導語：如何才能寫好一篇審批與審核的區別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】ERP；采購；企業資源計劃；內部控制

ERP(企業資源計劃)是運用現代先進管理思想和信息通信技術對企業內部全面資源計劃管理的綜合體現,它由原來的MRPⅡ(制造資源計劃)演變發展而來的,并且繼承了MRPⅡ的各種優點。不論是工業還是商業企業，采購與付款業務都是企業經營活動的首要環節，在采購中產生的成本的高低對企業生產最終的利潤是有直接影響的，同時，與采購業務流程相關的應付賬款或預付賬款等應付的管理系統對企業來說也是至關重要的。在ERP環境下如何加強采購模塊功能的管理控制，使企業建立完善的采購業務內部控制制度，及時準確地提供采購業務的會計信息，保證采購付款業務循環有效運轉，以確保企業財務會計信息系統能夠正常、安全地運行。

1.采購業務流程的管理控制環節

1.1供應鏈

對于供應鏈的定義和論述很多,概括地說,一條簡單的供應鏈是從供應商的供應商一直到客戶的客戶,中間經過了供應商、生產商、分銷商、批發商、零售商、客戶等等環節,并且相互之間形成了貿易關系的一條鏈便是我們常說的供應鏈。當然,這只是一條非常簡單的線性供應鏈,現實中的供應鏈通常呈現出復雜的網狀結構。一個復雜的供應鏈網絡中,每個企業都會擁有多個上游與下游企業,甚至會有可能逾越某些關節點直接和最終客戶發生聯系。

1.2采購業務處理流程

從物流的角度看，最初的采購流程運行的成功與否將直接影響到企業內部生產、外部銷售最終產品的定價情況和整個供應鏈的最終獲得毛利的情況。

圖1

1.3采購業務的主要控制點

采購系統實際是由采購業務管理和應付賬款兩個子系統構成的，它們是ERP系統中比較復雜的子系統模塊。在這個子系統模塊中存在著物流和資金流兩條主線，為保證這兩條主線相互聯系，正確生成與供應商之間的往來賬，是這個采購系統模塊的關鍵所在。同時，根據目前企業內部經營管理的需求，采購模塊系統不但完成采購活動的進行中管理、完成后核算，同時完成采購計劃的產生和采購產生資金的需求預測。盡管對于不同的企業但采購與應付業務管理的目的是相同的，不同的企業在管理模式上和采購業務流程上還是有一定的區別，本文介紹比較常規的一種處理模式。具體來說，有以下幾個關鍵的業務處理環節和關鍵控制點：

1.3.1系統功能授權

企業管理方必須按要求設定涉及采購流程的每一個人員對ERP系統的操作權限，例如，對供應商信息的錄入須得到對系統的錄入操作授權，訂單輸入后的修改必須得到修改授權，采購人員必須在授權范圍內生成及簽訂采購合同。

1.3.2審批程序

審批程序是采購系統操作業務中非常重要的一個環節。審批程序的目的有兩個：一是對請購操作審核，二是明確請購操作和采購操作的有關責任。通過各部門和人員之間在系統相互審查確認，避免一個人獨立控制一項交易的各個環節，以此防止其一員工在采購活動中的舞弊行為。而各個部門和各個級別各系統模塊的審批程序的目的又有所區別，例如請購申請的部門負責人審批的目的是保證請購物品的品種、質量滿足經營生產活動的需要；采購模塊的采購部門審批的目的是防止重復采購和控制采購成本。

1.3.3供應商管理

對于采購功能模塊業務流程來說，供應商和采購部門的關系是較容易出現問題的環節。企業內部需要對供應商建立完善的檔案，掌握了解各供應商信息及信譽等情況。如果由采購詢價人員進行供應商的選擇，那么就有可能產生交易舞弊的違法行為，因此這一環節關鍵是要做到信息公開透明。另外，供應商的品質和信譽管理制度以及生產能力都會影響采購業務及以后生產銷售環節的運行。

1.3.4結算方式

材料采購流程是企業經營管理的首要環節，不同的供應商有著不同的計算方式，不同的結算方式有著不同的風險與優勢。例如月結，應付款每月結一次，企業資金流相對壓力不會太高；預付貨款，會有一定風險，風險來自供應商的信譽及經營狀況。

2.在ERP系統環境下加強采購系統模塊內部控制的措施

2.1權限的分配

企業管理方應當對采購業務與應付款業務建立嚴格的授權審核制度，明確授權審核方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理采購業務與付款業務的職責范圍和工作要求。對各種不同類別的物資請購，企業應建立完善的責任授權體系。部門物資需求由部門主管負責審核，部門資產管理人負責申請；特殊請購計劃的制訂必須由公司采購部、營銷部等相關部門綜合討論決定及由上層管理方審核確認，與經營戰略相關的大筆支出還必須取得高層領導的同意。同時，為了保證權責對等，企業內部應當建立適當的考評體系，真正做到誰擁有權利誰承擔責任。

2.2審批的進度

企業內部各個部門都應該要求采購申請業務制度化，即明確不同類型、不同級別的請購業務審批流程進度，保證所有的采購請購業務都經過規定的審批程序進行。對于采購請購、采購訂單、外協加工訂單等，必須經過指定的操作員的審核才能接著處理下一流程。對于不同的職能部門可能會指定不同的審核人。待審單的處理等都必須嚴格按規定進行，充分保證系統賬務會計數據處理不錯不亂。無論是靜態或動態審核，都要仔細審核核對輸出的賬務憑證與實際發生的交易業務是否一致。

2.3采購業務執行控制

2.3.1訂單數量及到貨數量的控制

在收貨時，需要控制到貨的數量是否允許超過訂單數量。對請購數量進行控制，采購部門首先應當對每一份請購單審查其請購數量是否在控制限額的范圍內及該物資現有的庫存量，其次是檢查使用物品或獲得勞務的部門主管是否已經審核請購單。對于大筆采購交易必須做各種采購數量對成本影響的分析。

2.3.2物資儲存成本

企業有存貨時會發生保管費用，報關費及場地租金、保險費等費用。企業應盡量減少庫存量。對于這類成本，理想的狀況是降低到零。

3.小結

企業ERP系統具有實時控制的管理思想，對各模塊業務中的關鍵控制點的控制方法使企業從傳統的發現問題、事后補救，發展成為現在的事前預防和事中控制。嚴格的內部管理控制制度必然會改變財務會計機構和業務人員的分工，優化財務會計組織結構，有助于防止舞弊違法行為的發生，提高財務會計工作水平，大幅度增加企業的經營效益。建立完善的采購業務內部管理控制制度，確保采購事項的真實性、合理性，保證財務會計信息系統正常運行。

篇2

一、投資范圍

外地投資應符合*新區經濟社會發展規劃和產業政策，*市鼓勵外地在*新區進行以下方面的投資：

（一）工業和基礎設施方面：

1、擴大出口創匯項目；

2、適應國際、國內市場需求，促進企業技術進步的項目；

3、新興工業項目；

4、能源、交通、郵電、通訊、市政、公用等基礎設施建設項目。

（二）第三產業方面：

1、商業貿易；

2、房地產業；

3、信息、咨詢業；

4、旅游業；

5、廣告業；

6、其它鼓勵投資項目。

二、投資形式

（一）外地、*在*新區內共同與外商興辦中外合資經營企業、合作經營企業；

（二）外地在*新區與外商開設中外合資經營企業、合作經營企業；

（三）外地在*新區內興辦獨資企業；

（四）外地聯合在*新區內興辦企業，外地（含外地聯合企業）與*聯合開辦企業；

（五）采用購買股票、債券或企業資產所有權等形式進行投資；

（六）*市與外地認為合適的其他方式。

三、審批辦法

（一）外地與外商合資、合作建設的項目，按《關于**新區外商投資企業審批辦法》審批。

（二）外地獨資（含外地聯合投資）在*新區內建設的固定資產投資項目，由企業報*市人民政府協作辦公室（以下簡稱市協作辦）審核后，由*市計劃委員會（以下簡稱市計委）審批。

（三）外地和本市企業聯合在*新區內建設的固定資產投資項目，由本市企業報經主管部門會同市協作辦審核后，由市計委審批。

（四）國務院各部委及所屬企事業單位，在*新區建設的固定資產投資項目（含與本市企業聯合投資），由國務院各部委商地方后審批或由市計委征求國務院各部委意見后審批。

（五）外地獨資（含外地聯合投資）在*新區內建設的不需固定資產投資指標的項目，由市協作辦審批；外地與本市企業聯合投資不需固定資產投資指標的項目，由區縣人民政府或有關主管局審批。

