導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇采購(gòu)管理報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、醫(yī)院高度重視，行動(dòng)迅速有力

活動(dòng)開(kāi)始后，院領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次召開(kāi)會(huì)議，由財(cái)務(wù)科牽頭協(xié)調(diào)各項(xiàng)目采購(gòu)管理部門開(kāi)展單位采購(gòu)項(xiàng)目自查自糾活動(dòng)，并制定了《經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)實(shí)施方案》，組織動(dòng)員部署全院推進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)，從思想認(rèn)識(shí)、組織管理、制度建設(shè)和執(zhí)行、內(nèi)部控制、管理程序、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、問(wèn)題整改、監(jiān)督檢查、長(zhǎng)效管理機(jī)制等方面制訂具體工作內(nèi)容，全面落實(shí)經(jīng)濟(jì)管理年活動(dòng)。

二、明確職責(zé)、建立內(nèi)控制度

將政府采購(gòu)管理作為內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)”目標(biāo)，嚴(yán)格界定崗位職責(zé)，合理確定崗位職責(zé)，設(shè)定不相容崗位分離，建立崗位間的制衡機(jī)制，有效抵御政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。并組織醫(yī)院涉及政府采購(gòu)工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化政府采購(gòu)的法律觀念，進(jìn)一步加大監(jiān)管力度。

三、加強(qiáng)采購(gòu)監(jiān)督和管理，促進(jìn)廉政建設(shè)

嚴(yán)格要求各采購(gòu)部門按照政府采購(gòu)的規(guī)定，依據(jù)不同情況分別選擇采購(gòu)方式。建立公開(kāi)透明的采購(gòu)運(yùn)行機(jī)制，在政府采購(gòu)法律框架下，結(jié)合醫(yī)院工作實(shí)際，以建立健全采購(gòu)制度為重點(diǎn)，加強(qiáng)采購(gòu)監(jiān)督和管理，醫(yī)院財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察部門按照各自職責(zé)參與采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督，層層把關(guān)，合力形成事先、事中、事后全過(guò)程監(jiān)督機(jī)制，從源頭上防止違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，建立公開(kāi)、公平、公正的采購(gòu)機(jī)制，維護(hù)醫(yī)院資金使用效益和安全，促進(jìn)醫(yī)院廉政建設(shè)。

四、項(xiàng)目自查情況

截止2020年12月底我院自查2018-2020年單位采購(gòu)項(xiàng)目44項(xiàng)，其中醫(yī)學(xué)工程部采購(gòu)項(xiàng)目19項(xiàng)（疫情期間緊急采購(gòu)項(xiàng)目5項(xiàng)），后勤保障部采購(gòu)項(xiàng)目18項(xiàng)，信息科采購(gòu)項(xiàng)目7項(xiàng)，經(jīng)過(guò)排查均無(wú)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

篇2

一、認(rèn)真努力學(xué)習(xí)，提高思想業(yè)務(wù)素質(zhì)

我部深刻認(rèn)識(shí)到搞好物資采購(gòu)管理執(zhí)法監(jiān)察工作，能夠規(guī)范物資采購(gòu)程序，真正實(shí)現(xiàn)陽(yáng)光采購(gòu)，防范產(chǎn)生各種腐敗行為，起到“保生產(chǎn)、保供應(yīng)，降成本”的作用，提高公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)公司健康持續(xù)發(fā)展。為此，我部認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家法律法規(guī)和路局的工作精神，切實(shí)提高思想業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠按照路局的工作精神和工作要求，全面做好物資采購(gòu)管理執(zhí)法監(jiān)察工作，促進(jìn)物資采購(gòu)管理工作又好又快發(fā)展。

二、認(rèn)真細(xì)致扎實(shí)，深入開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察工作

1、制定工作計(jì)劃，夯實(shí)執(zhí)法監(jiān)察工作基礎(chǔ)。為搞好物資采購(gòu)管理執(zhí)法監(jiān)察工作，我部在年初召開(kāi)會(huì)議，認(rèn)真總結(jié)以往執(zhí)法監(jiān)察工作情況，全面分析近年來(lái)在執(zhí)法監(jiān)察工作上出現(xiàn)的新情況，在此基礎(chǔ)上，認(rèn)真制定2015年物資采購(gòu)管理執(zhí)法監(jiān)察工作計(jì)劃，明確執(zhí)法監(jiān)察工作內(nèi)容，明確執(zhí)法監(jiān)察工作要求，嚴(yán)格按照工作計(jì)劃開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察工作，確保取得實(shí)際成效，以促進(jìn)物資采購(gòu)工作健康進(jìn)行。

2、認(rèn)真細(xì)致扎實(shí)，全面開(kāi)展執(zhí)法監(jiān)察工作。我部按照按照路局的工作精神和決策部署，從八個(gè)方面對(duì)物資采購(gòu)管理工作進(jìn)行執(zhí)法監(jiān)察。一物資管理制度落實(shí)方面。重點(diǎn)監(jiān)察是否依據(jù)《于全面規(guī)范和強(qiáng)力推進(jìn)鐵路企業(yè)物資公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)工作的通知》等相關(guān)文件要求，建立健全物資采購(gòu)管理相關(guān)制度。二物資需求計(jì)劃提報(bào)方面。重點(diǎn)監(jiān)察物資需求計(jì)劃提報(bào)是否與生產(chǎn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算相銜接，物資需求計(jì)劃質(zhì)量高不高。三物資信息系統(tǒng)應(yīng)用方面。重點(diǎn)監(jiān)察是否嚴(yán)格使用物資管理信息系統(tǒng)提報(bào)并納入路局物資管理，是否實(shí)現(xiàn)權(quán)力運(yùn)行制度+科技的要求。四破解物資采購(gòu)難題方面。重點(diǎn)監(jiān)察是否存在化整為零規(guī)避招標(biāo)采購(gòu)或變相指定供應(yīng)商的現(xiàn)象，是否存在超越管理權(quán)限采購(gòu)物資情況。五物資采購(gòu)合同管理方面。重點(diǎn)監(jiān)察有無(wú)不按規(guī)定簽訂合同及合同履行不規(guī)范問(wèn)題。六節(jié)約成本挖潛提效方面。重點(diǎn)監(jiān)察有無(wú)無(wú)預(yù)算或超預(yù)算額度結(jié)算問(wèn)題。七安全質(zhì)量責(zé)任追究方面。重點(diǎn)監(jiān)察是否按照誰(shuí)準(zhǔn)入誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)采購(gòu)誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)驗(yàn)收誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，有沒(méi)有對(duì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題的單位和人員實(shí)施責(zé)任追究。八廉政風(fēng)險(xiǎn)防控落實(shí)方面。重點(diǎn)監(jiān)察是否建立并落實(shí)物資采購(gòu)非招標(biāo)方式廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)控機(jī)制，是否存在違規(guī)違紀(jì)行為。

三、重視監(jiān)察結(jié)果，推進(jìn)物資采購(gòu)管理工作健康發(fā)展

篇3

縣財(cái)政局、監(jiān)察局： 

    根據(jù)縣財(cái)政局、審計(jì)局、監(jiān)察局《關(guān)于做好政府采購(gòu)監(jiān)督檢查工作的通知》要求，縣行政服務(wù)中心管委辦公室組織力量對(duì)本單位自2004年以來(lái)的政府采購(gòu)執(zhí)行情況進(jìn)行了認(rèn)真自查。現(xiàn)就自查情況報(bào)告如下： 

    一、基本情況： 

    縣行政服務(wù)中心管理委員會(huì)辦公室于2003年底成立。經(jīng)過(guò)緊張籌建，縣行政服務(wù)中心、縣綜合招投標(biāo)中心、縣發(fā)展環(huán)境投訴中心于2004年9月正式進(jìn)入行政服務(wù)大樓辦公。經(jīng)費(fèi)來(lái)源為財(cái)政撥款。暫未購(gòu)置車輛。 

