導語：如何才能寫好一篇應收賬款的信用管理理論，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：港口企業；應收賬款管理；評價體系

中圖分類號：F234 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）12-0173-02

一、港口企業應收賬款形成的根本原因

國際航運市場近幾年持續走軟，美國次級債危機影響遠未消除，希臘等歐洲各國金融危機又起，外貿出口嚴重下滑，內貿形勢依然嚴峻，加之銀根收緊，航運企業運力過剩，重新洗牌，企業經營不佳及資金周轉困難，這是應收賬款居高不下的客觀原因。隨著近幾年港口業的發展，港口碼頭生產能力過剩已日趨明顯，僅江蘇省內近幾年新增大豐港、南通港、太倉港，南有上海港，北有青島港，臨近有日照港，港際競爭加劇，市場競爭已近白熱化，企業為了占有市場份額，爭取更多的客戶，延長信用期限和信用額度，勢必增加應收賬款，這是增加應收賬款的主觀方面原因。港口企業由于行業的特點，應收賬款的形成主要有以下幾個方面的原因：

1.企業市場開發的重點是上量，提高市場占有率，同時也是提高經濟效益的內在要求，港口吞吐量不僅是衡量港口規模的重要標志，也是企業實現經濟效益的前提和保證。港口企業為了穩定和增加貨源，提高港口吞吐量，延期付款作為市場開發的手段之一，尤其是在穩定港口大的客戶群，確保骨干貨種方面，其作用是顯而易見的，應收賬款余額的持續增長成為必然，同時延期付款作為一種優惠條件，也是開發新貨種，增加貨源量的一種重要方式。

2.重市場開發、攬貨輕回款。這是很多港口企業存在的一種現象。許多經營業務人員，甚至是企業高層管理人員往往片面地認為：在激烈的市場競爭中，有市場、有貨源才是一切工作的龍頭，業務才是硬道理，而回款則是以后的事情，是財務部門的事情。其中很大一部分原因是企業高層管理人員大多是業務出生，對財務管理不熟悉，財務管理的重要性或者說收款的重要性只是停留在相關口頭上。無論是職能定位還是相關獎懲激勵考核，財務的重要性未能得到充分體現。攬貨與收款脫節，只要攬來貨，無論是否收回款項照樣提獎金，不考慮客戶資質對收款的影響，更有甚者暗示客戶不用考慮付款來貨就行，使一些資信差、惡意拖欠的t客戶有機可乘，人為地造成應收賬款的增加。由于這種攬貨至上、沖指標觀念的影響，應收賬款居高不下，問題越積越重。

3.管理制度不嚴謹，內部控制薄弱。欠款形成后不能及時了解應收款動態情況以及對方企業詳情，造成責任不明確，加之因為管理方面原因，使一些應收賬款的合同、單據等資料散落不全，有可能使企業已發生的應收賬款該按時收的不能按時收回；該全部收回的只有部分收回；能通過法律手段收回的，卻由于資料不全造成證據不足，得不到法律支持而不能收回，直至最終形成企業資產的損失。

4.應收賬款的日常管理工作落實不到位，缺乏有效的跟進手段和有效的激勵機制。有些企業雖然制定了比較完整的應收賬款制度，但沒有真正落實下來，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。主要表現有：沒有對客戶進行認真的考察、放賬控制不嚴格、對賬不及時、對賬手續不完善、考核措施執行不到位等。應收賬款在進入呆滯階段后，作為債權人，由于缺少一套迅速、果斷、力度遞進的催收措施，使得呆滯賬款長期得不到收回。應收賬款的有效、及時回收，很大程度上取決于相關人員的工作熱情。企業如果沒有一套直觀、有效的應收賬款考核激勵機制，則必然會影響責任人的催款積極性，從而給回款帶來困難。

二、應收賬款居高不下的后果

應收賬款是一把“雙刃劍”。從銷售方來看，賒銷帶來企業營業收入增加的同時，也增加了應收賬款資金的機會成本，同時壞賬風險隨之增加，在企業目前的信用標準下可能導致的壞賬也可能增加。

1.降低了企業的資金使用效率，加大了企業的現金流出，使企業效益下降。此類業務導致企業利潤、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，使企業效益下降。

2.夸大了企業的經營成果。鑒于我國企業會計準則以權責發生制為記賬基礎與原則，發生的當期賒銷全部記入當期收入，企業的賬面利潤的增加并不代表實現現金凈流入。企業應遵循謹慎性原則，根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備。

3.延長了企業的營業周期。不合理的應收賬款的存在，使營業周期延長，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，影響正常的生產經營。

4.加大了發生壞賬的可能性。

三、港口企業解決應收賬款問題的對策

1.建立健全完善的應收賬款管理組織機構和管理制度，并嚴格落實兌現

公司專門成立一個由總經理、分管副總經理、計劃財務部和商務部等部門經理組成的應收賬款管理領導小組，小組成員各司其職，分別對應收賬款管理過程中的相關環節負責；由計劃財務部和商務部聯合組成催欠小組，負責具體的催欠工作。定期召開小組會議。董事會對領導小組考核，公司績效考核小組對催欠小組考核。由于應收賬款完成情況的好壞直接關系到董事會對公司領導班子的業績考核，應收賬款管理工作得到了真正重視。通過應收賬款領導小組會議，及時解決在收款過程中出現的問題，同時也反映出很多問題不是出在收款階段而是在市場開發和攬貨階段，例如：增加1億元的收入，利潤增加2000萬元，如果收不回，利潤將減少8000萬元，明確了對經營業績來說“市場重要，收款更重要”的觀念。

應收賬款管理制度主要包括業務合同的會簽制度、業務辦理規定、港口費預付制度、對賬制度、票據交接傳遞程序、應收賬款催收程序和清欠獎懲辦法。制度重點強調各環節的責任定位和風險控制，明確第一責任人制和終身負責制，對于發生的壞賬誰第一個未盡責未控制好風險，誰負責，并作為業績考核的依據。無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。制度不求多全面，但注重每一環節每一細節的層層落實到位；獎懲不流于形式，不求力度有多大，但要有實際效果，能反映應收賬款管理各環節的績效考核。

2.以客戶管理為核心，建立客戶等級評價體系和信用風險控制體系

該體系應該一環扣一環，形成一個過濾應收賬款風險的體系，使應收賬款的發展與形成處在一個有控制的狀態下運行從而防止壞賬、呆賬的產生，防患于未然。

對公司的每一客戶建立客戶檔案，并根據客戶的經營規模、企業所有制性質、資信情況、擔保情況、歷史付款情況及客戶在港口持續從事進出口業務能力等對其進行評定，將客戶分為期結、月結、即結三類進行管理。

（1）可限期欠款客戶，簡稱期結客戶。可限期欠款客戶為信譽好、業務量大并且業務頻繁的客戶，主要是資信較好的船公司及國有大型的船代、貨代。財務部、商務部根據客戶資信情況及業務量大小核定客戶可欠款期限及具體的付款方式和收賬策略，該類客戶必須是連續良好信用六個月以上。特殊情況需經分管領導批準，方可作為期結客戶。當可限期欠款客戶連續三個月的平均業務量低于約定時，取消該客戶的期結資格，改為按月結算客戶；當可限期欠款客戶信譽下降，不能按公司結算規定進行結算時，取消該客戶的期結資格，列為不允許欠款客戶；當可限期欠款客戶業務中斷2個月以上或出現債權風險時，必須結清所欠款項。

（2）按月結算客戶，簡稱月結客戶。按月結算客戶為信譽好、業務頻繁但業務量不大的客戶。每月28日前必須結清所欠款項。當按月結算客戶不履行按月結算規定時，取消該客戶的月結資格，列為不允許欠款客戶。

（3）不允許欠款客戶，簡稱即結客戶。不允許欠款客戶為零星小戶、及信譽不好的客戶。不允許欠款客戶在辦理港口相關業務手續前須預付費用。

建立客戶評價體系的目的既能確保企業的骨干客戶，又能將應收賬款控制在一定的額度內，對A類客戶采用寬松的信用政策，對B類客戶采用適中的信用政策，對C類客戶采用嚴格的信用政策。

每個季度對客戶信用等級進行評價，對90分以上的客戶在費率、賬期、作業安排等給予優惠，80-90分客戶，維持基礎費率，80分以下客戶，必須實行預付費。

3.加強和改善對應收賬款的日常管理

做到應收賬款的事前、事中、事后的精細化管理，嚴把應收賬款各環節的責任關和風險關。

（1）以客戶管理為核心，嚴格授信，按程序確定收款政策和收賬方式，防止不良客戶利用公司上量和合理授信惡意拖欠，嚴把源頭關。

（2）嚴格執行合同會簽制度，并嚴格按客戶類別及時簽訂業務合同，防止客戶利用合同或尚未簽訂合同惡意拖欠，對于個別因特殊原因尚未簽訂合同的，在上年度合同中應進行約定。

（3）嚴格執行業務辦理規定，對于因欠款或無法確保收款的，在未收回欠款或取得擔保前堅決不予辦理。

（4）嚴格執行票據交接傳遞程序，過手票據認真核對并簽字確認，有爭議票據嚴格按程序辦理并及時、限期解決，防止客戶利用票據爭議惡意拖欠。

（5）嚴格執行對賬制度，要制定一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成果賬和壞賬現象，同時對賬之后要形成具有法律效應的文書，而不是口頭承諾。對賬結果必須存檔保存，作為結算及下次對賬依據，防止客戶利用賬對不上而拖欠款項。

（6）嚴格執行應收賬款催收程序，做到催收人性化、先禮后兵、有理有節，同時做好每個客戶的應收賬款催收記錄，并反映客戶的信用記錄。

（7）積極依靠法律保護，依法收賬，對所有客戶以最終法律方式解決程序準備資料，避免出現因法律手續不完備而造成壞賬損失。但不僅僅依賴法律方式，針對不同客戶采取靈活的收賬方法和多種多樣的切合實際的支付方式，以企業利益最大化為原則，講究投入與產出、成本與效益，實現經濟效益和社會效益最大化，盡量收回應收賬款，減少壞賬損失。

4.積極落實，加大考核力度

尤其是應收賬款清欠獎懲辦法考核，將市場開發、攬貨考核與收款情況相結合，將預算的粗線條與執行的精細化相結合、預算編制時考慮影響因素全面與考核兌現的突出重點相結合，提高應收賬款催收的積極性，關注盡責和風險控制，重點獎勵完成綜合指標及收回難收欠款，對造成無法收回應收賬款有責任和風險控制不力的給予處罰。

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關鍵詞：上市公司 應收賬款 風險管理

目前國內大多數商品的供應量大于需求量的形勢下，許多企業紛紛采用分期收款方式的賒銷政策作為擴大銷售、吸引客戶的一種手段。在市場競爭條件下，賒銷（信用交易）已經成為企業爭取客戶的必要方式和手段。本文對企業應收賬款的風險管理進行研究，探討如何完善和建立企業的信用管理制度，使得企業可以合理科學的對應收賬款進行管理，從而降低企業風險，這也是本文研究的意義所在。

一、上市公司應收賬款的現狀及問題

（一）應收賬款總額龐大

根據所研究的滬市上市公司2010年、2011年、2012年連續三年的數據顯示：2010年滬市上市公司的應收賬款年末余額為1515.94億元，流動資產總額為6464.17億元，2011年滬市上市公司的應收賬款年末余額為1118.55億元，流動資產總額為9934.71億元，2012年滬市上市公司的應收賬款年初年末余額為1400.68億元，流動資產總額為7393.30億元。

（二）資金回籠能力增強

雖然企業主營業務利潤、主營業務收人、凈利潤上升的同時，即當企業的業績增長的時候，各家企業的應收賬款也在同時增長，2011年披露年報的企業中，應收賬款占主營業務收入的比重較前幾年有了明顯下降。且各企業的現金流相對充裕，表明企業的銷售收人基本上轉化為真正的價值。例如萬科A的應收賬款占流動資產比重下降9.49%的情況下，主營業務的收入同比增長25.51。

（三）應收賬款呈現老齡化趨勢

客戶逾期拖欠的時間越長，應收賬款的收集就更加的困難，成為不良貸款的可能性越高。據相關行業數據統計，在合同期內收回應收款項的可能性是98.12%，而逾期半年復蘇的可能性下降至57.18%，一年后恢復的概率是26.16%，兩年后逾期恢復的概率僅僅為13.16%。一般企業應收賬款尚未收回三年內，則應被視為呆賬和壞賬進行核算。然而，許多國內企業為了顯示企業利潤高、巨額的資產規模、并不承認應承擔的壞賬進行催收，這無形中增加了風險的賬目。

二、上市公司應收賬款問題存在原因

（一）外部的原因

上市公司面臨著激烈的市場競爭，這是應收賬款風險形成的主要外部原因。上市公司要想在激烈的競爭中生產，必須擴大其銷量、搶占市場，因此上市公司會用賒銷要吸引暫時無購買能力的客戶。經常出現賒銷的銷售額大于實際的銷售額的情況，國內缺乏成熟的應收賬款管理理論，且大量的應收賬款風險不明，上市公司面臨著收款數額和時間的不確定性，不確定性給上市公司帶來了風險，還可能因為無法及時收回賬款而面臨著資金無法正常周轉的難題。

（二）內部的原因

上市公司淡薄的應收賬款風險意識。目前國內大多數企業的注意力集中在產品銷售方面而忽略了企業應收賬款的風險管理。根據統計調查機構2011年對我國企業的風險管理調查，約有63%的企業忽略了企業的風險管理。大部分企業為了增加銷售量，占領產品市場，盲目的在進入市場的起始階段拓寬銷售渠道，而缺乏對客戶的深入調查和評估，目的在于通過簽訂短期合同來吸引客戶，擴大了企業殘片的市場份額，一定程度上搶占了市場，并且在資產負債表上反映出較高的利潤，但是企業龐大的現金流被占用，當客戶無法在期限內還款時企業的資金鏈面臨著斷開的風險。

