導語：如何才能寫好一篇管理學控制的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

課程管理系

交通與物流系

教研室

物流管理教研室

適用專業

現代物流

使用范圍

執筆：

審核：

審批：

一、課程簡介

《物流管理學》是物流管理專業的必修專業課。在物流管理專業中居于主導地位的必修課。物流管理學是一門實踐性和理論性、科學性和藝術性兼而有之的應用性學科，該課程旨在讓學生樹立現代管理的思想觀念，掌握和運用管理學的基本原理和方法，提高自身的管理素質，培養和提高學生的理論素質和實踐技能，并通過實踐技能訓練，提高學生的實踐能力、創新能力和職業能力，為學生就業打下堅實的理論基礎和職業基礎。

二、本課程與專業內其它課程的關系

《物流管理學》在物流管理專業中是一門專業基礎課，是其他核心專業課的先修課程，它主要涵蓋現代管理學所涉及的四大職能以及管理學科的相關理念。因此，《物流管理學》為其他課程的開設奠定了基礎。

三、課程的教育目標

1、知識目標

（1）管理者的概念及其應具備的管理技能；不同管理流派主要的管理思想；

（2）能夠解釋古今中外著名的管理案例中蘊含的管理理論和管理思想；

（3）決策的程序、影響因素和決策技術；

（4）

計劃的內容、作用與制定方法；明晰實現目標管理的步驟；

（5）組織設計的影響因素、方法、常見形式；

（6）領導威信、領導理論和領導藝術的運用；激勵理論及其在管理中的應用；溝通過程、類別及溝通障礙克服的方法；

（7）管理控制的流程和方法；

（8）管理的環境；組織崗位職能分析的方法；

（9）組織中生產過程管理、財務管理、營銷管理、人力資源開發的基本內容；

（10）管理創新的理論、戰略管理、信息管理的內容以及管理學發展的新趨勢。

2、能力目標

（1）能學會組織團體中管理的一般流程；

（2）能熟悉影響管理職能發揮的因素；

（3）能學會計劃的程序、方法；

（4）能熟悉理解決策過程和決策技術；

（5）能熟悉組織架構的常見形式，理解組織變革中的動力與阻力，具備初步進行組織機構設計的能力；

（6）能熟悉人力資源管理、領導原理的基本方法，掌握人員配備的技能；

（7）能學會如何運用激勵理論進行員工激勵，以提高工作效率，并初步具備進行挫折管理的技能；

（8）能學會如何解除管理活動中有效溝通的障礙，并初步具備沖突管理的方法；

（9）能學會衡量工作成效、糾正偏差的控制方法；能熟悉企業文化對企業成長的重要性影響，掌握創建、塑造企業文化的途徑；

（10）能學會生產型企業管理、流通型企業管理的基本方法、策略；

（11）能運用創新管理、戰略管理、信息管理的方法和技術為從事的管理工作服務，以便適應未來就業創業時管理理論應用的新發展。

3、素質目標

（1）探究問題的能力；

（2）與人溝通的能力

（3）歸納總結的能力；

（4）團隊協作的能力；

（5）自學的能力；

（6）解決問題的能力；

（7）信息處理的能力；

（8）創新能力等。

四、課程的教學內容與建議學時

序號

章節

學時

教學形式

備注

1

第一章

管理的基本知識

4

理論課

2

第二章

管理學的發展過程

4

理論課

3

第三章

組織環境與組織文化

4

理論課

4

第四章

計劃與決策

4

理論課

5

第五章

組織與人事

6

理論課

6

第六章

領導與激勵

6

理論課

7

第七章

控制與協調

6

理論課

8

第八章

生產過程的管理

4

理論課

9

第九章

人力資源管理

6

理論課

10

第十章

營銷管理

2

理論課

11

第十一章

理財工作管理

2

理論課

12

機動

4

總計

52

五、課程教學設計框架

章節名稱

教學目標

學習內容

學時建議

教學方法手段

與資源利用建議

教學環境說明

考核評價

第一章

管理的基本知識

1、了解管理活動、管理意識的含義、特征；

2、掌握管理的定義，理解管理的特征；

3、掌握管理的職能，理解管理的性質；

4、掌握管理學的概念與研究對象；

5、理解管理學的研究方法；

6、了解管理者的定義與分類；

7、掌握管理者應具有的技能；

8、把握管理工作的對象與范圍。

1、管理活動、管理意識的含義、特征；

2、管理的定義，理解管理的特征；

3、管理的職能，管理的性質；

4、管理學的概念與研究對象；

5、管理學的研究方法；

6、管理者的定義與分類；

7、管理者應具有的技能；

8、管理工作的對象與范圍。

4

1.教學方法

講授教學法

案例教學法

展示教學法

2.媒介資源

多媒體

教材與學材

多功能教室

物流實訓室

采用過程性考核評價方法，主要從職業道德、平時作業、自學能力、課堂任務等四方面對學生綜合職業素養和核心職業技能進行評價。

第二章

管理學的發展過程

1、了解中國傳統的管理；

2、了解西方傳統的管理；

3、了解西方現代的管理；

4、了解管理的發展趨勢；

5、熟悉中國現代的管理；

6、理清管理思想發展的思路。

1、中國傳統的管理；

2、西方傳統的管理；

3、西方現代的管理；

4、管理的發展趨勢；

5、中國現代的管理；

6、管理思想發展的思路。

4

1.教學方法

講授教學法

案例教學法

展示教學法

2.媒介資源

多媒體

教材與學材

多功能教室

物流實訓室

采用過程性考核評價方法，主要從職業道德、平時作業、自學能力、課堂任務等四方面對學生綜合職業素養和核心職業技能進行評價。

第三章

組織環境與組織文化

1、了解組織生存所面臨的環境及條件；

2、了解和預測環境，適應環境，爭取環境對組織發展起到幫助作用；

3、明確組織文化是企業管理的核心；

4、理解組織文化對組織特別是企業興衰所起的作用；

5、把握組織文化的發展水平；

6、學會怎樣建立適合組織發展、能與國際想融的優秀組織文化；

7、掌握建立和培養組織的信用理念；

8、明確企業管理者在經營活動中應承擔相應的社會責任。

1、組織生存所面臨的環境及條件；

2、預測環境，適應環境，爭取環境對組織發展起到幫助作用；

3、組織文化是企業管理的核心；

4、理解組織文化對組織特別是企業興衰所起的作用；

5、組織文化的發展水平；

6、怎樣建立適合組織發展、能與國際想融的優秀組織文化；

7、建立和培養組織的信用理念；

8、企業管理者在經營活動中應承擔相應的社會責任。

4

1.教學方法

講授教學法

案例教學法

展示教學法

2.媒介資源

多媒體

教材與學材

多功能教室

物流實訓室

采用過程性考核評價方法，主要從職業道德、平時作業、自學能力、課堂任務等四方面對學生綜合職業素養和核心職業技能進行評價。

第四章

計劃與決策

1、了解計劃的概念與特征；

2、熟悉計劃的種類與編制計劃的程序；

3、掌握編制計劃的方法，具體掌握網絡計劃技術法；

4、了解決策含義與主要特點；

5、熟悉決策分類與影響決策的因素；

6、掌握定量決策法；

7、了解編制計劃的前提—目標的含義與性質；

8、熟悉如何確立目標；

9、掌握目標管理的實施與評價。

1、計劃的概念與特征；

2、計劃的種類與編制計劃的程序；

3、編制計劃的方法，網絡計劃技術法；

4、決策含義與主要特點；

5、決策分類與影響決策的因素；

6、定量決策法；

7、編制計劃的前提—目標的含義與性質；

8、如何確立目標；

9、目標管理的實施與評價。

4

1.教學方法

講授教學法

案例教學法

展示教學法

2.媒介資源

多媒體

教材與學材

多功能教室

物流實訓室

采用過程性考核評價方法，主要從職業道德、平時作業、自學能力、課堂任務等四方面對學生綜合職業素養和核心職業技能進行評價。

第五章

組織與人事

1、掌握組織的概念，了解組織的作用；

2、掌握組織結構的基本形式；

3、掌握組織結構設計的原則與方法；

4、了解組織中的職權關系；

5、了解組織中人員配置的含義與原則；

6、掌握組織中人員配置的內容和程序。

1、組織的概念，組織的作用；

2、組織結構的基本形式；

3、組織結構設計的原則與方法；

4、組織中的職權關系；

5、組織中人員配置的含義與原則；

6、組織中人員配置的內容和程序。

6

1.教學方法

講授教學法

案例教學法

展示教學法

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多媒體

教材與學材

多功能教室

物流實訓室

采用過程性考核評價方法，主要從職業道德、平時作業、自學能力、課堂任務等四方面對學生綜合職業素養和核心職業技能進行評價。

第六章

領導與激勵

1、了解管理者與領導者之間的差異；

2、了解領導的含義、權力、影響力之間的內在聯系；

3、掌握領導的方式及其理論；

4、認識激勵的性質，了解激勵理論；

5、了解激勵的技巧與方法；

6、理解溝通的含義、過程和作用，掌握溝通的類型和方式。

1、管理者與領導者之間的差異；

2、領導的含義、權力、影響力之間的內在聯系；

3、領導的方式及其理論；

4、激勵的性質，激勵理論；

5、激勵的技巧與方法；

6、溝通的含義、過程和作用，溝通的類型和方式。

6

1.教學方法

講授教學法

案例教學法

展示教學法

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教材與學材

多功能教室

物流實訓室

