辦不動產的流程范文

時間:2024-01-11 17:45:13

導語:如何才能寫好一篇辦不動產的流程,這就需要搜集整理更多的資料和文獻,歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文,供你借鑒。

辦不動產的流程

篇1

原為各地方人民政府的公章,現為各登記機構公章。過去以各地方人民政府為主體,蓋的都是各地方人民政府的公章,而下一步不動產登記的主體變為了登記機構,不再由各地方人民政府承擔相關的事項,因此不動產權證書取消了套印,而直接蓋各登記機構的章。

不動產權證書在扉頁的右上角新增了一個二維碼,作為存儲不動產登記信息的標識,市民掃描二維碼即可以獲取不動產權證編號、不動產單元號碼等相關信息,實現不動產信息快速查詢。

內頁增加不動產單元號:不動產權證書的一項重要變化就是增加了不動產單元號,為今后可能以“宗地單元”為依據查詢不動產登記信息奠定基礎

不動產權證書記載內容除了房屋、土地外,還包括林權、海域以及下一步將納入的農地。因此在附圖方面,原房地產權證只有房、地兩個附圖,而不動產權證書則會逐步將宗地、宗海以及其上的建筑物、構筑物全部標注出來。(根據各地情況)

(來源:文章屋網 )

篇2

一、梳理辦事流程,簡化申請材料

按照“減證便民”的原則,屬于政府職能部門間可以內部傳遞的數據信息和證明材料,一律不向申請人收取。進一步梳理不動產登記過程中煩擾企業和群眾的“奇葩”證明、重復證明等各類證明。房屋地址變更證明不再到民政局蓋章,所在居委會出具即可;納稅需要的縣內戶口不動產登記查詢材料由登記中心內部查詢完成;二手房轉移登記不再收取交易告知單。存量房轉移登記提交的8項材料減少至5項。

二、提質增效,壓縮辦理時限

通過責任單位和配合單位梳理精簡材料、優化辦事流程、壓縮審核環節、EMS送證到家等方式進一步壓縮辦理時限。將工業項目土地首次登記和土地轉移登記壓縮至4個工作日;將國有建設用地使用權及房屋抵押登記壓縮至1個工作日。

三、持續推行“一窗受理、并行辦理”

目前二手房轉移登記已經實現“一窗受理、并行辦理”其他一般登記要對標二手房轉移登記,將房產交易、稅務、登記部門合并為一窗受理窗口,配齊受理人員、審核人員、辦公設備,實現每個窗口都能一窗受理進行交易網簽、納稅審核、不動產登記。加快推行“一窗受理”共享平臺,提高信息化水平和審核效率,減少部門間重復的辦理環節,提高辦事效率。

四、推進信息互通共享

通過縣政務信息共享交換平臺或部門直連等方式,在業務規范和數據完善基礎上,積極推進自然資源、公安、民政、稅務、市場監督管理、公積金等部門信息互通共享,統一數據使用標準。獲取不動產登記部門所需的身份證、戶籍、婚姻關系、完稅情況、營業執照等信息。

篇3

**年以來,市政管辦緊緊圍繞轉職能、提效能、優服務,深入推進行“放管服”改革工作,優化審批服務流程,探索開創政務服務新模式,努力打造優質高效的政務服務環境。

一、上半年工作總結

(一)“放管服”為權力瘦身,打造政務服務第一窗口

以推進“放管服”改革為切入點,優化流程再造,提高審批效率,“放管服”改革各項工作扎實有效推進。政務大廳目前各部門進駐事項xx項,其中行政審批許可事項x項,其他事項x項。1-6月份,受理各類辦件共x萬件,其中即辦件x萬件,承諾件x萬件,辦結x萬件,辦結率x%,提前辦結率96%,日均辦件量x,與去年同期相比增加x%。

1、融入省“一張網”,打造政務服務升級版。

加快政務服務“一張網”建設是深化“放管服”改革的關鍵之舉。根據省市政務服務“一網運行”工作要求,運用并升級我市現有的政務服務平臺,對接省政務服務網,按照“三個凡是”的要求,構建線上線下一體化服務平臺,實現“一張網絡管服務”。根據《關于加快融入省政務服務“一張網”運行的工作方案》的要求,對照確定的重點任務和時限要求,倒排時間進度,做到“應上盡上、全程在線”。目前已完成與V3.0權力清單“對表”及“一張網”涉及本部門事項的補充完善;完成了許可、征收、給付、確認、獎勵、其他6類“應上盡上”事項清單梳理,在線開通率達到了100%。進一步加強“省政務服務網”推廣宣傳,將具體工作任務分解到各部門、區鎮,目前已完成一半任務量,全市網站訪問量x萬,APP

下載及注冊量x千。

2.實施高效審批,促進審批效能再提速。

按照“程序科學、流程通暢、審批高效、服務優質”的工作目標,探索建立了重點項目“高效審批”制度,出臺了《XX市重點項目“高效審批”實施辦法(試行)》文件,通過建立“模擬審批”、跟蹤協辦、一窗通辦、中介監管等機制,把傳統的審批串聯方式變更為并聯方式,同步開展耗時較長的環評、土地掛牌、招投標等環節,確保納入“高效審批”的項目在50個工作日內完成從項目立項到取得施工許可證所涉及的審批流程。目前已在xxx等12個項目進行了試點,取得了良好的效果。

3.推行一窗受理,實現服務流程最優化。

一是推行企業設立“小一窗”。

整合xx窗口,把企業業務全部集中到中心窗口,減少了企業兩頭跑處、多次申報的問題。設立“企業設立一窗受理”窗口,一窗對外辦理企業設立登記、變更、注銷、備案和名稱預核準等事項,取消了公安刻章備案流程,首領稅務發票從2天縮短到2個小時,確保企業名稱預先核準、注冊登記等審批1-3天內辦結。二是實施不動產業務“一窗受理”。6月12日,正式啟動不動產業務“一窗受理”服務新模式,在5月份推出的“最多跑一次”有效實施的基礎上,設置不動產一窗受理窗口,通過系統共享、預先計稅、網上繳費、郵政快遞等手段,實現“一次取號、一套資料、一窗受理、一網繳費、一窗出證”的五個一服務,市民只有面簽環節需要到現場“跑一次”,其他環節均通過內部流轉,由原先跑3個部門多個窗口、準備多套資料到一窗受理、一套資料,實現房屋交易、繳稅、不動產登記30分鐘辦結、5日出證的新速度。

4.建好中介超市,促使涉審行為更規范。

按照“政府監管、協會自律、社會監督”三位一體的涉審中介服務監管模式,建立了“XX市中介超市網上服務平臺”,實行涉審中介“一網制”,讓有資質的中介服務機構實行“無門檻、零障礙”入駐,公示中介服務機構相關信息,包括名稱、地點、聯系電話、資質等,統一在“中介超市”掛網公示。擬定了《XX市中介超市管理辦法》,采取“限時辦結、規范收費、優質服務、末尾淘汰”等措施,使中介不再成為審批的“腸梗阻”。同時實現與XX市信用平臺信息對接共享,嚴格約束涉審中介從業行為,真正讓“中介”成為“審批”過程中的服務部門,提供優質高效的涉審服務。5月8日正式上線運行,目前有24家中介入駐。

5.設立“德企專窗”,做亮“對德合作”品牌。

為做亮“對德合作”服務品牌,大力推進德企服務工作,在政務大廳一樓設立“德企專窗”,搭建線下服務陣地。協助辦理各類德資企業的工商登記、立項報建、德企人員護照辦理等事項。主動與德企聯系,收集各類問題和建議,積極做好協調跟蹤等工作。專窗根據德企反映“近千噸危廢積壓倉庫,無法及時處理”的問題,立刻協調新區、環保等部門,確定以歐商會推薦的閥安格作為處理試點企業,邀請有資質的專業公司一起走訪調研,制定了處理方案,獲得了閥安格的高度認可,目前已為20家德企制定了一年兩次集中收集、個案定制等方式處置危廢的方案,為德企發展解決了后顧之憂。同時為德企提供高效的審批服務,如德企“xx”項目僅用了5個工作日完成從設計圖審到施工許可多個環節及50多份材料的填報工作。

(二)“便民熱線”為百姓解憂,打造民生服務第一號線

**年1-6月,12345便民熱線平臺共辦理市民各類訴求x件,比**年同期增長x%。其中一次性處理訴求x件,一次性處理率x%;形成工單轉交各部門辦理的x件,辦結率**x%。市長信箱x件,辦結x件,手機端x件,辦結x件,x論壇辦件x件,辦結x件。

1、拓寬“12345”熱線服務功能。1月1日推出24小時移車熱線服務,目前每天x多個,成功率x%左右。今年又整合公車監督熱線,4月起承接市“六個一”走訪調研活動平臺的日常運行,做好工單分揀轉辦和工單回訪工作。截止7月7日,“六個一”信息平臺錄入走訪調研登記記錄x條,下基層x人次,走訪家庭x戶,走訪企業**6家,走訪重大項目x個,收集問題意見總數x個,現場解決x個,采集問題x個。登記問題提交給XX本級平臺的工單數40**個,辦結x個,其中非常滿意x個,滿意x個,滿意率x%。x交辦的工單x個。其中辦結x個。

2、高位調解提升訴求處辦率。定期召開12345便民熱線聯席會議,對疑難辦件集中商討解決辦法,梳理制定《關于明確涉及部門職能交叉及區域管轄不明事項的分流處理意見》,明確部門的職責分工,強化各部門的協作聯動,有效解決群眾訴求。

3、加強宣傳助力文明創建。為擴大“12345”服務品牌覆蓋面和影響力,通過微信、微博及便民手冊的宣傳,借助電視媒體和出租車等提升熱線的知曉率。同時,依托12345熱線公眾微信號開展“啄木鳥”行動,推出“參與文明創建,紅包免費領”的活動,共發放紅包x多個。在3月5日學雷鋒日,通過12345熱線公眾號,招募100名志愿者,開展“啄木鳥飛遍XX”活動,通過手機拍攝XX的各種文明與不文明現象,促進城市文明管理,推動城市文明建設。

