導語：如何才能寫好一篇農業公司財務制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：門店經營 集團公司 財務控制

一、集團公司門店經營的一般模式

企業集團是當代大型企業實現規模經濟效益，提高自身競爭力的現實選擇。隨著世界經濟全球化一體化區域化發展進程的日趨加快，中國現代大型企業與國際間的交流日益緊密，面對內外部環境的劇烈刺激及企業間日益激烈的競爭，現代企業分散經營風險，分工合作已成為一種必然趨勢。

連鎖經營作為企業集團的一種特有形式，在我國得到迅速發展， 已成為商業特別是零售業的重要支柱。連鎖經營是指經營同類商品或服務的若干個企業，以一定的形式組成一個聯合體，在整體規劃下進行專業化分工，并在分工基礎上實施集中化管理，把獨立的經營活動組合成整體的規模經營，從而實現規模效益的一種經營模式。改變傳統商業購銷一體、柜臺服務、單店核算、主要依賴經營者個人經驗和技巧來決定銷售的小商業經營模式。它實現店名、店貌、商品、服務方面的標準化， 在商品購銷、信息匯集、廣告宣傳、員工培訓、管理規范等方面實行統一， 從而把復雜的商業活動分解為像工業生產流水線那樣， 提高經營效率， 實現規模效益。連鎖企業一般由集團總部、門店和配送中心（或委托配送機構）三部分構成?？系禄?、沃爾瑪、國美電器、同仁堂等集團公司都是門店經營成功的典范。

二、集團公司門店經營的財務控制問題

集團總部與門店間如何協調分工合作，在充分發揮和利用集團總公司資源優勢的同時，幫助門店實現經營業績的提升，從而達到集團一致戰略目標的實現，是當代集團公司必須深刻思考和探索的關鍵問題。在集團總公司的控制系統中，會計和財務控制是集團公司管理的核心問題之一。集團總公司對門店的財務控制更是重中之中，集團公司如何積極應對企業集團總公司與門店的權責利關系，能夠建立起合理有效的集團財務控制模式，直接關系到集團公司的整體利益。

當代集團公司在不斷探索合理有效的門店財務控制的道路中，遇到一系列亟待解決的難題。比如，集團總公司對門店過分集權控制，不利于下屬門店發揮理財積極性和創造性，更制約了門店生機與活力；另外一些集團總公司因為妨礙了下屬門店自，進而侵犯到門店的獨立法人地位；各門店過分追求其自身經營利益的最大化，導致其成員單位間資源調動受限，極大阻礙整個集團資源的優化合理配置，對集團內部資源配置也造成了重大浪費；最后，集團總公司內部財務控制的具體方式與制度等得不到實際操作中的有效實施，造成集團總公司對門店財務失控，使集團公司整體實力和市場競爭力下降。事實上，實現資源整合與治理協同是每個集團公司組建的初衷。若現實結果只是多個分門店簡單組合一起，作為集團性質的企業也就毫無意義。集團總公司對門店加強財務控制正是實現這一初衷的重要手段。合理有效的財務控制可以提高門店財務效率，實現資源信息共享。同時集團公司利用其產品結構和組織結構的優化整合，對降低集團整體運營成本獲取規模效益十分有用。因此，建立科學合理的內部財務控制系統對于企業集團非常必要。企業集團的財務控制是實現財務治理目標的重要途徑?？偣緦﹂T店財務控制不僅是可以發揮激勵約束機制的功能效應，也是構建規范集團總公司對門店財務控制體系的基礎和前提。一個集團中財務控制的核心問題是解決好總公司對門店財務控制協調關系問題。

從實踐看，集團總公司的管理特別是其對門店的財務控制管理一直是困擾人們的難題。由于總公司與門店代表不同的利益主體，因此在實際運營中存在著最求各自不同的利益驅動目標?？偣究赡艽嬖趯﹂T店非善意的經營行為，會損害其他各門店利益；同時各門店也存在與集團總公司缺乏必要及時的協調溝通機制，在追求其自身企業經營效益的同時忽略了集團總公司的經濟效益和協同效應，這些問題都極大制約了我國當代企業集團的可持續性發展。

三、集團總公司對門店財務控制的職能

1.保障總公司戰略決策的順利實施

集團總公司的重要職能之一為戰略決策，戰略決策對企業集團的發展舉足輕重。戰略形成是決定新戰略的過程，而管理控制是決定戰略如何執行的過程，任務控制是保證具體任務有效完成的過程。管理控制局限在組織中層，用于連接高層的戰略形成和低層的任務控制。Anthony（2007）認為財務控制作為管理控制系統中的一部分，也承擔著保障企業戰略決策順利實施的重任。總公司的戰略制定是站在集團整體角度上的，是一種全局考慮。因此這種全局考慮在某些程度上會犧牲部分下屬門店的現實利益。集團公司為了促使下屬門店積極配合總公司的戰略決策，可以通過財務控制的方式，對各個門店的日常經營運作加以約束管理，促使其顧全大局，同時為集團公司的戰略決策的具體實施提供必要的財力支持。否則，即便集團公司戰略決策如何高明，也恐怕只是“竹籃打水一場空”，無法得到順利實施。

2.確保財務信息真實可靠

在企業集團中，總公司與門店之間財務信息不對稱現象時有發生，原因在于財務信息是在一個委托鏈中進行傳遞的：集團公司—門店總經理—門店財務經理。在這個財務信息傳遞的過程中，極有可能出現諸如信息丟失，信息造假等導致信息失真的現象。當公司的管理階層擁有比股東更多信息的情形下，會產生逆向選擇與道德風險的問題。當大量財務信息失真，出現無可比性，無相關性信息時，勢必對集團總公司的經營決策產生誤導和不利影響，使集團總公司陷入相當被動的局面。由于門店經理人員對于其所在門店目前與未來運營的表現與發展前景，擁有比集團總公司更多的信息，因此集團總公司必須利用財務控制作為強有力的武器，從組織程序，內容結構等方面確定一整套全面而具有實際操作性的財務信息報告制度。

另外財務人員利用現代財務網絡電算化，對門店行為進行規范約束，增加門店財務狀況的明晰化、透明化，以堅決杜絕任何欺騙行為，從而確保集團總公司在準確的財務信息基礎上做出正確的戰略部署，對于可能出現的有損總公司利益的行為進行及時糾正，降低成本，維護總公司利益。

3.有效防范集團的財務風險

一般意義上的企業集團財務風險，是指由于企業集團未來財務收益的變動性而引起的某些喪失償債能力的可能性。在集團總公司對門店進行財務控制的實踐中，經常出現比如總公司為門店貸款提供法人擔保，或者門店直接從集團總公司處借貸資金待日后有償債能力后歸還等做法。在諸如此類資金往來借貸，償還貸款等過程中，不論是集團總公司還是門店都存在一定的財務風險，嚴重的還會威脅著門店生產經營的安全性、效率性，甚至妨礙了企業集團的穩定和發展。

由此可見通過財務控制，集團公司通過建立一套以企業償債能力指標為基礎指標、以盈利能力指標和資產管理指標為輔助指標，由基礎指標和輔助指標共同組合而成的適合企業集團特征的財務風險測評考核指標體系，可以有效防范財務風險，為企業集團健康發展提供有力保障。

4.實現門店間的財務協同效應

財務協同效應最開始起源于企業并購的發展，現代學者將財務協同效應定義為：該效應是是指在企業兼并發生后，企業通過將收購企業的低資本成本的內部資金，投資于被收購企業的高效益項目上，從而使兼并后的企業資金使用效益更為提高。在門店日常經營中，部分門店的現金流入比較寬裕，但缺少合適的投資機會，從而出現資金的閑置和低效使用，而其他一些門店因為具備良好的投資機會，但缺乏充足的內部資金支持，公司進行外部融資成本則更高。這種情況下，集團公司可以通過財務控制方式實現資金優化配置，合理運用資金，實現母門店之間的財務協同效應。另一方面作為一個整體，集團公司的籌資融資能力不斷增強，從而更容易獲得較優惠的籌資融資條件，以此降低資金運作成本，提高資金使用效率。

四、集團總公司對門店財務控制的策略

財務控制方法是實現企業集團財務控制目標的重要手段，不少學者都對它做了研究。如巫升柱（2008）認為：企業集團母門店財務控制系統是以下四部分構成的有機整體：（1）財務制度控制系統；（2）財務目標控制系統；（3）財務人員控制系統；（4）財務信息控制系統。楊珊華（2009）認為企業集團財務控制的方式主要包括資金、制度、人員和審計控制。在以上四種控制方式中，制度控制，人員控制是基礎，資金控制是關鍵，審計控制是保障，四種控制方式互相聯系互相影響缺一不可。但上述研究都沒有考慮母門店之間的控制程度。而現實中集權管理模式、分權管理模式和統分結合管理模式三類不同的母門店管理控制模式，各種不同的財務控制方法在企業集團實際操作過程中使用的程度各不相同，不同集團公司因其自身內外部環境影響，總公司采取何種控制方式所取得的實際效果也存在差異化。從總公司對門店財務控制整體過程出發，其控制方法主要采取三種形式：

1.建立和完善集團總公司下屬門店財務決策機制

集團總公司對門店建立財務決策機制，在具體的實施過程中其實是對門店的一系列財務行為進行事前控制。這種集團總公司對門店的事前財務控制，一般是指財務計劃與成本控制，即事前有個控制計劃任務，可以在計劃掌控中完成財務預計指標任務等。在事前防范與控制在目標內，可以取得預期設計的良好效果。實現事前控制的途徑有兩種：

（1）財務人員控制?？偣救绾斡行Э刂崎T店具體財務活動，讓門店積極配合集團總公司財務人員管理的相關規章制度，在維護公司所有權和經營權相分離的前提下，保證所有者的相關權益，這是財務控制的首要問題。總公司可以通過建立門店財務人員管理制度，實施財務人員述職報告制度以及建立財務人員激勵約束機制等方面來實現對門店財務人員控制。目前大型集團公司一般采取財務人員委派制來實現總公司對門店的財務人員控制。總公司通過對財務人員的控制促使門店的財務決策符合集團整體利益最大化的要求。目前理論界對財務人員委派方式主要劃分為兩種形式，一種是財務總監委派制度，這種制度是指總公司作為門店的所有者或主要出資人，總公司對門店派出財務總監，專門履行總公司檢查，監督來控制門店財務活動的一種財務人員控制制度；另一種是財務主管委派制，是指總公司作為門店的所有者或主要出資者，向集團下屬各門店派出財務主管，各級財務主管由門店聘任。委派的財務主管在門店實際運營中處于雙重身份，他既是總公司經營者的代表，也承擔著門店主管財務的負責人或總會計師的職責，肩負著財務管理和財務監督的雙重職能。由于不同集團門店的構成關系有其自身特點，財務人員委派形式有著不同的適應性，一般而言財務總監委派制主要適用于資本型，而財務主管委派制主要適用于一般混合型門店組織管理形式，兩種不同形式的委派制有其自身優缺點和適用情況。

（2）財務資源控制。財務資源的控制，只要是對財務戰略，預算，資金等相關內容的管理和控制。廣義上的財務資源包括財務人員綜合素質，公司內外部理財環境，公司財務制度，資本結構和會計信息等影響或反映企業財務管理水平的諸多要素，狹義上的財務資源主要指企業在日常經營活動中的具體財務管理內容，如資產資金管理，投資籌資管理，債權債務管理，預算管理，會計核算信息管理等方面。總公司提升財務控制水平的核心和關鍵就在于對財務資源配置能力的不斷提高?？偣緦﹂T店財務資源控制的核心內容有以下三個方面：

①財務信息資源管理。規范，真實，安全是財務信息的最大特點。科學合理利用財務信息資源，充分發揮財務信息資源的巨大潛力，是集團總公司對門店財務信息控制的目標。

②人力資源管理?？偣局挥兄匾暼肆Y源的挖掘與管理，不斷提高財務人員的整體素質，調動他們工作的積極主動性，才能達到人與人的和諧，人與制度的優化組合，實現人盡其用，提高財務部分工作效率。

③設施管理。設施主要是指財務工作中所能用到的設備工具等，對于現代企業計算機等智能化辦公設施對財務控制活動有著重要影響，它關系到各種財務信息的安全性和準確性，是提供高質量信息服務的重要保障。

2.建立科學有效的對門店的財務制度

總公司對門店財務控制制度的貫徹和實施，是對門店財務控制進行事中控制和管理，從而規范門店的經營行為，使財務風險最小化。財務制度的主要內容包括財務管理體制，財務管理基礎工作，籌資管理制度，投資管理制度，財務預算制度，財務分析和評價制度，成本費用管理制度，收益分配管理制度和單項財務制度等。由于門店之間構成關系的不同，其對應的財務管理制度的要求也不盡相同。

建立科學有效的門店財務制度要做到以下幾點：

（1）以國家法律法規和制度為依據，嚴格遵守相關法律法規。集團公司開展財務制度控制工作時，必須嚴格遵循相關的法律法規，如公司法，經濟法，金融法，證券法，擔保法等。

（2）以門店的整體發展戰略目標為準則。財務制度的制定都是建立在集團公司的戰略目標框架下，并根據門店管理原則和相應的目標體系而制定的。

（3）以門店實際組織結構特點為出發點。不同集團公司內部由于門店組織結構形式不同，其對應的管理模式存在差異化，因此其對應的財務管理制度也不同?？偣緫⑵疬m合其組織特點的財務控制制度。

