導語：如何才能寫好一篇綜合管理部風險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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Abstract： For a long time， most of the shipping companies' management system was established and conducted based on ISM code， ISPS， ISO9001 etc. in China， which will inevitably lead to that paying more attention to ship safety management but not attaching importance to risk control for operation. Rooted in the hearts of the people with risk management and internal control system， majority of the shipping companies have to re-inspect themselves. According to this situation， on the basis of deep analysis of compatibility and complementarity of enterprise-wide risk management， internal control and integrated management system， the logical relationship between the three parts is illustrated and fusion rule is put forward— enterprise-wide risk management should be supported by internal control system and the internal control system requires the integrated management system for the execution of the placement. Accordingly， integrated framework of enterprise-wide risk management and internal control is established on this basis.

關鍵詞： 全面風險管理；內部控制；綜合管理體系；管理融合

Key words： enterprise-wide risk management；internal control；integrated management system；management integration

中圖分類號：F550 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）29-0163-04

0 引言

2008年國際金融危機對航運業造成了非同一般的沖擊，使得航運企業不得不重新審視自己的管理，如何更有效的應對市場風險成為擺在航運企業面前的一道最大難題。于是，在政府行政力量的推動下，很多大型航運企業紛紛于近期開始構建各自的風險管理和內部控制體系。但是，由于大部分航運企業長期以來都是基于ISM規則（國際船舶安全營運和防止污染管理規則）、ISPS（國際船舶和港口設施保安規則）、ISO9001、ISO14001和ISO18001建立和實施管理體系的（基于某些航運企業長期以來形成的習慣，本文稱之為綜合管理體系），因此現在都將面臨一個管理思路轉型的問題，即新建立的風險管理和內部控制體系如何與原管理體系共存，是新的管理體系覆蓋舊的管理體系，還是二者并行運作。而目前實際操作中，絕大多數航運企業的解決思路是采用并行的管理模式，成立新的風險管理和內部控制部門，與原有的體系管理部門并行運作。但這樣一來，實踐操作與風險管理和內部控制就容易脫離，影響航運企業管理體系的整體有效性發揮，而且存在管理成本過高、管理效率太低的問題。因此，探索航運企業管理體系的融合以實現整體有效性的發揮具有重要的現實意義。本文將通過研究綜合管理體系、內部控制體系和全面風險管理體系三者之間在內容上、結構上所具有的獨特的相融、交叉和互補特點，探索三者的融合思路，并在此基礎上構建航運企業的一體化管理體系。

1 融合的必要性

①內部控制自身要素——活動過程控制只是一個簡單框架，缺乏一套可供企業員工執行的、具體的操作手段，在其實際運作過程中需要尋求綜合管理體系的實踐支撐，以獲得內控執行的操作點和著落點。②成本與效率要求三者融合。如果把風險管理、內部控制和綜合管理體系整合在一起，建立和實施整合型管理體系，那么企業就沒有必要同時設立風險管理部、內部控制部和體系管理室，設一個風險控制部就足夠了。這樣，一個部門、一班人馬、一套文件實施監管與審核，統一協調，管理成本更低，管理效率效果會更佳。③概念內涵的一致性、實踐的有效性要求三者融合。三者的根本目的都是為了控制風險，保證企業可持續發展目標的實現，能否融合運作將成為航運企業風險控制成敗的關鍵。

2 航運企業內部控制與綜合管理體系的融合

對于大型航運企業來說，個人認為以《企業內部控制基本規范》為基礎框架進行整合更適合于管理實踐，有兩個方面的原因。

一方面，內控體系有一個很大的優點，它規定了這樣的一個流程：從業務發生的起點出發，通過繪制流程圖，規范部門、崗位職責，建立風險數據庫，繪制風險控制矩陣，使管理者、操作者明確業務過程中存在哪些風險，應該如何控制風險，而綜合管理體系只是將流程、風險及其控制措施在管理文件中進行描述，結構上不如內控體系清晰。

另一方面，內部控制和全面風險管理在基本原則上用“推定有罪”代替了ISO9000質量管理所用的“推定無罪”，即內部控制評價和審計時遵循的是沒有證據說明控制有效就判定無效；而ISO質量管理體系內審和認證時遵循的是沒有證據說明控制無效就判定有效。這就需要重新建立以風險為導向的管理體系，要將“怎么做就怎么寫，怎么寫就怎么做”、“能做到才寫”、“先做成熟了再寫”，這樣一套以“持續改進建立有效性”為核心的原有的ISO9000質量管理體系建立理念轉換為事前就預見并防范風險、完成系統的頂層設計并制定好上下貫通的符合《企業內部控制基本規范》要求的內部控制管理體系，以“風險導向、持續監控、不斷優化、執行有效”為核心的現代整合管理體系建立理念。

綜合管理體系是航運企業在不同時期，基于不同目標、按照不同標準建立起來的，其在航運企業的管理中涉及到兩大塊：一是安全生產與污染風險，二是面對整個復雜的經營環境，航運企業為提高自身管理素質、管理質量，增強服務競爭實力，并符合環境、職業健康安全標準而必須達到的要求。但是綜合管理體系缺乏對業務流程風險的總體把握，其關注的風險更像是某一特定危險情況發生的可能性及其后果的組合，比如海盜威脅、環境污染、人身傷害等，它將流程、風險及其控制措施統一在管理文件中進行描述，缺乏對具體業務流程中風險的分析和評估，導致控制在針對業務流程風險方面有所欠缺，而這些問題都可以在內部控制體系中得到解決。

企業所建立的內部控制應當是與企業經營活動相結合的，而這個結合點最突出的地方就是活動控制。企業的管理、要求、方針及目標都需要在規范、細化后由員工去系統性執行，以產生最佳的執行效果，這個執行效果才是我們所要的活動控制。內部控制在其自身要素——控制活動中，也提到程序，提到控制措施，但是更像是一個框架，一個抽象的概念。事實上，由于不同企業面臨著不同的風險特點，內部控制不可能也沒必要列出對所有風險的具體控制方案，比如說內部控制提到通過授權審批明確崗位權限和責任，通過全面預算管理進行預算控制，但這里邊缺少一個更具體的，更具實踐性的標準或者程序來規范和細化整個控制過程，而這個標準或程序就需要企業根據其自身的特點和所面臨的內外部環境來具體制定。對于航運企業來說，綜合管理體系就可以很好的解決這個問題。

可見，內部控制與綜合管理體系在內容上是互補的，相互支持的：內部控制中的活動控制所缺乏的具體、細化、規范管理可以在綜合管理體系這塊得到支撐，而通過借鑒內部控制的作法可以繪制綜合管理體系的業務流程圖，建立風險控制數據庫，使綜合管理體系的執行更有效。

內部控制與綜合管理體系融合很重要的一點就是，應當對內部工作流程中的重點風險進行梳理，并細化到部門。我們以船舶安全運營管理為例，根據企業安全生產的目標，通過流程梳理可以將其細分為三級風險，如表1所示。一級風險可以定為運營風險，下設執行風險、自然災害風險等二級風險，然后自然災害風險下面又可以再劃分為海嘯風險、災害風險、臺風風險等，最后海嘯風險里邊又包括遇到海嘯后如何應對以及海嘯預警機制是否健全這兩個風險點。那么海務/機務監督室就可以通過對這兩個風險點進行分析，制定一整套具體的安全風險內部控制措施及方案，以達到控制海嘯風險的目的。由于內部控制中關于控制措施及方案怎么執行是一個抽象的概念，導致的問題就是執行效果參差不齊。對此，我們提出的解決方案就是通過綜合管理體系中包含了整個ISM規則的一系列程序文件、工作職責、工作標準、操作須知和應急預案來規范、細化安全風險管理，從事前防范、事中監控、事后處置的角度出發，使得風險控制活動執行更加的嚴謹有效，同時這也保證了內部控制達到一個更佳的目標效果。

內部控制與綜合管理體系融合的另一方面是可以通過采用內部控制的分析方法，將綜合管理體系中的流程、風險等用圖表列示出來，使之更直接，更便于操作，更易于控制。比如將綜合管理體系中的船舶安保控制程序用流程表的方式表現出來，如表2所示。

綜上所述，內部控制與綜合管理體系兩者之間相互協調、相互補充、相互銜接、相互促進。綜合管理體系為內部控制的活動控制提供支持，反過來，內部控制可以為綜合管理體系的實施提供更好的風險控制思路和方法。因此，以內控為抓手，并強化綜合管理體系是航運企業能夠持續經營發展的根本保證，將兩者融合可以極大促進管理效率的提高。

3 航運企業全面風險管理與內控的一體化

3.1 融合思路 航運企業在實現自身戰略目標的過程中，總會遇到各種各樣的風險，因此有必要采取內控措施來控制風險。如果沒有風險，控制就是多余的。內部控制的實質是對風險的控制，是以風險為導向的控制，風險是內部控制的出發點，也是內部控制的落腳點。建立內部控制需要引入風險管理概念，關注重點風險，并對風險進行全過程控制。因此風險管理與內部控制的內在邏輯關系是目標——風險——風險控制。

可見，風險管理與內部控制并沒有實質性的區別，兩者之間是相互影響，相互補充，相互促進，共同提高的關系。對于航運企業來講，應該可以用一體化的觀念推進風險管理和內控建設。總的來說就是全面風險管理體系的建設應該與內部控制有機結合，以風險管理為導向，以內部控制為手段，以流程梳理為基礎，以關鍵控制活動為重點，以重大風險報告、預警與應急機制為支撐，結合自身管理的實際情況，促進內部控制與風險管理的有效融合，建立科學的全面風險管理體系。

總之，全面風險管理與內控融合是一個趨勢，內部控制是全面風險管理的關鍵環節和實際操作核心。航運企業全面風險管理與內部控制制度建設要協同進行，要把全面風險管理的各項要求滲透到企業管理的各個領域，融入到企業的整個業務流程中。

3.2 全面融合 與內部控制相比，全面風險管理的范圍更廣，更全面。對于航運企業來說，由于經營風險較大，可以以全面風險管理為主導將二者有機融合。一般說來，航運企業面臨的風險可以細化為三個等級。舉例來說，戰略風險、財務風險、運營風險、市場風險等為一級風險，然后根據企業的風險偏好、風險選擇，一級風險可以細分為幾個二級風險，比如，市場風險中的運價波動風險又分為COA合同經營、期租經營、即期經營等二級風險。接下來，二級風險又可以繼續細化為幾個三級風險，比如COA合同中的履約風險，法律合同風險等。

