導語：如何才能寫好一篇銀行行長任職報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、本專業指標完成情況

1、各項貸款余額****萬元(含抵債資產)，比年初增加

***萬元，存貸比例為56.1%。

2、不良貸款余額****萬元，比年初凈下降**萬元，

完成市聯社下達年度計劃的165.5%，其中，“兩呆”貸款余額**萬元，比年初凈下降**萬元，完成市聯社下達年度計劃的**%。

3、各項貸款利息收入實現**萬元，同比多收**萬元，綜合收息率為***%。

二、本年度開展的幾項工作

1、強化定位，加強指導，確保全行信貸工作適應地區經濟和資金安全需要。今年以來，我在主管經理的領導下，研究探索全行的信貸工作思路，明確了20*年的信貸工作是把“安全營銷”貫穿于整個信貸管理當中，要求各信用社、營業部要妥善處理好規模擴張與風險防范的關系，確保在經營權下放與管理權上收過程中的信貸資金安全。堅持以市聯社“三個工程建設”為有效載體。在貸款投放上，實行分類指導，強化市場定位，堅持服務農區與開拓社區并重，加大貸款投放力度。

2、分類指導、積極營銷、努力提高信貸管理指導能力。

一是加大支農貸款投放力度。針對今年中央出臺的一號文

件和糧價上漲、農民的種糧積極性提高以及農村產業結構調整、農業生產資料漲價，貸款需求加大的實際情況，我在信貸工作指導上，堅持以市聯社“三個工程建設”為目標，大力開展信用戶、信用村的評選活動，加大支農貸款投放力度。截止12月末，轄內已評定信用村**個、信用戶達**戶，累計發放農戶小額信用貸款******萬元，累計發放農戶聯保貸款*萬元，累計發放農戶其他貸款**萬元，農業貸款累放較去年同期多**萬元。有力的支持了**區農村經濟的發展。二是加大對中小企業和個體工商戶的貸款營銷力度。在近郊信用社信貸工作上，我采取指導與引導并重的工作原則，以打造社區銀行和零售銀行為目標，積極發放中小企業貸款和個體工商戶貸款。堅持“額度合理、抵押有效、手續完備、弱化風險”的原則，加大對中小民營企業的支持力度，截止12月末，工商業貸款比年初凈增加**萬元；同時結合**區個體經濟比較發達、商業街、大型專業市場多的特點，開展了工商業戶營業網點抵押個人貸款的試點工作，并制定相應管理辦法，加強信貸內控管理，達到信貸工作合規、有序、降低風險的目的，培育了新的利潤增長點，截止12月末，*營業部累計發放此類貸款34戶**元，增加利息收入**萬元；在保障“安全、流動、效益”的前提下，大力幫助基層信用社、營業部開展了業務創新。如：***營業部在全市信合系統率先開辦了**區下崗失業人員小額擔保業務，推動了創建社區銀行的工作力度。截止12月末，全行工商業貸款和其它貸款比年初凈增加**萬元。

4、不良貸款清收效果顯著，信貸資產質量得到比較明顯的改善。

年初以來，我在清非抓降工作中，堅持把不良貸款清收盤活工作作為信用社生存發展的生命線來抓，收到了明顯效果。一是在繼續實行獎勵清收、委托清收、招標清收和訴訟清收的基礎上，強化責任清收，杜絕不良貸款前清后增的現象發生，突出重點加大對當年發放當年到期貸款的檢查和監督力度；二是認真貫徹執行市聯社“百日攻堅戰”活動精神，指導近郊信用社抓住當前城區擴張、綠化占地、企業搬遷的有利時機，清收關停企業欠款，如：**信用社抓住開發商占地的有利時機，以貨幣形態回收貸款580萬元，其中：收回“呆滯”貸款380萬元；**信用社以貨幣形態回收不良貸款300萬元，并代表***兩次參加市聯社“百日攻堅戰”活動經驗交流會，交流經驗；中遠郊信用社抓住政府“合村并鎮”的有利時機，大力開展清收盤活攻堅戰，采取“收落結合”的辦法；加大對個人和村集體貸款的清收力度。三是積極抓住信用社改革的有利時機，充分借助“政府力量”清收不良貸款，在9月末的基礎上，又清收不良貸款***萬元。截止12月31日，不良貸款余額**萬元，比年初凈下降7**4萬元，完成市聯社下達年度及改革計劃的**%，其中，以貨幣形態回收不良貸款1,796萬元。

篇2

這時，電話響起，80多歲的老母親打來了電話：“我沒什么事兒，只是想聽聽你的聲音?！甭劼牬搜?，馬蔚華百感交集，一時語塞。

這不是橋段煽情，而是現實生活。母親與馬蔚華一家住在一起，然而，由于近來工作繁忙，每天早出晚歸，他已有月余沒看見母親了。3月26日，當馬蔚華正在香港拜訪華爾街金融大鱷AIG前董事長兼CEO格林博格時，母親通過電話和他只說了這一句話。

馬蔚華很理解母親的感受，但這位招商銀行行長卻難以用行動做出回應。他能做的，除了深藏歉意，就是期許未來做得更好。

25年來，招商銀行從當初只有1億元資本金、1家營業網點、30余名員工的小銀行，發展成為資本凈額超過2000億、資產總額突破2.8萬億、機構網點超過900家、員工近5萬人的全國性股份制商業銀行，并躋身全球前100家大銀行之列。

在25年的發展軌跡中，尤其是馬蔚華1999年出任行長以來的13年中，這家銀行所爆發出的巨大創造力及高成長性，一度令人驚嘆。不過如今，馬蔚華卻似乎感覺不到收獲之喜，反而有越來越多的隱隱之憂。

“危機論”

3月15日晚，央視曝光了招商銀行信用卡中心風險管理部貸款審核員胡斌向外出售客戶個人信息167份。消息一出，輿論嘩然。

“這件事讓我們的聲譽受到很大損失，當然我們自身也是受害者。”馬蔚華并沒有推脫責任，而更愿意去反思其中暴露出的問題。但最讓他頭疼的是，這個員工是用手抄了一百多條信息攜帶出去的，而這個漏洞無論多么嚴密的技術手段都難以防范。“從技術講防不勝防，那么我們就需要向員工加強灌輸公司文化，關愛員工的學習、生活，關心員工的福利?！彼麑Α吨袊髽I家》說。

馬蔚華的危機感還遠遠不止于此。近日，招行內部一份題為《那些追趕我們的競爭者》的報告引來外界關注。據說報告直接警示招商銀行正在面臨民生、興業和浦發等銀行的追趕。早在2011年4月，四家主要的股份制商業銀行2010年年報的數據顯示，在一些招商銀行的傳統優勢領域內，競爭對手正在趕超，其中在凈利潤增速比較中，民生銀行最高，為45.25%，招行則以41.32%排在第三位；而在招商銀行一直引以為傲的手續費收入占比方面，招行20%，民生已追至19%。

