導語：如何才能寫好一篇稅收籌劃與稅務策劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用

財務管理作為現代企業的重要經濟活動，關聯到企業生產運營的各個方面，并最終影響其市場決策。而稅收籌劃作為現代企業財務管理系統的有機組成，直接反映了其運營情況及財務決策信息，兩者之間存在著緊密的相關性，其有效應用是實現企業最大利益追求的重要手段。時至今日，企業稅收籌劃與財務管理的關系及策略研究，備受學術界關注和熱議。

一、企業稅收籌劃與財務管理的關系

財務管理作為現代企業管理系統的重要組成，是在合法合規范圍內的系列財務活動組織，關聯到企業生產經營的各個方面，對實現企業最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業在國家相關法律政策的規范下，預先計劃和科學安排財務經營，繼而減少稅務成本的財務活動，與偷稅漏稅有著本質區別。綜合來講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標性等特點，對實現企業最大利益追求有著重要意義。由此看來，從企業發展的角度上講，稅收籌劃與財務管理緊密相關，是推動企業可持續發展的有效路徑。具體而言，在我國宏觀法制框架結構下，企業財務管理作為一項系統化工程，其質量受稅收法規、金融改革、市場價格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務性工作，亦會受外界因素的干擾。因此，企業稅收籌劃與財務管理在相同的目標導向下，應彼此適應，盡量避免外界因素影響，從而實現經濟效益最大化。同時，企業稅收籌劃貫穿于財務管理全流程中，包括籌資、投資、經營、銷售等等，提高了其財務決策效力。尤其是市場經濟體制運行生態下，面對激烈的競爭挑戰，企業要想獲得可持續發展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實現財務管理風險有效控制，增強償債能力。

二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用策略

稅收籌劃與財務管理保持目標一致性，是保障企業持續、穩定發展的重要手段，其應用貫穿整個財務管理流程。作者基于上述認識，結合實際情況，著重從以下幾個方面入手，針對性地提出了稅收籌劃在企業財務管理中的應用策略，以供參考和借鑒。

（一）意識方面思想意識是行為實踐的先導，該方面的建設奠定了稅收籌劃在企業財務管理中的應用基礎。市場經濟體制改革背景下，面對激烈的行業競爭挑戰，基于稅收籌劃的價值，是實現企業利益最大化的重要手段，對提升財務管理水平有著顯著作用。因此，企業應樹立高度的可持續發展戰略意識，深刻了解稅收籌劃系統，包括概念、目標、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強調在財務管理全流程中的植入，同時加緊建構與之相匹配的制度環境，從而最大限度地釋放其功能價值。尤其對于中小企業而言，財務管理可能關涉到中介參與，要注重加強內部溝通建設，并與稅務管理部門保持良好聯系，推動稅收籌劃科學化、規范化開展。除此之外，知識經濟時代，人才是企業可持續發展的核心力量，更是財務管理中稅收籌劃有效落實的關鍵支撐。對此，企業應精準定位人才戰略價值，結合自身稅收籌劃需求，細化、量化對財務管理人員的要求，并針對性地組織相關培訓教育活動，及時更新其思想理念，豐富他們的理論知識構成，邀請業務能手共享有效實踐工作經驗，進而打造一支專業化的人才隊伍，支持稅收籌劃工作提質增效。

（二）籌資方面籌資作為現代企業重要的財務活動，是實現其可持續發展戰略目標的有效手段，對積極迎接市場競爭挑戰意義非凡。近年來，隨著企業規模擴張，業務量的增加，對資金量的需求不斷提升，在日常經營實踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機。因此，科學的籌資，能夠保證企業足夠的運營資金支持，常見的方式有內部集資、發行債券、銀行貸款等，而在此過程中，由于籌資環境的日趨復雜化、多元性，對稅收籌劃的應用導入至關重要，在提升自身盈利能力的同時，有助于其規避籌資風險。具體而言，企業如果通過發行債券的方式進行融資，則需要達到一定的收入及資產等指標要求，同時還需向券商支付相對較高的承銷費用。而如若從其他企業拆借資金進行融資，則在享受企業所得稅前抵扣標準時會受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無疑成為了企業籌資的最佳方案之一，如此企業則可享受所獲利息稅前抵扣優惠，有利于其稅收管理的優化，是實現經濟利益最大化追求的有效方式。因此，企業應在充分做好稅收籌劃的基礎上，結合自身實際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運營風險，提升自身收益水平。

（三）投資方面在積累了足夠的生產運營資本之后，投資作為獲取回報的重要方式，是企業邁進更高發展層級的關鍵一環。如籌資類似，時至今日，企業投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進，大致可分為直接投資和間接投資兩類，并伴生著一定的風險存在。企業投資環節的稅收籌劃應用，對提升其經濟收益有重要價值。例如，企業在進行擴張投資時，連續性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤收入。同時，科學的稅收籌劃，還保障了企業財務決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經濟效益產出。事實上，為了進一步促動我國社會經濟發展，中央出臺了系列稅收優惠政策，加大了對高新技術產業的扶持力度，提高了相關企業的投資收益水平。對此，企業應當緊密關注國家系列政策動向動態，全方位衡量投資的稅收影響，包括財產稅、所得稅等，結合所屬行業特點，進行科學的籌劃，并對投資后的現金流量進行測算，最終制定科學的投資規劃。同時，值得著重指出的是，不同組織形態的公司后期凈收益略有差異，從而對稅收產生一定影響，因此企業投資時還需在組織形態上進行稅收籌劃。

（四）經營方面經營在投融資之后，是企業獲利的根本手段，亦是財務管理的重要環節，對稅收籌劃的應用尤為必要，可從銷售、內部核算、轉讓定價等多個維度入手。綜合來講，企業經營方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會計政策兩方面內容，從而為高質量的財務管理鋪筑基礎。在具體的踐行過程中，企業應當加強與稅務機關的實時溝通，了解所在地及所屬行業的稅收優惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開展科學的稅收籌劃工作，達到降低稅負的目的。根據我國稅法之相關規定，企業當年經營產生的虧損可以在未來5年內抵扣應納稅所得額。在此期間，無論企業虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時，國家相關法制還對企業房屋、機器、設備等折舊年限進行了規范，常規的固定資產折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業會計期間的成本費用支出，進而影響了其當期的所得稅。因此，企業科學的稅收籌劃還需合理選擇固定資產折舊方法，保證與企業發展實際情況相適應。除此之外，在經營銷售方面，企業應盡量選擇銀行支票、匯總結算等方式進行支付。

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關鍵詞 高校 稅收籌劃 稅收優惠政策 節稅風險

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A

近年來，隨著高校規模不斷擴大，高校辦學經費來源呈現多元化態勢，除了傳統的財政撥款及學費收入，還有各種租金收入、服務性收入等，高校財務管理變得更為復雜，也給高校稅收籌劃帶來了很大的挑戰。相對于國外高校早已盛行的稅收籌劃，我國高校稅收籌劃尚處于起步階段，還很不成熟。如何完善高校稅收籌劃，實現高校稅收籌劃健康發展，無疑是高校財務管理中必須思考和面對的問題。

1高校稅收籌劃的特征及意義

目前國內外對于稅收籌劃的界定不盡一致，一般認為，稅收籌劃指納稅人在現行稅法許可的范圍內，通過對財務管理活動中涉稅事項的籌謀、策劃，合理運用稅收優惠政策和稅法允許的技術差異，達到減輕稅負以實現財務目標。在一些文獻中，人們也經常使用“納稅籌劃”、“稅務籌劃”等近似概念。稅收籌劃具有以下特征：一是合法性。即稅收籌劃是一種符合法律意識的活動，因納稅籌劃所獲利益是合法的。二是事前籌劃性。即稅收籌劃屬于應稅行為發生之前的策劃與安排。三是目的性。稅收籌劃的目的是減輕稅負，實現財務目標。四是風險性。稅收籌劃是一種事先安排，也是一項復雜的決策過程，涉及較多的不確定性因素，導致稅收籌劃風險的存在。