(三)“運行透明”促公平公正,打造公共資源交易第一平臺

1、公共資源交易中心成立運行。**年10月28日掛牌成立,XX編辦明確了交易中心為副科級建制,完成了人員調配以及住建、財政、衛計委的相關職能劃分和對接工作,1月18日正式對外運行,截止6月底,交易中心共完成交易x個標段,交易金額x億元,節約金額x億元,資金節約率x%。其中:政府采購完成x個,交易金額x億元,節約金額x億元;建設工程交易完成x個標段,交易金額x億元,節約金額x億元。

2、加快公共資源交易信息化建設。為實現XX公共資源交易全程電子化,實現工程建設項目招標投標、政府采購、等交易項目在統一平臺上標準化、電子化、網絡化運行,6月正式啟用“XX市公共資源交易綜合管理系統”平臺,實現公共資源交易運行透明公開。落實“互聯網+公共服務+金融”的現代化服務模式,完成投標保證金服務系統的開發,將與交易平臺對接。同時加快與省市平臺深度對接,基本建成功能齊全的網上交易平臺。

3、提升管理水平和業務承接能力。建立了各項管理制度、服務機制,進一步規范和固化平臺運行、交易規則、招標服務、信息監管等工作流程。引入常年公證和法律服務,對公開招標項目等進行全程的公證服務。切實加強風險防控,將廉政建設緊密嵌入業務工作的各個環節,讓公共資源交易平臺依法、公正、公開、規范運行。

二、下半年重點工作計劃

1、加大改革力度,深入推進“放管服”重點改革工作。把“簡政放權、放管結合、優化服務”改革作為重點工作來抓,貫徹落實省市“不見面”、“見一次面”審批改革要求,對照審批清單,開展審批環節梳理,再造審批流程,提升審批效率。

2、對照任務節點,加快完成省“一張網”對接工作。加快推進政務平臺升級改造工作,實現橫向到部門、縱向到省市的數據共享互通,確保后臺信息“共享、共用、互認”。立足辦事人角度,加強辦事流程進一步梳理分類,形成“餐飲企業設立”等套餐系列,更加方便企業群眾辦事。加快與郵政EMS系統對接,推廣快遞送達和攬收服務,加快公共支付應用推廣,拓寬政務服務系統的衍生服務功能。繼續加強“一張網”推廣宣傳,到11月底完成x萬人次省網訪問量,x萬次APP下載量,x萬實名注冊量。

3、優化審批流程,推行“一窗受理、集成服務”模式。全力推行“高效審批”模式,通過設置“市場準入類、投資建設類、綜合服務類”三類綜合服務窗口,實現“一站式”審批向“一窗式”審批轉型,10月份計劃正式推出“企業報建小一窗”,“公安綜合受理小一窗”,形成“前臺綜合受理、后臺分類審批、統一窗口出件”的政務服務新模式,同時培育一支項目報建“服務隊”,對項目報建實行“代辦制”,更高效率、更優服務加速企業項目辦理。

4、實施“五個一服務”,升級不動產業務“一窗受理”服務。研發完善“不動產交易登記一窗受理便民系統”,擴增不動產一窗受理窗口12個,通過系統共享、自主預約、提前核稅、網上繳費、郵政快遞等手段,加快實現“交易、繳稅、登記”只在面簽“見一次面”,其他環節“不見面”的服務新模式。打通部門查詢數據壁壘,將和民政、社保、衛計委、公安等部門協商開放數據查詢接口,解決老百姓需要跑多個部門準備相關資料的現狀,努力推行“一次取號、一套資料、一窗受理、一網繳費、一窗出證”的“五個一”服務特色,積極實現房屋交易、繳稅、不動產登記“10分鐘辦結、5日出證”的新速度。

篇4

【關鍵詞】住房公積金;業務通辦;資金管理

一、實現公積金提取業務通辦的必要性和緊迫性

(一)公積金提取業務實現大市通辦的必要性。住房公積金提取業務通辦是指在蘇州大市已辦理住房公積金繳存的單位和個人,在可通辦的業務范圍內,結合自己的實際,就近選擇市住房公積金管理中心所屬任一分中心或管理部辦理相關提取業務。目前蘇州大市范圍內人員流動極為頻繁,大量存在繳存地與工作地不同的情況,這就產生了大市范圍內異地辦理公積金提取業務的需求。業務通辦的目的是讓數據多跑路,讓職工少跑腿,這是大勢所趨。為了給繳存職工提供更好更便捷的服務,解決職工辦理公積金業務只能繳存地辦理的不便,蘇州市公積金管理中心已經著手打破區域、層級限制,積極推動全市各分中心通辦住房公積金提取業務,實現全市范圍就近提取,讓群眾少跑路。但是,蘇州大市公積金提取業務通辦的推進速度和力度仍不夠。

(二)實現公積金提取業務大市通辦的緊迫性。為了使服務更加便捷、高效,蘇州市公積金管理中心不斷創新公共服務提供方式,提升住房公積金服務供給能力,滿足群眾多方面、多層次需求,如在全國率先在保證擔保模式下實行貸款“一柜式”受理,協調承辦銀行、擔保公司對貸款審批、發放全過程實施流程再造,實現前臺受理和后臺審核同步并行,貸款職工“進一個門”、“叫一個號”、“在一個柜臺”即可完成貸款申請的全流程,貸款效率繼續保持全國同行領先水平。但是蘇州在公積金提取業務通辦比較滯后,僅在市區(指姑蘇區、虎丘區,不包含吳中區、相城區和吳江區)實現通辦,這滯后于國內一些城市,比如天津住房公積金業務早在2011年就在各營業網點全面放開,在天津市住房公積金管理中心所屬各區縣管理部繳存住房公積金的單位和職工可跨區縣辦理全部繳存、提取業務,即辦理公積金業務的職工不受繳存區域限制,全市公積金營業網點通存通兌。浙江省的溫州、舟山、麗水等城市都在2016年實現了公積金業務通辦。為了保持蘇州住房公積金行政效率的領先水平,蘇州必須緊跟步伐,推動住房公積金提取業務通辦進程,增強群眾的滿意度和獲得感。

二、住房公積金提取業務通辦實施的難點

住房公積金管理中心要實現公積金提取業務在各分中心通辦,在政策口徑和操作執行應該統一,這是公積金提取業務通辦的前提。本文結合姑蘇分中心公積金提取業務的工作實際,發現蘇州住房公積金提取業務通辦實施存在以下難點。

(一)分中心提取業務的具體做法與市中心文件規定存在不同之處。通過對比姑蘇分中心住房公積金提取業務的具體做法和蘇州市公積金管理中心文件規定,姑蘇分中心在各類提取留存額與市中心有關規定無不一致的地方。但是,在租房提取業務辦理中,姑蘇分中心的具體做法與蘇州市公積金管理中心文件規定有些不同。姑蘇分中心在辦理租房提取業務時,除蘇州市公積金管理中心文件規定的需提供的材料外,要求本地戶籍人員提供市區(姑蘇、虎丘、吳中、相城)的無房證明。造成這一不同做法的主要原因是租房提取的審核難度很大,而各分中心沒有與不動產登記中心建立數據對接,不能查詢職工的不動產狀況,為了避免有房職工采用租房提取方式違規提取住房公積金,姑蘇分中心在蘇州市公積金管理中心文件規定提供的材料外,增加要求本地戶籍人員提供市區(姑蘇、虎丘、吳中、相城)的無房證明。

(二)部分提取業務異地分中心辦理存在審核盲點。由于受到區域層級管轄權的限制以及各層級行政資源的不能完全共享,異地職工在辦理部分異地提取業務時,提供的材料在真實性審核上,異地分中心必然會存在盲點。比如自建大修提取,需要提供鎮級以上城市建設規劃部門的建設規劃許可證或相應的規范文本或建造(翻建、大修)后的《房屋所有權證》(有效期一年)原件;購買拆遷安置住房提取需要提供拆遷協議原件、房屋拆遷部門開具的專用收款收據(有效期一年)原件等,以上提供的材料都是由異地相關行政部門出具,異地公積金分中心在審核這些材料時,如若遇到疑問需要核實時,往往受到區域行政管轄權限及行政機構異地共享范圍等因素的限制,承辦異地提取業務的分中心在與異地相關主管部門在溝通上會存在一定的障礙,對于房屋自建大修等事實的核實更是存在一定的難度。

三、實施住房公積金提取業務通辦的建議

實現大市范圍內住房公積金提取業務通辦的前提是各分中心或管理部應該在政策口徑統一、操作執行統一。而根據以上分析,蘇州各分中心在具體做法上與蘇州市住房公積金管理中心文件規定存在些許差異,同時,在部分提取業務在異地辦理時存在一定的審核盲點,針對以上難點,本文提出以下建議。

(一)統一大市范圍的提取政策、做法、制度。針對在租房提取業務辦理中,姑蘇分中心的具體做法與蘇州市公積金管理中心文件規定有些不同的問題,主要有兩種解決辦法,一種辦法是直接修改蘇州市公積金管理中心文件,增加要求本地戶籍人員提供市區(姑蘇、虎丘、吳中、相城)或大市范圍內的無房證明。另一種辦法是針對租房提取的審核難度大,建議與不動產登記中心建立數據對接,提供職工不動產查詢功能,并按照住建部、財政部和人民銀行建金[2015]19號《關于放寬提取住房公積金支付房租條件的通知》要求,研究出臺相關政策并執行。以上兩種方法,方法一需要職工增加提供資料,這不符合市中心不斷推進的“簡化手續”的初衷。因此,建議采取第二種辦法。

篇5

關鍵詞:“營改增”;稅務風險;創新

中圖分類號:F230 文獻標識碼:A 文章編號:1008-4428(2016)11-82 -04

為響應供給側改革,進一步減輕企業稅收負擔,財政部國家稅務總局自2016年5月1日起,將全部營業稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅(以下簡稱“營改增”)。相較于營業稅模式,增值稅貫穿于整個業務始終,對企業財稅管理要求更嚴格、管理更規范。“營改增”初期,對送變電公司造成較大的沖擊,影響稅負的變化。

一、“營改增”后送變電公司各項經營業務的稅負分析

(一)經營業務涉及稅率和征收率

1.送變電公司主營業務涉稅情況

送變電公司主營業務為電力工程服務,包括送電線路服務、變電安裝服務、土建工程服務等。

按照財稅[2016]36號文規定,電力工程服務屬于建筑服務,適用11%稅率和3%征收率。其中,一般納稅人以清包工方式、甲供工程及為老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。“營改增”前,建筑業營業稅稅率為3%。

