導語：如何才能寫好一篇強化內部監督管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：高校 內部財務 監督 財務管理 提升

高校的穩定運行，必須建立在良好的內部管理基礎之上，財務管理是高校內部管理的重要組成部分。近年來，內部財務監督已經引起了我國各大高校的高度重視，但是傳統的高校內部財務監督工作仍然存在一定缺陷，如何提升高校財務管理水平成為人們廣泛關注的話題。在這種情況下，積極加強高校內部財務監督、促進財務管理水平的提升至關重要。

一、高校內部財務監督中存在的問題

（一）高校會計人員綜合素質有待提升

會計人員是高校內部財務監督工作的重要組成部分，對高校內部財務監督工作質量具有直接影響，這是因為，不僅承擔著會計監督作用，同時也需要展開會計核算。然而，高校會計人員在日常工作中，很容易將工作的重點放在核算上，而對會計監督職能產生忽視。而高校方面在運行過程中，也沒有對會計人員的財務監督職能進行規定和明確，導致會計人員在實際工作中對自身的職責并沒有進行科學的定位，最終削弱了會計人員的功能，影響了高校財務監督工作質量，不利于從整體上提升財務管理水平。

（二）高校財務內部控制制度不完善

近年來，世界經濟一體化進程加快，我國在積極進行現代化建設的過程中，各個領域都提升了對財務管理工作和財務內部監督工作的重視。而內部財務監督工作在開展的過程中，要想提升效率和程序性，必須擁有較強的制度保證。現階段，我國多數高校在經營過程中都制定了一系列內部財務監督管理制度，然而，卻擁有不健全的制度體系，導致財務管理工作在開展的過程中，工作人員無法明確自身的職責，降低了財務管理質量；同時，部分高校的財務管理制度形同虛設，工作人員在展開各項財務監督工作的過程中并沒有嚴格遵守相關制度，同時也沒有得到有效的監督，在這種情況下，隨意改帳等現象在高校財務管理工作中廣泛存在，造成了混亂的高校財務管理工作。

（三）內部財務監督形式缺陷

從整體上來看，我國高校的內部財務監督功能工作開展中，擁有相對落后的監督形式，不僅無法為高校的長期發展奠定良好基礎，更無法適應時展的需求。通常情況下，要想提升內部財務監督質量和效率，相關部門以及工作人員應當從事前、事中和事后三個角度出發，提升財務監督全面性和質量。在實際財務監督工作中，監督形式必須能夠與不同的監督階段相適應，才能夠將各個階段的財務監督工作職能充分發揮出來。然而，目前我國高校運行過程中，通常只注重財務的事后監督工作，而一定程度上忽視了事前、事中監督的重要性，在這種情況下，與之相適應的監督形式也存在單一性的特點。在事后財務監督過程中，財務監督工作通常由學校領導負責，其工作中會對高校運行過程中產生的各種賬目進行定期或不定期抽查，并核實報表，而這一過程中，財務監督工作存在較多的漏洞，很容易導致嚴重的流失現象產生于高校財務資金當中，促使高校面臨一定的財務風險。

二、強化高校內部財務監督提高財務管理水平的措施

（一）提升會計人員綜合素質

在提升會計人員綜合素質的過程中，可以從以下環節入手：首先，加大對會計人員法制觀念的培養力度。會計人員在工作中，根據我國《會計法》相關規定，應當承擔監督相關機構財務工作的責任。因此，高校要想從整體上提升財務監督和管理能力，必須加大對會計人員法律意識的培養，促使其在工作中更好的落實自身責任；其次，加大對會計人員職業道德的培養力度。良好的職業道德有助于會計人員更好的從事自身工作，確保高校財務管理工作中各項數據的真實性，為維護高校以及國家的利益做貢獻。由此可見，新時期，我國在積極提升高校財務管理和內部財務監督的過程中，有效提升會計人員的法制觀念和職業道德至關重要。這樣一來，高校會計工作人員能夠更加有效的進行自我約束；再次，定期對會計人員專業素質進行培養。要想提升高校內部財務監督質量，會計人員良好的財務技能是關鍵。近年來，我國的信息技術水平有所提升，極大的推動了各個領域的運行效率，針對高校財務管理工作來講，會計人員在日常工作中要想提升財務監督和管理質量，必須在掌握大量財務知識的基礎上，提升自身的計算機使用能力，可以通過熟練的應用計算機，提升工作效率和財務管理質量，從而有效適應新時期高校財務管理工作的需求。例如，我國北京大學在近年來積極展開財務管理工作的過程中，相關工作人員接受了計算機培訓，因此信息化得以在財務管理中實現。由此可見，提升會計人員的綜合素質至關重要。

（二）健全制度體系

第一，健全高校內部控制制度。新時期，各所高校在經營過程中，應從自身運行實際出發，在嚴格遵守國家相關會計法的基礎上，構建擁有自身特點的內部財務控制制度。該制度的有效應用，可以實現調節和約束高校財務使用的目的。例如，通過完善高校財務內部控制制度，有效分離業務辦理和授權等環節，突出財務管理職責的界限，實現多個機構的有效制約。第二，將財務管理職責落實到個人。高校運行過程中，法定代表人是校長，其承擔著高校財務監督工作中的全部職責；在實行責任制時，校長能夠更加明確自身在財務管理工作中應承擔的責任，提升財務管理工作針對性。同時還應當對各個機構的負責人有針對性的制定財務監督和管理職責，促使高校運行過程中，各個層級能夠實現有效配合，提升財務監督效率和質量。高校在落實財務監督、管理責任制的過程中，能夠有效杜絕的行為，同時也能夠避免工作人員互相推卸責任的現象，對于提升高校財務監督和管理工作效率和質量具有重要意義。

（三）健全高校內部財務監督的形式

第一，內部財務監督形式中，針對傳統的事后監督形式，新時期高校必須加大對事前和事中監督的重視。積極構建全過程財務監督機制，提升監督的全面性；第二，內部財務監督中，由于近年來我國高校不斷貫徹落實擴招政策，高校規模不斷擴大，在進行財務管理工作的過程中，復雜性有所提升。在這種情況下，傳統的高校內部財務監督方法必須有所轉變，相關工作人員應當促使服務功能在財務監督管理工作中充分體現出來。在這一過程中，工作人員應加大日常監管力度，并提升自身專業能力，可以在日常工作中緊緊圍繞重點工作而展開財務監督，并促使層次性得以在財務監督中有所提升，最終將財務監督的功能充分發揮出來。

三、結束語

綜上所述，近年來，世界經濟一體化進程加快，我國各個領域在積極進行現代化建設的過程中，財務管理工作的重要性凸顯出來，與此同時，財務管理工作環境也越來越復雜，在這種情況下，高校在發展中，必須加大內部財務監督力度，不斷總結經驗教學，提升自身的內部財務管理質量，并逐漸完善自身的財務監督體系，最終為自身的長期可持續發展提供有力的資金保障。

參考文獻：

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關鍵詞：內部監督問題對策

美國安然公司等重大舞弊案件催生了薩班斯法案，我國在美上市的企業從2006年開始實施該法案。然而在全球金融危機愈演愈烈的背景下，美國最大的AIG保險公司深陷次貸危機泥潭等事件，再次推動了全球市場監督部門對公司內部監督問題的進一步關注。在國內《企業內部控制基本規范》及其配套指引于2011年正式實施，作為全面提升上市公司和非上市大中型企業經營管理水平的重要舉措及應對國際金融危機的重要制度安排。眾所周知，一個沒有免疫系統或免疫系統偏低的生命體是不可能健康成長的，而內部控制就是企業“生命體”的免疫系統。在內部控制五要素中，內部監督是對內部控制的再控制，以保證內部控制目標的實現，促進企業健康發展。本文通過分析企業內部監督工作中存在的不足，提出提高內部監督效率和效果的對策和建議。

