及支委會研究決策內容，做到行政、食堂、工會賬務管理模式和口徑一致；

2.學校形成法人對財務管理工作負主要領導責任，財務主管對財務管理工作負重要領導責任，總務主任兼報賬員對財務管理工作負直接責任的財務管理模式，層層負責；

二.強化意識，規范財務管理

1.我校學生2000人，教職員工180人，報賬員一直由總務主任兼任，工作量極大。教育局計財科、財務核算中心為學校配備了輔助報賬員，學校也補充了保管員，組成了規范的財務機構。學校行政、工會、食堂的一切開支均進行嚴格的報銷程序：先由分管副校長填寫“請購單”交給學校法人審批方可開支，待正規發票回來后先填寫“前置審批表”，學校法人簽字確認后交財務副校長、學校稽核人員簽字后方可報銷。學校嚴格執行“三公經費”（公務接待、公務用車、因公出國出境）及培訓費、會議費的報銷要求，嚴格執行收費類培訓及會議的規范程序；

2.學校建立了預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理內部控制制度，每年學校對行政和工會作出經費收支預算，由行政會和支委會通過后向區教育局計財科上報，合理安排支出進度，充分發揮資金使用效益，嚴格按要求撥付老師工會會費和福利費，并按上級要求嚴格分類開支；

3.學校食堂未外包，實施“膳食委員會”的履職履責行為，供貨商由學校及家長膳食委員會成員考察決定，由中百倉儲、武商量販等正規超市提供食堂食物。食堂賬、工會賬由本校財務人員兼任，食堂、工會銀行賬戶開戶手續規范，一切開支均在網上銀行平臺支付，不存在重復開設工資賬戶的情況以及戶名與現有單位名稱不符的情況。食堂入庫單、出庫單及盤存表落實到位，老師、學生嚴格分開核算，杜絕老師占用學生伙食費和給老師發放物資卡等形式的行為。每月按時、準確地在校門口張貼“食堂收支公示表”；

4.學校資產管理工作嚴謹，無出借出租情況，購買及處置程序規范。對于政府采購范圍內的開支，學校嚴格執行區財政局當年下發的政府采購相關文件，按照政府采購規定履行采購手續，未指定或變相指定貨物品牌及供應商；

5.學校依據學校的編制情況聘用非編人員，對于非編外聘人員管理規范，同人才交流中心簽訂派遣合同；

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關鍵詞：鄉鎮工程建設問題 建議

Abstract: with the construction of rural urbanization pace, rural infrastructure construction in the constantly increasing, the financial input in also has been increasing. From the recent township project found in audit, the township in the engineering construction management exists some problems, aiming at these problems, the author put forward some Suggestions.

Keywords: township engineering construction issue advice

中圖分類號：U412.1+2 文獻標識碼：A文章編號：

隨著鄉村城鎮化建設的步伐加快，鄉鎮的基礎設施建設在不斷加大，鄉鎮財政投入也在逐年遞增。筆者從近年來的鄉鎮工程審計中發現，鄉鎮在工程建設管理方面存在著一些問題，有必要進一步改進，以保證財政資金投入的效率。具體問題表現為：

一、前期準備工作不重視。審計發現鄉鎮建設單位對工程的前期準備工作不重視，一些投資較大的工程無可行性論證報告，無環評報告，立項手續不完善。甚至有時為節約投資，不請或請資質與工程投入不相符的設計單位進行工程設計，導致設計深度不夠，實際施工時出問題、出狀況，現場簽證頻繁，形成邊設計邊建設的局面，既增加了工程造價，工程質量也得不到保障。如某鄉鎮一老路改造，合同價達1500萬元，建設單位未請勘探設計院進行地質勘探，亦未請專業設計單位進行施工圖設計，而是由本鎮建管所技術人員設計了一張草圖，就交施工單位施工。由于未進行地質勘探，結果在工程實際施工時，發現地下有許多暗溝暗塘，導致臨時修改施工方案，出變更簽證，最后工程決算價達2000多萬元。

二、未嚴格執行工程建設招投標程序。鄉鎮一些工程違反《招標投標法》的規定，未按規定招標，或雖招投標但程序不合法。如將一個大的工程肢解成若干個小工程，逃避招標；或邀請一些施工單位走形式、走過場，實際招標單位已內定中標人；或主體工程招標，附屬工程不招標；或設置各種障礙限制摒除他人投標；施工單位圍標串標、借資中標或違規轉包、分包的現象屢見不鮮。如在審計某鄉鎮文化樓的工程決算中，從報審資料中看到，該工程的外裝和內裝分別單獨招標，中標單位分別是南京和深圳的兩家裝潢公司，但從施工日記和監理日記及詢問建設單位現場負責人后，發現實際施工時卻是同一套人馬，竣工決算審計進行工程量核對時也是同一人。

三、施工階段監理形同虛設。為節約投資金，一些工程未聘用專業監理，或是由當地的鄉鎮建管所略懂施工的人員代替正規專業的監理。有些工程雖聘用了監理，但建設單位對監理的履職情況無考核，缺乏有效監督，或拖欠監理費，監理形同虛設，監理出工不出力，對施工單位建設過程中的偷工減料視而不見，沒有發揮良好的監督作用，反而個別監理甚至受利益誘惑與施工單位一鼻孔出氣，幫助施工單位出虛假簽證，損害建設單位的利益。

四、資金管理和投資控制不完善。主要表現為一是資金來源得不到保障，未嚴格按合同約定辦理結算，導致既損害了施工單位的經濟利益，又損害了政府的公信力。二是配套資金不到位，工程規模縮水。三是財務制度不健全，財務管理混亂。如支付工程款時，不是以正規完稅稅票為依據付款，而是以個人收條為據支付工程款，大額工程款以現金結算甚至超付工程款等等。四是工程決算超概算現象頻繁，如在檢查某鎮工程建設實施情況時發現，2010度該鎮共實施500萬元以上的建設項目9個，其中有8個項目決算超概算，超概率達80%以上。

五、項目管理制度不健全，工程資料保存不完整。通常一個項目從工程立項到實際施工要經過設計、招投標、施工、竣工驗收等好幾段環節。有時一個大的項目要跨幾個年度，鄉鎮的人員又經常調動，有時一個項目有幾任領導接手，由于沒有一個完善的項目管理制度，加之前任與后任銜接的不及時，導致一些項目在竣工決算審計時，向建設單位了解工程情況，后任說前期是某某負責的，前期的事不清楚，前任領導又說我已調離，不再管事。出現斷層，相應情況就會了解不全面，有時資料也會相應出現不完整。

針對上述存在問題，筆者提出如下建議：

一、重視工程前期準備工作。對于政府投資的工程項目，需編報項目建議書，這是項目建設最初階段的工作，然后進行可行性研究論證，再到相關有權部門立項審批。工程經正式立項后，通過招投標程序確定勘探和設計單位進行地質勘探和施工圖設計。施工圖一經審查批準，組織施工招投標，擇優選定施工單位；辦理施工許可證等。只有前期準備工作做充分，才能保證工程建設的合規和順利的進行。

二、嚴格遵守《招投標管理辦法》。鄉鎮建設單位應嚴格遵守《招投標管理辦法》的有關程序來確定施工單位。鄉鎮政府可出臺相關文件，對工程投資達多少萬元以上的項目，應全部納入招投標管理，嚴格執行招投標程序，對工程投資多少萬元以下的“小工程”，規定一律參照招投標管理程序進行規范管理，達到全面覆蓋，不留空隙。嚴把工程的報建登記關、資格審查關、編標關、招標投標關、評標定價關和審核關。對施工單位借資質投標，圍標、串標，以及惡性競爭的行為，可實行招標投標違規違紀違法行為“黑名單”制度，來加強招標投標信用管理。

三、完善工程項目管理制度。鄉鎮建設單位應制定一套完善的項目管理制度，這包括建設單位工程負責人履職負責制，監理履職負責制，確保工程質量。同時還可加大工程建設全程跟蹤審計的覆蓋面。鄉鎮工程負責人自身也要加強工程建設法規的學習，提高工程建設的管理水平，有效防范違紀違規的問題發生。

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關鍵詞：行政事業單位；會計職能；發揮；對策分析

《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》提出：要推動會計職能拓展升級，形成對內提升單位管理水平和風險管控能力、對外服務財政管理和宏觀經濟治理的會計職能拓展新格局。核算與監督作為會計的基本職能，在各行政事業單位中發揮了重要的作用，但隨著《政府會計制度》的推行，會計自身的基本職能已不能滿足經濟社會發展的需要，迫切需要轉型升級。

