導語：如何才能寫好一篇資產管理公司變更流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了加強公司非現金資產管理，規范管理流程，明確固定資產計劃、采購、使用、報廢等各環節的責權利，嚴格低值易耗品及辦公用品購買、驗收、保管及領用程序，結合公司實際制定本辦法。

一、管理劃分

（一）固定資產。將單位價值在1000元以上或使用期限超過1年的設備、器具、工具，納入固定資產管理。

（二）低值易耗品。將單位價值在1000元以下，且使用期限1年以內的設備、工具、辦公用品、日用品，歸到低值易耗品管理。

二、資產分類

（一）電器設備：包括筆記本電腦、顯示器、主機、打印機、傳真機、復印機、電話、裝訂機、空調、飲水機等。

（二）辦公家具：包括文件柜、書柜、衣柜、辦公桌椅、沙發、茶幾等。

（三）辦公用品：包括文件夾、檔案盒（袋）、筆、替換筆芯、筆記本、訂書機、曲別針、膠帶、裁紙刀、剪刀、膠棒、計算器、打印紙、記號筆、紙張、各種憑證賬簿、工作牌等。

（四）低值易耗品：計算機及打印機耗材、U盤、移動硬盤、電源排插、垃圾桶、燒水壺、照明燈具、風扇等。

三、資產管理

（一）管理部門及職責

1．總經辦由總經理和副總經理組成，是公司固定資產、辦公用品及低值易耗品的管理部門。負責各項資產及用品采購計劃審批、控制領用流程、監督資產使用、核準資產處置。

2．會計是公司各項資產核算及監督負責人。要履行好在公司資產管理中的核算監督職責，保證資產采購計劃、申請、采購、驗收入庫、資產清查、信息更新、領用、派發、處置等環節合法合規，做到賬冊登記詳實，信息更新及時。協同總經辦、資產管理員定期組織公司固定資產、辦公用品及低值易耗品清查，確保賬實、賬表、賬賬相符。

3．資產管理員主要負責審核固定資產、辦公用品及低值易耗品采買計劃；協同會計組織采購資產及用品驗收入庫，登記固定資產、辦公用品及低值易耗品臺賬；配合會計定期清查固定資產、辦公用品及低值易耗品并及時更新臺賬信息；向總經辦提請資產處置建議；做好資產的日常保管、維護、派發管理工作。

（二）資產管理流程

1．資產購置：運營層根據運營需要編制資產購置計劃，填寫《資產購置申請單》報資產管理員審核、會計復核、副總經理核準、總經理批準后執行。

2．資產驗收：資產采購到位后，由總經辦、會計、資產管理員共同驗收入庫，會計根據正式的發票建立固定資產卡片賬，計提折舊、進行固定資產核算；登記辦公用品及低值易耗品品種、數量、金額，確認費用支出及低值易耗品攤銷；資產管理員做資產入庫，登記資產臺賬（包括固定資產臺賬、辦公用品及低值易耗品保管臺賬）。

3．資產領用：因業務和工作需要配發給員工個人使用的固定資產，或因此作業需要帶出辦公室使用的固定資產，由資產使用人填寫《資產領用單》，經運營總監審核、公司領導批準后領用或外帶，審批后的“資產領用單”交資產管理員保存，依此登記固定資產臺賬。外帶資產使用完畢，資產使用人應及時將資產交還資產管理員檢查完好后，辦理資產入庫手續，并做信息更新登記。

分配給個人使用的固定資產，資產使用人有責任和義務保護好固定資產。本著“誰使用、誰保管、誰負責”的原則，因個人使用不當或保管不善等原因，發生固定資產遺失、損壞，應由資產使用人承擔賠償責任。

辦公用品及低值易耗品領用時，由資產管理員登記辦公用品及低值易耗品保管臺賬，領用人簽字后派發。

4．資產變更：因工作需要調整或變更固定資產使用人時，由運營總監填寫《資產變更單》，報公司領導審批后執行，審批后的《資產變更單》交資產管理員保存，并及時做信息變更登記。

5．資產處置：固定資產的正常報廢，在資產到達報廢期限的當年年初，由會計填寫《資產處置申請表》，資產管理員復核后，報公司領導審批后，方可實施資產處置相關事宜。處置固定資產的收入，統一交公司財務按固定資產處置相關規定進行賬務處理。

6．資產清查：建立資產定期清查制度，由總經辦牽頭，會同會計及資產管理員于每年末進行固定資產清查，每季度末進行辦公用品及低值易耗品盤點；編制《資產/物品盤點明細表》，詳細反映固定資產、辦公用品及低值易耗品庫存及使用情況，做到賬實、賬表、賬賬相符。

本制度自之日起實行。

附件：《資產購置申請單》、《資產領用單》、《資產變更單》、《資產處置申請表》、《資產/物品盤點明細表》

資產購置申請單

申 購 人

申購用途說明：

聯系電話

申購部門

申購時間

申 購 物 品 明 細 表

名稱

規格

數 量

要求說明

到貨日期

資產管理員：

會計審核：

副總經理：

總經理：

資產領用單

年月日

領用人

領用事由

資產信息

資產領用時間

年月日

資產返還時間

年月日

資產管理員意見

簽名：年月日

運營總監意見

簽名：年月日

公司領導

審批意見

簽名：年月日

注：資產使用結束后，請及時到資產管理人員處辦理歸還手續。

資產變更單

年月日 轉移單號：

原使用人

現使用人

資產編號

資產名稱

規格型號

資產類別

單位

數量

單價(元)

金額(元)

備注

合計

運營總監意見

公司領導意見

簽字：

簽字：

原使用人(簽字)：現使用人(簽字)：資產管理人員(簽字)：

資產處置申請表

申請部門：填表時間：

資產編號

資 產

名 稱

規 格

采購

時間

賬 面 單 價

使用年限

處置

數量

備注

原價

已提折舊

凈值

處置

方式及

原因

資產管理員意見：

會計意見：

副總經理意見：

總經理意見：

資產/物品盤點表

資產類別： 盤點日期：

序號

清點結果

資產

編號

物品

型號/

品牌

購買

時間

閑置或在用

單位

數量

單價

金額

存放地點

責任部門

備注

有帳無物

有物無帳

篇2

關鍵詞：國有企業 固定資產 內部控制

有企業固定資產屬于經營性國有資產的范疇，其資金來源于國有資本投入，這些資產產生和存在的目的是為了貢獻經濟效益或作為提供公共服務的載體。國有企業持有固定資產，行使所有法人財產權，對出資者（國家）承擔資產保值增值的責任。保證企業固定資產經營管理的合法合規、確保資產安全及與之相關的財務信息真實完整，提高經營效益及效果，是國有企業固定資產內部控制的基本目標。

一、國有企業固定資產內部控制存在的問題

（一）固定資產的控制環境薄弱

1.控制思想淡薄。管理層認為資產管理并不直接產生效益;資產主管部門的管理僅限于滿足經營的需要，忽視資產的計劃和預算，漠視資產的存續管理;使用人員只管使用資產，對于資產的變更、磨損、標簽丟失漠不關心。這些將直接導致固定資產管理的關鍵風險識別失靈，評估失當，各環節控制的有效性難以保證。

2.制度基礎薄弱。在許多國有企業中，基于財務制度和會計準則的要求，財務部門發文進行資產管理、核算及控制的制度較多、較細，而資產管理部門往往局限于對資產的購置標準和程序進行制度規定，這就導致企業在資產的預算、采購、驗收、登記方面的制度設計存在缺陷，內控執行的依據不足，單靠業務下游的財務報賬及核算控制無法規避上游的全部風險。

3.內部機構、崗位及人員設置存在缺陷。各相關部門職責界定不清，計劃、購置、核算、使用各環節控制斷層，相互推諉。資產的采購、驗收、報賬、支付由一人兼任，沒有設置合理的崗位及相應的分離措施。資產管理人員資質不夠、流程不熟。上述缺陷將導致固定資產的控制不可避免地出現先天不足。

（二）固定資產的風險識別和評估缺失

固定資產的風險評估缺失表現為幾個不同的層次，第一種是企業未對可能面臨的企業及業務層面的風險進行年度評估，自然也就不會對固定資產的風險進行評估;第二種是進行了年度風險評估，但未將固定資產管理的風險納入風險評估的范圍，或者將該類風險認定為非重要風險;第三種是識別了固定資產管理中存在的風險，但關鍵控制點定位不準，重要性評估產生誤差。風險識別和評估是聯系控制基礎和控制活動的中間環節，消極地回避風險、錯誤地評估風險將直接導致控制活動的盲目和紊亂。

（三）固定資產的控制活動匱乏

在采購環節，沒有指定專人負責采購，沒有建立固定資產的采購臺賬，沒有完善的采購信息記錄。存在先購置后申請、超預算超標準采購的情況。在驗收環節，沒有做到現場實時驗收，沒有對資產的品質狀況和技術參數進行核對和驗證，未建立和即時登記固定資產實物管理臺賬。在領用環節，沒有完整的領用記錄，領用的信息不夠全面，一些資產直接被送到使用地點，沒有經過主管部門辦理領用手續。在使用環節，存在隨意搬移資產、隨意拆分資產、撕毀資產標簽、公物私用、棄置資產等現象。在盤點環節，實地盤點走形式，為了完成程序編制賬實相符的盤點表及報告。在處置環節，沒有履行資產處置手續，未妥善處理資產余值，也沒有及時通知財務部門進行相應的賬務處理。上述控制活動沒有得到貫徹落實，控制程序的執行力度大打折扣，控制的效果自然受到嚴重影響。

（四）固定資產的信息與溝通渠道不暢

一是資產數據缺乏積累，采購信息、領用信息、使用變更信息、處理信息等數據沒有在各環節通過臺賬、登記表、統計表等形式或者通過管理系統積累下來，缺乏完整性的數據影響了信息報送的基礎。二是手工制作或系統生成的各類資產臺賬、報表沒有按照規定的期限進行報送和審查，資產的實時狀況實際上無人知曉。三是資產管理的各相關部門沒有信息反饋的統一渠道和載體，資產領用前的信息單方面掌握在資產管理部門，領用后的信息單方面掌握在資產使用部門，資金支付及折舊信息單方面掌握在財務部門，沒有建立信息交流和對賬機制。

（五）固定資產的內部監督缺失

企業未設置風險管理委員會及常設辦公室，沒有專門的內部控制監督機構。在替代機構方面，內部審計部門人手不足、力量薄弱，難以兼顧;監察等部門未得到企業的授權和職責分配，無法代為行使監督權限。對于大多數企業而言，對固定資產控制的內部監督往往依靠財務部門，但會計核算其實也是被監控的一環。內部監督機構的缺位及職能的空白容易導致資產控制的缺陷和問題在管理中被忽視和掩蓋，企業沒有資源和力量對內控的缺陷進行評估、反饋，也無法建立控制執行誤差的分析、報送及處理機制。

