導語：如何才能寫好一篇醫院內部治理體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：醫院發展；內部控制；完善對策

目前，醫院發展對內部控制給予了高度重視，通過對內部控制的建立和完善，不僅可以促進醫院發展目標的順利實現，而且對社會經濟發展也具有一定的推動意義。但是，由于現階段我國學術界在內部控制上的認識缺乏統一性，從而導致內部控制體系無論是在建立上還是完善上都存在一些有待解決的問題，阻礙了內部控制作用的發揮。所以，對醫院內部控制的現有問題進行分析，并采取相應的措施將問題有效解決至關重要，應該引起醫院相關部門的高度重視。

1 強化內部控制對醫院發展的重要性

（1）內部控制是基礎工作的重要組成部分

在醫院的運營和發展中，內部控制一項極其重要的基礎性工作，其不僅關系著醫院內部各個部門的有效協調，各項資源的充分利用，而且對醫院實現可持續發展目標具有重要意義。就目前醫院中內部控制的方法來看，大致包括預算控制法、授權控制法、風險控制法以及會計系統控制法幾種類型。如果醫院能夠將這些方法有效利用，將其作用充分發揮出來，那么勢必會在很大程度上提高醫院的管理水平，實現醫院的管理目標。

（2）內部控制是實現資源優化的根本途徑

由于醫院在發展過程中涉及了多項資源，每一項資源的有效利用都直接關系著醫院的經濟效益。所以，如何從根本上對資源進行優化配置非常重要。內部控制的合理實施，能夠將資源優化目標順利實現，不僅能夠避免重復投資的現象發生，而且還能夠將醫院的閑置資金充分利用，實現經濟效益最大化，提高醫院的市場競爭力。

（3）內部控制是提高經濟效益的主要手段

提高經濟效益也是內部控制的一個重要作用。在醫院發展過程中，想要通過內部控制實現經濟效益的提升，前提是需要對以下工作進行完善：首先是內部環境，醫院需要從自身的實際發展出發，制定適合醫院未來發展的各項規章制度，改善內部結構，提高醫院經濟效益，其次是風險預估，任何一個醫院的運營和發展都會面臨大大小小的風險，醫院也不例外，如果不能對風險進行預估，制定相應的防范措施，那么勢必會給醫院帶來巨大的經濟損失。因此，完善風險預估也是非常重要的。最后是貨幣資金管理的內部監控，應該確保醫院的貨幣資金管理制度具有科學性和完善性，保障現金收支、賬目核算的正規化。只有將以上幾個方面的工作完善，才能夠將內部控制的作用在醫院發展中發揮出來，促進醫院的良性運作。

2 醫院內部控制中存在的問題

雖然目前大多數醫院對內部控制都給予了高度重視，并采取了一系列措施對其進行優化與完善，但在措施實際落實過程中，卻仍然存在一些有待解決的問題，這些問題大致包括以下幾個方面：

（1）協同能力有待提高

就我國目前醫院在發展中所采取的財務管理方式來看，主要是以集中化管理為主。在這種管理模式下，醫院的部分分院就會產生權力沒有得到充分體現的想法。這樣一來，分院員工的積極性就會有所降低，一旦出現問題，只會一味的推卸責任，從而導致上下級公司之間的協同能力下降，各項責任和義務落實起來比較困難，影響了醫院各項業務的正常開展。

（2）完善措施缺乏針對性

每一個醫院在經營和發展中都具備自身的特點，這樣一來，如果在對內部控制制度進行制定的時候，采用一刀切的模式，勢必導致內控制度缺乏針對性，無法滿足部分醫院的發展需求。就目前醫院完善措施的現狀來看，其針對性缺乏主要體現在兩個方面，一方面是部分業務流程的設置缺乏科學性，從而導致整體工作效率下降，阻礙了醫院的可持續發展。另一方面是系統的銜接性差，數據不匹配等問題時有發生，醫院只能對其進行不斷調整，不僅浪費了人力、物力，而且還增加了工作時間和工作量，導致公司的發展腳步十分緩慢。

（3）及時性和客觀性有待提高

目前，醫院所實施的財務集中化管理，往往會導致生產與核算相分析，雖然在某種程度上來說，這些管理方法能夠促進醫院的發展，但由于相關制度和政策還有待完善，所以與之相關的問題也仍然存在。比如說，在醫院發展過程中，對于各項財務資料的核算，都是下級部門進行上報，然后由上級部門進行集中核算。雖然目前計算機技術的應用已十分普遍，各醫院也已經實現了電子化，但是在對數據進行深入分析中仍然有些地方需要完善，從而導致信息結果的客觀性有待商榷，加上上級部門業務繁多，對于信息往往不能及時處理，從而導致信息存在滯后和失真的問題，從而影響了數據信息處理結果的科學性和合理性。

（4）風險意識弱

醫院由于將核算的工作全部匯集到省級以上進行核算，導致重點工作僅限于對信息進行核算處理，但是這樣的工作方式并不能滿足管理的需要，且對風險沒有足夠的認知能力。所以醫院應加強員工的危機觀念。

3 醫院內部控制的完善措施

想要確保內部控制的完善措施具備科學性和針對性，就必須從醫院發展的實際情況出發。結合我國目前醫院的具體情況來看，對于內部控制的完善措施，相關部門可以從以下幾個方面著手：

（1）完善協同功能

首先，醫院要確保各個部門能夠進行交流和溝通，從而形成一個環環相扣的產業鏈，在工作的開展上能夠實現密切配合，提高工作效率。其次，要轉變傳統的財務管理方式，用決策管理代替單純的核算。這樣一來，不僅可以營造一個良好的工作環境，加強員工之間的交流和溝通，而且還可以增強各個部門的管理意識，積極參與到醫院管理工作中，提高醫院管理水平，完善協同功能。

（2）提高措施的針對性和科學性

提高完善措施的針對性，最根本的方法就是提高內部控制中的薄弱環節，醫院應該結合自身的實際情況，找出影響內部控制作用充分發揮的因素，并在此基礎上對其進行整改和完善。具體的措施有：建立標準化的體系、同意報表標準化模式以及業務流程和人員的標準化統一等。只有這樣，才能夠將內部控制的作用在醫院發展中充分發揮出來，促進醫院的可持續發展。

（3）提高及時性和客觀性

首先，醫院應該提高體系的運行效率，根據醫院發展的具體需求，對相關的規章制度和規范進行不斷優化與完善，并確保其能夠在日常工作中得到有效落實，以此來實現提高及時性的目標。其次，要對財務信息的真實性進行全面考核，財務部門需要不定期地對數據以及數據信息處理結果進行抽樣檢查，促進對財務信息的更新速度。與此同時，也可以制定相應的獎懲制度，針對數據是否真實可靠兌現獎懲。

（4）提高風險意識

醫院如果想要從根本上提高風險意識，最重要的就是引入具有相關資質的財務人員，并對其進行定期培訓，從而培養財務人員的風險、時間、資金的觀念，注重財務人員的培訓工作，以點帶面，促進其他成員風險意識的培養。

4 結語

綜上所述，內部控制對于任何一個醫院的發展來說都是非常重要的，內部控制的完善也不是一蹴而就的，而是需要醫院結合自身發展的實際情況和根本需求，不斷對內部控制進行優化與完善。從本文的分析我們能夠看出，當前醫院內部控制仍然存在一些有待解決的問題，這些問題的存在嚴重阻礙了醫院的發展。因此，在未來的時間里，醫院領導部門必須提高對內部控制的重視程度，提高內部管理水平，進而為醫院的可持續發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

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摘要：建立健全公立醫院內部控制體系對提高醫院的經營管理水平、保證各項資產真實完整等目標具有重要的意義。本文結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，對構建公立醫院內部控制體系提出建議，為今后公立醫院內部控制的研究提供參考。

關鍵詞 ：公立醫院；內部控制

一、公立醫院內部控制體系構建的必要性

《企業內部控制基本規范》及配套指引的頒布和實施使得企業內部控制管理制度日益健全水平顯著提升。相比于企業，由于醫院管理機制存在其特殊性、復雜性，再加上在理論和實踐上對內部控制的重要性認識不足，其內部控制工作存在一定程度的滯后性。《行政事業單位內部控制規范（試行）》頒布為行政事業單位內部控制提供了整體框架和要求，以此規范為藍本，對于公立醫院這一類特殊的事業單位，結合自身實際情況實施內部控制，構建公立醫院的內控體系，讓內部控制體系起到提高經營管理水平和風險防范能力的作用,為醫院的健康發展提供有力保障。

一套科學完善的公立醫院內部控制規范體系，可以有效地減少和規避公立醫院管理風險，提高運作效率，提升行政管理水平，改進公共服務的質量，更好地履行公共管理的職責。構建公立醫院內部控制體系能使公立醫院結合自身行業的特點提高其經營活動的效率和效益，改善醫院的經營管理水平。隨著醫療衛生體制改革的深化，醫療市場競爭日益激烈，醫院只有通過規范化的管理，優化的內部業務流程，降低醫療運行成本，才能在醫療市場中提高其競爭力。

二、公立醫院內部控制研究現狀及存在的問題

我國公立醫院相關內部控制規范性文件的出臺是一個逐步發展和深入的過程。規范性文件制度的出臺對我國公立醫院內部控制研究起到了很大的推動作用，學者們從控制制度到會計的控制及審計、財務等不同的角度都進行了研究。

