導語：如何才能寫好一篇采購管理審計方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：風險管理審計 醫院 藥品采購管理 應用

一、風險管理審計的應用概述

在社會發展、科技進步的背景下，醫療服務水平明顯提升，與此同時行業競爭更為激烈。醫院藥品采購具有種類多、資產高的特點，是醫療服務的基礎保證。考慮到采購環節中存在諸多問題和影響因素，因此必須加強管理。內部審計能夠監督醫院的風險管理工作，只有充分發揮監督和評價作用，才能夠對醫院各個部門進行審查，通過查缺補漏降低管理風險。具體到藥品的采購上，風險管理審計能夠保證采購活動科學、合理，提高藥品的使用效率，重要性有以下三點。

第一，能夠及時發現風險管理中的不足之處，從而完善相關制度，提高管理人員的風險防控意識，重視風險管理工作。

第二，能夠對采購、管理等部門進行審查，評價管理工作的有效性、合理性，同時發現新的風險點，發揮警示作用，降低風險損失。

第三，風險管理審計是一種新型的審計模式，包括思路、內容、職能等要素。和傳統的審計模式相比，不僅提高了內部審計的作用，而且在多個方面均有明顯改進。在醫院中，內審部門是獨立的，有利于內審工作的開展，站在客觀、全局的角度上，通過識別風險、防范風險，提高風險管理水平。

二、當前醫院藥品采購管理中存在的問題

在我國，藥品的銷售主要依靠醫療機構，調查數據顯示其占據85%以上的市場。基于這種背景，醫院作為買家在藥品市場中占據優勢，因此藥品的采購存在較多的安全風險，成為管理漏洞形成的首要因素，常見問題如下。

（一）采購金額大、折扣高

醫院對于藥品的需求量大，因此在購買數量和資金上高，成為藥商的公關重點。針對藥品收入在醫院總收入中的比例，調查顯示大型醫院通常在40%左右，基層醫院則占比70%以上。另外，在購買途徑上，大多包括生產企業、批發企業、中藥材市場等渠道。供應商為了占據更大的市場，從而獲得經濟利益，就會采用多種促銷手段，常見如商業折扣。其中，明扣能夠上交醫院，暗扣的受益人則是院方領導、醫師、采購經辦人員等。較高的折扣降低了醫院的資金使用效率，長此以往會對藥品安全性產生影響。

（二）采購計劃不科學

不科學的采購計劃，會增加患者的醫療負擔。部分醫院在藥品采購上，缺乏完善的計劃方案，或者藥品的購備和臨床應用有出入，體現為常規藥品庫存量大，特殊藥品供不應求。分析造成這種現象的原因，一是醫院在確定藥品的采購種類和數量時，往往以差價大小作為依據；二是部分醫院由于管理上的漏洞，喜歡采購新藥，或者藥商上門推銷的產品，因此具有隨意性和盲目性；三是在以藥養醫的認知下，個別醫生喜歡開具大處方、高價藥，提高了患者的治療費用，也不利于藥品合理使用和科學采購。

（三）采購操作不規范

藥品在采購環節上的操作不規范，會導致采購風險的發生。舉例來說，為了提高買賣雙方交易的便利性，或者出于藥品讓利考量，部分醫院在采購資金的支付上選擇現金，可能出現盜搶、上當受騙等情況；而且由于藥品質量無法在現場進行檢驗，可能存在質量隱患和安全隱患。另外，藥品采購人員往往也是出納人員，資金的使用和管理缺乏有效監督，容易發生舞弊行為，難以保證采購資金使用的公開性、透明性，為管理工作增加了難度。

（四）采購合同不完善

采購合同自身不完善，或者沒有嚴格按照合同約定執行，這樣很容易帶來采購損失。例如一些醫院對于采購合同的重視程度低，將采購工作交給某個部門甚至某個人員，就可能忽視合同的簽訂；或者藥品采購只提供類型、數量、價格，沒有按照合同內容規范履行；又或者買賣雙方簽訂合同后，對于雙方的責任規定不明確，體現在缺少質量保證條款、安全事故追究條款等。如此，違約現象和質量問題的發生率高，但責任賠償的歸屬成為一個難點。

三、藥品采購管理中風險管理審計的具體應用

（一）完善管理制度

風險管理審計的應用，其前提是醫院要建立完善的藥品風險管理制度，落實各個崗位職責。在具體操作上，應該組建風險管理領導小組，從宏觀層面把控管理工作的開展，組員則是各學科專家；對于院內涉及用藥的科室，由科室主任、護士長等組成風險管理小組，工作任務如下：一是指導臨床用藥；二是制定并完善藥品管理制度；三是做好用藥不良反應的監測；四是針對用藥差錯現象及時有效處理；五是定期藥品風險信息；六是評估新型藥品的臨床安全性，對高危藥品進行替換等。而崗位職責的落實，能夠保證醫護人員日常工作的規范化，對于藥品的使用進行嚴格監督，提高用藥安全性。

