導語：如何才能寫好一篇農業合作社出資方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、人數不得少于5名農民或4名農民以及1個與該合作社經營活動有關的非政府單位；

2、具備合法的組織營業章程和機制架構；

3、確定農業合作社的名稱、地址；

4、確定成員的出資份額、出資方式，且確保合法。

滿足以上條件的，可以按下列程序申請成立農村合作社：

1、根據《農業合作社法》第十一條之規定召開設立大會，審議并通過合作社章程，選舉產生理事長、理事、執行監事或者監事會成員，審議并通過其他重要的事項。召開設立大會時要做好會議記錄，會議記錄和章程要由參加會議的全體成員簽字。

篇2

一、農民專業合作社在稅源管理上的主要問題

據不完全統計，截至2014年12月，明光市合作社在稅務部門登記的總數達46戶，其中:從事家禽家畜、水產品的飼養、銷售7戶，占15．2%;農作物的種植39戶，占84．8%。這些專業合作社的經費來源以經營收入為主，以政府、部門、公司扶持資助為輔。盡管在行業分布、組建方式等方面各不相同，但其運作機制是基本相同的。目前，以上合作社全部都在明光市工商局進行了注冊，且工商登記戶數為179戶，遠遠大于國稅部門登記戶數。從明光市合作社的發展來看，雖然在推進農業產業化進程、增加農民收入的過程中發揮了較好作用，但總體上仍處于探索發展階段，也直接給稅源管理上造成了困難。

(一)合作社發起人組成情況繁雜我們在走訪調查中發現，專業合作社初始的發起人一般來說有這么幾種情況:一是發起人先前為個體工商業戶或者是小規模個人獨資、合伙企業，在社會上擁有一定的關系，加之政府部門硬性指標，因而與村、鎮干部一起組織成立專業合作社，其成員一般是1－2個個體工商戶為發起人，村鎮部門安排幾個人，以達到5個發起人標準;二是家族式的合伙發起經營，一般組成是兄弟姐妹或者近姻親。現行的農村一般整村、整莊都是親戚，甚至幾個村都是親戚;三是原先是流動商販，長年在外倒賣農產品的，趁此機會回家辦起了合作社，其發起人一般為家族式，但其成員并非本地農民，有的涉及到多個縣市，甚至跨省的都有，很顯然與政策的制定初衷不相符;四是原先經營農產品購銷的商貿企業(一般納稅人)，因銷售額較高，每年要交增值稅約為幾十萬元，其得知專業合作社可以免稅，也能開具普通發票給對方抵扣，則采取注銷企業而興辦合作社。我們根據調查得出一組數據:屬于第一種情況成立的合作社約占50%左右，屬于第二種情況成立的合作社約占20%左右，屬于第三種情況成立的合作社約占25%左右，屬于第四種情況成立的合作社目前約占5%左右。第四種情況比例較少是因增值稅的農產品稅收政策目前屬于進銷項倒掛，稅收負擔率低，企業在銷售收入不大的情況下，納稅金額很小，因而暫時只有少部分企業向合作社轉移。

(二)稅法意識淡薄合作社的絕大多數成員，包括法定代表人和負責人文化素質較低，法律意識淡薄，對稅法更是一知半解。究其根源:一是合作社的成立基于兩種模式，一種是響應國家“三農”政策自發設立，一種是鑒于政策部門硬性指標設立。不論何種模式成立的合作社，其發起人和大多數干部群眾對農民專業合作社的基本含義和概念認識不清，對它的宗旨、性質、地位、作用認識不明，導致了專業合作社的發展不足、運行不規范和發展不平衡。二是大部分農民群眾習慣于一家一戶的生產經營方式，缺乏組織起來共同發展的熱情和信心，沒有對合作社抱有長遠期望。三是有關部門引導有誤。有關部門在向農民宣傳國家關于合作社的政策時，片面強調國家給予的稅收優惠政策和權利，對稅收優惠政策簡單解釋為“簡化一切手續，完全免稅”，沒有對他們加入合作社應承擔的稅收義務作出說明，沒有專門指導合作社運行管理和財務核算的機構和人員，致使合作社成員誤以為他們創立合作社與稅務部門無關，基本上沒有學習稅法的愿望，這是導致目前合作社的稅務登記率較低的直接原因。

(三)財務管理不規范在農村整體的環境下，農民專業合作組織根本沒有財務管理的概念和意識。合作社的負責人大都是種植、養殖業大戶或社會能人擔任，所聘用的人員也參差不齊，為了降低成本，財會人員也基本上來自本社社員，文化素質低，沒有專業會計知識。有的合作社對《中華人民共和國專業合作社法》(以下簡稱《合作社法》)及《農民專業合作社財務會計制度(試行)》(財會［2008］9號)文件沒有系統學習，造成了農民專業合作社的財務管理幾乎是空白，表現為:付款支出沒有發票或內部結算憑證及其銀行單據，白條入賬普遍，收款不開統一收據，銷售貨物、提供服務不開具發票或者內部結算憑證，收入不及時入賬等。甚至有的合作社存在偽造原始憑證現象，使得會計信息反映滯后、虛假，無法起到會計應有的核算和監督作用。雖然《稅收征管法》第六十條賦予了稅務機關對企業不辦理稅務登記，財務制度不健全、會計核算不規范等方面的行政處罰權，但合作社的社會涉及面廣，又是敏感的農民問題，所以給稅務機關的執法造成很大難度。

