導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收籌劃的重要意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

在當(dāng)今激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其發(fā)展目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。而稅收作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)要素，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。在稅收約束的市場(chǎng)中，稅收籌劃涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，事先對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行策劃，在多種納稅的方案中進(jìn)行最優(yōu)選擇，在實(shí)現(xiàn)納稅金額最小化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種理財(cái)活動(dòng)。

2.稅收籌劃的基本原則

企業(yè)進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃操作時(shí)，應(yīng)遵循以下幾個(gè)基本原則：（1）整體性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)著眼于企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業(yè)應(yīng)在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，時(shí)刻關(guān)注有關(guān)稅收相關(guān)法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時(shí)俱進(jìn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃在給企業(yè)節(jié)約成本帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。一方面，要根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整；另一方面，稅收籌劃行為一般發(fā)生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業(yè)在獲得稅收利益的同時(shí)也產(chǎn)生了相應(yīng)的成本。

3.稅收籌劃的目標(biāo)

由于每個(gè)企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平以及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)各不相同。有的企業(yè)是為了最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)；有的企業(yè)是為了實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)；也有的企業(yè)為了獲得資金時(shí)間價(jià)值。不同企業(yè)稅收籌劃的具體目標(biāo)各不相同，但是其最終目標(biāo)是一致的：都是為了實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性和可行性

1.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化。企業(yè)在做出各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃之前，需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及相關(guān)的稅收政策進(jìn)行籌劃，制定出最優(yōu)的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的重要內(nèi)容。在籌資決策中、投資決策中、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中、利潤(rùn)分配決策中都需要進(jìn)行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是使成本最低化、企業(yè)價(jià)值最大化，那么其中納稅的多少會(huì)給企業(yè)的價(jià)值造成重大影響。只有通過(guò)稅收籌劃才能有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的可行性

國(guó)家對(duì)稅收籌劃制定相關(guān)的政策、人們對(duì)于稅收籌劃觀念的轉(zhuǎn)變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具備可行性。（1）國(guó)家的稅收政策為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時(shí)，企業(yè)可根據(jù)政策規(guī)定做出有利于企業(yè)的稅負(fù)選擇。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開始認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在當(dāng)今財(cái)務(wù)管理中的作用，開始利用籌劃的思路開展工作。（3）相關(guān)法律對(duì)逃稅、偷稅的內(nèi)涵和外延進(jìn)行了界定，使企業(yè)消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國(guó)的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，提供了可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)的稅收籌劃提供了制度保障。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃需要注意的問(wèn)題

稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)選擇利益最大化的納稅方案的過(guò)程，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化、維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的一種復(fù)雜的決策過(guò)程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)理財(cái)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還與政府部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)有著緊密的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1.稅收籌劃必須遵循國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要在法律法規(guī)所許可的范圍和框架內(nèi)進(jìn)行，依法對(duì)稅收籌劃的各種方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇。企業(yè)的稅收籌劃是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景，在一定的法律環(huán)境和時(shí)間內(nèi)制定多種方案，并從中選擇有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和價(jià)值最大化的稅收方案。一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員制定的稅收籌劃方案不能與相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家有關(guān)于稅負(fù)方面的法律法規(guī)的修正與變更，并能夠據(jù)此調(diào)整稅收籌劃方案，保障企業(yè)獲得最大的稅負(fù)收益。

2.稅收籌劃應(yīng)注意防范風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與企業(yè)其他方面的決策一樣存在風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)既定的稅收籌劃方案常常會(huì)受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對(duì)節(jié)稅的效果產(chǎn)生大的影響，甚至導(dǎo)致無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施。一方面，企業(yè)的稅收籌劃要加強(qiáng)工作人員要加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案；另一方面，大量收集與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收政策的變動(dòng)、稅務(wù)部門行政執(zhí)法情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況等方面的信息進(jìn)行比較分析。另外，還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論和實(shí)踐的培訓(xùn)，使他們掌握風(fēng)險(xiǎn)防范方法。

3.稅收籌劃應(yīng)樹立正確的認(rèn)識(shí)

企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，有的人認(rèn)為只有國(guó)家和相關(guān)的稅務(wù)征管部門才進(jìn)行稅收籌劃，與企業(yè)沒有太大的關(guān)系；有的人認(rèn)為稅收籌劃需要花費(fèi)大量的人力、財(cái)力，與其花費(fèi)大量的時(shí)間和精力放在這上面，不如專心搞經(jīng)營(yíng)，做好市場(chǎng)和管理；也有的人認(rèn)為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對(duì)當(dāng)前存在的這些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，一方面，要加大宣傳力度。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙等多種媒體進(jìn)行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區(qū)別，并重點(diǎn)宣傳稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的收益和存在的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權(quán)利。另外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過(guò)介紹稅收籌劃的成功案例，比較進(jìn)行稅收籌劃和不進(jìn)行稅收籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃的思想和意識(shí)，從而使他們樹立正確的稅收籌劃理念。

4.稅收籌劃應(yīng)關(guān)注成本效益分析

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是為了取得經(jīng)濟(jì)效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業(yè)在取得稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的成本與費(fèi)用，也會(huì)因?yàn)檫x擇此方案而放棄其他方案損失機(jī)會(huì)收益。一份合理對(duì)企業(yè)有利的籌劃方案，應(yīng)該是取得利益大于發(fā)生的費(fèi)用和損失。若所花費(fèi)的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應(yīng)該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)走向理性、走向成熟的標(biāo)志，是企業(yè)納稅意識(shí)與納稅理念不斷增強(qiáng)的體現(xiàn)，是企業(yè)減輕稅務(wù)、降低成本、增加稅收收益的基本權(quán)益，是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要遵循國(guó)家相關(guān)的稅法和政策規(guī)定，要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，要樹立正確的認(rèn)識(shí)和理念，要關(guān)注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曾 瓊：企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究[D].武漢科技大學(xué)，2010（10）.

篇2

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收策劃　風(fēng)險(xiǎn)　防范策略

在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作是所有工作的重點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財(cái)務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險(xiǎn),能否正確把握風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)未來(lái)的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來(lái)越多的人開始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題，同時(shí)不斷加強(qiáng)研究探索，吸取經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)的適當(dāng)?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營(yíng)的前提下,達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù),則該項(xiàng)籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下,通過(guò)合法地選擇取得所得的試點(diǎn),或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化,實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財(cái)行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國(guó)家稅收法律的相關(guān)規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)的籌劃安排,努力實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的一種財(cái)務(wù)方面的籌劃活動(dòng)。在企業(yè)納稅減少、受益相對(duì)增加的情況下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中更有優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險(xiǎn)

任何一種追求經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);第二，對(duì)稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險(xiǎn);第三，缺少對(duì)稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國(guó)在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。每項(xiàng)稅收籌劃項(xiàng)目的完成都需要一個(gè)過(guò)程，如果在實(shí)施過(guò)程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

我國(guó)目前有多個(gè)征稅主體，包括：海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法時(shí)，各個(gè)系統(tǒng)經(jīng)常會(huì)發(fā)生重疊，同時(shí)，受稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,經(jīng)常會(huì)發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃工作,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認(rèn)定為偷稅行為,或者沒有及時(shí)追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰(shuí)稅收策劃行為，使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤觀念,為將來(lái)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

3.稅收籌劃項(xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等多個(gè)領(lǐng)域可以開展, 但由于每個(gè)企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項(xiàng)目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進(jìn)行有合理選擇問(wèn)題。如果沒有認(rèn)真分析就開始了稅收籌劃，那么項(xiàng)目成功的概率自然比較低。

4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)管理水平很低,會(huì)嚴(yán)重影響信息的真實(shí);另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,否則難以保證各項(xiàng)工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對(duì)保證項(xiàng)目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（1）樹立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要樹立對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)。加大宣傳力度，糾正人們對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤理解。利用各種媒體對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行宣傳，對(duì)于一些重點(diǎn)內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。

（2）加強(qiáng)相關(guān)理論研究

目前，我國(guó)企業(yè)缺少對(duì)稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不足。加強(qiáng)相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的稅收籌劃理論成果，并且認(rèn)真研究分析，努力從研究中尋找適合我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進(jìn)我國(guó)理論研究水平的提高。

2.增加以稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人為主體的研討會(huì)次數(shù)，在會(huì)中各方積極交流觀點(diǎn)和意見，探討我國(guó)稅收籌劃現(xiàn)狀。分析國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的成果和經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)不斷總結(jié)，找出未來(lái)稅收籌劃工作的規(guī)律。

篇3

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 原則 應(yīng)用

一、前言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)機(jī)制不斷完善，為我國(guó)的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了保證。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理有了新的原則和要求，財(cái)務(wù)管理不僅是企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，更是提高企業(yè)內(nèi)部控制。做好企業(yè)的投資、融資和完善金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制工作對(duì)于企業(yè)管理具有重要作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)整個(gè)開發(fā)過(guò)程，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力。中國(guó)社會(huì)的進(jìn)步需要企業(yè)不斷地發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)越來(lái)越需要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個(gè)重要任務(wù)，尤其是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)人才的需求越來(lái)越大，讓企業(yè)發(fā)展和企業(yè)財(cái)務(wù)管理這一職位密不可分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一部分，應(yīng)該最大化發(fā)揮它的職能，為企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、稅收籌劃的含義與特征

