導(dǎo)語：如何才能寫好一篇資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：天然氣企業(yè)；資產(chǎn)管理風(fēng)險；原因；建議

0.引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，我國經(jīng)濟(jì)也隨之步入了發(fā)展的新時期。因此，社會對不同類型的企業(yè)的資產(chǎn)管理提出了更高的要求。但在我國天然氣企業(yè)的資產(chǎn)管理中，由于企業(yè)自身重視程度不足、監(jiān)管度不夠等原因，造成了天然氣企業(yè)在實(shí)際的資產(chǎn)管理過程中，存在著諸多的問題。為此，如何進(jìn)一步的推進(jìn)天然氣企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理，增強(qiáng)企業(yè)對于資產(chǎn)風(fēng)險的管控，是當(dāng)前天然氣企業(yè)所面臨的重大現(xiàn)實(shí)問題。天然氣企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施有效的提高自身對于資產(chǎn)管理的水平，對于企業(yè)的資產(chǎn)安全、穩(wěn)定、增值等具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險概述

1.1企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險管理內(nèi)涵

企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險是指企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際的資產(chǎn)管理過程中，由于各種因素的影響，而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)存在風(fēng)險的現(xiàn)實(shí)狀況。當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)管理存在風(fēng)險時，會表現(xiàn)出企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量下滑的現(xiàn)象。換言之，即企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生了縮減。或者表現(xiàn)為企業(yè)的整體運(yùn)營處于不可控的狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)不同程度的流失。

1.2企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險表現(xiàn)形式

企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險包括體制風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，其中，天然氣企業(yè)主要面臨的資產(chǎn)管理風(fēng)險是體制風(fēng)險和市場風(fēng)險。其主要風(fēng)險的具體分析如下：第一，體制風(fēng)險主要存在于國有企業(yè)中，而我國大多數(shù)天然氣企業(yè)都屬于國有企業(yè)。因此，體制風(fēng)險在天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理中的風(fēng)險較高。通常情況下，天然氣企業(yè)會在新舊體制中進(jìn)行資產(chǎn)管理新體制是為了維護(hù)企業(yè)的正常運(yùn)行，而舊體制是為了激勵企業(yè)的發(fā)展。在這兩者體制下，天然氣企業(yè)會存在較大的決策風(fēng)險，例如行政審批的流程繁瑣,決策過程牽扯的單位和部門繁多，自然導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)管理風(fēng)險增高。另外，在企業(yè)在進(jìn)行決策時，由于自身對市場的把控力度不夠，市場意識不強(qiáng)等原因從而引起決策過程存在著風(fēng)險。第二，市場風(fēng)險是企業(yè)資產(chǎn)管理中面臨的主要風(fēng)險，且該風(fēng)險具有不可控的特點(diǎn)。市場風(fēng)險會隨著目標(biāo)市場的波動而產(chǎn)生，風(fēng)險造成的結(jié)果表現(xiàn)為企業(yè)的產(chǎn)品銷售情況的好壞，或者企業(yè)的產(chǎn)品是否具備較強(qiáng)的社會競爭力。企業(yè)資產(chǎn)管理的風(fēng)險通常受到市場宏觀經(jīng)濟(jì)態(tài)勢的影響，如宏觀經(jīng)濟(jì)態(tài)勢中那些不確定的因素，給企業(yè)造成的投資風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險等等。

2.天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險產(chǎn)生的成因分析

針對天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險，既有天然氣企業(yè)內(nèi)部管理的原因，也有來自外部的其他因素的負(fù)面影響。總之，要想切實(shí)的降低天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理的風(fēng)險，則需要深入的分析造成其風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)外部原因，具體分析如下。

2.1缺乏資產(chǎn)管理的意識

針對天然氣企業(yè)如何規(guī)避風(fēng)險，首要的任務(wù)就是具備良好的企業(yè)資產(chǎn)管理意識。但就目前我國天然氣企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)管理意識來看，還未對企業(yè)資產(chǎn)管理產(chǎn)生足夠的重視。例如，如何進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險防范、風(fēng)險控制等，還缺乏正確的認(rèn)識，導(dǎo)致天然氣企業(yè)在進(jìn)行決策管理時往往產(chǎn)生錯誤的判斷，或者盲目的進(jìn)行資本投資操作，給天然氣企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。再加上，當(dāng)前大多數(shù)天然氣企業(yè)對其內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)管意識不到位，甚至有的天然氣企業(yè)還未建立相關(guān)的資產(chǎn)監(jiān)督部門，使得監(jiān)督機(jī)制不完善，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

2.2資產(chǎn)管理機(jī)制不健全

天然氣企業(yè)要想有效的規(guī)避企業(yè)的資產(chǎn)管理風(fēng)險，則必須實(shí)質(zhì)性的提高天然氣企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)管理水平，建立良好的資產(chǎn)管理機(jī)制。但就目前的情況看，我國的天然氣企業(yè)在還未能從自身的實(shí)際狀況出發(fā)，建立起符合實(shí)際的資產(chǎn)管理風(fēng)險機(jī)制，在企業(yè)資產(chǎn)管理的流程、標(biāo)準(zhǔn)等方面還存在著諸多的問題。

2.3國家政策影響

由于國家政策是處于不斷變化的狀態(tài)，具有不確定性，天然氣企業(yè)無法提前預(yù)知國家政策的方向。因此，當(dāng)天然氣企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整時，會受到國家出臺的相關(guān)政策的影響，而給天然氣企業(yè)的資產(chǎn)管理造成一定的風(fēng)險。另外，國家政策會根據(jù)當(dāng)下企業(yè)發(fā)展的動向出臺相應(yīng)的管控政策，天然氣企業(yè)的運(yùn)營會受到不同程度的國家政策的管控，從而給企業(yè)的資產(chǎn)管理帶來不可避免的風(fēng)險。

3.天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險管控措施

針對上述提出的天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的風(fēng)險及其原因，筆者從天然氣企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，分析了應(yīng)如何有效的降低其資產(chǎn)管理的風(fēng)險。具體的詳細(xì)分析如下。

3.1健全資產(chǎn)管理風(fēng)險體系

如今，天然氣企業(yè)面對著瞬息萬變的市場環(huán)境，其資產(chǎn)的管理受到市場變化影響明顯。因此，建立健全資產(chǎn)風(fēng)險管理體系，深入分析市場風(fēng)險對于降低企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險具有現(xiàn)實(shí)意義。天然氣企業(yè)需要進(jìn)一步的優(yōu)化資產(chǎn)管理風(fēng)險體系，在以往企業(yè)經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在以往的企業(yè)經(jīng)營管理中融入系統(tǒng)、科學(xué)的風(fēng)險管理意識，甚至可以引導(dǎo)企業(yè)員工業(yè)樹立起資產(chǎn)管理風(fēng)險意識，從企業(yè)的日常經(jīng)營中規(guī)避風(fēng)險。除此之外，天然氣企業(yè)在建立資產(chǎn)管理風(fēng)險體系時，還需要考慮到公共性的群體事件對企業(yè)資產(chǎn)管理造成的風(fēng)險，因此，需要天然氣企業(yè)認(rèn)真的分析突發(fā)性事件造成的影響，提前將應(yīng)急預(yù)案納入企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險體系中，有效的提高天然氣企業(yè)抵抗外界突發(fā)性公共事件風(fēng)險的能力。

3.2建立優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)管理隊(duì)伍

企業(yè)要想提高資產(chǎn)管理水平，人才是其關(guān)鍵。天然氣企業(yè)亦不例外，需要高度的重視人才在企業(yè)資產(chǎn)管理中的重要作用。為此，天然氣企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際的發(fā)展需要，建設(shè)一支高素質(zhì)的資產(chǎn)管理隊(duì)伍。天然氣企業(yè)涉及的部眾多，但專門進(jìn)行資產(chǎn)風(fēng)險管理的部門卻甚少。為了更好的對資產(chǎn)風(fēng)險進(jìn)行管理，天然氣企業(yè)可以建立專門負(fù)責(zé)資產(chǎn)風(fēng)險管理的部門，有針對性的對各類資產(chǎn)管理存在的風(fēng)險進(jìn)行分析和評估。企業(yè)還可以定期組織相關(guān)資產(chǎn)管理風(fēng)險人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)人員的綜合素質(zhì)，以便更好的推進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險的預(yù)警和防范工作。要想建設(shè)起一支優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)管理風(fēng)險隊(duì)伍，需要企業(yè)堅持不懈的進(jìn)行組織部門的改組，充分利用人才優(yōu)勢有效的降低天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險。

3.3準(zhǔn)確定位投資方向

對于天然氣企業(yè)來講，如果只在乎眼前的利益，不顧長遠(yuǎn)的發(fā)展，盲目的投資各類金融市場，會產(chǎn)生不可預(yù)料的未知風(fēng)險，嚴(yán)重的會給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益造成巨大損失。為此，天然氣企業(yè)需要根據(jù)市場的動向，以及天然氣企業(yè)的發(fā)展模式和特點(diǎn)，選擇合適的企業(yè)投資產(chǎn)品，保證企業(yè)資金的正常流動，有效的避免資產(chǎn)管理風(fēng)險的產(chǎn)生。

3.4爭取負(fù)債收益平衡

天然氣企業(yè)要想有效的降低資產(chǎn)管理帶來的風(fēng)險，首要任務(wù)就是保證企業(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)都良好的運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)負(fù)債收益的平衡。一方面，避免過度投資，影響正常的企業(yè)運(yùn)行。另一方面，避免過度負(fù)債，影響企業(yè)無法回籠大量資金，而造成利潤下滑，不利于企業(yè)的良性發(fā)展。另外，企業(yè)應(yīng)樹立長遠(yuǎn)目光，堅持可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，避免過度的證券化，造成企業(yè)資產(chǎn)收益不平衡，從而無形中增加了企業(yè)資產(chǎn)管理的風(fēng)險。產(chǎn)能擴(kuò)大也是當(dāng)前各大企業(yè)追捧的發(fā)展模式，但大多數(shù)企業(yè)并未考慮到自身的硬軟件實(shí)力，盲目的擴(kuò)大產(chǎn)能，使得企業(yè)的負(fù)債不平衡，阻礙了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.5把握政策機(jī)遇

天然氣企業(yè)面對變化著的國家政策，需要采取積極的措施牢牢的把握國家政策帶來的發(fā)展機(jī)遇。近年來，我國正大力倡導(dǎo)建設(shè)資源型綠色企業(yè)，將環(huán)保的理念貫徹到企業(yè)的發(fā)展中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展。為此，天然氣企業(yè)可以積極的響應(yīng)國家發(fā)出的建設(shè)環(huán)保型社會的號召，使得企業(yè)的發(fā)展朝著資源節(jié)約的方向發(fā)展，不斷的增強(qiáng)自身的社會競爭力。天然氣在具體開展項(xiàng)目時，應(yīng)該結(jié)合當(dāng)?shù)氐恼叽胧瑖?yán)格的按照政策中的節(jié)能環(huán)保要求進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)。

4.結(jié)束語

綜上看出，由于天然氣企業(yè)的特殊性質(zhì)，其實(shí)際面臨的資產(chǎn)管理風(fēng)險類型多種多樣。因此，在天然氣企業(yè)實(shí)際的資產(chǎn)管理風(fēng)險的管控上天然氣企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)管理狀況，以及資產(chǎn)管理風(fēng)險的成因，有針對性的建立企業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)制，不斷的提升和優(yōu)化天然氣企業(yè)資產(chǎn)管理的實(shí)際水平，保證天然氣企業(yè)各自項(xiàng)資產(chǎn)管理工作順利高效的開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘆笛，張曉明.我國企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險管理的評估及量化研究[J].科研管理，2014，35（12）：120-128.

[2]胡毅.金融創(chuàng)新視角下我國企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險管理方案[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2017（29）：59-60.

[3]張國勝.國有企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險及其管控研究[J].商場現(xiàn)代化，2017（18）：93-94.

[4]郭建，姜延年，蘇俊杰，劉開建.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)管理風(fēng)險的幾點(diǎn)思考[J].科技信息，2011（17）：827.