西方發達國家的高等學校一直對于稅收籌劃十分重視，而我國直至近年來才開始關注這一方面。在目前國家越來越重視高等教育事業的背景下，加強高校稅收籌劃具有重要意義。一是實現高校經濟利益最大化。在市場經濟條件下，追求經濟利益是高校的重要財務目標，通過稅收籌劃，能最大限度地減輕稅收支出負擔，增加學校收益。二是增強高校納稅意識。高校進行稅收籌劃的過程，也是高校相關人員學習稅法的過程，稅收籌劃有助于推動高校納稅人研究稅法，增強納稅意識，依法履行納稅義務。三是提高高校財務管理水平。稅收籌劃是一門科學，不僅涉及稅法及高校財務、會計制度，還涉及納稅人的經營活動及會計信息等，通過開展稅收籌劃，能極大地提高財會人員業務水平。四是有利于推動我國稅法的完善。通過稅收籌劃，可以對現行稅收法規實施驗證，發現、了解稅法中不盡合理之處，推動我國稅法不斷改進和完善。

2新形勢下加強高校稅收籌劃的舉措

2.1重視稅收籌劃的應用

依法納稅是納稅人的義務，而在尊重稅法的前提下，科學籌劃，合理節稅，謀求稅負最小化也是納稅人的權利。目前部分高校對稅收籌劃的意義認識不足，稅收籌劃意識淡薄，未重視稅收籌劃在經濟活動中的應用，不僅影響了高校經濟利益最大化的實現，也影響了高校財稅管理水平和資金利用率的提高。為此，高校應在觀念上從依法納稅上升為主動籌劃，增強稅收籌劃意識，加強稅收籌劃研究，在經濟活動過程中通過系統科學的稅收籌劃，實現納稅最優化或稅后收入最大化。

2.2認真研究高校稅收優惠政策并用好用活

近年來，國家推行“科教興國”戰略，鼓勵高等教育事業發展，在對高校及其后勤實體的稅收政策方面，先后出臺了一些專門的優惠政策。如財政部、國家稅務總局的財稅[2004]39號、財稅[2006]3號、財稅[2013]83號等文件，內含大量的稅收優惠政策，不僅促進了高等教育各項工作的快速發展，也為高校稅收籌劃提供了較大的空間。高校應認真研究，根據自身實際，熟悉并靈活運用這些優惠政策，加強稅收籌劃，達到積少成多的節稅效果，減輕高校的稅收負擔。

2.3密切關注稅法變化，注意稅收優惠的時效性

從已出臺的高校稅收政策看，每項稅收政策的出臺都與當時的社會經濟環境有關，且國家皆以“通知”這種時效較強的形式，有些“通知”明確規定了時效，如財稅[2013]83號文件，是關于經營高校學生公寓及食堂稅收政策的規定，該文件執行期限只有3年。因此，高校在進行稅收籌劃時應密切關注稅收政策變化及有關文件廢止情況，避免制定無法律時效的籌劃措施，謹防稅收籌劃由合法變成違法。

2.4加強與稅務部門的交流與溝通，降低稅收籌劃風險

稅收政策具有相當大彈性空間，稅務部門在稅收執法中具有較大的自由裁量權。由于各種原因，實踐中，高校自以為合法合理的稅收籌劃方案，結果并不能得到稅務部門的認可。因此，高校極有必要加強與稅務機關的交流與溝通，一方面可以及時獲取最新稅收政策信息，一方面可獲得稅務機關在稅法執行方面的指導與幫助，有利于在對稅收政策的理解上與稅務機關取得一致。這樣，高校稅收籌劃方案容易得到稅務機關的認同，避免無效籌劃，可有效降低節稅風險。

2.5配備熟悉稅法和稅務管理人才，提高稅收籌劃水平

高校稅收籌劃是一項系統工程，要求籌劃人員精通會計，通曉稅法、稅務知識，還要熟悉投資、金融等方面知識，對財務管理人員能力要求很高。目前高校不少財務人員很難勝任稅收籌劃這一專業性很強的工作。為此，高校可設置專門的稅務管理崗位，配備專業的管理人員，開展稅收籌劃。為解決人才缺乏問題，高校要重視人才引進，充實高校稅務管理隊伍，提高稅收籌劃水平。必要時，還可聘請稅收籌劃專家幫助，以提高稅收籌劃的合理性。

參考文獻

[1] 洪晶，田娣.高校財務管理中的稅收籌劃分析研究[J].群文天地，2012（8）.

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關鍵詞：企業 稅務籌劃 有效策略 思考

一、企業稅務籌劃現狀分析

（一）現實意義

從當前來看，企業實行稅務籌劃的現實意義有很多方面，本文主要從以下四個方面闡述：

1、科學的稅務籌劃能提高納稅人的納稅意識

企業納稅人的納稅意識和稅務籌劃之間有著莫大的聯系，從某種程度上說便是同步性與一致性。但從我國當前企業稅務籌劃來看，進行稅務籌劃的企業大部分為外企（外資企業）或大中型內企（內資企業），這些企業往往占據了我國企業納稅的很高額度，換句話說他們可以看作是我國企業納稅中的規范戶或先進戶。

2、科學的稅務籌劃能提高企業自身的財務管理水平

企業實行稅務籌劃，其本質在于實現企業的成本、資金以及利潤之間的最優化分配，也就是說其目的是提高企業的財務經營管理水平。科學的稅務籌劃能讓企業的財務管理更加合理與科學，從而產生促進作用，使得企業財務管理更加優化。

3、科學的稅務籌劃能使企業的產業結構與資源配置更加合理

企業納稅人進行納稅的時候，往往需要考慮稅法中關于稅基和稅率之間的差別，并根據稅法中的相關優惠政策，進行科學的投資決策、企業制度的優化改革、產品結構的有機調整等。從目前來看，在主觀上雖然是為了減輕稅負，但客觀情況卻是企業在國家稅收的杠桿之下，漸漸走向了產業結構與生產力布局越來越優化的道路。這體現出了國家的產業政策越來越優化，從而對于企業的資本流動與資源的合理配置產生了推動作用。

4、科學的稅務籌劃使得企業競爭力增強，并間接增加了國家收入

一個企業若擁有了科學的稅務籌劃，這對于企業自身的發展作用非常巨大，一方面可以有效減輕企業自身的稅負，另一方面也能提高企業的競爭力與活力，從而促進企業不斷快速發展。企業實現了快速發展，其自身的利潤與收入的增加便不言而喻，而對于國家而言，企業的增收自然使得國家的稅源十分豐盈，從而增加了國家的收入。

（二）存在的問題

我國大部分企業雖然不斷學習稅務籌劃方面的知識，看起來也取得了一定的成效，但依然必須面對存在問題的現狀。

1、“誤解”稅務籌劃的真正涵義

在我國，企業稅務籌劃開展并不是很廣泛，在一些地區甚至連皮毛都沒有涉及，因此應該加強這方面的“知識教育”。由于稅務籌劃知識的欠缺，在一些企業中，往往會“誤解”稅務籌劃的真正涵義。某些企業或者個人往往覺得“稅收籌劃”就是如何采取有效的方法賺取高額利潤，通俗的講就是“偷稅”，他們完全不了解稅務籌劃的真正涵義與意義，只是一味地為了企業自身的利益最大化而投機取巧。稅務籌劃與偷稅之間有著非常本質的區別：稅務籌劃是國家規定的并允許的合法行為，而偷稅是國家明令禁止的違法行為。此外，還有人認為稅務籌劃有點“避稅”的感覺，而實際上并非如此，稅務籌劃本身就是國家所允許的行為，因此它完全與偷稅之間不同，加之其具有高度的合法性，這就使得它與避稅之間也有著很大的區別，如果避稅處理不當，也會構成違法行為。

2、沒有稅務籌劃風險意識

一些企業認為，只要進行了稅務籌劃就肯定能增加自身的收益，他們有這種思想的本質在于認為稅務籌劃能減輕稅負。但是，這些企業的當事人沒有考慮到稅務籌劃是一種決策行為，也就是說其是存在一定風險的，我們知道任何一種決策行為若處理不當，都會出現嚴重的后果。企業的稅務籌劃需要資本加以維持，因此風險的存在便是理所當然的事情。