采用過程性考核評價方法，主要從職業道德、平時作業、自學能力、課堂任務等四方面對學生綜合職業素養和核心職業技能進行評價。

第七章

控制與協調

1、了解控制的含義、目標、作用和重要性；

2、理解控制與計劃、組織、領導的關系；

3、了解管理控制的特點；

4、掌握控制的條件和基本過程；

5、熟悉控制的基本類型；

6、掌握管理工作中常用的一些控制技術和方法。

1、控制的含義、目標、作用和重要性；

2、控制與計劃、組織、領導的關系；

3、管理控制的特點；

4、控制的條件和基本過程；

5、控制的基本類型；

6、管理工作中常用的一些控制技術和方法。

6

1.教學方法

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案例教學法

展示教學法

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多功能教室

物流實訓室

采用過程性考核評價方法，主要從職業道德、平時作業、自學能力、課堂任務等四方面對學生綜合職業素養和核心職業技能進行評價。

第八章

生產過程的管理

1、了解企業生產過程的概念與組成；

2、熟悉生產計劃的內容與制定方法；

3、了解工廠布置及車間布置的原理及方法；

4、掌握生產過程時間組織的內容與方法；

5、了解企業生產調度與生產控制。

1、企業生產過程的概念與組成；

2、生產計劃的內容與制定方法；

3、工廠布置及車間布置的原理及方法；

4、生產過程時間組織的內容與方法；

5、企業生產調度與生產控制。

4

1.教學方法

講授教學法

案例教學法

展示教學法

2.媒介資源

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教材與學材

多功能教室

物流實訓室

采用過程性考核評價方法，主要從職業道德、平時作業、自學能力、課堂任務等四方面對學生綜合職業素養和核心職業技能進行評價。

第九章

人力資源管理

1、了解人力資源管理的職能和意義；

2、了解工作分析的含義、作用和方法；

3、了解人力資源規劃的意義、內容和控制與評價；

4、了解職業培訓的內容以及職業發展趨勢；

5、熟悉常用的績效評價方法；

6、了解薪酬管理在人力資源管理中的重要意義、薪酬管理原則。

1、人力資源管理的職能和意義；

2、工作分析的含義、作用和方法；

3、人力資源規劃的意義、內容和控制與評價；

4、職業培訓的內容以及職業發展趨勢；

5、常用的績效評價方法；

6、薪酬管理在人力資源管理中的重要意義、薪酬管理原則。

6

1.教學方法

講授教學法

案例教學法

展示教學法

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教材與學材

多功能教室

物流實訓室

采用過程性考核評價方法，主要從職業道德、平時作業、自學能力、課堂任務等四方面對學生綜合職業素養和核心職業技能進行評價。

第十章

營銷管理

1、了解計劃、組織、控制三大管理職能在營銷管理中應用；

2、了解市場營銷計劃制訂的程序與步驟；

3、了解市場營銷組織的類型，熟悉市場營銷組織的設計，理解市場營銷組織的控制；

4、理解市場營銷組合、目標市場等相關概念，樹立現代營銷觀念；

5、分析如何對營銷活動進行計劃、組織、實施與控制。

1、計劃、組織、控制三大管理職能在營銷管理中應用；

2、市場營銷計劃制訂的程序與步驟；

3、市場營銷組織的類型，市場營銷組織的設計，市場營銷組織的控制；

4、市場營銷組合、目標市場等相關概念，樹立現代營銷觀念；

5、如何對營銷活動進行計劃、組織、實施與控制。

2

1.教學方法

講授教學法

案例教學法

展示教學法

2.媒介資源

多媒體

教材與學材

多功能教室

物流實訓室

采用過程性考核評價方法，主要從職業道德、平時作業、自學能力、課堂任務等四方面對學生綜合職業素養和核心職業技能進行評價。

第十一章

理財工作管理

1、熟悉企業理財的目標和基本內容；

2、熟悉企業理財的法規制度及企業內部的財務管理體制的建立；

3、了解企業理財機構的設置；

4、了解企業理財計劃的基本內容；

5、了解企業理財控制體系的建立。

1、企業理財的目標和基本內容；

2、企業理財的法規制度及企業內部的財務管理體制的建立；

3、企業理財機構的設置；

4、企業理財計劃的基本內容；

5、企業理財控制體系的建立。

2

1.教學方法

講授教學法

案例教學法

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教材與學材

多功能教室

物流實訓室

采用過程性考核評價方法，主要從職業道德、平時作業、自學能力、課堂任務等四方面對學生綜合職業素養和核心職業技能進行評價。

六、教學基本條件

1、對教師的基本要求

教授《物流管理學》的教師應具備物流專業知識及核心技能，這將有利于知識的傳授，擁有企業工作背景或企業實踐學習經歷，最好是具有物流相關企業的經歷則能更好地在教學中將理論與實際相結合，以提高教學質量。

2、對教學環境的要求

該課程的教學最好在多功能教室、物流實訓場地、物流企業等環境中進行。

3、對教學資源的要求

教師通過教學，逐步形成課程講義、課件等相關資源。

篇2

1.理論研究

自從企業內部控制管理理念提出以來，人們就很重視企業檔案，一些管理專家也都提出內控管理機制中必須要加強檔案管理。如法國管理學家亨利•法約爾認為對“管理機器”加以考察可以評估并指導企業進行改進，他所指的“管理機器”即為“包羅現在、過去和將來的記錄系統”，這里的記錄系統可以理解為企業檔案系統。而另一位管理學家盧卡•帕西奧利也強調必須關心內部的管理控制，還建議“備忘錄、日記賬和分類賬要編上號碼并注明日期，所有交易的文件都要詳盡完備并永久存檔，以及定期核查以便內部控制”，這是早期企業檔案管理與內部控制的雛形?？梢娫诮浀涔芾韺W家們眼中，完整的企業記錄和檔案系統是企業極為重要的管理依據和控制手段。當前，有學者對檔案管理與企業內部控制關系研究現狀進行了綜述分析(截至2014年1月)。作者以中國知網(CNKI)數據庫為基礎，檢索出有效中文文獻18篇，相關書籍1本；以EBSCO數據庫為基礎，檢索出有效英文文獻12篇，相關法規標準2部；加上我國頒布的《企業內部控制基本規范》(以下簡稱《基本規范》)以及《企業內部控制應用指引》，共計35份文獻。其中最早的是2000年美國的一份政府檔案，強調組織的檔案管理對組織內部控制的作用。隨著2002年美國《薩班斯-奧克斯利法案》(以下簡稱薩班斯法案)和2008年《基本規范》的相繼頒布，近年來對該課題的研究也逐漸增多。但總體來看，檔案管理與企業內部控制關系的研究還處于探索階段，研究成果數量比較少，研究方法比較單一，研究的深度、廣度和高度都有所欠缺，整體上并沒有形成完備的體系，尚存在諸多理論空白。

2.實踐發展

自2001年以來，國內外相繼出現了一系列大型上市公司的會計欺詐事件，如美國的安然、世通以及中國的銀廣夏等，這些都反映了企業控制的嚴重不力。其中安然事件后的一片混亂，促使美國頒布了薩班斯法案，該法案對于檔案材料的真實性、完整性都做了強制性要求，同時還要求檔案材料必須滿足信息披露的透明性和及時性。我國各界也逐漸認識到，作為市場經濟的主體，企業只有提高內部控制能力，使企業的各項活動和資源都能夠處于可控、優化狀態，才能提高其核心競爭力。2008年，我國財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制訂了《基本規范》，隨后越來越多的企業也開始執行并制定適用、有效的內部控制制度。通過閱讀可以發現，《基本規范》中多個條款與企業檔案管理直接或者間接相關，檔案管理作為企業信息控制的關鍵，在企業內部控制過程中的重要性不言而喻，許多企業也逐漸認識到了這一點。如中國長城資產管理公司將檔案作為一個重要的控制點，建立了以“三鐵(即鐵規章鐵賬本鐵檔案)”為載體的內部控制制度，從根本上提高了控制效率，確保了長城公司各項工作在合規合法的前提下高效運轉。我公司在制定《內部控制手冊》時，也將相關的檔案管理制度納入其中。

二、檔案管理與企業內部控制的相互關系

《基本規范》第五條提出企業建立與實施有效的內部控制，應當包括五大要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。其中“信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通”，這里的信息包含了企業檔案信息，所謂“溝通”包含了檔案信息的傳遞、服務功能。可見，檔案管理與企業內部控制是緊密相關、不可分割的。

1.檔案管理對企業內部控制的作用

企業檔案是企業在研發、生產、經營和管理活動中形成的有保存價值的各種形式的文件，它的原始記錄性決定了其基本價值，即具有參考作用和憑證作用。在企業內部控制過程中，這一作用的發揮顯得更加重要和明顯。檔案管理的對象是企業各項活動中形成的全部檔案信息，而檔案管理的最終目的是為用戶提供方便、有效的利用。可以說，在現代化企業管理中，檔案管理負責信息的匯集和回饋，通過接收檔案信息、提供信息服務的循環運行，參與到企業管理的各個階段，是企業信息控制的關鍵環節。企業檔案既是企業有形資產的記錄和憑證，也是專利權、商標權、知識產權等無形資產的依據和證明，在企業創新、企業管理和規避風險中具有不可替代的作用，并為規范企業管理、輔助生產經營、維護企業合法權益和企業職工利益、完善法制經濟、解決企業紛爭提供信息支持?？梢姡髽I內部控制制度的有效運行，離不開完善的檔案管理工作。

