導語：如何才能寫好一篇保險公司財務管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:保險公司;財務管理;內部控制

一、引言

一內部控制的基本含義

內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的,為營運的效率效果、財務報告的可靠性和相關法令的遵循性等目標的達成,提供合理保證的過程。內部控制是一項流程,應根據企業的戰略目標和業務改變而進行相應的修改。《中國注冊會計師獨立審計準則》給出了如下定義:“本準則所稱內部控制,是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行,保護資產的安全和完整,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。內部控制包括控制環境、會計系統和控制程序。

二保險公司內部控制的基本內容

完善的內部控制體系是保險公司保持穩定經營和健康發展的重要保證,也是防范保險業風險的第一道防線和成功實施償付能力監管的基礎。保險公司內部控制要素也包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。但由于保險公司經營業務的特殊性,因此對其主要的經營活動需要實施特殊的控制活動,具體來說,包括承保控制、銷售控制、理賠控制、投資控制、資產接觸控制、償付能力控制、會計控制、客戶服務控制、再保險和其他風險管理工具控制、信息系統控制等。

二、保險公司以財務管理為核心的內控制度設計與實施的意義

改革開放之初,我國保險市場只有一家公司經營,全部保費收入只有4.6億元,2005年達到4927億元,2006年全國保費收入達到564億元,到2007年,實現保費收入7000多億元。中國保監會深圳辦公室2002年末曾對深圳四家外資保險公司調研后指出,外資保險公司的內控制度,主要特點表現在業務包括承保、理賠管理和財務管理兩個方面。據此也可以看出,健全、有效的內部控制體系對于防范保險公司經營風險、提高經營質量、實現經營目標有極大的作用。建立以財務管理為核心的內部控制體系有其可能性,也有其現實意義。

一保險公司內部控制的根本出發點在于實現企業財務目標

保險公司財務學從屬于管理學的范疇,它以制度管理為主要特征,從財務制度上解決保險公司管理中的各行為主體的激勵與約束不對稱問題,協調并指導各部門、單位的財務活動去實現企業總體目標。內部財務控制的任務就是通過調節、溝通和合作,使個別、分散的財務行動整合起來共同追求保險公司的財務目標。所以,將內部財務控制作為保險公司財務管理體系的核心,對決策層出資者和執行層經營者都是可行的。縱觀世界各國,許多成功的企業都將內部財務控制看作血液對生命那樣重要,將強化內部財務控制作為公司成功的秘密武器。也有些保險公司卻由于忽視內部財務控制,造成巨大損失乃至破產。如著名的澳大利亞I保險公司,由于沒有嚴格制定和遵守內部控制制度,在相當長的一段時期內,管理層不顧企業風險評估與集體決策,惡意擴大再保險范圍,違反財務制度進行報表粉飾,也沒有相應的披露與監管制度,不僅存在的問題沒有暴露,反而不停的進行擴張和收購,直到它的資產和未來債務有了如此之大的缺口,因此于200年被政府強制要求清算。

二保險公司內部控制是企業財務監督的重要組成部分

保險公司財務管理的目的是促使保險公司財務戰略與計劃的實現。要保證保險公司財務戰略與計劃的實現,就必須對保險公司財務戰略與計劃的執行過程進行監督和調節。同時,保險公司財務戰略與計劃是在財務活動開展前做出的,由于財務活動的影響因素十分復雜、多變,因此,保險公司財務戰略與計劃很難做到天衣無縫,往往存在一些不足之處。而這一切,往往要在財務活動的控制過程中才能發現,要通過對財務活動的控制,才能得到調整。因而,加強保險公司內部財務控制,是保險公司財務戰略與計劃積極、可靠的重要保證。

另一方面,內部財務控制是實現保險公司財務管理目標的關鍵環節。財務管理中,如果僅限于確定合理的決策、制定切實可行的財務預算,而對實施預算的行動不加控制,預定的財務目標是難以實現的。從一定意義上說,財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向、提供依據和規劃措施,而財務控制則是對這些規劃加以落實。沒有控制,任何預測、決策和預算都是徒勞無益的。

三內部控制是保險公司適應政府監管的基礎性工作

2000年月,證監會《公開發行證券公司消息披露編報規則》,要求公開發行證券的商業銀行、保險公司、證券公司應建立健全內部控制制度,在招股說明書中專設一部分用于說明其內部控制制度的完整性、合理性和有效性。同時要求注冊會計師對其內部控制制度及風險管理系統的完整性、合理性和有效性做出說明,提出改進建議,并出具內部控制評價報告。2006年月,中國保險監督管理委員會頒布了《壽險公司內部控制評價辦法試行》以下簡稱《評價辦法》。《評價辦法》采用公司自我評估與監管部門抽查評價相結合的評價方式,為全面建設內部控制和準確評價內部控制狀況提供了完整的框架和有效的評估方法。它被認為是保險機構內部控制監管邁開實質性步伐的標志之一,體現出中國保險監管部門已將關注的重點從內部控制機制建設本身轉移到內部控制有效性評價及監管上來。比較而言,財產保險行業的內部控制建設水平則較低。但關于財產保險公司類似的分類監管辦法也將在不久出臺。

三、 當前我國保險公司建立內部控制的現狀淺析

一保險公司對內部控制的認識上存在問題

不少保險公司的管理層與員工對于內部控制的認識尚停留在內部財務控制制度階段或認為內部財務控制即是財務監督。或者認為內部財務控制就是一堆堆的手冊、文件和制度或認為內部財務控制就是內部會計控制等,或者僅僅制定這些制度或措施只是為了應付上市或者監管的要求。這些認識對于內部控制都是很片面的。

二雖然建立了財務集中體系,但仍存在監控上的難度

目前國內多家上市保險公司都實行了省級財務集中的管理模式,目的在于進一步強化省級公司的管理職能,逐步實現省級公司會計核算與財務管理的集中統一處理,加大財務垂直控制力度,減少管理層次,增強公司防范和管控經營風險的能力,提高公司集約化經營管理水平。具體集中的內容有:賬務處理及管理、報表、稅務、資產、費用、資金、檔案、業績信息管理、收付費等。保險公司財務管理架構是市、省、總三級核算、逐級授權。地市以地市財務中心為依托,下屬營銷部實行報賬制;省、地市財務經理實行委派制。這種架構的缺點是復雜、層級過多。由于管理縱向范圍太長,經過層層傳遞、修飾、“過濾,上級管理者對于下級、下下級的信息真實性難以判斷,異常情況也很難有顯著的表現。

三保險公司內部控制建設水平參差不齊

目前各保險公司的內部控制水平參差不齊,壽險公司較產險公司整體水平更好,大型保險公司較中小型保險公司更好。雖然比較而言,中國整個壽險行業的內部控制水平高于財產保險行業,但各壽險公司之間的差距仍然明顯。大體情況是,大型的壽險公司內部控制建設平均水平要高于中小型壽險公司。一些小型的中資壽險公司在內部控制上則有比較大的差距。小型壽險公司規模較小,在機構設置和人員配備上無法滿足其管理的需要,是其內部控制水平較低的原因。

四、建設以財務管理為核心的內控體系措施探討

一結合保險企業實際設計內部控制體系

建立企業內部控制體系,既要從我國的國情出發,從基礎入手,以《會計法》、《保險法》、《保險公司內部控制制度建設指導原則》和其他相關法律制度為依據,以會計核算和會計監督為中心,針對會計工作和經濟管理中最為薄弱的環節,研究制定便于操作和監督檢查的、與我國經濟發展水平相適應的內部控制體系,結合目前的省級集中財務核算體制,企業管理者要注意真實情況與異常情況的收集與發現,這要求企業管理者一方面需要設置更為敏感的評價指標來反饋異常信息,同時盡量縮短信息流動環節,同時要提高對虛假信息提供者的“造假成本。 例如,美亞保險公司深圳分公司每個季度向香港總部報送的各類財務報表達60多張,且每張報表間有著嚴密的邏輯關系,有效地防止了虛假報表行為,從而從源頭上確保數據的真實性。

二將內部控制納入公司風險管理體系

財務風險與經營風險是企業的兩大風險,而經營風險往往直接或間接由經營風險所造成。以財務管理為核心來完善保險公司的內部控制,就需要將內部控制體系作為風險控制體系的一部分。如加拿大宏利人壽保險公司設有首席風險官和專門的風險管理部門,而臺灣國泰人壽保險公司則由專門業務部門負責特定風險管理和內部控制。雖然模式有所不同,但兩者都對公司面臨的內部和外部風險進行全面的風險管理并將內部控制納入到各自的風險管理體系之內。

三強調權力和責任間的制衡性,各環節要做好權限劃分

根據內部控制的基本要求,企業需要對部分崗位進行權限分配與不相容崗位相分離,以避免舞弊的可能性。保險公司日常管理工作中的權限管理,包括核保權、核賠權、核單權、查詢權、報賬權、法人授權等。對于這些權限,尤其是承保、理賠的權限應進行嚴格控制,根據相關人員的級別分級授權,并嚴格業務流程,將業務流程細化到每一個險種。從制度上將流程和權限寫入操作系統,實現系統控制的權限管理。分支公司的雙核崗位在行政上屬于分支機構管理,在業務上屬于上一級機構的雙核崗位管理,避免分支機構由于考核壓力,降低業務品質。

四建立健全內部監督體系

包括設置審計委員會,建立健全內部監督體系,轉化內部審計職能,建立風險控制聯系會議制度,重視內部審計人才隊伍建設等。注意保證內部審計工作的權威性和獨立性。要切實提高審計的地位,對于內部審計部門的設置應該高于其他職能部門,這樣才能保證內部審計的獨立性。在中國,由于歷史性的原因,形成了國有控股股份制保險公司、中資股份制保險公司、中外合資股份制保險公司三種不同的組織形式的保險公司。由于股東背景和發展基礎不同,其股權結構和經營管理上存在較大差別。在內部控制建設問題上,考慮應當有所不同。尤其是國有保險公司,常常會接受社會審計上市公司披露要求、國資委、保監、集團內部審計、集團同級機構交叉審計等模式。但由于國有保險公司由于種種原因,或多或少地還存在著傳統的管理觀念,對于內部審計工作的認識還沒有提高到相應程度,這需要保險公司各級管理與從業人員轉變觀念,從企業長遠發展的角度來正確對待內部監督。

五運用現代信息技術完善內部控制工作

一方面,在當今信息化社會的大背景下,要利用暢通的信息渠道,及時掌握企業的財務狀況與經營信息。如美國友邦保險深圳分公司自999年0月成立以來,以信息化管理作為業務開展的先導,通過建立業務、管理、電腦、培訓系統,形成了一套完善的管理體系。公司自行開發設計了“業務管理資訊系統,建立起了面向公眾、公司內部和業務員的三個網站,還有手提電腦、掌上電腦、手機短信等先進科技手段的應用,在公司、營銷員和客戶之間建立一條快速的信息傳遞通道,為及時有效地管理業務、分析市場、監控風險提供保證。到2004年,美國友邦保險深圳分公司保費收入已躍居深圳壽險業的第三位。

另一方面,通過現代信息技術保證財務數據的安全性、準確性、真實性。如香港民安保險深圳分公司的數據庫直接設在香港總部,美國友邦保險深圳分公司數據中心設在上海和香港,并實現聯網,既保證了信息安全,也防止了所有數據的真實性。

參考文獻:

[1] 梁子君.論保險公司公司治理、風險管理與內部控制的關系[J].經濟論壇,20068).