3、企業專業稅務籌劃人才的缺失

任何一項決策都需要高素質的專業人才，否則決策的行為要么有缺陷，要么成效不大。由于稅務籌劃并非理想中的熱門專業，因此當前我國在這方面的專業人才十分缺失，這就使得大部分企業在稅務籌劃時只能依靠企業的一些有經驗的資質較高的管理者進行稅務籌劃。從歷史經驗來看，稅務籌劃不是一件簡單的事情，它也是一種高智力型、高層次的管理活動，不僅需要有用會計、財務與稅收等方面的專業知識，更需要相關工作人員了解并熟悉整個企業在籌資、經營與投資等方面的具體活動。

二、企業財務管理稅務籌劃的方法

企業的稅務籌劃在一定層面上與其財務管理關聯很大，因此本文在此探討一下關于企業在財務管理稅務籌劃方面的方法。

（一）合理籌劃稅基

稅基關系著一個企業的稅務籌劃，因此對其應該科學而合理的籌劃。若實現了稅基的科學合理籌劃，這樣便能有效減小稅基，相關管理人員可以通過稅基合理安排時間，以此實現企業在稅率、納稅以及減免稅等方面都合理的情況下獲取最大的利益。

（二）充分利用稅收的優惠政策

稅收的優惠政策是國家為了支持并鼓勵企業進行科學合理的稅務籌劃以及充分利用這種政策進行企業活動的一種手段，它是一種國家性的經濟政策，而企業利用這種政策進行的稅務籌劃指的是企業納稅人利用相關的優惠政策進行企業稅務籌劃的一種辦法。要想企業實現節稅收益，就應該好好把握這些優惠政策，只有對它們進行了科學合理的有效利用，才能更好地促進企業自身的發展壯大。

（三）借助稅率差異開展稅務籌劃

企業借助稅率差異開展稅務籌劃，一般最常用的技術為價格轉移技術，也就是說其利用的是關聯企業之間的業務來往與交流，促使關聯企業都能適應低稅率的稅務籌劃，從而促進企業利益最大化。企業就應通過資金、勞務、貨物以及自管與費用管理等定價的轉讓來實現利潤在各個關聯企業之間的轉移，從而使得所有的關聯企業都能適應低稅率，以此實現整體節稅的目的。

三、企業實行有效稅務籌劃的策略

企業要想實行有效稅務策劃，就需要不斷探索與創新，在近幾年我國出現了一些比較好的策略，本文將闡述以下三點：

（一）應正確理解稅收籌劃的真正“涵義”

目前，我國稅收政策與稅收籌劃之間的導向有著一致性，企業應該明確稅收籌劃的真正“涵義”，不僅要從字面意義上去探索，更要深層去理解探析。企業要想真正弄懂稅收籌劃的“涵義”，首先要做的就是將其與“節稅”、“避稅”等真正區分開來。這里闡述一下稅收籌劃與避稅之間的區別，前者屬于合法行為，并且是我國稅收政策所引導與鼓勵的一種正規行為；而后者雖然算不上違法行為，但其鉆了稅收的空子，若處理不當，很有可能造成違法亂紀，因此它是有悖于國家的相關稅收政策導向的。此外，兩者在執法部門對待自身的態度上也截然不同。總的來說，有效防范避稅行為關系著國家稅收利益的維護，以及法律的漏洞堵塞與稅收制度的完善；企業將稅收籌劃利用好，這也是政府在運作中有效實現宏觀調控的一種重要手段。

（二）合理規避企業稅收籌劃的風險

雖然風險是一種無法預測的事物，但是我們可以做好規避措施，以免出現風險的時候我們卻手足無措。要做到合理規避企業稅收籌劃的風險，就應該從以下三個方面把握：1）對稅法進行研究并掌握相關規定，要充分領會立法的精神，以求準確把握稅收相關政策的內涵；2）應對當地的稅務征管特點與具體的要求進行調查與了解，使得企業在稅收籌劃上能夠得到當地稅法機關的認同與支持；3）若條件允許，應該聘請稅收籌劃方面的專業人士，力求稅收策劃的可靠與權威。

（三）加強培養稅收籌劃專業人才隊伍

由于一些客觀原因，比如我國企業籌劃專業人才的缺失、高等院校對于此專業的忽視等，導致了當前我國企業稅收籌劃人才隊伍并沒有完全成型，在很大程度屬于一個萌芽的初級階段。對于企業的稅收籌劃而言，其工作的主要來源途徑有以下三個方面：1）企業單位自身的財務與會計方面的相關人才進行，這是當前大部分企業運用的一種途徑；2）企業委托相關的中介（稅務師事務所、會計師事務所等）來進行稅務籌劃，這種途徑也較為普遍；3）聘用某些高級稅務籌劃人才進行企業稅務籌劃工作，這種途徑規模很小，一般存在于資金比較雄厚、科學技術也比較先進的大型企業中。企業的稅收籌劃屬于綜合性極強、技術要求也較高的一種智力決策工作，但也是一種腦力創造活動，它與一般的企業活動而言，對于人員的素質有著很高的要求。從近幾年的經驗教訓來看，企業的稅種多樣性劇增，而且企業之間存在差別性，加之有些企業在要求上也有特殊性，這就使得企業稅收籌劃的客觀環境產生動態性；此外，企業稅收籌劃還受到了外部條件的制約等，這些都對稅收籌劃人才有著很高的要求：靈活的應變能力、精湛的專業技術等。因此，企業應該加強培養稅收籌劃專業人才隊伍，促進企業的稅收籌劃，從而加速企業的發展。

參考文獻：

[1] 藺維紅.淺析企業財務管理中的稅務籌劃[J].中國鄉鎮企業會計，2010，（10）：41—42

[2] 王玉華.企業會計電算化條件下的內部控制研究[J].時代經貿，2012，（8）

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從目前我國稅收籌劃的實踐看，納稅人及稅務機構普遍認為只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風險問題。也就是說，稅收籌劃風險并未引起稅務機構的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規避稅收籌劃風險，談幾點看法。

一、健全稅收籌劃風險防范體系

（一）提高稅收籌劃的風險意識。稅務機構要樹立稅收籌劃的風險意識，立足于事先防范。在接受委托時，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內起作用，不能對其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風險，并在委托合同中就有關風險問題簽署具體條款，對風險有一個事先約定，減少可能發生的經濟糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風險評估機制。要事先對稅收籌劃項目進行風險評估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對籌劃的期望值是否過高；企業對籌劃的依賴程度有多大；過去及當前企業經營狀況如何，所處行業的景氣度如何，行業的總趨勢是否發生不良變化；以往企業納稅情況如何，是否對稅務事項過分敏感，以前年度是否存在重大稅務、審計問題；稅務管理當局對該企業依法納稅誠信度的評價如何；事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何；等等。最后評估出一個較為客觀的風險值，然后再決定是否接受委托，或決定如何進行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質量控制體系。執業質量對中介機構的生存和發展生死攸關，尤其是在中國加入wto后更是如此。稅務機構要建立健全質量控制體系，強化對業務質量的三級復核制；設置專門的質量控制部門（如技術標準部），依據統一標準，對所內各業務部門及下屬分所、成員所進行定期質量檢查，做到防檢結合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規程，對于具體的籌劃項目要確立項目負責制，規定注冊稅務師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發現的問題劃分事故等級，通過教育、解聘甚至機構調整等辦法予以糾正。

（四）購買注冊稅務師職業保險。我國目前未規定實行經濟鑒證類社會中介機構職業保險制度，僅在會計制度中規定按收入的10％提取職業風險準備金，這很難抵御日益增加的執業風險。鑒于稅收籌劃等事項的高風險性，稅務機構可以購買職業保險，將部分風險轉嫁給保險公司，這既是加強自身風險防范能力的一種表現，也是對社會公眾負責，可以提高社會信任度。

二、提高稅收籌劃執業水平

（一）加強人員培訓，提高稅收籌劃人員業務素質。稅收籌劃人員的專業素質和實際操作能力是評價稅收籌劃執業風險的重要因素。注冊稅務師資格是稅收籌劃人員必須具備的執業資格。在此基礎上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力，有扎實的理論知識和豐富的實踐經驗。稅務機構當務之急是加強人員培訓，吸收和培養注冊稅務師，建立合理有效的用人制度和培訓制度，充分挖掘人的潛力。要使執業人員除了精通法律、稅收政策和會計外，還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識，能在短時間內掌握客戶的基本情況、涉稅事項，籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上，選準策劃切入點，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統。提高稅收籌劃水平，除了有優秀的人才外，還應有完善的稅收籌劃數據庫和信息收集傳遞系統，使之能及時收集到準確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內的完善的籌劃系統。