    二、2004年情況： 

    2004年“中心”處于籌建期。年初，按照“中心”建設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)劃，根據(jù)《政府采購(gòu)法》和《縣政府采購(gòu)管理實(shí)施辦法》的要求，對(duì)需采購(gòu)的貨物（辦公設(shè)備、辦公用品）、工程（“中心”內(nèi)部裝修、“中心”網(wǎng)絡(luò)）、服務(wù)（印刷等）編制采購(gòu)預(yù)算3280000元。“中心”建設(shè)過(guò)程中，對(duì)所需貨物、工程、服務(wù)全部通過(guò)政府采購(gòu)購(gòu)進(jìn)。進(jìn)行招標(biāo)20次，金額2784870元。招標(biāo)過(guò)程中，嚴(yán)格遵循招投標(biāo)程序，依法選定中標(biāo)供應(yīng)商，按照招標(biāo)文件要求簽定政府采購(gòu)合同，并按規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)收。辦公用品均在政府采購(gòu)定點(diǎn)單位采購(gòu)，采購(gòu)資金財(cái)政直接支付。在所有采購(gòu)活動(dòng)中，無(wú)擅自變更合同現(xiàn)象。 

    三、2005年情況： 

    2005年“中心”正式運(yùn)行。與2004年相比，需采購(gòu)貨物大量減少。年初，按照要求和年度安排，編制采購(gòu)預(yù)算50000元，主要是用于辦公用品的采購(gòu)。采購(gòu)過(guò)程中，按照規(guī)定實(shí)行了定點(diǎn)采購(gòu)，采購(gòu)資金財(cái)政直接支付。 

    2004年至2005年，“中心”為節(jié)約經(jīng)費(fèi)，慎重對(duì)待每一次采購(gòu)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了以盡量少的資金辦更多、更好的事的目的。對(duì)每一次采購(gòu)活動(dòng)的文件，都按照檔案管理的要求，整理歸檔備查。但是，由于“中心”建設(shè)資金暫未全部到位，存在不按時(shí)履行合同現(xiàn)象。 

     

篇4

關(guān)鍵詞：天津西站鐵路客站；光伏并網(wǎng)發(fā)電工程；EPC總承包管理

中圖分類號(hào)：F721.6 文獻(xiàn)標(biāo)示碼：A

1.引言

天津西站交通樞紐是集高鐵、普鐵、地鐵、公交、長(zhǎng)途客運(yùn)、出租車、社會(huì)車、非機(jī)動(dòng)車、人行于一體的綜合交通體系。

在天津西交通樞紐建設(shè)大型太陽(yáng)能光伏發(fā)電場(chǎng)，能更好地向世界宣傳和展示中國(guó)在可再生能源開(kāi)發(fā)利用領(lǐng)域的先進(jìn)技術(shù)和綠色環(huán)保的理念。

2.項(xiàng)目概述

本項(xiàng)目為建筑一體化的太陽(yáng)能光伏發(fā)電系統(tǒng)。即太陽(yáng)能組件與雨棚屋頂相結(jié)合，光伏電池平鋪于雨棚上，組件與雨棚的傾角一致，電池組件與雨棚之間以支架連接的應(yīng)用模式。組件鋪設(shè)面積約36000平方米，總?cè)萘繛?883.84kW，其中玻璃非晶硅組件設(shè)計(jì)裝機(jī)容量約為1.3MW，鋪設(shè)33216塊;柔性非晶硅組件設(shè)計(jì)裝機(jī)容量約為0.6MW，鋪設(shè)4096塊。

項(xiàng)目由鐵道第三勘察設(shè)計(jì)院集團(tuán)有限公司作為EPC工程總承包商負(fù)責(zé)項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等全部工作。項(xiàng)目于2012年9月15日成功并網(wǎng)發(fā)電。

3.項(xiàng)目管理策劃

確定項(xiàng)目EPC總承包后，組建項(xiàng)目經(jīng)理部，項(xiàng)目經(jīng)理編寫《項(xiàng)目管理計(jì)劃》，并組織各部門編寫《項(xiàng)目管理實(shí)施計(jì)劃》，對(duì)進(jìn)度管理、質(zhì)量管理、職業(yè)健康安全管理、環(huán)境管理、合同管理、費(fèi)用管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、文件資料管理、后勤綜合管理、安全事故預(yù)案等進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，形成本項(xiàng)目的管理體系文件。

4.項(xiàng)目管理效果

4.1項(xiàng)目進(jìn)度、費(fèi)用管理

項(xiàng)目采用P3e/c與Microsoft Project軟件相結(jié)合進(jìn)行項(xiàng)目管理。在公司總部采用P3e/c，而在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)采用Microsoft Project軟件，項(xiàng)目管理過(guò)程文件可以相互輸入輸出。

項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)工程特點(diǎn)與管理模式，在企業(yè)“鐵三院承包處承包項(xiàng)目下的其他類型承包項(xiàng)目”EPS結(jié)點(diǎn)下建立“京滬高鐵天津西站光伏發(fā)電總承包項(xiàng)目”，按照業(yè)主單位工期控制計(jì)劃編制進(jìn)度計(jì)劃。

項(xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu)是對(duì)項(xiàng)目范圍的一種逐級(jí)分解的層次化結(jié)構(gòu)編碼，它將項(xiàng)目工作內(nèi)容逐級(jí)分解到較小的易控制的管理單元，對(duì)于工程實(shí)施過(guò)程中進(jìn)行各項(xiàng)報(bào)表統(tǒng)計(jì)有著重要作用。天津西站光伏發(fā)電項(xiàng)目建立了三級(jí)WBS層次，一級(jí)WBS包括項(xiàng)目前期工作、設(shè)計(jì)階段、采購(gòu)階段、施工階段、竣工階段等。

根據(jù)業(yè)主單位總體施工計(jì)劃計(jì)劃，總承包單位的P3e/c團(tuán)隊(duì)在各個(gè)WBS節(jié)點(diǎn)下創(chuàng)建各項(xiàng)項(xiàng)作業(yè)，并根據(jù)組織關(guān)系、工藝關(guān)系建立作業(yè)間的邏輯關(guān)系。

進(jìn)度更新是P3e/c進(jìn)行進(jìn)度管理的核心，通過(guò)建立目標(biāo)計(jì)劃，定期對(duì)更新各項(xiàng)作業(yè)的完成情況，從橫道圖上可以清晰地體現(xiàn)項(xiàng)目整體進(jìn)度情況以及與計(jì)劃的偏差情況，便于對(duì)后續(xù)作業(yè)進(jìn)行調(diào)整。相關(guān)數(shù)據(jù)在每月向承包處報(bào)表中以圖表形式表現(xiàn)。采用了贏得值曲線技術(shù)進(jìn)行費(fèi)用和進(jìn)度綜合管理。對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)度進(jìn)行列表詳細(xì)分析偏差產(chǎn)生的原因以及擬采取措施，采取措施后的效果等。

費(fèi)用控制分業(yè)主驗(yàn)工計(jì)價(jià)和對(duì)下分包方驗(yàn)工計(jì)價(jià)。制定相應(yīng)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)辦法，嚴(yán)格執(zhí)行。

4.2 項(xiàng)目質(zhì)量管理

項(xiàng)目部成立以后，根據(jù)《項(xiàng)目管理計(jì)劃》編寫了《質(zhì)量管理實(shí)施計(jì)劃》，在設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段、施工準(zhǔn)備階段、施工階段、竣工驗(yàn)收階段等各階段制定詳細(xì)的質(zhì)量管理要點(diǎn)，并嚴(yán)加實(shí)行。

本項(xiàng)目過(guò)程質(zhì)量控制效果良好，分部工程一次驗(yàn)收合格率為100%，項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程未發(fā)生質(zhì)量事故。

4.3 項(xiàng)目安全、職業(yè)健康與環(huán)境管理

本項(xiàng)目安全管理是重中之重，特別是雨棚頂太陽(yáng)能組件安裝過(guò)程中，交叉施工情況復(fù)雜，雨棚周邊及天窗部分無(wú)法全部設(shè)置安全防護(hù)網(wǎng)，雨棚施工安全管理工作繁重。為確保項(xiàng)目實(shí)施安全，項(xiàng)目制定了《職業(yè)健康安全管理辦法》并嚴(yán)格執(zhí)行。