（二）識別風險因素

對于內審人員而言，應該采用規范的審計程序，采用有效的方法判斷潛在風險，例如決策分析法、可行性分析法等，實現風險識別和評價的目標。具體來說，在采購計劃編制環節，分析計劃的合理性，看是否依據藥品目錄進行編制，看需求藥品是否全部覆蓋，看采購資金和預算規定是否相符等。在申請審批環節，要求審批手續齊全，按照審批采購計劃執行，并且能夠根據實際情況進行調整。在驗收入庫環節，依據質量標準進行藥品檢驗，嚴格執行各項驗收制度，保證采購人員、驗收人員崗位相分離，并且對入庫單準確填寫、存檔。在藥品領用環節，要求采用定額控制、限額控制，領用過程要有相應的記錄，保證流程的規范性。在盤點處置環節，要求對藥品定期清查盤點，檢查核對制度是否完善，以及虧損、盈余是否按照規定處理等。實踐管理經驗表明，準確R別風險是對風險進行管理的基礎，應該得到管理人員的重視，以風險因素作為依據，才能夠制定出有效的防范措施。

（三）評估風險等級

風險評估就是針對已經明確的風險因素，對影響嚴重性進行等級劃分，為防范措施的制定提供依據。對于審計人員而言，必須采用規范的審計程序，以保證風險評估的科學性，不會因為個人主觀因素導致評估結果盲目、隨意，和實際情況不相符合。而且，經驗表明藥品采購風險評估中的關鍵點，在于采用合理的評估方法，具有充分的評估依據，保證風險等級和影響程度相一致。

（四）風險防范措施

風險識別和防范，都是在為風險防范措施的制定打基礎，在具體的措施上，一是可以組建藥品質量驗收小組，制定責任追究制度，減少驗收異常、驗收舞弊現象的發生；二是借助于現代信息技術，構建藥品管理信息系統，針對藥品的采購、入庫、出庫、使用進行全程監管，避免藥品出現嚴重積壓、斷檔等現象，促進管理質量的提升。另外，為了保證防范措施的有效性，制定期間應該考慮以下因素：一是防范措施要和藥品采購的實際情況相符，從醫院的經營管理特點入手，能夠和醫院管理制度保持一致，并有機融入藥品的采購環節；二是防范措施的應用，應該具有可行性，確保采購管理部門能夠接受，而且管理期間的人力、物力、財力配置保證合理；三是防范措施的應用，可以對采購風險實現規避、分擔、降低的作用，能夠實現預期管理目標。

（五）風險審計報告

對于藥品采購的風險管理工作而言，風險審計報告是最終結果，在報告內容中，會對風險識別的充分性、風險評估的合理性、防范措施的有效性進行綜合分析，繼而發現其中的不足，為下一步改進管理提供依據。

四、結語

綜上所述，當前醫院藥品采購管理中存在的問題，集中在采購金額大折扣高、采購計劃不科學、采購操作不規范、采購合同不完善等方面。文中分析了風險管理審計的重要作用，以及在藥品采購中的具體應用。要求首先完善管理制度，及時識別風險因素、評估風險等級，繼而制定有效的防范措施，并完成風險審計報告。只有這樣，才能夠實現加強藥品采購管理質量的目標。

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【關鍵詞】ERP信息系統，內部審計，影響，措施

一、ERP信息系統簡介

ERP全稱是Enterprise Resource Planning，即企業資源計劃系統，是美國Gartner Group公司于1990年提出的，其確切定義是：MRPⅡ（企業制造資源計劃）下一代的制造業系統和資源計劃軟件。ERP是一種主要面向制造行業進行物質資源、資金資源和信息資源集成一體化管理的企業信息管理系統，針對物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財務資源管理（財流）、信息資源管理（信息流）集成一體化的企業管理軟件。ERP系統包括以下主要功能：供應鏈管理、銷售與市場、分銷、客戶服務、財務管理、制造管理、庫存管理、工廠與設備維護、工作流服務和企業信息系統等。

二、ERP信息系統審計與傳統審計的比較

ERP信息系統審計是傳統審計的一部分，兩者之間有緊密的聯系，也存在一定的區別。兩者區別主要表現在：首先，信息系統的審計對象不同于傳統審計的財務領域，而是信息系統，包括基礎設施、軟硬件管理、信息安全、網絡管理及通訊等。其次，信息系統審計提出了更多的審計方法與審計程序，比如對某軟件進行審計時，要采用技術含量相當高的測試，對網絡安全審計時要采用穿透性測試。再次，信息系統審計不光是事后審計，主要關注系統的運行現狀，在某種情況下，直接參與項目的開發或變更過程，以保證足夠的控制得以順利實施。最后，信息系統審計的咨詢價值顯得更高，信息化的風險很高，審計人員可憑借其專門知識和實踐經驗，在企業信息化過程中，幫助企業建立健全內部控制制度，進行系統診斷，根據企業需求，確定信息化的目標和內容，選擇合適的信息系統。

