導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)預(yù)算體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘要構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)預(yù)算體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障。本文分析了我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的現(xiàn)狀，研究了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系構(gòu)建的主要內(nèi)容以及重要性，為我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建提供了科學(xué)依據(jù)。 關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)預(yù)算體系構(gòu)建重要性

一、 引言

財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的目標(biāo)控制方法，并且建立在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，進(jìn)而圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以市場為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流量為中心，對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)各項(xiàng)資金的取得和投入、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等財(cái)務(wù)活動制定的計(jì)劃，是一種確保企業(yè)理財(cái)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效管理機(jī)制。

二、目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的現(xiàn)狀

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中的作用越來越明顯，同時(shí)越來越多的企業(yè)建立起了財(cái)務(wù)預(yù)算制度，但受發(fā)展等多種因素的影響，我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系仍然存在著很多問題。

首先，財(cái)務(wù)人員對預(yù)算認(rèn)識不足。不少企業(yè)把財(cái)務(wù)預(yù)算看做是企業(yè)管理的硬性指標(biāo)，僅僅是為了應(yīng)付上級部門和其他單位的認(rèn)可，才制定相應(yīng)的制度性文件，僅從表面上開展工作，忽略了財(cái)務(wù)預(yù)算的本質(zhì)職能。其次，缺乏健全的財(cái)務(wù)預(yù)算組織和制度體系。許多企業(yè)沒有設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門或者計(jì)劃部兼任。 再就是企業(yè)不重視財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際效用。現(xiàn)在已經(jīng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，普遍存在著許多不良現(xiàn)象，譬如只注重預(yù)算本身的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的功能，不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面的作用等。

三、構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系

1.加強(qiáng)預(yù)算體系建設(shè)中各環(huán)節(jié)基礎(chǔ)管理工作

企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以考慮從監(jiān)控、分析、反饋、考核等環(huán)節(jié)建立動態(tài)監(jiān)控機(jī)制、綜合分析機(jī)制、反饋機(jī)制、激勵與約束機(jī)制，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。盡管大多數(shù)企業(yè)都可以開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，但不同程度的基礎(chǔ)管理工作對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的推進(jìn)作用和最終的收獲是十分迥異的。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)一般是各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，而每一項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算要求各種業(yè)務(wù)的開展必須規(guī)范，業(yè)務(wù)流程也必須科學(xué)。因此，企業(yè)要根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，從供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，此外，還應(yīng)當(dāng)細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的每個環(huán)節(jié)和項(xiàng)目，進(jìn)一步明晰各種人員的權(quán)、責(zé)、利之間的關(guān)系。同時(shí)，企業(yè)可以采取措施，進(jìn)行一種動態(tài)的監(jiān)督，以減少預(yù)算編制的盲目性，使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制更加真實(shí)、合理。 綜上所述，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算涉及的每個環(huán)節(jié)來提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，有助于提高企業(yè)的綜合管理水平。

2.建立有效的預(yù)算執(zhí)行狀況分析方法和制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會定期召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，當(dāng)預(yù)算數(shù)和實(shí)際完成數(shù)不同時(shí)，這個分析既要考慮客觀情況的影響，也要考慮主觀因素的影響，找出差異的原因，以利于以后預(yù)算的制定和企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整。 3.構(gòu)建預(yù)算體系管理制度

企業(yè)內(nèi)部有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，是保證財(cái)務(wù)預(yù)算可以得到準(zhǔn)確執(zhí)行的條件。財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)制定的參與預(yù)算制定的所有人員必須遵守的規(guī)范，是企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的方法和依據(jù)。企業(yè)可以建立月度分析例會制度。每月由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)上月預(yù)算指標(biāo)完成進(jìn)度，認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，分析存在的問題，揭示費(fèi)用控制的難點(diǎn)和重點(diǎn)。由財(cái)務(wù)部門、基層單位主要領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門對財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行討論，進(jìn)一步分析單位內(nèi)部存在的矛盾和問題，制定應(yīng)對策略、加強(qiáng)內(nèi)部管理措施，以保證生產(chǎn)經(jīng)營高效平穩(wěn)地運(yùn)行。對完成較差的主要預(yù)算指標(biāo)、矛盾突出的重點(diǎn)單位，列為跟蹤監(jiān)控的重點(diǎn)對象，深入調(diào)研，分析費(fèi)用增減變動的主客觀原因，提出整改、補(bǔ)救措施加以控制。

4.加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用和管理，提高財(cái)務(wù)預(yù)算體系運(yùn)行效率和質(zhì)量

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),就要求對預(yù)算執(zhí)行過程定期進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,通過測試,將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)或其他標(biāo)準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行對比,考察可能出現(xiàn)的變動趨勢,確定差異的性質(zhì),反映出企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，及時(shí)向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提出警示,隨時(shí)調(diào)節(jié)實(shí)際過程,以消除差異,順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)。 財(cái)務(wù)預(yù)算軟件與生產(chǎn)用軟件互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。財(cái)務(wù)預(yù)算軟件與財(cái)務(wù)部軟件系統(tǒng)互聯(lián)，使財(cái)務(wù)預(yù)算可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會計(jì)信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制預(yù)算表的弊端，保障了預(yù)算管理信息傳遞的效率和質(zhì)量，有效地支持了企業(yè)集團(tuán)的決策能力，增強(qiáng)了競爭力。 通過財(cái)務(wù)預(yù)算互聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，實(shí)現(xiàn)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算使用效率的目的，逐步引進(jìn)國外先進(jìn)的預(yù)算思想，變革內(nèi)部管理模式，合理預(yù)算資金，配置資源，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理的水平。

5.建立預(yù)算評價(jià)考核體系

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及到企業(yè)發(fā)展的方方面面，管理的難點(diǎn)在于管人，管人的關(guān)鍵是評價(jià)，評價(jià)的難點(diǎn)在于是否有一套好的績效考核體系。績效考核的關(guān)鍵是設(shè)定目標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)，其核心目的是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為各部門職能目標(biāo)，通過考核將其變?yōu)槲镔|(zhì)和非物質(zhì)激勵，調(diào)動員工工作積極性，提升企業(yè)的組織效能，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)員工與企業(yè)共同發(fā)展的長期目標(biāo)，績效考核不僅強(qiáng)調(diào)結(jié)果導(dǎo)向，而且重視達(dá)成目標(biāo)的過程。將績效考核與預(yù)算管理緊密結(jié)合是公司未來發(fā)展過程中提高員工素質(zhì)、加強(qiáng)中層管理人員考核的重點(diǎn)所在。

四、構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算體系的重要性

正如上所說，財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要方法，通過全面的組織、計(jì)劃和協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財(cái)、物等資源，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的最大化。尤其是近期的金融危機(jī)更是給我們敲響了警鐘，合理而準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算對每一個企業(yè)都是十分重要的。

1.科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于支付風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)預(yù)算一般在編制時(shí)，都會充分考慮未來現(xiàn)金流量的確定性與未來到期債務(wù)之間的關(guān)系，所以，通過編制準(zhǔn)確而合理的預(yù)算計(jì)劃來安排好資金的應(yīng)用，有利于企業(yè)充分規(guī)避未來可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)預(yù)算體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保障

一個企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定出來的，是對企業(yè)未來的一種預(yù)期性管理理念。因此財(cái)務(wù)預(yù)算也是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，也可以說是企業(yè)戰(zhàn)略的具體化。通過構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源優(yōu)化配置，進(jìn)而帶動企業(yè)健康、快速發(fā)展，幫助企業(yè)增強(qiáng)市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算亦是連接市場與企業(yè)的橋梁

由于一個企業(yè)的戰(zhàn)略決策是以充分的市場調(diào)研預(yù)測為前提的，所以一份準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算可以將市場和企業(yè)的內(nèi)部資源有機(jī)地結(jié)合起來，企業(yè)可以以此為依據(jù)合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以求最大限度滿足市場需求，達(dá)到可以長期在市場上獲得最大收益的目的。

企業(yè)要牢固樹立財(cái)務(wù)預(yù)算管理思路，重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，讓每位員工都認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性，同時(shí)在實(shí)際工作中不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算這一財(cái)務(wù)管理工具，發(fā)揮其管理效能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金運(yùn)動的良性循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇2

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算概述

1.財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算是特定反映公司在可預(yù)見的未來時(shí)期內(nèi)，預(yù)計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)情況，和現(xiàn)金流等企業(yè)目標(biāo)的各類預(yù)估的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算是單一負(fù)責(zé)企業(yè)某一個部門或方面的預(yù)算，全面預(yù)算是公司所有財(cái)務(wù)活動的預(yù)算，前者是后者的重要組成，二者相互促進(jìn)使公司的決策指標(biāo)更加具體、全面和特定化。在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算能將公司各部門和各個層次的內(nèi)部關(guān)系轉(zhuǎn)換成一個統(tǒng)一的整體，以使服務(wù)于企業(yè)的整體目標(biāo)，最終達(dá)到公司的經(jīng)濟(jì)目的。同時(shí)，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算有助于公司成本管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用財(cái)務(wù)預(yù)算來建立公司資產(chǎn)的評定標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)估數(shù)值與實(shí)際數(shù)值進(jìn)行比對，能及時(shí)找出問題，并加以改進(jìn)。財(cái)務(wù)預(yù)算又是公司的額總預(yù)算，作為生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的最后一個階段，其從公司預(yù)算的各個方面進(jìn)行概括和總結(jié)，是預(yù)算執(zhí)行程度清晰明了。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容

財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算效益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金收支等內(nèi)容。主要反映企業(yè)某一個方面的預(yù)估，例如對現(xiàn)金流的預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用的預(yù)算、過程經(jīng)費(fèi)預(yù)算、生產(chǎn)成本、直接人力預(yù)估、反映公司資本流動的資本預(yù)估等。而全面預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)流動整體情況的預(yù)估，例如反映公司財(cái)務(wù)活動的的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)估財(cái)務(wù)狀況變動表、預(yù)估損益表等。各種預(yù)算之間的關(guān)系不同，銷售預(yù)算是各項(xiàng)預(yù)算的起步，其建立了生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)預(yù)估、過程經(jīng)費(fèi)預(yù)估、現(xiàn)金流以及資本預(yù)算的編制基本。而現(xiàn)今預(yù)算是其他各類預(yù)算的整合，預(yù)算收益表需根據(jù)銷售、生產(chǎn)、、生產(chǎn)過程以及現(xiàn)金預(yù)算來進(jìn)行制定。財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算則是主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)盈虧和預(yù)估損益表制定。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算特征

財(cái)務(wù)預(yù)算的特征主要包括三個內(nèi)容，即戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和全面性。所謂戰(zhàn)略性，是指企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算必須有明確的目標(biāo)，即是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為基準(zhǔn)。符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)預(yù)算方案對企業(yè)的發(fā)展有重要的支持和促進(jìn)作用和，是公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的詳細(xì)規(guī)劃。財(cái)務(wù)預(yù)算具有系統(tǒng)性是指其在規(guī)劃過程中所體現(xiàn)出來的整體規(guī)劃的特征，可分為垂直和平行兩個方面，垂直系統(tǒng)性是指預(yù)算將各個實(shí)施階段構(gòu)成一個完整的體系，而平行系統(tǒng)性是指若公司某一級別的任務(wù)未能及時(shí)完成，則會影響到公司其他部門的工作。全面性具體反映為全員、全程和全方面。顧名思義，全員是指需要公司的全員參與，全程是指財(cái)務(wù)預(yù)算滲透到公司管理的各個環(huán)節(jié)，全方面是指對企業(yè)進(jìn)行的包括資產(chǎn)、現(xiàn)今等在內(nèi)的各方面內(nèi)容的預(yù)算。

二、生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建構(gòu)

1.設(shè)計(jì)原則

生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建構(gòu)原則主要有四點(diǎn)，分別從企業(yè)運(yùn)營、產(chǎn)品生產(chǎn)、公司內(nèi)部管理、人力資源管理四個角度來講。第一，靈活性原則。公司管理層在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，在不違背市場規(guī)則和法律規(guī)定的前提下，只要是對公司發(fā)展戰(zhàn)略有幫助的，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的措施都可以進(jìn)行實(shí)施。總之，財(cái)務(wù)預(yù)算可依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的改動。第二，以銷量定產(chǎn)量的原則。通過銷售數(shù)量的數(shù)據(jù)來決定生產(chǎn)產(chǎn)量的方式能使公司的產(chǎn)品在庫量保持在一個有限的范圍內(nèi)，降低成產(chǎn)和庫存成本。公司的產(chǎn)品銷售速度快才能使企業(yè)的資金流動迅速加快，以提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力和提高競爭力。第三，總量平衡的原則。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)需關(guān)注企業(yè)各方面的發(fā)展情況，嚴(yán)格依據(jù)制定程序進(jìn)行管理。第四，堅(jiān)持內(nèi)部共同協(xié)調(diào)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作涉及到整個企業(yè)各個部門的工作，因此，需公司全員做好配合工作，方能更好地對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理。

