導語：如何才能寫好一篇日常財務報銷中存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：費用；費用報銷；問題；解決方法

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

企業費用是企業在日常的經營活動中發生的會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出[1]。費用的支出能夠準確地反應在一段時間內資源消耗的情況，發生的每筆費用都會由財務部門進行整理和處理，然后把不同的發生的費用歸納進不同的費用項目當中。發生的費用有不同的經濟用途和來源，其從不同的方面影響著企業的經營成果，反過來經營成果的好壞也會影響到企業的發展速度，費用支出在企業的財務核算以及生產管理中占據著重要的位置，如何有效地控制費用的支出進而降低生產成本和提高企業經濟效益是每一個企業必須要思考的問題，對費用支出的控制中主要環節便是費用報銷這一塊。

一、企業費用報銷監管中存在的問題

（一）報銷管理制度不足。我國的費用報銷絕大多數都是根據簡單的票據來進行操作的，這種費用報銷的管理方法很容易致使企業在財務上信息的虛假化，嚴重影響到企業費用報銷上的統一性和正確性。這種報銷模式反應出了我國財務管理制度缺乏主動性，財務管理管理模式的被動化使得企業不能對員工進行有效的監督和管理，有的企業員工甚至會和企業的財務人員串通到一起，利用企業費用報銷管理中的漏洞對公司的財產進行侵犯，最終導致企業大量資金的流失[2]。在企業中存在的各種財務管理問題中，存在的最直接的現象就是申請人員進行報銷工作時，只要用各種相應的票據進行上報，等各級領導的審核后就可以領到報銷費用。這樣的目的和工作態度不僅僅讓報銷人員會動歪腦筋，降低其實報實銷的自覺性，給公司帶來損失，同時也會降低公司的財務管理人員對于報銷管理工作的重視。

（二）報銷的憑據造假現象嚴重。在企業費用報銷監管中，嚴重存在的問題就是費用報銷申請人的憑據造假。在實際的費用報銷管理過程中，致使這種情況出現的原因都有很多，包括內在因素和外在因素。存在的內在因素很多，主要的是報銷者因為個人私欲而把憑證弄虛作假，也就是把一些不包括在報銷項目里的東西通過人為的手段，使其變成可以報銷的憑證，外在因素則存在著某些經營者其使用的報銷票據原本就是不合格的造價票據。在現實的公司企業管理中，還存在著很多其他費用報銷的舞弊手段，例如：越權審批、利用同一筆報銷項目進行多次報銷、虛報或者高報支出費用、代為簽字等。這些舞弊方法在眾多的公司企業中都有出現過，這就反應出企業內部控制方面還存在著很大的缺陷，在企業費用報銷管理這一塊必須重視起來。

（三）監督管理機制不完善。現如今的企業費用報銷，只要經過高層領導的簽字，就可以通過財務的審核，進而申請人員就可以得到報銷，這樣的程序很容易導致企業費用報銷監管的失控，如果企業缺乏一個合理的科學的費用報銷監管體系，那么對申請人員的報銷過程就不能進行有效的監督，進而造成虛報假報情況的出現。

二、對企業費用報銷控制的對策

（一）制定合理的費用支出計劃?！伴_源節流”，在古代就明白的道理到現如今企業經營管理中更應該有所應用。企業應該根據實際的生產經營的情況，對費用的發生、費用的多少以及是否必要認真地進行權衡和分析，制定出費用發生的優先順序，同時結合企業的綜合規模以及資金流量的大小進而制定出科學合理的費用支出計劃?！坝媱澯肋h趕不上變化”，在公司往后的經營過程中，需要隨時掌握好市場上的動態信息以及經營理念的變化，對費用計劃進行調整。

（二）注重報銷過程以及事后追蹤管理。首先要制訂出合理的報銷規章制度，對于那些日常工作中發生的費用，例如辦公費、燃油費、電話費等，可以實行普通員工按照年、月制訂使用計劃，而高層部門可以細化到周、日。對于差旅費、運輸費、招待費這些不經常發生的費用則可以劃分成不同的等級，每個等級的費用標準也不盡相同。在報銷規章制度的制訂過程中，要根據企業發展的實際情況來開展，并結合實際情況的變化而做出及時的完善和修改。對于報銷申請的憑證要通過查證、詢調、實質性測試等方法對其合法性和有效性進行監督管理，堅決杜絕虛假舞弊的發生[3]。在報銷環節過程中，要對費用的批示以及審計結果進行仔細符合，謹防越權審批、模仿筆跡代批、串通舞弊等現象的發生。

（三）對財會人員進行業務培訓以及實行輪崗制度。為了提高費用報銷財會人員的分析判斷能力以及責任意識，公司要定期對財會人員進行業務培訓。會計輪崗制度的實行有利于調動會計人員的工作積極性、創造性和主動性，這樣就能夠大力提升會計人員的整體素質和工作水平，對費用報銷監督進行有效控制[4]。

三、結論

為了進一步規范企業的財務管理制度，加強會計的核算和監督，提高企業資金的使用效益，讓企業能夠持續、快速、有效的發展，我國在相關法律法規中，都對企業的報銷內容、報銷手續以及報銷方法都有做出規定。雖然費用報銷問題遠遠不如企業總體戰略決策那樣能夠影響企業的長久的發展，但是，財務費用報銷作為企業財務管理的最底層，常常成為企業的盲點，如若不加以重視并進行及時的扼制和處理，那么就會出現“木桶效應”，成為木桶中最短的那一塊板子，對企業的發展和工作的展開進行帶來不利的影響，只有對費用報銷環節進行有效的控制和管理，才能夠提升企業的整體經濟效益和綜合競爭力，進而順應構建節約型社會主義社會的時代要求。

參考文獻：

[1]齊曉華.對企業費用報銷監管問題及對策的思考[J].山西財政稅務專科學校學報，2010.04（9）：44-46.

[2]趙小華.淺議費用報銷的內部控制[J].財經界（學術版），2013.07（8）：54-55.

[3]錢亦君.網絡費用報銷管理系統的設計與實現[J].信息安全與技術，2013.05（11）：68-71.

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關鍵詞：鐵路行車公寓；資金管理

中圖分類號：F275.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

一、鐵路行車公寓基本情況

目前，成都生活管理段設9個車間級中心公寓，由中心公寓管轄全局地跨兩省一市的41個公寓，負責提供涉及全路16個鐵路局63個站段司乘人員食宿等后勤服務接待工作。全段公寓設計床位9529個，實際運用床位8451個，日均接待6000人次。2012年上半年公寓實際接待125.53萬人次，全年預計接待221萬人次。生活管理段根據實際接待量，按鐵路局核定的清算單價，按季度向鐵路局辦理財務清算。

二、行車公寓資金管理現狀

行車公寓資金主要包括公寓日常經費和食堂資金兩部分，每個公寓配備有1-2名專兼職財務人員，在各公寓負責人（主任）直接領導下，具體辦理日常資金收付、與段資金往來核算及財務報銷工作。

行車公寓資金管理主要采用備用金管理模式，由生活管理段按月根據經費預算結合實際需求撥付至公寓在當地銀行或鐵路內部資金結算中心開立的備用金專用賬戶，由公寓業務經辦人員或采購人員借支備用金用于辦理日常零星費用支出和食堂餐料款支付，由中心公寓按月收集和匯總公寓費用支付票據后到生活管理段財務科報銷。公寓食堂日常收支由公寓財務人員進行單獨核算，按月將食堂全部收入和支出進行匯總后上轉生活管理段財務列賬。

由于近年來鐵路運輸交路不斷進行優化調整，部份公寓接待量銳減，為優化人員配置，減少能耗支出，生活管理段對貴州省內福泉、六枝等9個接待量較小的公寓在確保接待服務質量和安全路風穩定的情況下實行職工內部承包，承包后公寓經費支出按照預算實行限額包干使用。

（一）公寓經費資金支付管理流程。行車公寓日常經費實行預算管理。年初，由生活管理段負責管理公寓日常業務的公寓管理科會同各個行車公寓，結合全年預計接待量及路局下達給生活管理段的年度經費預算分析編制，經段預算管理部門審核批準后執行。段公寓管理科作為負責現場監督管理的業務部門，對公寓報銷的費用實行科目負責制。對于行車公寓臨時性支出，由各公寓上報公寓管理科，公寓管理科和有關部門、段分管領導簽署意見，報段辦公會集體研究通過后，增加臨時經費預算。

經費資金支付管理流程包括：

1.公寓請款。由各基層公寓根據當年生活管理段下達的公寓經費預算，分項目、按進度等情況，填寫《xxx公寓x月請款表》（以下簡稱“請款表”）向段財務科請款。

2.日常經費撥款。生活管理段財務科按照全年公寓經費預算或審批同意的臨時預算，對公寓請款表進行審核，按月定期撥付資金至公寓備用金賬戶。目前，除成都地區因公寓離段部較近，備用金由公寓財務人員到段財務科直接借支現金外，重慶、貴州地區公寓由段財務科通過銀行轉賬撥付。

3.日常經費使用及報銷。生活管理段將經費資金撥付到公寓后，公寓財務人員根據日常經費支出情況提取備用金。公寓財務人員對經公寓負責人簽字同意后的票據進行審核，審核符合財務相關要求后辦理款項支付。每月20日，由中心公寓財務人員將本月發生的單據分類進行匯總，填寫《xx月成本費用簽認單》和《xx公寓經費報銷單》，經段相關科室成本科目負責人簽字確認后，再到段財務科辦理審核、報銷手續。

（二）食堂資金管理。行車公寓設立有內部食堂，負責向入住乘務人員提供伙食供應，不對外經營。按照食堂收支持平的原則，由公寓按成本價向就餐人員收取餐費。

公寓在總臺配備售票機，乘務人員就餐時，先到總臺根據就餐需求用現金購買餐券?？偱_叫班員每日工作完畢后將當天出售的食堂餐券款交公寓財務。公寓財務定期將收取的餐券銷售款送存公寓備用金賬戶。由于部分公寓備用金賬戶不能辦理現金存入業務，存在公寓財務將收取的食堂餐券款直接用于食堂餐料購買情況。

