導語：如何才能寫好一篇合伙公司財務制度及流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：財務制度；會計核算；規范

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A

文章編號：1009-0118（2012）08-0141-02

隨著資本市場的發展，尤其是中小板和創業板的開通，越來越多的民營企業開始面向資本市場，尋求上市。然而大多民營企業是由家族或合伙企業發展而來，財務管理相對薄弱，財務規范就成為上市前務必解決的問題，它不僅影響企業上市的進度，甚至決定企業上市的成敗。本文擬就民營企業上市前主要財務規范問題進行歸納分析，并提出相應的辦法。

一、關于內部財務制度的規范問題

內部財務制度是企業內部控制制度的重要內容，內部財務控制制度狀況基本能夠反映企業內部控制的完善情況。發審委在審核上市材料時，要求內部控制制度在所有重大方面應是有效的，需保證公司財務報告的可靠性、生產經營的合法性、營運的效率與效果性。2011年，部分上市公司開始實行內部控制制度規范試點，自2012年1月1日起，試點擴大到主板的上市公司，并將在中小板和創業板上市公司擇機實行。要成功上市，必需規范企業內部財務制度。

（一）我國民營企業由于特有的屬性、成長歷程和發展環境，內部財務控制制度相對薄弱。很多民營企業個人特色明顯，基本上是一人堂和老板文化，在內部財務控制制度建設及執行方面還存在較大的差距。一是沒有一套適合企業特點能有效執行的內部財務控制制度。民營企業的財務管理人員大都是由老板的親戚擔任，大都沒有經過系統專業的財務知識培訓，沒有意識也沒有能力制訂有效的內部財務控制制度，即便形式上制訂了部分制度，大多也是照搬照抄。二是相關財務控制制度不能有效執行。部分企業形式上制訂了比較完善的內部財務制度，但執行情況不佳。很多老板在這方面意識談薄，重視不夠，他們簡單地認為，只要資金是由自己人控制即可，沒有認識到內部控制制度建設是現代企業生存和發展的保證。

（二）企業上市前必須規范和完善內部財務控制制度，使之符合國家相關政策的規定，符合企業上市的要求。首先，公司管理層要重視內部財務控制制度建設。董事會對內部財務控制制度建設的支持和重視是內部控制成功實施的關鍵，只有管理層意識到內部控制的作用，才能切實發揮其效用。要把內部財務控制制度建設作為上市前財務規范的一件重要事情來抓，不僅要在形式上建立和健全各項內部財務控制制度，使之符合國家相關制度的規定，符合上市申報要求，而且要切實轉變觀念，由被動合規變主動合規，使內部財務控制制度能在企業風險防范、保證信息質量、提高效率方面發揮真正的作用。第二，梳理業務流程，健全內部財務控制制度。對單位的業務流程進行梳理，在完善和制訂內部財務控制制度時，既要考慮到其控制和監督的功能，又要考慮各項業務營運的效率。對銷售及收款、采購和費用及付款、固定資產管理、存貨管理、資金管理（包括投融資管理）、財務管理、信息披露、人力資源管理和信息系統管理等內容，依據國家的相關規定，結合公司經營的特點，制訂出切實可行的辦法。第三，采取有效措施，嚴格執行內部財務控制制度。一是董事會成員要發揮帶頭作用，要以身作則，在各項具體業務操作過程中嚴格按制度規定來執行。二是要加強監督，要建立內部審計制度。通過對內部控制制度的健全性和有效性進行審計，制約內部各種違法、違規現象，防止單位的合法權益受到侵害。同時可以發現管理方面存在的問題，找出管理中的薄弱環節，促進各部門提高管理水平，幫助單位更好地實現經營目標。三是定期對執行情況進行考核。建立合理全面的績效考核制度,科學設置考核指標，對部門進行定期的考核和評價, 也可以聘請外部專業機構進行內控專項審計，將考評結果作為確定員工獎勵、晉升、評優、降級、調崗、辭退等的有效依據。

