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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)部審計(jì)

一、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義

全面系統(tǒng)地審核和監(jiān)督企業(yè)已完成的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，將企業(yè)財(cái)務(wù)的狀況和盈利的能力之類的經(jīng)濟(jì)信息提供給外部和企業(yè)有經(jīng)濟(jì)方面的利害關(guān)系的債權(quán)者、投資者與政府的有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)管理的活動(dòng)被稱為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況、控制與監(jiān)督費(fèi)用的開支是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最基本的職能，基于商品生產(chǎn)下的價(jià)值運(yùn)動(dòng)是會(huì)計(jì)的對(duì)象，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)的管理以及提高經(jīng)濟(jì)的效益是會(huì)計(jì)的任務(wù)。它是企業(yè)的一項(xiàng)日常的重要工作，主要是通過(guò)會(huì)計(jì)程序，想有關(guān)的部門和人員提供有效的決策信息，對(duì)企業(yè)或者是行政事業(yè)單位提高經(jīng)濟(jì)效益與促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有著決定性的作用。

二、內(nèi)部審計(jì)的定義

索耶曾對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定義：“對(duì)組織中的各類業(yè)務(wù)與控制實(shí)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，確定是否要遵循公認(rèn)的程序與方針，是否滿足相關(guān)的規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，是否有效及經(jīng)濟(jì)地使用資源，是否實(shí)現(xiàn)了組織的目標(biāo)”?，F(xiàn)階段，業(yè)內(nèi)普遍的定義是公司的內(nèi)部審計(jì)部門或者人員，評(píng)審公司的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的有效性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效果和效率以及財(cái)務(wù)信息的完整性與真實(shí)性的活動(dòng)就是內(nèi)部審計(jì)，其目的是促進(jìn)內(nèi)部的控制和管理，提出相關(guān)的改進(jìn)措施，建立健全成本的控制體系。

在不同的單位里，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容各有不同，在行政事業(yè)單位里，主要是對(duì)預(yù)算和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)行監(jiān)控，其中，執(zhí)行預(yù)算的監(jiān)控是指根據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)相關(guān)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)比分析與穿透式的查詢，找出產(chǎn)生差異的緣由，且對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況實(shí)行預(yù)警的定義；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)控主要是設(shè)定專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源的總額與分項(xiàng)的金額、支出總額與分項(xiàng)的金額，并在此基礎(chǔ)上檢查專項(xiàng)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源和支出的情況，以及檢查是否有超支的現(xiàn)象和支出是否串戶及核算不規(guī)范的現(xiàn)象。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系

從實(shí)際的工作中我們可以總結(jié)出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)兩者是相輔相成、缺一不可的，共同在行政事業(yè)單位的內(nèi)部發(fā)揮重要的作用。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)看，二者之間有著一定的共性，但還有側(cè)重點(diǎn)，它們都能起到監(jiān)督的作用，不過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重在事中的監(jiān)督，而內(nèi)部審計(jì)主要是在事后及事前監(jiān)督；從任務(wù)方面來(lái)看，二者之間有聯(lián)系又有區(qū)別，他們都是為了預(yù)防與防止違法違紀(jì)的行為發(fā)生以及建立健全單位內(nèi)部的控制制度、強(qiáng)化內(nèi)部管理等；從對(duì)象方面來(lái)看，二者基本上是相似的，內(nèi)部審計(jì)包括財(cái)務(wù)的審計(jì)、內(nèi)控的審計(jì)、專項(xiàng)的審計(jì)、合同的審計(jì)、責(zé)任的審計(jì)以及項(xiàng)目概預(yù)算與預(yù)算的審計(jì)。審計(jì)的監(jiān)督是獨(dú)立的，而會(huì)計(jì)的監(jiān)督還存在著局限性。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)于行政事業(yè)單位發(fā)展的意義

作為單位內(nèi)部管理的重要工作，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)事業(yè)單位里發(fā)生的一些交易以及一些財(cái)務(wù)信息進(jìn)行確認(rèn)、記錄、計(jì)量與報(bào)告等程序的加工，借助財(cái)務(wù)報(bào)表的形式向外提供經(jīng)濟(jì)信息，提高單位的透明度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)利用對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事中監(jiān)督和參與財(cái)務(wù)管理的決策，完成對(duì)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的考核工作，從而加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度。

內(nèi)部審計(jì)在單位中的發(fā)展過(guò)程中起著重要的作用，一方面，內(nèi)部審計(jì)的部門或者機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員非常熟悉單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)和流程，且能隨時(shí)到單位的內(nèi)部了解相關(guān)的情況，這樣就有助于發(fā)現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而提出風(fēng)險(xiǎn)控制制度的改善策略。另外，它還能參與到單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，從內(nèi)部控制的制度上識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行針對(duì)性的加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理；從另一方面來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)能在監(jiān)督的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，監(jiān)督職工們執(zhí)行相關(guān)的規(guī)定和制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門客觀地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，且及時(shí)地對(duì)外披露準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，以為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和真實(shí)性提供保證，避免發(fā)生會(huì)計(jì)的舞弊行為。另外，隨著內(nèi)部審計(jì)的角色轉(zhuǎn)換，即從以差錯(cuò)防弊監(jiān)督轉(zhuǎn)化為服務(wù)性監(jiān)督，由合法的、真實(shí)性審計(jì)轉(zhuǎn)化為將內(nèi)部控制當(dāng)成管理中心的審計(jì)，將審計(jì)的著力點(diǎn)按情況分在事前、事后及事中，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的透明性。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的工作在單位中都是舉足輕重，但不能互相替代的。在實(shí)際的工作中，內(nèi)部審計(jì)常常會(huì)受到輕視，其機(jī)構(gòu)也不健全，監(jiān)督的職責(zé)不能很好地履行。而且有些單位對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)比較淺，僅憑會(huì)計(jì)的職能來(lái)完成內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，這樣就很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作失效，缺乏有力的說(shuō)服作用。因此，為了讓單位健康有序地發(fā)展，就必須重視內(nèi)部審計(jì)的作用，建立健全內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)，并充分發(fā)揮建起監(jiān)督作用、風(fēng)險(xiǎn)防范作用，為完善內(nèi)部的控制體系出力。

如果財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的工作能夠統(tǒng)一起來(lái)，為財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制提供有力的管理制度，就能夠在很大程度上將單位面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，促進(jìn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)于行政單位內(nèi)部的管理和監(jiān)督起著重要的作用。因此，相關(guān)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要特別注意利用這兩種方法對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，避免有些職工為了一己私利而破壞國(guó)家集體的利益，產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高單位的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，讓大眾更加信任政府

參考文獻(xiàn)：

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篇2

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)法賦予計(jì)人員的重要責(zé)任，會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行。而我國(guó)審計(jì)法規(guī)定，各級(jí)政府要建立完善審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督制度，這顯示審計(jì)的地位越來(lái)越受到重視。正確看待兩者之間的關(guān)系，對(duì)于研究?jī)烧咧g的活動(dòng)規(guī)律，充分發(fā)揮其作用有著重要意義。本文基于此背景進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)關(guān)系的研究，闡述了會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)的關(guān)系、區(qū)別，并分析了會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)之間要注意的一些問(wèn)題。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)之間的聯(lián)系

會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)密切相關(guān)，無(wú)論是客觀的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、工作目標(biāo)及會(huì)計(jì)方法等方面都存在著非常重要的關(guān)聯(lián)，協(xié)調(diào)和改善雙方間的關(guān)系對(duì)于發(fā)揮二者的相互作用和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)顯得至尤為重要。

( 一) 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)依據(jù)相同的客觀基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)之間的最主要的聯(lián)系在于客觀基礎(chǔ)，二者都是依據(jù)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的客觀基礎(chǔ)來(lái)反映單位財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，監(jiān)督相同的會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

