導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

［關(guān)鍵詞］公路事業(yè)單位；內(nèi)控制度；會(huì)計(jì)核算；問(wèn)題及對(duì)策

引言

隨著行政事業(yè)單位內(nèi)控制度健全和完善，公路事業(yè)單位作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要部門，應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念積極適應(yīng)新常態(tài)，盡快建立與之相適應(yīng)的現(xiàn)代化的高效的管理體系，提高單位社會(huì)服務(wù)保障能力和效率。《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《政府采購(gòu)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等法律法規(guī)作為事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的總綱，對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)管理、政府采購(gòu)、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理等都提出了更高更嚴(yán)更細(xì)的要求。

一、公路單位內(nèi)部控制及會(huì)計(jì)核算的含義及目標(biāo)

公路事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)公路事業(yè)單位管理目標(biāo)，以預(yù)算為主線，通過(guò)制定并實(shí)施科學(xué)合理的控制程序和方法，對(duì)公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和監(jiān)督的機(jī)制。公路事業(yè)單位科學(xué)、有效地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度有助于完成以下目標(biāo)：1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量；2.加強(qiáng)預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行；3.加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，厲行節(jié)約經(jīng)費(fèi)；4.加強(qiáng)資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)保值增值；5.加強(qiáng)防腐防控，推動(dòng)廉政建設(shè)。

二、公路事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

為認(rèn)真落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)“兩個(gè)責(zé)任”落實(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)所屬公路系統(tǒng)單位財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督，確保資金使用真實(shí)、合法。近兩年來(lái)，我局加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)全市公路系統(tǒng)開展領(lǐng)導(dǎo)離任和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)工程資金審計(jì)，通過(guò)審計(jì)，查出公路系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和會(huì)計(jì)核算普遍存在內(nèi)控制度流于形式、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、資產(chǎn)管理弱化、工程管理不到位、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律不嚴(yán)等問(wèn)題。

（一）內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)1.內(nèi)控制度不健全。沒(méi)有建立健全內(nèi)部控制制度，單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，尤其是沒(méi)有建立健全經(jīng)費(fèi)支出審批報(bào)銷制度和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，經(jīng)費(fèi)審批和報(bào)銷審核不規(guī)范，節(jié)約經(jīng)費(fèi)支出意識(shí)淡薄。2.內(nèi)控制度不落實(shí)。雖然建立了內(nèi)控制度，但執(zhí)行力度不夠，內(nèi)控制度落實(shí)不到位，形同虛設(shè)。3.會(huì)計(jì)監(jiān)督不全面。未能發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，會(huì)計(jì)核算工作只停留在日常會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制，沒(méi)有做好財(cái)務(wù)綜合分析，沒(méi)有為領(lǐng)導(dǎo)獻(xiàn)言獻(xiàn)策，同時(shí)，單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督也因?qū)徲?jì)人員不足未能全面開展，也未能更好地履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算弱化1.工程款支付不規(guī)范。大額工程款支付對(duì)象與施工合同結(jié)算主體不符合，在沒(méi)有業(yè)主委托授權(quán)的情況下隨意支付第三方工程款，存在財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。2.生產(chǎn)成本核算不真實(shí)。（1）以收抵支，坐支收入，將其他收入（道班房租金）直接沖減事業(yè)支出。（2）擠占生產(chǎn)成本，將福利支出列支生產(chǎn)性支出，增加生產(chǎn)成本。（3）專項(xiàng)工程成本互相擠占，大修成本與小修養(yǎng)護(hù)成本互相擠占。3.會(huì)計(jì)核算不正確。（1）會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤。沒(méi)有按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（2）年終結(jié)轉(zhuǎn)工程款將工程結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)直接彌補(bǔ)以前年度事業(yè)經(jīng)費(fèi)虧損。（3）將未辦理工程結(jié)算款的預(yù)付工程款直接轉(zhuǎn)入“項(xiàng)目結(jié)余”。4.原始憑證不完整。（1）差旅費(fèi)報(bào)銷未附審批依據(jù)和審批人審查意見。（2）支付工程人員伙食補(bǔ)貼未附考勤記錄情況。（3）結(jié)轉(zhuǎn)以前年度工程款無(wú)原始憑證記錄也未附上工程具體結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目金額。

（三）債權(quán)債務(wù)未清理1.職工超期限借款。部分職工向單位借款用于個(gè)人繳納社保等費(fèi)用，長(zhǎng)期拖欠掛賬，已超過(guò)三個(gè)月以上。2.對(duì)超過(guò)2年以上的債權(quán)債務(wù)未及時(shí)進(jìn)行清理。（1）對(duì)已完成路面恢復(fù)路政押金沒(méi)及時(shí)清理退還，長(zhǎng)期掛賬不清理。（2）對(duì)部分工程監(jiān)理費(fèi)沒(méi)有及時(shí)清理收回，形成呆賬損失，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

（四）資產(chǎn)管理不規(guī)范1.資產(chǎn)管理存在漏洞。（1）固定資產(chǎn)采購(gòu)無(wú)詢價(jià)、競(jìng)價(jià)資料，部分采購(gòu)項(xiàng)目詢價(jià)人未達(dá)到兩人以上參與，資產(chǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)存在漏洞。（2）施工材料、工具等在使用上未辦理入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入生產(chǎn)成本核銷。（3）養(yǎng)護(hù)道班購(gòu)置苗木、水泥、化肥等材料物資，未按規(guī)定附購(gòu)貨清單，材料驗(yàn)收，入庫(kù)手續(xù)不完整、不規(guī)范。2.固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。（1）部分辦公設(shè)備購(gòu)置和新建房屋附屬設(shè)施等固定資產(chǎn)未及時(shí)登記入賬。（2）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)不完整，車輛購(gòu)置附加稅未計(jì)入固定資產(chǎn)原值。（3）固定資產(chǎn)處置存在先報(bào)廢后審批，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓賬上未及時(shí)沖減核銷，造成賬實(shí)不符。

（五）項(xiàng)目工程管理弱化1.招投標(biāo)執(zhí)行不到位。達(dá)到招投標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目未進(jìn)行公開招標(biāo)，對(duì)30萬(wàn)元以上的工程項(xiàng)目直接確定施工隊(duì)伍；對(duì)30萬(wàn)元以下的工程項(xiàng)目未進(jìn)行詢價(jià)和竟?fàn)幮哉勁兄苯哟_定施工隊(duì)伍。2.工程款支付不規(guī)范。（1）工程款支付未附上工程進(jìn)度審批表、工程計(jì)量清單和合同號(hào)，工程款支付存在一定隨意性。（2）預(yù)付工程款沒(méi)有辦理支付審批手續(xù)，僅憑銀行付款通知單作為支付預(yù)付工程款原始憑證。（3）工程結(jié)算時(shí)未附施工合同和工程計(jì)量驗(yàn)收單。（4）已完工程項(xiàng)目未及時(shí)辦理工程施工和財(cái)務(wù)決算，工程款長(zhǎng)期掛賬未清理，影響工程成本真實(shí)性、安全性。

（六）財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行不嚴(yán)1.經(jīng)費(fèi)支出把關(guān)不嚴(yán)。支付下鄉(xiāng)補(bǔ)貼報(bào)銷單據(jù)只有下鄉(xiāng)當(dāng)事人自制的《下鄉(xiāng)登記表》，無(wú)領(lǐng)導(dǎo)審批和業(yè)務(wù)部門審核人簽字確認(rèn)，支出控制不嚴(yán)，財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)節(jié)存在較多漏洞。2.財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)。（1）報(bào)銷下鄉(xiāng)就餐費(fèi)用同時(shí)還發(fā)放下鄉(xiāng)出差伙食補(bǔ)貼，部分報(bào)銷的餐費(fèi)單據(jù)為收款收據(jù)或白條。（2）支付下鄉(xiāng)補(bǔ)貼存在跨月跨季跨年積壓集中一次性報(bào)銷，造成財(cái)務(wù)人員無(wú)法區(qū)分實(shí)際下鄉(xiāng)天數(shù)，可能存在重復(fù)報(bào)銷伙食補(bǔ)貼問(wèn)題。（3）支付伙食費(fèi)用存在虛假現(xiàn)象，以會(huì)議紀(jì)要的方式發(fā)放伙食補(bǔ)貼費(fèi)，用收款收據(jù)整本連號(hào)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷。（4）未執(zhí)行人社局核定事業(yè)單位績(jī)效工資總額標(biāo)準(zhǔn)，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放績(jī)效獎(jiǎng)金，存在違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼現(xiàn)象。3.違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神。（1）存在同城接待且超標(biāo)準(zhǔn)支付接待費(fèi)。（2）部分接待費(fèi)未附審批單及接待事項(xiàng)明細(xì)清單。（3）行政存在接待費(fèi)擠占專項(xiàng)工程成本費(fèi)用情況。4.審計(jì)查出違規(guī)問(wèn)題不落實(shí)。部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的查處違規(guī)問(wèn)題未進(jìn)行認(rèn)真整改落實(shí)，對(duì)違規(guī)問(wèn)題思想認(rèn)識(shí)不到位，財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政意識(shí)淡薄。

三、對(duì)策

（一）健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)控制度落實(shí)建立健全單位內(nèi)控制度，做到不相容職務(wù)相互分離且相互制約，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)審核審批環(huán)節(jié)的把關(guān)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要以身作則，要帶頭抓好內(nèi)控制度建設(shè)，分管領(lǐng)導(dǎo)要總體抓制度建設(shè)，要建立健全經(jīng)費(fèi)支出審核審批報(bào)銷制度，尤其對(duì)重要部門、重要崗位、重點(diǎn)人員要建立健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，用制度管人管事，制定權(quán)力清單，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，規(guī)范經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批程序，從源頭上堵塞報(bào)銷漏洞，財(cái)務(wù)支出報(bào)銷環(huán)節(jié)要落實(shí)到崗到人，任何一筆業(yè)務(wù)支出都要經(jīng)過(guò)經(jīng)辦、審核、審批等環(huán)節(jié)相互制約控制，才能發(fā)揮好內(nèi)控制度作用。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。1.加強(qiáng)工程款支付。工程款支付要以業(yè)主簽訂合同單位或個(gè)人為支付主體對(duì)象，付款時(shí)收據(jù)或發(fā)票單位要與施工合同單位一致，若不一致要由施工合同方出據(jù)授權(quán)委托書才能支付第三方工程款，降低財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)。2.加強(qiáng)成本核算。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，正確區(qū)分生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本，項(xiàng)目專項(xiàng)工程和小修養(yǎng)護(hù)工程成本、生產(chǎn)成本和管理費(fèi)用的核算內(nèi)容，嚴(yán)禁將生產(chǎn)成本、行政費(fèi)用相互混淆核算，真實(shí)反映單位生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、福利支出，嚴(yán)禁以收抵支，確保成本和費(fèi)用核算的真實(shí)性、合規(guī)性。3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算。嚴(yán)格按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，正確使用會(huì)計(jì)科目和年終財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，發(fā)揮好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。4.規(guī)范原始憑證。對(duì)會(huì)計(jì)原始憑證的取得、收集、整理，要認(rèn)真審核把關(guān)，不符合財(cái)務(wù)制度有違規(guī)問(wèn)題的支出，要堅(jiān)持原則不予報(bào)銷列支，同時(shí)要做好財(cái)經(jīng)政策宣傳解釋，取得當(dāng)事人理解和支持。對(duì)不規(guī)范的原始憑證要退回當(dāng)事人補(bǔ)充完善，直到符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定才能給予報(bào)銷列支，確保原始憑證真實(shí)、合規(guī)、合法。