2.建構(gòu)步驟

建構(gòu)步驟主要分為三步。首先，建構(gòu)完善的公司財(cái)務(wù)預(yù)算組織體系。生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的體系是管理模式運(yùn)行的主體，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會、預(yù)估專職崗位、和預(yù)估責(zé)任網(wǎng)構(gòu)成，以達(dá)到有效的進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的。其次，需形成合理的財(cái)務(wù)預(yù)估目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)體系是是能夠進(jìn)行分類和整合的體系，因此，必須科學(xué)地進(jìn)行編制和選定相關(guān)指標(biāo)。最后，需建構(gòu)系統(tǒng)性的分析考核機(jī)制。生產(chǎn)企業(yè)是一個較為復(fù)雜的整體，內(nèi)部層次分明。因此，需建立一個有效的對氣壓財(cái)務(wù)預(yù)算管理有約束和激勵作用的考核體系，通過該考核體系來確定預(yù)算管理各個項(xiàng)目的責(zé)任和義務(wù)。即是對公司的相關(guān)管理進(jìn)行績效考核，獎懲分明。

三、平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.以客戶預(yù)算為起點(diǎn)

在平衡計(jì)分卡的層面重視市場是公司實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的根本，公司需強(qiáng)調(diào)市場的大體需求，客戶之間的價(jià)值定位不同，公司須在在不同的定位之間尋求平衡。因此，生產(chǎn)企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理也可以“市場預(yù)算”作為制定的起點(diǎn)。關(guān)于市場問題的全面預(yù)算目標(biāo)，大致可分為兩個內(nèi)容，一方面是市場行為及行為結(jié)果的目標(biāo)的內(nèi)容。例如市場滿意度、市場保持度、新市場的開拓、獲利情況等。這類目標(biāo)是的適用范圍較為廣泛，是考核公司戰(zhàn)略實(shí)施結(jié)果的核心指標(biāo)。另一方面，是指對市場和客戶的行為以及過程的成果進(jìn)行考核的指標(biāo)。即公司需要通過哪些改進(jìn)來提高市場滿意度、維護(hù)老客戶的同時(shí)不但吸納新客戶，這類績效驅(qū)動因素因市場不同而有些許差別。

2.內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算為核心

內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算包括產(chǎn)品研發(fā)管理、質(zhì)量評定體系、服務(wù)評價(jià)指標(biāo)、以及成交效率指標(biāo)四個內(nèi)容。產(chǎn)品研發(fā)主要是指企業(yè)針對產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)新和研發(fā)經(jīng)費(fèi)的投入，以及經(jīng)費(fèi)的分配管理。質(zhì)量評定主要包含對生產(chǎn)過程中的質(zhì)量掌控、運(yùn)輸過程中的質(zhì)量掌控、以及銷售期間的質(zhì)量掌控。服務(wù)評價(jià)指標(biāo)主要是指企業(yè)的售后服務(wù)，高質(zhì)量的售后服務(wù)有利于使客戶對企業(yè)產(chǎn)生足夠的信任，從而穩(wěn)固已有的市場并不斷開拓新的市場范圍。成交效率指標(biāo)是指公司在客戶下訂單之后能否及時(shí)接單發(fā)貨，體現(xiàn)了成產(chǎn)企業(yè)的可靠性，是公司誠信度的重要表現(xiàn)。因此，在產(chǎn)品經(jīng)營過程中減少周轉(zhuǎn)時(shí)間，提升發(fā)貨效率是企業(yè)經(jīng)營中的一個重要指標(biāo)。

3.人力資源預(yù)算是保障

在現(xiàn)代化企業(yè)管理過程中，人力資源的預(yù)估是全面財(cái)務(wù)預(yù)算的重要保障和起點(diǎn)。人力資源的預(yù)算主要包括四個部分。第一，實(shí)現(xiàn)人力資源預(yù)算是公司為完成其經(jīng)營指標(biāo)所需要的人力資源的經(jīng)費(fèi)而發(fā)生的各類支出預(yù)估，其中包括招聘人才的預(yù)算、人才選拔預(yù)算、最終錄用預(yù)算、以及安排預(yù)算等。第二，維護(hù)人力資源預(yù)估。是生產(chǎn)公司為保留現(xiàn)有人才所采取的預(yù)算，包括獎金、社保、以及補(bǔ)助等預(yù)算。第三，人力開發(fā)資源預(yù)估。企業(yè)為提高員工工作能力和專業(yè)素質(zhì)所采取的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以及創(chuàng)造良好的工作環(huán)境等經(jīng)費(fèi)預(yù)算。第四，反映人力資源預(yù)算的具體指標(biāo)還包括公司員工的積極性、員工工作穩(wěn)定性、員工綜合能力等方面的內(nèi)容。

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摘要財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的核心部分，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能實(shí)現(xiàn)資源的有效利用、合理配置，為企業(yè)的業(yè)績評價(jià)提供合理的依據(jù)，并能有效督促企業(yè)管理各項(xiàng)制度的落實(shí)，提升管理水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康和全面發(fā)展。就目前企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系而言，還存在著不少的問題。本文將著重剖析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算存在的問題，并提出幾點(diǎn)改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題建議

一、引言

在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算是其核心組成部分，它是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理及發(fā)展需要的具體體現(xiàn)。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)要想生存、發(fā)展，就必須改革傳統(tǒng)管理方式，不局限于傳統(tǒng)的職能管理，通過科學(xué)的戰(zhàn)略計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)管理，加強(qiáng)企業(yè)管理的組織、協(xié)調(diào)、控制職能。通過企業(yè)一體化管理，讓各職能部門目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)保持高度的一致，從而使企業(yè)管理與戰(zhàn)略決策相一致。財(cái)務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理的核心，它能在管理工作和生產(chǎn)經(jīng)營活動之間建立起聯(lián)系，是貫穿整個管理過程的主線。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

財(cái)務(wù)預(yù)算，是指在未來的一段預(yù)算時(shí)期，對企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行預(yù)計(jì)、對價(jià)值指標(biāo)（如現(xiàn)金收支）進(jìn)行各種預(yù)算的總稱。其主要內(nèi)容有現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)利潤表等。就目前企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系而言，主要存在著以下問題。

（一）缺乏對長期目標(biāo)的重視

不少企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理都存在著“重短期、輕長期”的現(xiàn)象，即只注重短期目標(biāo)，缺乏長期計(jì)劃和目標(biāo)，從而使得各期財(cái)務(wù)預(yù)算之間出現(xiàn)不同程度的脫節(jié)，預(yù)算指標(biāo)跟不上企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。這種管理是只注重短期的經(jīng)濟(jì)效益，不注重資源深層次開發(fā)的粗放型行為，它控制的是企業(yè)的短期成本，雖然對短期行為進(jìn)行了強(qiáng)化，但在根本上卻背離了可持續(xù)發(fā)展原則，弱化了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這種管理行為會對企業(yè)的科學(xué)發(fā)展產(chǎn)生極大的危害，目前，很多企業(yè)都還沒有對這一問題引起重視。

（二）組織機(jī)構(gòu)不合理

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，在企業(yè)預(yù)算管理模式上，多數(shù)企業(yè)也實(shí)現(xiàn)了從單一型向復(fù)合型的轉(zhuǎn)變。但還是仍然有部分企業(yè)還未建立或完善公司治理（法人治理結(jié)構(gòu)），在編制財(cái)務(wù)核算時(shí)，董事會并未實(shí)際參與或參與性不強(qiáng)，與此同時(shí)，部分企業(yè)還未能正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，整體觀念較為缺乏，沒有在各階段中將企業(yè)各部門和各單位進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，最終還是由財(cái)會部門來獨(dú)立開展財(cái)務(wù)預(yù)算工作。這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏前瞻性，也降低了預(yù)算管理的可操作性，從而阻礙了財(cái)務(wù)預(yù)算控制作用的有效發(fā)揮。

（三）預(yù)算編制方法僵化

大部分企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，都使用的是傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，比如定期預(yù)算法和固定預(yù)算法。在傳統(tǒng)方法下，預(yù)算指標(biāo)都是固定不變的，不因執(zhí)行過程中的變化而變化，在預(yù)算結(jié)束后，以預(yù)算指標(biāo)為參照，直接將預(yù)算結(jié)果與其進(jìn)行比較。若企業(yè)的業(yè)務(wù)量的變化和波動很大，就不適合這種預(yù)算編制方法。因?yàn)檫@種靜態(tài)的預(yù)算編制，無法根據(jù)企業(yè)成本、產(chǎn)品價(jià)格、銷售量等因素的變動，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，從而造成財(cái)務(wù)預(yù)算的滯后和盲目，預(yù)算結(jié)果往往與企業(yè)實(shí)際情況有較大的出入，無法為企業(yè)評價(jià)、考核提供合理的依據(jù)。

（四）對預(yù)算控制缺乏重視

“重編制、輕控制”是當(dāng)前不少企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理通病，總以為預(yù)算編制完成，就完成了預(yù)算管理。對于經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，市場動態(tài)，缺乏思考和分析，任外部因素怎樣變化，都固執(zhí)地守著預(yù)算方案，不予變動。比如，有的企業(yè)的業(yè)務(wù)支出費(fèi)用每年都有所上漲，但是相對應(yīng)的預(yù)算卻并沒有調(diào)整。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營在某一時(shí)期發(fā)生了重大變化，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算，同時(shí)也沒有與之對應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，更沒有及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，就會導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際的嚴(yán)重脫節(jié)，從而讓預(yù)算淪為了管理的擺設(shè)。

（五）預(yù)算編制不夠客觀

對于很多企業(yè)而言，在對當(dāng)前預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，都是以歷史活動和預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)來制定當(dāng)前的預(yù)算指標(biāo)值，并沒有認(rèn)真地分析、預(yù)測未來時(shí)期里企業(yè)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為。這樣的預(yù)算編制，還勉強(qiáng)適于外部政策、業(yè)務(wù)范圍、發(fā)展速度變化較小的企業(yè)，反之，對于外部政策、內(nèi)部因素變化很大的企業(yè)，這樣編制的預(yù)算就會有失客觀和公正。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)的對策

（一）對預(yù)算組織體系加以完善

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)是建設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系的重要保障。以企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的整體框架為根據(jù)，在企業(yè)中建立起由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)預(yù)算委員會，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算工作，將財(cái)務(wù)預(yù)算工作推進(jìn)到各個部門中，同時(shí)要實(shí)行責(zé)任到人，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的層層落實(shí)和推進(jìn)。

1、建立合理的組織機(jī)構(gòu)

在企業(yè)中組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門負(fù)責(zé)人組成預(yù)算委員會，并擬定文件下發(fā)至企業(yè)各部門，在文件中對部門職能、業(yè)務(wù)范圍予以說明。與此同時(shí)，企業(yè)分公司也需要設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的管理和健全。為了監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算委員會必須定期或不定期地舉行會議研討，分析預(yù)算執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)加以解決。

2、預(yù)算管理的崗位設(shè)置

對于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的崗位設(shè)置，可以在財(cái)務(wù)部門設(shè)置預(yù)算成本工作崗位，該崗位主要負(fù)責(zé)預(yù)算成本的編制、分析、以及控制工作。建立并加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)核算工作間的聯(lián)系，有效推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的各項(xiàng)工作，保證預(yù)、核算具有一致的目標(biāo)、統(tǒng)一的口徑，同時(shí)確保核算工作的準(zhǔn)確、無誤，財(cái)務(wù)預(yù)算工作的完整、全面。

（二）建立科學(xué)的預(yù)算模型

1、模型

完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，必須要有合理的、科學(xué)的預(yù)算模型作為技術(shù)支撐。企業(yè)為了建立科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，就需要構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算模型，該模型包括了收入模型、項(xiàng)目模型、資本性支出模型、費(fèi)用性支出模型四個子模塊。在制定模型時(shí)，要考慮收入、項(xiàng)目、資本性支出、費(fèi)用性支出四個方面，分別建立起與其相對應(yīng)的模型，作為預(yù)算模型的子模塊。這些子模塊分別用于規(guī)范項(xiàng)目內(nèi)容、項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目類別以及項(xiàng)目開支范圍，在進(jìn)行預(yù)算上報(bào)時(shí)，相關(guān)單位必須上報(bào)模型中要求的內(nèi)容，同時(shí)要盡量細(xì)化預(yù)算到各個部門，若是特殊的項(xiàng)目，還需單獨(dú)列出并加以詳細(xì)說明。

