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篇1

[關(guān)鍵詞] 脂肪肝；中醫(yī)證型；職業(yè)；年齡；性別

[中圖分類號] R241 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B [文章編號] 1673-9701（2014）01-0109-03

脂肪肝是指由于各種原因引起的肝細(xì)胞內(nèi)脂肪堆積過多的病變，其已成為常見的彌漫性肝病之一。中醫(yī)認(rèn)為脂肪肝多為飲食不節(jié)、嗜食肥甘及飲酒過度，導(dǎo)致肝失疏泄、痰濁內(nèi)生、氣滯血瘀而導(dǎo)致痰濕、瘀血互結(jié)等問題，將其歸屬于“積證”、“積聚”、“痰濁”、“肥氣”等范疇。近年來，隨著生活質(zhì)量的快速提高，脂肪肝的患病率呈逐年上升趨勢，它的發(fā)生和發(fā)展與人們的飲食、運動等生活習(xí)慣、人體體質(zhì)以及不良生活方式直接相關(guān)。本研究對脂肪肝中醫(yī)證型與性別、職業(yè)、年齡等關(guān)系進(jìn)行分析，旨在為臨床脂肪肝辨證論治提供依據(jù)。

1 資料與方法

1.1 一般資料

選擇2012年7～12月就診于沈陽第六人民醫(yī)院肝病科門診的263例脂肪肝患者。脂肪肝診斷標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)[1] ：B 超檢查肝臟不同程度增大，表面光滑，邊緣鈍，左右葉呈彌漫性、密集的細(xì)小光點，肝區(qū)回聲分布欠均勻，前段增強，后方衰減，整個肝區(qū)透聲性差，似云霧狀，肝靜脈和門靜脈分支回聲減弱。中醫(yī)證型判定參考衛(wèi)生部《中藥新藥臨床研究指導(dǎo)原則》[2]、國家中醫(yī)藥管理局《中醫(yī)病證診斷療效標(biāo)準(zhǔn)》、GB《中醫(yī)證候診斷標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)主要癥候積分由醫(yī)師進(jìn)行統(tǒng)一辨證分型[3]。并參考相關(guān)文獻(xiàn)[4-6]制定：①肝郁脾虛型：脅肋脹痛，胸悶腹脹，倦怠乏力，四肢酸困，舌質(zhì)暗紅，苔薄白，脈弦細(xì)；②脾虛濕滯型：四肢困乏，脘腹痞悶，大便溏薄，神疲乏力，厭食油膩，舌苔薄膩或舌質(zhì)胖淡，脈沉。③濕熱困脾型：脘腹脹悶疼痛，泛惡欲吐，納呆，口淡不渴，便溏，頭身困重，面色晦黃，或面目肌膚發(fā)黃，色晦暗如煙熏或肢體浮腫，小便短少。或婦女白帶量多。舌淡胖苔白膩白滑，脈濡緩。

1.2 方法

采用醫(yī)院統(tǒng)一設(shè)計的流行病學(xué)調(diào)查表，包括性別、年齡、癥狀、體征、職業(yè)因素等。按年齡分層將患者分為6組：≤30歲、31～40歲、41～50歲、51～60歲、61～70歲、71～80歲。按照職業(yè)屬性分為3類：體力勞動者、腦力勞動者、無職業(yè)及退休人員。

1.3 統(tǒng)計學(xué)方法

原始數(shù)據(jù)采用雙人雙機錄入的方法，用EXCEL建立數(shù)據(jù)庫，采用SPSS 17.0統(tǒng)計軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計，計數(shù)資料用χ2檢驗。

2 結(jié)果

2.1 脂肪肝患者中醫(yī)證型分布

對263例脂肪肝患者進(jìn)行辨證分型，其中肝郁脾虛型70例，占26.6%；脾虛濕滯型112例，占42.6%；濕熱困脾型81例，占30.8%（χ2=16.232，P

2.2 不同性別脂肪肝患者中醫(yī)證型分布

對263例不同中醫(yī)證型脂肪肝患者進(jìn)行性別的統(tǒng)計，見表1。從結(jié)果中看出，女性患者較男性患者略多，但不同性別脂肪肝患者中醫(yī)證型分布無顯著差異（P>0.05）。

表1 不同性別脂肪肝患者中醫(yī)證型分布比較[n（%）]

2.3 不同年齡脂肪肝患者中醫(yī)證型分布

將263例患者分成六個年齡段，由表2可見，各年齡段的發(fā)病率有顯著不同（P

2.4 不同職業(yè)脂肪肝患者中醫(yī)證型的分布

從職業(yè)方面看，無業(yè)和退休人員所占的比例最大，達(dá)60.5%，不同職業(yè)脂肪肝患者中醫(yī)證型分布有統(tǒng)計學(xué)意義（P

表4 不同職業(yè)脂肪肝患者中醫(yī)證型分布[n（%）]

3 討論

近年來，中醫(yī)藥治療脂肪肝在療效和副作用上都具有明顯優(yōu)勢，因此了解常見中醫(yī)證型與相關(guān)因素的關(guān)系，可以更好地為中醫(yī)治療脂肪肝服務(wù)。通過利用臨床流行病學(xué)研究，采用數(shù)理統(tǒng)計的方法探索常見中醫(yī)證型在不同職業(yè)、年齡、性別中的癥候演變規(guī)律，有利于對脂肪肝發(fā)病因素、病機找到合理答案[7]。

本研究結(jié)果顯示，脂肪肝的證型分布脾虛濕滯型居第1位，其次為濕熱困脾型、肝郁脾虛型，故而推斷出脂肪肝的主要病機為飲食不節(jié)、情志失調(diào)、損傷脾氣、脾失健運、濕邪內(nèi)生、濕熱內(nèi)蘊、瘀阻脈絡(luò)而致。

本研究顯示女性脂肪肝患者多于男性，通過近幾年流行病學(xué)調(diào)查結(jié)果分析來看，有文獻(xiàn)顯示50歲以前男性脂肪肝的患病率顯著高于女性，其后性別差異不再明顯[8，9]。從年齡分層上看，中年人患病率很高，屬于高發(fā)人群，因人至中年，腎氣漸衰，氣血漸虧，無力推動氣血正常運行而致血脈瘀滯，血中形成脂濁，并隨年齡增長發(fā)病率逐漸增加。這也說明隨著年齡的增長及性激素的改變以及中年人工作壓力和生活習(xí)慣等原因而出現(xiàn)脂肪代謝紊亂，是導(dǎo)致脂肪肝發(fā)生的一個重要因素。現(xiàn)代醫(yī)學(xué)證實，高脂血癥很可能與脂肪肝有密切相關(guān)性[10]。

在整個職業(yè)人群中，腦力勞動者總體患病率明顯高于體力勞動者，這很有可能由腦力勞動者的工作性質(zhì)所決定，腦力勞動者多久坐，體力勞動較少，再加上日常飲食等相關(guān)因素，導(dǎo)致高發(fā)病率的出現(xiàn)，因此脂肪肝很可能成為腦力勞動者的隱形殺手。

本研究對脂肪肝的中醫(yī)辨證分型與性別、年齡及職業(yè)之間的相關(guān)關(guān)系作了一個初步的探討，明確了在脂肪肝的辨證分型上既要注重性別、年齡差異，又要參考職業(yè)等相關(guān)因素，為脂肪肝的中醫(yī)治療打下了一定的基礎(chǔ)。限于時間與病例的不足，本文對中醫(yī)辨證分型與體重指數(shù)、超聲檢測等人體學(xué)指標(biāo)等研究還未涉及，且未能對可能影響中醫(yī)證型的混雜因素進(jìn)行剔除，希望在今后的進(jìn)一步研究中，通過擴大樣本量的方法，對一些混雜因素進(jìn)行分層研究處理，以期對脂肪肝中醫(yī)證型作出更科學(xué)的判斷。

[參考文獻(xiàn)]

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篇2

關(guān)鍵詞： 棉紡織； 涉稅； 審計方法

中圖分類號： F426 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號： 1009-8631（2012）08-0018-02

棉紡織行業(yè)作為紡織產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)性行業(yè)，是印染、色織、針織、服裝行業(yè)的上游行業(yè)，其進(jìn)步和健康發(fā)展直接影響并帶動著整個紡織行業(yè)的進(jìn)步。針對棉紡織行業(yè)出現(xiàn)的混淆抵扣標(biāo)準(zhǔn)，虛開發(fā)票，虛列成本；應(yīng)稅與非應(yīng)稅項目劃分不清，多抵扣增值稅；部分半成品直接銷售不計收入；次品成本轉(zhuǎn)嫁；賬外經(jīng)營，偷逃稅款等涉稅問題，本文從收入的確定、產(chǎn)品成本的核算、固定資產(chǎn)的管理、期間費用的確認(rèn)四個方面，談?wù)勏鄳?yīng)的審計方法。

一、棉紡織行業(yè)存在的涉稅問題

（一）收入的確認(rèn)

1.涉稅問題一：以產(chǎn)品抵換加工費，不作銷售處理

棉紡織行業(yè)發(fā)外加工現(xiàn)象比較普遍，企業(yè)為了實現(xiàn)資金利用最大化，往往采取以產(chǎn)品抵加工費的現(xiàn)象，而加工企業(yè)一般將所抵產(chǎn)品直接銷售給批發(fā)市場不開發(fā)票，從而導(dǎo)致加工費和所抵產(chǎn)品增值稅流失。

2.涉稅問題二：半成品銷售不入賬，偷逃稅款

棉紡織企業(yè)生產(chǎn)過程中，會形成精梳棉、紗等半成品，企業(yè)往往不入庫而直接銷售，不入賬，導(dǎo)致稅收流失。

3.涉稅問題三：廢料、刀口布、材料包裝物等銷售不入賬

棉紡織企業(yè)在生產(chǎn)過程中會產(chǎn)生棉籽、廢棉、刀口布以及材料包裝廢料等，部分棉紡織企業(yè)將其銷售后不入賬，而收入直接納入小金庫或長期虛掛往來賬戶。

4.涉稅問題四：現(xiàn)金交易銷售收入不入賬

由于棉紡織行業(yè)屬于生產(chǎn)技術(shù)要求低，勞動密集型行業(yè)，這些年來，一些規(guī)模小、生產(chǎn)經(jīng)營不規(guī)范的加工型棉紡織企業(yè)不斷涌現(xiàn)，由此形成的棉紡織企業(yè)委外加工和現(xiàn)金交易情況比較普遍，且存在瞞報銷售偷逃稅款的現(xiàn)象。

（二）產(chǎn)品成本核算

1.涉稅問題一：成本轉(zhuǎn)嫁

棉紡織企業(yè)在生產(chǎn)過程中，會積壓一部分次品布和廢布，對于企業(yè)來說，這部分產(chǎn)品的市場價值一般來說要低于成本價，企業(yè)往往把這部分次品布和廢布的成本轉(zhuǎn)嫁到實現(xiàn)銷售的合格品的成本中，從而調(diào)減利潤。

2.涉稅問題二：改變存貨計價方法多結(jié)轉(zhuǎn)成本

一些棉紡織企業(yè)，為了調(diào)節(jié)利潤而在各年度之間或年度內(nèi)改變存貨計價方法。

3.涉稅問題三：計劃成本核算不規(guī)范

棉紡織企業(yè)為了在成本核算時，應(yīng)對棉花市場價格的經(jīng)常性波動，采用計劃成本法進(jìn)行核算。按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)范，利用計劃成本法進(jìn)行存貨核算時，企業(yè)對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異應(yīng)當(dāng)單獨核算，按期結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。而企業(yè)為了人為調(diào)節(jié)成本，通過頻繁調(diào)控計劃成本和年終一次性結(jié)轉(zhuǎn)成本差異等方法，降低企業(yè)利潤。

4.涉稅問題四：食堂、浴室領(lǐng)用煤、耗汽進(jìn)項不轉(zhuǎn)出，成本直接在制造費用中列支

棉紡織行業(yè)生產(chǎn)過程中需要用蒸汽，一般有兩種來源方式：一是通過自用煤鍋爐生產(chǎn)蒸汽，二是購買熱電廠的管道蒸汽。企業(yè)食堂、浴室等福利部門耗用的煤和蒸汽，往往不單獨核算，而是一并作為生產(chǎn)用輔助材料計入生產(chǎn)成本，并抵扣稅金。