2.企業內部控制對檔案管理的影響

企業的內部控制機制能夠有效記錄并監控企業所有活動信息，這對于企業檔案管理也具有積極的影響。首先，企業內部控制強化了檔案管理的規范性。依據內部控制制度的要求，檔案人員需對現有流程進行梳理，對現有記錄的合理、合規性進行重新確認，對遺留問題進行調整處理，對查閱記錄、借閱記錄、借閱臺賬及全部檔案目錄進行核對清理，進而確保各項信息的準確。其次，企業內部控制進一步確保了檔案信息的真實性和完整性。由于檔案的特殊性，內部控制過程中的檔案管理需設置兩個風險防控流程。一方面，在檔案文件材料歸檔時要認真履行交接手續，保證歸檔文件材料的原始性、完整性和真實性；另一方面在檔案文件材料的查閱借閱時，要認真履行查、借閱手續，確保檔案文件材料在此過程中不會發生更改、破損、丟失等情況。再次，企業內部控制完善了檔案管理流程。企業內部控制要求企業的文件材料及其信息自產生時就要處于有效的控制管理狀態，打破了文件與檔案管理的明顯界限，實現文件、檔案的全過程、系統控制管理，保證文件和檔案之間的連續性。同時由于信息是內部控制的重要因素之一，各部門的歸檔積極性也有所提高，由被動歸檔逐步轉變為主動歸檔。總之，企業檔案管理與內部控制工作之間是一種良好的促進和循環關系。做好企業檔案管理工作就能夠促進企業內控能力的提高，而企業的內控機制又反過來完善企業檔案管理工作。

三、企業內部控制過程中檔案管理的強化措施

企業內部控制是一個依賴信息反饋的過程，檔案作為信息的匯集中心，在控制過程中占有非常重要的地位。因此，從內部控制的角度出發，應該對檔案管理采取相應的強化措施，從而為企業內部控制提供信息保障，促進內部控制工作的有效運行。

1.加強與檔案管理相關的企業法律法規建設

我國有關檔案管理的法律法規和企業檔案管理規定為現代企業檔案管理提供了依據和標準，而《基本規范》為企業內部控制的合理性開展提供了指導和方法。通過分析檔案管理法律法規和內部控制基本規范可以發現，兩者具備相關性，企業內部控制的實現需要檔案管理的支持，然而《基本規范》中雖多處提到了“資料”“信息”“記錄”等，說明檔案管理的重要性，但在具體文字中卻仍未明確指出。同時在我國已頒布的涉及企業的法律中，也都沒有對檔案工作的明確規定。但是隨著企業內部控制的發展，我國社會檔案意識也在不斷提高。近兩年中央有關部委制定的針對上市公司內部控制的規章中，逐漸對檔案管理提出相關要求。在全國政協十一次會議上，曾任國家檔案局局長的毛福民委員提交了“關于在國家涉及企業的法律法規中對檔案管理作出明確規定”的提案，建議有關部門在制定、修改有關企業法律法規時，具體明確企業必須建立業務檔案和財務檔案，設立合理的保管期限，建立企業檔案工作制度，保持檔案原始性和完整性等企業檔案管理內容。明確企業檔案的重要性，加強與檔案管理相關的企業法律法規建設，這既是內部控制與檔案管理的相互影響與促進，也是從國家層面出發，建設企業內控與檔案管理長效合作機制的必然措施。

2.加強企業內部檔案制度建設，完善檔案管理體系

企業檔案管理體系是由多種要素構成的工作系統，一般包括檔案管理體制、檔案工作制度、檔案信息管理系統、主要業務內容、主要工作流程以及檔案人員和檔案管理設備設施等要素。其中檔案工作制度是企業關于檔案工作的一組集成配套的管理辦法、業務標準、操作細則，它是開展檔案管理的行動指南和業務尺度，是運行和控制檔案管理的標準和依據。《企業檔案工作規范》(DA/T42-2009)中將檔案工作制度的內容作為一個制度體系予以重點列出，并指出其構成內容包含“檔案工作規章”、“檔案管理制度”、“檔案業務規范”三項內容，說明企業檔案制度的重要性。目前，我國大多數企業的檔案制度相對完善，但隨著時間的推移以及內部控制工作的發展需求，檔案工作制度也要不斷修訂，從文件的產生、傳遞到歸檔，都要有明確的管理細則，權責分明，確保檔案的真實、完整，保證檔案工作的高效、規范。同時，還要建立有效的檢查措施，定期對制度的執行情況進行檢查，在實踐中自始至終對制度加以落實，從而滿足企業內部控制度對檔案管理的要求。

3.轉變檔案管理模式，實現工作流程重組

企業檔案是企業各項職能活動的產物，是隨著企業各項職能活動的開展而產生的。對企業內任何一個部門而言，它所產生的檔案是其各項行為活動的原始記錄，是其職能作用和工作績效的有力憑證，而內部控制正是針對企業各項活動開展的風險評價和審計監督。因此，各項活動中所產生的檔案是否完整系統，檔案管理是否科學有序，將直接影響到內部控制工作的有效性。在傳統管理環境下，企業檔案管理和文件管理以“歸檔”工作為接口銜接，檔案部門缺乏對歸檔前文件的有效控制，這也正是在內部控制過程中檔案管理所需要解決的主要問題。要實現企業檔案的有效管理，就應當增強企業檔案管理的靈活性、多樣性，將企業檔案管理的范圍擴展到企業文件材料形成之時，對檔案工作流程重組，構建正確的檔案管理模式，如文檔一體化或企業信息一體化管理。即打破對現有文件管理的思維定勢，從文書管理和檔案管理的全局出發，實現從文件生成、辦理到檔案歸檔的全過程管理，實現企業檔案管理前端控制管理的模式。這種模式要求檔案管理要與企業職能活動同步進行，控制監督歸檔前的文件管理活動，實現對文件到檔案的全過程控制，做好歸檔工作；同時還要重視對歸檔范圍和分類體系的重新審視，并與業務部門配合，做好企業重要活動檔案的跟蹤工作，及時收集易散落的文檔，真正使企業內控在良好的檔案信息記錄習慣和充足的檔案資源基礎上實現。

4.提高人員參與意識，加強團隊合作

檔案管理在企業內部控制過程中的地位非常重要，而一個企業的檔案意識則直接影響到檔案管理水平的高低。因此，要實現檔案管理在企業內部控制過程中的積極意義，必須從整體上提高企業的檔案意識。首先，對于企業管理層而言，要充分認識到檔案在企業內部控制中所起的關鍵性作用。由于企業檔案的形成、產生和最終歸宿均在企業內部，對外無明顯產品特性，所以往往容易被管理者忽視。但是隨著企業內控的發展，檔案在其過程中的參考和憑證作用越來越顯著，檔案管理在企業活動中的重要性也日益凸顯，管理層的重視將更有利于檔案工作的有序開展。其次，對于檔案管理人員而言，其對檔案現象的認知水平，是決定企業檔案管理水平的重要因素。因此要加強檔案管理人員對檔案工作內容和檔案工作相關領域內容的認識，提升檔案管理思想，學習現代企業制度和相關檔案管理知識，理解其職能在內部控制過程中的作用，從而在日常的檔案管理工作中完成好其分內職責，并促使檔案工作促進并支持企業內部控制的有效進行。最后，對于其他業務部門的工作人員而言，也要具備檔案意識，而這主要依靠檔案人員向企業員工進行宣講來實現。要使業務部門的工作人員認識到檔案是其各項行為活動的原始記錄，檔案管理與其職能活動的開展以及內部控制工作的進行都是緊密相關的。提高業務部門工作人員的檔案意識，有助于推進檔案管理與企業職能活動的同步運行，實現文檔一體化或企業信息一體化管理，從而促進檔案管理各個環節在企業內控體系中順利開展。

四、結語

篇3

關鍵詞：成本控制；意義；現狀；控制途徑

隨著競爭的日趨激烈，很多企業都想通過控制企業成本來增強自身的競爭力，但是卻沒有得到較為理想的效果。傳統的成本控制方法不僅沒有為企業帶來良好的成本控制空間，反而使產品以及企業服務的質量下降，這與成本控制的初衷背道而馳。因此，企業在對成本進行控制的時候，必須要根據當前的現狀提出相應的控制策略，從而提高成本控制的效率，這樣也能在市場競爭中獲勝。

一、企業成本控制的意義

成本控制的主要目的是通過最低的成本達到事先規定好的質量和數量。成本控制作為企業發展的基本條件，成本降低之后，相對應產品的價格也就低了，銷售量自然就上升了，企業的利潤也就隨之增加。

在國內外競爭日益加劇的市場環境下，企業若想在競爭中占據有利位置，降低價格是行之有效的措施，在控制生產成本的同時提高產品的質量，從而贏得降價的空間。企業若想在激烈的競爭中立于不敗之地，不僅要頂住企業內部像員工工資、企業利潤等內在壓力，還要通過創新產品設計和增加產品的銷售量來提高資金回籠的速度，通過成本控制實現以上舉措，可以維持企業的正常運轉。

二、企業成本控制的現狀

1.對成本控制的重視程度不夠

成本管理作為企業經營管理中重要的組成部分，對成本的控制應引起企業管理者的重視，但是目前有很多的企業都一味追求產量和銷量，而忽視了對成本的控制。還有一部分企業雖然明白成本控制的重要性，但是簡單的認為成本管理就是簡單的節省費用、減少支出，對成本效益觀念認識不足。

2.對成本控制的管理不完善

當前，我國有很大一部分企業對成本控制和管理工作都缺乏系統性和全面性。一些企業單純只重視產后的成本核算而忽視了投產前的成本控制；還存在一部分企業，對成本控制的重要性沒有認識到，認為成本控制可有可無，在成本的預算以及核算規劃中都缺乏規范性和系統性。