首先，稅收籌劃是一項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，稅收籌劃界定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新內(nèi)容。眾所周知，我們對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的理解是主要集中在對(duì)現(xiàn)金流收入的層面上。比如，一般在稅后測(cè)量的基礎(chǔ)上計(jì)算投資收益。在項(xiàng)目研究和開發(fā)階段，結(jié)合稅收減免的相關(guān)政策，有效減少稅收支出，從而增量現(xiàn)金流，提高項(xiàng)目的收益。在如今的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)的所得稅是企業(yè)應(yīng)繳納的稅種中非常重要的一個(gè)。稅收籌劃通過(guò)研究企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)，這與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)相關(guān)的各個(gè)方面。所以企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，考慮稅收的影響，正確進(jìn)行稅收籌劃，從而獲得最大的利益。

其次，稅收籌劃是一個(gè)具有預(yù)先規(guī)劃的行為。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，政府通過(guò)稅收的來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。針對(duì)不同的稅收對(duì)象，確定稅目稅率，依據(jù)相關(guān)的稅收法規(guī)，來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)。由于不同行業(yè)的投資情況、管理現(xiàn)狀和會(huì)計(jì)活動(dòng)是多方面的，納稅人的性質(zhì)也是不同，所以選擇的稅收籌劃也是不同的，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，將稅收控制在一個(gè)合理的水平。

三、財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則與應(yīng)用

（一）實(shí)現(xiàn)成本效益最大化的原則。

稅收籌劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)效益的最大化。當(dāng)然，在稅收籌劃方案的實(shí)施階段，稅收優(yōu)惠是對(duì)納稅人有利的，然而在實(shí)施這個(gè)計(jì)劃方案過(guò)程中，納稅人將要支付額外的費(fèi)用，所以這在一定程度上也會(huì)增加經(jīng)營(yíng)成本，所以需要綜合考慮是否實(shí)施該計(jì)劃方案。因此財(cái)務(wù)管理中的籌劃遵循成本效益原則，當(dāng)項(xiàng)目的收益大于其成本，說(shuō)明這個(gè)方案有實(shí)施的可能性。反之，當(dāng)計(jì)算收益小于成本，那么這個(gè)方案就有待完善。一個(gè)成功的稅收籌劃是優(yōu)化多個(gè)稅收計(jì)劃，充分考慮其收益和成本，從而確定最優(yōu)方案進(jìn)行實(shí)施。

一個(gè)優(yōu)秀的稅收籌劃，要考慮以下幾個(gè)方面，首先，降低企業(yè)稅收必須著眼于整體的稅收負(fù)擔(dān)，不能只關(guān)注于局部的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)樗械亩愂斩际腔?dòng)的，稅務(wù)具有整體性，不可以點(diǎn)帶面；其次，企業(yè)的稅收籌劃不單純是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的的比較，在制定方案過(guò)程中要充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，減少稅收計(jì)劃的稅收負(fù)擔(dān)以及可能增加的稅收負(fù)擔(dān)。最后，納稅評(píng)估方案要符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求，結(jié)合財(cái)務(wù)管理原則綜合充分考慮，不能只注重眼前利益而忽視長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）具有合法性原則。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，企業(yè)開展的稅收籌劃只能在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須根據(jù)各種稅收計(jì)劃進(jìn)行方案的制定。其次，企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。最后，財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國(guó)家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。

（三）與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則。

稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤(rùn)最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識(shí)，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過(guò)程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作一般不直接進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，然而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理尤其是稅收籌劃方案的制定，在很大程度上決定了企業(yè)的資金流動(dòng)情況和收益情況，很多時(shí)候直接決定了項(xiàng)目的實(shí)施與否。企業(yè)應(yīng)該聘用分析能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，并且讓他們參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，了解企業(yè)的實(shí)際發(fā)展趨勢(shì)，充分掌握稅收籌劃相關(guān)原則，制定合理的方案，為企業(yè)提供合理的意見和建議，稅務(wù)管理人員也必須加強(qiáng)自己的分析比較能力，為企業(yè)做好信息分析，推動(dòng)企業(yè)走好又快的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理離不開企業(yè)財(cái)務(wù)管理，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化，企業(yè)必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，制定符合企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際的稅收籌劃方案，使企業(yè)獲得的收益最大化，促進(jìn)企業(yè)又好又快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉百芳，劉洋.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng)?天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，24（12）.

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 財(cái)務(wù)管理 關(guān)系 應(yīng)用

實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化，是現(xiàn)代企業(yè)的最重要目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)而開展的財(cái)務(wù)管理滲透在社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的重要管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中發(fā)生著非常重要的作用。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在當(dāng)代企業(yè)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色。那么，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間具有什么樣的關(guān)系？如何更好地發(fā)揮稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用？圍繞這兩個(gè)問(wèn)題，本文即將進(jìn)行簡(jiǎn)要探討。

一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的概念

（一）稅收籌劃的概念

稅收籌劃是這樣的一種策劃行為及其過(guò)程，是指在遵守國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)政策的前提和基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織（主要是企業(yè)）內(nèi)部的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)成本等進(jìn)行合理籌劃、方案對(duì)比和科學(xué)篩選，從而選擇最利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益和利潤(rùn)目標(biāo)的納稅方案，最終實(shí)現(xiàn)降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、擴(kuò)大社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織利益、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)收益與經(jīng)濟(jì)價(jià)值雙增長(zhǎng)的目的。

（二）財(cái)務(wù)管理的概念

財(cái)務(wù)管理是在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部管理中居于核心地位的經(jīng)濟(jì)管理行為，它主要是指根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織的戰(zhàn)略統(tǒng)籌和戰(zhàn)略目標(biāo)，以相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值分析為基礎(chǔ)，從而對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的資金活動(dòng)、收入支出、物資分配等進(jìn)行科學(xué)管理和合理控制的行為和活動(dòng)。按照社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理內(nèi)容和流程，可以講財(cái)務(wù)管理分為籌資管理、資金運(yùn)營(yíng)管理、利益分配管理等。

二、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系分析

（一）兩者在目標(biāo)上具有層次遞減性

稅收籌劃既是一種對(duì)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)起調(diào)節(jié)作用的理財(cái)活動(dòng)，又是財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相互交叉融合而形成的學(xué)科，它與財(cái)務(wù)管理同屬于財(cái)政學(xué)。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)需要在綜合評(píng)估各種理財(cái)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上制定科學(xué)方案并按照財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行。因此，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是更廣泛層次的目標(biāo)，它對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有決定性意義，稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)范圍。

（二）兩者在職能上具有統(tǒng)一性

一方面，由于稅收籌劃在企業(yè)便捷搜集稅收信息、順利進(jìn)行各項(xiàng)決策等方面與財(cái)務(wù)管理具有一致性，并且是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)科學(xué)決策的重要環(huán)節(jié)，因而領(lǐng)著在職能上具有很大一致性；另一方面，由于稅收籌劃本身就伴隨著企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和決算的過(guò)程，要受到財(cái)務(wù)規(guī)劃的很大影響和制約，稅收籌劃決算不能夠脫離財(cái)務(wù)預(yù)算控制，并要接受財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督。

（三）兩者在內(nèi)容上具有關(guān)聯(lián)性

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理一般包括籌資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)外投資活動(dòng)、股利分配活動(dòng)等內(nèi)容。稅收籌劃在內(nèi)容上與財(cái)務(wù)管理具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，并對(duì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容具有重要影響。例如：在企業(yè)籌資活動(dòng)中，不同的稅法規(guī)定、不同的籌資方式、不同的成本列支法都會(huì)對(duì)企業(yè)籌資活動(dòng)造成影響。

（四）兩者在發(fā)展上具有融合互動(dòng)性

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，稅收籌劃能夠產(chǎn)生系統(tǒng)性的整合作用，通過(guò)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的有機(jī)融合，非常有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和市場(chǎng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在本質(zhì)和內(nèi)容上具有很強(qiáng)的融合性、互動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)兩者的互動(dòng)融合，能夠?qū)崿F(xiàn)短期效益與長(zhǎng)期效益的相互融合和有效銜接，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化和長(zhǎng)遠(yuǎn)的市場(chǎng)發(fā)展目標(biāo)。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的應(yīng)用

（一）在籌資環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

在籌資環(huán)節(jié)，要從提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，充分考慮籌資渠道、籌資數(shù)量和納稅因素，在不同的納稅處理方式中尋求最低的納稅點(diǎn)，無(wú)論是吸收投資、融資租賃、銀行貸款，還是發(fā)行股票、發(fā)行債券，都要充分把稅收作為重要的籌資成本因素來(lái)考慮，并努力爭(zhēng)取各種稅收優(yōu)惠。

（二）在投資環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

在企業(yè)進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和投資決策的過(guò)程中，必然要考量投資預(yù)期收益和投資需要付出的成本，而稅款是直接影響投資收益的重要因素，因此應(yīng)高度重視稅收籌劃在投資過(guò)程中的作用。一方面，要充分運(yùn)用國(guó)家的稅收見面抵扣政策和企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)科學(xué)選擇投資方向和投資項(xiàng)目，從而增加投資成功的概率和機(jī)會(huì)。另一方面，要通過(guò)組織不同形式的稅收籌劃活動(dòng)，對(duì)比選擇稅負(fù)最小化的計(jì)稅方式和出資方式。