（三）固定資產(chǎn)的管理

棉紡織企業(yè)由于面臨設(shè)備和技術(shù)的更新，一批技術(shù)先進(jìn)的紡織設(shè)備逐漸替代了老設(shè)備。為了加快老設(shè)備的淘汰，企業(yè)改變折舊方法或減少折舊年限，而不向稅務(wù)機關(guān)備案，導(dǎo)致折舊成本增加。主要涉稅問題是：任意改變折舊方法或折舊年限，多結(jié)轉(zhuǎn)成本。

（四）期間費用的確認(rèn)

1.涉稅問題一：利息資本化問題

棉紡織企業(yè)為了增強公司的市場競爭力，不斷擴大生產(chǎn)規(guī)模，購建固定資產(chǎn)的借款利息一般允許計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，即所謂的利息資本化。但有些企業(yè)則將應(yīng)資本化的利息全部記入當(dāng)期費用，從而減少當(dāng)期利潤。

2.涉稅問題二：外幣業(yè)務(wù)核算不規(guī)范

棉紡織企業(yè)引進(jìn)國外先進(jìn)設(shè)備時，往往涉及到外幣業(yè)務(wù)核算，部分企業(yè)在將外幣金額折算為記帳本位幣時，選用的方法不規(guī)范，其匯兌損益，往往在設(shè)備安裝竣工前后，全部計入當(dāng)期損益，未計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本。

二、棉紡織行業(yè)涉稅的審計方法

（一）收入的確認(rèn)

1.涉稅問題一：以產(chǎn)品抵換加工費，不作銷售處理

審計方法：

審計人員可以查核企業(yè)委托加工材料明細(xì)賬、發(fā)外加工記錄表和加工合同，根據(jù)投入產(chǎn)出率或加工合同注明損耗率、成品率，核對發(fā)外數(shù)量和加工收回數(shù)量是否匹配，從而確定以產(chǎn)品抵換加工費數(shù)量和金額，據(jù)以補稅。

2.涉稅問題二：半成品銷售不入賬，偷逃稅款

審計方法：

（1）掌握棉紡織企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，核對生產(chǎn)流程記錄（車間原始記錄）、入庫單和出庫單，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)各項制度進(jìn)行內(nèi)控測試；

（2）必要時可以向車間統(tǒng)計人員進(jìn)行詢問調(diào)查，根據(jù)投入產(chǎn)出法測算企業(yè)產(chǎn)品數(shù)量，并與企業(yè)賬面數(shù)據(jù)核對，確定是否存在賬外銷售行為。

3.涉稅問題三：廢料、刀口布、材料包裝物等銷售不入賬

審計方法：

（1）對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試；

（2）詢問車間管理人員，對廢料的處理方式，查看相關(guān)廢料處理臺賬和有關(guān)記錄，如果廢料通過倉庫處理，還必須查看倉庫相關(guān)臺賬和記錄，并與財務(wù)上其他業(yè)務(wù)收入賬戶進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)作補稅處理。

（3）對一些長期掛賬的其他應(yīng)付款科目，要查明原因，必要時可以通過函證或?qū)嵉卣{(diào)查的形式進(jìn)行核實。

（4）還可以對企業(yè)的保險箱等進(jìn)行突擊檢查，以防企業(yè)私設(shè)小金庫

4.涉稅問題四：現(xiàn)金交易銷售收入不入賬

審計方法：

（1）審計人員可以根據(jù)企業(yè)實際情況，對企業(yè)的投入產(chǎn)出、能耗率等數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行測算；

（2）將企業(yè)出庫單（發(fā)運記錄）、送貨單、銷售合同與財務(wù)賬冊反映的往來客戶信息進(jìn)行核對，根據(jù)倉庫明細(xì)賬和盤點表等原始資料對存貨內(nèi)容進(jìn)行真實性測試，以確認(rèn)是否存在未及時開票申報收入或產(chǎn)品發(fā)出未做銷售的行為；

（3）也可結(jié)合“其他應(yīng)付款”貸方科目、“預(yù)收賬款”“其他應(yīng)收款”貸方科目對預(yù)收款項目進(jìn)行跟蹤審計。

（4）對于發(fā)外加工業(yè)務(wù)，可參照產(chǎn)品抵換加工費審計方法

（二）產(chǎn)品成本核算

1.涉稅問題一：成本轉(zhuǎn)嫁

審計方法：

審計人員可以對企業(yè)產(chǎn)成品明細(xì)賬進(jìn)行比較分析，將不同型號產(chǎn)成品的期初單位成本余額與當(dāng)期入庫的產(chǎn)成品單位成本進(jìn)行比對，差異較大的且屬于成本轉(zhuǎn)嫁性質(zhì)的，應(yīng)重新進(jìn)行正確的成本核算。

2.涉稅問題二：改變存貨計價方法多結(jié)轉(zhuǎn)成本

審計方法：

審計人員可以通過遵行性測試，審計企業(yè)選擇存貨計價方法的依據(jù)以及前后各期的一貫性。對企業(yè)銷售成本率年度或月度間有明顯異常的，應(yīng)該進(jìn)行重點測試，以確定企業(yè)是否存在人為改變存貨計價方法的情況。

3.涉稅問題三：計劃成本核算不規(guī)范

審計方法：

（1）檢查企業(yè)有沒有制定各種存貨的計劃成本目錄。檢查存貨的分類、各種存貨的名稱、規(guī)格、編號、單位和計劃單位成本。除一些特殊情況外，計劃單位成本在年度內(nèi)一般不作調(diào)整。如果進(jìn)行了調(diào)整，應(yīng)考慮到是否進(jìn)行利潤調(diào)控。同時應(yīng)關(guān)注計劃成本制定的合理性，可與同行業(yè)水平進(jìn)行比較。

（2）檢查收到存貨時，有沒有按計劃單位成本計算收到存貨的計劃成本并填入收料單內(nèi)，將實際成本與計劃成本的差額作為“材料成本差異”分類登記。

（3）發(fā)出存貨負(fù)擔(dān)的成本差異必須按月分?jǐn)偅坏迷诩灸┗蚰昴┮淮畏謹(jǐn)?。檢查企業(yè)在核算過程是否存在違規(guī)的會計處理。

4.涉稅問題四：食堂、浴室領(lǐng)用煤、耗汽進(jìn)項不轉(zhuǎn)出，成本直接在制造費用中列支

審計方法：

（1）獲取企業(yè)領(lǐng)料單，核實各部門領(lǐng)用煤的數(shù)量，對照企業(yè)賬務(wù)處理情況，確定企業(yè)福利用煤實際數(shù)量，據(jù)以補交增值稅，同時調(diào)整成本項目；

（2）對于外購蒸汽，通過實地查核企業(yè)蒸汽計量總表和分表，根據(jù)企業(yè)浴室、食堂計量表分表上記錄的用汽量來作為企業(yè)進(jìn)項稅金未轉(zhuǎn)出計稅依據(jù)，同時調(diào)整成本項目。

（三）固定資產(chǎn)的管理

涉稅問題一：任意改變折舊方法或折舊年限，多結(jié)轉(zhuǎn)成本。

審計方法：

審計人員在對固定資產(chǎn)和累計折舊項目進(jìn)行審計時，對照企業(yè)固定資產(chǎn)和累計折舊明細(xì)賬，核實企業(yè)折舊年限和折舊率是否正確，折舊方法是否遵守一貫性原則。

（四）期間費用的確認(rèn)

1.涉稅問題一：利息資本化問題

審計方法：

關(guān)注借款合同是否與購建的固定資產(chǎn)有關(guān)，結(jié)合固定資產(chǎn)交付使用記錄及質(zhì)檢、消防等相關(guān)部門的驗收記錄，確定應(yīng)資本化的利息是否合理。

2.涉稅問題二：外幣業(yè)務(wù)核算不規(guī)范

審計方法：

查核企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的核算是否與制度規(guī)定相符，前后各期采用的折算方法是否一致，對匯兌損益的處理方法是否符合規(guī)定。

我國是世界產(chǎn)棉大國，棉紡織行業(yè)得到了快速發(fā)展，并對世界棉紡織業(yè)的原料供應(yīng)、產(chǎn)能水平、加工貿(mào)易的發(fā)展都已起到了舉足輕重的影響。通過一定的審計方法，客觀地獲取和評價有關(guān)涉稅事項認(rèn)定的證據(jù)，能夠有效地起著財政監(jiān)督的作用。

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篇3

關(guān)鍵詞：博弈論；中小紡織服裝企業(yè)；成本控制；運行有效性

An Analysis on the Operating Effectiveness of Cost Control System of Textile and Apparel SMEs Based on Game Theory

Abstract： The paper classified the participants in the operation of enterprise cost control system， defined senior-rank operators and low-rank operators according to symmetry of information， and pointed out the game equilibrium between supervisors and low-rank operators which is decisive to the operating effectiveness of cost control system. It also discussed the factors that affect the operating effectiveness and gave some suggestions on how to improve operating effectiveness of cost control system for small- and medium-sized textile and apparel enterprises.

Key words： game theory； textile and apparel SMEs； cost control； operating effectiveness

中小型紡織服裝企業(yè)作為我國紡織行業(yè)的重要組成部分，在現(xiàn)代紡織服裝產(chǎn)業(yè)激烈競爭的格局中面臨巨大的挑戰(zhàn)。相對于大型紡織服裝企業(yè)，中小型企業(yè)不僅在規(guī)模效益上處于弱勢，同時在技術(shù)、人才、管理創(chuàng)新等方面通常也無法與其抗衡，因此必須加強成本控制。在實踐中，很多中小紡織服裝企業(yè)雖然建立了一套成本控制制度，但其運行效率卻不能達(dá)到制度設(shè)計者的預(yù)期要求。本文從制度運行的參與方即監(jiān)管者和執(zhí)行者的利益、目標(biāo)入手，分析了制度運行背后的參與方之間的行為選擇，并尋找到雙方博弈的均衡點，以此為基礎(chǔ)分析影響制度運行有效性的因素，進(jìn)而針對關(guān)鍵因素采取相應(yīng)的措施。

一、成本控制參與者的利益和目標(biāo)分析

成本控制制度的運行需要多方的共同參與。參與方大致可劃分為：管理方，一般為公司的最高治理層，他們是成本有效控制的直接受益者；監(jiān)督與核算方，主要為企業(yè)的成本會計等，他們是成本有效控制的間接受益者；成本控制的執(zhí)行方，他們實際參與到生產(chǎn)一線執(zhí)行成本控制制度。以上參與者都會基于自身的目標(biāo)和利益做出相應(yīng)的行為選擇，不斷進(jìn)行博弈，最終形成納什均衡，從而對一個企業(yè)的成本控制制度的運行有效性產(chǎn)生影響。

管理方和監(jiān)督方的目標(biāo)和利益趨于一致。因為管理方和監(jiān)督方都希望成本控制制度能夠有效運作，成本的有效控制會使利潤增加從而幫助管理方獲利；而成本控制制度的有效運行本身就證明監(jiān)督方的監(jiān)督有效，是對監(jiān)督方工作的肯定，監(jiān)督方因而可獲得企業(yè)的精神或物質(zhì)獎勵。因此可以把管理方和監(jiān)督方合并為一方稱為監(jiān)管者。

對于成本控制的執(zhí)行方要依據(jù)其職權(quán)的高低進(jìn)一步劃分。職權(quán)越高的執(zhí)行方，其目標(biāo)和利益越和監(jiān)管者一致，這是因為職權(quán)高的執(zhí)行者對成本控制制度執(zhí)行的程度可以明顯反映在企業(yè)財務(wù)信息中。例如企業(yè)中每一生產(chǎn)車間產(chǎn)生的成本和創(chuàng)造的收益是成本會計必然要核算的內(nèi)容，這樣車間中執(zhí)行成本控制的負(fù)責(zé)人的努力工作程度是可以通過成本會計信息輕易的被監(jiān)管者所得到。監(jiān)管者可以利用這些信息對職位高的執(zhí)行者進(jìn)行獎懲。這里的高層職位執(zhí)行者與低層職位執(zhí)行者的劃分標(biāo)準(zhǔn)為其工作的績效是否能夠被成本會計信息所反映，高層成本控制執(zhí)行者對于監(jiān)管者來說獲取其工作績效的信息幾乎是沒有成本的。由于高層成本控制執(zhí)行者信息的公開性和獎懲制度的存在，高層成本控制者的目標(biāo)和利益與監(jiān)管者趨于一致，可以把他們劃分為監(jiān)管者。

