導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收征管保障辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為強化稅收征管保障工作的領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)政府決定成立區(qū)地方稅收征管保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由區(qū)政府分管財稅工作的副區(qū)長擔任組長，區(qū)財政局、地稅局、國稅局、工商局、交通運輸局、公安分局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)局、規(guī)劃局、質(zhì)監(jiān)局、教育局、水利局、國土資源局、人力資源和社會保障局等單位的分管領(lǐng)導(dǎo)為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負責全區(qū)地方稅收征管保障工作的組織、協(xié)調(diào)、溝通與決策，定期召開成員單位聯(lián)席會議，聽取地方稅收征管保障工作的情況匯報，分析全區(qū)地方稅收征管保障情況，提出不同時期地方稅收征管保障的具體任務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公地點設(shè)在區(qū)地稅局，主要負責接受、整理各部門傳遞的涉稅信息資料，督促相關(guān)部門及時傳遞、運用、監(jiān)控涉稅信息。

二、部門職責

有關(guān)部門和單位要定期提供相關(guān)涉稅信息，有效監(jiān)控涉稅信息，協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)做好地方稅收征管工作。

(一)財政局

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供機關(guān)事業(yè)單位閑置房屋出租信息，提供區(qū)政府對各單位、人員的獎勵信息；每半年終了后20日內(nèi)提供國有企業(yè)兼并、劃轉(zhuǎn)、改組改制信息和國有資產(chǎn)處置信息。

(二)國稅局

每月終了后20日內(nèi)，提供增值稅、消費稅分戶征收入庫信息(包括增值稅免、抵分戶信息，增值稅、消費稅先征后返、先征后退、即征即退分戶信息)；非正常戶認定和注銷戶信息。每季度終了后20日內(nèi)，提供稽查查補增值稅、消費稅稅額信息。

（三）地稅局

每月終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送營業(yè)稅分戶銷售、入庫信息，企事業(yè)代扣個人所得稅信息，公路內(nèi)河運費發(fā)票開具信息。同時，要認真處理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室傳遞的信息，切實做好信息的收集、轉(zhuǎn)辦、落實等工作，確保把涉稅信息轉(zhuǎn)變成實際的稅款收入。

(四)公安分局

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供經(jīng)營性停車場注冊信息、外籍人員出入境信息；在車輛年審環(huán)節(jié)，對未按規(guī)定完稅的車輛不予年審?fù)ㄟ^；督促經(jīng)營性停車場使用稅務(wù)發(fā)票。與地方稅務(wù)機關(guān)要建立工作協(xié)調(diào)機制，打擊稅收違法犯罪行為，積極協(xié)助稅務(wù)部門調(diào)查涉稅違法人員的有關(guān)情況，阻止未結(jié)清稅款或滯納金、又不提供擔保的納稅人或其法定代表人出境。對地方稅務(wù)機關(guān)移送的涉嫌犯罪的涉稅違法行為，及時予以處理。

(五)發(fā)改委

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供全區(qū)重點建設(shè)項目計劃及進度情況。每年第一季度內(nèi)提供本年度國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃。

(六)住建局

每月終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送建筑工程施工許可證發(fā)放信息、外地來楚施工企業(yè)有關(guān)信息、全區(qū)城市拆遷舊城改造工程項目信息、房地產(chǎn)預(yù)售、交易信息。每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送房地產(chǎn)開發(fā)信息、房屋所有權(quán)登記信息。對申請辦理房產(chǎn)權(quán)屬變更手續(xù)的單位和個人不能提供稅務(wù)發(fā)票、完稅證明或稅務(wù)機關(guān)出具的不征稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。

(七)交通運輸局

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送以下涉稅信息：1、車輛、船舶營運證發(fā)放信息；2、交通建設(shè)工程信息。每年度一季度前，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送本年度交通工程建設(shè)投資計劃信息。在船舶年度檢驗時，對未按規(guī)定繳納車船稅的船舶不予年審?fù)ㄟ^。

(八)水利局

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送水利建設(shè)信息。每年度一季度前，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送本年度水利工程建設(shè)投資計劃信息。

(九)國土資源局

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓信息。每年度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送分戶地籍基本信息。對申請辦理土地權(quán)屬變更手續(xù)的單位和個人，不能提供稅務(wù)發(fā)票、完稅證明或稅務(wù)機關(guān)出具的不征稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)。

(十)工商局

每月終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送以下涉稅信息：1、工商經(jīng)營戶開業(yè)、注銷登記信息；2、經(jīng)營范圍、注冊地址、法定代表人、投資方發(fā)生變更的變更登記信息。每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送吊銷營業(yè)執(zhí)照信息。每年度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送年檢信息。對申請辦理工商注銷手續(xù)的企業(yè)和個體工商戶進行審查時，發(fā)現(xiàn)其不能提供稅務(wù)登記注銷證明的，應(yīng)通報稅務(wù)機關(guān)。對納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)責令限期改正；逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)提請，應(yīng)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

(十一)質(zhì)監(jiān)局

每月終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送企業(yè)、事業(yè)單位、社團組織及民辦非企業(yè)單位的組織機構(gòu)代碼信息。

(十二)民政局

每半年度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送民辦非企業(yè)單位和社團登記及變更信息，以及福利企業(yè)登記及變更信息。

(十三)教育局

每半年度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送以下涉稅信息：1、教育機構(gòu)登記及變更信息；2、校辦企業(yè)信息。

(十四)科技局

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送以下涉稅信息：1、高新技術(shù)企業(yè)認定信息；2、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓信息。

(十五)人社局

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送以下涉稅信息：1、就業(yè)失業(yè)登記證發(fā)放及變更信息；2、吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)信息；3、藥品零售企業(yè)醫(yī)保刷卡信息。每月月底前向區(qū)地稅部門提供下月

社會保險費計劃信息。

(十六)文廣新局

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送文化經(jīng)營許可證發(fā)放及變更信息。營業(yè)性演出前，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送文藝團體演出信息。

(十七)衛(wèi)生局

每半年度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送醫(yī)療機構(gòu)信息。

(十八)物價局

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送政府定價、政府指導(dǎo)價范圍內(nèi)的公益性收費、經(jīng)營服務(wù)性收費項目及收費標準等相關(guān)信息。