二、強化國有企業固定資產內部控制的措施

（一）加強理念、制度和機構建設，營造良好的控制環境

國有獨資企業、國有獨資公司應當建立和完善規范的現代企業制度，并承擔企業國有資產的保值增值責任。重大資產的處置屬于“三重一大”范疇，必須審慎對待。建立健全及有效實施內部控制是企業董事會和管理層的責任，確保資產的安全完整、提高資產的使用效益是內部控制的重要目標之一。減少資產的占用，防止資產的流失，維持資產的良好運轉，能夠提高資產的利用率，減少非正常耗損，提高經濟效益。因此，企業應樹立從嚴管理和科學管理的理念，建立與之相適應的企業文化，加強資產管理重要性的宣傳。

企業要建立系統完善的配套制度以固化管理的流程和責任，盡管各企業情況各異，但基本的固定資產制度體系應當涉及如下方面的控制：資產的不相容崗位分離控制、計劃和預算控制，采購申請控制，驗收登記控制、出入庫控制、使用控制、盤點控制、處置控制、會計控制、對賬控制、數據及信息系統控制等。

企業應實行固定資產的歸口管理，落實管理責任部門和責任人員，杜絕管理界限模糊、交叉、重疊等問題。辦公室/綜合部作為固定資產的主管部門，負責組織固定資產的預算、采購、驗收、領用、維修、盤點等事項，制定相應的業務流程，審核固定資產的采購、借用、轉讓、報廢等業務，并監督各項資產的使用、保養、維修維護。財務部是公司固定資產的價值核算部門，負責固定資產的價值管理，通過會計信息系統從價值形態的角度及時、準確地反映固定資產的增減變動情況。各使用部門是固定資產的實物管理部門，負責保管和維護好本部門使用的固定資產，確保固定資產安全操作、有效使用，進行必要的日常維護和定期檢修。

（二）識別和評估固定資產管理的風險，界定控制的關鍵環節

在維護固定資產的安全完整、提高資產運營效益的目標設定下，企業應當運用合理的方法和步驟識別和評估風險。第一，應將日常經營管理中固定資產模塊面臨的風險進行分類整理，形成完整、全面的風險清單。第二，在風險清單的基礎上制作固定資產風險調查問卷，設置風險的名稱、風險描述和風險等級等指標，對資產主管部門、資產使用部門和財務部門進行問卷調查，并統計調查結果。第三，對識別出來的風險進行排序，確定關注的重點和需優先控制的風險。第四，針對重要風險分析其形成的原因，梳理風險對應的關鍵控制環節和控制點，制定規避風險、降低風險、分擔風險或承受風險等應對策略。

（三）開展切實有效的控制程序，積極防范和規避風險

企業應當在既定的內控制度范圍內落實固定資產管理的各項內控程序，實務中需要強調的幾個控制點包括：（1）不相容職務分離。資產主管部門應分別設定資產采購崗和資產管理崗，實行嚴格的崗位分離和職責分工。資產采購員專職負責各項資產的下單采購和開票報賬，資產管理員專職負責資產的預算控制、驗收、入庫、領用和盤點。（2）界定資產產權。如果國有集團企業中存在固定資產產權不清的情況，一定要下大力氣進行資產的確權工作，采取以財務系統的固定資產臺賬為基礎，結合固定資產卡片、實物管理臺賬等資料，通過實地盤點、查看、詢問、取證、對賬等系列方式，厘清所有資產的權屬。（3）企業應制作規范的《固定資產名錄》，集中各類固定資產的類別名稱、資產名稱、規格型號、標準單價等，這樣才能統一各公司固定資產預算編制、資產采購、驗收借用、卡片錄入、盤點對賬及全程信息采集等系列工作的口徑，為后續資產管理提供便利。（4）提升固定資產標簽的管理效力。固定資產標簽須由資產主管部門統一負責設計和印制，加蓋公司公章，由使用人簽字確認。為了便于盤點時尋找以及使用人的日常保管，資產標簽需要粘貼在統一的位置，并加牢加固。

（四）建立固定資產的信息傳遞機制，保持溝通與反饋的暢通

建立信息要素齊全、格式統一兼容的資產采購、實物管理及使用的各類臺賬，通過臺賬系統來有效收集資產信息。建立資產變更信息的報備制度，出現變更存放地點、改變使用人、標簽遺失、出現故障等情況，使用人必須及時向公司固定資產管理員報告相關信息。

進行資產信息定期對賬制度，采購人員、固定資產管理員、財務人員和使用人員應于每月終了將《固定資產采購臺賬》、《固定資產實物管理臺賬》、《固定資產明細賬》、《固定資產使用臺賬》進行對賬，以確保出入庫數據一致、賬實相符。

建立固定資產信息的定期報送制度，規定公司固定資產各類統計報表的格式和報送頻率，規定固定資產盤點報告的報送層級和批準權限。建立公司固定資產重大事項的報告渠道，根據條件和需要，開辟預算管理系統、OA辦公系統、財務核算系統、資產管理系統、ERP系統等信息化渠道，確保信息反饋和傳遞的暢通。

（五）按期監測固定資產的控制情況，持續改善內控程序

在沒有專職的內控監督機構下，企業應當利用如下方式監督和評價固定資產的控制情況：通過年度內部審計的安排，審查各項資產的真實性、完整性及安全性，資產各環節管理是否規范，有沒有存在缺陷，評價與之相關的控制是否得到一貫有效的執行。通過財務檢查的方式，檢查資產的核算是否準確，與資產相關的會計系統控制是否存在且一貫有效的執行。通過紀檢監察這一渠道，檢大資產的采購和處置環節是否按規定的流程進行，檢查是否存在由于舞弊導致的控制失效等情況。通過法律專項檢查的方式，監督重要資產的采購是否進行了招標流程，是否進行了合同的評審程序。通過監事會監督的方式，檢查涉及重大資產處置的事項是否履行了“三重一大”事項的報批報審流程。通過上述方式來預防、發現與資產相關的內部控制缺陷，進而采取相應的整改計劃和措施，促進內部控制系統的持續改進。

參考文獻：

1.趙仁龍.關于企業實施固定資產精細化管理的思考[J].會計之友，2011，（12上）.

篇3

1.1固定資產核算不完整城際鐵路通過初步驗收后，由于各種原因，線路正式開通運營后一直未能辦理竣工財務決算，資產管理部門沒有及時完成固定資產建賬資料的整理、審批，財務部門按照規定要對已經達到預定可使用狀態的固定資產進行入賬處理，由于沒有竣工決算和正式驗收，只能根據工程預算或者工程實際成本對固定資產按分類進行預估入賬，根據資產類別按分類折舊率和年限平均法計提折舊。由于征地拆遷費用辦理結算滯后，征拆取得的土地等物業無法分攤或者單獨計入固定資產。簽訂《委托運輸管理協議》后，跟運營相關的固定資產大部分已經交付受托單位管理使用，資產的實物管理與價值管理已經分離，城際鐵路公司對委托管理的固定資產的現場情況不熟悉，對固定資產的管理主要體現在對資產臺賬的管理，由于對固定資產沒有全部按明細進行核算，部分固定資產無法建立卡片，只能按資產類別籠統登記固定資產臺賬，實際沒有全面掌握委托管理固定資產的明細情況和現實狀態，對整個委托運輸管理和生產經營情況的掌控帶來很大不便。

1.2固定資產管理制度不完善城際鐵路公司將固定資產委托管理后，由于《委托運輸管理協議》中沒有固定資產管理的具體條款，委托單位也沒有與受托單位制定相應的固定資產管理細則，對固定資產的購建、更新改造、驗收交接、轉移使用、日常維護、定期清查、損失報廢等管理流程沒有明確的規定，對雙方單位的固定資產管理部門、財務部門的職責權限沒有明確的規定，導致托管的資產在管理程序和管理制度上不完善，雙方的權利義務不明晰。與運營相關的固定資產委托給國鐵和國鐵控股企業后，實際由國鐵和國鐵控股企業的所屬站段對受托管理的運輸資產進行使用、日常維修和管理。國鐵和國鐵控股企業往往重視自有資產的管理和考核，不自覺的產生“內外有別”的意識，忽視或者放松對受托資產的管理，站段與委托單位沒有直接管理關系，對受托資產的管理自上而下的形成“外單位的資產，跟我沒有關系，管理好壞都一樣”的消極思想，因此要加大固定資產管理力度，確保資產安全、完整，充分發揮資產效能，提高資產使用效率，就必須建立固定資產管理考核機制，制定相應的激勵和約束措施，樹立和調動站段管理受托資產的責任感和積極性。

1.3固定資產日常管理不到位。由于托管固定資產實物管理與價值管理分離，相關管理和考核機制不健全，城際鐵路公司無法實時掌握固定資產的使用狀態、技術狀況和使用效率。在固定資產的日常管理工作中，委托單位與受托單位按各自需求建立固定資產臺賬，從不同角度對固定資產進行管理，但從管理情況看，委托單位固定資產臺賬與受托單位固定資產臺賬沒有經過相互核對，不一致的問題突出。固定資產發生使用狀態變更，一般由城際鐵路公司的資產管理部門根據動態變更的實際情況辦理相關手續，并調整技術履歷簿和檔案，及時通知財務部門進行賬務處理，確保固定資產賬卡物相符。由于受托單位只負責資產的實物管理和使用，不負責資產的會計核算，容易出現不及時、不準確地向委托單位提供固定資產變動信息，導致固定資產動態管理不到位。受托單位在托管城際鐵路運營資產的同時，也管理著自身國鐵或國鐵控股鐵路的運營資產，在資產使用過程中，存在將城際鐵路的運輸移動設備在未告知委托方的情況下，無償用于國鐵或國鐵控股鐵路的現象，嚴重影響托管資產的自身使用效率。城際鐵路公司每年需要對固定資產進行清查盤點，由于委托單位與受托單位日常溝通協調少，管理部門銜接不上，資產清查基本沒有落實，委托單位無法發現已毀損、遺失的資產，無法了解應報廢、已閑置的資產，對受托單位資產管理的漏洞不清楚，這對受托資產的安全性、完整性帶來極大風險。

2.固定資產管理的建議

2.1加強固定資產會計核算

2.1.1及時辦理竣工財務決算。辦理竣工財務決算是準確、完整核算鐵路建設期間形成固定資產的重要先決條件，城際鐵路公司要加強對竣工財務決算的組織領導，組織專門機構和人員，盡快完成竣工財務決算的編制工作。財務部門根據竣工決算對已按分類預估入賬的固定資產和其他未入賬資產進行調整和核算，準確計提折舊，建立固定資產明細分類賬，完善各項固定資產卡片，進行賬賬、賬卡、賬實核對，確保賬卡物相符。

