導語：如何才能寫好一篇財務監督管理職能，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關鍵詞]高校 基建財務 問題 對策

上世紀末隨著全國高校擴招的加速進行,各類教育資源更為捉襟見肘,為了適應這一發展的需求,高校擴建成為解決這一教育瓶頸的最直接的方法。基建財務部門作為高校財務處的外派機構,按照國家所頒發的《基本建設財務管理規定》,其中心任務就是嚴格執行國家的各項財務制度,作好資金的預算、控制、監督和考核工作,合理及時的籌集、使用建設資金,嚴格控制建設成本,提高投資效益。通過幾年的資金運作和高校間的交流溝通,高校基建財務中存在的問題逐一顯現,現分析如下。

1.高校基建財務尚未從帳房先生的角色中完全走出,財務的管理與監督職能沒有真正發揮出來。

現在高校基建財務部還仍只停留在相對被動的報帳記帳的層面上,其管理及監督職能尚未完全實現。由于對正常基建活動不能夠全面的介入,因此對資金的需求和使用不能夠從提高經濟效益的角度提出財務意見,很難根據基建建設的實際來確定較為準確的資金需求計劃和基建投資情況。對于基建過程中所發生的一些臨時性突發事件不能夠從資金上進行制約。

2.對于在具體資金支付的過程中存在票據不合規的問題。

在高校新校區建設過程中我們因各種原因與附近村、鎮打交道較多,在資金支付中對方不能按我們的要求提供合格、正規的發票。另外通過近幾年基建采購過程,我們也看到各類供應及工程項目部利用稅務機關對高校審查較為松懈的稅務空隙,將大量虛假發票提供給高校基建,以達到偷稅漏稅的目的,這一現象已非常普遍。

3.會計人員缺乏相關基建知識,影響了基建財務管理工作的深入管理。

高校基建財務管理人員往往都是由高校事業會計中途轉行來從事的,對于基建財務工作相對陌生,很多賬務處理等方面仍延續了高校財務管理的模式,這必然會影響基建財務的管理水平和工作質量。

因此要加強基建財務的管理與監督職能,實現基建財務由記賬報賬型會計轉變為管理型會計,作為會計人員必須了解基本建設程序和現場實際施工情況,熟悉生產過程,從而掌握第一手資料,積極參與基建工作的各個階段和各個環節。我們認為可以從事前、事中、事后三方面來實現。

一、事前參與和監督

事前參與是做好資金籌措規劃的基礎,是保證資金合理使用的前提。

(一)參與工程項目概預算的編制,作出合理判斷,從而為籌集資金,提高資金使用效率提供科學宏觀的依據。工程項目的預算編制是對工程項目在建設過程中所發生收入和支出做出的計劃。它通過資金運作的形式對工程項目的投入進行評價并反映工程的經濟效果。是實現經濟核算、控制工程成本的依據;也是工程招投標報價和確定工程造價的主要依據。工程預算的編制直接影響著整個工程的施工成本。因此作為基建財務人員從初始預算編制開始參與,對工程項目的各項費用支出形成概念,將基建投資規劃與學院當年收支計劃相結合,做到以收定支,避免資金支付過程的盲目性,緩解學院資金的年度壓力。

(二)及時準確的核定資金使用的年度計劃,對施工和設計合同的文件及年度投資計劃是否一致進行核對。

高校基建項目支出在年度總支出中占有重要的比例,基建資金預算的編制和實施對保證高校正常的教學秩序起到非常重要的作用,因此高校基建支出應與當年的資金收支預算相結合,根據學院的支付能力和工程進度確定基建項目的年度投資額,嚴禁不切實際的盲目支付,影響學校的正常發展。

(三)加強招、投標與合同的控制。

參與材料的考察,掌握材料價格,為二次定價提供第一手資料。對于各施工隊上報的材料需求,應先由工程造價部門進行認定,在合同的簽訂過程中盡量對招標的數量、質量和價格進行明確,在合同支付比例的確定過程中作為財務人員應積極提出支付意見,保證合同的按時履行。根據付款比例計算貨幣的現金價值,避免分期付款過程中潛在的高價購買合同的產生,將招標費用降到最低點。

二、事中參與和監督

事中參與和監督是基建財務做好資金控制的落實和關鍵點。

(一)參與材料的驗收和做好款項的支付。財務人員應參與材料的驗收,根據招標樣品和合同確認進場材料的數量、質量等合格與否,按照合同簽訂的比例支付貨款,杜絕質次價高的產品入場,減少資金損失,保證工程質量。另外在材料款的支付過程中應注意相關發票的合法合規性,現在高校已成為各類虛假發票的主要目標,而高校又是當前稅收稽查的薄弱點,因此,加強票據的的審核是規范財務支出,維護國家利益的重要環節。

(二)掌握基建工程的進度及款項支付。會計人員應深入現場,并應積極參加工程管理部門的工程項目經理例會,了解工程進度,掌握工程變更等關系進度款撥付的事項,及時宣傳、強調基建財務管理核算的要求。根據財務人員所掌握的實際情況核對工程造價部門編制的每月工程進度表,并以此為依據確認工程款的支付。

(三)掌握各項變更資料,確認變更所引起的資金變動。我們認為高校基建應建立一個工程審計、監理等變更事項的信息傳遞平臺,對各種變更必須有相關部門的審批,由財務人員對發生的費用作出認定,并做好備案,作為今后進行資金結算的重要依據,從而減少高校基建過程中因擅自更改施工方案加大基建投入的現象的發生。這主要包括:規劃設計方案的變更、材料需求的變更、施工方案的變更。

三、事后參與和監督

即工程竣工的決算工作參與。

(一)在工程結束后,基建財務部門應及時做好與材料商、施工商和基建材料科的帳款核對。確認學院自購材料的數量和價格,以此作為甲方購材進入工程決算,材料費用和工程進度款的支付情況直接影響工程決算的準確性。因此對項目部自購材料應有相關部門的認定方可承認。

(二)基建工程材料的清理。工程建設進入收尾階段后,各類剩余材料及臨時性材料應根據性質的不同分別處理,對于因各施工單位虛報、超報的剩余材料將沖抵其工程款,由其自行負責;對于學院臨時性用材如臨時管網中的電纜應及時回收管理,財務人員應參與其中,避免虛增工程成本造價。

(三)認真進行決算報告的審核,防止施工單位虛報、重報工程量。工程決算報告是由建設單位編制的從籌建到竣工驗收、交付使用全過程實際支付的建設費用的經濟文件。在編制過程中是以建設方和施工方等多方提供材料作為依據,財務人員并不直接參與其中,因此在相關部門出具工程決算報告后財務人員應對學院各項墊付費用如水電費、稅金等和自購材料進行二次核對、扣減,準確無誤后方可根據合同和學院資金安排支付剩余工程款。

另外加強基建財務人員的相關知識培訓,提高人員綜合素質。

前面提到,基建財務人員作為高校財務管理體制下的外派工作人員,存在一定的不足,而基建財務管理好壞與否,人得因素至關重要,因此對相關人員就基建財務知識,稅法知識及合同管理等方面進行培訓,是勢在必行的,只有人的素質提升上去才能夠保證基建建設過程中嚴格遵循國家相關規定,合理進行費用的分配,保證工程建設項目的投入達到利益最大化。

現行高等會計制度規定:“國家對高等學校的基本建設投資的會計核算,按照國家有關規定辦理。”即基建投資在高校的資金支付中雖然占有著重要比例,并是形成高校舉債的主要原因,但是基建財務在高校財務管理中相對獨立,高校財務報表中都不能夠體現本校基建投資情況,這必然影響了高校資產負債表的真實性,因此怎樣將高校財務和基建財務相融合,形成一套真正能體現高校負債和資產狀況的賬務體系是非常必要的。

參考文獻:

篇2

目前，在一些國有企業中，特別是大中型集團化經營企業中，陸續建立了財務總監制度；另外，在一些非國有企業和公司制企業中，也嘗試著建立財務總監制度。那么究竟什么是財務總監制度，其本質要求是什么，其運行規則又是怎樣，對這些問題人們的認識還很模糊，在實踐上各企業的做法和模式各式各樣，理論上似乎也探討得不多，很有必要對這一來自實踐的課題進行研究。對此，本文擬就財務總監制度的本質問題談談看法。

一、財務總監制度屬于財務監督范疇

目前一些國有企業建立財務總監制度，其最直接的現實動因是不少國有企業存在著會計信息失真、財務濫收亂支、國有資產流失這三個與財務工作密切相關的問題，這些問題始終困擾著我國經濟生活和國有企業改革。這三個問題存在著內在聯系：財務濫收亂支是因，國有資產流失是果；這一因果關系是這三個問題的實質內容，而會計信息失真則是因之而生產的表象。在這三個問題中，財務收支管理上的失控是最根本性的一個問題，表明我國現實企業管理中財務監督十分薄弱。所以，國家在一些國有企業中通過建立財務總監制度，利用貨幣收支對經營過程的基礎保證作用（支付職能），從時間、數量上對實際經營活動進行監督；同時，利用各種財務收支及管理標準，對實際和將要發生的財務收支進行監督，監督的領域主要涉及投資、籌資、收入分配和日常經營收支，基本覆蓋企業的經營活動的各個主要方面。可見，財務總監制度是針對加強財務監督而來，其工作內容涉及財務監督的主要方面。