(十九)規(guī)劃局

每月終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送以下涉稅信息：1、房地產(chǎn)項目信息（含容積率）；2、建筑容積率發(fā)生變更的規(guī)劃信息；3、城鄉(xiāng)規(guī)劃用地許可信息；4、城鄉(xiāng)規(guī)劃建設(shè)工程許可信息。

(二十)城建辦

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送政府安置房工程項目信息。

(二十一)招投標管理辦公室

每月終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送全區(qū)建筑安裝、房地產(chǎn)行業(yè)工程招投標信息。

(二十二)城市資產(chǎn)經(jīng)營公司

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送全區(qū)城市建設(shè)工程信息。

(二十三)經(jīng)信委

每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認定信息。每半年度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送軟件企業(yè)年審信息。

(二十四)體育局

商業(yè)性體育比賽前，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送比賽相關(guān)信息。

(二十五)楚州供電營業(yè)部

每月度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送企業(yè)分戶用電量信息。

各上述單位對取得的付款憑證應(yīng)當嚴格審核，凡不符合規(guī)定的涉稅票據(jù)，不得作為報銷憑證。接受發(fā)票的單位可通過省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳網(wǎng)站查詢發(fā)票真?zhèn)危俑督o款項。并于每季度終了后20日內(nèi)，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送當期接收建安類工程項目發(fā)票匯總表。

三、保障機制

(一)信息傳遞機制

1、各單位應(yīng)主動向區(qū)稅收征管保障工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室報送本單位征管保障相關(guān)人員聯(lián)系方式。

2、領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)稅收征管保障工作需求，制作規(guī)范的涉稅信息傳遞表式，及時傳遞到成員單位聯(lián)絡(luò)員電子信箱。

3、各成員單位所提供的信息均以電子文檔形式報送，確保信息報送準確、及時。

4、各成員單位要認真履行《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的職責和義務(wù)，積極配合稅務(wù)部門做好稅收征管保障工作，按文件要求向稅務(wù)部門提供有關(guān)涉稅信息。

5、領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將各部門提供的有關(guān)涉稅信息作為加強稅源監(jiān)控，開展納稅評估與分析的重要參考信息。

6、任何單位和個人不得違反法律、法規(guī)規(guī)定，將涉稅信息用于稅收征管以外的其他用途。

篇2

關(guān)鍵詞：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；個人所得稅；稅收征管

2016年5月1日起“營改增”試點全面推開，作為地方稅的第一大稅種營業(yè)稅已經(jīng)告別歷史舞臺。個人所得稅改革成為我國財稅體制改革的重要內(nèi)容，也是我國財稅體制改革中的一個難點。個人所得稅作為一種直接稅，無論從穩(wěn)定宏觀稅負的稅制安排，還是我國資本市場的飛速發(fā)展來看，都是稅務(wù)部門組織收入的重要抓手。近年來，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為日益增多，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅增長潛力巨大，然而由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易行為較為隱蔽，稅務(wù)機關(guān)和納稅人信息不對稱，個人所得稅流失的情況較為嚴重。

一、現(xiàn)階段加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管的必要性

根據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，2015年我國的基尼系數(shù)為0.462，一般發(fā)達國家的基尼系數(shù)在0.24~0.36之間，國際上通常把0.4作為收入分配差距的警戒線，這意味著我國收入差距懸殊，個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能難以發(fā)揮，應(yīng)該引起高度警惕。隨著近年來股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的增多，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅增長潛力巨大，同時，數(shù)據(jù)顯示美國等發(fā)達國家資本利得稅占稅收收入的比重較高。由此可見，加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的征管，能有效地實現(xiàn)個人所得稅收入分配的職能。

二、余杭區(qū)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管工作現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)行有效的政策依據(jù)

2013年12月浙江省辦公廳了《浙江省人民政府辦公廳關(guān)于加強稅收征管保障工作的意見》（浙政辦發(fā)[2013]145號），其中規(guī)定，在受理納稅人辦理股東股權(quán)變更登記手續(xù)時，應(yīng)核對納稅人提供的所得稅完稅憑證或不征稅證明，對不能提供的，暫緩辦理變更登記，并將情況通報給同級稅務(wù)部門。隨后，余杭區(qū)地稅局和工商局聯(lián)合了《關(guān)于加強企業(yè)自然人股東股權(quán)變更登記稅收征管的通知》，將自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收前置機制納入常態(tài)化管理要求，并陸續(xù)出臺了《關(guān)于加強企業(yè)自然人股東股東變更登記稅收征管的通知》和《余杭區(qū)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅征管指導(dǎo)意見》，對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓征管工作進行流程化設(shè)置，細化了從資料受理、審核流轉(zhuǎn)到臺賬登記的一系列征管要求，取得了顯著的成效。同時，國家稅務(wù)總局的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）已于2015年1月1日起施行。

（二）現(xiàn)有征管操作流程

以杭州市余杭區(qū)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅流程為例，稅務(wù)受理流程如下：（1）一次性告知所需資料。以杭州市納稅服務(wù)局《稅務(wù)文書附送資料清單》為例，共計股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等11項必需資料。（2）專人審核。根據(jù)所提供資料對企業(yè)房產(chǎn)、土地、賬面凈資產(chǎn)、財務(wù)報表、轉(zhuǎn)讓雙方資格具備等多項事宜進行審核。（3）出具征收意見。轉(zhuǎn)讓受讓方繳納稅款，同時取得完稅證明，用于工商辦理變更。

（三）現(xiàn)行稅款征收情況

從2014年開始，全國各地個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納稅款數(shù)屢創(chuàng)新高，例如2014年12月，湖北省荊州市地稅局征收單筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅2.8億元（中國稅務(wù)報），創(chuàng)全省個稅單筆繳納之最；2014年，江蘇省南京地方稅務(wù)局就某境外上市公司管理層股東通過BVI持股公司減持分配境外所得收益補交個人所得稅2.48億元。同時，以杭州市余杭區(qū)個人所得稅數(shù)據(jù)為例（見下頁表）。通過以上數(shù)據(jù)分析，個人所得稅的征收主要呈現(xiàn)出三個特點：一是從個人所得稅的收入情況來看，2011—2015年余杭區(qū)個人所得稅保持著較大幅度的增長，而相較于工資薪金所得，股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅收入年均增長不穩(wěn)定，收入起伏較大；二是資本性所得、特別是股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收潛力巨大；三是加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅征管已迫在眉睫。