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【關鍵詞】財務保險公司；財務管理；風險；籌資；投資

文章編號：ISSN1006―656X（2014）01-0011-01

一、 財務管理風險的含義

在公司中，財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置，資本的融通和經營中現金流量，以及利潤分配的管理。財務管理是公司降低成本和提高資金運用效率的有效途徑，是根據財經法規制度，按照財務管理的原價，組織公司的財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作，旨在增加公司價值。

財務管理風險是指公司在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，例如政治因素、法律因素、利率因素、市場競爭因素等，使公司在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而造成公司利潤降低或減少取得更大收益的可能性。公司的財務活動貫穿于生產經營的整個過程中，籌措資金、長短期投資、分配利潤等都可能產生風險。

二、財產保險公司財務管理風險的內涵及表現形式

財產保險公司主營負債業務，管理風險因素，要從其自身特點出發進行財務管理風險分析。在資金的組成上，負債占大多數，現金流不足。負債和成本制約公司的利潤并影響風險的大小。因此科學的財務管理模式、高效率的資金運營模式和充分發揮財務的杠桿作用可以更好的預防公司的財務風險。

從財產保險公司的特殊性出發，在資產的購置，資本的融通和經營中現金流量，以及利潤分配的各個方面管理控制風險，具體到財務保險公司主要是開發新保險產品、拓展業務、受理賠付、資產保值增值、提高公司的盈利能力和吸引優質客戶群資源等環節進行風險控制。

三、構成財產保險公司財務管理風險的原因探析

現階段我國財務保險公司的競爭還停留在價格競爭階段，承保費率低而運營成本高，這種粗放型的經營模式在很多方面存在風險，亟需在資產的購置，資本的融通和經營中現金流量，以及利潤分配的管理中進行財務風險分析，來提高公司的盈利能力和化解風險。

（一）籌資結構不合理必然造成財務管理風險

財產保險公司資金融通的結構多元化，可以出售股票、債券，還可以吸收外資。如果公司從自身的營業狀況出發，選擇了正確的融資方式，就會減少公司的融資成本，為企業創造更多的價值。反之，如果公司在融資策略上偏好風險高的方式，一旦不確定因素干擾融資效果，就會影響公司的平穩健康發展，甚至造成經濟損失。

（二）投資失誤也是造成財務管理風險的重要原因

財產保險公司要在盡可能保證安全的情況下使用資金，以此來保障相關方的利益。在資金的增值保值方面， 財產保險公司也有很大的選擇空間。在投資中也要實行差異化策略，不仔細評估投資產品的收益率和風險而盲目投資，極易造成投資失誤。為了獲得最高的收益，在投資中一般會進行調研評估等，如果出現盲目擴張、追求高速度等非理性投資，就會減少投資收益，引發公司的財務風險。

（三）承保和理賠漏洞會導致嚴重的財務管理風險

財產保險公司主要進行承保和理賠活動，其中保費的計算及收取，理賠金額的界定和發放是否合理也是引發公司財務風險的重要因素。財產保險公司面臨著著逆向選擇和道德風險，需要根據不同層級風險的客戶，制定最優的定價策略來減少成本，增加公司的盈利能力。有效的控制公司的主要風險可以降低財務保險公司的風險概率。

（四）制度不健全，執行不嚴格也是產生財務管理風險的重要原因

公司的內部制度設計不完善，存在很大的漏洞，比如現金流沒有高效利用，不同職能部門權力交叉，沒有建立科學清晰的財務制度等，都會增加公司的財務管理風險。公司財務信息不透明容易誘發高風險的資金運轉，缺乏有效的監督和管理。有效的內部管理制度需要嚴格的執行才能提高公司的盈利能力，降低公司成本。執行要想達到好的效果需要監督管理機制的配合，一旦有違規行為的發生要執行嚴格的懲處。

四、 財產保險公司財務管理風險管控對策研究

當前，在經濟全球化的大環境下，面對國際化競爭財產保險公司生存發展環境日益嚴峻，其財務管理對公司的長遠經營發展具有更深刻的現實意義。為了更好的管理風險因素，財產保險公司要根據自身特點積極應對財務管理風險。

（一）籌資風險控制

融資時要在最小花公司成本的前提下進行，合理處理公司的委托問題，加強對公司現金流的控制，加強資金的統籌規劃，在綜合考慮公司的經營狀況和支付能力的前提下，盡可能降低利息，減少籌資的風險。

（二）投資風險控制

財務管理公司要預防公司規模擴張、現金流短缺、合理定價問題所帶來的風險。要合理配置資金在不同理財產品中的構成比例，差異化投資來分散風險，理性對待不同投資品的風險和收益，選擇正確的投資方向。同時要保留部分現金來維持公司的運營周轉所需。要堅持穩健投資經營的理念，在投資策略的選擇上要慎重。

（三）承保和理賠環節的風險控制

在承保和理賠環節，財務保險公司要做好保險產品的定價策略，采用集約型的科學定價模式，不斷提高自身的競爭力，提高防范化解風險的能力。在業務選擇上要增強風險意識，推出有自身特色滿足不同消費者的產品，提高自身的議價能力，吸引更優質的客戶。同時要不斷更新公司業務，及時停止盈利少的業務，把公司的主要資源放在高盈利的部門中。

（四）強化制度建設，增強風險管理手段

在制度建設上，要建立健全公司的財務管理制度，完善公司的獎勵制度，制定更能激發員工積極性和主動性的政策來加強資金管理。只有在制度上對權利、責任進行明確的界定，才能保證公司高效運行。建立完善的現代企業制度，建立科學規范的財務管理制度，才能在應對財務風險時明確責任，更好的防范和化解風險。

參考文獻：

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一、財產保險公司財務管理的特性

（一）資金來源廣泛，運用較為集中

財產保險公司的資金主要來源于資本金和保費收入。就目前市場主體而言，注冊資本均遠高于監管要求的人民幣二億元的最低限額水平，且資金實力雄厚。同時，隨著國民經濟的快速增長，我國財產保險業呈迅速發展的態勢，保費業務規模不斷擴大，保險資金來源體現多樣性特征，保險范圍涵蓋了所有產業鏈。與壽險企業不同，財產保險公司經營的保險產品主要為短期產品，保險期通常不超過一年，對保險資金的流動性要求較高。出于外部監管及內部管理的需要，很多保險公司都采用資金集中管理的方式，由總部統一管理，并進行專業的資金運用，投資收益成為保險公司的一個重要利潤來源。據統計，目前財產保險公司投資性資產（含銀行存款）占總資產的比例為60%左右。因此，如何加強財產保險公司的資金管理，提高資金的安全性和盈利性，就顯得更加重要了。

（二）業務過程特殊，容易出現漏洞

隨著競爭的日益激烈，為了搶奪更多市場份額，大多數財產保險公司存在重業務數額、輕管理和質量效益的問題，常常“以保費論英雄”。這樣的企業文化往往造成公司內部人員對財務風險不重視、內部控制不到位的現象，為公司經營埋下風險隱患。保險公司的經營有其特殊性，經營的產品就是風險。在承保、核保、查勘、理賠等業務關鍵環節中，如業務流程存在漏洞或者公司內部員工操作不當，在信息不對稱的情況下，就會引發客戶的道德風險，最終可能導致公司成本上升，造成直接損失。

（三）會計負債不確定，影響償付能力

財產保險公司是一種以負債模式經營的機構，相對于一般企業而言，財產保險公司的負債主要表現為各項準備金，主要包括未決賠款準備金和未到期責任準備金。這些準備金按照不同的方法與比例進行估計，由于財產保險標的物出險的時間不確定以及償付金額的不確定，就造成了保險公司償債時間和償付資金的不確定性。提存額度偏高，將會導致資源浪費；提存額度不足，將影響保險公司的償債能力。由于其負債項目本身就具有較高的不確定性，從而提升了財產保險公司所承擔的風險。

二、財產保險公司面臨的主要財務風險

正是由于財產保險公司在經營過程中存在上述特性，致使其在不同的業務環節面臨諸多財務風險。

（一）資金管理不善

財產保險公司的資金運作量較大，由于產品保險期限相對較短，所以流動性需求較高。資金在公司經營過程中若得不到有效管理和充分利用，不僅得不到有效增值，還會存在較高的風險。首先，核保、核賠制度制定不夠詳細、執行不嚴，會使保險公司經常出現逆向承保、通融賠款等現象，資金進出控制不力；其次，在資金集中管理模式下，資金申請審核和監控機制不健全，難免會在分支機構中出現資金串用、超限額使用的情形；再者，由于分支機構眾多，存在多頭開戶現象，保險公司銀行存款較為分散，直接導致總公司資金集中管理和分公司資金分散占用并存的矛盾，并會使資金成本大量增加。