（三）在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)成本、收益、費(fèi)用、資產(chǎn)等的科學(xué)調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)控制企業(yè)利益和利潤(rùn)、降低稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)的目的。一方面，要在遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理選擇費(fèi)用分?jǐn)偂⒄叟f計(jì)提、存貨計(jì)算等方法。另一方面，努力控制所得額，從而有效降低適合稅率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

（四）在利益分配環(huán)節(jié)應(yīng)用稅收籌劃

由于不同的利益分配方案，依法應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)也不相同。因此在企業(yè)利益分配環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅收利益的最大化。因此，一方面要積極利用稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)上一年度的虧損，另一方面為了盡量降低稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)不應(yīng)將保留在低稅率階段的投資利潤(rùn)作為分配內(nèi)容。此外，要積極運(yùn)用所得利潤(rùn)進(jìn)行在投資，在擴(kuò)大再生產(chǎn)和開放新項(xiàng)目中獲得更多的投資退稅政策優(yōu)惠。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，對(duì)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、提供財(cái)務(wù)決策信息和幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)值最大化具有重要意義。稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)稅收管理中最富有前瞻性和戰(zhàn)略性的管理行為，理應(yīng)在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著更加積極而重要的作用。然而由于各種原因，當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系認(rèn)識(shí)不清，對(duì)稅務(wù)籌劃的意義和價(jià)值重視不夠，致使企業(yè)本來(lái)可以依法合理享受的稅收優(yōu)惠又沒享受到，從而導(dǎo)致企業(yè)綜合效益遭受不必要的損失。因此，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要充分發(fā)揮稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的職能作用，并努力促進(jìn)稅收籌劃、財(cái)務(wù)管理的相互融合、相互促進(jìn)和共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊煥玲.企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].中國(guó)管理信息化，2009，06：40-41

篇5

摘要：稅收籌劃在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制及稅收征管體制進(jìn)一步發(fā)展與完善，越來(lái)越多的國(guó)內(nèi)企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要意義。本文就稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了分析及闡述，以期給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者提供一些幫助，并積極促進(jìn)稅收籌劃推廣普及。

關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理；應(yīng)用

一、稅收籌劃的概述

1.稅收籌劃的定義

稅收籌劃在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，其定義在國(guó)外與國(guó)內(nèi)存在著一些差異，但總的認(rèn)識(shí)是相同的，稅收籌劃必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，或者說(shuō)在不違反現(xiàn)行稅收法律規(guī)范的前提下，企業(yè)根據(jù)所涉及的稅境，利用稅法所提供的優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做事先的規(guī)劃與安排，選擇合適的納稅方案，以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅收負(fù)擔(dān)，以達(dá)到節(jié)約納稅成本，增加企業(yè)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值與財(cái)富最大化的目的。

2.稅收籌劃的特點(diǎn)

第一，合法性。由稅收籌劃的定義就可以看出，稅收籌劃具有合法性的特點(diǎn)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)行稅收籌劃的前提必須是在法律許可的范圍內(nèi)運(yùn)作，這充分體現(xiàn)了國(guó)家利用稅收調(diào)控企業(yè)的意志，稅收籌劃與偷稅漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的。

第二，選擇性。稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、項(xiàng)目等選擇或重新架構(gòu)來(lái)獲得稅收的好處，企業(yè)有充分的自主選擇權(quán)來(lái)安排企業(yè)人業(yè)務(wù)與交易，使企業(yè)最大程度的獲取納稅上的利益。

第三，籌劃性。稅收籌劃是在企業(yè)的納稅義務(wù)還沒有發(fā)生時(shí)，通過(guò)對(duì)自身的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排，利用稅收政策的優(yōu)惠，在法律許可的范圍內(nèi)盡可能的少納稅，使企業(yè)獲得節(jié)稅收益。

二、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中一個(gè)很重要的組成部分，它涉及到企業(yè)管理的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理制度，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要保障。

稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系，稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、職能、環(huán)境之間有著密切的相關(guān)性，稅收籌劃的目標(biāo)是減少企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅負(fù)，增加企業(yè)的收益，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致，并且稅收籌劃的目標(biāo)反過(guò)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)還具有一定的促進(jìn)作用。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤(rùn)的增加，同時(shí)還能提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，財(cái)務(wù)管理的職能分為:決策、計(jì)劃和控制。二者之間是相互促進(jìn)的。籌資、投資、利潤(rùn)分配是財(cái)務(wù)管理的三大內(nèi)容，稅收籌劃的主要內(nèi)容就是對(duì)這三大內(nèi)容的規(guī)劃與安排，從稅收與理財(cái)?shù)慕嵌葋?lái)制定適合企業(yè)發(fā)展的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等所有與企業(yè)管理有關(guān)的因素，而稅收籌劃則貫穿于整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程之中，對(duì)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)都發(fā)生著影響，企業(yè)必須具有良好的賬務(wù)管理環(huán)境才能使稅收籌劃發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、稅收籌劃在在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中所包含的內(nèi)容是多方面的，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)，具體的籌劃方法也不盡相同，本文主要從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度分析其應(yīng)用。

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，稅收籌劃的管理對(duì)象是稅金，而稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分，并且具有強(qiáng)制性和剛性，因此在預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量時(shí)必須充分考慮這些因素，才保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容是籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和股利分配，稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響，主要表現(xiàn)為：

1.籌資方式、渠道的稅收籌劃

企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)離不開資金的支持，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的大量資金因其所獲取方式與渠道的不同，需要支付的成本代價(jià)也不一樣。籌資方式的稅收籌劃的目的就是要讓這個(gè)代價(jià)降到最低。權(quán)益籌資和負(fù)債籌資是企業(yè)籌資中合作最多的籌資方式，這二種籌資方式所帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的，權(quán)益籌資的風(fēng)險(xiǎn)較小，但成本較高，而負(fù)債籌資的風(fēng)險(xiǎn)較大，但成本相對(duì)低一些。企業(yè)自我積累、向金融機(jī)構(gòu)及向非金融機(jī)構(gòu)借款、向社會(huì)發(fā)行債券和股票或者向企業(yè)內(nèi)部職工籌集資金是企業(yè)籌資的主要渠道，不同的籌資渠道所產(chǎn)生的稅負(fù)，也不盡相同，企業(yè)內(nèi)部集資的稅負(fù)最輕，而自我積累籌資和發(fā)行股票的稅負(fù)最重，所以企業(yè)決策者在進(jìn)行籌資方案選擇時(shí)，應(yīng)該考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的比例，最大程度的降低籌資成本，使企業(yè)的利益最大化。

2.投資決策中的稅收籌劃

投資決策的稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的、系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，并要對(duì)法律法規(guī)、政策等有全面的考慮，稅負(fù)的輕重，是投資決策必須首先要考慮的一個(gè)問(wèn)題，企業(yè)的投資收益是企業(yè)收益的重要組成部分，而投資結(jié)構(gòu)、投資對(duì)象、投資地區(qū)及投資項(xiàng)目、投資行業(yè)的不同，所產(chǎn)生納稅負(fù)擔(dān)也是不同的，因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)的發(fā)展不平衡，對(duì)不同項(xiàng)目的稅收政策也不相同。投資方式分為直接投資和間接投資二種，所以稅收籌劃時(shí)要使企業(yè)的應(yīng)稅收入來(lái)源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，比如購(gòu)買國(guó)債或企業(yè)債券，而且也應(yīng)盡可能的使應(yīng)稅收益來(lái)源于享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)和項(xiàng)目。

3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)包括企業(yè)的供貨，生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，選擇不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式，所產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)輕重是不一樣的。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃包括企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的籌劃。

4.股利分配的稅收籌劃

股利分配是現(xiàn)代股份制企業(yè)利潤(rùn)分配的主要方式，主要有現(xiàn)金股利與股票股利二種形式，股利分配政策對(duì)股東的個(gè)人利益與企業(yè)的利益都有著明顯的影響，對(duì)股利分配進(jìn)行稅收籌劃就是要以合適的分配方式，減少稅負(fù)，增加投資者的收益及企業(yè)的現(xiàn)金流量。

四、稅收籌劃中存在的誤區(qū)

稅收籌劃在我國(guó)的起步較晚，對(duì)其理論的研究還不夠深入，并且在實(shí)際操作過(guò)程，大多以節(jié)稅為目的，使其與逃稅、避稅之間有許多相同之處，人們往往將它們混為一談，大多數(shù)企業(yè)對(duì)此問(wèn)題也是認(rèn)識(shí)不足，影響了稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的合理運(yùn)用。

總之，如何合理使用稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中面臨的重問(wèn)題之一，在對(duì)其進(jìn)行理論研究的同時(shí)，必須讓企業(yè)的決策者充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵，從而使稅收籌劃能夠真正的在合法的前提下為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳端仕.基于企業(yè)稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理新理念實(shí)踐探討[J].企業(yè)研究，2010(18).