四、優惠政策

（一）外地在*新區投資建設所需的投資規模（包括中外合資、合作建設項目的中方配套投資規模），由市計委負責安排。

（二）外地投資企業在*新區進口自用的建筑材料、生產和管理設備、生產用燃料、合理數量的生產用車輛等交通工具、辦公用品及上述機器設備、車輛所需進口的維修零配件，予以免征關稅、工商統一稅或產品稅（增值稅）。

（三）外地投資企業進口專為生產出口產品所實際耗用的原輔材料、配套件、包裝材料、元器件、零部件，予以免征關稅、工商統一稅或產品稅（增值稅）。

（四）外地企業生產的料件、半成品在*新區內加工增值后出口，經市有關部門批準，免征出口關稅。

（五）對符合產業政策，有利于*開發、開放的外地投資企業，經財政稅務部門審核批準，可區別不同情況，對其在*新區交納的所得稅部分酌情給予減免優惠。

（六）外地投資企業的貿易與非貿易創匯中，分配給本市參與方的部分，按本市企業現行管理辦法辦理。外地一方分得的部分，可以返回該投資方所在地，也可以按有關外匯管理規定在外匯調劑市場調劑成人民幣或就地使用；此外，也可以在*新區引進國外的技術、設備、原材料，在照章交納關稅和工商統一稅或產品稅（增值稅）后返回。

（七）外地投資的生產性企業，經有關部門批準，可享受本企業產品的出口經營權，并可直接對外承接來料加工業務。

（八）批準進保稅區的外地投資企業（包括獨資和合資經營企業），按照《*市外高橋保稅區管理辦法》辦理。

（九）鼓勵外地在*新區投資開發和經營成片土地，具體辦法按照《*市*新區土地管理若干規定》執行。

（十）對投資人民幣500萬元以上、開業滿兩年、經濟效益顯著的外地投資企業，可允許申請若干名*市常住集體戶口或常住戶口指標，以解決其確屬工作需要又長期在*的業務骨干的戶口問題。實施細則由市公安部門另行制訂。

（十一）外地投資企業在*新區還可享受經國家或本市規定的有關經濟技術開發區內中資企業的其他優惠政策。

篇3

京東樂卡是農業銀行與京東合作發行的一種購物消費卡，它分為帶有電子現金與不帶有電子現金賬戶兩種。

其中，不具備電子現金功能的卡，與普通信用卡沒有什么區別，且不能實現揮機支付。樂卡電子現金卡中圈存一定資金后，持卡人就可在有銀聯閃付標識的終端機上刷卡付賬。

在京東金融網站或App提交申請信息后，由對應銀行進行審批，是否通過及具體額度請以銀行審核為準。

（來源：文章屋網 ）

篇4

［關鍵詞］風險管理 平行作業 建議

一、平行作業的背景由來

自上世紀90年代初期以來，隨著經濟發展和技術進步，銀行業競爭日趨激烈，“審貸分離”模式逐漸不能滿足市場競爭的要求，花旗銀行開始在業務單元內實行風險經理、客戶經理“平行作業”，這是“審貸分離”新的表現形式。花旗銀行的實踐證明，推行平行作業模式是符合現代商業銀行管理理念和發展方向的。借鑒花旗銀行“平行作業模式”，經過反復論證，2007年初A銀行正式在對大中型企業推行平行作業。

二、A銀行平行作業模式及信貸管理中的作用

A銀行平行作業模式，就是指客戶營銷與客戶關系維護的經營人員和風險管理人員，在同一授信業務流程中，以客戶為對象，以產品和服務為載體，通過崗位制約與團隊合作來平衡風險與回報的授信業務運作機制。通過近三年的探索和實踐，該模式在貸前、貸中、貸后三個關鍵環節發揮了重要作用。

1.實現風險控制關口前移，提高了信貸資產質量。通過實行平行作業，風險經理在貸前環節參與現場調查、完成項目評估和信用評級；參與授信方案設計，揭示關鍵風險點并提出風險控制建議。在貸中環節審核授信審批條件落實情況，防范操作風險。在貸后環節對貸前揭示的風險點或持續用款條件進行持續監控或風險預警，提高銀行貸后管理能力。平行作業促使風險控制關口前移，風險控制能力得到加強，信貸資產質量明顯提高。

2.較為充分揭示風險，提高申報材料質量和審批效率。通過實行平行作業，風險經理與客戶經理從各自獨立的角度，按照共同的風險標準，對風險回報進行把握。較實行平行作業之前，風險揭示更加詳盡、充分，授信方案更具針對性、可行性，減少了反復補充申報材料的現象，提高了申報材料質量和審批效率。

3．有效落實方案審批，實現風險持續監控。通過實行平行作業，在授信業務審批后，由風險經理負責審核授信條件落實情況，有效地落實方案審批。風險經理在貸后環節，對貸前、貸中環節在風險識別和控制措施等方面存在的缺陷，進行持續跟蹤和有效落實。貸后收集的信息同樣也可以作為調整授信方案的依據。

4.統一風險偏好，提高銀行風險偏好與市場的貼近度，降低銀行風險管理成本。通過實行平行作業，風險經理直接參與到信貸業務流程中，對客戶及業務的風險有了更直觀的認識，便于和前臺經營人員達成共識；對不符合信貸政策、收益不能覆蓋風險的項目能夠及時中止，降低了營銷成本和風險管理成本，風險偏好得到有效統一。

三、目前平行作業運行過程中存在的問題

作為一種新的風險管理模式，平行作業在業務發展、防范風險中發揮了積極的作用，但是在基層機構運作過程中，仍存在需要進一步完善的地方。

1.平行作業機制尚未完全到位。主要表現在一是認識不到位。個別客戶經理、風險經理單純從本崗位出發，風險經理將自己定位成“踩剎車”，在證明自己盡職的同時規避責任；客戶經理將自己定位成“踩油門”，認為涉及風險的問題都是風險經理應該考慮的。二是獨立性不足。目前，個別分行將風險經理人員編制、績效考核都放在基層行，甚至風險經理崗位就設在前臺經營部門（非派駐制）。在這種情況下，風險經理平行作業工作的獨立性很難得到發揮。三是溝通不暢。個別客戶經理和風險經理背靠背，溝通不暢，造成人為拉長業務流程，效率受損。

2．風險經理的配備不均衡，業務素質有待進一步提高。在平行作業初期，各行由于風險經理配備不均衡或業務素質不高，造成風險分析不到位、條件審核流于形式，風險經理未充分發揮平行作業作用，反而增加了業務環節。

3.授信方案制訂不完善。在授信申報資料中，個別風險經理貸前調查深度不夠，對項目的風險點揭示不夠深入，風險審查意見較為空泛，風險防范措施針對性、操作性不強，無法滿足無條件審批要求。 轉貼于

4.激勵約束機制不完善、不到位。目前，有的機構對風險經理績效考核明顯低于同級業務前臺，存在責權利不對等的情況，這直接影響風險經理的工作積極性和隊伍的穩定性，不利于吸引優秀人才到平行作業風險管理崗位上來。

四、建議

1.進一步深化風險體制改革。首先，建立風險評估會議制度，構建統一風險偏好的平臺。在貸前環節，由經營主責任人組織召開風險評估會議，研究客戶經理和風險經理提出的風險事項，共同制定風險控制方案。此類制度的實行，有利于提高風險控制措施及授信方案的可行性和嚴密性，便于統一風險偏好。其次，在崗位設置上必須滿足風險經理獨立性的要求。同時，風險經理應樹立風險管理為業務發展服務的理念，既要注重與客戶經理團結協作，又要嚴守風險底線，保持工作的獨立性。第三，有效溝通，妥善處理爭議。由于風險經理和客戶經理的崗位、職責不同、分析問題的角度也有差異，產生分歧或爭議是正常的。只有進行有效溝通，增進理解，才能有效化解分歧或爭議，達成共識，從而提高工作效率。

2.做好風險經理的配置和發展規劃，確保風險經理的數量和質量。筆者認為應建立風險經理準入淘汰機制，在風險經理配置上可實行區域集中根據業務特點統一調配。同時，將平行作業風險經理細分為客戶、行業、區域、產品等不同類別風險經理，實現專業互補、資源共享。

篇5

到財務部門預借差旅費(借款金額超過人民幣5000元的提前一天通知財務部)。⑵員工出差返回后,填寫“差旅費”報銷單,按規定的時間及審批手續到財務部門報銷。...

