導語：如何才能寫好一篇財政政策的終極目標，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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財政政策和貨幣政策的關系

財政杠桿較之金融杠桿作用的發揮，不是孤立的，而是互為條件，相互補充的。財政杠桿較之金融杠桿具有更強的控制性和時滯性，而金融杠桿則具有更大的靈活性和時效性，財政杠桿對調整產業結構更為有利，而金融杠桿對調節企業行為更為有效；財政杠桿偏重于解決分配的公平問題，而金融杠桿側重于解決分配的效率問題。

財政政策與貨幣政策的協調是由兩者之間的內在聯系所決定的。一方面財政政策與貨幣政策的終極目標具有一致性。兩者都要求達到貨幣幣值的穩定，經濟穩定增長，勞動者充分就業和國際收支平衡，以推動社會主義市場經濟的發展；另一方面，財政政策與貨幣政策的實現手段具有交叉性，財政政策能否順利實施并取得效果與貨幣政策的協調配合有著千絲萬縷的聯系，這也是兩大政策協調配合的客觀基礎。因此，在社會主義市場經濟條件下加強財政政策與貨幣政策的協調，需從以下幾方面入手：堅持“量入為出”的財政政策和均衡性的貨幣政策，做到財政分配總規模的大體平衡；綜合運用各種經濟杠桿，加強宏觀經濟調控，包括稅收杠桿、補貼杠桿、預算杠桿、公開市場業務和利率杠桿等；加速包括金融市場、產權交易市場、生產資料市場等在內的市場建設，使財政政策與貨幣政策的協調建立在市場行為之上。

2006年我國應選擇的財政貨幣政策

2005年我國實行了“雙穩健”的財政貨幣政策模式，經過2005年的實踐表明財政貨幣政策的基本取向均為穩中偏緊，總體上配合較為協調。從財政政策來看，2005年財政預算赤字由3198億元減少到3000億元，財政赤字占GDP的比重由2004年的2.5%減少到2005年的2%；長期建設國債的發行額由1100億元減少到800億元，減少了300億元。貨幣政策總體上也屬于穩中偏緊型。央行已連續第二年調低貨幣供應量增長的目標，2003年初制定的廣義貨幣年度增長率目標為21%(年中調低至18%)，2004年初定為17%，2005年進一步調低至15%。從中可以看出，2005年我國財政貨幣政策在總體取向上是一致的，但也存在一些具體政策措施的配合存在不協調的情況，因此，2006年我們應該掌握以下原則：

財政政策在宏觀調控中發揮主要作用。2006年是第十一個五年規劃的開局之年，要求宏觀經濟政策的重心由總量調控轉向結構調整，財政政策在宏觀調控中應該是對社會公平的維護和對經濟增長機制的調整。一方面，繼續加大對“三農”的支持力度，促進糧食增產和農民增收；繼續堅定不移地大力支持推進教育、社會保障、醫療衛生、收入分配等四項改革，促進公平與和諧；繼續改革個人所得稅相關制度，加強稅收征管力度，抑制收入差距的擴大。另一方面，適當減少長期建設國債發行規模，轉變主要依靠國債項目投資拉動經濟增長的方式；適當調整財政支出結構，以此改善投資消費關系；深化稅制、財政管理體制和出口退稅制等方面的改革，為市場主體和經濟發展創造一個相對寬松的財稅環境，建立有利于經濟自主增長的長效機制。

貨幣政策著眼于保持宏觀經濟穩定運行。2006年我國金融業對外資開放在即，銀監會對銀行資本充足率有硬性的要求，中國的銀行業呈現出一個“松貨幣，緊信貸”的局面。因此，央行的政策重點應放在保持人民幣幣值的穩定、撫平經濟波動、維護經濟基本穩定上。

近年來，在國際資本流入規模不斷擴大、外貿順差不斷上升的情況下，貨幣政策保持人民幣對外價格穩定的任務應優先于保持人民幣國內價格的穩定。2005年7月21日人民幣匯率形成機制調整以后，人民幣升值壓力仍然不減，體現為人民幣兌美元一直呈逐漸上升的態勢。截至2005年10月中旬，人民幣匯率與匯率改革時升值2%的水平相比，進一步上升了0.3%，境外給人民幣匯率帶來的壓力依然很大。與此同時，我國遭遇的貿易摩擦出現抬頭之勢。在這種條件下，維持人民幣對外價格的穩定關系到外部需求的利用，從而與經濟的可持續增長緊密相關。而國內經濟增長模式的轉變有可能會在短期內加劇宏觀經濟的波動，這就需要貨幣政策做好反周期操作，抑制不穩定因素。

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這其實是一句讓各地財政都很尷尬的話。地方財政的收入來源，本不應該是土地財政，更不應該是轉移支付。

但自從1994年分稅制改革以來，轉移支付，從一開始的單純財政工具，已經成為客觀上一些無財可收的地區的主要“財源”。

如果說分稅制的調整是一種“改革”，那么轉移支付則需要一種“進化”。今年7月全國財政廳（局）長座談會上已經提出了這種“進化”的趨勢：減少專項轉移支付，擴容一般性轉移支付。但它并不是一個短期內一蹴而就的改革，它既是本期我們尋求各方解析的一個專題，又是各級財政在相當長的時間內需要研究、試驗和落地的一個課題。

“進化”的結果，還很值得期待。

2013年7月，全國財政廳（局）長座談會上，就整合專項轉移支付提出了指導性意見。這標志著，新一波的提高財政資金使用效益的“硬仗”又將拉開序幕。在這次會議上規定了原則上納入一般性轉移支付的范圍，主要包括了：

一是不同預算級次的專項轉移支付資金，包括中央對地方的專項轉移支付資金，省對下安排的專項轉移支付資金。

二是不同預算類型的專項轉移支付資金，包括公共財政預算安排的專項轉移支付、政府性基金預算安排的專項轉移支付，國有資本經營預算安排的項目資金。

三是不同部門安排的專項轉移支付資金，包括財政部門安排的專項轉移支付資金、其他有預算分配權的部門安排的專項轉移支付資金。

四是不同預算年度的專項轉移支付資金，包括當年預算安排的專項轉移支付、以前年度安排的專項轉移支付形成的結轉結余資金。

對于專項轉移支付整合方式，本次會議表示在四個方面采取專項資金整合：一是部門內部專項轉移支付資金整合；二是跨部門的專項轉移支付資金整合；三是跨區域的專項轉移支付資金整合；四是重大事項的專項轉移支付資金整合。

本期我們探討的，既是今年年中全國財政工作會議上從頂層設計層面提出的轉移支付改革，又可以廣而言之，是政府間資源分配問題。甚至還可以向上溯源，探尋自1994年分稅制改革之后，同時執行的轉移支付制度與全國分稅制改革進程之間不可分割的利益聯系。再者可以聯系到更深層次的，項目間、部門間、地區間的事權財權劃分。

我國的財政問題，從來都不能單獨列舉分析。我們無法將其簡單的定性為專項轉移支付到一般性轉移支付的“質變”，它所代表的，既是一種財政政策與時俱進的信號，也是我國整個財政體制改革的一環。正如雨降至，風為頭。并非開始，也并非結束。

會哭的孩子們

雖然筆者并不愿意以這樣一個很不“主旋律”的問題開頭，但政府間資源分配的問題，一直是一個財政上的老大難問題。1994年分稅制改革前，地方財力大于中央財力；而在分稅制改革之后將近二十年中，財政人逐漸發現，向中央財政傾斜的天平似乎又太過了。也正因此，轉移支付在這種財力平衡的博弈中，作為重要工具應運而生。

財政部財政科學研究所區域經濟研究室主任傅志華表示，政府間財政轉移支付制度是財政體制的重要組成部分。在多級政府并存的財政體制運行中，它表現為上級政府向下級政府進行的收入轉移。其最重要的體制目標是調整各級政府間財政能力的縱向失衡，以及各地區政府間財政能力的橫向失衡。但在轉移支付實踐過程中，往往伴生下級政府的負面依賴，從而使得構建有效的激勵與約束機制成為轉移支付制度完善的一個關鍵環節。這也是為什么說“會哭的孩子有奶吃”的原因。

這段話可以簡單的解釋一個現象：跑部錢進。多年的地方向中央財政“求錢”之旅，一方面反映出地方與中央財政之間財力失衡的客觀性，另一方面反映出政府間財力平衡制度，或者客觀的說，轉移支付制度的不完善。專項過多過雜是其表面反應出的政策“刻意缺口”，從根基上來說，更反射出地方與中央政府之間的信息壁壘與資源壁壘。

所謂“財政網絡”，還極為不健全。

而政府間資源分配并不僅僅限于中央與地方財政的上對下分配關系。許多地方財政會在分配時選擇性遺忘橫向轉移支付的存在，按照博弈均衡的制度觀，制度只有在參與各方積極執行的情況下才成其為制度。以政策等形式表現出來的政府間轉移支付制度，當它與實際上支配參與各方行為的制度一致時具有制度實施效率，反之則不具有實施效率。從省際間財力橫向均等化方面對中國政府間轉移支付制度進行的歷時性考察表明，中國政府間轉移支付制度實施效率經歷了制度效率――制度非效率――部分制度效率與部分制度非效率并存的變遷軌跡。通俗的來說，現在的轉移支付制度，并不能完全約束縱向轉移支付的所有問題，而對橫向轉移支付的約束更小。

所以說，這些利益損失一方的“孩子”們，要想得到利益均衡，還是得靠“哭”。

分稅與分錢

1994年分稅制財政體制改革引進與國際接軌的政府間轉移支付制度，迄今已有十多年。在這十多年的過程中，轉移支付經歷了從財力均衡工具到一些地區主要財政收入來源的尷尬轉變，但一直是分稅制改革過程中的“剎車器”。

廣西壯族自治區財政廳政策研究室吳勝澤博士認為，政府間轉移支付為一個國家中央政府與地方政府在既定的職責和支出責任以及稅收劃分框架下財政資金的無償轉移，政府間轉移支付的實施過程涉及六類政策目標，其終極目標（根本目標）是在提高政府間財政收支效率的基礎上，使全國各地都能提供大致相等的公共服務水平。

然而到目前為止，無論是理論研究還是制度實施都沒有形成關于政府間轉移支付的科學的價值判斷。隨著近些年中央對地方轉移支付規模的迅速擴大，政府間轉移支付被賦予越來越多的功能。例如，規模龐大的轉移性支出對地方經濟發展的影響日益顯著，在調節區域經濟平衡發展方面的價值得到理論研究的廣泛關注；甚至有些實證結論認為地方經濟發展差距主要與地方得到的轉移支付總額相關。在制度實施層面，政府部門經常偏離基本公共服務均等化目標或者說不以實現基本公共服務均等化為直接目標，而是將轉移支付僅僅視為上級對下級政府的財力補助，其政策目標體現出更多的臨時性和靈活性。

正是在這種情況下，給予地方更大的財政自則顯得更加緊迫。多年前即有一般性轉移支付擴容的政策要求，本次以通知形式出現，除了表面上的清理專項轉移支付意義，深層次意義上也有分稅制改革深化過程中，進一步向地方傾斜財力的行為。

事權財權再細分

許多專家表示，在事權與財權的劃分中，要謹慎使用“重構”一類的詞匯。原因在于它割裂了財政政策和地方政策的連續性。

所以我們將這次轉移支付改革中涉及到的事權財權稱之為“細分”。專家稱，分稅制財政體制改革確立的財政轉移支付制度存在的主要問題在于未能發揮其應有的作用。為了保護各地的既得利益，分稅制仍然保留了原包干體制中央對地方的補助和地方向中央的上繳部分，中央對地方實行稅收返還，在確定體制補助和稅收返還的數量時，仍然采用“基數法”。只要地方政府存在收支差異，就給補助，既不考慮各地區收入能力與支出需要之間存在的客觀差異，也缺少比較合理的客觀標準，形成了一種“收益地區長期收益，吃虧地區長期吃虧”的內在運行機制，對長期形成的地區之間財力不均問題沒有從根本上觸動，依然保持了原有財力分布的格局。因此，這時的轉移支付在實現合理再分配、調節資源配置、縮小地區公共服務差距方面，很難達到預期的效果。

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Abstract: In the real economy, to achieve full employment, the aggregate demand(consumption, investment and currency factors)mustbecombined with total supply(production structure and technology).Both of them are indispensable. In this paper, combined with the actual situation in our country, countermeasures and measures of our country's labor force full employment are briefly discussed.