三個風險級別的邏輯關系如下：航運企業面對復雜的市場狀況，在市場風險分析的基礎上，根據自己的風險偏好、風險決策，決定COA合同經營、期租經營、即期經營在自身業務中的比例，這是全面風險概念范疇，涉及到選擇的概念。即選擇COA合同經營或者期租經營相當于規避了運價波動風險，付出的代價就是如果合同期內運價上漲將帶來機會損失；選擇即期經營相當于選擇承受運價波動風險。當經營策略決定下來后，比如選擇COA合同經營，還存在一個風險自留的問題，因為COA合同經營本身就存在風險，像法律合同風險、信用風險等。那么自留風險如何通過內部控制手段降低到最小，這是內部控制概念范疇，這就涉及到簽訂合同時怎么做，細節怎么處理的問題，必要時還應制定一些規章制度、工作流程或者工作標準，而工作標準就又涉及到綜合管理體系的范疇了。可見，全面風險管理、內部控制、綜合管理體系三者的概念框架是可以融合在一起的，結構上相互支持，內容上相互補充，通過運作的融合來促進效率的提高。圖1為三者的邏輯關系圖。

應注意的是，雖然我們一直在提全面風險管理，但并不是企業所面臨的全部風險都是全面風險管理的范疇。比如戰略風險、財務風險，它們存在一個風險戰略決策的問題，屬于全面風險管理概念，而像運營的質量安全部分，航運企業所面臨的安全風險是常規型的，日常經營中本身就必須做好各項風險防范，不存在策略選擇的問題，可以算是內部控制的概念，只需要內部控制加上綜合管理體系的運作就足夠了。因此，根據航運企業的不同風險分類和特點，全面風險管理范疇與內控范疇有些是相融的，有些是交叉互補的，還有一些則是單獨采用內控的概念就足夠了。這樣，通過將風險劃分為一級風險、二級風險、三級風險這樣一個概念上的重塑，我們就可以在實踐上將全面風險管理與內部控制之間的關系有機融合起來，具體聯系起來。

此外，企業在建立和實施內部控制體系時本身就存在風險，比如制度不完善風險、不合理風險、控制成本過高風險以及與現行管理制度不兼容甚至沖突風險，這些風險應該歸入全面風險管理的內容范疇。雖然說內部控制的自身要素——內部監督要求企業應當對內部控制的有效性進行自我評價，出具自我評價報告，以利于監督改進。但是這畢竟屬于事中、事后控制。我們不能指望每次都是在發生問題、發現缺陷以后再進行制度改進，畢竟這樣的管理成本太高、管理效率太低。雖然制度缺陷不可避免，但是應用全面風險管理的思路，在事前進行制度設計時就充分考慮了風險的存在，那么將會極大的將制度風險控制在一個較低的水平上。最后，作為內部控制第三道防線的公司各級內部審計，應當執行以風險為導向的內部審計。內部審計作為內部控制五要素之一“內部監督”的主要內容，在對內部控制有效性進行評價的同時，還應對全面風險管理工作的有效性進行評價，對全面風險管理、內部控制和綜合管理體系的整體運作效果進行評價，使之成為三者整體融合和協調運作有效性的重要監督機制。

總之，航運企業全面風險管理必須有內部控制作為支撐，內部控制需要綜合管理體系作為執行的著落點。二者只有充分融合，才能在企業管理中發揮最大作用，為企業經營目標的實現提供最大的保障。

4 結論

①通過研究綜合管理體系、內部控制體系和全面風險管理體系三者之間在內容、結構上所具有的獨特的相融、交叉和互補特點，創新性的提出三者的融合思路——全面風險管理必須有內部控制體系來做支撐，內部控制需要綜合管理體系作執行的著落點，并在此基礎上構建航運企業的一體化管理體系。②本文所提出的航運企業一體化管理體系不僅僅只是全面風險管理與內部控制的融合，更是整個航運企業管理體系的大融合。融合后的管理體系實現了“從事后協調處理向事前風險評估轉變，從各自為政向整體統一規劃上下貫通轉變”，進一步將風險管理融入日常業務運營和專項企業管理，扎實提升了航運企業的全面風險管控能力，成為航運企業創建世界一流企業的有效保障。

參考文獻：

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顧名思義，重大工程項目是指投資規模巨大的工程項目。所謂工程項目一般是指按設計文件進行實施，經濟上統一核算，行政上有獨立組織形式并實行統一管理，完成后可獨立發揮設計文件所要求的作用的項目。無論從時間方面還是從空間方面考慮，所謂“投資”規模巨大”都只是相對的概念，而不是絕對的概念。因此，投資規模巨大只是重大工程項目的特征之一，它還具有實施周期長、不確定因素多、經濟風險和技術風險大、對生態環境的潛在影響嚴重、在國民經濟和社會發展中占有重要戰略地位等特征。如原子彈曼哈頓計劃、英吉利海峽隧道工程、三峽水利樞紐工程等都是有名的重大工程項目。重大項目規模宏大、投資巨大、影響深遠，因而所面臨的風險種類繁多，各種風險之間的相互關系錯綜復雜。重大工程項目從立項到完成后運行的整個生命周期中都必須重視風險管理，重大工程項目的風險具有如下特點：

第一，風險存在的客觀性和普遍性。作為損失發生的不確定性，風險是不以人的意志為轉移并超越人們主觀意識的客觀存在，而且在項目的全壽命周期內，風險是無處不在、無時沒有的。這些說明為什么雖然人類一直希望認識和控制風險，但直到現在也只能在有限的空間和時間內改變風險存在和發生的條件，降低其發生的頻率，減少損失程度，而不能也不可能完全消除風險。

第二，某一具體風險發生的偶然性和大量風險發生的必然性。任一具體風險的發生都是諸多風險因素和其他因素共同作用的結果，是一種隨機現象。個別風險事故的發生是偶然的、雜亂無章的，但對大量風險事故資料的觀察和統計分析，發現其呈現出明顯的運動規律，這就使人們有可能用概率統計方法及其他現代風險分析方法去計算風險發生的概率和損失程度，同時也導致風險管理的迅猛發展。

第三，風險的可變性。這是指在項目的整個過程中、各種風險在質和量上的變化，隨著項目的進行．有些風險金得到控制，有些風險會發生并得到處理，同時在項目的每一階段都可能產生新的風險。

第四，風險的多樣性和多層次性．重大工程項目周期長、規模大、涉及范圍廣、風險因素數量多且種類繁雜致使其在全壽命周期內面臨的風險多種多樣．而且大量風險因素之的內在關系錯綜復雜、各風險因素之間并與外界交叉影響又使風險顯示出多層次性，這是重大工程項目中風險的主要特點之一。

由于迄今為止各種方法都難真正把握住并處置好重大工程項目中出現的多種類多層次的風險，因而在進行大型項目的風險管理時，應使用錢學森等同志提出的處理開放的復雜巨系統的方法一從定性到定量的綜合集成方法。

2．從定性到定量的綜合集成方法

綜合集成方法是由錢學森、于景元、戴汝為等知名科學家在對社會系統、人體系統、地理系統等三個開放的復雜巨系統研究的基礎上提煉、概括、抽象出的一種新方法，并認為這是現在能用的唯一能有效處理開放的復雜巨系統問題的方法系統是指為實現一定目標而存在的，由若干相互作用和相互依賴的部分（稱為子系統或元素）結合而成的有機整體。而這個系統又隸屬于一個更大的復雜系統，成為這一更大系統的一個組成部分。

對于開放的復雜巨系統，錢學森在90年10月16日系統學討論班上的發言中，指出了它的四個特征：

（1）系統本身與系統周圍的環境有物質的交換、能量的交換和信息的交換；

（2）系統所包含的子系統很多，成千上萬，甚至上億萬；

（3）子系統的種類繁多，有幾十、幾百甚至幾千種；

（4）從整系統到子系統的層次很多，中間的層次又不認識，甚至連有幾個層次也不清楚。這里所謂的層次是指已經認識得比較清楚的子系統到可以宏觀觀測的整個系統之間和系統結構的層次。

傳統系統論的方法，簡單地說，是指解決問題時應從整體考慮，即把與問題有關的所有因素綜合起來，全盤考慮。因此，在解決問題時，首先要研究組成系統各部分的本質，其次是各部分之間的關系以及整個系統的目標。系統工程是在系統論思想指導下，把復雜的對象系統作為一項工程來處置，通過分析、判斷、推理等程序，建立起某種模型，然后運用數學工具給出定量化的最優結果，使系統的各部分互相協調、互相配合，以獲得技術上最先進、經濟上最合算、時間上最節省的整體最優效果。

從定位到定量的綜合集成方法，是將專家群（各種有關的專家）、數據和各種信息與計算機有機結合起來，把各種學科的科學理論和人的知識結合起來。這三者本身也構成了一個系統。這個方法的成功應用，就在于發揮這個系統的整體優勢和綜合優勢。

綜合集成方法的要旨，不在于強調通常意義下的定性與定量相結合的具體方法（這些具體方法在不同學科中是可以大不相同的），而在于強調一種系統研究方式、系統認識方式——這是近些年來的新創新．這種系統研究方式、系統認識方式的實質是以與被研究客體的復雜性相適應的“認識系統”去對付“對象系統”．也就是說，不是用非系統的方式，也不是用簡單系統去對付復雜的對象系統，而是構成足夠復雜的研究主體，其復雜性高于或相當于被研究的客體．這種綜合集成方法就是要把各種行之有效的方法集中起來，形成堪與研究對象相匹敵的綜合優勢，形成研究主體優于研究對象的整體優勢．這種綜合集成方法，把價值判斷、直覺判斷和科學推理結合起來；不僅通過系統模型（邏輯模型和數學模型）進行模擬和仿真，而且實現了實證研究和經驗判斷相結合。

3．用綜合集成方法指導重大工程項目的風險管理

從定性到定量的綜合集成方法已有過一些成功應用的案例。如在社會經濟系統工程“財政補貼、價格、工資綜合研究”中的應用就很成功。該案例通過政策模擬，預報了國家、業及人民生活水平的動態形勢，為決策提供了定性定量的依據，為取消財政補貼、理順經濟關系起到了參考作用。戴汝為以這種方法為指導進行人工智能系統的研究也有獨到的見解。趙秀生、魏宏森在區域規劃中也嘗試著使用了這種綜合集成方法。另外，景天魁等還提出過用這種綜合集成方法指導社會科學研究的問題。

在管理重大工程項目（如三峽工程、核電站的建立及運行等）的風險時，人們主要采用的是傳統的系統工程方法．由于重大工程項目中的風險具有如前所述的特點，尤其是具有種類的多樣性和多層次性，這就決定了應該采用認定性到定量的綜合集成方法對重大工程項目進行風險管理才能處置好各類風險，從而使損失減小到最低程度，達到預期的目標。