篇6

1稅務(wù)策劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用分析

稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃可降低運(yùn)營(yíng)成本，從而為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。避免了部分企業(yè)采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負(fù)擔(dān)。目前，企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)發(fā)展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)其投資理財(cái)做出最基本的判斷，從而構(gòu)建更加合理的企業(yè)節(jié)稅方案，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理模式。財(cái)務(wù)管理應(yīng)以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和國(guó)家進(jìn)步為目的。要求管理人員將國(guó)家利益放在首位，在遵守法律的前提下實(shí)施相關(guān)財(cái)務(wù)管理行為。科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃應(yīng)成為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，幫助企業(yè)做出科學(xué)的決斷，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效性。只有結(jié)合稅收影響因素，才能確保企業(yè)管理者做出科學(xué)、合理的決策。總之，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過(guò)合法的手段規(guī)劃其稅收內(nèi)容，從而引進(jìn)先進(jìn)的管理方案，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

基于財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，稅收籌劃應(yīng)建立在國(guó)家相關(guān)法律基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)成本為目標(biāo)，解決企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題。在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。為確保稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)策劃的合理性具有重要意義。利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和方式和出發(fā)點(diǎn)，以此來(lái)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的合理性。基于二者之間相互制約的關(guān)系，我們對(duì)財(cái)務(wù)管理中籌資、投資和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃進(jìn)行分析如下。

2．1籌資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

籌資是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。目前，權(quán)益融資和債券融資是企業(yè)的主要籌資模式。而權(quán)益融資的主要形式為股票發(fā)行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發(fā)行和銀行等貸款方式。由于國(guó)家法律明確規(guī)定了權(quán)益資金成本不能作為企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目，而股息所得稅則不在其內(nèi)。因此企業(yè)只能獲得稅后利潤(rùn)。要確保企業(yè)籌資的順利進(jìn)行，稅務(wù)籌劃是其重要手段。也就是說(shuō)，企業(yè)股票發(fā)行前，企業(yè)要具有足夠的注冊(cè)資本，以確保其運(yùn)營(yíng)所需資金。這一過(guò)程中涉及到企業(yè)資本的獲得。當(dāng)然，企業(yè)要解決短期資金問(wèn)題，可通過(guò)銀行借貸的方式解決，但對(duì)于長(zhǎng)期的資金問(wèn)題，企業(yè)要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)壓力。另一方面，注冊(cè)資本影響企業(yè)的資金籌集。足夠的注冊(cè)資本和先進(jìn)的管理方案可使企業(yè)獲得銀行等融資機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。企業(yè)要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務(wù)資本。當(dāng)企業(yè)負(fù)債利息率低于投資收益率時(shí)，企業(yè)可通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿或增加負(fù)債的方式獲取節(jié)稅收益。在資金籌集過(guò)程中，權(quán)益融資和債券融資之間各具優(yōu)勢(shì)。債務(wù)融資可快速為企業(yè)籌集資金，但具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定企業(yè)可將其債務(wù)融資過(guò)程中支出的利息與手續(xù)費(fèi)依法納入財(cái)務(wù)費(fèi)用或者在建工程費(fèi)用之列。通過(guò)稅前支取財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而抵消部分所得稅。股票發(fā)行過(guò)要求企業(yè)納稅后才能獲得。

2．2投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)投資過(guò)程是指企業(yè)通過(guò)一定的資本投入獲得長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的行為。對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，投資是其重要手段。因此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃。在投資方案制定過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)正確的模式策劃投資地點(diǎn)選擇，以確保投資效益最大化。企業(yè)投資應(yīng)盡量選擇低稅區(qū)以降低其運(yùn)營(yíng)壓力。當(dāng)然企業(yè)還應(yīng)綜合考慮勞動(dòng)力是否充足、產(chǎn)品是否能夠暢銷等因素，確保企業(yè)投資的合理性。為適應(yīng)改革開放的需求，企業(yè)應(yīng)制定不同的稅收方案，以適應(yīng)不同的優(yōu)惠政策。為此企業(yè)還應(yīng)重視投資，在企業(yè)內(nèi)部組織投資策劃團(tuán)隊(duì)，對(duì)于地點(diǎn)選擇、資金投入等因素進(jìn)行綜合商討。結(jié)合國(guó)家政策、企業(yè)發(fā)展等因素，為企業(yè)發(fā)展獲取最佳條件。另外，根據(jù)行業(yè)需求還應(yīng)選擇高新技術(shù)區(qū)或者知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)。根據(jù)不同的稅收政策，做好稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。由于投資規(guī)模受到多種因素的影響，因此投資行為還應(yīng)以市場(chǎng)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)。稅收作為影響企業(yè)投資的重要因素，要在發(fā)展之前確定投資規(guī)模。另外，投資還影響生產(chǎn)規(guī)模和納稅水平，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)力設(shè)定企業(yè)規(guī)模，并逐漸實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大。在“營(yíng)改增”這一大環(huán)境下，增值稅成為企業(yè)主要的納稅方式，通過(guò)多種方式獲得增值稅是企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)之一。實(shí)踐證明，“營(yíng)改增”一定程度上減輕了企業(yè)的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是我國(guó)稅法規(guī)定的增值稅納稅人。在征收增值稅時(shí)，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應(yīng)從細(xì)節(jié)分析，對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)以確保企業(yè)稅收壓力。

2．3經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅務(wù)籌劃

企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理是其發(fā)展的核心。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)籌劃關(guān)系其運(yùn)營(yíng)成本，二者之間具有一定的聯(lián)系。其中選擇存貨計(jì)價(jià)方式、資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)重點(diǎn)采用的成本核算方案。成本費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的福利費(fèi)用、管理費(fèi)用等。采取正確的費(fèi)用分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)發(fā)展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ê蛯?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡ǖ取Ｆ髽I(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需求選擇不同的分?jǐn)偡椒ǎ袚?dān)不同的稅務(wù)壓力。存貨計(jì)價(jià)主要采用加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不同的計(jì)價(jià)方式為企業(yè)帶來(lái)不同的成本支出，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響也不盡相同。先進(jìn)先出法適用于物價(jià)降低時(shí)的存貨計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)廣泛應(yīng)用的稅務(wù)籌劃方式。固定資產(chǎn)折舊所反映的是固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價(jià)值。企業(yè)在運(yùn)用過(guò)程中提取固定資產(chǎn)則就費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。目前，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊主要以年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業(yè)發(fā)展中，固定資產(chǎn)成本和折舊方法應(yīng)根據(jù)具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時(shí)期，可以降低企業(yè)的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。

3總結(jié)

篇7

房地產(chǎn)行業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中處于基礎(chǔ)地位，屬于先導(dǎo)性既支柱性的產(chǎn)業(yè)類型，而房地產(chǎn)中的土地增值稅的稅收問(wèn)題對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展有著重要的影響，因此，在房地產(chǎn)企業(yè)，需要對(duì)土地增值稅進(jìn)行合理的稅收籌劃。如何制定良好的稅收籌劃措施，其中最關(guān)鍵的就是逐漸減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，本文主要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問(wèn)題進(jìn)行了探討，就相關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃策略進(jìn)行了簡(jiǎn)要的論述。

關(guān)鍵詞：

土地增值稅；房地產(chǎn)；稅收籌劃

國(guó)家可以通過(guò)土地增值稅的征收來(lái)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)展開宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本是企業(yè)整體成本費(fèi)用中最重要的組成部分，在很大程度上影響著房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而土地增值稅作為房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅種，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)土地增值稅的稅收進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，只有這樣才能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的成本，有效控制和預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

1.有利于適應(yīng)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在當(dāng)前日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅可以合理地設(shè)置企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)制度，而且房地產(chǎn)企業(yè)在逐漸激烈的競(jìng)爭(zhēng)中可以更好的對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行適應(yīng)。近些年，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行了有力的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，這使得房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本不斷增長(zhǎng)，而利潤(rùn)空間卻不斷下降，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)又大大降低了房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，而進(jìn)行合理的土地增值稅稅收籌劃可以有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

2.有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平與創(chuàng)新隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控力度的加大，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況變得更加困難，而進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃能夠在很大程度上提高房地產(chǎn)企業(yè)的資金利用效率，改善企業(yè)的現(xiàn)金流，從而有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。另外，在房地產(chǎn)行業(yè)納稅籌劃不斷發(fā)展過(guò)程中，相關(guān)的研究逐漸增加，在未來(lái)的發(fā)展中還需要進(jìn)一步的完善，促進(jìn)有著普遍意義的籌劃模式的形成，改善原有的單一的以整體稅負(fù)為研究?jī)?nèi)容的情況，提升稅收籌劃的針對(duì)性，使房地產(chǎn)企業(yè)在繳納土地增值稅方面獲得更多的實(shí)際效益。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃策略