關鍵詞:勞動力就業;經濟發展;模式

Key words: labor employment;ecnomy development;model

中圖分類號:F24文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)06-0091-01

1勞動力充分就業與總需求水平

雖然擴張性的宏觀經濟政策取得了明顯的成效,但我國維持經濟增長的能力卻越來越受到挑戰:貨幣政策刺激經濟的效果越來越差;財政政策的作用空間越來越小。如果不能以企業投資和居民消費代替政府支出啟動經濟增長,我國經濟就可能陷入極大的困境之中。這些增加支出有可能導致通貨膨脹、債務混亂和金融危機。嚴重影響經濟的穩定性。所以,必須尋找替代刺激私人部門的方法來刺激經濟增長,創造出對勞動力需求的無限空間,同時使這些就業量與企業的短期和長期的利潤目標相獨立。由于政府能夠將就業目標和利潤目標相分離,所以對勞動力無限需求的責任就應該由政府來承擔。但需要指出,這一過程必然是建立在市場機制不斷完善的過程中,而不能夠像傳統計劃經濟體制那樣,國有企業成了政府實現“充分就業”目標的工具。在計劃經濟體制下,從生產要素合理配置的角度看,勞動力的相對過剩也是嚴重存在的,只不過由于國有企業不自負盈虧,不講經濟效益,多余的勞動力隱性失業才沒有成為社會上公開的顯性失業者。

因此,在社會主義市場經濟體制改革過程中,企業逐漸成為市場經濟主體,講究經濟效益,自負盈虧,追求利潤最大化,解雇多余勞動力就是必然結果了。與計劃經濟體制聯系的社會主義,失業采取“隱性”形式,而與市場經濟體制聯系的社會主義,失業采取“顯性”形式,失業的內容是一樣的。因此,當在社會主義市場經濟條件下實現“充分就業”目標時,必須拋棄計劃經濟體制下那種思維方法:首先,必須放棄以“轉移支付”刺激總需求的方法。實際上,有效需求不足主要在于收入不足,而收入的來源主要是通過勞動的供給來獲得,沒有工作就意味著沒有收入,沒有消費需求能力;其次,消除勞動力參與市場的障礙。創造進入和退出勞動力市場的自由競爭環境,消除城鄉差別以及影響勞動力流動的相關政策以便形成統一的社會勞動大市場,更好地依靠社會保障全體職工的利益,建立失業保障和社會保障制度,切實有效地解決失業和貧困問題。

2勞動力充分就業與總供給調整

從微觀經濟主體角度看,生產結構和生產技術本身變化具有替代勞動以便提高勞動生產率的趨勢,從而產生失業現象。此時我們發現,許多公共部門的就業計劃優勢是私人部門無法比擬的:(1)從不確定性角度看,公共部門很少受到未來需求的不確定性的影響,因為公共部門決定投資的最終目的,是控制投資內容而不是投資數量,例如。公共基礎設施建設等;(2)從靈活性角度看,私人部門的靈活性比公共部門低,例如在競爭條件下導致的生產方法、產出構成、資本設備的類型和自然資源的利用等方面,私人部門都不如公共部門那樣靈活,因為私人部門為了生存必須展開市場競爭,所以必須堅持有競爭力的生產方法;(3)從終極目標角度看,私人部門是由純粹的經濟動機--利潤決定的,不會追求社會利益,而公共部門與社會利益之間的一致性比較強,往往可以以社會福利最大化作為前提。

3實現勞動力充分就業的對策與措施

解決新形勢下勞動力的就業和再就業問題,使其實現充分就業,是我國經濟、社會發展面臨的一項長期性、戰略性任務。這既是經濟發展問題,也是社會發展問題。因此,我們在對我國勞動力資源正確認識的基礎上,應采取積極的政策措施充分發揮我國勞動力資源優勢,以大力推進我國的現代化建設。

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人民幣國際化亟須宏觀金融

風險管理保駕護航

經典理論和德日兩國歷史經驗表明，隨著人民幣國際化程度逐漸提高，貨幣當局必然要面臨宏觀金融政策調整及其引致宏觀金融風險的嚴峻考驗。應當以宏觀審慎政策框架作為制度保障，將匯率管理作為宏觀金融風險的主要抓手，將資本流動管理作為宏觀金融風險管理的關鍵切入點，全力防范和化解極具破壞性的系統性金融危機，確保人民幣國際化戰略最終目標的實現。

當一國貨幣已經躋身于主要國際貨幣行列之后，貨幣當局只能采取“資本自由流動+浮動匯率+貨幣政策獨立性”的宏觀金融政策組合。這同樣也適用于中國。然而，貿然放開資本賬戶和人民幣匯率，極有可能發生系統性金融危機，嚴重損害實體經濟和金融發展，致使人民幣國際化進程中斷。因此，政策調整不能急于求成，要在本國經濟和金融市場、監管部門做好應對國際資本沖擊的充分準備以后才可放開匯率和資本賬戶。

當前，貨幣當局宏觀金融管理的核心任務就是構建更加全面、更具針對性的宏觀審慎政策框架，追求金融穩定目標，為推動人民幣國際化戰略提供必要前提。一方面要將匯率政策與貨幣政策、財政政策等工具協調使用，將物價穩定、匯率穩定、宏觀經濟穩定增長等政策目標統一在金融穩定終極目標的框架之內。另一方面，要繼續完善微觀審慎監管政策，重視金融機構的風險控制與管理，加強金融消費者權益保護，同時積極探索宏觀審慎監管政策，著眼于金融體系的穩健運行，強化金融與實體經濟的和諧發展。

匯率管理應該作為宏觀金融

風險管理的抓手

應該進一步推動匯率市場化改革，完善人民幣匯率制度，加強市場預期管理，保持長期匯率在均衡水平上的基本穩定，追求與最優貨幣政策目標相符合的匯率政策目標。

首先，完善匯率形成機制，提高人民幣匯率的市場化程度，允許匯率有一個較寬的波動幅度，使其雙向波動，更富彈性。同時促進企業加強匯率風險管理和對外更多使用人民幣的意識，促進金融機構的匯率風險管理工具及全球范圍人民幣資產管理業務創新。

其次，人民幣匯率制度應從管理幅度逐漸過渡到自由浮動，匯率政策目標的實現方式從直接干預為主轉向間接干預為主。未來在資本賬戶有序開放的條件下，主要通過貨幣政策、財政政策和收入政策的合理搭配來維持長期匯率在均衡水平上的基本穩定。與此同時，在外匯市場出現投機性沖擊或危機來臨之際，保持必要的外匯干預和資本管制，加強技術性管理工具的運用，采取果斷和有效措施維持人民幣匯率穩定。這是防范金融危機蔓延和系統性風險產生的必要手段。

第三，匯率政策實施過程中必須重視國際間政策溝通與協調。要密切關注美國宏觀經濟政策的溢出效應，加強與美國政府的溝通，推動建立美元―人民幣匯率協調機制，降低過度的匯率波動對雙方經濟金融的負面影響。積極應對歐元區和日本負利率政策，呼吁建立SDR籃子貨幣國家之間的貨幣政策協調，避免主要貨幣之間發生匯率戰，減少以鄰為壑效應。考慮到中國貨幣政策和匯率政策對其他新興市場國家的溢出效應，既要優先考慮國內需要，又要通過適當的溝通與協調機制兼顧他們的利益訴求，減少政策摩擦，實現合作共贏。

宏觀金融風險管理要以資本

流動管理作為關鍵切入點

資本賬戶開放要與匯率制度改革相互配合，堅持“漸進、可控、協調”的原則，適應中國經濟金融發展和國際經濟形勢變化的需要。

研究表明，“8?11”匯改之后，中國資本市場價格、杠桿率和跨境資本凈流入之間的關系，由之前的單向驅動關系變為循環式的互動關系，短期資本流動沖擊足以影響到資本市場的價格和杠桿水平。國內各個金融子市場之間、境內外金融市場之間的資產價格聯動性和金融風險傳染性明顯提高，對跨境資本流動的沖擊更加敏感。因此，不能冒進開放資本賬戶，必須加強全口徑資本流動監測。

中資銀行在資本賬戶開放進程中獲得更大的國際化發展空間，但是必須經受國內外雙重風險的考驗，在實現市場擴張與風險控制之間尋求平衡更加困難。系統重要性銀行應當抓住機遇擴大跨國經營，同時要健全風險管理機制，避免成為外部沖擊的放大器或系統性風險的導火索。

資本流動沖擊較之前更復雜、更頻繁，加劇了實體經濟的波動性。要明確供給側改革的抓手，內外并舉推動技術進步，堅持金融服務實體經濟，防止泡沫化和虛擬化，解決中國經濟面臨的模式不適應、創新能力落后、貿易大而不強、民間投資萎縮等問題，降低實體經濟風險。人民幣國際化可以在直接投資、技術進步、貿易升級等方面與供給側改革形成良性互動，化危為機，共同推動中國經濟進行結構調整和轉型升級。

以供給側改革夯實人民幣

國際化的實體經濟基礎

供給側結構性改革是培養中國經濟增長新動力、建立經濟可持續發展新結構的必由之路。應該在供給側改革中確立三個抓手，并有所建樹。第一，增加研發投入，加大海外并購，內外并舉提升技術水平。第二，重視金融結構調整，拓寬融資渠道，降低資金成本，強化金融服務實體經濟的功能，防止金融“脫實就虛”，甚至泡沫化。第三，金融手段與財政措施協調配合，鼓勵民營企業進行直接投資，利用國內外兩個市場優化生產要素配置。

中國必需毫不動搖地堅持金融為實體經濟服務、人民幣國際化為實體經濟服務的指導思想。人民幣國際化的長足進步，有利于國際社會增加對中國的信心和投資意愿，并為中資企業使用人民幣對外投資提供便利性和收益穩定性。尤其是可以改變大宗商品使用美元計價結算的習慣，使中國經濟獲得更加穩定的物資供應模式。鑒于“一帶一路”沿線國家使用人民幣的意愿大幅提高，中國可與中東、中亞國家以及俄羅斯等國家推動雙邊原油貿易以人民幣定價、結算，提升包括中國在內的這些國家的原油定價權。

推進供給側改革，長遠看有助于改善我國實體經濟的風險積聚問題。創新型工業體系的建立將確保經濟可持續發展，夯實人民幣國際化的物質基礎。而人民幣國際化的穩步推進，不僅增強國際社會對中國經濟的信心和需求，其所帶來的貿易計價結算和投融資便利，還有利于擴大對外貿易和國際合作，推動跨國并購和技術進步，形成大宗商品新的供應新模式，實現在國內外更廣闊的市場上優化資源配置。尤其是人民幣在國際化進程中穩步升值，迫使貿易結構升級，從產業低端邁向中高端，加速形成了中國經濟增長動力轉換的倒逼機制。因此，從某種意義上看，人民幣國際化與供給側改革是相輔相成的，具有內在的相互促進機制，人民幣國際化本身就是中國實體經濟轉型升級的重要推手。