2、分類

企業(yè)要根據(jù)自身的生產(chǎn)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)類型，以成本習(xí)性為依據(jù)，對所有項(xiàng)目進(jìn)行分類。在預(yù)算固定成本時(shí)，要將增長因素、開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、理念水平等納入考慮范圍；在預(yù)算變動成本時(shí)，要將人員配備、工作量、施工區(qū)塊等納入測算范圍。測算企業(yè)固定成本、變動成本后，還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對企業(yè)的總成本、管理費(fèi)用、變動成本等進(jìn)行充分、詳細(xì)的分析，以保證成本結(jié)構(gòu)的合理性。

3、審查

財(cái)務(wù)預(yù)算審查的步驟為：首先，預(yù)算需求部門填報(bào)預(yù)算報(bào)表，報(bào)表以預(yù)算管理模型的內(nèi)容作為樣板；其次，預(yù)算主管部門對報(bào)表進(jìn)行審查，并對編制預(yù)算中的問題逐項(xiàng)列出，詳細(xì)說明；最后，企業(yè)預(yù)算委員會針對項(xiàng)目、部門分別進(jìn)行審查，在審查過程中，需要部門負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)人員的共同參與，審查要從分銷售、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等方面進(jìn)行分析，以確保支出的最小化、產(chǎn)出的最大化。

（三）嚴(yán)格、合理的過程控制

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)離不開資金支持，過程控制就是指企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中在使用資金方面都要嚴(yán)格的按照相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行嚴(yán)格的控制把關(guān)。過程控制需要在充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況的基礎(chǔ)之上，嚴(yán)格按照一定的步驟加以實(shí)施：首先，需要嚴(yán)格按照審批流程來執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃。此環(huán)節(jié)工作中可以通過開展企業(yè)季度滾動資金計(jì)劃的方式，對資金進(jìn)行必要的細(xì)化與分解，同時(shí)還需要以上報(bào)資金計(jì)劃為依據(jù)，開展的預(yù)算的執(zhí)行工作；其次，需要定期（一般為每月度）針對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與整理。所整理的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果需要定期反饋至相關(guān)工作部門，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠?qū)ζ髽I(yè)在一定時(shí)期內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行情況有一個全面且動態(tài)的認(rèn)識；再次，對于企業(yè)當(dāng)中涉及到的資金業(yè)務(wù)往來的各個工作部門（包括財(cái)務(wù)部門、運(yùn)營管理部門、以及直接業(yè)務(wù)部門等）而言，需要針對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況展開綜合分析與研究，重點(diǎn)在于明確通過預(yù)算數(shù)據(jù)所反映出的企業(yè)實(shí)際情況以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況；再次，結(jié)合對預(yù)算數(shù)據(jù)分析所得出的結(jié)果，明確在各階段預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，并采取針對性的控制措施。針對不同因素所導(dǎo)致的問題，需要區(qū)別對待（若屬于市場方面問題，則需要及時(shí)調(diào)整營銷策略；若屬于運(yùn)營管理方面問題，則需要對相關(guān)制度規(guī)范加以優(yōu)化完善）；最后，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果需要反應(yīng)至績效考核當(dāng)中，與相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人員的考核充分融合在一起，激發(fā)各方主體對于預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注與重視，從而提高預(yù)算執(zhí)行的水平。

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(1)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不健全，職責(zé)不明確。企業(yè)在實(shí)際的工作中，沒有建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，沒有設(shè)立相關(guān)的部門，即使設(shè)立了預(yù)算部門，但是預(yù)算工作的職責(zé)劃分不明確、權(quán)限范圍不明確等問題凸顯，財(cái)務(wù)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的先決條件，沒有完善的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理只能形同虛設(shè)，其作用無法真正的發(fā)揮。有的企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理中心都有設(shè)立，但是對其部門的職責(zé)沒有劃分，就出現(xiàn)了一種只有財(cái)務(wù)一個部門忙的情況，而好像根本不會涉及到其他部門，最終導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的系統(tǒng)性差，不能發(fā)揮其真正作用。(2)財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識薄弱，管理觀念落后。現(xiàn)階段，企業(yè)中的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意識較差，觀念陳舊，表現(xiàn)在以下兩方面：其一，在企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)層對于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度不高，沒有將財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)的發(fā)展密切相連，仍舊秉持傳統(tǒng)的觀念，認(rèn)為預(yù)算管理就是簡單的財(cái)務(wù)計(jì)劃，記錄數(shù)據(jù)，記賬表格等。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心作用沒有真正的發(fā)揮出來。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有預(yù)算管理的觀念，即使有，也只是口頭說說，沒有真正的付諸于行動，對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃，使其缺乏權(quán)威性和科學(xué)性。其二，在以往傳統(tǒng)的管理觀念中認(rèn)為，財(cái)務(wù)預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門這一個部門的工作，根本涉及不到管理層和其他的各部門，沒有實(shí)現(xiàn)全員參與的預(yù)算管理。(3)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)脫離內(nèi)外部環(huán)境。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，往往是根據(jù)以往的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)活動，來預(yù)測企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況。這個過程忽視了企業(yè)的內(nèi)外部的環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境包括：生產(chǎn)力、資金、設(shè)備等，外部環(huán)境包括：經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)動態(tài)、產(chǎn)品的競爭等，財(cái)務(wù)預(yù)算脫離內(nèi)外部的環(huán)境，最終導(dǎo)致預(yù)算的指標(biāo)實(shí)施起來有一定的難度。(4)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制不到位。企業(yè)在對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制上，即使編制的再完善，如果沒有系統(tǒng)詳細(xì)的執(zhí)行過程，一切都是空談。現(xiàn)階段，企業(yè)在對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，對財(cái)務(wù)預(yù)算的編制比較重視，但是忽略了執(zhí)行過程，具體執(zhí)行中，不能根據(jù)市場的變化形勢以及行業(yè)的動態(tài)進(jìn)行客觀、科學(xué)的分析，更不能做出及時(shí)的調(diào)整和完善。企業(yè)往往認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算編制做好，就沒有后顧之憂，如果預(yù)算執(zhí)行控制沒有跟上，再好的預(yù)算都只是空談，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。(5)財(cái)務(wù)預(yù)算考核不到位。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最后一個步驟是財(cái)務(wù)預(yù)算的考核，這是評價(jià)預(yù)算管理的重要手段，同時(shí)也是激勵和約束預(yù)算的有力的措施。在實(shí)際的工作中，往往考核制度不能發(fā)揮其真正的作用，考核機(jī)制不能很好的運(yùn)用到工作之中，貫徹執(zhí)行的力度差，考核制度只能成為擺設(shè)。其主要有兩方面導(dǎo)致：其一，考核制度往往多數(shù)是強(qiáng)調(diào)客觀的因素，而主觀的因素常被忽略。領(lǐng)導(dǎo)層摻雜著情感去衡量被考核者，而不是處于公平公正的環(huán)境下，使考核失去了本身具有的威嚴(yán)性和嚴(yán)肅性。其二，考核的過程不夠全面，片面性的考核占大多數(shù)，對現(xiàn)金流、管理費(fèi)用、成本費(fèi)用等的預(yù)算指標(biāo)考核不到位，甚至忽略，過多的對營業(yè)額和利益進(jìn)行考核。

2加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議

(1)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，是有效完成財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，同時(shí)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目標(biāo)提供了有力的支持。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的同時(shí)，要對財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系進(jìn)行完善，形成自上而下、由內(nèi)到外、由部門到個人的完整體系，將責(zé)任落實(shí)到部門，落實(shí)到個人，分工明確，職責(zé)劃分清晰。(2)建立完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，必須有相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度作為支持，有了制度作為基礎(chǔ)，才可以順利的實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理。所以，在建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的同時(shí)，還要對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的制度進(jìn)行完善，有了完善的制度體系，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作才能順利有效的進(jìn)行。制度內(nèi)容應(yīng)包含幾個方面：財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、審批制度、執(zhí)行情況制度、考核制度、評價(jià)制度、預(yù)算控制制度等。企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，使企業(yè)的預(yù)算管理工作能夠有條不紊的順利進(jìn)行，預(yù)算工作過程中可以遵照相關(guān)的管理制度來進(jìn)行，為實(shí)現(xiàn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展和管理目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，與企業(yè)內(nèi)部的控制制度相結(jié)合，形成統(tǒng)一的監(jiān)督評價(jià)體系，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。(3)提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識，開展全員預(yù)算管理。其一，要對企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層和決策層進(jìn)行預(yù)算管理的學(xué)習(xí)和宣傳，提高其對預(yù)算管理的意識。在實(shí)際的工作中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和決策層對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的影響程度很大，其認(rèn)識的程度直接影響著財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施力度，所以，從一定意義上說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層對預(yù)算管理的重視度對企業(yè)的預(yù)算管理工作的開展有著深遠(yuǎn)意義。其二，企業(yè)中要開展全員參與預(yù)算管理的工作。由于財(cái)務(wù)的預(yù)算工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而是涉及到企業(yè)的各個部門，以及生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，而部門工作和生產(chǎn)環(huán)節(jié)都是由不同的員工來完成，這些員工對于預(yù)算工作是最為熟悉的，所以，在企業(yè)中要樹立全員參與預(yù)算管理的意識，從而提高企業(yè)的預(yù)算管理工作。所以，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算過程中，需要全員的參與，樹立全員的預(yù)算管理意識，為企業(yè)的預(yù)算管理提出建設(shè)性的意見，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)而努力。(4)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合內(nèi)外環(huán)境制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)未來發(fā)展的方向，企業(yè)的經(jīng)營管理必須圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)來實(shí)施，它是企業(yè)發(fā)展的指明燈。企業(yè)的預(yù)算管理是對企業(yè)未來的經(jīng)營管理的一種預(yù)算和規(guī)劃，同時(shí)也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種具體化，預(yù)算管理的目標(biāo)是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為方向，對未來企業(yè)管理工作的整體規(guī)劃。所以，企業(yè)制定財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，要能夠根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來制定，同時(shí)要考慮內(nèi)外環(huán)境的變化以及各因素對其的影響，制定出嚴(yán)格的、科學(xué)的預(yù)算方法，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)所服務(wù)。(5)建立財(cái)務(wù)預(yù)算獎懲機(jī)制。為了使企業(yè)的預(yù)算管理工作能夠有效的順利實(shí)施，要采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算獎懲機(jī)制。實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算獎懲機(jī)制的目的，一方面是提高員工的工作積極性，對于優(yōu)秀員工要給予獎勵，反之，要給予通報(bào)批評，另一方面是將預(yù)算值與實(shí)際值進(jìn)行對比，針對對比結(jié)果，及時(shí)調(diào)整，做出科學(xué)合理的預(yù)算，更好的為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

3結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是一項(xiàng)重要的課題，同時(shí)也是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，在工作中不斷模式，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)調(diào)整，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要作用。

作者:房金樞 單位:中油吉林化建工程有限公司

參考文獻(xiàn)

篇5

一、新形勢下高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算制定階段現(xiàn)狀分析

（1）預(yù)算程序不科學(xué)。大多數(shù)人都認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，學(xué)校的教學(xué)、科研、管理和其他部門都未積極參與預(yù)算計(jì)劃的制定過程。由于財(cái)務(wù)人員對預(yù)算目標(biāo)的理解限制在一個范圍和視野內(nèi)，很容易造成預(yù)算執(zhí)行過程中溝通和理解的不足，導(dǎo)致所設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)不能反映現(xiàn)實(shí)的基本情況，從而導(dǎo)致學(xué)校制定的預(yù)算計(jì)劃與具體情況不符合，學(xué)校發(fā)展計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算不匹配，嚴(yán)重缺乏合理性，最終造成學(xué)校因?yàn)闊o法獲得資金支持而阻礙了進(jìn)一步的良好發(fā)展。從本質(zhì)上而言，學(xué)校編制預(yù)算計(jì)劃表主要是為了向上級財(cái)政部門申請資金和經(jīng)費(fèi)，但是這種做法卻丟失了預(yù)算在財(cái)務(wù)管理過程中的基本作用。同時(shí)，由于相關(guān)部門在高校預(yù)算編制過程中涉及的不足，除了造成預(yù)算容易缺乏合理性，還會造成預(yù)算措施執(zhí)行過程中因?yàn)榈貌坏较嚓P(guān)的理解而不能有效的實(shí)施。

