導(dǎo)語：如何才能寫好一篇農(nóng)業(yè)公司財(cái)務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：門店經(jīng)營 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)控制

一、集團(tuán)公司門店經(jīng)營的一般模式

企業(yè)集團(tuán)是當(dāng)代大型企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，提高自身競爭力的現(xiàn)實(shí)選擇。隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化一體化區(qū)域化發(fā)展進(jìn)程的日趨加快，中國現(xiàn)代大型企業(yè)與國際間的交流日益緊密，面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的劇烈刺激及企業(yè)間日益激烈的競爭，現(xiàn)代企業(yè)分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，分工合作已成為一種必然趨勢。

連鎖經(jīng)營作為企業(yè)集團(tuán)的一種特有形式，在我國得到迅速發(fā)展， 已成為商業(yè)特別是零售業(yè)的重要支柱。連鎖經(jīng)營是指經(jīng)營同類商品或服務(wù)的若干個(gè)企業(yè)，以一定的形式組成一個(gè)聯(lián)合體，在整體規(guī)劃下進(jìn)行專業(yè)化分工，并在分工基礎(chǔ)上實(shí)施集中化管理，把獨(dú)立的經(jīng)營活動(dòng)組合成整體的規(guī)模經(jīng)營，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益的一種經(jīng)營模式。改變傳統(tǒng)商業(yè)購銷一體、柜臺(tái)服務(wù)、單店核算、主要依賴經(jīng)營者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和技巧來決定銷售的小商業(yè)經(jīng)營模式。它實(shí)現(xiàn)店名、店貌、商品、服務(wù)方面的標(biāo)準(zhǔn)化， 在商品購銷、信息匯集、廣告宣傳、員工培訓(xùn)、管理規(guī)范等方面實(shí)行統(tǒng)一， 從而把復(fù)雜的商業(yè)活動(dòng)分解為像工業(yè)生產(chǎn)流水線那樣， 提高經(jīng)營效率， 實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。連鎖企業(yè)一般由集團(tuán)總部、門店和配送中心（或委托配送機(jī)構(gòu)）三部分構(gòu)成。肯德基、沃爾瑪、國美電器、同仁堂等集團(tuán)公司都是門店經(jīng)營成功的典范。

二、集團(tuán)公司門店經(jīng)營的財(cái)務(wù)控制問題

集團(tuán)總部與門店間如何協(xié)調(diào)分工合作，在充分發(fā)揮和利用集團(tuán)總公司資源優(yōu)勢的同時(shí)，幫助門店實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績的提升，從而達(dá)到集團(tuán)一致戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是當(dāng)代集團(tuán)公司必須深刻思考和探索的關(guān)鍵問題。在集團(tuán)總公司的控制系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)控制是集團(tuán)公司管理的核心問題之一。集團(tuán)總公司對(duì)門店的財(cái)務(wù)控制更是重中之中，集團(tuán)公司如何積極應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)總公司與門店的權(quán)責(zé)利關(guān)系，能夠建立起合理有效的集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式，直接關(guān)系到集團(tuán)公司的整體利益。

當(dāng)代集團(tuán)公司在不斷探索合理有效的門店財(cái)務(wù)控制的道路中，遇到一系列亟待解決的難題。比如，集團(tuán)總公司對(duì)門店過分集權(quán)控制，不利于下屬門店發(fā)揮理財(cái)積極性和創(chuàng)造性，更制約了門店生機(jī)與活力；另外一些集團(tuán)總公司因?yàn)榉恋K了下屬門店自，進(jìn)而侵犯到門店的獨(dú)立法人地位；各門店過分追求其自身經(jīng)營利益的最大化，導(dǎo)致其成員單位間資源調(diào)動(dòng)受限，極大阻礙整個(gè)集團(tuán)資源的優(yōu)化合理配置，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部資源配置也造成了重大浪費(fèi)；最后，集團(tuán)總公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的具體方式與制度等得不到實(shí)際操作中的有效實(shí)施，造成集團(tuán)總公司對(duì)門店財(cái)務(wù)失控，使集團(tuán)公司整體實(shí)力和市場競爭力下降。事實(shí)上，實(shí)現(xiàn)資源整合與治理協(xié)同是每個(gè)集團(tuán)公司組建的初衷。若現(xiàn)實(shí)結(jié)果只是多個(gè)分門店簡單組合一起，作為集團(tuán)性質(zhì)的企業(yè)也就毫無意義。集團(tuán)總公司對(duì)門店加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制正是實(shí)現(xiàn)這一初衷的重要手段。合理有效的財(cái)務(wù)控制可以提高門店財(cái)務(wù)效率，實(shí)現(xiàn)資源信息共享。同時(shí)集團(tuán)公司利用其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化整合，對(duì)降低集團(tuán)整體運(yùn)營成本獲取規(guī)模效益十分有用。因此，建立科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)集團(tuán)非常必要。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的重要途徑。總公司對(duì)門店財(cái)務(wù)控制不僅是可以發(fā)揮激勵(lì)約束機(jī)制的功能效應(yīng)，也是構(gòu)建規(guī)范集團(tuán)總公司對(duì)門店財(cái)務(wù)控制體系的基礎(chǔ)和前提。一個(gè)集團(tuán)中財(cái)務(wù)控制的核心問題是解決好總公司對(duì)門店財(cái)務(wù)控制協(xié)調(diào)關(guān)系問題。

從實(shí)踐看，集團(tuán)總公司的管理特別是其對(duì)門店的財(cái)務(wù)控制管理一直是困擾人們的難題。由于總公司與門店代表不同的利益主體，因此在實(shí)際運(yùn)營中存在著最求各自不同的利益驅(qū)動(dòng)目標(biāo)。總公司可能存在對(duì)門店非善意的經(jīng)營行為，會(huì)損害其他各門店利益；同時(shí)各門店也存在與集團(tuán)總公司缺乏必要及時(shí)的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，在追求其自身企業(yè)經(jīng)營效益的同時(shí)忽略了集團(tuán)總公司的經(jīng)濟(jì)效益和協(xié)同效應(yīng)，這些問題都極大制約了我國當(dāng)代企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)性發(fā)展。

三、集團(tuán)總公司對(duì)門店財(cái)務(wù)控制的職能

1.保障總公司戰(zhàn)略決策的順利實(shí)施

集團(tuán)總公司的重要職能之一為戰(zhàn)略決策，戰(zhàn)略決策對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展舉足輕重。戰(zhàn)略形成是決定新戰(zhàn)略的過程，而管理控制是決定戰(zhàn)略如何執(zhí)行的過程，任務(wù)控制是保證具體任務(wù)有效完成的過程。管理控制局限在組織中層，用于連接高層的戰(zhàn)略形成和低層的任務(wù)控制。Anthony（2007）認(rèn)為財(cái)務(wù)控制作為管理控制系統(tǒng)中的一部分，也承擔(dān)著保障企業(yè)戰(zhàn)略決策順利實(shí)施的重任。總公司的戰(zhàn)略制定是站在集團(tuán)整體角度上的，是一種全局考慮。因此這種全局考慮在某些程度上會(huì)犧牲部分下屬門店的現(xiàn)實(shí)利益。集團(tuán)公司為了促使下屬門店積極配合總公司的戰(zhàn)略決策，可以通過財(cái)務(wù)控制的方式，對(duì)各個(gè)門店的日常經(jīng)營運(yùn)作加以約束管理，促使其顧全大局，同時(shí)為集團(tuán)公司的戰(zhàn)略決策的具體實(shí)施提供必要的財(cái)力支持。否則，即便集團(tuán)公司戰(zhàn)略決策如何高明，也恐怕只是“竹籃打水一場空”，無法得到順利實(shí)施。

2.確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠

在企業(yè)集團(tuán)中，總公司與門店之間財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，原因在于財(cái)務(wù)信息是在一個(gè)委托鏈中進(jìn)行傳遞的：集團(tuán)公司—門店總經(jīng)理—門店財(cái)務(wù)經(jīng)理。在這個(gè)財(cái)務(wù)信息傳遞的過程中，極有可能出現(xiàn)諸如信息丟失，信息造假等導(dǎo)致信息失真的現(xiàn)象。當(dāng)公司的管理階層擁有比股東更多信息的情形下，會(huì)產(chǎn)生逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)的問題。當(dāng)大量財(cái)務(wù)信息失真，出現(xiàn)無可比性，無相關(guān)性信息時(shí)，勢必對(duì)集團(tuán)總公司的經(jīng)營決策產(chǎn)生誤導(dǎo)和不利影響，使集團(tuán)總公司陷入相當(dāng)被動(dòng)的局面。由于門店經(jīng)理人員對(duì)于其所在門店目前與未來運(yùn)營的表現(xiàn)與發(fā)展前景，擁有比集團(tuán)總公司更多的信息，因此集團(tuán)總公司必須利用財(cái)務(wù)控制作為強(qiáng)有力的武器，從組織程序，內(nèi)容結(jié)構(gòu)等方面確定一整套全面而具有實(shí)際操作性的財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度。

另外財(cái)務(wù)人員利用現(xiàn)代財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化，對(duì)門店行為進(jìn)行規(guī)范約束，增加門店財(cái)務(wù)狀況的明晰化、透明化，以堅(jiān)決杜絕任何欺騙行為，從而確保集團(tuán)總公司在準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上做出正確的戰(zhàn)略部署，對(duì)于可能出現(xiàn)的有損總公司利益的行為進(jìn)行及時(shí)糾正，降低成本，維護(hù)總公司利益。

3.有效防范集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一般意義上的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指由于企業(yè)集團(tuán)未來財(cái)務(wù)收益的變動(dòng)性而引起的某些喪失償債能力的可能性。在集團(tuán)總公司對(duì)門店進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的實(shí)踐中，經(jīng)常出現(xiàn)比如總公司為門店貸款提供法人擔(dān)保，或者門店直接從集團(tuán)總公司處借貸資金待日后有償債能力后歸還等做法。在諸如此類資金往來借貸，償還貸款等過程中，不論是集團(tuán)總公司還是門店都存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的還會(huì)威脅著門店生產(chǎn)經(jīng)營的安全性、效率性，甚至妨礙了企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)定和發(fā)展。

由此可見通過財(cái)務(wù)控制，集團(tuán)公司通過建立一套以企業(yè)償債能力指標(biāo)為基礎(chǔ)指標(biāo)、以盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)管理指標(biāo)為輔助指標(biāo)，由基礎(chǔ)指標(biāo)和輔助指標(biāo)共同組合而成的適合企業(yè)集團(tuán)特征的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)考核指標(biāo)體系，可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展提供有力保障。

4.實(shí)現(xiàn)門店間的財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)

財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)最開始起源于企業(yè)并購的發(fā)展，現(xiàn)代學(xué)者將財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)定義為：該效應(yīng)是是指在企業(yè)兼并發(fā)生后，企業(yè)通過將收購企業(yè)的低資本成本的內(nèi)部資金，投資于被收購企業(yè)的高效益項(xiàng)目上，從而使兼并后的企業(yè)資金使用效益更為提高。在門店日常經(jīng)營中，部分門店的現(xiàn)金流入比較寬裕，但缺少合適的投資機(jī)會(huì)，從而出現(xiàn)資金的閑置和低效使用，而其他一些門店因?yàn)榫邆淞己玫耐顿Y機(jī)會(huì)，但缺乏充足的內(nèi)部資金支持，公司進(jìn)行外部融資成本則更高。這種情況下，集團(tuán)公司可以通過財(cái)務(wù)控制方式實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置，合理運(yùn)用資金，實(shí)現(xiàn)母門店之間的財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)。另一方面作為一個(gè)整體，集團(tuán)公司的籌資融資能力不斷增強(qiáng)，從而更容易獲得較優(yōu)惠的籌資融資條件，以此降低資金運(yùn)作成本，提高資金使用效率。

四、集團(tuán)總公司對(duì)門店財(cái)務(wù)控制的策略

財(cái)務(wù)控制方法是實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的重要手段，不少學(xué)者都對(duì)它做了研究。如巫升柱（2008）認(rèn)為：企業(yè)集團(tuán)母門店財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是以下四部分構(gòu)成的有機(jī)整體：（1）財(cái)務(wù)制度控制系統(tǒng)；（2）財(cái)務(wù)目標(biāo)控制系統(tǒng)；（3）財(cái)務(wù)人員控制系統(tǒng)；（4）財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)。楊珊華（2009）認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的方式主要包括資金、制度、人員和審計(jì)控制。在以上四種控制方式中，制度控制，人員控制是基礎(chǔ)，資金控制是關(guān)鍵，審計(jì)控制是保障，四種控制方式互相聯(lián)系互相影響缺一不可。但上述研究都沒有考慮母門店之間的控制程度。而現(xiàn)實(shí)中集權(quán)管理模式、分權(quán)管理模式和統(tǒng)分結(jié)合管理模式三類不同的母門店管理控制模式，各種不同的財(cái)務(wù)控制方法在企業(yè)集團(tuán)實(shí)際操作過程中使用的程度各不相同，不同集團(tuán)公司因其自身內(nèi)外部環(huán)境影響，總公司采取何種控制方式所取得的實(shí)際效果也存在差異化。從總公司對(duì)門店財(cái)務(wù)控制整體過程出發(fā)，其控制方法主要采取三種形式：

1.建立和完善集團(tuán)總公司下屬門店財(cái)務(wù)決策機(jī)制

集團(tuán)總公司對(duì)門店建立財(cái)務(wù)決策機(jī)制，在具體的實(shí)施過程中其實(shí)是對(duì)門店的一系列財(cái)務(wù)行為進(jìn)行事前控制。這種集團(tuán)總公司對(duì)門店的事前財(cái)務(wù)控制，一般是指財(cái)務(wù)計(jì)劃與成本控制，即事前有個(gè)控制計(jì)劃任務(wù)，可以在計(jì)劃掌控中完成財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)指標(biāo)任務(wù)等。在事前防范與控制在目標(biāo)內(nèi)，可以取得預(yù)期設(shè)計(jì)的良好效果。實(shí)現(xiàn)事前控制的途徑有兩種：

（1）財(cái)務(wù)人員控制。總公司如何有效控制門店具體財(cái)務(wù)活動(dòng)，讓門店積極配合集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)人員管理的相關(guān)規(guī)章制度，在維護(hù)公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的前提下，保證所有者的相關(guān)權(quán)益，這是財(cái)務(wù)控制的首要問題。總公司可以通過建立門店財(cái)務(wù)人員管理制度，實(shí)施財(cái)務(wù)人員述職報(bào)告制度以及建立財(cái)務(wù)人員激勵(lì)約束機(jī)制等方面來實(shí)現(xiàn)對(duì)門店財(cái)務(wù)人員控制。目前大型集團(tuán)公司一般采取財(cái)務(wù)人員委派制來實(shí)現(xiàn)總公司對(duì)門店的財(cái)務(wù)人員控制。總公司通過對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制促使門店的財(cái)務(wù)決策符合集團(tuán)整體利益最大化的要求。目前理論界對(duì)財(cái)務(wù)人員委派方式主要?jiǎng)澐譃閮煞N形式，一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制度，這種制度是指總公司作為門店的所有者或主要出資人，總公司對(duì)門店派出財(cái)務(wù)總監(jiān)，專門履行總公司檢查，監(jiān)督來控制門店財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種財(cái)務(wù)人員控制制度；另一種是財(cái)務(wù)主管委派制，是指總公司作為門店的所有者或主要出資者，向集團(tuán)下屬各門店派出財(cái)務(wù)主管，各級(jí)財(cái)務(wù)主管由門店聘任。委派的財(cái)務(wù)主管在門店實(shí)際運(yùn)營中處于雙重身份，他既是總公司經(jīng)營者的代表，也承擔(dān)著門店主管財(cái)務(wù)的負(fù)責(zé)人或總會(huì)計(jì)師的職責(zé)，肩負(fù)著財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督的雙重職能。由于不同集團(tuán)門店的構(gòu)成關(guān)系有其自身特點(diǎn)，財(cái)務(wù)人員委派形式有著不同的適應(yīng)性，一般而言財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制主要適用于資本型，而財(cái)務(wù)主管委派制主要適用于一般混合型門店組織管理形式，兩種不同形式的委派制有其自身優(yōu)缺點(diǎn)和適用情況。

（2）財(cái)務(wù)資源控制。財(cái)務(wù)資源的控制，只要是對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，預(yù)算，資金等相關(guān)內(nèi)容的管理和控制。廣義上的財(cái)務(wù)資源包括財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，公司內(nèi)外部理財(cái)環(huán)境，公司財(cái)務(wù)制度，資本結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)信息等影響或反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的諸多要素，狹義上的財(cái)務(wù)資源主要指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中的具體財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，如資產(chǎn)資金管理，投資籌資管理，債權(quán)債務(wù)管理，預(yù)算管理，會(huì)計(jì)核算信息管理等方面。總公司提升財(cái)務(wù)控制水平的核心和關(guān)鍵就在于對(duì)財(cái)務(wù)資源配置能力的不斷提高。總公司對(duì)門店財(cái)務(wù)資源控制的核心內(nèi)容有以下三個(gè)方面：

①財(cái)務(wù)信息資源管理。規(guī)范，真實(shí)，安全是財(cái)務(wù)信息的最大特點(diǎn)。科學(xué)合理利用財(cái)務(wù)信息資源，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息資源的巨大潛力，是集團(tuán)總公司對(duì)門店財(cái)務(wù)信息控制的目標(biāo)。

②人力資源管理。總公司只有重視人力資源的挖掘與管理，不斷提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，調(diào)動(dòng)他們工作的積極主動(dòng)性，才能達(dá)到人與人的和諧，人與制度的優(yōu)化組合，實(shí)現(xiàn)人盡其用，提高財(cái)務(wù)部分工作效率。

③設(shè)施管理。設(shè)施主要是指財(cái)務(wù)工作中所能用到的設(shè)備工具等，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)計(jì)算機(jī)等智能化辦公設(shè)施對(duì)財(cái)務(wù)控制活動(dòng)有著重要影響，它關(guān)系到各種財(cái)務(wù)信息的安全性和準(zhǔn)確性，是提供高質(zhì)量信息服務(wù)的重要保障。