亟須構建符合中國實際的宏觀審慎政策框架

要在現行金融監管框架當中增加宏觀審慎維度，并明確宏觀審慎政策的具體實施部門。2008年金融危機以來，各國的監管改革以增加現行監管框架的宏觀審慎維度為主，加強系統性風險監測、評估和防范，并以專門委員會或者審慎監管局等不同方式明確實施宏觀審慎政策的具體部門。

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[關鍵詞]稅法；公平價值；效率價值；非穩定性

“對稅收目標的判斷選擇實際反映了價值理性與工具理性、人文精神與物質利益、終極性價值與工具性價值的爭議。其中效率價值優先無疑是代表了工具理論優先、物質利益優先、功利主義優先。平等價值優先則是提倡價值理論優先、倫理原則優先、終極價值優先。”這就決定了在稅收歷史的發展中人們會對稅法的公平與效率價值有不同的偏好。20世紀末期以來，最適課稅理論越來越成為各國優化和完善其稅制結構的理論依據。最適課稅理論以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準則，促使各國政府在信息不對稱的情況下，盡力構建經濟合理的稅制體系。本文旨在理論上厘清稅法公平、效率價值之非穩定性，并以美國遺產稅法為例，具體分析稅法公平、效率價值之非穩定性，以期對我國稅法的理論建設和現實立法有所裨益。

一、稅法公平、效率價值之理論考辨

(一)稅法公平、效率價值理論淵源

稅法是國家權力機關及其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規范的總稱。稅法公平、效率價值是指國家以立法形式設置和征收某種稅能否滿足公平或效率需求，其體現了立法者所追求的價值。歷史上，稅法公平、效率價值多以稅收基本原則的面目出現。威廉·配弟在其《政治算術》(1676年)一書中首次提出了“公平”、“簡便”和“節省”等有關稅收原則的理論；隨后，尤斯蒂在《財政學體系》中提出了關于賦稅的六大原則；18世紀末古典經濟學家亞當·斯密明確、系統地提出了著名的賦稅四大原則，即平等原則、確定原則、便利原則和經濟原則，與尤斯蒂的六大原則相當接近；19世紀后期，阿道夫·瓦格納將稅收原則歸結為“四項九端原則”；到20世紀，經過薩繆爾森等對其進一步闡述，已形成了一套完整、系統的稅法價值表述，如平等、公平、中性、經濟等。盡管其總結歸納的名目不盡相同，但幾乎都包括“公平”和“效率”兩個基本原則，或者將“公平”和“效率”作為稅法價值鏈的中心環節。可見，公平、效率價值是稅法價值的核心，任何國家在任何時期的稅法都必須具備其中之一，才能稱之為合理的、正當的稅法。

(二)稅法公平、效率價值理論概述

稅法的公平價值“是由稅法作為法律范疇的特性和其固有職能決定的”。公平符合法律的最高理性要求和最高價值目標，是法律調整社會關系追求的終極目標。它包括兩種公平：一是橫向公平，指對有同等支付能力的人同等征稅，這種公平也被稱為稅法的形式正義原則；二是縱向公平，指對不等經濟地位的人實行差別待遇，抑制經濟地位高的而照顧經濟地位低的，不同支付能力的人不等納稅，收入多的人稅負重，收入少的稅負輕。愛潑斯坦認為“可以用稅收來重新分配財富”，所謂稅法的縱向公平就是“分配正義”，即稅法對不同收入水平(支付能力)的納稅人的收入分配實行不同的干預才算得上是公平。

稅法的效率價值要求以最小的費用獲取最大的稅收收入，并利用稅收的經濟調控作用最大限度地促進經濟的發展，或者最大限度地減少稅收對經濟發展的妨礙。由此看來，其包括行政效率和經濟效率。由于行政效率屬于行政法學研究的范圍，故本文不予考察，本文只考察稅法的經濟效率，即稅收法律制度應為促使市場經濟有效運行的中性稅收制度，稅收的課征應當盡可能避免對經濟造成額外負擔。

(三)稅法公平、效率價值之非穩定性

1、稅法公平、效率價值之非穩定性的原因。稅法公平、效率價值之所以具有非穩定性，主要是因為稅法功能位階秩序具有一定的流動性，必須根據具體的稅種和具體的社會背景才能最后確定。這就導致稅法的價值體系會隨著經濟和社會發展的非穩定性而處于相應的不確定的位階上，往往需要通過具體的社會經濟發展和稅種的情形來把握。胡泊曼指出：“各種價值不僅有不同的‘高低階層’，其于個案中是否應被優先考量，亦完全視具體情況而定。因此，一種‘較高’價值可能必須對另一‘較低’價值讓步，假使后者關涉一種基本生活需要，而假使不為前述退讓，此生活需要即不能滿足的話。”

2、稅法公平、效率價值是矛盾的統一體。稅法的公平價值在于保障國家對個人財富在公民之間的平等分配，但這種對平等的追求并不意味著達到在所有分配上的絕對平等，因為絕對平等將導致個人能動性的喪失，社會會因此陷入止步不前的境地。在社會分配中保持一定的張力是經濟能夠持續增長所必不可少的條件，需要稅法的效率價值予以保證；同時，稅法追求效率價值也只能是實現全社會的公平和全面發展。事實上，對社會公平價值的保護在多數情況下有利于對效率價值的追求；反過來，對效率價值的追求也與對社會公平價值的保護并行不悖。效率的提高意味著社會有更多的資源來支持基本財富的平等分配，同時也意味著個人擁有更多的利用自身權利的能力。

3、稅法公平、效率價值之非穩定性在我國稅法中的表現。一方面，從具體的稅種可以看出其不穩定性。如在所得稅、土地增值稅、房產稅和車船使用稅等財產稅中，其價值體現為再分配的公平價值；而在增值稅、消費稅、營業稅、印花稅等流轉稅和行為稅中，更側重于稅法對經濟效率的影響。另一方面，稅法公平、效率價值的非穩定性還表現在不同經濟發展態勢下對稅法的適當調整。主要表現在貫徹國家的某項特定的政策，發揮稅收的經濟杠桿調節作用。如固定資產投資方向調節稅始于1983年，在控制自籌基本建設投資規模、引導投資方向等方面均發揮了一定的作用；自1998年以來，我國運用積極的財政政策刺激消費，擴大內需，增加投資，促進國民經濟增長，與此相適應，1999年下半年我國減半征收固定資產投資方向調節稅，自2000年1月1日起暫停征收。

二、ca法公平、效率價值之非穩定性的實證研究——以美國遺產稅法為例

如前所述，稅法以“收入再分配功能”為核心的“公平價值”和以“經濟運行的效率”的“效率價值”不是并行的關系，而是有先后順序和強弱之分。即“公平價值”是一種“強價值”或“普遍價值”，是稅法追求的終極價值；“效率價值”是一種“弱價值”或“片面價值”，是稅法在一定經濟形勢下的權宜價值。兩種價值的位階也并非永恒不變，它會隨著具體稅種的不同以及社會經濟態勢的發展而變化。在這方面，美國遺產稅法的歷史發展可以說是立法者在稅法“公平”和“效率”價值之間反復博弈的一個典型例子。

(一)21世紀以前的美國遺產稅法以公平價值為首要目標

現行美國遺產稅法產生于20世紀50、60年代外部戰爭和內部的動蕩不安時期，立法者們希望通過平等性、公平的價值來謀求社會秩序的恢復和政治秩序的相對穩定，因此設立了旨在對世襲財產進行再分配的繼承和贈與征稅的遺產稅法體系。應該說，其體系的設置、稅率結構和納稅義務人等的規定都符合了稅法之公平正義要求。

1、它實行的是三位一體的總遺產稅制，體現了公平價值。所謂三位一體稅制是指在稅種體系中，遺產稅與贈與稅是合并統一征收的，并適用同一稅率；而隔代轉移稅，作為遺產稅和贈與稅的一個補充稅種，主要是防止遺產隔代轉移以逃避應交遺產稅的行為而開征的。隔代轉移稅的實質就是對財產的轉移在每一代都征一次遺產稅，以達到與不隔代贈與結果保持一致的目的。這樣，不僅對公民生前和死亡時的遺產行為進行了再分配，也有效地避免了財產的直接和間接轉移中的不公平分配問題，從體系上體現了公平價值的要求。

2、它規定的義務人納稅的原則達到了公平價值的要求。美國實行的是總遺產稅制，即遺產稅和隔代遺產稅就被繼承人死亡時所遺留的財產價值課稅，以遺囑繼承人或遺產管理人為納稅義務人；同樣，贈與稅是就贈與人所贈的財產的價值課稅，以受贈人為納稅義務人。這種對納稅義務人的規定符合公平價值的要求。因為這樣規定決定了作為調節社會成員財產差距的遺產稅有必要將接受者作為納稅義務人，從而減少由于家庭出生所造成的市場體系中收入分配不平等的偶然性基礎，達到了公平價值的要求。

3、它確定的累進稅率貫徹了公平價值。(1)累進稅率有利于實現社會收入分配的公平。(2)累進稅率結構的設置是所得稅制的有效補充。首先，美國遺產稅實行的17級超額累進稅率，彌補了所得稅的累進程度；其次，美國遺產稅是對美國個人所得稅不予計征的應稅所得項目、所得扣除項目和稅收抵免等優惠政策的補充征收，其中最重要的是對資本收益轉移時的征收(美國稅法對個人所得的資本收益都采取了低于其他所得稅的稅率)。因此，作為所得稅有效補充的遺產稅實行累進稅率是稅法之公平價值的必然要求。

4、它有利于慈善捐贈行為產生，實現了公平價值。對1982年死者遺產稅申報與他們1981年的聯邦所得稅申報和其繼承人1981年的納稅申報的比較研究表明，遺產稅對慈善捐贈行為的影響表現為以下三方面：一是生前和死亡時的遺產稅稅率與慈善捐贈行為呈正比關系，即稅率越高，慈善捐贈行為發生率越高；二是死亡時的慈善捐贈與遺產稅的邊際稅率聯系緊密；三是遺產稅對慈善贈與的抵免也鼓勵了死亡時和生前的慈善捐贈行為。因此，美國遺產稅有效地促進了社會財富的再分配，體現了稅法的公平價值。

(二)美國最近關于是否取消遺產稅的爭論，體現了稅法效率價值趨向

1、關于是否取消遺產稅的爭論的經濟背景。事實上，布什2001年的減稅方案和他就任總統時美國的經濟狀況密不可分。2001年布什就任時，適逢美國經濟從歷史最長的巔峰跌落，面對這種經濟情況，供給學派得以廣泛推行。他們反對國家干預經濟，鼓吹自由放任政策。他們充分肯定了減稅對刺激生產的作用，強調稅法的效率價值。在這樣的經濟背景下，為刺激經濟復蘇，布什以減稅作為其經濟政策的核心，每年都推出一個減稅計劃。在2004年的美國總統連任競選中，布什仍反復強調要將他推出的一些減稅措施永久化，其中當然包括對聯邦遺產稅的減免。

2、關于是否取消遺產稅的爭論的內容。過去200多年來，美國聯邦政府遺產稅曾三次開征，三次廢止。1916年，政府第四次開征遺產稅，延續至今。是保留還是再次廢止?美國兩大政黨各執一詞，爭論不斷。2001年7月7日，美國總統布什正式簽署大規模減稅方案，有關遺產稅部分規定從法案生效日起，逐步遞減，2001年為55％，2003年為49％，2004年為48％，2005年為47％，2006年為46％，2007年為45％。遺產稅將在2010年停止征收一年，但同時又加了一條“夕陽條款”似的補充規定：到2011年重新回到2001年的征稅水平。2002年7月，美國第107屆國會第二次又提出了刪去保留條款、永久取消遺產稅的議案，該議案經眾議院通過后，參議院進行了表決，參議院表決的結果是54:44，沒有達到事先達成的須66票多數通過的協議要求。美國取消聯邦遺產稅制之爭反映了美國國內一直存在的兩種思潮，也是美國百余年來稅收立法思想的兩個極端——自由競爭和社會公平哪個更重要?