三、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管存在的問題

2014年12月7日，國家稅務(wù)總局了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號），在適用范圍、收入確認、成本和費用扣除、納稅申報、征收管理等方面對股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅進行了明確和細化，為基層稅務(wù)機關(guān)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管提供了政策支持。結(jié)合余杭區(qū)對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管工作的探索，本文認為，在實際操作中，從政策層面而言，目前還存在不少政策的空白；從征收管理層面而言，仍存在不少的問題和漏洞。

（一）政策層面的空白及爭議

1.對“可扣除的合理費用”的規(guī)定不夠細化。67號公告按照《個人所得稅法》中關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額的確定界定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用。但是，公告沒有對于“合理費用”給予進一步的明確規(guī)定，從而造成了稅企爭議。目前比較有爭議的點就是在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時是否可以扣除律師費、中介費、評估費、咨詢費以及首次公開募股的發(fā)行承銷費等費用。2.股權(quán)激勵性質(zhì)的低價或無償轉(zhuǎn)讓征稅未明確。資本市場中，低價或無償轉(zhuǎn)讓股份的情況是大量存在的，尤其是IPO之前的股權(quán)激勵。上市之前的股權(quán)激勵中既有大股東給管理層無償讓渡股權(quán)的，也有以非常低的價格轉(zhuǎn)讓給管理層，這個價格比PE的價格要低得多。一般企業(yè)股權(quán)激勵中的低價轉(zhuǎn)讓則是低于原始出資金額或低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。按照67號公告的規(guī)定，這種行為顯然屬于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的情形，是否可認定有正當理由，應(yīng)該如何征稅，目前政策仍未明確。3.注冊資本認繳登記制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅征收未明確。從2014年3月1日開始，工商登記由注冊資本實繳登記制度轉(zhuǎn)變?yōu)檎J繳登記制度。在認繳登記制度下，企業(yè)章程約定的股東股權(quán)比例與股東實際投資比例往往不能統(tǒng)一，一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓既有實繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓，又有認繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓，這為股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅的征收帶來了新的挑戰(zhàn)。以2015年4月我區(qū)某公司發(fā)生的一筆股權(quán)轉(zhuǎn)讓為例，杭州某建設(shè)有限公司，由自然人股東莫某、方某二人分別出資成立（注冊資本500萬元）。莫某認繳比例為70%（分二期到位，目前已到位100萬元，2018年12月31日前到位250萬元），方某認繳比例為30%（分二期到位，目前已到位100萬元，2018年12月31日前到位50萬元）。現(xiàn)方某將其股權(quán)150萬元轉(zhuǎn)讓給王某，合同約定轉(zhuǎn)讓價格為100萬元，其中未到位的認繳出資額50萬元由王某于2018年12月31日前繳足。該公司3月31日凈資產(chǎn)為300萬元，方某、王某非直系親屬。此案例明顯屬于低價轉(zhuǎn)讓而無正當理由，需要核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。問題是如何核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，凈資產(chǎn)份額按章程約定的注冊資本核定還是按實際出資額核定，目前并未有明確的征稅政策。

（二）征管上存在的問題

1.納稅申報配套不夠完善。雖然股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅征管已被國家稅務(wù)總局提及多年，各地也都在廣試廣探，但截至目前，仍未設(shè)計針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得專門的自行納稅申報表。在余杭區(qū)的實際操作中，納稅人均采用綜合申報表進行納稅申報，針對所得申報而言，綜合申報表過于單一，不能細致反映計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的全過程。2.資產(chǎn)評估報告的兩難抉擇。67號公告對于“必經(jīng)評估”的規(guī)定較之前更加嚴格，即被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%就需要中介機構(gòu)出具資產(chǎn)評估報告。顯然，被投資企業(yè)資產(chǎn)金額較大時，資產(chǎn)評估費用是一筆不小的數(shù)目。而現(xiàn)實情況是，小股東轉(zhuǎn)讓持有的大企業(yè)股權(quán)，小股東的轉(zhuǎn)讓收入甚至沒有資產(chǎn)評估費高，從而出現(xiàn)轉(zhuǎn)讓方無法提供中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告的情況。

四、完善個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收征管的建議

（一）細化政策，消除爭議

1.細化“可扣除的合理費用”的規(guī)定。一般而言，只要是納稅人能舉證是與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的、由轉(zhuǎn)讓方承擔的并且符合常規(guī)的費用就應(yīng)該允許扣除。部分省市在這方面的文件及規(guī)定的細致程度就已走在了全國的前列。如江西省地方稅務(wù)局關(guān)于《自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理辦法（試行）》的公告（江西省地方稅務(wù)局公告2012年第9號）第8條規(guī)定，與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費是指納稅人在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中按規(guī)定所支付的稅金及費用，包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅、教育費附加、地方教育費附加、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等；《宿遷市地方稅務(wù)局自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管暫行辦法》（宿地稅發(fā)[2009]104號）第13條規(guī)定，與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅費是指與個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)直接相關(guān)的、并按規(guī)定已支付的符合獨立交易原則的稅金和費用。已作為被投資企業(yè)成本費用核算的稅費支出，不得在計算個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時扣除。2.明確股權(quán)激勵性質(zhì)的低價和無償轉(zhuǎn)讓征稅政策。股權(quán)激勵性質(zhì)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不應(yīng)單純地以轉(zhuǎn)讓收入偏低來進行調(diào)整，而應(yīng)按其業(yè)務(wù)實質(zhì)確定征稅辦法。根據(jù)《關(guān)于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關(guān)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1998]9號）規(guī)定，個人認購股票等有價證券，因其受雇期間的表現(xiàn)或業(yè)績，從其雇主以不同形式取得的折扣或補貼（指雇員實際支付的股票等有價證券的認購價格低于當期發(fā)行價格或市場價格的數(shù)額），屬于該個人因受雇而取得的工資、薪金所得，應(yīng)在雇員實際認購股票等有價證券時，按照個人所得稅法和其他有關(guān)規(guī)定計算繳納個人所得稅。同樣的，股權(quán)激勵性質(zhì)的低價和無償轉(zhuǎn)讓也可以參照此條規(guī)定，認定轉(zhuǎn)讓方低價轉(zhuǎn)讓具有正當理由，受讓方實際支付的價格低于原始成本或股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)份額的數(shù)額部分，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓發(fā)生當期按照“工資、薪金所得”計算并征收個人所得稅。3.確定注冊資本認繳登記制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅征收政策。67號公告中關(guān)于“凈資產(chǎn)核定法”的具體處理辦法為：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。雖然公司的留存收益是由公司股東的實際出資金額創(chuàng)造的，但是從法律角度而言，章程約定的注冊資本比例才是法律上認可的股東對公司權(quán)益的占有比例。因此，對于既有實繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓，又有認繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，一般情況在按凈資產(chǎn)核定法核定時，應(yīng)按公司章程比例即認繳比例確認相應(yīng)的份額計算個人所得稅.

