導語：如何才能寫好一篇養老發展報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

收支情況： 東北三省負結余395.8億

報告分析顯示，我國養老金地區差異較大。到2011年，我國有遼寧、黑龍江、天津、上海等14個省份養老金收不抵支。但是，在面臨虧損的同時，18個省份養老金收入則遠大于支出。其中，廣東結余最多，達到519億元；浙江、江蘇、北京等省份結余也在二三百億元。

養老金總缺口達到766.5億元。其中，遼寧和黑龍江缺口均超過100億元；天津、新疆兵團和吉林缺口在50億到100億元之間；河南、陜西、江西、湖南、廣西、上海、海南以及重慶的缺口在10億到50億元之間；河北的缺口最少為1.62億元。從區域來看，東北三省負結余395.8億元；中南四省（河南、湖南、廣西、海南）負結余123.9億元；西北地區（陜西、新疆兵團）負結余100.98億元。

虧損情況：收不抵支省份10年減15個

從10年來的數據看，2002年，全國29個省份養老金收不抵支，隨著時間推進，越來越多的省份走出了這一困境，到2011年則為14個，數量上呈逐年減少的趨勢。不過值得注意的是，在出現收不抵支的省份中，其負結余規模不斷擴大，虧損額由2002年的407.6億元擴大到2011年的766.5億元。而且在向少數省份集中，尤其是黑龍江、遼寧等老工業地區。

對比2010年和2011年排名前10的虧損省份顯示，上海、黑龍江、廣西的排名變化比較明顯。其中，上海負結余由2010年的139.5億元減少到2011年的25億元，排名從第2位下移到10位之外。主要原因是，上海市2011年將外來務工人員和城郊就業人員納入養老保險制度，使得當年養老基金大幅增收。

虧損原因：勞動力流動致收支差異大

篇2

 膿毒癥是由微生物侵入人體而誘發的過度全身炎癥反應，老年人(≥60歲)由于其器官老化、功能低下及合并多種慢性疾病，在某些誘因激發下極易發生膿毒性休克和多臟器功能障礙綜合征，病死率高達50%〔1〕。近年來，高通量血液濾過(HVHF)在老年膿毒癥、膿毒性休克、多臟器功能障礙綜合征治療中取得顯著療效，但其作用機制仍存較大爭議。以往研究主要集中在HVHF對各種致病因子的清除〔2〕，但已有研究證實HVHF治療膿毒癥的效果與清除炎癥因子的效率之間無任何關聯。髓樣細胞觸發受體?1(TREM?1)是由Bounchon等〔3〕在2000年新發現的一種免疫球蛋白超家族，是老年感染性疾病中炎癥的激發和級聯放大的關鍵介質，能增強炎癥反應對機體的影響。因此，筆者觀察了HVHF對老年膿毒癥患者外周血單核細胞TREM?1表達的影響，并對治療后的老年膿毒癥患者外周血單核細胞對內毒素刺激反應性進行觀察。

文學

1 資料與方法

1.1 一般資料 2007年3月至2009年8月收治于紹興市人民醫院ICU 科老年膿毒癥患者20例。10例在早期液體復蘇、抗感染、強化血糖控制、臟器支持等綜合治療措施基礎上，輔以HVHF治療，男8例，女2例，年齡 54～89(平均71.72±15.32)歲，急性生理和慢性健康(APACHE Ⅱ)評分12.24±3.59;HVHF參數設置：連續性靜脈血液濾過(CVVH)前稀釋法，通路為股靜脈留置雙腔導管，血流速度250 ml/min，置換量6 L/h。使用百特BM25血濾機。置換液為總醫院配方。濾器為聚碳酸酯(AN69)膜，24 h更換一次，持續72 h。另10例患者(男8例，女2例，平均年齡72.01±13.57歲，APACHE Ⅱ評分 12.97±3.03)為與HVHF組配對的性別、年齡和APACHE Ⅱ評分相近，因經濟原因未能行HVHF治療而其余治療措施相同的老年膿毒癥患者。10例健康體檢老年人作為健康對照。

1.2 入選標準 APACHE II評分≥8分;年齡≥60歲，膿毒癥診斷符合：凡臨床上具有細菌學證據或高度可疑的感染，并符合以下前四條中的兩條即可診斷為膿毒癥：①體溫>38℃或<35.6℃;②心率>90次/min;呼吸頻率>20次/min或需要機械通氣;③頑固性低血壓(液體復蘇 ≥500 ml，收縮壓<90 mmHg);④12 h內出現至少以下一個臟器功能不全表現：神志改變;低氧血癥(PaO2/FiO2<280);乳酸高于正常水平或代酸;少尿(尿量<0.5 ml·kg-1·h-1);彌漫性血管內凝血(DIC)表現。

文學

1.3 體外單核細胞培養及處理 HVHF組和配對組治療72 h后抽取靜脈血5 ml，以枸櫞酸鈉抗凝，用Ficoll?hypzue細胞分離液(美國Pharmacia公司)分離外周血單核細胞。調整細胞數后置于48孔懸浮細胞培養板中，用含10%胎牛血清的RPMI?1640在37℃、5% CO2孵育箱中體外培養。孵育6 h后加入10 U/L內毒素(LPS)(美國BD公司)刺激，在孵育48 h后以1 500 r/min 4℃離心收集上清液，-80℃冰箱保存。另10名健康對照者抽血予同樣操作。

1.4 ELISA法測定腫瘤壞死因子(TNF?α)和白介素(IL?6) TNF?α和IL?6 ELISA試劑盒購自深圳晶美生物工程有限公司，實驗按照說明書進行。

1.5 RT?PCR檢測外周血單核細胞TREM?1 mRNA表達 HVHF組和配對組治療0、72 h時相點抽取靜脈血5 ml，并以枸櫞酸鈉抗凝。用Ficoll?hypzue細胞分離液(美國Pharmacia公司)分離外周血單核細胞。用Trizol試劑(美國 GIBCO公司)提取細胞總RNA 。按常規方法建立RT?PCR反應體系和反應條件，采用Promega公司試劑盒，以β?actin的擴增作為內參照，引物序列(TREM?1：正義鏈：5′?CGG GAT CCT AGT GCA CAG GAA GGA TG?3′，反義鏈：5′?GCT CTA GAG GAC ATT CTC GTG GGT TCG T?3′;β?actin：正義鏈：5′?TCA CCC ACA CTG TGC CCA TCT ACG A?3′，反義鏈：5′?CAG CGG AAC CGC TCA TTG CCA ATG G?3′)由上海申友公司合成。擴增產物取每個反應體系10 μl于非變性聚丙烯酰胺凝膠中電泳，電泳結果與β?actin的電泳結果相對照，采用凝膠圖像處理系統(GIS)分析軟件定量分析，計算TREM?1與β?actin光密度值。另測定10例健康志愿者。

1.6 統計學分析 測定結果采用SPSS11.5軟件包進行統計學處理,數據均用x±s表示，采用單因素方差分析。

2 結 果

2.1 HVHF治療對老年膿毒癥外周血單核細胞TREM?1 mRNA表達影響 老年膿毒癥患者外周血單核細胞TREM?1 mRNA表達顯著高于健康對照(F=17.27，P<0.05)。在治療前HVHF組與配對組TREM?1 mRNA水平無顯著性差異。HVHF組治療72 h后外周血單核細胞TREM?1 mRNA表達顯著低于配對組(F=13.54，P<0.05)。見表1。文學

2.2 治療后老年膿毒癥外周血單核細胞對LPS刺激的反應 在體外培養并以LPS刺激的單核細胞中，TNF?α和IL?6分泌水平HVHF組顯著低于配對組，但仍高于健康對照組，見表2。表1 各組外周血單核細胞TREM?1 mRNA表達(x±s)與健康對照組比較：1)P<0.05，與配對組比較：2)P<0.05表2 單核細胞對LPS刺激反應 (pg/ml，x±s)

3 討 論

膿毒癥、膿毒性休克、多臟器功能障礙綜合征是重癥醫學科內老年人常見的危重癥，致死率高達50%。HVHF在老年膿毒癥、膿毒性休克、多臟器功能障礙綜合征治療中取得顯著療效。有學者提出HVHF可能參與重建機體免疫內穩狀態〔4〕，新近一些研究亦有證實HVHF可下調單核細胞Toll樣受體的表達〔5，6〕，但也有一些好轉老年膿毒癥患者Toll樣受體持續高表達。因此，目前“清除炎癥介質”與“下調Toll樣受體”學說尚未能完全解釋其作用機制。