篇2

（一）在安全方面的風(fēng)險表現(xiàn)

1.固定資產(chǎn)遺失。主要來源于兩個方面的因素，一是因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致的資產(chǎn)遺失，如管理員賬目不清，領(lǐng)用人責(zé)任不明，資產(chǎn)遺失問責(zé)不力等。二是因?yàn)楸I竊、自然災(zāi)害等不可抗力造成資產(chǎn)遺失。2.固定資產(chǎn)損壞。主要有三個方面的原因，一是保管不善造成的資產(chǎn)損壞，如，存儲條件不符合要求，重建設(shè)輕管理，資產(chǎn)日常維護(hù)不到位等。二是使用不當(dāng)造成的資產(chǎn)損壞，如，違反儀器設(shè)備操作規(guī)程導(dǎo)致的資產(chǎn)損壞，教育管理不力導(dǎo)致的人為破壞等。3.固定資產(chǎn)侵占。既有內(nèi)部因素，如因管理漏洞導(dǎo)致資產(chǎn)侵占，也有外部因素，如產(chǎn)權(quán)糾紛，土地侵權(quán)等造成資產(chǎn)侵占等。上述風(fēng)險直接威脅著固定資產(chǎn)的安全與完整，影響到高校資產(chǎn)管理的底線問題，因而安全風(fēng)險防控成為現(xiàn)階段高校資產(chǎn)管理部門普遍關(guān)注的重點(diǎn)問題，也是日常資產(chǎn)管理工作的主要內(nèi)容。

（二）在效益方面的風(fēng)險表現(xiàn)

1.固定資產(chǎn)閑置。導(dǎo)致固定資產(chǎn)閑置的因素很多，如在資產(chǎn)購置時，因?yàn)榍捌谡撟C不足，決策程序不科學(xué)導(dǎo)致儀器設(shè)備購置后利用率低，使用效益差，甚至有的儀器設(shè)備因?yàn)椴少徲媱潓?shí)施后即面臨研究方面的調(diào)整，學(xué)科帶頭人的調(diào)動，設(shè)備更新升級等問題，購進(jìn)后就處于閑置狀態(tài)，加之某些科學(xué)儀器的特定性，調(diào)配空間十分有限，從而造成設(shè)備的閑置和浪費(fèi)。有的儀器設(shè)備雖然具有一定的通用性，但是由于管理體制和制度壁壘，難以共享，一方面影響其利用率和使用效益，另一方面也容易造成重復(fù)建設(shè)，進(jìn)一步加劇資產(chǎn)閑置。類似的現(xiàn)象在房產(chǎn)、家俱、電器等資源的調(diào)配使用上同樣存在。2.固定資產(chǎn)流失。廣義上固定資產(chǎn)的流失包括了固定資產(chǎn)遺失、損壞、侵占、閑置等，存在于固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)。本文討論的固定資產(chǎn)流失問題主要針對因主觀故意或過失，違反法律法規(guī)和規(guī)章制度造成的固有資產(chǎn)的非正常貶值和損失，主要存在于產(chǎn)權(quán)經(jīng)營，店面租賃、資產(chǎn)處置等活動中。造成固定資產(chǎn)流失的原因很多，既有經(jīng)營管理能力的因素，導(dǎo)致決策失誤，投資虧損，低價經(jīng)營和資產(chǎn)貶值，也有主觀上職務(wù)侵占、貪污造成的資產(chǎn)流失等。（本文來自于《北方經(jīng)貿(mào)》雜志。《北方經(jīng)貿(mào)》雜志簡介詳見）

二、固定資產(chǎn)安全與效益風(fēng)險存在的原因分析

如上所述，影響固定資產(chǎn)安全與效益的因素眾多，主要有三個方面：一是制度因素。主要表現(xiàn)為因制度漏洞造成的決策失誤和資產(chǎn)流失，因制度壁壘造成的資產(chǎn)閑置與重復(fù)建設(shè)，因責(zé)任導(dǎo)向造成的重安全輕效益，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效益不足。二是管理因素。包括因責(zé)任不清、管理手段落后，管理不到位造成的資產(chǎn)遺失、損壞、侵占和閑置，因經(jīng)營管理不善造成的資產(chǎn)貶值和價值流失。三是人為因素。主要表現(xiàn)為因具體管理者保管不當(dāng)，使用者操作不當(dāng)造成的資產(chǎn)遺失或損壞，以及因管理者、使用者主觀故意造成的資產(chǎn)侵占和流失。

三、對策與建議

從安全與效益的角度，當(dāng)前高校固定資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)把握好兩個方面的問題，一是在于通過制度建設(shè)，規(guī)范管理以保障固定資產(chǎn)的安全與完整，這仍然是當(dāng)前資產(chǎn)管理工作的重點(diǎn)；二是在此基礎(chǔ)上，通過完善責(zé)任體系和獎懲機(jī)制，轉(zhuǎn)變各級資產(chǎn)管理人員的工作理念，積極引導(dǎo)和鼓勵提高固定資產(chǎn)使用效益，這是資產(chǎn)管理工作今后努力的方向。因此，必須通過加強(qiáng)制度創(chuàng)新，完善責(zé)任體系，提升管理手段以增強(qiáng)安全風(fēng)險防控，提高固定資產(chǎn)使用效益。

（一）加強(qiáng)制度創(chuàng)新針對當(dāng)前資產(chǎn)管理工作中存在的安全和效益風(fēng)險，制度創(chuàng)新的主要方向是，一要保障固定資產(chǎn)的安全與完整，二要克服因決策失誤導(dǎo)致的資產(chǎn)閑置和流失，三要打破制度壁壘以促進(jìn)資產(chǎn)使用效益。因此，制度創(chuàng)新的側(cè)重點(diǎn)在于：健全資產(chǎn)購置風(fēng)險評估制度，完善資產(chǎn)購置決策程序，完善資產(chǎn)使用效益考核與獎懲制度，健全資產(chǎn)調(diào)劑處置機(jī)制。

（二）完善責(zé)任體系一方面，要強(qiáng)化資產(chǎn)管理部門的綜合管理和監(jiān)督檢查職責(zé)，明晰業(yè)務(wù)主管部門的管理范圍與責(zé)任，落實(shí)二級單位分級管理的職責(zé)，增強(qiáng)二級單位和具體資產(chǎn)占有、使用者的責(zé)任意識；另一方面，要通過健全責(zé)任追究制度明確資產(chǎn)管理的價值取向，克服在實(shí)際管理工作中重建設(shè)輕管理，重安全輕效益的不足。

篇3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；風(fēng)險防范；問題；措施

一、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的主要風(fēng)險

（一）固定資產(chǎn)在配置環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題

為了保證固定資產(chǎn)配置的科學(xué)性，固定資產(chǎn)在配置前需要相關(guān)的專家進(jìn)行專業(yè)的論證工作，同時需要進(jìn)行前期的市場調(diào)研，但在這一過程中，若市場調(diào)研方法不合理，專家分析不到位、預(yù)算資金無法符合實(shí)際需求或者是單位決策失誤，這些都有可能產(chǎn)生一些系列的風(fēng)險問題。其次，隨著市場新技術(shù)的不斷更新，即使剛剛采購的設(shè)備也有可能面臨著因?yàn)闊o法高效率使用而被市場淘汰的風(fēng)險。而配置標(biāo)準(zhǔn)無法匹配規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或者實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)更有可能造成相關(guān)項(xiàng)目無法順利進(jìn)行，從而產(chǎn)生資金技術(shù)浪費(fèi)的風(fēng)險。除此以外，若單位在進(jìn)行驗(yàn)收時未按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行驗(yàn)收程序，因?yàn)槿藶榈闹饔^原因而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)在驗(yàn)收以及審核時不滿足一下相關(guān)的質(zhì)量要求，或者固定資產(chǎn)的內(nèi)容型號不符合，這些因素都有可能產(chǎn)生會計核算不符合規(guī)定、資產(chǎn)信息真實(shí)性缺失、資產(chǎn)出現(xiàn)損失或者是賬目與實(shí)際情況不符合等風(fēng)險問題。

（二）固定資產(chǎn)在使用維護(hù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題

固定資產(chǎn)在使用和維護(hù)期間，很容易因?yàn)楸９懿簧啤⒉僮鞑划?dāng)而產(chǎn)生事故、甚至是損毀等現(xiàn)象。同時，固定資產(chǎn)若長期維護(hù)過?；蛘呤琴Y產(chǎn)未得到合理有效地保護(hù)，這些都會在一定程度上導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用效率的降低。當(dāng)然，若長期間將規(guī)定資產(chǎn)閑置而使得規(guī)定資產(chǎn)未得到充分的利用，固定資產(chǎn)也有可能會出現(xiàn)價值損耗或者是實(shí)物損耗等。

（三）固定資產(chǎn)在處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題

在處置固定資產(chǎn)時，是需要嚴(yán)格按照相關(guān)政策規(guī)定、相關(guān)程序執(zhí)行的。但在實(shí)際的生活中，相關(guān)單位在處理固定資產(chǎn)時，往往會主觀地忽視了相關(guān)政策的規(guī)定，僅按照自己的意愿進(jìn)行處理，忽視審批的規(guī)范性、忽視資產(chǎn)評估的規(guī)范性以及價值的準(zhǔn)確性、甚至是超權(quán)限超范圍的處理，這些都有可能造成國有資產(chǎn)出現(xiàn)相應(yīng)的損失。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀

（一）固定資產(chǎn)風(fēng)險管理意識的缺乏

就目前來說，大多數(shù)的事業(yè)單位都將關(guān)注的重點(diǎn)放到了資金的分配方面，而忽略資產(chǎn)管理的重要性，再加上事業(yè)單位固定資產(chǎn)屬于公共產(chǎn)權(quán)，且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的資金主要來源于國家的財政撥款，無任何的效益以及成本壓力，眾多原因疊加在一起，使得事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時缺乏一定的主動性、積極性以及相關(guān)的責(zé)任意識，也就因此，造成了事業(yè)單位資產(chǎn)管理與預(yù)算管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)實(shí)困境。

（二）固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的相關(guān)設(shè)置缺乏科學(xué)性

對于很多的事業(yè)單位而言，其資產(chǎn)管理通常都是由行政部門、財務(wù)部門以及后勤部門來進(jìn)行管理和維護(hù)，這樣兼職的形式、繁重的工作任務(wù)使得管理人員沒辦法全身心得投入到固定資產(chǎn)管理的相P工作之中，再加上管理人員對資產(chǎn)管理的相關(guān)知識不了解，專業(yè)技能的缺乏，事業(yè)單位的資產(chǎn)管理勢必會出現(xiàn)一定的問題。同時，因?yàn)橘Y產(chǎn)管理人員的不專業(yè)性，在進(jìn)行資產(chǎn)管理時很容易出現(xiàn)應(yīng)付工作任務(wù)而敷衍了事的現(xiàn)象，提供錯誤甚至是虛假的資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，長此以往，資產(chǎn)管理潛在的風(fēng)險逐漸增加。

（三）資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)、配置和共享機(jī)制的缺乏

因?yàn)橘Y產(chǎn)管理協(xié)調(diào)共享機(jī)制的缺乏，很多事業(yè)單位都存在著各部門之間相互攀比，盲目的追求檔次和規(guī)模等現(xiàn)象，資金富裕的部門不愿意與缺乏資金的單位共享資產(chǎn)，而缺乏資產(chǎn)的單位寧愿浪費(fèi)資金重新購置資產(chǎn)，也不愿意利用其他部門共享的資產(chǎn)，這樣的情況使得資產(chǎn)使用的效率大大降低，資產(chǎn)的浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）缺乏有力的資產(chǎn)監(jiān)管

具有力度的監(jiān)管是提高和改善固定資產(chǎn)管理的重要方法，但目前來說，很多事業(yè)單位都尚未認(rèn)識到資金監(jiān)管的重要性，在對資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管時，也多是網(wǎng)開一面，蜻蜓點(diǎn)水，資產(chǎn)的質(zhì)量得不到保證。

三、加強(qiáng)資產(chǎn)管理風(fēng)險控制的相關(guān)措施

（一）營造一個廉潔高效的固定資產(chǎn)風(fēng)險控制內(nèi)部環(huán)境

想要進(jìn)一步提高固定資產(chǎn)的風(fēng)險控制水平，保證固定資產(chǎn)風(fēng)險管控措施的順利實(shí)施，廉潔高效的內(nèi)部環(huán)境是首要的前提條件和重要保障。因此，對于相關(guān)的事業(yè)單位來說，應(yīng)該要提高自身對于固定資產(chǎn)管理的重視程度，強(qiáng)化整個單位對于固定資產(chǎn)的正確認(rèn)識，從思想的深度提高對于資產(chǎn)管理的責(zé)任意識，構(gòu)建一系列的風(fēng)險防控體系。同時，對于有條件的事業(yè)單位，可以積極地引進(jìn)固定資產(chǎn)風(fēng)險控制的相關(guān)人才，并對單位現(xiàn)有的內(nèi)部員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作，努力構(gòu)建一支更適合單位發(fā)展的人才隊(duì)伍，提高單位對于固定資產(chǎn)的全面管控能力，并構(gòu)建一套符合單位發(fā)展的追責(zé)機(jī)制，保證單位內(nèi)部環(huán)境的廉潔高效。

（二）設(shè)置明確的風(fēng)險管理目標(biāo)

在“十二五”期間，我國對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理提出了新的要求，首先要保障基本需求，其次要控制增長量，對儲存量進(jìn)行盤活，最后要實(shí)現(xiàn)效益的提高以及保值增值。事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)風(fēng)險管理時，首先要對自身的全民發(fā)展戰(zhàn)略有一個詳細(xì)的分析及了解，保證固定資產(chǎn)的風(fēng)險管理可以與之相結(jié)合，既可以保障基本的需求，又可以達(dá)到提高效益的目的。簡而言之，事業(yè)單位在進(jìn)行資產(chǎn)管理時，針對不同的資產(chǎn)應(yīng)該設(shè)置不一樣的管理目標(biāo)，例如，對于使用比較頻繁的通用資產(chǎn)，應(yīng)該以“夠用”為主要的目標(biāo)，在保證符合相關(guān)配置標(biāo)準(zhǔn)的前提下，避免浪費(fèi)。而對于部分會影響公共產(chǎn)品以及服務(wù)質(zhì)量的資產(chǎn)，單位可以以“好用”為主要目標(biāo)，并在財力情況允許的前提下，引進(jìn)高、靜、尖設(shè)備，從而盡可能的避免技術(shù)風(fēng)險。

（三）對固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，把握重要環(huán)節(jié)

固定資產(chǎn)的種類繁多、數(shù)量較大，不同的資產(chǎn)需要配備專門的人員進(jìn)行特定的管理方法，而行政事業(yè)單位因?yàn)樽陨碣Y金、人員、成本的限制，很難做到面面俱到，因此，這就要求單位對各種固定資產(chǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，把握不同資產(chǎn)的重要程度，并對其風(fēng)險的大小進(jìn)行分析，找準(zhǔn)重要資產(chǎn)的重要管理環(huán)節(jié)，以有限的人力、物力實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的最優(yōu)，風(fēng)險的最小化。

（四）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險防范制度

構(gòu)建科學(xué)的固定資產(chǎn)配置制度，嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)重要關(guān)口。在不同的階段，單位應(yīng)該積極主動地采取相應(yīng)的措施，例如，在決策階段，單位應(yīng)該以集體研究、充分調(diào)研以及專家論證等多種方式來進(jìn)行相應(yīng)的研究分析，堅決的降低決策風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險。在采購階段，單位應(yīng)該堅決執(zhí)行與決策相互分離的原則，一切程序嚴(yán)格按照政府的規(guī)章制度辦事，避免腐敗的風(fēng)險。

構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)維護(hù)制度，資產(chǎn)的維護(hù)及使用是影響資產(chǎn)使用壽命的直接因素，因此，為了最大程度的延長資產(chǎn)的使用壽命，提高資產(chǎn)的使用效益，單位應(yīng)該明確資產(chǎn)維護(hù)責(zé)任人，并配備專門的人管理重要資產(chǎn)。

構(gòu)建科學(xué)的資產(chǎn)處置制度，當(dāng)資產(chǎn)不再能夠滿足日常的使用需求時，單位不應(yīng)對資產(chǎn)進(jìn)行隨意處置，而應(yīng)該按照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行處理。

（五）建立健全風(fēng)險反饋及監(jiān)管制度

為了進(jìn)一步保障資產(chǎn)管理制度以及相關(guān)重要決策的落實(shí)，單位應(yīng)該對資產(chǎn)管理的全過程進(jìn)行監(jiān)督，并設(shè)置專門的人員以及機(jī)，對檢查的結(jié)果進(jìn)行及時的登記處理，對檢查監(jiān)督過程中所發(fā)現(xiàn)的問題及時上報，以方便單位及時的采取相應(yīng)的措施，有效地解決問題。同時，單位還可以對制度以及決策執(zhí)行的效果以及效率進(jìn)行定期的檢查，構(gòu)建相應(yīng)的問責(zé)機(jī)制，對固定資產(chǎn)管理中所出現(xiàn)的責(zé)任問題進(jìn)行追責(zé)處理。

（六）提高資產(chǎn)的信息質(zhì)量，加強(qiáng)信息化水平

信息質(zhì)量已經(jīng)成為影響資產(chǎn)安全的重要因素，因此，為了做好事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理工作，行政事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的資產(chǎn)信息管理體系，有條件的單位還可以借鑒國內(nèi)外資產(chǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，例如，引進(jìn)資產(chǎn)掃描設(shè)備，有效避免人工登記的主觀錯誤等。

四、結(jié)語

就目前來說，我國行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面還存在著很大的問題，而想要徹底有效地解決這些問題，提高對固定資產(chǎn)的管理水平，行政事業(yè)單位還有較長的一段路需要去摸索。

參考文獻(xiàn)：

[1]柴偉.內(nèi)部控制視角下事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的探討[J].當(dāng)代會計，2015，02.