2.送變電公司非主營業務涉稅情況

送變電公司非主營業務包括送變電特高壓工器具租賃、材料銷售(如:送變電水泥預制蓋板銷售)等。

(1)送變電特高壓工器具租賃屬于“營改增”現代服務業經營租賃服務“有形動產租賃”類,適用17%稅率,根據財稅[2013]106號文規定,有形動產租賃自2014年1月1日起已納入“營改增”試點范圍。

(2)銷售水泥預制板屬于增值稅銷售貨物類,適用17%稅率,屬于原增值稅納稅范圍。

3.送變電公司其他業務涉稅情況

送變電公司其他業務包括鋼構件對外加工業務、出租不動產、承接上級單位的研發技術服務或提供專業技術服務和承辦系統內施工技術教育培訓業務等。

(1)送變電原鋼構件對外加工業務屬于增值稅銷售貨物,適用17%稅率,屬于原增值稅納稅范圍。

(2)出租不動產屬于“營改增”不動產租賃服務,適用17%稅率,根據財稅[2016]36號文規定,一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。“營改增”前,出租不動產稅率5%。

(3)承接上級單位的研發技術服務屬于“營改增”研發和技術服務,適用6%稅率。“營改增”前,服務業營業稅稅率為5%。

(4)承辦系統內施工技術教育培訓業務屬于“營改增”生活服務,適用6%稅率。“營改增”前,文化體育業營業稅稅率為3%。

(二)“營改增”后送變電公司稅負分析

根據增值稅原理,應納稅額的計算方法包括一般計稅方法和簡易計稅方法。其中,一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。經上述“營改增”前后送變電公司經營業務涉稅情況分析,稅負發生變化的有:電力工程服務、出租不動產、研發技術服務和施工技術教育培訓業務。

1.“營改增”后送變電公司稅負下降的業務

增值稅具有價外稅特點,對于送變電公司提供電力工程服務和出租不動產業務在選擇簡易計稅方法下,相較于原營業稅體制,稅負發生降低。但前提是送變電公司以清包工方式、甲供工程及為老項目提供的建筑服務和出租其2016年4月30日前取得的不動產,才可以選擇適用簡易計稅方法。

2.“營改增”后送變電公司稅負保持不變的業務

特高壓工器具租賃、銷售水泥預制板和原鋼構件對外加工業務。

3.“營改增”后送變電公司稅負潛在上升的業務

電力工程服務、出租不動產、研發技術服務和施工技術教育培訓業務。除上述可選擇簡易計稅業務外,其他業務均應按照一般計稅方式,根據應納稅額計算公式,稅負變化取決于企業對內部控制的建立健全和經營業務的流程管理。我們對2015年的業務數據進行模擬測算,具體結果如下:

通過對送變電三個主要施工業務的統計測算,比較“無進項稅”與“應抵盡抵進項稅(部分進項)”兩種情況下的稅負水平,我們發現企業在不進行增值稅管理時,即獲取進項稅額抵扣情況最差,導致整體稅率相較于“營改增”前增加約2.5%-4.5%、稅負增加幅度約50%-70%;在送變電企業進行增值稅管理,即風險控制體系最完善時,獲取進項稅額抵扣情況最為理想。隨著企業稅務管理的制度、流程越發完善,整體稅負將逐步接近甚至低于3%,進而達到減輕企業負擔、規范企業管理、控制涉稅風險的戰略目標。

二、“營改增”后導致送變電公司增值稅稅負上升的風險因素

“營改增”后,企業增值稅管理體系若不完善,將導致送變電企業部分成本費用無法取得合規的增值稅專用發票用于抵扣,造成增值稅稅負提高。包括如下方面:

(一)送變電企業采購方面

1.大宗采購

根據送變電企業采購規模,其自行購材的材料、工器具、配件等,其大部分供應商均為小規模納稅人,且開具3%的增值稅普通發票,預計占全部物料成本比重不低于20%。同時,對于大宗采購,如土建及基礎施工所需的砂石料采購等,由于供應方計稅方式的選擇或自身管理效益,無法開具增值稅專用發票。因此,對于采購金額小、銷售方是小規模納稅人,且經辦人增值稅知識普及程度、工作慣例等原因,導致無法獲得增值稅專用發票的風險。

2.零星采購

在建筑業成本結構中,項目部現場輔助材料因零星采購且單價較低,難以獲取增值稅專用發票。

(二)送變電企業支付人工費方面

因企業支付給職工的工資、獎金、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不屬于增值稅應稅范圍,無法取得增值稅進項稅額。實際工作中,根據建筑企業成本費用構成比例,人工費約占總成本費用的10%左右,送變電企業因工程體量小,其比重平均達到30%以上。

(三)送變電企業支付勞務派遣費方面

財稅[2016]47號文規定,一般納稅人提供勞務派遣服務,可以選擇差額納稅方式,選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取的用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。由于人工費無法取得進項,多數勞務派遣公司選擇差額納稅,即按照5%征收率計算繳納增值稅額。

(四)送變電企業工程分包方面

建筑業的明顯特征是存在分包情況,在營業稅模式下,因住建部門項目合同登記備案要求,相應不符合規定的分包合同不得進行登記備案,進而導致其難以在項目所在地開具發票成為業內常態。增值稅模式下,上述影響因素仍然存在,并且長期以來形成的價格體系和分包單位已有觀念,勢必造成稅金轉嫁為總包單位承擔的風險。

根據前期調研結果,部分分包單位屬于自身無資質存在掛靠情況,導致在項目所在地預繳稅款回機構所在地開具發票是否符合開具條件存在不確實性。同時,若送變電公司強制要求分包單位采用一般計稅方式,開具增值稅稅率為11%的專用發票,則需在招標、結算文件中對造價部分予以彌補,進而導致成本費用增加的風險。

(五)送變電企業項目部異地房屋租賃方面

項目部異地施工,存在向當地居民租賃房屋情況,由于房屋出租方多為個人,且缺乏委托稅務機關代開增值稅專用發票認識,導致送變電公司難以獲得增值稅專用發票的風險。

三、“營改增”后送變電公司業務流程的增值稅風險應對

(一)招投標環節

增加營銷獲取的信息要素,包括納稅人信息(如納稅人身份、所屬行業、適用稅率、社會信用代碼等)、增值稅開票信息(如注冊地址、電話、開戶行及銀行賬號等)。細化招標文件的評審,包括付款條件、付款節點、質保金、結算時間、投標保證金或保函、履約保函等因素。

(二)造價環節

“營改增”后,工程造價需按“價稅分離”計價規則計算,具體要素價格及適用增值稅稅率根據財稅部門的相關規定執行。稅前工程造價為人工費、材料費、施工器具使用費、企業管理費、利潤和規費之和,各項費用均以不含稅價格計算。因此,經營管理人員應建立不含稅收入思維,建立增值稅下測算綜合稅率的模型,根據增值稅綜合稅率作為調整投標報價的依據,并以合理的方式向業主提出訴求,共同承擔稅制改革的成本,投標報價時應重點關注供應商的不含稅價及可抵扣的增值稅額。

(三)業務合同環節

增值稅專用發票涉及到抵扣環節,無法取得增值稅專用發票或增值稅發票不合規,均造成法律和經濟損失。因此,對于合同條款的細節描述,是決定后期增值稅進項稅抵扣關鍵。雙方在擬定合同時,應在合同中明確不含稅價和相應增值稅額、雙方增值稅納稅人身份及開具發票類型的條款。由于增值稅專用發票對合同雙方名稱、地址、納稅識別號等企業信息準確性、齊全性要求很高,且對后期增值稅專用發票能否認證抵扣尤為關鍵,合同中相關信息應全面準確、表達完整。

(四)分包環節

一是增加對分包商收入規模、納稅情況、資信狀況、納稅人身份、實際經營者與分包商的合同關系(社保繳納證明)、價款支付與開具時間、發票與價格因素的登記、資料備查、年檢、抽查等制度。二是結合實際情況推進掛靠分包隊伍重組,針對存在建筑市場上掛靠分包隊伍規模小、數量多、質量參差不齊等因素,努力推進優秀承包隊伍的培訓、重組,是保證公司施工隊伍的穩定性和降低發票虛開風險。三是盡量保證業主報量與分包報量、材料款等進項時間匹配,確保預繳稅款和申報稅款時分包發票和進項稅額能及時抵扣。

(五)物資采購環節

采購前應充分了解銷貨、提供勞務單位納稅資信評級,加強對材料供應商以及其他經常性供應商開具增值稅專用發票的資質篩選、審查。采購過程中,在總價一致的基礎上,優先選擇開具增值稅專用發票的一般納稅人供應商,其次選擇代開增值稅專用發票的小規模納稅人供應商,最后選擇開具增值稅普通發票的供應商。增加對供應商的結算管理,盡可能采取“先開票、后付款”的原則,增加當期增值稅進項稅額的抵扣。

(六)工程結算環節

竣工決算過程中,針對部分成本費用無法取得增值稅進項稅額的情況,尋求合理理由,以價稅合計計入決算成本;決算金額確定后,應嚴格執行合同約定收款時間和開票時間,并加強對分包方開票內容規范性的監管。對于施工現場應加強對水電費、臨時設施使用費及其他扣款票據的索取或者合同約定代扣成本的承擔,避免全額開票、差額收款或已承擔成本但無票據情況的出現。

四、“營改增”后送變電公司的創新舉措

增值稅具有環環相扣的特點,嚴格按照規定計算增值稅應納稅額,做到及時、足額繳納增值稅,是規避增值稅風險的目標。企業在已有制度基礎上,引進專業稅務服務機構,優化增值稅管理制度,并形成操作文件,有效控制涉稅風險,做到涉稅處理有章可循并符合政策規定。面對“營改增”,送變電公司在增值稅管理上探索如下創新:

(一)全員重視,引進專業稅務服務機構共同應對“營改增”

1.2015年下半年,公司就已開始重視“營改增”對建筑業的影響及應對,一是組織專門的工作組,以財務總監牽頭,各部門主要負責人參與;二是成立“營改增”應對小組,舉辦多場內部增值稅專業知識講座和培訓;三是積極進行測算和試運行的增值稅模式管理,為“營改增”展開積累了豐富經驗和感性認知。

