導語：如何才能寫好一篇ppp項目會計核算辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞]ppp模式；會計核算；建議

中圖分類號：F285 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）13-0090-01

1 PPP模式概述

PPP模式也可以被稱作是公私合營或公私合辦以及公私合伙制。PPP模式首先是在英國基礎設施建設中進行應用的，將財政資金效率低下和短缺等各種問題進行了解決，吸引了社會資本成功參與公共基礎設施的建造。當前我國的PPP模式主要就是外包類和特許經營類以及私有化類三種類型，類型少但具有復雜的運作形式。在實際會計工作中，利用相關會計原則可以將會計要素確認和會計要素計量這兩個主要的關鍵點，針對PPP項目的會計目標，結合公私雙發，將產權變動關系的會計信息進行充分的體現，使產權變動具備理論和實務方面的支持。與此同時，可以將受托責任的需求得到滿足，可以獲得更多的社會效益和經濟效益。PPP模式在基礎設計或者公共服務行業當中將社會資本進行引入，從而使公共服務的質量和效率得到有效的改進，將公共服務項目的生命周期成本進行降低。與此同時，項目在進行的整個過程還要實現公開透明化，這樣公眾可以更好的進行監督和參與，將風險進行合理的分配，提升項目價值，將管理水平進行改善，從而促進行業實現改革。

2 PPP項目運營模式會計核算問題分析

2.1 項目公司成立階段

PPP項目會計核算涉及兩個主體，分別是政府和PPP項目公司，其中需要特別注意的是基于特許經營權的所帶來的利益需要由PPP項目公司來進行核算而不是政府。一方面來看，就目前我國的公共基礎設施建設現狀來看，比如公路、橋梁等輔助設施采用的是傳統的收支性核算方式，與政府的財政收入是脫離的。另一方面的問題在于項目公司傳統的會計處理方式將公共部門和私營部門成立的項目公司劃分為一個主體，這樣的界定不利于企業的經濟效益提升。因此最好的辦法就是區別公共部門和私營部門的職能，使其各自針對資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大要素進行核算。

2.2 項目建設階段

PPP項目建設階段會計核算面臨的問題主要是PPP項目特許經營權資產的特殊性。雖然PPP項目資產的所有權屬于公共部門，但是其特許經營權是由項目公司所有的。另外，項目公司依托其特許經營權從PPP項目中獲得經濟效益，因此對項目公司來說，應當將其特許經營權視作一項無形的資產。其成本即為基礎設施的建造成本。

2.3 項目運營與移交階段

在此階段主要面臨的是運營收入的確認、特許經營權資產的攤銷問題，根據PPP項目只在特許經營期間歸屬于PPP項目公司管理，因此應將此期間作為資產的攤銷年限。PPP項目公司的成本即為基礎設施的建造成本，因此制定一套完善的成本管理體系對于公司內部各部門之間的成本和資金的監控、計劃以及管理水平的提升十分重要，它有利于形成健康和規范化的市場運作體系。

2.4 政府主體的會計核算問題

由于我國的PPP項目會計核算起步較晚，依然存在很多的不足。同時研究發現我國尚缺乏堅實的監督機構，導致PPP項目在實施的^程中很有可能充斥了不正當的營業，同時，PPP項目范圍的擴大導致部門項目沒有完全納入政府的賬單中，從一定程度上損害了企業的收益，也對政府的形象的樹立造成不良的影響，影響公共基礎設施建設的正常運行。

3 PPP模式下有關會計核算的相關建議

3.1 重視財務預測金融和業務流程

將財務預測納入財務管理的重要環節，可以有效的提升財務管理水平，促進當今的市場環境得到正常的運行。同時利用ERP信息系統，建立出標準的成本體系，實現規范化的管理。例如BOT項目，項目中主要包括大大小小七個必要的環節，會計處理要實現規范化，那么在實際流程當中，需要針對資本結構等等內容，提出合理的要求。這樣一來，政府的社會

效益和項目公司的經濟效益都會得到保障。同時，可以對項目進行合理的評估，使投資結構和貸款比例等各個方面都會得到確定，這樣在會計核算的過程中，就不會因為會計權益等因素，使工作的正常運行受到影響。例如某項目公司在具體的PPP模式下，成立了專門的部門，將財務預測金融和業務流程提到日程，并切實展開相關的七個環節，針對這些環節實現精細化，取得良好的效果。

3.2 將PPP項目的范圍界定進行完善

以PPP項目的項目類型為基礎，分成建設型融資和發展型融資。在實現項目類型界定之后，需要結合不同的內容采取具有針對性的管理。這樣在實際建設期間，需要有效的控制收益和成本，將項目公司在特許經營期間獲得的運營權和實施權進行充分的發揮，從而可以在規定的期限當中，將其運營權進行歸還。

3.3 對于政府主體的PPP項目提出的建議

建設完成運營基礎設施之前，需要全面的審核其工作。PPP項目會計核算工作的準確性要想得到保障，那么相關的部門需要對其工作進行核實和確認，充分利用各種投資控制行政監督手段，實現全程監控，并且制定出完善的監督體系，使政府工作的透明度得到提高，并且獲得當今廣大公眾的有效支持。如果出現了問題，也可以迅速制定出具有針對性的解決措施，將問題進行有效的解決。

3.4 提高核算可操作性

并不是所有的情形都適合會計準則，PPP項目的會計核算過程中，其自身的可操作性和可實現性需要得到強調。資產分類要實現簡約化，在確認過程中，金融資產處理和無形資產處理可操縱性需要得到保證。無形資產在實際攤銷的過程中，避免為不法者提供盈利后置的情況，使財務核算的監督職能充分的發揮出來。除此以外，對會計原則還需要給予關注，利用會計原則指導PPP項目的會計核算，在實際工作當中需要高度重視會計原則，明確PPP項目的會計原則，需要滿足會計信息的質量要求，確認具體的會計要素和跨級要素計量，在實際會計核算工作當中，避免出現失誤和偏差的情況。

4 結語

我國近些年不斷加強基礎設施的投資建設，PPP項目自身具備很多的優勢，但是由于缺乏規范性的引導，因此PPP項目在實際實施的過程中仍舊存在一定的困難。當前在財務領域需要重視PPP項目的會計核算，這樣投資方可以及時將項目實施過程中存在的各種問題進行發現，動態監控管理項目。

參考文獻

[1] 許濤.PPP模式下會計核算相關問題研究[J].國際商務財會，2015，12：62-64.