1.利用臨界點(diǎn)與分散收入的手段開展籌劃工作原有的稅收籌劃重點(diǎn)普遍放在了土地增值稅方面，而針對(duì)這一稅收開展的籌劃工作則主要目標(biāo)就是使增值率獲得降低，這樣就可以在稅收中減少土地增值稅的繳納甚至不繳納。一方面的方法就是利用臨界點(diǎn)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中可以根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行自身開發(fā)方案的制定，使得增值率低于起征點(diǎn)就可以避免繳納增值稅。另一方面，在土地增值稅中，扣除的項(xiàng)目金額假如是固定的，那么轉(zhuǎn)讓的收入減少，土地增值額也會(huì)相應(yīng)的減少，稅率和稅額就會(huì)降低。所以使用這種分散轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的方法就屬于合理降低土地增值額的有效措施。而在分散收入方式方面，一般的方法就是將能夠分開進(jìn)行處理的環(huán)節(jié)從整個(gè)房地產(chǎn)中劃分出來(lái)，進(jìn)行分次地單獨(dú)簽約，達(dá)到節(jié)約稅費(fèi)的目的。

2.利用增加可抵扣項(xiàng)目開展稅收籌劃房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可通過(guò)增加合理的利息支出扣除項(xiàng)目金額來(lái)降低增值率，使其適用較低的稅率，達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的作用[1]。在土地增值稅的相關(guān)規(guī)定中，相關(guān)政策明確的指出了利息支出扣除項(xiàng)目的相關(guān)細(xì)節(jié)內(nèi)容，這為房地產(chǎn)企業(yè)開展土地增值稅稅收籌劃提供了一個(gè)有利的途徑。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)中，如果借款增加，利息偏高，則需提供金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)貸款證明，進(jìn)行利息支出的分?jǐn)偅_(dá)到利息的正確扣除。如果借款較少利息也較低，就不需要對(duì)利息支出進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算及出示貸款證明，從而有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.利用建房的方式進(jìn)行稅收籌劃在稅法相關(guān)規(guī)定中部分建房行為不屬于土地增值稅的征收范疇，可以避免或減少土地增值稅的繳納。一方面是代建房方式，主要指的是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開發(fā)[2]。在代建房過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)增加了經(jīng)濟(jì)方面的收益，但房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并沒有產(chǎn)生任何變動(dòng)，企業(yè)獲得的收入是勞務(wù)性質(zhì)的收入，因此只需要繳納營(yíng)業(yè)稅。相對(duì)于土地增值稅而言，營(yíng)業(yè)稅的比例較低，選擇代建房方式可以有效降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；另一方面是合作建房的方式。合作建房方式是指，在土地開發(fā)過(guò)程中，一方負(fù)責(zé)土地，一方負(fù)責(zé)資金，雙方進(jìn)行合作建房。我國(guó)有關(guān)土地增值稅的規(guī)定中表明，資金與土地由兩方各自承擔(dān)的，進(jìn)行的合作建房之后按比例分房自用的，可以不征收土地增值稅。建成之后如果進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，則需要收土地增值稅。這樣，如果房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買了一塊土地來(lái)修建房屋，這一企業(yè)就可以預(yù)收購(gòu)房者的購(gòu)房款來(lái)作為建房的資金，使得資金與土地的負(fù)責(zé)人進(jìn)行分離，在剩余的住房出售前，企業(yè)就不需要繳納土地增值稅，只有在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)責(zé)部分的住房時(shí)，要繳納繳納特定部分的土地增值稅。

4.利用統(tǒng)籌的手段開展稅收籌劃房地產(chǎn)行業(yè)土地增值稅的增值額與增值率是不盡相同的，這是因?yàn)橄嗤姆康禺a(chǎn)企業(yè)其經(jīng)營(yíng)的房地產(chǎn)在檔次以及規(guī)格上都存在差異，而且客戶及價(jià)格也不同，地區(qū)間的房地產(chǎn)開發(fā)成本會(huì)受到許多原因的影響產(chǎn)生差異。房地產(chǎn)企業(yè)在降低土地增值稅稅費(fèi)負(fù)擔(dān)方面，可以采用統(tǒng)籌全局的手段，使其中不同價(jià)位的房地產(chǎn)的銷售收入進(jìn)行合并之后再向上級(jí)申報(bào)，這樣可以很好的適應(yīng)土地增值稅稅率的降低；根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整單個(gè)土地開發(fā)項(xiàng)目極其成本，這樣可以促使不同的項(xiàng)目開發(fā)之間的增值率相互一致，實(shí)現(xiàn)節(jié)省稅款的目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，面對(duì)當(dāng)前階段我國(guó)產(chǎn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，決定房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要措施就是采取科學(xué)合理的土地增值稅的稅收籌劃措施，為企業(yè)達(dá)到節(jié)稅目的，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該通過(guò)合理增加扣除項(xiàng)目、利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策以及利用土地增值稅的征稅范圍，制定稅收籌劃方案，有效發(fā)揮土地增值稅稅收籌劃的作用，為房地產(chǎn)企業(yè)贏得更大的利潤(rùn)空間，從而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]胡艷.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃[J].遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2014（，4）：360-366.

篇8

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；意義；策略

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，依據(jù)稅收政策法規(guī)的基本要求，科學(xué)化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)等。而企業(yè)性質(zhì)的稅收籌劃，則是將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作作為基礎(chǔ)，建構(gòu)完整的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式，并且將其作為企業(yè)未來(lái)工作內(nèi)容、信息管理以及常規(guī)化戰(zhàn)略體系建立的重要參考，是重要的財(cái)務(wù)決策項(xiàng)目。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中踐行稅收籌劃的意義

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作而言，全面優(yōu)化管理機(jī)制和內(nèi)控監(jiān)管體系十分關(guān)鍵，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)面對(duì)著較為復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因此，企業(yè)要想全面順應(yīng)時(shí)展趨勢(shì)提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要夯實(shí)管理任務(wù)的管控效率，建構(gòu)完整的運(yùn)維機(jī)制。需要注意的是，企業(yè)的稅務(wù)管理本身就是企業(yè)管理體系和日常控制工作中的重要內(nèi)容，會(huì)對(duì)企業(yè)管理部門的戰(zhàn)略決策制定產(chǎn)生影響，也是評(píng)價(jià)績(jī)效水平和考核工作發(fā)展現(xiàn)狀的重要依據(jù)。為了推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程，要建立科學(xué)化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護(hù)管理流程的實(shí)效性，也能在正確認(rèn)知稅收籌劃意義和價(jià)值的基礎(chǔ)上，夯實(shí)管理路徑，完善稅務(wù)管理職能工作，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)效益奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。首先，企業(yè)完善稅收籌劃能為企業(yè)全面提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的保障，確保企業(yè)能獲取最直觀且有效的信息數(shù)據(jù)，一定程度上完善經(jīng)營(yíng)管理流程和稅務(wù)管控模式的綜合價(jià)值。其次，借助稅收籌劃項(xiàng)目就能對(duì)企業(yè)繳納所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理以及稅務(wù)登記等基礎(chǔ)模塊進(jìn)行綜合監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面進(jìn)步的發(fā)展目標(biāo)。最后，企業(yè)只有完善稅收籌劃的管理結(jié)構(gòu)，才能有效結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以評(píng)估，從而建立完整的預(yù)警管控機(jī)制和控制流程，為企業(yè)全面夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)提供保障。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中踐行稅收籌劃的策略

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的管理規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確保能提升整體管理工作的實(shí)效性。

1.分析企業(yè)稅負(fù)

對(duì)于企業(yè)而言，要想提升行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，不僅要對(duì)技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管和控制，也要從內(nèi)部控制流程出發(fā)，夯實(shí)稅負(fù)管理工作基礎(chǔ)，以保證能在較好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中優(yōu)化自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，將財(cái)務(wù)管理作為基礎(chǔ)開展的企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目，最關(guān)鍵的就是要整合企業(yè)的稅負(fù)情況，并且對(duì)實(shí)際稅負(fù)水平進(jìn)行判定，綜合分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息，從而建立對(duì)應(yīng)的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學(xué)性。第一，依據(jù)企業(yè)稅收籌劃的工作經(jīng)驗(yàn)，要借助增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、縮小應(yīng)稅收入的方式進(jìn)行稅負(fù)平衡化處理，亦或是借助相應(yīng)的稅收政策確保能有效減少企業(yè)費(fèi)用支出占據(jù)的比例。第二，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理工作開展進(jìn)程中，企業(yè)整體費(fèi)用支出對(duì)于企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，若是稅負(fù)占據(jù)的比例較大，則企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)進(jìn)行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負(fù)降低作為基本標(biāo)準(zhǔn)。相對(duì)應(yīng)的，若是企業(yè)內(nèi)部整體費(fèi)用中稅負(fù)本身占比不大則相應(yīng)的降低稅負(fù)手段開展會(huì)存在一定的難度。綜上所述，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系內(nèi)，要想發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值，就要積極建立健全統(tǒng)籌性較好的管控流程，并且系統(tǒng)化分析企業(yè)目前稅負(fù)的基本情況，建構(gòu)科學(xué)化管控模式的基礎(chǔ)上，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的幾率，減少企業(yè)因?yàn)槎愗?fù)較大造成的稅務(wù)管理不均衡問(wèn)題，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的全面優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

