導語：如何才能寫好一篇收稅籌劃的方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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論文關鍵詞：房地產企業,稅收籌劃,籌劃風險

一、引言

房地產企業投資額巨大，涉及多種不同的稅種，稅收成本在總投資額中所占的比例很高，因而房地產公司要在激烈的市場競爭中生存、發展、獲利，就必須根據企業本身的特點采取不同有效的方法，在這些方法中，創造成本優勢是通用的基本手法之一，而稅收負擔的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素，因此，房地產企業在考慮其生產經營戰略時，必須綜合考慮稅收這一成本因素，作為財務成本很大一塊的稅收支出，如何通過稅收籌劃予以控制，對公司來說就變得相當關鍵。

二、稅收籌劃的基本理論及依據

稅收籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。其理論依據為：1.稅收調控理論與稅收籌劃稅收調控理論認為政府利用稅收調節經濟實質上是通過稅收利益差別來引導納稅主體行為使之產生正向影響，實現一定的社會、經濟目標。正是這種稅收調控使得稅收產生利益差別，從而使得稅收籌劃成為減輕稅收負擔最有效的途徑。稅收調控納稅主體行為是通過彈性稅負來誘導納稅主體行為的，因此在稅收負擔有差異或有彈性的領域，稅收籌劃是可行的。2.稅收價格理論和稅收籌劃。現代財政理論認為稅收的本質是國家提供公共產品的價格。因為公共產品的提供需要支付費用，政府就需要通過向社會成員征稅來補償。由于公共物品具有消費的非排他性，納稅人即使想拒絕該商品是不可能的，所以納稅人總是試圖以盡可能低的價格來購買該商品。所以納稅人的稅收籌劃活動就自然產生了。3.企業契約理論與稅收籌劃。科斯的企業契約理論認為:“企業實質是一系列契約的聯結”企業與政府間的稅收契約就屬于其中之一。”企業逐利性和契約的可策劃性下，作為契約關系人一方的企業就有動力和機會進行一些安排，以實現企業的價值或稅后利潤最大化的目標。

三、房地產開發企業進行稅收籌劃的部分方法

房地產業所涉及的稅種主要包括土地增值稅、房產稅、所得稅、營業稅等，房地產業的稅收籌劃，一方面需要借助其所涉及稅種的一般稅收籌劃方法，另一方面，也需要利用房地產業自身的特點進行具有自身特色的稅收籌劃。在現行政策下，房地產開發企業如何能夠實現良好業績，獲得企業的利潤?除了進行合理的價格策略外，進行合理的稅收籌劃方案也起著至關重要的作用。下面簡要介紹房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃的幾種方法:

1.利用公司的組織形式進行稅收籌劃，設立銷售公司。目前我國的土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，而且對于增值率低于20%的普通住宅可以免征土地增值稅。因此，納稅人在銷售不動產或轉讓土地使用權時，可以適當考慮增加銷售環節，將高增值額分解成低增值額，從而降低增值率和土地增值稅的適用稅率。增值額如果被分散的次數很多，就可以享受到起征點帶來的稅收優惠。因此，在實踐中，房地產開發企業可以將企業的銷售部單獨設立具有法人地位的銷售公司。房地產開發企業通過合理的定價將房地產項目轉讓給銷售公司，再由銷售公司進行第三方銷售，從而能夠人為地調節房地產開發企業和房地產銷售公司的增值率，通過籌劃使得企業承受較低的土地增值稅。2.利用公共配套設施投入扣除《土地增值稅實施細則》規定:可以對從事房地產開發的納稅人取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本金額之和加計20%扣除。在市場接受的范圍內適當的加大公共配套設施的投入，用以改善環境，增加賣點，提高產品的競爭力。同時也能夠提高銷售價格。比如:可以在小區內有限的空間內增設體育設施，可以讓人們足不出戶就可以享受到鍛煉的樂趣;也可以設立會所和在頂層設立游泳池等。這樣既可以娛樂，又能夠休閑，相應的隱私也能夠受到保護。這些項目均可以列入到開發成本里進行加計扣除。

四、充分關注稅收的籌劃風險

風險管理是經濟主體通過對風險的確認和評估，采用合理的經濟手段及技術手段對風險加以控制，規避或減少風險損失的一種管理活動。稅收籌劃風險是指房地產企業涉稅行為因為沒有正確遵循稅收法律法規的有關規定，使得房地產企業沒有準確和及時的繳納稅款，從而引發稅務機關對企業進行檢查、調整、處罰等等，最后導致房地產企業經濟利益的損失。稅收籌劃面臨諸多的不確定性和不斷變化的規則約束，因此其風險更難于掌握，所以，在進行稅收籌劃時，企業可以通過采取以下措施加強風險管理：1.正確區分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。2.關注稅收政策的變化趨勢。由于企業經營環境的多變形、復雜性及不確定事件的發生，稅法常隨經濟情況的變化或為配合政策的需要而不斷修正和完善。企業在進行納稅籌劃時，應充分收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，在實施納稅籌劃時，充分考慮籌劃方案的風險，然后作出正確決策。3.聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性，可靠性，科學性。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，是一門綜合性學科，涉及法律、稅收、會計、財務、金融、企業管理等多方面的知識，具有很強的專業性和技能性，需要專業技能高的籌劃人員來操作。4.力求整體效益最大化。籌劃時，不能僅僅緊盯住個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優化選擇的結果。優化選擇的標準不是稅收負擔最小，而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。

參考文獻

1 李大明,論稅收籌劃的稅收理論依據,財政研究,2003年第5期.

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關鍵詞：房地產企業；稅收籌劃；土地增值稅

稅收作為企業成本，是與企業利益密切相關的。合理、有效地控制企業的稅收成本，有利于企業的可持續發展。房地產行業是典型的資金密集型行業，而隨著國家宏觀調控步步緊逼，房地產業的利潤被極度擠壓，由“暴利行業”向“平利行業”轉變，加之現在房地產企業數量眾多，競爭越來越激烈。房地產企業必須通過稅收籌劃的手段達到企業稅收負擔最小化，從而減輕資金壓力，降低成本，增加經濟效益，打造企業的競爭優勢，為公司的發展打下基礎。

一、房地產企業的經營特點及稅負情況

（一）經營特點

對房地產公司來說，開發的房地產是他們經營的商品，在屬性上與其他商品明顯不同，它有自己獨特的經營特點：

1．開發經營具有計劃性及復雜性。企業的經營業務囊括了從征地、拆遷勘察、設計、施工、銷售到售后服務全過程。且從征用土地到建設房屋、基礎設施以及其他設施、商品銷售都應嚴格控制在國家計劃范圍之內。

2．開發建設周期長，投資數額大。開發產品要從規劃設計開始，經過可行性研究、征地拆遷、安置補償、七通一平、建筑安裝、配套工程、綠化環衛工程等幾個開發階段，少則一年，多則數年才能全部完成。

3．經營風險大。開發產品單位價值高，建設周期長、負債經營程度高、不確定因素多，一旦決策失誤，銷路不暢，將造成大量開發產品積壓，使企業資金周轉不靈，導致企業陷入困境。