為了加強公司的財務管理工作，規范公司財務行為，提高財務管理水平，統一公司的報銷程序及規定，現結合公司的具體情況，特制定本制度。

一、辦公費

辦公費主要是指維持日常辦公工作需要而發生的辦公用品方面的支出。

⑴辦公用品由經辦人員填寫物資申購單交部門負責人簽批后報行政部，行政部審批后交財務部審批。

⑵經辦人將審批后的物資申購單交公司行政部統一購買。

⑶行政部購買人憑正式發票，印章齊全，經手人驗收人簽字，并附購買辦公用品清單后報銷。

二、差旅費

差旅費開支范圍為因公出差期間的住宿費、車船費（含飛機費用，下同）、伙食補助費、市內交通費、零星雜支等費用。

⑴員工出差應填寫“出差申請表”（見附表1），并按規定程序報批后，到財務部門預借差旅費(借款金額超過人民幣5000元的提前一天通知財務部)。

⑵員工出差返回后，填寫“差旅費”報銷單，按規定的時間及審批手續到財務部門報銷。

⑶員工差旅費報銷標準。

①員工出差分“長途”和“短途”兩種，即當天能往返的為“短途”，出差時間在一天以上的為“長途”。

②出差地點區分為1類區，2類區，港澳臺地區三種，即：

一類區：特區、上海、北京、天津、南京、廣州及省城市；

二類區：除一類區以外的地區。

③出差住宿費報銷標準：（元/人/天）

職務一類區二類區港澳臺地區

董事長實報實銷

總經理300XX50

部門經理XX50250

一般職員15080200

④出差補助：指公司員工到深圳以外地區出差，每天給予50元

補貼。

⑤員工出差交通費報銷標準

員工出差乘坐交通工具：公司總經理及以上領導可乘坐飛機、軟

臥、輪船一等艙；部門經理級：可乘坐飛機、軟臥、硬臥、輪船經濟倉，但需報董事長批準、其余員工乘坐火車硬臥、輪、如特殊情況需乘坐飛機、軟臥、硬臥需報董事長批準。

⑥員工長途出差交通費，部門經理級（含）以上人員的陸路交通費可實報實銷；其余員工原則上不得隨意乘坐出租車，如有特殊情況需乘坐出租車時，需經部門負責人批準方可報銷。

⑷員工差旅費報銷規定：

①住宿費，交通費按規定標準執行，超標自付（如有特殊情況，

超標部分由財務部核實后報董事長審批方可報銷），節約歸已。

②業務招待費用由部門領導核定，經總經理批準方可報銷。

③出差人員無住宿費用時，則可按住宿標準的50%領住宿補助。

④員工出差返回后應于5個工作日內報銷，未按規定時間報銷

的，財務部門則在其當月工資中扣回預借的差旅費，待報銷時再行支付。

⑤超過1個月以上的出差單據、假票據或不符合規則的票據，財

務部門不予報銷。

三、交通費

⑴原則上公司員工外出辦事，自行乘坐公交車，特殊原因需用公司派車的，需填寫“出車申請單”，按申請單上的審批程序審批，由行政人事部派車。當日的交通費不予報銷。

⑵員工在本市內出差，只報銷公交車票，公交車票除二人及以上同行外均不得連號。無特殊情況，不得報銷出租車票。

四、業務招待費

因生產、經營的合理需要而用于各種業務招待、業務交往所支付的費用。

⑴嚴格控制業務招待費用，公司總經理以下員工原則上不允許發生業務招待費。部門經理受領導批示需請客的，必須先填寫“業務招待費申請表”（見附表2）。請客發生的餐費應嚴格控制在限額內，無特殊情況超額的，超額部分個人負擔。

⑵事先未填寫審批表的餐費一律不予報銷（如遇特殊情況必須電話申請）。

⑶公司員工（含出差人員）原則上不允許發生禮品費用，如有特殊情況，事先向部門領導請示。

五、費用單據

⑴所有費用單據原則上是稅務局統一印制的正式發票且須加蓋開出單位的“財務專用章”或“發票專用章”方為有效，不允許出現收據或白條。特殊情況需事前請示或報上一級主管領導同意可以特殊處理。

⑵凡是購買物資或物品的發票或清單上要有明確的數量、單價，否則不予報銷。

⑶發票上的要素要完整。

⑷對于丟失發票的規定，由丟失人寫出詳細情況（丟失發票、收據的原則上應向發票、收據開出單位取得書面證明），經所屬部門負責人簽字后按此程序報銷。丟失住宿費發票的，無論住宿費多少，只能按無住宿發票參照第二條差旅費⑷-③執行。

六、其它

非生產性的特殊開支，如贊助金、會務費、員工戶外拓展費等由財務部在利潤中按5%計提福利基金列支。發生以上費用前由經辦人先填寫“贊助費申請表”（見附表3）“或“福利費用申請表”（見附表4），報公司董事長審批。

本制度的解釋權歸公司財務部。

本制度從深圳市利景高通數碼科技有限公司董事會批準并之日起執行。

附表一：出差申請表

附表二：業務招待申請表

附表三：贊助費申請表

附表四：福利費用申請表

財務報銷制度

財務報銷制度一、目的為了加強公司的財務管理,合理調度資金,提高資金使用效益,根據國家有關法律、法規和各項財政政策,結合本公司的具體情況制定本規定。...

財務報銷制度

一、目的

為了加強公司的財務管理，合理調度資金，提高資金使用效益，根據國家有關法律、法規和各項財政政策，結合本公司的具體情況制定本規定。

二、報銷注意事項

1．報銷人員所取得的票據必須包括日期，單位名稱，內容，數量，金額，并加蓋開具發票單位的發票章或財務章。

2．報銷人員需填寫報銷憑單（內容包括日期、部門名稱、報銷人姓名、金額、用途、領導簽字、會計審核、經手人）

3．將所取得報銷單據黏貼在報銷憑單后面，并注明經手人，并保證憑單所寫金額與票據金額一致。

4．報銷人必須在取得票據7日內報銷。

5．如為事先借款，則在該筆款項未報銷前，不得再行借款。

6．如請款或報銷金額額較大（超過XX元），則應提前1天向財務說明。

三、報銷手續

1．報銷人按規定填制報銷憑單。

2．會計人員對報銷憑據的合法性、真實性、合理性予以復核。

3．經理簽字批準。

4．出納付款。

四、請款審批手續

1．請款人員因公需要領用現金或支票時，應填寫“借款單”經部門主管初審簽字；

2．請款人員執“借款單”到公司經理處審批；

3．請款人員執審批后的“借款單”到財務部，財務負責人根據公司的資金狀況確定是否予以支付。若支付，經會計制單、審核，由出納按照批準金額予以支付；

五、報銷時間規定

1．每周三為報銷日。

六、本規定由公司財務負責解釋。

財務制度——報銷制度

由各部門經理負責本部門人員費用報銷的實質性、合理性的一級審查;由財務經理對報銷票據的合法性進行二級審查;由總經理進行最后的審核批準。第三條:費用的控制實行...

費用報銷控制制度

第一條：為了嚴格公司管理制度，合理控制公司經營費用，根據公司經營活動的特點，特制訂制度。

第二條：費用報銷的控制原則：計劃管理、分級負責、層層把關。由各部門經理負責本部門人員費用報銷的實質性、合理性的一級審查；

由財務經理對報銷票據的合法性進行二級審查；由總經理進行最后的審核批準。

第三條：費用的控制實行計劃管理，由需要支付費用的部門或個人先行填寫“用款申請單”，列明：費用的性質、費用的用途、費用的預計金額、

款項支付預計時間等要素,先報部門經理審批同意后，報總經理審批，待取得總經理簽署同意的“用款申請單”后方能執行。

第四條：費用發生過程中，原則上必需由兩人或兩人以上同時參與或執行，并互相監督和共同承兌相關責任。

第五條：費用發生過程中，當事人應充分取得費用的相關單據，如：合約或協議、合法的票據等，如因未能取得合法（被稅務機關認可）的票據而

遭受財務經理剔除的部分支出，公司原則上不予以承擔，由當事人自行負責。

第六條：費用發生完畢后，當事人應及時將收集到的費用單據加以整理歸類，采用公司統一印制的“費用報銷單”規范粘貼，粘貼過程中應區別費用性質（如：交通費、住宿費、餐飲費、招待費、辦公費等）分類粘貼，便于歸類計算和整理。