（三）加強(qiáng)債務(wù)清理，防止資產(chǎn)壞賬損失。1.及時(shí)清理收回個(gè)人借款。對(duì)超過(guò)三個(gè)月以上職工違規(guī)借款的行為，責(zé)令立即收回，今后應(yīng)嚴(yán)格控制單位干部職工個(gè)人借款用于私事，防止違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。2.加大壞賬清理力度。對(duì)路政押金、工程監(jiān)理費(fèi)等長(zhǎng)期未清理事項(xiàng)成立清查小組指定專人負(fù)責(zé)。加大債務(wù)往來(lái)清理力度，防止債權(quán)債務(wù)長(zhǎng)期不清理不處理造成資產(chǎn)的潛在損失，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，按規(guī)定程序報(bào)有權(quán)部門批準(zhǔn)核銷，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)完整安全。1.健全資產(chǎn)管理制度。建立健全資產(chǎn)采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)管理制度，用制度規(guī)范資產(chǎn)采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)環(huán)節(jié)，資產(chǎn)達(dá)到政府采購(gòu)目錄標(biāo)準(zhǔn)，要認(rèn)真執(zhí)行政府采購(gòu)管理相關(guān)規(guī)定，確保資產(chǎn)采購(gòu)合規(guī)合法。2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算。（1）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)核算應(yīng)遵循歷史成本原則，要做好資產(chǎn)購(gòu)入原始憑證收集，全面真實(shí)地反映固定資產(chǎn)原值，防止車輛價(jià)款與購(gòu)置稅未同步計(jì)入資產(chǎn)原值。（2）對(duì)減值固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)齊相關(guān)審批手續(xù)并按規(guī)定沖減固定資產(chǎn)賬面凈值。（3）定期開展資產(chǎn)清查工作。資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)部門組成資產(chǎn)清查小組對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，做好資產(chǎn)的增減變動(dòng)登記，做到賬卡、賬賬、賬實(shí)相符，確保資產(chǎn)安全、完整。

（五）加強(qiáng)工程管理，嚴(yán)格工程結(jié)算支付1.規(guī)范招投標(biāo)管理。按照《招標(biāo)投標(biāo)法》、《公路工程建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等法律規(guī)定，加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目招投標(biāo)管理，嚴(yán)格按招投標(biāo)要求，對(duì)養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目達(dá)到公開標(biāo)準(zhǔn)的要進(jìn)行公開招投標(biāo)，嚴(yán)禁單位指定工程隊(duì)施工等違反招投標(biāo)規(guī)定的現(xiàn)象。2.嚴(yán)格工程款支付。落實(shí)工程預(yù)付款審批制度，按工程進(jìn)度撥付工程款，認(rèn)真核對(duì)施工合同、工程計(jì)量單、結(jié)算單據(jù)等原始憑證，嚴(yán)格工程款支付，及時(shí)辦理項(xiàng)目完工竣工決算和財(cái)務(wù)決算，防止工程資金長(zhǎng)期沉淀，進(jìn)一步提高資金使用效率。

篇2

關(guān)鍵詞：教育會(huì)計(jì)核算中心；內(nèi)部控制；制度；分析研究

前言

對(duì)于教育會(huì)計(jì)核算中心來(lái)說(shuō)，如果沒(méi)有進(jìn)行有效的管理，就很容易出現(xiàn)資產(chǎn)流失或是貪污舞弊等行為。因此可以說(shuō)，建立出完整的教育會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度就顯得極為重要了。且對(duì)于教育會(huì)計(jì)核算中心來(lái)說(shuō)，就是將會(huì)計(jì)服務(wù)與監(jiān)督結(jié)合在一起的管理模式。與傳統(tǒng)的管理模式相比，可以有效發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果，避免違法行為的發(fā)生。

一、目前教育會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部制度不完善。只有完善的內(nèi)部控制制度才能做好財(cái)務(wù)管理工作，但是就目前的教育會(huì)計(jì)核算中心來(lái)說(shuō)，在內(nèi)部控制制度上還存在一定的缺失，這樣也就不能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）崗位上的不合理。就目前的教育會(huì)計(jì)核算中心來(lái)說(shuō)，由于受到多種因素的影響，使得專業(yè)人員上存在一定的不足，加之受到工作量大等因素的影響，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。由于職權(quán)上的混亂，使得責(zé)任也不能落實(shí)到實(shí)際中去，這樣也就造成了許多問(wèn)題的發(fā)生[1]。

（三）工作流程上的問(wèn)題。在教育會(huì)計(jì)核算中心中，專業(yè)的審核人員不足，這樣一些大額的資金就由領(lǐng)導(dǎo)部門來(lái)進(jìn)行審核，而限額以下的資金，則是由核算中心的審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行互審。且一些會(huì)計(jì)人員還要負(fù)責(zé)多個(gè)學(xué)校中的審計(jì)工作，這樣也就使得工作量增多，而會(huì)計(jì)人員為了提高工作的效率，就直接簽字，這樣也就沒(méi)有對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，最終也就使得會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不能落實(shí)到實(shí)際中。

（四）會(huì)計(jì)信息失真。在一些學(xué)校中，許多學(xué)校在收支上沒(méi)有及時(shí)入賬，這樣也就出現(xiàn)了“坐支”的現(xiàn)象。且在一些學(xué)校中，在費(fèi)用上出現(xiàn)了一定的隨意性，如將招待費(fèi)等劃入到會(huì)議費(fèi)中，甚至是一些學(xué)校中的原始票據(jù)并不能反映出實(shí)際的業(yè)務(wù)，嚴(yán)重的還有一些人為捏造的等，這樣也就使得會(huì)計(jì)信息信息上出現(xiàn)了信息失真的現(xiàn)象[2]。

（五）核算與資產(chǎn)管理上相脫節(jié)。從實(shí)際上來(lái)講，教育會(huì)計(jì)核算中心與學(xué)校之間，不論是在資產(chǎn)記錄上，還是在管理上，都存在著脫節(jié)的現(xiàn)象，這樣也就使得學(xué)校中針對(duì)物資管理等方面問(wèn)題不斷。如在一些學(xué)校中的固定資產(chǎn)有著賬面上的記載，但是在實(shí)物上卻并不存在。甚至是一些學(xué)校之間在進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的過(guò)程中，并沒(méi)有辦理相關(guān)的調(diào)撥手續(xù)，也就沒(méi)有記錄到賬面上。此外在教育會(huì)計(jì)核算中心中，一支綜合素質(zhì)高與專業(yè)能力強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)有著極為重要的作用。但是從實(shí)際上來(lái)看，卻存在著專業(yè)人員少于工作量大的現(xiàn)象，加之一些工作人員在工作中積極性不高，這樣也就沒(méi)有端正自身的學(xué)習(xí)態(tài)度，最終也就造成了工作效果不高。

二、提高教育會(huì)計(jì)河段中心內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

通過(guò)上述可以看出，雖然教育會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度建設(shè)有了一定的發(fā)展，但是問(wèn)題也不斷涌現(xiàn)，所以就必須要不斷深入發(fā)掘與探索，建立出完善的教育會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度，這樣才能提高資金的利用效果，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

（一）建立出完善的內(nèi)部控制制度。就目前的教育會(huì)計(jì)核算中心來(lái)說(shuō)，想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就必須要嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》來(lái)進(jìn)行，在此基礎(chǔ)上建立出完善的控制制度與執(zhí)行機(jī)制，這樣才能保證核算中心與學(xué)校的控制實(shí)現(xiàn)有效的融合，規(guī)范好學(xué)校。同時(shí)也可以保證內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度可以落實(shí)到實(shí)際中[3]。

（二）建立出崗位分離與定期輪崗的制度。通過(guò)科學(xué)的安排來(lái)設(shè)置出會(huì)計(jì)崗位，對(duì)于不相容的崗位之間要進(jìn)行分離，同時(shí)還要對(duì)崗位的職責(zé)進(jìn)行劃分，以此來(lái)將責(zé)任落實(shí)到實(shí)際中去，這樣不僅實(shí)現(xiàn)了崗位之間的制約，還提高了監(jiān)督與管理的效果。此外還應(yīng)當(dāng)要制定出完善的崗位輪換制度，組織會(huì)計(jì)人員做好培訓(xùn)工作，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平，這樣也可以有效避免行為的發(fā)生。

（三）規(guī)范審批與工作流程。只有明確崗位的實(shí)際業(yè)務(wù)權(quán)利與范圍，才能制定出科學(xué)的審批程序與責(zé)任，同時(shí)還可以建立出會(huì)簽制度等，以此來(lái)規(guī)范好會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理流程，只有保證崗位之間形成完整的“流水線”才能提高核算監(jiān)督的效果。如在學(xué)校中，可以先對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，然后在遞交到教育會(huì)計(jì)核算中心來(lái)進(jìn)行制單與復(fù)審，只有對(duì)原始憑證與記賬憑證審核無(wú)誤后，才能進(jìn)行后續(xù)的工作。通過(guò)這種方法也可以有效避免學(xué)校中的財(cái)務(wù)收支上出現(xiàn)違法的行為，避免不合理的支出現(xiàn)象[4]。

（四）做好會(huì)計(jì)核算與預(yù)算上的管理。只有制定出完善的收支管理制度才能保證學(xué)校預(yù)算的完整性，同時(shí)還可以避免學(xué)校中出現(xiàn)公款私存等現(xiàn)象。只有將各項(xiàng)收支全部劃入到學(xué)校預(yù)算工作中去，才能使管理制度更加完善與具體。通過(guò)加大對(duì)原始憑證的審核，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)不滿足要求的原始憑證，并要求學(xué)校要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充，這樣才能進(jìn)行報(bào)銷。對(duì)于超出業(yè)務(wù)范圍的工作，經(jīng)辦人員有權(quán)進(jìn)行拒絕，同時(shí)向上級(jí)部門進(jìn)行匯報(bào)。

（五）做好財(cái)產(chǎn)上的控制工作。在核算中心中，要明確固定資產(chǎn)的增減報(bào)賬程序，做好各項(xiàng)環(huán)節(jié)的流程，避免出現(xiàn)與事實(shí)不符的現(xiàn)象。對(duì)于學(xué)校來(lái)講，也要定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查，建立出完善的管理制度，以此來(lái)保證資產(chǎn)的完整性。

（六）提高業(yè)務(wù)人員的綜合能力。在實(shí)際工作中，必須要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理?xiàng)l例，做好統(tǒng)一管理工作，同時(shí)還要組織人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，以此來(lái)保證會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性，同時(shí)還要增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力，提高工作效率。結(jié)語(yǔ)：綜上所述可以看出，只有建立出完善的教育會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度，才能做好經(jīng)費(fèi)上的管理，保證學(xué)校中的資產(chǎn)完整性，避免出現(xiàn)信息虛假與貪污等現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

【關(guān)鍵詞】中央銀行；會(huì)計(jì)集中核算；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)防范；建議

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是人民銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)中的第一風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)外服務(wù)窗口的會(huì)計(jì)核算部門更是易發(fā)地。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運(yùn)行后，隨著業(yè)務(wù)的變化，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理和建立完善內(nèi)控制度是當(dāng)前人民銀行支付結(jié)算部門和會(huì)計(jì)核算部門工作中的重中之重。從對(duì)會(huì)計(jì)核算工作檢查的整體情況看，近年來(lái)，會(huì)計(jì)核算工作從強(qiáng)化內(nèi)部管理入手，在建立制度、強(qiáng)化內(nèi)控、防范核算風(fēng)險(xiǎn)等方面做了大量的工作，尤其是會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算管理水平逐步得到改善和提高。初步顯示了會(huì)計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制的重要作用，但是長(zhǎng)期以來(lái)，部分會(huì)計(jì)人員的慣性思維以及現(xiàn)實(shí)快速變化的各種新業(yè)務(wù)、新知識(shí)、新管理、新要求的不斷出現(xiàn)，使得會(huì)計(jì)核算工作在內(nèi)部控制方面仍存在著諸多問(wèn)題和不足，如有些會(huì)計(jì)人員有章不循或執(zhí)章不嚴(yán)等，還有一些縣支行的內(nèi)控問(wèn)題屢查屢犯，始終得不到徹底整改。從這些問(wèn)題產(chǎn)生的導(dǎo)因來(lái)看，有制度本身的客觀因素，但更多的是有人為的主觀原因，歸結(jié)起來(lái)，主要有以下幾個(gè)方面：