一、當前會計職能的主要內容

（一）核算和反映經濟活動

在行政事業單位的運轉與管理中，會計核算存在于經濟活動的每一個環節，對單位的日常業務進行確認、計量和報告，這是會計工作的主要職能。通過進行會計核算，數量化的反映單位經濟活動管理全過程，給管理工作和相關利益者提供決策相關的會計數據信息。會計核算職能的體現，存在于記賬層面、算賬層面與報賬層面，用會計的專門方法反映單位各項業務活動。會計核算的特征，首先是貨幣充當主要計量單位，有機結合會計的工具和方法，綜合反映行政事業單位的資產負債和財務運行狀況；其次是核算工作存在系統化的特征，行政事業單位進行經濟活動，相關人員要對經濟業務按會計要素標準進行分類，實施科學的數據記錄工作，系統性體現會計核算內容，有效的評估事業單位經濟活動管理成效。

（二）監督和控制經濟活動

行政事業單位的會計機構和財務人員，按照會計法律法規和財務管理制度的相關規定，對單位的經濟活動進行全過程監督和管理，實行內部“把關”，為會計核算數據的真實性、準確性和合理性提供合理保證，是確保會計信息的相關性和可靠性的需要。如果缺乏監督，將導致會計信息失真、財務管理混亂、財務報告利用率下降等問題。會計的監督職能主要通過以下方式實現。一是對原始憑證的審核把關。原始憑證是經濟活動發生的基本依據，利用憑證要素之間的制約關系，對經濟活動的真實性、合法性、合規性進行審核。二是通過嚴格的財務管理制度進行規范。所有的經濟業務活動必須符合相關的法律、制度的規定，實行制度管人、管權、管事。三是利用業務流程進行控制。業務活動是財務規范的基礎，通過對單位各項經濟業務活動進行梳理和評估，建立科學規范、公開透明、標準統一的業務流程，明確各個業務環節的分工、權責和義務，促進業務活動合法合規。

二、影響會計職能發揮的主要因素

（一）會計的核算質量有待提高

真實性、合法性和完整性關系到會計信息質量的優劣，是會計工作的生命線。在一些行政事業單位的會計核算工作中，時常出現會計核算的質量問題，主要表現在以下方面。一是原始憑證失真。原始憑證是經濟業務活動的反映和證明，是填制記賬憑證和登記會計賬簿的依據，因此是會計核算質量的第一道關口。在實際工作中，由于審核把關不嚴，導致要素不具備、不真實、不合法、不合規的原始憑證“被”入賬，致使會計核算的基本依據存在嚴重的安全隱患，進而影響后續的會計計量和確認。二是賬務處理不規范。主要受財務人員業務水平、專業能力和財經紀律執行不到位等因素的影響，導致一些單位賬務存在會計制度執行不嚴格、賬務處理不規范、會計科目使用不準確等問題，進而影響到財務報告的可靠性。三是會計核算時效不嚴謹。經濟業務發生后，應該及時取得原始憑證，并傳遞給財務人員進行賬務處理。經濟業務的核算應該與會計核算期間相一致，提前和推遲入賬時間將直接導致財務核算成果的準確性和真實性。主要有兩個方面的原因，一方面是工作原因造成的，比如財務結算手續辦理不及時、工程竣工結算不及時、采購驗收入庫不及時等原因導致憑證入賬延遲。另一方面是人為原因造成的，主要是為了調整財務成果，違反會計制度的一些行為，比如為了調節利潤，把不屬于當期的收入提前確認，把屬于本期的費用推遲到以后計量。如待處理財產損失長期掛賬，如果屬于當期的原因造成的，應在當期處理，如果推遲處理，就會影響當期的利潤。

（二）會計的監督作用不斷弱化

近年來，會計的監督作用不斷減弱，導致財務的地位不斷弱化。首先是財務人員的業務能力不斷下降。隨著會計證取消后，會計的從業門檻降低，進行會計從業不再要求具備會計從業資格證。其次是法律意識不高。會計執業以誠信為本，內部監督作用主要依賴于約束機制，由于相關會計法律法規對會計違法行為的處罰力度不高、執法不嚴等原因，造成法律的震懾力不夠。最后是內部控制缺失。通過建立內部控制制度，實行內部牽制是會計監督職能發揮作用的關鍵措施。在行政事業單位的會計檢查中發現，一些單位內部控制不健全，或者制度執行不到位，最終導致內部控制失靈，如會計和出納長期不輪崗，容易造成資金貪污挪用等問題。對于資產，如果缺乏必要的財產保護制度，在資產記錄、實物保管和驗收入庫等關鍵環節沒有控制措施，就容易造成資產賬實不符、資產流失。

（三）會計與業務活動銜接不夠

從某種意義上說，財務核算過程也是對單位經濟活動管理的過程，財務和業務只有相互銜接、相互制約、相互依存才能發揮最大的協同效應。在行政事業單位中，業財融合方面的問題主要有以下兩個方面。一是財務對業務活動的參與度不夠。財務和業務各自為政，由于會計機構屬于一個單位的重要部門，主動參與業務活動管理的意識比較缺乏，導致財務活動與業務活動各行其是，更談不上通過會計核算手段對業務活動進行監督管理。二是業務活動沒有按財務要求開展。一些單位在資產購置、項目建設和公務活動等行為發生時，由于財務管理知識缺乏，財經紀律意識不強，導致所有經濟活動事項完成后，財務部門進行會計核算和賬務處理時，事后出現很多違紀違規行為，如果財務部門能提前參與到經濟行為活動日常管理中，就可以在事前防范、事中糾偏和糾正相關問題，確保經濟業務事項合法、合規。

（四）會計信息的利用程度不高

首先是會計信息質量不高。如果財務基礎信息、會計賬簿和財務報告數據不準確，提供的財務信息就起不到決策參考作用，甚至會導致決策失誤，久而久之就會失去利用價值。其次是單位專業財務人員的缺乏。由于基層行政事業單位財務基礎薄弱，缺乏專業性、復合型和管理型的財務人員，財務數據的分析處理能力不高。特別是由于財務軟件等財務信息化手段的運用，財務報表等信息由軟件自動生成，由于沒有自身親自參與編制財務報表的過程，導致部分財務人員對資產負債表、收入費用表和凈資產變動表等財務報表缺乏理解和認知，更不用說對報表數據進行分析和利用。最后是單位領導對財務信息不夠重視。具體實踐中，單位習慣于從業務角度去進行決策和分析問題，受諸多因素的影響，只求完成業務活動，對財務的影響考慮不多。比如一些單位盲目上項目、舉債搞建設，不通過財務信息對資金來源和債務進行分析，導致出現財務危機等問題。當前，國家要求行政事業單位公開預決算信息、三公經費、政府財務報告，主要是為了滿足財務報告使用者和社會監督的需要，如果單位對財務信息公開不及時，或者公開內容不規范，使得社會的服務和監督作用發揮有限。

三、新形勢下轉變會計職能對策分析

（一）建立財務信息共享平臺，發揮會計的服務發展作用

數據，實行信息共享共用，促進會計核算和監督的信息化、智能化和高效化，促使會計信息可以被財務報告使用者有效利用。結合行政事業單位的會計數據，協同單位支出管理、預算管理和績效管理，將會計服務功能充分發揮，提高會計信息管理質量。除此之外，在依托信息技術構建信息共享平臺之后，行政事業單位的多個部門之間互相傳遞管理信息數據，數據利用更加方便和快捷，便于及時發現單位運行過程中存在的問題，有針對性采取相應措施。

（二）加強單位內部控制建設，發揮會計的風險防范作用

從廣義層面而言，內部控制是單位必備的內部治理和管理手段，以有效規避和防范行政事業單位在管理活動和履行職能中的風險。為有效發揮內部控制的作用，體現內部控制構建的必要性。一是要建立健全內部控制制度。制度建設是發揮內部控制作用的基礎和條件，作為行政事業單位，根據其特點和功能應該至少建立預算管理、收支業務、政府采購管理、資產管理、建設項目管理和合同管理六大方面的制度。二是要合理設置單位內部工作崗位。科學分配會計管理流程，激勵會計工作者自覺履行自身職責，彼此之間相互制約。三是建立監督考核機制。建立內部各工作崗位的責任制，在工作期間對其考核評價，把評價結果作為單位干部和職工選拔任用的重要條件，做到獎罰分明。同時，為確保各制度執行和有效，應建立監督檢查制度，適時開展監督檢查工作。