3、支持取消遺產稅的理由。支持者認為遺產稅阻礙了自由競爭，不利于社會經濟效率的提高。其主要理由如下：一是就財政收入角度看，遺產稅是小稅種。無論從絕對量，還是從相對數量來看，這一稅種的收入水平一直保持相對較低的水平，如1999～2003年，遺產稅的稅收總額只占到國內國民收入(gdp)的0.29％左右。二是遺產稅打擊了人們對投資、工作和儲蓄的積極性，人們為了逃避遺產稅和贈與稅，不是減少投資、工作和儲蓄，就是增加即期消費。三是遺產稅的征收成本較高。以1998年為例，遺產稅收入為230億美元，而征稅成本是480億美元，征稅成本高于稅收收入多達250億美元。

可見，由于現今美國經濟發展形勢的需要，使得稅法之效率價值超越公平價值成為美國稅法價值的主旨，體現了稅法公平、效率價值位階的不穩定性。

(三)小結

從以上分析我們不難看出，美國稅法的公平價值向效率價值轉移是必然的。但是，我們也應認識到，美國遺產稅今后的發展將遭遇稅法公平價值的強烈對抗。主要表現在：首先，現在美國社會貧富懸殊很大。而取消對大量集中的財富和權力的一種公平、效率價值約束的遺產稅，將擴大富人和普通美國公民對經濟和政治的影響力的鴻溝，只能使美國的富人得利，而進一步損害那些人不敷出的窮人的利益。其次，現行的遺產稅法對鼓勵慈善捐贈行為起著積極作用，廢除遺產稅將使富人向公益事業捐贈的一大動力消減。最后，取消聯邦遺產稅可能會造成一些其他的問題。如將去除目前聯邦稅法中累進水平最高的稅收手段，損害非盈利集團的利益，甚至會抑止儲蓄、勞動力供給的增長；而且廢除聯邦遺產稅還將造成所得稅資本收益的征收漏洞，并將使所得稅制度下的避稅行為增加，減少財政收入。總之，稅法之公平價值和效率價值正是在這種博弈中尋求平衡點，達到稅法的健全和良好狀態。

三、稅法公平、效率價值非穩定性對我國的啟示

通過以上分析，我們初步看到了稅法之公平、效率價值具有的不穩定性。重要的是我們應將稅法學的基本理論研究從對規則體系的演繹說明和對原則含義的歸納總結的層次，進一步深入到對價值系統的建構的更高水平。具體來講，要在立法中恢復稅法的價值取向的本來面目，以公平、效率價值為追求的目標，結合國情，針對具體的社會背景和不同的稅種，充分考慮稅法公平、效率價值之不穩定性。

(一)新一輪稅改是稅法公平、效率價值的內在要求

1、企業所得稅內外并軌體現了稅法公平、效率價值之非穩定性。2008年1月起施行的《企業所得稅法》是對我國原來分立的內外資企業所得稅法修訂后的結果。我國內外資企業所得稅法律從分立到今天的并軌，反映了稅法公平、效率價值之非穩定性。原來我國內外企業分離的所得稅法是由立法之際的國內經濟和社會發展的情況決定的。一方面，改革開放初期，中國為吸引外資，推出很多對外企有利的稅收優惠政策，意在吸引大量外資，提高社會整體的經濟效率。十幾年來中國經濟的發展證明，這種在特定時期，優先考慮稅法的效率價值的立法選擇在一定程度上達到了預期的效果，加速了當時中國經濟的發展。另一方面，今天的經濟環境和過去相比已大相徑庭，稅負不公也是造成多年來內資企業偷稅漏稅、假合資、空殼企業等現象層出不窮的誘因；在中國加入世界貿易組織后，原來的稅制違背了世貿組織的中性原則，也不符合世貿組織所倡導的自由貿易和平等競爭的原則。在這樣的背景下，稅法的公平價值必然應該取代效率價值，引導內外資企業所得稅并軌立法的前進和發展的方向。

2、增值稅轉型也要發揮稅法公平、效率價值之非穩定性。現行增值稅法出臺的宏觀背景是治理通貨膨脹，抑制投資過熱。生產型增值稅對投資新項目的固定資產不予抵扣，加大了投資者的稅負支出。但是，繼1996年中國經濟軟著陸，1997年亞洲金融風暴之后，國內投資和消費需求不足逐步顯現，通貨緊縮形勢嚴峻。積極財政政策的推出成為政府的唯一選擇，每年發行1500億左右的國債成為拉動經濟增長的重要砝碼。我們不難看出，作為應將效率價值放置于首要位置的增值稅與當時我國的宏觀經濟形勢不一致，形成了一個惡性循環：積極財政政策擴大投資、拉動內需，而我們的增值稅法卻對投資課以重稅，這與稅法之效率價值所追求的稅收的經濟調控作用應最大限度地促進經濟的發展，或最大限度地減少稅收對經濟發展的妨礙是南轅北轍的，相差甚遠。因此，在新一輪的稅改中，現行的增值稅法結構，必須做根本性調整。在堅持市場經濟稅收原則的前提下，要把稅收政策取向，從治理通貨膨脹、對投資征重稅這個方向扭轉過來，以稅法的效率價值作為衡量其優劣的尺度和標準，從而實現增值稅的經濟調控功能，最大限度地促進經濟的發展。

(二)遺產稅是否開征應充分考慮稅法之公平、效率價值之非穩定性

僅就稅法的公平價值和效率價值本身而言，不可斷然言我國的遺產稅立法應選擇何種公平、效率價值。筆者根據前面對公平、效率價值及其非穩定性的探討，以及對中國具體國情的研究，得出以下結論：

1、根據稅法效率價值應緩征遺產稅。目前我國民營經濟發展和資本積累還處于初級階段，大多數致富者都是創業者，其擁有的財富基本上是以經營性財產為主，按照國際慣例，這部分財產應予以一定的抵扣，因此我國私人財富的擁有量難以與西方發達國家相提并論；此外，開征遺產稅會抑制儲蓄，長期來看，會導致資本有機構成下降，鼓勵富人進行生活性消費，這不符合我國現在的抑制通貨膨脹的宏觀調控目標；再有，開征遺產稅可能還會帶來資金外流等負面影響。因此，在我國正處于創造財富和積累財富時期，此時提出再分配財富的公平價值為時尚早。

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關鍵詞：危機非均衡危機影響資本管理

中圖分類號：F850.42　文獻標識碼：A　文章編號：1006-1770(2009)04-031-04

2007年初在美國初露端倪1的次貸危機，在過去的兩年時間內，不斷升級，蔓延為一場全球范圍的金融海嘯。當前，百年一遇的國際金融危機尚未見底，對實體經濟的影響還在加深。危機暴露出世界及我國經濟金融深層次問題的同時，也為這些問題的解決創造了機遇，本文將對危機的生成機理加以辨析，對危機給商業銀行造成的影響加以考量，進而從財務管理角度探尋商業銀行具體應對之策。

一、危機形成及蔓延的根源

危機爆發后，包括經濟學家、金融從業者，監管者等在內的大量觀察家分別從不同角度對當前的危機根源進行了剖析。總體來看，無論從哪個方面，我們都可以抽象出虛擬經濟與實體經濟的偏離以及由此推動的越走越遠的經濟非均衡的禍端。者認為危機根源是生產、分配、交換、消費的矛盾，價值創造與價值實現的沖突的論斷在此次危機中再次得到證實。

1　從價格與價值這對矛盾角度來看，本次危機告訴我們，價格是不能無限偏離價值的。第一，商品，如房地產價格不能無限偏離價值，無限上漲，價格是商品間的相對比價關系，商品間的比價關系應相對服從于價值關系，一旦個別商品價格大幅上漲，商品間的比價關系大幅偏離了商品的相對價值，必然會出現價格向價值的回歸；第二，金融產品的價格不能無限偏離它所對應的實際資產的價格，那些基于房產等基礎資產價格無限上漲邏輯的金融衍生產品的價格，在這一命題證偽的一瞬間將化為無有；第三，一國貨幣，即便是脫離了商品屬性的信用貨幣，也是構筑于其國家實力基礎上的，不可以無限擴張，危機告訴我們，國家亦可破產，基于國家信用的貨幣信用也不是無窮的。

2　從宏觀經濟金融供給與需求這對矛盾來看，本次危機告訴我們靠當代金融體系信用創造帶動的實體經濟的非均衡狀態是不能無限持續的。

當今國際金融體系中，美國依托于其國家實力不斷在國內外金融市場中創造著包括美元，美元債務、美元衍生產品等信用，以此刺激本國的投資和消費，形成長期以來的財政和對外貿易的雙赤字。而那些具有資源，低成本生產優勢或是實施出口導向發展戰略的經濟起飛國家，如70年代的中東石油輸出國、80年代的日本，90年代中期后的東南亞國家及金磚四國等，則相繼成為順差國，國際經濟普遍長期呈現日益加劇的非均衡狀態。首先，1971年布雷頓森林體系瓦解后，信用貨幣美元充當了國際貨幣，在缺少約束的國際貨幣體系中，美國的信用擴張擺脫了實物羈絆，成為脫韁野馬，推動了日益擴大的貿易逆差，從圖1可見，美國經常帳戶從1971年開始形成持續性逆差，到2006年底其經常帳戶逆差占到其GDP總量的6.15％，占到全球經常帳戶余額的75％，達到8111億美元。其次，美國通過在國際上大舉國債，使得大量的資金回流到美國本土，進一步刺激本土經濟。如此循環使得這種構筑在信用膨脹基礎上的國際經濟的非均衡狀態很難長期持續下去。

然而，這種通過信用創造刺激經濟的過程，同時也積累著風險。美國自1985年以來長期處于財政赤字狀態，2004年底成為全球最大的債務國。為了緩解2000年IT泡沫破裂對美國實體經濟的沖擊，美聯儲進一步實行持續的寬松貨幣政策，這更加刺激了其信用擴張。巨大的信用泡沫不斷加劇著美國國內的供求失衡和全球范圍的經濟失衡。美元標價資產在這一過程中亦大量積累泡沫。 文章內容：

正如前述，價格與價值不可能無限偏離，信用泡沫不可能無限積累。一旦信用擴張引起美元貶值，而政府重拾穩定幣值的經濟目標，采取加息措施，長期以來的低利率刺激消費的政策，推動資產價格上漲的邏輯鏈條斷裂，基礎資產價格便向其價值回歸，構筑于其上的大量信用泡沫則瞬間破裂，產生嚴重的信任危機，造成金融機構乃至全社會資金鏈條的斷裂。并且，隨著泡的破裂，人們的財富也大幅縮水，加劇了消費的下滑。房產、汽車，零售等原先嚴重依托于信用擴張的產業也隨之遭受重創。而基于信用泡沫基礎之上的經濟失衡亦無法維系，正是在全球化浪潮下，美國信用鏈條在國內外金融市場上的廣泛大量的延伸，繼而在無法維系的情況下斷裂，才使得華爾街危機對包括其自身在內的全球金融，乃至全球實體經濟產生如此深刻的影響。