（二）房地產公司稅負情況

從行業角度看，目前中國房地產行業的平均稅負高于國內其他行業，根據相關統計報告顯示，2009年中國稅收收入共59 515億元，比上年增加5 291億元，同年年房地產行業的土地增值稅、耕地占用稅、契稅、房產稅、城鎮土地使用稅、房地產營業稅和房屋轉讓所得稅等七項稅收增收額共計1 851.85億元，占中國2009年全部稅收收入增收額的5291億元的35%。一年當中全國稅收收入的增長額超過1/3來自于房地產業，增幅在各行中居首位；從稅率來說，房地產行業的總體稅率偏高。目前，中國房地產開發企業按銷售收入的5%交納營業稅，按所得額的25%交納企業所得稅，土地增值稅的稅率是30%～60%不等。總之，房地產公司稅收負擔過于沉重，通過稅收籌劃，實現稅負的減輕，是公司的唯一選擇。

二、房地產公司涉及的稅種

（一）前期準備階段的稅種

房地產公司在前期準備階段需要繳納的稅種較少，主要是耕地占用稅和契稅。在房地產開發中如果占用了耕地，就必須在土地管理部門批準占用耕地之日起30日內按每平方米稅額從1元～15元不等的金額一次性繳納耕地占用稅。購買土地時要按3%～5%的稅率繳納契稅。

（二）房地產開發階段涉及的稅種

在開發階段對營業額按3%稅率征收的建筑業營業稅；簽訂建設施工合同時，對合同金額按萬分之三的稅率交印花稅；同時還要就擁有的土地面積繳納城鎮土地使用稅。

（三）房地產銷售階段涉及的稅種

1．營業稅。對房地產出售方適用“銷售不動產”稅目的規定，以房屋售價的5%稅率繳納的營業稅；針對房產租賃而言的，房產租賃業適用營業稅中“服務業”稅目，統一執行5%的比例稅率。

2．土地增值稅。土地增值稅實行超率累進稅率，增值多的多征，增值少的少征，無增值的不征，最低稅率為30%，最高稅率為60%。

3．印花稅。房地產銷售階段的印花稅，是在房地產交易中，針對房地產交易金額，適用“產權轉移書據”稅目，按照0.05%稅率征收。

4．企業所得稅。對房地產企業而言，如果其轉讓或出租房地產產生了凈收益，就要將其收益并入企業利潤總額繳納企業所得稅。企業所得稅采用25%的比例稅率。

5．房產稅。房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發企業使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。房產稅采用比例稅率，依據房產計稅余值計征的，稅率為1.2%；依據房產租金收入計征的，稅率為12%。

三、房地產公司的稅收籌劃策略

從以上的介紹可以看出，土地增值稅、企業所得稅、營業稅是房地產企業的主要稅負，因此也是企業開展稅收籌劃的重點稅種。

（一）土地增值稅的籌劃

土地增值稅采取的是超率累進稅率的特點，這就決定了在銷售過程中合理合法地降低增值額成了稅收籌劃的關鍵。

1.進行借款利息的籌劃，合理確定利息的扣除方式。根據《土地增值稅暫行條例》的規定，如

果能夠按轉讓項目劃分利息支出，并能提供金融機構證明的，可以據實扣除利息，但不能超過按同期商業銀行規定貸款利率計算的利息。如果不能分清房地產項目的借款利息和其他生產經營的借款利息且不能提供金融機構證明的，則按土地成本和開發成本的兩項之和的5%作為利息扣除的限額。因此在項目開工過程中，企業可以合理估計并比較“項目借款的實際利息支出”與“土地成本和開發成本的兩項之和的5%”孰大，從而在項目籌建之初選擇對企業最為有利的利息扣除方式。 充分考慮土地增值稅的起征點的稅收優惠。根據規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目20%的，按超率累進稅率交土地增值稅。由于土地增值稅的稅率較高，所以在項目銷售時可以適當測算增值額的比例，充分考慮增值額增加所帶來的收益與放棄“20%”這一起征點所增加的稅收負擔這兩者之間的關系，從而選擇合理的售價。

3．整體轉讓、分解定價、拆分收入。房地產企業在成本不變的條件下，減少收入就能降低增值額。在超率累進稅率下，也可以選擇較低的稅率，從節稅的角度來說尤為重要。因此，在出售房屋時，可以考慮將房屋與屋內各種設備分別出售，與客戶簽訂兩份合同即簽訂一份商品房買賣合同，同時簽訂一份附屬辦公室設備購銷合同，將收入進行分解，不僅使公司節約了土地增值稅，同時也節約了印花稅。另外，客戶節約了契稅，實現雙贏。

（二）企業所得稅的籌劃

1．遲延納稅的籌劃。企業可以通過推遲完工時間的方式來推延納稅時間，緩解企業的資金壓力，考慮上貨幣時間價值，這其實也達到了稅收籌劃的效果。根據國稅發[2009]31號《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》的規定，房地產開發企業的經營業務如符合以下三個條件之一的則視同已完工：（1）開發產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案。（2）開發產品已開始投入使用。（3）開發產品已取得了初始產權證明。已完工的開發產品不能按照計稅毛利率的方式來交企業所得稅，而必須按預售或者實際銷售收入扣除成本費用來計算企業所得稅。如上述三個條件一個都不滿足者，可按計稅毛利率的方式來預繳企業所得稅。由于國稅發[2009] 31號里規定的計稅毛利率較低，扣除完營業稅及附加后基本沒有所得可預繳所得稅。所以企業應注意文件規定的完工條件，盡量拖延完工時間，達到合法延遲納稅的目的。

2．充分利用稅法規定的稅前扣除項目。對于稅法規定可以稅前扣除的財產保險、失業保險、工傷保險、生育保險、醫療保險、養老保險、住房公積金等費用，應足額購買，這樣既能增加稅前扣除成本降低企業所得稅；又遵守了法律、法規；更重要的是為員工謀了福利，有利于留住人才，增加企業的競爭力。

（三）營業稅的籌劃

1.合理拆分業務，剝離價外費用。根據營業稅稅法的有關規定，營業稅的應納稅收入為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。房地產企業在銷售房產的過程中，往往同時要代收天然氣初裝費、有線電視初裝費等各種費用。因此，房地產企業在銷售房產的過程中的上述各項代收款項，均應并入房產銷售收入，計算繳納營業稅，這就加大了房地產企業的稅收負擔。如果能將上述代收款項從房地產企業的計稅收入中分離出去，就可以將原本不屬于房地產企業收入的代收費用從其銷售收入中分離出去，最終達到降低稅負的目的。

2．將房屋的裝潢、裝飾以及設備安裝費用單獨簽訂合同。房地產企業銷售的商品房有精裝修房和毛坯房兩種。 在房屋銷售的過程中，納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項行為，分別簽訂兩份合同，向對方收取兩份價款。在征稅中分別按“銷售不動產”交5%的營業稅和“建筑業”交3%的營業稅，節約了2%的營業稅。

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[1]王虹，陳立.納稅籌劃[m].北京:清華大學出版社，2006.

張卓，王紅春.房地產企業稅收籌劃和可行性研究[j].應用能源技術，2007，(11).

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關鍵詞：運輸費；納稅籌劃；稅負平衡點；進項抵扣

中圖分類號：F279 文獻標識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0100-01

運費作為企業購銷活動收支的重要組成部分，對企業應納稅額的影響不容忽視。運費的收支涉及的流轉稅稅種主要有增值稅和營業稅。根據《增值稅暫行條例》的相關規定，運費既可作為增值稅銷售額中的價外費用計算銷項稅額，又可計算準予抵扣的進項稅額，究竟是銷項還是進項主要看資金的流向。然而，根據《營業稅暫行條例》的相關規定，在中華人民共和國境內提供交通運輸業等勞務的單位和個人應該繳納營業稅。因此對企業選擇何種方式收取運費，直接關系到企業稅負的高低以及稅后收益。本論文將從自營運輸與分設獨立核算的運輸公司兩種方式作深入分析，不考慮免稅貨物及其他特殊情況。

一、兩種方式的概述

根據《增值稅暫行條例》規定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。所謂自營運輸，是指企業在銷售貨物的同時提供自營運輸的活動，兩項行為具有明顯的從屬關系，為典型的增值稅的混合銷售行為，不得將其看作兼營行為納稅。因此，在一般情況下，運費作為銷售額的價外費用依據納稅人的主營業務征收增值稅。針對增值稅一般稅率貨物與低稅率貨物，適用稅率分別為17%和13%.