項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中未發(fā)生一般及以上安全質(zhì)量事故。本項(xiàng)目天津市電力質(zhì)檢站進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督。監(jiān)督意見(jiàn)為“施工安全狀況良好”。

針對(duì)環(huán)境管理，確定環(huán)境管理控制目標(biāo)，保證項(xiàng)目管理活動(dòng)、施工活動(dòng)對(duì)環(huán)境的影響程度在可控范圍內(nèi)，在符合相關(guān)法律法規(guī)的要求下，實(shí)現(xiàn)環(huán)境影響的最小化，實(shí)現(xiàn)環(huán)境管理工作順利開(kāi)展。

項(xiàng)目未對(duì)環(huán)境造成較大不良影響，環(huán)境保護(hù)控制效果良好

4.4 項(xiàng)目信息與溝通管理

信息與溝通管理是項(xiàng)目管理成敗的重要因素之一，項(xiàng)目部十分重視信息與溝通管理的重要性，項(xiàng)目部制定了信息與溝通管理制度保障項(xiàng)目各成員及時(shí)掌握項(xiàng)目各項(xiàng)信息。信息管理過(guò)程包括信息收集、信息的加工整理、信息分發(fā)、信息存儲(chǔ)等。表障了項(xiàng)目信息與溝通的暢通和及時(shí)。

4.5 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理

為了規(guī)范本項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高項(xiàng)目管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，避免或減輕項(xiàng)目管理過(guò)程中各類風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，項(xiàng)目部制定了風(fēng)險(xiǎn)管理辦法并嚴(yán)格執(zhí)行。

項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，建立本項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理組織，指定專人具體分管本項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作。貫徹落實(shí)上級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)控制決定。定期識(shí)別本項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)因素、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估、研究應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)措施，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。每季度定期向技術(shù)室報(bào)送本項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。

本項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍包括從項(xiàng)目信息追蹤、投標(biāo)、合同簽訂、分包、采購(gòu)管理、施工管理、試運(yùn)行、施工驗(yàn)交、質(zhì)量保修全過(guò)程。

4.6 項(xiàng)目合同管理

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)項(xiàng)目部對(duì)工程項(xiàng)目的合同管理工作，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，全面提升項(xiàng)目部合同管理水平，項(xiàng)目部制定了《合同管理辦法》。

項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)有關(guān)合同方面重大事項(xiàng)的決策，計(jì)劃合同部歸口合同管理，項(xiàng)目各部人員全力配合。

計(jì)劃合同部從計(jì)劃經(jīng)營(yíng)室接收總承包合同文本并檢查、確認(rèn)其完整性和有效性。計(jì)劃合同部及時(shí)跟蹤合同執(zhí)行情況，每月定期向計(jì)劃經(jīng)營(yíng)室匯報(bào)。履約過(guò)程中發(fā)生變更、違約、糾紛、索賠等事宜時(shí)，計(jì)劃合同部按照合同約定的方式處理，并向項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)，必要時(shí)組織召開(kāi)項(xiàng)目部會(huì)議研究解決。計(jì)劃合同部負(fù)責(zé)合同文件的整理、管理和收尾。計(jì)劃合同部每月定期按處《工程總承包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》的要求，組織項(xiàng)目部進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。每季度定期向技術(shù)室報(bào)送本項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告。特殊情況及時(shí)報(bào)告。

按照總包合同約定，設(shè)計(jì)分包、施工分包和設(shè)備材料采購(gòu)由業(yè)主和我方共同完成。項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)與業(yè)主溝通，并與計(jì)劃合同部一起編制分包招標(biāo)計(jì)劃，報(bào)業(yè)主批準(zhǔn)。項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)與施工單位和供貨廠商進(jìn)行商務(wù)洽談，經(jīng)業(yè)主同意后實(shí)施。對(duì)于公開(kāi)招標(biāo)的施工或采購(gòu)，應(yīng)招標(biāo)公告，并由項(xiàng)目部編制招標(biāo)文件，具體分工由項(xiàng)目部成員協(xié)商確定，招標(biāo)文件經(jīng)項(xiàng)目部和院處有關(guān)部門評(píng)審后，出售給投標(biāo)單位。

招標(biāo)、開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過(guò)程資料由計(jì)劃合同部負(fù)責(zé)整理，整個(gè)招標(biāo)過(guò)程結(jié)束后移交處計(jì)劃經(jīng)營(yíng)室。

項(xiàng)目經(jīng)理在院法人代表授權(quán)委托的范圍內(nèi)簽訂各項(xiàng)分包合同。各項(xiàng)分包合同主要由計(jì)劃合同部起草，經(jīng)項(xiàng)目部和院處有關(guān)部門評(píng)審后實(shí)施。

本項(xiàng)目質(zhì)保期為一年，合同缺陷通知期限至2013年8月30日。已經(jīng)獲得業(yè)主簽發(fā)的單位工程竣工驗(yàn)收證明書。

5.結(jié)束語(yǔ)

總結(jié)本項(xiàng)目工程總承包管理的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)今后工作有如下建議：

1．與大型建筑結(jié)合的太陽(yáng)能光伏并網(wǎng)發(fā)電工程，宜結(jié)合大型建筑工程主體盡早立項(xiàng)，以便預(yù)留設(shè)計(jì)、安裝條件；

2．與大型建筑結(jié)合的太陽(yáng)能光伏并網(wǎng)發(fā)電工程，應(yīng)與大型建筑工程主體同步設(shè)計(jì)、同步施工，并綜合考慮各種邊界條件，避免造成廢棄工程；

3．從可持續(xù)發(fā)展能源戰(zhàn)略考慮，有關(guān)行政主管部門應(yīng)盡可能對(duì)投資方進(jìn)行扶持，為投資方爭(zhēng)取投資效益；

4．有關(guān)鼓勵(lì)太陽(yáng)能分布式并網(wǎng)的政策應(yīng)予以落實(shí)，為投資方創(chuàng)造有利的投資環(huán)境。

5．太陽(yáng)能光伏并網(wǎng)發(fā)電工程適宜采用EPC/交鑰匙工程建設(shè)模式，建議發(fā)揮大型建筑設(shè)計(jì)院的綜合優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇5

一、日韓模式：由財(cái)政部直接負(fù)責(zé)政府公共資產(chǎn)的管理

日本、韓國(guó)兩國(guó)的行公共資產(chǎn)管理模式可以概括為“財(cái)政部--主管部門”模式。即由財(cái)政部門負(fù)責(zé)綜合管理，由各行政部門負(fù)責(zé)具體管理。

日本將國(guó)家提供的用于國(guó)家事務(wù)和事業(yè)的資產(chǎn)，如政府辦公樓、公務(wù)員宿舍、國(guó)立學(xué)校等稱為公用資產(chǎn)。日本公用資產(chǎn)的綜合管理由財(cái)務(wù)省負(fù)責(zé)，具體管理由各相關(guān)省、廳負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)省的綜合管理內(nèi)容主要包括對(duì)各行政機(jī)構(gòu)資產(chǎn)“購(gòu)置”和“處置”進(jìn)行審批，以及統(tǒng)計(jì)匯總各省、廳國(guó)有資產(chǎn)情況等。

韓國(guó)將政府用于辦公、事業(yè)和公務(wù)員居住的財(cái)產(chǎn)，如辦公樓、公務(wù)員住宅等稱為公用財(cái)產(chǎn)。韓國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)部是統(tǒng)籌和管理全國(guó)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的部門，中央政府的各部門、團(tuán)體負(fù)責(zé)本部門、團(tuán)體國(guó)有財(cái)產(chǎn)的具體管理。但需要配置和處置財(cái)產(chǎn)時(shí)，各主管部門要制定處置計(jì)劃和預(yù)算，報(bào)財(cái)政經(jīng)濟(jì)部；財(cái)政經(jīng)濟(jì)部再根據(jù)各部門的情況制定統(tǒng)一的計(jì)劃和預(yù)算，報(bào)國(guó)務(wù)會(huì)議審議，最后由總統(tǒng)批準(zhǔn)。財(cái)政經(jīng)濟(jì)部有權(quán)要求各主管部門提交國(guó)有財(cái)產(chǎn)管理報(bào)告和有關(guān)資料，有權(quán)要求各主管部門停止或改變國(guó)有財(cái)產(chǎn)的用途，也可改變國(guó)有財(cái)產(chǎn)的主管部門并轉(zhuǎn)走國(guó)有資產(chǎn)管理預(yù)算，或者由財(cái)政經(jīng)濟(jì)部直接管理。