（三）有效利用會計工具方法，發揮會計的內部監督作用

會計內部監督作用體現在多個層面，要充分利用好會計的工具、方法，才能有效發揮會計的內部監督作用。首先是通過財務指標管控和監督財務運行情況。財務指標可以反映單位資產質量狀況、債務風險狀況、收入支出狀況等，比如利用資產負債率指標管控單位的資產質量狀況，根據單位對風險的承受程度，設置合理的指標區間，如果指標偏離設置的有效區間，就要采取降低負債的相關措施，以防范財務危機出現。利用支出與費用指標，考量行政事業單位的費用和支出結果，可以有針對性降本增效，將資金浪費的現象控制在根源之處。其次是開展有效的核算管理活動管控業務運行情況。包括事前、事中與事后的全環節管理。事前管理要求每項業務活動實施前要基于法律法規的規定進行，事先做好財務預算和績效評價；事中管理主要是監督預算的執行，項目實施進展或費用支出進度要和預算支出相匹配，對執行過程中出現的問題進行修正和調整，保障經濟活動基于預定的目標進行；事后管理也就是立足于擬定的目標與標準，全面考核各項業務和經濟活動按照設計或預算標準的完成情況，進行相應的考核和評價。基于此，行政事業單位進行經濟活動的核算管理，這也是實施會計監督職能的體現，兩者之間互相依存，相互監督。最后是利用會計數據之間的平衡關系的數據化監督。會計核算要求做到賬表相符、賬賬相符和賬實相符，通過數據之間的平衡關系可以防范相應的會計差錯和會計造假等行為。

（四）加強會計基礎工作管理，發揮會計的核算反映作用

會計基礎工作是會計核算的重要保障，但也是財務人員容易忽視的環節。會計基礎工作主要包括人員管理和賬務核算兩個方面。只有夯實了會計基礎工作，才能做到賬務處理規范、會計秩序穩定和會計信息質量可靠。在財務人員管理方面，提高專業勝任能力和職業道德是其關鍵因素，各行政事業單位應該把好財務人員選人用人關，加大培養和管理力度，確保具備相應財務崗位的專業能力和職業道德要求。在財務核算方面，會計基礎工作應堅持以《會計法》《預算法》《會計基礎工作規范》等會計法律法規和財務管理制度為依據，在會計機構設置、會計人員配備、會計工作交接、會計核算、編制財務報告、會計監督和內部管理制度等關鍵環節制定相應的規范和標準，有效地進行會計基礎管理，從根本上搭建會計信息質量保障體系和架構。同時要加強會計信息的披露，不斷凸顯會計信息的價值。

（五）不斷提升財務管理水平，發揮會計的內部管理作用

提高行政事業單位的會計質量水平，應關聯內部管理部門和人員的整體效能發揮。一是要加強財務人員能力建設。雖然會計人員的素質和能力是會計工作效率提升的關鍵影響因素，但提升財務管理水平，不應只是單純培養財務人員，應該樹立單位的全員財務管理意識，對于行政事業單位而言，基礎財務知識應該成為單位全體人員的必修課，自覺遵守和維護財經紀律和制度。二是要積極發揮信息技術在財務管理中的作用。根據單位的業務活動特點和實際需要，建立財務管理信息系統，通過信息技術收集、處理和分析會計數據，給單位領導決策和財務報告使用者提供相關會計信息，對財務信息進行動態監控，可以及時發現和應對財務風險，實現會計信息利用價值最大化。三是要科學設置業務崗位。各行政事業單位，要根據其業務流程對工作崗位加以科學劃分，發揮各職能部門的整體合力。制定業務活動辦理的標準流程，明確每個崗位職能和人員的職責分工。比如對資產管理實行資產管理部門、使用部門以及核算部門進行分開設置，三個部門相互制約，可以有效防范資產管理的風險，減少資產流失。對資金支付業務可以設置計劃申請、支付審核、資金支付等多個崗位，可以有效保證資金安全。

結語

總而言之，新形勢下事業單位在履行公共服務和社會管理職能過程中，應進一步強化和提升會計工作的核算職能與監督職能，根據財務管理和業務活動的需要，高度關注會計職能的發揮，分析會計職能拓展所面臨的問題，包含會計的核算質量有待提高、會計的監督作用不斷弱化、會計與業務活動銜接不夠、會計信息的利用程度不高等，通過合理的方式創新會計工作，如建立財務信息共享平臺、加強內部控制建設、有效利用會計工具方法、加強會計基礎工作管理、不斷提升財務管理水平等，推動會計工作轉型升級，提高各行政事業單位的管理水平和履職績效。

參考文獻

[1]張金玲.新時代視野下強化行政事業單位財政預算資金管理問題的思考[J].質量與市場，2022（01）：58–60.

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年終述職評議會，面對面反饋述職者情況

我們企業也曾面臨過這種尷尬的情況。在多年摸索中，提出“年終360度述職評議會”這一考評模式，區別于一般意義上的“述職報告”，是一種融合述職報告、360度績效評估優點的年終績效評估辦法。通過會議形式，述職者根據自己的崗位目標和崗位職責，對自己在評估年度的履職、勝任、工作業績及進步提升等情況進行匯報，相關同事及其他人員參與面對面的問詢，述職者進行答辯，最終對評估者進行反饋和評估。

360度述職評估會反饋給受評者多方面的信息，這種基于改善與提升的面對面的直觀問詢，更容易得到受評者的認可。述職者面對面獲取來自多層面人員對自己綜合能力、工作風格和工作績效等的反饋意見，較全面、客觀地了解自己的有關信息，更好地擬定績效改善計劃、能力提升計劃及未來職業規劃。在溝通中，團隊成員積極互動，既是一場頭腦風暴會，又能切磋技能、相互學習，有利于營造積極上進的企業氛圍。

把握要點，讓述職會不走過場

明確目標，統一思想，方案先行

首先，人力資源部門須認真做好《年終述職評估會的會議方案》，而且須在公司經理會層面進行論證，明確目的，統一思想；其次，確定責任人及操作方法，分層級、分模塊責任到人，跟進述職評估會的進展。需要注意的是，方案中務必明確述職評估結果的應用范圍。

在這一環節，最為重要的是統一思想，取得各層級人員的認同，為后續的工作推進提供思想基礎。通過在管理人員中進行可行性論證，對普通員工進行培訓和號召，為順利推行做好鋪墊，否則評估會的效果會大打折扣。

例如，我們在推行360度述職評估會的時候，首先在一個部門試行，得到大部分同事的支持，取得不錯的效果。然后，我們與公司總監、經理們進行深度溝通，得到大家的認同，再按照部門進行宣講和培訓，依次推進。同時，必須認識到，這不是一個一蹴而就的評估會，而是一個基于可持續理念的評估方法，明確這一目的，意義重大。

突出重點，做好關鍵崗位人員的述職評估

在推行過程中，需重點做好管理人員、技術人員、專業序列人員等關鍵崗位人員的年終述職評議工作。他們區別于執行類人員，須參照年初目標計劃責任書，結合管理成果評估、技術等級評估等，使年終述職不再是形式，真正發揮實效，達到評估、激勵、溝通、提升的作用。事實上，這部分人員是公司的核心戰斗力，他們的績效過程和績效結果對公司影響重大。不忌諱地講，很多企業，只強調年終報告，紙上談兵，無法真正對關鍵崗位人員的績效過程和績效結果進行跟進和評估。而對于非關鍵崗位的人員，可以以小組為單元，按照不同的崗位類別，考慮是否需要重點推進，進行區別對待，切忌胡子眉毛一把抓。

例如，我們在推進管理人員年終述職評估會的時候，相關管理人員、技術人員、財務人員、審查人員參加評估，述職者根據年初制定的目標計劃書、個人的崗位績效責任書等進行逐一陳述，相關人員可以進行問詢；評估會主席由CEO或者高級總監擔任，保證一定的可信度和權威性。

有所依托，規范各類人員的述職范圍

規范各類人員的述職范圍，明確述職的結構和內容，哪些是必須陳述的，哪些是可以選擇性陳述的。主要包括：崗位概述、崗位職責、工作任務清單、履職情況、勝任情況、績優特點、好的經驗、差距及提升方向與計劃，本年度自己工作上的十件大事，本年度工作最困難的三件事情等。

效果與效率并重，明確會議議程

根據參與述職的人員規模確定述職時長、問詢時長等，保證述職評議會順利有序進行。述職時長需結合述職內容，達到效果與效率并重的目的，并且要按照會議議程執行，特殊情況則需獲得會議主席的批準。同樣，為保證評估會議的有效進行，問詢時間也需要進行限定。在實踐中，需要杜絕跑題和因個人情感因素導致的隨意發揮。因此，必須明確會議議程中各類項目的時間，會議主席負責把握評估會的進度，審計專員有權在出現跑題和超時等情況時叫停。

精挑細選，保證360度參與有效性

人員的選擇直接決定評估會的效率與效果，所以哪些人參與360度評估會，哪些人可以旁聽評估會，哪些人作為監察成員參與，評估主席人選等人員選擇需要在評估會議之初進行確定。例如，在銷售部門的年終述職評估中，銷售總監可以作為評估主席，區域同事、主管、財務部門、人力資源部門、客服部門作為評估人員，監察專員列席會議。