那么，是什么促使經濟走上違背價值規律無限制造泡沫的不歸路呢?馬克思政治經濟學視角及現代制度經濟學引導我們進一步從制度上去探求根源。第一，從國際金融體系的機制漏洞來看，當前的國際金融體系仍被霸權所壟斷，實行實質上的美元本位制，缺少國際民主、監督和制裁機制制衡的國際金融體系的霸主在國家利益的驅動下，就會傾向于無限的利益擴張，制造有利于自己的經濟失衡，而信用擴張無疑是一種比武力擴張更為有效和文明的手段；第二，從貨幣政策制定者來看，一旦中央銀行失去獨立性，有著維持貨幣穩定和推動經濟增長的雙重目標，在謀求任期內短期經濟增長的動機驅動下，中央銀行自身也會存在短視行為，制定缺乏遠見的以刺激經濟為目標的貨幣政策；第三，從市場機制本身的缺陷來看，金融監管部門缺少嚴格的監管制度，不能嚴格執行風險監督職能，維持市場透明度，約束企業的風險偏好，則會使市場在缺少約束的情況下傾向于追逐短期利益，忽視風險，埋下危機的種子；第四，從企業內部機制來看，當前企業的不合理的薪酬激勵及不完善的企業風險管理及內控機制進一步助推企業的短期行為。

此外，從技術層面來看，制造信用的能力超出了管控信用的能力，即信用工具制造技術的發展超前于監督及風險管理技術，也是形成危機的一個重要因素。

二、此次危機對我國商業銀行的影響

華爾街金融海嘯對我國商業銀行的影響渠道包括：

(一)金融市場渠道

自營債券及衍生品價格沖擊我國商業銀行在美國的投資主要投向債券，次貸相關債券，以及受累于次貸相關產品的企業的債券在危機中大幅貶值，直接造成對我國商業銀行的現實沖擊。此外，一些以這些受損產品相關的產品，如雷曼迷你券，商業銀行由于風險揭示不充分、被迫承擔投資者的損失等，也給商業銀行帶來直接的損失。而危機中，安全的投資途徑減少，將使商業銀行的理財等中間業務減少，損失相應

收入。

(二)實體經濟渠道

金融動蕩影響了美國投資、消費、就業、居民收入，使得其從中國進口下降，對華投資下降。而中國多年來保持著較高的對外依存度，因而危機對中國實體經濟的影響必將是深刻的。危機會觸及中國的出口、企業利潤、居民實際收入，房產等資產價格，從而影響商業銀行的存款來源，以及現有資產的規模和質量，影響商業銀行中間業務的開展，在經濟的下滑過程中，商業銀行無疑也將面臨寒冬。例如，次貸危機中，我國出口公司、為出口提供服務的公司業績受到嚴重影響，比如浙江，廣東的GDP回落速度比較快，出現大量倒閉的中小企業。從而間接地影響到商業銀行的貸款質量，增加商業銀行的信用風險。

(三)政策層面影響

為了全面評估和預測本次危機對商業銀行的影響，我們還應關注我國政府力穩定金融市場，保持經濟增長而連續出臺的若干貨幣、財政、產業政策及監管政策。

就貨幣政策而言，為了增加市場的流動性，降低融資成本，刺激經濟，我國政府自2008年9月份以來，相繼出臺了降低存款準備金率、降低存貸款利率、取消商業銀行貸款限額等政策。并通過公開市場操作釋放流動性。持續的降息，一方面使得存在期限錯配的商業銀行利差收窄，另一方面在利率下降周期里，商業銀行所持的固定收益資產價格會有所上升，這對銀行交易賬戶債券重估產生正面影響。而降低準備金率和取消貸款限額則給予商業銀行更多的運作空間。然而，由于取消對商業銀行信貸規模的限制，銀行對貸款的議價能力降低，這一定程度會影響銀行的業績。

就財政政策而言，為了降低危機的負面影響，優化產業及社會收入分配結構，解決社會保障和能源環境等深層次問題，我國政府出臺了一系列對未來將產生持續性深遠影響的財政政策，始增值稅和出口退稅的調整等。

就產業政策而言，發改委2009年了十大產業振興調整規劃，針對受危機影響嚴重，與就業和經濟增長高度相關、主導產業升級和結構調整的鋼鐵、汽車、造船、石化，輕工，紡織、有色金屬，裝備制造、電子信息和石化十大產業制定了振興規劃。其中節能減排，產業升級和結構調整將是產業振興規劃的重要導向，對商業銀行既是挑戰也是機遇。新的產業政策對商業銀行未來長期業績表現的影響將是正面的，尤其是那些在振興調整規劃導向領域業務比重較大的銀行。

就監管政策而言，銀行業監管部門將采取更為審慎的監管政策和措施，對復雜金融產品創新將采取更為慎重的態度，一段時間內銀行業將面臨更為嚴格的監管環境，復雜金融產品創新將受到一定抑制。

(四)心理層面影響

本輪危機由于對實體經濟產生了巨大的破壞作用，深刻地動搖了投資者及消費者的信心。危機所帶來的收入不確定性直接影響了人們的當期消費，資產價格的巨幅波動使人們對投資更加謹慎，受此影響，商業銀行投資類理財產品業務拓展將面臨困境，而避險類理財產品將有廣闊的市場。

三、我國商業銀行財務管理的應對之策

從此次危機中我們可以吸取的教訓是，只有遵循經濟規律，合理平衡利潤和風險，銀行業的發展才是科學的，才具有可持續性，才能實現兼顧社會效益的長期利潤最大化，企業價值最大化的終極目標。針對此次危機所暴露的問題，從財務角度具體可采取以下措施：

(一)針對危機適時調整財務預算

加強對宏觀形勢，行業形勢及市場動態分析，充分評估危機所帶來的交易賬戶的資產縮水、降息政策下總體利差收窄，不良貸款的增加、理財產品相關收益減少等負面因素。同時考慮取消貸款限額，經濟刺激政策和產業規劃調整政策帶來的潛在收益空間。商業銀行應綜合考慮上述正面及負面因素，調整對未來業務規模，盈利及風險預期。

(二)加強內部資金轉移價格體系的政策導向作用

內部資金轉移價格是商業銀行成本收益信號和內部管理政策的重要傳遞手段，是商業銀行日常管理的風向標。就內部資金轉移價格總水平而言，商業銀行應密切關注危機中市場利率的變化，在考慮政策穩定性的同時適時制定和調整內部資金轉移價格，以體現資金真正的機會成本。就內部資金轉移價格的政策導向性而言，商業銀行應在充分分析國民經濟發展及產業結構區域調整的基礎上，適時調整內部資金轉移價格政策參數，發揮政策導向作用，合理優化業務發展方向。

(三)加強資本管理

由于資本連接著銀行的收益和風險。因此，對于財務工作者，更好地把握風險和利潤的平衡，一個重要的工作方向就是加強資本管理。通過資本的規劃、配置及其相關指標在績效考核產品定價中的深度應用，形成對銀行風險管理的現實約束和激勵機制，以保證商業銀行兼顧社會效的長期利潤最大化。

1　加強資本充足率管理

如前所述，危機的爆發一方面會造成商業銀行與次貸相關的金融資產的損失，需要大量計提撥備，降低利潤，侵蝕商業銀行資本金。另一方面，經濟下行，房產等資產價格下降，房產等押品的擔保作用下降，這必然會使風險資產總額增加，以上兩方面因素最終將使商業銀行的資本充足率下降。商業銀行應及時準確衡量危機影響，制定新的資本充足率目標，適時調整資本規劃：制定合理的籌融資方案。

2　加強內部資本約束

此次危機集中考驗了商業銀行的風險管理水平，危機以信用風險問題為起點，逐步蔓延為市場風險，最終各類風險以流動性風險形式集中爆發，整個金融市場出現流動性危機。順利走出危機的銀行中，大多數能夠較早捕捉風險因素，及時處理風險資產，如較早發出風險預警并采取措施的匯豐及花旗銀行，這些銀行都有較為完備的風險管理體系，以及基于此上的資本管理體系，具有嚴格的資本約束機制。我國商業銀行應在充分考慮危機影響的前提下，強化資本約束，適時調整資產擴張規模和風險結構。

3　建立健全考慮長效因素(風險)的績效考評體系

通過分析華爾街金融機構風險積累的過程，我們可以看到，以當期利潤作為績效考評的主要依據容易引起經營者的短期行為。只有將風險因素考慮進來，以風險調整的收益率指標為重要考核依據，才有利于商業銀行長期利潤最大化，有利于股東價值最大化。我國商業銀行應加快完善經濟資本管理體系，增加不良資產率等風險指標或RAROC等將風險和收益相結合的指標在考核體系中的權重，增加股權激勵等長效薪酬在工資收入中的占比。

(四)備付金管理

2008年三季度國內各上市銀行大幅計提海外投資減值撥備，但仍存在較大的撥備缺口，需要進一步補足。截止三季度末，工行持有美國次級貸款相關債券(次級貸款抵押債券、雷曼兄弟，“兩房”債券)合計面值42億美元，計提減值撥備合計13.9億美元，撥備覆蓋率33.10％。建行持有美國次級貸款相關債券(次級貸款抵押債券、雷曼兄弟、“兩房”債券)合計面值22.4億美元，累計計提減值撥備8.64億美元，撥備覆蓋率38.57％。交行持有雷曼、冰島三家銀行，摩根斯丹利等債券面值24.79億元，撥備計提折人民幣14.88億元，撥備覆蓋率為60.02％，水平較高，但仍存在較大缺口。商業銀行應及時評估危機所造成的損失，適時沖銷壞帳，補足撥備。

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關鍵詞:新形勢加強高校財務管理思考

教育部、國家統計局、財政部的《2012年全國教育經費執行情況統計表》顯示，2012年國家財政性教育經費為22236.23億元，占GDP比例為4.28%，首次實現教育規劃綱要提出的4%的目標。

高校作為這一重要收益群體，隨著公共財政和高等教育改革的不斷深化，隨著高校擴招模式向優化結構、提高質量方面發展，原有高校的財務管理觀念和模式已面臨嚴峻挑戰。高校的財務管理水平作為高校管理工作的核心內容，如何提高提高資金的使用效益、如何在新形勢提升高校財務管理系統的效率，為高校的更快、更強的發展提供強有力的保障，已經成為各高校面臨的重要問題之一。本文從新形勢下高校財務管理工作出現的一些新問題入手，在通過對這些情況分析的基礎上，提出高校的財務管理工作在今后的發展方向。

一、經濟多元化快速發展對高校財務管理工作的影響

經濟多元化快速發展的現狀使高校的社會生存環境發生了前所未有的變化。

經濟的快速發展使國家對人才的需求增大，高校作為高層次人才的培養基地發揮了至關重要的作用，國家對高校的發展日益重視，對高校教育經費的投入逐年增多。面對少則幾億多則幾十億的財政撥款，如何最大化發揮財政資金的使用效率、達到教育資金的最佳配置狀態、實現教育資源的共享成為了高校財務管理工作面臨的重大課題。一所高校財務管理水平的高低將直接影響這所學校未來的發展速度。

高校在新的市場經濟條件下的競爭日趨激烈。無論是每年各種名目的“大學排行榜”，大學對各大省份“高考狀元”的爭奪，還是三本院校的“招生難”，都充分體現了高校之間的日益激烈的競爭。這種強有力的競爭迫使高校發掘自身的優勢，打造特色辦學，不斷改善自身的管理和運作方式，吸納國內外人才參與高校規劃，更好的規避財務風險，以順應經濟社會形勢發展的需要。

