導語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的目的和意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要：該文共分為五部分：第一部分主要探討了稅收籌劃的定義，通過對稅收籌劃概念的表述，明確稅收籌劃是一種合法的行為；第二部分講述稅收籌劃的現實意義，指出稅收籌劃的可行性和必要性；第三部分針對稅收籌劃過程中的問題劃分其與偷稅避稅的區別；第四部分再次指出稅收籌劃應該遵循的幾項原則及在稅收籌劃過程中應注意的事項,為納稅人開展稅收籌劃提供實質性的指導；第五部分主要通過分析和討論具體的稅收籌劃案例,加深納稅人對稅收籌劃理論的認識 

   關鍵詞：稅收籌劃；偷稅避稅；稅收優惠

Abstract: The article is divided into five parts: The first part focused on the definition of tax planning, tax planning through the concept of expression, a clear tax planning is a legitimate form of behavior; on the second part of the tax planning and practical significance, pointing out that tax The feasibility and necessity of planning; revenue for the third part of the planning process, the issue of the division of the difference between tax avoidance and tax evasion; again in the fourth part of that tax planning should be guided by several principles and the tax planning process should pay attention to For the taxpayers to carry out tax planning to provide substantive guidance; the fifth through the main part of the analysis and discussion of specific cases of tax planning, tax planning for taxpayers to deepen understanding of the theory

   Key words: tax planning; tax evasion and tax avoidance; tax

前言

    稅收籌劃（Taxingplanning）并不是一個新生事物，在西方國家己有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業。但在我國稅收籌劃卻似“小荷才露尖尖角”，還僅僅處于探索、研究和推行的階段。盡管如此，人們對稅收籌劃的熱情卻一直在升溫，“稅收籌劃”這個詞越來越受到媒體的關注，“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進行稅收籌劃”的說法，令人們對稅收籌劃產生諸多遐想。那么什么是稅收籌劃，它與偷稅、避稅有何區別，開展稅收籌劃有什么意義？企業在稅收籌劃中應當堅持什么原則，稅收籌劃有那些方法？在實際的經營活動中怎樣運用？本文將對上述問題進行分析探討。

一、稅收籌劃的概念 

一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產經營活動進行科學、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務管理活動。這個定義強調：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進行的節稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉嫁籌劃。

狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會，對自身經營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調，稅收籌劃的目的是為了節稅，但節稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。 

二、稅收籌劃的現實意義

（1）有利于減少企業自身的“偷、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事。稅收籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業稅收違法的可能性。 

（2）有助于優化企業產業結構和投資方向。企業根據稅收的各項優惠政策進行投資決策、企業制度改造、產品結構調整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔，但在客觀上卻是在國家稅收經濟拉桿的作用下，逐步走上優化產業結構和生產力合理布局的道路。

（3）有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質量差，如果稅收法規漏洞永遠存在，這又怎能談得上依法治稅呢? 

（4）有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。如稅收籌劃中的避稅籌劃，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。

三、稅收籌劃與偷稅避稅的區別 

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關鍵詞：稅收籌劃 現代企業 融資決策 納稅活動

隨著市場經濟體制在當下越來越趨向于成熟，企業要想在激烈的競爭中處于不敗之地，就需要對自己的生產、經營行為進行多層次的籌劃，保障自己能夠以較小的成本投入來獲取較大的收益。對于任何企業來說，獲得巨額的收益都應該是經營的終極目標，當然，企業前期所投入的成本的高或者低，對企業生產、銷售之后所取得的最終利潤有著直接的影響。必須要注意到的是，作為一項剛性支出，企業的稅收對企業的經營成本有著直接影響，而稅收籌劃最基本的功能就是在合理合法的基礎上盡可能多的降低企業的稅收，提高經濟效益。由此可見，稅收籌劃對于現代企業的融資決策過程，意義重大。

一、稅收籌劃與融資決策的內涵和關聯

稅收籌劃事實上是合理避稅的一種，任何一個理性的經濟人都必須要積極的考慮稅務籌劃對于企業自身的發展影響作用。稅收籌劃主要是指現代企業在自身的生產經營和投資理財的過程中，在法律法規規定的大范圍之內，對企業的納稅行為進行科學、高效的規劃，最終目的在于在最大程度上減輕企業的稅收負擔，從而實現企業經濟效益的最大化。

需要注意的是，稅收籌劃不是投機行為，它是一種合理合法的避稅行為，企業稅收籌劃所有行為，都必須要在法律法規所允許范圍內正常開展。企業通過對自己的納稅行為進行規劃，對財務計劃進行安排，從而科學有效的減少稅款，獲得自身經濟效益的最大化，這種避稅行為是合法的；其次，企業的稅收籌劃活動是發生在納稅活動之前的行為，在納稅工作開展之前，企業通過對自己的生產經營結構進行必要的調整，以此來適應稅收籌劃的要求，使自己的稅收負擔降到最低；最后一點我們必須要認識到的是，企業的稅收籌劃行為并不是企業稅務部門單一的財務活動，它可以說是貫穿于企業生產經營活動的始終，是財務管理的一個有機的組成部分。

企業的融資決策則是指為企業的并購行為募集到足夠的資金，并以此為目標制定出最科學合理的融資方案。在當下，融資決策的問題與任何一個稍具規模的企業都會形影不離，它也是現代企業生存與發展所必須要考慮的實際問題之一。事實上，我們在對企業進行融資決策的過程中，必須要考慮的一個環節就是稅收。

二、稅收籌劃對現代企業融資決策的意義與影響

（一）現代企業融資決策過程中稅收籌劃的意義和可能

隨著市場環境的成熟，在當下企業開展融資決策的過程中，有效的稅收籌劃活動不僅可以在很大程度上提高企業經營管理水平，實現企業長遠的財務管理目標，更為具體的說，稅收籌劃對于企業根據當下財務流量的指標，來開展各項財務決策活動也有著積極的意義和影響。

我們也需要認識到，金融市場在如今越來越趨于開放。作為企業來說，對自己的資金來源進行自主性的選擇，在當下成了可能。而在當下，針對不同的經濟行為，存在不同的稅收差別待遇，這種差別待遇為企業實行稅收籌劃也帶來了很大的可能，最后，稅收環境越來越趨向于優化，企業在融資決策的過程中進行科學的稅收籌劃行為，也有了基本的法律制度保障。

（二）現代企業融資決策過程中稅收籌劃的影響

根據考察可以得知，當前財務決策的過程中還沒有實施稅收籌劃的企業大量存在，在這樣的環境下，企業要想利用稅收籌劃來強化融資決策過程中的科學性，就必須要認識到稅收籌劃的重要作用。現代企業的經營者和決策者在開展各項經營與決策的過程中，不僅要知道納稅是企業應盡的責任以及義務，還必須要知道稅收籌劃也是企業在提高經濟效益的過程中一項基本的權利，如果企業不重視這項權利，不能對自己的稅收籌劃活動進行科學管理，或者說企業的稅收籌劃決策存在漏洞，都會對企業的長遠發展形成不利影響。

