導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財政理論與政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    1.預(yù)算管理的指導(dǎo)思想要體現(xiàn)公共性。

    我國要建立的公共財政是用來滿足公共需要的,這就要求作為財政主導(dǎo)環(huán)節(jié)的預(yù)算也要體現(xiàn)公共性,在預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督全過程中要以滿足公共需要作為出發(fā)點,并設(shè)計相關(guān)的制度安排保證公共性的實現(xiàn)。

    2.從發(fā)達國家公共財政的經(jīng)濟看,預(yù)算編制要體現(xiàn)以下原則:

    (l)公開性。指全部預(yù)算收支必須經(jīng)人代會(議會)審查批準,并向社會公布,使之置于人民監(jiān)督之下。

    (2)完整性。指國家預(yù)算應(yīng)包括它的全部財政收支,不準少列收支、造假賬、預(yù)算外另列預(yù)算。國家允許的預(yù)算外收支,也應(yīng)在預(yù)算中有所反映。

    (3)統(tǒng)一性。指國家預(yù)算是由中央級預(yù)算和地方總預(yù)算組成的。各級政府的財政收支都要列入各級預(yù)算中;下級預(yù)算都要包括在上級預(yù)算中;各級預(yù)算都要統(tǒng)一在國家預(yù)算中。

    (4)可靠性。指預(yù)算收支數(shù)字的依據(jù)必須可靠,計算正確不能假定,更不能任意編造。

    (5)年度性。指國家預(yù)算必須按年度編制,要列清全國的財政收支,不允許將不屬于本年度財政收支的內(nèi)容列入本年度的國家預(yù)算之中。

    (6)法律性。指編制的國家預(yù)算一旦經(jīng)過國家最高權(quán)力機關(guān)批準之后,就具有法律效力,必須貫徹執(zhí)行。

    3.在預(yù)算執(zhí)行過程中,要建立相應(yīng)的配置、監(jiān)督、會計和報告系統(tǒng)對撥款、資金使用和預(yù)算項目執(zhí)行情況進行管理,以保證預(yù)算任務(wù)的完成,防止預(yù)算執(zhí)行過程中因政府官員的“內(nèi)部人控制”而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離公共需要的軌道。

    4.按照公共財政的要求建立相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督制度加強對預(yù)算的監(jiān)督,保證預(yù)算支出用于公共需要。

    按照公共財政的要求,結(jié)合我國預(yù)算管理中存在的問題,我國的預(yù)算管理應(yīng)進行如下改革:

    1.明確預(yù)算管理的指導(dǎo)思想。

    按照公共財政的要求對我國的財政收支進行全面檢討。在公共財政框架下,財政收入主要來自稅收,這就要求從理論上說明政府為何要收這個稅、那個稅,收多少稅,收這些稅和公共需要的關(guān)系是什么?不能想怎么收就怎么收、想收多少就收多少。我國目前財政收入中除了稅以外,還有大量的收費,這同樣要說明收費的理由是什么,在收稅以后,為何還要收費?如果這些收費是合理的,還要弄清楚這些收費收入是進預(yù)算內(nèi)由財政統(tǒng)一支配用于公共需要,還是進預(yù)算外由各收費單位支配用于單位需要。以訴訟費為例,法院所提供的勞務(wù)屬于公共需要,其費用理應(yīng)由國家財政安排。由于并非每個法人、自然人都要去法院打官司享受公共勞務(wù),就是每個法人、自然人去打官司,每個法人和自然人打官司的數(shù)量也并非一樣,為公平起見,法院應(yīng)收訴訟費。從理論上說,這個訴訟費應(yīng)歸國家所有,而不應(yīng)歸法院所有,這是因為國家已經(jīng)支付了費用購買了法官的勞務(wù);如果訴訟費歸法院所有,這就如同一個老板雇傭了一個經(jīng)理,其經(jīng)理經(jīng)營所賺取的收入歸經(jīng)理所有而不歸老板所有,恐怕天下沒有這樣的老板。

    2.預(yù)算科目的改革。

    根據(jù)公共財政的要求,我們認為應(yīng)對預(yù)算科目進行如下改革:

    (l)改變僅按行政事業(yè)單位、機構(gòu)劃分的現(xiàn)狀,增加分類的標準。新的預(yù)算科目可按部門、功能和經(jīng)濟性質(zhì)三大標準分類。部門分類主要明確資金管理的責(zé)任者,解決“誰”的問題;功能分類主要反映政府支出的功能,明確“干什么”的問題;經(jīng)濟性質(zhì)分類主要反映收入和支出的經(jīng)濟性質(zhì),明確收入的具體來源和支出“如何使用”。尤其需要指出的是,這種分類將把預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)算外收支和行政事業(yè)單位自收自支部分都納人政府收支分類范圍。這項改革是規(guī)范預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作,它不僅為預(yù)算編制進一步細化,推行零基預(yù)算、綜合財政預(yù)算、國庫集中收付制度、政府采購制度等一系列預(yù)算改革打下良好的基礎(chǔ),而且也會為強化預(yù)算監(jiān)督、有效實施宏觀調(diào)控創(chuàng)造有利條件。更為重要的是,按部門、功能和經(jīng)濟性質(zhì)分類并向社會公布后,預(yù)算的透明度和公開性將大大提高,可大大避免以權(quán)謀私,保證預(yù)算符合公共需要;同時也迫使有關(guān)部門提高預(yù)算編制的水平和質(zhì)量。

    (2)細化預(yù)算科目。在大的分類下,盡可能分設(shè)若干款、項、目級科目,使人們知道錢是從哪里來的,支出是誰花的、花錢干什么的以及錢是怎么花的,從而有利于人代會和人民群眾的監(jiān)督,增加預(yù)算的透明度和公開性。

    3.推行科學(xué)的預(yù)算編制方法。

    在收入方面,運用“標準收人測算法”編制收入預(yù)算,即根據(jù)歷史資料分析測算各項收人與相關(guān)經(jīng)濟變量之間的比例,作為測算該項收入的參考標準,充分考慮相關(guān)因素對收入的影響,制定收入預(yù)算。

    在支出方面,實行徹底的零基預(yù)算,推行績效預(yù)算。所謂零基預(yù)算,是指在預(yù)算編制時一切從零開始,對原有各項開支按公共財政的要求進行重新審核,而不僅僅是修改上年預(yù)算或?qū)彶樾略霾糠帧Ｒ菩辛慊A(yù)算,必須做好以下各項工作:第一,按照事權(quán)明確劃分各級財政的支出范圍,改進對預(yù)算外資金的管理辦法,建立實行零基預(yù)算所需的數(shù)據(jù)資料體系。第二,認真進行調(diào)查研究,弄清各預(yù)算單位實際使用和應(yīng)使用的人員和資產(chǎn)。第三,區(qū)別不同單位情況制定不同的經(jīng)費標準,準確行政事業(yè)單位正常經(jīng)費定額。

    零基預(yù)算在確定支出方面雖然比較公平,但它不能保證預(yù)算資金的使用效益,為克服這一缺陷,應(yīng)引入西方國家普遍采用的績效預(yù)算方法。所謂績效預(yù)算,是要闡述和明確預(yù)算撥款所要達到的目標,為實現(xiàn)這些目標而設(shè)定的計劃要花多少錢,以及用哪些量化指標來衡量其在實施過程中取得的成績和完成工作的情況。績效預(yù)算是一種以追求效益為目標的公共支出預(yù)算模式,要實行績效預(yù)算,必須對財政支出進行成本一效益分析,為此必須借鑒西方國家的做法建立起符合我國國情的成本一效益分析方法。

    4.推行部門預(yù)算。

    所謂部門預(yù)算,是由各部門編制,財政部門審核,經(jīng)政府同意后報人代會(或議會)審議通過的、全面反映部門所有收入和支出的預(yù)算。從我國的實際情況看,部門預(yù)算是一個綜合預(yù)算,既包括主管部門的預(yù)算,又包括下屬單位的預(yù)算;既包括一般預(yù)算收支計劃,又包括政府基金預(yù)算收支計劃;既包括正常經(jīng)費預(yù)算,又包括專項支出預(yù)算;既包括財政預(yù)算內(nèi)收支計劃,又包括預(yù)算外收支計劃;在預(yù)算內(nèi)收支計劃中,既包括財政部門直接安排的預(yù)算撥款,又包括有預(yù)算分配權(quán)部門安排的資金。

    實行部門預(yù)算,對于建立公共財政框架具有重要的意義:第一,實行部門預(yù)算后,將預(yù)算編制到部門、項目,大大增加了預(yù)算的透明度。公開性和約束力;將財政資金按公共財政的要求一次性規(guī)范地分解,由此可以有效地規(guī)范政府的管財行為、財政的理財行為和部門的用財行為。第二,將所有財政資金一次性公開、公正。透明地進行分配,經(jīng)過部門建議、財政審核、政府決策、人大審議以及社會各界監(jiān)督等多個環(huán)節(jié),有利于預(yù)算分配過程中的規(guī)范操作,切實有效地保證資金分配符合公共財政的要求,有利于民主理財,防止因內(nèi)部人控制所產(chǎn)生的腐敗行為和財政分配偏離公共需要的軌道。第三,實行部門預(yù)算有利于將分散的預(yù)算變成統(tǒng)一的預(yù)算,維護預(yù)算的完整性。

    5.改進預(yù)算編制程序。

    財政部門匯總預(yù)算單位的情況,形成自己的預(yù)算編制草案后,應(yīng)在各級人代會經(jīng)過一套嚴格的、實質(zhì)性的修正、改進等步驟和程序。各級人大要建立專門的預(yù)算工作委員會(而不是現(xiàn)在人代會期間那種形式化的審查委員會)并給預(yù)算工作委員會足夠的審查時間逐條地提出修改意見。為了增加預(yù)算的公開性和透明度,在預(yù)算審查期間,要在相關(guān)媒體上公布預(yù)算的內(nèi)容,讓廣大公民了解預(yù)算的內(nèi)容。然后可由各級人大的預(yù)算工作委員會主持召開預(yù)算聽證會,接受公眾質(zhì)詢。

    6.調(diào)整預(yù)算編制時間。

    鑒于我國目前預(yù)算編制時間過短、年初無預(yù)算可依和改革后預(yù)算編制任務(wù)繁重的情況,應(yīng)將預(yù)算編制的時間提前。把預(yù)算編制的時間提前到上年初并在上年未完成下年度的預(yù)算審批工作。

    7.提高預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。

    為了保證預(yù)算的公共性,僅僅進行預(yù)算編制的改革是不夠的,還必須加強預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性。為了保證預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性,要做好以下兩方面的改革:

    (l)實行國庫集中收付制度。

    國庫集中收付制度是對財政資金進行集中收繳和支付的管理制度。這種制度具有以下三個基本特點:一是財政統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶,各預(yù)算單位不再沒有銀行賬戶;二是所有財政收入直接繳入國庫,所有財政支出根據(jù)部門預(yù)算均集中到商品或勞務(wù)供應(yīng)者;三是建立高效的預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)、科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機制。

    根據(jù)樓繼偉副部長的觀點,我國國庫集中收付制度的框架是:按照政府預(yù)算級次,由中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶,并根據(jù)收付的需要選擇銀行,建立國庫單一賬戶體系,所有財政性資金都逐步納入各級政府預(yù)算統(tǒng)一管理,財政收入直接繳入國庫或財政指定的商業(yè)銀行開設(shè)的單一賬戶體系,財政性支出均從國庫單一賬戶體系直接支付到商品或勞務(wù)的供應(yīng)者。其具體設(shè)想是:大額收入直接入國庫,零星小額收入先進入財政開設(shè)的集中匯繳戶,然后限量、限時與國庫清繳,逐步取消預(yù)算外專戶,并入國庫。取消各單位開設(shè)的預(yù)算支出賬戶,對大額財政資金,如工資、大型建設(shè)、修繕項目支出由國庫實行直接支付;對小額和零星支出實行財政授權(quán)支付,并定時、定量與國庫清算,賬戶資金使用情況定時向財政報賬。

篇2

[關(guān)鍵詞]政府;財政政策;自主創(chuàng)新;信息產(chǎn)業(yè)

1 政府通過財稅政策激勵企業(yè)研發(fā)的理論分析 。

企業(yè)是追求利潤最大化的主體,在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)投資的決定因素是預(yù)期的投資回報率,如果研發(fā)投資的預(yù)期回報率高于其他投資,則企業(yè)就會自動的傾向于這項投資,反之則不會。研發(fā)投資的一個顯著特點是其具有正的外部性,這種正外部性使得投資主體無法完全獲得由自身研發(fā)投資帶來的所有收益,即使在知識產(chǎn)權(quán)保護措施相當(dāng)完備的經(jīng)濟環(huán)境中,也會由于專利保護的時限性和其他形式的知識溢出導(dǎo)致投資的私人回報率低于從整體來看的社會回報率,這意味著私人的研發(fā)投資水平低于社會最優(yōu)的水平。jones和williams(1998)認為,保守的估計社會最優(yōu)的研發(fā)投資會是實際投資的2～4倍。所以,無論在當(dāng)今的發(fā)達國家還是在發(fā)展中國家,通過實施各種財稅政策來激發(fā)社會的研發(fā)投資是各國政府的一個必然選擇。

從總體上說,政府運用各種財稅政策提高或激發(fā)社會的研發(fā)投資主要來自于兩大方面。其一是需求方面,也就是通過對研發(fā)活動的直接財政補貼或稅收激勵降低企業(yè)的研發(fā)成本和彌補企業(yè)沒有完全得到的收益。這些措施在資本市場更加不完善的發(fā)展中國家相對會更加有效,因為在資本市場不健全的情況下,首先,由于缺乏足夠的風(fēng)險資本的加入,企業(yè)不能通過外部融資來分擔(dān)風(fēng)險,大企業(yè)可以轉(zhuǎn)向通過內(nèi)部融資的方式來進行研發(fā)活動,中小企業(yè)則會因為缺乏風(fēng)險資本的加入而無力承擔(dān)高風(fēng)險的研發(fā)投資;其次,由于在更加不完善的資本市場中道德風(fēng)險更加嚴重,使得企業(yè)為研發(fā)融資的成本更高,從而減小了對研發(fā)的投資。當(dāng)政府通過實施各種財稅政策參與社會的研發(fā)活動時,則會大大改善這種研發(fā)不足的現(xiàn)象,從而促進了技術(shù)進步和經(jīng)濟增長;最后是供給方面,政府可以發(fā)揮財政力量,通過增大對教育的公共開支,尤其是增大對高科技人才培養(yǎng)的支出從而為社會供給更多的科學(xué)家和工程師。顯然,在相同的研發(fā)強度下,具有更多的科研人才會提高社會科技創(chuàng)新的效率和產(chǎn)出,從而激發(fā)更多的研發(fā)活動。

事實上,政府從需求和供給兩個方面出發(fā)的各種財稅政策的效果在不同的經(jīng)濟發(fā)展水平、不同的市場環(huán)境以及不同的產(chǎn)業(yè)中是不盡相同的,因為影響企業(yè)創(chuàng)新的除了政策因素之外還有很多,比如經(jīng)濟的開放程度、市場結(jié)構(gòu)、企業(yè)的規(guī)模以及知識產(chǎn)權(quán)保護程度等,而這些因素是共同發(fā)揮作用的,所以,分析財稅激勵政策的有效性需具體考慮產(chǎn)業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境。本文分析促進我國信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的各種財稅激勵政策的選擇。

2 運用財稅政策促進我國信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新的必要性

首先,信息產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。信息技術(shù)是一種面向全社會各行各業(yè)的通用性關(guān)鍵技術(shù),較強的滲透性吸引了世界各國對其發(fā)展的重視和支持。我國正處在加快工業(yè)化進程的關(guān)鍵時期,大力發(fā)展信息產(chǎn)業(yè),對改造我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、促進其他各行各業(yè)的創(chuàng)新和提高全社會勞動生產(chǎn)率有著重大意義。不斷提高我國信息產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力,是國家實施信息化戰(zhàn)略,用信息化帶動工業(yè)化,走新型工業(yè)化道路的基礎(chǔ)和前提。

其次,我國信息產(chǎn)業(yè)大而不強,自主創(chuàng)新能力較弱。改革開放30多年以來,我國電子信息產(chǎn)業(yè)經(jīng)歷了起步階段、創(chuàng)建階段,進入到了目前的迅速發(fā)展階段。從2004年到2008年我國電子信息產(chǎn)業(yè)的銷售收入翻了一番多,從3.1萬億元增長到了7.1萬億元,年增長率高達24.8%。電子信息產(chǎn)業(yè)已成為我國工業(yè)中發(fā)展速度最快、國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱性和先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)。

盡管我國信息產(chǎn)業(yè)取得了迅猛的發(fā)展,也出現(xiàn)了一批具有較強創(chuàng)新能力的企業(yè),但從整體上看,我國企業(yè)研發(fā)投入不足,自主創(chuàng)新能力較弱。通過下表可以看出,我國辦公、會計和計算機制造業(yè)以及廣播、電視和通信設(shè)備制造業(yè)的研發(fā)強度(用研發(fā)投入與工業(yè)增長值之間的比例來衡量)不僅遠遠低于發(fā)達國家還遠低于一些新興工業(yè)化國家。

通過上述比較可以發(fā)現(xiàn),我國信息產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入不足,而研發(fā)投入是自主創(chuàng)新的根本保證,所以政府應(yīng)該通過各種財政政策來提高企業(yè)的研發(fā)投入。

再次,隨著全球信息技術(shù)的迅速發(fā)展以及我國信息產(chǎn)業(yè)國際化程度的不斷提高,國際競爭更加激烈,我國信息產(chǎn)業(yè)面臨著內(nèi)外兩方面的壓力:一方面,雖然我國已成為世界電子信息產(chǎn)品加工制造的基地,但我國信息產(chǎn)品的技術(shù)含量不高,在很多核心技術(shù)上沒有自主產(chǎn)權(quán),尤其是在集成電路、系統(tǒng)軟件、元器件等核心技術(shù)上,研發(fā)能力甚為薄弱。這導(dǎo)致了我國仍處在整個產(chǎn)業(yè)價值鏈的底端,產(chǎn)品附加值較低;另一方面,發(fā)達國家和跨國公司或通過制定更高的技術(shù)標準以及設(shè)置更多的技術(shù)壁壘來加強對信息技術(shù)的控制,或通過在我國國內(nèi)大量申請專利來占領(lǐng)我國市場,加大了我國本土企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的難度,阻止了我國信息產(chǎn)業(yè)進一步打開國際市場。綜上,只有通過加大研發(fā)投入提高自主創(chuàng)新能力,才能使我國信息產(chǎn)業(yè)取得市場競爭優(yōu)勢,真正把我國信息產(chǎn)業(yè)做大做強。

3 提高我國信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的財稅政策選擇

3.1 充分發(fā)揮政府引導(dǎo)作用,加大對重大產(chǎn)業(yè)項目的財政支持

由于我國信息技術(shù)發(fā)展的基礎(chǔ)比較薄弱,一直以來信息產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新自然地選擇了引進、消化、吸收、再創(chuàng)新的模式。雖然在實施積極的技術(shù)創(chuàng)新和機制創(chuàng)新下,技術(shù)創(chuàng)新的水平在不斷提高,并且個別領(lǐng)域已經(jīng)達到了世界先進水平,但整體上沒有處理好引進、吸收、再創(chuàng)新的關(guān)系,技術(shù)消化吸收的效率比較低,在大多數(shù)核心技術(shù)上還與技術(shù)先進的發(fā)達國家有很大的差距。從國外信息技術(shù)創(chuàng)新提升的過程來看,無論是技術(shù)創(chuàng)新能力最強的美國,還是實施技術(shù)追趕的韓國,以信息技術(shù)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)突飛猛進的發(fā)展,都離不開政府對一批具有重大戰(zhàn)略意義的核心技術(shù)的行政干預(yù)和統(tǒng)籌安排。所以,必須要通過國家財政的大力支持,對我國信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有戰(zhàn)略地位的核心技術(shù)進行攻關(guān),從而獲得自身的核心競爭力和提高產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力。