二、德澳模式：由隸屬于財(cái)政部的專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)聯(lián)邦政府公共資產(chǎn)管理

德國(guó)和澳大利亞，聯(lián)邦政府資產(chǎn)由財(cái)政部門所屬的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并在全國(guó)成立分支機(jī)構(gòu)管理分布全國(guó)的聯(lián)邦資產(chǎn)，其特點(diǎn)可以概括為“財(cái)政部一直屬局”模式。

（一）在財(cái)政部下設(shè)立資產(chǎn)管理局統(tǒng)一管理政府資產(chǎn)。德澳模式的突出特點(diǎn)就是由財(cái)政部門統(tǒng)一管理所有政府資產(chǎn)，并通過(guò)下設(shè)資產(chǎn)管理局來(lái)實(shí)施具體管理。德國(guó)在聯(lián)邦、州、鄉(xiāng)鎮(zhèn)三級(jí)政府設(shè)有隸屬于同級(jí)財(cái)政部門的專門資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。聯(lián)邦資產(chǎn)管理局是管理聯(lián)邦資產(chǎn)的主要部門，負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的大部分具體工作，財(cái)政部負(fù)責(zé)資產(chǎn)的預(yù)算管理，并對(duì)一些重要資產(chǎn)的出售，如土地及其附屬物的出售，實(shí)行審批。澳大利亞聯(lián)邦資產(chǎn)主要由財(cái)政部下屬的資產(chǎn)管理局負(fù)責(zé)，具體包括房產(chǎn)、車輛的配置、維修和保養(yǎng)。聯(lián)邦、州和地方政府中實(shí)施具體的資產(chǎn)管理的機(jī)構(gòu)，都要向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告資產(chǎn)管理的情況。同時(shí)財(cái)政部對(duì)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)及其他部門的資產(chǎn)保留一定的控制權(quán)，主要表現(xiàn)在財(cái)政部要制定資產(chǎn)使用、消耗、轉(zhuǎn)移等的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)；資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)必須向財(cái)政部證明他們有能力對(duì)資產(chǎn)實(shí)施有效管理；財(cái)政部有權(quán)向資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)提出相關(guān)要求等。

（二）從形成到處置的全過(guò)程資產(chǎn)管理。澳大利亞財(cái)政部下設(shè)資產(chǎn)采購(gòu)局、資產(chǎn)管理局、資產(chǎn)出售局，分別負(fù)責(zé)政府資產(chǎn)采購(gòu)、管理和出售，構(gòu)成了從形成到處置的資產(chǎn)管理鏈條。同時(shí)資產(chǎn)管理局、采購(gòu)局和出售局必須向財(cái)政部定期提交資產(chǎn)和資金使用情況報(bào)告，財(cái)政部向國(guó)會(huì)提交預(yù)算并匯總資產(chǎn)管理情況，必要時(shí)對(duì)政府資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)。

（三）政府辦公用房和設(shè)施設(shè)備商業(yè)化管理。澳大利亞聯(lián)邦政府通過(guò)財(cái)政部和金融管理部下設(shè)的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)政府資產(chǎn)實(shí)行商業(yè)化管理。該機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)是為政府各部門提供辦公樓宇、設(shè)施設(shè)備維護(hù)、安裝和建設(shè)服務(wù)，以幫助用戶更好地利用他們的辦公樓宇、設(shè)施設(shè)備。該機(jī)構(gòu)在全國(guó)各地都有分支機(jī)構(gòu)和倉(cāng)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)。其商業(yè)化管理方式包括計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、整體項(xiàng)目服務(wù)、合同管理、專家咨詢等。它通過(guò)為政府公共部門用戶提供誠(chéng)實(shí)的、職業(yè)化的服務(wù)，來(lái)實(shí)現(xiàn)政府資產(chǎn)的保全和有效利用。

三、美加模式：管理制度、資產(chǎn)預(yù)算由財(cái)政部負(fù)責(zé)，日常管理由獨(dú)立于財(cái)政部的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

美加模式中，財(cái)政部負(fù)責(zé)政府資產(chǎn)預(yù)算管理，制定統(tǒng)一的管理制度和法規(guī)，并設(shè)立相對(duì)獨(dú)立的專門的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)政府公共資產(chǎn)管理的具體事務(wù)。該模式也可以概括為“財(cái)政部一管理局”模式，以美國(guó)、加拿大等國(guó)家為代表，主要有以下一些做法。

（一）聯(lián)邦政府的公共資產(chǎn)由專門資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。美國(guó)總務(wù)署是聯(lián)邦政府資產(chǎn)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)管理事務(wù)，專司聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)的政府供應(yīng)和采購(gòu)管理、車輛購(gòu)買和租賃服務(wù)管理、動(dòng)產(chǎn)管理，以及政府閑置資產(chǎn)和房產(chǎn)管理。加拿大聯(lián)邦公共工程和政府服務(wù)部為政府公共資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，并負(fù)責(zé)為整個(gè)聯(lián)邦政府提供后勤服務(wù)。

（二）嚴(yán)格的預(yù)算管理及績(jī)效考核。美國(guó)和加拿大的政府資產(chǎn)預(yù)算管理都特別嚴(yán)格，政府各個(gè)部門的物資采購(gòu)有預(yù)算控制，各個(gè)部門內(nèi)設(shè)專人負(fù)責(zé)采購(gòu)工作。美國(guó)財(cái)政部及總統(tǒng)行政預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)聯(lián)邦政府資產(chǎn)的預(yù)算管理。辦公用房新建、修繕、日常管理等預(yù)算費(fèi)用，由總務(wù)署統(tǒng)一向財(cái)政部和總統(tǒng)行政預(yù)算管理辦公室申請(qǐng)；房產(chǎn)以外的其他政府資產(chǎn)如計(jì)算機(jī)、汽車等，預(yù)算則體現(xiàn)在使用部門的預(yù)算當(dāng)中，由各部門分別申請(qǐng)，上述預(yù)算都必須經(jīng)國(guó)會(huì)批準(zhǔn)才能執(zhí)行。加拿大公共工程和政府服務(wù)部向財(cái)政部和國(guó)庫(kù)委員會(huì)申請(qǐng)房產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置各部門的辦公用房。美國(guó)總務(wù)署公共建筑服務(wù)中心還對(duì)聯(lián)邦政府的房產(chǎn)績(jī)效進(jìn)行監(jiān)管。該機(jī)構(gòu)對(duì)房產(chǎn)管理績(jī)效的目標(biāo)設(shè)置和考核工作有許多指標(biāo)：每平方英尺的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用、營(yíng)運(yùn)成本、營(yíng)運(yùn)盈余資金、無(wú)收益面積、客戶滿意度調(diào)查、安全滿意度調(diào)查、租賃成本與私營(yíng)公司成本比較等。這些指標(biāo)考核的內(nèi)容，與預(yù)算安排直接掛鉤。