( 二) 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)在目標(biāo)上存在一致性。會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)在工作目的上存在著某種程度上的一致性。兩者都是按照法律、法規(guī)、規(guī)章制度所規(guī)定的權(quán)利和內(nèi)容實(shí)施的，均針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核工作，旨在披露企業(yè)中存在的各種不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)行為，向企業(yè)的投資者提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，維護(hù)利益各方的合法權(quán)益。當(dāng)然，二者最終目的是為達(dá)到工作的平衡性和一致性，是通過(guò)取得和評(píng)價(jià)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)、確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行公允列報(bào)并編制審計(jì)報(bào)告，從而對(duì)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行再次驗(yàn)證，保證會(huì)計(jì)信息的可靠性。

( 三) 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)依據(jù)會(huì)計(jì)方法。會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)相互依存，還體現(xiàn)在會(huì)計(jì)方法上的一致性，二者之間的工作依據(jù)都是會(huì)計(jì)資料，其業(yè)務(wù)的順利開展也都是依據(jù)會(huì)計(jì)資料。然而對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作而言，需要對(duì)存貨管理采取估價(jià)舉措，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一定的折舊，對(duì)壞賬計(jì)提準(zhǔn)備，借由這些手段對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)完成會(huì)計(jì)監(jiān)督工作; 而內(nèi)部審計(jì)的審核手段也是如此，借對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督所得到的會(huì)計(jì)報(bào)告作復(fù)查、再監(jiān)督，從而完成審計(jì)的相關(guān)工作。由此看出，會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)在會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用上存在著明顯的相通之處，通過(guò)運(yùn)用會(huì)計(jì)方法，達(dá)到各自工作的平衡性和完整性。

( 四) 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)在發(fā)揮作用上存在共同點(diǎn)。從宏觀的角度來(lái)看，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都需要會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)的監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅要反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且要監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。審計(jì)工作應(yīng)按照有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度，檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)之間的區(qū)別

會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)之間存在著密切的聯(lián)系，但仍存在許多差異，理解會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)的區(qū)別對(duì)于研究相關(guān)工作有著積極的意義。

( 一) 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)產(chǎn)生的依據(jù)不同。會(huì)計(jì)監(jiān)督是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展達(dá)到了一種程度后產(chǎn)生的，為了適應(yīng)對(duì)勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行記、計(jì)算和分析來(lái)反映出生產(chǎn)成本，其目的是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。而審計(jì)是生產(chǎn)資料所有權(quán)的分離、管理層的公正評(píng)價(jià)權(quán)發(fā)生后產(chǎn)生的，目的是明確經(jīng)營(yíng)者或其他受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理者的履職情況。

( 二) 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)的性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)監(jiān)督為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心內(nèi)容，集中表現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并進(jìn)行一定的規(guī)范約束，從而使其企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)走上合法、有效的道路上班來(lái)。可見會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體性質(zhì)是反映和監(jiān)督僅限于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的微觀環(huán)境，而審計(jì)工作則是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要審查財(cái)政和財(cái)務(wù)收入支出及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。

( 三) 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)操作對(duì)象不同。會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象主要是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程，確保使用的資金被用在正確的地方，金額也是正確的，不但核查企業(yè)資本使用情況，來(lái)龍去脈，還能很好地說(shuō)明資本流動(dòng)中所折射出的的企業(yè)間經(jīng)濟(jì)關(guān)系，研究的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)的關(guān)系。審計(jì)的對(duì)象則比會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象多，不但包括了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他所涉的說(shuō)明經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的材料，還涉及到企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員在會(huì)計(jì)審核中是否做法合適，有無(wú)知法犯法行為，評(píng)判企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中的經(jīng)濟(jì)行為是否行之有效及會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是否達(dá)到了預(yù)先設(shè)定的結(jié)果。

( 四) 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)的人員來(lái)源不同。會(huì)計(jì)監(jiān)督涉及到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的管理方面，會(huì)計(jì)審核機(jī)構(gòu)為企業(yè)的財(cái)務(wù)部; 而會(huì)計(jì)從業(yè)人員就是企業(yè)自身的員工，在企業(yè)中直接歸本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)直接統(tǒng)轄工作。當(dāng)前國(guó)內(nèi)已建立了政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者交融的審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，這里的內(nèi)部審計(jì)部門就是我們說(shuō)的企業(yè)自身設(shè)定的對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行核查的機(jī)構(gòu); 而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)及政府審計(jì)同企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)不存在的很大的相關(guān)性，其本身有著很大的相對(duì)獨(dú)立性，方便這樣人員對(duì)企業(yè)開展審計(jì)監(jiān)督工作。

( 五) 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)的職責(zé)范圍不同。會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)按照國(guó)家的法律、法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，杜絕企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中的一切違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，堅(jiān)決打擊企業(yè)會(huì)計(jì)審核人員的違法亂紀(jì)行，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其存在這些違法亂紀(jì)行為如，財(cái)務(wù)人員應(yīng)不予付款、責(zé)令更正處理，并向上級(jí)主管部門及審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告; 而審計(jì)是按照國(guó)家法律法規(guī)行使再監(jiān)督權(quán)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量再審核之后給出報(bào)告，同企業(yè)部門不存在任何關(guān)系，是一種不參與企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)、不涉及企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

四、關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)之間關(guān)系的思考

( 一) 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)在機(jī)構(gòu)、人員組成方面存在獨(dú)立性。會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)為企業(yè)自身審核經(jīng)濟(jì)狀況的一個(gè)管理機(jī)構(gòu)。通常會(huì)計(jì)部門的建立都是考慮到約束企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)行為的一種需要，通過(guò)建立會(huì)計(jì)部門，不僅能給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在進(jìn)行決策時(shí)提供行之可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表。而國(guó)內(nèi)的審計(jì)部門為由社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要建立，在社會(huì)分工合作的要求下，在政府審計(jì)部門的組織領(lǐng)導(dǎo)下，構(gòu)建起的中央、地方及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在審計(jì)當(dāng)中有著較強(qiáng)的獨(dú)立性和法律效力。

( 二) 會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)的關(guān)系相互演變。會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)之間是不同的，雖然會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)所面對(duì)的對(duì)象不同，但是，在經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的初級(jí)階段，審計(jì)僅僅是會(huì)計(jì)監(jiān)督的一部分，兩者之間存在著相互依存、相互演變與發(fā)展的關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的中期階段，審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督所面對(duì)的對(duì)象漸漸出現(xiàn)了重合的部分，但是還有很多不同之處。在我國(guó)，審計(jì)對(duì)象中的一部分是部分單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而會(huì)計(jì)監(jiān)督的整體對(duì)象是單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。不難看出，在中期階段，會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象僅僅是審計(jì)對(duì)象的一部分，兩者存在著兼容并蓄的關(guān)系。審計(jì)同會(huì)計(jì)監(jiān)督的工作方式都經(jīng)歷了很長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展。

篇3

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)集中核算 存在問(wèn)題 解決措施

當(dāng)前的主要發(fā)展趨勢(shì)是企業(yè)會(huì)計(jì)作業(yè)的規(guī)范化，綜合化，會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施完全符合企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)的審查與管理的不斷規(guī)范化，有效的保障了企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在整個(gè)企業(yè)中的運(yùn)營(yíng)安全與協(xié)調(diào)。為此，當(dāng)前的首屈任務(wù)是會(huì)計(jì)核集中核算的不斷加強(qiáng)。因?yàn)闀?huì)計(jì)集中核算是剛剛實(shí)行，所以在實(shí)際操作過(guò)程中，諸多核算單位由于對(duì)其認(rèn)識(shí)不到位不能有效配合，讓核算工作變得難以開展。

一、企業(yè)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算工作現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位與人員分工存在的問(wèn)題

核算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)實(shí)施企業(yè)的會(huì)計(jì)集中核算制度，與單位的財(cái)務(wù)核算工作。所以促使部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部人員在不斷縮減，會(huì)計(jì)，出納便由少數(shù)人充當(dāng)，因?yàn)闀?huì)計(jì)工作的過(guò)大信息量，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)“量多人少”的工作局面，還有，會(huì)計(jì)專業(yè)人員過(guò)少，缺乏合理性，規(guī)范性的崗位分工，造成無(wú)法有效的開展內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，還會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，比如會(huì)計(jì)信息失真和不完整。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的法制建設(shè)不健全

