導語：如何才能寫好一篇會計財務管理審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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首先，管理會計是會計而非財務。

傳統的財務會計主要是記賬、算賬、報賬，而且是記、算、報的是過去的財務賬。用賬環節就比較復雜了，單位領導和主管要用賬，財務管理要用賬，管理會計也要用賬，外部監管部門要用賬，內部監管部門也要用賬。用賬不是簡單的會計問題或者財務問題。管理會計也不是僅僅用賬這樣簡單，管理會計既要用過去賬，也要算未來賬、報未來賬，是在財務會計的基礎上進一步為經濟組織提供更有價值的會計信息。財務管理是對財務活動及其財務關系進行管理。管理會計可以為財務管理服務，并提供相應的信息支持，但管理會計不會對財務活動進行直接管理，即不會直接進行財務決策、財務控制、財務分配、財務監督等。

其次，管理會計是手段而非目的。

管理會計是為其他管理服務的，包括企業的經營管理、財務管理、人力資源管理、質量管理、環境管理等。管理會計自身并沒有明確的管理對象，如果一定要說什么是管理會計的對象，那么可以說有用的會計信息是管理會計的對象，這些信息是經常變化的、不確定的，是根據需要而加工產生的。發展管理會計實際上就是發展一種管理手段而不是目的，目的是通過管理會計這種手段更好地開展其他管理工作。財務管理是有明確目標的，是要實現財務活動效益最大化的，財務管理不僅僅是手段，更是目的。

第三，管理會計、財務會計、財務管理可以由同一部門、同一批人、同一個人完成，但不是同一種性質的工作。

就像總經理可以兼單位黨委書記一樣，但經營管理工作和黨員管理工作的性質是不一樣的。不能因為同一批人既做財務管理工作又做管理會計工作，就認為財務管理和管理會計是一回事。比如做企業全面預算可以看成是管理會計工作，但開展財務預算控制就是財務管理工作了。這些工作當然可以由同一批人做，但工作內容還是不同的。企業全面預算是為經營管理和財務管理服務的，目的還是為實現企業經營目標、財務目標服務，即管理會計為經營管理、財務管理服務，管理會計更多的是一種支持性、服務性工作。

第四，管理會計主要還是研究如何利用會計信息為經濟組織創造價值，而財務管理主要研究如何優化經濟組織的財務活動，實現財務活動效益最大化。

比如管理會計可以根據過去的會計信息、未來預計會計信息為企業財務決策服務，但財務決策不是管理會計。其實管理會計中的短期決策、長期決策，只是在提供相關決策需要的會計信箱，最后決策還是要財務主管、最高管理當局做出。財務決策、企業經營管理決策可能要利用管理會計信息，但卻不是管理會計本身，管理會計本身是不會做財務決策、經營管理決策的。

第五，管理會計和財務管理的內容還是有明顯差異的。

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［關鍵詞］會計審計；施工企業；財務管理

企業經營活動的外在表現形式是財務管理，而財務管理是企業經濟決策的重要依據，還體現了企業的經營發展狀況，對企業的發展有著重要的貢獻。財務管理中會計審計工作主要包括處理會計報表、會計憑證、資產核算、項目評估、審查核查等。而提高企業的財務管理水平，做好企業的財務管理和會計審計的工作，對于企業的生存發展是至關重要的。

1會計審計對施工企業財務管理的促進作用

1.1有利于提高施工企業對會計審計的重視

審計會計是在相關的法規制度以及財務程序下，通過對企業會計信息完整性、真實性、合法性的審查。施工企業的會計審計工作，在一定程度上為施工企業提供了決策的依據，避免因預算等決策失誤而造成的損失，給施工企業帶來的嚴重的后果。因此，施工企業必須重視會計審計在企業財務管理中的重要性，規范企業的會計審計工作，將財務管理作為公司發展的重要戰略。

1.2有利于完善施工企業的財務管理體系

通過實際工作中對會計審計工作的運用，能夠及時發現財務管理制度中的問題和漏洞，從而使公司財務管理體系不斷完善，這對建立健全公司企業制度有著重要的意義。通過財務體系的不斷完善，企業也可以杜絕公司內部、等現象的發生，為企業的發展提供一個良好的氛圍。

1.3有利于提升施工企業財務報告的質量

會計審計通過對企業財務人員的監督，履行著監督職能，嚴格規范著財務工作的規范制度。同時，會計審計通過對施工企業的經濟活動進行預估和核算，確保企業財務報告的準確性、真實性，從而不斷提高施工企業的財務管理水平，進而提高施工企業財務報告的質量。

1.4有利于提高施工企業財務人員的綜合素質

通過施工企業在財務管理中的會計審計工作，可以發現財務管理工作中的問題，并提出相關的建議和解決措施，促使施工企業不斷完善財務管理體系。同時，還能使企業意識到加強對財務人員專業技能和自身素養培訓的重要性，從而提高財務人員防范風險的意識和財務管理能力，確保施工企業在經濟活動中的合法性，進而為施工企業創造最大的經濟效益。

2完善施工企業會計審計的措施

2.1施工企業應完善會計審計監督體制

建立健全會計審計的監督體制，有利于為企業提供良好的發展環境，對推動企業發展中有著重要的意義。因此企業必須要加強對會計審計工作的重視，將會計審計工作合理運用到企業的管理中，從而加強對經濟活動的預算評估，對經濟活動過程以及成本的控制，最后進行審查結算，在一定程度上保障施工企業的經濟安全，從而降低施工企業風險并使企業效益最大化。完善公司內部財務管理體系，比如成立會計部，通過公開財務信息，實現財務的透明化、制度化。同時，發揮會計的監督功能，保證會計審計的真實性和準確性，使企業內部和管理者掌握公司財務狀況，為管理者提供決策基礎。

2.2施工企業應加強對會計審計的控制

施工企業應加強對會計審計的控制，使施工企業和會計審計之間形成相互制約、相互聯系的關系，確保施工企業的合法、有序運轉，這也是企業提高財務管理水平的重要前提。首先，施工企業應設置不同的工作崗位，做到各司其職、職位分離，以防止出現管理問題，導致財務管理人員出現、弄虛作假的情況。其次，履行跨級審計的監督職能，加強質量控制，及時發現并糾正信息錯誤。同時，嚴格對賬本記錄進行審查，確保資料合法、完整、有效，從而使企業經營者及時掌握企業經營和財務情況。最后，加強對企業的資產管理，確保企業資金安全。同時，應該加強對企業實物資產的管理，做到嚴格清點和控制，以防止企業資產流失。

2.3施工企業應保證會計審計部門的獨立性

會計審計作為約束施工企業經濟行為的一種重要手段，保證了其監督職能的實施，推動了會計審計工作的有序開展，有利于企業經濟的持續穩定。施工企業應確保會計審計部門的獨立性。首先，應保證會計部門不受領導層的直接干擾，確保財務資料的合法性、客觀性、真實性，從而實現財務的公開、透明。其次，定期對審計會計工作進行抽查，提高會計審計工作質量，以做到有效規避風險。同時，也要與時俱進的運用科學手段，例如運用計算機軟件等提高審計工作效率。最后，施工企業不僅要重視企業內部控制的審計，更要重視財務會計審計和管理組織結構的有效性，創造良好的企業發展環境。

2.4施工企業應提高會計審計人員的綜合素質

一個企業的發展水平很大程度上取決于員工素質的高低。因此，施工企業必須要注重財務管理人員素質的培養，提高會計審計的專業技能和專業水平。首先，要培養財務管理人員的職業道德，使他們遵守職業道德，提高他們的企業使命感，力求在工作中做到公開透明、嚴謹細致、求真務實，同時，施工企業要制定合理的規章制度，對會計審計的經濟活動行為進行約束。其次，定期開展對財務管理人員的專業技能培訓，使其學習先進的會計審計方法，使會計審計人員不斷提高自身專業技能和專業水平。最后，建立健全考核制度和競爭淘汰制度，合理的運用獎懲制度與薪酬制度，從而激勵會計審計人員的工作熱情，從而提高工作效率和工作質量。

主要參考文獻

［1］呂志坤.分析會計審計對財務管理的促進作用［J］.企業改革與管理,2014(6X).