（三）集中化、專業(yè)化的車輛及房產(chǎn)管理。車輛及房產(chǎn)是政府公共資產(chǎn)中單位價(jià)值較大的主要資產(chǎn)，對(duì)其實(shí)行集中管理、專業(yè)化管理是美國(guó)和加拿大的共同做法。美國(guó)總務(wù)署下設(shè)的聯(lián)邦供應(yīng)服務(wù)中心，專司聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)的政府供應(yīng)和采購(gòu)管理，為各聯(lián)邦機(jī)構(gòu)提供車輛購(gòu)買和租賃專業(yè)化服務(wù)；公共建筑服務(wù)中心，專司政府閑置資產(chǎn)和房產(chǎn)管理。加拿大公共工程和政府服務(wù)部房地產(chǎn)服務(wù)公司集中統(tǒng)一管理聯(lián)邦政府所有房地產(chǎn)(包括國(guó)家公園、軍事基地、監(jiān)獄、港口、機(jī)場(chǎng)等)，并為各部門提供工程設(shè)計(jì)等專業(yè)和技術(shù)服務(wù)。這種管理方法的優(yōu)點(diǎn)是政府房地產(chǎn)資源能得到有效配置，既能及時(shí)滿足各部門辦公用房的需求，又使辦公用房得到充分合理利用。（四）規(guī)范化、程序化的閑置資產(chǎn)處置管理。重視閑置資產(chǎn)的處置管理也是美加模式的一個(gè)顯著特點(diǎn)。加拿大法律規(guī)定，聯(lián)邦政府及各部門閑置資產(chǎn)，必須交由公共工程和政府服務(wù)部集中統(tǒng)一處理，其他任何部門不得擅自出售。政府不需要的動(dòng)產(chǎn)，包括舊飛機(jī)、船舶、汽車、家具等，一般集中處理，或以舊換新。處置政府閑置資產(chǎn)堅(jiān)持以下原則：使資產(chǎn)獲得最大經(jīng)濟(jì)價(jià)值；為各部提供的服務(wù)效率高、效益好；按閑置資產(chǎn)現(xiàn)狀就地銷售，減少交易的法律責(zé)任；出售要有競(jìng)爭(zhēng)，公開(kāi)、公平、公正，經(jīng)得起檢驗(yàn)。美國(guó)聯(lián)邦政府閑置資產(chǎn)交由公共建筑服務(wù)中心負(fù)責(zé)處置，有調(diào)撥給其他聯(lián)邦機(jī)構(gòu)、州、地方政府，贈(zèng)與合格的非盈利性組織，公開(kāi)出售等幾種處置方式。規(guī)范化、程序化、公開(kāi)化的閑置資產(chǎn)處置，提高了資產(chǎn)再配置的效率，杜絕了政府公共資產(chǎn)“出口”的腐敗，為政府樹(shù)立了公開(kāi)、公正的形象。

四、巴西模式：由計(jì)劃預(yù)算管理部的聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處負(fù)責(zé)日常管理

巴西的政府公共資產(chǎn)由計(jì)劃預(yù)算管理部負(fù)責(zé)，下設(shè)聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處負(fù)責(zé)具體管理。由于巴西與其他國(guó)家不同，管理預(yù)算的部門不是財(cái)政部，因此形成了特殊的“預(yù)算部-管理局”管理模式，但其管理特點(diǎn)的實(shí)質(zhì)與“財(cái)政部-直屬局”模式相同。

（一）巴西聯(lián)邦政府公共資產(chǎn)的主管機(jī)構(gòu)為聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處。1998年以前，聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處（副部級(jí)）設(shè)在聯(lián)邦財(cái)政部，1999年，為了與預(yù)算管理相結(jié)合，將聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處由財(cái)政部劃入計(jì)劃預(yù)算管理部（巴西聯(lián)邦政府預(yù)算編制職能由計(jì)劃預(yù)算管理部負(fù)責(zé)）。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處總部下轄7個(gè)局；在全國(guó)分設(shè)27個(gè)地區(qū)資產(chǎn)管理局和2個(gè)區(qū)域性資產(chǎn)管理代表處。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處主要負(fù)責(zé)聯(lián)邦政府不動(dòng)產(chǎn)的管理，管理對(duì)象是2.4萬(wàn)個(gè)政府大樓和52.4萬(wàn)塊土地。聯(lián)邦政府的動(dòng)產(chǎn)由各部門自己管理。

（二）巴西政府以法律形式確定對(duì)公共資產(chǎn)的保護(hù)和管理。巴西聯(lián)邦憲法是政府公共資產(chǎn)管理的根本法律基礎(chǔ)，對(duì)聯(lián)邦政府公共資產(chǎn)的范圍及管理原則作了明確規(guī)定。巴西政府的公共資產(chǎn)分為以下三類：1、一般資產(chǎn)，即人民共同所有、共同使用的資產(chǎn)，如公路、鐵路、碼頭等等。2、特殊資產(chǎn)，即各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)占有、用來(lái)為公眾服務(wù)的資產(chǎn)，如各級(jí)立法、行政、司法機(jī)構(gòu)占有使用的辦公樓、車輛、設(shè)備等。3、自然資產(chǎn)，即公有的土地、森林、湖泊、河流、礦產(chǎn)資源等。

（三）資產(chǎn)購(gòu)置與處置的管理。聯(lián)邦政府各部門不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置，均須報(bào)經(jīng)聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處審核、批準(zhǔn)。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處對(duì)各部門資產(chǎn)購(gòu)置的申請(qǐng)，一般是按照調(diào)劑--承租--購(gòu)買的程序研究解決。各部門動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置，由各部門在正常預(yù)算內(nèi)自己決定和購(gòu)買。巴西政府公共資產(chǎn)的處置是指資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移和核銷，包括資產(chǎn)的出售、交換、贈(zèng)送、報(bào)廢等多種形式。資產(chǎn)的出售，必須先由聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處組織專業(yè)人員進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，確定底價(jià)，然后按照《拍賣法》通過(guò)拍賣等方式處置。資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移分為三種情況：一是在同級(jí)政府之間的轉(zhuǎn)移，由資產(chǎn)調(diào)出、調(diào)入的兩部協(xié)商并報(bào)聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處核準(zhǔn)即可。二是跨政府級(jí)次的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，需要報(bào)聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處進(jìn)行調(diào)查評(píng)估和公示，然后由資產(chǎn)管理秘書處辦理資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。三是國(guó)家機(jī)構(gòu)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（租）給非公有單位，需要報(bào)聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處進(jìn)行價(jià)格調(diào)查和評(píng)估；如價(jià)格合理，且符合各項(xiàng)法律法規(guī)，則向社會(huì)公告；最后，由資產(chǎn)秘書處辦理公共資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

（四）資產(chǎn)的使用及收入管理。巴西法律明確規(guī)定，各部門不能將占用的政府公共資產(chǎn)（辦公用房及各種設(shè)備）用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。資產(chǎn)處置收入一律上交同級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處可以將掌握的閑置公共資產(chǎn)（土地、礦產(chǎn)、水資源等）通過(guò)一定法律程序轉(zhuǎn)讓（租）給個(gè)人或私營(yíng)部門使用，具體轉(zhuǎn)讓（租）的方式包括授權(quán)使用、許可使用、特別許可使用等等。使用公共資產(chǎn)的個(gè)人和私營(yíng)部門必須向聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處交納租用費(fèi)或轉(zhuǎn)讓費(fèi)。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處的各項(xiàng)資產(chǎn)收費(fèi)收入，必須全額上繳聯(lián)邦財(cái)政國(guó)庫(kù)。為保證資產(chǎn)收入管理的規(guī)范，堵塞漏洞，各種資產(chǎn)收入和國(guó)家稅金、罰款一樣，按照聯(lián)邦財(cái)政部統(tǒng)一印制的稅費(fèi)收繳憑證上繳國(guó)庫(kù)。

（五）資產(chǎn)的信息化管理。巴西政府非常重視利用信息化手段管理聯(lián)邦政府資產(chǎn)。各部門在資產(chǎn)管理中，普遍使用了資產(chǎn)條形碼掃描采集技術(shù)，實(shí)行計(jì)算機(jī)管理。聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處建立了資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，將資產(chǎn)登記、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)收費(fèi)等工作統(tǒng)一納入了信息系統(tǒng)，提高了資產(chǎn)管理的效率和準(zhǔn)確性。目前，聯(lián)邦資產(chǎn)秘書處正在籌建聯(lián)邦資產(chǎn)管理信息共享系統(tǒng)，將現(xiàn)有的聯(lián)邦資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)、中央銀行及財(cái)政監(jiān)察等系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，以實(shí)現(xiàn)管理數(shù)據(jù)共享，提高工作效率。該系統(tǒng)建成后，將大大提高巴西聯(lián)邦政府資產(chǎn)管理的能力和水平。

五、各國(guó)行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理的共同點(diǎn)