一是對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)不夠明確。有一部分會(huì)計(jì)人員及少數(shù)部門負(fù)責(zé)人不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)的真正意義，也有一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)就是日常各項(xiàng)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)程的簡(jiǎn)單匯總，這些制度和規(guī)程集中到了一塊，內(nèi)控建設(shè)就達(dá)到了要求。這些觀念沒(méi)有從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一種機(jī)制、一種過(guò)程，看不到內(nèi)部控制是由人來(lái)實(shí)現(xiàn)的，內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各類問(wèn)題，歸根到底都源于人的因素，只有通過(guò)加強(qiáng)對(duì)“人”的監(jiān)督和制衡，才能達(dá)到監(jiān)督和制約“事”的目的。由于認(rèn)識(shí)上的偏差，使得一部分人不會(huì)將內(nèi)部控制建設(shè)作為一種貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督整個(gè)過(guò)程中的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不會(huì)將內(nèi)控制度作為有效的管理工具使用，自然也就不能充分發(fā)揮其對(duì)業(yè)務(wù)工作應(yīng)有的促進(jìn)作用，從而使有些制度懸在墻上、停在嘴邊，不能落實(shí)到行動(dòng)和工作中去。

二是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完善。這是產(chǎn)生會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用。如有些會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)缺乏必要的控制手段，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不規(guī)范，會(huì)計(jì)崗位的人員違規(guī)操作等。

三是權(quán)力制約失衡。權(quán)力制約機(jī)制要求臨柜人員、記賬員、復(fù)核員、主管、事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)主管等完全分離，以起到相互制約、相互牽制、查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞和防范核算風(fēng)險(xiǎn)的作用。但目前由于有些縣支行會(huì)計(jì)核算部門的會(huì)計(jì)人員不足，難以按崗位配置人員以達(dá)到有效制衡。如有的會(huì)計(jì)人員既從事票據(jù)交換業(yè)務(wù)，又從事記賬、復(fù)核等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；既掌握票據(jù)交換專用章，又掌管業(yè)務(wù)公章、轉(zhuǎn)訖章、聯(lián)行章等重要印章。會(huì)計(jì)人員的行為不能得到有效的牽制和制約，這是會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。

四是內(nèi)部檢查力度不夠。從本次檢查的總體情況來(lái)看，有些縣支行由于會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)人員配備不足，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無(wú)法正常開展，由于內(nèi)部檢查的頻率和覆蓋面均未達(dá)到一個(gè)合理的水平，就無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題。突出的表現(xiàn)是票據(jù)及結(jié)算憑證審查不嚴(yán)，如金額錯(cuò)誤或日期錯(cuò)誤；現(xiàn)金支票印鑒沒(méi)有折角驗(yàn)印或賬號(hào)戶名不符等也辦理了結(jié)算手續(xù)。上述這些違規(guī)操作行為得不到及時(shí)有效糾正，加大了會(huì)計(jì)核算工作的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

五是內(nèi)控防范不力。少數(shù)會(huì)計(jì)人員“先天”風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，缺乏工作責(zé)任心，思想麻痹，形成會(huì)計(jì)核算上的漏洞。個(gè)別縣支行的會(huì)計(jì)核算部門負(fù)責(zé)人自我監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)違規(guī)問(wèn)題姑息遷就，導(dǎo)致“一事失嚴(yán)，百事效尤”；特別是對(duì)一些制度執(zhí)行情況檢查監(jiān)督不力，部分事后監(jiān)督人員工作馬虎，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，沒(méi)有真正形成一道立體防線。

針對(duì)以上問(wèn)題，基層支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門和各級(jí)核算部門應(yīng)當(dāng)把加強(qiáng)內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理工作的重中之重和第一要?jiǎng)?wù)來(lái)抓深抓實(shí)。只有建立起科學(xué)的內(nèi)控管理機(jī)制，才能有效防范和化解會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然，具體措施是：

一、提高內(nèi)控認(rèn)識(shí)，夯實(shí)內(nèi)部控制的“人本”基礎(chǔ)

從提高思想認(rèn)識(shí)入手，切實(shí)增強(qiáng)廣大會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)。基層支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門和各級(jí)核算部門應(yīng)當(dāng)把會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制工作同思想政治工作一道成為會(huì)計(jì)核算工作的“生命線”。支付結(jié)算（會(huì)計(jì)）部門要樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，做到認(rèn)識(shí)上定向，中心上定位，操作上定規(guī)。同時(shí)，確立“以人為本”的內(nèi)控模式，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育，不斷向他們灌輸內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，培育其內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)防范的自覺(jué)性和積極性。對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度、落實(shí)內(nèi)控建設(shè)中涌現(xiàn)出來(lái)的先進(jìn)集體和個(gè)人，要及時(shí)加以總結(jié)推廣和大力宣傳，發(fā)揮其示范引導(dǎo)作用，為推動(dòng)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好氛圍。

二、整合內(nèi)控管理體制，精簡(jiǎn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

人民銀行應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，大膽改革基層行的現(xiàn)行管理模式。當(dāng)前，可以考慮撤拼一些業(yè)務(wù)量較小縣支行的會(huì)計(jì)集中核算網(wǎng)點(diǎn)，拼入鄰近的縣支行的會(huì)計(jì)集中核算網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。業(yè)務(wù)撤拼后，一是減少了管理主體，縮短了管理半徑，減少了管理層次，可以減少由于層層傳遞造成執(zhí)行制度的時(shí)滯偏差，促進(jìn)業(yè)務(wù)規(guī)范，保證制度的有效性和嚴(yán)肅性；二是有利于加快資金清算速度，加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；三是有利于優(yōu)化勞動(dòng)組合，徹底化解人員少與相互制約、相互分離等內(nèi)控制度要求的矛盾。

三、強(qiáng)化制度建設(shè)，堅(jiān)持內(nèi)部控制長(zhǎng)效管理

首先，要結(jié)合本單位相應(yīng)的《內(nèi)控制度》和《實(shí)施辦法》，主要從組織控制、運(yùn)行控制、監(jiān)督控制、檢查控制和報(bào)告制度等方面構(gòu)筑核算風(fēng)險(xiǎn)防線，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性，使之能實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，最終達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)之目的。其次，按照全面性、有效性、審慎性、及時(shí)性的原則，進(jìn)一步明確各級(jí)組織、管理主體、各個(gè)工作崗位的職責(zé)、權(quán)限，使每一個(gè)部門和崗位，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)，都有明確的制度約束，都有規(guī)范的制約關(guān)系，都有定期或不定期的檢查規(guī)定，都有明確和具體的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人。最后，要把內(nèi)控制度建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，裝入心中，擺上日程，抓在手上，對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度的建設(shè)要具有超前性，做到無(wú)論是在管理上，還是在履行崗位職責(zé)的具體工作中，都有章可循、有規(guī)可依，在加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理中形成一套系統(tǒng)的、科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明、有效制衡和運(yùn)作有序的內(nèi)部控制機(jī)制。

篇4

(一)會(huì)計(jì)核算方面

由于建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的特殊性，不僅對(duì)工程結(jié)算工作造成一定影響，同時(shí)導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難問(wèn)題的產(chǎn)生，不利于施工企業(yè)后續(xù)工作的順利開展。由于受到會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的影響，導(dǎo)致施工企業(yè)下步財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作無(wú)法正常進(jìn)行，也無(wú)法對(duì)上步會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行有效的評(píng)估。再者，工程變更對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算具有很大的影響，而相關(guān)人員對(duì)工程變更管理和控制過(guò)于忽視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算死賬或者壞賬問(wèn)題的產(chǎn)生。

(二)會(huì)計(jì)信息方面

大多數(shù)建筑施工企業(yè)以承包方式為主，施工地點(diǎn)變動(dòng)較大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息無(wú)法及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算部門中，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算效率造成一定影響。再者，在施工過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算人員不能及時(shí)獲取臨時(shí)采購(gòu)的物品的票證，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算效率和質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。

(三)內(nèi)控制度方面

很多建筑施工企業(yè)雖然制定了相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制制度，但是其實(shí)施力度不足，導(dǎo)致很多會(huì)計(jì)核算人員未能嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控制度辦事。而很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理者對(duì)這種不良現(xiàn)象并不重視，使得內(nèi)部控制制度職能未能得到有效的發(fā)揮，并導(dǎo)致各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的的產(chǎn)生。

(四)人員素質(zhì)方面

人員素質(zhì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的重要因素，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員能力及職業(yè)素養(yǎng)提出了更高層次的要求。但是從現(xiàn)階段來(lái)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員能力及職業(yè)素養(yǎng)還有待提高。人員素質(zhì)不足主要體現(xiàn)在：會(huì)計(jì)知識(shí)不夠扎實(shí)；會(huì)計(jì)法律了解甚少；任意篡改會(huì)計(jì)信息、虛報(bào)賬目等違規(guī)、違法現(xiàn)象的產(chǎn)生。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算優(yōu)化措施

(一)建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系

建筑施工企業(yè)只有建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，才能并促進(jìn)財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的時(shí)效性及準(zhǔn)確性。首先，施工企業(yè)必須建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算中心和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，并明確相應(yīng)的權(quán)限，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算行為進(jìn)行嚴(yán)格約束，以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的順利進(jìn)行。其次，建立專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算小組，并不斷提高小組人員會(huì)計(jì)核算技能，引進(jìn)新的會(huì)計(jì)核算知識(shí)和技術(shù)，以使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平得到有效提高。再者，引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算設(shè)備，以及時(shí)掌握正確的會(huì)計(jì)信息，對(duì)會(huì)計(jì)核算行為進(jìn)行有效的監(jiān)察，以保證會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

(二)健全各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算機(jī)制與制度

為了保證建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，必須對(duì)其各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算機(jī)制與制度進(jìn)行有效的完善，主要包括風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制、信息機(jī)制、內(nèi)控制度。風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。主要明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，并對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和處理，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算提供一個(gè)良好的運(yùn)作環(huán)境。信息機(jī)制。主要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效審核和整理，同時(shí)加強(qiáng)各個(gè)部門溝通與合作，以提高會(huì)計(jì)信息流通性，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行有效的監(jiān)控，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)控制度。通過(guò)完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，并按照我國(guó)法律法規(guī)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行有效的審查，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算效率和質(zhì)量。

(三)加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督力度

建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督機(jī)制必須由內(nèi)部審計(jì)、國(guó)家審計(jì)及中介審計(jì)三部分構(gòu)成，以加大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督力度，確保建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性。其一，內(nèi)部審計(jì)。主要對(duì)招標(biāo)工程、分包管理、運(yùn)營(yíng)資金、施工合同、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、工程結(jié)算、內(nèi)控制度、日常開支等進(jìn)行有效的審核。其二，國(guó)家審計(jì)。定期對(duì)建筑工程進(jìn)行專項(xiàng)審查，以避免會(huì)計(jì)核算誤差、違規(guī)或者舞弊行為的產(chǎn)生。其三，中介審計(jì)。為了避免內(nèi)控制度實(shí)施不到位現(xiàn)象的產(chǎn)生，施工企業(yè)必須定期聘請(qǐng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)控情況進(jìn)行有效的評(píng)估，并提出相應(yīng)的優(yōu)化對(duì)策。

(四)提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員的素質(zhì)

為了改善建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算局面，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算人員的培養(yǎng)和考核，具體措施如下：其一，會(huì)計(jì)人員不僅要掌握扎實(shí)的會(huì)計(jì)知識(shí)，同時(shí)要對(duì)會(huì)計(jì)核算相關(guān)法律知識(shí)和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有全面的了解和掌握。其二，增加會(huì)計(jì)人員實(shí)踐操作機(jī)會(huì)，并要求會(huì)計(jì)人員能夠?qū)⑺鶎W(xué)會(huì)計(jì)理論知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中，一方面可以讓會(huì)計(jì)人員對(duì)自身掌握的會(huì)計(jì)知識(shí)有更加深刻的認(rèn)識(shí)，另一方面，可以提高會(huì)計(jì)人員實(shí)際操作能力，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作效率和質(zhì)量的提高具有重要意義。