二、增值稅一般納稅人兩種方式下收取運費的稅負分析比較

增值稅一般納稅人收取運費的稅負大小，需要以是否考慮自營運輸過程中可抵扣的物耗和是否考慮購貨方的進項抵扣為切入點進行四種情況的衡量。為了方便分析，我們做出下列假設：假設自營運輸過程中不含稅物耗（即運輸工具耗用的油料、配件及相關修理費支出等項目）金額占含稅運費的比例為R。不考慮其他相關稅費。

情況一：不考慮自營運輸過程中的可抵扣的物耗；不考慮購貨方的進項抵扣需要。此時，自營運輸應納稅額為[運費/（1+17%）]*17%（一般稅率貨物）或[運費/（1+13%）]*13%（低稅率貨物）；關聯企業應納稅額為運費*3%。顯然，不論是一般稅率貨物還是低稅率貨物，后者稅負更低，應當選擇設立關聯運輸企業提供勞務。

情況二：不考慮自營運輸過程中的可抵扣的物耗；考慮購貨方進項抵扣需要。在僅不考慮可抵扣進項稅情況下，企業選擇關聯運輸企業的稅負更低。然而，企業必須考慮購貨方的進項抵扣，購貨方進項稅額損失額為[運費/（1+17%）]*17%-運費*7%或[運費/（1+13%）]*13%-運費*7%，企業必須對購買方給予進項補償。企業選擇關聯運輸企業節約的稅負（[運費/（1+17%）]*17%-運費*3%或者（[運費/（1+13%）]*13%-運費*3%明顯大于給予購貨方的進項補償，因此選擇關聯運輸企業稅負更低。

情況三：考慮自營運輸過程中的可抵扣的物耗；不考慮購貨方的進項抵扣需要。自營運輸應納稅額為（[運費/（1+17%）]*17%-運費*R*17%和[運費/（1+13%）]*13%-運費*R*13%；關聯企業應納稅額為運費*3%。當兩種方式稅負相等時，則稅負平衡點R=67.82%（一般稅率貨物）或65.42%（低稅率貨物）。

因此，當比例R>67.82%或65.42%時，則增值稅稅負更低，選擇自營運輸。當R=67.82%或65.42%時，則兩者稅負相等，考慮到設立關聯運輸企業所需要的相關人力物力成本，仍然選擇自營運輸。當R=67.82%或65.42%時，則營業稅稅負更低，應選擇設立關聯運輸企業提供運輸勞務。

情況四：考慮自營運輸過程中的可抵扣的物耗；考慮購貨方的進項抵扣。此時自營運輸應納稅額為（[運費/（1+17%）]*17%-運費*R*17%或[運費/（1+13%）]*13%-運費*R*13%；關聯運輸企業應納稅額為運費*3%。購貨方進項抵扣損失額：（[運費/（1+17%）]*17%-運費*7%或者（[運費/（1+13%）]*13%-運費*7%。企業必須把節約的稅負對購貨方提供進項補償。通過令（[運費/（1+17%）]*17%-運費*R*17%-運費*3%=（[運費/（1+17%）]*17%-運費*7%或者[運費/（1+13%）]*13%-運費*R*13%-運費*3%=（[運費/（1+13%）]*13%-運費*7%可知：

當企業進項補償與購買方進項損失相等時，則得出稅負平衡點R=23.53%（一般稅率貨物）或30.77%（低稅率貨物）。因此，當R>23.53%或30.77%時，則增值稅稅負更低，選擇自營運輸。當R=23.53%或30.77%時，則兩者稅負相等，考慮到設立關聯運輸企業的相關成本，仍然選擇自營運輸。當R=23.53%或30.77%時，則營業稅稅負更低，從稅負角度，選擇設立關聯運輸企業提供運輸勞務。

三、運費籌劃過程中需要考慮的其他因素

企業對購銷活動中的運費進行籌劃，最終目的是實現稅后收益最大化。然而以上分析時基于增值稅稅負與營業稅稅負的比較，并沒有考慮其籌劃效果對企業所得稅稅負的影響；也沒有考慮銷售增值稅免稅貨物的情況和銷售自產貨物并同時提供建筑勞務分別納稅的特殊情況。同時，進行運費納稅籌劃時，分設獨立關聯運輸企業必須進行成本收益的衡量，充分考慮分設企業帶來的人力、物力等成本以及貨物運輸定價的合理性。總之，在實務工作中，必須從企業整體經濟利益的角度出發，要充分考慮各種機會成本、轉換成本等相關成本，而并不能僅僅從稅負的角度考慮。

作者單位：江西財經大學會計學院

參考文獻:

[1]陳榮.中國稅制[M].北京:清華大學出版社,北京交通大學出版社,2009.

[2]中國注冊會計師協會.稅法[M].北京:經濟科學出版社.2011.

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[論文摘要]企業在促銷活動中,往往采取各種各樣的折扣方式。在不同的折扣方式下,其稅負會有所不同。這就為企業選擇不同的折扣方式提供了稅收籌劃空間。納稅人應當依據稅法相關規定,在達到促銷目的的同時,對折扣方式進行合理的選擇,以實現最大的經濟效益。

1 折扣方式選擇的稅收籌劃綜合案例分析

案例分析:甲企業是增值稅一般納稅人,2008年1月為促銷擬采用8種方式:一是商品八折銷售;二是按原價銷售,但購物滿800元,當天贈送價值200元的商品(購進價格為140元,均為含稅價,下同);三是采取捆綁銷售,即“加量不加價”方式,將200元商品與800元的商品實行捆綁起來進行銷售;四是購物滿800元,贈送價值200元的購物券,且規定購物后的下一個月內有效,估計有效時間內有90%的購物券被使用,剩下的10%作廢;五是購物滿800元,可憑800元的購物發票領取價值200元的商品,且規定購物后的下一個月內有效,估計有效時間內有90%的購物發票被使用,剩下的10%作廢;六是按原價銷售,但購物滿1 000元,返還200元的現金。另外,甲企業每銷售原價1 000元商品,便發生可以在企業所得稅前扣除的工資和其他費用60元。問:對顧客和企業來說,同樣是用800元人民幣與原價1 000元的商品之間的交換,但對甲企業來說,選擇哪種方式最有利呢?(由于城建稅和教育費附加對結果影響較小,因此計算時不予考慮)

方案一:這實際上相當于折扣銷售,其折扣率為20%。

增值稅=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元);

應納稅所得額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);

所得稅=25.47×25%=6.37(元);

應納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);

稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。

方案二:銷售800元商品應交增值稅=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);

贈送200元商品視同銷售,應交增值稅=(200-140)÷(1+17%)×17%=8.72(元);