（4）以門店整體利益目標為奮斗目標。財務制度的制定應充分考慮到各門店自主經營權利，應充分調動門店生產經營積極性，從而體現集團內部各層次財務目標的一致性，實現集團整體利益的最大化。

3.建立門店的財務績效考核機制

總公司對門店建立財務績效考核評估機制，是對門店財務活動進行事后控制和管理，從而實現財務戰略目標，達到實施獎勵懲罰機制的目的。由集團總公司組建財務管理委員會或投資預算委員會，負責并制定集團公司財務制度及實施效果評估標準，總公司定期對集團下屬門店進行財務績效考核。總公司財務部則負責日常的財務制度實施效果的評估。建立積極有效的財務績效考核機制，需要做到以下幾個步驟：

（1）首先制定績效計劃。通過總公司與門店的充分溝通，確定門店的績效計劃，如門店的目標，行動計劃，任務，職責，獎懲制度等?？冃в媱澥峭ㄟ^多次會談，協商而達成一致共識，計劃制定后雙方以此為方向為之共同努力。

（2）實施績效計劃?？冃в媱澲贫ê螅T店執行該計劃并沿著既定目標而努力工作?？偣倦S時監督計劃實施情況，及時掌握計劃執行進度，在發現問題后及時糾正并提出合理指導建議與意見。當內外部經濟環境與市場環境發生巨變時，總公司應根據現實情況及時調整績效計劃，促進最終績效考核目標的實現。

（3）最后進行績效考核?？偣靖鶕冃в媱潏绦薪Y果，詳細分析影響執行效果因素，通過與門店的溝通確定門店績效執行情況，依此制定獎懲制度。

在整個集團總公司對門店的財務控制中，財務控制績效考核發揮著重要的作用。首先它對門店的財務控制發揮著導向作用，也是母門店進行財務激勵的重要依據，同時它支撐著財務控制方法的有效性，對于增強集團母門店間的溝通也起著積極改善的作用。

集團總公司對門店的財務控制有一些非常好的成功案例可以借鑒，也有一些通行的方法和策略供參考，但是由于每家集團公司有其自身獨特的文化和特征，在制定財務控制策略時，可以結合具體情況具體分析。

參考文獻：

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[3]黃麗萍.連鎖企業門店擴張中的財務控制[J].中國農業會計2008（2）

[4]孫若曦.母子公司管控體系研究[J].北京交通大學學報，2012，（6）

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我國1993年成立第一家擔保公司――中國經濟技術投資擔保有限公司以來，擔保行業經歷了探索前行、快速發展和規范監管三個階段，日益成為支持實體經濟發展特別是緩解中小微企業和“三農”融資難題中不可或缺的有生力量。近年來，受宏觀經濟下行影響，大部分中小企業適應經濟發展新常態轉型調整，對擔保行業影響較大，造成擔保公司代償余額直線上升，擔保代償率較高，利潤率和杠桿率下降，風險累積增大。2014年末，全國融資擔保公司7898家，實收資本9255億元，在保余額2.74萬億元，代償余額661億元，同比增長59.3%，擔保代償率2.17%，為統計以來的最高水平。擔保公司經營的是風險，銷售的是信用，承擔的是責任，風險管理能力就是擔保公司的核心競爭力。財務風險是擔保公司面臨的最大風險之一，關系到企業的生死存亡。因此，擔保公司為了實現持續健康發展，如何有效識別和控制財務風險，提高防范和化解風險的能力，就成為迫切需要解決好的首要問題。

本文以南充農業融資擔保有限責任公司（以下簡稱“南充農業擔保公司”）為研究對象，運用因子分析法對其財務風險進行分析評價，并提出防范其財務風險的一些對策措施，希望對擔保行業的持續健康發展具有一定的指導意義。

二、南充農業擔保公司面臨的財務風險

該公司于2009年11月23日成立的一家政策性國有控股公司，是為“三農”及中小微型企業服務的融資擔保平臺，也是由國有資本、民營資本和集體資本組成的混合所有制企業，屬于資本金1億元以上的中小規模的擔保機構。2015年末，公司注冊資本15853萬元、資產總額30379萬元、凈資產總額18153萬元。截至2015年，累計融資擔?？傤~270330萬元、在保余額81111萬元，累計提取風險準備金7355萬元。2014年是財務績效最好的一年，實現營業收入5252萬元、利潤總額1405萬元、凈利潤1152萬元。2015年是擔保代償最多的一年，累計擔保代償余額8559萬元，累計擔保代償率4.72%，開始面臨較大的風險。

擔保公司的財務風險是指擔保公司在對外提供擔保的過程中，由于各種事前無法預料和難以控制的因素的作用，而給擔保公司帶來財務上的不確定性影響。從該公司的財務風險來看，主要面臨以下三個方面的風險。

（一）客戶代償風險。客戶代償風險是擔保業務中最直接、最主要的風險，是由被擔?？蛻暨`約引起的風險。被擔?？蛻魺o力償還借款或惡意不償還借款，導致放款銀行無法收回貸款，從而給擔保公司帶來財務風險。該公司的客戶群體主要是涉農企業和中小微企業，涉農企業面臨競爭市場和自然災害的雙重風險，大多數中小微企業的抵質押物嚴重不足，加上規模較小、信用較差、財務制度不健全等情況，需要擔保公司務必對客戶進行盡職調查后作出準確評判，并落實好反擔保措施，否則，難以避免代償風險的發生。

（二）內部管理風險。內部管理風險主要是由于擔保公司資本金不足、財務風險分散機制和內部控制制度不完善以及風險準備金提取不夠等方面原因引起的風險。

從資本金來看，該公司2009年成立時注冊資本金11370萬元，通過幾年增資擴股雖然達到15853萬元、凈資產總額也達到18153萬元，但仍然弱小，受資本金放大倍數的約束，擔保業務從量上就無法突破，擔保費收入有限，自身承擔風險的能力也較差，在銀行看來其信用等級較低，特別是大型商業銀行就可能不愿合作。同時，該公司盲目擴大擔保業務，2014年末在保余額96694萬元，擔保放大倍數5.5倍，為歷年來最高值，2015年末累計擔保代償率陡增至4.72%，代償余額占凈資產總額的47.1%，財務風險迅速增大。

從財務風險分散機制來看，該公司2014年末在農林牧漁業的擔保業務集中度超過40%，股東企業及其關聯方的在保余額占總的在保余額的比重也超過40%，加上被擔?？蛻籼峁┓祿５仲|押物的擔保價值普遍不足，造成風險分散度較差。

從內部控制制度來看，該公司雖然建立了保前調查、保后監管、代償后追償以及失職追責的管理制度體系，但由于國有企業職工薪酬待遇不高等情況，也難以完全避免制度漏洞和違規操作等人為因素引發的風險，需要加強制度的執行力。

（三）經營環境風險。在被擔?？蛻艉头趴钽y行都無問題的情況下，由于受宏觀經濟政策的變化、宏觀經濟周期的影響、政府及監管部門的不當干預和一些不可抗力因素都有可能給擔保公司帶來風險。該公司屬國有控股的政策性擔保公司，在辦理擔保業務、收取擔保費率等方面受宏觀經濟政策和政府及監管部門的干預影響較大，面臨一些不確定性的風險。

三、南充農業擔保公司財務風險分析評價

（一）因子分析法原理

因子分析法是一種將多變量化簡的多元統計方法，其目的是分解原始變量，從中歸納出潛在的類別，相關性較強的變量歸為一類，不同類間的變量的相關性則較低。每類變量代表了一個共同因子，即一種內在聯系。因子分析法就是尋找這種內在聯系的方法。一般選取幾個因子來反映多個指標之間的關系，將同類指標歸為一類，將多個指標轉化為一個能夠反映綜合情況的指標來對企業進行評價。運用這種分析方法可以找出影響企業財務風險的主要因素有哪些，以及它們的影響力。

（二）財務指標選取

根據該公司的業務特性和財務狀況的影響因素，選取能夠充分體現資本充足性、盈利能力、償債能力和營運能力方面的凈資產比率、凈利潤率、凈資產收益率、資產負債率、產權比率、擔保放大倍數、擔保代償率、總資產周轉率8個主要財務指標來構建因子分析模型，以2011年至2015年5年間的財務報表數據為樣本數據計算出結果。見表1。

（三）可行性分析

首先，進行選取財務指標的相關性檢驗，判斷因子分析是否可行。通過KMO樣本測度和Bartlett檢驗變量之間的相關性。見表2。

數據來源：SPSS軟件分析

由表2得出KMO值為0.642，大于一般規定的0.5，表示適合進行因子分析。同時，顯著性水平值為0.000，小于0.05，表明原始變量之間可能存在有意義的關系，說明數據具有很高的相關性，是可以進行因子分析的。

其次，進行相關性分析。初始共同因子方差是每個變量被所有成份或因子解釋的方差估計量，對于主成份分析法來說，它總是等于1。數值越小，就說明該變量越不適合做因子。通過SPSS軟件計算出的變量均接近1，共同度都很高，說明因子分析的效果是顯著的，能夠很好地概括原變量的信息，是適合做因子分析的。

（四）提取公因子

提取公因子需要得到解釋的總方差，通過SPSS軟件計算得出總方差解釋表。見表3。

數據來源：SPSS軟件分析

由表3看出，根據提取因子的條件，即特征值大于1，有兩個因子符合條件。同時，所提取的兩個因子的累計方差貢獻率為94.518%，表明所提取的兩個因子能夠體現所選取的8個指標94.518%的信息。因此，選取這兩個因子作為公因子。

（五）因子命名

為了對各因子進行合理地分析，需要對初始因子載荷矩陣進行最大方差法的旋轉，得到初始矩陣，再通過旋轉變換使其趨向于1或0的方向變化，得到旋轉后的載荷矩陣。見表4。

數據來源：EXCEL分析

從表5和折線圖進行分析評價，可以得出以下結論：

代表償債能力及資本充足性的公因子1的得分呈逐年上升趨勢，2015年開始加速上升，反映了隨著該公司的快速發展，擔保業務逐漸增多，在保余額越來越大，擔保放大倍數增加，凈資產比率下降，資產負債率越來越高，長期債務的債權安全性越來越差，因而承受的償債風險逐年遞增，2015年陡然劇增。

代表盈利能力及營運能力的公因子2的得分在2011年至2014年與公因子1一樣呈上升趨勢，但在2015年陡然轉折，呈顯著下降趨勢。這反映了2011年以來隨著該公司擔保業務規模擴大，營業收入較快增長，資本周轉速度加快，擔保代償率很低，獲利能力不斷增強。但在2015年卻轉折陡降，是因為受到宏觀經濟下行的嚴重影響，部分中小企業和農業企業生產經營出現困難，有的停產歇業、頻臨破產，到期無法償還擔保貸款，造成該公司擔保代償余額快速增加，擔保代償率陡增，營業收入減少，凈利潤率和資產收益率陡降，開始面臨較大的財務風險。

綜合得分表明，2011年至2014年呈持續上升，2015年起拐頭下降，2015年為該公司面臨財務風險的拐點，也佐證了2015年是該公司擔保代償最多的一年，擔保代償率為歷年最高，亟需加強風險防控，抓好風險化解，確保健康發展。

四、南充農業擔保公司財務風險防范對策

通過因子分析法對南充農業擔保公司財務風險的分析評價表明，資本充足性、償債能力、盈利能力和營運能力是影響擔保公司財務風險的主要方面，該公司自成立以來實現了持續較快發展，但在2015年出現轉折，開始面臨較大的財務風險。針對該公司面臨的財務風險主要問題，提出以下防范對策措施。

（一）客戶代償風險防范措施。一方面，加強對客戶的調查與監管。在提供擔保前，務必對客戶進行盡職調查，弄清客戶及其關聯方的基本情況、經營風險、財務風險、信用風險和擔保資產情況，認真審慎分析，出具調查報告。在提供擔保后，要加強保后監管，跟蹤調查借款使用情況、還本付息和反擔保資產及異常變化情況，隨時發現和提示風險。在擔保到期前夕要積極催收還貸，確保不出現代償。另一方面，完善客戶風險轉嫁機制。采取連帶責任保證反擔保、抵押反擔保、質押反擔保和繳納保證金等有效措施，實現由客戶風險引發的財務風險轉嫁目的。

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【關鍵詞】 商社集團； 財務總監制度； 探索成效

改革開放以來，中國經濟進入了一個嶄新的階段，1994年在經濟發達的前沿城市，如深圳、上海等相繼在國有大中型企業推行財務總監委派制。2000年7月1日中央實施新的《會計法》規定“國有大中型企業和國有控制企業必須設立總會計師，企業財務會計報告應當由單位負責人和主管會計的負責人、會計機構負責人簽名并簽章”、“設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并簽章”。這表明我國在實行社會主義市場經濟的改革方向上提出了配套的財經法治制度建設，并在完善國有企業法人治理結構方面，把財務總監和總會計師制度擺到了一個重要位置。

一、商社集團財務總監制度建設

重慶商社（集團）有限公司成立于1996年，是中國西部最大的商貿流通集團，國家重點培育的大型流通企業之一。連續9年躋身中國企業500強，位列2010年中國企業500強第244名（商業零售業第3名），中國連鎖百強第10位。經過十余年發展，商社集團形成了以百貨、超市、電器、汽貿等為核心，覆蓋化工、進出口貿易、農資、物流、房地產開發、酒店等領域的經營格局。2010年，商社集團成功實現核心主業上市，集團控股的上市公司“重慶百貨”，銷售規模在國內零售行業資本市場上排名第2位。截至2011年底，銷售收入近500億元，資產168億元，網點325個，覆蓋西南地區，職工9萬人。