在當下，有很多企業不夠重視稅收籌劃行為，或者籌劃過程中問題不斷，都在說明稅收籌劃活動是一項長期行為，必須要投入大量的人力、物力和財力，而且這種投入還是持續不斷的。最重要的是這種投入在短期內并不會為企業帶來多大的利益，但是如果從長遠的角度來考慮問題，稅收籌劃對于企業長遠的經濟效益的提升是有著非常重要的影響的。

（三）融資決策過程中的稅收籌劃必須要有明確的目標

企業再融資決策的過程中，需要積極的利用稅收籌劃行為來提高經濟效益，但是在開展稅收籌劃的過程中，必須要有一個清晰而準確的目標，那就是提高企業的經濟收益，為企業的發展匯聚更多的資金。只有在這個目標基礎上的稅收籌劃行為才是合理的。

在具體的融資決策過程中，相關的決策者必須要認識清楚，絕對不能被稅收籌劃的表象所迷惑，也就是說企業的融資決策活動最主要的目的在于為企業發展爭取到最多的資金，如果企業的稅收籌劃可以為企業贏得越來越多的資金，那么即使稅收籌劃行為增加了企業的稅收負擔，那么它也是一個企業再融資決策的過程中最佳的解決方案。

三、結束語

在我國企業在發展的過程中，很少考慮到稅收政策的影響會對自己的經濟效益產生什么影響，絕大多數的管理者依然把納稅行為看成是獨立于企業的融資決策活動之外的內容，根本沒有把企業的納稅行為與企業的融資管理活動進行有機的結合起來，更談不上對企業的納稅行為進行科學的稅收籌劃。所以我們必須要積極的利用稅收籌劃的優勢作用，對現代企業的融資決策過程進行優化和管理，降低企業稅收負擔，提高融資決策的科學性和成效，促使企業在競爭激烈的市場環境中不斷發展。

參考文獻：

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關鍵詞：稅收籌劃；企業經營；局限性

稅收籌劃是企業一項重要管理的行為，通過籌劃達到節稅目的，保證企業合法經營，促使企業價值最大化。企業納稅籌劃的目的在于“節稅”，“節稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節稅是企業在法律規定的范圍內進行的納稅操縱。當前企業在稅收籌劃時，存在一些局限性，限制了稅收籌劃發揮作用，加大了企業稅收籌劃的風險。

一、納稅籌劃在企業發展中的作用

（一）企業納稅籌劃的含義

企業納稅籌劃是指通過對企業涉稅業務進行策劃，制定一套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。由于企業是經濟實體，企業經營的目的在于實現企業價值最大化，而納稅籌劃能夠使得企業少繳稅，稅收對于企業來說是一項支出，應當越少越好，稅收的支出表明企業經濟利益的流失，因此，企業追求稅收負擔輕，納稅額最小，而這種追求是在合法的范圍之內，這也是企業納稅籌劃存在生存空間的原因所在。另外，由于課稅對象及金額的可調整性、稅率的差別性及全額累進臨界點的突變性致使企業可以對稅收進行籌劃。

（二）企業納稅籌劃的重要意義

1.納稅籌劃影響企業的生產經營和投資決策

稅收是影響生產經營、投資決策的一個重要因素，稅收政策的制定，體現了國家對產業政策的導向。在進行投資之前，企業在幾個可行性方案選擇時，應當考慮稅收對投資效益的影響，以企業效益最大化為標準進行納稅籌劃，選擇適當的投融資方案。納稅人必須進行細致合理的稅收籌劃，只有這樣才能有利于投資者制定真正正確的投資決策，形成完善的投資方案，進而形成科學的納稅評估，確定符合國家產業政策的投資項目，以確保生產、經營和納稅活動的良性循環。

2.有利于增加利潤，促使企業價值最大化，提高企業競爭實力

經營者通過合理的稅收籌劃，充分利用稅收優惠政策，可以在投資規模、項目一定的情況下，減輕稅負，實現利潤最大化，增強企業競爭能力。從納稅人角度而言，企業的稅收支出是企業的一項現金流出，降低未來企業現金凈流入量，若企業通過稅收籌劃降低企業稅收支出，會相對的增加企業現金凈流入量，從而提高企業價值。納稅籌劃通過不同選擇方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少了納稅人本期的現金流出，或者未來期間的現金流出，增加企業的凈利潤及凈現金流量，促進企業價值最大化，提高企業的時差競爭力。

二、當前企業納稅籌劃存在的局限性

（一）將“節稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃含義

企業納稅籌劃是在不違法的前提下，通過一系列經營安排、投資安排、籌資安排，達到減輕企業稅收的目的。企業稅收籌劃目的在于節稅，是在法律法規規范的范圍內減輕企業稅收負擔，而偷稅漏稅是違法行為，會遭受法律的制裁，當前有一部分企業將“節稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的含義，一味地追求降低稅收負擔，違背稅收相關法律法規精神，甚至觸犯相關法律法規。我們通過納稅籌劃的定義可以看出，企業納稅籌劃的目的在于“節稅”，“節稅”不同于“偷稅”、“漏稅”，節稅是合法的，是企業在法律規定的范圍內進行的納稅操縱，而偷稅漏稅是不合法行為。企業將“節稅”等同于“偷稅”、“漏稅”，曲解稅收籌劃的真正含義，這種曲解行為不僅造成企業不能降低相關稅收，而且會遭受到違法處罰，增加企業現金流出，降低企業價值。

（二）對稅收籌劃重視不夠，未設置相關稅務會計崗

當前大部分的企業輕視稅收籌劃在企業經營決策、投資決策及籌資決策中重要作用，或者在決策中根本不考慮稅收負擔，未認識到稅收籌劃對于促進企業價值最大化的重要意義，沒有設置相關的稅務會計崗位，或者沒有充分利用稅務機構的專業化知識。企業在經營中只知道合法經營，認為避稅就是違法行為，或者沒有避稅行為，這樣導致企業稅收支出增加，提高企業現金流出量，降低企業價值。稅收籌劃的目的是為企業整體價值最大化服務，是企業經營管理的一種手段，稅收籌劃不是企業經營的目的，企業經營的目的是企業價值最大化，企業所有的管理決策活動都是為企業價值最大化服務，因此稅收籌劃是一項長期決策，而不是只考慮當期，若企業對稅收籌劃不夠重視，未設置相關的稅務會計崗位，或者不能充分利用稅務機構的專業化知識，則企業就不可能真正發揮稅收籌劃這個手段的重要作用。