第七條：當事人在填寫“費用報銷單”時，應遵照“實事求是、準確無誤”的原則，將費用的發生原因、發生金額、發生時間等要素填寫齊全，

并簽署自己的名字，交共同參與的人員復查，并請其在證明人一欄上簽署其姓名。“費用報銷單”的填寫一律不允許涂改，尤其是費用

金額，并要保證費用金額的大、小寫必須一致，否則無效。

第八條：當事人應將填寫完整、附件齊全的“費用報銷單”和已經審批過的“用款申請單”一起送交本部門經理進行審批，部門經理應重點對費用發生的真實性、費用預算金額與實際金額的差異合理性進行審查，部門經理審查無異議后，應在“費用報銷單”部門經理一欄簽署審批意見并簽署部門經理的名字。

第九條：當事人將取得經過本部門經理審批簽署后的“費用報銷單”以及原審批的“用款申請單”送交財務經理進行審批，財務經理應重點對“費用報銷單”后所附的原始發票和單據進行合法性審查，對費用金額的計算進行復核稽查。財務經理審查無異議后，應在“費用報銷單”財務部門一欄簽署審批意見并簽署財務經理的名字。

第十條：當事人將取得本部門經理、財務部門經理審批簽署后的“費用報銷單”以及原審批的“用款申請單”一起，通過公司內部單據傳遞程序報送到公司總經理處，由總經理進行最后的審查和審批。總經理一般僅從“費用報銷單”的形式要素上進行審查，看報銷審批程序和相關人員的簽字是否齊全、字跡是否真實。

總經理審查無異議后，在“費用報銷單”總經理一欄簽署審批意見并簽名。

第十一條：當事人取得審批齊全的“費用報銷單”以及“用款申請單”后，應在3天之內送交財務部門的出納員手上領取資金，出納人員

應對“費用報銷單”進行審核，重點看報銷單是否有涂改、費用的計算是否正確、后附的發票是否齊全合法，審批手續是否齊備。出納人員在審核無誤后方能付款。

第十二條：本管理制度的制訂、修改和解釋權屬于公司董事會。

第十三條：本制度經公司總經理審批簽署實施，修改時亦同。

財務報銷制度的管理控制程序1、目的:為完善公司的財務報銷管理,使經費的開支得到合理控制。2、適用范圍:本公司全體同仁。3、職責:會計、董事長、總經理、副總經理等負責各項經費支出的...

1、目的：為完善公司的財務報銷管理，使經費的開支得到合理控制。

2、適用范圍：本公司全體同仁。

3、職責：會計、董事長、總經理、副總經理等負責各項經費支出的確認工作；出納負責支付款項；各報銷人員負責提供有效的稅務發票并填寫正確無誤的報銷憑證。

4、內容：

4.1.費用報銷單由經辦人填表、財務審核，然后逐級審批，終審簽署后出納方可支付。

4.2.公司所有費用的開支，終審人為總經理。

4.3.每月預算兩次，各部門負責人須于每月的1日、15日前把所需開支的費用提前報送財務出納，以便財務按計劃支付。如無提前預算的現金支出，財務人員拒絕報銷。（總經理特批除外）。

4.4.采購物料需先報批購物申請，執行時應備送貨單、倉庫簽單。凡未申請而購物者，財務人員應拒絕支付。

4.5.所有在國內發生的外購品、加工費等須索要有效發票，凡持收據申請支付者，財務應拒絕受理。

4.5.1.外購品和各項費用,須經經辦人與客戶對帳后,經部門經理、總經理確認后送財務以便月結，當月發生的應付費用須在次月3日之前報備。

4.6.報銷時間:每周之周二上午、周五上午。

4.7.不按程序辦事者，財務應當拒絕受理。

4.8.程序：經手人→會計→事務部長→總經理→出納。

4.9.費用報銷時應先沖抵經辦人欠款。

4.10.虛構項目報帳者，除追繳款項外,立即解雇，超過5千元者向警方報案。

5.公司內部審計部不定期抽查財務收支業務，另具審計報告予總經理。

財務報銷工作的注意事項

這些程序完成后再由總經理審核簽字后方可到財務部報銷。上面是我給大家介紹的幾點報銷過程中的小常識,在財務報銷工作中要注意的地方可能不止這幾點,在遇到具體問題、...

財務日常報銷具有很強的規范性和專業性。但在平常的報銷中，許多員工對此項工作并不熟悉，按照自己的主觀臆斷去粘貼和計算，其實這項工作不僅瑣碎繁雜而且還具有一定的章法，下面我就給大家分享下如何避免報銷過程中一些常犯的小問題。

第一、原始憑證的審核

所謂的原始憑證是指在經濟業務發生時得到或者填制的用以記錄或者證明經濟業務發生或者完成情況的原始書面證明，也就是我們通常所說的各種發票，也叫原始單據。

我們在取得發票時應從以下幾點對原始憑證進行審核：首先是原始憑證所記載的內容是否正確，包括收款單位、日期等；其次是所記載的內容有無涂改的痕跡，字跡是否清楚等；另外發票上有無簽章，簽章是否清楚等。因為原始憑證的取得人并非專業財務人員，所以在取得發票時要針對以上幾點對發票進行初步審核，避免不必要的麻煩。

第二、原始憑證的粘貼。

在我們粘貼原始憑證之前應先對原始憑證進行分類，同金額同種類的應粘貼在一起。另外在粘貼原始憑證時不要把粘貼單上需簽字的一欄蓋住，盡量把簽字欄露出來，以便于審核簽字。

第三、原始憑證的報銷程序。原始憑證由經辦人粘貼后先經部門主管領導審核簽字批準后送交財務部會計人員審核計算附件張數和金額；在部門主管負責人和財務人員審核簽字后須經財務負責人審核簽字，這些程序完成后再由總經理審核簽字后方可到財務部報銷。

上面是我給大家介紹的幾點報銷過程中的小常識，在財務報銷工作中要注意的地方可能不止這幾點，在遇到具體問題、特殊問題時我們應以財務部的具體制度與規則為準。

關于財務報銷單據分類粘貼

關于財務報銷單據分類粘貼及報銷單據填制的要求為了加強財務管理,使公司的會計工作標準化、規范化,現依據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》、《...

關于財務報銷單據分類粘貼

及報銷單據填制的要求

為了加強財務管理，使公司的會計工作標準化、規范化，現依據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》、《中小企業會計制度》的有關規定，對有關原始憑證的粘貼及報銷單據的填制要求告知各部門，望大家認真遵照執行：

一、原始憑證的粘貼

（一）為規范會計憑證，報銷匯總單后面不得粘貼原始憑證，原始憑證需分類粘貼在與報銷匯總單大小一致的粘貼單上，以便于會計憑證的裝訂及保管。

(二)、發票和收據必須分開粘貼，并分別填制報銷單。

(三)、報帳憑證必須內容、項目真實完整，用途清楚，時間準確，摘要簡明，大小寫金額相符。需報賬的單據，必須按照下列要求進行整理、粘貼，不得隨意、無序粘貼。

①首先應按照類別（如：辦公費、業務招待費等）進行分類整理，同類單據應粘貼在一起。

②進行粘貼時，必須使用由財務部統一格式的票據粘貼單、費用報銷單和旅差費報銷單，不得使用自行印制或購買的其他單據。

③在票據粘貼單上粘貼單據時，應使用固體膠（方便膠）進行粘貼，以保證憑證的粘貼效果，做到牢固、整齊、美觀。

④同類單據如果數量較多，大小不一，應按票據規格的大小進行分類，同一粘貼單上所粘貼的票據盡量保持大小一致。每張粘貼單所粘貼的票據不得過多。

⑤凡需列入差旅費科目的報銷憑證（如：停車費、路橋費、住宿票、車票），均應使用旅差費報銷單。粘貼時，應先將票據粘貼在粘貼單上，然后將旅差費報銷單粘貼在票據和粘貼單的上方，不得直接在旅差費報銷單的背面粘貼報銷票據。

⑥在粘貼單上粘貼票據時，應自右至左、由下到上均勻排列粘貼，確保所粘貼的票據與粘貼單上、下、右三面對齊，不得出邊、留空或大量累壓粘貼。原始票據應保持原樣粘貼，對個別規格參差不齊的票據，可先裁邊整理后再行粘貼，但必須保證原始票據內容的完整性。

⑦對于規格較大，紙質較硬的單據（如：工資表），可不再使用票據粘貼單進行粘貼，但必須分張折疊，規格大小要與票據粘貼單的規格保持完全一致。

⑧單據粘貼完畢后，需將票據粘貼單上粘貼票據的張數、大小寫合計金額、日期、經辦人和報賬員簽字等內容填列完整，做到書寫清楚，計算正確。粘貼好的憑證，應及時用重物壓平，以防折皺、膨松，影響憑證裝訂的效果。

(四)、報賬人員將整理好的報銷憑證交財務部進行報銷。對于不真實、不合理的報銷憑證，財務部有權拒絕支付；對于記載不明確、內容不完整的支出憑證，財務部予以退回，要求更正、補充。

（五）、本制度由財務部制定，并根據實際情況進行修改、增加或刪除，財務部負責本制度的解釋。

關于公司財務報銷簽字流程的說明

有很多企業(尤其是民營企業)對財務報銷的簽字流程不是很規范,現在僅就我的理解作如下說明一、報銷人首先粘貼好報銷單據后找本部門負責人簽字;本步驟是為了讓部門...

