導(dǎo)語：如何才能寫好一篇審計存在問題整改措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.對內(nèi)部審計認(rèn)識不足

國庫集中支付制度在行政事業(yè)單位全面推行，實(shí)行了政府采購、公務(wù)卡結(jié)算制度管理、收支兩條線管理等，一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，國庫支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時監(jiān)控和政府審計的監(jiān)督就足夠了，單位的內(nèi)部審計沒有必要。由于一些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足，大部分行政事業(yè)單位無內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者缺乏獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺乏或者由財務(wù)部門、紀(jì)檢部門來負(fù)責(zé)，審計工作無法開展或者形同虛設(shè)，甚至一些單位根本沒有專業(yè)的審計人員，多數(shù)是由財務(wù)人員兼任。

一些單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足，雖然設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但沒有把該項工作納入行政事業(yè)單位工作的中心位置，導(dǎo)致一些領(lǐng)導(dǎo)、部門或業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對審計工作不配合，有偏見，認(rèn)為審計誰就是和誰過不去，百般阻撓審計，致使內(nèi)部審計工作難以開展，審計人員也被邊緣化，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計工作的開展。

2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備不規(guī)范，缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨(dú)特之處，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和人員等方面的獨(dú)立。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計也不例外，但相對于國家審計、社會審計，內(nèi)部審計的獨(dú)立性確實(shí)很低。一部分行政事業(yè)單位雖然按國家相關(guān)規(guī)定設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但往往只是形式，迫于壓力，為了完成上級的政治任務(wù)，應(yīng)付上級部門的檢查，審計工作沒有真正展開。一部分是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置了，但人員配備不規(guī)范，沒有專職和專業(yè)的審計人員，往往由財務(wù)人員、紀(jì)檢部門人員兼任；另外一部分是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)掛靠于紀(jì)檢部門，甚至是財務(wù)部門。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員與其他部門和人員相互交叉，開展審計業(yè)務(wù)，獨(dú)立性根本無從談起。

3.內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平參差不齊

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低，大部分是從財會人員中抽調(diào)過來的，雖然會計知識豐富，但在審計方面，審計系統(tǒng)的專業(yè)知識欠缺；有的內(nèi)審人員在職業(yè)道德方面欠缺，缺乏責(zé)任心、怕得罪人、怕打擊報復(fù)，得過且過，有的甚至徇私舞弊或者迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力，出具與事實(shí)不符的審計結(jié)論；有的業(yè)務(wù)知識不足、知識更新滯后、知識結(jié)構(gòu)單一，導(dǎo)致審計人員的綜合素質(zhì)難以提升。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作改進(jìn)措施

1.廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高認(rèn)識

行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價單位內(nèi)部各項財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性的專門組織。政府相關(guān)部門通過各種媒體加大宣傳力度，行政和業(yè)務(wù)主管部門組織全員學(xué)習(xí)、領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)，再通過政府手段行政發(fā)文、政府審計、財政監(jiān)督等方法來提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識，只有認(rèn)識提高了，觀念轉(zhuǎn)變了，單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和專職審計人員的配備才能規(guī)范化，審計工作才能順利開展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計保駕護(hù)航的作用。

內(nèi)部審計是單位內(nèi)部實(shí)施的監(jiān)督，是建立在組織內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)，從屬于本單位領(lǐng)導(dǎo)，為本組織服務(wù)。內(nèi)部審計的目的是在于協(xié)作組織有效實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，改進(jìn)工作程序，實(shí)現(xiàn)增值。內(nèi)部審計獨(dú)立開展工作依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支及財務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的活動，是一個組織整個管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計的特殊地位是其他部門所不能取代的。

2.規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備，提高獨(dú)立性

組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計工作獨(dú)立性的保障。在形式上，組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立表現(xiàn)為審計應(yīng)獨(dú)立于被審計單位或者部門之外，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)要與單位內(nèi)部其他職能部門要相對獨(dú)立，要與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分開設(shè)置，部門之間不能有行政隸屬關(guān)系。內(nèi)部審計人員的配備，必須是國家審計專業(yè)技術(shù)資格考試通過的人員，必須是專職，不得兼任，只有組織機(jī)構(gòu)和人員保持了獨(dú)立，才能對被審查事項作出正確評價和鑒定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使本?撾壞哪誆可蠹乒ぷ鰨?對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。

3.加強(qiáng)提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

篇2

市分行內(nèi)部審計部緊密結(jié)合本行業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際，抓好督導(dǎo)整改的過程中。把解決思想問題和解決實(shí)際問題結(jié)合起來，通過解決思想、工作和作風(fēng)上存在問題，進(jìn)一步堅定信心，振奮精神，為構(gòu)建和諧督導(dǎo)、加快農(nóng)發(fā)行發(fā)展而盡職盡力。

認(rèn)真開展督導(dǎo)整改。對整改需要解決的問題，抓好督導(dǎo)整改是確保全行業(yè)務(wù)“又好又快”發(fā)展和爭創(chuàng)“兩個領(lǐng)先”目標(biāo)的關(guān)鍵。市分行內(nèi)部審計部本著對農(nóng)發(fā)行事業(yè)高度負(fù)責(zé)的態(tài)度。做到思想不松、力度不減、標(biāo)準(zhǔn)不降，抓緊抓實(shí)、一抓到底。

二、切實(shí)把握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，扎實(shí)搞好督導(dǎo)整改的各項工作。

著力提高員工的思想政治素質(zhì)。堅持把學(xué)習(xí)貫穿始終，2切實(shí)把握督導(dǎo)整改的三個重點(diǎn)。一是抓好思想整改。進(jìn)一步增強(qiáng)學(xué)習(xí)實(shí)踐“三個代表”重要思想的自覺性，針對查找出的理想信念、宗旨意識、工作作風(fēng)、遵紀(jì)守章和立足本職發(fā)揮作用等方面存在問題，搞好思想整改。二是抓好工作整改，著力提高推動工作的水平。緊緊圍繞“發(fā)展第一要務(wù)、和諧第一要義”來進(jìn)行整改，進(jìn)一步在全行形成合規(guī)經(jīng)營的強(qiáng)大合力，進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)發(fā)行又好又快發(fā)展，力爭在創(chuàng)建“兩個領(lǐng)先”上取得明顯成效，進(jìn)一步推進(jìn)構(gòu)建平安銀行的進(jìn)程。三是抓好作風(fēng)整改，著力增強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營的本領(lǐng)。切實(shí)發(fā)揮督導(dǎo)的督、幫、促”作用，注重改進(jìn)督導(dǎo)方式，提高督導(dǎo)藝術(shù)，主動為業(yè)務(wù)部室服務(wù)，謀求業(yè)務(wù)部室的支持與配合。對督導(dǎo)中發(fā)現(xiàn)的各種問題進(jìn)行分類排隊，然后向各個部室進(jìn)行反饋，幫助業(yè)務(wù)部室在易出錯環(huán)節(jié)、易出錯部位制定防范整改的措施。對于新業(yè)務(wù)，主動向業(yè)務(wù)部室進(jìn)行前期警示，預(yù)警可能發(fā)生實(shí)體或程序違規(guī)的環(huán)節(jié)部位，增強(qiáng)員工合規(guī)經(jīng)營的本領(lǐng)。

確保督導(dǎo)整改工作的高質(zhì)量。1切實(shí)把握督導(dǎo)整改的三個環(huán)節(jié)。做好督導(dǎo)整改工作關(guān)鍵是要抓好制定整改措施和整改方案、認(rèn)真進(jìn)行整改、向全行員工公布整改結(jié)果這三個環(huán)節(jié)的工作。市分行內(nèi)部審計部對每個環(huán)節(jié)都扎扎實(shí)實(shí)、不折不扣地抓好落實(shí)。

篇3

一、當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

1、審計溝通和協(xié)調(diào)不暢企業(yè)各層面對審計結(jié)果訴求往往存在矛盾，權(quán)力層希望能通過審計全面掌握被審計單位經(jīng)營情況和主要存在問題；審計部門希望降低審計檢查風(fēng)險，問題反映比較多，沖淡了審計重點(diǎn)；被審計單位管理層因業(yè)績考核希望反映的問題越少越好。審計人員被認(rèn)為是專挑毛病的、內(nèi)部經(jīng)濟(jì)警察或者是領(lǐng)導(dǎo)的眼線，只講問題，不說成績，不少企業(yè)管理層對審計不理解，甚至有抵觸情緒。2、審計重要性認(rèn)識不夠，介入審計時間滯后一些民營企業(yè)對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識不夠，內(nèi)部審計地位不高，目前內(nèi)部審計還局限于財務(wù)收支審計，以事后監(jiān)督為主，許多正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，如招投標(biāo)、工程預(yù)決算、重大合同簽訂等應(yīng)屬事前、事中審計事項，未納入內(nèi)部審計范疇提前介入，而出現(xiàn)問題往往在這些環(huán)節(jié)較多。3、審計實(shí)施不規(guī)范，忽視審計質(zhì)量一些審計項目不制訂審計計劃和具體實(shí)施方案，不按內(nèi)部審計程序規(guī)范開展工作，具有一定的隨意性；有的審計項目重結(jié)果輕程序、有結(jié)論缺證據(jù)，程序脫節(jié)，證據(jù)不力，難以保障審計質(zhì)量；有的審計報告主次不明、篇幅較長、專業(yè)性術(shù)語多，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重要事項不突出。4、審計成果運(yùn)用有待提高審計針對具體問題的建議和意見雖然多，但后續(xù)整改審計跟蹤不力。如有的完善制度、規(guī)范內(nèi)部控制程序方面提出的建議和意見不切合實(shí)際，一些問題整改需要多層面、多單位配合，再加之管理層不重視、不主動，從而造成問題“年年審、年年有”的情況。