（三）納稅籌劃時不能充分考慮企業全局利益

企業經營的目的在于企業價值最大化，企業的經營活動、投資活動、籌資活動等決策都應當以企業價值最大化為目的，同樣的企業的稅收籌劃也應當以企業價值最大化為導向。而當前較多的企業在納稅籌劃時，僅僅考慮稅收負擔最輕而不考慮其他方面，這樣企業可能從稅收角度局部的增加企業利益，而不能從全局出發以企業價值最大化為目的做出相關稅務籌劃決策，這種行為不僅不能達到稅收籌劃的目的，可能最終會影響企業經營效益。比如，企業對于高新技術行業的優惠，若企業僅僅從稅收籌劃的角度考慮進行高新技術行業的投資，而不具備相關的技術、人員及資源，則不僅不能從多元化經營的方式上獲取收益，可能因為投資失誤影響企業集團的整體經營業績，因此，企業決策應當是一個權衡性的決策，應當綜合考慮企業各個方面的因素，而不能從局部出發忽略企業整體利益。

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關鍵詞：稅收籌劃；問題；對策

引言

在新的稅改背景之下，稅收籌劃工作在企業發展過程中的重要性日益明顯，如果籌劃不科學，將會影響企業的良性發展。因此，提高稅收籌劃水平，制定最優的稅收籌劃方案，這是稅收籌劃工作的重點。在這一過程中，不僅需要相應的法律保障，還需要高素質的稅收籌劃隊伍，采取科學的方法進行積極籌劃，從而有效降低企業納稅負擔，提高經濟效益。現本文就企業稅收籌劃的相關問題進行探討。

一、企業稅收籌劃存在的主要問題

1.企業管理者對稅收籌劃的認識不足受經濟發展的影響，我國稅收籌劃工作起步較晚，這就導致企業管理者對稅收籌劃的認識和重視不到位，在認識上存在著盲目性、片面性和短視性等問題。認識上的盲目性主要體現在一些企業過于追求減負效果，與企業實際發展情況相脫離，制定的籌劃目標不科學，盲目引用一些稅收籌劃方面的經驗等等，導致籌劃成本較大，籌劃過程混亂，實用性較低，并影響原有工作的正常開展。片面性主要體現在一些企業將稅收籌劃工作定位于財務部門的工作職責，導致稅收籌劃過程缺乏其他部門的配合，籌劃氛圍較差，影響工作的開展。同時，一些人將稅收籌劃理解為一種偷稅漏稅的行為，從而敬而遠之，還有一些人將稅收籌劃理解為僅僅是稅負的降低，影響了稅收籌劃的全局性和統籌性，不能有效的發揮稅收籌劃的價值。稅收籌劃的短視性，主要體現在一些企業管理者在稅收籌劃時，以眼前利益為出發點，與公司的戰略發展相背離，缺乏戰略高度，并且不能合理控制稅收籌劃的成本投入，從成本收益的角度分析，稅收籌劃并不是最理想的狀態[1]。2.稅收籌劃過程風險控制能力不足稅收籌劃工作過程涉及到的相關內容較多，風險也相對較大，主要有道德風險、法律風險和發展風險。法律風險主要體現在稅收籌劃過程中不能僅僅根據稅法的相關規定來籌劃，還要對與其他相關法律法規進行理解和學習，如財政、會計、海關、外匯、金融等，一旦某個方面掌握不足，就會形成一定的風險。與此同時，不同方面的法律法規之間會存在一定的矛盾，這就影響了稅收籌劃過程的判斷。道德風險，主要就是稅收籌劃人員在意識上和行動上主要以降低稅負為出發點，而稅務管理部門是盡可能的保證稅收，出發點存在一定差別。還有就是一些企業管理者缺少道德底線，采取一些違法手段，來進行稅收籌劃，以達到降低稅負的目的。對于發展風險，主要體現在稅收籌劃工作要與國家相關的政策和法律法規相結合，因此，必須及時了解相應的變動，否則就會產生違法籌劃的行為，導致原有的籌劃與實際不符[2]。3.稅收籌劃隊伍建設不完備通過前面的分析，我們已經了解到稅收籌劃工作的復雜性，所以，必須要由專業的籌劃隊伍來推動這一工作的落實，才能保證籌劃的合理性。然而，在實際當中，很多企業都是由管理者和財務工作人員負責稅收籌劃工作，而這些人員對于新時期稅收籌劃的相關知識掌握較少，大多根據經驗開展工作，原有的財務知識、管理知識和稅務知識已經不能滿足稅收籌劃的需要，這就導致稅收籌劃工作難以實現預期效果。如在稅改之后，企業在稅收籌劃方面要正確理解營改增的相關內容，將其應用于籌劃工作當中，降低稅負。這一過程對企業成本核算、利潤核算等方面的內容等都會涉及，且都有新的要求，如明確進項稅抵扣的項目、增值稅發票管理等等，就必須從思想、專業和方法等多方面來改進，才能保證籌劃的合理性，而現階段的籌劃人員在這些方面的素質有待提高[3]。

二、提高企業稅收籌劃工作水平的對策

隨著國家稅收政策改革的不斷深化，企業要適應新的形勢，根據自身實際情況，進行合理的籌劃，降低稅負，謀求發展。與此同時，要正確理解稅收籌劃的含義，正確認識稅收籌劃是在遵守相關的法律法規的前提下，合理降低企業稅負，減少納稅風險。1.正確認識稅收籌劃，提高重視程度第一，企業的相關人員要對稅收籌劃工作的目的、方法、影響因素等等進行詳細的了解和學習，并從現實意義、戰略意義等多方面來分析稅收籌劃工作的重要性，從思想意識上進行轉變，合理看待稅收籌劃；第二，增強稅收籌劃工作方面的理論學習，聘請一些專業人士，結合企業的實際情況和實際的案例分析，來講解稅收籌劃方面的相關理論，對一些概念進行深度解析，消除心理誤區，如合理避稅、營改增、稅收籌劃成本等等，從而形成正確的認識；第三，要正確定位稅收籌劃工作，形成全員參與的良好氛圍，可以由財務管理部門帶頭，其他部門積極參與，推進稅收籌劃工作的優質高效進行；第四，對稅收籌劃的認識要具有戰略高度，全局把握，與市場經濟發展形勢、企業戰略目標、行業態勢、企業實際情況、法律法規等相結合。除此以外，為了增強稅收籌劃方面的意識，企業內部可以定期的舉辦座談會，討論稅收籌劃工作，還可以對稅收籌劃工作進行責任制管理和績效考核，來增強相關人員的重視程度[4]。2.加強稅收籌劃的風險控制，統籌兼顧第一，政府部門要加強對稅收籌劃工作相應的法律法規的完善，制定針對性的政策，使稅收籌劃工作法制化，從而增強企業稅收籌劃工作的積極性和約束力，還可以提高威懾力，避免一些違法行為的出現，降低籌劃風險；第二，企業相關部門要對相應的法律法規進行深入學習，并合理分析具體的法律法規在稅收籌劃過程的影響和主要的應用，這樣就會解決稅收籌劃過程因出現矛盾和不清楚的地方所引發的籌劃風險；第三，企業稅收籌劃過程要加強與政府相關部門的溝通，隨時了解相應的政策變動，確保稅收籌劃工作與時俱進。除此之外，企業要建立稅收籌劃工作的信息服務平臺，形成良好的監督機制，及時發現問題，解決問題，降低風險；第四，在稅收籌劃開展過程中，企業要多咨詢一些專業人士和機構，多聽取員工的建議，多進行相關方面的經驗學習，然后合理的進行籌劃工作的風險評價和方案優化，增強籌劃的實際價值[5]。3.提高稅收籌劃人員的綜合素質第一，對稅收籌劃人員進行相關的培訓，培訓的內容要全面和系統，實現綜合素質提升的目標。如稅收籌劃的風險分析、稅收籌劃過程的相應軟件技術、稅收籌劃方法、稅收籌劃原則、稅收籌劃的內容等等。為了提高稅收籌劃的培訓效果，可以進行培訓結果的考核，從而激發參加培訓的主動性；第二，鼓勵稅收籌劃人員進行創新和彼此之間的交流，實現互相促進和共同提高。建立相應的獎懲機制和交流平臺，通過交流平臺來互相學習和探討，通過獎懲機制來增強責任感，不斷創新稅收籌劃方法；第三，建立專業的稅收籌劃隊伍負責具體的稅收籌劃工作，可以采取督查督辦的模式，來增強隊伍的執行力。除此以外，要多引進一些稅收籌劃方面的人才，鼓勵相關人員參加資質考試，全面提高稅收籌劃人員綜合素質。