（二）完善配套，加強管理

1.逐步完善納稅申報配套。參照并借鑒《限售股轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅清算申報表》，設(shè)計專門的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅清算申報表，將納稅人基本情況、轉(zhuǎn)讓企業(yè)、轉(zhuǎn)讓股數(shù)、轉(zhuǎn)讓收入、核定收入、扣除項目、轉(zhuǎn)讓所得及稅款繳納情況悉數(shù)反映在申報表中，全面細致反映股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅計算全過程。同時，運用信息化手段，逐步實現(xiàn)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的多樣化電子申報，完善配套，滿足納稅人的申報需求。2.引導(dǎo)中介機構(gòu)誠信評估。解決資產(chǎn)評估報告兩難抉擇的方式主要有兩種，一是參照67公告的指導(dǎo)性意見，通過政府購買服務(wù)，采用資信評級、綜合評定及公開招標相結(jié)合的方式，直接委托資信較好的第三方中介機構(gòu)出具評估報告，減輕納稅人的負擔。當然，這必然會大大增加地稅部門的經(jīng)費開支，涉及到財政預(yù)算支出的調(diào)整，需要財政部門的支持和配合。二是以區(qū)縣、市或省為區(qū)域和平臺，每年通過資信評級、綜合評定、評估反饋等方式確定幾家可靠的第三方中介機構(gòu)，由納稅人自由選擇其一進行資產(chǎn)評估，為稅務(wù)部門依法征稅提供可信依據(jù)。但這必然要求地稅部門建立起公開、公正、透明、廉潔的評價機制，引導(dǎo)評估機構(gòu)進行誠信評估。3.強化股權(quán)轉(zhuǎn)讓專項管理。加強個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，準確把握相關(guān)稅收政策，并定期開展對從業(yè)人員的崗位和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。針對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格真實性難以核實的實際情況，應(yīng)以業(yè)務(wù)骨干團隊為人員基礎(chǔ)，成立專門的機構(gòu)或部門負責股權(quán)轉(zhuǎn)讓案件的評估檢查。同時，完善納稅評估指標體系，充分利用納稅評估，加大對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的評估力度，不定期開展專項檢查，強化股權(quán)轉(zhuǎn)讓的專項管理。

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篇3

關(guān)鍵詞：網(wǎng)上銀行；監(jiān)管模式；社會信用；安全機制

中圖分類號：F830.3文獻標識碼：A文章編號：1009-055X(2012)02-0050-05

網(wǎng)上銀行是指那些通過電子通道提供零售小額商品和服務(wù)的銀行。網(wǎng)上銀行是信息技術(shù)的飛速發(fā)展與金融產(chǎn)業(yè)相結(jié)合的產(chǎn)物。世界第一家網(wǎng)上銀行是1995年成立的美國安全第一網(wǎng)上銀行，它的誕生標志著全球銀行業(yè)在電子化道路上開始了飛躍式發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，世界銀行100強中，70％以上建立了網(wǎng)站，全世界在因特網(wǎng)上提供金融服務(wù)的銀行超過了800家［1］。我國網(wǎng)上銀行的建設(shè)始于90年代后期。在1996年，我國只有一家銀行通過互聯(lián)網(wǎng)向社會提供銀行服務(wù)，客戶數(shù)量非常有限。到2000年底，我國中資商業(yè)銀行辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的客戶數(shù)量為41萬戶，交易金額6500億元。到2002年底，在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立網(wǎng)站的中資銀行占中國現(xiàn)有各類銀行的33％，客戶數(shù)量已超過400萬戶，交易金額超過8萬億元。到目前為止，國內(nèi)正式建立網(wǎng)站的商業(yè)銀行達到了108家，開展交易型網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行達78家，客戶數(shù)已經(jīng)超過2億戶。雖然我國網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但是由于受體制束縛和傳統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)范的制約，它的可持續(xù)發(fā)展面臨巨大的挑戰(zhàn)。

一、我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管模式面臨的困境

銀行業(yè)務(wù)的虛擬化，改變了傳統(tǒng)銀行業(yè)的經(jīng)營模式、價值觀念、管理方法和競爭格局。網(wǎng)上銀行是未來中外銀行競爭的主要領(lǐng)域，我們必須高度重視網(wǎng)上銀行的發(fā)展和規(guī)劃。目前，我國網(wǎng)上銀行的監(jiān)管模式主要面臨以下困境：

（一）與網(wǎng)上銀行監(jiān)管有關(guān)的法制建設(shè)滯后

在國外，澳大利亞在1999年制定了電子交易法、新加坡有《1998年電子交易法》、美國有《統(tǒng)一計算機信息交易法》。在我國，由于一直缺少電子交易方面的專門法律和統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)金融法律體系，導(dǎo)致網(wǎng)上銀行用戶通過網(wǎng)絡(luò)交易時風(fēng)險過大。我國的《商業(yè)銀行法》、《人民銀行法》以及中國人民銀行制定的《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》既沒有針對網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的原則性規(guī)定，也沒有對網(wǎng)上交易過程中銀行與客戶之間的權(quán)利義務(wù)進行規(guī)范。諸如網(wǎng)上銀行交易數(shù)字簽名、保護消費者權(quán)益、交易合同成立與否、交易風(fēng)險分擔、合同形式是否合法、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的準入、電子記錄可否作為合同成立的證據(jù)、如何應(yīng)對黑客、涉外業(yè)務(wù)可能引起的國際糾紛的解決等問題在法律上仍然是一片空白。在信息披露方面，現(xiàn)行的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》、《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險管理指引》都未能解決我國網(wǎng)上銀行信息披露的法律化、制度化問題。2004年8月我國頒布了《電子簽名法》，它是我國首部真正意義上的信息化法律。該法對電子簽名問題、網(wǎng)上銀行交易合同的成立等問題進行了規(guī)范，但這些規(guī)范的存在仍然未能改變我國調(diào)整網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的規(guī)范不健全的現(xiàn)狀。立法上的滯后不僅使網(wǎng)上銀行時刻面臨網(wǎng)絡(luò)犯罪的威脅，還導(dǎo)致他們可能面臨信譽危機和巨大的法律風(fēng)險。