企業(yè)初級(jí)實(shí)施的會(huì)計(jì)集中核算制度，還處于整體建設(shè)不健全。財(cái)務(wù)管理職能和會(huì)計(jì)職能需要核算中心與單位來(lái)分?jǐn)傁鄳?yīng)部分。來(lái)自各種因素的壓力，在工作的實(shí)際操作中，使企業(yè)集中核算工作無(wú)法落實(shí)到位?；ゲ桓蓴_的核算中心與核算單位的工作局面，讓兩個(gè)部門缺乏有效的配合與溝通，讓相關(guān)信息的全面性，準(zhǔn)確性得以缺乏，不便于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的有效開展。更會(huì)讓相關(guān)規(guī)章制度在各部門出現(xiàn)違章問(wèn)題，核算中心的財(cái)務(wù)核算工作難度也相應(yīng)升級(jí)，無(wú)法對(duì)有力的數(shù)據(jù)支撐。

（三）企業(yè)核算部門工作積極性不高

會(huì)計(jì)集中核算制度在某些企業(yè)，還處于不認(rèn)同狀態(tài)，并存在一定抵制心態(tài)，這樣會(huì)影響到日常工作的積極性，讓會(huì)計(jì)核算工作無(wú)法順利實(shí)施。核算單位以為企業(yè)資金的管理是中心負(fù)責(zé)，錯(cuò)誤的認(rèn)知，讓資產(chǎn)管理的積極性嚴(yán)重降低，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)實(shí)施不配合行為，核算不能落實(shí)，資金的使用就會(huì)不規(guī)范，像有些企業(yè)利用開虛假發(fā)票來(lái)來(lái)套取現(xiàn)金。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算存在問(wèn)題的解決措施

（一）合理設(shè)置企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位及人工分工

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)復(fù)雜，系統(tǒng)， “量多人少”，讓相關(guān)崗位人員數(shù)量和實(shí)際工作量不匹配。大量的財(cái)務(wù)工作不能有效順利的落實(shí)，就是因?yàn)閷徲?jì)核算人員的相對(duì)缺少造成的。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視的財(cái)務(wù)人員和崗位的合理標(biāo)配。傳統(tǒng)的“一人一職”的工作方式讓報(bào)表和制證職位分離，受各種主觀因素的影響，導(dǎo)致信息有差異性，報(bào)表失真，不能及時(shí)上交。為確保真實(shí)性和連續(xù)性，統(tǒng)一確定專人負(fù)責(zé)制作，記賬和報(bào)表。相應(yīng)人員合理分配，輪換制的建立，完善每位會(huì)計(jì)對(duì)各環(huán)節(jié)的操作充分了解，掌握業(yè)務(wù)知識(shí)。加強(qiáng)培訓(xùn)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，提高對(duì)原始憑證，財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容流程的認(rèn)知及核算能力，開展有效工作。

（二）不斷健全企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的法制建設(shè)

加強(qiáng)與健全會(huì)計(jì)集中核算制度法制建設(shè)，在企業(yè)摸索階段，各種客觀因素的影響，對(duì)執(zhí)行勢(shì)必增加阻力。為確保有效的落實(shí)，企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)法律法規(guī)的相關(guān)建設(shè)，力推會(huì)計(jì)集中核算法制化，讓核算中心，各相關(guān)部門變得有法可依，有規(guī)可循。為提高工作的有效性，有序性，企業(yè)對(duì)各種規(guī)章制度要作出相應(yīng)解釋，提高各相關(guān)部門的認(rèn)知和理解。

（三）積極調(diào)動(dòng)企業(yè)核算部門的熱情

為了調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性，企業(yè)要不斷完善內(nèi)部的結(jié)算，激勵(lì)，考核等機(jī)制。確保核算各部門自有資金使用權(quán)的過(guò)程中，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，當(dāng)需要資金時(shí)，經(jīng)核算中心審核合格，才能提供其合理支持。這樣才能有力的防止無(wú)限度使用及濫用資金行為。各單位在使用資金時(shí)，核算中心可以參照相關(guān)制度，規(guī)定，監(jiān)督管理以及審計(jì)，了解其使用情況，讓資金可以最大程度的限制和避免不必要，不合理的支出，同時(shí)也可以嚴(yán)肅杜絕公款消費(fèi)和個(gè)人貪污的事情發(fā)生。利用健全的企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)體制，讓財(cái)務(wù)部門的各級(jí)人士，利益，工作績(jī)效有效結(jié)合，合理分工，明確自己的職責(zé)，有效提升財(cái)務(wù)部門，每位財(cái)會(huì)人員的工作態(tài)度和積極性。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，可以參照企業(yè)的有關(guān)規(guī)范給予評(píng)分，根據(jù)單位財(cái)務(wù)信息考核的相關(guān)指標(biāo)完成情況的個(gè)人，財(cái)務(wù)部門給予公正的評(píng)比勝出者給予獎(jiǎng)勵(lì)，未達(dá)標(biāo)的個(gè)人要相對(duì)懲罰。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)集中核算制度的有效使用，能讓企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為變得合理，規(guī)范，法制化的同時(shí)，有效提高了企業(yè)會(huì)計(jì)的核算效率，會(huì)計(jì)信息變得更加精準(zhǔn)，全面兼具可靠性。企業(yè)資金管理成本下降的同時(shí)，有效使用企業(yè)資金相對(duì)提高。盡管會(huì)計(jì)集中核算制度在實(shí)際落實(shí)當(dāng)中，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題。為此，我們企業(yè)各部門更應(yīng)該重視起來(lái)，對(duì)各種狀的發(fā)生，積極認(rèn)真對(duì)待，第一時(shí)間處理掉問(wèn)題所在，持續(xù)優(yōu)化會(huì)計(jì)集中制度的有效落實(shí)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在企業(yè)中，可以順利的發(fā)展，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，不斷擴(kuò)充，更有價(jià)值的為企業(yè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]程超.試論企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算存在的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略[J].會(huì)計(jì) 師.2012.

篇4

 

財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部管理體系的重要組成部分。為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)銷行為，倡導(dǎo)一切以安全生產(chǎn)、扭虧增盈為重點(diǎn)的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，設(shè)計(jì)制定合理的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。根據(jù)財(cái)務(wù)制度及企業(yè)的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、薪資及相關(guān)費(fèi)用、稅費(fèi)支出、工程相關(guān)支出及專項(xiàng)支出等，以下分別說(shuō)明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。

 

一、借支管理規(guī)定及借支流程設(shè)計(jì)

 

(一)借款管理流程設(shè)計(jì)

 

(1)出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請(qǐng)表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。

 

(2)其他臨時(shí)借款，如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

 

(3)各項(xiàng)借款金額超過(guò)5000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。

 

(4)借款銷賬規(guī)定：借款銷賬時(shí)應(yīng)以借款申請(qǐng)單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷，必須經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷賬。借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理銷賬手續(xù)。

 

(5)借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。

 

(二)借款流程設(shè)計(jì)

 

(1)借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。

 

(2)審批流程：報(bào)銷人申請(qǐng)部門主任審核簽字會(huì)計(jì)復(fù)核主要領(lǐng)導(dǎo)審批。

 

(3)財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。

 

二、日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程

 

1.日常費(fèi)用主要包括電話費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、資料費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。

 

2.費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定。

 

(1)報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)，且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

 

(2)電話費(fèi)：給轉(zhuǎn)正人員配備手機(jī)同時(shí)配備手機(jī)號(hào)碼。固定每月存300元話費(fèi)，超出部分由自己承擔(dān)。

 

3.長(zhǎng)期在外出差的人員可以申請(qǐng)備用金，每人標(biāo)準(zhǔn)為1000-5000元不等，根據(jù)不同情況而定。報(bào)銷5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。

 

三、差旅費(fèi)報(bào)銷制度及流程設(shè)計(jì)

 

1.住宿標(biāo)準(zhǔn)以經(jīng)濟(jì)實(shí)用型酒店為宜，比如7day、如家、漢庭等類酒店等。

 