合計應納增值稅為=34.87+8.72=43.59(元)。

由于消費者在購買商品時獲得的額外商品屬于偶然所得,應該繳納個人所得稅,按照現行個人所得稅管理辦法,贈送額外商品的企業應該在贈送環節代扣代交。因此公司在贈送額外商品的時候,應該代顧客交納個人所得稅。具體操作環節應將其換算成含稅所得額。

其應代扣代交個人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元),

由于贈送的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,

所以應納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);

所得稅=145.13×25%=36.28(元);

應納稅合計=43.59+50+36.28=129.87(元);

稅后利潤額為=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140÷(1+17%)-60-50-36.28=-60.81(元)。

方案三:即顧客現在只花800元可以買到原價值1 000元的商品。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。

增值稅=800÷(1+17%)×17%-700÷(1+17%)×17%=800÷(1+17%)×17%-101.71=14.53(元);

應納稅所得額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60=25.47(元);

所得稅=25.47×25%=6.37(元);

應納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);

稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。

其結果與方案一相同,但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。

方案四:銷售800元商品應交增值稅=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);

贈送200元購物券視同銷售,2008年2月應交增值稅=

[200-140×(1-10%)] ÷(1+17%)×17%=10.75(元);

合計應納增值稅為=34.87+10.75=45.62(元);

其贈送購物券應代扣代交個人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元);

由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,

所以應納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);

所得稅=145.13×25%=36.28(元);

應納稅合計=45.62+50+36.28=131.9(元);

稅后利潤額=

[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140×(1-10%)÷(1+17%)-60-50-36.28=-48.84(元)。

方案五:銷售800元商品應交增值稅

=800÷(1+17%)×17%-800×(1-30%)÷(1+17%)×17%=34.87(元);

憑購物發票領取商品時視同銷售,由于只有90%的購物發票被使用,2008年2月應交增值稅=[200×(1-10%)-140×(1-10%)] ÷(1+17%)×17%=7.85(元);

合計應納增值稅為=34.87+7.85=42.72(元);

憑購物發票領取商品應代扣代交個人所得稅額為=

200×(1-10%)÷(1-20%)×20%=45(元);

由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,

所以應納稅所得額=[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-60=145.13(元);

所得稅=145.13×25%=36.28(元);

應納稅合計=42.7

2+45+36.28=124(元);

稅后利潤額=

[800-800×(1-30%)] ÷(1+17%)-140×(1-10%)÷(1+17%)-60-45-36.28=-43.84(元)。

方案六:銷售1 000元商品應交增值稅=1 000÷(1+17%)×17%-101.71=43.59(元);

代顧客交個人所得稅50元(同上);

應納稅所得額=(1 000-700)÷(1+17%)-60=196.41(元);

應交所得稅=196.41×25%=49.10(元);

應納稅合計=43.59+50+49.10=142.69(元);

稅后利潤額為=(1 000-700)÷(1+17%)-60-200-50-49.10=-102.69(元)。

各方案的稅收負擔比較見表1。

方案一實質上屬于折扣銷售方式,即直接下調銷售價格,這既未違反稅法,又擴大了銷售額,收到了雙重效果。

方案二實質上屬于實物折扣銷售方式,是在發生銷售額的基礎上進一步贈送商品,稅法上屬于視同銷售行為,不僅增加了增值稅稅收負擔,而且還應對個人的偶然所得代扣代交個人所得稅,從而進一步增加了稅收負擔。

方案三實質上屬于折扣銷售方式。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。與方案一相比,其結果與方案一相同;但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。

方案四實質上屬于實物折扣銷售方式。但由于規定購物后的下一個月內有效,且有效時間內有90%的購物發票被使用,所以降低了贈送成本。但由于贈送未及時兌現,會降低促銷效果。

方案五實質上屬于實物折扣銷售方式。與方案四相比,沒有贈送價值200元的購物券,而是憑800元的購物發票領取商品,可降低增值稅和個人所得稅。

方案六實質上屬于返還現金方式。不僅需代扣代交個人所得稅,而且將自己的凈利潤也都贈送出去了,這種促銷行為必然會產生虧損。

綜上所述,假設購貨方一般會按企業要求及時付款,著重考慮企業稅后凈利潤,同時兼顧考慮各項稅負及其他因素,則方案一最優,其次為方案三、方案五、方案四、方案二和方案六。

2 折扣方式選擇時須注意的問題

企業在選擇折扣方式時,除了考慮稅收因素外,還應注意其他因素,例如購買方對折扣方式的心理偏好、折扣的及時性、折扣商品的選擇范圍、折扣商品的質量、折扣服務人員的服務水平、薄利多銷后利潤總額的增減等。若只考慮稅收因素,卻導致達不到促銷目的,結果會得不償失。

所以,企業在選擇折扣方式時不能盲目,而應當全面權衡,綜合籌劃,選擇最佳的折扣方式,以便降低稅收成本,實現價值最大化。

參考文獻

篇5

關鍵詞：國有企業；稅收籌劃；風險防范

近年來，稅收籌劃已經在我國企業經營活動中得到廣泛運用，但是在具體稅收籌劃活動開展過程中，受到多方面人為因素的限制，沒有取得相應的預期成效。在企業納稅群體中，針對稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識[1]。在不規范的稅收籌劃過程中，出現了整體業務效益的流失。這就需要對稅收籌劃進行深入了解，以規避其中存在的風險，真正發揮出稅收籌劃的作用，降低企業稅收負擔，提高經營效益。

一、稅收籌劃中的具體風險

在國有集團企業的整體經營活動中，稅收籌劃存在著不同的類型，如借助優惠政策，利用會計處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價轉讓的方式。這都需要做到對稅法內容的詳盡了解，同時對財會技術的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風險，主要表現如下。首先，稅收政策的系統變更。國家通過對稅收政策的科學調整，能夠有效實現對整個經濟環境的宏觀調控[2]。為了能夠與市場經濟的變化節奏相匹配，在經濟形勢動態化發展的基礎上，政府針對企業稅收政策進行系統性的政策調整。在對相應政策做出系統改革的過程中，可能導致相關企業承擔這一過程的陣痛，存在較高的稅收風險。企業在已經做出了成熟的中長期市場規劃的情況下，稅收在相應的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對接的情況下，企業會因缺乏準備，沖撞到稅收的，造成風險的發生。其次，籌劃人員能力有限。在國有企業開展稅收籌劃活動過程中，都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經驗的基礎上，甄選相應的執行方案。在這種情況下，相應的籌劃人員對稅收籌劃的整體認知水平，就決定了整個籌劃活動的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準判定的基礎上，籌劃方案才會發揮應有成效。一旦籌劃人員出現了主觀上的錯誤判斷，極易形成涉稅風險，給企業帶來損失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對稅收知識系統掌握，同時還需要具備嫻熟的財會技能，在此基礎上，還應該對相關的法律知識具有深入系統的了解。但是稅收政策變化較快，專業性較強，在現有的國有企業中還很少有人能夠全面掌握相關的知識或技能，因此給國有企業稅收籌劃活動中普遍存在著較大的風險。最后，缺乏與稅務部門的有效溝通。在現實的稅收征管過程中，主管稅收的機關還沒有形成成熟的規章對稅收行為進行約束。因此，在具體的稅收征管環節中，對相應的爭議行為，主管機關擁有絕對的解釋權。這時如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機關的認同，將會給集團企業帶來一定的風險。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對保護，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關的規定或者條文中找到明確參照依據，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。