新的經濟發展形勢要求高校提高自身的科研力量，科研在高校的發展之路任重而道遠。當今形勢下，一所高校的科研力量充分體現了高校的綜合實力，高校教師的科研隊伍或獨立，或與研發機構、產學研創新聯盟聯合，不斷創造新的科研成果，同時高校科研力量的發展為當地政府提供了先進的科技保障。所以，無論是稅收還是財政政策，都應該向高校科研傾斜，鼓勵高校科研隊伍的壯大，為科研建設提供便利。

二、國家政策環境的改變對高校財務管理提出新的要求

自1999年底財政部啟動政府收支分類改革工作，2000年始財政部要求各部門編制獨立完整的部門預算，到2002年《政府采購法》、國庫集中支付制度的相繼施行，這一系列公共財政體制的改革，使高校的資金流向發生了根本性的改變。

為了進一步規范高等學校財務行為，加強財務管理和監督，提高資金使用效益，促進高等教育事業健康發展，2012年12月19日，財政部、教育部根據《事業單位財務規則》（財政部令第68號）和國家有關法律制度，以財教〔2012〕488號印發《高等學校財務制度》，第四條明確規定“高等學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，有效控制預算執行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依法多渠道籌集資金，努力節約支出；建立健全學校財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產管理，真實完整地反映資產使用狀況，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對學校經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。”

為適應財政預算改革和高等學校經濟業務發展需要，進一步規范高等學校的會計核算，提高會計信息質量，2013年財政部根據《中華人民共和國會計法》和《事業單位會計準則》（財政部令第72號），結合新修訂的《高等學校財務制度》（財教〔2012〕488號），印發了《高等學校會計制度》（財會[2013]30號），要求“進一步規范高等學校的會計核算，提高會計信息質量”。新高校財務制度適應新形勢進行了大膽的改革與創新，這些嘗試勢必會對高校財務管理工作產生重要影響，高校的財務工作也應當與時俱進，進行相應的改革和創新。

三、新形勢下高校財務管理工作存在的問題及建議

(一)財務制度體系不完善

“由主管財務工作的校（院）長代行總會計師職權”的管理模式難以適應當前高校多元化發展的需求。

按照財政部、教育部2013年1月1日起施行的《高等學校財務制度》（財教〔2012〕488號）第五條中規定“高等學校實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制；規模較大的學校可以實行“統一領導、分級管理”的財務管理體制”， 第六條中規定“高等學校財務工作實行校(院)長負責制”。從高校的實際情況看，通常的領導班子是一正五副或六副，有些高校就存在相互級別權限劃分不清晰或者有模糊的情況，這種“權限真空地帶”的出現會妨礙高校資金的正常運轉。并且，分管財務工作的校領導并非財務專業人員，只能做到統籌管理，不具備財務專業人員的經驗。由此，“由主管財務工作的校（院）長代行總會計師職權”的管理模式變得難以適應當前高校多元化發展的需求。

針對財務管理工作中出現的這一問題，高校要依據《高等學校財務制度》中的規定 “高等學校應當設置總會計師崗位。總會計師為學校副校級行政領導成員，協助校（院）長管理學校財務工作，承擔相應的領導和管理責任”，順應當前經濟的發展趨勢，建立合理的財務管理制度。個別省屬高校已經通過公開招聘的方式設置總會計師職位，以專業人員的專業素養、專業建議協助校領導管理財務工作。

(二)高校內部審計部門的校內審計流于形式

高校內部的審計部門雖然會對重要校領導離任、校內重點撥款項目等內容進行審計，但也是走個基本程序，內容流于形式。若校內審計在例行項目審計時發現重大貪污、違反法律等事件，會“有損”本校聲譽。

事實上，校內審計理當不避嫌，并且工作范圍應當有所延伸，例如將經濟責任的審計、資金效益的審計、安全風險的評估等納入到日常工作范圍。對高校的項目投資，甚至對財務管理人員工作內容的風險進行評估，保證高校資金的有序運轉，杜絕事件的發生，保證學校健康的持續發展。

(三)高校的財務工作重核算、輕管理，內部控制制度不健全或執行不徹底

目前高校財務的會計核算尚屬“事務型”，大量財政資金的運轉使財務人員疲于應付日常的會計審核與制單工作，財務管理的基本職能發揮不充分。隨著高校的不斷發展，招生規模擴大，科研量逐漸增多，經濟活動日益頻繁，大部分高校沒有出善的內部控制制度，并且沒有有力的予以執行，沒有充分發揮對財務行為的制約與預防作用。

建立健全高校財務內部控制制度，制定相應的管理辦法，明確財務人員的崗位職責，發揮財務工作的管理職能，對財務行為實施動態管理，防范財務風險。并且控制資金，尤其是重大資金項目的審批權限、支付額度，對各項業務收支活動進行周期性核查，減少資金浪費，更預防經濟犯罪。

(四)大部分高校的資產管理普遍存在制度不完善、管理不規范的問題

高校的物資管理相對企業來說是比較薄弱的環節。高校施行的是資產集中核算制度，即資產的核算工作歸財務及資產部門，而實物卻歸各學院或行政部門使用管理。資產的核算跟管理相分離，導致設備盲目購置、損毀浪費嚴重，更容易出現資產入賬不及時、清理報廢不及時，甚至存在資產賬實不符的情況。

針對這類情況，高校應該建立健全設備購置的責任機制。完善設備入庫入賬的程序，并由財務部門會同資產部門定期進行資產盤查，定期進行報廢清理工作，將資產的盤盈盤虧情況通報各學院、部門領導，將責任情況落實到個人，減少鋪張浪費，避免賬實不符。

雖然高校財務管理與企業財務管理的終極目標不同，但隨著經濟的發展、經費來源發生變化等因素的影響，高校的財務管理模式已經不適應財務管理的大環境和大趨勢。

隨著經濟環境的變化，高校應該加強成本效益觀念，加強場經濟觀念，注重資金的時間價值，利用現代化網絡技術手段加強風險管理。不再單一依賴財政撥款，通過給社會提供優質教育、培養優質人才，通過經營提升自己的競爭能力。高校財務管理應當借鑒鑒企業財務管理先進、成熟的經驗，做到取長補短、開拓創新，提高高校財務管理水平，適應多元化經濟發展，促進高等教育事業的發展。

參考文獻:

[1]劉園媛.新形勢下高校財務管理創新影響因素的思考[J].現代經濟信息,2014(11)

篇8

［關鍵詞］以人為本；農村中小學；現代遠程教育

［中圖分類號］G434 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-3115（2011）024-0117-02

近年來，國家共投入上百億資金大力推進農村中小學現代遠程教育（以下簡稱“農遠”）。這為農村基礎教育質量的提高開辟了新的有效途徑。按照既定目標，工程將在近期全國11萬個農村小學教學點建成教學光盤播放點，在38.4萬所農村小學初步建成衛星教學收視點，為3.75萬所農村初中基本配備計算機教室，受益者將是占全國中小學生總數81%的1.62億農村中小學生。從“農遠”的總體規劃和分步實施來講，應該包括建設階段、應用階段、可持續發展階段等。隨著“農遠”工程建設即將進入收尾階段，我們面臨的工作重點是遠程教育資源的應用問題。如何充分有效地利用“農遠”資源、將“農遠”的應用引向深入等現實問題已經成為各級教育行政部門以及農村廣大師生十分關注的熱點話題。在“農遠”應用中，作為農村教育領域中至關重要的主體――人的作用該如何發揮、人與技術的關系該怎樣合理協調才能更好地服務“三農”。筆者認為，有必要對上述理論認識與實踐應用問題進行適當的梳理和分析，將“農遠”納入新農村建設的文化大背景中，以科學的教育發展觀為指導，探索提升“農遠”應用質量的策略和措施。

一、“農遠”對促進農村經濟社會發展的積極作用

“三農”問題已經成為當前我國經濟社會發展的熱點和焦點問題。其中，農村教育既是農村經濟社會發展的基礎性條件，也是“三農”問題的重要表征。 農村經濟的發展急切地需要教育培養各類人才，特別是能促進農村經濟發展的科技人才和素質較高的勞動力。從教育與農村經濟發展的關系來考察，人是社會經濟發展的終極目標。在農村現有經濟條件下，農村教育是農村人力資源的投資行為，會有豐厚的個人回報和社會回報。從長期看，根據教育的人力資源觀點，對公共教育的投資，其回報率將遠高于實物資本的回報率，這使得中國經濟有更大的發展后勁，從而為財政收入的增長提供了保證。根據教育的人力資源觀點，教育代表了為提高未來生產率而在某一時點的資源支出，它是一種對人投資的積累， 既然是一種投資，就必將產生遠遠大于原來投資的回報。所以，今后應該逐步淡化重物質投資輕人力資源投資的積極財政政策，從而將資源轉化為對義務教育的充足投資。因此，農村教育的發展能夠直接促進農村經濟的發展。

在農村改革和農村經濟發展的帶動下，農村教育獲得了長足的發展，特別是西部地區農村基礎教育近年來發展勢頭良好，學校的辦學條件包括校舍建設、基礎設施、師資隊伍建設等各個方面都取得了很大發展。 但是隨著財政體制與農村經濟狀況的變化，農村教育發展中仍然面臨諸多困難：農村教師總體數量不足，師資力量薄弱，教育資源匱乏，缺乏教師提高發展的支持服務體系，城鄉教育差距特別是數字鴻溝仍然在逐步加大。

“農遠”工程的實施為城鄉之間搭建起了一個由城市向農村輸送知識和信息的通道。“農遠”工程的實施構建起了農村遠程教育網絡，使農村中小學初步形成了信息化教育環境，這是廣大農村中小學生能享有平等接受教育權利的有效途徑，也是縮小城鄉數字鴻溝、實現優質教育資源共享、提高農村地區教育質量與效益，促進城鄉教育均衡發展、實現教育公平的重要歷史機遇。“農遠”已經成為我國農村基礎教育發展特別是農村義務教育跨越式發展的制高點和突破口，并對基礎教育改革起著巨大的推動作用。

二、加強應用研究，全面提升“農遠”應用質量

現代教育技術在農村教育中的應用程度是農村教育信息化的關鍵，會直接影響農村教育的發展水平。“農遠” 工程三種模式在教學中的運用極大地開闊了農村學生的視野，擴大了他們的知識面，使學生能更加深刻、廣泛地學習所學科目，增進了他們對周圍世界的了解。“農遠”的開展對學科教師在信息化教學環境下的教學設計能力和教學應用能力的提高效果顯著。廣大農村教師被“農遠”所承載的新的教育理念以及現代教育技術深深觸動，已不再是農村教育信息化的“局外人”。

（一）以人為本，全面提升“農遠”應用質量

要樹立以學習者為本的服務意識，根據學習者的特點和需要，以學習者的發展為教育的基本價值取向；教師和學校構建的現代教育技術環境都要為學習者服務，幫助和促進學生對知識進行有意義的建構。對“農遠”應用效益的衡量應集中在三個方面：一是農村教師教育技術能力的大幅度提高，二是“農遠”三種模式所承載的現代教育教學技術和農村學校課程的有效整合，三是農村學生信息素養的培養和提高。從學生的角度來講，在“農遠”的應用中，師資和軟、硬件并不是最重要的因素，最重要的是農村孩子要有機會接受和使用，讓“農遠”設施更多地走進課堂、走近學生。

（二）積極探索提升“農遠”應用質量的策略和措施

變“農遠”資源的單向傳輸為雙向交流，豐富“農遠”資源建設。實施“農遠”的根本目的在于應用，而應用的核心是資源。目前的現狀是資源類型單一、配套資源少。與農村各種現用的教材版本配套的素材類資源、專題型資源、提高教師技能的培訓類資源、擴大學生視野的資源、符合新課程和農村學生實際的新型有效資源，包括民族地區符合民族特色的教育教學資源比較缺乏。

