導語：如何才能寫好一篇會計風險防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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在《新巴塞爾資本協議》中，操作風險與信用風險、市場風險并列為金融機構面臨的三大主要風險，并被納入資本充足率的計算框架中，這表明操作風險已引起監管機構的重視。根據《新巴塞爾資本協議》的定義，操作風險是指因操作流程不完善、人為過失、系統故障或失誤及外部事件造成損失的風險，它包括了內部欺詐、外部欺詐、就業政策和工作場所安全性、客戶及產品和業務操作、業務中斷或系統失敗、內部流程管理等風險。本文所指的會計營運風險，貫穿于銀行整個業務運作的過程，即受理業務、交易處理、會計核算、資金清算等各個環節必然涉及的人員、流程、系統、外部事件等風險因素，這也正是操作風險的誘因。因此，會計運營工作處于操作風險防范的第一線，對保證各項業務正常開展和維護銀行資金安全起著極其重要的作用，是防范操作風險的重中之重。在巴塞爾委員會某次全球性的針對營運操作性風險的調查中，參加調查的銀行共報告了47029件損失超過1萬歐元的風險事件，在一年中每家銀行平均發生528起風險事件，足見營運操作風險的普遍性和重要性。我們也可通過近年來發生的一些案例對營運風險進行分析。

（一）2009年，寧波銀行上海分行因柜面人員對于無授權人員提交的開戶資料未進行認真審核，導致該行客戶前程石化公司預留印鑒被調換，并開立票據盜劃資金2751萬元。這一案件主要反映了會計營運中的外部欺詐風險和流程風險，由于銀行工作人員在進行業務操作時未嚴格核實經辦人身份，輕信其各種借口而被詐騙，而且銀企對賬流程滯后，大額資金支付時未能及時提示客戶。

（二）2006年，中國銀行黑龍江雙鴨山市某支行銀行內部人員與企業勾結，向上級行謊稱作廢而截留空白票據，在兩年間開出96張銀行承兌匯票，先后貼現資金達9.146億元。在這一案例中，該行會計營運的內控措施已經完成喪失，支行行長伙同匯票保管員、印章保管員等5人共同參與作案，上級部門檢查監督機制形同虛設，暴露了會計營運風險控制的缺失和會計層級管理體制的缺陷。

（三）2009年，瑞士銀行雇員未經授權進行違規交易，致使客戶損失4200萬美元，該部門負責人和三名員工在長達兩年的時間內，每天進行50多筆未經授權的外匯和貴金屬交易均未被發現，反映出該行的內控制度和交易核算系統都未能體現出有效的授權管理，對重要崗位人員的監督不到位，風險預警機制失靈。以上案例雖然不能涵蓋所有的會計營運風險，但是具有一定的代表意義，在引發會計營運風險的諸多因素中，人員操作失誤或故意欺詐、制度流程執行不力所引發的風險占據很大一部分。

二、目前農業發展銀行會計營運風險防控中存在的問題

由于政策性銀行的業務范圍所限，農業發展銀行只有對公業務而無零售業務，與商業銀行的社會公眾客戶層次繁雜、人數眾多相比，農發行會計營運風險主要集中在企業結算和資金清算等方面，具有金額大、政策性強的特點。2005年農發行綜合業務會計應用系統將全國各分支機構的數據全部集中到總行數據中心，實現了全國各分支機構集中聯網、所有會計數據集中處理，強化流程和內控制約管理，并建立了“兩地三中心”災備系統，5年以來會計業務運營平穩，未發生較大的營運風險。但是，農發行在會計營運風險控制方面仍存在一些問題，可能會帶來風險的隱患，以江蘇省分行為例，根據省分行內部監督委員會報告，2010年各類檢查督導共發現會計營運操作方面的問題82條，其中產品和業務操作問題36條，占43.9%；流程管理問題25條，占30.49%；內控制約問題19條，占23.17%；系統處理問題2條，占2.44%，均未發生事實風險，也未發生內部欺詐、外部欺詐風險，但通過對這些營運操作因素進行歸納、分析，可發現以下幾個方面的問題：

（一）層次復雜的會計管理模式不利于會計營運風險的控制

農發行綜合業務會計應用系統投入使用以后，各分支機構的會計業務數據均存儲在總行數據中心，總分行可以直接掌握各支行的營運情況，總分行對會計營運風險的管理滲透能力顯著增強。但在會計管理上仍沿用長期以來總行、省分行、市分行三級管理、縣支行一級運營的模式，防控營運風險的辦法規定仍需要層層傳遞、培訓和督促落實，各地區管理水平和執行能力的差異也導致貫徹的效果不同。因此，這種復雜的管理層級與會計營運風險主要集中在基層支行的特點不相適應，導致營運風險防控的直接性和滲透力不強，效率不高，一些低技術含量的操作問題屢查屢犯，以前年度檢查發現的問題仍有發生。

（二）基于數據集點的會計營運風險控制體系不夠完善

目前農發行已利用現代信息技術實現了會計數據大集中，相對于傳統的會計營運風險控制而言，會計系統能夠自動檢驗賬務平衡，總分賬戶始終相等，系統還能夠對現金、轉賬業務的記賬順序，賬戶是否透支，各柜員錢箱重要物品是否相互制約分離等進行檢查和控制。這種模式使會計營運風險控制的重點相應發生了變化，例如綜合柜員制上線以后，原先一些記賬、復核、出納相互制衡的業務變為綜合柜員單獨完成，IC卡和密碼成為內控重要手段，農發行縣支行會計部門人員較少，大多數只按照內控的最低人員要求配置2名主管、3名柜員，一旦內控監督制度不健全或執行不力、綜合柜員風險意識淡薄，很可能產生一人多卡、違規代班等操作風險，類似這樣的操作實務差錯占比較高，但目前對于防范這種數據集中下的會計營運風險，還在很大程度上依賴于常規檢查等傳統手段，營運風險控制部門大多數通過事后交易資料來判斷實時風險，對實時監控的利用力度不夠，還未形成更加可靠、完整的營運風險預警和監測體系。

（三）尚未建立依托于科技手段的事后監督系統

會計營運風險具有分散性的特點，會計業務的各個操作環節都具有風險點，但目前農發行對于這些營運風險點的事后監督還主要依賴于人工審核傳票、勾對流水、核對登記簿和報表等，事后監督的效率低下、成本較高、效果不明顯，無法全面覆蓋各營業機構的所有會計業務，也無法實現風險導向和流程導向的有效監督。上述內部監督委員會的報告也只能反映上級行檢查發現的問題，尚未建立一個完善的數據庫系統，通過程序全面自動地監測、記錄、分析各營業機構的會計營運風險問題。

三、農業政策性銀行會計營運風險防控體系的構建

農業政策性銀行會計營運風險的防控體系應在完善會計組織結構的基礎上，涵蓋事前、事中、事后的監控，建立事前預警風險操作、事中監控實際操作行為、事后監督核算結果的完整體系，輔以完善的日常監督秩序、內控制度、評價反饋機制等，從而實現全方位、全過程的風險控制。

（一）推行扁平化管理，提高總行對營運風險的控制能力

農發行綜合業務會計應用系統中的業務數據和信息資源高度集中，總行可以通過后臺數據中心掌握各分支機構的會計營運情況，分支機構的會計核算職能已經簡化，成為分布在不同地區的業務延伸柜臺。因此，總行今后可以根據營運風險管理的實際需求，在完善有關管理規章制度的前提下，推行會計扁平化管理，減少營運風險的管理層次，提高總行對營業機構的控制能力，弱化支行負責人的行政管理權力對業務操作的影響，這樣不僅有利于提高防控營運風險政策的貫徹效率，而且能夠有效防止支行負責人行政權限引發的道德風險，減少內部欺詐的可能性，也能使支行的精力更加集中于客戶服務、營銷和維護，以及金融產品的咨詢和銷售。

（二）實行前后臺分離，實現標準化流程作業

目前農發行每個縣支行都需要設置2名負責業務事項授權、監督的主管，3名綜合柜員之間印、證、機相互分離制約，“麻雀雖小，五臟俱全”，即使業務量不大，相應的崗位、權限、控制、人員都要配備到位，會計營運監督的成本較高，而且有可能產生“一手清”、內部欺詐等風險。隨著OCR（數據影像識別）技術的廣泛應用，極大縮短了網點間的時間和空間距離，會計營運風險監控的集中程度加強，目前一些銀行同業已經實行了前后臺分離，如民生銀行建立了3個區域后臺處理中心，進行票據、單證處理和集中清算；工商銀行的票據營業部由總行直接負責管理；花旗銀行在亞太地區設立了現金管理及收付處理中心、貿易處理中心、電子服務中心三個集中業務處理中心，并引入了IS09000標準質量控制、6西格瑪全面質量管理，實現了風險管理可控化和質量控制標準化。今后農發行可以逐步改進流程管理，前臺主要負責會計業務的受理，后臺實現大額、重要業務的集中授權或遠程授權，部分業務的集中審批，非實時易的集中處理，使各崗位接觸的業務趨向單一，只是流水線上的一個步驟，有效規避個別人操縱整個業務流程的風險。