三、ERP 信息系統對內部審計工作造成的影響

（一）ERP 信息系統對審計活動的影響。

1.對審計對象及審計范圍的影響。ERP 信息系統下，企業和供應商、客戶之間的聯系日益緊密，借助現代化信息技術，企業內部各部門之間、企業供應商及客戶相互之間的資金流、物流以及信息流等實現了有機融合，為企業經營管理過程中所面臨的問題提供了有效的分析工具，為相關決策提供了及時、可靠的信息。從這一角度分析，企業有必要將具有獨立性、向企業提品或服務、和企業之間存在經濟利益關系的第三方也納入到審計工作范疇中來思考， 這就意味著，ERP 信息系統也是企業開展內部審計工作所針對的對象， 以企業對質量的預期要求為主要依據， 來對企業所生產的產品或提供的服務等結合信息系統予以規范監督。

2.對審計內容及重點的影響。受ERP 信息系統的影響，內部審計工作的內容及重點會發生調整。第一，針對ERP 信息系統開展安全審計的重要性程度要求提升，實施安全審計的重點會是企業所采用的程序、系統以及經營活動等的安全性；第二，ERP 系統實施以后，企業不同部門所使用的信息均來自于同一個數據庫，一旦在錄入信息的過程中出現失誤，便會導致連鎖反應，因此，應當重點針對經濟業務的真實性、合法性以及信息錄入工作的準確性的原始資料實施審計。

3.對審計工作線索的影響。開展內部審計工作的過程就是對審計證據實施收集、鑒定以及運用審計結果的過程，審計人員主要依據審計線索，對經濟業務及收集的審計證據進行審查核實。ERP 信息系統與傳統的業務活動開展方式有所不同，其程序自動完成企業物流、信息流和資金流相關等歸集，沒有傳統方式下的過程憑證及賬簿記錄， 從而在一定程度上增加了審計調查取證的難度。

（二）ERP信息系統對審計環境、審計人員和審計風險的影響。

1.對審計環境的影響。ERP 信息系統借助電子商務技術、遠程通信技術以及網絡技術等一系列現代化信息技術，對企業的物流、資金流以及信息流予以了有效整合， 實現了業務流程信息化、信息處理及時化、自動化等。因此，企業需要重新設計業務處理信息流程，對于效應低甚至為零的環節予以剔除，對企業組織結構進行相應調整，這些將會從審計規范、標準、執行及結果等方面，對企業內部審計工作的開展產生直接或間接的影響。

2.對審計風險的影響。ERP信息系統最突出的特色之處就是數據的集中性。數據的集中性程度越高，引發風險的可能性就越大。一般在實踐中比較常見的有舞弊、機密數據外泄或遭竊取、系統重復性或連續性處理同一錯誤、數據保存或傳輸故障等導致數據異常錯誤。企業在面臨較高的固有風險及控制風險的前提下，為將審計檢查風險控制在可接受范圍之內，審計人員就必須進一步擴大審計范圍，添加審計測試程序，實現對檢查風險的有效控制。

3.對審計人員的影響。不懂ERP的審計人員，會因為審計線索的改變而無法跟蹤審計，會因為不懂得ERP的特點和風險而不能審查和評價其內部控制，更無法對ERP系統本身的可靠性、安全性和效率性進行評價。因此，內部審計人員要熟練掌握計算機技術，對企業內部控制及ERP 系統的安全性及可靠性進行審查和評價。

四、ERP系統環境下內部審計應對措施

在ERP系統環境下進行內部審計體系設計時，要將風險控制管理作為審計的重點，全面覆蓋財務審計、物資采購審計、庫存管理審計、生產管理審計、人力資源管理審計、信息系統審計及內控管理審計等主要業務領域。

（一）擴大審計工作的對象和范圍。ERP系統環境下的審計在某種意義上說是“大審計”，它不僅包括對審計所處的信息系統安全性和可靠性進行測試，而且還包括經濟組織發生的各類業務的真實性和合法性的鑒證。保證ERP系統的正常運行，既要重視ERP系統本身的軟硬件審計，也要重視對與之相聯系的其他信息系統的審計。包括對系統的開發與設計、軟件的程序、系統的控制、備份模式及效果、故障處理方案等進行審計。在日常審計中，要加強對原始數據錄入的準確性、完整性的檢查、非集成數據記錄的準確性審核、非直接生成報表的核對，查閱相關修改記錄并進行追查等。