財務總監制度實際是對國有大中型企業總會計師制度和企業內部審計制度關于財務工作組織運行和財務監督上的更高層次的發展與完善，它吸收和集中了總會計師和內部審計中的部分財務管理與監督職能，也彌補了總會計師在企業組織地位和職責權限上的不足，同時還在很大程度上避免了內部審計監督的滯后性缺陷。另外，根據《國有企業財產監督管理條例》設立的監事會是政府監督機構根據需要派出的對企業財產保值增值實施監督的組織，以其職能來看，基本上也屬于事后監督，同樣，在設立監事會之后，再輔以財務總監制度，可彌補監事會的不足。從國有企業財務總監選派程序和職責上看，國有企業財務總監是政府派出并授權對國有資產授權經營機構及所屬大中型國有企業整體財務（包括事前、事中、事后）進行專業、專職財務監督的人員。

二、財務總監制度實質上代表著所有者利益

盡管“兩權分離”已成為我國企業改革的目標和建立現代企業制度基本要求，但現實中，兩權完全分離是不可能。兩權分離的確切含義，應該是形成兩權互相制約、促進、保證的關系。在現代產權制度及企業制度條件下，所有者有必要對經營者實施適當的監管，這種監管主要體現在兩大環節上：一是對經營者的選擇；二是對經營者重大經營決策、財務決策（包括對國有資產調配與處置）的審定和制約。對此，國家在建立現代企業制度，按《公司法》對國有企業進行規范，以及部分賦予經營者管理權力的同時，制定了《國有企業財產監督管理條例》、《財務通則》、《財務制度》和相應的財務監督制度。但從現實情況看，在兩權關系上存在的突出問題是所有者主體缺位和經營者行為失控并存。特別是后者問題更為嚴重，經營者失控，即經營者行為得不到應有的制約，必然會產生經營者、謀取私利、獨斷專行等問題，使“兩權分離”下的企業約束機制流于形式。這樣前面出現的會計信息失真、財務濫收亂支、國有資產流失等問題就難以避免。《中國資產新聞》報1997年5月刊登的中國企業家調查系統關于中國企業經營者成長與發展問卷調查結果顯示：在當前深化企業改革過程中，許多地方和部門國有資產嚴重流失，對此57.6％的人認為企業經營者要負大部分責任。因此，規范和約束企業經營者的行為，不僅是深化國有企業改革的有力保證，也是企業經營者健康成長的重要條件。

改變所有者主體缺位和經營權失控狀況，絕非一蹴而就，但在所有者與經營者的關系上首先建立起比較確定的互相制約的機制，無疑會有助于克服上述問題。財務總監制度的建立，一方面使財務總監代表所有者利益把好財務監督關，另一方面也可為經營者充分施展經營才華，最大限度地實現資產保值增值提供強有力的保證，硬化所有權對經營權的財務約束，使經營者在企業重大經營決策和財務收支活動方面最大限度地體現出所有者利益，這也是是國際上處理“兩權關系”的通行作法。上述調查結果同樣顯示：除股份制企業的經營者把代表所有者利益作為首要選擇之外，各類所有制企業的經營者認為首先代表的是企業利益；在國有企業中，首先選擇國家出資者利益方面的經營者只占34.1％。可見，隨著企業改革的深入和現代企業制度的建立，企業產權需要更加明晰，企業經營者的責任以及在保障所有者利益上的要求應更加明確，并且需要通過法律和契約形式，把維護所有權和接受來自所有者方面的產權監督明確下來。毫無疑問，財務總監制度是代表所有者利益，規范和約束經營者行為的有力措施之一。

1994年深圳市政府為維護國有企業所有者利益，防止國有資產流失，率先在部分國有企業中實行了財務總監制度或財務部長逐級委派制度。國有資產經營公司（代表國家經營和管理授權范圍內國有資產的法人機構）向管轄的124家企業委派財務總監或財務部長，124家企業中有18家一類企業，資產經營公司向這些企業派出財務總監。財務總監作為委派的董事進入董事會，對企業財務計劃的制訂有參與權，對財務計劃的執行有監督權，對企業重大資金的調撥有簽字權，限額以上數額的外撥資金只有經過財務總監簽字才能對外撥付。可見，財務總監是從產權角度去行使權力，體現的是一種來自于產權約束的監督關系，財務總監制度的必要性和意義也是源于此。

應該明確的是所有者對經營者行為及企業財務活動的監督，并不是干預經營者的經營權。所有者的監督，也不可僅僅停留在事后監督上，即僅僅通過審閱公司財務報告，考核公司經營業績等途徑來實現監督。所有者監督必須貫穿于企業經營活動和財務收支的事前、事中和事后全過程。那種認為實施財務總監制度將會侵犯經營者合理權益的觀點是不妥的。因為企業經營活動和財務收支必須體現所有者的意志和利益，這是任何社會經濟制度下企業都應遵循的基本原則。經營者與財務總監在組織財務收支上的基本原則是完全一致的，賦予財務總監代表所有者行使監督使命是完全合理可行的，這與強化企業自我約束，與企業轉換經營機制，與保障經營者合法權益，與政企分開和兩權分離的基本要求是完全一致的，而且只有所有者利益得到了維護，與之有關的經營者利益、職工利益等各方面利益最終才能得到維護。很難想象，一個連對所有者利益也不盡維護義務的企業，就難以指望它能對社會各方面承擔責任。

三、財務總監制度是現代企業內部約束機制和管理機制的有機組成部分

代表所有者利益的財務總監制度與來自企業外部的社會監督（如來自國家作為社會管理者和宏觀調控者身份對企業實施的必要監督）有著本質區別。一方面，建立現代企業制度的基本內涵之一，是通過明晰產權關系，強化產權約束，依靠產權制度的自身運轉的內在機制，構建企業內部決策、執行和約束職能相統一的有機體制，從生產經營活動，特別是財務收支方面自動地防范和避免背離所有者利益的行為不受約束，從而實現對資產運營過程中的產權控制，硬化產權監督。盡管財務總監往往是由企業所有者委派到企業中，但其職責的履行是與企業內部經營活動以及經營決策行為緊緊聯系在一起，財務總監制度是構成現代企業內部約束機制的有機部分，在內部約束機制運行中發揮財務監督職能，這種監督具有及時性、有效性、經常性、自覺性特點。顯然，作用于企業內部約束機制的監督是企業外部任何監督所無法取代的。

另一方面，財務總監制度還具備一定的管理職能。表現在財務總監要在企業資本的投入、資金的籌集、資產調配、費用成本、利潤分配以及財務計劃、財務考核、會計組織運行等許多財務會計工作和財務活動中與經營者一起共同行使組織、協調、控制等管理職能。加強企業管理，優化管理者行為，實現企業利潤最大化，毫無疑問應是企業所有者的根本要求，也是國有資產保值增值的源泉，同樣也是財務總監制度的目標之一。在優化和完善企業內部管理機制中，應充分考慮財務總監制度在加強企業管理、提高經濟效益中的積極意義和作用，使之成為企業內部管理機制的一個重要組成部分。

財務總制度應是財務監督職能與管理職能的有機統一，其中監督職能是本質，管理職能是實現監督職能的途徑，即財務監督是寓于財務管理之中，在財務管理過程中，體現出財務監督意義；離開大量的具體的財務管理活動，財務監督便失去立足之地，毫無意義，同樣沒有財務監督，財務管理便失去目標，走向失控。

四、財務總監督制度是兩權分離下企業組織規模和經營規模擴大化和復雜化結果

在一人企業或小型私營企業，所有者往往就是經營者，財務收支完全是由自己決定，顯然財務監督是不存在的。而在一個有很多且分布很廣甚至有海外投資單位或項目的企業，或者一個有多層次管理層和多元化經營的較大規模企業，或者一個按現代企業制度規范下的企業集團中，所有者無力也根本無法事必躬者親地實施經營與管理，這就須聘用一些專業人員或懂行的專家負責企業全面或某一方面經營管理。在這種情況下，為了保證這些經營者在經營管理中切實地對所有者負責，并保證企業資產的保值增值和企業正常高效運轉，所有者除了規定事后考核業績指標外，還要在組織上和機制上采取對經營者及其經營活動和財務收支進行有效制約的措施，順應這種要求，財務總監制度無疑代表所有者并分擔起本應屬于所有者所擁有的部分管理與監督權力和職責，是所有者職能的傳遞或延伸。

篇3

［關鍵詞］監督；軍隊物資；采購

［中圖分類號］F812 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）15-0081-02

軍隊采購制度改革是全面建設現代后勤的重要組織部分，物資采購經費支付是財務保障管理的重要內容，直接關乎軍費使用效益和資源節約效能，特別是一些大單位物資采購種類多、經費量大，其效益的高低對保障部隊事業任務影響較為明顯。如何通過財務結算監督，促進物資采購行為規范，提高物資采購效益，現結合工作實踐，作了一些積極性探索和理性思考。

1 當前軍隊物資采購存在的問題

1.1 機構設置不合理，從業人員數量和結構不佳

根據“管理職能與執行職能分離”的原則，各級部門必須依法設置專職軍隊物資采購監督管理機構。然而目前仍有一些部門的管理體制改革尚未完全到位，主要表現為：第一，許多部隊物資采購監督管理機構與執行機構還沒分離，監督機構和執行機構職責劃分不清，從業人員既是“運動員”又是“裁判員”。第二，雖然有的部門已分別設置監督管理機構與執行機構，但是并沒有專設，而是將這些機構合并在別的職能單位中，由別的職能單位代其履行軍隊物資采購的監督管理職能或是集中采購職能，重要的職責成了“副業”，在機制上無法激發活力，產生動力。由于工作中沒有專門的機構和足夠的人員，致使從業人員心有余而力不足，常常由于能力、水平和精力的限制不能去了解情況、分析問題，不斷改進工作措施，且容易產生推諉扯皮現象，從而影響軍隊物資采購的效率。