二、風險防范手段

首先，通過風險應對制度強化風險意識。風險意識是解決風險的前提，只有強化對相關風險的關注度，才能在具體的稅收籌劃活動中做出針對性規避。不僅如此，還需要將這種風險意識滲透到具體的經營管理活動中[3]。通過對先進信息技術的科學應用，進行預警系統的針對性建設，從而做到對稅收籌劃風險及時有效的規避。在此基礎上，形成具體的制度，使系統能夠具備多項專享職能。不僅對相應的稅收信息系統收集，同時還需要做到對危機及時有效的預警，能夠從容應對相應的風險。其次，借助權威機構開展專項籌劃人員培訓。納稅籌劃是由人來具體操作的，因此整個籌劃工作的水準都由人員的綜合素質決定。在這種情況下，為了規避稅收籌劃過程中存在的風險，就應該借助權威機構的力量，對稅收籌劃人員進行專業化的培訓，從而使得籌劃人員不僅在相關的法律知識上形成深厚的積累，保證與稅收相關的知識體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動的合法性，并使得稅收部門能夠對此認同。其次，還需要使籌劃人員對相應的財會技能嫻熟掌握并應用，保證財務操作上的全面規范性。在此基礎上，做好納稅籌劃的綜合性培訓，使不同知識板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動中潛在的涉稅風險，避免給集團企業帶來損失。最后，對企業的財務系統做好針對性統籌規劃，使其能夠與稅收機制相互協調。國家利用稅收政策，對市場經濟的整體紅利進行系統分配。這時國家機關在稅收籌劃上就擁有絕對話語權，如果沒有得到國家稅務機關的認可，就意味著相關企業在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對這種情況，就需要在調整財務系統的基礎上，加強與稅務機關的溝通，及時掌握稅收政策，將稅務制度進行匹配性建設，從而確保兩者之間不會產生沖突。對最新的稅收調整信息及時掌控，從而為自身財務變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發揮專業作用。

三、結語

為了降低稅收負擔，提高自身經濟效益，企業開展稅收籌劃活動，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質的影響等因素導致集團企業稅收籌劃活動存在較大的風險，企業要不斷強化風險意識，提高籌劃人員的綜合素質有效防范涉稅風險，發揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]徐澤雅.淺析稅收籌劃在企業經營中的應用與風險防范[J].中國管理信息化，2015，18(5)：71-72.

篇6

從現在的形勢來看，我國的社會經濟呈現出了快速發展的趨勢，這樣就使得各個行業和領域之間的競爭越來越激烈，企業要想在激烈的市場環境中處于優勝的地位，就一定要充分的利用資料，從而才能很大程度的推動我國經濟的不斷發展。與此同時企業在融資過程中，如果做好的稅收的籌劃工作，就能夠最大限度的減少融資成本和稅賦的負擔，并且還能夠幫助企業更好的立足于激烈的市場環境下。因此做好稅收籌劃是非常重要的。

二、淺析我國企業融資的主要形式

1.內部融資方式。在我國很多企業在進行融資的時候，與外部融資相比較，企業內部的融資方式具有非常明顯的優勢特征。例如：融資的成本比較低。與此同時還要很多問題需要引起高度的重視，內部融資，通常情況下是指企業為了滿足日常經營和運作等所需要的成本，以及一些其余活動中需要的資金在企業內部開展的融資，所以在受到了很多企業高層的喜愛，也成為了企業融資的重要方式。除此之外，倘若企業的內部融資不能夠有效的滿足資金的實際需要，就會對外部融資方式進行考慮。

2.外部融資方式。從目前的現狀來看，企業在融資的過程中，采用的外部融資方式主要包括直接與間接融資兩種方式。從專業的方面來看，直接的融資方式主要是說企業上市之后，進行股票投資時所采取的融資方式，并且融資人員是依照法律的規定獲得股權，以及好享有有關的紅利。與此同時間接的融資方式卻與其有著跟大的不同，主要是指企業作為獨立的法人組織向銀行、一些不是銀行的金融機構以及個人舉債的融資方式，并且在這一環節中所獲取的資金都應該投入到企業的日常生產與經營過程中。再次，由于企業進行融資的方式有很大的不同，這樣就使得投資者與企業的關系有著很大的不同，具體點說就是倘若企業采用直接融資方式來進行資金的籌集，那么融資對象手上持有的發行股票就成為了實際的股東，但是間接融資的對象就不同，他們與企業之間卻形成了非常明確的債權債務關系。針對這樣的情況，我們就可以知道企業選擇的融資方式會對企業將來的經營和生產狀況造成非常重要的影響。因此企業在進行融資方式選擇的時候，一定要謹慎，并且還要充分的考慮外部融資方式的缺點，這樣才能夠維護企業的利益，從而就能夠避免不必要的損失。

三、我國融資中稅收籌劃模式分析

1.股票融資。在現在的市場環境下，一大部分的上市企業都是這種融資方式。通常情況下，發行股票的紅利和股息都是直接從稅收之后的利潤中扣除的，這種融資方式與借款、債權利息有著很大的不同，并且沒有享受稅前列支福利待遇的資格。但是股票融資不需要進行本金的償還，并且沒有債務壓力。除此之外，企業在融資的過程中，倘若能夠成功的發行股票，對于企業來說具有非常重要的作用，并且還會給企業帶來很大的益處。

2.銀行借款。一般情況下，借款利息都是在繳納稅收款之前支付的，這樣就有非常好的稅收待遇，目前這種融資方式被各個企業和接受以及喜愛。與此同時通常企業在融資過程中進行籌資資金的渠道主要有兩種，其一是負債，還有一種是權益資金。從負債融資的角度來說，這種融資渠道不僅能夠充分的利用財務杠桿來增加企業當期收益，還可以很大程度的減少所獲取的稅收收入，這樣就可以將節約下來的資金投入到其他的方面，從而就能夠擴大企業的生產規模，并且能夠更好的促進企業可持續發展。

3.債券融資。從目前的形勢來看，時代在不斷的發生變化，很多規模比較大的企業都是利用發行債權來進行資金的籌集，主要是因為這種融資方式能夠起到非常好的效果。其中由企業發行的股票，很多人都將其稱為公司債券或者是企業債券。與此同時用來反映和記載債權債務之間關系的債券，就被人們稱為有價證券。除此之外，采用債券進行融資還能夠從根本上提高企業的整體效益，并且還能夠減少融資過程中產生的成本。

4.內源融資。內源融資就是指企業內部利用自我累積的方式來進行資金的籌集，這種融資的方式具有時間長的特征，所以通常不能夠有效的滿足企業日常經營和生產過程中所需要的資金需要。與此同時，從稅收的角度來看，自我累積資金不可以享受收稅優惠，主要是因為其是與資金的使用和占有聯系在一起的，所以企業在融資的過程中，采用這種融資方式企業應該承擔更高的資金風險。

四、我國企業融資活動中稅收籌劃中的其它方面

1.長期借款的還款方式籌劃。企業在融資資金的時候，采用這種籌劃方式，因為它的償還方式不同，這樣就會給企業帶來不同的收稅待遇。本文主要通過一案例對其進行具體的分析：某一個企業要想擴大內部的需求，就引進了很多生產線，并且對資金產業的結構進行了調整，并且向銀行和有關的金融機構貸款1000萬元。與此同時每年投資的實際收益達到了18%以上，并且利率是10%。此外，對于貸款的成金和利息要求在5年之內歸還清楚，針對這樣的情況，企業的各個部門進行了各項活動的開展，并且制定出了以下幾種稅收籌集規劃的方案：（1）該企業應該每一年支付100萬元的利息，并且要在5年之內全部償還清楚；（2）企業每一年應該償還當期利息，并且還要償還100萬元的本金；（3）期末的時候，對于成本和利息要全部的償還清楚。從上述的案例來分析，第二種方案的稅收之后的收益是比較高的，并且可以流動的現金也比較對，因此，這三種方案中，第二種是最好的，也是可取的。