商社集團將以整體上市為新的起點，堅持“發展商社，服務社會，惠及員工”宗旨，立足重慶，拓展西部，走向全國，致力打造千億新商社，成為長江上游地區最具核心競爭力的中國一流商貿流通企業。

（一）以績效為中心，構建財務基礎制度

商社集團財務基礎制度體系如圖1所示。

1.建立以控制財務風險為重點的財務總監與會計委派制度

（1）建立垂直的財務監管制度，推行會計委派責任制度，商社集團所派遣財務總監（經理）或財務負責人均進入子公司領導班子，重在對企業實現經營上的管理。

（2）建立會計聯簽制度。對規定的企業重大財務支出和經濟活動事項，實行由財務總監（經理）或財務負責人與法定代表人聯合簽署審批，有效地完善了集團的內部控制。

（3）財務總監及委派會計負責人主要對集團董事會負責，及時向集團總會計師、財務部報告本公司重大財務事項，按季度向集團總會計師、財務部、本公司董事會報告企業財務狀況和存在問題。

以上三項制度形成了財務總監制度可操作性的基本框架。

2.推行以現金為王的全面預算管理制度體系

針對存在的問題及商業行業的特征，2004年商社集團制定財務預算管理辦法。探索建立以現金流量為核心的全面預算管理體系，使得八年財務預算管理從成本挖掘近7億元的利潤，商社集團實現了扭虧為盈，全面預算制度已成為企業實現經營任務的基礎性保障制度。

3.建立業績考核制度，強化薪酬激勵與約束機制

集團實行年度考核與任期考核相結合，結果考核與過程評價相統一，考核結果與獎懲相掛鉤的考核制度。同時完善應收賬款管理制度，突出應收賬款的年度審計與業績考核掛鉤的特點，建立每半年對壞賬工作進行通報問責制度，有效防御財務風險。

4.建立“三審合一”統一監管制度

創新提出建立：業績合同兌現、預算執行、財務決算審計“三審合一”的統一監管制度。將多頭組織、繁瑣的重要工作梳理為：一個領導小組、一套班子、一次檢查、情況共享、統一研究、統一處理。財務總監及委派會計負責人在建立與實施“三審合一”統一監管制度上承擔了直接責任。

5.建立投資管理制度，降低投資風險

以集團董事會為全集團投資項目的決策、領導結構，配套成立了招投標委員會，對集團及所屬公司重大投資項目預算、審批或備案實施監管，對投資損失責任進行追究。財務總監及委派會計負責人作為投資審查委員會負責人之一獨立發表意見，有權直接對股東反映要情。

6.建立內部模擬結算中心、銀企戰略合作及二級融資制度

八年前，面對資產負債率高、融資難、無資產抵押、短貸長用等融資難題，商社集團采?。海?）嘗試建立內部結算中心，統籌內部融資資源、降低資金成本；（2）建立二級融資制度，集團公司負責戰略發展項目資金、二級公司負責經營資金，保障集團戰略及經營發展的資金需要；（3）統一集團在銀行設立賬戶的管理機制。這三個方面的落實基本由財務總監及委派會計負責人組織開展。

（二）建立財務總監控制體系

商社集團二級公司財務總監由商社集團財務部建議，商社集團總會計師提名，經商社集團組織人事部考察后，報集團董事會批準，按照干部管理權限與程序任命。財務總監對集團董事會負責。商社集團財務總監控制體系如圖2所示。

（三）二級公司財務總監制度的實施

二級公司按照規定設置財務總監職位，由商社集團委派符合條件的財務總監履行財務監管職責。下面簡要介紹二級公司實施財務總監制度的成果。

1.實現有效健全的企業財務制度

商社化工公司（全國商業批發行業規模前三位，年銷售70億）財務總監不斷健全公司內部財務制度，先后制定并完善了公司的“聯簽管理辦法”、“對交商品管理辦法”、“ERP業務管理流程”、“預算管理辦法”等。營造依法運行、規范管理的制度環境，以確保公司守法經營，進一步提高公司治理水平和發展質量，為公司長遠發展打下堅實的制度基礎。

2.對企業經營全過程實施有效監督控制

商社電器公司（重慶地區家電規模第一，年銷售40億）財務總監通過參與公司采購合同指引的制定及合同執行的過程監控，保證公司更多上游資源的到位，從而使電器公司綜合毛利率從2005年的5.8％提高到2011年的預計8％；對促銷活動方案進行審批，對促銷資源的使用和收取過程進行控制；審查成本費用開支是否按照預算執行，確保成本核算的準確性和費用支出的合理性。

3.實現企業資產質量、運營效率和經營成效大幅度提升

商社汽貿公司（重慶地區汽車規模第一，年銷售50億）在財務總監管理辦法指引下，打造一支高素質、敢擔當的財務總監隊伍。公司近幾年取得了喜人的經營成果，2011年營業收入再創新高，預計達70億元，利潤再次突破億元大關，直指2億元關口；資產質量優良；銀行授信額度合理，經營性現金流量充足，資金利潤率達14.5%。

二、財務總監制度為集團價值提升發揮了重大作用

（一）促使集團實現戰略轉型，完善法人治理結構

完善的法人治理結構是在明晰產權基礎之上的“三權”分立，即決策權（股東大會、董事會）、監督權（監事會）和經營權（經營者）相互制衡的運行機制。財務總監制度正是為了解決企業中存在的所有者對經營者監督不力的問題，減少國有資產流失現象，提高國有企業經濟活力和經濟效益而建立的。集團的財務總監制度通過對董事、監事和經營者等的職責和責任的詳細規定，使得各方行為者有章可循，有法可依，從而順理成章地實現對企業的有效治理。

（二）為企業資產重組、股權改革發揮應有的作用

財務總監制度為2005年重慶百貨公司整合納入商社集團，2007年新世紀引入戰略投資者，2010年集團實現整體上市其業績水平位居全國商業板塊前三位；業態上形成以百貨、超市、電器、汽貿零售為核心，化工、進出口、農業生產資料批發行業為規模，信息科技、家電維修、質檢中心、酒店為配套的綜合現代商貿集團發揮了應有的作用。

（三）促使集團實現財務核算轉型

1.通過實施財務總監制度，建立現代企業財務管理體系

幾年來，我們始終堅持走依法治企道路，不斷完善各項管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解決了長期存在的制度不明、權責不清、控股不控權等問題。

從2005年起集團每年組織《商社集團財經管理制度匯編》工作，已經形成第一冊～第五冊，每冊達60—70萬字。制度匯編有以下特點：（1）組織專家對集團和二級公司制度給予了點評，可操作性更強，使匯編不僅具有工具書的功能，還能開闊管理者思維，為管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法規導讀，提供了相當數量的分析參考資料，以拓寬管理人員了解法規、分析制度的視野；（3）收錄了當年的財經熱點事件和分析評價，對正確把握政策動向起到了很好的指示作用。

2.加強隊伍建設，培育合格財務總監人才

財務總監制度建立與實施關鍵在財務總監素質水平高低。重視對現有財務總監的素質提升和后備人才的培養，集團主要采?。海?）選好人（文化本科學歷，會計專業中級以上職稱，五年以上擔任主管財務、審計，資產領導工作經歷是硬件）；（2）用好人（豐富的工作經歷、多崗位鍛煉、每年專項述職與考核、工資垂直管理）；（3）關心人（達到條件的進入董事會、黨委會、享受年薪及班子同等待遇、定期安排進修及學習）。

三、經驗與總結

（一）商社集團實行財務總監制度的幾點經驗

財務總監制度是中國在經濟改革過程中重要的制度創新，也是對企業國有資產的有效監管方式之一。在商社集團實行財務總監委派制以來，從取得的一系列成效中可以看出，財務總監發揮應有的作用與以下三方面密不可分：

1.集團黨委和董事會的大力支持

公司財務總監由集團財務部建議，集團總會計師提名，經集團組織人事部考察后，報集團班子研究批準，財務總監認真履行職責，對董事會負責。通過對財務總監職能的準確定位以及對其工作的大力支持，明晰了財務總監的地位，保證了財務總監在工作中的權威性和獨立性。

2.財務總監隊伍的素質與專業化管理

財務總監在集團公司的發展過程中擔負著基礎管理、制度建設、經濟決策、風險管理和人才培養等重要職責，因此必須要求其有較高的專業素質和思想素質，集團應站在培養企業家的高度加強對財務總監隊伍的素質提升，以專業化的管理培養業務與思想素質過硬的財務總監隊伍。

3.財務總監管理辦法的系統性與完善化

為加強集團財務總監管理，集團參照國務院、市國資委等頒發的相關文件，制定了《財務總監工作職責管理暫行辦法》、《會計委派人員考核暫行辦法》、《聯簽管理暫行辦法》，規定了財務總監選拔、委派、培訓及考核管理，明確了財務總監的職位設置、職責權限、履職評價、工作責任，為財務總監制度的健全、規范及實施提供了強有力的制度保障。

（二）完善財務總監制度的幾點思考

1.把握財務總監角色定位，正確處理各個層面的相互關系

（1）財務總監應對企業董事會負責，確保國有資產保值增值。（2）財務總監應是企業董事長的得力助手和合作伙伴。當董事長實施的具體目標與董事會制定的終極目標發生碰撞時，必須及時加以制止、糾正。（3）財務總監負責組織審核企業計劃、財務報表以及日常財務會計審計活動，但是不能代替企業財務主管的角色。

2.逐步完善財務總監的激勵與約束機制

為了激勵財務總監相對獨立開展工作，其報酬也應獨立于企業薪酬水平，采用固定工資加獎金的結構，按貢獻大小計算酬勞，且由委派方支付。財務總監與企業效益相對脫鉤，也有助于財務總監監督企業效益更加公允和真實。

同時，通過再監督，促進財務總監履職更加盡責?？梢酝ㄟ^定期考核和業績評價，測評財務總監履職狀況；也可以通過注冊會計師提供真實、合法的審計報告，對財務總監的工作效果進行檢驗；還可以通過定期輪換，降低財務總監失職給企業造成損失的風險。

3.借鑒國際經驗，探索建立首席財務官制度

借鑒國際經驗，提升企業財務管理水平，探索建立首席財務官制度，完善企業治理結構。首席財務官制度是現代企業制度的產物，也是完善公司治理結構的重要舉措。在探索建立企業首席財務官制度時，要明確首席財務官的資格條件、市場準入、職責權限和工作要求等，充分發揮首席財務官在企業重大經營決策中的職能作用，避免虛設成為“橡皮圖章”。

【參考文獻】

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［7］ 安峻.財務總監委派制淺析［J］.經濟學研究，2008（4）.

篇4

關鍵詞：物業管理公司；內部控制；研究；規范。

一、引言。

物業管理公司是我國社會發展中，尤其是房地產企業迅猛發展中不可或缺的一種新興行業。自上世紀90年代至今，物業管理公司在我國的發展已達20余載。但是在內部管理與控制方面尚存在許多不甚完善之處，亟待規范。而加強內部管控，有助于物業管理公司提高運營效率，同時在會計核算等財務管理方面也能更加安全與準確。

二、物業管理公司實施內部控制的必要性分析。

（一）有助于物業管理公司的財務檢查與財務內控。

實施內部控制，有助于物業管理公司進行財務檢查和財務內控。主要體現在：作為財務監督的主要方式，財務檢查通過利用良好內控環境下的會計核算資料，檢查物業管理公司財務收支與各類經濟活動是否有效、合理合法。而在物業管理公司良好的內控機制下，財務控制得以滲透到公司各個環節與部門，使之更全面。

（二）有助于物業管理公司及時做出財務計劃與財務預測。

面對激烈的市場競爭與變化莫測的市場經濟環境，物業管理公司需在自身發展中及時做好預測與計劃，把握市場發展機遇，制定出可行的經營目標。而良好的內部控制能夠幫助物業管理公司及時根據市場環境做出成本、利潤預測，以及對未來發展和資金運用做出可行性預算，為經營決策提供可靠依據。

（三）有助于物業管理公司進行資金管理。

資金管理不僅是財務管理的核心，還是企業有效運營的關鍵。良好的內部控制機制，有助于物業管理公司進行資金管理。在內控機制的作用下，物業管理公司得以充分考慮資金的余缺情況，充分利用閑置資金，或者根據銀行利率的變動趨勢合理安排短、長期借款的結構比例。既能有效滿足物業管理公司的資金需求，又能降低資金使用成本。

三、物業管理公司實施內部控制的有效性分析。

（一）在制度層面上物業管理公司內控較為薄弱。

目前，我國物業管理公司的內控機制相對薄弱，在制度上尚不健全。主要體現在以下幾個方面：第一，目前我國物業管理公司尚沒有較為全面完整的內部控制規范，使物業管理公司在內部管理上“各有家法”，無法實現縱向比較；第二，隨著市場環境的愈發健全，越來越多的物業管理公司開始逐漸重視內部控制。