2.1.2積極運用鐵路固定資產管理系統。鐵路固定資產管理系統是鐵路財務會計管理系統的子系統之一，是鐵路企業財務人員進行固定資產管理和計提折舊的重要工具。城際鐵路公司要加強對財務人員的培訓，將鐵路固定資產管理系統盡快運用起來，在系統中建立固定資產基礎數據，登記固定資產卡片和臺賬，及時完成資產動態處理，完整登記資產大修記錄，按時進行資產折舊處理，準確進行憑證編制，根據實際情況完成資產減值準備計提和會計變更，熟練運用資產統計查詢功能，提高財務人員對固定資產的核算管理效率。

2.2建立健全固定資產管理制度

在委托運輸管理模式下，城際鐵路公司要理順固定資產管理關系，明確管理責任，就需要因地制宜的與受托單位制定固定資產管理細則，對雙方的權利義務予以明確，并建立和完善管理崗位責任制度與考核獎罰制度，對固定資產管理工作進行激勵和約束。在管理流程上建立健全固定資產更新改造預算制度，固定資產日常維護制度，固定資產移交、處置制度，固定資產清查制度；在管理考核上建立健全科學可行的管理考核體系，對固定資產的經濟效益和使用效率進行分析和評價，制定固定資產考核指標，對管理工作責任制落實情況、管理人員責任心及業務能力以及賬實相符率、維護成本率、資產利用率、資產閑置率等指標進行定期考核，使固定資產管理有章可循，有責可究，使委托管理的固定資產得到有效的控制和管理。

2.3加強固定資產日常管理

2.3.1對固定資產購建、更新改造實行預算管理。為規范固定資產購建、更新改造管理，提高項目資金使用效率，需要對購建、更新改造項目實行預算管理，明確納入預算管理的資產范圍和委托單位、受托單位的職責權限，保證項目資金來源和用途，對項目方案進行充分論證，最大限度地發揮投資效益。在預算管理程序上，實行建議預算管理、年度預算管理、調整預算管理、應急項目預算管理，項目的立項、勘察設計、概預算審查、招投標、實施等建設管理工作由受托單位按照預算管理程序執行，工程結（決）算由委托單位按預算規定辦理，委托單位對受托單位的建設管理過程及預算執行情況進行審查、監督、不定期檢查和后續評估工作。

2.3.2強化固定資產動態管理。在固定資產的日常管理工作中，委托單位與受托單位要按專業分類建立固定資產臺賬，動態反映固定資產購建、移交、使用、維修、調撥、拆除、報廢、價值變化等情況、并定期進行相互核對。新建、改建、擴建和購置的固定資產驗收交付使用，委托單位與受托單位根據“新建（購置）固定資產驗收交接記錄”和其他結算資料辦理交接手續，委托單位列賬建卡。盤盈、盤虧固定資產，委托單位與受托單位應查明原因，分清責任，由受托單位編制“固定資產盤盈、盤虧理由書”，按審批權限經批準后由委托單位列賬處理。拆除、報廢固定資產，委托單位與受托單位應組織人員進行鑒定，由受托單位編制“固定資產拆除、報廢申請單”，按審批權限經批準后由委托單位列賬處理。固定資產使用狀態及保管地點發生變更，委托單位與受托單位應組織人員進行確認，由受托單位編制“固定資產使用狀態及保管地點變更申請表”，按審批權限經批準后由委托單位調整固定資產賬項。委托單位要積極運用鐵路固定資產管理系統，及時完成資產動態處理，確保固定資產賬、卡、物相符。

篇4

關鍵詞：硬件選型；.Net技術；政府采購；資產管理；數據庫；報表

1. 引言

隨著社會經濟的發展，資產的管理變得不再那么簡單，行政事業單位均對資產利用方面的要求越來越高，急需實現資產管理信息化、透明化。

資產采購及管理系統正是基于提高管理水平及工作效率的前提下開發的一套專用管理系統，并遵循政府采購的政策、法規和方法，緊密結合事業單位的采購實務，以規范政府采購及資產管理流程為目的，同時利用統一的平臺極大地提高了資產采購及管理部門的工作效率，擺脫了繁重的手工勞動，實現了對資產生命周期的完整管理。

2. 系統架構

 系統基于C/S結構使用目前全球領先的.Net技術開發，主要開發語言為C#，開發工具及數據庫系統使用微軟件公司成熟的開發平臺Microsoft Visual Studio 2005及數據庫管理系統Microsoft SQL Server 2005，并應用了Janus Systems(Controls for Microsoft .NET)、ComponentOne Studio for DotNET2005及水晶報表插件來實現數據表的顯現、圖表的制作及打印和報表的輸出功能。

3. 系統部署

    系統用戶主要為單位各部門采購及管理人員，需選用高性能服務器提供數據服務，通過單位內部1000M局域網與各用戶端連接來實現數據服務功能。考慮用戶數量及數據量大小的需求，服務器選型基本要求：中央處理器性能不低于Intel Xeon E5620,內存不小于8GB(DDR3 ECC)，硬盤采用磁盤陣列方式，容量不小于1TB。同時服務器上安裝正版Windows server 2003操作系統及部署Microsoft SQL Server 2005數據庫管理系統，以保證管理系統正常運作。

4. 系統結構說明

系統劃分為四大模塊：用戶管理、采購管理、資產管理及報表系統管理。

4.1 用戶管理模塊包括部門設置、權限設置及消息管理功能，實現部門信息增刪、系統用戶增刪及權限定制、用戶之間通知信息及文件收發功能。

4.2 采購管理模塊主要包括采購計劃管理、采購計劃匯總、采購執行管理、采購執行情況、采購分析管理、采購品目設置及采購方式設置七大功能。

     采購計劃管理為用戶提供采購計劃管理新建、編輯、刪除、上報、查詢及打印輸出功能；管理用戶可通過計劃匯總功能對各部門上報的采購計劃進行查詢、匯總、打印、導出操作及采購方式批復設置；采購執行管理功能為用戶提供完整的采購過程管理，包括采購執行單管理、采購內容管理、采購結果管理及采購合同管理；采購執行情況功能為用戶提供政府采購計劃執行的詳細情況，可實時查詢各部門的采購需求執行狀態；采購分析管理功能為用戶提供最直觀的政府采購計劃、采購執行情況及采購合同的圖表分析功能；采購品目管理及采購方式管理為用戶提供政府采購品目及其擴展品目與采購方式的增加、編輯、刪除等功能。

4.3 資產管理模塊為用戶提供資產入庫管理、資產對賬管理、領用管理、變動管理、報廢管理及基礎資料設置功能。

入庫管理提供政府采購入庫、非政府采購入庫、歷史資產數據導入功能；資產對賬管理為用戶提供資產入庫后與會計憑證核對的功能；領用管理為用戶提供對已入庫的資產進行領用、歸還、查詢領用單、導出領用記錄及打印資產領用臺帳等操作；變動管理功能為用戶提供可對已入庫資產進行信息變更及自定義變更模板功能；報廢管理功能可對符合報廢要求的資產進行報廢操作。

4.4 報表與系統管理模塊提供報表管理及系統維護功能。

報表管理功能使用戶可瀏覽各類數據報表，并可對指定報表進行輸出及打印操作；系統管理為用戶提供對數據庫進行備份、恢復操作，以確保數據安全。

5. 系統工作流程

系統以采購計劃錄入、計劃匯總、資產采購、資產入庫、資產出庫、資產變動及報廢等業務為主線，將各部門相關資產管理工作整合起來，形成完善的資產采購及管理體系，實現資產采購及管理信息化、透明化。

6. 關鍵技術要點

6.1數據庫結構設計、UML建模及流程設計

系統采用Sybase公司CASE工具集中的PowerDesigner進行UML建模、數據庫結構及流程設計，PowerDesigner可以方便地對管理信息系統進行分析設計，它幾乎包括了數據庫模型設計的全過程。 利用PowerDesigner可以制作數據流程圖、概念數據模型、物理數據模型，可以生成多種客戶端開發工具的應用程序，還可為數據倉庫制作結構模型，也能對團隊設備模型進行控制。

6.2自定義報表查詢條件

 系統提供自定報表查詢功能，用戶可根據需要定制針對相關管理數據的查詢條件并保存為常用查詢。系統可自動將用戶定制的查詢條件轉化為標準SQL結構化查詢語言以從數據讀取數據，并將查詢結果以表格及多形式可視化圖表方式呈現給用戶，為用戶提供決策支持，并支持查詢結果打印及導出功能。

SQL(Structured Query Language)結構化查詢語言，是一種數據庫查詢和程序設計語言，用于存取數據以及查詢、更新和管理關系數據庫系統。

6.3實現各類報表及資產卡片管理

  系統利用水晶報表實現各類數據報表的生成、打印及資產卡片的套打功能。水晶報表（Crystal Reports）實現是一款商務智能（BI）軟件，主要用于設計及產生報表。水晶報表是業內最專業、功能最強的報表系統，它除了強大的報表功能外，最大的優勢是實現了與絕大多數流行開發工具的集成和接口。

7. 系統應用情況

  資產采購及管理系統于2010年11月開發完成，2011年12月在廣東省國土資源測繪院投入運行，目前運行情況良好，并測繪院評為“優秀科技成果獎二等獎”。系統為測繪院資產采購及管理提供良好的平臺，各部門均可通過系統實現管理采購計劃、查詢采購完成情況、完成資產入庫出庫、資產卡片打印及報表管理等功能，極大地提高了資產管理的工作效率。

8. 結束語

綜上所述，資產采購及管理系統系統在設計思想上，融合事業單位的實際業務需求和對政府采購業務的深入理解，提供了專業的技術架構、管理思想、業務流程及運用模式。并在技術架構上，能夠快速地適應業務變化，可進行定制各類基礎資料，以滿足用戶需求。在管理思想上，還著重于資產的生命周期概念，不僅提供了采購管理，還 提供了資產出入庫、資產變動及資產的報廢管理，實現對資產生命周期的全過程管理，提高了資產管理的工作效率。

參考文獻：

[1] 馬駿.C#程序設計及應用教程(第2版) [M].北京:人民郵電出版社.2009:57

[2] 殷人昆.實用軟件工程(第3版)[M].北京：清華大學出版社.2010:105

篇5

關鍵詞：內部控制 計算機信息系統控制 對策

近年來，隨著信息技術的發展，大多數企業都引進、建立和運用了計算機信息處理系統。計算機信息系統不僅提高了企業的工作效率，而且也改變企業的經營方式和方法，已經成為企業內部控制中必不可少的手段。但同時，這些新技術的出現，也擴大了內部控制范圍﹑增加了內部控制難度和時空的風險。這就要求企業盡快完善相應的內部控制程序加以配合。

一、計算機信息系統的應用對內部控制的影響

（一）內部控制重點的變化：隨著電算化會計系統的應用，傳統手工方式下各種賬簿間﹑賬簿與報表間的相互核對變得毫無意義。就交易和數據的可靠性而言，風險控制的重點前移到數據錄入﹑授權和審核環節。同時，計算機的應用，使內部控制的許多具體方法和措施可以編成計算機程序加以進行，于是對程序化控制的控制又成為新的關注點。