世界各國(guó)雖然沒(méi)有統(tǒng)一的政府公共資產(chǎn)管理模式，但是卻有一些共同的管理特點(diǎn)。

一是財(cái)政部門主管。世界各國(guó)雖然沒(méi)有統(tǒng)一的公共資產(chǎn)管理模式，但是卻有一個(gè)共同的管理特點(diǎn)，那就是世界主要國(guó)家都是由財(cái)政部門（預(yù)算主管部門）主導(dǎo)政府公共資產(chǎn)管理，區(qū)別之處只是在不同的管理模式下，財(cái)政部門的職責(zé)范圍有所差異。在政府干預(yù)型市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，財(cái)政的職責(zé)最強(qiáng)，如韓日模式中政府公共資產(chǎn)管理直接由財(cái)政部門負(fù)責(zé)。在自由經(jīng)濟(jì)型市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，財(cái)政的職責(zé)范圍較小，如美加模式中，財(cái)政部門僅負(fù)責(zé)政府公共資產(chǎn)管理規(guī)章制度的制定和預(yù)算管理。但無(wú)論在哪種模式下，政府公共資產(chǎn)的管理都沒(méi)有脫離財(cái)政部門的職能范圍。

篇6

[Abstract]Internal accounting control as an important part of hospital accounting and financial management has significant influence to the financial management and accounting work. So this paper believes strength the internal accounting control of hospital could enhance the efficiency and quality of the accounting and finance management which has important reality and theory significance to the health development of the hospital.

Basing on the above reason so the author stats from the basic concept of internal accounting control, it does some analysis on the frame construction of internal accounting control. This paper believes the frame construction of internal accounting control is the key that the internal accounting control could display its function in the hospital. So this paper would do depth analysis and argument about the internal accounting control of hospital.

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 框架 構(gòu)建

[Keywords]hospital internal accounting control frame construction

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)涵分析

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要組成部分,所謂醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是為保證醫(yī)院財(cái)務(wù)以及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行,為了保護(hù)醫(yī)院各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與完整、為了保證醫(yī)院財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、可靠、合法與完整而制定的與財(cái)務(wù)有關(guān)的政策和措施。一般認(rèn)為醫(yī)院的內(nèi)部具體業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)控制可分為預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫(kù)存物資控制、固定資產(chǎn)控制等幾個(gè)方面。

二、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的框架內(nèi)容分析

(一)健全醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境

健全的內(nèi)部控制環(huán)境涉及到以下幾個(gè)方面的工作:首先要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的觀念和認(rèn)識(shí)。只有從觀念和思想上,充分意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性,才能為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供一個(gè)良好的平臺(tái),才能為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的政策和措施的實(shí)施與執(zhí)行提供良好的保障。

其次,醫(yī)院要建立一個(gè)科學(xué)而有合理的組織結(jié)構(gòu)框架,醫(yī)院要有效的明確各部門、各崗位的職責(zé)劃分,既要相互獨(dú)立,又要相互牽制。同時(shí)要各部門要簡(jiǎn)化辦事程序和過(guò)程,明確工作的目標(biāo)。

最后醫(yī)院要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。無(wú)論何種活動(dòng),人的作用都是至關(guān)重要的,要想達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo),加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的的素質(zhì)培養(yǎng)和職業(yè)道德建設(shè),是必不可少的內(nèi)容。

(二)要加強(qiáng)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

任何財(cái)務(wù)活動(dòng)都是具有風(fēng)險(xiǎn)的,風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。一個(gè)健全而有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),必須建立一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng),這樣才能有效的識(shí)別醫(yī)院外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境所蘊(yùn)涵的各種風(fēng)險(xiǎn),才能有效的評(píng)價(jià)各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)大小程度。

(三)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

制度建設(shè)是醫(yī)院會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施的保證,醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)內(nèi)容主要包括了:預(yù)算制度、收入支出制度、信息控制與維護(hù)以及傳遞制度、資金控制與結(jié)算制度、貨幣資金的控制與管理報(bào)告制度、費(fèi)用的審核與報(bào)銷制度以及固定資產(chǎn)的管理制度等等。

(四)建立完善的醫(yī)院會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督機(jī)制

通過(guò)發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部與外部監(jiān)督機(jī)制,對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利推進(jìn),具有十分重要的影響。醫(yī)院的會(huì)計(jì)活動(dòng)監(jiān)督機(jī)制,應(yīng)該從以下兩個(gè)方面進(jìn)行:一方面醫(yī)院要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度;另一方面醫(yī)院要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問(wèn)責(zé)制和責(zé)任追究制度,這主要包括了不能有效執(zhí)行醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的單位或個(gè)人要受到相應(yīng)的批評(píng)和處罰,對(duì)構(gòu)成犯罪的,還要追究其刑事責(zé)任。

三、加強(qiáng)醫(yī)院具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制

(一)加強(qiáng)收入與支出控制

醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入涉及人員比較多,其大部分是現(xiàn)金,為了保證收入大合法、合理與完整。醫(yī)院收入控制的關(guān)鍵點(diǎn)是,一方面要對(duì)收入進(jìn)行全過(guò)程的控制,要對(duì)收款、票據(jù)、貨幣以及資金與醫(yī)療款進(jìn)行全過(guò)程控制,其中包括了包括價(jià)格、預(yù)算、發(fā)生、退出、核算、報(bào)告、票據(jù)、檢查、分析與考核等基本環(huán)節(jié)。另一方面要健全對(duì)醫(yī)院收入控制的程序,這些程序主要包括了:價(jià)格管理流程控制、門診收入流程控制、住院結(jié)算流程控制以及加強(qiáng)各類收入票據(jù)管理,合理的退費(fèi)制度等;

(二)加強(qiáng)貨幣資金控制

貨幣資金的控制目標(biāo)主要是要保證貨幣資金的安全與完整,合法與保值和增值。貨幣資金的關(guān)鍵控制點(diǎn)可以概括為:“一關(guān)七點(diǎn)”。所謂“一關(guān)”就是把好貨幣資金支出關(guān),控制非法和不合理的資金流出就是等于為單位帶來(lái)等量的資金流入。七點(diǎn)”的具體內(nèi)容是指:(1)資金的流入點(diǎn),即資金的來(lái)源、形式、數(shù)量的多少等等。(2)銀行開(kāi)戶點(diǎn),即應(yīng)及時(shí)對(duì)銀行開(kāi)戶點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。(3)現(xiàn)金盤存點(diǎn),現(xiàn)金盤點(diǎn)工作除了現(xiàn)金出納人員以外至少應(yīng)增加其他第三者參與盤點(diǎn)或進(jìn)行監(jiān)盤,保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。 (4)對(duì)賬控制點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)帳可以使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。(5)票據(jù)及印章保管點(diǎn),各單位要明確各種票據(jù)的購(gòu)買,保管,領(lǐng)用,注銷等環(huán)節(jié)防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。(6)督促、檢查點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)與貨幣有關(guān)人員和制度的督促和檢查。(7)財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn),即辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)該具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德。

(三)藥品及庫(kù)存物資控制

藥品主要包括為了醫(yī)療活動(dòng)而存儲(chǔ)的各類藥品,包括西藥、中成藥、中草藥;庫(kù)存物資是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)時(shí)為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。對(duì)藥品以及庫(kù)存物資進(jìn)行控制的目的主要是是為了加強(qiáng)管理,準(zhǔn)確核算藥品和庫(kù)存物資“進(jìn)、銷、存”情況,保證其安全和完整,提高單位對(duì)藥品和庫(kù)存物資的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

醫(yī)藥藥品與物資控制主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:首先健全藥品及庫(kù)存物資管理制度和崗位責(zé)任制。比如要合理設(shè)置崗位,加強(qiáng)制約和監(jiān)督。其次要 設(shè)計(jì)科學(xué)與規(guī)范的藥品及庫(kù)存物資管理流程。比如請(qǐng)購(gòu)與審批控制與采購(gòu)與驗(yàn)收控制等。再次要健全藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度,最后要加強(qiáng)藥品的保管與盤點(diǎn)控制,主要是要完善完善藥品管理制度,降低藥品管理成本、藥價(jià)的調(diào)控以及加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資核對(duì)管理等工作。

