導語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的途徑，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞:新形勢 企業稅收 籌劃 途徑

經濟的不斷發展，市場經濟的不斷繁榮，稅收已經成為企業內部存在的首要問題，國家也提高了對其的重視，因為稅收是一個國家的經濟命脈，我國在企業稅收方面也制定了相應的律法，而且也提出了企業稅收籌劃改革，企業如何進行稅收籌劃工作，本文就此進行了重點論述，但是在實施過程中，必然存在著一定的問題，同時也提出了相應了途徑，為企業的稅收籌劃提供了參考性建議。

一、企業稅收籌劃的概況

企業稅收籌劃是一個全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國家制定的一項合法政策，本身就不具有違法性質。特別是近幾年，我國經濟的不斷發展，社會的不斷進步，稅收籌劃這四個字已經開始應用到相關的領域，例如：股份制企業，就把稅收籌劃實施在市場規范中，切實做到了維護企業的整體利益，避免企業逃稅等行為的發生，促進了企業稅收的合法化。企業稅收籌劃問題的處理方式，與稅收法規定的內容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項職能。企業稅收籌劃是在不違背我國稅收的相關政策的前提條件下進行的一種稅收活動。與發達國家相對，我國的企業稅收籌劃還很滯后，發展較為遲緩，稅務工作很難滿足企業發展的要求。目前，它已經成為跨國公司對企業發展的重要籌劃策略，與此同時，企業稅收籌劃，可以減少企業投資的風險，為企業帶來了更多經濟效益，促進市場經濟的不斷完善，為此，企業稅收籌劃越來越受到人們的重視。

二、企業稅收籌劃的影響因素

(一)對稅收籌劃的理解不到位

企業稅收籌劃的影響因素之一是對稅收籌劃的理解不到位。企業必須合理把握稅收籌劃的內涵，應該以減少納稅義務為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業避稅現象，有利于稅收事業的發展，也為國家增加稅收。但是我國企業對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務機關只是一味的試圖修正其法律，來填補稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進步。

(二)稅收籌劃管理體系不完善

企業稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報紙上都很常見，但是那些介紹并不明確，沒有更多深度和廣度，與此同時，稅收籌劃理論體系并不完善，對企業實際的稅收工作缺乏一定的指導，市場上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實際的空談，甚至會出現偷換概念的現象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書籍，這樣的情況已經不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴重制約著企業的發展。

(三)缺乏稅收籌劃專業性人才

企業稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業性人才。我國缺乏稅收籌劃專業性人才表現非常明顯，特別是企業實際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質不高，技術以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強稅收籌劃專業性人才的培養。但是據說課程的開設效果并不理想，不能夠滿足企業稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業性人才的培養，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財務經理、市場經理等職位相比，“稅務經理”這一字眼恐怕很難在企業的人才需求中出現，對于大多數企業來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認識。

三、新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑

(一)制定企業稅收籌劃目標

新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業稅收籌劃目標。制定企業稅收籌劃目標主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優惠政策、全面進行稅收籌劃等三個方面，這三個目標應該根據企業發展的不同階段來實施，而且它們也應該按照一定的次序進行，首先應該制定的目標是稅收處罰，主要是關于稅收罰款，針對于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國稅收范圍中，中小型企業占大多數，應該以此為稅收籌劃的切入點，作為企業稅收籌劃的首要目標。其次是稅收優惠政策，我國的稅法有更多詳細的介紹，企業只要對其進行研究，可以從多方面來減免賦稅，可以選擇不同的稅務方法進行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對企業開展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業經營戰略中來，綜合地運用稅收籌劃手段，必須從企業整體利益出發，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進而實現企業經濟利益的最大化。

(二)企業稅收籌劃內容革新

新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之二是企業稅收籌劃內容革新。企業稅收籌劃內容革新主要從企業所得稅法、企業組織形式、企業納稅方式等三個方面入手，才能保證企業稅收籌劃內容的不斷創新。第一，企業所得稅法，它明確規定國債利息稅收必須符合企業與居民兩者之間的權益性投資，而且有一部分是免稅收入。企業通常選擇優先購買股票的形式，綜合評定投資風險，特別是那些免稅的項目投資，合理地籌劃，給予重點考慮，促進我國產業結構優化，與時俱進地貫徹企業所得稅法的相關內容。第二，企業組織形式，它是每個企業面臨的問題，企業應該根據自身的需求，選擇組織形式，同時也應該承擔相應的稅收義務，不同的企業組織形式有著不同的稅收標準，例如：有限責任公司，不僅僅要繳納企業所得稅，也要繳納個人所得稅。第三，企業納稅方式。當一個企業組織由分公司與總公司組成時，應當是采用匯總繳納的方式進行企業所得稅的上繳工作，所以，當企業在進行下屬公司的設時，是選擇設立子公司還是選擇設立分公司，這就會對企業所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。為此，我們不難看出：企業可以根據總分公司與母子公司在納稅方面的不同規定進行企業組織形式的科學安排，以達到降低企業組織整體稅負水平的目的。

(三)合理籌劃稅收的各個環節

新形勢下強化企業稅收籌劃的有效途徑之三是合理籌劃稅收的各個環節。合理籌劃稅收的各個環節，從納稅成本著手，會計必須核算好調減項項目稅收，按照業務的實際情況進行計算，針對于金融資產，應該以公允價值給予后續的計量，采用權益法核算，對其長期的股權資產進行核算，保證企業凈利潤的準確性。其一是合理地進行項目處理工作。企業的有些項目是免稅的，可以作為減免稅收處理，然而企業開發的新項目，研發經費必須加入稅收范疇。其二是納稅籌劃計算方法，在準予扣除成本項目的納稅籌劃中，主要有計價方式、折舊方法等兩種供選擇。計價方式是指對存貨進行期末成本計算，保障銷售成本不斷提高，納稅額度可以得到降低，避免因物價的波動，納稅的大起大落；折舊方法，是按照會計準則和稅法的規定，允許企業計提折舊的方法有平均年限法、加速折舊法。企業可以選擇固定資產折舊，以達到節稅或持有稅的目的。正常情況下，采取加速折舊的方法更高的折舊費，可以為生產企業，以減少相應的納稅所得額。

四、結束語

稅收籌劃是我國企業經營中的重要組成部分，在新形勢下，我國對稅收籌劃一直都支持，強化企業稅收籌劃，主要是為了企業在經營活動中，尋求其行為與國家政策意圖的最佳結合點，稅收籌劃的成功，會使企業承擔稅收負擔減輕，又可以保證國家賦予稅收法規政策的認真落實。

參考文獻：

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[2]司言武.論新形勢下的企業稅收籌劃[J].經濟問題,2004,(8)

[3]許小明.企業財務管理中的稅收籌劃[J].中國經貿,2010,(14)

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關鍵詞：企業財務戰略 稅收籌劃 問題 措施

企業為了實現長遠戰略及增強自身財務競爭優勢，通過對企業內外部環境因素對資金流動影響進行分析來謀劃企業資金均衡流動，即是企業財務戰略。稅收籌劃作為企業財務戰略實施的重要內容，需要基于財務戰略角度，進一步完善企業稅收籌劃基礎性工作，努力提高企業稅收籌劃水平，采取切實可行的措施來做好稅收籌劃工作，更好地促進企業的健康持續發展。

一、企業財務戰略和稅收籌劃概述

在企業制定財務戰略過程中，需要對企業所處經濟環境進行分析，科學規劃企業資金，以此來推進企業資金的合理流動，最大限度的提升企業資金的價值，企業財務戰略也是為了提升短期財務價值的財務籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國家法律法規為前提，通過靈活運用稅收政策來提高企業稅收收益，屬于企業稅收戰略，從而有助企業價值的最大化。在稅收籌劃過程中，稅收政策發揮著重要的引導作用，通過合理及合法的手段來減輕企業稅負壓力，稅收籌劃作為企業的一項財務活動，科學合理的利用現有稅收政策來達到合理避稅、提升企業經濟效益的目標。