在以縣為主的農村義務教育管理體制下，縣遠程教育管理部門應根據本縣遠程教育資源的儲備和使用的實際情況，在全縣范圍內對教師的教學需求、教師自身專業發展需求、學生學習需求等做出遠程教育資源需求調研分析，結合本地區的實際提出適合本地的遠程教育資源建設的指導目標和內容體系，同時為管理部門、決策部門提供政策指導。在資源建設中強調以教學光盤和衛星IP資源為重點，這符合“農遠”工程的設計理念，并且與項目設計、“農遠”所構建的信息技術環境相匹配。

同時，應充分發揮本縣教師的優勢，鼓勵優秀教師參與縣級遠程教育資源的建設，使遠程教育資源的使用者同時成為資源的建設者。將農村骨干教師豐富的教育教學經驗整合“農遠”資源后的新穎的教學模式、成功的教學設計案例、“農遠”資源二次開發成果等能及時到一定的交流平臺上。實現“農遠”資源設計者和應用者之間的雙向溝通和交流，提高資源的應用率，豐富和發展“農遠”資源庫建設。

在“農遠”應用的師資培訓工作中，應著重將教師的思想觀念轉變為需求觀念。一方面，增強教師應用“農遠”的內驅力，盡量避免將“農遠”培訓人為地變成一種“負擔”而“強加”給農村教師。另一方面，結合農村地區教師培訓的需要，按照“面向全體、突出骨干、分層指導、注重實效”的原則，逐步建立起以縣為主的省級培訓、縣級培訓和樣本培訓三級培訓網絡。

在“農遠”應用過程中，農村鄉鎮中學的典型示范和輻射帶動作用不可低估。通過以鄉鎮為基礎、以縣（市）支持服務為中心，結合各省及國家的支持服務系統，建立為農村教師應用“農遠”提供幫助的“以縣為主，分片管理，片校結合，省市結合”的技術支持服務體系。這樣的支持服務體系應該是管理和調控重心上移，技術和支持服務重心下移。

在“農遠” 應用中，應結合農村區域特點、經濟狀況、教育環境（教育觀念、教育水平）、人文特點、民族特色等，因地制宜，從實際出發，用出效益，用出特色，切忌“一刀切”。 “農遠”工程在硬件建設、信息化環境的構建中以三種模式為主，但是在具體應用中應靈活多樣，不拘形式，在資源的應用中以應用效益為主要標準，做到適時、適度。

農村教育工作者應打破原有傳統的教育觀念，尊重教育規律，講究農村教育質量與內涵發展，注意物化與精神的關系、技術與人文的關系。要充分認識到經濟投入帶來的物質層面的進步不能必然地帶來教育質量的提高。將農村教育中的各種項目、工程有機整合，形成合力，共同服務于農村教育。

農村中小學現代遠程教育是農村基礎教育有史以來極為深刻的變革，人們希望“農遠”工程能夠幫助農村地區廣大師生解決教學和學習中的困難，打破束縛農村基礎教育發展的距離和時間因素，向農村的孩子提供豐富的學習資源和生動有力激發學習動機的輔助手段，能有效滿足個體教學需要。但是，正如祝智庭教授所言：“畢竟技術是偏方，人本是正道。”在“農遠”工程的實施和應用中應始終從農村教育教學實際出發，對農村教師和學生的實際教學需求進行深入分析，做到以人為本，科學發展，也就是以農村廣大師生為本，充分利用“農遠”所承載的教育教學理念、先進的教育教學技術和手段為廣大農村師生服務，為農村教育發展，特別是農村基礎教育的跨越式發展提供保障。同時也為繁榮農村經濟、提高農村人口素質乃至社會主義新農村建設做出應有的貢獻。

［參考文獻］

［1］談松華.農村教育:現狀、困難與對策［J］.北京大學教育評論，2003，（1）.

［2］朱小蔓.教育的問題與挑戰［M］. 南京: 南京師范大學出版社，2000.

篇9

關鍵詞：建筑質量；市政工程；原因；對策

前 言

當前，隨著國家擴大內需、實施積極的財政政策的實施，相關部門加大了市政建設的投資規模，市政工程項目數量比以往有了大幅度的增加。今后一兩年，市政工程建設將迎來集中、高速發展的契機，但其中存在的安全隱患也同樣讓人感到擔憂，前車之鑒尤在，如何讓工程質量問題降到最低水平，確實已經成為擺在人們面前的一個重要而嚴峻的問題。因此認真研究當前的市政工程質量問題，在此基礎上研討如何提高市政工程質量，是十分有意義的工作。

1 當前市政工程存在的質量問題

屢屢發生的市政質量問題讓人觸目驚心，原因可能不盡相同，地質、勘察、設計、施工、監理等過程，甚至有的還存在工程被層層分包，施工單位沒有施工經驗等問題，每個方面的疏忽都可能釀成安全事故，但有一點是可以肯定的，事故折射出的是安全制度和責任心的不足，以及施工安全管理和監管力度的欠缺。

1.1 大量市政工程設計水平不高

工程設計前期勘察的工作沒有到位或者工作不充分，缺乏實際調研。一定勘察設計單位要保證工程勘察的可靠性，要充分探明施工環境的條件和水文地質條件的基礎上優化設計方案。現在很多市政工程事故原因就包括地質方面的原因。目前設計部門很多，但是很多地方市政工程設計師整體水平不高，對工程設計因素考慮不充分，設計深度不合理，設計人員不熟悉相應的市政工程設計規范，未達到相關標準。相對于其他建筑設計，市政工程有其固有的分支特征，很多設計人員缺乏深層次的實踐經驗，難于承擔有一定深度的工作。

1.2 有些施工管理單位技術資質不具備

設計單位按其資質等級及業務范圍承擔勘測設計任務，監理單位依照核定的業務范圍承擔相應的監理任務。目前管理單位管理范圍窄、級別低，而其職能不單純是行政管理，技術服務也是一項很重要的內容，兼有設計、監理、施工、政府監督等多種職能，但一般市政管理單位不具備相應資質。因為只有有資質的管理部門來進行管理，才能保證施工的安全，施工的質量。

1.3 有些工程施工不規范

在某些地方市政工程就很可能存在轉包的情況，因為現在有的單位是這樣，有資質的單位憑借他的實力等情況就把這個標拿下來了，獲得了承建這個項目的資格，但是在具體承建過程中，他就轉包給了許多資質差，或者根本沒有資質的建設單位或者個人，這就可能帶來比較大的風險。工程多次轉分包，層層收管理費，資金流失。經濟利益驅使偷工減料，粗制濫造很難避免。在施工中，大量民工及農村施工隊伍承擔著基礎工資，施工人員技術水平不足，質量控制手段落后，把關不嚴謹，這些也會導致嚴重的質量問題。

1.4 有些部門監控措施、檢測手段落后

有的沒有建立起完善的質量保證體系，也沒有行之有效的質量監控措施，出現工程質量問題也就在所難免了。監理隊伍少，人員素質良莠不齊，部分人員無證上崗，工作責任心不強。監管部門缺乏有效檢測手段，質量評定缺乏權威性。

1.5 相應部門的不適當干預

工期完全是沒有按科學的方法來做，就是拍腦子定工期，有的市政工程工期起碼要三年，他要定兩年就要完成，這樣就造成趕工現象非常嚴重，不符合科學發展觀。另外為了省錢，也是把費用壓的很低，不合理的工期、不合理的造價，是完全影響安全、影響質量的一個主要原因之一。專家的意見在某些情形下多半是被甲方意見、行政領導意見所替代。

2 加強市政工程質量管理的建議

要對市政工程全過程的每一個環節，都嚴格把關，及時消除質量隱患。要從抓好項目設計、施工組織、工程監理這三個方面入手抓好工程建設。室內完成的設計方案，要到現場進行實地校驗，結合實際進行修改、完善和優化；施工單位要嚴格按照設計要求進行作業，一經發現違規行為要及時制止，并嚴肅追究相關責任；工程監理人員要深入到施工現場，對施工作業情況實時密切監管，切實負起責任，保障工程質量。

2.1 要認真分析影響工程質量的因素

市政工程質量的影響因素，可概括為人、機、料、法、環等五大因素。4M1E指的就是：人（Man）、材料（Material）、機械設備（Machine）、方法（Method）、環境（Environment）。影響工程質量的因素主要是這五個方面。通過對因素分析采取相關的管控措施。

2.2 要抓好設計環節

市政工程的設計，應由有相應設計資質的單位進行。設計圖紙上，應有設計、審核、批準等有關人員的簽名，并加蓋設計單位的設計專用章。在設計過程中，項目負責人要組織有關人員根據設計院自身的特色制定有關符合本工程的設計方案并組織會審和征求專家意見。除了按質量標準規定的復查。檢查內容進行嚴格復查、檢查外，還應進一步強化對關鍵設計過程工作的復核，杜絕因設計引發的質量事故發生。同時積極促進新技術、新材料在工程設計中的應用，提高工程設計的技術含量。

2.3 要抓好施工質量監督

施工質量控制的目標管理應抓住目標制定，目標展開和目標實現三個環節。施工質量目標的制訂，應根據企業的質量目標及控制中沒有解決的問題、沒有經驗的新施工產品、以及用戶的意見和特殊的要求等，其中同類工程質量通病是最主要的質量控制目標；目標展開就是目標的分解與落實；目標的實施，中心環節是落實目標責任和實施目標責任。各專業、各工序都應以質量控制為中心進行全方位管理，從各個側面發揮對工程質量的保證作用。從而使工程質量控制目標得以實現。

2.4 加強建設資金管理

建設單位必須指定項目負責人，負責對項目的策劃、籌建、建設實施全過程的管理，承擔工程建設的標書、合同、投資、工期和質量管理的責任。設置獨立的財務管理機構或指定專人負責投資項目的財務，并建有嚴格的財務管理制度。要嚴格按照部門批復的項目可行性研究報告實施，建設單位不得擅自提高設計標準，增加投資規模。確需增加投資的，必須按程序報批。并針對導致投資增加的具體項目、金額大小等，規定需分別報有關部門進行審批。

3 結束語

市政工程依然是我們建設和生活中重要的設施，我們不能因噎廢食，必須在眾多的質量問題后面尋找其發生的原因，加強對市政工程從設計到施工全方位的管理，確保施工質量，排除一切質量隱患，不斷探析市政工程質量問題的防治措施。

參考文獻

[1]趙海鋒，張永鋼，李江.市政工程道路工程質量控制[J].黑龍江科技信息，2014（05）：229.

[2]毛岳松.市政工程項目施工質量管理研究[J].科技與企業，2014（09）：97.