(五)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)處理工作

建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，必須做好賬戶、合同、計(jì)算、成本確認(rèn)等實(shí)物處理工作，具體如下：

1、賬戶方面

對(duì)成本開支費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)記錄，并工程成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)導(dǎo)出；竣工結(jié)算時(shí)，將借款方剩余資金且未結(jié)算成本，列入到資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目中，并作為存貨處理，或者作為合同損失計(jì)提；將建筑工程差生的毛利歸入至今年利潤(rùn)中，并利用損益賬戶結(jié)算來(lái)實(shí)現(xiàn)；對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)形式進(jìn)行合理改進(jìn)。

2、合同方面

在工程結(jié)算時(shí)，對(duì)合同費(fèi)用、收入進(jìn)行有效的確認(rèn)，并保證應(yīng)收賬款的規(guī)范性和合理性。

3、結(jié)算方面

按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)每個(gè)單項(xiàng)工程進(jìn)行有效的結(jié)算；將施工賬戶成本費(fèi)用在施工合同費(fèi)用中的比重，作為工程項(xiàng)目完工率來(lái)計(jì)算，以簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)物處理程序，提高會(huì)計(jì)核算效率。

4、成本方面

在對(duì)成本項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)時(shí)，必須依據(jù)工程造價(jià)的預(yù)算方案作為成本項(xiàng)目確認(rèn)依據(jù)，其中工程項(xiàng)目直接成本主要包括勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等，而項(xiàng)目間接成本主要包括現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用、項(xiàng)目管理費(fèi)用等。

三、結(jié)束語(yǔ)

篇5

關(guān)鍵詞 ：施工企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；問(wèn)題分析；對(duì)策措施

引言

就當(dāng)前狀況而言，我國(guó)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)久處于問(wèn)題頻發(fā)的狀態(tài)，會(huì)計(jì)核算更是財(cái)務(wù)工作中較為突出的問(wèn)題領(lǐng)域之一。因此，針對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題開展深入的剖析，并予以全面細(xì)致的解決，對(duì)于施工企業(yè)具有十分顯著的意義。

一、加強(qiáng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的意義

會(huì)計(jì)核算的核心意義在于利用符合國(guó)家要求的會(huì)計(jì)計(jì)量方式和記錄方法，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論，針對(duì)施工企業(yè)的實(shí)際資金收支狀況開展系統(tǒng)的、全面的統(tǒng)計(jì)和監(jiān)督，將施工企業(yè)的全面財(cái)務(wù)狀況上報(bào)給相應(yīng)部門，進(jìn)而為施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)提供準(zhǔn)確、有力的資料支撐。會(huì)計(jì)核算工作需要由具備專業(yè)技能和職業(yè)道德的人員完成，并且要求出具的會(huì)計(jì)核算文件依照客觀性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性的原則完成。對(duì)于建筑企業(yè)而言，其所作的會(huì)計(jì)核算并非僅用于企業(yè)自身所需，更是為企業(yè)的相關(guān)利益群體所需提供。所以，加強(qiáng)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作對(duì)于企業(yè)自身以及企業(yè)的相關(guān)利益群體均具有突出的實(shí)踐意義。

二、施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算常見的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)核算方法選擇不當(dāng)

從理論層面而言，會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格依照企業(yè)的實(shí)際資金收支狀況開展。然而，在現(xiàn)實(shí)工作中，因會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)素養(yǎng)匱乏，甚至出于企業(yè)的不良目的，會(huì)計(jì)核算大都利用增加（或者減少）當(dāng)期利潤(rùn)的手段，而并非依照現(xiàn)實(shí)狀況開展。例如，關(guān)于“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)出于減少當(dāng)期利潤(rùn)的目的，利用計(jì)提“管理費(fèi)用”的手段使企業(yè)的贏利下降，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減少應(yīng)納稅額的目的。又如，關(guān)于“周轉(zhuǎn)材料”科目來(lái)說(shuō)，因一些材料能夠同時(shí)允許一次攤銷法、分期攤銷法和分次攤銷法的應(yīng)用，如此便造成會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生一定程度的主觀性。大多數(shù)企業(yè)均會(huì)選擇滿足自身需求的攤銷方式，進(jìn)而使企業(yè)受益額提升。

2.會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容不夠全面

通過(guò)廣泛的調(diào)查和深入的分析，發(fā)現(xiàn)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算諸多問(wèn)題當(dāng)中，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不詳細(xì)、不全面是最為普遍的。相當(dāng)一部分企業(yè)的會(huì)計(jì)核算都是草草行事，并未針對(duì)施工過(guò)程當(dāng)中的實(shí)際資金收支（生產(chǎn)成本、人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、往來(lái)款項(xiàng)等）狀況進(jìn)行詳細(xì)、全面的記錄，無(wú)法為數(shù)據(jù)需求方提供準(zhǔn)確的、可靠的數(shù)據(jù)文件，更無(wú)法為企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)提供完善的、有利的數(shù)據(jù)資料支撐。在工程施工過(guò)程中，由于工程、工序的復(fù)雜，要涉及大量的人力、物料、機(jī)械等，并且各方統(tǒng)計(jì)單位并不統(tǒng)一，采用草草行事的會(huì)計(jì)核算態(tài)度，無(wú)法提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，何談為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本和生產(chǎn)贏利提供有效的管理基礎(chǔ)。同時(shí)，從雜亂無(wú)序的數(shù)據(jù)當(dāng)中很難找出問(wèn)題所在，更無(wú)法將其有效解決，為企業(yè)的會(huì)計(jì)核算設(shè)置了不小的障礙。

3.會(huì)計(jì)核算信息失真

施工企業(yè)的工作領(lǐng)域相對(duì)廣泛，總公司幾乎做不到對(duì)所有下屬施工任務(wù)的直接管控。所以，就目前施工企業(yè)而言，大都選擇項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，也就是說(shuō)指定一名項(xiàng)目管理專員專門負(fù)責(zé)工程施工過(guò)程中的全部事宜，并且對(duì)所管工程項(xiàng)目的施工狀況加以管控。從理論層面而言，會(huì)計(jì)核算工作者需要直接面對(duì)總公司，然而在現(xiàn)實(shí)工作中，會(huì)計(jì)核算工作者迫于項(xiàng)目管理專員施加的壓力，市場(chǎng)出現(xiàn)工程項(xiàng)目的實(shí)際資金收支狀況并未完全嚴(yán)格依照《建造合同》的具體要求進(jìn)行，造成上報(bào)到總公司的資料信息存在失真性、片面性。總公司的管理層級(jí)無(wú)法利用會(huì)計(jì)核算資料找出問(wèn)題之所在，更無(wú)法對(duì)工程項(xiàng)目給予有效的、系統(tǒng)的管理和控制。項(xiàng)目管理專員可以直接左右會(huì)計(jì)核算工作者的工作，但總公司卻無(wú)法深入掌握工程項(xiàng)目的實(shí)際狀況，使得會(huì)計(jì)核算信息的有效性降低。

4.會(huì)計(jì)核算工作的時(shí)效性不高

開展會(huì)計(jì)核算的核心意圖在于：將工程項(xiàng)目施工全過(guò)程的信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤的記錄下來(lái)，進(jìn)而為企業(yè)的未來(lái)經(jīng)營(yíng)提供準(zhǔn)確、有力的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。因此，需要會(huì)計(jì)核算出的結(jié)果要保證第一時(shí)間性、準(zhǔn)確無(wú)誤性，不然，便無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)核算應(yīng)有的作用。然而，會(huì)計(jì)核算信息無(wú)法在第一時(shí)間準(zhǔn)確無(wú)誤的進(jìn)行更新是施工企業(yè)普遍存在一個(gè)問(wèn)題。對(duì)于工程施工而言，來(lái)自多方的因素均會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目產(chǎn)生綜合性作用，若無(wú)法將會(huì)計(jì)核算資料第一時(shí)間上報(bào)到所需部門，會(huì)直接影響企業(yè)管理層級(jí)的最終決策和分析，使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力大幅度下降。

三、施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的解決對(duì)策

1.建立健全會(huì)計(jì)核算相關(guān)制度

施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成一套系統(tǒng)的、完善的內(nèi)控制度，將內(nèi)控制度當(dāng)中規(guī)定的所有控制措施切實(shí)落到實(shí)處。利用構(gòu)建會(huì)計(jì)信息檔案以及清晰會(huì)計(jì)信息交接等手段，將會(huì)計(jì)核算工作的職責(zé)具體明確到人，將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)告等問(wèn)題予以清晰的界定，有效應(yīng)用會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，確保會(huì)計(jì)核算資料的全面性、質(zhì)量性。會(huì)計(jì)核算制度是為了規(guī)范會(huì)計(jì)工作者的具體操作，要求會(huì)計(jì)核算工作者要嚴(yán)格依照《建造合同》的有關(guān)規(guī)定，合理、合規(guī)的進(jìn)行資金收支的記錄。在施工企業(yè)的全部?jī)?nèi)控制度當(dāng)中，會(huì)計(jì)控制是其中最為核心的措施之一。使用高效的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)可以提升會(huì)計(jì)核算的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，提升對(duì)實(shí)際資金收支狀況的監(jiān)管。此外，施工企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度的過(guò)程中，需要秉承有效性、審慎性、全面性、時(shí)效性和獨(dú)立性原則。保障施工企業(yè)的內(nèi)控制度能夠得到有效落實(shí)，將施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的已有風(fēng)險(xiǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)均控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。還應(yīng)注意一點(diǎn)：施工企業(yè)的內(nèi)控制度應(yīng)切實(shí)落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)人員，確保企業(yè)的每一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均有內(nèi)控制度作為標(biāo)準(zhǔn)，決不允許任何部門、任何人員違背內(nèi)控制度做事。

2.提高會(huì)計(jì)核算人員的素質(zhì)

施工企業(yè)若想增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的時(shí)效性、系統(tǒng)性、準(zhǔn)確性，提升會(huì)計(jì)核算資料的可用度，應(yīng)從強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算工作者的專業(yè)化意識(shí)做起，提升會(huì)計(jì)核算工作者的專業(yè)化理論基礎(chǔ)和實(shí)踐技能。

（1）會(huì)計(jì)部門的管理層級(jí)要發(fā)揮應(yīng)有的榜樣作用。因此，施工企業(yè)應(yīng)首先將重點(diǎn)聚焦在會(huì)計(jì)部門管理層級(jí)專業(yè)素養(yǎng)的提升方面，使管理者能夠了解真實(shí)的、有效的、可靠的會(huì)計(jì)核算資料的重要性，切實(shí)發(fā)揮管理層級(jí)的引導(dǎo)作用；

（2）會(huì)計(jì)核算工作者的意識(shí)強(qiáng)化、理論強(qiáng)化和技能強(qiáng)化是提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，會(huì)計(jì)核算工作者應(yīng)該明確嚴(yán)格依照《建造合同》工作的重要性，確保會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性、有效性；

（3）強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門工作者之間的默契程度是提升會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算無(wú)法依靠單純個(gè)人的努力而實(shí)現(xiàn)，它唯有依靠會(huì)計(jì)部門的共同協(xié)調(diào)和配合，方能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的所需。總而言之，唯有強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算工作者的專業(yè)化意識(shí)，提升會(huì)計(jì)工作者的專業(yè)化素養(yǎng)，方能使其真正了解會(huì)計(jì)核算的不可忽視性，從而有效提升會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

3.積極推進(jìn)會(huì)計(jì)的電算化改革

一方面，應(yīng)當(dāng)充分利用當(dāng)前先進(jìn)的科技手段，利用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件等，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的電子化。通過(guò)上述先進(jìn)科技手段的應(yīng)用，只需將基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)逐一輸入到系統(tǒng)當(dāng)中，便可通過(guò)系統(tǒng)的電算得到所需數(shù)據(jù)，既能夠有效縮減會(huì)計(jì)核算的時(shí)間，減少會(huì)計(jì)核算的錯(cuò)誤率，又能夠大幅度提升會(huì)計(jì)核算的效率。另一方面，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)同施工企業(yè)的大系統(tǒng)進(jìn)行融合和匹配，使財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)能夠?qū)⑿畔⒓皶r(shí)、準(zhǔn)確的傳遞至大系統(tǒng)中，并將大系統(tǒng)中反饋的信息第一時(shí)間反饋到財(cái)務(wù)部門，從而能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)核算信息的大范圍共享，以便相關(guān)部門通過(guò)會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)決策。

4.加強(qiáng)企業(yè)外部審計(jì)的監(jiān)督

施工企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建一套外部審計(jì)制度，利用外部審計(jì)制度的有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的有效監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)部門的工作人員各負(fù)其責(zé)、各履其職。對(duì)于規(guī)模比較大的施工企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的、獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的外部審計(jì)部門，并配備相應(yīng)的專業(yè)工作者，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作開展定期性核查，并將審計(jì)結(jié)果及時(shí)呈報(bào)給上級(jí)單位。當(dāng)然，單純的外部審計(jì)部門并不能有效保障會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性，還應(yīng)依靠社會(huì)性監(jiān)督機(jī)構(gòu)———社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督來(lái)實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于施工企業(yè)而言，會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的優(yōu)劣對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)具有十分顯著的影響。因此，在實(shí)際的工作過(guò)程中施工企業(yè)必須不斷地對(duì)會(huì)計(jì)核算中遇到的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，采取各種措施杜絕問(wèn)題的發(fā)生，只有這樣才能不斷提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]何劍英.芻議建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題及措施[J].財(cái)會(huì)研究，2013,12:65-66.