篇4

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展市場競爭越加激烈，供電企業(yè)的發(fā)展也面臨著巨大挑戰(zhàn)。電網(wǎng)公司作為大型電能供應(yīng)企業(yè)，其肩負(fù)著重要的使命。眾所周知，供電企業(yè)在發(fā)展的過程中資金需求量巨大，要想擁有強(qiáng)大的支撐力，在市場競爭如此激烈的背景下，為了能夠使電力企業(yè)脫穎而出，一定要保證有足夠的固定資產(chǎn)。同時加強(qiáng)對于固定資產(chǎn)的管理和控制，建立完善的管理制度，確保其利用效率，這樣才能不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理對于企業(yè)運(yùn)營的重要性

企業(yè)在不斷運(yùn)營與發(fā)展的過程中所持有的一年以上的非貨幣性資產(chǎn)叫做固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)涉及的內(nèi)容較多，其管理工作綜合了多方面內(nèi)容，貫穿于企業(yè)運(yùn)營的每個環(huán)節(jié)中，發(fā)揮著重要作用，為供電企業(yè)的未來發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。1.在投資環(huán)節(jié)作用。在投資環(huán)節(jié)中實(shí)施固定資產(chǎn)管理可以有效規(guī)劃投資成本的使用，有效避免了資產(chǎn)閑置問題的出現(xiàn)，不僅降低了資產(chǎn)的浪費(fèi)，也在一定程度上提高了固定資產(chǎn)的使用效率。固定資產(chǎn)的管理包括資產(chǎn)投資預(yù)算，通過對每一筆資金的預(yù)算和規(guī)劃，優(yōu)化資源配置，有效避免了資金浪費(fèi)問題大大節(jié)省了投資成本。2.在運(yùn)營管理環(huán)節(jié)的作用。保護(hù)固定資產(chǎn)，減少國有資產(chǎn)流失，為國有資產(chǎn)的增值提供有效保障。由此可見，強(qiáng)化單位固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)重要任務(wù)，可以有效提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

三、目前供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的不足

1.對資產(chǎn)管理缺乏重視。企業(yè)發(fā)展的同時對于會計人員的需求不斷提高。目前存在的問題是會計人員雖多，但是發(fā)揮的效用較小，對于企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作不夠重視，沒有全面落實(shí)到實(shí)際中。尤其是管理層過分注重經(jīng)濟(jì)效益，對于固定資產(chǎn)的管理不愿意投入過多的精力，導(dǎo)致財務(wù)部門的存在失去了應(yīng)用的作用。2.財務(wù)信息披露透明度不高。財務(wù)信息披露透明度較差，根據(jù)實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)相差甚遠(yuǎn)。一些企業(yè)對于財務(wù)報表存在的缺陷和漏洞通常都會進(jìn)行造假處理，除了專業(yè)人員很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，這種不良現(xiàn)象嚴(yán)重降低了財務(wù)信息的真實(shí)性，不利于財務(wù)管理工作的開展。3.缺乏風(fēng)險意識。供電企業(yè)在運(yùn)營過程中會涉及到很多方面的工作，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險系數(shù)較高，對此領(lǐng)導(dǎo)層保證良好的風(fēng)險意識是必然需要，只有意識到了財務(wù)風(fēng)險的重要性，才能實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策，降低企業(yè)發(fā)展運(yùn)行過程中的安全隱患。但實(shí)際上，企業(yè)在這方面存在很大問題，財務(wù)風(fēng)險意識明顯缺乏，風(fēng)險的辨識度較低，無法在風(fēng)險來臨之前做出預(yù)見性措施。4.資金使用效率低。企業(yè)資金流動比較頻繁，資金使用過于分散，導(dǎo)致資金占用量越來越大，周轉(zhuǎn)不開是常態(tài)，難以發(fā)揮根本價值。還有一些企業(yè)不做資金使用規(guī)劃便胡亂揮霍，過于盲目，導(dǎo)致資產(chǎn)使用不夠合理，嚴(yán)重降低了使用效率。5.缺乏完善的固定資產(chǎn)管理制度。在固定資產(chǎn)管理制度方面存在的問題主要體現(xiàn)在兩個方面，具體如下：（1）供電企業(yè)未能將固定資產(chǎn)管理全面落實(shí)到實(shí)處，導(dǎo)致資產(chǎn)價值管理與實(shí)際的十五管理存在巨大差異。同時對于固定資產(chǎn)的維護(hù)修理、報廢處理等沒有做好詳細(xì)登記，使得反饋信息失準(zhǔn)，自然就會影響到財務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致賬實(shí)不符問題出現(xiàn)。（2）一些供電企業(yè)根本沒有建立固定資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的管理得不到保障，難以執(zhí)行。

四、加供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的有效措施

1.要對固定資產(chǎn)予以高度重視。管理層應(yīng)該對固定資產(chǎn)進(jìn)行深入的了解，時刻掌握固定資產(chǎn)的使用情況以及所能發(fā)揮的最大效益，從而充分意識到資產(chǎn)的重要性。然后從各個方面對固定資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范和管理，例如：資料、政策、管理制度等，從而樹立良好的資產(chǎn)管理意識。除此之外，還要加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)力度，使其全面的認(rèn)識固定資產(chǎn)，使用固定資產(chǎn)，同時了解相關(guān)賠償體制，避免發(fā)生挪用公務(wù)、侵占資產(chǎn)等問題，提高經(jīng)濟(jì)效益。2.確立固定資產(chǎn)管理的范圍。供電企業(yè)固定資產(chǎn)的管理工作會涉及到許多的部門，因此，一定要有明確的分工，對相關(guān)部門實(shí)施統(tǒng)一綜合管理，利用分級管理制度確定固定資產(chǎn)管理的范圍。使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的使用與維護(hù)，同時建立相關(guān)的使用賬目，詳細(xì)記錄固定在產(chǎn)的獲取和使用等變動情況，辦理相應(yīng)手續(xù)；財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)的使用價值，然后以此建立詳細(xì)的資產(chǎn)賬目，保證賬目的真實(shí)性。與此同時財務(wù)部門還需要根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，對固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的分類，不同類型的資產(chǎn)制定不同的使用期限，做好資產(chǎn)的檢查與核算以及處理。3.完善相關(guān)管理制度。要根據(jù)自身實(shí)際情況配備合理的崗位與管理人員，避免出現(xiàn)因?yàn)閱T工分配不合理造成的各種管理混亂和員工互相推諉現(xiàn)象。（1）優(yōu)化固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，根據(jù)實(shí)際情況不斷的改革和創(chuàng)新，在節(jié)約投資成本的同時提高管理效率。（2）明確各個部門、各個崗位的義務(wù)分工，建立完善的責(zé)任制，提高員工責(zé)任意識，保證固定資產(chǎn)管理工作可以落實(shí)到實(shí)處。（3）建立科學(xué)合理的績效考核機(jī)制，利用嚴(yán)格的指標(biāo)系統(tǒng)來規(guī)范和約束固定資產(chǎn)的使用和運(yùn)行。同時實(shí)施獎懲制，一旦出現(xiàn)私自挪用公務(wù)、侵占固定資產(chǎn)、損壞公務(wù)等現(xiàn)象要予以嚴(yán)厲的懲罰，使固定資產(chǎn)能夠發(fā)揮最大的使用價值，保證在激發(fā)員工工作積極性的同時提高工作效率。4.加強(qiáng)財務(wù)信息披露。上文中提到目前供電企業(yè)財務(wù)信息透明披露較差，對此有必要予以重視，加強(qiáng)財務(wù)信息披露，對于企業(yè)財務(wù)報表中存在的缺陷和漏洞要嚴(yán)加管理，避免出現(xiàn)造假行為，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象必須要嚴(yán)加處理。保證會計信息的真確性和真實(shí)性以及客觀性。

五、結(jié)語

綜上所述，對于供電企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展來說固定資產(chǎn)管理占據(jù)重要位置。從目前的情況來看我國供電企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中還存在著許多的問題有待解決，對此企業(yè)一定要加強(qiáng)對于固定資產(chǎn)的管理力度，完善管理模式，建立科學(xué)的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，在保證固定資產(chǎn)管理效率的同時從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為供電企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡學(xué)明.淺談固定資產(chǎn)條碼管理系統(tǒng)在供電企業(yè)資產(chǎn)管理中的應(yīng)用[J].供電企業(yè)管理,2015,(6):34-36.

[2]王瑋.內(nèi)部控制視角下供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理探討[J].商業(yè)會計,2015,(24):105-106.

篇5

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；問題研究；應(yīng)對策略

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

一、當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.基礎(chǔ)工作管理不當(dāng)

就基礎(chǔ)工作方面來說，事業(yè)單位在管理方面還存在著較多的問題，例如，缺乏具體的經(jīng)費(fèi)使用標(biāo)準(zhǔn)，單位在日常發(fā)展中，并沒有根據(jù)不同用途的經(jīng)費(fèi)制定相應(yīng)的使用標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用支出無章可循。其次，對票據(jù)管理以及原始單據(jù)處理缺乏規(guī)范性，對于事業(yè)單位來說，票據(jù)是審計部門在審核單位經(jīng)費(fèi)支出的重要憑證，但在實(shí)際的生活中，單位并未形成對票據(jù)、原始單據(jù)的規(guī)范化處理，打白條、發(fā)票缺失等現(xiàn)象普遍存在。同時，很多事業(yè)單位并沒有做到科學(xué)利用財務(wù)分析報表，充分發(fā)揮報表對于決策的支撐作用。

2.會計核算存在問題

在會計核算方面，事業(yè)單位主要存在著以下幾個方面的問題，首先，固定資產(chǎn)核算缺乏科學(xué)性，其次，原始憑證缺乏準(zhǔn)確性及真實(shí)性，甚至還存在著事業(yè)單位以各種手段隱瞞收入，導(dǎo)致會計信息失真、財務(wù)賬目混亂等問題。

3.缺乏科學(xué)的預(yù)算管理

很多事業(yè)單位都沒有真正認(rèn)識到預(yù)算管理的重要作用，缺乏預(yù)算管理意識，在財務(wù)工作中，預(yù)算編制僅僅流于表面，預(yù)算并未得到真正的實(shí)行，預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。同時，缺乏強(qiáng)有力的A算監(jiān)督，事業(yè)單位之所以進(jìn)行預(yù)算管理，主要是為了保證各項(xiàng)資金的合理使用，盡可能的避免資金浪費(fèi)、濫用情況，但在進(jìn)行預(yù)算管理時，單位往往都只將獲得更多的財政資金作為預(yù)算的重要目標(biāo)，而忽視了預(yù)算管理對于各項(xiàng)資金是否按照原計劃，預(yù)算監(jiān)督缺失。

4.缺乏有效的資產(chǎn)管理

對于大多數(shù)的事業(yè)單位來說，其資產(chǎn)管理機(jī)制都缺乏一定的合理性，單位在發(fā)展過程中使用了大量的發(fā)展資金，購買了大量的資產(chǎn)，但資產(chǎn)管理機(jī)制并未做好后期的統(tǒng)計工作，更未做到對資產(chǎn)增量及資產(chǎn)存量關(guān)系的準(zhǔn)確核算。同時，單位在日常運(yùn)行中固定資產(chǎn)管理混亂，資產(chǎn)利用率低，資產(chǎn)浪費(fèi)情況嚴(yán)重。

5.缺乏科學(xué)的風(fēng)險管理

缺乏完善的財務(wù)控制制度，再加上單位管理者忽視財務(wù)風(fēng)險，他們大多認(rèn)為只要單位有充足的資金就不會遇到財務(wù)的風(fēng)險問題，事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防方面嚴(yán)重不足。同時，單位存在著財務(wù)決策風(fēng)險，盡管單位多由政府提供運(yùn)營資金，但單位在發(fā)展的過程中仍然會因?yàn)楣芾碚叩臎Q策問題面臨風(fēng)險。

二、解決事業(yè)單位財務(wù)管理問題的相關(guān)策略

1.強(qiáng)化單位的預(yù)算管理工作

為了進(jìn)一步提高事業(yè)單位的預(yù)算管理能力，強(qiáng)化單位的預(yù)算管理工作，首先，事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人員以及財務(wù)人員需要正確認(rèn)識預(yù)算管理工作，準(zhǔn)備把握其重要性。同時，為了加強(qiáng)單位各部門員工對預(yù)算管理工作的配合度，單位可以對績效系統(tǒng)范圍進(jìn)行拓展，將預(yù)算管理的執(zhí)行、考核、編制工作都納入其中，保證資金的高效利用。同時，在進(jìn)行預(yù)算編制工作時，應(yīng)該要重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的水平，盡可能的保證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性，在后期的執(zhí)行過程中，還可以引入崗位責(zé)任制度以及激勵機(jī)制，以這種的方式來保證資金的正常有效運(yùn)行。