成本目標一般是采用成本預算的形式，但是在很多的企業中，成本預算所起到的作用是非常有限的。領導者對于各部門提交的預算一壓再壓，導致預算沒有起到應有的作用，這樣對成本控制起到直接的影響。

3.對成本信息的利用程度不夠

成本信息是一個企業成本管理成效的一個體現。但是目前很多的企業都未對成本信息進行深入、細致的分析，而只是對其進行簡單的羅列和對比。企業內部各個部門都是“自掃門前雪”缺乏正常的溝通。往往成本分析都落到財務部的頭上，其他的部門認為與自身的關系不大，所以也沒有積極的參與其中，導致財務部給出的數據與現實情況存在脫節。

4.成本控制手段落后

企業只局限于生產領域的成本管理，而忽視了產品的研發、銷售以及售后整個過程的成本控制。這是導致企業成本一直居高不下的原因。再者，很多地區成本控制手段非常落后，在做賬的過程中仍然沿用手工做賬，還有的企業用自制的表格對成本數據進行統計，因為表格設計上的不規范、不合理，導致了整個企業成本管理水平低。

三、加強企業成本控制的途徑

（1）調動全體員工的參與積極性

企業的成本控制需要在全體員工的共同參與下，才能達到最為理想的效果。企業應該重視對員工的培訓、指導工作，使其認識到人人參與成本控制的重要性，通過對企業成本理念的了解，人人都樹立起成本效益觀念，從而自發的積極參與到成本控制的工作中來。在企業全員參與到成本控制的工作時，領導的帶頭作用是必須要強調的，雖然每一位員工都參與到成本控制的工作中，但是真正起主導和決策作用的還是企業的領導和管理層的相關人員，員工在這個過程中只是決策的實行者，管理層的相關領導對成本控制能否順利實施起到關鍵性的作用。

（2）在企業中樹立現代化的成本控制理念

成本控制的根本需要：企業管理層從思想上真正認識到成本控制的好處以及降低成本的重要性。轉變傳統的陳舊觀念，樹立現代化的成本管理意識。在市場經濟環境下，企業追求的首要目標始終是經濟效益，因此成本控制管理也與經濟效益緊密相關。現代成本管理的宗旨是以盡可能少的成本支出獲得盡可能多的實用價值，從而賺取更多的利潤。這樣的管理理念說明只有樹立現代化的成本控制理念才能為企業爭取到更為長效的競爭體制。

（3）建立系統的成本控制方法

在企業的成本控制過程中，最終目的是降低成本，那是在實施的過程中應時刻以成本控制為基本、以最初的成本預測為目標、在實施過程中要時刻的監督成本控制效果。這就需要做好系統的成本預算，而且監督整個生產過程中成本的耗費，在生產的一定階段要對各個項目進行成本控制的檢查和監督，將成本控制與生產作業控制有機結合在一起。

（4）成本控制實施過程中要嚴格獎懲制度

制定嚴格的獎懲制度是保質成本控制順利且有效實施的必要手段。目前有很多的企業并未將成本指標納入到業績評職指標體系中，由此可見，企業的管理者對成本控制的重要性認識程度仍然不夠。如果能將獎懲制度落實到實際的工作中，成本與個人利益直接掛鉤，員工以及部門領導的積極性都會被充分調動起來。由此可見，這種方法是解決這一問題的可行之策。

隨著市場經濟的不斷發展與完善，企業成本的控制也在隨著社會的發展不斷的變化。在企業的深化改革中，成本控制是其中一個重要的部分，也是目前企業改革中最主要的問題。在激烈的市場競爭中，企業如果想要得到生存和發展，一定要在成本管理上下功夫，這樣才能通過提高企業的管理水平，促進企業的穩定發展。（作者單位：新疆全鑫礦冶機械制造有限公司）

參考文獻：

[1]龔福麒，萬俊海.提升我國企業核心競爭力的對策[J].鄭州航空工業管理學院學報（社會科學版）. 2006（06）

[2]裴廣升.我國企業成本控制的現狀及治理措施[J].財經界（學術版）. 2010（06）

篇4

關鍵詞：企業；內部控制；完善

我國企業從長期看來，沒有確定企業的內部控制管理的政府主導機構，基本上企業的內部控制都是各自為戰，不能形成一定的體系，沒有完整的內部控制機制和構架，總之在企業還沒有建立起完善的內部控制體系，其中還存在著一些問題，本文就對企業構建內部控制體系的現狀和完善內部控制體系的有效途徑進行幾點分析。

一、我國企業內部控制體系的現實狀況

（一）管理者對內部控制制度的建立不夠重視

企業管理者的態度對于內部控制體系的建立是否完善，有著至關重要的決定性作用，如果企業的管理者對于內部控制體系建立中存在的問題不夠重視，不能合理科學的組織企業內部人員、信息和物流的正常流通，就不能實現有效的專業分工，從而影響到企業工作人員的工作效率。目前我國有一部分企業仍然忽視企業內部控制制度的建立，或者大部分企業把內部控制制度貼在墻上，只是走的形式化，并沒有真正的貫徹到企業的管理執行中，使得企業的內部控制體系發揮不到實際的作用。

（二）企業內部控制的實施手段比較落后

隨著我國社會經濟的迅猛發展，企業的管理方法和管理體系也應該跟上現代化的發展趨勢，市場在實時的變化，企業也應根據外部環境和內部環境的變化，調整企業的管理策略，對于企業的內部控制體系的建立也是如此，如果企業管理者不能使得企業的內部控制的實施手段與時代同步，就會使得企業的內控失去原有的效用，而內部控制也會受經營環境、性質變化的影響，從而使企業內控體系的性質發生改變。有些企業不能根據企業的經營方向和業務的性質改變自身的內部控制體系，從而影響到企業的發展。

（三）企業的內部審計沒有公正的評審

對于內部控制體系的監督和評審都是企業內部審計完成的，很多企業的內部審計一般都由企業的管理層進行管理，沒有專門的內部審計職能部門，缺乏獨立性，不能對企業的一些內部管理和控制進行公證的評價和監督，影響企業建立起完善健全的內部控制制度。

二、企業構建并完善內部控制體系的有效途徑

（一）強化企業管理者對內部控制的認知

企業要想建立起有效的內部控制制度，就一定要加強企業人員對內部控制體系的認知，改變其原有的思想觀念，企業應該從管理層到基層管理人員自上而下的認識到企業內部控制體系的重要性，不能只對企業的財會人員進行培訓，而是要加強對企業管理者進行有關財務知識的培訓，使得管理者能對內部控制體系有著一定的認識，明確其在企業經營過程中的重要性，尤其要側重于對管理者培訓有關內部控制制度的建設內容，以此來提高企業的經營效率，而且使得內部控制制度能在企業中得到實際的應用，而不是流于形式化。

（二）管理者應該把握好對內部控制授權的度

企業的經營是一項非常復雜又系統的工程，如何才能保證系統正常運行是企業管理者需要深度思考的問題。管理者在企業管理的過程中，進行合理有效的授權是必不可少的環節，那么管理者應該如何掌握授權度的問題是至關重要的，授權過程中，既要保證企業的經營活動能正常進行，又能使得企業的經濟行為更加的具有效益性、廉潔性，才能使得內部控制體系發揮出其實際的作用。

（三）建立完善的內部控制環境

企業要想使得內部控制體系發揮出實際的作用，就一定要為內控體系創造良好的內部環境，要提高企業員工的職業素質，提高他們的業務技能和協作意識，并要把內部控制貫徹到企業運作的每個環節，包括企業的人力和物資采購等不同的方面，只有創設好企業得到內部環境，才能為企業實施內部控制體系打下良好的基礎，明確企業的管理目標，加強企業工作人員隊伍的建設，各個部門之間能夠互相溝通合作，有利于企業構建完善的內部控制體系。

（四）建立獨立的內部審計機構、構建內部控制體系

企業應該建立起獨立的內部審計機構，這樣的機構應該保持其自身的權威性和獨立性，同時要配備專業的審計工作人員，不僅核實會計的賬目，還應對企業的內部控制制度和執行情況進行客觀的審評，并進行總結，以報告的形式向最高領導部門進行匯報，使管理層能夠根據具體情況進行管理決策。

（五）完善企業的法人結構、構建完善的內控體系

企業只有完善其法人的治理結構，才能有利于企業內控體系的構建，企業應該從治理機制的角度，保證董事會人員在內部控制體系中的中心地位，為經理人員、股權資本的出資者的合同提供保障，而且一定要建立健全的激勵機制，從而使得企業內部的會計控制體系得到完善和更新，通過信息的反饋，對企業的內部控制體系有著一定的調整和完善，促進企業內部控制體系的有效實施，增強企業的核心競爭力，提高其經營效率和經濟效益。

結束語：

構建完善的內部控制體系，對企業的會計信息的質量和資產的安全完整性都有著一定的保證，有效的提高企業的綜合管理水平，減少企業經營管理的錯誤決策，但是企業的內控體系不是短期之內就能建立起來的，所以企業應該根據自身的經營戰略和管理目標，制定出符合社會和企業自身發展的內控體系，對于內控制度的執行有著客觀的監督和評審，能有效的調整內控體系中的漏洞和不足，有利于企業增強核心競爭力，使其在激烈的市場競爭中得到持續穩定的發展。