2.落實(shí)合理避稅

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，借助稅收籌劃落實(shí)合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)程中可以借助國(guó)家政策完善合理性避稅工作，減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，確保能提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第一，小微企業(yè)政策。國(guó)家規(guī)定中指出，針對(duì)每月發(fā)票金額在3萬(wàn)以下的企業(yè)可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發(fā)票開具的金額在10萬(wàn)以內(nèi)，則可以免收教育費(fèi)用以及相關(guān)附加稅。除此之外，針對(duì)2015年1月1日到2017年12月31日的實(shí)踐，繳納的所得稅數(shù)額若是在30萬(wàn)以內(nèi)，則相應(yīng)的小型微利企業(yè)其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。基于以上的相關(guān)政策，若是一些小型微利企業(yè)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理體系內(nèi)，若是當(dāng)月在下旬進(jìn)行發(fā)票處理時(shí)已經(jīng)開具了3萬(wàn)的發(fā)票，此時(shí)若是有即將到賬的收入，則盡量在下個(gè)月進(jìn)行確認(rèn)收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術(shù)企業(yè)。國(guó)家相關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用能按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除。另外，若是企業(yè)申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)，則可以直接減少10%的企業(yè)所得稅，并且按照利潤(rùn)的15%進(jìn)行繳納，而對(duì)應(yīng)的非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。例如，某高新技術(shù)企業(yè)凈利潤(rùn)是300萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用是150萬(wàn)元，則按照相應(yīng)的優(yōu)惠政策進(jìn)行項(xiàng)目處理時(shí)，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用要按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除，企業(yè)需要扣除175萬(wàn)元，剩余125萬(wàn)元要按照15%的稅率進(jìn)行繳納稅款，僅為18.75萬(wàn)元。因此，在稅收籌劃?rùn)C(jī)制內(nèi)，要合理性利用政策體系建立完整的監(jiān)管模式。

3.落實(shí)科學(xué)化稅務(wù)管理制度

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展進(jìn)程中，為了進(jìn)一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制，確保能充分融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，保證能利用籌劃管理機(jī)制提升目標(biāo)管理水平。企業(yè)管理部門要充分認(rèn)知到財(cái)務(wù)管理的重要性，并且認(rèn)知到重視企業(yè)稅務(wù)管理稅收籌劃項(xiàng)目的積極作用，在提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)夯實(shí)科學(xué)化管理目標(biāo)和管控標(biāo)準(zhǔn)。另外，要借助稅收管理制度對(duì)企業(yè)稅務(wù)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，并且采取更加貼合企業(yè)發(fā)展需求的管控流程進(jìn)行監(jiān)督處理，確保能在明確管理責(zé)任的同時(shí)夯實(shí)稅收籌劃工作水平，為全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合效率創(chuàng)設(shè)良好的平臺(tái)。總之，只有建立完整且有效的稅務(wù)管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)具體的管理工作，保證相應(yīng)工作過(guò)程都有章可循，維護(hù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理項(xiàng)目的綜合水平，也為稅務(wù)籌劃工作的全面落實(shí)提供保障。

4.拓展稅務(wù)籌劃路徑

為了全面提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)要整合財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和管控措施，確保能夯實(shí)管理模式和管控要點(diǎn)，并且從多角度多層面夯實(shí)稅收籌劃的工作路徑，建構(gòu)完整的運(yùn)維監(jiān)管機(jī)制。因此，企業(yè)要從多角度提升企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目的運(yùn)維管理模式，并且借助項(xiàng)目公司推進(jìn)工作進(jìn)程，項(xiàng)目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監(jiān)管體系，為企業(yè)全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也為全面維護(hù)企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展水平創(chuàng)設(shè)良好的運(yùn)維管理平臺(tái)。值得一提的是，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系建立的過(guò)程中，企業(yè)股權(quán)多數(shù)都集中在集團(tuán)企業(yè)中，并且也是一些關(guān)鍵管理崗位人員從事相應(yīng)的工作，這就能有效維護(hù)企業(yè)的各方面利益，在這個(gè)管控體系內(nèi)，要想建立健全完整的稅務(wù)監(jiān)管體系，就要對(duì)綜合效益和管理模式進(jìn)行監(jiān)督，并且保證稅負(fù)運(yùn)維效果的實(shí)效性，從而建立更加貼合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程的管理規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)全面落實(shí)系統(tǒng)化的稅收籌劃項(xiàng)目。

篇9

關(guān)鍵詞：零售業(yè)；稅收籌劃；增值稅

一、稅收籌劃的意義和納稅籌劃空間

1、零售企業(yè)稅收籌劃的意義

稅收籌劃是每一個(gè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲取一席之地企業(yè)必然要涉獵的一項(xiàng)活動(dòng)。商業(yè)零售企業(yè)作為服務(wù)業(yè)行業(yè)，進(jìn)入門檻低，企業(yè)要想從中獨(dú)樹一幟，必須擁有其核心競(jìng)爭(zhēng)力。合理稅收籌劃能在法律規(guī)定的范圍內(nèi)達(dá)到幫助企業(yè)節(jié)稅的目的，使其在同行業(yè)中以低成本取勝，而如今誰(shuí)擁有了低成本就等同于擁有了相當(dāng)程度的競(jìng)爭(zhēng)力。稅收籌劃能為我國(guó)的商業(yè)零售企業(yè)帶來(lái)哪些有益之處呢？

（1）稅收籌劃有利于降低零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

眾所周知，我國(guó)企業(yè)背負(fù)著較重的稅收負(fù)擔(dān)，每個(gè)企業(yè)在面對(duì)納稅義務(wù)時(shí)都會(huì)生懼，有些企業(yè)還會(huì)采取偷稅漏稅、逾期交稅等手段。如果企業(yè)逾期未交稅則會(huì)承擔(dān)一定的罰款，作為一項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)；如果企業(yè)不懂得稅收籌劃，而單純的偷稅漏稅，除了繳納罰款以外還要承擔(dān)部分法律責(zé)任，對(duì)企業(yè)的名聲帶來(lái)無(wú)法彌補(bǔ)的壞影響。合理的稅收籌劃一方面可以減輕企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)的稅負(fù)不至遭受“滾雪球”的惡果，另一方面在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才符合國(guó)家的人民的價(jià)值認(rèn)知標(biāo)準(zhǔn)，才會(huì)得到大眾的擁護(hù)。

（2）稅收籌劃有利于節(jié)省零售業(yè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

我國(guó)稅法制度規(guī)定極其復(fù)雜，如果企業(yè)不能對(duì)稅法進(jìn)行透徹研究，會(huì)在很多方面繳納了本來(lái)不必繳納的稅款，包括政府對(duì)相關(guān)行業(yè)和相關(guān)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策、稅法尚未完善的稅務(wù)漏洞等。如果企業(yè)有專門的稅收籌劃人員負(fù)責(zé)對(duì)稅法進(jìn)行深入研究并結(jié)合其行業(yè)特點(diǎn)，就能做到在法律規(guī)定的范圍內(nèi)降低其運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)企業(yè)績(jī)效提高有良好的促進(jìn)作用。

（3）稅收籌劃有利于提高零售業(yè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

稅收籌劃作為一個(gè)新興的名詞對(duì)于大多數(shù)的商業(yè)零售企業(yè)來(lái)說(shuō)還是比較新鮮的，所以對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的先后、能否把握住先機(jī)，對(duì)其市場(chǎng)占有率的影響是很大的。同時(shí)，稅收籌劃其實(shí)貫穿零售業(yè)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購(gòu)、配送和銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)，若每個(gè)環(huán)節(jié)都能在稅收籌劃方面做好，那企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高指日可待。

2、零售業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間

（1）增值稅的稅務(wù)籌劃空間。

對(duì)于零售業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要業(yè)務(wù)活動(dòng)就是將商品從生產(chǎn)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移到銷售領(lǐng)域中，以便消費(fèi)者購(gòu)買，企業(yè)實(shí)現(xiàn)資本的增值。同制造業(yè)企業(yè)相同的是，銷售商品就要繳納增值稅，對(duì)于增值稅的繳納，企業(yè)可以從兩個(gè)方面進(jìn)行稅收籌劃。因?yàn)樵鲋刀惖睦U納額是根據(jù)銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的差額來(lái)繳納的，可以通過(guò)控制銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)來(lái)減少納稅。第一，進(jìn)貨來(lái)源可以是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票后進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的；而小規(guī)模納稅人不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣，直接按3%征收率征收增值稅，企業(yè)可以根據(jù)具體情況在納稅人選擇上進(jìn)行籌劃。第二，企業(yè)可以采用降低售價(jià)等方式減少銷項(xiàng)稅額或者通過(guò)進(jìn)貨來(lái)增加進(jìn)項(xiàng)稅額，使稅負(fù)暫時(shí)減輕。

（2）企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃空間。

企業(yè)所得稅的繳納是按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算而來(lái)的，企業(yè)可以在應(yīng)納稅所得額上做文章，進(jìn)行稅收籌劃。第一，可以利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，將可以稅前抵減或者能加計(jì)扣除的項(xiàng)目利用起來(lái)；第二，為了在法律允許范圍內(nèi)盡量少繳納所得稅，可以減小稅基，即最大限度地增大成本和費(fèi)用支出。