二、充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能及作用的幾點(diǎn)思考和對策

1、監(jiān)督與服務(wù)并重，加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào)審計不僅查問題，更重要的是提出建議、強(qiáng)化管理、增加效益、防范風(fēng)險，本身是監(jiān)督，也是一種服務(wù)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，最終目的是改善經(jīng)營管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。具體講可堅持四個方面的轉(zhuǎn)變：一是審計重點(diǎn)從財務(wù)收支審計向經(jīng)營管理審計轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計不僅僅滿足于傳統(tǒng)財務(wù)審計的查錯糾弊，要轉(zhuǎn)變?yōu)榫o緊圍繞企業(yè)的工作重心、重大決策、發(fā)展目標(biāo)、內(nèi)部控制和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心等事關(guān)企業(yè)經(jīng)營決策的重要管理事項，揭問題、作評價、提建議、促整改，以促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。二是審計目標(biāo)從單純的監(jiān)督向服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計的服務(wù)目標(biāo)是提供有關(guān)經(jīng)營活動的分析、建議、咨詢意見和信息，協(xié)助企業(yè)有效地履行其職責(zé)，既要審深審?fù)福惨獛痛俚轿弧０阎攸c(diǎn)放在問題產(chǎn)生原因、可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和措施上，提出切實(shí)、合理的建議，并通過后續(xù)審計來推動具體問題整改落實(shí)。三是審計方式從事后向事前、事中審計轉(zhuǎn)變。事后審計是在損失形成和代價付出基礎(chǔ)之上進(jìn)行的，有一定的滯后性和缺陷性。因此審計服務(wù)的主動性和超前性必須增強(qiáng)，通過事前審計來建立內(nèi)部控制的“防火墻”，通過事中審計把問題消滅在萌芽之中。四是審計人員以監(jiān)督者身份向合作者轉(zhuǎn)變。審計人員在保持獨(dú)立性和公正性的同時，抱著平等、信任、合作的態(tài)度，與被審單位建立良好的協(xié)作關(guān)系，共同分析問題的潛在影響，使被審單位認(rèn)識到審計是一種幫助而不是一種威脅，避免對立情緒產(chǎn)生。撰寫審計報告時盡量不使用責(zé)難性措辭，多用建設(shè)性用語；小問題現(xiàn)場指出，就地督促整改，大問題如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報告。2、認(rèn)真貫徹內(nèi)部審計準(zhǔn)則，重視審計質(zhì)量中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系，對審計工作起著“引導(dǎo)”、“規(guī)范”和“促進(jìn)”作用。規(guī)范的審計流程，高質(zhì)量的審計結(jié)果，更容易得到管理層的認(rèn)同和采納。重點(diǎn)可把握幾個方面：一是健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范審計工作流程。結(jié)合準(zhǔn)則對審計計劃、審計方案、審計證據(jù)、審計報告、后續(xù)審計等審計工作程序進(jìn)行重新優(yōu)化，進(jìn)一步規(guī)范審計流程，完善審計制度。特別審計證據(jù)的收集和分類，強(qiáng)調(diào)證據(jù)要有充分性、相關(guān)性和可靠性，和審計結(jié)論相對應(yīng)；審計報告必須客觀公正，應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范，有利于領(lǐng)導(dǎo)理解、采納。二是建立三級審計復(fù)核，提升審計工作質(zhì)量。審計質(zhì)量控制上強(qiáng)調(diào)審計人員要嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)嵤徲嫞?guī)范審計行為，獨(dú)立、客觀地開展工作；項目審計計劃、具體方案要做到職責(zé)明確、內(nèi)容清晰；每個審計人員都要對自己完成的事項負(fù)責(zé)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行審計組內(nèi)部復(fù)核；所有審計結(jié)論事項必須得到項目負(fù)責(zé)人審核，然后報審計部門領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)，才能出具審計報告；審計意見和建議要切合被審計單位現(xiàn)狀，具有可操作性，能通過整改真正解決問題。3、加強(qiáng)后續(xù)整改跟蹤審計，提高審計成果利用率對審計揭示的問題后續(xù)整改跟蹤，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的一項重要工作內(nèi)容，也是審計作用發(fā)揮的重要手段。集團(tuán)董事會高度重視，是后續(xù)整改取得成效的關(guān)鍵，對提高審計地位也有著積極的作用。具體的做法：一是明確整改責(zé)任，落實(shí)整改措施。在審計報告正式定稿后，隨同董事會高層的簽批意見一并下發(fā)《審計主要問題后續(xù)整改情況表》，要求被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)反饋，重點(diǎn)要列明整改措施、責(zé)任人、整改完成時間等內(nèi)容。然后由集團(tuán)分管審計的負(fù)責(zé)人召集相關(guān)事業(yè)部、職能部門審查，如認(rèn)為措施不當(dāng)、責(zé)任人不明確、完成時間過遲等，要求被審計單位重新呈報，直到雙方無異議為止。二是績效掛鉤，加強(qiáng)后續(xù)整改調(diào)查和審計。每季末各被審計單位要向?qū)徲嫴块T報告整改進(jìn)度，審計會同相關(guān)事業(yè)部針對整改措施內(nèi)容和時間節(jié)點(diǎn)檢查，跟蹤各單位后續(xù)整改進(jìn)度，對不符合要求的，及時與被審計單位溝通，了解情況后作出處理，必要時協(xié)調(diào)集團(tuán)相關(guān)部門幫助解決。年終要對各單位全年審計整改結(jié)果進(jìn)行考評，并直接與管理層的獎懲掛鉤。下一次現(xiàn)場審計時還要對審計整改情況進(jìn)行核實(shí)，如不屬實(shí)報告整改情況，將予以報告披露，并提請考評調(diào)整。

作者：邵林芳 單位：德力西集團(tuán)有限公司審計中心

篇4

1.現(xiàn)階段審計成果管理的存在問題

（1）審計成果整改落實(shí)機(jī)制不夠健全，不夠重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，缺乏后續(xù)跟蹤落實(shí)機(jī)制，未真正整改存在問題。

（2）審計成果質(zhì)量參差不齊，審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況描述過于簡單或含糊不清，已采取或擬采取的整改措施、時間節(jié)點(diǎn)、舉一反三等不具體或不到位，未能清晰反映實(shí)施的整改進(jìn)度和整改效果。

（3）審計成果利用不充分，審計發(fā)現(xiàn)問題舉一反三整改力度不夠，審計成果運(yùn)用的執(zhí)行力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

（4）審計成果信息化管理程度不高，審計成果管理的全過程停留在手工流轉(zhuǎn)，無法實(shí)時動態(tài)掌握最新信息。

（5）審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的意識不強(qiáng)，對審計發(fā)現(xiàn)問題未進(jìn)一步加工轉(zhuǎn)化，未形成整體性綜合分析，僅僅停留在審計成果的被動運(yùn)用上，未能建立獨(dú)立的、完整的審計成果深化運(yùn)用體系。

（6）審計成果共享度不高，降低審計成果運(yùn)用范圍。由于部分審計成果涉及被審計單位內(nèi)部機(jī)密等因素影響，往往未能實(shí)現(xiàn)審計成果的全面共享。

2.全面推進(jìn)審計成果深化運(yùn)用管理體系的幾點(diǎn)建議

2.1建立健全審計成果“四推”深化運(yùn)用管理體系，剛性保證流程運(yùn)轉(zhuǎn)通暢

細(xì)化審計成果運(yùn)用實(shí)施細(xì)則，嚴(yán)格規(guī)定審計數(shù)據(jù)收集、審計意見整改落實(shí)、審計信息加工轉(zhuǎn)化、審計成果推廣應(yīng)用的實(shí)施細(xì)節(jié)，固化審計成果“四推”（即推行標(biāo)準(zhǔn)化模板固化收集模式、推動跟蹤落實(shí)審計成果整改、推進(jìn)審計成果增值增效、推廣營銷審計成果”）管理流程，確保深化運(yùn)用審計成果。

2.1.1以審計成果 “五分類”管理為抓手，推行標(biāo)準(zhǔn)化模板固化收集模式

采取固化審計成果收集、反饋模式，推行審計成果分類管理，加強(qiáng)審計基礎(chǔ)管理工作，為下階段做好數(shù)據(jù)支撐。

2.1.2以“四推行”為抓手，推動跟蹤落實(shí)審計成果整改

（1）推行銷賬式分類管理審計成果，確保整改問題全面落實(shí)：

滾動匯總審計成果登記表，采取銷賬式方法管理審計成果，按季度收集、反饋整改進(jìn)度，確保每一個審計發(fā)現(xiàn)問題都能得到及時整改、有力推進(jìn)。

（2）推行審計工作聯(lián)系單，專人跟蹤“老大難”整改：

針對檢查發(fā)現(xiàn)的“老大難”問題，推行分類審計工作聯(lián)系單，實(shí)行編號管理，要求限時整改，指定專人指導(dǎo)督促落實(shí)整改，并針對存在問題形成操作性強(qiáng)、可量化、時間節(jié)點(diǎn)及部門責(zé)任清晰的整改方案、整改進(jìn)度表，引起各責(zé)任單位重視，確保被審計單位按時高質(zhì)量整改落實(shí)。

（3）推行不定期邀請專家深入基層指導(dǎo)，切實(shí)解決審計整改難點(diǎn)：

針對各類審計發(fā)現(xiàn)問題中屢教不改的“老大難”問題，組織邀請專家深入基層指導(dǎo)整改難點(diǎn)及工作重點(diǎn)，切實(shí)為基層單位排憂解難，營造齊抓共管、共同落實(shí)氛圍，極大地提高審計整改工作的效率和效果。

（4）推行后續(xù)審計、交叉驗收，確保“多問題”單位整改到位：

對存在問題較多的單位，采取后續(xù)審計、交叉驗收等方式對被審計單位的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤督辦，分析未整改的原因，并形成后續(xù)審計報告，客觀評價審計整改完成情況，落實(shí)審計發(fā)現(xiàn)問題整改，促進(jìn)依法經(jīng)營、規(guī)范管理。