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一、會計審計對企業財務管理的促進作用

( 一) 加強財務管理質量

會計審計工作通過審核企業財務報表、會計賬簿等內容，保障會計信息的完整性、精準性、真實性，進而降低企業財務管理的安全性，為企業長期發展戰略提供有效依據。通過會計審計得出企業財務信息，能夠被企業財務管理所利用，進而分析企業財務管理中的問題，并提出相應的解決策略來提高企業財務管理質量，推動企業發展。

( 二) 提高企業財務報告質量

充分發揮會計審核與監督作用，加強對企業財務管理人員的監督與約束，提出企業財務管理問題，為企業財務管理提出指導意見，保障企業財務管理制度能夠有效落實，保障財務報表的真實性、精準性、完整性、進而提高企業財務報表水平，為企業發展提供更加有效的解決依據，保障企業在市場經濟中健康發展。

( 三) 完善企業財務管理體系

會計管理作為企業財務管理的核心內容，通過會計審計的監督、核查作用，能夠及時發現企業財務管理制度中存在的問題，或者企業財務管理制度中與企業發展相矛盾的地方，通過分析財務審計表報信息，針對性對企業財務管理制度進行調整，保障企業財務管理體系的靈活性，不斷完善企業財務管理體。此外，完善、健全的企業財務管理體系，能夠對企業資產使用狀況展開有效監督，保障企業資金流的合理性與真實性，避免損害企業經濟利益、社會利益的行為發生。

( 四) 提高企業管理水平與經濟效益

通過展開會計審計工作，能夠有效發現企業財務管理中的負面因素。企業財務管理作為企業管理的核心內容，如果企業財務管理出現問題，勢必會對企業經濟效益產生直接的影響，提高了企業經營風險。會計審計工作主要的針對對象就是企業財務管理，如果審計中出現財務問題、財務風險，即可在短時間內提出有效解決措施，彌補企業財務管理缺陷，減低企業財務風險，提高企業管理質量與經濟效益。

二、完善會計審計工作的有效措施

( 一) 提高審計人員的專業素質

任何經營活動都離不開人力資源的支持，會計審計工作同樣如此。審計人員的專業素質與會計審計工作有著直接影響，進而影響到企業財務管理決策，無法降低企業財務風險。因此，企業必須要打好基礎，提高會計審計工作人員專業素質。提高會計審計人員專業素質，需要做到以下幾點：

保障會計審計人員的基礎知識。眾所周知，會計審計工作具備技術性強、專業性高等特點，對審計人員的綜合素質要求較高，因此，必須要保障會計人際人員的專業素質與實踐經驗，保障審計工作質量。

提高審計人員的道德素養。由于審計工作直接關乎著企業財務管理，對企業經營發展也有很大的影響。因此，在保障審計人員硬實力的基礎上，必須也要加強審計人員的軟實力，即道德素養，保障在審計工作中的公正性，避免以權謀私，做到一切以企業經濟利益出發。

加強培訓、考試工作。為了保障會計審計人員能夠跟上時展步伐，加強審計人員的培訓與考核工作至關重要，進而不斷提高審計人員的綜合素質。樹立優勝劣汰崗位制度，對于多次不合格成員要給予淘汰或換崗，保障會計審計工作質量。

( 二) 完善會計審計規章制度

會計審計規章制度是會計審計工作實施的前提與基礎。因此，企業必須要明確審計規章制度，明確審計人員的權限與責任，并歸納到考核依據中，進而加強審計人員的積極性與責任感，提高審計工作質量與效率，為企業財務管理決策提供有效借鑒依據。

( 三) 提高會計審計能力

在信息時代下，想要加強會計審計工作質量，就必須要保障會計審計的時代性，不斷提高審計能力，保障審計工作在企業發展中的積極作用。針對會計電算化模式，會計審計工作必須要以會計電算化審計作為重點工作，轉變審計工作方法與審計重點，保障審計工作的時效性。

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一、會計審核概念

會計審核是部隊醫院財務管理中的重要程序，在醫院財務管理工作中對其相關會計報表及賬面數據進行檢查及分析，并設計部隊醫院運營的各個環節，主要包含醫院資金籌集、支出及分配等具體活動，因此可知，會計審核可對醫院資金收入及支出進行合理有效監督，降低醫院財務風險，有效保障醫院財務安全，為推動部隊醫療衛生事業的發展具重要參考意義，有利于醫院領導階層的科學決策及醫院現代化建設，實現有效人員管理。

二、會計審核在財務管理中的具體應用

（一）在監督并管理醫院整體經營活動的應用

醫院屬統一整體，但在醫院整體運營及發展中，會分為眾多部門對醫院相關事務進行條理性及有序性操作，因此在此過程中，各醫院更需對各部門及各人員經濟活動狀況進行有效監督，如會計審核可對醫院運營活動的相關手續及財務憑證進行檢查，檢查其是否符合醫院財務部門的相關要求，檢查財務報表是否與部隊醫院的會計制度相符，預算是否符合國家醫療衛生事業發展的相關規定，預算是否合理等等。通過對醫院整體經濟活動的會計審核可對其相關資金數據予以整合分析及探究，從而對醫院整體醫療衛生事業開展進行有效管理及監督，促進其有序發展。

（二）在醫院風險控制中的應用

會計審核可在部隊醫院發展中對其衛生活動及相關財務活動進行隨時監督、核算及管理。在具體操作時，會計審核人員可對相關財務原始憑證進行審核及監督，掌握醫院資金動向，了解醫院財務收入來源、支出方向及用途，掌握合理經濟活動環節，因此在此基礎上，相關會計審核人員便可對會計工作內容予以詳細了解，及時掌握財務管理工作中的所存在的相關風險，了解風險產生原因并結合具體細節提出風險規避可行性措施，控制醫院運營財務風險，提升醫院運營及管理安全性。

（三）在發展決策方面的應用

部隊醫院資金是醫院正常運作的重要物質基礎，在醫院發展及運行過程中，增強會計審核可對財務進行合理管理，提升財務管理存在價值，為醫院業務發展、醫院管理及患者服務等方面提供良好的參考基礎，因此在此基礎上，部隊醫院相關管理者可依據財務管理會計審核，對醫院內部財務活動進行分析后在具體數據及業務類型等分析基礎上實現對醫院經營及管理問題的改革，在國家法律允許的基礎以及市場發展形式下，采取合理措施，滿足發展需求，為病患提供更為良好的疾病醫治環境，促進基礎醫療水平的進一步提升。

（四）管理人員監督應用

財務管理人員是部隊醫院發展經營的重要人力資源，掌握大量財務信息及運營活動信息，若管理階層人員在職期間產生不良行為，濫用職權，則會造成醫院巨大損失，因此在財務管理中進行會計審核可加強對相關管理人員的內部財務工作審核，對存在不良經濟行為的管理者及時提出問題所在并采取相關方案予以改革，避免重大財務風險事故的產生。

三、促進財務管理中會計審核工作措施分析

（一）規范企業財務管理制度

會計審核是財務管理中的重要工作因素之一，部隊醫院可通過制定合理規范的審核制度以及醫院內部控制管理體系對會計審核工作內容進行明確性規定，對醫院財務管理相關具體操作程序進行合理化引導制定，提升財務管理會計審核工作效率，促進會計審核工作的程序化開展。

（二）提升會計審計方法合理選擇及應用

會計審核方法在會計審核中具重要作用，合理的會計審計方法可對相關會計工作進行適當處理，具有一定的規范性及程序性，可避免因個人主觀意識而導致工作失誤的產生。如在建立醫院相關部門具體賬目時，醫院均會結合資金具體流動方向及資金數量對其進行詳細記錄并進行合理檢查，因此，在具體工作中可將會計信息全面整合并進行完善記錄，為今后的會計核對等提供準確及有效信息，保障醫院賬目的準確性，為醫院醫療事務發展提供基礎。