“兄弟銀行之間的差距越來越小，這肯定是危機。”他說。這是時隔五年的第二次公開預警。2007年初，馬蔚華在招行分行行長工作會議上推出一份“危機報告”，他當時說：“這個世界想不到的事情天天發生，在你認為穩居前列的時候，說不定哪天早上你醒來，發現別人已經超過你了?！?/p>

2007年，為了應對危機，他開出的藥方是：招行發展的危機，要靠轉型和管理來扭轉。

五年后的今天，馬蔚華認為應該靠“三個理性”來化解危機。這也是招行企業文化的一部分，即要理性地對待市場、理性地對待同業、理性地對待自己。

《世界是平的》一書講了一個道理，在當今的世界上，你得到優勢和你失去優勢的時間越來越短。過去一個創新產品，可能支撐兩年三年，如招行的“一卡通”就支撐了許多年，可是現在一個產品，支撐一個月都難。這就像賽跑，今天你領先，明天別人追上你，不可能一個人總是領先。至于產品創新，今天這家推出這個，明天那家推出那個，這些都可以學。但馬蔚華最看重的是產品背后的創新能力、服務意識和管理水平。

“不能只看一個熱銷產品的表面，關鍵是研究它后面的理念?！瘪R蔚華一直覺得，衡量一家銀行好壞的一個指標就是理念是否先進。2009年，招商銀行提出“二次轉型”，其背后不是簡單的業務發展方式的轉變，而是理念的國際接軌。

針對“二次轉型”，馬蔚華提出了未來三年的具體目標：降低資本消耗；提高貸款定價能力；控制財務成本；增加價值客戶和確保風險可控。為實現目標，招行正在著手成立零售銀行總部，在不改變分行利潤中心格局的前提下，加強對全行零售業務的戰略統籌；在分行層面建立高效的新興批發業務組織模式，對具備條件的業務部門試行獨立核算。“我們過去以分行為中心的結構，是寶塔式的管理體制。這個不適應今天的情況。現在我們正推出的叫做矩陣式的管理模式?！?/p>

基因

不同于國內的許多商業銀行，招商銀行沒有外資戰略投資者，這是大股東招商局的堅持還是馬蔚華的想法，我們并未得到準確的答案，但這似乎并未影響招商銀行吸收國外銀行的精髓。在這個過程中，馬蔚華起了主要作用。

他的朋友中，許多都是全球頂級的銀行家，其中包括花旗銀行的三任CEO―桑迪?韋爾、普林斯、潘偉迪，以及摩根大通的兩任CEO―哈里森和戴蒙。馬蔚華每次去美國，都會盡量抽空去見見這些朋友，“他們走過的路程，也許是我們今天正在走的路。那么他們的經驗和教訓對我們就非常寶貴了?！?/p>

在熟悉了國外的先進模式和產品的同時，馬蔚華還有一個與其他銀行家最大的不同之處，就是是他做過金融監管者。1988年，時任安徽省委書記李貴鮮調任中國人民銀行行長，馬蔚華作為李的秘書隨同進京，此后他又在人民銀行海南分行任職多年。在央行工作十年后，1999年3月馬蔚華成為招商銀行的第二任行長。

“在央行時，我管過貨幣政策，管過金融監管。我現在體會到很多東西，是因為當年這些工作經歷。我經常能站在監管的角度考慮問題?！?/p>

或許正是由于馬蔚華“曾經的監管者加銀行家”的雙重身份，在積淀、思索五年之后的2004年，他提出了第一次轉型，即發展零售銀行的理念。

當時，中國銀行業同質化經營問題嚴重，客戶幾乎都是大企業，中小企業無人問津，零售業務嚴重滯后，利差收入占比高達90%以上?！澳菚r候我們是主動轉型，開始都不用愁資本，沒有上市之前，底下私募，后來再上A股，又發可轉債，然后又上H股。但每一次都體會到籌資越來越困難。所以慢慢意識到，你的發展完全靠消耗資本，肯定不可持續?！?/p>

經過多年發展，零售銀行成了招行的“光環”。截至2011年9月末，招行儲蓄存款占自營存款的比重超過36%，零售貸款占自營貸款的比重超過38%，非利息收入占營業凈收入的比重超過21%，中小企業貸款占對公貸款的比重超過52%，這些數字均在中國境內股份制銀行中位居前列。

目前，招商銀行累計發卡量突破3600萬張，在中國信用卡市場占有重要份額，并被譽為國際信用卡發展史上的一個奇跡，被哈佛大學編寫成MBA教學案例。

監管者視野和經營者的創造力，使得招商銀行在2009年以前成為中國股份制銀行中最耀眼的一個―那是依靠一個行長就能搞火一家銀行的時代。

位于紐約曼哈頓的華爾道夫酒店古老而華麗，這里是馬蔚華每次來美的落腳之處。巧合的是，1895年晚清重臣李鴻章訪美也住在這里，而李正是招商局的創始人。

1872年，李鴻章創立了招商局輪船公司，它的創立更深層次的目標不僅是“致富”還要“自強”。這是一個企業背負一個國家現代化的使命在中國的開始。目前，招商局持有招商銀行15.15%的股份。

2008年，招商銀行在紐約申請設立分行時，招商局的大股東控制地位曾遭到美國監管部門的質疑，美聯儲認定招商局對招商銀行股權控制問題的解決是紐約分行獲批的前提。降低股權，減少董事會席位，這些都是根本無法辦到的事。好在當時有中美戰略經濟對話的背景，同時馬蔚華也從銀行的角度向美聯儲做出了三點承諾，并解釋說，招商局控制權的問題現在完全可以擱置起來，歷史會自然而然的解決這個問題。

事實上，大股東的一些做法讓馬蔚華感到很欣慰。“2002年上A股、2006年上H股，招商銀行的體制帶來了好處，大股東不僅能迅速做出決定，還在上市前用自己的權益沖銷了大量不良資產?！瘪R蔚華說。

1999年馬蔚華來招行的第一年，就感受到了股東的巨大支持。當年8月的董事會上，馬蔚華提出將原定20億元的利潤計劃削減三成用于壞賬沖銷，結果全體董事接受了新行長的建議。1999年，8.9億元的股東權益被壞賬沖掉，這個數字相當于招商銀行前12年用于沖銷壞賬金額的總和。A股上市前的三年間，招商銀行為沖銷壞賬總共動用了38億元人民幣的股東權益。