對于監(jiān)管者不能以較低的成本獲取其工作績效信息的執(zhí)行者可稱為低層執(zhí)行者。監(jiān)管者與低層執(zhí)行者之間的信息是不對稱的。比如企業(yè)的一個車間主任的努力工作程度可以以量化的信息體現(xiàn)在企業(yè)成本會計信息中，但對于下一個層級的執(zhí)行者如某一個生產(chǎn)線的主管，監(jiān)管者就很難獲得有效反映其工作努力程度的量化信息，除非監(jiān)管者進(jìn)行專門的檢查。低層級的執(zhí)行者的努力程度難以量化是因為一個產(chǎn)品的生產(chǎn)流程往往比較復(fù)雜，要經(jīng)過多道生產(chǎn)工序，需要多個生產(chǎn)單位的分工協(xié)作，在期末考核成本控制制度的執(zhí)行效率時往往很難確定成本控制效率的提高是由于哪一個生產(chǎn)工序的執(zhí)行者努力的結(jié)果，即使能確定也要付出相當(dāng)大的代價。將低層的成本控制執(zhí)行者簡稱為執(zhí)行者。因此，由于執(zhí)行者執(zhí)行成本控制要付出成本并且其努力的工作由于不能有效反饋給監(jiān)管者而不能獲得獎勵，因此理性的執(zhí)行者為了自身利益的最大化而選擇不努力工作，其利益和目標(biāo)與監(jiān)督者的利益和目標(biāo)是不一致的，并且兩者間的信息是不對稱的。他們之間的關(guān)系是典型的博弈關(guān)系，可以用混合戰(zhàn)略的納什均衡來分析雙方的行為選擇。

二、博弈模型的建立與分析

1.模型建立

博弈雙方：監(jiān)管者和執(zhí)行者。

策略：對于監(jiān)管者來說，為了督促執(zhí)行者努力工作就要對處于信息不對稱中的執(zhí)行者進(jìn)行檢查，若發(fā)現(xiàn)執(zhí)行者不努力工作就對其進(jìn)行處罰，由于監(jiān)管者的檢查是有成本的，所以監(jiān)管者對執(zhí)行者的檢查是抽查，抽查是有概率的，所以監(jiān)管者的策略是檢查與不檢查。對于執(zhí)行者來說，策略是努力工作與不努力工作。

為研究方便，做如下假設(shè)：

假設(shè)1：監(jiān)管者與執(zhí)行者之間在不進(jìn)行檢查的情況下信息完全不對稱，但對于執(zhí)行人的執(zhí)行成本A，監(jiān)管人的檢查成本C，罰款F和執(zhí)行人創(chuàng)造的價值a，雙方的信息對稱。只要執(zhí)行者努力工作，企業(yè)就能通過節(jié)約成本而獲利；

假設(shè)2：企業(yè)對于檢查到的執(zhí)行者依據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的決策，對于沒有檢查到的執(zhí)行者沒有任何影響。執(zhí)行者和監(jiān)管者的支付矩陣如表 1 所示。

表 1 中，a為執(zhí)行人由于努力工作而為企業(yè)創(chuàng)造的收益；C為監(jiān)管者的檢查成本，F(xiàn)為監(jiān)管者對于在檢查中發(fā)現(xiàn)執(zhí)行者不努力工作給予的罰款，A為執(zhí)行者努力工作的成本包括體力成本、腦力成本、閑暇時間的付出等；P為執(zhí)行人努力工作的概率，q為監(jiān)管者檢查的概率。

給定監(jiān)管機關(guān)檢查的概率為q，執(zhí)行者選擇努力p=1和不努力p=0的期望收益為：

U（1，q）=q（-A）+（1-q）（-A），

U（0，q）=q（-F），

若U（1，q）=U（0，q），得q*=A/F。

即如果監(jiān)管者檢查的概率小于q*，則執(zhí)行者的最優(yōu)選擇是不努力工作；反之，如果監(jiān)管者檢查的概率大于q*，則執(zhí)行者的最優(yōu)選擇是努力工作；當(dāng)監(jiān)管者檢查的概率等于q*時，執(zhí)行者隨機選擇努力或不努力。

給定p，則監(jiān)管者選擇檢查（q=1）和不檢查（q=0）的期望收益為：

U（p，1）=（1-p）（-a-C+F）+p（a-C），

U（p，0）=（ 1-p）（-a）+pa，

若U（p，1）=U（p，0），得p*=（F-C）/F=

1-C/F。

即如果執(zhí)行者努力的概率大于p*，則監(jiān)管者最優(yōu)的選擇是不檢查；如果執(zhí)行者努力的概率小于p*，則監(jiān)管者最優(yōu)的選擇是檢查；當(dāng)執(zhí)行人努力的概率等于p*時，監(jiān)管者隨機選擇檢查或者不檢查。

因此，該混合戰(zhàn)略的納什均衡是q*=A/F，p*=1-C/ F，即執(zhí)行人以p*的概率選擇努力執(zhí)行控制成本制度，監(jiān)管者以q*的概率選擇檢查。這個均衡的另一個解釋是：企業(yè)中有許多個成本控制執(zhí)行人，其中有p*比例的執(zhí)行人選擇努力工作，有1- p*比例的執(zhí)行人選擇不努力工作，監(jiān)管者隨機的檢查A/F比例的執(zhí)行人是否努力工作。

2.A、C、F、a各個因素對監(jiān)管者和執(zhí)行人行為選擇的影響

A為執(zhí)行人努力工作的成本，其對于監(jiān)管者的檢查概率有影響，隨著努力工作成本的增大，監(jiān)管者檢查的概率也隨之增大，因為此時監(jiān)管者更有理由相信執(zhí)行者會因為努力工作成本的加大而放棄努力工作，加大檢查的力度可以減少執(zhí)行者不努力工作的概率，促使企業(yè)成本執(zhí)行者努力工作。

C為監(jiān)管者的檢查成本。當(dāng)監(jiān)管者的檢查成本增大時，執(zhí)行人更傾向于選擇不努力工作。因為隨著檢查成本的增大，理性的監(jiān)管者就會減少檢查頻率以減少自身的損失。此時執(zhí)行人不努力工作被檢查到的概率就會下降，理性的執(zhí)行人將會選擇不努力工作。

F為罰款，其影響主要在于罰款對執(zhí)行者的威懾力。在分析罰款對執(zhí)行者的影響時，必須假定F>C，否則由公式得到執(zhí)行者執(zhí)行的概率為零。這是因為一旦執(zhí)行者預(yù)見到監(jiān)管者的檢查成本大于罰款時，執(zhí)行者會認(rèn)為監(jiān)管者不會輕易下來檢查，此時罰款的威懾性大大降低。不過在一般情況下，由于罰款的大小由監(jiān)管者制定，理性的監(jiān)管者不會讓檢查成本大于罰款的。在F>C時，罰款的威懾力就充分顯示了出來。隨著罰款的增大，理性的執(zhí)行者會更傾向于努力工作，因為一旦不努力工作被檢查到要承擔(dān)巨大的罰款。但同時也發(fā)現(xiàn)，罰款的增加卻沒有提高監(jiān)管者檢查的概率，因為一方面從本質(zhì)上來看，罰款作為監(jiān)管當(dāng)局來說僅僅是手段而不是目的，監(jiān)管者的內(nèi)心不愿意加大對執(zhí)行者的罰款，同在一個屋檐下，過度的罰款會激發(fā)監(jiān)管者和執(zhí)行者之間的矛盾，會造成一種對雙方都不利的局面；另一方面，隨著罰款數(shù)額的增大，監(jiān)管者更有理由相信執(zhí)行者由于懼怕巨額罰款而不敢偷懶，從而為了降低檢查成本而減少檢查力度。

a即執(zhí)行者努力工作所創(chuàng)造的價值，其對于監(jiān)管者和執(zhí)行者的行為都沒有影響。因為對于監(jiān)管者來說，在沒有對執(zhí)行者檢查之前是無法知道執(zhí)行者是否努力工作，是否創(chuàng)造了收益，因此對監(jiān)管者的檢查概率沒有影響。對于執(zhí)行者來說，a是與自己利益不相關(guān)的因素，其大小不會影響自己的行為決策。

三、博弈模型分析對提高中小紡織服裝企業(yè)成本控制制度有效運行的啟示

第一，通過罰款來威懾執(zhí)行者。適度的罰款對于確保成本控制制度的有效執(zhí)行是必要的。這種措施對不努力的執(zhí)行者具有一定的威懾作用，但罰款的效力雖然很明顯，卻不可無限制的使用，除了監(jiān)管者從心理上不愿使用外，還有其他的弊端。因為，用經(jīng)常性的運營罰款方式來約束執(zhí)行者會使其長期處于高度的緊張工作狀態(tài)，其工作滿意度會下降，直接導(dǎo)致執(zhí)行者的工作積極性降低，當(dāng)大量的罰款接踵而至?xí)r，不堪重負(fù)的執(zhí)行者只能選擇以離職的方式來回應(yīng)企業(yè)的懲罰制度。

第二，降低檢查成本和執(zhí)行成本。決定檢查成本和執(zhí)行成本的因素固然很多，但其中最重要的因素是企業(yè)所選擇的成本計算制度和參與成本控制的人的工作能力。每種成本計算制度都有其適用范圍，比如作業(yè)成本計算制度的優(yōu)勢在于能夠更精確地分配間接費用，適用于直接人工成本和直接材料成本只占全部成本很小比例的企業(yè)。作業(yè)成本計算制度要企業(yè)建立眾多的間接成本集合，分析成本動因。由于大多數(shù)中小紡織服裝企業(yè)的直接人工成本和直接材料成本是主要的成本構(gòu)成，使用作業(yè)成本計算制度就會使得成本執(zhí)行者的執(zhí)行成本和成本監(jiān)管者的監(jiān)管成本加大，不利于提高成本控制的有效性。監(jiān)管者和執(zhí)行者的個人工作能力也是影響監(jiān)管成本和執(zhí)行成本的重要因素。如果監(jiān)管者對生產(chǎn)流程不熟悉，相應(yīng)的專業(yè)知識欠缺，在進(jìn)行檢查時必然要付出更多代價。同樣，如果成本執(zhí)行者對成本控制制度無法深刻理解，沒有相應(yīng)的成本控制概念，也會導(dǎo)致其執(zhí)行成本控制制度的成本增加。

成本控制制度有效性的強弱關(guān)系到中小紡織服裝企業(yè)產(chǎn)品競爭力的強弱。因此，這些企業(yè)應(yīng)努力提高成本控制制度的運行效率。通過上述分析可知，在影響成本控制制度有效性的因素中，罰款作為一種威懾性的因素有其存在的必要性，但其使用的度有一個約束區(qū)間，超出這個區(qū)間罰款就難以有效發(fā)揮作用。選擇合理的成本計算制度和提高成本控制的執(zhí)行者和監(jiān)管者的工作能力就成為了最重要的因素。因此，中小紡織服裝企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一套適合自身的成本計算制度并對成本控制的參與者進(jìn)行有效的培訓(xùn)，這樣企業(yè)的成本控制制度就能更有效地發(fā)揮作用，在激烈的紡織服裝行業(yè)競爭中健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2] 中國注會會計師協(xié)會.財務(wù)成本管理[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2013：398.