（三）建立會計營運風險事前預警系統

綜合業務會計應用系統后臺數據中心可以提供豐富的賬務和交易核算信息，完全能夠作為營運風險監控的數據來源，還可進一步細化、深化明細核算內容，將各類手工登記簿、統計臺賬納入明細賬務核算體系，增強系統對數據、流程的分析比對能力。在目前綜合業務會計應用系統對異常信息自動生成稽核清單的基礎上，應進一步增強這種稽核預警功能，利用系統的后臺接口開發會計營運風險的預警系統。一是在內部控制方面，預警系統要能夠實時對會計操作信息進行跟蹤分析，通過事先設立多種預警模型，自動分析和判斷會計操作是否符合內控制度，各類賬表和登記簿、臺賬勾稽關系是否正確，錄入要素是否齊全、合規，往來賬戶是否配對相符等，實現對約時入賬、協定存款日終自動轉賬、結算收費、以貸收貸、以貸收息、利息應收盡收等的控制和判斷，對各類異常操作和處理予以自動留痕，對重要日志進行記載備份，進一步提高營運風險監控的質量、效率和自動化程度，從而將監測的重心前移到操作環節，充分利用系統自動發現違規操作行為，降低會計操作風險。在會計監督方面，預警系統要具備豐富的數據分析工具，提供盈利能力指標、營運能力指標、資產質量指標、財務比率、風險控制、客戶關系等非貨幣性信息，生成各類統計分析報表，形成完整的分析監測體系，為審計部門、信貸管理部門和領導層提供詳盡的監督和決策依據。

（四）會計營運風險事中監督的重點轉向柜面實際操作

目前農發行會計核算系統通過授權控制、賬務平衡、密碼控制等功能，在一定程度上能夠自動限制部分違規的營運操作，因此，會計營運風險防控的重點應轉向系統程序無法控制的環節，即會計營運安全在基層行主要轉化為實際操作風險，必須利用遠程監控、交易監視和現場檢查監督等方式予以控制。一是資金支付環節，綜合業務系統與支付系統直聯以后，計算機要求會計主管兩次授權后方可匯出資金，風險防控的重點轉變為會計主管是否將錄入信息與匯款憑證進行認真核對，防止授權流于形式，其他類型的業務授權也應遵循這一要求。二是在重要單證和重要物品的管理上，綜合業務系統采用錢箱的管理方式，每個柜員錢箱中保管的現金、重要單證和重要物品與現實中的實物一致，并自動檢查印、證、機是否三分離，因而風險防控的重點轉變為錢箱與實物的核對，以及實際操作中印證機是否符合內控要求，有無混管混用現象。三是在崗位制約方面，綜合業務會計應用系統對操作員身份認證采用了IC卡、密碼的管理方式，并設定柜員的業務范圍和權限，風險防控的重點轉變為IC卡的使用和保管是否規范，密碼是否嚴格保密，有無一人多卡、互知密碼、隨意放置IC卡等現象。四是在賬務處理和維護上，總行后臺中心自動完成標準賬戶設置、科目維護、利率、折舊率的維護，統一進行存貸款批量結息、計提折舊、報表生成等工作，風險防控的重點轉變為標準賬戶的核算內容是否準確，手動單戶結息、手工計提折舊、錯賬調整等特殊性賬務是否正確無誤等?？偟膩碚f，如果離開對實際會計營運操作的嚴密監控，那么系統程序的自動控制將會形同虛設。

（五）實行會計集中事后監督

可設置獨立的事后監督中心，實現事后監督由分散模式向集中模式、由手工審核向系統自動審核模式的轉變。集中事后監督中心的主要任務是檢查前臺業務處理的真實性、合規性，校驗會計核算結果與原始憑證錄入的準確性，監督各項規章制度的執行情況，防范重大差錯、事故和經濟案件。通過將各營業柜面的事后監督工作集中起來，保證會計業務辦理和監督的嚴格分離，盡可能利用系統自動控制審核標準和流程，建立統一監督標準、統一控制風險、客觀考核、問責嚴格的集中事后監督系統，增強事后監督對前臺柜員的約束力，促進柜員提高合規操作的自覺性。集中事后監督將改變目前每個營業機構均需配備事后監督人員，會計風險監督點多面廣、監控難度大的現狀，使營業機構從繁雜的傳票審核工作中解脫出來，加強日常業務的事前和事中監督，達到合理配置資源、提高風險防范能力的目的。

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關鍵詞：企業會計；風險；防控

1引言

在我國現代企業制度建立與完善過程中，企業內外部環境出現了翻天覆地的變化。雖然當前企業能夠掌握更多自，發展空間也越來越廣闊，但是也需要承擔更大的風險，尤其是對會計風險而言，也變得越來越多樣化與擴大化。對此企業要高度重視會計風險，及時做好會計風險防控措施，為自身的穩定發展創造有利條件。

2企業會計風險成因分析

2.1客觀因素

主要是企業會計活動中不可控的風險，內容有：第一，在經濟快速發展中，會計規章、制度和準則都顯得過于滯后，根據其對會計數據進行計量時，很難將實際情況如實反映出來。第二，對于企業會計主體、貨幣計量和會計分期等會計假設而言，都有著不確定性特點，極大增加了企業風險。第三，會計報告結構變化很快，極大提升了會計風險。第四，會計期望較差，在很大程度上增加了會計風險。第五，企業內部控制存在著很大局限，會對會計信息質量造成不利影響。第六，過多的進行估計和判斷，讓會計信息變得不夠可靠。第七，計算機系統將為會計信息帶來損害，形成會計電算化風險。

2.2主觀因素

從會計系統運行情況來看，因為會計人員缺乏豐富經驗，能力不強，同時在局部利益與信息不對稱等因素影響下，不能正確把握好風險生產、發展和后果。一些會計人員把握失準，沒有第一時間做好風險防控措施，這樣也引起了風險，如技術風險與道德風險[1]。第一，會計人員業務素質不高，技術水平不強，這樣會造成技術風險。第二，因為信息不對稱，所有者和經營者出現目標不一致情況，引起道德風險，技術風險為無意的，而道德風險是有意的。

3企業加強會計風險防控的對策

3.1提升會計風險防控意識

為保證企業會計工作順利開展，管理者與會計人員應具備較強的會計風險防范意識。第一，新員工在任職時，企業應做好對其的風險控制工作。第二，企業要加強對管理層與會計人員的風險防控教育，不斷提升他們的風險防控工作水平，同時做好督促與檢查工作。這樣企業相關人員才能保保持冷靜的思維，出現發現后可以立即處理，合理采取解決方法。第三，企業要定期開展對所有員工的培訓工作，給予他們更多學習的機會，并充分認識到會計防控的重要性，逐步提升防控意識，避免自己工作中出現會計風險。

3.2采用先進會計風險防控技術

隨著科學技術的快速發展，企業會計部門要重視先進技術手段的應用，確保會計工作的準確性。如近年來網絡普及范圍越來越廣，會計電算化應用也更加廣泛，企業要將會計信息技術充分利用起來，加大對會計風險的防控力度。在信息技術的支持下，企業能夠加強對內部的各個會計環節的控制，如會計記賬、登賬和報表輸出等工作[2]。這樣能夠在會計信息系統中納入會計各項工作業務，合理授予各崗位會計人員操作權限，設置多級安全保密措施。這樣工作人員可以根據權限與程序進行操作，保證會計處理工作更加規范。

3.3加強企業內外部控制與監督

企業在控制會計風險工作上，內部控制占據著不可或缺的地位，企業通過實行合理、科學、高效的內部控制制度，能夠實現各部門的相互監督與制約，確保各項業務活動在授權范圍內開展。這樣全部交易、事項能夠通過正確金額在規定會計期間內記錄在賬戶中，確保報表編制滿足會計準則規定。確保對資產與記錄的接觸和處理得到合理授權，做到賬實相符。同時企業還要將外部監管部門力量利用起來，主要有社會監督與國家監督，其中前者借助社會中介結構，即會計事務所監督企業會計活動，保證得出監督結果的科學性與準確性。而后者是借助國家相關部門按照法規，對企業會計活動進行監督和管理，從而及時消除存在的會計風險。