2.提高單位的內(nèi)部審計水平

根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況，可以積極引入更為先進(jìn)地現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒到y(tǒng)，以更科學(xué)、更嚴(yán)密的方法來保證審計結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。強(qiáng)化對員工的素質(zhì)培訓(xùn)工作，提高員工的專業(yè)能力和對問題的應(yīng)對能力，盡可能做到及時發(fā)現(xiàn)問題、及時解決問題，做到損失的最小化。增加對員工考核的依據(jù)，加強(qiáng)實(shí)時審計與離任審計的聯(lián)系，保證管理績效審計的有效性。同時，事業(yè)單位應(yīng)該積極參與到市場競爭之中，在充分發(fā)揮自身的社會職能的同時，以激烈、殘酷的市場競爭來促進(jìn)自身的發(fā)展，降低對政府部門的依賴性。

3.加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作

充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，以更為先進(jìn)的方法對資產(chǎn)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)的明確，并根據(jù)單位資產(chǎn)的實(shí)際情況，參考其他單位優(yōu)秀的資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對單位現(xiàn)有的資產(chǎn)管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善，定期定點(diǎn)的對資產(chǎn)進(jìn)行檢查核實(shí)，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中所存在的問題，及時解決問題。例如，單位在購買大額資金的資產(chǎn)時，應(yīng)該先組織單位的相關(guān)專業(yè)人員對這一項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析、研究。同時，為了提高資產(chǎn)的利用率，單位可以讓預(yù)算管理加入到資產(chǎn)優(yōu)化配置之中，加強(qiáng)預(yù)算管理與資產(chǎn)管理的聯(lián)系，科學(xué)制定單位的資產(chǎn)購買計劃，并做好對資產(chǎn)利用率的核查工作，提高資產(chǎn)利用率，避免資產(chǎn)浪費(fèi)。

4.構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理制度

面對新的市場環(huán)境，事業(yè)單位需要面臨的風(fēng)險也大大增加，因此，為了更好地適應(yīng)市場變化，增加事業(yè)單位的市場競爭力，單位應(yīng)該優(yōu)化現(xiàn)有的財務(wù)管理工作，以先進(jìn)的理論為基礎(chǔ)，構(gòu)建更為科學(xué)的財務(wù)管理制度，提升財務(wù)管理水平。

5.構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)

為了加強(qiáng)事業(yè)單位對風(fēng)險的應(yīng)對能力，單位管理層應(yīng)該注重提高相關(guān)財務(wù)人員以及管理人員的風(fēng)險防范意識，提高其風(fēng)險管理和應(yīng)對能力。事業(yè)單位還應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展情況，在必要情況下聘請外來專家，為自身量身打造一套合理科學(xué)的風(fēng)險管理目標(biāo)，并分析風(fēng)險因素制定出多樣的風(fēng)險處理方案，提升單位對于風(fēng)險的應(yīng)對能力，盡可能的避免財務(wù)風(fēng)險，將其危害降至最低。完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，強(qiáng)化其內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)財務(wù)人員權(quán)責(zé)的明確，并規(guī)范財務(wù)管理流程，以科學(xué)的財務(wù)業(yè)務(wù)審批程序來加強(qiáng)對財務(wù)活動的管理工作，并以相關(guān)的審計部門，對會計信息進(jìn)行定期的檢查。除此以外，可根據(jù)事業(yè)單位現(xiàn)狀，制定相關(guān)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，將風(fēng)險管理這一項(xiàng)目歸入到財務(wù)管理范疇之中，將風(fēng)險管理的責(zé)任準(zhǔn)確的落實(shí)到單位的各個部門、各個員工神圣，完善風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)，提高單位對風(fēng)險的預(yù)警能力，爭取財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的第一時間就發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

三、結(jié)語

面對日趨激烈的市場競爭，事業(yè)單位在財務(wù)管理方面，以收支為主要基礎(chǔ)，提高其對財務(wù)管理的力度，以先進(jìn)的理念、不斷創(chuàng)新的管理方法，來提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平與能力，使其財務(wù)管理向更合理、更科學(xué)的方向發(fā)展。簡言之，事業(yè)單位的協(xié)調(diào)發(fā)展離不開科學(xué)的財務(wù)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫海濤.事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題及對策研究[J].商業(yè)會計， 2016（6）：101-102.

篇6

〔關(guān)鍵詞〕醫(yī)院;資產(chǎn)管理;風(fēng)險控制

現(xiàn)階段醫(yī)院資產(chǎn)的數(shù)量非常龐大，包括日常醫(yī)療活動中的必需材料、藥品等，以及日常診斷中的辦公地點(diǎn)、醫(yī)療設(shè)備等［1］。而在當(dāng)下的醫(yī)院管理中，存在管理不規(guī)范與重視度低等問題，致使醫(yī)院在資產(chǎn)管理方面存在著各種問題，如相關(guān)部門間協(xié)調(diào)溝通不暢、知識資產(chǎn)大幅度金額虧損，造成實(shí)際資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)存在很大差距。這些問題的本質(zhì)都是由于醫(yī)院資產(chǎn)管理制度存在一定的不足，同時責(zé)任不夠明確所導(dǎo)致的。因此，加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理風(fēng)險控制勢在必行。

1醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的問題

1.1醫(yī)院資產(chǎn)的價值失真

現(xiàn)階段醫(yī)院的管理方面仍存在很多的問題與缺陷，如不夠規(guī)范的管理行為，缺乏專業(yè)的資產(chǎn)管理重視度等。醫(yī)院資產(chǎn)管理中的各大部門也存在著一定的溝通不暢的現(xiàn)象，造成了最終的資產(chǎn)盤點(diǎn)只能是一種盈虧數(shù)額較大差距的局面，例如，財務(wù)工作部門的資產(chǎn)審核一直處于虛增的現(xiàn)象、實(shí)物資產(chǎn)的丟失與損壞，以及醫(yī)院自身也無法明確實(shí)際的資產(chǎn)數(shù)量等。由此可知，在對醫(yī)院的資產(chǎn)進(jìn)行管理時，只有準(zhǔn)確掌握財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，才能為醫(yī)院在最終的資產(chǎn)數(shù)據(jù)管理風(fēng)險的控制中營造一個相對完整、安全的環(huán)境。

1.2醫(yī)院資產(chǎn)的管理制度不健全及責(zé)任不明確

醫(yī)院資產(chǎn)管理中存在的問題之一就是醫(yī)院資產(chǎn)的管理制度不健全及責(zé)任不明確［2］。我國醫(yī)院一直采用多頭式的資產(chǎn)管理方法。與此同時，不同部門之間的賬單既不明確也不健全，還缺乏專業(yè)的人員管理，致使醫(yī)院的資產(chǎn)管理等方面一直都沒有嚴(yán)格的管理制度。由于工作人員在實(shí)際的工作中有很多不明確的問題，不但造成管理職責(zé)不到位、管理責(zé)任無法落實(shí)的現(xiàn)象，還影響了醫(yī)院定期檢查的工作，進(jìn)而導(dǎo)致賬目和實(shí)際資產(chǎn)不符。

2解決對策

2.1提高領(lǐng)導(dǎo)的重視度，形成有效的管理控制體系

建立健全有效的管理體系制度，需要從上至下確保醫(yī)院管理的每一個環(huán)節(jié)的管理和控制都有嚴(yán)格的要求。首先，在進(jìn)行相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的選拔時，就要不斷強(qiáng)化其責(zé)任意識，通過強(qiáng)調(diào)部門管理者的管理能力和對賬目管理的重視程度，進(jìn)而保證各部門與各科室之間的賬目更加詳細(xì)化，以此完善與明確各部門之間的職能，以及提高工作效率［3］。其次，在管理的實(shí)踐過程中，還要設(shè)立專業(yè)人員來管理資產(chǎn)卡片，在對醫(yī)院資產(chǎn)進(jìn)行維修、領(lǐng)用等需要將資產(chǎn)移出庫房的行為時，都要保證有專業(yè)人員進(jìn)行監(jiān)督與簽字，從賬目上明確資產(chǎn)的流向。最后，在進(jìn)行資產(chǎn)的賬目核對與定期性盤點(diǎn)時，還要保證在工作人員工作變動的同時也要進(jìn)行及時、準(zhǔn)確地移交。

2.2明確管理環(huán)節(jié)的控制點(diǎn)，完善控制措施的裝備

對于現(xiàn)階段醫(yī)院資產(chǎn)的管理而言，在進(jìn)行藥材的存貨與耗材的管理中，有必要從驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)到實(shí)際操作都建立起一個規(guī)范的程序來確保操作的準(zhǔn)確性，進(jìn)而制定一個專業(yè)的驗(yàn)收表格，來完成專業(yè)操作［4］。只有在驗(yàn)收和定期檢測合格之后，驗(yàn)收人員才能夠在表格中簽字，為藥品的質(zhì)量、技術(shù)的規(guī)格及實(shí)際的數(shù)量奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，確保發(fā)票與驗(yàn)收的表格同時進(jìn)賬并具有一致性，令驗(yàn)收人能夠?qū)?shí)際驗(yàn)收庫的貨品負(fù)責(zé)。醫(yī)院在建立與完善貨物的保管制度時，也可以確定相關(guān)負(fù)責(zé)人對實(shí)際的貨物進(jìn)行定期檢查，尤其是在日常的管理工作中，更要嚴(yán)格制止不相關(guān)人員接觸貨物，由此保證能夠最大程度上避免由于接觸人的操作不當(dāng)導(dǎo)致出現(xiàn)問題。另一方面，醫(yī)院在進(jìn)行領(lǐng)用審批權(quán)限與貨物發(fā)出時，也需要對具有價值的貨物與危險性極強(qiáng)的貨物額外采取更加嚴(yán)格的管理措施，而藥房或其他相關(guān)的器械部門更加需要嚴(yán)格地審批，保證貨物能夠順利發(fā)出。同時，醫(yī)院還要嚴(yán)格地對清查與盤點(diǎn)的管理工作進(jìn)行監(jiān)督，確保財務(wù)人員能夠順利完成整個盤點(diǎn)工作。

2.3加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理控制，為工作效率提供保障

對于醫(yī)院的實(shí)際管理工作而言，相關(guān)賬目的真實(shí)性是最重要的管理要點(diǎn)之一。固定資產(chǎn)的管理過程中，需要確保物資的實(shí)際狀況與目錄或報告中的內(nèi)容完全一致，還要依據(jù)真實(shí)的資產(chǎn)狀況填寫資產(chǎn)卡片中的內(nèi)容，尤其是針對各部門的會計信息工作，更加需要進(jìn)行詳細(xì)地記錄。如果在實(shí)際的管理工作中出現(xiàn)問題，可以利用條形碼的方式，對醫(yī)院中的各類物資分門別類地進(jìn)行管理，利用條形碼進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，能夠起到顯著的作用，而條形碼管理方式也能夠作為固定資產(chǎn)的清查奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)［5］。同時，醫(yī)院的醫(yī)藥器械管理部門還要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維修與維護(hù)等工作，確保某些損耗度高的資產(chǎn)可以在日常工作中正常使用。而對于大型的儀器設(shè)備的操作而言，則需要保證操作人員的專業(yè)性，促使工作人員持證上崗，同時定期對操作人員的專業(yè)能力進(jìn)行測試，才能減少技術(shù)操作中的失誤，并避免機(jī)器設(shè)備的損壞。由此可知，只有不斷地加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理控制，才能為工作效率提供保障。綜上所述，對于醫(yī)院資產(chǎn)的管理過程而言，只有對專業(yè)人員的管理層及其設(shè)置情況進(jìn)行充分的認(rèn)識，才能促進(jìn)醫(yī)院工作的正常運(yùn)行。不斷地加強(qiáng)對信息管理的綜合系統(tǒng)利用，為資產(chǎn)管理的風(fēng)險控制奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)，以及不斷降低資產(chǎn)管理中的難度，既可以加強(qiáng)資產(chǎn)管理方面的完整性與安全性，又可以提高醫(yī)院資產(chǎn)管理的效率。

［參考文獻(xiàn)］

［1］王文芳.醫(yī)院資產(chǎn)管理風(fēng)險控制措施的應(yīng)用分析［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015，10(15):8－9.

［2］王紅霞.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理存在的問題及加強(qiáng)措施［J］.科技信息，2012，29(35):463.

［3］劉燕，樓建波.企業(yè)并購中的資管計劃—以SPV為中心的法律分析框架［J］.清華法學(xué)，2016，6(7):63－83.

［4］張潤蘭.醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中存在的問題及對策［J］.醫(yī)藥前沿，2012，2(30):362.