2.建立科學(xué)有效的對(duì)門店的財(cái)務(wù)制度

總公司對(duì)門店財(cái)務(wù)控制制度的貫徹和實(shí)施，是對(duì)門店財(cái)務(wù)控制進(jìn)行事中控制和管理，從而規(guī)范門店的經(jīng)營行為，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化。財(cái)務(wù)制度的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理體制，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，籌資管理制度，投資管理制度，財(cái)務(wù)預(yù)算制度，財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià)制度，成本費(fèi)用管理制度，收益分配管理制度和單項(xiàng)財(cái)務(wù)制度等。由于門店之間構(gòu)成關(guān)系的不同，其對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度的要求也不盡相同。

建立科學(xué)有效的門店財(cái)務(wù)制度要做到以下幾點(diǎn)：

（1）以國家法律法規(guī)和制度為依據(jù)，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)。集團(tuán)公司開展財(cái)務(wù)制度控制工作時(shí)，必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律法規(guī)，如公司法，經(jīng)濟(jì)法，金融法，證券法，擔(dān)保法等。

（2）以門店的整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)制度的制定都是建立在集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)框架下，并根據(jù)門店管理原則和相應(yīng)的目標(biāo)體系而制定的。

（3）以門店實(shí)際組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)。不同集團(tuán)公司內(nèi)部由于門店組織結(jié)構(gòu)形式不同，其對(duì)應(yīng)的管理模式存在差異化，因此其對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度也不同。總公司應(yīng)建立起適合其組織特點(diǎn)的財(cái)務(wù)控制制度。

（4）以門店整體利益目標(biāo)為奮斗目標(biāo)。財(cái)務(wù)制度的制定應(yīng)充分考慮到各門店自主經(jīng)營權(quán)利，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)門店生產(chǎn)經(jīng)營積極性，從而體現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部各層次財(cái)務(wù)目標(biāo)的一致性，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化。

3.建立門店的財(cái)務(wù)績效考核機(jī)制

總公司對(duì)門店建立財(cái)務(wù)績效考核評(píng)估機(jī)制，是對(duì)門店財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事后控制和管理，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，達(dá)到實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制的目的。由集團(tuán)總公司組建財(cái)務(wù)管理委員會(huì)或投資預(yù)算委員會(huì)，負(fù)責(zé)并制定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度及實(shí)施效果評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，總公司定期對(duì)集團(tuán)下屬門店進(jìn)行財(cái)務(wù)績效考核。總公司財(cái)務(wù)部則負(fù)責(zé)日常的財(cái)務(wù)制度實(shí)施效果的評(píng)估。建立積極有效的財(cái)務(wù)績效考核機(jī)制，需要做到以下幾個(gè)步驟：

（1）首先制定績效計(jì)劃。通過總公司與門店的充分溝通，確定門店的績效計(jì)劃，如門店的目標(biāo)，行動(dòng)計(jì)劃，任務(wù)，職責(zé)，獎(jiǎng)懲制度等。績效計(jì)劃是通過多次會(huì)談，協(xié)商而達(dá)成一致共識(shí)，計(jì)劃制定后雙方以此為方向?yàn)橹餐Α?/p>

（2）實(shí)施績效計(jì)劃。績效計(jì)劃制定后，門店執(zhí)行該計(jì)劃并沿著既定目標(biāo)而努力工作。總公司隨時(shí)監(jiān)督計(jì)劃實(shí)施情況，及時(shí)掌握計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度，在發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾正并提出合理指導(dǎo)建議與意見。當(dāng)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境與市場環(huán)境發(fā)生巨變時(shí)，總公司應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況及時(shí)調(diào)整績效計(jì)劃，促進(jìn)最終績效考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）最后進(jìn)行績效考核。總公司根據(jù)績效計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果，詳細(xì)分析影響執(zhí)行效果因素，通過與門店的溝通確定門店績效執(zhí)行情況，依此制定獎(jiǎng)懲制度。

在整個(gè)集團(tuán)總公司對(duì)門店的財(cái)務(wù)控制中，財(cái)務(wù)控制績效考核發(fā)揮著重要的作用。首先它對(duì)門店的財(cái)務(wù)控制發(fā)揮著導(dǎo)向作用，也是母門店進(jìn)行財(cái)務(wù)激勵(lì)的重要依據(jù)，同時(shí)它支撐著財(cái)務(wù)控制方法的有效性，對(duì)于增強(qiáng)集團(tuán)母門店間的溝通也起著積極改善的作用。

集團(tuán)總公司對(duì)門店的財(cái)務(wù)控制有一些非常好的成功案例可以借鑒，也有一些通行的方法和策略供參考，但是由于每家集團(tuán)公司有其自身獨(dú)特的文化和特征，在制定財(cái)務(wù)控制策略時(shí)，可以結(jié)合具體情況具體分析。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

我國1993年成立第一家擔(dān)保公司――中國經(jīng)濟(jì)技術(shù)投資擔(dān)保有限公司以來，擔(dān)保行業(yè)經(jīng)歷了探索前行、快速發(fā)展和規(guī)范監(jiān)管三個(gè)階段，日益成為支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展特別是緩解中小微企業(yè)和“三農(nóng)”融資難題中不可或缺的有生力量。近年來，受宏觀經(jīng)濟(jì)下行影響，大部分中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)轉(zhuǎn)型調(diào)整，對(duì)擔(dān)保行業(yè)影響較大，造成擔(dān)保公司代償余額直線上升，擔(dān)保代償率較高，利潤率和杠桿率下降，風(fēng)險(xiǎn)累積增大。2014年末，全國融資擔(dān)保公司7898家，實(shí)收資本9255億元，在保余額2.74萬億元，代償余額661億元，同比增長59.3%，擔(dān)保代償率2.17%，為統(tǒng)計(jì)以來的最高水平。擔(dān)保公司經(jīng)營的是風(fēng)險(xiǎn)，銷售的是信用，承擔(dān)的是責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理能力就是擔(dān)保公司的核心競爭力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是擔(dān)保公司面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)之一，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。因此，擔(dān)保公司為了實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，如何有效識(shí)別和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力，就成為迫切需要解決好的首要問題。

本文以南充農(nóng)業(yè)融資擔(dān)保有限責(zé)任公司（以下簡稱“南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司”）為研究對(duì)象，運(yùn)用因子分析法對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并提出防范其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一些對(duì)策措施，希望對(duì)擔(dān)保行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有一定的指導(dǎo)意義。

二、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

該公司于2009年11月23日成立的一家政策性國有控股公司，是為“三農(nóng)”及中小微型企業(yè)服務(wù)的融資擔(dān)保平臺(tái)，也是由國有資本、民營資本和集體資本組成的混合所有制企業(yè)，屬于資本金1億元以上的中小規(guī)模的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。2015年末，公司注冊(cè)資本15853萬元、資產(chǎn)總額30379萬元、凈資產(chǎn)總額18153萬元。截至2015年，累計(jì)融資擔(dān)保總額270330萬元、在保余額81111萬元，累計(jì)提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金7355萬元。2014年是財(cái)務(wù)績效最好的一年，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5252萬元、利潤總額1405萬元、凈利潤1152萬元。2015年是擔(dān)保代償最多的一年，累計(jì)擔(dān)保代償余額8559萬元，累計(jì)擔(dān)保代償率4.72%，開始面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指擔(dān)保公司在對(duì)外提供擔(dān)保的過程中，由于各種事前無法預(yù)料和難以控制的因素的作用，而給擔(dān)保公司帶來財(cái)務(wù)上的不確定性影響。從該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來看，主要面臨以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）客戶代償風(fēng)險(xiǎn)。客戶代償風(fēng)險(xiǎn)是擔(dān)保業(yè)務(wù)中最直接、最主要的風(fēng)險(xiǎn)，是由被擔(dān)保客戶違約引起的風(fēng)險(xiǎn)。被擔(dān)保客戶無力償還借款或惡意不償還借款，導(dǎo)致放款銀行無法收回貸款，從而給擔(dān)保公司帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。該公司的客戶群體主要是涉農(nóng)企業(yè)和中小微企業(yè)，涉農(nóng)企業(yè)面臨競爭市場和自然災(zāi)害的雙重風(fēng)險(xiǎn)，大多數(shù)中小微企業(yè)的抵質(zhì)押物嚴(yán)重不足，加上規(guī)模較小、信用較差、財(cái)務(wù)制度不健全等情況，需要擔(dān)保公司務(wù)必對(duì)客戶進(jìn)行盡職調(diào)查后作出準(zhǔn)確評(píng)判，并落實(shí)好反擔(dān)保措施，否則，難以避免代償風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（二）內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)主要是由于擔(dān)保公司資本金不足、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制和內(nèi)部控制制度不完善以及風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取不夠等方面原因引起的風(fēng)險(xiǎn)。

從資本金來看，該公司2009年成立時(shí)注冊(cè)資本金11370萬元，通過幾年增資擴(kuò)股雖然達(dá)到15853萬元、凈資產(chǎn)總額也達(dá)到18153萬元，但仍然弱小，受資本金放大倍數(shù)的約束，擔(dān)保業(yè)務(wù)從量上就無法突破，擔(dān)保費(fèi)收入有限，自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力也較差，在銀行看來其信用等級(jí)較低，特別是大型商業(yè)銀行就可能不愿合作。同時(shí)，該公司盲目擴(kuò)大擔(dān)保業(yè)務(wù)，2014年末在保余額96694萬元，擔(dān)保放大倍數(shù)5.5倍，為歷年來最高值，2015年末累計(jì)擔(dān)保代償率陡增至4.72%，代償余額占凈資產(chǎn)總額的47.1%，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)迅速增大。

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制來看，該公司2014年末在農(nóng)林牧漁業(yè)的擔(dān)保業(yè)務(wù)集中度超過40%，股東企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的在保余額占總的在保余額的比重也超過40%，加上被擔(dān)保客戶提供返擔(dān)保抵質(zhì)押物的擔(dān)保價(jià)值普遍不足，造成風(fēng)險(xiǎn)分散度較差。

從內(nèi)部控制制度來看，該公司雖然建立了保前調(diào)查、保后監(jiān)管、代償后追償以及失職追責(zé)的管理制度體系，但由于國有企業(yè)職工薪酬待遇不高等情況，也難以完全避免制度漏洞和違規(guī)操作等人為因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)制度的執(zhí)行力。

（三）經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。在被擔(dān)保客戶和放款銀行都無問題的情況下，由于受宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化、宏觀經(jīng)濟(jì)周期的影響、政府及監(jiān)管部門的不當(dāng)干預(yù)和一些不可抗力因素都有可能給擔(dān)保公司帶來風(fēng)險(xiǎn)。該公司屬國有控股的政策性擔(dān)保公司，在辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)、收取擔(dān)保費(fèi)率等方面受宏觀經(jīng)濟(jì)政策和政府及監(jiān)管部門的干預(yù)影響較大，面臨一些不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。

三、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)

（一）因子分析法原理

因子分析法是一種將多變量化簡的多元統(tǒng)計(jì)方法，其目的是分解原始變量，從中歸納出潛在的類別，相關(guān)性較強(qiáng)的變量歸為一類，不同類間的變量的相關(guān)性則較低。每類變量代表了一個(gè)共同因子，即一種內(nèi)在聯(lián)系。因子分析法就是尋找這種內(nèi)在聯(lián)系的方法。一般選取幾個(gè)因子來反映多個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系，將同類指標(biāo)歸為一類，將多個(gè)指標(biāo)轉(zhuǎn)化為一個(gè)能夠反映綜合情況的指標(biāo)來對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)。運(yùn)用這種分析方法可以找出影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有哪些，以及它們的影響力。

（二）財(cái)務(wù)指標(biāo)選取

根據(jù)該公司的業(yè)務(wù)特性和財(cái)務(wù)狀況的影響因素，選取能夠充分體現(xiàn)資本充足性、盈利能力、償債能力和營運(yùn)能力方面的凈資產(chǎn)比率、凈利潤率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、擔(dān)保放大倍數(shù)、擔(dān)保代償率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率8個(gè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)來構(gòu)建因子分析模型，以2011年至2015年5年間的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為樣本數(shù)據(jù)計(jì)算出結(jié)果。見表1。

（三）可行性分析

首先，進(jìn)行選取財(cái)務(wù)指標(biāo)的相關(guān)性檢驗(yàn)，判斷因子分析是否可行。通過KMO樣本測度和Bartlett檢驗(yàn)變量之間的相關(guān)性。見表2。

數(shù)據(jù)來源：SPSS軟件分析

由表2得出KMO值為0.642，大于一般規(guī)定的0.5，表示適合進(jìn)行因子分析。同時(shí)，顯著性水平值為0.000，小于0.05，表明原始變量之間可能存在有意義的關(guān)系，說明數(shù)據(jù)具有很高的相關(guān)性，是可以進(jìn)行因子分析的。

其次，進(jìn)行相關(guān)性分析。初始共同因子方差是每個(gè)變量被所有成份或因子解釋的方差估計(jì)量，對(duì)于主成份分析法來說，它總是等于1。數(shù)值越小，就說明該變量越不適合做因子。通過SPSS軟件計(jì)算出的變量均接近1，共同度都很高，說明因子分析的效果是顯著的，能夠很好地概括原變量的信息，是適合做因子分析的。

（四）提取公因子

提取公因子需要得到解釋的總方差，通過SPSS軟件計(jì)算得出總方差解釋表。見表3。

數(shù)據(jù)來源：SPSS軟件分析

由表3看出，根據(jù)提取因子的條件，即特征值大于1，有兩個(gè)因子符合條件。同時(shí)，所提取的兩個(gè)因子的累計(jì)方差貢獻(xiàn)率為94.518%，表明所提取的兩個(gè)因子能夠體現(xiàn)所選取的8個(gè)指標(biāo)94.518%的信息。因此，選取這兩個(gè)因子作為公因子。

（五）因子命名

為了對(duì)各因子進(jìn)行合理地分析，需要對(duì)初始因子載荷矩陣進(jìn)行最大方差法的旋轉(zhuǎn)，得到初始矩陣，再通過旋轉(zhuǎn)變換使其趨向于1或0的方向變化，得到旋轉(zhuǎn)后的載荷矩陣。見表4。

數(shù)據(jù)來源：EXCEL分析

從表5和折線圖進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，可以得出以下結(jié)論：

代表償債能力及資本充足性的公因子1的得分呈逐年上升趨勢，2015年開始加速上升，反映了隨著該公司的快速發(fā)展，擔(dān)保業(yè)務(wù)逐漸增多，在保余額越來越大，擔(dān)保放大倍數(shù)增加，凈資產(chǎn)比率下降，資產(chǎn)負(fù)債率越來越高，長期債務(wù)的債權(quán)安全性越來越差，因而承受的償債風(fēng)險(xiǎn)逐年遞增，2015年陡然劇增。

代表盈利能力及營運(yùn)能力的公因子2的得分在2011年至2014年與公因子1一樣呈上升趨勢，但在2015年陡然轉(zhuǎn)折，呈顯著下降趨勢。這反映了2011年以來隨著該公司擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，營業(yè)收入較快增長，資本周轉(zhuǎn)速度加快，擔(dān)保代償率很低，獲利能力不斷增強(qiáng)。但在2015年卻轉(zhuǎn)折陡降，是因?yàn)槭艿胶暧^經(jīng)濟(jì)下行的嚴(yán)重影響，部分中小企業(yè)和農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)困難，有的停產(chǎn)歇業(yè)、頻臨破產(chǎn)，到期無法償還擔(dān)保貸款，造成該公司擔(dān)保代償余額快速增加，擔(dān)保代償率陡增，營業(yè)收入減少，凈利潤率和資產(chǎn)收益率陡降，開始面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜合得分表明，2011年至2014年呈持續(xù)上升，2015年起拐頭下降，2015年為該公司面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的拐點(diǎn)，也佐證了2015年是該公司擔(dān)保代償最多的一年，擔(dān)保代償率為歷年最高，亟需加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，抓好風(fēng)險(xiǎn)化解，確保健康發(fā)展。

四、南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

通過因子分析法對(duì)南充農(nóng)業(yè)擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)表明，資本充足性、償債能力、盈利能力和營運(yùn)能力是影響擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方面，該公司自成立以來實(shí)現(xiàn)了持續(xù)較快發(fā)展，但在2015年出現(xiàn)轉(zhuǎn)折，開始面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)該公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要問題，提出以下防范對(duì)策措施。

（一）客戶代償風(fēng)險(xiǎn)防范措施。一方面，加強(qiáng)對(duì)客戶的調(diào)查與監(jiān)管。在提供擔(dān)保前，務(wù)必對(duì)客戶進(jìn)行盡職調(diào)查，弄清客戶及其關(guān)聯(lián)方的基本情況、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和擔(dān)保資產(chǎn)情況，認(rèn)真審慎分析，出具調(diào)查報(bào)告。在提供擔(dān)保后，要加強(qiáng)保后監(jiān)管，跟蹤調(diào)查借款使用情況、還本付息和反擔(dān)保資產(chǎn)及異常變化情況，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和提示風(fēng)險(xiǎn)。在擔(dān)保到期前夕要積極催收還貸，確保不出現(xiàn)代償。另一方面，完善客戶風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制。采取連帶責(zé)任保證反擔(dān)保、抵押反擔(dān)保、質(zhì)押反擔(dān)保和繳納保證金等有效措施，實(shí)現(xiàn)由客戶風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁目的。

篇3

【關(guān)鍵詞】 商社集團(tuán)； 財(cái)務(wù)總監(jiān)制度； 探索成效

改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段，1994年在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的前沿城市，如深圳、上海等相繼在國有大中型企業(yè)推行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。2000年7月1日中央實(shí)施新的《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“國有大中型企業(yè)和國有控制企業(yè)必須設(shè)立總會(huì)計(jì)師，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并簽章”、“設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并簽章”。這表明我國在實(shí)行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的改革方向上提出了配套的財(cái)經(jīng)法治制度建設(shè)，并在完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面，把財(cái)務(wù)總監(jiān)和總會(huì)計(jì)師制度擺到了一個(gè)重要位置。

一、商社集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建設(shè)