一、企業內部監督工作存在的問題

一是內部監督有效性待提高。我國《企業內部控制基本規范》2008年6月28日，自2009年7月1日起施行。不可否認，在管理基礎、風險技術待方面與發達國家相比還有很大的差距。內控規范體系是一項復雜的系統工程，而大部分企業近幾年才開展內控審計，審計方法和思路仍沿襲了固有的基于財務核算的會計控制的審計思維，監督方法亟待創新、深度亟待提高。從執行效果上看，發現問題的層面主要停留在內控制度的執行性上，對于影響與阻礙企業健康發展的深層次內控問題、關鍵性內控問題等方面存在監督不足的問題。內部審計部門在本級企業直接領導下開展工作，人員任免等切身利益受所在企業控制，客觀上造成內部審計為本企業利益服務的依附性，內部審計的獨立性、工作質量受到一定制約，內部監督弱化的問題依然存在。從近幾年審計署的審計結果公告可以看出，企業涉及違規金額動輒數億。

二是內部監督資源整合不充分。企業不同層級不同職能的部門開展形式多樣的日常監督檢查工作，與內控自我評估工作尚未有效融合。各職能部門是日常監督的最重要的執行部門，能夠在第一時間識別內控缺陷，但由于在監督權利、對象、任務缺乏必要的溝通、交流，資源整合不充分。從日常監督開展工作展情況看，主要依靠內審部門推動開展，職能部門未發揮主導作用。如大部分部門不愿將重大的、深層次的內控缺陷及問題暴露出來，自我評估、自我矯正、自我完善的日常監督效果大打折扣。由于不能從日常監督中獲取有價值的監督信息，內部審計部門就必須增加日常監督的工作量，不但增加了監督成本，同時對涉及企業發展戰略等重點控制領域專項監督仍停留在事后階段，特別是關鍵崗位人員的監督有待加強。從監督效果看，無論是重要風險發現的完整性、評估建議的深度和價值，與管理層通過內控促進管理的目標仍存在一定的差距。

三是內部監督考核制度亟待完善。內部監督管理鏈中考核是重要的一個環節，而不少企業對內部監督檢查出的問題不處罰或是處罰過輕，考核執行不到位，威懾性不強。如企業對內部監督發現的管理缺陷，沒有制定改進方案，對管控體系進行持續的改進；未與領導班子崗位績效考核直接掛鉤，發現的問題得不到及時整改，屢查屢犯現象嚴重。2009年2月賀國強在部分中央企業調研時強調，要把懲防體系植于企業內部控制和風險管理制度之內，融入企業經營管理體制之中，為國有企業改革發展提供有力的保證。企業的業績考核和評價，不應單純依靠財務指標，也應當與企業管理層的控制態度緊密相連，與企業內部監督的有效性緊密相連。內部監督考核制度、方法、措施和途徑還需進一步探索完善。

二、提高內部監督工作有效性的相關建議

（一）以人為本，構建勤勉盡責的內控執行文化

無論是多么完善的內控制度，如果沒有一以貫之的有效執行，都有可能形同虛設。一個成功的企業文化決定了企業境界、未來發展格局，也是企業核心競爭力之一。在現階段，基于企業文化基礎之上，構建勤勉盡責的內控執行文化，可以克服內部監督的局限性、有效解決制度約束的短板問題，服務企業發展戰略。

一是高層引領內控文化建設。如光明集團管理層凌駕于內控制度之上，前董事長馮永明一個人就貪了7.9億元。因此《企業內部控制基本規范》強調了董事、監事及其他高級管理人員應在企業文化建設中發揮重要作用。內控文化建設，關鍵在領導。從管理層著手，推行以人本的控制理念，培育其社會責任感、高尚的道德情操、正確的風險意識，通過公司日常會議宣導等方式，不斷地培訓教育，以身作則地帶頭執行，推動勤勉盡責的內控執行文化建設。

二是積極培育員工的價值觀。企業要充分重視員工的價值，樹立以人為本的管理觀念。內部監督，是一個受人影響的過程，需要由組織內部每一層級共同執行。工作中，注重宣導全員參與的控制理念，引導和規范員工行為，提供學習與參與管理的機會，增強其控制意識和責任心，達到自我提升的目標。將有形控制轉化為員工的自覺行為，實現員工個人價值與企業控制目標有機的統一，打造整體團隊的執行文化。

（二）以風險為導向，形成內部監督管理合力

《企業內部控制基本規范》明確由審計委員會負責審核公司內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，明確了內部審計部門在公司內部控制中的地位和作用。監督是要將有限的資源集中在企業重大風險的控制上，有效利用風險評估結果，提高監督的效率和效果。內部審計部門應以風險為導向，整合職能部門、風險管理部門等內部監督資源，形成內部監督管理合力。

一是內部監督工作內嵌入日常工作流程，避免“兩張皮現象”。從各職能部門風險管控需求出發，將內控自我評估工作與日常的檢查監督方法相結合。在業務經營活動中，通過開展日常專項檢查監督，減少內控評估的重復性工作，不斷改進管理與業務流程，提升監督質量。形成管理促進內控、內控融入管理的互動機制。

二是聚焦關鍵風險及重大風險。內審部門要以風險為導向，圍繞企業的戰略目標和中心任務，聚焦外部監督部門確定的重點監管領域、內部評估中發現的管理漏洞、職能部門檢查所發現的重大風險等問題，深入分析企業面臨的重要風險，對有重大影響的風險領域進行重點關注，關注管理效益，向管理層提出防范及化解經營風險的建議，從而為企業增加價值。

（三）以考核為抓手，強化內部監督責任落實

為保障企業戰略發展，切實提高企業可持續健康發展能力，建立科學高效的內部監督體系至關重。企業應構建以“內部審計為主導，職能條線為重點，員工崗位為基礎”的內部監督體系，落實崗位責任，強化整改規范，完善考核機制，強化監控的再監督，促進有效履職。

一是落實崗位責任。天下之事，不難于立法，而難于法之必行。建立崗位管理標準，通過層層簽訂和落實崗位責任書，把責任人、責任目標、責任獎罰以文書形式固定下來，強化責任意識、明確責任分工，進一步明確各負其責的工作機制、確保執行力。強化崗位源頭管理，要層層查擺，找出突出問題，要深入分析產生問題的根源，制定行之有效的整改措施，發揮制度的持續效應。

二是完善考核機制。建立科學的考核制度，提高內部監督水平。應將內部監督執行情況作為對領導層級、部門層級、員工層級的考核指標，落實到各個崗位，各個環節，各項操作中，促進有效監督。對有令不行有禁不止的，履查履犯的要按規定進行處罰，造成較大損失的要進行問責，為企業持續、監控、穩定發展保駕護航。

參考文獻：

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論文關鍵詞：基層檢察機關 紀檢監察工作 發展 設想

第十三次全國檢察工作會議的召開為檢察工作發展清晰地指明了方向，標志著檢察工作理論和檢察工作科學發展思路的進一步豐富和完善，其中無論是在明確檢察工作思路還是闡述檢察工作的核心理念時，均多次提到了要強化自身監督。在新形勢新任務新要求下，為推動檢察事業的縱深發展，強化內部監督的落腳點必須放在加強檢察機關紀檢監察工作上。因此，本文將從新時期檢察機關紀檢監察工作的重要性入手，剖析紀檢監察工作的現狀，并圍繞新時期檢察工作的核心和要求，以新觀念、新視角謀劃基層檢察機關紀檢監察工作的發展新趨勢。

一、基層檢察機關紀檢監察工作的重要性

“法律的生命在于公正的執行”，“失去監督的權力，必然導致腐敗”，檢察權作為法律賦予檢察機關一項專有的權力，要保持公正、正確、高效，也不能脫離監督而獨立運轉。目前，對檢察權的監督有外部監督例如人大監督、民主監督、社會監督等，還有來自檢察機關內部的監督。在目前司法資源有限的大背景下，內部監督更是有著發現問題早、處理快、成本低的優勢，而依據《人民檢察院監察工作條例》成立并履行檢察機關黨內監督的紀檢監察部門，更是發揮著不可或缺、舉足輕重的內部監督作用。

（一）有利于確保檢察權公正、陽光運行

檢察權是檢察機關代表國家行使的權力，在本質上是一種法律監督性質的國家權力，目前檢察工作改革的方向之一就是使檢察權運作司法化，而檢察權運作司法化的基本特征就包括客觀中立性和權威性，這就要求檢察官必須站在客觀公正的立場，公正、全面收集證據、審查案件和進行訴訟行為。為保證檢察權不偏不倚地運行，內部監督的力量不能缺席。例如檢察長在第十三次全國檢察工作會議上就強調，檢察人員必須具備監督者更要自覺接受監督的“權力觀”。按照檢察長講話的精神，作為內部監督的重要力量紀檢監察部門通過強化自身執法的監督制約，強化檢察隊伍建設，能夠切實解決制約檢察機關公正廉潔執法的突出問題，保證檢察權在陽光下高效、公正運行。