[2] 王永輝.基于PPP模式下會計核算的初步探討[J].現代商業，2016，09：155-156.

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隨著社會經濟的不斷發展，居民生活水平的提高，城市基礎設施的改善與政府投資資金緊張的矛盾日趨突出，利用非政府資本投資于公共建設領域越來越得到各國政府青睞。BOT、BOO、BT、PPP等融資方式適時而生，成為緩解政府公共投資資金短缺的主要手段。我國自上世紀九十年代起逐步開始以項目融資方式進行基礎設施建設，自2003年起建設部先后頒布《關于培育發展工程總和工程項目管理企業的指導意見》、《市政公用事業特許經營管理辦法》和北京市開始實施的《北京市城市基礎設施特許經營辦法》，使得項目融資模式進一步得到廣泛應用，僅在北京，約30多個奧運場館中的半數，都是以特許經營的方式進行。其中代表性的項目融資有2003年奧運鳥巢體育場項目、2004年北京亦莊天然氣項目、2005年北京地鐵奧運支線項目和2008年北京亦莊輕軌項目。

對于大型國有施工企業集團而言，參與運作特許經營融投資項目不僅可以擺脫單純依賴施工的經營模式，進入建筑施工業的上游領域，而且帶動施工生產，擴大建設市場的占有份額和施工規模，同時逐步轉向以依托主業為主的投資型建設商，全面整合配置企業資源，發揮資本運作和施工生產為主的優勢，對增強企業實力，提高企業效益起到了積極作用。

一、BT的概念及意義

BT由BOT的演變而來，是英文“Build-Transfer”的簡稱，中文直譯為“建設――轉讓”，是20世紀80年代初國際

上出現的一種新型的利用私人資本進行基礎設施項目投資的方式。即政府通過特許協議，引進民間資本參與政府基礎設施項目建設，項目建設完工后，與該項目有關的權利按協議由政府贖回的一種項目投資方式。在國內即業主通過公開招標的方式確定建設方，由建設方負責項目資金籌措和工程建設，項目建成竣工驗收合格后由業主回購，并由業主向建設方支付回購價款的一種融資建設方式。

BT方式和傳統的投資建設方式相比，具有一定的優勢：首先可以為項目業主籌措建設資金，緩解建設期間的資金壓力；其次可以降低工程實施難度，提高投資建設效率；第三采用固定價格合同，通過鎖定工程造價和工期，有效的降低工程造價，轉移業主投資建設風險；第四BT項目回購資金有保證，投資風險小。

二、BT方式的特征

1．BT參與主體的特殊性。

參與BT項目的主體分為業主和工程建設方，在基礎設施項目建設中，業主為特殊主體，即政府、政府組成部門，或者政府投資設立并承擔基礎設施建設職能的國有企業。建設方主要為具備一定投融資能力和建設資質的投資公司、建筑企業等。

2．BT投資客體的特殊性。

BT投資客體的特殊性在于：一是BT項目的客體大部分為基礎設施和公用事業，如城市軌道交通、橋梁、公路等，他不同于其他投資項目，屬于社會公益事業，政府對其享有建設權和所有權；二是BT投資客體的所有存在轉移性，即業主通過合同方式把某一重點項目的投資、建設的權利和責任轉讓給建設方，建設方在合同規定的時間內，擁有該項目的所有權，項目竣工驗收合格后，業主回購項目并獲得項目所有權。

3．BT參與主體法律關系的復雜性。

BT項目涉及融資、投資、建設、轉讓等一系列活動，參與人包括政府、項目業主、建設方、施工企業、材料供應商、融資擔保人、保險公司以及其他可能的參與人，從而形成了眾多參與人的紛繁復雜的法律關系。

4．BT方式的和約性。

BT所涉及當事人的權利義務關系是通過合同確立的，其中包括貸款合同、建設合同、回購協議、回購資金擔保、完工履約擔保以及聯合體協議等，是一系列合同的有機組合。

三、BT的幾種方式

1．完全BT方式。

完全BT方式是指通過招標確定項目建設方，建設方組建項目公司，由項目公司負責項目的融資、投資和建設，項目建成后由業主回購的形式。

2．BT工程總承包方式。

BT工程總承包方式是指通過招標確定項目建設方，建設方按照合同約定對工程項目的勘察、設計、采購、施工、竣工驗收等實行全過程的承包，并承擔項目的全部投資，由業主委托指派工程監理，項目建成后由業主回購的形式。