重慶商社（集團(tuán)）有限公司成立于1996年，是中國西部最大的商貿(mào)流通集團(tuán)，國家重點(diǎn)培育的大型流通企業(yè)之一。連續(xù)9年躋身中國企業(yè)500強(qiáng)，位列2010年中國企業(yè)500強(qiáng)第244名（商業(yè)零售業(yè)第3名），中國連鎖百強(qiáng)第10位。經(jīng)過十余年發(fā)展，商社集團(tuán)形成了以百貨、超市、電器、汽貿(mào)等為核心，覆蓋化工、進(jìn)出口貿(mào)易、農(nóng)資、物流、房地產(chǎn)開發(fā)、酒店等領(lǐng)域的經(jīng)營格局。2010年，商社集團(tuán)成功實(shí)現(xiàn)核心主業(yè)上市，集團(tuán)控股的上市公司“重慶百貨”，銷售規(guī)模在國內(nèi)零售行業(yè)資本市場上排名第2位。截至2011年底，銷售收入近500億元，資產(chǎn)168億元，網(wǎng)點(diǎn)325個(gè)，覆蓋西南地區(qū)，職工9萬人。

商社集團(tuán)將以整體上市為新的起點(diǎn)，堅(jiān)持“發(fā)展商社，服務(wù)社會(huì)，惠及員工”宗旨，立足重慶，拓展西部，走向全國，致力打造千億新商社，成為長江上游地區(qū)最具核心競爭力的中國一流商貿(mào)流通企業(yè)。

（一）以績效為中心，構(gòu)建財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度

商社集團(tuán)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)制度體系如圖1所示。

1.建立以控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)的財(cái)務(wù)總監(jiān)與會(huì)計(jì)委派制度

（1）建立垂直的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，推行會(huì)計(jì)委派責(zé)任制度，商社集團(tuán)所派遣財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人均進(jìn)入子公司領(lǐng)導(dǎo)班子，重在對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營上的管理。

（2）建立會(huì)計(jì)聯(lián)簽制度。對(duì)規(guī)定的企業(yè)重大財(cái)務(wù)支出和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，實(shí)行由財(cái)務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與法定代表人聯(lián)合簽署審批，有效地完善了集團(tuán)的內(nèi)部控制。

（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人主要對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)，及時(shí)向集團(tuán)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部報(bào)告本公司重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按季度向集團(tuán)總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部、本公司董事會(huì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和存在問題。

以上三項(xiàng)制度形成了財(cái)務(wù)總監(jiān)制度可操作性的基本框架。

2.推行以現(xiàn)金為王的全面預(yù)算管理制度體系

針對(duì)存在的問題及商業(yè)行業(yè)的特征，2004年商社集團(tuán)制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法。探索建立以現(xiàn)金流量為核心的全面預(yù)算管理體系，使得八年財(cái)務(wù)預(yù)算管理從成本挖掘近7億元的利潤，商社集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，全面預(yù)算制度已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營任務(wù)的基礎(chǔ)性保障制度。

3.建立業(yè)績考核制度，強(qiáng)化薪酬激勵(lì)與約束機(jī)制

集團(tuán)實(shí)行年度考核與任期考核相結(jié)合，結(jié)果考核與過程評(píng)價(jià)相統(tǒng)一，考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲相掛鉤的考核制度。同時(shí)完善應(yīng)收賬款管理制度，突出應(yīng)收賬款的年度審計(jì)與業(yè)績考核掛鉤的特點(diǎn)，建立每半年對(duì)壞賬工作進(jìn)行通報(bào)問責(zé)制度，有效防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度

創(chuàng)新提出建立：業(yè)績合同兌現(xiàn)、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)決算審計(jì)“三審合一”的統(tǒng)一監(jiān)管制度。將多頭組織、繁瑣的重要工作梳理為：一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組、一套班子、一次檢查、情況共享、統(tǒng)一研究、統(tǒng)一處理。財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人在建立與實(shí)施“三審合一”統(tǒng)一監(jiān)管制度上承擔(dān)了直接責(zé)任。

5.建立投資管理制度，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

以集團(tuán)董事會(huì)為全集團(tuán)投資項(xiàng)目的決策、領(lǐng)導(dǎo)結(jié)構(gòu)，配套成立了招投標(biāo)委員會(huì)，對(duì)集團(tuán)及所屬公司重大投資項(xiàng)目預(yù)算、審批或備案實(shí)施監(jiān)管，對(duì)投資損失責(zé)任進(jìn)行追究。財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人作為投資審查委員會(huì)負(fù)責(zé)人之一獨(dú)立發(fā)表意見，有權(quán)直接對(duì)股東反映要情。

6.建立內(nèi)部模擬結(jié)算中心、銀企戰(zhàn)略合作及二級(jí)融資制度

八年前，面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率高、融資難、無資產(chǎn)抵押、短貸長用等融資難題，商社集團(tuán)采取：（1）嘗試建立內(nèi)部結(jié)算中心，統(tǒng)籌內(nèi)部融資資源、降低資金成本；（2）建立二級(jí)融資制度，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)戰(zhàn)略發(fā)展項(xiàng)目資金、二級(jí)公司負(fù)責(zé)經(jīng)營資金，保障集團(tuán)戰(zhàn)略及經(jīng)營發(fā)展的資金需要；（3）統(tǒng)一集團(tuán)在銀行設(shè)立賬戶的管理機(jī)制。這三個(gè)方面的落實(shí)基本由財(cái)務(wù)總監(jiān)及委派會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人組織開展。

（二）建立財(cái)務(wù)總監(jiān)控制體系

商社集團(tuán)二級(jí)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由商社集團(tuán)財(cái)務(wù)部建議，商社集團(tuán)總會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)商社集團(tuán)組織人事部考察后，報(bào)集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)，按照干部管理權(quán)限與程序任命。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)集團(tuán)董事會(huì)負(fù)責(zé)。商社集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)控制體系如圖2所示。

（三）二級(jí)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的實(shí)施

二級(jí)公司按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)職位，由商社集團(tuán)委派符合條件的財(cái)務(wù)總監(jiān)履行財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)。下面簡要介紹二級(jí)公司實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的成果。

1.實(shí)現(xiàn)有效健全的企業(yè)財(cái)務(wù)制度

商社化工公司（全國商業(yè)批發(fā)行業(yè)規(guī)模前三位，年銷售70億）財(cái)務(wù)總監(jiān)不斷健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，先后制定并完善了公司的“聯(lián)簽管理辦法”、“對(duì)交商品管理辦法”、“ERP業(yè)務(wù)管理流程”、“預(yù)算管理辦法”等。營造依法運(yùn)行、規(guī)范管理的制度環(huán)境，以確保公司守法經(jīng)營，進(jìn)一步提高公司治理水平和發(fā)展質(zhì)量，為公司長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

2.對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程實(shí)施有效監(jiān)督控制

商社電器公司（重慶地區(qū)家電規(guī)模第一，年銷售40億）財(cái)務(wù)總監(jiān)通過參與公司采購合同指引的制定及合同執(zhí)行的過程監(jiān)控，保證公司更多上游資源的到位，從而使電器公司綜合毛利率從2005年的5.8％提高到2011年的預(yù)計(jì)8％；對(duì)促銷活動(dòng)方案進(jìn)行審批，對(duì)促銷資源的使用和收取過程進(jìn)行控制；審查成本費(fèi)用開支是否按照預(yù)算執(zhí)行，確保成本核算的準(zhǔn)確性和費(fèi)用支出的合理性。

3.實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、運(yùn)營效率和經(jīng)營成效大幅度提升

商社汽貿(mào)公司（重慶地區(qū)汽車規(guī)模第一，年銷售50億）在財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法指引下，打造一支高素質(zhì)、敢擔(dān)當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍。公司近幾年取得了喜人的經(jīng)營成果，2011年?duì)I業(yè)收入再創(chuàng)新高，預(yù)計(jì)達(dá)70億元，利潤再次突破億元大關(guān)，直指2億元關(guān)口；資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良；銀行授信額度合理，經(jīng)營性現(xiàn)金流量充足，資金利潤率達(dá)14.5%。

二、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度為集團(tuán)價(jià)值提升發(fā)揮了重大作用

（一）促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，完善法人治理結(jié)構(gòu)

完善的法人治理結(jié)構(gòu)是在明晰產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)之上的“三權(quán)”分立，即決策權(quán)（股東大會(huì)、董事會(huì)）、監(jiān)督權(quán)（監(jiān)事會(huì)）和經(jīng)營權(quán)（經(jīng)營者）相互制衡的運(yùn)行機(jī)制。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度正是為了解決企業(yè)中存在的所有者對(duì)經(jīng)營者監(jiān)督不力的問題，減少國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象，提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力和經(jīng)濟(jì)效益而建立的。集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度通過對(duì)董事、監(jiān)事和經(jīng)營者等的職責(zé)和責(zé)任的詳細(xì)規(guī)定，使得各方行為者有章可循，有法可依，從而順理成章地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的有效治理。

（二）為企業(yè)資產(chǎn)重組、股權(quán)改革發(fā)揮應(yīng)有的作用

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度為2005年重慶百貨公司整合納入商社集團(tuán)，2007年新世紀(jì)引入戰(zhàn)略投資者，2010年集團(tuán)實(shí)現(xiàn)整體上市其業(yè)績水平位居全國商業(yè)板塊前三位；業(yè)態(tài)上形成以百貨、超市、電器、汽貿(mào)零售為核心，化工、進(jìn)出口、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料批發(fā)行業(yè)為規(guī)模，信息科技、家電維修、質(zhì)檢中心、酒店為配套的綜合現(xiàn)代商貿(mào)集團(tuán)發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

（三）促使集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算轉(zhuǎn)型

1.通過實(shí)施財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

幾年來，我們始終堅(jiān)持走依法治企道路，不斷完善各項(xiàng)管理制度，以制度管人、制度管物、制度管事，解決了長期存在的制度不明、權(quán)責(zé)不清、控股不控權(quán)等問題。

從2005年起集團(tuán)每年組織《商社集團(tuán)財(cái)經(jīng)管理制度匯編》工作，已經(jīng)形成第一冊(cè)～第五冊(cè)，每冊(cè)達(dá)60—70萬字。制度匯編有以下特點(diǎn)：（1）組織專家對(duì)集團(tuán)和二級(jí)公司制度給予了點(diǎn)評(píng)，可操作性更強(qiáng)，使匯編不僅具有工具書的功能，還能開闊管理者思維，為管理者在制度的完善上提供思路；（2）引入重要事件和法律法規(guī)導(dǎo)讀，提供了相當(dāng)數(shù)量的分析參考資料，以拓寬管理人員了解法規(guī)、分析制度的視野；（3）收錄了當(dāng)年的財(cái)經(jīng)熱點(diǎn)事件和分析評(píng)價(jià)，對(duì)正確把握政策動(dòng)向起到了很好的指示作用。

2.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培育合格財(cái)務(wù)總監(jiān)人才

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度建立與實(shí)施關(guān)鍵在財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)水平高低。重視對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)總監(jiān)的素質(zhì)提升和后備人才的培養(yǎng)，集團(tuán)主要采取：（1）選好人（文化本科學(xué)歷，會(huì)計(jì)專業(yè)中級(jí)以上職稱，五年以上擔(dān)任主管財(cái)務(wù)、審計(jì)，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)工作經(jīng)歷是硬件）；（2）用好人（豐富的工作經(jīng)歷、多崗位鍛煉、每年專項(xiàng)述職與考核、工資垂直管理）；（3）關(guān)心人（達(dá)到條件的進(jìn)入董事會(huì)、黨委會(huì)、享受年薪及班子同等待遇、定期安排進(jìn)修及學(xué)習(xí)）。

三、經(jīng)驗(yàn)與總結(jié)

（一）商社集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)

財(cái)務(wù)總監(jiān)制度是中國在經(jīng)濟(jì)改革過程中重要的制度創(chuàng)新，也是對(duì)企業(yè)國有資產(chǎn)的有效監(jiān)管方式之一。在商社集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制以來，從取得的一系列成效中可以看出，財(cái)務(wù)總監(jiān)發(fā)揮應(yīng)有的作用與以下三方面密不可分：

1.集團(tuán)黨委和董事會(huì)的大力支持

公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)財(cái)務(wù)部建議，集團(tuán)總會(huì)計(jì)師提名，經(jīng)集團(tuán)組織人事部考察后，報(bào)集團(tuán)班子研究批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。通過對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)職能的準(zhǔn)確定位以及對(duì)其工作的大力支持，明晰了財(cái)務(wù)總監(jiān)的地位，保證了財(cái)務(wù)總監(jiān)在工作中的權(quán)威性和獨(dú)立性。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的素質(zhì)與專業(yè)化管理

財(cái)務(wù)總監(jiān)在集團(tuán)公司的發(fā)展過程中擔(dān)負(fù)著基礎(chǔ)管理、制度建設(shè)、經(jīng)濟(jì)決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和人才培養(yǎng)等重要職責(zé)，因此必須要求其有較高的專業(yè)素質(zhì)和思想素質(zhì)，集團(tuán)應(yīng)站在培養(yǎng)企業(yè)家的高度加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍的素質(zhì)提升，以專業(yè)化的管理培養(yǎng)業(yè)務(wù)與思想素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)總監(jiān)隊(duì)伍。

3.財(cái)務(wù)總監(jiān)管理辦法的系統(tǒng)性與完善化

為加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)管理，集團(tuán)參照國務(wù)院、市國資委等頒發(fā)的相關(guān)文件，制定了《財(cái)務(wù)總監(jiān)工作職責(zé)管理暫行辦法》、《會(huì)計(jì)委派人員考核暫行辦法》、《聯(lián)簽管理暫行辦法》，規(guī)定了財(cái)務(wù)總監(jiān)選拔、委派、培訓(xùn)及考核管理，明確了財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、履職評(píng)價(jià)、工作責(zé)任，為財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的健全、規(guī)范及實(shí)施提供了強(qiáng)有力的制度保障。

（二）完善財(cái)務(wù)總監(jiān)制度的幾點(diǎn)思考

1.把握財(cái)務(wù)總監(jiān)角色定位，正確處理各個(gè)層面的相互關(guān)系

（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保國有資產(chǎn)保值增值。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)是企業(yè)董事長的得力助手和合作伙伴。當(dāng)董事長實(shí)施的具體目標(biāo)與董事會(huì)制定的終極目標(biāo)發(fā)生碰撞時(shí)，必須及時(shí)加以制止、糾正。（3）財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)組織審核企業(yè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)表以及日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)活動(dòng)，但是不能代替企業(yè)財(cái)務(wù)主管的角色。

2.逐步完善財(cái)務(wù)總監(jiān)的激勵(lì)與約束機(jī)制

為了激勵(lì)財(cái)務(wù)總監(jiān)相對(duì)獨(dú)立開展工作，其報(bào)酬也應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)薪酬水平，采用固定工資加獎(jiǎng)金的結(jié)構(gòu)，按貢獻(xiàn)大小計(jì)算酬勞，且由委派方支付。財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)效益相對(duì)脫鉤，也有助于財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)督企業(yè)效益更加公允和真實(shí)。

同時(shí)，通過再監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職更加盡責(zé)。可以通過定期考核和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，測評(píng)財(cái)務(wù)總監(jiān)履職狀況；也可以通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供真實(shí)、合法的審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作效果進(jìn)行檢驗(yàn)；還可以通過定期輪換，降低財(cái)務(wù)總監(jiān)失職給企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

3.借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，探索建立首席財(cái)務(wù)官制度

借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，探索建立首席財(cái)務(wù)官制度，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。首席財(cái)務(wù)官制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)物，也是完善公司治理結(jié)構(gòu)的重要舉措。在探索建立企業(yè)首席財(cái)務(wù)官制度時(shí)，要明確首席財(cái)務(wù)官的資格條件、市場準(zhǔn)入、職責(zé)權(quán)限和工作要求等，充分發(fā)揮首席財(cái)務(wù)官在企業(yè)重大經(jīng)營決策中的職能作用，避免虛設(shè)成為“橡皮圖章”。

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篇4

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理公司；內(nèi)部控制；研究；規(guī)范。

一、引言。

物業(yè)管理公司是我國社會(huì)發(fā)展中，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)迅猛發(fā)展中不可或缺的一種新興行業(yè)。自上世紀(jì)90年代至今，物業(yè)管理公司在我國的發(fā)展已達(dá)20余載。但是在內(nèi)部管理與控制方面尚存在許多不甚完善之處，亟待規(guī)范。而加強(qiáng)內(nèi)部管控，有助于物業(yè)管理公司提高運(yùn)營效率，同時(shí)在會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)管理方面也能更加安全與準(zhǔn)確。

二、物業(yè)管理公司實(shí)施內(nèi)部控制的必要性分析。

（一）有助于物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)檢查與財(cái)務(wù)內(nèi)控。

實(shí)施內(nèi)部控制，有助于物業(yè)管理公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)內(nèi)控。主要體現(xiàn)在：作為財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要方式，財(cái)務(wù)檢查通過利用良好內(nèi)控環(huán)境下的會(huì)計(jì)核算資料，檢查物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)收支與各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有效、合理合法。而在物業(yè)管理公司良好的內(nèi)控機(jī)制下，財(cái)務(wù)控制得以滲透到公司各個(gè)環(huán)節(jié)與部門，使之更全面。

（二）有助于物業(yè)管理公司及時(shí)做出財(cái)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)測。

面對(duì)激烈的市場競爭與變化莫測的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，物業(yè)管理公司需在自身發(fā)展中及時(shí)做好預(yù)測與計(jì)劃，把握市場發(fā)展機(jī)遇，制定出可行的經(jīng)營目標(biāo)。而良好的內(nèi)部控制能夠幫助物業(yè)管理公司及時(shí)根據(jù)市場環(huán)境做出成本、利潤預(yù)測，以及對(duì)未來發(fā)展和資金運(yùn)用做出可行性預(yù)算，為經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。

（三）有助于物業(yè)管理公司進(jìn)行資金管理。

資金管理不僅是財(cái)務(wù)管理的核心，還是企業(yè)有效運(yùn)營的關(guān)鍵。良好的內(nèi)部控制機(jī)制，有助于物業(yè)管理公司進(jìn)行資金管理。在內(nèi)控機(jī)制的作用下，物業(yè)管理公司得以充分考慮資金的余缺情況，充分利用閑置資金，或者根據(jù)銀行利率的變動(dòng)趨勢合理安排短、長期借款的結(jié)構(gòu)比例。既能有效滿足物業(yè)管理公司的資金需求，又能降低資金使用成本。