篇6

一、當(dāng)前中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問(wèn)題

1．會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性，不能適應(yīng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

長(zhǎng)期以來(lái)，中央銀行根據(jù)自身的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，出臺(tái)了一系列的制度辦法，在實(shí)踐中發(fā)揮了較好的監(jiān)督、制約作用。但是，人們卻忽視了內(nèi)控制度的整體性建設(shè)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)被分解到各項(xiàng)法規(guī)、制度、辦法之中，至今尚未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度、內(nèi)部操作規(guī)程和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)控制度的建設(shè)上具有一定的隨意性，哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，就急忙教訓(xùn)在哪里修補(bǔ)，頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，不利于會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行全方位的和落實(shí)，也不利于相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)。

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)滯后于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展。近幾年會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展較快，機(jī)被廣泛于會(huì)計(jì)工作的各個(gè)領(lǐng)域，日益普及的會(huì)計(jì)電算化工作正在使原有會(huì)計(jì)工作發(fā)生深層次的變革，計(jì)算機(jī)技術(shù)人員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)如何分工、如何防范計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)等一系列原有會(huì)計(jì)內(nèi)控所未涉及的問(wèn)題相繼出現(xiàn)，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度作出必要的調(diào)整已是當(dāng)務(wù)之急。

2．基層行對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度重視不夠，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

有些基層行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，沒(méi)有真正繃緊安全防范這根弦，不同程度地存在著重外部金融監(jiān)管輕自身內(nèi)部控制、重財(cái)務(wù)基建輕會(huì)計(jì)核算、重發(fā)行保衛(wèi)輕會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的傾向，放松了內(nèi)控制度建設(shè)和管理，致使會(huì)計(jì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛伏著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。更為普遍存在的現(xiàn)象是一些基層行對(duì)有關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，規(guī)章制度不落實(shí)，有章不循或故意違規(guī)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，致使風(fēng)險(xiǎn)隱患更加嚴(yán)重。

3．內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，管理體制未理順。

既要嚴(yán)格執(zhí)行制度，又要在現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員不足的情況下優(yōu)化勞動(dòng)組合，是目前基層行會(huì)計(jì)部門面臨的棘手問(wèn)題。作為動(dòng)態(tài)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，其制度處于不斷完善之中，制度的每一次變動(dòng)，勢(shì)必使會(huì)計(jì)部門內(nèi)部勞動(dòng)組合相應(yīng)發(fā)生變化。同時(shí)，會(huì)計(jì)電算化的迅速發(fā)展，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程發(fā)生較大改變，勞動(dòng)組合也必須隨之變化。勞動(dòng)組合的變化，使得會(huì)計(jì)工作容易發(fā)生差錯(cuò)，這是不容忽視的一個(gè)問(wèn)題。如何根據(jù)人員配備情況、內(nèi)控制度要求和會(huì)計(jì)電算化程度，進(jìn)行合理的勞動(dòng)組合，是每個(gè)基層行會(huì)計(jì)部門強(qiáng)化內(nèi)部控制的關(guān)鍵。

隨著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和央行機(jī)構(gòu)改革的深化，會(huì)計(jì)職能部門由一個(gè)分化為幾個(gè)，雖然有利于提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，但也給會(huì)計(jì)管理工作帶來(lái)了一些負(fù)面影響，特別是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、營(yíng)業(yè)室、清算中心、國(guó)庫(kù)科等幾個(gè)職能部門都是中央銀行同級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不存在隸屬關(guān)系，會(huì)計(jì)管理體制不明確，弱化了會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能。

在中央銀行體制改革中增設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的目的之一，就是加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范中央銀行自身資金損失。內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的好壞，很大程度上取決于對(duì)資金主要管理部門即會(huì)計(jì)部門的再監(jiān)督和再控制。而內(nèi)部審計(jì)的原則是分級(jí)管理，下查一級(jí)，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)并向其匯報(bào)工作，業(yè)務(wù)上接受上級(jí)審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，這樣就無(wú)形中制約了內(nèi)審部門工作獨(dú)立性的發(fā)揮。另外，現(xiàn)階段中央銀行內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有一套行之有效的處罰細(xì)則，內(nèi)審部門往往只是建議、督促整改，很少給予處罰，在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中也就缺乏權(quán)威性。

4．現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制很難有效控制團(tuán)伙犯罪行為。

過(guò)去中央銀行制定的一系列內(nèi)控制度都是以防范個(gè)體作案為基礎(chǔ)的，在制定制度時(shí)將每個(gè)會(huì)計(jì)人員假定為獨(dú)立的個(gè)體，忽視了他們之間的聯(lián)系。如印、押、證三人分管制度，聯(lián)行進(jìn)出口憑證簽收交接制度，往賬經(jīng)辦員與發(fā)信(電)人員分離，來(lái)賬經(jīng)辦員與對(duì)賬人員相分離等制度，過(guò)去都較好地發(fā)揮了控制、約束作用，使單一個(gè)體無(wú)法實(shí)施犯罪行為，在很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)保證了中央銀行資金的安全。但是，近兩年來(lái)，中央銀行相繼發(fā)生的一系列大案要案顯示，金融犯罪已逐步由單一個(gè)體作案向團(tuán)伙集體作案轉(zhuǎn)移，案件的成因及性質(zhì)已充分表明，現(xiàn)行的內(nèi)控機(jī)制很難有效防范團(tuán)伙作案，這也為中央銀行內(nèi)控制度建設(shè)提出了新的課題。

5．會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)中央銀行會(huì)計(jì)工作的需要。

個(gè)別基層行認(rèn)為會(huì)計(jì)僅僅是基礎(chǔ)工作，是簡(jiǎn)單的操作部門，對(duì)從業(yè)人員的思想、業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不高，將一些學(xué)歷低、素質(zhì)差的人員放到會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，而將一些熟悉業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員調(diào)配到了監(jiān)管等其他部門，影響了會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性和會(huì)計(jì)人員的穩(wěn)定性。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門培訓(xùn)的方式落后，崗位培訓(xùn)流于形式，仍有部分基層行實(shí)行師傅帶徒弟的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，缺乏系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使一些新進(jìn)會(huì)計(jì)人員不能全面熟悉、掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)及各項(xiàng)制度辦法，會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效性隨之下降。

二、加強(qiáng)中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

深入分析當(dāng)前中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在實(shí)施中存在的問(wèn)題，地設(shè)置內(nèi)控防線，深化會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制已勢(shì)在必行，為此，提出以下幾點(diǎn)建議：

1．樹立以人為本的思想，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的管理。

一是加強(qiáng)人員準(zhǔn)人管理，對(duì)會(huì)計(jì)人員的任用必須擇優(yōu)安排，并征得會(huì)計(jì)主管的同意；二是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想和道德法制，努力造就一支有理想、有道德、守紀(jì)律的會(huì)計(jì)隊(duì)伍；三是組織開展方式靈活、形式多樣、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)人員熟練掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能；四是選配政治素質(zhì)好、精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、敢于以身作則、敬業(yè)愛(ài)崗的會(huì)計(jì)主管，培養(yǎng)造就優(yōu)秀的會(huì)計(jì)主管人員；五是建立一種報(bào)酬與勞動(dòng)相結(jié)合，收入與風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合的的考評(píng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

2．狠抓制度落實(shí)，深化會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

制定制度是基礎(chǔ)，抓好落實(shí)才是關(guān)鍵。，必須建立起規(guī)范的業(yè)務(wù)操作和行之有效的內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核，使任何一個(gè)會(huì)計(jì)人員、任何一個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)都受到有效的控制制約。同時(shí)，積極探索會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的新思路，逐步形成全方位、多層次的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控模式。監(jiān)督檢查應(yīng)突破簡(jiǎn)單的表面上的賬平表對(duì)，要把重點(diǎn)放在制度落實(shí)情況的檢查上，突出檢查的針對(duì)性和時(shí)效性，重視實(shí)施，督促整改，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)肅處罰，切實(shí)達(dá)到發(fā)現(xiàn)、堵塞漏洞、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3．優(yōu)化會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)。

合理地設(shè)置崗位和設(shè)定崗位職責(zé)是優(yōu)化勞動(dòng)組織結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵。目前，在崗位設(shè)置上可根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)處理的特點(diǎn)，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分為會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和聯(lián)行業(yè)務(wù)兩大塊，設(shè)置接柜、記賬、復(fù)核、綜合、事后監(jiān)督等崗位，會(huì)計(jì)人員不足的支行可將崗位適當(dāng)減少，但要通過(guò)強(qiáng)化事后監(jiān)督檢查來(lái)防堵可能出現(xiàn)的漏洞。在崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)上要體現(xiàn)“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，突出各崗位的工作職責(zé)、操作出現(xiàn)差錯(cuò)事故應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及崗位之間的制約。

4．實(shí)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離制度。

要從防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)科學(xué)的崗位責(zé)任制，貫徹制約、不交叉的作業(yè)原則。一是會(huì)計(jì)核算人員與聯(lián)行人員相分離，會(huì)計(jì)核算人員不經(jīng)辦聯(lián)行業(yè)務(wù)，聯(lián)行人員不記載會(huì)計(jì)賬務(wù)；二是聯(lián)行人員與收發(fā)人員相分離，聯(lián)行往賬經(jīng)辦員不辦理發(fā)信(電)業(yè)務(wù)，聯(lián)行來(lái)賬經(jīng)辦員不辦理來(lái)賬對(duì)賬業(yè)務(wù)；三是嚴(yán)格執(zhí)行印、押、證三分管制度，離崗交接做到平行不交叉，有條件的基層行可實(shí)行定位交接；四是管理人員不上機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，業(yè)務(wù)人員不參與運(yùn)行管理；五是記賬與復(fù)核業(yè)務(wù)相分離，賬務(wù)差錯(cuò)，換人查證；六是賬務(wù)人員與監(jiān)督檢查人員相分離，賬務(wù)人員不參與檢查業(yè)務(wù)，監(jiān)督檢查人員不從事會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

5．建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，將所有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作都納入授權(quán)審批的范圍。

一般業(yè)務(wù)實(shí)行崗位分工授權(quán)，會(huì)計(jì)人員在分工范圍內(nèi)依據(jù)權(quán)限處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，禁止任何人超越職責(zé)權(quán)限處理會(huì)計(jì)賬務(wù)和更改會(huì)計(jì)賬務(wù)事項(xiàng)。重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)及可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須由會(huì)計(jì)主管審批，對(duì)暫付款出賬、暫收款人賬等事項(xiàng)要經(jīng)主管行長(zhǎng)審批。