Bounchon等〔7〕研究發現TREM?1與未知配體結合，在LPS、細菌或真菌的協調刺激下，導致促炎細胞因子如TNF?α、IL?6、巨噬細胞集落刺激因子等和趨化因子如IL?8、單核細胞趨化蛋白?1等的持續分泌，髓過氧化物酶的釋放，滲出相關黏附分子的上調;而抑制TREM?1功能，可有效降低血漿TNF?α及IL?1β水平，防止休克和死亡的發生，對腹腔內注射LPS，盲腸結扎或穿刺傷構成的LPS休克小鼠動物模型有明顯的保護作用。Bleharski等〔8〕亦進一步證明，TREM?1與未知配體的結合和Toll樣受體能協同促進炎癥細胞因子的釋放，使TNF?α、人粒細胞巨噬細胞集落刺激因子(GM?CSF)的釋放增加5～20倍，同時可抑制抗炎癥因子IL?10的釋放。Gilob等〔9〕通過siRNA干擾所得 TREM?1基因沉默小鼠細菌性腹膜炎模型的研究發現，TREM?1基因完全沉默時，小鼠對微生物的炎癥反應變得遲鈍，死亡率增加，但比正常小鼠對致死性 LPS耐受性增加，而TREM?1部分沉默的則顯著有益于該模型小鼠的生存。以上研究結果表明，TREM?1在急性炎癥中具有重要作用，不可或缺，但過度的炎癥反應又對機體具有不利影響。因此，通過任何一種手段調節TREM?1的活性狀態，使其維持在適度水平，對于膿毒癥的治療是關鍵的。

文學

本研究發現老年膿毒癥患者TREM?1 mRNA表達顯著高于健康對照，說明 TREM?1可能參與老年膿毒癥患者炎癥介質的過度活化反應過程。經HVHF治療72 h，老年膿毒癥患者外周血單核細胞TREM?1mRNA表達水平顯著低于配對組，但仍高于健康對照組。分離外周血單核細胞并分別孵育，以LPS刺激，在 48 h測定上清液炎癥介質TNF?α和IL?6水平，結果顯示HVHF組炎癥介質水平顯著低于配對組，但仍高于健康對照，說明TREM?1下調可減少炎癥介質的釋放。

綜合上述，老年膿毒癥患者在過度炎性介質釋放階段，免疫細胞表面TREM?1表達顯著上調，加劇炎癥反應。HVHF可能通過清除大量炎癥介質，穩定內環境，從而反饋調節單核細胞TREM?1水平，使其維持在適度水平，即能產生一定炎癥介質，使機體對感染源保持相應炎癥反應活性，而又非過度激活狀態。

【參考文獻】

 

1 尹永杰，趙淑杰，王奭驥，等.生脈注射液治療老年膿毒性休克的療效分析〔J〕.中國老年學雜志，2007;27(18)：1788?90.

2 Klouche K，Cavadore P，Portales P，et al.Continuous veno?venous hemofiltration improves hemodynamics in septic shock with acute renal failure without modifying TNF?α and IL?6 plasma concentrations〔J〕.J Nephrol，2002;15(2):150?7.

3 Bounchon A，Dietrich J，Colonna M.Cutting edge：inflammatory responses can be triggered by TREM?1，a novel receptor expressed on neutrophils and monocytes〔J〕.J Immunol，2000;164(10)：4991?5.

4 余 晨，劉志紅，郭嘯華，等.連續性血液凈化治療全身炎癥反應綜合征及膿毒癥對機體免疫功能的影響〔J〕.腎臟病與透析腎移植雜志，2003;12(1)：2?9.

文學

5 王少東，張杏泉，吳學豪，等.CRRT對嚴重膿毒癥患者單核細胞TLR4表達的調節〔J〕.世界急危重病醫學雜志，2007;4(4)：1925?8.

6 茅堯生，呂 鐵，鄭建鵬.不同置換量血液濾過對膿毒癥患者Toll樣受體影響〔J〕.中華急診醫學雜志.2009;18(10)：1047?51.

7 Bounchon A，Facchetu F，Weigand MA，et al.TREM?1 amplifies inflammation and is a crucial mediator of septic shock〔J〕.Nature，2001;41D(6832)：1103?7.

篇3

市十三屆人大五次會議上，這些市政府工作報告、市人大常委會工作報告、市高級人民法院工作報告、市人民檢察院工作報告中的“熱詞”也成了代表們審議中的“關鍵詞”。

在各個分組審議的現場，代表們談經濟轉型立足小企業發展，聊城市管理聚焦各部門的社會管理創新，談改善民生則關注養老問題。

2012年，代表們的希望是：在敬畏法律的同時，積極履職，發揮人大監督作用，不枉“人大代表”一職。

【現場：政府工作報告審議】

關鍵詞：小企業發展

2011年，本市經濟平穩增長中質量和效益進一步提升，全市生產總值比上年增長8%以上，地方財政收入比上年增長19.4%。韓正市長在上海市人民政府記者招待會上表示，上海在新一年將繼續堅持增值稅改革、建設張江國家自主創新示范區等創新工作，使這座城市始終保持旺盛的活力。

審議中，代表討論比較多的是，創新驅動，轉型發展，中小企業可以為推進經濟轉型發揮較大作用。丁佐宏代表說：“這對上海四個中心建設，尤其是經濟中心和國際貿易中心建設有很大的推動作用。”季曉東代表指出，上海民營企業發展“十二五”規劃已經制定，且正進一步細化，政策的對應性有助于促進小企業發展。尹邦奇代表則認為，政府部門應擺正位置，“不是管理中小企業，是為中小企業服務”。

該扶持哪些中小企業，促進它們發展呢？代表們建議要厘清標準。丁佐宏代表認為，應引入評級機構，對小企業的誠信、品牌意識等進行評級。夏榮耀代表建議要把微小企業納入到中小企業扶持的范圍。“大企業來自于中企業，中企業來自于小企業，小企業來自于微型企業。”他認為，把這個標準定得過高，就有很大一批小企業無法納入扶持范圍。

其實，為促進中小企業發展，市人大常委會已表決通過《上海市促進中小企業發展條例》，并于去年6月1日正式實施。尹邦奇代表認為，政府、人大等各方面的共同努力，為中小企業發展、推進經濟轉型創造了良好的法制環境，中小企業要倍加珍惜這樣的發展條件。

關鍵詞：城市管理

韓正市長在政府工作報告中指出，去年本市城市管理和建設邁出新步伐。“經濟轉型過程既是社會結構深刻變動的過程，也是城市管理新情況新問題不斷涌現的過程，必須加強和改進城市的建設管理。”

“城市管理定位要準確，要符合中國是發展中國家的國情。”審議中，沈國明代表認為，上海在不斷加快城市化進程的過程中，會遇到其他地方不可復制的問題，例如外來人口大量涌入城市，隨后產生的就業、住房乃至衛生習慣等問題，單純依靠過去“趕”和“除”的管理方式，已鮮有效果。

改進社會管理，劉正東代表提交書面意見，建議公安部門結合實有人口管理，治理群租“頑疾”。“房屋出租后竟搖身變成了盒飯公司，吵鬧不堪，影響居民的正常生活。”張雅玉代表在“兩會”前走訪了好幾個社區，也發現了“群租”房屋隨意改變使用性質是居民們反映最強烈的問題。她建議，本市房屋行政管理部門應全面排摸，為以后加大管理力度打好基礎。

另外，2011年，市人大常委會審議并通過《上海市實施辦法》，允許流動攤販在指定區域和時段內經營。流動攤販這一城市管理中的“頑疾”仍是代表關注的焦點。何勤華代表建議立足治理流動小販管理，推進城市管理法律體系的完善。

何勤華表示，盡管小販合理設攤可以嘗試各種實踐模式，但事實上要真正推進這種嘗試會有許多阻力，其中一項就是法律上的阻力。因此，他建議制定配套的城市管理法律法規體系，包括完善城市管理的各項實施細則，健全城市建設規劃前置程序等。

關鍵詞：養老問題

曹道云代表給出一組數據：上海已進入老齡化社會，老年人占到全市人口比重的23.4%，80歲以上的老年人是59.8萬，占到全市人口的10.2%，養老問題突出。韓正市長在政府工作報告中指出，去年一年，上海積極發展老齡事業，新增養老床位5030張，新建老年人日間服務中心23家，新設社區老年人助餐點46個，社區居家養老服務對象達到26.2萬人。

對此，厲明代表感慨頗多。此前，他曾做過一個關于“老年人愿不愿意去養老院？”的調查，得到的結論是100%不愿意去養老院。“老人覺得去養老院就等于人生到了盡頭，還是喜歡居家養老。”為此，厲明建議完善居家養老服務體系。

同時，厲明代表提出養老床位應合理布點。“養老院的建設也要納入上海整體的規劃當中，避免市區養老院擠不進，郊區養老院空床位的現象。”他建議，鼓勵一些民營資本，在建設商品房的時候預留好養老的功能或者建設帶有養老功能的商品房。

