導(dǎo)語：如何才能寫好一篇個人如何繳納養(yǎng)老保險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、以自由職業(yè)者的身份上社保(養(yǎng)老+醫(yī)療)。

2、參保條件：城鎮(zhèn)戶口或農(nóng)轉(zhuǎn)非戶口。

3、辦理地點：當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)街道的社保服務(wù)點，或區(qū)縣一級的社保局(勞動保障局)。

4、個人如何繳納社保所需基本資料：戶口本、身份證和復(fù)印件，2張1寸照片。

5、繳費標(biāo)準(zhǔn)：以上一年本地社平工資為基礎(chǔ)，養(yǎng)老繳費比例是20%，醫(yī)療約9%，目前尚有80%和100%兩檔可以選擇。

【法律依據(jù)】

篇2

關(guān)鍵詞：社會保險法 實施過程 問題 建議

中圖分類號：DF391.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-092-03

一、《社會保險法》實施的效果

從宏觀層面看，《社會保險法》的頒布實施使我國社會保險制度發(fā)展全面進(jìn)入法制化軌道。《社會保險法》規(guī)范了社會保險關(guān)系，規(guī)定了用人單位和勞動者的權(quán)利與義務(wù)，強化了政府責(zé)任，明確了社會保險行政部門和社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的職責(zé)，確定了社會保險相關(guān)各方的法律責(zé)任；《社會保險法》確立了廣覆蓋、可轉(zhuǎn)移、可銜接的社會保險制度，從法律上破除了阻礙各類人才自由流動、勞動者在地區(qū)之間和城鄉(xiāng)之間流動就業(yè)的制度，有利于形成和發(fā)展統(tǒng)一規(guī)范的人力資源市場；《社會保險法》進(jìn)一步規(guī)范明確了勞動者和用人單位的社會保險權(quán)利義務(wù)關(guān)系，有利于促進(jìn)勞動關(guān)系的穩(wěn)定與和諧。

從微觀層面看，《社會保險法》實施成效主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有力地促進(jìn)了社會保險制度改革和發(fā)展，加速推進(jìn)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險制度建設(shè)，在很短的時間內(nèi)實現(xiàn)了制度全覆蓋。二是短時間內(nèi)使全國的參保人數(shù)迅速增加，2012年城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險參保人數(shù)比2010年增加4700多萬人，城鎮(zhèn)醫(yī)療保險，包括城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險參保人數(shù)增加了1億人，其他“三險”參保人數(shù)也大幅增加。三是短時間內(nèi)五項社會保險基金收、支、結(jié)余都大幅度地增長，年增幅均超過了50%。四是通過多種渠道解決歷史遺留問題，將過去遺留下來的數(shù)以百萬計的國有企業(yè)、集體企業(yè)等各類企業(yè)職工納入了養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷保險統(tǒng)籌范圍，保障了他們的基本生活，促進(jìn)了社會公平和穩(wěn)定。五是廣大企業(yè)和職工的社會保險法律意識明顯提高，企業(yè)和職工依法參保意識明顯增強。六是各地社保經(jīng)辦管理能力得到提高，據(jù)統(tǒng)計調(diào)查，有84.1%的人對社保經(jīng)辦機構(gòu)的服務(wù)表示滿意。

二、存在的主要問題

1.《社會保險法》部分內(nèi)容不夠細(xì)化，實施細(xì)則和配套制度建設(shè)需進(jìn)一步加強。《社會保險法》中的條款都是一些原則性的規(guī)定，具體實施細(xì)則和配套制度需盡快出臺。一是因病或非因工死亡、致殘參保人員的待遇及相關(guān)問題。《社會保險法》第十七條規(guī)定：“參加基本養(yǎng)老保險的個人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補助金和撫恤金；在未達(dá)到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼。”而因病或非因工死亡、致殘的參保人員，本人死亡待遇政策不完善，病殘津貼的標(biāo)準(zhǔn)不明確。二是養(yǎng)老保險費緩繳問題。由于沒有緩繳養(yǎng)老保險費的具體實施細(xì)則，參保單位不清楚怎樣緩繳養(yǎng)老保險費，因此，應(yīng)盡快出臺困難企業(yè)緩繳養(yǎng)老保險費的操作細(xì)則。三是退休人員享受醫(yī)療待遇問題。《社會保險法》第二十七條“參加職工基本醫(yī)療保險的個人，達(dá)到法定退休年齡時累計繳費達(dá)到國家規(guī)定年限的，退休后不再繳納基本醫(yī)療保險費，按照國家規(guī)定享受基本醫(yī)療保險待遇”。這與現(xiàn)行“用人單位按規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費，其職工（含退休人員）才能正常享受基本醫(yī)療保險待遇”的相關(guān)政策有出入。四是醫(yī)療與工傷保險基金先行支付與追償問題。《社會保險法》第三十條、四十一條、四十二條對醫(yī)療、工傷保險基金的先行支付和追償作了原則性的規(guī)定，但在實際操作中難度很大。比如用人單位如已經(jīng)破產(chǎn)、注銷怎樣追償，向第三人追償中“第三人如何確定”、“由誰追償”（社保經(jīng)辦機構(gòu)過于籠統(tǒng)）、“怎樣追償”（缺少支撐和手段）等問題。五是工傷認(rèn)定范圍的擴(kuò)大增大了工傷認(rèn)定的難度，客觀上延長了工傷認(rèn)定時間。《社會保險法》第三十七條對不認(rèn)定工傷的范圍作了規(guī)定，但此規(guī)定不夠細(xì)化，是否可以理解為只要不在此范圍內(nèi)導(dǎo)致本人在工作中傷亡的情形都可以認(rèn)定為工傷。這樣，容易擴(kuò)大工傷認(rèn)定的范圍，增加工傷認(rèn)定的難度，也在客觀上延長了認(rèn)定時間。比如工作中的過失犯罪導(dǎo)致的傷亡如何認(rèn)定，是否自殘和自殺如何認(rèn)定等問題。六是社保費征繳問題。《社會保險法》第五十七條對相關(guān)部門與社保經(jīng)辦機構(gòu)的關(guān)系作了說明，但實際操作中不具有約束性。工商、民政、公安部門的告知義務(wù)及具體細(xì)節(jié)沒有明確；《社會保險法》第六十三條對社保費強制征繳作了規(guī)定，但社保經(jīng)辦機構(gòu)與人民法院、銀行機構(gòu)如何協(xié)調(diào)問題沒有解決，也存在執(zhí)行難的問題。七是社保經(jīng)辦機構(gòu)界定與定位問題。《社會保險法》第七條對社會保險工作的負(fù)責(zé)部門作了規(guī)定，但各部門之間的職責(zé)內(nèi)容與協(xié)作關(guān)系不明確，造成事實上的多頭管理。比如當(dāng)前，職工醫(yī)保、居民醫(yī)保、新農(nóng)合、醫(yī)療救助分屬人社、衛(wèi)生、民政部門，這些部門自成體系，相互分割，帶來了覆蓋對象交叉、財政重復(fù)補貼、軟件網(wǎng)絡(luò)重復(fù)建設(shè)、制度之間相互矛盾、管理服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、人員身份不能轉(zhuǎn)換、醫(yī)保關(guān)系接續(xù)困難等一系列問題；此外，社保經(jīng)辦機構(gòu)也存在如何定位問題。目前大多社保經(jīng)辦機構(gòu)并無直接執(zhí)法權(quán)，給工作順利開展造成了困難。經(jīng)辦機構(gòu)只負(fù)責(zé)對參保單位及參保職工待遇的保障，無法對參保單位的違規(guī)、違法行為進(jìn)行處置。這樣既無法有效地管理參保單位，又耗時耗力，還造成參保單位繳納社會保險費隨意性較強，從而給征繳、清欠工作帶來一定困難。

2.《社會保險法》中規(guī)定的有關(guān)保障勞動者和參保人權(quán)益條款需要進(jìn)一步明確。《社會保險法》對有關(guān)勞動者和參保人權(quán)益條款作了相應(yīng)的規(guī)定，但在具體實施中有些內(nèi)容需進(jìn)一步細(xì)化。一是按《社會保險法》要求，參保人員的社會保障號采用其個人身份證號，而我們現(xiàn)在程序中參保人員的社會保障號是由過去的一代身份證或自行編制的號碼過渡而來，不符合《社會保險法》的要求。二是對于用人單位未盡參保繳費義務(wù)，與勞動者解除勞動合同后，出現(xiàn)的勞動者社會保障權(quán)益問題沒有得到妥協(xié)解決。勞動者與用人單位建立勞動關(guān)系期間，用人單位沒有按照《社會保險法》的規(guī)定代扣代繳職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費，等到勞動者與用人單位解除勞動合同后，個人社會保險費未繳或欠繳，帶來的社會保障權(quán)益損失，用人單位應(yīng)怎樣賠償或支付，沒有出臺相應(yīng)的政策規(guī)定。三是參保對象城鄉(xiāng)、身份差異沒有打破，社會成員之間社會保障水平差距過大，銜接不暢。《社會保險法》基本延續(xù)了現(xiàn)行的社會保險政策，在打破參保對象城鄉(xiāng)、身份差異、縮小社會成員社會保障水平差距方面沒有明確的規(guī)定，也沒有提出政策性導(dǎo)向。目前養(yǎng)老保險被劃分為企業(yè)職工養(yǎng)老保險、機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險；醫(yī)療保險被劃分為城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療。這些都是以參保對象的城鄉(xiāng)以及身份來劃分的，由于社會保險政策和發(fā)展水平的差異，造成了社會成員之間繳費、待遇水平差距過大的問題，不利于實現(xiàn)社會保障的公平性和普惠性。各類人員社會保險制度銜接問題沒有得到很好解決。參保人員在城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險之間流動，配套的銜接辦法，還沒有出臺相應(yīng)的政策。城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療這三項醫(yī)療保險制度目前參保繳費、待遇支付等方面還實現(xiàn)不了統(tǒng)一，僅依靠折合繳費年限進(jìn)行制度間的銜接，相關(guān)的銜接辦法需要進(jìn)一步完善。

3.有關(guān)農(nóng)民工、勞務(wù)派遣工、靈活就業(yè)人員的社會保險規(guī)定需制定配套的實施辦法。《社會保險法》關(guān)于農(nóng)民工、勞務(wù)派遣工和靈活就業(yè)人員的社會保障權(quán)益部分作了明確的規(guī)定，體現(xiàn)了公平正義和以人為本的法律精神。但由于相關(guān)制度安排的不合理、不完善，在實際執(zhí)行中還存在一些問題。一是隨著城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險的開展，在2011年度的社會保障資金審計工作中，審計部門就提出，有些地方存在同時參加城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的現(xiàn)象，造成城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險政府多發(fā)補貼。雖然造成重復(fù)參保的原因有很多，但其主要原因在于：城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險的數(shù)據(jù)管理在市一級的信息中心統(tǒng)一管理，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的數(shù)據(jù)管理在省廳電子政務(wù)中心統(tǒng)一管理，兩者之間沒有有效聯(lián)系。二是根據(jù)規(guī)定勞務(wù)派遣企業(yè)須按實際工資交納社會保險，而個別勞務(wù)派遣企業(yè)內(nèi)部設(shè)有職工醫(yī)院，要求員工就醫(yī)必須內(nèi)部解決，勞務(wù)派遣企業(yè)不愿意為員工繳納醫(yī)療保險問題。三是靈活就業(yè)人員參保情況存在交費偏高，大部分人員不肯接受；在保人員死亡撫恤金沒有標(biāo)準(zhǔn)；個體停保、續(xù)保加收滯納金；男、女首次參保沒有設(shè)年齡上限等問題。