參考文獻：

[1] 趙亞坤.企業內部控制體系的現狀及對策研究[J].中國商貿，2010（14）

[2] 段美宇，潘志軍.完善內部控制體系提高企業管理水平[J].管理學家，2012（2）

篇5

刁振嘉 通化高等職業技術學院

摘要：工商管理專業屬于軟科學范疇，是專門對贏利性組織經營活動進行研究，并探討企業管理的理論、方法以及技巧的一門學

科，具有很強的理論性和應用性。只不過它實質上更加強調的是對于實踐技能的培養，這是傳統的教學方式不能滿足的。然而隨著社

會科學技術的進步，信息技術獲得了長足的發展，這就為工商管理類專業開展實驗教學提供了有利條件。

關鍵詞：工商管理；實驗教學

目前，發達國家對于工商管理學科的教學模式向來都比較重

視，工商管理學科教學模式的重大變革發生在二十世紀九十年代

之后，主要發生在以哈佛商學院為代表的美歐大學商學院，在改

革中，他們將案例教學和實驗教學兩種教學方式結合起來，這與

我國一直強調的案例教學有很大的不同和創新。在更早的時候，

國外許多院校都已經對管理學科的實驗教學給予了充分的重視，

并且在那時就已經開始管理學科實驗室的建立，發展到現在已經

有相當的規模，此類院校主要以麻省理工學院、斯坦福大學、加

州大學伯克利分校以及密西根大學等院校，他們在一系列管理專

業的實驗中對學生進行案例教學，使學生在學校就能夠對未來工

作環境中的實際需要有一定的了解，并且還能在實驗和案例學習

中將所學到的理論知識有機的融合在一起，使自己的實際操作技

術和實踐能力得到了提高，這就為他們畢業之后在社會上進行工

作奠定了堅實的基礎。由此可見，工商管理類專業的實驗教學在

其教學工作和教學設計中具有非常重要的作用，不僅能夠為學生

提供感性材料，使他們在學習的過程中能夠將理論與實際聯系在

一起，加深對管理理論和管理方法的理解和掌握，加強對學生單

獨處理問題、解決問題能力的培養，使學生在以后的工作中能夠

獨當一面，同時還能夠從整體上將同類管理學科課程的教學水平

有一個很大的進步。

一、構建六大商務技巧開發訓練系統

實驗教學在工商管理類專業核心課程的教學工作中有比較

廣泛的應用，商務技巧是商務人士在職場中進行各類商務活動時

應用的談判技巧，它主要包括有商務溝通和人際關系拓展兩個方

面的內容。實用型的溝通技巧，新穎的人際關系拓展方法，能夠

使溝通者在競爭激烈的職場中立于不敗之地。根據實驗教學和案

例教學相結合的特點，我們可以建立六大實驗教學系統：一是建

立商務談判與推銷技巧場景的模擬演練系統。在不同的環境下，

商務談判具有不同的特點，推銷技巧也會發生相應的變化，在實

驗教學中，教師設立不同環境下個體談判與團體談判的模擬演

練，使學生對兩種形式的商務談判特點進行學習和分析，使他們

在個體談判中能夠獨當一面，而在團體談判中也能夠合理、靈活

的運用團體之間的寫作能力圓滿完成談判活動，鍛煉他們駕馭談

判過程的能力。另外，可以加強在這種場景下某種產品或者服務

推銷的模擬訓練，使學生能夠更加接近真實中的推銷過程，并充

分認識到時間與空間、方法與技能還有個人的情緒和態度等方面

對推銷成功率的影響，并在這個過程中培養他們在工作中的自信

心、獨立性以及靈活性；二是建立決策過程與策略規劃能力訓練

系統。學生的學習具有一定的模仿性，在學習中學生通過各類決

策者角色的扮演，對不同決策環境下的決策特點、決策方法以及

對決策產生影響的因素進行了解和掌握，培養和鍛煉學生各類管

理決策方面的能力，為學生未來走向管理層奠定基礎；三是建立

人際溝通與沖突訓練系統。溝通情境主要可以分為正式溝通情境

和非正式溝通情境兩種，其中通過正式溝通情境的模擬，使學生

對溝通中信息傳遞的渠道以及規范進行熟悉和了解，掌握高效溝

通的方法，而在非正式溝通情境模擬中，學生可以對明示和暗示

的信息進行熟悉和掌握，并充分認識時間和空間距離在溝通中的

重要性，掌握溝通的訣竅。另外在溝通中沖突問題的訓練也非常

重要。通過對人際沖突、組織沖突以及團體沖突等沖突問題的模

擬，使學生對沖突發生的原因以及表現形式有一定的把握，能夠

思考出解決各類沖突的方法以及技巧；四是建立公關交際禮儀與

形態語言訓練系統。公關在商務技巧中占有非常重要的地位，公

關技巧主要表現在對不同時間、不同場合、不同交往目的下的言

行舉止以及儀表形態的正確把握，通過各種公關專項活動的模擬

演練，使學生掌握公關的技巧并鍛煉組織技能；五是建立會議模

擬系統。商務會議分為很多種，主要包括研討會議、決策會議、

磋商會議以及執行會議等，讓學生在實驗教學中通過對這些會議

場景的模擬演練，掌握各類會議的基本知識，正確把握和利用會

議的組織者、參與者雙方之間的關系；六是建立創新意識激發系

統。創新意識是人類進步的關鍵因素，沒有創新就沒有進步和發

展。通過在模擬情境下的訓練，鍛煉學生各種公關、營銷以及創

造技術的應用，提高學生在產品的市場開拓、危機管理以及公關

等各類經營管理活動中的創新能力。

二、構建企業以及市場運作模擬系統

企業的運行與市場有著密切的聯系，兩者是不可分割的整

體。在企業運作模擬系統中，主要包括兩方面的培訓內容，一方

面是通過對企業營銷管理、物料管理、財務管理、人力資源管理

以及技術管理等方面的模擬，使學生對于企業的實際運作模式有

一個大致的了解和認識，另一方面，為學生提供若干個決策環境，

讓他們在實驗中扮演不同的決策角色，通過對企業運作決策系統

的模擬，培養學生對滿意決策制定的能力。而在市場運作模擬系

統中，主要是通過市場需求、供給以及價格機制的變化方面的調

控，使學生對于市場的運作有一個直觀形象的了解和認識。在市

場決策系統的模擬中，通過對多個競爭主體以及一系列決策變量

的模擬，訓練學生在市場的綜合決策中通過決策對經營績效進行

控制的能力。

總的來說，實驗教學在學生實踐能力和創新能力的培養中具

有非常重要的作用，將其引入到工商管理學科的教學工作中，通

過對各種商務技巧開發訓練系統以及企業和市場運作系統的模

擬，使學生在學習中能夠有效的將理論知識和實際情況結合起

來，提高解決問題的能力，彌補了傳統教學方式中的不足之處，

對于學生的發展有很大的幫助。

參考文獻：

[1]李季鵬.如何在《工商管理學》課程教學中運用實踐性教學

法[J].教研教改，2007，（7）：112.

篇6

[關鍵詞]內部會計控制；內部審計；控制環境；會計電算化

[中圖分類號]P42

[文獻標識碼]A

[文章編號]1672-2426(2006)06-0022-01

一、我國目前內控現狀

1．理論界對內部會計控制的認識存在局限性。第一，對會計控制的職能和范圍缺乏正確的認識，認為會計不過是記賬、算賬，并不能夠為企業增加價值，相應的會計人員沒有被賦予和他的職責相匹配的權力。第二，內部會計控制的主體和對象不明確，管理者把控制作為約束下層人員的工具。因而使會計控制失效。第三，內部會計控制的目標狹隘，沒有把提高企業的經營效率和效果看成內部會計控制的目標。

2．企業內部會計控制弱化現象嚴重。其表現為會計信息失真嚴重、費用支出失控、潛在虧損增加、違法違紀現象時有發生。

3．缺乏科學、統一、有效的會計控制規范。第一，政出多門，使企業無所適從；第二，目前許多規范的諸多內容是非常原則性的，在現實中的可操作性相對較差；第三，內部會計控制規范體系不健全。

二、內部會計控制存在的主要問題

1．對內部會計控制認識不全面：認為內部會計控制就是一堆堆的手冊、制度和文件，沒有認識到內部會計控制是現代企業管理中的一個監督制約會計業務運作過程的動態控制系統；認為內部會計控制就是成本控制，內部資產安全性控制，就是對職工管、壓、卡，對領導干部限制權力等。

2．缺乏科學性和合理性。一是內部會計控制制度不健全。某些單位受利益驅動，重經營、輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部會計控制的組織網絡不健全，控制制度的健全讓位于業務的發展，以至于既定的內部會計控制失控。二是偏重事后控制。基本上屬于以補救為主的事后控制，而事前控制和事中控制相對較弱。三是重錢財等有形資產的控制，輕人員素質、信息等無形資源的控制。

3．制度執行不得力。內部會計控制制度的執行流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全，以點帶面，缺乏完整性和全面性。且對于執行情況，無嚴格的獎罰制度，加之無相應的檢查、考核內部會計控制制度實施情況的得力機構。

4．監督檢查不力。當前我國的會計工作中存在著假賬泛濫、信息失真、秩序混亂等問題；還有的企業甚至發生了負責人、出納會計貪污、挪用公款、卷巨額公款外逃的事件。內部管理失控、內部會計監督不力是造成這些現象的重要原因之一。

5．計算機會計信息系統內部會計控制不完善。許多企業不適應企業新環境的變化，對計算機會計信息系統的崗位分工、系統操作、會計檔案管理和數據保密等方面缺乏嚴格具有針對性的安全制度和措施，這為犯罪分子盜竊經濟情報，篡改、破壞磁盤數據提供了可乘之機。

