導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

縣審計(jì)局：

我于2007年11月，經(jīng)**鄉(xiāng)第十三屆人大一次會(huì)議選舉任鄉(xiāng)長(zhǎng)。任職以來(lái)，在縣委、縣政府和鄉(xiāng)黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我始終堅(jiān)持以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)履行工作職責(zé)，努力做好本職工作。

一、理清全鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的基本思路

**鄉(xiāng)是一個(gè)五強(qiáng)溪庫(kù)區(qū)移民鄉(xiāng)，全鄉(xiāng)8個(gè)村，90個(gè)村民小組，10059人，其中涉及移民7個(gè)村，64個(gè)小組，6771人。稻田面積3380畝，水面面積3萬(wàn)多畝，林地面積13.1萬(wàn)畝，交通等基礎(chǔ)設(shè)施相對(duì)落后，群眾生產(chǎn)生活條件較為惡劣，要實(shí)現(xiàn)建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的目標(biāo)，首先必須加大產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)的力度，重點(diǎn)是做好水產(chǎn)養(yǎng)殖和林業(yè)工作。二是加強(qiáng)以水、電、路為重點(diǎn)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加強(qiáng)以計(jì)生、文化教育、衛(wèi)生和民政為重點(diǎn)的社會(huì)事業(yè)建設(shè)。四是加強(qiáng)以民主法制教育、社會(huì) （三）抓好社會(huì)事業(yè)，保民生，促進(jìn)全面協(xié)調(diào)發(fā)展

1、抓好

篇2

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式概念及發(fā)展

（一）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的概念

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是更適用于現(xiàn)在審計(jì)新環(huán)境的一種審計(jì)方式，指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程始終都以單位風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向來(lái)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源，對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的一種獨(dú)立、客觀的鑒證和咨詢(xún)活動(dòng)。這種模式更注重從宏觀上把握審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用現(xiàn)狀

在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思想已全面貫穿于內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之中。我同內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域?qū)ΜF(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式推行較國(guó)際上稍晚了一些。在 2003年制定的中國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則巾，提到了風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，但這些風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)只是停留在審計(jì)作業(yè)層面上。直到 2005年中同內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和第 16號(hào)具體準(zhǔn)則---風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，正式將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向這一先進(jìn)的審計(jì)模式運(yùn)用到審計(jì)實(shí)務(wù)中。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)也進(jìn)入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式階段。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的現(xiàn)實(shí)意義

（一）任期也濟(jì)責(zé)任審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相比更加側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中一般也存在著固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)這四種風(fēng)險(xiǎn)，由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，這四種風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)來(lái)說(shuō)要高一些。首先，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目的是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)，并將其結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干 部的重要依據(jù)，旨在加強(qiáng)干部管理。正是因?yàn)槿纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”審非議人”的特殊性以及其與干部管理、考核、任免、獎(jiǎng)懲的相關(guān)性，它產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可容忍程度也比較低，比一般的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)等具有更大的風(fēng)險(xiǎn)性。其次，單位的組織人事部門(mén)委托內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)單位負(fù)貞人開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間可能比較短，有些情況要求在一定時(shí)間內(nèi)完成幾個(gè)責(zé)任者的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這就迫使內(nèi)部審計(jì)師必須找到一種既能提高審計(jì)效率又能保證審計(jì)質(zhì)母的先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作模式，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式恰恰能勝任這種需要。

（二）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)同審計(jì)模式能夠更好地識(shí)別和控制任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

任期經(jīng)濟(jì)走任審計(jì)主要是對(duì)人的審計(jì)，它要求審計(jì)范圍不能僅局限于財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的評(píng)價(jià)，也不能將范圍擴(kuò)展到所有領(lǐng)域，審計(jì)范圍的確定要考慮到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)力量和審計(jì)能力。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、審計(jì)時(shí)間的緊迫性使審計(jì) 工作必須貫徹全面審計(jì)、突出重點(diǎn)的原則，不能面面俱到。因此，在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的目的，就是將整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中的具體應(yīng)用

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程和傳統(tǒng)審計(jì)一樣，也需要經(jīng)過(guò)審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段和后 續(xù)審計(jì)階段，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在四個(gè)階段的應(yīng)用，就是需要將對(duì)被審計(jì)單位整體風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估貫穿于這四個(gè)階段的始終。

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在制定年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要考慮內(nèi)部審計(jì)所在整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。具體來(lái)說(shuō)，需要考慮以下幾個(gè)方面：一是整個(gè)組織所處地厭的行業(yè)管理變化的信息。二是整個(gè)組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略以及對(duì)下屬單位管理的變化信息。三是整個(gè)組織人力資源管理的變化。四是通過(guò)以前年度審計(jì)的結(jié)果，整個(gè)組織出現(xiàn)的新動(dòng)向、新問(wèn)題。由于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的受托性，這需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人將這些信息傳達(dá)給決策者，以便組織人事部門(mén)在委托任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)充分考慮這些信息。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃的安排、組織入學(xué)部門(mén)的委托，以及內(nèi)部審計(jì)人員情況等，合理確定年度任期經(jīng)濟(jì)貞任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

（二）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)需要進(jìn)行的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行排序，這需要利用以前年度內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，將風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排審計(jì)，在確定好具體審計(jì)項(xiàng)目后就進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。在審計(jì)實(shí)施階段關(guān)注以下幾個(gè)步驟：

1、組建審計(jì)組。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)日計(jì)劃的要求，結(jié)合本單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人力資源的情況，合理分配審計(jì)組成員。在確定審計(jì)組成員時(shí)，要充分考慮審計(jì)組成員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)技能，有時(shí)需要根據(jù)被審計(jì)單位的情況，適當(dāng)吸收具有工程、法律、信息技術(shù)等方面的專(zhuān)業(yè)人員參與其中。

2、進(jìn)行審前調(diào)查。審計(jì)組成立后，在開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前需要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行市前調(diào)查。在調(diào)查時(shí)主要從被審計(jì)單位所處行業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境、單位內(nèi)部控制建立和執(zhí)行情況，以及被審計(jì)人履行任期經(jīng)濟(jì)貢任等情況進(jìn)行開(kāi)展。審前調(diào)查可以采用昕取 匯報(bào)、座談了解、調(diào)閱資料等形式，目的是為了制定詳細(xì)的審計(jì)項(xiàng)口實(shí)施方案。

3、編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案。審計(jì)組在審前調(diào)查后，根據(jù)調(diào)查的情況，以及對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，指定專(zhuān)人編制審計(jì)項(xiàng)日實(shí)施方案，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在明確審計(jì)日標(biāo)的基礎(chǔ)上確定在實(shí)施階段重點(diǎn)審計(jì)的范用，以及內(nèi)部審計(jì)師所能接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

4、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)實(shí)質(zhì)性審計(jì)。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)資源，首先對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，看其制定的內(nèi)部控制制度是否健全和有效。在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展對(duì)被審計(jì)單位提供的審計(jì)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性檢查。目的是獲取真實(shí)、充分、有效的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)證明材料和編制審計(jì)工作底稿。在這個(gè)階段中要將分析性復(fù)核這種審計(jì)技巧貫穿于實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作的始終，隨時(shí)進(jìn)行復(fù)核分析。如果認(rèn)為取得的審計(jì)證據(jù)不足以支恃審計(jì)結(jié)論，就 需要擴(kuò)大審計(jì)范鬧，如果認(rèn)為審計(jì)目標(biāo)沒(méi)有完成，也要追加相應(yīng)的審計(jì)程序。總之，爭(zhēng)取在實(shí)質(zhì)性檢查階段將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