1.2 職責認識不清，監督意識不強

由于采購制度改革運行時間不長，部分財務人員對財務工作在物資采購過程中所擔負的監督職責認識不清，認為財務部門只要把賬目管理好、資金撥付好就行了，至于采購效益的高低是采購部門的事，與自己無關，缺乏主觀認識。

1.3 預算水平不高，存在脫節現象

目前一些部門尚未編制采購預算，或雖然編制了采購預算，但是編制質量不高、粗放，缺乏科學性、嚴密性和可操作性，批復時間晚且調整幅度大，擅自改變資金用途，超標采購現象時有發生，致使采購缺乏計劃性，大量的采購項目游離于軍隊物資采購預算之外，嚴重影響了軍隊物資采購的計劃性和時效性。

1.4 采購方式單一，缺乏有效整合

軍隊物資采購涉及的種類繁雜，不同項目有不同的技術要求、質量標準，加上供應商和銷售體制千差萬別，而采購程序設計欠合理，過分強調形式上的制衡，造成環節多且關鍵環節考慮不周，導致權責不明，推諉扯皮，甚至招標失敗。物資采購在部門間處于各自為政的狀態，缺乏相互聯動，沒有建立起一套功能齊備、強大的軍隊物資采購信息渠道和統一市場，不能優勢互補，有效整合資源，影響了物資采購效率。

2 強化物資采購監督的對策

2.1 規范機構設置，理順機構職能

理順機構，完成采購監督管理機構和執行機構的分設，科學界定各自的職責，監督管理機構依法行使監督行為，采購執行機構進行具體采購，形成“分工明確，權責分明，管理科學”的軍隊物資采購運作機制。

2.2 強化人員的教育培訓，提高監督能力

各級單位要通過開展經常性教育活動，引導財務人員認清加強物資采購中財務監督的重要性，使每一名財務人員都能以高度負責的精神執行好有關采購法規，督促采購部門貫徹執行好國家和軍隊有關政府采購的財經方針、政策以及軍隊的財務規章制度，為提高物資采購效益把好關。

財務部門要著眼軍隊集中采購制度改革與發展的需要，加大財務人員的采購監督培訓力度，努力培養一批具有采購理論知識、熟悉采購規則、掌握市場規律的“采購型”人才。一是借助軍隊院校專業優勢，通過對市場經濟基礎理論、法律知識、外語知識、財務知識、相關采購專業知識的系統學習，實現從“單一型”財務人才向“復合型”專業人才的轉變。二是充分利用地方教育資源優勢，建立和完善軍隊后勤專業院校培養人才與利用地方院校資源優勢培養人才相結合的機制。

2.3 嚴把采購預算關，確保經費規劃監督到位

加強對預算編制的監督。一是監督屬于軍隊采購范圍的經費是否真正納入了預算編制范圍。各預算單位在編制預算時，對符合軍隊采購預算要求的采購項目，必須在軍隊采購預算中詳細單列出來，內容應包括采購單位、采購項目、時間、數量、金額、規格、性能、質量、要求、用途、預算和單位等。二是監督經費安排是否科學合理。在經費總量上，主要審核采購預算是否與軍隊建設需要相適應，采購的規模是否與經費規模相適應、是否與軍隊集中采購年度預算相吻合、是否體現了經費投向投量的合理性、合法性原則。在預算項目上，財務部門應根據各單位資產占有和使用情況，依據有關建設配備標準，審查建設和重新購置的必要性，從源頭上杜絕重復采購、盲目采購的現象。

加強對預算執行的監督。一是對物資采購計劃的審批。各部門的物資采購計劃應根據年初列入的經費預算中報、按權限審批。首先由需方填寫物資采購計劃表，經財務部門審批后，再經各級黨委研究。二是對采購方式的監督。對采購方式的監督，主要是監督其是否全額達到一定標準以上的，必須采用招標采購的方式，財務部門要監督其是否存在符合標準而不采用招標采購的情況。

2.4 嚴把采購合同關，確保經費使用監督到位

根據財務管理人員必須有知情權的規定，所有物資采購招標和合同的簽訂都必須有財務人員參與，采購人員自覺接受財務和審計部門對采購活動的監督和質詢。

招標文件審查環節。對于列入預算和計劃的采購項目，符合招投標規定的應按規定進行招標采購，采購部門和采購主管機關應按規定有關招標文件，財務部門應在之前，對采購部門抄送的招標文件有關經費部分進行認真審查，檢查組織文件和標書的經費條款是否合規，確保軍隊利益不受侵害。

采購合同審查環節。財務部門在對合同草案及相關文件進行審查時，應對照項目預算和采購計劃逐一進行審查，確保相關條款與預算、計劃相符；嚴格審查各項費用的構成及承擔的相關責任，認真測算消耗性費用開支，確保應由供應商開支的不由軍隊開支，應由采購業務管理費用開支的不由事業經費開支，所消耗性費用開支控制在合理、合法的范圍之內，對采購資金支付方式和時間進行審查，盡量減少軍隊資金的預付數量，并充分利用銀行支付方式，以保證資金安全，對中標服務費、履約保證金的收取標準及相關條款進行審查，確保符合國家、軍隊有關規定和招標文件的相關條款，一般在簽署合同時要明確預留10%的采購資金作為質量和售后服務保證金，其中5%用作質量保證金，另外5%用作服務承諾保證金，質保期內貨物沒有發生質量問題、售后服務達到承諾要求的，可以給予支付結算，如存在質量問題或是售后服務達不到預先承諾的要求，予以扣除保證金。

2.5 嚴把資金結算關，確保經費支付監督到位

做好采購經費結算環節的監督是財務監督工作的落腳點。為此，財務部門要嚴格把住資金支付結算關，確保采購經費“支出有源”。

在經費核算方面。財務部門應根據批準的年度預算、采購計劃等，建立軍隊物資集中采購資金專戶，實施專項核算。經費核算必須符合規定，對采購過程中所發生的各項費用，財務部門應按照有關會計制度的規定正確核算。采購單位應在合同規定付款期前3~5天向財務部門提交軍隊采購預算撥款申請書和有關合同文件，財務部門根據采購單位提交的材料，經審核無誤后，將采購經費通過開戶銀行直接支付到供應商的賬戶上。

在結算憑證方面。資金支付必須取得規范、完整、合法、有效的原始憑證，如供應商應出具的結算憑證必須是發貨票據、運輸費用票據等。結算人員必須仔細查對購物發票是否真實合法，票據內容和金額與采購合同、采購記錄和入庫存單以及固定資金驗收單等單據是否一致，是否經過各級黨委審批和按規定填報物資采購計劃表，是否有采購部門加蓋的發票報銷專用章等。對不符合規定和本屬于軍隊采購范圍而未通過軍隊采購的物資票據，財務部門有權不予結算。

另外，為更好地發揮在物資采購過程中的財務監督職能，財務部門要注意做好與有關事業部門、物資采購部門和審計部門、紀檢部門的協調、配合工作，及時與這些部門進行溝通，共同為物資集中采購把好關，確保采購改革真正取得節省采購開支、提高經費使用效益的實效。

參考文獻：

［1］唐自剛.建立高效透明的監督機制，從源頭上促進財務管理［J］.軍隊財務，2005（1）.

［2］趙玉忠.適應新的形勢完善財務監督［J］.軍事經濟研究，2006（3）.

篇4

電力基建工程的財務管理包含的管理內容較多，有關的監督工作與步驟也比較繁瑣，電力基建工程財務管理工作的運行要求各個部門互相協調與配合，某一環節出現狀況，都會給財務機構監管職能的行使帶來影響。但在基建財務管理中，由于制度缺失、職責劃分等問題，造成財務監督管理職能不能很好的發揮，不能很好調動各個部門，協調配合，在執行管理制度時，相互推卸，出現問題找不到具體的負責人。

二、做好電力基建工程財務管理的對策和措施

（一）強化基建工程中的財務管控意識。在電力基建工程建設中，要強化財務管控意識，細化強化過程監督，這是基建工程安全高效實施的保證。電力基建工程要實行工程造價核算與完工結算，特別是對大型的涉及到資金數量比較大的電力基建工程，要對其進行科學論證，全面分析技術和經濟的可行性，要加強工程過程管理，為企業的投資決策提供準確詳細的參考資料。在基建工程的施工建設時，財務管理人員要發揮監督管理作用，經常到施工現場，尤其是對隱蔽工程與設計變更進行監督，對材料的選擇、設施的運行，現場施工情況實施監督，避免施工中不必要的資金浪費，避免基建施工中出現三超的情況，準確編制決算。全面落實基建工程全過程的審計監督，做好事前事后審計工作，確保基建工程的真實性、合法性。

（二）健全財務管理機構。為確保財務監管職能發揮，要積極籌備和建立專業的財務管理機構，在選擇財務管理人員時，配備一些建筑師與造價工程師等經濟技術方面的人才，加強財務管理部門的人員配置，為工程的良好的運行提供組織基礎。基建工程財務管理部門不僅要配備專業的財務管理人員，同時，定期對財務管理人員進行基建財務管理方面的專業培訓教育，使其熟悉基建工程財務管理工作，提升其財務管理能力和綜合素質。另外，還需要配備基建工程技術人員，從而給基建工程的財務管理工作提供技術支持，這樣可以有效的促使業務與財務聯動，避免資金浪費，有效的規避投資風險。

（三）強化完善管理手段。財務管理工作處于管理末端，一方面能綜合體現業務發展狀況，但同時也會產生反映遲滯的問題。所以，要強化手段，建立機制，達到客觀迅速反映的目的。首先，建立健全的財務管理制度，完善的財務管理制度能夠有效的控制財務成本和公司員工的行為，很好的行使財務管理監管職能。其次，通過運用電子技術、信息化手段，將財務部門與業務部門融會在同一個系統內，增強信息共享，解決因業務部門提供相關資料滯后引起的工程進度與財務進度不同步的問題。再次，建立財務人員定期下現場監督機制，提高綜合素質，強化工程實體監督。最后，對于偏差加強考核落實責任。