公寓大宗糧油等副食品由公寓定點集中采購，日常鮮肉、蔬菜等由公寓采購人員到就近的農貿市場采買。因日常鮮肉、蔬菜無法取得發票，由公寓采購人員填寫《伙食采購證明單》，由公寓主任、公寓財務人員、食堂班組長簽字認可后作為支付憑據。食堂班組按班次向公寓財務編報“日班伙食成本核算表”。

三、目前行車公寓資金管理存在的問題

2006年6月以來，成都鐵路局根據改革發展需要，對全局行車公寓管理工作先后實施了四次大的改革重組，行車公寓管理工作經歷了由運輸業調整至多元，又從多元調整回運輸業的改革過程，公寓管理的主體單位也由原來分地區管理改變為目前的跨地區專業化集中管理。從行車公寓資金管理情況看，目前主要沿用原分地區管理時的管理和核算模式，在資金安全管理和資金使用效益方面，問題凸顯，已不能完全適應當前資金管理需要。

當前公寓資金管理存在的主要問題：

1.公寓備用金賬戶數量較多，賬戶資金分散。目前，生活管理段有19個銀行賬戶，其中：生活管理段本級開立基本賬戶1個，公寓開立銀行備用金專用賬戶18個。分析18個備用金賬戶2012年上半年月均借方發生額，金額最高的是廣元南公寓賬戶11.5萬元，最低的是凱里公寓賬戶0.5萬元；月均發生額超過3萬元的公寓賬戶11個，占公寓賬戶數量的61%，月均發生額低于3萬元的公寓賬戶數量7個，占公寓賬戶數量的39%。接待量不大的中小公寓開立的備用金賬戶，數量較多、資金收付量較小，給資金安全管理留下了一定的安全隱患，在發揮資金效益方面作用也十分有限。

2.現行管理體制下，中心公寓對所轄公寓在資金管理方面的作用未能得到有效發揮。生活管理段自2009年成立中心公寓以來，雖然明確了中心公寓對所轄公寓在經費管理方面負有指導和監督職責，由于未建立中心公寓對所屬公寓的考核激勵機制，從實際情況看，各中心公寓對所屬公寓的資金管理工作基本流于形式，中心公寓財務人員更多的是對所屬公寓各項支出進行簡單的憑據收集、匯總和傳遞，沒有對各項經費支出的合理性進行審核，中心公寓在經費預算執行方面的現場監管、卡控缺失。

3.在公寓資金管理方面的內部制度有待進一步完善。目前，生活管理段各公寓在資金管理、與生活管理段日常往來核算方面，基本上仍然沿用原鐵路分局按地區管理公寓時的模式，公寓會計基礎工作較薄弱，主要表現在：會計賬簿設置不統一、會計科目使用不規范、會計檔案整理和裝訂不標準等。路局對公寓實施公寓專業化管理后，在公寓財務管理方面，還沒有建立系統和完善的管理制度。財務管理制度的缺失，為公寓資金管理埋下了一定的安全隱患。

4.公寓全面預算管理工作需進一步改進。目前，生活管理段按年初下達的公寓經費預算撥付資金，日常經費相關支出在段財務科報銷時，由段公寓管理科進行審核，經領導簽字同意后報銷。財務部門在公寓預算管理中，更多的是事后控制，在公寓預算過程控制方面作用發揮有限。

5.公寓食堂資金內部卡控存在一定的漏洞。公寓食堂配備收款機后，食堂工作人員在向乘務人員出售飯菜時，不得直接收取現金，需根據所購買的餐券供應飯菜。食堂供應飯菜的工作人員和出售餐券人員分開，在一定程度上可以減少直接收取現金可能存在的漏洞。

6.公寓財務人員的業務素質參差不齊，業務能力不強，財務監督乏力。公寓大多數財務人員均不是專業、專職財務人員，轉崗、兼職從事財務工作人員較多，普遍未經過系統、全面的財會專業知識培訓，特別是中心公寓所轄的中小公寓，這種情況更為普遍。公寓財務人員的財會業務知識和技能的高低，直接關系到公寓財務管理的水平。

四、加強公寓資金管理的措施

針對公寓的資金管理現狀和當前存在的問題，可從以下幾方面采取措施：

1.改變財務管理模式，整合財務資源，充分發揮中心公寓財務在加強資金管理、強化預算過程控制方面的作用。特別是在生活管理段和生活公司現行一套班子兩塊牌子管理模式下，隨著“9.17”列車餐營業務劃回客運段，成都、重慶、貴陽分公司原主要承擔的餐營業務劃出后，可探索試行對三家區域性分公司和區域性中心公寓財務資源進行整合，對分公司和中心公寓財務人員進行優化配置，在做好分公司財務核算和管理的同時，承擔好中心公寓及所屬公寓的日常財務核算、資金管理及成本費用控制工作。

2.撤銷中小公寓銀行賬戶，進一步集中公寓資金。隨著銀行結算支付手段的信息化、快捷化、多樣化，一些日常資金發生額較小的公寓賬戶，已沒必要繼續保留。生活管理段應按照鐵道部和路局銀行賬戶管理辦法，對公寓目前開立的備用金專戶進行全面清理，除極個別交通不便、距離中心公寓特別遠的公寓可保留銀行賬戶外，原則上只保留中心公寓銀行賬戶。中心公寓通過銀行賬戶對所轄公寓資金實施監管。

3.加強制度建設，盡快建立一套系統、完善的公寓資金管理內部控制制度。生活管理段應發揮跨地區對公寓實行專業化管理的優勢，結合公寓資金管理現狀，可選擇在資金管理、預算卡控方面基礎較好的1-2個公寓進行試點，段財務和公寓管理部門加強日常幫扶，盡快探索、總結出一套切實可行的資金管理模式，條件一旦成熟，迅速形成制度、規范，組織各公寓進行學習、觀摩，以點帶面，全面推進，促進公寓資金管理工作躍上一個新的臺階。

4.充分利用信息網絡，探索搭建公寓資金管理的有效平臺。生活管理段可利用既有的網絡信息管理平臺，根據公寓資金管理需要，構建管理信息平臺，實現對公寓資金申請、審批、撥付、使用及食堂資金收付的日常管理和卡控。

5.加強人員培訓工作，提升管理人員素質?？捎嗅槍π缘慕M織公寓管理人員，每年采取集中培訓、組織交流學習、現場觀摩等多種方式，對預算卡控、資金管理、合同管理等方面內容進行強化學習，從而提升崗位履職能力，促進公寓資金管理水平的不斷提高。

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[關鍵詞] 公務卡；結算；應用；問題；對策

[中圖分類號] F830.44 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）13- 0013- 02

0 前 言

根據財政部下發的《關于實施中央預算單位公務卡強制結算目錄的通知》中相關規定，中央預算單位在支付公務接待費、公車運行維護費、差旅費、會議費等16項費用時，必須使用公務卡。這標志著公務卡制度的推廣已正式全面展開。

公務卡是指財政預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡，主要用于日常公務支出和財務報銷業務。公務卡作為一種現代化支付結算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且有利于促進公務活動的透明化，強化了動態監控，可以有效避免通過虛開發票套取現金、私設“小金庫”等違法行為，從源頭上堵塞住違法、違規的漏洞。同時還可以減輕財務人員對現金管理的工作量，降低資金安全風險，減少個人借款掛賬，提高資金管理效率，對于提升預算單位財務管理水平具有重要的促進作用。

雖然公務卡的推行取得了一定的效果，但在實際應用中仍然存在諸多問題，影響了公務卡的改革進程和執行效果。

1 公務卡推廣中存在的問題

（1）公務卡使用率偏低。由于宣傳力度不夠，部分人員對公務卡制度了解不夠、認識不深，不知道公務卡應該如何使用，不了解公務卡的報銷流程。有些高校職工擔心由于寒暑假或出差時間較長來不及報銷不能在免息期內還款，影響個人在銀行的信譽而不愿意使用公務卡；有些人員辦理了公務卡，但沒有及時開通，導致了大量公務卡被注銷；有些人員甚至根本不知道公務活動要使用公務卡。近年來，社會上出現的一些銀行卡被盜刷的糾紛也使得持卡人產生抵觸心理而不愿意使用公務卡。

（2）用卡使用環境不夠成熟。按照財政部公布的《公務卡強制結算目錄》，公務卡消費涉及辦公費、接待費、差旅費、水電費等各方面，但就我國現狀來看，信用卡刷卡環境還很不完善。國內一些中小型城市和小商戶的刷卡網點較少，有些地方如電力公司、燃氣公司等屬于壟斷性行業未設有刷卡機；還有些商戶因為需付手續費而不愿意設刷卡機，使得業務經辦人員在許多地方從事公務活動時不能刷卡。不能刷卡的地方，只能由個人先墊付現金，待報銷后再到銀行取出。不僅占用個人資金，而且將原來僅存在于單位提取現金時的安全風險轉移到了持卡人身上，容易引起持卡人對公務卡推廣的抵觸情緒。

（3）刷卡環境不成熟，導致財政資金浪費。由于刷卡環境建設滯后，在推行使用公務卡過程中可能會造成對公務消費行為的限制，造成一些浪費。如在購買辦公用品時，由于小型攤鋪價格相對大型商場較低，從購買成本考慮，各單位普遍選擇小型攤鋪購買。但推行公務卡以后，由于大部分小型商鋪不具備刷卡條件，經辦人員只能在價格較高的大型商場購買，這在無形之中導致了財政資金的浪費。

2 完善公務卡結算的建議

（1）加大宣傳力度，提高教職工對公務卡的認知度。財政部門、各銀行機構應多渠道、多形式、多層次地進行宣傳動員，擴大對公務卡結算的認知度，打消對使用公務卡的顧慮，放心用卡、大膽用卡。各單位財務部門應對持卡人消費進行積極引導，對使用現金交易的弊端和使用公務卡消費的好處進行對比宣傳，將使用公務卡結算的報銷流程和注意事項進行詳細講解，使大家深入地了解使用銀行卡的便利，逐步接受公務卡結算。