審計(jì)組在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告之前，需要有專(zhuān)人對(duì)審計(jì)組成員取得的審計(jì)證據(jù)和編寫(xiě)的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，為了保證審計(jì)工作的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行三級(jí)復(fù)核。在這個(gè)過(guò)程中，審計(jì)組長(zhǎng)需要對(duì)審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終的評(píng)估，看審計(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，最終的檢查風(fēng)險(xiǎn)是否降至可接受的程度，如果達(dá)不到則要要求審計(jì)組成員補(bǔ)充審計(jì)程序。最后審計(jì)組根據(jù)審計(jì)情況，按照審計(jì)報(bào)告的要求撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，在報(bào)告中應(yīng)詳細(xì)的寫(xiě)明審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并提出加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見(jiàn)和建議。審計(jì)報(bào)告在審計(jì)組成員討論通過(guò)后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見(jiàn)，根據(jù)被審計(jì)單位和被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人反饋的意見(jiàn)，看是否需要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，形成最終版本的審計(jì)報(bào)告。

（四）后續(xù)審計(jì)階段

內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改意見(jiàn)的落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以便落實(shí)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否采取的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式法規(guī)體系的建設(shè)我國(guó)現(xiàn)階段要借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，加快現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式法規(guī)建設(shè)，特別是加強(qiáng)在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)用的法規(guī)建設(shè)，盡快出臺(tái)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式具體的操作指南，使內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行過(guò)程中有章可循。有利于提高審計(jì)效果和效率。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是自下而上和自上而下兩種審計(jì)程序相結(jié)合，克服了傳統(tǒng)審計(jì)方式自下而上的不足，提出的問(wèn)題和處理方法具有高屋建領(lǐng)的作用，使審計(jì)的效果有了明顯的提高。另外，這種審計(jì)模式通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，根據(jù)被審計(jì)單位的各程序中存在控制風(fēng)險(xiǎn)的高低來(lái)安排審計(jì)資源，從而提高了審計(jì)工作的效率。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析判斷能力，提高內(nèi)部審計(jì)師的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，以便更好的將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)用到任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中。

參考文獻(xiàn)：

[1]答朝海.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的啟示.中國(guó)管理信息化，2006

篇3

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行，成立審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)由副鎮(zhèn)長(zhǎng)李謝權(quán)同志擔(dān)任，副組長(zhǎng)由王錦沛、莫錦柱和麥蝶嫻同志擔(dān)任，成員從鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)察辦、農(nóng)業(yè)辦（農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)中心）、財(cái)政分局（會(huì)計(jì)核算中心）抽調(diào)人員組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)辦）。

二、確定審計(jì)對(duì)象及范圍

（一）審計(jì)對(duì)象

根據(jù)《東莞市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（試行）》規(guī)定和市農(nóng)資辦的要求，這次審計(jì)對(duì)象定為村（社區(qū)）黨支部書(shū)記、村（居）委會(huì)主任和股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事機(jī)構(gòu)中的主要負(fù)責(zé)人。結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，確定我鎮(zhèn)本次審計(jì)對(duì)象為審計(jì)期間（即*年5月到*年6月）的股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事長(zhǎng)。

（二）審計(jì)范圍

本次審計(jì)范圍確定為*年5月到*年6月股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。必要時(shí)在時(shí)間上追溯到以前年度，在范圍上延伸到下屬單位的賬目。

三、審計(jì)目標(biāo)和要求

（一）審計(jì)目標(biāo)

通過(guò)審查被審計(jì)對(duì)象任職期間的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性；審查遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和市、鎮(zhèn)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度情況；審查有無(wú)侵占農(nóng)村集體資產(chǎn)、違反農(nóng)村干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，對(duì)其擔(dān)任股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事長(zhǎng)職務(wù)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，必要時(shí)提出整改建議。

（二）審計(jì)要求

1、審計(jì)原則及方式。審計(jì)人員應(yīng)遵守審計(jì)回避制度，在審計(jì)過(guò)程中遵循客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式。

2、嚴(yán)格審計(jì)程序。按照《東莞市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法（試行）》規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)工作，做到審前有調(diào)查，審中有記錄，審后有整改，確保審計(jì)質(zhì)量。

3、明確審計(jì)重點(diǎn)。本次審計(jì)重點(diǎn)為群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題。

4、分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)審計(jì)期間有2人擔(dān)任理事長(zhǎng)的村（社區(qū)），要分清責(zé)任界限，正確評(píng)定被審對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，還應(yīng)分清被審計(jì)人員的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

5、用好審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果要及時(shí)公開(kāi)；對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)完善相關(guān)制度，堵塞相關(guān)漏洞。

四、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)和主要評(píng)價(jià)指標(biāo)

（一）審計(jì)內(nèi)容

1、資產(chǎn)審計(jì)：在審計(jì)任期前后資產(chǎn)變動(dòng)的基礎(chǔ)上，主要審計(jì)是否設(shè)有銀行賬戶(hù)并按規(guī)定使用；債權(quán)是否催收有力，壞帳的核銷(xiāo)是否符合程序，集體借款給個(gè)人的審批及管理；購(gòu)入及處置固定資產(chǎn)是否符合程序；基建工程是否經(jīng)過(guò)招投標(biāo)，付款、驗(yàn)收是否合規(guī)；對(duì)外投資的決策、管理和效益情況等。

2、負(fù)債、所有者權(quán)益審計(jì)：審計(jì)任期內(nèi)負(fù)債、權(quán)益項(xiàng)目的重要變動(dòng)情況，主要是借款和土地基金項(xiàng)目的變動(dòng)。

3、收入審計(jì)：在核實(shí)任期內(nèi)收入的基礎(chǔ)上，主要審計(jì)收入是否完全、及時(shí)入賬；是否存在截留收入（如存款利息是否入賬）、設(shè)置賬外賬等情況。

4、支出審計(jì)：在核實(shí)任期內(nèi)支出的基礎(chǔ)上，主要審計(jì)支出審批制度的執(zhí)行；接待費(fèi)是否超標(biāo)等情況。

5、公益福利分配審計(jì)：在核實(shí)任期內(nèi)公益福利分配的基礎(chǔ)上，主要審計(jì)有無(wú)超分配問(wèn)題。

6、干部報(bào)酬審計(jì)：主要審計(jì)任期內(nèi)的干部報(bào)酬是否嚴(yán)格按照鎮(zhèn)政府審批方案執(zhí)行；有無(wú)變相增加報(bào)酬的情況等。

7、民主理財(cái)審計(jì)：主要審計(jì)任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策制定、財(cái)務(wù)公開(kāi)等民主理財(cái)制度的執(zhí)行情況。

（二）審計(jì)重點(diǎn)

1、對(duì)外投資和重大建設(shè)投資項(xiàng)目的管理、效益情況。

2、是否有違反國(guó)家規(guī)定增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

3、財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)。

4、是否有違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、農(nóng)村集體資產(chǎn)管理規(guī)定等情況。

（三）主要評(píng)價(jià)指標(biāo)

1、資產(chǎn)保值增值率。

2、任期內(nèi)年平均純收與任期前一年對(duì)比增減比例。

3、資產(chǎn)負(fù)債率。

4、任期內(nèi)公益費(fèi)用、福利分配及股份分紅情況。

5、任期內(nèi)平均接待費(fèi)用。

五、組織人員培訓(xùn)

在開(kāi)展審計(jì)工作前，組織各具體進(jìn)行審計(jì)的委派會(huì)計(jì)進(jìn)行培訓(xùn)，明確審計(jì)的具體要求和步驟，統(tǒng)一方法，確保審計(jì)工作按時(shí)按質(zhì)完成。

六、審計(jì)時(shí)間安排

按照市的安排，結(jié)合我鎮(zhèn)實(shí)際，本次審計(jì)計(jì)劃從8月17日至11月10日止，包括從發(fā)出審計(jì)通知書(shū)到出具審計(jì)報(bào)告各個(gè)階段。具體時(shí)間安排如下：

8月17日，向被審計(jì)單位及對(duì)象下達(dá)審計(jì)通知書(shū)；

8月18日至24日，審計(jì)組編寫(xiě)審計(jì)實(shí)施方案、會(huì)計(jì)填寫(xiě)審計(jì)表格；并向被審計(jì)單位收集有關(guān)財(cái)務(wù)資料；