三、物業(yè)管理公司實(shí)施內(nèi)部控制的有效性分析。

（一）在制度層面上物業(yè)管理公司內(nèi)控較為薄弱。

目前，我國物業(yè)管理公司的內(nèi)控機(jī)制相對(duì)薄弱，在制度上尚不健全。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，目前我國物業(yè)管理公司尚沒有較為全面完整的內(nèi)部控制規(guī)范，使物業(yè)管理公司在內(nèi)部管理上“各有家法”，無法實(shí)現(xiàn)縱向比較；第二，隨著市場環(huán)境的愈發(fā)健全，越來越多的物業(yè)管理公司開始逐漸重視內(nèi)部控制。

但是，由于物業(yè)行業(yè)整個(gè)大環(huán)境內(nèi)控機(jī)制的匱乏，造成物業(yè)管理公司在內(nèi)部管理與控制，以及在財(cái)務(wù)管理中，都存在一定的不規(guī)范、待解決問題；第三，由于房地產(chǎn)市場的影響，我國物業(yè)管理公司的組建方式并不統(tǒng)一，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理方面，有些物業(yè)管理公司實(shí)行主辦單位的行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，而有些物業(yè)公司則是依據(jù)自身特點(diǎn)與經(jīng)營需要，自行建立一系列會(huì)計(jì)核算科目以及財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度。這種“多模式”化的內(nèi)部控制形式，并不利于物業(yè)管理公司的未來發(fā)展與管理。

（二）物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制效率有待提高。

目前，我國物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制依然停留在傳統(tǒng)手段，如人工操作。而隨著市場的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，無論是其經(jīng)營內(nèi)容還是信息處理工作量都非常大。倘若對(duì)其內(nèi)部控制依舊采取傳統(tǒng)人工手段，不僅需要耗費(fèi)大量人力物力，工作效率也得不到提升。而且，內(nèi)部控制人員由于需要忙于核對(duì)、驗(yàn)證各種數(shù)據(jù)，可能無暇根據(jù)行業(yè)環(huán)境和物業(yè)管理公司的發(fā)展需要及時(shí)作出預(yù)測和分析，從而影響了物業(yè)管理公司的未來發(fā)展。

另外，長期處于低效率，可能會(huì)造成物業(yè)管理公司的內(nèi)控機(jī)制“流于形式”。

（三）物業(yè)管理公司管理者及相關(guān)人員對(duì)內(nèi)控重視不足。

目前，我國物業(yè)管理公司的管理者及相關(guān)人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度有待提高。而且，由于內(nèi)控意識(shí)的匱乏，使物業(yè)管理公司的內(nèi)控人員普遍素質(zhì)較低，專業(yè)能力十分有限，甚至還存在在崗人員不具備崗位專業(yè)知識(shí)的情況。造成原因主要源于公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足或者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)。有些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制從屬于財(cái)務(wù)管理，操作人員也應(yīng)即為公司會(huì)計(jì)人員，根本不重視內(nèi)部控制專業(yè)隊(duì)伍的建設(shè)。還有些物業(yè)管理公司在內(nèi)控人員的安排上任人唯親，常常安排一些有關(guān)系但專業(yè)素質(zhì)不高的人員擔(dān)任公司內(nèi)部控制工作。而這些人員常常一味迎合領(lǐng)導(dǎo)，使內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)。其實(shí)，公司管理者及相關(guān)操作者的態(tài)度往往決定著工作質(zhì)量的好壞。而這種漠視態(tài)度不僅不利于物業(yè)管理公司的內(nèi)部管理與控制，同時(shí)也不利于其未來發(fā)展與進(jìn)步。

四、如何進(jìn)一步加強(qiáng)物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制。

（一）通過預(yù)算控制于“事前”做好內(nèi)部控制。

事前控制主要指“預(yù)算控制”，即物業(yè)管理公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要將實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)相比較，倘若物業(yè)管理公司發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)與預(yù)算目標(biāo)不相符，則應(yīng)予以否決或者提請(qǐng)管理層進(jìn)行決策。此外，要根據(jù)崗位職責(zé)賦予每名員工的操作權(quán)限，以于業(yè)務(wù)發(fā)生前便能有效落實(shí)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員責(zé)任。進(jìn)行事前控制，能有效提高物業(yè)管理公司內(nèi)部控制的客觀性，同時(shí)還能克服在控制過程中的“人情障礙”。

（二）通過業(yè)務(wù)操作控制與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制于“事中”做好內(nèi)部控制。

事中控制顧名思義，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程中所進(jìn)行的管理工作。根據(jù)西蒙（1978年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主）的“有限理性”原則：倘若對(duì)過程進(jìn)行良好的控制與管理，那么必能得到理性的結(jié)果。可見事中控制的必要性與重要性。事中控制主要通過以下兩種程序?qū)嵤┛刂疲礃I(yè)務(wù)操作控制與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。詳見表1。

（三）通過核對(duì)檢查相關(guān)事項(xiàng)對(duì)規(guī)范的完成情況于“事后”做好內(nèi)部控制。

這種檢查核對(duì)主要體現(xiàn)在以下幾方面：首先，數(shù)據(jù)核對(duì)。將財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)記錄與業(yè)務(wù)部門的實(shí)際情況相核對(duì)，通過數(shù)據(jù)檢查其是否相符，此為內(nèi)部數(shù)據(jù)核對(duì)。此外還可以利用外部數(shù)據(jù)核對(duì)。比如，利用銀行的電子對(duì)賬單，檢查物業(yè)管理公司實(shí)際收付的資金與銀行記錄是否相符。其次，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測。根據(jù)物業(yè)管理公司可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)類型（比如經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等），設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并注意搜集實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的“破壞”程度，生成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。再者，檢查公司前期計(jì)劃的完成情況。物業(yè)管理公司可以定期將實(shí)際績效與前期設(shè)定目標(biāo)相比較，審核實(shí)際與計(jì)劃的“偏頗”程度，并設(shè)定未來發(fā)展或改進(jìn)方向。

（四）建立健全物業(yè)管理公司的內(nèi)部控制體系。

建立健全物業(yè)管理公司內(nèi)部控制體系要做好以下幾點(diǎn)：首先，建立內(nèi)部審計(jì)部門，開展定期不定期的內(nèi)部審計(jì)工作。通過公司內(nèi)審，及時(shí)找出管理中的工作漏洞和崗位漏洞，盡快籌劃解決方案，查漏補(bǔ)缺。同時(shí)建立內(nèi)控崗位責(zé)任制，明確各崗位的權(quán)力責(zé)任，對(duì)于內(nèi)控工作不力的部門和人員，內(nèi)審部門要嚴(yán)格披露。其次，建立內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行全程監(jiān)督，根據(jù)定期對(duì)內(nèi)控監(jiān)督審查的結(jié)果，進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲，提高各部門參與內(nèi)控管理的積極性。再者，對(duì)公司收費(fèi)業(yè)務(wù)合理規(guī)范，制定一系列收費(fèi)管理細(xì)則，要求物業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及細(xì)則透明化。引用先進(jìn)的收費(fèi)軟件系統(tǒng)將計(jì)費(fèi)、收費(fèi)流程信息化，合理界定操作權(quán)限，核實(shí)收費(fèi)業(yè)務(wù)進(jìn)程，定期向業(yè)主公布。

（五）進(jìn)行全面分析工作，防范公司潛在風(fēng)險(xiǎn)。

物業(yè)公司通過收取物業(yè)管理費(fèi)獲得運(yùn)營資金。這部分資金除滿足正常的運(yùn)營管理以外，公司還會(huì)開展一部分投資活動(dòng)。投資必然存在風(fēng)險(xiǎn)。物業(yè)公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)分析小組，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)分析，將投資風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可以承受的范圍之內(nèi)。同時(shí)，財(cái)務(wù)分析小組應(yīng)隨時(shí)關(guān)注公司的資產(chǎn)負(fù)債水平，了解公司財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，科學(xué)判斷公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)程度，保證運(yùn)營資金的合理運(yùn)作，為公司高層的正確決策提供可靠依據(jù)。另外，分析小組應(yīng)與內(nèi)審部門相互合作，及時(shí)查補(bǔ)公司財(cái)務(wù)制度中的漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀及措施

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的一種有效途徑，財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部管理的重要部分，其管理質(zhì)量直接影響到企業(yè)的發(fā)展程度，因此強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，成為企業(yè)競爭力提升的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容概要

財(cái)務(wù)管理是基于企業(yè)發(fā)展中的資金分配、資金利用以及資金控制等財(cái)務(wù)問題進(jìn)行的，其以實(shí)現(xiàn)有限資本創(chuàng)造高效資本回收率為基本目標(biāo)，由于企業(yè)集團(tuán)的層次性，其財(cái)務(wù)管理一方面面向企業(yè)整體性管理，另一方面，通過授權(quán)子公司的財(cái)務(wù)管理使得財(cái)務(wù)管理達(dá)到良好的資產(chǎn)運(yùn)營狀態(tài)，管理內(nèi)容不僅僅是企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)運(yùn)營，而且深入到企業(yè)集團(tuán)資本運(yùn)營，這就使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理深入到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，在企業(yè)管理中發(fā)揮著理財(cái)與管理雙重效能。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理權(quán)力模糊

目前，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理存在集權(quán)與分權(quán)管理兩種模式，而采用何種管理方式成為許多企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的第一步，由于財(cái)務(wù)集團(tuán)一般具有級(jí)層多、業(yè)務(wù)廣以及財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)雜的特點(diǎn)，由加之企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理等多原因，造成投資權(quán)、收益分配權(quán)、資金使用權(quán)等不明確，若采用集權(quán)管理方式，則容易造成子公司的依賴性強(qiáng)，使得子公司失去自我發(fā)展的余地，而實(shí)用分權(quán)管理，則將財(cái)務(wù)管理權(quán)利擴(kuò)大化，不利于母公司指導(dǎo)功能的發(fā)揮，很有可能造成子公司獨(dú)立性發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理體制不完善

由于企業(yè)集團(tuán)的層級(jí)性，要求財(cái)務(wù)管理既要面向企業(yè)母公司發(fā)展，又要保證子公司的適應(yīng)性，然而，現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)并沒有建立起統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，缺乏財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性。其主要表現(xiàn)在，其一，財(cái)務(wù)管理的整體性與下屬性不協(xié)調(diào)。企業(yè)集團(tuán)沒有建立起連接子母公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，要么母公司制度被整體化使用，要么財(cái)務(wù)管理各自為政，這就造成整個(gè)集團(tuán)的投資規(guī)模、投資方向以及投資結(jié)構(gòu)的不合理性提升，造成財(cái)務(wù)管理力度不能適應(yīng)市場要求，一大發(fā)生變故，資金流動(dòng)必然不足。其二，財(cái)務(wù)管理的全程控制性缺失。事后控制已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理效能的方式，但是由于預(yù)算環(huán)節(jié)薄弱，全程財(cái)務(wù)控制缺失，在事后財(cái)務(wù)管理中往往出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的失真，同時(shí)，在很多企業(yè)中，基于整體效益的實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算以及決策中，只面向企業(yè)集團(tuán)整體利益，而沒有深入到月份、季度以及部門化的蔡玉預(yù)算，這也必然造成財(cái)務(wù)管理效能缺失。

二、強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的措施

（一）明晰企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)

明晰子公司與母公司的關(guān)系，是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性保障，根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，明確子公司與母公司的權(quán)力，并以母公司為核心，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的總體實(shí)力，加強(qiáng)對(duì)子公司的管理與監(jiān)控；堅(jiān)持集權(quán)中有緊有松，有收有放，為子公司發(fā)展提供有利條件，提升子公司發(fā)展活力；確定各層次盈利責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，以子公司內(nèi)部以及整體公司財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理控制與約束，確保各層次財(cái)務(wù)管理有效進(jìn)行。

（二）建立健全財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度是展開財(cái)務(wù)管理的制度性保障，也是促使財(cái)務(wù)管理實(shí)施的一個(gè)有效的方式，要保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)、各方面落實(shí)必須建立面向全方位的財(cái)務(wù)管理制度。其一，健全財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，是財(cái)務(wù)預(yù)算不僅面向企業(yè)可見資產(chǎn)、固定資產(chǎn)，還要保障企業(yè)的現(xiàn)金流量，同時(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)化，進(jìn)行分級(jí)編制，逐級(jí)匯總的方式進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)制定與實(shí)施，對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)算評(píng)估。其二，健全財(cái)務(wù)報(bào)告機(jī)制。在財(cái)務(wù)報(bào)告機(jī)制建立中，要進(jìn)行實(shí)效性落實(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容不僅要設(shè)計(jì)整體性的財(cái)務(wù)信息，而且報(bào)告內(nèi)容必須細(xì)致化；財(cái)務(wù)報(bào)告要及時(shí)，以季度、月甚至是星期的時(shí)間性進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)，以提升財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。其三，健全資金管理機(jī)制。確保資金投有所向，用有所知，回有所源。其四，建立子公司績效考核機(jī)制，以相關(guān)性競爭機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制以及評(píng)估機(jī)制等，落實(shí)子公司的財(cái)務(wù)管理工作。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)落實(shí)

財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)資金的利用與控制，其主要通過籌資、投資以及利益分配緩解展開，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，必須以各環(huán)節(jié)的強(qiáng)化為條件。首先，籌資方面，堅(jiān)持籌資效益與風(fēng)險(xiǎn)性分析相結(jié)合，對(duì)籌資成本進(jìn)行科學(xué)分析，認(rèn)真比較企業(yè)各種籌資方式的利弊，進(jìn)行籌資成本風(fēng)險(xiǎn)分析，爭取選擇風(fēng)險(xiǎn)度低、效益性高的籌資方式；堅(jiān)持籌資方式多元化，企業(yè)集團(tuán)的籌資方式有銀行籌資、自身籌資以及信用基金等多種方式，鑒于集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模性與層次性，要堅(jiān)持籌資方式的多元性，以降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；堅(jiān)持籌資量與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。其次，投資方面，堅(jiān)持投資收益最大化原則，對(duì)母公司直接投資，實(shí)行全方位管理的方式，對(duì)子公司投資項(xiàng)目，重點(diǎn)進(jìn)行投資決策和運(yùn)作管理。最后，利益分配方面，堅(jiān)持利益分配的整體性與個(gè)體性相統(tǒng)一，根據(jù)子母公司的實(shí)際情況，采用返還投資收益、固定投資回報(bào)率、固定利益基數(shù)比例以及價(jià)格轉(zhuǎn)移等方式，進(jìn)行利益分配，做到利益分配適應(yīng)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，做到企業(yè)、員工利益實(shí)現(xiàn)的最大化。

三、總結(jié)

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的一個(gè)有效方式，其在一定程度上規(guī)定著企業(yè)工作的展開方向，而只用正確認(rèn)識(shí)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，明晰企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)系，以相應(yīng)的制度保障，科學(xué)的管理方式以及落實(shí)手段為支撐，才能提升企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的持續(xù)化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮建玲.談企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理[J]. 江海縱橫， 2009， （06）

篇6

簡歷作為一種特殊的應(yīng)用文體,是求職和招聘中間的一個(gè)重要媒介,在個(gè)人的職業(yè)發(fā)展道路和企業(yè)招聘發(fā)揮著重要的作用。以下是小編整理的簡歷表格模板格式，以供大家參考。

簡歷表格模板格式一：姓

名：性

別：女民

族：漢族出生年月：1972年9月29日證件號(hào)碼：婚姻狀況：已婚身

高：157cm體

重：47kg戶

籍：廣東湛江現(xiàn)所在地：廣東廣州畢業(yè)學(xué)校：廣東省財(cái)貿(mào)管理干部學(xué)院學(xué)

歷：專科專業(yè)名稱：金融畢業(yè)年份：1996年工作年限：十年以上職

稱：中級(jí)職稱求職意向職位性質(zhì)：全 職職位類別：財(cái)務(wù)/審計(jì)/稅務(wù)

職位名稱：財(cái)務(wù)經(jīng)理 ; 會(huì)計(jì)主管 ; 會(huì)計(jì)工作地區(qū)：湛江市湛江市 ;待遇要求：可面議 ; 不需要提供住房到職時(shí)間：兩周內(nèi)技能專長語言能力：計(jì)算機(jī)能力：教育培訓(xùn)教育經(jīng)歷：時(shí)間所在學(xué)校學(xué)歷培訓(xùn)經(jīng)歷：時(shí)間培訓(xùn)機(jī)構(gòu)證書工作經(jīng)歷所在公司：東莞迅德電器有限公司時(shí)間范圍：1997年4月 - 1998年2月公司性質(zhì)：外資企業(yè)所屬行業(yè)：儀器儀表、電工設(shè)備擔(dān)任職位：物流/倉儲(chǔ)-倉庫管理員工作描述：1、原材料倉材料收、發(fā)記錄，編制材料領(lǐng)用存統(tǒng)計(jì)表； 2、核查各生產(chǎn)線領(lǐng)、用、余各材料情況，編制異常工令登記表。離職原因：所在公司：廣州市廣力機(jī)電設(shè)備工程有限公司時(shí)間范圍：1998年3月 - 2003年11月公司性質(zhì)：私營企業(yè)所屬行業(yè)：機(jī)械制造、機(jī)電設(shè)備、重工業(yè)擔(dān)任職位：出納、會(huì)計(jì)工作描述：1998年至1999年任廣力公司費(fèi)用會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)公司及工廠費(fèi)用報(bào)銷，工資計(jì)算等； 2000年至2001年接手廣力公司及日田公司出納工作，主要負(fù)責(zé)兩家公司資金收付、出納登賬和一間門市收銀工作； 2002年至2003年擔(dān)任廣力公司主辦會(huì)計(jì)工作，期間負(fù)責(zé)： 1、增值稅一般納稅人全盤帳務(wù)處理及報(bào)稅，納稅； 2、公司發(fā)票購買、開具； 3、公司各證照年審； 4、同工商、稅務(wù)、社保、勞監(jiān)、銀行各部門溝通。離職原因：所在公司：廣州誠眾貿(mào)易有限公司時(shí)間范圍：2003年11月 - 2008年3月公司性質(zhì)：私營企業(yè)所屬行業(yè)：貿(mào)易、商務(wù)、進(jìn)出口擔(dān)任職位：財(cái)務(wù)主管工作描述：1、一般納稅人全盤賬務(wù)處理； 2、公司財(cái)務(wù)制度制訂，財(cái)務(wù)部各人員工作安排及指導(dǎo)； 3、對(duì)內(nèi)、外關(guān)系有效溝通； 4、資金運(yùn)營、銷售狀況、利潤編制分析及業(yè)務(wù)業(yè)績考核。離職原因：所在公司：廣州元大噴灌設(shè)備有限公司時(shí)間范圍：2008年4月 - 2010年4月公司性質(zhì)：外資企業(yè)所屬行業(yè)：貿(mào)易、商務(wù)、進(jìn)出口擔(dān)任職位：會(huì)計(jì)主管工作描述：1、一般納稅人全盤賬務(wù)處理； 2、出口退稅全盤賬務(wù)處理； 3、進(jìn)、出口成本、利潤計(jì)算； 4、資金需求預(yù)測表編制，銷售、成本、利潤表編制及分析； 5、銀行購付匯、結(jié)匯辦理，外匯核銷； 6、對(duì)內(nèi)、外關(guān)系有效溝通及處理； 7、公司進(jìn)出口有關(guān)問題指導(dǎo)。離職原因：想回到湛江發(fā)展其他信息自我介紹：資深會(huì)計(jì)，多年企業(yè)財(cái)務(wù)主管管理經(jīng)驗(yàn)；性格平和，處事穩(wěn)重，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，有極強(qiáng)職業(yè)操守，注重團(tuán)隊(duì)合作精神。發(fā)展方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理其他要求：購買社保等聯(lián)系方式　簡歷表格模板格式二：姓名性別女出生年月身高160cm籍貫居住地民族漢政治面貌團(tuán)員求職類型工作經(jīng)驗(yàn)畢業(yè)院校專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)聯(lián)系方式工作經(jīng)歷1994年8月至2001年8月XX飯店客房部服務(wù)員