（二）有利于增強自身法律監督能力

檢察機關作為法律監督機關，加強法律監督能力建設是順應民主法制建設的新形勢，是進一步強化檢察職能以及在全社會實現公平與正義的迫切需要，所以加強自身法律監督能力建設是檢察機關的一項長期而艱巨的重要任務。檢察機關紀檢監察工作一方面能夠通過建立以內部執法辦案監督制約機制，強化對重點執法崗位、重點執法環節、重點執法人員的監督，另一方面又能夠通過查辦案件發現我們在履行法律監督權的過程中的薄弱環節，提出有效的防止對策和建議，不斷改進檢察機關的法律監督工作，促使檢察機關的法律監督權能夠根據形勢的變化自覺調整和更新，從而最終提高檢察機關的法律監督能力。

（三）有利于加強隊伍建設

第十三次全國檢察工作會議確定了檢察隊伍建設的五項重點，強調“始終把高素質檢察隊伍建設作為戰略任務”，其中包含了“加強紀律作風和自身反腐倡廉建設”這一重要任務，這充分說明高素質隊伍的建設離不開紀檢監察工作的開展。近年來，基層檢察機關通過公務員招錄、招調的方式，將大量年輕的檢察人員充實到辦案部門。年輕人的隊伍干事有闖勁、有活力、有激情，是推動我們檢察事業進步的主力軍，但年輕干部普遍存在理想信念不純、在一些重大的政治原則問題上認識模糊、容易受到金錢物質的誘惑的問題，所以通過紀檢監察工作加強黨員干部尤其是年輕干部的黨風廉政建設是做好隊伍管理的必由之路。此外，由于近年基層檢察機關案件數量呈遞增趨勢，所以人情案、關系案、金錢案出現的機率逐漸增高，貪念、僥幸心理，制度不完善、自由裁量空間等也會導致監督管理“空當”或者“灰色地帶”，所以紀檢監察工作可以通過實施廉政風險防范管理、警示教育等方法，幫助檢察人員樹立正確的權力觀、利益觀，減少可能因教育、制度、監督不到位和黨員干部思想滑坡而產生的廉政風險。

二、現階段基層檢察機關紀檢監察工作的現狀及存在問題

（一）監督制約制度缺乏系統性，機制運行不夠順暢

近年來，檢察機關不斷加強內部監督的力度，也逐步強化和突出紀檢監察部門的職能作用，但仍普遍存在著監督制約制度缺乏系統性，沒有形成監督合力，機制運行不順暢等問題。基層檢察機關一般是由各部門根據自己部門特點和業務范圍分別制定規則，其中為了保證權力正常運行一般都會規定由紀檢監察部門對其工作進行監督的條款，但由于這些制度和規定散見在各部門的規定內，強調個性較多，全局性和宏觀方面考慮不足，彼此間缺乏基于法定的、涉及監督與制約的科學架構和系統安排，導致紀檢監察部門發揮不了應有的內部監督作用，而且也難以與其他承擔內部監督職責的科室形成監督的合力。

（二）監督與被監督意識不強

談到內部監督，監督者與被監督者的價值取向必定是一致的，但兩者的情感總有著那么一絲半點的互相排斥心理。中國是禮俗社會、人情社會，長期在熟人面前擺出說“不”的姿態并不是那么容易的事，因此檢察機關的一些紀檢監察干部在監督的時候會戰戰兢兢、如履薄冰，甚至存在怯懦心理和當“老好人”的思想，監督意識不強。從被監督者來看，個別檢察人員認識模糊，認為監督是組織上對他不信任，甚至認為是有人在向他挑戰權威，或者和他過不去。監督者和被監督者對“監督行為”的淡漠和對“監督結果”的不認同，將會導致監督的效果被大打折扣。

（三）監督手段單一、監督面窄

近幾年，為了加強檢察機關內部監督，基層檢察機關逐步強化了對“人”、“案”、“財”的監督，但是就基層檢察機關紀檢監察工作來說，仍存在著手段單一，監督面狹窄等問題，例如目前對檢風檢紀常規的主要監督手法就是明察暗訪，但事實上只能做到明察，對于一些深層次的問題無從發現，這也會實際造成監督走過場的局面。還有的就是無論是對“人”和還是對“案”的監督，基本上處于被動監督和事后監督的局面，一般在群眾投訴以后，紀檢監察部門才啟動監督程序，事實上這種滯后的監督方法會造成監督力度被弱化。還有，對黨員干部的監督應該是職業品德、社會公德、家庭美德一體化、全方位的監督，但目前實際的操作可能僅停滯于對職業品德的監督，對黨員干部工作8小時以外但能體現其社會公德、家庭美德的行為進行監督仍屬于真空狀態。

（四）紀檢監察業務水平尚待提高

由于基層檢察機關的紀檢監察工作起步晚，有的監察室只是名不正言不順的內設機構，有的甚至沒有設立專門機構，只是讓政工部門承擔這部分的職責，沒有專人在崗，權責不清，履行內部監督時定位不明，在這樣的背景下，紀檢監察工作缺乏長期性、規范性，很難做到“精”和“專”。再加上有的監察室是新成立的科室，所配備的工作人員可以說都是“新手上路”，開展工作也都是“摸著石頭過河”，上崗前沒有專門培訓、在崗時缺乏培訓的問題普遍存在，這也會導致基層檢察機關紀檢監察干部的業務水平不高，思路、工作方法和落實舉措等缺乏創意，不能有效完成任務，難以適應形勢要求等問題，這些都制約著紀檢監察工作質效的提升。

三、紀檢監察工作發展新趨勢

（一）應積極推進制度、教育、監督三位一體的前期預防體系

檢察機關的紀檢監察工作與檢察院各項工作緊密聯系，為保障檢察工作健康發展，紀檢監察工作應當做好制度、教育、監督三位一體的預防體系。首先，就制度建設而言，檢察長就曾強調要堅持用制度管人管事情。而加強制度建設，既要先對涉及內部監督的條款進行綜合梳理，避免承擔內部監督職責的各科室存在銜接不良、重復監督的問題，還要把重點放在規范制度落實的監督和管理上。檢察機關的紀檢監察部門作為“制度執行的忠實衛士”，理當發揮內部監督的主導作用，針對當前檢察權運行過程中容易發生問題的領域、崗位和環節，做好內部監督管理制度，例如建立建全責任追究制、目標責任制等一系列限制和約束檢察干部的行為制度，還有完善監督制度，進一步推行和完善檢務督查制度，著力加強檢察干部8小時外活動的監督管理，拓寬和深化內部監督領域。其次，就教育而言，手段出新與教育有效要緊密相連。例如深圳市某區院從2010年開展的“機關作風整頓年”到2011年的“質效提升年”活動，均是將教育與專項活動結合，通過學、查、改等活動形式，切實解決一部分當前我院在機關作風方面存在的突出問題。最后，監督方面，建立“人案合一”的監督制約機制，把監督制約的重點放在對檢察權運行的規范和制約上，做到權利運行到哪里，監督就到哪里，要在各個角落投下身影，發出聲音。

（二）要確立以紀檢監察為主導的內部監督力量，形成監督合力

檢察機關的內部監督方式是多位構成，參與的主體除監察室外，還有政治處、辦公室、案管科等部門，而多層次分布的監督主體要統一協調起來形成合力，防止內耗和銜接不良，才能促進紀檢監察工作健康有序發展。例如為強化監察力度，充分發揮各支部紀律委員的作用，可考慮建立執法執紀監督網絡，在各業務科室設立紀檢聯絡員機制，紀檢聯絡員平時負責及時掌握科室輿情和黨員干部的思想動態，對隊伍出現的苗頭、傾向和存在問題以月報的方式向監察室報備，并配合監察室開展黨風廉政建設工作。此外，紀檢監察部門還可發揮監督的主導作用，與其他履行內部監督職能的科室，在檢務督察、執法監察、案件評查、巡視工作等方面形成聯動機制。