（二）業務數據不真實

業務數據失真是財產保險行業普遍存在的現象，為爭取顧客投保，企業往往將最大限度地取得保單作為經營重點，而忽視了財務管理在企業中的重要作用。很多公司缺乏有效的財務管理機制，在承保、理賠環節制度不夠明晰，造成在實際操作中經常出現虛假保單和虛假支付、費用超標、業務人員非法操作等現象。不僅給企業自身帶來嚴重的經濟損失，還會損害保險消費者的切身利益。常見的財務風險如：采取拆單、甩單等方式跨年度調節保費收入；通過虛構經濟事項或虛假發票報銷套取資金、虛列費用、私設“小金庫”；虛假理賠、虛假列支理賠查勘費；通過虛假業務套取手續費、向無資格的單位或個人支付手續費、用手續費沖銷虛掛的應收保費、支付高額手續費；為爭取顧客投保或收取龐大金額的保險費而采取延緩收費方式造成過多的應收保費等。

（三）準備金提存不當

保險公司經營的特點是在危害發生之前即向投保人收取固定的保險費，一旦保險事故發生，再根據保險合同對被保險人或受益人給付相應的保險金。由于保險合同的簽訂先于保險責任的履行，因此，在保單起保之時就必須依照規定提取充足的保險責任準備金，以備不時之需。也正是由于這個原因，保險責任準備金是保險公司最大的負債項目。通常準備金提存不足或不當，可能導致的后果有包括：無法顯示公司正確的財務狀況、影響公司未來的償付能力、無法應付保戶可能解約的要求、可能會產生虛飾盈余而導致不恰當的紅利分配等。

（四）資產負債不匹配

保險公司的經營特點決定了其具有較高的負債率，由于財產保險公司絕大多數產品為短期產品，因此對流動資金儲備要求高，必須具備與之相匹配的現金支付能力應付支付賠款、退保金等情況的發生。在保險公司傳統的經營管理模式下，負責投資資產管理的資產運營部門和負責負債管理的產品開發、定價以及營銷部門之間是相互分離的，而這種缺乏有效溝通的管理模式直接影響了資產負債管理的效率。流動比率過高，大量短期資產的經營將受市場利率的波動影響，導致保險業務經營的不穩定性；流動比率過低，則資產變現性較差，將大大削弱財產保險公司短期償債能力以及突發性事故的應對能力。資產負債管理失衡，增加了保險公司未來可能要面臨的財務風險。

（五）償付能力不足

所謂償付能力是指保險公司用來承擔所有到期債務和未來責任的金融支付能力，保監會對保險公司償付能力充足率（實際資本/最低資本）的監管要求在150%以上。影響保險公司償付能力的因素主要包括保險公司的業務規模、保險費率、資本金、準備金及公積金等，除此之外，保險資金的運用、再保險業務等情況也對償付能力有影響。隨著財產保險公司業務的快速增長，部分公司由于經營方式粗放、業務結構不合理等原因，出現了連年虧損，未能建立起內源性資本增長機制，最終導致償付能力持續下降，使其面臨增加資本金的巨大壓力。償付能力充足率的下降，將大大影響保險公司的財務穩定性。

三、財產保險公司財務風險的防范措施

導致上述財務風險的原因是多方面的，但主導因素還在于保險公司的內部管理。作為企業內部管理體系的重要組成部分，財務管理已成為控制風險的關鍵。以下僅從財產保險公司內部財務管理的角度分析財務風險的防范措施。

（一）健全制度，完善內部控制機制

保險公司內部控制體系由內部控制基礎、內部控制程序和內部控制保證三部分組成，它是在企業風險管理過程中所形成的一種相互聯系、相互制約的動態管控體系。在內部控制體系的高效運行下，可以有效地規避財務風險，降低運營成本，提高經濟效益。作為企業內部控制機制的重要組成部分，健全、有效的財務管理制度是應對財務風險的基礎措施，只有財務管理制度健全并有效運行，才能保證財產保險公司在運營過程中有章可循、有法可依，進而有效地規避和應對各種財務風險。保險公司應當建立嚴密的財務管理制度，規范公司預算、核算、費用控制、資金管理、資產管理、財務報告等控制事項，降低公司運營成本，提高財務風險應對能力。同時，建立安全可靠的財務風險信息系統，如客戶信息系統，其中包括客戶的財務信息、賬戶信息以及其他信息；再如保險公司風險監控系統，其中包括不良財務的信息、保險公司違規性信息以及客戶監管信息等。合理利用風險管理手段可以及時地檢查財務人或財務企業的財務狀況和經營情況等；采用完善的風險管理檢測與控制的技術手段，不僅可以提高風險監控的效率和權威性，還可以有效管理和控制員工的行為，防止出現內部風險；通過建立有效的競爭機制，可以防止風險的判定及管理水平受到外部不良因素的影響。

（二）培養人員，樹立風險管控意識

為加強企業財務管理工作，提升財務工作水平，財產保險公司要注重財務人員的管理和培養，不斷提升財務人員的專業技術水平、管控力和執行力。一方面，財務人員要自覺加強自身的業務素質知識學習，廣泛掌握有關保險業務專業知識，了解承保、理賠過程中的風險點，不斷提高保險財務管理的業務水平。另一方面，企業應定期對財務人員進行職業培訓，不僅包括保險會計專業理論與實務，尤其要加強對風險分析、風險控制、內控建立與運行、財務管理優化的培訓，以使其在日常財務管理工作中樹立風險管控意識，提升其識別和應對風險的能力。在實際工作中應建立定期輪崗機制，使財務人員全面了解財產保險公司財務管理工作的各個環節和主要財務風險。同時，為調動財務人員的積極性，應制定相應的獎懲措施，對各崗位人員進行定期考核，作為晉級或漲薪的主要依據。

（三）注重細節，加強會計基礎工作管理

會計基礎工作是財務部門在履行職能過程中需要操作的一系列最基本、最基礎的工作。這些工作是財務工作的基本環節，是控制財務風險的前沿陣地。如果沒有完善的會計基礎工作管理，會計工作水平就無法提高，收集、處理、利用和提供的會計信息就會失去其可靠性。從會計人員崗位設置，到財務管理過程中的每一個環節，只有通過設立嚴謹的操作規范并加強過程控制，才能使會計基礎工作得到有效管理，從根源上堵塞業務流程中的可乘之機，降低財務風險。具體措施包括：

1.資金管理方面。應當建立專人專崗負責各類資金的劃撥、清算；總公司應當對銀行賬戶進行統一管理，各級機構開設、注銷賬戶必須報經總公司批準后方能辦理，嚴禁私設“小金庫”；嚴格實行“收支兩條線”規定，分支機構保費及其他收入上劃總公司，費用及業務支出由總公司撥入；傭金和手續費應當由總公司或省級分公司通過銀行轉賬等非現金方式集中支付，不得以現金方式支付。

2.單證管理方面。應當制定專門的管理制度，保證承保過程中有價單證流轉的安全性，重點關注投保單、保單、保險卡、批單、收據、發票等保險單證的申領、發放、使用、核銷、作廢、遺失等控制事項，做到定期回繳、核銷和盤點。

3.應收管理方面。通過推行全險種“見費出單”制度從源頭上加以控制，在制度上杜絕應收保費的出現，同時要求各級分支機構加大對應收保費的清收力度，盡可能減少應收保費余額。

4.資產負債管理方面。不僅數量，在期限和結構上也要保證資產負債的匹配性，在滿足可接受的風險程度和一定約束的條件下，確保實現既定的財務目標；應當結合保險資金負債的財務特性，強化成本收益管理、期限管理和風險預算，加強與公司產品開發、精算和風險管理等職能部門的溝通，合理采用久期法、情景模擬法等資產負債匹配管理的技術和方法，科學評估資產錯配風險，以提高資產負債匹配管理的有效性。

（四）謹慎授權，對機構實行分類管理

市場上的保險主體分支機構較多，大多財產保險公司在財務管理的諸多環節采取了集中管理的方式，在一定程度上對財務風險起到了防范作用。而對于不宜或不易進行集中控制的財務工作，建議通過適度授權的方式進行控制。財產保險公司應當通過授權書或內部管理規定等方式，根據總公司的戰略規劃和管理能力，結合機構以前年度的經營成果和財務管理能力，評估各機構的管理水平，將機構分成A、B、C三類，進行差異授權，實施差異化的分類管理。例如，對于管控能力較好A類機構，下放保單成本的財務管理權限；對于機構財務力量薄弱、財務管理風險較高的C類機構則加強管理，推進向分公司集中的財務管理模式。這樣有利于公司整體提高資源配置效率，適應差異化、精細化管理的需要，降低業務成本。同時，通過實施分類管理，明確分支機構的職責權限和運營規則，優化組織內部機構架構與流程，健全了分支機構財務管控體系，有利于實施對分支機構的全方位的動態管控，從而提高分支機構的財務工作效率，有效防范各類財務風險。

（五）全面預算，確保決策目標實現

篇4

【關鍵詞】財產保險；業務成本管理；優化策略

財務管理是公司運營的重要環節，是公司進行收支分析、長期規劃的保障。若是一個企業缺乏行之有效的成本管理技術與對策，將不能夠制定詳細的企業運行計劃，也無法建立完善的財務應急機制。因此，在新時期做好企業的業務成本管理迫在眉睫。

一、從思想上抓成本意識

在財產保險市場中，領導和職工都相應產生了“只要有市場，不怕沒收入”“做好廣告宣傳，就會提升市場占有率”的懈怠思想。此外，保險公司的主要實踐都投放在了開展保險業務上，而造成管理不夠嚴，力度不夠大，對財產保險公司的成本費用率情況認識不夠深刻。鑒于此種情況，財產保險公司領導，要加強對保險的成本管理，尤其是思想上的成本意識要加強。只有全面提高全體職工對成本管理的認識，才能做好保險的成本預算和全民成本。

某保險公司為了促進財產保險企業的全面發展，管理人員經常組織企業開展員工大會，對員工進行管理思想的宣傳，讓廣大員工均能了解成本管理的定義與內容，并積極參與到成本管理工作中去，將成本管理與自身利益相結合，經過一段時間的宣傳工作后，企業員工的成本管理意識普遍提高，并一定程度自覺投入到管理工作中去，有效提升企業的效益。