根據(jù)預(yù)算的基本制定原則，全面預(yù)算應(yīng)包括高校一切計(jì)劃的預(yù)算，然而，因此當(dāng)前高校籌集資金的渠道不斷拓展，往往難以將所有收支完整的納入預(yù)算，甚至?xí)霈F(xiàn)資金體外循環(huán)的情況，這樣也在一定程度上大大影響了預(yù)算的監(jiān)督和控制機(jī)制，從而造成對學(xué)校正常經(jīng)濟(jì)秩序的嚴(yán)重影響。支出預(yù)算往往是缺乏定量的分析和科學(xué)的論證，項(xiàng)目細(xì)節(jié)較為模糊，因此形成一些水分項(xiàng)目，這不利于預(yù)算的執(zhí)行和開展。同時(shí)，經(jīng)過調(diào)查研究，所有資金都納入預(yù)算是很困難的。如科研項(xiàng)目，大多數(shù)的研究項(xiàng)目都是放在年度資金計(jì)劃中進(jìn)行實(shí)施的，收支使用權(quán)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人確定，預(yù)算平衡量人，項(xiàng)目和年度盈余；為了在多方面籌集資金，許多學(xué)校已經(jīng)采取了措施，關(guān)于資金管理方面，一些學(xué)校對學(xué)校管理部門、其他部門、個人和成本會計(jì)等都有相當(dāng)具體的規(guī)定。特別在國家公布了相關(guān)法律條款之后，對一般的高校基本上按照“大收大支”預(yù)算和“收支兩條線”管理兩個大方面進(jìn)行控制，這樣會使得分配權(quán)嚴(yán)重受到阻礙，各方面活動都不方便，參與人員的熱情也會大受影響。

（2）預(yù)算編制方法嚴(yán)謹(jǐn)性不足。當(dāng)前我國高校財(cái)務(wù)預(yù)算方法和高校 整體發(fā)展規(guī)劃兩者之間有著很大程度上的矛盾，從過去幾年的任務(wù)指標(biāo)中來看，一般都是建立在以往實(shí)際支出的情況下編制相關(guān)財(cái)務(wù)收入和支出項(xiàng)目預(yù)算。此方法會導(dǎo)致兩個方面的問題：一是預(yù)算出學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃不吻合，或者出現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際支出是不一致的；二是掩飾往年資本項(xiàng)目中不合理的實(shí)際支出。這種預(yù)算編制方法使預(yù)算不能提供與學(xué)校發(fā)展規(guī)劃相吻合的有效資本需求規(guī)劃，對學(xué)校規(guī)劃實(shí)施存在著很大的影響。由于各種現(xiàn)實(shí)和社會方面的原因，大多數(shù)院校仍普遍使用這種模式。

如“增T預(yù)算法”。就是以上年度為基礎(chǔ)，結(jié)合影響收支平衡的因素來確定方案，而且沒有充分實(shí)施“零基預(yù)算法”。“零基預(yù)算法”方法簡單易行，容易考慮學(xué)校的實(shí)際情況，在現(xiàn)實(shí)中也經(jīng)常被使用。然而，這種方法在一定程度上是不合理的，對往年基礎(chǔ)收入依賴性太強(qiáng)，會導(dǎo)致往年的一些不合理支出仍然存在，并隨著時(shí)間的推移，這種差距還會繼續(xù)拉大，于是有些部門在預(yù)算編制時(shí)盲目擴(kuò)大規(guī)模，從而形成了資金不足和效益低下的局面。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段現(xiàn)狀分析

（1）預(yù)算控制意識淡薄導(dǎo)致的監(jiān)管失靈。由于許多學(xué)院和大學(xué)都還沒有意識到全面預(yù)算管理的實(shí)施是補(bǔ)充和完善預(yù)算的最佳方式，所以在實(shí)施過程中，預(yù)算在實(shí)施時(shí)控制的程度不夠，會使得預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督這一環(huán)節(jié)大大影響財(cái)務(wù)預(yù)算的最終結(jié)果，形成軟弱無用的預(yù)算執(zhí)行局面，同時(shí)也使得監(jiān)督機(jī)制無法有效運(yùn)行。

（2）預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)對突發(fā)事件的能力薄弱。為了應(yīng)付財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施過程中遇到的一些突發(fā)事件中，因此資本預(yù)算執(zhí)行必須有一定程度的靈活性，對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況進(jìn)行必要的調(diào)整，確保順利實(shí)施。各預(yù)算單位也必須積極地將預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況進(jìn)行認(rèn)真的反饋，向?qū)W校相關(guān)的財(cái)政部門提交相關(guān)的報(bào)告，但根據(jù)原則性的規(guī)定，一般不主張?jiān)趫?zhí)行過程中調(diào)整預(yù)算，特別是那些能估計(jì)的費(fèi)用，如一些因?yàn)槭д`沒有列入預(yù)算的項(xiàng)目，不再同意追加預(yù)算。

（3）預(yù)算的各部門參與程度不足，透明化程度還不高。數(shù)據(jù)采集過程中，僅僅只有財(cái)務(wù)部門參與是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠全面的，集中管理模式使得財(cái)務(wù)方面對預(yù)算管理部門更加依賴，決算也不會向教代會報(bào)告先關(guān)情況，相關(guān)工作的宣傳也局限在一定范圍內(nèi)，不傾聽群眾的意見，從而導(dǎo)致預(yù)算的各部門參與程度不足，透明化程度還不高

（三）預(yù)算評估分析階段現(xiàn)狀分析 預(yù)算執(zhí)行到了一定階段就需要通過預(yù)算的評價(jià)與分析，從而得出一個結(jié)論，來對執(zhí)行過程進(jìn)行相關(guān)的評估與分析。在通過實(shí)際情況的分析之后可以發(fā)現(xiàn)存在的偏差，這樣可以在實(shí)施的過程中，從中學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)。通過評價(jià)，還可以明確責(zé)任，努力量化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。可以說，科學(xué)的預(yù)算分析與評價(jià)是發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算作用的基本條件。然而，我國高校預(yù)算管理評價(jià)制度缺乏，無法以具體量化的形式來衡量教師的工作，而且還缺乏有效的激勵措施，在一定程度上影響大家執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的積極性，最終影響財(cái)務(wù)預(yù)算管理績效。

二、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理加強(qiáng)對策

（一）完善預(yù)算管理運(yùn)行機(jī)制，實(shí)施內(nèi)部控制制度 制定年度預(yù)算并執(zhí)行審計(jì)不僅是一項(xiàng)必須要完成的計(jì)劃，而且還是高校內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。目前，我國高校預(yù)算管理需要完善運(yùn)行機(jī)制，實(shí)施內(nèi)部控制制度，使得財(cái)務(wù)管理流程更加正規(guī)和透明，這也是完善預(yù)算管理模式的基本標(biāo)準(zhǔn)之一。而且，高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一個綜合的管理部分，涉及到學(xué)校財(cái)政活動的整個工作流程，需要高校很多部門的支持與協(xié)調(diào)。因此，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要重視加強(qiáng)預(yù)算管理的功能，實(shí)施部門預(yù)算，提高預(yù)算的實(shí)用性，并采取有效措施，建立和完善相關(guān)工作機(jī)制，以確保工作的順利開展。此外，有條件的高校應(yīng)實(shí)施可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將一些會計(jì)數(shù)據(jù)和信息資源公開，但是要注意的是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員必須遵守職業(yè)規(guī)范，對于所負(fù)責(zé)的學(xué)校重要數(shù)據(jù)及其他有關(guān)信息做到絕對保密。此外，學(xué)校預(yù)算的執(zhí)行還必須使得財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)能發(fā)揮其最基本的功能，起到加強(qiáng)高校預(yù)算管理，提高透明度的作用，必須根據(jù)實(shí)際管理需要，區(qū)分審計(jì)內(nèi)容和不同對象，提高預(yù)算的實(shí)用性。

（二）預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督管理功能相分離 財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況在很大程度上能影響到高校年度工作的完成情況，甚至影響高校的整個發(fā)展規(guī)劃，對于高校的戰(zhàn)略制定也有很大程度的影響。從之前的預(yù)算編制，到預(yù)算執(zhí)行預(yù)算管理模式，都必須對整個過程進(jìn)行監(jiān)督，但目前我國在這一塊還嚴(yán)重缺乏預(yù)算的審批和監(jiān)管。因?yàn)橛斜匾訌?qiáng)預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)剛性管理，明確管理目的，并加強(qiáng)對管理人員的績效考核，更好地調(diào)動他們的熱情，從根本上來促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行。特別是對重大資金項(xiàng)目的支出，一定要堅(jiān)持原則，嚴(yán)格按照制定的項(xiàng)目預(yù)算制度進(jìn)行。必須制定全方位的預(yù)算審查監(jiān)督制度，形成高校、社會、大眾、部門、財(cái)務(wù)、審計(jì)等全方位監(jiān)督體系，形成一個新的預(yù)算管理機(jī)制，建立預(yù)算執(zhí)行，監(jiān)督相分離的運(yùn)行機(jī)制。

要徹底擺脫執(zhí)行職責(zé)模糊籠統(tǒng)的局面，就必須改革傳統(tǒng)的預(yù)算編制，將預(yù)算的編制，執(zhí)行，監(jiān)督三個過程徹底分割開來，使他們的工作相互分離。對于預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作流程，也必須按照一定的原則進(jìn)行調(diào)整，可大致分為準(zhǔn)備、批準(zhǔn)、實(shí)施、監(jiān)督和評價(jià)等，此外每個部分都必須嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制過程中，掌握統(tǒng)一的預(yù)算政策和標(biāo)準(zhǔn)，確定高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的部門預(yù)算，其中預(yù)算審批制度必須根據(jù)總體規(guī)劃和發(fā)展學(xué)校批準(zhǔn)的預(yù)算要求來進(jìn)行，并積極研究深層次的全面控制預(yù)算方法。

（三）積極研究深層次的全面控制預(yù)算方法，努力促進(jìn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化與民主化 我國高校應(yīng)高度重視預(yù)算和管理，根據(jù)實(shí)際情況制定分散計(jì)劃，按照誰受益誰負(fù)擔(dān)的原則，尤其對于工業(yè)，物流，研究等收入和支出環(huán)節(jié)。為了調(diào)動積極性，最好不要設(shè)置統(tǒng)一的模式，但是必須在統(tǒng)分結(jié)合的模式前提下。積極研究深層次的全面控制預(yù)算方法是高校預(yù)算管理改革的基本內(nèi)容，因此我國高校需要建立新的預(yù)算管理系統(tǒng)，努力促進(jìn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化和民主化。全面預(yù)算管理一般是指在尊重企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下，對企業(yè)資源的有效利用，從而獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，它還包括生產(chǎn)和財(cái)務(wù)等各個方面的工作安排。它包括評估活動的控制，溝通，協(xié)調(diào)，規(guī)劃和其他性能。

高校全面預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，也是高校財(cái)務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)。通過一定的經(jīng)濟(jì)形勢形式，對高校經(jīng)營活動、籌資活動、合理安排資金運(yùn)動，優(yōu)化資源的合理配置，科學(xué)統(tǒng)籌物質(zhì)資源和人力資源，因此我國高校全面預(yù)算管理是一種實(shí)現(xiàn)大學(xué)戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)管理方法。全面預(yù)算管理是一個經(jīng)濟(jì)實(shí)體的所有財(cái)務(wù)活動流程管理。因?yàn)閷Ω咝Ｈ骖A(yù)算管理，必須實(shí)行通過長期和短期決策，分別提出的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期的相關(guān)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動的有效組合，合理優(yōu)化資源配置，提升高校資金的利用率。

預(yù)算執(zhí)行時(shí)，學(xué)校必須進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。目前監(jiān)管機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程，為實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。在各級教育部門中，學(xué)校和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人可以負(fù)責(zé)實(shí)施預(yù)算執(zhí)行，但是必須有另外的部門負(fù)責(zé)管理跟蹤的效率，這個部分可以實(shí)行問責(zé)制。這樣才能進(jìn)一步提高預(yù)算的效果，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理科學(xué)化和民主化。

（四）強(qiáng)化預(yù)算管理法制建設(shè)，確保預(yù)算順利運(yùn)行 我國應(yīng)該強(qiáng)化預(yù)算管理的法制建設(shè)，進(jìn)一步深化政府收支分類改革預(yù)算管理體制的改革，促進(jìn)預(yù)算管理制度創(chuàng)新。預(yù)算項(xiàng)目管理是一種復(fù)雜活動的管理，需要多學(xué)科的合作，因此項(xiàng)目管理的實(shí)施必須提高整體管理水平，這樣才能有效地加強(qiáng)和提高生產(chǎn)效率。高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本情況受國家的經(jīng)濟(jì)背景和政策制度的影響是非常大的，并且與社會背景也有很大的關(guān)聯(lián)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，預(yù)算管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的核心，對于深化與改革中國高等教育制度有著非常重大的現(xiàn)實(shí)意義。

此外建立和完善收入支出的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范采購管理，比如實(shí)行會計(jì)電算化，充分利用項(xiàng)目成本核算管理的優(yōu)勢。只有進(jìn)一步完善預(yù)算管理的法制建設(shè)，并具體制定相關(guān)的執(zhí)行措施，才能更好地完善科學(xué)的政府收支分類體系，深化部門預(yù)算制度改革，大力推進(jìn)高校管理制度改革。