柏萬青代表也心系養老問題，“要多關心老年人的生活，建議成立一個全市性的老年協會組織。”在書面意見現場辦理的當天，她匆匆忙忙趕到民政局的辦理處，向工作人員反映，目前本市已有89個街道成立了老年協會組織，民政部門應有所籌劃，充分發揮這些組織的作用。市民政局局長馬伊里當場回復柏萬青代表，同意采納意見，并承諾整合資源，擬設立全市性老年協會組織，且鼓勵由社會人士擔任老年協會組織的法人代表，政府部門則多予以指導、扶持。

關鍵詞：文化大發展大繁榮

“將上海建成一個國際文化大都市。”這是代表們共同的期盼。今年，深化文化體制改革，推動文化大發展大繁榮將是政府部門的主要工作任務之一。

文化大發展大繁榮，首先要知道“文化”是什么。就這一問題，朱利民代表回答：文化是一種思想觀念，也代表一種生活方式。楊捷代表的理解是：文化是一代代的傳承，不僅有民族性，更有獨立性。

其次，要找準定位。朱利民代表說：“海派文化必須要先定位，再列個發展的時間表。”他認為，若計劃在2020年將上海建成國際文化大都市，相關部門必須全面統籌創新發展的詳細計劃。

篇4

日本社會的人口老齡化現狀及政府對策

國家應對人口老齡化戰略的理論基礎探析

社會性別視角下城市老年人的社會參與

中國老齡用品業的現狀分析與對策研究

基于區域差異的居家養老服務政策制定研究

我國養老服務人才隊伍建設研究綜述

發揮老年群體潛在價值助力實現中國夢

養老機構老年人傷害預防處理機制研究

養老地產發展模式研究——以福州市為例

基于人口老齡化的中國農村養老資源供給評價

農村留守老年人的養老資源探析

構建長期照護體系是解決養老問題的根本途徑

老年期健康管理服務新模式的構建

老年人主觀幸福感與心理幸福感的關系

多元化養老格局下的互助養老

農村空巢老年人養老模式選擇意愿的實證研究

老年教育的現狀與發展需求調研報告

論老年教育的困境與出路——以吉林省為例

國家應對人口老齡化戰略研究總報告

國際社會應對老齡化的經驗和啟示

基于風險視角的失獨家庭養老問題研究

淺析當前我國老年人口流動的影響因素

居住安排對老年人孤獨感的影響

重慶地區失能老年人心理需求狀況調查

中國老齡服務業發展的問題和走向

無錫養老服務業改革發展的現狀及對策

生命政治視角下我國社區型養老模式再思考

事業單位職業年金制度構建分析

養老機構服務糾紛的主要特點及其應對

信息科技介入我國老年人生活的現狀及問題研究

老年人艾滋病預防知識知曉情況及性態度調查

需求評估:構建社會養老服務體系的關鍵環節

江蘇省老年人主觀幸福感及其影響因素分析

城市老年人健康對居家養老服務需求的影響

日本、韓國長期護理教育培訓體系比較及思考

志愿活動參與對老年人主觀幸福感的影響研究

我國老年人長期護理模式選擇的影響因素分析

老年人消費類型分析——二、三線城市個案研究

居家老年人“以房養老”意愿研究——以上海市為例

統一城鄉居民基本養老保險:背景、創新與前景

基于文化創意視角的城市社區老年文化建設問題研究

農村傳統大家庭中老人核心凝聚力問題的個案研究

我國農業勞動力老齡化現狀、原因及地區差異研究

人口老齡化對經濟可持續發展的影響及戰略選擇

山東省城市社區老年人主觀幸福感及其影響因素研究

需要層次理論視域下敬老文化的發展困境及其紓解

人口老齡化與養老保險制度可持續發展需要重視的問題

篇5

德國目前是歐洲老齡化程度最高的國家，被戲稱為“歐洲的養老院”，因此應對老齡化帶來的挑戰一直是德國政府和社會關注的焦點。2012年10月30日，中德老齡問題研討會在曼海姆召開，兩國近60名政府官員和專家學者出席。德國前勞動部長、我會老朋友瓦爾特·李斯特作題為“德國人口形勢發展及其對德國社保體系影響”報告。我會邀請中國社科院社會學所副所長張翼教授對“中國老年人口的居住、健康與照料安排”進行介紹。中德報告人還就保障老年人晚年生活質量、中德養老體制比較、居家養老、城市規劃中的老年社區、中醫在老年護理上的優勢以及養老保障類住房儲蓄等題目進行了交流。

德國的老齡化進程從19世紀末開始，持續近百年。德國是“老年社保制度”的搖籃。1889年俾斯麥建立的“養老及傷殘險”是現代社保制度的雛形。但隨著德國社會和人口結構的不斷變化，低出生率和壽命延長不斷加劇人口老齡化進程，德國優越的養老保險體制遇到嚴峻挑戰。多年來德國政府采取一系列改革措施，社會各界積極探索，并積累了有益經驗。這對于“未富先老”且老齡化程度急速加劇的中國社會具有重要的啟發意義。

德國的社保改革措施之“李斯特養老金”和“護理險”

2002年，在時任德國聯邦勞動部部長李斯特的倡導下，德國進行了二戰后最大規模的社保改革。具體包括削減現收現付養老體系的福利待遇、穩定保險費支出水平和發展新型的私人養老保險。在這一背景下，具有補充性質的“李斯特養老金”計劃出臺，并成為繼國家法定養老保險、企業附加養老保險和私人養老保險以外德國養老保險體制的第四支柱。“李斯特養老金”運行方式為投保人或家庭將年收入的4%拿出為“李斯特養老金”儲蓄，而國家將對此進行補貼（夫妻每人每年可獲補貼154歐元，孩子20歲之前每人每年300歐元）。

德國社保體制上的又一重要改革為1995年強制推行的護理險，規定所有參加法定醫療保險的人都須參加護理險，費率為收入的2%。護理險伴隨人口老齡化過程發展起來，對于緩解老齡化帶來的社會壓力、減輕被護理人員家庭經濟和精神負擔具有積極意義。

德國養老新模式之“以房養老”

作為對“李斯特養老金”的補充，德國在2008年推行了“李斯特住房補貼”，即個人或家庭在購買自用住房時，其貸款或儲蓄均可得到國家補貼。這項政策性住房金融產品將住房儲蓄的手段與養老保障的目的結合起來，受到德國人歡迎。目前約100萬德國人簽訂了“李斯特住房補貼”合同。該計劃的核心是，使老年人不必從退休金中支付高昂房租，而在自有住房中安享晚年，或將自有住房出售后支付養老院費用，緩解日趨嚴重的老年貧窮問題。人口老齡化改變了德國人傳統上以租房為主的居住習慣，開始接受“以房養老”這種模式。

德國社會各界的努力

篇6

北京社保養老公務員暫按并軌前金額領取養老金隨著各地紛紛宣布實行公務員事業單位養老金并軌，第一批領取養老金的退休公務員領取社保養老金的情況，成為了社會關注的焦點。

《中國經營報》了解到，由于20xx年退休的公務員屬于中人，其繳納養老保險的年限不足20xx年。因其退休金的計算方式復雜，北京采用了暫時按照養老金并軌之前發放金額的方式，發放首批社保養老公務員的養老金。

由于全國范圍內也存在類似的問題，因此，未來針對公務員中人退休的一系列復雜的計算辦法，還將由各地人事部門組織培訓，落實執行。

專職培訓

也有相當一部分的處級公務員負增長，需要漲薪100元。

金額不變

所謂中人，是指建立養老保險個人賬戶之前參加工作，之后退休人員。

今年退休的人仍然按照原先的計算辦法發放養老金。北京某政府機構人士向表示。現在退休的人(指機關事業單位人員)屬于中人，所以養老金的計算比較復雜，需要有一套計算方式，所以對于現在退休人員來講，執行新辦法還沒有那么快。參與公務員雙軌制改革討論的人士向透露。

所謂中人，是指建立養老保險個人賬戶之前參加工作，之后退休人員。這源于公務員事業單位養老制度改革。20xx年1月14日，國務院下發《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》(下稱《決定》)，按照《決定》的要求，機關事業單位工作人員將與企業員工一樣，繳納社會保險。

《決定》指出，基本養老保險費由單位和個人共同負擔。單位繳納基本養老保險費(以下簡稱單位繳費)的比例為本單位工資總額的20%，個人繳納基本養老保險費(以下簡稱個人繳費)的比例為本人繳費工資的8%，由單位代扣。按本人繳費工資8%的數額建立基本養老保險個人賬戶，全部由個人繳費形成。

一項數據統計顯示，參照公務員法管理的機關(單位)、事業單位及其編制內的工作人員，近4000萬。而政府財政在繼續負擔老人的退休金，同時，還承擔為中人和新人繳費。所謂老人，即是在并軌之前退休的機關事業單位人員。