因地制宜，制作適合不同崗位序列的述職評估表

關于年終述職評估會是否用作績效打分，需根據公司具體情況或者員工的接受情況確定，不能一概而論。從來沒有放之四海而皆準的評估量表，不同的管理咨詢機構會給出不同的量表，在具體的推進過程中，根據不同崗位序列，制定符合自己情況的評估維度十分重要。例如，關于職能型普通行政崗位，我們嘗試過的評估維度如表1。

做好監察與記錄，提高評估工作的信服度

為了保證述職評估會的公開公正，年終360度述職評估會需設置獨立的人員進行監察與記錄。記錄分為錄音記錄和文字記錄，公司可以根據實際情況，選擇合適的記錄方式。主要把握三個原則：第一，要方便向相關人員反饋信息；第二，原始記錄要保留備查，在實踐中，我們發現個別人員對自己在會議上的陳述矢口否認，甚至進行完全相反的陳述，這種情況下，保留原始記錄就十分重要；第三，對于經評估難以勝任崗位的人員，這是對其進行轉崗或勸退的依據，即便進入勞動訴訟，這可作為有效的佐證。

多重保障支撐評估會有效落地

其一，360度培訓，使述職者實事求是、參與者合理問詢。

對于述職者而言，述職就是給自己的履職情況畫一副素描，忠于事實很重要。有人傾向于夸張，把團隊的工作說成自己的，沒有客觀陳述自己在工作中充當的角色；有人傾向于保守，陳述不足，不能客觀的評價自己。因此，對述職者進行培訓，輔導其述職方法，從而使其能夠通過報告對自己全年工作情況有一個較全面的認識。同時，要對參與者進行培訓，培訓范圍包括：問詢的技巧、打分的依據等，例如問詢須基于事實、用數據說話等，保證年終360度述職評估的有效進行。

其二，基于指標，用事實和數據說話，總結經驗，為經營管理服務。

年終360度述職評估會需要緊緊圍繞企業經營指標，根據年初確定的計劃書進行述職，匯報成果或者問題，禁止含糊其詞，隱瞞和歪曲事實。以事實和數據來說話，陳述履職情況，問詢具體數據，總結好的經驗，透析問題產生的關鍵因素并找到解決問題方法。尤其是預期與結果之間存在偏差的，通過年終述職評估，弄清楚產生偏差的內外原因，進行改善提升，為企業最終的經營管理服務。切忌為述職而述職，為走過場而應付。述職評估是一個系統的管理、溝通和交流的過程。通過述職能夠強化各人、各團隊、各部門系統分析和總結經驗的能力，強化整個公司縱向與橫向的溝通與交流，為企業經營服務。

其三，建立信任，避免誤區，持續溝通，保證年終述職評估的效果。

篇6

一、結合企業業務實際，建立有效的學習機制，營造濃厚的學習氛圍，全面提升員工對內部會計控制體系的認識。

由于受固有觀念的限制，內部控制體系建立的前期，往往會出現認識不足、學習不深的情況，最終導致內部控制措施落實不到位，甚至內控流于形式，使原本規范的內部控制體系失去了應有的控制作用。因此，統一思想認識，提高全員對內部控制的重視程度，是有效實施內部會計控制措施的前提。

1.加大內部會計控制知識的前期宣傳

煤炭企業結合各部門、各崗位實際，制定一套行之有效的宣傳教育方案，注重國內外先進企業成功經驗的導向作用，要充分利用內部網站、礦區廣播、電子屏幕、黑板報、專欄櫥窗、標語、牌板、班前會、座談會、例會等各種宣傳介質，加大內控知識的前期教育，形成人人重視內部控制的局面。

2.制定科學有效的內控學習方案和考核評價機制。

根據企業工作業務實際，分部門、分崗位，確定學習內容、學習步驟、學習時間、學習方式方法等，并引發學習手冊，組織學習，為了保證方案落到實處，企業必須定期或不定期對學習情況進行考核評價，使內控知識深入人心。

二、做好內部會計控制方案實施前的準備工作。

內部會計控制方案的實施，牽扯到原有業務流程、崗位設置、職能劃分的調整，大部分企業都會在實施初期遇到各種阻力，加上人們固有的思維模式和操作習慣的影響，要想使內控方案落到實處，必須做好實施前的各項準備工作。

（一）做好流程塑造、崗位設置、職能劃分的調整工作

大型煤炭企業在實施ERP等控制軟件的準備過程中，僅財務模塊的流程塑造、崗位設置和職能劃分就涉及到單位、財務人員、多項業務的調整，此項工作處理的好壞直接影響到系統實施的效果。為此，管理層應通盤考慮，結合分險防范、崗位需要、個人特點以及其他管理要求等統一安排部署。

（二）做好數據備份和過渡期的業務處理

無論是新企業內控系統上線，還是老企業管理系統升級，均需要做好原始數據的備份，防止因系統風險造成數據丟失，另外，對過渡期（不少于3各月）的業務處理，因是并行處理，故此階段經辦人員需特別小心，注意數據核對，并防止數據混亂，同時，對舊系統的單據做好留存，以便檢查。

三、完善內部會計控制管理系統

（一）制定內部會計管理規范和監督制度，體現出權責明確，相互牽制，制定的《內控制度》和《財務管理文件規定匯編》，是財務人員工作的具體指導。

（二）根據《新會計準則》、集團財務總體要求以及煤炭企業性質，確定使用統一的會計制度、會計政策和會計科目，以便核算、報表、分析時口徑一致，考核時依據充分。

（三）煤炭企業內統一規定會計工作處理程序的方法，各崗位依據控制內容完成自己的工作流程，一環扣一環地完成會計核算與財務管理工作，做到為單位內部經營與管理提供信息，既當好管家，又當好參謀，為單位外部各相關機構了解企業經營成果及財務管理狀況提供信息。

（四）加強會計工作檢查，財務資產部定期或不定期組織人員對各核算點進行會計工作檢查，而且范圍逐次加大，層面步步加深，針對檢查出的問題當場提出，問題再小也不放過，書面公開，獎罰分明，效果明顯。財務資產部應對基礎工作達標提出更高的要求，會計人員的素質進一步得到提升。這也是煤炭企業在煤炭企業精細化管理方面的充分體現。

（五）實行對賬控制，保證了會計信息的準確性、完整性，具體體現在財務工作必須經常對賬，即各單位原始憑證與記賬憑證、記賬憑證與相關賬簿、記賬憑證、賬簿與報表的核對，以及時發現可能存在的憑證錄入問題；財務和核算單位定期對賬，及時發現核算單位預算資金余額，資產實際價值與賬面價值存在的不符。同被核算單位對賬還有助于增強核算單位對財務的信任感；出納及時與銀行之間核對被核算單位的銀行存款賬戶余額，對不符的金額查找原因，及時發現有關問題。

（六）實行會計提示方法，對在財務核算和監督反映出的企業相關部門內控中存在的問題，財務通過出具會計提示進行溝通，起到了一定的效果。目前會計提示編號連續，規避的財務風險可查，及時解決了經營中存在的棘手問題。

（七）建立并完善會計檔案保管和使用工作，根據國家新的《會計檔案案卷格式》進行補充修訂原《公司會計檔案管理辦法》，并聘請檔案局專家培訓全體會計人員。會計檔案做到內容齊全、格式專業、庫房集中、安全保密的管理規范。

四、實行科學的崗位分工與輪換控制制度

恰當的崗位分工，可以使業務流程中下一環節的人員對上一環節人員的工作進行檢查，從而減少差錯產生的幾率；還可以使不相容的職位分開，使各職位能夠相互牽制，減少舞弊的發生。財務人員輪崗率達到力爭達到80%以上，并逐步實現全員輪崗。同時財務資產部應強化崗位職責，一是建立 “崗位責任制”，包括財務資產部經理崗位責任制、核算中心主任崗位責任制、財務主管崗位責任制、主辦會計崗位責任制、出納崗位責任制，做到嚴格按照不相容職務相分離的要求，人人簽字明確，崗位清楚、責任分明。二是制定財務主管考核制度，針對各類考核項目，對每個財務主管考評打分，以激勵財務主管帶領會計人員提高工作質量。三是建立會計主管審核制，平時及月末由會計主管對每筆會計憑證審核，由會計主管親筆簽字，確保每筆會計技術處理的合規性；對所核算單位每個會計科目審核，確保科目的準確性及安全性。四是建立了崗位輪換制，主要是不同核算單位會計人員之間的輪換，通過崗位輪換，可以降低會計人員和被核算單位合謀作弊的可能性。

