導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇投資業(yè)務(wù)行業(yè)分析報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】投資類集團(tuán);財(cái)務(wù)分析;準(zhǔn)備工作;報(bào)告要點(diǎn)

集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來(lái)共同行動(dòng)的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。現(xiàn)在的集團(tuán)公司，特別是投資類集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較龐大，通常跨地區(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點(diǎn)，子、孫公司眾多，管理鏈條較長(zhǎng)。如何才能使企業(yè)管理層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告顯得尤為重要。它能夠及時(shí)準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析，對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

一、投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營(yíng)情況、資本運(yùn)作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書(shū)面報(bào)告。而投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點(diǎn)：一是投資類集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是最高的決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級(jí)決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。投資類集團(tuán)公司核心在于對(duì)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。針對(duì)這一的特征，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長(zhǎng)，以至財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報(bào)送，各企業(yè)報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)不同，且上報(bào)的流程復(fù)雜，周期較長(zhǎng)。三是投資類集團(tuán)公司重點(diǎn)關(guān)注股東財(cái)務(wù)是否保值增值，股東財(cái)富最大化，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營(yíng)管理細(xì)節(jié)的分析中去。

二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的準(zhǔn)備工作

（一）注重財(cái)務(wù)分析體系的建立

一是需要將財(cái)務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個(gè)所屬單位都能夠重視，注意財(cái)務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系；二是需要設(shè)計(jì)分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報(bào)告中進(jìn)行一些變動(dòng)；三是明確各級(jí)企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以便有的放矢的開(kāi)展工作，集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級(jí)企業(yè)的報(bào)送時(shí)間，股權(quán)二級(jí)企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報(bào)送時(shí)間；四是各單位需要有側(cè)重點(diǎn)的進(jìn)行分析，因?yàn)樗鶎俟舅幍男袠I(yè)不同，業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同；五是需要有后臺(tái)保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的互通；六是建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告的評(píng)價(jià)體系，集團(tuán)本部應(yīng)該對(duì)各公司分析報(bào)告報(bào)送時(shí)間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評(píng)分，有獎(jiǎng)有罰。

（二）財(cái)務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作

提前建立行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)庫(kù)，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤(rùn)趨勢(shì)分析表、三率一值測(cè)算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計(jì)表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報(bào)告以后能夠及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要點(diǎn)

鑒于投資類集團(tuán)層面的經(jīng)營(yíng)者大部分都是財(cái)務(wù)外的背景，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告草擬過(guò)程中應(yīng)盡量不使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語(yǔ)言來(lái)陳述事實(shí)，表達(dá)觀點(diǎn)。在分析報(bào)告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營(yíng)的主要情況，具體要點(diǎn)說(shuō)明如下：

（一）總括部分

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的第一個(gè)部分應(yīng)簡(jiǎn)明扼要的對(duì)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行描述，主要應(yīng)包括收入利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟(jì)增加值及國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，可以對(duì)相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標(biāo)能夠在開(kāi)篇就給決策者們一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的直觀印象。其次可以對(duì)公司的合并范圍情況以及報(bào)告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說(shuō)明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報(bào)表的單位名稱、集團(tuán)持股比例、注冊(cè)資金、股權(quán)級(jí)次及主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營(yíng)層們了解整個(gè)集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。

（二）分項(xiàng)部分

1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國(guó)資委上年出具的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類企業(yè)的指標(biāo)。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行對(duì)比，可以從各個(gè)指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個(gè)層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測(cè)算出來(lái)以便進(jìn)行對(duì)比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時(shí)需要用文字描述來(lái)表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對(duì)集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，應(yīng)該加強(qiáng)那些方面才能解決或者保持某項(xiàng)操作。2.同行業(yè)企業(yè)對(duì)比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報(bào)表披露的下月財(cái)務(wù)分析報(bào)告中可增加同行業(yè)對(duì)比分析。主要是對(duì)資產(chǎn)、利潤(rùn)、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流進(jìn)行對(duì)比分析，讓經(jīng)營(yíng)者們了解本集團(tuán)在業(yè)績(jī)所處的地位。同時(shí)應(yīng)該關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢(shì)、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對(duì)集團(tuán)整體或局部未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類融資還原為債務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測(cè)算，并提示風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權(quán)投資，即對(duì)參控股公司的注資情況；二是項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資；三是對(duì)外發(fā)放委托貸款情況；四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。4.集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門(mén)或是經(jīng)營(yíng)部門(mén)把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門(mén)的意見(jiàn)為主。其次應(yīng)該分別對(duì)每類板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤(rùn)總額的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)股權(quán)二級(jí)企業(yè)所屬的子公司不在其同一個(gè)板塊內(nèi)的情況，這時(shí)應(yīng)該采用以末級(jí)企業(yè)的報(bào)表數(shù)為基數(shù)，上級(jí)企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤(rùn)指標(biāo)。再次，對(duì)整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營(yíng)者能夠直觀的看出每一個(gè)板塊占用資源以及利潤(rùn)貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況，同時(shí)再對(duì)每個(gè)板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。5.集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團(tuán)公司一個(gè)重要的組成部分也應(yīng)該單獨(dú)劃定一個(gè)部分來(lái)描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來(lái)描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢(shì)，對(duì)效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述，同時(shí)對(duì)虧損企業(yè)也進(jìn)行問(wèn)題查找，并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。

（三）提示與建議

該部分是整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)論部分，對(duì)于投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告來(lái)講更是整個(gè)思想的精華的部分。該部分可將以上分項(xiàng)中五個(gè)部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉，從詳細(xì)的分析中拔高，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價(jià)值、資本流動(dòng)等重要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。不只停留于問(wèn)題的表面，更重要的是逐項(xiàng)有針對(duì)性的提出對(duì)策建議，必要時(shí)提出綜合治理建議。在整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營(yíng)者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。

四、注意事項(xiàng)

一份高質(zhì)量的投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時(shí)要點(diǎn)突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：

（一）緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點(diǎn)突出

財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所了解，對(duì)集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見(jiàn)時(shí)間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，以便財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時(shí)能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營(yíng)者最想了解的信息，做到重點(diǎn)突出。因此做財(cái)務(wù)分析不能僅僅只是財(cái)務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門(mén)其他人員以及部門(mén)外人員的幫助。

（二）簡(jiǎn)明扼要進(jìn)行論述

在分析過(guò)程中，難免會(huì)遇到一些復(fù)雜問(wèn)題，感覺(jué)用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語(yǔ)言來(lái)解釋的后果可能適得其反，會(huì)讓經(jīng)營(yíng)者們不知所云。因此面對(duì)這樣的問(wèn)題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無(wú)關(guān)信息、簡(jiǎn)單描述、對(duì)事不對(duì)人、不妄下結(jié)論。

（三）突出問(wèn)題及矛盾可持續(xù)反映

對(duì)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重大風(fēng)險(xiǎn)和突出問(wèn)題，應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析，篇幅可以長(zhǎng)一點(diǎn)，語(yǔ)言可以用重一些，必要時(shí)可形成專題報(bào)告上報(bào)經(jīng)營(yíng)層。針對(duì)這些問(wèn)題如果長(zhǎng)時(shí)間還未得到改善，可以持續(xù)進(jìn)行反映，以便經(jīng)營(yíng)層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團(tuán)，但每一個(gè)集團(tuán)處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要點(diǎn)和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個(gè)視角對(duì)投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究，不能一概而論。

作者:許誠(chéng)秋 單位:云南能投生態(tài)環(huán)境科技有限公司

參考文獻(xiàn)

[1]蘇愛(ài)莉.如何建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系[D].中國(guó)鋼研科技集團(tuán)，2015.

[2]余珊琪.如何編制高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告[D].茂名港集團(tuán)有限公司，2015.

篇2

在這短短的五個(gè)星期中，我把自己真正融入到工作中去，覺(jué)得自己過(guò)得很充實(shí)，收獲也不小。不僅實(shí)習(xí)了整個(gè)生產(chǎn)企業(yè)的流程，也參與了對(duì)管理工作實(shí)行審查的更高一層次的管理、生產(chǎn)工作的實(shí)踐。

一、公司基本概況

1.發(fā)展規(guī)劃

——維護(hù)和鞏固本地市場(chǎng)提高國(guó)內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品占有率，延伸拓展國(guó)際市場(chǎng)，實(shí)施產(chǎn)品多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。

——開(kāi)展企業(yè)信息化建設(shè)和提高研發(fā)水平，全方位提升企業(yè)的管理效率和營(yíng)運(yùn)水平，增加研發(fā)投入，不斷提高產(chǎn)品技術(shù)含量。增強(qiáng)創(chuàng)新水平，提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)的自主能力。

——開(kāi)拓、發(fā)展、完善覆蓋本地、國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)的高效營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)，贏得主要市場(chǎng)，擴(kuò)展國(guó)際市場(chǎng)，提高產(chǎn)品出口比例。為成為世界500強(qiáng)的跨國(guó)公司而不懈努力。

2.企業(yè)文化

市場(chǎng)意識(shí)——企業(yè)內(nèi)部任何部門(mén)都應(yīng)該緊盯市場(chǎng)而運(yùn)作，了解需求、及時(shí)反應(yīng)。

效率意識(shí)——企業(yè)物流鏈，資金鏈，管理的執(zhí)行力都應(yīng)體現(xiàn)合理、高效的原則，人盡其才、物盡其用。

服務(wù)意識(shí)——服務(wù)無(wú)微不至。在公司內(nèi)部運(yùn)作的流程中，上工序的服務(wù)對(duì)象是下工序，管理者的服務(wù)對(duì)象是下屬員工。在公司外部，公司的服務(wù)對(duì)象是所有客戶及潛在客戶。服務(wù)對(duì)我們而言是核心競(jìng)爭(zhēng)力的一部分。以最短的時(shí)間、最大限度地滿足客戶的需要是我們的基本信念。

團(tuán)隊(duì)精神：作為民營(yíng)企業(yè)，員工的團(tuán)隊(duì)精神是事業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。我們鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，但堅(jiān)信只有內(nèi)外一致、團(tuán)結(jié)協(xié)作的組織才是最有戰(zhàn)斗力的組織。

經(jīng)營(yíng)方針：公司致力于生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，以滿足社會(huì)需要，不斷提升品牌的核心競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)發(fā)不同的市場(chǎng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

3.人力資源策略

注重人才培養(yǎng)和儲(chǔ)備，提供系統(tǒng)科學(xué)的培訓(xùn)課程，使員工得到專業(yè)技能的提高。

科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃、完備的生活環(huán)境和豐富健康的業(yè)余生活，增強(qiáng)了員工的歸屬感、認(rèn)同感。金剛與員工共成長(zhǎng)。

卓躍電子科技股份有限公司堅(jiān)持通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，提高員工素質(zhì)。宣揚(yáng)競(jìng)爭(zhēng)與合作的企業(yè)文化精神，促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。

二、生產(chǎn)主管的工作職責(zé)

雖說(shuō)是模擬市場(chǎng)運(yùn)作，畢竟是

我們即將進(jìn)入社會(huì)前的一次磨練的機(jī)會(huì)，所以沒(méi)有輕視。剛開(kāi)始我們根據(jù)經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)，市場(chǎng)規(guī)則，信息中心的資料分析地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平，市場(chǎng)偏好及供求關(guān)系，以確保公司的正常運(yùn)行。具體運(yùn)行情況如下：