在2005年8月，董事會決定準備在美國設分行時，董事長秦曉態度堅決，甚至表示可以通過自己在美國的朋友幫助招行。

2010年3月，招行成功完成了約220億元A+H配股資本金募集。2011年7月，招商銀行公布了資本管理中期規劃，在2015年末前該行的資本金缺口高達350億元，于是招商銀行同時公布按照10:2.2的比例向全體股東配售的方案，所募資金將全部用來補充招商銀行核心資本。“事實上，補充資本，所有的股東都不是太愿意的，因為它要攤薄。無論是大股東還是散戶，都不愿意不斷地補充資本?！?/p>

2008年金融危機席卷全球，當年9月，中國央行六年來首次降息。以零售見長的招商銀行面臨困境，三大壓力迎面而來：一是外部環境，主要是經濟增長方式的轉變，利率市場化、銀行脫媒等；二是市場需求的變化，客戶有理財需求，有養老的需求；最后是約束條件的變化，如監管上的資本充足率和利益相關者的約束，這其中就包括大股東給招商銀行的壓力?！爱斎唬蓶|的要求也是合情合理的，哪個股東不希望用較少的資本消耗獲得更高的回報？這是資本的本質，也符合經濟規律。”正是這些壓力，促使了招行“二次轉型”。

今年4月8日，是招行創辦25周年的日子，而當年“官督商辦”的招商局已經走過了140個年頭。

新考驗

實際上，馬蔚華的考驗，至少從三年前就開始了。

2009年，招商銀行業績下滑，凈利潤同比下降13.48%；凈利差從上年的3.24%下降為2.15%。招商銀行由此成為當年的上市商業銀行中唯一盈利倒退的銀行。而民生銀行2009年凈利潤卻大增53.51%。此后，招行的凈利潤增長率一直低于民生銀行。

對此，有專業人士分析，招行陷入了“零售模式困境”。2008年9月之后的降息周期中，招行暴露了弱點。零售銀行的特點是活期存款占比較大，而在現有人民幣利率管理政策下,活期存款利率的變化頻率和變化基點均小于其它存貸款利率，因此，在加息環境下，招商銀行的利潤可觀，而在降息環境下，招行的凈息差縮水更大。

馬蔚華在分析此事時，用的是另一種概括性的解釋。他認為，2009年之后，招行增長放緩的主要原因：一，早年基數比較小，現在基數大，再保持以前高增長不現實；二，招行早年做零售銀行時，這個領域是藍海，而現在是紅海了；三，2008年后，許多商業銀行的貸款投向是政府平臺，而招行相對少。這樣招行的利息收入就少了。盡管效益差了，但發展更健康。“當時，我跟那境外的投資者說明這些理由，他們很認同，招行的股票不跌反漲了30%?！?/p>

無論哪種原因，事實上，在2004年前后推出諸多產品之后，招行已經鮮有突破性創新，也沒有再找到更大的藍海。隨著外部約束條件的變化和銀行自身的發展，商業銀行間依靠行長個人力量的競爭在向依靠銀行整體競爭轉變。

2004年的一次轉型時，招商銀行提出發展中小企業業務，現在，馬蔚華把“中”字拿掉了，強調會為小微企業服務。這是內涵集約式發展的典型，因為同樣的資本消耗，小微企業有更高的回報。從國際上看，匯豐、花旗、富國、渣打等銀行在小微企業上都是利率上浮。

但是上浮這部分利潤能不能成為現實的利潤，還得看一家銀行真正的管理水平。

小微企業沒有報表，可能還沒有現金流也沒有抵押，這時銀行如果還追求小微企業貸款不良率不斷下降，那是不現實的，傳統的審貸會方式，會把這項業務做死了。“因此，批量化審批和一定的風險容忍度是做好小微貸的前提?！?/p>

顯然像當年的發展零售模式一樣，如今的發展小微企業業務，招商銀行同樣需要復雜的組織結構、流程改造和理念更新。目前，招商銀行正在進行試點：由分行層級為大中型企業服務，而所有的支行網點主做零售和小微企業。

然而，馬蔚華的這一任期很可能將于2013年屆滿，他還有多少時間來完成這些改造和更新，值得關注。另外，小微貸做得最好的民生銀行，被公認為體制、決策機制比招行更靈活。當商業向縱深創新時，僅靠一個行長的力量是不夠的。

多年來，馬蔚華一直在呼吁銀行業的綜合經營問題。今年時機似乎來了，中國商業銀行的儲蓄率持續增加了30年，但從去年開始，全國銀行業的存款只增長了11.9%，比前十年的平均數低8.5個百分點。據馬蔚華分析，一方面是因為CPI在過去一年一直大于一年期定期存款利率，更重要的原因是在銀行的體系外有一個比較活躍的、且回報率比一年期定期存款要高的金融市場，包括股票證券、信托理財、私募基金等等。

篇3

【關鍵詞】商業銀行 任期審計 效率效果

隨著外部監管力度的不斷加強，對任期審計的要求也日趨提高，如何有效提高任期審計的效率、效果成了各家審計機構亟待解決的問題。

一、影響商業銀行任期審計效率與效果的主要因素

（一）重視程度不夠

根據銀監會高級管理人員任職資格管理辦法，任期審計是金融機構高級管理人員任職資格管理的需要。而現實中，“先離后審”、“先任后審”的現象仍然存在。審計機構接受提請進行審計時，被審對象的去向已大致確定，審計結果僅僅為了幫助被審人獲取銀監局任職資格，該狀況影響了審計人員工作的積極性和審計評價的客觀性；同時因審計組長職級低于被審對象的情況時有發生，導致審計人員心存顧慮，造成任期審計流于形式，極大影響了審計工作的效率和效果。

（二）項目計劃不確定

由于計劃的不確定，任期審計項目呈現突發性、集中性和無計劃性的特點。容易造成審計任務與審計資源短時間內不匹配，使得審計人員無暇應接的情況。

（三）審計評價內容合理性不足

任期審計評價體系由多因素相互作用。在現行模式下，審計人員往往忽略政策、市場、區域經濟等因素，僅以考核指標來評價被審計人聘期目標責任的完成情況和被審行的持續經營能力強弱。任期審計往往涉及的審計期間較長，范圍較廣，被審人的分工也經常發生變化。另外，在不同時期，上級機構經營管理戰略目標不同，年度考核指標和考核方式也在不斷變化和調整。不同審計人員在相同業務、相同年度指標的選取也有差異，從而可能得出迥然不同的評價結果，造成審計結果客觀性不足，被審計對象的認同度不高。