（二）現(xiàn)有的網(wǎng)上銀行監(jiān)管組織模式功效不佳導(dǎo)致安全問題突出

“隨著網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)品種的不斷增加和業(yè)務(wù)量的快速上升，網(wǎng)上銀行面臨的風(fēng)險也隨之增加。”［2］我國《網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)管理暫行辦法》第16條規(guī)定，銀行應(yīng)制定并實施充分的物理安全措施，能有效防范外部或內(nèi)部非授權(quán)人員對關(guān)鍵設(shè)備的非法接觸。但是，我國絕大部分銀行在開展網(wǎng)上業(yè)務(wù)時，沒有按照規(guī)定對網(wǎng)絡(luò)整體結(jié)構(gòu)是否科學(xué)、入侵檢測、防范措施是否嚴密、系統(tǒng)集成是否協(xié)調(diào)、應(yīng)急計劃是否合理、設(shè)備運行是否穩(wěn)定可靠等問題進行科學(xué)檢測評估。諸如密碼控制不嚴、軟件控制功能薄弱、授權(quán)機制執(zhí)行不力等問題層出不窮。造成安全問題突出的主要原因之一是現(xiàn)有的監(jiān)管模式功效不佳。目前，我國所采取的監(jiān)管組織模式主要是以機構(gòu)監(jiān)管為主的組織模式。在這種組織模式下，一家銀行機構(gòu)的所有部門和業(yè)務(wù)通常由一個監(jiān)管單元來負責。這種專業(yè)分工不夠細致、專業(yè)化程度較低的監(jiān)管組織模式，不僅現(xiàn)場檢查的效率和科技含量不高、容易滋生腐敗，還往往導(dǎo)致網(wǎng)上銀行安全問題十分突出。在現(xiàn)有的監(jiān)管組織模式下，雖然各大商業(yè)銀行采取了一些技術(shù)措施來加強對網(wǎng)上交易的保護，但國外網(wǎng)上銀行比較發(fā)達的國家普遍采用的SET協(xié)議和SSL協(xié)議在我國仍然沒有普及。目前，國內(nèi)商業(yè)銀行對計算機系統(tǒng)停機、磁盤列陣破壞等非人為因素的防護比較到位，但對網(wǎng)上銀行用戶的機密交易資料被盜用、篡改，賬戶資金被挪用等各種嚴重危及網(wǎng)上交易安全的行為，仍然沒有好的解決方案。國內(nèi)商業(yè)銀行的物理手段防偽技術(shù)含量較低，交易系統(tǒng)存在漏洞或缺陷，使得黑客很容易侵入主機，竊取用戶的重要信息、擾亂正常的服務(wù)，甚至給銀行和網(wǎng)上銀行用戶造成巨大的經(jīng)濟損失。

（三）現(xiàn)行監(jiān)管模式導(dǎo)致監(jiān)管方法和監(jiān)管意識滯后、監(jiān)管專業(yè)人才缺乏

網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在銀行業(yè)的應(yīng)用，改變了傳統(tǒng)銀行業(yè)的經(jīng)營模式，使金融機構(gòu)能在更廣泛的地域開發(fā)新的客戶群，獲得新的利潤來源。經(jīng)營模式的改變不僅明顯降低了經(jīng)營成本，而且使金融業(yè)的競爭從傳統(tǒng)的資金規(guī)模和網(wǎng)點優(yōu)勢的比拼逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑诋a(chǎn)品的功能和金融服務(wù)質(zhì)量的競爭。這一系列的變化直接或間接地加快了貨幣流通速度，導(dǎo)致金融市場的潛在風(fēng)險迅速上升，使傳統(tǒng)的金融監(jiān)管目標、模式和手段面臨巨大的挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的區(qū)域性監(jiān)管模式、分業(yè)經(jīng)營與分業(yè)監(jiān)管的格局在面對網(wǎng)上銀行這種全新的銀行產(chǎn)業(yè)組織形式時，已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢的發(fā)展。目前，我國中央銀行通過對各商業(yè)銀行網(wǎng)點指標增減、業(yè)務(wù)憑證、報表的檢查稽核等方式來進行監(jiān)管，不僅效率低下，而且很難辨別監(jiān)管信息的真假。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展打破了傳統(tǒng)金融業(yè)的專業(yè)分工，模糊了銀行業(yè)、證券業(yè)和保險業(yè)之間的界限。電子貨幣的發(fā)行在加快貨幣流通速度的同時，可能導(dǎo)致我國中央銀行資產(chǎn)負債規(guī)模變相萎縮，從而使貨幣總量的監(jiān)測和貨幣供給的控制面臨更大的壓力。雖然在新形勢下壓力巨大，但是我國負責網(wǎng)上銀行監(jiān)管工作的很多工作人員仍然滿足于傳統(tǒng)的監(jiān)管方式，不重視監(jiān)管理念的革新，這種監(jiān)管意識上的落后可能導(dǎo)致我國網(wǎng)上銀行綜合風(fēng)險控制能力嚴重偏低。導(dǎo)致監(jiān)管意識落后的原因主要是因為監(jiān)管專業(yè)人才的缺乏。現(xiàn)有的監(jiān)管人員常常身兼數(shù)職，他們不僅擁有申請開展網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的審批權(quán)和監(jiān)管權(quán)，還擁有相應(yīng)的行政處罰權(quán)。這種既當運動員又當裁判員的特殊身份直接導(dǎo)致監(jiān)管人員的專業(yè)化程度嚴重偏低。隨著我國網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進步，未來國際金融業(yè)的競爭必然圍繞網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的競爭來進行。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)競爭的成敗關(guān)鍵在于一個國家有沒有建立一支專業(yè)化的監(jiān)管隊伍。如果沒有一支專業(yè)化程度較高的監(jiān)管隊伍，根本不可能保障國家的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)正常、健康地發(fā)展。如果我國金融監(jiān)管部門的決策人員不高度重視目前監(jiān)管工作中存在的各種問題，我國的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)監(jiān)管將會失去在網(wǎng)上銀行發(fā)展初期形成有效監(jiān)管機制的良機，其結(jié)果可能會導(dǎo)致我國網(wǎng)上銀行將進入一個混亂無序的競爭時代。