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（一）針對內部會計控制的審計制度落后

在企業中對內部會計控制進行檢查與評價的一般是內部審計，但目前大多數中小企業內部會計控制系統缺乏科學性和連貫性，內部監督體系流于形式，審計范圍有限。甚至，有些小企業部門結構單一，不僅沒有建立審計制度，內部審計工作也得不到重視，使得已建立的內部審計制度難以發揮相應的作用。

(二)缺乏切實可行的內外監督管理機制

中小企業內部監督管理過程中過多的考慮的是成木費用等影響因素，很少企業意識到審計的重要性并愿意花費大量成本設立內部審計部門。隨著中小企業的逐漸發展壯大，即使有些已經設立了審計機構，但仍發揮不了應有的職責，因此大都不能充分發揮其存在的職能。再加上內審人員達不到工作的要求，加上業務素質不合要求等方面原因，從而導致企業內部監督不力，種種監管達不到理想的效果。對于外部監督，主要由政府監督和社會監督兩部分組成，但是，由于中小企業之間具有差異性，使得這些理論上行得通的監督體系在實際情況下對中小企業的監督效果卻達不到相關要求。

（三）組織機構設置不合理，內部管理職責不清

中小企業通常會出現因用人不足，出現一人多崗的現象，因此在崗位設置上許多管理方法都無法有效的實施，其結果是崗位設置缺乏牽制性。在有的小企業中，會計、出納都由領導者一人擔任，極容易出現賬目不清的現象，而在有的企業中，雖然設置了會計機構，但也出現了責任制不明晰、崗位層次不清、落實不到位以及缺乏切實可行的內部會計監督管理制度等問題。這些存在的問題會使使得會計管理這一管理工作無法在經營管理中真正發揮其應有的地位和作用。

二、完善我國中小企業內部會計控制的對策

（一）優化內部會計控制環境

一方面要逐步完善適合中小企業自身實際情況的全面的內部會計管理控制制度，這是達到實現內部會計控制職能的首要條件。會計控制要求中小企業依據一定的會計制度，制定適合本企業的會計制度，明確會計管理工作流程，建立完備的崗位責任制，并充分發揮會計的監督管理職能；另一方面要注重提高管理者內部控制意識，使其充分認識到內部控制在管理工作中的重要作用。隨著企業的不斷發展，企業管理者會越來越重視內部會計控制這一項工作，尤其是中小型企業，會選擇把內部控制放在企業管理的重要層面。

（二）建立員工培訓機制

隨著中小企業的發展，企業應大力加強對人才管理，不斷提升財務人員的執業水平和專業知識。人員素質的高低對內部會計控制過程的順利進行具有重要意義，要注重加強后續教育，經常對在職員工進行職業道德和業務技能的培訓，通過培訓使員工明確自己所擔任工作的重要性，塑造良好的品德行為，在提高自身的思想道德素質的同時，也要提高相應的會計業務素質。建立崗位輪換制度對于及時發現和糾正日常工作中存在的一些差錯和違規行為也具有重要作用

（三）加強內外部會計控制監督

一方面，要強化內部監督制度，有能力的中小企業需要設置具有獨立性強的審計部門，要逐步擴大審計的范圍。對沒有能力設立獨立審計部門的中小企業，可以只聘請專業內部審計人員，同樣可以達到加強內部審計監督的作用。這樣可以強化內部會計控制制度的監督有效性，強化對經濟活動監督與過程控制，減少會計失真的現象。另一方面，要強化外部監督體系，為企業會計控制活動創造良好的外部條件。各政府部門要合理分工，不僅要建立權責分明的崗位責任制，還要加強企業財務信息交流，增加企業財務信息透明度，力求形成有效的監督合力，同時有關部門加強對注冊會計師質量的監管，并鼓勵與支持新聞媒體公開企業違法違紀行為，警醒其他企業的同時，也促進企業自身迅速完善會計控制制度，挽回不必要的損失。

（四）加強風險評估，建立風險評估機構

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一、案件管理中心建立的必要性

近年來，隨著檢察業務總量的不斷攀升，檢察機關內部長期存在的案件管理方式落后、內部監督不力等弊端日漸顯現并制約著檢察機關的科學發展。問題主要體現在六個方面：一是內部監督不到位，業務部門的權力缺乏有效的制約，程序不規范的現象難以杜絕。目前對案件執法的監督，主要來自于分管領導監督和下一檢察環節的監督，而這些監督均為事后監督，缺乏提前預防的功能，存在不可避免的滯后性。二是涉案款物監管措施不規范，容易侵害當事人合法權益。目前的涉案款物處置缺乏統一標準，普遍存在扣押、凍結、處理款物法律文書不規范、法律手續不齊全等問題；在執法過程中，執法人員濫用職權，執法不規范甚至違法現象也時有發生，這些均嚴重侵害了當事人的合法權益。同時，由于處置程序的隱秘性，導致對涉案款物的監管難以有效實現。三是缺乏有效的案件質量、辦案效果考核機制。由于目前沒有專門的案件質量管理部門，案件管理職能分散，導致對案件質量的考核評估失去了有效的監督和制約。四是檢察機關內部橫向信息渠道不暢，影響領導統籌決策。目前，檢察數據及信息處理由辦公室負責，但辦公室不是業務部門，而且統計系統軟件的功能無法實現對案件的精細化管理，決策層很難及時了結檢察業務的開展情況，從而在一定程度上影響對各項檢察工作的整體把握和決策。五是缺乏統一的對外協調聯系機構。由于各級檢察機關缺乏統一的對外協調聯系機構，致使不同地域檢察機關之間的協查工作、與本院業務部門或者下級檢察機關有關的輔助偵查等工作，缺乏統一規范的協調和管理。六是舉報線索管理分散，制約業務工作的深入開展。目前，除控申舉報部門外，檢察長、分管檢察長、反貪局長、反瀆局長手里往往都有一些待查線索，管理分散，一旦這些領導職務變動，很難保證舉報線索不流失。

國家森檢察長也在去年8月全省檢察長座談會上明確要求：“要創新完善案件監管機制，建設案件管理中心，全程監控案件辦理過程，定期分析評估案件質量，實現辦案工作由靜態控制向動態控制、由事后監督向過程監控的轉變，切實防范問題的發生”。成立案件管理中心，就是在新時期、新形勢下使我們的法律監督工作更加規范，同時，更加有利于加強檢察機關的內部監督，更加符合當前司法改革的要求和方向，更加有利于提高案件質量的一項重要舉措。

二、案件管理中心職能和特點

就目前成立的案件管理中心來看，具體職能有：協助院領導對刑事、自偵、訴訟監督等辦案活動實施規范化管理、跟蹤監督、問題預警和質量評估；負責案件的受理、分案及卷宗材料的接收、移交；負責對辦案流程進行跟蹤、監督、管理；負責贓款贓物登記及處理情況監督等。特點是實現了五個統一：即統一案件受理、分流，統一流程監控，統一贓證物監管，統一法律文書管理，統一案件質量考評。改變檢察業務管理一直沿襲的部門分散、條塊管理的粗放式管理模式。通過嚴把案件“入口關”、分流關、程序關、涉案款物關和質量關，建立起執法辦案集約式管理模式。通過建立多形式監督渠道，加強對業務部門的監督管理。通過個案督辦、案件分析、警示提醒等形式，切實履行對各業務部門的監督管理職責，變事后監督為同步監督，變柔性監督為剛性監督，變單一監督為全方位監督。