二、采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

采購(gòu)環(huán)節(jié)涉及到稅收籌劃的項(xiàng)目主要是進(jìn)貨渠道。商業(yè)零售企業(yè)的進(jìn)貨渠道包括了一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。企業(yè)若選擇從一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，則增值稅額計(jì)算時(shí)17%的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣銷項(xiàng)稅額；若選擇小規(guī)模納稅人作為貨源，那么計(jì)算增值稅額時(shí)沒有相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)能夠抵扣，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，相當(dāng)于增加了一部分稅負(fù)。舉個(gè)例子：一件商品的成本是80元，成本利潤(rùn)率是25%，商業(yè)零售企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)格是100元，對(duì)外銷售價(jià)格是150元。商業(yè)零售企業(yè)若從一般納稅人處取得，繳納的增值稅額是150*17%-100*17%=8.5；若從小規(guī)模納稅人處取得繳納的增值稅額是150*17%=25.5。雖然從一般納稅人處取得商品實(shí)際上自己已經(jīng)承擔(dān)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅的金額，但是從納稅角度來(lái)說(shuō)，從一般納稅人處購(gòu)買貨物確實(shí)減輕了稅負(fù)。

三、配送環(huán)節(jié)的稅收籌劃

稅法明確規(guī)定，零售企業(yè)在銷售商品的同時(shí)為客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)的，屬于一項(xiàng)銷售行為，既涉及貨物，又涉及營(yíng)業(yè)稅改增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的混合銷售行為。對(duì)于混合銷售行為，應(yīng)該全額按照銷售商品來(lái)征收增值稅；但是如果企業(yè)單獨(dú)成立了運(yùn)輸公司，企業(yè)必須對(duì)零售和運(yùn)輸兩項(xiàng)業(yè)務(wù)單獨(dú)核算，銷售業(yè)務(wù)按照17%征收增值稅，運(yùn)輸業(yè)務(wù)按照11%征收增值稅，其它的配送服務(wù)費(fèi)則按照5%征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)有兩種方案可供選擇：第一，財(cái)務(wù)上不做獨(dú)立核算，將銷售貨物和提供勞務(wù)都按17%的稅率核算；第二，配送業(yè)務(wù)收取的服務(wù)費(fèi)計(jì)入“其它業(yè)務(wù)收入”，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，運(yùn)輸收入是“營(yíng)改增”項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而商品銷售與第一個(gè)方案相同，屬增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。因此，如果零售企業(yè)對(duì)其“配送業(yè)務(wù)”分開核算，“運(yùn)輸裝卸收入”可享受11%的低稅率。

四、銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃

對(duì)于零售業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要負(fù)責(zé)商品的銷售，所以銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃顯得尤為重要。要指明的一點(diǎn)是，稅收籌劃不僅僅是要求稅負(fù)減到最低，最終目的是在稅負(fù)盡量降低的前提下使稅后利潤(rùn)最大化。商業(yè)零售企業(yè)為了提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力，提高銷售額，通常會(huì)采用一些促銷手段，如果企業(yè)能在利用促銷手段的同時(shí)加強(qiáng)稅收籌劃，那么企業(yè)將會(huì)在稅后利潤(rùn)最大化方面有突出表現(xiàn)。

1、打折促銷活動(dòng)及稅收籌劃

首先，打折促銷活動(dòng)是商業(yè)零售企業(yè)的一項(xiàng)營(yíng)銷策略，也是最常見的一種營(yíng)銷手段。稅法有明確的規(guī)定，出現(xiàn)這種情況時(shí)，企業(yè)可以在符合條件時(shí)按照促銷后金額進(jìn)行收入核算。第一，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)必須將折扣額和促銷金額列支在同一張發(fā)票上，分別注明折扣額和銷售額金額；第二，零售業(yè)企業(yè)的打折促銷活動(dòng)能享受折后金額入賬優(yōu)惠僅限于價(jià)格折扣，即同一商品銷售時(shí)予以一定的折扣，而不能是實(shí)物折扣，實(shí)物折扣應(yīng)按視同銷售核算。某商場(chǎng)銷售一種成本為70元，原價(jià)100元的商品，商場(chǎng)進(jìn)行打折促銷，一定期間可以享受8.5折優(yōu)惠。企業(yè)如果未按照稅法規(guī)定，未將折扣金額和促銷金額列支到同一張發(fā)票上，則企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)如下：增值稅：100（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=4.36企業(yè)所得稅：【100（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=6.41若企業(yè)關(guān)注到了稅收籌劃的重要性，按照稅法要求進(jìn)行列支，則企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)為：增值稅：85（/1+17%）*17%-70（/1+17%）*17%=2.18企業(yè)所得稅：【85（/1+17%）-70（/1+17%）】*25%=3.21顯而易見，在打折促銷活動(dòng)時(shí)進(jìn)行稅收籌劃有助于企業(yè)節(jié)稅。

2、捆綁銷售活動(dòng)及稅收籌劃

捆綁銷售顧名思義，將多個(gè)商品湊成一套銷售，或者將多個(gè)同類商品按一件單價(jià)銷售。企業(yè)如果能通過(guò)對(duì)稅法深入研究就會(huì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)于捆綁銷售，稅法有明確規(guī)定，增值稅和所得稅計(jì)算時(shí)，可按捆綁后銷售額為稅基計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額及所得稅中的收入；而按照捆綁商品的成本總額為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)和所得稅的成本費(fèi)用。某商場(chǎng)對(duì)成本為180元，價(jià)值300元的A商品和成本為30元，價(jià)值為50元的商品進(jìn)行捆綁銷售，按300元進(jìn)行銷售。若企業(yè)沒有關(guān)注稅法具體規(guī)定，進(jìn)行稅收籌劃，納稅金額為：增值稅：（300+50）（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=20.34企業(yè)所得稅：【（300+50）（/1+17%）-（180+30）（/1+17%）】*25%=29.91若企業(yè)關(guān)注稅收籌劃，懂得稅法規(guī)定，納稅金額為：增值稅：300（/1+17%）*17%-（180+30）（/1+17%）*17%=13.08企業(yè)所得稅：【300/（1+17%）-（180+30）/（1+17%）】*25%=19.24

3、以舊換新活動(dòng)及稅收籌劃

以舊換新活動(dòng)的思路是顧客提供一件舊商品，在購(gòu)買新商品時(shí)可以充當(dāng)一部分現(xiàn)金來(lái)使用。稅法規(guī)定，銷售新商品要按銷售處理同時(shí)收入舊商品要按照購(gòu)進(jìn)處理。但企業(yè)進(jìn)行以舊換新，購(gòu)進(jìn)舊商品就可以以廢品收購(gòu)公司等第三方為主體，免去企業(yè)購(gòu)進(jìn)舊商品并銷售舊商品的稅費(fèi)。某商場(chǎng)五一開展以舊換新活動(dòng)，每件舊的A商品可以這架200元，一件新的A商品價(jià)值2000元，顧客在購(gòu)買一件新的A商品時(shí)只需要支付1800元。根據(jù)現(xiàn)行的稅收規(guī)定，若零售業(yè)企業(yè)不與第三方合作，需交納稅款如下：銷售新產(chǎn)品：2000（/1+17%）*17%=290.60購(gòu)進(jìn)舊產(chǎn)品：0售出舊產(chǎn)品：200*17%=34由于從顧客手中購(gòu)入舊商品，零售業(yè)企業(yè)不能取得增值稅專用發(fā)票，此進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，而將舊貨賣出時(shí)還要承擔(dān)相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，所以對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為324.6元；若企業(yè)在依舊換新時(shí)與第三方合作，需繳納的稅款為：銷售新產(chǎn)品：2000（/1+17%）*17%=290.60由于第三方購(gòu)入與零售業(yè)企業(yè)無(wú)關(guān)，所以不存在進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣或者賣出還要繳納銷項(xiàng)稅額的問(wèn)題，企業(yè)需要繳納的稅額就是290.60，相比稅收籌劃之前少繳納了增值稅34元。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，零售業(yè)企業(yè)在采購(gòu)至銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)都涉及到了稅收籌劃的問(wèn)題。如果企業(yè)能在關(guān)注供需關(guān)系、提高市場(chǎng)份額的同時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，營(yíng)造人氣、抓住客源、實(shí)現(xiàn)可觀的銷售額，那么企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)將會(huì)在很大程度上有所減輕，并取得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的“雙贏”。

參考文獻(xiàn)

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篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè) 投資 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)在開展投資運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理時(shí)，主要將實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化定為主要目標(biāo)，而且企業(yè)利潤(rùn)的多少與稅收緊密相關(guān)。通過(guò)分析我國(guó)的稅法及規(guī)定，能夠看到企業(yè)自己要保持正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)需要涉及到多種稅費(fèi)，這些稅收會(huì)關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不同環(huán)節(jié)。投資領(lǐng)域、投資項(xiàng)目以及投資方式的不同都會(huì)引起到企業(yè)稅負(fù)的差異情況。因此，企業(yè)投資稅收籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，只有從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和防范，才能夠積極地預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的收益。