（三）及時、全面地掌握稅收政策及其變動。稅收政策在不同經濟發展時期總是處于調整變化之中，這不僅增加了企業進行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業稅收籌劃的節稅目標招致失敗。稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，稅務機構進行稅收籌劃就要不斷研究經濟發展的特點，時刻關注稅收政策的受化趨勢，及時系統地學習稅收政策，全面準確把握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。

三、加強稅務業的管理和自律

（一）制定注冊稅務師執業準則。到目前為止，我國稅收行業尚未制定具體的注冊稅務師執業準則，面對日益加強的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。稅務業可以參照注冊會計師執業準則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務師執業準則。

（二）規范稅務機構內部運行機制。稅務機構要健全內部治理結構，提高管理的科學化利**化程度，強化內部管理。脫鉤改制的稅務中介要獨立面向市場，參與公平競爭，提高水平。要完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機制，對不符合要求的從業人員要及時調整或清理，調動員工的積極性。要樹立質量意識，堅持獨立、客觀、公正的原則，抵制各種違規違紀的行為，樹立良好的職業形象，提高業信譽。

（三）加大對注冊稅務師行業自律。可以借鑒國外的經驗，實施同業復核制度，充分發揮行業自律的力量。行業協會除履行服務、協調等職能外，重點是充實管理職能，制定行規行約，加強自律管理。對進入本行業的機構和人員進行資格預審，防止非執業人員從事執業活動，對執業質量進行檢查督促，并對存在問題實行行業懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。

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關鍵詞：新會計準則；房地產企業；稅收籌劃；影響

中圖分類號：F810.42；F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01

稅收籌劃是企業日常生產和經營過程中不可或缺的重要組成部分，指的是企業利用各種合法以及非違法的方式，通過各種形式和途徑，對自身的納稅工作予以科學、合理的策劃以及財務安排的活動。為加強企業會計控制，避免會計舞弊現象的頻繁發生，2006年2月我國對新會計準則進行，從2007年1月1日正式實施開始到目前已經8年有余。房地產企業在新會計準則實施背景之下，稅收籌劃也受到了一定影響。本研究主要分析與探討房地產企業稅收籌劃中新會計準則的影響機制。

一、新會計準則下，房地產企業稅收籌劃所受影響

國家企業經濟活動中被業已規定的財務核算標準，即指會計準則。與原會計準則相比，新會計準則存在較大創新性，既實現了會計信息化，同時在使用范圍和財務報告目標方面更加明確。新會計準則與房地產企業稅收籌劃密切相關的內容主要三點，即存貨計價方法、投資性房地產和固定資產計量。新會計準則在存貨計價方法上開始轉變為加權平均法和先進先出法，原有后進先出法的取消會一定程度地引起房地產企業毛利的波動[1]。在當前市場環境下，如果房地產企業的應對方法不正確，該種計價方法的改變必然會增加房地產企業的一定稅負。房地產企業建設周期較長，房地產企業當期損益與存貨計價方法關聯甚密，當存貨后進先出的計價方法受到限制或被取消，與之相關的當期損益也會受到直接影響。在投資性房地產方面的新規定中，指出投資性房地產如果采用的計量方式為公允價值，攤銷或計提折舊將無法再進行，企業稅負將會有一定程度的增加。關 于新會計準則對固定資產計量的規定，也會直接影響到房企涉稅狀況。

另一方面，新會計準則的一些規定，一定程度上促進了房地產企業稅收籌劃空間的擴展。這種擴展其一表現在可以對公允價值加以利用進行稅收籌劃，在公允價值計量模式方面新會計準則做出了許多新規定，將會對房企負債和資產計量產生較大影響，促使房地產損益計算產生相應變化。房地產企業稅收籌劃空間的擴展，其二表現在可對會計政策加以利用進行稅收籌劃。房地產企業會計政策在新會計準則中有所增加，不同的會計政策對房地產企業稅收籌劃效果也會有所區別。除此之外，新會計準則中對一些新業務的提出，也會為房地產企業帶來新的業務范圍，對房地產企業稅收籌劃空間也有應拓展。針對很多會計事項，新會計準則均作出了修改，這些修改相對原來會計準則，意味著房地產企業必須轉變原來的會計方法。新會計準則針對投資性房地產的會計處理相對舊會計準則限制較多，這些會計準則的變化同時也會致使房企稅收籌劃相應調整當前的操作手段與方式。在新會計準則實施環境下，無論業務核算還是損益方面我國房地產企業都會產生一定變化，而這些將直接對我國房企納稅額度計算產生影響。

二、新會計準則下的房地產企業稅收籌劃建議

根據新會計準則中的相關變化及其對房地產企業稅收籌劃產生的影響，房地產企業必須采取相應的對策。我國房地產具有較為特殊的經營環境，而且所面臨不確定性因素也比較多，在實施稅收籌劃過程中，房地產企業隨時都會有產生問題的可能性，而且難以做到完全規避風險。因此房地產企業應該做到以下兩點：

（一）密切關注稅收政策，增強企業風險防范意識

國家政策和社會經濟發展過程中，稅法會隨之加以調整與修正，稅收籌劃時，房地產企業可依照房地產企業特征構建相應的信息管理系統，利用有效方法掌握稅收政策實際變動情況，便于房地產企業有效、及時的制定風險問題解決措施，盡可能降低由于稅收政策的變動而給該企業帶來的影響。此外，房地產企業還應該對稅收籌劃中所存在的風險加以充分考慮，對稅收籌劃方案予以適時調整，以確保房地產企業能夠合理制定稅收籌劃方案。

（二）房地產企業應加強和稅務機關的交流與溝通

我國并未嚴格規定納稅范圍，而且稅法中也未規定稅法行為，稅法本身所具有的特征，在很大程度上提升了房地產企業籌劃稅收的難度，因此，在稅收籌劃過程中，房地產企業應與稅務機關建立良好關系，保持與稅務機關的聯系和溝通，從而在對一些新業務進行開展時能夠得到稅務機關的及時認可。同時還能對國家關于稅收政策的相關信息盡早獲悉，將因政策變動造成的影響減小到最低。另外，房地產企業還應加強對會計基礎工作的規范管理[2]。房地產企業的稅收籌劃必須立足依法納稅觀點，根據律法規定設立規范、完整的財務會計報表、賬冊及憑證。準確、合理的企業會計處理與會計憑證，是順利實施納稅檢查的重要保障。

三、總結

受到房地產企業自身以及外部等多方面因素的影響，可能會導致一定稅務籌劃風險的出現，不利于全面、有效實施企業稅收籌劃工作，同時也會影響到房地產企業稅收。為此，需要對稅務籌劃風險的成因和特點等進行分析，并積極的尋找有效措施，以有效管理并控制各種稅務籌劃風險，保證房地產企業稅務籌劃工作的順利開展具有十分重要的現實意義。

參考文獻：

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關鍵詞：稅收籌劃；節稅

依法納稅是每個企業應盡的義務，而企業經營的目標是追求效益的最大化。企業在完整、準確地理解和執行稅法的同時，在政策允許的情況下，爭取獲得納稅方面的優惠待遇，既是企業納稅意識不斷增強的表現，也是社會進步的體現。

一、稅收籌劃的意義

1　有利于增強納稅人納稅意識。充分、正確地運用稅收籌劃依法納稅，是納稅人納稅意識增強、納稅觀念提高、納稅方法成熟、納稅效益明顯的一個標志，不僅有利于納稅人降低風險提高收益水平，而且有利于稅務機關和稅務人員提高稅收征管水平，加強稅收工作的有效監督和制約，同時對稅收征管制度的完善也會起到積極的促進作用。

2　有利于實現經濟效益最大化。納稅人通過對籌資、投資和經營管理等活動進行稅收籌劃，充分運用優惠政策，調整企業的生產經營方式，取消沒有經濟效益的生產經營行為和環節，可避免和減少企業現金的流出量，從而達到在現金流入量不變的前提下增加凈流量的目的。同時，還可以延遲現金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現最大的經濟效益。