三、完善內部會計控制的措施

1．正確認識內部會計控制。企業所有的員工尤其是單位負責人要充分認識到內部會計控制在保護資產的安全和完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制建設。

2．加強監督與檢查。必須從以下三個層次對內部控制制度的執行情況進行監督與檢查：第一，建立以防為主的監控防線。即在企業一切“銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度。第二，建立以“堵”為主的監控防線。即設立事后監督，在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的檢查。第三，建立以查為主的監督防線，即以現有的稽核、審計、紀律監察部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。

3、加強內部審計。在企業內部應建立一個不依附于任何職能部門的、相對獨立的內部審計機構，來統一管理企業的內部審計工作和協調外部注冊會計師的審計工作，獨立的行使審計監督權。內部審計機構的人員應由獨立于業務會計人員之外的會計人員組成。

篇7

論文內容摘要：管理學關于企業的權威依次經歷了暴力權威論、制度權威論、共享權威理論、權威接受理論以及知識權威論。通過經濟學和管理學對企業權威的分析，文章指出知識成為企業的權威話語，擁有知識的人成為企業權威的來源。權威是企業中一種無形的力量，它意味著權威的擁有者可以利用權威來配置稀缺資源而使企業價值最大化。經濟學的企業理論論述了企業的權威從傳統的物質資產所有者的至高無上到人力資本所有者擁有權威。

經濟學關于企業的權威思想始于科斯的《企業的性質》一文。科斯在文中指出，企業與市場的區別在于，企業具有某種權威特征，企業依靠權威節約交易費用。本文從經濟學和管理學的視角考察了企業中的權威，以期為企業管理提供理論和實踐意義。

經濟學中的權威來源

自從科斯提出企業的權威思想以來，相繼有學者對科斯關于企業的權威思想提出質疑。巴澤爾從節約度量費用提出了企業的權威來源。在巴澤爾看來，企業權威的重要性在于考核產品生產投入的成本，從而節約度量費用。阿爾欽和德姆塞茨把企業看作“另一種類型的市場”，反對科斯以權威作為企業區別于市場的標志的觀點。他們把企業看作一個聯合體，強調人力資產的重要性。人力資產合作會形成外部性收益，由于這種收益很難在每個員工之間做出明確的區分，因而員工偷懶就在所難免。為了減少偷懶的損失，就需要有人監督，而為了防止監督的人偷懶就必須賦予監督人合作剩余的收益權。威廉姆森為了彌補科斯等人的交易費用企業觀缺乏行為基礎的缺陷，從人是有限理性的經濟人出發，推論出人具有機會主義的行為動機，進而推論出交易費用的來源以及控制機會主義有助于節約市場交易費用的結論。他認為，權威的功能在于防范專用性資產投資過程中的機會主義。克萊因等人的研究是建立在威廉姆森的研究基礎之上的，試圖為交易費用經濟學尋找某種理論基礎。在他們看來，市場交易的低效主要是因資產專用性而產生的可占用性準租，使得機會主義行為由可能變為現實。因此，用縱向一體化來替代現貨市場交易，就是一種保證關系性的專用性投資達到最優的有效辦法。

但是，格羅斯曼和哈特認為，只要合約是不完全的，縱向一體化也可能會給機會主義行為留有余地。所以，如果說企業合并可以減少機會主義行為，重要的是要知道它的原因是什么。為此，他們將合約權力區分為兩種類型：特定權力和剩余權力。由于有關第三方的不可證實性，使合約具有不完全性。因此，合約的執行就會出現困難。既然現實中不可能訂立一份完全的合同，那么合約在執行的過程中出現的“漏洞”就需要有人來填補，在他們看來，這個人必須是擁有剩余控制權的人。因此，縱向一體化要有意義，一方必須要有除人力資產以外的某種價值來源，或者說某種“粘結物”，以拴住另一方的人力資產。而在哈特等人看來，這種“粘結物”就是非人力資產。據此，在哈特看來，對非人力資產的控制，將直接導致對人力資產的控制。換句話說，企業中的“權威”主要來自于對非人力資產的控制。楊小凱和黃有光據此評論，眾所周知：一方面，人力資產也具有專用性，一體化并不能解決人力資產專用性投資的機會主義問題；另一方面，人力資產具有一定的獨立性，特別地，隨著知識經濟的到來，人力資產的獨立性及其價值在不斷地增強，并不一定完全依附于物質資產，在一定條件下物質資產可能還要依附于人力資產。基于不斷出現的人力資產專用性越來越強、價值越來越大、獨立性越來越明顯的現象，拉詹和津加萊斯認為，企業的權威在于對某些關鍵性資源的“進入通道”的控制。這里所謂的關鍵性資源，既可以是物質資產，也可以是人力資產。在他們看來，由于關鍵性資源的稀缺性，其他要素和勞務都試圖“進這種資源，“權威”便由此而來。與哈特等人不同，周其仁是用人力資產的產權特征來解釋企業中的權威，進而將企業理解為一個人力資產與非人力資產的特別市場合約，因此，企業中的權威來源于人力資產的特性。

對于“誰將成為權威者，非人力資產所有者還是人力資產所有者”這個問題，早期的企業理論認為，由于非人力資本與其所有者的可分離性，非人力資本具有抵押和保險功能；而由于人力資本與其所有者的不可分離性，人力資本的抵押與保險功能不強。因而，非人力資本所有者的承諾比人力資本所有者的承諾更值得信賴。同時，由于人力資本與其所有者的不可分離意味著人力資本所有者容易“偷懶”，而非人力資本與其所有者的可分離意味著非人力資本容易受到“虐待”，從而企業風險的真正承擔者是非人力資本所有者。因此，非人力資本所有者享有剩余索取權和剩余控制權，便成為企業所有權的最優安排。隨著人力資本在現代經濟增長和經濟組織中的作用越來越重要，非人力資本日益顯示出“消極貨幣”的本性，而“積極貨幣”的握有者—企業的人力資本，保證了企業非人力資本的保值、增值和擴張。人力資本所有者控制企業，分享企業剩余，充分調動企業里的人力資本，成為有效利用非人力資本的前提，這便是企業所有權的最優安排。由于作為消極貨幣的非人力資產是不具有生命的物體，只能在經濟條件變化和人的努力下轉移或減少，其背后發生作用的還是人。而人力資產是人力資本所有者，是具有生命和思維的人。企業是真正由能動性的人在發揮它應有的作用。因此，企業的權威是人力資產所有者擁有權威。

管理學中的權威來源

在泰勒以前的管理實踐里，管理主體主要是以暴力為載體來為自己權威的合法性進行“說明”與“辯護”，并向管理客體來施加自己意志的。暴力權威論是一種非人道、高成本、低效率的權威觀。在這種權威關系下，被管理者雖然選擇了信從，但只是基于武力而促成的一種操作性反應。在該理念下，被管理者被視為操作性的“工具人”，無自由與理性可言。他們只是麻木、機械地執行管理者的意圖，創造性被嚴格壓制。

在科學管理時代，最早對權威進行系統研究始于韋伯。他根據權力合法性的不同來源，將其分為三種類型：法理型權威、傳統型權威和魅力型權威。并依次形成三種不同類型的組織。三種權威之中，他最推崇以官僚制為依托的法理型權威。在官僚集權組織中，詳細規定了組織成員的權力和職責范圍，組織通過制定明確的工作程序和規章制度來約束和規范組織成員的行為。韋伯認為，從純技術的觀點來看，純粹的官僚制形式的組織能夠實現最高效率，在這個意義上說，它是對人實行強制控制的最合理的已知手段，它在精確性、穩定性、紀律的嚴格性和可靠性方面都優于其他任何形式。理想的組織應該摒棄各種不合理的人際關系和社會關系的勢力，使人們在工作的過程中能保持理性和客觀的態度。官僚集權組織使組織的行為不會受領導者個人的個性、偏好、情感所影響，它使組織能像一部性能良好的機器一樣有效地運轉著。韋伯權威觀的突出貢獻在于，它超越了對人的權力尊重的認識，開創了一個對制度的權威尊重的時代。

福萊特的共享權威觀認為權威源自形勢與規律，所以“是由現實控制，而不是由人控制”，“應該使命令客觀化，統一于情境中涉及到的所有人，發現該情境中的規律，并且遵守它”。福萊特認為，這種“非人稱化”的命令，能消除組織中“上司”和“下屬”這一角色差異，變下屬服從上司的命令為雙方共同服從于客觀形勢規律。這樣，就使組織中的權威存在于形勢之中，而不是存在于個人或職位之中，它使組織中的權威非人稱化，把權威轉向知識和經驗。因此，在組織內部形成了一種雙向、共享的權威觀。福萊特的這種權威觀首次體現了下屬的利益需求，觸及到了權威的有效性問題，這是有歷史進步意義的。但是應該看到，福萊特的權威理論具有很大的理想色彩。

巴納德的權威接受理論認為，權威取決于命令的接受者是否接受命令，如果一個命令下達給了命令的接受者，命令對他的權威就被確認或確定了，這成為行動的基礎。如果他不服從這個命令，就意味著他否認這個命令對他有權威。因此，按照這種定義，一個命令是否有權威，決定于接受命令的人，而不決定于權威者或命令發出者。巴納德以其權威接受理論在“管理理論的叢林”中獨樹一幟。巴納德的權威理論具有里程碑式的意義，因為他首次提出了從管理客體的接受角度來定義權威，這種定義首次觸及了權威概念的內核，也使權威概念從權力、命令等概念中獨立出來，使權威成為一個獨立的研究對象成為可能。

