導語：如何才能寫好一篇稅收籌劃存在問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業；稅收籌劃；問題；對策

近年來，稅收籌劃逐漸受到社會廣泛的關注。因為市場競爭越來越激烈，在激烈的市場競爭中，企業的發展面臨著巨大的壓力，使得各個企業都在追尋降低成本的最佳方法。而對于企業來講，納稅支出屬于成本當中的一部分，在納稅之前，通過采取合法的稅收籌劃方法，為企業減輕稅收當面的負擔，從而提高企業的經濟效益，這樣也可以被視為提高企業競爭力的一種有效手段。但是在實踐稅收籌劃的過程中，已然存在諸多問題，從而導致企業的工作稅收籌劃無法有效實施。在此過程中，我國稅收籌劃工作只有獲取更好的發展與完善，才能真正確保企業通過稅收籌劃的方法來獲取經濟效益。

一、我國稅收籌劃發展中存在的問題

(一)稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊

在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律、法規)的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們日常見到的企業避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業誰收的實踐當中，稅收籌劃與避稅時而難以區別，在此基礎中，一旦出現稅收導向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉化成避稅性質。

(二)稅務等稅務服務水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當，就會引發避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關稅務機關的處罰，嚴重的還會影響企業的聲譽，對企業正常的經營非常不利。也就是說企業需要專業的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準則、制度等，還要全面的了解現代稅務法與稅務政策，更要熟悉企業的實際經營流程與業務情況。但是我國當前根本就不具備專業的稅收籌劃人員，關于企業稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當作是稅法當中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業的稅收籌劃工作進行統籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

(三)缺乏認識稅收籌劃的風險

基于我國企業目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風險。其實，稅收籌劃相當與一種理財活動，自身也具有一定的風險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務機關認同的基礎之上的。因此就算企業稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務執法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關方案在實務中無法真正的落實，從而導致稅收籌劃方案失敗。

(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務執法人員的稅務知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執法也不夠嚴格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴重的限制了我國稅收籌劃的發展。

二、我國稅收籌劃的發展對策

(一)完善稅收籌劃的立法

工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規范。因為完善、規范的稅收法律是企業實現稅收籌劃活動的前提條件，企業只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權利的法律法規，通過法律的形式維護納稅人的權利。在進行有關稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權利放在第一位，這也是作為企業認可稅收籌劃實施的前提。

(二)正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規(稅法及其他相關法律、法規)的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現優化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。企業相關人員必須學法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關注我國稅收政策及稅收籌劃導向的變化。

(三)提高稅收籌劃服務人員的服務水平

稅收籌劃屬于一項具有較強專業性與政策性的工作，從事此項工作的相關人員必須具備專業素質與業務知識。目前，我國企業基本不具備專業的稅收籌劃隊伍，企業的稅收籌劃工作主要是由單位的財會、委托稅務師、會計師等中介進行。而企業的稅收籌劃屬于一種職業，必須由專業的人員與機構進行研究，才能實現其獲得良好的發展。與企業一般的活動相比較，參與稅收籌劃的相關人員除了具備法律、會計、管理、金融等專業知識外，還需要具備嚴密的思維邏輯、統籌謀劃的能力。因此，從事稅務服務的中介機構必須加大力度培養稅收籌劃的專業人員。

三、結語

綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業降低成本、實現經濟效益的有效手段。而目前在我國，企業的稅收籌劃還存在較多問題，稅收籌劃發展緩慢。因此，企業應積極采取相應的解決對策，不斷完善稅收籌劃工作，實現企業利潤的最大化。

參考文獻：

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[4]苗燕.我國企業稅收籌劃發展中的問題及對策探討[J].商業會計,2007(14):38-39.

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我國房地產行業的稅負高于其他行業，特別是在行業快速發展的那些年表現的更為明顯，相關數據顯示，2009年我國稅收總收入約為60億元，較上年同期增加了5億元，其中房地產行業稅收增加1.75億元，占稅收增加總額的35%。此外，運作周期長、資金占用量大也是房地產行業經營的主要特點，對企業涉稅業務進行稅收籌劃有利于企業的資金循環，在符合法律規定的前提下，企業應充分利用國家稅收法規政策進行稅收籌劃，其重要性可概括為：第一，我國房地產企業整體稅負偏高，并且涉及營業稅、土地增值稅、房產稅等多個稅種，企業客觀上有較大的納稅籌劃操作空間，納稅籌劃可緩解企業經營壓力；第二，行業競爭激烈，納稅籌劃有利于房地產企業控制自身運營成本，提高在市場中的競爭力；第三，近些年來，地產行業的快速發展使其成為稅務機關征繳稽查的重點對象，納稅籌劃可有效降低房地產企業稅務風險，規避違法行為的發生。

二、房地產企業稅收籌劃存在的問題

（一）法律意識淡薄、稅收籌劃意識薄弱

我國稅收相關法律法規在不斷的完善，并且呈現出細化的趨勢，但從實際情況來看，一些房地產企業對稅法及政策的了解程度不夠，僅僅是掌握了法律對部分稅種的規定，缺乏對稅法殊規定和政策的認識，法律意識的淡薄導致企業無法對自身的涉稅業務進行有效籌劃和管理，甚至有可能產生漏稅或重復繳稅的情況。此外，我國稅收籌劃起步較晚，理論體系和實踐經驗均存在不足，這使得很多企業沒有認識到稅收籌劃的重要性，甚至產生了稅收籌劃就是偷稅、漏稅的錯誤認識。房地產企業偷漏、漏稅的情況時有發生，違法行為不僅嚴重影響了政府的稅收收入，也不利于企業的長遠發展，而實際上企業是可以通過提高稅收籌劃意識和能力來降低企業稅負的，完全沒必要鋌而走險，走上違法的道路。例如：某地產公司同時開發兩個項目，其中A項目市場價格為1000萬元，可以扣除成本費用為400萬元，則該項目增值率為150%，土增稅為240萬元，同時還需繳納營業稅及附加%56萬元；B項目市場價格為1500萬元，可以扣除的成本費用為1000萬元，則該項目增值率為50%，土增稅為150萬元，同時還需繳納營業稅及附加84萬元。在不考慮其他費用的情況下，兩個項目共繳納稅金530萬元。如果企業將這兩處房地產項目命名為同一小區，那么項目整體增值率為78.60%，土增稅為370萬元，同時繳納營業稅及附加140萬元，相比之下便可節稅20萬元，可見企業應具有稅收籌劃意識，它與企業的經濟利益息息相關。

（二）缺乏納稅籌劃能力及管理體系

目前，很多地產企業稅收籌劃工作都交給財務部門完成，但部門內部卻沒有專門的稅收籌劃人才，其他人員的稅收籌劃能力有限，整體上缺乏完善的納稅管理體系，也缺少其他部門和人員的支持與配合。因為企業的稅費繳納工作均是由財務部門完成，所以企業的管理者往往也會將多繳稅費、受到稅務機關處罰等情況歸咎為財務部門的工作失職，但針對這種現象卻也沒有人能夠提出更好的建議，這實際上本身就是對稅收籌劃工作認識上的錯誤。企業財務人員在辦理納稅業務時確實會與稅務機關產生互動，但卻僅僅是將企業生產經營中產生的稅款繳納給稅務機關，完成納稅義務，并沒有真正涉及到企業經營過程中的稅收決策，從實際工作情況來看，房地產企業很多業務都由企業決策人、市場部門、銷售部門、策劃部門完成，這些業務在開展過程中都有可能產生納稅義務，稅收籌劃工作需要有這些部門的合作與支持。從目前情況來看，房地產企業將稅收籌劃工作機械的讓財務部門獨立負責，又沒有給財務部配備專業人才，顯然是不合理、不科學的。

（三）缺乏稅收籌劃事前管理

管理者對稅收籌劃沒有正確的認識，以及對此項工作重視程度不夠都導致企業的后知后覺，通常都是在事后發現稅收負擔過重時才要求財務部門使用賬務處理手段做應急處理，然后此時極端的操作往往會與稅收法律法規沖突，這也是房地產企業稅收方面經常出現偷稅、漏稅的主要原因之一。實際上，企業的納稅義務一旦發生，再通過其他的手段去處理為時已晚，這時再進行稅收籌劃則更是不可能的事情了?？梢?，納稅籌劃的應該是一種事前籌劃，同時也要求稅收籌劃人員對法律法規、政策動態及時掌握，否則納稅籌劃就不能有效實施。

三、稅收籌劃問題的解決路徑

（一）提高稅收籌劃意識

積極轉變思維觀念，樹立科學的稅收籌劃意識是房地產企業要做好稅收籌劃工作的基本前提。企業不能將稅收籌劃工作硬性的安排給財務部門，要把工作重點放在建立與完善的稅收籌劃機制上，管理層要給予稅務籌劃工作高度的重視，企業各部門開展業務也要與稅收籌劃工作相配合，并在業務開展前便做好稅收籌劃。房地產企業還要鼓勵稅收籌劃人員積極學習政策法規，全面掌握國家稅收政策動態，提升自己的法律意識及納稅成本節約意識，在涉稅工作上加強稅主動性，最大程度的減輕納稅負擔。