3．BT施工承包方式。

BT施工承包方式是指通過招標確定項目建設方，建設方按合同約定負責工程施工及投資，項目驗收合格后由業主回購的形式。

四、BT會計核算方法的現狀及分析

1．采用《國有建設單位會計制度》。

采用《國有建設單位會計制度》的建設方以行使代業主職能對BT項目進行管理，或在業主要求下在BT項目建設期間按照《國有建設單位會計制度》的規定進行會計處理。

2．采用《企業會計制度》，將BT項目視為在建工程。

建設方將BT項目作為在建工程，所投入建設資金在“在建工程”科目下分明細科目核算。

3．采用《企業會計制度》，將BT項目視為長期投資。

建設方將BT項目作為長期投資，所投入建設資金在“長期投資”科目下分明細核算

4．采用《企業會計制度》，將BT合同視為建造合同內容。

建設方將BT合同歸入建造合同范圍，所投入建設資金在“工程成本”科目下分明細核算，并在建設期確認收入、成本和毛利。

以上四種方法雖然都對BT項目進行了會計核算，但都不同程度的存在值得商榷問題。一是《國有建設單位會計制度》規定是“本制度適用于中華人民共和國境內的實行獨立核算的國有建設單位”，并指出“凡是符合規定條件，并報主管財政機關審核批準，建設單位財務會計與生產企業財務會計已經合并的，不再執行本制度，應執行相應行業的企業會計制度”。廣義上的“國有建設單位”指政府部門、國有單位設立的經營性或非經營性的負責建設項目全過程的單位，狹義上的“國有建設單位”指各級政府部門設立、執行財政預算撥款，并經主管財政機關審核批準的負責建設項目全過程的單位。而企業按照出資人身份劃分，投資建設BT項目時，無須報主管財政機關審核批準。二是在建工程是指處于建設中的固定資產或固定資產改良工程，包括成套或單項建設的生產性和非生產性固定資產，以及維護、安裝、改建、擴建和大修理工程等。企業投資建設的在建工程完工后，形成企業的一項固定資產，企業擁有其所有權。而BT項目回購完成后，工程資產所有權轉移給業主所有。在建工程和BT項目在最終資產所有權屬上不具有相似性。三是如果建設方對BT只是投資，并獲取投資收益，通過組建項目公司對BT項目進行建設管理工作，此種方式下將BT項目作為長期投資是合適的。但是建設方是BT的施工總承包或施工承包的方式，此時BT項目核算相當于構建產品，在產品完工后將其出售獲益。此種方式下是不符合長期投資的判斷標準。四是直接采用建造合同核算BT項目，認為BT合同價款明確，預計合同總成本能夠準確測算，完工進度能夠可靠確認，這些條件滿足了收入、成本和毛利的確認。但是簡單的按照《企業會計建造合同準則》核算BT，忽視了BT方式是一個復雜的綜合過程，不僅僅只是建筑施工，還包括了前期準備、勘查設計、物資采購、建筑施工、提供勞務、監理服務、技術咨詢等，最重要的還有結構性融資、投資以及轉讓；此外，收入的確認直接對稅費計算繳納形成重要影響，有可能造成重復納稅，并在后期轉讓的會計處理上出現困難。因此在某種程度上說，《企業會計建造合同準則》并不完全適合BT項目。

五、BT會計核算方法的思路

筆者認為，根據BT項目不同的特征，應建立與之性質相符合的會計核算方法，并按照實質重于形式的原則，運用恰當的會計核算方法真實客觀的反映BT項目經濟狀況和最終效益，才是會計核算的本質，也是BT會計核算方法的基本出發點。在實際操作中，即不能簡單化BT會計核算，也不能復雜化BT會計核算。正確區分BT方式，在完全BT、BT工程總承包、BT施工承包的三種方式基礎上，同時結合BT項目的轉讓模式，以此進行針對性強、條理明晰的會計核算方法。

1．完全BT的會計核算方法。

（1）建設方組建具有法人治理結構項目公司，由項目公司負責項目的融資、投資和建設，項目建成后由業主以股權回購方式完成。建設方對項目公司投資，本身不參與施工建設活動，僅作為投資行為，此種情況下建設方應采用企業會計投資準則，按投資方式進行會計核算。由于項目公司在BT項目竣工驗收后股權轉讓業主，而業主通常為政府或者政府投資設立的國有公司，因此，項目公司應執行《國有建設單位會計制度》，按國有建設單位會計核算的規定進行相應的會計處理，以利于項目公司股權轉讓后滿足業主的會計核算要求。

（2）建設方組建具有法人治理結構項目公司，由項目公司負責項目的融資、投資和建設，項目建成后由業主以回購資產方式完成。此種情況下建設方仍按投資方式進行會計核算，而BT項目公司轉讓的工程資產即“在建工程”，項目公司作為建設方的投資主體繼續保留，項目公司應當執行《企業會計建造合同準則》。

2．BT工程總承包和施工承包的會計核算方式。

BT工程總承包方式和BT施工承包方式的區別在于前者項目建設方對工程項目實行全過程的承包；后者項目建設方只是負責工程施工及投資。兩者的共同點是都不需成立項目法人公司，因而不存在發生股權轉讓行為，最終項目竣工驗收后業主回購的是資產，即資產進行轉讓，完成“建設――轉讓”模式。

在此前提下，BT合同實質為建造合同。建造合同是指為建造一項或數項有設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的資產而訂立的合同。這里所講的資產是指房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備等。建造合同自身的特征是先有買主（即客戶），后有標的（即資產），建造資產的造價在簽訂合同時已經確定，資產的建設期長，所建造的資產體積大，造價高，一般為不可撤消的合同。這些特征與承包方式下的BT合同具有完全吻合的特征，因此應按照《企業會計建造合同準則》進行會計核算。

《企業會計建造合同準則》規定“在資產負債表里，建造合同的結果能夠可靠估計，應當根據完工百分比法確認合同收入和合同費用”。同時滿足下列條件：①合同總收入能夠可靠地計量；②與合同相關的經濟利益很可能注入企業；③實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量；④合同完工進度和未完成合同沿需發生的成本難免可靠地確定。按照建造合同準則要求，BT工程總承包方式和BT施工承包方式的會計核算應在BT建設期確認合同收入和合同費用，以利于該BT項目會計信息的真實反映和披露。

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財務2016年工作總結及2017年工作計劃安排范文（1）

2016年財務科在公司領導的正確指導下，一絲不茍地開展工作，以高度的責任感做好公司的財務統計工作，下面是我們2016年的工作情況總結：

一、以質量貫標為契機，不斷增強全員的預算管理意識。

2016年市局(公司)將我公司列為第一批質量認證達標單位，職工的質量規范意識明顯增強。我們以此為契機，根據財務管理的特點以及財務管理的需要，及時出臺了局(公司)《全面預算管理制度》，各科室站所分別配備了預算管理員，從而使每項工作有計劃、有落實、有監督、有考核。在費用控制方面，一是采取定額包干的方式，將手機、座機費、辦公費、油料費定額控制，節約歸已、超支自負，培養了職工的節約意識。二是采取預算審批的方式，對定額以外的費用，必須先層層審批，沒有審批發生的費用，一律不予報銷。在現金預算方面，為提高現金預算的準確性，在實際支付時做到，沒有現金預算項目的不予支付，超預算支付標準的不予支付，從而提高了現金預算意識。在職工借款還款方面，規定了借款必須于出發后xx日內還款，并將其寫入科室方針目標，確實起到了降低借款數額，減少資金占用，避免呆帳發生的積極作用。通過預算管理這一有效的管理手段，職工的規范意識進一步增強，促進了各項工作的開展。