（四）審計流程規范性不足

各商業銀行的任期審計辦法中對任期審計程序管理做了明晰的規定，但在日常工作中，仍存在審計程序履行不到位，業務流程規范性不足的問題，其主要表現一是重要性和相關性原則把握不清，審計人員在編制方案、收集證據和報告發現時，未以審計事項與被審計人經濟責任的關聯程度大小為標準來確定審計范圍、重點和報告內容。在現場審計時花費大量精力和時間，結果是審計發現問題、報告內容與被審計人履職責任契合度不大。二是審計報告中評價語言規范性不足，審計人員將被審對象工作總結和述職報告內容作簡單的“復制”、“粘貼”，甚至評價內容出現專業術語和口語化詞語，嚴重影響了任期審計項目的效率和效果。

（五）審計人員不穩定

審計項目的質量與審計人員的專業素質和職業敏感性密切相關。專項審計項目一般情況均由各審計機構專業團隊承擔，在資源配置各審計機構均會給予優先權，而任期審計項目僅能在剩余資源中臨時抽調人員，而臨時抽調人員也可能因不熟悉任期審計，加之審前準備不充分，無法保證審計的廣度與深度，極大地影響了審計工作的效率和效果。

二、提高任期審計效率與效果的途徑

（一）提高認識，加強部門協調配合

任期審計是一項政策性強、涉及面廣、審計難度大的工作。為了確保工作順利開展，取得實效，審計機構應與駐地分行有關部門加強協調配合，形成合力，提升效率。

1.任期審計是加強干部監管的必要措施

各審計機構必須認識到任期審計是銀行監管機構及總行賦予審計部門的一項重要的任務，是加強干部監管，促進廉政建設，推進依法經營的重要措施。改變任期審計只是幫助被審人取得任職資格的認識。在開展任期審計項目時，應根據不同級別，確定不同層次審計人員擔任組長。提高審計工作的客觀性、獨立性和權威性，消除審計人員顧慮，提高任期審計評價的客觀性，做到全面、客觀、公正地反映被審計人的履職情況，做出實事求是的評價和鑒定。

2.加強與駐地行人力部門的溝通協調，增加計劃前瞻性

審計機構要增強年度任期審計計劃的主動性、前瞻性，加強與駐地分行人力資源部溝通，促使該部門有計劃、分批次下達審計提請書，使內審機構有充足審計資源來完成任期審計項目。同時審計機構對年度審計任務的日程安排，要留有余地。一旦接到提請任期審計的任務，可適度調整自選項目的完成時間，將時間安排讓位任期審計，或將任期審計項目與其他項目合并進行。

3.做好與計財部門的聯系，保障相關評價指標及時完整

審計機構應與駐地分行計財部門積極溝通，一是每年年初可邀請計財部門專家進行財務管理知識培訓。著力幫助審計人員提升分析被審行綜合經營情況分析的能力。二是定期收集相關財務報表，及時獲取經營相關數據。

4.加強與紀檢監察部門溝通協調，有利準確界定責任

審計前，審計機構要主動走訪干部管理部門和紀檢監察部門了解情況。審計中，及時溝通，遇到審計手段難以解決的問題，視情況請紀檢監察等部門提前介入。對紀檢監察部門已有明確經濟責任界定結論的，可直接引用；若未有經濟責任界定結論時，可參照業務部門責任認定結論，依據相關標準界定經濟責任；若業務部門尚未進行責任認定的事項，應提交相關部門進行責任認定，參照認定結論，依據責任界定分類標準。

（二）確定合理適用的評價體系

任期審計評價體系是各種因素相互影響、相互作用的綜合系統，要全面客觀地考慮系統性、空間性特征，并依據發展變化情況而不斷進行科學的動態調整。區分超額完成、完成和未完成三個層次的指標評價，針對未完成的指標，重點分析其變化趨勢、在系統內和當地同業的排名、占比等情況。同時，將當地經濟環境納入分析范疇，動態全面考慮階段性、區域性特征，挖掘未完成的原因，后續措施及效果，以保證評價的客觀公正，增強審計效果。

（三）統一管理、規范操作

1.構建專業團隊，推行前后臺分離

審計機構應明確相關處室為牽頭部門，全面負責對任期審計項目的組織實施和專業化建設。推行前后臺分離的模式，即審計組作為前臺，主要負責非現場分析、現場查證、報告初稿的撰寫工作；牽頭部門專業團隊作為后臺，主要負責審計總體方案，研究審計重點、加強與駐地分行聯系，收集相關信息，定期維護與更新信息，規范審計流程等工作。

2.項目管理標準化

3.增加流程實效性

審計機構可結合駐地分行現有管理模式，完善現行標準審計流程，以增加流程實效性。

（1）采取網上問卷調查

網上問卷調查系統分為前后臺兩部分。前臺由接受調查人員通過網絡瀏覽器登錄，輸入預先設置的密碼進入答題；后臺主要用于系統管理、問卷管理及數據統計，由審計人員操作。實踐證明，網上問卷調查具有成本低、操作簡單、參與調查人員不受限制的特點，有利于擴展信息來源渠道。同時，由于采取不記名的方式，能消除參與調查人員的顧慮，從而獲得真實客觀的資料。

（2）增加多層級報告審議流程，確保審計報告質量

審計報告要以重要性、相關性、客觀性相結合為原則，審慎評價被審計對象履職情況。項目主審在完成審計報告并交由審計組長進行初審后，應增加報告質量審核員、牽頭處室負責人、審計機構負責人多級審核。經過逐級審核，對未達標報告進行意見批注后予以退回，直到符合要求方可進入下一審核環節，以達到保證報告質量的目的。

（3）及時掌握銀監局審查反饋結果

監管制度面向全部金融機構，但由于各家商業銀行有自身發展特色，內審機構通常依托于本行的風險導向。因此，這就需要審計部門保持對監管機構信息的敏感性，持續關注和跟進外部監管部門的工作重點、宏觀政策調控等因素，多方掌握信息，從而在增強審計評價的全面性和客觀性的同時也兼顧了控制風險的成本。

參考文獻

[1] 柳才萍.商業銀行經濟責任審計存在的問題及對策[J].審計實務，2006，3.

[2] 高旭.商業銀行經濟責任審計中存在問題及建議[J].中國內部審計，2007，3.

[3] 張娜.國有銀行行長任期經濟責任審計問題探討[J].首都經貿大學碩士學位論文，2008.