2.費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充說(shuō)明：住宿費(fèi)報(bào)銷時(shí)必須提供住宿發(fā)票，實(shí)銷實(shí)報(bào)?；锸硺?biāo)準(zhǔn)：按60/人天標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取補(bǔ)貼。宴請(qǐng)客戶必須主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可報(bào)銷招待費(fèi)，實(shí)銷實(shí)報(bào);

 

3.報(bào)銷流程：

 

(1)出差申請(qǐng)：擬出差人員首先填寫《出差申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明出差地點(diǎn)、目的、行程安排、預(yù)計(jì)差旅費(fèi)用項(xiàng)目等，出差申請(qǐng)單由主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

 

(2)借支差旅費(fèi)：出差人員將審批過(guò)的《出差申請(qǐng)表》交財(cái)務(wù)部，按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項(xiàng)。

 

(3)返回報(bào)銷：出差人員應(yīng)在回單位后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜，部門經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)部審核簽字，主要領(lǐng)導(dǎo)審批;原則上前款未清者不予辦理新的借支。

 

四、招待費(fèi)及其他報(bào)銷制度及流程設(shè)計(jì)

 

(一)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)

 

(1)招待費(fèi)：為了規(guī)范招待費(fèi)的支出，大額招待費(fèi)應(yīng)事前征得主要領(lǐng)導(dǎo)的同意。其他費(fèi)用根據(jù)實(shí)際需要據(jù)實(shí)支付。

 

(二)報(bào)銷流程設(shè)計(jì)

 

(1)招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定及一般流程辦理報(bào)銷手續(xù)。

 

(2)其他費(fèi)用報(bào)銷參照日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程辦理。

 

五、薪資制度及流程設(shè)計(jì)

 

1.每月14日由會(huì)計(jì)根據(jù)本月出勤人數(shù)、天數(shù)做好工資表經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)審批后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。按薪資審批程序?qū)徟?/p>

 

2.每月15日由財(cái)務(wù)部通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬形式支付薪資，遇節(jié)假日順延。

 

六、月度財(cái)務(wù)會(huì)審制度設(shè)計(jì)

 

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低消耗，杜絕不符合財(cái)務(wù)規(guī)定的事項(xiàng)發(fā)生，制定財(cái)務(wù)會(huì)審制度意義重大。

 

1.會(huì)審時(shí)間：每月月底前兩天由經(jīng)營(yíng)主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織財(cái)務(wù)、審計(jì)、供應(yīng)、資產(chǎn)、企管、醫(yī)院等部門負(fù)責(zé)人，對(duì)全礦各種進(jìn)賬費(fèi)用進(jìn)行集體會(huì)審，經(jīng)審查符合財(cái)務(wù)規(guī)定的費(fèi)用方可入賬。

 

2.審查項(xiàng)目：包括材料、配件、設(shè)備購(gòu)置、維簡(jiǎn)大修、住宅工程費(fèi)用、土建修繕、設(shè)備修理、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、訴訟費(fèi)、塌陷費(fèi)、勞保費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、醫(yī)藥采購(gòu)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等各種費(fèi)用。

 

3.會(huì)審要求：各單位對(duì)發(fā)生的需要進(jìn)賬的費(fèi)用，在每月25日前匯集到有關(guān)部門，其中：材料、配件、設(shè)備、資產(chǎn)采購(gòu)、設(shè)備維修等手續(xù)匯集到供應(yīng)科;維簡(jiǎn)、大修、土建修繕等手續(xù)匯集到企管科，后勤手續(xù)匯集到后勤財(cái)務(wù)，藥品采購(gòu)及醫(yī)院發(fā)生的費(fèi)用匯集到醫(yī)院財(cái)務(wù)，其他各種進(jìn)賬手續(xù)匯集到財(cái)務(wù)科。以上各職能部門要對(duì)匯集的手續(xù)進(jìn)行整理，并編制明細(xì)表。

 

4.入賬要求：以便會(huì)審財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)會(huì)審無(wú)誤經(jīng)有關(guān)部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審簽的費(fèi)用手續(xù)為可入賬手續(xù)，在會(huì)審之前已入賬但不符合財(cái)務(wù)規(guī)定，會(huì)審不予通過(guò)的的手續(xù)需替換撤銷，嚴(yán)禁記賬。

 

實(shí)踐證明，企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)管理流程與月度會(huì)審機(jī)制，起到了明顯效果。一是財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了基礎(chǔ)管理規(guī)范化、財(cái)務(wù)管理科學(xué)化、管理手段段現(xiàn)代化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理達(dá)到同行業(yè)先進(jìn)水平。二是牢固樹立了財(cái)務(wù)管理為技術(shù)支撐體系服務(wù)，為企業(yè)安全生產(chǎn)服務(wù)，同時(shí)把廉政建設(shè)與財(cái)務(wù)管理日常工作緊密聯(lián)系起來(lái)，為國(guó)有企業(yè)反腐倡廉體系建設(shè)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

篇5

會(huì)計(jì)核算的有效性對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，所以，合理的運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算有效性，這樣才能對(duì)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行有針對(duì)性的改進(jìn)，以便于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、謹(jǐn)慎性原則在財(cái)務(wù)核算中的現(xiàn)實(shí)意義

謹(jǐn)慎性原則，是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，面對(duì)不確定的因素，財(cái)務(wù)管理人員要充分的考慮各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要保守估計(jì)企業(yè)的收益，這樣，企業(yè)的管理者才能根據(jù)財(cái)務(wù)核算，正確的評(píng)估企業(yè)現(xiàn)狀，不至于對(duì)企業(yè)的未來(lái)過(guò)于樂(lè)觀而產(chǎn)生盲目的行為。這樣，如果遇到企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化問(wèn)題，企業(yè)的管理者也能夠根據(jù)財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。首先，合理運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，能夠有效地抑制經(jīng)營(yíng)者過(guò)于樂(lè)觀的情緒。在一些企業(yè)中，由于企業(yè)管理者對(duì)于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)狀況普遍持樂(lè)觀的態(tài)度，尤其是面對(duì)企業(yè)良好的財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，這種樂(lè)觀的表現(xiàn)會(huì)更加突出。因此，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算人員一定要運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，真實(shí)的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，嚴(yán)格控制企業(yè)管理者過(guò)于樂(lè)觀情緒的發(fā)生。其次。合理運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，可以避免企業(yè)的管理層高估資產(chǎn)、權(quán)益、利潤(rùn)，以免為企業(yè)帶來(lái)不良的后果。企業(yè)的資產(chǎn)、權(quán)益及利潤(rùn)被過(guò)分高估，就會(huì)出現(xiàn)利潤(rùn)虛高、資產(chǎn)狀況反映不真實(shí)的現(xiàn)象，如果管理層獲得了這些不真實(shí)的資產(chǎn)權(quán)益、利潤(rùn)信息，就會(huì)容易做出錯(cuò)誤的決策，最終導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展陷入僵局，嚴(yán)重者會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。謹(jǐn)慎性原則強(qiáng)調(diào)在消耗掉實(shí)物資產(chǎn)后企業(yè)獲得的收益，比較注重實(shí)物資本維護(hù)，所以，在謹(jǐn)慎性原則指導(dǎo)下，企業(yè)才會(huì)根據(jù)實(shí)際情況，注重實(shí)際生產(chǎn)能力的提升。再者，合理運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，還能夠站在理性的角度，充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)遇到的一些的不確定因素。包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中的不確定性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員在工作過(guò)程中估計(jì)的環(huán)節(jié)、事項(xiàng)也有很多，在謹(jǐn)慎性原則視閾下，企業(yè)的各種假設(shè)、估計(jì)就會(huì)被圈定在一定的范圍之內(nèi)，這樣就能夠站在理性的角度，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、在會(huì)計(jì)核算中怎樣運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則