（四）有效發揮基建工程財務監督職能。財務管理部門通過加強資金審核、審批來嚴格控制資金使用與流向。參與工程施工中材料、設備的招標工作，掌握基礎數據，切實發揮監督職能。嚴格控制預算內資金的實效性，降低資金成本，對違規使用資金的現象，進行嚴格考核。

（五）從整體上提高基建工程的財務管理協調能力。在電力基建工程建設的過程中，財務部門要牢牢把握基建工程建設的目標，確定工程評價協調的手段與方向，及時反饋信息，與基建工程建設的其他部門形成共識，將建設過程中的財務數據及時的轉化為決策管理的依據。在協調中突出基建工程效益性的目標，讓參與基建工程建設的部門認識到財務管理的重要性，調動部門和業務單位的力量，實現基建工程的目的。

三、結束語

篇5

一、會計集中核算的特點

會計集中核算在企業會計工作中具有一定的優勢，主要表現為：首先，會計集中核算具有一定的集中性，這一點主要指的是將會計檔案和會計核算工作集中到會計核算中心進行集中核算，在這一過程中，企業的預算并未發生改變，因而資金的使用權和所有權也不會發生變化；其次，會計集中核算具有一定的監督性。會計集中核算的重要職能就是對企業的使用資金狀況進行監督，進而維護企業的資金安全。會計集中核算的主要監督流程為：企業將所得資金先納入到會計集中核算中心的中心賬戶上，再由會計核算中心對該賬目進行核算，并對企業的資金使用狀況進行監督；最后，會計集中核算具有一定的一致性。會計集中核算中心會對企業的資金賬目進行統一管理，這樣就能夠保證資金核算和監督的一致性。

二、會計集中核算向管理型和服務型轉變的意義

會計單位管理的必然要求。會計核算和財務管理是企業財務工作的兩項重要組成部分，二者相輔相成，不可分離。首先，會計核算管理型是企業管理的重要內容，會計核算工作可以向企業提供更多的管理信息和服務信息，因此在企業的發展上能夠起到重要作用；其次，核算單位的依賴性特別強，將會計核算的相關問題轉移到會計核算中心進行統一核算，不僅可以提高核算單位的管理和服務水平，還能夠有效改善核算單位自身改革所遇到的問題，從而進一步推進我國會計行業的改革。

會計集中核算的發展要求。會計集中核算是以會計監督工作為中心、以會計核算工作為具體表現的一種核算方式，從本質上來講，企業的財務監督是會計核算中心通過會計核算來實現的，因此，會計核算中心的工作并不是單一的，它應該是集會計核算與會計監督為一身的機構。只有將會計核算與會計監督相統一，企業才能夠達到會計核算的改革目標，會計集中核算也才能夠向管理型和服務型轉化。

新會計工作體系建立的客觀要求。現如今，經濟全球化不僅為企業發展帶來機遇，同時也為企業的管理帶來挑戰，在互聯網的廣泛普及下，現如今的會計核算已經不再是簡簡單單的記賬、報賬工作，而是需要在準確了解市場的前提下，對市場的進一步開發。將會計集中核算向管理型和服務型轉變，不僅能夠促進傳統會計核算工作的轉變，還能夠加快會計核算與國際會計制度接軌的速度，并能夠使我國的會計制度在經濟發展大潮下得以順利改革。

三、會計集中核算向管理型和服務型轉變的具體做法

轉變會計審核的重點，深化監督職能。會計的監督管理職能主要指的是對各種票據進行審核，以此來加強對企業資金使用狀況的監督管理。在會計核算過程中，會計核算中心應該把工作重心轉移到會計審核與會計監督上來，并不斷提高相關工作人員的綜合素質，以此來為會計核算中心的工作提供保障。

確保會計集中核算的效率。保證會計集中核算效率的主要措施就是加強單位參與。在會計核算過程中，單位參與度高會為會計核算提供更加全面、準確的信息，此外，還可以為會計核算工作提供相應的指導，因此，提高單位參與度可以提高會計集中核算的效率。

強化會計核算的服務職能。相比于傳統的會計核算模式來講，會計集中核算是具有一定優勢的，它是傳統會計核算模式的升華，因此在管理和服務方面，會計集中核算應該更具優勢。為了提高會計集中核算的管理和服務職能，會計核算中心應該加強自身的服務職能，并不斷優化單位的財務管理機制，以此來提高會計集中核算的服務能力和管理水平。

優化會計核算的管理模式。企業應該根據公司的具體狀況制定出合理的財務預算管理機制，并加強對資金和目標成本的嚴格審查，如果發現問題，應立刻找出產生問題的原因，并對之進行快速處理。

篇6

一、新體制下國有資本財務監管的主要內容

國有企業是我國國民經濟的主導力量，對國有企業的管理歷來是我國政府經濟管理工作的重點。國家是國有企業最基本的出資人和財務監督主體。根據黨的十六大會議確立的國有資產管理體制的改革精神，國有資產監督管理委員會的設立使國有企業的出資人制度得以建立。

根據新型國有資產管理體制構建的國家出資人產權體系，完整的國有資本財務監督機制應是逐級監督和逐漸到位的過程，基層國有企業進行國有資本財務監管的主要內容有以下幾個方面：

（一）資金的監管

為保證資金的合理使用，基層國有企業發生重大籌資、集資、融資活動時，除了企業正常的生產經營活動所需要的周轉資金外，都應報國有資本運營主體等監管部門同意或備案。具體表現包括：1.采取吸收合并等籌資方式，導致企業股本結構改變時應先經作為投資方的國有資本運營主體同意；2.用資產抵押方式向外舉債籌資，國有獨資企業無論數額大小，都應報國有資本運營主體同意；3.未經企業股東大會批準，企業不得隨意變更股本結構，企業注冊資本金的增減變動、籌資及法定重估中資本公積金的增減變動、彌補虧損引起盈余公積金的變動等，應經監管部門同意后，提交股東大會批準；4.企業要按照生產經營、固定資產投資、對外投資、生活福利等分類，按季編制資金運營預算，如屬企業的重大資金使用計劃，應報國有資本運營主體備案。

（二）資產的監管

國有資本運營主體必須對其負有監管責任的下屬企業的各類資產進行監督管理，控制資金流向，對資產保值增值負責。

1.國有控股或獨資的基層企業，進行固定資產技術改造投資時，需先報作為其投資方的國有資本運營主體同意批準；2.基層企業對外投資的各類財產，必須在進行可行性研究的前提下，報國有資本運營主體同意；3.基層企業一般不得對外提供經濟擔保，確屬特殊情況者，必須先報所屬的國有資本運營主體審批；4.基層企業發生的其他有關資產的分離、合并、租賃、拍賣、重組、發行債券、破產等產權變動事項，也必須由國有資本運營主體層的監管部門審批后實施。

（三）收入、利潤及其分配的監管

被監管的基層企業應嚴格按《公司法》、《企業財務通則》、企業章程和其他有關規定合理界定收入，不準隨意高估或隱瞞，并在真實收入的基礎上準確核算企業當期的利潤，按規定程序實施利潤分配。作為監管機構的國有資本運營主體要定期對企業收入、利潤實現的真實性和稅后利潤分配的合理性進行監督管理；對于下屬的控股或獨資基層企業的稅后利潤分配方案，必須在嚴格審查利潤分配表及相關資料后進行審批；同時重點監督其是否按規定提取了法定盈余公積金與公益金。

（四）財務報告的監管

報表的真實性、可靠性及相關性是保證信息使用者做出正確決策的基本前提和條件，因此要嚴格審查報表相關數據的真實性，從源頭上堵住會計信息做假的可能性。基層企業應按月、季和年度向國有資本運營主體的相關部門報送財務決算報表和有關的財務報告，并要編寫財務報告說明，尤其重點說明期后事項、或有負債、或有損失等特殊事項，年度財務決算報表還應同時報送注冊會計師的審計報告。

二、改善國有資本財務監管的對策建議

（一）建立科學的、出資者參與重大財務決策的機制

作為國有資本運營主體的國有控股公司與所屬基層國有企業是母子公司關系。國有控股公司既要保證有效的產權約束，使子公司的經營行為不致損害自身的利益，又要尊重子公司的獨立性，充分發揮其自主性。一般來講，應根據占子公司的股權比例派產權代表參加子公司的董事會和監事會。現代企業制度下，國有基層企業按《公司法》建立起的股東、股東大會、董事會、經理和監事會的公司財務層次中，出資者（股東大會）的財務權限多為重大決策事項或一些總結性規定，日常大量的財務權限基本上分配于董事會和經理層。董事會在公司治理結構中無疑是財務責任的最后承擔者，按照責權利相對等原則必須賦予董事會重大財務事項的決策權。公司經理受董事會委托負責日常經營決策與管理，就重大財務決策事項本身而言，經理有項目建議權和方案提交權；對于日常非重大財務事項，經理有直接的決策權與執行權。財務經理受公司經理的委托對公司的日常財務運作進行管理協調，在日常財務運作中，財務經理須就以下內容做出決策：選擇和建立適宜于企業發展的公司財務管理模式，建立與上述管理模式相對應的分項管理制度，包括固定資產投資管理制度、信用管理制度、現金管理制度、存貨管理制度、成本費用開支與審核制度、利潤形成與分配制度等。

（二）建立健全財務總監委派制

長期以來，由于國有企業所有者主體的缺位，未能建立起國家作為出資者對國有企業的有效約束和監督機制，導致國家作為出資者的意志和利益被架空，會計信息嚴重失真、國有資本流失現象嚴重。面對這一問題，筆者將對新的國有資本財務監管機制中的財務總監委派制進行如下的構思。