因特殊原因無法及時完成輪崗工作時，企業考慮采取現代企業管理中正逐步推行的關鍵崗位強制休假制度進行補償性控制。關鍵崗位員工每年須在一段時間內脫離原工作崗位，所在派駐單位、科室及上級部門應在其休假期間派出人員接手其工作，通過交接工作及時發現差錯，并對其的履職情況進行檢查。期滿銷假且離崗檢查期間未發現影響其復崗履職問題的，各項工作權限方可自動恢復。通過《會計工作移交清冊》檢查是否按照相關規定執行關鍵崗位輪崗；關鍵崗位員工強制休假通知等相關文件，檢查是否在未能及時執行關鍵崗位輪崗的情況下通過強制休假進行補償控制。

五、加強預算控制，合理配置資源

（一）建立預算管理制度，成立企業預算管理委員會，由企業董事長、總經理、副總經理以及企業各部門負責人組成，負責制定企業全面預算管理的原則、目標、政策和程序，制定和更新企業全面預算管理制度，并確保執行。預算管理委員會委托財務資產部主責全面預算管理中包括制度建設在內各項工作。

（二）預算編制、審批與下達，每年10月企業開展下一年度全面預算編制工作。各職能部門和生產單位應準確將下一年度預算情況匯總，并經本部門或單位負責人審批后報送至財務資產部，財務資產部根據集團下達的產量、收入及成本指標及上一年度的預算執行情況，對各職能部門和生產單位上報的預算支出進行調整；預算指標經過各職能部門和生產單位進行反復修訂后，財務資產部編制年度全面預算草案，提交企業管理層，并召開企業預算審核專題會議，各職能部門和生產單位預算負責人以及財務資產部負責人與會。預算草案獲得通過后，由企業總經理、董事長審批后，形成正式文件上報集團進行審批。

（三）預算分解，企業全面預算經營指標由財務資產部按照各單位上報的預算需求及年度經營指標進行平衡將年度全面預算分解為產量、收入、成本、費用等指標；專項資金則由規劃發展部按照建設項目、建設單位及資金類別進行分解。各項預算指標分解完成后，同年度全面預算一同審批后，企業管理部將各項指標匯總形成《年度全面預算指標匯編》并下發。

（四）預算調整，每年年中，企業財務資產部按照集團的要求，根據集團實際生產經營活動的需要進行預算中期調整，并上報集團進行最終審批。具體控制標準請參見“預算編制、審批與下達”。

（五）預算執行與監控，全面預算指標的執行監控通過每月財務報告分析中對相關指標的分析說明，以及每月經營活動分析會進行。

（六）預算分析，全面預算的指標執行監控通過每月財務報告分析中對相關指標的分析說明，以及每月經營活動分析會進行。

（七）預算考核評價，企業全面預算考核與“五型企業”考核相結合，將各職能部門、生產單位納入考核范圍。實行月度、季度、年度考核編寫《月度、季度、年度指標完成情況報告》、《績效指標完成情況分析報告》報企業管理部考核辦，由其主責各職能部門形成《“五型企業”績效考核結算表》，企業管理部考核辦將考核結果遞交內控審計部，對考核結果進行審計；審計完成后，考核領導小組對考核結果及兌現結果進行審批后，人力資源部按照經審批的《“五型企業”績效考核結算表》對考核結果予以兌現。

六、加強資金控制，防范資金風險

煤炭企業財務加強現金流管理，既保全了資金的安全完整，又對現金流不足的財務風險和經營風險進行了全面防范和有效控制。采取的管理途徑有：

（一）實行資金集中管理，銀行賬戶控制。在資金管理方面，采取統一調集煤炭企業資金，提高了資金的使用效益，降低資金成本，保障了資金的安全完整。成立內部銀行，控制了核算單位的銀行賬戶，即下屬各單位只能在內部銀行開立內部銀行賬戶，發生的資金收付款業務統一到內部銀行辦理，而在商業銀行，只允許煤炭企業開立了兩個賬戶，一個只收賬戶和一個只支賬戶，真正做到收支兩條線。

（二）銀行余額調節表編制與復核

每月初，財務資產部內部銀行、資金科以及其他銀行賬戶所屬單位財務站會計按照銀行賬戶的交易明細（非邊遠礦區銀行賬戶所有單位還應按照《銀行對賬單》）與財務系統銀行存款科目明細賬進行核對，編制上一月度銀行余額調節表并簽字確認，該單位財務科長對銀行余額調節表進行復核并簽字確認。

非邊遠礦區的《銀行對賬單》，由資金科會計到銀行領取或銀行通過郵政寄達財務資產部資金科；邊遠礦區的《銀行對賬單》，每季末由銀行通過郵寄方式寄達財務資產部資金科。資金科設立《銀行對賬單登記簿》，對各單位領取銀行對賬單的信息（領取人、領取時間、銀行賬戶等）進行記錄，并要求領取人簽字確認。

（三）統一資金過程控制，加強預算分析，提高資金使用效益。在資金控制上，年度、月度資金預算指標與經營考核指標掛鉤。通過預算的制定、考核，對資金從物資采購、存貨的盤點和處置、煤炭的銷售全過程實行控制和管理。預算執行分析制度是一項很有效的監控制度，各單位相關人員按月填報執行數據。

各審核單位本著實事求是的原則，認真落實預算執行金額，編寫預算執行分析說明，分析說明必須按項目逐一說明節超的原因，同時按當月及累計實際收、支、余節超情況分析說明原因，相關人員必須簽字蓋章后，于每月月底以書面形式上報至預算辦公室。

相關部門建立異常預算資金預警制度，對預算實行動態監控、定期和不定期檢查預算的執行情況。

同時財務還應加強應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、預收預付賬款的管理，加快現金的回收，控制壞賬損失，利用商業信用，合理利用客戶的資金。

七、規范計算機權限控制

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1、使企業集團作為財產所有者能夠有效監督下屬企業生產經營

在財產所有者和經營管理者的委托關系中,由于兩者獲知信息的不對稱狀況,可能使經營者出于私利,違背財產出資人利益,產生“內部人控制”問題。因此,財產所有者如何選擇監督者,如何能夠快捷、低成本地獲得有關經營者活動的信息、約束監督其行為,成為財產所有者面臨的一大難題。財務負責人委派制度下,財務負責人負責企業的會計核算和財務管理工作,掌握著企業經濟運行的第一手資料,對經營管理者的行為信息有著充分的了解;同時,委派財務人員的人事和經濟利益獨立于經營管理者的控制之外,可以客觀公正地提供包含經營管理者行為的真實信息。

2、使對經營管理者的監督更為及時

經營管理者對外披露的信息具有滯后性特點,若集團等到報表披露時再采取措施往往已經造成損失。而委派財務負責人可以使集團對下屬企業的監督更為及時。首先,委派會計在審核經濟業務的入賬處理時,可以及時發現不合理的費用以及不符合相關規定的憑證、單據等。這樣經營管理者的舞弊行為就無法掩飾在企業的財務狀況之中,同時還可以保證會計信息的真實性;其次,財務委派人員可以隨時就重大問題向集團公司匯報,便于集團公司及時采取預防對策和措施,這樣就保證了集團公司和企業經營者能夠及時溝通,預防重大失誤產生。

二、財務負責人委派制實踐中所存在的主要問題

1、委派財務負責人的職能發揮受到限制

集團企業下屬子公司負責人和財務負責人的身份都是由集團公司直接任命,代表集團公司行使管理權。公司賦予了子公司負責人經營權、人事權等權力,在被委派單位中,財務負責人受子公司負責人領導,很難去約束和監督子公司管理層的工作。同時,由于委派人員身份特殊,代表集團公司行使對子公司的財務監督職能,這無形中就把他們推到了子公司的對立面,使委派人員在被委派單位容易陷入孤立被動的局面。對于子公司管理層和其領導下的會計系統來說,財務負責人屬于外來人員,極易被架空,發生利益沖突時,被委派人員往往就難以及時掌握真實的經濟活動信息,委派職能發揮受到限制。

2、存在委派財務負責人獨立性缺失的風險

被委派人員既是集團委派下來的監督者,又是下屬子公司財務部門的直接責任者,這種模式表明被委派人員同時又代表經營者。作為經營者,從理論上存在著“逆向選擇”和“道德風險”的可能性,當其個人利益與派入子公司經營者的某些利益相掛鉤時,委派人員開展正常工作的同時要冒著犧牲個人利益的風險,影響了委派人員照章辦事的工作態度,打擊了其工作積極性,難以發揮財務監督的獨立性。

3、財務負責人的職業素質有待提高

一是業務技能有待提高。雖然委派的財務負責人是優中選優,但客觀上擔任財務負責人的人員業務技能參差不齊,能完全適應工作要求的不多。二是財務負責人的職業道德有待提高。雖然集團公司明確了財務負責人的職責、權利和義務,但受人情等因素的影響,一些財務負責人對企業違規違紀等問題沒有履行監督職責。三是財務負責人的協調能力有待提高。