（二）內部控制內容的變化：由于計算機內的數據易被大量刪除﹑破壞和篡改且不留下任何痕跡和審計線索，這就使信息資產的安全保護﹑備份﹑禁止非授權操作和防治病毒破壞變得極為重要。

（三）內部控制范圍的變化：由于計算機信息系統建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了手工系統中所沒有的控制，如對計算機軟硬件及相關設備的控制，系統權限的控制，應用系統變更的控制等。隨著網絡技術的廣泛應用，控制范圍又延伸到遠程系統數據交換﹑網絡系統安全等方面。

（四）內部控制難度的變化：在計算機系統中，交易和數據多為電子存儲，不易實現簽字﹑蓋章等傳統書面審計線索，因此如何保證數據的合法性和可靠性，防止軟硬件故障和數據非授權修改等，增加了內部控制的難度。

二、計算機信息系統控制中存在的問題

（一）計算機信息系統控制中存在的主要問題

1.管理層思想認識不到位：大部分企業管理層的思維觀念還未充分認識到計算機信息系統內部控制的重大意義和新技術背景下內部控制的特殊性。有人錯誤地認為，計算機信息化后管理工作將得以減輕，內部控制可有可無，甚至相關的控制作用也可以被計算機信息化代替。

2.應用系統中程序化控制不足：目前企業使用的應用系統特別會計核算系統多注重計算功能，并沒有很強的控制功能，未將內部控制的要求貫徹于系統開發之中。

3.不相容職務相分離原則沒有得到足夠的遵循：計算機系統的運行使許多崗位可以合并及相關人員減少，容易造成企業忽視一些不相容崗位應有效的分離，降低了牽制的效力。如，有些人員既負責數據的輸入，又負責數據的報送，使得其有可能在未得到授權的情況下直接對數據和程序進行修改，數據的可靠性受到威脅。

4.系統授權存在著一定的漏洞：很多企業都沒有明確的應用系統負責人，通常簡單地由個別技術人員擁有全面權限可自由訪問各個系統存儲的各種信息，卻缺乏對這些特殊用戶的特殊權限的限制和監控，使整體計算機信息系統的安全管理存在很大的風險。

（二）計算機信息系統控制中存在問題的案例分析

P公司是一家提供手機增值服務的企業，通過與手機運營商和彩票中心相連接的計算機系統，顧客可以通過手機短信發送不同類別的代碼，來分別購買彩票或相關的短信服務。對短信服務收入，P公司和運營商以85%和15%分成；而對通過P公司系統購買的彩票，P公司和運營商分別可獲得彩票金額8.5%和1.5%代銷手續費。2005年8月，P公司的某市場人員在某省開通一項新的短信服務，但臨近開通時才發現所需短信類代碼還未從運營商處獲得。于是該市場人員擅自決定以一空閑的彩票類代碼頂替，并通知負責計費程序的技術人員在系統中作相應處理并開通使用。這樣顧客購買短信的指令和款項，在運營商和P公司系統的系統中均被當成購買彩票來計算。而事實上此指令和款項并未流入彩票中心系統，其結果是P公司侵占了運營商13.5%的分成收入。由于計費過程和相應的收入數據是系統按設置的指令自動完成和按月生成的，P公司的財務人員未能及時發現此問題。此違規行為直到次年5月，才被某審計事務公司在為P公司上市而進行的審計中發現。審計公司大震驚，不但擴大了實質性審計的范圍，還另外派技術人員加大了對P公司系統其他計費程序的檢測，并要求P公司通告運營商。最終P公司被運營商處以幾倍的罰款并被禁止開展相應業務一年，同時審計費用也大大增加了。

從此案例中我們不難看出，P公司的計算機系統控制存在明顯問題：系統授權﹑批準流程不合理，計費代碼的開通或變更應由財務負責人或單獨的報價部門批準；計費系統和數據未設立合理的負責人；對系統中程序化設計缺乏定期監控，造成錯誤長期未被發現等。

三、加強內控中計算機信息系統控制的對策

（一）構建完善的計算機信息系統組織

企業的計算機信息系統組織通常包含公司高級管理層組織，例如CIO（首席信息官）組織，和應用系統和數據負責人，它為整個公司計算機信息系統風險的有效控制確定了基調。一個強有力的公司層面的計算機信息系統控制環境，是一個高級管理層及應用系統和數據負責人，共同對整體控制環境具有全面了解﹑溝通和監督的環境。這樣的環境具有透明度，它使管理層能夠了解正在發生的一切情況及是否存在任何問題。企業有正規的內部控制的政策和綱要，可以明確內控的目標和管理層的期望。此外，公司層面應設立一些流程對控制環境進行監督，并確保有效的上下級交流和部門間橫向交流。

（二）加強業務流程或活動層面的計算機信息系統控制

在業務流程或活動層面的計算機信息系統控制包括一般性控制，應用系統和數據負責人控制及應用系統控制三部分。

1.一般性控制

一般性控制是總體的流程層面控制，通常會影響計算機系統中不止一個應用系統和數據。COSO將其定義為“有助于確保計算機信息系統持續和正確的操作的政策及程序。”一般性控制主要包括安全管理﹑應用系統變更控制﹑數據中心操作和問題管理，及資產管理等控制流程。這些流程的控制和其他業務流程的控制類別一樣，都有人工和系統控制，會執行預防和檢測性控制，并有監督和管理控制。它們的控制目標與流程和數據的可靠性，以及對數據程序和具體交易的正確訪問有關。各流程包括以下控制關注點：

（1）安全管理：其目標是建立和維護信息技術環境內的整體計算機系統——包括各應用系統﹑數據庫﹑平臺和網絡管理的安全措施。民營企業應制定這樣一些流程，用于識別風險﹑制定策略以便將風險降低至管理層可接受的程度；用于執行及監控信息技術環境各個層面中政策和程序的執行；用于處理關鍵信息資產的存取，并控制非授權存取的風險，企業還應制定災難恢復計劃，以保證業務的持續運作，及按相關法律法規的要求提交其財務報告和其他報告。

（2）應用系統變更控制：它是財務報告控制中尤為重要的一個因素。應用系統變更直接影響應用系統的完整﹑準確和一致性，進而影響交易流程的完整﹑準確和一致，以及交易的及時積累﹑總結和呈報，因此企業必須制定一個設計周密且運作有效的應用系統變更管理流程，例如：設立適當的程序以建立﹑監督﹑測試及審批有關變更，并將已被適當審批的變更應用于現實交易環境；設置適當的保安措施，以防止負責該流程的人員在未被發現的情況下，對程序或有關數據作不適當的變更；要防止因增加﹑修改職責或存取授權而對應用系統變更時，影響不相容職務相分離原則；要防止在變更過程中，未獲授權的人員能存取信息資產。

（3）數據中心的操作和問題管理：它也會影響數據的可靠性及程序的完整﹑準確和一致。當有問題發生時，比如程序被中斷，交易和數據的處理不完整不準確的風險概率就會增高，因而企業必須設立流程來處理這些問題，這些流程常會涉及應用系統和數據負責人就解決問題而進行的溝通交流。此外還應適當限制某些部門負責人在數據存取和系統操作方面擁有的廣泛權力，以防止交易和數據在非正常條件下，未經授權被存取的風險。

（4）資產管理：資產管理控制是信息技術組織中重要的一環。因為：計算機信息系統軟硬件價格不菲，是企業的重要投資；資產管理的重要方面不但與資產獲取﹑操作和處置的正確會計處理息息相關，還與財務報告中資產存在的驗證和價值評估緊密聯系；該領域還涉及軟件版權的正確使用和監督，這對在或將要在海外上市的民營企業尤為重要。

2.應用系統和數據負責人控制關注點

應用系統和數據負責人通常是企業業務流程的負責人自己或被其授權并向其直接報告的人員。他們有責任去了解﹑設計和維護應用系統中所執行的控制，并清楚地向計算機技術人員傳達這些控制的必要性，以便準確進行控制程序化設計。同時還要了解計算機化控制的局限性，來協助設計檢測性和監督性控制。控制關注點控制包括：

（1）應定期對其所負責的控制進行自我評估，特別是應用系統變更時。

（2）應清楚地了解所負責的交易和數據，以確保在與這些交易和數據相關聯的活動的控制中有適當的職責分離。例如，他們要保證在計算機環境不，將交易的授權﹑管理和記錄職責適當分離這一內控基本原則不被破壞。他們有責任將應用系統的安全要求備案，并在各應用系統發展和變更時，對“交易和職責分離清單”進行持續更新和維護。

（3）應監督對關鍵交易的存取過程﹑存取頻率和存取人進行定期審核，并解決有關控制失靈的問題。審核應根據交易和數據的關鍵性和敏感性定期進行，且審核流程應予以記錄。

（4）應協同CIO組織一起制定災難恢復計劃，以確保業務持續計劃的運作，并對上述計劃的變更持續更新和定期測試。

（5）應有效地參與變更控制流程，并有能力建立應用系統變更；將變更通過授權文件傳達到組織；對變更給內部控制環境帶來的影響進行評估和記錄；在變更實施前進行測試。

3.應用系統控制關注點

應用系統控制包括應用軟件中的電算化步驟，以及用以控制不同種類交易處理過程的相關操作程序，它是保證交易處理的完整性、準確性、交易授權和有效性的內部控制。它和一般性控制是相互關聯的。一般性控制用于保證建立在計算機程序基礎上的應用性控制得以實施。主要的控制關注點有：

（1）應用系統內被程序化的控制：例如，數據輸入的計算機化編輯檢查﹑數字順序檢查。這些程序化的控制能確保交易通過財務報告的應用系統被完整﹑準確﹑既是和適當的呈報。這些可能被程序化的控制主要出現在運算﹑數據驗證和編輯檢查﹑與其他系統的電子接合﹑關鍵財務信息的分類總結和呈報，以及限制交易和數據的存取。這些控制的正確設計和操作在應用過程中應重點關注。

（2）不相容職務相分離也是一關鍵問題。有關的職責分離控制是根據嚴格的業務規則，通過對交易和數據的存取做出限制來實現的。

參考文獻：

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關鍵詞：資產管理；電廠；管理信息系統

隨著我國電力行業體制改革的不斷深入，電力市場更加開放，發電企業由單純的生產型企業向生產經營型企業逐漸轉變。發電企業是資產密集、設備和技術密集型的企業，當電力生產規模不斷擴大，生產技術更加復雜時，各種信息量劇增，進而使管理工作量日趨繁重。而傳統的企業管理方式如手工報表處理等已不能滿足企業發展的需求，也不能提高企業經濟效益在市場競爭日益激烈的情況下，企業想要獲得優勢，降低運營成本，提高企業競爭力，引入智能資產管理系統的需求就變得愈加急迫。