2.1.3以“深加工、精包裝”為抓手，推進(jìn)審計成果增值增效

扭轉(zhuǎn)以前對審計出的問題僅限于“具體問題具體對待”、“按下葫蘆浮起瓢”等被動狀態(tài)，定期對一個時期的審計成果進(jìn)行匯總、分析、研究等“深加工、精包裝”，從中挖掘深層次的問題，開發(fā)審計成果深層次的價值，實(shí)現(xiàn)審計成果的二次提升及轉(zhuǎn)化。主要是突出對典型問題的分析研究，針對當(dāng)前熱點(diǎn)問題展開綜合研究分析，增強(qiáng)審計成果的針對性和典型性；在審計成果的通俗化上下功夫，要克服習(xí)慣于在審計中找數(shù)據(jù)、在報告中堆數(shù)據(jù)的工作模式，在強(qiáng)調(diào)語言規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，切實(shí)改進(jìn)審計成果的文字表述，增強(qiáng)審計成果的可讀性和通俗性，擴(kuò)大對審計報告理解的對象面，實(shí)現(xiàn)審計成果的不斷增值、增效，全面推進(jìn)審計服務(wù)更上一個臺階。

2.1.4以強(qiáng)化宣傳教育為抓手，推廣營銷審計成果

（1）定期召開風(fēng)險會等會議，做好審計成果“營銷”：

定期召開會議，向各級領(lǐng)導(dǎo)匯報提升和轉(zhuǎn)化后的審計成果，反映深層次的苗頭性、傾向性問題及解決意見，供領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理做決策，真正發(fā)揮審計成果的效用，使審計結(jié)果在更大范圍更高層次上得到運(yùn)用，從而維護(hù)審計監(jiān)督權(quán)威，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

（2）定期培訓(xùn)，重點(diǎn)做好對高級、中層管理干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)：

結(jié)合當(dāng)前熱點(diǎn)問題、典型經(jīng)驗，舉辦講座、座談會等多種形式，增進(jìn)溝通，互學(xué)、互帶、互幫，扎實(shí)推進(jìn)工作開展，切實(shí)為基層單位排憂解難。

（3）定期編輯案例精讀等，做好風(fēng)險預(yù)警：

定期梳理審計發(fā)現(xiàn)問題及其整改落實(shí)情況，并通過收集分析來源于系統(tǒng)內(nèi)外、單位內(nèi)外的風(fēng)險信息，定期編輯《案例精讀》等，對口發(fā)送督辦通知、安全提示卡，對經(jīng)濟(jì)安全提出風(fēng)險預(yù)警提示。

2.2加強(qiáng)審計隊伍自身建設(shè)，做好成果運(yùn)用的人才支撐

審計隊伍職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)素養(yǎng)是審計工作質(zhì)量的生命線，多種形式多種層面開展審計人員的業(yè)務(wù)和理念培訓(xùn)，建立適應(yīng)現(xiàn)代化審計管理的人才團(tuán)隊。

一是由“一攬子培訓(xùn)”向分層次培訓(xùn)轉(zhuǎn)變，分別制定審計骨干和審計從業(yè)人員兩個層面的培訓(xùn)規(guī)劃，加強(qiáng)各層次審計管理人員的培養(yǎng)，推進(jìn)審計人員從業(yè)資格、技術(shù)職稱和執(zhí)業(yè)資格等取證學(xué)習(xí)；二是鼓勵參與各類審計項目促進(jìn)“審培結(jié)合”，通過“師帶徒、新帶舊”，提升審計人員“實(shí)戰(zhàn)”水平，促進(jìn)跨專業(yè)審計業(yè)務(wù)橫向交流；四是豐富培訓(xùn)內(nèi)容，增加公派后續(xù)學(xué)歷培訓(xùn)、計算機(jī)等方面培訓(xùn)，為今后開展審計信息化工作作好知識儲備和人才儲備。

2.3建立審計成果管理信息系統(tǒng)，全面管理審計成果

根據(jù)全國審計工作會議的最新指導(dǎo)思想——“中國審計的出路在于信息化”，全面推動審計信息化建設(shè)。一是從縱向上，向被審計單位、職能部門、高層管理層推行審計信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計意見下達(dá)及反饋、跟蹤落實(shí)整改、審計信息加工轉(zhuǎn)化、審計成果等推廣應(yīng)用各階段管理的信息化；二是從橫向上，將審計成果與財務(wù)系統(tǒng)、績效管理系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)時發(fā)郵件提醒責(zé)任單位整改落實(shí)，將績效考核量化到績效管理系統(tǒng)，引起責(zé)任單位充分重視，確保審計成果得到充分運(yùn)用。

篇5

一、及時安排部署

一是發(fā)改委成立專項工作組，切實(shí)加強(qiáng)整改工作的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)各司其職；二是制定切實(shí)可行的排查方案，發(fā)改委制作印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)全縣工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題排查問題項目整改工作的緊急通知》至各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府、縣直各部門、各工業(yè)城管委會、各風(fēng)景區(qū)管委會和各企事業(yè)單位，安排部署整改工作。

二、落實(shí)內(nèi)部科室排查職責(zé)

確定牽頭科室委，領(lǐng)導(dǎo)班子成員緊急行動，各施其責(zé)，組織相關(guān)科室及時展開工作，由發(fā)改委法規(guī)科牽頭，負(fù)責(zé)整改工作的組織實(shí)施和匯總,并把任務(wù)分解到了相關(guān)科室。

三、機(jī)關(guān)全體干部參與排查整改

投資科全體人員主要負(fù)責(zé)公檢法司、城建環(huán)保等問題項目整改工作；產(chǎn)業(yè)科全體人員負(fù)責(zé)產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題項目整改工作；農(nóng)經(jīng)科全體人員負(fù)責(zé)農(nóng)、林、水、牧等方面的問題項目整改工作；社會事業(yè)科全體人員負(fù)責(zé)科、教、文、衛(wèi)、體等方面問題項目整改工作；規(guī)劃科全體人員負(fù)責(zé)能源、交通、通信方面問題項目整改工作，法規(guī)科全體人員負(fù)責(zé)招投標(biāo)方面問題項目整改工作。做到了全委整體聯(lián)動，確保全縣問題項目整改工作的全面展開。

四、清理項目，查找問題

明確具體檢查項目。發(fā)改委對年月日以來所有行政審批項目和3000萬元以上的備案項目進(jìn)行了全面清理，其中：清理年行政審批項目59個，3000萬元以上備案項目8個；清理2009年行政審批項目23個，3000萬元以上備案項目25個。共同協(xié)作聯(lián)合排查。我委會同縣政府項目推進(jìn)辦、財政局、審計局、建設(shè)局、規(guī)劃局、民政局六個部門，組成四個檢查組共20余人，對我縣城西學(xué)校建設(shè)工程、建設(shè)工程、國家糧食儲備中心重建工程、鎮(zhèn)政府辦公綜合樓重建工程、建設(shè)工程等20多個項目的立項、環(huán)評、規(guī)劃設(shè)計、用地預(yù)審以及資金撥付，工程建設(shè)質(zhì)量等方面進(jìn)行了重點(diǎn)抽查，督促項目業(yè)主及時落實(shí)整改措施，確保整改工作落到實(shí)處。及時查找出的主要問題：一是部分建設(shè)項目未嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序履行全部報批手續(xù)，存在手續(xù)不齊便開工建設(shè)的情況；二是部分建設(shè)項目雖然已經(jīng)完成工程招投標(biāo)，但未及時辦理招標(biāo)后續(xù)備案手續(xù)和施工許可證；三是個別項目在備案后，審批部門雖已通知業(yè)主應(yīng)及時辦理節(jié)能評估等相關(guān)手續(xù)，但部分項目業(yè)主并未按要求執(zhí)行，對于這種情況目前尚無有效的制約辦法。

五、六舉措扎實(shí)開展整改工作

一是制定整改方案，各科室對查找出的問題項目進(jìn)行梳理分類，督促各主管部門和項目業(yè)主制定切實(shí)可行的整改措施，抓緊整改。

二是抓緊完善項目審批手續(xù)。針對部分已開工建設(shè)，但目前尚未取得用地預(yù)審、規(guī)劃許可、環(huán)境影響評價、咨詢評估和節(jié)能審查等手續(xù)的項目，各主管理部門會同有關(guān)部門，督促項目業(yè)主加快整改，盡快補(bǔ)充完善項目建設(shè)的相關(guān)審批手續(xù)。縣規(guī)劃和建設(shè)局等主管部門對于不按基本建設(shè)程序進(jìn)行建設(shè)的項目，按有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行了處罰，嚴(yán)格要求參建的監(jiān)理、設(shè)計、地勘以及質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)不得進(jìn)入施工現(xiàn)場，待完善相關(guān)手續(xù)后，方可進(jìn)場施工。到目前，該局共計補(bǔ)辦施工許可證9份，所有在建項目均已辦理了施工許可證。

三是嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定審批權(quán)限。為認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家、省和市關(guān)于加強(qiáng)建設(shè)項目審批管理的有關(guān)規(guī)定，凡是應(yīng)由省或市發(fā)展改革委審批、核準(zhǔn)和備案的項目，我委所有人員一律不得越權(quán)審批、核準(zhǔn)和備案。對越權(quán)審批（核準(zhǔn)、備案）的項目，要求各主管部門盡快督促項目業(yè)主加快整改，并及時補(bǔ)充完善相關(guān)報批手續(xù)。

四是切實(shí)加強(qiáng)項目招標(biāo)投標(biāo)管理。在審批、核準(zhǔn)建設(shè)項目可行性研究報告、項目申請報告或資金申請報告時，我委嚴(yán)格依法核準(zhǔn)了招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和招標(biāo)組織形式，該公開招標(biāo)的進(jìn)行公開招標(biāo)，該比選的進(jìn)行比選，未經(jīng)核準(zhǔn)的不能進(jìn)入招標(biāo)程序。年至年，我委共計公開招標(biāo)項目62個,比選項目225個。對項目業(yè)主規(guī)避招標(biāo)和投標(biāo)企業(yè)串標(biāo)、圍標(biāo)等違法行為進(jìn)行了嚴(yán)肅查處；對招標(biāo)投標(biāo)資料不完整、未按規(guī)定備案的項目，要求各建設(shè)主管部門主動聯(lián)系建設(shè)單位，督促建設(shè)單位在開工前盡快完善招投標(biāo)的有關(guān)資料和備案手續(xù)。