1.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)的折舊方法

在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，如果企業(yè)使用實(shí)際成本法核算企業(yè)存貨，那么存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法最好取消后進(jìn)先出存貨發(fā)出計(jì)價(jià)法，而是選擇個(gè)別計(jì)價(jià)法或者加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法。這樣做的目的是使存貨的計(jì)價(jià)能夠更加真實(shí)，如果存貨的價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日比歷史成本低，企業(yè)可以提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，同時(shí)使用可變現(xiàn)凈值記賬。存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法能夠有效的防止利潤(rùn)的虛高以及期末資產(chǎn)問(wèn)題，這樣就能夠使用市場(chǎng)公允價(jià)值來(lái)代替企業(yè)通過(guò)歷史成本反映存貨價(jià)值，運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則，能夠更客觀的反映存貨的真實(shí)價(jià)值。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，應(yīng)該按照固定資產(chǎn)所涵蓋的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理的確定。在多種折舊方法中，加速折舊的雙倍余額遞減等方法，可以使固定資產(chǎn)在使用的前幾個(gè)年度計(jì)提更多的折舊，這樣做即減少了企業(yè)的賬面利潤(rùn)，但促進(jìn)了企業(yè)設(shè)備的更新?lián)Q代，更好的體現(xiàn)出謹(jǐn)慎性原則。還有，如果我們從固定資產(chǎn)生命周期的完整性來(lái)看，加速折舊不僅可以使企業(yè)加速設(shè)備的更新，還能夠減少企業(yè)應(yīng)納所得稅總額，提高企業(yè)的利潤(rùn)創(chuàng)造能力。

2.無(wú)形資產(chǎn)以及企業(yè)收入的確認(rèn)

由于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)本身不具有實(shí)物形態(tài)，因此，企業(yè)在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)的時(shí)候一定要嚴(yán)謹(jǐn)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)自身的無(wú)形資產(chǎn)一定要滿足兩個(gè)條件，首先，該資產(chǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，必須是能夠流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；其次，該資產(chǎn)的成本能夠研發(fā)、并能獲得可靠的計(jì)量。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了獲得資產(chǎn)所付出的代價(jià)以及經(jīng)濟(jì)利益的流入，這樣，不僅體現(xiàn)出了謹(jǐn)慎性原則，還避免了利用無(wú)形資產(chǎn)粉飾報(bào)表行為。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在企業(yè)收入的確認(rèn)方面也做出了一些相關(guān)的規(guī)定。如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：銷售所得收益能夠可靠計(jì)量；對(duì)售出的商品企業(yè)不能再進(jìn)行實(shí)質(zhì)上的控制；企業(yè)能夠可靠的計(jì)量為獲得收益所付出的成本；企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)利益必須是能夠流入企業(yè)等。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，只有滿足以上諸多條件后，企業(yè)才能確認(rèn)收入，這樣可以避免企業(yè)高估獲得的收入。

3.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

在企業(yè)的資產(chǎn)狀況評(píng)估問(wèn)題上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)在年終或在一定時(shí)間范圍內(nèi)定期對(duì)資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估，如果可回收企業(yè)資產(chǎn)的金額已經(jīng)低于企業(yè)賬面價(jià)值，那么企業(yè)可以計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在企業(yè)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備方面，主要的理論依據(jù)就是謹(jǐn)慎性原則，謹(jǐn)慎性原則可以更加真實(shí)、客觀的反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值，目的是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的有效性及說(shuō)服力。企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)一旦經(jīng)過(guò)了計(jì)提減值準(zhǔn)備，那么企業(yè)在以后會(huì)計(jì)期間不得隨意轉(zhuǎn)回。這樣規(guī)定的目的是防止企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備操控利潤(rùn)。只有資產(chǎn)價(jià)值真實(shí)、可靠，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況才能被更真實(shí)的反映出來(lái)，同時(shí)，有效的保障報(bào)表信息使用者的利益。

三、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算應(yīng)用謹(jǐn)慎性原則的策略

1.找出謹(jǐn)慎性原則的平衡點(diǎn)，合理排列會(huì)計(jì)原則使用順序

我們找出謹(jǐn)慎性原則的平衡點(diǎn)，就可以適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大謹(jǐn)慎性原則使用范圍。這樣，不僅能夠增強(qiáng)企業(yè)之間財(cái)務(wù)信息可比性，還能夠在統(tǒng)一的環(huán)境中，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。同時(shí)，債權(quán)人及投資人也可以通過(guò)會(huì)計(jì)信息，更加準(zhǔn)確的判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，作出正確的決策。在實(shí)際工作中，我們要適度的使用謹(jǐn)慎性原則，科學(xué)的找出謹(jǐn)慎性原則的平衡點(diǎn)，嚴(yán)格控制謹(jǐn)慎性原則的負(fù)面影響，最大程度的發(fā)揮謹(jǐn)慎性原則的積極作用。另外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，合理排列會(huì)計(jì)原則使用順序。會(huì)計(jì)核算的基本原則就是真實(shí)性原則。我們要在真實(shí)性原則的基礎(chǔ)上合理使用謹(jǐn)慎性原則，無(wú)論在什么樣的狀況下，企業(yè)都必須保證經(jīng)營(yíng)結(jié)果和資產(chǎn)狀況在財(cái)務(wù)核算中的真實(shí)性。

2.合理的約束謹(jǐn)慎性原則，有效控制主觀性及隨意性企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中一定要合理的約束謹(jǐn)慎性原則的使用，才可以有效的控制在核算過(guò)程中，財(cái)會(huì)人員出現(xiàn)的主觀性及隨意性。例如：在對(duì)存貨運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則上，歐美國(guó)家就有明確的規(guī)定：如果在存貨的價(jià)值方面使用市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行計(jì)量，那么企業(yè)存貨的預(yù)期銷售價(jià)格必須要保證將會(huì)下降；另外，也要保證會(huì)增加制造及銷售存貨的成本。還有，價(jià)值的計(jì)量也必須在規(guī)定的范圍內(nèi)應(yīng)用市價(jià)，必須將資產(chǎn)計(jì)提折舊額度嚴(yán)格的控制在原始成本以下。謹(jǐn)慎性原則有了這些約束條款的限制，將大大減少會(huì)計(jì)核算中的隨意操作，同時(shí)，還能夠有效的緩解其他會(huì)計(jì)原則與謹(jǐn)慎性原則的沖突。

篇6

一、內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的背景和意義

推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)是深化內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)交流合作的重要舉措。多年來(lái)，在香港上市的內(nèi)地企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱H股企業(yè)）特別是A+H股企業(yè)，由于同時(shí)在內(nèi)地與香港上市，根據(jù)兩地上市規(guī)則和監(jiān)管要求， 需要分別按照內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則）編制兩套財(cái)務(wù)報(bào)表，由兩地會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照兩地審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，加重了H股企業(yè)的上市成本，也不利于兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展 .隨著內(nèi)地會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同、與香港等效，取消H股“雙重審計(jì)”、推動(dòng)內(nèi)地符合資格的事務(wù)所直接從事H股審計(jì)的市場(chǎng)環(huán)境逐漸成熟。2007年12月6日，內(nèi)地與香港簽署會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明，明確提出要 “盡快研究解決兩地在對(duì)方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲?jì)準(zhǔn)則審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可獲對(duì)方上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)接納”。這不僅有利于減輕內(nèi)地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的內(nèi)地企業(yè)在港融資，促進(jìn)香港資本市場(chǎng)更加繁榮，而且有利于兩地會(huì)計(jì)行業(yè)加強(qiáng)合作與交流，實(shí)現(xiàn)共贏。

經(jīng)過(guò)內(nèi)地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關(guān)于內(nèi)地與香港在對(duì)方上市的公司可選擇以本地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并由本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的建議架構(gòu)》（以下簡(jiǎn)稱《建議架構(gòu)》），確立了H股企業(yè)可以選擇按內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表并由內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的工作目標(biāo)，并規(guī)定了推薦認(rèn)可、后續(xù)監(jiān)管等方面的基本原則。將來(lái)香港企業(yè)在內(nèi)地上市，同樣可以選擇以香港或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表并聘用符合條件的香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。