2.2016年3月,公司與AAAAA級中瑞岳華稅務師事務所簽訂合作協議,引入“營改增”專項稅務服務,在專業稅務師事務所的指導下順利出臺《“營改增”風險分析咨詢報告》《“營改增”操作手冊》和《增值稅發票管理辦法》,在業務流程改造、信息化管理、增值稅風險控制等方面提供制度保障。

(二)強化依法納稅意識,在增值稅發票管理上探索創新

1.依托真實業務交易的原則。增值稅發票的開具和取得均以實際發生業務為基礎,依托真實業務交易為準繩,嚴禁在沒有交易或者改變交易內容情況下開具或取得發票,對于不屬于增值稅納稅范圍的收取款項(如罰款、拆遷款等),不應開具增值稅發票,涉及其他不得進項抵扣的支付款項(如餐費、利息、職工集體福利等)不得要求對方變換項目,違規開具增值稅專用發票。

2.首辦負責制的原則。增值稅發票的開具和取得直接影響公司銷項稅額、進項稅額及收入成本,有的甚至涉及刑事責任,任何一個環節不得出現違法違規行為。申請開具增值稅發票部門或者經辦人和取得增值稅發票的部門或經辦人為第一責任人,凡增值稅發票涉及問題均由上述首辦人負責處理(重新開具、換取等),并承擔因此造成的責任。

(三)建立健全增值稅管理制度,有效控制涉稅風險

1.優化業務部門增值稅管理職責

增值稅管理體系,包括建立健全增值稅管理制度、辦法,制度中明確增值稅管理相關崗位及職責權限,詳細列明增值稅專用發票管理及進項稅發票的認證、抵扣,增值稅納稅申報、稅款繳納及增值稅相關會計核算等工作,支付款項時,審核款項與合同、服務、發票四流合一的執行,組織開展“營改增”業務培訓工作,不斷提高財務人員增值稅管理水平。

2.規范增值稅發票日常管理工作

規范增值稅發票日常管理工作,有利于送變電公司總部各職能部門及各分公司、項目部開具和取得增值稅發票(含增值稅普通和專用發票)的管理,強化相關基礎工作,明確增值稅發票管理責任,完善管理流程,建立滿足稅務機關管理要求和內部增值稅風險管控體系。增值稅發票管理主要包括崗位設定及職責劃分,增值稅發票的開具、取得、認證抵扣等流程規范以及特殊事項的處理。

3.增設增值稅風險管理考核標準

考核目的包括提升稅收風險意識,提高涉稅崗位的職業操守和專業勝任能力;完善稅務資料傳遞審核,健全稅務管理機構和信息溝通機制,有效控制稅收成本,創造稅務管理效益。考核過程中,注意企業是否按期申報,增值稅專用發票應取未取次數、專票丟失張數以及專票未及時認證張數等。

4.建立增值稅突發事項處理機制

突發事項主要是較大金額(50 萬元以上)的專票丟失、未按期認證或申報抵扣、接受虛開增值稅專用發票、稅務稽查及稅企較大爭議協調等事項的處理流程和應急措施。發生突發事項經辦人需第一時間告知所屬單位分管領導,上報公司總部財務資產部。突發事項處理完畢后,專門小組進行總結整理,并對相關過錯責任人提出處理建議。

(四)改造完善經營業務流程,形成增值稅一體化管控體系

增值稅管理貫穿于整個業務始終,梳理經營業務流程,系提高增值稅管理效率的關鍵。企業經營環節主要包括市場營銷、投標報價、擬定業務合同、物資集采、分包管理、工程結算及設施設置的購置調配等。企業財務部門加強與其他職能部門的溝通協調,找出各環節稅收風險關鍵點。針對關鍵點,進行業務流程管理工作底稿的完善和改造,把增值稅風險控制點串聯起來,環環相扣,互動預警,形成反饋、分析、評價一體化的管控體系。

(五)組織“營改增”專題培訓研討,提高增值稅管理水平

為確保公司財務人員及時掌握“營改增”知識及實務操作,企業定期組織開展增值稅專題培訓,不斷提高與工作相關的專業技能,以適用新形勢下的稅務管理崗位要求而不斷努力。

五、結語

在增值稅模式下,企業通過對經營活動的事先安排、事中控制、事后審閱和復核基礎上,結合制度、流程管控,免于或降低稅務處罰,并在不違反國家稅收法規及政策的前提下盡可能地節約稅收成本,降低或規避稅務風險,為實現集團稅務管理戰略目標提供支撐。

參考文獻:

[1]財政部.國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知[Z].財稅[2016]36號.

[2]中華人民共和國營業稅暫行例[Z].中華人民共和國國務院令第 540號,2008.

[3]財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知[Z].財稅[2013]106號.

[4]中華人民共和國增值稅暫行條例[Z].中華人民共和國國務院令第 538號,2009.

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延伸信貸支農對象,找準信貸支持重點;分門別類因戶施策,定位農村市場不動搖。鄲城縣農村信用聯合社調動全員積極性,實施五項措施,規范信貸流程,提高信貸透明度,充分做好支農惠農主力軍,做推動縣域經濟發展的“最強音”。

全員營銷,分開考核。鄲城縣農信聯社領導班子與全體基層員工全部出動,各自劃分區域,領導班子成員主要走訪小微企業,積極與客戶增進感情交流,加深合作意向。營銷中心領導和基層信用社主任帶頭,組成5人信貸營銷小分隊,走出辦公室,走進轄區內商鋪,深入田間地頭,積極宣傳信用社的支農惠農政策,提高信用社營銷知名度。細分客戶群體,制定不同營銷策略、信貸品種。鼓勵基層員工在了解客戶的基礎上推薦貸款和發展電子銀行業務,只要貸款利率與貸款要求不優于其他客戶即可。推薦貸款的員工績效考核與該筆貸款掛鉤,營銷多的員工與營銷少的員工分開考核,增大距離差,形成強烈反差,對員工起到切實的激勵作用。

陽光信貸,全面公開。該聯社采取分開信貸管理,新發放貸款由營銷中心管理,還舊借新貸款由基層信用社自主審核、報聯社審批后自主發放、自主管理。公開辦貸流程和辦貸要求,在信用社和鄉鎮主要街道、村莊張貼宣傳海報,公開辦貸條件、流程、利率、收費標準、辦結時間和監督方式,設立信貸監督服務電話,由專人負責答疑解惑。實行“首問負責制”,真正實現陽光操作。

優化流程,簡化流程。真正實現前、中、后臺分離,前臺考察、營銷,把關、審核,后臺放款、貸款跟蹤。實行“三日工作制”,即三日內完成調查、審查、審批,不拖泥帶水,不難為客戶。簡化貸款擔保標準,針對大多數農民出外打工,農戶貸款尋求擔保難的問題,聯社出臺相關辦法幫助其解決擔保問題。如公務員、教師、企事業單位人員可提供擔保,有營業執照的工商戶、個體經營戶、種植養殖戶均可擔保。存單、股權質押,不動產、動產、固定資產均可抵押貸款。利用全轄22個信用社已開通的網上銀行業務,以金燕卡快貸通未載體,充分發揮其“一次核定、余額控制、隨用隨貸、陽光操作”的優勢,結合當地實際情況,為農戶量身打造信貸新品種,加大資金投放力度,促進轄內“三農”發展。

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一、活動開展情況

(一)動員部署。按照《全省自然資源系統優化營商環境“大學習、 大討論”活動方案》要求,我局結合工作實際,制定了《大冶市自然資源和規劃局優化營商環境“大學習、大討論”活動方案》,細化活動措施,并將優化營商環境“大學習、大討論”活動作為8月份重點工作,局機關黨委負責牽頭督導檢查,保障此次活動落實到位。8月5日,我局召開全系統優化營商環境工作會議,部署安排自然資源和規劃系統優化營商環境一系列相關工作。會上,圍繞“生態文明建設”、“服務大冶高質量發展開展”、“三個辦、五聯合”審批、“光陰不虛度、今天干什么?”、“機構調整融合后各部門職能如何落實”及“四個圍繞”和相關文件措施開展大討論。要求全體干部職工提高思想站位,進一步增強黨員干部“四個意識”,堅定“四個自信”,自覺踐行“兩個維護”;要求全體干部職工結合自身工作實際積極獻計獻策;要求健全和完善各項規章制度,加大部門融合期間各項紀律的監督檢查力度,開展全系統內的優化營商環境考核評議活動;要求圍繞“改善服務、優化環境、勤政廉潔、務實高效”的目標,切實解決行政效能上存在的突出問題,把對服務對象和社會公眾的承諾落到實處;要求圍繞“多規合一、多測合一、多圖合一、多驗合一、多審合一”、“標準地”改革、不動產登記提速等方面優化營商環境,并繪制建設項目審批“業務流水線”,將項目審批涉及的規劃、用地、林業審批各個環節串聯起來,以此為基礎進行進一步的優化和重組,促使流程更簡、材料更少、時限更短、服務更優、效率更高;要求建立健全信息體系建設方案,開展數據梳理和整合,大力推進互聯網+政務、互聯網+不動產登記、“多測合一”等,充分利用信息技術和業務受理審批平臺,大力推進全系統業務審批向“前臺受理、后臺審核”的新型服務模式轉變;要求開展“互聯網+監管”事項的梳理,做到依法監管、照單監管,杜絕不作為、慢作為、亂作為的現象發生,加快社會信用體系建設,建立健全失信企業聯合懲戒機制,對企業建設和經營新業態、新模式采取審慎、包容的監管模式;要求繼續大力開展“冷、盲、滑、假、僵、梗”六病的專項整治,暢通舉報投訴方式,堅決查處干擾、破壞、影響營商環境的行為,進一步改善服務環境、優化服務內涵,練內功、創品牌、樹形象,讓自然資源和規劃部門良好社會形象得到組織認可、群眾滿意和社會公認。