雒敏（2008）認為加強財務風險管理需要全員參與，全院上下要編制一張有效的“安全網”。通過建立財務風險預警控制機制對醫院營運、償債和發展能力等指標進行動態跟蹤，從而做到事前、事中、事后的適時監控。丁娜(2009)提出要使公立醫院內部控制現狀存在的問題得到解決并達到最好效果必須同時進行財務控制和行政控制。汪建(2011)基于COSO的五個要素來研究醫院內部控制，根據我國各類醫院存在的現狀指出內部控制環境缺陷，如內部控制意識不強、文化建設滯后、制度不完善、風險評估與分析機制不完善等導致內部控制活動存在問題致使醫院內部控制出現問題。馮雁，楊興宇(2012)基于COSO 的《企業風險管理———總體框架》對我國公立醫院內部控制體系存在的問題進行系統分析，提出重新構建以全面風險管理為核心的內部控制體系，將全面風險管理理念引入公立醫院內部控制框架之中。

在內部控制體系建設研究中，我國公立醫院內部控制研究在吸收和引進國外先進理念基礎上，也得到了一定的發展，但也應清醒的認識到公立醫院的內部控制體系建設還存在諸多問題。

1.內控環境不健全

醫院的決策機制、組織體系、內部審計等要素建設較為薄弱，直接影響了內部控制執行的效果。外部環境方面由于體制的原因多數醫院領導都是由上級政府部門任命，監督缺位；內部環境方面醫院領導內部控制意識淡薄，雖有內部控制制度但其往往形同虛設，對各種風險的認識不足，內部控制失效源于內部控制環境的惡化。

2.風險評估薄弱

醫院在實現目標的過程中會遇到各種因素的影響，風險評估就是通過一定的技術手段找出內外部環境等因素的影響，從而尋求解決的策略。醫院內部控制的風險評估是在全員參與、各部門聯動的基礎上結合不同的發展階段持續收集工作中存在的風險點。現在醫院部門間各自獨立，工作中難免存在盲點，很難保證風險點的梳理全面完整。

3.內部評價及信息化應用欠缺

內部評價是醫院對其內部控制的有效性進行評價，通過內部評價查找內控中存在的問題，對于內控中存在的漏洞及時的糾偏。內部評價工作是醫院內部審計部門的一項重要工作，內審的設立應當相對獨立，保持權威性。醫院內審人員大部分都是非本專業出身，人員綜合素質低，業務中缺乏相關專業知識，這些因素都會對內部控制的完善產生影響。內部控制體系平臺借助于信息化已成為一種必然的趨勢，通過把內部控制嵌入到信息系統中，一方面可以增強授權審批執行的剛性約束，另一方面可以提高工作的效率和準確性。大多數醫院領導層對管理方面的信息化的建設還不夠重視，醫院的信息管理水平嚴重制約了醫院管理的效率和決策。

三、公立醫院內部控制體系構建途徑

（一）明確公立醫院內部控制體系實施的思路

“以預算為主線、以資金管控為核心”應該是實施醫院內部控制規范的有效思路。公立醫院的預算涉及各項經濟活動，通過預算這一抓手可以抓住經濟活動控制的關鍵節點，從而實現對各項經濟活動的有效控制。而從目前將公立醫院內部控制限定在經濟活動范疇這一規定來看，資金管控是醫院內部控制建設的關鍵所在。結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》公立醫院內部控制規范實施架構一般應分為業務和組織兩個層級。如果只注重業務流程內部控制的設計，忽視組織層級內部控制的設計，那么內部控制規范的實施效果就會由于設計缺乏整體性和系統性而大打折扣。在組織層級內部控制的設計中，尤其需要關注組織架構和風險評估機制的設計。

（二）從風險管控的角度梳理業務流程

在構建公立醫院內部控制體系的途徑上引入風險管理、流程管理。內部控制作為風險應對的一種手段，實施風險管理，梳理業務流程，借助信息系統實現內部控制的信息化。首先，在內部控制實施的過程中調動全員參與的積極性和主動性，收集業務流程信息，完善業務流程。其次，對單位組織架構、人力資源管理、醫院文化等組織層面進行評估，打造良好的內部控制環境。再次，評估各流程關鍵的風險點，加強控制活動，從預算控制、不相容職務分離控制、內部授權審批控制、信息系統控制等不同的控制方式、不同的角度對單位的風險進行控制。最后，在實踐中不斷的發現流程存在的問題，找出關鍵點為流程進行優化和再造。

（三）內部監督

內部監督是內部控制順利實施的保障，沒有內部監督內部控制就會失去約束力。通過內部監督對內部控制進行評價，對于發現的內部控制缺陷，及時加以改進。如果缺乏有效的內部監督，再完善的內部控制也會形同虛設，難以貫徹執行。

參考文獻：

[1]雒敏.論醫院財務風險的成因與對策[J].中國衛生事業管理，2008,6(21):22-23.

[2]汪建.淺析醫院內部控制的現狀及對策.會計師,2011,12:105-106.

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關鍵詞：醫院 內部控制制度 審計機構 創新

醫院財務內部控制體系是醫院管理體系的重要內容之一。醫院內部控制制度主要是指醫院在執行預算計劃時，在動態聯系中通過財務管理部門的信息反饋、輸入、加工、分析和輸出，不斷調整和控制偏離財務預算的總體目標，使醫院執行預算達到最佳效果。

隨著市場經濟的多元化發展，公立醫院經濟也向多元化模式轉變，如：構建結構優化、布局合理、效率較高的醫院服務體系，形成科學、合理、規范的醫療管理體系和補償運行監管機制，以此來推進內部控制體系的創新；與醫療器械項目單位共同合作、醫院三產、對外投資；為患者提供安全、有效、低廉、方便的醫療衛生服務等。實施多元化模式的轉變需要醫院的財務管理制度也要進行完善與創新，由以前的收支管理轉變為資本運行管理，由過去被動的風險處理轉變為主動的財務風險防范管理，建立既有激勵又有約束、既有責任又有活力的內部控制運行機制。醫院財務管理部門由以前只管報銷、收支、出報表、作預算等平凡的工作轉變為對醫院的經濟活動進行計劃、調節、監督，以達到合理配置資源，有效地組織經濟活動，不斷滿足現代化管理，實現高效、低耗、優質服務的目的。

在新形勢下，由于存在著患者看病難、看病貴、醫院與患者發生糾紛、醫療服務價格節節攀升等問題，使醫院形象受到影響，改革發展受到阻礙。追究其原因，除市場體制不完善、不合理等因素外，最主要的原因是公立醫院內部控制體系還比較薄弱。公立醫院的內部控制是一種動態管理，受到客觀因素和主觀因素與外部環境影響，這就需要醫院財務管理部門結合本院實際情況和特點，及時調整和建立、完善與之相適應的內部控制管理體系。

一、準確執行醫院預算目標，完善醫院內部控制體系內容

筆者在工作中深深感到，在公立醫院建立內部控制制度是實現醫院發展的需要，有利于提升醫院可持續發展與長久價值的經營決策。建立而完善有效的內部控制制度，可以使醫院結合自身特點、政策條件，不斷提高經營活動效益。建立并完善醫院財務內控制度還有助于促進醫院風險防范能力和管理水平進一步提升，對醫院財務管理部門及財務管理人員所從事的經濟活動進行監督，能確保財務信息的合法性與真實性，從而為醫院業務的正常開展與維護資產安全管理提供有力保障。要想提高醫院經濟效益，樹立醫院良好形象，就必須準確執行醫院預算總體目標，完善醫院內部控制體系內容。

1、準確執行醫院預算總體目標。2010年，新的醫院財務、會計制度在全國醫療系統開始執行，這對醫院的財務管理、會計核算提出了新的要求。新的醫院財務制度充分體現了公立醫院公益性特點，強化了醫院收支管理和成本核算，在醫療藥品和收支核算、醫療成本、歸集核算體系等方面進行了改革與創新。醫院決策層與財務管理部門只有明確財務內控制度目標，才能量體裁衣根據新的醫院財務、會計制度，制定出適應本院特點的內控管理制度。筆者認為，醫院財務管理部門首先要按照新制度明確規定的內容，實行“核定收支、定向補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法，對前一年度預算執行情況進行全面分析，并依據本年度醫院戰略目標與預算年度的增減因素，測算并編制本年度的收入預算。其次，根據醫院收入呈現類型多、現金流量大、開支項目多的特點與醫院業務活動，編制支出預算，并包括基本支出預算和項目支出預算。在預算執行過程中定期對執行情況與預算整體目標進行對比分析，及時發現誤差，尋找原因，積極采取措施，保證預算整體目標順利實施。第三，年終時醫院財務管理部門要按照國家財政部預算編制要求，準確、真實、完整、及時地編制決算。財務管理人員要加強預算執行結果的考核和分析，并將成本控制、目標實施情況、預算執行情況、經濟運行情況、工作效率等上報醫院領導，將以上工作情況作為醫院內部控制制度的綜合考核內容進行評價和考核，這樣能有力地促使預算總體目標順利實施。

2、完善醫院財務內部控制體系內容。醫院財務內部控制體系包括內控制度、組織控制、風險控制、會計控制與內部審計。其中，內部控制與組織控制是內控體系的核心部分，內部審計起著監督、評價、提出改進意見的作用。而內部控制制度、會計控制、組織控制、風險控制都屬于內控活動，在活動中以預算管理控制為主。它們之間有著明顯的界定。要本著相互制約，相互分離的原則，明確規定記賬人員與經濟業務及會計事項審批、經辦人員及財物保管人員具體的職責范圍。每項經紀業務或其中的關鍵環節需要有兩個或兩個以上部門的工作人員負責，還要對醫院財務盤存制度進行嚴格執行，資產記錄與保管要明確分工。這樣，為確保資產的安全性與完整性形成了管錢、管物、管賬的財務管理人員之間相互聯系，相互制約的關系。如：財務檔案保管、收入及費用的入賬與稽核等工作決不能由出納員監管；有兩名財務管理人員負責保管銀行票據的簽發印鑒；專門指定工作人員稽查倉庫藥品、醫療器械的明細賬等。只有不斷改進醫院內控管理體系，才能對內控制度的有效性進行定期評價，才能不斷糾正實施過程中出現的問題與偏差，使內部控制體系不斷完善與創新。