三、結(jié)論

綜上，在新形勢下加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算控制和財(cái)務(wù)管理活動，必須從源頭上提升學(xué)校經(jīng)費(fèi)的有效利用率，這對于高校的宏觀管理有著非常重要的意義。此外，從更深層次的意義上來講，它還能進(jìn)一步明確國家和學(xué)校之間的關(guān)系，有助于推動中國教育體制改革，有助于提高對預(yù)算的國家約束能力，進(jìn)一步明確學(xué)校預(yù)算管理職責(zé)。為了更好地改革舊的不適應(yīng)預(yù)算管理模式的發(fā)展體制，必須認(rèn)真分析新形勢下的高校預(yù)算管理情況，進(jìn)一步分析形勢，制定更為合理的高校預(yù)算管理策略，推動高校預(yù)算管理的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；新常態(tài)；問題和對策

一、新常態(tài)概述

新常態(tài)是指經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)在發(fā)展中不斷得到優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)變得更加合理，我國步入新常態(tài)是我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要表現(xiàn)。充分認(rèn)識新常態(tài)下的發(fā)展新要求，增強(qiáng)新常態(tài)背景下的適應(yīng)力，行政事業(yè)單位發(fā)揮主動性，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，促進(jìn)自身能力的提升，面對更多新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。新常態(tài)具有一個較為明顯的特征就是，增長動力發(fā)生了轉(zhuǎn)換，由原先的要素驅(qū)動轉(zhuǎn)向了創(chuàng)新驅(qū)動，經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)更趨于合理。農(nóng)業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)中的比重下降，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)逐漸崛起，比重也在不斷上升，開始驅(qū)動著我國經(jīng)濟(jì)增長。經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，帶來的是消費(fèi)水平的不斷提升，刺激了消費(fèi)需求的增長。經(jīng)濟(jì)水平的增長也促進(jìn)了科技的發(fā)展，新常態(tài)背景下，為加大先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展需要，不僅需要改變落后的生產(chǎn)方式，還要為推動增長動力，不斷做出努力。

二、新常態(tài)角度下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)預(yù)算管理認(rèn)識不深

新常態(tài)下，行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在認(rèn)識不深的問題，沒有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理意識，個別領(lǐng)導(dǎo)為完成績效，而降低了對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)注，并且具有較低的財(cái)務(wù)知識水平，所以，個別行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作重視程度與其他工作的重視程度相比，重視程度低。當(dāng)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問題時(shí)，個別行政事業(yè)單位的工作人員沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，把財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員當(dāng)作普通財(cái)會人員對待，使得當(dāng)財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問題時(shí)，沒有得到相應(yīng)的解決，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在隱患。加上，陳舊的財(cái)務(wù)管理工作制度，缺少專業(yè)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)以及先進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識的機(jī)會，使得財(cái)務(wù)管理人員難以激發(fā)高昂的工作熱情，導(dǎo)致了工作效率不高的問題，財(cái)務(wù)管理方法財(cái)務(wù)管理能力得不到提升，引發(fā)了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在新常態(tài)背景下，發(fā)展進(jìn)程緩慢。

（二）不健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作由于不健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，使得行政事業(yè)單位的開支沒有合理規(guī)劃，財(cái)務(wù)支出量大，在財(cái)務(wù)部門對下級財(cái)務(wù)部門進(jìn)行撥款時(shí)，核對方面會出現(xiàn)問題，使得行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出登記上多以專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為主，財(cái)務(wù)支出方面存在很大的出入，行政事業(yè)單位因?yàn)椴幻鞔_的資金往來，財(cái)務(wù)賬目的資金使用情況與項(xiàng)目支出存在不符，專項(xiàng)資金使用不到位，賬面混亂，會有壞賬風(fēng)險(xiǎn)。不健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，就會導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的不透明。不透明的財(cái)務(wù)管理體系，群眾會對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作上升不信任感，這不利于各項(xiàng)工作的開展和實(shí)施，不利于與群眾的溝通，對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算信息的傳遞造成了影響。不健全的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，還會使單位內(nèi)部人員在管理上缺少約束力，會滋長財(cái)務(wù)人員的不法行為，容易產(chǎn)生貪污、挪用公款等現(xiàn)象，這會對行政單位的形象產(chǎn)生不良后果。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管不嚴(yán)

新常態(tài)下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理會出現(xiàn)監(jiān)管不嚴(yán)的現(xiàn)象，表現(xiàn)為：財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員缺少對財(cái)務(wù)預(yù)算編制的認(rèn)識，加上行政事業(yè)單位需要借助撥款發(fā)展項(xiàng)目以及維持日常工作開支，沒有存在較深的財(cái)務(wù)預(yù)算編制意識，使得行政事業(yè)單位的資金分配上存在不合理問題，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作秩序被打亂。財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在資金的支出上嚴(yán)謹(jǐn)度低，使得項(xiàng)目的建設(shè)效用沒有得到完全施展。財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門在預(yù)算編制的審批上監(jiān)管不嚴(yán)，容易出現(xiàn)預(yù)算編制內(nèi)容的參考價(jià)值降低。由于行政事業(yè)單位缺少較為完善的管理體制以及監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力度不高，使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施實(shí)施不到位。例如，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門人員向單位借用一筆款項(xiàng)，但是財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門沒有向借款人催繳，這種現(xiàn)象極易造成財(cái)務(wù)賬目不清的問題，有呆賬風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力不高的另一表現(xiàn)就是，原始票據(jù)的監(jiān)管。松散的監(jiān)管制度使得，財(cái)務(wù)人員容易從原始票據(jù)上入手，原始票據(jù)存在造假現(xiàn)象，這會給行政單位財(cái)務(wù)管理造成不良影響。

三、新常態(tài)角度下，提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的對策

（一）重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作

從新常態(tài)角度下，為提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作效率，提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理的管理水平，需要從重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作入手，營造利于提高工作效率健康發(fā)展的氛圍。首先，增強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視度，加強(qiáng)對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)，促進(jìn)各級領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算知識水平的提高，進(jìn)一步促進(jìn)管理能力的提升。其次，除了對行政單位的各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)外，還要對財(cái)務(wù)預(yù)算人員進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)預(yù)算人員自身能力的提高，更好的為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作服務(wù)。最后，建立完善的獎懲制度，激發(fā)工作人員的工作熱情，充分調(diào)動工作人員的工作積極性，做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的行為進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，加強(qiáng)法律意識的引導(dǎo)，杜絕非法行為的產(chǎn)生。

（二）保證財(cái)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)預(yù)算編制作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算工作開展的根本，在編制上具有一定復(fù)雜性。為確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，在時(shí)間上，要給予財(cái)務(wù)預(yù)算編制人員寬裕的時(shí)間，核對好行政事業(yè)單位各項(xiàng)開支，還要進(jìn)行總結(jié)預(yù)算工作，保證數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確率。財(cái)務(wù)預(yù)算編制需要建立在行政事業(yè)單位發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，并結(jié)合國家經(jīng)濟(jì)水平，根據(jù)更加合理、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制。新常態(tài)背景下的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制相比，規(guī)劃也更加的科學(xué)，行政事業(yè)單位的資金分配也逐漸趨于合理。為將行政事業(yè)單位的資金分配更合理，需要明確各項(xiàng)資金的使用明細(xì)，嚴(yán)格控制資金的支取途徑，對支取標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格審核。

（三）提高財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管力度

為將財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)施到位，需要財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)管作用，提高財(cái)務(wù)執(zhí)行力。建立完善的監(jiān)管制度，有利于明確所有工作人員的責(zé)任和義務(wù)，促使工作人員更好的完成崗位任務(wù)，確保財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)施工作的完成。提高財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管力度，還體現(xiàn)在單位票據(jù)的監(jiān)管上，加強(qiáng)核實(shí)票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格處理單位內(nèi)部出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為，為所有財(cái)務(wù)管理人員以及群眾樹立良好的政府形象。提高財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管力度，就是要做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的透明度工作，努力將財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作透明化，提升群眾對政府單位的信任感。將財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作受群眾監(jiān)督，對存在的問題要及時(shí)更正，確保行政事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的有效性以及真實(shí)性。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門還應(yīng)直接接受各有關(guān)部門的監(jiān)管，在對待有關(guān)部門的審核時(shí)，要認(rèn)真對待，認(rèn)真負(fù)責(zé)。

四、結(jié)語

新常態(tài)角度下的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理，應(yīng)該更加的透明化。所以，為增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的透明度，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作應(yīng)該接受公眾的檢驗(yàn)，利用公眾的監(jiān)督作用，有利于提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，有效降低了財(cái)務(wù)預(yù)算管理中違法現(xiàn)象的產(chǎn)生，使得財(cái)務(wù)預(yù)算工作人員的責(zé)任意識的提升，促進(jìn)工作能力的進(jìn)步。完善財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)管機(jī)制，財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作在審計(jì)部門的監(jiān)管之下，能夠有效發(fā)覺存在的問題并糾正，保證了賬目的正確率，行政事業(yè)單位也要積極接受相關(guān)部門的檢驗(yàn)，對管理水平的提升具有積極影響，符合新常態(tài)下對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新目標(biāo)。

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[1]李楠.新常態(tài)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算問題及對策研究[J].知識經(jīng)濟(jì),2017(07).

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)，財(cái)務(wù)預(yù)算，對策分析

1、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

一是財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有明確的概念，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有充分重視財(cái)務(wù)預(yù)算：通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前很多企業(yè)都開始應(yīng)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理，但是不同的企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平方面卻存在著很大的差異。其中，非常主要的一個原因就是企業(yè)沒有一個明確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理概念，并且領(lǐng)導(dǎo)也沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，主要有這些表現(xiàn)，有些人認(rèn)為財(cái)務(wù)計(jì)劃已經(jīng)有了，那么財(cái)務(wù)預(yù)算就不需要編制了；有些人認(rèn)為財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算，跟自己沒有關(guān)系；甚至有些人以為財(cái)務(wù)預(yù)算編制需要花費(fèi)一些時(shí)間和人力，完全沒有必要。這些錯誤的想法都會對預(yù)算管理工作產(chǎn)生影響。

二是在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中，企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)作用沒有發(fā)揮出來：企業(yè)在對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，主要有兩個方面的問題，一方面是只注重眼前利益，忽略了企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，這樣制定的短期預(yù)算可能不符合企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，沒有較好的銜接性，這樣就會影響到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果。另一方面是在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，往往采用的是固定預(yù)算，沒有充分調(diào)研和預(yù)測市場，沒有認(rèn)真地研究市場環(huán)境，這樣企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算就會出現(xiàn)諸多問題，無法應(yīng)對復(fù)雜變化的市場。

三是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行過程中沒有相應(yīng)的監(jiān)督和控制，并且考核和激勵體制也很不完善：要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果，除了要對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行科學(xué)合理的編制之外，還需要采取一系列的措施來嚴(yán)格執(zhí)行這些財(cái)務(wù)預(yù)算。目前，雖然很多企業(yè)都重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度也已經(jīng)建立起來，但是都只是表面工作，只是對財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行了編制，或者做出了一些文件，并且沒有嚴(yán)格落實(shí)下去，不能夠有效的監(jiān)督和控制預(yù)算執(zhí)行過程，對于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，也沒有相應(yīng)的考核激勵制度，這樣都會對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的效果產(chǎn)生影響。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)對措施

一是領(lǐng)導(dǎo)要對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作產(chǎn)生足夠的重視：通過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在企業(yè)管理中，要想深入的開展某項(xiàng)工作，領(lǐng)導(dǎo)的支持是必不可少的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為企業(yè)的決策人員，如果預(yù)算管理工作能夠被領(lǐng)導(dǎo)所重視，并且由領(lǐng)導(dǎo)來親自抓，那么，不管是人力方面，還是物力財(cái)力方面，都會獲得很大的支持，這樣在財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)中，促使各個部門積極參與進(jìn)來，每一個員工都積極的協(xié)調(diào)和溝通，有助于企業(yè)預(yù)算管理效果的提高。

二是要樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制并不是隨意進(jìn)行的，它需要緊密依據(jù)預(yù)測和決策，然后結(jié)合企業(yè)制定的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，從而合理的安排一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的各項(xiàng)活動，比如取得和投放資金、收入支出分配以及企業(yè)的經(jīng)營成果等等，因此，就需要樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，將市場的導(dǎo)向作用充分發(fā)揮出來，充分考慮企業(yè)制定的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合相應(yīng)的資本預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算，不斷擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營利潤。從實(shí)質(zhì)上來講，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是管理企業(yè)的未來，通過合理的戰(zhàn)略管理，可以促使財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)上是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要將其有機(jī)的統(tǒng)一起來，只有在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)上定位財(cái)務(wù)預(yù)算，才可以有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的效果。

三是設(shè)置相應(yīng)的工作部門，來管理和實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算：因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要一定的技術(shù)，并且有著較強(qiáng)的專業(yè)性，那么要想有效的管理企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，就需要有專門的機(jī)構(gòu)和工作人員；那么，針對這種情況，就可以結(jié)合企業(yè)的具體情況，來建立專門的管理組織機(jī)構(gòu)，來管理和實(shí)時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算。如果企業(yè)有董事會，那么就可以將財(cái)務(wù)預(yù)算委員會構(gòu)建起來，這些委員應(yīng)該具有較高的財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)水平，對于他們的組織能力也有一定的要求。如果企業(yè)沒有設(shè)立董事會，那么就需要建立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，對財(cái)務(wù)監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組的主要任務(wù)是對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)制定，對企業(yè)編制的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審議和平衡，對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，同時(shí)，對在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行協(xié)調(diào)。

四是完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，明確進(jìn)行指責(zé)分工：財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為一種制度體系，主要是量化各方利益相關(guān)者的權(quán)責(zé)利，劃分企業(yè)內(nèi)部所有事項(xiàng)的權(quán)力。那么，就需要結(jié)合企業(yè)的具體情況來建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，對各方職責(zé)權(quán)限做出明確分工，對財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度進(jìn)行健全和完善。企業(yè)還需要大力監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程，定期分析財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，將產(chǎn)生差異的原因給找出來，從而對財(cái)務(wù)預(yù)算做出針對性的調(diào)整。

3、結(jié)語

通過上文的敘述分析我們可以得知，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展過程中占據(jù)著十分重要的地位，對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的擴(kuò)大具有非常大的意義。但是通過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，目前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在著諸多的問題，需要采取一系列的措施來進(jìn)行解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬聯(lián)合.淺談煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011，2（12）：123-125.