四、防范上市公司應收賬款風險的對策

（一）應收賬款風險的事前防范與化解

上市公司可以對賒賬的客戶建立專門的信用檔案。一方面記錄客戶的靜態信息，把客戶的基本信息，譬如經營、規模、償付能力等方面信息進行整理和收集，并進行歸檔和分類。另一方面是客戶的動態資料，比如企業規模的變化、客戶的履約程度、企業賒賬還款能力的變化、應收賬款的余額是否達到危險水平、是否對貨款提供了擔保等等。其次可以更深入的了解客戶的信用狀況。例如上市公司通過客戶企業每年公布的財務報表，權威的評級機構對客戶的信用評級的客觀分析。同時企業至少每年對客戶進行信用調查，更新其信用信息。

（二）應收賬款風險的事中防范與化解

應收賬款的事中防范與化解指對簽訂賒銷合同及辦理賒銷手續等環節的過程管理與控制。應收賬款的事中控制主要由財務部門、信用管理部門以及銷售部門共同完成。在發生賒銷時，要嚴格按照上市公司的規定制度，對產品的包裝、運輸、貨艙保存等遵從合同規定，并將賬戶妥善處理和保存，免得日后賬戶錯亂引起糾紛。要加強對開具發貨、提貨單、收款結算等環節的管理，這也是應收賬款風險管理的關鍵所在。在企業發貨后財務部門按照憑證及時給客戶開具發票，并辦理結算賬款等，同時銷售部門要與財務部門信息溝通，確保在賒銷的過程中準確無誤。

（三）企業應收賬款風險的事后防范與化解

上市公司要做好對應收賬款的動態跟蹤管理，并根據不同種類的應收賬款采取不同的催收政策。第一，尚未到期的在信用期限內的應收賬款，銷售人員應當及時跟蹤調查，加強與客戶的溝通交流，并維持好雙方的合作關系，及時了解客戶的動態，杜絕其拖延還款的可能性。第二，已經到期了卻沒有還款的客戶。這時候企業要觀察其信用等級是否需要更新，并調查其信用狀況。對還款能力較弱的客戶應該加緊催收，并且降低其信用等級。而對長年以來信用記錄比較好的客戶，銷售人員要多跟客戶商討溝通，盡量保持雙方的友好合作關系，并積極尋求解決方案。

參考文獻：

[1]呂磊.對企業應收賬款管理問題的探討[J].中國鄉鎮企業會計.2011，（1） ：25-37

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一、應收賬款的內涵

應收賬款是企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營。應收賬款的產生通常是由于以下兩種原因:其一，是由商業競爭引起的，這是應收賬款產生的主要原因。在競爭日益激烈的市場經濟條件下，企業為了提高競爭力，不得不采用賒銷，此時產生的應收賬款即為商業競爭引起的，它是一種商業信用;其二，是由于銷售和收款的時間差引起的。即便是現銷時，收入的確認和款項的回收也可能存在時間差，此時產生的應收賬款不屬于商業信用，也不屬于應收賬款的主要內容。

應收賬款需要付出一定的成本，應收賬款的成本內容主要包括:

（1）機會成本

機會成本是指資金被應收賬款占用而導致無法投資其他項目所帶來的潛在收益。一

般情況下機會成本主要與應收賬款總投資額和資金成本率有關系。應收賬款的機會成本可以通過以下公式計算得出:

應收賬款機會成本=賒銷業務所需資金 * 資金成本率

賒銷業務所需資金=應收賬款平均余額 * 變動成本率

應收賬款平均余額=平均每日賒銷額 * 平均收賬天數

上面的幾個公式中，一般來說平均收賬天數是通過以客戶的各自賒銷金額占總應收賬款比重為權數，然后再根據所有客戶收賬天數的加權平均數計算得來的。還有，有價證券的利息率可以當做資金成本率。

（2）管理成本

顧名思義，管理成本就是因管理應收賬款而需要的必要開支。應收賬款的前期需要調查客戶的資信情況，到中期需要對應收賬款進行定期分析，到后期要定期有專人進行追蹤分析，如果遇到逾期賬款還要派專人進行催收，上述這些都屬于應收賬款的管理成本。

 (3)壞賬成本

應收賬款是信用銷售的產物，因此就存在無法收回的可能性。壞賬成本是指對于無法收回的應收賬款為企業帶來的損失。一般來說，應收賬款越多，壞賬成本也就越多，他們是成正比增加的。在現行的會計準則里，企業都需要計提壞賬準備金，以防賬款收不回來導致企業的財務狀況波動較大。企業可以根據規定按一定的比例計提壞賬準備。

二、應收賬款的功能

1．提高銷售的功能   

現在企業銷售商品主要通過兩種方式進行交易的:現銷和賒銷。現銷的好處是可以看到現錢，實際銷售多少就有多少進賬。這樣可以避免壞賬損失的發生，而且企業可以及時收回貨款并進行下一筆投資。這是企業最希望看到的銷售方式，但現在市場競爭激烈，為了提高銷售量，好多企業不得不進行賒銷。其實賒銷相當于是把商品銷售給客戶的同時還給他們提供了等同于銷售貨款的資金，這對購買方來說是很具有吸引力和誘惑力的。因此，賒銷成為了一種普遍認可的銷售方式，對購買方是好的，等于無償使用資金并且得到商品，對于銷售方來說幫助他們增加了營業收入，提高了營業利潤。有時企業為了開拓新市場，適應市場的需要，適當的采取賒銷這種銷售方式還是很必要的。

2．降低存貨的功能

信用銷售可以加快商品的流通，在賬面上可以增加收入，企業持有應收賬款比持有存貨更有優勢。雖然應收賬款和存貨都為資產，但從財務的角度來看應收賬款其實是一種收入的債權，它能增加主營業務收入，但存貨不一樣了，它占用著企業的倉庫，需要專人看管，因此消耗著更多的管理費、保險費和倉儲費，而且存貨的流動性要比應收賬款差得多。同時，生產商品的目的就是為了銷售出去為企業帶來利潤，雖然賒銷在短時間內看不到資金，但從另一層面也是完成了存貨的目的。

三、應收賬款管理的目標

應收賬款對于企業來說是一把雙刃劍，它能幫助企業提高市場占有率，增加銷售收入，但隨之而來的是應收賬款導致企業資金周轉不利，壞賬風險增加等一系列問題。如何處理這兩方面的問題就是應收賬款管理的目標所在。

應收賬款管理的目標是要結合企業自身發展情況尋找合適的應收賬款信用政策，并在執行這種信用政策中權衡其所帶來的利弊。只有當執行這種信用政策所帶來的收益大于成本時，企業才會采用并繼續執行這種信用政策。同時，應收賬款的管理還應包含對企業未來銷售前景和發展狀況的預測，以及對應收賬款回收情況的調查。應收賬款管理的重點是根據企業自身發展狀況和客戶的資信情況制定合理的、適合企業發展的信用政策。這是企業財務管理的重要組成部分，也是為了達到應收賬款管理目的必須制定的方案。

四、信用管理理論

信用管理是現代企業管理的重要組成部分，它是授信者對信用交易進行科學管理以控制信用風險的專門活動。從企業內部來講，信用管理是企業在進行賒銷時對授信活動和授信決策所進行的管理。通過建立科學合理的管理方法和體系，從各個環節把控旨在降低信用風險，提高企業的盈利能力和市場競爭力，目的是力求風險最小化和利益最大化。

信用管理主要包括以下五項職能:客戶檔案管理、客戶授信管理、應收賬款管理、逾期賬款的追收管理、輔助市場開拓和客戶服務。

信用管理可以具體分為事前防范、事中控制和事后管理。事前防范是指企業在進行交易之前對客戶進行的資信調查，評估客戶的信用等級。事中控制是指在交易后收款前對客戶應收賬款進行管理與監督。事后管理指的是在發生壞賬時要對客戶進行賬款的催收與處理。

五、信用政策的內容

信用政策是企業應收賬款管理一個重要的組成部分，也被稱為應收賬款政策。應收賬款質量的好壞取決于信用政策的實施與應用。制定合理的信用政策能夠幫助企業加強應收賬款的管理，提高應收賬款的回收期，減少壞賬的發生。信用政策能夠起到降低應收賬款投資成本同時提高企業收益的目的。信用政策主要包括以下三個方面:信用標準、信用條件和收賬政策。

1．信用標準

信用標準是指客戶能否與企業進行賒銷交易的條件。通過信用標準我們可以了解客戶的信用等級和資信狀況，進而可以得出是否滿足企業賒銷的最低標準。如果公司的信用標準比較嚴格，說明企業對賒銷客戶的信用狀況要求也越高，在客戶選擇方面就會傾向于信譽比較好的客戶，這樣應收賬款成本就會降低，壞賬風險也就隨之降低，但這么做有一個弊端，它會限制企業的客戶群，換句話說也就是限制了企業的銷售機會，喪失了部分利潤。如果信用標準太過寬松，將商品銷售給信用狀況較差的企業，在收回貨款方面就要承擔相應的風險。

如果企業想要制定合理的信用標準，應該考察客戶的信用能力和償債能力。目前我國運用“SC”評價法制定信用標準。"5C”分別指的是客戶的品質(Character )、能力（Capacity )、資本(Capital )、抵押(Collateral)和條件(Condition )

（1）品質是指顧客的信譽，特指客戶愿意履行其付款承諾的可能性。能夠及時付清

賬款是評估客戶信用品質的重要指標。客戶是否愿意盡自己最大努力來按照承諾付清貨款直接影響到應收賬款的回收速度、回收數額以及相關的收賬成本。客戶品質的高低可以通過過去的信用記錄確定。企業可以設法去了解客戶以往的交易記錄與口碑，以及與其他商家合作過程，或者可以找專門的信用機構對客戶進行調查，

（2）能力是指客戶的財務能力，主要從償付能力和盈利能力來判斷企業的經營狀況和資產狀況。經營狀況良好，資本實力較強和現金流合理的客戶一般情況下償付能力也都比較優異。企業的經營狀況、擁有的固定資產數量以及流動資產情況都可以說明客戶的能力。客戶的流動比率越高，說明流動資產相對越多，轉換為現金的能力也就越強。另一方面，企業還應注意流動資產的質量，看其是否影響變現能力和支付能力。對于經營狀況良好的企業，一般償還貨款的能力較強，管理能力較高的客戶通常情況下也愿意同銷貨方達成一致取得現金折扣。

 (3)資本指客戶的企業財務狀況，用來衡量客戶償還債務的實力。衡量客戶的資本狀況可以通過分析財務報表和指標得出。企業可以要求客戶提供以往的財務報表和重要的比率分析其資本狀況。對于重要客戶，企業還可以分析客戶以往在資產方面出現問題的原因，這樣能更深入的了解企業的資本狀況。     

(4)抵押是指客戶用其資產擔保能時償付貨款的方式。如果客戶拒付貨款、故意拖延或者無力償還時可以把客戶抵押的東西進行變賣減少賣方的損失。對于能夠提供資產抵押的客戶可以適當放寬其信用條件，對于沒有信用記錄或者資信情況較差的客戶來講，以一定的合法資產作為抵押是必要的，這樣對企業也是一種保障。

(5)條件是指可能影響客戶付款能力的宏觀環境。這包括了有可能影響客戶償付能力的社會環境變化，也包括了某些地區或行業發展的變動情況。如果因經濟大環境的變動導致客戶不能按期還款的情況發生，企業就要考慮如何應對此類事件，后續的情況應怎樣處理。這就需要企業分析以往因經濟環境變化對客戶的付款情況的影響。

除上述的幾點之外，信用標準還應從壞賬損失率和信用等級進行定量分析，目的就是準確分析該客戶的信用狀況，確定是否對他提供賒銷。信用標準通常以預期的壞賬損失率作為判斷標準，進而劃分信用等級。壞賬損失率越高，信用等級越低，要求的信用標準就越高;壞賬損失率越低，信用等級越高，要求的信用標準就越低。如表2-3所示:

企業可以在綜合考慮財務狀況等有關因素的基礎上，通過成本效益分析，制定合理的信用標準。比如說對信用等級為1-2級的客戶采用較為寬松的信用政策;對3-5級客戶采取一般的信用標準;對6-7級的客戶采用較嚴格的信用標準，并要求提供擔保;對8級的客戶則不提供賒銷。

2．信用條件

信用條件主要以下兩個方面:信用期限和現金折扣。

（1）信用期限

信用期限是指企業同意客戶最晚付款的時間段，也可以說是企業給予顧客的付款期間。如果時間段太短則不能很好的吸引客戶，市場競爭力和銷售額都會下降;但要是時間段太長，企業很有可能會蒙受損失，營運資金也許會周轉不過來，使應收賬款的成本增加，壞賬風險就會隨著升高。從另一方面來講信用期限過長，資金被客戶占用給企業帶來的損失很有可能比將商品賒銷給客戶所帶來的收益還大，甚至會造成利潤的下降。因此在賒銷過程中嚴格謹慎的確定信用期限是非常有必要的。確定恰當的信用期限主要是權衡收益與成本。延長信用期限，有利的是銷售額增加，同行競爭力和市場份額也會有所提高;但不利的一面是資金被客戶長時間占用，應收賬款的成本和壞賬損失也就增加了。當收益大于成本時可以適當延長信用期限，反之則不宜延長。

（2）現金折扣

現金折扣是企業對客戶在交易額上所做出的折扣，目的是希望客戶能盡早付款，加速資金周轉，及時收回貨款，避免壞賬損失的發生。也就是說若客戶能在規定的時間內提前付款的話就可享受價格優惠。一般在不提供現金折扣的情況下，應收賬款等于是向購貨方無償提供使用與商品價款相當的資金的使用權。現金折扣的表示現金折扣通常采用以下符號:4/10， 2/20， n/30。其中4/ 10表示客戶要是能在10天之內付款就可享受4個點的優惠，等于是打了%折;2/20表示若客戶能在20天內付款，即可享受2%的價格優惠，以原價的98%支付款項;n/3 0表示付款的最后期限是30天，也就是說超過20天就不能享受到價格優惠了，只能原價償還銷貨方貨款。