在統一案件入口、分案上，對進入本院的案件統一由案管中心受理，案管中心工作人員對所受理案件的卷宗、隨卷法律文書進行接收、信息錄入后，及時將案件通過案管系統分發到辦案處室，并通知相關業務部門辦理案件材料交接手續。通過對案件“入口”的把握，中心能全面掌握全院案件的進展動態，及時對辦案情況進行監督。在統一流程監控上，實行實時流程檢查制度，通過案管系統瀏覽檢查，案管中心工作人員對進入檢察機關訴訟流程的案件進行“全天候全程同步監控”。對包括偵監、公訴、監所、反貪、反瀆、民行等檢察業務部門的案件由案管中心對每一起案件從立案或受理到結案直至判決的整個過程中實行跟蹤、預警、催辦和監控，確定每一個環節的辦案期限和領導審批等制度，案件每缺少一個環節都會預警，把執法辦案的內部監督放在事前和事中，并督促辦案部門在法定時限內盡快審結案件；對于違反規定或超時限的行為，實行警示或通報制度，把事后的監督落到實處，隨意延長辦案期限、隨意退回補充偵查、隨意延期審理等現象大為減少。發現不符合規范情況的，及時提醒相關辦案部門。在統一贓款贓物登記監管上，建立辦案部門扣押、財務部門入賬保管、案管中心監督管理“三位一體”的贓證物監督管理機制。即案管中心負責受理本院自偵部門暫扣和公安部門隨案移送的贓款贓物，將信息錄入管理系統，并按規定隨案移交有關部門管理，中心負責對涉案款物處理情況進行督促和監督，既避免了贓款贓物的丟失、毀損和隨意處理等現象，促進了涉案款物管理的規范化，也有效防范了違紀行為的發生。在法律文書統一管理上，對于以檢察院名義對外出具的涉及案件各個訴訟程序、人身自由、扣押款物等填充類和敘述類法律文書由案管中心實行文書或文號集中管理，業務部門需要開具相關文書須持分管領導簽批意見到案管中心開具，防止和杜絕了法律文書使用的隨意和混亂現象，既加強了檢察法律文書的規范和嚴肅性，同時又促進了執法行為的規范化。在統一案件質量評估上，案管中心作為案件質量評估的常設機構，負責定期和不定期對案件質量進行評估，可以在案件辦理的各階段進行評估，提出評估意見，確保案件質量。

三、案件管理中心在檢察業務中的作用

就檢察機關而言，要在辦案中做到公正執法，維護公平正義，把每一起案件辦成鐵案，經得住歷史的檢驗，都必須做到程序公正和實體公正，做到兩者相輔相成，不可偏廢。但是，無論過去還是現在，在執法辦案中，往往還存著重實體輕程序的觀念，程序公正得不到有效保證，從而影響了實體公正的實現。這就需要建立一個新的案件管理機制，即案件集中管理中心。案件集中管理中心對案件進行統一受理、登記、分流；對辦案流程進行跟蹤監督和管理；對實體進行審查、復查，將所有的執法行為納入監督管理的視野，以提高辦案質量和效率；對預防案件超期羈押、案件流失和久拖不決等問題的發生，起到了事半功倍的效能，切實從程序上和實體上保障了執法公正，在檢察業務工作中發揮著不可替代的作用。

案件集中管理作用主要體現在“五個方面”：一是強化了檢察機關法律監督的職能。通過對辦案過程的全程同步監督，改變了原來事后監督的模式，加強了對檢察機關內部執行程序法的同步監督，保證案件的程序公正，增強了檢察機關法律監督的職能，提高了法律監督的水平。二是提高了院領導決策工作的效率。院領導需要了解全市檢察業務工作的整體情況、個案情況，或某個辦案人員的辦案情況，通過案管系統便可一目了然，掌握的信息既準確又全面，極大的提高了工作、決策效率。三是推進了檢察業務的規范化建設。各業務部門把案件管理中心的啟用，當作提升案件質量，強化內部監督，提高工作效率的契機，進一步提高了工作的規范化水平，有力推進了辦案工作的規范化；通過規范贓款贓物的管理工作，有效杜絕了截留、挪用等問題的發生；通過全程監控、及時預警，有效避免了個別干警不按程序辦案，超期羈押等現象的發生。四是增強了干警辦案質量意識、效率觀念。通過對各項檢察業務實行全程統一監督、管理，對辦理案件的各個環節實時監控，從過程和結果兩個方面全面準確評判檢察業務工作，評價每個主辦檢察官的工作績效，有效增強了干警的質量、責任意識和效率觀念，保障了案件質量、辦案效率的不斷提高。五是實現了檢察效能的整體發揮。通過案件統一管理，使案件管理機構與其他業務部門之間構成一個有機整體，保證了檢察長及時全面了解和掌握檢察機關案件辦理各環節的具體情況，便于對各業務部門工作統籌協調，使檢察整體效能得到充分發揮。

案件管理系統把受理、分案、辦案過程、預警、分析和結案一條龍的顯示在案件管理中心面前，及時掌握案件的辦理環節、進展情況，將監督寓于案件辦理的全過程，從而使案件管理中心能夠有效的監控到辦案的各個層面。達到“解決實際問題，提高案件質量，規范法律監督，提升檢察機關內部監督工作能力”的要求。

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一、認真履行財政監督職責，進一步發揮服務財政中心工作作用

（一）開展預算執行情況和部門決算監督檢查。按照促進建立預算編制、執行、監督相互制約、相互協調的財政運行機制和預決算公開的要求，針對預算管理中的關鍵環節和薄弱環節，開展預算單位部門預算執行情況檢查，配合相關科室進行預算單位部門決算核查。注重會計核算的準確性、財經紀律的嚴肅性，加強對“三公”經費、會議費和公務卡等使用情況的檢查，關注中央八項規定和省市區委十項規定執行情況，為財政預決算公開和“三公”經費支出公開提供基礎保障。

（二）開展各項惠民政策和專項資金監督檢查。圍繞政府重大政策落實、社會熱點問題和關系民生的行業，加大對政府投資的重點領域、重大項目的專項資金檢查力度。重點加強對“三農”、教育、醫療衛生、就業和社會保障等涉及民生的重點財政政策和財政資金的監督檢查，提高重大項目專項資金的使用效益，保障各項惠民政策的落實和資金安全。

（三）繼續開展鎮級財政財務收支聯合審計檢查。聯合檢查實行“三年一審，一審三年”辦法。新一輪聯合審計檢查力求從檢查發現問題入手，做好三個結合。即檢查與調研相結合；發現問題和解決問題相結合；檢查監督和服務指導相結合，突出重點，務求實效，切實提高鎮級財政財務管理水平。同時，督促各財政所(分局)密切配合紀檢、審計部門，依法對所屬預算單位和村集體經濟組織進行服務指導和監督檢查。

（四）有序開展財政內部監督檢查。結合全面推進財政科學化精細化管理的要求，推動財政所(分局)和各業務科室加大對工作項目各環節權力運行的控制、督查，強化制度控制、程序控制、責任控制，進一步提高各部門內部監督的能力，確保財政資金和人員兩個安全。根據《財政部門內部監督檢查辦法》依法監督、注重預防和規范管理的原則，進一步修訂完善《基層財政內部控制管理制度》、《基層財政內部財務稽核制度》和《基層財政內部原始記錄管理制度》，選擇部分鎮財政所和部分科室精細化績效考評中的職能工作項目開展內部監督檢查，促進財政部門內部管理水平提升。

（五）配合做好其他相關檢查。做好上級財政部門統一組織的聯動檢查、專項檢查工作；協助紀檢部門做好相關檢查；落實交辦的人民來信檢查事項。

二、積極探索財政監督工作轉型，進一步完善財政“大監督”機制

（一）牢固樹立財政“大監督”理念。適應經濟社會發展和財政精細化、科學化管理的需要，進一步確立“全員參與、全面覆蓋、全程控制、全部關聯”的監督理念，整合財政監督主體資源，健全和完善事前、事中、事后相結合，覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的財政大監督機制。結合省將出臺《關于進一步加強財政監督的意見》，修訂我區《財政監督長效管理機制實施辦法》，力求辦法操作性更強，作用更大。

（二）健全和完善財政“大監督”機制。充分發揮專職監督機構統籌管理和綜合協調作用，落實財政監督職能由各業務科室和財政監督科室共同履行實施的原則，創新監督檢查方式，強化檢查執法力度，提升監督檢查效能，促進財政監督和財政管理的緊密融合，實現日常監督與專項監督、事后監督與事前事中監督相結合的財政監督管理目標，推進我區財政大監督機制的進一步完善。

（三）積極推進財政監督工作轉型。著力從下面四個方面入手，一是由檢查處理型向促進管理型轉變。實現由查錯糾偏的檢查處理型向以查促管、以查促改、查外促內的促進管理型轉變。二是由檢查資金向注重檢查政策執行情況轉變。財政檢查由關注資金分配使用的合法性、合規性，向注重檢查政策執行情況轉變。三是由實地檢查向監督信息化轉變。逐步建立事中監督機制，研究整合信息資源建立實時動態監控管理平臺。四是由事后檢查向全過程監督轉變。學習省、部財政監督管理嵌入財政管理的成功經驗，探索建立我區財政監督嵌入財政管理業務流程的財政支出監督機制。