2.融資租賃的稅收籌劃。在企業經營和生產過程中，這種方式主要是借助物體這一融資方式來進行資金的籌集的，所以它具有資的優勢、劣勢以及特點，并且還跟租賃形式有很大的不同。與此同時目前很多企業可以利用幾種方式來進行先進設備的引進。主要包括融資租賃、長期貸款購買以及自由資金購買等。在具體的融資租賃過程中，選擇的購買方式不相同，產生的凈現金流量也有很大的不同，從收稅之后金流出量現值來分析，最不好的方案就是采用自己擁有的資金進行購買，其次就是貸款購買，最佳的方案就是融資租賃。如果從節約稅收的方面來分析，由于其沒有享受事前列支待遇的資格，所以用自己擁有的資金進行購買所獲取的利益是最小的，而利用貸款進行購買設備，由于其能夠充分的享受稅前列支待遇，這樣就給企業帶來了很大的效益，既其獲取的利益和使用價值是最大的。

五、結語

篇7

關鍵詞：納稅籌劃 風險 防范

納稅籌劃是石油企業成本運營的重中之重，其中液化氣銷售的實際價格以及收稅情況等都是影響整個企業未來發展的主要問題之一。以下為筆者對石油企業納稅籌劃風險及防范措施的論述。

一、納稅籌劃風險概述

風險指的是事件未來發展過程中結果的未知或不確定性。因此，風險即表示很有可能出現與人們預期結果背道而馳的現象。但是，風險和危險不同，危險指的是只出現較壞的結果，而風險則指可能會在未來發展過程中出現較壞的結果，也可能出現好的結果，存在不確定性。因此，大部分人在具體活動的過程中傾向于憑借主觀努力，及時把握時機，從而有效避免失敗的結果出現，最終獲得較高利益，這種情況同樣存在于企業發展中。

一般情況下，企業對于其額外的風險損失更為關切，尤其是財務管理人員，更多地在工作中傾向于考量風險可能帶來的不利結果。因此，對于石油企業來說其應傾向于從不利情況出發，綜合考量風險出現的可能性，并將其視為不利事件出現的可能性。

納稅籌劃風險指的是在一定時期內以及一定條件之下的風險。一定時期之內指的是籌劃方案在投入實踐過程中可能存在的不確定性。在石油企業的日常經驗過程中，其經濟活動可能會發生變化，且國家在稅收政策及法規等方面都有可能出現變更，當籌劃方案實施結束之后，不確定性也將同步消失。石油企業的納稅籌劃風險指的是企業的納稅籌劃活動因為一些原因失敗而需要付出代價的可能性。石油企業在進行納稅籌劃方案實施的過程中，可能因為一些細節方面問題，導致方案被否定，且不能收回籌劃成本，更無法達到預期結果，更有甚者可能出現偷稅、逃稅等問題。因此，如何了解石油企業納稅籌劃風險并采取防范措施成為關系到企業可持續發展的主要問題。

二、石油企業納稅籌劃風險概述

（一）人員素質問題

納稅籌劃工作人員的主觀性判斷對于企業未來納稅籌劃方案等產生直接性影響，因此，在石油企業納稅籌劃風險中，工作人員素質問題在其中占據主要部分。負責納稅籌劃的工作人員在主觀判斷上涉及到對其對納稅政策、籌劃環境及條件的認知度，這些方面都要求工作人員在進行納稅籌劃的過程中應該對財務以及稅務等專業知識十分熟練，要求他們能夠具備十分敏銳的前景規劃能力，并能夠有效控制籌劃過程。但是，目前一些石油企業的納稅籌劃工作人員不僅專業技能低下，還在外交能力上水平不足，不能承擔其本職工作應履行的職責。

（二）會計核算問題

會計核算環節在石油企業財務整體管理中占據重要地位，是影響企業日常正常運營的關鍵所在。目前，大部分石油企業都相繼建立了較為完善的會計核算制度。例如，液化石油氣價格的確定以及實際收稅情況也與會計核算工作環節有一定關聯，受到核算結果準確度的影響。但是，因為目前各個石油企業致力于業務渠道的拓展，致使其業務量快速增加，而以往的會計核算機制已經不適用于當前的業務發展情況。這種情況直接導致會計核算人員日常工作壓力大，出現核算失誤等問題，產品銷售價格不利于企業可持續發展。

三、防范措施

（一）完善成本-效益分析

成本-效益分析即為企業事先制定幾個納稅籌劃方案，并對每個方案進行詳細分析，羅列出不同方案可能產生的預期收益總數，繼而進行對比性分析，挑選出最符合實際的納稅籌劃方案。但是，現實情況是一些方案在理論上雖達到發展要求，但在實際操作過程中不能達到預期目標，主要原因就在于其與成本-效益規劃原則不相符。因此，筆者認為要想實現對石油企業在納稅籌劃風險的有效防范，應提前完善成本-效益分析。

石油企業財務相關工作人員在進行納稅籌劃的過程中，應仔細進行成本及效益分析，并以此作為判斷納稅籌劃方案可行性的依據之一。如果納稅產生的成本比納稅籌劃可能產生的風險小，那么該籌劃方案具有較高的可操作性。例如，在液化氣銷售上，工作人員在確定價格之前應充分考量其未來在企業稅務管理中的可操作性，提前展開成本-效益分析，進而決定最合適的銷售價格。

（二）提高人員素質，提升會計核算準確度

鑒于石油企業財務人員的素質問題是導致納稅籌劃風險出現的主要問題之一，筆者認為應提升工作人員的整體素質。首先，企業可先對所有財務人員的工作情況進行摸底調查，并運用調查問卷或考試等方式了解員工的基本理論知識水平，并將所有員工進行分類，采用分層次培訓的方式幫助員工提升專業理論水準。除此之外，企業在招聘納稅籌劃相關工作人員的過程中，應設置專業理論考試，將考試分數和面試情況進行綜合，從而選擇綜合素質較高的人員，全面提升員工的整體素質水平。除此之外，工作人員在進行會計核算的過程中，應具備一定的前瞻性，充分了解國家稅務政策變化，分析市場發展走向，并掌握企業業務發展狀況，根據業務總量調整會計核算基數，從而提升核算結果的可操作性。

四、結束語

稅收支出在石油企業成本管理中占據核心地位，如果能夠實現對稅收的合理籌劃則可在極大程度上降低企業的實際運營成本，進而提升企業的整體運營效率和財務管理水準。筆者先對石油企業納稅籌劃風險進行簡要概述，涉及到概念等方面，接著列舉當前石油企業納稅籌劃的風險，并提出防范措施，目的在于為促進石油行業經濟健康發展提供幫助。

參考文獻：

[1]包仁杰.中國煤炭企業稅收籌劃研究[D].東北石油大學，2013

[2]李勇.CF企業稅務風險管理的評估及防范[D].湖南大學，2013

篇8

(一)在郵政企業運營中起到利益最大化作用

通常來說稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無償性”，這兩種性質又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業單位以及個體必須要從事的活動同時也體現出了稅收對于企業法律地位的認可，對于郵政企業來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業通過對稅收相關政策法規進行深入研究，以及通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業經營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進行市場規劃以及制定相關產品以及消費投資等政策時其實都是依據了稅法來進行的。所以郵政企業在做后續經營時，應當充分結合有關政策與稅收合理籌劃對運行項目規模等予以安排及調整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規來最大限度的獲得經營上的利潤。