4、不合理輪崗帶來的弊端,影響委派制度生命力

委派辦法一般規定,被委派人員實行定期輪崗制。如果頻繁輪崗,相對制約了下屬公司財務管理的深度。全面、深刻地掌握一個公司需要一段較長的時間,可能剛熟悉一個公司任期就屆滿了,一個好的做法、一個好的財務管理思路可能被中斷,這不利于下屬公司財務管理的縱向發展。而如果長期定崗在一個受派公司,缺乏應有的流動性,則不利于監督機制的發揮,容易缺失委派的獨立性,所以,既要激勵被委派人員的工作熱情,讓好的財務管理理念得到延續,又要規避監督失效的風險。如何選擇合理的委派人任期期限,制定科學的輪崗制度,是應該考慮的。

三、進一步完善財務負責人委派制度的措施

1、從委派人員角度來完善財務負責人委派制度

委派人員是委派制的主要執行者,從提高執行者自身能力入手,能有效促進委派制度的落實,同時作為被委派人員,需要在工作中不斷體會、總結、完善,充分發揮出委派制的良好作用。

(1)提高委派人員的自身素質。只有雙贏的制度才能長效實施,財務負責人委派制也是如此。因此,財務負責人委派也應該是讓受派公司受益的制度。在實踐中,要讓受派公司體會到委派的財務負責人既是公司保駕護航者又是公司領導的好參謀。這就對委派人員的素質提出了要求:首先,要有過硬的業務素質,作為專業人員,要具備擔當起公司領導參謀的能力;其次,要有卓越的溝通能力,財務工作離不開其他部門的配合,要善于通過溝通將財務管理措施落到實處。

(2)正確處理和企業經營者的關系。委派人員應該以幫助經營者的角色出現,無條件為企業正常的經營活動提供服務。不能帶有“我來監督你”的對立立場。如果和經營者的關系處理不當,很可能分割經營者的合理要求和合法權利,這是必須處理好的一個重要關系。

(3)依法履行職務,主動服務。作為被委派的財務負責人,工作中難免要扮演“三夾板”的角色,兩邊得不到理解。面對復雜的處境,從矛盾中解脫,首先要依法履職,堅守原則底線;其次主動服務,多為公司著想;同時要有良好心理平衡能力。

2、從集團公司角度來完善財務負責人委派制度

財務負責人委派制是一種不斷探索完善中的財務管理模式,實施委派制度,它產生的積極意義是多方面的。集團公司作為委派制度的制定者與推行者,不斷完善、優化游戲規則責無旁貸,同時有責任創造良好的執行環境,推動委派制的實施。

(1)培養學習型、復合型的財務人員隊伍,為委派制打好基礎。企業規模不斷壯大,培養具有復合型知識的財務人員隊伍是必要的。財務人員的素質既體現在品德、素養方面,又體現在處事能力方面,還體現在對新興事物的認知和迅速運用方面,一支復合型的財務人員隊伍應該有過硬的技術,超凡的品德,體現出財務團隊的高效、精湛。

實踐中,由于集團公司現有抽調的財務人員不能完全滿足派出人員的需求,而且在短期內也不可能培養出大量的合格派出人才,那么可以嘗試挖掘社會力量以解決派出機構的人員問題。注冊會計師隊伍是當前較好的選擇,而企業集團可以以高薪、良好的社會保障以及良好的運行機制為條件向社會招聘優秀的注冊會計師為派出人員,就可以解決派出人員的業務水平、職業道德和原則性等問題。

(2)建立相關制度,讓委派人有法可依。財務管理需要依照相關法律或制度處理事務。就企業集團而言,集團要建立一個完善的財務制度網,利于委派工作的開展,也為被委派人員和財務會計人員提供了良好的制度保障。同時,從制度上建立財務負責人與集團的直接信息通道,如建立財務負責人報告制度,讓委派人能以制度名義及時向集團傳遞信息。

(3)加強集團對下屬公司領導層管理,確保委派有效。下屬公司領導層的素質以及決策和態度直接影響著財務委派工作的質量和方向,靠被委派人員一人力量,難以達到財務委派的目的。集團應加強對下屬公司領導層的管理,建立對其合理的業績評價、考核標準與獎懲制度,讓其充分認識財務委派工作的重要性。在實際工作中,受派企業應賦予委派人員與職責相匹配的權力,確保委派人員的參議權、審議權與簽字權。對于委派人員在派入單位的身份、定位,公司應在制度上給予明確。為了突出公司委派和監督職能,便于委派人員順利行使監督職能,實踐中,本文認為以“財務總監”的名義委派比較合適。規定財務總監屬于派入單位領導班子成員,地位高于一般部門負責人,全面負責派入單位的財務會計工作,參與派入單位財務活動的決策和組織實施,有權制止單位財務違規行為。(4)業務上加強指導,增進與委派人員的溝通。加強業務指導和監督,首先要求財務委派人員的職責權限要與派駐單位性質相結合。委派的財務負責人的職責權限可根據派往單位的具體情況作出調整。對于國有企業集團,其主要職責是防止國有資產流失,促使國有資產保值、增值,同時還要完善公司治理結構;對于私營企業性質的集團公司,其主要職責是確保企業向外公布的財務報表的真實性和監督企業遵守財經秩序,防止股東和經營管理者以虛假的會計資料合伙欺騙稅務部門、投資者、債權人等。需要注意的是,集團委派人員管理機構在這方面承擔著重要的責任,公司領導應全力給予支持,保證其嚴格履行職能。同時不斷完善委派制度,加強對被委派人員的管理、指導,讓他們有一個堅強的后盾。日常工作中,重視與委派人員的溝通工作,多方面增強信息交流。

(5)完善委派人員的職責與權利。發揮財務負責委派制的作用,關健是明確與落實委派人員的職責與權利,由于在實際工作中,職責不明確、權利不落實是制約該制度在實踐中發揮作用的原因。對于集團公司來說,財務負責人的主要職責涉及以下幾方面:認真貫徹《會計法》等財經法律法規,代表集團行使監管職能,對受派企業進行會計監督,確保會計資料、信息的及時、準確、完整;結合受派企業的實際情況,指導受派企業建立健全內部財務會計管理制度,做到事前有監督、事中有控制、事后有考核;負責受派企業的日常財務會計工作;參與受派企業重大經營計劃、方案的擬訂,參與受派企業的重大決策過程,并對受派企業資產的變動、資金的平衡、預算的執行情況和重大經營決策的執行情況等及時進行財務分析;定期向集團報送受派企業及下屬企業的財務會計報告、財務分析報告以及其他有關資料等等。 新晨

同時,也要賦予財務負責人享有應有職權:對受派企業的經營決策、經營活動和財務收支的具體情況具有知情權和財務審核權;出席受派企業有關經營管理的辦公會議

和有關的業務會議,參與財務決策;對違法的經濟交易和違反集團規定的經營決策、經營活動和財務收支有提出否決的建議權和向集團及時報告的權利;對受派企業及其下屬全資、控股企業的相關財務工作人員的聘用、晉升、調動、獎懲具有建議權和考核權。

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篇8

關鍵詞:新經濟背景；企業財會管理；創新舉措

一、新經濟背景對財會管理的影響

經濟發展初期，國家推行計劃經濟體制，企業的生產經營處于國家嚴格的控制之下，產品類型、產品價格都由國家統一管理，缺乏自主經營權，財會管理的風險也較小，對大中型國有企業來說更是如此。改革開放以后，我國利用國際國內兩種資源、兩個市場，經濟發展突飛猛進，超越日本成為世界第二大經濟體。十以后，我國推進經濟結構戰略性調整，經濟增長方式由規模增長向質量增長轉變，積極發展國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經濟，企業的所有制色彩隨之淡化。在這樣競爭殘酷、變化莫測的新經濟背景下，經濟全球化是必然產物，企業要想獲得生存和發展，就必須通過創新來主動適應和積極突圍，而財會管理作為企業管理的重要方面，更需要通過創新來提升企業保障服務、決策支持、價值創造和風險管控的作用。

二、新經濟背景下財會管理面臨的問題

(一)傳統的管理觀念落后

傳統的觀念認為財會工作就是記賬算賬管錢，管理的對象以有形資產為主。但是在新經濟背景下，企業管理的經營參謀身份將逐漸取代賬房先生身份，資產、資金等有形資產也已經不再是財會工作的單一管理內容，它還包括很多無形的財產，例如：企業的商標、專利權等等。目前很多企業對上述無形資產僅停留在相關的法律法規中，或者在企業會議中，并沒有足夠重視這些無形資產，沒有進行有效的保護，這樣就容易導致企業權益受到侵犯。