三、切實加強財監隊伍能力建設，進一步提升財政監督管理水平

（一）加強財政監督機構和隊伍建設。高素質的財監隊伍是做好財政監督工作的基礎。通過積極參加省市區各項培訓活動，組織對科室、基層財政監督干部的財政政策法規、業務技能和檢查工作操作培訓，做好對檢查人員的查前培訓，不斷增強財政監督工作人員的水平和能力，全面提升財政監督干部的綜合素質。

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1　加快法律體系建設。

加快法律體系建設，為會計監督提供法律保障。隨著經濟的發展、全球化進程的加快和我國加入世界貿易組織，會計作為國際通用的商業語言在國際間投資、籌資和貿易活動中的突出作用日益凸顯出來，形勢要求必須要加強和完善會計監督制度，明確會計監督、審計監督的執法職責和權限，以實施清晰明了的監督職能；加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化一些相關配套法律及相關法規的實施，如《經濟法》、《證券法》等，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依，使會計監督真正落到實處；執法人員也應更新觀念，提高政策水平，改進工作方法，深入了解企事業單位的特點，幫助企業強化監督機制。

2　建立健全企業內部會計監督。

建立健全企業內部會計監督機制。我國企業會計監督不力，問題還在于我國企業還未意識到內部監督的重要性，對內部監督還存在著很多誤解，因此監督能力弱化，會計信息不真時有發生。這就要求單位加強內部監督，建立完整的內部監督機制。內部監督機制包括可靠的內部憑證制度、健全的賬簿制度、合理的會計政策和會計程序、科學的預算制度、定期盤點制度和嚴格的內部稽核制度。而建立健全相應監督制度應體現在：參與經濟業務事項的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經濟事項的決策和執行要明確相互監督、相互制約的程序；明確財產清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進行內部審計的程序。這些內部控制制度有效實施的關鍵就是不相容職務相互分離。這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯系，進行連續不斷的檢查和監督，使內部監督制度真正落到實處。

3　加強外部監督。

加強外部監督即社會審計監督和政府監督的作用。在會計監督中單純強調內部監督是不夠的，而且內部審計由于受制于企業經營者而缺乏獨立性，使其對會計監督難以成效，因此也必須強化對會計工作的外部監督，也就是加強社會審計監督和政府監督，使外部監督和內部監督配合協調一致，為會計人員創造了良好的會計工作環境，為確保會計監督的有效性奠定科學的基礎。社會審計監督是指注冊會計師接受委托，根據有關規定，以獨立第三者的身份對委托單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價，對依法公開披露的單位會計報告的真實性負法律責任，在執行審計業務時必須關注公司會計造假現象，培養其反造假的能力，加強職業道德職業誠信理念的塑造，提高執業能力，防范會計造假。目前很多注冊會計師就沒有確實履行其監督職能，因此加強注冊會計師的道德修養和審計工作的有效性。是提高會計監督力度的外部基礎之一。政府監督主要是指財政部門對單位會計工作的監督。我國財政、審計、稅務、人民銀行、證券監督、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施會計監督檢查，進行宏觀調控。這樣在建立健全單位內部會計監督制度的基礎上，規定單位外部監督層次，將專業監督和群眾監督結合起來，使外部監督和內部監督配合協調一致，為會計人員創造了良好的會計工作環境，為確保會計監督的有效性奠定了科學的基礎。

4　積極探索新會計監督機制。

(1)構建會計監督體系。

新《會計法》對原《會計法》的重大發展之一，就是在制度上構建了一個符合社會主義市場經濟要求的三位一體的會計監督體系，即單位內部會計監督、國家監督、社會審計監督。

單位內部的會計監督具有自律性，是整個會計監督體系的基礎。國家監督是指財政、審計、稅務等政府機關代表國家對各單位的財務會計工作進行的監督，具有權威性。社會審計監督是指注冊會計師接受委托，根據有關規定，以獨立第三者的身份對委托單位的經濟活動進行客觀、公正、全面的評價。

(2)健全會計監督機制。

良好的會計監督機制包括兩個方面的內容：一是有完整的能滿足企業處理經濟業務需要的會計機構，二是該機構內部分工明確，盡快規范企業的會計機構，使其成為名副其實的能夠依法獨立處理企業各項會計業務的經濟管理部門，避免企業財務由少數領導說了算的情況，同時，還應遵循“職務恰當分離、審批手續合理、憑證記錄充分、業務獨立檢查”的原則，制定相應的內部控制制度，明確機構內部每個人的具體職責，做到“分工具體，職責明確”，以防止舞弊現象的發生。

(3)改革會計監督體制。

會計人員委派制是近年來會計監督體制改革的一項重大嘗試，它有效克服了會計人員作為內部人員的弊病，使會計人員從經濟利益上與被監督企業相分離，從而激勵會計人員自覺抵制一切違法違紀行為，充分發揮會計監督的職能作用。

5　明確會計監督主體。

明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監督中的責任。在實際工作中，有些單位負責人認為自己是負責人，會計上的事情自己說了算，授意、指使、強令會計機構、會計人員按照他的意愿辦事，出了問題將其一推了之或者找個替罪羔羊，減輕自己的責任，這些都嚴重阻礙了會計監督工作的正常進行。因此明確單位負責人的會計責任主體地位，是保證會計信息真實性的關鍵。作為單位負責人，他應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，這樣就加強了單位負責人為單位會計行為的責任主體的地位，為會計工作者明確行使會計監督職能提供了保障。再者，為了適應現代企業制度的要求，單位負責人作為會計責任主體，還必須要懂管理、懂業務、懂財務、懂會計，熟悉有關經濟法規，對自己負責，對法律負責。

6　培養高素質的會計人才。

培養高素質的會計人才，加強會計職業道德觀念的建設。加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化會計監督的根本要求。由于會計人員出具的會計信息反映企業經濟活動的整個過程，他的素質的高低直接影響會計的輸出結果。所以高素質的會計人員必須具備以下幾個方面的素質。首先，

是要有較強的法律觀念，這樣才能在國家會計法律體系下真正履行會計人員的職責。其次，是要具備良好的會計職業道德，有一定的行為規范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽。具有這樣的素質的會計人員才是適應經濟發展的需要，也是會計職業本身賴以生存和發展的基本保障。再次，會計人員要有較高的業務素質和較強的綜合能力。會計人員專業知識、技能的高低決定著會計信息質量的高低，所以要注意會計工作人員業務素質的繼續提高，提供機會給他們進行繼續教育。最后，會計人員還要有較高的風險管理能力。因為會計人員在提供會計信息時，也承擔著一定的風險。而且隨著知識經濟的飛速發展，會計人員面臨的經濟事項會越來越復雜，這就要求會計人員能夠在保持職業的謹慎性和規范性的同時，能從整體的角度，用科學的分析方法，明確的理解力和準確的判斷力，找出解決的辦法和思路。

7　加強注冊會計師隊伍建設。

加強注冊會計師隊伍建設，充分發揮注冊會計師的經濟警察作用。盡管我國的注冊會計師在執業質量方面不盡如人意，但從我國市場經濟的發展要求看，仍必須不斷發揮注冊會計師的有效作用。財政部門必須切實抓好對注冊會計師執業質量的監督管理。最近幾年，財政部門在理順注冊會計師管理體制、培訓注冊會計師等方面做了大量工作，這是非常必要的。但對我國注冊會計師執業的監管，關鍵還要靠規則和約束力。注冊會計師再多、水平再高，執業中不守規則，只會發揮負作用。因此，要發揮注冊會計師在社會監督中的作用，必須從對注冊會計師的執業監管抓起，剎住出具虛假審計報告的歪風；在操作上，可以由財政部門會同證券監督管理部門對上市公司的會計報表和審計報告逐一進行審查，一經發現注冊會計師出具虛假報告的，即予以重罰，以純潔注冊會計師隊伍，樹立注冊會計師執業的信譽。同時，擴大注冊會計師隊伍的規模，提高注冊會計師的業務水平，擴展查賬、驗資的范圍，保證整個社會會計信息的準確性。