(二)在郵政企業運營中起到提高經營能力作用

對于郵政企業來講稅收籌劃可以在其運營中提高經營管理能力。可以說郵政企業的經營管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務會計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業的經營能力，可以說企業建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業提高了經營能力。

(三)在郵政企業運營中起到維護企業形象作用

在郵政企業運營中除了基本的經營管理之外還包括對于企業形象的維護，企業具有良好的形象不僅可以使運營更好的開展，還能使郵政企業的業務量大大增加，而企業稅收籌劃能力的高低又是企業建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業在運營中做出了相關違法行為就會使企業在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業沒有進行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現象的產生，而這種現象會嚴重使企業的形象蒙塵，嚴重情節的還要受到法律制裁而輕者其后續的經營也會受到重創，企業形象沒有了，經濟利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業營造良好形象有著重要作用，總結來說就是，“愚笨的企業抗稅偷稅”，而“聰明的企業進行稅收籌劃”。

(四)在郵政企業運營中起到引導經營決策作用

對于郵政企業來講，稅收籌劃在其運營中的作用體現在能夠對后續的經營決策起到引導的作用。通常來講郵政企業在進行經營決策的制定時考慮的是六個“w”,具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關，因此郵政企業在制定決策的時候要充分結合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經營決策，從而有效的帶動郵政企業利益的提高。

二、結論

篇9

關鍵詞：現代企業；財務管理；稅收籌劃；問題；對策

現階段，企業發展期間，研究對象中比較重要的一個即為稅收籌劃，隨著研究的深入，不斷的更新、完善稅收籌劃的內容，而稅收籌劃完善程度越高時，越有利于實現企業的財務管理目標。因此，現代企業開展財務管理工作時，十分發關注稅收籌劃問題，但受到缺乏健全的稅收體制等因素的影響，具體的稅收籌劃中存在的問題比較多，還需要采取相應的措施對其完善，由此可見，本文的研究具有十分重要的現實意義。

一、現代企業財務管理中開展稅收籌劃的必要性

（一）稅收籌劃介紹

稅收籌劃，也稱之為“合理避稅”，是指企業為將繳稅金額減少，采取對內部某些經濟安排做出調整的方式，這些調整均在法律允許的范圍內開展。隨著稅收籌劃研究的長期開展，其定義、相關條款變得越來越標準化，簡要的說，稅收籌劃是指在合法范圍內，對企業經營、投資及理財方式做出科學的調整，以使納稅金額最大限度的減少，保證企業獲得更多的資金利益。

（二）現代企業財務管理中開展的必要性

現代企業財務管理中，開展稅收籌劃的必要性主要體現在三個方面：第一，促進企業管理水平的提升，對于企業的會計管理與經營管理工作來說，資金、成本、利潤為3大構成要素，開展稅收籌劃后，能夠最優的調整三者之間的關系，促進管理水平的升高；第二，促進企業償債能力的增強，強制性為企業納稅的特點之一，納稅后，現金流出量會增加，稅收籌劃進行后，可使納稅金額盡可能的減少，從而降低了現金的流出量，防止現金不足問題的出現，保證企業能夠按期償還債務；第三，促進財務管理制度更加完善，在不斷完善稅收制度的過程中，越來越凸顯出納稅的可籌劃性，此種背景下，現代企業開展財務管理過程中，重點工作中應包含稅收籌劃[1]。

二、現代企業財務管理中開展收稅籌劃存在的問題

隨著現代企業的發展，逐漸的完善了企業制度，并明顯的改進了稅收籌劃工作，但由于該項制度的實施時間并不長，導致企業開展時存在一定的問題，影響了稅收籌劃效果的發揮。

（一）缺乏全面的法律意識

現代企業開展稅收籌劃工作時，前提條件為合法性，目的在于將企業的稅負最大限度減小，保證企業的經濟效益，但有部分企業在開展的過程中，對經濟效益過分追求或盲目追求，導致稅收籌劃工作超出了法律允許的范圍，沖突于相應的法律法規，形成違法行為。現階段，企業稅收籌劃中的違法行為時有發生，避稅、逃稅等為主要的表現，這與企業決策者的法律意識淡薄、單一密切相關。短期看，企業違法的偷逃稅行為可能使自身的現金流出量減少，但從長遠看，不僅難以享有稅收收益，還會承擔更多的損失，如：稅收處罰、形象損失，嚴重情況下還需承擔相應的法律或行政處罰。

（二）適應性及綜合性不強

現代企業中，稅收籌劃工作開展后，可將其財務管理行為在一定程度上反映出來，因此，稅收籌劃過程中，需要對企業當前的財務狀況、納稅狀況做出充分的了解，以保證相對應。企業稅收籌劃工作開展時，需與財務狀況嚴格對應，但實際狀況是多個事項并不能嚴格的對應財務狀況，即無法較強的追隨財務，導致稅收籌劃的工作不夠完善。另外，企業所制定的收籌劃方案僅適用于現有的法律法規及時期，一旦時期、法律法規做出改變后，必須要調整稅收籌劃的方案，以能適應財務管理工作，但從現狀來看，這種適應性并不強，甚至出現違背法律法規發展的現象[2]。企業開展稅收籌劃工作過程中，因未能全方位關注各個影響因素，實踐中可能忽略某個因素，從而制約了企業長足與穩定發展

（三）對稅收成本方面過于注重

稅收籌劃的目的是幫助企業在合法的前提下降低成本。企業經營過程中，經營效率會受到稅收成本的影響，但稅收成本僅為眾多影響因素中比較重要的一個，還包含其他相關的影響因素。與此同時，在稅收作用下，企業資金流動性可以增強，因此，衡量稅收作用時，不能單從降低成本方面考慮。而我國目前多數企業開展稅收籌劃時，對稅收籌劃開展過程中的稅收成本過于注重，一味追求成本最低化，甚至出現偷逃稅等違法行為。

（四）開展時過于理想化

由上述分析發現，企業開展稅收籌劃工作過程中，必要條件為一定的目標，該目標需要適合于企業的現狀，杜絕盲目制定目標。現在，在我國眾多的企業中，仍有相當一部分企業忽略自身現狀開展稅收籌劃，導致各種稅種的統籌工作無法有效的實施，過高的期望稅收籌劃后的結果，最終，實際工作結果嚴重偏離預期目標，限制稅收規劃應有作用的發揮。

三、改進現代企業財務管理中稅收籌劃的對策

（一）提高企業的重視程度

現代企業應在整個經營過程中貫穿稅收籌劃理念，從籌劃準備工作開始，直至籌劃決策，由最初的制定策略，到后來的具體實施，均應融合稅收籌劃工作，在宏觀上把握，微觀上細查，對各個細節仔細的探究，實現稅收籌劃的目的。以往，現代企業管理層在開展財務管理時，僅對成本控制高度重視，創造出多種降低成本的有效方法，卻對稅收籌劃工作予以忽略，導致整體上的財務支出減少并未達到預期效果。應在企業管理層中大力的宣傳稅收籌劃工作的重要性，提升管理層對稅收籌劃工作的認知，提高對此項工作的重視程度，對各個部門及分支結構做出科學的調整，合理的開展稅收籌劃工作。