(二)財會人員專業素質有待提高

企業財會工作水平高低不光與管理觀念和管理手段有關系，工作人員專業素養的高低也有很大的影響。由于財會專業入行門檻相對較低，一些人員并不具備良好的專業技能和優秀的意志品質，往往會半途而廢。并且現代社會網絡化和信息化發展速度越來越快，一些人員的專業技能不夠也就無法將一些新的科技運用到實際的工作當中來，導致了工作效率低下、水平不足，也無法提出良好的創新建議，不能滿足企業發展的人才要求。

(三)違紀情況時有發生

通過近幾年中央加大對大中型國有企業巡視力度，查出了大量的財會管理方面的違紀情況，其違紀的手段也更加的隱蔽，違紀的技術也在不斷地更新：例如涂改憑證、轉移賬目等等，違紀者更對財會工作了如指掌，鉆法律的空子達到非法占有和處置國有資產的目的。通過刻意減少固定資產的折舊年限，將國有資產中的一系列收益變成負債，比如企業可能會在公司改制的清產核資階段，隱瞞財產，使審計部門得出的虧損金額與實際金額有巨大差距，從而貪污中間的“差價”，這種行為都會人為地擴大企業的成本和虧損金額，一旦違紀者利用這種手段得逞，那將會給國家帶來巨大的損失。

(四)監督不嚴出現逃廢債務

債務人利用改制、重組、合并、分立、撤消等手段變更經營主體，對于不良資產坐視不管，或者通過非正常關聯交易抽逃資金、轉移利潤、轉移資產等方式使企業破產，逃脫大量銀行債務，國家的信貸資產大量流失。同時債權人風險防范意識薄弱、自我保護能力不強，對債務人企業的資信狀況和履約能力不做深入了解，甚至明知對方資信狀況較差，由于某種原因仍然發生債務關系，待債務人無法履行承諾時依然不采取補救措施減少或避免損失。

三、新經濟背景下財會管理創新的主要領域

(一)更新財會的管理理念

“經濟基礎決定上層建筑、上層建筑會反作用于經濟基礎”這句話也同樣適用于企業的財會管理，改進管理理念，也將會指導企業的發展。這就要求企業財會管理實現五大轉變，即分散向集約化轉變；從事后監督向事前預測、事中管控轉變；從常規管理向精細管理轉變；從傳統財務向財務與業務融合轉變；從建章立制向細化落實轉變。企業只有注重對管理理念的更新完善，重視先進的管理觀念對于企業發展的積極意義，才會有利于財會管理工作的創新，應對新的機遇和挑戰。

(二)提高財會人員專業技能

提高財會人員專業技能主要在于企業后續教育培訓和自學成長，通過開展座談討論、經驗交流，案例分析、經驗分享、制度講解、方法研討等方式，激發學習積極性和主動性，拓展專業知識面，探索理論與實踐的結合，學以致用，提升崗位履職能力和業務水平，企業的財會管理質量和水平也將會隨之提高。同時要加強財務人員的思想道德教育，樹立正確世界觀、人生觀、價值觀，經受得住各種誘惑的考驗，提高其抵御外界各種侵蝕的免疫力，打造一支忠誠堅定、履職盡責、用心奉獻、務實擔當的財會隊伍。

(三)完善資產評估機制

完善資產的評估機制，首先需要在審查環節兢兢業業，選用資信良好的中介評估機構作為合作伙伴；其次資產評估機構要按照法律法規要求和資產評估程序獨立開展審查評估；同時委托單位不可影響評估機構的工作，防止有人惡意影響評估結果，確保評估機構得出的報告真實完整。

(四)強化產權交易活動

產權交易需要注重市場的規范性和法制性。完善的產權交易市場有利于將區域交易轉化為全國交易、無組織交易變成有秩序交易。既可以打破地域間的保護壁壘，也可以增強國有資本產權交易陣營的實力，充分發揮自身的競爭優勢，不斷優化區域間的自然和社會資源的配置。四、結束語在飛速發展的經濟社會下，企業不光要提高自己產品的競爭力，還應該提高財會管理工作水平，筆者通過大量的文獻和調查研究，發現若想提高企業財會管理的工作質量，就要做到發現問題、思考問題和解決問題。不斷地提高財會管理水平，才能讓財會工作對企業發展做出更多積極的貢獻。

作者:袁德星 單位:中國石油集團渤海鉆探工程有限公司油氣合作開發分公司

參考文獻：

[1]胡鴻福.規范管理創新求效開創財務工作新局面——在中國航天科技集團公司第二次財務工作會上的報告(摘要)[J].航天工業管理,2012

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財會職業風險亦稱財會職業人員風險，是指財會職業行為產生差錯或不良后果應由行為人承擔責任的可能性，即單位財會人員在履行財會職務時，因錯誤或舞弊導致財會信息失實或誤導而可能承擔的有關責任。作為一種財會行為風險，財會職業風險的構成須同時具備以下要件：一是主體要件，該差錯或不良后果必須是財會人員行為所致，或與財會人員行為直接相關，否則，不屬于財會職業風險范疇；二是履職或功能要件，該財會行為必須是該財會人員在履行財會職務過程中所發生的，否則，不屬于財會職業風險范疇；三是邏輯要件，該財會行為必須與差錯或財會信息失實或誤導的不良后果有必然聯系，否則，不屬于財會職業風險范疇。凡是不同時具備以上三個要件的財會職業風險，均不屬于筆者所界定的財會職業風險的范疇。按導致風險的經濟業務事項類型，常見的財會人員風險表現主要有：一是未按規定組織會計核算，以致出現財會報表及納稅申報等差錯不斷的“財會錯報漏報風險”；二是未按規定建立內部控制制度，以致財會監督崗位和功能缺失，經常出現發生財產缺失等事件的“財會監控缺位風險”；三是未經授權或越權處置會計事項，以致出現不經批準而處理重大財會事項或對外報送重要報表等現象的“財會人員越權風險”；四是不熟悉崗位職責而越位處理本應由其他人員處置的事項的“財會崗位越位風險”；五是違反規定設置賬外賬，以達到偷漏稅收、騙取貸款、逃債和侵害小股東利益等目的的“財會欺詐風險”。以上風險表現按財會人員最終承擔的責任類型來劃分，又可以分為政治方面的風險、經濟方面的風險、法律方面的風險和人身方面的風險。

財會職業風險實質上就是財會人員在工作中因主、客觀原因產生差錯或不良后果而承擔法律及社會責任的可能性；財會職業擔當實質上就是財會人員在工作中承擔或主動承擔自己應擔的財會責任。從財會基本職能來看：堅持依法核算和監督，堅持寓財會監督于日常財會核算之中是財會人員的基本責任。《會計法》對審核原始憑證有明確規定，一是財會人員必須審核原始憑證，這是法定職責；二是財會人員對不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照統一規定進行更正、補充。從財會延伸職能來看：財會參與預測、決策的管理職能，不僅加大了財會人員責任的范圍，也加重了財會人員風險系數。尤其是投資、兼并、重組等財會新業務的不斷拓展，都對財會人員提出了更高、更嚴的要求。 銀行供應商、客戶、職工、競爭對手以及社會公眾等財會信息使用者范圍也較以前不斷增加，加上不同使用者對財會信息關注的重點有所不同，對財會信息就不可避免地增加了諸多個性化要求。從財會職能行為的主體來看：樹立正確的價值觀是財會人員的責任所在。有著正確價值觀的財會人員， 在工作中面對不合規、 不合理的財務事項，依據法規做出判斷， 將其指出更正。 財會人員不只是對日常會計核算行為負責，不能認為只要保證自己在核算業務范圍的行為不出問題，就是盡職盡責了， 更不能為了和領導搞好關系， 出于自身利益考慮，不惜放棄其法定職責。 再者，責任心強是財會人員有所作為的必要條件。

目前，我國處于社會經濟環境轉型期，實行的是基于準則和制度的會計體系。在實際工作中，財會人員尤其是財務高管，很多決策不是他來做， 但他又是各方利益的爭奪者，各種利益相關方要實現自己的目標， 都必須來“影響”財會工作，通過財會工作來實現。 面對財會人員尤其是財會高管人員職業風險加大的嚴峻現實， 應該著力提高對財會工作風險和責任后果的認識，把職業自我保護意識納入基本的財會職業意識范疇，從國家、單位及財會人員等方面構建多層次的財會職業保護體系，以促進財會事業健康發展。