第八年：由于是第一次也可說(shuō)是沒(méi)經(jīng)驗(yàn)或是不熟悉經(jīng)營(yíng)規(guī)則。我們雖有分工，但事情并沒(méi)有按預(yù)想的發(fā)展下去，而是從一開(kāi)始就亂了章法。但在小組成員的共同努力下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并改進(jìn)工作方式，最終各項(xiàng)工作還是卓有成效的。

第九年：因?yàn)橛辛说诎四甑慕?jīng)驗(yàn)，同時(shí)也從指導(dǎo)老師那了解和發(fā)現(xiàn)第八年工作上的問(wèn)題和不足。我們根據(jù)問(wèn)題做了針對(duì)性的解決措施，使得各種弊端得以克服。而我作為公司的生產(chǎn)主管，主要負(fù)責(zé)公司的生產(chǎn)規(guī)模決策、生產(chǎn)預(yù)算、廠房投資、設(shè)備投資、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、設(shè)備利用率、新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃、產(chǎn)品合格率等。因此初次體會(huì)到生產(chǎn)工作的挑戰(zhàn)性。

第十年：年末了，要進(jìn)行總結(jié)大會(huì)。作為制造業(yè)的生產(chǎn)主管，可是很重要的職務(wù)，其工作內(nèi)容對(duì)公司起到成敗的作用。我主要提交一下資料：

a)公司最佳生產(chǎn)規(guī)模決策分析報(bào)告

b)年度生產(chǎn)計(jì)劃及執(zhí)行情況分析報(bào)告

c)生產(chǎn)預(yù)算與預(yù)算執(zhí)行情況分析總結(jié)

d)廠房投資/租賃項(xiàng)目計(jì)劃與分析總結(jié)報(bào)告

e)設(shè)備投資/租賃項(xiàng)目計(jì)劃與分析總結(jié)報(bào)告

f)生產(chǎn)方案決策分析報(bào)告

g)生產(chǎn)設(shè)備投資決策分析報(bào)告

h)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃與分析總結(jié)

i)設(shè)備利用率統(tǒng)計(jì)分析

j)新產(chǎn)品研發(fā)計(jì)劃與產(chǎn)品生產(chǎn)情況分析報(bào)告

k)投資預(yù)算與可行性分析報(bào)告

l)產(chǎn)品合格率與產(chǎn)品成本分析報(bào)告

m)生產(chǎn)部年度總結(jié)報(bào)告

三、生產(chǎn)部業(yè)務(wù)內(nèi)容

1.規(guī)劃管理

第一次接觸生產(chǎn)部，由于自己的專業(yè)又不是這么熟悉，故感到很難入手，究竟怎樣開(kāi)始工作了。BOM計(jì)劃以及MRS、物料需求等都是我的工作內(nèi)容，一開(kāi)始感到很迷茫。然后我把以前學(xué)過(guò)相關(guān)課程的書(shū)翻出來(lái)看，如《生產(chǎn)運(yùn)作管理》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)》、《財(cái)務(wù)管理》、《市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)學(xué)》、《生產(chǎn)與作業(yè)管理》、《戰(zhàn)略管理》、《管理運(yùn)籌學(xué)》，慢慢知識(shí)又浮現(xiàn)我的腦海。

年初要先起草MRS，并且計(jì)劃粗能力計(jì)劃，物料需求；月初就要寫(xiě)出廠房容量報(bào)告，設(shè)備能力報(bào)告以及人工需求報(bào)告；年末需要年度工作總結(jié)以及需求規(guī)劃報(bào)告。

2.車(chē)間管理

車(chē)間管理的核心是制定管理標(biāo)準(zhǔn)，好讓下面的生產(chǎn)人員按照標(biāo)準(zhǔn)工作。雖說(shuō)這是模擬實(shí)習(xí)，但卻很逼真，不單是每個(gè)部門(mén)都有員工，而且有第三方、客戶部、工商部銀行等。

年初車(chē)間計(jì)劃、生產(chǎn)預(yù)算；月初則要考慮車(chē)間生產(chǎn)計(jì)劃、批量安排、委外計(jì)劃；平時(shí)的工作要注意下達(dá)領(lǐng)料單、生產(chǎn)加工或裝配等。

3.產(chǎn)能管理

產(chǎn)能可以說(shuō)是衡量生產(chǎn)部的一個(gè)指標(biāo)，故在產(chǎn)能這塊我費(fèi)了很多心血在里面。包括產(chǎn)能計(jì)劃、設(shè)備計(jì)劃、投資預(yù)算、設(shè)備購(gòu)置或租賃、設(shè)備維護(hù)與修養(yǎng)等。在這方面，需要和財(cái)務(wù)部密切聯(lián)系，因?yàn)槲覀円⒁夤潭ㄙY產(chǎn)的一個(gè)折舊問(wèn)題。

4.成本管理

成本控制的高低，直接影響到公司盈利的多少。主要是一個(gè)成本計(jì)算方法。

年初我主要是掌握成本控制措施與方法；年末需要進(jìn)行產(chǎn)品成本分析；同時(shí)，在平常的工作中，要計(jì)算半成品的成品和產(chǎn)成品成本。

四、小結(jié)

卓躍電子科技股份有限公司，是一間蒸蒸上榮的公司，同事之間相敬如賓，謙虛學(xué)習(xí)。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；報(bào)告；效率

1引言

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指財(cái)務(wù)人員利用企業(yè)的財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合其他相關(guān)信息對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)展情況、日常經(jīng)營(yíng)狀況以及現(xiàn)金流等相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠幫助企業(yè)管理者迅速全面了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，掌握財(cái)務(wù)管理方面的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，提高企業(yè)管理的效率。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識(shí)掌握能力要求較高，許多財(cái)務(wù)管理人員難以完成高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。基于以上背景，本文希望通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告現(xiàn)狀以及問(wèn)題，探討如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量。

2我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的現(xiàn)狀及問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)分析報(bào)告現(xiàn)狀

對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行數(shù)據(jù)化的展示以及文字描述。常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)往往以會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過(guò)分析各種數(shù)據(jù)的相對(duì)比率進(jìn)行刻畫(huà)，包括企業(yè)銷(xiāo)售凈利率，銷(xiāo)售毛利率，資產(chǎn)凈收益等，從中可以計(jì)算得到流動(dòng)比率，速動(dòng)比率等常用的二級(jí)指標(biāo)。我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析對(duì)數(shù)據(jù)的重視程度較高，但是很少對(duì)審計(jì)報(bào)告以及會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行注釋分析，因此許多小型企業(yè)利用這一漏洞，修改經(jīng)營(yíng)不佳的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，向社會(huì)以及消費(fèi)者提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，使得原本財(cái)務(wù)狀況不佳的企業(yè)看起來(lái)利潤(rùn)十分豐厚，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展。

2.2我國(guó)財(cái)務(wù)分析報(bào)告常見(jiàn)問(wèn)題

（1）時(shí)效性有待提高。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者主要是企業(yè)高管以及部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人，通過(guò)閱讀報(bào)告快速掌握企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)。財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)上一階段財(cái)務(wù)情況的總結(jié)，一般分為周報(bào)，半月報(bào)，月度報(bào)告，季度報(bào)告與年度報(bào)告，由于數(shù)據(jù)的延時(shí)性以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理消耗的時(shí)間較長(zhǎng)，因此當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理完成后，仍然需要1-2天的時(shí)間完成周報(bào)，1-2周的時(shí)間完成季度報(bào)告。因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的時(shí)效性降低，對(duì)決策的輔助作用也有所降低。（2）針對(duì)性較差。財(cái)務(wù)分析報(bào)告帶有較強(qiáng)的針對(duì)性，針對(duì)某一階段企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的分析，為管理者的后期決策提供有用的信息。由于我國(guó)許多財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)能力有限，缺少整體的數(shù)據(jù)分析以及報(bào)告整理思維，難以將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的針對(duì)性較差，不能將具體的問(wèn)題分析透徹，無(wú)法為管理層決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。

3提高我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量的對(duì)策

（1）提高財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力。中小型企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)知識(shí)的專業(yè)性以及業(yè)務(wù)邏輯的理解性上都有所欠缺，因此，企業(yè)需要通過(guò)培訓(xùn)以及招聘專業(yè)人員來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，邀請(qǐng)行業(yè)知名人士前來(lái)講座，將培訓(xùn)計(jì)入員工的績(jī)效考核，監(jiān)督財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)新財(cái)務(wù)知識(shí)，提高處理數(shù)據(jù)能力；此外，也應(yīng)該積極鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行交接，只有充分理解了業(yè)務(wù)邏輯，財(cái)務(wù)人員才能抓住財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)分析對(duì)象，提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫(xiě)效率。其次，企業(yè)可以通過(guò)優(yōu)厚的待遇以及人才晉升制度吸引外界人才加入，提高財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的整體質(zhì)量。最后，企業(yè)也可以積極與高校合作，參與到高校課題中，將學(xué)術(shù)成果應(yīng)用到實(shí)際工作操作環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)分析工作效率。(2)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基本工作管理。財(cái)務(wù)基本工作的效率是財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量的保證。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后臺(tái)，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行臺(tái)賬管理，將財(cái)務(wù)信息按照地域以及時(shí)間進(jìn)行有序的排列，定期整理并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從而簡(jiǎn)化撰寫(xiě)報(bào)告時(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的提取以及對(duì)比分析環(huán)節(jié)的工作量，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確有效性。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)保持敏感的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)性，實(shí)時(shí)記錄相關(guān)支出以及重要事項(xiàng)，從時(shí)間、計(jì)劃、預(yù)算、實(shí)際花費(fèi)等多個(gè)方面進(jìn)行存檔，方便今后工作查詢。最后，財(cái)務(wù)人員需要定期向企業(yè)各個(gè)部門(mén)收集相關(guān)報(bào)表，及時(shí)提出報(bào)表格式以及內(nèi)容問(wèn)題，建立統(tǒng)一的報(bào)表管理方式，為撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告做準(zhǔn)備。(3)加強(qiáng)了解企業(yè)內(nèi)部信息。只有深入了解企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的運(yùn)作情況以及業(yè)務(wù)邏輯，才能夠深入分析企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況。因此，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該深入到產(chǎn)品研發(fā)。運(yùn)營(yíng)，銷(xiāo)售，采購(gòu)等諸多部門(mén)，對(duì)工作流程，產(chǎn)品特點(diǎn)，銷(xiāo)售規(guī)律，大客戶基本情況等信息進(jìn)行必要的了解，擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析的視野與角度，結(jié)合企業(yè)的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的探索分析，保證財(cái)務(wù)報(bào)告具備較高的針對(duì)性與適用性。如對(duì)于某小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，核心產(chǎn)品為該企業(yè)帶來(lái)了超過(guò)50%的利潤(rùn)收益，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)參與制定一套特定的監(jiān)控分析體系，及時(shí)了解產(chǎn)品原材料。庫(kù)存。生產(chǎn)成本，銷(xiāo)售利潤(rùn)等數(shù)據(jù)的變化，密切關(guān)注該產(chǎn)品各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)變動(dòng)對(duì)于企業(yè)整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)的影響。此外，財(cái)務(wù)人員也需要綜合考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略變化，市場(chǎng)政策變化，庫(kù)存處理方式變化等諸多外界因素變化對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)自己成本支出的影響，從而提出建設(shè)性意見(jiàn)。

4結(jié)語(yǔ)

綜合上述，財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)高管迅速了解企業(yè)階段性運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀的重要方式之一。但是我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告存在一定問(wèn)題，如針對(duì)性較差，難以對(duì)實(shí)際的業(yè)務(wù)起到指導(dǎo)性作用；財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力較低，不能提供高質(zhì)量分析報(bào)告等。近年來(lái)，財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重要性不斷提高，企業(yè)也必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)管理工作，優(yōu)化日常財(cái)務(wù)管理流程，鼓勵(lì)部門(mén)合作，為財(cái)務(wù)工作提供良好的企業(yè)環(huán)境基礎(chǔ)。

作者:蔣錚 單位:上海市普陀區(qū)人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn)

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[2]張美紅.淺析如何提高集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量[J].大眾投資指南,2017(2).