（二）提高稅收籌劃能力

房地產企業稅收籌劃負責人的專業能力直接影響到稅收籌劃的效果，所以企業在人員招聘時就應該傾向于有稅法專業知識的人，并采取適當激勵手段來鼓勵財務人員加強稅務法規學習，不斷更新專業知識，從而提高其稅務籌劃能力，降低企業的各種經營風險。在外聯工作上，企業應加強和主管稅務機關的溝通，了解稅務機關的工作程序，特別是對于一些模糊事項和新興業務的處理，一定要得到稅務機關的認可后再實際操作。如果企業存在一些內部員工無法勝任的崗位或無法完成的稅務工作，企業可以考慮在外部聘請稅收籌劃專家來企業做顧問，例如注冊稅務師、理財規劃師等，這樣可以大大的提高企業稅收籌劃工作的權威性且降低操作風險。

（三）強調做好事前籌劃

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關鍵詞:稅收籌劃;偷稅、漏稅

中圖分類號:DF432文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)32-0174-02

進入21世紀以來,中國市場化進程不斷加快,催生中國的企業快速、過于快速、甚至畸形的發展。企業原始積累在一片謾罵討伐聲中不斷進行、成長,逐漸成為一股不容忽視的經濟社會力量。2008年由美國房地產泡沫戳破引發的次貸危機迅速席卷全球,許多民眾眼中“萬惡”的房地產企業和房地產商人破產了,但民眾并未從中得到些許好處,甚至連心理上的安慰也沒有得到。因為,伴隨房地產蕭條而來的是整個建筑業的蕭條,失業從華爾街蔓延到工廠、農場,激起人們對消費的恐慌,最終重創各國國民經濟。而各種企業和股市的再度活躍成為大家翹首以盼的經濟復蘇信號、股市的強心針。

于是,引導企業進行稅收籌劃,再也不是目光短淺者眼中的一項“殺貧濟富”的活動。筆者認為研究和處理好企業稅收籌劃中的法律問題有助于推動稅收籌劃的普及,提高企業管理水平和質量,最終有助于推動經濟社會有序發展。

一、稅收籌劃的發展歷史

“稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內,根據政府的稅收政策導向,通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇,以盡可能地減輕稅收負擔,獲得“節稅”的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負擔,因此,稅收籌劃又稱為“節稅”。[1]法律上第一次認可稅收籌劃是英國上議院議員湯姆林爵士在20世紀30年代“稅務局長訴溫斯大公”一案中作出的判例。由于納稅人有少繳稅款內在需求,各種稅收優惠的存在為稅收籌劃提供了,而每個人對稅收籌劃空間的認識和對籌劃技術的掌握是有差異的,因此,人們對專業的稅收籌劃人才有需求,加上法律對稅收籌劃的認可,稅收籌劃在國內外都得到迅速發展。

二、稅收籌劃的內容與偷稅、避稅、節稅的區別

稅收籌劃的主要內容包括稅收籌劃的對象、稅收籌劃的方式方法。

稅收籌劃的對象主要是:納稅主體(法人或自然人)的戰略模式、經營活動、投資行為等理財涉稅事項,具體到各個行業、企業、個人會有具體對象,不盡相同。

稅收籌劃的方式方法主要有:1.利用稅收優惠節稅;2.遞延納稅期獲得資金的時間價值;3.轉嫁稅負。

稅收籌劃最基本的特征是合法性,這也是它區別于其他幾個相關概念的特點。

偷稅是指納稅義務人違反稅法相關規定,不履行或不完全履行自己的納稅義務,不繳納稅款或少繳納稅款的行為。我國這樣界定偷稅:“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅?！雹偻刀惥哂衅墼p性和違法性。

避稅則是指“納稅人利用稅法上的漏洞或規定不明確之處,或稅法上沒有禁止的辦法,作出適當的稅務安排和稅務策劃,減少或者不承擔其應承擔的納稅義務、規避稅收的行為”[2]。

節稅在我國概念等同于稅收籌劃,在許多場合混用。

三、稅收籌劃的意義

稅收籌劃的意義可以理解為稅收籌劃的積極作用,主要從其對納稅義務人、征稅機關、社會的意義三個方面來說。

對納稅義務人而言,首先,稅收籌劃提高了納稅人的納稅意識,提高了納稅人的稅收遵從意識,使得納稅人主動了解稅法規定,提高了納稅人依法納稅的水平。其次,對企業納稅義務人而言,稅收籌劃是寓于企業管理各個環節之中的,不僅涉及法律部門、還涉及財務部門、管理部門、甚至生產部門,需要統籌協調;從而提高了企業管理水平,直接節約企業生產管理成本,間接為企業做大做強奠定基礎,滿足企業追逐利潤最大化的沖動又將其限制在合法范圍之內。

對征稅機關而言,減少稅務機關與納稅義務人博弈成本,節約了征稅機關的人力、物力資源,減少了稽核成本。但同時也加大稅務機關研究法律漏洞,反避稅的難度。

對整個社會而言,雖然稅收籌劃的直接目的是少繳稅,但在客觀上提高了納稅義務人管理水平,提高了征稅機關的效率。

四、我國稅收籌劃中存在的法律問題及其性質

1.稅收籌劃行為引起稅法風險或者其他風險。稅收籌劃在現實中面臨很多風險,主要是對違反稅法強制規定可能引來稅法上的懲罰,同時由于稅收籌劃也是一項管理活動,涉及企業決策,可能引起企業經營上的風險。

2.稅收籌劃在我國缺乏法律上的認可。稅收籌劃在國外發展迅速,但在我國法律上并沒有認可稅收籌劃的合法性,國內外學界也對其充滿爭議。

3.我國稅收籌劃多停留在鉆法律、法規空子的不正當避稅階段。我國稅收籌劃起步較慢,從業人員多是懂稅不懂法的會計人員或懂法不懂稅的律師,缺少專業從業人員。稅收籌劃的技術手段也有限。

4.稅收籌劃、稅務中介機構在我國發展比較緩慢。在我國從事稅收籌劃的機構比較少,而且其形式也大多是召開企業稅收籌劃培訓班,幾天的時間對企業財務人員進行培訓,根本達不到稅收籌劃需要的要求。

5.企業稅收籌劃與承擔社會責任之間的矛盾。在我國缺乏廣泛、專業的慈善事業,傳統認為企業承擔社會責任的直接表現形式就是交了多少稅,現在企業搞節稅,大家的主觀評價就是這個企業沒有社會責任心。

五、我國稅收籌劃存在問題的原因分析

1.稅收征管執法不嚴、稅務稽核水平低造成違法成本低。稅務部門以補帶罰、以罰帶刑非常普遍,很多時候只求完成任務,加上資源、人力物力有限,稽核常常不到位,導致稅收籌劃違法成本很低,助長納稅義務人在稅收籌劃時的違法沖動。而事后懲罰力度不大且不到位也是重要原因之一。

2.我國法律更迭頻繁,也是稅收籌劃風險重要來源。我國的幾部基本稅法,都處于幾年一小修,十年一大修的狀態。稅收籌劃是一項系統且長期的工程,法律的頻繁更迭不但影響籌劃的實際效果,而且為納稅義務人帶來違法風險,阻礙稅收籌劃在我國的發展。

3.我國稅收籌劃多停留在鉆法律、法規空子的不正當避稅階段。我國現在的稅收籌劃從業人員多是會計人員、法律人員和從稅務機關出來的工作人員,它們的籌劃技術或者手段還大多停留在鉆法律、法規空子的不正當避稅階段。而稅務機關和立法人員不斷對我國不成熟的法律法規進行防漏獨缺(反避稅――這也是我國稅法頻繁修訂的原因),雙方的博弈導致稅收籌劃不具有持久性和連續性,達不到納稅義務人進行稅收籌劃的效果,甚至帶來負面效應。

4.稅收籌劃的法律社會環境不好。很多人認為企業節稅是在“挖社會主義墻角”,一些覺得自己有“覺悟”、納稅光榮的納稅義務人不屑于稅收籌劃,一些想偷稅的人覺得稅收籌劃達不到它們想要的效果。歸根結底還是我國稅法缺乏良好的社會環境,大家對稅收缺乏正確的認識。

5.納稅義務人權利意識淡薄。稅收籌劃從一定意義上來說是一項納稅義務人的權利,如同它誕生時,法律對沒有人可以逼迫納稅人多繳稅的認可。但很多納稅義務人并沒有意識到自己有這個權利,也沒有行使權利。