(四)稅收征管系統模塊不匹配根據《合作社法》及財政部、國家稅務總局《關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)文件(以下簡稱81號文)規定，對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。而目前的稅收征管系統(以下簡稱CTAIS系統)卻沒有對合作社的免稅資格認定的相關依據，合作社應歸屬于何種行業沒有明確界定，稅種設定無法選擇征收品目名稱。

(五)合作社的征稅、免稅難以確定，容易形成新的稅收漏洞依照《合作社法》第二條第二款、第三十四條以及81號文第一條和第三條規定的內容，專業合作社對本社成員生產的農業產品銷售的，向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機的行為是免征增值稅的。同時，從事實上也規定了專業合作社對非本社成員生產的農業產品收購再銷售、對外(包括本社成員)銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機以外的貨物的行為是屬應征增值稅的。81號文第二條還規定:增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。顯而易見，專業合作社銷售的非本社成員(非本社成員的農民或者農產品經營企業)的農業產品是征稅的，那么增值稅一般納稅人從合作社購進的上述征稅的農業產品，就不能按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額嗎?從以上情況來看原因是:1、合作社的財務核算能力本來就十分薄弱，再加上有征稅、免稅的區別，合作社很容易混淆征、免稅界限，很可能將所有收入計入免稅項目。2、由于增值稅一般納稅人從合作社購進的免稅農業產品，可按買價的13%計算抵扣增值稅進項稅額，這本來是國家扶持合作社發展給予的稅收優惠政策，但很容易被不法分子利用，成為新的偷、騙稅渠道:A、農產品經營企業經銷農產品，利用合作社開具免稅的農產品銷售發票，從而偷逃了增值稅，同時也隱瞞了銷售收入，偷逃了企業所得稅。B、不法分子利用合作社將免稅的農產品銷售發票，虛開給具有增值稅一般納稅人身份的有農產品經銷項目的企業，抵扣進項稅額，從而偷逃了增值稅。假如該企業假報農產品出口，則極有可能騙取國家的出口退稅。81號文件只對合作社銷售本社成員生產的農產品免征增值稅，但對企業所得稅的歸屬管理沒有界定，是否繳納企業所得稅成為研究的課題。若繳納企業所得稅，根據財稅〔2008〕81號文件規定的內容可以認定為應視同合作社為農林漁牧行業類型，那么企業所得稅則可依據《企業所得稅法》及實施細則免征企業所得稅;那么合作社的財務核算對經營成本如何扣除呢?合作社將成員生產的農業產品集中銷售時，不應存在收購金額。例如:合作社收購甜葉菊成員價格為每公斤12元，實際銷售價格為每公斤13元，銷售100萬公斤，利潤為100萬元，假如銷售費用等累計共發生10萬元，則凈利潤為90萬元，按照《合作社法》規定，合作社在適當提取盈余公積后，只能按照各成員銷售的數量與全部銷售數量的比例進行分配，而不是按照收購價格進行分配，按照收購價格分配則應視同一般購銷行為，則不能免征增值稅、企業所得稅。對提取的盈余公積可按照各成員出資份額占總份額的比例進行分配。這也充分說明了合作社經營產生的合作利益，應歸屬于全體合作社成員所有。

(六)合作社的身份認定很難把根據《合作社法》第十二條、第十三條、第十四條第一款、第十五條、第十八條規定，是為了確實保證農業生產者能夠通過國家稅收優惠政策等方面的扶持，獲得收益最大化，但在實踐中“農民”的身份卻往往難以確定:1、戶籍在農村，但已在城市定居，在農村沒有土地或者已將土地轉包他人的，已不從事農業生產的人，其農民的身份能否確認?2、戶籍在城市，但長期在農村居住，承包有土地，實際直接從事農業生產的人，可不可以將其身份確定為農民?假如“農民”的身份難以確認，那么農民專業合作社的成員中，農民至少應當占成員總數80%的標準則難以把握。其次，專業合作社成員必須依法出資，沒有出資的不應作為本社成員;目前專業合作社出資方面存在以下情形:某幾個發起人共同出資幾十萬元(工商部門營業執照注冊資本登記數)，等辦理了稅務登記后其吸納的成員大都以現金方式出資幾百元，工商部門并沒有追加注冊資本，企業只是在賬面上處理為借記現金，貸記實收資本或資本公積，這種方式是否可以算是成員出資?視同出資如果成立，那么合作社在盈余分配時的財務處理將是管理的一項重點，如不按《合作社法》的規定分配盈余，則不應視同該合作社屬于合作經營，應有弄虛作假的成分存在。