（2）改善刷卡環境。公務卡的結算范圍面廣量多，其受理環境的改善是一項長期的工作，需要人民銀行、財政部門、商業銀行多部門的配合協作。要采取多種措施加大對用卡環境建設的投入，加快基礎設施建設步伐，為公務卡的使用創造順暢、便捷的條件。要加強銀行卡聯網消費系統建設，加大對公務支出集中領域POS機的投放力度。尤其對一些經濟落后、欠發達地區更應加強對 POS機的投放力度，通過加大宣傳力度、適當讓利、優質服務等手段，提高小型、零散商戶的安裝積極性。努力改善中小城市、中小商戶的受理條件，為公務卡的使用創造暢通、便捷條件；銀行應根據各單位在使用公務卡支持系統過程中發現的問題和提出的需求，對公務卡支持系統進行改進和完善，提高系統處理能力和效率，確保行政事業單位可及時、準確地獲取公務消費信息。

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摘 要 隨著我國各個高校，特別是“985高?！睂H交流與合作的重視程度與日俱增，高校日常財務管理事務中的外匯業務也隨之增加。隨著外匯業務量的增加，高校原有的外匯業務辦理、核算和管理等面臨著較大的挑戰。筆者試圖從日常財務工作入手，對高校的外匯管理提出自己f 意見和建議。

關鍵詞 高校 外匯 財務

上海交通大學黨委書記馬德秀教授認為，“判斷一所大學是否世界一流，關鍵標準有四條：一是能不能培養出一流的學生，這是最根本也是最長遠的；二是能不能為國家經濟社會發展作出不可替代的重大貢獻，這是大學最直接的價值體現；三是在國際可比的關鍵指標上進入世界前列，這是必要但不充分條件；四是要有獨特的辦學理念和大學文化，這是大學軟實力的要求?！倍鴩H交流與合作無疑是達到以上四個標準，建設世界一流大學的有力抓手。而隨著我國各個高校，特別是“985高?！睂H交流與合作的重視程度與日俱增，高校日常財務管理事務中的外匯業務也隨之增加。隨著外匯業務量的增加，高校原有的外匯業務辦理、核算和管理等面臨著較大的挑戰。筆者試圖從日常財務工作入手，對高校的外匯管理提出自已意見和建議。

一、國際發票的審核和報銷

根據實際工作，目前高校產生國際發票主要分為以下幾類：1、進口高精設備及相關試劑、耗材采購（該項工作主要由學校相關進口科室把關，并由國內公司進行外貿采購，故產生國際發票的情況不多見）；2、國外會議注冊費；3、國外雜志費用；4、國外刊登人才招聘啟事費用；5、國外正版圖書購買；6、國外差旅費（特別是國際機票）。前面幾項費用報銷的發票審核相對比較簡單，主要需要經辦人提供原始國際發票或電子打印版以及信用卡對賬單，同時通過學校相關部門審核，即可到財務部門進行報銷。如國外刊登人才招聘啟事應通過學校人事部門審核、批準，國外會議注冊費應通過學?？蒲胁块T審核、批準。

相比之下，國際機票的審核則比較繁瑣，在實際操作過程中經常出現審核不通過，報銷審核時間過長，甚至退回不予報銷等問題。由于海外專家和引進人才們提供的國際機票憑證五花八門，有航空公司提供的原始機票，有旅行證開具的代辦發票，還有網上訂票的電子憑證等。而機票的網上報價和實際的機票金額有時也是不同的，經辦人在進行辦理的時候要特別謹慎，應要求報銷人提供原始機票或電子機票（必要時需要提供信用卡對賬單作為輔助材料）、登機牌原件、護照首頁和入境章復印件。這樣做，既能確認報銷人是實報實銷，沒有虛報機票金額，也能證明報銷人確實進行了國際旅行，產生了國際機票的費用。

但是，在實際操作的過程中，經常出現由于報銷人初次來訪，不熟悉學校財務流程或者由于疏忽，遺失了以上國際發票或輔助報銷材料。在這種情況下，財務部門應予以理解，請報銷人盡可能提供證明本次旅行的證明材料，并由訪問或所在學院的領導出具情況說明，幫助報銷人進行報銷，避免影響學校的日常國際交流工作。

二、外匯報銷和勞務費發放

隨著國際交流和合作的日漸頻繁，越來越多的外國專家和訪問學者前往我國高校進行講學和訪問。這樣一來就產生了國際差旅費報銷和勞務費發放的問題。對于外國專家和學者來說，他們在本國購買機票時使用的是美元、歐元或其他本國貨幣，而到中國高校進行報銷時，通常財務部門都只能以人民幣進行結算。這樣一來，很有可能產生由于匯率變化而產生的貨幣損失。而且，勞務費和國際差旅費都以人民幣結算，也給外國專家和訪問學者帶來很多不便。因為外賓無法在中國的銀行內進行大額的外幣兌換，而攜帶大量人民幣進行國際旅行也非常不方便。當然，對于高校財務部門來說也確實存在實際困難，即國家財政部給予每個單位的外匯額度是相對有限的，學校只能優先滿足本校教師和學生的外匯需求。這就需要國家針對現在國際交流比較頻繁的單位，特別是高校，進行一定程度的政策傾斜。

對于外國專家和訪問學者的勞務費發放，現在的做法為按照國家相關稅務規定進行扣稅，而我國勞務費的稅率是非常高的，很多外國專家和學者對此也頗有非議，他們認為自己在本國需要繳稅，而在中國還需要二次繳稅是十分不合理的。其實，有些國家的外賓在我國是可以享受到免稅待遇的。學校財務部門應該配合院系的經辦人、外事秘書做好辦理免稅證明的工作，在給外賓發邀請函時就應向來訪者索要相關材料，提前幫助辦理免稅證明。這樣則更有利于財務部門和學校做好外匯管理，保障學校的日常運行。

三、外匯額度管理

高校現在進行外匯額度管理時基本都是采取先申請先使用的原則，這樣做既不科學，也不公平公正，會造成學校各院系、各部門之間外匯使用額度的不平衡，是不利于學校作為一個大全局來運行的。因此科學全面的外匯預算制度十分必要，而財務部門在制定外匯預算的時候，也應該充分聽取學校各部門和院系的意見。

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【關鍵詞】高校 財務制度 報銷

一、前言

作為高校財務管理中的一項基礎性工作，高校財務報銷工作的業務種類比較繁瑣、手續繁雜，政策性強，涉及面也比較廣，屬于會計核算各項經費支出的第一步。1997年，我國財政部頒布的《高等學校財務管理制度》中明確提出高校財務管理的主要任務之一是如實、詳細地反映學校財務情況；監督學校經濟活動的合理性與合法性，還提出高校在開展教學、科研等活動時，應該正確歸集實際產生的各種費用，不得弄虛作假，含糊大意?？梢哉f，高校財務報銷是財務管理工作不可或缺的重要組成部分，在財務核算過程中占據相當重要的比重。

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，我國的經濟環境發生了巨大變化，高校的資金規模不斷擴大，對財務報銷工作提出了嚴峻的挑戰。規范財務制度，杜絕報銷漏洞，是高校財務工作人員必須慎重考慮的問題。只有將財務報銷工作落于實處，才能促進高校的健康發展。筆者根據已有的工作經驗，先分析目前高校財務報銷制度存在的問題，接著提出一套有針對性的解決建議，希望能起到拋磚引玉的作用。

二、高校財務報銷制度存在的問題

古言曰：兵馬未動，糧草先行。合理的財務報銷對促進高校有序運行的重要性不言而喻。眾所周知，高校開展各種教學科研活動都需要足夠的物資和資金支持，而財務報銷則是將各種資金（如實驗耗材、交通費用、教職工工資、辦公用品、培訓費、會議費等）轉變為各種商品、服務的重要環節。構建科學合理的財務報銷制度，可以提高資金的利用效率，正確引導資金的流向，從而規范高校的教育科研管理，提高高校的整體形象和經濟效益。然而從目前來看，高校的財務報銷制度存在一系列亟待解決的問題，具體體現在以下幾點：

（一）報銷范圍任意擴大，出現私費公報、公私不分的不良現象。

我國學者薛鈞在《公費報銷透視》一文中指出：“如今，由公費報銷的名目越來越多，已經明顯超出規定的項目，高校里的香煙費、招待費、旅游景點門票等都已經實施公費報銷，這是明顯不對的。現在，職稱評定又成了高校里大多數教職工的追求目標，于是公費上學、公費培訓又成了‘順理成章’的事，學校的報銷范圍內又多了不少人才開發上的許多項目。”“有不少高校為了教職工的福利，除了發放一定數量的獎金之外，逢年過節還給教職工添置一些實物，比如油、魚、大米、購物卡等，這些都被列入公費報銷范圍內。”這些現狀明顯不符合高校的可持續發展，容易導致各種腐敗現象的產生。還有些高校領導不了解財務制度，或者直接置財務報銷原則于不顧，有時候脫離制財務制度審批報銷事項，導致高校經費流入不合法軌道內，久而久之，就使得高校公費報銷的范圍越來越大，給一些人制造了報銷漏洞。

（二）高校財務報銷內容沒有與經濟收益相掛鉤。

如今，高校的財務報銷內容包括人員經費、咨詢費、材料費、實驗設備費以及其他費用等。由于實驗設備和辦公設備不強調成本核算，所以只要在國家允許的范圍內，一些高校就盡可能追求多配置和高配置，只要通過審核，就盡可能購買，這種現象完全不符合高校要節約辦學的理念。同時，當高校申報課題時，設備費是不可或缺的重要內容，但在現實生活中，諸如打印機、計算機等通用設備是無需再次配置的，但是他們在申報課題項目時，都將其列入構成內容，造成了不必要的資金浪費。當國家審核時，一些教師發現課題經費根本花不出去，于是在項目結題時，為了達到審核要求，就集中突擊花錢，各種報銷內容五花八門，甚至制造假發票進行報銷，這種現象極易導致報銷漏洞的發生。

