導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅收征管改革方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

新一輪稅制改革方案的實(shí)施,顯然要以觸動(dòng)各方面的既得利益格局為代價(jià)。往前看,物業(yè)稅也好,其他諸方面稅種的改革也罷,它們所遭遇的種種難題的破解將最終取決于,相關(guān)的利益主體能否跳出個(gè)人利益、部門利益、地方利益的局限而躍升至國(guó)家利益、宏觀利益的層面上考慮問(wèn)題。鑒于改革已經(jīng)步入攻堅(jiān)階段,各方面的既得利益格局這道關(guān)兒早晚要過(guò),不會(huì)自動(dòng)化解。而且,將改革繼續(xù)拖延下去,肯定要付出更加昂貴的代價(jià)。因而,以極大的決心攻克既得利益格局的障礙,讓各項(xiàng)亟待進(jìn)行、擬議進(jìn)行的稅制改革破冰而出,是推進(jìn)新一輪稅制改革并最終完成“十一五”規(guī)劃任務(wù)的中心環(huán)節(jié)。

結(jié)構(gòu)性減稅,固然是作為應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)需要而實(shí)行的一項(xiàng)宏觀調(diào)控舉措,但是,對(duì)于它,是不能僅僅當(dāng)作權(quán)宜之計(jì)或應(yīng)急方法來(lái)看待的。也就是說(shuō),實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅,既不能也不應(yīng)一概而論――逢稅必減,更不應(yīng)也不必重起爐灶,而要在既有新一輪稅制改革方案的基礎(chǔ)上尋求推進(jìn)。事實(shí)上,新一輪稅制改革的重要目標(biāo)之一,就是優(yōu)化現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)。所以,將減稅的意圖與優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)相對(duì)接,可以做出的一種基本政策選擇就是,在堅(jiān)持減輕總體稅收負(fù)擔(dān)的前提下,對(duì)不同稅種實(shí)行“區(qū)別對(duì)待”:“削長(zhǎng)”與“補(bǔ)短”相結(jié)合。這樣做,可使我們?cè)谧非蟆氨Ｔ鲩L(zhǎng)”目標(biāo)的同時(shí),進(jìn)一步收獲優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、推進(jìn)新一輪稅制改革之效。

現(xiàn)行的主要建立在“收入功能”基礎(chǔ)上的稅制體系,已經(jīng)不能適應(yīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程的要求。在當(dāng)前頗為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢(shì)下,建設(shè)一個(gè)融收入與調(diào)節(jié)功能于一身的“功能齊全”的現(xiàn)代稅制體系,顯得特別重要。這就意味著,新一輪稅制改革的推進(jìn),不能滿足于既有的改革目標(biāo),而且,還要在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步升華:把拉近貧富差距、實(shí)施宏觀調(diào)控作為與時(shí)俱進(jìn)的目標(biāo)而納入視野。因而,逐步增加直接稅并相應(yīng)減少間接稅在整個(gè)稅收收入中的比重、盡快開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅并結(jié)束財(cái)產(chǎn)保有層面的無(wú)稅狀態(tài)、實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制、適當(dāng)降低一般流轉(zhuǎn)如增值稅和營(yíng)業(yè)稅、并相應(yīng)提高選擇性流轉(zhuǎn)稅如消費(fèi)稅占流轉(zhuǎn)稅收入的比重等,應(yīng)當(dāng)成為下一步稅制改革進(jìn)程中得以凸顯的改革舉措。

迄今為止的新一輪稅制改革進(jìn)程一再表明,稅制改革的全面推進(jìn)必須伴隨以稅收征管機(jī)制的根本變革。注意到我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管機(jī)制主要植根于以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu),而且,即便理論上屬于直接稅的稅種(如個(gè)人所得稅)也實(shí)行的是間接征收的代扣代繳制,便會(huì)發(fā)現(xiàn),在新一輪稅制改革的進(jìn)程中,不論是以物業(yè)稅為代表的財(cái)產(chǎn)稅的開(kāi)征,還是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的實(shí)行,抑或整個(gè)稅制體系中的直接稅比重的擴(kuò)大,最終都要取決于稅收征管機(jī)制能否同步跟進(jìn)――把該征的稅盡可能如數(shù)征上來(lái),或者,稅收收入不會(huì)因稅制改革的推進(jìn)而出現(xiàn)非所意愿的減少。將這一因素考慮在內(nèi),我們可以認(rèn)定,新一輪稅制改革的全面推進(jìn)之日,也將是稅收征管機(jī)制的根本變革之時(shí)。因此,通盤考慮稅收制度改革與稅收征管機(jī)制變革并使之相輔相成,是新一輪稅制改革提交給我們的一個(gè)附加命題。(高培勇)

(摘自《南風(fēng)窗》2009年第18期,作者為中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所副所長(zhǎng))

篇2

    新一輪稅制改革已經(jīng)啟動(dòng)并且取得相應(yīng)進(jìn)展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實(shí)施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國(guó)的稅制改革可謂是轟轟烈烈

    與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對(duì)滯后.從以往的實(shí)踐來(lái)看,我國(guó)在1983-1984年、1994年進(jìn)行兩次重大稅制改革時(shí),都沒(méi)有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專家學(xué)者在研究稅制改革時(shí),都忽略了稅收征管存在的問(wèn)題.然而,正如維托.坦齊所說(shuō)"稅收是強(qiáng)調(diào)可行性的學(xué)問(wèn).一種不可管理的稅制是沒(méi)有多少價(jià)值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實(shí)踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制".因此,在進(jìn)行稅制改革和稅制優(yōu)化時(shí),必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的"有效稅制",使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展

    一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高

    優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來(lái)的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失達(dá)到最小.在最簡(jiǎn)化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標(biāo).而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制模式中,則應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會(huì)福利的社會(huì)分配等方面尋求一個(gè)權(quán)衡點(diǎn).優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國(guó)稅制改革追求的目標(biāo).通過(guò)不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)靠攏,在這一改革過(guò)程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實(shí)現(xiàn),社會(huì)福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識(shí)不斷增強(qiáng),減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時(shí),有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無(wú)疑會(huì)提高稅收征管的質(zhì)量與效率

    世界稅制改革的實(shí)踐表明,許多國(guó)家以復(fù)雜的稅制去服務(wù)于眾多的政策目標(biāo),結(jié)果實(shí)際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實(shí)際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國(guó)也很突出.因此,試圖利用稅收工具實(shí)現(xiàn)過(guò)多的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬(wàn)能的.如果賦予它過(guò)多的額外的目標(biāo),本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會(huì)使稅制變得極其復(fù)雜.如過(guò)多的稅種、過(guò)高的稅率、過(guò)多地對(duì)納稅人的區(qū)別對(duì)待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復(fù)雜的因素.對(duì)過(guò)窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵(lì)了逃稅,啟動(dòng)了過(guò)多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴(kuò)大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會(huì)降低征管的難度,提高征管的質(zhì)量和效率;同時(shí),也有利于稅制優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)

    一般而言,稅制本身包含的區(qū)別對(duì)待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡(jiǎn)單,稅收征管中的漏洞和隨意性就越小,可操作性就越強(qiáng),稅收成本就越低,就更有助于提高稅收征管的質(zhì)量和效率.玻利維亞、哥倫比亞、印度尼西亞、韓國(guó)和墨西哥就是采取了更寬和更加簡(jiǎn)單限定稅基,加上更加統(tǒng)一的稅率結(jié)構(gòu)的稅制改革和優(yōu)化的措施,促進(jìn)了稅收征管水平的提高.為此,世界銀行把通過(guò)簡(jiǎn)化稅基的確定加強(qiáng)稅收征管作為稅制改革的目標(biāo)之一

    二、稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展

    稅收征管是整個(gè)稅收理論中非常重要的組成部分,因?yàn)槎愂照鞴苜|(zhì)量和效率的提高能夠使稅務(wù)部門高效率地貫徹和執(zhí)行稅法,使稅收職能真正發(fā)揮出效能與作用.也就是說(shuō),如果僅有稅率、征稅對(duì)象、征稅依據(jù)等稅制要素是不足以使稅收發(fā)揮其功能與作用的,還必須有稅務(wù)部門的征管行為,才能夠真正發(fā)揮稅收的各種職能作用。 稅收征管對(duì)稅制改革與優(yōu)化具有約束作用.稅收制度是通過(guò)稅收征管作用于稅收分配的,稅收征管充當(dāng)了稅收制度與稅收分配之間的中介.嚴(yán)密而有效的征管,有利于稅制的貫徹執(zhí)行,并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅制規(guī)定中的不完善之處.相反,超前或滯后的征管會(huì)成為稅制正確實(shí)施的絆腳石,阻礙稅制改革與稅制優(yōu)化的過(guò)程.如世界銀行2006年11月發(fā)表的《全球納稅情況總圖》指出,許多國(guó)家稅務(wù)征管要求過(guò)于苛刻,遵從征管已成為企業(yè)的重負(fù).如規(guī)定公司年平均報(bào)送35頁(yè)的納稅申報(bào)表,每家公司處理稅務(wù)事務(wù)平均耗時(shí)約322小時(shí).但發(fā)展中國(guó)家和發(fā)達(dá)國(guó)家差異較大,巴西的企業(yè)填報(bào)年申報(bào)表要花2600小時(shí),而瑞典的企業(yè)平均只需花68小時(shí).復(fù)雜的稅收征管體制效率低下,勢(shì)必導(dǎo)致稅收收入下滑,無(wú)法體現(xiàn)其真實(shí)稅負(fù),不能實(shí)現(xiàn)稅制改革和優(yōu)化的目標(biāo)。

   雖然稅制改革與優(yōu)化會(huì)受到稅收征管質(zhì)量和效率的制約,但是政府的稅收征管質(zhì)量和效率并不是一成不變的.隨著技術(shù)進(jìn)步、法制的健全、稅務(wù)人員素質(zhì)的提高以及管理制度更加科學(xué)規(guī)范,政府的征管質(zhì)量和效率會(huì)逐漸提高.而政府稅收征管質(zhì)量與效率的逐步提高則會(huì)給稅制改革與優(yōu)化的選擇提供更廣闊的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)更加合理、更加完善、更能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,充分發(fā)揮稅收的職能作用