8月25日至10月8日，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)就地審計(jì)（編寫(xiě)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿）、被審計(jì)對(duì)象（理事長(zhǎng)）于審計(jì)組進(jìn)駐日提交任期述職報(bào)告；

10月9日—18日，匯總審計(jì)底稿，討論形成審計(jì)報(bào)告的初步結(jié)論，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿；

10月19日—26日，將審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送交被審計(jì)單位及理事長(zhǎng)，征求其對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿的意見(jiàn)；

10月27日—31日，審定審計(jì)報(bào)告；

篇4

【關(guān)鍵詞】煙草行業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)框架

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門(mén)負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)行業(yè)所屬企業(yè)或部門(mén)負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級(jí)局、物流配送中心等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間，以人事部門(mén)任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)期間的起止點(diǎn)一般以人事部門(mén)任、免文件發(fā)文之日的前月末來(lái)確定。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序

審計(jì)工作程序主要包括：制定工作計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、編制實(shí)施方案、召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、編制審計(jì)底稿、出具審計(jì)報(bào)告、下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)、上報(bào)整改報(bào)告、建立項(xiàng)目檔案。

1.制定工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)制訂，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由人事部門(mén)擬訂審計(jì)對(duì)象名單以及審計(jì)要求，交審計(jì)部門(mén)制訂工作計(jì)劃。如因年中臨時(shí)人事調(diào)整導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的，由人事部門(mén)提出書(shū)面意見(jiàn)，提交聯(lián)席會(huì)議審議后進(jìn)行調(diào)整。

2.下達(dá)審計(jì)通知

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)三個(gè)工作日前，向被審計(jì)責(zé)任人所在單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)被審計(jì)單位）下發(fā)審計(jì)通知書(shū)并抄送被審計(jì)責(zé)任人。因特殊情況，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

3.編制實(shí)施方案

審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)通知組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后實(shí)施。

4.召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)組織召開(kāi)由被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

5.開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、監(jiān)盤(pán)、重新計(jì)算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。

6.編制審計(jì)底稿

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組主審、組長(zhǎng)復(fù)核。

7.出具審計(jì)報(bào)告

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組在10個(gè)工作日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），以書(shū)面形式征求被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位意見(jiàn)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告包括但不限于：被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人基本情況、企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效分析、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議、需要說(shuō)明的事項(xiàng)和審計(jì)評(píng)價(jià)等六個(gè)部分。被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送達(dá)審計(jì)組，如逾期提交或不提交書(shū)面意見(jiàn)，均視為無(wú)意見(jiàn)。

8.下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室在收到審計(jì)報(bào)告30日內(nèi)，完成審計(jì)報(bào)告的審定工作并擬訂審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計(jì)單位，抄送被審計(jì)責(zé)任人。

9.上報(bào)整改報(bào)告

被審計(jì)單位要在接到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)之日起30日內(nèi)，按照審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的要求，對(duì)照審計(jì)報(bào)告和底稿提出的問(wèn)題和建議逐條整改并將整改情況書(shū)面上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室。

10.建立項(xiàng)目檔案

審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目所有審計(jì)資料整理歸檔。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案按“項(xiàng)目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的項(xiàng)目，要在委托合同中明確審計(jì)項(xiàng)目工作底稿、報(bào)告的歸屬權(quán)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，要根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)要以審計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評(píng)價(jià)指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職責(zé)權(quán)限和審計(jì)范圍，與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論要有充分的審計(jì)證據(jù)支撐，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)、審計(jì)證據(jù)不充分的問(wèn)題可以不評(píng)價(jià)。

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)工作成果運(yùn)用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室除向下達(dá)審計(jì)指令的管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告外，還要抄報(bào)上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)。組織人事部門(mén)要把審計(jì)結(jié)果和整改報(bào)告作為干部業(yè)績(jī)考評(píng)、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，被審計(jì)責(zé)任人的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)納入人事干部檔案管理。審計(jì)部門(mén)要對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供的需在審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)，進(jìn)行審計(jì)并及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)反饋。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要對(duì)審計(jì)查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問(wèn)題，依法依規(guī)予以處理。被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進(jìn)行傳達(dá)。

2.各單位要建立審計(jì)整改報(bào)告制度、跟蹤檢查制度和問(wèn)責(zé)制度。被審計(jì)單位按時(shí)上報(bào)整改情況，審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和整改建議，對(duì)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或整改不徹底，要查明原因，及時(shí)督促落實(shí)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)有效整改。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢、人事部門(mén)要將審計(jì)整改落實(shí)情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對(duì)整改措施不力或整改不到位的，要予以問(wèn)責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉英來(lái).經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研討會(huì)綜述[J]. 審計(jì)研究，2006（06）

篇5

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)

（－）調(diào)查對(duì)象的特定性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要調(diào)查的對(duì)象是特定的，即與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人。

（二）調(diào)查內(nèi)容的針對(duì)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強(qiáng)的針對(duì)性。主要有：被審計(jì)單位賬面沒(méi)有記載而又必須調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)；被審計(jì)單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項(xiàng)，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實(shí)，需要作進(jìn)一步的調(diào)查；從被審計(jì)單位賬面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，而又必須進(jìn)一步調(diào)查證實(shí)的事項(xiàng)；根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和委托部門(mén)的要求，需要調(diào)查的其他事項(xiàng)。

（三）調(diào)查方法的多樣性。審計(jì)調(diào)查方法取決于調(diào)查對(duì)象、范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專(zhuān)題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，對(duì)單位調(diào)查和對(duì)個(gè)人調(diào)查，書(shū)面調(diào)查和會(huì)議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運(yùn)用，也可以與其他審計(jì)方法結(jié)合運(yùn)用。

（四）調(diào)查結(jié)果的客觀性。審計(jì)調(diào)查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據(jù)，審計(jì)調(diào)查的結(jié)果就是審計(jì)人員所看、所問(wèn)、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個(gè)人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確、可靠，客觀真實(shí)地反映了事物的本質(zhì)，與帳面審計(jì)結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要調(diào)查的內(nèi)容很多，概括起來(lái)有如下三個(gè)方面：

（一）、圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本任務(wù)就是認(rèn)定或者解除審計(jì)人及其有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)調(diào)查必須圍繞這一根本任務(wù)來(lái)開(kāi)展，以便劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。劃分被審計(jì)人和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有以下幾種方法：1.按追責(zé)對(duì)象分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)管責(zé)任，2.按追責(zé)程度分為主要責(zé)任和次要責(zé)任，3.按追責(zé)內(nèi)容分為直接責(zé)任和間接責(zé)任，4.按追責(zé)方式分為行政責(zé)任、刑事責(zé)任和黨紀(jì)責(zé)任。通過(guò)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步區(qū)分被審計(jì)人及其有關(guān)人員是否應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度或者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度，對(duì)不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任或者全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任者應(yīng)當(dāng)解除其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）、圍繞經(jīng)濟(jì)案件開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個(gè)重要作用就是促進(jìn)廉政建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，賬面審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線(xiàn)索，或者群眾檢舉、控告的案件線(xiàn)索，都應(yīng)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、原因、過(guò)程、結(jié)果，調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過(guò)程的全部載體。

（三）、圍繞重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。重點(diǎn)問(wèn)題又是群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，必須針對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。否則審計(jì)結(jié)論就缺乏公正性，因而會(huì)失去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法

1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象單位所涉及的有關(guān)事項(xiàng)，確定審計(jì)調(diào)查的對(duì)象、范圍和內(nèi)容。又在審計(jì)調(diào)查中適當(dāng)進(jìn)行延伸審計(jì)，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。

2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)要求所涉及的有關(guān)項(xiàng)目，選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式。如用統(tǒng)計(jì)調(diào)查法核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用試點(diǎn)調(diào)查法了解經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況，用重點(diǎn)調(diào)查法追查經(jīng)濟(jì)案件，用會(huì)議調(diào)查法征求對(duì)被審計(jì)人的總體評(píng)價(jià)等。

3、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容所涉及的特定事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)調(diào)查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀地，使審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開(kāi)來(lái)，更重要的是將兩者有機(jī)結(jié)合，綜合利用。