篇4

1-9月食品飲料行業(yè)各類產(chǎn)品累計產(chǎn)量的增速同比下降（除葡萄酒），環(huán)比變化不大，經(jīng)濟減速抑制行業(yè)增長。白酒1-9月累計產(chǎn)量為389.8萬噸，增速16.5%；啤酒累計產(chǎn)量為3336.3萬噸，增速6.1%，；液體乳累計產(chǎn)量為1205.27萬噸，增速5.84%。

中金公司認(rèn)為未來兩年，經(jīng)濟與消費增速減緩將使酒類行業(yè)景氣度遭受不同程度影響。其中，白酒和葡萄酒行業(yè)對于經(jīng)濟與消費增速減緩更為敏感，黃酒和啤酒行業(yè)對于經(jīng)濟下行周期的敏感度則相對較低。

雖然高價酒銷售受影響可能性更大，但不認(rèn)為其銷售增長趨勢將會發(fā)生逆轉(zhuǎn)。以高價白酒為例，近五年來，高價酒在持續(xù)大幅加價的前提下依然保持銷售暢旺，同時市場假酒充斥令我們相信高價酒潛在需求并未被充分滿足，因此，即便經(jīng)濟與消費增速減緩會在短期內(nèi)制約潛在需求的進(jìn)一步增長，但高價酒供應(yīng)，也就是其銷售增長趨勢并不會因此發(fā)生逆轉(zhuǎn)。

政府消費市場龐大的規(guī)模與穩(wěn)定消費預(yù)期有助于抵消來自商務(wù)與私人消費領(lǐng)域可能出現(xiàn)的波動，更何況酒類公司拓展政府與企業(yè)消費市場的努力方興未艾。因此，未來兩年高價酒提價行為或?qū)簳r中止，但增量空間依然存在。

基于可能出現(xiàn)的酒類銷售增速減緩趨勢，結(jié)合各家公司經(jīng)營現(xiàn)狀，分別對其盈利預(yù)測做出調(diào)整。由于酒類公司未來兩年仍將保持盈利持續(xù)增長態(tài)勢，而且DCF分析結(jié)果亦顯示公司股價并無下行壓力，我們相信酒類板塊整體防御價值依舊。

銀河證券認(rèn)為宏觀經(jīng)濟景氣度等因素對不同消費品的影響程度差別較大，今年是政商務(wù)消費品的巔峰增速時期，明年將成為個人消費品的相對領(lǐng)跑起始年，因此建議第四季度戰(zhàn)略性建倉青島啤酒（600600）、三全食品（002216）、雙匯發(fā)展（000895）；水井坊（600779）、張裕（000869、200869）、貴州茅臺（600519）、瀘州老窖（000568）、五糧液（000858）當(dāng)季相對機會較大。

古越龍山(600059)

淡季依然很淡

氨綸業(yè)務(wù)剝離，導(dǎo)致古越龍山各項業(yè)務(wù)指標(biāo)大幅度下降。公司在第三季度實現(xiàn)銷售收入1.3余億元，同比下降44％多。實現(xiàn)凈利潤為144.8萬余元，同比下降91.68％，合每股盈利0.004元。公司銷售收入及凈利潤同比下降的主要原因是，由于公司在去年剝離了氨綸業(yè)務(wù)，而去年同期氨綸業(yè)務(wù)甚好，兩相對比，自然相形見絀。

三季度為黃酒消費傳統(tǒng)淡季，古越龍山亦不能免俗。黃酒消費及生產(chǎn)有較強的季節(jié)性，而三季度為傳統(tǒng)淡季。公司作為傳統(tǒng)黃酒的領(lǐng)軍者，其黃酒生產(chǎn)按照“冬釀”傳統(tǒng)來進(jìn)行。“五一”以后，生產(chǎn)便停止，9月1號起復(fù)產(chǎn)，而真正的原酒釀造則會在“十一”國慶長假以后才會開始。而今年江浙滬三地夏季酷暑難耐，更是進(jìn)一步影響黃酒的消費。

再融資前景不明，原酒拍賣或告暫緩。公司有意通過配股等方式進(jìn)行再融資，用以收購“女兒紅”95％的股權(quán)，但是由于證券市場長熊漫漫，故而此事在時間上可能超過公司的計劃。而原本計劃通過拍賣原酒來增加公司收益，并提高配股價的做法，短期來看意義不大。因此不排除，公司在本年度剩余的時間內(nèi)，暫停原酒銷售的動作。

今日投資《在線分析師》顯示，公司2008至2010年綜合每股盈利預(yù)測分別為0.36、0.45和0.52元，對應(yīng)動態(tài)市盈率為17、13.7和11.8倍。當(dāng)前共有11位分析師跟蹤，5人建議買入，6人建議觀望，綜合評級系數(shù)2.55。安信證券維持“中性－A”評級的同時，預(yù)測公司會在下半年拍賣價值約8000萬的原酒，對公司每股盈利約在0.07元左右。

燕京啤酒（000729）：

公司將受益于行業(yè)的轉(zhuǎn)好

2008年1-9月，公司實現(xiàn)營業(yè)收入69.35億元，同比增長8.46％；營業(yè)利潤6.40億元，同比增長14.30％；歸屬于母公司的凈利潤4.48億元，同比增長15.93％；實現(xiàn)每股收益 0.41元。7-9月，公司實現(xiàn)營業(yè)收入28.21億元，同比增長8.10％；歸屬于母公司的凈利潤1.93億元，同比增長0.16％；實現(xiàn)每股收益 0.18元。

贊助奧運會的效應(yīng)在于提升公司品牌，但奧運會召開期間對公司形成不利影響，導(dǎo)致第三季度銷量增速放緩，前三季度啤酒銷量增長5.05%。前三季度，公司共生產(chǎn)銷售啤酒333萬噸，比去年同期增長5.05%，加上受托經(jīng)營企業(yè)共生產(chǎn)銷售啤酒351萬噸，第三季度公司啤酒銷量增速放緩至3.73%，銷量為139萬噸。今年啤酒行業(yè)受到罕見的低溫多雨天氣和多發(fā)的自然災(zāi)害影響，行業(yè)發(fā)展較為艱難，今年的1-8月，啤酒行業(yè)利潤總額增速大幅下降至4.21%，但從9月份行業(yè)產(chǎn)量來看，增速出現(xiàn)了回升，單月產(chǎn)量增長6%，雖然同比回落明顯，但環(huán)比增加2.6個百分點。第三季度正是奧運會和殘奧會的舉辦期。北京是公司主要的銷售市場，由于奧運會的召開，北京及周邊地區(qū)采取的嚴(yán)格管制措施和流動人員的大幅度減少，對北京市場的啤酒消費帶來了臨時性地不利影響，這是第三季度銷量增速放緩的重要原因。

在克服成本壓力的過程中，銷售結(jié)構(gòu)調(diào)整對于維持盈利能力水平貢獻(xiàn)最大。前三季度，公司共銷售“燕京牌”啤酒184萬噸，前四大品牌“燕京牌”、“漓泉牌”、“惠泉牌”、“雪鹿牌”共生產(chǎn)銷售啤酒297萬千升。在成本壓力同比增大的情況下，公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化推升毛利率0.26個百分點，達(dá)到38.96%。公司噸酒價格上漲5.38%，達(dá)到2019元/噸。

篇5

方?嚴(yán)格、規(guī)范、認(rèn)真

面臨國內(nèi)外經(jīng)濟形勢發(fā)生深刻變化的經(jīng)營環(huán)境，建行提出了“始終走在中國經(jīng)濟現(xiàn)代化的最前列，成為世界一流銀行”的愿景，并確立了“為客戶提供更好服務(wù)，為股東創(chuàng)造更大價值，為員工搭建廣闊的發(fā)展平臺，為社會承擔(dān)全面的企業(yè)公民責(zé)任”的使命。

建行在實踐中深知，要增強銀行核心競爭力，必須轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制和業(yè)務(wù)增長方式。將傳統(tǒng)與新興業(yè)務(wù)并重，在嚴(yán)控產(chǎn)能過剩行業(yè)貸款的同時，將中小型企業(yè)金融服務(wù)作為信貸業(yè)務(wù)重點之一。并開啟對公與對私業(yè)務(wù)聯(lián)動，尤其在個人金融業(yè)務(wù)上，大力支持經(jīng)濟適用房的建設(shè)，進(jìn)一步改善民眾信用卡使用環(huán)境，提高個人理財水平等。此外，還要大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)，如財務(wù)顧問、理財產(chǎn)品、電子銀行等呈現(xiàn)快速發(fā)展勢頭的業(yè)務(wù)，并向多功能、國際化銀行轉(zhuǎn)變。

通過努力學(xué)習(xí)借鑒國際先進(jìn)銀行經(jīng)驗，建行目前在投資銀行業(yè)務(wù)、資產(chǎn)托管、企業(yè)年金等新興產(chǎn)品和服務(wù)領(lǐng)域發(fā)展迅速，市場競爭力明顯增加。而在“十二五”規(guī)劃的開局之年中，也是旗開得勝，取得了“開門紅”的優(yōu)異成績，為全面持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。為實現(xiàn)未來長期穩(wěn)健經(jīng)營，關(guān)鍵是科學(xué)發(fā)展。建行制定了《深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀中長期規(guī)劃》，通過進(jìn)一步完善機制，促進(jìn)了客戶服務(wù)和經(jīng)營管理水平的提高，邁出科學(xué)發(fā)展的新步伐。

圓?飽滿、親和、融通

“‘以客戶為中心’是我們公司的經(jīng)營理念”，這點幾乎所有企業(yè)都在說。但是怎么做?“用客戶滿意度來測!”這是建行檢驗自身服務(wù)民生的基本尺度。

客戶關(guān)心什么，在乎什么，這是建行注重了解的地方。長期以來，建行從客戶的角度對銀行的服務(wù)系統(tǒng)與方式流程，進(jìn)行新的評估和變革。從起步較早的獨家承辦住房制度改革金融配套服務(wù)，為改善上海市民住房條件開始，建行為800萬職工辦理了公積金賬戶，推出“樂得家”個人住房貸款品牌，為個人住房、尤其是保障型住房的貸款，提供全方位的資金服務(wù)。繼而推出“樂當(dāng)家”個人理財品牌，為個人消費與理財提供全面周到的金融服務(wù)。今年，建行推出了“民本通達(dá)”系列品牌，在教育慧民、醫(yī)療健民、社保安民、環(huán)保益民等四個民生領(lǐng)域，全面加大服務(wù)力度。

在品牌效應(yīng)的推廣帶動下，建行的服務(wù)環(huán)境得到了較大的改善。全行三百多家服務(wù)網(wǎng)點均配備大堂經(jīng)理，優(yōu)化柜面服務(wù)系統(tǒng)，實施柜面業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化與服務(wù)個人生化的統(tǒng)一。在與美國銀行合作中借鑒國際先進(jìn)銀行的做法，實現(xiàn)網(wǎng)點功能的轉(zhuǎn)型，采取優(yōu)化流程、智能排隊、分區(qū)辦理等措施，明顯提高了服務(wù)效率，有效緩解了客戶排隊問題，客戶滿意度大幅提高。

為了適應(yīng)不同層次的客戶服務(wù)需求，建行個人理財中心總數(shù)達(dá)百家，ATM機總數(shù)逾千臺，自助銀行二百多家，CDS存取款設(shè)備近七百臺，極大地方便了客戶。建行建立了由行長牽頭的“客戶接待日”制度，開展了迎“世博”、迎“世游賽”等系列文明規(guī)范服務(wù)活動，圓滿完成了金融服務(wù)保障工作。從去年“世博會”，到今年“后世博”中，不斷提升服務(wù)社會、服務(wù)民生的水準(zhǔn)。

在實施“客戶接待日”制度中，分行領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人，傾聽來自客戶的意見，解答客戶提出的疑難問題，如針對客戶反映比較集中的信用卡、存折掛失力理困難等問題，建行對原有的操作流程進(jìn)行梳理與優(yōu)化，使客戶更方便、更快捷地辦理掛失補卡手續(xù)。

怎么看以人為本?服務(wù)細(xì)節(jié)就是看點。

通?服務(wù)經(jīng)濟大局

如今，建設(shè)銀行改變了單純追求銀行利潤的評價標(biāo)準(zhǔn)，以服務(wù)經(jīng)濟為出發(fā)點，不斷增強服務(wù)城市建設(shè)與推動經(jīng)濟繁榮發(fā)展的責(zé)任感。

支持國家重點項目建設(shè)、重點企業(yè)發(fā)展，是建行“中長期信貸服務(wù)”的傳統(tǒng)特色。近年來，建行依靠高素質(zhì)的專業(yè)隊伍和優(yōu)質(zhì)服務(wù)技能，支持了梅山冶金、鐵路、天荒坪電站、上海地鐵等重點建設(shè)項目。同時信貸資金向重點建設(shè)項目、城市基礎(chǔ)設(shè)施和重點行業(yè)傾斜，與寶鋼、上海石化等一大批集團公司和大企業(yè)建立了良好的銀企合作關(guān)系，簽訂了銀企合作協(xié)議，推動了城市建設(shè)步伐與企業(yè)的良性發(fā)展。