二、以培訓為動力，不斷提高財會人員的業務水平。

幾年來，市局(公司)一直把人員培訓視為企業發展，增強企業競爭力的突破口，財務管理工作同樣迫切需要素質較高的會計從業人員，因此我們根據實際工作的要求，年初就制定了基層會計人員培訓計劃，有步驟有目的的進行培訓，2016年共舉辦了三期會計人員培訓班，分別學習了《會計法》、《煙站財務管理核算辦法》、《企業管理工作意見》、《工作質量與方針目標考核辦法》。通過學習，進一步了解了公司的各項管理制度，懂得了基層煙站會計人員的工作要求，如何更好地做好基層財務工作等。提高了干好基層財務工作的主動性與積極性。

同時，我們還加強了財務科全體人員的業務培訓，財務科全體成員積極參加各種形式的學習，努力提高業務水平，在市局組織的大比武中取得了較好的成績，同時在財政局組織的財務基礎工作檢查中，得到好評。財務科成員更是把提高自身素質當成是能否勝任工作，能否提高財務管理水平的頭等大事來做。積極進取，努力學習，2016年先后有三人次參加了全國會計中級職稱考試，二人次參加了全國會計初級考試。煙站會計人員也有多人次報名參加了全國會計初級考試。局(公司)全體財務人員業務技能水平不斷提高，為干好工作提供了素質保證。

三、以考核為手段，促進財務基礎管理水平的提高。

隨著企業管理的進一步深入，財務的管理職能逐漸增強。2016年，市局(公司)為加大責任制考核力度，保證責任制的貫徹落實，專門成立了考核組織，財務科同企管科及辦公室一起積極參與考核，嚴格按責任制考核兌現，保證了各項工作的順利開展。體現了責任制的嚴肅性與公正性。 工作中，最重要的一點就是借市局(公司)的考核體系，采取了工作質量與方針目標的考核機制，將管理的要求與重點，納入工作質量與方針目標考核。制定了煙站會計、保管方針目標工作質量考核標準，將科室費用預算、職工借款寫入方針目標。通過月份考核與工資掛鉤，季度與獎金掛鉤等兌現按《財務會計制度》和《會計法》的要求，全面提高財務核算質量，實事求是的體現財務經營成果，做誠信納稅單位。并順利通過每年一次的國稅、地稅關于納稅情況的檢查。

這就強化了財務的監督管理職能，規范了各站所經營行為，有力保證了各項工作的順利進行。

四、積極參與企業經營管理，搞好公司財產物資的清查與盤點。

隨著企業的不斷發展，財務的管理職能日益顯現。財務管理參與到企業管理的方方面面，從物資采購中的比價采購小組到基建的招投標，再到廢舊物資的處理等等，財務科都參與其中，起到了其應有的作用。

為加強對基層站所各項財產物資的管理，迎接各級的指導于檢查，通過現場清查，由物流服務中心建立了煙站、管銷所的固定資產、低值易耗品登記臺帳。2016年6月份，財務科全體成員利用晚上的時間，加班加點對各煙站煙用物資的扶持兌現情況進行了核查，通過核查，提高了基層會計、保管的責任心，規范了煙站的會計基礎工作，有效的防止了錯誤的出現。這就加強了管理，確保了財產物資的帳帳、帳實相符，提高了財產物資的利用效能。

五、搞好財經秩序整頓工作，全面做好迎接審計的準備。

根據上級局(公司)關于財經秩序整頓工作的要求，結合我公司自身的實際，認真搞好自查與整頓，特別是把整頓工作視為規范企業經營行為的良機。首先，對2016年以來的卷煙購、銷、存業務認真檢查，并與煙廠核對一致，確保做到帳帳、帳實相符，沒有發現違反規定的行為，保證了自查工作的質量。其次，對基層站所進行全面審計，加強對金曾會計人員的指導。從會計基礎工作導演用物資的扶持兌現，再到煙葉收購中涉及到的財務工作，財務科人員都一一指導到位，規范了會計的基礎工作，為迎審計署的檢查做好了充分的準備。

六、加強資金管理，減少資金占用，提高資金利用率。

2016年初，我公司資產負債率高達，為了切實降低資產負債率，從點滴做起，控制資金占用，提高資使用效率，首先對欠款情況進行了分析，會同各業務科室積極回收貨款。其次做好現金預算的預算和編報，防止資金的積壓。第三、嚴格執行省資金結算中心的管理規定，從嚴控制煙站資金占用，將物資銷售款及時要求上劃。從而減少了資金占用，降低了財務費用，提高了企業經濟效益。

七、2017年財務工作計劃

為全面搞好2017年全面預算管理與財務管理工作，我們計劃重點抓好以下幾個方面的工作：

(一)根據上級公司下達的預算指導意見，進一步搞好預算管理工作。預算管理作為財務管理中的重要一環，與全面做好財務工作息息相關。在2017年的工作當中，要進一步加強對科室、站所的費用預算指導與預算管理，認真做好預算的分析、分解與落實工作，使全面預算管理真正成為全員預算管理，讓預算真正發揮其應有的作用。

(二)結合iso9000質量認證，當好領導的參謀，確保完成上級局(公司)下達的各項指標。2016年，公司已走上了良性發展的快車道，卷煙銷售與煙葉經營質量不斷提高，企業資產得到進一步凈化與整合。結合市局(公司)貫徹9000質量認證體系，本著“嚴、深、細、實”的原則，全面強化兩煙責任制的制定與落實，在千辛萬苦抓增收的基礎上，千方百計研究節支，力爭完成各項任務指標。同時，認真研究搞好多種經營工作，圍繞盤活資產，對現有閑置的網點和煙站進行對外租賃;認真清理往來帳戶，大力回收貨款，減少資金占用，提高企業資產負債結構，降低企業資產負債率。根據上級公司物資采購的要求，進一步健全物資比價采購制度。