六、建議與對策

1.制定稅收基本法,完善稅法體系,界定稅收籌劃概念。我國的稅法體系相當不完善,既缺乏重要稅種的單項立法,如增值稅法,也缺乏一部稅收基本法。建議制定一部《稅收基本法》,對稅法體系進行完善,同時在《稅收基本法》中界定稅收籌劃的概念,以推進稅收籌劃在我國的普及發展。筆者認為新的《稅收基本法》要跳脫現行《稅收征管法》的既定框架,規范許多稅法實務、前沿、理論問題,稅收籌劃是其不能回避的。同時,稅收法律還應在稅種、計稅依據、稅率等方面的法律規范中為納稅人提供稅收籌劃的空間。

2.稅務機關嚴格執法、稅務稽查,依法行政。稅務機關的執法、稽查力度直接決定納稅義務人在稅收籌劃中的違法成本。只有稅務機關做到違法必究、執法必嚴才能加大稅收籌劃活動中相關各方的稅法遵從意識,稅收籌劃才能在中國健康發展并得到認同。同時,進一步完善對稅收執法的監督,完善對稅務機關及其工作人員違法行為的懲罰制度。

3.加大稅收籌劃知識普及,提高納稅人權利意識。稅收籌劃是納稅人權利應有內容,稅務機關、高校、科研機構都應加大其宣傳力度,支持相關研究和相關出版物出版,普及稅收籌劃知識,讓大家知道如何合法籌劃繳納稅款。同時,應當在我國稅收法律中明確賦予納稅人進行稅收籌劃的權利。

4.制定稅務中介機構的業務規范和相關責任認定。稅務中介機構在稅收籌劃中發生違法行為,其不利結果如何在稅務中介機構和納稅義務人之間分配問題應當既定清楚;相對于稅法知識豐富的從業人員,委托人(納稅人)處于信息不對稱的弱勢,所以還應當規定稅務中介機構造成納稅人損失的賠償責任,以進一步規范稅務中介機構及其從業人員的從業行為。

國家應當加快建立規范的稅收中介機構職業標準和監督機制,加快培養高素質的稅收籌劃人才,如近年來北大等高校稅法教授就提出了培養稅法碩士等高等專業人才的想法,但其實施還有待成熟。

參考文獻:

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企業所得稅稅收籌劃對于企業來說具有相當重要的地位。在我國，所得稅是稅收制度中必不可少的組成部分，作用非常重要，意義重大。企業所得稅稅收籌劃的工作做得好，可以給企業節省下一大筆資金，企業就可以進行更多投資和利潤。因此，企業應注意所得稅的籌劃工作，盡可能做一些適當的規劃措施，減少企業所得稅，找到一條切實可行的創收突破。

一、企業所得稅稅收籌劃的理論基礎

（一）企業稅收籌劃概念

稅收籌劃是指企業或者納稅人在不違返法律法規的前提下，對企業內部的納稅情況進行分析決策，制定可行的納稅方案，減少稅務支出，從而提高企業的績效。

（二）企業所得稅稅收籌劃的特點

1.合法性。企業在進行那說籌劃時應遵循依法、懂法的原則，善于運用國家有利的稅收政策，在法律允許范圍內最大限度地為企業節稅。

2.目的性。稅收籌劃的目的就是減輕稅負，降低支出，盡量增加企業利潤，提高企業績效。

3.超前性。企稅收籌劃要求企業提前對即將發生的應稅經濟行為進行統籌和規劃，對比出能最大程度上節約稅收的納稅方案。

4.綜合性?，F代財務的發展要求企業的財務人員具備較高的財務素?B，對稅務籌劃也應當有相當的關注。

（三）企業所得稅稅收籌劃的方法

按照以往的研究及實際經驗，企業在進行稅收籌劃時常用的方法有：一是利用銀行貸款；二是利用地區優惠稅率優勢；三是利用與經濟組織之間的資金拆借；四是利用折舊的方法；五是債務比例的確定；六是融資租賃的使用；七是投資方式的選擇；八是組織形式的選擇。

二、企業所得稅稅收籌劃的現狀及其存在問題

稅收籌劃的重心在于如何在合法的條件下盡可能的減輕納稅成本，降低納稅金額，使的企業實際收益最大化。但是，目前我國的稅收籌劃情況卻不容樂觀，很多企業錯誤的認為稅收籌劃就是偷稅漏稅，所以稅收籌劃的問題還是相當嚴峻的。

（一）企業所得稅稅收籌劃的現狀

1.對企業所得稅稅收籌劃的理解不充分。我國企業對稅收籌劃的理解并不是很充分。相當一部分的企業認為通過稅收籌劃并沒有節省下多少開支。更甚者，認為費盡心思、花金錢進行納稅籌劃不值得。這些都是對稅收籌劃認知不充分理解不透徹的表現。

2.企業的所得稅稅收籌劃水平不高。在我國，稅收籌劃開展的時間不長，理論和實踐都不充分，企業在進行稅收籌劃時會發生一些錯誤。此外，我國企業的納稅籌劃經常犯只重視眼前利益而忽視長遠利益的低級錯誤。

3.財務會計行為不規范。財務會計的不規范直接導致了稅收籌劃行為的不規范。缺乏嚴格的管理、完善的體質、高素質的會計工作人員等會導致會計政策執行不夠嚴格，以至于稅收籌劃工作不能很好的開展。

（二）企業所得稅稅收籌劃存在的問題

1.把企業所得稅稅收籌劃同避稅甚至偷稅混為一談。偷稅是指納稅人運用非法手段將本應該由自己承擔的應納稅額掩藏，從而不履行納稅義務的行為；避稅從某種意義上講違背了“稅負公平”的原則；而稅收籌劃是建立在法律基礎之上的，是受國家法律保護的正當經營策略。

2.企業所得稅稅收籌劃只重視稅負，不考慮籌劃風險。企業的稅收籌劃時一定要統籌規劃，盡量深思熟慮。在進行納稅籌劃之前，必須對法律法規及相關稅法研究透徹，再進行稅收的籌劃。在制定最省納稅計劃時，不能只顧謀求最大利益，也要控制企業存在的風險。

3.認為企業所得稅稅收籌劃與經營是不相關的。稅收籌劃在現行企業中大多被認為是財務人員的工作，與企業經營無關。事實上，稅收籌劃與企業經營有著緊密的聯系。例如：稅收籌劃能夠幫助企業有效降低企業的經營成本、實現利潤的最大化，稅收籌劃水平的提高也標志著企業經營走向正軌。

三、企業所得稅稅收籌劃的策略

（一）新建企業的所得稅稅收籌劃策略

新建企業處于企業生命周期的初期，這類企業的所得稅稅收籌劃策略應該側重于關注國家的一些相關政策，同時，新建企業還可以利用企業未成形的優勢，對本企業進行分立以減少納稅成本。

（二）成長型企業的所得稅稅收籌劃策略

成長型企業不僅可以帶動國民經濟的飛速發展，同時也解決了社會的就業和再就業問題，因此，這類企業可以得到國家的支持與鼓勵，在征稅環節上國家也對成長型企業設置了很多優惠政策。所以，處在成長期的企業要結合自身發展情況，深入研究新稅法，制定出合理的稅收籌劃策略，實現企業利潤的最大化。比如：稅前可扣除項目的籌劃策略、轉讓定價籌劃策略、低稅率籌劃策略等。

（三）成熟型企業的所得稅稅收籌劃策略

成熟型企業是指企業在經過最初的新設時期和較為良好的成長時期之后，進入了成熟時期，而真正有效的稅收籌劃是一個企業走向成熟的表現。一般大型的成熟型企業都會加大對稅收籌劃的投入，例如稅收籌劃人員的專業化，加強專業人員的培訓等。由于成熟型企業在各個方面都比較完善，所以稅收籌劃能夠取得更大的效益。

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關鍵詞：房地產企業；稅收籌劃；理論基礎；必要性；存在問題；解決對策

0 前言

房地產企業涉及的業務面極廣，這就造成了它的涉稅種類繁多，面臨著沉重的稅負壓力。如果不進行精心的稅收籌劃，房地產企業很可能陷入較大的稅務風險。尤其是我國稅務稽查工作正式開展以來，房地產企業更是面臨著更為復雜的稅收環境。因此，房地產企業必須盡快做好自己的稅收籌劃工作，以應對不斷變化的外部環境與稅收調控政策。

1 房地產企業稅收籌劃的理論基礎

（一）稅收籌劃的基本內涵

稅收籌劃這個詞匯來源于國外，它經歷了一個發展的過程。我們國內對于稅收籌劃還沒有一個定論。本文綜合了國內外學者的建議，認為稅收籌劃就是指一種合理合法的涉稅活動，它不同于偷稅、漏稅等涉稅違法活動，它遵守了稅收法律與法規，而且是一種事前行為，屬于納稅義務產生以前的合理合法行為。