二、基于財務戰略的企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識不強

我國企業稅收籌劃起步較晚，發展速度也較緩慢，一些企業領導沒有認識到企業稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識不強。再加之企業稅種繁多，這也使企業對于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風險的控制能力不高

稅收籌劃風險控制作為企業稅收籌劃管理工作中非常重要的一項工作。企業稅收籌劃風險的發生，主要是沒有按照相關的稅法進行籌劃，再加之企業風險控制管理機制普遍不健全，沒有設立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業稅收籌劃的風險。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當前有我國大部分企業都沒有專業的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識還是業務能力都有進一步提升空間，這就導致稅收籌劃方案欠缺科學性和合理性。

三、基于財務戰略的企業稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業稅務管理制度

在當前企業稅收籌劃管理工作中，需要對稅務管理制度進行完善，并做好稅務管理制度的落實工作，使每一名員工都能夠嚴格遵守，確保企業稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業財務戰略中一項非常重要的工作，企業只有不斷對稅務管理制度進行完善，才能有效增強工作人員履職過程的內部控制，并為企業健康有序發展營造一個良好的環境。

（二）企業成本費用的稅收籌劃

在企業成本費用稅收籌劃過程中，以固定資產折舊率的選擇為例，可以有效與企業自身實際情況結合，來選擇適宜的折舊方法，使處于不同時期的折舊費用對企業的經濟效益帶來直接的影響。再比如，企業需要針對自身實際情況來選擇科學的存貨計價方法。在原材料價格下降時，存貨計價方法成本則較高，企業納稅額也會隨之增加，反之，則企業稅負t會降低。所以在企業財務戰略管理過程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計價方法等，科學對稅收進行籌劃，確保企業成本費用的降低，有效支撐財務戰略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎性工作

企業在發展過程中，各項工作之間都存在較大的關聯性，因此作為企業財務管理人員，需要建立溝通機制，及時與其他部門進行溝通交流，這對合理安排財務管理戰略及稅收籌劃工作十分有利。同時，財務人員還要進一步對企業財務報表內控管理，使其能夠真實有效的對企業的經營狀況進行反映，為企業管理層制定運營計劃提供重要依據，使企業能夠有序、健康的發展。同時，應將稅收籌劃作為企業財務戰略的重要內容，把企業稅收籌劃納入到財務管理工作中來，科學合理的進行稅收籌劃，有效降低企業運營成本，減少企業稅負，實現企業經濟效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當前企業在發展過程中，不僅要制定長遠的財務戰略目標，同時還要對企業稅收籌劃途徑和方法進行不斷地拓寬，從而為企業健康穩定發展提供有力的保障。在當前市場經濟環境下，企業在發展過程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創新，有效結合企業自身的發展的實際經驗，才能充分轉移企業稅費負擔，為企業的更快更好發展奠定良好的基礎。

四、結束語

企業稅收籌劃是一項系統性和復雜性的工作，基于企業財務戰略角度出發，企業需要努力提高自身的市場競爭能力，因此可以通過對自身稅務管理制度進行完善，創新企業稅收籌劃方法和途徑，科學合理地設計企業稅收籌劃，從而降低企業的稅務負擔，實現企業的健康、持續發展。

參考文獻

[1]詹炳根.基于財務戰略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會計師，2016-07-23

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關鍵詞:企業;稅收;籌劃;途徑

中圖分類號:F8

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)07-0191-01

1 有關企業稅收籌劃的概述

(1)企業稅收籌劃的理解。稅收籌劃按其籌劃主體的不同具有兩方面的含義:一是從國家稅務機關的角度看,稅收籌劃是指稅務機關所進行的一系列的旨在有效調控經濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面從企業的角度看,稅收籌劃指企業為了實現價值最大化,在不違反國家法律、法規、規章的前提下,自行或通過稅務專家的幫助,對生產、經營、投資、理財和組織結構設置等經濟業務和行為中涉稅事宜,預先進行的設計和運籌,并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優從之的行為。

(2)稅收籌劃的特點。①合法性。稅收籌劃必須在法律許可的范圍內進行,是以稅法為依據,深刻理解稅法所體現的國家政策,在有多種方案可供選擇時,作出低稅收成本的決策。這種行為,既不違法又可促使企業精打細算,加強財務管理。②知識性。稅收籌劃具有較高的知識含量,必須吃透國家稅收法律、法規和具體政策,在此基礎上作出正確的決策。③目的性。稅收籌劃的目的非常明確,即最大限度地降低稅收成本,以較少的成本支出換取較高的利潤,達到企業利益最大化的最終目的。

2 企業實現稅收籌劃的途徑

2.1 企業投資過程中的稅收籌劃

企業的投資方向、投資規模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產經營起點把握稅法,進行籌劃,是企業財務管理中的重點。

(1)對經營組織形式的選擇由于我國稅制對公司和合伙企業實行不同的納稅規定,不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此,企業對經營組織形式的選擇,是稅收籌劃不容忽視的問題。

(2)對區域性稅收政策的選擇由于我國經濟發展不平衡和對外開放的需要,我國實行區域性的稅收傾斜政策。因此,在進行投資方向決策時,要看準區域性的稅收優惠,減輕稅負的潛力相當巨大。

(3)對行業性稅收優惠的選擇不同行業實際稅負有著較大差異,體現了國家產業政策的導向性,對國家鼓勵發展的行業,一般稅賦較輕,企業要根據國家稅收政策導向,選擇國家鼓勵發展的行業,充分享受稅收政策。

2.2 利潤分配過程的稅收籌劃

(1)股利分配方式的選擇。

股利分配有兩種形式:現金股利和股票股利。按我國稅法規定,企業股東區的現金股利時,要交納20%的個人所得稅,而取得股票股利不用繳稅。所以,應盡量少支付現金股利,多支付股票股利。具體做法是,企業收回部分流通在外的普通股,這樣,流通在外的普通股就會減少,每股收益上升,引起股價上漲,股東從股價上漲中所獲得的資本收益就可以代替現金股利收入。

(2)通過資產重組,減少企業整體稅負。

資產重組分為企業之間的重組和企業內部的重組。企業內部的重組是指企業內各子公司之間的重組。企業之間的重組是指利潤高的企業兼并虧損企業,兼并時,一般采用吸收合并或控股合并,不采用創立合并。因為創立合并后,雙方都失去法人資格,被兼并企業的虧損已核銷,不能沖減兼并企業的利潤,達不到節稅的目的。各公司之間的重組是指優質資產的子公司與劣質資產的子公司互換資產,以使兩個子公司的利潤都低,以達到節稅的目的。

2.3 運用低稅環境進行稅收籌劃

低稅環境是指稅率較低、稅負較輕的區域、行業和產品種類。選擇低稅區包括經濟特區、沿海開放城市、技術開發區。低稅區稅收優惠政策之一是降低稅率,減少納稅環節,優化稅收環境。不僅給企業提供良好的稅收條件,而且為企業創造了稅收籌劃的便利。此外,產業傾斜政策也給企業投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機會。例如,我國稅法規定,在高新技術開發區的高新技術企業,減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業自投產年度免征所得稅兩年等。

3 建議

(1)稅收籌劃要在合法的前提下進行。稅收籌劃的一個重要特點是合法性,即稅收籌劃方案不能違反現行的稅收制度,不能違背立法意圖。但節稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉化,有時界限不明,或者一種方案在一個國家是合法的,而在另一個國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時,充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度,了解納稅人的權利和義務,使稅收籌劃在合法的前提下進行。