    我國(guó)目前的個(gè)人所得稅課稅采用分類所得稅模式,實(shí)行源泉扣繳的方式.它不能就個(gè)人各項(xiàng)所得的高低實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率,難于體現(xiàn)公平稅負(fù),也不利于對(duì)個(gè)人總收入水平的調(diào)節(jié).所以很多學(xué)者主張我國(guó)采取綜合所得稅制模式.然而,在稅收征管上,綜合所得課稅模式比分類所得課稅模式要求更高.國(guó)際稅收發(fā)展的實(shí)踐表明,綜合所得課稅模式要求建立納稅人編碼制度;準(zhǔn)確掌握納稅人各項(xiàng)收入;推行非貨幣化個(gè)人收入結(jié)算制度;建立電腦管理資訊網(wǎng)路,實(shí)現(xiàn)與銀行、工商、公安、海關(guān)等部門的聯(lián)網(wǎng).而我國(guó)目前尚不具備這些條件,這就造成了部分不透明、不公開(kāi)、不規(guī)范的"灰色"或"黑色"個(gè)人收入的存在,妨礙了稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人所得稅稅源的確定和稽核管理,而且大量現(xiàn)金交易也使許多個(gè)人收入游離于控管之外.隨著我國(guó)稅收征管改革以及相關(guān)配套改革的完成,征管水平的大幅度提高,我國(guó)的個(gè)人所得稅的課稅模式會(huì)逐漸向綜合所得稅模式過(guò)渡,這樣,我國(guó)的個(gè)人所得稅制在調(diào)解收入、促進(jìn)公平方面將充分發(fā)揮作用,從而使整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)更加完善,進(jìn)而促進(jìn)稅制改革和優(yōu)化的實(shí)現(xiàn)稅收收入是理論稅制、稅收政策導(dǎo)向及稅收征管水平等因素的函數(shù).在其他因素既定的條件下,稅收征管的水平對(duì)稅收收入顯得尤為重要.不論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家,稅法規(guī)定與實(shí)際課稅結(jié)果都存在差異.如果理想的稅制超越了現(xiàn)存的征管水平,漏征率比重很大,稅收收入大大低于應(yīng)征稅款,則稅制的目標(biāo)就難以充分實(shí)現(xiàn).隨著我國(guó)稅收征管水平的提高,稅收的綜合征收率已經(jīng)由1994年的50%上下提升至2003年的70%以上,10年間提升了20個(gè)百分點(diǎn).具體到作為第一大稅種的增值稅,其征收率則已由1994年的57.45%提升到了2004年的85.73%,11年間提升了28.28個(gè)百分點(diǎn).這是我國(guó)近年來(lái)稅收收入持續(xù)高速增長(zhǎng)的原因之一.稅收征管質(zhì)量和效率的提高,使得實(shí)征稅款與應(yīng)征稅款的差距逐漸縮小,當(dāng)初稅制設(shè)計(jì)的目標(biāo)逐漸顯現(xiàn)。

三、稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對(duì)策

    綜上所述,稅制改革、優(yōu)化與稅收征管存在兩個(gè)層面的關(guān)系.一方面,完善科學(xué)的稅制可以為稅收征管創(chuàng)造良好的實(shí)施基礎(chǔ);另一方面,有效的稅收征管是實(shí)現(xiàn)稅收制度政策目標(biāo)的必要手段和保證.無(wú)論從哪一個(gè)層面看,客觀上都要求稅收制度與稅收征管相互協(xié)調(diào),均衡發(fā)展.也正是因?yàn)槎愂赵趲椭龠M(jìn)政府政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面雖然可以發(fā)揮積極作用,但同時(shí)要受到稅收征管能力的限制并存在一定的代價(jià),決定了稅制在確定其政策目標(biāo)和繁簡(jiǎn)程度時(shí),應(yīng)當(dāng)以已經(jīng)或可能達(dá)到的稅收征管能力為前提.明確二者的關(guān)系,有助于我們充分認(rèn)識(shí)稅收征管對(duì)于稅制改革和優(yōu)化的重要性,它對(duì)于我們實(shí)事求是地研究制定稅制改革和優(yōu)化方案具有重要的現(xiàn)實(shí)意義.因此,無(wú)論是在稅制改革和優(yōu)化時(shí),還是在優(yōu)化征管、提高征管質(zhì)量和效率時(shí),都應(yīng)該綜合考慮二者之間的關(guān)系,使稅制改革和優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展,更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)。 (一)應(yīng)對(duì)稅制進(jìn)行改革與優(yōu)化

    稅制改革與優(yōu)化應(yīng)遵循法制化、簡(jiǎn)化稅制、便利征納的原則.首先,要盡快完成稅收基本法的立法工作.稅收基本法應(yīng)包括各級(jí)政府開(kāi)征新稅種、調(diào)整已有稅種的程序、納稅人的權(quán)利等內(nèi)容,逐步健全稅收實(shí)體法,將所有稅種完成立法手續(xù).以維護(hù)稅收法律的權(quán)威性和嚴(yán)肅性;完善稅收程序法,使稅收?qǐng)?zhí)法程序法制化.其次,簡(jiǎn)化稅制,以便于征收管理.一項(xiàng)法律要得到恰當(dāng)?shù)貓?zhí)行就必須既適應(yīng)環(huán)境又便于執(zhí)行.如果將太多的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)融入稅法,就會(huì)造成稅制的復(fù)雜,既不便于納稅人也不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握.納稅人如果發(fā)現(xiàn)他們難以正確確定其納稅義務(wù),就不會(huì)自覺(jué)遵守稅法進(jìn)行稅收的自我評(píng)估.同樣,如果稅基設(shè)計(jì)不合理,或者規(guī)定了許多減免和扣除等,就會(huì)使執(zhí)行碰到困難.在健全稅收實(shí)體法過(guò)程中應(yīng)盡量使稅制簡(jiǎn)化.簡(jiǎn)化稅制不等于實(shí)行簡(jiǎn)單的稅制,更不是說(shuō)稅種越少越好,而是根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要和稅收的本質(zhì)、特點(diǎn)及作用,科學(xué)、合理地設(shè)置稅種.我們應(yīng)注意兩方面的工作:一是作為具體體現(xiàn)稅制主要形式的稅法,必須全面、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)、簡(jiǎn)明、清楚,易于理解,易于執(zhí)行.在不同稅種和同一稅種的稅法規(guī)定中,既不要含糊不清,模棱兩可,也不要拖泥帶水,冗長(zhǎng)繁雜,更不能存在自相矛盾或重疊等問(wèn)題.以免出現(xiàn)年年補(bǔ)充解釋、層層補(bǔ)充解釋和"打補(bǔ)丁"的現(xiàn)象.二是稅種和稅基、稅目、稅率以及計(jì)算征收制度等的選擇與確定應(yīng)具體,符合客觀實(shí)際.只有這樣,才能增加稅法的透明度、易懂性,便于社會(huì)監(jiān)督,嚴(yán)格執(zhí)行,減少稅收漏洞,降低征管成本,以充分發(fā)揮稅收的雙重作用

    (二)優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間

    1、改變整個(gè)社會(huì)征納稅環(huán)境.影響稅收征管的除了稅收制度之外,還有文化因素,主要包括:懲治腐敗的制度化程度、公共道德的標(biāo)準(zhǔn)以及對(duì)達(dá)官貴人遵守法律的態(tài)度.盡管這些因素并非一成不變.而且它們對(duì)納稅人依法納稅的影響絕不是顯而易見(jiàn)的,但納稅人的遵從行為很大程度上與這些重要的但又看不見(jiàn)摸不著的因素有關(guān).通過(guò)改善這些因素可以使納稅人更好地遵從稅法.具體途徑有:對(duì)納稅人進(jìn)行教育,使其相信稅收是支付給社會(huì)的公共費(fèi)用;徹底改變政府形象,使納稅人相信政府征稅是為了改善人民生活而不是增加人民負(fù)擔(dān);政府對(duì)稅款的使用應(yīng)該公開(kāi)、透明,并接受社會(huì)的有效監(jiān)督,使腐敗減少到最小.2、加強(qiáng)稅收征收管理.應(yīng)借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的一些稅收征管經(jīng)驗(yàn),加強(qiáng)稅法宣傳,提高納稅咨詢服務(wù)質(zhì)量.應(yīng)積極開(kāi)展稅收經(jīng)濟(jì)分析和企業(yè)納稅評(píng)估,建立稅源管理責(zé)任制,嚴(yán)格稅務(wù)登記管理,深入開(kāi)展納稅評(píng)估,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅源監(jiān)控.同時(shí)與稅務(wù)評(píng)估相配合,開(kāi)展稅務(wù)約談和經(jīng)常檢查,充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用.應(yīng)加大稅務(wù)稽查力度,它不僅是避免稅收損失、增加稅收收入的有效辦法,而且是加強(qiáng)稅法剛性,確保稅制優(yōu)化的重要保證.應(yīng)將對(duì)偷逃稅、騙稅、抗稅等違法者的違反稅法行為的處理作為硬指標(biāo),以保證稅務(wù)檢查雙重目的的實(shí)現(xiàn).同時(shí),稅務(wù)部門應(yīng)與檢察機(jī)關(guān)、法院配合,做到有法必依,執(zhí)法必嚴(yán),狠狠打擊涉稅違法者,保障稅收法制的權(quán)威性、嚴(yán)肅性.應(yīng)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)多元申報(bào)納稅方式,方便納稅人自行申報(bào).通過(guò)簡(jiǎn)化辦稅程序,減輕納稅人的遵從成本

篇3

過(guò)去的五年，是稅收事業(yè)發(fā)展不平凡的五年?！笆濉睍r(shí)期，全國(guó)稅收收入共計(jì)10.92萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)19.5%，五年翻了一番多。剛剛過(guò)去的2005年，全國(guó)稅收收入達(dá)到30866億元（不包括關(guān)稅和農(nóng)業(yè)稅收），比上年增長(zhǎng)20%，增收5148億元。稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定較快增長(zhǎng)，大大增強(qiáng)了國(guó)家財(cái)政實(shí)力，為全面建設(shè)小康社會(huì)、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)提供了財(cái)力保證。

2005年稅收收入主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：（一）稅收收入較快增長(zhǎng)，主要稅種與相關(guān)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)基本協(xié)調(diào)。2005年，各季度稅收收入顯現(xiàn)出持續(xù)較快增長(zhǎng)的良好勢(shì)頭。從國(guó)內(nèi)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種及海關(guān)代征進(jìn)口稅收與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析看，稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本適應(yīng)。

（二）增收的主體是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，所得稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)率進(jìn)一步提高。2005年，國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅共完成16564億元，增長(zhǎng)18.2％，增收2547億元，對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為49.5％，與上年基本持平。內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅共完成7605億元，增長(zhǎng)30.9％，增收1793億元，對(duì)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率為34.8％，比上年提高9.2個(gè)百分點(diǎn)。

（三）東中西部稅收全面增長(zhǎng)，中西部地區(qū)增長(zhǎng)快于東部地區(qū)。2005年，中、西部地區(qū)收入增速分別快于東部3.2和2.5個(gè)百分點(diǎn)，占全國(guó)稅收收入的比重分別比上年提高0.3和0.2個(gè)百分點(diǎn)。2005年稅收收入穩(wěn)定較快增長(zhǎng)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的反映。

“十一五”時(shí)期稅收發(fā)展與改革的基本目標(biāo)是：提高稅收征管的質(zhì)量和效率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定較快增長(zhǎng)。稅收收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重要進(jìn)一步提高，征稅成本和納稅成本要逐步下降，納稅服務(wù)水平要不斷提升。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，首先需要抓好基礎(chǔ)工作。要全面實(shí)施稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理。在稅收改革方面，要按照簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，實(shí)行有利于增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變、科技進(jìn)步和能源資源節(jié)約的稅收制度改革。比如，進(jìn)一步完善增值稅制度，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型；改革消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；改進(jìn)個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度；調(diào)整和完善資源稅；適時(shí)開(kāi)征燃油稅；實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，穩(wěn)步推行物業(yè)稅等。

分析今年的稅收形勢(shì)，收入增長(zhǎng)具備很多有利條件：國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持穩(wěn)定較快增長(zhǎng)，將為稅收收入增長(zhǎng)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，今年稅收也存在不少減收因素和困難：鋼鐵、煤炭、建材等行業(yè)增幅明顯下降，增值稅等收入增長(zhǎng)將相應(yīng)放慢；實(shí)施個(gè)人所得稅改革，也要相應(yīng)減少一些稅收收入；去年稅收收入超過(guò)3萬(wàn)億元，基數(shù)很大，其中又有一些一次性收入，給今年稅收在此基礎(chǔ)上增長(zhǎng)增加了難度。