2001年9月至2004年6月XX飯店客房部房務(wù)中心文員

2004年7月至2006年4月XX大酒店客房部高級(jí)主管

2006年5月至2007年9月XX大酒店客房部行政副管家

2007年10月至2009年10月XX大酒店客房部行政管家技能水平1、全面負(fù)責(zé)客房部的管理運(yùn)作。確保向客人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

2、督導(dǎo)檢查范圍內(nèi)各崗位的工作運(yùn)行情況，有效控制和提高對(duì)客人的服務(wù)。

3、負(fù)責(zé)報(bào)告和預(yù)測房間的出租情況，訂房情況，認(rèn)真做好本部門的統(tǒng)計(jì)、匯總工作。

4、認(rèn)真處理，認(rèn)真對(duì)待住客的投訴。

5、負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)內(nèi)部各點(diǎn)的工作，以滿足客人的不同要求。

6、隨時(shí)掌握房間每天的銷售動(dòng)向，為將入住客人做好接待工作。

7、征求客人意見，維護(hù)酒店聲譽(yù)。

培訓(xùn)經(jīng)歷起止年月學(xué)校專業(yè)學(xué)歷

2002-09至2004-07貴州經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院會(huì)計(jì)大專

自我評(píng)價(jià)具有豐富的團(tuán)隊(duì)組建與擴(kuò)充經(jīng)驗(yàn)．年度計(jì)劃，預(yù)算控制，資源統(tǒng)籌，質(zhì)量督促，有一定的心得．（曾任四星級(jí)酒店客房部經(jīng)理一職三年．）．執(zhí)行能力和協(xié)調(diào)能力較強(qiáng)，工作敬業(yè)樂業(yè)．責(zé)任心強(qiáng)．敢于擔(dān)當(dāng)．有著豐厚的酒店管理經(jīng)驗(yàn)．.有c牌小車駕照求職意向酒店/賓館經(jīng)理,客服經(jīng)理(非技術(shù)),人事助理　簡歷表格模板格式三：姓名

性別

女

籍貫

民族

漢

出生年月

政治面貌

團(tuán)員

學(xué)歷

所學(xué)專業(yè)

園藝

聯(lián)系方式

家庭住址

江蘇省

固定電話

手機(jī)

教育經(jīng)歷

XX.9 ～ XX.6

江蘇省

XX.9 ～ XX.6

江蘇學(xué)院

技能水平

1、掌握了土壤肥料，植物及植物生理，生態(tài)農(nóng)業(yè)等基礎(chǔ)知識(shí)和技術(shù)。

2、掌握了花卉、蔬菜、果樹、草坪等作物的栽培管理。

3、具有較強(qiáng)的英語應(yīng)用能力。

4、能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析和解決園藝作物方面的問題。

5、能夠熟悉地使用辦公自動(dòng)化。

6、掌握各種作物生長與環(huán)境要素調(diào)節(jié)技術(shù)。

知識(shí)結(jié)構(gòu)

主修：《大學(xué)英語》、《高等數(shù)學(xué)》、《辦公自動(dòng)化》、《土壤肥料》、《農(nóng)業(yè)氣象》、《花卉栽培》、《蔬菜栽培》、《果樹栽培》、《植物與植物生理》、《園藝與園藝育種》、《園藝植物保護(hù)》、《作物栽培》、《食用菌栽培》、《農(nóng)產(chǎn)品加工工藝》、《農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理》、《田間試驗(yàn)與統(tǒng)計(jì)方法》、《插花藝術(shù)》等。

選修：《基礎(chǔ)日語》、《英語四級(jí)詞匯》等。

自我評(píng)價(jià)

思想上積極要求上進(jìn)，學(xué)習(xí)勤奮刻苦，成績良好，團(tuán)結(jié)同學(xué)，尊敬師長，樂于助人，能吃苦耐勞，為人誠懇老實(shí)，性格開朗善于與人交際，工作上有較強(qiáng)的組織管理和動(dòng)手能力，集體觀念強(qiáng)，具有團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，創(chuàng)新意識(shí)。

獎(jiǎng)懲情況

XX 年“農(nóng)林杯”男、女足球聯(lián)賽榮獲第三名

XX 年學(xué)院首屆田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)女子組 1500 米第八名

春季越野賽“先進(jìn)個(gè)人”

XX ～ XX 學(xué)年學(xué)院三等獎(jiǎng)學(xué)金；

特長愛好

閱讀、寫作、運(yùn)動(dòng)、音樂

求職意向

篇7

如何能制作出一份成功的簡歷，以增加在簡歷篩選中的勝算?如何能在不降低成功率的前提下提高簡歷篩選的效率?以下是小編整理的簡歷表格樣本，以供大家參考。

簡歷表格樣本一：姓

名：國籍：中國目前所在地：廣州民族：漢族戶口所在地：湖南身材：170 cm　75 kg婚姻狀況：已婚年齡：44 歲　求職意向及工作經(jīng)歷人才類型：普通求職　應(yīng)聘職位：行政經(jīng)理/主任/主管：經(jīng)理＼主管、服裝/紡織/皮革/制鞋類：經(jīng)理＼主管、建筑/房地產(chǎn)/物業(yè)管理類：物業(yè)主管工作年限：25職稱：無職稱求職類型：全職可到職日期：一個(gè)月月薪要求：3500--5000希望工作地區(qū)：廣東省個(gè)人工作經(jīng)歷：公司名稱：增城市志利順實(shí)業(yè)有限公司起止年月：2007-08 ～ 2009-04公司性質(zhì)：民營企業(yè)所屬行業(yè)：紡織，服裝擔(dān)任職務(wù)：人力資源部經(jīng)理工作描述：負(fù)責(zé)人力資源管理和行政后勤管理工作,為公司制定人員規(guī)劃，實(shí)施招聘培訓(xùn)績效薪酬管理勞動(dòng)關(guān)系處理，員工辭退。負(fù)責(zé)對(duì)政府的辦公和負(fù)責(zé)外國客商的接待。為公司制定完善的規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。離職原因：公司效益不景氣公司名稱：廣州市科泉物業(yè)公司起止年月：2001-07 ～ 2007-08公司性質(zhì)：國有企業(yè)所屬行業(yè)：房地產(chǎn)，建筑，安裝，裝潢擔(dān)任職務(wù)：綜合辦公室主任工作描述：處理業(yè)主與物業(yè)公司的矛盾,維護(hù)小區(qū)內(nèi)各業(yè)主與公司的利益.在科泉物業(yè)公司工作期間獲集團(tuán)先進(jìn)個(gè)人榮譽(yù)稱號(hào)，管理轄區(qū)物業(yè)，使公司業(yè)績以每年30％的速度遞增。離職原因：另求發(fā)展　教育背景畢業(yè)院校：湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)最高學(xué)歷：大專畢業(yè)日期：1990-07-01所學(xué)專業(yè)一：農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理所學(xué)專業(yè)二：受教育培訓(xùn)經(jīng)歷：起始年月終止年月學(xué)校（機(jī)構(gòu)）專　業(yè)獲得證書證書編號(hào)1987-081990-06湖南農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理畢業(yè)證書2008-082008-11南方人才網(wǎng)人力資源管理師2級(jí)班人力資源管理畢業(yè)證書　語言能力外語：英語　一般國語水平：優(yōu)秀粵語水平：優(yōu)秀　工作能力及其他專長熟識(shí)人力資源管理工作的六大模塊，能根據(jù)實(shí)際制定人力資源規(guī)劃實(shí)施招聘培訓(xùn)進(jìn)行績效薪酬和勞動(dòng)關(guān)系管理．人力資源2級(jí)管理師。熟識(shí)行政后勤工作．有較好的組織協(xié)調(diào)溝通能力．有多年多行業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)．遇事沉著冷靜．觀察能力強(qiáng)，有非常強(qiáng)的責(zé)任心和敬業(yè)精神。能全面負(fù)責(zé)工廠的社會(huì)責(zé)任審核和ISO9001質(zhì)量體系審核。熟識(shí)辦公軟件．多年的工作經(jīng)驗(yàn)積累了很多實(shí)用的經(jīng)驗(yàn)。　詳細(xì)個(gè)人自傳優(yōu)秀的文案寫作能力，能獨(dú)立編寫體系文件、管理制度、培訓(xùn)教材、企業(yè)文化刊物;

優(yōu)秀的速寫、速記能力;

能獨(dú)立進(jìn)行ISO9001、ISO14001、OHSAS18001體系的推行與管理;

良好的組織、管理、公關(guān)能力，擅長大型文娛活動(dòng)的策劃組織;

良好的溝通協(xié)調(diào)能力，能靈活處理各級(jí)協(xié)作關(guān)系。

良好的英文聽、讀、寫能力，會(huì)話一般。

個(gè)人聯(lián)系方式　簡歷表格樣本二：姓

名：性

別：女民

族：漢族出生年月：**年3月14日證件號(hào)碼：婚姻狀況：未婚身

高：156cm體

重：43kg戶

籍：福建龍巖現(xiàn)所在地：福建莆田畢業(yè)學(xué)校：福建商業(yè)高等專科學(xué)校學(xué)

歷：專科專業(yè)名稱：外語類應(yīng)用英語畢業(yè)年份：2011年工作經(jīng)驗(yàn)：一年以內(nèi)最高職稱：初級(jí)職稱求職意向　職位性質(zhì)：全 職職位類別：貿(mào)易/外貿(mào)貿(mào)易類

物流/倉儲(chǔ)

市場/營銷/電子商務(wù)

職位名稱：業(yè)務(wù)單證員，外貿(mào)業(yè)務(wù)員 ;工作地區(qū)：福建-廈門市區(qū),福建-廈門翔安區(qū),福建-廈門同安區(qū),福建-廈門集美區(qū),福建-廈門湖里區(qū),福建-廈門海滄區(qū),福建-廈門思明區(qū),福建-龍巖市 ;待遇要求：2000-3000元/月 可面議 ; 不需要提供住房到職時(shí)間：一個(gè)月內(nèi)技能專長　語言能力：英語 CET-4 ; 普通話 標(biāo)準(zhǔn)電腦水平：熟練使用辦公常用EXCEL,WORD教育培訓(xùn)　教育背景：時(shí)間所在學(xué)校學(xué)歷2009年9月 - 2011年6月福建商業(yè)高等專科學(xué)校專科培訓(xùn)經(jīng)歷：時(shí)間培訓(xùn)機(jī)構(gòu)培訓(xùn)主題2011年4月 - 2011年4月莆田市檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)2011年原產(chǎn)地證申領(lǐng)員培訓(xùn)工作經(jīng)歷

所在公司：莆田市遠(yuǎn)勝鞋材有限公司時(shí)間范圍：2011年1月 - 2011年8月公司性質(zhì)：民營/私營公司所屬行業(yè)：紡織品業(yè)（服飾、鞋類、家紡用品、皮具）擔(dān)任職位：業(yè)務(wù)單證員工作描述：整合報(bào)檢資料及做清關(guān)單據(jù)，安排材料測試離職原因：調(diào)到總公司　所在公司：莆田市勝豐鞋業(yè)有限公司時(shí)間范圍：2011年9月 - 2011年10月公司性質(zhì)：民營/私營公司所屬行業(yè)：紡織品業(yè)（服飾、鞋類、家紡用品、皮具）擔(dān)任職位：業(yè)務(wù)單證員工作描述：辦理產(chǎn)地證，做報(bào)關(guān)資料，清關(guān)單據(jù)，訂艙，審核提單等離職原因：換城市其他信息　自我評(píng)價(jià)：本人從事外貿(mào)公司工作多年，熟悉五金，塑膠，玩具，禮品，文具，硅膠，箱包，皮具，手機(jī)袋等產(chǎn)品市場及生產(chǎn)商，了解各產(chǎn)品的物料及工藝流程，品質(zhì)和工程方面有優(yōu)勢。

有采購價(jià)格方面能從物料，工序，利潤，報(bào)廢等方面入手控制產(chǎn)品價(jià)格。工作中能制定計(jì)劃，嚴(yán)格落實(shí)每一項(xiàng)工作。

聯(lián)系方式　簡歷表格樣本三：姓

名：性

別：女民

族：漢族出生年月：1972年9月29日證件號(hào)碼：婚姻狀況：已婚身

高：157cm體

重：47kg戶

籍：廣東湛江現(xiàn)所在地：廣東廣州畢業(yè)學(xué)校：廣東省財(cái)貿(mào)管理干部學(xué)院學(xué)

歷：專科專業(yè)名稱：金融畢業(yè)年份：1996年工作年限：十年以上職

稱：中級(jí)職稱求職意向職位性質(zhì)：全 職職位類別：財(cái)務(wù)/審計(jì)/稅務(wù)

篇8

述職報(bào)告是檢驗(yàn)我們工作的試金石，從一份述職報(bào)告中可以看出你一年的工作狀況是否合理有序的進(jìn)行。下面就讓小編帶你去看看村委財(cái)務(wù)工作個(gè)人述職報(bào)告范文5篇，希望能幫助到大家!

村委財(cái)務(wù)述職報(bào)告1作為一名財(cái)務(wù)工作者，我在報(bào)賬會(huì)計(jì)人員工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，樂于接受安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù)。我深知：作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識(shí)和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時(shí)體會(huì)到，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到最好，哪怕在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。

一年的時(shí)間很快就過去了，一年的工作任務(wù)也即將圓滿落幕，回顧一年的工作，有苦有甜，有成績也有不足，我會(huì)在以后的工作中，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)成績，彌補(bǔ)不足，積極進(jìn)取，為村的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作添磚加瓦，奉獻(xiàn)一份力。

一年的報(bào)賬會(huì)計(jì)工作總結(jié)可以分以下四個(gè)方面：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)。

1、是通過雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，積極參加政治學(xué)習(xí)，遵守勞動(dòng)紀(jì)律，團(tuán)結(jié)同志，熱愛集體，服從分配，對(duì)后勤工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，在工作中努力求真、求實(shí)、求新。

以積極熱情的心態(tài)去完成村里安排的各項(xiàng)工作。積極參加村內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)，做好各項(xiàng)工作，積極要求進(jìn)步加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

2、是認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。

3、是努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;

始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作;四是不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。

二、愛崗敬業(yè)、扎實(shí)工作、不怕困難、勇挑重?fù)?dān)，熱情服務(wù)，在本職崗位上發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

1、顧全大局、服從安排、團(tuán)結(jié)協(xié)作。

根據(jù)村內(nèi)的工作安排，本人從事村報(bào)賬會(huì)計(jì)工作。在崗位上，本人虛心向有經(jīng)驗(yàn)的同志學(xué)習(xí)，認(rèn)真探索，總結(jié)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握業(yè)務(wù)技能，并能團(tuán)結(jié)同志，加強(qiáng)協(xié)作，與全村同志一起做好財(cái)務(wù)審核和監(jiān)督工作。

2、堅(jiān)持原則、客觀公正、依法辦事。

一年以來，本人主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)賬工作，在實(shí)際工作中，本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的原則，在辦理報(bào)賬會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)做到實(shí)事求是、細(xì)心審核、加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，按照財(cái)務(wù)報(bào)賬制度和報(bào)賬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬工作。在審核原始憑證時(shí)，對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，堅(jiān)決不予報(bào)銷;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。通過認(rèn)真的審核和監(jiān)督，保證了報(bào)賬會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了我村報(bào)賬會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督的作用。

3、任勞任怨、樂于吃苦、甘于奉獻(xiàn)。

一年以來，由于村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化整改工作，財(cái)務(wù)工作的力度和難度都有所加大。除了完成報(bào)賬工作，本人還同時(shí)兼顧村里的后勤工作及其他業(yè)務(wù)。為了能按質(zhì)按量完成各項(xiàng)任務(wù)，本人不計(jì)較個(gè)人得失，不講報(bào)酬，犧牲個(gè)人利益，經(jīng)常加班加點(diǎn)進(jìn)行工作。在工作中發(fā)揚(yáng)樂于吃苦、甘于奉獻(xiàn)的精神，對(duì)待各項(xiàng)工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責(zé)。在完成報(bào)賬任務(wù)的同時(shí)，兼顧后勤工作，出色地完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

4、愛崗敬業(yè)、提高效率、熱情服務(wù)。

在崗位上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報(bào)賬時(shí)間：對(duì)真實(shí)、合法的憑證，及時(shí)給予報(bào)銷;對(duì)不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。努力提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，以高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，獲得了村人員的好評(píng)。

三、遵紀(jì)守法、廉潔自律，樹立起財(cái)務(wù)報(bào)賬會(huì)計(jì)工作者的良好形象。

本人作為村級(jí)組織的一名財(cái)務(wù)工作者，我以一名財(cái)會(huì)人員的標(biāo)準(zhǔn)要求自己，加強(qiáng)報(bào)賬會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育和建設(shè)，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一報(bào)賬會(huì)計(jì)制度，樹立了村級(jí)財(cái)務(wù)工作者的良好形象。