二、加強業務前的承保理賠工作

保險業務最主要的支出就是投保人的理賠工作。理賠的多少又跟承保有關，因此，要加強這兩方面的工作，在理賠支付上嚴格把關，明細理賠條款，盡量減少這方面的支出。公司應注重提升承保人員綜合能力素質，不斷提高他們的風險管控能力，使公司承保人員在機械繁瑣的工作中，始終保持良好的心態和積極的精神面貌，堅守自己的崗位，以積極的心態去面對工作，嚴謹認真地完成各項任務。

（一）承保方面要嚴謹

隨著市場經濟的不斷發展，公司承擔的保險業務范圍也在逐步擴大。為了大量地占領市場份額，保障企業在競爭中不被淘汰，許多企業過分重視保單的數量，而不去重視保單的質量。一些保單在簽訂時應事先進行簽保對象的調查，在承包方面也應做出相應調整，否則在保險期內一旦要求要理賠，保險公司將重要責任。

現在一些保險公司在發展同時，一味注重開拓市場，對承保業務的質量并不重視，一些業務員也將主要的精力放在開拓客戶市場、收集保費、提高簽單率，從而忽視了對客戶和被保人的驗證，沒有對簽保對象進行相關調查，從而出現了騙保、騙賠等現象。因此，在日常的運行管理中，管理人員必須要注重對保險質量進行控制，降低騙保、騙賠的幾率，從而提高保險企業的綜合競爭能力。

（二）要摒棄純粹的價格競爭

保險行業必須要充分利用本土資源進行經營，并擴充競爭優勢，根據以往的調查發現，一些保險公司的競爭觀念不正確，一味地追求價格競爭，從而導致保險公司的價格不斷上漲，這樣的競爭屬于保險行業內部的“鷸蚌相爭”，并不利于保險公司的發展。因此，保險公司必須要避免純粹進行價格競爭。在2001年，曾出現因價格競爭導致保險市場秩序換亂的局面。當年的廣州車險費率出現惡性競爭，最終導致保險市場的秩序混亂，從而不利于保險業的發展。從該事件當中可以看出，純粹的價格競爭對保險業的發展有害無益。保險行業要加強對成本的控制管理，提高企業的收益，就必須要充分利用本土資源，進行本土化經營，發揮優勢，并有針對性的開展市場營銷，從而開拓市場、增加客戶。

三、業務進行中的財務管理

（一）遵守財經制度，規范費用支出

加強職工在費用支出上的認識，明晰相關費用的開支范圍和相關標準。對職工加強財經制度的學習，提高職工的費用支出規范意識。對于年初的費用預算嚴格執行，資金支出作嚴格審核，對無預算和超標準的支出預案予以制止。針對制度規定中不完全的部分，進行修正。在修正之前，按規定執行，及時向上級主管部門反映，并進行研究修訂，在修正財經制度時間內，保障各項支出有理有據有節，使得各項費用發生合理合法，經濟有效。

（二）完善審批制度

在財務支出中，要對支出項目和支出費用嚴格把關，堅持審慎原則。“領導要捂好錢袋子，當好家，做好主”，主管領導在相關費用支出中要做好參謀，使其對企業的費用開支了如指掌，做好財務審批控制，能有效控制費用開支，能有效減少不合理，不規范支出，為重大項目提供資金保障。

（三）制定合理手續費開支標準

伴隨著市場競爭的加劇，在支出當中，手續費支出的比例逐步呈上升趨勢，惡性的競爭，直接影響著保險承保水平以及企業市場經濟中經濟效益的實現。只有制定合理、控制手續費開支達標，才能對手續費支出進行合理有效的控制，在控制中，要針對不同業務險種以及不同領域開展難度，通過各種因素的權衡，制定出合理的手續費開支比例以及開支標準，在執行過程中，不隨意變更標準，遇特殊情況，要與上級部門進行溝通，核準后進行。

四、業務結算的財務管理

財產保險公司不同于其他公司，由于保單上的有效期與年度會計審核的日期并不一致，因此在財務年度結算上應該將尚未到期保單上的責任歸于“未到期責任”。在財產保險業務中，費用是在簽訂保單的時候收取的，按照財務中的權責發生時，應該將這部分不屬于當年收益的入賬歸于財產儲備金。

（1）企業的利潤應該是用當年的收入減去當年的支出之后，再進行相應的年度調整來計算。另外，保險業的年度收益可比性不高，由于保險的支出大部分都是理賠方面，但是財產保險是按照計算年度的實際損失來支付的，受理賠金額影響，保險業的收支情況每年會有差距。因此前幾年的財產收益并不能作為本年度的參考。

（2）年終結算方面，財產保險的重點是在估算負債上。保險業的資產并不像一般企業需要購買原材料等，其資產大多是以資金形式存在，不需要進行年末的核定；另外一部分資金的收益情況在年終的時候就已經能夠基本確定，因此這部分的收益可以不必重點管理。

五、建立健全財務管理制度

建立健全財務管理制度，是明確各級財務報告編制機構的責任。利用現代化的財務信息管理方式，科學地對保險公司及其分支公司進行財務管理，是保證數據真實性和完整性以及規范性的重要手段。首先，明細各級財務機構職責，建立科學的報告編制和審核匯總的流程。其次，建立健全財務信息報告的預測制度，加強財務規范和財務監督，提高其規范性，準確性以及及時性。

某保險公司在制定財務保險制度內容時，對財務管理方面作出了相關規定，下文對其進行簡要歸納：

第一，規范公司的財務行為，對會計信息進行真實、完整地進行記錄并提供，要維護投資者的合法權益。

第二，明確財務管理的主要內容，以維護企業的穩定發展為原則，建立健全的內部控制制度；對公司的財務預算進行科學編制，并合理地對成本費用進行控制、節省開支，并利用公司資源，提高效益；定期對財務進行分析和考核工作，并對公司的財務工作進行及時反映。企業分公司或營業部在進行經營活動的過程中，必須要嚴格遵守企業總部的制度。

第三，公司的財務管理采用集中管理、分級授權等方式。統一領導是指企業的財經政策和規章制度、財務等方面進行統一安排。分級授權指的是公司對各級機構或部門進行授權，讓其在允許范圍內開展各項經營活動。

第四，企業實行財務總監制度，總監由董事長提名，對董事會負責。其職權包括：協助領導建立或健全企業財務管理制度，推動公司財務管理以及會計核算工作，公司要對分公司或機構部門進行核算，加強財務管理，從而提高工作質量和效率。

第五，公司設計獨立的財務部門，并在管理人員的領導下，進行公司的財務管理工作，公司或分支機構的財務收支信息必須要統一上繳，納入財務部門進行核算。

通過制定相關的財務制度，管理人員能夠對財務的各項信息和明細進行有效管理；通過設定相關規章制度，能營造良好的企業環境。

六、結語

對于中國財產保險股份有限公司而言，業務成本的管理無疑是一種提高企業經濟效益的有效手段。在市場競爭激烈的今天，企業一定要加強業務成本的管理工作，才能保證企業在競爭中獨占鰲頭。

參考文獻：

[1]李春梅.淺析財產保險公司業務成本管理的有效措施[J].中國外資，2011（17）.

篇5

摘要：物業在我國屬于朝陽產業，市場競爭十分激烈，服務性是物業內部管理的基本特點。通過財務管理與會計核算的方法，對物業財務管理及核算的特征進行深入細致的分析，指出物業公司財務管理和會計核算中存在的問題，提出加強物業公司財務管理與會計核算的具體對策，以推動物業公司健康有序發展。

關鍵詞 ：物業公司；財務管理；會計核算；問題；對策

當前，在我國社會好大局面下，各行各業均得到了較快的發展，物業管理也不例外。然而在市場競爭機制下，物業管理存在著特有的行業特點。對于物業公司而言，要切實對財務管理與會計核算工作不斷強化，調整與改進現行的財務管理體系，從而推動物業公司穩定發展。

一、物業公司財務管理及會計核算中存在的問題

1.財務管理與會計核算仍在初級階段

財務管理與會計核算在企業中都屬于核心部分，企業業績如何完全取決于財務管理水平。物業管理行業是最近幾年才興起的一個行業，目前仍在初級發展階段，大部分企業對財務管理的突出作用認識不足，現行的財務管理體系也缺乏完善性，實際效率不佳。

2.財務管理與會計核算方面的問題

會計管理基礎工作薄弱。建賬速度緩慢，未嚴格根據相關的會計制度對各類賬目進行分類。原始資料的真實可靠性低，用于會計核算的基礎資料不齊全，常出現打白條的情況，會計資料的手續不健全，部分關鍵性業務缺乏必要的合同；會計科目使用缺乏合理性，未清晰的劃分資本性支出與收益性支出的概念；缺乏一套定期清查盤點財產的制度，或者實際存在該制度，但執行力不夠。以上種種現象將嚴重影響到會計核算的準確性、規范性，無法將企業會計信息真實全面的反映，這無疑阻礙了會計報表使用者的正常作業。

管理資金力度有待提高。當前，資金緊缺已經是物業管理中常見的一種問題，其無論是資金來源還是資金數量均十分的有限，具體項目涵蓋了：啟動資金、維修資金、經營性收入、管理服務費。一般情況下，物業公司屬于中小企業規模，注冊的資金并不多，資金實力薄弱，銀行認可的不動產數量較少，很難向銀行貸款。

成本核算方法太過單一。關于成本核算，公司財務部門常常是以集中核算為主，設置二級明細科目，相關職能部門與管理部門未參與成本核算活動中，通常是設置收支總賬。物業公司的管理與服務涉及面廣，一個公司可對數十個小區進行管理，服務事項眾多，所以必須精細化的對小區服務成本進行管理，結合具體的項目與類別明確匹配的明細分類賬、輔助核算賬，以保證決策層的科學決策具有有力的依據，達到企業管理需求。

會計核算體系缺乏統一性國。由于物業公司的發展時間在我國還較短，所以實行的會計核算制度缺乏統一性，公司進行會計核算過程中，未充分掌握會計核算制度中規定的要求。此外，公司當前采用的會計核算管理制度不夠嚴謹，為了在市場上更好的發展，公司應加強會計工作，構建一套行之有效的會計核算體系，以保證財務管理水平及效率。