(七)合作社成員范圍沒有明確《合作社法》第二條規定，農民專業合作社是在農村家庭承包經營基礎上，同類農產品的生產經營者或者同類農業生產經營服務的提供者、利用者，自愿聯合、民主管理的互經濟組織。合作社的成立應該是指農村某幾個生產隊或幾個村的成員為了共同提高農產品的知名度或經濟效益而聯合在一起組織起來的一種組織形式，一般來說合作范圍不應超過一個縣級區域。而在實際管理當中，有不少專業合作社，其成員都是跨縣、甚至跨省合作;從《合作社法》頒布的原則上看，沒有對合作區域進行描述，區域范圍沒有明顯的界定，稅務管理無從下手。

(八)合作社的原始資料備案管理存在問題合作社成立后，應按照規定向稅務機關辦理稅務登記、減免稅申請等事項，其中包括合作社成員名冊、合作社與成員簽定的協議等。而協議中又包括了該成員經營的最大范圍。如我市甜葉菊合作社，成員一般簽定的協議為種植5畝，而每畝最大產量為300公斤，計1500公斤，按照每公斤銷售價格16元計算，應計銷售額為24000元。而我們在審核多個合作社后發現，不少成員銷售的數量遠遠超過協議數量，有的成員銷售量甚至可以成為一個小型農場的產量，且與該成員自身情況不符，存在弄虛作假現象。但財稅字［2008］81號文件只規定了銷售本社成員的自產農產品免征增值稅，沒有對銷售本社成員自產的農產品與實際不符的部分，對超出備案登記的部分如何征免稅進行規定，給稅收管理帶來又一大難題。

(九)將會進一步帶動農產品購銷行業的個體和企業公司注銷農業專業合作社的管理好壞，對現行的購銷行業的個體工商戶和企業公司造成一種不良傾向。據目前不完全統計，我市個體農產品購銷戶每月核定稅額一般情況下在300元左右，全市納稅戶約為百余戶，年稅額約為40萬元;企業公司經營購銷企業15戶，年納稅額約為100萬元，兩者合計140萬元。農業合作社的成立并享受稅收優惠，將會對上述納稅人形成沖擊，企業公司和個體工商戶將會紛紛注銷，而相繼成立專業合作社，既可免除繳納增值稅、企業所得稅，又可不必辦理一般納稅人資格認定，節省經營成本，何樂而不為呢?

二、解決農民專業合作社稅源管理問題的對策

針對合作社目前發展的客觀情況及在稅源管理方面的一系列問題，本人認為應該盡快出臺、補充或者細化相關稅收政策，強化對稅收優惠政策的管理，加強對合作社的扶持、引導力度，規范和促進農民專業合作社的財務管理，使合作社走向法制化、規范化的發展軌道。

(一)加強稅法宣傳，提高合作社成員的稅法意識鑒于合作社成員大部分都是農民，納稅意識差，遵法度較低，加強針對合作社成員的稅法宣傳，轉變合作社成員“稅法與我無關”的思想態度，是從根源解決這一問題的關鍵途徑。要迅速提高合作社成員的稅法意識，就要打破常規，創新宣傳內容和形式，將所有“涉農”的稅收政策整理成冊，派專人“送稅法下鄉入戶，進行一對一”的宣傳輔導，在突出合作社稅收政策宣傳的同時，大力宣傳稅收的地位和作用。

(二)積極引導合作社加強財務管理財務管理是一切經濟活動的基礎性工作，也是開展稅源管理工作的客觀保證。《合作社法》第三十二條、第三十四條、第三十六條規定，稅務機關應當引導、幫助合作社建賬建制，要求合作社設置專門財務管理機構，配備會計、出納等財會工作人員負責日常財務核算工作，財會人員應實行聘用制，會計人員必須持證上崗;健全財務會計制度，實行獨立的財務管理和會計核算。合作社必須結合自身的特點，根據經營范圍，參照適合本專業社的原行業會計制度、會計政策，設計和制定本社的核算辦法。此外，由于合作社成員的文化水平較低，財務管理基礎薄弱，這種局面難以很快得到轉變，因此建議由政府有關主管部門出面，與社會中介機構進行協商，統一以較低的資費標準，由社會中介機構合作社的記賬等財務管理的基礎性工作，以規范合作社的財務核算，維護社員的合法權益。

(三)創新管理手段，強化對合作社的稅源管理合作社是新生事物，在稅源管理上還屬于空白區域。合作社同時又在享受多項稅收優惠，而目前配套的監管的制度、措施還不完善，在這種情況下，稅源管理工作稍一粗疏，則有可能形成新的稅收流失漏洞。面對新情況，應當創新管理手段，我認為應采取以下措施進行稅源管理:1、首先建議國家及早完善有關法規、措施，明確稅法上農民的身份標準。根據稅法的延續性，應比照《印發＜農業產品征稅范圍注釋＞的通知》(財稅〔1995〕52號)第一條的規定來定義稅法上農民的概念。《印發＜農業產品征稅范圍注釋＞的通知》(財稅〔1995〕52號)第一條的規定:《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的＇農業生產者銷售的自產農業產品＇，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業產品。2、應加強對合作社的身份調查，著重調查合作社的組織結構、成員的戶籍和土地承包情況以及實際種植、養殖情況，以核實農民身份合作社成員占合作社成員比例能否到達80%的標準，根據農民身份的的界定，重點核實農民身份合作社成員的農民身份。3、專門設立合作社的稅源管理清冊，詳細登記合作社的社員數量、社員農田面積、年均產量、出資份額等基本生產經營資源，掌握其資產總量和實際生產經營能力，建立其投入、產出的評估模型，從而判斷其生產、交易的真實性。