（二）房地產企業進行稅收籌劃的影響因素

（1）新企業所得稅法。我國自從2008年元月開始實施新企業所得稅法，它把稅前扣除項目增加了，還取消了一些舊的所得稅法的優惠政策。這就使得房地產企業必須對稅收項目進行重新選擇與適當安排。房地產企業應該在收入不變的情況下，盡可能的減少計稅基礎。這就是新企業所得稅法對稅收籌劃的影響所在。

（2）新企業會計準則。根據新會計準則，房地產企業的毛利會產生一定的波動。房地產企業應該采取正確的應對方法，否則將會大大增加自己的稅負。這是因為在取消或限制存貨后進先出的計價方法之后，房地產企業的當期損益就會受到直接影響，進而對企業的稅金與利潤空間產生影響。此外，新會計準則還增加了一項針對投資性房地產的規定。它引入了公允價值計量模式，有利于企業對房地產企業持有的房地產進行科學且合理的分類。但是，如果房地產企業不能正確運用該項規定的話，很可能會導致房地產企業的稅負增加。

2 房地產企業進行稅收籌劃的必要性

（1）有助于減輕企業稅收負擔。房地產企業涉及的資金面廣，稅負較為沉重。一旦稅收籌劃工作做不好，將很可能會增加企業的稅收負擔，久而久之就會造成極其不利的后果。因此，房地產企業必須做好稅收籌劃工作，努力降低企業的稅收負擔，大大提高企業的獲利能力，最終提升企業的市場競爭力。

（2）強化了合法納稅意識。房地產企業進行稅收籌劃，就可以大大提升他們的合法納稅意識，逐步實現涉稅零風險。這里的涉稅零風險就是指納稅人繳納的稅款及時且足額，就不會面臨稅收方面的任何風險，或者說風險極小可以忽略不計。雖然說涉稅零風險并不是給納稅人帶來直接的稅收利益，但是，卻存在著間接的經濟利益。

（3）改善企業的財務管理工作。房地產企業的稅收籌劃實際上屬于一種財務管理手段，它可以大大降低企業的稅收支出，改善企業的現金流，讓房地產企業更快的實現財務管理戰略目標。當然，稅收籌劃是一項高水平活動，它需要高素質人才來進行配合，因此，房地產企業要做好稅收籌劃工作，就必然會聘用高水平財務人員，這就客觀上提高了自身的會計核算水平。

3 房地產企業稅收籌劃中存在的問題分析

（1）稅收籌劃意識仍然不夠強。盡管說我國已經明確的稅法規定，但是，由于房地產企業涉稅金額較大，常常會有偷稅或漏稅的思想存在。這是因為不少房地產企業認為稅收籌劃并不實用，反而偷漏稅會帶來更大的經濟收益。因此，一些房地產企業就開始做假賬。實際上，這種薄弱的稅收籌劃意識反而給房地產企業帶來了更大的稅收風險，一旦被查處，不但會繳納所欠稅款，同時還會遭遇較大的稅務罰款，并直接影響到企業聲譽，得不償失。

（2）稅收籌劃的組織機構不健全。當前，房地產企業進行稅收籌劃的組織機構還不夠健全。具體來說，我國不少房地產企業迄今為止仍然沒有設立專門的稅務管理部門，這就讓稅收籌劃工作難以順利開展起來。很多房地產企業只是把稅收籌劃工作交由財務部門進行負責處理，而這難以實現其工作的專業性與有效性，很難達到稅收籌劃的實際目標。因此，房地產企業應該盡快設立專門的稅收籌劃組織機構。

（3）稅收籌劃的內部管理工作不到位。房地產企業面臨的業務多種多樣，因此，其稅收籌劃工作也具有一定的復雜性與系統性。這就需要房地產企業內部形成一個較為完善的內部管理體制，并在各個不同部門之間建立一個良好的溝通機制。但是，現實情況卻是很多房地產企業的一些部門之間缺乏溝通，從而造成了稅收籌劃人員無法全面掌控企業內部各個環節的實際經營狀況，進而無法選擇最佳的稅收籌劃方案。

4 房地產企業稅收籌劃問題的解決對策

當前，國家對于房地產企業的稅收管理工作變得愈發嚴格，這就使得房地產企業面臨著更為復雜的涉稅環境。因此，房地產企業要想做好稅收籌劃工作，就必須給出針對性的應對措施，解決目前房地產企業面臨的稅收籌劃實際問題。

（1）樹立起科學的稅收籌劃觀念。我國市場經濟體制日益完善，稅收法律法規也在不斷的完善之中。作為在我國國民經濟發展中起到支柱性作用的房地產企業來說，它們如果還想通過傳統的偷稅或漏稅手段來進行節稅的話，負面效應是巨大的，甚至會帶來意想不到的后果。因此，房地產企業應該盡快適應現代企業制度的發展要求，并認真理解與嚴格遵守新稅收法律法規，樹立起正確且可行的稅收籌劃觀念。我們的國家機關和相關部門可以通過電視、網絡或其他新媒體方式來強化對稅收籌劃的正確宣傳力度，并向房地產企業展示一些稅收籌劃成功的案例，讓它們對原來的那種偷漏稅違法行為有一個更為清晰且到位的認知，進而在我國建立起一個正確的稅收籌劃理論框架，并引導房地產企業把正確的稅收籌劃理念歸入日常管理工作中去，真正以合理合法的稅收籌劃方式來最大限度的維護自身的權益。

（2）設置專業的稅收籌劃組織機構。由于我國當前的房地產企業內部組織框架中還缺乏專門的稅收籌劃組織機構，因此，房地產企業目前的稅收籌劃工作就面臨著缺乏專業指導的問題。因此，房地產企業必須盡快建立并逐步完善稅收籌劃組織機構，并把它作為企業內部一個獨立的管理機構，讓其專門負責房地產企業的稅收籌劃工作，而不是像目前不少房地產企業讓自己的財務部門兼職負責稅收籌劃工作。這樣，房地產企業就需要為這個專門的稅收籌劃部門配備專業的工作人員，并制定具體的稅收籌劃方案或措施讓他們具體實施。首先，房地產企業需要建立不同部門間的溝通機制，讓稅收籌劃部門可以更為準確且及時的掌握企業內部的各種信息，并據此設計出合理的稅收籌劃方案。其次，房地產企業還應該切實提升稅收籌劃人員的地位，并為其營造良好的工作環境。這樣，房地產企業的稅收籌劃工作才得以順利開展起來。

（3）強化稅收法律與政策方面的研究工作。我國稅收法律政策是一種動態變化的狀態，尤其是在我國對房地產市場進行了宏觀調控以后，相關的稅務監管變得愈發嚴格。在這樣的大背景下，房地產企業相關的稅收法律政策會有著較大的變動。因此，房地產企業要想做好稅收籌劃工作，就需要加強對相關稅收法律政策的研究工作，及時關注各種變化，并隨時更新企業自身的稅收籌劃規劃，盡可能的分散稅收籌劃風險。此外，房地產企業還需要設置稅收研究專員，讓稅收籌劃工作不僅有專業工作人員來實施稅收籌劃，還有專職的研究人員來提供稅收籌劃參考意見。

篇6

關鍵詞：電網公司 稅務籌劃 動力評價模型 杠桿解

1 電網公司稅收政策管理的現狀

近年來，隨著電網公司稅負的增加，稅收已成為影響電網公司利潤增長的一個重要因素，由于其具有的行業壟斷性，國家在稅收優惠上并沒有給電力企業傾斜，相反，有些稅收法規的制定與其他行業相比卻增加了電網公司的稅收負擔。稅收已成為電網公司沉重的負擔，成為影響企業利潤增長的一個重要因素。因此，“稅務籌劃”就成為電網公司降低成本的一個重要武器。電網公司目前的稅收管理主要表現為：第一，電網公司稅務籌劃組織結構不明確且責任不明。第二，電網公司尚未形成較為良好的稅務籌劃意識。第三，籌劃的事后性。第四，電網公司大多對稅收政策的掌握程度較為欠缺，難以實現緊跟稅收法規變化，并對優惠政策進行利用或采取相應策略。

2 系統評價模型的引入及運用

美國當代杰出管理大師彼得?圣吉在《第五項修煉》中所推崇的“看見整體”的系統思考方法即是一種系統思考的語言，也是一種系統分析的工具。系統思考的語言即能用整體眼光去看待問題，通過統合對知識領域的跨越去透視到問題存在的系統整體，以此幫助我們探究隱藏于其背后的系統運作能量。