3.4培養企業會計人員綜合素質

企業會計人員素質與能力的高低，直接關系著會計工作是否能夠順利開展，對此要盡快打造一支綜合素質高、專業技能強的會計人才隊伍，避免會計業務活動中出現風險，為企業的穩定、長遠發展提供有力保障。第一，企業要重視對會計人員的業務培訓工作，讓他們學習并掌握更多現代會計專業知識與技能，能夠更好地勝任本職工作。第二，企業要盡快完善會計人員從業資格審查制度，從源頭上控制好會計人員的綜合素質。第三，企業要為會計人員提供更多繼續教育的機會，逐步提升他們的執業水平與能力，不斷提升會計工作水平，將會計風險防控措施做到位。

4結語

綜上所述，企業在開展會計活動的過程中，必然會面臨著各種會計風險，很難完全消除。不過企業也要充分認識到做好會計風險防控工作的重要性，深入分析會計風險的具體成因，有針對性采取解決對策，這樣才能最大限度減少對企業造成的影響，促進企業獲得進一步的發展。

作者:朱憬怡 單位:西北民族大學管理學院

參考文獻

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銀行風險分為信用風險、市場風險、操作風險，在實際經營管理過程中尤以經營操作風險涉及面最廣，它蘊藏在各項業務的各個環節，而商業銀行所有業務活動均需通過會計操作核算反映，隨著農村商業銀行業務的快速發展、網點建設力度的加大以及案件防控形勢的嚴峻性，會計操作風險的管控問題顯得尤為重要。本文對農村商業銀行會計操作風險管理現狀進行分析，并嘗試從管理機制方面提出改進措施，以期為進一步提高管理效果提供參考。

【關鍵詞】農村商業銀行；風險管理；會計防控

2013年是農村商業銀行全面執行《商業銀行資本管理辦法（試行）》的第一年，該辦法進一步強化了對操作風險的管控力度，并具體量化了對操作風險的核算要求。特別是針對因操作流程不完善、人為過失以及外部事件造成損失的操作風險進行了全面定義。會計操作風險，貫穿于農村商業銀行整個業務運作的過程，不論從業務受理、交易處理、會計核算、資金清算等各個業務環節，還是人員、流程、系統、外部事件等風險元素體現了操作風險無處不在。

一、當前會計操作風險防控中的不足之處

1、管理層次復雜不利于風險防控

當前農村商業銀行會計管理上仍沿用省級行（社）、市級行（社）、縣級行（社）的三級管理模式。風險防控辦法的落實需要層層傳遞，逐級落實，各地管理水平和執行能力的差異導致效果不同。這種復雜的管理層級與會計操作風險主要集中在基層支行的具體實際已不相適應，導致操作風險防控的直接性和滲透力不強，效率不高，一些低技術含量的操作問題屢查屢犯，以前年度檢查發現的問題仍有發生。

2、數據集中模式下的會計操作風險控制體系不夠完善

現代信息技術實現了會計數據可以集中匯總，相對于傳統操作可以自動檢驗賬戶平衡，總分賬戶可以始終對等，對現金是否透支等進行檢查和控制。這種數據集中模式使防控風險的重點也發生了改變，例如：綜合柜員制上線以后，原先一些記賬、復核、出納相互制衡的業務變為綜合柜員單獨完成，柜員卡和密碼（或指紋認證）成為內控的重要手段。部分縣級以下行（社）人員配備不齊，風險防范意識單薄，極有可能出現違規操作、違規授權，增加了新的風險。目前對于防范這種數據集中下的會計操作風險，還在很大程度上依賴于常規檢查等傳統手段，風險管理門大多數通過事后會計交易資料來判斷實時風險，對會計操作的實時監控力度不夠，還未形成更加可靠、完整的操作風險預警和監測體系。

3、依托于科技手段的事中、事后監督系統普及率低

會計操作風險具有分散性的特點，會計業務的各個操作環節都具有風險點，但目前多數農村商業銀行對于這些風險點的事中、事后監督還主要依賴于人工審核傳票、核對登記簿和會計報表等，事后監督的效率低下、效果不明顯，事中的監督控制手段和方式更是匱乏，無法及時實現風險導向和流程導向的有效監督。

二、會計操作風險防控體系的構建

1、推行扁平化管理，提高總行對操作風險的控制能力。農村商業銀行綜合業務會計核算系統中的業務數據和信息資源實現了高度集中，總行可以通過后臺數據中心掌握各分支機構的會計業務處理情況?？傂锌梢愿鶕僮黠L險管理的實際需求，在完善有關管理規章制度的前提下，推行會計扁平化管理，通過流程銀行模式，減少操作風險的管理層次，提高總行對營業機構的控制能力，弱化支行負責人的個人權力對會計業務操作的影響。這樣不僅有利于提高防控操作風險政策的貫徹效率，而且能夠有效防止支行負責人個人權限引發的道德風險，減少內部欺詐的可能性。

2、建立風險預警系統，實現會計操作風險事中控制。在目前綜合業務會計核算系統對異常信息自動生成稽核數據清單的基礎上，應進一步增強這種稽核預警功能，利用系統的后臺接口開發會計操作風險的預警系統。首先，在內部控制方面，預警系統要能夠實時對會計操作信息進行跟蹤分析，通過事先設立多種預警模型，自動分析和判斷會計操作是否符合內控制度，各類賬表和登記簿、臺賬勾稽關系是否正確，錄入要素是否齊全、合規，往來賬戶是否配對相符等，實現對約時入賬、協定存款日終自動轉賬、結算收費、以貸收貸、以貸收息、利息應收盡收等的控制和判斷，對各類異常操作和處理予以自動留痕，對重要日志進行記載備份，進一步提高營運風險監控的質量、效率和自動化程度，從而將監測的重心前移到操作環節，充分利用系統自動發現違規操作行為，降低會計操作風險。其次，在會計監督方面，預警系統要具備豐富的數據分析工具，提供盈利能力指標、營運能力指標、行業監管指標、資產質量指標、財務比率、風險控制、客戶關系等非貨幣性信息，生成各類分析報表，形成完整的分析監測體系，為會計核算、內部審計、信貸管理和領導決策提供詳盡的監督和決策依據。

3、設置獨立的事后監督中心，實行業務集中事后監督。設置獨立的事后監督中心，實現事后監督由分散模式向集中模式、由手工審核向系統自動審核模式的轉變。集中事后監督中心的主要任務是檢查前臺會計業務處理的真實性、合規性和有效性，校驗會計核算結果與原始憑證錄入的準確性，監督各項規章制度的執行情況，防范重大差錯、事故和經濟案件。通過將各營業柜面的事后監督工作集中起來，保證會計業務辦理和監督的嚴格分離，盡可能利用系統自動控制審核標準和流程，建立統一監督標準、統一控制風險的集中事后監督系統，增強事后監督對前臺柜員的約束力，促進柜員提高合規操作的自覺性。集中事后監督將改變目前每個營業機構均需配備事后監督人員，會計風險監督點多面廣、監控難度大的現狀，使營業機構從繁雜的傳票審核工作中解脫出來，加強日常業務的事前和事中監督，達到合理配置資源、提高風險防范能力的目的。

三、總結

在建立操作風險數據庫的基礎上，總行或獨立于營業機構之外的風險管理部門通過系統定期分析會計操作風險中的共性、個性問題，對各個營業機構進行風險評價、識別和應對，并監控風險突出的營業機構，識別風險控制薄弱環節，判斷操作風險的發展趨勢，采取跟蹤整改、建議現場檢查、修補制度缺陷等應對措施，來全面提升農村商業銀行應對經營風險的會計防控水平。

參考文獻：

[1]左振綿.強化會計工作抵御銀行風險[J].錦州師范學院學報（哲學社會科學版），2012（05）

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關鍵詞：審計風險；企業行為；會計信息披露；會計信息失真

一、企業的審計風險與影響因素

（一） 企業審計風險的含義

隨著國內企業發展模式逐漸的多樣化，其財務活動的復雜性也越來越凸顯，隨之企業的審計風險的防控也愈加有難度。國際審計準則定義審計風險為：“審計風險是指企業中，明顯包含關鍵偏差的會計報表信息，被企業審計專職人員給出了不恰當的意見的風險?！眹鴥泉毩徲嫓蕜t對審計風險定義為：“是指注冊會計師，對存在嚴重漏洞或重大錯誤的財務報表，卻在嚴格審計后，給出了不恰當審計建議?！币虼?，結合現代企業的發展形式，以及企業內部審計制度的發展現狀，可以歸納審計風險為：“企業的審計風險，存在于企業審計活動的各個環節。審計過程中由于外部宏觀政策、環境，以及內部微觀方法、技術等多種因素的影響，形成了一些容易被審計專職人員遺漏或者忽視的問題與事件，從而對企業的審計結果產生了影響和擾亂，得到了與企業事實相偏離的審計結論和意見的風險。”