五是進(jìn)一步加強(qiáng)工程概算審批管理。審批類項目嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)工程造價和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，凡是政府投資項目投資額達(dá)到50萬以上的，必須由財政評審中心對工程投資進(jìn)行評審，項目評審后，我委才為項目辦理招投標(biāo)備案，項目才能進(jìn)入招標(biāo)程序。

六是嚴(yán)格控制項目建設(shè)規(guī)模。對擅自調(diào)整建設(shè)規(guī)模、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)變更設(shè)計的項目，各主管部門對項目業(yè)主進(jìn)行批評教育，盡快糾正了違規(guī)行為，并視情節(jié)輕重給予通報批評、暫停項目建設(shè)、暫停投資計劃下達(dá)、暫停資金撥付等處罰。

六、四措施防微杜漸

（一）嚴(yán)格執(zhí)行審批程序。發(fā)改委將繼續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)準(zhǔn)入政策和《省企業(yè)投資項目備案暫行辦法》、《省企業(yè)投資項目核準(zhǔn)暫行辦法》、《國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)審批地方政府投資項目有關(guān)規(guī)定（暫行）的通知》等政策性法規(guī)文件，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序辦事，不斷完善政府投資體制,規(guī)范政府投資行為,規(guī)范核準(zhǔn)制,健全備案制,嚴(yán)格審批制。

（二）加強(qiáng)項目招標(biāo)投標(biāo)管理。發(fā)改委將進(jìn)一步加強(qiáng)項目招標(biāo)投標(biāo)管理，堅持工程建設(shè)招投標(biāo)程序,嚴(yán)格按照《中華人民共和國招投標(biāo)發(fā)》、《省國家投資工程建設(shè)項目招投標(biāo)條例》和相關(guān)法律法規(guī)從事招投標(biāo)活動。對應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)和比選的項目按規(guī)定程序辦理。認(rèn)真搞好招標(biāo)核準(zhǔn)和招標(biāo)公告、招標(biāo)文件、合同等的審核、備案工作，進(jìn)一步加強(qiáng)對建設(shè)單位招標(biāo)投標(biāo)活動的監(jiān)督。

篇6

[關(guān)鍵詞]央行審計；內(nèi)部審計；審計成果

[中圖分類號]F239.227 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009 — 2234（2012）05 — 0135 — 02

工作轉(zhuǎn)型是推動央行內(nèi)審工作不斷深化與發(fā)展的時代要求和必由之路。在解決內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的若干觀念和重要實(shí)務(wù)問題過程中，如何緊密結(jié)合科學(xué)發(fā)展觀要求和中央銀行工作實(shí)際，探索出一套完整、規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制，對于鞏固擴(kuò)大轉(zhuǎn)型成果、實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作效能最大化具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，也是當(dāng)前研究探索內(nèi)審轉(zhuǎn)型過程中不容忽視的課題之一。

一、基層央行審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用概述

審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用是審計工作的最終環(huán)節(jié)，其作用大小直接關(guān)系著審計監(jiān)督的價值所在。在當(dāng)前內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型工作中，審計成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用是擺在我們面前的一項重要任務(wù)。現(xiàn)階段基層央行通過多年的審計工作實(shí)踐，在加強(qiáng)內(nèi)部管理，有效控制和防范金融風(fēng)險等方面發(fā)揮了積極的作用，采取了多種有效的方法促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用，推動了內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展。一是通過開展各類審計項目，對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的具有代表性的問題，采取問題通報，引起各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，引以為戒，使一家審計成果成為多家借鑒的依據(jù)，使審計信息輻射實(shí)現(xiàn)時間、空間上的跨越，實(shí)現(xiàn)了審計成果最大化，同時各家對照通報的問題，舉一反三，并從內(nèi)部控制上進(jìn)行深入分析，查找原因，認(rèn)真進(jìn)行自查自糾，進(jìn)一步采取有效措施，切實(shí)防范和控制風(fēng)險。二是對審計中發(fā)現(xiàn)的需要引起行領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)職能部門高度關(guān)注的風(fēng)險隱患以及普遍性、苗頭性、傾向性的問題，進(jìn)行進(jìn)一步歸納提煉、深入分析，并從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策和有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門加強(qiáng)和改進(jìn)管理的角度，提出針對性的建議。促進(jìn)了職能部門進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度和防范各類風(fēng)險的發(fā)生。三是實(shí)施審計跟蹤問效，根據(jù)整改情況有針對性地開展后續(xù)審計或?qū)徲嫽卦L，加強(qiáng)對審計建議、意見的整改落實(shí)，督促被審計單位加強(qiáng)對被審問題的認(rèn)識，以促使其加強(qiáng)管理。四是充分發(fā)揮組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合機(jī)制，促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)化和運(yùn)用。在確保審計質(zhì)量的前提下，協(xié)調(diào)有關(guān)職能部門定期或不定期召開成果交流會議，相互通報前一階段的監(jiān)督成果，共同掌握被審計或被檢查對象的有關(guān)情況，建立審計成果利用和轉(zhuǎn)化的協(xié)調(diào)機(jī)制。

二、內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用不足的表現(xiàn)

（一）對內(nèi)審成果缺乏足夠的重視

在現(xiàn)實(shí)工作中，被審計對象和審計人員對內(nèi)審成果在認(rèn)識上都有不同層次的偏差。被審計對象只重視審計結(jié)論中所反映的問題是否對自身工作評價造成嚴(yán)重的影響，對內(nèi)審部門提出的整改措施和建議重視不夠，認(rèn)為審計查出的問題都是“過去時”，問題整改完就可以了，沒必要深究，導(dǎo)致一些問題屢查屢犯，審計建議得不到真正的落實(shí)。而審計人員重審計檢查，輕成果管理，甚至忽視成果管理的思想傾向普遍存在。主要表現(xiàn)在日常審計工作中將精力用在檢查發(fā)現(xiàn)問題上的多，致力于督促徹底解決問題的少，特別是有針對性安排后續(xù)審計項目少，缺乏跟蹤問效的相關(guān)手段，對審計整改程度、整改進(jìn)度等缺乏有效監(jiān)督。

（二）未對內(nèi)審成果進(jìn)行深加工

一是沒有充分運(yùn)用審計信息反饋機(jī)制。基層內(nèi)審部門在開展審計項目后，按照有關(guān)規(guī)定向上級內(nèi)審部門提交審計報告，上級內(nèi)審部門在整理、歸納審計報告后，由于缺乏信息反饋平臺，不能通過有效途徑將發(fā)現(xiàn)的普遍性問題向基層央行反饋，審計成果對提高基層央行內(nèi)部管理的指導(dǎo)作用和風(fēng)險警示作用并不突出。二是未能利用審計成果開展風(fēng)險評估。內(nèi)審部門雖然根據(jù)年度監(jiān)督檢查情況對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，但未能對問題可能產(chǎn)生的風(fēng)險和后果進(jìn)行評估預(yù)測，審計成果未能通過有效的分析轉(zhuǎn)化為可用資源，造成審計成果的浪費(fèi)。

（三）內(nèi)審部門處理問題缺乏約束力，影響審計成果的運(yùn)用

目前，內(nèi)審部門在問題處理中存在兩方面問題：一是缺乏針對審計查處問題整改的監(jiān)督機(jī)制。從實(shí)際工作來看，內(nèi)審部門在提出審計意見或做出處理決定后，只要求被審計對象在規(guī)定時間內(nèi)報送整改報告，別無其他處理方式，這種缺乏約束力的處理，抑制了內(nèi)審成果的運(yùn)用和轉(zhuǎn)化。二是處罰手段缺失。目前，內(nèi)審部門只有建議權(quán)沒有處罰權(quán)，查出問題只能提出整改建議，對被審計單位拒絕或拖延整改的行為沒有明確的處理或處罰依據(jù)，這也是被審計對象存在問題屢查屢犯的根本原因，遏止了審計成果的運(yùn)用。

（四）內(nèi)審成果信息共享程度不高

內(nèi)審成果雖然由內(nèi)審部門獨(dú)立創(chuàng)造而成，但由于成果信息采集于基層央行各業(yè)務(wù)層面，對于紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、事后監(jiān)督等部門同樣具有利用價值。雖然有的基層央行成立了監(jiān)督部門聯(lián)席會議制度，定期通報監(jiān)督信息，但部門之間的聯(lián)動和協(xié)調(diào)機(jī)制尚未成型，成果信息不能最大范圍的共享，造成各監(jiān)督部門的重復(fù)勞動，不僅加大了監(jiān)督成本，同時也加大了被審計對象的接待成本。

三、影響審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制建設(shè)的制約因素

審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制建設(shè)不是一蹴而就的，它是一個系統(tǒng)的工程，目前審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用在長效機(jī)制建設(shè)上還存在一些制約因素。

（一）審計理念的滯后性

全局觀念不強(qiáng)、成果轉(zhuǎn)化意識缺失，導(dǎo)致工作缺少主動性、系統(tǒng)性和創(chuàng)造性思考。習(xí)慣于“就審計而審計”的傳統(tǒng)認(rèn)識和工作程式，滿足于知道“做什么”和“怎么做”，而不去想“怎樣做得會更好”，在某些方面習(xí)慣于傳統(tǒng)的審計方式和方法，滿足于既有的工作經(jīng)驗和模式，工作創(chuàng)新不夠，一定程度上不能立足宏觀揭示和解決問題，不僅影響審計工作質(zhì)量，也影響到審計事業(yè)的科學(xué)發(fā)展，使內(nèi)審工作水平難以在現(xiàn)有基礎(chǔ)上有更大超越。