4.《社會保險法》中有關(guān)強制征繳、滯納金征收等規(guī)定需根據(jù)社會形勢需要靈活變通。目前，各參保單位對社會保險的認(rèn)識逐步提高，特別是《社會保險法》的實施后，各參保單位對社會保險有了深刻的認(rèn)識，繳費意識大幅度提高，惡意欠費的企業(yè)越來越少。但由于各地的差異性比較大，對于一些產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、歷史包袱沉重的老工業(yè)城市，社保費的征繳存在一定的難度。特別是在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢下，一些正常繳納社會保險的企業(yè)也出現(xiàn)拖欠現(xiàn)象。目前，欠費企業(yè)絕大多數(shù)為困難企業(yè)，沒有繳費能力，如果采取強制征繳，困難企業(yè)也沒有能力繳費。建議出臺相關(guān)政策，對困難企業(yè)根據(jù)實際情況緩繳或免繳滯納金。

5.“金保工程”軟件老化，技術(shù)急需更新。目前正在使用的“金保工程”軟件于2003年，距離現(xiàn)在已有10年，其中各項設(shè)計如：勞動、社保、就業(yè)、失業(yè)等各方面的指標(biāo)和業(yè)務(wù)模塊，與相關(guān)的政策法規(guī)以及當(dāng)前的業(yè)務(wù)開展需要都有不小的差距。單就失業(yè)這一塊。五險合一后，原來掌握的各類險種參保人員的基本信息的規(guī)范、糾錯、除錯與合并的技術(shù)支撐問題；失業(yè)人員在享受失業(yè)待遇期間隱性就業(yè)后，金保信息系統(tǒng)從技術(shù)層面的掃描、審計與查處的技術(shù)支撐問題等都亟需解決。

6.實際執(zhí)行中出現(xiàn)的一些新情況、新問題亟需給予重視和解決。在實際執(zhí)行的過程中，出現(xiàn)了一些新情況、新問題亟需給予重視和解決。如部分法院認(rèn)為征繳社會保障費用系社保管理部門的職責(zé)，基本養(yǎng)老保險費屬社會保險費用，應(yīng)由社保管理部門依法強制征繳，而社保管理部門與繳費義務(wù)主體之間的關(guān)系屬行政法律關(guān)系，故因繳納社會保險費收發(fā)產(chǎn)生的糾紛，不屬民事訴訟受案范圍，對社會保險類爭議案件不予審理，致使一些職工的合法權(quán)益難以得到保障；在養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中出現(xiàn)的一些超過退休年齡參保人員由于個人原因沒有按時足額繳納養(yǎng)老保險費怎樣補繳問題（是補繳以前的欠費，按現(xiàn)在的時間辦理退休手續(xù)，還是繳費滿15年，再辦理退休手續(xù)，現(xiàn)在沒有明確的政策規(guī)定）；在辦理用人單位參保繳費時一些問題也很難處理，集中反映在以下四個方面：一是處于停產(chǎn)和等待破產(chǎn)狀態(tài)的企業(yè)無法按照年度職工工資總額申報基數(shù)。二是《社會保險登記證》應(yīng)由哪個部門發(fā)放、審核沒有明確的規(guī)定。三是新單位參保登記時，參保登記時間已超過經(jīng)辦規(guī)程規(guī)定時限要求，目前沒有建立相應(yīng)的補繳處罰機制。四是參保單位在單位變更或注銷時，很少主動提出辦理相關(guān)手續(xù)，造成參保單位信息不準(zhǔn)確或已注銷單位還在系統(tǒng)中處于正常參保狀態(tài)。

三、政策建議

1.對涉及《社會保險法》有關(guān)規(guī)定的行政法規(guī)、部門規(guī)章、地方性法規(guī)規(guī)章，需要統(tǒng)一進(jìn)行清理和修訂。逐步建立起與《社會保險法》相配套的，互相銜接、統(tǒng)一調(diào)整的社會保險法規(guī)政策體系。

2.盡快出臺與《社會保險法》相關(guān)的配套政策或出臺過渡辦法。如：在社會保險費強制征繳，醫(yī)療保險和工傷保險先行支付后追償，參保人員在企業(yè)職工養(yǎng)老保險、機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險之間轉(zhuǎn)換，在城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療之間流動，繳費和待遇銜接等方面，急需出臺相應(yīng)的政策規(guī)定和實施細(xì)則。

3.研究出臺統(tǒng)一的機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案，建立統(tǒng)一的養(yǎng)老保險制度，實現(xiàn)機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度同企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度的銜接。建立繳費與待遇相對應(yīng)的激勵機制；根據(jù)目前機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險待遇標(biāo)準(zhǔn)和物價變動因素，適時調(diào)整繳費標(biāo)準(zhǔn)。

4.靈活就業(yè)人員、農(nóng)民工、勞務(wù)派遣人員的參保繳費政策需要進(jìn)一步調(diào)整。根據(jù)他們的實際情況，建議出臺具有針對性、靈活性，可操作性的相關(guān)政策，有效調(diào)動這類人員的參保積極性。

5.將勞動保障行政部門的執(zhí)法檢查與經(jīng)辦機構(gòu)的稽核工作有機結(jié)合，聯(lián)合執(zhí)法。定期或不定期地聯(lián)合開展工作，并由省級勞動保障行政部門用制度確定下來。要將稽核變?yōu)榛椋梅尚问劫x予經(jīng)辦機構(gòu)一定的行政管理職能，待條件成熟時，參照稅務(wù)部門的管理經(jīng)驗，組建即有經(jīng)辦職能又有行政管理職能的經(jīng)辦機構(gòu)。

6.進(jìn)一步完善社會保障信息平臺建設(shè)。對現(xiàn)有信息系統(tǒng)的架構(gòu)作適時的修改和升級。

7.盡快出臺困難企業(yè)緩繳養(yǎng)老保險費的操作細(xì)則。能夠?qū)щy企業(yè)欠費產(chǎn)生的利息給予減免或緩繳，從而促進(jìn)養(yǎng)老保險費的征繳清欠。

8.通過協(xié)調(diào)公安部門，對參保人員的身份認(rèn)定問題能夠有一個統(tǒng)一的解決辦法。確保參保人員身份證號碼的準(zhǔn)確性和唯一性。

9.理順醫(yī)療保險管理體制。統(tǒng)一職工、居民和新農(nóng)合經(jīng)辦管理；提高醫(yī)保統(tǒng)籌層次或建立異地就醫(yī)直接結(jié)算平臺；制定醫(yī)療保險參保人員辦理退休手續(xù)后，享受醫(yī)療待遇與原用人單位繳費脫鉤的辦法。

10.盡快出臺醫(yī)療、失業(yè)保險基金先行支付和代位追償具體操作辦法或?qū)嵤┘?xì)則。

11.進(jìn)一步規(guī)范管理程序，完善基金運作機制。主要規(guī)范保險費核定、基金征繳、繳費記錄、待遇審核、基金發(fā)放、財務(wù)管理這六個環(huán)節(jié)。

[本文為2012年度河南省軟科學(xué)項目《加強和創(chuàng)新社會管理構(gòu)建和諧勞動關(guān)系問題研究》（編號：122400430006）部分成果]

參考文獻(xiàn)：

[1] 高貴軍.淺談《社會保險法》實施中勞動保障監(jiān)察面臨的挑戰(zhàn)與對策.勞動保障世界，2011（11）

篇3

從年民政部開始在富裕的農(nóng)村地區(qū)進(jìn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點以來，至今已有年了。作為“民政部農(nóng)村工作的頭等大事”，民政部門為這項工作的開展花費了巨大的代價，投入了大量的人力和物力。這項政策的實施有其相當(dāng)積極的一面：農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度是中國歷史上第一個針對農(nóng)民的正式的社會保障制度，其意義已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出其對部分農(nóng)民經(jīng)濟(jì)上的保障，而且有鮮明的社會和政治意義。

然而，不容否認(rèn)的是，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的確面臨著諸多不容回避的難題，這里我們以“三個困境”來概括。

第一，管理水平低。社會保障制度的管理體制是一項技術(shù)性很強的工作，既有商業(yè)保險的技術(shù)難度，又有依法實施的政策難度，又有依法實施的政策難度，因而對管理水平的要求很高。但是，在農(nóng)村社會養(yǎng)老保險實踐中，卻很少有地方能夠保證管理上不出問題。由于缺乏專業(yè)人才和嚴(yán)格的管理制度，加之機構(gòu)設(shè)置不健全，便出現(xiàn)了很多漏洞，其中最嚴(yán)重的是養(yǎng)老保險基金管理上的問題。按國際上通行的做法，社會保障基金應(yīng)該遵循征繳、管理和使用三分離的原則，三權(quán)分立，互相制衡，從而保障養(yǎng)老保險基金的安全性、流動性與收益性（即保值增值）。但是，在中國的農(nóng)村社會健康保險中卻不可能完全做到這些，大多數(shù)地方的養(yǎng)老保險基金是由當(dāng)?shù)氐拿裾块T獨立管理的，征繳、管理和使用三權(quán)集于一身，缺乏有效的監(jiān)控監(jiān)督，而地方的民政部門又受當(dāng)?shù)卣墓芾恚裕?dāng)?shù)孛裾块T或政府?dāng)D占、挪用甚至貪污、揮霍農(nóng)村養(yǎng)老保險基金的情況便時有發(fā)生，使農(nóng)民的養(yǎng)老錢失去了保障。更嚴(yán)重的是，在制度建立的初始期，參加保險以年輕人居多，等若干年后農(nóng)村老齡化來臨，開始向農(nóng)民支付養(yǎng)老金的時候、貪污、挪用用農(nóng)村養(yǎng)老金的官員們早已高升或退休，不在當(dāng)前這個位子上了，這筆巨大的虧空已沒有人來負(fù)責(zé)，兜底托盤的只能是國家財政；如果這在全國是一種普遍現(xiàn)象，那么國家財政也不可能拿出太多的錢來彌補此類漏洞，結(jié)果只能是倒逼中央銀行多印發(fā)通貨，屆時，可能會引起金融危機的說法也并非危言聳聽。

第二，可持續(xù)性差。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險在一些地方只能持續(xù)幾年時間，有些剛受表揚的典型，時隔不久卻已經(jīng)解體了。這些地方農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建立，有在上級領(lǐng)導(dǎo)的批示下一哄而上之嫌，甚至有一些地方對基層工作實行“養(yǎng)老保險—票否決制”，凡要求縣改市、鄉(xiāng)改鎮(zhèn)，要求扶貧、濟(jì)貧款和參加雙擁評比的農(nóng)村基層，都必須完成社會養(yǎng)老保險的任務(wù)，于是，基層部門在并無立法的情況下采取行政措施來強力推行養(yǎng)老保險，對不參加者給予各種各樣的處罰，還有的鄉(xiāng)強調(diào)村組干部、黨團(tuán)員起帶頭作用，并要求每人要發(fā)動一定戶數(shù)的農(nóng)村投保，按戶計酬。這樣搞起來的養(yǎng)老保險一旦風(fēng)頭過去或者下一任地方官員不重視，就自然而然地會中途廢掉，農(nóng)民的錢無法收回，最終造成了相當(dāng)惡劣的影響。