(二)組織實施。本次活動由局機關黨委牽頭督導,下設優化營商環境辦公室,各鄉鎮所,機關各股室為責任單位,以“四個圍繞”為重點,旨在學懂弄通中央關于優化營商環境的重要決策部署,以及省委、省政府、黃石市委、市政府、大冶市委、市政府為優化營商環境出臺的系列文件精神。進行了為期一個月的學習,通過集中學習(網絡學習、學習強國APP等)、查擺問題、討論交流、等一系列舉措,將大討論活動作為凝聚共識、提升理念的有力指導,激發全體干部職工參與優化營商環境建設的主動性和積極性,拿出硬招,干出實招,集思廣益的具體成果和創新有在全市范圍內對水電氣接入外線工程的報批實行“一窗受理、并聯審批、聯合勘驗、統一出件”的審批方式,推行企業“承諾制”,實現5個工作日內完成所涉及的行政許可事項辦理;有在全市范圍內實現了由市聯審中心牽頭多部門配合的“聯合驗收”機制等等并聯審批事項;還有我局深化“放管服”改革、優化營商環境開展的一項創新舉措——“交地即發證”,建設單位在摘牌取得該塊土地開始,不動產登記中心安排專人靠前跟蹤協調服務,制定工作流程,將以往從摘牌、簽合同、交出讓金、用地審批、規劃許可、再發證的多部門串聯模式,融合為不動產登記統籌多部門協作并聯模式,在企業辦理供地時,主動聯系企業,提前介入開展權籍調查,優化登記流程,將用地審批和與用地規劃許可合并,同時與稅務等相關部門積極溝通,緊密跟蹤企業用地審批、核稅、繳稅事宜,最終助力企業在申請“交地”的同一天,同時領取不動產權證書。

二、存在的問題

全系統各責任單位此次圍繞“看是否存在對優化營商環境工作“看輕了”“看小了”“看難了”“看錯了”“看歪了”的問題;看是否存在貫徹落實中央精神、省委省政府市委市政府決策部署和廳黨組工作要求不及時、不擔當、打折扣的問題;是否存在政策制定不精準、有政策無通道、自由裁量度大等問題;看是否存在門好進、臉好看、事難辦的現象;是否存在不找熟人事難辦的問題;是否存在政策不透明,群眾跑多趟的問題;看審批事項下放是否已經做到最徹底;看各審批服務流程是否已最優;看審批效率是否已經做到最便捷;看對企業的承諾是否一律兌現;是否及時回應市場和群眾訴求;審批過程是否堅持公開公平公正等問題”四個方面進行大討論和查擺問題,發現還存在以下問題:

(一)優化營商環境意識不強,思想解放程度不夠。改革意識、創新意識、服務意識不強,遇事限于循慣例、找參考,習慣于循規蹈矩。在如何創新思維、放開手腳、提高服務辦理成效上缺乏深度思考和創新實踐。存在輕視優化營商環境工作的現象,上級政策措施研究不夠深入,政策宣傳不到位。

(二)機構改革后,業務人員對各自的業務辦理沒有實現實質的大融合。自然資源和規劃系統是由多個部門整合而來,雖然機構的合并,但是業務人員還存在只會辦理自己以前的業務,對其它的業務了解不多也存在畏難不愿意去學習和了解的思想。

(三)系統內協同力度不夠,數據共享不足。部門之間相互協同不夠,申報的資料和相關信息不能形成共享。

三、下步工作打算

(一)我局將在開展優化營商環境“大學習、大討論”活動和問題自查自糾的基礎上,形成問題清單,制定切實可行的整改措施,全面落實改革舉措,確保營商環境建設取得明顯成效,企業和群眾認可度、滿意度有明顯提升。

(二)各鄉鎮所,機關各股室等責任單位要結合自身職能性質和特點,轉變工作作風,提高服務效能。

(三)全系統干部職工在今后的工作中要始終樹立服務理念,切實為企業服務、為群眾服務,把實事辦實,要切實解決好群眾關心的熱點難點問題,把群眾訴求辦到位。

四、建議

(一)建議由省廳統籌通過采取形式多樣的“自然資源大講堂”、業務培訓等方式開展全省自然資源系統范圍內的業務學習,提高業務水平。

(二)由于機構整合,自然資源和規劃(林業)執法領域基層的執法壓力和任務相當嚴重,要響應國家號召執行自然資源部門執法力量下沉,切實充實基層的執法監察力量。以應對人員不足的基層自然資源執法監察工作的困境。

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為進一步加強我縣房地產稅費征管,堵塞稅費流失漏洞,提高稅費征管效率,更好地服務于社會公眾,根據現行房地產業涉及的有關政策、法律、法規、規章的規定,結合我縣實際,現就加強我縣房地產業稅費征管工作有關事項通知如下:

一、房地產業稅費征收范圍及有關規定

凡在安遠縣行政區劃內征用土地,發生土地、房屋權屬轉移,從事建筑安裝工程業務等行為,應分別按下列不同情形繳納稅費。

(一)境內征用、占用耕地用于建房或者從事其他非農業建設的單位和個人,應按規定的稅額一次性繳納耕地占用稅。

(二)境內轉移土地、房屋權屬(包括土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣、贈與、交換、抵債、作價投資、入股),承受土地使用權,房屋所有權的單位和個人,應當繳納契稅。

(三)境內轉讓土地使用權、銷售不動產(指建筑物或構筑物、其他土地附著物)的單位和個人,應繳納營業稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、企業所得稅(轉讓方為企業)和個人所得稅(轉讓方為個人)。

(四)境內從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其它工程作業的單位和個人,應繳納營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、企業所得稅(企業)和個人所得稅(個人)。

(五)縣城、鎮(含鄉、工礦區)范圍內公民、法人和其他組織擁有土地使用權,將土地使用權再轉移的行為,劃撥土地使用權轉讓的,應按規定繳納土地出讓金和土地登記費,出讓土地使用權的應按規定繳納土地登記費,改變土地用途或容積率的還應按規定繳納土地出讓金。

(六)劃撥土地使用權轉讓,應補辦出讓手續,補交土地出讓金,出讓方要按規定補繳契稅。

(七)縣城、鎮(含鄉、村、工礦區)范圍內公民,法人和其他組織將擁有產權的房屋買賣、租賃、抵押、典當和其他有償轉讓的,應當繳納營業稅、契稅和房產交易的相關費用。

二、房地產業計征稅費的標準

(一)屬地稅部門征收的

1、建筑業

按下列稅目和標準繳納稅款:

(1)營業稅(建筑業):按工程造價的3%申報繳納;

(2)所得稅:經主管地稅機關審核,符合查帳征收條件的,一律實行查帳征收,不符合查帳征收條件的,按工程造價的3%(裝飾工程4%)申報納稅;

(3)城建稅;工程項目在縣城、建制鎮的,按應納營業稅稅額的5%申報納稅;在鄉的,按應納營業稅稅額的1%申報納稅;

(4)教育費附加:按應納營業稅稅額的3%申報納稅;

(5)印花稅:按合同金額的萬分之三申報繳納;

(6)縣外建筑公司除按上述規定向我縣主管地稅機關申報繳納營業稅(建筑業)、城建稅、印花稅及教育費附加外,應按下列規定繳納所得稅:在工程開工前持《外出經營稅收管理證明》(簡稱《外經證》)向我縣主管地稅機關申報報驗登記的納稅人,必須按季提供所在地主管稅務機關按完工進度或完成的工作量等據以計算繳納所得稅的完稅證明并經縣地稅局審批同意后,才可按規定在其機構所在地繳納所得稅,對未按規定持《外經證》向我縣主管地稅機關申請報驗登記,或未按時提供所得稅完稅證明的,以及雖提供《外經證》,在我縣經營累計超過180天,但不能同時符合下列三項條件的:①合法取得《外出經營活動稅收管理證明》;②按國家規定建立健全財務帳簿且在經營地屬非獨立核算單位;③未實行承包或掛靠經營,每月按工程完工進度或完成的工作量的3%繳納所得稅,由我縣主管地稅機關負責征收。

2、銷售不動產(含房屋轉讓)

按下列稅目和標準繳納稅款:

(1)營業稅(銷售不動產):按不動產銷售額(或差額)的5%申報繳納;

(2)所得稅:經主管地稅機關審核,符合查帳征收條件的,一律實行查帳征收,不符合查帳征收條件的,按不動產銷售額的4.95%申報繳納(個人轉讓住房的按1.5%征收)。

(3)土地增值稅:銷售普通標準住宅的,按銷售額的1%預征;銷售非普通標準住宅及別墅、度假村的,按銷售額的3%預征,其中店面按銷售額的5%預征。

(4)城建稅:不動產在縣城、建制鎮的,按應納營業稅稅額的5%申報繳納,在鄉的,按應納營業稅稅額的1%申報繳納;

(5)印花稅:按不動產銷售額的萬分之五申報繳納。

(6)教育費附加:按應納營業稅稅額的3%申報繳納。

3、轉讓土地使用權

按如下稅目和標準繳納稅款:

(1)營業稅(轉讓無形資產):按轉讓額(或差額)的5%申報繳納;

(2)所得稅:2002年1月1日前設立的企業,經主管地稅機關審核,符合查帳征收條件的,一律實行查帳征收;不符合查帳征收條件的企業和個人,按轉讓額的4.95%申報納稅;

(3)土地增值稅:單純轉讓土地使用權的,按土地增值稅有關規定據實征收;

(4)城建稅:轉讓的土地在縣城,建制鎮的,按應納營業稅稅額的5%申報納稅;在鄉的,按應納營業稅稅額的1%申報繳納;

(5)教育費附加:按應納營業稅稅額的3%申報繳納。

(6)印花稅:按轉讓額的萬分之五申報繳納;

單位和個人銷售不動產或轉讓土地使用權中涉及到按差額征稅或減免稅的,按規定予以減免,但納稅人必須提供合法有效憑證(上次辦證或購買時的稅收完稅證、發票或國土、房管部門開具的財政收費收據的原件等有效證明),經主管地稅分局審核后按規定計征稅款。不能提供合法有效憑證的,或交易價格明顯偏低的,按主管地稅分局依法核定的收入計稅。

4、凡有新的稅收政策規定的,適用新的稅收政策規定。

(二)屬財政部門征收的

1、征(占)用耕地(含水田、旱地)、果園、菜地、苗地、花圃、茶園、魚塘、桑園和其他種植經濟林木的土地用于非農建設。

耕地占用稅:按欣山鎮5元/平方米,塘村鄉、雙蕪鄉3.6元/平方米,其他鄉鎮4.3元/平方米標準納稅,由征用地的建設單位和個人申報繳納。農民在本村內占用耕地建自用房的,減半征收。

2、銷售不動產(含房屋轉讓)

契稅:由受讓人按不動產銷售額的4%申報繳納,個人購買容積率在1.0以上,面積在144平方以下的普通住宅享受減半征收的優惠政策。對拆遷居民因拆遷重新購置住房的,對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅,成交價格中超過補償款的,對超過部分征收契稅。