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關(guān)鍵詞：高校 預(yù)算 精細(xì)化

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）03-166-02

精細(xì)化管理是一種源于發(fā)達(dá)國家的企業(yè)管理理念，它是社會分工的精細(xì)化，以及服務(wù)質(zhì)量的精細(xì)化對現(xiàn)代管理的必然要求，精就是精密精細(xì)，細(xì)就是精細(xì)，細(xì)致。對于高校來說資金的來源由原來的單純依靠國家撥款變?yōu)閲覔芸钆c自籌并重，在這種狀態(tài)下，細(xì)化高校財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)管理就變得尤為重要。高校財(cái)務(wù)預(yù)算的精細(xì)化管理是指在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的每一內(nèi)容、每一崗位、每一環(huán)節(jié)，建立相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，充分挖掘財(cái)務(wù)預(yù)算管理的潛在價(jià)值，使高校的有限資源得以合理利用，提高高校資金的使用效益。

目前高校的預(yù)算管理仍是粗放式的管理模式，“基數(shù)+增長”的粗線條預(yù)算編制方式過于隨意和盲目，缺乏量化分析和科學(xué)論證。高校財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行精細(xì)化管理，對提高高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、高校精細(xì)化預(yù)算管理的意義

1.高校粗放式的管理模式越來越不適應(yīng)當(dāng)下高校的發(fā)展，高校財(cái)務(wù)預(yù)算工作的職能應(yīng)從單一記賬核算方式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)下的運(yùn)營和管理，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式應(yīng)從事后核算轉(zhuǎn)變?yōu)槿獭⑷轿坏膭討B(tài)控制管理模式。這就使財(cái)務(wù)人員的職能由編制預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算，轉(zhuǎn)變?yōu)橹苯訁⑴c高校的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略分析與制定的管理者。財(cái)務(wù)預(yù)算部門應(yīng)依照學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略對各個學(xué)院、各行政管理部門、各個項(xiàng)目以及每一筆費(fèi)用的支出編制詳細(xì)的預(yù)算，從根本上改變財(cái)務(wù)預(yù)算的粗放式管理模式。

2.高校精細(xì)化預(yù)算通過對高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)的細(xì)分細(xì)化、分解和重組，從而全面提升高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的水平和財(cái)務(wù)預(yù)算質(zhì)量。目前國家加大對教育資金的投入，尤其是重點(diǎn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的增加，使高校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的難度加大，而精細(xì)化管理模式，重點(diǎn)關(guān)注的是重點(diǎn)項(xiàng)目、重大項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制，它可以直接有效地預(yù)防專項(xiàng)資金的流失，保證重點(diǎn)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用。高校財(cái)務(wù)精細(xì)化管理以預(yù)算控制為重點(diǎn)，詳細(xì)掌握各項(xiàng)目、各部門預(yù)算執(zhí)行的情況，使財(cái)務(wù)的各項(xiàng)指標(biāo)各種信息更為精準(zhǔn)，為管理層對高校的各項(xiàng)決策提供更為有效的依據(jù)，使管理者的決策更適合高校自身的發(fā)展，避免學(xué)校偏離發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，使有限的資金發(fā)揮更大的效用。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理是一種科學(xué)的管理方式，可以全面提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。高校財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)行精細(xì)化管理，可將財(cái)務(wù)預(yù)算理念滲透到預(yù)算執(zhí)行的各部門、各單位和各環(huán)節(jié)，使高校的決策者能夠及時(shí)全面地了解和掌握學(xué)校資金的使用情況，使之能夠根據(jù)資金的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)合高校發(fā)展的具體情況合理制定符合高校整體發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，有效避免和降低各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的資金流失，全面提高資金的使用效益。

二、高校預(yù)算精細(xì)化管理的前提條件

1.從校園文化建設(shè)入手，培植精細(xì)化管理理念。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)先生精辟地指出，“國家富強(qiáng)在于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)繁榮在于企業(yè)，企業(yè)興旺在于管理，管理優(yōu)劣在于文化。”可見，文化對于無論是企業(yè)還是高校的發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)都擔(dān)負(fù)著至關(guān)重要的作用。高校要實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理，首要條件就是把精細(xì)化管理理念作為校園文化來建設(shè)，作為一項(xiàng)重要工作來落實(shí)，使精細(xì)化管理的理念滲透到高校的每一部門每個人。校園文化的建設(shè)還必須有領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并在管理過程中以身作則，將精細(xì)化管理的理念滲透到各個環(huán)節(jié)，從而帶動影響整個團(tuán)隊(duì)，共同營造精細(xì)化管理的校園文化氛圍。精細(xì)化管理是一個全員、全部門、全方位共同參與的管理過程，只有每一位教職員工參與到精細(xì)化管理中來，才能將精細(xì)化管理落到實(shí)處，發(fā)揮其應(yīng)有的效能。

2.加強(qiáng)高校精細(xì)化管理需要制定完善的財(cái)務(wù)管理制度。為保證預(yù)算精細(xì)化管理的執(zhí)行力度，須建立一套完善的管理制度，包括高校財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算編制程序及實(shí)施細(xì)則、各職能部門及人員崗位職責(zé)制度、會計(jì)核算程序、預(yù)算考核實(shí)施細(xì)則等。管理制度的制定要具體到每一個工作環(huán)節(jié)，每一位工作人員，從根本上保障每項(xiàng)業(yè)務(wù)每筆資金有跡可循，杜絕資金在使用過程中的不合理流失。預(yù)算管理制度應(yīng)具有一定的剛性，俗話說國有國法家有家規(guī)，該制度一旦制定出來，在工作中貫徹執(zhí)行，尤其在主要工作內(nèi)容和方法上要相對固定，確保預(yù)算管理制度的嚴(yán)肅性。

3.加強(qiáng)人力資源建設(shè)。培養(yǎng)職業(yè)道德良好、責(zé)任心較強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力較高的財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)的管理人員，使其充實(shí)到預(yù)算管理部門，充分發(fā)揮專業(yè)人員的智慧，加強(qiáng)對預(yù)算管理的監(jiān)督。并要制定財(cái)務(wù)人員資格認(rèn)定、培訓(xùn)考核、定期輪換等一系列管理制度，為培養(yǎng)精細(xì)化管理的復(fù)合型人才創(chuàng)造條件。

預(yù)算管理涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核全過程，加強(qiáng)高校預(yù)算精細(xì)化管理即加強(qiáng)預(yù)算全過程的精細(xì)化管理。

三、加強(qiáng)高校精細(xì)化預(yù)算管理的途徑

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中的精細(xì)化管理

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是高校實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的起點(diǎn)，是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算的編制方法、預(yù)算的編制程序，對預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的影響，并直接影響預(yù)算管理的效果。細(xì)化預(yù)算編制程序可以保證預(yù)算編制中的權(quán)力制衡和信息交流，可防止和弄虛作假。

1.細(xì)化預(yù)算編制過程。（1）預(yù)算管理部門下達(dá)年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算的編制首先應(yīng)由高校預(yù)算管理部門根據(jù)本校的中長期發(fā)展規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，結(jié)合高校發(fā)展戰(zhàn)略，提出下一年度的預(yù)算總目標(biāo)，并將之分解下達(dá)至各責(zé)任單位。（2）預(yù)算執(zhí)行部門編制預(yù)算上報(bào)預(yù)算管理部門。各責(zé)任單位根據(jù)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和編制政策，結(jié)合本單位自身特點(diǎn)、預(yù)算的執(zhí)行條件以及本部門的年度工作目標(biāo)，詳細(xì)編制各項(xiàng)預(yù)算草案，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上報(bào)。（3）預(yù)算管理部門審議平衡各預(yù)算草案。預(yù)算管理部門對各責(zé)任單位上報(bào)的預(yù)算草案進(jìn)行審查、匯總并提出綜合平衡的建議，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總并提出改進(jìn)的意見，及時(shí)將信息反饋給有關(guān)部門予以改正。（4）校長辦公會集體審議批準(zhǔn)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算草案。預(yù)算管理部門將各責(zé)任單位調(diào)整后的預(yù)算進(jìn)行匯總平衡，編制高校年度預(yù)算草案，報(bào)校長辦公會審議批準(zhǔn)。（5）下達(dá)并執(zhí)行各部門預(yù)算。預(yù)算管理部門將審批通過的預(yù)算方案分發(fā)各責(zé)任單位，直接指導(dǎo)各責(zé)任單位預(yù)算的實(shí)施工作。

2.制定科學(xué)、合理的預(yù)算定額。高校的預(yù)算管理是學(xué)校實(shí)現(xiàn)年度發(fā)展規(guī)劃的具體體現(xiàn)，編制科學(xué)、合理、精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，除了應(yīng)財(cái)務(wù)采用科學(xué)的編制方法外，還要根據(jù)各項(xiàng)支出情況制定各類預(yù)算定額。首先要建立各類財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，應(yīng)包括在職和離退休教職員工信息數(shù)據(jù)庫，各類學(xué)生信息數(shù)據(jù)庫，設(shè)備、房屋建筑物及圖書資料信息數(shù)據(jù)庫，各院系應(yīng)建立教師、學(xué)科、專業(yè)、課程信息數(shù)據(jù)庫及實(shí)驗(yàn)室、實(shí)習(xí)基地信息數(shù)據(jù)庫等。其次是在財(cái)務(wù)預(yù)算基本數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，依照高校的年度發(fā)展規(guī)劃及各部門完成發(fā)展規(guī)劃的資金量，制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，主要包括人員經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，日常公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)設(shè)備定額標(biāo)準(zhǔn)，校園綠化維修定額標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)科、專業(yè)、課程建設(shè)費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)等，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化管理。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程的精細(xì)化管理

1.為使預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，在財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)經(jīng)校長辦公會通過批準(zhǔn)下達(dá)后，將各財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，橫向縱向落實(shí)到高校內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，并進(jìn)一步將年度預(yù)算細(xì)分為月度、季度預(yù)算，將預(yù)算細(xì)化便于實(shí)行分期預(yù)算控制，從而實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)總額控制。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)及時(shí)與各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行部門相互溝通，加強(qiáng)信息傳遞，運(yùn)用建立的各類財(cái)務(wù)信息庫及其他相關(guān)資料對預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，并用恰當(dāng)?shù)姆绞降谝粫r(shí)間準(zhǔn)確無誤地將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響通報(bào)給決策機(jī)構(gòu)和各執(zhí)行單位，保障全面預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)施。

2.高校要建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督控制責(zé)任制度，根據(jù)年初確定的責(zé)任目標(biāo)及各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算定額指標(biāo)，定期或不定期地組織專業(yè)人員對預(yù)算執(zhí)行部門及相關(guān)人員的責(zé)任目標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)更正。

3.高校應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，采用定期或不定期的方式召開由各財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門和各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位共同參與的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況分析會議，分析總結(jié)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，并將財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況全校通報(bào)，共同研究制定改進(jìn)措施。

（三）預(yù)算考核過程的精細(xì)化管理

在高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中，預(yù)算考核是個承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程中，通過預(yù)算考核，可隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際目標(biāo)與預(yù)算的偏差，實(shí)現(xiàn)過程控制；另一方面，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核作為一個完整的系統(tǒng)，相互作用，相互制衡，實(shí)現(xiàn)對高校經(jīng)營活動的最終控制。