（三）合理控制監督與服務的關系

會計審核過程中監督與服務二者共同存在，監督是服務的基礎，服務是監督工作的進一步提升，在會計審計工作中，若僅重視監督而無服務則會導致審核工作過于強硬化及死板，導致其他工作人員配合度較低，影響工作正常有序開展，因此會計審核工作在具體操作中，應注重監督及服務的合理配合，增強工作靈活度，提升工作合理開展。

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關鍵詞：財務管理；會計；審計

一、財務管理、會計和審計的基本概念

財務管理是企業管理的核心，是企業根據客觀經濟條件，對企業資金進行有效預測、控制和監督的過程，能夠處理好企業與各方面的關系，并合理配置資源，促進企業在使用較少資源情況下獲取較好經濟效果。

會計是企事業單位在進行連續、全面監督一項經濟活動時所運用的會計方法，通過會計準則對社會再生產過程資金進行分析，從而滿足利益主體的需求。

審計是在經濟活動中獲取有關認定的證據，確認認定和標準之間的符合程度，從而傳達有利害關系人的系統過程。

二、財務管理、會計和審計關系模型假設

本文以現代公司治理結構下的企業為背景分析，也就是公司擁有健全的財務、審計和會計部門，分工合理，履行自己的職責。為了更好理解財務管理、會計和審計之間的關系，將三者關系假設為自行車模型：財務管理是后輪，為自行車提供動力；會計是前輪，掌握著方向；審計是車架，將前輪和后輪聯系起來，處于更高地位。自行車離不開任何一方，并且隨著自行車的前進，三者分工更為明確，更依賴三者的合作，三者只有相互合作，自行車才能較好運行。

三、以自行車模型分析財務管理、會計和審計的關系

本文以自行車模型為基礎，分析財務管理、會計和審計之間的關系。

（一）財務管理和會計的關系論述

財務管理是企業管理的重要組成部分，組織企業財務活動，處理企業財務關系。會計是監督企業經濟活動的管理工作。目前學術界關于企業財務管理和會計的關系有著不同的理解，大致可以分為四種觀點：第一種觀點是大財務觀，也就是財務管理包括會計；第二種觀點是大會計觀，也就是會計包括財務管理；第三種是財會管理觀，也就是二者是相互融合的關系；第四種觀點是企業管理與會計并列觀，也就是二者存在交叉，但是也有著明顯的界限。本文認為第四種觀點更能說明財務管理和會計的關系，也更符合現代企業治理結構。

從理論方面來分析，財務管理和會計之間的客觀基礎不同，二者有不同的屬性和對象；從實踐方面來分析，財務管理和會計歸屬于不同的部門。隨著市場經濟的發展，企業的理財活動顯得更為重要，逐漸與企業經營活動并駕齊驅，這也說明了財務管理和會計是并列的，用自行車模型來分析，財務管理是后輪，會計是前輪。從理論和實踐兩個方面來分析，二者都是相對獨立的，都不能包含另外一方，雖然財務管理和會計歸屬于不同的部門，也有著不同的客觀基礎，但是二者之間有著密切的聯系，財務管理需要會計來提供財務信息，并且會計也需要密切關注著財務活動，對資金信息進行及時捕捉，反作用于財務管理。詳細來說，財務管理需要會計提供財務信息主要體現于：只有在會計提供真實可靠的財務信息后，企業財務管理人員才能發揮調度作業，平衡企業資金，高效利用企業資金，對資金和財務進行合理分配，及時了解和控制企I資金的走向，并做出財務預測和決策。會計需要密切跟蹤財務管理活動，及時捕捉資金信息主要體現在：企業通過財務管理活動能夠進行預測，從而為企業投資提供一個方向，合理管理和分配企業資金，會計在其中發揮中期作用，對財務管理結果進行審核，并為企業財務管理活動提供有用的信息。因此可以總結出，財務管理和會計師自行車模型的前輪和后輪，二者是相互依賴的，共同構成自行車的兩個部分；二者也是相互發展的，對企業的成長有著同等的作用。財務管理是自行車的后輪，為整個車身前進提供動力，會計是自行車前輪，為整個自行車前進把握正確方向。

（二）審計和財務管理與會計的關系論述

目前學術界關于審計和會計的關系有著不同的觀點，一種觀點認為二者是相輔相成、相互促進的關系；另外一種觀點認為審計是會計的組成部分，將審計看作會計的重要分支，二者之間存在血緣關系。本文認為這兩種觀點都存在一些缺點，都沒有較好概況二者的關系，審計應該是凌駕于財務管理和會計之上的，財務管理和會計是審計的基礎，審計依靠前兩者開展工作，并對前兩者進行審核和監督。因此我們可以總結出，審計與會計和財務管理之間是審核監督和被審核監督的關系，審計應該凌駕于財務管理和會計。用前文所說的自行車模型而言，審計是車架，會計是前輪，財務管理是后輪，車架凌駕于后輪和前輪。對于一個企業而言，只有財務信息、會計資料真實，審計工作才能正常有效開展，三者是相互監督和相互促進的關系，從而實現企業更好更快發展。

參考文獻：

[1]姚薇.淺談會計、財務管理與審計的關系[J].中小企業管理與科技（中旬刊），2014，02：72-73.

[2]孫京海.會計、審計與財務管理關系之研究[J].財政監督，2005，03：59-60.

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會計審核是指在企業內部財務部門對會計工作流程進行的一項自我審核工作,具有著監督和核算兩種重要職能,是對會計信息的認定和監督的過程。對企業財務管理而言,會計審核是財務管理部門在事中或事后的審核,是一種強化財務管理的重要監督手段。會計審核是對企業經濟活動的規范性、合理性等進行的審查核實工作,是針對某項經濟活動的專項審計,以提高企業經濟效益為目的的強制性手段,獨立于會計部門外的約束機制,是實現會計監督的重要舉措。通過審核來有效的避免會計核算出現的疏漏,并對錯誤及時的進行糾正,最大化的保障企業的經濟利益,在財務管理中發揮著重要的作用。

二、會計審核對財務管理促進作用

企業的經營管理活動是需要考慮多方面因素來綜合進行的,就企業管理而言,財務管理與審核是企業必備的核心內容,只有通過綜合多方面的因素來進行全方位的考量,才能有效的確保各部門工作對接的協調性,推進企業的長足發展。但實現這些目標的前提條件企業會計審核工作,只有做好了會計審核工作,才能促進企業的收支平衡,將各類問題防患于未然,實現企業的最大的經濟效益。

(1)有利于降低財務管理風險

企業財務管理中,會計審核是立足企業內部的實際財務狀況為開展基礎,針對企業的各種經營活動來有效展開的一項監督和核算工作。由于會計審核需要對企業各方面的經濟情況都要有全面的了解,所以必須要對企業的財務狀況、規章制度和經營環境等都要能有詳細的掌握,只有通過這樣才能及時的察覺出企業財務管理中是否存在著相應的問題。同時依據會計審核掌握到的企業實時動態的經濟信息,企業會計審核人員就能通過該參考依據來對企業財務風險進行有效的判定,不僅能及時的將財務風險予以排除,還能將財務管理風險降到最低。

(2)有利于強化企業財務控制

企業內部通過開展會計審核工作,能及時的發現企業在經營管理方面所存在的問題,同時通過審核工作人員所提供的一些科學、合理的導向性建議,不僅有利于強化對企業內部的財務控制,同時還在一定程度上促進了企業經營管理水平的提高。會計審核人員在提出相關的建議時,需要從保障企業利益最大化的角度出發,來進行全方位的考量,來優化企業財務管理制度,深化企業財務管理水平,促使會計審核管理工作發揮最大的效用。

(3)有利于提升企業經濟效益

會計審核工作作為企業經營管理中的一項不可替代的重要環節,其發揮的監督與審核作用是提升企業經濟效益的有效途徑之一。只有通過開展有效的企業會計審核,才能對企業的經濟狀況、經營狀況、收支狀況有全方位的了解,保證收支預算、財務報表、核算數據等的合理性。對企業而言,會計審核工作能從企業的不同角度、不同方面,來深度的對企業財務管理中所出現的問題有詳細的了解,從而來為采取有效的措施提供重要的理論依據,促進問題的妥善解決,降低有財務管理問題而引發的財務風險,最終實現企業的經濟效益的顯著提升。例如,企業通過會計審核工作所核計出的結果,制定出一系列的風險控制、財務評試的規章制度,同時整個經營活動以此為依據,不僅能全面提升企業財務管理的業務水平,同時還是企業風險控制的有效措施,進而來促進企業經濟效益的向前發展。