有很多企業（尤其是民營企業）對財務報銷的簽字流程不是很規范，現在僅就我的理解作如下說明

一、報銷人首先粘貼好報銷單據后找本部門負責人簽字；本步驟是為了讓部門負責人核實單據中發生的真實性和合理性，最主要的還是交易的真實性。其實這一步在企業內控系統中非常重要，企業費用控制和預算控制的好壞在這個環節可以得到明顯的控制，同時也可以比較明顯的看出各部門負責人在執行公司政策方面的力度，也可以看出各部門負責人個方面的綜合素質。

二、報銷人持有本部門負責人簽字后的單據到財務部門找主管財務經理簽字；主要是確認費用的合理性和控制相關部門的預算進度。這個步驟要求財務經理不但能夠熟練掌握財務知識，還要熟悉公司的業務流程和業務性質、公司業務的運作方式，財務經理要融入到公司業務的方方面面，否則不會發現問題更不會解決問題。

三、報銷人持報銷單據找主管的總經理（副總經理）簽字報銷；這一步驟主要是明確相關的領導責任，加強相關領導者的經營責任和經營意識。

篇6

以《市城市總體規劃》為依據，以科學發展觀為指導。加強城市地名管理的前瞻性、規范性、延續性和科學性，提高地名標準化水平，從源頭上把好地名命名、更名關，優化城市地名環境，提高城市地名文化內涵和品位，規范和美化城市形象，方便群眾生活，有利于對外開放、互相溝通，適應信息時代，與國際接軌，促進我市經濟社會發展。

二、基本原則

（一）繼承與創新并舉。做到創新與繼承的有機結合，堅持解放思想，開拓創新，使地名最大限度地反映出我市歷史、文化和社會發展狀況。

（二）因地制宜。堅持因地制宜、區別對待的原則，對已經命名的地名不搞一刀切，推翻重來。對能夠反映當地特色和群眾已經熟知的地名，一般不作變更，以保持地名的特色和相對穩定性，方便群眾社會交往。

（三）局部與整體相銜接。每個地名區塊根據各自的思想內涵和外在特征,確定不同的地名采詞。通過相互之間的區別和聯系體現地名方位特征。同時地名在結構上分為不同的層次，如城市街道按規模、交通地位等劃分為主干路、次干路、支路三個層次，并通過地名通名表現出來。通過地名層次化、序列化建設，控制隨意命名等混亂現象，加強地名規范化、標準化管理。

三、規范地名通名

（一）規范地名用字。

均應按照國家確定的規范漢字書寫，各類地名名稱。不用自造字、簡化字、繁體字、異體字。地名的漢字字形，以1965年文化部和中國文字改革委員會聯合的印刷通用漢字字形表》為準。

（二）規范地名通名。

1道路通名層次。

市道路通名層次分為大道、街（路）巷三級。

大道—路面寬度在45米以上的城市主干道稱大道。

街（路）路面寬度10-45米的城市主、次干道稱街、路。

大體按照道路的性質和功能劃分，市道路通名層次確定。交通性道路稱“路”生活性道路稱“街”

巷—路面寬度在10米以下的城市街道稱“巷”

2城市居民生活區通名層次。

有較完善的生活配套設施，小區(新村)占地面積3萬平方米以上。相對獨立集中的住宅區；

公寓—高層住宅樓或多棟占地面積較小的住宅群；

花）園、花）苑—花草林木面積較大的住宅區；

花園、草坪面積大于建筑占地面積的高級住宅區。別墅—占地面積1萬平方米以上。

3城市綠地通名層次。

綠化面積一萬平方米以上，公（游）園—占地面積2萬平方米以上。有娛樂設施，供市民休閑的大型公共場所；

作度假旅游使用，度假村—位于城區外圍或風景區。占地面積在2萬平方米以上，有較完善設施的大型旅游場所。

4城市大型建筑物通名層次。

大廈（樓）10層（含10層）以上建筑或占地面積500平方米以上的綜合性高層建筑物或大型樓宇；

尚有1000平方米以上的硬化地，廣場—除地面建筑物占地面積外。供市民聚會的具有一定規模的公共場所；

封閉或半封閉式的具有商務、辦公、娛樂等綜合性多功能大型建筑群。城—占地面積2萬平方米以上。

四、地名更名、命名程序

（一）住宅區、高層建筑的命名、更名程序。

1建設單位向市地名委員會辦公室提出申請（附立項批復一份、總平面圖兩份、商鋪分布圖兩份、樓層戶室分布表兩份）

2市地名委員會辦公室組織審核。

3市地名委員會批復。

（二）道路、廣場、橋梁等公益設施的命名、更名程序。

1建設單位向地名委員會辦公室提出申請（附立項批復一份、總平面圖兩份）

2市地名委員會辦公室組織審核。

3市地名委員會辦公室將審核意見報市政府并反饋申報單位。

4市地名委員會批復。

（三）公告。

由地名委員會辦公室負責統一公告，地名經批準后。公告費用由申報單位承擔。

（四）說明。

1居民區、高層建筑名稱的更名。申報單位事前應征得業主委員會或產權單位同意。

2市區路、街、巷、橋梁、廣場名稱的更名。由所在地街道辦事處向市地名委員會辦公室提出申請。

五、方法步驟

（一）宣傳發動階段。

落實工作職責及要求，充分利用電視、廣播等媒體廣泛宣傳貫徹國務院《地名管理條例》和《省地名管理辦法》召開動員大會。為順利開展城市地名規范管理工作奠定基礎。

（二）調查摸底階段。

掌握情況，根據《市城市總體規劃》對全市城區范圍內已形成未命名的所有道、路、街、巷、建筑物、居民地的情況進行全面摸底。并向市地名委員會提出申請。

（三）征求意見階段。

按照全市地名規劃和地名法規對需要命名道、路、街、巷、建筑物、居民地廣泛征求群眾意見，根據申請。召開聽證會，進行公示。

（四）審批公告階段。

由市地名委員會下發命名批復，將擬命名的道、路、街、巷、建筑物、居民地等呈報市政府審批。并利用廣播、電視、網絡等媒體進行公告。

六、工作措施

（一）加強領導。為確保城市地名規范管理工作順利推進。市政府辦公室、市民政局負責人為副組長，市史志辦、市建設局、市交通局、市市民政局、市公安局、市財政局、市國土局、市規劃局為成員單位的市規范城市地名管理工作領導小組。領導小組下設辦公室，辦公室設在市民政局，負責具體指導工作。

（二）經費保障。市財政列支5萬元作為規范城市地名管理工作專項經費。

（三）部門配合。市城市地名規范管理工作在市委、市政府的統一領導下。各相關部門要發揮職能作用，密切配合，形成齊抓共管的良好局面。相關部門的職責是

負責市地名委員會的日常工作；指導有關專業主管部門的地名管理工作；承辦市政府審批的地名命名和更名事項；審核本市各類地名的命名和更名申報，市民政局（市地名委員會辦公室）貫徹執行國家有關地名工作的方針、政策和法規。公布標準地名；負責全市地名標志的制作、設置、管理。