(2)處理好整體利益和局部利益的關系。企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面:一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用,對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用,對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄,對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。

(3)有全局性和系統性的觀念。在進行稅收籌劃時,不能就某一環節、某一方面做單方面的籌劃,應該整體地、系統地進行籌劃。如果一個企業的稅負降低了,卻給別的企業帶來外在負效應,比如轉嫁給另一企業,整體而言,并未降低稅負,這樣的稅收籌劃方案就不是最優的籌劃方案。

(4)做好稅收籌劃的基礎工作。首先,要規范企業的會計行為。設置真實完整地會計賬簿,編制真實客觀的財務會計報告既是依法納稅、滿足稅務管理的基本需要,又是企業進行稅收籌劃的基礎。其次,實行科學化決策。稅收籌劃具有鮮明的籌劃性,通過事先規劃、設計、安排,把稅收成本作為企業運營成本的重要組成部分。只有建立科學嚴密的審批機制,實行科學化決策,才能使企業稅收籌劃走入正軌

參考文獻

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關鍵詞：納稅籌劃;會計核算;企業;運用

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

原標題：淺析稅收籌劃在企業會計核算中的運用

收錄日期：2015年2月10日

引言

關于稅收籌劃這一概念，大多數人也稱之為節稅，主要是指納稅人在不超過稅法的相關規定的情況下，針對可能實施的各種納稅方案進行對比，并作出合理選擇，進而達到減輕企業稅負的最終目的。伴隨著我國不斷進行改革，市場經濟也得到了更進一步的發展，尤其是在加入世界貿易組織以后，企業在對外貿易方面變得更加頻繁，國外已經相對成熟的稅收籌劃也漸漸被廣大國內企業所認識。企業能夠借助稅收籌劃這一手段在會計核算方面的積極作用，提升企業的經濟效益，還能夠提升企業的市場競爭力。

一、稅收籌劃對會計核算的影響

（一）提高企業的會計水平。企業能夠借助稅收籌劃對會計水平進行提升。人們常說，稅收的籌劃時時刻刻分不開企業中的專業人士，這就限制相關會計從業人員掌握很多方面的知識，這其中不僅包括會計的制度和準則，還包括現行稅法和相關政策，如此才能夠對稅收進行規劃，才能夠在稅法允許的前提下使得企業的利潤能夠達到最大化。如此一說，企業就能夠通過稅收籌劃來不斷提升會計工作人員的專業素質和工作水平。

（二）提高企業納稅意識。企業能夠通過對稅收進行規劃來增強納稅意識。因為對于企業納稅意識而言，納稅籌劃工作也可以認為是一種非常有說服力的表現，假如企業的納稅意識比較薄弱，企業也就不會在稅收方面進行籌劃，而等到企業納稅之時就會采取一些非法手段來實現稅收上的減少。所以，企業一旦開始稅收籌劃工作，也就表明企業的納稅觀念升高了，能夠根據現行的稅法規定制定出相對完善的會計賬證表。

（三）實現企業市場收益最大化。企業還能夠通過稅收籌劃實現經濟效益最大化。因為企業對稅收進行籌劃，一方面能夠對現金流出進行控制，這樣就能夠增加現金凈流量;另一方面還能夠延長現金的流出時間，使得這部分資金在時間價值上實現增值。如此一來，企業就能夠在一定程度上實現企業的經濟利益最大化。

（四）建立企業現代制度。此外，企業也能夠通過稅收籌劃完善現代企業制度。因為稅收籌劃能夠相應減少稅收成本，如此一來就能夠不斷完善企業制度，并最終被廣大管理者所使用。

二、會計核算方法與所得稅稅收籌劃的關系

會計核算方法，其實就是指在進行會計核算時，所具體采用的一種方法，通常分為收入確認和存貨計價。

而稅收籌劃，則指在企業能夠正常生產營運的前提下，以及不違反稅法的相關規定的情況下，使得稅負達到最小，并以此來使得企業的利潤達到最大化，這就需要在企業的日常經營和生產等環節都進行合理的籌劃。這一行為主要是為了使納稅人繳納的數額最少，相應的時間最晚，進而達到經濟納稅的目標。

三、會計核算進行稅收籌劃應遵循的原則

（一）合法性原則。稅收籌劃應遵循合法性原則。想要進行合理的稅收籌劃就需要根據稅收的相關政策采用多種途徑來控制稅負的繳納，首先確定的是，這是一種合法行為，跟偷稅、漏稅有著本質之別。所以，企業在進行稅收的籌劃時，一定得以稅法為基準，來檢驗相關籌劃工作是否合理，并且在使用財務政策和會計方法的時候必須考慮通過納稅檢查，不然這些舉動無異于引火燒身。

（二）成本效益原則。稅收籌劃應遵循成本效益原則。當一家企業在籌劃稅務的時候，一定想要減少繳納的數額進而實現企業的經濟收益。不過這一行為必將導致成本的增加，所以企業在進行稅收籌劃時必須考慮成本和收入，只有滿足收益大于成本才是正確的執行方案。

（三）專業性原則。稅收籌劃應遵循專業性原則。因為對于稅收籌劃而言，是一個綜合性非常強的學科，一定得安排專業的人員進行管理。在企業內部，不僅可以專門設置相關機構和部門，也可以聘請外界的專業人士來處理。

（四）綜合性原則。稅收籌劃應遵循綜合性原則。對于稅收籌劃來講，其也是一項綜合性非常強的理財活動，想要更好地實現它就需要更加熟悉每一種活動的性質，還需要熟悉稅法和相關法律。所以，企業應該更加重視培養和聘請專業化的人才。

四、稅收籌劃在會計核算中的應用

（一）利用收入結算方式進行稅收籌劃。采用收入結算方式來對稅收進行籌劃，其實就是想借用收入時間的不一致來使企業獲得一定的現金流量，這一種現金是一種不需要支付利息的資金。當一家企業在面臨會計核算的時候，通常有兩種結算方式和兩種收入時間來進行計算，由此產生的對應利潤的納稅時間其實是不同的。稅法有這一規定：對于銷售收入而言，直接收款應該有收款憑證，并以提貨單交予對方的時間為收入確認時間;采用委托付款方式的，以實際發出貨物并辦好相應手續的時間為收入確認時間;采用預收賬款的方式，應該以商品發送的時間為準;采用分期付款的方式銷售貨物的，應按照應收合同或協議價格的公允價值為準。因此，在進行稅收籌劃的時候，企業就可以有一定的空間和余地來實施不同的結算方式來實現節稅的目的。

（二）利用成本費用進行稅收籌劃。采用成本費用方式來對稅收進行籌劃，其實就是在稅法所限制的范圍內，使當期費用最大化，使得一些可能發生的損失和費用都進行預計，如此就會減少這一部分現金利潤的所得稅。相對具體的做法就是：（1）對于一些已經確定發生的費用，必須做到第一時間入賬;（2）對于一些能夠估計的費用，盡可能采用預計的方式進行入賬;（3）對于一些長期成本費用，應當盡可能減少時間。

1、利用折舊方法進行稅收籌劃。對于固定資產來說，其最大特點就是能夠連續參與到生產過程中，因此在長期使用過程中一定會存在損耗，相應固定資產的價值也會減少。固定資產無時無刻不存在著損耗，會以成本的形式轉移到產品的生產環節中去，于是也就會影響當期的損失和收益，并且固定資產大都數額較大，折舊以后的數額也是不小，因此，采用合適的固定資產折舊方式也是相當的重要。而對于固定資產的折舊計算方法一般分為加速折舊和直線折舊。對于這兩種方式而言，在使用期內的總額是一樣的，但是每一年的折舊額是不一樣的，這就會在一定程度上影響企業的年度利潤，進而對所得稅產生影響。具體而言，就是加速折舊能夠使得企業的前期這就費用較大，所得稅就會減少，這樣就能夠獲得資金的時間價值。