3．信用額度

信用額度又稱信用限額，其中包括企業總體上的信用額度和針對具體客戶的信用額度兩種。總體信用額度是指企業根據自身財務狀況以及外部環境而制定的賒銷總額度，這個可以用于把控日常賒銷決策。具體信用額度是指企業規定客戶在一定時期能夠賒購商品的最大限額。信用額度這個規定雖然不能提高回款的速度及概率，但是可以有效的限制因為客戶信用問題而引發的壞賬損失。因此，企業需要對交易頻繁且購貨量大的客戶進行信用額度的限制，這樣可以控制其賒銷量，避免因為過度賒銷最后還款不利而導致的壞賬損失。針對具體的客戶設定了相應的信用額度后，企業在跟客戶進行交易時就有了信用依據。

在信用額度范圍內的賒銷可以由具體經辦人員按規定正常辦理;如果超出規定的信用額度，則必須向上級領導反映，批準后才可辦理。信用額度并不是一成不變的，影響它的因素有很多，比如說客戶的經營狀況、市場環境影響等。每年企業會重新調查客戶的狀況對信用額度有一個恰當的調整與修改[}zz}。具體信用額度的制定方法主要有以下幾種:①可以以全年從該客戶處可能獲得的收益額作為該客戶賒購的額度;②可以根據客戶凈利潤的一定比例確定;③根據客戶整體清算價值的一定比例確定;④根據信用調查情況將總體信用額度在各客戶之間進行具體分配。資信情況良好的信用額度也可適當提升，信用狀況不好的信用額度要嚴抓。

4．收賬政策

收賬政策是指因為客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款公司應采取的收賬策略與措施。公司可根據客戶的信用質量的高低采用相對應的收賬政策。對于信用質量較高的客戶，可以采用較為寬松的政策;對于信用質量較差的客戶，應采取較為嚴格的收賬政策。催收逾期賬款是要發生費用，如果比較嚴重的話還有可能會走法律途徑，這樣收賬費用會更高。一般而言收賬政策越嚴格，收賬的花費也就越大，收賬措施就會越有力，可收回的賬款就越多，壞賬損失相對就越少。因此公司要制定恰當的收賬政策就要比較收賬費用和所能收回款項的多少。如果收賬費用高于應收賬款的話，對企業來說是有害無利的。要想制定有效、得當的收賬政策很大程度上依靠有關人員的經驗;從財務管理的角度講，也有一些量化的方法可予參照計算不同信用條件下企業所獲收益與付出的成本，并最終計算出各個方案的綜合收益值對其進行比較來加以選擇。

六、應收賬款管理不善的后果

1．虛增企業經營成果

目前為止我國會計準則規定企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。發生交易確認收入時的賬務處理應為:借記“應收賬款”科目，貸記“主營業務收入”等科目，雖然規定是等收到貨款時才記入收入，但企業在做這樣的會計分錄的時候就己經將賒銷收入記入了當期收入。到了期末，企業利潤會隨著應收賬款的增加而增加，但從本質上來看企業的現金利潤并沒有增加。對于上市公司來說，這無疑是給股民一個看似可口但本質是炸彈的糖衣炮彈，雖然財務報表上的利潤是那么的顯眼，但一切都是不真實的。同時，公司為了遵循會計謹慎性原則及稅法的要求，會對應收賬款計提壞賬準備，其計提比例一般為3%-5%。計提壞賬準備就是為了預防壞賬的發生，若應收賬款大量存在，則應收賬款壞賬風險也就增大，實際發生的壞賬損失有可能遠大于企業計提的壞賬準備。因此，大量應收賬款的存在會夸大企業利潤，虛增經營成果，還會使企業存在著潛在的虧損風險和壞賬風險。

2．降低資金使用率

應收賬款是流動資產的重要組成部分，如果應收賬款的數額巨大就意味著雖然公司的資產總額增加，但流動資產卻在減少，這就會導致企業資金周轉出現問題，收入與資金流不成正比。在銷售商品的時候，會計分錄增加了存貨，記入了主營業務收入，但銀行存款沒有增加，導致本應屬于自己企業的流動資金被顧客占用，而且在銷售過程中會產生必要的增值稅和所得稅這些稅費的上繳又占用當期流動資金的一部分。長期下去，表面上企業的資產增加，其實是蒙受損失的。公司的經營需要流動資金的支持與幫助，但現在企業貨幣資金日漸短缺，勢必會影響企業的正常開支與生產經營的。

篇4

關鍵詞:企業信用政策;選擇;評價

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tentative research on the choice and evaluation of corporate credit policy 

xu hong

(school of accounting, anhui university of finance and economics, bengbu, anhui 233041, china)

abstract: corporate credit policy is the strategic guiding line for enterprises to conduct credit management and prevent credit risks. this paper, through analyzing the connotation and evaluation methods of corporate credit policy, researches on the traditional npv-based credit policy evaluation methods with comparisons of its advantages and disadvantages. as to how construct a sound system of enterprise credit evaluation, the paper, in addition to proposes a new thinking of corporate credit policy by borrowing option game, according to the practical situations of future uncertainty and asymmetry information enterprises are faced with.

key words: corporate credit policy; choice; evaluation

一、 信用政策概述及其選擇和評價意義

(一)信用政策概述 

企業信用政策(credit policy)是指在特定的市場環境下,公司權衡了與應收賬款有關的效益和成本之后,依此指導公司信用管理部門處理賒銷業務與收賬措施所制定的一系列的配套政策的總稱。具體分為三種類型:保守型信用政策、穩健型信用政策和激進型信用政策。信用政策制定的目標是要在賒銷收益率和應收賬款持有成本二者之間進行權衡,進而采取科學且有效的措施,保證應收賬款的流動性,并最終使公司的效益和價值得到最大程度的提高。通常情況下,信用政策包括信用期間、信用標準、信用額度和現金折扣政策[1]。

(二)信用政策選擇及評價的意義

信用管理工作在國外通常被視為一個企業的生命,一個完善、有效的信用管理體制和政策可以為企業帶來較大的市場競爭力、提高防范風險的能力。信用管理是現代公司管理的核心內容之一,而信用政策則是企業信用管理工作的核心。“不賒銷是等死,賒銷是找死”,這是國內許多公司所處的一個尷尬的局面。一方面在以買方市場為主導的競爭環境中,信用交易已成為公司獲得市場競爭力的必要手段和經營方式;另一方面,由此帶來的信用風險又會造成大量的應收賬款被拖欠,變成壞賬造成公司流動資金緊張,經濟損失越來越多。賒銷使得銷售與風險并存且同向增長,如何擺脫這個尷尬局面,保證公司持續健康發展,建立一套規范、有效的信用管理機制勢在必行。而企業在選擇信用政策類型時,必須綜合考慮企業的自身情況,包括所在行業,市場競爭狀況以及企業的生產規模和所處的階段,制定出一套適合自身的信用政策,因為信用政策的好壞直接關系到應收賬款的回收,影響企業的資產狀況,甚至影響企業的財務安全。通過制定并實施一套完善可行的信用政策,同時根據實際情況不斷對企業現行信用政策進行評價并及時做出調整,使企業經營者能夠獲得擴大銷售與控制風險之間的最優平衡從而實現利潤最大化。

二、我國企業信用政策的現狀及問題

隨著我國經濟的發展,信用銷售被越來越廣泛的應用,因此,企業的信用管理和信用政策也越來越重要。企業的信用政策建設包括兩個方面,一方面是對其他企業的信用進行管理,力求在達到企業銷售最大化的同時將信用風險降至最低,并提升企業的核心競爭力。另一方面是企業自身的信用管理,從而樹立企業在市場中的良好形象,提高企業的市場競爭力。由于我國經濟處在一個飛速發展的時期,而企業的經營管理卻相對滯后,因此存在一系列的信用問題:

(一)缺少專門的信用管理部門

我國絕大多數企業都沒有設立專門的部門來負責信用政策的制定與實施,而基本上由銷售部門和財務部門來負責。由于兩個部門在職能和利益上有很大不同,往往出現分工不清、相互推諉,影響到企業的信用政策的執行。(二)信用政策制定時存在盲目性

由于事先對信用政策的成本收益缺乏周密的考慮,可能使企業的信用政策過于寬松或過于嚴格,前者雖然擴大了銷售業績,但有可能因應收賬款的問題而使企業陷入財務困境。后者雖然降低了企業的信用風險但同時使企業喪失了應有的市場份額,從而制約了企業的發展。同時,由于我國存在著嚴重的“信息不對稱”現象,也沒有權威的企業的信用等級評估機構,企業收集到的客戶信息不充分、不完整,并且對信用政策的實施效果缺少及時的分析和綜合評價,嚴重影響到企業信用政策的效果。

(三)信用管理方法和技術相對落后

大多數企業沒有很好地運用現代先進的信用管理技術和方法。缺乏對客戶的信用風險進行評估和預測,信用額度的確定過于隨意以及缺乏專業化的回收賬款方法。

(四)忽視了自身信用建設

大多數企業認為信用政策是對其他企業的信用評估,忽視了自身信用政策的建設與管理,結果使企業形象受損,降低了企業的市場競爭力。

因此,我國的信用政策建設及信用管理現狀相對滯后,極大地影響了企業的市場競爭力。

三、信用政策方法的選擇

我國信用管理的研究直到20世紀90年代中期才開始,經過數十年的發展和完善,已經建立相當完善的理論體系,現在主要從事建立相關模型和分析行業特定背景。

企業信用政策選擇的方法包括:定量分析和定性分析法。定量分析法是找出信用政策改變時收益與成本的變化并進行評估,若收益大于成本,則可采用新的信用政策,反之,則不能采用。定量分析的方法有凈現值法(npv);定性分析法則主要依賴經驗和判斷來決定,主要考察行業風險、經營環境、企業素質、管理狀況等影響企業信用政策的因素,綜合判斷后從而決定采用何種信用政策。定性分析法常用的有5c信用評分法和信用評分法。　(一)凈現值法(npv)

公司信用政策方法選擇是成本與收益權衡的結果,是多個變量因素一起變化而求得最優解的結果。多個變量因素主要包括信用標準、信用期限、信用額度、現金折扣政策等。斯蒂芬·a·羅斯等在其著作《公司理財》中提出使用置存成本和機會成本來定量分析公司信用政策[2],建立了公司信用決策的基本決策模型:

npv=h*p0*q0/(1+rb)-(c0*q0)

其中:npv為提供信用時的凈現值, h*p0*q0/(1+rb)為實施信用政策帶來的增量收入現值,(c0*q0)為實施信用政策可能帶來的成本與損失現值。p為銷售單價,c為單位成本,q為銷售量。

由此得出公司信用決策的基本確定方法:

npv=信用政策帶來的增量收入現值-信用政策可能帶來的成本與損失現值

若npv>0,說明該信用政策是可行的,信用政策管理執行帶來凈現值,為公司創造了價值;反之,則是不可行的。凈現值法的優點是:(1)使用現金流量。公司可以直接使用項目所獲得的現金流量,相比之下,利潤包含了許多人為的因素。在資本預算中利潤不等于現金。(2)凈現值包括了項目的全部現金流量,其它資本預算方法往往會忽略某特定時期之后的現金流量。如回收期法。(3)凈現值對現金流量進行了合理折現,有些方法在處理現金流量時往往忽略貨幣的時間價值。如回收期法、會計收益率法。

但是傳統的凈現值法也有其局限性:(1)對于一項信用政策,決策者只有兩種選擇,npv值>0,該政策可行;npv值<0,該政策不可行。(2)該項信用政策若是可行的,在可預期的壽命中將一直執行下去,并不考慮若出現不利情況可以停止或隨情況的發展進行調整。(3)未來收益是可以預測的。(4)忽略了企業經營所處的一些現實情況 (諸如未來不確定性、信息不對稱等),無法對由于企業信息化建設項目的投資而產生的各種發展機會的價值進行評價,容易低估項目本身的價值。

(二)5c信用評分法

5c理論是企業信用分析理論的基礎,它是一種定性的確定一個公司的信用是否符合信用風險標準的分析方法,是西方國家銀行業衡量信貸客戶的一種比較普遍的評價方法。它主要是從影響信用的五個方面進行分析:品行(character)、能力(capacity)、資本(capital)、抵押(collateral)和環境(condition);

企業的品行是企業在長期的經營活動中形成的行為和作風。但是在人才流動頻繁的今天,根據企業前任管理者的行為作出的企業品行等級評價往往不能反映企業現在的狀況;

企業的能力是一個長期的管理行為的體現,單憑某一個時點上企業的能力來評價該企業的信用等級不合適;

企業的資本評價可能由于獲得的資料不完整而使作出的信用等級評價不全面;

企業的抵押評價則由于很難得到真實的信息而使信用等級評價失之偏頗;

企業的經營環境評價則由于大家所處的宏觀環境大體相同,因此在信用等級評價方面意義不大。

因此,由5c信用評分法評價出來的企業的信用等級在理論上來說有相對的科學性,但在我國目前的情況下,實際操作起來有一定的難度。

(三)信用評分法

主要通過對企業主要財務指標等特征進行分析和模擬,從而預測企業的信用風險。比較著名的是altman的z計分模型。該模型是建立在單變量度量指標比率水平和絕對水平基礎上的多變量模型,可以較好的區分破產企業和非破產企業。其他模型還有神經網絡模型等。信用評分法由于不摻雜個人主觀意見,是一種比較客觀的方法。但在我國,由于財安信息真實性問題和財務報表的規范問題,在實際中使用很容易產生偏差。另外,目前我國對于信用評分法尚未進行比較科學的檢驗,有關參數能否適用還需論證。