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一、以“風險管理”為導向的內部審計及內審質量管理

內部審計與內部控制之間相互依存，內部審計是內部控制的要素之一，其職能是對其余內部控制要素的再控制，內部控制又是內部審計的直接對象，通過內部審計的檢查、評價能不斷促進內部控制的健全完善，內部審計對內部控制的關注遠遠超過了政府審計與獨立審計。從一定程度上說，內部審計就是通過對內部控制的檢查和評價進而把握整個管理活動。為了減少、規避、控制風險，必須采用一系列的風險管理程序，這些程序是否健全、有效是管理層的關鍵職責，內部審計人員的職責是通過檢查、評價、報告風險管理過程的充分性和有效性比提出改進建議來協助管理層的工作。從發展趨勢看，內部審計不僅越來越多地關注風險，同時也是風險管理的重要組成部分，更是企業整合，內部審計更加強調確認經營風險并測試這些風險是否得到有效管理，有對交易事項和政策的遵循的評價，轉變為對目標、戰略和風險管理程序的關注。內部審計的建議更加強調風險規避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理提高組織整體管理的效率和效果。

風險管理體系框架從信息框架到風險評估、風險策略、風險解決方案以及風險監控與改進的閉環體系。內部審計質量控制以風險管理為導向，圍繞內部審計質量從內部審計質量信息收集、風險辨識、風險評估、風險策略、解決方案及監督改進形成負有自身特色的閉環管理。

二、以風險為導向，辨識內部審計質量風險

1.缺乏統一的業務規范和標準造成內部審計質量不高的風險。我國雖然制定了統一的內部審計基本準則以及一些具體準則，但缺少統一的業務規范和操作指南，使得企業內審目標不明確，內審工作計劃帶有一定的盲目性、隨意性。內部審計大多依靠審計人員的經驗和責任心，缺乏內審工作手冊和職業規范。內審人員不同，工作地點不同、工作項目不同造成內部審計工作流程和工作質量也不盡相同，如：公司在進行資產清查審計的過程中，每個內審人員因沒有工作規范和標準，在制定審計工作方案時側重點就不同；現場工作時，因沒有工作規范和流程，個人對審計風險偏好也不同，對現場工作的重點關注度和審點也有所不同；在編制審計報告時，因沒有規范性規定，內審人員對同一事件的描述也有所不同等，因缺少統一的業務規范和標準，內部審計工作質量也千差萬別，這些都造成內部審計工作質量不高的風險。

2.內審人員業務能力選擇單一造成內部審計質量不高的風險。隨著審計工作的轉型，在傳統審計的業務基礎上，拓展管理審計，推動內控制度建設，規范行為，使審計工作融入工作流程，從業務流程中進行梳理，發現問題，尋找流程中的薄弱環節，督促健全和完善內控制度，規范內部控制程序。這就要求內審人員的業務能力提升到熟悉企業流程，善于思考和發現問題，對企業價值鏈的專業能力更上一個臺階，對內審人員提出了更高的要求。如：公司在進行物資采購管理審計時，涉及的采購物資有勞保用品、物料消耗、專用工裝、數控刀具等多達幾百個品種的物資，內審人員往往只熟悉財務或基建知識，對物資的消耗、工裝的制造、刀具的選型、廠家的評選上因缺少專業的知識和數據的積累，面對紛繁復雜的物資采購而顯得無從下手，心有余而力不足，帶來內部審計質量不高的風險。

3.內審人員的工作機制造成內審工作質量不高的風險。內審的目標逐步與風險管理目標靠近和融合，通過系統的收集、辨識、評價、應對以及監督風險，協助企業達到其所設定的目標。因此，企業對內審人員的要求，如今已提升至對企業戰略、目標和計劃制定的參與或了解，知道企業經營的管理模式以及熟悉經營流程等各個層面的能力。對內審人員的素質要求從長遠看要高于企業其它職能部門的管理人員，目前大型企業內部基本都設立了內審機構，有的從屬于其它部門，在內審人員的復合型人才選拔，業務培養缺乏良好的機制。內審人員因對自身的要求缺乏動力，忽略了對各類綜合業務的學習和培訓，對后期職業能力平臺搭建上缺乏信心，沒有相應的激勵機制，由于先天不足而對審計質量不高造成風險。

4.內審部門由于業務職能的原因造成的內部審計質量不高的風險。由于內審部門是企業的業務職能部門，內審工作圍繞企業經營管理活動開展，從業務流程入手，發現問題，提出建議，促其整改，監督改進。但從事過審計的人員都能體會，審計難，整改更難，對業務單位的整改措施及方案沒有強制性，同屬業務部門，其它業務部門的審計整改情況基本屬于無風險狀況，僅憑業務部門的自覺性遠遠不夠，內審人員的獨立性和權威性由于業務職能的原因也被弱化，內審人員的工作壓力可想而知，造成內審工作質量不高的風險。