三、加強會計審核有效對策

只有通過加強會計審核工作的實效性和權威性,才能促使其成為降低企業財務管理風險、提升企業經濟效益的前提保障。因此,筆者通過結合多年會計審核工作經驗,認為只有通過強化企業內部控制、保證會計審核部門的獨立性、提升會計審核人員的專業素質三個方著手,才能全面的提高會計審核工作業務水平,促進審核工作的高效開展。

加強企業內部會計控制可以從三個方面著手,一是遵守崗位不相容的基本原則,對會計崗位的工作內容進行合理安排,采取職務分離控制的方法,來有效的防止會計管理、會計審核工作出現紕漏現象;二是加強會計信息質量的控制,作為會計人員要嚴格遵守會計審核的基本職能要求,將會計信息中所出現的問題做到早發現早處理,并對會計記錄和總賬報表進行審查,以此來保證會計資料的有效性和完整性,保證會計信息的真實可靠;三是嚴格執行批準制度,對企業內部資金的收治業務要嚴格把控,確保企業資金流通的穩定通暢。

保證會計審核部門的獨立性,能促使審計工作的有效發揮,是保證審計工作有序開展的重要前提條件。因此,可以從兩個方面來確定會計審核部門的獨立性和權威性,一方面可以通過采取將會計審核部門設立在董事會下,來確保管理層不會對會計審核工作造成影響,保障審核結果的準確性和真實性;另一方面要加強會計審核工作的重視力度,加強對企業管理結構的審核,更好的為會計審核工作創造開展的有利環境。

審核工作質量的好壞取決與審核人員的綜合素質水平,因此,提升會計審核人員有著重要意義,可以通過采取定期組織審核人員培訓的方式,來促使審核人員學習新知識和新技能,提升專業水平,為審計工作的有效開展奠定基礎。

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關鍵詞：預算績效審計；績效目標；績效監控；績效評價

一、基層央行財務預算績效審計的實踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機構便開始探索構建預算績效管理工作機制，強化績效目標管理，積極開展績效監控和績效評價，創新評價方法，全面推進預算績效管理工作。伴隨著基層央行財務預算績效管理的實踐探索，績效審計于2019年啟動，從審計情況來看，基層央行雖已具備預算績效的理念，但對于績效的認識和習慣還有待加強，績效管理各環節工作的開展相對粗糙。究其原因，主要是由于頂層設計的缺失，部分行雖起草了相關預算績效管理辦法，但無論從效力上還是從內容上講，都存在指導性不足、約束力不夠、內容不完整、操作性不強等問題，無法滿足基層行績效工作需要。與此同時，在進行績效審計過程中，審計人員也一度陷入無據可依的尷尬。對此，審計人員在認真梳理財政部關于績效管理的一系列指導意見基礎上，結合上級行下發的相關工作通知，并通過與會計財務部門績效管理專員的座談交流，對基層央行績效管理實際開展情況進行畫像。總體來看，在績效審計過程中，審計人員更多的是側重合規性評判，如：檢查是否按照規定程序開展了績效監控、績效評價等工作；是否將績效評價結果進行了運用等。而對于績效目標的設定是否科學，績效監控是否有效，績效評價結果能否產生約束、激勵等深層次績效審計工作開展的深度不夠。

二、基層央行財務預算績效審計的內容重點

基層央行財務預算績效審計應突出3方面內容，分別是：對績效管理機制的審計、對績效管理鏈條的審計、對績效管理效果的審計。

（一）突出對預算績效管理機制的審計

實施全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理，需要完善的績效管理機制做保障。對績效管理機制的審計需重點關注被審計單位績效管理制度情況，是否結合本單位實際制定完善相關實施細則，能否有效指導本單位預算績效管理工作；關注組織管理情況，是否構建了縱向一致和橫向協同的組織架構，是否明確相關單位（部門）之間的權責關系，相關職能部門能否履行既定職責；關注激勵、約束情況，是否夯實主體責任，相關激勵、約束措施能否有效推動被審計單位績效管理工作。

（二）突出對預算績效管理鏈條的審計

對預算績效管理鏈條的審計，是開展預算績效審計的重中之重，也最考驗審計人員業務能力及專業素養。審計人員除了要關注各環節工作是否按既定程序、流程開展之外，還應重點關注內在的科學性和合理性。預算績效管理鏈條審計各環節關注重點、關注內容如表1所示。

（三）突出對預算績效管理效果的審計

預算績效管理效果主要是指預算資金的配置效率和使用效益，其中，評判配置效率，審計人員除了可以通過對事前績效評估環節及績效評價環節的審計，實現對單個項目、政策支出的微觀績效進行關注之外，也應注重從宏觀視角分析，對被審計單位整體層面的資金資源配置效率進行關注。在評判使用效益過程中，一方面，遵守國家預算管理、財務管理等法律法規的資金列支是評判資金使用效益的重要性基礎，即審計人員仍需對被審計單位預算執行真實性、合規性進行重點關注。另一方面，在調查“職工滿意不滿意，認可不認可”的基礎之上，需關注被審計單位效益發揮與行業標準、業內標桿及自身以往年度數據對比情況。

三、基層央行財務預算績效審計的對策建議

深入基層央行預算績效管理審計，有效推動人民銀行預算績效管理，審計人員可從以下幾方面著手。

（一）適時轉變績效管理審計思路

傳統的審計思路主要是指“事中、事后審計”，但預算績效管理是一個涉及事前評估、事中監控、事后評價的閉環系統。因此，審計人員需適時將審計思路調整為“事前、事中、跟蹤審計”，在開展基層央行預算績效管理審計時，可將審計端口前延，在事前績效評估環節，把關項目立項可行性；在事中績效監控環節，把關預算執行進度及績效目標完成情況；在事后評價環節，向后延伸，跟蹤項目效果、效益的發揮，把關績效評價結果的客觀性。

（二）及時調整績效管理審計方法

傳統的審計方法主要包括復核法、核對法、審閱法、盤點法等，而在績效管理審計過程中，除了運用常規的審計方法之外，需對審計方法及時調整。如：調查法，即借助座談、問卷等方式，對觀察到的現象或事實進行考察，通過對搜集到的各種資料進行分析處理，得出相應結論的方法；目標成果法，即根據實際產出成果，評價被審計單位績效目標是否實現，將產出成果與事先確定的目標和需求進行對比，確定目標實現程度的方法等等。

（三）有效拓展績效管理審計成果運用

開展預算績效管理審計，既要關注“表”，即績效管理程序性、流程性的工作，更要關注“里”，即各環節工作的科學性及合理性。因此，審計條線需有效拓展績效審計成果的運用，一方面，可將績效審計報告在適當范圍內公開，提醒相關審計人員學習，鼓勵審計人員實行“項目+調研”，提升績效管理審計專業化水平。另一方面，可總結、提煉績效審計方式、方法，梳理、歸納相關預算績效管理各環節操作規范、標準及依據，形成《預算績效管理審計小冊子》，指導審計人員績效管理審計工作的開展。

（四）積極開展績效管理審計培訓

開展人民銀行預算績效管理審計，對審計人員提出了新的挑戰。一方面，人民銀行的預算績效管理實踐僅2年有余，不少審計人員對其接觸有限。另一方面，開展績效管理審計，除了關注各環節工作的程序合規性之外，更重要的是關注其科學性、合理性，能夠在審計過程中，檢查發現一些缺陷，提出一些建設性、可操作性的改進意見。因此，需針對事前預算績效的評估方法、績效目標的設定、績效評價體系等方面，通過邀請業內專家開展講座、與績效管理相關部門座談交流、解讀績效考評報告等方式，積極開展審計培訓，促進審計人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績效審計操作規范，提升實務技能和綜合素養。

參考文獻：

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[2]審計署深圳特派辦理論研究會課題組,胡尊鍇,李忠,劉文杰,李賢飛,胡祥,林浩,何理路,于浩,張心嚴,李納.財政專項資金績效審計現狀及策略研究[J].審計研究,2020(01):7-15.