二、完善我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管模式的探索

網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是未來金融業(yè)競爭的主要領(lǐng)域，我國的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)還處在初級階段，整體勢力無法與國外銀行抗衡。為了提升我國商業(yè)銀行在網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)方面的競爭力，我們必須完善我國網(wǎng)上銀行的監(jiān)管模式，具體建議如下：

（一）加強與網(wǎng)上銀行有關(guān)的立法工作

德國著名法學(xué)者魯?shù)婪?馮?耶林曾經(jīng)說過：“立法的目的就是社會利益，社會利益是法律的創(chuàng)造者，是法律產(chǎn)生發(fā)展的唯一根源，所有的法律都是為了社會利益的目的而產(chǎn)生。”加強有關(guān)網(wǎng)上銀行立法的根本目的是為了社會利益，除此之外，我國的立法還應(yīng)當考慮社會公共利益和公眾個人利益的均衡，具體措施如下：

其一，要建立我國網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)運營監(jiān)管的法律體系。該體系應(yīng)以一部專門的《網(wǎng)上銀行法》作為我國網(wǎng)上銀行市場發(fā)展的核心法律規(guī)范。該法應(yīng)涉及網(wǎng)上銀行的性質(zhì)、設(shè)立、市場準入、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)及運營、網(wǎng)上銀行財務(wù)會計、網(wǎng)上銀行監(jiān)督管理、網(wǎng)上銀行的接管和終止、防止違法犯罪、法律責任等內(nèi)容，并且這些內(nèi)容的設(shè)計應(yīng)具有一定的前瞻性。對《中國人民銀行法》、《商業(yè)銀行法》、《合同法》、《商用密碼管理條例》、《中國金融智能卡規(guī)范》、《信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》等現(xiàn)有的與網(wǎng)上銀行發(fā)展有關(guān)的法律、法規(guī)進行全面的審查，修改或刪除與網(wǎng)上銀行發(fā)展有關(guān)的已經(jīng)過時的規(guī)范，補充目前急需的且尚未涵蓋的有關(guān)網(wǎng)上銀行發(fā)展與監(jiān)管的內(nèi)容。通過較高層次的立法規(guī)范，明確網(wǎng)上銀行用戶、經(jīng)營銀行、特約商戶與政府等網(wǎng)上銀行各方參與者的權(quán)利和義務(wù)。

其二，通過借鑒聯(lián)合國國際貿(mào)易法委員會制定的《國際貸記劃撥示范法》和美國的《統(tǒng)一商法典》，逐步建立和完善具有中國特色的“電子資金劃撥法”和“電子簽名法”。在不斷完善相關(guān)法律的過程中，諸如美國聯(lián)邦《1978年電子資金劃撥法》以及聯(lián)邦儲備系統(tǒng)頒布的實施條例中關(guān)于小額電子資金劃撥(POS、ATM、Homebanking、ACH等)的法律規(guī)則以及聯(lián)儲J條例、CHIPS規(guī)則、SWIFT規(guī)則、美國《統(tǒng)一商法典》第4A編中的關(guān)于大額電子資金劃撥(Fedwire、CHIPS、SWIPT、CNAPS等)的比較成熟的法律規(guī)則，應(yīng)當為我國的立法所借鑒。在此基礎(chǔ)上，通過專門立法，明確我國銀行與銀行、客戶與銀行之間的法律關(guān)系、明確電子資金劃撥或使用電子貨幣實行在線支付時的風(fēng)險責任承擔、損失賠償范圍以及禁止欺詐等內(nèi)容，以促進我國網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的健康、快速發(fā)展。

最后，圍繞網(wǎng)上銀行的發(fā)展與監(jiān)管，加強綜合立法。具體包括以下幾個方面：1.要認真研究網(wǎng)上銀行發(fā)展的新形勢，在充分借鑒外國發(fā)展網(wǎng)上銀行的經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，完善我國刑法關(guān)于網(wǎng)絡(luò)金融犯罪的種類或制定單獨的懲罰網(wǎng)絡(luò)金融犯罪的法律規(guī)范。通過加強和細化刑法有關(guān)打擊網(wǎng)絡(luò)金融犯罪的規(guī)定，為依法懲處金融犯罪分子提供必要的法律依據(jù)。2.加強網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和銀行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面的綜合立法，明確各方在網(wǎng)上交易時的權(quán)利和義務(wù)，重視消費者合法權(quán)益的保護。網(wǎng)上銀行法的發(fā)展不是孤立的，它和稅收征管法、合同法、商業(yè)銀行法、消費者權(quán)益保護法等其它法律密切相關(guān)。立法機關(guān)及銀監(jiān)會應(yīng)密切關(guān)注網(wǎng)上銀行的發(fā)展動態(tài)及其對金融業(yè)帶來的影響，通過立法手段，逐步形成以網(wǎng)上銀行法為主體，包括監(jiān)管條例、指引公告、風(fēng)險警示等內(nèi)容的多層次法律體系。