（二）審計環(huán)境的差異性

由于歷史原因或其它客觀因素，由輿論導(dǎo)向、管理模式、技術(shù)手段以及業(yè)務(wù)差異等構(gòu)成的審計環(huán)境還不夠和諧，相關(guān)工作配套協(xié)調(diào)機(jī)制還不健全，建立成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制的條件還不夠成熟。

（三）審計制度的割裂性

盡管已經(jīng)形成了一套相對完善的審計制度，但這些制度相對割裂，制度之間尚缺少有機(jī)的聯(lián)系。沒有深入研究現(xiàn)有制度的內(nèi)在聯(lián)系并使之更加系統(tǒng)化，是進(jìn)一步建立成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制的制度缺陷。

（四）審計對象的復(fù)雜性

由于審計重點(diǎn)、審計深度、審計人員主觀掌握尺度差異以及人為干預(yù)等原因，審計結(jié)果在準(zhǔn)確性、完整性和實(shí)用性方面存在不同程度的局限性，制約了成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制建設(shè)。

（五）審計主體的局限性

客觀的說，基層央行當(dāng)前內(nèi)審人員的整體素質(zhì)與實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的迫切需要尚有一定差距。職業(yè)化、專家型優(yōu)秀內(nèi)審工作人員技術(shù)支持的缺失，是建立審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制的人才瓶頸。

四、關(guān)于建立審計成果運(yùn)用長效機(jī)制的建議與對策

審計成果，重要應(yīng)用。盡管審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制不能簡單行事、一蹴而就，但也不是遠(yuǎn)不可及、高不可攀。只要潛心研究、反復(fù)論證，適合中央銀行實(shí)際的審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用長效機(jī)制是完全可以建立起來的。筆者結(jié)合內(nèi)審實(shí)踐，提出幾點(diǎn)建議。

（一）點(diǎn)面結(jié)合：建立專業(yè)風(fēng)險防控與單位綜合評價機(jī)制

一方面，建立起專業(yè)風(fēng)險防控機(jī)制。即：定期召開內(nèi)審與業(yè)務(wù)部門聯(lián)席會議，通過對審計成果的分析和比較及與業(yè)務(wù)部門及時交流，對相關(guān)專業(yè)風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行跟蹤檢查、對風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行客觀評價、對風(fēng)險程度進(jìn)行事前預(yù)警，達(dá)到事前消除風(fēng)險隱患、有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險的目的；另一方面，建立單位綜合評價機(jī)制。即：定期召開內(nèi)審成果通報分析會，通過對同級單位審計對象及基層單位審計對象的年度審計成果的全面分析綜合，對一個單位的業(yè)務(wù)人員配備、業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)以及也風(fēng)險防控方向提出相關(guān)建議。

（二）督改并重：建立完善審計工作制度與審計成果利用機(jī)制

一方面建立內(nèi)審回訪機(jī)制。針對被審計過的單位或部門發(fā)放書面的審計回訪表，了解被審計單位對內(nèi)審處理決定的落實(shí)情況，跟蹤回訪，督促整改落實(shí)到位，發(fā)揮好內(nèi)審“審、幫、促”的作用，促進(jìn)被審計對象完善內(nèi)控建設(shè)，有效防范化解內(nèi)部風(fēng)險。另一方面建立內(nèi)審整改監(jiān)督通報制度。在對被審計對象整改情況進(jìn)行客觀公正評價的基礎(chǔ)上，以內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)測、監(jiān)督通報為平臺，定期對問題整改落實(shí)情況進(jìn)行抽查和通報。對審計意見不抓落實(shí)、整改不到位、問題屢查屢犯的情況，應(yīng)及時向行領(lǐng)導(dǎo)反饋并建議對相關(guān)責(zé)任人做出相應(yīng)處理，提高審計整改權(quán)威性和效率性，切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督檢查成果的推動和促進(jìn)。

（三）正反啟示：建立業(yè)績褒獎激勵與違規(guī)問責(zé)追究機(jī)制

一方面，建立業(yè)績褒獎激勵機(jī)制。即：黨委在對基層行領(lǐng)導(dǎo)班子年度考核進(jìn)行綜合評價時，要將該單位年度內(nèi)審結(jié)論作為重要依據(jù)之一，對于嚴(yán)格管理、整改有力的單位主要負(fù)責(zé)人，要結(jié)合創(chuàng)先評優(yōu)活動，及時給予通報表樣或物質(zhì)獎勵；另一方面，建立違規(guī)問責(zé)追究機(jī)制。即：檢查組及人員在工作中如有違反廉潔自律、不履行職責(zé)行為或履行檢查職責(zé)不到位、不執(zhí)行檢查操作規(guī)程等行為和問題，視情節(jié)輕重實(shí)行責(zé)任追究制。進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范檢查組的工作作風(fēng)和履職行為。從思想與行為兩方面約束了檢查組現(xiàn)場檢查工作粗放、隨意性大、檢查漏項、定性不準(zhǔn)、包庇縱容、隱瞞不報等突出問題，

（四）量性兼顧：建立工作質(zhì)量分析與審計案例備查機(jī)制

一方面，建立內(nèi)審工作質(zhì)量分析機(jī)制。即：結(jié)合對階段性審計成果的定性分析，及時總結(jié)內(nèi)審工作的經(jīng)驗，剖析存在的差距和不足，提出下步工作努力方向；另一方面，建立審計案例備查機(jī)制。即：將內(nèi)審工作成果及時分類歸檔，并充分發(fā)揮其審計工作歷史檔案和崗位培訓(xùn)教材的功用，并作為人事、紀(jì)檢等其它部門相關(guān)工作的佐證材料。

（五）上下聯(lián)動：建立審計跟蹤回訪與整改措施公示機(jī)制

一方面，建立審計結(jié)果跟蹤回訪制度。即：定期將對照審計報告進(jìn)行分析檢查，落實(shí)具體責(zé)任人通過跟蹤問效督促被審計對象對審計建議和意見的整改落實(shí)，建立“審計問題電子臺賬”。內(nèi)審部門在每項審計工作完成后，將審計項目名稱、審計日期、被審計對象、業(yè)務(wù)類別、問題定性、問題描述、問題相關(guān)責(zé)任人、整改情況等錄入電子臺賬中。內(nèi)審部門可將臺賬作為督促問題整改的重要載體，對所發(fā)現(xiàn)問題及整改情況進(jìn)行日常動態(tài)監(jiān)測，及時掌握被審計對象落實(shí)整改的情況，督促內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改。同時，內(nèi)審部門在開展新的審計項目時，可充分借鑒以往內(nèi)審成果，將臺賬所記載問題及整改情況作為監(jiān)督重點(diǎn)，對被審計對象落實(shí)整改情況做出客觀評價，達(dá)到提高審計績效的目的。另一方面，要求被審計對象對整改措施在一定范圍內(nèi)進(jìn)行公示，接受職工監(jiān)督，便于具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員更好做好本質(zhì)工作。

篇7

一、活動目的

開展民生工程“回頭看”活動，旨在總結(jié)近幾年我鎮(zhèn)民生工程實(shí)施工作經(jīng)驗和工作成效，鞏固民生工程成果，提高民生工程質(zhì)量和水平，建立健全科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的民生工程長效管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)民生工程政策效益最大化。

二、主要內(nèi)容

開展“回頭看”活動主要對年度省定民生工程項目政策執(zhí)行、項目建設(shè)及運(yùn)行管護(hù)等情況開展一次全面檢查，范圍包括所有工程類項目和部分資金類項目，檢點(diǎn)是群眾反映強(qiáng)烈的突出問題、歷年檢查中發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題和薄弱環(huán)節(jié)。具體檢查的項目和內(nèi)容為：

（一）工程類項目：包括大中型水庫移民后期項目扶持、城鎮(zhèn)低收入困難家庭住房保障（廉租房建設(shè)工程）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)、農(nóng)村飲水安全工程、農(nóng)村公路“村村通”工程、農(nóng)村五保供養(yǎng)服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)、農(nóng)村沼氣建設(shè)工程、病險水庫除險加固、廣播電視“村村通”工程、“農(nóng)家書屋”工程、鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合文化站、農(nóng)民體育健身工程、農(nóng)村中小學(xué)危房改造工程等13項。重點(diǎn)檢查項目“六制”管理等相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況；項目資金撥付使用情況，有無截留挪用等違規(guī)、違法行為；項目完成及投入使用情況；項目后期管護(hù)措施落實(shí)情況。

（二）資金類項目：包括普通高校和中職學(xué)校家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生資助、農(nóng)村居民最低生活保障、農(nóng)村五保供養(yǎng)、貧困重度殘疾人生活救助、新型農(nóng)村合作醫(yī)療、城鄉(xiāng)醫(yī)療救助、城鎮(zhèn)居民醫(yī)保、義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障、重大傳染病醫(yī)療救治和生活救助、庫區(qū)移民直補(bǔ)、計劃生育家庭獎勵扶助、提高婦女兒童健康水平、農(nóng)民工培訓(xùn)、政策性農(nóng)業(yè)保險等14項。補(bǔ)助類項目重點(diǎn)檢查審核、公示、審批等程序是否規(guī)范，補(bǔ)助資金是否及時、足額、準(zhǔn)確發(fā)放到位；培訓(xùn)類項目重點(diǎn)檢查培訓(xùn)機(jī)構(gòu)是否具備相關(guān)資格資質(zhì)，是否完成培訓(xùn)任務(wù)，資金管理是否規(guī)范，參保參合報銷補(bǔ)償、理賠兌付是否方便快捷等。

三、活動安排

“回頭看”活動在縣民生工程協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，鎮(zhèn)民生辦負(fù)責(zé)具體實(shí)施。“回頭看”活動開展時間為5月14日至6月25日，包括動員部署、自查自糾、全面檢查、整改落實(shí)四個階段。按照“以條為主，條塊結(jié)合”的原則，我鎮(zhèn)對年度省定民生工程項目全面普查工作。并負(fù)責(zé)組織開展全鎮(zhèn)的綜合檢查自查工作。