2、利用長期股權投資核算方法進行稅收籌劃。根據《企業財務通則》的相關規定得知，企業對于一些長期投資的核算方式只有兩種：一種是權益法，一種是成本法。成本法是指企業一旦不追加投資或不收回資金，投資的價值是不變的;而權益法則是指賬面價值會隨著被投資企業的所有者權益的變化而發生變化。這樣企業在進行投資的時候，就會合理使用這兩種核算方式來使得投資的賬面價值更有利于企業的發展。

3、利用存貨計價方法進行稅收籌劃。對于一些期末存貨的計價方式而言，不同的計價方式也會對當期的利潤帶來巨大的作用，這主要歸功于不同的存貨計價方式能夠帶來不同的存貨成本，這就使得企業的利潤發生改變，并最終影響到企業的當期利潤，相應的所得稅的繳納數額發生改變。針對存貨的計價方式而言，通常可以分成以下幾種方式：先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法和毛利率法。具體需要采用哪一種方式才能夠對企業有利，就需要企業來認真地規劃稅收，并最終給企業帶來稅收上的優勢。

五、會計核算中強化企業稅收籌劃的有效途徑

（一）重視現行稅收政策的利用。根據我國現在實行的稅制，一共包括財產稅、所得稅、行為稅、資源稅和流轉稅五大類，共二十三個稅種。而且這些稅種的征收對象是不一樣的，稅種的性質也是不一樣的，所以稅收籌劃工作采用不同的稅種就會帶來不一樣的經濟收益。所以，企業在進行稅收籌劃的前期就需要對稅收的相關政策有一個大致的掌握。首先，應該重視稅種的選擇這一方法，盡可能選擇對企業經濟效益有益的稅種;其次，還可以選擇稅種自身的特殊性質，可以考慮利用稅基、稅額以及稅率等主要因素來對稅收籌劃;最后，還需要考慮利用地區的差異性和行業的差異性來采用不同的稅收政策。這是因為我國現階段考慮到經濟發展的重要格局，對不同地區和不同行業采用不同的稅收政策。所以，企業在具體的稅收籌劃時，應在整體利益的前提下可以考慮投資于國家優惠和扶植的行業和地區。

（二）優化企業自身的稅收籌劃過程

1、明確企業稅收籌劃目標。現階段，合理制定企業稅收籌劃已經成為眾多企業發展戰略中必不可少的一個環節。而之所以這么做，主要是為了使企業價值能夠達到最大化的程度。利用稅收籌劃來提升企業的價值，可以通過以下幾種途徑：第一，實現涉稅零風險。實現涉稅零風險包括兩層含義：一是充分認識企業的經營風險，方法是建立稅收籌劃風險預警體系，通過對稅收籌劃信息風險進行實時監控。具體包括信息收集、信息處理和危機預知等三個環節;二是指納稅人在申報賬目的時候，完全符合法律的相關規定，沒有出現任何需要處罰的情況。第二，就是獲取資金的時間價值，使得一些本來發生在當期的稅負轉移到下一期。這樣就能夠在不可能減少稅收的前提下，還能夠借助繳納稅負的時間延后，使得一部分現金獲得時間價值，進而使得企業的價值能夠得以增加。

2、優化企業稅收籌劃內容。企業稅收籌劃內容的優化應該主要結合以下兩種方式：企業組織形式和選擇投資項目。這樣才能夠使得企業稅收籌劃工作的不斷創新。第一，優化企業組織形式。對于企業組織形式來講，主要有三種：一是公司企業，二是合伙企業，三是獨資企業。對于不同的企業組織形式存在著不同的稅收標準。結合現階段國內外的稅收制度而言，分公司和子公司也存在著不同的稅收標準。所以，企業應該結合自身的情況，合理安排相應的組織形式，使得稅收義務能夠變得更加主動。第二，應正確選擇投資項目。根據現行稅法的相關規定，優先選擇一些國家鼓勵和支持的項目進行投資，這樣就可以在獲取收益的時候減少稅負。比如，企業可以在一些國家規定的免征稅、減征稅以及環保節能項目進行投資。

3、合理籌劃稅收各個環節。在現階段的大環境下，合理籌劃稅收的各個環節也變成了不斷強化企業稅收籌劃的最為有效的途徑之一。這里面主要包含以下三個方面的內容：籌資活動、投資活動以及經營活動。在籌資活動中，企業的籌資渠道有很多種，其作為一種相對比較獨立的活動，主要是通過影響資本結構來實現減少稅收的，基于財務杠桿的作用，可以使企業獲得更多的利益。所以，在進行籌資活動的時候，會計核算應該重點考察資本結構的組成，進而實現企業所有者權益的最大化。而在投資活動中，一般采用合并聯營和合并重組這兩種方式。選擇不同的投資地點、選擇不同的投資方式、選擇不同的稅收政策都可能帶給稅收籌劃的不同效果。這里需要重點考慮的地方就在于后續的計算方式的選擇、獲利日期的選擇、投資地點的選擇，綜合考慮上述幾點來做到企業利益的最大化。而在企業的生產經營活動中，稅收籌劃的方式則主要包含了以下幾種方式：會計估計、會計政策分析、合理分攤費用等。其中，最為常見的方式要屬于會計政策分析。結合不同的收入結算方式、不同的折舊方式以及不同的存貨計價方式來進行籌劃，進而獲得企業價值的最大化。

（三）加大人才培養力度。稅收籌劃是一個復雜的過程，它要求稅收籌劃人員了解國家相關政策的改變，并熟知稅收和財務政策，具有比較高的專業理論知識，能夠做出正確的專業判斷。如此一來，這就使得稅收籌劃工作人員對企業能夠非常了解，知識儲備也是非常充足。加之，隨著經濟的變動，政策方面的修訂每年都有發生，因此企業加強對人才的培養勢在必行。首先，要注重相關人才的大學教育和專業教育，為培養專業人才積累后備力量，通過專業教育，讓財務工作者及相關工作者掌握稅收籌劃的性質和重要性，并面向市場招聘相關的人才，以及培養儲備人員的稅收學習，這些正是現階段我們面臨人才緊缺的環境下應采取的妥善措施;其次，除加強理論學習的基礎上更要進行實踐教育，以知行結合的方式加深對稅收籌劃的理解，以真正掌握這一技能，以免在真正的工作中理論與實踐的偏離過于嚴重;再次，企業也應對現有相關工作者進行階段性的考核，以不斷提升工作人員的專業素質;最后，在實際工作中相關的工作人員也應該不斷地學習，并在日常的工作當中不斷吸取教訓，不斷增強工作能力，能夠以一種“更實用、更精確、更高效”的理念做好相應的籌劃工作，不斷提升企業的會計水平，不斷增加企業的經濟利益。

六、結論

隨著社會的發展，為了能夠獲得更多的市場收益，通過合理的稅收籌劃，能夠極大地提升企業的市場競爭力。不過，單就企業的實際運轉來講，很多企業在會計核算使用稅收籌劃方面，還存在著很多的不足，本文主要是討論企業應用稅收籌劃的原則和方法以及策略等方面做出一定的研究，希望其對企業能夠更好地應用稅收籌劃提供一定的借鑒作用。

主要參考文獻：

[1]劉桂蓮.淺議企業所得稅稅收籌劃問題[J].現代經濟信息，2011.4.

[2]張萌.淺議企業所得稅的稅收籌劃[J].企業導報，2013.3.

[3]張俠.試析企業稅收籌劃的風險與防范策略[J].商場現代化，2014.20.