四、完善的信用政策評價體系的構建

構建完善的企業信用評價體系,應著重研究建立新的信用評價方法。近年來期權定價理論的出現及其在投資決策領域方面的應用在這方面彌補了傳統的凈現值評價方法的不足。一般實物期權方法主要應用于不確定環境下的投資決策,強調不確定性環境下的管理靈活性(managerial flexibility)的價值,同時它也克服了npv方法中的無法避免的另一個難題:不可逆性[3]。實物期權評價方法所考察的不僅僅只是項目自身的凈現金流價值,而且還考慮了的項目的外部管理方面的重要因素,尤其是管理者經營靈活性對項目價值的影響[4]。通過將項目眾多的經營靈活性以各種各樣的實物期權形式展現出來,使得項目的真實價值表現為兩個部分,一部分是表現項目內部財務因素的凈現金流價值,另一部分則是表現決策者管理因素的經營靈活性的期權溢價,也即項目投資實物期權的價值構成[5]。在我國的實物期權方法應用研究中,多是對b-s模型和二項式模型的應用擴展,但無法滿足復雜多變的項目投資領域。也沒有考慮投資決策之間的策略互動關系。在我國,由于市場的非理性、期權和二板市場的未開放、行業及企業信息的不透明,使得實物期權方法的評估準確性大打折扣。因此,就我國現階段來說,實物期權方法在項目投資評估領域只能起到對npv法的補充輔助作用,主要是提供不確定性價值的參考[6-7]。

現實中非對稱信息是一種非常普遍的現象,市場參與雙方一方擁有另一方所沒有的信息就是非對稱信息。多數情況下,非對稱信息會導致道德風險而使市場出現逆向選擇,不利于市場的發展[8]。對市場經濟而言,無論是企業、同行還是客戶,信息在其決策中顯得尤其重要,非對稱信息帶來的問題也就額外突出[9]。由于信息不對稱及市場經濟中復雜博弈關系的存在,使得企業的合法權益屢屢受到侵害、企業之間由于無序的競爭常常陷入混亂狀態、企業與客戶之間由于信息不對稱使得企業的金融風險大幅度增加[10]。“信息不對稱”現象的存在是導致企業與客戶之間及企業之間糾紛產生的主要原因。而博弈論在對未來不確定性和信息不對稱時企業之間復雜關系進行分析時則克服了傳統方法的局限性。

期權博弈方法是一般實物期權方法的新發展,它是以傳統凈現值評價方法為基礎,將實物期權評價方法和博弈理論結合起來,研究不確定情形下企業之間技術創新投資的策略互動,以解決企業所面臨的等待以獲得期權價值和搶先投資以獲得先動優勢的沖突。這種方法具備了實物期權評價方法和博弈理論的優點。期權博弈思想廣泛的應用于投資決策領域,而企業信用政策與投資領域在評價方法上具有共通性,因此,基于期權博弈視角進行企業信用政策制定及評價也是可行的,可在傳統的凈現值評價模型的基礎上既考慮一般實物期權方法所強調的管理靈活性價值又考慮進博弈論所強調的決策制定中的戰略價值,而如何以非對稱信息為主線,利用期權、信息經濟學理論及博弈理論等理論工具,對企業的信用政策決策問題進行系統分析及研究,尚需建立一個模型。該模型可以從信息不對稱下企業同行之間博弈關系和信息不對稱下企業客戶之間博弈關系兩個方面分別討論,并進一步進行量化和敏感性分析。

五、結論

綜上所述,我國對于企業信用管理的研究還不成熟,信用管理理論還有待進一步的研究,而現實又要求我們必須加快研究進程。建立一套科學完整的現代企業的信用政策及評價體系,對改善企業的信用狀況,優化市場信用環境,提高經濟運行質量,促進社會經濟健康發展將產生重大作用。傳統的信用政策評價方法已不適用。應用期權博弈方法進行信用政策評價的相關影響變量,找尋二者結合點,從新的角度構建基于期權博弈的企業信用政策評價體系。

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篇5

一、我國民營企業財務風險管理存在的問題

1.我國民營企業財務管理不夠規范

目前我國民營企業初步發展到了一定的規模,但是,整體而言,企業發展欠規范化,企業對于財務的管理模式漏洞百出。缺乏計劃安排往往導致資金使用效率低下或是無法應付急需的現金需求而陷入財務困境。在存貨管理上,周轉速度慢、周期長,造成存貨大量積壓,增加倉儲費用及財物毀損的可能性,形成資金呆滯。在應收賬款管理上過度放松信用政策,增加應收賬款數量導致資金回收困難,呆賬壞賬成本加大,加之缺乏合理有效的催收措施,應收賬款到期不兌現。

2.缺乏資金控制管理

資金是一個企業生存和發展的前提,而資金的缺乏可以直接導致一個企業的失敗。然而,我國民營企業對于資金的管理卻缺少科學性和理性。一方面由于民營企業大多是家族式經營方式,即是經營者又是管理者,在職人員多數用“自家人”,使得財務制度過于簡單,流于形式,企業投資盲目。另一方面,由于有些民營企業管理不規范,效益不好,信用觀念淡薄,使貸款機構感到貸款風險太大,從而降低了對這些企業貸款支持的積極性。而大多數民營企業財務管理及財務信息披露不規范、不透明,導致企業社會的信譽度和認知度低。

3.財務管理人員素質較低

我國的民營企業的最初形態,就是家庭手工作坊、夫妻店等一些家族企業。因此,我國的民營企業中很多的經營者存在“肥水不流外人田”的想法,尤其是對于財務的管理,更是本著用“自己人”的原則,大多選用經營者的親朋好友,甚至是自己的配偶,這種模式制約了企業財務人員的開發培養和更廣范圍的擇優選聘,隨著企業的發展壯大,將嚴重影響企業財務管理的健全和發展。

二、我國民營企業財務風險管理問題的原因分析

1.財務管理理論的落后

現有的財務管理理論與內容已不適應知識經濟時代的投資決策需要。傳統工業經濟時代,經濟增長主要依賴廠房、機器資金等有形資產;而在知識經濟時代,企業資產結構中以知識為基礎的專利權、商標權、計算機軟件、人才素質、產品創新等無形資產所占比重將大大提高。現實財務管理中,很多企業往往低估無形資產價值,不善于利用無形資產進行資本運營。

2.風險控制體系不夠健全

風險防范意識不足,在現代市場經濟活動中,市場機制的作用,使市場主體的利益具有不確定性,這種不確定性,使企業面臨著經營風險和財務風險。經濟時代具有高風險和高收益并存的特點,企業面臨的經營風險和財務風險尤為突出。但在我國財務理論界,對財務風險的研究理論較少。在財務管理的實務界,對財務風險的研究也比較少,因而在實務界普遍缺乏完備的風險控制程序。

3.缺乏管理人才

現有的財務機構設置與財務人員素質嚴重妨礙著信息化、知識化理財。我國現有企業財務機構的設置大多數是金字塔形,中間層次多、效率低下,缺乏創新和靈活性;財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后,習慣地一切聽從領導,缺乏掌握知識的主動性,缺乏創新精神和創新能力。這些設置無法滿足現代化的社會需求。

三、我國民營企業加強財務風險管理的對策

1.規范企業運作

政府應建立健全保障民營企業健康成長的法律法規,貫徹落實好已出臺的鼓勵民營企業發展的相關政策,創造一個公平競爭的環境,嚴格執法,維護民企的合法權益,要改善民營企業的金融服務體系。進一步完善金融機構貸款決策程序,建立適應民營企業的信貸審批制度,簡化審批環節,完善信用擔保體系,降低民營企業融資的時間成本和資金成本,構建一個服務于民營企業的商業性擔保為主體,政策性、互擔保為補充的擔保機構配套協作、運作規范的信用擔保體系,切實為民營企業獲取信貸擔保支持。大力開展信用評級和評選信用企業活動,建立統一規范的民營企業信用信息系統,使民營企業的信用記錄有據可查。總之,就是要通過融資環境的改善,引導民營企業合理融資。

2.建立科學管理模式

企業經營者應轉變觀念,把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容,要認識到管好、用好、控制好資金的重要性,提高資金的使用效率,使資金運用產生最佳的效果,樹立財務管理是企業管理核心的觀念。為此,民營企業要建立與現代企業制度相適應的管理模式,所有權與經營權適當分離,形成合理有效的內部制衡及相互監督機制,做到財務管理職責分明、監督嚴明、信息透明。把財務管理作為推行現代企業制度的重要內容,充分認識到加強財務管理工作是企業內部管理的需要,是民營企業應經濟全球化的需要,是民營企業自身長期可持續發展的保證。也是資本市場規范發展的要求。

3.加強資金的科學管理

優化資本結構是企業財務穩健的關鍵。優化負債結構,重點是負債的到期結構,努力做到預期現金流與債務到期及數量保持一致;流動資產與非流動資產占用應做到與短期資本、長期資本的來源搭配恰當,安排一個既能維持正常生產經營,又能在減少或不增加風險的前提下給企業帶來盡可能多利潤的流動資金。為此,財務部門必須將現代企業管理方法運用于新投資項目、資產重組項目的風險、成本與收益等論證考核評價工作中,規范項目投資程序,做好項目可行性研究,運用科學方法,借助先進的決策模型科學、民主地決策,防止因投資決策失誤而產生的財務風險。企業的投資應有階段性,保證重點,集中力量,不可盲目搞投資多元化、全面出擊。

4.加強信用管理

信用管理在今后將成為一個重要的指標,對企業的生存產生重要的影響。尤其是隨著經濟的不斷發展,和全球化進程的加快,信用管理必然會在進口成為企業生存必不可少的一個重要的因素。因才,民營企業應該加強自身的信用管理。首先,應建立一定的信用,沒有信用也就無從管理。在擁有一定信用才基礎上,民營企業要提高自己的信用知名度,從而提高自己的聲譽,樹立自己的守信形象,這樣更容易贏得客戶和消費者的信賴。其次,民營企業要構建科學的、完整的信用管理體系。企業全體員工包括業主都要明確信用管理對企業的重要性,企業要建立一個獨立的信用管理部門,以利于對客戶的信用進行評估。

5.加強從業人員素質

篇6

摘 要：一個理想的財務管理信息系統設計前提是充分調研目標企業整個運作的全部流程，了解日常業務操作需求、目標企業的文化特色及特殊流程業務。除了業務方面的需求以外，還有財務管理信息系統的功能方面的需求需分析清楚。本章以L公司作為調研對象，做業務需求、功能需求和安全需求分析，為財務管理信息系統的設計與實現做準備工作。

關鍵詞：中小企業；財務信息化；需求設計

一、業務需求分析

中小型企業與大型企業相比較，安置勞動人數較多，投資彈性和就業容量明顯高于大型企業。但尤其小型企業的管理制度不規范，缺乏強制性，加之受人為因素影響，企業在管理上層層受阻。

目標公司L是一家制作乳制品的中小型企業，屬于快速消費品行業。L公司具有中小型企業的特點，管理不規范，制度條例受人為因素影響，執行力度不強，管理層與業務層溝通理解存在差異。L公司從生產到銷售的業務流程比較長，中間缺少控制監管的點。結合財務管理理論知識和L公司現有模式的業務操作，得到以下調研結果。

（一）總賬模塊

總賬也稱之為分類賬，是財務核算的核心部分。每筆業務的發生會產生相應的會計憑證，財務人員根據憑證下明細賬，明細賬每一種會計科目的數額匯總后登記到總賬中。

（1）記賬憑證分類和憑證來源：L公司的記賬憑證一共有5種格式，分別是現金收款憑證、現金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和轉賬憑證。憑證來源包括自制和外部兩種。

（2）日常賬務處理及賬務調整方式：日常賬務處理L公司主要兩種，收到貨款和費用報銷。

（3）L公司業務涉及的憑證處理：每月L公司需要處理的憑證有800多張。銷售、采購、庫存業務涉及的憑證處理主要分為銷售成本、收入和采購入庫三種情況。銷售成本是當生產成本核算后，關聯銷售出庫匯總生成憑證。收入這部分的賬務處理是月末核對銷售與出庫數一致后，關聯銷售發票自動匯總生成憑證，借記應收賬款，貸記主營業務收入和應交稅金。采購入庫的處理是財務部收到采購部提交的驗收單、客戶送貨單、增值稅發票、領導審批同意的報銷憑證，檢查入庫數量、金額是否一致后，關聯入庫單生成采購發票，核算后生成采購憑證。

（二）應收模塊

應收賬款是由公司的銷售業務產生，比如銷售原材料、產成品、提供服務，從而形成的債權，需要從客戶收取的款項，未來計入銷售收入。

（1）L公司客戶的種類：客戶的種類有現代渠道零售商、經銷商、團購客戶、零售小店客戶。L公司主要客戶對象是經銷商，經銷商的比例占到30%多。

（2）是否對客戶進行信用管理：L公司對客戶做了信用管理。經銷商實行先款后貨與信用額度相結合，對未超過信用額度的客戶不發貨，實行先款后貨的客戶無款不發貨。現代渠道、學生部有賬期，在賬期內的客戶可以對其發貨。

（3）稅務發票的種類：稅務發票有兩種：增值稅發票55%和普通發票45%。

（4）運費金額怎樣核算？運費對應的稅金怎樣核算？

L公司物流分自有物流運輸和第三方物流。自有物流是公司自己的奶罐車負責運輸，它的費用是當月歸集車輛費用。第三方物流的費用是次月按合同結算運費，一般情況計算公式為：運量*單價=運費。

運費對應的稅金為7%，實際支付運費的93%計入運費，7%作為進項稅。

（5）L公司的壞賬計提方法：按賬齡分析法和賬齡分析法結合個別認定法計提，每季度計算壞賬金額，做憑證。如圖所示，表3-1是L公司的壞賬計提方法，按照年限來劃分計提的比率。1年以內按5%壞賬計提，1～2年按照15%計提，2～3年按照30%計提，3～4年按照50%計提，4年以上按照100%計提。

（三）應付模塊

應付賬款是由公司的采購業務產生，比如購買原輔材料、備品備件、辦公用品、固定資產，從而形成的負債，需要支付貨款給供應商。

（1）供應商的分類和數量：L公司供應商按供應品類分，比如牛奶供應商、包材供應商等。數量在500家以上。備注：供應商的發票沒有分類，供應商的發票是按批次輸入的，供應商發票一般和采購申請、采購訂單和收貨單進行核對。