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一、前言

政策性金融是指為了滿足政府特殊的政策性取向，在一國政府支持下，為貫徹和配合國家特定社會經濟發展政策，以國家信用為基礎，嚴格按照國家法規限定的業務范圍和經營對象，運用各種特殊的融資手段，以優惠性利率進行的一種特殊性資金融通行為，農業政策性金融顯然屬于政策性金融的范疇，基于此，農業政策性金融，就是在國家和政府支持下，以國家信用為基礎，運用各種特殊的融資手段和優惠的存貸利率，嚴格按照國家政策的界定，以支持農業發展為主要職責，直接或間接地體現國家對農業支持和扶持政策的一種特殊的資金融通行為。

從上述界定內容看，農業政策性金融有三個特征：政策性，主要是政府為了實現特定的政策目標而實施的手段，金融性，是一種在一定期限內以讓渡資金的使用權為特征的資金融通行為，優惠性，即其在利率、貸款期限、擔保條件等方面比商業銀行貸款更加優惠。這三個本質特征充分顯示了政策性金融同財政和商業金融的區別。

農業是高風險、收益率較低的弱勢產業。由于資本的逐利性，不僅城市的、發達地區的資金不往農村流，農村的資金還會往外流，這樣關系人類生存的農業問題卻得不到資金的支持，當市場這只看不見的手不能發揮作用的時候，就需要政府的手來彌補這個作用。因此政策性金融的產生、存在與發展是有深刻的經濟金融與社會根源，它是市場缺陷與政府干預、資源配置主體和資源配置目標錯位與失衡的必然結果。農業政策性金融的這三個特點恰恰體現了政府的作用所在，尤其對于經濟欠發達地區農業的發展來說，政策性金融的作用是非常重要的。

二、國外政策性金融支農經驗分析

不同國家的政策性金融各具形式，而且一些國家的政策性金融經過了長期的實踐，并日益普遍發展壯大，在實現政府的特定政策目標方面起著不可替代的重要作用。借鑒他們成功的政策性金融制度和活動經驗，對于構建中國欠發達地區的政策性金融體系非常具有現實意義。美國、日本、印度、巴西、法國等各個國家的農村政策性金融機構有效地支持了農業和農村經濟的發展，盡管各具形式，但總的看來有以下一些特點：

1　形式多樣，目的明確

各國政策性金融機構的形式多樣，如：美國有對農產品進行價格支持和對農業生產給予補貼的農民家計局，有對農村非盈利的電業合作組織和農場等發放貸款點農村電氣化管理局，有對農產品進行價格支持或對農業生產給予補貼點商品信貸公司，還有為融資困難的小企業提供信貸援助的小企業管理局等等。日本農業中的政府金融機構是農林漁業金融公庫，向森林漁業的公共事業提供低息長期貸款和各種農業貸款。印度的政策性金融機構有三類：國家農業和農村開發銀行、地區農業銀行、農業中間信貸和開發公司，每一類機構的目的和任務非常明確，法國的農業非常發達，法國農業信貸銀行系統在農業發展過程中貢獻最大，它是由總行、地區和基層三級機構組成的。盡管各國政策性金融機構的名稱不同，但是，他們的服務范圍非常明確，在執行政府的政策上富有效率。

2　農業政策性金融機構的資金來源多樣化

主要有政府資金，政府擔保債券、向央行和其他金融機構借款、吸收存款等方式。如：美國的農業合作信貸機構均在很長一段時期都由聯邦政府出資，是一種政府出資的形式，然而，美國的農業合作信貸機構的籌資方式是發行統一政府擔保債券。由于有政府信用作為支撐，所以很受歡迎，籌資能力較強，這種做法可以適應中長期的資金需求。法國農業信貸銀行則是以吸收活期、定期、儲蓄存款的形式補充資金。日本的農林漁業金融公庫開始是國家通過一般會計和特別會計投入財政資金組建的，后來的主要資金來源是郵政儲蓄資金和郵政簡易保險。還有一些發展中國家一般都由中央銀行直接發放或充當農村政策性金融機構的“最后貸款人”，向中央銀行或其他金融機構借入資金。如泰國就采用了這一做法。

3　農業政策性金融的法律制度健全

各個國家大都通過立法對農村政策性金融機構給予支持和保障，目前，美國和日本等發達國家普遍建立了比較完善的農業政策性金融法律體系，對農業政策性金融的監管嚴密規范，如美國的《農業信貸法》、《農產品信貸公司特許法》，日本的《農林漁業金融公庫法》等，都是關于農業政策性金融機構的專門法律，除此之外，還有農業信貸法，農業信用保證、保險法等關于農業信貸、信用保險的專門法律。同時，在政策上提供許多優惠，如減免稅收、注入資金、利息補貼、損失補貼、債務補貼以及實行有差別的存款準備金制度，鼓勵和保護農村政策性金融機構，來促進農業政策性金融支農作用的發揮。