第一階段：動員部署（5月14日－25日）。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹省、市、縣關(guān)于開展民生工程“回看頭”活動的文件精神，根據(jù)省、市縣的具體要求，制定實(shí)施方案，組織召開專題會議，對“回頭看”活動全面動員部署和安排。

第二階段：自查自糾（5月26日－6月10日）。根據(jù)第一階段擬定的實(shí)施方案，鎮(zhèn)將組織人力對各部門牽頭負(fù)責(zé)實(shí)施項目進(jìn)行全面自查，自查面為100％，并對照有關(guān)政策規(guī)定，鎮(zhèn)各分管領(lǐng)導(dǎo)和其辦站所，對存在問題和不足同步進(jìn)行糾正或補(bǔ)缺補(bǔ)差。并于6月10日前將自查自糾工作書面總結(jié)材料和自評得分情況交鎮(zhèn)民生辦匯總后報縣民生辦。

第三階段：迎接綜合檢查（6月11日－6月15日）。認(rèn)真準(zhǔn)備材料，迎接由縣民生辦牽頭縣財政、監(jiān)察、審計、發(fā)改等部門綜合檢查組對我鎮(zhèn)檢查項目實(shí)施綜合檢查。并對檢查出的問題以及提出的建議，認(rèn)真分析，廣泛吸取經(jīng)驗。

第四階段：整改落實(shí)（6月25日以前）。針對縣民生辦綜合檢查情況，對存在問題，認(rèn)真制定整改方案，積極整改。深入分析存在問題的原因，對照整改要求，制訂有針對性的整改措施，并抓好整改落實(shí)。整改落實(shí)階段要同步做好迎接省市開展的抽查工作。

篇8

內(nèi)部審計指通過審查和評價企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況和經(jīng)營活動的合規(guī)合法性，查找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險并提出改進(jìn)建議，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè);內(nèi)部審計;成果運(yùn)用

0 前言

現(xiàn)今一些企業(yè)在內(nèi)部審計成果運(yùn)用的過程中，存在一定的問題，例如，內(nèi)部審計成果質(zhì)量不高、對內(nèi)部審計成果運(yùn)用的認(rèn)識不足、內(nèi)部審計工作機(jī)制不健全等，都會嚴(yán)重影響審計成果的運(yùn)用。本文主要從提高審計成果的質(zhì)量、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計成果運(yùn)用的思想、建立健全審計成果運(yùn)用長效機(jī)制等幾方面對提高內(nèi)部審計成果的運(yùn)用進(jìn)行分析。

1企業(yè)內(nèi)部審計成果運(yùn)用存在的問題

1.1 內(nèi)部審計成果的質(zhì)量有待提高

內(nèi)審工作是一個專業(yè)技術(shù)要求很高的工作，業(yè)務(wù)范圍涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)要求很高，但一些企業(yè)受到內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)水平、知識結(jié)構(gòu)的限制，內(nèi)審人員不能合理使用職業(yè)判斷對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動做出準(zhǔn)確的判斷，影響內(nèi)部審計質(zhì)量，內(nèi)部審計成果的操作性較低、內(nèi)容比較貧乏，不夠全面。審計成果的質(zhì)量會影響審計結(jié)果的運(yùn)用效果。內(nèi)部審計成果的質(zhì)量與審計成果的運(yùn)用效果是呈正比例的關(guān)系。如果內(nèi)部審計成果質(zhì)量不高的話，那么就會導(dǎo)致內(nèi)部審計成果的運(yùn)用效果低下。

1.2 對內(nèi)部審計成果運(yùn)用的思想有待轉(zhuǎn)變

企業(yè)內(nèi)部審計，由于多年來受到傳統(tǒng)管理模式、組織的影響，企業(yè)內(nèi)部對審計工作認(rèn)識不足，認(rèn)為審計工作就是“找茬”，不重視內(nèi)部審計結(jié)果，因而影響了內(nèi)部審計成果的運(yùn)用。企業(yè)經(jīng)常將內(nèi)部審計作為查找工作中存在問題的主要途徑，但是，卻沒有將內(nèi)部審計成果的運(yùn)用放在首要的位置上，導(dǎo)致審計年年搞，問題依然存在的情況。

1.3 審計成果運(yùn)用機(jī)制有待完善

企業(yè)在對內(nèi)部審計成果運(yùn)用的過程中，由于未形成系統(tǒng)性的審計成果運(yùn)用機(jī)制，內(nèi)部審計部門與相關(guān)部門之間協(xié)作、配合不到位，審計部門只有審計建議權(quán)，沒有審計處罰權(quán)，當(dāng)被審計單位消極對待審計結(jié)果時，審計成果就很難發(fā)揮作用。另一方面，由于未建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改的問責(zé)和考核機(jī)制，被審計單位不重視內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改存在表面化，未能做到舉一反三，對照檢查并進(jìn)行自查自糾，從而存在屢審屢犯的現(xiàn)象。

2 企業(yè)內(nèi)部審計成果運(yùn)用的有效措施

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，確保審計成果的質(zhì)量

充分利用審計成果的運(yùn)用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質(zhì)量的有效途徑，提高審計質(zhì)量是促進(jìn)審計成果運(yùn)用的關(guān)鍵。審計質(zhì)量的好壞，與審計人員的綜合素質(zhì)密不可分，因此應(yīng)加強(qiáng)審計人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。隨著審計領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展，要求審計人員具備復(fù)合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風(fēng)險，準(zhǔn)確使用職業(yè)判斷對經(jīng)濟(jì)活動做出判斷，從而發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，給出實(shí)事求是的結(jié)論。另一方面，要加強(qiáng)審計實(shí)施過程的控制和管理。首先，應(yīng)確定審計的目的，做好審前調(diào)查，收集與審計項目相關(guān)的資料;其次，加強(qiáng)對項目審計的組織，制定審計方案，對審計人員組成、程序、時間及審計重點(diǎn)等做出詳細(xì)安排。第三，做好審計過程的質(zhì)量管理，包括開展審計培訓(xùn)、通過信息系統(tǒng)對審計過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控、落實(shí)三級復(fù)核制度等，加強(qiáng)審計實(shí)施過程的管理，是保證審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險的核心;第四，加強(qiáng)審計報告的質(zhì)量管理，保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則;第五，加強(qiáng)對內(nèi)部審計后續(xù)工作的管理。主要包括檢查被審計單位對內(nèi)部審計報告中指出的問題是否開展了整改工作，制定并采取相應(yīng)的整改措施是否切實(shí)可行，整改是否落實(shí)到位，對整改結(jié)果進(jìn)行考核，這樣才能有效發(fā)揮審計成果的作用。審計后續(xù)工作管理還包括對前期的審計工作進(jìn)行質(zhì)量評價，包括對審計方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據(jù)的質(zhì)量、審計結(jié)果及審計小組的整體情況等進(jìn)行評價，總結(jié)值得借鑒的經(jīng)驗教訓(xùn)。通過加強(qiáng)以上五個方面的工作，有效的提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，確保內(nèi)部審計結(jié)果為企業(yè)發(fā)展更好地服務(wù)。

2.2 提高認(rèn)識，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計成果運(yùn)用的思想

內(nèi)部審計成果是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)全面、準(zhǔn)確了解和掌握企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況和經(jīng)營情況，是制定決策的重要信息來源，良好的審計環(huán)境是審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的沃土。因此，要提高企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，為內(nèi)部審計創(chuàng)造良好的環(huán)境，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。一是領(lǐng)導(dǎo)重視是促進(jìn)審計成果運(yùn)用的保證。內(nèi)部審計成果的使用者主要是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計工作必須在企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持下才能順利有序的開展。二是企業(yè)內(nèi)部對審計工作的理解是促進(jìn)審計成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的關(guān)鍵，因此，要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作性質(zhì)、任務(wù)和服務(wù)宗旨的宣傳，加強(qiáng)與被審計單位的溝通交流，使被審計單位明白內(nèi)部審計是企業(yè)的“保健醫(yī)生”，是為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航的，取得被審計單位對審計工作的認(rèn)知、理解和支持。三是內(nèi)部審計人員要轉(zhuǎn)變思想，樹立宏觀意識，消除運(yùn)用內(nèi)部審計成果是審計工作的"副產(chǎn)品"的錯誤思想，將內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用作為發(fā)揮審計監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。

2.3 建立健全的長效機(jī)制

要保證企業(yè)內(nèi)部審計成果的運(yùn)用，需要建立健全審計成果運(yùn)用的長效機(jī)制，這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。首先，要完善企業(yè)內(nèi)部審計整改的報告制度。審計整改是審計工作成果的具體體現(xiàn)，被審計單位在收到審計部門的審計意見或?qū)徲媹蟾嬷螅瑧?yīng)組織相關(guān)的責(zé)任部門召開專門的整改會議，深入分析審計中發(fā)現(xiàn)問題的形成原因，制定整改方案，明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人，制定切實(shí)可行的整改和預(yù)防措施，在規(guī)定的期限內(nèi)完成整改并上報整改報告和整改證明資料，確保審計整改工作取得實(shí)效，同時，被審計單位還要舉一反三，開展對照檢查和自查自糾，避免同類問題屢審屢犯。其次，建立完善內(nèi)部審計整改工作的跟蹤檢查制度。企業(yè)內(nèi)部審計部門要對審計整改工作履行監(jiān)督職能。為保證審計整改工作落到實(shí)處并取得成效，不走過場，審計部門需對審計整改工作開展跟蹤檢查和考核，確保全面糾正不規(guī)范行為，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計成果的運(yùn)用。第三，健全審計成果運(yùn)用機(jī)制，建立審計問題整改問責(zé)機(jī)制，明確對責(zé)任單位和個人的追究標(biāo)準(zhǔn)和方法，將整改結(jié)果納入個人及單位績效進(jìn)行考核并應(yīng)用到干部考察評價機(jī)制，對于拒不整改、整改不認(rèn)真或整改不及時、屢審屢犯等行為進(jìn)行懲處，深化審計成果的運(yùn)用，全面提高企業(yè)內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

3 總結(jié)