對重大工程項目進行風險管理就是設法降低風險發生的可能性并減少風險對項目產生的不良影響，它可分為五步：

（1）識別項目中潛在的風險源。

（2）分析各風險對項目的影響，并選出對項目有重大影響的那些風險以便進一步分析。

（3）綜合評價這些重大風險對項目的總體影響。

（4）制定并實施控制風險的計劃．

（5）確定降低風險發生的可能性并減少其不良影響的方法。

在對重大工程項目進行全壽命動態風險管理的每一步驟中都應注意對數據資料和信息的綜合集成，并綜合集成定性知識以達到對整體的定量認識。限于篇幅，本文只對如何制訂項目風險管理計劃作些具體分析。

大多數重大工程項目都要受一系列計劃的指導，這些計劃規定了一系列合理和預定的過程，經過這些過程，項目得以執行。風險管理計劃是這一系列指導文件的敏感部分。這種計劃可用于公布風險管理規劃過程的結果或最新狀態。

在項目開始前，項目風險管理人員就應制訂項目風險管理計劃，并在項目進行的過程中，實行目標管理，進行有效的指揮和協調。項目風險管理實質上是整個組織全體成員的共同任務，沒有大廣大群眾的參與，是無法實現目標的，因此，實行風險目標管理要求自上而下層層展開，又要求自下而上層層保證風險管理目標的實現。在管理實踐過程中要積極發揮執行者的作用，開發他們的潛在積極性和能力。

項目風險管理計劃并沒有固定的模式，風險管理應根據項目的具體情況自由構思這個計劃。最初可以考慮從如下幾方面來指導構思項目風險管理計劃的內容。

（1）項目提要。主要包括項目的目標、總要求、關鍵功能、應達到的使用特性、應達到的技術特性、總體進度、應遵守的有關法規等。這部分內容和其它各種計劃一樣，它應為人們提供一個參考基準，以了解項目的概貌，還要說明項目組織各部門的職責和聯系。

（2）項目風險管理途徑。主要包括與項目有關的技術風險、經濟風險、自然風險、社會風險等的確切定義、特性、判定方法以及對處在這些項目風險的合適方法的綜述。

（3）項目風險管理實施的準備．包括對項目風險進行定性預測與識別、定量分析與評估的具體程序與過程，以及處置這些項目風險的具體措施，并做好項目風險預算的編制。

（4）對項目風險管理過程進行總結。并記錄有關資料、信息的來源，以備查證。對周期很長的重大工程項目，在制訂風險管理計劃時，還應有短期與長期之分，短期計劃主要是針對項目的現狀而制訂，而長期計劃則具有戰略性，是圍繞風險回避、風險控制、風險轉移、風險自留等而作的綜合性行動預定。

此外，在制定項目風險管理計劃時，還應注意與其它相關計劃的協調關系．如工程項目管理計劃、綜合后勤保障計劃等對項目風險的各種問題都有涉及，它們本來不是從風險角度出發編制的，但是留心項目風險問題的人閱讀它們時，從中可以獲得有價值的信息。

在制訂了項目風險管理計劃后，便要在項目運行過程中予以實施，具體實施過程中，應對實施情況進行跟蹤監測，作好信息反饋。只有這樣，才能及時調險管理計劃，以適應不斷變化的新情況，從而有效地管理項目風險。

4．結束語

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1金融會計綜合效益指標管理中存在的問題

隨著金融市場的深入發展，外部金融會計風險和內部金融會計風險相互交織，對金融發展造成了重要的影響，而綜合效益指標作為金融風險管理的重要工具，其在管理過程中卻面臨著諸多問題。具體來看：綜合效益指標管理理念陳舊，缺乏創新管理的主動性，在金融業務控制中將更多的注意力集中在資金的核算與結算，缺乏對金融運行風險的評估與預測，影響了金融會計管理職能的體現；當前的綜合效益指標對金融會計風險的評估缺乏時效性，影響了對金融工作的實際指導意義，目前金融會計綜合效益指標構建的出發點在于內部資金運行的控制。通過對資金運行的實際效益與標準值之間的對比，判斷資金運行效率，進而作出風險評估，但是在這一過程中由于標準值的確定存在滯后性，且存在金融會計信息失真等問題，導致實際值與標準值之間的差異難以真實反映金融風險，造成金融會計管理工作之后，降低了風險防范能力；綜合效益指標體系不健全，目前金融會計綜合效益指標更多的是對靜態數據的反饋，缺乏對金融主體的動態分析，這導致綜合效益指標難以在之前作出全面預測，無法對金融機構的綜合效益給出全面評估。此外，指標內容過于單一，其主要集中在會計核算方面，忽視了對會計管理發展趨勢的分析，難以結合風險評估內容作出金融管理決策。

2金融會計綜合效益指標創新管理基本路徑

在當前金融市場日趨復雜的背景下，將創新元素融入到綜合效益指標體系中來，已經成為金融會計改革與發展的必然要求。在金融會計綜合效益指標創新管理過程中，首先要注重對風險的管理與控制，如財務信息失真風險、監督不力風險、財務成本風險、操作管理風險、支付結算風險、決策失誤風險等，會計工作人員應針對隔離風險建立明確的指標體系，分析風險與綜合效益之間關系，并不斷優化管理模式，識別、評估風險，給出利于金融機構綜合效益發展的指導方案，創造良好的金融會計風險管理氛圍；其次，加強賬目的核對與管理，在金融會計風險中支付結算風險發生的概率較大，特別是大額提現過程中管理措施薄弱，相關支付結算人員業務能力不足，存在越權辦理大額支付等問題，為風險發生創造了條件，而金融機構應通過創新綜合效益指標創新管理體系，對金融賬目進行系統管理，完善支付結算制度，合理控制風險的發生；最后，加強金融會計風險評估，對綜合效益指標的實際效果進行全面客觀的評估，根據金融機構風險發生系數判斷綜合效益指標的可行性與科學性，深入分析綜合效益指標中存在的問題，并針對性作出調整，將綜合效益指標與金融會計風險控制相結合，提高金融風險管理水平。金融會計綜合效益指標創新管理需要從不同的角度出發，這樣才能兼顧內外風險，體現綜合效益指標對風險的防控能力。在金融會計綜合效益指標創新管理過程中，首先要從金融會計管理的戰略性出發。對于金融機構而言，金融會計綜合效益指標管理機制的構建，不僅是對短期內可能出現的各類風險的評估，更是對長期金融活動形成的風險情況的控制。在現代管理理念中人們對于“灰犀牛”現象的感知與體會愈來愈強烈，而在金融會計綜合效益指標管理中，管理層以及會計人員應從長遠戰略出發，防范日常潛在的金融風險，避免“灰犀牛”突然而至，對自身的戰略發展造成沖擊。其次要從金融會計管理的全面性出發，形成健全完善的綜合效益指標體系，全面性的指標體系不僅能夠在金融會計完成資金結算后對其中存在的風險進行評估與分析，還能夠將綜合效益指標融入到金融會計工作的事前與事中，對可能出現的金融風險做好防范，并對金融會計的動態效管理過程作出分析，衡量資金管理效果，對會計從業人員行為進行控制，提高會計監督效果，形成系統全面的金融會計綜合效益指標管理機制。最后要從金融會計管理方案的可行性出發，例如在融資過程中，金融機構應結合融資渠道，對資金規模、項目收益率、資金運行風險等進行全面分析，并對比不同的融資方案，選出最優方案，最大限度控制融資風險，提高項目運行綜合效益；在投資過程中需要對內外金融風險進行了解，根據綜合效益指標管理體系，分析指標的適用性，確定投資風險系數，給出可行性的投資方案，以提升金融會計綜合效益指標的創新管理效果。金融會計綜合效益指標創新管理中會計核算是一個重要環節，利用不同的會計核算方式，構建能夠反映金融活動綜合效益，實現對金融風險的有效控制，是構建良好的金融環境的必要條件。在創新金融會計核算方式的過程中，首先要建立健全轉移服務體系，隨著經濟社會的不斷發展，不同區域、不同主體逐漸的轉移服務日趨頻繁，業務內容日間復雜，資金規模要不斷擴大，同時在互聯網金融不斷發展的背景下，轉移服務類型要呈現多元化發展，因此，金融機構應積極構建完善健全的綜合效益指標，將傳統金融服務與互聯網金融服務相融合，完善轉移服務保障措施，降低轉移風險。其次要建立健全內部激勵機制，將金融會計綜合效益與內部激勵機制相結合，對金融機構各個環節，尤其是會計人員的工作績效進行衡量，健全金融會計風險追責制度，對于科學高效的金融風險防范管理給予充分的獎勵，調動內部參與金融會計綜合效益指標創新管理的積極性。最后要建立健全財務報表制度，利用綜合效益指標對金融會計信息進行全面收集與整合，識別、篩選各類信息，提出無效信息，確保會計信息質量，并加強對會計憑證與財務報表的分析，形成良好的財務報表管理制度，進而優化內部金融會計風險管理環境。