三、結語

從總體來看，企業的稅收籌劃工作不僅僅是降低稅負，還可以通過稅收籌劃，來完善其他部門的建設，優化內部管理，提升內部管理水平。在進行具體籌劃過程中，要統籌兼顧、全員參與、依法進行、合理避稅。除此以外，還要將稅收籌劃的現實意義和戰略意義結合在一起，從相關的法律法規建設、風險規避、人員素質提升等各方面來增強稅收籌劃的效果，適應新的稅收政策，為企業快速發展提供支持。

參考文獻：

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[4]麥鳳瓊.淺談企業稅收籌劃存在的問題與對策[J].中國集體經濟,2017(15):57-58.

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通常我們將稅收籌劃定義為以下：納稅人為了實現企業利益最大化，而對企業的投資、經營、分配和理財等方面進行事前處理，其前提是要遵守現行的法律法規，然后選擇最有利于企業經濟利益的納稅方案。

納稅籌劃的特征被分為以下三個：合法性、事前性和目的性。其中對于合法性的定義是稅收籌劃必須堅持以遵循法律法規為基礎，對于減稅的手段合理性的劃分也是通過合法性來進行的，它作為稅收籌劃的根本特性而居于三個特征的首位。事先性指的是企業對各個納稅事項進行的安排和籌劃必須發生在納稅義務發生之前，與其相反的便是避稅，即發生在納稅義務發生之后的稅收籌劃。而目的性指的是企業實施稅收籌劃完全是為了能夠對企業的納稅成本進行降低，事項企業利潤最大化的目標。

二、中小企業稅收籌劃的現狀

（一）意識淡薄、觀念陳舊

因為稅收籌劃在我國起步較晚，因此多數的企業對其并沒有足夠的認識，它們可能會將稅收籌劃和偷稅、漏稅相等同；并且對于政府有關部門來說，它們的相關人員可能會認為對稅收籌劃實行鼓勵會導致納稅人出現更多的偷逃稅款的現象，這樣以來，除了會導致偷逃稅現象的飆升，還容易導致納稅人和稅收征管機關之間出現嚴重的摩擦問題，因此就不利于征管，另外稅收籌劃會導致納稅人對稅收優惠條款進行濫用，背離國家本來的用途，所以政府對稅收籌劃并沒有進行很好的鼓勵。

（二）人員綜合素質不高

稅收籌劃需要相關人員必須具備較高的綜合素質，他們對于知識的需求，不能僅僅集中在稅法和會計方面，還需要了解相關的財務管理知識。但是對于我國中小企業來說往往缺乏這一關鍵的條件，因此中小企業對于稅收籌劃工作的開展也被嚴重的影響了。對于一些規模中型的企業，盡管其銷售規模較大，但是，因為人員缺乏較高的素質，也使得其稅務籌劃方面幾乎一片空白。

（三）稅務制度不健全

因為目前的中小企業自身并沒有足夠的稅收籌劃專業人才來支撐企業的發展，因此他們就往往選擇中介機構來對其稅務進行，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。但是因為我國的稅務制度的出現較晚，并且現在還基本仍處于發展階段，并且對于業務的類型來說，很少牽扯到稅收籌劃方面。

（四）企業部門溝通、配合力度不夠

由于稅收涉及到了一個企業所以的經營活動，因此稅收籌劃的設計范圍就擴大到了企業的所有部門和經營環節。因此各部門之間的溝通和配合對于稅收籌劃的有效進行，有著極其重要的作用，尤其是財務部門的溝通。但是對于現在多數中小企業來說，雖然均設有財務部門，但是其與企業其他部門之間往往缺乏必要的溝通，特別是與銷售部門之間，這就導致了企業稅務上出現嚴重的損失。

（五）稅法、準則執行較松，稅收優惠政策的不落實

首先，對于中小企業來說，他們對稅法、準則的執行存在著嚴重的力度不夠現象，而且當中小企業出現違法、違規行為的時候，并不是所有的都能受到懲罰，因此，違法、違規行為的成本的較低，使得中小企業就不會過多的去在乎稅收籌劃的進行。其次，因為稅務部門組織稅收任務較重，稅收計劃的色彩濃厚，稅收優惠政策往往得不到落實，這就使得稅收籌劃失去了可能和條件。

三、我國中小企業稅收籌劃完善的對策

（一）樹立敏感的風險意識

因為對于任何一個企業來說，其經營環境都存在著復雜多變的特征，因此就導致了稅收籌劃方面存在著多種多樣的風險。因此，中小企業在進行稅收籌劃工作過程中，需要密切的關注稅收政策方面是否產生了變化，對其經營環境進行充分的分析。另外，中小企業在進行稅收籌劃的時候，還需要將籌劃方案方面存在的風險進行充分的考慮，通過多方面風險的考慮，樹立起足夠的風險意識。

（二）完善稅收籌劃體系的建設

因為目前的中小企業自身并沒有足夠的稅收籌劃專業人才來支撐企業的發展，因此他們就往往選擇中介機構來對其稅務進行，從而有效的幫助他們進行相關的稅收籌劃。因此對于稅收籌劃機構的選擇，就需要從多方面對其進行考慮，保證稅收籌劃機構在多方面均有較好的專業水平，諸如投資、金融以及物流等方面，這樣才能保證給中小企業提供的服務具備更好的專業性和全面性，在有效的降低中小企業稅收籌劃成本的同時，保證其效益實現最大化。