篇4

1.單位管理者對(duì)財(cái)務(wù)分析工作不重視由于科研事業(yè)單位是預(yù)算單位，大多由國(guó)家財(cái)政支持部分經(jīng)費(fèi)，不是完全的自收自支、自負(fù)盈虧的企業(yè)，生存與競(jìng)爭(zhēng)壓力小于普通企業(yè)，因此作為單位管理者進(jìn)行各項(xiàng)投資或經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，面臨的風(fēng)險(xiǎn)與壓力相對(duì)較小，也就很難對(duì)財(cái)務(wù)分析工作有足夠的重視。

2.財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、特別是科研事業(yè)導(dǎo)向不了解，無(wú)法做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，對(duì)科研事業(yè)的研究方向有不同的側(cè)重點(diǎn)，如果不充分了解經(jīng)濟(jì)政策的導(dǎo)向，就無(wú)法將單位自身業(yè)務(wù)與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策相聯(lián)系，在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，容易簡(jiǎn)單停留在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的層面上，就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，分析報(bào)告僅僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單羅列，無(wú)法得出準(zhǔn)確的分析結(jié)論，也就很難成為單位決策的依據(jù)。

3.財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，不區(qū)分分析報(bào)告的閱讀對(duì)象，對(duì)閱讀對(duì)象的具體需求不了解。由于財(cái)務(wù)人員在分析時(shí)不區(qū)分具體的閱讀對(duì)象，不能為不同的閱讀對(duì)象提供不同的分析內(nèi)容，也不了解不同閱讀對(duì)象的具體需求，這就使得財(cái)務(wù)分析工作雖然耗時(shí)耗力，但是分析報(bào)告的閱讀者不需要的信息太多，而需要的信息又不足，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用，不能給閱讀者提供有效的服務(wù)。

4.財(cái)務(wù)人員撰寫(xiě)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告用語(yǔ)太專業(yè)，不易閱讀理解。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，通常對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)列示得很詳細(xì)，分析報(bào)告撰寫(xiě)得很數(shù)據(jù)化、專業(yè)化，只有具備相當(dāng)財(cái)務(wù)知識(shí)的人才能看懂，甚至有的內(nèi)容僅參與財(cái)務(wù)分析的人員能夠看懂，不參與財(cái)務(wù)分析的人員也無(wú)法明白各項(xiàng)數(shù)據(jù)代表的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析報(bào)告不是做給財(cái)務(wù)人員自己看的，是給分析報(bào)告的閱讀者，即單位管理者、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員看的，他們不具備充分的財(cái)務(wù)知識(shí)，無(wú)法了解各項(xiàng)專業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與指標(biāo)，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告用語(yǔ)不宜太專業(yè)，否則不利于報(bào)告的閱讀者了解與使用。

5.財(cái)務(wù)分析報(bào)告面面俱到，重點(diǎn)不明確。有些財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，所列問(wèn)題過(guò)于全面，從資產(chǎn)負(fù)債狀況、收入支出情況到單位業(yè)務(wù)發(fā)展情況一一列舉，對(duì)單位面臨的所有問(wèn)題都進(jìn)行陳述，這樣就導(dǎo)致所列問(wèn)題過(guò)多，使報(bào)告閱讀者抓不住重點(diǎn)，無(wú)法獲得報(bào)告中的重要問(wèn)題。另外，分析的問(wèn)題太多，容易導(dǎo)致分析不夠深入，不能闡明深層次的原因，也就無(wú)法找到解決問(wèn)題的辦法。因?yàn)樨?cái)務(wù)分析不是目的而是手段，財(cái)務(wù)分析的最終目的是改善單位的經(jīng)營(yíng)管理，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，往往忽視財(cái)務(wù)分析的目的，簡(jiǎn)單的分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不挖掘深層次的原因，這樣就不能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用。

二、科研事業(yè)單位如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

1.建立定期的財(cái)務(wù)分析機(jī)制，選擇合適的財(cái)務(wù)分析人員。單位管理者要對(duì)財(cái)務(wù)分析工作有深刻認(rèn)識(shí)，并對(duì)該項(xiàng)工作足夠重視，指定相應(yīng)的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作。該項(xiàng)工作可以定期進(jìn)行，如每月或每季度一次，也可以在出現(xiàn)特殊問(wèn)題時(shí)，做一次專項(xiàng)分析。財(cái)務(wù)分析可以面向單位管理者，也可以面向科研部門(mén)負(fù)責(zé)人，但面對(duì)的具體對(duì)象不同，其側(cè)重點(diǎn)也必須有所不相同。面向單位管理者所做的分析可以全面一些，但也要突出幾個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。面向科研部門(mén)負(fù)責(zé)人所做的分析要與該部門(mén)直接相關(guān)，與該部門(mén)無(wú)關(guān)的或是單位的整體情況可以不提及或僅作簡(jiǎn)要陳述即可。只有在單位管理者的重視與參與下，建立長(zhǎng)效的分析機(jī)制，通過(guò)科研生產(chǎn)部門(mén)的配合和參與，財(cái)務(wù)分析工作才能發(fā)揮積極作用。

2.財(cái)務(wù)人員深入科研生產(chǎn)部門(mén)，收集所需的基礎(chǔ)資料。單位管理者應(yīng)多讓財(cái)務(wù)人員深入科研生產(chǎn)部門(mén)，了解科研生產(chǎn)部門(mén)的業(yè)務(wù)情況、市場(chǎng)情況，參加或觀看某項(xiàng)科研業(yè)務(wù)的試驗(yàn)過(guò)程，對(duì)科研生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)有直觀的了解。同時(shí)，多學(xué)習(xí)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，關(guān)注科研生產(chǎn)導(dǎo)向，將單位的科研課題研究方向與國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策相聯(lián)系，以適應(yīng)國(guó)家的各項(xiàng)政策。只有對(duì)國(guó)家政策多了解，對(duì)單位業(yè)務(wù)有充分認(rèn)識(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，才能充分領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，也就能夠?qū)?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性、合理性有準(zhǔn)確判斷，從而對(duì)單位的各項(xiàng)決策提出有效的建議。

3.選擇適合本單位的財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析的主要方法包括比率分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法和因素分析法。比率分析法是企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作中使用最廣泛的一種方法。而對(duì)于科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，由于缺乏可以比較的同行業(yè)的比率，這種分析方法受到很大限制。這就需要將上述幾種方法結(jié)合起來(lái)，制定出適合本單位的財(cái)務(wù)分析方法。可以將二至三種分析方法相結(jié)合，具體操作步驟如下：選定某項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)，通過(guò)連續(xù)幾年的該項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的變化，找出各年差異所在，分析形成的具體原因，提出改進(jìn)的措施和建議。單位選擇的財(cái)務(wù)分析方法不是固定的、一成不變的，需要在實(shí)踐中不斷調(diào)整與改進(jìn)，最終總結(jié)出一套適合本單位的財(cái)務(wù)分析方法。

4.明確財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容科研事業(yè)單位不同于一般的企業(yè)，用資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等常用指標(biāo)難以準(zhǔn)確全面地反映單位的經(jīng)營(yíng)狀況，還需要有特定的分析內(nèi)容。如：科研資產(chǎn)狀況、科研生產(chǎn)的發(fā)展及盈利能力、財(cái)政資金使用情況等。

第一，科研資產(chǎn)狀況。包括單位資金的流動(dòng)性情況、科研項(xiàng)目應(yīng)收賬款的回收情況、應(yīng)收賬款的賬齡情況、固定資產(chǎn)的存在狀況等，這些都與單位的科研生產(chǎn)息息相關(guān)。特別是固定資產(chǎn)的存在狀況，對(duì)單位科研生產(chǎn)影響巨大。科研單位的試驗(yàn)大廳與科研生產(chǎn)的儀器設(shè)備，是進(jìn)行試驗(yàn)研究的硬件，對(duì)單位的科研水平有很大影響。在當(dāng)前科技發(fā)展日新月異，科研儀器設(shè)備更新?lián)Q代頻繁的情況下，對(duì)單位固定資產(chǎn)存在狀況的評(píng)估顯得尤為重要。這就對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，財(cái)務(wù)人員要對(duì)科研條件以及科研生產(chǎn)部門(mén)的儀器設(shè)備有一定程度的了解，通過(guò)定期的調(diào)查與分析，對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的存在狀況做出恰當(dāng)?shù)姆治雠袛唷?/p>

第二，科研生產(chǎn)的發(fā)展及盈利能力。財(cái)務(wù)人員需要了解科研業(yè)務(wù)的具體背景，掌握國(guó)家的相關(guān)政策導(dǎo)向。通過(guò)調(diào)查與分析，掌握國(guó)家支持哪些行業(yè)發(fā)展，限制哪些行業(yè)發(fā)展，結(jié)合單位的科研方向，確定哪些研究方向有發(fā)展前景，可以做大做強(qiáng)，哪些研究方向已經(jīng)不適應(yīng)國(guó)家宏觀政策，需要減少投入，對(duì)單位的整體發(fā)展及盈利能力做出適當(dāng)評(píng)價(jià)。在此基礎(chǔ)上，適時(shí)調(diào)整單位的研究方向及各科研課題的投入規(guī)模，達(dá)到最佳的經(jīng)營(yíng)效果，增強(qiáng)單位的盈利能力。

第三，科研事業(yè)單位財(cái)政資金管理及執(zhí)行情況。科研事業(yè)單位使用財(cái)政補(bǔ)助資金以及承擔(dān)財(cái)政資金科研項(xiàng)目，其支出需要接受上級(jí)部門(mén)的監(jiān)督。隨著財(cái)政資金監(jiān)督管理的不斷加強(qiáng)，單位的財(cái)政資金管理成為一項(xiàng)重要課題。如何遵守國(guó)家的各項(xiàng)政策，用好財(cái)政資金，是當(dāng)前財(cái)務(wù)人員亟需做好的工作。財(cái)務(wù)人員要通過(guò)深入分析，找出單位在財(cái)政資金管理中存在的問(wèn)題，制定出相應(yīng)的財(cái)政資金管理辦法，按照財(cái)政部門(mén)的要求合理合法地使用好財(cái)政資金。