3.2 加大對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的直接財政投入

相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明,1995—2008年,我國電子及通信設(shè)備制造業(yè)科技活動經(jīng)費中由政府籌集的平均比例為4.4%,企業(yè)籌集的平均比例為85%,通過金融機構(gòu)籌集的平均比例約為10.5%;電子計算機及辦公設(shè)備制造業(yè)科技活動經(jīng)費中由政府、企業(yè)和金融機構(gòu)籌集的平均比例分別為2.9%、88.8%和8.2%。這說明我國電子信息產(chǎn)品制造業(yè)的科技活動資金主要由企業(yè)自身籌集,由政府籌集的數(shù)量相當(dāng)有限,而在我國信息產(chǎn)業(yè)整體的研發(fā)投入不足以及其他渠道融資不暢的情況下,增加政府財政的直接投入和對企業(yè)創(chuàng)新活動的扶持力度,是提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的有效措施。

3.3 通過制定各種稅收優(yōu)惠政策激勵企業(yè)自主創(chuàng)新

與政府通過直接的財政支出加大對研發(fā)的投入相比,通過稅收優(yōu)惠政策激勵企業(yè)自主研發(fā)將起到不完全相同的效果。首先,從理論上說,政府加大直接的研發(fā)投入可能會和企業(yè)研發(fā)投入產(chǎn)生互補,也就是起到促進私人研發(fā)投資的作用,但在有些情況下也可能會產(chǎn)生擠出效應(yīng),從而對整體研發(fā)投入增加的效果并不明顯,但稅收優(yōu)惠的激勵政策直接降低了企業(yè)進行研發(fā)活動的成本和風(fēng)險,從而增加了企業(yè)的研發(fā)投入。其次,稅收優(yōu)惠政策可能更有利于以企業(yè)為主體的創(chuàng)新體系的建立。在制定具體的稅收政策上,一方面要根據(jù)企業(yè)新產(chǎn)品開發(fā)、新技術(shù)研發(fā)、技術(shù)引進等各種科技活動支出制定相應(yīng)的稅收抵扣額,另一方面要不斷優(yōu)化稅制,提高稅收政策的可操作性,并對各種技術(shù)創(chuàng)新的性質(zhì)進行區(qū)分,特別對應(yīng)用性廣的信息技術(shù)給予較大的支持,提高信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力的同時也間接促進了信息技術(shù)的應(yīng)用。

3.4 通過財稅政策為企業(yè)自主創(chuàng)新融資創(chuàng)造條件

信息產(chǎn)業(yè)所包含的大多數(shù)行業(yè)均屬于高技術(shù)產(chǎn)業(yè),高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點是具有更多的創(chuàng)新機會,同時由于技術(shù)的高端性以及技術(shù)更新快的特點導(dǎo)致了其研發(fā)的更大風(fēng)險性,所以,通過金融市場為信息產(chǎn)業(yè)研發(fā)融資的難度更大。政府一方面可以制定通過財政提供貸款貼息的鼓勵政策,也可以通過政策性銀行為研發(fā)項目提供融資支持;另一方面可以通過鼓勵和推動風(fēng)險投資資金的形成,從而促進民間資本對研發(fā)投資的支持。

3.5 加大對信息產(chǎn)業(yè)高素質(zhì)技術(shù)人才培養(yǎng)的財政投入

人才是提高自主創(chuàng)新能力根本保證,也是增強科技創(chuàng)新能力的決定性因素。leiponen(2005)研究認為,在控制研發(fā)強度的條件下,技術(shù)性勞動力投入和創(chuàng)新產(chǎn)出之間存在正的相關(guān)性,并且colombo和grilli(2005)的研究發(fā)現(xiàn),對高科技企業(yè)的發(fā)展而言,政府對高素質(zhì)專業(yè)性人力資本的投資比其他形式的教育支出更加有效。針對我國信息產(chǎn)業(yè)目前專業(yè)性人力資本缺乏以及人才結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)狀,政府必須從供給角度加大對高素質(zhì)技術(shù)人才的財政投入,進一步完善激勵機制,激發(fā)科技創(chuàng)新精神,充分調(diào)動各類人才的積極性,營造人才成長的優(yōu)良環(huán)境,加快建設(shè)高素質(zhì)技術(shù)人才和各類創(chuàng)新人才隊伍,為信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供人才保障和智力支持。

參考文獻:

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篇3

【關(guān)鍵字】工商管理；財務(wù)管理；現(xiàn)代社會

1 我國工商行政管理機構(gòu)財務(wù)管理存在的問題

1.1 隱瞞收入

以河北省為例，有的部門編制部門預(yù)算時少報上年結(jié)余資金和事業(yè)收入，有的部門編報部門決算時隱瞞年末結(jié)余資金；有些部門收取的行政性收費、罰沒款等非稅收入未及時足額上繳財政，有些部門超出批準的預(yù)算安排支出或自行調(diào)劑預(yù)算支出。

1.2 私設(shè)“小金庫”和公款私存，擠占挪用

以河北省為例，工商系統(tǒng)被查出“小金庫”的主要是將收取的企業(yè)登記費、門面出租收入交易費等未入賬，而是用于職工福利、購車等開支；將收取綜合管理費、市場管理費、服務(wù)費、攤位費、治安費、水電費等分別存入存折；有些工商局的出納員將規(guī)費收入和經(jīng)費結(jié)余以個人名義存入存折，直接在賬外列收列支。

1.3 拖欠、截留應(yīng)繳預(yù)算收入和財政專戶資金

以河北省為例，主要表現(xiàn)在：截留、拖欠應(yīng)繳財政預(yù)算的企業(yè)注冊登記費、商標注冊費，經(jīng)濟合同簽證費收入；截留、拖欠應(yīng)繳財政專戶的集貿(mào)市場管理費資金等。

1.4 違反規(guī)定超范圍亂收費亂罰款

以河北省為例，有些工商行政管理部門沒有嚴格按照國家規(guī)定的收費內(nèi)容、范圍、及標準收費，擅自立項收費，超范圍收費，超標準收費。其中一些工商部門超范圍收費，主要是繼續(xù)執(zhí)行2006年財政部、國家計委取消了汽車、鋼材交易市場管理費。據(jù)統(tǒng)計，2008年全國共清理掉不符合規(guī)定的收費項目68項，清理關(guān)閉銀行賬戶11578個。

1.5 沒有嚴格執(zhí)行“收支兩條線”

以河北省為例，在預(yù)算管理、收費“收支兩條線”方面主要有經(jīng)費超支嚴重，沒有依法辦理經(jīng)費追撥手續(xù)、一些地方?jīng)]有嚴格貫徹執(zhí)行行政性收費罰沒收入“收支兩條線”的規(guī)定、部分地方票據(jù)管理中存在較大的管理漏洞、規(guī)費代征管理普遍松懈等問題。

2 我國工商行政管理機構(gòu)財務(wù)管理問題產(chǎn)生的原因

從總體上看，上述工商行政管理部門違紀問題的產(chǎn)生既有客觀原因，也有主觀原因。

2.1 客觀原因

2.1.1 歷史原因

（1）業(yè)務(wù)經(jīng)費不足：以河北省為例，一方面：隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，工商行政管理部門的減費因素不斷增加，決定收入呈現(xiàn)停滯或下滑趨勢；另一方面：隨著市場監(jiān)管任務(wù)的不斷加重，工作人員的數(shù)量不斷增加，工資因素和辦公消費指數(shù)上升，決定支出呈現(xiàn)遞增趨勢。在目前工商財務(wù)體制不變情況下，收入和支出矛盾較大， 各級工商行政管理部門經(jīng)費都出現(xiàn)緊張局面。

（2）經(jīng)費保障能力較弱：以河北省為例，由于工商行政部門業(yè)務(wù)經(jīng)費不足，經(jīng)費保障還不能完全到位，部分地區(qū)仍然使用行政性收費來保障工商行政管理部門的各項經(jīng)費需要。

2.1.2 工作性質(zhì)原因

工商管理局除管理正常經(jīng)費外，還要按規(guī)定要求進行行政性收費和罰沒收入的“收、管、用、繳”工作。這就增加了工商行政管理機構(gòu)內(nèi)部財務(wù)管理的難度，也為財務(wù)管理的違法違紀問題的出現(xiàn)提供了可趁之機。

2.2 主觀原因：

2.2.1 缺乏科學(xué)的理財思想

以河北省為例，在工商行政管理機構(gòu)內(nèi)部沒有充分認識到依法履行市場監(jiān)管職能的重要性，守法意識差；沒有樹立預(yù)算觀念；沒有樹立艱苦奮斗、勤儉辦公的思想。

2.2.2 財務(wù)管理制度、體制不完善

以河北省為例，工商行政管理機構(gòu)財務(wù)公開制度、財務(wù)內(nèi)審制度、財務(wù)檢查制度、固定資產(chǎn)管理制度、政府采購制度、基建工程管理制度、罰沒物資管理制度等管理制度不完善，在體制上沒有落實新的財務(wù)管理關(guān)系等，給違法違紀行為提供了漏洞。

3 我國工商行政管理機構(gòu)財務(wù)管理應(yīng)采取的對策

針對上述工商行政管理機構(gòu)財務(wù)管理存在的問題以及對產(chǎn)生這些問題的原因分析，應(yīng)從以下幾個方面加強工商行政管理機構(gòu)的財務(wù)管理。

3.1我國工商行政管理部門要樹立新時期工商行政管理的理財思想

我國工商行政管理部門要樹立法制觀念、預(yù)算觀念，還要樹立艱苦奮斗、勤儉辦公思想和提高效益的思想。

3.2 我國工商行政管理部門要加強財務(wù)制度建設(shè)和財務(wù)體制建設(shè)

3.2.1 加強固定資產(chǎn)管理

一要設(shè)置專門管理機構(gòu)。對固定資產(chǎn)的管理要落實到部門，有專人負責(zé)，統(tǒng)一登記、管理。二是建立完善固定資產(chǎn)管理制度。論文百事通

3.2.2 推行政府采購

按照“公開、公平、公正、效益”的原則，大宗辦公用品、儀器設(shè)備、裝修裝潢等消費品集中由政府采購，提高資金支出的透明度和資金使用效益。

3.3 建立高效嚴格的財務(wù)管理體制

3.3.1 適應(yīng)上下級關(guān)系的變化，迅速轉(zhuǎn)變觀念和行為方式

下級機關(guān)要堅決地貫徹執(zhí)行系統(tǒng)財務(wù)管理辦法，經(jīng)常向上級局匯報財務(wù)工作的情況。上級機關(guān)要加強對下級局的財務(wù)監(jiān)督管理工作。

3.3.2 嚴格執(zhí)行收支兩條線管理的規(guī)定

3.3.3 建立順暢快捷的上繳下?lián)芮?/p>

在系統(tǒng)內(nèi)部，抓好票據(jù)的使用和管理，做到應(yīng)收盡收，應(yīng)繳盡繳。在外部，要解決好與省財政的關(guān)系，加快經(jīng)費的核撥速度；加強與銀行的聯(lián)系，解決劃款的時間問題、代收代繳款的上劃問題和代收網(wǎng)點問題。

3.4 我國工商行政管理機構(gòu)要加強隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

3.4.1 加強財務(wù)人員政治業(yè)務(wù)培訓(xùn)

財務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)黨和國家的各項方針政策，不斷提高自身的政策水平和政治素養(yǎng)。保護單位資產(chǎn)的安全、完整，確保國家法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

3.4.2 加強財務(wù)會計知識，提高會計電算化管理水平

財務(wù)會計人員要努力學(xué)習(xí)財務(wù)會計知識，精通業(yè)務(wù)，做到人人持證上崗。對于那些業(yè)務(wù)不精且不努力學(xué)習(xí)的人員進行淘汰。要有效的發(fā)揮全系統(tǒng)對工商財務(wù)軟件操作作用，不斷提高全系統(tǒng)財務(wù)人員電算化水平和賬務(wù)規(guī)范處理能力，提高辦事效率。

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篇4

一、經(jīng)濟增長理論與財政政策發(fā)展的階段性特點

經(jīng)濟增長理論是經(jīng)濟理論發(fā)展的產(chǎn)物，其自身的發(fā)展及其與財政政策理論的相互關(guān)系，都與經(jīng)濟發(fā)展的階段性特點和在此基礎(chǔ)上形成的經(jīng)濟理論特點緊密聯(lián)系，呈現(xiàn)出一定的階段性。目前，一般認為可以分為五個階段：

（一）經(jīng)典經(jīng)濟理論。

經(jīng)典的經(jīng)濟學(xué)理論總體上看沒有明確涉及經(jīng)濟增長的論述，也沒有涉及相關(guān)財政政策的論述。經(jīng)典經(jīng)濟理論在供給與需求關(guān)系方面采用薩伊的供給創(chuàng)造需求理論，認為市場會自動均衡，強調(diào)市場自由，發(fā)揮看不見的手的作用。但若深入分析，可以注意到經(jīng)典經(jīng)濟學(xué)對經(jīng)濟增長的動力機制問題作了許多分析。馬克思在《資本論》中分析生產(chǎn)資本積累與經(jīng)濟增長的關(guān)系時提出：“生產(chǎn)逐年擴大是由于兩個原因：第一，由于投入生產(chǎn)的資本不斷增長；第二，由于資本使用的效率不斷提高，在再生產(chǎn)和積累期內(nèi)，小的改良日積月累，最終就是生產(chǎn)的整個規(guī)模完全改觀。這是進行著改良的積累，生產(chǎn)力日積月累地發(fā)展。”強調(diào)了生產(chǎn)資本積累和技術(shù)進步對經(jīng)濟增長的動力作用。他還分析了公共資本對經(jīng)濟增長的動力作用，提出公共基礎(chǔ)設(shè)施是“為資本提供資本的資本”。亞當(dāng)。斯密在他所著《國富論》中分析了一國財富增加的途徑，認為只有通過經(jīng)濟增長才能實現(xiàn)財富的增加。亞當(dāng)·斯密提出，社會財富的增加意味著人均國民產(chǎn)值的提高表現(xiàn)出來的個人財富的增加。在如何實現(xiàn)國民財富增加的途徑問題上，他強調(diào)了資本積累和資本的正確配置，這實際上強調(diào)了資本積累對經(jīng)濟增長的動力機制。關(guān)于資本的內(nèi)涵，亞當(dāng)·斯密認為不僅包括機器和工具、建筑物、改良的土地，而且還包括“社會上一切人所學(xué)到的有用才能，這種才能對個人和個人所屬的社會都是財產(chǎn)的一部分。”這實際上隱含著現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論關(guān)于人力資本的思想。大衛(wèi)·李嘉圖在《政治經(jīng)濟學(xué)與賦稅原理》著述中，也包含了如何實現(xiàn)經(jīng)濟增長的思想，并強調(diào)了資本積累在經(jīng)濟增長中的動力作用，認為如果沒有投資產(chǎn)生的資本積累，經(jīng)濟就不可能增長，增長過程就會停止。總之，經(jīng)典經(jīng)濟理論對經(jīng)濟增長的動力機制已經(jīng)有重要論述，但沒有形成經(jīng)濟增長理論，也沒有提出財政政策問題，因此沒有經(jīng)濟增長與財政政策關(guān)系的論述。這時對財政收支的分析主要是從利益和政治的角度進行。

（二）凱恩斯宏觀經(jīng)濟理論。

凱恩斯的宏觀經(jīng)濟理論在宏觀經(jīng)濟分析和財政政策理論方面具有劃時代的意義，被認為是使宏觀經(jīng)濟理論成為了系統(tǒng)性的理論，并以此為基礎(chǔ)形成了一套財政政策理論。凱恩斯宏觀經(jīng)濟理論是應(yīng)20世紀30年代資本主義經(jīng)濟大蕭條的背景而產(chǎn)生的，強調(diào)市場失靈，主張發(fā)揮政府在經(jīng)濟總量調(diào)控中的作用，認為政府主要是通過財政政策干預(yù)經(jīng)濟。該經(jīng)濟理論從總量分析入手，以有效需求管理為核心，構(gòu)建投資儲蓄曲線（1S曲線）和貨幣供求曲線（LM曲線）分析模型（IS-LM模型），進行了一系列總量分析。在財政政策方面，提出了財政政策和宏觀調(diào)控的目標主要是促進經(jīng)濟增長、實現(xiàn)充分就業(yè)和保持物價穩(wěn)定等：分析了財政收支規(guī)模變化對國民收入的影響，從而對財政支出、稅收等財政政策工具的作用、條件進行了分析，形成了相機抉擇等應(yīng)用理論，其中許多結(jié)論我們在實際工作中仍在運用。值得注意的是，在運用凱恩斯經(jīng)濟理論進行財政政策分析時，必須考慮政策產(chǎn)生作用的條件。比如投資（政府支出）的乘數(shù)原理成立的條件就包括了5個方面：一是在投資中沒有引進進口的產(chǎn)品和服務(wù)；二是經(jīng)濟中有足夠的閑置生產(chǎn)能力、勞動力和尚未充分利用的資源；三是總產(chǎn)值中增加值比例保持不變；四是增加值中用于消費的比例不變；五是居民消費構(gòu)成沒有變化。當(dāng)這些條件不能同時滿足時，投資的乘數(shù)原理就不能成立，這些條件實際上是短期性的具體表現(xiàn)。總體看，凱思斯經(jīng)濟理論是從流量的角度分析了短期經(jīng)濟波動問題，沒有對經(jīng)濟保持長期、持續(xù)增長的動力機制進行分析，所提出的財政政策也都是只能在特定條件下產(chǎn)生短期效果的政策。

（三）新古典經(jīng)濟理論。

新古典經(jīng)濟理論是在凱恩斯經(jīng)濟理論面對資本主義經(jīng)濟中出現(xiàn)“滯脹”而束手無策的背景下，從20世紀60年代以來發(fā)展起來的，也稱為理性預(yù)期學(xué)派，是現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論的起點和標志。該理論有三個重要特征。一是理論的前提條件。立足于長期分析，認為在長期中在競爭性領(lǐng)域市場機制總體上就是完備的（即所謂市場出清），信息總是對稱的，經(jīng)濟總體能夠運用對稱的信息對經(jīng)濟變量做出正確的預(yù)期，即理性預(yù)期。這樣的前提假設(shè)與經(jīng)典經(jīng)濟理論關(guān)于市場本身是完備的觀點相同，因此也被稱為新古典經(jīng)濟理論。二是該理論的前提假設(shè)導(dǎo)致了政府干預(yù)經(jīng)濟無效，即財政政策無效甚至有害的結(jié)論，因此該理論唯一的政策建議就是政府不要干預(yù)經(jīng)濟。三是該理論使經(jīng)濟學(xué)研究致力于長期經(jīng)濟增長的動力機制分析，并且將經(jīng)濟學(xué)研究方法和工具進行了重大改進，構(gòu)造出許多數(shù)學(xué)邏輯嚴謹?shù)膭討B(tài)經(jīng)濟增長模型。因此，普遍認為雖然由于該理論認為財政經(jīng)濟政策無效而在政策建議中無所作為，但卻在發(fā)展宏觀經(jīng)濟研究工具方面取得了重要成果。