篇5

在市場經濟競爭中，企業要生存和發展就要不斷的通過內部挖潛來降低費用開支，增加利潤收入，稅收籌劃作為合理的避稅手段能夠為企業降低費用開支，增加收入。稅收籌劃的好壞直接影響到企業的利潤，在會計核算中發揮著重要的作用，因此分析研究稅收籌劃在企業會計核算中的應用，對于企業合理避稅，更好的減輕稅負具有積極的意義，而且能夠為實現企業利潤最大化提供可靠的理論研究依據。

關鍵詞:

稅收籌劃；會計核算；應用

一、稅收籌劃與會計核算之間的關系

企業在生產經營過程中，從材料的采購，到生產，再到產品的銷售，無論是費用的支出還是銷售的收入，都會與稅收有著關聯，需要進行納稅活動，而企業為提高利潤收入，有效的降低成本，就要通過各種途徑來減少費用開支，因此通過合理的避稅來達到減少稅負，增加收入是非?？尚械挠行Х椒?，可見稅收籌劃從始至終的貫穿于企業的經營活動之中，這就與財務管理中的會計核算分不開了，企業生產過程中要對出現的各項耗費是否合理、是否在控制范圍內進行核算，如公司在生產過程中設備利用是否充分，勞動生產率的高低、產品質量的優劣、原材料采購、成品銷售等過程中產生的費用都可以通過會計核算這一指標表現出來，而且在合理避稅的前提下，會計核算所運用的科目不同，其反映的權責也是不同的，因此會計核算能夠為稅收籌劃提供準確的數據依據，避免出現偷稅、漏稅現象；而稅收籌劃又有效的為會計核算提供了記賬依據。如：企業的資產負債率以及負債比率都能夠通過會計核算反映出來，而企業為負債所支付出去的利息能夠通過會計核算計入當期財務費用，可以抵扣應繳稅額，因此負債比率越高，企業支付的利息越多，稅收籌劃的節稅效果越明顯，但是負債比率過高，企業的財務風險就越大，這就需要會計核算為企業提供可靠的參考，從而降低企業負債，減少利息支出，實現合理避稅。稅收籌劃是建立的會計核算基礎上的，企業沒有規范的，嚴密的會計核算，就不會有在法律法規允許的范圍內的稅收籌劃，而脫離財務管理，沒有會計核算作基礎的稅收籌劃是無法實現的；同時，在會計核算中如果對應繳稅款，增值稅中的進項稅額、銷項稅額、應抵扣稅額，應納所得稅等等不能夠通過會計核算準確的反映出來，那么不但不能夠進行稅收籌劃，而且還會出現偷稅、漏稅現象，影響企業健康發展，因此稅收籌劃與會計核算是分不開的。

二、稅收籌劃在企業會計核算中應遵循的原則

(一)合理性原則

稅收統籌的前提是利用熟練的納稅方法以及合理應用規定的稅收優惠政策，通過采取適當的控制各項會計業務途徑以實現節稅。稅收籌劃首先要建立在合法的基礎上進行，與偷稅、漏稅有根本性的區別。其合理性原則，是保證其效率的根本。

(二)成本效益原則

稅收籌劃作為企業合法節稅增收以提高經濟效益的重要手段，在其籌劃工作中也會產生相應的籌劃成本。因此，在對某項會計事項進行稅收籌劃時，相關負責人一定要考慮到成本效益原則，保證籌劃收益大于籌劃成本。

三、稅收籌劃在企業會計核算中的應用

(一)稅收籌劃在企業收入結算上的應用

我國稅法對企業應繳稅的時間規定是不同的，對直接以現金作為產品銷售收入的必須以收到現金當日作為納稅時間，而對于賒銷或分期付款則是以買賣雙方簽訂的合同約定時間為準的，因此企業在會計核算中可以通過不同的收入結算方式來達到延期納稅的目的，從而實現延緩納稅。

(二)稅收籌劃在會計核算列支費用上的應用

企業在會計核算中要應用好稅收籌劃還要從各項費用列支上入手，盡可能地列支當期費用，會計核算主要采取的方法有：第一對已發生的費用要及時入賬，而且最好藥有可以抵稅的稅收憑證，對存貨中出現的損毀、盤虧等要及時進行壞賬沖賬，以費用列支進行會計核算，對企業生產經營過程中將要出現的各項費用開支進行預提費用，及時進行會計核算等等。

(三)稅收籌劃在加速折舊會計核算上的應用

企業稅收籌劃在會計核算中的應用還需要從對固定資產的折舊方面抓起，在稅率不變的前提下，企業采用加速折舊的會計核算方法，一方面能夠收回固定資產投資成本，另一方面減少了利潤收入，降低了當期應納稅額，從而延緩了納稅時間，在折舊期內達到了稅收籌劃的目的。

(四)稅收籌劃在存貨會計核算上的應用

企業經營過程中必然要有一定的存貨，在會計核算中采用什么樣的計價方法，對于合理避稅是非常重要的，尤其是在對期末存貨的會計核算中，對發出的存貨計價不同，其期末成本就會不同，那么得到的利潤也會有所不同，這必然會影響到企業應納稅額，如：當產品價格呈現出上漲趨勢時，發出的存貨宜采用存貨會計核算中的后進先出法計價，在會計核算上可以通過多記本期的存貨成本，減少存貨的期末庫存數量，從而使期末存貨降低，較少的稅前收益，從而減少當期應交所得稅。

四、結束語

在企業財務管理和會計核算中，稅收籌劃是不可或缺的，稅收籌劃是企業最為有效的一種增收節支的管理活動，也是企業理財的重要途徑之一，企業在通過稅收籌劃實現合理避稅的基礎上，還能夠按照稅法規定來提高會計核算的準確性和規范性，從而實現合理避稅，增加企業利潤收入，提高企業市場競爭力。

作者：葉慧丹 單位：麗水職業技術學院

參考文獻:

[1]張楠楠.稅收籌劃在企業會計核算中的運用[J].合作經濟與科技.2015(03)

篇6

關鍵詞：稅收籌劃 新稅法 原理 運用

一、企業稅收籌劃的原理分析

節稅是稅收籌劃的最重要原理。[1]由此從節稅的角度出發可分為絕對節稅與相對節稅。

1、絕對節稅原理

絕對節稅是指通過稅收籌劃的方式使得企業所繳納的稅收的絕對值總額直接減少。這種稅收籌劃根據不同的情況又分為直接節稅和簡介節稅兩種。[2]

直接節稅簡單而言就是直接減少企業納稅的稅收絕對額。例如，在某生產性企業的稅收籌劃中，初步統計，該企業一年的生產銷售總額在不含稅的情況下為200萬元，貨物購進總額在不含稅的情況下為120萬元。如果該企業以一般納稅人的身份納稅，其應繳的稅收為200―120（×17%）=13.6（萬元）。如該企業在稅收籌劃時及時將企業申請為小規模納稅人，則該企業的納稅年總額為200×3%=6（萬元）。[3]籌劃結果則是納稅絕對總額減少了7.6萬元。

間接節稅是指通過對同一稅體客體下的不同納稅對象的選擇，節約中間環節的納稅，從而使得在絕對稅額不變的情況下，達到節稅的效果。例如，某跨國公司富豪有100億，由于突發病情，需要將他的財產贈給他的子孫，他有一兒一孫，均已有自己的事業，十分富有，按照相關規定，其遺產稅率為50%。如按照通常的稅收納稅，若由他兒子繼承，然后再贈給其孫子，則這筆遺產需要繳納的稅收為l00×50%+50×50%=75億元。若經過稅收籌劃直接贈給他孫子，則其繳納稅收為100×50%=50億元。這之中就間接節約了25億元。