（二）促進機構市場化

稅收籌劃是一項專業性比較強的工作，要求企業具有比較高的管理水平，如果該項工作的開展僅僅依靠企業自身，那么不僅推動時間會比較長，而且難度也比較高，因此，為使稅收籌劃良好的發展，應積極的促進機構市場化。稅務機構發展過程中，應對人才給予高度的重視，結合機構內部實際情況及市場需求，構建科學的用人制度、培訓制度，以能良好的吸引人才、留住人才，并保證人才所掌握的專業知識為行業中最新的。此外，行業自律要不斷的加強，強化機構及從業人員職業道德的建設，提升其職業道德水平，保證工作科學的開展，發揮稅收籌劃對企業財務管理的作用。稅務機構實現市場化后，運作將會變得更加的規范，促使稅收籌劃真正的服務于市場經濟。

（三）健全相關法律法規建設

在稅收籌劃發展過程中，法律具有十分重要的作用，稅收法律法規趨近于完善時，能夠強有力的規范及保護稅收籌劃工作。發達國家之所以能夠快速的發展稅收籌劃工作，主要原因為其稅收制度比較完善，而且相對處于穩定的狀態中。與發達國家相比，我國稅法制度不完善的地方還比較多，一定程度上影響了稅收籌劃的發展。鑒于我國書法的特殊性，應將稅收立法級次最大限度的提升，盡快的制定、頒布稅收基本法，將現行稅法中存在的過于分散的問題消除；對于稅收法規中存在的不公平之處，積極的做出修改，避免漏洞的存在，發揮其應用的保護作用[3]。相關法律法規不斷健全的同時，還應加大法律的宣傳力度，增強企業管理層的法律意識，促使其法律允許范圍內開展稅收籌劃工作。

此外，國家相關部門要關注企業稅收籌劃工作，一旦發現其存在違法亂紀的行為，則要及時處理，通過合理與規范的懲處，以及適合的獎勵與肯定，以此防止企業漏稅與逃稅，調動企業稅收籌劃積極性與主動性，促使企業開展規范的稅收籌劃工作，促進此項工作的良好發展。

四、結論

現代企業稅收籌劃工作開展后，有利于將企業稅收支出成本降低，提高企業的經濟效益及財務管理水平，但在開展過程中，相關部門還應制定完善的保障措施，以促進稅收籌劃的發展。

參考文獻：

[1]段超.基于現代背景下企業財務管理稅收籌劃對策的分析[J].商，2014（25）：143.

[2]高峰.關于現代企業財務管理中稅收籌劃存在的問題[J].全國商情（經濟理論研究），2015（23）：25-26.

篇10

關鍵詞：石油企業 稅收籌劃 探討

稅收籌劃的前提必須遵守國家稅收法律法規，符合國家經濟政策導向，促使企業作出有效的經濟行為，提高企業綜合競爭實力；符合國家的稅收立法意愿，有效實現稅收在經濟活動中的調節作用，規范企業納稅行為，實現稅收利益最大化。所以無論是企業還是國家都主張企業實施合理的稅收籌劃。

一、石油企業實施稅收籌劃的作用

（一）增加企業可支配收入

稅收籌劃可以有效減少企業經營成本，提高企業的綜合收益。我國的稅收具有固定性、無償性和強制性的特點，稅收的特點表明企業對于稅收支出是無法收回的，經營收入中沒有與稅收支出相匹配的項目，這樣稅收支出就構成企業的一項凈支出，減少了企業的收益，所以進行稅收籌劃就可以有效降低企業的稅收成本支出，增加企業的可支配資金，將這些資金轉換成為企業的資本積累。

（二）幫助企業達到財務目標，增加企業收益

石油企業必須建立事前籌劃、事中管控、事后完善的工作體系。實施稅收籌劃需要及時準確地掌握國家稅收政策動向，并結合企業自身經營特點，在經營前期制定完善的稅收計劃，在合法合理情況下，制定出最優的稅收籌劃方案。石油企業通過稅收籌劃充分享受國家稅收的優惠政策，同時又完成了財務目標，增加了企業收益。

（三）稅收籌劃可以建立健全企業會計制度，實現財務全面管控

良好的稅收籌劃必須建立在完善的會計制度前提下，所以石油企業應該建立健全完善的會計工作體系，增加風險控制節點，加強風險管控力度，不斷完善企業管理模式，提高整體財務管理水平。企業通過對收稅工作的調控和管理，促使財務工作流程和各項規范更加科學合理，實現財務工作的全面管控。

二、石油企業具體營業活動中的稅收籌劃

（一）籌資活動中實施稅收籌劃

資金籌集是企業財務活動的起點，籌資活動是企業生存、發展的基本前提，企業的籌資活動中也可以運用稅收籌劃來進行輔助。企業需要大量資金來運營，其中負債是企業重要的資金來源之一，也是籌資的主要方式。企業在負債籌資方式下不具有資金所有權，所以在資金持有環節不會產生任何稅負。根據國家稅法規定，經營活動中向金融企業進行籌資借款時，產生的利息支出準予企業所得稅稅前扣除，因此增加了稅前可抵扣成本，降低了企業的稅費支出。

企業可以通過發行債券和金融借款方式來進行融資。這種融資方式不僅簡單快捷，資金可以迅速到位，借款產生的利息費用也可以稅前扣除。在發行債券時，企業可以選擇發行可轉換債券，在達到債轉股條件時，結合企業實際經營情況將債券轉換成股票，這種籌資方式不但可以降低資產負債率，債券產生的利息費用也可以全額在企業應納稅所得額中扣除，債轉股又減少了企業的資金支出，同時企業的稅負不再由企業全額承擔。

（二）投資活動中實施稅收籌劃

企業的投資決策活動以企業盈利為目的，但是稅收成為影響企業收益的因素之一，所以石油企業投資活動中實施稅收籌劃，可以提高資金使用效率，增加企業收益。石油的開采和提煉需要很多大型的固定資產設備，這部分生產設備是石油企業主營業務中的重要成本支出。稅法規定企業購買環境保護、節能節水和安全生產專用設備支出，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額；企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度；對于國家重點扶持的高新技術企業可以按15%減征企業的所得稅，新技術、新產品的研發費用加計50%扣除等規定，所以石油企業應加大自主研發資金投入，研發出具有自主知識產權的技術和設備，提高自我的創新能力，充分享受國家稅收政策優惠。

（三）生產經營中實施稅收籌劃

石油企業的整體規模比較大，企業管理需要投入大量的人力和財力，對于企業應該不斷優化管理水平，促進企業可持續發展。固定資產折舊費用構成企業經營成本，所以選擇合理的折舊方法會對企業利潤產生不同的影響。固定資產的折舊方法包括：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。直線法，是指將固定資產按預計使用年限平均計算折舊均衡地分攤到各期的一種方法；加速折舊法，是指按照稅法規定準予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應納稅所得額的一種稅收優惠措施。企業結合不同折舊方法特點，根據實際經營情況，選擇合適的折舊方法，在時間上進行納稅籌劃，增加企業可支配資金。在金融危機下發生通貨膨脹或通貨緊縮，貨幣實際購買力也會發生改變，利用不同的折舊方法進行合理的稅收籌劃，可以提高資金使用效率，增強公司未來競爭和融資能力。

石油企業實施稅收籌劃，可以促使企業主動研究分析各項稅收政策，提高企業稅收工作管理水平，充分利用國家各項稅收優惠政策，對稅收工作進行整體規劃，同時可以減少企業的稅收成本的支出，提高石油企業資金使用效率，為企業健康發展奠定基礎。

參考文獻：