根據(jù)《建議架構(gòu)》，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)是內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的審核推薦機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)制定一套客觀和透明的認(rèn)可要求，用以對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估，并擇優(yōu)審核推薦。為此，2009年11月9日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部聯(lián)合印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》（財(cái)會(huì)便[2009]79號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)方案》），規(guī)定了內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的申報(bào)條件 、申請(qǐng)材料和工作程序等?！对圏c(diǎn)方案》已載于財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站?！对圏c(diǎn)方案》印發(fā)后，共有16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了申請(qǐng)。經(jīng)嚴(yán)格審核、綜合評(píng)議，審核推薦委員會(huì)擇優(yōu)確定了向香港有關(guān)方面推薦的12家內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

二、獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)生過(guò)程。

財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)高度重視內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)工作，成立了專門的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)并制定了一系列工作規(guī)則，確保審核推薦工作公開、公平、公正。

（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)成立“內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)審核推薦委員會(huì)”，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)參加H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核推薦。委員會(huì)由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成委員會(huì)下設(shè)辦公室（設(shè)在財(cái)政部會(huì)計(jì)司），同時(shí)成立聯(lián)合工作組。

（二）嚴(yán)格審核。《試點(diǎn)方案》規(guī)定的申報(bào)截止時(shí)間為2009年11月30日。在截止時(shí)間前，審核推薦委員會(huì)辦公室共收到16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的申請(qǐng)材料。之后，聯(lián)合工作組對(duì)事務(wù)所提交的書面申請(qǐng)材料按照《試點(diǎn)方案》進(jìn)行了集中審核，并于2009年12月11日將相關(guān)申請(qǐng)材料在財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上進(jìn)行了公示，接受社會(huì)監(jiān)督。

（三）實(shí)地考察。初審結(jié)束后，聯(lián)合工作組結(jié)合公示情況啟動(dòng)了實(shí)地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長(zhǎng)沙等地對(duì)提出申請(qǐng)的16家事務(wù)所總所及其9家分所進(jìn)行了實(shí)地考察。聯(lián)合工作組通過(guò)查閱工作底稿、核對(duì)相關(guān)賬目、核實(shí)文件原件、約談?dòng)嘘P(guān)人員等，對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量控制、內(nèi)部管理，國(guó)際業(yè)務(wù)開展情況等進(jìn)行了全面核查，并重點(diǎn)關(guān)注了事務(wù)所2009年度合并情況。之后，對(duì)每家事務(wù)所形成了獨(dú)立的核查報(bào)告。

（四）綜合評(píng)議。為保證審核推薦工作的科學(xué)、客觀和公正，聯(lián)合工作組根據(jù)《試點(diǎn)方案》和從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力要求設(shè)計(jì)了綜合評(píng)議評(píng)分表，用以對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行綜合評(píng)議和擇優(yōu)選取。隨后，委員會(huì)全體委員本著對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，以實(shí)地核查報(bào)告為基礎(chǔ)，獨(dú)立地對(duì)每家事務(wù)所進(jìn)行了評(píng)議打分，綜合平均后形成各事務(wù)所的最終得分。

（五）上報(bào)審定。審核推薦委員會(huì)根據(jù)事務(wù)所得分排序結(jié)果擬訂了推薦名單，報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審定，并與香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局、香港證監(jiān)會(huì)、香港聯(lián)合交易所有限公司、香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)就落實(shí)《建議架構(gòu)》及相關(guān)安排達(dá)成共識(shí)后，予以公布。

篇7

關(guān)鍵詞：中學(xué);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作;問(wèn)題;對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是中學(xué)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量會(huì)對(duì)中學(xué)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，因此，中學(xué)院校必須對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理引起重視，采取措施提高工作效率，確保財(cái)務(wù)管理水平的提升。

一、中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)教育事業(yè)的飛速進(jìn)步與發(fā)展，中學(xué)內(nèi)部與社會(huì)外部間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系越來(lái)越密切。為了提高中學(xué)財(cái)務(wù)管理工作的水平與質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理人員必須對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)給予重點(diǎn)監(jiān)管。從目前中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的具體情況來(lái)看，其中還存在較多的問(wèn)題，例如部分院校更加注重業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作未引起足夠的重視。除此之外，部分學(xué)校缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在開展過(guò)程中無(wú)依據(jù)可循。正因受到上述因素的影響，導(dǎo)致我國(guó)中學(xué)院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理難度增加，管理質(zhì)量難以提升。

二、推進(jìn)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有效開展的策略

（一）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作引起重視

要想做好中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，提高管理質(zhì)量，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)就必須重視該項(xiàng)工作，并定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培養(yǎng)，促使其專業(yè)技術(shù)水平提升。在中學(xué)財(cái)務(wù)管理中，部分管理人員缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的了解，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較差，從而導(dǎo)致中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)較多的問(wèn)題。部分中學(xué)院校從優(yōu)秀教師中選取財(cái)務(wù)管理人員，因此，管理者對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的了解情況不夠理想。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)者必須要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，促使其專業(yè)素養(yǎng)提升，并對(duì)財(cái)務(wù)管理者的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行考核，要求財(cái)務(wù)工作者將會(huì)計(jì)法規(guī)定貫徹落實(shí)，根據(jù)規(guī)定執(zhí)行相關(guān)的工作。各個(gè)部門之間要相互監(jiān)督，針對(duì)違規(guī)、違法行為，學(xué)校要給予嚴(yán)懲，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，要求管理人員重視細(xì)節(jié)方面的管理，只有將細(xì)節(jié)工作做好，才能夠提高財(cái)務(wù)管理工作的有效性、合法性、真實(shí)性。例如某中學(xué)院校近幾年對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作引起了高度重視，通過(guò)加大力度對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率與質(zhì)量顯著提升，取得了令人滿意的管理成績(jī)。

（二）將審計(jì)執(zhí)法落實(shí)

從法律層面上看，中學(xué)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作具備獨(dú)立性、權(quán)威性的特征，它受到法律保護(hù)，通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的法制建設(shè)，強(qiáng)化法律控制流程，有利于使中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作更加規(guī)范化、科學(xué)化。中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不僅要遵循《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》等規(guī)定，而且要促使內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮作用，規(guī)范財(cái)務(wù)管理秩序。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理需樹立審計(jì)權(quán)威，將審計(jì)決定落實(shí)，審計(jì)態(tài)度要堅(jiān)決，對(duì)違紀(jì)、違法行為，需給予嚴(yán)格查處。除此之外，中學(xué)院校還要對(duì)財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行改革，促使內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者間的關(guān)系發(fā)生變化，發(fā)揮監(jiān)控職能，根據(jù)法制規(guī)定范圍，對(duì)中學(xué)院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行明確規(guī)定。例如某中學(xué)院校對(duì)在落實(shí)審計(jì)執(zhí)法后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理效率顯著提升，管理程序也更加規(guī)范化。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

完善會(huì)計(jì)管理制度的建立有利于確保中學(xué)院校會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。中學(xué)院校成立的重點(diǎn)在于教學(xué)，然而教學(xué)之外的其他工作也不能被忽略，尤其是財(cái)務(wù)管理方面的工作要引起重視。中學(xué)院校要根據(jù)學(xué)校發(fā)展的具體情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善與改進(jìn)，如果學(xué)校的財(cái)務(wù)管理者對(duì)這方面的知識(shí)缺乏了解，業(yè)務(wù)比較生疏，則可借鑒其他學(xué)校的財(cái)務(wù)管理模式。對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善后，學(xué)校還需對(duì)該制度的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)管，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)制度的作用。另外，中學(xué)財(cái)務(wù)管理工作還要設(shè)置預(yù)算管理制度，對(duì)細(xì)節(jié)問(wèn)題進(jìn)行分析。某中學(xué)院校因缺乏完善的會(huì)計(jì)管理制度，導(dǎo)致學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作呈現(xiàn)為混亂的局面，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行改進(jìn)后，局面有所好轉(zhuǎn)。當(dāng)明確預(yù)算管理制度的內(nèi)容后，中學(xué)院校的開支都需按照預(yù)算方案制定詳細(xì)的計(jì)劃，如果預(yù)算方案有所變化，則開支計(jì)劃也要做出相應(yīng)的改變。