（三）財務監督嚴重弱化導致報銷漏洞頻生。

我國新《會計法》第十四條明確規定：不管何種性質的機構，會計人員都必須嚴格按照國家統一執行的會計制度對原始憑證進行審核，有權不接受不合法、不真實的原始憑證……但是隨著改革開放力度的不斷深入，我國的經濟環境發生巨大變化，財務部門和會計人員的腰桿子普遍不夠硬實，不管領導的決策正確與否，財務部門都堅持“改不得、頂不得”，只要是領導的指示，財務部門都全部執行，由此一來，會計監督早已是名存實亡，形同虛設。高校的財務人員根本無法發揮當家理財的作用，只是做了學校領導的“出納員”。在報銷工作中，只要是領導拿出來的原始憑證，都予以報銷，而不管原始憑證的合法性與正確性。造成這種現象主要在于兩個原因，一是有些財務人員對報銷過程中會計監督的認識不夠到位；二是部分財務人員的事業心和責任心不夠強烈，無法承擔起審核監督的重要責任。

三、規范財務制度，杜絕報銷漏洞

針對已經存在的一系列問題，高校應該從以下幾點入手，采取有效措施予以解決：

（一）完善財務報銷制度，規范報銷流程。

如果沒有明確的規定，高校在審核報銷過程中針對相同的業務不同的辦理人員，可能會產生不同的辦理結果。這種現象不僅會嚴重影響會計信息的質量，還容易產生各種矛盾和沖突，導致不滿情緒的蔓延。由此一來，高校完善財務報銷制度，規范報銷流程就變得勢在必行。只有這樣，才能使財務人員和報銷人員均有法可依，從源頭上扼殺報銷漏洞。

我國高校應該根據自身的實際情況，在遵循國家相關法律法規的基礎上合理制定財務報銷制度，降低矛盾與分歧的發生率。比如高?？梢愿鶕煌慕涃M來源，編制教研經費管理制度、日常辦公經費管理制度、課題項目經費管理制度和人員經費管理制度等，還要明確規定各種經費的審批權限、使用范圍以及列支額度等。

同時，高校還應該安排熟悉各項審核報銷業務的財務人員承擔初次審核的責任。讓初審員初步審核原始憑證的合法性和合規性，初步審查發票粘貼的合理性，還要及時告知報銷經辦人員需要更正和補辦的手續。初審員的安排，不僅可以提高財務報銷工作效率，還可以避免報銷經辦人員因為手續不完全而被報銷窗口退票的現象產生。當然，高校安排的初審員要具備過硬的職業素質和道德素質，不徇私枉法，嚴格按制度辦事，以此提升報銷工作的口碑和認可度。

（二）綜合治理假發票，構建限額報銷制度。

要從源頭上杜絕報銷漏洞，高校必須綜合治理假發票行為。一方面，高校要加強發票的源頭管理。毋庸諱言，為了取得可觀利益，高校內部不少成員利用假發票謀取不法資金，使高校遭受了難以估量的經濟損失。所以，從設計與印刷各種發票的票面格式開始，到發放發票、使用發票、繳驗發票等環節，高校都要加強嚴格管理。另一方面，高校要不斷加大財務報銷的法律宣傳教育力度，通過多種渠道廣泛宣傳報銷行為，促使校內所有成員都意識到開假發票是一種違法行為，還要促使他們樹立誠信意識，自覺抵制行為。同時，高校財務部門還要定期或不定期地實施檢查工作，監督校園成員使用發票的行為，營造抵制違法票據的良好氣氛。

另外，隨著社會主義市場經濟體制的建立健全，國家財政資金基本開始實行“包干使用，超支不補”的管理體制。高?？梢詫⑦@種體制引入校內，建立科學合理的費用定額和開支標準，實施限額報銷制度。鑒于高校教科研工作的特殊性，實施“包干使用，超支不補”的管理體制可以收到明顯的效果。能包干的可以根據工作任務包干報銷，不能包干的則實行限額報銷，這樣可以激發報銷人員將報銷經費用在合理的地方，杜絕鋪張浪費。

（三）加強財務知識普及，減少信息不對稱現象。

在高校財務報銷活動中，報銷人員主要有高校辦公室工作人員、教師、學生、對項目經費有審批權的工作人員以及與高校有經濟往來的個人或單位，他們之間的經濟往來往往涉及教科研經費報銷和教育事業經費報銷等。由此來看，在日常財務報銷中，經費報銷類別存在不小的差異，這就應該針對不同類型的人進行有目的、有計劃的培訓。

對于高校辦公室工作人員，要開展的培訓內容應該包括高校的相關財務法規和制度，各類經費的使用要求以及報銷流程，方便他們從容有余地處理各種財務報銷業務，提高報銷效率；對于高校教師，開展的培訓內容應該包括教科研經費的使用要求，經費報銷程序以及經費的使用范圍，以便他們在盡可能短的時間內完成簽批手續，將更多的時間和精力用于教科研工作方面；對于大學生，培訓內容應該包括學費繳納程序、獎助學金發放程序和相關退費手續等，使他們在享受相應權利的同時也履行應有的義務；對于擁有項目經費審批權的工作人員，培訓內容要包括國家相關財經政策、學校相關財經制度、經費審批文件等，促使他們在合法范圍內正確使用審批權力，保障各項經費的正確流動?？傊?，對于不同的人員要進行不同業務的培訓，這樣才能保證報銷業務的順利完成，拒絕報銷漏洞的產生。

（四）借助現代網絡技術，構建暢通的溝通渠道。

一方面，高校必須加快實現財務信息數字化和網絡化，提高財務管理水準，促進財務信息共享進程的加快實現。如今，高?；径荚O置校園網，因此可以開通網上查詢系統，使高校財務處、學生處、教務處等部門實現財務信息資源共享，方便廣大教職工實時查詢工資情況、納稅情況和科研經費到賬情況等。在校園網的財務主頁上要廣泛宣傳報銷程序和步驟要求，提高報銷效率。同時，還要設立留言信箱，及時解答關于財務報銷的相關問題。

另一方面，作為人才集聚、精英薈萃的重要場所，高校對財務公開的需求尤為強烈。除了不宜完全公開的財務信息之外，其他財務信息都應該以多角度的方式予以公開，利用校園網實時公開相關財務信息，公開內容可以包括收費政策、財經制度、公用項目預算與支出情況等，這種透明化管理可以促使財務公開工作的不斷深化，將財務行為放在“陽光”下接受監督，可以有效扼殺報銷亂象。

另外，高校還應該建立網上預約報銷制度，報銷經辦人員可以通過個人識別號（身份證號、工資號等）登錄學校財務處網頁預約相關報銷業務，預約報銷系統的頁面要盡可能實現人性化，提供友好、互動的提示功能，這樣可以減少報銷手續環節，節約成本費用。

四、結束語

在高校運行過程中，財務報銷工作至關重要。隨著財務管理信息水平的不斷提高，高校要不斷創新與優化財務報銷制度，徹底解決報銷漏洞頻繁發生，報銷人員怨言四起的現象。營造一個井然有序、科學合理、嚴謹周密的財務報銷環境，直接有助于提高高校的財務管理水平，促使高校沿著健康的軌道不斷發展。

項目基金：山東省高等學校人文社會科學研究資助項目，編號：J13WG86。

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篇6

[關鍵詞] 高職院校；公務卡；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 022

[中圖分類號] G647 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0053- 03

1 前 言

在2011年財政部印發《財政部關于實施中央預算單位公務卡強制結算目錄的通知》后公務卡結算方式在各高職院校內全面推行。所謂公務卡，是指財政預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的貸記卡。公務卡作為一種新型的結算方式，能夠有效防范現金支付的風險，減少現金的提取，在保障資金安全的同時加強資金的監管。

推行公務卡是深化預算制度的一種手段，是公共財政管理制度改革中的重要一環。通過推行公務卡，財政部門可以對每筆公務卡支出進行動態監控，保證每一筆財政支出都公開透明。研究高職院校在推行公務卡結算過程中存在的問題，制定出相應的防范和解決措施，從而促進公務卡在高職院校的順利推行，實現深化國庫集中支付改革，提高財務管理水平的最終目的。

2 高職院校公務卡使用時存在的問題

2.1 刷卡環境不成熟，刷卡服務尚未完善

2.1.1 POS終端安裝率低影響公務卡推行

現如今，信用卡消費的理念越來越被消費者接受，但難免還是會有一些商戶未安裝刷卡終端，不具備刷卡條件，刷卡服務不完善。而當持卡人在這些商戶發生了公務支出時，就只能使用現金。這種情況嚴重影響了公務卡開卡率，致使部分公務卡變為休眠卡。

2.1.2 刷卡環境復雜給務監管帶來困難

隨著POS終端的使用率逐步提升，刷卡環境也愈發復雜。有些商戶因為某些商業原因，其POS終端的注冊名與營業執照上的注冊名不一致。這種情況會導致刷卡人的刷卡憑單上顯示的商戶名稱和發票上的商戶名稱不符的情況，導致財務人員難以有效地進行公務卡的審核監管，給財務監管帶來困難。

在實際工作中還會出現更為復雜的情況，即刷卡憑單、發票和國庫集中支付系統中的刷卡信息，三者顯示的商戶名稱都不一致。這既會給高職院校的財務人員的審核、內部控制及管理和各項審計工作帶來麻煩，也會給財政對資金流向監管的效果大打折扣。

2.1.3 刷卡環境不成熟導致安全風險

信用卡犯罪數量不斷增加是刷卡環境不成熟的體現。公務卡作為信用卡的一種同樣存在著被盜刷、被復制，賬戶信息泄露等安全風險。這些安全風險的承擔者是持卡人，持卡人必然會顧及到這一點。所以公務卡的安全風險也就成為了影響高職院校推行公務卡使用的阻礙之一。