（三）充分認識稅收籌劃工作對于企業發展的意義

對于企業來說，稅收籌劃工作是對其自身合法利益的維護，所以對于中小企業來說，其管理過程就需要充分的關注對納稅與節稅的意識的認識，充分的了解到稅收籌劃對于企業的意義，認識到其對企業生產經營成本的降低和對企業競爭力的提升的現實作用。如果中小企業想要實現其長遠的發展，就需要很好的對稅收籌劃的內涵以及特征進行認識，從而將稅收籌劃工作在企業中的地位進行提高，對稅收籌劃進行整體的規劃，從而保證企業稅負的有效降低。

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摘要目前我國政府出臺了許多關于高校稅收的優惠政策，各高校也已意識到稅收籌劃的重要性，并且稅收籌劃在高校中也已得到一定的運用，但在實踐上仍有待于進一步探討和完善。本文先闡明了高校稅收籌劃的意義以及概念，再從高校各種稅收籌劃和總體稅收籌劃兩個方面來進行分析，最后再強調了高校稅收籌劃的重要性。

關鍵詞高校稅收籌劃

高校稅收籌劃對高校的發展有著極其重要的現實意義。首先，稅收籌劃可以幫助高校實現經濟利益最大化。稅收籌劃的目標是少繳稅或不繳稅，這樣就可以減輕學校的稅收負擔，減少稅收成本，從而實現經濟利益最大化。其次，稅收籌劃有利于提高高校的納稅意識。高校稅收籌劃主要是通過利用稅法中提供的優惠和減免政策來實現，其途徑是合理合法的，要使得稅收籌劃方案合法且有效，高校納稅人就必須熟識相關的法律法規，從而可以提高高校的稅收法律意識。最后，稅收籌劃有助于提高高校的經營管理水平和會計管理水平。鑒于稅收籌劃對于高校的重要意義，下面就來具體談談高校的稅收籌劃問題。

一、稅收籌劃的概念

要進行高校稅收籌劃，清楚稅收籌劃的概念范圍是首當其沖的。稅收籌劃又稱稅務籌劃、納稅籌劃，對于稅收籌劃的定義表述，國內理論界主要持有下列三種看法：

第一種認為必須遵循國家的法律，符合國家的稅收法律、法規和規章的規定。這種觀點要求稅收籌劃是在法律許可且符合立法意圖的范圍內實現經濟利益最大化，即不允許納稅人利用稅收政策法規的缺陷和漏洞來做稅務籌劃。

第二種觀點是只要納稅人不違反稅收法律、法規進行稅收籌劃，就可以利用稅收政策法規的漏洞和缺陷來規避納稅義務，因而它賦予了稅收籌劃更大的空間。正如《公司避稅節稅轉嫁籌劃》中所說：納稅籌劃是指納稅人通過非違法的避稅方法和合法的節稅方法以及稅負轉嫁方法來達到盡可能減少稅收負擔的行為。

第三種認為稅收籌劃則是毫無限制條件的，偷稅籌劃、逃稅籌劃、欠稅籌劃等一切能使納稅人減少納稅的行為或措施都屬于稅收籌劃的范疇。

本文是按照第一種觀點來討論的，而其也是目前國內理論界比較認同的。按照以上我們就總結出了稅收籌劃必須具備合法性、符合政策導向性、籌劃性和目的性這四個特征。

二、高校各種稅種的稅收籌劃分析

國家為支持教育事業，近年來針對高校稅收制定了一系列的特別優惠政策，如對高校及其后勤實體體制制定了專門的稅收優惠政策。特別是39號文件的出臺 ，既使高等教育各項工作得到了快速發展，也將為高校稅收籌劃提供更廣闊的空間。

39號文件既進一步明確了以往的稅收政策，又規定了一些新優惠政策，對教育事業稅收優惠進行了全面規定，整個文件涉及企業所得稅、營業稅、個人所得稅等12個稅種。要做好高校稅收籌劃即要用好用足各種稅收優惠政策，下面即就具體分析其中的幾種主要稅種的稅收籌劃。

（一） 營業稅的籌劃

營業稅是高校涉及較多的一種流轉稅。高校稅收在營業稅方面的優惠政策主要有：對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅；對高校后勤實體經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務取得的租金和服務性收入，免征營業稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業稅；對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業稅；對學生勤工儉學提供勞務取得的收入，免征營業稅；對學校從事技術、技術轉讓業務取得的收入，免征營業稅。

有上述國家對高校營業稅的優惠政策，對高校營業的稅收籌劃就有了依據。高校及其后勤實體服務的領域隨著社會化改革的深化變得更廣，但其負擔的稅收是隨著選擇的對象不同而不同，根據上述營業稅優惠政策，要最大限度節稅，應優先選擇為教學、科研服務；對高校享受的營業稅優惠政策一定要掌握到位，充分利用國家對高校的扶持政策，合理、科學的進行高校經濟活動的財務核算；職業學校自辦企業時一定要注意經營范圍、出資方式、經營管理、收入的歸屬等方面，選擇不同的形式方案，對所交納的營業稅都會造成波動，因而要組合出最佳方式，爭取在合法合理條件下交納最少的營業稅。

（二）企業所得稅的籌劃

39號文件規定：對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征企業所得稅；對高等學校、各類職業學校服務于各業的技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術收入，暫免征收企業所得稅；對學校經批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理收費不征收企業所得稅；對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入，不征收企業所得稅。如某高校按國家規定向學生收取學費、住宿費、進修費、培養費等教育事業收入，按文件規定，學校取得的學費等收入不征收企業所得稅，因而該高校能獲得相應的所得稅減免款。

財政性收入減免企業所得稅是對高校優惠力度最大的教育稅收優惠政策之一，也是高校進行稅收籌劃的重要對象。高校應積極利用上述等優惠政策，以達到最大限度減免稅收的目的。

（三）個人所得稅的籌劃

高校職工一般屬于個人所得稅的納稅人，而高校進行薪資管理師選擇不同的工資薪金發放方式，對職工個人繳納的所得稅又較大的影響。

首先，對于獎金次數應合理確定，全年一次性獎金的發放數額應合理設計。如某高校在春節前一次性發放年終獎金，這樣雖然減少了人力物力，但卻加重了職工的個人所得稅負擔，而如果獎金是按月發放，就可以讓職工少繳甚至不繳個人所得稅，一般高校職工獎金納稅有如下特點：按月發放工資獎金全年應納稅額最低，按學期次之，按每年發放獎金應納稅額最高。其次，應利用稅收優惠進行納稅籌劃，要注意相關規定的最新變化，以達到最大限度的利用相關稅收優惠政策減輕職工稅收負擔的目的。可采取的相應措施有：工資中單列免稅補貼、津貼，這樣高校在職工就可盡可能的享受多項稅收補貼而不會有所遺漏；加大對困難職工的生活補助費支出，福利費在稅收優惠中規定是免征個人所得稅的，這樣就增加了困難職工的收入；對住房公積金免稅的規定要用好、用足，因此在國家規定的標準內，高校和個人所繳付的住房公積金的數額應盡可能的提高；每年為教師報銷一定額度的圖書資料費用；將部分工資適當福利化。