篇8

派骨干人員進行境內審前調查，查看境外項目的立項背景、可行性研究報告及審批檔案，了解主管單位（部門）對境外項目的管理內容、控制方式及總體評價，調查內賬（即按照中國企業會計準則和公司總部會計政策、制度規定核算的賬簿）與外賬(即按照國際財務報告準則及境外項目所在國財稅法規核算的賬簿)的核算辦法及會計信息的差異情況，收集境外賬戶審批、資金往來、職工薪酬計劃、內控權限指引等關鍵資料，經過綜合分析后確定具體的審計思路。同時，調大變化及異常情況，初步分析可能存在問題的線索，為確定審計重點提供依據。到達境外之后，在正式審計之前，通過聽取匯報、座談詢問、內控測試和風險評估等程序，摸清重大變動事項的合理性，查找內部管控的薄弱環節，進一步明確審計重點，完善審計實施方案。

把握重點，突顯審計項目特色

1、突出經營管理審計的特點。主要是從審計內容、審計方法等方面突出經營管理審計的總體特點。在審計內容方面，除了測試內控的有效性外，重點圍繞經營和管理兩個方面確定審計內容：在經營上，著重把握經營戰略（目標）、經營計劃、經營過程等三個方面。重點審計境外項目的經營范圍與公司總部發展戰略和規劃的一致性，項目實施效果與可行性研究報告的差異性，年度經營計劃的科學性與合理性，投資、采購等經營行為的符合性與有效性等。在管理上，著重關注資金管理、招投標及合同管理、物資采購及工程管理、財務管理等四個方面。重點審計財務、計劃、采辦、HSE、文控等管理體系建設的科學性以及管理制度的執行情況；分析研判、防范應對資源國政治、經濟方面的政策變動對資金、物資的進出境，以及周邊地區社會環境、HSE事故對經營活動的影響等風險管控機制健全性與有效性。在審計方法方面，除了復核、抽樣等常用方法外，主要運用經濟業務比較法、經營活動分析法、審計評價與審計調查等方法，客觀、合理地分析與評價經營行為的有效性、管理活動的科學性。2、突出境外審計的特點。主要是從審計目標、審計側重點等方面突出境外項目的特殊要求。應以國家利益與公司總部整體利益最大化為目標，不僅要檢查項目的直接效益，而且要通盤考慮公司總部乃至國家的整體利益。重點關注投資回收風險、國家及公司整體資源利用情況、境外銀行賬戶及資金管理、財稅政策和會計準則的差異等事項。如:銀行賬戶、信用證、保函和其他特殊用途貨幣資金的管理及使用情況，大額資金的往來、外匯收支遵循公司總部審批程序和權限的情況；物資采購和工程投資業務在遵循服務（投資）合同、當地義務與法規等前提下，有效利用國內資源的情況；名義工資與實際工資的差額管理及核算情況等。3、突出審計對象的固有特色。主要是結合審計對象的管理體系、境外項目的經營特征，以及資源國的經營環境等情況，在審計分工、審計判斷標準等方面突出被審計單位的特色。如涉及油氣風險勘探及開發的業務，應區分作業者和非作業者的特征。作業者重點審計合同期內勘探開發進度和成效，以及投資支出和經營收益的真實性、完整性，并確認向非作業者分配收益和分攤成本的合法性、合理性等；非作業者重點審計作業者按照作業合同或協議開展各項石油作業活動的情況，確認投資支出和關聯交易的真實性、合法性，以及產品收入分配的合法性、合理性和效益性。因此，兩者的審計判斷標準有所差別。

關注風險，全力維護企業權益

境外市場復雜多變，生產經營面臨政治、經濟、法律、資源、環境等多重風險。境外項目應從源頭抓起，強化風險意識，從項目啟動、運作、管理各個環節入手，采取多種管控措施，有效規避由此產生的經營風險。因此，針對境外項目特色和實際投資進展情況，以風險為導向尤為重要。如對回購合同模式下的境外油田開發項目，要著重檢查分析以下五個方面的風險：一是資源國的經濟、政治環境影響資金進出與招標物資的進入，從而進一步影響投資進度的控制風險。二是履行合同過程中，違反合同約定的當地義務、HSE等合同執行風險。三是文控資料與程序不合規，造成我方投資成本未被對方確認的成本回收風險。四是投資節奏和方式控制不合理而影響凈現金流與內部收益率的風險。五是境內外個人所得稅征收差異，影響名義工資和實際工資收入的納稅風險。

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一、加強學習，努力提升政治素質和思想認識水平

今年計財處全體干部能夠按要求認真參加市局組織的政治業務學習、輔導講座等學習教育活動，并認真撰寫政治筆記，心得體會。重點從三個方面加強了政治理論和思想認識內容的學習。

一是認真學習了自治區黨委及烏魯木齊市委關于貫徹學習黨的十會報告等文件精神和領導講話。結合稅務工作實際，對重大投資項目對區域稅收的影響，振興規劃一系列政策出臺和落實后對稅收收入的影響程度等問題進行了認真思考，大家解放了思想，轉變了思維，在政治上、思想上做好了充分準備。

二是參加了公務人員職業道德建設學習培訓。按照以德才兼備，以德為先的標準，嚴格要求和教育處室干部，工作中要不斷增強公務員職業道德的水平和能力。

三是加強了計財工作業務學習。為了確保計財工作更加規范，高效的運轉，針對工作的需求，制定和完善了各項管理制度。建立每周業務學習例會制度，把學習內容與實際工作相結合，增強工作的主動性，抓好處室每位干部工作計劃的工作落實，以電算化的全面應用來提高工作效率，完成了收入進度查詢系統的應用，大大提高了工作效率和數據準確率，減輕了基層負擔。

二、認真履行工作職責，努力完成各項工作任務

（一）稅收計劃、會計、統計和票證工作

1.結合實際測算下達2013年度地方級稅收分征收單位稅收計劃建議和報告。

2.及時了解、監督計劃的完成情況，認真做好月份稅收計劃完成情況報告并及時上報。

3.積極落實稅收分析例會制度。按時召集各處室及區（縣）局召開稅收分析例會，收集、匯總稅收分析例會資料。

4.認真組織20__年稅收會統報表年度會審工作。組織了系統內9個區縣稅務局稅收會計統計人員進行20__年稅收會統報表的年度會審會議；參加了全疆報表會審工作，及時準確地將反映烏魯木齊市地稅稅收完成情況的報表上報自治區地稅局。

5.組織安排布置20__年全系統稅收統計的企業劃型及相關年報表統計工作。

根據國家稅務總局的要求，年初安排布置對全系統納稅企業、個體工商業戶按規模進行企業大、中、小、微型的劃分工作。為準確反映我市各類企業的稅收分類情況，我們多次與區局計財處、中軟公司和烏魯木齊市國稅局溝通聯系，將自國稅取得的數據導入稅收征管軟件中，減輕了基層工作人員的負擔，并按規定時間將20__年度統計報表上報區局。

6.進行稅收會計檢查。利用市地稅局稅收票證檢查的契機，5月份對8個基層單位進行了稅收會計、“三代”稅款手續費審核工作的檢查，針對發現的問題現場給予解答，并要求改正，對被檢查單位提出的問題進行整理，結合當下實際工作對稅收會計、統計及相關工作流程進行了重申，并下發。

7.按月根據各區（縣）局上報的數據報區局，稅收電旬報。編報市局稅收收入進度表，每月根據各區（縣）局上報的銀行對賬單與人民銀行進行市級收入的對賬，每月對國稅代征兩稅兩費數據進行統計；

8.根據區局工作安排，開展了稅收調查工作，安排各區（縣）局6月份對上報的數據進行匯總、審核。

9.擬定2013年稅收票證各項工作 通知、安排、計劃。

10.認真開展了2013年稅收票證檢查工作。此次檢查對市局系統11個用票單位，176個持票人，貨物運輸業代征，郵政門市代征，進行了檢查。檢查范圍為20__年1月至2013年5月的稅收票證使用、管理和稅款繳庫情況。重點檢查征管系統票證管理中票證數據的查詢核對。對檢查單位的情況和問題進行了通報，并監督進行整改。上報了2013年稅收票專項證檢查的報告。