5.根據(jù)閱讀者的具體要求，撰寫(xiě)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。財(cái)務(wù)分析報(bào)告是財(cái)務(wù)分析結(jié)果的集中體現(xiàn)，必須要流暢、通順、簡(jiǎn)明易懂。財(cái)務(wù)分析報(bào)告的閱讀者通常是單位管理者或科研部門(mén)負(fù)責(zé)人。在撰寫(xiě)分析報(bào)告時(shí)避免太專業(yè)化的語(yǔ)言，應(yīng)盡量通俗易懂，有重點(diǎn)的分析領(lǐng)導(dǎo)最關(guān)注的問(wèn)題，對(duì)于單位的整體概況做簡(jiǎn)要陳述即可，因?yàn)閱挝坏恼w情況，作為單位管理者日常經(jīng)營(yíng)管理時(shí)已經(jīng)有足夠的了解，不需要詳細(xì)介紹。對(duì)于單位面臨的最重要的問(wèn)題要深入分析，盡量詳細(xì)具體，找出可能存在的原因，列出幾個(gè)可行的解決方案供領(lǐng)導(dǎo)選擇。分析報(bào)告內(nèi)容不宜過(guò)長(zhǎng)，更忌沒(méi)有重點(diǎn)，根據(jù)閱讀者的具體情況，抓住主要問(wèn)題詳細(xì)闡述。

三、科研事業(yè)單位做財(cái)務(wù)分析還需要注意的問(wèn)題

篇5

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì) 分析 目的 方法 程序

在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分析的具體步驟和程序，是由分析人員根據(jù)分析目的、分析方法和特定分析對(duì)象而具體設(shè)計(jì)的。通常，會(huì)計(jì)分析的基本程序或步驟主要有以下幾個(gè)方面：

1. 確定分析目的

會(huì)計(jì)分析通常會(huì)借助于會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)進(jìn)行，其具有廣泛的用途與不同的目的。例如，企業(yè)短期投資者分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，在于了解企業(yè)的短期償債能力，便于作短期投資決策；企業(yè)長(zhǎng)期投資者分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，則著重于企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力，為長(zhǎng)期行為提供決策依據(jù)；股東分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，在于獲悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、獲利能力、財(cái)務(wù)狀況及資本結(jié)構(gòu)等因素，這些因素對(duì)股票價(jià)值的高低具有重大的影響；企業(yè)管理人員分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，在于及時(shí)掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，檢討其得失，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，迅速采取有效的措施，使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，在于以獨(dú)立超然的地位，采用合理的方法與程序，明確指明企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允表達(dá)某特定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量；稅務(wù)機(jī)關(guān)分析會(huì)計(jì)報(bào)表的目的，在于査核納稅義務(wù)人是否如實(shí)申報(bào)有關(guān)稅收等。

正是由于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及到方方面面，不同的信息使用者出于自身利益考慮，關(guān)心公司財(cái)務(wù)狀況時(shí)是有所側(cè)重的。因此，在實(shí)際工作中，首先要明確分析目的是什么，信息使用者希望獲取的是些什么樣的信息，是與決策相關(guān)的信息，還是與目標(biāo)相關(guān)的信息，然后才能決定是進(jìn)行全面的會(huì)計(jì)分析，還是進(jìn)行某一專題的會(huì)計(jì)分析等。確定了分析的目的和所采取的形式之后，才能詳細(xì)制定分析計(jì)劃，包括分析目的、分析要求、組織分工、進(jìn)度安排、資料依據(jù)以及確定分析評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)等。

2. 搜集分析資料

企業(yè)會(huì)計(jì)分析所需資料的來(lái)源主要有以下幾種：

2.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等內(nèi)部核算資料。企業(yè)在會(huì)計(jì)期間編制的、對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表、附注等。內(nèi)部會(huì)計(jì)核算資料還包括各項(xiàng)計(jì)劃、預(yù)算、定額資料，日常收集積累的歷史資料，以及通過(guò)調(diào)查研究掌握的各種足以說(shuō)明情況和原因的第一手資料。

2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬驗(yàn)證報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)及一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，采用必要的查賬驗(yàn)證程序，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表予以驗(yàn)證后，應(yīng)提出査賬驗(yàn)證報(bào)告，對(duì)驗(yàn)證后的會(huì)計(jì)報(bào)表表示意見(jiàn)。會(huì)計(jì)報(bào)表分析者、銀行、其他貸款機(jī)構(gòu)及投資人等，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提出的查賬驗(yàn)證報(bào)告一般是比較信任的。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師必須在查賬驗(yàn)證報(bào)告中表示，對(duì)驗(yàn)證后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表是否公允、是否合理必須發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

2.3企業(yè)的會(huì)計(jì)政策。企業(yè)的會(huì)計(jì)政策是指該企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所根據(jù)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)原理、原則與方法，以及對(duì)這些原理、原則與方法的特殊應(yīng)用。

2.4其他途徑取得的有關(guān)資料。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)分析的主要資料來(lái)源，但為了全面掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，還需要搜集其他資料，如市場(chǎng)前景、產(chǎn)銷(xiāo)情況、員工構(gòu)成、技術(shù)開(kāi)發(fā)，以及預(yù)測(cè)、計(jì)劃、定額和標(biāo)準(zhǔn)等資料。有些資料可以來(lái)源于專業(yè)性機(jī)構(gòu)，如投資咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)、行業(yè)性協(xié)會(huì)、證券交易所等；有關(guān)企業(yè)預(yù)算、計(jì)劃、總結(jié)、規(guī)劃的材料以及企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)當(dāng)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與未來(lái)展望的評(píng)價(jià)等，均可作為會(huì)計(jì)分析的必要補(bǔ)充資料。

2.5調(diào)査核實(shí)所獲得的資料。有些原始資料是粗糙的、零碎的、表象的、感性的，甚至是有錯(cuò)的，所以需要經(jīng)過(guò)核實(shí)，才能去粗取精、去偽存真。任何分析方法都只能為進(jìn)一步調(diào)查研究指明方向，而不能代替調(diào)查研究。要確定影響財(cái)務(wù)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)成果優(yōu)劣高低的具體原因，并據(jù)以提出切實(shí)有效的建議和措施來(lái)改進(jìn)工作，必須深人實(shí)際進(jìn)行調(diào)查研究，把數(shù)量分析所得的結(jié)果與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，才能作出符合實(shí)際的正確判斷。

3. 選擇分析方法

分析方法服從于分析目的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的分析目的，采用不同的分析方法。如對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，往往需要用到回歸分析法；對(duì)流動(dòng)性的分析，往往需要用到比率分析法；對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況的分析，往往需要用到因素分析法等。

會(huì)計(jì)分析方法是一個(gè)系統(tǒng)工程，具體運(yùn)用時(shí)應(yīng)當(dāng)注意科學(xué)性和完整性。例如，對(duì)收入增長(zhǎng)額、增長(zhǎng)率分析可運(yùn)用對(duì)比分析法，收人增長(zhǎng)速度分析可運(yùn)用趨勢(shì)分析法，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占全部收人的比重、應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、應(yīng)收賬款賬齡及其比重分析可運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析法，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度分析可運(yùn)用比率分析法，收人增長(zhǎng)的可持續(xù)發(fā)展分析可運(yùn)用平衡分析法等等。

4. 進(jìn)行分析計(jì)算

根據(jù)所掌握的數(shù)據(jù)資料，采用一定的分析方法，特別是采用一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行指標(biāo)計(jì)算，然后根據(jù)計(jì)算得出的指標(biāo)，層層分解和辨析。比如，在進(jìn)行計(jì)劃執(zhí)行情況的分析時(shí)，要找出指標(biāo)之間的差距，分析差距形成的原因；在進(jìn)行未來(lái)趨勢(shì)預(yù)測(cè)時(shí)，就要在指標(biāo)計(jì)算的基礎(chǔ)上，剔除其中隱含的非正常因素，從而對(duì)未來(lái)趨勢(shì)作出判斷。

5. 撰寫(xiě)分析報(bào)告

會(huì)計(jì)分析報(bào)告是會(huì)計(jì)分析工作的總結(jié)，也是會(huì)計(jì)分析的最后步驟。它將會(huì)計(jì)分析對(duì)象、分析目的、分析程序、分析評(píng)價(jià)及提出的改進(jìn)建議以書(shū)面形式表示出來(lái)。外部信息使用者主要利用會(huì)計(jì)分析報(bào)告接受信息，例如上市公司每隔半年要在報(bào)紙上公開(kāi)披露財(cái)務(wù)信息。

會(huì)計(jì)分析報(bào)告首先要求數(shù)據(jù)確鑿。尤其是上市公司公開(kāi)披露的信息必須經(jīng)過(guò)專業(yè)性中介機(jī)構(gòu)審查驗(yàn)證，出具書(shū)面意見(jiàn)，保證其審查驗(yàn)證文件的內(nèi)容沒(méi)有虛假、嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并且對(duì)此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，公司的全體發(fā)起人或者董事也應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。其次觀點(diǎn)鮮明。是就是，非就非，避免模棱兩可的結(jié)論。再者要求語(yǔ)言樸素。應(yīng)當(dāng)盡可能讓缺乏專業(yè)知識(shí)的使用者讀懂專業(yè)性很強(qiáng)的分析報(bào)告，這是分析者應(yīng)當(dāng)努力做到的事。為此，分析報(bào)告應(yīng)盡量使用通俗的語(yǔ)言表達(dá)，用簡(jiǎn)潔的數(shù)據(jù)說(shuō)明問(wèn)題，作深入淺出的介紹，使分析報(bào)告具有可讀性，只有這樣，分析的觀點(diǎn)與結(jié)論才能對(duì)決策更有用。

篇6

[關(guān)鍵詞]客運(yùn)企業(yè) 內(nèi)部控制 對(duì)策

目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展,國(guó)家投入大量的資金改善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),高速公路也處于快速發(fā)展階段,2008年我國(guó)的高速公路通車(chē)總里程突破6萬(wàn)公里,居世界第二位,2010年“五縱七橫”國(guó)道主干線將建成,到2020年將基本形成全國(guó)高速公路網(wǎng)。同時(shí)發(fā)達(dá)國(guó)家生產(chǎn)的許多高科技含量客車(chē)也進(jìn)入我國(guó),裝有的ABS、ASR等系統(tǒng)能夠保證車(chē)輛在高速行駛、高強(qiáng)度條件下連續(xù)穩(wěn)定工作,這些高新技術(shù)的使用和先進(jìn)設(shè)施的投入都要求我國(guó)的公路客運(yùn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制,使得客運(yùn)企業(yè)的效益提高,提供更便捷的設(shè)施和服務(wù)。

一、內(nèi)部控制涵義界定

內(nèi)部控制概念首先由美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)程序委員會(huì)于1949年提出,經(jīng)過(guò)五十多年的發(fā)展,內(nèi)部控制理論先是將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制,然后把內(nèi)部控制稱為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),將其定義為一個(gè)保證公司業(yè)務(wù)、管理政策和規(guī)章一致、記錄完整性和正確的有序的整體系統(tǒng),目前,內(nèi)部控制定位于內(nèi)部控制成分,COSO委員會(huì)將內(nèi)部控制描述為:由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的,為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、機(jī)關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。我國(guó)對(duì)于內(nèi)部控制含義的表述,在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中的定義是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、資產(chǎn)的安全和完整,防止發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序,由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序構(gòu)成。

二、公路客運(yùn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

近些年對(duì)運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)大部分運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全,存在著很多隱性問(wèn)題,嚴(yán)重制約了企業(yè)的良性發(fā)展。