成本管理方法滯后。傳統成本管理的重心主要是實現預期的規模效益；增強與供貨商談判的能力，節約企業成本；由財務部門對費用有效控制，降低預算與開支。從上述中可以看出，關于成本因素方面未進行深入的考慮，成本降低未涉及到根源，依舊處于初級階段中，僅在企業內部實施成本管理，而對于供應與服務方面的成本管理甚少考慮，企業的市場形象與品牌效應關注的很少，缺乏有利于企業全面發展的途徑，也沒有一套成本管理體系。

二、強化物業公司財務管理及會計核算的對策

1.對會計基礎管理工作加以完善

物業公司應嚴格按照國家頒布實施的有關文件及時有效的建賬，不斷強化會計人員培訓力度，以保證會計從業人員都具有較高的業務素質；構建并落實完善的會計管理制度；在公司內部構建匹配的會計監督體系，將會計具有的監督職能作用全面發揮，認真細致的審核與稽核原始憑證，從而增強會計信息整體質量水平。

2.加強財務分析

物業公司經濟收益來源渠道有：公司在向客戶提供所需的服務后收取的相應費用；公司通過多樣化的經營方式來實施多元化投資，以從中獲取一些經濟效益。物業公司要想將自身規模進一步擴大，推動財務管理順利有序進行，就必須將真實可靠的信息及時的提供給客戶，這就需要物業公司對自身的財務狀況充分了解，清楚特定階段中公司具體負債及資產情況，科學合理的判斷存在的運營風險。此外，物業公司還可在市場化經濟發展中了解自身的資金構成情況，將閑置的資金投入到其他地方進行使用，對成本運轉有效控制，完善現行的財務管理制度，促進財務管理良好發展。

3.落實績效考核制度

物業公司要想具有較高的競爭實力，擁有一批專業優秀的管理人才、服務人才與技術人才是關鍵，并加強績效考核，促使企業戰略目標的有效實現，提高企業競爭實力。實踐得出，人工成本在管理成本中占到了百分之七十到百分之八十的比例，所以為了保證物業服務較高水平，節約人工成本，加強績效考核至關重要。

4.加強資金管理

資金管理過程中應做好以下幾方面的工作：推動資金有效運行，提高公司整體收入；對資金實施跟蹤管理，強化資金利用率，做好資金調度工作，專門款項用于專門項目，嚴厲禁止有挪用資金與占用資金的不良行為發生；加強應收賬款的催收力度，適當的降低應付款比例，提高存貨管理水平；規避風險，收取一定的水電費押金，與保險公司、保安公司構建良好的合作關系，從而避免資金風險與索賠風險情況的發生。

5.構建二級核算與管理制度，集中核算與分散核算并存

當前，在我國房地產的大量開發下，各類以獨立核算為主的物業公司對多數獨立的物業小區與項目提供了相應的管理與服務。管理過程中，這些小區與服務項目都明確強調獨立進行人員、物資、服務的管理，也就是一級管理下的二級管理。此外，為了保障物業產權人的合法利益，各小區應設置專門的業主委員會，主要職責任務是實時監督小區財務狀況與維修基金利息使用情況。所以要想將會計核算優勢作用全面發揮，保證核算質量，精確的反映與詳細記錄企業資金流動情況與經營成果，推動公司持續健康發展，就必須改革會計核算體制，以二級核算財務管理為主。

三、結論

會計核算在物業公司經濟核算中占據核心位置，通過價值形式對公司所有核算單位生產經營中的勞動消耗、物質消耗、資金占用情況進行全面的反映及監督。財務核算主要是按照審核后所獲得的原始憑證運用會計科目填制記賬憑證與登記會計賬簿，將貨幣作為計算單位，充分詳細的對所有核算單位的經濟活動全程進行記錄。隨著現代市場經濟的快速發展，要求物業公司必須具備較高的競爭實力，加強自身發展，并且對自身發展過程中出現的問題進行深入的分析研究，準確劃分各部門的職責權利，科學規劃與計劃資金運作，嚴格落實完善的財務管理制度，樹立正確的財務管理觀念，通過一系列有效的措施加快公司在現代市場中穩步前行。

參考文獻：

[1]賈玉蓮.關于物業公司財務管理的思考[J].內蒙古煤炭經濟，2013(01)．

[2]張健.物業公司財務管理現狀分析及建議[J].當代經濟，2012(10)．

篇6

關鍵詞： 保險屬性; 保險會計; 保險合同; 公認會計準則

改革開放30年以來,我國保險業呈健康發展態勢。隨著金融體制改革的不斷深化和市場機制作用的日益增強,保險市場主體大量增加,業務規模迅速擴大,保險產品日益完善。保險公司由此面臨著如何全面、客觀地反映保險公司的財務狀況、經營成果和現金流量;如何為保險公司的投資者、經營者、債權人、投保人以及其他利益相關人進行投資決策提供重要依據;如何為保險監管部門實施有效監管提供重要信息等會計問題。然而,盡管2007年新執行的企業會計準則包含了保險行業特殊會計準則,但是該準則內容過于概括并且缺乏權威的應用指南,我國保險會計規則進一步修改和完善勢在必行。

一、我國保險會計的發展

我國保險業起步較慢,相關保險行業適用特殊會計規則的研究相對滯后。盡管保險業在中國已經有超過一百年的歷史,保險會計理論研究的歷史卻只有二十余年。主要原因是因為保險業適用特殊會計規則的認知需要以行業的發展為前提,據此才能制定出適合于行業特點并且有利于行業發展的會計規則。

我國的第一個保險行業會計制度是1984年2月份頒布的《中國人民保險公司會計制度》。由于這一時期我國的保險公司還處在起步階段,所以該保險公司特殊會計制度并沒有體現出其應有的作用,而更多的是采用“資金占用總額=資金來源總額”這一計劃經濟會計原則,突出保險公司在財務會計制度上進行統一計劃、分戶經營、以收抵支、按盈提獎的財務管理制度。上世紀90年代以后我國保險公司開始轉型,外資企業開始涉足中國保險業,1993年的《保險企業會計制度》具有轉折性意義,奠定了目前保險業會計規則的理論基礎和基本框架;緊接著我國于1999年1月1日正式實行《保險公司會計制度》和《保險公司財務制度》,并且通過2000年頒布的《企業財務會計報告條例》對會計要素進行重新定義,以此為契機推出了針對保險公司和其他金融企業的《金融企業會計制度》。保險業實行專門的會計規則,既是保險業發展的必然結果,也在很大程度上推動了保險業的發展。

隨著近年來中國經濟的發展,中國保險公司開始進行海外融資和開拓海外資本市場,我國保險行業特殊會計規則面臨著新的挑戰。新會計制度不僅要立足于國內保險業發展的狀況,更應該從全球視角出發,對保險業面臨的特殊會計問題比如保險合同確認、準備金計提等實行改革,最大程度地實現國際會計趨同。2007年我國開始執行的新《企業會計準則》盡管適用于所有企業,但是具體會計準則第25號《原保險合同》和第26號《再保險合同》充分兼顧了保險行業的特殊性,改變過去以保險公司為規范主體的特點,進一步從保險產品屬性的角度規范會計規則,基本上保證了中國會計準則和國際會計準則趨同的前提。

二、保險業適用特殊會計規則的原因分析

保險行業會計規則研究是典型的交叉學科研究領域,它既是會計學的一個分支,又要求把會計的基本理論和研究方法運用于保險公司,核算和監督保險公司的各項經濟活動。這就要求這一會計規則必須充分兼顧到保險行業的屬性,以保險屬性與特點為基礎來發展和完善保險會計理論。

保險業適用特殊會計規則的原因有多個方面,從保險行業的特殊性看主要分為三個原因,即保險行業宏觀意義、保險產品的無形性和未知性以及保險運營資金鏈的反向性。首先,保險業顧名思義就是通過轉移公眾的風險從而自己承擔風險并且通過大量風險的集合內部消化和平衡風險。因此它具有很強的社會意義,公司運營的好壞直接影響著公眾的利益和社會的穩定,如果保險公司破產或者倒閉,負面影響將使廣大被保險人利益和社會公眾利益受到損害,帶來社會福利損失和影響社會穩定。普通企業會計制度無法保證保險公司保持應有的償付能力。

篇7

一、保險公司會計核算的會計準則特點

保險公司的會計核算，所依據的就是國家針對保險行業所出臺的相關會計準則，如我國的保險行業會計準則由《中國人民保險公司會計制度》發展到了現如今的《金融企業會計制度》階段，目前我國保險行業的會計制度呈現出兩大特點。一是更加接近國際慣例。即新的保險會計準備不僅規范了傳統的保險合同的認定、劃分與審核，同時還構建了很多現代化的理念，更加的符合會計核算過程中的權責發生制、配比原則以及清晰性等原則。并且使得會計核算中的報表更具有真實、可靠性；二是保險行業的準則更加突出復雜性，其主要原因是由于現代保險行業的復雜性所決定，不僅會涉及到保險行業業務常用的技術術語，而且對于保險會計準則中的一些問題還有待徹底的解決，從而使得保險行業的會計準則有了一定的復雜性。

二、目前保險會計準則實施中所體現的不足

（一）保險風險不夠明確

保險風險作為保險合同的一個重點內容，在新的保險會計準則中，并沒有對保險風險有一個明確的限定，同時對于特大保險風險也是沒有進行限定，從而使得混合保險合同的分解難以操作。最后就會影響到保險公司會計對收入的會計核算工作。

（二）有違會計原則

在新的保險會計準則的實施過程中，對于保單取得的成本中，保險費用中的附加費，如常見的有手續費、體檢費、勞務報酬等費用，明確規定需要計入到當期的損益中，這種保險業務取得成本費用化的核算方法，其實有背于會計核算的基本原則，從而導致了會計信息的不準確性。

（三）再保風險的管理機制不嚴格

新保險會計準則中明確的指出了保險業務承擔獨立核算機制，但是對再保險風險的機制卻并沒有明確的規定，這種會計準則的不嚴謹性，就會導致會計再保險會被泛濫的使用。對于再保險人所需要承擔的各種保險經過原保險人與再保險人之間的協議就可以把風險轉變為再保險，這就是財務保險，屬于有限風險再保險的其中一種，能夠為投保人與再保險人帶了經濟上的豐厚回報，深受保險行業的青睞，因而被廣泛濫用的情況就會出現，但其最根本就不具備風險轉變的條件，因而成為了金融投資的一種工具，從而造成了保險公司效益增收的一種假象，對于保險公司的財務報表起到一定的粉飾作用。