（二）完善我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管組織模式，努力解決交易安全問題

目前所沿用的機構(gòu)型監(jiān)管模式雖然對監(jiān)管部門掌握監(jiān)管對象的整體情況有著積極的意義，但是，把網(wǎng)上銀行的市場準入、現(xiàn)場調(diào)查和違規(guī)處罰都交給一個監(jiān)管部門來處理，往往容易導(dǎo)致監(jiān)管的預(yù)防性和可靠性偏低。為了解決這個問題，我們應(yīng)按功能監(jiān)管模式設(shè)置監(jiān)管組織機構(gòu)的方法來進行改革，其最終的目標是為了實現(xiàn)“流程銀行”的組織模式。在這種組織模式下，各部門各專業(yè)分工比較細、專業(yè)化程度比較高，監(jiān)管的效率和科技含量比較高，能有效防止腐敗的產(chǎn)生，充分實現(xiàn)各部門的聯(lián)動監(jiān)管。當然，鑒于我國銀行的電子信息技術(shù)落后、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，單靠改革我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管組織模式還不足以全面解決網(wǎng)上交易的安全問題。事實上，我們要解決網(wǎng)上交易的安全問題，離不開采用先進的技術(shù)手段。目前，國外網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)達國家常用的功能強大的服務(wù)器、有指紋鑒定功能的自動柜員機、可擦寫的智能錢夾、語音鑒別系統(tǒng)、電子轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)、智能卡識別系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)等先進設(shè)備在我國仍然是一片空白。考慮到銀行電子化信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是解決網(wǎng)上銀行交易安全問題的基本途徑，國外網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)達的國家無一例外都把網(wǎng)上銀行交易的電子化基礎(chǔ)建設(shè)作為發(fā)展網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的首要任務(wù)來重視。在現(xiàn)代信息技術(shù)方面，國外銀行使用的計算機通信技術(shù)、應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集和處理等，在技術(shù)層面上已經(jīng)領(lǐng)先我國許多年，他們在利用技術(shù)手段解決網(wǎng)上交易安全問題的許多成熟經(jīng)驗完全可以為我國所借鑒。

安全問題作為網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的核心問題，主要包括網(wǎng)上交易的系統(tǒng)安全和信息儲存及傳輸安全。要解決這兩個問題，建立全國統(tǒng)一的、權(quán)威CA安全認證中心以便增強整個網(wǎng)上銀行系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)備的抵御入侵能力是行之有效的方法。考慮到物理安全措施上的投入需要龐大的經(jīng)費支持，我國金融業(yè)的決策層應(yīng)高度重視這方面的投入。目前，很多西方發(fā)達國家都不斷地加大對網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的投入。以美國為例，該國雖然近幾年來，經(jīng)濟增長速度緩慢，外債數(shù)目不斷攀升，但它對信息技術(shù)方面的投資仍然以年7.7%的比例遞增。銀行信息系統(tǒng)基礎(chǔ)建設(shè)的高投入與一個國家網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展成正比，只有加大對網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，才能有效提高網(wǎng)上交易的安全系數(shù)。只有把銀行的信息高速公路納入安全的管理模式下，才能真正取得網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)競爭的主動權(quán)。網(wǎng)上銀行交易系統(tǒng)是否安全、可靠決定了用戶對網(wǎng)上銀行的信任程度，網(wǎng)上銀行用戶的信任程度又直接決定了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的成敗。發(fā)展和壯大我國網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，一方面要求我們必須高度重視防范網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險的技術(shù)手段的改進和提高。要加快引進和開發(fā)先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，大力發(fā)展網(wǎng)上銀行的三大核心技術(shù)：Web技術(shù)、建立服務(wù)平臺技術(shù)、安全保密技術(shù)。為了確保網(wǎng)上交易安全，很多銀行通常采用防火墻來預(yù)防黑客入侵、用公碼和私碼雙重加密系統(tǒng)來保護客戶信息和核實真?zhèn)危@些技術(shù)手段都能有效提高網(wǎng)上交易的安全系數(shù)。在實踐中，我們不但要統(tǒng)一技術(shù)標準，如有關(guān)電子支付、高速網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)碼資料交換等的標準，還要不斷升級相應(yīng)技術(shù)手段，研發(fā)出新的安全防護技術(shù)。目前，由中國人民銀行支付科技司牽頭，聯(lián)合工行、農(nóng)行、建行等多家商業(yè)銀行共建金融權(quán)威認證中心(CA)已進入實施階段，電子審計跟蹤系統(tǒng)也被用來保護交易網(wǎng)絡(luò)的安全。另一方面要求我們必須加強網(wǎng)上銀行客戶的風(fēng)險防范意識教育和宣傳。網(wǎng)上交易要求客戶要掌握一定的計算機基礎(chǔ)知識，銀行通過必要的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)流程演示可以有效減少因客戶錯誤操作帶來的安全隱患。銀行要充分利用各種宣傳手段，幫助網(wǎng)上銀行用戶提高自身安全防范意識，加強自我保護能力，防止因出現(xiàn)交易事故而導(dǎo)致經(jīng)濟損失。