(一)服務(wù)意識(shí)觀念淡薄

本質(zhì)上公路客運(yùn)企業(yè)也屬于服務(wù)行業(yè),要取得永久、持續(xù)、健康發(fā)展必須提高自身的服務(wù)意識(shí),將人性化和規(guī)范化融合一體,而現(xiàn)在許多掛靠承包業(yè)戶受利益驅(qū)使,不在站點(diǎn)發(fā)車(chē)、拉客、倒客、賣(mài)客和節(jié)假日隨意提價(jià)等違法行為成為普遍現(xiàn)象,在高速路口拉客現(xiàn)象更嚴(yán)重,沒(méi)有為旅客提供安全保證,甚至部分承包經(jīng)營(yíng)業(yè)戶的安全意識(shí)淡薄,對(duì)機(jī)駕人員的行車(chē)安全教育沒(méi)有足夠的重視,在車(chē)輛硬件、保養(yǎng)方面的投入也嚴(yán)重不足。

(二)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制弱化

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制弱化主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)信息失真和忽視投資收益分析。在會(huì)計(jì)信息失真方面,對(duì)資產(chǎn)管理不到位,許多資產(chǎn)計(jì)提折舊的不足,不積極處理呆滯積壓及報(bào)廢的資產(chǎn);不能真實(shí)反映應(yīng)計(jì)收入和成本,如個(gè)別企業(yè)為達(dá)到避稅的目的,對(duì)應(yīng)計(jì)收入的房租、代售微機(jī)客票的提成不作收入,掛在往來(lái)賬上;如企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)利用職務(wù)之便進(jìn)行采購(gòu),高價(jià)購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛導(dǎo)致成本過(guò)高,很容易導(dǎo)致形成收入低、成本高的局面,就虛增收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象。在投資收益分析方面,沒(méi)有嚴(yán)格的預(yù)算管理,如車(chē)隊(duì)數(shù)量的管理方面。這些行為不僅損害了國(guó)家利益,還導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制弱化,不利于企業(yè)的發(fā)展。

(三)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效力較差

企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行效力差的首要原因企業(yè)本身對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部控制制度重視不足,內(nèi)部控制制度沒(méi)有建立合理的循環(huán)和反饋流程,各個(gè)環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)、溝通不順暢,部分制度殘缺不全、部分制度設(shè)置不符合企業(yè)自身情況導(dǎo)致遇到具體問(wèn)題靈活性較差,考核員工制度也不完善,員工對(duì)于獎(jiǎng)懲看的過(guò)于重視,而忽視了企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃,導(dǎo)致員工的目標(biāo)不一,集體凝集力和互相監(jiān)督、積極上進(jìn)的決心缺失。其次部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)法規(guī)也知之甚少,憑個(gè)人意志辦事,例如在檢查中,財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)原始憑據(jù)上僅有領(lǐng)導(dǎo)簽字,無(wú)經(jīng)辦人也無(wú)會(huì)計(jì)審核的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。

三、強(qiáng)化公路客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

雖然公路客運(yùn)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在許多弊端,但是大部分企業(yè)仍積極探索,并與時(shí)俱進(jìn),例如在高科技含量客車(chē)的購(gòu)買(mǎi)使用和高新技術(shù)的引用方面,對(duì)于高速公路的收費(fèi)系統(tǒng)實(shí)施了區(qū)域聯(lián)網(wǎng)收費(fèi)系統(tǒng),這些都是積極探索,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的良好例證,筆者基于彌補(bǔ)不足和展望未來(lái)運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展的角度提出幾點(diǎn)建議。

(一)建立健全會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)

在公路客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析時(shí),普遍存在監(jiān)控不力、資金資產(chǎn)管理存有漏洞、會(huì)計(jì)資料一定程度上沒(méi)有反應(yīng)真實(shí)情況等現(xiàn)象,為確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度勢(shì)在必行。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是對(duì)本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度的制定、賬簿體系的建立、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理、會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置等一系列會(huì)計(jì)管理活動(dòng),完整真實(shí)的會(huì)計(jì)信息對(duì)外可向企業(yè)投資者、債權(quán)人等提供投資決策信息,對(duì)內(nèi)可向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。建立和健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制首先要統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策、制定符合企業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)制度體系;其次要對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制,包括依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制,配備合格會(huì)計(jì)人員,在資產(chǎn)管理方面,加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制,要準(zhǔn)確記錄、定期盤(pán)點(diǎn),還要對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)管理;最后建立全面預(yù)算管理控制和風(fēng)險(xiǎn)管理控制,按照明確預(yù)算項(xiàng)目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、編制及審定預(yù)算、下達(dá)預(yù)算指標(biāo)、執(zhí)行預(yù)算授權(quán)、分析與調(diào)整預(yù)算差異、考評(píng)預(yù)算業(yè)績(jī)的流程進(jìn)行全面預(yù)算管理,同時(shí)針對(duì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等做出防范與控制,包括建設(shè)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo),風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分析并提出針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)建議,防患于未然。

(二)完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

完善企業(yè)的內(nèi)部管理制度可以幫助企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制順利執(zhí)行,內(nèi)部管理制度的完善主要體現(xiàn)在對(duì)員工素質(zhì)控制、內(nèi)部報(bào)告控制和內(nèi)部審計(jì)控制三個(gè)方面。對(duì)員工素質(zhì)控制的目的在于確保員工積極進(jìn)取,目標(biāo)一致,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),其內(nèi)容包括:嚴(yán)格招聘程序,選拔高素質(zhì)員工;制定員工工作規(guī)范,規(guī)范其日常工作行為;定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、職業(yè)道德培訓(xùn);建立考核與評(píng)價(jià)系統(tǒng),評(píng)定優(yōu)劣,獎(jiǎng)罰分明。對(duì)內(nèi)部報(bào)告控制的目的在于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的針對(duì)性和時(shí)效性,全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息,其中內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)包括:資金分析報(bào)告、費(fèi)用分析報(bào)告、資產(chǎn)分析報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、投資分析報(bào)告和經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告。為確保企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合乎法規(guī)、合理和有效的應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并進(jìn)行有效控制,對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者風(fēng)險(xiǎn)投資等可以進(jìn)行稽核檢查。

(三)建立安全技術(shù)控制體系

電子信息技術(shù)已廣泛應(yīng)用到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域,會(huì)計(jì)電算化也已成為公路客運(yùn)企業(yè)普遍采用的經(jīng)營(yíng)管理手段,車(chē)隊(duì)客運(yùn)管理系統(tǒng)軟件的普遍運(yùn)用使得部分會(huì)計(jì)信息透明,如對(duì)于運(yùn)輸成本費(fèi)用的支出控制方面,但是公路客運(yùn)企業(yè)對(duì)于傳統(tǒng)客票結(jié)算的紛繁復(fù)雜工作仍然采用手工或半手工的方式進(jìn)行對(duì)賬,紛繁復(fù)雜的工作影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,目前公路客運(yùn)企業(yè)往往已經(jīng)采用了第三方數(shù)據(jù)交換平臺(tái),因此應(yīng)把電子數(shù)據(jù)收集起來(lái)進(jìn)行網(wǎng)上比對(duì)結(jié)算,加速客運(yùn)票據(jù)電子結(jié)算的進(jìn)程,另外,網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的飛速發(fā)展,計(jì)算機(jī)經(jīng)常受到病毒和黑客的攻擊,因此要建立安全技術(shù)控制體系,其中包括保證系統(tǒng)安全和技術(shù)控制和數(shù)據(jù)的管理控制制度。在保證系統(tǒng)安全的技術(shù)控制方面,應(yīng)設(shè)置防火墻,建立企業(yè)內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)接口處的訪問(wèn)控制系統(tǒng);提供系統(tǒng)日志審計(jì)工具以便提供盡量多的系統(tǒng)日志,對(duì)于任何被保護(hù)的數(shù)據(jù)資源的存取、復(fù)制等操作都應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)的記錄和跟蹤檢測(cè);應(yīng)用密鑰技術(shù),保護(hù)信息特別是會(huì)計(jì)信息通過(guò)公共網(wǎng)絡(luò)傳輸時(shí)防止電子竊聽(tīng),使非法用戶無(wú)法獲取信息真實(shí)內(nèi)容。在數(shù)據(jù)的管理控制方面,必須建立對(duì)備份和恢復(fù)功能的嚴(yán)格控制。

四、結(jié)論

健全、有效的內(nèi)部控制有利于企業(yè)提高工作效率和管理水平,改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有規(guī)范激勵(lì)、梳理整合、協(xié)調(diào)促進(jìn)等作用。本文分析了目前公路客運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,主要存在服務(wù)意識(shí)觀念淡薄,會(huì)計(jì)信息失真,內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度較差等弊端,并基于此和展望未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的基礎(chǔ)上提出公路客運(yùn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的對(duì)策,主要包括建立健全會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),完善企業(yè)內(nèi)部管理制度,建立安全技術(shù)控制體系三個(gè)方面,旨在啟發(fā)管理者了解業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際運(yùn)作情況,促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇7

一、案例討論的準(zhǔn)備與組織

（一）案例知識(shí)點(diǎn)的講解

在進(jìn)行正式案例分析之前，首先對(duì)案例分析所涉及到的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了闡述和講解，主要涉及以下內(nèi)容：

1.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告披露的基本動(dòng)機(jī)和歷史演進(jìn)。

主要從信息觀的視角分析了披露盈利預(yù)測(cè)的動(dòng)機(jī)，并分析了贊成和反對(duì)強(qiáng)制披露盈利預(yù)測(cè)者的基本觀點(diǎn)。分析了我國(guó)盈利預(yù)測(cè)披露的歷史演進(jìn)，讓學(xué)生對(duì)我國(guó)上市公司盈利預(yù)測(cè)披露的歷史過(guò)程有深刻了解，既要了解不同歷史階段對(duì)盈利預(yù)測(cè)的要求，同時(shí)又要了解歷史上盈利預(yù)測(cè)披露中存在的問(wèn)題和不足。

在盈利預(yù)測(cè)歷史演進(jìn)的分析中，具體給學(xué)生介紹了紅光實(shí)業(yè)的盈利預(yù)測(cè)情況。該公司1997年5月23日，為擴(kuò)建彩色顯像管生產(chǎn)線項(xiàng)目，以每股60.5元的價(jià)格向社會(huì)公眾發(fā)行7 000萬(wàn)股社會(huì)公眾股，在發(fā)行A股的招股說(shuō)明書(shū)中披露，公司1997年盈利預(yù)測(cè)為凈利潤(rùn)7 055萬(wàn)元（所得稅稅率15％），每股稅后利潤(rùn)（全面攤薄）0.3063元／股，每股稅后利潤(rùn)（加權(quán)平均）0.3515元。1998年4月30日，年報(bào)中披露1997年公司實(shí)際凈利潤(rùn)為－19 840萬(wàn)元，每股收益－0.363元。這與盈利預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)7 055萬(wàn)元相距甚遠(yuǎn)。導(dǎo)致盈利預(yù)測(cè)與實(shí)際完成業(yè)績(jī)產(chǎn)生重大差異的主要項(xiàng)目是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)成本”。原預(yù)計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為59 326萬(wàn)元，但實(shí)際完成額為27 066萬(wàn)元，實(shí)際完成額僅為預(yù)計(jì)額的45.62％。而營(yíng)業(yè)成本的實(shí)際發(fā)生額與預(yù)計(jì)額基本持平（實(shí)際發(fā)生額為36 476萬(wàn)元，預(yù)計(jì)額為39 184萬(wàn)元）。這樣，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與預(yù)測(cè)數(shù)之間形成很大的差異，導(dǎo)致實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)與預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)的巨大差異。并簡(jiǎn)要引導(dǎo)學(xué)生思考實(shí)際凈利潤(rùn)與預(yù)測(cè)凈利潤(rùn)之間的重大差異的產(chǎn)生，能否用公司提出的下述兩個(gè)理由予以解釋：（1）由于近幾年因電視大幅度降價(jià)導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，使公司處于非常不利的位置；（2）由于未能通過(guò)不斷熱修保證已超齡的彩管玻殼屏爐和錐爐維持正常生產(chǎn)狀態(tài)，造成公司產(chǎn)品合格率降低，成本加大。如果不能用上述理由解釋，那么重大差異產(chǎn)生的真正原因又是什么？為什么審計(jì)師未能關(guān)注到盈利預(yù)測(cè)審核中存在的問(wèn)題，是過(guò)失還是合謀？