今年的主要任務(wù)之一，是要加強(qiáng)稅收立法工作。比如，制定車船稅暫行條例，修訂耕地占用稅暫行條例，修訂發(fā)票管理辦法等。還要把科學(xué)化精細(xì)化稅收征管落到實(shí)處。

篇4

關(guān)鍵詞：稅收征管；集中征收

“九五”期間，浙江省國(guó)稅系統(tǒng)緊緊圍繞“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的稅收征管新模式建設(shè)要求，堅(jiān)持“探索、實(shí)踐、創(chuàng)新”的精神，沿著實(shí)現(xiàn)縣市為單位集中征收這一主線，解放思想，實(shí)事求是，征管改革取得了突破性進(jìn)展，初步形成了浙江國(guó)稅的發(fā)展優(yōu)勢(shì)。進(jìn)入二十一世紀(jì)，按照總局融會(huì)貫通地做好依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)、科技加管理的新要求，立足浙江國(guó)稅實(shí)際，再次提出以信息化建設(shè)為突破口，建立以市地為單位集中征收的稅收征管體制建設(shè)的新目標(biāo)，積極、穩(wěn)妥地開(kāi)展試點(diǎn)和探索。

一、以縣市為單位集中征收改革的簡(jiǎn)要回顧

在“九五”期間的后三年，浙江省國(guó)稅系統(tǒng)全面開(kāi)展了以縣市為單位集中征收為主要特征，以規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法、提高行政效率、降低稅收成本、優(yōu)化干部素質(zhì)為主要內(nèi)容的征管改革，構(gòu)建了具有浙江國(guó)稅特色的“一項(xiàng)制度、四大體系”稅收征管格局，在縣市范圍內(nèi)基本實(shí)現(xiàn)了總局提出的征管新模式的要求。

1.建立了納稅人自行申報(bào)納稅制度基本實(shí)現(xiàn)了由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門收稅向全面實(shí)行以納稅人上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)、電話申報(bào)等多種申報(bào)方式組成的自行申報(bào)轉(zhuǎn)變。在稅款繳庫(kù)方式上，基本實(shí)現(xiàn)以預(yù)儲(chǔ)賬戶納稅為主的納稅方式。2001年，全省68萬(wàn)戶納稅人中，采用電子申報(bào)的納稅人已達(dá)189524戶，其中使用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)78472戶，電話申報(bào)111052戶；通過(guò)“稅銀聯(lián)網(wǎng)、實(shí)時(shí)扣款”方式繳庫(kù)的納稅人已達(dá)553194戶。

2.建立了“一體兩翼”的集中征收體系浙江省國(guó)稅系統(tǒng)在縣市區(qū)域內(nèi)撤并了所有的基層稅務(wù)所（分局），建立征收、管理、稽查局。統(tǒng)一設(shè)置辦稅服務(wù)廳（或少數(shù)延伸辦稅服務(wù)窗口），全省、國(guó)稅基層征收機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）已從1995年的748個(gè)，減少到2001年的79個(gè)（其中征收局58個(gè)，延伸申報(bào)點(diǎn)21個(gè)）。系統(tǒng)人均征收稅款從1996年的88萬(wàn)元上升到2001年的228萬(wàn)元。

3.建立了監(jiān)督機(jī)制健全的一級(jí)稅務(wù)稽查體系全省各級(jí)稽查局專職稽查人員已占干部總?cè)藬?shù)的30%.實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)、外分離，即選案由選案協(xié)調(diào)小組（辦公室設(shè)在征管部門）為主，涉稅案件審理實(shí)行案件審理委員會(huì)（辦公室設(shè)在法規(guī)部門）和稽查部門兩級(jí)審理。規(guī)范了稅務(wù)稽查行為，加大了打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)的力度。

4.建立了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收監(jiān)控體系實(shí)現(xiàn)縣市為單位的集中征收，計(jì)算機(jī)依托作用得到加強(qiáng)。省、市、縣三級(jí)DDN主干網(wǎng)全面建成。浙江國(guó)稅稅收征管信息系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱ZT97）全面推廣，“金程工程”穩(wěn)定運(yùn)行，提高了稅收征管的監(jiān)控能力和干部的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。

5.建立了稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的稅收服務(wù)體系通過(guò)脫鉤、整頓改制稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，完善稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)中介組織相結(jié)合的稅收服務(wù)體系。2001年，通過(guò)社會(huì)中介組織申報(bào)已達(dá)112547戶，納稅人滿意，社會(huì)中介組織也得到了發(fā)展。按照總局文明辦稅八公開(kāi)的要求，在全系統(tǒng)統(tǒng)一推行政務(wù)公開(kāi)，建立稅前、稅中、稅后的義務(wù)納稅輔導(dǎo)與服務(wù)體系。

以縣市為單位集中征收的改革，實(shí)現(xiàn)了浙江國(guó)稅稅收征管改革的“第一次跨躍”，為我省國(guó)稅系統(tǒng)“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”提供了體制和機(jī)制上的保障。

二、以市地為單位集中征收改革的探索

浙江國(guó)稅系統(tǒng)在全面實(shí)現(xiàn)以縣市為單位集中征收以后，針對(duì)主要稅源集中在縣市城區(qū)、基層征收機(jī)構(gòu)相對(duì)集中、稅收征管信息化程度較高的實(shí)際，在提高稅收征收集中度方面進(jìn)行了有益的探索。

（一）以市地為單位集中征收改革的試點(diǎn)

1.以市地為單位集中征收改革的提出。以縣市為單位集中征收的稅收征管形式，與以往征管體制相比優(yōu)越性明顯，是跨越式的一大進(jìn)步。但是，我們?cè)诳偨Y(jié)以縣市為單位集中征收改革所取得成效的同時(shí)，展望當(dāng)今世界信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，展望未來(lái)的國(guó)稅征管工作，特別是與總局新時(shí)期工作要求相比，仍有不少缺陷。這體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是制約稅收征管信息化的進(jìn)一步發(fā)展。主要表現(xiàn)在縣市局需根據(jù)數(shù)據(jù)量配置不同檔次的小型機(jī)、服務(wù)器，投入較大，電子申報(bào)、銀稅聯(lián)網(wǎng)以及跨部門采集信息的接口比較分散，系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的安全性不容樂(lè)觀，在征收能力和納稅評(píng)估方面缺乏可比性，公平稅負(fù)的范圍和程度受到限制。二是稅務(wù)行政效率有待提高。實(shí)行以縣市為單位集中征收以后，基本形成了小機(jī)關(guān)、大基層的格局，但由于受傳統(tǒng)管理思維的影響，基層征收局、管理局和稽查局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、工作流程和服務(wù)窗口設(shè)置帶有機(jī)關(guān)化的趨向。工作環(huán)節(jié)從經(jīng)辦人、征收或管理局工作部門、局長(zhǎng)，到縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長(zhǎng)等，職能迭加，制約了稅務(wù)行政效率的進(jìn)一步提高。三是稅務(wù)行政管理有待規(guī)范。以縣市為單位集中征收，稅收?qǐng)?zhí)法基本得到規(guī)范。但稅收行政管理信息化程度不夠高，人、財(cái)、物的管理仍相對(duì)獨(dú)立和分散，且信息不夠透明，有待進(jìn)一步完善。四是納稅服務(wù)有待加強(qiáng)。需要統(tǒng)一規(guī)范和簡(jiǎn)化辦稅程序，同時(shí)在網(wǎng)絡(luò)支持下，征收管理工作如何拓展服務(wù)領(lǐng)域、深化和完善管理措施，達(dá)到服務(wù)優(yōu)化、管理強(qiáng)化的目的，在樹(shù)立國(guó)稅新形象等方面需要努力和完善。

2.以市地為單位集中征收改革的試點(diǎn)和改革方案的形成。按照省局提出的以市地為單位集中征收改革的思路，2001年初，衢州市局、麗水市局根據(jù)經(jīng)濟(jì)薄弱地區(qū)稅源相對(duì)集中在縣城的特點(diǎn)，率先開(kāi)展了以市地為單位集中征收改革的試點(diǎn)。2001年7月省局在衢州市召開(kāi)全省國(guó)稅系統(tǒng)市地局長(zhǎng)會(huì)議，對(duì)試點(diǎn)工作情況進(jìn)行了總結(jié)交流，圍繞在市地范圍內(nèi)實(shí)行稅款集中征收、信息集中處理、人財(cái)物集中統(tǒng)一管理進(jìn)行了深入的探討，在肯定試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，作出了擴(kuò)大試點(diǎn)范圍的部署。會(huì)后，嘉興市局以試點(diǎn)單位的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，結(jié)合本地國(guó)稅工作的實(shí)際，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對(duì)以市地為單位集中征收的市局、縣局機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能分工、人員配備以及征收、管理、稽查工作協(xié)調(diào)等方面提出了進(jìn)一步完善的方案。2001年10月，湖州、金華、舟山等市局也著手進(jìn)行以市地為單位集中征收的準(zhǔn)備工作。2001年12月，省局再次召開(kāi)由省局領(lǐng)導(dǎo)班子成員、部分市地局主要領(lǐng)導(dǎo)、省局有關(guān)處室負(fù)責(zé)人參加的座談會(huì)，專題研究以市地為單位集中征收改革的有關(guān)問(wèn)題。通過(guò)認(rèn)真的討論和分析，會(huì)議進(jìn)一步統(tǒng)一了思想、明確了目標(biāo)，對(duì)以市地為單位集中征收方案中的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、職能調(diào)整、權(quán)限劃分、人財(cái)物管理等方面進(jìn)行了深入的論證，提出了全面建立以市地為單位集中征收的新型稅收征管和行政管理體系總體目標(biāo)，從而為在全省范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)以市地為單位集中征收的稅收征管改革奠定了基礎(chǔ)。

（二）以市地為單位集中征收改革的主要內(nèi)容

以市地為單位集中征收征管改革的總體目標(biāo)是：建立以市地為單位“信息數(shù)據(jù)集中處理，稅款集中征收，稽查相對(duì)集中以及人、財(cái)、物集中統(tǒng)一管理”的新型稅收征管和行政管理體系。

1.在集中征收上，按照“稅收監(jiān)控在省局、稅款征收和納稅信息處理在市地局、稅收管理在縣市局”的要求，市地局設(shè)一個(gè)征收局，負(fù)責(zé)全市地稅收征收業(yè)務(wù)的管理和指導(dǎo)，在各縣市局設(shè)辦稅服務(wù)廳?？h市局按管理為主的功能調(diào)整內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理所屬納稅人的有關(guān)涉稅事項(xiàng)。

2.在信息化建設(shè)上，采用以市地為單位數(shù)據(jù)集中分布模式，數(shù)據(jù)庫(kù)建在市地局，全市各單位在一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)下開(kāi)展稅收征管業(yè)務(wù)處理工作。

3.在干部的管理上，縣市局局長(zhǎng)、黨組書記的任免、新增人員錄用和外系統(tǒng)人員調(diào)入應(yīng)報(bào)經(jīng)省局同意，縣市局中層正職干部的任免應(yīng)報(bào)經(jīng)市地局同意；同時(shí)為體現(xiàn)集中征收、分類管理、重點(diǎn)稽查的要求，管理、稽查、征收系列人員大致按基層干部的5：3：2比例配置。