（四）發(fā)展經(jīng)濟學(xué)。

發(fā)展經(jīng)濟學(xué)是20世紀60年代與新古典經(jīng)濟理論相同時期發(fā)展的經(jīng)濟理論，與新古典理論的主要不同，是針對發(fā)展中國家的經(jīng)濟問題進行診斷并提出政策建議。該理論的特點，一是在研究對象方面，不僅研究經(jīng)濟增長（即GDP的增長率），而且注重相關(guān)的社會問題、生存環(huán)境問題等，即所謂發(fā)展問題。二是在研究方法上比較綜合，往往采取定性分析為主，用一些簡單的數(shù)學(xué)模型或圖形進行解釋，重點放在提出政策建議等方面。發(fā)展經(jīng)濟學(xué)理論提出了許多有意義的觀點和建議，例如邁克爾·托達羅（MichaelP.Todaro）提出了發(fā)展的新經(jīng)濟觀點，他認為，發(fā)展必須包括經(jīng)濟加速增長、縮小不平等狀況和消滅絕對貧困，也包括社會結(jié)構(gòu)、民眾態(tài)度和國家制度的重要變化的多方面過程。他還提出了發(fā)展的三個核心價值：生存、自尊、從奴役中解放出來。此外，他還提出了發(fā)展的三個目標，一是增加基本生活必需品數(shù)量的可得性，二是提高生活水平，三是擴大對個人和國家可得的經(jīng)濟和社會選擇范圍。西蒙。庫茲涅茨（SimonSmithKuznet，1971年獲諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎）提出了經(jīng)濟增長的定義，他認為“一個國家的經(jīng)濟增長，可以定位為給它的居民提供種類日益增多的經(jīng)濟產(chǎn)品的能力長期上升，這種不斷增長的能力是建立在先進技術(shù)以及所需要的制度和思想意識之相應(yīng)的調(diào)整的舉措上的”，此外，他還提出了經(jīng)濟增長的六個特征。保羅·羅森斯坦-羅丹（PaulN.Resenstein-Rodan）強調(diào)了社會基礎(chǔ)資本對經(jīng)濟增長的貢獻，他指出“要想有任何成功的機會的話，用于一個發(fā)展項目的資源就必須有一個最低限度水平。啟動一個國家進入自我持續(xù)增長，頗有點像讓一架飛機起飛。在飛機起飛之前，有一個超越的地面臨界速度……”，此外，他還指出了起飛所需的基礎(chǔ)設(shè)施資本形態(tài)、投資所需的儲蓄等方面的不可分性。岡納·米爾達爾（GurmarMyrdal，1974年榮獲諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎）提出了著名的“回波效應(yīng)”和“擴散效應(yīng)”。所謂的“回波效應(yīng)”是指經(jīng)濟活動正在擴張的地點和地區(qū)將會從其他地區(qū)吸引凈人口流入、資本流入和貿(mào)易活動，從而加快自身發(fā)展，并使其周邊地區(qū)發(fā)展速度降低；而“擴散效應(yīng)”是指所有位于經(jīng)濟擴張中心的周圍地區(qū)，都會隨著與擴張中心地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施的改善等情況，從中心地區(qū)獲得資本、人才等，并被刺激促進本地區(qū)的發(fā)展，逐步趕上中心地區(qū)。

目前，發(fā)展經(jīng)濟學(xué)的許多前沿問題仍然很受人們關(guān)注，如農(nóng)業(yè)中的制度與技術(shù)變遷問題、食物（糧食）保障問題、外部（貿(mào)易投資、外匯）沖擊下的宏觀經(jīng)濟問題、經(jīng)濟發(fā)展與勞務(wù)問題、發(fā)展中國家工業(yè)成功的解釋等。

（五）新經(jīng)濟增長理論。

新經(jīng)濟增長理論是宏觀經(jīng)濟學(xué)最前沿的理論，該理論是20世紀80年代以來在新古典經(jīng)濟增長理論基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，致力于長期經(jīng)濟增長的動力機制研究。該理論在對經(jīng)濟環(huán)境的前提設(shè)定方面與新古典理論相同，包括市場出清、信息對稱和理性預(yù)期等，該理論與新古典理論的根本不同是否定了邊際收益遞減的假設(shè)，認為在特定的條件下產(chǎn)出和資本積累都具有正反饋效應(yīng)，經(jīng)濟增長率是內(nèi)生于經(jīng)濟系統(tǒng)的，因此，經(jīng)濟能夠?qū)崿F(xiàn)長期持續(xù)的增長。該理論另一個突出特點是再次肯定了宏觀經(jīng)濟政策和財政政策在經(jīng)濟增長中的作用，并從全新的角度分析了財政政策在經(jīng)濟增長中的作用機制，因此受到政府部門特別是市場經(jīng)濟國家政府部門的普遍重視。

二、現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論中的財政政策

以新古典經(jīng)濟增長理論和新經(jīng)濟增長理論為主要內(nèi)容的現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論，對財政政策的宏觀經(jīng)濟理論基礎(chǔ)產(chǎn)生了根本性的影響，這里結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論的主要內(nèi)容，具體分析財政政策理論基礎(chǔ)的變化。

（一）現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論的基本問題。

現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論的基本問題來源于對長期經(jīng)濟增長的核算結(jié)果，包括對多國從1870年到1995年的100多年經(jīng)濟增長核算和從1960年到1985年的25年經(jīng)濟增長核算，結(jié)果發(fā)現(xiàn)僅有40%到70%不等的產(chǎn)出增長率來源于資本生產(chǎn)要素和勞動生產(chǎn)要素的投入。

（二）現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論的基本框架。

現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論體現(xiàn)了宏觀經(jīng)濟理論向使用完備工具發(fā)展的趨勢，與此前的經(jīng)濟理論形成明顯不同。其基本條件假設(shè)包括長期中競爭完備的市場、信息對稱以及經(jīng)濟實體的理性預(yù)期等。在研究方法上的特點：一是從微觀機制入手分析宏觀經(jīng)濟問題，注重宏觀經(jīng)濟現(xiàn)象的微觀基礎(chǔ)。二是進行動態(tài)的數(shù)量分析，普遍采取構(gòu)建數(shù)量經(jīng)濟模型的方法進行研究，注重經(jīng)濟分析的邏輯嚴密性和實證性。三是注重用數(shù)據(jù)檢驗理論推導(dǎo)結(jié)論的正確性。經(jīng)濟增長理論的動態(tài)經(jīng)濟增長模型普遍采用的框架是：經(jīng)濟活動的目標是追求由消費（或消費為主）產(chǎn)生的效用最大化，但消費和生產(chǎn)行為受到預(yù)算約束的限制，或者說受到資本積累速度的限制，在目標和約束條件之間找到最優(yōu)的消費增長規(guī)律、最優(yōu)的資本積累規(guī)律以及最優(yōu)的經(jīng)濟增長規(guī)律；在這個框架下，通過目標函數(shù)和約束條件的不同特性，分析財政政策、生產(chǎn)技術(shù)、人力資本等對長期經(jīng)濟增長的影響，這個框架即所謂拉姆奇（Ramsey）模型框架。

（三）現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論的重要理論模型。

現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論的特點是對所研究的所有問題，都通過構(gòu)建數(shù)量經(jīng)濟模型進行分析，針對不同經(jīng)濟問題，結(jié)合不同條件，構(gòu)建了大量的動態(tài)經(jīng)濟增長模型，以下介紹的是其典型的并與財政政策密切相關(guān)的模型及其經(jīng)濟含義（各模型數(shù)學(xué)表達式略，可參見文后所列參考文獻）。

1.哈羅德一多馬模型。

這是凱恩斯經(jīng)濟理論后期出現(xiàn)的模型，雖然嚴格地說還不屬于現(xiàn)代經(jīng)濟增長模型，但卻是第一個出現(xiàn)的動態(tài)增長模型。該模型在微觀機制上假定企業(yè)的生產(chǎn)按照里昂惕夫生產(chǎn)函數(shù)進行，即資本（K）和勞動（L）不能相互替代，產(chǎn)出由資本或勞動中投入少的量決定（即所謂“水桶原理”，水桶容量由短邊決定），宏觀上采用凱恩斯的需求決定原理，即儲蓄全部用于投資，不考慮折舊，總產(chǎn)出中用于儲蓄的比例是固定的，勞動力是自然增長的。在這樣的條件下，推導(dǎo)出經(jīng)濟長期穩(wěn)定增長的條件是總產(chǎn)出、消費、生產(chǎn)資本存量和投資都要同比率增長，保持齊步走，其中任何一項產(chǎn)生波動，經(jīng)濟會立即失去平衡，這樣的均衡增長被稱為“刀鋒上的均衡增長”，很難達到。為此，人們認為此模型不宜用來解釋和分析經(jīng)濟增長實踐，或者說以需求分析為核心的短期波動理論無法分析解釋如何保持經(jīng)濟的長期穩(wěn)定增長問題。

2.索洛模型。

這是新古典經(jīng)濟理論最典型的經(jīng)濟增長模型，通常稱為新古典增長模型。該模型是在資本主義經(jīng)濟出現(xiàn)“滯脹”的情況下，重新強調(diào)依靠市場本身的作用推動經(jīng)濟增長，但與經(jīng)典經(jīng)濟理論相比較，對市場的環(huán)境條件作了更為全面的假設(shè)。新古典增長模型假定市場機制是競爭性的、完備的，信息是對稱的，經(jīng)濟主體的行為是理性的。按此假設(shè)，市場經(jīng)濟國家在國內(nèi)普遍重視保持自由，競爭（防止壟斷），強調(diào)信息透明，注重政府職能主要在公共領(lǐng)域發(fā)揮作用。

在設(shè)定的條件下，新古典增長模型建立的微觀經(jīng)濟機制是：家庭追求由人均消費產(chǎn)生的效用最大化目標，但受到家庭資產(chǎn)積累速度的預(yù)算限制；企業(yè)追求利潤最大化目標，但受到人均資本積累速度的限制。無論是資產(chǎn)積累還是資本積累，都服從邊際遞減的規(guī)律。在宏觀經(jīng)濟中，家庭向企業(yè)按特定價格提供勞動力和資本（儲蓄），獲得工資和利息向企業(yè)購買產(chǎn)品進行消費，企業(yè)按特定價格使用勞動力和資本，向家庭提品供家庭消費，并由此構(gòu)造了人均資本積累等于人均投資減去折舊和新增人口的單位消耗的“人均資本積累方程”，并由此推導(dǎo)出結(jié)論，即在邊際產(chǎn)出遞減的情況下，宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定狀態(tài)是經(jīng)濟增長率等于零，新增投資正好與折舊和新增人口消耗相等，即經(jīng)濟增長率終將趨于零，停止增長，實踐中經(jīng)濟之所以還在增長，是因為人們所不能控制的（即外生的，與產(chǎn)出、資本積累等都無關(guān)的）技術(shù)進步導(dǎo)致的。

新古典經(jīng)濟增長模型由此項理論推導(dǎo)的結(jié)果得出了一系列經(jīng)濟分析結(jié)論并解釋了人們觀察到的絕大部分經(jīng)濟現(xiàn)象。主要結(jié)論有以下幾個方面：

一是絕對收斂。即不同的經(jīng)濟體人均資本（產(chǎn)出、消費）越低的，增長率應(yīng)當(dāng)越高，最終人均實際GDP將趨于一致。按此結(jié)論，窮國的人均實際GDP增長應(yīng)當(dāng)比富國更快，并最終趕上富國，即實現(xiàn)趕超。但通過對118個國家從1960年到1985年的數(shù)據(jù)檢驗表明，不僅沒有實現(xiàn)趕超，差距反而有拉大的趨勢。因此不同質(zhì)的經(jīng)濟實際上否定了絕對收斂結(jié)論。但是，對最初的20個OECD國家從1980年到1985年的數(shù)據(jù)檢驗發(fā)現(xiàn)，窮國的人均實際GDP確實增長的更快，明顯存在趨于一致的趨勢，因此比較同質(zhì)的經(jīng)濟集團，存在一定程度的絕對收斂趨勢，趕超較為容易。對美國各州從1880年到1990年的數(shù)據(jù)檢驗發(fā)現(xiàn)，較窮的州的長期人均實際GDP趨勢高于較富的州，實現(xiàn)了趕超，并趨于一致，表明同質(zhì)的經(jīng)濟確實存在絕對收斂。

二是相對收斂。即一個經(jīng)濟體（一國）距離其自身經(jīng)濟的穩(wěn)定狀態(tài)越遠，其增長就越快，也就是從長期來看，在其他條件不變的情況下，一個經(jīng)濟體存在一個自身的穩(wěn)定狀態(tài)，經(jīng)濟如果離此穩(wěn)定狀態(tài)較遠，就會以較快的速度增長，但隨著趨近此穩(wěn)定狀態(tài)，增長速度也會逐漸變慢。同時，不同的經(jīng)濟體具有人均實際GDP不同的穩(wěn)定狀態(tài)，因此在一定的條件下，窮國可能永遠趕不上富國。

新古典經(jīng)濟增長模型似乎解釋了經(jīng)濟增長方面的絕大部分現(xiàn)象，但卻不能解釋為什么發(fā)達國家的經(jīng)濟并未停止增長，而且從20世紀80年代以來，許多發(fā)達國家經(jīng)濟還實現(xiàn)了新的較快增長。此外，新古典經(jīng)濟增長模型認為技術(shù)進步是外生的，財政政策是無效的等結(jié)論，也明顯與經(jīng)濟增長的實踐不符，因此產(chǎn)生了新經(jīng)濟增長理論，作出新的分析和解釋。

3.區(qū)域經(jīng)濟模型。

這是一個分析存在貧富差距的兩個地區(qū)如何實現(xiàn)公平與效率平衡的模型，構(gòu)建于20世紀60年代。此模型雖然是一個靜態(tài)模型，并不屬于現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論模型，但卻有利于分析不同發(fā)達程度地區(qū)的均衡增長問題。該模型通過推導(dǎo)得出的結(jié)論，主要有兩個方面：

一是，如果兩個地區(qū)的生產(chǎn)是由資本和勞動不能互相替代的生產(chǎn)函數(shù)（里昂惕夫生產(chǎn)函數(shù)，表明生產(chǎn)力很低）確定的，則兩地區(qū)收入平等的唯一途徑是使富裕地區(qū)的人均收入降至貧窮地區(qū)的人均收入水平，即只能通過共同貧窮來實現(xiàn)公平。

二是如果兩個地區(qū)的生產(chǎn)是由資本和勞動能夠相互替代的生產(chǎn)函數(shù)（如柯布一道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，表明生產(chǎn)力水平較高）確定的，則兩個地區(qū)實現(xiàn)總體收入最大化（效率），并使兩個地區(qū)人均收入水平相等（公平）的途徑，既可以通過勞動力的轉(zhuǎn)移實現(xiàn)，也可以通過資本的移動實現(xiàn)。并且認為從短期看，移動勞動力比移動資本的總體成本更低。

4.線性生產(chǎn)技術(shù)模型。

此模型是新經(jīng)濟增長理論最基本、典型的模型，由巴羅等人1990年構(gòu)建。該模型與整個新經(jīng)濟增長理論體系一樣是在新古典經(jīng)濟增長理論的基礎(chǔ)上發(fā)展演變而來，最重要的突破是從宏觀經(jīng)濟的微觀生產(chǎn)機制上否定了邊際產(chǎn)出遞減的假設(shè)，認為產(chǎn)出的增長帶來知識、技術(shù)等方面的提高，并將這些內(nèi)容作為資本積累的內(nèi)容構(gòu)建模型（即內(nèi)生化構(gòu)建內(nèi)生增長模型，也稱AK模型），以此為基礎(chǔ)分析宏觀經(jīng)濟問題。線性生產(chǎn)技術(shù)模型的結(jié)論是，人均資本的積累如果包含人力資本積累，則產(chǎn)出就與資本積累成正比例關(guān)系，按此關(guān)系，只要將產(chǎn)出用于保持人均資本積累和人均消費的合適比例，宏觀經(jīng)濟就能實現(xiàn)長期穩(wěn)定增長。政府可以通過財政政策將用于資本積累的一部分用于教育等人力資本投資，就能促進經(jīng)濟長期穩(wěn)定增長。

5.生產(chǎn)型知識資本模型。

此模型也稱為邊干邊學(xué)模型，由羅默于1986年構(gòu)建，屬于新增長理論模型。該模型的基本思路是認為社會總資本（K）在積累增加的同時，由于專利等封閉手段不可能對技術(shù)長期封鎖或保密，因此在長期中會增加全社會生產(chǎn)經(jīng)驗，所有的單個勞動力（11）在不斷的生產(chǎn)投入中，通過教育、培訓(xùn)等都具備了新的知識和經(jīng)驗，從而提高了勞動者的整體效率，使得單個企業(yè)的邊際產(chǎn)出不僅不遞減，而且會保持穩(wěn)定增長，從而在宏觀經(jīng)濟上使人均實際GDP增長率保持穩(wěn)定或不斷提高。該模型比較具體地分析了生產(chǎn)知識和經(jīng)驗對經(jīng)濟長期增長的動力機制，因此具有重要的實踐意義：一是政府和企業(yè)都要重視生產(chǎn)經(jīng)驗和知識對長期經(jīng)濟增長的作用機制，注重加強研發(fā)、不斷創(chuàng)新，獲得社會整體技術(shù)進步的外溢效應(yīng)，提高社會生產(chǎn)的知識和經(jīng)驗；二是發(fā)展中國家在引進資本的同時，要特別注重引進相關(guān)技術(shù)和消化吸收相關(guān)技術(shù)（有關(guān)分析認為，當(dāng)年亞洲四小龍的高增長率與其在引進資本投資過程中消化吸收先進生產(chǎn)技術(shù)密切相關(guān)，而其他一些發(fā)展中國家由于這方面的不足并未實現(xiàn)同樣的增長）；三是政府應(yīng)當(dāng)通過制定行業(yè)技術(shù)標準等手段進行干預(yù)，提高相關(guān)行業(yè)乃至全社會生產(chǎn)技術(shù)標準，推動經(jīng)濟的長期穩(wěn)定增長。

6.生產(chǎn)性公共資本模型。

此模型由阿羅和巴羅在1990年構(gòu)建，屬于新增長理論模型。模型提出了政府提供的生產(chǎn)性公共資本對經(jīng)濟長期穩(wěn)定增長的動力作用機制，是新經(jīng)濟增長理論對財政政策在經(jīng)濟增長能夠發(fā)揮何種作用以及如何運用財政政策的一個理論分析。該模型在分析生產(chǎn)性公共資本（如交通、通訊、城市公共設(shè)施、教育等能夠直接服務(wù)于生產(chǎn)的公共服務(wù)）性質(zhì)的基礎(chǔ)上，將生產(chǎn)性公共資本的外溢性納入微觀生產(chǎn)機制，通過理論推導(dǎo)得出的結(jié)論是，政府通過征稅用于生產(chǎn)性公共資本投資，并將公共資本無償或低價格提供于社會生產(chǎn)，就能夠提高企業(yè)的邊際產(chǎn)出和邊際利潤，防止邊際產(chǎn)出遞減，從而提高長期人均實際GDP增長率。該模型還推導(dǎo)出了最優(yōu)經(jīng)濟增長率與最優(yōu)稅率的關(guān)系。該模型的實踐意義十分重要：一是生產(chǎn)性公共資本的適當(dāng)規(guī)模對經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長是必不可少的；二是稅收的比重應(yīng)當(dāng)適當(dāng)，過低或過高都不能使長期經(jīng)濟增長率達到最優(yōu)，在其他條件不變時，最優(yōu)稅收比重（稅率）應(yīng)當(dāng)與勞動力的產(chǎn)出彈性相等；三是在其他條件不變的情況下，增加勞動力的投入就能夠提高經(jīng)濟增長率，因此勞動力充裕的國家應(yīng)當(dāng)更加重視生產(chǎn)性公共資本投資。