二、關于會計核算的規范問題

企業申請上市，財務報表的編制需符合企業會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允地反映發行人的財務狀況、經營成果和現金流量。企業首發申請，不少就是因為財務會計問題被否，2009年創業板被否的15家企業中就有5家是因為財務會計方面的問題。發行審核委員會2011年第155次會議，維格娜絲時裝股份有限公司首發申請未通過，主要原因也是會計核算方面的問題。

（一）我國民營企業領導層對會計核算的重視不夠，會計的核算更多是基于規避稅收方面的考慮，從而導致會計核算普遍不規范。主要表現為以下方面：一是隱瞞收入，少計利潤。為了少繳或晚繳稅款，通常是少計、晚確認收入，有的甚至設置內外兩套帳，將不需開票直接收取現金的收入歸到內帳，外帳主要是對付稅務部門。二是賬目混亂。不按會計準則的規定設置和使用會計科目，不按會計核算原則處理會計事項，該攤銷的不攤銷、該預提的不預提，收入與費用不配比，人為操縱利潤。三是核算憑證不規范。有的銷售為了逃稅不開發票，不簽銷售合同，交貨和發運單據不完整、沒有對方的確認單，資金不是通過銀行而是大量通過現金來支付。部分采購和費用報銷沒有合法票據，存在較多的白條。四是對外信息披露較隨意。對外提供的會計報告，不是根據單位的真實財務狀況來編報，而是針對用途及要求來編報，比如，為了從銀行獲取貸款，根據銀行要求編報一套會計報表，為了申請某種資格，又根據政府部門的要求編報另一套報表。

（二）企業要成功上市，必須盡快盡早規范會計核算問題。首先，必須提高會計人員素質。很多民營企業，由于內部存在較多不規范的問題，對會計崗位，特別是較重要的會計崗位，更多的是考慮人員的可靠性，而不是業務素質，很多是由家庭成員擔任，這些人員大都沒有受過正規的會計教育，很難適應較為復雜的會計業務。民營企業要走市場化道路，必須重視會計人員素質的提高，聘請具有專業資格和經驗的人員來管理會計工作，全面提高公司會計人員素質，否則財務規范就無從談起。第二，要加強會計基礎工作，提高會計工作質量。尤其是要加強會計原始憑證的管理，原始憑證是會計核算的依據，也是核實會計事項處理是否正確的最終證明。不少企業由于原始單據的不完善和不規范，延誤了上市機會。由于與收入確認相關的原始單據不完整，會影響對企業利潤指標的確認。在原始會計憑證管理方面，特別是與收入確認相關的原始憑證應注意規范并妥善保管，包括銷售發票、銷售合同或協議、交貨和發運單據、付款憑證；采購和費用報銷要取得合法票據且審核手續要健全，不得以白條入帳，杜絕以虛假或不正規的單據作為入帳依據；對各種費用計提和攤銷，需附相關情況說明。第三，要進一步規范會計核算工作。上市申請需披露近三年會計信息資料，公司需提前做好規劃。可聘請熟悉上市財務規則的專業人士進行指導。對以前年度不規范的核算問題要及時規范，包括長期的往來掛帳、不規范的帳務處理、不準確的攤銷方法等，均要及時清理規范。新發生的會計核算業務，要嚴格按會計準則的規定進行核算。公司要建立健全內部會計管理制度，保證會計核算工作有序進行，從制度上保證會計核算水平的提高。

三、其他財務問題的規范

從ipo首發被否的經驗來看，其他財務問題主要包括，注冊資本的繳納、資產的產權，資金的管理，稅務問題等。

（一）注冊資本足額繳納問題。民營企業原始出資不規范的情況比較普遍，上市前必須對出資問題進行規范。一是，不能有任何抽逃出資的情形。以前有挪用出資長期掛往來帳的要及時清理，杜絕虛假出資，代出資的情況。二是，驗資手續要健全，特別是以單位自有資產出資的，需合法機構評估。

（二）資產的產權問題。主要包括固定資產和無形資產的產權，在IP0申報前，要解決這些資產的產權問題，辦妥相關資產的產權證。公司這些資產的產權要清晰，尤其是知識產權要及時辦理過戶手續。