第三，保障水平低。由于農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平低，農(nóng)民可支配的收入更低，所以在大多數(shù)地方現(xiàn)行的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險中，農(nóng)民投保的保費很低，這樣，農(nóng)民老年時得到的保險金就少，少到無法滿足農(nóng)民老年的基本生活需要。比如我們在山東省平陰縣（山東省平陰縣年開辦農(nóng)村社會養(yǎng)老保險，農(nóng)村社會保障工作在全國是做得最好的地區(qū)之一，在山東屬樣板縣，曾受到省政府和民政部的表揚）調(diào)查時就發(fā)現(xiàn)，農(nóng)民多數(shù)都選擇了保費最低的元月的投保檔次，按民政部《農(nóng)村社會養(yǎng)老保險交費領(lǐng)取計算表》計算，農(nóng)民繳費年后，每月可以領(lǐng)取養(yǎng)老金元，年后每月可以領(lǐng)取元，若再考慮管理費增加和銀行利率下調(diào)或通貨膨脹等因素，農(nóng)民領(lǐng)取的錢可能會更少。這點錢對農(nóng)民養(yǎng)老來說，杯水車薪也不為過。平陰縣的情況在全國開展農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的地方具有普遍性，按年全國歷年累計的萬農(nóng)民投保的億養(yǎng)老金計算，人均是元，而這乃至是十幾年的累計結(jié)果。由此，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險所能起多大的作用也就比較明晰了。

二、現(xiàn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的本質(zhì)缺陷

我們從社會保障的數(shù)理基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)理論上進(jìn)行分析，可以得出結(jié)論，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度具有以下本質(zhì)缺陷：

第一，覆蓋面小、共濟(jì)性差。現(xiàn)行的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的覆蓋面一般是一個縣，這與保險的大數(shù)法則的數(shù)量要求存在差距。從保險單位上說，一個縣的人口也不少了，如果是商業(yè)性意外傷害保險，在縣內(nèi)分散風(fēng)險就已足夠，但是對于養(yǎng)老保險，尤其是社會養(yǎng)老保險來說，想在一個縣的范圍內(nèi)把養(yǎng)老負(fù)擔(dān)在不同年齡層的人口中分?jǐn)傞_來的就頗有難度，因為縣域內(nèi)的人口指標(biāo)差別很小，同一年齡層人口的余命指標(biāo)、老齡系數(shù)、疾病譜以及家庭結(jié)構(gòu)和收入水平等基本趨同，這就使保險系統(tǒng)內(nèi)的互補和互濟(jì)性很差。此外，當(dāng)社會保險的覆蓋面太小時，不變成本（包括機構(gòu)設(shè)置、管理系統(tǒng)、信息系統(tǒng)裝備等）只能在較小的范圍內(nèi)分?jǐn)偅呺H成本在較小的數(shù)值上移動，規(guī)模不經(jīng)濟(jì)在此時就非常明顯。在當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較低的時候，管理者就面臨著一種兩難選擇：為堵塞漏洞、使管理規(guī)范化，使征繳、管理和使用三權(quán)分離，就得花更多的成本來進(jìn)行機構(gòu)調(diào)協(xié)和加強監(jiān)督；而為了節(jié)約成本，減輕保險系統(tǒng)的負(fù)擔(dān)，不讓保險基金大部分成為管理費用（一些地方農(nóng)村社會保險的管理費用曾占到實收保費的以上），讓收入不高的農(nóng)民交得起保費，就得刪繁就簡，精簡機構(gòu)和管理程序。在縣域內(nèi)，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險在兩難選擇的夾縫中是難以健康地發(fā)展起來的。

把農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的覆蓋范圍擴(kuò)大到相鄰的幾個縣是不是一條出路呢？一些地方試過，但在地方利益錯綜復(fù)雜、管理水平普遍較低的情況下，這種努力最終都淺嘗輒止。

第二，制度上的不穩(wěn)定性。制度上的不穩(wěn)定性是農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的另一個致命傷。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的建立、撤消、費用的籌集、運用以及保險金的發(fā)放，不是按照嚴(yán)格的法律程序，而是按地方政府部門制定的一些規(guī)章制度執(zhí)行的，不是農(nóng)民與政府的一種持久性契約。養(yǎng)老保險繳費是一個持續(xù)十幾年甚至幾十年的過程，當(dāng)農(nóng)村身強力壯收入高的時候，他們繳納保險費，而當(dāng)他們年老收入低又需要照顧的時候，他們再用養(yǎng)老保險機構(gòu)支付的養(yǎng)老金來安度晚年。這一過程的順利完成起碼需要三個條件，首先，農(nóng)民的收入水平較高且穩(wěn)定，能夠保證他們可以按時足額繳費；其次，他們對保險基金的管理者充滿信心，知道自己繳納的錢能夠在自己年老需要時得到更多的回報；最后，養(yǎng)老保險制度能夠持續(xù)到農(nóng)民老年獲得回報之后，而不是中途解體。但是就這三個條件來看，目前農(nóng)村各地區(qū)的社會養(yǎng)老保險幾乎都無法滿足，這是因為：農(nóng)民的收入與自然氣候和農(nóng)產(chǎn)品市場行情的相關(guān)性很大，收入時高時低，無法按時足額繳費應(yīng)該是一種常態(tài)；農(nóng)民對現(xiàn)在交錢若干年后才能獲得的回報并沒有太多的信心，而養(yǎng)老保險說不上哪一天就被某領(lǐng)導(dǎo)或哪一級政府下令停辦了也未可知，農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的穩(wěn)定性特別令人懷疑，不用說繳納養(yǎng)老錢的農(nóng)民心存疑懼，就是問一下一些管理農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的地方官員，他們也是說，那得看事情的發(fā)展情況。而實際上，有些地方的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險已經(jīng)真的停辦了。這樣一個十分不穩(wěn)定的保險制度不但不能保障農(nóng)村的穩(wěn)定，反而會給農(nóng)村的社會和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定留下隱患！

第三，保費籌集原則與參加自愿性原則的矛盾。這個矛盾雖然不是“致命”的，但它卻會使集體經(jīng)濟(jì)力量弱地方從理論上退出農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度。農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的《基本方案》規(guī)定：農(nóng)村社會養(yǎng)老保險在資金籌集上要堅持“以個人繳納為主，集體補助為輔，國家給予政策扶持”的原則。這是由中國經(jīng)濟(jì)特別是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況決定的；國家的財力有限，城市的社會保障尚且受困于資金緊張的局面，農(nóng)村就更不能顧及太多了，因而資金籌集只能依賴集體和個人。當(dāng)然這種籌資原則造成的結(jié)果也就很顯然了；在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展比較好的地方，也就是說，農(nóng)村工業(yè)能夠使農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)有一定的實力支撐農(nóng)村養(yǎng)老保險的地方，或者農(nóng)民家庭收入由于經(jīng)營特色農(nóng)業(yè)而比較高并且集體的經(jīng)濟(jì)力也因之而較強的地方（比如富裕的蘋果之鄉(xiāng)，大城市郊區(qū)的蔬菜種植區(qū)等），社會保障的開展就不會遇到太多的障礙，而對于一般的經(jīng)濟(jì)水平不太高，集體的經(jīng)濟(jì)實力又不強的中西部農(nóng)村，就有很多難以解決的問題。

首先，當(dāng)集體經(jīng)濟(jì)實力不強時，農(nóng)村社會保障資金的來源主要是農(nóng)民個人，有時是由個人全部繳納。比如山東省《平陰縣農(nóng)村社會養(yǎng)老保險暫行辦法》中就明文規(guī)定：集體確無力補助保險費的，由個人全部繳納。這就使這種農(nóng)村“社會”保障失去了意義，農(nóng)民為什么非要把錢交給那么一個并不值得自己信賴的政府機構(gòu)去管理（農(nóng)村挪用保險基金的情況時有發(fā)生），而且還要為他們支付一大筆管理費用呢？農(nóng)村的錢為什么不能自己存入銀行等需要的時候支取或干脆到當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)保險公司投保呢？而同時商業(yè)保險公司必然也會和社會保險爭奪市場，因為這時的社會保險與商業(yè)保險已沒有什么區(qū)別，實際上是社會保險的經(jīng)辦者不合法地?fù)屨剂松虡I(yè)保險的市場。年代初，一些地方就發(fā)生過商業(yè)保險公司和縣的民政部門為爭奪保戶而一度鬧得不可開交，最終得由上級政府來協(xié)調(diào)，劃分勢力范圍的情況。兩種保障水平不同，層次不同，保障性質(zhì)各異，理應(yīng)優(yōu)勢互補的保險竟然會“打起架”來，令當(dāng)時的一些外國專家大惑不解。而只要加以分析就不難發(fā)現(xiàn)，問題的癥結(jié)在于中國的這種完全由農(nóng)民自己繳費的保險已經(jīng)不再具備“社會”保險的含義，它已經(jīng)就是商業(yè)保險了。因為，世界上的任何社會保險都要求國家或雇主為參加者繳納一定比例的保險費，即使在采取完全積累制的新加坡，雇工的社會保險費也都是由雇傭雙方共同繳納的。沒有任何補貼的社會保險如果可能延續(xù)下去的話，從逆選擇和中國農(nóng)村經(jīng)費籌集的角度分析，唯一的出路就是采取強制性的繳費辦法。

然而，農(nóng)村社會保險的建立強調(diào)的是自愿性原則，沒有國家和集體對保費的相應(yīng)補貼，即在對繳費沒有任何經(jīng)濟(jì)刺激的情況下，保費收繳成為農(nóng)村社會保險最難解決的問題，高昂的收繳成本，沒有法律依據(jù)的收繳，一年一度的籌集，經(jīng)費管理上可能存在的漏洞等使任何人都望而卻步，按國際慣例，強制性應(yīng)該是社會保險所具有的本質(zhì)屬性之一，沒有這一條作為基礎(chǔ)，逆選擇將會使社會保險最終陷入困境，因為不論是完全由被保險人個人繳費也好，還是由雇主與雇工共同繳納也好，只要是自愿繳費的，風(fēng)險小的人就不會有太多的積極性，他們從保險中退出，將可能引發(fā)使保險崩潰的惡性循環(huán)。

三、農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度改革的思路

養(yǎng)老并非一個單純的經(jīng)濟(jì)撫養(yǎng)的概念，而具有包括至少三個方面的更豐富的內(nèi)容：一是老年人生活必需品（包括衛(wèi)生保健支出）的供給，二是老年人生活照料所需勞務(wù)的供給，三是老年期所需精神慰藉的提供。所謂養(yǎng)老保障就是老年人所需要的這些商品和勞務(wù)由誰提供、提供多少以及如何提供，等等。

養(yǎng)老、愛老、敬老是中華民族幾千年的傳統(tǒng)美德，家庭養(yǎng)老一直是農(nóng)村最主要的養(yǎng)老形式。在土地上勞作一生的老人與滿堂子孫共享天倫之樂，這本身就是一種輕松自然的社會理想，與一些生活在水泥叢林中的空巢家庭的城市老人們相比，農(nóng)村老人獨有其悠然自在、幸福陶然的一面。然而，社會在前進(jìn)，經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，效率低下的農(nóng)村自然經(jīng)濟(jì)正在一步步地被高效率的新的生產(chǎn)方式所摧毀。市場經(jīng)濟(jì)浸染農(nóng)村，農(nóng)民觀念也在發(fā)生變化，農(nóng)村家庭規(guī)模逐漸對中國農(nóng)業(yè)形成更為強烈的沖擊，農(nóng)村幾千年的家庭養(yǎng)老傳統(tǒng)正在經(jīng)受經(jīng)濟(jì)發(fā)展與觀念變更的雙重挑戰(zhàn)。

農(nóng)村傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老體制已經(jīng)不再適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村社會養(yǎng)老保障的不足已經(jīng)構(gòu)成了制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，而現(xiàn)行的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險又無法擔(dān)當(dāng)農(nóng)民養(yǎng)老的重任，那么尋找新的出路便成了農(nóng)村發(fā)展與改革的當(dāng)務(wù)之急。版權(quán)所有，全國公務(wù)員共同的天地!