3金融會計綜合效益指標創新管理策略

在金融會計綜合效益指標創新管理過程中，實現理念的轉變與創新是完善綜合效益指標體系，提高管理效果的前提。金融機構首先應從金融會計的風險管理入手，強化風險意識，奠定堅實的風險管理理念體系。綜合效益指標對風險的反映能夠全面體現金融風險的發生原因，并為風險防范提供充分依據，基于此，在金融會計管理過程中，各環節應相互配合，對可能出現的風險類型進行評估，并作出預警機制，強化風險意識，提高風險管理效果。其次加強對會計管理理念的構建，會計核算質量與會計信息質量密切相關，真實、可靠的金融會計信息能構保證會計核算過程的完整性與有效性，并準確識別金融風險，尤其是在當前信息化背景下，將大數據融合到會計核算中來，能夠建立直觀可視的金融分析模型，提高金融會計分析的科學性，推動戰略目標的制定與落實。最后，加強監督管理理念是實現金融會計綜合效益實現的重要方式，會計工作需要系統嚴格監督與控制，這不僅能夠規范會計從業人員行為，還能夠對金融風險作出預先防范，提高風險控制效果，確保金融會計綜合效益的實現。在金融會計綜合效益指標創新管理過程中，利用大數據平臺，實現對會計信息的綜合分析與利用是適應當前信息化環境，推動金融會計工作創新的重要思路。金融會計在實現綜合效益指標創新管理的過程中，需要加強會計核算，并對金融會計數據信息進行全面的整合、收集，形成充實可靠的數據庫，進而通過信息對比形成風險評估模型，并深入對模型的分析與研究，提高風險管理效果。在利用大數據實現金融會計科學化管理的過程中，會計人員應注重對風險類型的細致研判，對不同風險形成的原因以及走向進行分析，挖掘數據中對風險管理具有影響意義的因素，對風險系數進行對比分析，并明確主次，針對性指定風險管理策略，體現大數據在風險控制中的優勢。此外，在金融會計綜合效益管理中，金融機構還應從長遠戰略發展出發，將效率與效益相結合，分析金融會計工作在風險防范中的有效性，加強對金融活動成本收益分析，并利用大數據建立關聯分析，以形成良好的金融會計綜合效益管理方案。資金管理是金融會計綜合效益指標創新管理的重要內容，根據資金管理需要完善會計結算體系能夠積極穩妥地推進金融會計活動的有序進行。在加強資金管理過程中，首先應注重制度體系的構建，健全業務管理方案，以不斷提升金融會計的綜合效益，體現金融會計結算在風險控制中的作用，提高金融機構的資金管理效果；其次，積極推進金融會計模式的創新，注重對金融機構內部管理環境的構建，通過對比綜合效益指標及時識別內部金融會計核算風險，同時不斷完善指標內容，淘汰缺乏時效性的衡量指標，引入能夠準確反映金融會計風險的指標內容，提高指標管理效果；再次，積極推進金融會計風險研究，金融會計風險防范是一項系統工程，單純依靠會計管理很難實現對風險的全面控制，因此，金融機構應加強內部管理控制，圍繞財務會計活動形成良好的管理體系，健全財務會計審核報告，對信息失真等問題進行深入研究，并作出系統有效的防范措施；最后，積極推動數據管理系統的構建，將資金管理納入到數據管理平臺中來，健全數據管理制度，實現對資金流動的跟蹤與管理，利用數據建立動態化管理模型，及時識別、判斷資金管理風險，為金融會計綜合效益的提升創造良好的環境。

4結語

綜上所述，在金融會計管理中，由于綜合效益指標管理不善，造成的金融風險問題層出不窮，而金融機構應秉承創新理念，積極推進金融會計綜合效益指標的優化與管理，探究不同的管理方式，以實現對各類金融風險的有效評估，進而給出風險防范與化解方案，提高金融會計綜合效益指標的管理水平。

參考文獻

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【關鍵詞】工程風險 集成 結合

對工程風險進行控制是工程管理探究的目的和熱點。目前，很多專家都從不同視角對工程風險和其控制方式展開了比較詳細的研究，不過從其總的發展方向來說，對工程風險的探究還相對淺薄，還存在很多需要斟酌的地方。眼下，很多的研究是從管理模式的角度出發，對這一論題的研究蘊含著比較豐富的還原論色彩。相關專家通常期望依據對單個工程存在的風險或者是風險控制的某一管理部分加以探究，實現減少風險的目的。但是這種研究方式不管是從工程的哪個視角來說都是比較片面的，都難以取得希望的效果。盡管技術、經濟和社會三個方面的風險有著不同的特點，但是他們都是工程風險的一部分，必須把它們作為整體進行探究。對這一問題進行分析，還需要探究新的指導方式。

一、工程風險及其管理的復雜性

工程項目一般具備完整性、變化性、開放性、級別性和自組織性等特點，這是一個繁雜的不斷調整的體系。工程風險是任何工程項目都不能避免的，其自身也具備很多的特點，其主要包含下面幾個方面：①開放性和變化性。所有的項目都是一個開放的體系，和周邊的環境存在著很大的聯系，而工程風險作為工程項目的一個部分，其也具備這種開放性，同時，也會根據周邊因素的調整而變化。②性質的繁雜性。在預算工程風險的時候，專家一般從方便計算的角度出發把風險劃分成技術、經濟和社會風險三類。但是在具體的運行過程中，各種風險是相互聯系在一起的，它們之間是一種比較繁雜的關系網。所以，在預算工程風險的時候，需要從風險的危害程度和可控制程度兩方面加以分析。③構成過程的繁雜性。對風險的構成過程加以分析，可以明白其形成過程并不是簡單的因果關系。很多時候一種因素會導致多種風險，而有時候一種風險也可能是多種因素引起的。

既然風險具有繁雜的性質，那么其管理就肯定也是繁雜的。其大致表現在管理風險的主體構成和使用的技術和手段也是繁雜的。對風險進行管理，需要根據實際情況的不斷變化對管理手段做出一定的調整。在這個調整的過程中，會有很多不同的主體參與到風險管理過程中來，這是一個系統的過程，也是一個綜合的管理模式。這一模式牽涉到風險的定性與定量的問題，也牽涉到宏觀和微觀的關系。目前，管理的難點在于如何把風險的繁雜性和定性與定量的管理方式結合起來。關于這一點筆者的觀點是：可以通過集成與綜合來管理。

二、工程風險綜合集成管理的組織設計

風險管理體系主要包含三個元素：①專家體系。從傳統的觀點來看，參與管理的主體之間是彼此獨立的。策劃方只要控制好策劃環節的風險就好，而承建方只用控制施工過程和保養過程的風險就好。這種相互獨立的管理模式很容易造成資源的無用消耗，同時還會增加很多的潛在風險。因此，想要有效實現風險的管理就要先從管理主體上下手，把不同的主體集成到一起，把它們規劃為一個總體，這不但有利于各個主體對自己責任范圍內的風險進行管理，而且對不同主體連接之間的風險以及項目完工之后的風險的控制提供了極大的幫助。同時，還要讓不同類別的專家參與到風險控制體系內，對風險的控制提供一定的意見和建議，做出更好的風險控制方案。專家是整個控制體系內的主體，是核心所在。②機器體系。這一部分在整個風險控制的主要性能包含：整體數據資料的保存、資料的解析和換算、構建模型和方陣系統等。③資料和信息體系。這些內容主要是指和風險控制有關的很多種不同的元素；這是前面兩個體系完成的平臺。

三、工程風險管理過程的綜合集成

把風險管理過程綜合在一起，可以總結為下面幾個方面：①定性環節。這是完成風險控制的首要環節。這是在對以往相關因素的知識加以解析的基礎上，對這一風險性質作出的認定。②定量環節。根據前文確定好的性質，相關專家和管理者要對已經掌握的資料進行分析、比較、多次論證。之后把這些風險進行了嚴格的劃分。對風險的比例進行明確的劃分。③定性和定量的結合。在完成了上面的兩個環節之后，就要根據相關風險的性質和比例對他們進行整合。這不是簡單意義上的風險疊加，而是在增加適當資料的基礎上，實現實質性的飛躍。④實施環節。在前三個環節的基礎上，已經對風險作出了整體規劃，剩下的風險就是實施環節的風險。依據前文三個環節做好的定性和定量的分配，由相應的專家體系去完成子體系的責任分配。最后，在建筑過程結束之后，對整個風險控制過程的結果進行責任劃分和經濟經驗總結。

四、結束語

對上文中關系到工程風險的幾個因素進行總結可以發現，對工程中可能導致風險的因素進行調整，重點抓住專家體系、資料和信息體系和機器體系三個環節，就能很好的控制施工過程中的風險，取得更好的工程建設效果。

參考文獻：

[1]馮海.建設工程施工項目管理體系框架集成研究[[J].建筑管理現代化，2005， （3）.

[2]佘立中.大型工程項目管理的ASR系統模式實證分析[[J].土木工程學報2006，39（6）.

篇5

    1 企業營銷風險預警管理的內涵和特征

    1.1企業營銷風險預警管理的內涵

    企業營銷風險預警管理就是創造一種良性機制,對危及企業生存、發展的重大戰略問題進行預告和分析,提前或及時地把握危機信息,找出導致失誤的各種風險因素,進而實現對不利的環境因素的預控和扭轉,實現向良性狀態的回歸,從而完成螺旋式上升的發展過程。風險具有不確定性,常常難以預測,但是我們可以通過對風險的成因進行分解,并對這些分解后的風險觀測點評估,來間接推算出各種風險的大小,從而為企業及時地制定相應的對策提供了依據,達到預警的目的。企業營銷風險預警管理實際上是對企業營銷職能的預警管理,它覆蓋整個企業營銷活動,企業只有準確及時地對即將出現的營銷風險做出預警,防范危機于未然,才有可能在激烈的市場競爭中獲得更大的發展機遇。

    1.2企業營銷風險預警管理的特征

    (1)全面性,企業營銷風險預警是企業管理全過程的預警,不但包括企業投資的風險預警也包括企業管理的預警。(2)預控性,根據企業現有的資料和信息,分析企業營銷涉及因素的變化趨勢,預控其可能的結果。(3)矯正性,在預控性和安全性的基礎上,對企業營銷管理波動或企業營銷管理失誤的糾錯、制止、回避、預防等作用。

    2 企業營銷風險預警體系的構建

    企業實施“營銷風險預警體系”有助于增強其自身抵抗風險的能力,獲得長遠的競爭優勢,以最小的代價,來規避營銷風險,從而為其帶來利潤;為企業的顧客提供優質的產品,支持顧客價值。構建科學、有效的風險預警模式是企業在激烈的市場競爭中制勝的關鍵。

    2.1企業營銷風險預警體系構建的思路

    風險預警從本質上說是對企業目前營銷狀況進行綜合評判,然后從評判結果來分析企業營銷狀況,為企業的營銷決策提供支持。它應該包括兩個循環,一個是對所有觀測點收集的數據進行綜合評判,分析企業營銷系統目前的運行處于何種狀況。第二個是由綜合評判結果來分析企業營銷活動所存在的具體風險。然后企業決策層針對這些存在風險的種類進行改進。

    企業營銷風險預警體系主要需要解決三個難題:(l)確定觀測點。觀測點設置的多,就會放大部分的風險,形成資源的浪費;觀測點設置的少,可能對于某些風險反映遲鈍,從而影響企業營銷風險預測的準確性。(2)建立適合企業營銷現狀的營銷風險預警模型。由于大多數企業管理的不規范,歷史營銷數據不健全,一般的綜合評判模型已經不適合用來對企業進行營銷風險預測,所以必須尋求智能性預測模型。(3)必須建立企業營銷風險結構分析模型。預警的最終目的是分析企業營銷工作中所存在的不足,對企業的運行會造成什么樣的影響,從而及時改變營銷方案來規避營銷風險或降低風險帶來的損失。

    觀測點的設置、營銷風險綜合評判模型、營銷風險結構分析模型這三個方面的設計關系到企業營銷風險預警體系設計的成敗,是我們關注的重點。

    2.2企業營銷風險預警的方法

    (1)預警信息系統

    信息是預警的主要依據和基礎,因而靈敏的預警信息系統對于整個預警系統至關重要,是預警管理成敗的關鍵。預警信息即為預測系統、預控系統提供基礎數據,它是整個預警系統的基礎。一個功能強大的企業營銷風險預警系統需要有完善的信息網絡和高效的信息處理元來進行支撐。