篇7

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；國有資產(chǎn)；內(nèi)部控制；管理

事業(yè)單位國有資產(chǎn)是事業(yè)單位履行職責(zé)和事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。國有資產(chǎn)管理是事業(yè)單位一項(xiàng)重要的管理工作。近年來，財政改革的推進(jìn)和事業(yè)單位的快速發(fā)展，事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作取得了明顯的成效，但由于現(xiàn)行國有資產(chǎn)管理的相對滯后，例如資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，資產(chǎn)管理不規(guī)范，導(dǎo)致資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)，降低資產(chǎn)使用效益。因此，要不斷完善和健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，服務(wù)于事業(yè)單位更好的發(fā)展。

一、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

（一）國有資產(chǎn)管理觀念有待加強(qiáng)

部分單位領(lǐng)導(dǎo)將國有資產(chǎn)管理視同于固定資產(chǎn)管理，認(rèn)為資產(chǎn)管理工作主要是做好固定資產(chǎn)的采購、登記、驗(yàn)收和處置工作，只要將嚴(yán)把固定資產(chǎn)管理就高枕無憂了，實(shí)際把國有資產(chǎn)中的對外投資、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)分離出來。部分單位領(lǐng)導(dǎo)僅考慮資產(chǎn)管理中的實(shí)物管理，而忽略了資產(chǎn)的價值管理。部分單位投資后忽略企業(yè)的管理，沒有履行出資人的監(jiān)督管理責(zé)任。部分單位重視基本建設(shè)項(xiàng)目的投入，未及時交付其形成的資產(chǎn)，更沒有同步考慮資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用來源。

（二）資產(chǎn)管理人員素質(zhì)有待提高

部分單位資產(chǎn)管理一直是事業(yè)單位內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，對資產(chǎn)管理人員崗位設(shè)置不重視，一般由辦公室或財務(wù)部門人員兼職，職能相當(dāng)于倉庫保管員，只負(fù)責(zé)收納財物，登記造冊，對人員專業(yè)素質(zhì)要求低于其他專業(yè)素質(zhì)。隨著財政改革的不斷深入，資產(chǎn)管理任務(wù)日益重要和繁重，事業(yè)單位資產(chǎn)管理的內(nèi)涵和外延不斷擴(kuò)大，對資產(chǎn)管理人員的配置提出了更高的要求，而部分資產(chǎn)管理人員認(rèn)為自己從事資產(chǎn)管理很多年了，都沒有出現(xiàn)問題，說明有能力有資歷管理好資產(chǎn)，不屑于學(xué)習(xí)新方法新制度新工具，單位領(lǐng)導(dǎo)也疏于對他們進(jìn)行后續(xù)教育培訓(xùn)，導(dǎo)致部分資產(chǎn)管理人員已經(jīng)不適應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展的配置。

（三）國有資產(chǎn)制度有待健全

內(nèi)控制度是事業(yè)單位正常開展資產(chǎn)管理的保障。部分單位雖制定了一些資產(chǎn)管理制度，但也存在制度不完善問題，特別是基層單位沒有形成用制度管事，用制度約束人的良好內(nèi)部管理機(jī)制。資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)尚未出臺，資產(chǎn)配置不合理直接影響到資產(chǎn)使用效益和財政資金使用效率。資產(chǎn)管理缺乏明確的資產(chǎn)責(zé)任主體，不僅會導(dǎo)致資產(chǎn)的浪費(fèi)，也導(dǎo)致財務(wù)部門、資產(chǎn)實(shí)物部門、預(yù)算部門之間在資產(chǎn)管理過程中扯皮現(xiàn)象。

（四）國有資產(chǎn)管理不規(guī)范

大部分單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)體系尚未健全，配置預(yù)算未通過資產(chǎn)管理部門審核或者沒有以資產(chǎn)存量作為增量配置基礎(chǔ)，資產(chǎn)存量不清無法作為資產(chǎn)增量管理決策基礎(chǔ)。對流動資產(chǎn)疏于管理，對長期的應(yīng)收款不進(jìn)行催收。對其投資不按照規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的可行性論證和必要性分析。未開展資產(chǎn)盤點(diǎn)工作或者資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式。資產(chǎn)處置隨意，未按照規(guī)定履行資產(chǎn)處置審批程序。

二、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險

（一）流動資產(chǎn)管理風(fēng)險

流動資產(chǎn)管理的主要風(fēng)險主要是收入不入賬和未及時催收應(yīng)收款。

（二）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險

固定資產(chǎn)管理風(fēng)險主要包括資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用和資產(chǎn)處置等方面的風(fēng)險。

1.資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)、資產(chǎn)預(yù)算安排不公平、不透明

資產(chǎn)配置未執(zhí)行通用設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)，未考慮資產(chǎn)存量情況和資產(chǎn)使用年限。資產(chǎn)購置未執(zhí)行政府采購制度，購置后未及時辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)和落實(shí)保管人。

2.資產(chǎn)使用不規(guī)范

資產(chǎn)盤點(diǎn)組織不力，盤點(diǎn)工作走過場，導(dǎo)致資產(chǎn)存量不真實(shí)不完整，丟失毀損資產(chǎn)不能被及時發(fā)現(xiàn)。擅自對外出租國有資產(chǎn)。出租收入未辦理入賬手續(xù)，未納入預(yù)算管理。人員調(diào)動、退休資產(chǎn)動態(tài)管理不及時。

3.資產(chǎn)處置不規(guī)范

未批準(zhǔn)或者超越處置權(quán)限擅自處置國有資產(chǎn)，國有資產(chǎn)出售、對外投資、置換未履行評估程序，出售未在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行。處置收入未上繳國庫。報廢資產(chǎn)處置不透明、暗箱操作，以報廢資產(chǎn)的名義，將資產(chǎn)據(jù)為己有。報損資產(chǎn)處置不規(guī)范，責(zé)任不清，處理不當(dāng)，以報損資產(chǎn)的名義將資產(chǎn)據(jù)為己有。

（三）對外投資管理風(fēng)險

對投資可行性沒有進(jìn)行充分論證，存在超出單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行投資。對外投資未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體決策或沒有報送相關(guān)部門審批，存在決策失誤和程序不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。投資后沒有加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的跟蹤管理，投資收益未納入部門預(yù)算，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。

三、事業(yè)國有資產(chǎn)管理的控制措施

（一）建立健全國有資產(chǎn)管理機(jī)制

事業(yè)單位要健全長效機(jī)制，建立資產(chǎn)監(jiān)管部門，實(shí)物管理部門、資產(chǎn)使用部門分工負(fù)責(zé)、職責(zé)明確、權(quán)責(zé)結(jié)合的管理體制，明確國有資產(chǎn)管理部門及其職責(zé)。健全國有資產(chǎn)管理制度，應(yīng)當(dāng)制定《辦公設(shè)備配備標(biāo)準(zhǔn)》、《固定資產(chǎn)集中采購工作規(guī)程》、《政府采購管理辦法》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《國有資產(chǎn)清查管理制度》、《合同管理辦法》以及《對外投資管理規(guī)定》和《貸款擔(dān)保和借出資金管理規(guī)定》等一系列規(guī)章制度，形成既管人、又管物、還管流程的制度體系，規(guī)范和加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理行為，保障國有資產(chǎn)管理工作的有序運(yùn)行和健康發(fā)展。要明確資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的責(zé)任主體，對單位資產(chǎn)從預(yù)算管理、購置、驗(yàn)收、入賬、日常使用、維護(hù)保管、處置到信息公開和監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)的管理活動進(jìn)行約束，避免盲目購置資產(chǎn)、隨意處置資產(chǎn)等行為的發(fā)生，降低行政成本，預(yù)防腐敗行為。

（二）提升國有資產(chǎn)管理人員素質(zhì)

資產(chǎn)管理人員要熟悉各種資產(chǎn)管理及其相關(guān)的規(guī)章制度，根據(jù)單位業(yè)務(wù)和人員狀況合理配置資產(chǎn)，訂立資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行資產(chǎn)種類和標(biāo)準(zhǔn)的配置，以及開展資產(chǎn)的監(jiān)督、調(diào)整和審批等管理服務(wù)工作。還要建立和使用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，促進(jìn)預(yù)算數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)據(jù)有機(jī)結(jié)合。因此，資產(chǎn)管理水平很大程度上取決于資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。只有不斷加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，提升資產(chǎn)管理人員的專業(yè)技能，加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使其適應(yīng)新的管理方式，夯實(shí)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)，提高資產(chǎn)管理水平。

（三）完善國有資產(chǎn)管理程序

1.資產(chǎn)配置環(huán)節(jié)

資產(chǎn)配置要堅持以存定增，資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合原則。資產(chǎn)管理部門要依據(jù)配置標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合單位資產(chǎn)存量情況，發(fā)揮對資產(chǎn)配置的審核與決策前置審核作用，并適時引入專家評審制，加強(qiáng)設(shè)備購置方案的論證。預(yù)算管理部門根據(jù)資產(chǎn)管理部門審核結(jié)果和配置方案，合理安排預(yù)算資金。對不同類型和規(guī)模資產(chǎn)的配置預(yù)算安排，要制定審批權(quán)限，由各級資產(chǎn)管理部門按照審批權(quán)限完成，實(shí)施對資產(chǎn)的分級、分類管理。資產(chǎn)購置要嚴(yán)格執(zhí)行國庫支付制度和政府采購制度，按照預(yù)算規(guī)定的用途和價值執(zhí)行采購，并實(shí)行管、采、用三分離。

2.資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)

要建立資產(chǎn)日常管理和定期清查制度，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置資產(chǎn)，防范重配置輕管理現(xiàn)象發(fā)生以及資產(chǎn)流失的風(fēng)險。在資產(chǎn)使用部門建立資產(chǎn)管理員制度，配合實(shí)物管理部門和資產(chǎn)監(jiān)管部門開展資產(chǎn)管理工作。資產(chǎn)購置和基本建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)移交后，要及時辦理資產(chǎn)入庫調(diào)撥手續(xù)，并落實(shí)資產(chǎn)使用人和保管人。實(shí)物管理部門要重視實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)實(shí)施“必見實(shí)物”原則，實(shí)現(xiàn)人工盤點(diǎn)和電子掃描盤點(diǎn)同步進(jìn)行的盤點(diǎn)方式，保證盤點(diǎn)的真實(shí)性，確保實(shí)物賬和資產(chǎn)賬一致。要做好人員調(diào)動時的資產(chǎn)移交工作，資產(chǎn)管理同人事干部的調(diào)動掛鉤，人事調(diào)動手續(xù)辦理前經(jīng)資產(chǎn)監(jiān)管部門簽字，審核調(diào)動人員是否還有尚未移交的資產(chǎn)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對資產(chǎn)出租出借進(jìn)行可行性和必要性分析，按照規(guī)定履行報批手續(xù)，其收入納入部門預(yù)算，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

3.資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)

要嚴(yán)格按照管理權(quán)限和程序處置國有資產(chǎn)。要注重報廢資產(chǎn)的管理，報廢資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由資產(chǎn)使用部門提出，由實(shí)物管理部門統(tǒng)一回收。報廢資產(chǎn)實(shí)施必見實(shí)物的原則，實(shí)物管理部門組織專家逐一對每臺資產(chǎn)的型號、資產(chǎn)編號進(jìn)行核對，將鑒定結(jié)果予以公布并報資產(chǎn)監(jiān)管部T。報廢鑒定后，由實(shí)物管理部門、資產(chǎn)監(jiān)管部門、監(jiān)察審計部門組成工作小組公開處置。對于丟失的資產(chǎn)，資產(chǎn)保管人要及時向?qū)嵨锕芾聿块T報告，提供必要材料，分清責(zé)任，因本人保管不當(dāng)造成的丟失，要按規(guī)定賠償，杜絕保管人以報損方式隱匿資產(chǎn)。資產(chǎn)出售、置換應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行資產(chǎn)評估程序，實(shí)物管理部門根據(jù)資產(chǎn)處置批復(fù)文件，委托具有資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)組織資產(chǎn)評估。評估結(jié)果備案后，資產(chǎn)出售應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)進(jìn)行處置。處置收入要及時上繳國庫。

（四）推進(jìn)國有資產(chǎn)信息化建設(shè)

要建立國有資產(chǎn)信息共享制度，逐步推進(jìn)資產(chǎn)配置和處置信息公開，加大信息公開力度，充分發(fā)揮部門、職工監(jiān)督作用。推進(jìn)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)，將所屬事業(yè)單位資產(chǎn)納入到主管部門資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。主管部門借助資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、財務(wù)管理和政府采購管理等系統(tǒng)的有機(jī)統(tǒng)一，加強(qiáng)對所屬單位資產(chǎn)管理情況在線監(jiān)管，提高資產(chǎn)管理效率和管理信息質(zhì)量。

（五）強(qiáng)化國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理

要強(qiáng)化國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督與外部監(jiān)督、黨紀(jì)監(jiān)督共同配合、協(xié)作。在內(nèi)部監(jiān)督方面，要注重事前、事中監(jiān)督，使監(jiān)督關(guān)口前移，將風(fēng)險盡量消滅在萌芽狀態(tài)。在外部監(jiān)督方面，要充分運(yùn)用外部監(jiān)督結(jié)果，舉一反三，深刻分析問題產(chǎn)生的原因，找準(zhǔn)影響資產(chǎn)管理的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，完善內(nèi)部控制，在制度上約束、在程序上規(guī)范，堵塞漏洞，防范風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)安全完整。

四、結(jié)束語

篇8

關(guān)鍵詞：會計控制；分析；措施

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年7月29日

內(nèi)部會計控制制度是指企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)部會計管理，規(guī)范資金用途，確保資產(chǎn)安全，嚴(yán)控各項(xiàng)收支情況的內(nèi)部管理制度。內(nèi)部會計管理制度是企業(yè)資金安全的防火墻，也是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的有效保障。本文試圖探討企業(yè)內(nèi)部會計控制制度問題，為指導(dǎo)會計實(shí)踐活動提供有借鑒性建議。

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部會計控制制度缺失。會計業(yè)務(wù)發(fā)展需要建立完善的內(nèi)部控制體系，以確保資金安全。當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)較為滯后，各項(xiàng)規(guī)章制度不健全。這造成企業(yè)內(nèi)部管理缺失，影響業(yè)務(wù)監(jiān)督效果。具體表現(xiàn)為：部分企業(yè)尚未建立內(nèi)部會計控制制度，無法防范資金風(fēng)險；有些企業(yè)只是簡單的建立會計賬務(wù)處理崗位流程制度，其他管理制度幾乎沒有；有些企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)督會計制度，業(yè)務(wù)監(jiān)督效果不明顯。所有這些現(xiàn)象說明，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度尚處于初級階段，仍有許多層面需要提高。

（二）內(nèi)部會計控制制度制約力不強(qiáng)。內(nèi)部會計控制制度的核心在于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)內(nèi)部稽核關(guān)系，確保業(yè)務(wù)處理過程相互制約。制約性是衡量內(nèi)部會計控制制度的核心指標(biāo)?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，基本上是崗位稽核會計控制制度，只涉及崗位制約，業(yè)務(wù)制約的內(nèi)容較少。此外，實(shí)物資產(chǎn)和賬務(wù)資產(chǎn)之間的核對內(nèi)容不多，且涉及人、財、物之間的內(nèi)部稽核管理規(guī)章制度較少，容易造成管理業(yè)務(wù)的缺失。