系統觀念認為：世界是由多層次的個體事物相互關聯而構成的系統整體。由此可知通過對系統結構進行評價能夠使我們了解系統行為以及其他各種現象，能夠排除社會系統極度復雜和無窮的變數和的反饋回路，幫助我們評價整體結構并提高處理復雜問題的能力。因此，系統評價模型的原理核心即是通過運用邏輯聯系來對各影響問題與因素間的關系進行明確描述。這些因素構成所形成的每個環路就是反饋環，而這些反饋環又通過一定的因素與方式關聯在一起。正反饋環、負反饋環與時間延遲三個基本原件就構成了系統評價模型，同時也是反映社會經濟生態系統問題的基本模塊。這之中，正反饋環是指加速成長或加速衰退的閉合環路，而負反饋環是指具有調節作用的閉合環路，它們均具備目標導向和穩定兩大作用。

文章通過運用系統的分析方法和系統評價模型，分析電網公司在稅收籌劃中的各個因素，在分析這些因素的基礎上構建電網公司的稅收籌劃政策的動力評價模型，通過模型分析找到解決電網公司稅收籌劃的“杠桿解”，進而促進電網公司的發展。

3 電網公司稅收籌劃政策的動力評價模型

3.1 電網公司稅收籌劃政策“成長上限”動力評價模型

電力行業不僅與國民經濟發展聯系緊密，也是政府財政收入的主要來源之一，企業的持續發展必須與政府的財稅收入之間取得平衡和共贏，這必然要求完善電網公司稅收籌劃政策，但是在發展過程中由于外部因素而制約了稅收籌劃政策，電網公司稅收籌劃政策“成長上限”的動力系統如圖1所示：

圖1 電網公司稅收籌劃政策“成長上限”動力評價模型

在圖1中，通過左側的正反饋環可以知道，電網公司的不斷發展壯大，其社會及經濟效益也在逐漸增強，這就構成了“正反饋環”。然而由于電網公司隨著發展規模的壯大，其對相應稅收籌劃的要求也不斷增加，導致正反饋趨勢無法持續延續下去。

另外我們通過圖1右側的負反饋環可以看到由于外部環境的諸多因素制約，使得電網公司有效的稅收政策從而影響電網公司的發展規模，如擴大電網公司增值稅抵扣范圍、規范電網公司所得稅的優惠政策、電網公司內部結構型調減稅、免征或者減征不合理稅收以及完善節能減排的稅收政策體系等等，導致電網公司有效的稅收政策和外部環境產生一定的差距，導致電網公司的可持續發展出現延遲的負反饋環。

鑒于此矛盾，通過動力系統分析可知電網公司稅收籌劃政策對“增強環路”不進行推動，而是減弱或除去減弱限制來源，也就是說電網公司稅收籌劃政策與外部環境所存在的矛盾，其主要原因是由于稅收籌劃政策對電網公司發展壯大的促進作用還不夠完善與健全。

通過之前對我電網公司稅收籌劃存在問題的分析，在借鑒國外經驗的基礎上，促進我國電網公司稅收籌劃的具體措施應該從以下幾方面著手：第一，充分利用電網公司所在省份的稅收特殊優惠政策，從而達到減輕電網公司的稅負的目的。第二，電網公司應該實施整體延緩納稅期限。由于資金的時間價值使得延緩納稅期限可以獲得類似無息貸款的利益，應納稅期限越長就會使得所獲利益越大，尤其是處于通貨膨脹期間時，通過延緩納稅的理財效益將會更加明顯。第三，電網公司可以通過縮小本企業的稅基來達到減輕稅負的目的，即在稅法所允許范圍及限額內，實現各項收入最小化以及成本費用與攤銷的最大化等，從而減少稅基。第四，隨著稅收環境的良性發展，稅收正逐步法制化。為稅收籌劃提供了寬松的政策環境和廣闊的操作空間。電網公司在市場經濟條件環境下作為生產經營的主體可按市場規律進行生產經營活動，要求電網公司進行成本效益分析，以最小的成本獲取最大的收益。將節約稅收成本并依法減輕稅負作為降低運行成本的重要組成部分

3.2 電網公司稅收籌劃管理水平及人才“成長與投資不足” 動力評價模型

圖2 電網公司稅收籌劃管理水平及人才

“成長與投資不足”動力評價模型

通過圖2能夠知道，上半部分“成長上限”的動力評價模型是由正反饋環與負反饋環構成的，而下半部分則為“投資不足”負反饋環。正反饋環由于電網公司的規模通過不斷發展壯大而影響其可持續發展的能力，同時電網公司的社會及經濟效益越高，也就促進推進電網公司的可持續發展，進而導致電網公司的社會及經濟效益和可持續發展能力越強，同時電網公司的發展規模也在不斷擴大，但正反饋環也并不是無限擴大的，當電網公司規模不斷擴張后，電網公司的稅收籌劃人員專業能力以及其管理水平等各方面問題就顯現了出來，進而產生負因果鏈：即稅收籌劃人員對稅收政策管理的滿足度對提高人才培養與管理認識度培養和提高人才管理能力。所謂負因果鏈，是指當稅收籌劃人員的水平與管理能力不能滿足政策管理的要求時，才認識到增加人才投資的重要性，才著手投資，而從投資到產出會存在延遲時間，所以電網公司會面臨因投資不及時而使電網公司發展的競爭力下降，會導致電網公司的發展規模萎縮的局面。

進行電網公司稅收籌劃管理的核心是稅收籌劃方面的人才，目前中國具備稅收籌劃管理能力的稅務從業人才從總量、結構和素質各個方面而言，都還不能夠適應電網公司發展的要求。大力、主動吸引有經驗的稅收籌劃專業管理人才的同時積極培養具備基本素質的財稅人才是當前電網公司提高稅收籌劃管理能力的關鍵，為此，電網公司應該積極從以下幾個方面建立多層次的人才開發體系，切實提高稅收管理水平：①由電力科研機構、稅務師事務所、高校組成電網公司稅收研究指導中心，為其提供專項的稅收籌劃咨詢服務。②建立電網公司的財務信息管理系統，提高電網公司的稅務信息獲取和開發能力，由政府積極指引，促進校企的產學研合作，提高稅收籌劃的技術水平。③加強對電網公司財務管理人員的培訓和再教育，不斷提升專業人才的綜合素質和稅收籌劃管理能力。

3.3 電網公司稅收政策政府扶植及政策法規體系“成長與投資不足”動力評價模型

通過圖3可知其上半部分“成長上限”基模是由正反饋環與負反饋環組成，而下半部分為“投資不足”負反饋環，存在負因果鏈：政府對電網公司的扶植和稅收政策的設置程度政府對電網公司的扶植和稅收政策設置的認識程度。這個負因果鏈導致電網公司因政府對自身的扶植與稅收政策設置程度以及管理方面不夠完善，這將嚴重影響電網公司的可持續發展。

因此，電網公司稅收政策政府扶植及政策法規體系“成長與投資不足”動力評價模型的“杠桿解”應該是：政府應在需要之前大力扶植并完善對電網公司企業成長有利的相關稅收法規；若對電網公司的正常運作不利時就應停止推動正反饋環，同時要加大政府扶植力度，完善相應的稅收政策管理并抑制成長速度。

根據電網公司的特點和優勢，一方面完善電網公司的稅收政策體系，建立“以電力產業結構升級為導向優惠為主、區域優惠為輔的有增有減的稅收體系，統一電力行業的稅收優惠標準”。通過政策扶持和社會服務水平的提高，降低對電力行業造成的稅收負擔，提高電網公司的合理稅收優惠政策。

另一方面，要通過法律為電網公司的發展和壯大創造一個良好的環境。針對電網公司在稅收管理中本身存在著諸多的不確定性，需要政府在制定相關的優惠和扶植政策時，有效地分散各種市場風險。使電網公司的戰略目標克服單純降低企業稅負的簡單目的，在符合國家稅收政策導向的前提下，建立保證納稅信用，降低企業稅負，提高企業效益，維護企業價值最大化的綜合籌劃目標，真正提高企業的競爭力。

參考文獻：

[1]孫宏媛，A電力公司新企業所得稅法下的納稅籌劃研究[D].西安理工大學，2010.3.

[2]王成科，電力企業納稅籌劃的切入點[D].沈陽工程學院，2009，

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[5]劉巍娜.電力行業的稅收政策研究[D].東北財經大學，2007，

48-49.