1.加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核及獎懲制度，該制度詳細(xì)規(guī)定考核內(nèi)容、指標(biāo)及獎懲辦法，按照核定的內(nèi)容指標(biāo)定期對各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行部門和教職員工進(jìn)行考核，對做得好的部門人員實(shí)行獎勵，對預(yù)算指標(biāo)完成不好的實(shí)施懲罰，并全校通報(bào)，以示警戒。

2.高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門要采用定期不定期方式對各部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，根據(jù)高校各級部門上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告與年初核定的預(yù)算定額進(jìn)行比照，認(rèn)真審核各部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)解決，必要時(shí)啟動內(nèi)部審計(jì)程序，對預(yù)算執(zhí)行不到位的部門實(shí)行有效的懲戒。

3.將校直屬各預(yù)算執(zhí)行部門所分配經(jīng)費(fèi)與其工作任務(wù)、業(yè)績和經(jīng)濟(jì)效果直接掛鉤，實(shí)行上下浮動的激勵措施，使部門經(jīng)費(fèi)與其部門職責(zé)聯(lián)系的更為緊密，避免不必要的浪費(fèi)。

（四）預(yù)算分析過程的精細(xì)化管理

高校應(yīng)根據(jù)下達(dá)的各部門財(cái)務(wù)預(yù)算與各部門財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況組織專業(yè)人員進(jìn)行跟蹤檢查，綜合的分析，檢查各項(xiàng)預(yù)計(jì)收入是否及時(shí)全部到位，對于未到位的收入分析其原因，以及高校是否存在有能力開發(fā)的潛在收入；檢查分析各部門的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算支出是否按照年初制定的年度財(cái)務(wù)預(yù)算定額來執(zhí)行的，是否存在超支及不合理支出的情況，并分析其原因，提出相應(yīng)的解決辦法和預(yù)算的控制措施。

高校預(yù)算實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理是我國高校財(cái)務(wù)管理發(fā)展到一定階段的必然要求，通過培育高校財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理理念、建立健全高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)、制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)、建立科學(xué)的符合學(xué)校實(shí)際的績效評估體系等策略，使高校財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化管理得到逐步完善。

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財(cái)務(wù)預(yù)算管理這項(xiàng)工作具體而言即為：在部門編制和執(zhí)行預(yù)算環(huán)節(jié)中的監(jiān)管以及對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考究的一項(xiàng)工作，并且也是為完成某一具體目標(biāo)而實(shí)施的管理活動。現(xiàn)今，國內(nèi)行政事業(yè)單位一般是為社會提供精神文化產(chǎn)品或提供勞務(wù)，接著提高自身社會效益。但是，現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理出現(xiàn)了一系列問題，若無法提早改進(jìn)，則會嚴(yán)重影響單位財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的主要問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作水平較低

我國行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作包含了諸多職能機(jī)構(gòu)，除了有助于單位達(dá)到更理想的預(yù)算管理效果外，還有利于推進(jìn)各職能機(jī)構(gòu)的資金編制進(jìn)程。但是，在日常的預(yù)算編制過程中，很多單位僅僅把其歸入到財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職能范疇內(nèi)，造成實(shí)際編制的時(shí)間不充足，進(jìn)一步造成單位的預(yù)算編制計(jì)劃不夠科學(xué)合理，同時(shí)對自身年度財(cái)務(wù)收支情況展開的論證不具有合理性，從而使得預(yù)算編制工作的水平無法獲得提升。

（二）財(cái)務(wù)管理意識較為薄弱，亟待加強(qiáng)

對一個行政事業(yè)單位來講，它的財(cái)務(wù)開支基本上是依靠財(cái)政撥款獲得的。在這種前提下，行政事業(yè)單位只能依據(jù)國內(nèi)財(cái)政部門的撥款規(guī)劃展開不太復(fù)雜的預(yù)算編制工作，同時(shí)把它下達(dá)到內(nèi)部各職能部門當(dāng)中，但是，財(cái)政撥款的手段也令行政事業(yè)單位的內(nèi)部工作者忽視了預(yù)算管理任務(wù)，并且在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候缺乏足夠的執(zhí)行力，從而造成預(yù)算執(zhí)行和部門規(guī)劃不符的情況，進(jìn)而出現(xiàn)單位整體預(yù)算效果和基本目標(biāo)相背離的問題，最終令行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作更加形式化、表面化。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算考核手段過于形式化

盡管財(cái)務(wù)預(yù)算的考核有利于行政事業(yè)單位更加深入地掌握預(yù)算執(zhí)行效果及資金利用情況，但是很多行政事業(yè)單位尚未構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制，如此一來，便會對財(cái)務(wù)預(yù)算的考核工作造成很大的影響，更為嚴(yán)重的是可能導(dǎo)致有關(guān)人員無法準(zhǔn)確地對下一年度的預(yù)算編制計(jì)劃進(jìn)行準(zhǔn)確核定。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力嚴(yán)重缺乏

現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力欠缺是影響預(yù)算管理效果的重要因素之一，通常反映在很多單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行和開支太過隨意方面，管理較松散。這種問題出現(xiàn)的根本原因是單位在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏足夠的執(zhí)行力，進(jìn)一步造成財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行無法有機(jī)銜接。此外，若行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行無法及時(shí)落實(shí)，則會令財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果不如意。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題的解決對策

（一）加強(qiáng)自身對財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重視程度

針對這一措施，我們可以從下列兩方面著手：首先，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理有利于行政事業(yè)單位完成自我管理和自我監(jiān)督，有助于推動企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以說，應(yīng)當(dāng)讓行政事業(yè)單位的監(jiān)管人員和內(nèi)部工作者充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵效用，主動改變以往的預(yù)算管理觀念，從而使得他們可以更有效地配合有關(guān)輔助業(yè)務(wù)的開展；其次，行政事業(yè)單位必須盡快完善自身的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，并且借助員工培訓(xùn)或者競爭上崗的途徑，打造一支素質(zhì)更高的財(cái)務(wù)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，目的是保障單位內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的科學(xué)性、合理性。

（二）強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力和控制力

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行是單位開展相關(guān)財(cái)務(wù)工作的重要一項(xiàng)，同時(shí)必須在單位各職能部門全面貫徹財(cái)務(wù)預(yù)算編制的前提下，才可以達(dá)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的根本目標(biāo)。具體而言，強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力、控制力，我們不妨從下列內(nèi)容出發(fā)：第一，財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將該單位的具體財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行落實(shí)，同時(shí)按照各部門的基本狀況分解各項(xiàng)指標(biāo)，進(jìn)而確保各項(xiàng)指標(biāo)可以落實(shí)到每位員工；第二，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對專項(xiàng)資金的監(jiān)督，保證專款專用；此外，也應(yīng)當(dāng)對新添加的資產(chǎn)配置預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效控制，對于超標(biāo)配置資產(chǎn)預(yù)算的部門進(jìn)行嚴(yán)懲等。

（三）健全單位財(cái)務(wù)預(yù)算的考核體系

財(cái)務(wù)預(yù)算考核績效的考核評定能夠給單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制提供重要依據(jù)。按照財(cái)務(wù)預(yù)算績效的審定，對該單位本年度執(zhí)行效果不符的部分項(xiàng)目，能夠在未來的預(yù)算編制中進(jìn)行削減。另外，也必須清晰單位在下一年度中的財(cái)務(wù)預(yù)算開支情況，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的考核結(jié)果適度調(diào)整年度預(yù)算支出的方向和數(shù)額。除此之外，像社會輿論監(jiān)督等手段，同樣能夠令單位的財(cái)務(wù)預(yù)算支出更加真實(shí)、透明。

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關(guān)鍵詞 電力施工 企業(yè) 財(cái)務(wù)預(yù)算 對策

在國內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的形勢下，世界經(jīng)濟(jì)低迷和中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的深層次矛盾凸顯。近年來，中國發(fā)電裝機(jī)容量增速不斷放緩，火電投資占比不斷下降，對于火電施工企業(yè)而言，中國目前燃煤發(fā)電行業(yè)在技術(shù)和運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)上都已趨于成熟，節(jié)能減排取得一定成效。然而，國內(nèi)整個行業(yè)的產(chǎn)能建設(shè)已過度，電力工程施工行業(yè)競爭尤為激烈。作為控制企業(yè)經(jīng)營管理體系的一個重要手段，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算可以突出企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)測能力，是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的主要措施之一，對于評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有著較為重要的作用和意義。

一、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的基本流程

財(cái)務(wù)預(yù)算編制是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最初環(huán)節(jié)，預(yù)算編制的質(zhì)量水平直接關(guān)系到財(cái)務(wù)預(yù)算的后續(xù)可執(zhí)行性以及分析評價(jià)的合理性。財(cái)務(wù)預(yù)算編制要符合公司管理水平提升的需要，預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)具有前瞻性和合理性，既不能讓預(yù)算指標(biāo)能輕易完成，沒有充分挖掘企業(yè)的內(nèi)在潛力，又不能讓預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際，挫傷企業(yè)預(yù)算單位的執(zhí)行動力。在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，要做到講原則、重時(shí)效，對于正式下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，除得到公司預(yù)算執(zhí)行委員會的預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)外，要堅(jiān)決不動搖地完成。財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室要及時(shí)匯總審核各單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，上報(bào)公司預(yù)算執(zhí)行委員會進(jìn)行評價(jià)和考核。企業(yè)定期對預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、審核、分析與u價(jià)，根據(jù)評價(jià)結(jié)果對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核并形成正式文件下發(fā)。

（一）建立預(yù)算管理相關(guān)制度及機(jī)構(gòu)

電力施工企業(yè)面臨工程項(xiàng)目點(diǎn)眾多、分公司業(yè)務(wù)面方向不同的特點(diǎn)，所以首要就是建立統(tǒng)一、規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則及執(zhí)行制度。公司總部成立由公司領(lǐng)導(dǎo)層及相關(guān)職能部門人員構(gòu)成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會，下設(shè)財(cái)務(wù)預(yù)算日常管理的執(zhí)行辦公室，分公司及項(xiàng)目部設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行小組。

（二）確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則

電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基本原則是量入為出，綜合平衡；目標(biāo)控制，分級實(shí)施；權(quán)責(zé)明確，切實(shí)可行。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，要體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理的導(dǎo)向。對于工程項(xiàng)目部，主要經(jīng)營導(dǎo)向目標(biāo)是收入指標(biāo)、利潤指標(biāo)和資金回收指標(biāo)；對于分公司，主要經(jīng)營導(dǎo)向指標(biāo)除上述經(jīng)營指標(biāo)外，還要兼顧一定的市場開發(fā)指標(biāo)；對于總部各專業(yè)職能部門及專業(yè)化公司，主要經(jīng)營導(dǎo)向指標(biāo)是費(fèi)用控制指標(biāo)、資金運(yùn)作指標(biāo)以及市場開發(fā)指標(biāo)，另外還要兼顧企業(yè)社會責(zé)任以及企業(yè)后續(xù)人員梯隊(duì)培養(yǎng)。

（三）收集財(cái)務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)資料

電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制建立在各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算資料、施工企業(yè)經(jīng)營整體狀況分析的基礎(chǔ)上。在業(yè)務(wù)預(yù)算資料的收集中，人工費(fèi)用預(yù)算由人力資源部門編制，材料費(fèi)用預(yù)算由物資供應(yīng)部門編制，機(jī)械費(fèi)用預(yù)算由機(jī)械管理部門編制；其他各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算由市場經(jīng)營管理部門、工程管理部門等職能部門分別編制；管理費(fèi)用和間接費(fèi)用由財(cái)務(wù)部門牽頭組織各部門進(jìn)行費(fèi)用測算后編制；籌投資及資金運(yùn)作方面由財(cái)務(wù)部門牽頭組織各部門進(jìn)行測算評估后編制。工程產(chǎn)值預(yù)算作為收入預(yù)算中重要的業(yè)務(wù)預(yù)算資料，由市場經(jīng)營管理部門對各項(xiàng)目工程完工進(jìn)度進(jìn)行測算評估后編制。

（四）制定正式的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算

在收集完各項(xiàng)基礎(chǔ)資料后，編制企業(yè)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算。電力施工企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算一般分為企業(yè)全面的年度預(yù)算和各工程項(xiàng)目的項(xiàng)目預(yù)算。在編制順序上，先對各工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制與審核，并分為項(xiàng)目總體預(yù)算和分年度執(zhí)行預(yù)算，然后編制公司總部及分公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算，最后匯編成企業(yè)全面的年度財(cái)務(wù)預(yù)算。現(xiàn)金流量預(yù)算的編制是在對企業(yè)經(jīng)營整體狀況分析后，根據(jù)企業(yè)歷史資料及未來經(jīng)營發(fā)展趨勢，在收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算、籌投資預(yù)算的基礎(chǔ)上分析編制。利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是各業(yè)務(wù)預(yù)算的綜合匯總，主要財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制完成后，編寫完整的財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書。在公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室完成對企業(yè)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算編制后，提交給公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會進(jìn)行審核與批復(fù)，按照審批意見進(jìn)行修訂后正式頒布實(shí)施。