3　有利于提高財務管理水平。稅收籌劃的過程也是納稅人通過對投資與經營稅收政策研究的過程，通過對不同稅法條款運用的分析比較，使企業最大限度地利用好國家的各項稅收優惠政策，達到節稅的目的。籌劃得當，可以達到資金、成本和利潤的最優效果，減輕稅負，減少資金流出，增強競爭力，實現利潤最大化的財務目標。

二、稅收籌劃的原則

1　合法性原則。稅收籌劃必須嚴格遵守國家的稅收法律法規以及財務會計制度，偷逃稅收也可減輕納稅人負擔，但顯然是不合法的。

2　穩健性原則。一般而言，節稅的收益越大，風險也越大。節稅收益與稅制變化風險、市場風險、利率風險、債務風險、匯率風險、通貨膨脹風險緊密相連。稅收籌劃要在節稅收益和節稅風險之間進行權衡，以保證能夠真正取得財務利益。

3　便利性原則。當納稅人可選擇的稅收籌劃方案有多個時，應選擇簡單、容易操作的方案。能夠就近解決的，不舍近求遠。

4　節約性原則。稅收籌劃會耗費一定的人力、物力和財力，應盡量使籌劃成本費用降低到最小程度，籌劃效益達到最大程度。

三、如何做好稅收籌劃

1　牢固樹立誠信納稅意識。稅務籌劃是企業的一項基本權利，稅收籌劃的權利與企業的其他權利一樣，都有特定界限，超越這個界限就不再是企業的權利，而是違背企業的納稅義務，就不再合法，而是違法。而企業的權利和義務可以相互轉換：當稅法中存在的缺陷被糾正或稅法中不明確的地方被明確后，企業相應的籌劃權利就會轉換成納稅義務。如超額累進稅率改為固定比例稅率后，納稅人利用累進級距的不同稅率而進行的籌劃就不存在了；當稅法或條例的某些條款或內容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權利；當稅法或條例中的某些特定內容被取消后，稅收籌劃的條件隨之消失，企業的籌劃權利就轉換為納稅義務。因而，要避免涉稅法律風險，切實有效的進行稅收籌劃，應以稅法為依據，深刻理解稅法所體現的立法精神及國家政策。

2　做好稅收籌劃基礎工作。首先，要規范企業的會計行為。設置真實完整的會計賬簿，編制真實客觀的財務會計報告，不僅是依法納稅、滿足稅務管理的基本需要，又是企業進行稅收籌劃的基礎。其次，由于企業的稅收籌劃是一項復雜的前期策劃和財務測算活動。要求企業根據自身的實際情況，對經營、投資、理財活動進行事先安排和策劃，進而對一些經濟活動進行合理的控制，因此必須建立科學嚴密的審批機制，實行科學化決策，才能使企業稅收籌劃走入正軌。另外，要加強稅務籌劃風險的防范與控制。企業要正視風險的客觀存在，樹立稅務籌劃的風險意識，并在生產經營過程和涉稅事務中始終保持對籌劃風險的警惕性。通過有效的風險預警機制，對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，及時尋找導致風險產生的根源，制定有效措施遏制稅務籌劃風險。

3　建立稅收籌劃信息系統。任何稅收籌劃方案都是在一定的時間、一定的稅收法律環境下，以企業收集到的信息為基礎制定的，具有很強的針對性和時效性，因此稅收籌劃是一種創造性的思維活動。它需要輸入信息的刺激，在占有大量客觀材料的基礎上才能形成。這就意味著要搞好企業稅收籌劃，必須有一套完善的信息收集傳遞系統和稅收籌劃數據庫，以實現稅收籌劃對信息的準確性、完整性、及時性、相關適度性要求。

4　掌握稅收籌劃基本方法。稅收籌劃的方法有很多，可以分為優惠型稅收籌劃方法、節約型稅收籌劃方法、避免稅收違法行為的籌劃方法等等。優惠型稅收籌劃包括三個方面的內容：充分了解稅收優惠政策的基本內容；掌握取得稅收優惠政策所必須的條件；爭取稅務部門的認可。節約型稅收籌劃著眼于減少和避免稅金的重復支出，調整和取消稅金重復支出的生產經營行為和環節，避免稅收違法行為的籌劃。主要是掌握和理解稅制要素規定、解釋，避免因認識的錯誤而受到處罰造成損失。另外，由于各稅種的應納稅額都是通過會計核算的結果加以納稅調整來確定，凡是稅法沒有明確規定會計處理方法或有多種會計處理方法的，會計核算的結果就是應納稅額，因此通過會計政策選擇，也可以實現稅收籌劃的目的。企業在進行具體籌劃時應結合自身的實際狀況，綜合權衡，可將以上方法結合起來，將會取得更理想的效果。

5　綜合考慮稅收籌劃方案。從根本上講，稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇。它的目標由企業財務管理的目標――企業價值最大化所決定。稅收籌劃必須圍繞這一總體目標進行綜合策劃，將其納入企業的整體投資和經營戰略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。也就是說。稅收籌劃首先應著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。這是由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基擴張。因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。其次，稅收利益雖然是企業的一項重要的經濟利益，但不是企業的全部經濟利益，項目投資稅收的減少并不等于納稅人整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優的方案應是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。即便是某種稅收籌劃方案能使納稅人的整體稅負最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應棄之不用。例如，如果向納稅人提供一份稅收籌劃方案，可以使他免繳全部稅款，前提是要其把經營業績控制在起征點以下。這項稅收籌劃方案一定會遭到拒絕。因為該方案的實施，雖然能使納稅人的稅收負擔降為零，但其經營規模和收益也受到了最大的限制，顯然是不可取的。因此，納稅人或中介機構開展稅收籌劃應綜合考慮，全面權衡，不能為籌劃而籌劃。由于稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于動態變化之中，因此，每個企業都必須從實際出發，通過對經營、投資、理財、活動的籌劃和安排，利用稅收優惠及彈性，因時、因地制宜地制定具體方案，力求在法律上站得住，操作上行得通，用發展的眼光權衡得失，進行納稅方案的優化選擇，實現直接減輕稅負，盡可能地使企業利潤最大化。

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關鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業

中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優惠和稅收彈性來減輕企業的稅收負擔，規避涉稅風險，提高企業經營效益。然而，由于企業認識上和管理的不足、人員素質因素的制約，很多企業的稅收籌劃還未充分進行。為此，當前企業迫切需要正確認識稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對企業的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現行稅法規定的范圍內，根據現行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費、經營、財務核算等活動的事先籌劃和安排，進行旨在減輕稅負，優化稅收結構、節約稅收支付的活動。企業稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業經濟效益和價值最大化。

企業之所以要進行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復雜、稅目繁多、稅負較高的問題日益突出；二是隨著經濟的發展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業獲利的空間日益縮小；三是隨著稅收法制建設的發展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業的稅收風險日益升高。因而，稅收籌劃在企業經營管理中的意義越來越大。

首先，稅收籌劃對企業的籌資、投資、運營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業的稅收負擔不同，因此需要認真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業、方式不同，稅負也不同，企業也須認真籌劃；在運營資金方面，企業必須把握資金運轉的周期和周轉的效率，以保證納稅時有足夠的現金支付能力。其次，稅收籌劃對企業財務管理有重要影響。企業從籌資設立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業財務管理水平，促進精打細算，提高經營理財能力和決策預測的準確性，全面提高企業的經營管理水平和經濟效益。再次，稅收籌劃事關企業的聲譽和形象。“誠信經營”是企業的生命線，納稅誠信亦是誠信的內容之一。稅收籌劃不當可能會出現漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業聲譽。相反得當的稅收籌劃，可以保證企業賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業的信用聲譽。最后，企業開展稅收籌劃，也是追求自身經濟效益的必然需要。稅收負擔的高低直接關系到企業經營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業稅款的支付是資金的凈流出，運用稅收籌劃所節約的稅款支付是直接增加企業凈收益的有效途徑，與降低其他經營成本具有同等重要的意義。此外，企業通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業經營管理相關的稅收法規，從而最大可能地減小稅收風險。因而，稅收籌劃是企業價值創造的又一手段，加強稅收籌劃對企業實現效益最大化具有重要意義。