這意味著4000余萬機關事業單位工作人員從20xx年10月起就須按月繳納養老保險費，繳費滿20xx年，達到退休年齡后，可按月領取養老金。這些人中，最復雜的就是中人如何發放養老金的問題。前述人士表示，中人繳納基本養老費繳納都不足20xx年。

據了解，中人養老金的計算方式涉及工作級別、工作年限等多個復雜因素。計算雖然比較復雜，但還是要基本保障，中人退休與之前的待遇不會變化太大。該人士表示。

由于計算復雜，所以相應的工作人員需要進行一定的培訓，才能夠完成中人的退休金計算工作。前述人士表示。對相關工作人員進行培訓的說法在政府機關內部多有流傳，但目前未下發通知。

應該很快。前述人士補充，不久前，人社部發言人李忠表示，由于各地的經濟發展水平有差異，而且現在機關事業單位養老保險制度改革剛剛起步，所以這次基本養老保險調整就需要充分地考慮企業和機關事業單位的平衡，充分考慮地區之間的平衡，還需要充分考慮機關事業單位改革前和改革后待遇調整辦法的銜接等因素，所以具體的各個地方企業的調整辦法和機關事業單位的調整辦法可能會略有差異，而且對于個人來說，由于繳費年限或者工作年限的不同，養老金水平也不同等因素，實際調整的水平也會存在一定差距。

此前，財政部門曾對公務員進行了一次加薪。從20xx年7月中旬起，北京市開始逐級部署公務員漲薪工作， 但漲薪對于基層公務員并非想象中有較大力度。

漲薪后，多數科級公務員扣除養老保險后，是負數，負幾十元到100多元不等。參與漲薪的人士向透露，現在，按照規定，最低漲薪100元，所以，不足100元的都會補足100元。

不僅僅是科級公務員陷入這種尷尬，也有相當一部分的處級公務員收入負增長，需要漲薪100元。此前，人社部高層曾多次表示，漲薪是為了配合機關事業單位養老保險改革。

繼續深入

改革的辦法是需要逐步提高企業退休人員的養老金。

在養老金雙軌制并軌前，機關事業單位人員與企業職工養老金差距較大，其明確表現在，機關事業單位退休人員的退休金的替代率遠遠高于企業單位退休人員。

計劃經濟時期，我國企業基本上都是國有性質，企業職工是單位人，在職時的工資、退休后的養老，完全由單位負責。1991年，國務院頒布了《關于企業職工養老保險制度改革的決定》，規定社會養老保險費用由國家、企業和個人三方共同負擔，實行社會統籌。企業職工養老從單位保障邁向了社會保障。

李忠對外表示，推廣養老金實施到位后，并不是人社部的收尾工作，未來還有一系列的改革。今年調整養老金工作實施到位后，我們還將及時總結各地的經驗，加快研究建立兼顧企業和機關事業單位等各類退休人員的基本養老金的合理調整機制。根據經濟社會發展的水平，兼顧各方的承受能力，合理調整養老金水平，并且進一步完善養老金調整的辦法，逐步平衡各類退休人員的待遇。

曾參與養老金并軌討論的人士向表示，改革的辦法不是降低機關事業單位的養老金，而是需要逐步提高企業退休人員的養老金。截至本報發稿時止，人社部未對本報的相關詢問予以回復。

撥打北京社保熱線詢問相關問題，被告知北京尚未有公務員退休人員養老金新辦法的通知。

改革屆滿兩年 事業單位養老金并軌進展緩慢如果從20xx年10月啟動機關事業單位養老金并軌改革開始計算，到20xx年9月底時，這項牽涉甚廣、又關系到社會公平等敏感議題的重大改革即將屆滿兩年。但是，機關事業單位養老金高并軌進展，卻沒有想象中的那么迅速。

人力資源和社會保障部(下稱人社部)編制的《中國社會保險發展年度報告20xx》(下稱《報告》)顯示，截至20xx年底，參加養老保險制度的機關事業單位人數，僅比剛剛啟動改革的20xx年多出60萬人。部分省市在啟動改革的20xx年，機關事業單位參保人數為零。這與基數龐大的機關事業單位工作人數形成鮮明對比。

參與機關事業單位養老金并軌改革前期工作的一位權威人士向《中國經營報》記者透露，部分邊遠地區由于財政困難，再加上中央財政的轉移支付不能很快到位，所以導致這些地區無法及時支付用于機關事業單位養老金并軌改革的資金，從而使這項改革進展相對緩慢。

并軌緩慢

20xx年10月，機關事業單位養老金并軌正式實施。所謂并軌是指對機關事業單位工作人員實行和企業職工一樣的基本養老保險制度，此前兩者存有2到3倍的養老金收入差距。

社科院公布的《中國養老金發展報告20xx》中顯示，從機關參保人數占參保人數總比例上看，20xx年，北京、甘肅、新疆兵團、安徽、青海、廣西、寧夏和吉林均為零。同時，該報告還顯示，從事業單位參保人數占總參保人數的比例看，北京、青海、廣西、寧夏和吉林仍然為零。

此外，根據人社部公布的《中國社會保險發展年度報告20xx》顯示，20xx年底機關事業單位參加養老保險制度的人數，僅僅比20xx年增加了60萬人。作為改革推動的元年，這一數字與社會預期有一定差距。據人社部統計， 截至20xx年底，全國公務員716.7萬人。此外有數字顯示，事業單位人數超過3000萬，其中大部分人員在過去已經參加養老保險。

記者根據社科院《中國養老金發展報告20xx》中提供的數據進行計算，其結果顯示，20xx年底前參保的機關公務員不足300萬人。20xx年60萬人的新增人數，也是在這不到300萬人的基礎上增長。這與數量龐大的機關事業單位工作人員總量對比鮮明。

人社部20xx年6月公布的《20xx年度人力資源和社會保障事業發展統計公報》顯示，截至20xx年底，全國共有公務員716.7萬人。而實際上，60萬新增的養老保險人員還有相當一部分是事業單位人員。

但是，20xx年，全國的多數省份出臺了養老保險改革的并軌方案。對這一增長緩慢的情況，一位參與此項改革討論的人士向《中國經營報》記者表示：有一部分原因是因為錢還沒有打到公務員養老保險基金的賬戶上。

為此，記者詢問一位機關事業單位的財務人員，該人士表示：職工繳納的養老保險資金還在我們自己的賬上掛著，沒有被劃撥走。對這一原因，該人士解釋，有一部分人群還需要退補，所以沒有及時完成。

該人士還表示，所有養老金扣除是從20xx年10月開始的。國務院印發的《關于機關事業單位工作人員養老保險制度改革的決定》中指出，從20xx年10月1日起對機關事業單位工作人員養老保險制度進行改革;機關事業單位實行社會統籌與個人賬戶相結合的基本養老保險制度，由單位和個人共同繳費。

按照規定，單位按工資總額的20%繳費;個人按本人繳費工資的8%繳費，而單位繳費部分來自于財政。但這并不是并軌緩慢的唯一原因。而另一部分原因是有一些邊遠地區，地方財政困難，轉移支付資金不到位，繳納保險的錢不會立即打進去。前述參與并軌問題討論的人士表示。

地方養老持續承壓

《中國經營報》記者獲悉，財政部下屬機構不久前進行縣級城鎮調研時發現，部分地方養老金的發放存在一定的壓力。通常情況下，在養老保險基金出現問題時，地方財政會予以補貼，但是有些縣里的財政連工資都發不出來。前述人士表示。

我們把全國分片進行調研，分為了東、中、西、東北四大片進行調研。該機構負責人透露主要集中在縣級地方。調研結果并不樂觀。而養老保險基金在發生收不抵支的情況下，通常會依靠地方財政，但是地方財政也非常困難。剛性需求越來越大。

前述參與并軌改革討論的人士向記者表示，一些貧困地區會通過轉移支付，來彌補養老保險基金。所謂轉移支付是指各級政府之間為解決財政失衡而通過一定途徑轉移財政資金的行為。

有的時候轉移支付截留或者批復晚一些，都有可能導致資金上交晚一些。 國務院扶貧辦副主任鄭文凱向《中國經營報》記者表示，他們所管理的不是養老基金的撥款，主要是貧困地區項目的撥款。這種撥款周期通常是每年9月審批，到第二年三四月份，到達貧困縣，在此之前，當年的扶貧資金投入的70%的量，提前下撥到各地。到去年已經超過80%提前預撥到省。

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四、公共養老保險基金的資金來源多元化

從世界范圍看，公共養老保險基金的資金來源一般有三種渠道：國家財政資金、企業（雇主）繳費和雇員個人繳費。養老保險不同的資金來源渠道體現了一國政府、雇主、雇員三方在公共養老基金籌資責任上的分擔模式。20世紀90年代以來，發達國家和地區的養老保險制度經歷了一些改革，改革的重點之一是公共養老保險基金籌資責任分擔模式方面。