針對“營改增”工作的推進，重點檢查貨物運輸業代開票情況，并要求貨物運輸業代開工作近期要嚴格票證、手續費等結報、繳銷、申報工作。

對檢查單位的情況和問題進行了通報，并監督進行整改。上報了2013年稅收票專項證檢查的報告。

11.認真組織學習了國家稅務總局令28號《稅收票證管理辦法》，要求各區、縣局要做好票證的盤點、計劃領用票證工作，特別要做好2013年下半年的票證領用計劃，已便合理的使用票證，避免造成稅收票證的浪費。對已停用的各類稅收票證做好清理造冊工作。

（二）稅收分析及重點稅源工作

每月21日給區局上報重點稅源企業數據；上報一季度重點稅源企業分析報告；上報20__年全年、2013年一季度稅收高風險企業數據核查報告；上報20__年納稅大戶稅收核實數據。

（三）財務及經費管理工作

1.每月對本系統的經費報表進行審核、匯總、考核和管理，按時上報區局。每月審核匯總本系統“三代”稅款手續費明細表、結報單，提供經費結余情況表。負責市本級經費會計業務，進行賬務、報表的處理。每月完成本系統房改資金賬戶的會計業務工作。每季與財政部門對賬。

2.部門決算工作：組織召開本系統20__年度部門決算編報會審會議，圓滿完成了各核算單位的決算，及系統決算，并對2013年財務情況進行了分析及績效評價。參加區局部門決算會審工作。

3.根據自治區地稅局《關于做好20__年財政供給單位人員信息數據更新工作的通知》，對各預算單位20__年單位信息和人員信息變化情況，進行了數據更新工作。為了保證信息數據的準確性，本次報送工作采用會議形式集中編制，由各預算單位具體負責此項工作的財務人員參加。各單位認真審核上報的信息，保證各項數據真實、準確、完整，且與相關報表數據保持一致，同時報送相關的文字說明，為次年的統計工作打好了基礎。

4.系統稅務經費統籌工作。今年我局為了進一步加強我市地方稅收收入征管，適度控制稅收征管成本，增強統籌調度資金的能力，實現在稅收征管經費籌集和支出方面逐步實現計提標準統一、無差別化管理的目標，依據市財政對烏魯木齊市地稅系統稅收征管經費實行“固定基數、增長提成”的方案，在系統內推行稅收征管經費總掛總提，統籌安排使用的經費管理辦法。這種新的經費管理模式的實施即有利于各區（縣）局更好的依法征稅，而非任務征稅。又有利于改變各區（縣）局之間收入不平衡的的現狀。更有利于基層干部專心抓收入，抓隊伍建設，集中精力投入到組織收入工作中去。

5.市局在保基本、持均衡的前提下，著力向基層傾斜，合理統籌安排支出，確保經費收支平衡。對15個預算單位的支出情況進行了測算，核定了固定公用支出及人員支出。由于市局統籌安排使用的經費只占稅收征管經費固定基數的60%，在用于保證各區（縣）局基本固定支出的前提下，為了更好地開展各項稅收工作，經費不足部分可由各區縣財政部門按照稅收征管經費固定基數的40%及稅收收入的增長提成予以彌補，由各區縣財政部門直接撥付同級地稅部門。各區（縣）局應加強稅收征管，嚴格稅源控制，應收盡收，保障稅收收入的可持續增長，將爭取到的稅收征管經費由于本單位的能力建設以及為納稅人服務支出、辦公經費補助等方面。

6.同時，對市局機關、機關服務中心、干部培訓中心、機關工會、稽查局、第一分局上報本部門2013年預算收支情況。通過對這六個核算部門上報的預算支出情況進行審核，并結合歷年來實際收支，核定的預算收支情況，做到了統一部署、統籌兼顧、突出重點、厲行節約，統一標準，綜合預算，取得預期效果。

7.完成了本系統“小金庫” 長效機制工作檔案報表報送工作。治理“小金庫”長效機制檔案報表包括《單位開設銀行賬戶情況表》和《單位非稅收入收繳情況表》，涉及16個核算單位。清理后規范賬戶65戶，清理20__年上繳非稅收入 87.69萬元。包括資產出租出借收入81.74萬元，資產處置收入5.59萬元。通過治理工作的開展，要求各單位要進一步加強對“小金庫”治理工作的思想認識，努力克服消極思想和懈怠情緒，認真總結經驗，積極查找不足，鞏固“小金庫”專項治理工作成果。認真落實治理“小金庫”長效機制的建設，從健全懲治和預防腐敗體系，加強黨風廉政建設的高度，將“小金庫”治理納入日常監督管理工作中，常抓不懈，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發生。

8.進行了系統規范職工食堂管理調研工作。落實自治區黨委巡視組對20__年系統存在津補貼發放不規范的問題整改情況的工作。

9.“三代”稅款手續費工作。上半年年共核撥手續費2100萬元。

（四）基建項目及政府采購管理

1.完成了2013年各基層單位上報的基建計劃的收集整理、過會和批復工作，并按基建管理相關要求向自治區地稅局上報了2013年基本建設項目計劃及預算資金的申請。累計申請基建項目資金700萬元。(2013年市局共上報區局新建基建項目兩個，分別為市地稅局檔案館和米東區地稅局職工食堂項目，批復6個基層單位基建項目8個，其中包括：1、米東區對局辦公樓進行整體粉刷及整修。2、經濟開發區對舊辦公樓征收大廳進行整體裝修。3、稽查局擬對職工食堂進行擴建并整體裝修。4、天山區對局辦公樓的五樓、六樓進行改造以及對解放北路稅務所改造裝修。5、縣局對局辦公樓二樓露天曬臺進行全封閉改造。6、培訓中心對二樓多功能廳主席臺等進行改造重 修。

市局要求各單位在接到基建批復通知后盡快組織相關人員成立領導小組，嚴格執行財務、基建等有關規定，并按照政府采購相關要求進行工程項目招投標，市局計財處將對新批復的基建項目的開展實施情況進行監督檢查。)

2.對接做好了縣地稅局甘溝鄉稅務所前期開工的各項準備工作，并組織多家單位開展了新追加的稅務所配電工程項目（全室內）的競價談判，目前該稅務所正處于施工階段。

同時，組織協調了甘溝鄉東風村的援建項目，加緊完成設計院設計規劃，確定項目施工方案等各項前期準備工作。

3.開展了市地稅局檔案館立項等各項資料、申請的前期申報工作。

4.開展了市局系統閑置資產（房產、土地）摸底調查工作（目前此項工作仍在繼續），同時推進同國稅局資產置換的各項前期準備工作。

5.下發了2013年度政府集中采購目錄和分散采購限額標準，并就2013年的政府采購工作作出了相關要求。

6.完成了2013年一季度和上半年政府采購報表的報送工作。

7.共完成了36筆政府采購申請的審核、批復工作，其中集中采購6筆，分散采購（自行采購）30筆（經財政局批準集中轉分散2筆）。

（五）國有資產管理工作

1、完成了各單位20__年資產占有使用權登記年檢及審核上報工作。

2、完成了各單位20__年資產信息報表的審核上報工作。

3、完成了基層單位上報的資產處置審核、核銷工作。

4、協調組織開展了市地稅系統資產盤點條碼設備配置工作。

（六）審計工作

1.按照區地稅局工作安排，配合自治區審計廳對我局進行了延伸審計工作。期間，陪同區審計廳工作人員前往市局所屬4家單位（沙區、新市區、頭區、經濟區）實地查看，核實了應征未征及減免稅、欠稅等數據情況。

2.陪同區審計廳工作人員前往2家企業（自治區鋼鐵運輸公司—頭區、新疆藍天石油化學物流有限公司—沙區）進行了實地查看，核實了企業申報等情況。

3.對稅率執行情況進行了核實。區審計廳工作人員通過區局數據庫篩選了一些企業數據，經市局征管處核實情況后，回復報送了核實結果。

4.配合市審計局對我局系統單位進行了為期近兩個月的年度審計工作，提前安排好審計辦公場所和所需辦公用品，隨時按其要求協調所屬單位接受審計及報送有關資料，做好后勤保障工作，此項工作順利完成。