2、相對節稅原理

相對節稅原理則是指在遵守相關的法律制度的前提喜愛，在一定時期在納稅總額不減少的情況下，根據各個階段納稅額的不同來減少某一時間段的納稅總額，利用此資金再次投資增加收益，相當于減少了稅收。相對節稅原理主要考慮的是貨幣在某一段時間內的時間價值，企業可以通過推遲回收資金或者提前開支項目來扣除資金，以達到推遲納稅的效果。這之中的時間就是企業取得的一種無息貸款，可以通過資金的再投入來增加收益。例如某生產企業由于業務的需要進口一口價值20萬元，使用年限的5―8年的生產儀器設備，預估年凈產值為8000元。通過對稅收的籌劃會發現，按照五年的短時間折舊的方式進行納稅，對企業較為有利。因為，按8年折舊年節約所得稅為 （200000-8000）÷8=24000×25%=6000元。按5年折舊年節約所得稅為（200000―8000）÷5=38400×25%=9600元。

二、新稅法下企業稅收籌劃原理的具體運用

1、企業籌資活動的稅收籌劃

企業資本結構的變化對企業稅收籌劃有著十分重要的影響，它對企業效益以及企業的稅負都有著直接或者間接的影響。要對企業籌資活動進行稅后籌劃首先要對籌資的方式進行優化，以優化企業資產結構，選擇合適的企業納稅方式。同時，要根據不同的籌資方式選擇不同的籌資渠道和稅收籌劃。而目前的籌資方式主要可分為權益性資金和債權性資金。權益性基金不能在繳納稅收錢扣除，而債權性資金所帶來的利息可以在繳納稅收前扣除。但二者都存在一定的風險，會給企業帶來一定負擔。除此之外，融資租賃較前兩種方法對稅收籌劃更加有利，這種籌資方式不僅能夠實現融資還能夠有效實現節稅的目的。

2、企業經營活動的稅收籌劃

企業經營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、會計政策分析、合理分攤費用等稅收籌劃方式是企業經營活動中稅收籌劃的主要方式。其中會計政策分析是最為常用的方式。[4]其內容包括存貨計價方式的選擇與固定資產折舊方式的選擇。而存貨計價法則主要依靠先進先出、后進先出、個別計價、移動平均等方法進行稅收籌劃。固定資產折舊方式有加速折舊法、平均使用年限法、產量法等。[5]對于折舊和存貨方式的選擇直接決定成本的多少，同時影響企業利益。同時，采用合理分攤費用的方式進行稅收籌劃，例如當營業額相對穩定時，增加成本，利潤會相對減少，稅率或者稅基也會相對降低，從而達到節稅的目的。

3、企業投資活動的稅收籌劃

合并重組與合作聯營是企業投資活動的主要方式，其中很可能涉及跨國投資。這就出現了在不同的地點、不同的投資方式、不同的財務核算方式、不同的稅收政策都會造成帶來不同的稅收籌劃效果。這就要求企業選擇科學合理的投資核算方式，根據成本法及權益法進行稅收籌劃，通過直接投資建廠、合作聯營、兼并收購等方式進行投資，根據稅收政策推遲獲利年份或者保留低稅地點的稅后利潤而繼續投資的方式來進行利潤分配和稅收籌劃，可以通過地點的選擇、獲利日期的選擇來使得投資的稅收降低，使企業的利益最大化。

三、結語

企業稅收籌劃是企業根據相關的法律法規在違法法律的前提下進行了有利于企業節稅的納稅方式選擇。在市場經濟條件下，隨著企業經營模式、投資方式、企業經營活動的增多，企業的稅收籌劃也顯得越來越重要。選擇科學的稅收籌劃方式不僅能夠幫助企業規避財務風險，還能為企業節約成本，提高企業利益。

參考文獻：

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[3]趙維.淺析國有企業稅收籌劃工作的創新[J].中國對外貿易（英文版），2012（8）：19.

[4]范曉程，喻學惠.企業稅收籌劃實施途徑探析[J].現代商貿工業，2010，22（7）：50-51.

篇7

特別是我國加入WTO后，都為稅收籌劃創造了有利的環境，稅收籌劃開始引起稅務機關和納稅人的重視，中國稅務報開辟籌劃周刊，人民大學開設了籌劃選修課，一些稅收籌劃書籍陸續出版，納稅人中的先行者已經運用稅收籌劃獲得稅收合法權益，嘗到了甜頭，為數不多的稅務師事務所敏銳地感到稅收籌劃的發展潛力，著手開辟這個領域的業務，受到納稅人的歡迎，取得了初步效果。種種跡象表明，我國的稅收籌劃正悄然興起，已進入發展的初級階段。

我國稅收稅種多，政策規定變動頻繁，不少計稅方法選擇余地較大，地區、行業之間稅收政策和征管上也存在一定的差異，國家政策導向和直接間接的稅收優惠的存在，以及中國即將加入WT0，都為稅收籌劃提供了強大而持久的推動力。在具有法律專業知識的前提下，針對納稅人自身的特點，對比分析，綜合考慮，借鑒國內外成功做法，稅收籌劃是有所作為的?？梢哉f，不論企業個人、生產流通、內稅外稅、各個稅種都有稅收籌劃的文章可做?，F從以下：三方面進行探索，供參考。

一、在投資稅收籌劃方面，可著重考慮以下途徑：

1、運用區域性、行業性的稅收優惠做好稅收預測，以利于更好地投資決策。

2、閑置固定資產投資或轉讓、對外投資合資或合作，合伙制或公司制，通過選擇，減輕稅負。

3、分析對比直接投資或間接投資、收購虧損企業或新建企業的稅收負擔，確定投資員佳方案。

4、比較投資資金組成方式和運作方式對稅負的影響，選擇節稅方法。

5、從設立母子公司、總公司或聯營企業中，考慮尋求減稅途徑。

6、在同等盈利水平下，生產經營對象選擇個體私營企業達到節稅目的。

7、通過稅前收益和負債成本對比，選擇稅負較輕者。

8、對技術改造方案進行稅負比較，節約稅收成本。

9、在資產評估增值、匯總實現損益、股利轉增資本、購買免稅債券等項目上做節稅文章。

10、用好再投資退稅政策，節約稅收成本。

二、在生產經營稅收籌劃方面，可著重考慮以下達徑：

1、利用稅收選擇權，包括混合銷售、兼營非應稅業務、娛樂和職務等不同經營方式，實現避高從低納稅。

2、從工程承包方式、不動產和無形資產轉讓或入股的不同稅負中做出節稅選擇。

3、選取最佳促銷方式縮小稅基，降低稅負。

4、創造條件或兼營減免稅項目，降低適用稅率。

5、分設關聯分支機構，做好節稅籌劃。

6、利用匯率在空間、時間上的差異，如外匯折合率的選擇、資產銷出租回等，謀求稅收利益。

7、在公允價值的基礎上，租賃業務對出租、承租雙方都有減輕稅負的好處。

8、從一般納稅人和小規模納稅人的比較中，選取節稅方案。

9、在購進貨物抵扣中選取有利方法，實現貨幣時間價值。

三、在理財稅收籌劃方面，可著重考慮以下途徑：

1、利用貨物交貨、工程交付、臨界時間交易、合同生效期、工程合同完成進度、推遲獲利年度、合理申報經營期等不同結算方式和時間差，延緩交稅時間，獲取利息收益。如預先了解某個稅種停征或減征政策即將出臺，應合法地推遲計稅實現時間。

2、在存貨計價、折舊方法、費用攤銷、差異分配等方面進行分析，選擇會計政策，節約稅收支出。

3、從壞賬損失財務處理中考慮稅收成本。

4、確定所得稅預繳最佳方案；避免超額預交。

5、利用集團內部企業間轉讓定價轉移利潤，減少總體稅負。

6、用好稅前扣除標準限額或比例，節約稅收成本。

7、爭取企業內部連續性加工，同一縣（市）分支機構產品移庫，縮小稅基。8、分次發放獎金補貼，增加稅收扣除，達到節薪節稅。

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關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；完善途徑