2.盈利預(yù)測(cè)編制的現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定。

主要是證監(jiān)會(huì)有關(guān)盈利預(yù)測(cè)披露的內(nèi)容與格式要求，新股發(fā)行公司盈利預(yù)測(cè)報(bào)告編制指南等文件內(nèi)容。通過(guò)這些內(nèi)容的講解，讓學(xué)生掌握盈利預(yù)測(cè)編制的基本內(nèi)容和要求，懂得盈利預(yù)測(cè)報(bào)告包括盈利預(yù)測(cè)基準(zhǔn)、盈利預(yù)測(cè)基本假設(shè)、盈利預(yù)測(cè)表和盈利預(yù)測(cè)說(shuō)明四個(gè)部分。并熟練掌握和理解盈利預(yù)測(cè)基準(zhǔn)是公司盈利預(yù)測(cè)編制的基礎(chǔ)，包括經(jīng)具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的公司前三年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，預(yù)測(cè)期間公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、投資計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃和公司采用的會(huì)計(jì)政策等。盈利預(yù)測(cè)基本假設(shè)是公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和行業(yè)特點(diǎn)對(duì)預(yù)測(cè)期間的一般經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、相關(guān)的金融與稅收政策、市場(chǎng)情況等盈利預(yù)測(cè)的編制前提所作出的合理假設(shè)，盈利預(yù)測(cè)報(bào)告中應(yīng)說(shuō)明編制盈利預(yù)測(cè)所依據(jù)的法律、法規(guī)、利率、匯率、稅率、能源和原材料供應(yīng)、產(chǎn)品價(jià)格等假定條件。盈利預(yù)測(cè)表是反映預(yù)測(cè)期間利潤(rùn)來(lái)源和構(gòu)成的預(yù)測(cè)報(bào)表，凡有控股子公司并需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的，應(yīng)分別編制母公司盈利預(yù)測(cè)表與合并盈利預(yù)測(cè)表。盈利預(yù)測(cè)表各預(yù)測(cè)項(xiàng)目應(yīng)分別編制解釋性附表。盈利預(yù)測(cè)說(shuō)明是對(duì)預(yù)測(cè)期間利潤(rùn)形成的原因、計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法所做出的詳細(xì)分析。編制合并盈利預(yù)測(cè)表的新股發(fā)行公司，應(yīng)著重對(duì)合并盈利預(yù)測(cè)進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，對(duì)母公司盈利預(yù)測(cè)所涉及的重要事項(xiàng)進(jìn)行必要的說(shuō)明。

這些有關(guān)盈利預(yù)測(cè)編制的現(xiàn)行規(guī)定是審計(jì)師判斷盈利預(yù)測(cè)單位編制的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否適當(dāng)?shù)闹匾罁?jù)之一，因此，作為案例分析者的學(xué)生要對(duì)此有完整的理解和把握。

3.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核準(zhǔn)則。

審計(jì)師對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核必須遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)――預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核》的要求，因此，案例分析前學(xué)生必須掌握此準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，盡管在《審計(jì)學(xué)》的教學(xué)中學(xué)生可能對(duì)此內(nèi)容有所掌握，但為了讓學(xué)生更好地進(jìn)行案例分析，對(duì)此做了重新講解。講解時(shí)著重強(qiáng)調(diào)了預(yù)測(cè)和規(guī)劃的基本概念，充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)、保證程度、了解被審核單位基本情況、涵蓋期間、評(píng)價(jià)假設(shè)關(guān)注的重點(diǎn)、列報(bào)、審核報(bào)告的出具等內(nèi)容。

（二）分組與案例資料發(fā)放

案例討論模式可以分為三種，一是個(gè)人學(xué)習(xí)模式（individual study），即每個(gè)學(xué)習(xí)者單獨(dú)就案例進(jìn)行分析和發(fā)表見(jiàn)解；二是小組討論（small－group study），由3～5個(gè)成員組成一個(gè)小組進(jìn)行討論，相互之間可以溝通合作；三是大組討論（large－group study），由比較多的成員，甚至是一個(gè)班，組成一個(gè)大組對(duì)案例進(jìn)行分析討論（Graham和Cline，2001）。本人采用的是第二種案例討論模式，即將全班按每組5人分組進(jìn)行討論。分組時(shí)主要考慮男女生搭配和平時(shí)學(xué)習(xí)成績(jī)。

案例資料的發(fā)放是安排在講解完案例相關(guān)知識(shí)點(diǎn)之后，案例分析報(bào)告前一周。發(fā)放給學(xué)生的案例資料包括：涉及與新能源所在行業(yè)相關(guān)的行業(yè)發(fā)展信息、新能源最近連續(xù)多年的年度報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告。除此外值得一提的是，為了引導(dǎo)學(xué)生對(duì)案例的思考，還另外給學(xué)生提出了幾個(gè)引導(dǎo)性的思考問(wèn)題。本人結(jié)合新能源公司盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的情況，給學(xué)生思考的問(wèn)題有四個(gè)：（1）仔細(xì)閱讀新能源盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告，分析新能源盈利預(yù)測(cè)的基本假設(shè)的合理性；（2）分析合并新能源盈利預(yù)測(cè)的編制范圍是否適當(dāng)；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)新能源公司編制的盈利預(yù)測(cè)進(jìn)行審核時(shí)需要關(guān)注哪些問(wèn)題；（4）閱讀《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)――審計(jì)報(bào)告》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)――非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》，以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3111號(hào)――預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核》，分析審計(jì)報(bào)告與盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告在性質(zhì)、格式、責(zé)任等諸方面的差異。

發(fā)放案例資料的時(shí)間之所以選擇在案例分析報(bào)告前一周，主要是考慮到學(xué)生的學(xué)習(xí)任務(wù)比較重，小組內(nèi)的討論又安排在課后，由各小組的組長(zhǎng)組織完成，故提前一周發(fā)放材料能讓學(xué)生有充分的時(shí)間學(xué)習(xí)和研讀案例，寫(xiě)出較好的小組案例分析報(bào)告。

二、案例討論的實(shí)施

課堂案例討論分為兩個(gè)階段：第一個(gè)階段是小組發(fā)言。要求各小組推薦一個(gè)成員在講臺(tái)使用PPT進(jìn)行講解，時(shí)間在10～15分鐘，當(dāng)小組成員講解完成后，其他小組成員有需要補(bǔ)充的內(nèi)容，可以繼續(xù)補(bǔ)充；第二階段是組間討論。即其他組的成員對(duì)進(jìn)行報(bào)告的小組案例分析報(bào)告進(jìn)行討論，分析其優(yōu)缺點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)評(píng)論。

在學(xué)生完成了所有報(bào)告和討論后，本人再結(jié)合各小組的案例分析報(bào)告和討論情況進(jìn)行綜合分析和點(diǎn)評(píng)。點(diǎn)評(píng)意見(jiàn)從層面上來(lái)說(shuō)，既有針對(duì)某一具體小組的案例分析報(bào)告，也有就整體案例分析情況的評(píng)價(jià)。從內(nèi)容上來(lái)說(shuō)，主要包括以下幾個(gè)方面：（1）學(xué)生在案例分析中已經(jīng)涉及的點(diǎn)，指出其分析的深度和廣度是否適當(dāng)，所指出的問(wèn)題是否適當(dāng)；（2）對(duì)案例背景資料的使用，分析其應(yīng)用是否得當(dāng)，有否正確理解盈利預(yù)測(cè)報(bào)告所依據(jù)的基本假設(shè)，盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制是否符合相關(guān)政策的規(guī)定；（3）提醒學(xué)生案例中可能還存在的其他相關(guān)問(wèn)題；（4）提醒學(xué)生案例討論后，對(duì)《預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核》準(zhǔn)則及其指南的相關(guān)規(guī)定是否有了更為深刻的認(rèn)識(shí)，對(duì)于重要的體會(huì)應(yīng)提煉總結(jié)；（5）肯定學(xué)生在案例分析中突出表現(xiàn)。通過(guò)案例分析，可以發(fā)現(xiàn)每個(gè)班級(jí)總會(huì)有小組能夠提出一些以前尚未關(guān)注到的問(wèn)題。

在這個(gè)環(huán)節(jié)，注意兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題：一是教師的點(diǎn)評(píng)要適可而止，既要指出學(xué)生討論中存在的不足，但也要讓學(xué)生知道，教師給出的信息也是一己之見(jiàn)，案例討論可能沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的答案；二是要控制好組間討論，要對(duì)討論的內(nèi)容進(jìn)行引導(dǎo)，防止出現(xiàn)偏題，比如討論新能源公司盈利預(yù)測(cè)審核，結(jié)果出現(xiàn)討論新能源公司是否違規(guī)等問(wèn)題。同時(shí)還要控制要討論的時(shí)間，如果任由學(xué)生發(fā)言討論，可能課堂上就無(wú)法完成案例討論的任務(wù)，因此，還要藝術(shù)地控制好討論的時(shí)間。

三、案例討論后的總結(jié)、思考與完善

每當(dāng)完成一次案例教學(xué)后，作為教師進(jìn)行適當(dāng)?shù)目偨Y(jié)、思考是必要的，有助于改善未來(lái)的教學(xué)質(zhì)量。每次案例討論完畢后，我都要求各小組提交案例分析報(bào)告和講演用的PPT，在案例討論完畢后，對(duì)各小組的分析報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真閱讀，這不僅僅是作為評(píng)定成績(jī)的依據(jù)，更為關(guān)鍵的是作為完善案例教學(xué)的手段。通過(guò)認(rèn)真閱讀案例分析報(bào)告，可以發(fā)現(xiàn)案例資料的準(zhǔn)備是否充分。比如，為什么在案例資料中，發(fā)放給了學(xué)生公司連續(xù)多年的年報(bào)，原因就在于過(guò)去的案例討論中發(fā)現(xiàn)，學(xué)生未能把握公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、無(wú)法對(duì)假設(shè)的合理性做出判斷，經(jīng)分析和詢問(wèn)學(xué)生，發(fā)現(xiàn)是缺乏相關(guān)暗示性資料，而作為一名本科生缺乏檢索資料的習(xí)慣，故而無(wú)法獲知公司的歷史信息，也難以分析哪些基本假設(shè)可能存在問(wèn)題。

篇8

關(guān)鍵詞：證券行業(yè)；證券投資學(xué)；實(shí)踐教學(xué)；模擬交易

伴隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，證券行業(yè)在我國(guó)得到了迅猛的發(fā)展，隨之而來(lái)的就是市場(chǎng)對(duì)人才需求量的增加。證券行業(yè)是一個(gè)兼具理論性和實(shí)踐性的行業(yè)，因此作為向市場(chǎng)輸送人才的高等院校必須做到將理論和實(shí)踐相結(jié)合。構(gòu)建適合市場(chǎng)需求的應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式，是當(dāng)下各高校提高各專業(yè)證券投資學(xué)教學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵所在。