二、當前企業稅收籌劃存在的若干問題

目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。

1.企業的認識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業的高層人員和財務人員對稅收籌劃的定位沒有理性認知，感性認識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業的一項正當權利的道理。第二，許多企業的高層人員和財務人員對稅收籌劃價值創造意義認識不夠，很少能夠把稅收成本作為業務決策的要素來考慮。第三，是企業對稅收籌劃的空間認識不足，過多圍繞稅收優惠政策和抵扣標準等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節稅的事就干，沒有考慮企業減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業正常的生產經營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經營管理秩序，導致企業內在機制紊亂，產生“抑制效應”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預測與著力點的把握不當。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內容都可以籌劃，一些企業沒有對稅種作分析區分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機和環節把握不到位。通常是事前預測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、改進中國企業稅收籌劃的策略

1.提高認識是搞好稅收籌劃的前提。企業財會和相關人員要提高認識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業的一項正當權利。企業的高層人員和財務人員應正確認識稅收籌劃的價值和創造效益的意義，把稅收成本納入企業的經營管理的戰略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關知識是開展稅收籌劃的基礎。當前，稅收征管日益細化，征管流程日益復雜化，金融工具、貿易方式和投資方式正在不斷創新，要求企業財務會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿易、物流等專業知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學科。在進行稅收籌劃時，不僅要運用統計方法，而且要運用數學方法；不僅要運用稅收知識，而且要運用會計知識、管理知識、經濟知識和其他方面的知識；不僅要搜集現實的、已經發生的或正在發生的、與進行稅收籌劃有關的、確切的信息資料，還要搜集未來經濟運行過程中可能發生的或將要發生的、與進行稅收籌劃有關的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業節省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準確、及時的內外部各類信息是稅收籌劃的基礎。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和自身經營狀況，增強形勢和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規范化。把握稅收籌劃的原則具有戰略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰術問題”，戰術出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規范，法不可違，企業作為納稅人，應當履行納稅義務，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹慎性原則。稅收籌劃，應保持必要的謹慎，不能盲目進行策劃，如果得不到稅務機關的認可，不但白費力氣，還可能被稅務機關追究責任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應根據稅收制度的變化及時進行調整。第四，效益性原則。稅收籌劃應處理好成本與收益之間的關系，要考慮企業減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費。第五，規范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關聯其他領域的問題，應遵循各領域、各行業、各地域的各種制度和規范。例如，在財務會計籌劃時要遵循“財務通則”、會計制度等的規范；在行業籌劃方面，應遵循行業的規范制度；在地區籌劃方面，應遵循地區的規定，要堅持用合法合規的方式和方法來進行稅收籌劃。

4.抓住重點是稅收籌劃的關鍵。在企業性質定性和規模認定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產或各類代墊費用在同一經濟事務中實現最大限度的分離，達到降低自有房產入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優惠政策和抵扣標準條款。以企業所得稅為例，新企業所得稅法將地區優惠改成了產業優惠，金融業則無利可圖。但新企業所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家帶來新的稅收籌劃空間。新企業所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務規范和點滴管理。諸如會議費、廣告費真實性的相關資料提供，入賬票據的合規性，稅務部門對財產損失和員工費用的合理認定等。

5.重視事先預測是稅收籌劃的要旨。稅收執行和稅務檢查具有滯后性，它是依據企業一系列經營行為的賬務記錄實施的。企業的任何經營決策一旦形成經營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業在進行經營決策時，事先對照相關稅收政策進行籌劃，以形成對企業有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經濟業務發生，應稅收人已經確定，納稅義務已經形成，這時再試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔就可能被認定為涉嫌逃稅。因而，進行稅收籌劃，必須在經營業務未發生、收入未取得，納稅義務未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強部門協作是稅收籌劃成功的保障。部門協調有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經營活動都離不開成本費用，任何部門都是費用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費用活動而孤立運作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業，部門協作配合的需要更為迫切。財務部門要大力宣傳部門協作對稅收籌劃的必要性，還應加強部門的協作制度和協作作業流程的建設，以保證開展稅收籌劃的部門協作。

參考文獻：

[1] 郭梅，賈旻.論企業發展戰略中的稅務籌劃[J].財會通訊:理財版，2008，(4):108-109.

[2] 吳曉鵬.企業稅務籌劃應用原則[J].合作經濟與科技，2008，(6):115-116.

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關鍵詞：煤電企業；稅務籌劃；財務管理

企業的稅務籌劃指的就是企業在不違反我國有關稅法的前提之下通過合理的稅務計劃來維護企業的合法經濟利益，通過合理的降低企業稅負來增加企業利潤從而有效提高企業的競爭力，因為這種手段可以有效提升企業利潤空間因而在激烈的市場競爭中得到了越來越多企業的重視。在我國的能源行業中煤電企業是一個重要的組成部分，為我國經濟發展做出了很大貢獻。但是我國的煤電企業在稅務籌劃上都存在很多問題，例如納稅制度不合理以及負擔過重以及在稅收籌劃上存在理念落后等問題。這在一定程度上就會影響到我國煤電企業的健康發展。

尤其是在目前我國市場經濟體制深化改革的背景之下，煤電企業原本的納稅制度以及企業經營管理模式是很難滿足煤電企業發展需求的。對此我國的煤電企業就應該更加重視稅務籌劃，并且把企業稅務籌劃作為其財務管理中的關鍵環節來抓，逐步的建立起科學合理的制度來達到降低負擔以及提高企業利潤的目的。

煤電企業稅務籌劃方式分析

煤電企業進行稅務籌劃的目的，就是為了讓企業更好的進行權益資本以及債務資本的權衡。在煤電企業內區分去權益資本以及債務資本的關鍵就在于是否會計入到企業財務費用之中。企業權益資本通常來說指的就是企業通過發行股票等一些方式來籌集到的資本，這種方式得到的資本是企業資本不可以進行節稅，因為股息以及紅利等都會進行稅后的支付。但是企業債務資本作為企業借入資本，所以企業在支付利息時就需要計入到企業財務費用中，所以就可以節省所得稅。從我國煤電企業發展歷史來看企業在實踐中發展出了很多種籌集資金的形式，所以煤電企業就可以結合自身的目的以及發展環境等來通過不同的組合以及方式等來達到減少企業稅收的目的，從而實現煤電企業利潤的最大化。

煤電企業在投資過程中的稅收籌劃分析

目前隨著經濟發展我國能源市場也進入了新階段，能源價格飆升導致煤電陳給了我國投資市場的一個熱點，但是成為熱點的同時煤電企業的投資也成為了稅務籌劃的一個重要的環節。首先從投資地區的角度來看煤電企業就需要首先考慮到不同投資地的稅收優惠政策來進行選擇，盡可能的利用國家新型產業園或者不同地區的稅收優惠政策等來減少企業稅負。比如說在西部大開發的環境之下就可以將煤電企業選址定在煤炭資源豐富的中西部地區或者經濟特區等。第二就是煤電企業在設立之初就會面臨到選擇組織形式的問題，因為煤電企業的不同組織形式就會產生不同的稅收所以企業也需要在這一環節進行適當的設計。比如說煤電企業在其分支機構或者子公司進行選擇時，因為分支機構在法律上不是獨立的法人所以其盈虧等都會跟總公司進行掛鉤，這樣就可以與總公司的所得稅減免進行結合。所以煤電企業就可以通過擴展其運營范圍來對企業的稅務籌劃爭取更為廣泛的空間從而讓企業的整體稅收處于較低水平。

煤電企業在經營過程中的稅收籌劃

在煤電企業進行稅收籌劃的過程中如果將依據稅法可以進行列支的損失以及費用等進行充分的列支來達到降低煤電企業課稅凈額的目的，最終可以降低企業的稅負。例如說煤電企業中已經發生的費用要進行入賬核銷操作，對于企業的一些呆賬或者壞賬等要進行及時的列入，對于企業存貨的盤虧以及財務毀損等要進行原因的明確從而采用合適的方式來進行費用的列入。除此之外因為煤電企業的固定資產往往都占據了較大的比重所以其對于固定資產的折舊也就成為了對煤電企業進行稅收籌劃的重點環節。煤電企業在在對其固定資產進行折舊費用的計算等會對于企業成本產生很大影響，這也會直接關系到企業的稅負水平，也直接關系到企業最終的利潤水平，可以看出對固定資產進行更為適當以及科學的稅收籌劃是關系到企業發展的一個重要內容。在具體實踐中可以通過設定折舊年限以及折舊具體方式來進行。盡管在表面來看在確定了企業固定資產價值的條件之下無論采用何種折舊年限以及折舊方式其折舊額度都相同，但是因為資金的時間價值，煤電企業在選擇折舊年限以及具體方式上就會直接關系到企業的經濟效益以及企業利潤。