（二）企業審計風險的影響因素

企業是一個由多種經濟元素組成的復雜綜合體。審計活動面臨的各項環節和事項，都是企業的內部元素，審計本身也是企業結構和運轉的組成元素。隨著經濟的增長和組織的改革，審計逐漸成為企業戰略發展中不可或缺的角色。企業決策人員對審計結論具有絕對依賴性，同時審計工作本身也依賴于企業的發展。企業面臨著審計的風險，審計自身也有多重挑戰。審計工作是對多項會計結果的再次認定，因此審計風險的防控責任，不僅是由專職人員來承擔，準確的說，企業審計風險的防控，是一個由宏觀因素和微觀因素組成的體系。包括審計工作的環境，方法，技術，審計對象，審計操作者等，這些因素表現在不同的環節和方面影響著審計活動的效率和質量，從而左右了審計風險的高低。體系內部，企業行為和會計監管，會計方法技術等等，都決定著企業審計風險防控的程度。動態和反復是審計風險防控過程的特點，處理風險前，應該同時考慮風險所處于的步驟實體，影響審計結論的事項原有的方法或程序，是否需要進行改變，從而來消除風險。

二、企業審計風險的研究分析

（一）企業行為、會計信息披露與審計風險

隨著全球經濟圈的逐漸建立，國內經濟也在加快步伐，上市已經成為國內眾多公司企業的發展趨勢。上市使企業的資產組成更加戰略化，經濟行為更加靈活化，也使其財務活動更加復雜化。企業實行戰略化經營，出現不同的戰略方案以及不同的經營預估成果，這些都要靠會計信息披露來衡量和掌控。企業行為越來越復雜，尤其是上市公司涉及投資股票和重組等，很多小動作以及行為，影響會計信息披露，滋生審計風險。

傳統的會計系統建立在傳統的企業環境和經營方式之下，對現代新型企業行為，尤其是上市公司，涉及到投資、股票和資產重組等，企業內部存在很違規動作和人為干擾事件。傳統會計對此缺乏適應性，不能準確表達信息，從而影響了企業的經營決策方向，以及項目的操作執行，進而造成了審計風險的產生。傳統會計信息披露缺陷主要表現在三個方面：1.會計統計信息的歷史性缺陷，只體現過去已發生事實；2.會計信息覆蓋面缺陷，沒有涵蓋企業其他非財務信息；3.會計信息滯后性缺陷，不能對新型企業行為做出反應。因此，在現代經濟的形式下，應對由于新時代企業行為與舊時代會計處理方法之間存在偏差而產生的審計風險，應該加大防控措施。

（二）會計信息失真與審計風險

企業中會計信息的表現形式包括財務報表，匯總報告，以及其他附加說明等材料，信息傳遞給的對象為企業高層決策者，股東，生意合伙人或者其他相關需要參照財務信息的人員，傳遞給他們的內容為企業運營情況和資金資產狀況。會計失真是行業歷史中的詬病。會計信息失真從不同角度，表現出不同形式。從企業結構角度，分為流向失真和流量失真；從人員角度，分為無意失真和有意失真。無意失真，可能是人員操作過程中的疏忽，或者會計方式方法的選擇錯誤，而導致的信息輸入輸出不一致，從而出現信息虛假。有意失真則是會計信息失真中比較嚴重的行為，往往是人員通過欺瞞、舞弊、偽造等手段，扭曲事實，篡改企業財務信息；也有因為領導高層意志的干涉和干預，傳達給財務操作人員定向的命令或指示，造成會計信息的錯誤。

會計信息的失真導致錯誤信息的傳遞，隨之帶來的則是后續連續效應，直接導致審計風險的發生，進而給企業帶來不可預計的損失和威脅。企業中審計職能部門以及專職人員，一定要加強重視。會計信息的可信程度與審計風險的高低成反比，同時專職人員的道德水平、職業素養也同樣是反比例的影響著審計風險的大小。消除在當下經濟發展形式下企業中由于會計可信度引發的審計風險，是企業審計風險防控的一個重要方面。

三、審計風險預防與控制的建議

（一）研究企業行為，深度理解掌控。

隨著中國股市經濟的快速發展，國內企業的運轉面臨的宏觀環境不斷變化，風險不斷增加，同時企業作為審計的大環境，也處于不斷發展轉變的階段，帶來了審計風險的與日俱增。企業需要審計的規范監管，同時審計也需要建立在掌控企業全面信息的基礎上。研究企業行為，深度分析，全面把控，從而調整相應會計披露的時效性和精準度，改善審計風險的防控，三者起到相輔相成，相互扶助，一并實現企業效益最大化的作用。

（二）實行企業內部控制和風險管理

內部會計控制是企業內部控制的一個種類，是專門針對會計信息的正確披露，財務流程對企業行為的監管，審計風險的降低和消除，而制定的一系列調控方案、執行流程及監管措施。內部會計控制保護企業資產完整安全，為審計工作提供絕對的便利條件，是所有企業實現高效運作，保護投資者權益的重要構成因素。風險管理和控制是內部控制五要素之一，一般采用事前預防，事中防控，事后獎懲三個環節，有效發揮綜合防控的作用，保證審計順利的開展，減少審計風險發生，防止風險發生后續效應。企業實行內部控制和風險管理，是企業提高審計質量，提升審計效率，防止資源浪費，保護企業資產的保證條件。

（三）加大法制法規力度，加強規范、監督和懲罰

首先加強針對企業財務約束的法制建設，專注完善與國內政治與經濟實情相符合的相關法律法規，為企業審計專職人員提供工作參照準則，以及法律約束和保護的政策條款。其次進一步加強企業內部控制監控要素的建設，使企業內部監督流程規范、及時，具有監管預警體系，防止人為造假欺詐等犯罪事件。同時和政府的審計、稅務等監察機構合作，內外呼應，全面提高財管質量，預防審計風險。再次，改進相關監管法律中賠償機制以及懲罰條款，保護企業資產，懲罰犯案人員。特別對人為故意造假、坑害企業利益，詐騙國家錢財者，絕不姑息，嚴厲打擊，用法律的威嚴震懾，保障審計風險的防范。

（四）注重專職人員道德素養教育，加強組織隊伍建設

企業在普法的基礎上，還應該注重養德。企業內部控制、財務體制、審計風險防控等一系列措施，最終還是要靠人來操作執行完成。因此提高人員的整體素質，重視加強組織隊伍建設，是降低審計風險的必要條件。首先企業開展后續教育及專業知識培訓，使專職員工理論結合國內實情，與時俱進，精益求精，同時借鑒國外先進管理技術，豐富知識結構，提高自身專業化業務能力和國際化技術素質，從審計主體上降低審計風險的幾率。其次，注重組織團隊塑造，加強組織內部文化建設，樹立盡忠職守，清正廉潔之風。做到企業各層級，知法守法，不越權，不干涉，尤其是對于涉及企業財務管理，堅持審計工作的獨立性及謹慎性，保證審計的流程合法，結論公正，堅決維護審計的使命，降低審計風險。

（五）引入電子管理系統，科學創新設置財務系統

企業內部運用電子管理模式，將現代科學技術引入審計系統，改進其方法和手段，應用相關計算機技術，開發匹配程序軟件，經過項目測試，修改完善，達到列入使用，推而廣之。科學創新設置新型財務系統，提質提效，規避風險。一方面可以建立企業數據庫信息平臺，進行數據庫管理，通過電子索引等方法，保證審計所需信息流通快捷準確，便于審計人員快速獲得審核數據，提高審計效率。另一方面電子財務系統包含審查企業內部相關會計軟件的功能，檢查會計使用技術附件是否合法正規，從領域上，向前延伸了審計覆蓋面，保證了審計的提早監控，同時消除數據資源方面的審計風險隱患。

審計工作依托在企業這樣一個多元化綜合體之下，肯定具有不可預測的多變性。審計工作涉及到企業很多板塊、環節，以及相關人的利益利害關系，因此審計客體出現受企業行為，會計信息披露方式，以及會計信息失真等的影響，而產生的審計風險則是不可避免的。掌握審計風險的問題根源，從外部環境到內部技術，多角度控制審計風險，提高審計質量，保證審計既得到約束規范，又受到保駕護航。凈化企業血液，保證審計“主脈”，促進企業健康發展，使我國企業的審計事業充滿正能量。

參考文獻：

[1]張永國，葉忠明.審計學，首都經濟貿易出版社，2002（02）.

[2]賀麗萍，張秀巖.論國家審計風險防范控制，北方經貿，2004，（06）.