1.財務總監的概念。具體來說，財務總監是指由國有資產監督管理委員會派入到國有資本運營主體和國有資本運營主體派入到國有獨資公司、國有控股公司中的，代表出資人對派駐單位財務活動履行監督與控制職責的財務總監。其以國家所有者代表人的身份進入企業，向所有者負責，獨立行使財務管理監督權，以維護國家出資者的權益。

2.財務總監的主要責任應明確為：（1）對委派機構負責，保證企業財務會計管理活動健康運行，確保國有資本保值增值；（2）對所審核的企業的財務報告等會計資料的真實性、合法性和完整性與企業領導共同承擔責任；（3）對參與擬訂或監督的預算、計劃、決策以及重大經營活動的失誤所造成的企業經濟損失承擔相應的責任；（4）對企業違反國家財經管理法律、法規的行為未發現或不制止、不糾正、不報告時承擔相應的責任等。由此可見，財務總監是具有財務監督職能和管理職能的有機統一體，維護所有者的權益是其首要責任。

3.建立財務總監行使財務預警分析的機制。所謂財務預警系統，是通過設置并觀察一些敏感性財務指標的變化，對企業或集團可能或將面臨的財務危機實現預測、預報的財務分析系統。在我國，沒有將財務預警分析作為一項監督機制來運用，可以說是監督中的空白。對于未來，無論是投資者，還是經營者，往往都持樂觀態度，缺乏預警。一旦財務失敗，要么讓其消亡，要么挽救成本極高。加強國有資本的財務監管，提高國有資本的運營能力，由財務總監根據所處的企業建立企業的財務預警分析機制是十分必要的。財務總監應以企業的財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料為依據，跟蹤企業的經營過程，監控企業的日常財務狀況，利用財會、金融、企業管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數學模型等方法，對企業的財務風險進行評估，在危害企業財務的關鍵因素出現之時，預先發現警訊。根據預警分析的結果，財務總監應將情況向其委派者及時報告，必要時運用破產清算重組直接制約經營者的經營行為。

（三）完善國有獨資企業的外派監事會制度

在國有資產管理體制的新框架下，外派監事會的派出主體應確定為國有資產監督管理委員會。具體地說，中央和地方各級國資委對其所管轄的國有獨資企業、國有獨資公司派出監事委員，對企業一定時期的經營狀況實施監督職能。由于監事會以財務監督為核心，所以選派的監事必須具有專業性，具備豐富的財務會計專業知識，這是保證財務監督高效的首要條件。美國、德國的監事成員主要是企業家，意大利的監事則全部是注冊的法定審計人。從我國實踐來看，我國的外派監事會的專業性尚待提高。

（四）建立財務信息報告制度

篇7

[關鍵詞]新《企業財務通則》；財務管理；特點評析

[中圖分類號] F230［文獻標識碼］ A

[文章編號] 1673-0461(2008)06-0091-04

2006年12月4日，財政部了新的《企業財務通則》[1]（以下簡稱新《通則》），要求國有及國有控股的非金融企業從2007年1月1日起執行（其他企業參照執行）。新《通則》的實施標志著我國以新《通則》為主體，以企業財務規章制度、財務管理指導意見、財政監管規定為配套的新型企業財務制度體系將逐步建立完善。新《企業財務通則》與新的《企業會計準則》體系同時實行，構成了我國企業財務管理與會計核算的完整框架。

新《通則》在財務管理體制、內容等方面有諸多創新，本文在對新《通則》進行仔細研讀的基礎上，將新《通則》的創新歸納為十大特點，并逐一加以評析，以有助于新《通則》的順利實施。

一、明確了功能定位，轉換了財務管理觀念

國家不同時期的社會經濟政策和經濟形勢，構成了企業重要的財務管理環境。

我國原有的《企業財務通則》[2]（以下簡稱舊《通則》）是1992年國務院授權財政部制定的，當時我國正處于建立社會主義市場經濟體制的初期，因而仍然帶有“財務決定稅收，財務決定會計”的烙印，財務管理模式強調國家宏觀理財，企業財務管理的主體地位沒有確立。因此，1993年實行的企業財務制度體系，在內容上，是以《企業財務通則》為綱領，以10大行業企業財務制度為主體，以企業內部財務辦法為補充的，而在形式上，則表現為似乎完整的、卻是封閉的制度體系，缺乏發展的余地。[3]

隨著現代企業制度的建立和資本市場的培育、完善，現代企業法律制度的逐步健全，企業成為了市場的主體，企業的財務管理工作轉移到以市場主體為中心。所確立的企業治理結構，嚴格劃分了股東會、董事會及經營者的財務管理職貴和權限。因此，客觀上要求財務通則應側重于企業微觀財務，更多地強調加強企業財務管理，從財務管理的主體、范圍、方式、內容等方面作出相應調整。[4]

同時，新的經濟環境要求政府作為宏觀財務的主體，在規范企業財務行為、保證經濟目標實現上擺脫傳統的國有企業財務管理角色，從機制上實現微觀財務行為的合理化，通過法律規范對企業在經濟活動中涉及的財務行為提供指導，為企業微觀財務活動創造有利環境。

并且，近年來，我國根據社會主義市場經濟的發展需要，對《公司法》及相關法律、法規亦進行了修訂，使企業經營的法律法規環境逐步完善。2003年，國務院頒發了《企業國有資產監督管理暫行條例》，建立了管人、管事、與管資產相結合的新的國有資產管理體系，分離了政府作為出資人與社會管理者之間的不同職能，從而對財務通則提出了新的要求。

因此，由于國家經濟管理體制和政府職能進行了重大改革調整，企業內外部環境已經發生了巨大的變化，新《通則》轉換了財務管理觀念，適時調整了國家在新形勢下管理企業財務的目標、方式和途徑，規范了政府在企業財務活動中的作用，厘清了政府的社會管理職能和出資人管理職能，使國家對國有企業的財務管理形成宏觀財務管理和出資人財務管理兩個領域。明確指出由國家直接管理企業具體財務事項轉變為指導、管理、監督、服務相結合的管理方式，為企業的財務管理提供指引，改革了財政對企業財務的管理方式，切實實現了企業財務制度的創新。

二、還原了財務管理的本質，體現了與相關法律法規的銜接

在計劃經濟時代，企業財務制度是決定企業和國家之間利潤分配、利益調節的重要工具。財務制度根據財政政策制定后，企業就按照財務制度的規定繳納稅款、分配利潤、進行會計核算。因而，1993年實施的《企業財務通則》和十大行業財務制度，具有稅收、會計的管理職能，主要是對會計要素確認、計量以及企業納稅扣除項目及其標準的規定。

隨著我國經濟體制改革的深化，國家稅收制度逐步健全，1994年國家實行稅制改革以及2000年后，國家稅務總局進一步完善了稅收管理制度，專門下發了《企業所得稅納稅扣除管理辦法》，全面地將稅收職能從企業財務制度中分離出去。同時，隨著會計制度的不斷健全,其覆蓋的領域不斷擴大，1997年起陸續的具體會計準則以及2001年起執行的《企業會計制度》,已經基本吸納了《企業財務通則》規定的確認和計量內容；2006年2月的《企業會計準則》體系（2007年1月1日起上市公司實施）更是構建了完整的會計核算體系,實現了與國際會計慣例的趨同。因此，財務制度作為會計要素確認和計量的功能也已經基本被會計準則所取代。

由于會計、稅收職能日趨健全，因此，新《通則》交還了會計與稅收承擔的功能，還原了企業財務管理的本質，明確了企業財務管理要素是資金籌集、資產營運、成本控制、收益分配、信息管理、財務監督等動態的財務活動，圍繞企業財務的實質，對企業財務行為和財務關系作出規范，引導企業實行科學管理。真正從體制、機制、制度上解決企業財務管理問題，改變了過去“重會計、輕財務”，“重核算、輕管理”的傾向。

同時，新《通則》還很好地體現了與會計準則的協調，以及與修訂后的《公司法》和《證券法》等法律法規內容的街接。如：對政府補助內容的規范，新《通則》在借鑒國際通行做法的前提下，明確了企業取得的政府投資等五類財政資金的處理方式，與《企業會計準則第16號――政府補助》的規定基本一致；對資產減值內容的規范，新《通則》在保持與《企業會計準則第8號――資產減值》規定一致的基礎上，還在財務方面提出了建立減值準備管理制度、對計提減值后的資產應該實行監督管理、對發生的資產損失要按照規定程序處理等進一步的要求；新《通則》還相應取消了提取公益金和職工福利費的做法，與《企業會計準則第9號――職工薪酬》和《公司法》中的有關規定基本一致；關于以回購股份對經營者及其他職工實施股權激勵的規范，也與《企業會計準則第11號――股份支付》和《公司法》的有關規定基本一致。

三、適用范圍發生了顯著變化

原《通則》規范的對象為在境內設立的各類企業，既包括國有及國有控股企業、集體企業、民營企業，也包括外資企業；既包括金融企業，也包括非金融企業。而新《通則》將適用范圍調整為“具備法人資格的國有及國有控股企業”，同時規定“金融企業除外”。對于其他企業，規定為“參照執行”，同時把實現企業化管理的事業單位納入“比照執行”的范圍。[5]這種變化，體現了新時期財務管理的階段性特征。