4.在財(cái)務(wù)管理上，市地局實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，總賬建在市地局，各縣市局作為基本核算單位。統(tǒng)一核算，統(tǒng)一工資標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)金分檔核定。全市地固定資產(chǎn)由市地局統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理和調(diào)劑使用，其登記、建賬、核算、管理由縣市局負(fù)責(zé)，大宗物品由市地局公開(kāi)招標(biāo)、集中采購(gòu)。

5.稅務(wù)稽查的相對(duì)集中。市地局稽查局負(fù)責(zé)組織實(shí)施專項(xiàng)檢查及市地局以上收到的舉報(bào)案件的查處，對(duì)縣市局查處涉稅金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的案件派員參與查處，并負(fù)責(zé)審理。

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（三）基層征管機(jī)構(gòu)設(shè)置

1.市地局機(jī)構(gòu)設(shè)置市地局設(shè)1個(gè)征收局、1個(gè)稽查局，按建制區(qū)設(shè)管理局，市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)按總局關(guān)于機(jī)構(gòu)改革的要求設(shè)置。

2.縣市局機(jī)構(gòu)設(shè)置縣市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整為：辦公室、稅政法規(guī)科（股）、管理科（股）、計(jì)統(tǒng)征收科（股）、人事教育科（股）、監(jiān)察室；直屬機(jī)構(gòu)調(diào)整為：稽查局、進(jìn)出口稅收管理分局（根據(jù)條件設(shè)立）、涉外稅收管理分局（根據(jù)條件設(shè)立）；事業(yè)單位為：信息中心、機(jī)關(guān)服務(wù)中心（根據(jù)條件設(shè)立）。

3.縣市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的主要職能

（1）辦公室：制定年度工作計(jì)劃及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃；處理局機(jī)關(guān)日常政務(wù)，起草和審核有關(guān)文件和報(bào)告；編制稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的年度預(yù)、決算和全局的財(cái)務(wù)管理。

（2）稅政法規(guī)科（股）：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行上級(jí)制定的各項(xiàng)稅收政策、法規(guī)；負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅和中央企業(yè)所得稅、儲(chǔ)蓄存款利息所得稅的征收管理和稅政業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票、防偽稅控系統(tǒng)實(shí)施和管理工作；負(fù)責(zé)對(duì)稅收法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查、過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，辦理稅務(wù)行政訴訟、行政復(fù)議和縣局案件審理委員會(huì)日常工作。

（3）管理科（股）：負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)納稅人的專業(yè)管理工作。組織實(shí)施綜合性稅收征管法律、法規(guī)和規(guī)章制度，研究制定有關(guān)稅收征管制度和辦法；指導(dǎo)稅務(wù)登記、征管質(zhì)量考核、納稅申報(bào)和稅收資料的管理；負(fù)責(zé)納稅人稅務(wù)登記的認(rèn)定和管理、核定申報(bào)方式和納稅定額、納稅評(píng)估、發(fā)票管理、減免抵緩?fù)硕悓徟?、零散稅收征管?/p>

（4）計(jì)統(tǒng)征收科（股）：負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)稅收計(jì)劃；負(fù)責(zé)匯總、編制稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；負(fù)責(zé)稅收票證的管理工作；負(fù)責(zé)申報(bào)受理、稅款的征收、解繳、入庫(kù)和計(jì)劃會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析；負(fù)責(zé)辦稅服務(wù)廳的各項(xiàng)涉稅事宜。

（5）人事教育科（股）：負(fù)責(zé)執(zhí)行人事管理制度；負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)、編制、任免、調(diào)配、勞動(dòng)工資、專業(yè)技術(shù)職務(wù)等干部人事管理工作；負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)黨務(wù)、思想政治工作、基層精神文明建設(shè)；負(fù)責(zé)教育培訓(xùn)管理和組織實(shí)施；負(fù)責(zé)離退休干部的管理和服務(wù)工作。

（6）監(jiān)察室：負(fù)責(zé)本系統(tǒng)的紀(jì)律檢查和行政監(jiān)察工作；負(fù)責(zé)黨風(fēng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)；查處干部職工違法違紀(jì)案件。

（四）CTAIS的全面應(yīng)用，為以市地為單位集中征收提供了技術(shù)支撐

根據(jù)總局關(guān)于加速信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的意見(jiàn)和稅務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的要求，從2001年6月份開(kāi)始，全省國(guó)稅系統(tǒng)集中人、財(cái)、物推廣CTAIS，歷時(shí)四個(gè)月，至2001年9月底，全省國(guó)稅系統(tǒng)所有市地局CTAIS全部成功上線運(yùn)行。啟用申報(bào)征收、管理服務(wù)、發(fā)票管理等十二個(gè)CTAIS主要功能模塊，成功辦理了稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅票開(kāi)具和稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)，系統(tǒng)運(yùn)行基本平穩(wěn)。在推廣CTAIS的過(guò)程中，我們把數(shù)據(jù)庫(kù)建在市地局，縣市局所有的稅收業(yè)務(wù)通過(guò)寬帶網(wǎng)與市地局小型機(jī)相連接，從而實(shí)現(xiàn)以市地為單位信息的集中處理，也為全面推行市地為單位集中征收的征管改革提供了技術(shù)上的保障，實(shí)現(xiàn)了浙江國(guó)稅稅收征管改革的“第二次跨躍”。

三、以市地為單位集中征收改革的成效

通過(guò)一年半的試點(diǎn)和推廣，到2002年6月底，全省10個(gè)市地局已全面實(shí)行以市地為單位集中征收，從目前的情況看運(yùn)行基本正常，成效也比較明顯。

（一）進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的上收、分解、制約和規(guī)范實(shí)行以市地為單位的集中征收，市地局征收局負(fù)責(zé)全市稅收征收業(yè)務(wù)的管理和指導(dǎo)。市地局執(zhí)行上級(jí)各項(xiàng)稅收征收管理措施時(shí)，加強(qiáng)了協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，確保了業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)程的統(tǒng)一，以及與CTAIS的有效銜接。在全市地范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行征收和專項(xiàng)檢查，納稅人屬地管理，基層稅收管理的執(zhí)法權(quán)全部上收到縣市局，征收和檢查等執(zhí)法權(quán)限逐步上收到市地局，執(zhí)法主體的數(shù)量大大減少，實(shí)現(xiàn)了以市地為單位稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的分解和制約。隨著市地局CTAIS操作權(quán)限的統(tǒng)一設(shè)置，征管業(yè)務(wù)流程的逐步統(tǒng)一，稅收征管措施的統(tǒng)一落實(shí)，大要案案件檢查的統(tǒng)一安排、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)，使得稅收政策、執(zhí)法口徑、操作程序在一個(gè)市地范圍內(nèi)基本統(tǒng)一和規(guī)范，執(zhí)法的隨意性得到有效遏止。同時(shí)，規(guī)范執(zhí)法也促進(jìn)了稅收收入的快速增長(zhǎng)，我省國(guó)稅系統(tǒng)稅收收入在“九五”期間1997年、1999年以及2000年跨上200億元、300億元、400億元、500億元四個(gè)臺(tái)階，2002年又跨上了600億元的臺(tái)階，全省國(guó)稅共組織收入688.17億元。加上海關(guān)代征和車輛購(gòu)置稅，全省國(guó)稅總收入達(dá)到869億元。

（二）為稅收征管信息一體化打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)實(shí)行以市地為單位的集中征收，將信息處理的主機(jī)集中到市地局，并按雙機(jī)備份的網(wǎng)絡(luò)安全要求配置硬件設(shè)備，實(shí)現(xiàn)了以市地為單位的數(shù)據(jù)集中分布模式。同時(shí)對(duì)全省的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行增容改造，省局完成了到杭州市局100兆、到其他各市地局8兆的網(wǎng)絡(luò)傳輸能力，市地局完成了到縣市局2兆的網(wǎng)絡(luò)傳輸能力，以滿足以市地為單位數(shù)據(jù)集中和各地與省局交換數(shù)據(jù)的需要。這一數(shù)據(jù)分布模式，把信息處理的支點(diǎn)放在市地局，一方面統(tǒng)一在市地局設(shè)置電子申報(bào)、銀稅聯(lián)網(wǎng)以及跨部門采集信息的接口，系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的安全性大為改善；另一方面使系統(tǒng)現(xiàn)有的物質(zhì)、人力資源得到合理調(diào)配，也為將來(lái)把信息處理的支點(diǎn)放到省局提供了經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)備，而且與總局提出的稅收征管信息化中、長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃基本吻合。

（三）有效地精簡(jiǎn)了機(jī)構(gòu)，提高了工作效率實(shí)行以市地為單位的集中征收，徹底改變了以縣市為單位集中征收時(shí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)層迭的格局，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作人員在辦稅窗口直接面向納稅人，工作環(huán)節(jié)大為減少。在現(xiàn)有信息處理和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下，使縣市局稅收征管業(yè)務(wù)從縱向分層分級(jí)處理，向橫向同層同級(jí)處理轉(zhuǎn)變。管理層次由原來(lái)的經(jīng)辦人、征收或管理局工作部門、局長(zhǎng)、縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長(zhǎng)等5個(gè)環(huán)節(jié)減少到目前的經(jīng)辦人、縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長(zhǎng)等3個(gè)環(huán)節(jié)，既實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化分工，又解決了縣市局與各管理機(jī)構(gòu)在稅收管理中“兩張皮”的問(wèn)題，有效地提高了稅收工作的效率。

篇5

[關(guān)鍵詞]財(cái)政稅收 金融危機(jī) 背景 思考

全球化的金融危機(jī)為我國(guó)的企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新的挑戰(zhàn),但同時(shí)金融風(fēng)暴也使得政府性稅收調(diào)整萌發(fā)出了新的機(jī)遇,重新認(rèn)識(shí)和思考財(cái)政稅收改革,積極探索財(cái)政稅收的新模式,改變現(xiàn)有的稅收管理制度,以適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變,從政府的角度來(lái)增強(qiáng)企業(yè)生存、盈利、發(fā)展的實(shí)力。

一、金融危機(jī)對(duì)財(cái)政稅收政策的影響

我國(guó)作為一個(gè)積極融入世界經(jīng)濟(jì)和金融體系的國(guó)家,不可避免地受a到了來(lái)自世界性金融危機(jī)的影響,其影響現(xiàn)已殃及我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)。造成了國(guó)內(nèi)部分企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)壓力加大、庫(kù)存積壓嚴(yán)重、運(yùn)營(yíng)資金趨緊、盈利水平下降等多種新情況新問(wèn)題。因此,基于金融危機(jī)環(huán)境,對(duì)政府財(cái)政稅收改革和管理進(jìn)行多角度地探討和深思是不可忽視的命題,具有深遠(yuǎn)的政治意義、重要的社會(huì)意義、巨大的經(jīng)濟(jì)意義。目前,政府刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的措施和政策有很多,例如:行使了增值稅、進(jìn)出口稅改革方案,對(duì)中小型企業(yè)開(kāi)展了許多財(cái)政補(bǔ)助措施。但是這些財(cái)政稅收政策有著很多局限性,為了進(jìn)一步保證在金融風(fēng)暴下企業(yè)發(fā)展更加穩(wěn)健,可以采取一些組合拳來(lái)更好的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇,但是這些方法中,首先是政府應(yīng)該采取財(cái)政稅收政策來(lái)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,而且,這種方法的成效最明顯最直接。財(cái)政稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)合和促進(jìn)是提供給企業(yè)的最好的發(fā)展契機(jī)。國(guó)家對(duì)稅收的政策原則是取之于民、用之于民。同時(shí)也是國(guó)家參與國(guó)民收入分配的有力武器,國(guó)家對(duì)稅收采取最規(guī)范最嚴(yán)格的管理模式,稅收肩負(fù)著為國(guó)家公共產(chǎn)品和相關(guān)服務(wù)提供財(cái)力支持的使命。當(dāng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)隱形危機(jī)的時(shí)候,國(guó)有稅收政策就應(yīng)該通過(guò)稅收改革對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)進(jìn)行必要的調(diào)控,調(diào)控的現(xiàn)實(shí)作用會(huì)起到以小搏大的杠桿性作用,為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良機(jī)。