二、實施醫院內部控制制度的創新思路

筆者在與業內同行探討醫院內控制度實施的創新思路時了解到：目前，我國公立醫院的財務內部控制存在著一些問題。如：內部財務管理散亂、信息失真，一些醫院領導由于忽視內部控制是一種業務運行過程中環環相扣的運行，使得監督機制不得力，缺乏對會計職能作用的認識，使醫院會計內部控制執行力度不夠強，財務管理人員的綜合素質不高的現象存在。針對以上問題，筆者認為：必須在實施與執行醫院內控體系方面進行改革與創新，才能促進醫院會計內部控制體系快速完善。

1、創新內控制度建設，建立內部審計機構。業內同行都很清楚：內控制度是醫院財務管理的核心部分，它涉及到醫院經濟活動全方位的控制，因此需要一套完整的， 與醫院科研、護理、治療等方面相互監督、相互關聯、相互制約的制度。首先，醫院領導與醫護人員、財務管理人員要樹立正確的內控觀念，統一認識、達成共識，這樣才能保證內部控制制度的建立、健全和有效實施。醫院決策層要結合本院實際情況，制定出與國際先進醫院接軌的內控制度，對現行的內控制度去劣擇優，不斷地更新與完善。在這樣的基礎上制定出科學、標準、系統的內控制度，并設計出具有綜合性、可操作性的作業流程。其次，建立獨立的內部審計機構，真正發揮出它的作用。筆者長期在醫院內部審計工作崗位上工作，深深感到：醫院內部審計部門獨立性的缺失是造成會計內部控制制度執行不力的主要原因之一。所以，醫院必須要成立內部審計機構，以保證醫院的經濟活動順利進行。審計機構的主要職責有以下三點：一是監督職能。醫院內部審計監督就是監察和督促醫院內部財務管理人員在授權范圍內有效地履行職責，以保證醫院的各項經濟活動符合醫院內部的方針政策和程序。二是控制職能。醫院內部審計是醫院內部控制體系的重要部分。與其他控制形式相比，它更加獨立、權威和全面。通過醫院內部審計人員獨立的檢查和評價，使醫院的經濟活動在政府公布的法律、法規及一般公認的管理原則的正常軌道上運行。三是評價功能。醫院內部審計人員依據一定的身價標準對所檢查的活動及效果進行分析、判斷醫院的醫療、管理活動，這些都是內部審計評價的對象。所以，人們通常把內部審計稱為是“醫院的保健醫生”。

2、建立醫院財務內部控制制度的評價體系。筆者認為：為了更好地實施和執行醫院內部控制制度，醫院應定期對執行與實施情況進行評價，并編寫出評價報告。這樣可以不斷總結經驗、糾正錯誤、以利再戰。評價應從四個方面進行，一是健全性。評價醫院內部控制體系是否全面、有無創新意識，醫院財務管理需要控制的環節是否采取了控制措施，是否建立了檢查監督機制。二是適應性。評價內控制度是否符合本院的實際情況。因為不符合本院實際情況的內控制度會影響內控制度的實施效果。三是一致性。評價內部控制制度與醫院的總體目標是否一致，是否堅持了事前、事中、事后的全過程管理。審計人員還可以通過會計信息系統檢查評價醫院各個科室、部門是否緊密協作，各項內控措施是否配套。四是成本效益性。評價內控措施所帶來的效益大于實際成本，還是小于實際成本？評價內控制度是否符合效益原則，這樣，通過一系列的評價可以為醫院決策層提供真實的決策依據。

綜上所述，建立并完善公立醫院的財務內控制度，可以保護醫院財務的安全和完整，可以規范醫院財務管理人員的責任和行為，可以及時發現舞弊行為、堵塞漏洞、消除隱患，確保國家法律、法規的貫徹執行，使醫院不斷提高知名度與經營效益。筆者希望業內同行共同努力，不斷完善與創新醫院財務內部控制制度的執行力度和實施過程，愛崗敬業、積極進取，為醫院的改革發展貢獻出自己的力量。

參考文獻：

1、楊秀萍，醫院內控制度建設的內容與目標，環球市場信息導報、2010、9、21

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一、園林綠化工程企業實施內部控制的重要性

1、提高園林綠化工程質量

通過內部控制能夠確保園林綠化工程質量，園林綠化工程的景觀效果決定了園林綠化工程的價值，良好的景觀效果是促進園林綠化工程企業發展的重要因素，因此，企業在進行內部控制時，就需要做好景觀效果設計工作。同時在進行設計時需要經過詳細的審核，確保設計的可行性和經濟性。內部控制能夠確保工程項目監理及時發現工程中存在的問題并給予改正，還能運用科學的方法對工程進行質量評估，能夠充分調動企業員工的積極性，促進園林綠化工程的順利展開，提高園林綠化工程安全性和質量。

2、提高工程進度，確保園林綠化工程按時完工

企業在展開園林綠化工程施工之前會對工程進行一些相關的規劃，制定一定的實施方案，并根據施工要求合理配比成本。通過內部控制能夠確保工程進度和成本投入，并根據工程的實際規模、工期進行相應的調整，嚴格控制工程進度，確保工程能夠按照計劃及時完工，降低工期延誤發生的幾率，增加園林綠化企業的經濟效益。

3、嚴格控制會計記錄，確保其真實性和準確性

會計記錄是會計核算中的重要環節，能夠對資本的運動進行量化與詳細的描述，也能對數據進行分析和收集。通過內部控制能夠有效加強會計記錄的真實性和準確性，為會計核算提供真實有效的數據，降低舞弊、造假等情況的發生。并建立相關的責任制，一旦發生問題就能夠在第一時間落實到相關負責人。內部控制是實現企業內部管理的重要手段，能夠增加會計記錄的準確性和真實性，促進企業健康持續發展。

二、園林綠化工程企業內部控制存在的問題

1、園林綠化工程企業風險管理不夠強

風險管理是一項綜合性的管理工作，是對園林綠化工程企業中的風險進行分析和處理進行決策的過程，園林綠化工程企業主要的風險有：供應商風險、結算風險、施工管理風險、財務風險。

供應商風險是園林綠化工程企業風險管理中的一項重要風險，供應商風險直接影響園林綠化工程企業園林綠化苗木的來源，供應商風險主要是由信息不對稱、關鍵信息外泄、信任與協調問題等引起的，進而導致市場風險、信用風險、物流風險的產生。

結算風險是園林綠化企業風險管理中經常出現的風險類型之一，結算風險主要是指園林綠化企業在進行資金清算中存在的風險，它嚴重影響園林綠化企業經濟效益。盡管現階段園林綠化工程企業已經展開風險管理，但風險管理仍不夠強，風險識別能力和風險管理水平還不夠。

2、園林綠化工程企業會計處理成本控制存在缺陷

園林綠化工程企業在會計處理上都缺少對苗木的收發存制度，這樣的會計處理方式會給虛假采購苗木帶來空間，會給企業的經濟效益帶來負面的影響，還會給企業帶來苗木利用效率低下的現象。企業在進行園林綠化工程時，園林綠化使用的只是一部分苗木，其余苗木暫存在苗圃中，而這樣的情況會使企業園林綠化工程成本增加，降低企業的經濟效益，甚至有可能會出現報表虧損情況，給企業的發展帶來安全隱患。在企業成本控制時，成本控制不夠全面，僅僅將成本控制局限于企業內部，沒有將供應商和客戶的情況納入到成本控制管理體系中。同時在成本控制中沒能實現全員成本控制，在施工中會發生材料浪費和工程質量低下的情況，嚴重影響園林綠化工程的進行。

3、內部控制中沒有涉及園林綠化養護工作

現階段，園林綠化工程企業對園林綠化養護工作認識存在誤區，沒有將園林綠化養護工作納入到內部控制中，使得養護工作不夠到位，園林綠化工作不能達到預期的標準。園林綠化工作不但要對城市進行綠化建設，而且要符合人們的審美標準，給人們帶來美的享受，還能給園林綠化工程企業帶來良好的社會效益和社會評價。但由于內部控制沒有涉及園林綠化養護工作，使得園林綠化工程企業不能達到預期的效果。另外，園林綠化工程企業還缺乏相關的養護工程專業技術人才，導致內部控制對園林綠化養護工作涉足不夠，控制手法單一，缺乏相應的技術，這嚴重影響園林綠化工程企業的長遠發展。

三、加強園林綠化工程企業內部控制的措施

1、加強企業風險管理

加強園林綠化工程企業的風險管理，首先需要提高相關管理部門的風險識別能力，發現園林綠化工程企業內部存在的風險因素，及時采取處理辦法，規避企業的風險因素，確保園林綠化企業的經濟效益。避免供應商風險，需要確定經濟狀況良好、信譽良好的供應商，并對供應商的財務健康狀況進行分析，將問題消除在萌芽狀態。同時，需要處理好雙方的信譽情況，確保雙方信息交流對稱，還要確保園林綠化工程企業相關信息不會被供應商企業泄漏，以免影響園林綠化工程企業的經濟效益。

結算風險管理需要建立健全的責任制度，將結算結果與相關結算人員的薪資掛鉤，一旦出現結算結果失誤的情況，需要對相關人員進行處罰。通過嚴格的審批制度，能夠降低企業不必要的資金流失，還能減少園林綠化企業不合理消費的產生。財務核對制度，是園林綠化企業降低結算風險的重要手段，不定時、適時的對園林綠化企業的相關財務報表進行檢查核對，從而降低結算的風險，促進園林綠化工程企業健康發展。