1.問題分析

吉長熱電公司作為一家資產密集型的火力發電企業，其設備價值高、種類復雜、數量龐大、更新快，使得企業設備管理難度較大。目前，企業還是以傳統的人工管理模式進行設備管理，如電氣設備、發電鍋爐設備、發電汽輪機組是分給三個專工來管理，設備的臺賬、維護檢修記錄等還是以一般文檔形式存儲記錄，不能實現信息共享。對于設備的維護和檢修情況，主要由一線的檢修維護人員簡單記錄且向各自負責專工匯報。而對于固定設備資產的管理則是由幾個部門共同負責，如生產部門、物資部門和財務部門主要參與管理，部門間的制約管理和相互銜接較混亂。總而言之，企業內尚未建立統一專門的設備管理部門負責協調設備管理工作，設備管理制度也不是很完善，缺乏相應的信息化設備管理系統，整個企業的設備管理還是處在傳統的、粗糙的人工管理模式。

如今，隨著電力行業體制改革和國家能源政策的調整，吉長熱電公司也會受到一定影響，構建信息化的設備管理系統會幫助企業及時適應當前的外部變化，促進企業更快更好的發展，提高企業經濟效益和市場競爭力。

2.系統功能需求

吉長熱電有限公司是吉林省一家以火力發電為主營業務的企業，其內部設備具有種類多、數量大、價值高、分布廣、操作員工數量多、設備維護頻繁等特點，這些特點就對其設備管理工作提出了更高的要求。因此根據企業設備管理的實際需求，該設備管理信息系統要具備以下功能：

（1）保證企業設備合理的使用。

（2）落實企業設備折舊以及維護標準和政策。

（3）妥善實現企業設備使用、折舊、維修、檢查等活動的管理，并保障管理標準的制定和管理責任落實。

（4）及時跟蹤企業設備庫存變化、價值變化。

（5）統計匯總各類報表，為企業的科學決策提供幫助。

3.系統功能設計

系統功能設計是按吉長電熱公司對設備信息管理的實際需求，在對該公司設備信息管理業務流程分析的基礎上，可以確定吉長熱電公司的設備信息管理系統的功能結構圖，如圖1所示：

4. 系統業務流程

從整體來看，企業設備管理信息系統主要分為四大部分，即信息平臺、人力資源、綜合平臺、系統設置。用戶通過身份驗證，登錄進入系統后可以在以上功能模塊操作，得到所要的統計報表或是進行業務操作。用戶可以查詢在線討論模塊的相關帖子，知識管理模塊的有關設備及工藝的知識來解決工作中遇到的疑惑；同時用戶不僅可以查看已有的或他人的知識和帖子，自己也可以發表有關設備和工藝方面的知識來豐富知識數據庫；并且可以在線和他人討論工作方面的問題、經驗等，或是發表主題帖子發起討論。對于企業組織機構的情況，可以通過組織機構形樹一目了然，在人力資源模塊可以隨組織機構的情況進行修改變更等操作。用戶可以在資源管理模塊對資源進行購買、分配、回收、報廢和設備管理的業務操作，并通過相關操作獲得各種統計報表，可以提供給企業管理者，輔助其作出決策。還要說明的是，用戶在登陸進行身份驗證后，對于不同等級的用戶設置不同的權限，通過身份識別用戶可以對系統進行不同層次的設置。系統主要業務流程見圖2所示：

火電廠智能資產管理系統為吉長熱電公司的戰略性發展和實際運營提供有價值的支持，對于企業的生產能力、資產收益率和資產可用性，智能資產管理系統是一個有效的管理工具，為電力公司的戰略和運行層面的持續運作提供了強有力的支持。

參考文獻：

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[2]蔣徑.現代企業信息管理創新的研究[J].信息系統工程，2012（10）

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作者簡介：

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關鍵詞：資產管理 產權登記

我國著名經濟學家文宗瑜認為，相較于世界主要經濟體，我國國民經濟呈現出國有資產數額最大和國有資產比重最大的“兩大”特征，因此對我國國有資產進行有效管理和使用對社會經濟發展具有重要的意義。但由于多方面的原因，我國事業單位在國有資產的管理和使用方面出現了一些問題，嚴重地影響了國有資產的有效使用。本文以北京市朝陽區部分事業單位資產清查的審計結果為例，著重從國有資產核算與管理的角度分析了事業單位在國有資產使用中出現的主要問題，并有針對性地提出了具體的對策建議。

一、事業單位國有資產管理的特點與要求

事業單位國有資產是指由事業單位占有使用的、在法律上確認為國家所有、能以貨幣計量的各種經濟資源的總稱，是政府履行社會管理職能、提供公共服務、促進事業發展的重要物質基礎，是國有資產的重要組成部分。相比以盈利為目的的公司制企業，其在資產管理方面有以下幾個特點：一是事業單位的一切資產均為國有資產，而非其單位私有，因而其資產需要妥善保管，不可隨意處置；二是事業單位購進固定資產或無形資產屬于政府采購行為，需嚴格執行公共采購管理制度。

關于事業單位資產管理問題，國家相關部門制定了很多相關規定。1995年原國有資產管理局頒布的《行政事業單位國有資產管理辦法》，詳細地對國有資產的管理機構及其職責、產權登記、使用條例、資產處置等問題做出了規定。2006年財政部頒布的《事業單位國有資產管理暫行辦法》第四章第二十條規定：“事業單位對所占有、使用的國有資產應當定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產流失。” 第二十四條規定：“事業單位擬將占有、使用的國有資產對外出租、出借的，必須事先上報同級財政部門審核批準。未經批準，不得對外出租、出借。同級財政部門應當根據實際情況對事業單位國有資產對外出租、出借事項嚴格控制，從嚴審批。”

根據財政部出臺的相應規定，北京市財政局于2007年頒布并實施《北京市行政事業單位固定資產管理》，并在第二章第十二條中明確指出：“自行建造及在原有基礎上改建、擴建的固定資產，按竣工決算確認結果計入或增加固定資產價值。”隨后北京市朝陽區財政局于2011年4月先后頒布了《北京市朝陽區行政事業單位國有資產管理暫行辦法》、《北京市朝陽區行政事業單位固定資產配置管理暫行辦法》及《北京市朝陽區行政事業單位國有資產處置及收益管理暫行辦法》。從資產配置、購買、使用及處置的整個過程都作了詳細的規定。

二、事業單位國有資產管理中存在的問題

近期，筆者有幸參與了北京市朝陽區財政局委托會計師事務所對該區事業單位進行的資產清查工作，對北京市朝陽區事業單位的資產管理狀況進行了詳細的審計，發現了一些共性的問題。

（一）不良資產數額較大

不良資產，是指不能給單位帶來預期使用價值和經濟效益，甚至無法實現其賬面價值的各種財產、債權、其他權力。根據此次資產清產匯總統計結果，朝陽區事業單位存在不良資產的賬面價值數額較大，清查出的不良資產占資產總額基準數的比例達1.54%。其中不良的固定資產占總不良資產的比例高達51.2%。朝陽區事業單位不良固定資產主要集中在電子產品及通信設備和家具用具方面。形成的主要原因是大量購進，長期閑置積壓，由于技術進步形成不良資產和資產已無使用價值，長期不清理、賬實不符形成不良資產。

（二）產權手續有待健全

在本次資產清查審計中，筆者發現很多單位房屋類固定資產在產權手續上存在問題。截至2012年8月31日止，尚未取得房屋所有權證書的房屋賬面價值占總的房屋類國定資產的比例高達35.56%，導致土地使用稅計稅依據不明確等諸多問題；還存在一大部分與多家公司合作建成的聯建房屋均未計入固定資產賬面進行核算，也未建立資產備查賬進行管理，從而形成賬外資產。經詢問財務等相關工作人員，結合查看歷史合同、向關聯方函證等諸多方法，核實主要原因是由于歷史原因，當時對資產的管理不夠重視，未能按照要求及時提交有關部門與產權相關的手續，導致后期補辦時有關手續提交不上去，至今一直未能取得產權手續；關于聯建資產的問題，按照合同約定，是由事業單位出租土地，合作方投資建設，建成后合作方享有房屋使用權，產權歸屬事業單位，但由于這種聯建房屋的支出費用均為合作方支付，事業單位無法取得入賬價值，所以一直未進行賬務處理，從而形成賬外資產。

另外，在清查審計中還發現某些事業單位為了盤活部分閑置的房產，經區國資委批復同意，將其轉讓于北京某投資有限公司進行開發，但截至2012年8月31日止，轉讓出去的房產仍在該事業單位“固定資產”和“固定基金”賬戶上反映，原因是上述轉讓的房產無法獲得任何的資產產權轉移手續，相關作價也沒有從購入單位收回，造成資產權屬不清晰，不能如實反映國有資產的轉讓結果，如果管理疏忽會導致大額國有資產的流失。

（三）資產出租出借未按規定執行

對于資產的出租、出借等管理問題，《北京市朝陽區行政事業單位國有資產處置及收益管理暫行辦法》中明文規定：“國有資產出租、出借、投資、擔保必須經主管部門批準，報財務部門備案。出租、出借國有資產必須簽訂符合法律、法規規定的合同或協議。合同法規定合同最長有效期為20年。國有資產出借期限不得超過一年；出租期限不得超過三年，出租價格不得低于市場平均價格。”在資產清查審計中我們發現，北京市朝陽區事業單位在資產的出租、出借方面存在以下問題：

一是出借固定資產未簽訂合同。事業單位將資產在系統內互借并免費使用是值得提倡的，但雙方在此過程均未簽署任何出借協議，導致資產管理特別混亂，不符合上述規定。

二是存在房屋及土地等出租期過長的現象。部分事業單位房屋及土地出租合同基本是長期合同，租期從3年至50年不等，甚至無期限。

三是對于出租后房產的使用不進行監督。部分事業單位和承租方在租賃協議中明確約定，“承租方不得擅自將房屋轉租、分租等，如果轉租或者分租，出房租收回房屋。”但我們通過出租協議查看出租房產時，發現房產存在轉租情況，而且時間較長，原來的承租方從中還賺取了差價。

三、加強事業單位資產管理的具體對策

通過研究，結合北京市朝陽區當前的實際情況，筆者提出具體對策。

（一）進一步創新資產管理模式

針對北京市朝陽區事業單位在資產管理中出現的不良資產問題，建議采用國外的先進做法，通過過程化、作業化方法管理固定資產。過程化、作業化資產管理方法的關鍵是將固定資產劃分到各個作業中心，完善資產管理制度，規范資產的操作和管理流程，完善檔案保管體系，運用信息化的手段將各個管理過程記錄下來，形成資產電子檔案，留下可便捷追索的線索。

資產管理員或專管員在管理資產時，要按照資產的類別、品種、規格、型號、存放地點或使用人設置明細分類賬戶和實物卡，在進行價值形態管理的同時，做好實物形態的管理，做到物盡其用，充分發揮行政事業單位固定資產的最大效益。

對于資產的購置、維護保養、大修、報廢、處置、內部轉移等，要在嚴格按照有關規章制度辦理的同時，在固定資產金額賬、實物賬、固定資產卡片上進行及時、系統、全面的反映。

資產管理部門、財務管理部門和使用部門，應每半年對賬一次，盤點一次，以便做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。對于在清查盤點中發現的問題，應及時查明原因，追究有關單位或個人的責任，嚴肅財政紀律，同時編制有關資產盤盈盤虧表，按管理權限報經朝陽區財政部門批準后，調整資產賬目。