5.根據《自治區地方稅務局領導干部經濟責任審計暫行辦法》的規定，按照市局人事教育處的要求，我處抽調所屬單位人員成立審計組，于2013年5月28日至30日對烏市地稅局原機關黨委副書記王哲同志和水磨溝區地稅局原黨組書記、局長桑希華同志，履行經濟責任的財務收支情況進行了審計。審計工作得到了相關部門及領導的支持配合，審計組順利完成了審計工作。

（七）車輛管理、裝備工作

1.年初，根據區地稅局車輛配備管理規定，安排布置了市局系統各單位上報本年及下一年度的車輛購置計劃工作。匯總后，經市局黨組會議研究同意，分別上報了2013和2014年度車輛購置計劃的請示。

2.根據區地稅局核定給我局系統公務用車車輛編制情況，按照《自治區地稅局計劃財務處關于核定烏魯木齊市地稅局車輛編制的通知》（新地稅計財便函〔2013〕33號）和《自治區地方稅務局關于重新核定全區地稅系統公務車輛編制的通知》（新地稅函〔2013〕155號）的相關規定，給我局系統核定公務車輛總編制247輛，其中：一般公務用車15輛，執法執勤用車232輛。

雖然此次重新核定車輛編制工作政策性強、涉及面廣、時間緊、工作量大，但是接此通知后，及時統籌安排，領會文件精神，認真統計所屬各單位的管轄機構數、納稅登記戶數、人員編制數等各項數據，對所屬各單位的現有車輛進行了摸底，按照“保持存量、統籌安排增量”的原則，嚴格按照規定的標準核定了所屬各單位的車輛編制，經市局研究同意按時上報了《烏魯木齊市地稅局關于核定車輛編制報告》。

3.根據《自治區地方稅務局關于烏魯木齊市地方稅務局公務車輛編制的批復》（新地稅函〔2013〕183號）規定，及時對所屬13個單位分別下發了核定的車輛編制通知。

4.為了進一步加強今后全局系統公務用車管理工作，不斷提高公務用車配備、使用、管理的規范化、制度化、科學化水平，就市局系統公務用車管理工作下發了《烏魯木齊市地方稅務局關于進一步加強公務用車管理工作的通知》，進一步明確了公務用車車輛的具體配置標準等相關規定和要求。

5.根據《自治區地稅局計劃財務處關于上報車輛購置計劃的通知》（新地稅計財便函〔2013〕50號）要求，定編后重新上報車輛配置計劃。接此通知后及時安排了此項工作，按照新定的車輛編制數，匯總了缺編的單位重新上報的車輛配置計劃，經市局研究同意按時上報了《烏魯木齊市地稅局關于2013年車輛配置計劃的請示》。

6.根據區地稅局工作安排，需各單位對現有車輛進行三方（控辦、車管所、單位資產）信息核對工作。為完成好此項工作，努力解決好車輛的遺留問題，及時組織召開了專題會議，安排布置所屬各單位將現有所有車輛進行認真、仔細地摸底清查，并提出了相關工作要求。

7.服裝的后續配發工作。對系統13個單位，服裝配飾進行了發放。對新增人員服裝、鞋帽、領章帽徽、領帶等發放。

三、其它方面

1.積極配合市審計局、區局督察內審處對我局20__年稅收計劃執行情況進行審計。

2.積極準備材料，按月參加市政府經濟運行會。

3.為其它相關部門提供數據，做好數據的解釋使用數據共享服務工作。

4.進一步加強了與財政、統計、經濟與發展改革委員會、人民銀行、國稅局等部門的工作協調。為其它相關部門提供數據，做好數據的解釋使用工作。協助市財政局、市委財經辦、市統計局、市委秘書處搞好稅收情況的分析。

四、存在問題及改進措施

1、工作中的預見性還需進一步加強，有時有忙于應付的現象，使一些工作在完成的過成中沒有深度。

2、對區、縣局業務指導工作還需進一步深入。經常下基層解決基層工作中的難題和問題。

3、要 繼續加強學習，練好內功，提高自身素質，不斷的向實踐學習，向先進學習，向書本學習，以適應新的稅收征管模式的需要。

4、要進一步增強工作的預見性和主動性，主動溝通，及時匯報，工作做到早安排、早打算、早落實。深入基層、掌握情況，及時決策。

五、下半年工作計劃及措施：

1.完成上報車輛三方（控辦、車管所、單位資產）信息核對工作。

2.做好新的車輛登記簿的注冊登錄工作。及時匯總上報滿足條件的報廢車輛工作。

3.對清理出的車輛遺留問題，進行分類匯總上報，逐步解決好這些問題。

4.開展本系統20__年度內部財務收支情況的審計工作。對市局所屬15個財務核算單位的20__年度內部財務收支情況實施審計，審計面達100%。具體工作為：制定審計方案、下發審計通知書、進行實地審計、擬定審計報告底稿并分別下發被審計單位、收集各單位意見反饋、擬定審計決定并下發被審計單位，收集各單位整改情況。最后按單位分別整理裝訂完整資料。

5.繼續配合自治區地稅局和指導區、縣局做好稅收票證的管理工作。嚴格執行和遵守《稅收票證管理》的各項規定。對今后稅收票證領用、發放做到有效、及時，積極到位地為征收第一線服務。

6.繼續做好縣地稅局甘溝鄉稅務所和東風村援建項目的各項施工工作。

7.繼續推進市地稅局檔案館的前期立項等各項工作。

8.繼續推進同國稅局資產置換工作。繼續做好基層單位上報的資產處置審核、核銷工作。

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[關鍵詞] 民營企業 內部控制 內部審計

改革開放以來，我國民營經濟的發展速度遠遠高于全國經濟增長速度，使得民營經濟在國民經濟中的比重逐步提高。“九五”期末的2000年中國內資民營經濟在國內生產總值（GDP）中所占比重約為42.8%，外商和港澳臺投資經濟的比重約為12.6%，二者之和約占GDP的55%。到“十五”期末的2005年內資民營經濟在GDP中所占比重約為50%，外商和港澳臺投資經濟比重約為15%～16%，兩者相加約占65%，占到了GDP的大半江山。GDP總量在第二產業和第三產業增長的部分主要來自民營企業。民營經濟對市場機制的運行也起了先導作用，價值規律、供求規律、競爭機制在民營經濟中體現的最充分，民營經濟的發展，擴大了社會就業，優化了勞動力資源配置，目前，民營企業已成為吸收就業的主渠道。

然而民營企業在日常經濟活動中仍有許多不規范的行為，非常需要內部控制制度來約束。民營企業作為現代社會一個重要的經濟組織形式，沒有一個健全、完善的內控制度，其經濟活動就不能為社會創造更多的價值。大量的管理實踐證明，民營企業的經營活動如果得到有利的控制，企業就會變的更強大，如果失控就會變的越來越弱，當然如果沒有內部控制，企業就會大亂，甚至倒閉。因此，民營企業應該根據企業自身的特點，遵循成本、效益原則，建立、健全完善并且有可操作性的內部控制制度。而在內部控制體系的構建中，民營企業往往會忽略內部審計的建設，最終使得所建立的內部控制難以得到有效運行。

內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在現代企業管理過程中，內部審計人員被賦予了新的職責和使命。美國著名內部控制專家邁克爾?海默（Michael hammer）曾說過：“內審機構應將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效的達至預期目標的過程中發揮作用。內部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創建一些程序，以期達到組織工作需要的內部控制水平’的方向發展。”因此審計部門的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行，還應該幫助組織進行“軟控制”環境的營造，目前成為內部控制過程設計的顧問。近十幾年，我國內部審計事業取得了長足的進展，目前很多民營企業成立了內部審計機構，但仍然存在很多問題。許多企業的內部審計部門甚至形同虛設，不能發揮應有的作用。因此民營企業內部審計建設亟待加強。