1.絕大多數國家采取政府、雇主、雇員三方負擔的模式。僅有澳大利亞、丹麥和新西蘭三個國家的公共養老金實行普遍保障模式，養老保險基金的籌資責任完全由國家負擔，即通過國家一般性稅收來解決公共養老金支付。

2.實行雇主與雇員共同繳費的國家，雇主和雇員負擔比例有三種形式：一是雇主和雇員平均分擔。如加拿大、德國、日本、韓國、盧森堡、瑞士、美國。二是雇主負擔的比例大于雇員。如奧地利、比利時、芬蘭、法國、希臘、意大利、西班牙、瑞典、土耳其。三是雇主負擔的比例小于雇員。僅雇員繳費的國家只有荷蘭，雇主無須繳費，而雇員要按個人收入總額的17.9%繳納。從OECD成員國總體情況來看，雇員負擔了養老金總繳費額的35%，雇主負擔養老金總繳費額的57%，剩余的養老金繳費來自個體商戶以及其他組織，如非就業群體。需要注意的是，近來的改革，在一些國家存在雇主負擔的繳費部分甚至全部轉嫁給雇員的傾向。表1列出的是部分發達國家公共養老金繳費中雇主和雇員的分擔情況。

3.從20世紀90年代中期起，大部分國家的養老金繳費率一直保持穩定。在單獨征收養老保險費的國家中，約2/3的國家養老金繳費率在2004年至2009年間幾乎沒有變化，如奧地利、比利時、加拿大、法國、希臘、意大利、韓國、盧森堡、荷蘭、西班牙、瑞典、瑞士、土耳其和美國等25個單獨征收養老保險費的國家，養老金的平均繳費率從1994年的19.2%略增到2009年的19.6.%。即使繳費率有變化的國家，其變化幅度也很小，總體看繳費率略呈上升趨勢，如芬蘭、德國和日本。日本的繳費率相對提高幅度較大，從2004年的13.9%提高到2009年的15.4%。

4.大部分國家對養老金繳費基數做出明確的規定，主要是規定了養老金繳費與平均收入的比例上限，上限范圍從意大利的3.7倍到墨西哥的6.2倍。繳費率一定時，較低的上限意味著較少的養老保險費收入。一些國家規定有不同的繳費率等級，低收入者可以少交甚至不交養老保險費。此外，一些國家的養老保險費收入還可能受到非正規部門和非公開收入的影響。

5.從23個可以獲得數據的國家的平均情況看，2008年養老金繳費的數額大約為GDP的5.1%，其中雇主繳費約為GDP的2.9%，雇員繳費約為GDP的1.8%。養老金繳費與GDP比例最高的是芬蘭，占到了9.1%。加拿大、土耳其的養老金繳費收入占GDP比重相對較低，分別僅占國民收入的2.8%和2.2%。

6.從養老金繳費占政府總稅收收入的比例來看，2008年平均達到14.2%。希臘和西班牙的養老金繳費在政府總收入中占比達到24%到25%，而意大利的比例為19.9%。

表2顯示的是2011年34個OECD國家中一個獲得平均工資的單身個人繳納的個人所得稅和社會保險稅占個人工資收入總額的比例情況。從平均水平來看，個人繳納的社會保險稅占到個人工資收入總額的10%，所得稅占14.8%，單身個人的總體稅收負擔達到個人工資收入總額的1/4。

五、公共養老保險的覆蓋率達到多少可稱為“全覆蓋”

“全覆蓋”是很多國家養老保險的制度目標。理論界認為，一項社會保險制度的全覆蓋，參保人數應該達到應參加人員的90%以上。實踐上看，發達國家養老金制度的覆蓋面平均達到90%以上。表3顯示了OECD國家在20世紀90年代初的養老金覆蓋率情況。可以看出，大多數國家養老保險供款者占勞動力的85%以上，平均覆蓋率達到90%。如瑞士的覆蓋率達到98.1%，成為世界上覆蓋率最高的國家。日本在“國民皆年金”的政策下，覆蓋率也達到97.5%。

六、對世界各國養老金發展情況的總體評價

養老保險為社會保險中最重要的險種之一，理論界對各國養老保險的發展和變化情況一直比較關注，但時至今日，世界上還沒有一套比較令多方公認的評價體系。墨爾本美世全球養老金指數是由美世③和澳大利亞金融研究中心④的“世界各國養老金發展指數”，是相對比較有影響的養老保險發展評價體系。該指數由維多利亞州政府資助并，它由40多項指標構成，這些指標又劃分為三個次級指數：充足性、可持續性以及全面性，并為每個國家的養老體系進行評分。40多項可取的因素指標用于指數值的權重分配分別為：充足性次級指數占40%、可持續性次級指數占35%、全面性次級指數占25%。

充足性的含義是指，任何養老金體系的首要目標都是提供充足的養老收入。因此，這個次級指數關注的是所提供的基本收入水平、中等收入者的凈替代率等問題。可持續性次級指數，重點考慮各國老齡化程度、撫養比以及養老保險的當期和長期政府債務問題。全面性指標關注的是國家對養老金的監管和治理能力、為參與者（特別是私營部門參保者）提供的保護，以及與參與者進行溝通和協商的能力和水平。

該項評價現已涵蓋全世界超過一半的人口。2012墨爾本美世全球養老金指數總體指數值結果如表4：

中國的養老體系進步較快，其墨爾本美世全球養老金指數值從2011年的42.5提高到了2012年的45.4。分析報告認為，中國養老保險發展進步的主要原因是監管框架的持續改進。同時，中國也是本次調研中唯一一個沒有針對雇員繳納養老金提供稅收激勵的國家。 報告指出，盡管中國充足性這個次級指數值有所提高，但可持續性和全面性方面需要改進。在所調查的18個國家中，中國在全面性方面的得分為第二低。根據報告分析，主要原因是目前的養老保險制度，對計劃參與者，特別是私營就業部分參保者缺乏保護的中央監管框架和控制措施，如因管理不當等原因致使參保者的利益受到侵害等。

注釋：

①在這里，所謂低收入是指其收入水平為社會平均收入水平的0.5倍及以下。高收入是指其收入水平為社會平均收入水平的2倍及以上。

②凈替代率是指在扣除稅收和繳費之后的個人養老金收益與扣除稅收和繳費的退休前凈收入的比值。

③美世是從事全球人才、健康、養老和投資咨詢機構，是威達信集團（Marsh & McLennan Companies， Inc，MMC）的全資子公司。威達信集團是一家全球性的提供風險、戰略與人力資本咨詢和解決方案專業服務的國際集團公司，主要從事管理咨詢機構業務。

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關鍵詞：住房反向抵押養老保險；老齡化；風險；效率

中圖分類號：D9 文獻標識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.06.062

1引言

隨著我國老齡化趨勢的加劇，老齡化對社會經濟產生了廣泛的影響，養老日益成為全社會關注的話題。《2014年國民經濟和社會發展統計公報》稱，2014年中國60歲以上的老人2.12億人，占總人口的比例為15.5%；65歲及以上人口數為1.37億人，占比10.1%。比對國際上的通常看法，我國正處于老齡化逐步加深的階段。在2015年中國居民退休準備指數調研報告會上，民生銀行的董事長表示，2050年中國將步入超老齡化社會，老齡人口總量超過4億，60歲以上人口比重將超過30%，成為全球人口老齡化程度最高的國家。

在養老壓力不斷加大的情況下，我國的養老保障體系還不完善，相對于發達國家而言，我國的養老服務形式單一，養老服務體系和老齡產業發展嚴重滯后，商業養老保險對社會養老保險的補充作用并沒有完全發揮出來。《2015年中國居民退休準備指數調研報告》顯示，一方面，中國社會在加速進入老齡化階段，退休人口基數增加，養老金運行壓力加大；另一方面，多數居民的退休收入來源以銀行儲蓄和社會養老保險為主，商業養老保險的購買比例非常小。目前我國保險業針對老年人的各類養老服務存在明顯的不足，仍然處于初期階段，相關的養老產品以提供貨幣支付為主，還沒有形成特色的老年服務和醫療健康項目。

在此背景下，積極推動我國養老保障體系的完善與發展，從國家層面加強養老保障體系的頂層設計，明確三大支柱的定位，堅持市場化的導向，提供多元化、多層次的養老金融產品，開發養老金融業將是一個重要的發展戰略。面對日益嚴峻的老齡化問題，我國政府也已經著手推進和深化養老保障體制的改革，在十報告、十八屆三中全會報告以及“十三五”規劃的建議中，都明確提出了要完善多層次的養老保險體系。

目前，我國在“養老+金融”方面已經開展了諸多嘗試，住房反向抵押養老保險便是一項重要的措施。2013年國務院《關于加快養老服務業的若干意見》，表示中國將逐步試點開展老年人住房反向抵押養老保險；2014年6月，北京、上海、武漢、廣州正式開展試點工作；2015年3月，中國首款住房反向抵押養老保險獲得保監會批復，住房反向抵押養老保險政策正式落地實施。