三)繼續開展會計從業人員的培訓活動，進一步搞好煙站的基礎工作，提高管理水平。企業越發展進步，財務管理的作用就越突出。所著企業的不斷發展壯大，對財務管理的要求也越來越高。為了適應這一要求，就必須繼續開展會計從業人員的培訓，提高會計從業人員的水平。在提高會計人員水平的基礎上，進一步加強檢查督促與指導，搞好會計的基礎工作，為更好的參與企業的經營管理工作打下堅實的基礎。

總之，2016年財務科的工作在各位領導的支持與幫助下，在各科室和基層站所的配合下，按照黨委的部署和安排，認真組織落實，取得了較好的成績。但是，2017年的任務更重，壓力更大，我們財務科全體成員將變壓力為動力，積極進取，開拓創新，充分發揮財務管理在企業管理中的核心作用，為企業的發展壯大做出新的更大的貢獻.

財務2016年工作總結及2017年工作計劃安排范文（2）

在新區黨委和管委會的統一領導下，公司財務部以項目建設為中心，多渠道籌措資金、推進PPP運作模式，加強內部財務管理，圓滿完成了全年工作任務，現將相關情況匯報如下：

一、工作完成情況

㈠廣開渠道籌措資金保證項目建設需求

隨著(2014)國發43號文件出臺，政府融資平臺融資受到很大限制，傳統的對融資平臺銀行貸款基本停止供給，政府債務一再縮緊，公司逐漸過渡到通過市場化手段籌措資金，離開了政府及財政支持的融資工作面臨更多的困難。盡管如此，新區2016年融資工作還是取得了可喜的成績。

2016年新增到位資金201800萬元，已撥付使用資金158640萬元。具體情況為：

1、發行債券xx萬元,已撥付使用xx萬元;

2、孫水河項目在農發行爭取貸款資金到位xx萬元，暫未用;

3、豐園棚改項目在國開行爭取政府采購貸款到位xx萬元，項目未啟動，資金未用;

4、建設銀行上年放貸資金xx萬元已撥付使用;

5、專項基金新增到位xx萬元，撥回使用xx萬元。

6、爭取保障房建設配套專項資金xx萬元

㈡加大力度推進PPP項目建設

一是推進了新區保障房安置基地及配套道路建設項目落地，該項目是湖南省首批示范項目之一，總投資10.6億元，項目于11月29日在市公共資源交易中心進行了正式開標，目前進入合同談判階段;二是派出專門力量參與孫水河項目和高鐵站北片區開發項目的推進，目前已基本完成可研報告編制及前期合規性審批部分工作，已進入方案評審階段。

在PPP項目推進中財務融資部著重在項目整體策劃、投入產出經濟測算、社會資本投資人采購方案、合同談判等方面進行了重點把關，極大的維護了新區的利益。

㈢及早規劃了2017年的籌資思路及完成了部分工作

2017年擬通過發行私募債及PPN的方式籌措資金，目前已完成部分工作。

一是完成了債券及PPN向政府的報批工作;二是通過比選確定了私募債發行券商和會計師事務所，并開始進場工作，策劃了2016年收入及資產整合的方案;三是已啟動2016年度PPN銀行授信和評級工作。

㈣積極配合了政府審計工作

今年全國審計署實施的穩增長審計及書記市長離任審計在新區現場審計達二個多月時間，涉及財務融資部的工作量大，我們一是積極主動配合提供相關資料;二是做好相關的溝通解釋工作。

㈤加強了財務管理和會計核算

一是今年更換了用友軟件，進一步規范細化了項目核算，便于加強財務管理，同時，增加人員力量后，確定了專人對接兩個片區，理順了工作關系;二是加強了資金月度計劃管理。每月25號至30號做好下月資金計劃，做到量入為出。三是加強了資金成本管理。在資金籌措及資金使用上我們將資金供應和資金成本緊密結合起來，盡量爭取低成本資金，盡量爭取有計劃打緊資金投放使用。2016年債券發行根據使用情況采取二次發行方式，節約成本近7000萬元;對農發行的資金投放頂住了來自各方壓力，對沒有啟動的項目堅決拒絕了投放要求，節約成本近1000萬元;同時，對未使用的債券資金通過銀行競爭比選提高了存款利率，增加了利息收入。四是配合了紀檢的各項內部自查自糾工作，規范了資金支付流程及要素。

二、2017年工作思路

1、通過發行債券、PPN及其他融資方式籌措資金20億元;

2、全力協助二個以上PPP項目落地;

3、協助組建ppp項目公司，制訂財務監管制度，根據要求派出財務監管人員;

篇4

翼城縣武池喬澤廟至故城遺址旅游公路（2號路）

一、工程概況

翼城縣武池喬澤廟至故城遺址旅游公路路線全長6.317km，設計等級一級，路基寬度24.5m（改建段23.5m），設計時速60km/h。工程包含路基、橋梁、路面、交安及綠化工程。合同清單總價8680.4215萬元，預決算價9402.9456萬元。

二、工程完成情況

截止2020年3月底，工程主體完工，具備交工條件，完工工程數量如下：

路基挖方14.03萬m3，路基填方7.6萬m3，臺背及特殊路基填砂礫7.19萬m3，排水工程1.21萬m3，涵洞工程1081m/31道，10孔×25m箱梁大橋256m/1座，改性瀝青上面層14.06萬m2，普通瀝青下面層16.67萬m2，水穩基層和底基層42.93萬m2，交通標志51個，波形護欄24km，標線7356m2，太陽能路燈424套，綠化帶種植喬木2919株。

遺留工程：K6+055鐵路道口平交道工程（包括非遠程集控系統和道口鋪設）未能施工，其原因是鐵路所屬單位“中信機電制造公司鐵運部”自身問題導致與其協作合同一直無法簽訂。該遺留工程涉及費用101.1913萬元（含清單65.2199萬元和變更35.9714萬元）。

經過與縣交通運輸局協商，2020年9月份完成了工程交工前的試驗檢測工作，并向縣交通運輸局提交了交工驗收申請。目前，臨汾市交通質監站已經出具了交工檢測意見，就等待縣交通運輸局組織交工驗收。