一、引言

隨著我國經濟發展形勢的不斷變化，建筑施工企業應不斷完善內部管理流程，增強整體的競爭力。建筑施工企業為降低運營成本、實現利潤最大化，應重視對稅收籌劃工作的不斷改進與完善。與此同時，營改增政策的不斷推進也對建筑施工企業進行稅收籌劃提出了新的要求。建筑施工企業應認識到營改增政策對自身稅負、收入、成本以及資金流等方面的影響，從而為下一步的稅收籌劃確立方向。同時，建筑施工企業應意識到稅收籌劃工作對企業減輕稅收負擔、提升經營效益具有重要的意義。因此，建筑施工企業應積極防范稅收風險，建立健全相關的稅收籌劃制度，并具備相應的保障措施，使建筑施工企業能夠更科學、合理的開展稅收籌劃工作，為企業經營效益的不斷增加創造有利的條件。本文就以上關鍵議題進行了分析和探討，以期能夠幫助建筑施工企業通過合理的稅收籌劃工作，完善自身的稅收結構，最大限度的減少施工企業的稅負，從而為建筑施工企業在日益競爭激烈的市場環境中獲取競爭優勢提供有效的途徑。

二、營改增政策的影響

（一）改變建筑施工企業的稅負結構

營改增政策實施后，建筑施工企業可以增加增值稅抵扣額，降低了整體的稅負。同時，對小規模建筑施工企業采取的簡易征收方式，大大降低了小規模企業的稅收額度。對大部分建筑施工企業而言，大大減少了重復征收的可能性，合理優化了建筑施工企業的稅負結構。與此同時，建筑施工企業可能因為增值稅發票編制過程中存在差異，導致無法通過增值稅的合理抵扣降低稅負。例如，在建筑材料取得增值稅進項發票時，不易取得正規的發票，或者需要調整稅點，在這種情況下，不利于建筑施工企業的稅收抵扣。

（二）影響成本管理過程

建筑施工企業需要優化稅額管理，對可抵扣的材料成本進行專項管理，有利于建筑施工企業進行整體的成本管理，合理的控制成本支出。同時，應細化對各材料成本的稅額記錄，以便建筑施工企業比較各材料的成本情況，進而合理的選擇供應商，為成本控制提供依據。另外，建筑施工企業的合同成本和利潤也將發生變化，合同收益應考慮增值稅稅額的變化。因此，建筑施工企業應完善合同成本管理流程，確定各項合同稅收成本，從而合理的進行各項合同的定價，最大限度的提高各項合同的收益。

（三）擴大稅收籌劃空間

建筑施工企業在營改增政策下，可以提升稅收籌劃空間，根據新的規定合理的安排稅收籌劃工作，最大限度的降低建筑施工企業的稅負，為企業發展減輕負擔。建筑施工企業通過優化稅收籌劃過程，實現各項目增值稅進項稅額抵扣的額度最大化，從源頭上減少企業稅負，實現營改增政策下的利潤最大化。同時，建筑施工企業要實施對各供應商增值稅進項發票的嚴格控制，篩選出優質的原材料供應商，保證企業在進行增值稅抵扣程序時，能夠取得符合規定的發票。另外，通過完善發票管理流程，提高建筑施工企業發票的開具、驗證等工作的規范性，合理合法的運用增值稅抵扣機制降低企業的稅收負擔，提高企業利潤。

三、稅收籌劃的完善途徑

（一）加強內部控制與內部監督

建筑施工企業內部控制及內部監督水平的高低直接影響稅收籌劃的效果，因此，建筑施工企業應通過內控制度及監督制度的建立健全，實現對增值稅進項稅額抵扣相關流程的有效控制。健全相關的會計內控制度，增強會計信息處理的規范性，減少工作失誤，從而有利于增值稅進項發票的管理。應增強對相關會計人員培訓的力度，使其能夠充分理解與掌握相關稅收政策，幫助企業在合理合法的范圍內減少稅收繳納額度。建筑施工企業在對專業人才進行招聘時，應注重考察被選聘人員對稅收籌劃的認識以及相關技能的掌握情況，保障專業人員稅收籌劃工作的有效性。另外，建筑施工企業應重視對內部監督機制的建立健全，通過實施對各流程的全面監督，及時發現在發票管理等過程中的漏洞，采取有效的措施糾正工作失誤，保障企業利益。為增強建筑施工企業稅收籌劃的適應能力及彈性，應構建涉及事前、事中以及事后的預警機制。建筑施工企業在事前有效的防范各項風險，在事中及時處理相關的問題，在事后進行反思總結，為稅收籌劃提供有利的條件。

（二）完善財務管理體系

建筑施工企業為實現有效的稅收籌劃，應針對自身的財務管理問題，優化財務管理制度，為稅收籌劃提供制度保障。財務管理體系的進一步完善，促進建筑施工企業通過稅收籌劃，獲取稅收優惠，降低稅務成本，進而提高企業的經營效益。因此，建筑施工企業應強化各層次人員對當前稅收政策及制度的認識，提高財務人員的專業素質。企業財務人員在稅收籌劃中，應充分了解營改增政策的具體內容給企業各方面帶來的影響。對相關稅率的變化以及稅額抵扣進行準確的計算和分析，幫助建筑施工企業完善稅收籌劃及財務管理流程。另外，相關財務人員應熟悉企業的發展現狀以及各經營流程的稅收情況，幫助企業通過稅收籌劃優化稅收結構，最大限度的減少稅務支出。由于建筑施工企業的總成本包括較多的人工成本，而人工成本無法進行增值稅抵扣，因此，施工企業應加大機器設備的購買，最大化的減少人工成本支出，使企業獲得增值稅抵扣稅收優惠。另外，要對企業銷售流程的涉稅環節進行嚴格的把控，有效的減少企業的稅收支出，強化稅收管理。

（三）完善供應商選擇流程

合理的供應商選擇可以使建筑施工企業通過增值稅抵扣來降低稅務成本，因此，企業應完善供應商的選擇流程。首先，應對各供應商的資格進行審查和評級，在企業內部建立供應商信息系統。不僅需要考察各供應商的材料價格以及質量等因素，還要充分考慮供應商增值稅發票的開具質量，綜合評價供應商提供原材料對成本的影響。其次，建筑施工企業在選擇供應商時應根據價稅分離原則，通過項目的不含稅收入減去不含稅成本，加上需要繳納的稅額，再對增值稅進行抵扣。最后，得出企業的最終利潤。建筑施工企業應健全合同管理流程，財務人員明確當前法律制度中關于合同履行的具體規定，對合同簽訂的細節進一步細化，規范合同的簽訂、審批以及備案等環節的操作流程，使合同簽訂人員可以根據相關的制度規定，減少工作失誤，提高流程效率。建筑施工企業的材料供貨商較為復雜，而供應商開具增值稅發票的質量對稅額抵扣具有重要的作用，因此，要對供應商所開具的增值稅發票進行嚴格的控制，通過全面的評價指標對供應商的資質進行評級，實現項目利潤的最大化。

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關鍵詞：稅收籌劃 籌劃風險 防范策略

中圖分類號：F234.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-01

稅收籌劃是企業在稅法允許的范圍內，對不同的納稅方案進行對比和分析，從中選擇對企業自身有一定優惠的納稅方案，使企業本身的稅負得以降低。隨著稅收籌劃被越來越多的企業所認可和接受，籌劃的形式也逐漸變得多樣，與此同時，稅收籌劃本身在為企業帶來節稅收益的同時，也蘊含著一定的風險，如果對這些風險不能加以有效的控制與防范，則會違背稅收籌劃的初衷，甚至會為企業帶來巨大的經濟損失。