3、轉讓土地使用權

契稅:由受讓人按實際成交額的4%申報繳納。以劃撥方式取得土地使用權經批準轉讓的,轉讓方先按該土地轉讓價的4%補繳劃撥土地契稅后,再由受讓方按該房地產總體轉讓價的4%繳納房地產交易契稅。

(三)屬國稅部門征收的

1、企業所得稅

(1)納稅人:凡2002年1月1日后按國家工商行政管理總局的有關規定,在各級工商行政管理部門新設立(開業)登記的企業,在我縣境內取得土地使用權的土地上進行基礎設施建設、房屋建設并轉讓房地產開發項目或者銷售、出租商品房的房地產開發企業(不含個人獨資企業和合伙企業),均需向國稅機關申報繳納企業所得稅。

(2)征收標準:能準確核算經營成果,實行查帳征收的,按應納稅所得法定稅率征收企業所得稅。不能準確核算經營成果的,實行核定應稅所得率征收方式。

(3)外來房地產企業的管理:對外來房地產企業來本縣開發房地產的,如屬于國稅部門征管的企業,應加強對企業的管理,對不能出示企業主管國稅機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》,企業經營所得應就地繳納企業所得稅。如果外來房地產企業在本縣開發房地產,在連續的12個月內經營時間累計超過180天的,應當自期滿之日起30日內,同時向經營所在地國稅機關申報辦理稅務登記,當地國稅機關核發臨時稅務登記證及副本,加強控管。

2、建筑安裝工程用材料的稅收管理

一項建筑安裝工程完工之后,建筑安裝耗用材料單位和個人必須在工程決算編制完成之日起5日內,及時、完整報送有關納稅資料(建筑安裝耗用材料明細表、轉讓建筑材料納稅申報表、工程決算書以及外購建筑安裝耗用材料發票等資料,以下統稱納稅資料)。凡未按規定報送納稅資料或拒不提供納稅資料以及提供的納稅資料不完整、不合理的,國稅機關可按相關標準核定其耗用材料金額,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定處理。

(四)屬國土、房管部門征收

1、土地出讓金:原劃撥土地使用權轉讓,按不低于標定地價的40%征收;出讓土地轉讓時改變土地用途或改變土地容積率的,按規定繳納土地出讓金。

2、土地使用權登記費、房屋所有權登記費按件收取,具體標準按國務院有關部門標準執行。

三、房地產業計征稅費價格的確定

(一)據實征收。房地產市場交易計稅價格為實際成交價格,含支付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益。

(二)核定征收。根據土地、房屋地理位置、基礎設施及級差收益狀況,縣城土地、房屋劃分為五類區域(具體標準見附件1);對未建賬或賬務不實的房地產交易行為或成交價格偏低且無正當理由的,由主管財稅部門,根據有關房地產政策,實行計稅依據下限管理。(具體標準見附件2)。

(三)建筑安裝營業稅最低計稅價格標準。對未建帳或帳務不實建筑工程按最低計稅價格標準征收。建筑最低計稅價格:框架結構400--430元/平方米,磚混結構300--330元/平方米。

(四)建立房地產計稅價格定期調整機制。鑒于房地產交易價格變化較大,為適應市場價格變化,建立依市場價格調整變化機制,每年年初由各主管部門對房地產交易價格開展調查,然后報縣政府辦公室備案,通過媒體進行公告后執行。

四、房地產業稅收的發票管理

(一)房地產稅收納稅人在收取款項時,必須按規定開具地稅發票,憑地稅發票收取轉讓款或銷售款。

(二)建筑業納稅人預付工程款時,必須開具地稅統一印制的建筑業預付工程款專用收據,待工程完工后統一結算,開具正式地稅發票。預收購房款必須開具地稅統一印制的預收款專用收據,待所有款項付齊后,分戶開具正式地稅發票。

五、房地產業稅收征管流程

(一)縣財政局、地稅局、國稅局指派專人駐縣辦證服務(收費)大廳,負責房地產稅費征管臺帳登記監管、辦證前完稅情況的審核等稅收監管有關工作,并及時將財政、地稅、國稅征管部門征稅情況與國土、建設、房管部門辦證情況進行比對。

(二)對從事房地產開發的單位和個人,由建設單位和個人攜帶有關資料先到財政、地稅、國稅派駐縣辦證服務(收費)大廳工作人員處進行申報登記(合伙(聯合)開發的必須注明每個合伙人名稱,以作為今后稅收管理的依據),然后憑財政、地稅、國稅管理機關公章和經辦人簽字齊全的《房地產開發項目稅收管理登記表》到國土、房管、建設部門辦理用地許可證、開發許可證和規劃許可證,無《登記表》的,國土、建設、房管等部門不予受理。

(三)對單位和個人轉讓土地、房屋權屬的,納稅人須攜帶相關資料先到財政、地稅派駐縣辦證服務(收費)大廳工作人員處審核,審查人員根據審核情況分別做出征稅、減免稅、不予征稅決定。凡屬征稅的,憑《應繳稅款通知單》,到財政、地稅辦稅服務廳繳納稅款,然后憑《房地產完稅證明通知單》、契稅完稅證,由縣辦證服務(收費)大廳財政、地稅人員錄入辦證系統,國土、房管部門據此辦理房地產權證;經審核屬于減免稅的,憑《辦理房地產免稅證明通知單》,由辦證大廳地稅、財政人員錄入辦證系統,國土、房管部門據此辦理房地產權證;經審核不屬征稅范圍的,憑《房地產不予征稅證明通知單》,辦證大廳地稅、財政人員錄入辦證系統,國土、房管部門據此辦理房地產權證。

六、強化部門協作,健全協稅護稅網絡,嚴格稅費征管責任

(一)在縣辦證服務(收費)大廳設立房地產交易稅費征收及辦證窗口,實行財政、地稅、國稅、國土、建設、房管等部門專職辦證(辦稅)人員集中辦公,實行一條龍服務,統一辦理有關證照和收取有關稅費,國土、建設、房管部門不得手工制證和在縣辦證服務(收費)大廳以外地方辦證。

(二)嚴格實行“先稅后證、以證控稅”管理制度。1、對單位和個人轉讓土地、房屋權屬的,國土、房管部門要憑財政、地稅機關出具的完稅證明(或銷售不動產、轉讓無形資產稅務發票,免稅審批表)相應給予辦理和發放《土地使用證》和《房屋所有權證》;2、實行聯合審核制度。辦理規劃許可證、《土地使用證》、《房產證》必須由建設、國土、房管、財政、地稅等部門聯合審核。3、聯合審核中發現應稅未稅或應補稅的,財政、稅務機關應當向納稅人依法履行一次性告知,下達相關法律催繳文書,告知納稅人在法定期限內繳清稅款。4、對從事房地產開發的,實行登記制度,在國土、房管、建設辦理用地許可證、開發許可證和規劃許可證之前,要求建設單位和個人先到財政、地稅、國稅機關登記,憑財政、地稅、國稅機關出具的審核證明材料給予辦理;5、建立健全稅源臺帳管理。在縣辦證服務(收費)大廳房地產辦證(辦稅)窗口建立規范和統一的房地產稅費征收臺帳,國土、房管、建設、財政、國稅、地稅在同一本臺帳上進行序時登記,互相審核、監督。

(三)縣國土、房管、建設等部門要積極配合和協助財政、地稅、國稅等部門的征管工作,要嚴格執行“先稅后證”制度辦理證照,對財政、地稅、國稅機關要求提供的資料,不得以任何借口拒絕提供,也不得提供虛假資料,經檢查發現“未稅辦證”行為導致國家稅款流失的,將嚴厲追究發證單位和經辦人的責任,并責成其10日內追回流失稅款,對逾期無法追回的,由縣財政直接從發證單位經費(含責任人工資)或預算外資金扣繳稅款,直至扣足為止。對于以上單位直接代征的稅款,縣財政另給予代征手續費。

(四)縣財政、地稅、國稅、國土、建設、房管等部門要各司其職、相互配合,加強房地產稅費征收管理法律法規政策宣傳,落實便民利民措施,依法征收稅費,嚴禁“吃、拿、卡、要、拖”。在稅費征管辦證工作中,造成惡劣影響的,將嚴厲追究相關人員責任。

(五)縣財政、地稅、國稅機關要加強對房地產稅收的稽查工作,嚴格按稅法規定征收稅款,要完善好有關代扣代繳手續,加強稅款的跟蹤管理,嚴格內部監督,每月10日前聯合組織一次對辦證和完稅情況的審核,杜絕“人情稅”和“關系稅”,對征管員擅自減免稅的,要嚴肅查處,對在房地產稅收征管和稽查中發現的各部門和工作人員的違法違規行為,要及時匯報,不得隱瞞。

(六)縣監察、審計部門要加強對房地產稅費的監管,嚴厲查處國家工作人員在房地產稅費征收中出現的違法亂紀、、不征或少征稅費行為;*部門要積極配合,指定專人協助地稅、財政部門,嚴厲查處和打擊房地產開發交易中的偷、逃、抗稅行為,維護稅收征管秩序;公證部門也要積極支持稅收征管工作,如實提供房地產的交易和公證信息。

(七)國家機關、企事業單位職工(含離退休人員)屬房地產納稅義務人或代扣代繳義務人未按規定履行義務的,按稅法規定處罰,構成犯罪的,依法追究其刑事責任。

篇9

一、優化機構,服務大局,提升政府運行效能

(一)精簡市縣兩級政府機構設置。注重把握“四個堅持”和“六個銜接”,即堅持將機構改革放在行政體制改革的總體目標中謀劃和定位,堅持準確把握機構改革的指導思想、改革重點和突破方向,堅持市和縣(市)區兩級政府機構改革統籌協調、同時部署、同步推進、分級實施,堅持機構改革與事業單位改革相互呼應。同時注重做好先與后、點與面、上與下、寬與深、統與分、近與遠“六個銜接”,順利完成了市縣兩級機構改革,市政府工作部門由44個調整為40個,縣(市)區政府工作部門設22至24個。改革后,縣(市)區機構設置實現了部門個數和名稱、內設機構個數、領導職數等“三個平衡”。