三、工程變更批復情況

截止目前，所有工程變更手續已批復完畢，累計批復變更文件980.3194萬元/14項。

四、工程計量支付情況

本年度完成工程計量一期，計量金額912.3241萬元，累計計量金額9298.7543萬元，占預決算價的98.9%，剩余未計量金額104.1913萬元（鐵路平交道和竣工文件費用）。

五、工程結算情況

所有工程結算工作已全部完成，均已入賬。

六、QES執行情況

作為全省農村旅游公路項目，我們按照省廳、市局和集團公司要求，始終以“優良工程”為目標組織施工，爭創“三個一流”：即施工一流、管理一流、質量一流，努力打造高質量、高標準和安全、舒適、環保、美觀的特色旅游路。施工過程中，通過各種措施的實施，質量、安全、環保均取得良好成效，實現了質量、安全零事故，環保零投訴的既定目標。

七、科技研發工作開展情況

施工過程中，開展了提高箱梁預制質量QC活動、水穩碎石養生技術研究、小箱梁內模施工工法和稀漿封層對水穩碎石基層養生施工工法，最終獲得了省級工法一項—小箱梁內模施工工法。

翼城縣橋上至西閆旅游公路（3號路）

一、工程概況

翼城縣橋上王良紀念館至西閆四圣宮旅游公路是翼城縣境內啟動建設的第三條旅游公路，路線全長20.138km，設計等級三級，路基寬度10m，設計時速30km/h。工程包含路基、路面、交安及綠化工程。PPP施工合同總價14751.9928萬元。

二、工程進展情況

翼城縣政府對本工程舉行的啟動儀式時間為2018年3月28日，首次開始施工時間為2018年5月20日，2018年6月下旬因為兩階段施工圖設計與原批復工可路線不符的問題，工程被國土資源部門叫停。之后，翼城縣交通運輸局組織設計單位對設計路線進行了全面調整，2019年8月份，調整后的施工圖設計重新獲得了審批，同月項目公司和路橋集團根據新圖紙及清單簽訂了PPP施工合同。施工合同簽訂后，項目公司和翼城縣交通運輸局開始協商辦理資本金的注入和征地拆遷事宜。

期間，受各種問題的影響，資本金和征地拆遷工作進展極其緩慢，直至2020年7月下旬，在資本金未全部落實、集體用地賠付款未到位和國有林地手續未批復的條件下，項目部通過與縣交通運輸局和項目公司極力協調溝通，爭取到了終點端1km非國有林地段的率先動工條件，受作業面限制，前期只引入3家協作隊伍。隨著終點端1km范圍路基的逐步成形，通過項目部的進一步協調與溝通，8月下旬爭取到了起點端7km范圍內非國有林地的零星開工條件，11月中旬爭取到了中間段K12～K14之間2km范圍內非國有林地的開工條件。截止目前，累計開工的段落長度10km，累計引入協作隊5家（路基土石方隊3家，砌體隊1家，拌和站臨建隊1家）。

施工過程中，各作業面大多數時間都處在邊協調邊施工的狀態，施工效率低下。受資本金注入問題的影響，8月中旬至下旬，項目公司考慮到工程款無法落實的因素，曾一度要求停止施工，但是項目部考慮到協作隊進退場組織難度大和成本投入高的因素，克服種種困難，堅持了繼續施工。

受季節和氣溫的制約，項目部于11月底停止了砌體和混凝土工程，進入12月份僅剩余路基土石方工程還在施工當中。

截止目前，實際完成主要工程量為：路基挖方28.5萬方，路基填方：12.7萬方，擋土墻7053方，圓管涵3道，蓋板涵1道，鋼波紋管涵1道。

三、工程變更情況

截止目前，累計申報設計變更文件273.6萬元/13項，所有變更文件均在審批過程當中。

四、工程計量支付情況

本年度完成工程計量三期，累計計量金額7335.8951萬元，占清單總價的49.7%。

五、工程合同及結算情況

簽訂施工勞務合同5份，合同總金額1144.9183萬元。累計已結算金額390.4299萬元。

簽訂材料合同10份，合同總金額1184.0224萬元。累計已結算金額64.3018萬元。

簽訂信息化軟件服務合同1份，合同金額1.45萬元。

簽訂臨時占地、房屋租賃、臨時供電、臨時占地勘探及測繪等其他類合同9份，合同總金額46.2405萬元。

六、QES執行情況

（一）質量管理情況

按照縣交通運輸局和集團公司要求，項目部積極推進“品質工程”創建工作，全面提升質量安全水平，在施工中采取了以下保證措施：

1、建立健全質量保證體系，貫徹執行ISO9001標準和“規范施工達標準，精益求精創優質”的質量方針。

2、樹立明確的質量目標和控制計劃，建立健全各項質量管理制度，組織分工，責任到人。

3、開展全面質量管理，建立嚴謹的自檢體系。項目部建立了“品質工程”質量管理領導小組，形成項目部、部室、質檢員、班組、操作人員五級質量控制體系，積極開展“QC”小組活動。

4、抓好全員質量教育，強化全面質量意識，實行目標管理，使全體職工牢固樹立“質量第一”的思想，自覺參與施工工藝、技術標準、質量標準的全過程管理。

5、嚴格執行監理工程師指令，各個班組之間實行“三檢”制度，開展四個“結合”，即重點檢查和全面檢查相結合、定期檢查與經常檢查相結合、專業檢查與群眾檢查相結合、內部檢查與外部檢查相結合。

6、嚴格按照各項規程和規范施工，對不合標準、規范和要求的堅決返工，同時嚴格具體管理辦法，實行“五不施工”，即：未進行技術交底不施工；圖紙的技術標準不清楚不施工；測量樁和資料未經批復不施工；隱蔽工程未經檢查簽證不施工；原材料不合格或試驗不合格不施工。

7、建立健全試驗設施。從原材控制入手，嚴把原材料的試驗檢測，同時對各分項各分項工程、工序的施工過程進行跟蹤檢測，嚴格把關，避免出現質量偏差和質量波動等不利情況的發生。