（2）其他應付賬款的種類：主要是收客戶經銷權保證金、送奶員押金、供應商質量保證金、展示柜押金、瓶箱押金。

（3）供應商的預付款處理：L公司供應商的預付款是按合同，由采購部門填寫預付賬款付款單，交由領導審批，然后在總賬做憑證。

二、功能需求分析

基于L公司的業務需求和功能分析，以及特殊業務的表述，可對系統中不同模塊的功能進行集中結構化。系統主要分為四個模塊，總賬模塊包括單據錄入、憑證修改、憑證沖銷和單據查詢。資產模塊包括資產的創建、修改和顯示。應收模塊包括開具發票、收取客戶保證金、查詢客戶余額和客戶貨款清賬處理。應付模塊包括發票校驗和付款清賬。

三、L公司財務管理信息系統的設計

經過一些調整后，最終確定出的功能模塊有應收、應付、資產和總賬四大塊。客戶發票處理流程用于銷售會計銷售發票的核對以及差異處理，體現財務部門與銷售部門之間流程的銜接。銷售部門在系統內進行開票分為兩種情況：一種情況是對發貨過賬后，另一種情況是在月底的時候匯總，本流程討論的是第一種情況。本流程執行的前提是銷售部門的系統發票已開出并完成自動過賬。

根據L公司的業務需求分出了主要流程，包含供應商預付款處理、供應商發票處理、保證金收取金額、員工借款和備用金處理，這些業務都會涉及應付款項，另外還有費用報銷和發票校驗也會觸發付款清賬。

供應商預付款流程滿足了供應商預付款作業的管理需要，從業務部門申請付款到系統中相應的作業處理過程。為了保證設備、備件采購（修復）預付款的及時準確，在確保預付款安全運行的前提下，需完善預付款的職責管理，完善預付款審批管理程序。設備、備件采購（修復）預付款按照預付款、進度款、提貨款、質保金比例數額確定。

L公司比較特殊是生物性資產的處理，牧場的牛群屬于生物性資產，牛群中小牛和母牛的資產管理是不一樣的，小牛屬于未成牛，需要喂養，隨著天數變大，資產會不斷變大。而母牛是育成牛，隨著天數變大，會有折舊的賬務處理。L公司財務管理信息系統月結功能，財務人員每月月底必須進行財務賬務結轉，以便合理歸集當期費用、統計當期成本、計算當期收入并出具當期報表。

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[關鍵詞]新形勢 房地產企業財務管理 措施

財務管理在企業管理工作中是極為關鍵的一部分，也是保證房地產企業能夠長期發展的有效管理途徑。當前，我國的房地產企業財務管理普遍存在“被動反映型”的現象，預測、控制、分析各項基本管理工作沒有做到實處，很多資金并未進行合理利用，這就給房地產企業管理和風險控制工作帶來難度，很容易出現資金問題。而在開發經營過程中，由于周期較長造成房地產企業經營管理策略不能符合實際情況，使得房地產企業投資項目的經濟利潤無法得到保證，從而大大增加了風險威脅。而房地產企業財務關系較為復雜，涉及到了企業、投資人、內部職工、債權人、債務人等。這樣就使得房地產企業財務實現有效管理的難度不斷增加，作為開發企業應該不斷增加自身的債權債務管理能力，合理協調好企業與其它人員之間的關系，保證房地產事業的順利發展。這就需要企業不斷完善自身的財務管理工作，運用較為合理的策略來規劃企業發展路線，滿足企業持續發展的需要，建立一套滿足現代管理型的財務管理體系。

一、房地產企業管理型財務體系的構建原則

財務管理體系的原則是指財務管理在企業財務實踐中通過不斷的摸索總結出來的適用于多數企業財務管理實際的經驗，與財務管理理論并無直接關系，而是與企業的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。因此，房地產企業管理型財務體系構建的原則主要包括：

1.以事實為依據原則

正確的決策需要管理者用科學的態度，以事實或正確的信息為基礎，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業明確規定收集信息的種類、渠道和職責，確保財務數據和相關的非財務數據及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權衡經驗與直覺，做出相關的決策。

2.系統管理原則

在財務管理中采用系統的方法，就是將財務管理體系視為一個大系統，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環境適應性的思想，對組成財務管理體系的各個子系統加以辨識、理解和管理，以達到實現財務戰略、財務方針和既定的財務目標。

3.高層管理者重視原則

財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則，按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。

二、完善房地產企業財務管理體系的各項措施

1.積極拓展籌資渠道

根據房地產行業特點，房地產企業開發項目過程中需要一筆巨大的資金投入，籌資任務異常繁重，企業只有具備多元化的籌資渠道，才能很好地完成籌資任務。 一則積極發展銀行貸款之外的其他形式金融業務，諸如銀行承兌匯票、保函、信用證、商業匯票等多種結算方式；二則尋找進入資本市場的最佳途徑，比如借助于發行股票、債券等方式籌集企業經營資金；三則由自然人或企業發起，向民間游資定期籌資；四則企業實施并購、重組等措施，逐步擴大市場份額，既增強、壯大企業實力，又成功幕得所需資金；五則嘗試融資新元素，比如在房地產投資信托基金基礎上，嘗試海外私募、股權回購、可轉債、租約變現、海外上市等一系列新的融資方式。

2. 實施現代企業管理制度

在現代社會化大生產、市場經濟大發展的宏觀背景下，現代企業制度要求各類企業都應致力于構建產權關系明確、 責權關系對策、治理結構嚴謹、制約機制健全、籌資渠道廣泛、企業規模迅速擴大且能持久經營的現代制度模式。 換言之，產權股份化、管理制度化、組織公司化，這是現代企業制度的基本要求，也是房地產企業經營的努力方向，在建立現代企業管理制度過程中，房地產企業應積極分離企業所有權和經營權，以最大程度上減少投資者對企業日常經營管理的干預和控制，使得企業管理人員真正具備管理企業的權利，并盡可能以新的管理理念和最優的企業管理制度對企業進行管理。 同時，管理者還應在生產經營中主動采取現代化管理手段，調動經營者自身以及企業員工的創造性和生產力， 既要解決企業中傳統家族式管理造成的規模小、機制不活、體制不順、管理混亂、綜合競爭力弱等缺陷，又要明晰企業發展方向，努力提升企業規模、檔次和水平。

3.重視投資項目管理

作為一種資金密集型企業，房地產企業投資規模較大，尤其是一些重大項目投資，企業應在慎重做出可行性研究之后進行決策，以避免出現決策失誤、資金損失等結果。 加強投資項目管理，應對投資效益合理性預測，對投資方案進行可行性分析研究，即對擬建投資項目進行全面的綜合性技術經濟分析，在房地產開發整體過程中，可行性分析研究階段尤為關鍵，此階段具有最大的不確定性和機動性，企業在這一階段對風險評估、分析的正確與否，對房地產投資項目結果產生直接性影響。 此外，企業還應利用現資組合理論，對投資組合進行合理化調整，比如房地產投資類型不同，所對應商業風險、獲利能力等均不相同，為了實現最好的房地產類型組合投資，房地產企業便應盡可能降低投資的商業風險、確保取得預期的投資收益等。

4.重點加強資金管理

資金管理是企業財務管理重點內容，加強資金管理應做到：重視資金籌措管理，即強化企業信用管理，做好資金籌措計劃，知識經濟時代，信用已成為企業興衰的主要標識，企業信用狀態良好，則很可能獲取條件優厚的長期性低息貸款，以保證企業擁有開發經營更多房地產項目的豐厚資金，同時還要根據資金籌措計劃，逐步有序地擴大項目自有資金比例，實現大筆貸款利息支出向企業盈利的轉變；加快資金周轉，強化資金運用管理，關于資金流轉，由于受到多種外來因素影響，房地產企業所開發項目大多無法按時完工，大量資金被占用，這種情況下，企業應盡可能解決掉一些拖拉工程，加速資金流轉；加強企業現金管理，慎防企業過度預支資金，將應收賬款與應付賬款期限調至一致狀態，或者使應收賬款回收期限短于應付賬款交付期限，為按期支付應付賬款提供可靠保證，同時還要盡可能規避企業過度預支資金現象，消除企業講排場、講面子、鋪張浪費、大手大腳等擴大資金費用開支的問題。

參考文獻：

[1]魏益強.創新房地產企業財務管理的探討[J]. 冶金財會,2009（3）

[2]高音.關于加強房地產企業財務管理的構想[J]. 中國經濟評論,2009 第 9 卷（3）

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［關鍵詞］電信行業；用戶欠費；信用管理

隨著我國社會主義市場經濟的持續穩定增長和融入世界經濟大循環，我國市場上的總體信用交易規模在不斷擴大，市場上信用經濟成分也在不斷擴大。自1999年以來，政府開始將社會信用體系建設問題提到議事日程上來，并在2003年制定了中國社會信用體系建設的總體規劃。社會信用體系建設的一個重要任務就是建立企業信用管理制度，達到降低企業信用風險的目的，最終贏得市場競爭的優勢。但是，由于我國長期處在計劃經濟體制之下，市場經濟發育不充分，市場信用交易不發達，社會信用意識依舊十分淡薄，導致我國整個信用管理體系建設明顯滯后于我國經濟的快速發展。“信用危機”成為繼“金融危機”后的常見詞匯。

一、我國電信行業消費者信用管理現狀

改革開放以來，我國電信行業進入高速發展期，每年以高于GDP增長速度幾倍的速度快速增長。但是隨著電信市場化進程步伐的加快，電信企業對用戶信用管理水平的滯后已成為影響行業發展的主要因素并逐漸凸顯出來，這已成為制約電信行業成長的一大“瓶頸”，并嚴重制約了企業的競爭和發展。

由于我國電信企業提供的是電話通話等信息類服務，所以大多電信產品采取的是先消費后付款的營銷方式，因此，在社會信用意識淡薄的大環境下，在沒有完善的企業信用管理體系建立的條件下，用戶偽造假身份證辦理入網或非法使用他人身份證復印件辦理入網，以及用戶在住址搬遷后原來的電話號碼不再使用等導致用戶欠費的情況越來越嚴重。中國6家運營商目前背負的用戶欠費已遠遠超過2002年統計的200億元。

二、我國電信行業消費者信用管理水平滯后的原因分析

信用管理屬于建立在制度建設上的軟科學范疇，帶有很強的實踐性。我國電信市場存在大量的消費者信用失信問題，導致用戶欠費情況嚴重。在這現象的背后原因比較復雜，涉及企業內部環境和社會外部環境，有自身信用管理的問題，也有辨別消費者信用的問題，是社會大環境下信用體系缺失以及企業內部缺乏基本的信用管理制度共同作用的結果。

（一）社會普遍缺乏現代市場經濟條件下的信用意識和信用道德規范

我國信用經濟起步較晚，在社會上沒有樹立起以講信用為榮、不講信用為恥的信用道德評價和約束機制。因此，相當多的電信用戶普遍缺乏現代市場經濟條件下的信用意識和信用道德觀念，用各種手段賺取電信企業管理不善的的漏洞，惡意拖欠通信費用。

（二）國家缺乏信用方面的立法機制

信用匱乏、失信行為之所以產生，關鍵在于缺乏相關的法規和準則，讓違約者鉆了空子。在立法方面，《民法通則》、《合同法》和《反不正當競爭法》中雖然都有誠實守信的法律原則，《刑法》中也有對詐騙等犯罪行為處以刑罰的規定，但這些仍不足以對社會的各種失信行為形成強有力的法律規范和約束，針對失信的立法明顯滯后。同時，無法可依和執法不嚴的問題也相當嚴重。因此，在實踐中失信的成本低，導致了社會信用缺失現象嚴重。

（三）電信企業內部尚未建立有效的信用管理機制

從電信企業來講，由于受到傳統運營模式的影響，認為投資是取得市場競爭制勝的法寶，誰的投資快、誰的網絡容量大、誰的規模大，誰就能吸引更多的用戶。同時，由于電信企業當前所面臨的壓力越來越大，企業不得不到處尋找可以挖掘的用戶，以市場中得到每個可以得到的客戶為市場經營目標，間接地將風險提高到最大。但是信用管理卻是要減少欠費風險為最終管理目標，兩者顯然相矛盾。因此電信企業為謀求更大的用戶規模，對企業信用管理不重視，表現在大多電信企業沒有設立專門的內部信用管理部門、機構或人員，更談不上建立完善的企業內部信用管理機制，信用政策單一，根本不能滿足當前控制用戶惡意欠費風險的需要。

三、加快我國電信市場消費者信用管理制度建設的對策

電信信用管理體系建設是社會企業管理體系建設的重要組成部分，也是電信行業持續健康發展的重要保障和必要條件，更是實現“電信強國”目標的重要支撐和不竭動力。因此，加快健全電信市場，乃至全社會的信用制度建設促進電信行業的健康發展，提升電信企業的信用管理水平已迫在眉睫。

（一）重視個人信用道德觀念的培育

對于市場主體來講，信用要成為其進入市場的入場券和無形財富，必須讓失信者不僅要承擔行政責任，還要承擔不講信用的道德責任。個人信用是社會信用體系建設的基礎。因此要大力加強公民信用道德教育，倡導誠實守信的理念和價值觀，使人人說老實話、辦老實事、做“明禮守信的公民”。要加強信用道德建設，提高公民道德素質，政府和新聞媒體在這一建設過程中應起到重要作用。一方面，各級政府部門須結合實際，選準載體，組織開展好各具特色的信用道德教育和實踐活動。把誠信教育和道德實踐結合起來，突出解決文明意識差、信用觀念淡薄等問題。另一方面，新聞輿論監督是現代文明社會的標志之一，發揮著日益凸顯的作用，媒體成為新聞輿論監督的最有力代表。如今，媒體在信息傳播、渠道溝通方面的能量比以往任何時候都大。因此媒體要充分發揮應有的傳播作用，從基礎教育、培養公民意識入手加強宣傳力度，營造信用輿論的氛圍，使消費者能自覺注重個人信用道德的培養，建立符合現代市場經濟條件下應有的信用意識和信用道德觀念。