7.一般擁擠性基礎(chǔ)設(shè)施模型。

此模型在生產(chǎn)性公共資本模型基礎(chǔ)上（該模型假定生產(chǎn)性公共資本是純公共性的）進一步考慮了生產(chǎn)性公共資本具有一般擁擠性（如道路擁擠會提高運輸?shù)臅r間成本等）的情況下，對長期經(jīng)濟增長的動力機制。通過推導(dǎo)得出的結(jié)論是：一般擁擠性的生產(chǎn)性公共資本能夠阻緩增長率的降低，從而提高長期增長率；生產(chǎn)資本的積累終將導(dǎo)致生產(chǎn)性公共資本的擁擠，擁擠度越大，長期經(jīng)濟增長率的衰減速度越快，生產(chǎn)性公共資本為純公共性時，存在一個穩(wěn)定的經(jīng)濟增長率；存在一個與擁擠度相適應(yīng)的最優(yōu)稅率，并認為由于環(huán)境、資源具有公共使用性，因此具有提高長期經(jīng)濟增長率的作用。模型的經(jīng)濟意義除與前一模型類似的外，還包括：生產(chǎn)性公共資本的投資建設(shè)應(yīng)當(dāng)具有一定的超前性，政府征稅融資應(yīng)當(dāng)保持最優(yōu)比率，應(yīng)當(dāng)保護性地開發(fā)和利用具有公共性的資源，注重環(huán)境保護，特別是要重視國家總體的環(huán)境保護。

現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論特別是新經(jīng)濟增長理論還對財政管理體制、各類稅收制度、政府債務(wù)、社會保障政策等對經(jīng)濟增長的影響進行了分析，構(gòu)建了其他大量的增長模型，如貧困陷阱模型、小國開放經(jīng)濟模型、多級政府轉(zhuǎn)移支付模型、技術(shù)變遷模型、人口遷移模型、生育選擇模型、勞動閑暇選擇模型、具有政府債務(wù)約束的經(jīng)濟增長模型等，上述模型也有大量的變種，在此僅介紹了經(jīng)濟增長理論的基本思路和一些典型分析。

三、現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論與財政政策的新特點

現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論對經(jīng)濟增長的長期動力機制進行了大量的分析，并在許多國家的宏觀經(jīng)濟管理中得到運用。在我國全面建設(shè)小康社會的新時期，在全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會主義和諧社會的過程中，為更加深刻理解科學(xué)發(fā)展觀的深刻內(nèi)涵和精神實質(zhì)，切實轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，保持經(jīng)濟持續(xù)快速穩(wěn)定增長，努力完成新時期財稅改革的主要任務(wù)和措施，應(yīng)當(dāng)重視現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論及其對財政政策影響的參考和借鑒價值。現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論影響下的財政政策新特點值得關(guān)注的有以下幾個方面：

1.財政政策實施范圍的綜合性。在現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論的影響下，財政政策由過去調(diào)節(jié)經(jīng)濟總量為重點轉(zhuǎn)為涵蓋涉及社會和經(jīng)濟領(lǐng)域的所有公共性問題，主要是推動經(jīng)濟的長期穩(wěn)定增長和保障社會的安全穩(wěn)定這兩大方面。在保障社會安全穩(wěn)定方面包括國防與安全、社會公平、社會保障、教育等方面政策；在推動經(jīng)濟長期穩(wěn)定增長方面包括與貨幣政策的配合、財政本身的可持續(xù)性、提供公共品與公共支出、環(huán)境保護等方面政策。受現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論研究方法的影響，財政政策內(nèi)容也往往是綜合性的，一項具體政策往往是將政策涉及的社會與經(jīng)濟問題綜合分析，如財政體制、稅收問題、社會保障、勞動力經(jīng)濟學(xué)、教育經(jīng)濟與人力資本等。同時將國內(nèi)問題與國際問題聯(lián)系起來分析，甚至專門研究全球問題，也是重要特征。

2.財政政策促進經(jīng)濟增長的長期性。現(xiàn)代經(jīng)濟增長理論強調(diào)有效的資本積累對經(jīng)濟增長的推動，因此在社會生產(chǎn)領(lǐng)域注重技術(shù)創(chuàng)新和新增生產(chǎn)資本的技術(shù)水平，注重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，在社會經(jīng)濟領(lǐng)域則強調(diào)外溢性強的公共資本積累。在此背景下，財政政策作為宏觀經(jīng)濟政策丁具，從注重總量短期平衡為重點，轉(zhuǎn)為促進經(jīng)濟長期穩(wěn)定增長為重點。財政政策更加注重提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，注重在加強教育促進人力資本積累、促進技術(shù)創(chuàng)新和提高行業(yè)技術(shù)水平、改善經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、保護環(huán)境資源等推動經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長的動力因素方面運用財政政策。對于短期波動問題，只是在十分必要時才運用財政政策進行總量調(diào)控。即使有些國家（如美國）在評價赤字政策時，著眼點已非調(diào)節(jié)短期波動，而是通過促進有效資本積累推動經(jīng)濟長期增長。因此，總量上穩(wěn)健的中性的財政政策往往是常態(tài)的財政政策。

3.財政政策與貨幣政策配合中的穩(wěn)定性。宏觀經(jīng)濟的短期總量調(diào)控更多是運用貨幣政策，在此過程中注重財政政策（國債發(fā)行、赤字規(guī)模等）的穩(wěn)定性，為貨幣政策提供穩(wěn)定的運行環(huán)境，增加可控性，減少不可控性和風(fēng)險。比如魯賓（美國財長）在2005年8月在美聯(lián)儲舉辦的“格林斯潘時代：對未來的啟示”經(jīng)濟論壇年會上就說，債券市場走勢在很大程度上受包括財政政策走勢和未來財政狀況的影響，認為務(wù)必奉行穩(wěn)健的財政政策，這有利于利率政策能夠發(fā)揮促進經(jīng)濟增長的作用。他還強調(diào)了財政政策與貨幣政策必須密切配合。

篇5

關(guān)鍵詞 新古典綜合派宏觀財政政策

一、新古典綜合學(xué)派的概述

新古典綜合派是在二戰(zhàn)以后,以薩繆爾森為代表的一批美國經(jīng)濟學(xué)家的努力下,逐漸形成了的宏觀經(jīng)濟學(xué)。所謂的“宏觀經(jīng)濟學(xué)”是在凱恩斯基本理論基礎(chǔ)上的最新研究成果被綜合在一起而形成了。而傳統(tǒng)的經(jīng)濟學(xué)理論,包括價格理論,消費理論,生產(chǎn)理論,市場理論以及分配理論和一般均衡理論與福利經(jīng)濟學(xué)則被冠以“微觀經(jīng)濟學(xué)”的名稱。

新古典綜合學(xué)派是繼“凱恩斯革命”之后起初最有影響力的凱恩斯學(xué)派,又先后自稱“后凱恩斯主流經(jīng)濟學(xué)(Post-Keynesian Mainstream)”和“現(xiàn)代主流經(jīng)濟學(xué)新綜合”。

反映這個學(xué)派理論觀點的代表著作是薩繆爾森的《經(jīng)濟學(xué)》。在經(jīng)濟政策上,主張運用財政政策和貨幣政策,調(diào)節(jié)總需求,以減少失業(yè)、抑制通貨膨脹。在經(jīng)濟制度方面,主張混合經(jīng)濟論,即公私機構(gòu)共同對經(jīng)濟施行控制①。

二、當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢

美國次貸危機引起的金融危機對各經(jīng)濟體都造成了不可低估的沖擊。受其影響,經(jīng)濟已告別“高增長、低通脹、貿(mào)易流量大幅增長”的黃金時期,經(jīng)濟增長減速、就業(yè)壓力加大與貿(mào)易保護抬頭使各國步入“多事之秋”。 美國第四季度GDP下降了4.5%,剔除貿(mào)易的貢獻,內(nèi)需增長下滑顯著,個人消費和投資等降幅都比較大,制造業(yè)遭遇到近30年來最為嚴重的衰退,新的訂單和產(chǎn)量也降到了1948年以來的最低谷。與美國相似,歐盟經(jīng)濟前景堪憂,日本經(jīng)濟也添內(nèi)憂外患,新興市場經(jīng)濟體增長明顯放緩②。在這場席卷全球的金融海嘯中,中國也不能幸免。我國的GDP已增長放緩,已從以前的兩位數(shù)增長跌落至個位增長③。

三、從新古典綜合學(xué)派角度評析我國當(dāng)前財政政策

從新古典綜合學(xué)派的角度,在凱恩斯的“需求管理”理論和擴張性財政政策思想的基礎(chǔ)上,新古典綜合派進行了兩個方面的創(chuàng)新。一是主張采取“逆經(jīng)濟風(fēng)向行事”的財政貨幣政策,以減少經(jīng)濟周期對經(jīng)濟發(fā)展的不利影響。

我國目前處在全球經(jīng)濟衰退的背景下,經(jīng)濟增長下滑的威脅正一步步逼近我國。現(xiàn)階段我國應(yīng)該通過主動的政策選擇,從需求、供給、制度改革等多個角度入手,實施積極的財政政策。正如當(dāng)下熱議的四萬億投資擴大內(nèi)需之事:

一是加快建設(shè)保障性安居工程。二是加快農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加快鐵路、公路和機場等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。四是加快醫(yī)療衛(wèi)生、文化教育事業(yè)發(fā)展。五是加強生態(tài)環(huán)境建設(shè)。六是加快自主創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整。支持高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)和產(chǎn)業(yè)技術(shù)進步,支持服務(wù)業(yè)發(fā)展。七是加快地震災(zāi)區(qū)災(zāi)后重建各項工作。八是提高城鄉(xiāng)居民收入。九是在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革,鼓勵企業(yè)技術(shù)改造,減輕企業(yè)負擔(dān)1200億元。十是加大金融對經(jīng)濟增長的支持力度④。

新古典綜合學(xué)派的第二個創(chuàng)新是主張在經(jīng)濟上升期實行赤字預(yù)算、發(fā)行國債,刺激經(jīng)濟快速增長。當(dāng)前我國四萬億擴大內(nèi)需資金的來源,中央政府承擔(dān)11800億,其它近三萬億。

由于財政政策和貨幣政策各有特點,作用的范圍和程度不同,因此在使用哪一項政策時,或者對不同的政策手段搭配使用時,沒有一個固定的模式,所以政府應(yīng)根據(jù)不同情況,靈活地決定。 在財政政策與貨幣政策的關(guān)系方面,新古典綜合派有兩個基本主張:一是財政政策比貨幣政策更為重要。二是財政政策與貨幣政策應(yīng)“相機抉擇”。

新古典綜合派又提出運用多種政策工具實現(xiàn)多種經(jīng)濟目標。實現(xiàn)財政政策和貨幣政策的微觀化。即政府針對個別市場和個別部門的具體情況來制定區(qū)別對待的經(jīng)濟政策。這樣可以避免宏觀經(jīng)濟政策在總量控制過程中給經(jīng)濟帶來的較大震動,使得政府對經(jīng)濟生活的干預(yù)和調(diào)節(jié)更為靈活有效。例如,財政政策在穩(wěn)健的前提下可采取有針對性的結(jié)構(gòu)性松動措施。如大幅度增加對農(nóng)業(yè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施、社會保障及社區(qū)醫(yī)療等薄弱環(huán)節(jié)及弱勢群體的支出,尤其要加大對災(zāi)后重建以及中西部縣域基礎(chǔ)設(shè)施的投入力度;繼續(xù)提高個人所得稅起征點的同時提高稅率水平,這樣也有利于緩解貧富差距的進一步擴大。

參考文獻:

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[2]馬宏范.當(dāng)前國際金融危機與中國財政政策選擇.經(jīng)濟研究參考.2009.7.

篇6

［關(guān)鍵詞］政府信用；創(chuàng)新；國債轉(zhuǎn)貸

作者簡介：侯合心(1958―)，男，云南財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院(昆明，650221)，副教授。研究方向：貨幣政策理論與商業(yè)銀行改革。

到2006年底，中央財政累計發(fā)行了約10500億長期建設(shè)國債，在所籌集的10500億元長期建設(shè)國債資金中，約三分之一是由中央財政以轉(zhuǎn)貸款方式間接注入投資領(lǐng)域的。［1］國債資金實行轉(zhuǎn)貸，是中央財政在政府信用運作方面的一項創(chuàng)新，這一創(chuàng)新的理論機制是：在國債資金運作中引入效益約束，借以強化政府信用的經(jīng)濟效率。但是，在信用經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域里，政府信用是一個與一般社會信用有著顯著區(qū)別的特定信用范疇，因此，改變資金運作方式是否能夠真正提高政府信用運作效率，值得研究。

一、政府信用的理論發(fā)展與政府信用創(chuàng)新

（一）政府信用理論發(fā)展歷史追溯

以凱恩斯宏觀經(jīng)濟理論提出為界，政府信用理論發(fā)展大致可劃分成為兩個大的時期。

1.以古典經(jīng)濟學(xué)理論為基礎(chǔ)的時期。從亞當(dāng)•斯密古典經(jīng)濟學(xué)肇端到凱恩斯宏觀經(jīng)濟學(xué)理論的創(chuàng)立，經(jīng)濟學(xué)理論經(jīng)歷了一個半世紀的發(fā)展。盡管經(jīng)濟學(xué)理論發(fā)展中形成了不同的經(jīng)濟學(xué)流派，如新古典主義、奧地利學(xué)派、德國學(xué)派等，但總的說來，理論發(fā)展的基石仍然是亞當(dāng)•斯密的古典經(jīng)濟學(xué)。由于古典經(jīng)濟學(xué)的經(jīng)濟思想主旨是自由經(jīng)濟和市場自我均衡，加之18、19世紀歐洲所處的特殊歷史背景，導(dǎo)致這一時期有關(guān)政府舉債研究的視角主要是政治而非經(jīng)濟的。亞當(dāng)•斯密在其經(jīng)濟學(xué)巨著《國富論》中辟有“論公債”一章，專門討論國家舉債，但重點是從政治的角度透析國家舉債的兩大原因，即戰(zhàn)爭和奢侈。［2］(269)在亞當(dāng)•斯密以后，英國的大衛(wèi)•李嘉圖、約翰•斯圖亞特•穆勒和法國的簡•巴蒂斯特•薩伊等經(jīng)濟學(xué)家，均在其政治經(jīng)濟學(xué)著作中討論到國家舉債。他們的研究視角雖然重點仍然放在討論國家舉債性質(zhì)，但已出現(xiàn)了從信用經(jīng)濟學(xué)的角度研究國家舉債的端倪。如薩伊在其理論中第一次提出了“公共信用健全”的問題。［3］約翰•斯圖亞特•穆勒針對有人提出發(fā)行一定數(shù)量的公債為社會成員提供一種投資對象是合乎需要指出：“……就這一點來說，國債提供的便利是必不可少的”。［4］大衛(wèi)•李嘉圖在其名著《政治經(jīng)濟學(xué)及賦稅原理》中，還就公債價格對證券市場和利息率的影響進行討論。

2.以現(xiàn)代宏觀經(jīng)濟學(xué)理論為基礎(chǔ)的時期。1936年凱恩斯《通論》發(fā)表以后，經(jīng)濟學(xué)理論領(lǐng)域發(fā)生了一場深刻的革命。從政治和經(jīng)濟雙重意義看，凱恩斯的宏觀經(jīng)濟理論不僅與資產(chǎn)階級革命關(guān)于對政府權(quán)力進行合理限制的政治學(xué)宗旨存在著某些微妙沖突，而且也與古典經(jīng)濟學(xué)所倡導(dǎo)的核心思想發(fā)生了一些在當(dāng)時看來難以調(diào)和的矛盾。僅就政府信用理論研究看，由于歷史背景特殊，在《通論》發(fā)表前，凱恩斯有關(guān)國家舉債的研究也幾乎都與戰(zhàn)爭有關(guān)，［5］但是，凱恩斯的宏觀經(jīng)濟學(xué)對政府信用理論發(fā)展具有非常重要的意義，因為它為政府信用理論擺脫政治視角局限提供了重要的經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)。二戰(zhàn)結(jié)束后，整個世界基本結(jié)束了傳統(tǒng)的、直接以戰(zhàn)爭為理由向公眾舉債的歷史，尤其是上個世紀80年代冷戰(zhàn)結(jié)束，世界進入高速發(fā)展的現(xiàn)代政治、經(jīng)濟歷史時期后，世界各國政府發(fā)債籌集資金的政府信用行為，已完全奠基于政府調(diào)控和管理經(jīng)濟的需要。

（二）我國國債轉(zhuǎn)貸政策與政府信用創(chuàng)新

以上所作的分析表明，在政府信用理論發(fā)展的整個歷史過程中，真正產(chǎn)生變化的是政府信用理論的研究視角，而不是政府信用的信用方式。政府信用方式未構(gòu)成政府信用發(fā)展變化的重要內(nèi)容，原因在于政府信用的基本規(guī)范一直保持著固有的形態(tài)。雖然在政府信用漫長的歷史發(fā)展過程中，信用工具、籌資方式等也發(fā)生了顯著變化，但政府信用作為社會信用總體構(gòu)成之一種，其基本規(guī)范，如整體信用行為過程、籌資主體信用定位及信用資金運作基本流程卻始終保持著常規(guī)形式。這里我們撇開歷史以來政府舉債原因不論，政府信用的本質(zhì)基本可以概括為：政府以金融工具為載體，以國家政權(quán)為基礎(chǔ)，面向社會和市場直接融資，在整個信用行為過程中，政府既是資金籌集者，同時還是資金使用者。

改變國債資金的運作方式是我國政府信用的一項創(chuàng)新，政策構(gòu)思無疑是具有積極意義的。但是，對轉(zhuǎn)貸政策進行信用理論分析和政策實踐考察后我們發(fā)現(xiàn)，政府信用資金運作方式改變對政府信用基本規(guī)范的影響是廣泛而深遠的。僅僅從政府本身看，它引起了政府信用基本規(guī)范的兩個重要改變：一是中央財政雖然還是公共信用的債務(wù)主體，但已不再是公共信用資金的使用主體；二是國債資金的運作管理不再是“資金使用”的意義，而是具有了“信用運作”的意義。如果進一步從財政功能和金融角度分析，引起政府信用基本范疇改變的實質(zhì)性影響將更為深遠。從這個意義上講，1998年以來所實行的國債轉(zhuǎn)貸政策，作為政府信用創(chuàng)新內(nèi)容雖然具有理論積極意義，但是否具有實踐積極意義將是值得深入研究的問題。