一、稅收籌劃風險分析

稅收籌劃風險，指的就是進行稅收籌劃活動過程中，由于籌劃活動失敗而付出的代價，也就是納稅人的財務活動和經營互動針對納稅而采取各種應付行為時，可能出現的籌劃方案失敗、目標落空、偷稅逃稅罪的認定以及由此而產生的各種經濟損失。稅收籌劃風險的產生，主要有以下幾個原因：

第一，對于稅收政策缺乏正確的理解與深刻的認識。對稅收政策的正確理解是進行科學的稅收籌劃的基礎和前提，否則企業很可能會由于理解上的偏差或者是錯誤而將漏稅偷稅行為作為稅收籌劃方案；第二，對籌劃成本風險的忽略。這也是當前稅收籌劃中一個常見的風險，很多企業為了節稅而忽略了成本效益原則，導致納稅籌劃帶來的利益甚至低于企業所付出的成本；第三，缺乏對籌劃稅種的全面考慮。有的稅收籌劃方案僅僅針對某一個稅種進行，缺乏對稅收整體的考慮，而不同的稅種之間往往存在著千絲萬縷的聯系，某個稅種稅負的降低，必然會造成其他方面支出的增加，因此，缺乏全面的考慮也容易造成稅收籌劃風險的發生。第四，稅務行政執法偏差風險。主要表現為對于納稅人自己認為是合法的籌劃行為，稅務部門認為是逃避稅務的行為，最終受到相應的損失。

二、企業稅收籌劃風險的防范策略

1.加強風險意識的建設，建立風險控制機制

在現代企業管理中，無論是從事財務活動的財務管理人員，還是參與稅收籌劃的稅務人員，都應當對風險的客觀存在有清晰的認識，并且正視風險，在此基礎上建立起有效的風險預警機制和控制機制，以此來降低或者是避免風險對企業造成的影響?；诖耍髽I應當充分利用先進的網絡技術，建立科學的稅收籌劃預警機制，對于企業稅收籌劃中可能存在的風險進行有效的預測與監控，當發現風險時能夠及時向籌劃者或者是企業管理者提供警示。根據當前我國市場經濟發展的形勢來分析，稅收籌劃風險預警系統應當包括以下功能：第一，信息收集功能。將與企業相關的稅收政策以及其變動情況的信息進行大量的收集，從中獲得與企業市場競爭力、稅務執行情況等相關的內容，并且對其進行比較與分析，進而判斷其是否存在風險；第二，危機預知功能。通過對上述信息的整理與分析，對可能會引起風險的因素進行識別，并且預先發出警告，對籌劃者或者是企業管理者進行提醒；第三，風險控制功能。當企業發生稅收籌劃潛在風險時，系統應當能夠及時的找到風險的根源，并且對籌劃者實施提醒，使他們能夠對癥下藥，制定有效的措施抑制風險。

2.始終堅持成本效益原則，實現企業效益最大化

稅收籌劃應當始終堅持成本效益原則，既要對籌劃的直接成本進行全面的考慮，同時也要對稅收籌劃方案在比較過程中放棄的方案可能會對企業產生的機會成本進行考慮?；诖耍P者認為稅收籌劃應當著眼于整體賦稅的降低，而不是針對其中某個稅種的減少，對于不同稅種之間此消彼長的關系要客觀的看待，某個稅基降低的同時，必然會引起其他稅基的增加。與此同時，我們也應當看到，稅收利益雖然在企業的整體經濟效益中占據很大的一部分，但是其并不是企業全部的利益來源，項目投資稅收的減少并不能說明企業整體的利益在增加，因此在選擇稅收籌劃方案時應當進行全面的考慮，以企業利益最大化為根本目標。

3.正確認識稅收籌劃風險的客觀存在

企業的管理者必須要樹立依法納稅的觀念，稅收籌劃是企業合理避稅的有效途徑，但其并不是違法行為，所以說，科學的稅收觀念是稅收籌劃的前提。稅收籌劃能夠在一定程度上促進企業經營效益的提升，但是只是提高企業利益的一個手段，企業也不能完全依靠稅收籌劃來實現效益的提升，因此，企業的管理者應當正確認識稅收籌劃，客觀對待稅收籌劃風險，降低稅收籌劃人員的心理負擔，從而降低稅收籌劃的心理風險。

4.加強稅收籌劃人員綜合素質的建設

籌劃人員是實施稅收籌劃的主體，也是關鍵部分，稅收籌劃的成功與否，在很大程度上都取決于籌劃人的經驗和知識。因此，要全面加強稅收籌劃人員的素質建設，其中應當包括以下幾個方面：第一，加強法律知識的學習，對于合法、違法的界限有清晰的認識，能夠確保稅收籌劃行為符合國家相關稅法的規定；第二，稅收籌劃人員應當具有豐富的財會專業知識和豐富的稅務經驗，能夠對稅收業務以及相應的征管方法有詳細的了解，對于稅法中規定的優惠條款以及優惠事項都有較為詳細的了解，這樣才能夠保證稅收籌劃工作順利的進行，并且始終保持在合法的范圍內；第三，對于稅收籌劃的相關事項，以及相關的明文規定等內容，都要熟悉與掌握，在必要的情況下，可以借助注冊稅務師等專業的機構來幫助企業順利的完成稅收籌劃，不斷的提高企業的利益。

結束語

稅收籌劃是當前企業中所涉及到的一項系統工程，其需要理論與實踐的有效的結合，才能夠確保其有效的完成。稅收籌劃風險是財務管理與稅收管理的交叉學科，只有將稅收籌劃風險的理念引入到現代企業管理中，才能夠為企業的稅收籌劃提供理論依據和參考，進而促進企業稅收籌劃的順利進行，以此促進企業持續、穩定的發展。

參考文獻：

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(一)稅收籌劃缺乏集中、統一的設計和規劃

稅收籌劃的目的是為了節稅，服務于企業的經營目標，但多數企業認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經營決策以及日常經濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經營過程中的節稅效益產生持續的影響，而且避免前期投入的生產經營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。

（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業人才

化肥企業屬技術和資本密集行業，受國家產業政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業的經營活動、籌資活動以及投資活動等經濟活動。但是對于許多化肥企業來說，缺乏相應的、具有較高素質的專業人才，并且企業也未能對其進行相關培訓，加上大多數負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規、行業政策以及企業財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。

（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性

導致企業稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業本身就存在發展不穩定和會計核算不規范等問題，這必然會使企業在實施稅收籌劃工作時產生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經濟的不斷變化，使得企業可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。

（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則

對于大部分企業而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節稅的目的，就可以開展。有些企業為了能夠實現納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業稅收籌劃的成本，使得部分企業開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業節省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。

（五）稅收法規存在一定的缺陷

由于我國稅收相關法規仍存在缺陷，使得企業在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規的缺陷主要表現為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監督管理水平。此外，對于企業的合法節稅，雖然國家已經頒布了不少優惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數企業對于其優惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優惠政策的機會。

二、解決企業稅收籌劃問題的對策建議

（一）對納稅籌劃進行事先規劃、設計和安排

在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業不是在發生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當的財務安排，而不受供應、銷售、生產等部門的影響，因此，經營者應統籌做好稅收籌劃事項的規劃、設計和安排。

（二）提高企業稅收籌劃人員的專業技術水平

企業應積極培養稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現企業利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據國家政策變動和企業情況做出相應稅收籌劃判斷。

（三）有效規避企業稅收籌劃風險

為了有效規避企業在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調整與預防措施。企業需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規避風險。

（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析

雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節稅，但企業應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現節稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業籌劃后節省的稅收費用，對比兩者并選擇最優的稅收籌劃方案，以確保企業能夠實現利潤最大化。

（五）完善我國稅收相關的法律與法規