4、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案制訂審計(jì)調(diào)查方案，合理安排審計(jì)調(diào)查人員、時(shí)間和審計(jì)力量及其組織方式。同時(shí)，又要根據(jù)審計(jì)調(diào)查過(guò)程中的變化情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案。使審計(jì)調(diào)查與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在目標(biāo)要求上達(dá)到一致，在組織實(shí)施上達(dá)到統(tǒng)一，在時(shí)間安排上協(xié)調(diào)同步。

5、根據(jù)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個(gè)結(jié)合。即：審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)觀察結(jié)合，審計(jì)與問(wèn)卷調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)與調(diào)查相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與事實(shí)調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)調(diào)查的要求，綜合運(yùn)用多種審計(jì)調(diào)查，以求得最佳的審計(jì)調(diào)查效果，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效率。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用

審計(jì)調(diào)查結(jié)果就是審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其產(chǎn)生的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，除了方法、上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運(yùn)用。

（－）、審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果包含了審計(jì)調(diào)查的結(jié)果，對(duì)被審計(jì)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容反映了審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計(jì)調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報(bào)告必然成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度反映了審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計(jì)調(diào)查結(jié)果有無(wú)分量。審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的補(bǔ)充。一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告往往是反映總括、全面的情況，而審計(jì)調(diào)查報(bào)告是反映某一方面具體、詳細(xì)的情況，可以起到補(bǔ)充作用。

（二）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度決定審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告決定了審計(jì)調(diào)查報(bào)告所反映的情況、和意見(jiàn)及其范圍和方式。但是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要依賴(lài)委托審計(jì)的部門(mén)和審計(jì)報(bào)告使用者來(lái)體現(xiàn)，而審計(jì)調(diào)查結(jié)果對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的影響程度不完全是調(diào)查報(bào)告本身，還受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)思想和審計(jì)人員的自身素質(zhì)等影響，比較好的審計(jì)調(diào)查報(bào)告不一定在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中得到充分體現(xiàn)。這一點(diǎn)必須引起各級(jí)審計(jì)部門(mén)及其審計(jì)人員的高度關(guān)注，不能忽視審計(jì)調(diào)查結(jié)果對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用所產(chǎn)生的影響。

（三）、在特定條件下，審計(jì)調(diào)查結(jié)果能夠獨(dú)立地發(fā)揮作用。審計(jì)調(diào)查報(bào)告可以不依賴(lài)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告而產(chǎn)生特殊的效果，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容和方法中帶有性的認(rèn)識(shí)，反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果、存在的問(wèn)題以及改進(jìn)的建議，對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。二是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中某些特定事項(xiàng)的專(zhuān)題調(diào)查報(bào)告，一旦提供給報(bào)告使用者或者向公布，將對(duì)被審計(jì)人或者被審計(jì)單位產(chǎn)生重大影響，在社會(huì)上產(chǎn)生較大的震動(dòng)力，特別是為各級(jí)黨委、政府和有關(guān)主管部門(mén)進(jìn)行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據(jù)。三是關(guān)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中經(jīng)濟(jì)案件的審計(jì)調(diào)查報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要移送處理的案件，可以將審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其調(diào)查結(jié)果的資料依法移交給有關(guān)部門(mén)，如紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門(mén)，他們一旦受理，將使審計(jì)調(diào)查結(jié)果得到充分利用，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果。所以審計(jì)部門(mén)應(yīng)充分重視和利用審計(jì)調(diào)查報(bào)告的獨(dú)立作用。

篇6

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)題原因?qū)Σ?/p>

審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀公正，審計(jì)工作是否落到實(shí)處，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。但是，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面開(kāi)展的時(shí)間不長(zhǎng)，同時(shí)在又面臨世界經(jīng)濟(jì)一體化過(guò)程中不斷出現(xiàn)的新問(wèn)題，因而在審計(jì)過(guò)程中也存在一些問(wèn)題，是個(gè)值得討論的問(wèn)題。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)受托性。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于其它審計(jì)類(lèi)型最明顯的特點(diǎn)，它既不同于列入審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，又有別于上級(jí)或主管部門(mén)臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)，它一般是接受干部管理部門(mén)委托開(kāi)展工作

(二)專(zhuān)一性。相對(duì)于其它審計(jì)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍包括審計(jì)對(duì)象的時(shí)間范圍和審計(jì)內(nèi)容的范圍，和審計(jì)對(duì)象的專(zhuān)一。

(三)事后性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種事后審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事后審計(jì)行為是由其性質(zhì)決定的。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行職責(zé)的情況無(wú)法也不可能進(jìn)行事前審計(jì)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問(wèn)題

(一)經(jīng)責(zé)審計(jì)時(shí)效性差。“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，現(xiàn)在普遍存在“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問(wèn)題,搜集證據(jù)、征求意見(jiàn)、處理問(wèn)題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)諸多不便，審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無(wú)從發(fā)揮。特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題，給追究責(zé)任帶來(lái)了困難。同時(shí)，由于目前人事制度改革步伐加快，人動(dòng)頻繁，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象不斷增多，而審計(jì)部門(mén)力量有限，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以及時(shí)執(zhí)行到位。

(二)經(jīng)責(zé)審計(jì)責(zé)任難界定。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能準(zhǔn)確界定，審計(jì)結(jié)果就難以運(yùn)用到位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下兩個(gè)責(zé)任難以劃分：一是與下屬單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能及時(shí)劃分。如：一些地方在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行責(zé)任審計(jì)時(shí)，只審計(jì)他們機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)站所、村的賬目未全面審計(jì)和核查，從而造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定范圍不全，導(dǎo)致有些被審單位把工作側(cè)重點(diǎn)放在保證機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)和資產(chǎn)購(gòu)置上，放松對(duì)下屬單位的監(jiān)管，甚至將經(jīng)濟(jì)責(zé)任向各站所轉(zhuǎn)嫁，逃避責(zé)任追究。三是黨政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分。這一問(wèn)題尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)表現(xiàn)比較突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書(shū)記是負(fù)總責(zé)的，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政一般又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)主管的，在劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，究竟應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)負(fù)責(zé)，還是由黨委書(shū)記負(fù)責(zé)，以誰(shuí)為主負(fù)責(zé)，還是共同負(fù)責(zé)，各承擔(dān)的責(zé)任是多少，難以定論。

(三)經(jīng)責(zé)審計(jì)成果運(yùn)用不到位。目前，各級(jí)組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒(méi)有完善的機(jī)制，大都放在了審計(jì)實(shí)施和聽(tīng)取情況上，對(duì)苗頭性、傾向性的問(wèn)題，缺乏深層次地研究和剖析，沒(méi)有完善相應(yīng)的制度，致使同樣的問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)。

(四)缺乏正確的認(rèn)識(shí)。有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還缺乏正確的認(rèn)識(shí)或認(rèn)識(shí)有偏差，這給審計(jì)工作的順利開(kāi)展帶來(lái)一定的阻力。

(五)審計(jì)力量不足與時(shí)效性不強(qiáng)。審計(jì)力量和時(shí)效性不強(qiáng)給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來(lái)不利影響。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)，絕大部分是先離任后審計(jì)。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。首先是造成審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)目的不明確，在一定程度上會(huì)為審計(jì)積極性帶來(lái)負(fù)面影響;其次被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開(kāi)原單位，易造成接任者新官不理舊賬，在資料提供上不積極、不主動(dòng);三是很多被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔重用，這為審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)一定壓力。

二、原因分析

(一)法律法規(guī)依據(jù)性不強(qiáng)。一是現(xiàn)行《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》頒布較早，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的規(guī)定，使審計(jì)部門(mén)難以依法有效地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。二是中央、國(guó)務(wù)院及北京市下發(fā)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《暫行規(guī)定》和《暫行辦法》，雖然起到了一定的依據(jù)作用，但對(duì)審任銜接、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定以及追究處理上，缺少明確具體的規(guī)定，給具體操作增加了難度。