（三）對于煤電企業所得稅的稅收籌劃分析

企業所得稅就是對于企業的經營所得以及其他所得進行征收的一種稅，這種稅務形式的多少會直接關系到企業的最終利潤。所以說在煤電企業進行稅收籌劃過程中所得稅的籌劃也是重點。現在我國稅法規定納稅人需要按照我國財政部門的有關規定進行提取的壞賬準備以及商品削備等可以再計算納稅額時進行扣除。對于沒有建立壞賬準備金的納稅人出現的壞賬損失在經過了審核之后可以按照實際額度進行扣除。所以使用這種備抵法就可以降低企業當期的納稅額度從而增加了企業的流動資金，為企業贏得更多的發展計劃和空間。

煤電企業稅收籌劃原則分析

在國家法律允許范圍內進行

對于煤電企業來說其稅收籌劃最為重要的前提就是需要嚴格的遵守國家稅收制度以及經濟制度，所以這就要求煤電企業內負責財務管理的人員首先需要具備專業的會計知識素養以及稅務專業的基本能力，在可以實現企業稅收籌劃科學性以的同時還需要確保其合法性。在筆者調研的過程中發現部分煤電企業過分的看重企業的經濟利益和最終利潤而在對稅收進行籌劃的過程中忽略了稅收籌劃的風險，甚至有企業觸犯國家稅收制度，最后導致企業觸碰到稅收制度的法律底線演變為偷稅漏稅。這對于企業來說意味著其經營活動的風險。

對其進行科學的規劃

我國煤電企業的稅收籌劃其中涉及到了非常多的因素，同時與煤電企業的稅收有關的法律政策等也都是十分復雜的，這就需要煤電企業的財務部門綜合各種因素進行分析從而選擇更適合我國經濟環境以及煤電企業自身經營特色的稅收籌劃方案，并且對此進行科學的論證來選擇最為科學以及有利于提高企業利潤和提升企業發展空間的方案，這樣才可以實現真正的降低企業稅負以及提高企業經濟效益。

確保煤電企業稅收籌劃方案的有效性

由于我國經濟發展迅速以及目前經濟發展狀況繁多，所以我國對此也一直出臺各種新的稅收制度來促進我國經濟發展，這種稅收政策的變化就導致了稅收優惠性具有一定的時效性。所以煤電企業不僅需要確保其選擇的稅收籌劃方案具有科學性以及合理性，同時還需要確保其及時性和有效性。尤其是在企業稅務部門策劃出多個稅收籌劃方案時就更加需要從中選擇出最利于企業整體發展的方案，不可以僅僅選擇稅負最低的方案，而是應該結合企業整體效益選擇讓煤電企業總體利益最大化的方案。這就要求煤電企業的財務部門對稅收籌劃方案進行最優設計從而讓整體利益最大化。

三、企業稅務籌劃意義和作用

（一）企業從籌資設立直至利益分配的整個運行鏈無不受到稅收法規的制約。在納稅觀念日益增強的今天，企業通過開展稅務籌劃，可以熟悉和掌握與本企業經營管理相關的稅收法規，從而最大可能地減小稅收風險，最大可能地獲取稅后利益。

（二）我們知道，稅收執行和稅務檢查具有滯后性，它是依據企業一系列經營行為的帳務記錄實施的。企業的任何經營決策一旦形成經營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業在進行經營決策時，事先對照相關稅收政策進行籌劃，以形成對企業有利的決策方案。稅務籌劃的合法性、超前性、綜合性、目的性等特征，恰恰能夠滿足企業在這方面的需求。

（三）通過企業稅務籌劃過程，能夠有效地提高企業財務管理水平，促進精打細算經營，增強投資、經營、理財的預測、決策能力和提高決策的準確度，從而全面提高企業的經營管理水平和經濟效益。

（四）企業開展稅務籌劃，也是追求自身經濟效益的必然需要。稅收，是企業利益分配中的一個重要元素，是調節企業利潤的主要經濟杠桿，稅收負擔的高低直接關系到企業經營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，又決定了企業稅款的支付是資金的凈流出，從這一角度看，運用稅務籌劃所節約的稅款支付是直接增加企業凈收益的有效途徑，與降低其他經營成本具有同等重要的經濟意義。

四、結束語

從上文的論述中可以看出對于煤電企業來說稅收籌劃對于企業的整體發展空間來說具有重要的意義，是煤電企業可以實現其節約型發展以及提高企業利潤空間的必然選擇，也更加適應目前我國煤電企業面對國際競爭下的生存壓力。所以說煤電企業就更加需要對此高度重視，積極的開發與企業稅收有關的各種新方法與途徑，在國家法律允許范圍內盡可能的降低企業稅負從而促進煤電企業進步。參考文獻：

[1]　張麗君.　從財務管理的角度看稅務籌劃[J].　魅力中國，　2009，（21）

[2]　李昱炅.　房地產企業稅務籌劃淺析[J].　西部財會，　2010，（06）

篇9

關鍵詞：稅收籌劃 風險 對策

稅收籌劃是企業一項重要的管理活動，對企業有著重大的現實意義。它不但幫助企業節約稅費支出、提高企業的經濟效益和企業的價值、提高企業的經營管理水平，還能幫助提高企業的法律意識，維護企業的合法權益。稅收籌劃在發達國家十分普遍，已成為企業制定經營發展戰略的一個重要組成部分。在我國，稅收籌劃起步較晚，但是隨著社會經濟的不斷發展，它被越來越多的企業認識和接受，各種形式的稅收籌劃活動已經在企業中悄然興起，日益成為企業理財和經營管理中不可缺少的一個重要組成部分。

一、稅收籌劃風險的含義

在實務中稅收籌劃風險并未引起納稅人的足夠重視。普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，很少考慮稅收籌劃的風險問題。從稅收籌劃的實際效果看，有的企業在進行稅收籌劃時沒有全面的進行財務安排，往往只考慮了稅收負擔的減輕，而未考慮其他方面的成本與付出，最終雖然可能取得稅收負擔減輕等利益，但可能使企業的整體成本增加，并超過稅收籌劃的收益。企業在運用稅收政策開展稅收籌劃的過程中，風險是客觀存在的，也是不可避免的，稅收籌劃風險的高低賴于籌劃者對現行稅制的了解程度，依賴于籌劃者對各項稅收政策應用所產生的稅后收益是否有正確的評估等。重視稅收籌劃的風險及管理對廣大納稅人來說，已經變得十分迫切和必要[9]。

二、企業稅收籌劃風險的成因

1、稅收制度復雜多變

我國稅收制度的改革現正在處于高峰階段，很多符合可持續發展、人民大眾利益的稅收制度正在改進。相反，從納稅人方面來看，稅收法規的不斷出臺和完善，使得納稅人一方在進行稅收籌劃時隱含了更多的不確定性，納稅籌劃是一項持續項的工作，不是一個時點就能完成的，正是由于這種持續性，納稅籌劃的結果就更加多樣性，而這種多樣性往往就會帶來風險。

2、稅收籌劃的主觀性較強

稅收籌劃方案的選擇與實施完全取決于納稅人的主觀判斷，主要是其對稅收政策及稅收籌劃條件的認識與判斷。這種主觀性的判斷不可能是完全正確的，這也就使稅收籌劃的結果有成功或失敗的可能。一般來說，稅收籌劃成功的幾率與納稅人的業務素質成正比關系，如果納稅人的業務素質較高，對稅法、會計、財務管理等方面的業務都比較熟悉，那么其稅收籌劃的成功率也就高；相反，失敗的可能性就越高。因此，稅收籌劃的主觀性就給企業的稅收籌劃工作帶來一定風險。