(四)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制

固定資產(chǎn)是醫(yī)院重要的不動(dòng)產(chǎn),對(duì)醫(yī)院整個(gè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展具有十分重要的影響,醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理與控制主要包括了以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:取得與驗(yàn)收控制,要建立固定資產(chǎn)購(gòu)建論證制度,同時(shí)加強(qiáng)對(duì) 固定資產(chǎn)購(gòu)建控制與加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制;固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)控制,固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行歸口分級(jí)管理責(zé)任制。把醫(yī)院的固定資產(chǎn)按不同類別交由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)管理。應(yīng)該建立明確的固定資產(chǎn)管理與控制的分工機(jī)制,對(duì)各管理部門的財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督;定期參加固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)和核對(duì)賬目工作;變動(dòng)、處置和盤點(diǎn)控制:首先要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的使用變動(dòng)控制,固定資產(chǎn)的對(duì)外投資、出租、出借必須按照國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可行性論證,按照管理權(quán)限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。其次要加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理制度,對(duì)重大的固定資產(chǎn)的事項(xiàng),應(yīng)該采取集體評(píng)議審批制度,并對(duì)審議的過(guò)程進(jìn)行記錄。最后要建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度,明確清查盤點(diǎn)的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn),保證賬、卡、物相符。

參考文獻(xiàn):

篇7

【摘要】2008年財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求中國(guó)企業(yè)建設(shè)并有效執(zhí)行內(nèi)部控制體系。文章從內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義入手,就內(nèi)部控制的效益和成功構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素等方面,對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】意義;效益;建設(shè);內(nèi)部控制體系

實(shí)踐證明,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必備“武器”。近幾年,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多,美國(guó)的《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(簡(jiǎn)稱SOX法案)、COSO2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》、我國(guó)國(guó)資委2006年的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及財(cái)政部2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列法律法規(guī)緊鑼密鼓的制定,企業(yè)也在不斷地認(rèn)識(shí)、建設(shè)并有效地利用內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程看,內(nèi)部控制的控制重點(diǎn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要是通過(guò)內(nèi)部控制體系控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的、具有更高層次和綜合意義的控制活動(dòng)。如果離開(kāi)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理只能是一句空話而已。因此,鑒于中國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建或構(gòu)建不完善,筆者主張中國(guó)企業(yè)應(yīng)先構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行之有效的內(nèi)部控制體系,并通過(guò)對(duì)該體系的有效執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)的管理。

一、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義來(lái)自于企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,是企業(yè)自身發(fā)展的迫切要求,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求

學(xué)術(shù)界不同學(xué)派關(guān)于戰(zhàn)略的觀點(diǎn)和假設(shè)等不盡相同,但都承認(rèn)“核心競(jìng)爭(zhēng)力”是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的所在。核心競(jìng)爭(zhēng)力戰(zhàn)略理論認(rèn)為,企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定地保持其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),必須通過(guò)制定正確的戰(zhàn)略目標(biāo),培養(yǎng)和發(fā)展能使企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)居于有利地位的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而制定的戰(zhàn)略能否最終實(shí)施,取決于企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的有效執(zhí)行。有效執(zhí)行的內(nèi)部控制體系不但對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)起到了強(qiáng)勁的科學(xué)支撐與持續(xù)保障作用,還使企業(yè)具備識(shí)別和管理整個(gè)企業(yè)多種風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力,這有助于減少企業(yè)的不確定性與盈利的波動(dòng)性,進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容包括規(guī)范和完善的企業(yè)法人制度、嚴(yán)格而清晰的有限責(zé)任制度、科學(xué)的企業(yè)組織制度、科學(xué)的企業(yè)管理制度以及企業(yè)破產(chǎn)制度和外部保障制度等。構(gòu)建并執(zhí)行這些現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)容,都需要切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系建設(shè),因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)制度和內(nèi)部控制體系建設(shè)之間是相輔相成的。

(三)企業(yè)生存發(fā)展的要求

自2004年年底以來(lái),“中航油事件”5.54億美元的虧損、中儲(chǔ)棉10億元的虧損等國(guó)有資產(chǎn)接連不斷的巨虧噩夢(mèng),在國(guó)內(nèi)外引起了巨大震動(dòng)。由于這一系列事件的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制體系方面存在嚴(yán)重缺陷,使人們意識(shí)到切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制已到了危及企業(yè)生存的刻不容緩的地步。

(四)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的要求

參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的前提是要和國(guó)際上大多數(shù)企業(yè)處于基本相同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中。但從國(guó)外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施進(jìn)展看,自美國(guó)SOX法案對(duì)在紐約上市的公司提出建立內(nèi)部控制體系的要求后,許多國(guó)際大公司對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行了完善和改進(jìn),并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。中國(guó)企業(yè)要參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng),就必須逐步建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系,不斷縮短與國(guó)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的差距,在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中不斷加大投資并購(gòu)等業(yè)務(wù)的成功率。

(五)投資者對(duì)企業(yè)預(yù)期的要求

投資者包括現(xiàn)實(shí)投資者和潛在投資者,他們的目的基本都是取得預(yù)期的收益。而內(nèi)部控制的目標(biāo)在于有效率和有效益的經(jīng)營(yíng)、循規(guī)守法進(jìn)而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,這正是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的保證。循規(guī)守法主要通過(guò)完善的內(nèi)部控制流程來(lái)保證。內(nèi)部控制體系有利于保證企業(yè)的保值、增值,最終實(shí)現(xiàn)投資者的利益預(yù)期。

(六)國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的要求

首先是國(guó)內(nèi)法律法規(guī)的要求。我國(guó)政府有關(guān)部門制定了一系列法律法規(guī),要求企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。法律法規(guī)是需要企業(yè)遵循的,所以,企業(yè)必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。其次是中國(guó)企業(yè)到國(guó)外上市的法規(guī)要求。比如中國(guó)企業(yè)到美國(guó)上市,必須遵循SOX法案,該法案中最難操作、最復(fù)雜、耗費(fèi)成本最高的404條款要求所有到美國(guó)上市的企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。

二、企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系將獲得的效益

企業(yè)建立的目的是盈利,內(nèi)部控制體系也必須為企業(yè)帶來(lái)效益,企業(yè)才有動(dòng)力愿意去實(shí)施這項(xiàng)工作。在構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系過(guò)程中,企業(yè)至少可以從以下幾個(gè)方面獲得效益。

(一)通過(guò)理順關(guān)系來(lái)解決企業(yè)現(xiàn)存的管理問(wèn)題

為了建立行之有效的內(nèi)部控制體系,企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理。企業(yè)在梳理各業(yè)務(wù)流程時(shí),首先要對(duì)業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,通過(guò)分析識(shí)別,將企業(yè)歷年累積的管理問(wèn)題挖掘出來(lái),并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)清單的方式進(jìn)行明示;其次要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估,通過(guò)評(píng)估來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小及風(fēng)險(xiǎn)的特性等;最后要對(duì)癥下藥,對(duì)識(shí)別出的管理問(wèn)題進(jìn)行有效的解決,解決問(wèn)題的關(guān)鍵是通過(guò)業(yè)務(wù)流程梳理明確權(quán)責(zé)關(guān)系,進(jìn)而提高企業(yè)的管理能力。可見(jiàn),這個(gè)過(guò)程主要是通過(guò)業(yè)務(wù)流程的梳理,發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)存的管理問(wèn)題,并對(duì)構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系做好鋪墊。

(二)通過(guò)提升企業(yè)整體管理水平來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果

如果企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理構(gòu)建了行之有效的內(nèi)部控制體系,該體系毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)有效防范和抵御風(fēng)險(xiǎn),并將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)或控制在企業(yè)可承受的能力范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行,最終會(huì)提升企業(yè)整體管理水平,而企業(yè)整體管理水平的提升就意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的提升。

(三)通過(guò)企業(yè)增值來(lái)更好地回報(bào)投資者

實(shí)踐證明,完善的內(nèi)部控制體系及其有效實(shí)施能最大限度地保護(hù)投資者的權(quán)益,內(nèi)部控制的缺失則可能給投資者帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。安然、世通等的破產(chǎn)都是由于內(nèi)部控制體系不完善造成的,給投資人造成了巨大損失。企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的最終目的都是為了增加企業(yè)價(jià)值,最大化投資者利益。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞將直接影響企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而執(zhí)行有效的內(nèi)部控制體系能夠在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)給投資者帶來(lái)更高的價(jià)值回報(bào)。