一、面向證券行業(yè)的應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式的現(xiàn)狀

近年來(lái)，人才培養(yǎng)模式的改革和創(chuàng)新越來(lái)越受到應(yīng)用型本科院校的重視，其中金融工程專業(yè)教學(xué)改革尤為突出。一方面目前證券行業(yè)不僅要求從業(yè)人員掌握相應(yīng)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，更注重其是否具備良好的學(xué)習(xí)和實(shí)踐能力。另一方面，證券行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)還需要其具備良好的客戶溝通能力和業(yè)務(wù)實(shí)踐能力。然而目前高校內(nèi)，絕大多數(shù)課程都是教師的一言堂，考試也是以教師講課內(nèi)容為主。學(xué)生忙于記錄和背誦，從而閑置了其聰慧的頭腦。長(zhǎng)期的灌輸式教學(xué)導(dǎo)致學(xué)生明顯缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性，這樣的人才培養(yǎng)模式越來(lái)越不能適應(yīng)市場(chǎng)的需求。

二、面向證券行業(yè)的應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式存在的問(wèn)題

以金融工程專業(yè)的《證券投資學(xué)》課程為例，目前我國(guó)證券投資學(xué)教學(xué)存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.教材的更新趕不上市場(chǎng)的變化

證券市場(chǎng)是與時(shí)俱進(jìn)的，而教科書(shū)從編寫(xiě)到印刷完成時(shí)，其在某種程度上已經(jīng)滯后于市場(chǎng)發(fā)展，里面的內(nèi)容除了經(jīng)典的理論大多跟不上市場(chǎng)的發(fā)展。大部分學(xué)生只能通過(guò)教科書(shū)掌握證券的概念和特征、投資的基本分析、投資的技術(shù)分析以及風(fēng)險(xiǎn)管理等基本知識(shí)，但是缺乏用市場(chǎng)表現(xiàn)及市場(chǎng)數(shù)據(jù)去檢驗(yàn)理論的機(jī)會(huì)。

2.學(xué)生學(xué)習(xí)方法守舊

當(dāng)代的大學(xué)生都是通過(guò)中學(xué)階段學(xué)習(xí)考試上來(lái)的，大都習(xí)慣了抱著課本的學(xué)習(xí)方法和老師“填鴨式”的教學(xué)方法，缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和靈活性。但是作為金融工程專業(yè)的學(xué)生，以后工作需要操作具體業(yè)務(wù)，除了要掌握課本的理論知識(shí)，還需要對(duì)理論知識(shí)的實(shí)際運(yùn)用，對(duì)業(yè)務(wù)流程的熟悉，面對(duì)客戶提出問(wèn)題時(shí)的靈活解決方法。為了適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)應(yīng)用型人才的需求，這種保守的學(xué)習(xí)方法要改變，不僅要讀書(shū)，還要參與到實(shí)踐中來(lái)。

3.教學(xué)方法和教學(xué)手段陳舊

課堂教學(xué)對(duì)于提高應(yīng)用型人才的質(zhì)量是至關(guān)重要的，而傳統(tǒng)的教學(xué)模式大多是教師借助PPT+板書(shū)進(jìn)行講授，在筆者所在學(xué)校，由于證券投資學(xué)選修人數(shù)眾多，通常都是大班上課，所以教師與學(xué)生的互動(dòng)也有限，因此傳統(tǒng)的教學(xué)方法和教學(xué)手段收到的教學(xué)效果一般，課堂學(xué)習(xí)效率普遍不高。現(xiàn)在已經(jīng)有少部分教師在嘗試課后模擬操作加課堂教學(xué)的模式來(lái)加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性，但這種教學(xué)模式還沒(méi)有普遍展開(kāi)，即使布置了課后模擬交易的任務(wù)，后續(xù)監(jiān)督和反饋也不能及時(shí)到位。

4.教師缺乏實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)

一方面現(xiàn)在的高校教師大都是直接從校門(mén)又進(jìn)校門(mén)的典型“理論派”，實(shí)際投資經(jīng)驗(yàn)不足，即使教師平時(shí)自己也做股票、債券、期貨、期權(quán)等投資，但是畢竟不是專業(yè)水平，而且個(gè)人積累的投資經(jīng)驗(yàn)很有可能就是“一家之言”。另一方面學(xué)校對(duì)于教師出去進(jìn)修、培訓(xùn)的保障措施不夠到位，大多數(shù)教師都缺少與企業(yè)對(duì)接的渠道。在這樣的背景下，提高教師的理論和實(shí)踐教學(xué)水平，建立穩(wěn)定的應(yīng)用型、復(fù)合型師資隊(duì)伍是實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。

三、面向證券行業(yè)的應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式的改革探索

1.鼓勵(lì)學(xué)生進(jìn)行模擬交易

培養(yǎng)證券行業(yè)應(yīng)用型人才最快、最方便的途徑就是讓學(xué)生在完成理論學(xué)習(xí)的同時(shí)參與到證券的模擬交易中來(lái)，比如模擬炒股、模擬債券、基金買(mǎi)賣(mài)、期貨的模擬操作等等。而要能夠?qū)崿F(xiàn)模擬交易，對(duì)于有條件的高校，可以在某些證券公司的技術(shù)平臺(tái)上建立金融工程實(shí)驗(yàn)室，也可以在校園里配備先進(jìn)的計(jì)算機(jī)設(shè)備和證券模擬交易軟件，條件實(shí)在不夠的可以借助相關(guān)網(wǎng)站，如文華財(cái)經(jīng)官方網(wǎng)站，讓學(xué)生實(shí)時(shí)模擬滬深兩市股票、國(guó)債、基金、期貨等理財(cái)產(chǎn)品。在學(xué)生有了一定的交易知識(shí)和投資經(jīng)驗(yàn)后，聯(lián)合當(dāng)?shù)氐囊恍┳C券公司進(jìn)行模擬炒股大賽，如果條件不允許，也可以在某些對(duì)外開(kāi)放的網(wǎng)站上進(jìn)行，讓學(xué)生不再枯燥地進(jìn)行理論學(xué)習(xí)，提高他們的學(xué)習(xí)興趣。

2.嘗試要求學(xué)生完成分析報(bào)告

要想實(shí)現(xiàn)應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)，對(duì)于證券投資這門(mén)課而言，除了最后對(duì)理論知識(shí)的考查，在開(kāi)課之初就應(yīng)該提出每人完成一份投資分析報(bào)告的要求。要求每個(gè)學(xué)生在自己的模擬交易中選擇一家上市公司，從這家上市公司的背景到大環(huán)境的宏觀分析，行業(yè)分析，公司具體的財(cái)務(wù)分析，再結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和圖形進(jìn)行經(jīng)典的技術(shù)分析。這樣的分析報(bào)告，能夠讓學(xué)生把學(xué)習(xí)的理論知識(shí)應(yīng)用起來(lái)，將認(rèn)識(shí)證券到證券投資的過(guò)程連貫起來(lái)。

3.支持學(xué)生去公司進(jìn)行實(shí)訓(xùn)

對(duì)于培養(yǎng)證券行業(yè)的應(yīng)用型人才來(lái)說(shuō)，僅靠短短的課堂學(xué)習(xí)時(shí)間是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，除了進(jìn)行課后模擬交易外，還應(yīng)該鼓勵(lì)學(xué)生利用寒暑假的時(shí)間到證券相關(guān)企業(yè)進(jìn)行實(shí)習(xí)，從業(yè)務(wù)的基本流程到與客戶的溝通，隨時(shí)觀察市場(chǎng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，并從實(shí)際中學(xué)會(huì)對(duì)投資的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而將理論教學(xué)與實(shí)踐檢驗(yàn)結(jié)合起來(lái)，將書(shū)本上的市場(chǎng)規(guī)則變成真正的市場(chǎng)表現(xiàn)，為一出校門(mén)就能上崗打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4.注重教師實(shí)踐教學(xué)能力的提高

任何一門(mén)課程的學(xué)習(xí)，教師都起著重要的引導(dǎo)和指導(dǎo)作用，教師的引導(dǎo)在證券投資學(xué)的實(shí)踐教學(xué)中顯得尤為重要。對(duì)于提高教師的實(shí)踐教學(xué)能力，一方面可以支持教師去相關(guān)企業(yè)進(jìn)行掛職學(xué)習(xí)，另一方面也可以聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)外知名證券行業(yè)的專家走進(jìn)校園，和教師學(xué)生進(jìn)行面對(duì)面的交流，讓師生都能及時(shí)地了解到國(guó)內(nèi)外證券行業(yè)的最新形勢(shì)及市場(chǎng)對(duì)人才需求的具體情況。

5.課程考核方式的多元化

傳統(tǒng)的課程考核方式比較單一，主要以閉卷考試為主，而閉卷考試又以基本原理、經(jīng)典理論為主。學(xué)生面對(duì)這樣的考試方式通常采用的應(yīng)對(duì)方式是死記硬背。在這種考試制度下，考查不出來(lái)學(xué)生的知識(shí)綜合運(yùn)用能力，培養(yǎng)出來(lái)的學(xué)生缺乏專業(yè)知識(shí)的運(yùn)用能力，甚至使學(xué)生成為只會(huì)讀書(shū)的書(shū)呆子，與現(xiàn)代社會(huì)應(yīng)用型人才的需求是相違背的。證券投資分析課程的教學(xué)目的就是培養(yǎng)學(xué)生的綜合知識(shí)運(yùn)用和實(shí)踐能力，因此該課程的考核方式也應(yīng)該是多元化的。首先，應(yīng)該加大平常模擬操作成績(jī)?cè)谧罱K成績(jī)中所占的比例。其次，課程的考核方式應(yīng)該結(jié)合課程的開(kāi)展形式來(lái)決定：若是以必修的形式開(kāi)展，那就要進(jìn)行考試，在考試時(shí)試題也應(yīng)該從實(shí)際應(yīng)用角度出發(fā)進(jìn)行理論考核，除了考查基本理論知識(shí)外，可以盡量用實(shí)際中的案例分析，不要太多考核那些抽象的實(shí)際中運(yùn)用不多的理論知識(shí)，使學(xué)生真正做到學(xué)以致用；若是以選修的形式開(kāi)設(shè)的課程，完全可以用上述的模擬分析報(bào)告的形式代替考試，這樣在起到考核作用的同時(shí)，又是一遍學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)的過(guò)程。證券行業(yè)的應(yīng)用型人才培養(yǎng)模式，應(yīng)該是一個(gè)嶄新的培養(yǎng)模式，是一個(gè)以理論夠用為度，重實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的培養(yǎng)模式。在這種培養(yǎng)模式下，學(xué)生具有更強(qiáng)的動(dòng)手實(shí)踐能力，畢業(yè)的學(xué)生更能適合企事業(yè)單位的需求，從而大大提高目前高校金融工程專業(yè)的就業(yè)率。

作者:王正艷 單位:鹽城工學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)院

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篇9

雖然隨著證監(jiān)會(huì)、投資都對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理提出了越來(lái)越高的要求，上市公司財(cái)務(wù)管理在近幾年也在不斷地發(fā)展和完善，但現(xiàn)階段也存在不少問(wèn)題。