（四）房產稅的籌劃

稅法規定，高校自用的房產享受免征房產稅的待遇，但高校對外出租或校辦企業的房產改變了房產用途必須交納房產稅。對高校房產稅的籌劃可采取下列措施：正確劃分房屋和非房屋租賃價款，高校在簽訂房產出租合同時，應單獨標明出租標的物中不屬于房產的部分；有償出租與無償使用的選擇，當房產稅從價計征的稅負明顯高于從租計征時，高校可以選擇有償出租；變出租為提供服務加出租，這樣通過提高物業服務收費，降低房屋租賃的價格達到少繳房產稅的目的；注意合規享受優惠政策。

三、對高校稅收籌劃的總體建議

（一）正確定位高校稅收籌劃

根據前面對高校稅收的定義分析，高校稅收籌劃是利用國家針對高校的稅收優惠政策進行合理安排以達到最大限度減少稅收的目的，其前提是合法合規，這是我們給高校稅收籌劃的定位。如果偏離或違背了它的定位，則已是超出法律范圍的行為。只要將稅收優惠政策用好用足，設計出好的方案，同樣可以很大程度上的節稅。

（二）（二）有一批懂得稅法的專業人才。

開展稅收籌劃可以緩解高校教育經費的緊張，但有時會因為學校不具備一批稅收的專業人才，使得很難開展稅收籌劃，所以培養或招納一個專業人才團隊極其重要。

（三）要研究稅法不斷變化，防止合法變違法

一項稅收政策的出臺通常都有時間限制，且相關于當時的社會經濟環境。需要注意國家對高校及其后勤經濟實體的稅收政策的時效性，要研究稅收優惠政策的變化，否則就有可能出現優惠政策已取消卻仍在享受相關優惠的情況，甚至會合法也可能會變成違法。

在市場經濟條件下的高等教育辦學要求下, 高等教育必須進行包括經費來源渠道多元化、后勤社會化、科研產業化等在內的各項改革, 這就要求能夠更好地運用高校稅收政策， 因此, 對我國高校稅收政策的全面掌握，對高校稅收優惠政策的徹底運用，對稅收政策有效地調節作用的充分發揮，對高校稅收的合理籌劃,這些都會為加快高校各項改革地深入開展, 進一步促進高校健康、持續地發展出力。

參考文獻

[1]王兆高.稅收籌劃.上海:復旦大學出版社.2003.

[2]財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知.2004.

篇7

摘要收籌劃是一項非常有意義的財務管理方法，本文從企業財務管理中稅收籌劃的運用分析，探討企業在進行稅收籌劃時可能存在的風險因素，并提出了風險控制的合理建議。

關鍵詞稅收籌劃財務管理風險控制

在現代企業財務管理的目標理論之中，企業利潤最大化是其中的一個重要的目標。稅收負擔作為企業的一項支出，其大小直接影響企業的利潤，而不同的稅收籌劃能不同程度地減輕企業的稅負負擔，爭取企業稅后利潤最大化。所以，稅收籌劃是財務管理中的一項重要內容，這對企業實現財務管理和理財目標是具有十分重要的意義。

一、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其相關法律、法規的前提下，對企業經營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現最低稅負或延遲納稅的一系列策略和行為。

稅收籌劃的特點總結起來說是：合法性、籌劃性、目的性稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃是在法律法規的許可范圍內進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策。籌劃性是指事先規劃、設計、安排。目的性是指納稅人做稅收籌劃具有很強的減輕稅負、取得節稅收益的動機。

二、企業財務管理中稅收籌劃的風險

（一）企業財務管理中稅收籌劃面臨的外部風險

1．法律政策風險

法律政策風險又可以分為法律政策選擇風險和法律政策變化風險。法律政策選擇風險是指法律政策選擇正確與否的不確定性，企業很有可能把因理解偏差導致的偷稅行為錯誤地當作稅收籌劃方案來運用。法律政策變化風險是指法律政策時效的不確定性。當前，隨著市場經濟的不斷發展變化，國家產業結構和經濟結構不斷優化調整，為適應國民經濟變化發展的需要，國家的稅收優惠政策在不斷變化，具有很強的時效性。

2．經濟環境風險

企業的稅收籌劃是建立在對當前經濟形勢進行分析與判斷的基礎上的，與企業面臨的經濟環境緊密相關。由于經濟環境的發展變化不能事先完全預知，這必然會對企業的稅收籌劃產生影響，成為影響稅收籌劃風險的一個重要因素。

3．執法風險

企業進行稅收籌劃的合法性需要稅務行政執法部門的認定，在這一認定過程中可能存在稅務行政執行偏差。首先，稅務法律、法規的不完善導致稅收政策執行偏差。其次，稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內，稅務機關擁有自由裁量權，客觀上也為稅收政策執行偏差提供了可能性。再次，行政執法人員的素質參差不齊也是導致稅收政策執行偏差的一個不可忽視的因素。

（二）企業財務管理中稅收籌劃面臨的內部風險

1．企業在籌資過程中稅收籌劃面臨的內部風險

企業在籌資過程中稅收籌劃面臨的內部風險主要是指財務風險和片面性風險。企業在籌資過程中確定資本結構時，考慮利用債務資本。企業籌資的債務資本額越大，則稅務籌劃的空間越大，獲取可能的納稅籌劃收益也就越多。然而，過多的債務負擔可能會產生負面效應，一方面是企業的

財務風險增加，另一方面也會減少股東的財富。企業借貸資金比例越大，財務杠桿的收益較高，獲取稅收收益也較多，但由此帶來的財務風險也相應增大。而企業在進行稅收籌劃時可能僅僅從節約資本成本的角度進行考慮，片面地進行稅收籌劃，沒有從整體和全局出發，忽視了企業整體長遠發展的利益

2．企業在投資過程中稅收籌劃面臨的內部風險

企業在投資過程中稅收籌劃面臨的主要內部風險是指投資扭曲性風險。投資扭曲性風險是指納稅人會因稅收因素而放棄最優的投資方案而改為將資金投向次優的投資方案，而給企業帶來機會損失的可能性。

3．企業在運營過程中稅收籌劃面臨的內部風險

企業在運營過程中稅收籌劃面臨的主要是經營變化所帶來的風險。市場經濟條件下，企業已逐步成為自主經營、自負盈虧的獨立主體，企業的納稅籌劃是對企業未來行為的一種預先安排，具有很強的計劃性和前瞻性。因此企業自身經營活動發生變化，或對預期經濟活動的判斷失誤都將改變稅收籌劃的適用條件而導致籌劃的失敗。

三、企業財務管理中稅收籌劃風險的控制

（一）樹立科學的稅收籌劃風險意識，健全稅收籌劃風險防范體系

樹立稅收籌劃風險意識，認識到稅收籌劃是有風險的，也要認識到稅收籌劃風險的存在和發生具有一定的規律性，稅收籌劃風險雖然不能完全避免，但可以通過有效的措施來防范和降低風險。要規避和防范稅收籌劃的風險，首先要建立稅收籌劃風險評估機制。事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮企業的各個因素，發現企業潛在存在的風險。其次要建立完善的稅收籌劃質量控制體系。要制定稅收籌劃工作規程，對于稅收籌劃的工作制定內部控制制度，明確稅收籌劃人員的內部責任。