住房反向抵押養老保險涉及銀行、壽險、產險、擔保等多種金融機構，包括抵押貸款、養老年金多種金融產品，運用得當可以緩解借款人的現金流緊張，提升生活品質，尤其適合“房產豐裕、貨幣貧困”的老年人，是不少國家養老的有效商業手段。然而由于我國金融市場、傳統觀念等諸多因素的限制，試點工作開展以來，該養老保險模式并沒有取得良好的社會效果，截至2015年10月26日，全國只有32戶家庭簽約投保該養老保險，距離我國成功開發養老金融業的預期還有很大的差距。因此，分析住房反向抵押養老保險在我國發展的制約因素，優化運行模式，從各方面提升商業養老保險的供給和服務能力，是促進我國養老保障體系改革的重要措施，也是應對老齡化的客觀需要。

2住房反向抵押養老保險受阻原因分析

針對目前住房反向抵押養老保險的業務總量不大的情況，我們可以從供給和需求兩方面進行分析。供給方面，該項養老金融業務屬于創新業務，商業機構對此業務的發展仍然處于探索的階段，限制條件較多；需求方面，受養兒防老、房產遺贈等傳統觀念的影響，社會公眾接受該商業養老保險還需要一個過程。我國推行住房反向抵押養老保險面臨的障礙可以從以下幾個方面進行具體分析。

2.1住房反向抵押養老保險的需求方面

2.1.1傳統觀念限制

“孝”文化和“遺贈”思想對住房反向抵押養老保險模式的推行會產生一定的負面影響。在現代社會中，子女承擔贍養老人的義務是家庭普遍持有的觀念，雖然30多年的計劃生育政策產生了“421”家庭模式，子女贍養老人的壓力加重，但大多數子女更傾向于自己贍養老人，不愿將老人送往養老院，在傳統的家庭觀念下，更不愿意將父母的住房抵押出去換取養老金。與此同時，家庭養老具有很強的不確定性。在現在普遍存在的家庭養老模式中，子女對于父母的承諾一般需要依靠倫理、習俗和道德等規范和約束，為了得到老年期間子女更好的贍養、維持和諧的家庭關系，父母除了增加對子女的家務勞動外，代際間利他主義也認為，遺贈是很重要的一方面。受遺贈思想的影響，幾乎所有老人都會選擇將遺產贈予子女，住房就是其中最重要的一方面，因此老人不愿意將房子抵押出去、不愿將房屋產權交給保險公司是社會普遍存在的現象。

2.1.2關于遺產稅的缺失問題

住房反向抵押養老保險發展最成熟、最具有代表性的國家是美國，這與美國征收較高的遺產稅有著緊密的聯系。征收遺產稅，能夠對居民購買該養老保險起到積極的推動作用，中國內地目前沒有開征遺產稅，老人把住房留給子女已成為普遍持有的觀念。雖然開征遺產稅已經被擺上日程，但是由于稅收對于資源配置和收入分配具有很強的調節作用，政府需要綜合考慮各種因素對經濟和社會發展的影響，才可以決定是否征收以及何時如何征收遺產稅問題。在這種情況下，將房產遺留給子女就不會付出額外的稅收成本，相比商業養老保險更加傾向于家庭養老模式的老年人就不會將房產抵押出去，因為抵押房產相當于減少了自己接受家庭子女養老的“資本”，增大了家庭養老的風險。

2.2住房反向抵押養老保險的供給方面

2.2.1財稅配套政策不完善

住房反向抵押養老保險政策從試點到正式推行，政府對于開展此項業務的金融機構沒有明確做出相關的優惠政策。由于此項養老金融業務屬于創新業務，追求利潤最大化的商業機構尚處于探索階段，市場上面臨著很大的不確定性。在不能有效控制成本和無法形成規模經濟的前提下，商業機構參與此項保險業務的動力不足，更不可能在無利潤的情況下對參保人提供額外服務和優惠。所以，為構建商業養老保險對社會養老保險的充分補充機制，提高該商業養老保險的供給積極性，政府介入是必要的，完全由市場調節，可能不會達到養老金融業發展的預期效果。

2.2.2房地產市場缺乏穩定性

房價的波動會使以房產作為抵押品的借貸雙方面臨很大的不確定性，因此房產市值的測量和未來價值的估測都存在很大的風險。住房反向抵押養老保險規定，房價上漲產生的價值增值部分歸投保人所有，而房價下跌的風險由保險公司承擔，老年人投保后領取的養老金不受房價的影響，這就給保險公司造成了很大的或有損失。國家統計局的數據顯示，2015年我國房地產行業已經出現拐點，結構分化問題較為突出，開始出現下滑的趨勢。《2015年10月份70個大中城市住宅銷售價格變動情況》的報告顯示，與2014年同月相比，房產價格下降的城市有54個，上漲的城市僅有16個，住房價格下降的趨勢對于參與住房反向抵押養老保險的機構造成了潛在的風險，一旦市場行情不能上調，將會直接面臨利潤的減少甚至虧損。

2.3住房反向抵押養老保險自身存在諸多風險

住房反向抵押養老保險作為一種養老金融產品，其風險不只包括普通保險的風險，由于和養老相關，該產品市場所面臨的不確定性更大。

住房反向抵押養老保險最大的特點就是將反向抵押業務與終身養老年金保險相結合。購買健康保險的老年人參與住房反向抵押的意愿會更加強烈，道德風險問題也會更加嚴重。除房產外，投保人沒有提供其他任何形式的擔保，如果房屋持有人認為自己已經或將要喪失產權，那么在使用過程中，對于房屋的保護和維修意識就會變得越來越弱，從而造成房屋的加速折舊，凈殘值無法彌補保險公司的成本。所以金融機構面臨巨大的道德風險，不敢大規模拓展業務。

除道德風險外，住房反向抵押還存在關于壽命預期和房產價值估測的固有風險。當保險人不能恰當估計抵押人的預期壽命時，養老金的給付總額就會高于或者低于房產的真實價值。壽命預期不確定就會造成年金的給付時間不確定，而保險公司的收益在一定程度上取決于給付期間的長短。同時，保險公司需要對抵押的房產進行價值評估，價值的估測又取決于市場利率的波動和折舊等諸多因素，在合同期末還要進入二級市場對房屋殘值進行拍賣或者轉讓，房產評估的復雜性和長期性使得該養老金融產品面臨的風險更大。

3住房反向抵押養老保險的借鑒一以美國為例

美國住房反向抵押貸款市場具有以下幾個顯著的特點：第一，業務量逐年增長。該計劃實施的最初十年，抵押合同簽訂數量不到4萬份，起初年均大約只有100份合同，但是步入21世紀后，合同的簽訂數呈現爆發性的增長，增長的因素包括房價的提升、較低的市場利率以及市場認知度的提高。第二，性別和婚姻狀況影響貸款的構成。女性單身者居多，因此在產品設計方面更多考慮市場需求的分布及其特點。第三，在年齡分布上高齡者居多，低齡者增長迅速。即經過多年的宣傳推廣，眾多相對年輕的群體逐步接受這種養老理念，市場擴大的趨勢明顯。第四，區域分布不均衡。業務的分布和房價呈現一定的正相關性，房價越高或者增長越快的地區，業務的集中度也較高。第五，非銀行金融機構迅速占領市場，銀行逐步退出。專業化的非銀行金融機構在該領域的優勢逐漸凸顯出來，其成本優勢擴大了市場的業務量。

美國住房反向抵押養老保險市場對我國主要有如下幾點。

3.1適時宣傳，逐步推廣

我國反向抵押養老保險市場潛力巨大，前期應該注重業務的推廣和宣傳。急速增長的老年人口和相對低下的現金收入，使得反向抵押養老保險在我國存在廣闊的市場。雖然現在業務量非常小，但是正如美國一樣需要經過一定的低迷期和公眾的認知過程。我國當前的任務主要是進行適當的宣傳，轉變人們的養老觀念，逐年擴展業務。

3.2進行科學的市場營銷

運用STP戰略，合理細分老齡市場，科學市場定位，為每一市場提供特色養老產品。美國的經驗表明，反向抵押按照年齡、婚姻和地區有分化的現象，對于不同的目標群體提供不同的保險產品，有利于提高社會的接受度，也有利于實現資源配置效率的最大化，達到開展業務的預期目標。

3.3統籌推進業務

統籌兼顧該保險產品的一級發行市場和二級市場，鼓勵多專業機構的參與。首先要發揮政府的統籌職能，建立相應的財稅支持政策以及有效的監管體系，結合保監會、中國人民銀行和稅務局等多方的政策規定，從宏觀上促進反向抵押養老保險業務的開展。其次，充分發揮市場的決定性作用，利用保險機構的專業優勢，促進市場競爭，降低服務成本，提高資源利用效率。