西蒙在有限理性基礎上提出了職能權威觀。西蒙將權威歸于職能地位，而行使職能的能力部分地來自職能執行人對形勢與規律的把握，對形勢與規律的把握越準確，執行職能的能力就越強，職能行使的越好，其權威就越能得到下屬的認同與服從。該觀點與知識經濟時代的要求相適合，暗含了對知識的認同和尊重。西蒙被公認為權威理論研究的集大成者。他將權威的“權”首次明確界定為決策權，這使權威的定義減少了較多的歧義；其次，他將管理客體的接受度定義為對上級決策權的認同，這使得權威概念具有了一定的可操作性和獨立性。

從西蒙以來，我們所面臨的世界發生了巨大的變遷。隨著知識社會的興起，一些知識型員工在組織中的地位越來越得到重視，他們依靠所掌握知識的不可替代性在組織中具備越來越大的發言權，知識成為一種權威話語。知識權威作為一種新的權威類型已經初露頭角，并對組織的發展起著越來越重大的作用。在理論上，一些富有遠見卓識和敏銳洞察力的管理學家也紛紛對知識權威的崛起做出了回應。德魯克首先提出“知識工人”的概念。他說：知識已經變成了關鍵的資源，而不是一般意義的一種資源，這一改變使我們的社會成為后資本主義社會。它從根本上改變了社會的結構。它創造了新的社會動力。它創造了新的經濟動力。它創造了新的政治學；知識工人既是知識社會中真正的資本家，又依賴于他的工作。知識工人，連同當今社會受過教育的工薪中產階級，他們退休基金、投資信托等擁有生產手段。知識就是力量，是劃歸名下的財產。在知識經濟時代，個人領域和公共領域的權力關系出現了深刻的變化，權力結構發生深刻地轉移，知識的擁有者正成為權力的重心。圣吉在世紀之交，針對知識權威的興起，提出了適合于知識權威的新型組織模式—學習型組織。權威概念的演進，是隨著社會時代背景的發展變化而演進的，在這個演進的過程中，權威概念逐步走向獨立、清晰。

結論

經濟學關于企業的權威是物質資產所有者擁有權威到由人力資產所有者擁有權威。而管理學關于企業的權威經歷了從暴力權威論到知識權威論。這表明企業的權威經由經濟學和管理學的發展后，都認識到由企業具有知識的人來管理企業的事實。

經濟學對企業的權威始于科斯關于有關要素和勞務買賣合約中的“細節”控制權，到后來對非人力資產和人力資產擁有所有權的爭論，最后到人力資產擁有企業的權威?？梢?，經濟學關于企業的權威來源暗含了知識在企業中的重要性。管理學關于企業的權威來源在前泰勒時代的管理實踐中不僅自身沒有知識含量，而且被視為被動的工具，這阻礙了人的理性與知識的運用。

參考文獻：

1.馬克斯•韋伯著，杭聰編譯.經濟與社會[M].商務印書館，1998

2.瑪麗•福萊特著，吳曉波等譯.福萊特論管理[M].機械工業出版社，2007

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關鍵詞：內部控制防范風險房地產企業民營

一、引言

作為一種有效的管理手段，企業內部控制不僅有利于防范企業風險和促進企業規范經營，而且對保障和促進企業可持續發展，實現做大做強的目標具有深遠的影響和積極的作用。隨著企業內部控制理念的形成以及在管理實踐中的運用和推廣，越來越多的民營房地產企業也開始建立內部控制制度并在實踐中取得了一定的的效果，但整體來看民營房地產企業推進內部控制的整體情況并不樂觀，因內部控制缺失而引發企業危機甚至造成企業倒閉的現象時有發生，給企業帶來了巨大的損失。在此背景下探索分析民營房地產企業內部控制建設中存在的突出問題，提出針對性強、切實可行的建立健全內部控制制度的改進措施，既十分必要又十分緊迫。

二、民營房地產企業內部控制存在的問題

企業內部控制是指企業在日常的經濟活動中建立的一種能夠在不同的部門和崗位之間實現相互制約、互相制衡、彼此監督的業務組織形式，其本質是一種職責分工制度。內部控制的目的是確保在資產完整和經營方針得以貫徹的前提下，本著注重經營活動的經濟性、效率性和效果性的基礎上更好地實現經營目標。它來源于加強企業管理的需要，并隨著經濟的發展而不斷完善。近年來我國民營大部分都建立了內部控制制度，企業的基本業務內控流程已經實現有序管理，但同時仍有許多企業未能深刻意識到內部控制的重要意義，一定程度上忽視內部控制制度的建立。

（一）對內部控制存在認識誤區

民營房地產企業的領導者出身各不相同，其中許多負責人是基層管理崗位和普通勞動者群體中成長起來的，雖然他們擁有豐富的操作經驗和實踐經驗，但掌握的現代管理理論和擁有的管理技能十分缺乏。他們在管理實踐中關注的重點是房屋賣出之后獲得利潤的多少，而Υ酥外的內容并不十分關心。有些民營房地產企業的負責人雖然具有一定的文化程度，但因為未經過管理學方面的系統訓練，對內部控制的內涵以及內部控制的功能、作用和意義等未能全面把握，簡單的把內部控制等同于內部審計和內部監督，或者把內部控制歸同于會計控制、成本控制，更有些人把內部控制理解為各個控制活動和流程的簡單集合。對內部控制不予重視或者是不理解內部控制的真實內涵，也就不可能在內部控制建設方面取得應有的實效。

（二）內部控制風險評估不到位

一是風險評估流于形式。內部控制風險評估發生作用的前提是企業的最高負責人對企業內部控制系統有著非常清醒的認識，對風險評估工作的重要性有著足夠的重視。但民營房地產企業的法人治理結構并不完善，最高決策人既是董事長又是總經理，同時扮演著決策人和監督人的雙重角色，根本無法用內部控制來約束自己的行為。二是評估主體選擇不當。雖然部分企業開展內部控制的自我評估，但承擔評估任務的主體人員主要來自于企業內部的審計人員和一部分與內部控制密切關聯的其他職能部門的人員，而普通員工往往缺乏參與內部控制風險評估的渠道。個別企業雖有部分普通員工參與，但由于擔心引起上級和職能部門的不滿而不敢仗義執言，導致風險評估的可信性受到懷疑。三是自我評估的方法選擇欠合理。目前，內控風險評估的方法已經有20多種，但每種方法都有各自的局限性，國內許多企業在開展內控風險評估時往往照搬一些國外的方法。由于這些方法往往不符合企業的客觀實際，也就難以發揮應有的作用。

二、完善民營房地產企業內部控制的措施

（一）提高領導層對內部控制的重視程度

房地產業是一個周期性較強和風險程度較高的行業，強化內部控制對防范和化解經營風險具有重要的做用，企業的管理者必須對這一點予以足夠的認識。要切實提高民營房地產企業負責人對內部控制這一事物的認識和把握程度，讓他們深刻理解企業內部控制的巨大作用。提高認識可選擇的途徑，一是對有關負責人定期進行培訓，用內部控制的理論武裝他們的頭腦；二是采取走出去的辦法，到其它內部控制標桿企業或者同行業中內部控制工作取得較好成效的企業取經學習。企業領導層，尤其是決策層對內部控制是否重視，對企業內部控制建設工作具有決定性的作用，領導層端正和提高了對內部控制的意識之后，可以從多個方面潛移默化地提高員工理解和把握內部控制的重要性，提高整個企業的風險防范意識。

（二）引入并建立全面風險管理體系

建立全面的風險體系表現在三個方面。首先是在項目運行之前要分析企業現有的資金狀況，分析和計算基于銷售和在建項目狀況下的保本點，準確判斷出新項目可能帶來的成本和收入，建立預測模型精確估算企業資金鏈續運行情況，從整體上對項目的運行情況進行風險預測。其次是在項目運行過程中隨時監督和把控項目的建設情況，建立防范和處理重大事故的應急組織以便進行及時有效的處置。三是在項目竣工后以月度為時間單位及時反饋項目運行情狀況，建立風險預警機制。

（三）建立健全內部控制監督制度

加強企業內部監督的核心是充分發揮內部審計的作用。一是提高內審部門的權威，充分認識內審部門的巨大作用。第二是定期對內審部門人員進行業務培訓，提高他們的專業能力和職業道德素養，使之具有較強的自我約束能力。第三是內審和外審充分合作，及時發現企業內部控制在設計和執行過程中存在的問題，揭示企業面臨的風險，并具有針對性地采取改進或修正措施，進而完善內部控制制度。

參考文獻：

[1]傅冰.房地產企業內部控制存在的問題與對策探析[J].企業研究，2014（16）：31―32.

[2]許燕飛.房地產企業會計內部控制問題分析[J].時代金融，2014（8）：212-213.