2.2 公務卡具有信用風險

公務卡屬于信用卡的一種，因此具備了信用卡的功能和限制。同時更重要的是公務卡與信用卡一樣到期未還款會對個人信用造成一定影響，會出現個人信用風險，而且還要承擔一定的滯納金。致使到期未還款的情況出現的原因有很多，例如，銀行未將刷卡信息上傳到系統，銀行還款未成功出現掛賬情況等，這些原因都會影響公務卡還款的正常進度。若出現以上非個人原因導致到期未還款，那么由持卡人承擔信用風險，對于持卡人而言就顯失公平。因此找到有可能影響還款進度的原因，將有助于降低持卡人的信用風險。

2.2.1 免息期較短，經辦人無法在還款日前及時報銷

以往在高職院校未推行公務卡時，經辦人在進行公務出差或培訓前會預借現金以支付交通費、住宿費和培訓費等。這時若借款人不及時報銷，就會出現占用單位公款的情況。而在推行公務卡后。公務卡的固定還款日無形中督促了刷卡人盡快完成報銷，并推動單位預算的及時執行，財務人員的工作也由被動變成主動。

但因為公務卡規定的免息期為20-50天，刷卡人若參加外地培訓、出差等公務活動，需提前支付相關款項。公務卡刷卡后刷卡人又有較長時間需在外地，無法及時完成報銷程序，相對于最短的20天的免息期較短，及時報銷還款存在實際困難，這就增加了個人信用風險。

2.2.2 信息反饋不及時，增加了到期未還款的可能性

財務人員在國庫集中支付系統中操作公務卡還款的第一個步驟是輸入刷卡時間、金額和持卡人姓名、卡號，以便找到刷卡信息。但是在實際操作中，系統有時會出現信息上傳延遲、遺漏上傳或是上傳不成功的情況。而且不同銀行上傳刷卡信息的時間各有不同。在出現上述情況時，需要財務人員或者持卡人本人致電發卡行反映情況，讓銀行重新上傳或加快上傳速度。當刷卡人本身就出現拖延報銷的情況，再加上刷卡信息反饋不及時，這就有可能導致公務卡到期未還款，進而導致持卡人個人信用受損。

2.3 增加了財務人員的工作量

在實際工作中發現，推行公務卡或多或少增加了財務人員的工作量。這有可能是系統功能不完善的原因，也有可能是刷卡人本身造成的原因。此外，在推行公務卡結算的同時，也并沒有取消現金結算方式。所以，財務人員的工作實際是從原來的現金和支票兩種結算方式的基礎上增加了公務卡這種結算方式。

2.3.1 系統功能不完善導致工作量增加

當沒有全面推行公務卡時，各個高職院校還是可以選擇大部分報銷用現金這種結算方式。雖然存在資金安全等問題，但是對于財務人員而言，使用現金這種結算方式非常簡便。當全面推行公務卡結算方式后，財務人員必須在國庫集中支付系統上進行手工操作，而且需要錄入崗和審核崗兩個崗位人員共同完成公務卡報銷。財務人員必須根據刷卡人報銷時提供的刷卡憑證，在系統中逐條手工錄入持卡人姓名、卡號，刷卡時間、金額、用途。再根據生成的還款憑證開具轉賬支票，遞交給銀行進行還款。雖然系統中有批量錄入的功能，但此功能并不完善，首先，此功能還是需要財務人員在excel表中逐條錄入上述各項內容。其次，當同一持卡人在同一天刷卡金額相同，這時就不能使用批量生成這個功能，因為系統無法同時識別多條信息相同的刷卡記錄，只能由財務人員逐條生成還款憑證。所以，大多財務人員在實際工作中很少使用批量生成這項功能。

2.3.2 銀行優惠活動導致工作量增加

因為公務卡屬于信用卡的一種，所以各銀行不定時都會推出一些優惠活動。例如，滿減活動。但是優惠后的金額并不會反映到發票上，如果是在網上支付，甚至不會反映在訂單上。當刷卡人在發生公務支出時，沒有注意到自己享受了優惠，導致在后續報銷時填寫的報銷金額是發票金額，這就導致報銷金額會大于實際刷卡金額。但是這種情況只有當財務人員在系統中還款時才能發現。這時就會導致報銷人員返工，重新填寫報銷單，重新找領導簽字，如此反復。這樣既會增加財務人員的工作量，也會使刷卡人反復工作。

還有一種情況，是刷卡人往往將一筆公務支出拆分成若干筆進行刷卡，以求享受更多優惠活動。但是這就導致明明財務人員可以手工錄入一筆刷卡信息就可以完成的工作變成錄入若干筆刷卡信息，大大增加了財務人員的工作量。

2.4 公務卡結算監管機制不健全

高職院校推行公務卡結算方式雖然能抑制“虛開發票”“湊票報銷”等違法行為的發生，但并不能完全避免，比如刷卡人仍可以在與商戶協商好后，打出與所消費不一致的小票與發票等，無法從根本上解決腐敗問題。高職院校對公務卡的監管機制主要體現在事后控制，只有在刷卡人完成公務支出后進行財務報銷時財務人員才能將刷卡信息反饋到國庫集中支付系統中進行事后審核，無法對公務消費進行事前、事中控制，無法達到國家推行公務卡想要提高財政財務透明度、推進源頭防治腐敗工作的目的。

3 解決對策

3.1 改善公務卡刷卡環境

未來公務卡的順利和全面推行，很大程度上需要一個良好的刷卡環境作為基礎和支持。

但以我國復雜的刷卡環境現狀來看，形式還是非常嚴峻的，需要多方的共同努力。政府、財政部門和銀行等部門應聯合協作起來，加快銀行卡受理市場的建設，通過稅收優惠、減免手續費等優惠政策，使商家愿意安裝POS終端或者是自覺用商家自己的營業執照完成POS終端注冊，加大POS終端投放密度，推動公務卡的使用并改善刷卡環境。

3.2 加強宣傳

3.2.1 加強公務卡政策的宣傳

財政部門應加強對高職院校財務人員的業務指導，財務人員本身也應加強對公務卡結算制度相關政策的學習，做好對學校內部廣大教職工的財務宣傳和組織培訓。讓其了解國家財務政策和制度，使其認識到公務卡這種結算方式是未來財務報銷的趨勢，必將逐步替代傳統的現金結算方式。這些方法對于公湛ǖ耐菩瀉褪褂枚加瀉艽蟀鎦。

3.2.2 加強公務卡使用的宣傳

公務卡發卡行和財務人員應向持卡人積極普及公務卡用卡知識，使持卡人正確使用公務卡，避免出現信用風險。對于一些重要概念，如免息期、還款日、賬單日、滯納金、最低還款額和實際報銷金額等，財務人員應著重并用簡單易懂的方式向持卡人講解清楚，以避免持卡人信用風險的上升和財務人員工作量的增加。

同時高職院校財務人員也應該根據財政文件制定一套適合本單位的公務卡使用說明和制度，將公務卡使用及報銷流程制度化、程序化，嚴格規定刷卡人在發生公務支出后的報銷時限，使持卡人明確當其出現公務支出無法在報銷時限完成報銷時，應及時先自行還款，避免出現個人信用風險。

3.2.3 加強公務卡安全風險防范的宣傳

公務卡存在的安全風險，也是導致公務卡開卡率低的重要原因。公務卡發卡行和高職院校財務人員應適時開展講座或組織培訓，普及有效控制公務卡安全風險的方法，如持卡人盡量避免在一些不正規的小商戶刷卡；最好選擇“密碼+簽名”的刷卡方式；公務卡丟失后及時掛失等。同時加強公務卡安全知識宣傳，引導持卡人安全使用公務卡，提高自我保護意識。

3.3 加強公務卡的適用性，突出公務支出方面的功能

雖然公務卡可以用于日常公務支出和財務報銷業務，也可以用于個人消費，但筆者認為，公務卡之所以稱為公務卡，其主要功能還是更傾向于公務支出。在實際工作中，銀行因用于鼓勵持卡人開卡或者刷卡消費而推行的優惠政策，會或多或少影響財務人員對公務卡報銷的審核工作和還款工作，并會導致財務人員的工作量的增加，甚至會加大持卡人的信用風險。個人信用風險不能小覷，信用不良的記錄有可能會導致持卡人在辦理信用卡和貸款時審核困難或者在使用公共資源時受阻。

所以，筆者認為提高公務卡開卡率或鼓勵持卡人刷卡消費，發卡行不應使用與普通信用卡同樣的政策和方法，應該完善和加強公務卡在公務支出方面的功能和服務，甚至可以適量減少優惠活動，最好做到?？▽Ｓ?，如此可以避免很多能阻礙刷卡人順利完成報銷的因素，也不會影響財務人員的審核工作和還款工作。發卡行還可以在允許的情況下，延長免息期，加強短信提醒功能，使刷卡人更加明確還款期限和實際刷卡金額，以便高效地完成報銷。

3.4 完善國庫集中支付系統的功能

國庫集中支付系統的穩定和功能的健全與較強的適用性，是財務人員進行公務卡還款、維護、監管和統計的關鍵和保障。財政部門要重視系統的開發和完善，保證技術實施的可靠性和安全性。在實際工作中，經過實踐發現系統中有些功能還需進一步完善，比如還款記錄批量生成功能。若此功能可以進一步完善，比如同一持卡人同一時間同一金額的刷卡信息可以批量生成，那么會大大提高財務人員的工作效率。

再比如公務卡共享這項功能，在實踐中發現，若本預算單位的公務卡有多家發卡行，則無法正常接受其他單位這些發卡行中任一發卡行的公務卡的共享，因此該公務卡共享功能便不能正常使用，不能發揮其作用。若此功能得到完善，那么高職院校在發生人員調動時財務人員所需做的公務卡方面的工作就可以得到簡化。

對于用實有資金賬戶的公務卡還款，系統中沒有公務卡還款明細等報表功能，這就給財務人員查詢個人還款記錄和明細，年底做統計和對賬工作造成了很大的不便。若像零余額賬戶的公務卡還款一樣有健全的報表查詢功能，可以使財務人員更好地完成公務卡還款和對賬等工作。