篇7

關鍵詞 ：企業集團稅務管理；稅收籌劃；稅務管理信息系統

與跨國企業集團相比，我國企業集團在稅務管理上起步較晚。2008 年稅務總局大企業稅收管理司的成立以及2009年稅務總局《大企業稅務風險管理指引（試行）》的對我國大中型企業集團的稅務管理工作起到了巨大的促進作用，但仍存在問題亟待解決。

一、我國企業集團稅務管理存在的主要問題

1.缺乏系統的稅務風險管控體系

我國大中型企業集團缺乏系統的稅務風險管控體系，表現在：部分企業集團僅集團總部層面制定了稅務風險管理制度，并未將相關制度細化和貫徹至基層成員企業；部分企業集團下大力氣在不同層級制定了稅務風險管理制度，但因業務部門未參與，造成稅務風險管理制度與其他內控制度脫節；稅務風險管控體系中缺乏稅務管理激勵制度，導致稅務管理人員工作積極性不高、稅務風險管控工作流于形式等。

缺乏系統的稅務風險管控體系造成企業集團成員企業間稅務風險管理水平參差不齊；集團總部稅務風險管理功能弱化，不能及時識別和控制集團重大稅務風險。

2.集團稅收籌劃功能較弱

所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、在不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，實現少交稅款或緩繳稅款。稅收籌劃與偷稅漏稅的區別在于稅收籌劃是在法律允許的范圍之內進行，偷稅漏稅則因違背法律可能受到制裁。目前我國企業集團稅務管理的一個突出問題是稅收籌劃功能較弱，主要原因是領導不重視稅收籌劃、稅務管理人員專業水平較低。

稅收籌劃功能較弱帶來兩方面不利影響，一是企業集團在投資、融資和生產經營過程中沒有很好的進行稅收籌劃，影響企業集團的經濟效益；二是所做稅收籌劃存在稅務風險，未來可能給企業集團帶來損失。

3.集團總部與成員企業間稅務管理工作界面不清

企業集團稅務管理包括集團稅務管理制度的制定、相關國家稅收法規研究及稅收優惠政策的爭取、稅務籌劃和稅務咨詢服務、重大涉稅業務管理、內部稅務檢查和稅務審計的組織管理、外部稅務稽查的協調和應對、對成員企業稅務管理工作的考核評價等。其中，在重大涉稅業務管理、外部稅務稽查的協調和應對上不少企業集團總部與成員企業間存在工作界面劃分不清問題。

集團總部與成員企業間稅務管理工作界面不清的根源是企業集團自身在采用集權式稅務管理還是分權式稅務管理上定位不清，導致了集團總部與基層企業間在稅務管理上的職責不清。

4.集團化稅務管理缺乏信息化手段支撐

我國多數企業集團的erp 系統僅能完成涉稅會計科目核算；納稅申報、所得稅管理、集團納稅數據統計、重大涉稅業務的管理等工作多在系統外手工完成。手工操作以及稅務人員變動較快，不僅導致稅務工作效率較低，更令企業集團面臨較多稅務風險。

二、加強我國企業集團稅務管理的對策

1.健全稅務風險管控體系，控制集團稅務風險

稅務風險是指企業因未能全面履行納稅義務或未能有效把握稅收政策及其變化而遭受的利益損失及負面影響（包括法律制裁、財務損失或聲譽損害等）的可能性。實際上企業發生的大部分涉稅問題都是因為非財務人員在投資、銷售、采購、生產、人事等經營決策中沒有考慮稅務事項所導致的。

健全稅務風險管控體系，控制集團稅務風險，需從以下幾方面入手：企業集團稅務風險管理應由集團董事會和管理層負責督導并參與決策；應組建和培養一支能夠識別、評估、控制稅務風險的高水平專業稅務管理隊伍；應分管理層級完善一套涵蓋公司設立、采購付款、生產運行、銷售收款、并購重組、公司注銷等全業務流程的稅務風險內控制度；要建立集團內部稅務檢查和審計制度；要應建立有效的稅務管理激勵約束機制，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核掛鉤。

2.提升企業集團稅收籌劃能力，降低集團稅負水平

（1）企業集團總部應設置專門機構或指定專人從事稅收政策研究及稅收籌劃工作；重大項目的稅收籌劃工作可請外部咨詢顧問提供專業支持；就重大稅收籌劃加強與稅務部門的事先溝通，做好稅務優惠手續的辦理。

（2）企業集團尤其是管理層應有稅收籌劃意識，在投資、融資和生產經營過程中應就重大事項征求稅務部門意見。由于成員企業眾多，企業間存在較多關聯交易，企業集團在投資于不同地區、行業、產品時因稅收優惠政策或稅負不同存在稅收籌劃空間；在融資過程中企業集團可通過合理選用債務性融資或權益性融資來降低稅收成本；在生產經營過程中企業集團可通過選擇存貨計價方法、固定資產折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理來延緩納稅。

（3）企業集團稅收籌劃要遵循正確的原則，合法性原則，即稅收籌劃應在符合稅收法規規定的前提下充分利用稅收優惠政策；成本效益原則，即稅收籌劃不應僅看某一稅種稅款是否降低，而應看企業集團的整體效益如何；風險防范原則，新企業所得稅法關于轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項的規定要求稅收籌劃必須符合相關稅收法規，防范被稅務機關處以特別納稅調整的風險。

3.明確集團總部和成員企業稅務管理職責，提高集團稅務管理效率

集團總部與成員企業間稅務管理工作界面不清問題反映了我國企業集團正在由分權式集團稅務管理模式向集權式集團稅務管理模式轉變。筆者認為解決集團總部與成員企業間稅務管理工作界面不清的途徑是合理設置稅務管理組織機構，明確崗位管理職責。

具體而言，企業集團應結合業務特點和內部稅務風險管理的要求設置稅務管理機構和崗位，明確各個崗位的職責和權限，建立稅務風險管理崗位責任制；集團總部應設置稅務總負責人和集團總部稅務管理部門，并向集團管理層負責；基層成員企業應設立稅務部門或者稅務管理崗位，明確其不僅要向基層企業管理層負責，還應對集團總部稅務總負責人或集團總部稅務管理部門負責；通過具體制度將集團稅務管理部門和成員企業在重大涉稅業務上職責明確，提升集團稅務管理工作效率。

4.加強企業集團稅務管理信息化建設，建設企業集團稅務管理信息系統

企業集團應通過信息化手段將集團稅務管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化，搭建集團稅務管理信息系統。

企業集團稅務信息系統主要功能應包括：將企業集團所屬成員企業基礎稅務信息納入同一系統進行管理和維護，通過權限設置實現不同層級的公司只能看到本級及其下級單位基礎稅務信息；實現按企業名稱、稅費種類、稅款屬期、行政區劃等多維度統計和分析稅費情況；建立納稅指標評估體系，能快速計算、評估各成員企業的實際稅負率等納稅評估指標；將已有稅務內控制度固化到系統之中，建立重大涉稅事項稅務風險控制工作流程；為集團總部向成員企業提供稅收政策咨詢提供單向或互動平臺；實現通過系統向基層成員企業及時最新稅收法規、內部稅務刊物等功能。

參考文獻：

[1]李金良.試述企業集團稅務籌劃及管理[J].財會通訊,2009,(08):54～55.

篇8

【關鍵詞】營改增；建筑施工企業；稅收籌劃

一、營改增政策對建筑施工企業的影響

（一）營改增政策對建筑施工企業造成的積極影響

營改增政策的實施對建筑施工企業有著許多積極影響，其中最主要的積極影響有兩點，分別是解決重復征稅問題以及擴大稅務籌劃空間。營改增政策的實施，雖然將稅率提高到10%，但是，機械設備、施工材料以及其他重要物資在采購時需繳納的增值稅卻可以進行抵扣，這樣一來反而減小了企業需要繳納的稅費，幫助企業降低了綜合稅負。除此之外，而營改增政策的實施能夠幫助企業尋找到更多合法規避稅的途徑，讓企業獲得更多的資源來發展自身[1]。比如說，在某建筑施工企業當中，就在企業內部成立了相關的機械公司以及物流公司，通過這樣的方式就可以合理合法地取得增值稅專用發票，以達到降低企業稅負的目的。

（二）營改增政策對建筑施工企業造成的負面影響

營改增政策的實施對于建筑施工企業雖然有比較積極的影響，但同樣也存在負面的影響。當然，負面影響的產生并不是客觀上存在，而是由企業自身的情況所產生。從當前的情況來看，營改增政策對企業造成負面影響的情況有兩種。第一種是由于企業簽訂合同不規范所導致。比如合同內容不清晰、權責歸屬不明顯、沒有嚴格按照相關法律法規制定等，這些都對企業的經營活動造成了巨大威脅，同時也影響了建筑施工企業的稅收籌劃工作，使得企業無法合理合法地降低稅負，給企業帶來了極大的經濟損失。第二種情況就是建筑施工企業的供應商存在問題從而導致稅收籌劃工作受到影響。在實際采購過程中經常會出現供應商提供的發票不合規或者是少提供發票的問題。這樣一來，必然會導致企業的增值稅無法正常抵扣，從而加大了企業的稅負。因此，建筑施工企業要想在營改增政策下更好地開展稅收籌劃工作，就必須要重點關注企業的合同以及供應商問題。