一、準確定位民營企業內部審計的職能

內部審計職能是由內部審計目標決定的，而不同的企業審計目標也不同，因此，民營企業的內部審計職能受企業內部自身的特點影響。一般認為企業內部審計的職能是監督企業內部經營管理活動，并為管理者決策提供服務，而民營企業更重視的是服務職能。以往民營企業大多都將主要經歷放在財務數據的真實性、合法性的審查和監督上,而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于民營企業內部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導,往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經濟體制的逐步發展和完善，企業的經營環境、經營規模、投資主體等都發生了變化，市場競爭越來越激烈，更高的要求。如何防范經營和投資風險，如何降低成本，使企業在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務核算和財務管理，提高經濟效益等等，這些都需要民營企業內部審計轉變單一的監督職能，增強服務職能，將內審工作的重點從傳統的“查錯防弊”逐步轉向富有建設性的經營管理審計上來，為企業的管理、決策及效益服務，切實發揮內部審計的作用。

民營企業內部審計是隨著民營企業的發展建立和成長起來的，民營企業建立內部審計機構，從事內部監督工作，提高企業生產效率，實現企業價值增值。國有企業的內部審計職能，一般是評價和監督等服務，而我國民營企業的產權結構和公司治理結構與國有企業不同，民營企業的內部機構職能，還有改善企業的產權結構，為經營管理提供咨詢的功能。民營企業產權的特點是：相對外部人員產權非常清晰，但在企業內部的產權很模糊。民營企業內部審計應該具有一項特殊服務功能―明晰內部產權，民營企業內部的產權清晰了，才能更有效的治理企業。

從公司治理的角度看，民營企業內部審計的另一個重要職能是為管理者提供有效的管理服務。因此，咨詢是民營企業內部審計服務職能的另外一個重要內容。民營企業內部審計部門提供咨詢服務的內容包括：財務報告的合法性、公允性，采購、生產、銷售過程，人力資源管理，籌資、投資管理，發展戰略，內部審計人員通過監督，把審計結論報告給管理層，并提出可行性建議，提高企業工作效率。在民營企業內部要實現價值增值，必須使經營者的目標與股東目標一致。為了達到這個目標，民營企業內部審計人員必須為管理者提供更好的咨詢，建立完善、有效的公司治理機制。內審憑借自己的特有工作性質，采用參與企業的經營管理活動，為企業提供有效的咨詢服務。

二、民營企業內部審計的構建

1.科學的設置內部審計機構

我國民營企業內部審計的形成和發展是我國民營企業發展和內部審計發展到一定階段的必然結果，是內部審計與民營企業特性的結合。隨著民營企業的不斷發展，要求必須建立內部審計制度。在民營企業這個大集體中，有可能會出現某些人為了追求個人利益，不顧道德約束，可能會損害企業利益。如果沒有內部審計人員監督可能會弄虛作假，虛增業績，轉移企業財產。另外民營企業內部各部門和人員所做的工作是否符合企業的標準，能否真正增加企業價值，需要一個相當獨立的機構進行客觀的評價。因為每個部門和個人是不能客觀評價自己的行為的。因此民營企業非常需要設置內部審計機構。

設置內部審計機構時首先要考慮其監督和評價內部控制的職能要求，確定內部審計機構的定位。目前我國企業內部審計機構的定位主要有三種情況：

(1)由董事會的領導。這種模式下的內部審計機構由于其隸屬關系和領導層次高而具有較大的獨立性和權威性，可以在不受管理層影響的情況下開展工作。但是內部審計結果不直接向企業管理層報告，管理人員在根據審計結果改進內部控制方面要遲緩些。

(2)由總經理領導。與前一種形式剛好相反，內部審計機構根據企業主要負責人的要求開展工作，并將審計結果直接向其報告，有利于企業管理人員采取措施完善內部控制，但內部審計工作有時會受到管理層的制約。

(3)由總會計師或主管財務的副總經理領導。與前兩種形式相比，這種模式下的內部審計機構在獨立性和權威性、改進內部控制方面都比較差，不利于其監督與評價職能的發揮。

民營企業應根據企業的特點設置內部審計機構及其功能。在民營企業無論所有權與經營權是否分離，都應該建立內部審計機構，并負責提高內部審計機構的工作效率和效果，充分發揮監督和控制的職能，內部審計機構越獨立、越有權威，其工作效率越高。為了提高內部審計的獨立性和權威性，筆者建議民營企業應把審計機構直接設置在股東大會或董事會的領導下。對于規模大的民營企業，股東不直接參與企業的經營管理工作，需聘用職業經理人，審計機構應設在董事會的領導下。對規模小的民營企業，股東直接參與企業的經營管理，管理模式和決策機制都比較靈活，內部審計機構可以直接設立在股東大會的領導下，保障審計人員的絕對權威。民營企業內部審計機構接受本企業的領導和管理，并對本單位的管理者負責。但應接受內部審計協會的業務指導，在執行審計過程中，應遵守《我國內部審計條例》和我國內部審計協會制定的內部審計基本準則等行業準則和規章。

2.民營企業內部審計內容與重點

(1)進一步加強民營企業財務審計，并強化其管理審計。首先是保證民營企業建立科學的組織結構，使一切生產流程按照規范運行；其次是把內部控制系統控制經營活動的情況及時、準確的報告給經營管理者，經營管理者及時了解內部控制的有效性，并隨時調整內部控制。民營企業進行財務審計是進行管理審計的基礎。在此基礎上發揮內部審計的管理職責，內部審計人員先做好財務審計工作，才能幫助管理人員，提高組織機構運行的效率，為企業創造更大的財富，實現企業價值的最大化。

(2)企業要想長遠的發展必須不斷提高產品質量，因此，內部審計人員必須加強產品質量控制。內部審計在審計產品時不僅應該嚴格遵循《內部審計實務標準》，并且按ISO9000的標準審計企業產品的質量。ISO9000系列標準的內容包括對產品質量進行嚴格管理，以保證質量達到一定標準。要求企業所有員工齊心協力，對每個工作流程、作業方式、管理方式、質量檢查程序進行嚴格的管理和控制，以達到ISO9000的標準所以內部審計應嚴格按ISO9000的標準做好質量審計工作，只有這樣民營企業的市場占有率才會不斷提高，實現企業的經營目的。

(3)民營企業為了長期獲得最大利益，必須進行戰略審計，并且評估企業經營風險和財務風險。民營企業目前正在由家族式企業向現代化企業制度的轉化，現在的經營管理模式下，民營企業家還不夠成熟，還不能準確的預測企業未來的發展趨勢和經營環境，創新能力也不是很強。這些不利條件使得民營企業發展的非常艱難，當出現投資決策和經營決策錯誤時，很可能出現企業現金短缺，甚至面臨倒閉的危險。所以民營企業目前非常需要戰略性內部審計，評估企業長期風險。內部審計部門應該評估企業的業務性質、產品市場占有率、管理模式、企業形象等戰略性問題，幫助企業防范長期市場風險，獲得長遠利益。

(4)要做好民營企業內部審計工作，必須做好以下輔助工作：首先，提高審計人員素質。內部審計人員素質的高低是影響內部審計工作績效的重要因素。作為民營企業的內部審計人員，不僅要有敬業愛崗精神，更要具有良好的業務素質。業務素質包括職業技能、良好的人際關系和溝通能力等，并且審計人員對企業可能出現的問題保持高度的警覺。在必要的情況下，審計機構可以在外部聘用相關的專業人士協助審計工作。其次，我國民營企業的內部審計機構只是審計財務，監督和評價內部控制制度的執行情況，不太注重審計企業的投資是否得到相應的回報。因此為了充分發揮內部審計的職能，管理層必須大力支持內部審計工作。最后，改善同審計對象的關系提高內部審計地位。由于以往的審計理念是對審計對象的監督，審計主體與審計對象之間是一種監督與被監督的關系，往往造成審計對象與審計主體的對立。實踐證明，審計主體與審計對象之間良好的人際關系有助于審計人員為審計對象提供咨詢和建議。因此，民營企業的內部審計人員要善于為審計對象出謀劃策，為其在節約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。

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