同時要加強對資產購置的預算管理，強化預算約束，從源頭上預防和制止資產管理中的浪費和違規行為。建立有效的資產預算管理機制，通過對朝陽區事業單位資產存量分析，提出資產購置、配備、處置方案，納入政府采購預算管理。未列入采購預算的不得采購，保證資產購置科學、配備合理、使用高效。

（二）規范國有資產產權登記及變更制度

國有資產產權登記是指國有資產管理部門代表國家對屬于國家所有的資產組織產權登記，取得所有權憑證和確認占有、使用單位國有資產經營權的法律行為。財政部令第36 號規定：“事業單位應當向同級財政部門或者經同級財政部門授權的主管部門申報、辦理產權登記，并由財政部門或者授權部門核發《事業單位國有資產產權登記證》。”規范此項工作，對于明晰行政事業單位國有資產產權關系具有重要意義。具體的做法如下：一是要盡快制定產權登記及變更辦法和操作規程，使產權登記及變更規范化、科學化和制度化，以保障國有資產的完整無損，促進其運營效益不斷提高。二是按照“統一政策、分級管理”的原則，由各級財政部門按照單位財務隸屬關系組織實施。按財務隸屬關系不便組織實施的，可按行政隸屬關系組織實施。三是要明確產權登記及變更的主要內容、登記及變更形式和程序，并組織年度檢查。產權登記及變更內容包括單位名稱、住所、負責人及成立時間；單位性質、主管部門；單位資產總額、國有資產總額、主要實物資產額及其使用狀況、對外投資情況變更等事項及變更原因。

（三）嚴格執行資產管理的相關規定

雖然北京市朝陽區財政局先后頒布了資產管理的諸多規定，但在這次清查審計中發現，很多事業單位都沒有給予足夠的重視，加之制度中的指導原則、意見對資產在使用、出租出借的過程中還是缺乏詳細的規范，沒有真正形成對事業單位有效的資產使用監督，從而導致資產在出租出借的過程中控制失效。筆者認為，第一，北京市朝陽區每一個事業單位都應當根據區財政局對資產管理的規定，制訂適合于本單位的具體辦法，專門設立資產管理部門及其相應崗位，并且崗位設置應當做到職務不相容，使各個崗位相互牽制。并且由資產管理部門建立完整的資產管理檔案，從資產購入并計入在賬開始，直至最后報廢都應詳細的記錄在冊。第二，要明確各部門職責，強化責任。資產的管理不僅需要專門的部門進行管理，其使用部門更是承擔著重要的責任。資產屬于哪個部門使用，哪個部門就要對其一切承擔責任。如發生盤虧、毀損、不符合規章制度的出租、出借或改為經營性用途的行為要追究責任到個人，并且給予嚴厲的懲罰。第三，對資產，尤其是固定資產要健全其賬務賬目，并使固定資產登記臺賬制度化，要使原始憑證、實物、卡片賬、明細賬、總賬、報表相統一，并且規范單位資產的購建、使用、損毀、報廢、調撥等行為。第四，任何與資產管理有關的人員調動時，要將資產管理的職責轉交給崗位替換人，不能因為人事調動而使資產管理的鏈條產生斷裂。

事業單位日常工作的正常開展，關系到社會事務的正常運轉；資產管理的正常運行，又關系到事業單位各項工作的有序進行。因此，對事業單位的國有資產進行良好的管理，是保證事業單位正常業務開展的需要，也是保證社會事務正常運轉和促進我國經濟良好發展的必然要求。

參考文獻：

1.林翰文，林火平.行政事業單位資產管理與預算管理相結合的思考[J].求實，2010，（5）.

2.張惠瓊，從財務管理視角思考行政事業單位固定資產管理改革[J].行政事業資產與財務，2011，（1）.

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【關鍵詞】 供電企業； 固定資產； 資產全壽命

固定資產是企業資產的重要存在形式，也是企業生產經營活動的實物基礎，它使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有實物形態，具有潛在的服務能力。這種服務潛能將隨著固定資產的不斷使用給企業帶來長期的經濟效益，但是若管理不善會在不經意間導致固定資產的減值和毀損，甚至流失，這勢必給企業造成巨大損失。因此加強固定資產管理，確保賬、卡、物完全相符，資產安全完整，對實現企業的戰略目標、經營目標具有重要的意義。

一、供電企業固定資產的特點

供電企業屬于資產分散，資金、技術密集型企業，與其他企業相比，固定資產有以下幾方面的行業特點。

一是電力企業固定資產通常數量多、金額大。

二是資產結構分類復雜。從種類來說分為輸電線路、變電設備、配電線路及設備、用電計量設備、通信線路及設備、自動化控制及儀器儀表、檢修及維護設備、生產管理用工器具、運輸設備、非生產用設備及器具、房屋、建筑物、土地等十幾大類。

三是電力固定資產分散，使用部門多，使用地點范圍大。從分布情況來看，電網延伸到哪里，固定資產就分布到哪里，遍布供電轄區的每一個角落。

四是變動頻繁，更新較快。近幾年，國家加大了對電網建設的投資力度，電網基本建設新建與改造工程投入的增加必然會造成固定資產更新快，變動頻繁，要從財務管理的角度及時、準確、全面地反映這些變化，難度很大。

二、供電企業固定資產管理的現狀

基于供電企業的經營特點，固定資產投資大，使用部門多，分布范圍廣，分類復雜，更新速度快，目前，大多數的供電企業固定資產管理是不規范的。2008年，國家電網公司在全系統推廣應用ERP系統，設備資產清理工作作為ERP系統上線的重要環節，使得上線單位的固定資產管理在很大程度上得到改善，但是，仍然存在許多薄弱環節。

（一）固定資產價值管理和實物管理相脫節

固定資產的價值管理由財務部門統一管理，而實物管理則由生產、農電、營銷、辦公室、科信、后勤等多個部門管理，由于使用部門多，資產價值管理和設備及技術管理角度不盡相同，對資產記錄的內容和要求不完全一致，賬、卡、物核對困難，這是固定資產前清后亂的重要原因。

（二）固定資產實物管理職能缺位

目前，供電企業不同程度存在重視賬面管理輕視實物管理現象，固定資產的具體使用、運行、維護、保管單位分工不明確，職責不清，資產盤點工作失效。在ERP系統上線后，實現了固定資產財務數據的增加、減少、折舊提取等信息錄入和核算功能，但是由于實物管理職能的缺位，資產增減變動后，系統設備模塊的數據不能相應的聯動，造成設備數據與財務數據的不對應。

（三）固定資產賬、卡、物不相符

主要原因一是由于制度流程不健全，部門之間信息傳遞不暢，工作不能有效銜接，使得資產的實物發生了變化，而賬卡未能及時變更。二是由于企業更新改造資金不足，部分單位管理意識淡薄，混淆資本性支出和費用性支出界限，從大修理費用支出中購置形成實物資產，未能在財務固定資產賬面上體現，造成固定資產賬、卡、物的不相符。

（四）ERP系統實施不完善，固定資產管理功能無從實現

供電企業固定資產的管理功能主要集中于公司本部職能部門，而固定資產的主要使用者是企業的基層單位。因而，對固定資產基礎信息錄入的應該是基層單位的使用者，這樣才能使錄入的基礎信息更加精確，更新更加及時。然而，目前ERP系統的實施重點在企業本部各管理部門，基層單位的固定資產使用部門并沒有真正實現，造成固定資產基礎數據線上管理、線下采集的現狀，數據的精確性、更新的及時性受到限制，給企業固定資產的核算和管理工作造成了困難。

（五）ERP系統固定資產管理功能尚需完善

對于企業來說，在固定資產的管理過程中，固定資產的調撥、盤盈、盤虧、報廢等許多管理業務流程均需要提出申請，由主管單位審核和批復后才能準許進行。然而在現有的ERP系統下，實現的僅僅是申請被批復后的賬務處理工作，而業務流程的上報、審核、批復、簽章等功能則只能在線下實現，這無疑增加了固定資產管理人員的工作負擔，降低了固定資產管理的工作效率。

三、加強固定資產管理的建議

供電企業為實現精益化管理，滿足企業可持續健康發展的需要，應本著確保資產保值增值的原則，以實現“資產優良”為戰略目標，以資產全壽命周期管理為主線，根據企業固定資產管理的現狀，從管理理念、組織機構、管理手段等方面進一步加強固定資產管理。

（一）轉變思維、創新思路，努力向固定資產全壽命管理轉變

加強固定資產管理，不能僅僅停留在“賬、卡、物一致”的層面上，應轉變思維，增強戰略管理意識，確定固定資產“全員、全過程、全方位”的管理思路，要培養和強化公司各個層面的固定資產管理意識，要求資產的使用者參與到資產管理中來，實行固定資產從進入到退出運行的全生命周期管理，實現固定資產靜態管理向動態管理的演變。

（二）分層管理、落實責任，積極研究固定資產管理新模式

建立本單位資產管理責任機制，實行單位主要領導為全面責任人、分管領導為主要責任人、使用部門負責人為直接責任人的三級管理責任制，明確相關責任人的職責范圍，將資產管理責任落實到人，定期考核責任履行情況。同時，供電企業必須制定切合本單位實際的、操作性強的固定資產管理標準及實施細則，充分體現歸口與分級相結合的原則，規范固定資產管理各部門的工作職責，強化固定資產的管理流程，落實管理責任，完善內部控制，解決固定資產職能部門實物管理職能缺位的問題。

（三）依托科技創新，全面實現固定資產網絡化管理

ERP系統的上線實施為及時、有效、準確地傳輸、更新企業的固定資產數據提供了必要的平臺。充分有效地利用ERP系統的管理功能，不僅將使固定資產的實物管理與價值管理融為一體，保證固定資產“賬、卡、物”一致，提高資產使用效率，而且將實現固定資產由靜態管理向動態管理的轉變，以及資產的全生命周期管理。這就要求供電企業的每個單位、每個部門、每個崗位和每位員工都要樹立一種全新的管理理念，強化責任意識，對ERP系統，由“要我用”變為“我要用”，把資產增減變動的每一個環節，都通過ERP系統得以體現，充分利用信息化等現代管理手段，拓展資產管理的廣度和深度，不斷提高資產運營的效率和效益。

（四）深入現場，嚴格盤點，使價值管理和實物管理有機結合

長期以來，財務人員不懂生產經營，生產人員不懂財務賬務處理，為固定資產管理帶來了一定的困難。因此，財務人員深入現場，切實了解資產的基本構成、運營狀況、存放地點等信息；生產人員了解財務的賬務處理、卡片登記等專業知識是十分必要的。嚴格固定資產盤點制度，由財務人員、實物管理人員共同參加，定期進行賬實核對，編制固定資產盤點表，能有效防止、糾正有賬無物、有物無賬、多重入賬等現象的發生，使固定資產價值管理和實物管理有機結合起來。

（五）努力學習，加強培訓，提高基層單位員工的業務素質

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關鍵詞：財務管理；信息化；一體化

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1007-9599 (2012) 01-0000-02

Developing Information Construction Based on the Core of Financial Management,Realizing the Combination of Finance and Business

Huo Liyan

(Shenhua Huanghua Port Service Company,Technology Information Center,Cangzhou061113,China)

Abstract:Introducing the case of project of financial information management of Harbor Company,through the implementation of the project,sharing basic codes,business data,the goal of business combination is realized,the financial settlement model has been changed,and the strength of risk management of finance is improved.