二、轉(zhuǎn)貸政策與政府信用改變

（一）常規(guī)政府信用分析

以國債資金運動鏈為基礎(chǔ)，可將常規(guī)方式運作國債資金的全過程劃分成為四個環(huán)節(jié)：第一是國債發(fā)行。即政府通過發(fā)行證券，從廣大民眾手中將資金籌集起來的階段，從金融理論角度看，這是一個具有典型信用特性的階段，因為債券發(fā)行成功，也就意味著資金使用權(quán)已從國債購買者手中分離出來并轉(zhuǎn)移給了政府，政府則因為獲得一定時效的資金使用權(quán)而必須向資金所有權(quán)者支付資金利息。第二是國債資金使用。國債發(fā)行完畢后，資金即在政府預(yù)算賬戶上聚集，政府緊接著會將籌集到的資金用于既定的政府支出。政府運用國債資金的行為歸屬于財政預(yù)算支出范疇，而不歸屬于社會信用范疇。第三是償債資金歸集。政府為了確保證券到期時向證券持有人還本付息，就需要有目的的歸集償債資金，而還債的資金取自于稅收，償債資金的歸集過程也就是財政預(yù)算收入安排過程，因而不屬于信用范疇。第四是國債兌付。當(dāng)證券到期后，政府就要按照既定的還本付息條件兌付國債，很顯然，這是資金使用權(quán)與所有權(quán)重新歸于統(tǒng)一、債權(quán)債務(wù)得以解除的過程，因而屬于典型的信用范疇。

（二）政府信用改變分析

以轉(zhuǎn)貸方式運作國債資金，國債資金的信用環(huán)節(jié)發(fā)生重大改變，并導(dǎo)致了政府信用改變，以下從信用實踐和金融理論兩個方面來討論政府信用改變問題。

1.基于政府信用實踐的分析。在常規(guī)政府信用方式下，政府信用實踐和管理主要是中央財政的事情，地方財政實際是處在政府信用運作管理體系之外的，但在國債轉(zhuǎn)貸政策下，政府信用實踐和管理延伸到了地方財政部門，并且，政府信用改變在中央和地方財政的表現(xiàn)是不盡相同的。

(1)從中央財政層面看，轉(zhuǎn)貸政策下國債資金的籌集和債券到期后向公眾還本付息，與常規(guī)方式運作國債沒有區(qū)別，但政府信用資金的使用和償債資金的歸集卻發(fā)生了根本改變。從國債轉(zhuǎn)貸資金運用環(huán)節(jié)看，中央財政是采取與地方政府簽署轉(zhuǎn)貸協(xié)議的方式，將國債資金以貸款的方式注入到項目上去的。［6］由于中央財政與地方政府之間建立起了標準的借貸關(guān)系，中央財政的國債資金使用，已不再是依靠自主性財政收入來平衡的預(yù)算支出行為，而是被改變成了一種與銀行“發(fā)放貸款”可以等同的信用行為。此外，從與國債轉(zhuǎn)貸部分相對應(yīng)的公眾債務(wù)還本付息資金歸集過程看，償債資金不再取自中央稅收，而是來自于地方政府和項目企業(yè)的還本付息資金，資金回流不再是自主性財政預(yù)算收入行為，而是債務(wù)人依據(jù)借貸合同履約的行為，因而中央財政歸集償還公眾債務(wù)資金的財政預(yù)算行為，實際改變成為與銀行“回收貸款”可以等同的信用行為。

(2)從地方財政層面看，國債資金轉(zhuǎn)貸地方后，使用主體主要有兩個：一個是地方政府；二是項目企業(yè)。［7］當(dāng)?shù)胤秸约鹤鳛閲鴤Y金使用主體時，轉(zhuǎn)貸資金則投資于政府的基礎(chǔ)性建設(shè)項目，原來意義上 “無償使用中央財政資金” 的行為，被改變成為“有償使用貸款資金”的行為，從信用形式上分析，此時的地方政府則相當(dāng)于中央財政的 “貸款客戶”。當(dāng)轉(zhuǎn)貸資金到期時，地方財政必須以其預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外可用于建設(shè)的財政資金歸還貸款本息，如果將中央財政的“貸款”行為與地方政府的“還貸”行為聯(lián)系起來看，它具有與銀行貸款客戶歸還銀行貸款等同的信用特質(zhì)（區(qū)別在于中央財政不收取利差）。對于項目企業(yè)作為國債資金使用主體而言，地方政府則處于發(fā)放轉(zhuǎn)貸款的位置，這是因為國債資金是由中央財政統(tǒng)一轉(zhuǎn)貸給地方政府的，債權(quán)債務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為：中央財政將資金轉(zhuǎn)貸給地方政府，地方政府再將資金轉(zhuǎn)貸給項目企業(yè)。理論上，地方政府處在先借入國債資金，再將國債資金貸出的信用中介地位。很顯然，財政作為信用中介借入再貸，是歷史上沒有的一種新型政府信用形式，“借入”和“貸出”行為顯然都不屬于常規(guī)的政府信用行為，同時也不屬于財政預(yù)算行為。就這個意義上說，國債資金實行轉(zhuǎn)貸，實際使地方財政改變成為 “信用中介”。

2.基于金融理論的分析。發(fā)債和償債分別是直接金融的起點和終點，作為直接金融的政府信用也不例外。但轉(zhuǎn)貸方式運作國債資金后，政府信用的直接金融特性被改變成為間接金融，之所以如此，是因為中央財政作為籌資者不再是資金的直接使用者，國債資金運作的四個主體――公眾、中央財政、地方財政和項目企業(yè)之間的關(guān)系已全部被信用關(guān)系覆蓋。政府信用從直接金融改變成為間接金融，可由國債項目企業(yè)不能還本付息的情況下得以充分證明，由于國債資金轉(zhuǎn)貸到地方項目的過程，同時也是地方財政層層簽署轉(zhuǎn)貸承諾協(xié)議的過程，只要項目企業(yè)違約并不能還本付息，地方財政一是要被迫用財政資金墊付項目企業(yè)還本付息虧欠，所遭遇的預(yù)算風(fēng)險與銀行遭遇 “流動性風(fēng)險”等同；二是要面臨如何處置因項目企業(yè)違約而產(chǎn)生的資產(chǎn)問題，其實質(zhì)與銀行處置“風(fēng)險資產(chǎn)”等同。

三、政府信用改變效應(yīng)

（一）潛在地改變了社會信用現(xiàn)狀

從信用經(jīng)濟學(xué)的角度分析，政府信用改變對社會信用現(xiàn)狀將產(chǎn)生以下三方面影響。

1.潛在地擴大了社會信用總量。在沒有改變國債資金運作方式的情況下，中央財政作為直接融資主體在金融市場上發(fā)行債券籌集資金，其在整個社會信用中的信用定位與一個企業(yè)在金融市場上發(fā)行長期債券并無二致，其信用量均按照籌資規(guī)模大小直接計入社會信用總量。當(dāng)國債資金實行轉(zhuǎn)貸后，雖然籌資環(huán)節(jié)沒有發(fā)生改變，但所籌資金使用環(huán)節(jié)發(fā)生了重大改變，國債資金運動過程所反映的信用環(huán)節(jié)已遠遠大于常規(guī)政府信用。盡管在社會信用統(tǒng)計中，國債直接融資總量占比仍然保持不變，但由于各級財政之間、地方財政與項目企業(yè)之間，發(fā)生多次借貸、多次信用承諾，國債資金運動所包含的信用總量實際已被大大擴張。中央財政以常規(guī)方式運作國債資金時，一元錢國債資金，僅僅就表現(xiàn)為“一借一還”的信用過程，但以轉(zhuǎn)貸方式運作國債資金，一元錢國債資金不再只是“一借一還”的信用過程。依據(jù)地方國債轉(zhuǎn)貸資金現(xiàn)行管理規(guī)定，國債資金轉(zhuǎn)貸到縣一級后，從中央財政發(fā)債籌資開始，一元錢國債資金的信用環(huán)節(jié)可達到“五借五還”。①“五借五還”的信用過程所反映的信用總量，顯然遠遠大于常規(guī)政府信用下“一借一還”所反映的信用總量。

2.潛在地增大了整個社會信用風(fēng)險。之所以會產(chǎn)生這樣的后果，是因為國債轉(zhuǎn)貸使同一筆資金的借貸次數(shù)增加。依據(jù)信用風(fēng)險理論一般原則，風(fēng)險總量與信用規(guī)模和風(fēng)險點是正相關(guān)關(guān)系，而風(fēng)險點又與借貸次數(shù)直接正相關(guān)。假定每一次借貸發(fā)生風(fēng)險概率相同，如果我們用方差來表示同等信貸資金規(guī)模之下，每發(fā)生一次借貸的風(fēng)險量，以RB(1)和RB(2)來分別表示常規(guī)方式和轉(zhuǎn)貸方式運作國債資金的風(fēng)險總量，那么，常規(guī)方式運用國債資金，即中央財政將國債資金直接無償撥付給地方使用的情況下則有：

3.在商業(yè)性信用風(fēng)險與財政預(yù)算之間構(gòu)建起一種關(guān)聯(lián)關(guān)系。一般情況下，微觀的商業(yè)性信用違約風(fēng)險是不會對財政預(yù)算構(gòu)成直接影響的，但國債資金轉(zhuǎn)貸后，政府信用改變成為間接金融并直接與國債轉(zhuǎn)貸資金項目效益、國債項目企業(yè)的經(jīng)營管理水平相關(guān)聯(lián)。國債轉(zhuǎn)貸項目投資效益一旦出現(xiàn)問題，使用國債轉(zhuǎn)貸資金的項目企業(yè)就會違約，就會無力向中央財政還本付息，國債轉(zhuǎn)貸資金就不能正常回流到中央財政。這一情形一旦出現(xiàn)，首先會造成地方財政墊付資金向中央財政還本付息，項目投資效益和項目企業(yè)經(jīng)營行為實際就成為影響地方財政預(yù)算的不穩(wěn)定原因；如果這一影響進一步擴大，最終導(dǎo)致地方財政無力墊資向中央財政歸還本息，中央財政就會被迫墊付資金償還公眾信用，中央財政原有的預(yù)算平衡就會被意外打破，國債項目投資效益和項目企業(yè)的經(jīng)營行為進而也就成為影響中央財政預(yù)算的不穩(wěn)定原因。［8］

（二）間接引起財政功能錯配

財政功能錯配主要是指：在國債轉(zhuǎn)貸資金運作和管理實踐中，現(xiàn)有財政職能與實際管理需要之間不匹配。

1.中央財政層面上的功能錯配。從常規(guī)政府信用運作看，中央財政始終具有雙重身份：一是代表國家管理整個政府信用，包括國債發(fā)行和兌付的相關(guān)政策法規(guī)的制定；二是在金融市場上充當(dāng)直接融資主體。就第二重身份看，中央財政既是籌資主體也是所籌資金的使用主體。國債資金實行轉(zhuǎn)貸后，國債資金所反映的政府信用從直接金融改變成為間接金融，盡管中央財政作為政府信用管理者的身份沒有發(fā)生改變，但作為籌資主體的身份卻發(fā)生了改變，即中央財政成為間接金融主體而不再是直接融資主體。由于中央財政的政府信用行為不再限于發(fā)債和兌付，而是擴展和延伸到政府信用資金的借貸管理，中央財政國債資金運作實際相當(dāng)于一種金融中介行為。但中央財政作為國家預(yù)算管理和政府信用管理的職能部門，無論是內(nèi)部組織架構(gòu)還是功能設(shè)置，無論是管理制度體系還是人才知識結(jié)構(gòu)，都不具有間接金融運作管理的功能。

2.地方財政層面的功能錯配。地方財政不具有管理政府信用的職能，同時也不是金融意義上的直接融資主體。但是在國債轉(zhuǎn)貸資金的運作中，地方財政同樣具有雙重身份：一是就自身使用國債轉(zhuǎn)貸資金而言，地方政府是中央財政的“貸款客戶”；二是就轉(zhuǎn)貸項目企業(yè)的國債轉(zhuǎn)貸資金而言，地方政府是相當(dāng)于承做資金零售業(yè)務(wù)的“信用中介”。常規(guī)政府信用之下，當(dāng)中央財政按照無償方式運用國債資金時，地方財政是以預(yù)算方式接受中央財政撥款，只承擔(dān)按用途使用資金的職責(zé)，不需要以信用管理方式去管理這些資金，國債資金的使用和管理與地方財政預(yù)算功能并行不悖。

真正導(dǎo)致地方財政功能錯配的是轉(zhuǎn)貸給項目企業(yè)使用的那一部分國債轉(zhuǎn)貸資金的管理，就這一部分國債資金的資金關(guān)系而言，項目企業(yè)實際是地方財政的“貸款客戶”，國債項目資金一旦違約，必然導(dǎo)致地方財政墊資，信用風(fēng)險必然轉(zhuǎn)為地方政府的預(yù)算收支風(fēng)險。從這個意義上講，地方財政近似于承做信用資金零售業(yè)務(wù)的“信用中介”，履行的是間接金融經(jīng)營管理職責(zé)。在我們國家，地方財政與中央財政在職能和功能設(shè)置上是一體的，所以，地方財政同樣不具備對間接金融行為進行有效管理的功能。

四、簡短結(jié)論和思考

理論上，以有償方式使用國債資金，在政府信用運作中引入效益機制，對于提高政府信用資金的使用效率無疑是有積極意義的。但是，從國家審計署2003年6月、12月兩次國債資金審計報告和一些文獻反映的情況看，國債資金投資和管理低效實際已成為經(jīng)濟生活中的現(xiàn)實問題。2007年是地方政府開始向中央財政還本付息的第5個年頭，②根據(jù)國債轉(zhuǎn)貸的時間梯度估計，到2008年，各地方政府和項目企業(yè)將進入向中央財政還本付息高峰期。進入還本付息高峰期后，一些國債項目效益問題突出的地方，［9］國債轉(zhuǎn)貸資金問題就會轉(zhuǎn)化成為現(xiàn)實的社會信用問題和財政預(yù)算問題。

鑒于以上分析和國債轉(zhuǎn)貸資金的現(xiàn)狀，要達到從政策制度上解決政府信用創(chuàng)新中遇到的問題，政府信用管理部門應(yīng)著手做兩個方面的重要工作：一是要從宏觀和微觀兩個層面對國債轉(zhuǎn)貸政策的科學(xué)有效性進行再評估。一般而言，對于任何一項經(jīng)濟政策，不僅要從經(jīng)濟理論上深入分析其科學(xué)合理性，避免引起政策概念判斷混亂，而且還要從實踐意義上去考察政策與政策實施環(huán)境之間的匹配水平。如果不具備一個可以保證既定政策目標實現(xiàn)的政策運行環(huán)境，即使理論上具有一定合理性，政策的實施也是應(yīng)該慎重的。二是要根據(jù)國債轉(zhuǎn)貸政策實踐需要，對現(xiàn)行管理制度進行適應(yīng)性調(diào)整，現(xiàn)時的情況是，國債轉(zhuǎn)貸政策上的政府財政功能錯配問題，在地方表現(xiàn)得尤為突出。為促進國債轉(zhuǎn)貸資金的后續(xù)管理，財政功能錯配效應(yīng)必須予以弱化，很顯然，我們不能企圖從財政部門的組織架構(gòu)和功能改造等去實現(xiàn)和達到這一目的，最可行的辦法是調(diào)整和完善現(xiàn)有的國債轉(zhuǎn)貸資金管理制度。總的來說，國債轉(zhuǎn)貸管理制度的基本原則和內(nèi)容，應(yīng)從國債轉(zhuǎn)貸資金的間接金融特性出發(fā)，盡可能參考銀行資產(chǎn)管理和風(fēng)險控制原則，使管理制度與管理需要相適應(yīng)，最終到達弱化財政功能錯配的目的。

從2003年以后，中央已逐步減少了長期建設(shè)國債的發(fā)行，國債轉(zhuǎn)貸方式運作的資金也相應(yīng)減少，但畢竟在過去9年時間中，已有近4000億國債資金以間接金融的方式投入到實際經(jīng)濟領(lǐng)域，以每1元國債資金帶動了地方、部門、企業(yè)配套資金和銀行貸款5元來計算，［10］約4000億元的國債轉(zhuǎn)貸資金實際帶動全社會投資是2萬個億，如果這一估算大體符合實際的話，國債轉(zhuǎn)貸資金低效所反映出來的問題就將不僅僅局限于國債轉(zhuǎn)貸資金本身。從這個意義上講，在2008年國債轉(zhuǎn)貸資金還本付息高峰期到來之前，加緊對相關(guān)制度的研究和調(diào)整，顯然是

具有現(xiàn)實意義的。

注 釋：

①“五借五還”：只要項目企業(yè)不能按預(yù)期實現(xiàn)投資效益，歸還國債轉(zhuǎn)借資金本息受阻，層層財政墊資償還國債轉(zhuǎn)貸款的過程，表現(xiàn)為以下復(fù)雜的信用關(guān)系：企業(yè)向縣財政借錢，而這筆錢又等同于縣級財政向地區(qū)財政借，以此類推，地級財政向省級財政借、省級財政向中央財政借、最后是中央財政向公眾借，正好發(fā)生五次借貸。

②根據(jù)1998年財政部公布的《國債轉(zhuǎn)貸地方政府管理辦法》第九條規(guī)定，中央轉(zhuǎn)貸款的最長期限發(fā)達地區(qū)為6年，西部地區(qū)為10年（農(nóng)村電網(wǎng)均為15年）。2001年6月16日，財政部又以“修訂《國債轉(zhuǎn)貸協(xié)議》部分條款”方式下文，全國統(tǒng)一將國債轉(zhuǎn)貸資金的償還期限延長到15年，還款寬限期也統(tǒng)一由原來的2年延長至4年。

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［10］鄧聿文．改進國債資金投放方式［N］．國際金融報，2003-8-25．

The Innovation of the Government Credit：An analysis in the Central Government Lending Policy of Treasury Bond Fund

Hou Hexin

Abstract：The lending of the Treasury bond fund is one kind of innovation of the operation way of government credit. Theoretically, it is advantageous to enhance the using efficiency of the Treasury bond fund to use the Treasury bond fund adopting the way of credit. But, according to all kinds of auditing reports and literature, it has the obvious disparity between theoretical expectation and the real effect of the lending police of the Treasury bond fund. As the “fastigium” of refunding is coming in 2008, the low efficiency of the Treasury bond fund gradually shall become the real credit problem. Therefore it is very important and timing to think again with the innovation of the government credit in theory and practice.