篇10

關鍵詞：技術轉讓體系；高新技術；風險投資；政策工具(工具組合)

基金項目：本文受“2008年度河南省高校科技創新人才支持計劃”資助。

作者簡介：董浩平(1963-)，男，湖南華容人，管理學博士，河南工程學院副院長、教授，主要從事風險投資研究。

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

文章編號：1006―1096(2008)05―0082-04

收稿日期：2008―05―10

本文在一般技術轉讓體系研究的基礎上，選擇“風險投資與高新技術融合的技術轉讓體系”(以下簡稱體系)為研究對象，進一步研究其特殊性、功能、組成、發育的經濟政策與政策工具、外部條件。本研究的理論意義在于為體系設計提供科學、系統、全面的理論依據(特色、原則、方法)；實踐意義在于為體系培育提供先進、實用、富有中國特色的構想(手段、工具、條件等)，它們對高新技術與風險投資的融合與發展具有重要作用。

一、國內外研究現狀述述評

(一)就體系特殊性而言

一般體系主要提供咨詢、交易、成果轉化、金融與科技成果確認等服務(傅文園、王勉青，2006)。其咨詢服務無法描述與推介高新技術；交易無法解決產權交易形式的特殊性(如雙方融合組成風險企業后的委托一問題)；成果轉化服務無法解決高新技術的高風險試驗開發資金問題；金融服務不能滿足風險投資的要求；其成果確認無法判定高新技術的價值。總之，本體系的特殊性有待深入探討。

(二)就體系功能而言

Prencipe(2004)、Feldman et a1，(2002)和Bray and Lee(2000)雖分別站在高技術擴散、高技術尋求工業合作伙伴和風險投資的角度研究了單個中介(不是體系)的作用，但很不全面、很不系統。

(三)就體系組成而言

張信等人(2005)提供了豐富的案例材料，再根據其他大量文獻進一步歸納出12種提供創新服務的中介，但它們目前還不具備針對高新技術、風險投資提供融合服務的特點與特征，不是我們期望的體系組成要素。

(四)就促進體系發育的經濟政策而言

大量文獻分別研究了高新技術產業化政策、風險投資政策，如OECD(2004)、Avnimelech et a1，(2004)，但兩類政策共同促進高新技術與風險投資融合并促進相應中介、體系發育的功能需要進一步研究。祝曉蓮(2006)研究了三種制度安排促進體系發育的問題，但沒有進一步深入到制度安排的實現手段――經濟政策刺激體系發育的層面。

(五)就促進體系發育的政策工具而言

這方面研究亟待加強。孵化器除本身具有融合雙方的功能外，還能促進體系的發育，可看作是促進體系發育的政策工具。大量文獻雖研究了孵化器，如李岱松、王瑞丹、馬欣(2005)，但它們只是著重高新技術的孵化功能，較少涉及風險投資的介入，且如何利用孵化器及其他載體作為工具促進體系發育的問題更是沒有涉及。

(六)就促進體系發育的外部條件而言

馬丁?黑米格(2005)指出風險投資與高新技術融合涉及經濟政策(如財政政策)制定、立法、中介服務等，但沒有說明中介及其體系如何利用上述外部條件發展自身并提供融合服務。徐小欽、石磊(2005)只研究了產業集群的空間布局對體系形成的有利方面，研究視野較窄，且沒有涉及這一外部平臺條件的利用。

二、研究的主要內容、基本思路和方法

(一)主要內容

對風險投資與高新技術轉讓融合的技術轉讓體系進行文獻綜述后，主要界定融合的內涵、方式、技術轉讓體系的組成、融合功能等基本內容；再對比研究中國和發達國家的技術轉讓體系，尤其是美國的，以利于判斷我國技術創新服務體系發展的階段，并為利用發達國家相應階段的經驗打下基礎；進一步對比研究中國、美國的立法和行政、市場力量推動，研究美國的政策土壤和我國的技術轉讓體系發育的環境、經驗與教訓，找尋體系建設的立法、行政、市場推動和其他路徑；據此設計中國風險投資與高新技術融合的技術轉讓體系；在體系要素與結構清晰的條件下，進一步研究高新技術與風險投資宏觀發展政策對技術轉讓機構的影響，研究技術轉讓機構對宏觀經濟政策的需求，研究技術轉讓機構與宏觀經濟政策的互動，從而再進一步研究推動技術轉讓體系形成的政策工具(工具組合)的設計、利用。此外，其他中介化解高新技術與風險投資信任危機的機理、機制、組織形式也需要進行研究，但不在本文進行敘述。

(二)基本思路

如圖1所示。

(三)研究方法

本課題采用歷史分析方法研究中外體系發育狀況、歷史經驗和教訓；引入多視角對比研究方法，通過體系要素、體系功能、體系發育階段及其推動力量等多方面中外對比以尋求借鑒；利用個性研究方法研究我國體系的特殊環境、階段與特征以論證借鑒的可行性；采用定量研究方法研究經濟政策、政策工具對體系發育的影響與作用。

三、研究重點與難點

(一)中國風險投資與高新技術融合的技術轉讓體系設計

劃分基本融合服務類型；設計體系――勾勒體系要素與構成(重中之重，見圖2)，分析體系要素的相互聯結與影響(難點)，匹配要素功能；此外，還研究體系運行的外部平臺。

美國的技術轉讓體系結構與要素聯接見圖2。

體系運行的外部平臺是產業集群、信息融合等平臺，其功能與作用見圖3。

圖中通道是一種形象的說法，它分別代表支持產業集群、機構融合、信息融合平臺的宏觀經濟政策的吸引作用，政策支持吸引雙方到這三個平臺上，這三個平臺本身或多或少具有促成風險投資與高新技術雙方融合的功能。不過，信息融合平臺、產業集群平臺如不能完成雙方融合的使命，則流轉到技術轉讓機構融合平臺上，這種流轉形成了層間通道。層間通道的使命是由技術轉讓機構開發的政策工具(工具組合)來完成的。

綜合體系要素與結構的應有形態，結合我國體系發育的現狀，我國體系的基本形態如圖4所示。

(二)中國風險投資與高新技術融合的技術轉讓體系發育路徑設計

分析推動體系發育的外部力量(立法、行政、市場機制、信任約束)；分析推動體系發育的內部力量(政府機構、公共機構、商業機構)；探討外部力量與內部力量推動體系發育的途徑(難點)；設計體系發育路徑(重中之重，見圖5。無形之

手――市場機制未予圖示)。

(三)經濟政策刺激、政策工具推動體系發育作用研究

進一步細分不同的產品與服務領域需要的高新技術與風險投資融合服務；進一步分析不同的中介機構特點及作用并匹配相應的服務功能；定性研究經濟政策與政策工具的相應著力點(機構和功能)，定量研究經濟政策與政策工具的相應作用(難點)；設計經濟政策與政策工具(重中之重，見圖6)。

設計的政策工具包括公共信息渠道、政府項目、產業集群工具(高新技術開發區與孵化器)、公共機構政策工具(合同研究、合作研究、技術轉讓許可、研究資助直接參與融合雙方的活動、工作小組、技術咨詢、人員交流、設備利用、實驗室參觀、信息交流與擴散)。

四、主要創新之處

(一)世界各國體系比較研究結果

研究結果表明，美國體系已發育成熟，體系完整，最具有借鑒意義。美國體系中商業機構發達，功能強――提供專利銷售、專利與產品開發、許可證貿易、風險投資服務、風險開發與管理、技術孵化、信息服務；中國體系中商業機構少，功能弱――僅僅提供信息服務和有限制的技術孵化服務；美國體系中的各要素(政府機構、公共機構、商業機構)相互之間聯系緊密，而我國則關系松散，缺乏凝聚力。總之，我國體系處于發育過程中的初期階段。美國體系也是由初級階段經歷了立法、行政推動、市場機制相互作用，最終市場機制主導的發展歷程而成熟的。中國雖處于起步階段，但具有后發優勢，可在體系要素、功能、組成、推動形成力量等多方面借鑒美國的經驗。

與已有文獻相比，本研究在設計原則、設計方法、設計內容上有所創新。即提出了借鑒與創新相結合、宏觀與微觀功能考察相結合、過程與結果相統一、整體與局部相統一的體系設計原則；采取了融合功能劃分、要素――功能匹配、體系功能統籌的設計方法；設計體系的同時，將體系運行外部平臺納入研究視野。

(二)體系發育應遵循行政一公共一市場力量逐步推進的原則

體系發育階段的各種力量強弱、終極目標決定了這一原則的采用。體系發育初期，行政力量強，其他力量弱，只有靠政府組建有關機構提供融合服務并培育公共機構；發育中期，公共機構力量較強，除承接部分政府職能、直接服務商業機構外，更重要的是架設政府――商業機構橋梁以放大政府引導作用；發育后期，商業機構有了一定實力，新的商業機構接受公共機構的輔導，老的開展競爭，政府不再干預，最終實現市場之手調節整個體系結構、規模和競爭水平的目標。

相比于已有文獻，創新了體系發育路徑(見圖5)和行政推動機制研究。立法、行政、市場、風險投資與高新技術雙方的信任約束等外力作用于三大主體(政府、公共、商業機構)，形成了豐富多彩、功能側重、相互協同的體系發育路徑。就其中的行政推動而言，政府一方面要利用行政權力制定經濟政策并開發相應的政策工具，推動政府與公共機構履行職責與使命，扶持商業機構開展融合業務；另一方面又要逐步淡出行政權力，引入市場機制并最終以此來催熟、駕馭整個體系。這就是一對矛盾。解決的辦法就是逐步引入和利用法律法規約束機制、協會自律機制、20／80優勝劣汰原則、價值鏈創造與分享原則。這是現有文獻沒有涉及的最大難點，因而也是本研究最大的創新點。

(三)經濟政策、政策工具分別刺激、推動體系形成

經濟政策刺激風險投資與高新技術融合的技術轉讓體系運行外部平臺(信息、產業集群等承載體)的形成，并為平臺融合雙方、體系發育提供條件，同時刺激技術轉讓體系內的機構放大政策功能。即政府機構、公共機構分別與財政、稅收、貸款支持政策結合在一起實施政策，放大政策力量，并輸出政策工具(前面已述)；商業機構則利用政策使其自身繁榮、壯大。而政策工具一方面靠政策支持發育自身并促進體系的形成，另一方面完成支持經濟政策并彌補其功能不足的使命。

現有文獻只是零散、個別、定性地研究政策工具對技術轉讓體系的部分正向作用，而本課題首次界定了經濟政策、政策工具，并定量研究了它們的作用，因而具有創新性。

五、研究展望

(一)研究結果

影響高新技術與風險投資融合及融合步伐的因素很多，本文不從風險投資與高新技術單方面研究其發展，而是橫向擴展到兩方面，再在融合促進的角度上選取技術轉讓體系作為研究對象，并進行縱向延伸，即研究體系促進融合、加快融合的功能，進而研究體系的組成、發育及體系建設的條件。例如：(1)本文采用歷史分析與對比方法界定了功能完備、體系完整的技術轉讓體系的組成要素、結構組成。(2)針對技術轉讓體系設計難點，提出設計了中國技術轉讓體系的原則，設計了技術轉讓體系，并就技術轉讓體系的關鍵點進行了結構與要素分析。(3)本文引入個性研究方法研究了我國技術轉讓體系的特殊環境、階段與特征，并以國內外對比研究結果為基礎，以分析判斷中國技術轉讓體系發育階段為前提，探索了技術轉讓體系建設的立法、行政、市場推動途徑。(4)首次區分了宏觀經濟政策、政策工具(工具組合)，并闡明了它們之間的相互關系。宏觀經濟政策是技術轉讓機構開展融合服務的環境條件；政策工具(工具組合)是宏觀經濟政策的延伸。(5)技術轉讓體系需要一定的政策工具(工具組合)支持才能發育，而且要以宏觀經濟政策與政策工具(工具組合)的配套與交融為基礎。如對風險企業的財政、稅收支持政策與對高新技術、風險投資融合機構支持可以在產業集群的范疇內得以解決。在政策工具(工具組合)與宏觀經濟政策交融的前提下，政策工具(工具組合)的設計具有重要意義。政策工具的組合設計源于各種工具各自的局限性。各種政策工具組合使用，才有可能發揮整體效應。在我國高新技術產業化政策和風險投資發展政策的環境條件不夠成熟的條件下，更需要多項工具組合使用，方能彌補環境政策的缺陷。