二、金融危機(jī)背景下財(cái)政稅收改革的思考

2.1正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的良性互動(dòng)

目前,我國(guó)的財(cái)政稅收收入的增長(zhǎng)依賴于企業(yè)生產(chǎn)的增長(zhǎng),具體講主要取決于企業(yè)銷售收入的增長(zhǎng);所以,在金融危機(jī)的情況下,政府必須要通過(guò)稅收改革加大對(duì)企業(yè)銷售能力的促進(jìn)力度,以保證財(cái)政稅收收入的連續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。綜上所述,利用財(cái)政稅收來(lái)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展是財(cái)政與經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的良性互動(dòng),如何發(fā)展這種良性互動(dòng),就需要政府財(cái)政較多地介入競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域,從優(yōu)化資源配置的角度將稅收制度轉(zhuǎn)化為公共性的投入,政府稅收的公共性投入必然會(huì)帶動(dòng)周邊產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)良性互動(dòng)。直接地投入資金會(huì)使地方或中央的財(cái)政資源在使用過(guò)程中巨大浪費(fèi),而且也扭曲了稅收財(cái)政的目標(biāo),無(wú)助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定健康發(fā)展。

2.2 完善國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

國(guó)稅是國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)與“地稅”對(duì)稱,是一個(gè)國(guó)家實(shí)行分稅制的產(chǎn)物。在發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程中,稅收承擔(dān)著組織財(cái)政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)社會(huì)分配的職能。中國(guó)每年財(cái)政收入的90%以上來(lái)自稅收,其地位和作用越來(lái)越重要。在目前的經(jīng)濟(jì)背景下,國(guó)稅和地稅兩套征管機(jī)構(gòu)的繼續(xù)分設(shè),已經(jīng)顯得不大適應(yīng)改革的新形勢(shì)了。雖然整合國(guó)稅與地稅機(jī)構(gòu)的必要性和可行性已經(jīng)具備,但是因?yàn)榈胤蕉愔聘母餃蟮纫蛩?機(jī)構(gòu)整合的難度仍然顯得比較大。在面對(duì)金融危機(jī)的情況下,國(guó)稅與地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議,以加強(qiáng)工作的聯(lián)系協(xié)調(diào)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國(guó)稅與地稅合署辦公。而不能及時(shí)展開(kāi)稅務(wù)整合的地區(qū),應(yīng)該利用信息資源將國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)工作處理好,通過(guò)制定體制溝通來(lái)實(shí)現(xiàn)雙方的互利互惠,為企業(yè)的稅收合理化做出貢獻(xiàn)。

2.3建立稅負(fù)水平適中的稅收制度

宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的稅負(fù)總水平,是稅收政策的核心,是直接或間接納稅主體經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的最有力體現(xiàn)。在政府支出與稅收收入的關(guān)系中,如果不考慮其他因素,政府支出是自變量,而稅收收入是因變量。但是,實(shí)際上,無(wú)論是政府規(guī)模,還是政府支出總量,以及相應(yīng)的稅收收入總量的最終確定,都不能脫離一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。稅負(fù)結(jié)構(gòu)的公平合理,有利于健全完善科學(xué)發(fā)展的稅收制度。一是要減輕納稅人的稅外負(fù)擔(dān),明確合理適中的宏觀稅負(fù)水準(zhǔn)。在不斷減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)、取消體制外行政收入的基礎(chǔ)上,要相應(yīng)提高宏觀稅負(fù)水平。二是要加快增值稅的轉(zhuǎn)型步伐,及時(shí)開(kāi)征物業(yè)稅。是要加快個(gè)人所得稅改革,實(shí)行綜合申報(bào)與分類扣除相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,適當(dāng)降低工薪收入的稅收負(fù)擔(dān),及時(shí)開(kāi)征物業(yè)稅,推進(jìn)資源、環(huán)境稅收體系改革。四是要圍繞創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展和國(guó)內(nèi)發(fā)展與對(duì)外開(kāi)放,推進(jìn)稅收優(yōu)惠制度及相關(guān)改革?？傊?稅負(fù)結(jié)構(gòu)要根據(jù)我國(guó)的實(shí)際,借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn),將所得稅與增值稅作為中央財(cái)政稅收的主體稅種,將營(yíng)業(yè)稅作為省級(jí)政府的主體稅種,將尚未開(kāi)征的物業(yè)稅作為市、縣、鄉(xiāng)等政府的主體稅種,建立起科學(xué)合理、稅負(fù)水平適中的稅收制度。

2.4建立資金來(lái)源可靠的科學(xué)支付體系

一是要合理搭配一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的比例,適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例。二是要改革稅收返還和增值稅分享制度,穩(wěn)定轉(zhuǎn)移支付資金來(lái)源。三要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方法,建立公開(kāi)、合理、科學(xué)的資金分配制度。綜合考慮地區(qū)人口、人均占地面積、人均收入狀況和社會(huì)發(fā)展水平等因素,確定科學(xué)的測(cè)算方法。四是完善監(jiān)督支付系統(tǒng)的運(yùn)行,并制定公共政策,指導(dǎo)中央銀行以外的支付系統(tǒng)的運(yùn)行。在政策方面,還包括規(guī)劃并運(yùn)行中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(CNAPS)的總體結(jié)構(gòu)、制定必要的法律、法規(guī)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),特別是跟支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和保障系統(tǒng)安全相關(guān)的政策。

2.5運(yùn)用現(xiàn)代管理理念,優(yōu)化稅收征管組織形式

稅收征管是稅務(wù)管理的重要組成部分,是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)的稅法的規(guī)定,對(duì)稅收工作實(shí)施管理、征收、檢查等活動(dòng)的總稱。在金融風(fēng)暴的影響之下,稅收征管更需要掌握稅源變化,加強(qiáng)稅源管理;依法辦事,依率計(jì)征;促進(jìn)生產(chǎn)與組織收入相結(jié)合;開(kāi)展納稅檢查,以合理有效的稅收征管組織來(lái)穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。而如何運(yùn)用現(xiàn)代管理理念更進(jìn)一步保證征管組織形式的優(yōu)化呢?要從兩個(gè)方面著手。

(1)理順管理職能。政府稅收征管的職能是要平衡市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,越是在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的情況下,政府稅收征管部門越要堅(jiān)持專業(yè)化管事方向,吸收管戶制的合理內(nèi)核,實(shí)行“管事”與“管戶”雙管齊下、互為補(bǔ)充,切實(shí)提高管理效能,增強(qiáng)對(duì)稅戶、稅源的監(jiān)控能力,防止漏征漏管。采取雙管的制度形式,就必須要減少管理層次,以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向把管理職能理順,發(fā)揮其管理實(shí)效,為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

(2)建立扁平式的組織管理結(jié)構(gòu)。扁平的組織管理結(jié)構(gòu)主要是指要開(kāi)展平行的稅收征管體制,按照信息流相對(duì)集中和職責(zé)明確的原則,對(duì)基層征管機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面整合,減少執(zhí)法主體的數(shù)量和審批環(huán)節(jié),歸并一些職責(zé)交叉、業(yè)務(wù)單一的部門,將有限的人力資源用于專業(yè)化管理和基層征管一線。這樣的稅收征管可以減少納稅人的繳稅麻煩,適當(dāng)?shù)貫榧{稅部門提供快捷地支付方式,減少了大面積接觸稅務(wù)機(jī)關(guān)的麻煩。

2.6進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),保障和改善民生,同時(shí),嚴(yán)格控制一般性支出,努力降低行政成本

在就業(yè)方面,為完善扶持措施支持實(shí)施積極的就業(yè)政策;在住房保障政策中,實(shí)施對(duì)住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營(yíng)業(yè)稅等實(shí)施相關(guān)減免政策,落實(shí)對(duì)首次購(gòu)買普通住房的各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)居民購(gòu)買自住性、改善性住房;在社會(huì)保障領(lǐng)域,為提高社會(huì)保障水平,支持醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。

2.7大力支持科技創(chuàng)新和節(jié)能減排,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

主要措施是:加大科技方面的投入,促進(jìn)企業(yè)加快技術(shù)改造和技術(shù)進(jìn)步;改革和完善資源稅制度,促進(jìn)資源合理利用;增加節(jié)能減排投入,穩(wěn)步推進(jìn)資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制改革。加快推進(jìn)科技專項(xiàng)規(guī)劃,為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支撐和后勁。

總之,政府稅收制度改革要考慮到金融危機(jī)的影響,運(yùn)用現(xiàn)代管理理念,優(yōu)化稅收征管組織形式;建立資金來(lái)源可靠的科學(xué)支付體系;完善國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制,使得財(cái)政稅收與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的形成有效地良性互動(dòng)。

參考文獻(xiàn):

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篇6

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國(guó)10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對(duì)策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向 現(xiàn)代 稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了 歷史 性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問(wèn)題和矛盾，還沒(méi)有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì) 發(fā)展 和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì) 科學(xué) 領(lǐng)域。

我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過(guò)河走了10多年。稅收征管改革從一開(kāi)始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題中徘徊。無(wú)論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、 規(guī)律 、原則等基本理論問(wèn)題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過(guò)程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過(guò)多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開(kāi)發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來(lái)征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問(wèn)題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺(jué)性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問(wèn)題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于 總結(jié) 經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來(lái)的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。 現(xiàn)代 管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù) 經(jīng)濟(jì) 區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù) 企業(yè) 組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來(lái)實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過(guò)去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在 規(guī)律 ，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問(wèn)題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問(wèn)題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理 發(fā)展 要求的制度性障礙，更需要針對(duì)解決新情況、新問(wèn)題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問(wèn)題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過(guò)去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺(jué)、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無(wú)知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開(kāi)，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開(kāi)展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無(wú)形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來(lái)，建立起 科學(xué) 的納稅評(píng)估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績(jī)效考核制度?？己硕愂展芾砜?jī)效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績(jī)效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過(guò)去績(jī)效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國(guó)家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過(guò)程，使績(jī)效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面建立績(jī)效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過(guò)客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績(jī)效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過(guò)程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績(jī)效考核辦法，通過(guò)定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績(jī)效與集體組織績(jī)效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇7

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國(guó)10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對(duì)策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國(guó)稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問(wèn)題和矛盾，還沒(méi)有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會(huì)發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會(huì)科學(xué)領(lǐng)域。