（三）革新監(jiān)管體制、改革監(jiān)管方法、增強監(jiān)管意識、培養(yǎng)監(jiān)管專業(yè)人才

網(wǎng)上銀行的發(fā)展打破了傳統(tǒng)的金融區(qū)域界限和行業(yè)界限。“建立相對獨立的電子銀行管理部門和監(jiān)管部門，加強行業(yè)協(xié)調(diào)，全面控制網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險，提高監(jiān)管的有效性，對于提高我國銀行業(yè)的整體發(fā)展水平和競爭能力有著積極作用。”［3］網(wǎng)上銀行貨幣流通形式是以電子貨幣為主，雖然電子貨幣大大加快了銀行資金的周轉(zhuǎn)速度，但是由于電子貨幣流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)具有復(fù)雜性和交易對象的廣泛性，這就使網(wǎng)上銀行監(jiān)管信息的獲得比較困難，從而加大了監(jiān)管的難度。目前，金融產(chǎn)品和服務(wù)的延伸使金融業(yè)從“專業(yè)化”向“綜合化”過渡，傳統(tǒng)單一的監(jiān)管手段已經(jīng)無法應(yīng)對日益突出的網(wǎng)上銀行監(jiān)管問題。新時期的監(jiān)管應(yīng)當是一種全方位的、靈活的、高技術(shù)條件下的復(fù)雜化監(jiān)管。為此，中央監(jiān)管機構(gòu)必須通過加強監(jiān)管體制改革，促進商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險管理體系建設(shè)，走多部門協(xié)同監(jiān)管的道路，逐步實現(xiàn)金融監(jiān)管的電子化。中央監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)充分認識到傳統(tǒng)“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”模式的弊端，充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)變革的新成果，加快監(jiān)管體制改革的步伐，逐步建立一個全國性的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)審批和監(jiān)管體系。該體系的建立要遵循適度、安全與效率兼顧的指導(dǎo)思想。金融體系的穩(wěn)定與安全和網(wǎng)上銀行的健康發(fā)展是監(jiān)管活動的根本目標，所有的監(jiān)管活動應(yīng)當以保障網(wǎng)上銀行的高效運行為前提，在這個基礎(chǔ)上強調(diào)安全與效率并重，確保監(jiān)管工作的實效性。高效運轉(zhuǎn)的監(jiān)管體系不僅需要加快信息管理系統(tǒng)的建設(shè)，還要在順應(yīng)網(wǎng)上銀行“混業(yè)經(jīng)營”發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上不斷創(chuàng)新和完善監(jiān)管手段。目前，國外比較成熟的監(jiān)管模式主要分為美國模式和歐洲模式。美國模式比較寬松，其立法活動主要是圍繞網(wǎng)上銀行的發(fā)展進行適應(yīng)性調(diào)整。歐洲模式則主要側(cè)重于保護消費者的合法權(quán)益，該模式要求成員國對網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管保持統(tǒng)一的標準，成員國之間主要通過監(jiān)管合作來達到提高監(jiān)管效率的目的。筆者認為，我國網(wǎng)上銀行發(fā)展的基礎(chǔ)與國外發(fā)達國家相比差距較大，目前只能在借鑒國外發(fā)展經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，改革監(jiān)管方法，逐步實現(xiàn)傳統(tǒng)監(jiān)管模式到功能監(jiān)管模式的過渡。鑒于網(wǎng)上銀行金融創(chuàng)新導(dǎo)致混業(yè)經(jīng)營現(xiàn)象發(fā)生，我們應(yīng)根據(jù)不同的金融業(yè)務(wù)分別設(shè)置監(jiān)管主體，實行跨市場、跨機構(gòu)的監(jiān)管。中央監(jiān)管部門要盡快建立和完善全國統(tǒng)一的金融認證中心，成立專門機構(gòu)對網(wǎng)上銀行的設(shè)立、管理、業(yè)務(wù)功能的實現(xiàn)以及軟件和硬件系統(tǒng)的應(yīng)用等進行嚴格審查；要建立全國統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作管理制度并確立權(quán)限制約原則，逐步實現(xiàn)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)開展的規(guī)范化；要密切關(guān)注網(wǎng)上銀行的最新發(fā)展趨勢以及科技創(chuàng)新對國際銀行業(yè)及其監(jiān)管活動所造成的影響；還要充分利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高監(jiān)管效率，以維護市場競爭規(guī)范，促進良性市場競爭機制，確保監(jiān)管工作及時到位。

監(jiān)管方法的改革離不開監(jiān)管意識的革新和監(jiān)管人才的培養(yǎng)。監(jiān)管意識的革新離不開我國金融管理階層的大力倡導(dǎo)和支持。這就要求管理層必須高度重視加大網(wǎng)上銀行新產(chǎn)品的研發(fā)力度，重新審視傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程，積極參與國際銀行業(yè)在網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)域的競爭。監(jiān)管意識的革新客觀要求我們必須在充分考慮我國網(wǎng)上銀行發(fā)展的現(xiàn)狀以及國外網(wǎng)上銀行發(fā)達國家的改革方向的基礎(chǔ)上，圍繞經(jīng)營理念、風(fēng)險管理意識、安全風(fēng)險防范、銀行整體信譽等內(nèi)容，對從事網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的全體職員進行監(jiān)管意識革新的教育和培訓(xùn)。通過各種行之有效的培訓(xùn)，使從業(yè)人員充分認識到網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的更新給金融業(yè)帶來的深遠影響以及及時更新監(jiān)管理念的重要性。當然，網(wǎng)上銀行監(jiān)管工作的成敗關(guān)鍵在于從事網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)工作的職員的整體素質(zhì)。如果監(jiān)管人員本身缺乏從事監(jiān)管工作所必需的基本知識，對網(wǎng)絡(luò)、計算機軟件和硬件等必要的應(yīng)用知識一無所知或一知半解，就會嚴重影響到監(jiān)管工作的成效。隨著網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，社會對監(jiān)管人員的素質(zhì)要求越來越高。監(jiān)管人才的培養(yǎng)目標已經(jīng)由過去的懂得監(jiān)管知識就可以從事該業(yè)務(wù)逐漸過渡到懂監(jiān)管、懂網(wǎng)絡(luò)、具備較強的的團隊意識和良好的敬業(yè)精神的人員才能從事該職業(yè)。目前，世界各國金融系統(tǒng)中既熟悉銀行基本業(yè)務(wù)知識和銀行基本業(yè)務(wù)流程，又具備比較強的監(jiān)管技能和相關(guān)網(wǎng)絡(luò)知識的專業(yè)人才極其缺乏。在國外，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)發(fā)達的國家無一例外都高度重視這方面專門人才的培養(yǎng)。考慮到我國監(jiān)管力量還遠遠不能滿足網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)日新月異的客觀要求，我們必須下定決定，徹底改變傳統(tǒng)經(jīng)營理念，完善人事培訓(xùn)制度，努力提高網(wǎng)上銀行從業(yè)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)一批既精通IT技術(shù)，又掌握網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險管理方法的復(fù)合型人才，這是推進我國網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。

三、結(jié)語

我國網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展和金融業(yè)的對外開放，使銀行和金融監(jiān)管部門面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。目前，我國網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展與國外的差距不斷加大，很大程度上影響了國內(nèi)銀行業(yè)在國際上的發(fā)展空間。鑒于金融業(yè)競爭逐漸國際化、全球化，我們必須不斷革新網(wǎng)上銀行監(jiān)管模式，切實加強對網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管，為提升我國金融業(yè)的核心競爭力和維護國家金融安全創(chuàng)造條件。

參考文獻：

［1］包小聞，張海棠．電子商務(wù)―21世紀世界商務(wù)發(fā)展的潮流［M］．北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，1999：172．