篇4

農村電子商務正在改變著千千萬萬個黃澤翼的人生。數據顯示，2016年上半年，全國農村網絡零售額超過3160億元，高出城市4個百分點。農村網絡零售額在全國網絡零售額的占比持續提升，去年上半年已達14.14%。2012年，全國范圍內的淘寶村僅有3個；去年，1000個淘寶村在18個省市遍地開花。

今年初出臺的《電子商務“十三五”發展規劃》中提出，“電子商務將持續在平衡城鄉消費差距、提升農村流通現代化水平、促進農產品商品化、助推農民增收等方面發揮積極作用”。在未來的發展中，農村電子商務也被賦予了精準扶貧、促進縣域經濟發展的新使命。

鼓起“錢袋子” 提升幸福感

“2015年9月，陜西省寶雞市扶風縣招募136名農村淘寶合伙人，報名人數達7000多人，農民對電商的熱情可見一斑?！弊鳛椤掇r村網商發展研究報告2016》的主要負責人，西南財經大學經濟與管理學院院長甘犁這樣告訴筆者：“我們提取了741個農村數據以及40000余個家庭數據，通過分析能夠看出，網商對農村經濟的發展起到了有力的推動作用，電商為正在轉型的三農發展帶來重大機遇，成為農民增收的重要手段?！?/p>

甘犁介紹，統計顯示，網商提高農村家庭平均年收入2.05萬元，提高農村家庭財富21.3萬元，隨著網商密度的增大，農村地區的家庭總資產、凈資產以及收入整體呈上升趨勢。拿海南省海口市石山鎮來說，這個小鎮的農戶把石斛、壅羊、荔枝等特色農產品搬上了互聯網，2015年全鎮農產品電子商務成交額接近億元。石山鎮副鎮長胡煒彬表示：“互聯網+農業平臺的建設，吸引了大批村民回鄉創業，2015年全鎮農民人均收入8652元，同比增長59.4%?！贝送?，網商也為農村特色產業的轉型升級提供了契機?！拔覀儼l現，網商較多的農村，2016年其特色產業的產值達2200億元，遠高于網商較少農村的474.9億元?！备世绫硎?。

更重要的是，隨著農村地區網商的發展，當地的交通、物流等基礎設施配套也應運而生，這讓農村的民生環境得到極大改善，農民的滿意度與幸福感也大大提升。甘犁介紹：“網商排名前5%的地區，村民的交通滿意度、教育滿意度和醫療滿意度分別達56.58%、69.1%和56.21%，比部分城市居民還要高。”

夯實“硬條件” 改善“軟環境”

“截至2016年11月底，我國農村網絡光纖接入占比達82.2%，比2015年底提升19個百分點；貧困村寬帶覆蓋率超過80%；農村光纖寬帶用戶超過6100萬戶，比2015年底提升90%；預計2017年兩批試點建設完成后全國行政村光纖通達比例將超過90%。”工業和信息化部總工程師張峰日前表示，完善的網絡基礎設施，為農村網商發展打下堅實“地基”。

在網絡通聯之外，交通則是左右農村電商發展的另一要素。甘犁告訴筆者：“就當地網商數量占家庭數量比重來看，僅有一條道路通往縣城的農村要比有5條以上道路通往縣城的農村低0.84%；具有地理優勢的農村則比偏遠農村高1.49%。看我國淘寶村的分布，按數量計算，前3個省依次為浙江省、山東省、江蘇省，正是因為這些省份交通便利，有利于物流的運輸?！?/p>

但有了路只是第一步，還要物流服務能夠跟上“最后一公里”。如今，電商平臺正在努力通過渠道下沉來打通瓶頸。京東農村電商戰略負人李賀明表示，“京東幫服務店”能夠在1700多個縣的44萬個行政村提供大型家電的配送、安裝和售后等服務。阿里巴巴新鄉村研究中心副主任盛振中也介紹說，阿里巴巴集團計劃在3～5年內投資100億元，建立1000個縣級服務中心和10萬個村級服務站，大力發展“農村淘寶”。

硬條件之外，“軟環境”是農村網商發展的另一個重要引擎?！熬W店對于鄉親們來說完全是個新事物，沒有店面也能賺錢對他們來說是不可想象的，需要懂技術、有知識的人來當個‘引子’?！焙颖笔∏搴涌h洼里村的大學生村官、村黨支部副書記謝榮耀這樣告訴筆者，為了帶動村民投身網商，他甚至自己在淘寶上開了家網店，“頭一年就賺了8萬多元，村里一下就轟動了，現在我們村240戶人家里，通過網店年利潤10萬以上的就有70多戶”。甘犁也表示，“大學生村官”是農村電商發展的一把“鑰匙”，“有過大學生村官任職的農村網商密度明顯高于從未有過大學生村官任職的農村，這就證明，人才軟環境對農村網商的發展至關重要”。

創新靠人才 發展靠資金

“這兩年感覺特別累，好像營業額到了千萬，就再也上不去了。”潘小忠是浙江省臨安市昌化鎮白牛村的第一個網商，他告訴筆者：“電商平臺的活動規則越來越復雜，我們農民干網商，就像是‘全科赤腳醫生’，全要自己摸索著來?！?/p>

在對多家淘寶村的走訪中，年營業額1000萬元，是大賣家們經常提及的一個門檻。在這個門檻之下，憑借農村在產品、倉儲、人力等方面的成本優勢，農村網店脫穎而出的機會頗多，但在這個門檻之上，如何做大做強，農村網店卻要開始面對種種“短板”。

首先是人才。浙江省縉云縣北山村是個“戶外用品村”，網店店主趙禮勇坦言，過去是每年去義烏看別人的商品，回來學著做，但店鋪大到一定程度，總不能光靠“山寨”，想設計點新產品，就面臨缺乏設計人才的問題，“沒辦法，最后只能專門跑到40多公里外的永康市去找設計師，經常一件商品從開始溝通到定稿，要跑幾個來回?！?/p>

篇5

（一）上市具體方案對比-整體上市還是分拆上市

1、當前整體上市的不可操作性

整體上市是目前難度最大的一種方式，面臨著諸多在短期內難以克服的障礙，具體表現為：（1）國內資本市場籌資規模的障礙。按照國有商業銀行的資產規模，國有商業銀行資本金缺口（按8％的資本充足率來計算）巨大，國內資本市場容量過小，國內股票市場的資金供給能力無法承載。（2）關于不良資產信息披露的障礙。2001年11月，中國證監會了《公開發行證券公司信息披露編報規則》第一至第六號，對金融企業上市發行的信息披露進行了特別規定。國有商業銀行整體上市必須依法進行資產評估和信息披露，不良資產狀況的信息披露可能嚴重影響社會公眾對金融體系的信心。（3）在滿足上市條件方面存在法律障礙。從國有商業銀行的年報數據來看，四大商業銀行的資產收益率大大低于一年期銀行存款的水平。如果對國有商業銀行的賬面利潤進行公正的真實評估，并按照國際銀行機構通行的貸款損失準備金記提標準計提損失準備金，則國有商業銀行的賬面利潤將會進一步降低。按照目前《公司法》的規定，如果國有商業銀行不具備連續三年盈利的條件，則不具備上市融資的資格。按照我國現行的法律法規和資本市場的現狀，國有商業銀行整體上市在短期內尚不具備可行性。除非國家財政給予資本金的支持，不良資產無法化解，但這個財政負擔太大，國家實際上無力解決。