一、樹立良好籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)從事投資稅收籌劃的相關(guān)工作人員以及接受籌劃的納稅人員都應(yīng)該意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的和不可避免的，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)以及涉稅事務(wù)中要時(shí)刻保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，不能夠認(rèn)為企業(yè)投資稅收籌劃方案的制定經(jīng)過(guò)了專家和多位學(xué)者的研究和商討，其研究結(jié)果和擬定的方案就一定是科學(xué)合理和可行的，不會(huì)發(fā)生投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。工作人員需要改變傳統(tǒng)的工作想法，意識(shí)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是復(fù)雜多變的，而且投資稅收籌劃化具有一定的特殊性，因此投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是存在的，需要得到足夠的重視。但是需要注意的一點(diǎn)是就企業(yè)投資稅收籌劃的時(shí)效性而言，如果僅僅意識(shí)到稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)還不夠，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中應(yīng)該有效利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套全面完善的稅收籌劃監(jiān)測(cè)體制，實(shí)時(shí)監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患就要立即向籌劃者或者是經(jīng)營(yíng)者報(bào)警，從而使風(fēng)險(xiǎn)能夠得到及時(shí)的解決。因此，企業(yè)投資稅收籌劃的工作人員以及納稅人，都應(yīng)該樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，并積極采用有效的風(fēng)險(xiǎn)防范方法積極應(yīng)對(duì)，確保企業(yè)投資稅收籌劃的效果。

二、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立健全企業(yè)投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠及時(shí)監(jiān)測(cè)和掌握風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，從而根據(jù)獲取的信息及時(shí)防范、控制以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的損失。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制時(shí)需要注意，完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需要具備以下三個(gè)功能：第一，強(qiáng)大的信息收集功能。該功能的主要作用是通過(guò)收集和企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的稅收政策變動(dòng)情況、稅務(wù)行政的執(zhí)法情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況以及和企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)緊密相關(guān)的幾個(gè)方面的信息，將收集的這些信息進(jìn)行有效的比對(duì)，從而判斷企業(yè)是否需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警以及風(fēng)險(xiǎn)措施的實(shí)施。第二，有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知功能。當(dāng)對(duì)大量的信息進(jìn)行比對(duì)和分析之后，如果出現(xiàn)了可能會(huì)引起投資者籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)有效地提醒籌劃者或者經(jīng)營(yíng)者做好準(zhǔn)備或者提醒經(jīng)營(yíng)者和籌劃者及時(shí)采取有效應(yīng)對(duì)策略，防止風(fēng)險(xiǎn)也變成客觀事實(shí)，達(dá)到未雨綢繆的目的。第三，有效的風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)企業(yè)的投資需求籌劃極有可能會(huì)發(fā)生潛在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就會(huì)及時(shí)的尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源，讓經(jīng)營(yíng)者和籌劃者能夠?qū)ΠY下藥，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，遏制投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、依法開展投資稅務(wù)籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)應(yīng)該合理合法，這是企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的前提，也是衡量企業(yè)投資需求籌劃水平的標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的實(shí)際操作時(shí)，首先，要將學(xué)法、懂法和守法作為基本準(zhǔn)則，在對(duì)稅收法律的內(nèi)涵進(jìn)行全面把握和準(zhǔn)確理解后還要關(guān)注稅收政策的變化，確保投資稅收籌劃的方案不違法。其次，企業(yè)的投資稅收籌劃部門還要處理好，避稅和稅收籌劃的關(guān)系。雖然二者都有減少稅負(fù)的作用，但是卻存在著本質(zhì)上的差別。避稅主要是指納稅人通過(guò)合法的手段和精心的安排，利用稅法上存在的漏洞來(lái)減少企業(yè)納稅義務(wù)的行為。必須這一行為是不違法的，但是卻和立法者的意圖相悖，是法律上不主張和不認(rèn)同的。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)，不僅要保證不違法，而且要符合稅收政策的導(dǎo)向性，這樣才能夠讓企業(yè)更大地享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)也能夠順應(yīng)國(guó)家稅收政策的制定意圖，使企業(yè)在一個(gè)良好的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)，避免出現(xiàn)惡意避稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重視依法投資稅收籌劃，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范以及企業(yè)，效益的最大化有很大的幫助。企業(yè)需要處理好投資需求籌劃以及避稅的關(guān)系和差異，在維護(hù)企業(yè)發(fā)展的自身利益時(shí)還要避免國(guó)家遭受經(jīng)濟(jì)損失。

四、立足整體綜合籌劃

從根本意義上說(shuō)，投資稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍，其目標(biāo)是企業(yè)利潤(rùn)的最大化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須緊緊圍繞這一戰(zhàn)略性目標(biāo)，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，并且逐步將其納入到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略和整體投資規(guī)劃中，而不是將投資稅收籌劃局限在個(gè)別稅種和節(jié)稅方面。即，企業(yè)的投資稅收籌劃應(yīng)該將立足點(diǎn)放在降低企業(yè)的整體稅負(fù)上面，而不是局限在個(gè)別稅種的少量稅負(fù)的減少上，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)投資稅收籌劃的整體目標(biāo)。其原因在于，企業(yè)不同稅種的稅基是相互關(guān)聯(lián)的關(guān)系，而且此消彼長(zhǎng)，如果其中的某個(gè)稅種的稅基的大幅縮減可能會(huì)導(dǎo)致其他稅種的稅基的大幅擴(kuò)大。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時(shí)，不僅要考慮到，其中某一個(gè)稅種的節(jié)稅利益，也要同時(shí)兼顧其他多種稅種的利益抵消問(wèn)題，綜合考慮才能夠最大化的降低稅負(fù)。另外，作為企業(yè)一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)利益的稅收利益，并不能夠代表企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益，投資稅收減少并不意味著企業(yè)整體利益會(huì)有大幅增加。當(dāng)有多種方案能夠選擇的時(shí)候，最佳的方案應(yīng)該是保證企業(yè)整體利益最大化的方案，而不是最大化的降低稅負(fù)的方案。即使其中的某一個(gè)投資稅收方案會(huì)讓企業(yè)的稅負(fù)最低，但是卻會(huì)讓企業(yè)的整體利益受到損失，那么這樣的方案是不應(yīng)該得到使用的。因?yàn)檫@種方案的實(shí)施，雖然會(huì)有效地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是卻可能影響到企業(yè)的整體收益水平和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，這樣的方案是不可取的。企業(yè)在進(jìn)行投資需求籌劃時(shí)需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度綜合考慮和綜合籌劃，有效衡量企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，從而根本性地實(shí)現(xiàn)投資稅收籌劃的目標(biāo)，為了投資需要籌劃而進(jìn)行籌劃和護(hù)士整體利益的行為是堅(jiān)決不可取的。

五、提高投資稅收籌劃靈活度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的推進(jìn)，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境處在不斷變化之中，而且稅收籌劃的主客觀條件和稅收政策等也正處在不斷變化中。在多變的環(huán)境和條件的限制之下，企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)就需要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)實(shí)業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況，制定靈活性的投資稅收籌劃方案，并且要根據(jù)國(guó)家政策、稅法、稅制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目投資進(jìn)行有效的調(diào)整，使其具備充分的科學(xué)性和靈活性。如果企業(yè)的投資稅收籌劃方案能夠具備良好的靈活性就能夠適時(shí)地對(duì)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估和審查，以便及時(shí)變更籌劃的內(nèi)容和目標(biāo)，及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分散和防范，從而達(dá)到趨利避害和確保企業(yè)投資稅收籌劃目標(biāo)圓滿實(shí)現(xiàn)的目的。

六、全面貫徹成本效益準(zhǔn)則

企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案的過(guò)程中，納稅人雖然能夠取得部分的稅收利益，但是還會(huì)因?yàn)樵摱愂栈I劃方案的實(shí)行，付出其他的費(fèi)用，同時(shí)也可能因?yàn)檫x擇這一方案放棄了其他方案而要承擔(dān)相應(yīng)的損失。由于這樣情況的存在企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范是需要全面貫徹成本效益準(zhǔn)則，不僅僅要考慮到投資稅收籌劃的直接性成本也要將方案選取中可能會(huì)存在的機(jī)會(huì)成本考慮在內(nèi)。用這樣的方法進(jìn)行投資稅收籌劃方案的選定，能夠全面考核量到企業(yè)的成本效益，并且能夠有效貫徹成本效益準(zhǔn)則，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展減少不必要的損失。當(dāng)企業(yè)的投資稅收籌劃計(jì)劃和方案的成本和損失小于收益后才能夠認(rèn)定企業(yè)的投資稅收籌劃方案切實(shí)可行，并且能夠有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和提高收益率。因此，只有全面貫徹成本效益的準(zhǔn)則，才能夠最大程度地降低成本和提高收益，最為重要的是能夠起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，規(guī)避籌劃損失。

七、總結(jié)

投資在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理中發(fā)揮著重要作用，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中需要將投資放在重要的研究環(huán)節(jié)，并且要針對(duì)投資者對(duì)稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題進(jìn)行深入研究和探討。為了有效防范企業(yè)的投資稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員以及納稅人要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要逐步建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并且要重視投資稅收籌劃的、合法和合理性，立足整體進(jìn)行綜合性的籌劃，有效提升投資稅收籌劃的靈活性，全面貫徹成本小于準(zhǔn)則最大程度地降低投資稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

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