二、營改增條件下建筑施工企業稅收籌劃的建議

（一）關于進項稅額的稅收籌劃建議

從當前建筑施工企業的實際經營活動來看，部分建筑施工企業在營改增政策實施之后不僅沒有降低稅負，反而增加了企業稅負。之所以會導致這樣的情況，其主要原因就是進項稅難以抵扣的問題所造成。建筑工程在施工建設時，前期花費大多是由企業先行墊資解決，很難取得增值稅專用發票[2]。針對這一問題，某建筑施工企業就給出了很好的方法。比如說，對于新老項目進行重新梳理，對營改增前的老項目和簡易計稅項目，可以使用一般納稅人也可以使用小規模納稅人，同時對增值稅專用發票做好進項轉出工作；對于一般計稅項目，從以下五點來解決：一是嚴格審核供應商資格，要求供應商為一般納稅人，采購時必須取得增值稅專用發票；二是對于零星采購的小規模納稅人，要求他們去稅務局代開增值稅專用發票；三是專業分包和勞務分包，同樣嚴格要求開具增值稅專用發票，并將票據類型、違約責任寫進合同條款；四是約定提供票據時間，這也是抵扣環節的重要因素，由于建筑行業先行墊資的項目較多，資金流入時間較晚，好多供應商往往都是付款時才能提供票據，這樣就錯過了進項稅抵扣的最佳時間，所以，約定“票隨貨到先行掛賬”就非常重要；五是與業主協商將“甲供模式”改為“甲控模式”，由業主指定供應商，再由供應商跟公司簽訂合同，使合同、貨物、發票、資金流保持一致。通過以上幾種方式將進項稅應抵盡抵，達到稅負最低。這樣一來就能夠讓企業合理合法地取得專用抵扣票據，從而降低企業的稅負，緩解企業資金壓力，讓企業能夠在經營活動中取得更大的經濟效益。

（二）提高財務人員及業務人員的職業素養，實現業財稅一體化

在營改增政策之下，僅僅只靠財務部門和稅務部門是遠遠不夠的，財務數據通常反映企業經營成果，很容易形成“信息孤島”，也可能會“信息滯后”部門和項目執行層面對營改增信息的了解不夠充分，單純以為營改增只是財務人員的事情，等經營結果反映到財務部門再做稅收籌劃，恐怕也只能是“巧婦難為無米之炊”了。因此，企業在營改增政策推出以后，從以下幾個方面入手，達到“業財稅一體化”經營，有效降低企業稅負。（1）對集團公司所有財務人員進行營改增知識培訓，讓財務人員吃透增值稅的抵扣原理，制定出有效的增值稅專用發票管理辦法及務管理方案。（2）由財務部門牽頭，投標報價到招標采購，嚴格進行價稅分離，即所有報價實行“裸價+稅款”，在“裸價”相同的前提下，選擇抵扣額度更大的供應商；在選擇勞務派遣和勞務分包時，在服務質量相同的情況下，也要充分考慮進項抵扣額度較高的隊伍。（3）制定增值稅管理手冊，在公司內部下發并宣傳，從生產部門到管理部門，讓大家了解到增值稅開具要點，哪些發票可以抵扣哪些發票不得抵扣，包括增值稅發票虛開的涉稅風險等...總之，營改增是一次重大稅制改革，影響到企業整體經營管理效益，只有提高財務人員和業務人員的職業素養，實現“業財稅一體化”，加強企業信息互通，全面深入了解營改增,才能優化企業的稅收工作，使企業在市場競爭中取得更好的發展。

（三）關于規范合同與供應商建議

在前文筆者就有提到過，合同與供應商如果存在問題，就會給建筑施工企業的稅收籌劃工作帶來負面影響，使得企業的經營成本無法得到有效降低。因此，一定要解決合同不規范以及供應商的問題。針對合同不規范的問題，可以通過以下兩種方式來解決：（1）統一合同范本，進一步明確營改增稅費條款，包括結算時間、結算方式、發票類型及稅率以及不合規發票的違約責任等，經各部門綜合評審后統一印制合同模板，這樣既能節省合同評審時間，又能有效規避合同風險給公司帶來損失。（2）對營改增以前老項目的合同進行梳理，以補充協議的形式重新簽訂以上營改增稅費條款，特別強調供應商對不合規發票應承擔的違約責任。針對建筑施工企業不合格供應商存在的問題，可以通過“合格供應商入圍”和“集團化集中采購”來解決：（1）建立集團供應商庫，加大供應商審核力度，包括是企業資質、一般納稅人資格、企業近期涉稅信息查詢、企業納稅信用等級、增加履約保函等方式，從根源上消滅了不合格供應商給企業帶來的稅務風險。（2）成立集團自己的分子公司，分別從事租賃、銷售類業務。利用增值稅“稅不重征”的特點，把輔材和租賃等業務接管過來，自己把控，既能有效降低抵扣風險，又能通過集中采購降低企業經營成本。通過以上四種方式有效解決合同不規范問題及不合格供應商給公司帶來的稅務風險，從而降低了企業的運營成本。

篇9

關鍵詞:經貿公司;納稅籌劃;問題;建議

納稅籌劃對管理人員綜合技能要求比較高，所以，要想獲得理想化的納稅籌劃效果，必須要采取有效措施來輔助籌劃工作，然而就當前經貿公司納稅籌劃質量看并不高，籌劃過程中仍然存在著很多問題，嚴重影響著自身經濟效益和可持續發展進程。因此，在實際的工作中，需要就存在問題展開深入探討，也總結出一些有效的措施，目的是確保納稅籌劃工作順利進行，實現提高公司經濟效益的目的。

一、經貿公司納稅籌劃的問題

第一，納稅籌劃意識較低。經貿公司內部工作人員對其認識仍舊停留在表面層次，并沒有認識到籌劃工作的重要性，對于籌劃過程中存在的問題，也沒有及時采取措施予以解決，從而阻礙籌劃工作的順利進展。第二，內部缺乏健全的稅收法律體系。一個完善的稅收管理體系，是確保納稅籌劃工作順利進行的重要前提基礎，也是提高稅務管理效率和質量的關鍵。但是實際上，內部并沒有構建一個完善的稅務籌劃管理體系，即使設立了體系也沒有結合實際情況而定，這只會使管理體系流于形式難以發揮出真正的作用。第三，內部缺乏專業的財務人員。由于納稅籌劃是一個綜合性較強的作業，實施過程中勢必需要大量的財務人員參與，而其綜合素質的高低將直接影響稅務管理質量，所以必須要引用專業的財務人員進行納稅籌劃管理。但是實際狀況是，內部往往缺乏專業的財務人員，現有內部人員并不具備扎實的財務管理能力，使得公司面臨較大的財務風險和經營風險。第四，內部會計核算基礎不夠扎實。財務人員在核算過程中，并沒有進行細致化處理，使得部分數據信息缺乏真實性，這就會影響籌劃管理效率。第五，稅務籌劃體制存在問題。所設立的體系不具備全面性，使得各部門不能得到有力數據支持，無形之中就加大了稅務管理成本，最終難以實現提高納稅籌劃管理實效性的目的。

二、經貿公司納稅籌劃問題的有效建議

(一)提高納稅籌劃意識就當前經貿公司納稅籌劃質量看并不高，內部相關人員對籌劃工作認識普遍不足，這就會阻礙納稅籌劃工作的順利進行。因此，要想推動籌劃工作順利有序進行，公司首先要做的就是提高內部人員籌劃意識，使他們認識到籌劃工作對公司未來發展的重要性，并從思想意識上有所轉變，可以主動參與到日常納稅籌劃工作中去，對于存在的問題也能夠及時采取措施予以解決，并嚴格按照相關規定和要求展開籌劃工作，為后續籌劃工作開展打下良好基礎。其次，在面對稅收壓力降低的問題，工作人員也要結合公司實際經營狀況，采取有效的措施進行解決，以此來將籌劃風險控制在合理范圍內，確保籌劃工作朝著制度化、規范化順利有序進行，進而全面提高經貿公司納稅籌劃管理質量，使其在競爭激烈的市場環境中脫穎而出，以及提高市場競爭力和社會收益。

(二)健全稅收法律體系隨著社會經濟的快速發展，各行業之間的市場競爭趨勢也變得愈發緊張，為了在市場經濟體系中能夠占據一席之地，也開始認識到納稅籌劃工作對自身發展的促進作用，開始采取有效措施來加強納稅籌劃管理，但是實際籌劃過程中仍舊存在著較大的問題，問題的存在將直接影響稅務管理效率和質量。因此，經貿公司要想實現提高納稅籌劃管理水平的目的，還應當健全稅收法律體系，要充分了解當前法律法規的基本內容，并在遵循國家稅務法律法規的基礎上，采取相應的措施來加強納稅籌劃管理工作。確保每一個工作人員認識到法律體系的嚴謹性，能夠自覺遵守法律法規展開籌劃工作，確保納稅籌劃工作順利有序進行，最終為經貿公司未來發展打下良好基礎。