4　政策性金融機構層次明晰，支農范圍寬泛

各個國家的政策性金融機構各自有具體的支農范圍，而且，支農的領域很廣，和農業有關的融資都可以找到對應政策性金融機構。這些支農領域涉及到生產領域貸款，如美國農業電氣化管理局的農用電力改造貸款，日本農林漁業金融公庫的農業綜合設施貸款等，流通領域貸款，如美國商品信貸公司，不僅發放糧食收購貸款，國家儲備貸款、農場主自主儲備貸款，還提供出口信貸，加工領域貸款，如法國農業信貸銀行、印度國家農業和農村開發銀行等都有農產品加工貸款，扶貧貸款，如印度農業和農村開發銀行對小農、無地農民和邊際農民等貧困人口的扶持貸款；農業擔保和保險業務，如美國農民家計局對其他金融機構發放貸款進行擔保。 5　各國注重建立支農政策性金融中的農業保險制度

農業保險制度是化解轉移農業風險的一個重要手段。如美國的農業保險非常發達，美國在1938年就頒布了《聯邦農作物保險法》，其農作物保險經歷了試辦、加速發展、政府出政策并與私營保險公司混合經營、政府出政策并完全由私營公司經營和的四個階段。法國是的農業保險體系基本上由私有保險公司組成，政府只是提供必要的政策支持。

三、中國欠發達地區農村政策性金融的定位

1　完善農村政策性金融的立法工作

可以借鑒國外立法的經驗，規范政策性金融機構的經營行為，使其行為有法可依，擺脫外部干預，維護自身的合法權益，保障資產的安全。同時，要加強對農業政策性金融的監管，發揮和完善中國銀監會的監管作用。

2　拓寬農業政策性金融的資金來源

農發行的資金來源除了財政撥款的資本金以外主要就是人民銀行的金融債券，目前中國農業政策性金融面臨著資金來源和使用規模不一致的問題，這主要是因為隨著農村經濟的發展，對資金需求的規模在逐漸擴大，然而農業政策性金融的資金來源已經不能夠滿足這種需要。欠發達地區支農的金融支持需要充足的資金來源，因此，擴大農業政策性金融的融資渠道是關鍵，日本做法值得借鑒， 日本的政策性金融機構不直接吸收存款，而是間接的利用率郵政儲蓄的資金作為農業政策性金融機構的重要資金來源。我們可以參照這一方法，中國的郵政儲蓄在農村吸收了大量存款，其中的大部分都存入了央行，造成央行負擔很重。在2006年底掛牌成立郵政銀行后才開始有了貸款業務，因此，借鑒日本的經驗，把郵政儲蓄在農村中吸收的大量存款當作農業政策性金融機構的資金來源，解決農業政策性金融機構的資金來源問題。還可以，利用政府擔保從國際金融組織和外國政府獲得低息低資金成本的優惠貸款等等。

3　拓展農發行的業務范圍

2004年農發行轉型以來，形成了以糧棉油收購貸款業務為主體，以農副產品生產加工貸款為一翼，以支持農業和農村發展的中長期貸款的一體兩翼的支農新格局，有選擇性的支持農業產業化經營和農村基礎設施建設。但是，農發行的支農格局與欠發達地區的支農需求的不相匹配的，欠發達地區的農村很少有農產品的加工產業和農業產業化的經營項目，而往往是單個農戶分散，小額和急需的資金的需求。這種資金的需求是商業銀行所不愿支持的，必須要有政策性的金融來承擔。

4　發揮農信社的作用

農信社在農村覆蓋面廣，與三農接觸最多，這些都具備了服務三農的基礎，因此，通過對農村信用社的改革，將農村信用社建成產權關系明晰、可持續發展的支農型社區金融機構是可行的。農村社業務可以分為兩部分，一部分走商業銀行的道路，另外一部分是支農服務，規定支農的比例和最低的底線，針對社區農民的需求來確定金融產品，以微利為前提，辦理扶貧、開發貸款業務、農副產品的種植、收購、加工貸款等各項業務。關鍵是要貼近農民，了解需求，提供快捷的金融服務。

5　建立有效的合作金融和合作信用擔保體系

對欠發達地區農村分散而且經濟實力弱小的農民來說，通過合作金融的形式融資是一種必然選擇，正是由于農民、農戶沒有自己的合作金融組織為其服務，就造成了大量縣城金融市場的真空，也就產生了大量的民間借貸、地下錢莊等灰、黑色金融。實踐證明互助合作性質的農業信貸機構是一種具有效率的組織，如法國的農業信貸銀行是一種“上官下民”的所有制模式，它的中央機構國家農業信貸銀行是公有性質的，由政府所有，而省級農業互助信貸銀行和地方農業互助信貸合作社均為合作性質，由個人及成員入股組成，按合作制原則經營，為農民提供了大量的與農業生產有關的普通和優惠貸款。這種將政策性金融機構與互助合作性質金融機構有機地結合起來的支農形式可以為我們所借鑒。在政府的主導下，積極支持農民自主參與的各種形式的資金互助，自擔風險、自己出資、自我管理的合作金融組織，以改善農村金融的服務供給，同時，主導的政府部門可以給予必要的指導和監督。