目前，國內有四家股份制商業銀行深圳發展、浦東發展、民生、招商銀行已經上市，因為規模較小都是采取整體一次性上市。股份制商業銀行上市實踐對于國有商業銀行上市的設計有一定借鑒作用。以規模最大的招商銀行為例：[1]　招商銀行發行前總股本為42億股，股東權益51億元，資本充足率10.26%，總資產2663億元，貸款余額1402億元，按五級分類不良貸款總額為143.76億元，不良率10.25％，計提貸款呆賬準備金余額為67.30億元，2001年利潤14億元，股東107家， 前10名股東中最大占比24%，最少2.4%；[2]整體上市發行后總股本57億股，發行15億股（其中流通股6億），募集資金100多億元，資本充足率超過20%.招商銀行原打算將其電子業務部門分拆上市，但最終放棄了此計劃。因為整體上市能確保銀行運營的完整性，并有助于銀行全面、系統的改革，比分拆上市更有效率，有助于保持和提高銀行的綜合競爭力，但國有商業銀行由于受國內資本市場容量的限制，以及自身不良貸款率高的限制，只能實行分拆上市的方案。然而這并不是說，經過較長一段時間后，國有商業銀行仍不能整體上市。中國工商銀行近期發表一個觀點：準備花6-8年時間充分消化不良資產，之后再整體上市。因為銀行改制的目標還是要達到整體股份化和上市，只要到時條件具備，一次性整體上市更有效率。

2、分拆上市的可行性方案分析

既然目前一次性整體上市不可操作，大家探討了分拆上市的方案。歸納起來，有以下多種不同的分拆上市的意見。

1）各分行設立獨立法人，分別股改上市，總行成為控股公司。

此方案優點是：個別效益好的分行易于上市，增加了銀行的數量，有利于競爭；但有很大弊?。浩茐默F有統一法人體制，造成地域分割，降低了綜合競爭力。

2）剝離出單獨業務上市，如房地產金融業務、網上銀行業務

此方案優點是：個別業務易于上市，如房地產金融業務一般是各家銀行的優良資產，不良率較低，贏利能力強，現金流穩定，容易受到股民歡迎；弊端：將銀行按業務進行肢解，形成業務單一的銀行實體，不符合銀行發展多業務品種趨勢，降低了綜合競爭力。

3）整合部分分行打包上市

優點是：上市規模大于上述2種；弊端：如何整合未分拆部分存在問題，一是它避重就輕，難以做到通過上市而對中國銀行業的運營環境產生良好影響。另一個是，需要很長一段時間才能將上市完成并在全行建立起現代銀行制度。

本文認為當前進行改制上市工作，盡管方案3）同樣存在問題，比較而言更可取。通過進一步優化，方案是可行的。本文對此方案表述為：先重組部分效益較好分行上市，逐步收購原銀行資產，最終將原銀行資產全部注入新銀行，實現整體上市。上市地點在國內、境外上市均可考慮。此方案主要涉及以下內容：

（1）重組哪些分行

資產重組應考慮：效益較好、不良資產率較低、地域相連、面臨激烈競爭的分行。我國公司法和行政法規及證券交易所都沒有對擬上市銀行的不良資產率有明確要求，但由于不良率大將影響公眾的投資信心，同時計提準備金也會減少利潤，客觀上要求不良率不能高，實踐中，在保證3年連續盈利的情況下10%的不良率是可以接受的。重組分行數目5-10家為宜，不能太少也不能太多，考慮到上市的目的是為了補充資本金、引進先進管理模式，應對競爭，重組的分行應在沿海發達地區。

（2）清產核資

總行要對重組的分行進行清產核資，劃撥資本金。從目前情況看，各家國有商業銀行的多數分行資本金為負值，擬重組上市的分行必須獲得總行劃撥的資本支持。清產核資過程中注意貸款損失準備金的計提。貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備。一般準備是根據全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備；專項準備是指根據《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。特種準備指針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備。

（3）發起人問題-原銀行與新銀行關系

原銀行與新銀行關系可以有2種設計：一是原銀行作發起人，募集設立新銀行股份有限公司，或者聯合5名以上投資者發起設立新銀行，原銀行成為新銀行的大股東；二是原銀行成立一個擁有100%股權的銀行（金融）控股公司，由該控股公司設立新銀行。后者設計更符合現代企業制度發展趨勢，但存在一定法律政策不明確地方，如依商業銀行法，商業銀行不得從事投資活動，設立銀行控股公司是否屬投資活動。

（4）股權設計-引入戰略投資者

商業銀行應當引進戰略投資者，立法上應當允許證券公司、信托公司、基金公司、保險公司、工商企業和外國資本參股國有獨資商業銀行，使銀行的股權合理分散，以促進科學合理的經營決策和利益分配。

事實表明，國有銀行股份制改造中，由國有機構投資者控股是較有優越性的?？紤]到充實資本的現實要求，機構投資者持股只能以現金凈投入的辦法實現，除個別優秀大企業有此財力外，只能求助于保險公司、基金等金融機構。從這個意義上講，國有銀行規范的公司化改造需要突破金融機構不得交叉持股的禁區，精心選擇戰略投資機構，實現產業資本、金融資本有效、規范的結合。

外資銀行參股四大國有銀行存在法律政策上的限制。中國人民銀行在1999年6月20日的《關于向金融機構投資入股的暫行規定》第十二條規定：外資、中外合資金融機構和企業均不得向中資金融機構投資。這就限制了外資銀行對國有商業銀行的參股，需要制定相應的法律法規。

（5）“加法上市”還是“減法上市”

“加法上市”就是指成立新銀行股份有限公司后，在股本之外再發行股票（一般是流通股）募集新資金，資金由新銀行擴充資本金，是當前我國上市公司的主要做法：“減法上市”是成立新銀行股份有限公司后，大股東向社會減持自己的股份，所得資金歸大股東。減法上市可使大股東—原銀行獲得可支配資金，可以用來核銷不良資產，但無法擴充新銀行的資本金；加法上市則正好相反。那么，選擇哪一種方式，取決于上市的目的：如果大股東是為了出售股份獲得資金核銷不良，就必須在選擇重組分行時考慮資產優良、效益好、資本金高暫時不用擴充等因素；反之亦然。目前從國有商業銀行的實際來看，如果想達到一定區域內分行資產重組上市，都存在不良率高、資本金不足的問題，大股東沖減不良資產與新銀行補充資本金的目的無法同時達到，看來只能采取加法上市。

大股東獲取資金的來源可以依靠上市前向戰略投資者轉讓股份實現，鑒于對資金的需求很大和買主的承受能力，就必須盡量多出讓國有股權如20-30%，出售給境外機構，因為只有外資才買得起，同時給予外資方董事席位參與管理。