三、中國(guó)企業(yè)成功建設(shè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要包括具體構(gòu)建階段和長(zhǎng)期實(shí)施階段。由于企業(yè)各種環(huán)境因素會(huì)發(fā)生變動(dòng),內(nèi)部控制體系的制定就不可能一勞永逸,而需要根據(jù)環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的要求進(jìn)行不斷的完善和修訂。但不管是在具體構(gòu)建階段還是長(zhǎng)期實(shí)施階段,企業(yè)要想成功建設(shè)內(nèi)部控制體系,必須把握以下關(guān)鍵因素,并盡可能做到。

(一)力求管理層高度重視,并將高管的重視制度化

內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程,需要公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持和大力配合。例如,董事會(huì)的承諾與投入能極大地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)施;經(jīng)理的素質(zhì)、品行關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。實(shí)踐證明,企業(yè)有效的管理是從高層開(kāi)始的,所以,企業(yè)應(yīng)該在相應(yīng)的規(guī)章制度中將高管的重視和參與制度化,以有效推進(jìn)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行。

在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中,將高管的重視和參與制度化,至少應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面,以保證高管能夠積極支持風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施:

1.成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作組,并由董事長(zhǎng)及CEO等高層管理人員任組長(zhǎng);

2.協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系;

3.強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的合規(guī)觀念,結(jié)合內(nèi)控要求,明確部門職責(zé),優(yōu)化部門設(shè)置;

4.通過(guò)全員會(huì)議提升全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),形成完整的內(nèi)部控制制度體系,將風(fēng)險(xiǎn)理念融入企業(yè)文化;

5.形成強(qiáng)有力的監(jiān)督考核機(jī)制,并對(duì)內(nèi)部控制工作的設(shè)計(jì)和執(zhí)行給予有力的監(jiān)督和指導(dǎo);

6.由CEO等高級(jí)管理人員親自聽(tīng)取內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

(二)構(gòu)建嚴(yán)密的組織保障,落實(shí)內(nèi)部控制職責(zé)

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)施需要相應(yīng)的組織保障,即企業(yè)應(yīng)成立各級(jí)內(nèi)控機(jī)構(gòu),落實(shí)內(nèi)控職責(zé)。一般而言,內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)至少應(yīng)該包括:規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)和各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。

規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行,保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ),是實(shí)行內(nèi)部控制的體系環(huán)境。各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)涵蓋企業(yè)決策和管理者(如董事會(huì)、CEO、CFO等)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等部門。由于不同企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理風(fēng)格等也不同,具體設(shè)置時(shí),風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)和職責(zé)也不同。例如,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)必須有專門或指定機(jī)構(gòu),并將內(nèi)部控制最高決策機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)。圖1為董事會(huì)控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理各部門的職責(zé)分工。

從圖1可以把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門和職責(zé)歸為風(fēng)險(xiǎn)管理的四道防線:第一道防線——各相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位;第二道防線——風(fēng)險(xiǎn)管理部門;第三道防線——內(nèi)部審計(jì)部門;第四道防線——外部審計(jì)和公共監(jiān)督。這四道防線構(gòu)成嚴(yán)密的內(nèi)部控制組織保障,各司其職,真正的落實(shí)內(nèi)部控制職責(zé)。

(三)整章建制,構(gòu)建體系化的制度保障

在大力倡導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系之前,中國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系都沒(méi)有完善的制度保障,都是按照經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣行事。大凡成功的企業(yè)都有一套系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的內(nèi)部控制體系。因此,要構(gòu)建和實(shí)施完善的內(nèi)部控制體系,必須要有體系化的制度保障。當(dāng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建后,企業(yè)一般應(yīng)從兩個(gè)方面考慮制度建設(shè)的問(wèn)題。

1.固化建設(shè)期已經(jīng)規(guī)定的規(guī)章制度。在構(gòu)建期,企業(yè)會(huì)有許多規(guī)章制度,例如《溝通訪談管理辦法》、《工作紀(jì)律管理辦法》、《培訓(xùn)管理辦法》、《文檔管理辦法》等,其中有許多是適用于企業(yè)長(zhǎng)期實(shí)施階段的。所以,在內(nèi)部控制體系構(gòu)建成功后,就應(yīng)著手對(duì)建設(shè)期的許多規(guī)章制度進(jìn)行重新審視,按照長(zhǎng)效機(jī)制的要求對(duì)其進(jìn)行修訂,并將其固化,使其在今后的內(nèi)部控制工作中繼續(xù)發(fā)揮應(yīng)有的作用。但要注意的是,在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中,這些制度并非不變,需要在此基礎(chǔ)上隨著環(huán)境的變化隨時(shí)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和修訂,進(jìn)而有效地指導(dǎo)企業(yè)解決長(zhǎng)期實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

2.及時(shí)形成長(zhǎng)期實(shí)施階段的規(guī)章制度。長(zhǎng)期實(shí)施階段的規(guī)章制度是一個(gè)有機(jī)的體系,主要應(yīng)包括:建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制;建立涵蓋所有業(yè)務(wù)的全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序;建立風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任制度;建立嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)制度;建立長(zhǎng)期的檢查制度;重新規(guī)定企業(yè)的培訓(xùn)制度;建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度等。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建成功后,企業(yè)必須著手對(duì)這些規(guī)章制度進(jìn)行定制和完善,以保證構(gòu)建的內(nèi)部控制體系有效執(zhí)行。

(四)形成科學(xué)的項(xiàng)目管理

由于內(nèi)部控制體系涉及到多個(gè)學(xué)科、多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí),需要精心設(shè)計(jì),管理好內(nèi)部控制體系中的各個(gè)環(huán)節(jié)。在內(nèi)部控制實(shí)踐中,企業(yè)一般會(huì)把各個(gè)環(huán)節(jié)稱之為一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理。美國(guó)項(xiàng)目管理學(xué)會(huì)認(rèn)為一個(gè)有效的專業(yè)項(xiàng)目管理者必須具備范圍管理、人力資源管理、溝通管理、時(shí)間管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、采購(gòu)管理、費(fèi)用管理、質(zhì)量管理及綜合管理能力。將內(nèi)部控制看作一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理,可以從系統(tǒng)的角度優(yōu)化內(nèi)部控制體系。例如通過(guò)范圍管理,使內(nèi)部控制覆蓋公司可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的所有層面;項(xiàng)目的時(shí)間管理是為了確保項(xiàng)目最終按時(shí)完成的一系列管理過(guò)程;人員管理的宗旨就是要使企業(yè)的所有員工(從最高層到最低層)都各得其所,各盡其才,全部朝著有利于達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的方向發(fā)展等等。

(五)堅(jiān)持持續(xù)的培訓(xùn)宣傳

內(nèi)部控制體系是靠人去執(zhí)行的,再好的制度如果沒(méi)有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會(huì)產(chǎn)生好的效果。所以,加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn),應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。同時(shí),管理者還應(yīng)創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)的需要,采用適當(dāng)?shù)募?lì)手段調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

在內(nèi)部控制體系的建設(shè)期,內(nèi)部控制項(xiàng)目組一般會(huì)采取集中培訓(xùn)、會(huì)議交流、內(nèi)部網(wǎng)頁(yè)、問(wèn)題解答、電話熱線、信息簡(jiǎn)報(bào)等形式多樣的宣傳貫徹方法,使大家在思想上、組織上、行動(dòng)上達(dá)成共識(shí)。進(jìn)入長(zhǎng)效機(jī)制后,培訓(xùn)工作仍然不能放松,因?yàn)橐环矫嫫髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷的變化中;另一方面,對(duì)現(xiàn)有流程的維護(hù)等工作也需要不斷進(jìn)行培訓(xùn)。可見(jiàn)培訓(xùn)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、實(shí)施和長(zhǎng)效機(jī)制中自始至終應(yīng)貫穿于企業(yè)的管理中。

(六)保持定期的內(nèi)外部溝通