（三）資產(chǎn)管理不規(guī)范。資產(chǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的核心，也是規(guī)避資源風(fēng)險的有效手段。目前，我國會計制度對資產(chǎn)管理提出要求，明確資產(chǎn)必須實(shí)現(xiàn)賬實(shí)相符。在資產(chǎn)管理過程中，部分企業(yè)存在著資產(chǎn)入庫不規(guī)范、資產(chǎn)價值核算不準(zhǔn)確、資產(chǎn)處置流程不規(guī)范、資產(chǎn)適時核對不及時等現(xiàn)象，這是企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符的主要表現(xiàn)。此外，在資產(chǎn)管理過程中，還出現(xiàn)虛增資產(chǎn)價值、資產(chǎn)報廢價值計價不正確等現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的核心原因，在于企業(yè)資產(chǎn)管理不規(guī)范，內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮作用。

（四）債權(quán)、債務(wù)清理不及時。債權(quán)、債務(wù)核對與債務(wù)清理是內(nèi)部會計控制的重要組成部分。正確處理債權(quán)、債務(wù)業(yè)務(wù)，能正確反映企業(yè)權(quán)益情況。目前，企業(yè)間普遍存在債權(quán)、債務(wù)長期掛賬現(xiàn)象。對于到期應(yīng)收的債權(quán)，沒有及時追繳，容易造成企業(yè)存在隱性損失。對于到期的債務(wù)，沒有采取方法及時處理，導(dǎo)致掛賬現(xiàn)象長期存在。此外，部分企業(yè)賬面上的債權(quán)、債務(wù)期限較長，有些期限在5年以上，這容易出現(xiàn)賬務(wù)處理不及時、不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。

二、造成企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善的原因

造成企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善的原因，主要有外部監(jiān)督環(huán)境和內(nèi)部管理環(huán)境欠缺兩個方面，具體情況如下：

（一）內(nèi)部管理方面的原因

1、會計人員素質(zhì)低引致的控制缺失。會計人員是會計信息處理的主體，也是發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督作用的核心。會計人員的整體素質(zhì)及業(yè)務(wù)處理能力等，都將直接影響會計信息質(zhì)量。當(dāng)前，會計人員普遍存在惰性思維，認(rèn)為非自己主管的業(yè)務(wù)，即使存在較大的內(nèi)部控制缺陷，也不會越權(quán)報告。此外，對于自己分管的業(yè)務(wù)，擔(dān)心出現(xiàn)問題后會承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，則故意隱瞞不報。此外，一些會計人員由于專業(yè)知識老化及業(yè)務(wù)處理能力低下，不能正確理解會計業(yè)務(wù)，無法發(fā)現(xiàn)會計業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險。有些會計人員雖然能發(fā)現(xiàn)會計漏洞，但是由于專業(yè)處理能力不強(qiáng)，找不出有效的解決措施，造成內(nèi)部會計業(yè)務(wù)監(jiān)督的缺位。

2、業(yè)務(wù)流程設(shè)置不規(guī)范引致的內(nèi)部控制制度缺失。在規(guī)范的會計業(yè)務(wù)管理過程中，完善的業(yè)務(wù)流程，是有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。完善的業(yè)務(wù)流程必須實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)制約、崗位制約和權(quán)利制約，進(jìn)而達(dá)到內(nèi)控目的。在我國企業(yè)業(yè)務(wù)流程管理中，崗位制約相對較為完善，而業(yè)務(wù)制約和權(quán)利制約仍存在較大問題。目前，會計業(yè)務(wù)責(zé)任主體不明確，出現(xiàn)損失后找不到責(zé)任主體，無法追究責(zé)任等，是普遍存在的問題。此外，權(quán)利制約缺失，也是一個不可忽視的問題。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)名義上有監(jiān)督權(quán)，然而，由于普遍存在不愿意得罪人的想法，致使監(jiān)督權(quán)沒有貫徹落實(shí)，監(jiān)督效果并不明顯。此外，部分敢于實(shí)施監(jiān)督職權(quán)的人員，常遭到事后報復(fù)，導(dǎo)致監(jiān)督效果并不明顯。即使在一些監(jiān)督體系較為完善的企業(yè)中，由于監(jiān)督后果涉及的責(zé)任人較多，致使部分監(jiān)督行為無法深入，導(dǎo)致監(jiān)督行為停滯。以上原因說明，企業(yè)監(jiān)督效果不明顯，核心在于監(jiān)督流程不完善。

3、風(fēng)險防范意識較差引致的內(nèi)部控制缺失。企業(yè)決策行為的核心，在于實(shí)施風(fēng)險防范。查找風(fēng)險點(diǎn)，對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行控制，是規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的有效手段。目前，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量風(fēng)險，已成為一種常態(tài)管理，也取得很好的效果。然而，在資金風(fēng)險和核算風(fēng)險管理方面，由于涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容較多，風(fēng)險防范能力并不強(qiáng)。如有些企業(yè)的應(yīng)收賬款期限較長，導(dǎo)致風(fēng)險系數(shù)不斷增加。而有些企業(yè)資產(chǎn)管理不規(guī)范，虛增資產(chǎn)價值，存在一些比較明顯的風(fēng)險點(diǎn)。此外，企業(yè)管理層風(fēng)險意識較差，也是影響內(nèi)部控制制度的重要因素。一些企業(yè)管理層普遍存在重視業(yè)務(wù)管理，而輕視風(fēng)險管理，這種現(xiàn)象較為明顯。這種管理意識，容易導(dǎo)致會計風(fēng)險加大，制約內(nèi)部控制制度實(shí)施，并直接影響監(jiān)督效果。

（二）外部監(jiān)督管理原因

1、外部監(jiān)督體系不完善導(dǎo)致的內(nèi)部會計控制制度缺失。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，受外部監(jiān)督管理環(huán)境制約。在一個外部監(jiān)督管理壓力較大的地區(qū)，通常企業(yè)內(nèi)部會計控制制度趨于完善；而在外部監(jiān)督管理壓力較小的地區(qū)，普遍存在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善現(xiàn)象。目前，在我國外部監(jiān)督體系中，強(qiáng)化核算監(jiān)督，弱化管理流程監(jiān)督等現(xiàn)象非常明顯。由于國家會計監(jiān)督的重點(diǎn)，主要是會計核算信息。因而，所有涉及會計信息披露等制度內(nèi)容，均得到國家重點(diǎn)關(guān)注，并逐步得到完善。但是，涉及業(yè)務(wù)流程監(jiān)督、權(quán)利監(jiān)督等內(nèi)容，由于國家沒有強(qiáng)制性監(jiān)督規(guī)定，致使企業(yè)重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度并不完善。此外，涉及資金管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理和會計流程控制等內(nèi)容，由于國家沒有出臺相應(yīng)的監(jiān)督條例，也直接影響企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善。

2、外部信息需求者監(jiān)督缺位致使內(nèi)部會計控制制度不完善。外部信息需求者是制約企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要力量。通常，外部信息需求者需要通過獲取會計信息，來決定自己的投資行為。然而，由于信息不對稱，外部信息需求者即使想監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，因沒有暢通的監(jiān)督渠道，常出現(xiàn)監(jiān)督職能的缺失。正因?yàn)橥獠啃畔⑿枨笳弑O(jiān)督職能的缺位，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計控制制度改革的動力不足，影響其制度完善進(jìn)程。

3、造假成本較低導(dǎo)致的內(nèi)部會計控制制度缺失。造假成本高低，將直接影響企業(yè)經(jīng)營管理水平。當(dāng)造假成本較高時，企業(yè)通常會完善會計控制制度，確保會計信息準(zhǔn)確無誤；當(dāng)造假成本較低時，企業(yè)通常會忽視內(nèi)部控制制度建設(shè)。目前，在我國法律體系中，制裁成本較低成為制約內(nèi)部控制制度調(diào)整的重要影響因素。企業(yè)出于自身利益需要，會隨意調(diào)整會計信息，進(jìn)而達(dá)到自身利益最大化目的。這種宏觀管理環(huán)境，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部會計控制制度修訂工作，影響企業(yè)的經(jīng)營行為。除非國家出臺相應(yīng)的政策，加大造假成本打擊力度，純潔治理環(huán)境。否則，短期內(nèi)將無法改變制度缺失的局面。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的措施

（一）加強(qiáng)會計人員素質(zhì)教育，提高內(nèi)部控制制度水平。會計人員是會計業(yè)務(wù)核算的主體，也是控制會計業(yè)務(wù)風(fēng)險的重要影響因素。加強(qiáng)會計人員素質(zhì)教育，需要對專業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，以使會計人員掌握正確的處理方法，了解正確的會計核算流程，這對發(fā)現(xiàn)會計流程錯誤有很大幫助。對于哪些發(fā)現(xiàn)會計核算流程漏洞的人員，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎勵，激勵專業(yè)人員的糾錯行為，并依此制定合理的規(guī)章制度，堵塞業(yè)務(wù)漏洞。此外，加強(qiáng)會計人員專業(yè)糾錯能力培訓(xùn)，提高專業(yè)人員業(yè)務(wù)處理能力等，是有效手段。專業(yè)糾錯能力培養(yǎng)是一個長期過程，需要有特定的專業(yè)判斷。企業(yè)通過組織會計人員進(jìn)行糾錯業(yè)務(wù)培訓(xùn)，能有效提高專業(yè)人員的知識技能，有效控制內(nèi)部業(yè)務(wù)，進(jìn)而規(guī)范業(yè)務(wù)流程，達(dá)到提高內(nèi)部會計控制制度水平的目的。

（二）完善業(yè)務(wù)流程，確保不留制度死角。企業(yè)可以通過完善業(yè)務(wù)流程方式，明確責(zé)任，向制度要效率。業(yè)務(wù)流程的核心作用，在于細(xì)化工作分工，明確責(zé)任。企業(yè)管理人員可通過審核業(yè)務(wù)流程，挖掘業(yè)務(wù)流程中存在的缺陷。通過制定內(nèi)部會計管理制度來修補(bǔ)漏洞，確保業(yè)務(wù)不留死角。特別是對資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，應(yīng)通過不斷完善管理流程設(shè)計，明確業(yè)務(wù)管理者的責(zé)任，有效提高管理效果。此外，業(yè)務(wù)流程設(shè)計有利于明確責(zé)任主體，便于責(zé)任追究，能充分發(fā)揮工作人員的積極性。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險制度管理，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。風(fēng)險管理就是要通過挖掘風(fēng)險點(diǎn)，來查找業(yè)務(wù)漏洞，并據(jù)此制定相應(yīng)的會計管理措施，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力。企業(yè)可通過查找不同崗位的風(fēng)險控制點(diǎn)，依重要性原則進(jìn)行排序，明確各個崗位風(fēng)險控制數(shù)量。對于風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)，通過修改崗位設(shè)置，明確責(zé)任人員，進(jìn)而提高業(yè)務(wù)監(jiān)督力度。此外，風(fēng)險制度管理能讓管理者全面了解企業(yè)風(fēng)險信息。管理者可針對管理業(yè)務(wù)發(fā)展需要，及時調(diào)整制度設(shè)計，達(dá)到有效提升管理效能的目的。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計管理，預(yù)防制度缺陷。內(nèi)部審計就是要通過審計方法，對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而達(dá)到規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展的目的。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計人員可采取獨(dú)立審計等方式，對內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行審核，查找制度缺陷，并據(jù)此提出修改性意見，規(guī)范業(yè)務(wù)管理。由于審計部門是一個獨(dú)立部門，獨(dú)立行使審計權(quán)利，更有利于發(fā)現(xiàn)制度問題，有利于解決制度缺陷，進(jìn)而達(dá)到完善內(nèi)部會計控制制度的目的。

（五）完善外部監(jiān)督體系，純潔治理環(huán)境。外部監(jiān)督環(huán)境是制約企業(yè)行為的重要影響因素。政府部門可通過修改規(guī)章制度，來明確違法主體，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對于不法行為，需追究企業(yè)和個人責(zé)任。政府的這種行為，對企業(yè)是一種威懾，將直接作用于企業(yè)制度修訂過程，達(dá)到純潔治理環(huán)境的目的。企業(yè)可以通過執(zhí)行國家各項(xiàng)管理規(guī)定，不斷完善內(nèi)部會計控制制度建設(shè)內(nèi)容，提高管理效能。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]房青.關(guān)于完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度若干探討[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2008.12.