（二）分拆上市的主要法律問題

國有商業銀行的分拆上市面臨著復雜的關聯交易和同業競爭問題。國有商業銀行網點眾多，資金結算網絡遍布全國?，F代商業銀行如果缺乏規模效應將難以在競爭中立足，上市銀行在開展業務時必須利用國有商業銀行龐大的業務網點和網絡拓展業務，不可避免要發生復雜的關聯交易和同業競爭的問題，在上市方案的設計上，要確保交易的獨立性和公平性，要避免國有商業銀行對上市銀行運營的非法干預。

1、新設立股份銀行與原銀行之間存在的關聯交易問題

（1）定義：上市公司關聯交易是指上市公司與其關聯方（主要是指與母公司或股東）之間相互轉移資源或義務的一種商業交易行為。

（2）目前對上市公司關聯交易的監管對上市公司關聯交易的監管方式主要有： A通過法律對公司及其關聯方之間的交易實施實質性限制； B通過法律法規要求上市公司對其與關聯方之間的所有重大交易進行充分披露。

中國證監會《上市公司治理準則》要求“關聯交易活動應遵循商業原則，關聯交易的價格原則上應不偏離市場獨立第三方的價格或收費的標準。公司應對關聯交易的定價依據予以充分披露”。

目前具體的監管措施：

A實質性限制

就是通過制定法律法規，明確規定禁止上市公司與其關聯方（包括關聯公司和關聯人士）進行的某些類型的交易，或有條件地從事某些類型的交易。實質性限制主要包括兩方面的內容：一是禁止某些關聯交易業務的發生或有條件地從事某些關聯交易業務，即對業務本身做出限制；二是規定董事、監事和高級管理人員的誠信義務，即公司董事、監事和高級管理人員作為受托人應遵守的對公司的忠誠義務和注意義務，從而達到限制其進行某些有損公司利益和公司其他參與者利益的交易行為的目的。[3]

央行2002年公布《股份制商業銀行公司治理指引》規定了多項限制股東與銀行間關聯交易，其中主要是貸款和擔保業務 .

B稅法調整

稅法調整是監管公司關聯交易最古老的辦法。在關聯交易中，交易價格的確定是關鍵要素，它是衡量關聯交易是否公平合理的主要判別標準。對于公司的關聯交易一般國家都通過稅收立法予以調整。如美國的“事前訂價協議（advance　pricing　agreements，APAS）”和美國國內稅法第482條的規定。我國《稅收征收管理法》第三十六條規定，企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

C關聯交易的披露

“陽光是最好的消毒劑”。監管關聯交易最有效的辦法就是上市公司充分、及時地披露所有重大關聯交易事項，讓投資者去研判交易的公平性，并使用手中的權力批準或不批準該項交易。關聯交易的披露一直被列入信息披露的重點內容，在實行強制性信息披露制度的模式下，法律法規對關聯方關系及交易的披露作出了許多詳細的規定。[4]

（3）涉及銀行改制上市的關聯交易如何遵從上述監管

A資產的收購

分拆新銀行上市的目的就是逐步收購原銀行資產，最終達到整體上市。收購的方式有很多，都屬于關聯交易。收購原銀行資產，可以發行新股以現金購買，更為可行的是通過換股來解決。如收購X省分行資產，該行總資產800億元，不良率16%，總行實撥資本金50億元，因贏利能力一般股東權益目前僅為10億元。此時新銀行應與原銀行（總行）達成協議，由原銀行對X分行補充適當資本金并進行股份化，X分行資產作價與新銀行出讓部分股權進行交換，完成收購過程。因為換股也涉及評估、定價問題，所以整個過程也應按市場原則進行。下列行為應予禁止：上市公司將不良資產或等額的債務剝離給母公司或母公司控制的子公司，以達到降低財務費用、避免不良資產經營產生的虧損或損失的目的。為了達到支持上市公司的目的，母公司將優質資產低價賣給上市公司，或與上市公司的不良資產（特別是長期投資的購買和置換方面）進行不等價交換。

B業務往來

新銀行與原銀行之間有各種業務往來，形成大量關聯交易，包括：容易定價的交易，如資金拆借，利率是固定的市場價格；不容易定價的交易，如資源、設備、結算網絡的使用等，應按規定確定。

深圳證券交易所《股票上市規則》第7.3.6條對處理關聯交易的做法有一些規定可以參照：上市公司關聯交易應當遵循以下基本原則：1.符合誠實信用的原則；2.關聯方如享有上市公司股東大會表決權，除特殊情況外，應當回避行使表決；3.與關聯方有任何利害關系的董事，在董事會對該事項進行表決時，應當予以回避；4.上市公司董事會應當根據客觀標準判斷該關聯交易是否對上市公司有利，必要時應當聘請獨立財務顧問或專業評估師。第7.3.7條規定：上市公司關聯人與上市公司簽署涉及關聯交易的協議，應當采取必要的下列回避措施：1.任何個人只能代表一方簽署協議；2.關聯人不得以任何方式干預上市公司的決定；3.上市公司董事會就關聯交易表決時，有利害關系的當事人屬以下情形的，不得參與表決：（1）董事個人與上市公司的關聯交易；（2）董事個人在關聯企業任職或擁有關聯企業的控股權，該關聯企業與上市公司的關聯交易；（3）按法律法規和公司章程規定應當回避的。第7.3.12條還規定：上市公司擬與其關聯人達成的關聯交易總額高于3000萬元或高于上市公司最近經審計凈資產值的5％的，關聯交易在獲得公司股東大會批準后實施，關聯股東應當放棄對該議案的投票權，上市公司董事會應當就此項交易是否對上市公司有利發表意見，同時上市公司應當聘請獨立財務顧問就該項交易對全體股東是否公平、合理發表意見。等等。

2、原銀行與新銀行同業競爭的問題

原銀行是新銀行的控股股東，《上市公司治理準則》規定很多控股股東與上市公司關系問題。其第二十七條上市公司業務應完全獨立于控股股東。控股股東及其下屬的其他單位不應從事與上市公司相同或相近的業務?？毓晒蓶|應采取有效措施避免同業競爭。

原銀行與新銀行嚴格規定營業的地域界限可以避免同業競爭。營業的地域界限實際就是營業機構設立的界限。比如原銀行在A、B、……Z營業，其中AB兩地重組新銀行，則原銀行不在AB再設立營業機構，新銀行也不在AB以外地區設立營業機構就不會構成同業競爭。至于A地居民或企業到CDE尋求原銀行的服務的情況，也不能視為存在同業競爭行為，因為原銀行和新銀行都沒有去競爭客戶的主觀意思。[5]