（二）密切關注稅收政策的變化趨勢

密切關注稅收政策變化，不斷調整稅收籌劃方案。稅收籌劃的關鍵是準確把握稅收政策，但是國家的稅收政策是不斷地調整的，這就要求企業在進行稅收籌劃時，密切關注稅收政策調整，充分收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，甚至還要預測經濟發展與稅收政策調整的變化趨勢，稅收籌劃前和方案實施中要對相關國家政策進行跟蹤、分析和預測。充分考慮籌劃方案的風險，然后再做出決策。

（三）稅收籌劃方案從企業全局出發，力求整體效益最大

企業稅收籌劃方案應當著眼于整體收益，使稅收籌劃與企業的財務管理目標保持一致，把成本收益原則作為重要衡量因素。稅收籌劃應該著眼于企業整體稅負的降低，而不能片面地追求個別稅種稅負的減少。因此稅收籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益，充分考慮稅收籌劃相關主體的利益。

參考文獻：

[1]張秋艷.淺析企業稅務籌劃的風險及防范.會計之友.2007(7).

[2]談多嬌.稅務籌劃的經濟效益研究(第一版).中國財政經濟出版

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關鍵詞：稅收籌劃 企業所得稅 財務管理 節稅

一、所得稅籌劃的意義

稅收籌劃是一門綜合性的學科，是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過對企業的財務活動和經營活動作出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現稅后利益的最大化。

企業稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規條例，應按時足額交納稅款。只有在此基礎上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業的權利，才能受到法律的認可和保護。

在符合國家稅收政策導向的前提下進行稅收籌劃對企業，國家和社會都具有十分重要的意義：

（一）有利于企業經濟行為又效率的選擇，增強企業競爭能力

1.稅收籌劃有利于增加企業可支配收入，企業進行稅收籌劃降低了納稅成本，節省了費用開支，同時也提高了企業的資本回收率，從而使企業獲得的利潤直接增加。

2.稅收籌劃有利于企業獲得延期納稅的好處。企業實行稅收籌劃，通過一些可選擇條款的合理充分運用，可以將即期應納稅款延期繳納，相當于企業從國家獲得一筆無息貸款，無形中增加了企業資金來源，使企業資金調度更靈活。

3.稅收籌劃有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的稅收利益。稅收對企業的生產經營有著重大影響。

4.稅收籌劃有利于企業減少或避免稅務處罰，減少額外的稅務支出。

（二）有利于實現國家稅法的立法意圖，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

1.有利于國家稅收政策法規的落實。

2.有利于增加財政收入。

3.有利于增加國家外匯收入。

4.有利于稅務業的發展。

我們所說的成功的稅收籌劃，往往既能使經營者承擔的稅收負擔最輕，又使政府賦予稅收法規中的政策意圖得以實現，對政府、對企業都有利。

二、所得稅稅收籌劃的特點

1.稅收籌劃具有長期性的特點.

2.稅收籌劃的最終目標是實現納稅人整體效益的最大化.

三、所得稅稅收籌劃應考慮的問題

近年來，《企業所得稅》和《外商投資企業和外國企業所得稅》兩稅合并的問題正成為當前經濟界討論的重點，并被社會各界所關注。兩稅合并意義重大，事關國內企業和外資企業能否在公平的政策環境中開展競爭。

稅收的基本職能主要是組織財政收入和進行宏觀調控。政府通過開征各種稅收來組織收入，并通過設置不同的稅種有效的、靈活的調控宏觀經濟。

（1）降低內資企業所得稅稅率，提升外資企業所得稅稅率。

目前，我們都有目共睹的是，要使我國的財政收入增長，就須盡快建立健全社會保障機制，只有如此才能啟動健康消費、拉動國民經濟。

（2）使用累進制稅率，實現廣泛意義上的公平。

（3）隨著國際經濟的發展，以所得稅為主的稅制結構更加重要。

四、所得稅稅收籌劃在財務管理中的應用

1.企業投資決策過程中的稅收籌劃策略

（1）投資地點的選擇

企業進行投資決策時，應充分利用不同地區間的稅制差別或區域性稅收傾斜政策，選擇整體稅負相對較低地區進行投資，以獲取最大的稅收利益。

（2）投資行業的選擇

企業進行投資決策時，對相關行業稅收優惠及不同行業的稅制差別也不容忽視。例如，為鼓勵發展教育科學事業，對直接用于科研和教學的進口儀器設備免征增值稅；為鼓勵吸引外資，引進技術，對從事生產性的外商投資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，享受“二免三減”的稅收優惠；

（3）投資方式的選擇

一般情況下，進行直接投資應考慮的稅制因素比間接投資更多。由于直接投資要對企業生產經營活動進行直接的管理和控制，這就需要企業面臨各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅結合自身情況進行綜合經營決策；而間接投資一般僅涉及到取得的股息或利息的所得稅及股票、債券資本增值而產生的資本利得稅等。如我國稅法規定，股票投資分取的股息收入須按規定進行計稅，而國庫券利息收入在計算應稅所得時可以扣除。

2.企業籌資過程中稅收籌劃策略

籌資籌劃是指利用一定的籌資技巧使企業達到獲利水平最大和稅負最小的方法。籌資籌劃主要包括籌資渠道籌劃和還本付息籌劃。

（1）籌資渠道籌劃

一般來說，企業籌資渠道主要有財政資金、金融機構信貸資金、企業自我積累、企業間自我拆借、企業內部集資、發行債券或股票籌資、商業信用籌資和租賃籌資等。從納稅角度看，這些籌資渠道產生的納稅效果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業減輕稅負，獲得稅收上的好處。總體上看，企業內部集資與企業之間拆借方式效果最好（尤其企業間稅率有差別），金融機構貸款次之，自我積累效果最差。

（2）還本付息籌劃

利用利息攤入成本的不同方法和資金往來雙方的關系及所處經濟活動地位的不同，往往是實現節稅的關鍵所在。金融機構貸款，其核算利息的方法和利率比較穩定、幅度變化比較小，企業靈活處理的選擇余地不大。而企業與經濟組織的資金拆借在利息計算和資金回收期限方面均有較大彈性和回旋余地。其主要方法是提高利息支付（不高于金融機構同類、同期貸款利率），減少企業利潤，抵消所得稅額，同時，再用某種形式將獲得的高額利息返還給企業或以更方便的形式為企業提供擔保、服務等，從而達到降低稅負的目的。

五、所得稅稅收籌劃的幾點建議

1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致。

2.充分領會立法精神，靈敏感知稅法內涵，合理規避稅收籌劃風險。

3.加快稅收籌劃專業人才隊伍的培養。

4.注重稅收籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標。

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通俗的來講，企業的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節約企業的資本，提高企業資金的利用率，進而促進企業實現更好更快的發展和進步，所以本文就當前企業稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現企業長遠發展和進步的同時促進國民經濟的增長和發展。