及時到地名辦申報住宅區名稱，并把地名標志的設置列入工程竣工驗收的一項內容；辦理房屋產權登記、房屋買賣、房屋產權變更、產權證發放及辦理各房地產開發單位房屋預售許可證時，所涉及的地名必須以地名辦公室發放的門(幢)牌證為準；確定風景點名稱時,市建設局、市規劃局：對轄區范圍的新建道路、橋梁和公共設施的名稱、擬將命名、更名方案提供給市地名辦；檢查、督促房屋開發商執行地名管理有關規定。必須按規定申報批準,使用經批準的標準地名。

市交通局：協助做好長途汽車站、碼頭、公路橋等名稱命（更）名。同時做好標志的設置和管理；做好省道、縣道沿線有關鄉鎮、村地名標志的設置。

市財政局：負責安排地名管理工作的經費保障。用于地名標志的設置、更換和維修。

市公安局：戶籍管理工作中。辦理戶籍登記以及變更名、戶籍地址時,憑門牌證制發居民身份證和更換戶口冊，使門牌管理真正做到規范化。

篇7

[關鍵詞] 結算審核；注意事項；有效性

目前施工合同大多是工程量清單計價下的單價合同，單價固定情況下，工程量計算就是重中之重。結算方式可以是施工圖+變更+簽證，也可以是竣工圖+簽證。也就是說在施工圖基礎上融入變更繪制成竣工圖，施工圖和竣工圖區別在結算中是要特別注意。另外施工單位提供資料包括招投標文件、中標通知書、施工合同、施工圖紙、竣工圖紙、變更簽證資料、施工組織設計、隱蔽工程驗收記錄、開竣工報告、結算書等等，我們還需注意這些資料的真實性、合法性、完整性、有效性。

首先需要注意的是程序上這些資料必須經過甲方簽署認可后提供，其次要靠我們專業知識和經驗進行識別。

招投標文件、中標通知書、施工合同盡量要求提供原件，即使是復印件，也要求和原件進行核對，對其真實性、合法性、有效性進行甄別。而且這些資料是我們結算綱領性文件，結算第一步就是要閱讀這些文件，尤其對專用條款及有關結算條款反復研讀，確定結算基本原則，抓住審核重點難點。

施工圖紙應注意除了按規定加蓋了設計單位出圖專用印章、注冊執業人員執業印章及有關責任人簽字外，還應有招投標機構和建設單位簽章確認此圖為招標時發出的設計施工圖。施工圖是變更的基礎，也是編制清單的基礎，如果施工單位對清單理解有異議時，施工圖可以幫助我們還原清單本質，避免索賠。

竣工圖紙需注意必須有施工單位竣工圖章，它包含內容有：“竣工圖”字樣、施工單位、編制人、審核人、技術負責人、編制日期、監理單位、現場監理、總監。相關負責人必須簽字。竣工圖章應使用不易褪色紅印泥，加蓋在圖標欄上方空白處。利用施工圖改繪竣工圖，必須標明修改依據；凡施工圖結構、工藝、平面布置等有重大改變，或變更部分超過圖面的1/3的，應當重新繪制竣工圖。作為造價審核單位還應到現場檢查竣工圖是否與現場相符，不符之處不予認可。作為審核單位，如果采用竣工圖+簽證的結算方式，變更不應再計算工程量。

如何辨別工程變更簽證真實性、有效性、完整性呢？首先需要建設單位提供關于變更簽證管理辦法，它包含內容為變更簽證審批流程、簽字權限。據此審核其真實性、合法性、完整性、有效性。變更簽證盡量要求施工單位提供原件，即使是復印件，也要求和原件進行核對。如何防止施工單位漏報工作內容減少的變更簽證呢？這需要建設單位提供本工程變更簽證臺帳，通過臺帳審核施工單位報送變更簽證完整性。變更簽證一般情況下，施工單位、監理單位、設計單位、建設單位都需要簽字蓋章。特別注意建設單位簽字權限，不符合簽字權限的不是有效變更簽證。另外凡是設計變更必須要有設計單位出具變更文件，附變更構造詳圖，說明變更理由，并有設計單位項目負責人簽字蓋章。 變更簽證中即使手續簽字蓋章齊全，還應審核其發生的內容、原因、范圍、價格、明確費用發生的承擔方，如果與招標文件、投標文件、合同條款有矛盾或不符之處，應該重新認定。以下情況可以視為變更簽證無效：（1）招標文件規定應由施工單位自行承擔。（2）施工合同約定或已包括在合同價款內應由施工單位自行承擔的。（3）施工單位在投標文件中承諾自行承擔的或投標時應預見的風險。（4）由施工單位責任造成的工程量增加。（5）法律、法規、規章規定不能辦理的。

施工組織設計應注意必須經過監理單位同意批準。作為造價審核單位還應對已審批施工組織設計的合理性、經濟性予以考慮，對明顯不合理的提出質疑，不予認可。

隱蔽工程驗收記錄應注意必須有施工單位施工員和質檢員簽字，監理工程師，建設單位項目專業技術負責人簽字。對明顯不合理的提出質疑，在不影響工程質量前提下，必要時現場檢查落實。

開工報告應注意必須有施工單位公章，項目經理簽字及日期；監理單位公章，總監簽字及日期；建設單位公章，項目負責人簽字及日期。竣工報告必須經建設單位、設計單位、監理單位、施工單位法定代表人或著項目負責人簽字，并加蓋單位公章后方為有效。開竣工報告對工期索賠和反索賠起關鍵作用。

篇8

關鍵詞:財政支農資金 縣級報賬制 思考

一、東營區實行縣級報賬制的現狀

東營區自2003年實行國庫集中支付制度，建立了國庫單一賬戶體系，并于2007年根據《山東省農業財政專項資金實施縣級報賬制管理暫行辦法》要求，將中央和省級農業財政專項資金實行縣級報賬制，后又根據工作需要將“三網”綠化的市區配套及現代農業發展（現代魚項目）資金納入了縣級報賬制資金管理范圍，并嚴格按照規定程序實行報賬。

東營區按規定設立了報賬專戶，在農業財務股設立專門審核崗，在會計核算中心核算崗、在國庫管理辦公室設立支付崗，各崗位相互制約，有力的保障了資金支付安全。

2011年到位實施縣級報賬制管理資金共計6698.75萬元，其中農業綜合開發資金1370.4萬元、現代農業發展（現代魚項目）資金850萬元、“三網”綠化資金2942.5萬元、其他省級專款1535.85萬元；當年實現報賬支出4987.28萬元，，其中農業綜合開發資金1039.46萬元、現代農業發展（現代魚項目）資金117萬元、“三網”綠化資金2942.5萬元、其他省級專款888.32萬元。項目單位在發生支出后，一周內提出報賬申請的項目單位所占比例為100%，主管部門一般在收到項目單位報賬申請后5個工作日內將相關資料提交到財政部門，財政部門于3個工作日內提出撥付或者不予撥付意見，實行縣級報賬制的資金100%撥付到項目單位。

財政支農資金實施縣級報賬制以來，提高了資金透明度，更加有利于主管部門掌握資金走向，加快了企業資金周轉速度，有力的保障了工程質量，提高了資金使用效益。

二、推行縣級報賬制過程中存在的問題

(一)項目管理內容復雜，對審核人員要求較高

實行縣級報賬制的資金涉及農口各部門，涉及水利建設、農田建設、農民培訓等各方面內容，要求審核人員不僅要熟練掌握財務會計知識，還要對項目建設方方面面的基本情況要有所了解；對各類發票從開具的價格到數量、從內容到規格等都要略懂一二；對資產評估報告、工程預（決）算報告的格式內容都要比較清楚，審核時才能把住關口，杜絕一些不合理支出，真正體現縣級報賬制的意義。否則，不能充分發揮縣級報賬制的意義和作用。

(二)縣級報賬制在具體執行中操作難度較大

首先，一部分人從思想上不接受縣級報賬制，認為是對自己權力的一種約束，從某些方面損壞了自己的利益，包括項目主管部門和項目單位，協調難度較大，從抵制到不配合等各種態度都有，給執行工作造成了一定的阻力。

(三)項目實施周期長，資金年底不能實現支出，各級審計時會作為問題

因為部分項目資金撥付到位后，還需上級部門審批計劃，這樣項目實施相對滯后，尤其是年底，矛盾更加突出。財政資金年底只要有結余，審計部門就會給出專項資金應撥未撥的審計意見。

(四)個別項目實行縣級報賬制存在缺陷

例如2011年農村勞動力培訓陽光工程項目，按照縣級報賬制要求，培訓機構需要提供與該項目相關費用的合法憑證才能申請撥款，收到的財政撥款和經費支出進行對抵后，培訓機構的合理利潤就不能得到保障，這樣將打擊培訓機構承接農村勞動力培訓陽光工程項目的積極性，或者直接導致培訓機構弄虛作假。