篇9

近年來，國有企業(yè)負(fù)債越來越高，商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)風(fēng)險也日益加大，如何對銀企間的債務(wù)進(jìn)行重組已成為我國運(yùn)行中極為突出的問題。在這種情況下，國務(wù)院于1999年8月通過了《關(guān)于實(shí)施債轉(zhuǎn)股若干意見方案》，同意將商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)轉(zhuǎn)為信達(dá)、華融、長城、東方四大資產(chǎn)管理公司對債務(wù)企業(yè)的股權(quán)。這樣，原來的銀企債權(quán)債務(wù)關(guān)系就變?yōu)榻鹑谫Y產(chǎn)管理公司對企業(yè)的持股關(guān)系。這一債轉(zhuǎn)股政策的出臺對化解商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)風(fēng)險和推動國有企業(yè)改革無疑具有重要意義。但在債轉(zhuǎn)股政策具體實(shí)施過程中，也確實(shí)存在著許多問題。從一定意義上講，能否盡快解決這些問題已經(jīng)成為債轉(zhuǎn)股成敗的關(guān)鍵。本文就從債轉(zhuǎn)股過程中存在的幾方面問題及應(yīng)采取的對策作些探討。

一、債轉(zhuǎn)股過程中存在的問題

1、許多國有企業(yè)認(rèn)為債轉(zhuǎn)股是免費(fèi)午餐競相爭取，而資產(chǎn)管理公司等部門在選擇債轉(zhuǎn)股企業(yè)時如果不慎重，可能會引發(fā)一些企業(yè)的道德風(fēng)險，形成普遍的賴賬局面。由于債轉(zhuǎn)股使企業(yè)原來的巨額債務(wù)變成股本，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率將大大降低，債務(wù)的本息將免于償還，這對任何一個身背大量債務(wù)而無力償還的企業(yè)來說都是極具誘惑的。再加上許多企業(yè)對債轉(zhuǎn)股認(rèn)識不夠，只是簡單地認(rèn)為債務(wù)不用償還，而不知道債轉(zhuǎn)股后，股權(quán)要求的回報要高于債權(quán)，使得許多國有企業(yè)紛紛爭取債轉(zhuǎn)股。即使是本應(yīng)破產(chǎn)的那些資不抵債、生產(chǎn)和經(jīng)營沒有市場前景的企業(yè)也存在弄虛作假，爭取趕上債轉(zhuǎn)股這班車的現(xiàn)象。另外，雖然國家對債轉(zhuǎn)股的企業(yè)提出嚴(yán)格的選擇條件，但缺少具體的操作標(biāo)準(zhǔn)，使入圍企業(yè)選擇操作存在彈性。在這種情況下，在選擇實(shí)施債轉(zhuǎn)股企業(yè)時如果不慎重，可能會使本來能夠按期還本付息的債務(wù)企業(yè)心理不平衡:其領(lǐng)導(dǎo)和員工共同努力，加強(qiáng)經(jīng)營管理，項(xiàng)目建設(shè)精打細(xì)算，積極還本付息，結(jié)果得不到債轉(zhuǎn)股。它們會降低努力程度，或者干脆不還銀行貸款，以便使企業(yè)具備能夠享受債轉(zhuǎn)股政策的一些標(biāo)準(zhǔn)，這樣就有可能形成大規(guī)模的賴債局面。

2、有關(guān)債轉(zhuǎn)股企業(yè)和資產(chǎn)管理公司在治理結(jié)構(gòu)方面存在的問題。

首先，從實(shí)施債轉(zhuǎn)股的情況來看，資產(chǎn)管理公司沒有在債轉(zhuǎn)股企業(yè)組成董事會、選舉董事長和聘用總經(jīng)理的權(quán)利，沒有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和審批的權(quán)利，沒有對債轉(zhuǎn)股資產(chǎn)的保值、收益和處置的權(quán)利，沒有對企業(yè)的監(jiān)督管理和激勵做出決定的權(quán)利。這說明在債轉(zhuǎn)股具體實(shí)施過程中，資產(chǎn)管理公司對企業(yè)的改組、管理、監(jiān)督缺乏權(quán)威性，并沒有對企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的干預(yù)，缺乏真正意義上的股東權(quán)利。

其次，在債轉(zhuǎn)股過程中，現(xiàn)在通行做法主要是企業(yè)最大比重的債權(quán)歸哪家銀行，就由相應(yīng)的資產(chǎn)管理公司進(jìn)行債轉(zhuǎn)股。這樣雖然使債轉(zhuǎn)股的成本降低，容易操作，但對于單一國有資產(chǎn)企業(yè)來說，這種債轉(zhuǎn)股只形成兩方股東，即金融資產(chǎn)管理公司和國有資產(chǎn)管理公司。在只有金融管理公司一方對企業(yè)進(jìn)行約束的情況下，將不利于企業(yè)形成多元投資主體的公司體制。

最后，對企業(yè)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，在原來的國有資產(chǎn)管理公司和企業(yè)經(jīng)理人員的委托關(guān)系的基礎(chǔ)上又增加了金融資產(chǎn)管理公司與其派駐企業(yè)的監(jiān)管人員之間的委托關(guān)系。這兩種委托關(guān)系的存在使得如何對經(jīng)理人員和監(jiān)管人員進(jìn)行激勵約束成為真正防止內(nèi)部人控制要解決的問題。

3、債轉(zhuǎn)股企業(yè)的資產(chǎn)報酬率很低，使債轉(zhuǎn)股政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)難度加大。已實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)由于本息免于償還，能夠減少財務(wù)費(fèi)用，會扭虧為盈。但很多企業(yè)的利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及債轉(zhuǎn)股前應(yīng)支付的利息，并且其資產(chǎn)報酬率是很低的。例如信達(dá)資產(chǎn)管理公司對北京水泥廠實(shí)施債轉(zhuǎn)股后，債務(wù)減少5億多元，預(yù)計2000年后利潤可達(dá)2000萬元左右。僅以初期貸款5億元計，年均2000萬元的收入，其投資回收期在25年以上，年均投資報酬率不足4%，全部利潤尚不及債轉(zhuǎn)股前應(yīng)付利息的一半。若以該廠現(xiàn)有總資產(chǎn)12億元計，則總資產(chǎn)報酬率只有1.6%左右。這說明僅減免債務(wù)本息而使企業(yè)扭虧為盈并沒有從根本上解決企業(yè)效益低下這一問題。這種把原來應(yīng)有利息變成利潤的扭虧為盈也決不是債轉(zhuǎn)股政策要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，其真正目標(biāo)應(yīng)該是通過減免債務(wù)本息，使企業(yè)減輕債務(wù)壓力后從根本上進(jìn)行重組、改制，等企業(yè)效益明顯提高時，資產(chǎn)管理公司出讓債轉(zhuǎn)股股份收回資金，真正化解金融風(fēng)險。從目前實(shí)施債轉(zhuǎn)股的情況來看，債轉(zhuǎn)股企業(yè)的資產(chǎn)報酬率并沒有明顯提高，使債轉(zhuǎn)股目標(biāo)實(shí)現(xiàn)難度加大。

4、缺乏發(fā)達(dá)完善的資本市場和中介機(jī)構(gòu)，使資產(chǎn)管理公司未來的退出存在很大障礙。資產(chǎn)管理公司對債轉(zhuǎn)股企業(yè)的持股是階段性的，條件成熟時資產(chǎn)管理公司必會將股權(quán)出售給其他戰(zhàn)略投資者或通過企業(yè)回購、推薦上市等途徑進(jìn)行變現(xiàn)，回收資金。無論采取哪種退出方式，都離不開一個成熟的資本市場，而我國在這方面非常欠缺。首先，我國股票市場中小股東過多，沒有足夠的機(jī)構(gòu)投資者。由于小股東不能對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)控，因此通過上市來解決資產(chǎn)管理公司的退出必會弱化企業(yè)股權(quán)約束，不利于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。其次，我國股票市場規(guī)模偏小，如果一批債轉(zhuǎn)股企業(yè)上市，將會給股票市場帶來巨大沖擊。另外，我國股票市場投機(jī)性較大，很難真實(shí)反映上市公司的價值，使投資者難以通過市場價值來估計債轉(zhuǎn)股股權(quán)的真實(shí)價值。最后，目前各大證券公司的業(yè)務(wù)主要集中在上市推薦、證券承銷和二級市場交易方面，而對于證券化、購并、資產(chǎn)重組等真正意義的投資銀行業(yè)務(wù)開展較少并缺乏經(jīng)驗(yàn)。這會使債轉(zhuǎn)股股權(quán)出讓不順暢，資產(chǎn)管理公司的未來退出存在很大障礙。

二、成功進(jìn)行債轉(zhuǎn)股的若干對策

1、加強(qiáng)債轉(zhuǎn)股政策的宣傳解釋工作，慎重選擇實(shí)施債轉(zhuǎn)股的對象。首先，通過各種渠道對債轉(zhuǎn)股政策進(jìn)行大力宣傳并做好進(jìn)一步的解釋工作，使廣大國有領(lǐng)導(dǎo)真正認(rèn)識到債轉(zhuǎn)股絕不是“免費(fèi)的午餐”，而是挽救連銀行貸款利息都支不出陷入經(jīng)營困難的企業(yè)不得已而采取的一項(xiàng)措施。債轉(zhuǎn)股也不只是減少企業(yè)的銀行債務(wù)，而要盡可能給股東支付比銀行利息高的紅利。如果不能滿足股東利益要求，股東會重新選擇管理人員或者轉(zhuǎn)讓股份使企業(yè)被實(shí)力強(qiáng)的優(yōu)秀企業(yè)控股和兼并。其次，要債轉(zhuǎn)股的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)已有的選擇條件加緊制定具體操作標(biāo)準(zhǔn)。在選擇債轉(zhuǎn)股對象時，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)應(yīng)該主要是1996年以前銀行發(fā)放的逾期、呆滯和呆帳貸款的債務(wù)企業(yè)。對于近期效益有所滑坡的企業(yè)，堅決不予實(shí)施債轉(zhuǎn)股。對由于在建設(shè)過程家未投入資本金，致使負(fù)債過高，盡管具有良好盈利能力和前景仍難以自我消化債務(wù)負(fù)擔(dān)的企業(yè)則應(yīng)列為債轉(zhuǎn)股的首選對象。而對于本應(yīng)壓縮淘汰的重復(fù)建設(shè)，技術(shù)設(shè)備落后的企業(yè)，規(guī)模不或外部效益差的企業(yè)，不僅不能實(shí)施債轉(zhuǎn)股，而是應(yīng)該淘汰。這樣就盡可能防止出現(xiàn)該破產(chǎn)的和能還本付息的企業(yè)都爭取債轉(zhuǎn)股并由此而引發(fā)賴債不還和弄虛作假的道德風(fēng)險。

2、從立法上保護(hù)資產(chǎn)管理公司的股東權(quán)利，為防止內(nèi)部人控制可考慮由多家資產(chǎn)管理公司對企業(yè)持股并且要加強(qiáng)激勵和監(jiān)督力度。

為保證資產(chǎn)管理公司對債轉(zhuǎn)股企業(yè)有效行使股東權(quán)利，應(yīng)加快制定《資產(chǎn)管理公司特別法》，對資產(chǎn)管理公司的不良資產(chǎn)接收、管理、處置權(quán)，對債轉(zhuǎn)股企業(yè)的控股權(quán)、收益權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等合法權(quán)益，從立法上做出明確規(guī)定。只有這樣才能使資產(chǎn)管理公司對債轉(zhuǎn)股企業(yè)行使股東權(quán)利具有權(quán)威性，有利于企業(yè)重組、改制等工作順利進(jìn)行。

為有效防范經(jīng)營風(fēng)險和內(nèi)部人控制可考慮將多家銀行的債權(quán)委托多家資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)為對企業(yè)的股權(quán)或者將一家銀行的債權(quán)分解后分別委托幾家金融資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)成對企業(yè)的股權(quán)。形成多元化投資主體的公司治理結(jié)構(gòu)。同時，在存在國有資產(chǎn)管理公司與企業(yè)經(jīng)理人員和金融資產(chǎn)管理公司與其派駐企業(yè)的監(jiān)管人員這兩種委托關(guān)系的情況下，應(yīng)借鑒前不久一些上市公司和國有控股公司的經(jīng)驗(yàn)，允許國有企業(yè)總經(jīng)理及高層管理人員以及派駐企業(yè)的高層監(jiān)督人員以約定的價格購買持有一定比例的股份。這種股票期權(quán)激勵辦法將極大地調(diào)動經(jīng)營者與監(jiān)督者的工作積極性。另外，國家有關(guān)部門應(yīng)盡快出臺對債轉(zhuǎn)股資產(chǎn)損失責(zé)任人的處理辦法，對于企業(yè)經(jīng)理人員及派駐企業(yè)的監(jiān)督人員的失職、違規(guī)行為造成的損失，要追究責(zé)任并進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。

3、調(diào)整企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，處理非運(yùn)營資產(chǎn)，加強(qiáng)企業(yè)管理，努力提高企業(yè)資產(chǎn)報酬率。已實(shí)施債轉(zhuǎn)股的企業(yè)資產(chǎn)報酬率仍然很低，其原因是多方面，但可歸結(jié)為兩點(diǎn):一是由于非運(yùn)營資產(chǎn)過多，這些非運(yùn)營資產(chǎn)可能是重復(fù)建設(shè)造成的過剩生產(chǎn)能力，也可能是工藝技術(shù)落后、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理造成的閑置設(shè)備，或者是其他原因造成的沉淀資金和過多的非生產(chǎn)性資金。二是運(yùn)營資產(chǎn)盈利能力低。因此，應(yīng)從這兩方面著手提高企業(yè)資產(chǎn)報酬率。首先，要通過調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)來使非運(yùn)營資產(chǎn)減少、改良和消失。其主要是:關(guān)閉沒有市場、沒有競爭力、工藝落后或成本過高的業(yè)務(wù)部門，對有些采取多元化經(jīng)營且戰(zhàn)線過長分散資源使核心業(yè)務(wù)競爭力不強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行合并，剝離出售非核心業(yè)務(wù)的資產(chǎn)等。其次，要努力提高運(yùn)營資產(chǎn)的盈利能力，其方法除了對企業(yè)進(jìn)行徹底公司制改制、完善治理結(jié)構(gòu)外，主要是花大力氣抓管理，決策，科學(xué)管理，重點(diǎn)加強(qiáng)財務(wù)管理、成本管理和質(zhì)量管理。同時企業(yè)要增強(qiáng)市場意識和觀念，根據(jù)市場需求組織生產(chǎn)和流通，減少產(chǎn)品積壓和庫存，提高資金使用效率。

4、大力完善資本市場，加快發(fā)展中介機(jī)構(gòu)。在資本市場數(shù)量擴(kuò)張的同時，進(jìn)一步加快結(jié)構(gòu)調(diào)整。要大力引導(dǎo)居民儲蓄資金進(jìn)入股票市場，彌補(bǔ)大量債轉(zhuǎn)股企業(yè)上市的資金缺口。擴(kuò)大證券投資基金在同業(yè)拆借市場的融資業(yè)務(wù)和券商用股票抵押向商業(yè)銀行融資業(yè)務(wù)。適當(dāng)降低國有股的比例，加大上市公司的流通股比例，增加機(jī)構(gòu)投資者特別是投資基金的數(shù)量，這樣可以改進(jìn)我國股票市場小股東過多不能對企業(yè)進(jìn)行有效監(jiān)督的現(xiàn)狀，使上市公司真正置于投資者的監(jiān)督之下。同時，擴(kuò)大現(xiàn)在各大證券公司的證券化、資產(chǎn)重組、企業(yè)購并、資金管理等業(yè)務(wù)，使其發(fā)展成為真正意義的投資銀行。最后，由于資產(chǎn)管理公司在業(yè)務(wù)運(yùn)作上也具有多種資本市場手段等功能，也應(yīng)使其功能充分發(fā)揮作用。