（二）加快信用制度的立法，建立全國統一的信用體系

加快信用制度的建立，已受到全社會的高度重視，如何建立社會信用制度和電信市場信用體系，這些都需要有法律的依據。建立信用立法制度，將使最大程度保障企業利益不受侵害成為可能，同時也可協助企業在經濟交易活動中，能夠及時地辨別交易對方的真實面目，從而保障每次交易都能使交易雙方獲得利益。所以，要通過立法，依靠法律的力量來規范個人或企業的行為。目前，就信用方面的法律制度在一些發達國家有著一套成熟的經驗、做法。因此，我們可以結合我國的實際情況，在借鑒其他國家相關法律的基礎上，與國際的市場游戲規則接軌，加快信用的立法工作，讓法律法規對電信企業的各種失信行為形成強大的規范和約束。

（三）建立配套的跨行業信用管理體系

2006年4月，中國人民銀行和信息產業部已聯合發文，就商業銀行與電信企業共享企業和個人信用信息有關問題做出了指導性意見。這已表明手機和固話的欠費信息也將作為個人征信數據的組成部分納入個人征信體系。這在建立全國的征信體系和網絡化的征信數據庫的工作進程中已率先邁開了一大步。但這遠遠不夠，為了保證信用法律的施行，應綜合運用行政的、法律的和商業化的手段，依靠先進的信息技術，逐步收集、處理分散在公安、工商、稅務、銀行、電信行業內各企業的相關信用信息及相關信用記錄，建立配套的覆蓋全國的征信體系和網絡化的征信數據庫，通過依法對信用數據的采集、匯總、整理、保存、評價等環節，實現不同系統之間的資源共享，使分散在各部門的信息源得到歸檔整合，充實完善企業信用數據庫，可以有效解決市場信息不對稱的問題。

（四）電信企業內部要建立并完善信用管理制度

電信企業要擺脫傳統思想的束縛，重視企業內部信用管理的建設。按照信用管理體系一般建設原則，圍繞事前防范、事中監管和事后處理三個部分，建立和完善用戶信用管理體系的建設。并應由專門設立的信用管理部門來全面承擔信用管理工作。

1.在信用管理和市場營銷中找到平衡點

營銷政策與信用風險之間存在著相輔相成的關系，兩者是矛盾的結合體。前者是從市場中得到每個可以得到的客戶，間接地將風險提高到最大；后者是要減少欠費風險，間接地鼓勵壓縮收入。因此，必須將兩者有機結合起來，制定完整的信用營銷戰略。將被動賒銷變為企業主動的授信過程。電信企業在制定營銷策略須考慮以下幾方面的內容：

轉貼于

第一，企業采用信用方式的基本目標是為了建立與重要客戶長期、穩定的關系。只有那些有價值、有潛力的客戶，企業才有必要考慮采取后付費方式或給予相對較高的信用額度。對于高風險的用戶，電信企業可以設計出不同的支付手段對他們的支付風險進行管理，如采用預付費的方式，可以將風險轉移到客戶自己身上。

第二，在行業內存在競爭對手的情況下，信用方式應是企業戰勝競爭對手、取得綜合競爭優勢的手段之一，而不是唯一手段。因此，企業在競爭策略上，必須對自身與競爭對手間的比較優勢和劣勢做出全面的分析，才能恰當地制定信用政策。

第三，企業選擇信用方式的根本目標在于最終利潤的增長。

綜上所述，電信企業制定營銷政策必須兼顧“促進銷售額增長”和“保持應收賬款合理比重”這樣兩個目標的均衡和一致。偏重一個目標而忽視另一個目標的做法將導致企業利益的損失。

2.重視客戶關系的管理

客戶管理是進行企業信用管理的前提。因為每一筆銷售都可能對企業帶來風險，企業必須做到對每一個客戶心中有數，基于此再做出正確、合理的判斷，這樣才可以保證信用銷售的成功。此外，現代信用風險管理理論中有一條基本的論斷，即通過對客戶以往表現的總結和歸納，可以判斷出其今后付款表現的趨向。因此，為達到信用管理的終極目標——降低企業信用風險，客戶管理的基本內容就應包括如下幾方面：

（1）客戶檔案的建立

通過用戶有效身份證件的核查、系統判斷證件真假以及客服人員回訪或者實地調查，盡可能采集到安全客戶的信息，并按照用戶檔案建立的相關原則完成對客戶信息的收集和存儲。

（2）客戶的評價

客戶信用征信的核心任務就是對客戶的信用風險做出科學的評估和預測。眾所周知，決定或影響客戶信用狀況的因素是多方面的。通常情況下，電信企業對客戶信用狀況的判斷主要依賴于業務人員或管理決策人員的主觀經驗性評估。這種評估由于主觀因素影響及評估方法不科學，往往會偏離客戶的實際情況。因此我們在給用戶進行信用評級時，在結合經驗、歷史數據等相關數據的基礎上，使用一系列科學的管理方法和技術手段，對客戶信用程度做出較為客觀的判斷。在此基礎上進行用戶的授信工作。

（3）客戶的優化

有了對客戶的正確評價，電信企業就可以對每一筆信用交易中作出正確的選擇。但這并不意味著客戶管理的結束，從長期的角度來看，如何幫助企業降低客戶的風險也應是客戶管理的重要職能之一。客戶的優化就是通過對所有客戶進行長期的考查和比較，進而找出企業的優良用戶，并以此為標準來指導進行用戶的開發和篩選，從而使企業有一個良好的用戶群。

3.建立完善的話務數據分析制度

建立完善的話務數據分析制度是電信企業有效降低潛在欠費風險的辦法之一。電信企業應圍繞“明確目標及時分析研究數據后續執行結果反饋結果處理”的數據分析的原則，建立相應的話務數據分析制度。通過對不同類型用戶數據指標、零次戶數據指標、高話務數據分析指標等相關指標的分析，盡可能地在支持有價值、有潛力的客戶的同時，控制和減少高風險客戶，把壞賬損失控制到最小。

4.建立相應的用戶預警機制

多元化地利用企業與用戶溝通的平臺，如短信平臺等，定期向用戶發送相關用戶須知信息，其中包括及時繳費信息提醒、繳費渠道相關的介紹、計費賬期說明等。

5.加強催欠工作體系的建設

逾期賬款的追收是企業信用風險管理的最后一道防線，也是體現企業信用管理效果的關鍵步驟。從信用管理的角度來看，企業應更為重視逾期應收賬款，尤其是在形成的初期。如果重視不夠，逾期欠費會很容易轉化為呆賬或壞賬。因此在加強催欠工作體系的建設過程中應注意以下幾方面：

（1）完善企業內部的催欠工作流程

催欠工作是一項系統性的工程。如果要催收到位，前期的各項準備工作一定不能馬虎。從催欠人員的培訓、欠費數據的分析、全面欠費原因的分析、拖欠特征的研究、不同催欠方法的選擇，到信用管理部門內部催欠工單的派發等等，都應有制度化的配套工作流程，這樣才能提高催欠的工作效率。

（2）采取催收外包的方式

由于電信行業的欠費具有金額小、欠費用戶多、用戶分散等特點，因此催欠工作會相對復雜。電信企業可以利用社會力量，將催收工作進行外包，這樣可以解決電信企業催欠人員少、精力不足的問題，對催收工作可帶來明顯效果。

［參考文獻］

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［2］杜娟.手機欠費信息納入個人征信體系路有多長？［EB/OL］.

［3］韓勇.電信業的“信用危機”——實現國內電信企業全面信用管理的建議［Z］.

［4］張和，周成國.電信企業CRM征信模式分析［J］.通信世界，2005，（46）.

篇9

現金流量的重要性與會計發展史上人們對企業償債能力的關注有直接關系。在20世紀70年代初期，人們開始高度重視企業的短期資產以及短期債務。因為管理者和投資者認為，在企業中短期資產和短期債務的流動性最大，真正可以供企業周轉使用的資本是營運資金（流動資產――流動負債）。如果營運資金滿足不了企業日常周轉的需要，企業正常的經營活動就要受到影響。因此，這一階段很多國家要求企業在財務報告中揭示營運資金的來源與運用情況。然而幾十年后，人們從企業的財務活動實踐中了解到，一些企業有盈利且有充足的營運資金，但卻恰恰破產了。經分析發現是由于這些企業的凈現金流量（現金流入－現金流出）是負值，企業沒有足夠的現金償債，才導致破產。因為雖然營運資金充足，但大部分是流動性和變現能力較差的應收賬款和存貨。此時，人們開始重點關注企業的現金流狀況，認識到現金是企業的“血液”，并要求企業根據經營活動、投資活動和籌資活動的現金流編制現金流量表。隨著人們對現金流認識的加深，企業管理者及外部投資者發現，企業的凈現金流量并不是越多越好，某些時期出現現金凈流出也不一定代表企業財務狀況惡化。因為企業的持續發展同樣需要現金的投入，如購買廠房、設備等資本性支出，它可以使企業維持當前的生產能力或滿足企業擴大再生產的要求。這些投入往往耗費大量現金而投資的現金回收期又很長，這就會造成企業短期的凈現金流量為負，但從長期來看，可以提高企業的競爭力，從而在未來帶來更多的現金流量。這時就產生了自由現金流量的概念，認為企業真正要關注的是自由現金流量，即企業為滿足當前生產能力，在扣除庫存、廠房、設備、長期股權等資產上所需投入的必要現金外，能夠產生的額外現金流量。自由現金流量衡量的是企業可持續發展產生現金的能力。

現金流量管理理論發展回顧

隨著人們對現金流量概念認識的逐步加深，針對現金的管理控制研究也在不斷向前發展。現金管理對理論界和實務界而言并不是一個新鮮話題。早在20世紀50年代末，以利潤為中心的財務管理模式在理論上最終成熟并形成一套完整的體系，之后企業就從自身的經營發展實踐出發，開始逐漸關注現金管理。本文在整理和歸集現有現金流文獻的基礎上，按人們對現金管理的認識階段，將現金管理按其基本目標不同分為流動性管理、盈余現金管理、現金短缺及平衡性管理以及跨國現金管理四個階段。

人們開始視現金管理為一個專門研究領域，大概是在20世紀70年代初，首先認為其首要職能是保持公司資產的流動性，即現金管理者的主要職責是保證企業手頭有足夠的現金以支付到期債務。一個企業如果持有充足的現金，或者資產能夠在短期內轉化為現金，又或者企業可以容易地從外部渠道（如銀行）取得現金，則說明企業是具有流動性的。將現金管理等同于流動性管理與會計實務發展史上人們對企業償債能力的關注有直接關系。前邊已經提到過，大約在20世紀70年代初期，流動性問題成為導致中小企業破產的主要原因，因此現金管理的重點在于對流動性進行管理。這一階段有關現金管理內容的研究主要集中于對企業存貨、應收賬款、應付賬款的流動性進行管理，以及由此衍生的信用管理、銀行信貸管理等。

在流動性目標理念指導的現金管理活動中，如果公司有現金儲備則說明管理者對現金的管理是成功的。然而隨著現金積累的增多，高效的現金管理者開始認識到，現金剩余過多大大降低了公司財務資源運作效率。現金應該與企業其他資源一樣，以提高效率作為首要目標，多余的現金頭寸可作短期投資。由此，盈余現金的收益管理開始在理財實踐中受到重視，理論界相應也開展了盈余現金的組織形式、閑置現金的投資等問題的研究，并取得了一些指導實務的成果。

人們在關注盈余現金管理的同時也發現，現金作為企業的一種緊缺資源，在企業發展過程中經常會發生短缺現象。當一個企業面臨現金短缺時，必須對現金的籌集方式以及所需現金的時限作出決策。由此，短缺現金管理開始引起理財實務及研究界的高度重視。因為現金支付能力一時的喪失（現金短缺）很可能使企業陷于被清算從而無奈結束生命的困境之中。現金短缺管理的核心內容集中在籌資管理、利率管理、現金收入和支出的預測（現金預算管理）及動態平衡管理。

隨著企業進一步國際化和許多較復雜金融工具（如期權）的引入，現金管理已經與財務管理的其他領域緊密結合在一起，進入跨國現金管理控制階段。現金管理控制開始面臨前所未有的難點：母公司與子公司現金管理上的時空分離、不同貨幣的同時收支等問題給傳統的財務管理提出了嚴峻的挑戰。相應地，跨國公司現金集中管理、現金的外匯風險管理等成為公司現金管理的核心內容。

現金流量指標體系

現金流量指標體系是企業進行現金流量管理控制的重要手段，它在企業的財務計劃和控制活動如財務預算、價值評估、業績評價、財務預警中發揮著越來越重要的作用。當前，現金流量指標體系已成為企業的一個重要的信息支持系統和績效評價手段，同時隨著現金流管理基本目標的演變，現金流指標體系的角色定位和關注重點亦有所變化。

如圖1所示，作為一個信息支持系統，現金流管理融入到企業的核算體系和預算體系中，為企業內部管理提供了現金控制的關卡；作為一種績效評價手段，現金流指標體系起到了較好的業績考核和風險管理作用，并能通過關鍵指標值的觀察有效揭示現金控制的重點。

通過對現有現金流指標進行梳理和歸納，我們將其按照不同的作用機理和關注點分成三類，分別是基于管理導向、基于狀態結構和基于財務預警。其中，基于管理導向的指標體系是根據現金流管理的目標整理得到；基于狀態結構的指標體系立足于企業的生命周期特性，將現金流管理放在了更長的時段中，同時考慮了現金流的流量和流向；基于財務預警的指標體系則是關注企業的未來狀況，具有風險預測性。