但是，由于物業行業整個大環境內控機制的匱乏，造成物業管理公司在內部管理與控制，以及在財務管理中，都存在一定的不規范、待解決問題；第三，由于房地產市場的影響，我國物業管理公司的組建方式并不統一，導致在財務管理方面，有些物業管理公司實行主辦單位的行業財務會計制度，而有些物業公司則是依據自身特點與經營需要，自行建立一系列會計核算科目以及財務管理和內控制度。這種“多模式”化的內部控制形式，并不利于物業管理公司的未來發展與管理。

（二）物業管理公司的內部控制效率有待提高。

目前，我國物業管理公司的內部控制依然停留在傳統手段，如人工操作。而隨著市場的發展，現代企業經營環境日趨復雜，無論是其經營內容還是信息處理工作量都非常大。倘若對其內部控制依舊采取傳統人工手段，不僅需要耗費大量人力物力，工作效率也得不到提升。而且，內部控制人員由于需要忙于核對、驗證各種數據，可能無暇根據行業環境和物業管理公司的發展需要及時作出預測和分析，從而影響了物業管理公司的未來發展。

另外，長期處于低效率，可能會造成物業管理公司的內控機制“流于形式”。

（三）物業管理公司管理者及相關人員對內控重視不足。

目前，我國物業管理公司的管理者及相關人員對內部控制的重視程度有待提高。而且，由于內控意識的匱乏，使物業管理公司的內控人員普遍素質較低，專業能力十分有限，甚至還存在在崗人員不具備崗位專業知識的情況。造成原因主要源于公司領導對內部控制的認識不足或者對內部控制的認識存在誤區。有些管理者認為內部控制從屬于財務管理，操作人員也應即為公司會計人員，根本不重視內部控制專業隊伍的建設。還有些物業管理公司在內控人員的安排上任人唯親，常常安排一些有關系但專業素質不高的人員擔任公司內部控制工作。而這些人員常常一味迎合領導，使內控機制形同虛設。其實，公司管理者及相關操作者的態度往往決定著工作質量的好壞。而這種漠視態度不僅不利于物業管理公司的內部管理與控制，同時也不利于其未來發展與進步。

四、如何進一步加強物業管理公司的內部控制。

（一）通過預算控制于“事前”做好內部控制。

事前控制主要指“預算控制”，即物業管理公司發生經濟業務時，要將實際情況與預算目標相比較，倘若物業管理公司發生的業務事項與預算目標不相符，則應予以否決或者提請管理層進行決策。此外，要根據崗位職責賦予每名員工的操作權限，以于業務發生前便能有效落實每項經濟業務的人員責任。進行事前控制，能有效提高物業管理公司內部控制的客觀性，同時還能克服在控制過程中的“人情障礙”。

（二）通過業務操作控制與會計內部控制于“事中”做好內部控制。

事中控制顧名思義，是在經濟業務發生過程中所進行的管理工作。根據西蒙（1978年諾貝爾經濟學獎得主）的“有限理性”原則：倘若對過程進行良好的控制與管理，那么必能得到理性的結果。可見事中控制的必要性與重要性。事中控制主要通過以下兩種程序實施控制，即業務操作控制與會計內部控制。詳見表1。

（三）通過核對檢查相關事項對規范的完成情況于“事后”做好內部控制。

這種檢查核對主要體現在以下幾方面：首先，數據核對。將財務部門的數據記錄與業務部門的實際情況相核對，通過數據檢查其是否相符，此為內部數據核對。此外還可以利用外部數據核對。比如，利用銀行的電子對賬單，檢查物業管理公司實際收付的資金與銀行記錄是否相符。其次，風險監測。根據物業管理公司可能面臨的各種風險類型（比如經營風險、籌資風險、市場風險等），設計風險模型，并注意搜集實際風險數據，評估風險對公司的“破壞”程度，生成風險評估報告。再者，檢查公司前期計劃的完成情況。物業管理公司可以定期將實際績效與前期設定目標相比較，審核實際與計劃的“偏頗”程度，并設定未來發展或改進方向。

（四）建立健全物業管理公司的內部控制體系。

建立健全物業管理公司內部控制體系要做好以下幾點：首先，建立內部審計部門，開展定期不定期的內部審計工作。通過公司內審，及時找出管理中的工作漏洞和崗位漏洞，盡快籌劃解決方案，查漏補缺。同時建立內控崗位責任制，明確各崗位的權力責任，對于內控工作不力的部門和人員，內審部門要嚴格披露。其次，建立內部控制考評機制，對內控工作進行全程監督，根據定期對內控監督審查的結果，進行合理的獎懲，提高各部門參與內控管理的積極性。再者，對公司收費業務合理規范，制定一系列收費管理細則，要求物業收費標準及細則透明化。引用先進的收費軟件系統將計費、收費流程信息化，合理界定操作權限，核實收費業務進程，定期向業主公布。

（五）進行全面分析工作，防范公司潛在風險。

物業公司通過收取物業管理費獲得運營資金。這部分資金除滿足正常的運營管理以外，公司還會開展一部分投資活動。投資必然存在風險。物業公司應建立財務分析小組，對投資項目進行全面的財務分析，將投資風險控制在公司可以承受的范圍之內。同時，財務分析小組應隨時關注公司的資產負債水平，了解公司財務運轉狀況，科學判斷公司的經營風險程度，保證運營資金的合理運作，為公司高層的正確決策提供可靠依據。另外，分析小組應與內審部門相互合作，及時查補公司財務制度中的漏洞，防范財務風險。

參考文獻。

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[2] 林艷，周虹妤。物業公司財務管理淺析[J]. 企業科技與發展， 2010,（22）。

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[4] 武建偉，現代物業企業內控制度的設計[J]. 會計之友（中旬刊），2008,（8）。

篇5

關鍵詞：企業集團 財務管理 現狀及措施

隨著市場經濟體制改革的深入，企業集團是現代企業發展的一種有效途徑，財務管理作為企業集團內部管理的重要部分，其管理質量直接影響到企業的發展程度，因此強化企業集團財務管理，提升財務管理質量，成為企業競爭力提升的一項重要內容。

一、企業集團財務管理內容概要

財務管理是基于企業發展中的資金分配、資金利用以及資金控制等財務問題進行的，其以實現有限資本創造高效資本回收率為基本目標，由于企業集團的層次性，其財務管理一方面面向企業整體性管理，另一方面，通過授權子公司的財務管理使得財務管理達到良好的資產運營狀態，管理內容不僅僅是企業集團的生產運營，而且深入到企業集團資本運營，這就使得企業集團財務管理深入到企業管理的各個環節，在企業管理中發揮著理財與管理雙重效能。

二、企業集團財務管理現狀

（一）財務管理權力模糊

目前，企業集團財務管理存在集權與分權管理兩種模式，而采用何種管理方式成為許多企業集團進行財務管理的第一步，由于財務集團一般具有級層多、業務廣以及財務結構發雜的特點，由加之企業內部結構不合理等多原因，造成投資權、收益分配權、資金使用權等不明確，若采用集權管理方式，則容易造成子公司的依賴性強，使得子公司失去自我發展的余地，而實用分權管理，則將財務管理權利擴大化，不利于母公司指導功能的發揮，很有可能造成子公司獨立性發展。

（二）財務管理體制不完善

由于企業集團的層級性，要求財務管理既要面向企業母公司發展，又要保證子公司的適應性，然而，現階段企業集團并沒有建立起統一的財務制度，缺乏財務管理的統一性。其主要表現在，其一，財務管理的整體性與下屬性不協調。企業集團沒有建立起連接子母公司的財務管理機制，要么母公司制度被整體化使用，要么財務管理各自為政，這就造成整個集團的投資規模、投資方向以及投資結構的不合理性提升，造成財務管理力度不能適應市場要求，一大發生變故，資金流動必然不足。其二，財務管理的全程控制性缺失。事后控制已經成為各個企業集團實現財務管理效能的方式，但是由于預算環節薄弱，全程財務控制缺失，在事后財務管理中往往出現財務信息的失真，同時，在很多企業中，基于整體效益的實現，在預算以及決策中，只面向企業集團整體利益，而沒有深入到月份、季度以及部門化的蔡玉預算，這也必然造成財務管理效能缺失。

二、強化企業集團財務管理的措施

（一）明晰企業集團內部產權

明晰子公司與母公司的關系，是進行財務管理的基礎性保障，根據企業的產權關系，明確子公司與母公司的權力，并以母公司為核心，強調企業的總體實力，加強對子公司的管理與監控；堅持集權中有緊有松，有收有放，為子公司發展提供有利條件，提升子公司發展活力；確定各層次盈利責任標準，以子公司內部以及整體公司財務管理標準進行財務管理控制與約束，確保各層次財務管理有效進行。

（二）建立健全財務管理制度

財務管理制度是展開財務管理的制度性保障，也是促使財務管理實施的一個有效的方式，要保證企業集團財務管理各環節、各方面落實必須建立面向全方位的財務管理制度。其一，健全財務預算機制，是財務預算不僅面向企業可見資產、固定資產，還要保障企業的現金流量，同時，強化財務預算精細化，進行分級編制，逐級匯總的方式進行預算目標制定與實施，對各部門、各環節進行預算評估。其二，健全財務報告機制。在財務報告機制建立中，要進行實效性落實，財務報告的內容不僅要設計整體性的財務信息，而且報告內容必須細致化；財務報告要及時，以季度、月甚至是星期的時間性進行匯報總結，以提升財務信息的準確性。其三，健全資金管理機制。確保資金投有所向，用有所知，回有所源。其四，建立子公司績效考核機制，以相關性競爭機制、激勵機制以及評估機制等，落實子公司的財務管理工作。

（三）強化財務管理環節落實

財務管理主要是對資金的利用與控制，其主要通過籌資、投資以及利益分配緩解展開，要強化財務管理，必須以各環節的強化為條件。首先，籌資方面，堅持籌資效益與風險性分析相結合，對籌資成本進行科學分析，認真比較企業各種籌資方式的利弊，進行籌資成本風險分析，爭取選擇風險度低、效益性高的籌資方式；堅持籌資方式多元化，企業集團的籌資方式有銀行籌資、自身籌資以及信用基金等多種方式，鑒于集團企業的規模性與層次性，要堅持籌資方式的多元性，以降低經濟風險；堅持籌資量與企業發展相適應。其次，投資方面，堅持投資收益最大化原則，對母公司直接投資，實行全方位管理的方式，對子公司投資項目，重點進行投資決策和運作管理。最后，利益分配方面，堅持利益分配的整體性與個體性相統一，根據子母公司的實際情況，采用返還投資收益、固定投資回報率、固定利益基數比例以及價格轉移等方式，進行利益分配，做到利益分配適應于企業集團內部結構，做到企業、員工利益實現的最大化。

三、總結

財務管理作為企業集團實現經濟利益的一個有效方式，其在一定程度上規定著企業工作的展開方向，而只用正確認識企業集團財務管理現狀，明晰企業集團內部結構關系，以相應的制度保障，科學的管理方式以及落實手段為支撐，才能提升企業集團的財務管理水平，進而實現企業集團的持續化發展。

參考文獻：

[1]馮建玲.談企業集團的財務管理[J]. 江?？v橫， 2009， （06）

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簡歷作為一種特殊的應用文體,是求職和招聘中間的一個重要媒介,在個人的職業發展道路和企業招聘發揮著重要的作用。以下是小編整理的簡歷表格模板格式，以供大家參考。

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歷：?？茖I名稱：金融畢業年份：1996年工作年限：十年以上職

稱：中級職稱求職意向職位性質：全 職職位類別：財務/審計/稅務

職位名稱：財務經理 ; 會計主管 ; 會計工作地區：湛江市湛江市 ;待遇要求：可面議 ; 不需要提供住房到職時間：兩周內技能專長語言能力：計算機能力：教育培訓教育經歷：時間所在學校學歷培訓經歷：時間培訓機構證書工作經歷所在公司：東莞迅德電器有限公司時間范圍：1997年4月 - 1998年2月公司性質：外資企業所屬行業：儀器儀表、電工設備擔任職位：物流/倉儲-倉庫管理員工作描述：1、原材料倉材料收、發記錄，編制材料領用存統計表； 2、核查各生產線領、用、余各材料情況，編制異常工令登記表。離職原因：所在公司：廣州市廣力機電設備工程有限公司時間范圍：1998年3月 - 2003年11月公司性質：私營企業所屬行業：機械制造、機電設備、重工業擔任職位：出納、會計工作描述：1998年至1999年任廣力公司費用會計，主要負責公司及工廠費用報銷，工資計算等； 2000年至2001年接手廣力公司及日田公司出納工作，主要負責兩家公司資金收付、出納登賬和一間門市收銀工作； 2002年至2003年擔任廣力公司主辦會計工作，期間負責： 1、增值稅一般納稅人全盤帳務處理及報稅，納稅； 2、公司發票購買、開具； 3、公司各證照年審； 4、同工商、稅務、社保、勞監、銀行各部門溝通。離職原因：所在公司：廣州誠眾貿易有限公司時間范圍：2003年11月 - 2008年3月公司性質：私營企業所屬行業：貿易、商務、進出口擔任職位：財務主管工作描述：1、一般納稅人全盤賬務處理； 2、公司財務制度制訂，財務部各人員工作安排及指導； 3、對內、外關系有效溝通； 4、資金運營、銷售狀況、利潤編制分析及業務業績考核。離職原因：所在公司：廣州元大噴灌設備有限公司時間范圍：2008年4月 - 2010年4月公司性質：外資企業所屬行業：貿易、商務、進出口擔任職位：會計主管工作描述：1、一般納稅人全盤賬務處理； 2、出口退稅全盤賬務處理； 3、進、出口成本、利潤計算； 4、資金需求預測表編制，銷售、成本、利潤表編制及分析； 5、銀行購付匯、結匯辦理，外匯核銷； 6、對內、外關系有效溝通及處理； 7、公司進出口有關問題指導。離職原因：想回到湛江發展其他信息自我介紹：資深會計，多年企業財務主管管理經驗；性格平和，處事穩重，工作認真負責，有極強職業操守，注重團隊合作精神。發展方向：企業財務管理其他要求：購買社保等聯系方式　簡歷表格模板格式二：姓名性別女出生年月身高160cm籍貫居住地民族漢政治面貌團員求職類型工作經驗畢業院校專業會計學聯系方式工作經歷1994年8月至2001年8月XX飯店客房部服務員