施工管理風險需要做好風險識別、風險評估、進而做好施工中的風險控制，并預測可能發生的風險并及時提出警告。施工風險管理時需要做好施工現場的安全管理，確保施工現場的安全施工和施工質量，從而降低企業不必要的風險投入。

在財務風險管理時，需要提高企業財務風險意識、建立預警機制，完善管理制度和內部審批制度，完善法人治理機構，從而實現企業財務風險管理。通過加強企業風險管理，增加園林綠化工程企業內部控制力度，促進企業健康發展。

2、重視企業成本控制和質量控制

成本控制與質量控制是園林綠化工程企業內部控制中的重要工作，采取先進的園林綠化工程施工技術，能夠有效增加企業經濟效益，以先進的技術，實現園林綠化工程企業施工成本控制，提高企業園林綠化建設效率。同時企業內部要改變傳統的成本控制理念，將供應商和客戶的情況納入到成本控制的體系中，實現成本與進度的同步控制，杜絕施工中材料浪費情況，降低企業成本，充分利用企業內部的資源，做到資源合理配置。同時加強園林綠化工程施工質量控制，重視質量成本核算與分析，確保園林綠化工程質量，提高企業經濟效益。

3、注重園林綠化養護工作，加強人才培訓

園林綠化養護工作，是園林綠化工程中的重點工作。因此，園林綠化工程企業在進行內部控制時，需要將園林綠化養護工作納入到內部控制管理體系中去，做好園林綠化養護工作，使園林綠化能夠符合人們的審美標準，能夠給企業帶來預期的社會效益和經濟效益，并為企業獲得良好的社會評價。由于企業在園林綠化養護工作方面的技術性人才比較缺乏，所以應當引進相關的先進的技術性人才，以促進園林綠化養護工作的順利完成。同時，還要加強相關工作人員的職業技能和業務能力的培訓工作，從而提高企業人員的整體素質，增加企業的競爭優勢，并發揮員工的才智，促進企業內部控制的有效性。

4、加強對內控部門和審計部門的檢查監督

首先，企業內部控制部門要充分發揮自身職能，并聯合相關部門實現企業的內部控制，需要對內部控制人員進行業績考核，促進內部控制人員自身素質的不斷提升。通過嚴格的績效考評機制能夠有效調動園林綠化企業工作人員的積極性，從而提高員工工作效率。其次，企業內部控制部門要加強對相關決策的執行力度，建立合理的獎懲制度和責任制度，并對內部控制的執行情況進行監督，從而增加內部控制的有效性，發揮內部控制部門的重要性。

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1.內部控制評價監督的機構設立不完善

醫院內部控制的一個重要部門是醫院內部審計部門，其工作職責就是對內控制度進行評價和監督。并提出完善和改進內部控制的建議。但是有的醫院在設立醫院內部審計部門時，并沒有充分考慮內部審計部門的相對獨立性，確把內部審計部門作為辦公室或財務部門的下屬機構。使得內部審計機構的獨立性和權威性受到嚴重的制約。內部審計機構就很難有效對內控進行評價和監督。

2.醫院會計人員配備不足、素質有待于提高

內部控制主要對醫院不同工作崗位、執行部門進行監督。良好的內部控制能客觀地反映醫院的經營情況，及時發現存在的問題，確保會計信息真實可靠。據不完全統計，醫院內部財務人員沒有經過正規培訓，財務人員的心理素質、業務技能、行為方式上的缺乏是很多醫院存在的普遍現象。這必然導致內部控制中的財務監督管理職能得不到有效的發揮。

3.會計內部控制制度不夠完善

醫院會計內部控制制度不夠完善，對醫院會計內部控制的管理一定程度產生影響，制約著醫院會計內部控制的管理。目前，在大多數醫院中，其會計內部控制制度不健全，即使建立了內部控制制度，也是形同虛設，沒有真正將其作用發揮出來。因此，完善醫院會計內部控制制度是十分有必要的。

二、如何加強醫院會計內部控制

1.增強醫院全體會計人員的內部控制意識

醫院要在內部建立科學、規范的內部控制管理制度。醫院內部會計人員工作職責明確，內部控制職能清淅。不斷加強和完善醫院會計內部控制制度建設，并且要將醫院會計的內部控制作為一項重要、長久的工作來抓。

2.加強內部審計監督制度

內部審計應當成為醫院內部控制的主要力量。內部審計不僅監督內部控制制度的執行情況，它還能幫助管理部門監督其他控制政策和程序的有效性，內部審計通過對醫院內部各部門的經營情況、財務收支、業務往來以及經濟責任等經濟活動的審計作出客觀、公正的審計意見，起到評價和鑒證的作用，同時也激勵單位內各部門增收節支、提高效益，合理控制成本達到最佳控制效果。其次，建立內部審計機構對內部控制制度的實施和執行情況進行有效性評價和考核，及時對存在的問題提出整改意見。目前存在的問題是，很多醫院內部審計監督機構人員較少，素質偏低。使得我們的審計部門形同虛設，所以在當前情況下，需要配備具有專業勝任能力、業務素質高、獨立性強的審計人員。

3.加強醫院會計人員素質控制制度

目前，要加強醫院內部控制制度，必須提高會計人員的綜合素質，如何提高會計人員素質控制，醫院應建立會計人員崗前培訓、定期或不定期再教育制度，促進會計工作正確、規范發展。并且要加大會計人員業績考核制度，對于素質較低、不能勝任者需要加強學習，嚴重不能勝任工作的當更換，而且，應加強會計人員的心理素質、道德品質、職業操守等方面的教育和考核。

4.建立和完善醫院經營管理體系

醫院的經營管理體系不完善，導致會計系統不健全、崗位分工不合理、會計信息失真，所以需建立完善的會計崗位責任制，做到不相容崗位相互制約、相互分離。尤其對重要的風險點要設計專門的管理制度，要按照權責化、明淅化、監督化、制約化、安全化、謹慎化等原則進行嚴密的考核。

5.健全會計內部控制法律法規

堅持貫徹國家出臺的相關法律法規是醫院內部控制管理的首要條件，而且醫院還需要結合自身的發展特點，建立適合醫院自身的相關內部控制制度。及時準確地識別醫院在經濟管理中存在的問題，并加強同其它部門進行緊密溝通，使其會計部門能夠隨時掌握醫院的整體經濟運營情況。另外，在建立內部控制體系的同時，必須以國家所制定的《會計基礎工作規范》的內容要求為基本發展原則。

三、結束語

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關鍵詞：醫院 內部管理 經濟效益 社會效益

一、引言

近年來，伴隨醫療衛生體制改革的逐步深入，醫院內部管理越來越為各醫療單位所關注。內部管理是由醫院管理層及員工共同參與的，為達成醫院有序健康發展對應采取的一系列政策程序。醫院內部管理是現代醫院管理必不可少的一部分，并處于醫院管理中心地位。由此可見，就醫院內部管理對醫院效益的影響開展研究，有著十分重要的現實意義。

二、醫院內部管理的意義

（一）改善醫院辦醫效果

醫院內部管理可改善醫院辦醫效果、效率，經由醫院內部管理，可健全內部管理體系，規范醫院經營管理業務，確保醫院可進行高質量的人才培養、醫學研究，可為人民群眾提供高水平的醫療服務，并達成醫院效益最大化。

（二）促進醫院資產安全完整

醫院內部有著種類繁多、數量龐大的資產，尤其有著各式各樣的醫療設備等固定資產，醫院內部管理可促進醫院資產安全完整，經由醫院內部管理，于醫院內部構建科學治理結構，對醫院產權進行明確，進而確保資產、資金安全，消除風險隱患。

（三）促進財務會計信息真實可靠

醫院內部管理可促進財務會計信息真實可靠，經由醫院內部管理，可達成一系列信息在醫院內部收集、整理、分析、反饋等的及時準確，為醫院經營發展提供有利信息支持。

三、醫院內部管理存在的問題

（一）醫院內部管理制度不健全

現階段，一些醫院依舊沿用傳統的經驗管理模式，對行政指揮過于依賴。醫院在開展內部管理過程中，將大部分精力匯集于醫療制度建設方面，特別是把大部分管理精力集中于醫院醫療技術發展、醫療設備升級以及醫療領域的科研研究等方面，然而內部管理體系依舊不健全，特別是在醫院業務流程管理、財務管理等方面仍存在一系列不足，為醫院經營發展帶來諸多隱患。此外，在醫院內部管理過程中，一些關鍵性管理活動成效不理想，特別是對醫院的資產管理、資金管理、預算控制以及財務風險控制管理等活動未得到切實開展，即便有制定相關內部管理制度，然而卻存在落實不到位問題，由此使得醫院內部管理難以發揮提高醫院效益的有效作用。

（二）未認識到成本管理在醫院內部管理中的重要作用

成本管理可對醫院資金運動全面過程進行有效凸顯，有著連續性、系統性以及綜合性等特征。經由對醫院一系列財務收支開展管理，對醫院切實執行財經紀律進行監督，可有效防止違法亂紀，為醫院資產安全、完整提供可靠保障，進而促進醫院有序健康發展。然而現階段一些醫院未認識到成本管理在醫院內部管理中的重要作用，片面將成本管理理解為記賬算賬的手段，忽視了成本管理的監督、檢查功能。