我國(guó)稅收征管改革摸著石頭過(guò)河走了10多年。稅收征管改革從一開(kāi)始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題中徘徊。無(wú)論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對(duì)傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對(duì)稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問(wèn)題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對(duì)征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長(zhǎng)時(shí)間的認(rèn)識(shí)過(guò)程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過(guò)多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對(duì)以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對(duì)象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對(duì)象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開(kāi)發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對(duì)不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來(lái)征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對(duì)改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問(wèn)題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺(jué)性和主動(dòng)性。要解決稅收管理改革中的問(wèn)題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來(lái)的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國(guó)稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合中國(guó)稅收管理特點(diǎn)的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實(shí)踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢(shì)，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識(shí)，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過(guò)尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動(dòng)稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國(guó)稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動(dòng)局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動(dòng)力量。創(chuàng)新稅收管理離不開(kāi)現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開(kāi)拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國(guó)稅收管理信息化經(jīng)歷了從無(wú)到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運(yùn)作到網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的歷史性跨越，信息技術(shù)對(duì)稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購(gòu)置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計(jì)算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過(guò)程中存在著不少問(wèn)題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用雜亂無(wú)序，信息系統(tǒng)平臺(tái)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財(cái)物的極大浪費(fèi)。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過(guò)去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對(duì)稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運(yùn)作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動(dòng)稅收管理發(fā)展，實(shí)現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過(guò)程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個(gè)管理體系效能最高。實(shí)現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個(gè)重點(diǎn)：

其

一、堅(jiān)持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)，分步實(shí)施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開(kāi)發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其

二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動(dòng)，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過(guò)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，把整個(gè)稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動(dòng)起來(lái)，形成上下級(jí)之間、同級(jí)之間的互動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺(tái)。

其

三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對(duì)性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報(bào)、電話申報(bào)、磁盤申報(bào)、銀行卡申報(bào)等多種電子申報(bào)方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時(shí)快捷申報(bào)納稅，為實(shí)現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項(xiàng)的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動(dòng)查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動(dòng)催報(bào)催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實(shí)行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項(xiàng)，接收對(duì)偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問(wèn)題的舉報(bào)、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其

四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過(guò)程納入完整、統(tǒng)

一、共享的信息系統(tǒng)，實(shí)施全方位的實(shí)時(shí)監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級(jí)集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫(kù)操作的規(guī)范度，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點(diǎn)的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實(shí)施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報(bào)信息采集管理的同時(shí)，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點(diǎn)的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過(guò)程納入計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過(guò)程每個(gè)環(huán)節(jié)責(zé)職、每個(gè)權(quán)能行使、每項(xiàng)工作績(jī)效，都能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺(tái)上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國(guó)家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運(yùn)行而形成的組織體系。設(shè)計(jì)科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國(guó)家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國(guó)稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個(gè)科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開(kāi)對(duì)征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實(shí)施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f(shuō)來(lái)，這些改革措施始終沒(méi)有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級(jí)，沒(méi)有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒(méi)有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒(méi)有發(fā)揮運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級(jí)環(huán)節(jié)過(guò)多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過(guò)于集中，管理組織過(guò)于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問(wèn)題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問(wèn)題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點(diǎn)應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級(jí)限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡(jiǎn)管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國(guó)目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級(jí)，除基層分局外，有4級(jí)行政管理層。世界上很少有這種5級(jí)架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對(duì)省級(jí)局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國(guó)外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來(lái)實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級(jí)局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過(guò)去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級(jí)次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對(duì)納稅人實(shí)施分類管理是國(guó)際上許多國(guó)家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級(jí)更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺(tái)辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問(wèn)題；將納稅評(píng)估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺(tái)實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問(wèn)題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對(duì)解決新情況、新問(wèn)題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問(wèn)題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過(guò)去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識(shí)的權(quán)力，使納稅人有能力自覺(jué)、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無(wú)知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開(kāi)，程序簡(jiǎn)便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開(kāi)展行政復(fù)議，主動(dòng)實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)的納稅信用等級(jí)制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級(jí)制度，根據(jù)納稅人納稅誠(chéng)信度實(shí)行差別管理，對(duì)信用等級(jí)低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠(chéng)信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無(wú)形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會(huì)廣泛尊重，使誠(chéng)信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠(chéng)性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠(chéng)信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級(jí)制度與建立納稅評(píng)估制度緊密結(jié)合起來(lái)，建立起科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對(duì)外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對(duì)不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對(duì)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對(duì)稱的問(wèn)題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績(jī)效考核制度。考核稅收管理績(jī)效是促進(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績(jī)效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過(guò)去績(jī)效考核重收入輕管理，重上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國(guó)家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績(jī)效監(jiān)控和評(píng)價(jià)貫穿稅收管理全過(guò)程，使績(jī)效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部?jī)蓚€(gè)層面建立績(jī)效考核制度。上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)的績(jī)效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過(guò)客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對(duì)機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績(jī)效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過(guò)程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績(jī)效考核辦法，通過(guò)定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅務(wù)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，使個(gè)人工作績(jī)效與集體組織績(jī)效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇8

關(guān)鍵詞：建筑業(yè);增值稅;稅率

一、國(guó)外建筑業(yè)征稅規(guī)定基本情況介紹

目前，大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)選擇實(shí)行統(tǒng)一的貨物和勞務(wù)稅制度。其中對(duì)于建筑業(yè)征稅多數(shù)采用增值稅的方式。例如：澳大利亞和新西蘭為較為徹底的增值稅，澳大利亞對(duì)于建筑業(yè)征貨勞稅，稅率為基本稅率10%，并且營(yíng)業(yè)額在75000澳元以上的企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行貨勞稅的稅務(wù)登記。新西蘭對(duì)建筑業(yè)也是征收貨勞稅，它的適用稅率為12.5%；奧地利、法國(guó)、德國(guó)、英國(guó)針對(duì)建筑業(yè)都是征收增值稅，稅率分別是20%、19.6%、19%、17.5%，為其基本稅率。其中，英國(guó)因?yàn)橐獞?yīng)對(duì)債務(wù)危機(jī)將基本稅率提高到了20%。而日本對(duì)于建筑業(yè)也是征收增值稅，只是在名稱上它叫做消費(fèi)稅，稅率為5%，其中中央消費(fèi)稅稅率為4%，地方消費(fèi)稅為中央消費(fèi)稅稅額的25%，合計(jì)為5%。

二、建筑業(yè)改征增值稅的必要性及難點(diǎn)

（一）必要性

1、完善稅制的需要 我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中， 增值稅和營(yíng)業(yè)稅是最為重要的兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種， 二者分立并行、互為補(bǔ)充。其中， 增值稅的征稅范圍包括除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中的商品批發(fā)和零售以及加工、修理修配業(yè)， 而對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營(yíng)業(yè)稅。這一的稅制安排，適應(yīng)了當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)體制和稅收征管能力，然而， 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展， 這種劃分行業(yè)分別適用不同稅制的做法，會(huì)破壞了增值稅的抵扣鏈條， 影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有中性的優(yōu)點(diǎn)， 但是要充分發(fā)揮增值稅的中性作用， 前提之一就是增值稅的稅基要盡可能地廣， 包含所有的商品和服務(wù)。現(xiàn)行稅制中對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的建筑業(yè)和大部分的第三產(chǎn)業(yè)課征的是營(yíng)業(yè)稅而非增值稅，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷， 增值稅的中性效應(yīng)大打折扣。

2、防止企業(yè)逃避稅款 建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，一些甲方企業(yè)往往以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為建筑材料供乙方企業(yè)使用，乙方企業(yè)又有可能取不到銷售發(fā)票。而甲方可利用自己做賬的優(yōu)勢(shì)，在產(chǎn)品進(jìn)出庫(kù)中做手腳，以達(dá)到產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)同賬面數(shù)相同，蒙蔽稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢驗(yàn)視線，可以達(dá)到逃避稅款的目的，當(dāng)改征增值稅后，實(shí)行以票抵扣，將會(huì)有利于確保稅款的足量入庫(kù)。

3、避免重復(fù)征稅 由于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅是對(duì)營(yíng)業(yè)額（即工程價(jià)款）全額征稅， 并且無(wú)法抵扣由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)而購(gòu)進(jìn)的材料和機(jī)械裝備， 這樣一來(lái)將不可避免地會(huì)產(chǎn)生重復(fù)征稅， 進(jìn)而扭曲企業(yè)的生產(chǎn)和投資決策。由于企業(yè)外購(gòu)服務(wù)所含營(yíng)業(yè)稅無(wú)法得到抵扣，容易導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化， 不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和服務(wù)外包的發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)對(duì)建筑業(yè)由征收營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，重復(fù)征稅的情況將會(huì)大大減少。

4、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需求 世界上許多國(guó)家對(duì)建筑業(yè)是征收增值稅的，現(xiàn)在我國(guó)已經(jīng)加入了WTO，外國(guó)的建筑商和建筑材料將蜂涌而入。為了能比外商更多地占領(lǐng)國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)份額，我國(guó)的一些制度和政策就必須與國(guó)際接軌，盡快地進(jìn)行稅制改革。

綜上所述，建筑業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅已嚴(yán)重影響了國(guó)家財(cái)政收入與企業(yè)自身的發(fā)展壯大，弊端越來(lái)越明顯，因此，應(yīng)盡快進(jìn)行稅制改革，將建筑業(yè)由征收營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，并加強(qiáng)監(jiān)管。

（二）難點(diǎn)及存在的問(wèn)題

篇9

一、預(yù)算執(zhí)行情況

⒈預(yù)算收入情況

年，全區(qū)財(cái)政收入完成萬(wàn)元，為年預(yù)算的，比上年增長(zhǎng)，其中：區(qū)級(jí)地方財(cái)政收入完成萬(wàn)元，為年預(yù)算的，比上年增長(zhǎng)，上劃中央收入完成萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)。

年，我區(qū)的財(cái)稅工作是任務(wù)重、矛盾多、困難大、收支平衡異常艱難的一年。但由于領(lǐng)導(dǎo)重視，措施得力，確保了全年預(yù)算收入的全面完成。

年，我區(qū)對(duì)財(cái)稅工作十分重視。由于經(jīng)濟(jì)回升不快、政策性增資因素較多、征管難度較大等，形勢(shì)異常嚴(yán)峻，區(qū)幾大班子領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次聽(tīng)取匯報(bào)，幫助分析情況，查找原因，解決問(wèn)題。年初，區(qū)委、區(qū)政府召開(kāi)財(cái)稅工作總結(jié)表彰大會(huì)，對(duì)年財(cái)稅工作進(jìn)行總結(jié)，同時(shí)對(duì)年財(cái)稅工作進(jìn)行部署，將任務(wù)分解到各征管單位，實(shí)行目標(biāo)管理，層層簽訂責(zé)任狀并制定獎(jiǎng)懲辦法，充分調(diào)動(dòng)了征收的積極性。由于今年財(cái)政支出較大，為此區(qū)領(lǐng)導(dǎo)多次召開(kāi)稅收協(xié)調(diào)會(huì)，保證了今年財(cái)政收入任務(wù)的全面完成。