2001年9月至2004年6月XX飯店客房部房務中心文員

2004年7月至2006年4月XX大酒店客房部高級主管

2006年5月至2007年9月XX大酒店客房部行政副管家

2007年10月至2009年10月XX大酒店客房部行政管家技能水平1、全面負責客房部的管理運作。確保向客人提供優質的服務。

2、督導檢查范圍內各崗位的工作運行情況，有效控制和提高對客人的服務。

3、負責報告和預測房間的出租情況，訂房情況，認真做好本部門的統計、匯總工作。

4、認真處理，認真對待住客的投訴。

5、負責協調內部各點的工作，以滿足客人的不同要求。

6、隨時掌握房間每天的銷售動向，為將入住客人做好接待工作。

7、征求客人意見，維護酒店聲譽。

培訓經歷起止年月學校專業學歷

2002-09至2004-07貴州經濟管理干部學院會計大專

自我評價具有豐富的團隊組建與擴充經驗．年度計劃，預算控制，資源統籌，質量督促，有一定的心得．（曾任四星級酒店客房部經理一職三年．）．執行能力和協調能力較強，工作敬業樂業．責任心強．敢于擔當．有著豐厚的酒店管理經驗．.有c牌小車駕照求職意向酒店/賓館經理,客服經理(非技術),人事助理　簡歷表格模板格式三：姓名

性別

女

籍貫

民族

漢

出生年月

政治面貌

團員

學歷

所學專業

園藝

聯系方式

家庭住址

江蘇省

固定電話

手機

教育經歷

XX.9 ～ XX.6

江蘇省

XX.9 ～ XX.6

江蘇學院

技能水平

1、掌握了土壤肥料，植物及植物生理，生態農業等基礎知識和技術。

2、掌握了花卉、蔬菜、果樹、草坪等作物的栽培管理。

3、具有較強的英語應用能力。

4、能夠運用所學知識分析和解決園藝作物方面的問題。

5、能夠熟悉地使用辦公自動化。

6、掌握各種作物生長與環境要素調節技術。

知識結構

主修：《大學英語》、《高等數學》、《辦公自動化》、《土壤肥料》、《農業氣象》、《花卉栽培》、《蔬菜栽培》、《果樹栽培》、《植物與植物生理》、《園藝與園藝育種》、《園藝植物保護》、《作物栽培》、《食用菌栽培》、《農產品加工工藝》、《農業經濟管理》、《田間試驗與統計方法》、《插花藝術》等。

選修：《基礎日語》、《英語四級詞匯》等。

自我評價

思想上積極要求上進，學習勤奮刻苦，成績良好，團結同學，尊敬師長，樂于助人，能吃苦耐勞，為人誠懇老實，性格開朗善于與人交際，工作上有較強的組織管理和動手能力，集體觀念強，具有團隊協作精神，創新意識。

獎懲情況

XX 年“農林杯”男、女足球聯賽榮獲第三名

XX 年學院首屆田徑運動會女子組 1500 米第八名

春季越野賽“先進個人”

XX ～ XX 學年學院三等獎學金；

特長愛好

閱讀、寫作、運動、音樂

求職意向

篇7

如何能制作出一份成功的簡歷，以增加在簡歷篩選中的勝算?如何能在不降低成功率的前提下提高簡歷篩選的效率?以下是小編整理的簡歷表格樣本，以供大家參考。

簡歷表格樣本一：姓

名：國籍：中國目前所在地：廣州民族：漢族戶口所在地：湖南身材：170 cm　75 kg婚姻狀況：已婚年齡：44 歲　求職意向及工作經歷人才類型：普通求職　應聘職位：行政經理/主任/主管：經理＼主管、服裝/紡織/皮革/制鞋類：經理＼主管、建筑/房地產/物業管理類：物業主管工作年限：25職稱：無職稱求職類型：全職可到職日期：一個月月薪要求：3500--5000希望工作地區：廣東省個人工作經歷：公司名稱：增城市志利順實業有限公司起止年月：2007-08 ～ 2009-04公司性質：民營企業所屬行業：紡織，服裝擔任職務：人力資源部經理工作描述：負責人力資源管理和行政后勤管理工作,為公司制定人員規劃，實施招聘培訓績效薪酬管理勞動關系處理，員工辭退。負責對政府的辦公和負責外國客商的接待。為公司制定完善的規章制度并監督執行。離職原因：公司效益不景氣公司名稱：廣州市科泉物業公司起止年月：2001-07 ～ 2007-08公司性質：國有企業所屬行業：房地產，建筑，安裝，裝潢擔任職務：綜合辦公室主任工作描述：處理業主與物業公司的矛盾,維護小區內各業主與公司的利益.在科泉物業公司工作期間獲集團先進個人榮譽稱號，管理轄區物業，使公司業績以每年30％的速度遞增。離職原因：另求發展　教育背景畢業院校：湖南農業大學最高學歷：大專畢業日期：1990-07-01所學專業一：農業經濟管理所學專業二：受教育培訓經歷：起始年月終止年月學校（機構）?！I獲得證書證書編號1987-081990-06湖南農業廣播電視學校農業經濟管理畢業證書2008-082008-11南方人才網人力資源管理師2級班人力資源管理畢業證書　語言能力外語：英語　一般國語水平：優秀粵語水平：優秀　工作能力及其他專長熟識人力資源管理工作的六大模塊，能根據實際制定人力資源規劃實施招聘培訓進行績效薪酬和勞動關系管理．人力資源2級管理師。熟識行政后勤工作．有較好的組織協調溝通能力．有多年多行業的工作經驗．遇事沉著冷靜．觀察能力強，有非常強的責任心和敬業精神。能全面負責工廠的社會責任審核和ISO9001質量體系審核。熟識辦公軟件．多年的工作經驗積累了很多實用的經驗?！≡敿殏€人自傳優秀的文案寫作能力，能獨立編寫體系文件、管理制度、培訓教材、企業文化刊物;

優秀的速寫、速記能力;

能獨立進行ISO9001、ISO14001、OHSAS18001體系的推行與管理;

良好的組織、管理、公關能力，擅長大型文娛活動的策劃組織;

良好的溝通協調能力，能靈活處理各級協作關系。

良好的英文聽、讀、寫能力，會話一般。

個人聯系方式　簡歷表格樣本二：姓

名：性

別：女民

族：漢族出生年月：**年3月14日證件號碼：婚姻狀況：未婚身

高：156cm體

重：43kg戶

籍：福建龍巖現所在地：福建莆田畢業學校：福建商業高等?？茖W校學

歷：專科專業名稱：外語類應用英語畢業年份：2011年工作經驗：一年以內最高職稱：初級職稱求職意向　職位性質：全 職職位類別：貿易/外貿貿易類

物流/倉儲

市場/營銷/電子商務

職位名稱：業務單證員，外貿業務員 ;工作地區：福建-廈門市區,福建-廈門翔安區,福建-廈門同安區,福建-廈門集美區,福建-廈門湖里區,福建-廈門海滄區,福建-廈門思明區,福建-龍巖市 ;待遇要求：2000-3000元/月 可面議 ; 不需要提供住房到職時間：一個月內技能專長　語言能力：英語 CET-4 ; 普通話 標準電腦水平：熟練使用辦公常用EXCEL,WORD教育培訓　教育背景：時間所在學校學歷2009年9月 - 2011年6月福建商業高等?？茖W校?？婆嘤柦洑v：時間培訓機構培訓主題2011年4月 - 2011年4月莆田市檢驗檢疫機構2011年原產地證申領員培訓工作經歷

所在公司：莆田市遠勝鞋材有限公司時間范圍：2011年1月 - 2011年8月公司性質：民營/私營公司所屬行業：紡織品業（服飾、鞋類、家紡用品、皮具）擔任職位：業務單證員工作描述：整合報檢資料及做清關單據，安排材料測試離職原因：調到總公司　所在公司：莆田市勝豐鞋業有限公司時間范圍：2011年9月 - 2011年10月公司性質：民營/私營公司所屬行業：紡織品業（服飾、鞋類、家紡用品、皮具）擔任職位：業務單證員工作描述：辦理產地證，做報關資料，清關單據，訂艙，審核提單等離職原因：換城市其他信息　自我評價：本人從事外貿公司工作多年，熟悉五金，塑膠，玩具，禮品，文具，硅膠，箱包，皮具，手機袋等產品市場及生產商，了解各產品的物料及工藝流程，品質和工程方面有優勢。

有采購價格方面能從物料，工序，利潤，報廢等方面入手控制產品價格。工作中能制定計劃，嚴格落實每一項工作。

聯系方式　簡歷表格樣本三：姓

名：性

別：女民

族：漢族出生年月：1972年9月29日證件號碼：婚姻狀況：已婚身

高：157cm體

重：47kg戶

籍：廣東湛江現所在地：廣東廣州畢業學校：廣東省財貿管理干部學院學

歷：?？茖I名稱：金融畢業年份：1996年工作年限：十年以上職

稱：中級職稱求職意向職位性質：全 職職位類別：財務/審計/稅務

篇8

述職報告是檢驗我們工作的試金石，從一份述職報告中可以看出你一年的工作狀況是否合理有序的進行。下面就讓小編帶你去看看村委財務工作個人述職報告范文5篇，希望能幫助到大家!

村委財務述職報告1作為一名財務工作者，我在報賬會計人員工作中能認真履行崗位職責，堅守工作崗位，遵守工作制度和職業道德，樂于接受安排的常規和臨時任務。我深知：作為一名合格的財務工作者，不僅要具備相關的知識和技能，而且還要有嚴謹細致耐心的工作作風，同時體會到，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應該用心做到最好，哪怕在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創新。

一年的時間很快就過去了，一年的工作任務也即將圓滿落幕，回顧一年的工作，有苦有甜，有成績也有不足，我會在以后的工作中，繼續發揚成績，彌補不足，積極進取，為村的財務會計工作添磚加瓦，奉獻一份力。

一年的報賬會計工作總結可以分以下四個方面：

一、加強學習，注重提升個人修養。

1、是通過雜志報刊、電腦網絡和電視新聞等媒體，積極參加政治學習，遵守勞動紀律，團結同志，熱愛集體，服從分配，對后勤工作認真負責，在工作中努力求真、求實、求新。

以積極熱情的心態去完成村里安排的各項工作。積極參加村內各項活動，做好各項工作，積極要求進步加強政治思想和品德修養。

2、是認真學習財經、廉政方面的各項規定，自覺按照財經政策和程序辦事。

3、是努力鉆研業務知識，積極參加相關部門組織的各種業務技能的培訓，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準則;

始終把增強服務意識作為一切工作的基礎;始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作;四是不斷改進學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”，堅持學以致用，注重融會貫通，理論聯系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。

二、愛崗敬業、扎實工作、不怕困難、勇挑重擔，熱情服務，在本職崗位上發揮出應有的作用。

1、顧全大局、服從安排、團結協作。

根據村內的工作安排，本人從事村報賬會計工作。在崗位上，本人虛心向有經驗的同志學習，認真探索，總結方法，增強業務知識，掌握業務技能，并能團結同志，加強協作，與全村同志一起做好財務審核和監督工作。

2、堅持原則、客觀公正、依法辦事。

一年以來，本人主要負責財務報賬工作，在實際工作中，本著客觀、嚴謹、細致的原則，在辦理報賬會計事務時做到實事求是、細心審核、加強監督，嚴格執行財務紀律，按照財務報賬制度和報賬會計基礎工作規范化的要求進行財務報賬工作。在審核原始憑證時，對不真實、不合規、不合法的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。通過認真的審核和監督，保證了報賬會計憑證手續齊備、規范合法，確保了我村報賬會計信息的真實、合法、準確、完整，切實發揮了財務核算和監督的作用。

3、任勞任怨、樂于吃苦、甘于奉獻。

一年以來，由于村級財務規范化整改工作，財務工作的力度和難度都有所加大。除了完成報賬工作，本人還同時兼顧村里的后勤工作及其他業務。為了能按質按量完成各項任務，本人不計較個人得失，不講報酬，犧牲個人利益，經常加班加點進行工作。在工作中發揚樂于吃苦、甘于奉獻的精神，對待各項工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責。在完成報賬任務的同時，兼顧后勤工作，出色地完成各項工作任務。

4、愛崗敬業、提高效率、熱情服務。

在崗位上，本人始終以敬業、熱情、耐心的態度投入到本職工作中。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報賬時間：對真實、合法的憑證，及時給予報銷;對不合規的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務質量，以高效、優質的服務，獲得了村人員的好評。