（三）醫院中層干部管理不到位

就醫院實際而言，專業人才隊伍整體素質不高，特別是高素質人才較為欠缺，對醫院有序發展造成一定影響。就醫院現狀而言，由于缺乏具備一定知名度的學科帶頭人，相關重點專科特色及重點缺乏突出性，更別提擁有特有品牌、優勢，對醫院社會效益、經濟效益造成一定影響。“上有政策、下有對策”，醫院中層干部執行力不強，缺乏開拓創新精神，對醫院快速發展形成制約。

四、加強醫院內部管理的有效策略

全面醫院在時展新形勢下，要與時俱進，大力進行改革創新，引入先進理念、成功發展經驗逐步強化醫院內部管理，如何進一步促進醫院有序健康發展可以從以下相關策略著手：

（一）梳理醫院內部管理工作關系流程

在醫院內部管理過程中，要對內部管理主要關系流程進行明確梳理，進一步科學針對地開展內部管理工作。

（1）對醫院內部牽制與協調相互關系進行有效梳理，利用不相容職務分離等制度實現相互牽制制約的目的，并且在內部管理要強化各部門相互間的互動協作，強化各項業務活動有效性、連續性，進一步提高醫院管理效率。

（2）對醫院成本與效益相互關系進行有效梳理，保證開展內部管理的成本不超過收益，將成本與效益關系調節至科學合理關系。

（3）對醫院城市定位與動態管理相互關系進行有效梳理，經由城市定位促進內部管理制定清晰確立職責權限、任務分工，動態管理則應當結合醫院內部外部環境轉變，對內部管理工作開展實時動態調整。經由對以上各方面關系的有效梳理，積極促進醫院管理工作的有序開展。

（二）為醫院成本管理提供有利支撐

醫院經濟效益的提升，主要是加強內部管理，實行全成本核算，有效控制成本，將節能減排意識深入醫院每名職工，具體而言：

（1）總會計師制度的制度制定。現代醫院成本管理已不僅僅是成本管理特定部門、特定成本管理人員的工作，而應向醫院全面科室滲透，囊括成本會計人員、資產管理、財務管理、人力資源管理、質量管理等，要求醫院全員參與、各部門相互配合，有序建立起緊緊圍繞成本管理部門與成本會計人員的不同層次、不同部門的成本管理網絡體系。醫院成本管理牽涉到諸多方面內容，所需處理的各項關系亦極為復雜，由此需要具備總會計師級別的管理者對各方關系開展有效組織協調，進而促進醫院成本管理工作的有序開展。

（2）醫院管理信息系統建設。醫院成本管理對醫院信息系統建設提出了極為嚴苛的要求。為了開展好醫院成本管理，就務必要對一系列基于醫院信息系統提供的信息開展整合，包括門診信息、住院信息、設備信息等，與此同時，還要對醫院資產管理系統、電子病歷系統、人力資源系統等信息開展整合，促進原本相互獨立、散亂的信息有序達成信息互聯及數據共享，為醫院成本管理提供有力的信息保障。除此之外，要想開展好醫院成本管理，就應當使醫院信息系統在業務上對全面領域進行覆蓋，在流程上對全面過程進行覆蓋，確保統計核算數據的全面、準確，建立可全面客觀凸顯醫院投入產出過程及結果的信息系統。

（三）提高t院中層干部執行力

提升醫院社會效益關鍵同樣是強化內部管理，內部管理的關鍵是在中層，中層的執行力決定了醫院發展的速度，所以中層干部隊伍的培育是關鍵，具體而言：

（1）強化醫院中層干部綜合素質。醫院中層干部執行力受其綜合素質很大程度影響。所以，要強化醫院中層干部綜合素質，一方面，要強化中層干部理論素質水平，在堅持學習、樹立正確思想觀念、掌握科學方法的前提下，逐步強化中層干部自身管理水平、執行力；一方面，要強化中層干部綜合能力，提高終身學習意識，強化對管理知識、業務知識以及現代經濟知識等的學習，強化自身綜合管理能力；一方面，要強化中層干部道德素質，提高公仆意識、憂患意識、節儉意識，將醫院為人民服務服務的宗旨銘記于心，始終發揚艱苦奮斗的精神。

（2）強化監督管理。新時期背景下，強化干部監督勢在必行，是強化黨的執政能力的客觀要求。提高醫院中層干部執行力，務必要不斷對管理理念開展創新，真正意義上強化監督管理。在醫院內部管理過程中，于中層干部管理、落實執行力環節，明確構筑起監督全面參與、人人有責的理念，促進監督管理工作的有序開展。與此同時，還應強化對中層干部的教育培訓，強化對科學理念的學習，采取正面激勵、反面警示的手段提高教育培訓成效。除此之外，對一系列公開辦事制度予以逐步健全，促進人民群眾明確認識，使人民群眾參與進監督管理工作來，構筑起醫院中層干部監督合力；對權力監督制約機制予以逐步健全，促進醫院中層干部對自身權力的規范行駛，加大對中層干部選拔工作全面過程的監督管理力度，積極促進中層干部執行力的有效提高。

五、結束語

總而言之，醫院內部管理不僅是醫院自我調節與制約的必不可少管理體系，還是醫院一系列業務有序運轉的重中之重。鑒于此，醫院管理者務必要不斷鉆研研究、總結經驗，清楚認識醫院內部管理的意義，全面分析醫院內部管理存在的問題，以社會效益為根本點，經濟效益為驅動力，“梳理醫院內部管理工作關系流程”、“為醫院成本管理提供有利支撐”、“提高醫院中層干部執行力”等，積極促進醫院有序健康發展，收獲良好的經濟效益、社會效益。

參考文獻：

[1]張建立.淺談醫院現行內部控制制度執行中的薄弱環節及完善措施[J].財經界，2010，（01）：123-124

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關鍵詞：公立醫院;內部控制;有效性

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2015）29-0058-02

近些年，財務徇私案件在國內外不斷出現，國外包括美國安然醫院、世界通信、時代華納等經典案例到我國曝光的“銀廣夏”“瓊民源”案例等，社會對此類案例給以極大關注，出現了嚴重負面影響。經過研究這些舞弊醫院，我們分析出很多舞弊事件的產生原因，它們存在一個共同的通病就是醫院的內部控制存在很多問題，很多制度基本上失去應有的存在價值，各種規章制度的約束力較差。內部控制已經成為公立醫院制度中的一個核心內容，其作用日漸增強，各個層面也對建設并完善內部控制加大了重視力度。

一、內部控制有效性的概念及決定因素

內部控制有效性是指實施內部控制的效率和結果，有兩個決定因素：一是是否合理的對內部控制加以設計，控制中的缺陷隨所設計的程序合理性的增強而降低，所產生的效果就越好，實現主體目標的可能性就會隨之提高;二是是否有效的執行內部控制，內部控制的有效性隨著內控執行力度強化而提高。由于目前學者沒有確定一個合理的標準來量化和界定內部控制的有效性，人們只重視有效性設計的好壞，而對有效性的執行重視程度不夠。五個要素共同構成內部控制，其包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督。《我國醫院內部控制基本規范》引用了COSO的研究，并劃分出五個基本要素共同構成內部控制，這幾個要素關聯度較強，形成完整的框架結構，成為內部控制有效性的制約條件。

二、公立醫院內部控制運行有效性的現狀

（一）公立醫院內部控制運行有效性的總體狀況

目前還沒有統一的標準來判定內部控制有效與否以及無法評價內部控制的標準，把內部控制運行有效的標準確定為內部控制的目標，目的在于掌握內部控制實施有效性情況，進而發現其問題所在。通過具體量化公立醫院內部控制有效性的程度，對總體進行的較為全面的比較分析，把重要性作為參考原則，把內部控制發展的目標作為依據，主要目標是醫院經營效率、真實可信的會計信息和法律法規的遵守，而較為次要的目標是資產的安全性和醫院的發展戰略。

（二）公立醫院內部控制運行有效性的具體表現

公立醫院的各級管理人員彼此權力相互制約而達到一種平衡，相互監督，相互促進，這樣會使內部控制運行得更好，最大限度地保護好相關者的權利和利益，同時實現內部控制目標的可能性及其有效性也大大提高。具體表現為。

1.審計委員會與內部控制有效性。審計委員會是下設的一個具有專門性質的委員會，其主要任務和作用體現在對所出具的財務報告的有效性進行監督和指導，對醫院的財務狀況所產生的風險進行控制和識別，確保及時做出財務報告、并保證其有效性以及確保資產安全。我們所調查的所有公立醫院中90%以上均已設置審計委員會，并且能夠做到盡其職責，發揮作用。

2.戰略委員會與內部控制有效性。戰略委員會是一個專設委員會，其作用是促進醫院治理結構不斷完善，戰略委員會其作用體現在滿足醫院發展的戰略需要，提高醫院綜合能力和競爭水平，為醫院發展指明規劃的方向，完善決策程序，使醫院主要項目的投資收益大幅提高。幫助醫院完成戰略規劃，這是醫院內部控制的其中一個目標，這樣表明，內部控制有效性的大小，一定程度上是委員會發揮作用的結果。

三、公立醫院內部控制運行有效性問題及成因分析

（一）內部控制環境條件不佳

內部控制環境指的是對有特殊規定的政策規定和程序效率所產生的影響（包含建立、加強或削弱）的所含因素。公立醫院內部控制環境還有需要完善的地方，內部控制有效性的影響要素包括。第一，內部監督管理力度不夠。為滿足醫院管理的需求建立了內部控制，若要真正發揮其功能作用，必須全員按要求辦事，但高管人員難免出現違規行為，即使內部控制再嚴密也難以發揮其應有作用。內部控制處于醫院管理重要作用的地位，很明顯其運作方式要以管理員的意愿作為參照標準，特別是那些具有決定權的醫院負責人。在決策層面有了問題，內部控制的效能就隨之喪失。制度雖然在某些層面有一定的規范作用，需要有人來實施這些制度，在某種狀況下，內控制度因為相關人員出現越權行為而失效。第二，內審不足。大量的調查研究表明，內部審計是一個評價機制，其評價內容包括內部控制的有效性、財務信息的真實完整性以及經營活動的效果等，而內部審計這一機構是由內部領導所設的，工作的開展受到領導的指揮和控制，削弱了工作、經濟上的獨立性。我國對設置內部審計機構與否沒有給以明確的強制性規定，所以礙于政府施以的壓力而非出于醫院本意而設置審計機構，因此，內部審計機構的作用很難得到發揮，也影響到內部控制的有效性。