Keywords:Financial Management;Information;Combination

一、項目背景

神華是我國最大的綜合性能源集團，業務范圍涵蓋了煤炭、電力、煤制油、煤化工、鐵路、港口和航運多個領域。在2009年6月5日的年度股東大會上，神華提出了“科學發展，再造神話，五年實現經濟總量翻番”的18字戰略，港務公司作為集團產業鏈，特別是大運輸中的重要一環，也相應提出了建設“國內第一，世界領先”綜合性大港的目標。這就要求港務公司，無論在硬件上、在生產裝備工業化上，還是在軟實力，在現有的管理水平上，都需要有一個質的提升。而信息化，作為21世紀主要的時代特征，已經滲入到我們生活和工作的各個領域，工業化和信息化相融合，是提升企業核心競爭力必不可少的環節。由此，港務根據自身的管理特點和現狀，啟動了“以財務管理為核心，財務業務一體化，咨詢+IT落地”的財務信息化項目，以提高公司的管理水平和風險管控能力，并且將本次項目的范圍擴展到港務公司運營管理的方方面面。

二、項目開展思路

項目參照了國際先進的財務管理最佳實踐模型，首先確定財務的戰略目標是為港務公司建設“國內第一，世界領先”綜合性大港，并且四年實現吞吐量翻番的目標服務，在這一目標下，財務的職能定位就不再僅僅是普通的核算管理了，需要向分析型和管控型邁進，增加財務規劃和財務治理的職能。這就需要精細化現有的核算層次，增加分析的維度，將業務計劃與預算以及資金計劃銜接，并且增加港務公司100多億固定資產的效益。在充分考慮了港務公司的現狀后，項目組確定了以會計核算、全面預算管理和固定資產管理作為港務公司財務管理的重點關注領域，同時在方案設計中兼顧內審和風險管控的要求。

項目按“整體規劃，分步實施”的原則，分成了兩個階段，涉及四家合作伙伴安永、用友、華光和華正。第一階段財務核算流程梳理于2009年2月16日正式啟動，第二階段分為兩個子項目，全面預算管理和固定資產全生命周期管理，分別與2009年11月2日和2010年3月15日啟動，用友公司、華光公司、華正公司于第二階段開始進場，負責落實安永設計的咨詢方案，包括接口的開發以及NC和EAM系統的實施。整個方案于9月1日開始正式上線運行。

項目開始初期，公司就成立了多方聯合項目組，并設立了項目指導委員會（由港務公司總經理掛帥，總會計師直接領導）、聯合項目經理辦公室（由科技信息中心主任擔任組長，財務部監督日常工作）、安永咨詢團隊、港務公司實施團隊、用友NC團隊以及華光EAM二次開發和實施團隊，共同推進項目的前進。

三、項目成果介紹

通過本次財務信息化項目，可將此次項目的成果總結成7個方面：一個目標的實現和六個方面的提升。一個目標，是指通過這次項目，港務公司的財務管理有了一個質的飛躍，由原先的核算型財務成功地轉變為管控型財務，增強了港務公司的決策支持能力和風險管控能力。七個方面的提升，又可分為兩個層面，基礎層和分析層。在基礎層，定義了清晰的組織結構、健全的財務管理制度、標準的流程體系和集成的信息平臺；在分析層，設計了多維度的會計科目和統一的主數據編碼，在此基礎上，實現了多層級/多維度的財務分析體系，并且定義了可衡量的關鍵績效指標，作為人力資源績效考評的重要參照依據。經驗交流。

（一）一個目標：財務管理是企業經營管理的核心，一般管理較弱的企業，其財務部的工作有40%的部分是花在了普通的賬務處理上，而只有60%的時間是花在了分析和決策支持還有控制上，而管理較好的企業，只有20%的時間是花在了普通的賬務處理上，而有50%的時間是花在了幫助領導和各業務部門做決策支持上，剩下的20%和10%分別用在了報告準備和控制上。港務公司的戰略目標是建設國內第一世界領先綜合性大港，4年實現吞吐量翻番，可以想象，財務部如果再延用老的模式的話，是無法支撐未來發展的，通過對組織人員角色的重新定義，流程的重組，以及信息化的手段，將港務公司的財務管理職能從核算型轉向管控型，為港務公司實現自身戰略目標奠定了堅實了軟實力基礎。

（二）第一個提升：在組織架構方面，通過定義多層次、權責分明的組織架構和人員保障了財務管理職能有效、有序的執行。定義了在總會計師領導下的財務部內部18個崗位的職責，從制度上明確了財務部人員應該履行的權利和義務。包括了會計管理、財務管理、資金管理、會計核算和項目管理。對于全面預算管理和固定資產管理，分別設立了跨部門的四級管理架構體系。成立了由公司董事長和總經理領導的預算管理委員會，其下由財務部作為預算管理辦公室推動預算編制和分析等的各項工作，人力資源部作為預算的考核執行部門。還新成立了固定資產管理部門，全面負責協調港務公司的固定資產管理工作，財務部作為固定資產的價值管理部門主要負責核算工作。工程部、設備部、科技信息中心和后勤部作為固定資產的歸口管理部門，分別負責土建類資產、設備類資產、IT類資產和酒店幼兒園等后勤類資產的歸口管理。

（三）第二個提升：制度層面，通過建立健全且可執行的制度指導財務管理的日常工作。下發了相應的管理制度到所有部門，包括預算管理制度、固定資產管理制度，授權審批制度，同時也完善了財務部內部的一些管理制度，例如會計稽核管理辦法，AB角管理辦法等。

（四）第三個提升：在流程方面，通過梳理會計核算流程，規范核算工作，提高財務對業務活動的監控能力，有效規避財務管控風險。梳理了與財務記錄相關的付款流程，包括了物資管理核算、員工工資核算、貸款核算、日常費用報銷核算和維修費用核算；收入與應收核算流程；固定資產核算流程。也同時梳理了與財務管理分析相關的月末關帳、資金預測、現金管理和預算管理等流程。除了會計核算流程外，針對港務公司的資產管理，也梳理了從新增到日常管理，到退出的全生命周期管理流程，從而達到固定資產保值增值的目的。在流程說明中明確定義了每一步動作的執行人是誰，輸入輸出文檔是什么，是否通過系統自動完成或是手工完成，通過系統這一工具將流程固化下來。

（五）第四個提升：是集成的信息平臺。將各個系統功能模塊歸類劃分到不同的類別，有業務系統部分，財務核算與結算部分，財務控制部分，管理分析與決策支持部分。其中黃色部分是在這次項目中優化或新建的系統模塊。在規劃的時候，充分考慮到港務公司與集團總部以及集團上下游分子公司間的數據交換需求，做到可兼容性和可擴展性。目前港務公司的業務系統主要有3個：EAM系統負責資產管理、物資管理和維修管理，生產MIS系統負責港口的計劃和裝卸管理，還有計費管理負責港口作業的收費計算和發票打印。在這次財務信息化項目中，通過業務的梳理，打通了以上三個業務系統與財務系統的數據通道，從技術上保障了財務對業務活動的監控。主要建立了5個系統間的接口：1.EAM系統與NC固定資產的接口，將公司所有固定資產的變動情況實時傳遞給NC系統；2.EAM到NC總帳的接口，將所有固定資產的維修支出傳遞到財務，包括了維修費用是針對哪一個固定資產或固定資產的下屬附屬備件，針對了哪個維修項目，屬于哪個使用部門以及歸口管理部門；3.EAM系統到NC存貨的接口，NC存貨是這次新啟動的一個模塊，通過這個接口，將存貨的每一筆增加和減少都同步到了財務系統，使財務能實時掌握存貨及相應付款的情況信息；4.是計費系統到NC應收的接口，使財務能對每一筆收入進行稽核，并且可以輕松地對應收賬款做賬齡分析；5.除此之外，還在生產MIS系統與EAM系統間建立了接口，使大機設備的作業數據，包括工作量和工作時間、停機時間能夠傳遞到EAM，以此來衡量大機的工作效率，實現單擊核算。

圖1：財務與業務系統接口示意圖

隨著這些接口的建立，必然地需要做一項非常重要的基礎工作，那就是統一主數據的編碼，例如在接口1建立的時候，統一了固定資產編碼，在接口3建立的時候，就統一了物資編碼和供應商編碼，在接口4建立的時候，統一了客戶編碼。

（六）第五個提升：以全公司固定資產的跟蹤和使用為主線，完善資產管理流程、加強固定資產使用管理、提高固定資產使用效率、保證資產的安全和完整、實現資產的保值和增值。

1.在項目開始前，港務公司EAM系統只包含了生產設備類資產的信息，財務系統中則包括了生產設備類資產、IT類資產和土建類資產的信息，但其分類標準和編碼規則與EAM系統完全不同。通過這次項目，將港務公司的所有固定資產全部納入EAM的資產樹進行管理，對所有固定資產進行了分類分層，財務和EAM的編碼完全統一。

2.通過改造和擴充EAM系統原有流程，在系統中有效落實了咨詢方案中的固定資產管理流程。通過對資產的形成、使用、維修、后期處置全生命周期各個重要環節的跟蹤，最終在EAM系統中形成了完整的固定資產臺帳。并已咨詢方案中的固定資產管理組織架構圖為基礎，在系統中增設用戶組7個、新增系統用戶108人、新增系統人員474人，將EAM系統使用人員涵蓋到港務公司所有部門。進一步明確各部門資產管理的職責和分工，杜絕資產統計、管理的不一致現象。

3.EAM與財務接口，包括了存貨接口、固定資產接口、資產維修接口三部分。存貨接口將采購過程中發生的入庫單、發票以及出庫單據實時傳遞給財務，保障實際發生的業務單據與財務統一，對精細化會計核算提供有力支持。固定資產接口，包括固定資產的形成，使用中發生的變更以及后期處置信息實時傳遞到財務系統。保障資產在形成、使用和后期處置與財務系統的統一。固定資產維修接口，將固定資產發生的每筆維修費用實時傳遞到財務系統，包括了維修的哪個固定資產，維修分類（IT、后期、土建等），所屬維修項目和資產所屬使用部門和歸口管理部門信息等。通過固定資產全生命周期的各個重要環節與財務系統的緊密集成，使財務系統由原來的事后核算，延深到具體的業務過程中，減少了人工干預，保障信息完整與準確，進一步提高工作效率，保障了財務賬與實物賬賬實相符。