三、保險公司會計具體核算哪些工作

（一）收入的核算

作為保險公司，其主要的收入就是保費收入，當彼此雙方簽訂保險合同之后，就需要對保費收入進行核算，即對公司收入的確認。但由于收入核算的復雜性，并不是所有的合同簽訂都可以進行收入的確認。需要根據保險合同的內容來進行對公司收入的分類確認，并且對于不同性質、種類的合同期收入的核算方法也是不同的。我國保險行業的會計準則中規定，對于收入的核算，需要以公允價值為主體，實行權責發生制，從而確保保險合同與收入的同步核算確認。

（二）準備金的核算

對于保險這個特殊的行業，我國對其有著非常嚴格的規定，保險公司是不可以進行對外舉債的。因而需要通過準備金的方式來表現出公司的負債，對于這一公司重要的會計信息披露，能夠真實的反應出保險公司的盈利與償債能力。但就目前的準備金的相關制度，我國仍然有很多不完善的地方。

（三）投資收益的核算

投資收益的核算是保險企業會計核算工作中最為重要的內容。做好保險公司投資收益的核算，能夠及時準確的掌握一個保險公司的收益情況，同時還能夠準確的反映出其資金投資的浮盈。對于保險公司投資收益的核算主要包括四方面，持有至到期的投資、貸款與應收的款項、可供出售的金融資產以及以公允價值計算且變動后計入的當期損益的金融資產。

（四）費用的核算

保險公司的費用主要包括三個方面，保險的賠償款、銷售費用以及其他所發生的間接費用。我國的會計準備中對保險行業中所出現的費用支出，主要都是以費用化的方式來進行核算，把公司當期所發生的費用計算當期損益，從而對保險企業的成本有一個正確合理的計量，與此同時，還有助于財務風險的把控。

四、如何做好保險公司的會計核算工作

（一）做好企業資金的審批、核算與控制

做好保險企業內資金的核算與控制，可以使得企業提高風險防范的能力，合理的規避掉一些財務分險。在具體的資金核算過程中，要采用雙重管理方法，一是通過企業的銀行存款系統，二是對現金控制系統，并且對于公司的現金與銀行存款進行每日的結算統計，對于資金的增減變動做好相關的記錄。除此之外，還要做要資金的預算與結算工作，并對其審批流程做到嚴格執行。

（二）強化會計核算基礎

會計核算的基礎都是依照國家出臺的相關會計制度準則，因此在進行會計核算過程中，要不斷的完善保險公司會計核算體系，并且建立起健全的財務管理制度，同時加強企業財務人員的專業知識水平與職業道德素養，從而杜絕違規、違法行為的出現。

（三）準確核算成本費用

由于現代保險行業業務范圍的廣泛性，因而保險公司在會計核算過程中也會越來越復雜，尤其是體現在對保險公司成本費用的核算上，隨著信息量的增大，使得公司財務核算也會隨之變得復雜化，不僅增加了難度，而且對于信息的準確、及時也會受到影響，因而保險公司可以適當的采用財務會計信息系統，從而能夠及時、準確的進行會計核算。如上海的一家保險公司早在2012年就引進了ERP財務系統，能夠很好的把公司各個部門的成本費用進行核算，不僅提高了信息數據的準確性，同時還提高了工作效率。

（四）加強企業內審工作

內審工作的執行是保險公司對于核算工作的一種監督與控制，可以有效的降低保險公司財務風險的發生，因此作為保險公司，要充分發揮好企業的內部審計工作，從而為企業的管理起到一種監督的作用。除此之外，內審工作還能夠對保險公司的各個環節的管理起到檢查的效果，如保險公司的經營、投資、融資等這些方面，內審部門都是需要進行對其審計的。

（五）會計集中核算要建立標準的業務流程

保險公司要對現有的業務流程進行梳理，在此基礎上，根據流程再造原理，把會計核算業務建立成標準化的工作流程。標準化的會計工作流程可以保證會計集中核算系統的順利運行，使保險公司的會計核算工作能夠全面、健全的推行。會計集中核算要求會計科目體系要做到上下統一，多層次的會計核算體系可以體現出管理的要求，并能夠和資產管理、預算控制相協調。

（六）培養專業的財務人員

為確保會計集中核算能夠保險公司的經營帶來績效。保險公司應該培養以下三種專業型人才：首先要有基層單位中專門負責業務錄入的人才，他們能夠編制基本的會計憑證，進行本單位會計系統的基礎維護以及簡單的稅務業務和資產業務；其次是在保險公司集團中心的會計人員，他們負責會計系統的維護和完善，公允價值的確認基礎以及如何進行減值準備計提等專業化會計業務，匯總會計報表的生成和重大事項的事前和事后控制；最后是專門負責公司財務核心業務的管理和風險控制。

篇8

一、建立完善的保險公司治理機制的必要性

按照西方現代經濟學家的說法,公司治理機制是公司的股東和債權人保護其資金投入不受侵犯的一種制度安排。由此可見,建立和實施這一制度的目的就是為了保證公司管理層忠于職守,履行義務和承擔責任,讓他們從公司的最大利益出發行事,并必須就自己的行為對公司股東及其他利益群體負責。但這僅是一種理論描述的理想境界,而在公司的實際經營活動中要達到這一目標,就必須首先解決好兩個問題:一是委托問題;二是交易費用的存在使得委托方與方不能通過完全的合約來解決的問題。

委托問題是伴隨著公司的所有權與經營權相分離而產生的。西方經濟學家認為,受雇管理企業的經理在工作中一般不會像業主那樣盡心盡力。20世紀30年代,西方經濟學家就公司所有權與經營權分離后委托人與人(經理層)之間的利益背離問題作了經濟學分析,他們認為,由于委托人與人之間利益背離和委托人信息成本過高的原因而導致的監控不完全,就會使得公司經理人員所作的經營決策偏離投資者(即委托人)所追求的最大利益的目標,而更熱衷于去追求公司規模的最大化,因為經理人員的權力、地位和報酬實際是與公司的規模呈正相關關系的。更為嚴重的是,一些道德素質低下的經理人員還會通過諸如擴大不正當的在職消費,以純粹個人目的高價或低價收購等手段,監守自盜等手段來侵占委托人的利益。對此,有人設想,能夠在委托人與人之間簽訂完全的合約,杜絕在委托關系中一切不利于委托人利益的問題發生。但事實正如前所述,信息不對稱和交易費用的存在,注定了委托方總是不可能獲得與方一致的信息,并由此而導致合約的不完全性。

由于我國保險公司的改革是由計劃經濟向市場經濟的逐步過渡,因此,在公司治理機制方面存在的問題遠較外國公司復雜得多。首先,從計劃經濟時期延續至今的我國國有獨資保險公司的體制,產權有待于進一步明晰。盡管國有獨資保險公司的資本金由國家全額撥款,但究竟其投資單位是誰,是國家還是其他管理部門,不夠明確,由于產權不夠明晰,責權也就難以分明。國有股份制保險公司的股權結構雖然要較國有獨資保險公司好一些,但也大多集中在國家或為數不多的幾家大的國有公司手中,民營資本尚不能投入到保險公司中。在國家獨資或控股的公司體制下,政企不分的情況還比較突出,不論是國有獨資保險公司還是股份制保險公司,在政府的行政級別序列中都能找到自己的名份,且國有獨資保險公司的內部機構設置與政府部門的設置對應,從公司總經理到部門經理都由政府部門任命,由于各政府部門的利益又不一定能完全代表國家所有者的利益,最終往往導致所有者的缺位。但政府官員及其有關人員卻有很高的熱情和積極性去干涉和控制公司的經營活動,甚至從中牟利,使真正的股東沒有能力和積極性去監督和控制保險公司的各級經理人員,從而使全民所有的保險公司有名無實。其次,國有獨資或國有股份制保險公司尚沒有真正解決好對各級經理人員的選擇激勵和制約的問題。對各級經理人員的選擇、激勵和制約,即使股份制保險公司已逐步有了一些制度安排,但也遠沒有將其納入到人才市場、資本市場以及產品市場的運作之中。再次,國有獨資保險公司的存在,對形成公平有序的市場競爭環境也是一種很大的障礙。

對上述問題的分析表明,在我國保險公司建立完善的治理機制不僅十分必要,而且還非常緊迫。

二、建立完善的保險公司治理機制的標準

第一,保險公司的剩余索取權與控制權應盡可能對應,即擁有剩余索取權和承擔風險的人應擁有控制權;或者反之,擁有控制權的人應承擔風險。

第二,經理人員的補償收入應與保險公司的經營業績掛鉤,而不應是固定合約的支付,由于經理人員對公司經營決策擁有“自然”的控制權,因而在難以將其每一具體的經營決策行為—一寫入合約并實施有效監督的情況下,就必須給予他們一定的公司股份,讓其擁有一定的公司剩余分享權,并使其報酬與公司的股票價格密切地關聯起來,以促使其努力工作。

第三,保險公司的資本所有者應擁有選擇和監督經理人員的權威。因為只有公司的資本所有者才是根本和最終的風險承擔者,也只有他們才最有資格去選擇、激勵好的經理和監督、解雇差的經理。

第四,最佳保險公司的治理體制應是一種狀態依存的控制結構,也就是說,控制權應與自然狀態相關,不同狀態下的公司應由不同的利益要求者控制。這是因為在一個合約不完備或者說充滿不確定性的經濟中,只有狀態依存控制才能使經營者和資本所有者的利益達到最佳的一致。所以在合約不完備的情況下,僅僅基于公司業績的貨幣獎勵并不能有效地約束經理人員,而應讓外部人擁有公司的控制權,讓他們根據公司業績的好壞來采取相應的對策。讓外部人擁有公司的證券就是為了激勵其適當干預公司。當公司業績優良時,外部人應以少干預公司事務作為對經理人員的獎勵;而當公司業績欠佳時,外部人應加強對公司的干預以作為對經理人員的懲罰;在通常條件下,當公司業績優良時,股東應擁有對公司的控制權,而當公司處境艱難時,債權人就應當擁有對公司的控制權,因為從干預公司的效果看,公司股東要遠比債權人的作用弱(股東往往會表現出心慈手軟,下不了手)。