在一年的時(shí)間里，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，無論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績，本人能夠遵紀(jì)守法、認(rèn)真學(xué)習(xí)、努力鉆研、扎實(shí)工作，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對(duì)待本職工作，在財(cái)務(wù)崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用。

村委財(cái)務(wù)述職報(bào)告220____年在我不斷學(xué)習(xí)、探索、進(jìn)步和成長中過去了，這一年來，在村兩委的領(lǐng)導(dǎo)下，在市委組織部的親切關(guān)懷下，在同事們的熱情幫助下，自覺服從組織各項(xiàng)安排，開拓創(chuàng)新，扎實(shí)工作，努力做到不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的支持和信任，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。現(xiàn)就本人一年來所做工作及執(zhí)行廉潔自律等情況，向大家報(bào)告如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高政治思想素質(zhì)

本人自今年三月份擔(dān)任會(huì)計(jì)以來，能認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，履行會(huì)計(jì)工作職責(zé)，積極參加市鎮(zhèn)相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)及會(huì)議。通過各種學(xué)習(xí)，我更堅(jiān)定了自已的政治立場，那就是在任何時(shí)候，任何情況下都忠于黨、忠于人民、忠于本職。同時(shí)督促自已不斷加強(qiáng)思想道德修養(yǎng)，在各種誘惑面前能夠把握自已，不拿原則作交易。

二、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地做好會(huì)計(jì)工作

在財(cái)務(wù)工作中，我能夠遵守職業(yè)道德，做到愛崗、敬業(yè)，能認(rèn)真執(zhí)行村務(wù)公開、民主理財(cái)制度，接受黨員群眾監(jiān)督。及時(shí)結(jié)帳，做到帳目清晰、明了。我村每一筆支出都嚴(yán)格按照上級(jí)的財(cái)務(wù)制度和紀(jì)委的廉政制度執(zhí)行。認(rèn)真做好一事一議籌資籌勞、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的收繳工作。

三、認(rèn)真做好村里的各項(xiàng)事務(wù)

農(nóng)家書屋是項(xiàng)惠民工程，作為農(nóng)家書屋管理員，我認(rèn)真將兩千多冊(cè)書登記、整理好，分類存放，以便老百姓查找閱讀。利用好“遠(yuǎn)程教育管理員”這個(gè)特殊身份，對(duì)黨員干部進(jìn)行了黨的路線、文化知識(shí)、市場經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)等知識(shí)的宣傳、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。作為一名檔案管理員，認(rèn)真做好檔案整理工作，將近幾年來的文件等重要信息歸類整理好，以便保存和查找。

四、自身不足

作為一名新會(huì)計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)知識(shí)還不夠熟悉，要不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)水平。作為一名剛上任一年多的大學(xué)生村官，工作經(jīng)驗(yàn)還很不夠，需要向黨員干部多多學(xué)習(xí)，才能讓自己更上一層樓。

村委財(cái)務(wù)述職報(bào)告3在我擔(dān)任村會(huì)計(jì)工作這段時(shí)間里，我在黨委政府、村支兩委會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，本人刻苦鉆研業(yè)務(wù)，較好地完成了上級(jí)部門下達(dá)的任務(wù)和本人分管的各項(xiàng)工作，經(jīng)過這一年多的工作實(shí)踐鍛煉，我的個(gè)人工作能力得到了極大的提高，現(xiàn)根據(jù)會(huì)議安排，就本人在____年全年工作向各位匯報(bào)如下，請(qǐng)予評(píng)議。

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高政治思想素質(zhì)

在這一年里，我積極學(xué)習(xí)，并結(jié)合自身工作實(shí)際進(jìn)行深刻剖析。通過各種學(xué)習(xí)，我更加堅(jiān)定了自己的政治立場，那就是在任何時(shí)候，任何情況下都忠于黨，忠于人民，忠于本職。同時(shí)督促自己不斷加強(qiáng)修養(yǎng)，在各種誘惑面前能夠把握自己，不拿原則作交易。

二、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致地搞好會(huì)計(jì)工作

在財(cái)務(wù)工作中，我能夠遵守職業(yè)道德，做到敬業(yè)愛崗，并認(rèn)真領(lǐng)會(huì)和學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)法，以會(huì)計(jì)法做為工作的準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照制度的規(guī)定做好：

1、會(huì)計(jì)帳薄的登記工作。

會(huì)計(jì)帳薄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)，做好登記會(huì)計(jì)帳薄的規(guī)范是提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的重要內(nèi)容。登記帳薄清晰明了，規(guī)范及時(shí)。

2、會(huì)計(jì)報(bào)表編制工作。

會(huì)計(jì)報(bào)表是行政單位在日常會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上定期編制的反映財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件。定期向上級(jí)部門和村支書報(bào)送反映我村財(cái)務(wù)狀況的各種報(bào)表，使上級(jí)部門和支書及時(shí)了解我村資金收支運(yùn)轉(zhuǎn)情況，為全村工作做好基礎(chǔ)保障。

3、會(huì)計(jì)檔案的保管工作。

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，是記錄和反映我村經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)，所以非常重要。

4、預(yù)算外資金收費(fèi)工作。

嚴(yán)格按照收支兩條線管理規(guī)定。做到所開票據(jù)填列完整，字跡清晰，不亂開，虛開發(fā)票。收取的資金不截留挪用及時(shí)上繳鎮(zhèn)經(jīng)管站專戶并有據(jù)可查。

三、做好管家，嚴(yán)格按照財(cái)金紀(jì)律辦事

對(duì)全村財(cái)務(wù)統(tǒng)一實(shí)行村帳鎮(zhèn)管，村組一本帳。對(duì)我村所有發(fā)包合同統(tǒng)一實(shí)行競價(jià)投標(biāo)招標(biāo)，對(duì)到帳資金及時(shí)解繳到鎮(zhèn)經(jīng)管站。對(duì)我村每一筆支出嚴(yán)格把關(guān)，發(fā)現(xiàn)不合理的開支敢于斗爭碰硬。

四、積極參加各項(xiàng)中心活動(dòng)，圓滿完成各項(xiàng)中心任務(wù)

今年以來服從組織安排參加迎先村拆遷活動(dòng)，拆遷工作是一項(xiàng)進(jìn)門難、臉難看的工作，對(duì)拆遷戶要耐心細(xì)致做好宣傳政策工作，確保每戶都能滿意簽上協(xié)議。同時(shí)努力完成統(tǒng)計(jì)站、社保、農(nóng)業(yè)等各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)上報(bào)資料任務(wù)，確保及時(shí)準(zhǔn)確。

五、存在的不足和問題

由于我性格較散漫，工作中還存在一些問題，例如：工作效率不高，服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)等問題。今后我要不斷學(xué)習(xí)，進(jìn)一步明確思想，提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)為民服務(wù)的意識(shí)。在工作上，更加嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致，講效率，講質(zhì)量，積極努力，出色地完成各項(xiàng)工作。

村委財(cái)務(wù)述職報(bào)告420____這一年即緊張有序又輕松愉快。一年來在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，使得財(cái)務(wù)部各項(xiàng)工作能夠有條不紊、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，發(fā)揮了財(cái)務(wù)部的職能作用，取得可喜成績，同時(shí)也存在一些問題，現(xiàn)總結(jié)如下：根據(jù)公司的經(jīng)營理念和現(xiàn)代管理方式的要求，財(cái)務(wù)工作必須是嚴(yán)格正規(guī)、合理合法，在公司這種良好的氛圍和環(huán)境下，財(cái)務(wù)部進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作。

一、常規(guī)性工作

1、反映，是財(cái)務(wù)工作的基本職能之一。

財(cái)務(wù)工作人員必須對(duì)公司發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過不同的方式、方法進(jìn)行規(guī)范記錄，反映在憑證、帳簿和報(bào)表中，以備隨時(shí)查閱。我公司財(cái)務(wù)部已經(jīng)對(duì)日常工作流程熟練掌握，能做到條理清晰、帳實(shí)相符。從原始發(fā)票的取得到填制記帳憑證、從會(huì)計(jì)報(bào)表編制到憑證的裝訂和保存都達(dá)到正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化。做到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的反映。

2、核算，也是財(cái)務(wù)工作的基本職能。

核算包括成本核算、工資核算、費(fèi)用核算等等。在成本核算上能夠結(jié)合我公司特點(diǎn)，將農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本按分步法進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，使基地費(fèi)用分?jǐn)傒^為合理，在工廠的生產(chǎn)成本采用了分車間按品種法明細(xì)核算，當(dāng)正常生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)品成本將會(huì)很準(zhǔn)確;在工資核算上采用日工薪制，對(duì)于試生產(chǎn)階段較為適合，待到正常生產(chǎn)時(shí)可以考慮計(jì)件工資和效益工資的核算方式，這種方式將更為合理;在費(fèi)用核算上采取分部門核算，隨時(shí)都可以查出每個(gè)部門每個(gè)月實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。

3、監(jiān)督，是財(cái)務(wù)工作的另一項(xiàng)基本職能。

首先是每個(gè)部門每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、和理性進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)不受不必要的經(jīng)濟(jì)損失，更不能無意的為一些工作人員創(chuàng)造犯錯(cuò)誤的氛圍。在這方面，財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按有關(guān)制度執(zhí)行，鐵面無私從不放過任何不合理事情;其次是對(duì)公司整體資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督，定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)、存貨盤點(diǎn)、庫存現(xiàn)金余額盤點(diǎn)等，以保證公司財(cái)產(chǎn)不受侵害。

4、評(píng)價(jià)，對(duì)不同時(shí)期或階段的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。

財(cái)務(wù)部能夠按著月、季和年通過會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)輔助說明進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

5、管理，是財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要職能。

首先是為領(lǐng)導(dǎo)管理和決策提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，公司財(cái)務(wù)部能夠隨時(shí)完成公司領(lǐng)導(dǎo)和其他部門要求提供的數(shù)據(jù)資料;其次是參與公司管理和決策，對(duì)公司存在的不合理現(xiàn)象，財(cái)務(wù)部已經(jīng)提出合理化建議，大部分已被采納。

二、其它工作

在完成財(cái)務(wù)常規(guī)性工作的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部在這一年里里還認(rèn)真完成以下工作：

1、出口退稅工作上新臺(tái)階。

在沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)和出口報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)不熟的情況下，經(jīng)歷了各種復(fù)雜多變問題的磨煉后，終于走上正軌，理順和掌握了整套出口退稅流程。安裝最新版本出口退稅專用軟件。

2、一般納稅人年檢工作，在20____年度銷售額沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的情況下，協(xié)調(diào)國稅局給予年檢通過。

3、20____年度社會(huì)保障年檢合格。

4、協(xié)調(diào)省商務(wù)廳，爭取20____今年兩次境外參展費(fèi)用及9000和14000認(rèn)證的補(bǔ)貼工作，已經(jīng)與商務(wù)廳和財(cái)政廳協(xié)調(diào)溝通，具體事宜正在辦理之中。

由于20____年度我公司沒有出口記錄，所以今年境外參展的費(fèi)用沒有在商務(wù)廳補(bǔ)貼的計(jì)劃之內(nèi)。

5、報(bào)關(guān)編碼更改工作。

由于報(bào)關(guān)編碼的不一致，公司納稅負(fù)擔(dān)將會(huì)加重，所以在財(cái)務(wù)部的組織下，通過其他有關(guān)部門的密切配合和共同努力，使得已經(jīng)報(bào)關(guān)的業(yè)務(wù)成功變更，為公司本月及將來挽回較大經(jīng)濟(jì)損失.

6、清理盤點(diǎn)公司資產(chǎn)，對(duì)在產(chǎn)品損失進(jìn)行報(bào)廢處理71.5萬。

三、存在問題

1、有關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行力度不夠;

2、財(cái)務(wù)各人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不一;

3、財(cái)務(wù)軟件未能升級(jí)為網(wǎng)絡(luò)版，效率不是最高;

4、財(cái)務(wù)部的管理職能沒有充分發(fā)揮。

四、解決方法

1、首先確定制度和規(guī)定的適用性和可執(zhí)行性，如有問題，修改，然后堅(jiān)決執(zhí)行到底;

2、每人都定立學(xué)習(xí)目標(biāo)，通過考試取得職稱和學(xué)歷，來逐步提高自我;

3、條件允許的情況下，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)升級(jí)，實(shí)行ERP核算和管理;

4、通過參與管理，參與公司的重大經(jīng)營決策，來充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的管理職能，先從管理會(huì)計(jì)的角度做起。

村委財(cái)務(wù)述職報(bào)告5各位領(lǐng)導(dǎo)：

你們好!

在過去的時(shí)間里，我能夠自覺主動(dòng)地學(xué)習(xí)國家的各項(xiàng)金融政策法規(guī)，在自己的工作崗位上盡職盡責(zé)，完成上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)交給自己的工作任務(wù)，現(xiàn)就任職以來自己的學(xué)習(xí)、工作情況向組織和領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)如下：

一、經(jīng)費(fèi)管理

財(cái)務(wù)部門是學(xué)校的關(guān)鍵部門之一，它對(duì)學(xué)校的教育教學(xué)提供保障和支持，對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平的要求應(yīng)不斷提升，對(duì)外要應(yīng)對(duì)審計(jì)及財(cái)政等機(jī)關(guān)的各項(xiàng)檢查。作為學(xué)校的財(cái)務(wù)人員，深知學(xué)校財(cái)務(wù)狀況的窘迫。我嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理和結(jié)算制度，堅(jiān)持財(cái)務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格審核(發(fā)票上必須有經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人簽字方可報(bào)帳)，對(duì)不符手續(xù)的發(fā)票不付款。面對(duì)每一筆開支，我都會(huì)細(xì)心地核對(duì)，以保障學(xué)校財(cái)務(wù)收支準(zhǔn)確無誤。在過去的時(shí)間里，在不斷改善工作方式方法的同時(shí)，順利地完成了各項(xiàng)日常工作。一是做好文件規(guī)定的收費(fèi)，事先公示收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)發(fā)放收費(fèi)票據(jù)，保障經(jīng)費(fèi)及時(shí)歸攏到位。二是與保險(xiǎn)公司辦理好了對(duì)全體學(xué)生的校園責(zé)任險(xiǎn)的投保工作。

二、其他工作

1、根據(jù)上級(jí)撥付的款項(xiàng)，及時(shí)發(fā)放各項(xiàng)應(yīng)發(fā)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)貼。

2、認(rèn)真及時(shí)地收取各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，保障經(jīng)費(fèi)按時(shí)到位。

3、及時(shí)上介各種款項(xiàng)到中心學(xué)校。

4、認(rèn)真完成上級(jí)各部門安排的各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)。

主要有：教育局布置的基礎(chǔ)教育年報(bào)和校舍、經(jīng)費(fèi)年報(bào);統(tǒng)計(jì)局布置的勞動(dòng)情況年報(bào)等。在填寫報(bào)表時(shí)，做到了數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，上交報(bào)表及時(shí)，不拖沓，并且還備份存檔。

5、對(duì)帳務(wù)進(jìn)行認(rèn)真整理，迎接各項(xiàng)的檢查。

篇9

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；小微企業(yè)；融資

1研究背景及意義

1.1研究背景

我國每年小微企業(yè)數(shù)量不斷增多，目前我國小微企業(yè)有4000萬家，占企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻(xiàn)了中國60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。尤其是縣級(jí)以下地區(qū)，小微企業(yè)為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，農(nóng)民脫貧致富做出了巨大的貢獻(xiàn)。然而，由于小微企業(yè)自身的限制、政府扶持力度不夠、銀行信貸不足等原因，造成小微企業(yè)占總企業(yè)90%，但是融資資源不到20%。縣級(jí)及以下地區(qū)，農(nóng)村信用社成為小微企業(yè)融資的主要來源，然而在農(nóng)村信用社為其融資過程中，也產(chǎn)生了諸多問題。

1.2研究意義

本文在前人研究的基礎(chǔ)上，把國內(nèi)分布最廣、數(shù)量最多的農(nóng)村信用社作為本文研究重點(diǎn)。本文研究農(nóng)村信用社對(duì)小微企業(yè)融資的支持，理論結(jié)合實(shí)踐，客觀評(píng)價(jià)農(nóng)村信用社為小微企業(yè)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)，進(jìn)而提出解決農(nóng)村信用社為解決小微企業(yè)融資難的方案。

2小微企業(yè)融資概況分析

2.1內(nèi)源融資

小微企業(yè)融資方式分類：內(nèi)源融資與外源融資。內(nèi)源融資是指企業(yè)經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營獲得的資金。從企業(yè)內(nèi)部取得資金再投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，主要包括折舊和留存收益，內(nèi)部融資就是企業(yè)所有者向企業(yè)追加的投資。

2.2外源融資

外源融資包括金融機(jī)構(gòu)融資、票據(jù)貼現(xiàn)、融資租賃、基金融資、股權(quán)融資和債券融資等。大型企業(yè)通常面對(duì)的只是較低的融資成本，因?yàn)榇笃髽I(yè)能夠提供優(yōu)質(zhì)的抵押資產(chǎn)，并且能從現(xiàn)有的業(yè)務(wù)中獲得較為穩(wěn)定的收入。與大企業(yè)相比，小微企業(yè)融資方式少，融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大。

3農(nóng)村信用社對(duì)小微企業(yè)融資概述

農(nóng)村信用社在緩解小微企業(yè)融資難方面做出了貢獻(xiàn)。對(duì)于小微企業(yè)而言，農(nóng)村信用社成為信貸的主要途徑，主要原因是：一是大型商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)減少，為控制風(fēng)險(xiǎn)，減少對(duì)小微企業(yè)放貸數(shù)量。二是由于小微企業(yè)的信用記錄還很少，沒有一個(gè)完善的信用記錄可以供銀行來了解，銀行大多不考慮給小微企業(yè)貸款。

4農(nóng)村信用社對(duì)小微企業(yè)融資過程中的問題

4.1存在不良貸款

借款人為了融資，提供虛假的財(cái)務(wù)信息，故意夸大自身償債能力，這樣為了博得信用社放貸人員的信任，提供虛假信息，使得還款不能得到一定保障。信用社本身也存在問題，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒有經(jīng)過調(diào)查就放貸給借款人，這也是造成不良貸款的原因。