1．基于管理導向的現金流指標體系

現金流指標體系的構建作為企業戰略的一部分具有管理導向。這種管理導向形成了現金管理中的關注重點。

（1）流動性管理指標

評價企業的流動性主要根據現金流量和資產轉化的時機以及償還債務的能力，有關流動性的最常見指標有流動比率、速動比率、應收賬款周轉率和存貨周轉率等，這些比率盡管能說明一些問題，但由于反映的是企業某一時點上的流動性水平，容易歪曲事實，造成認識的錯覺和分析誤區。現金流量指標能較好地克服這類缺陷，這些指標包括：現金流動負債比（現金凈流量/流動負債）、現金長期負債比（現金凈流量/長期負債）、現金債務總額比（現金凈流/債務總額）、債務償還期（債務總額/經營活動現金流量凈額）、現金到期債務比（現金凈流量/本期到期的債務）、現金利息保障倍數（經營現金凈流量/債務利息）、現金股利保障倍數（經營現金凈流量/現金股利）。

（2）盈余現金管理指標

當前，高效的現金管理者認識到現金是一種稀有緊缺資源，應該節約使用并獲得最大的投資回報率。人們關注的視角開始轉向如何進行有效的盈余現金管理。

①盈利能力指標。常見的盈利能力評價指標，如凈資產報酬率、資產報酬率等，以權責發生制為基礎，不能反映企業伴隨有現金流入的盈利狀況，存在著只能評價企業盈利能力的“數”量、不能評價企業盈利能力的“質”量的缺陷。因此，在進行企業盈利能力評價和分析時，對企業伴隨有現金流入的盈利能力指標進行評價顯得十分必要。現金盈利能力常見指標主要有：銷售現金比率（經營現金凈流量/主營業務收入）、每股現金凈流量（（經營現金凈流量-優先股股利）/普通股股數）、自有資本金現金流量比率（經營活動現金凈流量/自有資本金總額）、經營現金凈流量與凈利潤比率（經營現金凈流量/凈利潤）、經營現金凈流量與營業利潤比率（經營現金凈流量/營業利潤）、經營現金貢獻率（經營現金凈流量/總現金凈流量）、現金流量偏離標準比率（經營現金流量凈額/（凈利潤+折舊+攤銷））。

②收益質量指標。收益質量與經營風險是密切聯系的，經營風險大、收益不穩定，會極大地降低收益質量。盡管前述盈利能力類指標納入了現金流因素，既能反映盈利的數量，也能反映盈利的質量，但缺乏能綜合反映報告收益與公司業績之間相關性的指標。收益質量主要以兩個較為綜合的現金流量類指標來衡量，即凈收益營運指數（經營活動凈收益/企業凈收益）、現金營運指數（經營現金凈流量/經營所得現金）

③成長能力類指標。現金流的成長能力類指標主要是從增量比角度考察增長速度，或者從企業擴張角度考察投資規模，包括以下幾個指標： 總現金凈流量增長率（分析期總現金凈流量/基期總現金凈流量-1）、經營現金凈流量增長率（分析期經營現金凈流量/基期經營現金凈流量-1）、現金投資成長率（投資活動現金凈流量/（固定資產+無形資產+長期投資+其他長期資產））。

（3）短缺現金管理指標

隨著經濟環境的變化，企業的發展速度也大幅提升。但是飛速發展帶來的結果是現金的短缺。許多賬面盈利的企業卻出現經營失敗。這主要是因為企業在存貨、應收賬款和生產等環節投入了大量資金以支持銷售的快速增長，導致了現金流的緊張。企業在現金的使用上往往出現捉襟見肘的尷尬局面。這時，除了流動性指標，全面考量企業的經營能力、現金充足能力和現金平衡性的指標也成為人們關注的重點。

①經營能力類指標。主要包括總資產現金回收率（經營現金凈流量/資產總額）和凈資產現金回收率（經營現金凈流量/凈資產）這兩個指標。

②現金充足能力指標。包括現金充足比率（經營現金凈流量/（存貨投資+現金股利+資本性支出））和資本支出比率（經營現金凈流量/資本性支出）。

③現金平衡類指標。常見的現金平衡類指標為經營現金滿足內部需要率（經營現金凈流量/（購置固定資產支出+現金股利+財務費用））。指標反映企業經營現金流量滿足內部需要的能力。雖然企業從外部籌集資金是正常的，但如果企業長期依靠外部融資來維持經營活動所需要現金和支付利用費用，則無論如何是不正常的。如果這樣，債權人可能會認為風險過大而拒絕提供信貸。一般來說，企業正常經營活動的現金流量，應當能夠滿足其對營運資本的追加投入、支付股利和利息費用。這才是一個健康企業標志。

2．基于狀態結構的現金流指標體系

基于狀態結構的現金流指標體系是從總量和內部結構兩個角度對企業一定會計期間的現金流量進行分析。這可以使投資者和企業管理者對企業的經營活動尤其是主營業務的運行狀況有所了解，把握企業的現有狀態，形成對企業的初步診斷從而制定正確決策，為企業的存續和發展奠定堅實基礎。

對經營活動、籌資活動和投資活動現金流量的狀態分析可以對企業構成初步的判別，并形成對企業某些活動領域的特別關注（見表1）。

3．基于財務預警的現金流指標體系

以現金為基礎的財務困境或者財務危機預測在40多年前就已經開始，至今已經積累了較為豐富的研究成果。以現金流量為基礎的財務困境預測已經和以財務指標為基礎的財務困境預測以及市場收益率為基礎的財務困境預測發展成為三種預測方法，并且產生了很多預測模型。研究發現，以現金流量為基礎的財務困境預測具有較高的準確性，如果選取的指標合理、構造模型得當，其比以其余兩種指標為基礎的模型更加精確，誤判概率更低。

（1）修正的杜邦分析體系

有學者認為，傳統的杜邦系統數據資料來源于資產負債表和利潤表，但隨著人們對現金流量信息的日益關注，傳統杜邦系統需要引入現金流量分析以更全面地反映企業的信息。在這樣一個修正杜邦系統的基礎上，可以幫助企業更好地進行分析、預測和警示（見圖2）。

（2）財務預警綜合指數預警體系

國內有學者基于財務預警模式構建了一套現金指標預警體系。該體系在財務預警與經營風險、投資風險、籌資風險之間搭建了邏輯關系，分別設置了反映資本周轉、資本擴張和資本結構的預警綜合指數指標（見表2）。該體系引入了CEV和CAV兩個重要指標，計算公式分別為：

CEV（現金盈利值）=經營活動現金凈流量+分得股利和利潤收現+債券利息收現

+處置長期資產收現-利息及籌資費用付現

CAV（現金增加值）=現金盈利值-分配股利付現

篇10

實習地點：徐州裝載機廠人力資源處

實 習人：XXX

XX年12月底，學校安排我們自己找公司與己專業相結合進行實踐實習，以便讓我們接觸社會實踐經驗，培養我們的理論與實踐結合能力。由于是第一次的專業實習，所以我很重視，也很認真。精心考量著自己的計劃與安排，以便在時間過程中進行操控和及時反饋。因為我們平時只能從課本上學習理論知識，能有這樣的實習機會，當然就格外珍惜，希望能夠通過實習學習一些書本上學不到的知識，積累實踐經驗。為以后的工作累積入門經驗。

本次的專業實習，使我們進一步理解和領會在校期間所學的人力資源管理理論及方法，了解現代人力資源管理理論和人力資源管理的方法及應用，通過學習人力資源管理的實踐經驗，向從事人事工作方面的公司人員學習具體的人事操作與管理技能，結合所學的理論知識，領會掌握，融會貫通，并培養實際操作能力，以便系統地掌握人力資源管理的應用技能和管理技能，把所學知識與解決實際問題相聯系，培養我們發現問題、分析問題和解決問題的能力，從而提高學生從事實際工作的能力,進一步了解社會，增強對社會主義現代化建設的責任感、使命感。培養我們認真負責的工作態度，與人相處、與人協作的能力和團隊精神。我在徐州裝載機廠的實習包括兩個部分：感性對公司的組織機構設置及人力資源狀況；后部分就是在公司的人力資源處學習，從宏觀及理性認識上了解具體從事人力資源管理的方法，取得可貴的實踐經驗與管理知識。

一、實習進度安排

（一）、1月1日——1月10日，熟悉公司組織機構及人員定編情況。徐州裝載機廠共設14個處室，分別是：辦公室、政工處、技術處、總師辦、人力資源處、財務處、商務處、質保處、工會、信息中心、物流中心、采購處、生產處、安全設備處，下設六個分廠，分別是：下料分廠、裝配分廠、結構一分廠、結構二分廠、零部件分廠、涂裝分廠。按支部分為綜合管理支部、技術質量支部、生產支部、六個分廠均有支部，總計有九個支部。徐州裝載機廠并沒研發中心及銷售部門，這是因為徐州裝載機廠隸屬于徐州工程機械科技股份有限公司，科技股份有限公司整合了部門技術人員，單獨組建研究院，設在科技股份有限公司總部。銷售部門單獨組建營銷公司，這兩個鏈條從公司部門抽取出來。從這方面看，徐州裝載機除了設計及銷售外外，生產、制造、工藝、組裝、檢測、質量、售后服務支持均保留下來，構成了一個完整的生產制造企業。

公司人實行固定員工及季節臨時工相結合的用工制度，這是為了考量生產任務而定的，由于裝載機在3、4、5月這個時間是傳統意義上的市場銷售旺季，所以在此期間公司會增大對勞動力的需求，其公司在勞務輸入及勞務費用的支付也相應增加，旺季過后人員相對穩定，在10、11、12月是傳統意義上的淡季，這時公司會開始裁退富余人員，以便節約用工成本。

公司的管理人員從結構上包括這幾個方面：公司領導，公司領導有六個，分別是總經理、書記、質量副總、生產副總、總經理助理及工會主席。他們的薪酬是實行年薪制，根據公司的經營業績進行系數上的調整及修正；公司中層領導包括處長及各主管，他們的工資起點較高，并且有年底分紅；一般管理人員，實行的是固定工資制度，但也采取靈活的手段，與公司經營掛鉤，經營狀況良好的情況下，不獎勵，經營狀況不好的情況下，進行浮動工資制度，換句話說，公司業績不太好的時候，一般管理人員的工資會減少。比如XX年的經營業績下滑幾個月里工資發放金額為應發工資的80%，并且年底的工資沒有分紅，也沒有額外的年終獎金。

公司的制造人員，也就是分廠的管理人員及一線生產人員，管理人員的工資參考科室管理人員的工資而定，一線的員工采取工時制，以工時乘以相應的系數，然后加權得到最后的分數，換算成工資，一線人員的工資與市場銷售有著最緊密的聯系，如果排產較大，產量就多。工時也就越多，那么工資就高；如果生產量比較小，沒什么活干的情況下，工人就要靠自己的結余進行度日，但是這種情況不多見，從公司成立到目前為止，也就XX年的幾個月內一線工人的工資除了繳納三金后所余無幾，有的換算下來還要給公司錢，畢竟這也是個特殊時期吧。

與一般科室管理人員相比，技術崗位及對公司而言的關鍵崗位工資較高，當然這些人員的能力也比一般人強了些，但是工資比起中層干部卻還遜色，不過這些人員也是向中層管理人員進階的物件。

勞務市場人員，這里是指在公司財產及名譽或是質量方面負有嚴重后果的人員的組成全稱，他們有轉為正式工的可能，這要取決于在重新起用他們的試用期間的表現，一般，這個試用期間是三個月，公司只是繳納其三金，不付工資。

離退修或是因工傷組成的其它人員，每月公司會在他們的工資卡上打入一定的生活費用，但是公司工傷的鑒定以及多年前的工傷的怎么鑒定情況比較模糊，并且國家在對待這些傷殘人士也是推卸責任，概念很模糊，空架子。但是公司留存他們的檔案，可隨時查取的，逢年過節時，他們就是公司領導看望的對象。

以上是公司的人力資源基本情況，從中也能反映出公司的員工資源情況。這里有個數字，或許能說明一點人力資源的構成：XX年11月末人力資源構成為在冊員工為1400人，其中管理人員170人，生產人員840人。其余的就應該是離退休人員了。

（二）、1月10日——1月20日，本人參與公司管理活動，增加閱歷和實踐知識。這個時期恰逢公司對全員進行了質量意識、質量標準、體系檔培訓，場面甚大，員工培訓時間為下午的16：30分到17：30分。因為有九個支部，所以實習的這個時間段每天下午都會有培訓。

分廠人員動輒200上下，人員甚多，如何使員工有秩序進入培訓教室及在培訓過程中解答他們的問題，是人力資源處培訓部門的職責所在，我們實現安排員工進出通道，事先調制設備，準備課程插件，制作宣傳教育圖片，執筆培訓知識，為培訓動員造勢，這都使我受到了一次深刻的實踐學習，比如在組織員工培訓中，得到了協調與團隊協作能力，在培訓外，將每天發生的事情動態跟蹤，并將過程遇到的問題及時反映出來，提高了我的觀察問題與書寫能力，并且在宣傳過程中使我能從事簡單的軟件使用，如WORD文字處理及POWERPOINT幻燈片制作，又如在動員員工培訓方面，充分運用公司內部的通訊和廣播網絡，積極協助公司進行播報培訓狀態等等，這都使我在這個實習期間有了難忘的回憶，成為我積累實踐知識的閃耀芒點。我為我能得到良好的實踐并每天忙碌著感覺到自己的充實而感謝自己。