三、評估內部審計工作質量，制定應對措施和控制方法，防范風險

1.建立內部審計工作手冊，制定內部審計業務標準。建立內部審計業務標準，制定內部審計工作手冊，使內審人員對每項業務工作有相應的工作目標和工作程序，使內審人員工作起來遵守哪些規則，參照哪些標準，執行哪些程序了然在胸，減少內審人員因個人偏好不同，習慣不同造成的內審工作時間和工作質量也不盡相同的局面。參考“二八”定律，百分之八十的內審工作質量依據工作手冊和工作標準來執行和約束，百分之二十的內審工作質量依據個人的業務能力、工作經驗、學習能力和個人溝通技巧等方面的綜合素質來體現，這也充分體現風險管理的重要性原則。使內部審計工作逐步走向制度化、規范化，減少內審工作的風險，提高內審工作質量。

2.重視項目的審前調查、審中工作、審后核實。在識別企業目標和風險后，針對與風險點相對應的控制進行內控測試，根據測試結構判斷風險的大小。審計實施方案應詳細列示每個審計要點對應的企業目標、風險、控制措施，同時編制內部能夠測試模板細化審計步驟，詳細列示需要訪談人員，抽取審計樣本，對審前調查的風險進行評估，避免由于審計人員經驗不足或懈怠等原因而影響審計質量。

在審計過程中，審計人員要通過審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算、分析性復核等審計程序，獲取足以證實審計事項的審計證據，包括書面證據、實物證據、環境證據等，并做好審計工作底稿，明確規定各級復核的要求和責任。

現場審計結束后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論與建議，出具審計報告。突出重點并提出有效的糾正措施。同時要對被審計單位或者部門經營活動及內部控制的適當性、合法性、有效性做出相應保證，并在向被審計單位征求反饋意見后，依照審計的不同結果，做出審計結論和審計建議。

3.提高內審人員的業務技能和專業知識。內審人員的職能，從以前的合規檢查逐步轉型為協助企業提升績效，提供增值咨詢，協助達到企業目標。隨著跨部門、向上向下、對外對內的溝通、協調機會大量增加，口頭和書面的溝通能力、人際關系處理能力和技巧以及整合與協調能力，已成為執行內審工作不可或缺的重要技能之一。此外，由于內審人員被賦予了更多的責任和期望，所以在內審知識之外，對于與經營企業相關的知識和專業技術的涉及也是至關重要，要有根據既定規則熟練的工作的能力；識別問題或界定任務并構建典型的解決或執行方案的能力；在不確定條件下做出復雜的、有建設性的判斷的能力；應對挑戰、壓力、沖突、時間緊迫和變化的環境的能力；通過人際互動取得收獲的能力。

4.吸收專業人員進行內審交流，增加培訓及學習。吸收專業及業務技能高的綜合人員補充到內部審計隊伍進行交流，發揮他們的專業優勢，根據不同的審計項目和特點補充相應的專業人員進行交流，使內部審計的工作更具有專業性，問題更具有針對性，內部審計工作質量得到提升。為內部審計增加新的審計隊伍，同時增加內審人員在職學習的機會和培訓，進行內審人員的再學習、再培訓，同時制定相應的績效激勵機制，為內審人員提供展現的舞臺，為他們職業生涯量身定做適合自身的職場規劃，從而提高內部審計工作質量。

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關鍵詞：內部審計管理；ERP；企業生產經營模式

現今在我國發展最大，同時發展最活躍的經濟群體就是企業，可是我國的企業其內部的審計管理的制度還不夠健全，這樣對于我國企業能夠更好地發展是不利的，我國的企業對于其內部的審計管理是非常局限的，其大都只停留在了傳統的糾錯階段，同時對于企業內部審計管理還沒有一個充分的認識，這樣就無法真正地意識到企業的內部審計對于企業的經濟效益的提升有著至關重要的作用，并且我國的企業對其自身的內部審計管理工作的研究還存在著一定的不足，因此就在一定程度上影響了我國企業的進一步發展與壯大，針對以上的這些問題我們一定要在我國的企業中把ERP與其內部的審計管理相結合，這樣才能夠使我國的商品流通企業可以更好、更快的向前發展。

一、ERP的基本概念

所謂ERP的系統，指的就是建立在信息技術的基礎之上，利用財務會計的管理為中心的信息系統。ERP的系統通過系統化的管理理念，來為企業的領導決策層以及企業的員工提供一定的運行決策手段的基本管理平臺，并以此來對企業的整體資源進行規劃與識別。