建行先后為上海地鐵新客站、內(nèi)環(huán)線高架、延安東路隧道、南浦大橋、浦東國際機場、軌道延伸段等一大批城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，以及華虹NEC等一批高科技項目提供了信貸支持和專業(yè)服務(wù)。

從浦東開發(fā)開放后，建行在浦東新區(qū)率先設(shè)立分行，在陸家嘴、金橋、張江、外高橋等開發(fā)區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)。隨著上海外向型經(jīng)濟發(fā)展，建行搶灘跨國公司業(yè)務(wù)，財務(wù)顧問、融資安排、現(xiàn)金管理、網(wǎng)絡(luò)結(jié)算等發(fā)揮了重要作用，為眾多國際著名公司提供專業(yè)服務(wù)。近年來，建行上海市分行與浦東新區(qū)政府簽訂了《銀政戰(zhàn)略合作協(xié)議》后，給予數(shù)百億元一攬子授信額度，支持浦東經(jīng)濟發(fā)展和城區(qū)基本建設(shè)。

達(dá)?兼濟天下之路

作為一家具有高度責(zé)任心的大型國有銀行，建行在偌大的社會空間中發(fā)展，共享社會財富的同時，始終牽系社會民生，積極投身公益事業(yè)、教育事業(yè)。

近年來，建設(shè)銀行上海市分行不斷加大公益事業(yè)的投入，使支持文化教育、扶貧濟困等社會公益事業(yè)的工作長期化、制度化。建行在江西革命老區(qū)建造了“建行希望小學(xué)”，又對云南貧困地區(qū)給予了財力與物力的對口支援。在全國抗震救災(zāi)的特大行動中，全行員工共向災(zāi)區(qū)捐款422萬元，黨團員以繳納特殊黨團費的形式，捐款178萬元。為支持抗震救災(zāi)的企業(yè)進(jìn)行信貸服務(wù)，共投放貸款5 28億元。如有的企業(yè)為災(zāi)區(qū)搶建防震活動板房，資金一時短缺，建行雪中送炭，及時開通貸款“綠色通道”，解決了企業(yè)購買原材料的資金問題。

篇6

2006年，載貨車行業(yè)總量進(jìn)一步下降，各主力卡車品牌均受到了低迷市場環(huán)境的遏制。而成功完成了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的解放品牌卻在整體困頓的產(chǎn)業(yè)氛圍中迅速突圍，憑借細(xì)致的市場策劃和極具市場競爭力的新產(chǎn)品，一季度解放實現(xiàn)銷售28280輛，市場占有率26.91%，解放品牌重新成為業(yè)界領(lǐng)軍者。

一汽解放許憲平總經(jīng)理曾這樣表述，解放的一切戰(zhàn)略決策都源自對“用戶第一”理念的感悟和實踐，解放的經(jīng)營管理處處顯露著用戶價值的導(dǎo)向作用。審視“用戶第一”理念在解放品牌發(fā)展中的地位與作用，解放銷售佳績的由來便不難理解。

銷量第一，源于對“用戶第一”的堅守

作為支撐企業(yè)發(fā)展壯大的核心經(jīng)營理念，“用戶第一”為解放品牌規(guī)劃了以用戶價值為中心的發(fā)展軌跡。深刻把握中國卡車用戶的需求變化，倡導(dǎo)良性的物流運輸方式，解放在業(yè)內(nèi)率先完成了全新主力產(chǎn)品平臺的構(gòu)建。源自“用戶第一”的產(chǎn)品戰(zhàn)略，使解放品牌前瞻地滿足了市場需求。與此同時，解放在“用戶第一”理念的指引下完成了“感動服務(wù)”品牌及客戶關(guān)系體系的構(gòu)建與發(fā)展。營銷服務(wù)資源的優(yōu)化整合，使解放的銷售服務(wù)水平與日俱增，為卡車用戶的運營事業(yè)創(chuàng)造了周全的贏利保障。

更為重要的是，基于對“用戶第一”理念的深刻理解，解放將其“用戶第一”的內(nèi)涵擴展到經(jīng)營管理體系之中。解放在產(chǎn)品、質(zhì)量及服務(wù)等方面均制定了嚴(yán)格的執(zhí)行準(zhǔn)則。為用戶創(chuàng)造最大價值，成為貫穿企業(yè)每一工作環(huán)節(jié)的價值標(biāo)準(zhǔn)。通過這樣的價值紐帶，解放全體員工及經(jīng)銷商、服務(wù)商共同造就了解放品牌優(yōu)秀的核心競爭力。

銷量第一，源于對“產(chǎn)品第一”的專注

作為我國民族汽車工業(yè)的代表品牌，解放在五十年的自主發(fā)展中積累了彌足珍貴的經(jīng)驗和財富。近年來，解放在自主研發(fā)方面不斷增加資金與人才的投入。在產(chǎn)品的設(shè)計與市場定位方面，解放的“產(chǎn)品第一”就是要把最符合用戶贏利需求，能創(chuàng)造最大運營效益的卡車獻(xiàn)給用戶。在產(chǎn)品同質(zhì)化日益嚴(yán)重的市場環(huán)境中，解放只有將用戶的切實需求作為產(chǎn)品戰(zhàn)略的導(dǎo)向，不斷創(chuàng)造出符合細(xì)分市場、性能非凡的卡車產(chǎn)品，才能擺脫價格戰(zhàn)的威脅，從而在新老競爭對手的壓力下繼續(xù)保持業(yè)界領(lǐng)先地位。正是基于這樣的戰(zhàn)略部署，從去年開始，具有自主知識產(chǎn)權(quán)的第五代主力產(chǎn)品平臺――奧威、大威、悍威及駿威先后面市。與此同時，解放金牛、金駒、金駝等一系列傳統(tǒng)名品在2006年得到了成功的升級換代。另一方面，解放堅持各總成零部件標(biāo)準(zhǔn)化、通用化，使企業(yè)的制造成本和用戶運營成本共同降低，實現(xiàn)了企業(yè)價值和用戶價值的雙贏。

2006年，解放新品贏得了用戶的信賴，僅3月份新品訂單便多達(dá)5000余份。特別是以解放奧威、大威及悍威為代表的解放重型車，市場表現(xiàn)極佳，一季度銷售15741輛，穩(wěn)居行業(yè)第一。

銷量第一，源于對“質(zhì)量第一”的追求

許憲平總經(jīng)理曾在“解放2006服務(wù)年會”上提出，不耽誤用戶掙錢、加速用戶贏利的解放卡車，是全體解放員工孜孜以求的產(chǎn)品目標(biāo)。在視質(zhì)量為生命的卡車市場上，解放產(chǎn)品以可靠的品質(zhì)成為用戶價值與企業(yè)責(zé)任的共同載體。

在產(chǎn)品的質(zhì)量控制工作中，做到“質(zhì)量第一”就是要確保每一輛解放卡車都能以最穩(wěn)定、最可靠的性能承擔(dān)用戶的使命，最大限度的降低車輛的維修養(yǎng)護(hù)成本。在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，解放依靠世界領(lǐng)先水平的卡車生產(chǎn)基地，全面推行精益生產(chǎn)方式。在充分保證整車質(zhì)量與可靠性的同時，解放質(zhì)量保障體系將發(fā)動機、變速箱和車橋三大總成作為工作重點。員工嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)了全過程控制。持續(xù)改進(jìn)的質(zhì)量管理體系確保了整車的可靠性。

銷量第一，源于對“服務(wù)第一”的執(zhí)著

審視解放服務(wù)體系的發(fā)展歷程，將用戶價值作為服務(wù)工作的導(dǎo)向是其服務(wù)理念的又一次全新飛躍。作為中國卡車售后服務(wù)領(lǐng)域中無可爭議的先行者，解放在“用戶第一”核心經(jīng)營理念的指引下完成了“感動服務(wù)”品牌及客戶關(guān)系體系的構(gòu)建與發(fā)展。在產(chǎn)品的銷售服務(wù)領(lǐng)域，解放的“服務(wù)第一”就是要通過最為周全、有效的服務(wù)保障，免除用戶的后顧之憂，為用戶創(chuàng)造更大的運營價值。

解放服務(wù)團隊在充分洞察用戶需求的基礎(chǔ)上，不斷深化客戶關(guān)系，努力拓展感動服務(wù)的內(nèi)涵。眾多以用戶價值為導(dǎo)向，豐富用戶價值體系的服務(wù)模式取得了良好的成效，這為解放2006年的服務(wù)工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。

例如，在2006年初的拜年活動中，數(shù)萬條寄托著解放真情的紅圍巾呈送到各地用戶肩頭。紅圍巾在解放服務(wù)體系和萬千用戶間，傳遞著無形卻強大的情感價值。這種價值的傳導(dǎo)不斷升華成用戶對品牌的忠誠與熱愛。

2006年，以“提升服務(wù)體系能力 實現(xiàn)客戶最大價值”為工作重心，解放服務(wù)團隊將針對提高服務(wù)質(zhì)量、提高服務(wù)效率、提高用戶滿意度等目標(biāo)執(zhí)行百分百的量化標(biāo)準(zhǔn)。通過在備品配置、產(chǎn)品培訓(xùn)、用戶回訪、體系管理、信息化服務(wù)等方面建立長效機制，為解放2006全系新品“保駕護(hù)航”，全力保障終端用戶獲得最大運營效益。

解放在產(chǎn)品、質(zhì)量及服務(wù)方面堅持的“第一”不僅是對“用戶第一”理念的準(zhǔn)確詮釋，更是對解放發(fā)展愿景的梳理與歸納。以“三個第一”為基礎(chǔ)，解放品牌正獲得更為堅實的發(fā)展契機。在“三個第一”的要求下，通過最完善的產(chǎn)品與服務(wù)去創(chuàng)造用戶的最大價值，這正是解放在今年一季度贏得銷售佳績的首要原因。堅守民族汽車工業(yè)陣營，全力為用戶創(chuàng)造最大價值，市場期待解放品牌在2006年取得更大成功。

背景鏈接

1956年7月15日，國產(chǎn)第一輛解放牌汽車駛下裝配線。這是一個億萬人民歡呼雀躍的日子。從此，中國不能制造汽車的歷史結(jié)束了，“解放”這個由命名的中國第一汽車品牌開啟了裝備中國的歷史航程。

1986年7月15日，一汽解放卡車的換型產(chǎn)品-CA141正式批量生產(chǎn)，解放卡車成功實現(xiàn)垂直換型,結(jié)束了解放牌30年一貫制的歷史。

1995年7月15日，解放平頭車產(chǎn)品正式投產(chǎn)，標(biāo)志著解放面向國際化的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整邁出了可喜的一步。

2001年7月15日，第300萬輛解放牌卡車駛下裝配線。由此，解放品牌成為繼奔馳、沃爾沃之后，排名世界第三的中重型卡車制造商，實現(xiàn)了由"國車長子"到"世界三甲"的歷史跨越。

2004年7月15日，具有國內(nèi)一流水準(zhǔn)的解放奧威高噸位重卡隆重下線。解放品牌的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)實現(xiàn)了標(biāo)志性的發(fā)展，同時也首次確立了解放重型卡車的市場形象，為解放重卡的未來發(fā)展奠定了堅實的基礎(chǔ)。

2004年10月，解放奧威系列產(chǎn)品在哈薩克斯坦汽車展覽會上展出，獲得“最佳卡車獎”。

2005年4月，奧威重卡批量出口烏克蘭，我國自主品牌重卡首次成功登陸歐洲市場。

篇7

不同性別、婚姻狀況、年齡、學(xué)歷、工作年限、公司規(guī)模的房產(chǎn)銷售人員的工作滿意度的差異分析，見表4。不同性別、學(xué)歷的房產(chǎn)銷售人員在工作滿意度7個因素上的差異均不顯著。未婚者與已婚者只在報酬上差異顯著。不同年齡階段的房產(chǎn)銷售人員在晉升上差異顯著。事后檢驗發(fā)現(xiàn)，20～29歲比20歲以下的人員對晉升的滿意度高。不同工作年限的房產(chǎn)銷售人員在晉升滿意度和利益滿意度上差異顯著。事后檢驗發(fā)現(xiàn)，工作年限3～7年比年限7～10年的人員在利益維度上的滿意度高，在晉升和利益這兩個維度上比工作3年以下的人員滿意度高。不同公司規(guī)模的房產(chǎn)銷售人員在報酬、晉升、利益三個維度上差異顯著。事后檢驗發(fā)現(xiàn)，中等規(guī)模公司比小規(guī)模公司的房產(chǎn)銷售人員對報酬的滿意度高。在晉升滿意度方面，則小規(guī)模公司人員的滿意度高。此外，在利益滿意度方面，中等及以下規(guī)模公司的人員滿意度比大型公司人員高。