新《通則》之所以這樣規范其適用范圍，是因為：對于非法人企業，由于其投資者對企業的債務承擔無限責任，從法律上很難區分投資者個人與企業的財務關系，其財務活動更具有自然人的行為色彩，因而不屬于《通則》的適用范圍。至于金融企業，由于其在資本結構管理、資產運營管理、財務風險控制以及財政管理方式、方法等方面，具有特殊的要求，為了便于加強金融企業財務管理，財政部專門頒發了《金融企業財務規則》，使其財務管理制度自成體系，因此，新《通則》不再將金融企業納入適用范圍。而對于已經按照企業改組轉制的事業單位，其實際上已經脫離了事業單位的序列，故應當執行《通則》。

四、構建了多層級財務主體的財務管理模式

企業財務管理主體包括履行社會管理職能的主管財政機關、追求投資回報的企業投資者、實現經營業績的經營者。而現代企業制度的管理完善，面臨著產權是否清晰的問題，這就要求企業的財務管理必須對企業的投資者、經營者和政府的監管部門有一個合理的職權與責任劃分，以確立企業財務管理體制框架。

因此，新《通則》適應經濟管理體制改革的要求，順應企業產權制度改革，從政府宏觀財務、投資者財務、經營者財務三個層次，構建了資本權屬清晰、財務關系明確、符合企業法人治理結構要求的企業財務管理體制。新《通則》專門新增了第二章“企業財務管理體制”，規定了建立企業財務管理體制的基本原則和要求，清楚界定了國家、投資者與經營者之間的財務管理職權與責任，以保障企業在同一財務行為中，盡可能公平、合理地對待不同利益主體的權益。

政府宏觀財務強調政府應將主要職能定位于檢查企業會計報表質量，實施財務評價，監測財務運行狀況，履行著社會管理者的職能。投資者財務對投資者的財務管理職責進行了規定，尤其強調了國有及國有控股企業的投資者可以履行對經營者的激勵、監督、重大財務規章制度的制定權和重大財務活動的決策權；投資者亦可以通過企業章程、內部制度、合同約定等方式將部分財務管理職能授予經營者。經營者財務是企業財務的精髓，其主要著眼點是財務決策和財務協調。

五、收益分配一視同仁，明確了多元化分配標準

在收益分配規范中，新《通則》在兼顧公平與穩定的原則，處理國家與企業、職工的利益分配關系以及企業資本積累與投資回報的關系等方面均有較大的創新，取消了按比例提取職工福利費和提取公益金的規定，擴大了參與企業收益分配主體的范圍，明確了企業應付國有利潤直接上繳國庫的規定，較好地解決了企業收益分配的公平與合理性問題。

公益金，又稱“法定公益金”，是指企業在稅后利潤中按法律所規定的比例提取的用于企業職工福利設施支出的專項資金。然而，在非國有經濟逐漸壯大，公有制成分在國民經濟中的比重不斷下降，企業的出資者日益多元化的條件下，從企業稅后凈利潤中強制性地提取一部分，用于非企業投資者的職工集體福利設施支出，嚴重違反了所有權理論，容易引發企業投資者與職工之間的利益矛盾。[6]因而，新《通則》取消了提取公益金和職工福利費的做法，規定企業依法為職工支付的基本醫療、基本養老、失業、工傷等社會保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。

由于新《通則》執行對象是國有及國有控股企業，國家以投資者身份向企業投入國有資本,便享有企業相應的所有權，企業有義務向包括國家在內的投資者分配利潤。因此，新《通則》明確要求企業應將應付國有利潤上繳，以切實維護國家所有者的利益。

現代企業應該實行按勞和按生產要素相結合的收益分配制度。新《通則》明確了企業經營者和其他職工可以管理、技術等要素參與企業收益分配，確定了人力資本參與企業收益分配的主體地位，規范了生產要素參與企業收益分配的內容，體現了黨和國家的“效率優先、兼顧公平”和“以按勞分配為主體、多種分配方式并存”的分配思想。同時，還可激勵企業的經營者和員工不斷追求利益最大化，從而實現企業價值的最大化。

六、強化了企業財務風險管理，建立了財務風險預警機制

企業財務風險不僅會使投資者遭受損失，而且還可能會轉化為政府的財政風險，進而影響到政府部門作為社會管理者職能的發揮。然而，在市場經濟條件下,企業的財務管理活動大都是在有風險的條件下進行的，但有些風險是可以規避和化解的。因而，企業對財務風險的管理就在于建立預測、防范、監控、化解財務風險的機制，在充分預測、評估的基礎上，采取一定的措施，消除、轉移、分散或接受財務風險，使企業財務活動在風險中獲得較高的報酬，從而實現財務目標。

為此，新《通則》規定了企業應當建立財務風險管理制度，明確經營者、投資者及其他相關人員的管理權限和責任，按照風險與收益均衡、不相容職務分離等原則，控制財務風險。新《通則》還首次提出了企業應當建立財務預警機制，自行確定財務危機警戒標準，及時溝通企業有關財務危機預警的信息，提出解決財務危機的措施和方案。新《通則》關于財務風險管理和財務預警機制的規定，為企業經營的可持續發展提供了制度保證。[7]

七、突出了企業集團財務管理的重點，拓寬了財務管理領域

企業集團作為一種特殊的企業組織形式，是指以資本為主要聯結紐帶的母子公司為主體,以集團章程為共同行為規范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的具有一定規模的企業法人聯合體。[8]隨著我國市場經濟的發展，企業集團日益壯大，并呈現出生機勃勃的景象，成為國民經濟發展的基石。而隨著企業集團規模的不斷擴大，其管理鏈條較長，內外部財務關系逐漸復雜。因此，為了提高管理效率，新《通則》對企業集團的財務管理體制除必須符合一般企業的財務要求外,還提出了一些具體的規范要求。如：企業集團公司可根據自身的組織形式及實際管理需要自行決定集團內部財務管理體制；企業集團可以實行內部資金集中統一管理，但應當符合國家有關金融管理等法律、行政法規規定，并不得損害成員企業的利益；符合國家規定條件的企業集團，還可以集中使用研發費用，用于企業主導產品和核心技術的自主研發。

企業財務制度應該適應企業財務活動的外部環境及企業內部機制的變化要求，并有利于促進企業內部管理制度的建立和完善。由于企業財務行為是不斷變化的，各時期財務管理的重點也有所不同，相應地，企業財務制度也應當與時俱進，為以后進一步改革與發展企業財務制度留下接口。為此，新《通則》將企業重組清算、財務風險、財務信息管理作為財務管理的重要內容予以規范，提出了財務風險、財務戰略、營運資產等新的理念，并明確提出了企業應當建立財務預算管理制度、應當建立財務預警機制,以滿足市場經濟發展對企業財務管理的要求，增強了企業財務管理的前瞻性，為建立開放性的新型企業財務制度體系奠定了基礎，也便于日后根據企業財務運行、國家法制建設情況和宏觀經濟管理的需要，不斷地調整、改革和發展企業財務制度。

八、加強了企業財務信息系統建設，規范了財務信息用途

加強企業的科學管理，是建立現代企業制度的重要內容。企業積極推進財務管理信息化建設, 構建企業財務信息系統，可以加強企業內部財務管理和資金監控，從而提高資金使用效率和實現風險控制，提高財務管理的效率，還可以帶動其他管理環節的高效運轉。同時，現代信息技術的發展為企業建立集中統一的財務信息管理系統也創造了必要的條件。

為此，新《通則》第八章“信息管理”專門圍繞財務信息管理，從企業財務信息的生成、報送、審核、披露及使用等各個方面首次進行了規范，還規范了財務信息使用部門或人員的職責、權利和義務。[9]

九、建立了有效的企業財務監督機制

隨著經濟體制改革的不斷深入，國有企業自特別是財務自得到了進一步擴大和落實，但由于缺乏企業財務監督制度、所有者主體監管“缺位”、企業內部約束機制流于形式，導致不少國有企業存在財務濫收亂支、國有資產大量流失的現象，經營者、謀取私利、獨斷專行等問題也非常普遍。因此，客觀上要求企業建立一個設計科學、運轉有效的財務監督體系，以強化有關財務規定的執行效力。[10]

為此，新《通則》新增了第九章“財務監督”內容，要求企業應當建立、健全內部財務監督制度，實施內部財務控制，對財務監督的主體及其監督行為做出了規定，明確了企業及其相關人員財務違法行為的法律責任，確定了依法追究企業法律責任的具體措施與途徑，為規范管理企業財務提供了必要的手段。

十、規范了企業的社會責任，體現了構建和諧社會的重要思想

新《通則》首次提出了企業的社會責任問題，明確要求企業應當承擔安全生產責任和環境保護責任，規定企業依法實施安全生產、清潔生產、污染治理、地質災害防治、生態恢復和環境保護等所需經費，應當按照國家有關標準列入相關資產成本或者當期費用。[11]

對于企業通過改制、產權轉讓、合并、分立、托管等方式實施重組，涉及企業解除職工勞動關系的，應當按照國家有關規定支付經濟補償金或者安置費。對企業關閉、依法破產等也做了具體規定。

在收益分配規范方面，新《通則》進行了較大幅度的改革，較好地確立了企業收益分配的公平與合理性問題，協調了企業與職工之間的財務關系。

此外，新《通則》還明確提出了企業應當建立財務決策制度，明確決策規則、程序、權限和責任等；應當建立財務決策回避制度，對投資者、經營者個人與企業利益有沖突的財務決策事項，相關投資者、經營者應當回避。財務決策制度和財務決策回避制度的建立是財務管理體制的重大創新，是維護企業利益相關者合法權益的重要保障。

上述規定表明：新《通則》不在于給各項財務收支范圍及其標準作出規定，而是立足于保護國家財產和維護社會公共利益，保障社會穩定，治理經濟秩序，使企業價值最大化和社會價值最大化的目標得到統一，從而促進我國經濟的和諧可持續發展。

總之，新《企業財務通則》的出臺，是我國繼《公司法》和《企業會計準則》體系出臺之后，完善企業經濟法律法規環境的重要舉措。[12] 新《通則》絕不是對舊《通則》簡單的修修補補，而是徹底改革。它既不跟稅收制度重疊，也不重復會計準則和會計制度的內容，而是跳出了傳統框架，進行財務觀念的轉變，重新界定了財務管理職責，并圍繞財務管理環節對企業財務管理內容進行了創新規范，從而對加強企業財務管理，規范企業財務行為，保護企業及其相關方的合法權益，控制財務風險，推進現代企業制度建設具有重大的理論與實際意義。

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[12]. 創新企業財務制度 促進企業規范發展[J] .財務與會，2007，（1）：1-2.