ERP的系統中包含著信息技術和先進的管理理念，它是現代企業中最有效的運行模式。現代的企業處于一種良好的、日新月異的市場競爭機制中，同時還處于一種服務水平與價格挑戰的大環境之中，在這樣的條件之下，就一定要對企業的經營模式進行不斷的完善與變革，這樣才能夠使企業的綜合競爭力有所提升。我們在以前都只是關注了對商品流通企業內部整體流通流程的改善，可是現今對企業的產品銷售水平的提升都已經無法滿足當前我們所面臨的市場環境。

二、內部審計管理的基本概念

所謂內部審計管理，指的就是內部審計的機構對于其審計活動所開展的計劃與組織以及控制，主要表現在對主體的管理、對立項的管理、對成本進行控制、對質量進行管理以及對相關的信息的利用等。

內部審計管理是使審計工作得以保障的前提，它能夠使審計工作的效率有所提升，同時還能夠使審計的獨立性、公正性與權威性得到體現，這些對于審計職能的發揮有著至關重要的作用。

對于審計功能的正確定位，可以對審計的資源進行合理的、科學的配置與利用，同時還能夠對審計的成本進行有效的控制，對于審計的風險還能夠有效地進行降低，從而能夠使審計工作的整體質量與審計工作的整體效率都得到一定程度的提升，這是內部審計管理的主要內容。

對于審計管理的加強，能夠對其內部審計的工作進行規范化的建設，從而能夠從整體上使其內部的審計目標得以實現。

三、在ERP的環境之下，我國企業的營銷模式的主要特征

ERP的系統為我國所帶來的不只是一種新型的技術，同時還是一種新型的管理思想，它能夠跨出傳統企業的界限，通過銷售鏈的范圍，來對企業的資源進行優化。ERP的系統對于企業的業務流程的改善與企業的綜合競爭力的提升，有著一定程度的顯著作用。

ERP的管理模式自九三年被引進我國以來，在我國已經有了二十年的發展歷史，對于ERP在企業中的實施，有著很多成功的例子，下面我們就來看一下ERP在企業實施中的其管理經營模式的主要特征有哪些。

（一）總體特性

對商品經營類的企業而言，銷售用到的ERP的體系功能齊備，操作起來很便捷，同時還能夠使多樣的模塊能有序銜接，這就使得相關數據的關聯程度有所增加，從而提升了體系內含的自動化程度。ERP的體系能夠供應一種完善的方案，其中涵蓋了管理資金、管理營銷所針對的客戶、管理物流、計算銷售類成本等部分。因此ERP的系統能夠協助企業，去增添一定的應變技能，提升企業原有的競爭實力和整體的效益。具體而言，ERP下的銷售體系，應涵蓋采購約束、銷售約束、倉存約束、財務規制、根本的信息約束等。

（二）對采購的約束

采購管理所使用到的系統，可以采納全面的約束對策。對采購的規制，應包含訂單管控、采購來的商品入庫管控、對結算的管控、對統計報表的查驗等。ERP的系統能夠自動去整合應付賬款，同時查點現有的庫存量，供應解析后的多樣數據。解析后的數據，含有應付賬款配有的明細賬、入庫未結的商品數目等。

（三）對銷售的約束

對銷售的約束應涵蓋對訂單的管控、出庫及結算的規制、代銷制約、委托代銷配有的結算管理、對統計報表及真實業績的考量等。其體系應選用自動的程序，去處理現有的庫存數目與庫存資金，供應多重的解析報表。同時還要隨時提醒商品配有的最后售價，約束好庫存銷售、現有的最低售價、客戶帶有的信用額度等。

（四）對倉儲的約束

對倉存的約束，涵蓋著入庫出庫的規制、現有庫存的損益約束、盤點流程的規制、銷售成本在結轉中的約束等。倉存約束歸屬于側重的物流管理，這是因為企業內含的物流信息都匯集在這一模塊內，這就整合了實物的數目與現有的賬務數目。體系可以供應多樣的庫存報表，這就為企業管控物料提供了一定的保證。

（五）對財務的約束

對財務的約束，是整個企業內財務的側重點，應涵蓋財務類憑證、財務賬簿、預設的財務科目、銀行對賬及工資、企業內含的固定資產等規制。ERP的系統在制備了憑證后，自動去生成總賬、明細賬、資金損益表和負債表等。體系可供應成套性的會計機制并能夠自動進行升級。體系所定義的機制，能與國家與企業特有的需求相吻合。用于規制固定資產的ERP模塊可自動計提并生成憑證。

四、在企業內部的審計中實行ERP對于審計工作的變革

對ERP系統的業務流程整合，有很多的審計監督的工作在ERP的系統中，對它的稽核功能進行運用就能夠解決，這樣就會在一定程度上削弱了內部審計工作的職能。其實在ERP的環境之下，并不是對審計職能的削弱，而是對審計職能的轉換。內部的審計部門要在對ERP的系統審計研究實踐的工作進行積極地開展，在審計的范圍內容進行變化的時候，一定要把審計工作的中心進行轉移，對審計的職能進行完善，對企業的治理要進行加強，同時還要對商品流通企業內部的控制的轉變進行強化，轉變商品流通程序原有的風險管理和控制，進而也是對企業內部的審計職能進行強化。