篇5

［關鍵詞］港口物流企業;稅務風險;風險防控

受貿易環境等因素影響，港口物流企業在經營及發展中面臨多重挑戰，此背景下，進一步做好港口物流企業稅務風險防控為港口物流企業的經營及發展創造有利條件成為當務之急。本文將對港口物流企業稅務風險防控策略展開探究。

1港口物流企業稅務風險含義

港口物流企業稅務風險，是指港口物流企業在開展稅務相關工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導致港口物流企業出現損失。港口物流企業稅務風險主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執行稅收政策時出現錯誤，沒有嚴格按照稅收政策規定進行納稅，此時港口物流企業可能會面臨高額罰款;二是未合理進行稅收籌劃，就是企業對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質量與效率偏低，導致港口物流企業錯失本可享受的稅收優惠政策。

2港口物流企業稅務風險的特點分析

港口物流企業稅務風險有四個特點:特點一，損益性。是指稅務風險發生會導致港口物流企業出現利益損失，比如未合理進行稅收籌劃致港口物流企業多繳納稅款、未依法納稅導致港口物流企業面臨高額罰款等，都是稅務風險具備損益性的常見表現。特點二，客觀性。是指港口物流企業稅務風險是客觀存在的，無論企業采取何種措施該風險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務風險普遍存在于港口物流企業的經營與發展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業可通過采取管理措施對稅務風險進行防控，但依舊難以準確預料到稅收風險出現的時間、地點與后果。

3港口物流企業在進行稅務風險防控時主要存在的問題

3.1涉稅事項工作流程缺乏完整性

導致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業多沿用舊制進行管理，會計人員只負責納稅申報、會計核算與記賬等流程，未對港口物流企業的會計信息進行進一步梳理與審查，導致整體工作質量較低，最終增加了港口物流企業稅務風險，對企業長遠發展較為不利。

3.2稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險

導致稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險的原因有兩個:一是部分港口物流企業的稅務風險預警機制不夠完善;二是稅務風險本身具備不確定性。稅務風險預警機制不能幫助港口企業有效識別稅務風險，會增加稅務風險防控工作難度，港口物流企業不能提前對稅務風險進行較為準確的預測，無法提前制訂出有效的稅務風險應對方案，可能令稅務風險導致的損失進一步擴大。

3.3稅務政策未能得到有效執行

部分港口物流企業可能存在稅務政策未能得到有效執行的情況，令稅務風險防控工作難度增加。比如，港口物流企業對當地的稅收優惠政策未充分了解，在進行稅收籌劃時忽略了某些優惠政策的執行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業的自身利益。

3.4忽視稅務資料管理

部分港口物流企業忽視了稅務資料管理，未對稅務資料進行整理與保存，可能會導致企業稅務風險增大，比如，某些港口物流企業在開展稅務相關工作時未保留納稅申報表等稅務憑證，后續在開展內部審計、核查工作時，因缺乏稅務憑證，會降低內部審計、核查等效率與質量。

3.5稅務風險自查不到位

在開展稅務風險防控時，港口物流企業可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業日常經營進行監管，以此預防、控制企業稅務風險。然而結合實際情況來看，部分港口物流企業并未建立有效自查體系，導致這部分港口物流企業對稅務風險預防和控制能力較差。

4關于提升港口物流企業稅務風險防控能力的策略研究

4.1嚴格遵守港口物流企業稅務風險防控原則

要提升港口物流企業稅務風險防控能力，港口物流企業必須遵守稅務風險防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內容完整”原則。稅務風險防控范圍應包括所有涉稅風險。原則二，遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風險進行嚴格防控。原則三，遵照“相互監督”原則。若完成某工作內容時容易遭遇稅收風險，則由兩人同時負責該工作內容并互相監督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業正當利益前提下開展稅務風險防控工作。

4.2加強稅務風險防控意識

加強稅務風險防控意識是港口物流企業做好稅務風險防控工作的前提，加強稅務風險防控意識，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業管理層必須對稅務風險防控有一定了解，且清醒認識到做好稅務風險防控對企業長期發展有利;二是將稅務風險防控意識進一步融入港口物流企業的實際管理當中，通過落實稅務風險防控工作，進一步增強相關人員稅務風險防控意識。

4.3提高稅務崗位專業能力

提高稅務崗位專業能力是港口物流企業做好稅務風險防控工作的基礎，在提高稅務崗位專業能力時，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點考察應聘人員稅務專業能力;二是港口物流企業要重視對稅務相關崗位上員工進行專業培訓，比如可在稅收政策發生變動時請專業人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4提高稅收籌劃活動的水平

伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業“依法納稅，合法避稅”，減少稅務風險威脅，此時，港口物流企業可采取以下措施:一是時刻關注籌劃方案時效性，提高港口物流企業對稅務風險中政策風險的應對能力;二是在合理合法的基礎上進行稅收籌劃，同時考慮多個稅種，追求港口物流企業整體利益最大化。

4.5強化涉稅政策執行

通過加強涉稅政策執行進一步提高港口物流企業的稅務風險防控能力具體做法如下:將港口物流企業內部的稅務政策執行情況與績效考核體制、獎懲體制聯系起來，通過績效考核與合理獎罰促進涉稅政策執行，進而減少港口物流企業稅務風險。比如，在根據當地稅收政策進行稅務籌劃時，將稅收籌劃方案質量與績效考核聯系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業避稅，即該籌劃方案質量較好，則績效考核評定為優，并將績效考核評定結果與稅務籌劃人員的獎金掛鉤。

4.6加強涉稅檔案管理

加強涉稅檔案管理是提高港口物流企業稅務風險防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進一步保障會計信息的真實性與可靠性，降低港口物流企業的稅務風險。在加強涉稅檔案管理時，港口物流企業可采取以下措施:在港口物流企業內部設立專門的檔案管理機構，并將涉稅檔案納入管理范圍進行統一的、規范的流程化管理，嚴格對涉稅檔案中的信息進行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實性。

4.7加強稅務信息傳遞與溝通

加強稅務信息傳遞與溝通，可幫助港口物流企業及早發現自身稅務風險并做出應對。關于加強稅務信息傳遞與溝通:一是加強港口物流企業與當地稅務部門之間的稅務信息傳遞與溝通，以便企業及時了解稅收政策變動;二是在港口物流企業內部建立并完善信息系統，加強港口物流企業內部信息傳遞與溝通，從而促進稅務籌劃等稅務相關工作高效、高質完成。

篇6

【關鍵詞】企業；財務風險；控制措施

所謂財務風險，是指企業在進行經營活動過程中因財務結構不合理、融資不當等原因造成企業償債能力降低、收益下降的風險。對企業來說，財務風險不能完全消除，只有結合企業生產經營情況采取針對性防控措施來降低財務風險，因此企業要想確保自身穩定、可持續發展，必須要樹立財務風險意識，加強財務風險控制。

一、企業財務風險的成因分析

首先，是市場環境和政策制度的不斷變化。對企業來說，社會環境、自然環境、經濟環境、制度環境等都能夠對企業運營情況產生一定影響，這些環境共同構成了企業生存的大環境。一般來說，企業對于外部大環境難以進行控制或預測，一旦大環境發生改變，勢必會給企業帶來較大沖擊，導致企業面臨巨大發展瓶頸。比如說國家政府政策的改變、利率的升降、市場變化形勢以及通貨膨脹等，均可能加重企業成本負擔，給企業帶來較大財務風險。

其次，是領導者因信息欠缺出現決策錯誤。部分企業領導者由于對市場形勢及大環境把握不準確，沒有及時獲取全面信息資料，或對信息的分析欠缺全面性，或掌握的信息量不能夠準確、全面地反映出市場宏觀情況，以此造成企業領導者對整個市場形勢的評估出現誤差，甚至在競爭對手評估以及自身評估上都欠缺準確性，以至于在進行重大項目決策時出現錯誤，導致企業出現巨大財務風險，進而蒙受較大經濟損失，企業市場核心競爭力顯著下降。

最后，是財務管理能力低且制度亟待健全。一些企業自身財務管理能力和管理水平較低，沒有制定有完善、高效、科學的財務管理制度，導致企業在進行財務活動過程中容易出現財務風險。企業財務管理制度的欠缺主要表現在成本控制能力低下、出現錯誤財務決策、財務相關活動記錄缺失、財務風險分析能力較低、資產評估欠缺以及財務風險防控措施缺失等方面，而很多企業常常都是在發現財務問題后才意識到財務風險的存在。

二、企業財務風險的控制措施

加強財務風險管理是預防財務風險出現的有效措施，當前許多企業已經開始重視財務風險管理。加強企業財務風險控制的核心價值在于能夠動態性了解企業在運營過程中存在的財務管理問題及財務風險，在第一時間發出預警，警示企業及時采取有效措施來防止問題及風險的擴大，促使企業能夠逐漸邁上穩定、可持續發展道路。