(二)干部任用程序與審計(jì)工作程序在操作上難以同步。隨著干部任用和交流的力度逐漸加大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作執(zhí)行的難度也隨之提高。這主要是組織部門(mén)調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，考察和公示時(shí)間一般在二十天左右。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序則需要較長(zhǎng)的時(shí)間保證，從發(fā)通知到提交審計(jì)報(bào)告，一般需兩、三個(gè)月的時(shí)間。如果有的領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間長(zhǎng)、單位情況復(fù)雜，審計(jì)所需時(shí)間會(huì)更長(zhǎng)，不可能在考察和公示期內(nèi)拿出審計(jì)結(jié)果。這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行，往往會(huì)出現(xiàn)審計(jì)尚未實(shí)施，新任領(lǐng)導(dǎo)即已到位；或?qū)徲?jì)報(bào)告未出，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)早已赴任的現(xiàn)象，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實(shí)審計(jì)結(jié)果帶來(lái)困難。

(三)思想重視不夠。某些主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性和作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為干部監(jiān)督管理的有效手段去看待。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題缺少分析研究，也未制定切實(shí)可行的措施。對(duì)應(yīng)該糾正的問(wèn)題，沒(méi)有督促整改，對(duì)拖延辦理或拒不辦理的單位，也沒(méi)有采取必要的處理措施，造成審計(jì)和處理相脫節(jié)。

（四）審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作過(guò)程復(fù)雜，有時(shí)還需要延伸審計(jì)，工作量很大，不僅需要充裕的時(shí)間，而且需要配置相當(dāng)?shù)娜肆ΑＬ貏e是換屆以后，審計(jì)力量不足和需審計(jì)干部數(shù)量上升的矛盾更顯突出。

三、措施及建議意見(jiàn)

(一)加大推行任期內(nèi)審計(jì)的力度。積極推行任中審計(jì)，有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和連續(xù)性，變被動(dòng)為主動(dòng)，進(jìn)一步將監(jiān)督關(guān)口前移。一是通過(guò)任期內(nèi)的審計(jì)積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時(shí)盡快拿出審計(jì)意見(jiàn)，縮短調(diào)任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，以解決“審”、“任”的銜接困難。二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。根據(jù)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計(jì)檔案，儲(chǔ)存、利用常規(guī)審計(jì)成果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)組織的作用。為緩解審計(jì)力量不足的局面，可將資金量小的行政事業(yè)單位由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)，將國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股公司由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)。審計(jì)機(jī)關(guān)由以前的獨(dú)立承擔(dān)任務(wù)，轉(zhuǎn)為對(duì)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行監(jiān)督。這樣既緩解了審計(jì)時(shí)間緊、人員不足的矛盾，也有利于審計(jì)機(jī)關(guān)搞好責(zé)任范圍內(nèi)的工作。

(三)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用。一是把審計(jì)成果作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)的一把“尺子”，歸入干部考核檔案，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，給予批評(píng)、教育、警示、提醒，并跟蹤監(jiān)督其整改情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和工作中的不足，將審計(jì)成果納入選人用人、法紀(jì)監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)決策的程序；對(duì)政績(jī)突出、嚴(yán)格自律的予以提拔。二是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部教育培訓(xùn)工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常性的教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政的意識(shí)。實(shí)現(xiàn)由事后懲處向事前預(yù)防的轉(zhuǎn)變，從源頭上預(yù)防違紀(jì)違法行為的發(fā)生。三是要建立成果運(yùn)用機(jī)制，紀(jì)檢和組織人事部門(mén)應(yīng)定期或不定期聽(tīng)取對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，并深入分析，找出原因和癥結(jié)，從完善制度、機(jī)制上有針對(duì)性地提出預(yù)防為主的意見(jiàn)和建議，為加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)和人員素質(zhì)。審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，這就要求審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，努力提高綜合素質(zhì)。首先要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，促進(jìn)其帶頭自覺(jué)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，強(qiáng)化干部管理和監(jiān)督機(jī)制；其次應(yīng)定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力和政策理論的培訓(xùn)，增強(qiáng)職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員恪守客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公；最后還需加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專(zhuān)職隊(duì)伍的建設(shè)，涉及重要事項(xiàng)的工作，均由專(zhuān)職人員嚴(yán)格把關(guān)，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以促使其遵守職業(yè)道德、提高業(yè)務(wù)水平，造就一支高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李成姬-經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要做到經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督相結(jié)合[J]-《當(dāng)代審計(jì)》-2001（3）

[2]李自輝-領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的問(wèn)題[J]-《中國(guó)審計(jì)信息與方法》-2001（12）

篇7

一、存在的主要問(wèn)題

1、審計(jì)實(shí)效性不強(qiáng)。

“先審計(jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。一般來(lái)講，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，組織人事部門(mén)應(yīng)當(dāng)將其作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和年度考評(píng)的依據(jù)，同時(shí)將審計(jì)結(jié)果列入干部考核檔案。由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所處環(huán)境的特殊性，目前大部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆換崗的時(shí)候進(jìn)行的，往往都是“先離任后審計(jì)”，即組織部門(mén)在考核任用干部時(shí)，沒(méi)有將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果作為干部任用的依據(jù)，用人與審計(jì)脫節(jié)。這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問(wèn)題、搜集證據(jù)、征求意見(jiàn)、處理問(wèn)題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)諸多不便，審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無(wú)從發(fā)揮。特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題，給追究責(zé)任帶來(lái)了困難。

2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合不足。

⑴、財(cái)務(wù)收支是橋梁，責(zé)任到人是結(jié)果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)“審計(jì)法人、評(píng)價(jià)自然人”的活動(dòng)，它的著眼點(diǎn)是人，由事及人，單位或部門(mén)的財(cái)務(wù)收支，只是作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的橋梁和中介。因此開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，除按照財(cái)務(wù)收支的有關(guān)內(nèi)容及規(guī)定程序操作外，還必須將財(cái)務(wù)收支的結(jié)果進(jìn)行提煉和升華，要把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)內(nèi)容和問(wèn)題落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人頭上，也就是李金華審計(jì)長(zhǎng)所說(shuō)的：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是財(cái)務(wù)收支結(jié)果的人格化。

⑵經(jīng)濟(jì)責(zé)任和資金活動(dòng)的關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這條主線(xiàn)開(kāi)展的，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是以“資金活動(dòng)”為著眼點(diǎn)的，經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋財(cái)務(wù)收支，因而二者不能等同。目前干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)還處于摸索階段，只陷于對(duì)單位的收支審計(jì)，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、決策、管理等內(nèi)容涉及較少。有限的審計(jì)資源難以應(yīng)付工作量日漸增大的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”政策難以落實(shí)，審計(jì)工作思路和具體的審計(jì)技術(shù)方法面臨新挑戰(zhàn)。

3、審計(jì)力量不充沛。

石化街道財(cái)務(wù)審計(jì)科是“2塊牌子1套班子”，審計(jì)人員又是財(cái)務(wù)人員，在完成日常財(cái)務(wù)工作以后，再把精力投入到內(nèi)部審計(jì)工作。由于時(shí)間和自身建設(shè)的限制，可能對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量有一定的影響。

三、建議和意見(jiàn)

1、加大日常工作的協(xié)調(diào)力度。

⑴作為負(fù)責(zé)牽頭的組織部門(mén)，平時(shí)多與紀(jì)檢、審計(jì)等部門(mén)了解、溝通，并督辦工作進(jìn)展的情況；各事業(yè)單位、部門(mén)也要及時(shí)、準(zhǔn)確地將掌握的問(wèn)題、工作進(jìn)展情況向組織部門(mén)報(bào)告，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)更突出、對(duì)問(wèn)題的監(jiān)督更及時(shí)，形成對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督的效果。