關鍵詞：企業稅收籌劃　概況　問題　對策

一、當前企業稅收籌劃的基本概況

眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內涵和特點，了解其現實意義有助于企業稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內涵，特點以及現實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內涵。稅收籌劃的開展是以我國現行的稅收政策為根本出發點和落腳點的，以合理避稅、實現企業利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優的納稅籌劃方案來執行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經濟環境中，降低企業的納稅成本逐漸成為了企業在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調查研究發現，現階段我國企業的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經濟性以及專業性的特點。具體來說就是，我國企業稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環節都需要遵守相關的制度規范；而超前性是說企業的稅收籌劃工作是在企業納稅前開展的，是為了提高企業資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經濟是說稅收籌劃工作的開展和執行是與企業的經濟效益直接掛鉤的，也就是說企業進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業的經濟效益；專業性是說企業的稅收籌劃工作是需要專業知識和專業技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經驗。3.稅收籌劃的現實意義。合理的稅收籌劃對于企業的發展和國民經濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家帶來稅款損失，而且能夠在不增加企業稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠對企業的內部財務進行合理的規劃和管理，進而能夠降低企業的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業的競爭力，為企業的長遠發展和進步奠定了良好的基礎。

二、當前我國企業稅收籌劃工作中存在的問題和不足

1.對企業稅收籌劃的重視程度不夠高。

通過相關的調查研究發現，雖然現階段越來越多的企業開展關注和重視企業的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內涵、特點、現實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業稅務籌劃人員的綜合素質較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。

2.稅收籌劃環境有待完善。

稅收籌劃環境的不完善是影響企業稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環境不夠健全，而且相關的獎懲規范不夠嚴格，執行力不夠高，進而大大降低了企業稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現象的發生。

3.稅收籌劃方式不夠科學。

稅收籌劃方式不夠科學是現階段企業稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據調查，現階段，一些企業的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業其他相關的財務部門進行合作和交流，進而在節約了企業的稅收負擔的同時增加了企業的運行成本，不利于企業整體目標的實現；另一方面，部分企業采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業內部財務管理混論，信息失真的現象時常發生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。

三、應對當前我國企業稅收籌劃工作中存在問題的對策

企業工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據多年的工作經驗和相關的調查研究就如何應對我國企業稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。

1.加大稅收籌劃管理人才的培養力度。

稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質的專業人才，所以加大相關人才的培養力度是十分重要和必要的，這就要求企業首先要定期的對原有的人才進行定期的培養，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內涵、特點、作用和精髓；其次，要培養其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業的知識將企業的戰略目標和國家的稅法規范進行有機的結合，制定優秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠對稅收籌劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

2.優化企業稅收籌劃的方式。

優秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產生的基礎和關鍵，這就要求企業稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業的整體目標為核心，積極的與企業財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業稅負壓力的同時也能夠保證企業整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質量，減少人為因素造成的風險和損失。

3.加強企業原始憑證的管理力度。

稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環境，所以就要求企業相關的工作人員加強對企業原始憑證的管理力度，保證企業所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發展，要加強對企業發票的管理力度，這樣一來能夠為企業的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業的長遠發展和進步也有著一定的促進作用。

四、結語

總之，隨著社會的發展和經濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發展，相比發達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據企業的實際運行情況和戰略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。

參考文獻：

[1]楊柳，馬可心.我國企業納稅籌劃中存在的問題及對策.[J].《全國商情:經濟理論研究》.2015（11）.

篇10

關鍵詞 財務管理 企業稅收籌劃 目標

企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。

1 充分認識稅收籌劃對企業的積極作用

第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案。現在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。

第三，稅收籌劃可以增強企業納稅意識，減少違法行為，樹立企業良好的社會形象。社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。其二，企業納稅意識增強與企業進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規定或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定，而依法納稅更是企業納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，其節稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。

第四，稅收籌劃有利于促進企業決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業經營決策的重要組成部分。企業經營決策無非是決定企業經營中的“六個w”，即what（做什么），why（為什么做），when（什么時候做），where（在什么地方做），who（誰來做），how（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，進行精心比較后擇優抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業經營成本，提高企業市場競爭能力。稅收籌劃對節約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業稅收籌劃，節約稅收支付等于直接增加企業的凈收益，這與加強企業內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業在國際市場的競爭力也得到進一步加強。

2 正確設計企業稅收籌劃的目標

稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。

目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業的發展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。

2.1 直接目標是減輕稅收負擔，實現稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現的直接目標。

第一，降低企業涉稅風險，不損害企業的整體經濟利益。降低企業的涉稅風險，對企業來說是相當重要的，因為企業一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業的生存和發展，損害整個企業的經濟發展。

第二，直接減輕企業的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業的應納稅款數額；其二則是相對減少企業的應納稅款數額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數額上看，納稅人的當年應納稅款數額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

第三，實現稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2 中間目標是實現企業總體經濟利益的最大化

稅收籌劃作為企業財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現企業整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業財務管理的目標，實現企業總體經濟收益的最大化。如果納稅人從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經濟收益既然是納稅人從事經濟活動的最終目的，那么提高企業的經濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業的現金流量，從而有利于實現稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純為了減輕稅收負擔，可能會對企業的生產經營活動產生不利影響，從而導致企業整體現金流量下降和企業價值降低。

2.3 最終目標是實現企業整體利益的最大化

實現企業整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業總體經濟利益最大化。第二是企業的社會利益最大化。企業的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業發展的環境和機遇。只有兩者兼得，企業的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業的稅收負擔，提高企業的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業經濟利益最大化進而最終實現企業整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質上是一項系統工程，應該在相關法律制度、市場需要和經營管理、長遠規劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現企業整體經濟利益最大化而最終實現企業整體利益最大化。

所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現最終目標的原動力，中間目標則是實現最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現。

3 協調處理好企業稅收籌劃中的幾個關系

3.1 稅收籌劃與稅收政策的關系

稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業的稅收籌劃活動是在稅收法規許可的范圍內，通過對經營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業的稅負。

3.2 涉稅收益與非稅收益的關系 

企業稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業在經營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、結構經濟利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。

3.3 企業發展戰略與稅收籌劃的關系

企業經營發展戰略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發展前景，而不是中國的稅收優惠政策。盡管稅收優惠政策能給投資者提供一個良好的經營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業經營成本的因素之一，特別是關系企業未來的長遠發展戰略時，稅收籌劃應該服務于企業經營的發展戰略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業發展的良機，從而導致企業整體利益最大化目標難以實現，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4 整體利益和局部利益的關系

企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5 企業與稅務機關的關系 

籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協調，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當地主管稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當地稅務機關的聯系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段。

參考文獻

1 賀飛躍.稅收籌劃理論與實務［m］.成都：西南財經大學出版社，2006

2 王兆高.淺論稅收籌劃的性質［j］.經濟師，2005（2）