1.建立內部會計控制制度

為了更好規范企業內部經濟活動行為，企業可聯系自身運營情況及企業管理特點來建立內部會計控制制度，并確保內部會計控制制度能夠全面落實到企業生產運營過程中的方方面面。制定資產與負債管理、制定崗位工作職責、收入與成本費用管理、報告與分析等各項內部控制制度，_保各個工作崗位配置科學、職責明確，財務工作者嚴格依照控制制度開展財務工作，切記不可在授權范圍外進行財務業務活動。另外，在進行重大財務業務處理上，需要兩個或兩個以上員工或部門分別進行處理，以此起到互相約束和制衡的作用。同時，還應針對內部控制制度制定相應的考核機制，加強制度落實的考察，確保制度落實程度及實施效果，防止出現制度流于表面的情況，進一步提升財務管理活動的科學性、有效性和規范性，從而有效降低企業財務風險發生幾率。除此之外，企業內部會計控制制度還應根據市場形勢和大環境的變化進行不斷修整和完善，保證制度的建立能夠滿足時展需求，起到較好財務風險防控作用。

2.完善財務風險預警系統

構建財務風險預警系統的前提是要實現財務管理信息化，借助現代信息對企業經營全程動態情況進行監控，及時識別并發現企業經營中存在的財務風險，預測可能給企業帶來的經濟損失，并給企業管理者發出預警，以便于領導者能夠準確找出出現財務風險的原因，在第一時間制定出有針對性的解決方案，從而在最大程度上降低財務風險可能帶來的影響，確保企業可持續發展。財務風險預警系統建立的基礎是要在企業內部形成財務風險預警機制，不僅要將企業各個財務指標考慮其中，還要將一些重要的非財務指標納入進來。一方面財務風險預警機制要對企業償債能力、盈利能力、資產管理能力等進行全面分析；另一方面還要全面分析企業市場核心競爭力、創新發展性能、人力資源情況等，以便于能夠準確制定企業未來發展戰略。制定完善的財務風險預警系統可以給企業創設安全的財務管理環境，進一步提升企業財務風險防范能力。

3.提高財務人員專業素質

財務人員是企業一起財務活動的執行者，同時也是企業財務風險的承受者，而要想提升企業財務風險防范能力，最重要的是要提高財務人員專業素質。一是財務人員應樹立創新意識，及時了解時展形勢，不斷更新自身專業知識，提升自身綜合素質，確保自身專業知識能夠跟上時展腳步。二是財務人員應樹立終身性、全面性學習觀念，除了要及時更新知識結構之外，還應不斷擴寬自身知識面，熟練掌握會計技能、審計技能及財務管理等知識，并不斷提升自身綜合分析能力、問題解決能力及創新發展能力。三是財務人員應具備優秀職業道德，嚴格遵守職業道德規范，在工作中依照相關法律法規進行財務業務活動，自覺抵制利益誘惑，同時不斷提升自身風險識別及風險防范能力。

三、結語

總而言之，企業在生產運營中必須要重視財務風險的防控，切記不可紙上談兵，而應結合企業實境情況不斷整改完善，并構建科學有效的風險管理責任制度，明確企業財務部門管理職責，盡可能提升財務人員風險防控主動性和積極性，以此來確保企業運營的安全性、穩定性和有效性，為社會主義市場經濟的和諧發展提供保障。

參考文獻：

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（一）核算主體自身發展不足產生管理風險一是多數基層人民銀行的風險防控理念不能與會計核算信息化發展配套接軌，難以實現技術防范與人工防范的充分結合。如風險防控制度修訂不及時，業務監督仍以事后合規監督為主，缺乏適時風險控制手段。二是會計人員年齡、知識結構老化，部分人員不注重法規制度影響會計核算的安全。

（二）系統功能不完善產生風險中央銀行會計集中核算系統對結算賬戶的設置采取“物理上集中擺放，邏輯上分散管理”的模式，即金融機構在當地人民銀行開設的所有賬戶物理上在國家處理中心存儲，邏輯上由人民銀行分支機構的ABS進行處理，涉及結算賬戶和跨省的匯總業務都必須通過對支付系統的訪問實現，日終接收來自國家處理中心有關賬務數據后，進行所有賬務的核算平衡。這種模式下當地人民銀行無法在日間通過試算平衡進行賬務準確性檢驗；記賬指令在系統間傳輸，對網絡依賴性較高，網絡不穩定容易導致記賬指令丟失，造成賬務記載差錯和頻繁的賬務沖正；涉及結算賬戶的業務須提交支付系統處理，如果支付系統業務截止或出現故障，則無法及時處理，造成日終掛賬，降低商業銀行資金使用效率。

（三）支付結算法律體系處于完善階段引發風險現行的《大額支付系統運行管理辦法》、《大小額支付系統業務處理辦法》等制度只對系統服務者和使用者的權利、義務作了規定，缺乏法律的強制性和約束力。同時，上述辦法中對延誤資金匯劃、截留挪用客戶資金等違規行為應承擔的法律責任規定不明確，可操作性不強，使系統服務者和使用者無法預見承擔的法律責任，易產生資金風險。

二、基層人民銀行會計核算風險防范建議

（一）建立健全崗前管理及繼續教育機制嚴把會計人員錄用關，錄用高校畢業生時對專業、從業資格取得等情況認真審查，錄用社會人員時除審核上述信息外，對工作年限、政治思想素質進行審查。通過嚴格審查和業務考試，錄用文化、業務水平高，德、能、勤、績都達到標準的會計人員。會計人員上崗前參加本級及上級舉辦的業務知識、操作技能集訓，成績合格者上崗工作。組織會計人員參加繼續教育、脫產培訓及長、中、短期培訓班，拓寬知識面、掌握會計核算規章制度、熟悉業務流程，防范人員風險。

（二）更新防控理念，加強制度建設一是建議基層人民銀行順應會計核算信息化發展需要，將風險防控的重心從手工核算模式下的人防為主轉移到信息時代的人防和技防相結合。通過建立業務差錯問責制度，完善系統功能，改變監督模式（監督范圍拓寬到事前、事中、事后監督上）等措施，實現逐層、逐級監督，避免風險防控流于形式。二是根據業務發展、變化，出臺相應的會計核算法規制度，實現支付結算法律的完整性，強制執行性及后果可預知性，降低因法律制度不健全、不配套，缺少約束力產生的管理風險。

篇8

俗話說“沒有規矩不成方圓”。在活動過程的每一個階段每一個環節，制度都起著至關重要的作用。從資金、資產的審批開始，到運用處理，再到運作執行，資金、資產運行的各個環節都受到內控制度的監督和制約，從而有效地保證了資金、資產的合理合法使用，杜絕不必要的損失和浪費現象，保證了資金、資產的利用最大化，根本上保證了二者的安全完整性。

有利于降低資金的潛在風險

住房公積金管理工作的目標之一就是防范和規避資金風險，提高防控能力。內部會計控制制度的職能之一就是對住房公積金運作過程中的風險進行有效的評估，控制資金運作，將資金在貸款、提取、銀行存款、購買國債等過程中的風險降到最低范圍以內。

有利于工作目標的實現

住房公積金內部會計控制制度是由管理決策者、中層管理者以及基礎工作人員共同制定的一項制度、措施和辦法。它應該體現出團體的共同工作目標和任務，制度的制定和有效實施要靠全體工作人員的共同協作和努力才能完成。因此，內部會計控制制度的建立和完善有助于加強各部門、各人員之間的溝通交流，有助于工作目標的明確和實現，同時也是激發員工工作熱情和潛能的有利手段。

建立和完善內部會計控制制度的路徑

1建立內部會計控制管理理念

首先，樹立防控風險意識。很多事故的發生都是由于思想上不重視，行為上不關注造成的。公積金的風險防范需要對每一個員工進行內控教育，了解內部控制的重要性，加強規章制度和法律法規的學習，不僅要提高自身的業務水平，還要加強職業道德素質提升，杜絕馬虎大意，心存僥幸的心理。

其次，崗位職責分明，不相容崗位分離。在建立內部會計控制制度過程中，首要解決的問題就是對組織機構的設置和職責分工的合理科學。根據財務管理和內控的要求，對會計崗位的設置遵循責任分離、相互制約的原則，要求不相容的崗位在科室內部分離，對不相容的崗位工作內容實行分離交叉管理。如一般會計人員負責公積金記賬、數據信息錄入、日常賬目的核對，就不得兼任數據復核、憑證審核的工作。會計稽核人員負責會計核算系統運行，不得兼任主管會計和復核人員工作等。不相容崗位分離控制使各崗位職責明確，相互監督，互相約束，發揮了很多的內部牽制作用，有效防范風險，保證資金安全。