(三)加強財務人員培訓眾所周知，納稅籌劃管理工作是行業發展中的重要組成部分，其管理水平的高低將直接影響經濟效益，所以為了促進籌劃工作順利有序進行，經貿公司還需要加強財務人員培訓，這也是由于籌劃工作難度系數較高且工作量較大，勢必需要大量的財務人員參與，而其綜合素質水平的高低將直接影響籌劃管理工作質量，所以說加強財務人員培訓顯得非常重要，是公司不容忽視和小覷的，進一步通過定期培訓提高業務能力和工作效率。此外，也要引導他們將培訓中所獲得的技能和知識，靈活的運用在籌劃管理工作中，對于存在的問題也能夠獨立去采取措施予以解決。這既能夠大幅度提高納稅籌劃管理質量，又可以提高經貿公司管理水平。

(四)規范會計核算基礎通過上述介紹，我們可以了解到，納稅籌劃工作是一個系統性較強的作業，以往單一管理方式已不再適用于現代化籌劃工作，而以往籌劃工作效果之所以不強，部分原因就是由于會計核算基礎不夠扎實所致，所以經貿公司要想在激烈的市場行業中快速發展，必須要規范化會計核算基礎，這是較為直接且有效的手段之一。首先，要對每一個籌劃環節全方位管理，并構建一個系統化的會計核算制度，當然制度的構建也要結合實際經營狀況而定，這樣才能發揮核算制度的作用與價值，進一步為財務人員提供準確的數據支持。其次，公司也要確保數據信息的真實可靠性，相關賬簿內容也要做到公開化、透明化，以便于及時發現賬目問題及時采取措施予以解決，從而通過規范會計核算基礎不斷提高納稅籌劃工作實效性。

(五)優化稅務籌劃體制針對上述納稅籌劃體系制度不完善問題，經貿公司還應當優化稅務籌劃體制，體制的完善，不僅可以提高稅收結果的真實可信度，還可以為稅務部門提供有力的數據支持，使內部工作人員能夠做出正確的決策和判斷，進一步降低因數據偏差較大而造成不必要的經濟損失，確保整體納稅籌劃管理工作快速落實下去。同時公司還應結合實際經營狀況，合理選擇稅收籌劃機構，要確保所選機構是否具備專業的水平和服務能力，這樣才能夠在最大限度上降低納稅籌劃成本，獲得最大化經濟利潤和社會收益。對于稅收籌劃體制中存在的弊端也要加以優化，進一步降低財務風險和經營風險，確保公司各項生產經營活動得以穩定進行。倘若沒有對問題及時進行分析，勢必會阻礙納稅籌劃工作的順利進行。這對公司未來發展來講無疑是不利的，所以優化稅收籌劃體制顯得尤為重要，其重要性是不言而喻的。特別是在當前市場競爭趨勢愈發緊張的時代背景下，只有不斷完善稅收體制，才能夠在飛速發展的時代背景中站穩腳步，最終全面提高經貿公司納稅籌劃工作實效性。

篇10

[關鍵詞]企業納稅　國家稅收　增加稅收

目前，我國的納稅制度本身具有其不完善性，以至于使國家制度不得不有意識地利用稅收這個活性杠桿來調節經濟的發展趨向，如此以來，不僅有利地增加了國家的財政收入，也為企業的納稅籌劃提供了合理的客觀條件。從企業的根本目的出發，為了實現企業的最大經濟利益，必須解決企業納稅籌劃與國家稅收制度之間的矛盾。而所謂企業的納稅籌劃，就是為了有效避免企業自身的稅收負擔，利用現階段我國稅法的不完善之處，進行的避稅行為，也包括納稅人利用我國稅法的優惠政策，進行企業的稅務調節，以及有效地進行企業稅收轉嫁。因此，隨著現階段我國社會主義市場經濟的發展和進步，企業納稅籌劃也逐漸法制化、規范化。

一、我國企業納稅籌劃的原因

企業的納稅籌劃，作為現階段我國企業的一種普遍的經濟行為和現象，一直存在于社會經濟與市場中，是市場運行和經濟發展的必然存在的因素，其存在和產生具有一定的必要性與合理性。

1.企業納稅籌劃產生的主觀因素

稅收作為一個國家和社會公共事務的需要，是一種對社會產品進行的無償性強制分配，從納稅人的角度來講，既不作為償還行為，也不需要付出償還的代價，而為了達到不納稅的目的，納稅人選擇了多種不同的方式和方法，例如：逃稅、偷稅、欠稅等。而在以上的多種行為中，節稅與避稅作為最安全和最保險的辦法，最為廣泛地被廣大企業和納稅人運用，而偷稅、漏稅、逃稅行為屬于違法行為，是法律所不允許的，因此，作為企業納稅人，要力求在不違法的前提下，尋找一種合適的方式和方法來堅強稅收負擔，這就是所謂的納稅籌劃。

2.企業納稅籌劃產生的客觀因素

企業納稅籌劃作為一種納稅人減輕稅收負擔的策略，其之所以產生，主要是由于我國稅法存在不完善的因素，通常來講，稅法自身具有相對的原則性和穩定性，而任何一種稅收制度都具有法律效益，都是簡單的納稅原則，而其涉及到的具體納稅細則和法律制度內容，往往與實際情況的內容存在一些偏差和不適應因素。因此，隨著經濟的發展和社會的不斷進步，對于國家的稅法及有關稅收制度也要與時俱進，作出相應的修改，但是稅法作為一向具有強制性的國家法律政策，其自身的改變必然是一個漫長的過程，不能一蹴而就，從針對性的角度來講，我國稅收制度自身具有十分鮮明的針對性，但是在制度具體的實施和運用中，這種針對性是沒有辦法完全發揮的，因為昨晚納稅人，其自身具有千差萬別的實際情況和特點，再加上稅法和有關納稅制度自身存在一定的漏洞，致使納稅人很可能地做到避稅。

二、企業納稅籌劃中的博弈

企業納稅籌劃作為企業理財的重要組成，逐漸被社會上越老越多的企業經營者和企業財務人員所運用。然而，在企業納稅的實際操作中，大多數的企業納稅籌劃方案雖然可以起到降低稅收負擔的效果，但是往往與預期效果相差較大，而且，納稅籌劃方案本身不符合企業發展成本的基本原則，導致企業納稅籌劃整體性失敗。如：某公司各個單位全年提供的運輸收入為350萬元，購買汽車配件以及燃料費按照300萬元計算。

按非增值稅應稅項目計算繳納營業稅情況如圖一所示。按照增值稅兼營行為發生的稅費情況如圖二所示

注：圖一為非增值稅應稅項目計算繳納營業稅情況

注：圖二為增值稅兼營行為發生的稅費情況

經上述綜合分析可以看出，按照兼營行為處理稅收，可以使企業的少支付4.107萬元的稅費，也可以多抵扣稅52.7萬元。所以，在兩面性博弈之中作為企業的決策者，在進行企業稅收籌劃選擇上，需要遵循一定的企業成本效益原則，當企業費用以及企業的整體經濟損失大于所獲得利益的時候，該納稅籌劃就已經失敗了，而一項成功的企業納稅籌劃，必然是結合了多種納稅方案，針對多種企業發展的實際情況進行優化選擇。

三、企業納稅籌劃中需要注意的風險控制

1.樹立正確的風險防范意識

作為有效降低企業成本的措施，納稅籌劃自身具有一定的風險性，由于現階段我國經濟環境的影響和市場經濟體制的改革，使企業內部和市場環境中都產生眾多非主觀能左右的事件，如此一來，不僅給企業納稅籌劃在制度上帶來了很多阻礙，而且使其在實施過程中產生了許多不確定的因素，所以，要求企業財務部門及管理者要樹立正確的風險防范意識，充分考慮企業納稅風險，制度合理的納稅策略。

2.積極關注國家稅法及有關稅收制度的變動

成功的企業納稅籌劃必須在不違背國家稅法的前提下，降低企業成本，提高企業效益，因此，科學合理的企業納稅籌劃，必然是符合國家稅法及有關稅務制度的，時刻關注國家的稅法變動，積極做出企業納稅調整，如此，才能解決企業納稅籌劃與國家增收的矛盾。

結束語：

綜上所述，市場積極體制改革以來，市場主體也逐步走向成熟，納稅已經成為了一個企業正常支出的一個重要組成部分，企業開始關心成本約束問題，也開始對納稅問題已經有了更高的思想覺悟，在研究納稅籌劃方面也已經開始了相應的研究。同時，納稅籌劃是一項高層次的理財活動，因此應該提高納稅籌劃的合理性和宏觀可控性，完成納稅方案的實施和制定從而進一步的減小納稅籌劃風險?？傊粋€企業只有進行合理化科學化的納稅統籌工作，正確的把握住納稅籌劃風險，這對國家經濟發展以及企業的健康發展都有著十分重要的意義。所以，納稅統籌應該引起各大企業和國家的重視，在正確使用引導的條件下，將這種經濟手段實現過程中做到納稅人與國家雙贏。

參考文獻：

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