研究農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的思路如果仍局限于農(nóng)村和城市社會保障制度改革和建設(shè)的兩個獨立的小圈子里，問題的答案也許終究會陷入一個死循環(huán)。但假如綜合考試城市和農(nóng)村的養(yǎng)老保障制度建設(shè)，眼界便會豁然開朗。筆者曾對中國城鄉(xiāng)社會保障制度改革提出過“從城鄉(xiāng)‘二元’到基本保障、補充保障和附加保險‘三維’的城鄉(xiāng)有機銜接的社會保障制度”的思路。就農(nóng)村養(yǎng)老保險制度而言，農(nóng)村養(yǎng)老保障與城市養(yǎng)老體系銜接的“三維”式思路如下：

在基本保障中，農(nóng)業(yè)勞動者通過稅收這種最簡單的方式，向全國統(tǒng)一社會養(yǎng)老保障機構(gòu)繳納社會養(yǎng)老保障稅，社會養(yǎng)老保障稅率應(yīng)按各地農(nóng)民的收入水平、物價指數(shù)和人口預(yù)期壽命而分別制定。社會保障管理機構(gòu)按一定的比例把社會養(yǎng)老保障稅收分成兩部分，一部分記入農(nóng)民保管，當(dāng)農(nóng)民超過一定年齡（比如說歲）而且退出自己耕種的土地之后，國家開始根據(jù)農(nóng)民個人帳戶上的貢獻(xiàn)，向其個人帳戶按年或按月注入可提取的養(yǎng)老金，養(yǎng)老金數(shù)額除了農(nóng)民個人帳戶上的金額外，還要按當(dāng)?shù)氐纳钕M指數(shù)、人口的預(yù)期壽命，在一定的全國基數(shù)上進(jìn)行加權(quán)計算，把社會統(tǒng)籌帳戶中的一部分資金加入進(jìn)來，以保證條件不同的各個地區(qū)的老年人的基本生活費用。社會保障費用中基本養(yǎng)老保障的部分收支應(yīng)保持均衡，取之于民，用之于民，全國統(tǒng)籌，專款專用。

在補充保險中，如果農(nóng)民受雇于人，比如在城市或其他地方打工或工作，超過一定時間后，雇主和雇工必須按雇工工資的法定比例向社會保障管理機構(gòu)繳納社會補充保障費，社會保障管理機構(gòu)按一定的比例把繳來的資金分別記入雇工的個人帳戶和社會統(tǒng)籌帳戶，與城市的養(yǎng)老補充養(yǎng)老保障系統(tǒng)一樣，在農(nóng)民年老時，社會保障機構(gòu)按農(nóng)民個人帳戶中的貢獻(xiàn)發(fā)放養(yǎng)老金。

在附加保障中，農(nóng)民可以以參加商業(yè)養(yǎng)老保險的形式或個人儲蓄的形式獲得附加保障。

為使在城市工作的農(nóng)民樂于退出其耕種的土地，可以在國家新一輪土地承包期政策的約束內(nèi)找到一個合適的辦法。比如，規(guī)定到年，本輪的承包期結(jié)束的時候，如果農(nóng)民在城市里工作的補充保障的帳戶中已經(jīng)累積了年的工齡，那么農(nóng)民就可以獲得其工作超過年以上的城市的戶口，同時，不再擁有農(nóng)村土地的承包權(quán)。因為他已經(jīng)有了年以上的附加保障，再加上其本身的基本保障，養(yǎng)老應(yīng)該不成問題了。

“三維”養(yǎng)老保障的制度安排直接針對現(xiàn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度中的本質(zhì)缺陷，基本可以解決它所面對的三個難題。而且，這種城鄉(xiāng)銜接的養(yǎng)老保障制度對于打破城鄉(xiāng)壁壘，替代土地所承擔(dān)的農(nóng)民最基本的生活保障功能。促進(jìn)農(nóng)村剩余勞動力城市化，早日實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的規(guī)模化經(jīng)營和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的再次飛躍，加快城市化進(jìn)程，最終取消城鄉(xiāng)隔離的戶籍制度，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的勞動力市場，穩(wěn)定農(nóng)民生活，刺激農(nóng)村市場的需求等，都有其積極的意義。

如果以上設(shè)計能夠成立，那么，農(nóng)民養(yǎng)老中生活必需品等物質(zhì)保障的供給就已經(jīng)解決了一部分，剩下的還應(yīng)發(fā)揮家庭養(yǎng)老的功能和老年農(nóng)民自養(yǎng)的功能。

由于有國家給定的基本養(yǎng)老保險，老年農(nóng)民在家庭中的經(jīng)濟(jì)地位將有很大的提高，這將有利于農(nóng)民家庭代際關(guān)系的融洽，同時也為家庭樂于提供老年人生活照料所需的勞務(wù)和老年人所需的精神慰籍打下了一定的物質(zhì)基礎(chǔ)，勞務(wù)與尉籍這兩個保障層次在家庭內(nèi)就可基本得到解決。對農(nóng)村的孤寡老人則通過農(nóng)村其他的社會保障形式來解決。

此外，與城市養(yǎng)老保障體制改革遇到的問題相似，有一個問題就是目前接近養(yǎng)老年齡的人如何保障？城市里可以在國有企業(yè)股份制改造和中小企業(yè)拍賣的過程中，把國有資產(chǎn)劃出一塊來充實“老人”的個人帳戶，使之與“新人”享有基本相同的保障，但對農(nóng)村的“老人”（比如說歲以上的農(nóng)民）該如何處理呢？這的確是一個難題。但農(nóng)村的情況畢竟與城市不同，家庭養(yǎng)老這么多年都過來了，而且農(nóng)村的老齡危機并非產(chǎn)生于當(dāng)前，而是出現(xiàn)在目前—多歲的年輕人成為老年人的時候，中國農(nóng)村目前的養(yǎng)老壓力并不太重，因而，把“老人”這一代排除在新的社會保障制度之外，似乎是不得已而為之的明智選擇。當(dāng)然，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展好的地方還可以通過以工補農(nóng)的方式代農(nóng)村“老人”補繳社會保險稅費，從而保證他們進(jìn)入新的養(yǎng)老保險制度。

四、“三維”養(yǎng)老保障制度的可行性分析

⒈民意可行性。三維養(yǎng)老保障制度兼顧了社會發(fā)展“公平”與“效率”的原則，把長期被排斥于基本保障之外的農(nóng)民劃入社會保障范圍，既縮小了城鄉(xiāng)的不平等，又有利于城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在原來“二元”結(jié)構(gòu)下，占全國人口的農(nóng)村人口的社會保障費用僅為全國的，而的城鎮(zhèn)居民卻占有的社會保障費。按人口平均，到年代初城市人均享受的社會保障費是農(nóng)村人的倍之多，降低這一極端不公平的巨大反差有利于緩和城鄉(xiāng)矛盾。農(nóng)村福利水平的提高有利于社會的安寧和穩(wěn)定，能得到絕大多數(shù)人的支持。

而且，“三維”中三個層次的保障都不會直接降低城市人口現(xiàn)有的養(yǎng)老保障水平，不會加大城市社會養(yǎng)老保障制度建設(shè)的壓力，絲毫不影響其改革與發(fā)展模式。相反，由于保障覆蓋面的加大，反而會使整個養(yǎng)老保障制度的穩(wěn)定性增強，使之有更強的內(nèi)部調(diào)劑和互補功能。

⒉人口學(xué)意義上的可行性。中國的人口老齡化所帶來的白朝不但會在下世紀(jì)席卷城市，同樣會影響農(nóng)村。隨著改革開放后農(nóng)村青壯年的勞動力向城市的大量轉(zhuǎn)移，“空巢家庭”（指子女到外地工作，只有年齡較大的父母留在家里生活的家庭）的增多，“部隊成為農(nóng)村主力”（指代婦女；指代歲以上的老人）的情況將日益突出，因此，農(nóng)村的養(yǎng)老壓力將比預(yù)期的更為沉重。現(xiàn)在中國農(nóng)村每個勞動力供養(yǎng)一個老人，以年，每兩個半勞動力就要供養(yǎng)一個老人，：：的倒金字塔形家庭結(jié)構(gòu)將給沒有社會保障的農(nóng)村帶來巨大的養(yǎng)老和醫(yī)療壓力。而“三維”的社會養(yǎng)老保障制度則可以使這種壓力在全國范圍內(nèi)得到很大程度的緩解。因為中國城鄉(xiāng)老齡化具有一個時間差，同時，與中國東、中、西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三級梯度相一致，中國老齡化的速度與階段也呈東中西三級梯度排列，形成了一個時間差（見下表）。見表

由上表可知，中國各地城鄉(xiāng)老齡負(fù)擔(dān)系數(shù)平均相差個百分點，而四川、云南、浙江等省則相差以上。利用老城鄉(xiāng)老齡化的時間差應(yīng)該成為中國迎接老齡化挑戰(zhàn)的一個基本策略，而如何利用這一時差則又有兩種選擇：一種是讓青壯年的農(nóng)村人口流入城市，以沖淡城市的老齡化危機；另一種是建立城鄉(xiāng)有機銜接的社會養(yǎng)老保障制度，使中國養(yǎng)老的壓力在更廣闊的時間和空間上得到轉(zhuǎn)移、分散和緩解。前一種選擇仍就是站在城市發(fā)展的狹隘角度解決問題，城市老齡化壓力的緩解以鄉(xiāng)村老齡化壓力的增大為代價，而更嚴(yán)重的問題是即使人口比例小的城市可以藉此度過老齡危機，那么當(dāng)白潮席卷整個農(nóng)村的時候怎么辦？自然不可能期望讓青壯年的城市人口轉(zhuǎn)移到農(nóng)村。因此，在我們看來，后一種選擇更具社會發(fā)展的戰(zhàn)略眼光，能夠更科學(xué)地利用城鄉(xiāng)老齡化的這一時間差。

因此，在當(dāng)前城鄉(xiāng)撫養(yǎng)比例都較低的黃金時期，就著手逐步打破城鄉(xiāng)二元的社會保障制度，建立城鄉(xiāng)有機銜接的社會養(yǎng)老保障制度，是一種必須做出的明智選擇。這樣做，可以起到削峰填谷，城鄉(xiāng)一體共同迎接人口老齡化的作用，使城鎮(zhèn)在下世紀(jì)的養(yǎng)老壓力都可得到極大的緩解。

同時，東中西部農(nóng)村人口進(jìn)入老齡社會在時間上依次約相差年。這個時間差也使三維社會保障的構(gòu)想更具現(xiàn)實意義。人口老化程度和速度較快的東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也較快，農(nóng)村收入較高，所以有條件首先建立水平較高的社會保障，而經(jīng)濟(jì)比較落后的西部地區(qū)的農(nóng)民收入較低，這就為社會保障民經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間留出了很大的相容和互補空間。由此，三個層次的社會保障都可按經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度有所區(qū)別而不影響整個保障制度的公平性與合理性。

⒊經(jīng)濟(jì)可行性。在宏觀上，對整個社會來說，不論是城市還是農(nóng)村，老年人口的贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)總是存在的，區(qū)別僅在于這種負(fù)擔(dān)是讓社會的基本細(xì)胞——家庭內(nèi)部承擔(dān)，還是由整個社會通過更有效的社會保障制度來負(fù)擔(dān)。顯然，我們的整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)能承擔(dān)起整個社會的養(yǎng)老重任。

從另一個角度講，“三維”養(yǎng)老保障制度中的基本保障費用通過開征社會養(yǎng)老保障稅來收集，統(tǒng)籌面廣故而稅率極低，即使欠發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村亦有能力支付（萬未脫貧人口可予以免稅優(yōu)惠或其保障金由扶貧款中列支）；收集的巨額稅金也有利于緩解近三年城市機構(gòu)與國企改革中職工“下崗”與社會養(yǎng)老保障資金不足的矛盾，從而促進(jìn)社會穩(wěn)定。補充保障費用由雇主與雇員繳納且省內(nèi)統(tǒng)籌，這與省際經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在差距的國情相符合，從而保證了繳費率不超出企業(yè)與職工的經(jīng)濟(jì)承受能力。