銀行方面也應為高職院校的公務卡工作提供良好的使用環境，做好相關服務和技術支持工作，加強信息系統建設，完善銀行支付系統與國庫集中支付系統的對接工作，保證公務卡刷卡信息的及時上傳和公務卡賬戶信息的維護與及時更新。

3.5 加強制度建設和內部管理

為加強公務卡用于公務支出的事前控制和事中監管，避免出現報銷先斬后奏的情況，防止“虛開發票”“湊票報銷”等違規行為發生，高職院校財務人員應加強內部控制，完善高職院校公務卡報銷等內部管理制度和公務卡使用的事前申請、審核審批程序。

2017年國庫集中支付系統中的預算項目更加詳細，財政再一次加強了監管公務支出的力度，使資金流向更加透明化，公務卡結算也更加嚴格和精細化。高職院校也應根據財政系統中的預算項目建立相應的核算科目，并采取消費限額、使用權限授權等制約性措施，加強公務卡使用前的控制和使用過程中的監管，使公務卡的使用管理有據可依并加以嚴格執行。

主要參考文獻

篇7

關鍵詞：財務管理；挑戰

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年8月25日

2014年是不平凡的一年，十的順利召開，新高校會計準則的全面出臺，為不斷前進的各高校指明了道路，為不斷擴大招生的高校帶來了希望，作為高校發展的核心管理――財務管理，也面臨著前所未有的挑戰。

一、高校財務管理所面臨的新形勢

（一）高校的不斷社會化。高校為了讓學生學有所用，不斷適應新形勢，及時與社會接軌，幾乎各個高校都建有自己的實習實訓基地，可以進行生產加工，可以有利潤的產生，但怎么管理，怎么使之更加科學化，是對高校財務的重要考驗。高校后勤的社會化、引進外來公司、為方便同學們的各種服務等，都是社會化的體現。在日益加強的高校與社會聯系的同時，社會也越來越關注高校，關注包括高校財務管理等相關的方方面面。最近幾年，對高校亂收費和財務管理不嚴的輿論明顯多了起來。有的高校資金被挪用和貪污，有的高校投資失誤和浪費等，時有見諸于媒體。盡管有些報道在客觀性和準確性上可能存在問題，而且是個別現象，但我們不能不看到，一些高校確實存在著這樣或那樣的問題。作為高校，不能僅僅依據數據或材料的客觀性和準確性如何，而否認問題的存在。相反，應從社會輿論中尋找養料，從自身或其他高校所存在的問題中，認真解剖自己，汲取各方面教訓，引以為戒。

（二）高校規模的擴大，經費的激增。近年來，我國各高校都在不斷的擴招，?？?、本科、研究生及博士生的數量都在激增，也就意味著高校的收入正在逐年增加，教育經費的數量和管理的復雜性隨著辦學規模不斷擴大而急速增加，有的學校收支已有幾億甚至幾十億元。在這種情況下，如何管理好學校經費，使之提高效益、減少浪費和損失，是當前高校、高校領導和高校財務管理人員所面臨的艱巨任務、嚴峻挑戰。

（三）高校財務人員思想覺悟與業務水平不高。我國高校的財務人員一般都是不曾有過任何變化的，因為專業性比較強，決定了流動性比較小，所以是老同志比較多，而新的會計準則實施與頒布后，很少有人去積極主動地去學習去思考，以至于決算報表時才發現科目發生了變化。每年的預算都是照搬老樣子，沒有創新。高校的財務預算管理工作應該注重前期預算編制，從源頭上做好財務預算工作，并按照績效管理的辦法評價財務預算的合理性和執行的情況，采取相應的獎懲措施來表明高校對財務預算工作結果的肯定或者否定結果。在實際工作中，高校要建立財務預算管理的信息庫，并注重績效反饋的重要作用，使得績效管理工作全面、有效。

二、高校財務管理的必然性

（一）進行必要的財務分析，及時了解學校情況。高校在編制預算、選擇預算方法時應該將財務分析納入思考范圍內。由于高校的日常辦學經費是各級財政按照學生收費下撥的，這部分經費主要用于日常開銷，每年變動幅度不會太大，但是在收入既定的前提下，費用則成為高校預算管理的重點。高校預算編制方法基本上是增量預算、定期預算及固定預算等方法。定期預算是以一年作為預算期；固定預算不考慮業務量的變動；增量預算則是在肯定上期數據的基礎上有所增加或調整，默認以往費用存在并合理，上述方法都有一定的局限性。建議高校在編制預算時應采用滾動預算管理方法，在對上一個計算期費用數據進行結構分析的基礎上，得出相關財務分析結論，結合本期實際情況，考慮學生人數的變動趨勢，預算期物價的變動趨勢等，對下個計算期預算做出適時調整，逐期合理編制財務預算。杜絕為了執行而執行等缺乏財務理的發生，使得預算管理在高校管理中真正發揮應有的作用，高校財務分析可以優化資產管理。同時，作為高校運行的主要部門，有權利和義務去了解學校的基本情況，使除了學費的正常收入的其他收入及時納入事業收入，讓更多的資金充分發揮作用，為學校的建設貢獻應有的力量。

（二）進行會計電算化的深入管理，使經費更加科學化。如今各高校都已經實行了會計電算化，怎么樣使網絡報銷更加規范更加實效，這是擺在我們面前的一大難題，可以在網絡報銷時，我們可以將網絡報銷與高校的財務預算控制結合起來，在網絡報銷的每一模塊中，都設置相應的預算控制標準，這樣在實施網絡報銷時，系統可自動地實現預算控制，大大提高了財務管理的效率。具體網絡報銷的過程分為以下幾個步驟：

第一步：報賬人員登錄財務網絡報銷系統，本校人員憑財務編號及密碼才有資格登錄。

第二步：選擇報銷類型模塊，按照報銷類型進入指定模塊進行信息的輸入，每一模塊中有不同的預算控制與之相對應。以國家及省部級項目為例，在該模塊與其申請書中經費使用預算鏈接，比如資料復印打印費占總經費的10%，設備購置費占50%等，那么，在網絡報銷模塊中直接體現，若該項支出已到達預算比例，則本次報賬就無法錄入，在源頭控制了超出預算的可能，杜絕了人為控制的隱患。這一點很好地體現了網絡報銷對預算控制作用。

第三步：報賬人員錄入報銷內容，上傳領導簽字認可的報銷單據，輸入發票詳細信息，并掃描發票二維碼，確保發票的真實性，從原始憑證的真偽入手，確保財務信息的第一手資料的真實性。或者和稅務局網站鏈接，可以直接查詢發票的真偽。設置修改和查詢按鈕，以便報賬人員在財務人員審核之前可以隨時修改要報銷的內容并了解報銷的進程。發票最好都采用針打類型的，便于上傳和查詢。具體上傳票據時，若只有一張發票，則輸入發票詳細信息，若發票金額小，張數多，則同一類型的輸入一張乘以張數，最后合計出單據總金額。

第四步：財務審核人員網上審核，這是關鍵的一步，財務人員根據報賬人員上傳的報銷和發票信息，對照財務制度，分析審核報銷單據和發票，對符合的直接生成并打印出會計憑證，等待報賬人員將其憑證拿來財務處審核就可交付復核人員處。若不符合財務制度規定，則提示審核未通過，回到第三步報賬人員重新修改更正。

第五步：報賬人員交送已審核通過的報銷單據到復核處，由復核人員審核報銷原始單據和網上報銷單是否一致，若一致，則點擊復核通過，進入結算環節。若不一致，則需要調換發票等，直至完全符合財務制度規則要求。

第六步：通過網銀結算系統，報銷資金直接轉入報賬老師提供的銀行賬戶里，報賬人員不用到報銷現場領取現金或開支票，就可完成全部報銷業務。

（三）進行有針對性的財務人員培訓與管理?，F代化的財務管理要以一支高素質和高度專業化的管理隊伍作保證，掌握先進財務管理理念的會計人員是財務管理目標創新之根本，沒有他們參與其中，財務管理的創新則無從談起。解決這一問題就要培養高層次財務會計管理人員良好的開拓以及創新能力，通過有針對性的培養來增強其管理過程中的創新意識。總之，財務管理目標創新和發展都離不開“人”這一關鍵的因素。

當前高校財務管理所面臨的環境更加復雜，在推行財務管理創新的過程中更需要一大批高素質的管理團隊來保證其管理的效果。與此同時，注意充分發揮企業會計人員的主觀性和能動性，讓財務管理人員的創新能力得以有效提升，并在此過程中力求實現企業管理全面創新和持續進步，從而增強企業市場競爭力。

主要參考文獻：

[1]劉芳.高校預算管理中存在的問題及對策探討[J].會計之友，2011.