通過本文對企業(yè)內(nèi)部審計成果運(yùn)用的分析，將存在的問題闡明，并對其提出有效的改進(jìn)措施，這樣不僅能保證企業(yè)內(nèi)部審計成果的質(zhì)量，同時還能提高內(nèi)部審計成果的運(yùn)用效率，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]尹紅旗.淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的特點(diǎn)及審計成果運(yùn)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2011（10）

篇9

關(guān)鍵詞：PDCA循環(huán)；內(nèi)部審計；質(zhì)量控制

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部審計質(zhì)量控制

對于內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是理論界始終關(guān)注的問題。中國內(nèi)部審計協(xié)會2013年在《第2306號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則――內(nèi)部審計質(zhì)量控制》中，將內(nèi)部審計質(zhì)量控制定義為：內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。理論界對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的研究也遵循了這一思路，從內(nèi)部審計工作的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、工作流程等方面入手，探討不斷改進(jìn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的途徑和手段。如王寶慶 （2007）認(rèn)為對內(nèi)部審計質(zhì)量的控制應(yīng)該是全方位、立體式的，包括審計人員、審計機(jī)構(gòu)、審計計劃、審計方案、審計證據(jù)、審計日志、工作底稿、審計報告、審計制度等內(nèi)部與外部多層次的管理控制。于筠、王世瑋、袁德萬（2013）認(rèn)為，內(nèi)部審計質(zhì)量控制是以人為中心的管理活動，在審計過程中，審計主體、審計客體、審計委托人是審計關(guān)系的三要素，內(nèi)部審計質(zhì)量控制就是對審計主體、審計客體、審計委托人三者及其審計關(guān)系進(jìn)行控制。也有很多學(xué)者將PDCA循環(huán)質(zhì)量管理模型應(yīng)用到的內(nèi)部審計質(zhì)量管理，從內(nèi)部審計計劃階段（P）、實(shí)施階段（D）、檢查階段（C）、處理階段（D）探討加強(qiáng)審計項目管理、持續(xù)提高審計工作質(zhì)量的控制措施（高明波，1999；王霞輝，2009；曹群耿，2011；賀彩霞；2012）。楊鴻運(yùn)（2012）結(jié)合內(nèi)部審計的工作要素，從全面質(zhì)量管理的角度出發(fā)，將PDCA循環(huán)進(jìn)一步應(yīng)用到項目管理層面、審計功能層面、組織架構(gòu)層面，構(gòu)建了多層次PDCA循環(huán)內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系。

長期以來，人們經(jīng)常混淆了目標(biāo)和手段的區(qū)別。內(nèi)部審計協(xié)會關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵，是從行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的角度對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量制定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，是對企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的規(guī)范性要求，也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)的一般性目標(biāo)，是完成內(nèi)部審計目標(biāo)的重要手段。如果以此作為內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主要目標(biāo)，僅從內(nèi)部審計工作開展和內(nèi)部審計工作流程管理的角度來關(guān)注內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升，忽視企業(yè)內(nèi)部審計的根本目標(biāo)和職能發(fā)揮，相關(guān)管控措施的應(yīng)用價值也就大打折扣，甚至出現(xiàn)相反的效果。

實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制并不完全等同于內(nèi)部審計質(zhì)量的提升，通過對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的管理與控制，人員素質(zhì)提升了，組織設(shè)置優(yōu)化了，工作底稿細(xì)致了，審計流程完善了，評價手段更科學(xué)了，審計結(jié)果更客觀了，發(fā)現(xiàn)的問題越來越多了，但這并不意味著被審計主體運(yùn)營效率和效果就提升了，甚至可能相反，由于過分關(guān)注審計工作的細(xì)節(jié)，關(guān)注被審計對象的審計工作要求，反而降低了被審計主體的運(yùn)營效率，掩蓋了企業(yè)內(nèi)部審計的根本目的和價值創(chuàng)造。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，更要從內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的功能定位出發(fā)，研究如何保證組織中充分、有效發(fā)揮內(nèi)部審計職能，確保達(dá)成內(nèi)部審計工作的最終目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。企業(yè)內(nèi)部審計已不僅僅是被動的受托完成審計任務(wù)，而是更主動地參與企業(yè)價值創(chuàng)造的過程，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨(dú)立性、客觀性，利用科學(xué)的監(jiān)督、檢查、評價手段，幫助被審計對象改善經(jīng)營管理狀況，積極防范風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高。因此，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制，要將內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升與組織經(jīng)營效率的提升緊密聯(lián)系起來，在加強(qiáng)內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制的基礎(chǔ)上，通過實(shí)施有效的內(nèi)部審計活動管理，促進(jìn)組織經(jīng)營效率的不斷提高，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的目標(biāo)和價值。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系

PDCA循環(huán)作為質(zhì)量管理持續(xù)改進(jìn)的有效工具，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理提供了一個全新的視角。應(yīng)用PDCA循環(huán)質(zhì)量管理原理，一方面，通過對內(nèi)部審計工作的PDCA循環(huán)管理，從計劃（Plan）、實(shí)施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）四個步驟，綜合應(yīng)用科學(xué)管理方法（如控制圖、統(tǒng)計分析表等質(zhì)量管理工具），從組織、項目功能、人員等方面不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的控制，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有質(zhì)量管理體系中存在的問題，輸入下一個PDCA循環(huán)計劃，改進(jìn)解決現(xiàn)有的問題，提升內(nèi)部審計水平。通過PDCA不斷循環(huán)、動態(tài)往復(fù)，環(huán)環(huán)相扣，從而促進(jìn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的階梯式上升。如圖1所示。

同時，PDCA循環(huán)不僅可以在整個審計工作中開展，也可以在每一個子環(huán)節(jié)中開展，通過對內(nèi)部各個環(huán)節(jié)、要素的PDCA質(zhì)量控制，實(shí)現(xiàn)質(zhì)量效率的不斷提升。各層次的單周期循環(huán)相互聯(lián)系，相互銜接，相互促進(jìn)，形成動態(tài)集成化內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理體系，促進(jìn)審計工作質(zhì)量的持續(xù)螺旋上升。如圖2所示。

另一方面，PDCA循環(huán)也被廣泛應(yīng)用于組織與項目的質(zhì)量管理，作為促進(jìn)組織與項目運(yùn)營質(zhì)量持續(xù)提升的重要手段，通過計劃（P）、實(shí)施（D）、檢查（C）、處理（A）四個步驟，不斷加強(qiáng)對組織與項目質(zhì)量控制。在這其中，內(nèi)部審計是一項重要的管理手段，特別是隨著審計功能的不斷強(qiáng)化和拓展，在提升組織與項目運(yùn)營效率中的作用日益突出，而內(nèi)部審計既立足企業(yè)內(nèi)部，相對于外部審計可以更有條件介入經(jīng)濟(jì)活動的全過程，又具有相對獨(dú)立性和客觀性。因此充分加強(qiáng)內(nèi)部審計在組織與項目質(zhì)量管理中的作用，將內(nèi)部審計管理嵌入組織與項目PDCA循環(huán)中，在不斷加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作管理，提升審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上，通過不斷加強(qiáng)對組織與項目的審計管理，促進(jìn)組織與項目的經(jīng)營效率和效果不斷提升；而針對組織與項目在經(jīng)營管理中存在的問題，又將進(jìn)一步推動內(nèi)部審計工作不斷完善，二者相互作用，協(xié)調(diào)推動，促進(jìn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量不斷改進(jìn)和組織與項目運(yùn)營效率不斷提升。

在組織與項目的審計管理中，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計往往是“死后驗尸”，即在組織流程或項目結(jié)束后才進(jìn)場審計評價，檢查和發(fā)現(xiàn)組織和項目運(yùn)作中存在的問題，這種事后評價的方式顯然不能有效控制組織與項目經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險，協(xié)助改進(jìn)組織與項目的運(yùn)行效率。雖然審計評價對問題的總結(jié)，可以促進(jìn)后續(xù)組織與項目運(yùn)營效率的改善，但由于評價反饋的滯后性，使得對組織與項目運(yùn)營效率的促進(jìn)變得弱化，降低了內(nèi)部審計評價的促進(jìn)效率和效果。如圖3所示。

現(xiàn)代內(nèi)部審計理論要求內(nèi)部審計要更加深入地參與組織與項目運(yùn)營的全過程管理，在計劃制訂（P）、過程實(shí)施（D）、分析檢查（C）、整改落實(shí)（A）等各個環(huán)節(jié)，都要加強(qiáng)內(nèi)部審計的評價與監(jiān)督，確保組織與項目高質(zhì)量、低風(fēng)險運(yùn)行。如圖4

所示。

在這一模式下，一方面，組織與項目的綜合運(yùn)營信息是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，組織與項目計劃（P）的可行性、與環(huán)境的匹配性、對組織政策制度的貫徹落實(shí)情況、可能存在的風(fēng)險點(diǎn)等，組織與項目運(yùn)作過程（D）中的內(nèi)部控制的執(zhí)行、設(shè)計方案的糾偏、合同的履行、關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)的控制等，檢查評價（C）工作的有效性、經(jīng)驗與問題的總結(jié)、處理方案經(jīng)濟(jì)有效性等，整改措施（A）的落實(shí)情況、執(zhí)行的效果等，都將成為內(nèi)部審計計劃（P）的制訂依據(jù)；而內(nèi)部審計計劃的實(shí)施（D）將重點(diǎn)加強(qiáng)對組織與項目計劃（P）、實(shí)施（D）、檢查（C）、處理（A）各環(huán)節(jié)風(fēng)險點(diǎn)的監(jiān)督與評價，提示風(fēng)險，方案糾偏，及時發(fā)現(xiàn)問題及時反饋，幫助組織與項目提高運(yùn)營效率；內(nèi)部審計檢查（C）階段，在做好對內(nèi)部審計工作自身問題進(jìn)行分析總結(jié)的基礎(chǔ)上，更是通過對組織與項目計劃（P）、實(shí)施（D）、檢查（C）、處理（A）的審計監(jiān)督，分析總結(jié)各階段存在的問題，提出針對性整改措施和建議，作為組織與項目落實(shí)整改的目標(biāo)內(nèi)容之一；內(nèi)部審計處理（A）在監(jiān)督檢查組織與項目對運(yùn)作中存在問題的整改落實(shí)情況，是否充分反映到新的PDCA循環(huán)中的基礎(chǔ)上，也對內(nèi)部審計的經(jīng)驗予以總結(jié)固化，形成標(biāo)準(zhǔn)，對工作中存在的不足制訂改進(jìn)措施，輸入下一個內(nèi)部審計質(zhì)量控制PDCA循環(huán)，促進(jìn)內(nèi)部審計管理能力進(jìn)一步提升。另一方面，組織與項目的運(yùn)營效率和效果也將成為內(nèi)部審計工作質(zhì)量改進(jìn)的目標(biāo)和方向。內(nèi)部審計PDCA質(zhì)量管理循環(huán)與組織和項目PDCA質(zhì)量管理循環(huán)的相互作用，以及各自內(nèi)部不同層次PDCA質(zhì)量管理循環(huán)的相互促進(jìn)，形成動態(tài)集成化、螺旋上升的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，促進(jìn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量不斷改進(jìn)和組織與目運(yùn)營效率和效果持續(xù)提升，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量全面提升的根本目標(biāo)。如圖5所示。