⒋技術(shù)可行性。頒發(fā)與居民身份證和出生證（歲以前的公民）的號碼一致的社會保障號碼，以此號碼開立公民社會保障帳戶，由國家統(tǒng)一進(jìn)行電子化管理，將使社會保障不再成為人才流動的主要障礙。年月，由中國標(biāo)準(zhǔn)化與信息分類編碼研究所、公安部戶政局等單位聯(lián)合起草修訂的《社會保障號碼國家標(biāo)準(zhǔn)》通過國家審定，該號碼與將修改為位數(shù)的居民身份證號碼相統(tǒng)一，位的號碼消除了“千年蟲”問題，使百歲以上的老人和新出生的人的身份證號碼相重復(fù)的現(xiàn)象得到底消除，從理論上保證了公民獲得了一個一生不變的法定號碼。

篇4

很多人都聽說過。美國的40lK計劃，它有點像企業(yè)年金，通過職工在職期間個人和公司的共同繳費、投資。使資金擴(kuò)張，給勞動者提供第二份退休保障。這個計劃一直以“實際上最好的養(yǎng)老模式之一”而聞名于世。

不過。這一令人羨慕的制度這次卻惹了大麻煩。從2007年12月至2008年10月。由于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國家的股票下跌近50％，在美國4／5以上的家庭參加了“401K計劃”，損失已經(jīng)超過3.3萬億美元。許多個人賬戶的余額已不足最高時的一半。當(dāng)美國人還做著“退休后環(huán)游世界”的美夢時，這場全球金融風(fēng)暴卻吹走了美國人的退休金，現(xiàn)實無情地打擊了他們。特別對“準(zhǔn)退休族”來說，因為沒有更長的積累時間，未來如何真的成了未知數(shù)。

而對中國勞動者來說，養(yǎng)老金壓力會小于美國人嗎?現(xiàn)行的養(yǎng)老制度、家庭模式真的可以保證養(yǎng)老無憂嗎?

你的養(yǎng)老金足夠嗎

認(rèn)為養(yǎng)老金足夠的人大多基于兩點考慮：一是“我有退休工資。過日子不成問題”；二是“我兒子、女兒很爭氣，收入很高，我老了總有人會養(yǎng)我”。如果你也這么想，那可別怪記者潑冷水，這些在你看來很牢靠的保障未必真的可靠。

先來看看養(yǎng)老的第一敵人：年齡。

都說長壽是福，可對拮據(jù)的人來說。日子可不是一般的難熬。我國人口的壽命正在不斷延長，從上世紀(jì)50年代的40歲到目前的73歲，未來20年，我國人口平均壽命將接近80歲；到2050年，更將達(dá)到85歲。過日子總要花錢，雖然日常開銷可能下降，比如置衣費、交通費等，但在旅行、醫(yī)療方面的支出卻可能不降反升。說得直白些，活得越久開銷越大。你是否粗略算過活到80歲。需要多少錢呢?

其次是養(yǎng)老金缺口加大。

我國社保金的發(fā)放是建立在廣大生產(chǎn)者繳費基礎(chǔ)上的。試想。當(dāng)今10人中僅1位老人我們已經(jīng)承受了如此壓力。20年、40年后。如果10人中有4位老人。那么這個社保壓力又會有多大呢?待到如今的工作族都退休時。小輩真能應(yīng)付得過來嗎?

談到小輩的負(fù)擔(dān)，就不得不說說育兒養(yǎng)老的觀念了。雖說這是中國傳統(tǒng)美德，可謂天經(jīng)地義。可有時子女也有有心無力的時候。“4-2-1”、“8-4-2-1”家庭模式下，他們既要負(fù)擔(dān)下―代的生活費、教育費，還要補貼老一輩的生活開銷，可真是名副其實的夾心族。在此情況下。子女難免有個照顧不周的地方，老人還要多諒解。可見。育兒養(yǎng)老雖理論上成立，但現(xiàn)實中給了子女無形的壓力，較難完美實現(xiàn)。

那么靠老人自己又能拿到多少養(yǎng)老金呢?來看看政府提出的養(yǎng)老金替代率目標(biāo)：59.2％。這意味著退休后的收入有可能達(dá)到工作時工資性收入的一半以上。這里有兩點值得注意：一是“可能”。所謂目標(biāo)就是“希望可以實現(xiàn)的理想”。是否真能達(dá)到現(xiàn)在還言之過早，一旦養(yǎng)老金制度改革，可能這一目標(biāo)替代率也會隨之發(fā)生變化。二是“工資性收入”。也就是排除了各類獎金、補貼等隱性收入的一部分。而往往工資性收入只占到勞動收入的很小比例，如果以所有收入為比較，想必養(yǎng)老金替代率可能不足40％。因此，即使真正實現(xiàn)養(yǎng)老金替代率目標(biāo)。收入還是面臨大幅縮水。

除了社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老金，企業(yè)還可能自設(shè)企業(yè)年金。不過。這種制度并非存在于所有企業(yè)。按我國目前的情況來看，擁有企業(yè)年金的單位數(shù)量甚少。能夠依靠這筆津貼養(yǎng)老的人數(shù)當(dāng)然不多。而且，企業(yè)年金究竟能帶來多少保障也是未知數(shù)，美國401K計劃就是最好的反面教材。

在了解了那么多“可怕”的現(xiàn)實后，你是否對養(yǎng)老生活悲觀起來呢?其實倒也不必。靠個人努力積累，同樣可以有足夠資金安心養(yǎng)老。讓我們來看看有哪些方法吧!哪些方法籌足養(yǎng)老金

考慮到資本市場的不穩(wěn)定因素。投資應(yīng)當(dāng)注意規(guī)避風(fēng)險。可行的手段有以下幾種。

一是定期定額投資用來分?jǐn)偝杀尽Ｅe例來說，如果你定投某一基金產(chǎn)品。每月投入500元，分別在其市值1.1元、1.2元、1.3元及1元時買人，那么你的成本并非這些買入價的算術(shù)平均值。而是以投入資金總額除以每期份額相加的總和，為1.139元，低于平均價格1.15元。這是由于在市值較低時，你買人的實際份額較多，而在市值較高時，相應(yīng)買得少了，這也正是定額好于定量的原因。

二來可以考慮購買養(yǎng)老保險產(chǎn)品，待到年老時。定期領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金。這一做法的最大好處在于保費的強制性投入，選擇期繳的投保人必須在規(guī)定時間內(nèi)將保費交給保險公司，不然保單將被中止。甚至可能終止，這樣投保人的損失將會比較嚴(yán)重。因此很少有人會在購買了養(yǎng)老產(chǎn)品后中途放棄。如此一來。到期的返還也就一定可以兌現(xiàn)了。

不過由于收益率并不高，商業(yè)養(yǎng)老險一般不過每年2.5％，即使加上不確定的分紅。也難以取得不菲業(yè)績，而投保人所要繳納的保費卻不低。因此，這類保險比較適合家庭成熟、事業(yè)有成的人群，也算是對養(yǎng)老生活的可靠補貼。

如果說養(yǎng)老保險是對退休后收入的補貼，那么重大疾病險就是對健康風(fēng)險的有效規(guī)避。隨著我國醫(yī)療費用的上升，很多自費項目會給病人及家人不小的負(fù)擔(dān)。這筆花費不容小覷。可以考慮投保商業(yè)重疾險、住院保險等。也可以選擇自立“醫(yī)療賬戶”，從年輕時就通過投資理財為老年醫(yī)療開支籌足費用。

此外，生命周期型基金也非常適合養(yǎng)老金的籌集。其按預(yù)先設(shè)定的比例范圍投資股票、債券和貨幣，投資者可以選擇資產(chǎn)配置比例最適合自己的基金組合。生命周期型基金提供的資產(chǎn)配置組合能滿足投資者在生命中的不同階段的需求，能適合不同風(fēng)險的承擔(dān)者或不同年齡的人。比如某基金產(chǎn)品設(shè)有目標(biāo)期限，每年自動調(diào)整股債投資比例，越是臨近到期日，股票的比例上限就越低，債券的比例下限越高。這樣可以很大程度上降低風(fēng)險系數(shù)，免得眼看即將到期，卻難保勝利成果。

多類資產(chǎn)如何靈活調(diào)配

既然資本市場有眾多養(yǎng)老金積累方式，個人如何調(diào)配就是又一個問題了，能夠做到動態(tài)調(diào)整的人可能是最成功的投資者。在金融風(fēng)暴考驗下，勝出的幸運兒往往是遵守自己制訂的游戲規(guī)則的人。

比如。你給自己資金池的配置是60％的股票、30％的基金、10％的債券及10％的現(xiàn)金及活期存款。那么在股票急速上漲后，其在資金池中的比重肯定會快速上升，從而超過60％，甚至達(dá)到70％以上，那么這時候你就有必要拋售一些股票。而轉(zhuǎn)投原本收益較低、占比下降的債券、貨幣市場基金等。這么做看似放棄了高收益，其實是讓自己“冷靜”一下，從高風(fēng)險處回撤，盡量克服貪婪的欲望。而在債券市場收益較高、股市反而低迷時。則可以考慮轉(zhuǎn)債為股，回到原本資產(chǎn)配置時的平衡點。

如果資本市場投資失利或突然失業(yè)等給你帶來短期周轉(zhuǎn)不靈的情況，就需要及時調(diào)整各類資產(chǎn)。將便于套現(xiàn)、轉(zhuǎn)換成本低的先行考慮。渡過難關(guān)。可能有過這樣遭遇的人會發(fā)現(xiàn)，此時的保險反而幫了倒忙，既沒有理賠發(fā)生。還要定時繳納保費。該不該舍棄、換成現(xiàn)金呢?答案當(dāng)然是否定的。

篇5

關(guān)鍵詞：高收入人群 收入 監(jiān)管 改革 完善

課題簡介：河北省社科聯(lián)民生調(diào)研課題，課題批準(zhǔn)號：201201210

當(dāng)前的稅收環(huán)境下，怎樣去定位個人所得稅，是合理設(shè)計個人所得稅稅制的一個前提。個人所得稅有收入功能、調(diào)節(jié)功能兩大功能。但從目前我國個人收入差距持續(xù)增大，貧富懸殊越來越嚴(yán)重的現(xiàn)實情況來看，我國現(xiàn)行的個人所得稅法調(diào)節(jié)個人收入作用的效果差強人意。在實際征收的過程中，出現(xiàn)了“貧富倒掛”的現(xiàn)象，中低收入人群成了主要納稅群體，高收入人群納稅較少，偷漏稅現(xiàn)象十分嚴(yán)重。這種現(xiàn)象的起因，既有個人所得稅稅制及相關(guān)制度建設(shè)不完善的原因，也有稅收征管不利的原因，急需改革和完善。

一、目前我國高收入人群的收入及繳納稅款的現(xiàn)狀

首先，我國高收入人群收入的來源比較廣泛，薪酬只是他們的很少的一部分收入，他們的大部分收入來源于資產(chǎn)收入、勞務(wù)收入、灰色收入等。因其來源廣泛，所以不利于稅款的征收。

第二，我國現(xiàn)行的個人所得稅法，工資薪金收入采用的是3%-45%的九級超額累進(jìn)稅率，而像勞務(wù)收入、生產(chǎn)經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)出讓所得等卻是20%的固定稅率。高收入人群的主要收入不是工資薪金，而是像勞務(wù)收入等其他形式的收入，只需繳納20%的固定稅率的所得稅，相對工資薪金來說，稅率非常低。