第五,為了解決小投資者的搭便車問題,股權不應過于集中于極個別大股東手中,而應讓股權適當集中在若干個大股東的手中。

三、建立完善的保險公司治理機制的建議

第一,應實現保險公司投資主體的多元化。根據黨的十五大決議的精神,國有經濟要進行戰略性調整。只有那些關系國家經濟命脈的企業才需要國家獨資或組對控制,而由于保險屬于非國家經濟命脈行業,因此,對保險公司不能實行國家獨資或絕對控股或股權高度集中在某一個國有公司手中,而應使保險公司的投資主體多元化,從而強化對公司經理人員的內部約束機制。因此,可考慮引入國有法人以及“戰略性”投資者,將國家全部持有或絕對或高比例控股的股權結構,變為多個國有法人相對持股、公司內部職工持股以及公司外部其它機構投資者保持相當比重的股權結構。這就克服了國有保險公司資本所有者“非人格化”的缺點,各種利益主體會出于自身利益對公司經理人員的行為形成嚴格的監督與約束。

第二,應強化保險公司董事會和監事會的職能。應在保險公司董事會中,實行外聘董事不少于二分之一,專家董事(法律專家、財務審計專家、管理咨詢專家及各類技術專家)不少于三分之一的制度,保證公司董事會不為“內部人”所左右,使外部專家與公司經理層隔開直接的利益關聯。董事長與總經理應盡可能分設,董事會與總經理室的人員也要盡量減少重合,以使作為國有資產授權代表的董事長和董事會人員能相對獨立地行使監督經理層的權責,構成制衡關系。要落實保險公司監事會的力量,并明確其權責,賦予監事會查閱帳目、委托審計、技術咨詢、出具結論和建議獎懲等的權限,以強化監事會對公司經營活動的監控力度。

第三,應建立和完善對保險公司經理人員的硬性約束機制。要設定一個解聘經理人員的明確標準,對達不到此標準的經理人員,應毫不留情地予以免職。根據我國實際,為建立和完善對保險公司經理人員的制約機制,公司必須盡快建立健全以下制度:1.經營和投資決策制度;2.公司財務管理制度,包括企業各項經費開支制度、審批制度、財務公開制度、審計制度等;3.內部分配制度,包括工資、資金分配的原則和形式、方案的制定和審定程序等;4.人事管理制度,包括職工招聘、人事任免的基本原則、權限劃分、基本程序、回避要求、辭職辭退、紀律處分等;5.經理人員的人事權限及制約方式,對高層管理人員及重要崗位的人事任免應堅持民主決策。在建立健全各項規章制度的基礎上,公司要抓好各項規章制度的貫徹落實,通過公司內部健全的規章制度和內部控制制約經理人員的行為,使經理人員的一切活動有法可依,使其權力自覺地納入到良性運行的軌道。

篇9

【關鍵詞】物業 管理 經營 財務

西華苑物業公司成立于1999年，管理4個小區，管理面積40.63萬平米，多層住宅29.19平米，高層住宅11.44平米，屬于國家二級資質物業公司。其組織機構分為財務經營部、房管部、辦公室、保安部、環衛部、安全技術部。公司工作目標：讓每一個住戶都滿意；工作方針：管理為基礎，服務為主導，與管理于服務中；指導思想：住戶至上，服務第一。公司成立10多年來，在公司領導及全體員工的共同努力下，公司的各項管理取得了很好的成績，公司先后被萬柏林區及太原市政府評為“先進單位”、“安全文明小區”、“園林綠化先進庭院”等光榮稱號。在市場競爭日益激烈的條件下，西華苑物業公司能獲得快速的發展并取得如此的成績，主要得益于其先進的管理經驗、嚴格的質量管理、不斷加強的技術創新。

一、健全財務制度，加強財務管理工作

西華苑物業公司嚴格遵守國家的有關的財經法律、法規，建立健全了一套規范的財務管理制度，形成了完善的財務管理體系并嚴格地加以執行，公司共有財務人員4名，其中：中級職稱以上的3名，初級職稱的1名。財務人員必須持證上崗，并制定了崗位職責，做到了每個財務人員崗位明確，職責分明，同時加強崗位間的監督和約束，強化監督機制，堅決杜絕不規范、不合法的會計業務的財務行為的發生。更為重要的是物業公司面對的是廣大居民住戶，每日收費的現金量較大，公司特制定了一套現金管理辦法，加強現金的管理，促進了財務管理職能的充分發揮，也加強了財務人員的責任。在歷年的財務審計中，西華苑物業公司財務工作均得到審計部門的一致好評。

二、加強法制意識，提高服務水平

市場經濟從一定意義上說就是法制經濟，在當今的社會所從事的每一項工作的每一個環節，都必須按照國家的法律、法規、政策辦事。因此物業管理企業也要學法、懂法和守法，物業管理相關合同在訂立前要注重合同主體的合法性，合同服務的約定盡可能詳細，避免歧義。物業公司在運行中必須按照《物業管理條例》、《物權法》的規定處理日常事務，特別是2007年《物權法》頒布后，業主的維權意識更進一步提高，業主對物業管理質量的要求提高，財務收入的公共性、公開性、透明度要增加，廣大業主要求物業公司如實報告用了多少錢、做了多少事、效果如何、哪些工作沒做好、錢用在正經地方了還是浪費了？以此來確定對物業公司的信任度。作為物業公司的每一個員工首先自己要懂法，才能更好地運用法律解答物業運行過程中業主的疑問、解決各種糾紛，用法律保證物業管理工作的健康發展，維護公司及業主的合法利益。

三、加強市場意識，提高競爭力

市場經濟就是競爭經濟，市場經濟持續不衰的根本在于競爭，競爭使市場充滿活力，隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，社會經濟成分、組織形式、就業方式、分配方式等日益多樣化。利益關系的復雜化、多層次成為競爭面臨的新環境，利益的追逐是競爭的動力，物業公司也不例外。近年來，社會出現各種專業服務公司：如保潔公司、保安公司、家政服務公司等，成為物業公司有力的競爭對手。如果物業公司市場意識、服務意識不強，很有可能導致被業主解聘或業主決定把其中一些服務項目承包給其他專業公司經營，這樣，物業公司就失去了部分業務收入，使公司的經濟效益受損。因此我們物業公司的每個員工要有危機感、緊迫感，更好地服務業主，提高市場競爭力。

四、加強能源消耗管理，提高原始數據記錄的準確性

物業管理企業能源消耗管理主要是水、電、暖等的準確計量，這就對各項設施設備合理運行和各種節能設施配備提出更高要求。物業公司安全技術部技術人員要加強業務學習，推廣各種節能技術，提高熱效率，加強負荷管理，控制高峰用電，加強輸電線路、電力設備的維修，減少偷電損失，節約電能消耗。技術人員要抱著對公司負責的態度，全面反映各部門、各工序的生產耗費水平，便于劃清責任進行考核，進一步確保成本資料的真實準確性。要達此目的，不僅對技術人員有如此要求，還要從源頭上抓起，原始記錄更是關鍵。原始記錄是記載生產經營過程中所耗和所費及各項活動的基本數據，是各項經濟活動的基礎，因此，原始記錄必須健全，原始記錄的填制必須真實、及時、準確。物業公司必須要求各工種抄表員認真負責記錄每項數據，保證其準確性，記錄不準確就無法準確計算消耗，也影響成本的準確性，不僅形成財務報表數據不真實，而且極易引起業主與物業公司的矛盾。

五、加強風險及安全管理

在物業管理活動中，風險是客觀存在和不可避免的，在一定條件下還帶有某些規律性，雖然不可能完全消除風險，但可以通過努力把風險縮減到極小程度，這就要求物業管理企業主動認識風險、積極管理風險、有效地控制和防范風險，以保證物業管理活動和居民生活的正常進行。說到風險，不能不提安全，安全是公司一切工作的基石，是控制風險的有效辦法，把公司生產建立在職工生命的基礎上，而且要以科學的發展觀為宗旨，堅持安全第一，預防為主，綜合治理，樹立全面的安全觀、生命觀。珍惜員工生命，珍惜員工健康，搞好文明生產，達到安全質量標準化規劃目標，建設本質安全后勤服務企業，建立安全責任制，公司經理、書記作為公司安全管理和監督第一責任人，班組長、安全員、網員、青監崗員是安全生產安全管理和監督第一責任人，職工對所在崗位和自身的安全負責，真正落實一級向一級負責，并簽訂安全責任書。對于物業使用過程中的風險，可以適當引入市場化風險分擔機制，比如為其直接管理物業的設施設備購買保險，若發生樓宇外墻掉皮傷及行人或砸壞車輛等事件，可由保險公司承擔相應的賠償責任。物業公司應建立事前科學預測、事中應急處理、事后妥善解決的風險防范與危機管理機制，把握風險的規律性，引入先進的風險管理技術，規避、轉移、控制風險。

篇10

[關鍵詞]健康保險，管理式醫療，道德風險

一、我國商業健康保險的現狀

我國商業醫療保險自開辦以來發展迅速，目前各壽險公司、財產保險公司普遍都在經營健康保險業務，同時首家專業的健康保險公司已經開業，還有部分正在籌建。目前我國商業健康保險險種已經超過300個，商業健康保險服務的領域也日益拓寬，健康保險產品覆蓋面廣，社會影響明顯增大。當前我國健康保險市場的主要特征有：

(一)健康險的發展和醫療改革及經濟增長同步

在醫療改革進行之后，作為社會醫療體系的一個重要組成部分，健康保險的覆蓋面更寬，產品更加個性化，滿足了醫療市場的需求，得到長足的發展。

(二)盡管我國健康險起步晚，但發展迅速，利潤空間較大

2005年健康險保費收入為3123019.4萬元(見圖1)，自1999年以來在短短的6年內增長了8.5倍，年均增長率為23.5%，這遠遠超過了國民經濟的發展速度。而賠付和保費收入的比率自1999年—2005年分別為30%、19%、54%、41%、29%、34%、35%。除了在2001年的比例高于50%以外，其他年份均是在30%左右，說明商業健康保險還是有很大的利潤空間，各大保險公司近年來爭先恐后地發展健康險也充分證明了這一點。