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，內(nèi)控制度不完善企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往為了眼前利益一味地追求銷(xiāo)售、利潤(rùn)，而對(duì)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)忽略，如法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生往往會(huì)把經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的績(jī)效付諸東流，所以上市公司在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前能否意識(shí)到它的存在并且規(guī)避它，是目前面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防患與否，與公司的內(nèi)部控制制度是否完善分不開(kāi)。一套規(guī)范有效的內(nèi)部控制制度，將會(huì)使公司的風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。然而我國(guó)很多上市公司內(nèi)控制度不完善，缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度。雖然已把上市公司的內(nèi)控報(bào)告納入年報(bào)披露范圍內(nèi)，但大多停留于形式，不能起到實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制，做到防范于未然。

（二）全面預(yù)算管理欠缺目前大部分上市公司在預(yù)算的重視程度、全員參與度、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算流程與業(yè)務(wù)流程的相關(guān)性、預(yù)算的執(zhí)行和控制、預(yù)算差異的追蹤與分析以及預(yù)算與績(jī)效掛鉤考核方面存在不少欠缺，大多是拍腦袋管理，做到哪里算到哪里，導(dǎo)致公司目標(biāo)不夠清晰，即使有清晰的目標(biāo)，在執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)偏差太大，以致完不成預(yù)定目標(biāo)。

（三）投資缺乏經(jīng)驗(yàn)，事先評(píng)估不夠上市公司對(duì)外投資不管是全資還是合資，不乏失敗的例子。由于缺乏對(duì)行業(yè)、合作者、國(guó)外投資貿(mào)易環(huán)境的了解，致使投資半路夭折，嚴(yán)重的給公司造成重大損失。主要是投資前的盡職調(diào)查及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠產(chǎn)生的盲目投資。

（四）財(cái)務(wù)管理機(jī)制有待完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制是上市公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，但一些上市公司的股東大會(huì)沒(méi)有有效發(fā)揮職責(zé)，上市公司真正控制者是經(jīng)營(yíng)管理者而非公司股東。，董事會(huì)沒(méi)有獨(dú)立于股東，獨(dú)立董事沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，董事會(huì)和經(jīng)理人身份重疊，公司的內(nèi)部人控制現(xiàn)象比較嚴(yán)重。由于機(jī)制不完善，導(dǎo)致大股東在自己獲利的同時(shí)損害了大多數(shù)中小股東的利益。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)沒(méi)有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，使得財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性。

（五）財(cái)務(wù)信息披露存在缺陷與其他公司比較，上市公司財(cái)務(wù)信息披露相對(duì)透明、充分，但也存在很多問(wèn)題。上市公司為了達(dá)到自身目的，不顧法律法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)聯(lián)方交易、招股說(shuō)明書(shū)等出具虛假報(bào)告，操縱會(huì)計(jì)信息，混淆視聽(tīng)，迷惑市場(chǎng)，使投資者做出錯(cuò)誤決策，也損害了上市公司自身的形象。

二、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

上市公司作為公眾企業(yè)，其財(cái)務(wù)管理的諸多問(wèn)題既損害了廣大投資者的利益，也使上市公司本身的誠(chéng)信大打折扣，并且擾亂了我國(guó)資本市場(chǎng)的良性發(fā)展。針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，建議從以下方面采取措施，以加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)管理。

（一）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制要完善上市公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)。科學(xué)劃分財(cái)權(quán)，使財(cái)務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)合理劃分，做到重大事項(xiàng)需要董事會(huì)全體成員決策，一般事項(xiàng)則由經(jīng)營(yíng)班子或經(jīng)理人決定。股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層都各司其職，相互制衡，最大程度地降低公司風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量全面預(yù)算管理是公司的一種戰(zhàn)略管理，長(zhǎng)到幾年、幾十年的戰(zhàn)略目標(biāo)，短到一年內(nèi)的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是指預(yù)算編制時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的各種財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定、控制、考核，包括收入、成本、利潤(rùn)甚至企業(yè)的行業(yè)地位等，以便完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理是在預(yù)算管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下以全員參與的方式進(jìn)行的，將企業(yè)的目標(biāo)分解為可執(zhí)行的、量化的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，自上而下、自下而上，反復(fù)多次調(diào)整修改，將企業(yè)預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)市場(chǎng)、研發(fā)和其他各部門(mén)，將預(yù)算指標(biāo)完成情況與員工的績(jī)效管理掛鉤，以確保公司短期、長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合預(yù)算管理，財(cái)務(wù)分析報(bào)告必須針對(duì)具體內(nèi)容進(jìn)行跟蹤分析，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告要充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中有沒(méi)有達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，及時(shí)糾正偏離的方向，回到預(yù)定的正確的軌道上來(lái)。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量現(xiàn)階段上市公司的財(cái)務(wù)信息披露暴露出諸多不足之處，財(cái)務(wù)管理必須建立有效的機(jī)制來(lái)保證財(cái)務(wù)信息披露的準(zhǔn)確。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，要嚴(yán)格遵循新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，并制訂高標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)質(zhì)量體系，經(jīng)此來(lái)衡量核算過(guò)程是否合理，統(tǒng)計(jì)結(jié)果是否正確，分析報(bào)告是否詳細(xì)。規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理工作，不僅能為風(fēng)險(xiǎn)防范提供強(qiáng)有力的指導(dǎo)，還能對(duì)財(cái)務(wù)穩(wěn)健提供強(qiáng)大的后盾，能切實(shí)提高上市公司資產(chǎn)的質(zhì)量，提升上市公司財(cái)務(wù)管理的能力。提高上市公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，能更好地保護(hù)投資者的利益，也使上市公司誠(chéng)信度得到認(rèn)可。

篇10

財(cái)務(wù)分析就是指企業(yè)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果以及報(bào)表等相關(guān)資料作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過(guò)采用專門(mén)的分析方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的分析，重點(diǎn)明確企業(yè)的盈利、償債以及營(yíng)運(yùn)能力，作為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人評(píng)價(jià)分析企業(yè)、預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及做出管理決策的依據(jù)。

1.為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供依據(jù)

通過(guò)系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)分析，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)可以準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所存在的一系列問(wèn)題，將財(cái)務(wù)分析結(jié)果作為依據(jù)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方法與決策進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

2.為企業(yè)投資者提供參考

企業(yè)的投資者對(duì)于企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大與戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展的預(yù)測(cè)，主要是透過(guò)財(cái)務(wù)分析結(jié)果進(jìn)行判斷。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，企業(yè)的投資者可以清楚的了解企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況、盈利能力，并分析投資企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而作出投資決策。

3.為債權(quán)人提供相關(guān)信息

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，并出具相關(guān)的分析報(bào)告說(shuō)明，可以讓企業(yè)的債權(quán)人對(duì)企業(yè)的償債能力、資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行整體的判斷與把握，并對(duì)債務(wù)資金數(shù)額、償還期限進(jìn)行決策，這在一定程度上也有助于企業(yè)的籌資活動(dòng)開(kāi)展。

4.為其他相關(guān)群體提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

企業(yè)的主管部門(mén)、供應(yīng)商、客戶出于管理或者是自身利益的需求，同樣需要準(zhǔn)確的了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)分析則是這些群體獲取企業(yè)財(cái)務(wù)狀況數(shù)據(jù)信息的主要渠道。

二、當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)分析方面存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的運(yùn)用不合理

當(dāng)前一些企業(yè)在財(cái)務(wù)分析管理上存在的突出問(wèn)題就是財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系不合理，主要是以資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表作為重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)狀況以及成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，但如果沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金流量分析信息，在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中就容易出現(xiàn)利潤(rùn)虛增、虛減以及操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等違規(guī)行為，也難以準(zhǔn)確的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。

2.財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展服務(wù)能力不足

進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要目的之一就是通過(guò)財(cái)務(wù)分析作為基礎(chǔ)與導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)的權(quán)衡收益風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃提供決策支持。但是，現(xiàn)階段我國(guó)部分企業(yè)未能有效的利用財(cái)務(wù)分析成果，這一方面與企業(yè)管理部門(mén)對(duì)于財(cái)務(wù)分析管理應(yīng)用重視不足有關(guān)，另一方面則是由于財(cái)務(wù)分析報(bào)告中主要側(cè)重于對(duì)過(guò)去經(jīng)營(yíng)狀況的反映，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算、決策分析以及財(cái)務(wù)資源配置的重視不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析報(bào)告對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃與控制的信息支持不足。

3.財(cái)務(wù)分析的信息化水平相對(duì)較低

當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中雖然基本上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息的管理，但是財(cái)務(wù)分析方面的信息化應(yīng)用水平卻相對(duì)較低，數(shù)據(jù)庫(kù)的整合不全面、數(shù)據(jù)挖掘、分析能力不足，造成了財(cái)務(wù)分析信息化的實(shí)施困難。將財(cái)務(wù)分析流程整體信息化，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析能力，已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作改革完善的重要方面。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)用完善策略

1.建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的選取，應(yīng)該重點(diǎn)在選擇能全面反映企業(yè)的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)管理能力以及發(fā)展能力財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。對(duì)于短期償債能力指標(biāo)，應(yīng)該主要采用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債率作為評(píng)價(jià)指標(biāo)。對(duì)于長(zhǎng)期償債能力則應(yīng)該采用資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率和有形凈值債務(wù)率進(jìn)行分析。對(duì)于盈利能力分析，則應(yīng)該盡可能的選擇銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率、資產(chǎn)凈利率、資產(chǎn)收益率等進(jìn)行分析。對(duì)于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，則可以通過(guò)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析。

2.提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平，強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)分析報(bào)表的應(yīng)用

首先應(yīng)該解決財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)高度綜合性與信息明晰性不強(qiáng)的問(wèn)題，除了選取常規(guī)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)外，還應(yīng)該將財(cái)務(wù)報(bào)表附注作為重要內(nèi)容。通過(guò)在附注中采取增設(shè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，解決資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表等信息反映不全面的問(wèn)題。在財(cái)務(wù)分析中，還應(yīng)通過(guò)提供企業(yè)的公允價(jià)值、披露企業(yè)未來(lái)信息以及增加人力資源報(bào)告評(píng)價(jià)等作為附注，并增加對(duì)于企業(yè)的行業(yè)因素、資產(chǎn)并購(gòu)、債務(wù)擔(dān)保等重大事項(xiàng)的分析結(jié)果，依據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與附注的統(tǒng)籌分析，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)以及財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)使用者提供準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，確保管理決策的科學(xué)合理。

3.提高信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)分析應(yīng)引入信息化技術(shù)，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息化系統(tǒng)的建設(shè)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)庫(kù)，重點(diǎn)完善財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)歸集、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)庫(kù)挖掘、數(shù)據(jù)模型建立等幾方面的應(yīng)用，通過(guò)采用信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，在企業(yè)的盈利分析、投資、融資、管理決策以及客戶分析等方面，形成準(zhǔn)確全面的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，提高財(cái)務(wù)分析報(bào)告的時(shí)效性與準(zhǔn)確性。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析體系中的對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的分析防范能力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，在財(cái)務(wù)分析體系中運(yùn)用相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，可以有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。重點(diǎn)是償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)、現(xiàn)金流量指標(biāo)等內(nèi)容。此外，還應(yīng)該對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的重大事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)警分析，依靠關(guān)鍵的預(yù)警指標(biāo)、嚴(yán)格的管控標(biāo)準(zhǔn)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析預(yù)警能力。

四、結(jié)語(yǔ)