4.從MIS系統中獲取生產相關業務數據，包括：大機操作量、運行時間，計劃停機、故障停機、待機、停機次數等，同時結合EAM系統資產臺帳中的相關數據，進行統計與分析，獲得臺時完好率、臺時故障率、故障停機率、臺時使用率、臺時閑置率、平均故障修復時間等大機綜合指標，形成單臺資產運行效率月度分析統計報表，為港務公司實現單機核算提供了可靠依據。

（七）第六個提升：在基礎主數據和多維度會計科目表的基礎上，進一步形成了第六第七個價值，對港務公司的業務數據和財務數據進行分類和挖掘，建立了多層次、多維度的決策支持分析體系，以企業價值最大化為目標，分促進收入增長、控制運營成本、提高資產產出和滿足利益相關者期望四個關鍵成功要素，又按不同的經營活動設計了不同的分析報表和KPI指標，例如EVA、收入….并且將這些KPI作為人力資源績效考核的依據。

四、項目總結

制造型企業上一個ERP就可以解決企業信息化的大部分問題，比較容易解決資金流、物流、業務流、信息流的融合，實現財務業務一體化運作，充分發揮信息化的作用。港務公司屬于資產密集型企業，ERP系統一般不能覆蓋企業的核心業務部分，這給建設企業“財務業務一體化”信息平臺造成了相當大的困難，港務公司這次以管理為導向，以用友ERP、EAM系統、MIS系統為依托，既發揮各系統的優勢，又實現了港務公司“財務業務一體化”運行，邁出的這一大步，對于以資產密集型為主要特點的神華信息化發展具有重要意義。

五、經驗總結

經過港務公司與廠商共同努力，財務管理信息化項目取得了預期的效果，為港務公司進一步深化信息化工作積累了寶貴的經驗。

（一）管理層高度重視與支持：管理層高度重視并深度參與項目過程，隨時解決項目進展過程中出現的問題、分享自身的行業經驗，為項目順利進行做出了巨大貢獻。

（二）財務部和信息中心的深入參與：財務部和信息中心深入參與項目組工作，與廠商共同開展項目的宣傳培訓和溝通交流，使各部門深刻理解本次管理變革的重要意義，將階段性成果及時并執行。

（三）管理咨詢先行，系統實施落地：發揮專業咨詢團隊的力量，將領先企業的管理理念和港務公司特點相結合，設計專業且可落實的管理咨詢方案，通過信息系統將咨詢成果進行鞏固與落實。

篇10

為了更好地加強工程公司改制后財務管控的力度，切實提高資產質量和會計信息質量，監督執行公司的財務規定，提高財務管理水平，改善公司治理結構，推進企業內部控制制度建設，樹立財務人員良好形象，工程公司于2008年4月，正式成立了財務報賬中心（報賬中心）、工程結算中心（結算中心）、分公司核算中心（核算中心）。

以“三個中心”財務管理的內控體系建設為契機，圍繞改制后財務內控體系要求不斷完善的出發點，對原有的管理規章和管理辦法進行了梳理、整合、提升，制定了規范的工作流程，構建有效的財務管理體系，形成了“三個中心”外加資產管理和工資管理的財務管理模式，建立了良好的運行機制，極大地強化了成本支付與貨幣資金的管理，實現有限會計資源的優化配置，全面提高了財會工作的管理水平，對工程公司管理工作起到了核心支撐和保駕護航的作用。

報賬中心

報賬中心實行“固定人員負責制”，采取“固定分工，雙向互動，會計牽制，錢賬分管”的模式。報賬中心統一對報賬的單據進行處理，明確會計人員的分工，加強與各非獨立核算分公司的聯系，雙向互動，結合每一個非獨立核算分公司的特點，對財務收支進行實時監管，及時、準確地進行控制。本中心為防范貨幣資金管理風險，采取了嚴格的會計牽制原則，報賬會計的所有付款均由公司本部出納統一在網上銀行支付，實現錢賬分管，極大地強化了貨幣資金的管理。

報賬中心為加強對財務收支的監管，防范貨幣資金管理風險，采取了嚴格的會計牽制原則。報賬中心認真規范各項基礎工作，做好會計核算。在為全公司職工做好報賬服務的同時，報賬中心人員認真遵守工作流程，及時收集機關及各報賬分公司的報銷單據，審核整理后，按成本費用分類入賬，正確運用會計科目，填制會計憑證，及時編制職工借款明細表和職工報賬付款明細表，經過會計組長復核后，交給出納付款，同時登記成本費用臺賬。報賬中心人員還結合機關及各報賬分公司的特點，對費用支出實施監管，隨時向部門領導反映報賬中發現的不合規、不合理的現象，以達到防范貨幣資金管理風險，強化貨幣資金管理的目的。報賬中心加強與機關人員及各報賬分公司的聯系，雙向互動，密切溝通，站在報賬職工的角度想問題、辦事情，實行無差錯、人性化服務，及時準確地處理職工的報銷單據，實時、迅速的付款，贏得了職工的好評，也為公司生產經營的正常運轉做出了應有的貢獻。

結算中心

結算中心實行“首問負責制”，會計人員從工程結算開具發票起，一直負責欠款統計、回款統計、賬齡分析、壞賬核銷及協助催收工程欠款等工作。同時進行工程成本的管理，對每一個工程建立總包、分包臺賬，細化成本的核算，統計各項成本費用的發生情況，進行詳細的登記分析。此中心的每個會計人員在與公司業務部門接口并進行核算的財務管理工作中，都要作為第一責任人，及時解決問題，及時進行賬務處理，登記表格，“全程全網，互相支撐，聯合作業”。

結算中心負責工程收入的結算工作，對工程總包合同、工程審計定案值進行審核，及時制作工程收入的會計憑證。結算中心會計人員認真統計、填制工程總、分包臺賬；及時統計工程結算收入和工程結算成本，為經營狀況分析提供相關的資料。規范公司的分包成本費用支出，進一步健全和完善成本發生的監督控制機制，加強成本預算管理，側重事前預算、事中控制，完善事后核算，嚴格獎懲措施，梳理付款流程，增強成本的管控能力。評估每項分包成本費用發生的合理性，重視成本補償機制，對帶來良好效益的重要成本支出優先支付，對于不是很緊急或帶來效益比較慢的成本支出暫緩支付，對于不必要的成本支出預算進行消減。嚴格按照公司工程分包結算流程的規定來規范結算資料和結算流程，對工程結算成本支出的原始憑證、工程分包合同、付款說明進行審核，及時制作工程結算成本支出的會計憑證，登記、保管工程分包合同。

結算中心進行了細致的工程收入、工程成本的管理。收入、欠款、回款的統計更加準確、詳細、及時。

核算中心

核算中心實行“Just In Time” 的工作運行模式，采用這種模式旨在消除一切無效勞動與浪費，實現有限的會計資源優化配置，全面提高財會工作的管理水平。

在核算中心進行核算的各個分公司當地設置出納人員，其財務管理和會計核算工作均由核算中心來完成。核算中心進行完會計審核和會計制證后，各分公司出納人員再進行付款。這樣既可以發揮會計人員事中控制和事后核算的作用，又可以大大提高會計人員事前預算的能力，是加強財務管控、統一并規范會計核算標準、提高管理水平的先進模式。主要采用“扁平管理、平行運作、多向互動、多方牽制”的業務運作方式，即一人負責兩個或兩個以上分公司的財務核算工作，對多個分公司財務工作負責。

核算中心執行對分公司財務工作的監督職能，加強對分公司執行財會法律法規情況的政策指導和監督檢查，切實保證公司各項財務管理規定的執行，協調各分公司財務管理事項，規范審批付款流程，與分公司經理形成監管合力，提高管控效能，推動各項財務制度的有效執行，強化公司內部控制，宣傳財務管理規定，為公司財務管理的有效實施創造良好的氛圍。

同時，核算中心最大限度地減少各分公司由于財務集中管理而增加的管理成本，盡可能提高工作效率。核算中心在財務工作中與分公司出納人員、公司業務部、人力資源部、綜合部等職能部室多向互動，相互溝通，密切合作，同時也受到公司各職能部室和分公司的多方牽制和監督。

核算中心統一對各分公司的賬務進行處理，實現了公司本部對各分公司的資金收付全過程監管，特別是對支出的方向、結構、規模等方面的監督，把許多不合理的支出消滅在萌芽狀態。各分公司的財務行為得到進一步規范，改變了過去資金使用上的隨意性，增強了財務收支活動的規范性，避免了多頭開戶、多種賬戶、多渠道支出等現象的發生，提高了各核算單位自我約束、自我監督的自覺性。

核算中心為加強對財務收支的監管，防范貨幣資金管理風險，采取了嚴格的會計牽制原則，及時處理會計賬務，在保證會計信息質量的前提下，盡量減少不必要的環節，第一時間解決財務問題，預測財務結果，做好財務監督和控制，并合理分攤每個會計人員的工作量。

資產管理

在企業材料采購、低值易耗品、固定資產和無形資產等資產的管理中，資產管理采取了如下措施：一是規范材料管理流程，明確采購取得、驗收入庫、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節的財務管理要求，充分利用會計信息，強化出入庫等相關記錄，確保材料管理全過程的風險得到有效控制；二是各分公司根據各種材料采購間隔期和當前使用情況，綜合考慮各種因素，合理確定材料采購的日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態；三是公司加強房屋、建筑物、機器設備等各類固定資產的維護、檢查、處置管理，不斷提升固定資產的使用效能，確保固定資產處于良好運行狀態；四是嚴格固定資產和無形資產的賬實、賬表管理，及時、準確登記，強化日常借用管理，不定期進行實物盤點和現場檢查，提高資產管理水平；五是根據公司情況加強對商標、軟件使用權、土地使用權等無形資產的管理，促進無形資產有效利用，充分發揮無形資產對提升企業核心競爭力的作用。

資產管理得到強化后，對資產進行了全面的實地盤點清查，摸清公司家底，匯總盤點清查數據，及時給公司經理辦公會匯報，完成公司改制后最大規模的資產清查，摸清了資產的使用狀況。在資產管理上對新購置的資產及時入賬，避免造成計提折舊遲延；對于申請報廢資產，嚴格審核、檢查，核對實物與賬面是否一致，是否達到報廢的標準，將資產回收后按估算價值進行處置，最大限度地利用資產的剩余殘值。

實施效果

三個中心自成立后，公司計劃財務部就變革為以三個中心為支撐的財務管理部門，再加上原來的固定資產管理、工資管理等日常管理工作，公司新的財務管理模式就形成了。3年來，公司的“三個中心”財務管理模式運行良好，健全和完善了會計基礎和各項資產管理，有效地履行了加強財務管控的職責，增強實施精細化管理能力，強化企業內部控制，突出財務監管職能，使公司財務管理工作上了一個新的臺階。