    (2)預警指標體系

    預警指標體系是反映企業營銷活動的一些具有高度概括性和敏感性的監測點。它從多個視角和層次反映企業營銷活動的數量表現和數量關系,為企業營銷風險預警系統提供預警信息,具有對企業營銷活動的現狀描述、結果評價和未來發展的預警導向功能,是企業營銷預警系統活動的評價標準。它是預警系統開展識別、診斷、預警控制等活動的前提,其目的是為了使信息定量化、條理化和可操作化。不同類型的企業,預警系統的指標體系有所差異,但最重要的是選擇敏感指標和主要指標,以便預警指標體系能真正反映企業營銷活動所面臨風險的實際情況。

    (3)預警準則

    企業營銷風險預警的方法不能過松也不能過緊,如果設計過松,則會發生漏警,即對現實存在的危險要不不發出警報,要不發出的警報等級錯誤;如果預警準則設置過緊,則會導致誤警即不該發出警報時卻發出了警報,使企業虛驚一場。預警準則的設計有多種形式,主要有指標預警、因素預警、綜合預警。指根據預警指標數值大小的變動發出不同程度的警報。假設進行警報的指標為X,其安全區域為[0,X3],初等危險區域為[X1,X2],高等危險區域為[X2,+∞],當0≤X≤X1時,不發出警報;當X1≤X≤X2時,發出一級警報;當X2≤X≤X3時,發出二級警報;當X≥X3時,發出三級警報。

    因素預警有兩種形式,一種是:當風險因素X出現時,發出警報;當風險因素X不出現時,不發出警報。另一種是:若風險因素為隨機變量,其發生的概率為X,當01時,不發出警報;當X1≤X2時,發出初等警報;當X≥X2時,發出高等警報。

    綜合預警是將指標預警和因素預警方法綜合起來,把諸多因素和指標進行綜合考慮和分析,所得出的一種綜合報警模式。它運用有關數據處理方法,將多個指標或因素歸納為一個綜合性指標,然后根據綜合性指標的值所處的值域范圍來決定發出何種警報。整個預警管理系統可保證下述過程的運行:與本企業營銷活動有關的內外部信息、數據和資料通過企業營銷信息網絡進入預警信息系統;經過對營銷信息的收集、整理、處理、分析和推斷后,再分別進入預測系統和預警指標體系中,預測系統運用預測方法和預測模型對未來企業營銷活動所處的內外部環境狀況進行預測;預警指標體系經過運算估計出未來營銷風險狀況并將輸出的結果與預警準則進行比較,以便決定是否發出警報以及發出何種程度的警報,然后根據判別結果調用預控對策系統中提供的對策,最后顯示預控對策信息。

篇6

一、稅收管理員制度創新的必要性

我們在稅收風險管理的探索和實踐中發現，傳統的稅收管理員制度已經不能適應新形勢下開展稅收風險管理的需要：

一是基層稅收征管力量相對薄弱和稅收管理員職能設置寬泛之間存在矛盾。稅收管理員人均管戶數量較多，每月既要確保納稅人按時申報、繳納稅款，又要完成新辦企業的戶籍調查、一般納稅人認定等事務性工作，還要承擔上級部門臨時布置的工作事項。時間、精力遠遠不夠。

二是稅源管理工作重點事項不突出和推行稅收管理員制度的目標之間存在差距。稅收管理員制度是以科學的管理理念為基礎，以加強稅源控管、提高納稅遵從度為目標的稅收管理手段。但現在的稅收管理員往往忙于應付大量的事務性和突擊性工作，對深層次的稅源分析、稅源預測、稅源監控、納稅評估等稅源管理工作無暇進行。制約著基層稅源管理質量和水平的進一步提高。

三是稅收管理員能力差別與稅源管理要求之間存在矛盾。一方面，基層稅收管理員的知識層次、年齡結構、工作能力存在較大差異，部分管理員已無法適應重點稅源個性化管理、中小企業行業化管理的稅源管理要求。

四是現行稅收管理員制度與開展稅收風險管理的要求之間存在矛盾。傳統制度下的稅收管理員的職能偏重執法，對風險應對的職責劃分不清，風險識別、評估、防范的手段普遍不足，征納雙方涉稅風險居高不下。

二、稅收管理員制度創新的具體措施

（一）有效配置征管人力資源，合理分解稅收管理職能

按管戶、管事適當分離的原則，科學整合稅收管理員的工作職責，分局根據崗位要求，把現有稅收管理員按年齡、知識結構劃分為稅源管理員和責任區管理員兩類，并賦予不同職責，將日常的責任區管理與風險識別、應對等職能分離。注重挑選學歷高、業務能力強的干部擔任稅源管理員，主要負責轄區稅收分析、稅源監控、納稅提醒等工作。責任區管理員主要負責實地調查、數據維護、核查、執行等工作。

（二）設立兩級稅源管理崗，實現聯動管理模式轉變

為了更好地推動稅收管理員制度的創新，節省制度轉換成本，分局在不打破原有科室、崗位格局的基礎上，采用科室內崗位職責“內分離”的方法，在職能科室專設一個“稅源管理綜合崗”；在各管理科增設“稅源管理員”，并分別明確相應的工作責職，使專業化程度較高的風險管理職能，從責任區稅收管理中真正分離出來。

分局稅源管理綜合崗是分局開展風險管理的“發動機”和“整合器”，側重依據上級風險管理要求，對重點行業及系統數據進行宏觀分析，并指導管理科稅源管理員開展工作；管理科稅源管理員是分局開展風險管理的“中轉站”，側重在日常管理中主動對轄管企業開展典型剖析，對零散風險信息進行歸集提煉，并指導責任區管理員開展工作。

（三）以基層管理平臺為依托，優化稅收風險應對流程

分局積極依托省局基層管理平臺、市局聯動信息平臺、網上辦稅廳，加強對上級各類預警、風險信息的比對、篩選、過濾，注重拓寬兩級稅源管理員職能范圍，強化其直接應對職能，從而來優化稅收風險的應對流程。

1、有效過濾重復風險信息。對上級各類風險信息統一由分局稅源管理綜合崗接收，結合已完成的風險應對結果，篩選、過濾以前已處理過的重復風險信息，由分局稅源管理綜合崗直接應對，不再向管理科稅源管理員或責任區管理員進行任務派送，減少了管理科稅源管理員和責任區管理員的重復識別、應對環節，提高了流轉速度。

2、高效應對一級風險信息。對于經評定為一級的風險信息，由稅源管理綜合崗制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議，經科室和分局審批后，以發送提醒單為主要手段作直接應對處理，并完成基層管理平臺、市局聯動信息平臺的反饋操作。同時，為提高直接應對一級風險信息的效率，我們構建了“網上辦稅服務廳低等級風險應對模塊”，專門用于批量發送納稅提醒單。而納稅人也可以通過該模塊回復整改、自查結果。責任區管理員則可以通過該模塊查詢風險信息應對結果以及納稅人的查看和回復情況，結合日常工作加強后續管理。

3、強化二級以上風險信息應對。對于確定的二級以上風險信息，我們注重細化風險識別、分析、應對、處理等環節各類人員的職能，著力提高二級以上風險信息的應對質量。一是由分局稅源管理綜合崗對二、三級風險信息，標注科室、管理員及其他相關信息，以方便甄別。同時分類別、分科室制作《業務傳遞單》，向各科稅源管理員進行派送。二是管理科稅源管理員接收分局稅源管理綜合崗下發的風險信息后，對其進行案頭分析，經分析確定屬于低風險或無風險的信息，由本崗位做直接應對處理；經分析無法排除風險的，制作《案頭分析工作底稿》，注明分析情況，提出處理建議后，向責任區管理員傳遞；經分析需調高風險等級的，向分局稅源管理綜合崗反饋。三是責任區管理員接到稅源管理員的《案頭分析工作底稿》，按照所注要求采取約談、督促納稅人自查或 實地核查等防范性應對措施。四是分局評估員接到分局稅源管理綜合崗傳遞的由兩級稅源管理員評定為四級的風險信息后，按評估流程做應對處理。

（四）充分發揮稅源管理員作用，提升基層稅收風險聯動管理效能

合理明確稅源管理員職能，加強深度稅源管理，以提高稅源管理的效率是我們這次創新稅收管理員制度的核心環節。

1、注重發揮稅源管理員的分析識別職能。在確定重點風險行業，制定分局行業稅收風險管理計劃時，各管理科稅源管理員加強案頭分析，對轄區內的行業有重點地進行風險認別和排序，分局則根據管理科稅源管理員的分析結果，結合上級稅收風險管理要求，借鑒其他單位的稅收風險管理經驗，選擇特點最明顯、風險最突出、問題最集中的重點行業或重大稅務事項，來啟動行業風險管理計劃。

2、注重發揮稅源管理員的歸集提煉職能。在日管中，稅源管理員在做好行業稅收風險信息分析識別的同時，充分利用自身在層級稅源管理聯動模式中的崗位優勢，對責任區管理員在日常巡查、評估中所反映的異常情況，結合省、市局下發的法定風險信息源和公開的第三方風險信息，靈活運用多種分析方法對所獲信息進行歸集提煉。對于具有代表性并能夠形成風險信息源的，形成《案頭分析工作底稿》，建議將其歸入分局風險信息特征庫。對于不能形成風險信息源但有助于規范行業管理的風險信息，在分局稅源管理綜合崗的協助下進行典型案例的分析，尋找此類企業稅收征管的薄弱環節，提出建立行業管理辦法的建議，提高了分局行業管理、重點稅源管理、重大稅收事項管理的針對性。

3、注重發揮稅源管理員的指導監督職能。我們在創新管理手段，建立稅企聯防排除涉稅風險長效機制的同時，注重發揮稅源管理員在行業風險管理過程中的指導監督職能，對已經形成的行業稅收風險管理辦法中涉及的風險指標，做到定時檢查、分析、復核，適時提醒責任區管理員開展涉稅風險調查、發出納稅風險提醒，從而確保分局行業稅收風險管理長效機制落到實處。

三、稅收管理員制度創新取得的成效

通過近一年來的創新稅收管理員制度的實踐，分局提高了稅收管理的科學化和精細化水平，行業稅收風險也得到了有效防范：

首先，制度創新后，由于設置了兩類稅收管理員，崗位職責和人員配置變得更為合理，基層稅源監控分析、提醒服務等工作內容得到重視和加強，基層稅收風險管理的關鍵點和著力點更加明確。同時責任區管理員有了更多的時間和精力加強深度稅源管理，提高了征管資源利用率和稅源監控的針對性、有效性。