篇7

關(guān)鍵詞：海外并購 金融支持 金融所有權(quán)優(yōu)勢

在后金融危機中國企海外并購活動頻繁時期，以往產(chǎn)業(yè)資本參與支持的海外并購已力不從心，迫切需要金融資本的加入來解決“資金瓶頸”問題，金融資本與產(chǎn)業(yè)資本的完美結(jié)合能更好的促進中國企業(yè)跨國并購順利完成。在當(dāng)前跨國并購已逐步替代綠地投資成為中國海外投資最主要形式的背景下，對于海外并購金融支持的專門研究已迫在眉睫。本文在理論上以微觀企業(yè)分析和宏觀金融支持相結(jié)合為視角分析中國企業(yè)海外并購金融支持問題，為海外并購研究提供理論分析框架。

海外投資金融支持理論研究回顧

國外學(xué)者有關(guān)海外投資金融支持的研究較少，主要有Gary C.Hufbauer, Rita M. Rodriguez（2001）《21世紀的美國進出口銀行―一條新途徑？》收錄了美國進出口銀行成立65周年的相關(guān)研究文章，主要介紹美國進出口銀行的經(jīng)營環(huán)境、對美國企業(yè)出口的支持作用及所面臨的問題等。

國內(nèi)學(xué)者對于海外投資與金融服務(wù)支持方面的研究主要包括兩方面：

一方面是中國“走出去”戰(zhàn)略框架下，將政策性金融服務(wù)支持與商業(yè)性金融支持相結(jié)合宏觀總體把握金融服務(wù)對于海外投資的支持。嚴明（2005）在《海外投資金融支持―以中國企業(yè)為對象》第一次全面的闡述海外投資與金融服務(wù)支持問題，是國內(nèi)第一部研究海外投資金融支持的專著。其研究主要有以下特點：研究對象比較廣泛，其所研究的海外投資支持問題主要指“走出去”戰(zhàn)略框架下的對外直接投資，包含了對出口、對外工程承包、綠地投資、海外并購等“走出去”內(nèi)容的總體支持探討；第一次建立了海外投資金融支持問題研究的理論基礎(chǔ)，此專著理論上沿著錢納里“雙缺口”理論分析思路，在凱恩斯國民收入決定理論的框架下，建立海外投資金融支持需求分析模型，其突出的理論貢獻彌補了以往此研究領(lǐng)域的理論空白；對有關(guān)概念和理論進行系統(tǒng)的分析和總結(jié)，并在此基礎(chǔ)上進行海外投資及金融支持風(fēng)險分析和手段分析，其涵蓋內(nèi)容全面深入；對中國企業(yè)海外投資金融支持現(xiàn)狀分析客觀全面，同時介紹了國外發(fā)展情況并予以中國借鑒，提出中國企業(yè)海外投資金融支持的發(fā)展與戰(zhàn)略選擇等。

另一方面是單純從政策性金融服務(wù)的角度討論其對于海外投資的支持。佟志廣（1996）以中國進出口銀行的業(yè)務(wù)實踐探討了政策性進出口金融支持功能。白欽先、徐愛田、歐建雄（2003）詳細介紹了世界各國進出口政策性金融機構(gòu)及管理體制并予以比較。虞瑾（2006）從理論論證和最小二乘法實證論證外匯管制放松、國內(nèi)金融深化、政策性金融支持等三大政策量化指標推動企業(yè)對外直接投資的必要性和影響力，并提出完善中國企業(yè)對外直接投資金融政策支持體系的對策建議。黃人杰（2007）認為政策性資金的運用應(yīng)當(dāng)以間接模式為主，通過以少量的政策性資金帶動巨量社會資金的杠桿效應(yīng)，改變商業(yè)性機構(gòu)和社會投資者的風(fēng)險―收益分布，提出要進一步研究開發(fā)型金融和以市場化方式實現(xiàn)政策性目標的運營機制等問題。

以上文獻主要從理論的角度定性分析“走出去”戰(zhàn)略框架下的海外投資的金融支持問題，其涵蓋的范圍較為廣泛，不僅包括商品和勞務(wù)的對外輸出，即對外貿(mào)易和對外承包工程等對外經(jīng)濟交往形式，還包括資本的對外輸出，即綠地投資、跨國并購等跨國合作經(jīng)營開發(fā)等對外經(jīng)濟交往形式，對于以跨國并購方式的對外直接投資的金融支持的專門研究還尚屬空白。同時還發(fā)現(xiàn)，以往文獻中定性研究居多，主要討論政策性金融支持的功能作用，及其與其他形式的金融支持之間的關(guān)系，研究視角主要在國家戰(zhàn)略層面和宏觀政策層面。然而對于中國企業(yè)自身而言，海外并購過程中何種形式的金融支持是其迫切需要的，如何針對企業(yè)金融支持訴求因地制宜地實施金融支持促成企業(yè)海外并購，是本文關(guān)注的問題。

海外投資金融支持理論研究的應(yīng)用分析

本文試圖將微觀企業(yè)金融實力融入宏觀金融支持分析中，一方面在理論上將嚴明（2006）海外投資金融支持需求理論研究成果應(yīng)用到海外并購金融支持研究中，論證政府與金融部門對企業(yè)海外并購支持需求的必要性，另一方面將企業(yè)自身金融優(yōu)勢置于OIL框架下作為企業(yè)所有權(quán)優(yōu)勢的一部分，將政策性金融和商業(yè)性金融對企業(yè)的支持通過企業(yè)財務(wù)金融實力表現(xiàn)出來，表明宏觀金融支持有利于增強微觀企業(yè)金融所有權(quán)優(yōu)勢，以此研究海外并購金融支持問題，起到拋磚引玉作用。

（一）海外并購金融支持“雙缺口”需求理論

本文借鑒嚴明（2006）海外投資金融支持需求理論，沿用“雙缺口”理論的分析思路，對海外并購的金融支持需求進行理論分析，總結(jié)不同類型的支持需求。設(shè)在某一時點上，一國的資本數(shù)量為Ct。封閉條件下，一國資本供給來源于企業(yè)自我資本積累E、金融儲蓄S和政府稅收T之和。資本需求主要由企業(yè)自我資本積累的使用E、社會資本I和政府支出G組成。因此有：

Ct= E +S +T =E +I +GS +T =I +G

在開放經(jīng)濟條件下，將外國資本（僅討論跨國并購的對外直接投資形式）流動考慮在內(nèi)，用Ci表示外國資本流入，Cx表示跨國并購對外資本流出，有：

Ct= E+S+T+Ci=E +I +G+CxS+T+Ci =I +G+Cx（Cx-Ci）=（S-I）+（T-G）（1）

通過變形推導(dǎo)得出上式（1），等式左邊代表一國跨國并購資本流動情況，等式右邊（S-I）表示該國金融部門對企業(yè)資金支持（商業(yè)性金融支持），（T-G）表示該國政府部門財政支持（政府財政補貼資助及政策性金融支持）。等式（1）說明一國的國際資本（跨國并購）流動與該國國內(nèi)的資金供應(yīng)狀況和國家財政情況有關(guān)，當(dāng)一國出現(xiàn)資本跨國流動、本國的資本存量發(fā)生變動時，本國金融部門與財政部門也相應(yīng)調(diào)整，最終達到國家經(jīng)濟均衡。

當(dāng)一國跨國并購形式的資本輸出大于資本流入（Cx-Ci）>0，金融部門的融資支持與政府部門的財政支持之和必大于零，說明如果出現(xiàn)因企業(yè)跨國并購引起的資本輸出除了有企業(yè)的內(nèi)源性融資支持，必然會引起金融部門的外源性融資和政府部門的財政資助。

將外國資本流入移至等式右邊，等式（1）變形：Cx=（S-I）+（T-G）+Ci（等式2）由于外國流入的資本Ci大多進入國民經(jīng)濟各個實體經(jīng)濟生產(chǎn)流通領(lǐng)域成為生產(chǎn)性資本或準生產(chǎn)性資本來實現(xiàn)資本價值的增值，其以現(xiàn)金形式流入金融系統(tǒng)的量很少，轉(zhuǎn)化為本國對外投資的資本（成為融資來源）可能性非常小，因此外國資本流入很難有效支持本國跨國并購，Ci趨向0，由此等式（2）可簡化為：

Cx=（S-I）+（T-G）（等式3）

如等式（3），當(dāng)本國進行海外并購的資本輸出時，Cx>0，為保持等式平衡，相應(yīng)的本國的金融支持和政府政策財政支持也增加，且跨國并購規(guī)模越大，商業(yè)性金融支持和財政金融支持需求也越大。跨國并購資本流動Cx規(guī)模受到金融部門融資支持（S-I）和政府部門財政支持(T-G)限制。當(dāng)金融部門認為當(dāng)時海外投資風(fēng)險太大，不愿意承擔(dān)融資支持而導(dǎo)致商業(yè)性金融支持不足時，出現(xiàn)“金融支持缺口”。此時為保持經(jīng)濟平衡，需要財政部門提供財政政策性支持來填補此缺口。相反，如果政府因財政支持力度較弱出現(xiàn)“財政支持缺口”時，需借助民間金融儲蓄的力量，調(diào)動社會中潛在的商業(yè)性金融資源支持跨國并購。若此支持來源因高風(fēng)險而意愿不強，政府可提供相應(yīng)的風(fēng)險保障措施免除商業(yè)性金融支持的風(fēng)險問題。

以上理論分析表明，企業(yè)海外并購有強烈的資金和政策支持訴求，其規(guī)模受限于金融部門的商業(yè)性金融支持和政府部門的財政金融政策性支持。

（二）OIL框架下外部金融支持與企業(yè)自身實力結(jié)合的企業(yè)金融所有權(quán)優(yōu)勢分析

海默（1960）在壟斷優(yōu)勢論中提到跨國公司一方面自身擁有雄厚的資金實力，另一方面借助其在國際上良好的資信順利獲得國內(nèi)、外金融市場的融資，而鄧寧在OIL框架下概括為企業(yè)的融資信用優(yōu)勢和融資成本優(yōu)勢（1983）、金融資產(chǎn)優(yōu)勢（1993）。Jens Forssb?ck, Lars Oxelheim(2008)則將金融要素納入企業(yè)所有權(quán)優(yōu)勢中論證其對促成跨國并購的重要性，其將企業(yè)金融特有變量總結(jié)為企業(yè)股票價格銷售率、海外上市、負債成本、阿特曼財務(wù)危機預(yù)警機制、政府補助、稅收減讓、自由現(xiàn)金流等。Oxelheim（2001）提出支撐所有權(quán)優(yōu)勢三大金融策略：獲得并保持全球性成本和資本可獲得性；獲取財政補貼或稅收減讓以增加自由現(xiàn)金流；實施價值創(chuàng)造為基礎(chǔ)的風(fēng)險管理項目。

由以上國內(nèi)外學(xué)者的研究成果，根據(jù)中國企業(yè)情況加入融資擔(dān)保與投資保險服務(wù)的政策性支持因素，形成基于企業(yè)金融所有權(quán)優(yōu)勢的海外并購金融支持理論分析框架。本文認為資金實力是海外并購企業(yè)的金融優(yōu)勢的中心，企業(yè)需考慮如何最大化利用資本進行海外并購的同時使成本最小化，其中包括資信實力、融資來源和成本、相關(guān)政策支持三大要素。企業(yè)擁有良好經(jīng)營業(yè)績形成的資信實力并能獲得低成本的外源融資和政府財稅政策支持的優(yōu)勢就是企業(yè)金融所有權(quán)優(yōu)勢。具體而言，資信實力體現(xiàn)在企業(yè)控制內(nèi)部現(xiàn)金流能力（自由現(xiàn)金流）和反映財務(wù)風(fēng)險控制能力的公司信用評級（阿特曼財務(wù)危機預(yù)警模型Z值）兩方面；低成本外源融資表現(xiàn)在企業(yè)在國內(nèi)、外市場的資本性融資（市收率、海外上市）和債務(wù)性融資能力（負債成本）；政府財稅政策支持是使企業(yè)獲得來自政府的財稅支持（稅收減讓、政府補助）、融資便利及融資擔(dān)保與投資保險的能力（融資擔(dān)保與保險）；通過內(nèi)部經(jīng)營和外部支持結(jié)合增強企業(yè)的金融實力形成所謂的企業(yè)金融所有權(quán)優(yōu)勢。

本文認為，對中國企業(yè)海外并購不應(yīng)盲目進行金融支持，應(yīng)以企業(yè)自身實力為基礎(chǔ)，提供針對性多形式多渠道支持，不僅可保證國家資產(chǎn)安全，而且可以避免由于政府政策支持力度加大使一些本身實力較弱、資信較差的企業(yè)逆向選擇而所引發(fā)的道德風(fēng)險問題。因此支持思路如圖1，對企業(yè)自身實力測評基礎(chǔ)上，商業(yè)性金融機構(gòu)為企業(yè)提供低成本的商業(yè)性融資和海外上市融資服務(wù)以填補金融支持缺口，政府針對性政策為實力和資信不同的企業(yè)提供相應(yīng)的稅收補貼支持和政策性融資支持填補財政支持缺口。

結(jié)論與未來研究方向

本文將國內(nèi)有關(guān)海外金融支持理論與國外學(xué)者OIL框架下對企業(yè)金融因素的研究成果研究相結(jié)合海外并購金融支持問題，認為應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部資信實力基礎(chǔ)上提供商業(yè)性金融支持和政府財稅金融支持來增強企業(yè)的金融所有權(quán)優(yōu)勢，從而促成海外并購。限于文章篇幅，本文在理論視角上為海外并購金融支持研究提供分析框架，為后續(xù)的實證研究提供理論基礎(chǔ)。

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篇8

最初的專著性西方財政學(xué)是從經(jīng)濟學(xué)角度展開論述的，巴斯塔布爾指出，“從最初意義上看，財政科學(xué)是經(jīng)濟研究的產(chǎn)物。”（注：Bastable，C.F.PublicFinance.London：Macmillan&Co.，1892，P7.）漢特（Hunter，M.H.）1921年《公共財政學(xué)大綱》第一章第三節(jié)標題就是“公共財政學(xué)是經(jīng)濟學(xué)的一個分支”（注：Hunter，M.H.OutlineofPublicFinance.NewYork：Harper&BrothersPublishers，1921，P4.），盡管作者接著于下一節(jié)“公共財政與其他學(xué)科的關(guān)系”中，也指出了財政學(xué)與政治學(xué)、歷史學(xué)的密切關(guān)系，（注：Hunter，M.H.OutlineofPublicFinance.NewYork：Harper&BrothersPublishers，1921，P4，PP5-7.）但并不否定他的關(guān)于財政學(xué)是經(jīng)濟學(xué)分支的觀點。

與這種經(jīng)濟學(xué)觀相反，西方財政學(xué)在其發(fā)展過程中，開始出現(xiàn)了經(jīng)濟學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科觀。道爾頓（Dalton，H.）1922年的《公共財政學(xué)原理》一書，第一句就指出，“財政學(xué)是介于經(jīng)濟學(xué)與政治學(xué)之間的一門學(xué)科。”（注：Dalton，H.PrinciplesofPublicFinance.London：GeorgeRoutledge&Sons，Ltd.，1922，P3.）不過，由于英美早期財政思想傳統(tǒng)的影響，直至本世紀50年代末為止，認為財政學(xué)是經(jīng)濟學(xué)分支的看法在西方財政學(xué)中占據(jù)了主導(dǎo)地位。這種主張隨著社會抉擇理論從60年代開始逐步被納入西方財政學(xué)而發(fā)生了很大的變化，因為社會抉擇論從威克塞爾開始，就是主張政治程序進入財政分析視野的。為此，作為社會抉擇學(xué)派代表人物的布坎南，在1960年《公共財政學(xué)：教科書導(dǎo)論》一書“前言”中就指出，財政學(xué)是涉及經(jīng)濟學(xué)與政治學(xué)兩個方面的學(xué)科。（注：Buchanan，J.M.ThePublicFinances：AnIntroductoryTextbook.Homewood：RichardD.Irwin，Inc.，1960，pvii.）此后盡管許多財政學(xué)著作不再指出財政屬于何種學(xué)科，但由于它們所包含的有關(guān)社會抉擇論的內(nèi)容，總或多或少涉及到政治學(xué)的分析。所以，現(xiàn)代西方財政學(xué)盡管從根本上看屬于經(jīng)濟學(xué)，但又具有經(jīng)濟學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科的性質(zhì)，將其視為純經(jīng)濟學(xué)科的看法，顯然是缺乏說服力的。

財政學(xué)僅屬于微觀經(jīng)濟學(xué)還是微觀經(jīng)濟學(xué)與宏觀學(xué)兼有？

宏觀經(jīng)濟學(xué)是本世紀30年代凱恩斯主義出現(xiàn)之后的產(chǎn)物，在此之前西方財政學(xué)是談不上以宏觀經(jīng)濟學(xué)為基礎(chǔ)的。財政政策是宏觀經(jīng)濟學(xué)的重要內(nèi)容之一，隨著財政政策的成功運用，它逐步進入西方財政學(xué)中而成為其重要內(nèi)容，就很自然了。這樣，西方財政學(xué)除了原有的微觀經(jīng)濟分析之外，同時出現(xiàn)了宏觀經(jīng)濟分析的內(nèi)容，威廉斯（Williams，A.）1963年的《公共財政與預(yù)算政策》一書，就鮮明地體現(xiàn)了這點。該書體系分為兩大部分，即“A編：微觀經(jīng)濟學(xué)”和“B編：宏觀經(jīng)濟學(xué)”，前者分析的內(nèi)容包括稅收、政府支出和預(yù)算范圍等問題，后者則分析了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟穩(wěn)定與增長、預(yù)算與經(jīng)濟政策等問題。（注：Williams，A.PublicFinanceandBudgetPolicy.NewYork：PrederickA.Praeger，Publisher，1963.）紐曼（Newman，H.E.）1968年的《公共財政學(xué)引論》指出，公共財政學(xué)所分析的政府三大任務(wù)，即穆斯格雷夫所指出的效率、公平和穩(wěn)定，前二者屬于微觀經(jīng)濟學(xué)，而后者即穩(wěn)定任務(wù)則屬于宏觀經(jīng)濟學(xué)。（注：Newman，H.E.AnIntroductiontoPublicFinance.NewYork：JohnWiley&Sons，Inc.，1968，P223.）溫弗雷（Winfrey，J.C.）1973年的《公共財政學(xué)：公共抉擇與公共經(jīng)濟》，也將財政的微觀與宏觀問題分開論述，即該書第三篇為“微觀經(jīng)濟學(xué)與公共部門”，分析稅收與公共支出；第四篇為“宏觀經(jīng)濟學(xué)與公共部門”，分析凱恩斯主義、貨幣主義等的財政政策。（注：Winfrey，J.C.PublicFinance：PublicChoicesandthePublicEconomy.NewYork：Harper&Row，Publishers，1973.）此外，其后還有許多西方財政學(xué)也包括了財政政策的內(nèi)容，表明傳統(tǒng)地只局限于微觀經(jīng)濟分析的西方財政學(xué)，已開始接納宏觀經(jīng)濟內(nèi)容了。

但與此同時，許多西方財政論著仍堅持了原有的微觀經(jīng)濟分析傳統(tǒng)。這點，只要看一看許多西方財政學(xué)仍然不包括財政政策的內(nèi)容就可明了。布朗（Brown，C.V.）和杰克遜（Jackson，P.M.）1978年的《公共部門經(jīng)濟學(xué)》就明確指出：“……公共部門經(jīng)濟學(xué)的發(fā)展，是限制在微觀經(jīng)濟學(xué)理論的知識范圍內(nèi)的。微觀經(jīng)濟學(xué)理論，尤其是一般均衡分析的發(fā)展，在20世紀50年代使公共部門經(jīng)濟學(xué)發(fā)生了質(zhì)的飛躍。目前公共部門經(jīng)濟學(xué)的理論發(fā)展，應(yīng)直接歸功于微觀經(jīng)濟理論。”（注：Brown，C.V.&P.M.Jackson.PublicSectorEconomics.Oxford：MartinRober-taon，1978，P7.）瓦格納（Wagner，R.E.）1983年的《公共財政學(xué)：民主社會中的收支》一書，也將財政學(xué)研究對象歸入微觀經(jīng)濟學(xué)中。他指出：“公共財政學(xué)的研究有兩個主要分支：公共抉擇和運用微觀經(jīng)濟學(xué)。……運用微觀經(jīng)濟學(xué)，檢驗的是公民個人對公共抉擇的反映。”（注：Wagner，R.E.PublicFinance：RevenuesandExpendituresinaDemocraticSociety.LittleBrown&Co.，1983，P4.）羅森（Rosen，H.S.）的《公共財政學(xué)》在1995年的第四版中，仍未將財政政策內(nèi)容包括在內(nèi)，并且也如同其他許多主張財政學(xué)僅屬微觀經(jīng)濟學(xué)的財政學(xué)論著一樣，設(shè)有專門的微觀經(jīng)濟學(xué)基本內(nèi)容的篇章，作為全書的理論基礎(chǔ)。（注：Rosen，H.S.PublicFinance.4thed，Homewood：Irwin，1995.）這些，都清楚地表明了作者的財政學(xué)屬于微觀經(jīng)濟學(xué)的主張。