第三，我國現(xiàn)行的個人所得稅制度，對于年收入在12萬元以上的納稅人，是由個人自主申報，沒有相應(yīng)的監(jiān)控措施。

第四，高收入人群中的部分私營企業(yè)主，他們?nèi)〉玫氖杖胫饕巧a(chǎn)經(jīng)營所得，但他們的個人消費，很多卻從他們自己的企業(yè)當(dāng)中去列支。這樣，增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，減少了企業(yè)的收入，從而減少了所要繳納的企業(yè)所得稅；同時，企業(yè)歸屬于個人，也相應(yīng)減少了個人的收入，就減少了需繳納的個人所得稅。

二、加強高收入人群監(jiān)管力度及策略

1、逐步完善和改革現(xiàn)行個人所得稅法

我國目前實行的分類所得稅稅制共有11個征稅項目，費用扣除后按差別稅率進(jìn)行分類征收。個人所得稅超額累進(jìn)稅率只適用于工資薪金，最高45%。而非工資薪金收入的稅率是20%。所以，高收入人群通過做低工資薪金，做高非工資薪金收入的方法，就可以達(dá)到少繳稅額的目的。所以，改革個人所得稅制度，首先應(yīng)采用綜合所得為主，分類課稅為輔的混合所得稅模式，把具有較強連續(xù)性、經(jīng)營性和勞務(wù)報酬的收入列入綜合所得的征收項目，實行超額累進(jìn)稅率，對其他所得項目仍按比例稅率征收，綜合計征和分類計征相結(jié)合。

2、建立健全高收入者自行申報納稅制度及其配套制度

個人所得稅法規(guī)定：“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得稅超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，或者在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。”對高收入人群實行雙重申報、交叉稽核的監(jiān)管制度，有利于強化對高收入者的稅收監(jiān)管，堵塞監(jiān)管漏洞。但是目前，依靠納稅人主動申報，執(zhí)行的難度很大，效果也不理想。在我國，一些領(lǐng)導(dǎo)干部利用手中的職權(quán)，有大量的灰色甚至黑色收入，而在申報個人所得稅時，只是工資薪金收入，對灰色或黑色收入，隱瞞不報，卻少有人被查處。其根源就在于我們的相關(guān)制度不完善、不配套。在發(fā)達(dá)國家，由于納稅人每月的收入和支出大部分通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，納稅人的收支都可以通過銀行結(jié)算系統(tǒng)查詢，對每個納稅人的稅款繳納情況都可以進(jìn)行監(jiān)控。納稅人如果存在納稅申報不實或是不申報的情況，很快就會被發(fā)現(xiàn)、受查處。而在我國，社會上現(xiàn)金的流動量過大，很多收入都是通過現(xiàn)金支付。同時，銀行存款沒有做到真正的實名制，稅務(wù)機關(guān)很難通過銀行系統(tǒng)對納稅人進(jìn)行監(jiān)控。如果納稅人自己不申報，稅務(wù)機關(guān)就沒有辦法知道納稅人的收支情況，更談不上追繳和處罰了。所以，為了使納稅人自行申報制度得到真正地實行，必須有相關(guān)的配套制度。比如，加快建立個人銀行賬戶實名制制度，加快建立和普及全國聯(lián)網(wǎng)的個人金融信用卡賬號制度，真正掌握納稅人的真實收入。加大對偷、逃個人所得稅的懲處力度。同時，在全社會建立誠信記錄和公示機制，將是否偷逃稅作為一項重要的內(nèi)容。

3、對于一些特殊高收入人群的稅收監(jiān)管

高收入人群中私營企業(yè)的企業(yè)主，他們會把那些本該由個人來承擔(dān)的諸如豪車、別墅、高檔消費品等奢侈品的消費全部計入企業(yè)賬上，算入企業(yè)的經(jīng)營成本。一些私營企業(yè)主還通過投保保險，將投保的保費計入企業(yè)員工的福利、成本或補充養(yǎng)老保險等賬目。這樣，個人的消費轉(zhuǎn)嫁為公司的經(jīng)營成本，不僅少繳了個人所得稅，企業(yè)也相應(yīng)的少交了企業(yè)所得稅。而在美國，即使是私人的企業(yè)，公司的正常支出和個人支出的范圍也有著嚴(yán)格的規(guī)定，如果企業(yè)的賬務(wù)中出現(xiàn)了個人的純消費行為，那么稅務(wù)部門就會認(rèn)定這種行為是逃稅的行為，將對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)罰。所以對于這種把個人的消費計入企業(yè)成本的行為，稅務(wù)機關(guān)要予以嚴(yán)厲打擊，杜絕這種行為的發(fā)生。

此外，還有一個類型的高收入人群，他們處在金融、電力、能源、運輸、醫(yī)療機構(gòu)等重點行業(yè)和部門，工資薪金之外的季度獎、車補、話費補貼、年終獎、效益津貼等收入項目名目繁多，又存在畸高的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)加強對這些個人的重點征收。這樣，既可以有效抑制少數(shù)群體不合理的壟斷收入，又可以充分保障多數(shù)群體的正常收入。

對于高收入人群的稅收征收管理，是一個十分復(fù)雜的問題，需要我們在個人所得稅稅制的改革過程中不斷地進(jìn)行完善。同時，需要不斷地修改和更新與個人所得稅相關(guān)的制度，以適應(yīng)不斷變化的高收入人群征管情況。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳工，洪禮陽. 分稅制改革以來我國稅制的公平功能分析. 當(dāng)代財經(jīng)，當(dāng)代財經(jīng)雜志社，2011，（9）：35-41.

篇6

一、受益權(quán)的幾個基本問題

1、受益權(quán)的權(quán)源

從立法上來看，保險金請求權(quán)，既為被保險人所享有，又為受益人所享有。從受益人的產(chǎn)生來看，受益人由被保險人指定而生。因此，表面上，受益人的保險金請求權(quán)似從被保險人處繼受而來。實則不然，受益人享有的保險金請求權(quán)，屬于因保險合同而生的固有權(quán)利，并非繼受而來。當(dāng)被保險人與受益人同為一人時，受益權(quán)的固有性，自不待言；即使當(dāng)受益人和被保險人不屬同一人時，也不能否認(rèn)受益權(quán)的固有性。因為人身保險的目的和功能往往在于為他人（受益人）之保險。美國學(xué)者侯白納指出：“一個人生命的經(jīng)濟(jì)價值體現(xiàn)在與其他生命的關(guān)系之中。正如古語所言：‘人不可能獨立存在’，相反，他是為別人的利益而活著。在任何時候，生命的延續(xù)都應(yīng)該有利于他人、家庭后代、商業(yè)團(tuán)體或教育慈善機構(gòu)。人壽和健康保險的必要性也在于此。”因此，受益權(quán)本質(zhì)上是基于合同而發(fā)生，是“固有的”而非“繼受的”。

2、受益權(quán)與繼承權(quán)的關(guān)系

繼承權(quán)簡言之就是繼承遺產(chǎn)的權(quán)利。遺產(chǎn)是指被繼承人生前的合法所得的積累，包括貨幣和實物兩種形式。這些財產(chǎn)只有在被繼承人死亡后，才能成為遺產(chǎn)。根據(jù)繼承法的規(guī)定，遺產(chǎn)的繼承以繼承關(guān)系為前提。只有與被繼承人存在繼承關(guān)系的繼承人才能取得繼承遺產(chǎn)的權(quán)利。而且，繼承權(quán)的行使，只能在以遺產(chǎn)清償了被繼承人生前的債務(wù)和稅金之后。并且繼承權(quán)不能對抗債權(quán)人對遺產(chǎn)行使的請求權(quán)。受益權(quán)不是繼承權(quán)，受益人領(lǐng)取保險金是根據(jù)保險合同為其設(shè)定的受益權(quán)。即使受益人同時又為死亡保險被保險人的繼承人，保險事故發(fā)生時，受益人也是基于受益權(quán)向保險人請求給付保險金，而不是因繼承權(quán)取得遺產(chǎn)。因此，獲得保險金不課征遺產(chǎn)稅，被保險人的債權(quán)人也不能就保險金要求優(yōu)先受償。我國《保險法》第64條規(guī)定：被保險人死亡后，無受益人的，保險金作為被保險人的遺產(chǎn)，由保險人向被保險人的繼承人履行給付保險金的義務(wù)。有些學(xué)者認(rèn)為，在這種情況下，被保險人的繼承人自動成為保險合同的受益人，以受益人的身份受領(lǐng)保險金而不是繼承遺產(chǎn)。發(fā)生了繼承人的繼承權(quán)向保險合同受益權(quán)的轉(zhuǎn)化。筆者認(rèn)為，如果被保險人死亡時，無受益人的，保險金歸入被保險人的遺產(chǎn)，由其繼承人繼承。這是因為，一般來說，人身保險合同是為受益人的利益而訂立的，在無受益人時，推定保險合同為被保險人自己的利益而訂立，保險金由被保險人領(lǐng)取，作為被保險人的遺產(chǎn)。但繼承人基于繼承權(quán)領(lǐng)取保險金時，不能優(yōu)于被保險人的債權(quán)人，而且需要繳納遺產(chǎn)稅。因此，在無受益人時，被保險人的繼承人對保險金的受領(lǐng)，并不是由于繼承權(quán)向受益權(quán)的自然轉(zhuǎn)化，僅僅是基于繼承權(quán)繼承被保險人遺產(chǎn)的行為。而且，受益權(quán)和繼承權(quán)產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同，也不會出現(xiàn)互相轉(zhuǎn)化的情形。

3、受益權(quán)是一種期待權(quán)

受益權(quán)是一種期待權(quán)，此為通說。受益人的權(quán)利只有在保險事故發(fā)生后才能具體實現(xiàn)，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實的財產(chǎn)。因此，在保險事故發(fā)生前，受益人只有某種期待利益。這種期待利益在發(fā)生保險事故前，往往會因投保人或被保險人變更他人為受益人或撤回而消滅。

二、兩大法系對受益權(quán)法律性質(zhì)的不同認(rèn)識

由于大陸法系與英美法系在對受益權(quán)范圍的界定不同，因而對受益權(quán)是既得權(quán)還是期待權(quán)有不同的看法。

1、大陸法系

大陸法系認(rèn)為，受益權(quán)除保險合同另有約定外，以保險金的請求權(quán)為限。而保費返還請求權(quán)、保單現(xiàn)金價值返還請求權(quán)、利益分配請求權(quán)等，原則上應(yīng)屬投保人所有，受益人不能取得。受益人不能行使保險合同的解除權(quán)，也不得與保險人合意使保險合同歸于消滅。因為受益人僅僅是保險合同的關(guān)系人，不能取保人作為保險合同當(dāng)事人的地位。保險人對受益人請求給付保險金的抗辯，以保險合同為限。保險人不得以對被保險人或投保人的個人事由對抗受益人。保險金請求權(quán)是一種期待權(quán)，只有在保險事故發(fā)生后才能具體實現(xiàn)，轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實的財產(chǎn)。在保險事故發(fā)生前，受益人只有期待利益。因此，大陸法系認(rèn)為，受益人享有的受益權(quán)是一種期待權(quán)。

2、英美法系

英美法系認(rèn)為受益權(quán)包括保險金請求權(quán)、保費返還請求權(quán)、保單質(zhì)押權(quán)等保險合同上的一切權(quán)利。因此，根據(jù)被保險人指定受益人時是否拋棄處分權(quán)，分為兩種情況：

（1）拋棄處分權(quán)——既得權(quán)