(三)由于我國經濟發展的地區差距明顯，健康保險在地區間呈現出不同的發展態勢

以2006年1-5月的健康保險的保費收入來看，最高的三個地區分別為北京180087.96萬元，江蘇131890.48萬元，上海126619.46萬元，而最低的三個地區分別為0萬元，青海1906.12萬元，海南3323.12萬元，差距巨大，當然這和經濟發展水平密切相關。就平均保費而言，東部發達地區最高，中部其次，西部最低(見圖2)。北京的平均保費是貴州的47倍之多，地區差異明顯。

(四)我國商業保險的覆蓋范圍較窄，在整個保險業沒有相應的地位，各項指標同發達國家甚至世界平均水平相比差距很大

盡管目前商業健康保險發展速度很快，但和其他險種相比所占比例仍然很低，其保費收入在人身險保費中所占比例2001年為4.32%，2002年為5.38%，2003年為8.03%，2004年為8.05%，2005年為8.4%，而英、美等發達國家這一比例一般都在20%以上。從保險深度來看，2005年我國國民生產總值為182321億元，健康險保費收入僅占GDP的0.17%，其他國家和地區的該項指標要比我國高出許多。從保險密度上來看，2005年我國健康險的人均保費僅約23元，無論是從深度還是密度來講，我國均遠遠低于世界平均水平。從覆蓋面來看，我國由商業醫療保險提供保障的人群僅占總人口的3甲。左右，而在發達國家，這一比例一般為60%。我國的商業保險保費也只占個人承擔醫療費用的10%，而這一比例在美國是50%。

二、我國健康保險中存在道德風險及費用控制問題

健康保險中最主要也是最關鍵的問題是道德風險的問題，健康保險關系中的三方：投保人、保險人、醫療機構不是同一個利益主體，掌握的信息也不對稱，三者復雜的關系使得商業健康保險市場中存在著大量的道德風險和逆向選擇。

對于投保人來講，由于是第三方付費，對投保人沒有任何節約的激勵機制，缺乏動機去關心或監督醫療服務和成本，并有可能出現被保險方因為醫療服務的邊際成本下降而對醫療服務的過度需求和過度使用，從而產生道德風險。

醫療市場信息的非對稱性也使得被保險人很難控制醫療費用的不合理支出，相反醫療機構處于信息技術的優勢地位，出于自身利益最大化的考慮，利用自己的專業化優勢，進行供方誘導，給患者提供額外的不必要的服務，致使醫療費用上升，而這些費用將全部轉嫁給保險人。在這種情況下保險公司幾乎不可能對費用進行控制，從而造成沉重的負擔。

長期以來我國醫療機構實行“以藥養醫、以患養醫”的經營方針，醫政體制改革明顯滯后，這些因素都使得不合理的醫療費用節節攀升，健康保險的經營風險增大。

三、我國商業健康保險的必由之路——管理式醫療

管理式醫療是以市場為導向的，其核心內容是保險公司參與醫療服務提供者的管理，它是把醫療服務與醫療服務所需資金的供給結合起來的一種系統。管理式醫療的根本原則是要負責管理病人所需要的各種服務，并將這些服務結合起來，基本的目標是通過促進恰當有效地使用醫療服務來降低醫療費用。

管理式醫療在服務中融合了保險和醫療提供這兩個功能，極大地改變了對醫療機構的激勵。在傳統的情況下，作為保險人的保險公司處于付費的位置，對病人及醫生的行為無能為力，這勢必導致醫療費用的上漲。而在管理式醫療保險模式下，醫療機構同意以一筆事先約定的固定費用負責滿足一個病人全部的醫療保健，這就必然要對醫療費用進行控制，同時更加有效地利用醫療資源。管理式醫療的這種很強的激勵機制，在兼顧醫療資源的利用和控制醫療費用二者之間就會更富有成效。因此，國外醫療保險模式的核心就是保險與醫療服務提供者成為利益共同體，這也是管理式醫療保險模式能夠降低費用的根本原因。

(一)美國的經驗

美國從上世紀70年代開始興起管理式醫療，管理式醫療機構主要包括健康維護者組織(HealthMaintenanceOrganization，HMO)，優先醫療服務組織(PreferredProviderorganization，PPO)，專有提供者組織(ExclusiveProviderOrganization，EPO)，記點服務計劃(Point-of-Service，POS)等。

自1973年美國頒布了健康維護組織法以后，各州都建立了大量的HMO。由于在控制費用方面優勢明顯，得到聯邦政府的推崇，并通過相關立法給予推廣。美國HMO將醫療服務提供者組織起來，為本地區的自愿參保者提供成套的綜合醫療服務，并按人頭或根據保障計劃從HMO報銷費用。根據保險人、醫療服務提供者和投保人的三者關系，HMO有以下三種組織模式：

1.團體模式。投保人根據保險合同向HMO繳納保費，HMO與醫師團體商議，確定醫療服務價格，并按比例將保費支付給醫師團體。投保人就醫時，從與HMO有協議的醫師那里得到醫療服務。

2.雇員模式。在這種模式下，醫師是HMO自己的雇員，從HMO領取工資。投保人向HMO交保費，生病時從HMO的醫師那里得到醫療服務，省卻了理賠環節。

3.網絡模式。與團體模式不同的是HMO與多個醫師團體簽訂協議，向不同的投保人群提供醫療保障。

HMO對醫療機構的支付方式主要有：

1.醫生工資制：保險公司主要根據醫生的實際工作日，以“工資”的形式來支付醫生的勞務費用，這種方式主要用于HMO自己雇用的醫師。

2.按人頭付費制(Capitation)：醫生按照與保險公司簽訂的協議，負責特定投保人群的醫療服務，其收入以醫生所管轄的投保人數來計算，保險公司將以投保人的數量為標準按比例將部分保費預付給醫生，之后保險人和投保人不再向醫療服務者支付任何費用。

3.按病種付費(DRG)：DRG是根據疾病的分類，將住院病人按一定標準分為若干組，每組又根據疾病輕重程度分為若干級，對每一組中不同級別都制定相應的標準付費，這種結算方法主要針對某些專科醫生。

優先醫療服務組織是一種建立在占領醫療市場和價格競爭基礎上，協調醫療服務提供者與醫療服務購買者之間合同關系的一個中介組織。傳統優先醫療服務組織建有自己的醫療服務網，通常包括基層保健醫生和專業醫生，為患者提供有成本效益的服務。優先醫療服務組織一般以實際提供的醫療服務為基礎，采用比例付費法對醫療服務提供者進行補償。優先醫療服務組織的參加者，可以在該組織提供的服務網內就醫，不需支付額外費用；也可以到規定的服務網之外就醫，不過要自己負擔額外的醫療費用。

而把關醫生是優先醫療服務組織規定每個參加者從優先醫療服務組織中選擇一個基層保健醫生作為其把關醫生，通過控制參保病人使用什么樣的醫生，使用什么樣的服務，控制住院天數來降低費用，這也是它與傳統的優先醫療服務組織的一大區別。把關醫生優先醫療服務組織同傳統的優先醫療服務組織的另一大區別是，它采用人頭支付法補償基層保健醫生的費用，結果將更多的財務風險轉嫁給了醫療服務提供者。

專有提供者組織(EPO)類似于HMO，不同的是投保人只能找指定的醫生看病，否則費用全部自擔。指定的醫生按服務項目價格收費，但收費可打折。它對加入其服務網絡的醫療服務提供者的選擇更有限制性，對醫療服務提供者的資信要求更加嚴格。所以病人可以得到更高質量的醫療服務。

服務點計劃(POS)是一種相對比較新的管理式醫療安排，服務點計劃結合了HMO與PPO的特點，向計劃參加者提供綜合的醫療服務。計劃服務網絡內的醫療服務提供者收取固定的保費，一般不按實際收費，參加者也可以使用計劃外的醫療服務，但在后者情況下其享受的福利相應減少，如分攤部分醫療費用，或支付更高的保費。對于部分特定的疾病，如器官移植、精神病治療等則不能使用計劃外的醫療服務。

(二)關于我國實行管理式醫療的建議

管理式醫療保險是在美國這種商業性醫療保險模式下發展并迅速壯大起來的，盡管如此，對于我國來講還是有很強的借鑒意義。

1.宏觀方面

(1)在條件合適的情況下逐步修改相關法律條文，清除管理式醫療的制度，如《保險公司管理規定》限制了醫療機構參與商業健康保險的運作，《保險法》規定了保險公司不可以投資于醫療機構，《保險兼業管理暫行辦法》決定了兼業機構也不具備這方面的職能，《保險公司財務制度》限制了保險公司財務管理制度向醫院支付雙方合作所得的合法渠道。

(2)政府對于管理式醫療組織要給予一定的財政、稅收政策的優惠，促進其快速的發展，以應對當前我國醫療費用高速上漲的情況，不僅可以使投保人獲得必需的醫療服務，也能降低保險公司的經營風險。

(3)加強政府的監管力度，避免出現醫療機構與保險人侵害投保人利益的事件，因為在健康保險的三者關系中，投保人處于弱勢的地位，而醫療機構和保險人在管理式醫療制度下，具有共同的目標，即醫療費用的最小化，在這個前提之下二者可能合謀，使投保人得不到必須的、足夠的醫療服務。

(4)建立一種完善的健康信息系統及其管理系統，在這種系統中，保險人可以查閱到投保人以往的健康信息，以減少信息不對稱的程度。

2.微觀方面

(1)通過開展預防保健服務和健康教育來控制費用，健康管理從被保險人的角度出發，通過降低被保險人的疾病發生率來控制賠款，從源頭上控制醫療費用，既有經濟效益，又有社會效益。

(2)通過選擇醫療服務提供者和對醫療服務使用的審核控制費用。首先對醫生職業資格證明進行審查，通過對醫生行醫記錄的調查，制訂明確標準，挑選醫療服務提供者等。同時在醫生提供醫療服務之前對其進行恰當的評估，以避免浪費和降低對病人的潛在風險，為投保人提供高質量的、必要的，恰當的醫療服務。

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