8、施工中，通過積極引進先進設備，有效地保證了施工質量。如液壓式平板夯的應用，大幅度提高了路基邊角部位和臺背部位的壓實質量。

通過以上措施的開展，截止目前，工程總體質量受控良好。

（二）安全管理情況

1、項目部高度重視現場安全管理，在建立健全安全管理體系和控制措施的同時，定期開展安全教育和培訓工作，不斷提高全員安全意識和現場人員“管生產必須管安全”的工作意識。

2、加強施工一線危險源排查整治力度，重點對路基邊坡臨空臨邊、構造物基坑臨邊、高空墜落、邊坡塌方、森林防火、施工便道、行車安全等加強控制，及時發現和消除存在的不安全因素。

3、結合本項目工程實際，逐一界定出各分部分項工程在各施工階段存在的各類安全風險，并對各類風險等級做了詳細的評估和級別劃分，從組織和技術管理上提出具體控制措施。

4、編制和完善各項安全事故應急預案，做好各種應急物資、設備的儲備和管理工作。

5、確保安全費用的足額投入，對沿線的標志標牌、防護帶、隔離墩、滅火器等設施及時補充和完善，做到標準化、統一化；對施工人員的防護用品統一購買和發放，定期更換和補充，做到了施工現場人人佩戴安全帽，人人穿著反光衣。

通過以上工作的開展，截止目前，本項目未發生一起安全事故。

（三）環境保護管理情況

1、防止水土流失和廢方處理

施工期間，邊坡、基坑及取棄土場周邊修建足夠臨時排水渠，并與永久性排水設施相匹配，避免引起淤積和沖刷。施工中，始終本著少占土地和耕地的原則，并結合設施造田。

合理規劃棄土場，棄方禁止亂堆亂棄，避免破壞沿線森林植被。施工完畢后及時完成棄土場的整平、復墾及綠化工作，避免水土流失造成環境污染。

2、防止和減輕水流、大氣污染

施工廢水、生活污水采取適當的措施，杜絕排入農田、耕地、飲用水源、灌溉渠道和水庫。配備足夠的灑水車，隨時對施工路段灑水抑塵，防止污染大氣。砂石原材料、水泥運輸時采用帆布、蓋套或彩條布進行遮蓋，防止拋灑。

3、噪聲控制

對于臨近居民區的施工段，避免夜間施工。拌和站選址遠離村莊和居民區，盡力減少噪聲污染。

通過以上措施的開展，截止目前，未發生環保上訪、投訴及媒體曝光事件。

七、科技研發工作開展情況

施工過程中，開展了提高砌體擋土墻施工質量和提高路基填挖結合部施工質量兩項QC活動，對水泥粉煤灰水穩碎石新技術應用進行前期調研和粉煤灰試驗鑒定工作，對固廢利用自加工碎石進行了場區規劃、平整和破碎機預埋件埋設。

（財務部）

本項目屬于集團項目，納稅主體為山西路橋建設集團有限公司，采用一般計稅，增值稅稅率為9%。已開具發票10364892元（含稅），收到工程款424753元，預繳稅款272473.81元。

財務核算工作嚴格按照集團財務管理制度及久其財務軟件規范核算，按照集團下發的施工目標成本控制人機材及現場管理費，確保目標利潤率達到要求。

已開立農民工工資專用賬戶，嚴格按照制度支付農名工工資，確保農民工工資及時足額支付到位。

按照上報的科研立項項目，本年度列支研發項目的費用化支出82.9萬元，按照會計核算規范，及時準確在賬務中反映研發費用的支出情況，為公司匯算清繳減輕所得稅稅負提供條件。

（機材部）

自開工以來，我部門共計簽訂合同10份，詢價5份，戰略合作合同1份，競爭性談判采購合同4份，均嚴格按照集團公司要求簽訂合同，做到了全過程公平、公正、公開的透明原則。所有合同均已在集團集采系統備案并生成付款二維碼。

篇5

一、我國健康人力資本投入存在的問題

（一）健康人力資本投入不足

人均衛生投入低于世界平均水平。我國政府衛生支出占衛生總費用的比例處于國際較高水平，據《世界衛生統計2015》的數據，我國政府衛生支出占衛生總費用的比例為54.3%，在195個成員國排名第36位，處于較高水平，但人均政府衛生支出水平低于世界水平，在195個成員國中均排名115位。

我國精神衛生服務資源十分短缺且分布不均。主要分布在省級和地市級，精神障礙社區康復體系尚未建立，截至2014年底，中國登記在冊的嚴重精神障礙患者達到429.7萬例，但精神科床位只有22.8萬張，平均每萬人口1.71張，遠低于世界平均數每萬人約4.3張；精神科醫生數量有2萬多名，平均每10萬個患者有1.49名精神科醫生，全國還有2/3的縣區沒有精神衛生機構。

貧困地區兒童和中小學生營養方面。貧困地區兒童營養狀況堪憂，政府投入資金缺口大。例如，目前在貧困地區農村，若要讓所有貧困地區嬰童食用“營養包”，財政總投資需16億元，還有11億元的資金缺口。

（二）健康投入結構有待優化

第一，重大醫院輕基層社區醫療。在政府的經費投入中，大醫院所占比重較高。我國在衛生方面的財政支出是按照醫療機構床位數、人頭數進行補助，造成了大醫院資金多的分配格局。第二，健康投入重治療輕預防。事先預防比事后治療成本小但收益大，而據中國衛生總費用核算小組的劃分和測算，目前中國衛生投入主要流向醫院，流向社區醫療服務機構的費用微乎其微。第三，衛生投入重城市輕鄉村。根據國家統計局公布數據，2013年占全國人口46.3%的農村居民只擁有1/4的衛生總費用，占人口53.7%的城鎮居民享有3/4的衛生總費用。