⑵加大推行任期內(nèi)審計(jì)的力度。積極推行任中審計(jì)，有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和連續(xù)性，變被動(dòng)為主動(dòng)，進(jìn)一步將監(jiān)督關(guān)口前移。要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，必須要遵循兩點(diǎn)：一是通過(guò)任期內(nèi)的審計(jì)積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時(shí)盡快拿出審計(jì)意見(jiàn)，縮短調(diào)任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，以解決“審”、“任”的銜接困難；二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。根據(jù)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計(jì)檔案，儲(chǔ)存、利用常規(guī)審計(jì)成果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

⑶要狠抓落實(shí)，實(shí)行責(zé)任追究；要建立相應(yīng)的責(zé)任追究的制度。對(duì)審計(jì)對(duì)象限期整改，對(duì)久拖不辦或拒不辦理的，要依照規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究。

篇8

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)措施

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)部控制執(zhí)行、個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況進(jìn)行全面審查和評(píng)價(jià)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于一般項(xiàng)目的審計(jì)。如何認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施加以防范，是我們必須關(guān)注的問(wèn)題。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)人員本身的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計(jì)和判斷，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論不實(shí)，對(duì)被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

在審計(jì)實(shí)踐中，我們常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有以下方面：

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)

主要是指審計(jì)人員在審計(jì)前未按規(guī)定的審計(jì)程序開(kāi)展工作而使被審計(jì)對(duì)象以不按法定程序進(jìn)行操作為由提出異議或申請(qǐng)行政訴訟的可能性。主要表現(xiàn)在：

1.沒(méi)有堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”原則，我們目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常都是在責(zé)任者調(diào)離原單位且到新單位上任以后，審計(jì)工作才介入，為審計(jì)核實(shí)、定性、評(píng)價(jià)帶來(lái)困難。

2.忽略審計(jì)通知書(shū)的時(shí)間界限，不是在實(shí)施審計(jì)前三日把審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位并抄送責(zé)任者，而是電話(huà)口頭通知，甚至在進(jìn)駐審計(jì)日才把通知書(shū)送給被審單位。

3.審前不作調(diào)查，對(duì)責(zé)任者和所在單位的情況心中無(wú)數(shù)，編制的審計(jì)方案通常都是一個(gè)模式下來(lái)的，流于形式，抓不住重點(diǎn)，責(zé)任不明確，措施不到位。

（二）審計(jì)實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中因?qū)I(yè)技能、政策水平、綜合素質(zhì)等主觀和客觀原因的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差的可能性。主要表現(xiàn)在：

1.取證風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)人員所取得的審計(jì)證據(jù)不完備就不能滿(mǎn)足客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)，而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

2.檢查風(fēng)險(xiǎn)。指審計(jì)人員由于在實(shí)質(zhì)性檢查的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)中所造成的失誤使審計(jì)結(jié)果偏離事實(shí)的可能性。

（三）出具報(bào)告階段的風(fēng)險(xiǎn)

出具報(bào)告階段的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指審計(jì)人員由于出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)把握不全面，對(duì)責(zé)任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不準(zhǔn)確，未能按照規(guī)定征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)，給審計(jì)主體帶來(lái)不良影響和損失的可能性。主要表現(xiàn)在：（1）沒(méi)有按審計(jì)規(guī)范征求被審單位和責(zé)任人對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)，或口頭上征求意見(jiàn)而不要求書(shū)面意見(jiàn)。（2）對(duì)被審計(jì)單位和責(zé)任人提出的異議不去核實(shí)也不作解釋。

（四）相關(guān)的法律法規(guī)不健全

由于缺乏具體的操作規(guī)范，審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果不能很好地體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的差異性，使審計(jì)的客觀性和公正性受到了質(zhì)疑。主要表現(xiàn)在：我國(guó)目前已形成以《審計(jì)法》為核心的審計(jì)法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)發(fā)展。當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問(wèn)題。

（五）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高

此風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：（1）現(xiàn)在的審計(jì)人員一般都不具有復(fù)合專(zhuān)業(yè)背景，專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)單薄，不能適應(yīng)出現(xiàn)的新情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，要求審計(jì)人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及相關(guān)的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面，嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)人員目前仍采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法，只注重實(shí)質(zhì)性測(cè)試，對(duì)賬、證、表檢查后出具審計(jì)報(bào)告。未能采用以?xún)?nèi)控制度測(cè)評(píng)為主的現(xiàn)代審計(jì)方法，不能確定審計(jì)重點(diǎn)、突出審計(jì)重點(diǎn)，難以保證審計(jì)質(zhì)量，從而加大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)不高，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象一般是干部個(gè)人，一旦追究責(zé)任，多方的說(shuō)情者，軟磨、硬泡等方式方法往往讓原本就很薄弱的審計(jì)人員的職業(yè)道德經(jīng)受更嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）嚴(yán)格履行相關(guān)審計(jì)程序

審計(jì)程序是為保證審計(jì)質(zhì)量而制定的必須經(jīng)過(guò)的法定工作順序，程序的違背和遺漏將嚴(yán)重影響審計(jì)的效果，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既要嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)程序，又要做到依法審計(jì)、依法處理處罰。作為一項(xiàng)特殊的審計(jì)事項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須嚴(yán)格履行以下法定程序：

第一，審計(jì)準(zhǔn)備階段。這一階段包括審計(jì)立項(xiàng)、編制審計(jì)方案、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)等審計(jì)程序，審計(jì)立項(xiàng)必須有受托依據(jù)，由干部主管部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)委托建議；審計(jì)方案的編制必須詳細(xì)、認(rèn)真，做好事前調(diào)查，深入了解被審計(jì)單位的基本情況，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)必須嚴(yán)格遵守《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和“兩個(gè)暫行規(guī)定”的日期要求。

第二，審計(jì)實(shí)施階段。應(yīng)切實(shí)貫徹“雙向承諾制度”，即審計(jì)雙方要對(duì)相應(yīng)的事項(xiàng)作出書(shū)面承諾，被審計(jì)單位對(duì)所提供各種資料的完整性和準(zhǔn)確性做出承諾，審計(jì)機(jī)關(guān)則作出實(shí)事求是、客觀公正的承諾，在審計(jì)取證過(guò)程中，應(yīng)注意審計(jì)方法的科學(xué)性以及審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

第三，審計(jì)終結(jié)階段。在形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告前，需要征求被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見(jiàn)，允許提出異議，并把好審計(jì)工作底稿和審計(jì)結(jié)論的復(fù)合關(guān)。

（二）建立、健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)新的審計(jì)監(jiān)督形式，相關(guān)的法律法規(guī)尚不健全、完善，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范，必須建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)、制度，制定操作性強(qiáng)的審計(jì)具體實(shí)施辦法，使其在審計(jì)內(nèi)容、操作程序、方法體系、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用以及部門(mén)協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐的規(guī)范性。