2房產(chǎn)銷售人員職業(yè)錨類型與工作滿意度的關(guān)系

將職業(yè)錨各種類型與工作滿意度各維度進(jìn)行相關(guān)分析（見表5），發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)型、服務(wù)型和挑戰(zhàn)型三種類型職業(yè)錨均與工作滿意度呈顯著正相關(guān)，而技術(shù)型、管理型、獨立型及生活型四種類型職業(yè)錨與工作滿意度呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)。2.6職業(yè)錨類型與工作滿意度維度的路徑分析用結(jié)構(gòu)方程軟件lisrel8.7對職業(yè)錨類型與工作滿意度維度進(jìn)行分析。結(jié)果顯示，絕對擬合指數(shù)X2/df<3，RMSEA<0.05，GFI、AGFI均大于0.8，相對擬合指數(shù)NFI、NNFI、CFI均大于0.90，都達(dá)到了較好的擬合水平。擬合指數(shù)如表6所示。職業(yè)錨與工作滿意度所有維度的路徑圖顯示，只有管理型、穩(wěn)定型、創(chuàng)業(yè)型、挑戰(zhàn)型和服務(wù)型這五種類型的職業(yè)錨對工作滿意度維度達(dá)到了顯著性水平，表明當(dāng)前我國房產(chǎn)銷售人員這五種職業(yè)錨類型對工作滿意度影響顯著。以五種職業(yè)錨類型繪制路徑系數(shù)圖（見圖1），從圖中可以看出五種類型與工作滿意度的五個維度的關(guān)系。

3討論

本研究在深度訪談的基礎(chǔ)上，對《職業(yè)錨量表》和《工作滿意度量表》進(jìn)行一些補充，通過預(yù)測驗證其結(jié)構(gòu)效度和信度后開始正式研究。深度訪談獲得的資料顯示房產(chǎn)銷售人員并無國際型職業(yè)錨特征，這與我國房地產(chǎn)市場的后起及龐大有關(guān)，故仍采取Shein劃分的八類職業(yè)錨類型。在確定工作滿意度維度時，發(fā)現(xiàn)同事關(guān)系滿意度與交際滿意度（r=0.854）、操作程序與工作本身（r=0.880），相關(guān)系數(shù)趨近于1，在正式研究中去掉交際與操作程序這兩個維度，最終保留了七個維度。

3.1當(dāng)前我國房產(chǎn)銷售人員主要職業(yè)錨類型是挑戰(zhàn)型、創(chuàng)業(yè)型和服務(wù)型

這三個類型概括了房產(chǎn)銷售人員的特征，也是該行業(yè)所需要的高級品質(zhì)。根據(jù)職業(yè)錨理論，挑戰(zhàn)型職業(yè)錨的人認(rèn)為他們可以征服任何困難，喜歡尋找越來越大的挑戰(zhàn)，希望在工作中面臨越來越艱巨的任務(wù)。他們樂于克服障礙，完成看似不可能完成的任務(wù)，從激烈的競爭中脫穎而出。從訪談過程中，發(fā)現(xiàn)不少被試者的創(chuàng)業(yè)愿望很強烈，大多人表示，剛畢業(yè)出來從事房產(chǎn)銷售主要是基于挑戰(zhàn)自我。當(dāng)前我國房地產(chǎn)行業(yè)面臨著各方面的壓力，除了需要完成公司規(guī)定的指標(biāo)外，還需要應(yīng)對客戶各種各樣的問題，并且要為自己的工作承擔(dān)責(zé)任，該領(lǐng)域需要不斷挑戰(zhàn)自我，這在一定程度上決定了房產(chǎn)銷售需要挑戰(zhàn)型職業(yè)錨的人才。房產(chǎn)銷售過程也是一個全程為客戶服務(wù)的過程，工作性質(zhì)要求從業(yè)人員必須具備良好的服務(wù)技能，服務(wù)型職業(yè)錨是從業(yè)人員的重要職業(yè)錨。

3.2年齡、性別、工作年限、公司規(guī)模等在職業(yè)錨類型方面存在差異

統(tǒng)計結(jié)果顯示，年齡階段對房產(chǎn)銷售人員職業(yè)錨的影響不大，說明當(dāng)前我國房產(chǎn)銷售人員個人的職業(yè)錨已經(jīng)形成并相當(dāng)穩(wěn)定，從理論上支持職業(yè)錨具有穩(wěn)定性的理論，即個體在工作的最初3到5年中，自身的能力、需要和價值觀與外部的工作環(huán)境相互作用，最后形成穩(wěn)定的職業(yè)錨。不同性別的房產(chǎn)銷售人員在管理型、創(chuàng)業(yè)型和獨立型職業(yè)錨上存在顯著差異，且在所有不同職業(yè)錨類型上，男性的平均分都要高于女性。這與管理型、創(chuàng)業(yè)型和獨立型職業(yè)錨的特征有關(guān)，也與中國的傳統(tǒng)文化對男性和女性的不同要求有關(guān)。管理型職業(yè)錨的人希望承擔(dān)更大的責(zé)任，喜歡有挑戰(zhàn)性的、多變的和綜合性的工作，渴望領(lǐng)導(dǎo)機會，反映了中國傳統(tǒng)文化對男性“責(zé)任、權(quán)力”的影響。創(chuàng)業(yè)型職業(yè)錨則受男性“三十而立”的中國傳統(tǒng)文化影響。工作年限不同的房產(chǎn)銷售人員在穩(wěn)定型和獨立型職業(yè)錨上存在顯著差異：工作3年以下和工作10年以上的房產(chǎn)銷售人員在穩(wěn)定型職業(yè)錨上的平均分高于工作3～7年的房產(chǎn)銷售人員。這從另一角度解釋了工作3～7年的人員離職率較高的原因。企業(yè)/公司規(guī)模不同的房產(chǎn)銷售人員在挑戰(zhàn)型職業(yè)錨上差異不顯著，因為公司規(guī)模不是影響該職業(yè)的因素，不論在多大規(guī)模的企業(yè)中從事房產(chǎn)銷售工作，銷售人員的工作內(nèi)容及面臨的挑戰(zhàn)是相同的。但不同規(guī)模公司的職位架構(gòu)和職業(yè)晉升通道是有所差異的。本研究顯示，在管理型職業(yè)錨上，大規(guī)模公司與中等規(guī)模公司的銷售人員之間存在顯著差異。

3.3當(dāng)前我國房產(chǎn)銷售人員對同事關(guān)系的滿意度最高，其次為晉升機會

對同事關(guān)系和晉升滿意是提高工作積極性的基礎(chǔ)，說明房產(chǎn)銷售人員的精神狀態(tài)是好的。人際關(guān)系是房產(chǎn)銷售人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的特征。性別、學(xué)歷層次對工作滿意度的影響不顯著。但未婚的房產(chǎn)銷售人員在報酬滿意度上顯著高于已婚者，可能已婚者面臨的生活壓力大于未婚者，對報酬的需求更大。三個不同年齡階段的房產(chǎn)銷售人員在晉升滿意度上差異顯著，30～39歲比20～29歲年齡段的人員對晉升的滿意度要高，這與成熟及社會適應(yīng)性有關(guān)。此外，由于他們經(jīng)過職場多年的磨練，經(jīng)驗和閱歷相當(dāng)豐富，在職位晉升方面也具有一定的優(yōu)勢，故在這個維度上滿意度要比20～29歲這個年齡階段或參加工作不足3年的人員的滿意度要高。公司規(guī)模對報酬、晉升、利益三個維度的滿意度有影響：中等規(guī)模比小規(guī)模公司人員的滿意度高，這與大規(guī)模公司有著較完善的薪酬福利體系有關(guān)。在晉升滿意度方面，則小規(guī)模公司人員的滿意度高，這是因為小規(guī)模公司的個人晉升渠道相對簡單，晉升周期比大型企業(yè)/公司的要小，所以其員工的晉升滿意度相對于大型企業(yè)/公司高得多。

3.4當(dāng)前我國房產(chǎn)銷售人員職業(yè)錨類型與工作滿意度關(guān)系

篇8

[關(guān)鍵詞]銀行業(yè)　保障性住房　制約因素　政策建議

近年來，伴隨著國家加快保障性住房建設(shè)一系列宏觀政策的出臺，云南銀行業(yè)積極跟進(jìn)國家和云南住房保障政策的新變化新要求，完善信貸政策、創(chuàng)新金融產(chǎn)品、改善金融服務(wù)、優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，持續(xù)加大保障性住房信貸投放，為加快推進(jìn)云南保障性住房建設(shè)提供了有力的金融支撐。與此同時，當(dāng)前銀行業(yè)支持保障性住房建設(shè)仍受多重因素制約，還需加大政策配套合力推進(jìn)。

一、銀行業(yè)支持保障性住房建設(shè)成效明顯

(一)云南推進(jìn)保障性住房建設(shè)情況

云南是全國率先開展保障性住房建設(shè)的省份之一，堅持“政府主導(dǎo)、社會參與，統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實施，突出重點、分類施策，量力而行、適度保障和公開、公平、公正”的原則，一手抓住房保障，一手抓市場規(guī)范，多渠道扎實推進(jìn)保障性住房建設(shè)，初步形成了以廉租住房、經(jīng)濟適用房、棚戶區(qū)改造、公租房等為重點，多渠道解決城鎮(zhèn)低收入家庭住房困難的一系列制度安排和政策措施，保障性住房建設(shè)規(guī)模不斷增加，覆蓋范圍不斷擴大。2005至2007年，云南每年建設(shè)10萬平方米的廉租住房。2008年，全省廉租住房建設(shè)規(guī)模擴大到80萬平方米。2009年，全省廉租住房建設(shè)規(guī)模進(jìn)一步擴大到550萬平方米。截至2009年末，全省已累計建設(shè)廉租住房13.8萬套、690多平方米。2005至2009年，全省累計建成經(jīng)濟適用房500多萬平方米、7.18多萬套。2010年，云南又開工建設(shè)11萬套、550萬平方米城鎮(zhèn)廉租住房，完成3.3萬戶國有林區(qū)、墾區(qū)、煤礦沉陷區(qū)棚戶改造和5681戶危房改造任務(wù)，建成1萬套市場開發(fā)統(tǒng)籌保障性住房；試點新建1.3萬套適合進(jìn)城務(wù)工和新就業(yè)人員居住特點的公共租賃住房。按照國家“十二五”規(guī)劃的要求，全省從2011年開始又適度擴大保障房建設(shè)規(guī)模，2011年全省計劃建設(shè)城鎮(zhèn)保障性住房40萬套，其中，新建廉租住房9.5萬套、公共租賃住房11萬套、經(jīng)濟適用住房1萬套、各類棚戶區(qū)改造9.59萬套，力爭到2015年末，新建城鎮(zhèn)公共租賃住房70萬套、城鎮(zhèn)廉租住房30萬套，解決更多低收入家庭的住房困難問題。

(二)銀行業(yè)為保障性住房建設(shè)提供有力金融支撐

隨著云南保障性住房建設(shè)進(jìn)程不斷推進(jìn)，銀行業(yè)支持保障性住房建設(shè)的力度持續(xù)加大，貸款累計發(fā)放額和余額呈快速增長態(tài)勢。2008年至2010年，云南銀行業(yè)累計發(fā)放保障性住房貸款36.39億元，其中，2009年、2010年累計分別發(fā)放貸款3.56億、8.04億、25.14億元，年末貸款余額分別為4.17億、11.59億、31.40億(見圖1)。

三年累計支持建設(shè)保障性住房項目79個，其中，支持廉租住房項目20個、經(jīng)濟適用房項目36個、棚戶區(qū)改建等項目23個。三年累計支持建設(shè)保障性住房5.16萬套、403.75萬平米，其中，支持建設(shè)廉租住房1.07萬套、53.89萬平米，支持建設(shè)經(jīng)濟適用房2.1萬套、146.21萬平米，支持棚戶區(qū)改建等1.98萬套、203.66萬平米。