（三）衛生投入重生理健康輕心理健康

從心理健康看，國家和單位對高危行業從業人員、城市白領、留守兒童的心理健康問題的嚴重性重視不夠。第一，高危職業人群心理障礙問題嚴重。據世界衛生組織的統計數據表明，抑郁癥目前已成為世界第四大疾病，中國健康教育中心心理健康調查顯示，50%以上高危職業人群存在抑郁狀態，具有心理障礙的人群對國家、社會能帶來意想不到的危害，甚至是災難。第二，城市白領心理壓力巨大，處亞健康狀態。據《中國城市白領精英人群健康報告》數據分析，主流城市白領亞健康比例達76%，處于過勞狀態的接近六成，真正意義上的“健康人”比例極低（不到3%），35―50歲的高收入人群中，城市白領“生理年齡”提前衰老10年。第三，留守兒童心理關愛投入缺失。根據《中國2010年第六次人口普查資料》樣本數據推算，全國有農村留守兒童6102.55萬，占農村兒童37.7%，占全國兒童21.88%。留守兒童由于長期與父母分隔，孩子的情感交流、人際關系、人格發展、思想道德會出現嚴重障礙，將對未來人才隊伍和社會發展帶來潛在風險。

二、我國健康人力資本投入政策建議

（一）擴大健康人力資本投資規模

1、加大培養醫療人才和精神衛生專業隊伍建設投入

各省完善醫療技術人才流動機制，組織農村地區醫療機構人才不定期進入縣或省級醫院培訓與學習。在醫學教育中保證精神病學、醫學心理學等相關課程課時，衛生計生部門完善心理治療人員職稱評定辦法，提高待遇水平，穩定精神衛生專業隊伍。

2、保障精神衛生工作經費投入

各級政府要將精神衛生工作經費列入本級財政預算，加強對任務完成情況和財政資金使用績效的考核，提高資金使用效益。推進基本公共衛生服務項目和嚴重精神障礙管理治療工作，落實政府對精神衛生專業機構投入政策。建立多元化資金籌措機制，鼓勵社會資本投入精神衛生服務和社區康復等領域。

3、加大政府對公共醫療衛生的財政支持力度，建立以政府為主、社會為輔的公共衛生籌資系統

鼓勵社會資本興辦醫療服務機構。加大財政公共醫療衛生支出的比例，增加公共醫療衛生支出規模，實現公共衛生支出規模占GDP的比例提高，占財政支出的比例提高，占衛生總費用的比例提高。國家財政用于公共衛生事業發展的支出保持在占GDP1.5%的比例比較合理。

（二）加大力度，優化人力資本投資結構

1、調整醫療衛生政府財政支出方向

注重向公共衛生、基層人才培養方面傾斜，優先保障基層醫療衛生機構、基本公共衛生、基本醫療保障的財政支出，逐步加大對初級衛生保健、縣級公立醫院綜合改革、城鄉醫療救助制度、新型農村合作醫療、城鎮居民基本醫療保險、城鎮職工基本醫療保險和衛生人才培養方面的財政資金支持。

2、調整對醫療服務的財政支出結構

一是調整政府財政支出結構，改變大幅增加對公立醫療衛生機構的投入方式，采取補貼患者等方式來提供公共衛生服務和基本醫療保障，通過醫療機構市場化競爭提高效率，降低服務價格。二是加大政府在疾病預防事業中的投入，提高財政公共衛生支出中預防保健支出比例，合理進行預防工作管理。三是合理分配突發性醫療事件事前投入和事后投入的比例，加大事前防范支出比例。

（三）縮小健康人力資本投入區域和城鄉差距

一是公共衛生支出的重點向農村和落后地區轉移。東部發達地區實行農民醫療保險，中西部貧困地區通過中央政府轉移支付，扶持醫療衛生服務設施和供給體系建設，實施貧困人口醫療救助，對農村衛生人員進行實用醫療技能培訓。二是東中西部地區有區別的健康投入策略。東中西部地區應加大健康人力資本投入，上海、北京等發達地區應重點發展高新醫療技術，留住高端人才，突破發展瓶頸，尋求更大的發展。

（四）將貧困地區營養干預工作建成民生工程

加強組織領導、規范管理、監督檢查，把農村義務教育學生營養改善計劃建成重要“民生工程”、“放心工程”、“陽光工程”。

一是抓好資金落實。利用好中央財政農村義務教育薄弱學校改造計劃中的學生食堂建設資金、農村中小學校舍維修改造資金和“中小學校舍安全工程”、“中西部農村初中校舍改造工程”等專項資金。二是加強示范引導。各地積極推進學生營養改善地方試點工作，建立健全保障農村義務教育學生在校膳食營養的長效機制。三是規范財政撥款流程?？h財政和教育部門要安排專人負責營養改善計劃撥款，以資金發放速度作為年終考核依據，不達要求者不評優、晉升。四是嚴格執行計劃確保食品安全。實現規范化操作，避免食品安全事故的發生。專款專用、提高效益，加強食堂會計核算和內控制度建設。跟蹤監測、及時完善相關的政策內容，讓貧困學生享受到國家惠民政策。五是加強行政監督，加強信息公開。組成由教師、家長、學生、社會人士組成的監督評估委員會，加大宣傳力度，營造全社會共同支持、共同監督和共同推進的良好氛圍。六探索政府與公益組織合作機制。積極探索“政府主導、公益跟進、企業參與、多方合力”的PPP合作方式。例如廣西“馬山模式”的做法是：馬山縣地方政府負責修建廚房、配套水電等基礎服務，“九陽希望廚房”負責提供廚房的相關廚具設備，中央政府為每一個孩子提供每天3元錢營養餐補助款，“免費午餐”公益基金再補助每生每天1元，學生家長輪流擔任廚房工作人員。

（五）公平地分配精神健康服務

更加關注社會困難群體，尤其是關注老年人、貧困人口、兒童及青少年，以及女性的精神健康問題。通過社會干預方式緩解現代人精神壓力，預防和減少精神疾病發生。關注高危險行業員工心理健康。針對高危行業員工，提供有關心理健康期刊、書籍、光盤，向員工普及心理健康知識。實施心理培訓，讓員工學會緩解壓力、應對挫折。心理健康咨詢師對員工進行心理疏導，讓出現抑郁等心理疾病的員工脫離高危崗位。

（六）財政撥出專項經費關愛留守兒童心理健康