3、債務轉移問題-大量負債資產如何從原銀行轉到新銀行

合同法規定，債務轉移必須經債權人同意。這是一個簡單的法律問題，但工作量大的驚人，理論上講，銀行應當獲取所有客戶明確的同意才可以。有無可能使用默示同意的規則，比如張貼告示表明客戶只要不明確提出反對，帳戶將于某日起由原銀行轉到新銀行？本文認為不行。改變合同狀態的是銀行，是發出新要約，而承諾必須是明確的，要約中有對方不做相反表示合同就成立的文字是無效的。債務轉移必須由客戶簽署確認同意的文件書，盡管工作量大，也必須這樣做。

四、完善公司治理-國家控股的股份制商業銀行增進績效的內部動源

現代公司制度的一個重要特點是所有權和經營權分離，我們進行產權改革的一個目標就是促成這種分離。這種分離使得所有者必然要對經營者進行制約，但又不得不提供足夠的利益和權力激勵經營者創造更多的收益，因此建立利益制衡機制是非常必要的，這就是公司治理（Corporate Governance）的實質，即明確股東、董事、經理和其他利益相關人之間權利和責任的分配，規定公司議事規則和程序，并決定公司目標和組織結構，以及實施目標和進行監督的手段。公司治理從廣義上講，包括公司內部和外部市場關系對公司的經營和控制的制度[6]；從狹義上講，僅指公司內部機構如股東會、董事會功能、權力等方面的制度，因而又可稱公司治理結構。本文就法律探討的方便從狹義。

對于國有銀行來講，改革的最終目標是，提高市場競爭能力，而僅靠產權改革還不能保證國有銀行績效的增進和市場競爭力的提高。相當多由國有企業改制而來的公司盡管進行了產權改革，但由于未能建立有效的制衡機制，出現了很多問題，特別是國有出資人不到位、內部人控制下的“一股獨大”、控股股東損害上市公司及其他股東利益、董事未能履行誠信義務、不勤勉盡責的現象非常普遍。上市公司中出現的一些重大案件，如鄭百文、銀廣夏等，其起因很大程度上也可歸結為公司治理結構的嚴重缺陷而導致的惡意決策。可以想見，如果僅僅進行了產權改革而未形成有效的公司治理，這些上市公司的弊病同樣會落到商業銀行身上。建立和完善商業銀行公司治理對國有商業銀行能否轉變成為現代金融企業至關重要。

（一）以“理論”為理論基礎分析國有商業銀行的公司治理

理論是經濟學現代企業理論的兩個分支中的一個。按此理論設定的委托-關系中，股東是委托人，董事和總經理是人。由于委托人和人各有不同的利益，在行為中，當人追求自己的利益時，就可能造成對委托人利益的損害，這就是所謂問題的產生。一個用以分析問題的概念是成本，它的定義是：假設不存在信息不對稱，人的行為是可以被觀察到的，其他信息也都可以共享，那么即使在不確定條件下，委托人也能在保證人得到其保留效用和努力激勵的約束下，找到使委托人效用最大化的對于人的支付方案—最佳方案；但如果考慮信息不對稱，在不確定條件下求解支付遇到最優風險分擔和最優激勵之間的兩難選擇，要么選擇最優風險分擔，要么選擇最優激勵，稱為次佳方案，其與最佳方案的偏離就構成了成本。[7]張維迎把成本概括為外部所有者理性預期內要由管理者自己承擔的成本，并因此得出結論：讓管理者成為完全的剩余權益擁有者，可以減少成本。[8]為了降低成本，解決問題，委托人必須設立一套有效的制衡機制來規范和約束人的行為。公司治理結構就是用來解決內部各種問題的機制，歸納起來主要包括：1如何配置和行使控制權2如何監督和評價董事會、經理層和職工3如何設計和實施激勵機制。

本文認為在現行體制下，國有商業銀行經營中涉及兩類委托－關系，在金融支持政策下，國有銀行被賦予了利潤最大化與金融支持雙重職能。這一功能的賦予使作為人的國有銀行行長面臨雙重委托目標：一方面，國有銀行承擔著實現國有資產保值增值的使命，要求以利潤最大化作為經營目標；另一方面，要求自覺地作為國家推行產業政策的工具。在雙重委托目標約束下，不僅兩類委托－關系中委托、雙方信息不對稱的問題更加嚴重了，而且使有效的激勵－約束機制的建立更為困難，人風險因而增大了。

由于缺乏有效的激勵和約束，一個不良結果就是內部人的自利行為嚴重。這主要表現為經營層決定商業銀行發展、經營和分配等重大決策，出現個人獨斷現象；經營行為短期化；過度發放信貸；過份的在職消費以及工資、獎金等收入增長過快，侵蝕利潤等。此外，商業銀行經理層還利用政府行政上的超強控制推脫責任，把經營性虧損和政策性虧損混為一體，將經營性虧損推脫為政策性虧損，由此轉嫁自己的風險等等。為什么很多企業問題基本上都出在人行為上？ 我們試從經濟學人“尋租”行為理論予以解釋。人獲得財富的渠道主要是：A資本利得，即通過持有股份獲得收益；B薪酬和C尋租，但資本利得、薪酬很有限，激勵有限。相反，尋租系乎于內部監管機制是否健全，在“內部人控制”的情況下，內部監控機制完善與否很大程度上就取決于“內部人”，租源豐富，租金豐厚，很難講會有多大的限制，當然，尋租是要冒被懲罰的風險，成為尋租的成本。這樣，只要尋租的成本小于尋租的收益，尋租是安全的，理性的人會選擇尋租。尋租獲得的收益與資本利得、薪酬的比值越大，對尋租的激勵越強。如果企業內控機制不健全，只要人可以安全地“尋租”，且租金大到超過一定的臨界點，公司是不是國家控股、是否是國有股權的人都沒有差別，人必然有采取損害股東利益的尋租行為的傾向，股份制改造仍然會失效。

（二）完善商業銀行公司治理

對于公司的治理規則，各國基本未采取有權機構立法的形式，多是由研究機構、協會組織推出，以公司治理的報告（report）、原則（principle）、公司治理指引（guideline）等形式推出，一般不具有強制性法律拘束效力，但有的也可以實質性影響上市公司的行為。世界范圍內，較為著名的有英國公司治理委員會提交的三個公司治理報告-CADBURY（1992），GREENBURY（1995），HAMPEL（1997）報告以及經合組織（OECD）1999年的經合組織公司治理原則。

我國公司法未提出公司治理概念，但有許多股東大會、董事會、監事會等權利義務方面的內容分別規定在相應章節，并要求在公司章程中載明（公司法第79條）。中國證監會2002年1月的《上市公司治理準則》（以下簡稱準則），屬行政規章，有一定法律效力。[9]