（一）ERP的實施為審計工作帶來的外延有所增加

財務與會計部門會對企業的經濟業務進行記載，內部的審計人員再與財務或會計部門溝通，這樣其與業務部門的溝通就不是很多。ERP的系統，與采購等環節相進行聯系，這時財務與會計部門就會提供一定的數據，可是ERP的系統中，有著龐大的數據，在其中要對任何一項程序進行測試都一定能夠要和業務部門進行直接聯系，所以審計人員就一定要向其他的模塊進行延伸。

（二）ERP的環境之下，審計的內部控制的新形象

為了能夠與ERP的扁平化的管理需求相適應，企業會在一些業務的流程方面進行一定的梳理，同時還要調整組織的結構。企業內部各個人員的職能與流程在規劃上都了一定的變動，這種內部環境所發生的變化就會使企業的內部控制出現一定的改變。在程序方面所實施的信息化，其主要的內部控制都是利用對工作人員的職責進行分析，來使其相互的牽連得以實現的。

（三）ERP環境之下對數據進行完整的審計

ERP的系統是商品流通企業內部的各種業務的數據實現了集中的共享，其中會計的信息系是ERP的系統中的一個部分，在經濟的交易事項出現時，系統就會自動的對會計軟件及時的處理，這樣就能夠使業務的單據到記賬的憑證以及會計的自動化報表得以實現。

我們從這里的原始憑證進行著手。對財務的造假從以往的手工記賬到計算機的使用，實現了信息化，這樣也就在一定程度上使風險變得更加隱蔽，同時對于其進行評估的難度也就更大。基層的關鍵用戶對于商品流通業務的產生，要把業務的單據向系統進行輸入，ERP的系統依照著事先設定好的規則生成自動的記賬憑證，會計在對一些原始的憑證進行處理的時候，就會使其審計的難度有所增加。

從ERP的系統后臺的規則設立著手。對于所生成的ERP的系統，在其實施后會把財務會計和管理會計的規則實力融為一體，這樣就會對系統的初始設立造成一定的影響，同時就會在一定程度上對完整的會計數據造成影響。

五、總結

綜上所述，在我國企業的內部審計中一定要充分地把ERP與內部審計管理相結合，這樣才能夠加強對我國企業內部審計的管理水平，同時還能夠進一步的對審計的職能進行完善，并且還能夠使管理風險與控制風險職能加強轉變，從而能夠使企業內部的營運風險有所降低，進而能夠從整體上使企業的內部審計的管理水平有所提升。

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篇5

關鍵詞：基建；檔案；管理

一、概述

一個基建工程項目按實施過程一般分為項目前期階段、勘察設計階段、施工階段和竣工驗收階段。按時間順序一般分為前期準備階段、實施階段和交付使用階段。項目前期準備階段。這個階段主要包括前期各種手續辦理及勘察設計工作；實施階段，這個階段基建工程項目管理部門需要組織設計、施工、監理等單位進行施工前的技術交底工作；審核施工單位編制的施工組織設計、進度計劃、質量計劃、施工安全、資金使用計劃；審核監理單位編制的監理大綱、監理規劃；辦理施工許可證，下達開工令，組織甲供材料、機電設備的采購招標工作，按工程進度、施工合同審核工程進度款，對工程施工中的質量、進度、安全、造價進行全過程的控制管理和協調工作；交付使用階段。組織工程項目的規劃驗收、消防驗收、煤氣驗收、特種設備驗收、辦理竣工檔案驗收等工程竣工驗收工作，辦理《污水排放許可證》、《竣工驗收備案證書》，并將工程移交給使用的部門，協助審計、財務部門做好工程項目竣工結（決）算工作，辦理產權登記和后期維護等工作。

二、基建項目管理中的主要問題

缺乏項目管理的人才、經驗和制度。由于業主單位往往在新建、擴建、改建等任務來臨時才臨時成立工程建設指揮部，項目建成后即撤消，所以積累的經驗或教訓也不能作為今后項目的借鑒。造成基建工作管理手段落后，管理隊伍缺乏項目管理的專門人才和經驗，缺乏項目管理的程序、方法和制度，因此難免存在管理不善的現象，如各主要環節設計、施工、設備選型和物資供應之間互相分割與脫節，工程建設周期長，工作效率不高，在過程中隨意變更和亂簽證，投資效益低下等缺點。