第二，將稅源管理的重點事項與一般事項進行分離，有利于進一步完善分局內部的相互監督和制約機制，解決傳統制度下的稅收管理員權力過于集中的問題，盡可能減少執法風險和控制不廉行為的發生。

第三，兩級稅源管理崗的設立，形成了“分局稅源管理綜合崗——管理科稅源管理員——責任區管理員”的層級稅源管理聯動模式，特別是管理科稅源管理崗的設立，使分局層面的稅收聯動管理機制得到了有效的銜接，增強了科室、崗位之間的溝通和協作，提升了稅源聯動管理效能。

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【關鍵詞】綜合管廊；運行維護；模糊貝葉斯網絡；風險因素

1引言

地下綜合管廊建設針對我國當前市政基礎設施建設現狀提出，解決了長期以來城市基礎設施反復開挖、空中管線架設凌亂、地下空間資源浪費等問題。促使整個城市的供水、供電、通信、供熱以及燃氣等系統管線實現集約化、統一化的管理，是優化城市空間資源、美化城市管網建設、促進智慧城市發展的有效途徑。模糊貝葉斯網絡應用能夠有效篩選出整個管網運維管理當中的風險因素，并提出針對性的防范對策，能夠降低運維管理風險事故發生率、避免人力和經濟損失，同時對于提升管理水平、優化城市資源、美化城市管網建設、實現安全智慧綠色管廊建設有著十分積極的作用。

2貝葉斯網絡分析概述

貝葉斯網絡通過一種概率圖型模型的建立對于相關不確定的知識進行表達或者推理，通過有向無環圖的建立將變量節點以及節點的有向邊進行表達。整個圖型模型的隨機變量由節點代表，相互關系由有向邊代表，關系強度用條件概率進行表達，解決問題的抽象條件通過節點變量來表達，貝葉斯網絡的應用可以對于任何不確定的概率性事件進行分析和表達，通過對眾多不確定、不完全、不準確的信息做出推理，用以控制發生因素，輔助解決問題[1]。城市地下綜合管廊運維風險的發生是一個復雜性的災害鏈式系統，有諸多的不確定性和突發性。目前我國綜合管廊運維多數采用人工巡檢的方式，信息技術的應用和覆蓋層面有所欠缺，相應的風險評估完全依靠個人經驗，主觀性較強不能實現良好的風險控制。通過貝葉斯網絡風險評價體系的構建，能夠對影響城市綜合管廊維護管理的眾多風險要素進行篩選，完成評估實現進行預防方案的明確。

2.1貝葉斯網絡結構學習

貝葉斯網絡模型的建立基于數學模型，通過樣本數據進行求解，為了降低難度通過引進K2算法、GeNIe程序輔助完成。借助算法實現原始網絡結構的輸出，通過不同節點之間因果關系研究得到相應網絡結構。在對城市地下綜合管廊風險分析的過程當中通過相關文獻的參考以及實地調研和歷史記錄的查閱對各種風險因素之間的因果關系進行判斷和分析，加快建模效率。按照所判斷的結果構建貝葉斯網絡結構背景圖，將各項風險因素之間的因果關系構成基本鏈狀結構，同時為貝葉斯網絡模型提供建設性的參考理論。K2算法基于概率論提出，可以得到的理論分析會與實際有所偏差，但得到的模型結構較為復雜因果關系嚴謹性較差。且不同城市地區綜合管廊建設擁有不同的特色，采用的調研方式和信息收集會相應地摻雜一些主觀成分，整個數據難以體現全面分析，構建的網絡模型難以保證準確性。通過GeNIe程序的融入能夠填補K2算法的缺陷并將貝葉斯網絡結構當中呈現出的不同風險因子進行嚴謹、科學、合理地聯系，經過調整更正保證合理性準確性。

2.2貝葉斯網絡結構優化

貝葉斯網絡模型結構的優化建立在實事求是的原則之上，結合實際進行指標評價和調整完成不同風險因子的判斷，重點排除養護不充分、設備故障以及人為情況等出現造成的不安全因素影響。同時，將不同風險因子之間的內在聯系展現得淋漓盡致，從而為參數學習以及相關的研究推理奠定基礎。

3城市地底下綜合管廊運維風險識別

3.1風險管理內涵

風險是客觀存在的，具有一定的普遍性以及不確定性，但偶然中的風險存在著一定的規律可循，經過科學的預測和分析能夠實現一定的避免。風險管理的內涵就是結合基本事實通過量化的手段對風險進行了解，篩選其中潛在的危險因素并采取針對性的措施來應對，以最小的成本換取最大的保障。整個風險管理的過程既包含風險分析也包含風險評價，在分析和評價的基礎之上判斷風險發生概率、確定風險來源、進行風險回避分散[2]。

3.2地底下綜合管廊運維風險類別

3.2.1外部風險外部風險的存在主要源于工程施工等人為的破壞以及各項地質、滲水等自然災害等引起的管線設備受損，盡管眾多自然因素難以避免，但施工過程可以根據有效評價進行預防。3.2.2內部風險內部風險的存在主要指由于管線內部建設之間產生的影響，例如線路之間的干涉、管路之間的耦合等，也包括管線在長期使用的過程中所發生老化、損壞以及腐蝕或者是管線搭建錯誤等因素。相較外部風險而言，內部風險因素更為明確，動態變化更小，存在概率更大，所以貝葉斯網絡模型的建立更傾向于城市地下管廊內部風險的分析。

3.3潛在安全風險事故

3.3.1管廊火災地下綜合管廊火災具有風險大、影響廣泛的特點，隨著市政設施中天然氣管道的接入，相關的泄露以及爆炸燃燒風險更大。由于地下管廊空間有限相應的熱傳導以及熱對流比較明顯，且救援難以開展，不僅會造成人員灼傷，對各類管線以及設備所造成的損傷也是難以修復的。3.3.2管廊水災管廊水災的存在主要由于基礎設施薄弱而引起，大部分因為洪水、暴雨等水流倒灌而造成內部大量積水。另外，由于多數城市綜合管廊分布當中會有給排水等管路的存在，一旦管路開裂會有泄漏現象產生，若未能及時處理，則會造成巨大的威脅。3.3.3管線爆炸地下管廊管線的爆炸大多由排水管路以及熱能或者燃氣管路引起，其中風險較大的就是燃氣管路的爆炸，甲烷以及一氧化碳等可燃性氣體泄漏和堆積，在靜電或明火的作用下會引起爆炸，一旦爆炸發生不僅會影響各類管路設施的運行，各類市政設施難以順利運行。3.3.4結構破壞結構破壞主要是指各類管路本身結構受到損失，諸如開裂、滲水或者沉降不均等現象，引起管廊結構開裂或受損的原因十分復雜，因此在對其進行判斷時也比較困難。

4城市地底下綜合管廊運維風險中模糊貝葉斯網絡分析

4.1分析方法

4.1.1逆向推理分析整個逆向推理分析的過程通過GeNIe程序的利用建設模型，經過反向的推理和評估，能夠直觀反映出管路、水災、管路火災以及管路爆炸、結構受損等影響的主要因子完成反向推理。通常情況而言風險預警值的上限為30%，因此一旦風險因子超出該概率，則表明這種風險出現概率較大，需要采取相應的措施進行預防處理。4.1.2敏感性分析敏感性分析的主要目的在于將整體安全風險當中的風險因子進行篩選，從而為運維團隊提供決策性的參考和啟發。敏感性分析建立在反向推理的基礎之上，通過軟件GeNIe程序完成。結果顯示：引起城市地下管廊管路火災以及爆炸的敏感性風險因子幾乎一致，主要是由于用火不當、違規用火、通風消防設施故障、燃氣泄漏以及可燃物泄漏等因素引起；而引起地下管廊管路水災的主敏感度因子為排水故障、管路泄漏、常規檢修不及時以及洪澇災害等影響；引起管路結構受損的風險敏感度因子主要是因為管路本身剛度分布不均或者是超出負載引起。另外，施工過程當中如果管路連接不當施工質量不達標或者養護不充分也會引起管路結構的損壞[3]。4.1.3最大致因鏈分析最大致因鏈分析通過對不同風險因子以及相互影響水平的推斷實現風險因子的明確，城市地下管廊建設當中引起管線火災最大致因鏈來源為檢修不充分以及消防安全檢查的不重視；爆炸風險最大致因鏈主要由于電氣故障以及設施維護不到位；管路水災最大致因鏈來源于培訓和演練不到位；結構受損的最大致因鏈在于施工前未能實現嚴格的勘測和規劃以及施工時未能嚴格按照相關設計、規范要求施工，導致施工質量下降。

4.2建立城市地下綜合管廊運維風險評價指標體系與貝葉斯網絡模型

4.2.1風險事件發生概率P的確定風險事件發生概率P的確定主要通過數據處理完成該數據處理的過程，當中EM算法為主要計算程序，經過該計算進行最大期望值估計和條件概率的計算，從而建立貝葉斯網絡模型，并從相關的數據訓練以及測試當中得到風險節點的概率和鏈式關系。通過對于風險發生的計算，城市地下綜合管廊運維風險發生事件分為幾乎不可能出現、很少出現、偶然出現、多次出現以及頻繁出現五個等級。4.2.2模糊風險損失程度C的計算模糊風險損失程度C的計算表達了風險事件發生后的風險程度損失，與風險事件發生概率相互對應，主要分為風險后果可以忽略、值得考慮、后果嚴重、極其嚴重以及具有災難性五個等級，對于不同等級的風險后果應該采取不同的運維措施進行防范。4.2.3隸屬度函數的確定與風險綜合評價城市地下綜合管廊運維主要包含風險評價以及概率風險后果程度的確定，通過概率的計算實現綜合評價指標的定位，整個隸屬度函數的確定能夠完成事件風險等級的確定。

5結語

城市地底下綜合管廊是一種綜合性較強的建筑結構，由于其結構復雜，附屬設備繁多，又存在于地下空間，所以相應的風險因素不容忽視，在對其風險進行判斷的過程當中需要進行完善的分析，從而作出針對性的決策。運用貝葉斯網絡法構建模型有助于風險清單的識別，并對風險級別進行判斷，可以為城市地下綜合管廊運維安全管理提出實用性參考。

參考文獻

[1]王恩達.道路交通事故多因素風險的量化與分析[D].北京：清華大學，2017.

[2]丁慧峰.建設市政綜合管廊中存在的主要問題及對策研究[J].山西建筑，2016，42（34）：242-244.