（二）未有健全的外部治理機制

外部治理機制由法律機制、市場監督管理機制、社會機制以及聲譽機制構成。審計意見類別和四大事務所構成了社會機制;聲譽機制是指是否被特殊處理。我們通過調查研究表明，2010年有37.5%的內控有效性不好的公立醫院被進行過特別處理，2011年所占比例是70%，2011年有62.5%。導致內部控制不能發揮其有效性的原因是因為沒有健全的外部治理機制。第二，難以形成政府監督合力。權力和職能交叉的現象嚴重，集中化管理模式很難形成，各政監部門間信息交流受到嚴重的阻礙，難以監督內部控制的有效性，外部監督作用難以發揮，內部控制喪失有效性。第三，審計意見和事務所的獨立性。如果不對外部監督加以強化，就難以確保財務報告信息的質量，導致內部控制缺乏有效性。

（三）內部控制監督缺陷

從監督環節角度看，不曾開發出相關合理的監督機制。醫院應在自身角度考慮，在保證不放棄原則的同時，要做出突出本醫院特色的合適的內部控制程序，保證內部控制實施的有效性達到最大化。除內部控制有效性的設計層面存在缺陷和不足外，其他方面均存在問題，尤其是內部控制因素分析與內部控制執行的不足。

四、公立醫院內部控制運行有效性的對策建議

以我國目前形勢來看，醫院內部控制的發展建設之路依舊漫長而遙遠，許多缺陷和問題在我國現有的內部控制中表現明顯。從三個角度來加強建立健全內部控制模式，進而使審計質量不斷提高，三個角度包括公立醫院內部控制環境是否改善、內部監督檢查機制的完善、內控缺陷披露制度的健全。

（一）改善公立醫院內部控制環境

當前我國公立醫院的內部控制的問題在建立健全方面也表現明顯，很多醫院對依據規定所設專門的監督機構執行其監督內部控制職能的執行力度不夠，醫院風險控制沒有足夠的意識等等，沒有完善的內部控制制度，會計專管人員的審計工作和質量直接受到其影響，同樣專管會計人員提供的審計意見類型也必然會受到影響，所以必須使公立醫院內部控制制度趨于完善，才能不斷規范審計工作的過程。需從兩個角度來完善公立醫院內部控制制度，一個是從醫院治理結構角度，另一個是從建立健全醫院內部控制角度。要對公立醫院公布不真實信息、對內部控制重大缺陷進行隱瞞和注冊會計師提供的審核意見不真實等問題施以嚴格的懲處措施。

（二）建立和完善內部監督檢查體系

公立醫院若要發揮內部控制制度的作用，需要對其進行較好地執行。恰當地監督內部控制過程，建立并不斷完善公立醫院內部監督檢查機制，為有效地實施內部控制提供強有力的保障。為處于激烈競爭環境下的醫院的盈利能力水平和流動性提供強有力的保證，有更穩健的會計政策，使用管理者和從事會計人員更能各司其職。會計錯誤發生與否受到內部審計的獨立性強弱這一決定性因素的影響。

（三）改善內控缺陷披露制度

必須對董事會的內控自我評價報告的格式和內容加以規范，才能使內控缺陷披露制度不斷完善。規范公立醫院內部控制公示信息的目標能得以實現，就能使所披露的信息不斷提高質量，框架和指南的統一是理論上必不可少的要求。應滲透在醫院的各個層面，并應有效地利用基本規范的原則、構成要素、整體框架及配套的應用指南，使公立醫院內控信息披露不斷趨于規范化，依賴這一基礎來使內部控制審計質量得到大幅度提高。

（四）提高風險監管意識

我國公立醫院管理人員沒有形成較強的風險防范和抵御意識，所以在部分管理人員的風險防范方面要必須給以提高和增強，要求所建立的風險管理制度應與醫院自身情況相適應，要建立健全風險管理體系，使公立醫院抵御風險能力、特別是重大風險的抵御能力得以提高。具體而言，公立醫院要依據所確定的控制目標，大規模的收集資料，與實際情況相結合，風險評估的進行要做到及時、有效，對風險評估及分析的結果加以綜合，使應對風險策略確定下來，這樣有效控制風險的目標得以實現。評價醫院的內部控制有效性的控制標準的選擇上能符合醫院情況，適用于醫院內部發展需要，并確保支持評價結果的證據能獲取充分，與此同時還需簽署并提交一份有關于申明醫院內部控制有效性的書面材料，把職責以書面的形式確定下來。

參考文獻：

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[4]楊群輝，楊玉蓉.醫院內部控制質量對審計意見的影響[J].財會月刊，2011（11）：77-78.

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關鍵詞：內部控制 財務 醫院

隨著中國的衛生制度深化，醫療市場競爭激烈，醫療行業的快速發展和服務機制逐步擴大，醫院的財務管理也揭示了許多問題，特別是公立醫院往往忽視了內部控制的管理，限制了醫院的發展。隨著時展，很多醫院認識到有效的內部控制對醫院發展的重要性。如何加強醫院財務內部控制，制定合理有效的管理體系，挖掘自身管理潛力，在此基礎上，筆者對目前醫院的財務內部控制進行分析，并尋求解決的辦法。

一、 醫院內部控制制度的現狀

1、醫院內部控制制度不健全，缺乏科學性、及時性和連貫性

醫院內外部環境變化的可預見性不足造成管理落后，沒有根據時代和業務的發展及時修訂相應的制度和程序，在一段時間內造成的無章可循的內部控制制度，缺乏內控的連貫性。有些基層醫院信息化缺少投資，許多領域處于手工操作階段。大多數人只是認為內部控制是審計部門的職責，醫院內部控制制度只對經常發生的業務進行控制和監管，而不經常發生業務缺乏必要的監督和控制，沒有真正形成一個有效的監督機制，導致一些環節疏漏。醫院的財務內部控制制度的建立往往受制于單位體制、成本和效益的牽制，一些現實的財務內部控制制度因為成本高往往無法通過，大部分醫院在已實施的內部控制制度下實施不夠嚴謹。

2、醫院內部控制環境薄弱，職責不清、單位缺乏知識、盲目投資

現行醫療系統普遍存在薄弱的內部控制環境，有些醫院各部門權責不清，管理模式傳統，各級忽視內部控制，管理人員經常采取口頭授權的方式工作，使主管給予下屬的工作監測和評價不足。認為內部控制是內部成本控制和內部資產安全控制，業務規章制度的實施就等于加強了內部控制。在沒有認真分析項目的可行性及調研市場的基礎上，盲目購買大量的設備，造成設備閑置期長，不能有效利用，占據了醫院的大量資金，增加了財務風險。

有些醫院處理內部控制和管理控制、內部控制和風險控制與發展之間的關系的理解有偏差，把加強內部控制和發展相對立，沒有合理的內部控制制度，使內部控制制度沒有得到有效執行，還有些單位內部控制制度根本沒有實施。有些醫院的過分追求的經濟利益和個人利益，濫用權力謀取私利的現象也經常出現，少數員工缺乏價值觀教育，對違反制度行為，單位不能夠及時處理。

3、人力資源政策問題

有些醫院人員招聘不公開，進入憑關系，導致人員素質相對較低，人員層次結構失衡；還有的單位沒有建立績效考評體系，不能調動員工工作的積極性，用人機制不完備。有些醫院內部控制管理人員素質較低，誠信度不夠。很多醫院內部控制人員缺乏正規培訓，參加學習培訓的機會少，會計基礎工作不規范，職責意識不強，業務不熟練，還不能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常理解不透徹,不能很好地適應工作的需求，甚至有些人員利用制度缺陷，相互勾結、濫用權利進行貪污等。

4、醫院內部控制自身評價缺乏

無論是單位的財務內部控制制度是否符合實際，方案設計是否合理，實際執行情況如何，是否起到事前控制作用，隨著時間的推移，環境的變化進行有效修正，大多數醫院都缺少對這些指標的評價。

二、完善醫院財務內部控制的對策

1.健全完善醫院財務管理制度

建立健全內部控制、風險防范機制，做好風險防范，提高質量和效率。合理的財務控制是有效的醫院管理財務管理制度的實施是一個重要的先決條件，而且還是效地防止發生風險的必要措施。因此，參照《會計法》，以醫療改革和創新為動力使醫院建立自己的財務內部控制制度。其中包括財務管理制度，會計基礎工作、財務審批制度、資產管理系統等財務管理體系。按照這些規則和條例，規范財務活動，努力探索新的思路和內部審計理念，做好醫院內部審計，防范風險。

明確工作原理，設計會計工作職位，根據職責和權力建立相互制衡機制。明確會計憑證，會計賬簿和財務會計報告的程序，建立會計檔案保管方法，會計人員崗位責任劃分明確，充分發揮會計監督職能。內部控制項目中資產要設專人管理，限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、帳實核對等措施，使工作檢查和指導相結合，確保資產的安全，以防止項目管理錯誤和舞弊，推進事前預防，事中控制，事后完善的行動，提高資金使用效率，消除浪費建筑材料，降低成本。財務人員應掌握財務資金情況動向，并在實施過程中發現和解決問題，依據醫療工作實際，提出改善措施，對內部審計要客觀、公正和嚴格管理，及時全面的了解財務、法律和法規等政策，定量和定性全方面反映單位的現狀、發展趨勢和現有的潛力。增強創收的意識，減少支出，提高工作效率。出現的問題，應該客觀分析其原因，提出解決方案或建議，及時糾正管理中的偏差，并提交單位決策層研究決定，創新工作方法，發現不足及時改進。