4.2不能滿足小微企業(yè)融資需求

雖然農(nóng)村信用社確實(shí)為小微企業(yè)發(fā)展提供了資金，但是這并不能滿足小微企業(yè)發(fā)展的資金需求量。放貸的資金來源主要是存款，隨著金融機(jī)構(gòu)之間競爭，農(nóng)村信用社的存款業(yè)務(wù)也出現(xiàn)下降，因此提供貸款的能力下降。

4.3創(chuàng)新不足

盡管農(nóng)村信用社在為小微企業(yè)融資方面發(fā)揮機(jī)制靈活的優(yōu)勢，不斷改進(jìn)貸款產(chǎn)品和服務(wù)，但是由于自身能力和外部因素，貸款產(chǎn)品和服務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面創(chuàng)新不足，對(duì)于小微企業(yè)貸款來說，農(nóng)村信用社的貸款業(yè)務(wù)一直處于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)水平上，金融服務(wù)停留在傳統(tǒng)服務(wù)水平上，新的業(yè)務(wù)品種也不能及時(shí)推向市場。農(nóng)村信用社缺乏金融技術(shù)，跟不上小微企業(yè)創(chuàng)新的步伐，不能滿足小微企業(yè)融資需求。

5存在問題的原因

5.1小微企業(yè)自身問題

一是小微企業(yè)本身規(guī)模小，缺少自有資金，生產(chǎn)力水平相對(duì)落后，市場競爭力弱。二是小微企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，缺少固定資產(chǎn)，企業(yè)在向銀行貸款時(shí)提供不了優(yōu)質(zhì)的抵押物。三是信息不透明，很多小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)虛假，商業(yè)銀行很難相信其真實(shí)性。四是缺乏信用意識(shí)，拖延還貸的情況經(jīng)常發(fā)生。

5.2人才的缺乏

與商業(yè)銀行相比，農(nóng)村信用社多處于縣域及以下地區(qū)，對(duì)高端人才缺乏吸引力，缺乏復(fù)合型人才。農(nóng)村信用社人力資源管理方式落后，缺乏合理的培訓(xùn)方式以及合理的激勵(lì)約束制度，這導(dǎo)致員工自身素質(zhì)不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)老化的問題，因此難以開發(fā)出適合小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)品種。

5.3外部宏觀環(huán)境的影響

一是國家政策扶持政策力度不夠。如果農(nóng)村信用社要想合并或者聯(lián)合起來不能超過本縣地域范圍，在一定程度上制約了其能力的擴(kuò)張。根據(jù)規(guī)定，農(nóng)村信用社給小微企業(yè)貸款時(shí)，貸款利率可以上調(diào)一定幅度，但是這并不能彌補(bǔ)對(duì)小微企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)。二是政府宏觀政策的引導(dǎo)，國家把注意力放在國有企業(yè)改革上，缺乏對(duì)小微企業(yè)的政策關(guān)注。三是缺少信用信息，在銀行中許多小微企業(yè)的信用信息是查不到的，這導(dǎo)致小微企業(yè)很難貸到款。

6對(duì)農(nóng)村信用社支持小微企業(yè)融資服務(wù)的建議

6.1幫助小微企業(yè)改善制度

小微企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制不健全，會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，增加了農(nóng)村信用社對(duì)企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社要幫助小微企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定披露財(cái)務(wù)信息，使得公司財(cái)務(wù)信息公正、真實(shí)可靠。改變自己的經(jīng)營理念和方式，決策要更加高效和迅速，加強(qiáng)對(duì)資金的運(yùn)用和管理水平。誠信經(jīng)營，遵守市場規(guī)則，規(guī)范企業(yè)自身，絕不出現(xiàn)逃避債務(wù)的現(xiàn)象；加強(qiáng)資金管理，提高信用水平，做誠信產(chǎn)品或服務(wù)，不做欺騙消費(fèi)者的企業(yè)，提高信用等級(jí)。

6.2建立專門小微企業(yè)部，專業(yè)化管理

所有的貸款都各有各的特點(diǎn)，需要不同的管理方式。如果沒有對(duì)不同品種貸款進(jìn)行分開管理，放在一起管理，不利于貸款業(yè)務(wù)發(fā)展和完善。由于小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)與大型企業(yè)貸款業(yè)務(wù)、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)在征信標(biāo)準(zhǔn)、信用評(píng)級(jí)、貸前調(diào)查、貸后調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)把控等方面都有所不同，需要專業(yè)化、專門化的管理，因此，成立專門的小微企業(yè)部，實(shí)行獨(dú)立考核、獨(dú)立經(jīng)營，利于對(duì)小微企業(yè)的貸款管理。

6.3完善考核、激勵(lì)制度

業(yè)績考核方面，小微企業(yè)部對(duì)員工進(jìn)行單獨(dú)考核，根據(jù)員工考核結(jié)果來發(fā)放工資。比如根據(jù)客戶量、放貸數(shù)量、不良貸款率、貸款綜合收益等進(jìn)行考核。在信貸方面，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，只有小微企業(yè)達(dá)到了相應(yīng)的利潤率、償債能力等，才能給小微企業(yè)放貸。農(nóng)村信用社在開展貸款業(yè)務(wù)過程中，規(guī)定一個(gè)小微企業(yè)部員工負(fù)責(zé)一個(gè)行業(yè)小微企業(yè)貸款業(yè)務(wù)，這樣一來，所有負(fù)責(zé)人員都可以通過對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，積累經(jīng)驗(yàn)提高自身業(yè)務(wù)能力，并對(duì)不同的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行合理風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估。

6.4完善信用評(píng)級(jí)制度

農(nóng)村信用社要幫助小微企業(yè)樹立現(xiàn)代企業(yè)制度，加快制度創(chuàng)新和企業(yè)文明建設(shè)，保證財(cái)政透明度和對(duì)外提供的資料要真實(shí)可靠，增加公司信譽(yù)形象，建立一套適合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)管理體系。農(nóng)村信用社要設(shè)立關(guān)于小微企業(yè)信用評(píng)級(jí)制度，在小微企業(yè)貸款時(shí)，有信用評(píng)級(jí)制度可以作為依據(jù)決定貸款數(shù)額和貸款期限，根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行評(píng)級(jí)授信。

6.5根據(jù)市場需求，創(chuàng)新貸款品種

隨著小微企業(yè)的發(fā)展，農(nóng)村信用社單一的貸款品種顯然不能夠滿足小微企業(yè)發(fā)展需要。小微企業(yè)固定資產(chǎn)少，在農(nóng)村信用社開展中小微企業(yè)信貸業(yè)務(wù)時(shí)可以采取聯(lián)保的形式，建立企業(yè)信用組、信用村。具體地說，就是讓本區(qū)缺乏抵押物的小微企業(yè)以企業(yè)為單位組成一個(gè)信用組，同一組中的各個(gè)企業(yè)對(duì)其他企業(yè)的貸款承擔(dān)連帶責(zé)任。開展循環(huán)貸款，在小微企業(yè)提供抵押的前提下，實(shí)行一次性審批、一次性貸款。按照小微企業(yè)貸款需要，隨時(shí)提供貸款，這樣可以滿足小微企業(yè)日常生活中經(jīng)常性、反復(fù)性的需求，循環(huán)貸款可以在信用社授信期限和額度之內(nèi)，讓小微企業(yè)隨時(shí)取得貸款，使得貸款就像存款一樣。

7結(jié)語

當(dāng)今小微企業(yè)融資難是不可回避的問題，同時(shí)農(nóng)村信用社的發(fā)展緩解了小微企業(yè)融資難的局面，所以農(nóng)村信用社要從自身角度，從提高員工積極性、建立信用評(píng)級(jí)制度、創(chuàng)新貸款品種等方面不斷完善自己，改善提高信貸業(yè)務(wù)，進(jìn)一步為小微企業(yè)融資服務(wù)。

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篇10

(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度小額信貸商業(yè)化的首要特征是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立合理的治理結(jié)構(gòu)、組織框架及高效的運(yùn)行機(jī)制。而且，MFIs在市場化運(yùn)作環(huán)境下建立的企業(yè)制度擁有一定的考核體系，都需要科學(xué)的管理、明晰的產(chǎn)權(quán)、高效的服務(wù)以及適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管。例如，孟加拉鄉(xiāng)村銀行、玻利維亞陽光銀行、墨西哥康帕多銀行(Compartamos)等都在商業(yè)化轉(zhuǎn)型中逐步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，形成了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層相互制衡的組織結(jié)構(gòu)。對(duì)于投資者而言，他們對(duì)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度的MFIs更感興趣，因?yàn)檫@種MFIs有更好的監(jiān)管環(huán)境和法律保護(hù)，有利于保障投資者的利益。例如，在尼加拉瓜，一家名為Crecer的商業(yè)性MFIs在2002年就有超過300萬美元的證券組合投資，在成立后的三年內(nèi)便躋身尼加拉瓜十大商業(yè)性MFIs。

(二)拓展商業(yè)性資金來源國外小額信貸商業(yè)化的另一個(gè)重要表現(xiàn)是，拓展商業(yè)性融資渠道。全球小額信貸行業(yè)吸引的商業(yè)資金整體呈增長態(tài)勢，2007年商業(yè)資金來源占總資金的比例達(dá)到了73%，創(chuàng)歷史新高，是1999年的1.8倍，其中拉美地區(qū)是吸收商業(yè)資金最多、最穩(wěn)定的地區(qū)。一方面，一些MFIs成功發(fā)行債券或股票融資(表2)。其中，最具標(biāo)志性的事件是，2007年4月20日墨西哥康帕多銀行完成了股票首次公開募股(IPO)。HoughtonandPorter指出，IPO是MFIs進(jìn)入資本市場、尋求商業(yè)資金與投資的最佳途徑。另一方面，微型金融投資工具(microfinanceinvestmentvehicles，MIVs)成為MFIs重要的資金來源。MIVs是一種專門投資于微型金融的一種新興的投資工具，其特征是至少有50%的資金投向微型金融領(lǐng)域。截至2009年，全球MIVs的投資總額占MFIs投資來源總額的一半以上，除了銀行和大型對(duì)沖基金選擇對(duì)MFIs直接投資外，大量的私人投資資金也通過MIVs進(jìn)入MFIs。據(jù)Syminvest調(diào)查，近年來MIVs在微型金融領(lǐng)域的投資呈持續(xù)增長態(tài)勢，2010年總投資已增加到380億美元(圖1)。此外，私募股權(quán)投資(privateequity，PE)也開始涉足小額信貸行業(yè)。例如，2007年美國紅杉資本(SequoiaCapital)向印度小額信貸機(jī)構(gòu)SKS投資1150萬美元，隨后又投資于印度班加羅爾小額信貸機(jī)構(gòu)Ujjivan；2008年末美國砂巖資本(SandstoneCapital)向SKS投資750萬美元，成為2008年小額信貸領(lǐng)域數(shù)額最大的一筆PE投資。2012年6月27日，全球領(lǐng)先的MFIs安信永國際(ACCIONInternational)宣布投資公司SagamoreInvestment成為其合作伙伴，并將正式為安信永(中國)注資2.19千萬美元。

(三)采取商業(yè)化的運(yùn)營模式

在商業(yè)化進(jìn)程中，為拓展業(yè)務(wù)、實(shí)現(xiàn)利潤最大化，小額信貸采取商業(yè)化的運(yùn)營模式是其必然選擇，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：1．實(shí)行市場化利率為應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)、覆蓋經(jīng)營成本，商業(yè)性小額信貸往往實(shí)行市場化利率，以實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)可持續(xù)發(fā)展。實(shí)踐表明，小額信貸實(shí)行市場化利率更有利于識(shí)別貸款資金需求的目標(biāo)客戶，滿足目標(biāo)客戶的金融需求：一方面，可以限制貧困和低收入群體對(duì)貸款的超額需求，減少資金濫用行為；另一方面，目標(biāo)客戶會(huì)認(rèn)真衡量每一筆資金的使用效率和成本收益，避免盲目地申請(qǐng)貸款。事實(shí)上，國外一成功的商業(yè)性MFIs都是采用市場化利率，相比早期補(bǔ)貼信貸模式下的低利率，利率水平往往更高(表3)。例如，2007年，孟加拉、印尼、印度等國小額信貸的平均利率比商業(yè)銀行利率高出一倍左右，但較高利貸卻要低很多。就機(jī)構(gòu)情況而言，印度尼西亞人民銀行農(nóng)村信貸部的貸款年利率通常在20%-40%，孟加拉鄉(xiāng)村銀行貸款的年利率在20%左右，玻利維亞陽光銀行的貸款年利率通常是47.5%-50.5%。2．貸款對(duì)象適當(dāng)上移選擇合適的貸款對(duì)象已成為國外小額信貸商業(yè)化發(fā)展的一個(gè)重要特點(diǎn)，也是其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。在實(shí)踐中，即使是以扶貧著稱的孟加拉鄉(xiāng)村銀行，其小額信貸的實(shí)際瞄準(zhǔn)目標(biāo)也已從低收入戶、中等偏下收入戶上移到中等收入戶和中等偏上收入戶，甚至高收入戶。例如，2005年底孟加拉鄉(xiāng)村銀行小企業(yè)貸款占其貸款總額的22%；印尼人民銀行農(nóng)村信貸部的服務(wù)對(duì)象主要是占農(nóng)村農(nóng)戶60%的普通中小農(nóng)戶，基本排除高收入的10%農(nóng)戶和最貧窮的30%農(nóng)戶；烏克蘭小額信貸銀行也主要面向小型、微型企業(yè)提供金融服務(wù)。從需求面看，貸款對(duì)象適當(dāng)上移是因?yàn)樨毨巳簩?duì)現(xiàn)有的小額信貸產(chǎn)品需求不足，而部分富裕人群有較強(qiáng)的非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)性信貸需求，但貧困地區(qū)的相對(duì)富裕人群仍然屬于低收入群體，所以，適當(dāng)上移貸款對(duì)象后小額信貸機(jī)構(gòu)仍具有扶貧的功能，而且，對(duì)富裕人群的小額信貸也能使當(dāng)?shù)氐呢毨巳洪g接受益。因此，適當(dāng)上移貸款對(duì)象并不妨礙小額信貸服務(wù)貧困人群的基本原則，從長遠(yuǎn)來看，更有利于實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展并改善社會(huì)福利。

(四)形成了多種商業(yè)化途徑從世界范圍看，拉美、歐洲及亞洲部分國家的小額信貸商業(yè)化較快，其商業(yè)化的實(shí)現(xiàn)主要有四種途徑(表4)。

(五)產(chǎn)生了專業(yè)化的服務(wù)機(jī)構(gòu)在商業(yè)化力量的推動(dòng)下，小額信貸領(lǐng)域產(chǎn)生了一些專業(yè)化的服務(wù)機(jī)構(gòu)。一方面，產(chǎn)生了專業(yè)的信息服務(wù)中介和評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，為投資者尋找潛在的投資對(duì)象提供信息和投資咨詢服務(wù)，如沛豐評(píng)級(jí)(PlanetRating)、微型評(píng)級(jí)(MicroRate)等，微型評(píng)級(jí)在1996年開創(chuàng)了小額信貸評(píng)級(jí)的先河，1994―2006年間全球已完成小額信貸機(jī)構(gòu)評(píng)估1809份，2006年約有74個(gè)國家的384家小額信貸機(jī)構(gòu)進(jìn)行過評(píng)級(jí)。另一方面，形成了多家富有影響力的小額信貸行業(yè)組織和研究機(jī)構(gòu)。例如，世界銀行扶貧協(xié)商小組(CGAP)是全球權(quán)威的小額信貸研究機(jī)構(gòu)，定期大量的研究報(bào)告和數(shù)據(jù)，并著力推動(dòng)小額信貸行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展；小額信貸信息交流平臺(tái)(MIX)則致力于成為小額信貸領(lǐng)域最大的信息交換平臺(tái)，其官網(wǎng)公布的數(shù)據(jù)信息囊括了全球超過100個(gè)國家1500家MFIs；小額信貸峰會(huì)運(yùn)動(dòng)(MicrocreditSummitCampaign)每年定期全球小額信貸發(fā)展報(bào)告，英國金融創(chuàng)新研究中心(CFSI)則定期年度“香蕉皮報(bào)告”(BananaSkinReport)，分析全球小額信貸行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及其變化情況。

二、國外小額信貸商業(yè)化的動(dòng)因

從實(shí)踐來看，商業(yè)化已經(jīng)成為小額信貸發(fā)展的一種趨勢，其推動(dòng)力量包括政府的直接推動(dòng)、商業(yè)利潤的驅(qū)動(dòng)和追求可持續(xù)發(fā)展。

(一)政府的直接推動(dòng)由于商業(yè)性小額信貸不僅具有減緩貧困、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用，機(jī)構(gòu)自身還具有盈利、持續(xù)擴(kuò)大服務(wù)覆蓋面的可能，各國政府高度重視推動(dòng)小額信貸的商業(yè)化發(fā)展。一方面，政府積極出臺(tái)政策鼓勵(lì)商業(yè)銀行從事小額信貸業(yè)務(wù)。在政府的推動(dòng)下，一些正規(guī)金融機(jī)構(gòu)在對(duì)小額信貸認(rèn)識(shí)不多的情況下開展了小額信貸業(yè)務(wù)，這直接推動(dòng)了國外小額信貸商業(yè)化。例如，著名的印尼人民銀行農(nóng)村信貸部是印尼最大的MFIs，擁有散布在城鄉(xiāng)的4000個(gè)機(jī)構(gòu)，服務(wù)于310萬借款客戶。另一方面，政府為小額信貸初期發(fā)展提供了大量的資金支持。在發(fā)展初期，MFIs往往面臨較多困難，難以實(shí)現(xiàn)盈利，一些國家政府為此提供了一定的資金支持，引導(dǎo)MFIs走上商業(yè)可持續(xù)的發(fā)展軌道。例如，馬來西亞政府在小額信貸組織設(shè)立之初，明確其貸款是政府扶貧信貸的一種補(bǔ)充形式，并為其提供2億馬幣的無息貸款，占其本金的59%。