首先，從國家及社會層面應加強法治建設，構建誠信財會，營造財會職業良好環境。政府應加強維護和建立誠信社會的法制建設，構建誠信財會的法制框架和道德框架。從完善財會法規和健全監督機制等兩個方面，加大對單位負責人作為財會工作主體責任的落實力度，把單位負責人對財會工作主體責任落實情況以及單位遵守財會法規情況納入單位主要負責人年度考核中，同時，把單位負責人的財經法規教育納入領導干部教育培訓必修內容，提高其對財會責任、財會誠信的認知度，養成自覺守法誠信的習慣。通過完善法規，建議財會工作由董事會等類似機構領導，以提高財會工作的獨立性，從而有效地抵制管理層的干預，從實施機制上確保財會人員依法行使職權，嚴懲對財會人員的打擊報復行為，保護財會人員的合法權益不受侵害。同時，政府主管部門應該加大對財會造假的打擊力度，增大財會造假的成本，強化對財會人員的監督，提高財會準入門檻。重視財會文化建設，注重多管其下，從理論入手，加強對財會文化的理論宣傳，樹立良好的財會價值觀。然后以嚴格的制度來形成約束機制，把培養財會人員誠實守信的品質作為財會文化制度建設的重點。

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（一）財務內控管理的概念內部財務控制是利用控制論的基本原理和方法，對財務活動進行科學的規范、約束、評價等一系列方法、技術、程序及理念的總稱，以期達到財務活動預定目標的活動。企業的經營者和管理者在制定企業發展策略時往往將企業財務狀況作為最重要的參考信息之一，企業財務內控管理制度實施有效性，財務內控信息的真實性，財務人員的工作積極性及工作態度對于財務審計結果會產生很大影響，因為這些信息統計結果會作為重要的信息依據，對企業經營者和管理者的決策產生重要影響。

（二）財務內控管理的目標企業財務的內控管理最核心目標是保護企業資產安全，促進企業資金得到合理配置，資源利用事先最大化，從而達到控制企業生產成本和費用，促進企業發展的目的。要促進企業財務內控管理目標的實現，不僅需要健全的財務內控管理體系，還需要制度、資金、人員等設施和資源作為保障，這樣才能為企業決策者提供有效的信息，為管理者的經營決策提供可靠的依據。

二、影響現代企業財務內控的不利因素

（一）思想上不重視，缺乏成熟的內控管理理論當前，我國大多數的企業管理者并未從思想上高度重視財務內控管理的重要性，在企業內部未營造良好的財務內控管理氛圍。多數的企業領導者和管理者過分看重企業的生產經營，對財務內控缺乏相應的了解和認識，將財務內控工作直接交給企業的財務部門進行管理，沒有設置一個專門的機構，導致財務內控管理的主管部門職責不明確。此外，我國企業的財務內控管理缺乏成熟的管理理論，大多數企業內部財務內控管理理論主要是借鑒國外先進的財務內控管理理論，而沒有真正基于本企業的實際發展情況來制定，在實施過程中會出現與企業的實際情況不相符的現象，導致企業財務內控管理工作的開展存在一定的困難。

（二）企業組織機構存在一定的缺陷隨著市場競爭的不斷加劇，對當前企業的組織機構的設置也提出了新的挑戰和要求，企業必須改變傳統單一的內部組織機構，針對特定的關鍵性崗位設置獨立的對應機構。我國現階段大部分的企業在組織結構的設置上基本合理，穩定性較好，大體上能夠適應現代化的企業生產和運營，但是由于受到一些歷史因素的制約，有些企業對于一些關鍵性的崗位，沒有配備相關的專業人員，比如將企業的財務內控管理直接交給企業財務部門進行管理，財務人員對內控知識并不熟悉，在開展內控工作時容易出現錯誤，無形中加大了企業面臨風險的概率。此外，一些企業職能部門由于人力不足，缺少必備的監督人員，也給企業的運營帶來了一定的阻礙。

（三）財務內控管理流于形式，執行力較弱企業的財務內控管理是為了監督和管理企業自身的各種財務活動，然而在具體實施過程中卻困難重重。當前雖然很多企業已經制定了一些相應的制度來監督和管理企業內部的財務活動，然而在實際操作中卻仍停留在表面，走過場流于形式，無法真正落實到實處。究其原因，主要是企業的領導和管理人員存在思想上和心理上的誤區，不愿對自身進行監督和管理，因此，他們不會主動制定相關的內控制度來約束自己。此外，由于缺乏對財務內控的正確認識，單位員工認為內控對企業沒有實際意義，這樣就會在整個企業內部缺乏對財務內控進行監督管理的氛圍，因而在實際工作中動力不足，嚴重影響了執行力度。

三、加強企業則務內控制度建設的對策措施

（一）提高對財務內控重要性的認識隨著我國社會主義經濟體制的進一步完善和發展，我國的企業的數量將會有很大程度的增加，因此，提高企業管理水平，改善企業管理思路，進一步提升企業財務內控管理的質量對于企業的長遠發展具有重要意義。企業財務內控管理是企業一項基礎且重要的管理制度，是企業資金、設備等管控的重要手段，良好的財務內控管理對于提升企業運行效率，營造良好的工作氛圍，提高員工的工作積極性具有重要作用。一切生產經營單位運行的出發點和落腳點就是為了效益最大化，企業經營者和管理者要充分認識到企業財務內控管理對于企業經營發展的重要性，從不斷建立和完善企業財務管理制度入手，規范企業財務內控的措施和程序，使企業財務最大限度地公開化、透明化、人性化，真正為企業的發展服務，為企業的管理服務，促進企業朝著健康良好的狀態發展。

（二）規范和完善企業財務內控管理各項制度1.健全企業財務風險評估制度對于我國龐大的企業數量來說，中小企業占了絕大部分，但是大部分中小企業管理者和經營者風險意識不強，沒有健全和完善企業風險評估機制，使小風險隱藏在企業的日常管理中，對微小的漏洞不加重視，或者對一些人刻意違反規定操作，牟取個人私利采取睜一只眼閉一只眼甚至是放任自流的態度，最終釀成大災禍，導致企業破產倒閉。建立健全企業風險評估機制，要求企業在對現有的風險進行準確評估的基礎上，認真分析企業日常管理中存在的風險漏洞，進一步健全管理，提高管理的科學性和有效性，提高財務資金的使用效率，幫助企業管理者科學合理決策，增強企業防風險能力和水平。2.強化企業財務內控管理程序制度合理的規章制度和辦事程序是規范企業運行，提高企業財務內控管理效率的關鍵，精簡高效的辦事程序，合理的內控管理流程，不僅可以大大優化辦事的效率，提高企業員工工作的積極性，還可以營造高效、合作、和諧的辦事氛圍，引導企業朝著健康、有序的方向發展。強化企業財務內控管理程序制度，首先需要分析現行辦事程序中不合理、冗雜的環節，剔除一些不必要的辦事流程，提高辦事效率。同時各有關部門和人員，要嚴格按照既定程序制度辦事，對任何人都一視同仁，促進企業各個員工來共同維護健康的工作環境。3.完善企業財務內控管理監督制度有效的財務內控監督體系能規范企業財務管理運行，保證企業財務管理各項制度的有效實施。合理的企業財務內控管理監督制度，一是需要企業財務部門與其他各個部門相互協作，可以通過財務部門主動與其他部門建立財務管理合作，還可以邀請其他部門參與監督管理，特別是加入普通員工參與財務內控監督，共同監督企業財務內控運行。二是需要企業財務部門主動公開企業財務運行信息，制作企業財務管理報告，印制企業財務簡訊，在企業內網中及時公布財務內控信息，做到信息公開及時、準確、高效。三是嚴格報賬審批制度，杜絕隨意報賬、虛假報賬，保證財務內控的公開、公平、公正。

（三）加強企業從業人員職業技能和道德建設會計掌握著公司運行的所有財務信息，直接經手每一筆企業經營資金，是企業財務內控管理最基礎也是最為關鍵的環節，因此提高企業會計從業人員的職業素質和職業技能十分重要。針對這一點，第一，要充分利用企業常規培訓和特殊從業人員技能培訓等，加大對會計從業人員的培訓力度，通過專家授課、同行交流、播放警示教育片等引導企業會計工作人員認真履職，做好自己的本職工作，要通過職業道德專題培訓進行會計從業者的自身綜合素質的提高，提高其職業技能，增加其職業素質；第二，要建立從業人員監督機制和舉報制度，對于、弄虛作假的從業者要堅決予以處罰，通過制度建設來提高企業會計從業人員的綜合素質，提高企業財務內控管理的效率和質量。第三，要重視企業財務總監人員甄選，財務總監相當于一個企業的“大管家”，財務總監的素質和水平影響著財務工作的水平，對企業發展也有至關重要的影響，企業財務總監需不斷提高自身業務能力和水平，以便在瞬息萬變的商業戰場贏得先機，促進企業發展。

四、結束語