篇8

一、事業單位會計內部控制意義

事業單位財務會計內部控制管理是事業單位管理中尤為重要的一部分，其主要是對事業單位的經濟活動實施有效的監督管理，從而有利于保障事業單位資金安全。事業但是實施財務會計內部控制其主要目的是為了對財務進行有效的管理，從而實現事業單位經濟效益的最大化。為此，事業單位實施財務會計內部控制，有必要完善財務內部控制規章制度，同時需要不斷完善內部管理體系，從而有利于促進事業單位現代財務會計管理模式的形成。[1]總而言之，事業單位實施財務會計內部控制具有重要的現實意義。

二、事業單位財務會計內部控制存在的一系列問題分析

國家在設立事業單位時，其主要是為了服務社會，并且是在不盈利的情況下，為此，事業單位的經費一般情況下是由國家政策性撥款，從而導致了事業單位財務會計內部控制并不是十分嚴格，經常性出現財務管理局面混亂現象，不利于事業單位財務業務的正常運行。現對會計內部控制存在問題進行一一分析，具體內容如下：

（一）財務內部控制制度并不完善

現階段，由于我國事業單位的經費來源主要依靠國家政策性撥款，從而在相關規章制度方面的建設并不是十分完善。事業單位財務內部即使有相關的會計制度，但是由于缺乏相應的配套制度，使得會計制度并不滿足事業單位實際會計需求。此外，事業單位對財務會計內部控制的認識還不夠，從而對內部控制制度的完善并沒有引起足夠的重視，進而導致事業單位在實施會計控制并沒有相應的制度可循。[2]最為嚴重的是少數事業單位雖然制訂了相對應的會計制度，但是并沒有落實管理，使得會計控制并不能發揮作用。

（二）會計內部控制監督效果差

現階段，我國事業單位所采用的會計控制制度，還是計劃經濟時期形成的。事業單位直接負責會計人員的任免工作，使得會計人員只是服務于事業單位，使得大部分的事業單位財務會計存在較多的假賬，諸如財務亂設、挪用公款等。為此事業單位實行了會計集中核算之后，但是會計內部控制監督工作并沒有得到有效的落實，其主要有兩方面的原因，其一是事業單位內部并沒有設立專門的內部監督機構；其二是在設立專門的監督機構的基礎上，并沒有配備相對應的監督管理人員。如此一來，事業單位會計內部控制監督作用便得不到充分發揮。

（三）會計內部控制管理人員的綜合素質并不滿足會計管理需求

事業單位會計內部控制管理工作具有較強的專業性，同時會計工作是一項復雜并且繁雜的工作，從而要求會計人員具有較高的綜合素質。但是現階段的事業單位會計內部控制管理人才較為缺乏，使得會計內部管理水平低下。此外，事業單位會計內部控制人員的自身綜合素質較低，在具體的控制工作中，并不能適應會計控制工作。[3]最為嚴重的部分會計控制管理人員在執行管理工作時，并沒有嚴格相關的會計控制制度，完全憑借個人的興趣辦事，導致會計信息數據的真實性得不到有效的保障。

三、事業單位財務會計內部控制問題解決措施分析

在上述分析中，從中可以了解到事業單位在具體的財務會計內部控制管理當中存在一系列問題，不利于充分發揮會計內部控制作用。為此，有必要進行事業單位財務會計內部控制問題解決措施探究。具體內容如下：

（一）提高財務會計內部控制意識

在上述分析中，已經說明事業單位財務會計內部控制對事業單位管理具有重要意義。為此，事業單位相關管理人員應該從自身的思想上提高財務會計內部控制意識，從而能夠提高會計內部控制重視度，有利于會計管理工作的落實。如此一來，事業單位財務報告的完整性以及真實性就能夠得到有效的保障。此外，事業單位高層管理人員有必要對會計內部控制管理人員進行相關專業知識的培訓，促使會計內部控制管理人員能夠全面掌握會計內部控制內容，才能充分發揮會計內部控制作用。

（二）提高事業單位會計內部監督力度

事業單位實施會計內部監督，其主要目的是為了會計控制工作能夠得到有效的落實，同時保證會計控制管理人員能夠嚴格遵守制度執行管理工作。首先需要提高會計內部監督人員的意識，同時加強監督人員相關的法律法規的培訓，使得會計內部監督人員的業務能力得到有效的提高；其次需要完善事業單位財務審批以及簽字制度，有效加強了事業單位各項指出的管理。[4]

（三）重視會計內部控制與日常工作的結合

事業單位在實施具體的會計內部控制時，有必要將監督管理人員的職責加以明確，使得會計內部控制人員能夠明確自身的職責，從而有利于會計管理工作的落實，與此同時需要加強會計內部監督。此外，事業單位財務會計內部控制需要與會計電算化系統有效結合，同時進一步完善會計人員的任用制度，保證財務會計內部控制人員的綜合素質滿足現代??計工作需求，從而才能使得會計內部控制工作得到有效的落實。

四、結語

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摘要:本文針對我國在會計監督方面存在的問題，提出了規范和完善其監督體系的問題，其中包括加快相關法律體系建設、進一步明確會計責任主體、建立健全內控制度、加大社會審計監督和政府監督力度、改革會計人員、明確管理體制和加強會計人員職業道德建設等。

關鍵詞:會計監督；體系；規范；完善

近年來，由于我國社會主義市場經濟迅速發展，會計監督卻沒有得到同步有效的強化，反而在一定程度上出現了會計監督弱化的問題，其表現有會計信息失真、會計秩序混亂以及各種會計造假、制假等方面，嚴重影響了投資人、債券人及其他會計信息使用者的利益，同時，也阻礙了國家宏觀調控與管理的正常運行。會計監督作為會計的一項基本職能，它是我國經濟監督體系的重要組成部分，也是經濟管理的重要組成部分，保證國家的方針、政策和財經法規得到有效地貫徹執行，使會計信息能夠如實和及時地反映財務狀況，提高會計信息的真實性和透明度，防止貪污舞弊等犯罪行為，維護財產物質的安全完整。我們必須進一步規范、健全和完善會計監督體系，加強會計的內部監督與控制。

一、加快法律體系建設

會計監督的有效實施，離不開一系列的法律法規，要加強會計法律體系的建設，為會計監督的有效實施提供法律保障。

（一）進一步完善以《會計法》為中心的會計法律、法規體系。對《注冊會計師法》、《總會計師條例》等法律法規根據實際需要進行修改完善，加快企業會計制度和會計準則建設的步伐，使會計法律法規盡可能全面配套、及時，加強可操作性，尤其是對違法處罰要具體、恰當、得力，使違法者得到應有的懲罰，清除影響會計監督功能發揮的種種限制和障礙。

（二）要加大執行的力度。嚴格執法，依法查處會計工作中的違法違紀行為，特別要嚴肅查處授意、指使、強令編造虛假會計信息、帳外設帳等嚴重損害國家和社會公眾利益的行為，要追究其行政責任、經濟責任，構成犯罪的，應提取司法機關追究刑事責任，以維護國家法律的尊嚴，迫使企業負責人和會計人員切實履行會計責任。

（三）要嚴格整頓執法隊伍，提高執法人員的自身素質。對執法人員的違法、犯罪，要從嚴、從快、處理，堅決杜絕利用手中職權進行管、卡、拿、要，防止為了個人利益損害國家、集體利益。

（四）加大各項會計法律法規的宣傳。通過會計法律法規的宣傳，使企業經營者、會計人員進一步加強對會計制度重要性、嚴肅性的認識，自覺守法，嚴格執法，認真履行會計法規賦予的法律責任，真正做到有法必依，執法必嚴，使企業經營者認真遵守會計法規制度，會計人員大膽地行使會計監督職權。

二、明確會計責任主體

《會計法》明確規定單位負責人應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。單位負責人應清楚自身的職責，不斷加強自我約束，明確自己作為單位會計行為的責任主體的地位，積極為會計工作者明確行使會計監督職能提供最大范圍、最大權限的權力保障。此外，為了適應現代企業管理制度的要求，單位負責人還應該加強自身素質建設，了解財務制度和會計監督，熟悉有關經濟法規，對自己和單位負責。