(二)商業(yè)利潤的驅(qū)動(dòng)政府對(duì)小額信貸商業(yè)化的推動(dòng)是一只看得見的手，商業(yè)利潤的驅(qū)動(dòng)則是一只看不見的手。Charitonenko指出，小額信貸商業(yè)化是遵從市場發(fā)展原則或利益驅(qū)動(dòng)的結(jié)果。從投資者的角度來看，小額信貸商業(yè)化程度提高的主要原因是市場利益驅(qū)動(dòng)引起的，因?yàn)橥顿Y者期待MFIs在服務(wù)貧困人群的同時(shí)為投資者創(chuàng)造盈利。國外成功案例也證明，小額信貸商業(yè)化創(chuàng)造了較高的資本回報(bào)率。例如，印尼人民銀行農(nóng)村信貸部1988年被逐步改造為按商業(yè)規(guī)則運(yùn)行的MFIs，在有效地向低收入人群提供信貸服務(wù)的同時(shí)，也獲得了巨大的商業(yè)成功，其2001―2003年的資產(chǎn)回報(bào)(ROA)分別為1.5%、1.9%和2.7%，權(quán)益回報(bào)率(ROE)分別為24%、28%和38%，這樣的業(yè)績大大超過了商業(yè)銀行的平均水平，并于2003年在紐約證券交易所成功上市。資料顯示，世界上最好的MFIs的ROE，在2003年超過了全球盈利前10名商業(yè)銀行16.2%的平均水平，許多拉美國家小額信貸機(jī)構(gòu)的ROE甚至超過一些商業(yè)銀行40%-50%。

(三)追求可持續(xù)發(fā)展在小額信貸發(fā)展的早期，擴(kuò)大對(duì)窮人的覆蓋面是其主要目標(biāo)，隨后，財(cái)務(wù)可持續(xù)能力變得越來越重要。具有財(cái)務(wù)可持續(xù)的MFIs可以穩(wěn)定地提供小額信貸業(yè)務(wù)，這種穩(wěn)定來源于MFIs創(chuàng)造收入的能力，即可以在沒有補(bǔ)貼的情況下生存下去并獲得收入，而來自于政府或民間的補(bǔ)貼往往是不可持續(xù)的。MFIs要長期地生存下去，必須具備可持續(xù)發(fā)展的能力，即在不需要外部資助的條件下實(shí)現(xiàn)自我生存和發(fā)展。Alexandra指出，世界上7000多個(gè)由NGOs經(jīng)營的小額信貸項(xiàng)目中，只有不到1%實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)可持續(xù)。Mehan發(fā)現(xiàn)，從全球MFIs的發(fā)展來看，正規(guī)機(jī)構(gòu)僅占10%左右，非正規(guī)機(jī)構(gòu)占到90%左右(圖2)；在正規(guī)機(jī)構(gòu)中，約有150家MFIs是受監(jiān)管的，并具有完全的財(cái)務(wù)可持續(xù)性，占比僅為2%左右，另8%的MFIs規(guī)模相對(duì)小一些，大部分受監(jiān)管并基本能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)；在非正規(guī)機(jī)構(gòu)中，20%為NGOs，基本能實(shí)現(xiàn)盈利，70%為新成立的MFIs，無法實(shí)現(xiàn)盈利，且根本沒有被納入監(jiān)管體系中。由此可見，那些接受監(jiān)管的正規(guī)MFIs更容易獲得盈利進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)，因此，很多NGOs開始轉(zhuǎn)型成為正規(guī)MFIs，這進(jìn)一步推動(dòng)了全球小額信貸商業(yè)化的步伐。

三、國外小額信貸商業(yè)化的影響

(一)小額信貸商業(yè)化的積極影響Helms等指出，MFIs被納入一國正規(guī)金融體系后，采用國際標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)制度，用自負(fù)盈虧率和資產(chǎn)回報(bào)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)來衡量是否成功，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)公開透明，這有利于MFIs的正規(guī)化、商業(yè)化發(fā)展。小額信貸商業(yè)化支持者認(rèn)為，由于遵循市場化發(fā)展原則，商業(yè)性MFIs不僅能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)，而且能最大限度地覆蓋貧困人口。在拉美地區(qū)，剔除通貨膨脹和所有補(bǔ)貼因素的影響之后，無論是進(jìn)入小額信貸領(lǐng)域的正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，還是轉(zhuǎn)型融入正規(guī)金融體系的NGOs，其商業(yè)化對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)可持續(xù)性都具有較為明顯的積極影響。從實(shí)踐來看，小額信貸商業(yè)化的積極影響體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1．有效地減緩貧困隨著商業(yè)化MFIs數(shù)量的增長，這些機(jī)構(gòu)在實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，其服務(wù)低收入群體的能力也得以增強(qiáng)，可以服務(wù)更大范圍的客戶，此外，還吸引更多的資金進(jìn)入小額信貸市場為低收入群體提供服務(wù)，從而有效地減緩貧困。Charitonenko指出，除了NGOs類型的MFIs外，農(nóng)村銀行、合作社等也加入到MFIs商業(yè)化的行列中來，它們從商業(yè)化MFIs成功的經(jīng)驗(yàn)中認(rèn)識(shí)到，只要通過合適的方法和技術(shù)，窮人也可以為機(jī)構(gòu)帶來盈利。MIX的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，在2010年全球的1271家MFIs中，實(shí)現(xiàn)高覆蓋水平的MFIs為307家，中等覆蓋水平的為237家，低覆蓋水平的為502家，另外225家無法統(tǒng)計(jì)其覆蓋水平的多為新成立的MFIs。在實(shí)現(xiàn)高覆蓋水平的307家MFIs中，有254家實(shí)現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展②，占比高達(dá)83%，可見，在小額信貸商業(yè)化理念下實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的MFIs能更加有效地減緩貧困。

2．極大地提高M(jìn)FIs效率隨著NGOs等類型的MFIs轉(zhuǎn)型為商業(yè)性MFIs，以及越來越多的商業(yè)銀行通過降級(jí)方式進(jìn)入到小額信貸領(lǐng)域，小額信貸市場的競爭性不斷增強(qiáng)，持續(xù)推動(dòng)MFIs進(jìn)行貸款技術(shù)創(chuàng)新、人力資源培訓(xùn)、金融產(chǎn)品研發(fā)，并最終大幅提高其運(yùn)營效率。Helms等指出，MFIs總經(jīng)營成本的下降主要得益于競爭，競爭刺激了效率的提高。據(jù)MIX研究數(shù)據(jù)，那些具有可持續(xù)性的MFIs的確在提高運(yùn)營效率方面取得了較好的效果，其經(jīng)營費(fèi)用占資產(chǎn)的比重由2007年的10.58%下降到2010年的8.1%，經(jīng)營費(fèi)用占貸款組合的比重也由2007年的14.2%下降到2010年的10.63%。

3．獲取廣泛資金來源由于商業(yè)化運(yùn)營的MFIs往往具有更透明的治理結(jié)構(gòu)、更好的運(yùn)營績效，因此，其對(duì)商業(yè)資金的吸引力也更大。Joan認(rèn)為，對(duì)于那些有商業(yè)資金投入的MFIs，它們往往擁有一套有效率的價(jià)值鏈，由于投資者預(yù)期有較好的回報(bào)，這些投資者會(huì)密切關(guān)注獲得商業(yè)資金的MFIs，并會(huì)對(duì)這些機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管。Wharton研究指出，2004年至2006年面向小額信貸機(jī)構(gòu)的國外投資額翻了3倍，達(dá)到了40億美元。MIX的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也表明，全球MFIs的商業(yè)性資金來源總體上呈穩(wěn)定增長態(tài)勢，2005―2009年商業(yè)資金來源占比一直穩(wěn)定在60%左右，2010年實(shí)現(xiàn)了較大的飛躍，達(dá)到了80%(2010年全球MFIs共獲得約150億美元的資金，其中商業(yè)性資金投入約120億美元)。從2010年全球小額信貸機(jī)構(gòu)獲取的商業(yè)資金構(gòu)成情況看，國際商業(yè)資金占比約為40%，本地商業(yè)資金投入占比為60%左右。

(二)小額信貸商業(yè)化的消極影響然而，小額信貸商業(yè)化帶來的不僅是積極的影響。商業(yè)化MFIs的平均貸款規(guī)模大幅提高，富裕客戶占比迅速增加，這意味著商業(yè)化MFIs在逐漸偏離其堅(jiān)守的社會(huì)目標(biāo)。從實(shí)踐來看，小額信貸商業(yè)化的消極影響主要包括三個(gè)方面：

1．導(dǎo)致“目標(biāo)偏離”在小額信貸商業(yè)化的背景下，MFIs為了商業(yè)目標(biāo)可能會(huì)偏離其服務(wù)低收入群體的社會(huì)目標(biāo)，MFIs的商業(yè)化往往意味著對(duì)窮人覆蓋面的縮小，從而產(chǎn)生所謂的“目標(biāo)偏離(missiondrift)”問題。Cull等指出，如果MFIs在發(fā)展過程中為了實(shí)現(xiàn)投資者利潤最大化的目標(biāo)，富人在新客戶中所占的比例就會(huì)越來越大，甚至改變?cè)瓉頌楦F人服務(wù)的初始目標(biāo)，將服務(wù)對(duì)象轉(zhuǎn)向富裕人群，產(chǎn)生目標(biāo)偏離。Daley-Harris發(fā)現(xiàn)，1997年全球MFIs服務(wù)的最貧困人口占其總服務(wù)人群的56%，2005年該比值達(dá)到了72%，2005年以后該比值一直在降低，這在很大程度上是因?yàn)镸FIs將目標(biāo)客戶群體由窮人轉(zhuǎn)向了并不是那么貧窮的客戶。Ylinen則明確指出，從MFIs在不同地區(qū)的發(fā)展情況分析，拉丁美洲的MFIs服務(wù)的貧困人口占比最低，這是由于該地區(qū)貧困人口相比世界其他地區(qū)要少一些，而更大的原因是該地區(qū)MFIs的商業(yè)化水平較高。

2．導(dǎo)致惡性市場競爭適度的競爭有利于小額信貸行業(yè)的發(fā)展，但是過度的商業(yè)化會(huì)導(dǎo)致惡性競爭。隨著小額信貸的商業(yè)化發(fā)展，逐利資本的大規(guī)模涌入可能導(dǎo)致小額信貸市場出現(xiàn)無序競爭，貸款的基本準(zhǔn)則也會(huì)被扭曲。何光輝等指出，在利潤的驅(qū)使下，MFIs無節(jié)制地向窮人貸款的直接后果是過度借貸，即借款人從不同渠道獲得多筆貸款，而自身并沒有相應(yīng)的償還能力。Chasmar的研究證實(shí)，在2000―2005年，拉美地區(qū)的MFIs一味地過度追求商業(yè)化，各家機(jī)構(gòu)竭力爭搶客戶，放松了對(duì)借貸者信用、還款能力的考察，發(fā)放了大量的小額貸款，一家機(jī)構(gòu)的客戶往往也是另一家機(jī)構(gòu)的客戶，客戶過度負(fù)債情況嚴(yán)重；2005年以后玻利維亞、尼加拉瓜、薩爾瓦多等國小額信貸客戶均出現(xiàn)無法償還貸款的情況。EDA/CGAP對(duì)2009―2010年印度科拉爾鎮(zhèn)(Kolar)的研究發(fā)現(xiàn)，該鎮(zhèn)MFIs9家中的7家，至少有33%的客戶擁有1筆以上的貸款，20%左右的客戶有3筆以上的貸款。

3．易受資本市場波動(dòng)的影響如前文所分析的，小額信貸商業(yè)化的一個(gè)直接表現(xiàn)是拓展了商業(yè)資金渠道，MFIs不僅從商業(yè)銀行獲取資金，還通過在資本市場上市、發(fā)債等方式融資，甚至接受私募基金的投資。由此也使得MFIs與資本市場建立了更加密切的聯(lián)系，更容易受到市場波動(dòng)的影響。Kantak發(fā)現(xiàn)，2008年投資者投資于小額信貸的表現(xiàn)明顯優(yōu)于其他投資，其收益率在4.9%-17.0%之間浮動(dòng)，但商業(yè)化小額信貸受2008年融危機(jī)的影響較大，其債券收益率下降為3.1%-15.2%。CGAP[14]證實(shí)，在2009年MFIs類機(jī)構(gòu)的ROE中，柬埔寨的水平最高，為26.7%，而塔吉克斯坦的水平最低，只有-3.2%，這僅僅是2007―2008年時(shí)各國ROE平均水平的一半。2008年巴基斯坦、尼加拉瓜、摩洛哥、印度先后爆發(fā)小額信貸危機(jī)，不良比率陡升，以巴基斯坦為例，其不良貸款率由危機(jī)前的2%-4%攀升至危機(jī)后的13%。這樣，最直接的后果可能是，由于商業(yè)化MFIs在金融危機(jī)中表現(xiàn)不佳，投資者會(huì)減少投入。

四、國外小額信貸商業(yè)化的啟示

國外小額信貸商業(yè)化趨勢明顯，其帶來的影響尤其值得關(guān)注，對(duì)中國快速發(fā)展的小額信貸事業(yè)具有重要的啟示：一是應(yīng)推進(jìn)利率市場化。在小額信貸發(fā)展的早期，很多國家設(shè)置了利率上限，但隨著小額信貸商業(yè)化，越來越多的國家放松了利率管制。MFIs因地制宜制定利率，確保利息收入覆蓋其全部運(yùn)作成本并獲得贏利，這樣才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此，利率市場化是小額信貸實(shí)現(xiàn)商業(yè)可持續(xù)的重要條件。由于中國尚未實(shí)現(xiàn)利率市場化，各類MFIs貸款利率均不得超過基準(zhǔn)利率的4倍，這在一定程度上限制了其因地制宜制定利率的靈活性，并影響機(jī)構(gòu)的盈利能力和可持續(xù)發(fā)展。從國外小額信貸商業(yè)化經(jīng)驗(yàn)來看，中國應(yīng)繼續(xù)推進(jìn)利率市場化改革，逐步放寬小額信貸的利率限制，增強(qiáng)機(jī)構(gòu)的盈利能力，以擴(kuò)大對(duì)低收入人群的覆蓋。二是應(yīng)拓寬資金渠道。國外小額信貸商業(yè)化發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)表明，可持續(xù)的資金來源對(duì)MFIs的發(fā)展至關(guān)重要，因此，中國小額信貸要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須拓寬資金渠道，獲取可持續(xù)的資金來源。首先，政府應(yīng)積極引導(dǎo)商業(yè)銀行向MFIs提供資金，可通過稅收、貼息等政策鼓勵(lì)商業(yè)銀行向MFIs投入資金；其次，借鑒國外MIVs的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)發(fā)展中國小額信貸批發(fā)基金，拓寬MFIs的融資渠道；再次，從國外小額信貸商業(yè)化經(jīng)驗(yàn)看，可探索MFIs進(jìn)入資本市場發(fā)行股票、債券融資，鼓勵(lì)私募基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金等商業(yè)資本投向MFIs；最后，有條件地允許部分優(yōu)秀的MFIs吸收儲(chǔ)蓄，逐步探索MFIs進(jìn)入債券市場和資本市場融資。三是應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。如前文所述，國外小額信貸商業(yè)化可能導(dǎo)致MFIs更容易受到金融市場波動(dòng)的影響，在這種背景下，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該成為商業(yè)性MFIs的重要議題。就中國小額信貸行業(yè)來看，既有傳統(tǒng)商業(yè)銀行(如農(nóng)行、農(nóng)信社、郵儲(chǔ)銀行)涉足小額信貸業(yè)務(wù)，也有專門經(jīng)營小額信貸的村鎮(zhèn)銀行和小額貸款公司，這些機(jī)構(gòu)都是按照商業(yè)模式運(yùn)營的，其資金部分來自資本市場，這使其風(fēng)險(xiǎn)問題更加突出。因此，從事小額信貸的機(jī)構(gòu)必須高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理：一方面，應(yīng)不斷優(yōu)化資金來源結(jié)構(gòu)，降低來自金融市場的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度，完善貸前、貸中、貸后各個(gè)環(huán)節(jié)的操作流程，降低來自信貸投放過程中的風(fēng)險(xiǎn)。四是應(yīng)優(yōu)化金融監(jiān)管。在小額信貸商業(yè)化背景下，MFIs可能出現(xiàn)惡性市場競爭，因此，政府有必要進(jìn)一步優(yōu)化金融監(jiān)管。針對(duì)中國小額信貸市場的現(xiàn)狀，政府應(yīng)當(dāng)從以下兩個(gè)方面優(yōu)化監(jiān)管制度：首先，在統(tǒng)一監(jiān)管框架下實(shí)施差異化監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)將小額貸款公司、NGOs小額貸款組織納入銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管范圍，在統(tǒng)一監(jiān)管的基礎(chǔ)上針對(duì)不同類型的機(jī)構(gòu)實(shí)施不同的監(jiān)管安排。例如，小額貸款公司由于不吸收存款可以實(shí)施非審慎監(jiān)管、對(duì)村鎮(zhèn)銀行的監(jiān)管應(yīng)區(qū)別于普通商業(yè)銀行等。其次，積極引入外部監(jiān)管。例如，應(yīng)積極組建小額貸款公司行業(yè)協(xié)會(huì)，構(gòu)建地區(qū)信息交流平臺(tái)，借助行業(yè)協(xié)會(huì)強(qiáng)化自律監(jiān)管；積極推動(dòng)小額貸款公司外部審計(jì)和信息評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的發(fā)展，逐步強(qiáng)化小額貸款公司財(cái)務(wù)透明度和規(guī)范性，推動(dòng)其健康持續(xù)發(fā)展。此外，應(yīng)在小額信貸行業(yè)大力推行社會(huì)績效管理(SocialPerformanceManagement)。社會(huì)績效是反映小額信貸機(jī)構(gòu)是否履行以及如何履行其承諾的社會(huì)目標(biāo)的一個(gè)概念，在此基礎(chǔ)上，國際小額信貸行業(yè)還開發(fā)了社會(huì)績效管理框架。針對(duì)小額信貸商業(yè)化可能導(dǎo)致的目標(biāo)偏離問題，有必要引入社會(huì)績效管理框架：通過制定明確的社會(huì)目標(biāo)、管理達(dá)到社會(huì)目標(biāo)的過程、充分利用信息改善社會(huì)績效、定期評(píng)估并公布社會(huì)績效等制度化的措施確保MFIs瞄準(zhǔn)低收入群體等目標(biāo)客戶，防止目標(biāo)偏離。