3、征納雙方認定存在差異

稅收籌劃有合法性的特點，因此稅收籌劃方案的實施應依據法律、法規的要求進行。但稅收籌劃方案究竟是否符合法律規定，能否成功并給企業帶來稅收利益，很大程度上取決于稅務機關對納稅人稅收籌劃方案的認定與否。在這一認定過程中存在稅務行政執法偏差并非偶然。由于我國稅法在某些規定上有一定的伸縮性，有些界定不是很明確，加上稅收籌劃在法律角度上難以規定它的合法性，就使征納雙方對稅收籌劃的認定有所差異。

4、企業活動復雜多變

企業稅收籌劃的過程實際上是根據企業生產經營活動，對稅收政策的差別進行選擇的過程，因而具有明顯的針對性和時效性。企業要取得某項稅收利益，必須使企業的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性，而這些特殊性往往制約著企業經營的靈活性。同時，企業稅務籌劃不僅要受到內部管理決策的制約，還要受到外部環境的影響，而外部環境是企業內部管理決策難以改變的。一旦企業預期經營活動發生變化，如地點、投資對象、企業組織形式、利潤分配方式等某一方面發生變化，企業就會失去享受稅收優惠和稅收利益的必要特征和條件，導致籌劃結果與企業主觀預期存在偏差，從而導致稅收籌劃的失敗。

三、企業稅收籌劃風險的治理對策

1、建立風險預警機制

預警正是對征兆的反應，預警的作用在于提供一種警示，接下來要做的就是找到苗頭，制定有效的解決方案。在制定稅收籌劃方案前要充分做好事前工作。

2、關注稅收政策變化防范政策風險

為了能夠及時調節經濟體現國家的政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅收籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的變化，不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。因此，為了保證稅收籌劃的合法性，企業在進行稅收籌劃時，納稅人應該關注稅收政策的變化，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，適時調整稅收籌劃方案，使稅收籌劃不斷適應新的稅收政策要求，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施，這樣就可以大大地降低政策變化風險。

3、加強與稅務機關溝通防范執法風險

由于在稅收上的立場不同，政府和納稅人在稅收籌劃上存在著利益沖突。減少稅收籌劃執法風險的唯一方法就是加強與稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求。稅務籌劃的許多活動是在法律的邊界運作, 稅務籌劃人員很難準確地把握其確切的界限, 有些問題在概念的界定上本來就很模糊, 如稅務籌劃與避稅的區別等。這就要求從事稅務籌劃的人員在正確理解稅收政策的規定、正確應用財會知識的同時, 隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，爭取在稅法的理解上與稅務機關一致，特別在一些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務部門的認可，以減少惡意避稅的嫌疑與風險。

4、注重稅收籌劃綜合性防范信譽風險

信譽風險會使企業因信譽的喪失而影響其生產經營活動。減少信譽風險要求企業注重稅收籌劃的綜合性，防止稅收籌劃方案因顧此失彼而造成企業總體利益的下降，導致稅收失敗并且信譽喪失。從根本上講，稅收籌劃歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是減輕企業稅負，實現企業價值最大化。稅收籌劃必須圍繞總體目標進行綜合策劃，將其納入企業整體戰略，不能局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節稅。因此稅收籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。另外，稅收利益雖然是企業的一項重要的經濟利益，但不是企業的全部經濟利益，項目投資稅收的減少并不等于企業整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優的方案應是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。總而言之，注重稅收籌劃的綜合性將會降低信譽風險。

稅收籌劃風險是一個較新的研究課題，其涉及面廣，并且難以把握。本文只是對稅收籌劃風險及對策作初步的探討，缺乏深層次研究和分析。只有透過具體的籌劃方案，經過充分研究分析才能發現企業稅務籌劃存在的具體風險，以達到規避的目的。

參考文獻

[1]梁文濤.企業納稅籌劃風險研究[D].中國優秀碩士學位論文庫．2009，(3):13-14.

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在現代經濟生活中,稅收已經成為企業發展不可規避的一個問題。對于任何企業而言必須要依法納稅,不納稅就是違法,而稅收對于企業的直接經濟收益有著很大影響。一方面稅收是強制性的,另一方面企業并不情愿多繳稅。同樣對于鐵路企業而言,通過合理的方式降低成本、增加利潤,稅收籌劃也是鐵路企業一種經營管理決策的重要方式。

1.稅收籌劃概述

1.1稅收籌劃

稅收籌劃主要是指納稅企業通過對稅收法規進行研究,在此基礎上對企業財務活動和生產經營活動進行籌劃,進而增加企業受益的行為。稅收籌劃具有以下幾個特征:

首先,稅收籌劃的財務管理重點不同,相較于傳統的財務管理方式,稅收籌劃更重要的以企業的涉稅活動進行研究,涉及到企業生產經營、投資、籌劃、稅收繳納各個方面,和財務預算、財務決算、財務分析各個環節有著密不可分的關聯。通過結合企業的自身經營狀況,對企業財務活動作出一定的調整,進而獲得財務上的收益。其次,稅收籌劃是企業一種自身前期策劃行為。在當前經濟生活中,國家為實現更好的社會運營,在很多時候通過稅收的導向政策引領納稅人采取符合政策導向的行為,有利于國家控制。稅收的政策導向,使得在社會上不同地區、行業、納稅期間存在一定程度的稅負差異。第三,企業稅收籌劃是一種合法的行為。稅收籌劃是以合法性為前提,與逃稅、避稅有著很大的區別。避稅與稅收籌劃都可以給企業帶來一定的經濟效益,但是兩種的側重點和策劃方式存在本質差別。

企業稅收籌劃主要涉及增值稅稅收籌劃、所得稅稅收籌劃、營業稅稅收籌劃等幾大類項目,企業稅收籌劃也會針對具體的稅收優惠政策采取不同的稅收籌劃策略。在企業所得稅籌劃中利用存貨計價方法延期納稅、利用企業所得稅稅稅率差異等節稅策略;營業稅籌劃中的兼營銷售和混合銷售的營業稅避稅籌、以無形資產或不動產投資的納稅籌劃等。就鐵路行業而言,鐵路企業因其交通客貨物運輸收入在企業對外經營活動中占絕對主導地位,同時全行業正在進行較大規模的鐵路建設,基建項目的投入對鐵路企業長時間的收益有著較大影響,因此稅收籌劃更側重增值稅稅收籌劃和企業所得稅稅收籌劃等項目。

1.2鐵路企業稅收籌劃必要性

從稅收籌劃的本質和特征可以看出,稅收籌劃是企業通過合法方式,在企業經濟活動和財務活動前期進行適當的規劃,進而增加企業的收益。鐵路企業自身的經營活動區域廣闊,涉及到的鐵路相關經營活動較多,對于一些經營活動好的企業還能通過一定的投資來獲取收益。以此進行分析可以發現,鐵路企業進行稅收籌劃有著相對比較廣闊的空間。從我國的國情出發,由于區域發展不均衡,國家對不同區域采取差異比較大的稅收政策,鐵路企業采取科學合理的稅收籌劃可以獲得很大的收益。同時,對于鐵路企業而言,自身所涉及到的經營活動,涉稅活動也較多,通過合法方式降低自身成本也是非常重要的。

2.鐵路企業稅收籌劃的成本分析

2.1稅收籌劃直接成本

鐵路企業稅收籌劃的直接成本是指鐵路企業在制定、實施稅收籌劃的過程中產生的直接費用。由于稅收籌劃需要對國家的稅收政策有著相對比較深的理解,在稅務、財會等方面有著很高的專業水平。但是,對于鐵路企業而言,由于長期國有控股,自身經營定位于社會公共服務活動,長期壟斷封閉造成鐵路企業自身的稅收籌劃專業人員嚴重不足。在這種情形下,鐵路企業通常通過委托專門的稅務師事務所進行研究,或者組織專門的機構,對相關人員進行系統的稅收籌劃培訓,而這些方式都會直接帶來稅收籌劃的直接成本。同時,在稅收籌劃方案實施的過程中,同樣會產生相應的費用,比如人員工資、固定資產投入,方案運營等。稅收籌劃通常是對某一稅種進行籌劃,但是稅種之間會存在聯系,目標稅種的變化必然會在一定程度上影響其他關聯稅種的變化。