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關鍵詞:內部會計控制;會計信息;監督;制度創新

中圖分類號:F235文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)20-0128-02

會計具有對經濟活動管理控制的職能,在經濟高度發達和技術飛速發展的當今世界,發揮會計控制作用能提高企業管理效率,有效利用企業各種資源,實現企業管理目標。但是,隨著現代企業組織管理層次的復雜多樣、業務活動領域的不斷寬泛,特別是企業面對市場和需求的迅速變化需要作出快速而準確的反應。這種情況下,單靠某個或某些單純的會計控制方法已不能滿足企業在激烈的競爭中求得生存和發展空間的需要,也不能滿足企業獲得長期發展的戰略管理的需要。會計控制系統需要從企業長期穩定發展的戰略高度出發,通過對企業全部管理和控制過程的需求分析入手,進行會計控制系統的設計和實施,以實施會計控制系統對企業經濟活動進行控制的功能。

以目標為導向的內部會計控制作為企業加強管理、增強競爭力的一種有效管理控制方式具有鮮明的特點―系統化的目標控制,建立以會計信息監督為目標導向的內部會計控制更能通過會計作用使得組織的各部分行為都圍繞企業目標進行,并通過有效的作用過程和方法最大限度地保證企業目標地實現。

一、會計信息監督為目標導向的內部會計控制體系的理論依據

(一)構建會計信息監督為目標導向內部會計控制制度向現代企業管理理論的借鑒

現代企業管理學經歷了人的管理,到組織的管理再到企業戰略的管理過程,將企業內部會計控制的目標呈現了目標觀,到經營觀,再到戰略觀的這樣一個演進方向,很好地體現了內部會計控制的定義突破傳統的內部會計控制的具體作用范疇,而成為了現代企業戰略的重要內容。但是,委托和信息不對稱理論問題的出現,給現代企業管理學和內部會計控制理論提出了新的問題。也就是說,理論的發展應圍繞著其基本概念、目標和原則來展開,脫離基本理論或者沒有將其與基本理論的關系協調好,或者在基本目標沒有得到完成而提出更高層次的目標,都將使理論的進一步發展陷入困境。

總的來說,制約內部會計控制理論進一步發展的是三個問題:內部會計控制目標定位,內部會計控制的對象,內部會計控制的評價標準體系。內部會計控制是企業內部控制的重要組成部分,同時,企業內部控制是企業內部管理的重要職能,隨著經濟全球化的到來,社會經濟環境發生了很大變化,這必然要求企業在加強經營管理的同時,必須健全內部會計控制制度,因此,從現代企業管理理論中可得到啟示。

(二)構建會計信息監督為目標導向的內部會計控制制度對EMR報告的借鑒

ERM報告代表了內部控制理論新的發展方向,報告提供了一個清晰的層次結構,揭示了環境、目標、風險和制度之間的內在聯系,體現了一種制度動力學的觀念,在八個要素中,目標設定、事項識別和風險應對是COSO報告所沒有的,對風險管理之重要性的強調也得到了拓展,既包含了規則,又包含了規則約束下的慣例,即規則的延伸和執行,因而構建了一個比較全面的概念框架。具體到內部會計控制而言,通過前面對于內部會計控制概念與范圍的界定,可以從ERM報告中得出對于內部會計控制整體架構構建的要求;強調內部會計控制環境、風險管理及規則的執行問題,考慮信息和溝通,拓展內部會計監督的范圍。綜上所述,在構建我國的企業內部會計控制整體架構時,可以借鑒ERM報告的思路。

(三)會計信息監督為目標導向的內部會計控制制度的設計思路

目標控制是指一個部門或單位的業務活動和管理工作應有不同層次的明確而合理的計劃目標,并有特定主體對其執行過程和結果實施監督和檢查,進而進行信息反饋和調節的控制方法。以目標為導向內部會計控制也應具備規范化的程序控制。程序控制是為了合理保證企業目標的實現,針對重復出現的業務,規定其處理的標準化程序或政策,以規范業務活動,達到控制要求的一種控制方式。以目標為導向內部會計控制也應具備良好的內部控制環境。會計控制環境就是決定影響和制約會計控制從形式到內容以及作用的企業內外部條件。會計信息的控制應該與經濟業務循環為載體的同時,還要強調風險管理及規則的執行問題,考慮信息和溝通。

二、會計信息監督為目標導向的內部會計控制制度創新

(一)目標設定――會計信息監督

財政部頒發的《基本規范》中明確指出,內部會計控制當達到以下基本目標:(1)規范單位會計行為,保證會計資料真實、完整;(2)堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保證單位資產的安全、完整;(3)確保國家有關法律法規和系統內部規章制度的貫徹執行。

現代會計具有控制職能,能對企業經濟活動進行組織、調節,使它按規定的目標進行。所以,會計控制的基本目標查錯防弊,對會計信息進行監督,既要強調防范風險,又要講求企業綜合效益?？偟膩碚f,企業會計控制就是運用會計方法和程序對企業經營過程進行控制,以充分有效地獲取和利用各種資源,提高企業經營效率,獲取最大經營效益,保證企業經營目標地實現。

(二)控制環境

內部會計控制環境是指影響和制約會計控制的內容方法、程序及其作用發揮的企業內、外部條件。將控制環境作為會計控制整體的組成部分,擴大了會計控制的范圍,是會計控制的研究得到了深化。構成會計控制環境的因素有外部因素和內部因素。外部因素是企業所處的外部環境,它對會計控制的影響更多地體現為約束與規范,如企業會計必須符合會計法律、法規、制度的規定和要求。外部因素對會計控制的影響是剛性的,是企業內部所無法控制的。因此,研究會計控制環境主要是研究企業內部因素,內部因素的影響更直接、更復雜,并且是企業內部能夠控制的。

(三)風險管理

任何企業皆會面臨來自組織內、外部的各種風險。在現在市場經濟條件下,企業間競爭日趨激烈,各種不確定的因素日益增多,這就使得企業所面臨的經營風險不斷提高,從而對會計控制目標的實現產生重大影響。因此,會計控制的設計和實施不可能脫離其賴以生存的環境和內、外部各種風險因素,風險評估和控制就成為提高企業會計控制效率和效果的關鍵,也成為會計控制體系的重要內容。會計控制的風險來自內部和外部,內部風險主要來自企業生產經營狀況、財務狀況以及現金流動狀況的改變以及人的認識和能力,如生產成本上升、銷售收入下降、財務結構改變、資金供應不足,等等;外部風險主要來自國家有關會計政策的改變、市場的變化、客戶信用狀況的惡化,自然因素等。

(四)預算控制

按照一般的分類方法,預算可分為經營預算、資本預算和財務預算三大類。經營預算是指企業日常發生的各項基本活動的預算,通常涉及一個會計年度的收支計劃。經營預算是在銷售預測的基礎上形成銷售預算,進而按產品品種、數量等編制生產預算和費用預算。資本預算是指有關固定資產的購置、改擴建、更新等的預算,它具體反應企業在何時投資、投資多少、資金如何取得、何時獲得收益、每年的凈現金流量多少、投資回收期多長等。

預算的編制基礎是企業經營目標,以企業經營目標作為預算編制的起點,然后層層分解得到各分項目的預算,采用這種預算體系的優點在于能夠掌握預算的全局性,更好地起到控制作用。企業經營目標的實現圍繞著企業經營業務來制定,需要良好的會計信息系統作為支持。

(五)責任會計控制

責任會計是適應分權管理原則的要求,將會計數值同經濟責任、會計控制同業績考核相聯系,對企業內部各個部門的經濟責任和工作成績進行計量、分析、考核和評價的內部控制制度。實施責任控制可將企業目標轉化為責任預算,然后通過責任控制可以實現企業優化生產,減少生產的盲目性和資金浪費,保證企業計劃的實施和目標的落實。它在整個會計控制系統中,擔當著會計事務中控制的責任,一方面它是聯系預算控制與控制評價的橋梁;另一方面,它與企業業務和其他管理系統密切相連,做到高度的集成化。責任會計控制是我國企業對內加強過程控制、實現目標管理,對外增強企業競爭力、增加企業價值的一種切實可行的有效的控制方式。

(六)評價與報告

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1.轉變觀念，加強思想重視，營造企業內控文化

由于歷史的原因，當前仍有許多企業采用過去計劃經濟時代的決策機制，缺乏基本的市場風險意識，缺乏相應的內部控制機制，只憑借領導者的個人感覺來決策，這種情況若持續發生，則很可能導致企業走向滅亡。因此，必須在企業內部加大宣傳力度，提高員工對內部控制的認識，培養員工對企業的忠誠度，有利于企業內部控制制度的實施。通過各種措施讓所有員工真正認識到財務內控管理的重要性，從而樹立內控意識，全面落實內控管理機制，主動配合相關工作。

2.構建科學合理的內部控制組織，落實企業財務監管責任制

加大企業財務監管力度是全面落實企業內控管理機制的一項重要手段，因此加強財務內控監管和財務管理，以科學發展觀為指導，合理地進行結構組織，確保企業內部各項財務數據實施雙人負責管理制度；企業財務內控組織管理過程中，應當建立職權劃分機制，細化財務管理流程，明確各負責人員的權限，以便于不同崗位上的人員分工、權限劃分，防治出現舞弊現象。

3.強化企業員工培訓，提高財會人員及管理人員的綜合素質與業務技能

統計顯示，企業財務內控出現中的問題的主要環節主要是因為領導越權，過分地干涉財會人員的工作。基于此，企業領導首先要加強自身建設，實踐中應當注意以身作則，通過不斷的加強自我學習和教育，來有效地提高責任感。同時，在充分發揮企業當前財務管理軟件、硬件功能的基礎上，還要切實提高財務內控管理水平，將企業財務內控管理機制的價值發揮到最大限度。實踐中，還要將企業當前的財務設備與工作人力資源有機地結合在一起，從而發揮其管理效能。企業領導與員工在對財務內控價值有了一個正確、準確的認識和定位以后，還應當大力配合財務人員工作，以此來全面落實財務內控機制。同時要確保財會人員的能力，做到持證上崗。提高自身判斷能力，當企業財務狀況發生問題時，可以根據其自身的直覺和經驗，快速判斷上述問題產生的原因，并且能夠在工作過程中不斷的學習最新的會計知識和技能，不斷地提高自身素質。從以上我們可以看出，除了要提高企業員工的職業技能素質之外，也要加強企業員工的思想道德素質教育。

二、結語