2.建立健全內部會計控制制度

建立和完善醫院內部財務會計制度是在一整套規范完整的內部控制制度的約束下，才能保證其更好地參與醫院內部經濟管理。充分發揮管理職能作用，健全內部審計制度，提高醫院內部控制制度的效率，發揮內部審計監督作用。對各項具體業務目標和往年經營情況制定切實可行的預算或計劃，并做好分工授權，制定全面預算并對執行情況實施控制，明確責任與權限，根據醫院報銷制度和審計程序審批支付，體現醫院的管理目標。在預算的執行過程中，經過授權對單位預算不合理部分進行調整，并及時反饋預算執行的效果，使預算更加切合實際。

加強醫院內部控制制度中自我約束機制，貫徹醫院管理的政策方針，實現經營目標，完善管理水平，提高經濟效率。通過內部審計，對財政收入和支出，業務往來情況作出客觀、公正的審計意見，并在醫院內部財務關鍵崗位實行回避制，激勵單位和部門提高效益。規范內部審計醫院設置合理配備審計人員，以保障審計的獨立性，提高醫院的內部審計人員的權威，使內部審計監督職能的有效行使。重要財務崗位進行定期輪換，以確保真、公正的內部審計結果，發揮內部審計和監督在醫院的作用。加強財務稽核制，審查原始憑證合規性。

3.建立完善的成本核算體系

制定合理的目標成本體系，監督和分析執行情況。樹立成本效益意識，建立固定資產管理制度，明確相關部門的職責和權限，規范業務流程，將固定成本、可變成本指標情況落實到人，增強責任意識。可以在醫院實施的財產保險的形式，以保護資產安全，降低經營風險。健全的支出管理制度，把效率性審計管理納入醫院內容，效率不僅關注組織的投入，產出，更關注兩者之間的比例和生產服務流程，并對對人力、物力、財力和其他資源進行有效利用，提高效率，降低成本，最大限度地向社會提供優質、高效的醫療服務，以提高醫院管理質量。

4.完善和健全醫院的內控環境

提高對內部控制的重要性的認識。通過教育學習來提高醫院的領導和員工對內部控制的重要性的認識。最重要的是對內部控制的重要性認識，醫院領導只有在管理理念提升，才會建立新的管理制度和人事管理，使內部控制形成良好氛圍。合理的組織機構對內部控制也起著重要的作用，只有職責劃分明確，才能使各個部門，崗位和員工的責任相互制約。內部審計是內部的專職審計人員部門，通過定期審查活動中來改善管理、提高效益和改正錯誤。制定一整套完整的的內部控制標準，深入實際，通過抽樣檢查等方式進行自我評價。加強財務人員職業道德和業務素質，醫院應建立崗前培訓，定期進行在教育，加大績效考核。對內部控制制度執行好的部門和個人進行通報表揚及物質獎勵，加強思想品德、職業道德教育思想教育，使在工作中養成良好的習慣，培養敬業精神，提高認識，從而使財務內部控制制度深入人心，能夠自覺執行，加強醫院的風險評估，識別內外部因素對經營管理風險程度進行連續的評估，及時制定相應的制度防范和化解風險，確保會計信息的準確性，以實現醫院的目標。

三、結語

隨著我國醫療改革的不斷深化，醫療市場競爭的日趨激烈，醫院必須向管理效益型發展，在當今這樣一個充滿機遇和挑戰的經濟環境下，財會人員要不斷提高業務水平，來面對內部會計控制制度提出更新、更高的要求，實現醫院管理規范化何科學化。在實踐工作中不斷建立健全醫院內部會計控制，確保醫院經營目標和可持續發展實現。

參考文獻:

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[3]曹定超：對完善醫院內部控制制度的探討 [J]. 現代商業，2009，(27)

篇9

關鍵字：醫院 內部審計 風險導向 風險控制 內部控制

隨著市場經濟的發展，我國醫院不僅對其經營管理體制和運行機制提出更為嚴格的要求，也對醫院內部審計工作提出了新的挑戰。2010年2月23日，我國衛生部、發改委與財政部等聯合《關于公立醫院改革試點的指導意見》，提出公立醫院改革的目標和方向，要建立健全公立醫院內部審計制度。目前，我國的大部分醫院尚未建立完善的內部控制和風險防范體系。在此背景下，探究醫院內部審計問題，科學規避其風險已成為當務之急。本文將深入探討現代風險導向內部審計模式和方法在醫院內部審計風險管理及內部控制中的具體應用。

一、現代風險導向內部審計在醫院風險管理中應用的重要性

綜合國內外文獻和醫院的行業特殊性，本文認為“現代風險導向內部審計”指內審人員以醫院的經營風險分析評估為導向，依據風險確定審計的范圍與重點，并對醫院的內部控制及風險管理進行全面評價，從而提出建設性意見和建議來科學規避和減少醫院的管理風險。面對日益激烈的國內外競爭，以及醫院新業務帶來的諸多不確定因素，醫院的風險管理的全過程也相應成為內部審計的重要環節和任務。

（一）極大的提高了內部審計的獨立性

通常來說，保證內部審計的獨立性是內部審計科學有效的保障，是內部審計開展具體工作的前提，也是影響內部審計結果質量的關鍵要素。通過較為科學合理的風險評估來確定內部審計的具體目標和工作任務，實現審計計劃與管理當局授權的協調合作，使內部審計部門與醫院其他科室和部門相互制衡，這樣會使醫院的內部審計受人為因素的影響降低，從而提高了醫院內部審計的獨立性。

（二）極大的提高了內部審計的效率和質量

現代風險導向內部審計模式的最大特點是將根據活動風險的大小來明確審計計劃的部署。而審計方案一般都重點關注較高的風險領域，而對低的風險領域重視較少。因此，集中有限的內部審計資源，用于較高的風險領域，將更加有效地控制內部審計風險，大大提高內部審計的效率。與之同時，醫院內部審計人員在風險環境中一反傳統模式，而是更為關注醫院當下和未來這一動態發展過程中所面臨的風險，提出控制風險建議和制定控制風險的策略，從而達到提高審計工作質量的目的。

（三）極大的提高了醫院管理層的決策能力

基于現代風險導向內部審計模式的特點發現，由于在科學的風險評估基礎上制定的內部審計方案與人為授權良好地結合，這盡最大限度地降低了內部審計項目中的人為因素影響。具體表現是通過對年度計劃的風險排序，由醫院決策層一次性科學合理地確定內部審計工作的年度任務，這大大減輕了領導審批的工作量，提高了決策的速度。此外，由于現代風險導向內部審計也結合了醫院經營的內外環境風險，所以基于全面的視角提出的風險管理建議，可以促進醫院管理層的決策能力。

二、目前醫院內部審計存在的主要風險及原因

（一）經濟環境引發醫院內部審計獨立性被弱化

通常來說，獨立性是內部審計必須遵循的準則之一，也是內部審計工作的核心。如果不能較好地確保內部審計的獨立性，內部審計工作質量和防范內部審計風險就會大受影響。醫院內部審計獨立性具體指醫院為了經濟發展、差錯防弊而開展的一項獨立的審計活動。醫院的內部審計機構是醫院的內設機構，僅僅是一個職能科室，需要在醫院管理層和決策層的指導下開展工作，這樣很難不受醫院經濟環境的影響，因此其獨立性被大大地弱化，必然產生審計風險。

（二）領導層認識不夠導致內部審計風險

我國衛生部51號部長令（2006年）明確規定年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫療機構、年收入2000萬元以上的企業、事業單位，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員。在此背景下，很多醫院基于規定的壓力設立了內部審計機構或部門，但是往往形同虛設，不盡合理。他們認為內部審計的經常性監督會增加經濟成本和人員成本，而且會大大束縛醫院財務部門和其他職能部門的正常運行，內審機構對其經營管理風險的評估和監控難度相應增大，這些都必然導致內控控制體系不健全，形成了審計風險。

（三）內部審計程序和方法不當，并且本身隱含的審計風險

伴隨會計信息的日益增加和范圍的逐漸擴大，以及差錯和虛假的會計資料共存，醫院的內部審計所采取的程序和方法直接影響到內審質量；通常醫院采用的是抽樣審計方法，但是以“個別”推斷“整體”的弊端是可能與醫院的現實情況存在誤差，從而導致審計的結論也存在偏差；成本效益原則為出發點，將在一定程度上導致內部審計人員可能會舍棄對審計結論影響不大但耗時費力的審計程序，使內審結論出現偏差引起內審風險；目前主要的審計方法制度基礎審計，由于過分依賴醫院內部控制體系的有效性，其自身就存在風險隱患。

三、醫院內部審計風險的防范措施

（一）多種措施強化內部審計獨立性

本文建議在醫院設置內部審計委員會，由監事會成員組成。其職能是負責擬定內部審計的章程、工作經費，確定內部審計短期工作計劃和長期發展規劃。這樣設置內部審計的原因：設置內部審計委員會能夠使審計的獨立性增強。因為內部審計獨立性的程度與醫院的領導層的高低直接相關。所以作為醫院領導層的監事會領導下的內部審計能夠保障其獨立性；這種模式可以減少由于醫院多個領導意見不一發生的缺點，節省內部審計的成本；這種模式的特點是醫院最高領導層對內部審計的直接領導，這種模式下內部審計委員會與醫院最高領導之間可以直接進行信息傳遞，去掉了不必要的中間環節，這樣就提高了內審工作的效率。