篇9

本文作者：周琳工作單位：浙江廣播電視集團(tuán)監(jiān)察審計(jì)室

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）外部因素1.往往時(shí)間跨度長(zhǎng)、任務(wù)重，又存在滯后性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間是領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期間，少則3、5年，多則10余年，時(shí)間跨度長(zhǎng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。部分單位干部離任換崗頻繁，且凡離必審，任務(wù)更重。而內(nèi)審人員人數(shù)有限，如果忙于應(yīng)付，應(yīng)詳查的沒(méi)時(shí)間查，該延伸的未延伸，勢(shì)必影響審計(jì)質(zhì)量和應(yīng)發(fā)揮的作用。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多在干部離任后才進(jìn)行，審計(jì)部門(mén)常處于被動(dòng)地位，審計(jì)結(jié)果缺乏約束力。有的審計(jì)報(bào)告報(bào)送相關(guān)部門(mén)后，未及時(shí)得到相應(yīng)的反饋，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未徹底解決，存在屢審屢犯情況。2.基礎(chǔ)信息來(lái)源不暢因被審計(jì)方不配合，提供資料不及時(shí)、不完整甚至不真實(shí)，或被審計(jì)單位人員更換頻繁，以往年度事項(xiàng)無(wú)法解釋清楚，或單位內(nèi)部控制不健全，財(cái)務(wù)資料失真、信息虛假，或?qū)徲?jì)事項(xiàng)中涉及外單位的，很難向?qū)Ψ秸{(diào)查取證等，造成審計(jì)人員錯(cuò)誤判斷，影響審計(jì)結(jié)果的公允性，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于審計(jì)部門(mén)權(quán)限有限，有些問(wèn)題僅靠審計(jì)手段無(wú)法查證。而各部門(mén)間相互溝通、協(xié)調(diào)、共享資源不夠到位，還未能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)揮整體作戰(zhàn)優(yōu)勢(shì)。3.相關(guān)制度基礎(chǔ)有待完善很多單位尚未建立科學(xué)、完備的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制，已有的審計(jì)制度一般側(cè)重原則性規(guī)定，具體的細(xì)化程序不到位，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系未形成或不健全。在實(shí)際操作中，審計(jì)人員往往根據(jù)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷，可能導(dǎo)致得出偏離實(shí)際情況的審計(jì)結(jié)論。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任離崗交接書(shū)面制度未全面執(zhí)行，部分單位存在有關(guān)前任離崗時(shí)的資料匱乏，造成前、后任責(zé)任無(wú)法劃清的問(wèn)題。（二）內(nèi)部因素1.審計(jì)手段的局限性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需加工、整理、分析大量信息資料。但目前很多審計(jì)人員仍采用手工審計(jì)方法，且過(guò)分注重報(bào)表、賬冊(cè)等財(cái)務(wù)資料，不僅效率低、不能有效突出重點(diǎn)，還無(wú)法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏應(yīng)有的深度。單位內(nèi)部控制制度評(píng)審、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等新型審計(jì)方式尚待加強(qiáng)，審計(jì)軟件應(yīng)用尚待普及，計(jì)算機(jī)操作技能還有待提升。2.評(píng)價(jià)質(zhì)量問(wèn)題審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的核心，需建立在完備的審計(jì)證據(jù)基礎(chǔ)上。實(shí)際操作中，往往存在審計(jì)內(nèi)容不全面、對(duì)財(cái)務(wù)之外的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏監(jiān)督力度的情況，使審計(jì)評(píng)價(jià)存在片面性。同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在因?qū)徲?jì)人員不同而不同的情況，隨意性較大，評(píng)價(jià)質(zhì)量不穩(wěn)定。此外，“直接責(zé)任”“主管責(zé)任”和“領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”的責(zé)任劃分牽涉關(guān)系復(fù)雜，實(shí)踐中較難界定。3.審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性審計(jì)，審計(jì)人員不僅要懂會(huì)計(jì)、審計(jì)，還要有經(jīng)濟(jì)、管理、工程、法律等多方面知識(shí)儲(chǔ)備，同時(shí)還需具備很好的分析判斷和溝通表達(dá)能力。專(zhuān)業(yè)技能不足，會(huì)造成重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法識(shí)別、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題浮于表面、審計(jì)評(píng)價(jià)用詞不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，使審計(jì)質(zhì)量得不到保障，審計(jì)失去應(yīng)有的作用。

解決問(wèn)題的思路

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，保障審計(jì)有效開(kāi)展1.引起領(lǐng)導(dǎo)重視，落實(shí)成果運(yùn)用領(lǐng)導(dǎo)的重視是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開(kāi)展的前提。在領(lǐng)導(dǎo)的支持下，審計(jì)部門(mén)每年根據(jù)干部管理需要及自身審計(jì)力量情況，突出重點(diǎn)，量力而行，合理提出年度審計(jì)計(jì)劃，科學(xué)立項(xiàng)，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后有序執(zhí)行；并通過(guò)合理增加專(zhuān)業(yè)人員數(shù)量，適當(dāng)選擇審計(jì)軟件等方式提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的軟、硬件條件。同時(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境改善，審計(jì)部門(mén)的重要性和獨(dú)立性提升，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制更有保障。落實(shí)審計(jì)結(jié)果，需將其納入到干部考核檔案，作為干部任免的重要參考依據(jù)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，必須整改到位，重大問(wèn)題報(bào)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策；一般問(wèn)題經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由被審計(jì)單位以書(shū)面整改報(bào)告形式反饋審計(jì)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)則加強(qiáng)對(duì)整改情況的抽查回訪(fǎng)。2.加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)動(dòng)，及時(shí)溝通信息建立并完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)等各相關(guān)部門(mén)與審計(jì)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，互通信息。審前，了解掌握被審計(jì)干部的人事情況、廉潔自律、是否有舉報(bào)等情況；審中，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題和阻力；審后，及時(shí)反饋審計(jì)情況，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果，并促進(jìn)完善單位治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理機(jī)制，使審計(jì)取得綜合效應(yīng)。3.健全制度基礎(chǔ)，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化流程建立健全單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)面交接制度，設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)工作程序（詳見(jiàn)下圖），制定具體、可操作的審計(jì)實(shí)施細(xì)則，使審計(jì)工作在范圍、內(nèi)容、程序、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、部門(mén)協(xié)調(diào)等方面均有章可循，做到審計(jì)規(guī)范化。嚴(yán)格執(zhí)行必要的審計(jì)程序，避免工作隨意性，切實(shí)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化流程后，項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)必須取得被審干部及所在單位對(duì)提供資料真實(shí)性、完整性的書(shū)面承諾，讓對(duì)方明確自身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；采用按干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任特點(diǎn)及單位實(shí)際情況建立的定量與定性結(jié)合的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)將統(tǒng)一規(guī)范化，使報(bào)告更客觀、公正。（二）多管齊下，化解各項(xiàng)審計(jì)難題1.分組分工，把握重點(diǎn)審計(jì)實(shí)施階段，一種比較好的做法是分成兩個(gè)審計(jì)小組，一組負(fù)責(zé)與單位的業(yè)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)管理層及員工進(jìn)行個(gè)別訪(fǎng)談，了解被審干部任期內(nèi)的工作及廉政情況，了解任期內(nèi)單位的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制情況，并對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入追蹤；另一組則負(fù)責(zé)查閱任期內(nèi)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證等賬務(wù)資料及會(huì)議記錄等文件資料，審核任期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)決策履行情況。負(fù)責(zé)訪(fǎng)談的小組通過(guò)訪(fǎng)談可以了解財(cái)務(wù)賬面無(wú)法發(fā)現(xiàn)的情況或線(xiàn)索，也可更快速、全面地掌握被審干部業(yè)績(jī)情況；負(fù)責(zé)賬務(wù)的小組則側(cè)重財(cái)務(wù)收支和績(jī)效情況。審計(jì)過(guò)程中，必須突出重點(diǎn)，并圍繞重點(diǎn)查深查透。兩個(gè)小組在同一地點(diǎn)辦公，相互交流各自掌握的情況，為把握審計(jì)重點(diǎn)提供方向。2.多種技巧分析取證面對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及內(nèi)容的廣泛性、復(fù)雜性，審計(jì)方法與技巧也要靈活多樣。①利用日常審計(jì)成果，避免重復(fù)審計(jì)。通過(guò)查閱被審干部所在單位以往年度的各類(lèi)審計(jì)報(bào)告，解剖以往存在的問(wèn)題，尋找審計(jì)切入點(diǎn)。②重視審前調(diào)查和審計(jì)進(jìn)場(chǎng)見(jiàn)面會(huì)，并公布主審人員電話(huà)。對(duì)進(jìn)場(chǎng)見(jiàn)面會(huì)上干部的述職述廉報(bào)告進(jìn)行細(xì)致分析，捕捉有用信息。③注重內(nèi)部控制評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，對(duì)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)和單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施詳細(xì)審計(jì)。④賬面審計(jì)與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、觀察、座談、詢(xún)問(wèn)、函證等辦法結(jié)合，準(zhǔn)確掌握實(shí)際情況。⑤強(qiáng)化計(jì)算機(jī)審計(jì)，用好抽樣審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，配合適當(dāng)?shù)膶徲?jì)軟件，提高審計(jì)效率。⑥遇到審計(jì)人員不熟悉事項(xiàng)或疑難事項(xiàng)，聘請(qǐng)專(zhuān)家，借助外力協(xié)助解決，增強(qiáng)處理問(wèn)題的精準(zhǔn)性。面對(duì)重大問(wèn)題，應(yīng)群策群力，集體研究。3.有理有據(jù)，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)評(píng)價(jià)要做到以下幾點(diǎn)。①用數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)，評(píng)價(jià)內(nèi)容以定量指標(biāo)為基礎(chǔ)，進(jìn)行比較分析。可用指標(biāo)包括：國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、不良資產(chǎn)比率、會(huì)計(jì)信息差錯(cuò)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率等。②定性評(píng)價(jià)建立在定量分析基礎(chǔ)上。如，對(duì)被審干部廉潔從業(yè)情況評(píng)價(jià)，可通過(guò)統(tǒng)計(jì)問(wèn)卷調(diào)查回復(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化反映。③以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，全面反映被審干部的工作業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題，業(yè)績(jī)與問(wèn)題并重，兩不偏廢。④審什么評(píng)什么，對(duì)超出審計(jì)范圍的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)；對(duì)未取得足夠證據(jù)支持、未查清的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。⑤對(duì)問(wèn)題要分析產(chǎn)生原因、背景，善于透過(guò)現(xiàn)象抓住本質(zhì)，分清責(zé)權(quán)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供全面認(rèn)識(shí)、做好參謀。4.嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)部門(mén)需加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程質(zhì)量管理，從項(xiàng)目計(jì)劃—實(shí)施—報(bào)告—后續(xù)工作等各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)質(zhì)量控制程序，通過(guò)逐層把關(guān)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，提升審計(jì)質(zhì)量。如，審計(jì)實(shí)施階段，建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，及時(shí)解決工作中出現(xiàn)的新問(wèn)題；建立分級(jí)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行三級(jí)復(fù)核；建立審計(jì)報(bào)告分層次的審核制度等等。5.提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，重視考核激勵(lì)審計(jì)人員必須努力提高自身職業(yè)素質(zhì)，才能勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。通過(guò)黨風(fēng)廉政教育，提升品德修養(yǎng)和廉潔自律意識(shí)；通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、后續(xù)教育、同業(yè)交流等方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)；通過(guò)推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)項(xiàng)目，增強(qiáng)信息化處理能力。同時(shí)，加大考核力度，對(duì)其業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行考評(píng)，優(yōu)勝劣汰，激勵(lì)審計(jì)人員提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