最后，建立全方位多層次的組織結構。①決策領導層。領導者主要肩負著制定措施，明確工作目標，全面管理，運籌帷幄的職責，從領導者自身做起，首先建立起內部會計控制制度的目標體系，以身作則，帶領工作人員共同完成工作任務。②中層管理層。這一層級的負責人員主要肩負著承上啟下，組織協調的職責，是制度有效實施的中堅力量。③基層服務層。這一層級主要面對辦理業務的廣大群眾，他們是踐行制度的終端，負責各項具體業務的辦理。④聯絡層。這一層的人員主要負責受委托銀行按照中心委托業務合同辦理相關的配套服務，理順與金融機構的關系。層級的劃分與職責的明確，有助于信息的暢通以及監管，能夠促進制度實施到位，起到防范風險的作用。

2建立和完善內部會計控制制度體系

公積金內部會計控制制度不僅僅是一項制度規范或措施方法，而應該是一系列的相關制度構成的制度體系。

(1)建立授權審批控制制度。內部會計控制制度內容應該涉及會計工作的各項財務活動，而授權審批是資金流動的第一個關口。在進行資金運行過程中，必須建立授權審批控制制度，明確審批人的批準方式、權限、程序、責任，嚴格按照規范執行，才能保證資金的流向有個良好的開始。

(2)建立各種印章、票據使用控制制度。支票印鑒必經兩人分開保管，所有銀行結算憑證，要有會計核算科室統一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用時按規定領用并進行登記，按規定填寫支票，存根與票面內容一致，由蓋章人審核后蓋章，支票使用必須進行登記并由蓋章人員負全部責任。銀行定存單、憑證式國債，必須在銀行開設的保險箱保管，開啟保險箱由兩人以上，并指定專人定期進行檢查、核對、登記。

(3)建立痕跡化管理制度。在公積金的運作過程中，保證所有資料數據都有所記錄保存，建立健全檔案，做到事實清楚，記錄翔實，以備再查。

(4)建立內部風險預警制度。突發事件的發生分為事前、事中、事后三個階段。在事前階段，工作人員就應該預測到風險的發生，唯有這樣才能將風險造成的不良后果降低到最小的程度，因此必須建立內部風險預警制度。密切關注公積金運行中的各個控制點，對可能出現的風險及時報告，及時采取有效措施控制。

3完善內部會計控制信息化建設

(1)推進信息系統的運用，建立信息交流平臺。信息化建設是提高公積金管理水平的主要標志，發揮信息技術的先進作用，實現在數據集中基礎上的深層次數據應用，由簡單的數據信息向宏觀的知識性信息的轉變，在宏觀上產生內控管理風險點輔助決策信息。

(2)開拓以媒體技術為載體的信息化服務體系。信息化服務將是未來公積金業務發展的導向和趨勢，應加快完善公積金信息化服務建設，利用網絡、手機等媒體技術實現管理創新。加強推進風險管理系統的研發，從而進一步提高防控管理水平。

(3)積極利用和推進個人征信系統建設。充分共享人民銀行征信系統等社會信息系統的資源，從個人貸款業務起步，逐步完善和規范貸款業務工作。

(4)建立能反映繳存、提取、個人貸款等全貌，對業務、財務和銀行進行交叉驗證的系統，實時反映業務流、信息流和資金流，使三流合一，在內控管理體系上實現“機制”。

加強內部會計控制監管制約機制

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【關鍵詞】內部控制；現狀；問題；措施；分析

內部控制工作質量的提升有助于企業內部管理能力和風險防控能力的增強。企業內部控制體系通常由基本規范和配套指引構成，內控管理工作是一項系統性的工作，涉及的部門和業務領域較多。在競爭日益激烈的市場經濟環境下，企業越發重視內部控制制度的建設和完善，以便不斷增強自身的綜合競爭實力。因此企業首先要了解自身內部控制工作中存在的問題，并要對癥下藥。

一、企業內部控制工作中存在的問題

1.企業內部控制制度不夠完善，內部機制不健全。

內控制度是開展內部控制工作的基礎，對內控工作的實施具有一定的導向性和規范性。部分企業沒有重視內控工作的重要性，對內控工作的認識還只是停留在表面，難以深入了解內控工作的本質要求。部分企業開展內控工作卻是采用財務管理制度作為依據，沒有將財務控制和內部控制工作進行科學的區分，導致內控工作的側重點僅僅在于財務控制方面，沒有全局思維，統籌規劃能力較差。由于技術更新和迭代的速度越來越快，一些企業難以符合時展的要求，內部控制制度建設工作相對落后，很難根據信息化建設的要求來更新內控機制。

2.內控工作不夠規范，部分企業缺乏內控意識。

企業開展內部控制建設是市場經濟制度對企業的客觀要求，也是國家相關法律法規的重要規定。由于部分企業的經營管理制度具有鮮明的個體性和私營性，企業的投資者就是企業的經營者，企業權利較為集中，經營者往往忽視了內控制度的重要性，導致企業內控制度流于形式，內控工作隨意性較強，內控工作規范性較差。其次，部門企業沒有強烈的內控意識，工作人員對內控工作的認識不夠，認為內控工作只是上層領導的事，沒有參與其中的積極性和熱情，這就直接導致企業內控制度的執行力不強。部分企業的內部各職能部門也沒有嚴格執行內控規章制度，導致內控工作失控，危害企業的健康發展。

3.部分企業財務控制體系不完善，人員專業素質較差。

企業財務控制體系建設是內控工作的重要環節，直接影響著內控工作的效率和質量。部分企業的財務會計部門崗位設置不夠合理，存在著一人多職問題，沒有根據企業的實際情況將不相容的崗位進行分離，也沒有制定相關的監督機制來對財務工作人員的行為進行控制。其次，部分企業沒有明確財務工作的責任，沒有制定完善的責任追償制度，對員工的日常工作和行為缺少必要的約束力和監督。同時，部分財務工作人員的專業素質較低，職業道德水平不高，不重視會計處理工作，導致會計信息的真實性和完整性無法得到保障。再者，企業的內部審計工作力度不夠，部分審計工作職能由財務部門代替，受到企業負責人的主觀影響較大，審計工作的獨立性和自主性較差，不利于保證內控工作的順利開展。

二、企業解決內部控制工作中問題應該采取的措施和對策

1.要積極建立健全企業內部控制制度

內部控制制度建設為企業內控工作提供制度保障，企業要及時根據自身的經營和發展要求來構建個性化的內控體系，要提高企業內控制度的實用性和可操作性，以便保證內控制度落實到實處并充分發揮其作用。企業內控制度要重視會計控制制度的建設，要不斷完善貨幣資金控制和資產控制等制度，并可以根據工作的具體情況細化具體控制工作內容，要構建完善的內控制度體系，做好資金管理和資產管理工作，要注意保證資產的穩定性和安全性。再者，企業要提高自身的信用批準條件，拓寬自身的融資渠道，健全內控制度以便規范企業的日常經營管理活動，完善授權審批程序流程，可以將企業內控工作中不相容的崗位進行適當的分離，明確崗位的職責，完善責任追償機制。

2.企業要完善內部風險管控制度，做好風險防控工作

企業要注意防控日常經營風險和財務風險，要健全風險預警機制，設定風險報警紅線，要及時采用科學的方法來分析評估風險，做好風險的防控工作，為企業的健康穩定發展提供基礎。其次，企業可以根據實際經營需要設立風險管理部門，并按照各個部門的業務情況來分配相關的風險控制責任，要及時制定風險管理計劃，明確風險控制的目標，以便為后期的風險績效考核工作提供參考依據。再者，企業要做好風險管理培訓工作，要在企業上下員工中樹立風險防控意識，提高工作人員對風險控制的認識，要貫徹風險管理計劃，及時疏通企業上下級之間的溝通渠道，同時還要加強各個部門之間的信息交流，保證企業信息的暢通。

3.要為內控工作營造良好的實施環境

內控工作的順利開展離不開良好的實施環境，企業要想做好內控制度建設工作，就要積極了解企業的外部環境。企業應該根據國家相關法律法規的要求來制定具有個性化的內控規則，提高內控制度的科學性和合法性，應該積極與其他企業進行內控工作經驗交流，以便為企業的內控工作營造良好的外部環境。其次，企業要重視內控工作內部環境建設，要明確各個崗位的職責，完善企業內部控制的制衡機制，規范法人治理結構，進一步完善企業內部管理監督機制，提高企業內部財務監督職能，同時要重視內部控制工作的評價考核工作的重要性，要科學設立績效考核指標，及時對企業的內控工作進行評價。