三、遵紀守法、廉潔自律，樹立起財務報賬會計工作者的良好形象。

本人作為村級組織的一名財務工作者，我以一名財會人員的標準要求自己，加強報賬會計人員職業道德教育和建設，熟悉財經法律、法規、規章和國家統一報賬會計制度，樹立了村級財務工作者的良好形象。

在一年的時間里，在領導及同事們的幫助指導下，通過自身的努力，無論是在敬業精神、思想境界，還是在業務素質、工作能力上都得到進一步提高，并取得了一定的工作成績，本人能夠遵紀守法、認真學習、努力鉆研、扎實工作，以勤勤懇懇、兢兢業業的態度對待本職工作，在財務崗位上發揮了應有的作用。

村委財務述職報告220____年在我不斷學習、探索、進步和成長中過去了，這一年來，在村兩委的領導下，在市委組織部的親切關懷下，在同事們的熱情幫助下，自覺服從組織各項安排，開拓創新，扎實工作，努力做到不辜負領導的支持和信任，較好地完成了各項工作任務。現就本人一年來所做工作及執行廉潔自律等情況，向大家報告如下：

一、加強學習，提高政治思想素質

本人自今年三月份擔任會計以來，能認真學習會計、廉政方面的各項規定，履行會計工作職責，積極參加市鎮相關部門組織的各種業務知識培訓及會議。通過各種學習，我更堅定了自已的政治立場，那就是在任何時候，任何情況下都忠于黨、忠于人民、忠于本職。同時督促自已不斷加強思想道德修養，在各種誘惑面前能夠把握自已，不拿原則作交易。

二、嚴謹細致地做好會計工作

在財務工作中，我能夠遵守職業道德，做到愛崗、敬業，能認真執行村務公開、民主理財制度，接受黨員群眾監督。及時結帳，做到帳目清晰、明了。我村每一筆支出都嚴格按照上級的財務制度和紀委的廉政制度執行。認真做好一事一議籌資籌勞、新型農村合作醫療保險和新型農村社會養老保險的收繳工作。

三、認真做好村里的各項事務

農家書屋是項惠民工程，作為農家書屋管理員，我認真將兩千多冊書登記、整理好，分類存放，以便老百姓查找閱讀。利用好“遠程教育管理員”這個特殊身份，對黨員干部進行了黨的路線、文化知識、市場經濟、法律法規等知識的宣傳、學習和培訓。作為一名檔案管理員，認真做好檔案整理工作，將近幾年來的文件等重要信息歸類整理好，以便保存和查找。

四、自身不足

作為一名新會計，對會計的業務知識還不夠熟悉，要不斷地加強學習，加強業務知識水平。作為一名剛上任一年多的大學生村官，工作經驗還很不夠，需要向黨員干部多多學習，才能讓自己更上一層樓。

村委財務述職報告3在我擔任村會計工作這段時間里，我在黨委政府、村支兩委會的領導下，本人刻苦鉆研業務，較好地完成了上級部門下達的任務和本人分管的各項工作，經過這一年多的工作實踐鍛煉，我的個人工作能力得到了極大的提高，現根據會議安排，就本人在____年全年工作向各位匯報如下，請予評議。

一、加強學習，提高政治思想素質

在這一年里，我積極學習，并結合自身工作實際進行深刻剖析。通過各種學習，我更加堅定了自己的政治立場，那就是在任何時候，任何情況下都忠于黨，忠于人民，忠于本職。同時督促自己不斷加強修養，在各種誘惑面前能夠把握自己，不拿原則作交易。

二、嚴謹、細致地搞好會計工作

在財務工作中，我能夠遵守職業道德，做到敬業愛崗，并認真領會和學習新的會計法，以會計法做為工作的準則，嚴格按照制度的規定做好：

1、會計帳薄的登記工作。

會計帳薄是編制會計報表的重要依據，做好登記會計帳薄的規范是提高會計核算工作質量的重要內容。登記帳薄清晰明了，規范及時。

2、會計報表編制工作。

會計報表是行政單位在日常會計核算基礎上定期編制的反映財務狀況和收支情況的書面文件。定期向上級部門和村支書報送反映我村財務狀況的各種報表，使上級部門和支書及時了解我村資金收支運轉情況，為全村工作做好基礎保障。

3、會計檔案的保管工作。

會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計核算資料，是記錄和反映我村經濟業務的重要歷史資料和證據，所以非常重要。

4、預算外資金收費工作。

嚴格按照收支兩條線管理規定。做到所開票據填列完整，字跡清晰，不亂開，虛開發票。收取的資金不截留挪用及時上繳鎮經管站專戶并有據可查。

三、做好管家，嚴格按照財金紀律辦事

對全村財務統一實行村帳鎮管，村組一本帳。對我村所有發包合同統一實行競價投標招標，對到帳資金及時解繳到鎮經管站。對我村每一筆支出嚴格把關，發現不合理的開支敢于斗爭碰硬。

四、積極參加各項中心活動，圓滿完成各項中心任務

今年以來服從組織安排參加迎先村拆遷活動，拆遷工作是一項進門難、臉難看的工作，對拆遷戶要耐心細致做好宣傳政策工作，確保每戶都能滿意簽上協議。同時努力完成統計站、社保、農業等各項統計上報資料任務，確保及時準確。

五、存在的不足和問題

由于我性格較散漫，工作中還存在一些問題，例如：工作效率不高，服務意識不強等問題。今后我要不斷學習，進一步明確思想，提高認識，增強為民服務的意識。在工作上，更加嚴謹、細致，講效率，講質量，積極努力，出色地完成各項工作。

村委財務述職報告420____這一年即緊張有序又輕松愉快。一年來在公司領導的正確領導下，使得財務部各項工作能夠有條不紊、嚴謹規范，發揮了財務部的職能作用，取得可喜成績，同時也存在一些問題，現總結如下：根據公司的經營理念和現代管理方式的要求，財務工作必須是嚴格正規、合理合法，在公司這種良好的氛圍和環境下，財務部進行嚴謹踏實的工作。

一、常規性工作

1、反映，是財務工作的基本職能之一。

財務工作人員必須對公司發生的每一筆經濟業務通過不同的方式、方法進行規范記錄，反映在憑證、帳簿和報表中，以備隨時查閱。我公司財務部已經對日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實相符。從原始發票的取得到填制記帳憑證、從會計報表編制到憑證的裝訂和保存都達到正規化、標準化。做到全面、及時、準確的反映。

2、核算，也是財務工作的基本職能。

核算包括成本核算、工資核算、費用核算等等。在成本核算上能夠結合我公司特點，將農業生產成本按分步法進行結轉，使基地費用分攤較為合理，在工廠的生產成本采用了分車間按品種法明細核算，當正常生產時產品成本將會很準確;在工資核算上采用日工薪制，對于試生產階段較為適合，待到正常生產時可以考慮計件工資和效益工資的核算方式，這種方式將更為合理;在費用核算上采取分部門核算，隨時都可以查出每個部門每個月實際發生的費用。

3、監督，是財務工作的另一項基本職能。

首先是每個部門每筆經濟業務的合法性、和理性進行監督，保證企業不受不必要的經濟損失，更不能無意的為一些工作人員創造犯錯誤的氛圍。在這方面，財務部嚴格按有關制度執行，鐵面無私從不放過任何不合理事情;其次是對公司整體資產進行監督，定期進行固定資產盤點、存貨盤點、庫存現金余額盤點等，以保證公司財產不受侵害。

4、評價，對不同時期或階段的經營成果及財務狀況進行評價和分析。

財務部能夠按著月、季和年通過會計報表和財務輔助說明進行分析和評價。

5、管理，是財務工作的一項重要職能。

首先是為領導管理和決策提供準確可靠的財務數據，公司財務部能夠隨時完成公司領導和其他部門要求提供的數據資料;其次是參與公司管理和決策，對公司存在的不合理現象，財務部已經提出合理化建議，大部分已被采納。

二、其它工作

在完成財務常規性工作的基礎上，財務部在這一年里里還認真完成以下工作：

1、出口退稅工作上新臺階。

在沒有經過專業培訓和出口報關業務不熟的情況下，經歷了各種復雜多變問題的磨煉后，終于走上正軌，理順和掌握了整套出口退稅流程。安裝最新版本出口退稅專用軟件。

2、一般納稅人年檢工作，在20____年度銷售額沒有達到標準的情況下，協調國稅局給予年檢通過。

3、20____年度社會保障年檢合格。

4、協調省商務廳，爭取20____今年兩次境外參展費用及9000和14000認證的補貼工作，已經與商務廳和財政廳協調溝通，具體事宜正在辦理之中。

由于20____年度我公司沒有出口記錄，所以今年境外參展的費用沒有在商務廳補貼的計劃之內。

5、報關編碼更改工作。

由于報關編碼的不一致，公司納稅負擔將會加重，所以在財務部的組織下，通過其他有關部門的密切配合和共同努力，使得已經報關的業務成功變更，為公司本月及將來挽回較大經濟損失.

6、清理盤點公司資產，對在產品損失進行報廢處理71.5萬。

三、存在問題

1、有關制度和規定執行力度不夠;

2、財務各人員綜合素質和業務水平不一;

3、財務軟件未能升級為網絡版，效率不是最高;

4、財務部的管理職能沒有充分發揮。

四、解決方法

1、首先確定制度和規定的適用性和可執行性，如有問題，修改，然后堅決執行到底;

2、每人都定立學習目標，通過考試取得職稱和學歷，來逐步提高自我;

3、條件允許的情況下，進行網絡升級，實行ERP核算和管理;

4、通過參與管理，參與公司的重大經營決策，來充分發揮財務部的管理職能，先從管理會計的角度做起。

村委財務述職報告5各位領導：

你們好!

在過去的時間里，我能夠自覺主動地學習國家的各項金融政策法規，在自己的工作崗位上盡職盡責，完成上級領導交給自己的工作任務，現就任職以來自己的學習、工作情況向組織和領導匯報如下：

一、經費管理

財務部門是學校的關鍵部門之一，它對學校的教育教學提供保障和支持，對內財務管理水平的要求應不斷提升，對外要應對審計及財政等機關的各項檢查。作為學校的財務人員，深知學校財務狀況的窘迫。我嚴格執行現金管理和結算制度，堅持財務手續，嚴格審核(發票上必須有經手人、驗收人、審批人簽字方可報帳)，對不符手續的發票不付款。面對每一筆開支，我都會細心地核對，以保障學校財務收支準確無誤。在過去的時間里，在不斷改善工作方式方法的同時，順利地完成了各項日常工作。一是做好文件規定的收費，事先公示收費標準，及時發放收費票據，保障經費及時歸攏到位。二是與保險公司辦理好了對全體學生的校園責任險的投保工作。

二、其他工作

1、根據上級撥付的款項，及時發放各項應發經費和補貼。

2、認真及時地收取各項經費，保障經費按時到位。

3、及時上介各種款項到中心學校。

4、認真完成上級各部門安排的各項統計。

主要有：教育局布置的基礎教育年報和校舍、經費年報;統計局布置的勞動情況年報等。在填寫報表時，做到了數據的真實、準確，上交報表及時，不拖沓，并且還備份存檔。

5、對帳務進行認真整理，迎接各項的檢查。

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關鍵詞：農村信用社；小微企業；融資

1研究背景及意義

1.1研究背景

我國每年小微企業數量不斷增多，目前我國小微企業有4000萬家，占企業總數的99%，貢獻了中國60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮就業機會。尤其是縣級以下地區，小微企業為促進當地經濟發展，農民脫貧致富做出了巨大的貢獻。然而，由于小微企業自身的限制、政府扶持力度不夠、銀行信貸不足等原因，造成小微企業占總企業90%，但是融資資源不到20%?？h級及以下地區，農村信用社成為小微企業融資的主要來源，然而在農村信用社為其融資過程中，也產生了諸多問題。

1.2研究意義

本文在前人研究的基礎上，把國內分布最廣、數量最多的農村信用社作為本文研究重點。本文研究農村信用社對小微企業融資的支持，理論結合實踐，客觀評價農村信用社為小微企業發展做出的貢獻，進而提出解決農村信用社為解決小微企業融資難的方案。

2小微企業融資概況分析

2.1內源融資

小微企業融資方式分類：內源融資與外源融資。內源融資是指企業經過生產經營獲得的資金。從企業內部取得資金再投入到企業生產經營中，主要包括折舊和留存收益，內部融資就是企業所有者向企業追加的投資。

2.2外源融資

外源融資包括金融機構融資、票據貼現、融資租賃、基金融資、股權融資和債券融資等。大型企業通常面對的只是較低的融資成本，因為大企業能夠提供優質的抵押資產，并且能從現有的業務中獲得較為穩定的收入。與大企業相比，小微企業融資方式少，融資成本高、風險大。

3農村信用社對小微企業融資概述

農村信用社在緩解小微企業融資難方面做出了貢獻。對于小微企業而言，農村信用社成為信貸的主要途徑，主要原因是：一是大型商業銀行網點減少，為控制風險，減少對小微企業放貸數量。二是由于小微企業的信用記錄還很少，沒有一個完善的信用記錄可以供銀行來了解，銀行大多不考慮給小微企業貸款。