被保險人指定受益人并聲明拋棄處分權(quán)，或保單規(guī)定保險合同的利益歸屬于指定的受益人而不附任何停止條件，或被保險人指定受益人并附解除條件的，即使保單繼續(xù)由被保險人占有，保險合同上的一切權(quán)利于指定或保單簽發(fā)時歸屬于受益人，而成為受益人的資產(chǎn)。不論受益人是否給付對價，被保險人非經(jīng)受益人同意，不得對保單做任何處分。受益人于保險合同終止或解除時可受領(lǐng)保單現(xiàn)金價值的返還；除非出現(xiàn)受益人喪失受益權(quán)的情形，受益人于被保險人死亡時亦可受領(lǐng)死亡保險金的給付。而且，受益人可將保單利益轉(zhuǎn)讓于他人，但法律有特別規(guī)定的，應(yīng)遵照其規(guī)定。

所謂既得權(quán)（vested right）是指保險合同履行所產(chǎn)生的利益完全歸于受益人，而不是指受益人對保險金的受領(lǐng)已獲得確保。保險合同是射幸性合同，保險事故發(fā)生與否是不確定的。因此，被保險人拋棄受益人的處分權(quán)，并不能確保受益人獲得保險金的給付。而且，受益人對保險人的給付請求權(quán)，只能在保險事故發(fā)生以后。但被保險人如不按期繳付保險費，或為法律或合同所禁止的行為，例如被保險人犯罪處死、拒捕或越獄致死等，則足以影響受益人的權(quán)益。在被保險人延遲或拒不繳納保險費時，受益人可代付保險費，以繼續(xù)維持保險合同的效力。除非法律有特別規(guī)定，受益人無權(quán)要求保險人向其發(fā)出付費通知。受益人的既得權(quán)與受益人是否知道保單存在或是否占有保單無關(guān)。在既得利益的觀念下，受益人是保險單的所有權(quán)人，被保險人的債權(quán)人對保單不得主張任何權(quán)利，也不得扣押保單。被保險人對受益人既得利益的否認(rèn)，不影響受益人的受益權(quán)。受益人的既得利益是其財產(chǎn)的一種，受到法律保護(hù)。受益人若先于被保險人死亡，保險合同的利益成為受益人的遺產(chǎn)，由其繼承人繼承。被保險人在受益人死亡后不得使保險合同的效力停止或終止，或以保單的現(xiàn)金價值換取新的保單，并更改受益人。

在被保險人指定受益人并附解除條件的場合，受益人的既得利益在解除條件成就時喪失。此時被保險人對保險合同上的利益可另行處分。但如果被保險人預(yù)先規(guī)定保單利益于解除條件完成后，歸屬于其他第三人的，則該第三人于解除條件成就時對保單取得利益，被保險人不得以任何行為剝奪該第三人的權(quán)利。

（2）保留處分權(quán)——期待利益

人身保險合同一般都規(guī)定，被保險人可不經(jīng)受益人的同意變更受益人，或終止保險合同受領(lǐng)現(xiàn)金價值，或以保單質(zhì)借，或?qū)⒈卫孓D(zhuǎn)讓以獲得資金融通。在這種保留處分權(quán)之下的受益人，對保單僅有一種期待利益。受益人的利益來自于保險合同，其范圍大小由保單條款決定。通常保險人不但可以將保單質(zhì)押貸款給被保險人，而且可以在不侵害受益人期待利益的前提下終止保險合同。被保險人也可以終止合同要求保險人返還解約金，或在保單的現(xiàn)金價值內(nèi)質(zhì)借。在受益人的利益成為既得利益之前，被保險人可隨時行使此種權(quán)利，受益人的利益完全受制于被保險人的處分行為。被保險人保留處分權(quán)是使其在生存期間保留對保單的所有權(quán)，而不予受益人任何利益。換句話說，受益人的指定僅僅是被保險人希望其死后就保險金的歸屬對保險人所作的一種指示。被保險人不因指定而對受益人負(fù)任何義務(wù)，受益人對保單僅有某種期待利益，這和在遺囑中指定受遺贈人的情況類似。但如果被保險人為擔(dān)保其債務(wù)的清償而指定債權(quán)人為受益人，或被保險人作為公司的受雇人，意圖指定公司為受益人并將保單交由公司保存，或受益人對受益權(quán)的取得支付了對價的，即使被保險人保留了處分權(quán)，也不可對保單的利益作任何處分。被保險人保留處分權(quán)的情況下，受益人對保單取得期待利益。如果受益人先于被保險人死亡，其受益權(quán)即告消滅，不得由其繼承人繼承。被保險人可另行指定受益人，或?qū)⒈ｋU金作為被保險人的遺產(chǎn)，由被保險人的繼承人繼承。但若被保險人先于受益人死亡，則受益人的期待利益在被保險人死亡時成為既得利益，受益人有權(quán)受領(lǐng)保險金的給付。在受益人未領(lǐng)取保險金死亡的，該保險金可作為受益人的遺產(chǎn)由其繼承人繼承。

三、受益權(quán)的保護(hù)、限制及喪失

1、受益權(quán)的保護(hù)

（1）受益人與被保險人的債權(quán)人

在某些情況下，被保險人的債權(quán)人和受益人會同時向保險人請求保險金的給付。比如說，人壽保險被保險的債權(quán)人會試圖取得保單的現(xiàn)金價值，而且在被保險人死亡后其債權(quán)人亦會聲稱對保險金具有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。那么，被保險人生前的債務(wù)是否影響和制約受益人對保險金的正常受益，被保險人的債權(quán)人是否對保險金具有追索權(quán)呢？通過以下案例，筆者將對這一問題進(jìn)行說明。

案例：1998年1月18日，某市居民、私營企業(yè)主萬某及其妻子李某在外出進(jìn)貨途中，不幸遭遇車禍雙雙遇難。經(jīng)保險公司核實，萬某于1997年5月8日在該公司為自己和妻子投保了99鴻福終身壽險，保險金額各為10萬元，并指定其剛出生兩個月的兒子為唯一受益人。同時，還為其兒子投保66鴻運（B型）保險，保險金額為10萬元。保險費采用20年分期交納的方式，首期支付保費17326元（其中66鴻運保險費5160元）。按有關(guān)保險條款規(guī)定，萬某夫妻意外事故死亡，保險公司除免除全部剩余應(yīng)交保費外，還應(yīng)當(dāng)向受益人一次性支付99鴻福保險金20萬元。另根據(jù)66鴻運保險條款，保險公司還應(yīng)從1998年起每年向萬某之子支付5000元成長年金，其子如生存至18、19、20、21周歲時，每年還可獲1萬元教育保險金，生存至22周歲時可獲4.8萬元的創(chuàng)業(yè)保險金，生存至25周歲時可獲6萬元的結(jié)婚保險金，生存至60周歲時還可獲得60萬元的養(yǎng)老保險金，累計保險金額達(dá)105.3萬元。

案發(fā)后，保險公司明確表示認(rèn)可保險合同的效力，并準(zhǔn)備支付首期20萬元死亡保險金。就在此時，該市某區(qū)人民法院向保險公司送達(dá)了協(xié)助執(zhí)行的通知，要求保險公司立即停止支付萬某夫妻的死亡保險金。原因是萬某生前拖欠了該區(qū)某信用社的貸款，該信用社以就此向法院提起訴訟，要求債務(wù)人萬某去世后，對其作出財產(chǎn)保全裁定以追償萬某所欠債務(wù)。與此同時，萬某的另一債權(quán)人當(dāng)?shù)匾患肄r(nóng)業(yè)銀行也以同樣的理由向法院提出了對萬某財產(chǎn)進(jìn)行訴訟保全的申請。據(jù)悉，萬某生前曾以抵押或非抵押的方式向多個機構(gòu)和個人借款。目前，法院對萬某私營企業(yè)的財產(chǎn)及相關(guān)債權(quán)、債務(wù)正在進(jìn)一步的清理中。

人身保險受益權(quán)的實現(xiàn)，取決于合同是否合法有效的指定了受益人，本案即屬于這種情況。具體來說，萬某之子作為保險合同指定的唯一受益人，其受益權(quán)應(yīng)得到法律的尊重和保護(hù)。萬某債權(quán)人的債務(wù)返還請求權(quán)，不能優(yōu)于萬某之子對保險金的受益權(quán)。而且，債權(quán)人對保險合同不存在任何利益關(guān)系，不能對保險合同提出給付請求。除非，被保險人的債權(quán)人被指定為受益人，否則其債權(quán)不能排斥受益人的受益權(quán)。英美法系的國家對受益權(quán)的保護(hù)更為完善，如果一人以自己的生命投保人壽保險并指定其直系親屬為受益人的，被保險人的債權(quán)人不僅在保險事故發(fā)生時對保險金無請求權(quán)，而且在被保險人生存期間，債權(quán)人對保單現(xiàn)金價值的請求權(quán)也受到排斥。因為如果賦予債權(quán)人對保單現(xiàn)金價值的請求權(quán)，可能因債權(quán)人實現(xiàn)保單的現(xiàn)金價值而使保單失效，這與保護(hù)受益人的受益權(quán)相左。該規(guī)定的目的在于保護(hù)債務(wù)人家人的受益權(quán)，使他們在債務(wù)人死亡時從保險公司獲得經(jīng)濟(jì)扶助的希望不致落空。

我國《保險法》及相關(guān)司法解釋也從另一個角度，即保險金作為被保險人遺產(chǎn)的情形對受益權(quán)的保護(hù)作了規(guī)定。《中華人民共和國最高人民法院公報》1988年第一期明確規(guī)定：“根據(jù)我國保險法規(guī)有關(guān)條文的精神，人身保險金能否列入被保險人的遺產(chǎn)，取決于被保險人是否指定了受益人。指定了受益人的，被保險人死亡后，其人身保險金應(yīng)付給受益人；未指定受益人的，被保險人死亡后，其人身保險金應(yīng)作為遺產(chǎn)處理，可以用來清償債務(wù)或賠償。”《保險法》第64條的規(guī)定更為明確具體，其內(nèi)容如下：“被保險人死亡后，遇有下列情況之一的，保險金作為被保險人的遺產(chǎn)，由保險人向被保險人的繼承人履行給付保險金的義務(wù)：沒有指定受益人的；受益人先于被保險人死亡，沒有其他受益人的；受益人依法喪失受益權(quán)或放棄受益權(quán)，沒有其他受益人的。”從上述規(guī)定可以看出，受益人的受益權(quán)是基于保險合同事先約定而產(chǎn)生的，只要被保險人或投保人在保險合同中明確的指定了受益人，保險金就應(yīng)由受益人領(lǐng)取，不能作為被保險人的遺產(chǎn)，因而也就不能用于償還被保險人生前的債務(wù)。但如果出現(xiàn)《保險法》第64條規(guī)定的情形，保險金被列為被保險人的遺產(chǎn)，由被保險人的繼承人繼承。根據(jù)我國《繼承法》第33條第1款的規(guī)定：“繼承遺產(chǎn)應(yīng)當(dāng)清償被繼承人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款和債務(wù)，交納稅款和清償債務(wù)以他的遺產(chǎn)實際價值為限。超過遺產(chǎn)實際價值的部分，繼承人自愿償還的不在此限。”可見，只有保險金被作為被保險人遺產(chǎn)時，方能用于清償有關(guān)債務(wù)，如有剩余再由被保險人的繼承人繼承。因此，在本案中，99鴻福終身壽險合同所產(chǎn)生的保險金不應(yīng)列為萬某的遺產(chǎn)處理，也就不能用于清償萬某生前的債務(wù)，保險金由萬某之子受領(lǐng)，債權(quán)人只能就萬某生前所遺留的其他財產(chǎn)請求債務(wù)清償。