4我國開展住房反向抵押養老保險的政策建議

4.1建立有效的商業養老保險制度

大力發展養老金融，推動養老產業的快速發展，通過創造有效的供給為養老服務注入新的活力。把制度創新和管理創新、技術創新相結合，在當前的供給側結構性改革背景下，利用有效的制度供給應對老齡化的挑戰。無論是住房反向抵押養老保險還是其他養老金融產品，設立制度提高供給效率，是促進養老產業發展的重要措施，這有助于從供給端發揮社會保障的穩定器作用，推進養老金和資本市場的良性互動，從而提高我國整個養老體系的服務質量和效率。

4.2多樣化產品設計。刺激社會需求

針對老年人的不同需求開發不同類型的產品，根據中國當前地區、人口方面的差異進行有效的市場細分，然后根據不同的細分市場提供特色產品。同時，在不同的目標市場，采取不同的市場營銷組合，綜合采用各種促銷手段增大產品的社會認知度，逐步消除傳統觀念對住房反向抵押養老保險的制約。通過市場的細分和定位，一方面最大程度滿足老年人的不同養老需求，提高我國的養老能力，另一方面通過各個目標市場的相互補充，擴大金融機構的市場收益，提高其參與保險業務的積極性。

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關鍵詞：企業養老金；會計核算；發展；建議

一、阻礙企業養老金會計發展的因素分析

我國的企業養老金會計已經有所發展，但從前面的論述中可以看出，目前企業養老金會計核算中仍然存在諸多問題，與養老金會計的國際標準之間尚有一定差距，有待進一步的發展和完善。然而，在其繼續向前發展的道路上也存在很多障礙，形成了較大的阻力。而這種阻力主要來自兩方面，一方面是與企業養老金會計核算相關的從業人員的素質，另一方面是中小企業年金發展速度緩慢。

（一）缺乏高素質會計師和精算師是主要的阻礙因素

基本養老保險計劃從經濟實質上來說屬于既定受益型養老金計劃，隨著企業年金市場規模的擴大和完善，企業補充養老保險計劃也會逐漸向既定受益型轉變。因此，我國未來的企業養老金會計核算將會立足于既定受益計劃。而既定受益計劃下的養老金會計十分復雜，這一點在美國財務會計準則中有充分的體現。養老金成本構成內容多、不易核算，養老金負債和養老基金資產公允價值計量困難，這些都對企業會計人員的素質提出了很高的要求。我國目前尚沒有一支足夠龐大的高素質會計師和精算師隊伍，阻礙了企業養老金會計的進一步發展。

（二）中小企業年金市場發展緩慢也是阻礙因素之一

不論從微觀還是宏觀的角度來說，企業補充養老保險（企業年金）都具有十分積極的作用，要緩解人口老齡化問題更是要大力發展企業年金。隨著企業年金制度的不斷完善、扶持政策的陸續到位和監管部門的大力推動，我國企業年金的發展速度不斷加快，年金市場潛力巨大。盡管如此，年金市場仍然存在地區發展不平衡、行業發展不平衡的問題，國有大型企業在年金市場中充當著“頂梁柱”角色，中小企業的企業年金發展緩慢，截止到2006年2月，中小企業年金基金總額占企業年金基金整體還不到1%。中小企業年金規模的限制不利于規范補充養老保險部分的企業養老金會計，即使準則中對養老金會計有更為細化的規定，也很難在所有企業中得到正確應用。

導致中小企業的企業年金發展緩慢的因素很多。從其自身特點來說，中小企業的勞資問題比較突出，職工權益的保護不夠；企業管理手段和管理體制存在較大問題，尤其在人力資源管理方面，沒有充分樹立人才競爭觀念，人力資源管理技術和手段也比較落后；最重要的一個原因在于中小企業的勞動力流動性很強，勞動關系不穩定。這些特點都是中小企業發展企業年金的障礙。

根據以上分析，筆者認為，要使我國的企業養老金會計有進一步的發展，必須首先清除歐阻礙其發展的因素。中小企業年金市場的發展要依賴于我國金融市場的完善，金融中介機構能夠為中小企業提供合適的企業年金計劃，而要使中小企業年金市場能夠吸引基金管理機構的注意力則需要政府監管機構采取相應的政策措施。同時，還需要依托國家現有的教育資源，加強相關專業人員的職業技能培訓、豐富其知識儲備，有足夠的激勵機制導致形成高素質的會計師和精算師隊伍。

二、我國未來企業養老金會計的框架設計

金融市場的發展和各方面條件的成熟會推動我國的企業養老金會計繼續向前發展。由于我國的養老保險體系具有自己的特色，盡管企業養老金會計會不斷向國際標準趨同，但始終只能立足于我國多層次的養老保障體系之上，企業對養老金的會計核算要符合我國的實際情況。結合前面所作分析，對我國未來企業養老金會計核算的框架有如下建議。

（一）基本養老保險部分的養老金會計核算

根據國家有關法規規定，自2006年1月1日起，基本養老保險中的個人賬戶全部由個人繳費形成，企業只負責繳納社會統籌部分。這實質上簡化了基本養老保險部分的養老金會計核算，因為社會統籌部分的養老保險從經濟實質上來說屬于既定受益型的養老金計劃，而個人賬戶是完全積累制的，屬于既定繳費計劃，當企業和職工共同繳納基本養老保險的個人賬戶時，企業繳納的部分只能按照既定繳費計劃進行會計核算。因為取消了個人賬戶中的企業繳費，基本養老保險部分的養老金將采取既定受益計劃型的養老金計劃。既定受益計劃下的養老金成本構成比較復雜，包括服務成本、利息費用、前期服務成本等等，它的核算需要一系列的精算假設。基于相同的精算假設，可以計算出企業承擔的養老金給付義務，也就是企業的養老金負債。由于我國的基本養老金由社保機構統一管理，因此養老金資產計量的數據可由社保機構提供。

社會統籌部分的養老金由企業繳納給社保機構統一管理，從而該部分的既定受益養老金計劃有別于國際標準中的定義，未來定額給付養老金的風險并不是由企業單獨承擔，而是由企業和社保機構共同承擔。因此，在處理這部分養老金資產和負債時，采取非資本化的觀點。企業將社會保障機構視為一個外在的獨立經濟實體，社保機構的資產和企業的養老金負債并不在企業會計報表中反映。

企業還應該在會計報表附注中對既定受益養老金計劃的有關信息做出必要的披露。詳細說明企業的養老金計劃，說明養老金成本的具體構成項目及其金額，養老基金提存的狀況以及主要的精算假設等等。

（二）補充養老保險部分的養老金會計核算

我國的企業年金制度為既定繳費計劃，實行參保人員個人賬戶為基本形式的基金積累制，通過市場化運作實現保值增值。因此，補充養老保險部分的養老金會計核算相對較為簡單，企業按工資總額的一定比例提取企業年金，并確認為養老金費用計入當期損益。

新準則中關于養老保險費用確認和計量的規定已經體現了上述養老金會計核算方法，但沒有對企業年金的信息披露作出相應要求。實行企業年金制度的企業，在編制財務會計報告時，還需要在財務會計報告附注中披露：

（1）企業年金計劃的具體內容，包括該計劃涉及的職工和期間、資金籌集的方式等；

篇10

Abstract：The development of senility is an inevitable trend for China in 21 century. Suzhou is one of the first group of aged cities which joined this trend in 80s,20th century. The rapid growth of senility and the large amount of old people bring out the great old-aged demands on homes provide by institution. On the contrary, many problems and weak points could be found in the current system of welfare facilities and social service for old-aged people provided by institution. Based on the analysis of current situation of the pension institution in Suzhou, this paper will propose some suggestions on how to improve the situation and do better service for old people in this city.