總體來看，當(dāng)前銀行業(yè)支持保障性住房建設(shè)信貸投向合理，重點突出，呈現(xiàn)出投向領(lǐng)域集中、區(qū)域分布集中、機構(gòu)分布集中的特點。以2011年2月末數(shù)據(jù)為例，全省銀行業(yè)支持保障性住房貸款余額39.51億元。從投向領(lǐng)域看，支持廉租住房貸款2.69億元，占比6.81％；支持經(jīng)濟適用房貸款6.46億元，占比16.35％；支持棚戶區(qū)改建等貸款30.36億元，占比76.84％，支持棚戶區(qū)改建和經(jīng)濟適用房貸款占比達(dá)到93.19％(見圖2)。從分布區(qū)域看，省會城市昆明的保障性住房貸款余額38.29億元，占比達(dá)96.91％(見圖3)。從貸款銀行看，大型商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行，保障性住房貸款余額37.61億元，占比達(dá)95.19％。

三、銀行業(yè)支持保障性住房建設(shè)面臨的困難

(一)保障性住房建設(shè)需求與銀行信貸管理制度未能有效銜接

保障性住房的性質(zhì)決定了其建設(shè)資金來源主要靠政府投入，一般由政府融資平臺承建，基于此，銀行業(yè)金融機構(gòu)支持保障性住房建設(shè)通常以各級政府融資平臺為承貸主體，而部分融資平臺存在運作專業(yè)化程度低的問題，當(dāng)前保障性住房融資、建設(shè)、管理、分配、定價等一系列制度還未完善，平臺貸款的管理要求與保障性住房建設(shè)、管理的特點仍未對接，加之銀行業(yè)金融機構(gòu)支持保障性住房建設(shè)的制度創(chuàng)新滯后，在當(dāng)前對政府融資平臺貸款清理整頓逐步深入的背景下，銀行難以對融資平臺承建的保障性住房項目提供融資支持，地方政府也缺乏以保障性住房建設(shè)項目向銀行融資的積極性。

(二)保障性住房建設(shè)缺乏社會力量參與的激勵機制

保障性住房實行政府定價、限價，利潤微薄甚至無利，無法形成建設(shè)資金投入產(chǎn)出的良性循環(huán)，一般的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從經(jīng)濟效益出發(fā)，不愿從事保障性住房的開發(fā)建設(shè)。對于銀行、基金及其他投資主體而言，保障性住房建設(shè)資金回收周期長，利潤空間微小，存在一定的資金償還風(fēng)險，影響其參與融資的積極性。

(三)保障性住房建設(shè)金融政策體系還不完善

住房金融政策是引導(dǎo)銀行和非銀行金融機構(gòu)在住房生產(chǎn)、經(jīng)營活動中提供金融服務(wù)的基礎(chǔ)。我國現(xiàn)行的保障性住房政策框架內(nèi)，還沒有形成一整套完備的金融政策體系。目前國家規(guī)定對經(jīng)濟適用房、廉租住房建設(shè)項目予以行政事業(yè)性收費、稅費等費用減免，但是對于城市棚戶區(qū)改造、農(nóng)民安置住房等項目還沒有明確規(guī)定相關(guān)優(yōu)惠政策。對于金融機構(gòu)而言，保障性住房建設(shè)缺乏相應(yīng)的擔(dān)保和保險政策，在項目審批條件審查、資本金到位審查、資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定、不良貸款核銷等方面依然執(zhí)行等同于其他建設(shè)項目的金融政策，一定程度上影響了金融機構(gòu)參與項目融資的積極性。目前云南20多家銀行業(yè)金融機構(gòu)中，僅有少數(shù)幾家機構(gòu)發(fā)放了保障性住房貸款，保障性住房貸款占全部房地產(chǎn)貸款的占比也很低。

(四)部分保障性住房開發(fā)貸款還款來源難以保障

部分保障性住房項目的土地為劃撥土地，無法辦理土地抵押，擔(dān)保無法落實，項目現(xiàn)金流無法覆蓋貸款本息，銀行債權(quán)無法得到保障。而保障性住房作為住房，關(guān)系民生、社會和諧穩(wěn)定，銀行在開發(fā)商無力償還貸款時也無法對土地進(jìn)行市場化處置。目前，保障性住房開發(fā)貸款采取的擔(dān)保方式基本為財政出具的承諾函性質(zhì)的擔(dān)保，在當(dāng)前國家清理整頓地方政府債務(wù)工作中已認(rèn)定為無效擔(dān)保，

財政也難以承擔(dān)擔(dān)保償還責(zé)任。此外，由平臺公司貸款的保障性住房抵押物也難以落實。

四、促進(jìn)銀行業(yè)支持保障性住房建設(shè)的建議

(一)加大政策扶持力度積極引導(dǎo)銀行業(yè)金融機構(gòu)參與保障性住房項目融資

政府部門應(yīng)出臺扶持優(yōu)惠政策鼓勵銀行業(yè)金融機構(gòu)積極參與保障性住房項目融資，包括明確保障性住房建設(shè)項目財政擔(dān)保的有效性和合法性；鼓勵成立專門的機構(gòu)為保障性住房項目融資提供貸款擔(dān)?；虮ｋU，降低信貸風(fēng)險；對參與保障性住房項目給予財政貼息、稅收優(yōu)惠、建立風(fēng)險補償金制度；制定保障性住房建設(shè)貸款證券化有關(guān)政策，鼓勵試點和金融創(chuàng)新等。

(二)強化監(jiān)管引導(dǎo)促進(jìn)銀行業(yè)金融機構(gòu)完善優(yōu)化保障性住房信貸管理制度

監(jiān)管部門應(yīng)針對銀行業(yè)金融機構(gòu)支持保障性住房建設(shè)實施差別化的監(jiān)管政策，從保障性住房建設(shè)項目資本金、貸款利率、期限、擔(dān)保、風(fēng)險容忍度以及貸款資產(chǎn)質(zhì)量認(rèn)定、不良貸款核銷等方面采取較為寬松的監(jiān)管政策。銀行業(yè)金融機構(gòu)應(yīng)積極履行社會責(zé)任，建立支持保障性住房建設(shè)的長效工作機制，設(shè)計相應(yīng)的信貸產(chǎn)品、管理流程和政策要求，為保障性住房建設(shè)項目降低準(zhǔn)入門檻，積極穩(wěn)妥地支持保障性住房建設(shè)。

(三)持續(xù)創(chuàng)新保障性住房建設(shè)資金供給保障機制

一是在保障性住房建設(shè)用地劃撥及辦理土地報批、項目立項、工程批建等方面建立“綠色通道”，為保障性住房建設(shè)盡可能提供便利和政策優(yōu)惠。二是通過土地運作、稅費減免等政策扶持手段，按照“政府為主、多方參與”的辦法，鼓勵有實力的房地產(chǎn)企業(yè)參與開發(fā)建設(shè)，如選擇商業(yè)開發(fā)價值高的地塊與棚戶區(qū)地塊捆綁改造、市場開發(fā)，產(chǎn)生的土地出讓收入用于棚戶區(qū)改造建設(shè)和償還貸款，既能減輕財政負(fù)擔(dān)，又能確保保障性住房項目順利償還貸款本息。三是建立保障性住房監(jiān)督管理機制、信息披露機制。搭建信息平臺，對保障性住房尤其是經(jīng)濟適用住房、限價房的銷售情況、對具體開發(fā)項目的交易管理包括項目位置、規(guī)模、價格、成交情況進(jìn)行公示，方便貸款銀行和監(jiān)管機構(gòu)對項目開發(fā)、銷售進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)測和監(jiān)管，以便更有效地利用好資金，銀行更有效地進(jìn)行風(fēng)險防控。

篇9

隨著醫(yī)學(xué)與法律知識的普及，病人的維權(quán)意識和自我保護(hù)意識不斷增強，醫(yī)療糾紛的發(fā)生呈上升趨勢，護(hù)士如何在護(hù)理工作中嚴(yán)格執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和各項規(guī)章制度，規(guī)范自己的護(hù)理行為，履行自己的職責(zé)，是有效防范醫(yī)療糾紛的重要保證。本文結(jié)合國務(wù)院頒布實施的《護(hù)士條例》，就新時期護(hù)士如何規(guī)范護(hù)理行為，促進(jìn)護(hù)士依法執(zhí)業(yè)，有效防范醫(yī)療糾紛進(jìn)行探討。

1強化法制觀念， 堅持依法執(zhí)業(yè)

1.1護(hù)士必須是經(jīng)過護(hù)理專業(yè)學(xué)習(xí)并取得護(hù)士執(zhí)業(yè)證書的專業(yè)人員護(hù)士上崗前經(jīng)過培訓(xùn)、理論和操作考試成績合格后才能上崗，以保證護(hù)理質(zhì)量。未經(jīng)執(zhí)業(yè)注冊者，取得護(hù)士執(zhí)業(yè)證書的人員，也不得從事護(hù)理執(zhí)業(yè)活動。

1.2執(zhí)業(yè)護(hù)士應(yīng)依法執(zhí)業(yè)執(zhí)業(yè)護(hù)士除認(rèn)真學(xué)習(xí)職業(yè)道德教育、醫(yī)院規(guī)章制度、護(hù)理管理制度外， 還應(yīng)著重學(xué)習(xí)與護(hù)理行為相關(guān)的《憲法》、《刑法》、《民法通則》、《醫(yī)療機構(gòu)管理條例》、《醫(yī)療事故處理條例》、《護(hù)士條例》等有關(guān)內(nèi)容，增強法律意識，并通過護(hù)理糾紛個案分析來增強自我保護(hù)意識。嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章和診療技術(shù)規(guī)范的規(guī)定，認(rèn)真履行崗位職責(zé)以及對患者、患者家屬和社會的義務(wù)，理解和尊重病人的各項權(quán)益，懂得依法執(zhí)業(yè)的重要性，做到知法、守法、用法，確保醫(yī)療護(hù)理安全。

2建立、健全及落實好各項規(guī)章制度

2.1加強制度管理不斷完善各種工作和安全管理制度、應(yīng)急處理程序和專科護(hù)理流程，細(xì)化并規(guī)范護(hù)理過程管理，持續(xù)質(zhì)量改進(jìn)，加強交接班制度、查對制度、分級護(hù)理制度、消毒隔離制度等核心制度的管理。

2.2制訂各種護(hù)理應(yīng)急預(yù)案如患者發(fā)生墜床或跌倒時、患者猝死時，發(fā)生化療藥液靜脈外漏時、突然停電、火災(zāi)、重大公共突發(fā)事件時，能很快進(jìn)入應(yīng)對處理流程，并時時進(jìn)行護(hù)理應(yīng)急預(yù)案的演練。

2.3建立護(hù)理告知、簽字制根據(jù)各科室不同特點，對做特殊護(hù)理操作、治療或一些相關(guān)院內(nèi)科室規(guī)定，如深靜脈穿刺、拒絕翻身、患者外出或夜不歸宿等，履行告知義務(wù)，向患者及家屬解釋清楚會導(dǎo)致的不良后果，做到知情同意，建立護(hù)理告知、簽字制。

2.4嚴(yán)格執(zhí)行護(hù)理操作規(guī)程、衛(wèi)生行政法規(guī)及部門規(guī)章制度是維護(hù)護(hù)理工作有序進(jìn)行、保障醫(yī)療護(hù)理安全的根本。在有章可循的基礎(chǔ)上， 做到有章必循， 避免出現(xiàn)違法、違規(guī)行為。有些護(hù)士把本該屬于自己的工作交給護(hù)工來做，如吸痰、口腔護(hù)理，更換引流瓶等，認(rèn)識不到自己的違規(guī)行為，為患者的安全帶來很多隱患。

2.5在落實規(guī)章制度的同時， 應(yīng)增強證據(jù)保全意識疑是輸液、輸血、注射、用藥等引起不良后果的， 醫(yī)患雙方應(yīng)共同對現(xiàn)場實物進(jìn)行封存， 并將殘留液、輸液瓶送檢， 若患者及其家屬不參與封存， 應(yīng)請公證機關(guān)對封存過程予以公證， 以保障證據(jù)的法律效力[1]。