三、推行縣級報賬制的相關建議

(一)加強對相關人員的培訓

財政農業專項資金縣級報賬制的執行，從財政部門到項目主管部門再到項目實施單位，牽扯的人員多、范圍廣，應定期舉辦形式多樣的培訓班，如案例分析等，結合工作實際，對相關人員進行業務知識培訓。提高工作人員識別票據、預決算報告等原始資料真偽的能力，以便在實際工作中更加便于縣級報賬制的執行。

(二)加強宣傳力度，提高各級部門單位對縣級報賬制的認識

應對相關部門單位加強執行縣級報賬制管理的宣傳和培訓工作，從思想上使相關部門單位認識到縣級報賬制的好處，財政部門推行縣級報賬制，并不是削弱了部門的權利，而是規范資金管理、確保專款專用的必要的程序，讓各主管部門和各項目單位對縣級報賬制的態度從開始的抵制、到不自覺地配合、再到主動的報賬，充分發揮財政部門監管力度，理順資金管理程序。

(三)進一步規范縣級報賬制，逐漸實現與國庫集中支付制度并軌

在整個會計期間（除12月份外），項目單位報賬可以根據實際情況據實報賬，到年底時根據項目實施情況區別結轉或者掛賬支出。

(四)縮短中間審批環節時間，加快財政支農資金進度

加強項目計劃審批時間和資金到位時間的銜接，能在一定程度上加快支農預算執行進度。

(五)細分資金范圍，明確報賬程序

結合《山東省農業財政專項資金實施縣級報賬制管理暫行辦法》要求，將使用范圍進行細分，例如工程建設類、培訓類等，結合不同的分類出臺不同的報賬程序，以便區別對待，便于控制。

篇9

［關鍵詞］ erp；采購；內部控制

一、研究綜述

企業內部控制制度體系是企業內部為了有效地進行經營管理而制定的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱。企業資源計劃（erp）系統在企業中的應用，一方面可對企業內部供應鏈上的所有環節如訂單、采購、庫存、計劃、生產制造等有效地進行管理，但另一方面也給企業內部控制體系帶來了新的挑戰。

不論是工業企業還是商業企業，采購與付款業務都是企業經營活動的首要環節，采購成本的高低對企業最終的利潤是有直接影響的，同時，與采購業務相關的應付賬款或預付賬款的管理對企業來說也是至關重要的。鑒于此，本文探討在erp環境下如何加強采購模塊的控制，使企業建立完善的采購業務內部控制制度，確保采購事項的真實性、合理性、合法性，及時準確地提供采購業務的會計信息，保證采購付款業務循環有效運轉，以確保企業會計信息系統能夠正常、安全地運行。

二、采購業務的控制環節

（一）采購業務處理流程

從物流的角度看，最初的采購流程運行的成功與否將直接影響到企業生產、銷售最終產品的定價情況和整個供應鏈的最終獲利情況。換言之，企業采購流程的“龍頭”作用不可輕視。具體處理流程如圖1所示。

（二）采購業務的控制點

采購系統實際是由采購管理和應付賬款兩個子系統構成的，它們是企業信息系統中比較復雜的子系統。在這個子系統中存在物流和資金流兩條線，如何保證這兩條線相互聯系，正確形成與供應商的往來賬，是這個系統的關鍵。同時，根據目前企業管理的要求，采購系統不但完成采購活動的事中管理、事后核算，同時完成采購計劃的產生和采購資金需求的預測。盡管對于不同的企業采購與應付業務管理的目的是相同的，但不同的企業在管理模式上和業務流程上有一定的區別，本文介紹比較常規的一種處理模式。具體來說，有以下幾個關鍵的業務處理環節和控制點：

1．授權

企業必須按要求設定涉及采購流程的每一個人員對erp系統的操作權限，例如，對供應商信息的錄入須得到對數據庫的操作授權，訂單輸入后的修改必須得到操作授權，采購人員必須在授權范圍內簽訂采購合同。

2．審批

審批程序是采購業務中非常重要的一個環節。審批的目的有兩個：一是對請購活動審核，二是明確請購和采購活動的有關責任。通過各部門和人員之間相互審查、核對和制衡，避免一個人控制一項交易的各個環節，以此防止員工的舞弊行為。而各個部門和各個級別的審批程序的目的又有所差別，例如請購部門負責人審批的目的是保證請購商品的品種、質量滿足經營活動的需要；采購部門審批的目的是防止重復采購和控制采購成本。

3．供應商管理

對于采購業務來說，供應商和采購部門的關系是較容易出現問題的環節。公司要對供應商建立完善的檔案，及時掌握各供應商的信譽等情況。如果由詢價人員進行供應商的選擇，就有可能產生舞弊行為，因此這一環節關鍵是要做到信息公開，選擇的過程要公平、公正，其中價格是選擇供應商的重要因素。另外，供應商的品質和信譽管理制度以及生產能力都會影響采購業務及以后生產銷售環節的運行。

4．采購結算

采購是企業經營的首要環節，控制材料采購成本對一個企業提升經營業績是很重要的。由于材料成本占生產成本的比例比較高，因此降低材料采購成本可以增加企業的利潤，從而增強企業的競爭力。

5．付款結算

付款業務是采購業務不可分割的組成部分，其主要內容建立在采購業務基礎之上，是將企業的資金支付給采購商品供應商。付款涉及資金使用，因此是內部會計控制的重點。付款業務控制的關鍵點主要包括應付賬款業務控制和資金支付控制。

三、erp環境下加強采購模塊內部控制的具體措施

（一）權限的控制

單位應當對采購與付款業務建立嚴格的授權批準制度，明確授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理采購與付款業務的職責范圍和工作要求。對各類不同的物資請購，企業應建立完善的責任授權體系。部門物資需求由部門資產主管人負責；特殊請購計劃的制訂必須由公司計劃部、營銷部等相關部門綜合討論決定，與戰略相關的大宗支出還必須取得高層領導的同意。同時，為了保證權責對等，企業應建立適當的考核體系，真正做到誰擁有權利誰承擔責任。例如，某公司賬套主管是李明，采購部業務員王麗向公司上級主管提出請購鍵盤計劃，請購數量為10只，業務員據此填制請購單。此時就必須需要賬套主管李明登錄系統，啟動采購管理系統，執行“采購選項”、“業務及權限控制命令”，在“權限控制”下，選中“檢查業務員權限和檢查操作員權限”復選框。如果賬套主管沒有賦予業務員王麗操作權限，則在王麗錄入請購單時會彈出“對不起，您沒有錄入該部門的權限”窗口。

（二）審批的控制

企業的各個部門都應該力求使采購申請業務制度化，即明確不同類型、不同級別的請購業務審批流程，保證所有的采購申請業務都經過規定的審批程序。對于采購申請、采購訂單、外協加工訂單等，必須經過某一個人的審核才能接著處理下一流程。對于不同的部門可能會指定不同的審核人。不正確的業務更正與刪除，待解報單的處理等都必須嚴格按規定進行，嚴格執行復核制度，充分保證計算機賬務處理不錯不亂。無論是靜態審核，還是動態審核，都要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發生的經濟業務是否一致。另外，制定相應的上機守則與操作規程，是操作控制制度化的具體體現。比如固定資產的審核歸口到設備管理部門；計算機等it設備的采購歸口到it主管部門；預算審核歸口到財務主管部門；不同級別的人員又分別有不同金額的限制，超過之后必須由更高級別的人審核。

（三）業務執行控制

1．到貨數量控制

控制到貨的數量是否允許超過訂單數量。對采購數量進行控制，采購部門首先應當對每一份請購單審查其請購數量是否在控制限額的范圍內，其次是檢查使用物品或獲得勞務的部門主管是否在采購單上簽字同意。對于大宗采購必須做各種采購數量對成本影響的分析。內部會計控制制度必須對這些成本分析做出強制性的規定，并指定專人對成本分析是否實施進行監督。將各種請購項目進行有效的分類，然后利用經濟批量法測算出成本；對于請購數量不大或者零星請購的物品，采購批量的成本分析控制可參照資金預算來執行。采購量越多，價格相對越低，但并不是采購越多越好，資金周轉率、倉庫儲存的成本等都會直接影響采購成本，應根據資金周轉率、儲存成本物料需求計劃等綜合計算出最經濟的采購量。因此必須事先確定好采購量。使存貨總成本最低的訂購量被稱為經濟訂購量。