關鍵詞：蘇州市 機構養老 供求

Key words：Suzhou facilities provided by institution supply and demand

作者簡介：張凌晨，男，蘇州大學社會學院社會保障專業，研究方向：社會保障制度與政策。

全國老齡工作委員會辦公室對中國人口老齡化的發展趨勢進行了專題預測研究, 于2006年2月24日發表了《中國人口老齡化的發展趨勢預測研究報告》。報告中稱，“到2020 年, 老年人口將達2.48 億, 老齡化水平將達到17.17%”；“到2050 年, 老年人口總量將超過4 億, 老齡化水平將推進到30%以上”；“2051 年, 中國老年人口規模將達到峰值4.37 億, 約為少兒人口數量的2 倍”。蘇州是我國最先進入老齡化的城市之一，而且在機構養老建設情況上也排在全國前列，有一定的典型意義，因此本文將對蘇州機構養老進行探究。

一、蘇州市人口老齡化及其對機構養老的需求

所謂機構養老主要指養老機構為60歲以上老年人提供住養、生活護理等綜合。蘇州市于20世紀80年代就已經提前進入老齡化，是全國最早的老年型的城市之一。蘇州市老年人口眾多，老年人口占總人口的比重持續上升，人口老齡化趨勢加劇。眾多的老年人口對居住、飲食、醫療、健身、娛樂等方面有著巨大的需求。加快養老機構建設，完善機構養老運作與管理，是應對人口老齡化的一項重要措施。

（一）蘇州市人口老齡化現狀及特點

1.蘇州市老齡人口老齡化現狀

蘇州市老年人口數量龐大，而且每年以一定的規模在遞增，老年人口占總人口的比重不斷上升。根據蘇州市民政局于2008年3月22日的《蘇州市2006年老齡事業統計情況》稱“2006年，按戶籍人口統計，本市60歲以上老年人口為111.01萬人，占總人口的18.02%，比2005年增加5.85萬人，增長0.61個百分點”。2007年蘇州60歲以上的戶籍人口占總人口的18.20%。截至2008年底，蘇州市有在籍老年人口120萬，占總人口的19.50%。

2.蘇州市人口老齡化的特點

蘇州市老年人口基數龐大，增長速度快，老齡人口比重上升速度快。2006年底蘇州市老年人口數約為111萬，而2008年底老年人口在120萬左右。蘇州市老年人口數以每年4到5萬的速度在增長，2010年老年人口總數將達129.3萬，到2030年將上升至247.7萬，所占比重將上升至37.4％。由于生活水平的改善，醫療條件的提高，人們的預期壽命延長，死亡率降低，越來越多的低齡老人進入了高齡老人的行列。蘇州市各區域具體的人口老齡化水平有一定的差距。例如太倉市老齡化程度已達到21.69%，平江區也達到了20.61%，而常熟市則為19.91%。老年人文化的素質不斷提高，對文體娛樂的需求不斷增長，相應的機構養老設施及服務無法滿足迅速老齡化的需求。

（二）蘇州市人口老齡化對機構養老的需求分析

蘇州市老年人對機構養老的需求不僅量上是非常大的，而且對設施的多樣性的要求也比較高。以蘇州市老年人對養老院的需求為例，截至2008年底，蘇州有60歲以上老年人120萬左右。蘇州市統計局2008對蘇州市老年人養老生活狀況進行了統計抽樣調查，市區城市家庭60歲以上老人中有13.79%選擇住養老院作為自己希望的養老方式；老年人子女對老年人養老方式的意向，住養老院的占15.13%。因此至少約有16.548萬（120萬×13.79%）老人有住養老院的期望。但是由于養老院價格及其他各種原因，實際有效住養老院的需求在期望的基礎上有一定縮減的。

二、蘇州市機構養老的現狀分析及供需矛盾分析

蘇州市政府相關職能部門非常重視機構養老的建設。2008年蘇州市民政局在深入調研，反復論證的基礎上，擬制了《關于全面落實老齡事業發展“十一五”規劃目標任務，加快推進養老服務事業發展的措施》，就是要加大對機構養老的政策扶持力度。在蘇州機構養老得到很好很快的發展，但是在設施供給和使用上也存在著不少問題。

（一）蘇州市機構養老供給現狀

1.蘇州市機構養老設施供給的種類

蘇州市提供的機構養老主要是醫療衛生、生活照料、文體娛樂和信息咨詢四大類。其中包括老年福利院、老年公寓、托老所、敬老院、老年康復院、臨終關懷機構、老年服務中心、老年活動中心、老年活動室、診所、健身器材、圖書館、計算機室等。

2.蘇州市機構養老的供給數量

由于蘇州市政府非常重視養老機構建設，因此蘇州市機構養老供給的數量和種類取得了一定的成績。但是蘇州市機構養老總體上供不應求，老年人對設施的占有率比較低。平均每千名老年擁有的養老院的床位為15張。到2006年底蘇州市共有養老機構158所，總床位16527張，只占老年人口的1.57%；入住老年人數9327人，不足老年人口的0.9%；建筑面積469957.9萬平方米。《蘇州市2006年老齡事業統計情況》統計：“其中民辦養老福利設施21所，股份制2所，各種養老福利設施總投資94671.39萬元”；其中老年公寓（托老所）29所，總床位3449張，入住老年人數2089人，占床位數60.6%；敬老院120所，總床位11772張，入住老年人數6417人，占床位數54.5%；護理（臨終關懷）9所，總床位1306張，入住老年人數821人，占床位數62.9%。

（二）蘇州市機構養老的供需矛盾分析

由于傳統的大家庭逐漸裂變成現在流行的核心家庭，家庭養老功能減弱，老年人的家庭及其子女并不能提供充足的日常生活照顧，隨著人口老齡化的加劇，社會養老的需求越來越大，而社會養老這種養老方式的前提和基礎就是有一定數量和種類的機構養老。因此一些社會機構和組織如養老院、托老所等所提供的照顧服務成為家庭照顧的有效補充。蘇州機構養老雖然有了一定的發展，但是相對于人口老齡化快速發展中大量增加的需求，又顯得嚴重不足。在蘇州每1000名老年人擁有的養老院床位為15張，而發達國家每1000名老年人擁有的養老院床位數在五年前就已經超過50張了。老年人的預期壽命在增加，因此對護理院和社區醫院、衛生站的需求不斷增加，如今蘇州幾乎一個區或縣級市才有一家護理院。對于健身設施來說，通常是很多才擁有幾件的健身器材，一般都有人在使用了，常常要排隊。

三、完善蘇州市機構養老供給的一些建議

為老年人提供必要的充足的機構養老設施，滿足老年人日常吃穿住行、醫療衛生、文化娛樂和信息咨詢需求。做到老有所養、老有所醫、老有所學、老有所為、老有所樂，是應對人口老齡化挑戰，構建和諧社會的一項重要舉措，是一項關系到未來穩定發展的重要事業。針對上述矛盾和問題，現給出以下幾點的建議：

（一）完善立法，做好規劃

進一步建立健全相關的政策法規, 采取多種形式、鼓勵、引導社會力量和市場力量興辦老年社會福利事業，調動各方資源參與機構養老建設與管理。以形成資源共享新局面。認真做好機構養老建設的規劃，將機構養老納入蘇州市經濟和社會發展的整體規劃之中，統籌規劃, 合理安排。不僅要在量上建設更多的養老院、健身設施、老年大學，而且應該更加注重這些設施針對不同需要的具體分類與合理的地理安排。

（二）加大財政投入，做好政策傾斜

要加大對養老事業的投入和扶持力度，增加養老機構的建設，將機構養老建設納入政府年度財政預算，加大對養老機構的撥款。政府在政策方面給予更多的扶持和幫助, 養老如機構設施建設用地、用房優惠政策、機構養老收費優惠政策、機構養老事業的稅收政策、福利彩票政策對機構養老建設予以優惠和傾斜。

（三）整合資源，降低成本

在更大的范圍和不同的領域內進行資源整合，共享使用，以降低養老機構的建設和維護成本，從而降低其收費。如學校有些長期閑置不用的教室等可以開辟出來做養老院；在周末和節假日學校的體育場所、健身設施可以向老人開放（可以收取少量費用，或直接由政府補助給學校）。還可以多吸收志愿者參與到老年福利事業中來，與一些志愿者團體建立穩定的關系，志愿者定期服務，可以減少如養老院這樣的機構養老的運營和管理成本，因而促進收費的降低。還可以建立起專門的組織，吸收社會捐贈，來辦機構養老事業。

（四）針對需求，建立設施項目

根據老人的不同性別、年齡層次、受教育程度等對他們進行特點和需求分析，更加全面的考慮老年人的需求，多與老年人交流與溝通，了解老年人的需要，聽取老年人的意見建議，提供相應的設施。根據不同老年人對機構養老需求上的不同，建造各種規模與檔次的機構養老設施，并注意設施的配套，以滿足不同群體老年人的需要。增加文化娛樂設施的建設，關注老人精神生活。多在社區建設一些體育鍛煉運動健身的場所，增加一些適宜老年人活動的運動器材，增加室內老年活動室和娛樂設施。

四、結語

綜上所述，蘇州的機構養老建設在全國還是走在前面的，蘇州市民政部相當重視機構養老，但是機構養老的供給和設施的使用上仍有一些問題存在，如設施供不應求、種類單調、分布不均、收費過高等。蘇州市要立足自身，完善立法，做好規劃，加大財政投入，做好政策傾斜，整合資源，降低成本，建立數量充足且符合老年人消費水平的機構養老。并且要針對老年人特殊的需求，建設多層次多樣花的機構養老，滿足老年人個性化需要。后期做好監督管理，保證法律法規的落實，保障機構養老的作用的發揮。

參考文獻：

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[3]社會化養老體系掃描．蘇州120萬老人安享快樂和諧．蘇州日報．2008、12、4

[4]蘇州市民政局．蘇州市2006年老齡事業統計情況．2008、3、22