（三）、1月21日-1月31日對實習所在公司制度探析及個人學習安排

培訓的以外的時間內，我也盡量利用自己的實習間隙來閱讀公司的章程和制度，并且知曉公司內在的企業文化，感受企業的文化氛圍。盡可能地，我在空閑時間來研究公司各項規章制度及核心的企業精神，閑暇時間我還會閱讀工會圖書室的書籍，以提高我的思想品質和道德修養。有兩本書對我感觸很大，一本是《致加西亞的信》，它所推崇的關于敬業、忠誠、勤奮的思想觀念影響了一代又一代人、一個國家又一個國家。平實的語言、質樸的文筆，蘊藏了關于人的最基本品質的、深刻的真理---勤奮、敬業、忠誠、自信、智慧。這本書教會了我如何在一個只有目的的情況下，該采取怎樣的措施和方法來達到這一目的。文章惹人深思。另外一本是《沒有任何借口》，西點軍校里有一個廣為傳誦的悠久傳統，就是遇到軍官問話，只有四種回答：“報告長官，是！”“報告長官，不是！”“報告長官，不知道！”“報告長官，沒有任何借口！”除此之外，不能多說一個字。 “沒有任何借口”是西點軍校奉行的最重要的行為準則，是西點軍校傳授給每一位新生的第一個理念。這本書的偉大之處是，領導交給你一項任務的時候，你應該迅速執行下去，而不是找借口進行搪塞和推委。

人力資源還有個重要的功能就是工時的核定，因為這是關系到一線工人工資最重要的一個因素。比如一個零件在現有水平下，一人一個班可以生產多少，這就要核定他們的勞動定額及產出價值量，這個工時最初是由管理者在一線實踐中得到的，并且與一線工人的工資直接掛鉤，人力資源每年都要對工時進行核對，以便更能準確地反映公司員工收入水平及零部件價值量。這里不便深入下去。

二、實習體會

因為是在人力資源部門實習，所以對著重講一下人力資源存在問題分析：

（一）是崗位設置缺乏科學分析，為動態管理的實施留下隱患。

工作分析是人力資源管理中的一項常規性基礎工作。在實行全員競爭上崗或新增崗位時，應該首先對某項工作的具體特點和該崗位工作人員的行為要求做出明確描述，做到崗位設置合理、工作內容清楚、協調協作理順、績效考評可行。但是，在實際操作中，卻往往出現崗位設置憑慣例、工作內容交叉重復、工作人員職責劃分不清等問題。其原因就在于設置崗位時沒有做到科學分析，甚至出現因神設廟、照顧情緒等現象。這樣做的直接后果是，看似細化了分工，實則造成人浮于事、相互間推諉扯皮，為下一步的業績考評設下障礙。職能交叉、職責模糊，也極易造成部門內部乃至部門之間誰都管誰都不管的局面，而不得不增加崗位職數設置，形成崗位設置越來越多、工作效率愈加降低的惡性循環。

（二）是待崗培訓難以實施，員工重新競爭上崗流于形式。

實行競爭上崗后，由于企業培訓力量的限制，使得待崗人員培訓工作不易實施，往往是以擱置代培訓，不僅無法實現真正意義上的員工素質提升，而且還在企業內部增加了不穩定因素。待崗人員經過一段時間的“擱置”要求重新上崗時，由于沒有預留崗位可供競爭，只能采取硬性安排的方式使這部分人員重新上崗。這種做法對靠競爭上崗的員工同樣形成了傷害。

（三）是績效考評的可操作性差和不到位，使得動態管理失去了原本的涵義。

嚴格意義的績效考評，對于改善和提高員工的工作績效，增強員工培訓的目的性，提高企業人力資源調配的科學性等都具有重要意義。但是，實際工作中，往往由于基礎工作差，績效考評缺乏科學的考評內容設計和規范的考評程序，多以“優秀、稱職、基本稱職、不稱職”的簡單劃分替代，無法真實反映員工的實際績效，使崗位動態管理“卡殼”。

對公司人力資源方面建設的合理化建議：

（一）、在崗位設計中要堅持好以生產經營需要為依據的原則、系統性原則、集權與分權相結合的原則、責權一致的原則、專業化分工協作的原則和精簡高效的原則，在職務分析分配工作職責時力求做到“既無重迭，又無空白”，所有必須完成的工作任務都要明確分配到各個具體職務上去。如此，可有效解決工作中因人際關系緊張造成的責任界限不清的癥結。

（二）、針對待崗培訓不易實施的問題，可采取設置輔助崗位掛靠培訓的方式，待時機成熟后重新納入崗位競爭。在思想認識上，要改變那種一提動態管理就非要有一定待崗率的做法，只要能夠盡力做到人力資源效益的最大化，待崗不待崗將不成為一個問題而存在。

（三）、績效考評是人力資源管理的基礎工作，管理者一定要做好大量前期工作，讓員工的績效考評落在實處。在員工正常調配工作中，要堅持只要條件許可則實行競崗的形式。另外根據員工績效考評結果，可建立企業內部人才庫，為企業科學高效地利用人才資源提供空間。

三、對公司的整體認識

根據本人在實習期間的了解，在非人力資源方面公司的整體情況為：徐州裝載機廠早在XX年以股份公司要求的三項制度改革為主線，結合公司金山橋技改項目的建設和流程重組規劃，對公司的組織機構和人力資源方案進行一次全新的改革，為公司的中長期戰略規劃和短期經營計劃提供強有力的制度支持，確保公司的“三個第一”（股份公司第一、集團公司第一、行業第一）的宏偉目標得以順利實現。它所采取的措施為：1、強調機構設置為企業戰略服務，為企業價值增長服務，弱化行政等級和職能觀念，壓縮公司管理機構，機構設置精簡、高效、協調、規范，實現扁平化。2、通過流程規劃，改變專業職能化分工及分層控制的多層組織機構，淡化各職能部門的“權力界線”，強調在工作流程中的作用，強調內部協調的效率。3、結合企業實際，打破人力資源的企業邊界，實現人力資源的自由競爭和流動，人員定編因事設崗的原則，人員上崗按崗位任職資格要求，實行公開、平等、競爭、擇優的原則。4、強化各級管理人員的責任感和績效考核，關鍵問題實行領導問責制。考核從關注活動轉移到關注結果；從注重工作表現到注重工作能力；員工價值觀從自保變為自強。5、實行靈活的薪酬分配制度，薪酬分配的依據是：貢獻、能力和責任。公司根據當期經濟效益及可持續發展狀況決定工資分配水平。6、結合國家的職工保障社會化的政策，在實行全員合同雇傭制的前提下，不斷完善全體員工的福利待遇。

上述目標其實在實踐過程中并未得到很好的體現，舉例說明一下，例如公司在XX年已經將公司的機構調整到位，但是公司的人員并未受到影響，并且這樣的調整也給公司的治理帶來了后患，雖然公司XX年出現了銷售的井噴現象，但這只是國家宏觀政策的結果使然，并且這樣的銷售業績掩蓋了公司的深層矛盾，直接帶來的結果就是，國家在XX年3月份的宏觀緊縮調整導致了公司的產銷大幅度地降低，以致于公司效益滑坡很大，利潤急劇減少，公司發展岌岌可危。而這些還不是重要的，因為當時的行業也都如此，但是到了XX年，行業的銷售市場已經出現復蘇，但徐州裝載機廠卻仍然未能擺脫，企業仍然舉步維艱。

另外，XX年徐州裝載機廠還存在以下問題：1、連續十多年的快速發展，尤其是XX年國家宏觀經濟調控政策實施前的大好形勢，使內部或多或少地滋生了一些驕傲、浮躁情緒，多年形成的思維慣性與快速變化的市場形勢不相適應。2、是經營理念和營運模式沒有突破傳統思維的束縛。XX年開始實施的流程再造搭建了徐工科技的管理框架，但流程再造后的管理體系和運行機制沒有實現脫胎換骨的變化，管理意識、管理制度和控制約束沒有及時到位，管理體系沒有實現最優配置，資源整合的整體優勢沒有得到充分發揮。3、是市場支持反應的遲緩導致綜合競爭能力的下降。同質化競爭嚴重，而徐州裝載機廠在產品開發、產品改進以及服務備件方面對市場支持反應的遲緩，致使徐州裝載機廠缺少了和競爭對手所抗衡的一個法碼。4、員工素質普遍不高，粗口和違章多有發生。比如在吃飯的時候，長長的隊伍總有一些插隊的現象，于是后面的人開始罵，插隊的人滿不在乎，一副很不屑的樣子。這些人的不自覺不僅僅反映的他本人的素質低下，而是企業的形象普遍不佳，這些人不僅僅是4、50歲的人，就連那些剛進公司的技校生也覺得插隊沒什么羞恥。倉稟實而知禮節，衣食足而知榮辱，徐工的企業文化與對外宣傳不一致，對外宣傳是積極的，但是到公司以后，反差很大。雖然在硬件上徐工還行，但是徐工的軟件還是要抓緊抓好，公司應該著手對員工進行素質教育，不僅僅把他們當作一個單純運動的機械的機器人看待。5、企業制度流于形式，考核及執行明顯不力。公司的制度本應該是人人遵守，人人平等的，但是在50余年的國有企業歷程中，卻成了一個據為己有，的地方，個別高層干部和中層干部沆瀣一氣，瓜分國家和集體利益，已經成為不爭的事實。

四、本人建言

公司雖然目前仍能運轉，但經營慘淡，預計XX年虧損，所以公司在目前的經營形勢下還存在不足，公司如能在以下方面進行管理創新，公司的明天會更好。

1、深化流程再造，實施一體化運作

公司應進一步理順管理流程，完善組織體系，提高工作效率，強化管理權責，加強制度建設，加大考核力度，確保經營目標的實現。

2、鞏固擴大國內市場，全力開拓國際市場

內銷重點是規范銷售價格管理體系，實現與經銷商的雙贏；推行信用額度管理，改善寄售車和應收賬款的結構，降低資產風險；規范市場，嚴禁低價傾銷或跨區域銷售，避免因爭奪客戶資源而形成的內部競爭。

外銷方面，公司應在設計開發、產品性能提高、市場服務支持等方面做好策劃，確保出口工作再上一個臺階。

3、以市場需求為導向，加快技術創新步伐

根據公司發展戰略和企業形象，找準產品定位,突出品牌戰略和技術進步戰略，實現企業的價值創新,引導和占領新的市場空間。按照一體化管理的需要，優化產品研發工作流程、完善技術管理體系，規范技術工作內容，提高研發工作質量和效率。借助深化流程再造的契機，進一步整合產品技術，理順產品體系，以跳出同質化競爭、確立競爭新優勢為目標，在差異化、技術領先上做文章，以高質量、高性能、高可靠性的產品打造具有持續競爭力的產品平臺。

4、提高實物質量和服務水平，增強產品市場競爭力

產品制造以實物質量為關注焦點，將質量控制向源頭和上游拓展，通過提高新品設計的可靠性，增強產品開發的適應性，強化質量體系的有效性，加強關鍵過程和質控點的管理，促進產品實物質量的穩定提高。通過推行供貨商體系的備件社會化運作，鼓勵經銷商加大備件投入，滿足市場需求，支持整機銷售。同時，以滿足用戶的最終需求為目標，將質量控制向銷售、服務領域延伸，跨越時間、空間、部門，樹立以用戶為中心、內外交互式的全員大服務概念，讓用戶享受優質超值服務，打造徐工服務品牌。

5、嚴格兩項資金和三項費用，復元企業造血功能

長期以來，應收賬款、存貨資金及各項費用壓得公司喘不過氣來，“瘦身、輕裝、一體化”為企業帶來了新的機遇。在以后的工作中，應通過規范經銷商建設，嚴格實施額度信用管理，控制應收賬款及回款質量；通過生產資源的綜合利用，科學組織VMI供貨商物流管理體系，以及對市場的準確把握，控制存貨資金；通過整合自身營銷體系，依托徐工品牌維護價格體系，控制銷售費用；通過精簡高效和科學的薪酬考核機制，降低人工費用；結合嚴密的維修服務體系及提高產品質量降低質量損失等投入手段，控制管理費用的上升；通過供貨商的整合，外協件的調整，核心零部件的自制，控制制造成本的上升。

四、實習感悟

本人在徐州裝載機廠實習期間學到許多書本上學不到的知識，比如在人格魅力方面的鍛煉、在與人處世方面的謙恭、做事要事無巨細，親自躬行、在做事前后的思考和探索、向各位領導學習到了較強的組織和協調能力，團隊意識的提高及時常懷有感恩之心，這都對我的人格成長起到了很好的作用，并且對我以后的工作和學習有了很強的實踐基礎。當然我在實習過程中也看到了自己的不足，這會努力讓我發現自己，剖析自己，百尺竿頭更進一步。

附：徐州裝載機廠簡介

徐州裝載機廠是全國最大的工程機械上市公司——徐工科技的核心企業，創建于1949年，具有多年研制、開發、制造輪式裝載機的經驗，是國家工程機械重點骨干企業。公司占地面積15萬平方米，現有員工1285人，其中各類專業技術人員482人，高級職稱12人，碩士4人，人均勞動生產率超過10萬元。

多年來徐州裝載機廠同清華大學、天津工程機械研究所、吉林工業大學、同濟大學、南京航空航天大學等數十家科研單位密切合作，以市場為導向，緊緊把握國際工程機械行業發展的新趨勢，瞄準先進的工程機械制造和產品技術，積極引進、消化、吸收國內外先進技術，在同行業中率先應用CAD技術進行高精度、高水平的設計開發工作。主導產品均等效采用了國際標準和日本、美國等外國先進標準。引進了具有90年代先進水平的柔性焊接線和加工中心，建有高效的產品裝配線，產品檢測設備齊全。

公司一向以“嚴格、踏實、上進、創新”的工作精神，不斷推進自身產品設計思維的創新和產品制造創新，走技術創新之路，推動裝載機系列產品向智能化、多功能、操作舒適、節能環保方向發展。目前主要產品有0.35-8T系列裝載機以及T120A、DT140B、TY230、TL210D推土機等鏟運機械。公司被認定為江蘇裝載機市場首選制造商，其產品被評為“全國用戶滿意產品”、“中國機械工業名牌產品”和“江蘇省重點保護產品”；主導產品與國際先進水平同步，其中ZL50G輪式裝載機被認定為XX年度國家級新產品；ZL50G產品以其高性能、高可靠性、作業效率高被廣大用戶所青睞；ZL50E輪式裝載機被列入國家級火炬計劃項目，KLD85Z輪式裝載機為替代進口產品、國家級新產品。