3加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高護(hù)理水平

《護(hù)士條例》中規(guī)定護(hù)士在執(zhí)業(yè)活動中，發(fā)現(xiàn)患者病情危急，應(yīng)當(dāng)立即通知醫(yī)師;在緊急情況下為搶救垂危患者生命，應(yīng)當(dāng)先行實施必要的緊急救護(hù)。因此，護(hù)士不僅要加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷積累工作經(jīng)驗，還要熟練掌握臨床搶救、復(fù)蘇技術(shù)，提高對急危重癥患者的搶救能力和應(yīng)急能力，同時要全面提高護(hù)士的?？谱o(hù)理技術(shù)水平，避免護(hù)士由于護(hù)理?？评碚撝R及技術(shù)不全面，當(dāng)患者出現(xiàn)病情變化時未能做出正確評估，未及時報告處理，或?qū)︶t(yī)療設(shè)備使用能力的缺乏，使患者造成不良后果。

4執(zhí)行醫(yī)囑

醫(yī)囑是醫(yī)生根據(jù)患者病情需要而擬訂的書面囑咐，是護(hù)士對患者施行治療及護(hù)理措施的依據(jù)，護(hù)士在執(zhí)行醫(yī)囑時應(yīng)注意。

4.1護(hù)士在執(zhí)行醫(yī)囑時應(yīng)嚴(yán)格“三查八對”注意醫(yī)囑的合理性及正確性，不能錯誤或機械地執(zhí)行醫(yī)囑?！蹲o(hù)士條例》規(guī)定，護(hù)士發(fā)現(xiàn)醫(yī)囑違反法律、法規(guī)、規(guī)章或診療技術(shù)規(guī)范的，應(yīng)及時向開具醫(yī)囑的醫(yī)生提出，必要時向該醫(yī)生所在科室的負(fù)責(zé)人或者醫(yī)療機構(gòu)負(fù)責(zé)醫(yī)療服務(wù)管理的人員報告。如果護(hù)士懷疑醫(yī)囑存在錯誤，護(hù)士有權(quán)力拒絕執(zhí)行，并向醫(yī)師提出質(zhì)疑，如果遭到醫(yī)師斥責(zé)或強制時，護(hù)士應(yīng)向其所在科室負(fù)責(zé)人或醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)負(fù)責(zé)醫(yī)療服務(wù)管理的人員報告;反之，如果護(hù)士明知醫(yī)囑有錯誤仍然執(zhí)行，護(hù)士將與醫(yī)師共同承擔(dān)所引起的法律責(zé)任。

4.2執(zhí)行口頭醫(yī)囑一般情況下，不執(zhí)行醫(yī)生的口頭醫(yī)囑，在遇搶救急?；颊邥r，執(zhí)行口頭醫(yī)囑時必須向醫(yī)生復(fù)述一遍醫(yī)囑內(nèi)容，方可執(zhí)行，隨后應(yīng)注意督促醫(yī)生及時補開醫(yī)囑。

4.3嚴(yán)禁違規(guī)行為嚴(yán)禁護(hù)士隨意篡改醫(yī)囑、無故不執(zhí)行醫(yī)囑、無醫(yī)囑擅自給患者用藥做治療等違規(guī)行為。

5增強服務(wù)意識

在護(hù)理工作中，護(hù)士往往僅注重執(zhí)行醫(yī)囑，完成打針、發(fā)藥的工作，忽視了主動觀察患者病情變化、巡視病房和基礎(chǔ)護(hù)理等工作;注重治療性措施的落實，忽視了對患者的生活照顧、心理護(hù)理和康復(fù)指導(dǎo);注重技術(shù)操作，忽視了與患者的溝通、交流，未能把“以病人為中心”的服務(wù)理念完全付諸行動[2]。護(hù)士應(yīng)以醫(yī)務(wù)人員的職業(yè)道德規(guī)范要求來履職盡責(zé)，尊重、關(guān)心、關(guān)愛每一位患者的生命與健康，緊緊圍繞“一切為了病人，為了病人一切，為了一切病人”，變被動服務(wù)為主動服務(wù)，加強護(hù)患溝通，積極開展好一對一的健康教育，主動征求患者及家屬的意見，改進(jìn)工作中的不足，不斷提高服務(wù)質(zhì)量，為患者提供全程優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以滿足患者的健康需求。

6尊重患者的隱私權(quán)

患者在入院后，為了更好地實施整體護(hù)理，在入院進(jìn)行護(hù)理評估時，患者為了早日康復(fù)，往往會將病史、既往史、家族史、個人習(xí)慣及嗜好等隱私和秘密告知醫(yī)護(hù)人員，同時在住院期間，患者的一些檢查結(jié)果、病情及治療方案涉及當(dāng)事人隱私的，護(hù)士有義務(wù)保護(hù)患者的隱私。就醫(yī)者的隱私權(quán)受法律保護(hù)，不得隨意泄露，護(hù)士應(yīng)充分認(rèn)識到隨意泄露患者隱私對患者造成的不良影響或嚴(yán)重后果。

7規(guī)范護(hù)理文書

書寫護(hù)理文書是護(hù)士工作行為記錄的文字材料，也是各項護(hù)理活動及病情觀察的客觀記錄，是治療診斷和實施護(hù)理措施的科學(xué)依據(jù)，是處理和解決醫(yī)療糾紛、鑒定事故性質(zhì)的重要法律依據(jù)，所以規(guī)范護(hù)理文書書寫非常重要。

7.1護(hù)士書寫護(hù)理文書原則應(yīng)當(dāng)遵循客觀、真實、準(zhǔn)確、及時、完整的原則，字跡清晰，不得采用刮、粘、涂等方法掩蓋或去除原來的字跡。

7.2護(hù)士之間不得代簽名或代醫(yī)生簽名 如署名不實，當(dāng)發(fā)生醫(yī)療糾紛，在法庭上一旦進(jìn)行筆跡鑒定，將失去法律效力。

7.3護(hù)理病程記錄單的書寫記錄要更具體、全面、客觀、真實，不能憑空想象，隨意記錄，避免發(fā)生醫(yī)療糾紛時對護(hù)士舉證不利。

7.4護(hù)士長加強護(hù)理記錄書寫質(zhì)量的監(jiān)控和管理使護(hù)理文書書寫缺陷遏制在護(hù)理記錄形成的過程中。 護(hù)理工作是醫(yī)療衛(wèi)生工作的重要組成部分，承擔(dān)著救死扶傷、保護(hù)生命、防治疾病、減輕痛苦的專業(yè)職責(zé)，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，醫(yī)學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，人們對健康的要求越來越高，作為一名護(hù)理人員要有高度的職業(yè)責(zé)任感，用自己的專業(yè)知識、技術(shù)和愛心，勤奮工作，樹立良好的職業(yè)形象，規(guī)范護(hù)理行為，堅持依法執(zhí)業(yè)， 增強服務(wù)意識和自我保護(hù)意識，防范醫(yī)療糾紛，建立良好的護(hù)患關(guān)系，營造一個和諧的就醫(yī)環(huán)境，以滿足患者的健康需求。

參考文獻(xiàn)

篇10

一、客戶定位是地方商業(yè)銀行異地分支機構(gòu)立足的基 礎(chǔ)。

對商業(yè)銀行來說，客戶是企業(yè)生存發(fā)展的根本，選擇什么樣的客戶不單單取決于企業(yè)管理者的愿望，還受到自身發(fā)展規(guī)模與機構(gòu)人員的剛性約束。由于地方商業(yè)銀行異地分支機構(gòu)成立時間相對較晚，從業(yè)人員相對不足，對地方區(qū)域政治文化經(jīng)濟環(huán)境的熟悉需要一個過程，同時本行的產(chǎn)品與服務(wù)與當(dāng)?shù)亟鹑谛枰幸粋€嫁接和磨合過程，這就需要在客戶選擇上確定正確的目標(biāo)客戶定位。對地方商業(yè)銀行的分支機構(gòu)而言，目前的資金總量和服務(wù)供應(yīng)尚難以滿足大型企業(yè)的金融需求，而對眾多小微企業(yè)又由于本行人員和經(jīng)驗的限制難以提供更恰當(dāng)?shù)慕鹑诜?wù)。所以目標(biāo)客戶只能是中小客戶群體，只能立足于本行實際，在異地尋找一批符合國家產(chǎn)業(yè)政策、發(fā)展前景良好，具有一定的核心技術(shù)和核心產(chǎn)品，管理水平高的中小企業(yè)。

二、中小創(chuàng)匯企業(yè)是地方商業(yè)銀行分支機構(gòu)的首選目標(biāo)。如前所述，既然地方商業(yè)銀行將中小企業(yè)定位于目標(biāo)客戶，那么目標(biāo)客戶群體中的優(yōu)秀者應(yīng)當(dāng)是創(chuàng)匯企業(yè)群體，之所以這樣判斷，是因為中小創(chuàng)匯企業(yè)具備幾個特征：一是管理水平較高；二是產(chǎn)品質(zhì)量過硬；三是具備一定技術(shù)優(yōu)勢且在同行業(yè)中具有一定領(lǐng)先地位；四是市場前景廣闊，同時面對國內(nèi)和國際市場。由于此類企業(yè)具備這些優(yōu)點，他們的誠信度高，具備一定的資產(chǎn)實力，容易得到國家有關(guān)政策支持，地方商業(yè)銀行分支機構(gòu)，集中部分資金，支持這些企業(yè)，幫助他們做大做強，自身也會在不斷地做大做強，同時也利于與客戶建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，密切雙方合作，從而幫助他們實現(xiàn)走出過門，擴大國際市場的夢想。

通過以上分析，我認(rèn)為地方商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)當(dāng)審時度勢，通過一系列措施統(tǒng)一全行員工的思想，同時采取有力措施同時推進(jìn)這方面的業(yè)務(wù)工作，具體采取以下措施：

一、從戰(zhàn)略的角度統(tǒng)一全行員工的思想。對于地方商業(yè)銀行來說，由于對更大范圍的市場難以充分認(rèn)識和把握的局限性，異地分支機構(gòu)成立時間不長，相對較長的管理半徑和相對生疏的異地環(huán)境都帶來了異地信貸工作的難度，但不能因為難度而停滯不前，我們必須樹立發(fā)展意識，堅持發(fā)展不動搖，如果畫地為牢不擴大異地業(yè)務(wù)，我們就會固步自封，在激烈的異地市場競爭中敗下陣來，市場就會不斷萎縮，同時屬地業(yè)務(wù)也會受到外類機構(gòu)的不斷沖擊，發(fā)展空間就會不斷受到壓縮，從這一點上說，地方商業(yè)銀行不走出去就很難發(fā)展，或者會說更快的發(fā)展，因此地方商業(yè)銀行的管理者要從戰(zhàn)略的角度，通過多種形式加強思想引導(dǎo)和政策指導(dǎo)，支持和幫助異地分支機構(gòu)，立足當(dāng)?shù)貙嶋H，緊緊盯住中小創(chuàng)匯企業(yè)這個優(yōu)質(zhì)目標(biāo)群體，實現(xiàn)各項工作的新突破。

二、加大創(chuàng)新力度，做到與時俱進(jìn)。由于地方商業(yè)銀行原有的屬地生存特征，導(dǎo)致了其金融產(chǎn)品和金融服務(wù)也存在一定的屬地特征，異地分支機構(gòu)建立之后，面對的是外省或全國市場，這就需要總行加大創(chuàng)新和研發(fā)力度，不僅在管理上實現(xiàn)創(chuàng)新，更要在產(chǎn)品與服務(wù)上實現(xiàn)創(chuàng)新，不僅要面對國內(nèi)金融市場需求，還要面對國際金融市場需求，堅持人民幣業(yè)務(wù)和外匯業(yè)務(wù)一起抓，尤其是要開發(fā)好為中小創(chuàng)匯企業(yè)量身定做的金融產(chǎn)品和金融服務(wù)，在這方面要積極學(xué)習(xí)和借鑒西方發(fā)達(dá)國家金融機構(gòu)先進(jìn)理念和先進(jìn)的金融產(chǎn)品及服務(wù)模式，學(xué)習(xí)股份制銀行和國有大銀行的產(chǎn)品優(yōu)點和服務(wù)特點，取人之長補己之短，形成人無我有、人有我優(yōu)的產(chǎn)品體系和服務(wù)體系。