（四）提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

隨著新時(shí)代的到來(lái)，中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更加嚴(yán)格的要求，為了滿足工作需求，會(huì)計(jì)人員必須提高自身的專業(yè)素質(zhì)，積極主動(dòng)的學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，促使專業(yè)化水平提升，更好的為中學(xué)財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)。首先，學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作者業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，要求會(huì)計(jì)人員掌握各種類型的財(cái)務(wù)辦公軟件，豐富工作經(jīng)驗(yàn)，全身心投入到工作中。其次，學(xué)校要強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行思想品德教育，教導(dǎo)工作人員在工作中不可出現(xiàn)違規(guī)、違法行為，一旦出現(xiàn)違反法律法規(guī)的行為，必定會(huì)受到相應(yīng)的懲罰。

（五）明確內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系。中學(xué)院校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要在遵循法律法規(guī)的前提下開展，明細(xì)每年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開支，內(nèi)部審計(jì)需根據(jù)法律規(guī)定，監(jiān)督中學(xué)院校的經(jīng)濟(jì)行為，確定其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為是否符合法律要求，兩者是對(duì)立的關(guān)系。就內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)而言，主要就是監(jiān)督財(cái)務(wù)管理，中學(xué)院校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作也需要加強(qiáng)監(jiān)督管理，兩者是統(tǒng)一的關(guān)系。通過(guò)明確中學(xué)院校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)間的關(guān)系，有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的管理，提高管理質(zhì)量。

總之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是中學(xué)財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的管理，有利于使中學(xué)院校的財(cái)務(wù)開支更加規(guī)范化、合理化。中學(xué)院校成立的目的就是教育人才，學(xué)校在注重培養(yǎng)人才的同時(shí)，也不能夠忽略財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作。本文對(duì)推進(jìn)中學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的策略進(jìn)行了探討，有利于為日后中學(xué)財(cái)務(wù)管理工作提供依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

中圖分類號(hào)：F230-4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2015）35-0141-01

一、新《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督從法律上作了明確規(guī)定

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基石，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，直接影響會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性、合理性，如果原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、實(shí)物款項(xiàng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)收支發(fā)生問(wèn)題，造成會(huì)計(jì)信息失真，其后果不堪設(shè)想。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內(nèi)部控制制度，為會(huì)計(jì)依法行使監(jiān)督權(quán)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境；會(huì)計(jì)資料要實(shí)行定期的內(nèi)部審計(jì)；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的再監(jiān)督，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督共同完成對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的任務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員必須履行的基本職責(zé)之一，在實(shí)際工作中它與會(huì)計(jì)核算相互交叉密不可分，會(huì)計(jì)不能離開核算而孤立地進(jìn)行監(jiān)督，所以一切財(cái)務(wù)活動(dòng)只有通過(guò)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這一重要程序之后，才能得以認(rèn)可和實(shí)現(xiàn)。

新《會(huì)計(jì)法》在強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)、也為內(nèi)審監(jiān)督工作提供了法律依據(jù)。它的頒布和實(shí)施為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的健全提供了契機(jī)，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)有了更為科學(xué)完善的尺度。內(nèi)審監(jiān)督是內(nèi)審人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是審計(jì)人員根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法，運(yùn)用專門的專業(yè)技術(shù)知識(shí)對(duì)本單位及其下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性進(jìn)行審核、鑒證、評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)工作建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

我們把會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能、對(duì)象、任務(wù)、原則進(jìn)行比較，從中可以看出：會(huì)計(jì)的最基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映、控制和監(jiān)督費(fèi)用開支，審計(jì)的最基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)的對(duì)象是商品生產(chǎn)條件下的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，審計(jì)的對(duì)象是財(cái)務(wù)的收支和經(jīng)營(yíng)管理的效益。會(huì)計(jì)的任務(wù)是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)的任務(wù)是審計(jì)監(jiān)督，完善管理。會(huì)計(jì)的基本原則是統(tǒng)一性、真實(shí)性、政策性、社會(huì)性，審計(jì)的基本原則是獨(dú)立性、依法性、權(quán)威性、客觀性。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的一些問(wèn)題

1.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視不夠。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作對(duì)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)營(yíng)管理工作的影響往往是間接的，這就造成一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)“輕視”會(huì)計(jì)工作的重要性，因而使得這些單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作長(zhǎng)期處于無(wú)人監(jiān)督、無(wú)人檢查的狀態(tài)。因此，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)與制度要求存在諸多的不符。

2.會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作認(rèn)識(shí)不足。盡管近年來(lái)，開展了大規(guī)模的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作，會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)也在穩(wěn)步提高，但是，從總體上看，我國(guó)教育和國(guó)際水平相比還有一定差距，教育體制也不夠靈活，會(huì)計(jì)教育也同樣如此。不少單位和部門對(duì)會(huì)計(jì)人員的資格要求管理并不嚴(yán)，有些會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)只知皮毛，從來(lái)沒(méi)有接受過(guò)專門系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，缺乏一定的理論基礎(chǔ)，還有一些會(huì)計(jì)雖然具備一定的專業(yè)知識(shí)，可會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范得不到重視，只滿足于記賬不出錯(cuò)為原則，忽視了最基本的會(huì)計(jì)規(guī)范，造成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的混亂。

3.對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理有所放松。一些單位因?yàn)楣芾硭沙诙魅趿藭?huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)失真；會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足、素質(zhì)不高，造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯(cuò)嚴(yán)重； 甚至為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，參與違法違紀(jì)活動(dòng)，甚至為違法違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策等等。這些問(wèn)題，不僅消弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，影響了會(huì)計(jì)工作秩序的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮，也在一定程度上干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)各單位的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生了極為嚴(yán)重的消極影響。

四、對(duì)今后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提出的建議

1、進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要性 一方面，內(nèi)部審計(jì)能更深入組織內(nèi)部，從而達(dá)到防范會(huì)計(jì)舞弊目的分析會(huì)計(jì)舞弊的行為實(shí)質(zhì)上是主觀化、個(gè)性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內(nèi)部審計(jì)人員根植于組織內(nèi)部，對(duì)單位管理理念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、人員素質(zhì)最為了解，在有效防范舞弊發(fā)生等方面，內(nèi)部審計(jì)具有外部審計(jì)無(wú)法比擬的“天然優(yōu)勢(shì)”。另一方面，內(nèi)部審計(jì)在治理會(huì)計(jì)信息失真。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)自己的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題，督促各級(jí)管理人員及單位員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算并及時(shí)地真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。其次，內(nèi)部審計(jì)職能的全面實(shí)現(xiàn)，有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

2.做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)和單位管理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照特定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。如企業(yè)：要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)必須有明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。目前人們通常認(rèn)同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有三個(gè)：產(chǎn)值最大化，利潤(rùn)最大化，股東財(cái)富最大化。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須科學(xué)合理。而會(huì)計(jì)記錄反映這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)之間需要相互交易，以滿足各自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，交易者之間的交易行為，形成了經(jīng)濟(jì)空間的聯(lián)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是對(duì)交易行為中的交易時(shí)間、交易內(nèi)容、交易數(shù)量、交易價(jià)格等進(jìn)行記錄，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的記錄。所以，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)和單位管理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)的。

篇9

1 目前我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前醫(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級(jí)各職能部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長(zhǎng)來(lái)源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長(zhǎng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識(shí)，也會(huì)因其管理能力所限而無(wú)法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門與會(huì)計(jì)核算部門未明確劃分，將兩項(xiàng)工作合并一處，財(cái)會(huì)部門的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又處理會(huì)計(jì)信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會(huì)計(jì)信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實(shí)際擁有的權(quán)力，同時(shí)醫(yī)院又對(duì)他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒(méi)有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所需的知識(shí)層次，只滿足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者，而內(nèi)部各職能部門都是在經(jīng)營(yíng)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計(jì)人員只是兼職或是掛靠，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長(zhǎng)為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)工作中的地位，提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運(yùn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長(zhǎng)下到各部門、科室、職工要共同實(shí)施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有一個(gè)良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)控制。

2.3 全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢(shì)，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會(huì)計(jì)信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動(dòng)下，步入歧途，形成經(jīng)濟(jì)犯罪。為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專業(yè)知識(shí)，使其知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的目的是審計(jì)財(cái)務(wù)核算的正確性，同時(shí)也是為了檢驗(yàn)各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補(bǔ)漏洞。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立于有關(guān)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，通過(guò)定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專業(yè)提供論文寫作、寫作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行審核檢查并提出改進(jìn)意見和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以內(nèi)部審計(jì)為主線的監(jiān)控機(jī)制，應(yīng)實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計(jì)部門要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個(gè)內(nèi)審工作的重心從過(guò)去的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前計(jì)劃預(yù)測(cè)、事中跟蹤控制、事后審計(jì)并舉，從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題， 把醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

主要參考文獻(xiàn)

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴(kuò)張[J].財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊，2011（20/21）.