（五）定期對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析審核

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦公室根據(jù)本企業(yè)管理制度的計(jì)劃和安排，定期要求各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組上報(bào)該單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，對匯總的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析審核后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會。

（六）對企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的分析與評價(jià)

公司財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會定期召開企業(yè)經(jīng)營管理會議，對各財(cái)務(wù)預(yù)算單位的執(zhí)行情況進(jìn)行分析與測評，對考核情況進(jìn)行公開通報(bào)。期末根據(jù)與各財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位領(lǐng)導(dǎo)層簽訂的年度績效考核責(zé)任書執(zhí)行獎懲措施。

二、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題

（一）對企業(yè)全面預(yù)算管理的認(rèn)識不強(qiáng)

在電力施工企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制通常都是以財(cái)務(wù)部門作為牽頭職能部門，預(yù)算管理執(zhí)行辦公室通常也是設(shè)立在財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致部分職能部門及相關(guān)單位對全員參與預(yù)算的理念認(rèn)識不強(qiáng)，對業(yè)務(wù)預(yù)算的編制應(yīng)付了事，指標(biāo)數(shù)據(jù)不夠客觀真實(shí)。

（二）工程項(xiàng)目部對項(xiàng)目預(yù)算和公司整體經(jīng)營規(guī)劃目標(biāo)不一致

在電力施工企業(yè)中，工程項(xiàng)目部作為一個獨(dú)立的預(yù)算策劃及實(shí)施單位，總是傾向于制定易于完成的目財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，造成公司整體經(jīng)營指標(biāo)規(guī)劃的局限性。在電力施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序是“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”。在制定公司整體預(yù)算之前，先由各工程項(xiàng)目部自行編制預(yù)算工程項(xiàng)目的單體預(yù)算，各工程項(xiàng)目部向公司預(yù)算執(zhí)行辦公室申報(bào)初版預(yù)算后，公司預(yù)算執(zhí)行辦公室再進(jìn)行綜合評估與審核，然后與工程項(xiàng)目部進(jìn)行反復(fù)的溝通與交流，確定上報(bào)的最終版本。在此情況下，工程項(xiàng)目部制定項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，為達(dá)到公司對項(xiàng)目工程制定的年度經(jīng)營指標(biāo)考核要求，在工程項(xiàng)目制定財(cái)務(wù)預(yù)算初期，就會偏向于制定保守的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，在經(jīng)過各工程項(xiàng)目部預(yù)算的逐級匯總后，預(yù)算匯總數(shù)據(jù)與公司戰(zhàn)略規(guī)劃的整體經(jīng)營指標(biāo)方向不一致。

（三）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量不高

由于電力施工企業(yè)項(xiàng)目人員流動性大，項(xiàng)目管理人員素質(zhì)參差不齊，對于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的方法只能延續(xù)舊有的定期預(yù)算編制，各業(yè)務(wù)預(yù)算的初期編制也只能參考?xì)v史類似完工項(xiàng)目的基礎(chǔ)資料來測算，對項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算的編制質(zhì)量不高。由于電力施工企業(yè)的項(xiàng)目特殊性，每個工程項(xiàng)面臨的工程范圍、合同條款都存在很大的不同。例如，設(shè)備主材的甲供范圍、土建及安裝施工的范圍及劃分、國外工程項(xiàng)目稅收及清關(guān)費(fèi)用方面的問題、國外工程項(xiàng)目工作人員簽證及社保方面的問題等，容易導(dǎo)致工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制時(shí)考慮的內(nèi)容不完整。

（四）預(yù)算執(zhí)行時(shí)期，初預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況差異性大，預(yù)算執(zhí)行程序不嚴(yán)謹(jǐn)，業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的信息傳遞不通暢，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)算目標(biāo)

由于電力施工企業(yè)的項(xiàng)目特點(diǎn)，經(jīng)常會出現(xiàn)在項(xiàng)目實(shí)際施工過程中，施工設(shè)計(jì)圖與投標(biāo)時(shí)的工程量不一致，甚至工程單項(xiàng)不一致，導(dǎo)致項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)期初目標(biāo)與實(shí)際情況有較大的偏差。對于項(xiàng)目工程眾多的施工企業(yè)而言，分析匯總至公司級的財(cái)務(wù)預(yù)算工作量大，數(shù)據(jù)存在一定的滯后性。例如，項(xiàng)目預(yù)算單位執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算不嚴(yán)格按照程序原則執(zhí)行，項(xiàng)目預(yù)算因工程現(xiàn)場實(shí)際情況導(dǎo)致預(yù)算偏差較大的變動并不及時(shí)向公司預(yù)算執(zhí)行委員會進(jìn)行申報(bào)調(diào)整，各業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行信息不及時(shí)進(jìn)行反饋，會導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果偏離財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)定目標(biāo)。

（五）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考核存在滯后性，缺乏過程中的有效激勵與考評機(jī)制

在目前的電力施工企業(yè)行業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算的分析與考核一般都在年底進(jìn)行，考核結(jié)果與責(zé)任人的薪酬掛鉤。但企業(yè)缺乏預(yù)算執(zhí)行過程中的有效激勵與考評，對于預(yù)算執(zhí)行全過程得不到有效的管理，對預(yù)算結(jié)果與目標(biāo)的差異性沒有得到詳細(xì)的分析，使全面預(yù)算管理流于形式。由于電力施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，工程項(xiàng)目點(diǎn)偏多，對工程項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況匯報(bào)給公司預(yù)算執(zhí)行委員會后，公司對各項(xiàng)目部的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析比較的評價(jià)周期較長，對預(yù)算偏差的主觀因素和客觀因素的分解也不能及時(shí)給予評價(jià)與考核。

三、加強(qiáng)電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對策

（一）建立完善的企業(yè)全面預(yù)算體系及標(biāo)準(zhǔn)流程

首先，電力施工企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，從公司、分公司到項(xiàng)目層面，都要建立完整的預(yù)算編制與執(zhí)行單位。公司建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行委員會及執(zhí)行辦公室，分公司、項(xiàng)目部建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組，各業(yè)務(wù)部門要全面參與到預(yù)算編制和執(zhí)行過程中。其次，項(xiàng)目層面的財(cái)務(wù)預(yù)算要根據(jù)公司統(tǒng)一頒發(fā)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)范制定相應(yīng)的項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行流程，從全員職工教育開始樹立正確的認(rèn)識，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)與每一個職工切身利益相結(jié)合。例如，材料費(fèi)的開支，從采購計(jì)劃的編制、采購設(shè)備材料的招標(biāo)、材料的驗(yàn)收入庫、材料的領(lǐng)用與實(shí)際使用。其中就涉及了工程管理部門、經(jīng)營管理部門、施工班組、物資管理部門、財(cái)務(wù)部門的管理，要從預(yù)算執(zhí)行流程上對各責(zé)任單位進(jìn)行明確的分解。最后，從預(yù)算結(jié)果的考評上根據(jù)各職能部門的責(zé)任劃分要給予相應(yīng)的激勵或考評措施。

（二）制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制既要體現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展規(guī)劃，也要根據(jù)市場實(shí)際情況制定合適的預(yù)算目標(biāo)。電力施工企業(yè)在目前國內(nèi)電力市場相對過剩的情況下，發(fā)展過程中將遇到激烈的競爭環(huán)境、國家宏觀政策的調(diào)控等問題。因此，企業(yè)必須有長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，制定合理的策劃，以保證預(yù)算的成效。對于電力施工企業(yè)而言，具有投資風(fēng)險(xiǎn)大、投資金額大、施工時(shí)間長等特點(diǎn)，在考慮其規(guī)劃的內(nèi)容時(shí)，必須明確其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與規(guī)劃，為企業(yè)的發(fā)展制定出短期、中期、長期預(yù)算目標(biāo)。例如，營業(yè)收入指標(biāo)。一方面，企業(yè)要以戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)為導(dǎo)向，對規(guī)劃目標(biāo)在年度財(cái)務(wù)預(yù)算中得到體現(xiàn)；另一方面，也要對本公司的內(nèi)部環(huán)境和自身的資源以及公司的競爭對手、機(jī)遇等一些外部資源進(jìn)行綜合的分析，對存量合同梳理、市場開發(fā)目標(biāo)值進(jìn)行仔細(xì)研討，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)預(yù)算編制的規(guī)劃與協(xié)調(diào)

在電力施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃中，各項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)預(yù)算編制是關(guān)鍵點(diǎn)。公司要規(guī)范統(tǒng)一各項(xiàng)目工程預(yù)算編制的原則，根據(jù)項(xiàng)目工程合同條款、實(shí)際施工環(huán)境的不同加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)工作。例如，利潤指標(biāo)。各項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程中，公司要根據(jù)投標(biāo)時(shí)的工程預(yù)算降幅率制定統(tǒng)一的初步目標(biāo)，再和項(xiàng)目預(yù)算編制小組參照同期類似項(xiàng)目工程的各項(xiàng)成本費(fèi)用開支對該項(xiàng)目工程的整體成本目標(biāo)進(jìn)行梳理，最后根據(jù)該項(xiàng)目工程的特殊點(diǎn)進(jìn)行微調(diào)。在這過程中，公司各業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)與項(xiàng)目部財(cái)務(wù)預(yù)算編制小組的溝通與協(xié)調(diào)，指導(dǎo)項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算編制人員制定出合理的財(cái)務(wù)預(yù)算控制目標(biāo)，讓項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃目標(biāo)和公司戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合。

（四）完善財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的管控體系

對于電力施工企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算期初目標(biāo)與執(zhí)行過程中的實(shí)際情況往往出現(xiàn)較大的波動性，建立完善的預(yù)算執(zhí)行管控體系至關(guān)重要。在財(cái)務(wù)預(yù)算管控體系中，首先，要明_各業(yè)務(wù)部門、職能單位的責(zé)任范圍劃分，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)分解到具體執(zhí)行管理部門。其次，要建立全面的預(yù)算信息化管理平臺。將已編制的預(yù)算項(xiàng)目預(yù)置到信息化處理平臺之中，按照預(yù)算中所列的項(xiàng)目及其支出限額執(zhí)行預(yù)算分級管控，形成一張完整的數(shù)據(jù)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高全面預(yù)算管理的工作效率，同時(shí)也降低了預(yù)算管理失控的風(fēng)險(xiǎn)。再次，要建立完善的預(yù)算調(diào)整審核程序。對于出現(xiàn)重大預(yù)算調(diào)整影響因素的項(xiàng)目工程，項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行小組要及時(shí)向公司預(yù)算執(zhí)行委員會匯報(bào)，公司預(yù)算執(zhí)行委員會也要及時(shí)給予審核批復(fù)。最后，公司要定期組織召開財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的評估會議。通過經(jīng)營活動分析會等方式對各預(yù)算執(zhí)行單位的執(zhí)行情況進(jìn)行分析評估，確保公司整體財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)施。

（五）健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的分析評估與考核機(jī)制

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅要注重預(yù)算管理的實(shí)施過程，而且還要注重對預(yù)算管理結(jié)果的全面、科學(xué)、合理考核。要做到把公司的預(yù)算過程管理、預(yù)算結(jié)果管理和工作的業(yè)績評價(jià)三者有機(jī)地融合在一起。通過建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算信息管理平臺，即時(shí)對各預(yù)算執(zhí)行單位的匯總數(shù)據(jù)進(jìn)行審核分析，以定期召開經(jīng)營管理會議的方式，將預(yù)算管理的分析評估與考核融入企業(yè)績效評價(jià)體系，考核結(jié)果要及時(shí)體現(xiàn)在經(jīng)營管理者的業(yè)績評價(jià)與薪酬管理中，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的完成。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的業(yè)績評價(jià)，要做到職工全面參與，經(jīng)營績效與職能單位全員掛鉤，具體目標(biāo)與責(zé)任人明確，從而調(diào)動廣大員工的積極性，加強(qiáng)職能部門各級人員的責(zé)任意識。

四、結(jié)語

預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、科學(xué)性的長期工程，需要全員參與才能實(shí)現(xiàn)其良好的效果。企業(yè)的預(yù)算管理不僅能夠有效地提高企業(yè)的管理水平，還能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，在有效節(jié)約企業(yè)成本的基礎(chǔ)上增加企業(yè)的利潤。電力施工企業(yè)在目前激烈競爭的市場環(huán)境下，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研討交流，參照企業(yè)行業(yè)標(biāo)桿的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)不斷調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方案，走出一條長遠(yuǎn)的發(fā)展之路。

（作者單位為湖北省電力建設(shè)第二工程公司）

參考文獻(xiàn)