6．加強(qiáng)化建設(shè)和安全管理，充分機(jī)技術(shù)為會(huì)計(jì)內(nèi)控服務(wù)。

首先，要加快化支付清算系統(tǒng)的建設(shè)步伐，將中央銀行的各類聯(lián)行系統(tǒng)統(tǒng)一，并建立支付清算系統(tǒng)、中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)和同城資金清算系統(tǒng)相互間的數(shù)據(jù)接口，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算的自動(dòng)化程度，規(guī)避人為操作風(fēng)險(xiǎn)；其次，改變現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算體系，將核算業(yè)務(wù)集中到中心支行，對(duì)縣支行業(yè)務(wù)實(shí)行遠(yuǎn)程終端服務(wù)，只保留賬務(wù)數(shù)據(jù)的錄入和復(fù)核功能，緩解支行人員緊張的現(xiàn)狀，消除自我控制的弊端，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；第三，在中心支行成立獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算部門的事后監(jiān)督中心，強(qiáng)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督。在充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)的同時(shí)，還要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作的安全管理，改變當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)人員權(quán)力過(guò)大的現(xiàn)狀，明確界定系統(tǒng)管理員和會(huì)計(jì)操作員之間的權(quán)力與責(zé)任。

篇7

基層央行內(nèi)控建設(shè)中

面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

目前，基層央行內(nèi)控建設(shè)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)集中表現(xiàn)為：管理風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

一、管理風(fēng)險(xiǎn)：是指由于尚未真正建立良好的內(nèi)控體系和內(nèi)控文化，因內(nèi)控制度缺位或執(zhí)行不到位而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)控體系包括管理制度、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、激勵(lì)約束等內(nèi)容，良好的內(nèi)控文化還要涉及管理理念、價(jià)值取向和內(nèi)控行為規(guī)范等內(nèi)容，任何方面的缺失都會(huì)引發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)控體系的全面性、系統(tǒng)性和約束力不夠。

二、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：基層央行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)是由分散到集中，體現(xiàn)了央行會(huì)計(jì)信息處理自動(dòng)化、集約化、網(wǎng)絡(luò)化和資源共享的發(fā)展趨勢(shì)。中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)及大、小額支付系統(tǒng)推廣實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算和管理體系的效益性和先進(jìn)性，但會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)及大、小額支付系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)依賴性、核算環(huán)節(jié)的高度關(guān)聯(lián)性以及業(yè)務(wù)處理的不可逆轉(zhuǎn)性等特點(diǎn)，形成了風(fēng)險(xiǎn)隱患，體現(xiàn)為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、操作風(fēng)險(xiǎn)：主要是業(yè)務(wù)管理人員和操作人員缺乏對(duì)規(guī)章制度的執(zhí)行力而導(dǎo)致的非預(yù)期損失。內(nèi)部管理工作點(diǎn)多面廣，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)諸多環(huán)節(jié)，都需要嚴(yán)格執(zhí)行業(yè)務(wù)管理制度進(jìn)行控制。管理人員對(duì)管理制度和業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)范執(zhí)行不到位，就會(huì)出現(xiàn)有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)甚至違章操作現(xiàn)象。（四）道德風(fēng)險(xiǎn)：由于人員綜合素質(zhì)達(dá)不到控制風(fēng)險(xiǎn)的需要形成的風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)不斷增多，服務(wù)領(lǐng)域不斷拓展，對(duì)基層央行從業(yè)人員整體素質(zhì)提出了更高的要求，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德和操守教育顯得尤為必要。此類風(fēng)險(xiǎn)往往具有極強(qiáng)的危害性，主要表現(xiàn)由行為人主動(dòng)實(shí)施和被動(dòng)實(shí)施兩種：主動(dòng)實(shí)施是指行為人利用工作和職務(wù)便利，違背規(guī)章制度或法律法規(guī)謀取私利的行為；被動(dòng)實(shí)施是指由工作疏忽和責(zé)任心不強(qiáng)造成的責(zé)任事故或資金損失。

基層央行內(nèi)控管理的

現(xiàn)狀及問(wèn)題

當(dāng)前基層央行的風(fēng)險(xiǎn)管理多分散于各部門，銜接和制約不充分，已有的內(nèi)控制度大多體現(xiàn)業(yè)務(wù)控制原則，流程管理和部門制約相對(duì)薄弱，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)不明確，責(zé)任追究力度不夠。體現(xiàn)在：

一、監(jiān)督檢查職能發(fā)揮不充分。在會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中，目前事后監(jiān)督采用全面業(yè)務(wù)監(jiān)督方式，在柜面業(yè)務(wù)、賬務(wù)處理計(jì)算機(jī)化、自動(dòng)化程度普遍提高狀況下，這種全面復(fù)核式的監(jiān)督占用了大量人力、物力，監(jiān)督效果也達(dá)不到風(fēng)險(xiǎn)控制的需要。由于營(yíng)業(yè)部門整合后的賬工作由網(wǎng)點(diǎn)主管進(jìn)行，網(wǎng)點(diǎn)主管同時(shí)又兼聯(lián)行錄入，不能體現(xiàn)賬務(wù)處理與賬務(wù)核對(duì)相分離原則。又比如各類業(yè)務(wù)檢查較多，但制度建設(shè)相對(duì)滯后于系統(tǒng)建設(shè)，致使檢查標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一性，影響工作效力，造成了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)趨向集中到中心支行。一是核算集中帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)集中。會(huì)計(jì)集中核算的本質(zhì)是變分散核算為集中核算，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)上收后，轄屬各支行的賬務(wù)全部集中到核算中心，支付風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)集中到中心支行。二是業(yè)務(wù)核算不可逆轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)作為總行支付系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，核算工作各個(gè)環(huán)節(jié)具有高度的關(guān)聯(lián)性和不可逆轉(zhuǎn)性。按照日清月結(jié)的規(guī)定，任何一個(gè)專柜或網(wǎng)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)上日錯(cuò)賬也不能恢復(fù)到上日賬務(wù)狀態(tài)。當(dāng)天大額支付系統(tǒng)與集中核算系統(tǒng)相連，自動(dòng)實(shí)時(shí)發(fā)送接受往來(lái)賬務(wù)，支付匯款一經(jīng)聯(lián)行柜干預(yù)確認(rèn)就經(jīng)國(guó)家處理中心進(jìn)入客戶賬戶，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)匯也無(wú)法倒回。業(yè)務(wù)憑證報(bào)送監(jiān)督中心后也不能再回流到核算中心。對(duì)前臺(tái)核算質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制工作提出了更高的要求。三是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有非直觀性。資金匯出業(yè)務(wù)由網(wǎng)點(diǎn)錄入信息，轉(zhuǎn)由核算中心聯(lián)行柜干預(yù)后發(fā)出，系統(tǒng)依據(jù)賬號(hào)進(jìn)行實(shí)時(shí)賬務(wù)處理，資金直接到達(dá)客戶賬戶，極易造成支付風(fēng)險(xiǎn)；聯(lián)行查詢查復(fù)業(yè)務(wù)缺乏必要的系統(tǒng)模塊，查詢查復(fù)的準(zhǔn)確性和安全性缺乏保障，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)糾紛；系統(tǒng)內(nèi)的重要空白憑證“狀態(tài)維護(hù)”缺少?gòu)?fù)核環(huán)節(jié)，易造成手工重要空白憑證登記簿與系統(tǒng)登記簿不一致。

三、操作風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)核算工作面臨的最主要的風(fēng)險(xiǎn)。目前，由于操作人員不能嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理規(guī)定而造成的風(fēng)險(xiǎn)或隱患依然是內(nèi)控管理工作面臨的最主要問(wèn)題。如，對(duì)票據(jù)、憑證審核不細(xì)致易出現(xiàn)受理無(wú)效憑證和假票據(jù)問(wèn)題，沒(méi)有堅(jiān)持先記賬后付款核算原則易出現(xiàn)銀行墊款事故，隨意使用其他應(yīng)收、應(yīng)付款科目易造成對(duì)資金監(jiān)控的失控等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，會(huì)計(jì)核算75%的差錯(cuò)和事故與操作風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，這也是危害最大的風(fēng)險(xiǎn)。

完善會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)控體系的構(gòu)想

增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)掌控力是培育現(xiàn)代中央銀行宏觀決策和政策傳導(dǎo)職能的重要基礎(chǔ)和組成部分。根據(jù)內(nèi)部管理工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)基層央行內(nèi)控建設(shè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生的原因，我們提出了構(gòu)建基層央行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)想，試圖通過(guò)內(nèi)部控制與現(xiàn)代中央銀行管理理念、支付結(jié)算職能的有機(jī)融合，形成上下聯(lián)動(dòng)、整體預(yù)防，事前、事中、事后綜合監(jiān)控的內(nèi)部管理新格局，豐富和打造基層央行的內(nèi)控文化。

一、健全內(nèi)控制度，強(qiáng)化管理約束。完善的內(nèi)控制度體系和管理辦法是防范各類風(fēng)險(xiǎn)的前提和保障，是內(nèi)控體系需要首先解決的問(wèn)題。隨著中央銀行會(huì)計(jì)核算工作的持續(xù)健康發(fā)展，原有的賬務(wù)組織體系和監(jiān)督辦法需要進(jìn)一步優(yōu)化完善，消除風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。當(dāng)前，應(yīng)盡快完善以下內(nèi)控制度。1、強(qiáng)化會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)事后監(jiān)督不僅是對(duì)會(huì)計(jì)核算和管理工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正會(huì)計(jì)工作中可能存在的差錯(cuò)和瑕疵，更重要的是對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。因此，監(jiān)督中心不能局限于票面要素的審查和逐筆錄入復(fù)核，要把監(jiān)督工作的重點(diǎn)放在資金流向的合規(guī)性、核算事項(xiàng)的準(zhǔn)確性等可能引發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)的核算事項(xiàng)，加強(qiáng)對(duì)一線業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督，把授權(quán)制度執(zhí)行、內(nèi)部賬戶使用、票據(jù)交換、大額現(xiàn)金支付等業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)容，有效防止案件事故。要注重引入預(yù)警監(jiān)控手段，通過(guò)監(jiān)督系統(tǒng)升級(jí)，利用先進(jìn)的科技手段和預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)督控制一線業(yè)務(wù)的處理，把風(fēng)險(xiǎn)防范的重心前移。使事后監(jiān)督從簡(jiǎn)單操作型的孤立、靜態(tài)的事后復(fù)審憑證，向智能型的連貫、動(dòng)態(tài)的預(yù)警分析轉(zhuǎn)變。2、依托先進(jìn)科技手段實(shí)施遠(yuǎn)程圖像監(jiān)控。對(duì)全轄營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)實(shí)施遠(yuǎn)程異地監(jiān)控，實(shí)時(shí)檢查了解營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)日常工作的基本情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作和柜面異常行為，對(duì)柜面業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)事中控制。同時(shí)，為后期檢查和業(yè)務(wù)查詢留下了第一手資料。作為防范操作風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施和有利補(bǔ)充，遠(yuǎn)程圖像監(jiān)控應(yīng)盡快開通實(shí)施。3、改革對(duì)賬管理制度。目前，基層央行的基本會(huì)計(jì)制度仍將對(duì)賬工作設(shè)置在各對(duì)外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行。會(huì)計(jì)核算“集中”后，會(huì)計(jì)核算組織形式由原來(lái)的縣支行為基本核算單位的分散核算，變成了以中心支行為基本核算單位的集中核算，客觀上提出了對(duì)賬工作集中上收的要求。同時(shí)，從嚴(yán)密內(nèi)控管理的要求出發(fā)，對(duì)賬環(huán)節(jié)應(yīng)按照相互分離、相互制約的原則，指定專人、專門機(jī)構(gòu)，避免前臺(tái)會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員同時(shí)具有對(duì)賬員和經(jīng)辦員的雙重職責(zé)。