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【關鍵詞】 企業內部控制； 運營成本； 綜合收益； 成本效益均衡

一、引言

內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略的過程。良好的內部控制體系可以防止由于偷竊和濫用資源帶來的損失，通過保證管理者所用信息的可靠性來促進高質量決策，還可以評價管理政策和計劃是否被全公司員工執行，防止企業做出違反相關法律法規的行為。20世紀70年代中期，“水門事件”使得美國的立法機關與行政機關開始注意到內部控制問題。1992年9月，COSO委員會《內部控制——整合框架》，并于1994年進行了增補。COSO報告詳盡闡述了內部控制的定義、目的、分類及組成要素，提出了一套對內部控制進行評估的方法和工具，以幫助企業在管理過程中進行內部控制評估。2004年9月，COSO委員會了《企業風險管理——整合框架》，該報告將內部控制整體框架的五個要素擴展為風險管理的八個要素，凸顯了風險導向的內部控制新理念。近幾年，我國上市公司重大違法、違規事件頻繁發生，這在相當程度上與國內內部控制建設缺失、風險管理落后有關，因此，健全內部控制機制，加強企業的風險管理水平，對于我國企業而言已經顯得十分迫切和必要。

二、內部控制運行成本與效益權衡的必要性

企業是以獲取最大利潤為經營目標的，在實現目標的過程中，企業會不斷地通過降低成本、提高效率來增加效益。綜合收益作為衡量企業業績的一個指標，以其更接近經濟效益而具有優勢。綜合收益將公允價值融入到企業收益的過程中，綜合考慮了利得與損失。內部控制也是達到利潤最大化目標過程中實施的一種有效的工具和方法。健全的內部控制體系可以保證資產的盈利能力與完整性；保證會計信息的可靠性以避免虛報的、誤導性的報表；保證公司不會違反其經營范圍內的法律法規，最大限度地防范企業的經營管理風險，減少損失，保證了綜合收益。

既然內部控制是企業防范風險，增加收益的有效手段，企業就不能降低對內控的重視程度，不能忽視內控在實現經營目標過程中的重要作用。但是，企業也不能無限制地增加對內控的投入，過度的內控投入不僅不會帶來良好的內控效果，反而會增加負面影響，使企業的收益降低，這與企業創造價值的目標相悖。

由此可見，內控投入既不能過少，也不能過多，只有掌握了一個適度的投入量，削減不必要的控制環節，節約企業有限的資源，才能使內控的執行更有效率，降低企業風險，進而實現企業目標。因此，如何以最合理的成本投入帶來最優的內控效果，通過內部控制使企業在減少風險的同時不至使綜合收益降低，即進行內控成本與效益的權衡是企業需要迫切解決的問題之一。

三、內部控制運行成本與效益之間的關系分析

（一）內控成本投入過少，風險增加，綜合收益降低

大多數企業，尤其是中小企業缺乏有效的內部控制，包括思想上對內部控制的重視程度，物質上的投入，執行效果的監控等。內控的缺失降低了企業抵御內部管理風險及外部經營風險的能力，增加企業的風險。如圖1所示，o點至a點之間部分的內控投入維持在較低的水平，企業資源得不到有效的利用，無法防范來自企業內部和外部的雙重風險，使企業處于不確定性中，而當風險發生后，事后的應對則需要企業投入更多的人力、物力、財力，一方面這種彌補成本會大大高于事前的控制消耗，另一方面，企業最多得到的只是對以后經營管理的經驗教訓。因此，綜合收益隨之開始降低。

導致企業內控成本投入過少的原因筆者認為表現在以下幾個方面：

1.企業管理層對內部控制的認識模糊，關注程度不夠

有些企業對內部控制并沒有加以重視，而是一味追求短期經濟效益，生產管理和業務工作，認為企業內部控制就是制定內控手冊及相應的控制制度，導致內部控制制度流于形式和文字，失去了內控應有的嚴厲性，沒有發揮出內部控制應有的作用。此外對內部控制的認識也僅僅局限于內部會計控制，然而完整的內部控制包括會計控制和管理控制，單純的會計控制是不夠的，盡管會計控制保證了財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性，但是企業還需要管理控制來確保經營方針、決策的貫徹執行，促進經營活動經濟性、效率性、效果性，才能確保經營目標的實現。

2.風險意識薄弱，缺乏有效的風險防范系統

當今企業所處的內外環境越發復雜，競爭的激烈程度有增無減，在企業經營風險不斷增加的情況下企業必須樹立風險觀念，才能在危機來臨時坦然應對。經濟效益至上的理念使得管理層只重視企業生產建設，創造收益而忽視經營的危機與風險，很少有專門人員對企業生產、經營、財務等進行專項的評估，有些企業迫于壓力而進行的評估也多流于形式。風險評估的缺失導致管理層無法發現可能的內控風險，因此企業就很難知道應該加強控制的環節，致使急需防范風險的控制點缺少了及時的內控成本的供給。

3.信息溝通不暢

信息與溝通是實施內部控制的重要條件，通過雙向的信息溝通與反饋，使每位員工都了解自己在內部控制中的職務責任以及使管理層及時了解內控的執行情況，從而有效地提高管理效率和決策的正確性。有些企業中存在信息溝通不暢的問題，企業員工不清楚內部控制制度，不知道其所承擔的責任，出現問題后不能及時匯報給管理層，因此管理層就不能及時發現問題，正確做出決策，導致本應投入的內控成本沒有得到及時的投入。

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關鍵詞 科技評估 風險投資 風險管理

1 科技評估

1.1 科技評估的概念

2000年12月28日科技部頒發的《科技評估管理暫行辦法》將科技評估定義為“是指由科技評估機構根據委托方明確的目的，遵循一定的原則、程序和標準，運用科學、可行的方法對科技政策、科技計劃、科技項目、科技成果、科技發展領域、科技機構、科技人員以及與科技活動有關的行為所進行的專業化咨詢和評判活動”。從更廣泛的意義上來講，科技評估是對與科學技術活動有關的行為，根據委托者的明確目的，由專門的機構和人員依據大量的客觀事實和數據，按照專門的規范、程序，遵循適用的原則和標準，運用科學的方法所進行的專業化判斷活動。其結果要歸結為能夠回答委托者特定目的評估結論和評估分析。

1.2 科技評估的范疇

科技評估的范疇主要是職能性評估和經營性評估兩大方面，職能性評估是指對政府科技活動有關行為進行的客觀的、科學的評價和判斷，為政府有關部門發揮決策、監督職能提供服務。經營性評估是指對企業或其他社會組織與科技活動有關行為進行的客觀的、科學的評價和判斷，為他們對被評事物的決策、判斷提供參考依據。在市場經濟條件下，科技評估作為一種咨詢活動，不應僅僅只為政府決策服務，還應深入到市場中的各類科技活動之中，接受非政府機構委托的評估任務，如企業投資項目的科技評估、風險投資機構投資的科技評估、企業產權交易中的科技評估等。

1.3 科技評估的分類

科技評估可從不同角度分類。從評估時間上，可分為事先評估、事中評估、事后評估和跟蹤評估四類。事先評估是在某項科技活動實施前所進行的評估，主要包括實施該項活動必要性和可行性兩方面內容。它常常帶有預測的性質，但不同于一般的預測分析；事中評估是在科技活動實施過程中進行的監督性評估，著重檢驗是否按照預定的目標、計劃執行，對前面工作的進展與預期效果進行比較，并對未來進行預估，以發現問題，調整或修正目標與策略；事后評估是科技活動完成后進行的評估。另外，從評估空間上，可分為國家評估和地方評估；從評估規模上，可分為宏觀評估、中觀評估和微觀評估；從評估方法上分，可分為定性評估、定量評估及定性與定量相結合的評估；從評估形式上，可分為通信評估、會議評估、調查評估、專訪評估和組合評估等。

1.4 科技評估的方法

評估方法有廣義和狹義兩種概念，廣義概念包括評估準備、評估設計、信息獲取、評估分析與綜合、撰寫評估報告等評估活動全過程的方法，狹義概念特指評估分析與綜合的方法。

科技評估可選用的方法多種多樣，關鍵是要依據不同對象，有針對性地選擇評估方法。常用的分析評價方法有定性和定量結合的方法、多指標綜合評價方法、指數法及經濟分析法和基于計算機技術的評估方法等。

2 風險投資的風險管理

風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最少的成本將風險導致的各種不利后果減少到最低限度的科學管理方法。風險投資的風險管理的出發點和歸宿，都是企圖運用系統的、綜合的現代科學管理方法，有效地擴大投資活動的有利因素，控制和抑制不利因素，達到以最小的成本，安全、可靠地實現風險投資利益的最大化。

2.1 風險識別

風險識別是風險管理的第一步，是指對企業面臨的，以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。存在于企業自身周圍的風險多種多樣、錯綜復雜，無論是潛在的，還是實際存在的，是靜態的，還是動態的，是企業內部的，還是與企業相關聯的外部的，所有這些風險在一定時期和某一特定條件下是否客觀存在，存在的條件是什么，以及損害發生的可能性等，都是在風險識別階段應予以回答的問題。在風險投資中，風險一般可以分為兩類：系統風險和非系統風險。系統風險是由公司之外的各種因素引起的，如戰爭、經濟衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經濟和社會相聯系的風險，是不能通過多角化投資而分散的，因此又稱作不可分散風險或市場風險。重要的系統風險有政治風險、法律法規風險和政策風險等。非系統風險也被稱作可分散風險，它是由公司本身的商業活動和財務活動帶來的，如企業的管理水平、研究與開發、消費者需求的改變、市場營銷風險以及法律訴訟等，其可以通過多角化投資組合而分散，是公司特有的風險。重要的非系統風險有決策風險、財務風險、信用風險、完工風險和市場風險。作為風險投資者，其關心的往往只是項目的系統風險，因非系統風險完全可以通過合理的投資組合而得到分散。

2.2 風險衡量

風險衡量對已經識別的風險進行分析評估，以確定其損害程度的過程。風險衡量的方法分為定性風險評價方法和定量風險評價方法兩大類，定性風險評價方法又可分為主觀評價法和客觀評價法，傳統的主觀評價法主要有觀察法、資產負債表透視法和事件推測法等。現代的主觀風險評價方法致力于將傳統主觀方法涉及到的因素綜合在一起，并且設法將傳統上的主觀方法的定性分析特征轉向定量分析上，由此而將主觀分析擴展到能夠同時完成綜合評價風險因素與測量風險臨界值的雙重任務。現代客觀風險評價法中，最具代表性的是“z記分”方法。作為一種綜合評價風險企業風險的方法，“z記分”方法首先挑選出一組決定企業風險大小的最重要的財務和非財務的數據比率，然后根據這些比率在預先顯示或預測風險企業經營失敗方面的能力大小給予不同的加權，最后將這些加權數值進行加總，就得到一個風險企業的綜合風險分數值，將其對比臨界值就可知企業風險的危急程度。定量風險評價方法主要有風險圖法、決策樹法等。