6　完善與支農金融相配套的農業保險和農業擔保機制

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關鍵詞：農村養老保險 運行現狀 發展策略

近十年來，財政支出所承擔的很重，國家財政對養老保險的補貼已經超過了一億元，應當通過市場機制來提高基本養老保險的運行效力。有關部門估計，中國養老保險基金在未來十年間缺口將可能達到十萬億，當養老保險基金面臨缺口時，可能會導致一些社會問題出現。十六大報告指出：“建立健全與經濟發展水平相適應的社會保障體系，是維護國家長治久安和社會穩定的重要保證。”首次明確提出要在具備合適條件的地方建立農村養老保障制度。養老保險制度也一直處于不斷探索、改變與革新中，隨著經濟體制的深化變革，養老保險制度也在不斷的調動中，以發揮它的核心作用。這對于社會的協調發展和城鄉經濟的可持續運行、對于農村經濟工作新局面的建立都有著深刻的意義。

一、目前云南省新型農村社會養老保險制度現狀

云南省位于我國邊疆地區，經濟發展在全國來看相對落后，而現也已經陷入了“未富先老”的境地。在進行全國人口第五次普查到第六次的十年間里，云南省的總人口年均增長率為0.7%，期間云南省老齡人口年平均增長率是3.1%。截至2015年末，云南省60歲及以上人口占全國總人口的16.1%，與之相反，同年云南省GDP 為13717.88 億元，僅占全國GDP總量的1.3%，排名第23位。

1991年6月，農村養老辦公室也即是國家原民政部制定了《縣級農保基本方案》，確定了農保的開展以縣為基本單位的原則，決定于1992年元旦在全國公布并實施。云南跟隨中央思想，從1991年開始，在云南省部分地區開展試點工作。云南省在1992年了《關于開展農保工作通知》，正式建立了農村養老保險制度。全省先是在建水、潞西、曲靖展開試點工作，當年參保人數為3.2萬人，收到基金總額為67萬元。1993年又新增了開遠、個舊、楚雄、宜良四個試點。1995年開始，云南省在有了農保試點工作經驗的基礎后，開始進行推廣實施，截止至1995年底，在云南省的129個縣市區中，有68個縣市相繼開展了農保工作，統計有約70萬的農民參加到養老保險投保中，年齡層次也從1歲至60周歲不等， 其收取保費的數額為1.13億元。此數據表明了云南在農村養老保險工作上取得了不錯的成績，有了突破性進展。自1988年國務院機構改革后，勞動與社會保障部門開始承接社保工作的開展，雖然原有的農保政策并沒有變動，但農保工作在國家層面上基本處在停頓的狀態。在2009年云南省開始進行新型農村社會養老保險試點工作，各級財政部門積極響應大力籌措資金，有效支持了“新農保”的平穩良好運行。“新農保”在目前基本上覆蓋了云南129個縣（區、市），農村老人將人人享有養老保險不再只是空想，逐漸看到了希望的曙光。2013年，云南省人力資源社會保障廳和省財政廳聯合了《關于新農保與老農保制度銜接有關問題的通知》，在新老農如何進行銜接問題上做出相關規定。老農保養老金補助已經領取過的，在老農保的養老金發放標準下繼續接受農保待遇；農民年滿60周歲時，應接受新農保基礎養老金；沒有領取老農保養老金的參保人，老農保個人賬戶積累資金都合并到新農保的個人賬戶中來，并以最低100元繳費檔次標準對繳費年限進行折算；折算年限達到或超過15年的，年滿60周歲時，可享受新農保基礎養老金。未滿60周歲的，也可按新農保規定繼續繳費。折算年限沒達到15年的，將以新農保的規定繼續繳費。參保人符合新農保待遇條件時，原老農保個人賬戶與新農保個人賬戶分別來計算，合并后享受個人賬戶養老金，同時享受新農保基礎養老金。

二、國外農村養老保險基金運行情況和啟示

（一）國外農村養老保險基金運行情況

1.日本的“共濟”制度

日本農村養老保障模式采用了“共濟”形式和“國民年金”等措施。“共濟”事實上是一種互相幫助和救濟的事業，它是以農民之間相互協助為主，由一些相當數量的經濟單位組成團體，共同分擔籌集保費的職責，給予年邁的成員一定的經濟補償。“共濟”讓個人對保費的負擔不再是依據將來發生的給付需要，因此繳費與給付間不是對等關系。

在管理形式上，日本也有其特殊的舉措。開始時，日本政府頒布了一部具有規范性性質的法律---《農協法》，使得農村共濟的事業開展有法可依。日本“共濟會”在對于基金的運營上體現了資本化的操作，該運營手段的關鍵是把養老保險基金當成普通資本投資的一種，按照流動性、安全性和收益性特性進行投資，把投資分散進行多樣化投資組合管理以減少非系統性風險，比如多類型存款方式，購買債券如國債和地方政府債券，金融債券，對以日元計價的外債進行投資，另外也購買一些公司債券和股票，進行不動產投資等方式。