二、強(qiáng)化事前事中監(jiān)督考核，有效控制操作風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和核算中心與資金打交道，決定了它的高風(fēng)險(xiǎn)性，在整個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中具有舉足輕重的地位。建立強(qiáng)有力的會(huì)計(jì)事中監(jiān)督制約機(jī)制，是降低差錯(cuò)，防范案件的重要途徑。1、加強(qiáng)前臺(tái)柜面監(jiān)督。首先要把好業(yè)務(wù)受理關(guān)。主要是指營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)柜面受理業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性的審查，審查是否本行受理的業(yè)務(wù)，是否為有效憑證，要素是否齊全，交易是否符合規(guī)定。其次要嚴(yán)格按“有利于分工協(xié)作，有利于相互制約”的原則合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，嚴(yán)格執(zhí)行重大事項(xiàng)審批制度。涉及重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)，核算中心主任簽字審批，切實(shí)遵循“雙人復(fù)核、雙線控制”的核算要求。再次是各柜組要各司其職。聯(lián)行柜監(jiān)督各網(wǎng)點(diǎn)的往賬匯出要素是否齊全，對(duì)不符合匯出條件的及時(shí)退匯。同時(shí)，對(duì)大額匯款各網(wǎng)點(diǎn)要將會(huì)計(jì)主管簽批的付款依據(jù)傳真至聯(lián)行柜，作為聯(lián)行柜匯款的審核依據(jù)，確保資金安全。綜合柜對(duì)網(wǎng)點(diǎn)提出的確認(rèn)事項(xiàng)，及時(shí)給予答復(fù)。發(fā)揮部門（柜組）之間相互制衡作用。2、強(qiáng)化后臺(tái)日終監(jiān)督。一是把好賬務(wù)核對(duì)關(guān)。每日終了，網(wǎng)點(diǎn)柜主管必須全面核對(duì)發(fā)行基金往來(lái)內(nèi)外賬，銀行卡清算、同城清算余額是否正確，暫收、暫付掛賬是否合規(guī)，賬據(jù)、賬卡是否相符，當(dāng)日接收業(yè)務(wù)及發(fā)出業(yè)務(wù)是否已全部處理完畢，重要空白憑證使用是否賬實(shí)相符，只有全面核對(duì)相符后才能發(fā)出賬務(wù)結(jié)束通知。各環(huán)節(jié)確保核對(duì)無(wú)誤后，進(jìn)行日終登賬。二是把好主管審核關(guān)。日終業(yè)務(wù)處理完畢后，各柜組傳票交主管審查。主管根據(jù)流水賬逐筆審查，層層把關(guān)后送事后監(jiān)督部門。三是把好主任、分管主任監(jiān)督檢查關(guān)，主任、分管主任要嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制，定期不定期對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面系統(tǒng)的檢查，確保檢查的范圍和頻率，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)整改，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

一、基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

近年來(lái)，基層央行積極進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)，形成了以總行法規(guī)制度為基礎(chǔ)，各業(yè)務(wù)崗位實(shí)施細(xì)則為操作規(guī)范，突出要害崗位管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等一整套比較規(guī)范化、系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，監(jiān)督部門檢查范圍不斷擴(kuò)大、要求日趨嚴(yán)格，會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境明顯改善，資金風(fēng)險(xiǎn)得到了有效降低。但與幾年前相比，影響人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理有效性的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了十分明顯的變化，如定期借記業(yè)務(wù)、支票影像業(yè)務(wù)、國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的推廣，使人民銀行會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象從銀行機(jī)構(gòu)、財(cái)稅部門擴(kuò)大到企事業(yè)單位和社會(huì)普通公眾，會(huì)計(jì)工作的社會(huì)性明顯增強(qiáng)。而從當(dāng)前基層央行的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理手段上看，還不能完全跟上會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1.會(huì)計(jì)核算縱向集中與內(nèi)控管理橫向分散的矛盾日益明顯。近幾年來(lái)，人民銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)集中趨勢(shì)明顯加快，逐步形成了縱向集中，橫向分散的管理格局。盡管許多會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了縱向集中，但基層央行內(nèi)控管理體系的執(zhí)行者由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀以及內(nèi)審、后督等多個(gè)職能部門組成。各部門間都以條線管理為主，雖有一定的溝通協(xié)調(diào)，但多頭管理的弊端還是略顯端倪，易出現(xiàn)制度規(guī)定相互沖突、重復(fù)以及管理缺位等無(wú)序狀態(tài)。

2.支付系統(tǒng)技術(shù)先進(jìn)與操作繁瑣之間的矛盾日顯突出。在現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的上線運(yùn)用后，基層行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量明顯減少，而各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)卻不斷增加、設(shè)置的崗位越來(lái)越細(xì)、越來(lái)越多。目前縣支行營(yíng)業(yè)部門（含會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)、發(fā)行）共有業(yè)務(wù)系統(tǒng)15個(gè)，按照總行相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門現(xiàn)行崗位設(shè)置要求，需設(shè)置的崗位超過(guò)40個(gè)，形成了系統(tǒng)越多、操作越繁瑣、人員越緊張的怪圈，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量明顯減少卻不能有效減少工作環(huán)節(jié)和崗位設(shè)置。系統(tǒng)眾多，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)成倍擴(kuò)散，風(fēng)險(xiǎn)控制的工作量和工作難度都成倍增加。同時(shí)，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)兼容性差，如“中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（ABS）”、“國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)（TBS）”、“貨幣金銀管理信息系統(tǒng)”相互間無(wú)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口，互不支持，造成會(huì)計(jì)信息相互割裂。

3.會(huì)計(jì)工作的新要求與人員素質(zhì)之間的矛盾日益顯現(xiàn)。近年來(lái)人民銀行會(huì)計(jì)核算和支付清算都發(fā)生了巨大變化，呈現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化、集中化的發(fā)展趨勢(shì)，各種新業(yè)務(wù)陸續(xù)上線推廣，加之銀監(jiān)分設(shè)后基層央行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管職能大部分由營(yíng)業(yè)部門承擔(dān)，會(huì)計(jì)工作的社會(huì)性和監(jiān)管職能明顯增強(qiáng)，對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)提出了更高的要求。但受自然減員等因素影響，基層行會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍年齡老化、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題越來(lái)越突出，復(fù)合型會(huì)計(jì)人才很少，一專多能或獨(dú)當(dāng)一面的人更是寥寥無(wú)幾，難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

二、影響基層央行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的原因分析

1.會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的主導(dǎo)者不明確。目前基層央行會(huì)計(jì)核算與管理分散于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、營(yíng)業(yè)、國(guó)庫(kù)、貨幣金銀以及內(nèi)審、后督等多個(gè)部門，這些部門都是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施主體，也都是央行同級(jí)職能部門，不存在隸屬關(guān)系，致使會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的主導(dǎo)者不明確。各部門間都以條線管理為主，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控尺度把握不一，導(dǎo)致內(nèi)部控制的合力不強(qiáng)。

2.制度建設(shè)滯后業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。一是制度建設(shè)缺乏系統(tǒng)性。目前人民銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體要求散見于各項(xiàng)法規(guī)、制度中，尚未形成一套系統(tǒng)性的內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)會(huì)計(jì)電子化進(jìn)程的加速和金融服務(wù)職能的履行所帶來(lái)的信息化風(fēng)險(xiǎn)、網(wǎng)絡(luò)管理風(fēng)險(xiǎn)、行政許可風(fēng)險(xiǎn)等沒(méi)有相應(yīng)的管控制度跟進(jìn)配套。二是制度規(guī)章可操作性不強(qiáng)。目前不少業(yè)務(wù)制度對(duì)基層行的現(xiàn)實(shí)情況考慮不充分，設(shè)計(jì)欠合理，在實(shí)際工作中難以有效執(zhí)行。以國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)為例，一筆業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)明細(xì)記賬、明細(xì)復(fù)核、資金記賬、資金復(fù)核、會(huì)計(jì)記賬、會(huì)計(jì)復(fù)核等多個(gè)崗位，繁瑣的流程設(shè)置雖有效控制了風(fēng)險(xiǎn)，但需要人員較多、效率較低，導(dǎo)致崗位輪換、強(qiáng)制休假等制度在縣支行人員配備不足的情況下難以全面執(zhí)行等。

3.內(nèi)控管理手段落后于業(yè)務(wù)發(fā)展。在現(xiàn)代化支付系統(tǒng)條件下，資金實(shí)時(shí)支付，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)效性要求大幅提高，但目前基層央行會(huì)計(jì)監(jiān)督主要還采取事后監(jiān)督的辦法，實(shí)時(shí)過(guò)程監(jiān)控還未實(shí)現(xiàn)，內(nèi)控管理手段以傳統(tǒng)手工操作方式為主，如登記簿、簽字審批、事后監(jiān)督等依然依賴手工方式進(jìn)行操作，內(nèi)控管理手段落后于業(yè)務(wù)發(fā)展。如今不少商業(yè)銀行已對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采取了全過(guò)程實(shí)時(shí)監(jiān)控，運(yùn)用了指紋識(shí)別、口令卡等內(nèi)控管理模式。與商業(yè)銀行相比，人民銀行仍以傳統(tǒng)手工操作方式為主的內(nèi)控管理手段顯得十分落后。

4.內(nèi)控監(jiān)督檢查缺乏系統(tǒng)性。由于會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)分散在多個(gè)部門，導(dǎo)致履行會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督職能的部門眾多。基層行一個(gè)部門要接受上級(jí)行多個(gè)部門的檢查監(jiān)督，各監(jiān)督部門依據(jù)各自的業(yè)務(wù)規(guī)章和要求開展會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督檢查，而各個(gè)監(jiān)督部門之間缺乏有效的信息溝通機(jī)制，檢查監(jiān)督工作的開展各自為政，缺乏統(tǒng)一安排和綜合利用，可能有些方面多次檢查，對(duì)另一方面卻失查，造成“監(jiān)督不足”與“監(jiān)督過(guò)度”并存，弱化了監(jiān)督效果。此外，縣支行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)仍采用同級(jí)監(jiān)督的模式也影響了監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。

篇9

加入世貿(mào)組織后，我國(guó)銀行業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)作為銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在銀行業(yè)不斷開拓與創(chuàng)新的今天顯得尤為重要。強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制，有效地防范和化解銀行風(fēng)險(xiǎn)已成為各家銀行的共識(shí)。

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)控制方法也逐步增多，如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際，選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ_(dá)到既定的管理目標(biāo)，已成為各家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)之一。

銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。銀行會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1．認(rèn)識(shí)上不充分，理解上有偏差

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識(shí)還不充分、不確切、不完整，存在著這樣幾種傾向：一是以為內(nèi)部控制就是整章建制，就是各種規(guī)章制度的匯總，對(duì)內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠；二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事，與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)；三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制，對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段沒(méi)有整體認(rèn)知。上述認(rèn)識(shí)上的不充分、不完整是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施難以落實(shí)、會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

2．未形成完整的風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系，制度建設(shè)滯后

一是有關(guān)銀行內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見原則性較強(qiáng)，操作性不足；二是有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)的具體要求散見于各種會(huì)計(jì)制度中，既缺乏完整性，也弱化了內(nèi)控制度的重要性；三是制度建設(shè)上存在滯后性。從總體來(lái)看，銀行內(nèi)控制度對(duì)新技術(shù)、新問(wèn)題研究不充分，在會(huì)計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后，如對(duì)電算化條件下如何防范風(fēng)險(xiǎn)，在“柜員制”勞動(dòng)組合下如何實(shí)施有效控制等，尚缺乏制度規(guī)定。