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一、實(shí)行計(jì)劃管理，強(qiáng)化源頭控制

當(dāng)前，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)相當(dāng)繁重，部分縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)已達(dá)到年度審計(jì)項(xiàng)目的三分之二以上，審計(jì)力量不足、審計(jì)任務(wù)過(guò)重、審計(jì)任務(wù)不均衡和計(jì)劃性亟待加強(qiáng)等問(wèn)題影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點(diǎn)，保證質(zhì)量”的要求，前置監(jiān)督關(guān)口，合理選擇審計(jì)對(duì)象，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計(jì)項(xiàng)目安排，在工作源頭上解決了審計(jì)任務(wù)不均衡問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2005年縣鄉(xiāng)換屆以來(lái)，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目96個(gè)，占年度計(jì)劃的56%，年人均審計(jì)1.5個(gè)，查糾違規(guī)資金2.3億元，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計(jì)資源的特點(diǎn)，成效突出。

為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會(huì)議的作用，由其牽頭制定年度計(jì)劃，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)安排的嚴(yán)密性、嚴(yán)肅性和可行性。聯(lián)席會(huì)議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類(lèi)必審對(duì)象，即：行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達(dá)屆中或?qū)脻M(mǎn)的領(lǐng)導(dǎo)干部；群眾反映或組織掌握有關(guān)問(wèn)題線(xiàn)索需要審計(jì)的干部；需上報(bào)上級(jí)表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對(duì)象的要求，在安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)時(shí)，有選擇地對(duì)四類(lèi)干部進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督：一是任職時(shí)間較長(zhǎng)而近期又未實(shí)施過(guò)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌管資金較多或在重要部門(mén)任職的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是以前審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是臨近退居二線(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)對(duì)象確定后，編入全局年度計(jì)劃，根據(jù)自身工作實(shí)際提請(qǐng)組織部門(mén)委托。考慮審計(jì)對(duì)象多、覆蓋面大的實(shí)際，該局在安排其他專(zhuān)業(yè)審計(jì)任務(wù)時(shí)，積極做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)銜接工作，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資審計(jì)及專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合的“捆綁審計(jì)”，做到一次審計(jì)，滿(mǎn)足多種需要；在審計(jì)時(shí)限上，采取任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和任中審計(jì)相結(jié)合的方法，領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，原則上審計(jì)全部任期，已進(jìn)行年度審計(jì)的，只審未審年度，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的，進(jìn)行追朔審計(jì)。通過(guò)源頭控制審計(jì)項(xiàng)目安排，整合了現(xiàn)有審計(jì)資源，有效避免了重復(fù)審計(jì)和項(xiàng)目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和成效。

二、強(qiáng)化組織實(shí)施，突出審計(jì)重點(diǎn)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的領(lǐng)域?qū)挕⒄咝詮?qiáng)，必須在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，因此審計(jì)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌安排各項(xiàng)工作，抓好現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。該縣通過(guò)多年實(shí)踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時(shí)間上統(tǒng)一步驟，審計(jì)上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一體化審計(jì)模式，審計(jì)質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實(shí)工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實(shí)施方案，力求做到五個(gè)明確，即明確審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、分工和步驟，在審計(jì)力量上不搞平均分派，堅(jiān)持審計(jì)力量和審計(jì)重點(diǎn)相匹配。在審計(jì)內(nèi)容上突出八個(gè)重點(diǎn)，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看有無(wú)偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時(shí)的家底，看國(guó)有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，看有無(wú)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問(wèn)題；四是查任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的管理情況，看有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題；五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，看有無(wú)虛報(bào)漏記問(wèn)題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合規(guī)合法，看有無(wú)亂加碼、亂集資、亂收費(fèi)、亂罰款等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)問(wèn)題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交，看有無(wú)轉(zhuǎn)移、藏匿問(wèn)題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的方針政策情況，看決策有無(wú)失誤，有否給黨和國(guó)家造成重大損失,有無(wú)貪污受賄問(wèn)題等。圍繞審計(jì)內(nèi)容，重點(diǎn)抓好內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、貨幣資金盤(pán)庫(kù)、工作底稿編制和審計(jì)資料復(fù)核四個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)做做四個(gè)結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計(jì)內(nèi)容，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計(jì)方法計(jì)結(jié)合，借鑒以前審計(jì)結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的懲處作用。在審計(jì)方法上，不拘形式，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容特點(diǎn)，因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式、方法，如財(cái)務(wù)帳目審計(jì)與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核對(duì)、座談、走訪(fǎng)調(diào)查、受理舉報(bào)、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合，全面細(xì)致地審清查透每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)。

為規(guī)范審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門(mén)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國(guó)有企業(yè)三個(gè)報(bào)告模版，將審計(jì)范圍內(nèi)容、問(wèn)題處理標(biāo)準(zhǔn)予以列示，指導(dǎo)審計(jì)操作，方便報(bào)告撰寫(xiě)；同時(shí)強(qiáng)化綜合分析，實(shí)行審計(jì)組、科室、局業(yè)務(wù)會(huì)議三級(jí)綜合分析匯報(bào)制，堅(jiān)持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見(jiàn)，為組織等有關(guān)部門(mén)利用審計(jì)成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來(lái)，提交綜合報(bào)告、專(zhuān)題審計(jì)信息142篇次，縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計(jì)建議，出臺(tái)了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支報(bào)銷(xiāo)、政府項(xiàng)目投資管理等辦法8項(xiàng)，促進(jìn)了全縣財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平的提高。

三、強(qiáng)化協(xié)作聯(lián)動(dòng)，加大工作力度