(二)理順全市招商引資管理體制。按照“專業機構、專業隊伍、力量集中、上下統一、權力下放”的思路,在維持市政府工作部門限額不變的情況下,建立健全了市縣統一的招商引資管理體制。一是明確市縣上下對應設立專門的投資促進機構,并按照招商引資工作流程優化設置了市投資促進局內設機構。二是整合發展改革部門、商務部門職責,科學界定投資促進機構職能,構架了全方位、多角度、深層次的投資促進職責體系。三是適當增加人員編制,創新用人機制,為引進專業人才預留空間,促進招商隊伍的專業化建設。

(三)優化城市更新機構設置。根據中央和省有關精神,優化調整了市、區兩級相關機構編制配置。一是實行歸口管理,明確全市棚戶區改造、城中村改造等職責由市房管局承擔,加掛城市更新局牌子。二是整合相關職責,將市規劃局、市城鄉建設委的相關職責及內設機構劃入市房管局。三是縣(市)區因地制宜設置機構,市內四區房管局加掛城市更新局牌子,劃入相應職責,其余縣(市)區、高新區的城市更新職責由住建部門承擔。

(四)實現政務服務一體化管理。整合完成了以市政務服務中心管理辦公室、市政務服務中心為主體的政務服務機構,實現了對政府采購、建設工程交易、土地交易等公共資源交易及行政審批、市民服務熱線相關機構、職責和人員編制的整合,形成了一體化管理模式。

(五)整合全市不動產統一登記職責和機構。研究制定了市和縣(市)區不動產統一登記職責和機構整合的意見,扎實推進機構與職責整合。一是整合相關機構和職責。市和縣(市)土地登記、房屋登記、林地登記等不動產登記職責統一整合到國土資源主管部門,由國土資源主管部門統一負責轄區內不動產登記工作。整合組建市不動產登記中心,作為市級不動產統一登記經辦機構。二是明確國土資源、房產、農業、林業等部門職責分工。整合工作2015年底前基本完成。

二、梳理權力,強化責任,促進權力行使有據

(一)深入編制“兩張清單”。把簡政放權作為轉變政府職能的突破口,通過編制權力清單和責任清單,推動政府部門轉變觀念,提效增速。一是建立行政權力清單。在2014年底公布的行政審批事項目錄基礎上,按照職權法定原則,重點從“取消、轉移、整合、規范”等方面入手,取消沒有法律法規依據的、責任不明確的、部門“紅頭文件”自定的權力事項,整合內容相同或相近的權力事項,對部門行政權力進行“大起底”和全面梳理。經清理摸底、審核反饋、征求意見等環節,2015年3月底公布了《市級行政權力清單》,共納入52個市直部門(單位)的行政權力事項3780項,精簡率達到52%。二是制定責任清單。按照權責一致、權責匹配原則,主要依據相關法律法規和“三定”規定界定部門職責,細化到條、落實到款,厘清權力與責任的關系。7月底公布《市級政府部門責任清單》,共明確50個市直部門(單位)主要職責388項,列出1854條責任事項、7381條追責情形、公共服務事項116項,形成了權力事項、責任事項、追責情形“三位一體”的權責體系。

(二)深入厘清部門職責邊界。通過責任清單編制中的部門自查、“12345政務服務熱線”、“政務面對面”、“846傳真”等渠道,廣泛搜集各類問題,梳理出近百項職責邊界事項。堅持“職責法定”和“便于履職”原則,以部門為責任主體,以“三定”規定為依據,按照“一件事情原則上由一個部門負責,確需多個部門共同管理的事項,建立協調配合機制”的思路,梳理明確了芽菜類蔬菜監管、露天燒烤餐飲監管等社會關注度高、群眾反映強烈的市直部門職責邊界91項,形成了相互支持配合、齊抓共管、形成合力的有效機制。編寫體現職責邊界具體事例120個,直觀地反映部門間的職責邊界,有效避免了部門間職能交叉重疊和政出多門。印發了《濟南市行政權力清單動態管理辦法》,實行動態管理,促進履職提效。

(三)深入推進“清單”宣傳。行政審批事項目錄、權力清單、責任清單的建立,形成了政府權責的“基本畫像”。為切實發揮“三張清單”作用,進一步提升權力透明度并置于陽光下運行,同時增強社會和行政相對人等各方面對政府部門規范履權的監督,在向社會公布清單全部內容的基礎上,加大對“三張清單”制定背景、政策解釋、事項剖析、實施效果等方面的宣傳。2015年9月15日-18日,在《濟南日報》封二連續4天刊發整版的專題報道,起到了讓部門自律、群眾周知、社會監督的良好效果。

三、精簡審批,加強監管,最大限度釋放紅利

(一)精簡行政審批事項。在鞏固已有改革成果的基礎上,一是對照省政府印發的市縣行政審批事項通用目錄,重新對市級行政審批事項目錄進行調整,進一步規范名稱、依據、時限等內容,增強了行政審批事項的合法性、合理性、完整性。調整后,《市級行政審批事項目錄》共納入42個部門行政許可事項327項,非行政許可事項56項。由行政審批調整為其他類型行政權力的事項13項,減少行政處罰事項子項1項,減少非行政許可事項9項。二是以承接省下放取消權力事項為切入點,進一步精簡行政審批事項。2015年共承接省下放的行政權力事項101項,取消19項,由審批轉為其他管理方式的16項,將21項工商登記前置審批事項調整為后置審批,調整市發改委行政審批事項子項14項。三是積極研究下放市級管理層級的權力事項,向縣(市)區下放市級管理權限166項。其中,經濟管理類16項,城市管理類55項,社會管理類10項,資源管理類85項。

(二)強化事中事后監管。重點做好行政權力事中事后監管工作,印發了《關于轉發魯政辦發〔2015〕23號文件加強行政審批事中事后監管的通知》,明確監管原則、對象、機制和責任;將保留、取消、下放、前置改后置等權力事項全部納入監管范圍;細化行政審批、行政處罰等權力事項事中事后監管具體要求,實現對行政審批、行政監督事項全過程監督,努力構建依法依規、公開透明、縱橫協同、全程監督的監管體系。目前,市級政府部門(單位)已建立行政權力事項事中事后監管制度584項。各部門注重創新監管方法,拓寬監管渠道,加強督導檢查,確保監管發揮實效作用。如:市商務局針對“家庭服務業監管”工作,擬訂了《濟南市家政服務機構誠信評價考核辦法》,通過將家政服務機構劃分為A級至5A級5個等級,積極探索誠信監管新方式,培育家政業公平經營環境,提升服務品質。

(三)推進中介服務清理工作。對市直部門(單位)行政審批中介服務收費事項進行全面梳理,2015年10月底,公布了《市級行政審批中介服務收費項目清單》,納入13個市直部門(單位)42項收費項目,與部門上報數相比,減少33項,精簡44%。同時,為貫徹落實國務院和省政府關于促進中介服務市場健康發展的要求,市政府辦公廳印發《關于清理規范市直部門行政審批中介服務的通知》,對相關工作進行了全面部署。

四、撤并整合,盤活資源,激發事業單位活力

(一)順利完成事業單位分類。依據“統一尺度、上下對應、先易后難、因地制宜”的原則,堅持“五個注重”,按時完成了市和縣(市)區兩級事業單分類工作并按相關程序行文批復。全市事業單位3987個,納入分類范圍3940個,明確劃分類別單位3776個。其中,承擔行政職能單位5個,公益一類3187個,公益二類339個,公益三類88個,生產經營類157個;暫緩分類164個,不納入分類范圍47個,財政實際供養人員與分類前相比大致平衡。貫徹落實全省事業單位改革領導小組擴大會議精神,加快出臺改革配套政策,印發《濟南市事業單位績效考核辦法(試行)》、《關于從事生產經營活動事業單位轉制為企業的意見》等六個配套文件和《分類推進事業單位改革重點任務分工》,召開市事業單位改革領導小組擴大會議,對17項重點改革任務進行部署培訓,并加強督促調度。

(二)事業單位績效考核全面啟動。落實《濟南市事業單位績效考核辦法(試行)》,制定《2015年度濟南市事業單位績效考核工作實施方案》,召開全市工作會議部署培訓,采取有效措施,扎實推進。一是在方案制定過程中,注重吸收考核委成員單位意見建議,尊重不同行業的特點,指導其制定符合行業特色的專項考核指標。二是在考核推進過程中,一方面通過媒體擴大宣傳,形成良好輿論氛圍,另一方面加強督導調度,及時研究解決難點問題,確保市和縣(市)區齊頭并進。三是督促多個縣區將事業單位績效考核與本地科學發展綜合考核評價工作結合開展,避免了重復考核,提高績效考核的約束力。

(三)率先明確經費形式與分類類別掛鉤。在精確測算全市分類前后財政實際供養人員編制的基礎上,以2016年度財政預算為契機,在全省17市中率先明確事業單位的經費形式與分類結果掛鉤,即公益一類由財政予以經費保障,公益二類根據業務特點和財務收支狀況由財政給予經費補助,公益三類實行經費自理。從而使分類結果運用到實處,有效解決了部分單位工作職能與經費形式不對應等問題。繼續探索事業單位創新管理,推進中小學去行政化開始破題,新增33家學校、公立醫院、公共文化機構開展事業單位法人治理結構試點。

(四)事業單位撤并盤活成效顯著。針對濟南市部分事業單位“散小亂”等問題,按照“精簡、理順、規范、高效”的原則,分三種情況對事業單位進行清理規范:一是對于職責任務消失、名存實亡的單位或無正式人員的“空殼機構”,撤銷其事業單位建制;二是對設置分散、規模過小、任務單一、職責相近或交叉的事業單位,整合資源,充實職能;三是對于明顯具有公益屬性的單位,本著“缺什么補什么”的原則,對機構編制要素進行規范完善。自2011年清理規范以來,共為1538個事業單位補充完善機構編制事項5241項,累計撤銷事業單位531個,凈減少267個,收回事業編制1.3萬余名。其中,2015年撤并事業單位105個,另有9個縣(市)區報送的120余項清理規范事項進入調研審理程序。結合政府機構改革,對老城區60余個街道辦事處所屬的近400個事業單位進行綜合改革,理順管理體制,完善承擔功能,在每個街辦綜合設置4至6個公益一類事業單位,推動街辦工作重心由“重經濟發展”向“重公共服務”轉變。