缺乏總體規劃意識。多數企事業單位往往輕規劃重功能，仍停留在建一棟算一棟，只求建設成不求建設好的無規劃被動局面。究其原因：首先多數業主是由小到大逐漸發展的，而非一次規劃而成；其次經費緊張，常常是在急需用房時才建樓，有的甚至“看菜吃飯”，有多少經費建多大樓，不夠用時另建樓，最大限度地追求實用，很少考慮與生態的關系、與科學發展的關系、與業主成長的關系、與審美的關系以及與城市的關系。造成文化的脫節，環境的不協調，傳統建筑與現代建筑的對立等諸多消極影響。

缺乏嚴謹的項目可行性研究和設計工作。一個項目，其功能設置的合理、投資水平的高低，在很大程度上取決于設計階段工作。工程設計是建設項目進行全面規劃和具體描述實施意圖的過程，是工程建設的靈魂，是處理技術與經濟關系的關鍵性環節，是確定與控制工程造價的重點階段。顯而易見，控制工程造價的關鍵就在于項目實施之前的項目決策和設計階段，項目決策是決定因素，而設計則是關鍵因素，施工只是對設計方案的執行。

資料信息的共享、查詢和處理缺乏科技手段。由于建設過程中經常存在多個在建或擬建項目同時在進行，致使基建工程項目管理人員的管理任務非常繁重，管理人員需要同時掌握多個工程項目的關鍵信息以及項目的相關資料；并且每個工程項目在不同的階段產生的各類資料比較繁多，通常采用手工或者是半手工的方式進行管理，導致信息處理的速度比較慢，共享不及時等，造成基建工程項目管理推進緩慢，未能很好地利用現代計算機和網絡技術，對各類資料信息及時收集整理、錄入、查詢和處理。同時建設過程中形成的各種資料的及時性、真實性對工程造價及最終的工程結（決）算起著至關重要的作用，因此對工程資料的及時管理必須予以高度重視。

三、基建項目管理中的檔案管理

基建檔案是指基本建設項目（工程）檔案。國家檔案局、國家計委在《基本建設項目檔案資料管理暫行規定》中明確指出：“基建檔案是指在整個建設項目從醞釀、決策到建成投產（使用）的全過程中形成、應歸檔保存的文件，包括基本建設項目的提出、調研、可行性研究、評估、決策、計劃、勘測、設計、施工、調試、生產準備、竣工、試生產（使用）等工作活動中形成的文字材料、圖紙、圖表、計算材料、聲像材料等形式與載體的全部文件材料。同時規定各單位要按照統一領導，統一管理檔案的原則，管理好基本建設項目的檔案資料，確保檔案資料的完整、準確安全和有效利用。”基建檔案記錄了工程建設的全過程，應始終同它所反映的工程實體保持一致。基建檔案在企業的發展中發揮著積極作用。

傳統的基建檔案管理模式面臨著重大的挑戰，相關規章制度不健全，不能采取規范標準的管理方法和操作流程，基建檔案管理各環節不符合質量要求，由于工程參建單位多，檔案工作標準得不到統一，面對發展機遇，國家工程項目建設管理體制改革進一步深化，也頒布了一系列工程項目管理和工程檔案管理法規、標準，在傳統的基建檔案管理工作中同時產生了問題和困難。基建工程其有工程周期長、流程長、階段多、涉及部門多等特點，使基建檔案具有多樣性、復雜性、成套性等特點，由于經濟利益或趕工期等原因，人們只重視工程本身，輕視工程檔案，基建檔案的收集、整理與歸檔工作與工程建設不能協調開展，造成了摧建檔案工作滯后，反而影響了工程各方面對檔案資料的利用工作。

四、加強基建管理的措施

加強學習，增強法制觀念，提高工程項目財務管理人員的素質。由于基建財務核算涉及面廣、情況復雜、專業性強，一個單體工程就涉及土建、設備、供水、供電、門窗工程、裝飾工程等十幾項分項工程核算，有些還涉及到拆遷費、賠償費等明細核算，與行政事業單位會計核算相比，基建工程核算連續性強、時間跨度大。因此，基建財務人員不僅要熟練掌握國有建設單位會計制度及補充規定、基本建設財務管理規定及解釋；了解國家規定的基本建設程序、基本建設管理制度以及相關的工程知識，還應當認真學習招投標法、合同法、建筑法等其他相關法律法規，為會計核算和財務管理奠定堅實的基礎。

建立和完善內部控制制度，加強建設項目財務管理 行政事業單位應當建立和完善工程項目內部控制制度，如建設項目概預算控制、建設項目招投標管理規定、基建工程質量管理規定、基建材料、設備采購管理規定、職責分工與授權批準控制制度等，明確相關部門和崗位的職責權限，使得辦理工程項目業務的不相容崗位相互名人堂：眾名人帶你感受他們的驅動人生馬云任志強李嘉誠柳傳志史玉柱分離、制約和監督。嚴格執行內部控制制度，確保項目建設規范運行，項目支出真實、合法。

參考文獻：

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