Analysis on Characteristics of New General Rules of Enterprise Finance

ChenQing

(Accounting school,JiangXi University of Finance & Economics,NanChang, 330013, China)

篇8

一、問題

從目前來看，基本建設和基建財務管理主要存在以下四個方面的問題：

從項目建設來看有“三超”現象。即超投資、超概算、超標準，基本建設投資概算有很大的隨意性，投資效益不準確、不真實，有水分，有的甚致搞一些“鉤魚”項目，“半拉子”工程。

從建設單位財務管理上來看比較薄弱。主要表現是有少數建設單位忽視單位財務管理，注重爭項目、爭建設、爭速度，不抓內部財務管理，不抓財經法紀貫徹執行，基建單位財務管理制度不健全、不完善，監督約束機制失控，結果違法濫紀的事情屢有發生，有的甚致滋生了腐敗，并為之葬送了許多領導干部。

從基本建設財政財務管理制度上來看相對滯后。目前，雖然基本建設財務管理制度很多，但我們認為比較雜，基建管理制度有財政部門制定的，有計委部門制定的，也有審計部門制定的等等，沒有一個統一的、規范的基本建設財政財務制度，財政部門制定的基建財務管理制度在眾多的制度管理中沒有主導性、強硬性、權威性。同時，財政部也沒有對其它部門制定過期、過失的基建財務管理規定進行廢止，地方財政在執行中往往相互扯皮，發生矛盾，協調解決問題很多。

從財政監督基本建設財務管理來看比較乏力。由于基本建設職能收回時間不長，各級財政部門正在摸索總結階段，再加之地方財政基建財務管理制度不完善，缺乏硬性，在執行中，基建財務監督職能發揮不到位，監督管理面不夠寬，工作局限在預算內基本建設投資上，管理范圍、管理效果不盡人意。

二、加強基本建設財務管理的客觀現實性

強化對基本建設財政財務監督是增加政府宏觀調控，是提高基本建設投資效益，是強化財政監督體系，是促進國民經濟持續協調健康發展的重要保障。

一是進一步強化財政監督的需要。經濟越發展，財政財務監督越重要。隨著我國經濟體制改革的不斷深入，財政監督職能在不斷轉換和強化，管理監督職能將擴張滲透到各個經濟領域、涉及到方方面面，概括地講：既有預算內的，也有預算外的，既有國營的，也有集體的。但由于多種原因，財政的職能在基本建設領域沒有充分發揮，基建財政財務管理監督制度相對滯后，并缺乏剛性，基本建設領域的違法濫紀時有發生，投資效益不盡人意，為此，進一步強化基本建設財務管理不僅是充分發揮財政職能的需要，更是規范建筑市場管理的需要。

二是進一步提高投資效益的需要。以最少的投入獲得最大的經濟效益、社會效益、生態效益，是我國基本建設投資追求的最終目標。但由于我國正處在社會主義初級階段，人們的思想素質、道德素質和思想境界還不高，再加之受生產力水平的局限，在基本建設方面不同程度的存在超投資、超概算、超標準的“三超”現象，有的甚至出現“豆腐渣”工程、“半拉子”工程，搞勞民傷財。為此，在投資效果不盡人意的情況下。財政部門加強對基本建設財務管理監督，對于推動經濟建設，提高基建投資效益有著極其重大的意義。

三是進一步加強廉政建設的需要。近幾年來，在我國基本建設領域里存在著不正當競爭，貪污受賄較為嚴重，群眾稱之謂：“項目竣工了，領導卻下臺了”，并咬牙切齒，恨之入骨，如何有效地解決基本建設不當競爭，防止違法違紀，貪污受賄，抑制損失浪費現象的滋生漫延，保護一批領導干部有一個很好的辦法，那就是加大財政對基本建設財務監督管理力度，提高建設單位財務管理透明度，促進基本建設健康發展。

三、思路

我們認為：強化對基本建設財政財務監督，提高基本建設投資效益總體思路是“一完善”、“二加強”、“四把關”。

一完善。就是完善基本建設財務管理制度。完善規范基本建設財政財務管理制度、法規是做好基本建設財務管理的首要條件。一是各級財政部門要根據財政部現有的《基本建設財務管理若干規定》（財基字號）的制度規定，密切與有關部門配合，結合本地實際，進一步完善、補充加強基本建設財政財務管理規定。內容包括基本建設財務管理、資金管理、預決算管理、招標投標管理及報表管理等。二是各級地方政府要規范建筑市場管理辦法。地方政府要明文規定：所有建設項目、建設單位的財務管理都要納入同級財政管理，接受同級財政監督，為財政做好基建財務管理工作創造一個良好的外部環境。三是建立基本建設財政財務管理公開制度。對工程的概算，工程招標，工程決算等情況要向社會公開，接受社會的監督。

二加強。一是加強財政基建隊伍建設。由于基建職能收回來時間不長，基建隊伍的人員又是從財政內部調整的，業務比較新，有些政策不一定十分熟悉，工作感受難以拓展。為此，各級財政部門在抓基本建設財務管理的同時，把提高基建干部隊伍素質作為基建工作中的一個重點。通過組織人員到外地學習、借鑒，通過參加培訓等辦法，不斷提高財政基建隊伍業務素質。二是要加強基建資金管理。這是基建財務管理的重點。不管是預算內投資的，還是自籌資金投資的，其資金都應進入財政基本建設資金管理“籠子”，接受同級財政部門的監督，否則，財政部門不得辦理有關手續，計委等部門不得批準投資項目計劃。基建資金在使用時，要嚴格按照“先存后批，先批后用”的原則，具體的可實行“四按”辦法撥款。即：按照基本建設進度撥款；按照基本建設支出計劃撥款（包括計委部門的年度基本建設項目支出計劃和財政基本建設支出預算計劃兩個方面）；按照基本建設管理程序撥款；按照各種來源渠道的資金同比例到位的原則撥款。財政撥款后，要進行跟蹤監督，查是否專款專用，是否工程進度與撥款計劃同步。

篇9

摘 要 隨著市場經濟競爭的不斷激烈，集中核算模式越來越受到企業的重視，但是在其影響下，財務管理職能出現了一定的弱化表現，非常不利于企業的長期穩定發展。下面本文就針對財務管理在集中核算模式下出現的弱化表現，對其強化措施進行探討。

關鍵詞 財務管理 集中核算模式 強化措施

會計集中核算模式是集會計管理監督與會計服務為一體的會計管理模式，企業采用集中核算模式有效地防止了資金挪用和資金相互擠占的現象，對于規范各單位的會計核算，加強財務的支出管理，提高會計信息質量，提高資金的使用效益等方面都起到了極大的促進作用。隨著集中核算模式的廣泛應用，會計集中核算模式雖然取得了一定的成效。但是在實際工作中暴漏出來較多的問題和不足，特別是企業財務管理職能上出現弱化，值得我們認真探討并找到有效的控制方法。

一、財務管理職能在集中核算模式下的弱化表現

1.企業的理財意識淡化

企業在財務管理過程中，往往只看重財務的支出而不注重后果，只看重資金收入而不注重預算，只注重物品的購置而不注重保管[1]。尤其在實行會計集中核算后，這類現象就更加突出。許多企業錯誤地認為把財管事務全部交給核算中心企業就不用擔心財務管理方面的問題了，僅僅需要簡單的審批或者簽字就可以了。

2.會計集中核算與企業財務管理脫節

（1）自會計核算職能從單位轉至核算中心后，雙方之間缺乏有效的溝通，導致認識上的偏差錯位。有的核算單位領導對本單位財務支出受監督管理的情況在情緒上有很大的抵觸，導致他們在管理上放松不負責任，甚至有的人還想方設法逃避監督。這對會計中心的工作帶來了及其不利的影響。

（2）核算中心的會計承擔了各種各樣的業務，超額的任務量導致他們在工作上的疏忽，不能做到對每筆財務都進行嚴格的審核，基本上都是按照單位報表的內容填寫入賬的，這樣容易造成單位的收入和支出不實的情況發生。

（3）從市場的要求來看，一些行政事業單位有些財務開支已經遠遠背離市場供應的價格，缺乏可行性，不利于單位的財務管理[2]。

3.企業監督力度不夠，資金的使用效益不夠高。

單位實行集中核算后，一些單位認為既然財務上的各項收支都已經由會計核算中心進行把關審核，內部監督檢查工作就完全不需要了，這導致單位資金支出缺乏管理，降低了單位資金的使用效率，致使單位的資金運轉出現很大的問題。主要表現在：一，單位資金支出亂用，資金支出隨意性大，對人員的補貼支出出現非正常性的增長。二，來往的款項出現大額款目長期掛賬，大量資金長期外流循環，這不僅極大降低了單位資金的使用效益，還容易使單位的賬目出現爛帳，最終將會造成單位資金的沉淀以及國有資產的流失。