篇10

全面實施“營改增”改革是我國深化財稅體制改革、完善稅收制度的重要一步。由于增值稅與營業稅計稅方式不同,銀行業“營改增”后將面臨較多的涉稅問題,我們需盡快了解并適應增值稅規則,把握營改增后可能存在的風險,采取有效的風險管理措施,平穩度過稅制改革的不適期。本文從一般納稅人增值稅存在的風險點出發,分析了銷項稅、進項稅、增值稅專用發票、稅收籌劃等環節存在的風險,提出加強稅收政策學習、規范業務操作,明確進項稅抵扣規則,加強增值稅發票管理,合理稅務籌劃等風險管理措施建議。

【關鍵詞】

銀行業;營改增;風險管理

一、銀行業實施“營改增”進入倒計時

十八屆三中全會指出要深化財稅體制改革,完善稅收制度,逐步提高直接稅比重,全面實施“營改增”改革。我國正處于加快經濟結構調整,提高綜合國力的重要時期,“營改增”克服了重復征稅問題,完善了增值稅抵扣鏈條,實施這一稅制改革有助于促進國民經濟各行業的均衡發展,消除行業間稅負實質性差別,提高各行業間稅負均衡性。世界上已有近160個國家實行增值稅,增值稅范圍覆蓋了大部分商品和服務,我國將增值稅征稅范圍擴大至全國各個行業,與國際接軌,有利于我國企業提升國際競爭力。由于增值稅與營業稅計稅、征稅方式有很大不同,銀行業“營改增”后將面臨較多的涉稅問題,我們需盡快了解并適應增值稅規則,把握營改增后可能存在的風險,采取有效的風險管理措施,平穩度過稅制改革的不適期。

二、一般納稅人增值稅涉稅風險點分析

增值稅按環節流轉征稅,應納增值稅=銷項稅額-進項稅額,根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》實施細則及繳納增值稅的企業稅收實踐,得出以下與銀行業有關的涉稅風險點。

(一)計算銷項稅時存在的稅務風險銀行業“營改增”方案尚未出臺,銀行業增值稅銷項稅計稅的范圍預計為貸款收入、手續費及傭金收入、金融商品買賣投資凈收益、不動產買賣價差、貴金屬等貨物買賣類業務銷售收入。我們可以通過財務報表分析得出銷項稅計稅基礎,但需要格外注意財務報表不能直接反映的、或不經常發生的應稅業務,增值稅法規有特殊規定的業務,以及有稅收優惠的應稅業務。比如,銷售使用過的不動產,可按現行稅法4%征收率減半征收增值稅。在不動產業和建筑安裝業“營改增”后,購入不動產可以抵扣,未來銷售不動產時,就要區分是否抵扣了進項稅,按照何種方式納稅。又如,增值稅對是否屬于視同銷售以及混合銷售行為的規定比較復雜,較難掌握,在實際工作中,需要格外注意這些方面存在的稅務風險。比如禮品的增值稅處理,既要區分禮品的來源,也要看禮品的用途。委托加工的禮品不論是贈送客戶還是贈予員工均屬于視同銷售,計算銷項稅的同時,進項稅可抵扣;外購禮品用于贈送客戶的,屬于視同銷售,而贈予員工的,則屬于增值稅暫行條例中規定的用于個人消費的購進貨物,不屬于視同銷售,不需要計算銷項稅,但其進項稅也不得抵扣。

(二)進項稅抵扣存在的風險點從已實行增值稅企業的實踐上看,很多納稅人由于對稅收政策理解不到位、發票不合規等導致進項稅無法抵扣、少抵、錯抵及漏抵,從而增加了企業的經營成本。銀行業實行“營改增”后,也難免存在同樣的風險點。根據增值稅的相關法規,準予從當期銷項稅中抵扣的進項稅額,需同時具備三個條件:一是購進的貨物或應稅勞務用于增值稅應稅項目,二是取得法定的扣稅憑證,三是進項稅稅額申報抵扣時間符合規定。根據上述規定,我們需要注意的是:第一,因銀行報稅人員未接觸過增值稅,可能對增值稅可抵扣范圍不明確,造成可抵扣項目漏抵,不可抵扣項目錯抵的風險;第二,因取得的發票開具不規范,信息不準確,或發票開具內容過于簡單,沒有附著相關明細,不能獲得稅務機關認證,造成可抵扣項目無法抵扣的風險;第三,發票抵扣時限為發票開具之日起180天,憑有效扣稅憑證向稅務機關提出抵扣申請,因發生費用的基層網點或機關部門沒有及時向財務報銷,錯過認證時間,而無法做進項稅抵扣的風險。

(三)增值稅專用發票使用時存在的風險我國對增值稅專用發票的領用、保管、開具、作廢等有嚴格的管理制度及法律規范,轉借、轉讓、代開、虛開發票屬于違法行為,將擔負嚴重的刑事責任。同時,法律規定為個人提供應稅服務或免稅服務不得開具增值稅專用發票。我們在使用增值稅發票時,尤其要避免因發票管理不善、工作失誤、或員工法律意識淡薄、主觀犯錯而導致的法律風險。(四)稅收籌劃風險營改增后,銀行業稅率預計提升至6%,如果抵扣不足,將導致稅負不減反增,我們可以通過稅務籌劃,減輕稅收負擔,提升企業經濟效益。然而,企業在稅收籌劃過程中,也可能因為以下幾點原因導致稅收籌劃失敗:第一,籌劃方案的某些項目可能因為稅收政策突然調整而變得不合規范。第二,我國的稅收優惠政策都有較強的時效性,或在條件及地域上有限定,如果納稅人不能全面的理解優惠政策,或了解不及時、不透徹,很可能會喪失享受優惠稅率的機會。第三,稅收籌劃不等于少納稅,它涉及生產經營活動的多個環節,多個稅種,如果籌劃人員財務、稅收、銀行業務及法律等方面專業知識欠缺,不能考慮周全,統籌謀劃,稅收籌劃很可能失去效果。第四,如果過分追求節稅效應而忽視稅務法規政策、財務核算規范,企業可能因此承擔稅收法律風險。

三、銀行業實施“營改增”的風險管理措施

綜上分析的風險點,根據銀行業的實際情況,提出以下風險管理措施。

(一)加強稅收政策學習,規范業務操作,提高依法合規意識首先,要加強合法納稅的主觀意識。有關增值稅發票的法律法規,如“虛開增值稅發票罪”的要件之一即為“主觀故意、以牟利為目的”,虛開或授意他人虛開發票的行為,不僅違反銀行財務規章制度,還屬于違法行為,銀行可能為此承擔刑事責任,以及惡劣的聲譽風險。因此,我們可通過下達紅頭文件、操作指南、召開視頻會議、學習網絡課程等方式,全員普及增值稅相關法律法規知識,尤其要加強各級領導責任人、中層干部、報稅人員、費用經辦人以及開票人員的依法合規意識。其次,正確計算增值稅稅額。總行稅務管理部門對各類業務計稅方法進行規范統一,可將業務按照一定標準,如某些業務屬于征稅范圍,某些業務免征增值稅,定期下發稅務指南。第三,加強表外業務管理,對表外業務進行納稅輔導,防止利用表外業務偷稅漏稅。第四,對于有關增值稅方面的疑難問題,要主動與地方稅務局咨詢,避免涉稅風險。

(二)明確進項稅抵扣規則,獲取有效進項稅發票首先,報稅人員要明確進項稅抵扣范圍。增值稅實施辦法對不可抵扣項目的規定可以歸納為一個原理,即取得的增值稅專用發票能否抵扣進項稅,取決于購買貨物或應稅勞務是否用于增值稅應稅項目。其次,可抵扣的項目要保證業務真實,取得的增值稅專用發票合法有效,發票內容符合規范,能清晰的表明業務性質,對內容模糊的發票,要附上服務項目明細或能夠說明業務內容的證明材料,同時,進項稅發票要及時認證,不能超過開票日期180天,防止取得的進項稅發票無法抵扣,從而帶來不必要的稅收負擔,增加銀行的經營成本。

(三)加強增值稅發票管理,防范法律風險“營改增”后,企業對增值稅發票管理上要高度重視、嚴格管理。首先,將增值稅發票納入重要空白憑證管理,制定增值稅發票管理制度,對發票使用的各個環節進行規范,專人管理,定期檢查核對,確保與“金稅系統”統計數據相一致。其次,為滿足開票需求,需購入大量稅控系統專業設備,銀行要加強設備管理,建立臺賬,定期盤點。

(四)合理稅務籌劃,防范風險首先,要正確認識稅收籌劃,合理的稅收籌劃不僅為了達到節稅效應,更要服務于企業整體經營策略,以企業整體收益增長為前提,納稅最少不代表利潤最大。“營改增”后,銀行業需要調整對不同客戶的定價政策、業務流程、合同文本、乃至系統以適應增值稅,合理的稅務籌劃可以為業務部門在這些方面提供稅務支持。其次,稅務籌劃要遵循法律規定,與國家稅務政策導向一致,并及時掌握稅收政策的變化,實時調整方案,使稅收籌劃方案合法、合規,保證稅收籌劃成功率。第三,地方稅務管理機關對稅收政策解釋擁有一定自由裁量權,要加強與當地稅務機關的聯系溝通,充分了解當地稅務機關的具體要求,及時獲得相關信息,使當地主管稅務部門能夠認可我們的稅務處理方式,才能避免惡意避稅的嫌疑與風險。第四,注重銀行稅務人員的培養。基層銀行的辦稅人員多是兼職,輪崗流動性強,稅務知識有限,增值稅不同于營業稅的簡單易操作,有較強的專業性,現階段基層行稅務人員難以勝任稅收籌劃這一重任,所以加強對銀行稅務人員的培訓與培養非常重要,在“營改增”實施前期,也可以聘請稅務進行指導,使稅收籌劃更具專業性。順利完成銀行業“營改增”,將意味著我國第二次“營改增”改革進程全面完成。我們可以展望在不久的未來,“營改增”將從制度上解決營業稅制下重復征稅問題,實現整個市場完整的稅收抵扣鏈條,以更科學、更合理的稅收制度與國際接軌。“營改增”后,銀行業的計稅難度加大,經營管理方式也將有所調整,對金融機構稅負水平、經營成果都有較大影響,面對一系列不利因素,我們應坦然處之,仔細研究增值稅法下的經營行為,依法納稅,合規經營,采取有效管理措施,消除不利影響,迎接挑戰。

參考文獻

[1]總行稅務處.營改增對經營管理影響及落地實施近況.北京:中國農業銀行,2015.