（二）強化醫院管理層對內部審計的重視

要實現現代風險導向的內部審計功能得到實質性的發揮，需要強化醫院領導對該項工作的重視。醫院管理層對內部審計的重視程度，直接影響了審計工作的質量。醫院也需要加大對內審人員的培訓，盡快解決人員素質提升制約風險導向內部審計模式順利推廣的瓶頸問題。此外，醫院領導層還要加大在具體審計項目中開展風險導向審計的試點工作，并出臺一系列適合醫院自身發展需要的規章制度，為風險導向審計的具體運用提供切實可行的操作指南和制度保證。

（三）全面強化內部控制系統來降低審計風險

醫院的內部控制系統建設需要統一的規劃、組織和管理，需要在內部控制相關職責明確的基礎上，建立較為完善的內部控制長效機制。如果醫院規模具備條件，最好成立相應的組織機構。具體步驟：對內部控制制度進行評估，形成具體的實施方案：首先明確醫院各個職能科室和業務科室在內部控制方面的具體職責，建立有效的監督資源共享機制，并將內部控制評價結果納入年終的業績考核；排查風險：要求識別和分析風險點、風險種類及其表現形式，并通過查找風險點，來制定具體的應對措施和方法，從而有效地堵塞漏洞，及時防范和控制風險；科學選用和改進內部審計方法：以制度基礎審計方法為核心確定重點，在此基礎上對審計重點采取詳細的審計，并適當增加審計地證據數量；對非審計重點采取抽樣審計法，在此基礎上確定樣本量。此外，醫院還需要科學應用計算機輔助審計方法，通過計算機輔助審計軟件來建立和完善內部審計作業平臺，達到通過審計方法創新來降低內部審計風險的目的。

四、結束語

目前我國大多醫院的內部審計長期受行政治理模式的影響，風險管理體系尚未建立，內部控制風險管理存在諸多問題，如內部審計存在獨立性不強、領導層認識不夠等。醫院內部審計管理是一個全方位、全過程的管理，需要多方資源的協調作用，才能真正實現內部審計的目標。本文提出要實施風險導向的內部審計，需要實現對醫院風險和審計風險的全面防范與控制，進而實現醫院的發展目標。

參考文獻：

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[2]余文城.加強醫院審計工作的途徑及風險的防范[J].科技創業家.2011（8）

篇10

關鍵詞：醫院；內部環境控制；控制措施

醫院的穩定運轉對于社會的發展具有非常重要的作用，是為人們提供健康保障的場所，所以在醫改的背景下，要做好醫院的管理工作，保證醫院正常穩定的運轉。內部環境控制工作是醫院其他工作能夠有效開展的基礎，而內部環境又是一個比較復雜的系統，所以要對其進行詳細的研究分析，然后制定出有效的解決對策，提高醫院內部環境的控制水平。

1 醫院內部環境的內容

醫院的內部環境是一種軟性管理，也是一個范圍比較廣的概念。內部環境對于醫院職工的工作情緒，醫院的規章制度以及醫院經營管理的目標都有重要的影響。內部環境的有效控制是其他一切工作有效開展的基礎，對于醫院的正常運轉有重要的意義。

內部環境的好壞直接影響到內部控制的發揮，從而影響到醫院內其他工作的開展。相對于外部環境來講，對于內部環境的可控性更大，所以要加強內控的措施，提升醫院內部環境的質量，為醫院其他工作的順利開展奠定堅實的基礎。內部環境主要包括硬環境和軟環境兩部分，詳細分析如下。

1.1 硬環境分析

1.1.1 治理結構。參照現代企業理論，醫院治理結構定義為有關醫院控制權和剩余索取權分配的一整套法律、文化和制度的安排。通常是指聯結并規范醫院資本所有者、經營者、員工以及其他的利益相關者彼此之間權、責、利的制度安排。與普通企業不同，我國國有醫院還承擔提供公共衛生服務的任務，因此還需處理好政府和醫院之間的利益關系。對于民營醫院，一開始就是獨立的法人實體，都按照現代企業的要求設立規范的治理結構和議事規則，明確所有者、董事會、監事會和經理層在決策、執行、監督等方面的職責權限。

1.1.2 機構設置及權責分配。按照衛生技術和醫院管理的要求以及開展業務的特點設置內部機構。機構設置是指醫務工作者和行政人員為實現醫療目標，在醫院的日常運作中進行分工協作，在職務范圍、責任和權利等方面形成的長期有效的結構體系。醫療機構設置相當于一個醫院的骨骼脈絡，它為醫院的正常運轉提供了物理保障。內部機構要設計科學，權責分配要合理，應建立院、科兩級管理責任制，要有完整的規則和崗位職責。

1.2 軟環境分析

1.2.1 內部審計。在醫院經營運轉的過程中，需要對經濟運轉狀況進行監督，運用客觀中立的態度，對一切經濟活動進行監督檢查，保證經濟運轉和財務狀況的合法合規性，保證醫院的正常運轉。審計部門的任務非常重要，不僅對于醫院的經濟運轉進行監督管理，同時對于領導的活動也進行監督，保證醫院的合法運轉。所以說為了更好的發揮審計工作，應該在醫院內部建立單獨的部門，對經濟活動進行監督、評價、鑒證和管理，對于審計人員有更高的要求，不僅要熟練掌握本專業的知識，并且還要對醫學知識有所了解，才能夠對醫院的運轉情況進行審計監督，為醫院的正常運轉創建一個良好的環境。

1.2.2 人力資源政策。人力資源管理對于醫院的內部控制具有非常重要的影響，關系到醫院內部人員的合理配置。人力資源工作對人才的招聘、任用和管理進行合理的配置，將優秀的人才放到合適的崗位，發揮出最大的能力，并且在對人才進行管理的過程中，要留住人才，為醫院的發展做出更大的貢獻。人員的優化配置能夠保證醫院內部環境處于良好的氛圍中，所以要對人力資源管理工作進行優化管理。人力資源的管理主要是對經營管理人員、核心技術人員以及非衛生技術人員進行的管理工作，保證各類人員能夠在本職工作中盡心盡力，發揮最大的作用，為醫院的正常運行創造更大的價值。在人力資源管理工作中，應該制定完善的管理計劃，從人員的錄用、培訓、薪酬、考核和激勵等一系列環節優化管理，提升人力資源的管理水平。

1.2.3 醫院文化。醫院文化是每個醫院所特有的，是不能夠復制的，是對醫院核心價值的一種體現，為醫院的工作人員提供了一種行為規范的標準，具有導向作用。這種價值觀的形成，需要醫院在長期的運行中，每個員工去共同的努力，自覺遵守醫院的規章制度，對于醫院內部環境的創建具有重要的作用。

2 內部環境控制

2.1 組織架構控制

相對于其他經濟主體來講，醫院具有一定的特殊性，所以在組織結構的設置方面要有別于其他企業，應該根據醫院自身的特點進行科學合理的設置，以便能夠對其進行有效的控制，發揮組織結構的作用。但無論采取何種組織結構，都需要確定各部門權力和責任的關鍵領域，以及適當的報告途徑。健全醫院內部會計管理制度，包括單位負責人、總會計師對會計工作的領導職能；會計部門及會計機構負責人、會計主管職能權限；會計部門與其他職能部門的關系；會計核算的形式，任用會計人員的利害關系回避；重視內審部門的設置，保證內部審計人員有足夠的權利來開展適當的審計覆蓋面，對發現的問題進行追查并提出建議等。

2.2 內部審計控制

內部審計工作的有效開展，是對醫院運轉過程中的經濟活動以及人員管理進行的監督管理，保證一切程序都能夠合法合規的運行。為了有效的開展審計工作，應該將審計部門獨立設置，加強審計人員的培訓，提升專業知識以及醫院業務的學習，在醫院內部宣傳審計工作，為醫院的正常運轉提供基礎保障。

2.3 人力資源控制

在人力資源管理方面，應該從長遠的角度來考慮問題，對企業的運行狀況有詳細的了解，根據企業的未來發展狀況，制定醫院的用人計劃，然后科學的招聘人員，在醫院中對其進行培訓管理。合理的配置人員，做到人盡其才。只有合理的人才結構，才能夠保證人才發揮出最大的效用，為醫院的發展創造更有利的條件。

2.4 醫院文化控制

醫院作為一個特殊的運行機構，其所承擔的任務非常的重要，對于社會的發展有重要的影響。良好的醫院文化，對于醫院內部環境的建立有很大的影響，可以引導員工正確的價值取向，提高工作積極性，增強團隊合作意識，樹立使命感。良好的醫院文化能夠使員工感受到自身價值所在，在醫院內部形成一種向心力，提高工作效率，為醫院的發展奠定堅實的基礎。

3 結束語

醫院的內部環境是醫院在日常運轉中所形成的一種環境氛圍，對于醫院日常工作的順利開展具有重要的影響，內部環境的內容包含眾多因素，是醫院能夠有效運轉的基礎條件。醫院的管理層人員應該對形成的內部環境重視起來，通過內控部門對內部環境進行評價和控制，保證內部環境的持續運轉，為醫院的正常運行提供基礎的保障。對于內控機制中存在的問題要及時的糾正，保證醫院處于良好的運行環境中，提高醫院的運行效率。

參考文獻

[1]吳凡.改善醫院內部環境，建立健全內控制度[Z].湖南省衛生經濟學會第四屆理事會第八次會議暨第二十三次學術年會專輯，2009-12-1.