2.3 風險控制

風險控制是指在對風險進行全面的分析之后，實施各種風險控制工具，力圖在風險發生之前消除各種隱患，減少損失產生的原因及實質性因素，將損失的后果減少到最低限度。實施風險控制的步驟是風險預測——風險決策——實施決策方案——方案的成果評價。風險控制的主要方法有風險規避、風險預防、風險分散、風險轉嫁、風險補償、風險抑制等。

3 科技評估與風險投資的風險管理

科技評估與風險管理既有聯系也有區別，科技評估作為一種專業化判斷活動，在介入風險投資的風險管理后，其任務便是對風險進行識別和衡量，其結果作為風險投資機構投資決策和制定風險控制實施方案的依據。可見，在風險投資的風險管理中，科技評估實質是風險的識別和衡量的過程，而風險管理還包括了風險控制的實施過程，這樣科技評估就可以作為風險管理一個組成部分，實現兩者的有機結合，促進共同發展。科技評估與風險投資的風險管理的關系如附圖所示：

3.1 科技評估是提高風險投資管理效率的重要手段

科技評估經過近十年的發展，已有一整套較為完備的評估規范和技術方法，在評估設計、評估信息采集、綜合分析、評估質量控制等方面的研究已較為成熟，同時，由于科技評估機構長期致力于國家和地方各類科技計劃、科技項目、科研機構等方面的評估，對于科技產業、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機構無法比擬的。而我國風險投資業尚處于起步階段，國家還未出臺較為完備的有關風險投資事業的行政法規，風險投資機構的風險管理機制還很不健全，對風險管理人才培訓的投入和重視程度還遠遠不夠，因此，將科技評估運用到風險投資的風險管理中將能充分發揮其作用，提高管理效率。

3.2 科技評估方法是衡量風險投資風險的有效工具

定量和定性方法相結合是科技評估方法應用的基本思路，這與現代風險評價所采取的方法既有相近又有其獨到之處，科技評估中最常用的方法是多指標綜合評估方法，它是在對多個影響因素進行分析研究之后，設計一套相應的評估指標體系，并對每一個評估指標都制定具體的標準和統一的計算方法，使其能對金額、人數等可計量的指標進行定量評估，同時對社會影響等因素亦可做定性評估的描述。這與上面介紹的“z記分”方法僅依靠可計量的數據作為評價基礎相比較更為有效。采取科技評估方法衡量投資風險也更為準確、可信。

3.3 科技評估是推動風險投資管理創新的動力

引入評估機制，使風險投資機構的投資選擇與投資決策相分離，使得風險投資管理更為透明化，也遏止了內部人員的“暗箱操作”等種種不良現象。通過獨立的、專業化的評估中介組織的運作，將能使風險投資機構的管理層能更客觀地認識到投資風險，從而可集中精力于投資決策，通過管理體制的創新，保證投資的科學性和安全性，也提高了投資成功率。

3.4 科技評估參與風險投資管理是其自身發展的需要

科技評估工作現階段主要是為各級科技行政管理部門，主要是國家和省、市科技管理部門服務，而且大部分科技評估機構是由科技管理部門所屬的有關單位，如軟科學研究機構、科技咨詢機構、科技情報機構等部門產生，但由科技管理部門所屬的單位評估科技管理部門的科技項目、科技計劃等等，在一定程度和一定范圍內不可避免的受到科技管理部門的影響。因而，評估水平難以提高。因此，科技評估機構作為一種社會中介服務機構，和各類資產評估機構一樣，應逐步社會化和多元化，如參與到風險投資管理的咨詢工作中，只有社會化、多元化，才能充分引進競爭機制，優勝劣汰，提高評估水平，促進科技評估事業的發展。

3.5 科技評估促進風險投資實現動態管理

風險投資從進入到退出的全過程中，無時無處不存在著風險，實施某項投資決策前需要進行深入分析以確定各種存在風險的影響程度；進行投資后，還應深入到所投資的企業進行跟蹤調查分析，對企業生產經營、財務狀況，市場競爭狀況，企業的發展趨勢與步驟等，經常進行科學的、系統的分析與判斷，發現潛在的風險，及時采取有效措施，杜絕它的發生或降低它的危害；風險投資退出后，還要對風險投資的效果進行測評，總結經驗與教訓，作為今后投資決策的參考。可見，風險投資的風險管理是一個動態的過程，實現管理目標需要實施一系列的評估，科技評估的事前、事中和事后評估能夠滿足這一要求，促進風險管理動態管理。

參考文獻

1 國家科技評估中心編.科技評估規范，科技評估概論[m].北京：中國物價出版社，2001

2 杜沔.關于風險投資中的風險控制工具的探討[j].中國科技產業，2001(7)

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[關鍵詞]煤礦 凍結法 鑿井項目 風險 研究

1 概述

我國是煤炭生產大國,國民經濟中能源的70%以上來自煤炭,凍結法鑿井是重要的深厚表土層中的煤礦建井方法。對于在深厚表土層中進行的井筒建設項目而言,其建設周期長、投資規模大、涉及范圍廣、風險因素數量多且種類繁雜。項目在全生命周期內的風險性因素動態多變,技術、經濟、政治等諸多因素相互糾結,各類風險性因素之間關聯復雜。由于各風險因素的可能觸發源和后果的嚴重程度迥異,這使得項目能否順利取得預期結果具有諸多不確定性。因而,系統地借助項目管理和風險管理的理論與方法,科學系統的建立適用于企業發展和項目實施需要的深厚表土層井筒建設項目的風險管理體系就具有非常重要的實際意義和現實價值。

2 風險管理組織運作體系設計

根據明確目標、分級負責、規范高效、快速反應的風險管理目標和要求,從決策層、決策支持層、基礎運作層三個管理特征層面、本著直線職能與參謀職能相結合、專職崗位與兼職崗位相結合、企業內部人才與外部專家智慧相結合的原則,設計并構建了由決策層、決策支持層、基礎運作層構成的三級風險管理的三級組織運作體系。

決策層以風險管理領導小組為核心,是企業進行風險管理領導與指揮高層決策機構。也是一個常設的領導機構。在這一常設機構的基礎上,以具體風險事件為中心成立風險事件應急指揮中心,作為具體風險事件的臨時性應急指揮機構。這兩者在人員組成上具有交叉和重疊,以保障常規風險管理與應急管理的效率與效果。

3 風險識別的方案設計

本文風險識別的基本思路和實施步驟具體如下:

明確進行項目風險識別的主要目標和需要通過風險識別采集的信息內容;

根據項目特征選擇適用于郭屯風險管理目標的風險識別的方式與方法

運用工作結構分解工具對深厚表土層中井筒建設進行項目的工作結構分解,工作分解至任務單元;

將工作結構分解結果與項目實施中的組織職能分工相銜接,結合風險源大類和工作結構分解結果,在風險源大類下,運用頭腦風暴和專家調查法劃分風險源細類;

根據風險源細類和風險識別的目標,結合風險識別方法中的核對表法設計企業全部門風險調查問卷;

以組織結構內的部門之間和部門內的職能分工為基礎發放風險調查問卷,根據風險源細類組織進行全部門問卷式風險識別調查,并進行必要的專家調查;

對風險調查問卷進行回收和匯總處理,歸納并識別在各個風險細類下可能存在的風險,并對調查中采集的風險特征信息進行匯總與處理;

在對問卷調查和專家調查采集的風險的信息進行了初始分析和整理的基礎上組織實施全員風險管理調查面談,在對風險管理相關信息進行采集的同時,借鑒核對表法根據被訪談者的工作職能領域對經過初步分析的風險識別信息進行進一步確認或明確。同時補充采集在項目建設的動態過程中出現的新的風險,促進風險識別的動態連續。

對風險識別結果進行多維度分析,全面了解項目風險的整體特征,以便于明確相應的管理重點。

4 項目風險信息的動態監測與預警

在風險管理組織體系設計中,風險管理部門和相關崗位人員在風險監測工作上的主要工作內容包括以下幾個方面:

根據基礎風險清單對已經識別出風險的表現特征、誘發因素、影響因素等進行動態地信息采集與監測、及時發現已識別風險的風險因素的變化,根據風險度量評估體系的要求,及時地進行風險評估,并對風險信息進行不斷的完善,為相關的風險決策提供翔實的信息基礎。

根據項目工程建設的實際情況和項目風險管理規劃中的時間安排,結合項目各個階段的風險分布特征,確定風險監測工作的重點。對重要風險的風險誘因和影響因素進行全面的信息收集與監測。這些信息包括企業外部的承建方、監理方、材料供應商、政府各相關主管部門和國家與行業相關的宏觀政策等方面的信息。通過對這些零散的內外部信息進行分析和整理、力求全面地認識風險特征,及時識別風險前兆,對風險前兆進行分析判斷、根據風險監控等級及時風險警報,提供決策參考。

根據項目的進度安排和實際進展情況,風險監控與管理中心適時組織風險調查。通過風險信息的全面收集與整理分析,及時發現剩余風險和新出現的風險。根據風險評估要素對剩余風險和新識別的可能風險進行及時地評估,及時編制或修訂風險清單,保障風險監測與預防管理信息依據的時效性。

做好風險信息的監測記錄,按要求定期提交風險監測周報。

根據風險監測的信息,按要求及時制定、修改和完善風險清單和風險應對預案。

對于風險警報級別上升的風險,根據上級部門的風險決策要求,及時啟動風險預控方案,做好信息溝通工作并推動相關人員將上級相關決策落實到位。

5 風險評價

在選擇了風險評價方法、根據度量目標選擇確定了深厚表土層中井筒建設項目風險評價的評價指標體系,包括凍結方案設計失誤、凍結管斷裂、開挖時機決策失誤、對自然條件掌握不足導致施工困難和技術支持不力等。運用改進的層次分析法確定了各個指標的權重后就形成了本文具有適用性和可操作的風險評價體系。

(1)組織風險評估小組以風險識別調查和專家調查確認形成的初始風險清單的信息為基礎,以項目小組的方式對于某一具體風險按指標定性分級描述逐一進行等級評價。

(2)采用10分制對每一指標的描述等級進行賦分,將評價等級轉化成等級得分。

(3)運用改進的層次分析法確定各個指標的權重。

(4)在每一個評價維度內,將某一具體風險的指標等級評分乘以指標權重就得到的這一風險在該評價維度上的綜合評價值。

(5)每個風險都從三個評價維度上得到三個風險綜合評價值,