4.單位內部的財務管理制度不完善

（1）單位內部的負責人對單位內部的行為和虛假冒領行為缺乏監控，資金支出的審批沒有進行嚴格把關，有一些明顯不符合財務制度規定的支出項目也通過了審批。

（2）單位財產管理機制很混亂。單位在集中核算實行后，其內部仍然需要專門的管理人員對物資的出入進行管理，要按照規定建立相應的登記手續規程，并加以執行，另外，報賬會計要及時與會計核算中心對賬，要確保賬目和實際是相符的，以保證財產管理制度的完善性。然而在實際的管理工作中，大部分單位并沒有建立財產管理制度，即使是有，也很不完善，沒有得到足夠的重視，造成了單位財產管理上的漏洞[3]。

（3）單位內部的監督管理執行能力較弱。有一些單位往來賬目的發生時間和內容都含糊不清，對單位發展造成極大地財務風險隱患。

二、財務管理職能在集中核算模式下的強化措施

1.建設健全的財務管理體系，整合單位財務管理的職能

建設健全的財務管理體系，我們需要切實做到兩個方面的工作。一方面，核算單位要積極主動地加強與會計中心的練習和交流工作，接受會計中心的監督管理，認真聽取他們的意見和建議，如果有問題，要及時與其進行溝通，建立互促、互補以及互動的分工協作機制，使核算中心人員能夠準確高效的掌握單位的經濟活動狀況，進而能更為合理有效的對單位的財務工作進行管理和監督。另一方面，會計中心人員在日常工作中要充分發揮核算、監督和服務的職能作用，切實為各單位提供優質、高效、熱情的服務，要積極參與各單位的資金籌措，對部門預算、財產物資的管理以及業務計劃制定正確的決策[4]。會計中心工作人員要做到以下幾點：

（1）建立完善的資金信息反饋制度，要及時、準確的把單位的預算支出等信息反饋給單位領導，協助單位領導對單位的資金收支做好監督和控制，以避免單位資金流失的狀況發生。

（2）嚴格按照單位財務狀況評價報告制度進行日常工作的安排，定期對單位財務制度的執行情況以及單位資金運轉情況和運轉中存在的各項問題進行考察、探討和分析，并加以改善，以促進單位財務管理工作的順利進行。

（3）在單位內部實行單位財務風險預警制，協助單位領導對單位資金的使用計劃及時作出調整，以確保單位資金運行的安全性和高效性。

（4）幫助單位建立完善的財務管理制度，對其不完善的部分作出積極有效的指導，使單位的財務管理工作更加扎實。

總之，會計核算單位是單位會計核算的承擔著，擔負著監督和管理的職責。因此，會計核算中心的工作人員應充分發揮自身的職能，擔負起自身的責任，為核算單位的發展提供正確的方向和依據[5]。

2.完善單位內部會計控制制度，明確會計職能

各單位要結合自身業務特點，制定出符合自身發展的內部財務控制制度，加強資金運轉過程的監督力度，對于支出彈性比較大的活動要進行嚴格的授權控制，而對于不相容的職務，要嚴格按照財務制度的規定，明確其工作職能，以防止出現監管漏洞。要加強財務管理制度、開支標準制度、財務監督制度、收支管理制度、財產管理制度等制度的完善，保證單位各項活動有序的展開。

3.加強自己預算管理，提高資金使用效益

（1）科學的對單位的資金進行項目預算，收入和支出內容必須具體到每一個項目，，從根本上避免單位資金爛支亂用的問題。

（2）對單位的采購制度進行嚴格的監控，加強審核力度，防止盲目采購、違規采購和重復采購的現象發生。

（3）核算單位要定期對來往款項進行全面的清理，及時提醒單位管理者對款項進行清收或支付等活動，從而提高資金的使用效益。

4.明確并規范單位的經費開支

企業的相關部門要制定好各類經費的收支標準，明確經費的使用通道。要制定一套統一、可行的經費支出制度，將其剛性與彈性有效的結合起來，在確保單位工作的正常開展的前提下達到節約的目的，以從根本上杜絕濫用資金的現象出現。

5.加強財務管理人員的教育培訓，提高其財務管理水平

作為單位財務管理工作的領導者和組織者，各單位負責人要自覺加強自身會計知識的學習，不斷提高自己的領導和駕馭單位財務管理活動的水平，了解掌握有關法律法規，堅持做到依法理財[2]。單位報賬會計要具備扎實的業務基礎和較強的專業工作能力。會計核算中心及上級主管部門應加大對會計的業務知識培訓，增強他們的責任心，以不斷適應新形勢下財務管理制度的要求，保證各企業單位的財務管理工作順利高效的進行。

三、結語

財務工作是企業經營管理的根本，只有做好財務管理方面的工作，才能使企業在乘風破浪的過程中沒有后顧之憂。盡管目前實行會計集中核算模式還存在許多問題，還需要我們進一步加以完善，但是我們在加強財政資金支出、預算執行情況的控制等方面都已經取得了成功的經驗，總的看是一項利大于弊的會計管理制度。而當前的主要工作不斷推進會計集中核算制度的改革和完善，相信在我們大家的共同努力下，會計集中核算模式的發展會有更好的明天！

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篇10

資金是確保企業經營發展的根本，資金管理是企業財務管理的重點內容。企業營運資金管理主要包括有：資金管理體系制定、營運資金籌集、資金使用分配以及資金回收等。同時，我國醫藥商業企業屬于流通企業，其介于上游工業與下游醫療機構的中間環節，主要對醫療機構進行藥品配送業務，其資金使用情況的控制和管理對企業的經營運作有著極其重要的作用。除此之外，資金管理的有效性還對醫藥商業企業經營決策起到參考的作用，是我國醫藥商業企業經營管理的重要組成部分。

2醫藥商業企業營運資金管理存在問題

2.1資金管理意識不強

受到經濟大環境的影響，各企業在資金周轉方面都存在不足和各種問題，尤其是我國醫藥商業企業，由于其處于中間流通配送環節，資金的使用和回收過程直接影響了企業的正常經營管理。而我國絕大多數醫藥商業企業普遍在資金管理方面意識并不強，缺乏科學、有效的資金管理措施，同時還未能對資金情況制定科學有效的預測，因此，導致絕大多數醫藥商業企業經營過程所需資金流很難進行準確預測，影響了企業的經營管理。

2.2資金使用信息不實

開展醫藥商業企業管理，實際上是對其所使用和提供的信息進行管理，企業應當時時掌握真實、具體的信息，通過信息來控制和了解資金的使用情況。但是由于我國絕大多數醫藥商業企業受到利益驅使，信息普遍存在虛假現象，企業很難通過信息來真實的反映企業的實際資金使用情況和經營狀況，導致對外披露的會計報表等存在不實。

2.3監督管理力度不夠

當前，我國絕大多數醫藥商業企業在資金使用過程中存在著監督管理力度不足的現象。雖然企業內部對資金使用制定了監督制度和管理職能，但在實際應用過程中并沒有真正的發揮出其應有的作用。由于醫藥商業企業所處行業較為特殊，且主要負責制藥企業與醫療機構之間的藥品配送環節，其與人們的身體健康有著重要的關聯。監督管理企業營運資金，規范醫藥商業企業經營，防止不法行為的發生。

2.4資金收回周期較長

我國醫藥商業企業銷售對醫院和其他商業銷售都屬賒銷，對上游供應商的付款也有一定帳期，但上游帳期往往較短，一般在30至60天左右，而下游帳期一般在180天以上，這是由于醫院在整個供應鏈中處于強勢地位，而醫藥商業企業則相對處于弱勢地位，且個別醫院存在經營搞基建占款或政府醫保資金不到位等問題，這些現象的存在都造成了醫藥商業企業回款慢等問題，使得其產生大量的應收賬款，并回款期得不到保障，加劇了企業經營管理負擔。

3提高醫藥商業企業營運資金管理相關對策

3.1提高資金統一管理意識

醫藥商業企業存在是確保人們身體健康的重要保證，而營運資金的管理則是確保醫藥商業企業發展的保證。實現醫藥商業企業營運資金管理，首先應當制定與企業實際經營情況相符的資金使用計劃，規范資金的應用和資金量，預防發生超計劃支出，影響企業經營正常運行；其次應當提高企業資金使用效率，對上游供應商進行分級管理，減少預付款支出；最后實現資金集中管理，提高醫藥商業企業資金控制。

3.2加強資金使用信息分析

醫藥商業企業會計應當具備企業的財務分析能力，應當掌握資金管理相關方面的專業知識，通過關注醫改政策要求，市場環境變化，判斷醫藥市場發展趨勢，并對資金使用信息進行全面掌握和分析，提高經營決策分析能力，為醫藥商業企業發展提出重要建議。與此同時，我國醫藥商業企業應當充分發揮出會計部門管理職責和審計部門監督職責，將藥品管理與企業會計制度兩者相結合，及時對賬、定期盤點，定期或不定期對會計工作進行抽查，對資金管理進行監督，發現問題及時解決，并提出有效的解決對策。

3.3強化資金監督管理力度

加強醫藥商業企業資金使用率，增加對各資金環節的可控性。強化資金監督管理力度，加強財務監督管理職能，全面實施會計責任人委派制度。醫藥商業企業委派的相關會計責任人應當針對企業的實際經營情況，制定合理、科學、有效的資金管理制度。特別是對企業經營過程中的資金使用進行監督管理，進而有效預防企業資金使用可能發生的風險。除此之外，加強醫藥商業企業營運資金管理，還應當加強應收賬款、實際資金收入與支出以及大額資金使用的審批和監督。明確企業會計工作職能和會計核算職能，對涉及企業資金活動的經濟業務，進行及時明確、準確計量以及真實公開等方式開展必要的資金管理，促進醫藥商業企業健康發展。

3.4制定合理資金使用計劃