參考文獻：

篇10

關鍵詞：金融會計；風險；體系

由于金融會計風險具有系統性的特點，因此應對影響金融會計風險的各個要素進行綜合性分析，對其相互作用、相互聯系、相互影響、相互獨立的特點進行全面研究，形成金融會計風險管理體系。從不同的金融會計風險管理戰略出發，對各個管理子系統進行優化分析，提升金融會計風險管理能力和管理水平。在新形勢下需要對金融會計風險管理的基本目標進行分析，形成良好的金融風險管理戰略，對金融會計風險管理主體需要有全面的認識，對各項風險形成的原因進行把脈，提升金融會計風險管理的綜合能力，通過對金融會計內外部風險環境的分析和研究，推進金融會計風險管理模式創新。金融會計風險管理戰略實施是提升管理效率和管理質量的重要路徑。

一、金融會計風險系統性管理體系建設

金融會計風險具有系統性特點。因此，從金融會計風險系統性角度進行管理體系建設，是防范各項風險的基本方法，由于金融會計風險系統的聯系性、層次性、整體性、有序性特點，在對金融會計風險進行管理體系建設的時候，需要綜合考慮每個對象的風險模式，對風險管理要堅持系統性的管理思想，從金融會計風險形成的各個層次角度出發，對金融會計風險進行全面的分析，通過系統性管理的基本理念，提升金融會計系統性風險的防范能力，積極穩妥地進行金融會計管理機制創新，提升金融會計的綜合運行能力和運行水平，實現金融會計風險的全方位綜合性管理。通過對金融會計風險管理的基本特點分析，需要對金融會計風險進行整體性研究，從金融會計風險管理的基本特點看，可以引發金融會計風險的因素較多。金融會計風險形成的原因是復雜的，因此要從風險形成的綜合性原因出發，逐步挖掘產生風險的原因，采取有針對性的方法進行金融會計風險防范，提高金融風險整體性防控能力，為金融會計各項事業的健康發展創造良好的管理環境。金融會計風險具有自身獨特的結構，因此需要對金融會計風險的基本特點進行全面研究，從系統風險的危害程度出發，對各項風險的運行規律和管控方法進行綜合性研究，形成綜合性的風險管理方案，確保金融會計的各項風險能夠有效的防范。從金融會計風險的組成因素角度分析，由于各個風險因素之間具有獨立性的特點，同時各個風險因素又相互聯系相互作用，因此在對金融會計風險進行管理的過程中，需要采取綜合性方法，按照標本兼治的基本風險防控理念，制定金融會計風險管理體系。金融會計行業產生風險會影響到各個企業主體和個人。因此在對金融會計風險進行綜合性分析和研判的過程中，需要從金融資產管理的基本模式出發，通過會計核算等手段發現金融風險，同時能夠果斷采取措施，從多角度防范金融會計風險，提高金融會計風險管理能力和管理效率，為金融會計風險管理體系建設營造良好的氛圍。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從內部風險和外部風險兩個角度出發，對系統性金融會計風險危機進行有效防范，確保金融會計對經濟社會發展產生積極的作用。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要從風險管理各個模式出發由于金融會計風險具有層次性的特點，因此針對不同層次的金融會計風險采取不同的防范策略，通過對金融會計風險的分層管理，可以提高金融會計風險管理效率，為金融會計風險的層次性管理體系建設創造積極有利的條件。對系統性防范金融會計風險具有綜合性作用。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從層次性模式管理出發，對金融會計的流動性風險、信用風險、投資風險、資本風險、表外風險進行全面的研判，形成金融會計風險管理機制。對各個風險層次進行的優化管理，形成層次化金融會計風險管理體系。積極穩妥地推進金融會計風險管理創新，為金融會計風險管理戰略的全面實施營造良好的條件。金融會計風險管理體系建設需要從不同的目標戰略出發制定不同的管理戰略和管理方法，在復雜的金融會計管理中不斷探尋管理規律，通過定量性金融會計風險指標分析，確保各個風險能夠得到有效地控制，推進金融風險指標體系建設，推進金融會計風險管理機制建設，提升金融會計風險管理水平。

二、金融會計管理體系建設的基本策略

金融會計管理體系建設的過程中，需要運用系統性管理的觀念。通過對各項風險因素進行全面的分析，形成系統性風險管理的目標，通過定量分析與定性分析的有效結合，對金融會計系統性風險的各個因素進行全面分析，形成最優的金融會計風險體系管理方案，為完善金融會計風險管理創造良好的條件，提升金融會計風險管理水平，為金融會計風險管理機制建設營造積極有利的內部條件和外部條件。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從定量和定性分析出發，通過定性、定量的循環式分析和研究，形成有效的金融會計風險管理策略。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要明確系統管理的基本目標和基本內容，正確識別金融會計風險，通過對各項金融會計風險進行目標性研究，形成良好的金融會計風險管理戰略。金融會計系統風險管理涉及的范圍較廣，因此在具體研究過程中需要把其管理體系進行分解。通過分解管理體系可以不斷優化管理體系，形成管理體系內在管理結構，提高金融會計風險管理體系建設水平。金融會計風險管理體系建設的過程中需要對其運行模式進行綜合性評價，形成金融風險管理框架，通過優化方案的分析形成良好的管理理念，提高金融會計的風險管理體系建設水平。金融會計風險管理體系建設的過程中，要從正確識別風險的角度出發，形成管理體系的基本架構，確保金融會計管理系統風險體系能夠發揮關鍵性作用，對風險因素能夠有效的識別，并且找出解決金融會計風險的路徑。金融會計風險管理體系建設需要從風險指標體系和系統結構管理出發，確保金融會計風險管理能夠在指標優化的過程中形成自身的管理機制，從不同的監控指標出發形成良好的指標風險管理體系，提升指標風險管理水平，為指標風險管理模式創新營造良好的氛圍。金融會計風險管理體系建設的過程中需要按照風險指標的管理方式推進各項工作，采取有效的金融會計風險監督管理戰略，推進風險監控管理體系建設。金融會計風險監管的過程中，需要從不同的指標管理出發，對各項風險監控指標設定相應的控制值，不斷推進風險管理體系建設，營造健康穩定的金融會計管理環境。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要準確、全面、及時收集相關金融會計數據，通過對各項管理指標的基礎性研究，形成一套完善的金融會計風險管理體系，對金融會計風險管理進行綜合性研究和系統性分析，形成金融會計風險指標控制管理體系，提升金融風險綜合性管理效率和質量。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要對各種綜合評價方法進行全面有效的分析和研究，形成符合金融會計風險管理特點的體系結構，對金融會計風險的全方位把控和綜合性管理具有重要的作用。金融會計風險防控管理的過程中，需要從不同的管理指標角度出發，形成金融會計風險管理的機制和戰略，積極穩妥地推進金融會計模式創新和風險防范。金融會計系統風險控制和管理的過程中，需要通過管理機制建設逐步化解各項風險，通過對金融風險系統的積極有效的管理和控制，推進金融會計風險綜合管理體系建設，形成有效的金融會計風險評估機制。金融會計風險管理體系建設的過程中，需要從主體對象出發，形成良好的金融會計風險指標管理體系，積極穩妥地推進金融風險防范管理機制建設。金融會計風險管理機制建設的過程中需要綜合考慮研究對象的基本狀況，通過對風險系統的內部環境和外部環境的分析，形成具有綜合性風險管理的方案機制，提升金融會計系統性風險防控水平。金融會計風險管理體系建設的過程中要從金融服務對象出發，對各項金融會計指標進行定性分析和定量分析，形成風險控制管理模型，通過不斷的優化管理提升風險管理指標控制能力。金融會計風險指標控制管理的過程中需要根據國內外環境、金融環境、經濟環境采取有效的措施，提升金融會計風險的詳細化設計管理能力。金融會計風險管理的過程中需要從各項經濟指標出發，對金融會計風險的防范模式進行優化研究，實現對金融會計風險的目標化管理，提升金融會計風險管理體系建設水平，營造良好的金融會計管理環境。金融會計風險控制管理的過程中需要從不同的管理戰略機制出發，形成良好的金融會計風險管理模式，對各項風險進行綜合評測，形成具有決策性的風險管理方法，提升金融會計風險管理能力，為建立完善的金融會計風險管理體系創造良好的條件。金融會計風險管理模式創新是個系統性工程，需要從國內外金融風險管理的基本特點出發，形成具有系統性管理理念的金融會計管理策略。金融會計風險管理體系建設的過程中需要從不同的管理模式入手，推進各項管理指標體系建設，形成具有金融會計風險管理特點的體系，提升金融會計風險管理效率和管理質量。

主要參考文獻

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