2．到貨成本控制

控制到貨成本是否允許超過訂單或合同成本。比如，設置了某一貨物的采購入庫成本不能超過訂單的10％，系統就不允許錄入成本超過訂單10％的采購入庫。從成本的角度來說，采購原材料或待售商品的價格和采購行為本身的成本構成了產品成本中相當大的一部分，因此，采購作業對企業盈利能力和財務流動性有著顯著影響。采購作業和存貨管理有著密切的關系，可以說，企業采購作業的成本在很大程度上取決于存貨管理的質量。科學的、精確的存貨管理會在保證正常生產的基礎上，最大程度地降低采購作業的成本。

3.儲存成本

當企業有存貨時就會有保管費用的發生，這一費用包括占用在存貨中的資金不能再投資的機會成本及場地租金、保險費等與儲存有關的費用。因此，為了節約儲存成本，企業應盡量減少庫存量。對于這類成本，理想的狀況是降低到零，這就是及時采購的主要思想。可以通過以下措施來解決這一問題：①減少供應商數目，這樣就減少了談判的時間；②調用供應商檔案，選擇信譽好的供應商，以降低檢驗和質量成本。

（四）付款控制

付款控制應該屬于應付賬款系統，但是實際引發的原因在采購系統。控制付款可以通過以下辦法來進行控制：

（1）財務部門在辦理付款業務時，應當對購貨發票、供應商發票、結算憑證、訂購單、驗收單以及入庫單等資料的真實性、完整性、一致性、合法性進行嚴格審核。對于未經核準的款項不能支付，對于上述資料不全的款項，應要求補齊資料后，才能支付。

（2）會計人員要及時核銷已經完成了付款程序的采購業務，并對應付賬款、預付賬款等重要賬戶進行嚴格管理。

（3）更改供應商設置，控制對該供應商的應付賬款。

（4）企業也可在系統內設置預警。公司設立請款控制，由財務人員對部門預算和付款要求核實后給予批準；出納依據erp中的供應商信息，銀行轉賬付款或簽發票據。這里供應商賬號信息的維護是企業需要關注的重點。會計人員依據付款單制單，為了確保業務的準確，建立企業與銀行間、企業與供應商間的對賬機制也是很有必要的。

四、小結

erp系統具有實時控制的思想，對各業務中的關鍵控制點的控制方法使企業從傳統的發現問題、事后補救，發展成為現在的事前預防和事中控制。嚴格的內控制度必然會改變會計機構和人員的分工，優化會計組織結構，有助于防止違法行為的發生，提高會計工作效率和質量，促進會計工作職能的轉變，推動會計理論和會計技術的進步，提高會計工作水平，大幅度增加企業的經濟效益，嚴格的內部控制制度是計算機環境下會計信息真實可靠的保證。建立完善的采購業務內部控制制度，可以保證采購付款業務循環有效運行，確保采購事項的真實性、合理性、合法性，防止欺詐和舞弊行為，保證會計信息系統正常、有效運行。

主要參考文獻

［1］蔣素英．淺談采購業務內部控制制度設計［j］．經濟師，2009（1）.

篇10

關鍵詞：農民；專業合作社；財務管理；問題；措施

1農民專業合作社財務管理的意義

做好財務管理工作，關系到合作社資產的合理性、真實性、完整性和增長性等，關系到合作社的生產、經營、服務、運營、研發等業務活動的正常開展，關系到各項生產要素的合理組合和利用，關系到合作社的持續發展和超強的凝聚力。農村財務管理是合作社生存和發展十分的重要保障，必須加強全面管理。（1）加強合作社的財務管理是法律要求。合作社必須嚴格按照合作社法第五章財務管理第三十二條至第三十八條規定要求執行，不僅要做好內部財務管理，還要建立全面的財務管理制度，編制各項財務活動報告、計劃、方案、制度等，為每個社員設立成員賬戶。（2）加強財務管理是合作社生產、經營管理的要求。合作社的存活、不斷發展和財務管理是相互依存的。不斷增強合作社財務管理，可以有效地籌措聚集運用金，有用地控制生產經營管理成本，最大范圍地獲得農民合作社對外生產經營的利潤收入，保障農民合作社延續發展。（3）加強合作社財務管理是保護合作社社員利益的基本要求。合作社社員是其合作社的所有者，所以合作社加強財務管理的最終目標是為了實現為合作社社員更好的服務。

2農民專業合作社財務管理體系

農民專業合作社務必按《會計法》、《內部會計控制規范———基本規范》、《中華人民共和國農民專業合作社法》等規定，明確合作社內部所有崗位責任制，履行錢、賬、物分開管理，制定申請、簽收、審批、審核和內部稽核制度。在合作社內部，要設置專門的財務管理機構，還要配備高素質、全面合格的財務管理人員，這不僅可以保證合作社高效運行，還是搞好合作社管理各項基礎的關鍵。（1）健全機構，明確責任。農民合作社成立登記后，建立財務管理機構，制定財務管理制度，實行財務獨立核算，真正做到自負盈虧。對于不具備以上條件的，也可以本著民主、公平、公開、自愿的原則，委托農村經營管理機構或有資質的記賬機構記賬、核算。財務管理機構的主要職責：①全面負責合作社的全部財務管理工作；②核算經濟業務、反映經營活動；③編制會計報表，正確反映合作社資產、負責情況及經營成果；④嚴格各項財經紀律，抵制隨意侵犯或平調或挪用合作社各項財產的行為，保障合作社財產完整不損失，合作社整體的安全。（2）加強隊伍建設，提高人員素質。人是基礎更是關鍵，合作社聘用的財務管理人員不僅應具有高素質和較強的專業知識，還要掌握了解合作社的有關法規制度，同時要知悉合作社的生產經營運行模式，掌握不同類型的合作社在財務管理中的特殊規定及要求，努力提高自業務能力和自身素質。（3）按財務制度等規定，實行崗位分工，規范各項資金申請、使用、審批程序。貨幣資金收支實行理事會會長一支筆審批制度，按照規定的程序開展貨幣收支業務，對重要或數額較大的貨幣資金收支業務，應當采用民主集中制，集體決策和審批，同時，建立責任追究制度，防范侵占、貪污、挪用合作社貨幣資金的行為。（4）實行現金管理多人監督制。現金收付必須由二人或二人以上簽批確認，才可以生效。增強現金管理，明確現金庫存上限，現金收支必須及時入賬，防止收款不入賬，不可以賬外設賬，不能設立“小金庫”。

3合作社財務管理存在的主要問題及完善措施

3.1存在的主要問題

（1）財務制度缺失，內部管理不民主。財務管理的各項制度如固定資產和產品物資管理制度，貨幣資金、有價證券管理制度，債權債務管理制度、經費開支審批制度、盈余和盈余分配制度，成本核算制度、財務管理人員崗位責任制度等都沒有設立，或者有設立沒有按照制度執行；有的合作社不認真實行審批制度，支出票據的審批人沒有簽章或沒有簽審批意見；有的合作社更是沒有實行限額審批，重大財務事項也不執行理事會或社員大會表決通過，存在嚴重的“一言堂”現象。（2）會計核算不規范。部分農民專業合作社因經營規模小、成員少、業務收支比較簡單，對財務管理工作不重視，沒有單獨建賬；個別合作社原始憑證審核手續不完善，沒有經手人、審批人簽字，“白條”現象普遍發生。（3）沒有盈余返還，削弱了農民的入社激情和積極性。農民專業合作社不按照要求設立成員賬戶，不進行盈余返還，也就只起著收購農產品的作用。

3.2完善措施

（1）強化合作社財務制度。合作社的所有資金、商品等物資的流通，必需制定嚴格的交接、轉接、運轉手續，申請人、經手人、保管人、審核人、批準人的簽字必須規范齊全，各負其責。（2）建立成本、費用等審批制度。合作社的日常開支，一定要區別不同性質，不同額度分別申請審批。屬于日常零星開支由申請人、經辦人、部門負責人、財務負責人、分管領導簽字后，廠長（經理）最后審批，屬于大額開支，非正常開支，必須要經過經理事會或社員（代表）大會批準。（3）建立可行性論證制度。合作社的生產經營、投資、重大管理舉措的實施關系到企業未來的生存與發展，企業必須慎重行事，合作社的理事會應聘請相關專家進行認真全面細致的研究論證并經社員（代表）大會討論確定。