2.波蘭的“農民養老保險”制度

在歐洲20世紀70年代，前波蘭政府對于本國農村社會保障制度進行了全國性的統一部署。波蘭在1977年7月1日頒布了關于農民退休法令，并從當日起在全國范圍內施行。此法令規定農民養老保險的對象是農業合作社和農業生產小組成員、國營農場的職工以及個體農民。國家組建農民的保險基金，國家財政出三分之二的資金，剩下部分由農民繳納。農民每年需要向國家交納1.5萬茲羅提的農產品，男性農民繳滿25年，女性農民繳滿20年。農民滿足養老保險金領取條件需要兩點：一是年齡上男年滿65歲，女年滿60歲。二是達到符合養老年齡要求后，必須把耕地遞交給自己的繼承人或者國家。按規定，農民退休后按月領取養老保險金，以退休前平均每年向國家交售的農產品價值為標準，分成35個等級，最低每月領1500茲羅提，最高為6500茲羅提。

3.瑞典的“福利型”養老保險制度

以英國知名經濟學家貝弗里奇的《貝弗里奇報告》為依據的瑞典社會養老保險制度在資產階級社會改良主義的思潮推動下開始建立起來。全體國民或是居民都為保障對象，農民在承保上所需要滿足的條件和接受的養老保險待遇等方面與其他公民也基本相同。瑞典國家和社會幾乎承擔了退休老人的生活，依據瑞典退休金法案的規定，65歲為男女法定退休年紀，在瑞典居住達到40年以上的居民，他們在年滿65歲以后可以從地方社會保險部門按月領取相關數額的基礎養老金，且不論瑞典居民退休之前的收入水平是高是低，這是每一個瑞典公民的一項基本社會權利。

（二）國外農村養老保險基金運行啟示

養老保險基金有著區別于其他普通基金的特殊屬性，那就是長期性、穩定性以及規模性，正是有了這些自然屬性，從而決定了該基金在管理和運行過程中也應當區別于其他普通基金，在管理養老保險基金時，應遵循以下三大基本原則：

1.安全性

養老保險基金的安全性原則指養老保險基金在投資和運營過程中無法承擔過高的風險，既要求投資的資金可以按時收回，也希望可以得到高于儲蓄利率的投資收益。該原則由養老保險基金的經濟屬性和基礎職能共同決定。由于養老保險基金是老百姓的“救命錢”， 養老保險基金應當在風險可控的前提下盡量追求高收益率。所以安全性原則是進行養老保險基金管理和運營的最基本的原則。養老保險基金要保障幾代人的老年生活水平，關系到社會的穩定和經濟的發展，一旦投資風險過大，不能獲得足夠的投資收益，容易失去人民的投資信心，影響社會和諧和穩定。

2.流動性

養老保險基金的流動性原則指養老保險基金在投資過程中形成的有形或無形資產在不出現資產損益的前提下，能夠隨時轉現的能力，以滿足支付的需要。如果一味的追求投資收益率使養老保險無法及時支付甚至支付危機，這樣便有悖于養老基金設立的初衷和宗旨。因此流動性原則就是為了滿足投保人的需要及時支付，是養老保險基金管理和良好運營的一個重要原則。

3.收益性

養老保險基金的收益性原則意味著首先基金投資要符合安全性原則，在此基礎上盡量獲得可觀的投資收益。為了達到盈利目標和收益目標，大部分國家都硬性設置了投資最低收益率。養老基金收益越大，所承擔的風險也會加大，所以要把握兩者的尺度，采用合適的投資方式，完成養老保險基金保值增值目標，減少國家、企業和個人負擔。

三、云南省農村養老保險基金運行存在的問題

我省養老保險制度開始建立時間較短，在基金的管理上還有一些問題，養老基金的運行過程存有很多不足之處，我們可以從以下幾個方面來討論：

（一）農保對部分農民群眾缺乏有效吸引力

缺乏吸引力的原因一是一些農民對農保政策的理解不是很明白，所以他們的參保積極性不高漲。特別是部分年紀還沒有達到60周歲但還需繳納一定保費，但他們對于保障意識比較單薄，不夠重視養老保險金的作用，對于農保政策處于觀望思想。第二點原因是由于國家雖然補貼農保，但與城鎮職工基本養老保險中的國家補貼的保障水平相比，還是低很多。更別說農保的發放水平對于相對來說比較富裕的農民更是比較初級和低水平了。三是傳統家庭養老觀念的根深蒂固。隨著社會的發展，思想的進步，養老院的日趨普及和完善，人們對于養老的觀點呈現出更加開放的態度。但在農村，隨著很多年輕人外出打工陸續離開，留在村子里的大多都是的老人，也出現了所謂的“空巢老人”現象。這些老人思想還比較保守，對于自己養老的態度還停留在依靠自己的兒女，而很少有人覺得養老保險金的交納能夠對自己的養老生活有什么實質性的保障。