三、建立健全內部控制制度

在會計監督體系中，內部監督是會計監督的基礎。加強，內控制度要明確會計相關人員的職責，明確重大經濟業務事項的決策和執行程序、財產清查、會計資料的內部審計。明確單位內部的制度、要求和職責，作到按章辦事，減少人為因素影響，提高會計工作效率和質量。要建立健全重大財政事項支出事前預審、事中監督、事后審核的一整套財務監督體系；對重要財政事項的決策和執行制訂相互監督、相互制約的程序，作到各負其責；對單位的資產類核算要明確清查范圍、期限和組織程序；制定單位會計資料定期內部審計程序等等。要將內部監督寓于會計核算之中，使其在會計核算過程中有效地進行事前、事中、事后監督，將內部監督與會計管理、預算管理、財務管理、國有資產管理業務等總和起來，寓監督于管理之中，保證會計工作規范有序地進行，提高內部監督的有效性。要充分發揮內部監督的日常與全過程控制作用，把財經違紀和財務違規事項消滅在萌芽狀態，強化內部監督在企業經營活動中的重要作用。

四、加大社會審計監督和政府監督力度

（一）社會審計監督和政府監督的主要機構。在會計監督中單純強調內部監督是不夠的，必須強化對會計工作的外部監督，也就是加強社會審計監督和政府監督。強化社會監督，首先要解決社會審計的獨立問題，獨立性是注冊會計師執業最根本的要求，也是執業客觀公正的前提。要逐步改革會計師事務所的管理體制，通過深化改革，使會計師事務所真正成為合法經營、自主管理和獨立承擔社會和法律責任的社會中介組織。推行標準化執業化制度，按照注冊會計師職業準則、規程和方法開展業務，提高監督質量，使其對會計的審計監督具有合法性和有效性。政府監督主要是指財政、審計、稅務、人民銀行等有關部門依據法律、行政法規的規定和部門的職責權限，對有關單位的會計行為和會計資料所進行的監督檢查，這是我國會計監督體系的主導。政府監督職能落實的如何直接關系到會計監督作用的發揮，因此，強化會計監督必須加強政府監督。

（二）要賦予財政部門對會計工作的監督權和行政處罰權。一是把監督工作融會于財政收支分配管理的全過程，建立跟蹤反饋機制，把握監督主動權。二是切實加強會計工作的管理。建立健全記賬規則、核算手段等基礎管理制度，從突擊性監督檢查轉變到日常監督管理上來。三是把加強監管與幫助企事業單位完善管理緊密結創，寓服務于監督之中。四是完善法規，嚴格執法，嚴肅查處屏虛作假行為，把處理事務與處理責任人結合起來，追究責任人責任

（三）相關部門要積極配合，形成監督合力。審計、稅務、人民銀行等部門要按照法律和行政法規授權及部門職責分工，對有關單位會計資料加強監督，并與財政部門分工協作，互通信息，形成合力。

五、改革會計人員管理體制

（一）實行會計人員委派制。實行定制度，使會計監督權秘企業決策層的管理權實現分離和相互制約，強化會計監督職責，有利于保證國有、集團資產的保值增值，可有效遏制和減少違法、違紀行為和消極腐敗現象的發生。

（二）實行會計委派制。實行這一制度可將會計人員的人事、考核等權從各單位分離出來，解除了會計人員的后顧之臧，使他們敢于向上級主管部門負責，敢于堅持原則，秉公辦事，保證會計資料的真實性和完整性。

（三）引入競爭機制。實行會計人員委派制，將會計人員集中管理，引入競爭機制，擇優選用，給在職和不在職的會計人員增加壓力和危機感，可促使他們主動學習，努力提高自己的工作能力和業務水平。

六、加強會計人員的職業道德

會計人員具有對社會活動和經濟活動進行檢查和督促的職能，加強會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化會計監督的根本要求。

（一）提高會計人員的職業道德水平。社會主義市場經濟條件下，會計人員的職業道德水平應高于其他行業，這是由會計工作的特殊性決定的。會計人員作為單位的理財人掌握著單位的財權和經濟秘密，稍有不慎就有可能給國家、集體造成無可挽回的損失。因此，會計人員要有強烈的事業心和責任心，牢固樹立為國理財、為民理財的思想，正確處理各種利益關系。

篇10

建筑工程竣工后的質量監督管理就是在建筑工程投入使用前進行最后一次質量監督管理。其主要表現在以下幾個方面：一是對達不到相關規范標準的工程堅決不能進行投入使用，防止劣質工程造成危害和影響。二是應在建筑工程整個過程的質量監督管理范疇中將裝修、維修和維護的質量監督納入其中，防止由于裝修、維修和維護達不到要求而出現的質量問題及對建筑使用者造成的影響和危害。然后對工程質量保險進行大力提倡和推行，更好的解決工程交付中出現的質量問題，解決后顧之憂。

2.有效監督管理建筑工程質量的措施

2.1建立健全建筑工程法律體系

健全建筑工程法律體系不僅是衡量一個國家建筑工程質量管理水平高低的重要標志，也是建筑市場高效有序運作的根本保障。建筑工程法律體系通常包含以下三個層次：基本法律、法規條例、規范標準。基本法律具有最高法律效力，是國家建筑法律總則；法規條例構成了行政法規，是基本法律的實施細則；規范標準能具體制定各種技術活動，由專業部門和學會制定。

2.2貫徹落實施工許可和使用許可制度

建筑工程質量監督管理的重要組成部分就是施工許可制度和使用許可制度，施工許可和使用許可的具體實施，不僅能為工程項目指明方向，還能給工程各參與方節省資源，更能確保國家和使用者合法權益。施工許可和使用許可制度的確立是基于國家相應的法律法規上，且通常是在工程竣工后才會頒發使用許可證。

2.3建立完善的施工質量保證體系

一是應建立嚴格的工程質量內部監督管理制度。建筑工程的管理層，應結合工程實際制定適用于自身的工程質量內部監督管理制度，并嚴格的對施工設計圖紙進行監測，加大對施工材料的監管力度，著力提升監管人員的綜合能力水平與素質涵養，從而更好的完善施工質量保證體系。二是制訂相應的企業工法，通過企業工法保障合同規范的兌現。建筑企業必須仔細了解合同規范，而后制訂相應的企業工法。由于工程實際情況的的不斷變化，建筑企業還應根據具體情況對制訂的工法進行不斷整改和完善[2]。

2.4強化社會監督與監理企業的管理

（1）監理企業管理。一是監理企業受聘于建設企業，是建設企業聘請來監管工程的代表，但是監理企業也必須按照國家的法律法規和設計文件及合同規定來行使自己的職責，從而做到對工程負責，對社會負責。二是監理企業還應加強提高自身的綜合能力與素養，并加強自身的管理；（2）社會監督。在建筑工程施工中，社會監督起到巨大的主導作用，還有助于推進工程質量誠信體系的建設。強化社會監督不僅能促進市場經濟發展，還能有效的確保建筑工程質量。因此，強化社會監督與監理企業的管理非常有必要。

2.5集中管理、組織實施工程項目的投資

當前政府投資工程項目的組織實施的形式多種多樣，其主要有全部政府管理、部分政府管理、全部委托管理等幾種形式。當前我國，又能分為兩方面：一方面是各級政府投資的公共工程仍占據當前我國建筑工程較大部分，有效的對政府投資的公共工程進行管理非常重要；另一方面是真正具備工程項目管理能力的建設單位不是很多，這是造成建筑市場混亂的重要原因之一。因此，對工程項目的投資必須實行整個過程集中管理和組織實施，這樣才能更為有效的監督管理建筑工程質量。

2.6建立工程內部管理制度，并嚴格執行

建立內部人員管理制度并執行能嚴格內部管理，樹立執法人員良好的形象，督促工程監督人員的執法行為，從而確保執法人員和監督人員依法履行職責。建立內部人員管理制度，不僅能明確工作人員的詳細情況，清晰自身的職責范圍，更能起到廉政紀律，從而提高工作效率的作用。實行工程質監管理情況的定期書面匯報制度，能使監督記錄制度化、規范化。這樣就算一旦出現嚴重問題也能得到及時的報告并進行處理，不會造成延誤。工程質監管理情況制度的建立和實行能促使工程質監工作做到勤檢查、勤督促、記錄及時、臺賬健全、考核到位，從而確保高質量工程的全面竣工[3]。

3.結語