4農村信用社對小微企業融資過程中的問題

4.1存在不良貸款

借款人為了融資，提供虛假的財務信息，故意夸大自身償債能力，這樣為了博得信用社放貸人員的信任，提供虛假信息，使得還款不能得到一定保障。信用社本身也存在問題，缺乏風險意識，沒有經過調查就放貸給借款人，這也是造成不良貸款的原因。

4.2不能滿足小微企業融資需求

雖然農村信用社確實為小微企業發展提供了資金，但是這并不能滿足小微企業發展的資金需求量。放貸的資金來源主要是存款，隨著金融機構之間競爭，農村信用社的存款業務也出現下降，因此提供貸款的能力下降。

4.3創新不足

盡管農村信用社在為小微企業融資方面發揮機制靈活的優勢，不斷改進貸款產品和服務，但是由于自身能力和外部因素，貸款產品和服務機構設置方面創新不足，對于小微企業貸款來說，農村信用社的貸款業務一直處于傳統業務水平上，金融服務停留在傳統服務水平上，新的業務品種也不能及時推向市場。農村信用社缺乏金融技術，跟不上小微企業創新的步伐，不能滿足小微企業融資需求。

5存在問題的原因

5.1小微企業自身問題

一是小微企業本身規模小，缺少自有資金，生產力水平相對落后，市場競爭力弱。二是小微企業經營規模小，缺少固定資產，企業在向銀行貸款時提供不了優質的抵押物。三是信息不透明，很多小微企業財務管理混亂，財務報表數據虛假，商業銀行很難相信其真實性。四是缺乏信用意識，拖延還貸的情況經常發生。

5.2人才的缺乏

與商業銀行相比，農村信用社多處于縣域及以下地區，對高端人才缺乏吸引力，缺乏復合型人才。農村信用社人力資源管理方式落后，缺乏合理的培訓方式以及合理的激勵約束制度，這導致員工自身素質不高、知識結構老化的問題，因此難以開發出適合小微企業貸款業務品種。

5.3外部宏觀環境的影響

一是國家政策扶持政策力度不夠。如果農村信用社要想合并或者聯合起來不能超過本縣地域范圍，在一定程度上制約了其能力的擴張。根據規定，農村信用社給小微企業貸款時，貸款利率可以上調一定幅度，但是這并不能彌補對小微企業貸款風險。二是政府宏觀政策的引導，國家把注意力放在國有企業改革上，缺乏對小微企業的政策關注。三是缺少信用信息，在銀行中許多小微企業的信用信息是查不到的，這導致小微企業很難貸到款。

6對農村信用社支持小微企業融資服務的建議

6.1幫助小微企業改善制度

小微企業管理混亂，內部控制不健全，會計信息不真實，增加了農村信用社對企業的貸款風險。農村信用社要幫助小微企業建立現代企業管理制度，加強對企業財務制度的建設，保證財務信息真實可靠。根據會計準則規定披露財務信息，使得公司財務信息公正、真實可靠。改變自己的經營理念和方式，決策要更加高效和迅速，加強對資金的運用和管理水平。誠信經營，遵守市場規則，規范企業自身，絕不出現逃避債務的現象；加強資金管理，提高信用水平，做誠信產品或服務，不做欺騙消費者的企業，提高信用等級。

6.2建立專門小微企業部，專業化管理

所有的貸款都各有各的特點，需要不同的管理方式。如果沒有對不同品種貸款進行分開管理，放在一起管理，不利于貸款業務發展和完善。由于小微企業貸款業務與大型企業貸款業務、個人貸款業務在征信標準、信用評級、貸前調查、貸后調查、風險把控等方面都有所不同，需要專業化、專門化的管理，因此，成立專門的小微企業部，實行獨立考核、獨立經營，利于對小微企業的貸款管理。

6.3完善考核、激勵制度

業績考核方面，小微企業部對員工進行單獨考核，根據員工考核結果來發放工資。比如根據客戶量、放貸數量、不良貸款率、貸款綜合收益等進行考核。在信貸方面，確定一個標準，只有小微企業達到了相應的利潤率、償債能力等，才能給小微企業放貸。農村信用社在開展貸款業務過程中，規定一個小微企業部員工負責一個行業小微企業貸款業務，這樣一來，所有負責人員都可以通過對業務進行了解，積累經驗提高自身業務能力，并對不同的貸款業務進行合理風險等級評估。

6.4完善信用評級制度

農村信用社要幫助小微企業樹立現代企業制度，加快制度創新和企業文明建設，保證財政透明度和對外提供的資料要真實可靠，增加公司信譽形象，建立一套適合企業發展的現代企業管理體系。農村信用社要設立關于小微企業信用評級制度，在小微企業貸款時，有信用評級制度可以作為依據決定貸款數額和貸款期限，根據實際情況來進行評級授信。

6.5根據市場需求，創新貸款品種

隨著小微企業的發展，農村信用社單一的貸款品種顯然不能夠滿足小微企業發展需要。小微企業固定資產少，在農村信用社開展中小微企業信貸業務時可以采取聯保的形式，建立企業信用組、信用村。具體地說，就是讓本區缺乏抵押物的小微企業以企業為單位組成一個信用組，同一組中的各個企業對其他企業的貸款承擔連帶責任。開展循環貸款，在小微企業提供抵押的前提下，實行一次性審批、一次性貸款。按照小微企業貸款需要，隨時提供貸款，這樣可以滿足小微企業日常生活中經常性、反復性的需求，循環貸款可以在信用社授信期限和額度之內，讓小微企業隨時取得貸款，使得貸款就像存款一樣。

7結語

當今小微企業融資難是不可回避的問題，同時農村信用社的發展緩解了小微企業融資難的局面，所以農村信用社要從自身角度，從提高員工積極性、建立信用評級制度、創新貸款品種等方面不斷完善自己，改善提高信貸業務，進一步為小微企業融資服務。

參考文獻

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[3]朱鑫鑫.安徽省中小企業融資能力影響因素研究[D].安徽大學,2016.

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(一)建立現代企業制度小額信貸商業化的首要特征是建立現代企業制度，建立合理的治理結構、組織框架及高效的運行機制。而且，MFIs在市場化運作環境下建立的企業制度擁有一定的考核體系，都需要科學的管理、明晰的產權、高效的服務以及適當的監管。例如，孟加拉鄉村銀行、玻利維亞陽光銀行、墨西哥康帕多銀行(Compartamos)等都在商業化轉型中逐步建立了現代企業制度，形成了股東大會、董事會、監事會、經理層相互制衡的組織結構。對于投資者而言，他們對建立了現代企業制度的MFIs更感興趣，因為這種MFIs有更好的監管環境和法律保護，有利于保障投資者的利益。例如，在尼加拉瓜，一家名為Crecer的商業性MFIs在2002年就有超過300萬美元的證券組合投資，在成立后的三年內便躋身尼加拉瓜十大商業性MFIs。

(二)拓展商業性資金來源國外小額信貸商業化的另一個重要表現是，拓展商業性融資渠道。全球小額信貸行業吸引的商業資金整體呈增長態勢，2007年商業資金來源占總資金的比例達到了73%，創歷史新高，是1999年的1.8倍，其中拉美地區是吸收商業資金最多、最穩定的地區。一方面，一些MFIs成功發行債券或股票融資(表2)。其中，最具標志性的事件是，2007年4月20日墨西哥康帕多銀行完成了股票首次公開募股(IPO)。HoughtonandPorter指出，IPO是MFIs進入資本市場、尋求商業資金與投資的最佳途徑。另一方面，微型金融投資工具(microfinanceinvestmentvehicles，MIVs)成為MFIs重要的資金來源。MIVs是一種專門投資于微型金融的一種新興的投資工具，其特征是至少有50%的資金投向微型金融領域。截至2009年，全球MIVs的投資總額占MFIs投資來源總額的一半以上，除了銀行和大型對沖基金選擇對MFIs直接投資外，大量的私人投資資金也通過MIVs進入MFIs。據Syminvest調查，近年來MIVs在微型金融領域的投資呈持續增長態勢，2010年總投資已增加到380億美元(圖1)。此外，私募股權投資(privateequity，PE)也開始涉足小額信貸行業。例如，2007年美國紅杉資本(SequoiaCapital)向印度小額信貸機構SKS投資1150萬美元，隨后又投資于印度班加羅爾小額信貸機構Ujjivan；2008年末美國砂巖資本(SandstoneCapital)向SKS投資750萬美元，成為2008年小額信貸領域數額最大的一筆PE投資。2012年6月27日，全球領先的MFIs安信永國際(ACCIONInternational)宣布投資公司SagamoreInvestment成為其合作伙伴，并將正式為安信永(中國)注資2.19千萬美元。

(三)采取商業化的運營模式

在商業化進程中，為拓展業務、實現利潤最大化，小額信貸采取商業化的運營模式是其必然選擇，主要表現在兩個方面：1．實行市場化利率為應對市場風險、覆蓋經營成本，商業性小額信貸往往實行市場化利率，以實現機構可持續發展。實踐表明，小額信貸實行市場化利率更有利于識別貸款資金需求的目標客戶，滿足目標客戶的金融需求：一方面，可以限制貧困和低收入群體對貸款的超額需求，減少資金濫用行為；另一方面，目標客戶會認真衡量每一筆資金的使用效率和成本收益，避免盲目地申請貸款。事實上，國外一成功的商業性MFIs都是采用市場化利率，相比早期補貼信貸模式下的低利率，利率水平往往更高(表3)。例如，2007年，孟加拉、印尼、印度等國小額信貸的平均利率比商業銀行利率高出一倍左右，但較高利貸卻要低很多。就機構情況而言，印度尼西亞人民銀行農村信貸部的貸款年利率通常在20%-40%，孟加拉鄉村銀行貸款的年利率在20%左右，玻利維亞陽光銀行的貸款年利率通常是47.5%-50.5%。2．貸款對象適當上移選擇合適的貸款對象已成為國外小額信貸商業化發展的一個重要特點，也是其實現可持續發展的重要基礎。在實踐中，即使是以扶貧著稱的孟加拉鄉村銀行，其小額信貸的實際瞄準目標也已從低收入戶、中等偏下收入戶上移到中等收入戶和中等偏上收入戶，甚至高收入戶。例如，2005年底孟加拉鄉村銀行小企業貸款占其貸款總額的22%；印尼人民銀行農村信貸部的服務對象主要是占農村農戶60%的普通中小農戶，基本排除高收入的10%農戶和最貧窮的30%農戶；烏克蘭小額信貸銀行也主要面向小型、微型企業提供金融服務。從需求面看，貸款對象適當上移是因為貧困人群對現有的小額信貸產品需求不足，而部分富裕人群有較強的非農業生產性信貸需求，但貧困地區的相對富裕人群仍然屬于低收入群體，所以，適當上移貸款對象后小額信貸機構仍具有扶貧的功能，而且，對富裕人群的小額信貸也能使當地的貧困人群間接受益。因此，適當上移貸款對象并不妨礙小額信貸服務貧困人群的基本原則，從長遠來看，更有利于實現機構的可持續發展并改善社會福利。

(四)形成了多種商業化途徑從世界范圍看，拉美、歐洲及亞洲部分國家的小額信貸商業化較快，其商業化的實現主要有四種途徑(表4)。

(五)產生了專業化的服務機構在商業化力量的推動下，小額信貸領域產生了一些專業化的服務機構。一方面，產生了專業的信息服務中介和評級機構，為投資者尋找潛在的投資對象提供信息和投資咨詢服務，如沛豐評級(PlanetRating)、微型評級(MicroRate)等，微型評級在1996年開創了小額信貸評級的先河，1994―2006年間全球已完成小額信貸機構評估1809份，2006年約有74個國家的384家小額信貸機構進行過評級。另一方面，形成了多家富有影響力的小額信貸行業組織和研究機構。例如，世界銀行扶貧協商小組(CGAP)是全球權威的小額信貸研究機構，定期大量的研究報告和數據，并著力推動小額信貸行業標準的發展；小額信貸信息交流平臺(MIX)則致力于成為小額信貸領域最大的信息交換平臺，其官網公布的數據信息囊括了全球超過100個國家1500家MFIs；小額信貸峰會運動(MicrocreditSummitCampaign)每年定期全球小額信貸發展報告，英國金融創新研究中心(CFSI)則定期年度“香蕉皮報告”(BananaSkinReport)，分析全球小額信貸行業的風險及其變化情況。

二、國外小額信貸商業化的動因

從實踐來看，商業化已經成為小額信貸發展的一種趨勢，其推動力量包括政府的直接推動、商業利潤的驅動和追求可持續發展。

(一)政府的直接推動由于商業性小額信貸不僅具有減緩貧困、促進經濟發展的作用，機構自身還具有盈利、持續擴大服務覆蓋面的可能，各國政府高度重視推動小額信貸的商業化發展。一方面，政府積極出臺政策鼓勵商業銀行從事小額信貸業務。在政府的推動下，一些正規金融機構在對小額信貸認識不多的情況下開展了小額信貸業務，這直接推動了國外小額信貸商業化。例如，著名的印尼人民銀行農村信貸部是印尼最大的MFIs，擁有散布在城鄉的4000個機構，服務于310萬借款客戶。另一方面，政府為小額信貸初期發展提供了大量的資金支持。在發展初期，MFIs往往面臨較多困難，難以實現盈利，一些國家政府為此提供了一定的資金支持，引導MFIs走上商業可持續的發展軌道。例如，馬來西亞政府在小額信貸組織設立之初，明確其貸款是政府扶貧信貸的一種補充形式，并為其提供2億馬幣的無息貸款，占其本金的59%。