（二）經辦手段落后不能落實到位

對參保人員的登記和變更以及發放養老金等等這樣農保工作量其實也是很大的。一些地區在制度運行之初就沒有滿足業務的經辦需要，人員和設備的配備不足，對于經辦農保業務局限于以手工為主要操作手段，這種方法必然會使得工作效率低下，不能適應工作量繁瑣復雜的需要，也會造成出錯率較高，不能將參保工作落實到位。

（三）地方政府籌資能力有限

按照《云南省新型農村社會養老保險試點實施辦法》的規定，參保人員將由省級財政提供每個人每年最低30元的補貼費用。除此外市、縣兩級財政根據本地區經濟發展水平程度可以相應增加繳費補貼，對于選擇較高檔次的參保人員給予鼓勵性繳費補貼。但由于受到地區經濟發展水平的限制，各級財政能力有限。在云南省很多試點地區，尤其是在國家級貧困縣的市、縣區域，政府或只能按照國家最低標準給予參保人補助，使得參保人個人賬戶積累能力差又將影響到參保人未來的養老金待遇。

（四）對于云南省特殊文化和習俗等復雜因素認識不足

云南省是我國少數民族最多的省份，少數民族在社會的發展中做出了巨大貢獻。但由于特殊的歷史因素，文化因素，少數民族在與漢族具有共性的同時，在很多方面又具有自己的特性，在養老保險基金方面不得不考慮到差異的存在。云南的養老模式也應體現這一特征，通過實踐考察獲得對云南少數民族養老模式的認識后，才能更好的對不同群體才去不同的方法對待，具體問題具體分析而不是采用一鍋端的模式。

四、云南農村養老保險基金運行問題的對策

（一）加大養老保險金的宣傳力度

要想讓廣大農民群眾在短時間內對于養老保險制度有比較清晰的認識和接受必須要依靠宣傳動員工作。采用一些公眾宣傳方式，利用電視、廣播、網絡、報紙等媒介開展廣泛傳播，為開展后續工作打下基礎。相關工作組最好要深入到農戶家中，上門講解答疑解惑使廣大農民可以全面了解農保制度，相關知識及其重要意義。使農民可以加深對農保政策的認識，體會到養老保險制度給自己帶來的益處，充分調動農民參保的積極性。

（二）加強信息化建設提高經辦效率

經辦管理效率低下、手段落后都阻礙了新農保制度順利運行。當下各級部門應做好檔案的有效管理，對于參保人員的數據進行聯網信息化管理。能夠保證參考退保人員的具有齊全的手續和數據可以審查。采用互聯網計算機管理模式可以有效減少人工操作帶來的效率低下和錯誤率頻發的問題。

（三）拓寬地方政府籌資渠道充實農村社會養老保險基金

長期以來，各級政府主要通過銀行存款、國家債券來確保養老保險基金的保值和增值。養老保險基金投資方式是單一的，升值保值能力較弱，極大的影響了人們參保的積極性。因此在確保穩定增值的同時，應積極開發新的金融工具，增加養老基金的投資回報值。主要投資方式有：

1.國債，是指由國家財政信譽做擔保，以中央政府的稅收作為還本付息的保證，由財政部代表中央政府在全國范圍內發行的國家公債，是國家信用的主要形式。它的信用度高，歷來被譽為“金邊債券”，而且它的風險小及流動性強，也因此受到風險回避型投資者的青睞。養老保險基金關系到云南省大多數居民的老年生活，因此，將其投入國債市場，則為最穩妥的選擇。

2.股票作為一種風險和收益成正比的有價證券，風險與機遇真正存于一體的投資方式。然而股票價格要受到諸多因素的影響，其波動性很大，股票投資資金也許會無法及時退出資金導致流動性減弱。股票投資是收益最高的投資方式。當前，基于我國資本市場的迅速發展，云南省的養老保險基金當前可以考慮適度控制股票投資占總市值比重。

3.企業債券。這種債券是能得到比較多的報酬。企業債券利率一般比較高，并且承諾償還本金，支付利息，還可以自由轉讓，因為沒有國家財政做后盾，所以與國債比風險大，比股票的小。目前中國的債券市場不完善，類型較單調，期限結構不完美，頂級信用評級機構數量少，因此基金投資在企業債券市場的比例不能過大。

4.基金投資作為現有的世界上通用的投資模式，它具有小額貸款的重要特征，其擁有眾多經驗的專家來管理，這樣不僅可以減少交易成本，還可以提高效益，再者，它能夠分散投資，用合理的投資組合方式來減少投資風險。

（四）結合云南文化、地區差異加大政策支持力度

要重視政府在養老保險制度推進過程中應當承當的經濟責任。在各級政府的財政預算中，應當合理的確定政府出資額在財政總支出中所占比重。隨著經濟社會的進步，政府對養老保險的出資額應當不斷增加，各級財政補助資金應當能夠及時補充，足額到位。對于收入水平較低，思想觀念較為保守，以家庭養老為主的欠富裕農村地區，需采用個人、集體和國家三方共同籌資的方式，通過財政加大補貼力度，以確保農村養老保險達到“廣覆蓋、低水平”的標準。構建地域保障，家庭保障、社區保障和民族地區區域多層保障體系，最終構建符合云南省情、民族多元化特征的農村養老保障制度。

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