3．核算程序未形成剛性約束，存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來(lái)，銀行會(huì)計(jì)無(wú)論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”的原則，相互聯(lián)系、相互牽制，有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是，在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時(shí)跟進(jìn)，現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定，應(yīng)先收妥款項(xiàng)再簽發(fā)銀行匯票、本票，但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款；又如制度規(guī)定，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過(guò)人民銀行，但有些銀行通過(guò)其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個(gè)會(huì)計(jì)制度與操作規(guī)程的關(guān)系問(wèn)題，會(huì)計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計(jì)的理論依據(jù)，操作規(guī)程應(yīng)是會(huì)計(jì)制度的具體化，同時(shí)又是會(huì)計(jì)制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行形成剛性約束，必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心、憑習(xí)慣辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力，核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患，以至于核算過(guò)程中屢有違反會(huì)計(jì)制度的事件發(fā)生。

4．內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化，缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)

銀行業(yè)多年來(lái)一直很重視會(huì)計(jì)監(jiān)督與銀行監(jiān)管，有專門的儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)等部門，應(yīng)該說(shuō)機(jī)構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險(xiǎn)防范，現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心，主要表現(xiàn)在：一是側(cè)重于事后監(jiān)督，事先與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。如前所述，屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化，屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。二是對(duì)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯(cuò)的查糾所取代，沒(méi)有及時(shí)適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移，缺乏對(duì)內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核，未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。三是監(jiān)督手段相對(duì)落后，尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行，不僅在監(jiān)督手段上，而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進(jìn)一步提高。

三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

1．建立多層次會(huì)計(jì)控制體制，明確各層次會(huì)計(jì)控制的具體目標(biāo)

控制系統(tǒng)是一個(gè)有組織的系統(tǒng)，根據(jù)內(nèi)外部的各種變化而進(jìn)行調(diào)節(jié)，使系統(tǒng)保持某種特定狀態(tài)，從這個(gè)意義上講，控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié)，是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下，完成某種目標(biāo)的行為。因此，目標(biāo)是控制的前提，是先決條件，也是促成內(nèi)部控制的要件，沒(méi)有目標(biāo)，就談不上控制。銀行有著自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，也有著明確的內(nèi)部控制目標(biāo)。《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出：銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯(cuò)防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行，確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施”。為了確保總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化，確立各層次會(huì)計(jì)控制的具體目標(biāo)，形成一個(gè)明確、具體、完整的目標(biāo)體系；建立多層次的會(huì)計(jì)控制體制，使每個(gè)群體和個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督之下，同時(shí)以利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面，使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化，以保證總體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2．按照相互制約原理，建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。應(yīng)根據(jù)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，按照分工牽制、授權(quán)制約原則，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，并制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系。

內(nèi)控制度無(wú)論是單獨(dú)設(shè)置還是繼續(xù)在會(huì)計(jì)制度中體現(xiàn)，設(shè)計(jì)時(shí)均應(yīng)充分考慮制度的嚴(yán)密性、有效性、先進(jìn)性和可操作性，并充分發(fā)揮“四性”之間的能動(dòng)作用。制度建設(shè)時(shí)，在思想上要樹立三個(gè)觀念：一是從防止業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險(xiǎn)為主；二是要樹立信息安全觀念，使計(jì)算機(jī)信息安全管理成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；三是要有全局觀念，各項(xiàng)制度既相對(duì)穩(wěn)定，又能隨環(huán)境與業(yè)務(wù)的變化能動(dòng)應(yīng)變，形成有機(jī)整體。

3．分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，完善會(huì)計(jì)核算程序

會(huì)計(jì)是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，完善的會(huì)計(jì)核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求，分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，尤其對(duì)聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會(huì)計(jì)操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng)，以強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的約束力。一方面要規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，提高控制技術(shù)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算流程的硬性約束。另一方面要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化科技控制約束力。目前，銀行會(huì)計(jì)電腦軟件程序主要是仿手工的，遵循“雙線核算”的原理，符合當(dāng)今會(huì)計(jì)理論，但其缺憾是沒(méi)有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì)，隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢(shì)，改變軟件編程的“仿真性”，不斷提高其科技含量，不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部控制的客觀要求。

4．按照自律、激勵(lì)與控制原則，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對(duì)銀行從業(yè)人員來(lái)說(shuō)，對(duì)管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看，一些銀行出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵不是沒(méi)有制度，而是制度不落實(shí)。因此，一要不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員行為準(zhǔn)則，形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制；二要運(yùn)用激勵(lì)與約束原則，在人員配置上，一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性，另一方面合理分工、相互牽制，強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制；三要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理，可采用對(duì)會(huì)計(jì)人員信用等級(jí)評(píng)估等方法，變對(duì)會(huì)計(jì)人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警，做到事后、事中、事先三管齊下，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。

5．建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量機(jī)制，健全內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)

篇10

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 資產(chǎn)管理 會(huì)計(jì)核算

一、事業(yè)單位的資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算目前所存在的問(wèn)題

（一）對(duì)資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，管理意識(shí)淺薄

就現(xiàn)狀而言，部分事業(yè)單位的高管層對(duì)資產(chǎn)的重要性認(rèn)識(shí)不足，大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置較為關(guān)注，相對(duì)管理而言較少。還有些單位的管理人員的權(quán)責(zé)劃分不清楚，單位內(nèi)固定資產(chǎn)專職的管理人員是尤為重要的，但某些單位中并沒(méi)有設(shè)置這一專門部門，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和能力相對(duì)較弱，才造成單位內(nèi)部管理不周全，更不利于資產(chǎn)的管理[1]。

（二）固定資產(chǎn)管理體制不全面

部分事業(yè)單位中內(nèi)部管理體制不全面，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用以及報(bào)廢等相關(guān)制度都不健全，直接導(dǎo)致單位內(nèi)部管理凌亂，時(shí)常出現(xiàn)隨意租借、重復(fù)購(gòu)置的現(xiàn)象，正是由于資產(chǎn)管理制度的不健全，讓單位人員無(wú)章可循，才會(huì)導(dǎo)致這些現(xiàn)象的發(fā)生，影響管理工作的正常開展。

（三）單位固定資產(chǎn)的投資

隨著國(guó)家的發(fā)展，我國(guó)的基建項(xiàng)目不斷增強(qiáng)擴(kuò)大，從而事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的投資也較易實(shí)現(xiàn)。但由于傳統(tǒng)帶來(lái)的方式下，越來(lái)越多的單位，為固定資產(chǎn)投資存在重投輕管的現(xiàn)象，所謂重投是指，重視固定資產(chǎn)前期的投資以及研究，投資過(guò)程中的招標(biāo)的成本控制和施工過(guò)程中的質(zhì)量控制。所謂輕管就是指，忽視投資后期的資產(chǎn)管理。為使單位更好的管理本單位的固定資產(chǎn)，應(yīng)以現(xiàn)代企業(yè)的管理模式為前提，加強(qiáng)單位對(duì)資產(chǎn)后期管理的意識(shí)，不斷完善資產(chǎn)的投資管理與控制。

（四）事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算不嚴(yán)格

根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊，而單位所購(gòu)置的固定資產(chǎn)一直會(huì)以原值作為記賬依據(jù)，使用過(guò)程中，固定資產(chǎn)的磨損與消耗在單位資產(chǎn)核算過(guò)程中無(wú)法用計(jì)提折舊的形式表現(xiàn)出來(lái)，所以單位中賬面所反應(yīng)的資產(chǎn)信息是不準(zhǔn)確的，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算也存在誤差。

（五）單位內(nèi)部缺乏相關(guān)的內(nèi)控和監(jiān)督機(jī)制

部分事業(yè)單位內(nèi)控制度較低，對(duì)經(jīng)費(fèi)、開支的部分較為關(guān)心，直接忽略了單位內(nèi)部控制的制度，對(duì)有內(nèi)控制度的事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)其內(nèi)控制度的實(shí)施，沒(méi)有內(nèi)控制度的單位，應(yīng)根據(jù)自身指定較為合適的內(nèi)控制度，與此同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)督制度也應(yīng)并行實(shí)施。

二、對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算的加強(qiáng)并制定的相關(guān)政策

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)單位對(duì)資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)

提升單位內(nèi)部的管理工作，應(yīng)從單位高層抓起，不斷加強(qiáng)單位高層對(duì)資產(chǎn)管理意識(shí)重要性的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“重投輕管”的現(xiàn)象，不斷加強(qiáng)法律、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的知識(shí)，起到一個(gè)帶頭的作用，使單位上下齊力，促進(jìn)全體人員對(duì)工作的積極性。還應(yīng)在單位中設(shè)置專門的固定資產(chǎn)管理人員，加強(qiáng)資產(chǎn)的管理，做好資產(chǎn)的保值與增值[2]。

（二）完善固定資產(chǎn)的管理體系

為使固定資產(chǎn)的保值與增值，單位應(yīng)建立一套完善的固定資產(chǎn)管理制度，讓單位人員做到有章可循。對(duì)資產(chǎn)的每一個(gè)使用步驟都應(yīng)一一責(zé)任細(xì)化，各盡其責(zé)，并用制度對(duì)單位的資產(chǎn)管理工作進(jìn)行規(guī)范。為切實(shí)其制度的實(shí)施，單位可以實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，讓每個(gè)人員都能參與到資產(chǎn)管理中來(lái)。

（三）事業(yè)單位固定資產(chǎn)的投資與監(jiān)管

事業(yè)單位的固定投資是一項(xiàng)管理的重要內(nèi)容，單位應(yīng)對(duì)其重視。做好資產(chǎn)的管理具體可以有以下內(nèi)容，其一，在對(duì)項(xiàng)目的可行性的研究分析與報(bào)告，為使財(cái)務(wù)部門更明確的掌握情況，為后期打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；其二為使單位所投標(biāo)的項(xiàng)目的合同金額和項(xiàng)目概算規(guī)模能夠匹配的上，單位的財(cái)務(wù)部門也應(yīng)參與招標(biāo)文件的編制；其三為使投資后的資產(chǎn)管理工作順利進(jìn)行，單位需在工程完工后核算工程量以及工程單價(jià)，工程使用中，定期檢查和維護(hù)，確保固定資產(chǎn)的壽命。

（四）完善事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊方法，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性

為了讓事業(yè)單位中固定資產(chǎn)的核算制度更加準(zhǔn)確，也可以使用企業(yè)固定資產(chǎn)的核算方法，以會(huì)計(jì)相關(guān)的制度為依據(jù)，更應(yīng)合理的、科學(xué)的對(duì)資產(chǎn)類別計(jì)提折舊。為了讓資產(chǎn)折舊得出的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)備，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊時(shí)，應(yīng)擯棄傳統(tǒng)的年限平均法，采用最適用的雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法來(lái)保障固定資產(chǎn)折舊的高效性，從而完善事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊。

（五）不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制欲監(jiān)督

單位只有依靠一套健全并完善的內(nèi)部控制制度的依據(jù)，才能全面提升整個(gè)單位的管理水平，保障資產(chǎn)的高效性，保證單位自身內(nèi)部控制制度的實(shí)施必須依靠審計(jì)監(jiān)督的力量來(lái)完成，審計(jì)監(jiān)督應(yīng)在日常運(yùn)作中發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題，并及時(shí)找出解決的辦法，將問(wèn)題解決在萌芽階段。隨著事業(yè)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也不斷健全，為保證會(huì)計(jì)管理和核算的高效性，可以將固定資產(chǎn)的管理采用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將個(gè)部門的管理與固定資產(chǎn)的管理相結(jié)合起來(lái)，大大減少了會(huì)計(jì)人員的工作量，固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性也得到有效的提高[3]。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)事業(yè)單位的不斷發(fā)展，部分事業(yè)單位也開始從事經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容也增多了，事業(yè)單位在對(duì)固定資產(chǎn)管理工作時(shí)，必須加強(qiáng)單位內(nèi)部的管理與控制，對(duì)單位固定資產(chǎn)的投資也應(yīng)更加重視，加強(qiáng)單位工作的人員的基本素養(yǎng)，提高自身對(duì)其的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自身對(duì)固定資產(chǎn)管理工作，對(duì)目前管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入的分析，以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，對(duì)單位中固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行不斷的完善，從而保證事業(yè)單位的固定資產(chǎn)能為事業(yè)單位發(fā)揮其職能。

參考文獻(xiàn)：

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