進一步看，就是并不反對財政學(xué)也包括宏觀經(jīng)濟分析內(nèi)容的許多學(xué)者，也仍將財政學(xué)的分析基點和重點放在微觀經(jīng)濟分析上。在西方財政學(xué)界有著很大影響的阿特金森（Atkinson，A.B.）和斯蒂格里茲（Stiglitz，J.E.），在其1980年的《公共經(jīng)濟學(xué)教程》引言中指出，“最認真地說，（本書）不打算包括穩(wěn)定和宏觀經(jīng)濟政策內(nèi)容。……在穆斯格雷夫時代，他可以在其《公共財政學(xué)理論》（1959）中包括210頁的有關(guān)穩(wěn)定政策的內(nèi)容。然而，自那時以來，經(jīng)濟學(xué)出版狀況變了，人們在文獻中對該問題作了大量的精彩描述。所以，我們的重點僅放在（政府）目標而不是穩(wěn)定政策上。”（注：Atkinson，A.B.&J.E.Stig-litz.LecturesonPublicEconomics.NewYork：McGraw—Hill，1980，pxv&P4.）盡管這段話表明了作者并不反對財政學(xué)也包含有宏觀經(jīng)濟學(xué)的內(nèi)容，但至少表明了作者仍是將財政學(xué)重點和基點放在微觀經(jīng)濟學(xué)上的。對此，米爾利斯（Mirrlees，J.A.）在奎格里（Quigley，J.M.）和斯莫琳斯基（Smolensky，E.）1994年主編的《現(xiàn)代公共財政學(xué)》中總結(jié)性地指出：“在穆斯格雷夫的《公共財政學(xué)理論》中，他以三個政策目標：配置、分配和穩(wěn)定等術(shù)語，概括了他的主題，……。該書以超過200頁的篇幅研究了穩(wěn)定問題，即我們現(xiàn)在稱之為宏觀經(jīng)濟政策的問題。在較后的教科書即阿金森與斯蒂格里茲的《公共經(jīng)濟學(xué)教程》（1980）中，宏觀經(jīng)濟政策問題被排除了。……公共經(jīng)濟學(xué)，甚至公共財政學(xué)，被認為僅涉及配置和分配問題。而穩(wěn)定問題則被留給宏觀經(jīng)濟學(xué)及其教科書。”（注：Quigley，J.M.&E.Smolensky，ed：ModernPublicFinance.Cambridge，Massachusetts：HarvardUniversityPress，1994，P213.）

然而，西方經(jīng)濟學(xué)關(guān)于微觀和宏觀的劃分，本身就存在許多問題而爭論不休，這造成了西方財政學(xué)的爭論和困惑。也是在奎格里與斯莫琳斯基主編的《現(xiàn)代公共財政學(xué)》中，由戴門德（Diamond，P.）撰寫的第八章名為“配置與穩(wěn)定混一的預(yù)算”，資源的配置屬于微觀經(jīng)濟學(xué)問題，而經(jīng)濟的穩(wěn)定屬于宏觀經(jīng)濟學(xué)問題，因而該標題清楚表明了作者將宏觀經(jīng)濟分析和微觀經(jīng)濟分析兩大內(nèi)容統(tǒng)一于財政的意圖。（注：Quigley，J.M.&E.Smolensky，ed：ModernPublicFinance.Cambridge，Massachusetts：HarvardUniversityPress，1994，P213.）

附帶應(yīng)指出的是，即使在主張財政也應(yīng)包括宏觀經(jīng)濟學(xué)內(nèi)容的西方財政學(xué)著作中，其體系內(nèi)容的大部分以及基礎(chǔ)部分仍然是微觀經(jīng)濟分析。因此，西方財政學(xué)在這一問題上的分歧，不在于有沒有包括微觀經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)，而在于有沒有包括宏觀經(jīng)濟分析的內(nèi)容。

總之，盡管現(xiàn)代西方財政學(xué)已或多或少地加入了宏觀經(jīng)濟學(xué)的內(nèi)容，但從根本上看，它沿襲的仍然是微觀經(jīng)濟學(xué)的傳統(tǒng)。此外，西方財政學(xué)在其上百年的發(fā)展過程中，還隨著微觀經(jīng)濟學(xué)的變化而變化。早期西方財政學(xué)專著已包含了福利經(jīng)濟學(xué)思想，這在道爾頓《公共財政學(xué)原理》第二章“社會利益最大化原則”中就有反映。作者在該章中批判了薩伊的“金律”，即“最好的政府是支出最少的政府，最佳的稅收是數(shù)額最低的稅收”的觀點，反對了傳統(tǒng)的“稅收邪惡論”，提出了財政和稅收的社會利益最大化原則。（注：Dalton，H.PrinciplesofPublicFinance.London：GeorgeRoutledge&Sons，Ltd.，1922，PP7—15.）此后，作為微觀經(jīng)濟學(xué)分支的福利經(jīng)濟成為西方財政學(xué)的理論基礎(chǔ)，關(guān)于公共產(chǎn)品最佳供應(yīng)問題的分析，最終落實到社會福利函數(shù)所確定的最大效用點上。這使得西方經(jīng)濟學(xué)關(guān)于公共經(jīng)濟學(xué)的效率分析，與私人經(jīng)濟學(xué)的效率分析一樣，都統(tǒng)一到福利經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)上來了。這是西方財政學(xué)完全建立于市場經(jīng)濟基礎(chǔ)之上的理論表現(xiàn)。

西方財政學(xué)的價值理論基礎(chǔ)

不管是主張財政學(xué)具有何種學(xué)科性質(zhì)，西方財政論著都必須對財政問題進行大量經(jīng)濟分析，因而必然要受到當(dāng)時流行的經(jīng)濟學(xué)價值理論和概念影響，必然或遲或早地按照已變化了的經(jīng)濟學(xué)價值理論和概念來修正與重構(gòu)自身的理論體系。

在英語財政學(xué)專著出現(xiàn)之前，西方經(jīng)濟學(xué)上的“邊際革命”已經(jīng)發(fā)生，邊際效用價值論很自然地成為西方財政學(xué)的價值論基礎(chǔ)。道爾頓的《公共財政學(xué)原理》鮮明地體現(xiàn)了這點。他在該書第三章第二節(jié)提出，私人分配支出所應(yīng)遵循的邊際效用相等原則也應(yīng)運用到公共支出的使用分配上來，指出：“除了法律上的意義以外，公共當(dāng)局并不是一個人，難以象一個人那樣預(yù)計各種支出的邊際效用。但政治家們據(jù)以開展行動的總原則仍是相同的。對于公共當(dāng)局來說，各種公共支出的邊際效用應(yīng)該相等。從理論上看，既定支出總量在不同項目之間分配就是這樣決定的”（注：Dalton，H.PrinciplesofPublicFinance.London：GeorgeRoutledge&Sons，Ltd.，1922，PP17—18.）

在1928年的《公共財政學(xué)研究》一書中，皮古也有相同的表述：“就如一個私人應(yīng)當(dāng)通過在不同支出類別之間保持平衡，從而以其收入獲得更大的滿足一樣，作為一個共同體通過其政府的活動也應(yīng)如此。”（注：Pigou，A.C.AStudyinPublicFinance.London：Macmillan&Co.，Ltd.，1928，P50.）皮古接著還運用這些原則，去解決公共部門如何決定哪些公共服務(wù)應(yīng)予提供的難題，指出“支出應(yīng)當(dāng)用于戰(zhàn)艦還是用于濟貧，應(yīng)按此種明智的方式，即由它們各自所提供的最后一先令所產(chǎn)生的相同的真實報酬來決定。”（注：Pigou，A.C.AStudyinPublicFinance.London：Macmillan&Co.，Ltd.，1928，P50.）按皮古的看法，這一方式可用來得出某一精確的社會平衡點，即如果共同體是一個統(tǒng)一的存在體，“支出就應(yīng)在各方面逐步增加到這一點，此時花費的最后一先令所獲得的滿足，應(yīng)等于由于政府服務(wù)而相應(yīng)要求的最后一先令所損失的滿足。”（注：Pigou，A.C.AStudyinPublicFinance.London：Macmillan&Co.，Ltd.，1928，P50.）皮古所建立的這一模型被稱為皮古模型，是現(xiàn)代西方財政學(xué)關(guān)于公共產(chǎn)品最佳供應(yīng)若干著名模型中的一個。這樣，皮古就從邊際效用價值論出發(fā)，在理論上界定了公共部門與私人部門之間資源配置的最佳點。

不過，皮古等人引入西方財政學(xué)的，是當(dāng)時通行的可測度的、可比較的、同一的基數(shù)效用函數(shù)。這一效用函數(shù)在本世紀30年代，隨著帕累托新福利經(jīng)濟學(xué)取代了皮古的舊福利經(jīng)濟學(xué)而被否定，取而代之的是主觀的個人評價的序數(shù)效用函數(shù)，等效用曲線等帕累托概念也被運用到財政學(xué)上來。其后西方財政學(xué)對于公共產(chǎn)品最佳供應(yīng)模型問題的分析，對于稅收以及其他各種財政效率問題的分析等，也都建立在效用無差異曲線上了。

這樣，私人經(jīng)濟分析所能適用的價值理論和其他基本概念，都被運用到公共經(jīng)濟分析上來了，公共財政學(xué)不再是與經(jīng)濟學(xué)的其他分支相抵觸的一門學(xué)說了。與西方經(jīng)濟學(xué)在價值論上的統(tǒng)一，無疑為西方財政學(xué)在本世紀60年代及其以后的大發(fā)展，提供了最基本的理論條件。

西方財政學(xué)理論基礎(chǔ)分析的借鑒意義

第一，財政學(xué)從根本上看是一門經(jīng)濟學(xué)，但又具有與政治學(xué)交叉學(xué)科的性質(zhì)

關(guān)于財政學(xué)僅是經(jīng)濟學(xué)分支，還是經(jīng)濟學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科的問題，我國財政理論界也曾有過類似爭議，即關(guān)于“財政是上層建筑還是經(jīng)濟基礎(chǔ)”問題的爭議，這是本世紀60年代初由于財政本質(zhì)問題爭議而引發(fā)的。此后，在后的80年代初，我國財政理論界結(jié)合著新的歷史背景舊話重提，又一次以財政本質(zhì)問題為中心形成了對此問題的爭論。這些爭議大致形成了三大類不同的觀點：（1）主張財政屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)，僅是經(jīng)濟學(xué)的一個分支，認為只能從經(jīng)濟的角度去分析財政問題；（2）主張財政屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)，但又兼有上層建筑的性質(zhì)，或者主張財政既是經(jīng)濟基礎(chǔ)又是上層建筑。這就不能僅從經(jīng)濟角度來看待財政問題；（3）主張財政屬于上層建筑。在我國財政理論界，持第三種觀點的人數(shù)很少，大部分持第一、二種觀點，并且第一種觀點還有逐步占據(jù)優(yōu)勢的趨勢。但如同財政本質(zhì)問題一樣，這一爭議在當(dāng)時被視為是一種純學(xué)術(shù)的探討，經(jīng)過那兩次爭議之后，至今已極少有人問津，除了在高校教學(xué)中作為一種理論問題介紹外，似乎已被人們遺忘了。在實踐中，人們則是將財政作為經(jīng)濟工作來對待的。

然而，財政作為政府的分配活動，它采用的不是市場自愿等價交換的方式，而是由政府以強制形式完成的；它不是以市場為媒介和通過市場渠道來完成的，而是由政府在國家預(yù)算的形式下，通過政治程序的安排與運作來展開的。這樣，財政的運作過程就直接表現(xiàn)為是對市場的否定，具有強烈的政治內(nèi)容和因素。對于計劃經(jīng)濟來說，由于其本身就否定著市場，本身就政企不分，因而財政這種非市場性與計劃經(jīng)濟本質(zhì)上是相通的，只提財政的經(jīng)濟性而不提政治性，并不影響問題的實質(zhì)，即不影響人們實際上從經(jīng)濟和政治兩重角度去考慮財政問題。

但對于社會主義市場經(jīng)濟則不同。由于此時政企必須分開，這樣財政所包含的兩重屬性合一的問題就凸顯出來了：財政作為一種分配，它是經(jīng)濟活動的一部分；但作為通過政治程序直接安排和操作的活動，它又與政府的具體政治制度和規(guī)則密不可分。此時如果只談?wù)撠斦慕?jīng)濟性，其結(jié)果只能是忽略政治程序在財政活動中的作用，忽略政治權(quán)力憑籍財政分配介入和干預(yù)企業(yè)正常市場活動的可能性，這顯然是不利于根據(jù)財政的特性去指導(dǎo)財政實踐的。

我國財政理論否定政治程序是財政活動的內(nèi)容之一，在實踐上導(dǎo)致了忽視乃至否定建立科學(xué)規(guī)范合理的財政制度與程序的結(jié)果，使得我國實際財政工作缺乏必要的制度和程序的規(guī)范、制衡與監(jiān)督。隨著市場取向改革的進展，由于缺乏自我約束能力的政治權(quán)力本身的不規(guī)范行為，導(dǎo)致了我國財政新老問題和弊端的急劇膨脹與擴大，是目前我國財政經(jīng)濟工作分配秩序嚴重混亂，腐敗浪費低效猖獗的關(guān)鍵原因所在。因此，承認基本上是一門經(jīng)濟學(xué)的財政學(xué)，具有一定的經(jīng)濟學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科的性質(zhì)，正視財政活動中所具有的政治性質(zhì)與內(nèi)容，在實際的財政工作中相應(yīng)地從整頓規(guī)范與財政相關(guān)的政治程序和規(guī)則入手，使之從原有的與計劃經(jīng)濟相適應(yīng)的基點轉(zhuǎn)到與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的基點上來，才是對癥下藥之舉。為此，在以經(jīng)濟學(xué)為基礎(chǔ)理論的同時，也有必要從政治學(xué)角度來開展我國的財政研究。

第二，財政學(xué)以微觀經(jīng)濟學(xué)為理論基礎(chǔ)，也包括著宏觀經(jīng)濟學(xué)的內(nèi)容

關(guān)于財政學(xué)以微觀經(jīng)濟學(xué)還是宏觀經(jīng)濟學(xué)為理論基礎(chǔ)的問題。我國財政學(xué)從未討論過這一問題，但由于我國財政理論強調(diào)財政是國家作為社會中心組織進行的一種分配，是從整個社會角度進行的活動，因而人們理所當(dāng)然地視財政為一種宏觀經(jīng)濟活動，而否定從微觀經(jīng)濟的角度來看待財政問題。在最近的政府機構(gòu)改革中，財政部被列入宏觀部門之內(nèi)，就充分地說明了這點。對此，在過去的計劃經(jīng)濟下是無關(guān)緊要的，因為當(dāng)時正是以否定企業(yè)的獨立自主性和以國家從整個社會的角度直接安排國民經(jīng)濟活動為體制特征的，并且此時的財政是國家從整個社會角度安排經(jīng)濟建設(shè)資金的主要和基本手段。但在市場經(jīng)濟下則不同。此時社會的經(jīng)濟單位已不再是國家而是企業(yè)了，此時財政從宏觀上調(diào)控經(jīng)濟盡管是其極為重要的內(nèi)容，但尊重企業(yè)的獨立市場運營主體地位，確保國家不干預(yù)企業(yè)正常的市場活動，則是我國政府和財政在市場經(jīng)濟條件下必須學(xué)會的嶄新內(nèi)容。

西方財政學(xué)從微觀經(jīng)濟學(xué)的角度看待財政問題，對我國是具有重要借鑒作用的：

1.西方財政學(xué)從微觀角度分析財政問題，是隱含著這么一種涵義的，即此時的政府參與社會資源配置，其地位如同企業(yè)和個人一樣，都是身份相等的市場活動主體，即企業(yè)和個人是處于市場有效運行領(lǐng)域的活動主體，而政府則是處于市場失效領(lǐng)域的活動主體，它們進行的都是同等的資源配置活動。這樣，它們之間除了依法正常交往如照章征稅納稅之外，只能是互相尊重，互不侵犯和干預(yù)，而不能是國家凌駕于企業(yè)和個人之上，可以隨心所欲地干預(yù)它們的市場正常活動。

2.財政活動除了作用于宏觀經(jīng)濟的內(nèi)容之外，僅就其本身對于社會資源的配置來看，則應(yīng)視為是一種微觀行為。只有這樣，才能正確界定政府在市場經(jīng)濟中的地位。否則的話，將財政活動等同于宏觀調(diào)控，而財政干預(yù)企業(yè)市場活動也就等于政府的宏觀調(diào)控活動，由于社會主義市場經(jīng)濟下政府的宏觀調(diào)控又是必要的，其結(jié)果實際上是為政府和財政隨心所欲地干預(yù)企業(yè)的微觀活動，提供了理論依據(jù)。這些年來，人們在財政經(jīng)濟工作中總會情不自禁地干預(yù)和插手企業(yè)的正常市場活動，其理論根源就在于此。這點，在防止政府和財政隨意干預(yù)企業(yè)問題上，是可資借鑒的。

3.在財政僅是一種宏觀經(jīng)濟行為的思想指導(dǎo)下，我國迄今為止在稅收和財政支出的具體分析上，即如何按效率原則來取得和配置歸政府支配的資源方面，其研究是相當(dāng)薄弱的。這也是我國現(xiàn)實財政工作缺乏效率和嚴重浪費的關(guān)鍵原因之一。這與西方財政學(xué)所進行的大量卓有成效的微觀經(jīng)濟分析，是形成鮮明對比的。為此，借鑒西方財政學(xué)的微觀分析方法去研究我國的財政問題，也是我國財政研究亟須開展和加強的領(lǐng)域。

摘要：自1892年巴斯塔布爾（Bastable，C.F.）出版《公共財政學(xué)》以來，百余年間西方財政學(xué)有了很大的發(fā)展，但在其理論基礎(chǔ)問題上則始終存在分歧。本文認為，財政學(xué)從根本上看屬于經(jīng)濟學(xué)，但又包含有一定的政治學(xué)內(nèi)容，是經(jīng)濟學(xué)與政治學(xué)的交叉學(xué)科；財政活動主要的和基本的是微觀經(jīng)濟活動，但也包含著派生的宏觀經(jīng)濟內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：西方財政學(xué)；財政學(xué)理論；理論基礎(chǔ)