篇10

關(guān)鍵詞：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;高等學(xué)校;內(nèi)部審計(jì);影響

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）027-000-01

一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

1.高校內(nèi)部審計(jì)的概念

高校內(nèi)部審計(jì)主要是指負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的專職人員，按照國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)該學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行定期，定量的審核檢查，并對(duì)檢查的資料進(jìn)行歸納和整理，以確保其資料的合規(guī)性，并針對(duì)審計(jì)活動(dòng)出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告。高校設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)單位一定要具有獨(dú)立性，這樣才能良好的起到監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性的作用。

2.高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

由于高校自身的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，決定了高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要涉及到收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)決算的審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)四個(gè)方面的內(nèi)容收入審計(jì)主要是對(duì)高校的各種收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審核內(nèi)容主要是看有沒(méi)有合規(guī)票據(jù)，是否存在亂收費(fèi)現(xiàn)象，是否設(shè)立專用資金戶等等。

支出審計(jì)主要是對(duì)高校支出的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)，審核是否存在亂開支的現(xiàn)象，是否存在挪用專用資金的現(xiàn)象，是否存在購(gòu)買的固定資產(chǎn)賬實(shí)不相符等等。

財(cái)務(wù)預(yù)算的審計(jì)，主要是對(duì)高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行審計(jì)，主要審核高校是否存在經(jīng)費(fèi)超出預(yù)算的狀況。通常每個(gè)高校都會(huì)設(shè)定經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，不經(jīng)批準(zhǔn)不得超出該標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)主要是針對(duì)離任責(zé)任主體的審計(jì)，主要審計(jì)離任前相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

二、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下高校新制度內(nèi)容分析

對(duì)比新舊會(huì)計(jì)制度，我們不難發(fā)現(xiàn)新的會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)師職責(zé)，資產(chǎn)管理，負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)監(jiān)管方面都做出了相應(yīng)的明確和調(diào)整，這就使得高校財(cái)務(wù)制度也發(fā)生了相應(yīng)的變化。

第一，會(huì)計(jì)計(jì)量的變化，新會(huì)計(jì)制度下，營(yíng)業(yè)稅改增值稅，高校的計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅方法，以及稅率都會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，這就會(huì)直接或間接影響高校的稅負(fù)，從而影響高校的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此外新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，使得高校的會(huì)計(jì)計(jì)量更加真實(shí)可靠，更能準(zhǔn)確的反應(yīng)高校的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

第二，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化，新會(huì)計(jì)制度下，高校的會(huì)計(jì)核算方法更加明確細(xì)化。如新會(huì)計(jì)制度下，適當(dāng)調(diào)高了固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，并采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行相應(yīng)的核算，彌補(bǔ)了舊會(huì)計(jì)制度下不能真實(shí)反映固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的現(xiàn)狀（因?yàn)榕f會(huì)計(jì)制度下不計(jì)提折舊）。此外還細(xì)化了會(huì)計(jì)核算科目，如累計(jì)折舊，高校會(huì)計(jì)核算還新增了政府收支分類，部門預(yù)算以及國(guó)庫(kù)集中支付等相關(guān)內(nèi)容的核算，并新增行政管理支出等會(huì)計(jì)科目，使得高校會(huì)計(jì)核算更加細(xì)化。

三、新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響分析

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在審計(jì)類別，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)職能三方面的影響，下邊我們將從這三方面進(jìn)行分析。

1.審計(jì)類別

根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，高校內(nèi)部審計(jì)的類別可以分為收入審計(jì)，支出審計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。但是新的會(huì)計(jì)制度下，由于新增政府收支，國(guó)庫(kù)集中支付等內(nèi)容，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也做出了相應(yīng)的調(diào)整。如，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)的重要性，這就要求高校相關(guān)部門對(duì)于預(yù)算的收入，預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算的支出進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，并根據(jù)新制度將固定資產(chǎn)的審計(jì)也納入到相關(guān)的流程中，以確保審計(jì)的完整性和嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，審計(jì)報(bào)告的范圍應(yīng)該相應(yīng)的進(jìn)行擴(kuò)充，除了對(duì)原有審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)以外，對(duì)于高校的效益，風(fēng)險(xiǎn)等也要作出相應(yīng)的評(píng)估。

2.審計(jì)內(nèi)容

新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，財(cái)務(wù)收支內(nèi)容更加細(xì)化，這就要求高校在進(jìn)行收支方面審核的時(shí)候，要嚴(yán)格按照新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行逐條審核，如審核財(cái)政補(bǔ)助收入，科研教育收入，經(jīng)營(yíng)收入等等，以確保賬目的規(guī)范性，合理性。對(duì)于高校的支出，要區(qū)分經(jīng)營(yíng)支出和事業(yè)支出，其中新會(huì)計(jì)制度下的事業(yè)支出又包括教育事業(yè)支出，科研事業(yè)支出，行政管理支出，后勤保障支出以及離退休支出五個(gè)部分，進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候要一一對(duì)應(yīng)其相關(guān)內(nèi)容。對(duì)于年末的結(jié)余要進(jìn)行合理的分配，以防止賬實(shí)不符的情況。而對(duì)于一些其他的支出，如對(duì)外捐贈(zèng)，轉(zhuǎn)讓，報(bào)廢等行為要嚴(yán)格按照新會(huì)計(jì)制度進(jìn)行審計(jì)，以防止出現(xiàn)亂支出的現(xiàn)狀。此外，新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下另一審計(jì)重點(diǎn)就是對(duì)于資產(chǎn)的審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)的折舊，即固定資產(chǎn)折舊歸于累計(jì)折舊。無(wú)形資產(chǎn)的折舊歸于累計(jì)攤銷。

3.審計(jì)職能

舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，高校內(nèi)部審計(jì)的職能主要是對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，從而提高高校的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而促進(jìn)高校經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。舊會(huì)計(jì)制度下強(qiáng)調(diào)的是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤。但是新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)于審計(jì)又提出了新的要求，新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)審計(jì)職能的防范性，它要求相關(guān)審計(jì)部門進(jìn)行角色的轉(zhuǎn)換，即由原來(lái)的監(jiān)督職能向管理職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不是僅僅督促高校部門的活動(dòng)，而是引導(dǎo)高校進(jìn)行正確的決策。這就要求高校審計(jì)要建內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)信息披露制度以及風(fēng)險(xiǎn)防范制度，在內(nèi)部審計(jì)的程序上加以控制，進(jìn)而做到為高校更好的服務(wù)，從而促進(jìn)高校的整體財(cái)務(wù)管理水平，將高校的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

四、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)工作，是每個(gè)企事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的環(huán)節(jié)，因?yàn)樗坏梢云鸬奖O(jiān)督企事業(yè)單位日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的作用，還能幫助企事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)。不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，不同的會(huì)計(jì)制度，審計(jì)工作具有不同的內(nèi)容和含義。新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，高校相關(guān)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該仔細(xì)領(lǐng)會(huì)新會(huì)計(jì)制度的宗旨，結(jié)合各高校自身的情況，適時(shí)調(diào)整自身的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)方法，及審計(jì)流程等等，以適應(yīng)新會(huì)計(jì)制度的發(fā)展，從而真正提高審計(jì)工作的效率和作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊惠.新制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)影響分析[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，13：99-101.