三、結(jié)論及建議

應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的現(xiàn)代化、科學(xué)化組織管理制度的要求，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的地位和作用日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制對于持續(xù)改進(jìn)組織與項目經(jīng)營效率和效果，增加企業(yè)價值具有十分重要的意義。而對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的管理控制并不完全等同于內(nèi)部審計質(zhì)量的提升，只有將內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升與組織的經(jīng)營效率、效果提升緊密結(jié)合起來，才能更有效地達(dá)成內(nèi)部審計的目標(biāo)。因此，將內(nèi)部審計管理嵌入組織與項目PDCA循環(huán)，通過內(nèi)部審計PDCA質(zhì)量管理循環(huán)與組織和項目PDCA質(zhì)量管理循環(huán)的相互作用，以及各自內(nèi)部不同層次PDCA質(zhì)量管理循環(huán)的相互促進(jìn)，形成動態(tài)集成化、螺旋上升的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，促進(jìn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量不斷改進(jìn)和組織與項目運(yùn)營效率、效果持續(xù)提升，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量全面提升的根本目標(biāo)。

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篇10

一、自查對象：區(qū)財政局、民政局、人力資源和社會保障局、衛(wèi)生局、殘聯(lián)、區(qū)保險辦、國土分局、各街道辦事處。

二、自查時間跨度：年至年。

三、自查資金范圍

包括社會保險基金、社會救助資金和社會福利資金三部分，共十二類十八項資金，具體是：

1、社會保險基金：基本養(yǎng)老（城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險基金、城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險基金、新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金）、基本醫(yī)療（城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險基金、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險基金）、失業(yè)、工傷和生育保險基金等五類九項保險基金。

2、社會救助資金：最低生活保障資金（城市居民最低生活保障資金、農(nóng)村居民最低生活保障資金）、醫(yī)療救助資金（城市醫(yī)療救助資金、農(nóng)村醫(yī)療救助資金）、自然災(zāi)害救助資金和農(nóng)村五保供養(yǎng)資金等四類六項社會救助資金。

3、社會福利資金：兒童福利資金、老人福利資金、殘疾人福利資金等三類社會福利資金。

四、自查內(nèi)容

1、貫徹落實(shí)國家的社會保障制度方面。是否嚴(yán)格執(zhí)行國家的方針、政策、法律法規(guī)；是否構(gòu)建起覆蓋城鄉(xiāng)的社會保障體系；制定的社會保險、社會救助、社會福利制度是否健全有效；制定的各項社會保障政策和規(guī)定與國家、上級業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)的政策和規(guī)定是否一致等。

2、各項社會保障資金籌集方面。

一是市、區(qū)（市）兩級財政對社會保障特別是基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、最低生活保障補(bǔ)助資金是否及時足額到位。

二是社會保險費(fèi)征繳是否完整，有無降低繳費(fèi)基數(shù)和比例、隱瞞欠費(fèi)、選擇性參保，不完全參保等減少繳費(fèi)的問題；有無符合條件的被征地農(nóng)民未按規(guī)定納入社會養(yǎng)老范圍，被征地農(nóng)民保障水平較低影響被征地農(nóng)民基本生活等問題。

三是企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶是否按照規(guī)定要求做實(shí)；新農(nóng)保是否存在由于財政補(bǔ)助資金未及時計入個人賬戶、用個人賬戶發(fā)放基礎(chǔ)養(yǎng)老金等造成個人賬戶空賬的問題。

四是社保業(yè)務(wù)經(jīng)辦中有無參保人已參保繳費(fèi)但個人賬戶未建立、有無個人賬戶利息計算錯誤和金額記錄不準(zhǔn)確、有無基礎(chǔ)養(yǎng)老金、個人賬戶養(yǎng)老金計算錯誤、有無保費(fèi)收入不入賬、違規(guī)辦理補(bǔ)繳養(yǎng)老金等問題。

3、各項社會保障資金管理方面。

一是有無因為財政保障能力弱，基金結(jié)余出現(xiàn)赤字。

二是各項社會保險登記、繳費(fèi)申報和技術(shù)核定、征繳計劃制定、保費(fèi)征收、稽核和催收等各項工作是否有明確的管理主體和責(zé)任分工，執(zhí)行中是否存在問題。

三是是否按規(guī)定開設(shè)和管理銀行賬戶，收入戶、支出戶、財政專戶管理是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，有無多頭開戶及違規(guī)開戶等問題。

四是是否按要求編制社會保險基金預(yù)算，有無社會保險預(yù)算赤字，有無以銀行貸款等方式彌補(bǔ)缺口等問題。

五是社會救助和社會福利資金，特別是最低生活保障資金在分配中，有無民政部門申報不實(shí)套取資金，財政部門分配過程不公開、不透明，人為調(diào)節(jié)分配或平均分配等問題，特別是臨時調(diào)整的資金是否符合法定程序。

4、各項社會保障資金使用及效益方面。

一是社會保障資金是否按規(guī)定納入財政專戶統(tǒng)一管理，收入是否及時足額上繳財政專戶，是否專款專用，有無擠占挪用等問題。

二是社會保障資金支出是否合規(guī)，有無用于購買股票、投資房地產(chǎn)、違規(guī)出借、委托理財、辦企業(yè)等違規(guī)投資運(yùn)營問題。

三是社會保障資金有無未及時足額發(fā)放、重復(fù)發(fā)放、擴(kuò)大范圍發(fā)放等問題。

四是社會保險基金是否按規(guī)定及時轉(zhuǎn)存定期或購買國債等保值增值運(yùn)營，有無利息損失。

五是基本醫(yī)療、最低生活保障、醫(yī)療救助等專項財政資金有無年末大量結(jié)余、資金使用效益不高等問題。

六是是否按規(guī)定對農(nóng)民、農(nóng)民工、被征地農(nóng)民、城市無業(yè)人員和城鄉(xiāng)殘疾人等特殊困難群體進(jìn)行救助，對低收入困難群體是否按規(guī)定進(jìn)行幫扶救助。

5、社會保障管理信息系統(tǒng)建設(shè)方面。社會保障管理信息系統(tǒng)開發(fā)、建設(shè)、維護(hù)中，是否存在系統(tǒng)割裂、重復(fù)建設(shè)及數(shù)據(jù)分散等問題。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)、聯(lián)網(wǎng)指標(biāo)數(shù)據(jù)間是否存在差異。社保數(shù)據(jù)是否實(shí)現(xiàn)了與有關(guān)外部數(shù)據(jù)共享，保障管理信息系統(tǒng)是否健全完善。

五、整改建議

1、對與國家和上級業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)要求不一致的政策、規(guī)定要盡快修改完善，需要廢止的要廢止，需要重新制定的要盡快制定，確保與國家、上級業(yè)務(wù)機(jī)關(guān)的要求相一致。

2、對社保資金籌集中存在的財政補(bǔ)助資金不到位的，要盡快落實(shí)到位；對社會保險費(fèi)征繳不完整的要按規(guī)定予以收繳；對被征地農(nóng)民未按規(guī)定納入社會養(yǎng)老范圍的要盡快納入范圍；對未按規(guī)定做實(shí)個人賬戶的要盡快做實(shí)；對違規(guī)辦理補(bǔ)繳養(yǎng)老金的要盡快清退。

3、對社保資金管理中存在的基金結(jié)余中出現(xiàn)的赤字要盡快進(jìn)行彌補(bǔ)或在年的預(yù)算中作出安排；違規(guī)開設(shè)和管理的銀行賬戶要立即清理；對套取或違規(guī)分配的資金要予以追回。

4、對社保資金使用及效益中存在的未按規(guī)定納入財政專戶統(tǒng)一管理的要納入財政專戶統(tǒng)一管理，上繳財政專戶不及時的要盡快上繳，擠占挪用或違規(guī)投資運(yùn)營的要堅決清理收回；對應(yīng)發(fā)放而未發(fā)放的要盡快發(fā)放；對重復(fù)發(fā)放、擴(kuò)大范圍發(fā)放的要盡快追回；專項財政資金年末結(jié)余較大的，要分析原因，制定出相應(yīng)的整改措施。

5、對信息系統(tǒng)方面的問題，要盡快完善相關(guān)系統(tǒng)，確保系統(tǒng)的安全有效。

六、工作安排

1、區(qū)直有關(guān)部門單位要成立專門自查自糾工作班子，按照各自職責(zé)分工，在全面查找問題的基礎(chǔ)上，抓緊進(jìn)行整改。

2、對短期內(nèi)無法整改或因為客觀原因整改不了的問題，要逐項列出，說明原因，提出進(jìn)一步整改的建議和措施，及時上報區(qū)政府辦公室。