篇9

當(dāng)前，國內(nèi)外與地方財政體制改革相關(guān)的財稅政策研究，大致是沿著理論分析和實踐分析兩個方面展開的。

1.1“省直管縣”財政體制改革的理論分析，典型的有兩種思路。其一，財政分權(quán)與相關(guān)財稅政策設(shè)置。早期的財政分權(quán)理論認為，地方政府具有信息優(yōu)勢。因為各個地區(qū)居民的偏好并不完全不同，所以由地方政府有所區(qū)別地分別提供地方性公共物品，顯然比整齊劃一地由中央政府統(tǒng)一提供地方性公共物品更有效率。Oates（1972）認為中央政府應(yīng)當(dāng)賦予地方政府提供相應(yīng)地方性公共物品的財政收支權(quán)力，這樣將更有利于提高經(jīng)濟效率，加快地方經(jīng)濟發(fā)展，進而推動全國經(jīng)濟增長。Tiebout（1956）指出，如果居民具有充分流動性，地方政府就會根據(jù)本地區(qū)居民的偏好設(shè)計出迎合他們需求的公共產(chǎn)品，進而提高經(jīng)濟系統(tǒng)的效率，促進經(jīng)濟增長。第二代財政分權(quán)理論認為，適當(dāng)?shù)姆謾?quán)化制度安排可以向地方政府提供市場化激勵，維持和促進市場化進程，進而推動經(jīng)濟發(fā)展。Qian和Weingast(1997)提出，財政分權(quán)有助于形成一種稱之為“保護市場的聯(lián)邦主義”。在這種體制下，中央政府與地方政府明確劃分彼此的責(zé)權(quán)利，并由地方政府承擔(dān)發(fā)展本地經(jīng)濟的主要責(zé)任。這樣一種體制能夠形成一種有助于保護市場的地區(qū)間財政競爭，政府間的競爭對地方政府隨意干預(yù)市場構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強化對預(yù)算的硬約束，并促進經(jīng)濟的發(fā)展。楊之剛（2006）認為中央和地方政府應(yīng)當(dāng)按照共同同意的決策規(guī)則，在各個公共服務(wù)領(lǐng)域內(nèi)明確地劃分責(zé)任。政府間財政分權(quán)不僅要對政府職能進行有效配置，同時，合理的收入分享制度、規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度、符合法定程序的舉債制度等是不可或缺的，最優(yōu)的分權(quán)度需要針對不同的政府職能或政策任務(wù)具體地一一考察。其二，縱向稅收競爭與相關(guān)財稅政策設(shè)置。自上世紀90年代中期開始，西方學(xué)者開始考察國內(nèi)縱向稅收競爭問題。國內(nèi)縱向稅收競爭是把雙刃劍。一方面，適度、合理、規(guī)范的稅收競爭可以調(diào)動中央、地方政府的積極性，防止中央政府因為稅權(quán)過分集中而引起效率低下、官員腐敗等問題；另一方面，縱向稅收競爭如果過度、不規(guī)范，就會使中央政府難以籌到足夠的財政資金，以履行其在全國范圍內(nèi)實行資源配置、公平分配和宏觀調(diào)控職能等嚴重的問題，甚至還有可能引致國家分離等政治問題。Dahlby(1996)分析了財政外部性包括縱向稅收外部性與政府間轉(zhuǎn)移支付機制設(shè)計問題；Keen(1997)詳細分析了財政聯(lián)邦主義理論中的縱向稅收外部性問題；Besley和Rosen(1998)則從實證的角度分析了美國在石油、煙草稅設(shè)置上的縱向外部性問題；Sato(2000)也就財政外部性和聯(lián)邦制國家的有效轉(zhuǎn)移支付問題進行了研究；Wilson(1999)則研究了國內(nèi)縱向稅收競爭與征稅過度問題；Br?ulhart和Jametti（2003）則從實證的角度詳細分析了瑞士的縱向稅收競爭問題。

1.2“省直管縣”財政體制改革的實踐分析。學(xué)者的研究主要根據(jù)我國早期“省直管縣”改革實踐（例如浙江省）圍繞以下幾個方面展開。首先是“市管縣”與“省直管縣”財政體制的優(yōu)劣比較。與“市管縣”相比，“省直管縣”具有以下優(yōu)勢：①有利于社會主義新農(nóng)村建設(shè)。市管縣財政體制在一定程度上阻礙了城鄉(xiāng)資源的合理流動和優(yōu)化配置，制約了農(nóng)村的發(fā)展，不利于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和“三農(nóng)”問題的解決。實行省直管縣（市）財政體制改革，實質(zhì)就是“擴權(quán)強縣”與留利于農(nóng)村，體現(xiàn)了關(guān)注“三農(nóng)”和建設(shè)社會主義新農(nóng)村的全新理念，符合全面建設(shè)小康社會的要求。②有利于提高財政管理效率。實行省直管縣（市）財政體制改革后，相應(yīng)地減少了地市級中間管理環(huán)節(jié)，可有效地避免管理效率的遞減，防止財政資金的層層盤剝和滯留，增強了省級財政的調(diào)控能力，提高了財政資金的利用效率和周轉(zhuǎn)速度。③有利于擴權(quán)強縣和富民強縣。實行省直管縣（市）財政體制改革后，能增強縣域經(jīng)濟發(fā)展的自主性。④有利于緩解縣級財政困難。實行省直管縣（市）財政體制改革后，省級財政按財政管理體制直接結(jié)算到縣（市），既能避免地級市集中縣級財力的“市刮縣”問題發(fā)生，又可以使縣級財政困難直接反饋到省級財政，從而省級財政能夠直接解決縣級財政困難。同時，也要看到“省直管縣”財政體制的負面影響：加大了省級財政對縣級財政監(jiān)管的工作量和難度；行政管理與財政管理不同步；制約了區(qū)域性中心城市的發(fā)展；可能造成縣域開發(fā)的無序進行。其次是與“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策。正是考慮到“省直管縣”財政體制的負面影響，學(xué)者們紛紛提出了與“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策：①相對確定的各級政府事權(quán)的確立。各級政府事權(quán)的確定是一個由何級政府承擔(dān)才能最有效率的問題。事權(quán)的相對確定性，不是說事權(quán)不能變，而是要求每一次事權(quán)的變動都應(yīng)該有對應(yīng)的財力變動，即事權(quán)變動有相應(yīng)的財力支持。②稅權(quán)、收費權(quán)、發(fā)債權(quán)、國有經(jīng)濟與國有資源收益權(quán)等地方財權(quán)的重新劃分。稅權(quán)的界定，要綜合考慮稅收的征收成本、政府所承擔(dān)的職責(zé)以及其對收入分配的影響等因素。如個人所得稅就是一個與收入再分配和經(jīng)濟穩(wěn)定密切相關(guān)的稅種，從政府職責(zé)實現(xiàn)的目標來界定，應(yīng)屬于中央政府征收的稅種。收費權(quán)往往與政府所提供的公共服務(wù)直接對應(yīng)。一般說來，收費僅針對受益對象明顯的公共服務(wù)，但這不是說所有受益對象明確的公共服務(wù)都應(yīng)該收費。現(xiàn)代政府負有基本公共服務(wù)均等化的職責(zé)，應(yīng)保證提供最低水平的基本公共服務(wù)。按照全口徑預(yù)算(綜合預(yù)算)的要求，政府收費不僅要納入預(yù)算，而且收費權(quán)也應(yīng)在不同層級的政府之間進行分配。③轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化。財權(quán)劃分并不能完全解決事權(quán)與財權(quán)的匹配問題，而財政轉(zhuǎn)移支付可彌補這一缺陷。應(yīng)盡可能完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度，標準收入的測算將融入更多的激勵因素，考慮更多的財政努力因素，以盡可能減少其負激勵效應(yīng)。專項轉(zhuǎn)移支付則應(yīng)盡可能使決策公開透明，并在一定范圍內(nèi)引入競爭機制。應(yīng)創(chuàng)造條件讓更多的地方政府參與專項轉(zhuǎn)移支付資金的競爭，以盡可能降低政策目標實現(xiàn)的成本。再次是與“省直管縣”財政體制改革的配套條件。①行政管理體制改革。財政非常重要，政府各項事務(wù)都與之緊密相關(guān)，政府的各種活動都會對之產(chǎn)生影響。為確保“省直管縣”財政體制改革成功推進，需要進行相應(yīng)的行政管理體制改革。②行政區(qū)劃調(diào)整。從浙江省的經(jīng)驗來看，轄區(qū)面積小和各縣（市）之間距離近是其實行“省直管縣”獨特的地理條件。實行“省直管縣”后，全國多數(shù)省份除了管理數(shù)量較少的地市之外，還要管理數(shù)十個甚至上百個縣的財政。這無疑會急劇增加省財政的壓力，增加省級財政的工作量，對省級財政管理能力也是一種考驗。雖然信息化的推行可減少一定的工作量，但從根本上看，還需要對一些面積小、人口規(guī)模小的縣市進行合并，以減少工作量。

2湖南省直管縣財政體制改革的內(nèi)容與初步成效

2.1改革的內(nèi)容

2.1.1推進湖南地方政府財政分權(quán)的財稅政策研究。財政分權(quán)有助于各級政府明確劃分彼此的責(zé)權(quán)利，并由地方政府承擔(dān)發(fā)展本地經(jīng)濟的主要責(zé)任。這種體制能夠形成一種有助于保護市場的地區(qū)間財政競爭，政府間的競爭對地方政府隨意干預(yù)市場構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強化對預(yù)算的硬約束并促進經(jīng)濟的發(fā)展。在這方面，財稅政策有許多工具可以運用，通過直接作用于市場經(jīng)濟，能夠為促進湖南地方財政分權(quán)和經(jīng)濟發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.1.2促進湖南地方層級政府之間良性稅收競爭的財稅政策研究。適度、合理、規(guī)范的稅收競爭不但可以調(diào)動地方各級政府的積極性，而且還可以防止各級政府因為稅權(quán)過分集中而引起效率低下、官員腐敗等問題。在這方面，將利用各種財稅政策允許地方根據(jù)當(dāng)?shù)囟愒辞闆r，行使必要的稅收管理權(quán)，以提高稅收制度的效率。

2.1.3推進湖南“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策研究。省直管縣部分解決了不同層級政府財政的分工問題，但與市場經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)所要求的財政體制相比，還有不小的差距，因此配套的財稅體制改革與政策是必不可少的。在結(jié)合國家政策基礎(chǔ)上，我們將對湖南地區(qū)如何制定和實施推進“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策，進行全面的分析和論述，提出具有建設(shè)性的意見。

2.1.4推進湖南“省直管縣”財政體制改革的配套條件的研究。“省直管縣”的推進成效與其配套條件緊密相關(guān)。行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等都是十分關(guān)鍵的因素。這些方面都可以充分發(fā)掘財稅政策的著力點。

2.2主要觀點

本論文的主要觀點包括以下幾方面：一是以財稅政策來促進湖南地方財政分權(quán)和地方自治，這也是推進“省直管縣”財政體制改革的根本目的。二是財稅政策應(yīng)有利于構(gòu)造湖南地方各級政府間良性的縱向稅收競爭。三是與湖南“省直管縣”財政體制改革配套的財稅政策要緊密配合。例如相對確定的各級政府事權(quán)的準確劃分，稅權(quán)、收費權(quán)、發(fā)債權(quán)、國有經(jīng)濟與國有資源收益權(quán)的重新劃分，以及轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范等。四是與“省直管縣”財政體制改革配套的條件要跟上，如行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等。五是應(yīng)借鑒包括浙江等省在內(nèi)的國內(nèi)先進經(jīng)驗，在財稅支持“省直管縣”財政體制改革有所創(chuàng)新，包括努力爭取更加廣泛的中央財政政策支持，這些都是促進財政體制改革的重要條件。

2.3理論創(chuàng)新程度與實際應(yīng)用價值

2.3.1創(chuàng)新程度。迄今為止，關(guān)于財稅政策支持“省直管縣”財政體制改革，更多的研究是在國家層面上進行的。對于在地方區(qū)域?qū)用嫔涎芯窟@一問題，無論國內(nèi)外都還存在較大理論和政策研究空白。通過密切結(jié)合湖南“省直管縣”財政體制改革的實際情況，在此方面將會有重大的創(chuàng)新，而且在財稅政策運用方面也有重要的創(chuàng)新意義。

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【關(guān)鍵詞】財政稅收 公共資源 科學(xué)方法 實踐和實證研究

社會科學(xué)研究方法是當(dāng)代中國經(jīng)濟學(xué)和財政稅收理論與實踐研究的指導(dǎo)方法，其中包含的辯證唯物主義和歷史唯物主義，為財政稅收理論的研究提供了認識事物和分析事物的認識論和方法論基礎(chǔ)。在社會科學(xué)方法論的指導(dǎo)下，財政理論與實踐研究有了科學(xué)的基礎(chǔ)，使其不致被其他社會意識形態(tài)和階級偏見所左右。認真學(xué)習(xí)的社會科學(xué)方法論，深入領(lǐng)會其中所蘊含的哲學(xué)和方法論原理，對于促進財政稅收理論的學(xué)習(xí)，具有重要的啟示意義和指導(dǎo)意義。

一、運用矛盾分析方法，深入分析和研究財政稅收領(lǐng)域中的各種矛盾和問題

矛盾是事物內(nèi)部或事物之間所固有的對立和統(tǒng)一及其關(guān)系，具有普遍性和特殊性，全面把握矛盾普遍性和特殊性的辯證關(guān)系，可以解決具體矛盾。矛盾有主要矛盾和非主要矛盾、主要矛盾的重要方面和非重要方面之分，我們在工作中必須首先抓住主要矛盾，解決主要矛盾，同時也要注意非主要矛盾的解決，學(xué)會統(tǒng)籌兼顧。

財政學(xué)在一定程度上研究社會公共資源的稀缺性和社會公共需要的無限性之間的關(guān)系，社會如何利用稀缺的公共資源生產(chǎn)有價值的產(chǎn)品，并將它們滿足于社會公共需要，這是財政學(xué)的研究內(nèi)容。財政學(xué)作為經(jīng)濟學(xué)中應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)的一個分支學(xué)科，必然要面對資源稀缺性和人類欲望無限性這一經(jīng)濟學(xué)的基本矛盾和主要矛盾。在經(jīng)濟學(xué)的世界中，存在各種各樣的矛盾，比如，消費者在既定收入條件下如何實現(xiàn)自身效用最大化，生產(chǎn)者在既定成本約束條件下如何實現(xiàn)自身利潤最大化，市場機制在資源既定條件下如何合理配置資源，經(jīng)濟體在既定技術(shù)和要素投入條件下如何實現(xiàn)穩(wěn)定快速增長，如何利用現(xiàn)有政策工具如貨幣政策工具和財政政策工具引導(dǎo)經(jīng)濟實現(xiàn)平穩(wěn)較快發(fā)展，等等。這些矛盾和問題在經(jīng)濟學(xué)和財政學(xué)中是普遍存在的，我們首先必須正視，不能無視，更不能回避，只有承認這些矛盾，我們才能形成對經(jīng)濟學(xué)和財政學(xué)學(xué)科的科學(xué)認識；其次，既然這些矛盾和問題普遍存在，我們就必須具體分析和研究這些矛盾和問題，分析這些矛盾和問題各自的特性，從中找到解決的途徑和方法。最后，我們還須分清主要矛盾和非主要矛盾、主要矛盾的主要方面和非重要方面，經(jīng)濟學(xué)要解決的問題有三個：產(chǎn)品如何生產(chǎn)、為誰生產(chǎn)以及生產(chǎn)出來的產(chǎn)品如何在經(jīng)濟主體之間合理分配，這是經(jīng)濟學(xué)要解決的三個基本問題，只有將這些主要的矛盾和問題解決好了，其他的矛盾和問題就容易解決了。

二、正確把握社會主體的內(nèi)容和范疇，在財政稅收專業(yè)領(lǐng)域研究中凸顯人文關(guān)懷

人的發(fā)展與社會的發(fā)展在本質(zhì)上是一致的，人的存在狀態(tài)是社會發(fā)展的尺度，離開了人的存在狀態(tài)和發(fā)展狀態(tài)就談不上社會的存在和發(fā)展，因此，人的發(fā)展是社會發(fā)展的根本目的和根本內(nèi)容。

人民群眾是社會實踐的主體，是歷史的創(chuàng)造者，我們要一切相信群眾、一切依靠群眾，從群眾中來、到群眾中去。

作為經(jīng)濟學(xué)的一個分支學(xué)科，財政學(xué)主要研究政府部門在資金籌集和使用方面的理論、制度和管理方法，同時也研究企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅收問題。具體來說，財政學(xué)主要研究國家如何將由其憑借國家權(quán)威和國家強制力集中起來的社會資源合理分配給人民的問題，由此看來，財政學(xué)不僅是研究財富和資源分配的學(xué)科，更是研究人的學(xué)科。我們在財政學(xué)的學(xué)習(xí)和研究過程中，必須時刻注意以人為主體進行研究，研究不同的資源配置機制對人產(chǎn)生的不同影響以及這種影響的程度。比如，在關(guān)于財政學(xué)中的社會保障理論研究中，我們必須研究社會保障的意義和作用，制定合理的社會保障制度，盡可能廣泛地保障人民群眾的基本權(quán)益和基本生活，使人民共享改革發(fā)展成果；在研究最適稅收理論中，必須研究和制定最優(yōu)的稅收征收機制，確保不給人民帶來過重的稅收負擔(dān)，等等。因此，在財政學(xué)的學(xué)習(xí)過程中，在制定和研究財政政策及財政制度時，應(yīng)注重人民的關(guān)切，從人民群眾的立場和利益出發(fā)，想人民群眾所想、急人民群眾所急，努力提升人民群眾的生活質(zhì)量，實現(xiàn)中國夢的美好愿望。

三、堅持理論和實踐的結(jié)合，使財政稅收理論來源于實踐并接受實踐的檢驗

實踐是認識的基礎(chǔ)，認識對實踐具有能動的反作用，實踐與認識的辯證統(tǒng)一關(guān)系要求我們要堅持一切從實際出發(fā)，把客觀存在的實際事物作為觀察和處理問題的根本出發(fā)點，同時以正確的理論為指導(dǎo)，在實踐中堅持和發(fā)展真理。

財政稅收理論研究社會資源優(yōu)化配置問題，具有很強的實踐性和應(yīng)用性。在財政學(xué)專業(yè)的學(xué)習(xí)過程中，我們要努力學(xué)習(xí)課本知識，獲取間接經(jīng)驗，同時不忘實際調(diào)查取證，充分認識獲取直接經(jīng)驗的重要性，從實踐中掌握第一手材料。縱觀人類認識活動的發(fā)展史，可以看到，正是人類社會經(jīng)濟實際和國家管理實踐活動的需要，才促使了財政學(xué)的產(chǎn)生，并推動其向前發(fā)展。財政理論的最終目的在于為社會經(jīng)濟實踐服務(wù)并指導(dǎo)社會經(jīng)濟實際，財政學(xué)中的理論，比如，福利經(jīng)濟學(xué)中的第一、第二定理是否說明了資源的最優(yōu)化配置；庇古稅和庇古補貼能否糾正由外部效應(yīng)導(dǎo)致的市場失靈；被認為運作良好的國家各項社會保障計劃是否真正保障了人民尤其是最底層人民的基本生活；財政支出規(guī)模是否合理以及支出達到什么樣的規(guī)模才是最優(yōu)的……這些財政學(xué)的理論應(yīng)當(dāng)而且只能由社會經(jīng)濟實踐來檢驗。如果這些理論被檢驗為是正確的，那么將這些理論應(yīng)用于實踐就會使國家經(jīng)濟保持平穩(wěn)較快發(fā)展；如果被檢驗為是錯誤的，那我們就應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)其中的錯誤并加以糾正，將糾正后的理論再應(yīng)用于社會經(jīng)濟實踐活動中，確保各項財政政策和制度趨于合理與完善。