(二)商業利潤的驅動政府對小額信貸商業化的推動是一只看得見的手，商業利潤的驅動則是一只看不見的手。Charitonenko指出，小額信貸商業化是遵從市場發展原則或利益驅動的結果。從投資者的角度來看，小額信貸商業化程度提高的主要原因是市場利益驅動引起的，因為投資者期待MFIs在服務貧困人群的同時為投資者創造盈利。國外成功案例也證明，小額信貸商業化創造了較高的資本回報率。例如，印尼人民銀行農村信貸部1988年被逐步改造為按商業規則運行的MFIs，在有效地向低收入人群提供信貸服務的同時，也獲得了巨大的商業成功，其2001―2003年的資產回報(ROA)分別為1.5%、1.9%和2.7%，權益回報率(ROE)分別為24%、28%和38%，這樣的業績大大超過了商業銀行的平均水平，并于2003年在紐約證券交易所成功上市。資料顯示，世界上最好的MFIs的ROE，在2003年超過了全球盈利前10名商業銀行16.2%的平均水平，許多拉美國家小額信貸機構的ROE甚至超過一些商業銀行40%-50%。

(三)追求可持續發展在小額信貸發展的早期，擴大對窮人的覆蓋面是其主要目標，隨后，財務可持續能力變得越來越重要。具有財務可持續的MFIs可以穩定地提供小額信貸業務，這種穩定來源于MFIs創造收入的能力，即可以在沒有補貼的情況下生存下去并獲得收入，而來自于政府或民間的補貼往往是不可持續的。MFIs要長期地生存下去，必須具備可持續發展的能力，即在不需要外部資助的條件下實現自我生存和發展。Alexandra指出，世界上7000多個由NGOs經營的小額信貸項目中，只有不到1%實現了財務可持續。Mehan發現，從全球MFIs的發展來看，正規機構僅占10%左右，非正規機構占到90%左右(圖2)；在正規機構中，約有150家MFIs是受監管的，并具有完全的財務可持續性，占比僅為2%左右，另8%的MFIs規模相對小一些，大部分受監管并基本能實現財務可持續；在非正規機構中，20%為NGOs，基本能實現盈利，70%為新成立的MFIs，無法實現盈利，且根本沒有被納入監管體系中。由此可見，那些接受監管的正規MFIs更容易獲得盈利進而實現財務可持續，因此，很多NGOs開始轉型成為正規MFIs，這進一步推動了全球小額信貸商業化的步伐。

三、國外小額信貸商業化的影響

(一)小額信貸商業化的積極影響Helms等指出，MFIs被納入一國正規金融體系后，采用國際標準財務制度，用自負盈虧率和資產回報率等財務指標來衡量是否成功，實現數據公開透明，這有利于MFIs的正規化、商業化發展。小額信貸商業化支持者認為，由于遵循市場化發展原則，商業性MFIs不僅能實現財務可持續，而且能最大限度地覆蓋貧困人口。在拉美地區，剔除通貨膨脹和所有補貼因素的影響之后，無論是進入小額信貸領域的正規金融機構，還是轉型融入正規金融體系的NGOs，其商業化對機構的財務可持續性都具有較為明顯的積極影響。從實踐來看，小額信貸商業化的積極影響體現在以下三個方面：

1．有效地減緩貧困隨著商業化MFIs數量的增長，這些機構在實現可持續發展的同時，其服務低收入群體的能力也得以增強，可以服務更大范圍的客戶，此外，還吸引更多的資金進入小額信貸市場為低收入群體提供服務，從而有效地減緩貧困。Charitonenko指出，除了NGOs類型的MFIs外，農村銀行、合作社等也加入到MFIs商業化的行列中來，它們從商業化MFIs成功的經驗中認識到，只要通過合適的方法和技術，窮人也可以為機構帶來盈利。MIX的統計數據表明，在2010年全球的1271家MFIs中，實現高覆蓋水平的MFIs為307家，中等覆蓋水平的為237家，低覆蓋水平的為502家，另外225家無法統計其覆蓋水平的多為新成立的MFIs。在實現高覆蓋水平的307家MFIs中，有254家實現了可持續發展②，占比高達83%，可見，在小額信貸商業化理念下實現可持續發展的MFIs能更加有效地減緩貧困。

2．極大地提高MFIs效率隨著NGOs等類型的MFIs轉型為商業性MFIs，以及越來越多的商業銀行通過降級方式進入到小額信貸領域，小額信貸市場的競爭性不斷增強，持續推動MFIs進行貸款技術創新、人力資源培訓、金融產品研發，并最終大幅提高其運營效率。Helms等指出，MFIs總經營成本的下降主要得益于競爭，競爭刺激了效率的提高。據MIX研究數據，那些具有可持續性的MFIs的確在提高運營效率方面取得了較好的效果，其經營費用占資產的比重由2007年的10.58%下降到2010年的8.1%，經營費用占貸款組合的比重也由2007年的14.2%下降到2010年的10.63%。

3．獲取廣泛資金來源由于商業化運營的MFIs往往具有更透明的治理結構、更好的運營績效，因此，其對商業資金的吸引力也更大。Joan認為，對于那些有商業資金投入的MFIs，它們往往擁有一套有效率的價值鏈，由于投資者預期有較好的回報，這些投資者會密切關注獲得商業資金的MFIs，并會對這些機構進行監管。Wharton研究指出，2004年至2006年面向小額信貸機構的國外投資額翻了3倍，達到了40億美元。MIX的統計數據也表明，全球MFIs的商業性資金來源總體上呈穩定增長態勢，2005―2009年商業資金來源占比一直穩定在60%左右，2010年實現了較大的飛躍，達到了80%(2010年全球MFIs共獲得約150億美元的資金，其中商業性資金投入約120億美元)。從2010年全球小額信貸機構獲取的商業資金構成情況看，國際商業資金占比約為40%，本地商業資金投入占比為60%左右。

(二)小額信貸商業化的消極影響然而，小額信貸商業化帶來的不僅是積極的影響。商業化MFIs的平均貸款規模大幅提高，富裕客戶占比迅速增加，這意味著商業化MFIs在逐漸偏離其堅守的社會目標。從實踐來看，小額信貸商業化的消極影響主要包括三個方面：

1．導致“目標偏離”在小額信貸商業化的背景下，MFIs為了商業目標可能會偏離其服務低收入群體的社會目標，MFIs的商業化往往意味著對窮人覆蓋面的縮小，從而產生所謂的“目標偏離(missiondrift)”問題。Cull等指出，如果MFIs在發展過程中為了實現投資者利潤最大化的目標，富人在新客戶中所占的比例就會越來越大，甚至改變原來為窮人服務的初始目標，將服務對象轉向富裕人群，產生目標偏離。Daley-Harris發現，1997年全球MFIs服務的最貧困人口占其總服務人群的56%，2005年該比值達到了72%，2005年以后該比值一直在降低，這在很大程度上是因為MFIs將目標客戶群體由窮人轉向了并不是那么貧窮的客戶。Ylinen則明確指出，從MFIs在不同地區的發展情況分析，拉丁美洲的MFIs服務的貧困人口占比最低，這是由于該地區貧困人口相比世界其他地區要少一些，而更大的原因是該地區MFIs的商業化水平較高。

2．導致惡性市場競爭適度的競爭有利于小額信貸行業的發展，但是過度的商業化會導致惡性競爭。隨著小額信貸的商業化發展，逐利資本的大規模涌入可能導致小額信貸市場出現無序競爭，貸款的基本準則也會被扭曲。何光輝等指出，在利潤的驅使下，MFIs無節制地向窮人貸款的直接后果是過度借貸，即借款人從不同渠道獲得多筆貸款，而自身并沒有相應的償還能力。Chasmar的研究證實，在2000―2005年，拉美地區的MFIs一味地過度追求商業化，各家機構竭力爭搶客戶，放松了對借貸者信用、還款能力的考察，發放了大量的小額貸款，一家機構的客戶往往也是另一家機構的客戶，客戶過度負債情況嚴重；2005年以后玻利維亞、尼加拉瓜、薩爾瓦多等國小額信貸客戶均出現無法償還貸款的情況。EDA/CGAP對2009―2010年印度科拉爾鎮(Kolar)的研究發現，該鎮MFIs9家中的7家，至少有33%的客戶擁有1筆以上的貸款，20%左右的客戶有3筆以上的貸款。

3．易受資本市場波動的影響如前文所分析的，小額信貸商業化的一個直接表現是拓展了商業資金渠道，MFIs不僅從商業銀行獲取資金，還通過在資本市場上市、發債等方式融資，甚至接受私募基金的投資。由此也使得MFIs與資本市場建立了更加密切的聯系，更容易受到市場波動的影響。Kantak發現，2008年投資者投資于小額信貸的表現明顯優于其他投資，其收益率在4.9%-17.0%之間浮動，但商業化小額信貸受2008年融危機的影響較大，其債券收益率下降為3.1%-15.2%。CGAP[14]證實，在2009年MFIs類機構的ROE中，柬埔寨的水平最高，為26.7%，而塔吉克斯坦的水平最低，只有-3.2%，這僅僅是2007―2008年時各國ROE平均水平的一半。2008年巴基斯坦、尼加拉瓜、摩洛哥、印度先后爆發小額信貸危機，不良比率陡升，以巴基斯坦為例，其不良貸款率由危機前的2%-4%攀升至危機后的13%。這樣，最直接的后果可能是，由于商業化MFIs在金融危機中表現不佳，投資者會減少投入。

四、國外小額信貸商業化的啟示

國外小額信貸商業化趨勢明顯，其帶來的影響尤其值得關注，對中國快速發展的小額信貸事業具有重要的啟示：一是應推進利率市場化。在小額信貸發展的早期，很多國家設置了利率上限，但隨著小額信貸商業化，越來越多的國家放松了利率管制。MFIs因地制宜制定利率，確保利息收入覆蓋其全部運作成本并獲得贏利，這樣才能實現可持續發展，因此，利率市場化是小額信貸實現商業可持續的重要條件。由于中國尚未實現利率市場化，各類MFIs貸款利率均不得超過基準利率的4倍，這在一定程度上限制了其因地制宜制定利率的靈活性，并影響機構的盈利能力和可持續發展。從國外小額信貸商業化經驗來看，中國應繼續推進利率市場化改革，逐步放寬小額信貸的利率限制，增強機構的盈利能力，以擴大對低收入人群的覆蓋。二是應拓寬資金渠道。國外小額信貸商業化發展的經驗表明，可持續的資金來源對MFIs的發展至關重要，因此，中國小額信貸要實現可持續發展，必須拓寬資金渠道，獲取可持續的資金來源。首先，政府應積極引導商業銀行向MFIs提供資金，可通過稅收、貼息等政策鼓勵商業銀行向MFIs投入資金；其次，借鑒國外MIVs的發展經驗，推動發展中國小額信貸批發基金，拓寬MFIs的融資渠道；再次，從國外小額信貸商業化經驗看，可探索MFIs進入資本市場發行股票、債券融資，鼓勵私募基金、風險投資基金等商業資本投向MFIs；最后，有條件地允許部分優秀的MFIs吸收儲蓄，逐步探索MFIs進入債券市場和資本市場融資。三是應加強風險管理。如前文所述，國外小額信貸商業化可能導致MFIs更容易受到金融市場波動的影響，在這種背景下，加強風險管理應該成為商業性MFIs的重要議題。就中國小額信貸行業來看，既有傳統商業銀行(如農行、農信社、郵儲銀行)涉足小額信貸業務，也有專門經營小額信貸的村鎮銀行和小額貸款公司，這些機構都是按照商業模式運營的，其資金部分來自資本市場，這使其風險問題更加突出。因此，從事小額信貸的機構必須高度重視風險管理：一方面，應不斷優化資金來源結構，降低來自金融市場的風險；另一方面，不斷完善風險控制制度，完善貸前、貸中、貸后各個環節的操作流程，降低來自信貸投放過程中的風險。四是應優化金融監管。在小額信貸商業化背景下，MFIs可能出現惡性市場競爭，因此，政府有必要進一步優化金融監管。針對中國小額信貸市場的現狀，政府應當從以下兩個方面優化監管制度：首先，在統一監管框架下實施差異化監管，應當將小額貸款公司、NGOs小額貸款組織納入銀監會的監管范圍，在統一監管的基礎上針對不同類型的機構實施不同的監管安排。例如，小額貸款公司由于不吸收存款可以實施非審慎監管、對村鎮銀行的監管應區別于普通商業銀行等。其次，積極引入外部監管。例如，應積極組建小額貸款公司行業協會，構建地區信息交流平臺，借助行業協會強化自律監管；積極推動小額貸款公司外部審計和信息評級機構的發展，逐步強化小額貸款公司財務透明度和規范性，推動其健康持續發展。此外，應在小額信貸行業大力推行社會績效管理(SocialPerformanceManagement)。社會績效是反映小額信貸機構是否履行以及如何履行其承諾的社會目標的一個概念，在此基礎上，國際小額信貸行業還開發了社會績效管理框架。針對小額信貸商業化可能導致的目標偏離問題，有必要引入社會績效管理框架：通過制定明確的社會目標、管理達到社會目標的過程、充分利用信息改善社會績效、定期評估并公布社會績效等制度化的措施確保MFIs瞄準低收入群體等目標客戶，防止目標偏離。