:

1、吳有呂、趙曉:《債轉(zhuǎn)股:基于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的與政策》，《經(jīng)濟(jì)》2000.2

2、鄭良芳:《債轉(zhuǎn)股的風(fēng)險及策略分析》，金融早報，2000.3.14

3、金瓊:《債轉(zhuǎn)股實(shí)施過程中道德風(fēng)險的防范與控制》，《上海金融》2000.2

篇10

國有企業(yè)的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的工作即將展開,要做好這項(xiàng)工作,需要對債轉(zhuǎn)股的理論依據(jù)和實(shí)踐中可能遇到的問題進(jìn)行深入探討,本文擬就債轉(zhuǎn)股涉及到的有關(guān)問題作一個初步探討。

一、債轉(zhuǎn)股政策的背景

最近幾年,國有企業(yè)虧損嚴(yán)重,資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)80%以上,與此相適應(yīng),國有銀行的不良資產(chǎn)占其貸款總額的比重也越來越大(較為嚴(yán)重的估計為25%),國有銀行也開始進(jìn)入虧損階段。國有企業(yè)和國有銀行的這種雙重困境,使人們對中國改革和增長的前景以及金融風(fēng)險的疑慮不斷加重。在這樣的背景下,中國政府決定對國有商業(yè)銀行的不良貸款進(jìn)行清理、剝離,以降低國有銀行不良資產(chǎn)比重,達(dá)到化解國有銀行面臨的風(fēng)險和壓力的目的。具體的做法是,1999年以來國務(wù)院已經(jīng)先后批準(zhǔn)成立了信達(dá)、華融、長城、東方等四家國有金融資產(chǎn)管理,由國家開發(fā)銀行會同這四家國有金融資產(chǎn)公司,運(yùn)用國家財政撥付的資金和其它渠道融通的資金,購買國有商業(yè)銀行對大型和特大型國企的債權(quán),然后將這些債權(quán)按照一定的方式出售和轉(zhuǎn)讓,收回購買銀行債權(quán)的資金。但是,在現(xiàn)階段,一方面國有企業(yè)大多數(shù)經(jīng)營效率不佳,國有銀行轉(zhuǎn)讓給國有金融資產(chǎn)管理公司的債權(quán)多屬不良資產(chǎn),因而缺乏現(xiàn)實(shí)的買主,使國有金融資產(chǎn)管理公司要直接轉(zhuǎn)讓收購的債權(quán)非常困難。而將這些債權(quán)按一定的辦法和價格轉(zhuǎn)化為對企業(yè)的股權(quán),再利用上市、轉(zhuǎn)讓、回購等渠道在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)出讓股權(quán),并收回投資,即所謂的“債轉(zhuǎn)股”則成為可能。另一方面,大多數(shù)虧損國有企業(yè)由于其沉重的債務(wù)導(dǎo)致的利息成本占據(jù)了其總成本的相當(dāng)部分,如能將其債務(wù)轉(zhuǎn)化為股權(quán)投資,無疑將會使企業(yè)節(jié)省了利息成本支出,從而在會計科目上使企業(yè)扭虧增盈(企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營績效不會必然提高),從而使企業(yè)得以延續(xù)和維持(其代價是企業(yè)股東甘愿接受遠(yuǎn)低于正常水平的投資問題回報率)。因此債轉(zhuǎn)股亦符合政府“使國企三年解困”的目標(biāo)。由于以上兩方面的原因,使債轉(zhuǎn)股成為政府破解國企和銀行雙重困局的政策選擇。

二、合理解決債轉(zhuǎn)股的資金來源問題

在債轉(zhuǎn)股實(shí)施之前,金融資產(chǎn)管理公司必須先對商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)按照一定價格予以收購,這就牽涉到收購資金的來源問題。現(xiàn)階段國家財政能撥付給金融資產(chǎn)管理公司的資本非常有限,決定了收購國有銀行不良債權(quán)所需的資金大部分還要以其它渠道獲得,這些渠道可以有以下幾個:(1)商業(yè)銀行貸款。金融資產(chǎn)管理公司按一定折扣收購國有商業(yè)銀行不良債權(quán)的同時,由商業(yè)銀行向資產(chǎn)管理公司提供一定數(shù)量的收購貸款。美國的商業(yè)銀行將不良不動產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)出售給債權(quán)收購公司時,要按75%的折價率計算債權(quán)的轉(zhuǎn)讓價格,同時對收購公司提供債權(quán)原值75%的收購貸款。(2)以所收購的不良債權(quán)相對應(yīng)的財產(chǎn)為擔(dān)保,利用證券市場發(fā)行可上市流通的債券籌集收購債權(quán)所需資金。(3)由政府授權(quán)金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行政府擔(dān)保的中長期債券,向社會籌集收購銀行高風(fēng)險資產(chǎn)的所需的資金。

三、債轉(zhuǎn)股應(yīng)堅持選擇性和部分性原則

由于債權(quán)股權(quán)化以后金融資產(chǎn)管理公司最終目的是要將股權(quán)轉(zhuǎn)讓出售,收回資金。因此,要保證在將來能把股權(quán)順利轉(zhuǎn)讓出去,而不虧本,金融資產(chǎn)管理公司就必須對實(shí)行債轉(zhuǎn)股的企業(yè)進(jìn)行選擇,即遵行選擇性原則,一般而言,選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有如下內(nèi)容:(1)必須是在國民經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重地位的大型和特大型企業(yè);(2)產(chǎn)品適銷對路,有市場競爭力,具有良好的發(fā)展前景;(3)工藝裝備先進(jìn),生產(chǎn)符合環(huán)保要求;(4)企業(yè)債權(quán)債務(wù)清楚,財務(wù)行為規(guī)范;(5)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制方面符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,能夠建立起懂經(jīng)營善管理的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子,不斷提高企業(yè)經(jīng)營績效。在實(shí)際操作中,一定要精選目標(biāo)企業(yè),嚴(yán)格把關(guān),避免一哄而上,扭曲政策本意。

關(guān)于部分性原則,指的是對已被選擇債轉(zhuǎn)股的企業(yè),其全部銀行貸款中也只能是一部分不良貸款可以轉(zhuǎn)化為股權(quán);可以轉(zhuǎn)化成為股權(quán)的主要應(yīng)該是由銀行長期墊付給企業(yè)并已成為企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)的周轉(zhuǎn)資金那部分收不回來的貸款,而對其它尚有可能在短中期收回的貸款,仍應(yīng)繼續(xù)以企業(yè)債務(wù)方式存在。部分性原則的好處在于,一方面可以避免企業(yè)產(chǎn)生和強(qiáng)化“欠債可以不還”的錯覺,保持不斷提高經(jīng)營績效的壓力,另一方面,可以減輕金融資產(chǎn)管理公司的壓力,使金融資產(chǎn)管理公司的投資資產(chǎn)形成一個合理的結(jié)構(gòu)。

四、統(tǒng)一、合理地制定債轉(zhuǎn)股的價格確定方法

債權(quán)的多少是清楚地記錄在銀行帳目上的,金融資產(chǎn)管理公司以一定折價率購買到銀行債權(quán)后如何轉(zhuǎn)化為股權(quán)呢?這就涉及到債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán)的價格確定問題,即以什么樣的辦法來確定轉(zhuǎn)化價格。若以股票面值1元為轉(zhuǎn)化價格,會改變企業(yè)的每股凈資產(chǎn),對企業(yè)原有股東明顯不公平(假定企業(yè)每股凈資產(chǎn)大于1元)。如果以企業(yè)每股凈資產(chǎn)作為轉(zhuǎn)換價格,又存在著資本公積金、滾存利潤的再分配問題。這就需要有關(guān)部門協(xié)商出一個統(tǒng)一、合理轉(zhuǎn)化價格決定辦法,以保證金融管理步驟一致、標(biāo)準(zhǔn)一致,并能公平保護(hù)各方面的利益。

五、債轉(zhuǎn)股只是風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和集中,并沒有根本上化解風(fēng)險

債轉(zhuǎn)股的實(shí)質(zhì)是對政府、銀行、國企三方面利益格局的調(diào)查,對于銀行來說,甩掉了巨額包袱,對企業(yè)則是大幅度降低了債務(wù)負(fù)擔(dān),似乎風(fēng)險全部化解了,可以皆大歡喜了。其實(shí)不然,風(fēng)險并沒有消失,只是轉(zhuǎn)移和集中到政府主辦的金融資產(chǎn)管理公司頭上了。債轉(zhuǎn)股可能使資產(chǎn)管理公司陷入危險投資的循環(huán),因?yàn)槿绻麌蠼?jīng)營高效率不能有效提高,或者資本證券市場不能有效激活成長,資產(chǎn)管理公司在風(fēng)險企業(yè)的投資可能發(fā)生流動風(fēng)險,使其盡快盤活變現(xiàn)不良信貸資產(chǎn)、化解經(jīng)濟(jì)金融風(fēng)險的初衷難以實(shí)現(xiàn)。

綜上所述,債轉(zhuǎn)股工作成功與否,考慮的指標(biāo)不能只是有多少債權(quán)轉(zhuǎn)化為股權(quán),企業(yè)減輕了多少債務(wù)負(fù)擔(dān),更為重要和關(guān)鍵的是這些股權(quán)有多少能在一個不太長的時期內(nèi)(比如3～5年)盤活變現(xiàn)。在債轉(zhuǎn)股工作的指導(dǎo)思想上應(yīng)該明確:債轉(zhuǎn)股只是工作的起點(diǎn),而非目的。股權(quán)的轉(zhuǎn)讓出售和順利變現(xiàn)才是關(guān)鍵,才是目標(biāo),并且政府應(yīng)從金融系統(tǒng)工程的角度制定相應(yīng)的支持證券市場大力發(fā)展的政策措施,以配合債轉(zhuǎn)股工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

六、債轉(zhuǎn)股只能治標(biāo),治本之策是消除不良資產(chǎn)形成的根源

債轉(zhuǎn)股政策的實(shí)質(zhì)如前所述,是政府以自身的作用作擔(dān)保,將銀行面臨的不良貸款風(fēng)險和國有企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到自己身上,以化解銀行的金融風(fēng)險和國有企業(yè)的生存壓力的權(quán)宜之計。債轉(zhuǎn)股本身并不可能消除產(chǎn)生國有銀行不良資產(chǎn)的根源。眾所周知,銀行不良資產(chǎn)形成的根本原因,是國有企業(yè)缺乏完善的法人治理機(jī)制,預(yù)算約束軟化,經(jīng)營效率低下。所以,從根本上講,國有企業(yè)虧損的原因是經(jīng)營效率低下,而不是利息負(fù)擔(dān),經(jīng)營效率的低下使國有企業(yè)的負(fù)債日益沉重,且難以償還形成了巨量的銀行不良資產(chǎn)。反觀“債轉(zhuǎn)股”,則很容易使國有企業(yè)產(chǎn)生“貸款可以歸還,還不了就轉(zhuǎn)股”的錯覺,強(qiáng)化其“賴帳機(jī)制”,不利于硬化企業(yè)預(yù)算約束,也不能防止新的不良資產(chǎn)產(chǎn)生。因此債轉(zhuǎn)股只是治標(biāo)之策,而不能治本。

要治本,即根除產(chǎn)生不良資產(chǎn)的原因,則必須通過不斷深化國有企業(yè)的制度改革,使其能夠自我約束,不斷提高經(jīng)營效率,同時,要深化金融管理體制,企業(yè)融資體制的改革,建立規(guī)范合理的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度,規(guī)范政府和銀行以及國企的關(guān)系,才能從根本上消除不良資產(chǎn)形成的根源。否則很可能轉(zhuǎn)了舊債,新債又生,永無寧日。

七、債轉(zhuǎn)股應(yīng)遵循資本性原則,資產(chǎn)管理公司是一個階段性存在的持股機(jī)構(gòu)

由不良貸款轉(zhuǎn)化的股權(quán)只應(yīng)是金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)的一種存在形式,而不是其資本的存在形式。換言之,金融資產(chǎn)管理公司接受的銀行不良債權(quán)轉(zhuǎn)化的企業(yè)股權(quán),并不是其資本金的投資行為,而只是一種特定形式的資金運(yùn)用。金融資產(chǎn)管理公司的使命僅在于,運(yùn)用投資銀行的手段,對不良資產(chǎn)進(jìn)行清理、評估、分類、重組、包裝上市、拍賣出售、盤活存量、變現(xiàn)債權(quán)、股權(quán)。

資產(chǎn)管理公司只能是階段性存在的持股機(jī)構(gòu),這一點(diǎn)是由資產(chǎn)管理公司的使命決定的,必須予以明確。第一,如果資產(chǎn)管理公司是長期存在并持有股權(quán)的話,它無非就成為國家財政出資設(shè)立的一家國有投資公司了,投資體制又從“撥改貸”返回到“貸變成投”的老路上去,從而出現(xiàn)體制倒退。第二,“階段性存在”意味著資產(chǎn)管理公司的最終目的就是要將股權(quán)變現(xiàn),退出現(xiàn)有投資領(lǐng)域,收回投資,一旦不良資產(chǎn)處理完畢,資產(chǎn)管理公司就該“壽終正寢”。

國際上處理不良信貸資產(chǎn)所需時間長短不一,美國重組信托公司(ptc)清理儲蓄貸款機(jī)構(gòu)(sl)的不良資產(chǎn)用了5年,波蘭用了3～4年,瑞典用了4年。中國銀行業(yè)不良資產(chǎn)規(guī)模相對龐大,同時財政資源匱乏,決定了資產(chǎn)管理公司對不良資產(chǎn)的清理、重組、轉(zhuǎn)讓將是一個長期艱巨的工作,有關(guān)方面給資產(chǎn)管理公司預(yù)定的壽命是8～10年。相對于資產(chǎn)管理公司重組、盤活、出售變現(xiàn)不良債權(quán)的使命來說,債轉(zhuǎn)股只是其工作之途上的第一步,大量更復(fù)雜、更艱巨的工作還在后面。

八、如何建立資產(chǎn)管理公司的有效退出機(jī)制,是今后工作的著力點(diǎn)