篇8

摘要：近年來，隨著高?？蒲薪涃M尤其是縱向科研經費的大幅度增加，縱向科研課題在結題驗收和審計檢查中預決算不符，甚至嚴重偏離，即預決算“兩張皮”問題相當突出，已經成為科研經費管理中的重點問題被提上議程。本文從預算編制指導和項目設置、科目控制方式優化等方面入手，提出解決以上問題的經驗和見解，與同行進行交流。

關鍵詞：縱向科研經費 預決算 偏離

一、高?？v向科研經費預決算存在的問題及原因

高校是國家科技研發的主要力量。隨著國家對科研投入的增加，近年來，高校科研經費大幅增長，已經成為高校重要的資金來源，而高校科研經費中大部分為縱向科研經費（筆者所在的學校縱向科研經費占科研經費總額的75%），縱向科研經費是指從省部級及國家各個部委層面上申報批準立項的財政性經費，主要組成有：（1）國家級項目經費：指中央和國家各部、委、廳、局、辦等部門代表國家立項撥款的科研經費；（2）省部級項目經費：指國家各部、委、廳、局、辦自設項目及各省（自治區、直轄市、計劃單列市、新疆兵團）委、廳、局、辦等代表地方政府立項撥款的科研經費；（3）地（廳）級項目經費：指各地（廳）級地方政府及部門自設項目經費?？v向科研課題經費一般金額較大，少則十幾萬，多則幾百萬甚至上千萬。多年來，高?？v向科研課題在結題驗收和審計檢查中發現經費實際支出偏離了批復預算的范圍或預算額度，預算調整頻繁，有的課題甚至完全偏離預算，即預決算“兩張皮”問題突出，這也是縱向科研經費管理中普遍存在的重點問題和難點問題。解決好這一問題對規范縱向科研經費的管理、提高專項資金使用效益，提升科研信譽至關重要。

高?？v向科研課題預算和決算偏離，主要有以下兩方面的重要原因：第一，縱向課題承擔人大多是學術型專業人員，因忙于教學和科研工作，沒有太多的時間學習和掌握科研經費管理文件和相關財務制度規定，即使有所了解也存在對科研經費管理文件等相關制度理解不清、概念模糊等問題，從而導致預算編制盲目、預算調整頻繁、隨意性大。第二，預算信息化管理手段落后，因預算科目沒有與核算系統中支出科目勾連，科研預算科目沒有通過賬務系統自動控制，會計人員在實際報銷縱向科研經費時只針對票據內容合理性進行報銷，而無法考慮是否按預算科目的內容和額度進行報銷。因無法實時控制，導致預算和決算的最終偏離。

二、對策

筆者根據多年從事科研經費管理工作的實際經驗，認為加強以下兩方面的工作有助于解決預算和決算“兩張皮”問題。

（一）加強培訓，做好預算編制和報銷支出的指導服務工作

根據《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434 號）、《教育部、財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》（教財[2012]7 號）、《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）等文件內容，每年在項目申報時，相關職能部門就預算編制及財務規范報銷等事宜對科研承擔人員進行必要的培訓和指導，而重點指導課題承擔人對縱向科研經費中直接費用和間接費用預算相關支出內容范圍的理解和掌握，根據課題需要正確歸集相關費用，科學編制課題預算。重點包括以下兩方面內容：

1.正確理解和掌握縱向科研經費中直接費用和間接費用的內涵。根據《財政部、科技部關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434 號），科研預算經費包含直接費用和間接費用。直接費用是指在課題研究開發過程中發生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括：在課題研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋使用費，以及課題實施過程中發生的無法在直接費用中列支的相關費用；無法單獨計量而在課題實施過程中實際發生的水電暖等費用；一般性管理費，指單位為課題管理而提取的管理費用；績效支出費用，指為提高科研工作的績效，鼓勵和調動科研工作人員的積極性而發生的獎勵性質的支出。國家重大科技專項、國家民口科技專項、公益性行業專項、有關行業專項等縱向課題經費參照該口徑設定預算開支范圍。

2.對直接費用中部分預算科目列支內容做進一步解釋說明。

（1）設備費。設備費是指在項目實施過程中購置或試制專用儀器設備，以及對現有儀器設備進行升級改造或租賃使用外單位儀器設備而發生的費用。對于設備費國家在科研專項經費中是嚴格控制的，鼓勵共享、試制、租賃，對于確有必要購買且金額達到5萬元以上的，要提供購買儀器設備的必要性及購買儀器設備的性能、價格及以后共享方案等說明報告。購買的儀器設備形成固定資產的要統一按照國家固定資產管理辦法進行管理，其購置和報廢統一按照國家相關規定執行。該預算不得列支固定資產日常維修費及耗材，辦公室或實驗室日常維修改造費用。

（2）專用材料費。專用材料費是指在項目實施過程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發生的采購、運輸、裝卸和整理等費用。專用材料費預算不得列支生產經營性材料、基建材料、普通辦公材料。

（3）測試化驗加工費。測試化驗加工費是指在項目實施過程中支付給外單位（包括學校內部獨立經濟核算單位）發生的檢驗、測試、設計化驗及加工等費用。在課題承擔單位（合作單位）內進行測試化驗加工，測試化驗加工部門應為獨立經濟核算單位，不是內部獨立經濟核算的單位，不能列支測試化驗加工費，測試化驗加工過程中發生的設備使用費、專用材料費等相關費用可在相應預算科目內列支。

（4）燃料動力費。燃料動力費是指在項目研究過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料等費用。這里強調的單獨計量是指相關大型儀器設備、專用科學裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過裝表計量，或可以按照其標注的單位時間平均消耗及預計運行時間計算計量。實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出應由間接費用開支，不能在直接費用中開支。應由個人負擔的汽油費、過橋過路費等，不能在此預算中列支。

（5）出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費。出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費是指在項目實施過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。不支持購買通用性操作系統、辦公軟件等，也不支持日常手機和辦公固定電話的通訊費、日常辦公網絡費和移動上網卡費，以及實驗室日常基礎條件建設性的資料購置和軟件購置；不支持專利維護費用。

（6）勞務費。勞務費是指在項目實施過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的相關研發人員（如在校研究生等）和臨時聘用人員等的勞務性費用。從2015年起勞務費預算不再做比例限制，課題承擔人根據實際需要測算。這里勞務費發放人員包含沒有工資性收入的相關研發人員如本科生、研究生、博士生；臨時聘用且與承擔單位或合作單位簽訂書面勞動合同的人員（含社會保險費）；返聘的退休人員以及臨時聘用的非全日制用工人員（不含社會保險費）等。

（7）其他費用。其他費用是指在項目實施過程中無法歸集到所有直接費用預算科目的支出。該預算科目屬于申報課題時預算審查環節特別嚴格審查的一項內容，要求預算必須與課題密切相關且有理有據。其他費用預算可以列支財務驗收審計費用、為新增設備安裝使用的需要而對實驗室進行小規模維修改造的費用、科學考察或科學試驗所用交通工具的租賃費或燃料費、土地租賃費、臨床試驗費、入戶調查費、舉辦培訓費、青苗補償費等；不得列支財務咨詢業務發生的費用；不得列支課題實施前發生的各項經費支出、獎勵支出以及不可預見費。

3.對預算調整事項的解釋說明。

（1）材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、其他支出預算，課題組申請，承擔單位審批，科技部或相關主管部門在財務檢查、結題驗收時確認。

（2）設備費、勞務費、專家咨詢費、間接費用不得調增。

（3）差旅費、會議費、國際合作與交流費，課題實施中發生的三項支出之間可以調劑使用，但不得突破三項支出預算總額。

（二）利用信息化手段加強縱向科研經費的管理

信息化建設是高校財務管理水平提升的必然趨勢。高校財務部門可以啟用高校財務管理平臺系統，對科研經費尤其是縱向科研經費從項目立項、項目設置、科目設置、預算額度控制功能方面強化管理，減少甚至消除人為操縱因素。例如在天財高校財務管理平臺5.0系統中，首先，在科目設置時，單獨設置一套縱向科研支出科目即預算額度控制科目。其次，在縱向科研項目立項時，使用縱向科研支出所用科目（額度控制科目）加以限制。再次，在項目額度字典里，將縱向科研支出科目（額度控制科目）與縱向科研項目明細預算科目相勾連，即縱向科研支出科目（額度控制科目）與預算明細科目設為一致，可以在縱向科研支出科目（額度控制科目）下級再設明細科目，以對應預算科目中具體的經濟內容。最后，將國家批復的預算按照明細預算科目的金額錄入額度控制系統中，通過控制縱向科研支出科目達到控制預算科目額度的目的，如下頁所示。

按照國家縱向科研經費直接費用和間接費用，縱向科研支出科目可以按照設備費、測試化驗加工費、專用材料費、燃料動力費，出版/文獻/知識產權、差旅費、會議費、國際交流合作費、專家咨詢費、勞務費、資料費、數據采集費、印刷費、科研協作費，一般管理費、績效支出、管理費補助進行設置并將其初始化到財務系統額度控制字典中去。各高校根據自己學校科研支出的實際需要可以在三級支出科目下面再設置四級明細支出科目，以明確預算科目支出明細的具體內容。

通過信息化管理系統的優化，財務人員報銷縱向科研經費時，如果報銷支出在預算科目范圍及金額內，賬務系統會自動保存，如果報銷支出不在批復明細預算科目內或有超預算額度情況，賬務系統自動提示且不能保存，這樣實現了縱向科研經費在支出范圍和支出額度上的自動控制，減少了人為因素，維護了縱向科研經費預算的嚴肅性，可以有效解決縱向科研結題驗收和審計檢查中預決算“兩張皮”問題。X

參考文獻：

1.財政部、科技部.關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定[S].財教[2011]434 號.