一年來(lái)，財(cái)稅部門在立足挖掘自身潛力、堵漏增收上狠下功夫，強(qiáng)化征管手段，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)情況的分析和監(jiān)管，按月通報(bào)財(cái)政收入進(jìn)度情況，切實(shí)做到以法治稅，依率計(jì)征，應(yīng)收盡收。一是深入開(kāi)展稅法宣傳活動(dòng)。在四月份的稅法宣傳月中，各稅務(wù)分局圍繞“稅收與公民”的宣傳主題，結(jié)合自身的實(shí)際開(kāi)展形式多樣的宣傳活動(dòng)，邀請(qǐng)部分區(qū)人大代表、政協(xié)委員到分局共話發(fā)展，同時(shí)，我們?cè)趨^(qū)政府沿街兩旁制作個(gè)公益廣告宣傳燈箱，美化了城市，宣傳了稅法，納稅人的納稅意識(shí)得到增強(qiáng)。二是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)建筑、房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管，建立了重點(diǎn)稅源戶臺(tái)帳，對(duì)重點(diǎn)稅源戶每月的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)及納稅情況逐月登記，并撰寫重點(diǎn)稅源分析報(bào)告，逐步實(shí)現(xiàn)了重點(diǎn)稅源動(dòng)態(tài)管理和稅源資料的綜合利用。營(yíng)業(yè)稅共完成萬(wàn)元，比上年同期增長(zhǎng)，增收萬(wàn)元。三是認(rèn)真清查漏征漏管戶。抽調(diào)多名稅干對(duì)田家庵地區(qū)漏征漏管戶進(jìn)行清理，共查出漏征漏管戶近戶，凈化了我區(qū)的納稅環(huán)境，推動(dòng)了稅收工作向規(guī)范化管理方向邁進(jìn)。四是行政事業(yè)單位稅收征管得到加強(qiáng)。我們把對(duì)行政事業(yè)單位稅收征管工作為今年稅收增長(zhǎng)點(diǎn)來(lái)抓，做好行政事業(yè)單位收費(fèi)應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的征收和個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。對(duì)納入預(yù)算管理的罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)收入及時(shí)足額催繳入庫(kù)，加強(qiáng)各種零星收入的清理入庫(kù)，取得了很好的效果。

⒉財(cái)政支出情況

年，全區(qū)財(cái)政支出完成萬(wàn)元，為年預(yù)算的，比上年增長(zhǎng)，主要是今年國(guó)家出臺(tái)的政策性增資因素所致。按現(xiàn)行財(cái)政體制測(cè)算，全區(qū)可用財(cái)力為萬(wàn)元，比上年增長(zhǎng)，增加萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)了全年財(cái)政收支平衡。

一年來(lái)，我們把加強(qiáng)財(cái)政支出管理放在突出的位置，確保重點(diǎn)支出。我區(qū)按照省政府皖政號(hào)文件和市政府淮府號(hào)文件精神，全面推進(jìn)公共財(cái)政支出改革，界定和調(diào)整支出范圍，改進(jìn)支出方式，規(guī)范支出程序，提高支出效益，逐步建立起供給范圍明確、分配科學(xué)、支出高效、監(jiān)督有力、管理規(guī)范的公共財(cái)政支出體系。并結(jié)合我區(qū)實(shí)際，成立了田家庵區(qū)公共財(cái)政支出改革領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了公共財(cái)政支出改革方案并將于××年正式啟動(dòng)。

今年，我區(qū)根據(jù)上級(jí)文件精神，在全區(qū)范圍內(nèi)進(jìn)行了三次調(diào)資。全區(qū)機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員工資在原標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上每人每月平均增加元。全區(qū)財(cái)政供給人口人，應(yīng)發(fā)放工資萬(wàn)元。由于今年財(cái)政形勢(shì)比較嚴(yán)峻，資金較為緊張，所以籌集資金較為困難，但我們通過(guò)努力，使應(yīng)增加及補(bǔ)發(fā)工資萬(wàn)元全部落實(shí)到位。

我們按照皖辦發(fā)號(hào)《關(guān)于將農(nóng)村初中、小學(xué)教師工資上劃到縣管理的通知》文件精神，于今年月份將兩鎮(zhèn)農(nóng)村中小學(xué)教師工資上收到區(qū)統(tǒng)一管理，保證了農(nóng)村中小學(xué)教師工資的及時(shí)足額發(fā)放。

二、全區(qū)預(yù)算外資金收支情況及進(jìn)一步鞏固“收支兩條線”管理規(guī)定工作成果

⒈預(yù)算外資金收支情況

年，全區(qū)預(yù)算外收入完成萬(wàn)元，為年預(yù)算的，比上年同期增長(zhǎng)，增收萬(wàn)元。預(yù)算外支出萬(wàn)元，其中：各單位預(yù)算外資金支出萬(wàn)元，政府調(diào)控支出萬(wàn)元。

⒉開(kāi)展“收支兩條線”檢查

年，我們認(rèn)真貫徹落實(shí)收支兩條線規(guī)定工作，在年改革成果的基礎(chǔ)上，加大監(jiān)督檢查力度，按照安徽省財(cái)政廳《關(guān)于開(kāi)展納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)入庫(kù)情況專項(xiàng)檢查的通知》（財(cái)監(jiān)號(hào)）和淮南市財(cái)政局《關(guān)于整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序加大財(cái)政監(jiān)督檢查的實(shí)施方案》（淮財(cái)監(jiān)號(hào)）的文件要求，開(kāi)展了“收支兩條線”檢查工作。

我們從教委、計(jì)生等部門抽調(diào)具有較高政治業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員成立財(cái)政預(yù)算執(zhí)法檢查小組，對(duì)區(qū)屬中小學(xué)、幼兒園、公、檢、法、民政、計(jì)生、文化、衛(wèi)生、城建、土地等家行政事業(yè)性單位收入及解繳情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。從檢查情況看，我區(qū)各行政事業(yè)性執(zhí)收?qǐng)?zhí)法單位在執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定中，絕大多數(shù)行政事業(yè)單位都能認(rèn)真貫徹落實(shí)“國(guó)務(wù)院號(hào)令”及新《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，采取有力措施，認(rèn)真抓好財(cái)務(wù)管理工作。但是，由于當(dāng)前財(cái)政困難，個(gè)別單位借經(jīng)費(fèi)保障不夠?yàn)槔碛?，在落?shí)“收支兩條線”規(guī)定中打折扣，預(yù)算外收入未及時(shí)交入財(cái)政專戶，對(duì)此，我們也采取了相應(yīng)措施加強(qiáng)管理。

⒊清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶

按淮府辦號(hào)《轉(zhuǎn)發(fā)省政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)監(jiān)察部等部門關(guān)于清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶意見(jiàn)的通知》文件要求，區(qū)財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)三部門成立聯(lián)合清理組進(jìn)行清理整頓工作。對(duì)區(qū)屬行政事業(yè)單位銀行賬戶開(kāi)設(shè)情況進(jìn)行摸底排查及統(tǒng)計(jì)匯總。

清理銀行賬戶的重點(diǎn)是區(qū)級(jí)黨政機(jī)關(guān)和財(cái)政撥款事業(yè)單位通過(guò)清理，各單位的銀行賬戶和資金規(guī)財(cái)政部門統(tǒng)一管理，一個(gè)單位只能開(kāi)設(shè)一個(gè)基本賬戶。取消執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位和部門的收入過(guò)渡賬戶，所有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位嚴(yán)格執(zhí)行銀行開(kāi)戶審批制度各項(xiàng)收入直接進(jìn)入財(cái)政專戶，再由財(cái)政部門按比例進(jìn)行返還，嚴(yán)禁設(shè)立帳外帳，并先后摸清排查出區(qū)屬各單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶個(gè)，取消個(gè)，保留各單位基本帳戶個(gè)，其中主管部門開(kāi)設(shè)銀行帳戶個(gè)，二級(jí)機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)銀行賬戶個(gè)。

三、繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)村稅費(fèi)改革，進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)

我區(qū)根據(jù)農(nóng)村稅費(fèi)改革指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照中央有關(guān)農(nóng)村稅費(fèi)改革的精神和安徽省農(nóng)村稅費(fèi)改革實(shí)施方案的個(gè)配套改革文件要求，確立了農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的基本原則，即：總體部署，統(tǒng)籌安排，全面推行。從輕確定農(nóng)民負(fù)擔(dān)水平并保持長(zhǎng)期穩(wěn)定，兼顧鎮(zhèn)政府及基層組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。采取簡(jiǎn)便易行的征收方式，規(guī)范稅費(fèi)征收行為。健全農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理機(jī)制。堅(jiān)持群眾路線，進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)村民主與法制建設(shè)。

年，我們緊緊圍繞農(nóng)村稅費(fèi)改革目標(biāo)和要求，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)業(yè)稅征管“八到戶、十不準(zhǔn)”規(guī)定，依法規(guī)范征管程序。合理調(diào)整農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積合計(jì)稅常產(chǎn)，認(rèn)真落實(shí)農(nóng)業(yè)稅減免政策，嚴(yán)格按照災(zāi)減原則，午、秋兩季共安排農(nóng)業(yè)稅受災(zāi)減免萬(wàn)元，全部落實(shí)到戶。進(jìn)一步清理涉農(nóng)收費(fèi)政策管理，健全和強(qiáng)化農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理機(jī)制，防止反彈，切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

四、積極完成上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)

⒈按照市局工作部署，我們召開(kāi)了區(qū)屬行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作會(huì)議，開(kāi)展了《會(huì)計(jì)法》執(zhí)法檢查，針對(duì)年度以來(lái)的會(huì)計(jì)工作情況，各單位進(jìn)行了自查自糾，并根據(jù)存在問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)如實(shí)地填寫《會(huì)計(jì)法執(zhí)法情況自查表》。其中：行政機(jī)關(guān)家、事業(yè)單位家、城市集體企業(yè)家、股份有限公司家。

⒉為了配合稅費(fèi)改革，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)稅的征收管理，按照全省統(tǒng)一要求，我們組織兩鎮(zhèn)財(cái)政所，全面學(xué)習(xí)了“金穗”農(nóng)業(yè)稅收征管系統(tǒng)。

⒊月日，我們?cè)谌薪y(tǒng)一舉行的黨員奉獻(xiàn)日活動(dòng)中，進(jìn)行了新《會(huì)計(jì)法》的宣傳，向社會(huì)進(jìn)一步普及會(huì)計(jì)法規(guī)。

⒋我們按照上級(jí)要求，今年月份全區(qū)機(jī)關(guān)及事業(yè)單位每人征收水利基金元，圓滿的完成了水利基金征收工作。

⒌開(kāi)展本級(jí)預(yù)算收入的檢查，保證財(cái)政收入及時(shí)足額入庫(kù)。根據(jù)年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合財(cái)政工作總體部署，至月份集中力量，我們重點(diǎn)對(duì)征管部門征管質(zhì)量開(kāi)展監(jiān)督檢查，提高財(cái)政收入質(zhì)量，保證了全年財(cái)政收入任務(wù)的完成。

篇10

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè) 稅收制度 監(jiān)管 對(duì)策

一、建筑行業(yè)現(xiàn)行的稅收制度

建筑行業(yè)涉及到的稅種主要包括：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅等。

1.營(yíng)業(yè)稅。稅法規(guī)定，從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅稅目“建筑業(yè)”項(xiàng)下建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位和個(gè)人屬建筑營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，以實(shí)際取得的建筑營(yíng)業(yè)收入或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定的金額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

2.企業(yè)所得稅。適用的稅法規(guī)范主要是2008年1月1日起施行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。

3.個(gè)人所得稅?！督ㄖ惭b業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》，明確從事建筑業(yè)的工程承包人、個(gè)體戶及其他個(gè)人為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，其從事建筑業(yè)取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

4.城市維護(hù)建設(shè)稅。以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為基數(shù)，按所在地相應(yīng)稅率計(jì)算繳納（外資企業(yè)不征收）。

5.印花稅?！吨腥A人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃等合同或憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。因此工程承包人和發(fā)包人之間簽訂的工程合同應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