至于按66鴻運（B型）保險，萬某之子在未來成長過程中所獲得的各項生存保險金，債權(quán)人對其是否有追索權(quán)的問題，爭議頗大。筆者認(rèn)為，基于保險合同已明確指定了受益人，萬某的債權(quán)人對保險金無追索權(quán)。此外，投保人生前投保行為的財產(chǎn)支出有限，并且是基于其個人財產(chǎn)而非私營企業(yè)的財產(chǎn)。萬某作為私營企業(yè)主，其經(jīng)營企業(yè)的債權(quán)債務(wù)是以企業(yè)財產(chǎn)為基礎(chǔ)建立起來的。因此投保人生前的投保和繳費行為對其應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)沒有直接的影響，而且此種情況下的財產(chǎn)的減少也不至于嚴(yán)重影響到債務(wù)的清償。再次，信貸機構(gòu)作為債權(quán)人，在貸款時應(yīng)考察借款人的財產(chǎn)狀況和資信水平，要求借款人提供與借款額相當(dāng)?shù)膿?dān)保，并應(yīng)承擔(dān)貸款不能到期收回的信貸風(fēng)險。因此，對于受益人的各項生存保險金，債權(quán)人不具有任何請求權(quán)。

從保險理論上講，長期的人身保險合同，投保人向保險人支付的保險費中雖然含有儲蓄的成分。但保險最終的目的還是提供風(fēng)險保障，與單純的儲蓄是截然不同的。保險費一般由基本保費和附加保費兩部分組成。基本保費是依據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率按大數(shù)法則計算出來的，具體到人身保險中，是根據(jù)死亡率或生存率和利率等因素來確定的。附加保費是依照營業(yè)費用、投資利潤率、預(yù)期利潤率以及其他危險變動因素計算的保費。因此，即使債權(quán)人有追索權(quán)，也僅僅是保險金中的一部分而非全部。投保人在生存期間交納保險費是為了維持合同效力應(yīng)盡的義務(wù)，而不是一種可任意支配的財產(chǎn)。債權(quán)人不能通過要求受益人退保追索保單解約的現(xiàn)金價值。

（2）受益人與保單受讓人

投保人以自己的生命投保人身保險，除非法律有禁止的規(guī)定或指定受益人時拋棄處分權(quán)，投保人可隨時將保險合同上的利益轉(zhuǎn)讓給他人，不受任何限制。投保人以他人的生命投保以死亡為給付條件的保險，未經(jīng)被保險人書面同意，不得將保單轉(zhuǎn)讓給他人，否則轉(zhuǎn)讓無效。受益人經(jīng)指定后，其對保險合同僅有一種期待利益，受益人非經(jīng)被保險人同意，或保險合同列明允許轉(zhuǎn)讓的，不得將利益轉(zhuǎn)讓給他人。受益人違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓其期待利益的，應(yīng)視為無效。保險合同的轉(zhuǎn)讓導(dǎo)致合同的當(dāng)事人發(fā)生了變化的，轉(zhuǎn)讓生效后，轉(zhuǎn)讓人退出合同關(guān)系，不再享有合同權(quán)利和承擔(dān)合同義務(wù)。受讓人則成為合同的當(dāng)事人，取代轉(zhuǎn)讓人享受權(quán)利承擔(dān)義務(wù)。在某些情況下，保險合同的轉(zhuǎn)讓與受益人的變更都產(chǎn)生權(quán)利轉(zhuǎn)移的效果，但合同的轉(zhuǎn)讓和受益人的變更在本質(zhì)上并不相同。合同轉(zhuǎn)讓是指被保險人將保單的利益讓于他人，其所依據(jù)的是保險合同。讓與人須將讓與物或證明讓與權(quán)利的證書交付給受讓人，其行為非經(jīng)通知，不得對抗保險人。而受益人的變更是被保險人或投保人所保留處分權(quán)的行使，須依照保單規(guī)定的方式才能有效。

當(dāng)投保人將保單轉(zhuǎn)讓給他人時，保單受讓人是否取得優(yōu)于受益人對保險金的請求權(quán)呢？我國《保險法》尚未在這方面作出相關(guān)規(guī)定。英美法系認(rèn)為，只要轉(zhuǎn)讓符合保單有關(guān)轉(zhuǎn)讓的程序性規(guī)定，并且經(jīng)保險人批注。那么，保單受讓人就能取得優(yōu)于受益人的請求權(quán)，但如果轉(zhuǎn)讓未經(jīng)保險人的批注，保險人將保險金支付給合格受益人的，保險人對受讓人不承擔(dān)任何責(zé)任。這是因為保單的轉(zhuǎn)讓是保單持有人行使自身合法權(quán)利的行為，受益人對保單僅具有期待利益，并且在被保險人生存期間隨時都可能被取消。受益人無權(quán)限制被保險人對保單的合法轉(zhuǎn)讓，但基于對受益人期待利益的保護(hù)以及轉(zhuǎn)讓中可能存在欺詐的考慮。保單的轉(zhuǎn)讓必須符合保單規(guī)定的要求才為有效。臺灣學(xué)者施文森認(rèn)為保險合同利益的轉(zhuǎn)讓可以分為絕對轉(zhuǎn)讓和相對轉(zhuǎn)讓兩種。在前者，被保險人將保單的全部權(quán)利和全部義務(wù)都轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人在被保險人死亡時享有領(lǐng)取全部保險金的權(quán)利。在后者，保單轉(zhuǎn)讓的目的僅在供債務(wù)的擔(dān)保，也就是指保單出質(zhì)的情況。受讓人僅在所擔(dān)保的債權(quán)及費用限度內(nèi)，享有受領(lǐng)保險金的權(quán)利。如有剩余，剩余部分應(yīng)歸屬于受益人或作為被保險人的遺產(chǎn)。另外，臺灣桂裕教授在其《保險法論》中提到：要保人以契約上之權(quán)利轉(zhuǎn)移于他人時，如已有受益人的指定者，其移轉(zhuǎn)即為原指定的撤消。這種情況僅指絕對轉(zhuǎn)讓而且轉(zhuǎn)讓完全遵照保單關(guān)于變更受益人的規(guī)定而言。

因此，保單的轉(zhuǎn)讓并不否定受益人的受益權(quán)，僅僅是受益人的權(quán)利在一定程度上受制于受讓人。保單的轉(zhuǎn)讓如僅限于債務(wù)的擔(dān)保，而且債務(wù)的總額底于保險金額的，受益人對保險金余額的權(quán)利應(yīng)受到保護(hù)。如果被保險人在死亡前清償保單所擔(dān)保債務(wù)的，受益人的權(quán)利將獲得完全恢復(fù)，可受領(lǐng)全部保險金的給付。

2、受益權(quán)的限制

人身保險合同具有儲蓄性，特別對于長期性的生存保險和生死兩全保險，儲蓄成分更大。投保人的儲金積累形成了保險人的責(zé)任準(zhǔn)備金、解約時的現(xiàn)金價值以及未來給付保險金的大部分。倘若投保人或被保險人為逃避自身的債務(wù)履行，將自己的財產(chǎn)借壽險機制轉(zhuǎn)贈于受益人，從而導(dǎo)致自身喪失清償債務(wù)的能力，則法律如何保護(hù)投保人或被保險人的債權(quán)人的利益呢？這個問題是國外保險界和法律界人士在理論和實踐中廣為探討的熱點話題，體現(xiàn)了對保險金給付性質(zhì)的不同認(rèn)識。由于壽險業(yè)在我國的發(fā)展剛剛起步，與其有關(guān)的一些具體法律問題在我國《保險法》及相關(guān)司法解釋中還沒有相應(yīng)的規(guī)定。一些國家和地區(qū)通過立法對投保人或被保險人的債權(quán)人的權(quán)利給予了一定的保護(hù)，同時基于保護(hù)保險合同受益人合法權(quán)益的考慮，對有關(guān)債權(quán)人的權(quán)利又作了一定的限制。如我國臺灣地區(qū)“保險法”第28條規(guī)定：“要保人破產(chǎn)時，保險契約仍為破產(chǎn)債權(quán)人之利益而存在，但破產(chǎn)管理人或被保險人得于三個月內(nèi)終止契約。其終止后之保費已交付者，應(yīng)返還之。”同時，臺灣“保險法”第123條規(guī)定：“要保人破產(chǎn)時，保險契約定有受益者，仍為受益人之利益而存在。”根據(jù)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)立法和司法解釋，以及一些學(xué)理解釋，在壽險合同下：①要保人一旦破產(chǎn)，若要保人自己是被保險人同時又是受益人，在其破產(chǎn)后可以由破產(chǎn)管理人終止合同，而收回未交清的保險費，列入破產(chǎn)財產(chǎn)的范圍，若被保險人正在該期間死亡的，所得的保險金額應(yīng)列入破產(chǎn)財產(chǎn)的范圍；②如果合同有指定的第三方受益人，在被保險人死亡后，合同的利益——保險金額給付應(yīng)歸受益人享有，要保人或被保險人的債權(quán)人一般不得對其要求強制執(zhí)行債務(wù)的清償，但倘若受益人的指定為無償行為，而且確實明顯有害于債權(quán)人，或雖為有償行為但受益人明知有害于債權(quán)人的利益而同意為之，則債權(quán)人或破產(chǎn)管理人可申請法院撤銷受益人利益之指定，仍收回屬被保險人或要保人的財產(chǎn)；③被保險人未指定受益人的，被保險人生前對于保單的現(xiàn)金價值的權(quán)利，屬其可支配資產(chǎn)應(yīng)納入償債范圍，當(dāng)被保險人破產(chǎn)時，亦應(yīng)納入破產(chǎn)財產(chǎn)的范圍；④因債權(quán)債務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的信用壽險合同，倘若債權(quán)人為自己的利益訂立，以債務(wù)人為被保險人，則合同的保險金利益完全屬于債權(quán)人，只要求保險金額的確定是出于善意的，經(jīng)被保險人同意即可，而不用考慮債務(wù)的實際數(shù)額及償還情況；倘若債務(wù)人以自己為被保險人，為債權(quán)人的利益訂立保險合同（債權(quán)人是受益人），則債權(quán)人對合同的利益僅以未償還債務(wù)的數(shù)額為限，其余利益與之無關(guān)。從上述規(guī)定可以看出，壽險保險金能否被免除債務(wù)的追償，主要取決于投保人、被保險人、受益人三者之間的關(guān)系，受益人的產(chǎn)生方式以及投保人（被保險人）投保時是否出于惡意，其宗旨在于保障被保險人的遺屬獲得足夠的經(jīng)濟(jì)保障，同時兼顧被保險人債權(quán)人的利益，防止被保險人即債務(wù)人利用壽險機制轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，逃避債務(wù)的清償。

我國臺灣地區(qū)關(guān)于壽險保險金能否被被保險人的債權(quán)人追索的相關(guān)立法與司法解釋，比較合理，且形成了一個較為具體、明晰、完善的體系，符合實踐的需要，也兼顧了有關(guān)當(dāng)事人的利益，發(fā)揮了法律作為社會平衡器和調(diào)節(jié)器的作用。值得我國在今后的《保險法》修訂及有關(guān)法律、法規(guī)、保證配套措施的完善過程中予以借鑒。當(dāng)然這些規(guī)定在具體操作時，某些具體環(huán)節(jié)，例如投保人指定受益人的行為是否出于惡意并明顯有害于債權(quán)人，還需要進(jìn)一步確定其衡量標(biāo)準(zhǔn)，避免發(fā)生認(rèn)定上的錯誤，從而使得被保險人本來的合法意圖得不到實現(xiàn)，其遺屬的生活也得不到足夠的經(jīng)濟(jì)保障。

3、受益權(quán)的喪失

（1）受益人致被保險人死亡