篇9

票據管理是指公司財務報銷工作中涉及的各種票據的日常管理，常見的票據有差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現金支票以及進帳單等。這些票據的管理是公司財務工作中最為常見的工作，同時也是繁雜、煩瑣的工作。在工作量越來越大，而又不斷要求提高工作效率的實際工作中，傳統的手工票據管理工作方式已經遠遠不能適應工作需要。如何有效、高效的完成這項看似乎簡單、實則復雜的工作呢。顯然采用軟件系統來實現輔助辦公是高效率完成這項工作的有效方法之一，雖然通用的票據管理系統不乏存在，但是和實際工作都存在一定差距，并不能很好地在實際應用中使用。因此開發一個適合中小型企業使用的票據管理系統是一個非常有實際意義的工作。本文正是針對現實中中小型企業財務票據管理的現狀，從實用角度介紹了一個使用Delphi開發的基于Access數據庫的票據管理系統。這個管理系統會針對以前財務系統所存在的問題，根據我們公司實際使用情況進行開發。主要從實用性為目的進行設計，目的是設計一個適合中小型企業使用的財務票據管理系統。

關鍵字：票據；Delphi；Access

2系統需求說明

2.1系統需求分析

從主要性能上來講，財務票據管理主要實現對常見財務票據的填寫、保存、查詢、修改、打印等工作，如差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現金支票以及進帳單等；

從系統本身適用性來講，財務票據管理主要是針對中小型企業或單位實現對數據的管理；

從實用性來講，財務票據管理主要從安全性、存儲速度、操作方便程度來實現。

因此，從實際工作出發，以主要性能為依據、以實用性為目標，對系統的功能提出了如下需求：

Ⅰ.財務工作人員可以根據實際情況方便快捷錄入財務數據：

票據類型應包含常見財務票據，如差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現金支票以及進帳單等；

不同票據類型也應該根據實際情況設計相應的操作界面，并包含相應的詳細記錄，如在差旅費報銷單中應該有出差人、報銷日期、票據編號、出差事由、出差起止日期、單據張數、單獨金額等詳細記錄，在費用報銷單中應該有費用項目、類別、金額、報銷金額總計等，在記帳憑證中應該有總帳科目、明細科目、借方、貸方等，在現金支票中應該有付款行名稱、收款人、出票人帳號等；

Ⅱ.財務工作人員在根據實際情況錄入數據以后，需要能快速、方便地核對數據：

界面設計要求方便查閱和其他操作；

相關的小類數據要求實現自動疊加，以減少財務人員的工作量。

Ⅲ.在錄入并核對完成后，實現對數據的保存：

界面要求設保存和新鍵按鈕，以實現對現有數據的保存和接下來新數據的方便錄入；

在點擊新鍵按鈕后，要求實現對現有界面的清空。

Ⅳ.在順利保存完數據后，實現對數據的管理，包括查詢、修改、刪除等操作：

實現對數據的查詢，這個功能至關重要，所謂的財務管理即是要做到對數據的保存，并方便在日后的工作中能找出歷史數據進行核對，這就要求在系統內能實現快速、方便地對數據庫進行寫入和調用；

篇10

關鍵詞：人民法院；往來賬款；管理

隨著我國經濟社會不斷發展，近年來人民法院受理案件數量持續增長，各級法院在日常業務活動中涉及的各類往來賬款也在逐年增加，對法院財務管理和往來賬款核算也提出了更高的要求。

根據形成原因不同，法院的往來賬款可以分為兩類：

一是法院在日常的經濟業務活動中形成的，與本院或其他單位、個人發生的臨時性待結算的款項，其主要包括應收賬款、預付賬款等。在法院日常往來賬款中，以法院內部干警借款和其他單位的預付款形成的應收款項所占比例較高，且形成原因較為復雜，管理難度相對較大。

二是法院在受理案件過程中形成的由人民法院經管的各類案件款，包括執行款，罰沒款、案件受理過程中需由法院暫收的調解款等。法院的案件款具有來往數量多、收支頻繁、收結款時間較長等特點。由于法院的案款管理事關當事人利益、司法公正和廉政建設，一直以來是法院管理的重點和難點之一。

一、存在問題及原因分析

（一）單位內控建設薄弱，資金管控不足

目前一些法院內部控制建設不完善，相關領導與財務人員對內部控制的方法和必要性缺乏全面的認識，導致管理人員職責不明確、崗位設置不合理、內控制度不健全，缺乏對各項往來賬款的有效監督，進而影響了往來款工作的日常管理。

因為長期養成的資金使用習慣與公務卡使用效率較低等原因，一些法院在日常財務活動中依舊采用“借款支出”模式。干警先向單位借款，在發生公務支出后憑票據到財務部門辦理報銷手續，財務部門根據發票金額和借款額的差額，分別進行多余借款交回或續付支出超過借款部分的業務處理。這樣不僅增加財務核算工作量，也加大了財政資金管控的風險。個別干警在借款金額大于實際支出金額的情況下，容易缺乏按時報銷的積極性，造成往來賬款不能及時清理。

（二）往來款清理壓力大，賬目管理欠妥

由于工作性質較為特殊和各類歷史原因，法院干警和相關單位以前年度因公發生的各類往來款累計金額較大，經辦人如不及時核銷容易形成大量的往來賬款沉積。由于該類賬款時間久、涉及人數多，部分賬款存在賬目信息不詳細、憑證保存不完整等情況，如不及時清理，以后再進行核銷時難度較大，很可能形成呆賬壞賬。此外，部分法院財務人員業務不夠精通，往來賬款的明細科目設置隨意性較強，不細致不規范，易出現重復設立科目，多頭掛賬，串戶核算等現象。

（三）案款信息溝通不暢，賬戶監管落后

案件審理形成的各類未付案款累計余額較大，財務部門與業務庭室信息不對稱，缺乏有效溝通。案款匯入法院賬戶時財務部門不能及時獲得款項的來源和案件號等核心信息，案件承辦部門對于案件的進展情況也無法及時跟進，易出現賬目不清，案款滯留等情況。個別法院案件款賬戶余額較大且沒有明確具體的使用范圍，資金管理風險較高。對于案款收支未制定單獨的審批流程或者現有流程設置不完善，存在大額案款現金支付甚至是案件承辦人帶領現金的情況。業務庭室沒有固定人員負責本庭室案款管理工作，導致具體案件的案件款往來情況只有案件承辦人掌握，案款違規收支風險較大。

二、相關對策及建議

（一）建立健全財務規章，完善內部控制制度

由于單位內部的往來賬款管理不僅涉及流動資金的管控，也是對法院從事財務報銷業務的干警勤政廉政的一種再監督。法院領導及財務人員應提高對往來賬款管理的重視程度，深刻認識往來賬款在法院財務管理中的重要地位，根據相關規定結合法院內部財務管理具體特點，明確往來賬款的審批和報銷手續，完善本單位的財務規章和內部控制方案，健全內部約束機制。相關領導應意識到往來賬款的管理不僅是財務部門的工作，還應同全院各項工作相結合。法院干警在離職、退休、調動時，人事部門應主動與財務部門溝通，確認該名干警是否存在未核銷的往來賬款，并可將干警個人往來賬款核銷進度作為干警個人績效指標進行考核，增強干警的積極性和責任感。此外，還應加強對財務人員的定期業務培訓，保證其知識的不斷更新，從而確保會計信息的真實、準確、合規。

（二）提升核算分析水平，加大舊賬清理力度

由于法院日常業務報銷數量較多，不同類型往來賬款發生較為頻繁，有條件的法院可設立專門的財務人員負責往來賬款的管理工作。財務部門應對法院的各項往來賬款實施動態監控，定期制定往來賬款分析表進行賬齡分析，對往來賬款存在的風險和問題進行預警，及時通知經辦人查明原因并拿出解決方案，避免出現新的呆賬壞賬。

單位以前年度形成的長期掛賬往來款，由于該類賬款內容構成復雜、清理難度較大，應對這些往來款的原始憑證進行認真核對，明確這些款項發生的事由、時間、經手人等相關情況并制成往來賬款核對表，針對往來賬款的類型和成因制定相應的清理解決方案。因法院干警借款形成的應收款項，可采用發放催款通知單等方式進行督促報銷還款，必要時可經審批后從其工資中扣除。對于清查出的各項壞賬，應進一步分析其形成原因，對有合法證據證明_實不能收回的往來款，可按照同級財政部門的相關規定，以單位提供專項說明、社會中介機構出具鑒證證明等方式認定為損失，報同級財政部門審批后進行賬務處理。

（三）加強資金支付管理，進一步推行公務卡結算

公務卡制度改革是加強公共財政管理，進一步深化國庫集中支付改革的需要，也是推進政府管理科學化、精細化的必然要求。法院干警在日常公務活動中應盡量使用公務卡進行結算，這樣不僅可以避免因公務支出而向單位借款的現象，省去了借款、還款等手續上的麻煩，而且提高了工作效率，法院內部的往來賬款也得以相應減少。由于公務卡每筆還款支出都是直接從財政國庫收付中心支付到授信的發卡行，減少了干警個人接觸現金的機會，在很大程度上避免了現金結算方式存在的諸多弊端，且公務卡還款支出的審核流程較為嚴格，可以進一步規范法院內部財務管理，強化財政財務監控，提高法院各類公務支出的透明度。

（四）完善內部溝通機制，規范案款收支流程

根據最高院規定，財務部門應對執行款的收付進行逐案登記并建立明細賬，執行機構應指定專人負責對執行款的收付情況設立臺賬，對每個案件實行明細記賬。因此法院內部應建立完善的案件款管理機制，規范案件款收付的審批流程，明確案件款收支過程中財務部門與業務庭室的責任和義務。

業務庭室應保證案件款在進入賬戶后，財務部門能在第一時間獲得該款項的核心信息，并指定專人與財務部門定期對賬，保證案件款賬目清晰可查。案件款到賬后，案件承辦人應在規定期限內核算案件費用和案件款，并及時通知案件當事人辦理取款手續，案件款項支付時需嚴格履行審批手續，案件承辦人應當填報案款支付單并按程序完成審批后，交由財務部門辦理支付手續。財務部門需定期對超過規定期限的未付案件款進行統計并通知業務庭室，并可通過設立賬戶短信提醒，開放網銀查看權限等措施加強各部門間的信息共享，避免“一邊業務庭室在找錢，另一邊財務部門在找案”的情況。

（五）加強案款賬戶管理，推進案款管理信息化

首先應保證案款賬戶由法院財務部門統一管理，賬戶資金的收支管理符合財務內控規定，避免出現大額現金支付的情況，保證賬戶資金流向清晰可查，杜絕案件承辦人接觸現金、私自辦理案款收支現象。

其次要利用先進的信息化技術，對案件款流轉過程中的各環節進行優化，提升法院案件款的管理水平。可參考浙江、北京等地法院的案件款管理模式，依托信息化手段組織開發新案款管理系統，實現“一人一案一賬號”，有關案款可通過專屬賬戶進入法院案款專戶并自動對應到案件，保證各項案款精準分離。案件管理的信息化使得執行工作更加高效，也能夠進一步提升執行公信，有效避免不作為、慢作為、亂作為、執行不公、執行不廉等問題。

參考文獻：

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[2]徐耀兵. 淺談如何加強行政事業單位往來資金管理[J].會計師，2014，21（1）：31-32.