二、建筑企業(yè)稅收征管存在的主要問(wèn)題

1.掛靠項(xiàng)目偷逃稅難以杜絕。實(shí)行掛靠經(jīng)營(yíng)的建筑企業(yè)， 其主要業(yè)務(wù)收入是社會(huì)上的工程承包者掛靠其名而根據(jù)匯款額提取管理費(fèi)和代扣稅款，而掛靠單位向承建單位直接領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)不入賬，致使部分工程收入的款項(xiàng)長(zhǎng)期收入不入賬，減少了營(yíng)業(yè)稅。另外一些單位沒(méi)有向承建單位掛靠人依法索取發(fā)票，承建單位掛靠人借此機(jī)會(huì)使用白條或收款收據(jù)代替發(fā)票，故意隱瞞、減少收入數(shù)額，偷、逃應(yīng)納的稅款。

2.企業(yè)申報(bào)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅金額不足?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》中明確規(guī)定：納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)， 無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。

3.建筑行業(yè)內(nèi)管理不規(guī)范

（1）由于建筑企業(yè)大多數(shù)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理往往是承包者個(gè)人說(shuō)了算，加之財(cái)會(huì)人員未經(jīng)過(guò)專業(yè)化培訓(xùn)，所以建筑企業(yè)普遍存在賬務(wù)不健全、財(cái)務(wù)管理混亂等情況，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作帶來(lái)了困難。

（2）建筑營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)，政策水平不高，導(dǎo)致納稅申報(bào)質(zhì)量不高，申報(bào)的準(zhǔn)確性較差。

4.建筑行業(yè)稅收管理改革方案沒(méi)有得到切實(shí)的執(zhí)行。建安稅收管理改革涉及面廣、影響深遠(yuǎn)，無(wú)論在規(guī)范稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)用、申報(bào)納稅等納稅主體，就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。管理環(huán)節(jié)，還是在推廣稅控管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅系統(tǒng)、發(fā)票查驗(yàn)系統(tǒng)等配套支持系統(tǒng)方面，都對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和施工企業(yè)以及建設(shè)單位提出了更加嚴(yán)格的要求。

5. 一是以白條代替發(fā)票入賬。建設(shè)單位在預(yù)付工程款時(shí)，沒(méi)有按規(guī)定憑合法有效的票據(jù)付款，而是憑白條付款；二是基建單位的財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)意識(shí)不強(qiáng)，工程竣工后，直接以白條作為原始憑證結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；三是個(gè)別單位與工程項(xiàng)目承包人簽定合同時(shí)，不把稅收列入工程造價(jià)，承諾稅款由建設(shè)單位解決?其目的就是為了偷逃稅收。

6.賬務(wù)處理混亂、會(huì)計(jì)信息失真。如對(duì)市某建筑安裝有限公司近年的賬簿及相關(guān)資料的檢查中發(fā)現(xiàn)，賬表、帳帳、帳證數(shù)據(jù)不符問(wèn)題嚴(yán)重，“工程施工”科目所附的票據(jù)中存在著大量的假發(fā)票、列支大量的差旅費(fèi)發(fā)票、汽油票、餐飲發(fā)票、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)發(fā)票，以及部分工資表由一人簽字等諸多問(wèn)題。

7.建筑資質(zhì)存在虛假情況。目前我市建筑行業(yè)的一級(jí)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)資本達(dá)到5000萬(wàn)元以上，個(gè)別未達(dá)標(biāo)的企業(yè)采取購(gòu)買假發(fā)票的辦法，虛購(gòu)假資產(chǎn)、假材料，虛增注冊(cè)資本，以達(dá)到企業(yè)資質(zhì)升級(jí)的目的。此外，一些企業(yè)通過(guò)大量使用假發(fā)票來(lái)達(dá)到虛增資產(chǎn)、多列支出，偷逃企業(yè)所得稅。

8.股東侵占企業(yè)資產(chǎn)的問(wèn)題比較嚴(yán)重。一些企業(yè)的股東利用假發(fā)票報(bào)銷，虛列支出，從企業(yè)抽逃資金，嚴(yán)重侵占企業(yè)資產(chǎn)，偷逃個(gè)人所得稅。

9.國(guó)地稅缺乏有效溝通協(xié)調(diào)。建筑企業(yè)為營(yíng)業(yè)稅單位，日常管理中，地稅人員往往認(rèn)為貨物銷售發(fā)票是國(guó)稅管理，即使對(duì)發(fā)票真假產(chǎn)生懷疑，一般也沒(méi)能積極向國(guó)稅反映；國(guó)稅人員則認(rèn)為這些企業(yè)由地稅征管，而疏于對(duì)該類企業(yè)的監(jiān)管，職能和監(jiān)管上的交叉造成征管上的真空。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)稅收管理對(duì)策

針對(duì)建筑企業(yè)存在的涉稅問(wèn)題，從“保增長(zhǎng)、保民生、保穩(wěn)定”大局出發(fā)，通過(guò)依法采取積極、務(wù)實(shí)的征管措施，不斷提高建筑施工企業(yè)的納稅遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)堵漏增收，同時(shí)充分考量可能發(fā)生的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等“三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)”，在征管政策取舍上進(jìn)行把握、平衡，針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)核定率與預(yù)征率的統(tǒng)一。針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)制度，根據(jù)企業(yè)的信譽(yù)等級(jí)，規(guī)模大小，對(duì)稅法的遵從程度加以區(qū)別。針對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)低本地建筑企業(yè)的預(yù)征率，這可能導(dǎo)致行業(yè)稅收的下降，必須實(shí)現(xiàn)本地和外來(lái)建筑企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的統(tǒng)一，加強(qiáng)對(duì)外來(lái)建筑企業(yè)的稅收征管。

（一）將預(yù)征比例與核定征收比例統(tǒng)一，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的成本費(fèi)用資料、收入資料真實(shí)與否掌握核查的主動(dòng)權(quán)，防止發(fā)生企業(yè)以丟失賬簿等借口拒不提供資料，最多受到1萬(wàn)元以下的處罰，稅務(wù)機(jī)關(guān)又無(wú)可奈何的情況。

（二）對(duì)建安公司和掛靠戶進(jìn)行區(qū)分。針對(duì)目前建安工程大多實(shí)行項(xiàng)目管理或者接受掛靠形式，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)繳稅款時(shí)，往往是事后追究，很難從項(xiàng)目經(jīng)理追繳稅款的情況，建議由建安公司收取工程款后，繳納所有的稅金，余款（工程款-稅金-掛靠費(fèi)用）付給掛靠的項(xiàng)目經(jīng)理時(shí)，讓項(xiàng)目經(jīng)理到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具門票（建安公司提供營(yíng)業(yè)稅已稅證明單）。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)具門票的同時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理繳納門票2%的個(gè)人所得稅，建安公司根據(jù)門票的金額進(jìn)行成本核算，對(duì)“管理費(fèi)”利潤(rùn)的部分征收企業(yè)所得稅，既規(guī)范了建安公司普遍存在的成本隨意列支的現(xiàn)象，又使項(xiàng)目經(jīng)理繳納了個(gè)人所得稅。

（三）各管理分局在日管中要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行正確的宣傳、引導(dǎo)，使企業(yè)明白預(yù)征不等于核定，核定征收不等于企業(yè)不建賬，在調(diào)低預(yù)征率的情況下，加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)成本核算的管理。

（四）加強(qiáng)外來(lái)建筑企業(yè)的管理。在我市經(jīng)營(yíng)超過(guò)180天的外來(lái)建安和外來(lái)建筑企業(yè)在我市的分支機(jī)構(gòu)必須辦理稅務(wù)登記，同本地建筑企業(yè)實(shí)行一樣的稅收政策，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)一致。

（五）各管理分局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅輔導(dǎo)，提高企業(yè)的納稅意識(shí)和辨別假發(fā)票的能力，避免事后難以追繳稅款。爭(zhēng)取財(cái)政的支持，政府按照建筑企業(yè)繳納稅款的數(shù)額按照一定的比例進(jìn)行返還，支持建筑企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)走上良性發(fā)展之路。

（六）加強(qiáng)發(fā)票管理，建立信息共享渠道。假發(fā)票的專項(xiàng)治理是稅收征管的長(zhǎng)期性工作，應(yīng)加強(qiáng)國(guó)、地稅部門之間的聯(lián)系，建立信息共享渠道。在打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)突擊檢查中，由于國(guó)、地稅聯(lián)合行動(dòng)，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題能及時(shí)通過(guò)發(fā)票查詢組辨別真?zhèn)?，極大提高了工作效能。為此建議從以下三個(gè)方面入手：一是盡快制定具體可行的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)及使用信息共享制度；二是建立國(guó)、地稅共享的發(fā)票查詢系統(tǒng)；三是建立聯(lián)合辦事制度，對(duì)重大發(fā)票違法案件可實(shí)行聯(lián)合查處，提高辦事效率。

（七）加大整治力度，凈化建筑市場(chǎng)運(yùn)行環(huán)境。建筑市場(chǎng)管理混亂是導(dǎo)致使用假發(fā)票猖獗的原因之一，因此加大整治建筑市場(chǎng)力度刻不容緩。同時(shí)對(duì)建筑造價(jià)進(jìn)行認(rèn)真測(cè)算，及時(shí)本地工程造價(jià)指導(dǎo)價(jià)，避免建筑市場(chǎng)低價(jià)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。

（八）嚴(yán)格被掛靠單位核算的管理。被掛靠單位偷稅的主要原因是沒(méi)有按核算對(duì)象進(jìn)行收入計(jì)算，為此，要求被掛靠單位嚴(yán)格劃分本單位收入及掛靠單位收入，一旦發(fā)現(xiàn)“以料抵工”及虛列工資等抵消工程款的現(xiàn)象，一律嚴(yán)格處理，并就這部分收入予以核定征收個(gè)人所得稅及企業(yè)所得稅。

（九）加強(qiáng)發(fā)票管理。對(duì)于發(fā)票仍須在源頭上加以管理。除了加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票領(lǐng)、購(gòu)、存用的管理，還要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管現(xiàn)代化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)電腦聯(lián)網(wǎng)。另外，對(duì)于偽造假發(fā)票、販賣假發(fā)票的不法行為必須堅(jiān)決打擊。

（十）統(tǒng)一納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。為了保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)，應(yīng)將建筑企業(yè)的納稅義務(wù)時(shí)間以規(guī)范。不僅要按“建安施工企業(yè)采取預(yù)收備料款或預(yù)收工程款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收備料款或預(yù)收工程款的當(dāng)天”規(guī)定執(zhí)行外，還應(yīng)明確所有的工程應(yīng)從工程開(kāi)工后的次月起，根據(jù)工程的進(jìn)度（依權(quán)責(zé)發(fā)生制），申報(bào)交納有關(guān)的稅收，其已按預(yù)收備料款或預(yù)收工程款繳稅的部分允許抵扣。

（十一）實(shí)行專業(yè)化稅收管理。稅務(wù)局應(yīng)按照稅收管理專業(yè)化的原則及要求，以設(shè)立專職稅務(wù)所或管理組為基礎(chǔ)實(shí)施對(duì)轄區(qū)內(nèi)建設(shè)工程項(xiàng)目地方稅收的統(tǒng)一監(jiān)控，促進(jìn)工程項(xiàng)目稅收屬地管理舉措落實(shí)到位。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)所專業(yè)管理人員對(duì)建筑行業(yè)有關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，以便提高稽查和管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉燕.論承德市開(kāi)發(fā)區(qū)建筑安裝行業(yè)稅收征管存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].科技信息,2010年20期。